UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA Facultad de Ciencias Económicas y Sociales Escuela de Administración y Contaduría Auditoria II

MANTEX, S.A CICLO DE COMPRAS

INTRODUCCIÓN MANTEX, S.A es una empresa de inicios muy arraigados en Venezuela. Entre sus objetivos principales se encuentran, elaborar, manufacturar, comprar y celebrar toda clase de transacciones relativas a sustancias químicas. Siendo una de las corporaciones más relevantes del país, presenta un gran número de productos destinados a una gama variada de clientes, que le permiten colocarse en los primeros puestos de competitividad en Venezuela. Así mismo, un punto a su favor es la cultura y estructura organizacional, que estando bajo los lineamientos de la Superintendencia Nacional de Valores (antes Comisión Nacional de Valores) y cotiza sus acciones en la Bolsa de Valores de Caracas por lo que también se rige por la Ley de Mercado de Valores. Es por ello que, a continuación, se realizará un análisis de los riesgos evidenciados en conjunto con las mitigaciones de los mismos, con la finalidad de determinar las posibles áreas sensibles a riesgo y asi lograr de forma razonable librar de posibles errores materiales los Estados Financieros Por consiguiente, se indagarán las principales acciones y estrategias a nivel operativo de la Entidad se consideró, empleando para ello información y datos relevantes que se relacionen al entorno económico en diferentes ámbitos, para lograr correlacionarlos con la información financiera suministrada en los estados financieros y sus respectivas notas, con el objetivo de poder concluir razonablemente el resultado de la gestión en virtud a los hechos y circunstancias que pudieron influir en sus actividades, y a partir de este punto, derivar los riesgos a los que se enfrentan, sus fortalezas y debilidades, enmarcando las recomendaciones más adecuadas y oportunas para lograr el éxito en la sección operativa de su actividad productiva y comercial.

Mantex se desempeña con gran éxito en el sector industrial manufacturero. cuya solida trayectoria hace que la misma tenga en sus haberes mas de 100 edificaciones y conjuntos residenciales. En 1982 cambia su nombre a MANTEX. Mantex. A mediados de los años 90. y firma un Joint Venture con Rhodia Acetco y Petpack. ya con la solidez de su producto de Valencia. específicamente en el área química y textil. y que cuenta con 3 etapas más de desarrollo. el pasado año. el cual fue inaugurado en Marzo de este año. y de esta manera.A. una master plan para acometer su desarrollo. Así se crea Metropolis Valencia.A. inaugurado en una primera fase en Junio del 2001. representadas también sus acciones en el mercado secundario de Nueva York a través de un programa de American Depositary Receipts (ADR´s). siendo el banco depositario The Bank of New York. S. con el desarrollo de METROPOLIS BARQUISIMETO. desarrolla. Centro Comercial. A finales del 2005. Mantex inicia un proceso de expansión. aprovechando el gran potencial de terrenos del parque industrial de Valencia. • Matriz DOFA DEBILIDADES OPORTUNIDADES . Por todo esto la constructora Sambil es considerada por muchos la compañía mas grande y solida del país. y que ya constituye una referencia obligada comercial en la ciudad de Barquisimeto y el Estado Lara. En 1983 inicia la fabricación y exportación de filtros de cigarrillos. de las cuales se inauguró la segunda. al inscribirse en la Bolsa de Valores de Caracas.. además de las obras comerciales entre las que destacan el Centro Lido y el centro comercial Sambil con sus distintas localidades.A. Por más de 40 años. S. Conociendo el entorno de la entidad pudimos conocer que la misma es una empresa bien posicionada en el mercado pero que sin embargo las misma tiene un fuerte competidor que sería la constructora Sambil. inicia un plan estratégico que le permita adecuarse a las realidades del momento. En 1952 se convierte en empresa de capital abierto. • Conocimiento del entorno de la entidad Fundada en 1951 con el nombre de Celanese Venezolana.. S.MANTEX.

