REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL DEL ESTADO

ARAGUA ³FEDERICO BRITO FIGUEROA´ LA VICTORIA ± ESTADO ARAGUA

Alumnos:

Saillis Alseco C.I 16.760.133 Ysaura Gómez C.I. 17.196.884 Yurubí Martinez C.I. 20.592.867 Adriana Torrealba C.I. 19.375.491 Gabriela Ríos

La Victoria, Diciembre de 2011

Primero que todo es importante tener claro el concepto de Agente de Retención. El Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la Ganancia) es generalmente un impuesto progresivo. Todo impuesto define un tipo impositivo. Algunos críticos caracterizan este impuesto como una forma de castigo a la actividad económica. es como un anticipo que se hace.INTRODUCCIÓN El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público. para que el pago no se haga muy fuerte luego. y surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del contribuyente. No requiere contraprestación directa por parte de la Administración. Otros críticos acusan que es inherentemente una intrusión social ya que su aplicación requiere que el Estado junte grandes cantidades de información sobre negocios y asuntos personales. o importe específico que el contribuyente que se ajuste al supuesto del impuesto está obligado a satisfacer al órgano administrativo competente. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible. Agente de Retención: Es el encargado de retener el impuesto. . muchas de las cuales podrían ser considerados personales. De esta manera. o valor generalmente porcentual que aplicado sobre una base imponible resulta en una liquidación.

DEBERES FORMALES DE TODO CONTRIBUYENTE Contribuyente Contribuyente es el obligado al pago de las contribuciones y las contribuciones no es otra cosa que aportaciones obligatorias y unipersonales establecidas legalmente y pagaderas periódicamente para repartir entre los contribuyentes las cargas de los gastos públicos. que dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.. 22 del Código Orgánico Tributario establece que son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible.L..Personas jurídicas y demás entes en los cuales el derecho les otorga personalidad jurídica.Las entidades que constituyan la unidad económica. Deberes formales de los contribuyentes Cuando lo requieran las leyes o reglamentos. Tipos de contribuyentes Los contribuyentes formales: son aquellos que solo deben cumplir con los deberes formales señalados por la ley y sobre los cuales no recae la obligación de pagar. El Art. toda vez que ellos encuadran en los supuestos señalados en cada una de las leyes especiales. I. .V.Personas naturales. Los contribuyentes ordinarios: son aquellos en los cuales si se verifica la obligación de pagar.A. sin importar su capacidad. .. a saber: I.R.. los sujetos pasivos deberán: . impuesto sobre sucesiones y donaciones.S. La condición de contribuyente puede recaer en: . entres otras.

Responsabilidades de los Agentes de Retención La principal obligación de los agentes de retención es la de retener el impuesto en los casos señalados en el Decreto 1808 publicado en Gaceta Oficial N° 39.. .Exhibir en oficinas las declaraciones realizadas y cualquier documento que se relacione con el hecho imponible.Cumplir con las resoluciones órdenes y providencias dictadas por órganos y autoridades tributarias. . debidamente notificadas. Gaceta Oficial 39. ... El agente de retención es responsable frente al contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales que las autoricen..Emitir documentos por la ley tributaria especial.. La retención del I..Exhibir y conservar los documentos. .Contribuir con los funcionarios autorizados para realizar inspecciones .. .. en una oficina receptora de fondos nacionales.Comparecer en la oficina de la administración tributaria cuando sea necesario.127 del 12 de mayo de 1997 sobre retenciones y enterar las sumas retenidas. actuaciones y declaraciones.Solicitar a la autoridad competente los permisos y habilitaciones necesarios.Comunicar cambios que alteren la responsabilidad tributaria. .. libros de comercio y registros especiales de las situaciones que constituya el hecho imponible siempre que el tributo no este prescrito.Llevar los libros y registros de manera oportuna. Los agentes de retención de impuesto sobre la renta son todas las personas jurídicas y aplica a trabajadores y prestadores de servicio.L.Colocar el número de inscripción de documentos.S. ..127 de fecha 12 de mayo de 1997.Inscribirse en el registro pertinente y comunicar las modificaciones. . oportunamente.R..Presentar las declaraciones al tiempo oportuno.. . .. . tiene su base legal en el Decreto 1808.

