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Deberes Formales de Todo Contribuyente

Deberes Formales de Todo Contribuyente

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REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION SUPERIOR UNIVERSIDAD POLITECNICA TERRITORIAL DEL ESTADO

ARAGUA ³FEDERICO BRITO FIGUEROA´ LA VICTORIA ± ESTADO ARAGUA

Alumnos:

Saillis Alseco C.I 16.760.133 Ysaura Gómez C.I. 17.196.884 Yurubí Martinez C.I. 20.592.867 Adriana Torrealba C.I. 19.375.491 Gabriela Ríos

La Victoria, Diciembre de 2011

Algunos críticos caracterizan este impuesto como una forma de castigo a la actividad económica.INTRODUCCIÓN El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho público. es como un anticipo que se hace. o importe específico que el contribuyente que se ajuste al supuesto del impuesto está obligado a satisfacer al órgano administrativo competente. Primero que todo es importante tener claro el concepto de Agente de Retención. Otros críticos acusan que es inherentemente una intrusión social ya que su aplicación requiere que el Estado junte grandes cantidades de información sobre negocios y asuntos personales. . De esta manera. muchas de las cuales podrían ser considerados personales. o valor generalmente porcentual que aplicado sobre una base imponible resulta en una liquidación. Todo impuesto define un tipo impositivo. Agente de Retención: Es el encargado de retener el impuesto. No requiere contraprestación directa por parte de la Administración. y surge exclusivamente como consecuencia de la capacidad económica del contribuyente. para que el pago no se haga muy fuerte luego. El Impuesto sobre la Renta (Impuesto a la Ganancia) es generalmente un impuesto progresivo. se puede definir la figura tributaria como una exacción pecuniaria forzosa para los que están en el hecho imponible.

.Las entidades que constituyan la unidad económica. los sujetos pasivos deberán: . a saber: I. que dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.Personas jurídicas y demás entes en los cuales el derecho les otorga personalidad jurídica..R. El Art. toda vez que ellos encuadran en los supuestos señalados en cada una de las leyes especiales. 22 del Código Orgánico Tributario establece que son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible. La condición de contribuyente puede recaer en: . entres otras. sin importar su capacidad..S. .L. I. Tipos de contribuyentes Los contribuyentes formales: son aquellos que solo deben cumplir con los deberes formales señalados por la ley y sobre los cuales no recae la obligación de pagar.DEBERES FORMALES DE TODO CONTRIBUYENTE Contribuyente Contribuyente es el obligado al pago de las contribuciones y las contribuciones no es otra cosa que aportaciones obligatorias y unipersonales establecidas legalmente y pagaderas periódicamente para repartir entre los contribuyentes las cargas de los gastos públicos.Personas naturales.A.V.. Deberes formales de los contribuyentes Cuando lo requieran las leyes o reglamentos. . Los contribuyentes ordinarios: son aquellos en los cuales si se verifica la obligación de pagar. impuesto sobre sucesiones y donaciones.

. debidamente notificadas..... .Emitir documentos por la ley tributaria especial. en una oficina receptora de fondos nacionales. .L..Colocar el número de inscripción de documentos. Gaceta Oficial 39. .. .. . libros de comercio y registros especiales de las situaciones que constituya el hecho imponible siempre que el tributo no este prescrito..Llevar los libros y registros de manera oportuna.Exhibir y conservar los documentos. oportunamente. . Responsabilidades de los Agentes de Retención La principal obligación de los agentes de retención es la de retener el impuesto en los casos señalados en el Decreto 1808 publicado en Gaceta Oficial N° 39. La retención del I.. El agente de retención es responsable frente al contribuyente por las retenciones efectuadas sin normas legales que las autoricen.Solicitar a la autoridad competente los permisos y habilitaciones necesarios. . Los agentes de retención de impuesto sobre la renta son todas las personas jurídicas y aplica a trabajadores y prestadores de servicio.Comparecer en la oficina de la administración tributaria cuando sea necesario.Cumplir con las resoluciones órdenes y providencias dictadas por órganos y autoridades tributarias.Comunicar cambios que alteren la responsabilidad tributaria.Inscribirse en el registro pertinente y comunicar las modificaciones. . tiene su base legal en el Decreto 1808.S. .127 del 12 de mayo de 1997 sobre retenciones y enterar las sumas retenidas...Presentar las declaraciones al tiempo oportuno. actuaciones y declaraciones. .R. .Exhibir en oficinas las declaraciones realizadas y cualquier documento que se relacione con el hecho imponible.Contribuir con los funcionarios autorizados para realizar inspecciones ..127 de fecha 12 de mayo de 1997.