es decir. • El incremento del PIB ha sido estimulado por el aumento en el consumo del sector privado. • Programa de auditoría para el ciclo de compras . • Su gran reconocimiento en Valencia y Barquisimeto. por la construcción de los centros comerciales metrópolis. han sido objeto de diversas regulaciones a lo largo de la historia. la inseguridad económica que se vive actualmente en el país. tanto a nivel de requerimientos técnicos como a nivel de precios • Su principal y fuerte competidor la constructora Sambil. AMENAZAS • Volatilidad del ambiente operativo en Venezuela. ya que ellos tiempo atrás realizaron un cambio de rama importante. el cual ha venido creciendo desde el año 2003. • • Los ingresos de la empresa anualizados experimentan un importante crecimiento del 163%. principalmente los arrendamientos.• Susceptibilidad ante cambios en la actividad económica. pero sin embargo también realizan la venta de algunos locales comerciales. FORTALEZAS Poseen un sólido posicionamiento en el mercado venezolano. • El estudio de la población que ellos realizan antes de proceder a hacer cualquier construcción. una empresa con gran experiencia en la construcción de centros comerciales. • Los ingresos de la entidad provienen principalmente del arrendamiento de los locales comerciales. • Alto conocimiento de la gerencia en cuanto a las mejores estratégicas del mercado. • El negocio inmobiliario en Venezuela. • Fusión con la empresa Tunel GET.

. esto para conocer el ambiente en el que se desenvuelve la misma. Muchos de estos riesgos provienen del propio negocio. En este punto se observan e investigan la separación de las funciones de compras y de desembolsos de efectivo. entre ellos los de posibles fraudes. examinar los desembolsos de efectivos y la realización de seguimientos de las variaciones en concordancia con las cantidades presupuestadas de desembolso. 3. Luego se deben examinar los riesgos inherentes del negocio. verificando la correcta operatividad de los mismos. entender y comprender los procedimientos bajo los cuales la entidad mantiene el control sobre los pasivos. 4. oportunidad y alcance de las pruebas de control. Posteriormente se deben evaluar el control interno que posee la entidad en los pasivos correspondientes a este ciclo: 1. logrando diseñar respuestas adecuadas ante los riesgos identificados y ante cualquier riesgo de error material. Evaluar el riesgo de control y diseñar pruebas de controles: se diseñaran de acuerdo a los niveles y controles para las afirmaciones referentes al ciclo de compras. se debe verificar que se lleven conciliaciones de estados de cuentas mensuales de los proveedores. Conocer el control interno: básicamente en este momento se busca familiarizarse. la evaluación del control en conjunto con el riesgo servirá para planear la naturaleza. • Esquema del ciclo de compras de una empresa constructora 2. Diseñar más pruebas de controles: esto se realiza para asegurar o afianzar lo ya evaluado y diseñado anteriormente. aquí es donde se determina si el riesgo de control es bajo (esto quiere decir que la mayoría de los controles implementados por Mantex son cumplidos cabalmente) o alto (esto es cuando se descubre que Mantex no se encuentra operando bajo los controles que ellos mismos diseñaron).Lo primero a evaluar debe ser el entorno de la entidad. Revaluar el riesgo de control: realizar una evaluación final sobre los riesgos de control ya identificados.

✔ Riesgos y controles inherente al ciclo de compras. Control Realizar un presupuesto mas acorde con la operatividad de la empresa evaluando las variables que se puedan controlar y las variables que no puedan ser controladas. estudiado con la aseveración correspondiente Aseveración Integridad Riesgo Que las partidas no se encuentren contempladas en el presupuesto inicial. Que la mercancía recibida no concuerde con la orden de compra de Mantex. Tener un área o departamento encargado exclusivamente de la verificación en cuanto a recepción de mercancía. Corte Las transacciones no se Poseer un monitoreo sobre encuentren registradas en el el registro oportuno de las periodo que les transacciones en el periodo .

para verificar que lo registrado concuerde con lo que posee la entidad.corresponda. Por lo que todavía no es el momento de registrar ni la mercancía ni el pasivo. entidad contra los soportes. El registro de mercancía o pasivos que no son propias de las operaciones de la entidad. Derechos y obligaciones Ocurrencia Evaluar que todas las transacciones registradas han ocurrido efectivamente y se atañen a la entidad. 1. El auditor deberá evaluar que Mantex efectivamente tiene el derecho sobre las compras y los pasivos asociados a la mismo. y que cualquier ajuste que podría darse esté registrados apropiadamente. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible. El auditor debe evaluar si las compras realizadas se han registrados por los montos apropiados. Cuando las compras se realicen en el exterior al momento del registro no se tome el tipo de cambio vigente a la fecha. Exactitud Que los montos de las transacciones se vean reflejados con montos que no correspondan al mismo. El auditor debe evaluar que los saldos estén registrados acorde a los soportes de los mismos y se hayan realizado de manera apropiada. Valuación Existencia Que la mercancía en físico Hacer un cotejo de la no concuerde con los saldos mercancía que posee la registrados. Mantex también debe planear los recursos necesarios para realizar sus planes de . correcto. así como de los gastos que se van a producir. • Presupuesto Políticas y pasos que sigue Mantex al momento de hacer el presupuesto Principalmente lo que busca Mantex con la elaboración del presupuesto es la determinación de los ingresos que se obtendrán. Que la entidad registre una mercancía que se encuentra en tránsito y donde la empresa todavía no posee el derecho y uso de la mercancía.