.808. telefonía fija o celular o aseo domiciliario.R.Sin embargo. La retención del I. El enteramiento es mensual.L.S. a favor de sus acreedores. se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pago por conceptos de servicios básicos tales como suministro de agua. Los impuestos retenidos deberán ser enterados en una oficina receptora de fondos nacionales (Banco Central de Venezuela u otras Instituciones financieras tal como el Banco Industrial de Venezuela) con las que el Ejecutivo nacional hubiese suscrito contrato. deberá practicarse en el momento del pago a abono en cuenta. por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento. Los agentes de retención deberán enterar los impuestos retenidos dentro de los tres (3) días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se hubiese efectuado el pago o abono en cuenta correspondiente. con lo cual. gas. a los fines de que estos actúen como recaudadores del impuesto sobre la renta correspondiente. conforme a lo establecido en el artículo 1 del decreto 1. El abono en cuenta estará constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables. tácitamente se les asimila a los agentes de percepción. electricidad.

y los artículos 31. 64 y 65 de esta ley están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a enterar tales cantidades en una Oficina receptora de Fondos Nacionales..T.808 vigente desde el 12 de mayo de 1. generador de cualquier valor monetario.T. se tendrá que proceder a realizar ajustes en función de que: Se ha de reajustar la Unidad Tributaria (U. La disposición legal que establece la obligación de practicar la retención está establecida en él artículo 87 de la vigente Ley de Impuesto sobre la Renta. publicado por el Banco Central de Venezuela." Obligación Legal de Retener. que prevé lo siguiente: Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a los que se contrae el parágrafo octavo del artículo 27. sobre la base de la variación producida en el Índice de Precios (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas. del C. El decreto 1.997 es una reglamentación parcial de la Ley de Impuesto sobre La Renta en materia de retenciones. además que en función del artículo 121. numeral 15.) dentro de los quince (15) días primero del mes de febrero de cada año. del año inmediatamente anterior. la ley establece que para cualquier tipo de acción aplicable dentro de su rango de competencia. dentro de los plazos y Formas que establezcan las disposiciones de esta ley y su . La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser emitida dentro de los quince (15) días continuos siguientes de solicitada. A tales efectos.RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DECRETO 1808 Aplicación del Decreto 1.808 sobre los Distintos Enriquecimientos Objetos de Retención. 34.O. esta se encontrará expresada en Unidades Tributarias (UT).. previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional.

tendrán los deudores de los enriquecimientos netos. Parágrafo Tercero: En los casos de entidades de carácter público e Institutos Autónomos. Parágrafo Cuarto: El Ejecutivo Nacional. podrá disponer que se retenga en la fuente el impuesto sobre cualesquiera otros enriquecimientos disponibles. ingresos brutos o renta bruta a que se refiere el parágrafo cuarto de este artículo. A los efectos de la retención parcial o total prevista en esta ley y en sus disposiciones reglamentarias.Reglamento. . Con tales propósitos el reglamento fijará normas que regulen lo relativo a esa materia. También serán objeto de retención los honorarios profesionales no mercantiles pagados o abonados en cuenta a las personas naturales no residentes en Venezuela o a las personas jurídicas no domiciliadas en el país. renta bruta o ingresos brutos distintos de aquellos señalados en este artículo. Después de haberse impartido dichas instrucciones. cualquiera sea el pagador. Parágrafo Primero: Los honorarios profesionales objeto de retención serán los pagados o abonados en cuenta por personas jurídicas. comunidades o empresas exentas del impuesto establecido en esta ley. cuando en la orden de pago no haya mandado a efectuar la correspondiente retención del impuesto y el pago al Fisco Nacional. cuando la obligación del patrono de pagarla en dinero derive de disposiciones de la Ley Orgánica del Trabajo. Parágrafo Segundo: La retención del impuesto no se efectuará en los casos de primas de vivienda. el funcionario de mayor categoría ordenador de pagos será la persona responsable de los impuestos dejados de retener o enterar. mediante Decreto. Igual obligación de retener y enterar el impuesto en la forma señalada. el funcionario pagador será la persona responsable de materializar la retención y posterior entrega al Fisco de los impuestos correspondientes. el Ejecutivo Nacional podrá fijar tarifas o porcentajes de retención en concordancia con las establecidas en el Título III.