tácitamente se les asimila a los agentes de percepción. La retención del I. El abono en cuenta estará constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del ingreso acrediten en sus registros contables.Sin embargo. telefonía fija o celular o aseo domiciliario.S. Los impuestos retenidos deberán ser enterados en una oficina receptora de fondos nacionales (Banco Central de Venezuela u otras Instituciones financieras tal como el Banco Industrial de Venezuela) con las que el Ejecutivo nacional hubiese suscrito contrato. a los fines de que estos actúen como recaudadores del impuesto sobre la renta correspondiente. conforme a lo establecido en el artículo 1 del decreto 1.R. con lo cual. Los agentes de retención deberán enterar los impuestos retenidos dentro de los tres (3) días hábiles del mes siguiente a aquel en el cual se hubiese efectuado el pago o abono en cuenta correspondiente.808. . El enteramiento es mensual. a favor de sus acreedores. gas. por tratarse de créditos exigibles jurídicamente a la fecha del asiento. se exceptúa de la obligación de retener en los casos de pago por conceptos de servicios básicos tales como suministro de agua. electricidad.L. deberá practicarse en el momento del pago a abono en cuenta.

la ley establece que para cualquier tipo de acción aplicable dentro de su rango de competencia. La disposición legal que establece la obligación de practicar la retención está establecida en él artículo 87 de la vigente Ley de Impuesto sobre la Renta. esta se encontrará expresada en Unidades Tributarias (UT). sobre la base de la variación producida en el Índice de Precios (IPC) en el Área Metropolitana de Caracas.) dentro de los quince (15) días primero del mes de febrero de cada año. El decreto 1..O. y los artículos 31. previa opinión favorable de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional.RETENCION DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DECRETO 1808 Aplicación del Decreto 1. se tendrá que proceder a realizar ajustes en función de que: Se ha de reajustar la Unidad Tributaria (U. publicado por el Banco Central de Venezuela. dentro de los plazos y Formas que establezcan las disposiciones de esta ley y su . del año inmediatamente anterior. 64 y 65 de esta ley están obligados a hacer la retención del impuesto en el momento del pago o del abono en cuenta y a enterar tales cantidades en una Oficina receptora de Fondos Nacionales.. A tales efectos. generador de cualquier valor monetario.T.808 sobre los Distintos Enriquecimientos Objetos de Retención. 34. que prevé lo siguiente: Los deudores de los enriquecimientos netos o ingresos brutos a los que se contrae el parágrafo octavo del artículo 27. además que en función del artículo 121.808 vigente desde el 12 de mayo de 1. del C.T. La opinión de la Comisión Permanente de Finanzas de la Asamblea Nacional deberá ser emitida dentro de los quince (15) días continuos siguientes de solicitada. numeral 15." Obligación Legal de Retener.997 es una reglamentación parcial de la Ley de Impuesto sobre La Renta en materia de retenciones.

tendrán los deudores de los enriquecimientos netos. Parágrafo Primero: Los honorarios profesionales objeto de retención serán los pagados o abonados en cuenta por personas jurídicas. . Después de haberse impartido dichas instrucciones. mediante Decreto.Reglamento. A los efectos de la retención parcial o total prevista en esta ley y en sus disposiciones reglamentarias. Parágrafo Cuarto: El Ejecutivo Nacional. cuando la obligación del patrono de pagarla en dinero derive de disposiciones de la Ley Orgánica del Trabajo. comunidades o empresas exentas del impuesto establecido en esta ley. el Ejecutivo Nacional podrá fijar tarifas o porcentajes de retención en concordancia con las establecidas en el Título III. cualquiera sea el pagador. el funcionario pagador será la persona responsable de materializar la retención y posterior entrega al Fisco de los impuestos correspondientes. cuando en la orden de pago no haya mandado a efectuar la correspondiente retención del impuesto y el pago al Fisco Nacional. Parágrafo Tercero: En los casos de entidades de carácter público e Institutos Autónomos. podrá disponer que se retenga en la fuente el impuesto sobre cualesquiera otros enriquecimientos disponibles. Parágrafo Segundo: La retención del impuesto no se efectuará en los casos de primas de vivienda. Con tales propósitos el reglamento fijará normas que regulen lo relativo a esa materia. renta bruta o ingresos brutos distintos de aquellos señalados en este artículo. el funcionario de mayor categoría ordenador de pagos será la persona responsable de los impuestos dejados de retener o enterar. ingresos brutos o renta bruta a que se refiere el parágrafo cuarto de este artículo. Igual obligación de retener y enterar el impuesto en la forma señalada. También serán objeto de retención los honorarios profesionales no mercantiles pagados o abonados en cuenta a las personas naturales no residentes en Venezuela o a las personas jurídicas no domiciliadas en el país.