✔ Luego se evalúa el inventario final. trimestral.operación. el presupuesto es una vista de la empresa como un todo. ✔ Y por ultimo se multiplica el plan de compras por los costos unitarios para asi obtener el presupuesto de compras en unidades monetarias. El procedimiento para realizar el presupuesto de compras es el siguiente: Primero se toman en cuenta los subperiodos (mensual. que es un instrumento de control utilizado por la entidad. etc). así como de los gastos que se esperan producir. pero también está dirigido a cada una de las áreas. de tal forma que todos los integrantes de la empresa sientan que los primeros beneficiados por el uso del presupuesto son . es decir. ✔ Luego se toma el Plan de ventas en unidades correspondiente a cada mes del año. determinar los ingresos que se esperan obtener. el presupuesto maestro no puede ser igual a la suma de las partes. Si estos planes no son coordinados. ✔ • Riesgos El riesgo mas latente es que la ejecución del presupuesto no es automática: necesitamos hacer que el elemento humano de la organización de Mantex comprenda la utilidad de esta herramienta. luego se evalúan las variables controlables y las no controlables. para asi observar como se pueden intervenir las variables controlables y como se pueden aprovechar las variables no controlables y por ultimo dicho informe debe ser oportuno para que sea útil a la entidad. Dentro del presupuesto también existen otros factores como lo son la elaboración de informes de desempeño. de forma que contribuya al logro del objetivo global. Los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser preparados conjuntamente y en armonía. Esta información debe elaborarse en la forma más detallada posible. es decir. creando por tanto confusión y error. Al momento de realizar el presupuesto Mantex debe tomar en cuenta todas las áreas y actividades de la empresa. El periodo conveniente para la elaboración de un presupuesto es un año La compañía Mantex realiza su presupuesto de manera anual pero a su vez el mismo se divide por meses. bimensual. en el cual se clasificaran las areas de la empresa ya que el presupuesto debe estar estructurado de acuerdo a la organización. el inventario final y el plan de compras (este de acuerdo a la política de lote económico de compras) ✔ Luego se toma el costo unitario presupuestado para cada periodo. El mes constituye el periodo básico para ir comparando lo real y lo presupuestado. en el caso de Mantex se realiza mensual.

el presupuesto debe adaptarse. En este momento el auditor debe evaluar el riesgo de que efectivamente cada departamento de la entidad tenga en cuenta que su ejecución no es automática y que todos los departamentos deben ir de la mano en su elaboración. Por lo que el primer control que debe considerar Mantex es tener un comité de presupuestos. pues si surge algún inconveniente que la afecte. Otro riesgo podría ser que la elaboración del presupuesto toma tiempo y costo. Una vez determinado el periodo presupuestario. esto significa que es una herramienta dinámica. por lo que el auditor corre el riesgo de que tal vez la persona que realiza el presupuesto no es el personal mas ideneo para elaborarlo. Solicitará formalmente a todos los otros integrantes de la organización que presenten sus objetivos y expectativas. por lo que el auditor debe evaluar muy bien lo antes mencionado. Dicho manual debe contener los siguientes requisitos: ○ Los objetivos. ya que de otra forma serán infructuosos todos los esfuerzos para llevarlo a cabo. ya que el éxito de un presupuesto depende de la confiabilidad de los datos que estemos manejando. haciendo hincapié en las ventajas que derivan de una buena elaboración presupuestal. los métodos y los procedimientos que regirán el presupuesto. Otro riesgo que se considera que siempre esta presente es que el presupuesto es elaborado en estimaciones: esta limitación obliga a que la administración de Mantex trate de utilizar determinadas herramientas estadísticas para lograr que la incertidumbre se reduzca al mínimo. así como la responsabilidad que tendrá cada uno de los ejecutivos o miembros del personal que tiene asignada un área de responsabilidad presupuestal. ya que de otra manera se perdería su sentido. Este comité fijará las pautas generales que la organización deberá seguir y coordinará los presupuestos que por separado preparan las diversas unidades de la organización. resolviendo las diferencias que surjan entre ellas. Un riesgo de auditoría presente es que las estimaciones que se hagan no estén en concordancia con la realidad. esto se logra mediante la elaboración de un manual de presupuesto adecuado. finalidades y funcionalidad de todo el plan presupuestal. para luego someter el presupuesto final a la consideración del director general y del consejo. el cual estará constituido por miembros de la gerencia. Este presupuesto a su vez debe ser adaptado constantemente a los cambios de importancia que surjan.ellos. Es necesario que Mantex elabore por escrito las políticas. . el comité de presupuestos se dedicará a la elaboración del instrumento.