Enajenación de Acciones: los cuales deberán ser enterados dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de haber liquidado la operación. El agente de retención deberá enterar lo retenido en una oficina receptora de fondos nacionales. La excepción. .Parágrafo Quinto: El Ejecutivo Nacional. hospitales y otros centros de salud. PN-R-11. mediante el empleo de formularios que al efecto indique la Administración Tributaria: a. mediante Decreto. Personas Naturales Residentes. a los bufetes. publicado en gaceta oficial No. podrá designar como agentes de retención de los profesionales que actúen por cuenta propia. viene dada por los impuestos retenidos por concepto de: a. b.997. colegios profesionales y a las demás instituciones profesionales donde éstos se desempeñen o sean objeto de control. conforme a lo dispuesto en el artículo 21 del decreto 1. Igualmente podrá designar como agente de retención a las personas naturales o jurídicas que actúen como administradoras de bienes inmuebles arrendados o subarrendados. oficinas.808 el cual comprende el Reglamento Parcial de la ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones. ³ El reglamento al cual hace mención el citado artículo es el Decreto 1.808 en materia de retenciones. a las clínicas.203 del 12 de mayo de 1. así como a cualesquiera otras personas que por sus funciones públicas o privadas intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar pagos directos o indirectos. escritorios. Ganancias Fortuitas: los cuales deberán ser enterados en el día hábil siguiente a aquel en que se perciba el tributo. Plazos Para Enterar Las Retenciones De Impuesto Los impuestos retenidos deben ser enterados en las Oficinas receptoras de Fondos Nacionales: " Dentro de los tres (3) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se efectúo el pago o abono en cuenta". 36.

). d. e. 62 Ley I. Base de Aplicación de la Retención de Sueldos y demás remuneraciones pagadas a Personas Naturales Residentes.L. PN-NR-12. la siguiente información: a) Totalidad de las remuneraciones fijas.L. obtenga o estime obtener de uno o más deudores o pagadores un total anual que exceda de Un Mil unidades tributarias (1.).000 U. Comprobantes de Retención y AR-CV. PJ-ND-14.S. Personas Jurídicas No domiciliadas. Personas Naturales No Residentes. b) Las cantidades que estimen desembolsar por concepto de desgravámenes. en caso de no optar por el desgravamen único de setecientos setenta y cuatro (774 U.R. 61 Ley I. (art. deben proceder a suministrar a cada deudor o pagador en el formulario que edite a autorice el Ministerio de Hacienda (AR-I). PJ-ND-13. Personas Jurídicas Domiciliadas.). persona natural residente. d) Las cantidades retenidas de más en años anteriores no prescritas. e) El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de retención. c) El número de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas de impuesto.T.S.) unidades tributarias (art. variables o eventuales a percibir o que estimen percibir de sus deudores o pagadores.T.R. . Se deberá practicar retención cuando el trabajador.b. sobre cada pago o abono en cuenta que se le efectúe. y AR-C. c. Procedimiento Las personas naturales residentes.

ni compensados o cedidos y no prescritos. antes de hacerse efectiva la primera remuneración. 1 prevista en el artículo 51 de la Ley I. aplicando el mismo procedimiento previstos en los literales a y b de la información inicial.Una vez vaciada la información en el formulario AR-I editado por el Ministerio de Hacienda. La información señalada deberá ser presentada entes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable y. En caso de que exista variación durante el ejercicio gravable con respecto a la información suministrada por el contribuyente.S. El resultado logrado es el porcentaje de retención aplicable. el monto del impuesto que se le haya retenido hasta la fecha. b) Al resultado determinado.R. el monto de los impuestos retenidos en exceso en años anteriores. el contribuyente deberá seguir los siguientes pasos: a) Al total de la remuneración anual estimada menos los desgravámenes correspondientes. Septiembre y Diciembre del ejercicio. y el producto de multiplicar diez unidades tributarias (10 U.S. c) Asimismo se resta. se le aplica la Tarifa No.R.) por el número de cargas familiares permitidas por la Ley I. no reintegrados.T) por concepto de rebaja personal. en todo caso. d) El resultado obtenido.T. se multiplica por 100 y el producto se divide entre el total de la remuneración anual estimada.L. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio como consecuencia del resultado producto de la variación en la información. . b) Restar al resultado obtenido.L. se le restan diez unidades tributarias (10 U. Junio. éste deberá determinar un nuevo porcentaje de retención y presentarlo antes de la primera quincena de los meses de Marzo.