así como a cualesquiera otras personas que por sus funciones públicas o privadas intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar pagos directos o indirectos. mediante el empleo de formularios que al efecto indique la Administración Tributaria: a. publicado en gaceta oficial No.997. viene dada por los impuestos retenidos por concepto de: a. colegios profesionales y a las demás instituciones profesionales donde éstos se desempeñen o sean objeto de control.Parágrafo Quinto: El Ejecutivo Nacional.203 del 12 de mayo de 1. podrá designar como agentes de retención de los profesionales que actúen por cuenta propia. Enajenación de Acciones: los cuales deberán ser enterados dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de haber liquidado la operación. Igualmente podrá designar como agente de retención a las personas naturales o jurídicas que actúen como administradoras de bienes inmuebles arrendados o subarrendados. El agente de retención deberá enterar lo retenido en una oficina receptora de fondos nacionales. mediante Decreto. Ganancias Fortuitas: los cuales deberán ser enterados en el día hábil siguiente a aquel en que se perciba el tributo. conforme a lo dispuesto en el artículo 21 del decreto 1. PN-R-11. b. . La excepción. Personas Naturales Residentes.808 en materia de retenciones. a las clínicas. Plazos Para Enterar Las Retenciones De Impuesto Los impuestos retenidos deben ser enterados en las Oficinas receptoras de Fondos Nacionales: " Dentro de los tres (3) primeros días hábiles del mes siguiente a aquel en que se efectúo el pago o abono en cuenta". a los bufetes. escritorios. ³ El reglamento al cual hace mención el citado artículo es el Decreto 1. 36. hospitales y otros centros de salud. oficinas.808 el cual comprende el Reglamento Parcial de la ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de Retenciones.

en caso de no optar por el desgravamen único de setecientos setenta y cuatro (774 U. (art.T. y AR-C. 62 Ley I. variables o eventuales a percibir o que estimen percibir de sus deudores o pagadores. b) Las cantidades que estimen desembolsar por concepto de desgravámenes.) unidades tributarias (art. e) El porcentaje de retención que deberá ser aplicado por el agente de retención. obtenga o estime obtener de uno o más deudores o pagadores un total anual que exceda de Un Mil unidades tributarias (1. persona natural residente. PJ-ND-13.).S. Personas Naturales No Residentes. Se deberá practicar retención cuando el trabajador. 61 Ley I.T. PJ-ND-14.R. c) El número de personas que por constituir carga familiar les den derecho a rebajas de impuesto. d) Las cantidades retenidas de más en años anteriores no prescritas.S. Comprobantes de Retención y AR-CV.). d.b. PN-NR-12. la siguiente información: a) Totalidad de las remuneraciones fijas. Procedimiento Las personas naturales residentes. Personas Jurídicas Domiciliadas.000 U.L. Base de Aplicación de la Retención de Sueldos y demás remuneraciones pagadas a Personas Naturales Residentes. . e.R. c.L.). Personas Jurídicas No domiciliadas. deben proceder a suministrar a cada deudor o pagador en el formulario que edite a autorice el Ministerio de Hacienda (AR-I). sobre cada pago o abono en cuenta que se le efectúe.

L.T. 1 prevista en el artículo 51 de la Ley I.) por el número de cargas familiares permitidas por la Ley I. el contribuyente deberá seguir los siguientes pasos: a) Al total de la remuneración anual estimada menos los desgravámenes correspondientes. . antes de hacerse efectiva la primera remuneración. Junio. no reintegrados.Una vez vaciada la información en el formulario AR-I editado por el Ministerio de Hacienda. éste deberá determinar un nuevo porcentaje de retención y presentarlo antes de la primera quincena de los meses de Marzo. el monto del impuesto que se le haya retenido hasta la fecha. el monto de los impuestos retenidos en exceso en años anteriores.R. d) El resultado obtenido. La información señalada deberá ser presentada entes del vencimiento de la primera quincena de cada ejercicio gravable y. en todo caso. y el producto de multiplicar diez unidades tributarias (10 U. se le restan diez unidades tributarias (10 U. b) Restar al resultado obtenido. Septiembre y Diciembre del ejercicio. se le aplica la Tarifa No. se multiplica por 100 y el producto se divide entre el total de la remuneración anual estimada. de acuerdo al siguiente procedimiento: a) Determinar el nuevo impuesto estimado en el ejercicio como consecuencia del resultado producto de la variación en la información.S. aplicando el mismo procedimiento previstos en los literales a y b de la información inicial. c) Asimismo se resta.T) por concepto de rebaja personal.S. En caso de que exista variación durante el ejercicio gravable con respecto a la información suministrada por el contribuyente. b) Al resultado determinado. El resultado logrado es el porcentaje de retención aplicable.R.L. ni compensados o cedidos y no prescritos.