○ El periodo que incluirá el presupuesto. ✔ Compras por contrato. ordenar pequeñas cantidades a intervalos frecuentes. ya que el costo de reconstrucción o reparación será más elevado que el aparente ahorro obtenido en la compra. esta política aplica cuando los precios de mercado cambian constantemente. 1. ya que como se dedica a la construcción debe construir con materiales de alta calidad que perduren en el tiempo. Riesgos ✔ Falta de inventarios de materiales para la producción. ✔ Compras a instancias. ✔ Producir o comprar. ya que esto podría disminuir una operación y ser extremadamente costosa en términos de retraso de producción. Sin mencionar al daño al prestigio de la empresa. Mantex debe decidir si lo que se compra se puede producir dentro de la misma empresa. ✔ Compras para más adelante. Compras Políticas del Departamento de Compras de Mantex. esto es un riesgo muy importante para Mantex. ○ Toda la organización que se pondrá en funcionamiento para su perfecto desarrollo y administración. como la periodicidad con que se generaron los informes de actuación. ✔ Producir una obra con materiales de mala calidad. . Acuerdo con el vendedor para proveer de materiales durante un período determinado. Esta política aplica cuando los precios de mercado se mantienen constantes. esta política aplica cuando exista alguna amenaza de escasez de algún rubro importante de materiales de construcción en el mercado. comprar cantidades mayores menos frecuentes. ○ Las instrucciones para el desarrollo de todos los anexos y formas en que estará elaborado el presupuesto.

teniendo en cuenta las necesidades de cada una de las áreas de la empresa. cantidad y servicios por parte del departamento de control de calidad. etc. 7. 9. Participación activa en la negociación con proveedores para obtener calidad. ventas. así como su calidad y presentación. 5. Para aquella mercancía especializada hay necesidad del cerciorarse de su recibo total en almacén. 11. almacén. es la reducción de costos y obtención de utilidades y eficiencia en el servicio. mejor precio y agilidad en el despacho del producto. 8. Proponer objetivos. 10. 4. así como el proceso de devolución. Formular un plan de programación de las posibles compras a realizar en el período. procesos y procedimientos relativos a la compra y recibo de la mercancía o servicio. proveedores y posibilidades de la compra. 2. estableciendo sus condiciones. precios. calidad. Estar atento a los reclamos respecto al producto o servicio que las áreas o secciones de la empresa hacen.El principal objetivo del departamento de compras de Mantex. Analizar las alternativas. Trabajar coordinadamente con los departamentos de producción. 6. servicios. 3. Estar muy atentos a que los artículos o mercancía solicitada por las áreas o secciones lleguen oportunamente y sus especificaciones sean las requeridas. . Crear y actualizar un registro de proveedores. Coordinar el funcionamiento y proceso de las compras en cuanto a su operación y recurso humano necesario. Tramitar las requisiciones y solicitudes para adquisición de artículos y servicios que se requieren en las diversas áreas. en tal sentido los objetivos específicos del departamento de compras son los siguientes: 1. tesorería. información general y demás informaciones necesarias.