) X 83. sea del 1%. el sustraendo sería Bs.c) De la remuneración que estima le pagarán o abonarán en cuenta en el año gravable. multiplicando la cantidad resultante por cien. restar la suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha.3334 X 3% = 6143.) X 83. d) Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el literal b.la cantidad que resulte de la aplicación del porcentaje menos el resultado que se obtenga de multiplicar el valor de la Unidad Tributaria (U..99 .808.34 de acuerdo a la siguiente demostración: 76 Bs.3334 X 1% = 6269. el sustraendo sería la cantidad de Bs..T.T. (valor U. Determinación del sustraendo para las retenciones diferentes a sueldos y salarios de las personas naturales residentes. (valor U. en el supuesto de que el porcentaje de retención aplicable sea de un 3 %. 28. el monto a retener de las personas naturales residentes en el país será la siguiente cantidad: ".3334«´ De igual manera en la norma transcrita se infiere. El resultado es el nuevo porcentaje de retención. 6143. entre el resultado obtenido en el literal c.34 En el caso que el porcentaje de retención.. Para la obtención del llamado sustraendo a las retenciones a sueldos y salarios y en concordancia con lo expuesto en el Artículo 9º.T. parágrafo segundo del Decreto 1.000 conforme a la siguiente demostración: 76 Bs.) por el porcentaje de retención y por el factor 83.

S. tal es el caso del I. constituye el tributo más utilizado en los nuevos sistemas tributarios. objeto y base de cálculo los ingresos netos percibidos por las personas jurídicas prestadores de servicio y otras entidades económicas. pues grava un signo cierto y seguro de riqueza.R. por lo que el impuesto retenido en el tiempo previsto será beneficiado para el agente de retención ya que no le acarrea sanciones por incumplimiento y a la vez constituye u pilar importante para el enriquecimiento nacional por la via de los impuestos nacionales. el impuesto directo.CONCLUSIONES El I. tiene como fuente. tal es el caso de Venezuela. no solo por su mayor productividad. general y segura de medir tal capacidad de pago. electricidad. La forma más directa. exceptuando actividades básicas tales como agua. por ello es el impuesto más justo y ecuánime.L. reglamentos y providencias administrativas que rigen la acciones provenientes de enriquecimiento. creciente. será otra persona jurídica la responsable del enteramiento de dicha retención a la Administración Tributaria. tal es el caso de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y el Decreto 1808 relacionado al mismo.L.R. y por ello.S.L. . o sea. por lo que su utilización es de suma importancia para el proceso financiero del país.S. telefonía fija o celular y aseo domiciliario. La riqueza ganada o renta: pero el mas general y productivo. sino también por su generalidad. Toda actividad realizada por personas jurídicas prestadoras de servicios será fichada con la retención del Impuesto Sobre la Renta correspondiente. en la fecha correspondiente según la Ley. no solamente es el mayor impuesto de mayor suficiencia financiera sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado.R. elasticidad y equidad. En Venezuela existen leyes. la cual establece los reglamentos a seguir para la retención de tal impuesto. El I.

com/2009/02/decreto-1808.ucv.monografias.com http://www.REFERENCIA BIBLIOGRAFICA www.shtml http://www.scribd.com/ http://impuestoalvaloragregadoeislr.ve/fileadmin/user_upload/vrad/documentos/DPP/Manuales/Manuales http://jakelinguerreroangarita.blogspot.google.html http://es.blogspot.com/trabajos64/impuesto-renta/impuesto-renta2.com/doc/46971057/Retenciones-de-Impuesto-Sobre-La-Renta .

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