T.000 conforme a la siguiente demostración: 76 Bs.) por el porcentaje de retención y por el factor 83.808. restar la suma de las remuneraciones percibidas hasta la fecha. sea del 1%..T. en el supuesto de que el porcentaje de retención aplicable sea de un 3 %. Para la obtención del llamado sustraendo a las retenciones a sueldos y salarios y en concordancia con lo expuesto en el Artículo 9º.3334 X 3% = 6143. Determinación del sustraendo para las retenciones diferentes a sueldos y salarios de las personas naturales residentes. El resultado es el nuevo porcentaje de retención.T. d) Dividir el resultado obtenido de acuerdo con el literal b. 6143. parágrafo segundo del Decreto 1.99 . (valor U. multiplicando la cantidad resultante por cien.) X 83.3334«´ De igual manera en la norma transcrita se infiere.la cantidad que resulte de la aplicación del porcentaje menos el resultado que se obtenga de multiplicar el valor de la Unidad Tributaria (U.3334 X 1% = 6269.. el monto a retener de las personas naturales residentes en el país será la siguiente cantidad: ".34 de acuerdo a la siguiente demostración: 76 Bs. 28. el sustraendo sería Bs. el sustraendo sería la cantidad de Bs. (valor U. entre el resultado obtenido en el literal c.34 En el caso que el porcentaje de retención.) X 83..c) De la remuneración que estima le pagarán o abonarán en cuenta en el año gravable.

o sea. elasticidad y equidad. tal es el caso de Venezuela. exceptuando actividades básicas tales como agua.L. La forma más directa. tal es el caso del I. La riqueza ganada o renta: pero el mas general y productivo. pues grava un signo cierto y seguro de riqueza. reglamentos y providencias administrativas que rigen la acciones provenientes de enriquecimiento. por lo que su utilización es de suma importancia para el proceso financiero del país. telefonía fija o celular y aseo domiciliario. por lo que el impuesto retenido en el tiempo previsto será beneficiado para el agente de retención ya que no le acarrea sanciones por incumplimiento y a la vez constituye u pilar importante para el enriquecimiento nacional por la via de los impuestos nacionales. En Venezuela existen leyes. objeto y base de cálculo los ingresos netos percibidos por las personas jurídicas prestadores de servicio y otras entidades económicas.R. electricidad. sino también por su generalidad.L. Toda actividad realizada por personas jurídicas prestadoras de servicios será fichada con la retención del Impuesto Sobre la Renta correspondiente. la cual establece los reglamentos a seguir para la retención de tal impuesto.S.S.CONCLUSIONES El I. será otra persona jurídica la responsable del enteramiento de dicha retención a la Administración Tributaria. no solamente es el mayor impuesto de mayor suficiencia financiera sino que arroja mayores ingresos fiscales que otros tributos o ingresos públicos del Estado.S.L. El I. en la fecha correspondiente según la Ley. tiene como fuente. creciente. y por ello. general y segura de medir tal capacidad de pago. tal es el caso de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y el Decreto 1808 relacionado al mismo. .R. constituye el tributo más utilizado en los nuevos sistemas tributarios. por ello es el impuesto más justo y ecuánime. el impuesto directo. no solo por su mayor productividad.R.

ucv.REFERENCIA BIBLIOGRAFICA www.ve/fileadmin/user_upload/vrad/documentos/DPP/Manuales/Manuales http://jakelinguerreroangarita.com/doc/46971057/Retenciones-de-Impuesto-Sobre-La-Renta .scribd.html http://es.shtml http://www.google.com/ http://impuestoalvaloragregadoeislr.com/2009/02/decreto-1808.monografias.blogspot.com/trabajos64/impuesto-renta/impuesto-renta2.blogspot.com http://www.

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