Todas las compras superiores a 500 UT. Toda compra entre 51 y 500 UT. serán remitidas al comité de Compras. El jefe de compras conjuntamente con el gerente de administración. Presupuesto y el Jefe de Compras. Toda compra inferior o igual a 50 UT.12. ubicación. recurso humano. será autorizada por el gerente de Administración y Gerente de Operaciones. en el cual se define con claridad las secciones y jerarquía del personal y orden en el mando. Los analistas de compras deben comprobar los precios. 7. Los objetivos del departamento. funciones políticas. organización. Para efectos de control solicitar tres cotizaciones de Proveedores de los materiales o servicios pedidos. el cual estará conformado por un miembro de la Junta Directiva de Mantex. Las requisiciones de materiales deben haber sido registradas en el sistema de pedidos. ya que el sistema lleva un registro único correlativo. datos y calidad de la mercancía y servicios que nos ofrecen de forma periódica. debe ser autorizada por el Directivo encargado del departamento solicitante. previo estudio de la exposición de motivos de la necesidad. elabora el presupuesto anual de compras. Administración. 4. Controles aplicados a la gestión de compras y su departamento 1. 2. Existe un organigrama funcional del departamento compras. 6. documentos y flujo de documentos están claramente establecidos. 8. los Gerentes de operaciones. analizado por meses y su verificación de cumplimiento de periodos anteriores. Con este control se trata de dejar establecido sus objetivos así como los documentos y manuales de procesos y procedimientos necesarios para un efectivo funcionamiento del departamento. las requisiciones no incluidas en el sistema no serán procesadas. sus procedimientos. . 3. 5.

13.La orden de compra de Mantex deben contener lo siguiente: Fecha en que se colocó el pedido. 16. 11. para que estos envíen la documentación solicitada y documentar el expediente de compras. el jefe de compras coteja contra la orden de compra el material recibido. Cantidad del material. e invitan a los proveedores a participar en el proceso.El Jefe del departamento de compras debe darle seguimiento a la compra. Descripción de la forma de pago. la cual estará firmada de acuerdo a los mismos criterios de autorización establecidos en los puntos 5. Notificar a través de un memorándum al departamento de recepción de materiales acerca de los materiales que van a llegar en el futuro. 6 y 7. Almacenamiento • Políticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de realizar el almacenamiento de las compras . Los analistas de compras. si esta conforme. Valor total. Nombre del proveedor. Precio unitario. Es conveniente que se archiven todas las órdenes de compra que se colocan y se tenga un registro que indique la fecha en que el proveedor debe entregar los materiales. a través de un memorándum al departamento de presupuesto que se ha colocado el pedido. Notificar 15.Tesorería emite el pago y remite el expediente del cheque a contabilidad para su respectivo registro y control. Porcentaje de impuesto y su valor. 12. mas no se le debe dar información acerca de la cantidad que va a llegar. 10. Fecha de entrega. solicitan los presupuestos. para que se emita el pago. La misma es enviada al departamento de contabilidad. 14.Una vez elegido el proveedor.Al recibir los materiales. se procede a la emisión de la orden de compra.9. procesan los requerimientos y de acuerdo al nivel de autorización que le corresponda. para realizar el registro contable correspondiente. Valor total con impuesto. los materiales no son recibidos. 1. remite la nota de entrega al departamento de tesorería conjuntamente con la factura. En caso de no conformidad.

etc. ✔ Mantener registros actualizados de las unidades en existencia de los materiales. hurtos o incapacidad para encontrar los artículos cuando se les necesita. ✔ El documento principal que se prepara en el departamento de recepción es una guía de recepción. frecuencia de uso. dependen de sus características. daños durante el tránsito y devoluciones a los vendedores. La ubicación. ✔ Prepara una guía de recepción para distribución a varios departamentos. como por ejemplo. ✔ Salvaguardar los materiales recibidos en las bodegas para así evitar robos o extravíos. de solicitar al departamento de compras. Estas pérdidas pueden minimizarse aplicando procedimientos de almacenes eficientes. verificar. exposición a factores ambientales y deterioros en general. tamaño. costo. y recibir. roturas. ✔ Surtir en tiempo las requisiciones de materiales enviadas por el departamento de producción. inspeccionar el contenido. ✔ Prepara informes cuando hay escasez. Generalmente esta guía contiene un espacio destinado a comentarios acerca de la condición del envío. ✔ Procurar evitar la falta de material solicitando al departamento de compras nuevos pedidos cuando los materiales lleguen a su punto de re-orden. el almacén se divide en secciones.Dentro de Mantex. llenar los formatos adecuados y transportar los artículos a los almacenes. materiales cuando estos llegan a su punto mínimo. Normalmente. grado de control que se ejerce y asignación de espacio a los artículos especificados. • Riesgos Las pérdidas que se producen en los almacenes pueden deberse a deterioros. Se mantienen etiquetas de depósitos que indican la cantidad y ubicación de cada artículo en el almacén. almacenar y salvaguardar los materiales que posteriormente serán utilizados en producción. el almacén es el departamento responsable de surtir los pedidos hechos por el departamento de producción. ✔ Entrega la mercadería a los almacenes. ✔ Recibe e inspecciona los artículos y verifica las cantidades con la orden de compra y la boleta de empaquetamiento. subsecciones y depósitos. ✔ Recibir y verificar los pedidos de materiales que ingresarán al almacén ✔ Responsabilidad de recibir los envíos autorizados. . previamente autorizadas.

También se envían copias de la guía de recepción al almacén (para asignar el espacio adecuado y asentar los datos en el inventario) y al departamento de compras ✔ Es conveniente durante un ejercicio. Los documentos que el departamento de Compras envía son generalmente Las facturas de todo lo que se compra deben archivarse en orden para su fácil localización y contener la siguiente información: ○ Fecha de la factura. y al fin del ejercicio se hará un recuento físico general (con paro de actividades de la empresa) tomándose ciertas medidas como las siguientes: ✔ Planeación de la toma de inventario físico. Departamento de Finanzas. y en caso de hacerlo. ✔ Que no existan entradas de almacén pendientes de registrarse. otra para el segundo recuento. en depósito. 1. hasta lograr que puedan comprobarse. materiales y artículos terminados y en caso de hacerlo controlar su salida por medio de vales. una sección para el departamento de contabilidad. materiales y artículos terminados de proveedores. ✔ Listados con los nombres de materias primas.• Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados ✔ La guía de recepción es un documento básico para el sistema de control interno de Mantex. ✔ Separar las materias primas. materiales y artículos terminados escritos a máquina. • Políticas y pasos que debe seguir Mantex al momento de realizar los pagos Políticas del Departamento de Finanzas de Mantex. integrarlos al inventario. hacer recuentos periódicos de existencias. o en computadora. ✔ Que no existan salidas de almacén pendientes de registrarse. una para el primer recuento. . etc. ✔ No despachar materias primas. el departamento de compras debe enviar documentos que sirvan de soporte de la compra al departamento de Finanzas para que éste programe su pago. ✔ Es recomendable usar tarjetas marbete para la toma de inventarios normalmente con tres secciones. • Posterior a la colocación del pedido de materiales. La copia que se envía al departamento de contabilidad general sirve para hacer una comparación entre las cantidades reales recibidas y las que aparecen en la factura del proveedor. ✔ No recibir materias primas. materiales y artículos terminados a vistas. sino es que todas. en comisión. un gran volumen de existencias.

• Siempre de acuerdo con lo negociado. la factura se puede pagar de las siguientes formas: ○ Al contado: El material o producto se entrega junto con la factura y en ese momento el comprador paga el importe de la misma. • El vendedor entrega al comprador el contra recibo. Valor total (multiplicación del precio unitario por cantidad). • La factura queda en manos del comprador. Precio unitario. ✔ Los contra recibos y recibos que el proveedor devuelve a la empresa cuando se le paga.  Si falta algo de pagar. ○ A crédito: • El material o producto se entrega junto con la factura. ✔ Fecha ✔ Material ✔ Cualquier forma que facilite su búsqueda. • El comprador entrega al vendedor un contra recibo. pero no la paga.Cantidad. ○ Descripción de cargos adicionales y su valor (si los hay) ○ Valor de la factura en número y letra. se sigue el procedimiento pactado al realizar la compra. porque desde el momento en que están de nuevo en manos de la empresa (comprador) ○ ○ ○ ○ . por si es necesario hacer una aclaración después de que se pagó. Porcentaje de descuento y valor en pesos de dicho descuento (si lo hay) ○ Porcentaje de impuesto y valor del mismo. ○ Pago por anticipado:  El comprador paga al vendedor una parte o el total del valor del material (según negociación) antes de recibirlo.  El vendedor entrega al comprador un recibo por el valor del monto anticipado.  El vendedor entrega al comprador el material junto con la factura. Se pueden archivar por: ✔ Proveedor. • Vence la fecha de pago. • Las facturas de todo lo que se compra deben permanecer en la entidad. y se le paga el valor de la factura que ampara dicho contra recibo. también deben ser archivados.

excepto en un caso de colusión entre ambas . ✔ Todas las cuentas de inventario de materiales deben poderse comprobar en cuanto a su exactitud en total por medio de cuentas de control en el mayor general. recepción. ✔ Cuando menos dos personas deben operar todos los movimientos de materiales. ✔ Debe poderse determinar fácilmente la clase y cantidad de material usado en la producción. para evitar fraudes o robos. ✔ Debe ser posible en cualquier tiempo determinar la cantidad y costo de cada clase de material en existencia.constituyen una forma de controlar y comprobar que facturas están pagadas. ✔ Todo el material que no se necesite inmediatamente en los procesos de fabricación debe almacenarse en un lugar seguro bajo una supervisión apropiada. • Controles que debe llevar Mantex para mitigar los riesgos antes mencionados ✔ Todas las transacciones relacionadas con la compra. debidamente autorizadas por un funcionario responsable. ✔ Los contra recibos y recibos se pueden archivar junto con la factura a la cual amparan. así como el registro contable erróneo de los pasivos asociados a las compras. Riesgos Los Inadecuados niveles de Autorización y segregación de funciones. almacenaje y consumo de materiales deben basarse en órdenes escritas. son algunos de los riesgos que enfrenta Mantex en este nivel de operaciones. ✔ copia de la orden de compra y original o copia de la factura.

más sin embargo los indicadores que los representan son adecuados y aún más se le añade el mérito de desenvolverse en un ambiente . Resulta difícil precisar las circunstancias en las cuales una partida de gasto pudiera no ser válida Cuando se identifica alguno de dichos asuntos. el registro. Las Guías de Auditoría no requieren que establezcamos la autenticidad de los documentos originales. La validez. Puede suceder que exista una explicación inocente. por lo tanto. deberá examinarse para satisfacernos de que el gasto se incurrió válidamente en beneficio del cliente. solicitar ver la factura del proveedor para cada partida de gastos que deseamos probar. . Cuando se presenta dicha factura del proveedor. MANTEX. S. con una economía en evidente deterioro con el crecimiento inflacionario y la inseguridad jurídica que cierra cada vez más el mercado de inversión. se deberá comunicar a la persona encargada de la gerencia de campo. la valuación y el corte son aseveraciones importantes a ser identificadas y probadas en la auditoria pues demuestran y nos permiten confirmar el posible riesgo de determinada área específicamente en el ciclo de compras. íntimamente relacionado a la probable estatización. presenta ciertas prioridades a resolver. Deberemos.CONCLUSION A manera de conclusión es importante destacar que al verificar los gastos por medio de pruebas de detalle. siempre será deseable que obtengamos la evidencia que se genera de manera externa que la que se genera internamente.A.. pero deberemos probarlos adicionalmente para determinar si la partida es un gasto incurrido genuinamente en beneficio del cliente.

Por ende Productos MANTEX.A. S. es una empresa que se ha destacado en el período en estudio en su gestión operativa. hay que destacar que los puntos álgidos que presenta. obteniendo por los momentos un nivel de ingresos adecuado con su estructura de costos. S.MATEX. S. a pesar de que las acciones políticas y económicas de las autoridades ejecutivas nacionales favorezcan la inestabilidad industrial y comercial. influyendo en el incremento de los costos de producción y gastos operativos necesarios para lograr mantener un óptimo nivel de calidad y seguir prestando una adecuada gestión en virtud de las grandes expropiaciones.A. . logrando alcanzar ganancias. han sabido mantenerse en el mercado a niveles competitivos. Sin embargo. específicamente en sus compras que mantienen un alto posicionamiento y solo una gran competidora a nivel Nacional.A.. aun cuando se enfrentan a fuertes competidores en diversos niveles. arrendamientos e inmuebles que afectan de manera significativa a MANTEX. en conjunto con políticas y medidas relacionadas con las propiedades.

Si el cliente destruyó el “cheque pagado” o no puede encontrarlo. . Si la factura se paga con cheque. deberemos preguntar si el cliente tiene el “cheque pagado” para respaldar el pago. compañías del grupo). decidimos examinar los cheques pagados. ✔ Investigar cualquier alteración aparente y endosos inusuales (por ejemplo. 1. como parte de nuestra verificación de los gastos. ✔ Asegurar que las firmas aparentan ser las registradas en el banco. También necesitaremos reconsiderar cualquier confianza que depositemos en el sistema de control del cliente sobre los gastos. Si el cliente no obtiene los cheques pagados de sus banqueros. 2. el problema debe ser comunicado al gerente. deberemos acercarnos al alto directivo de la gerencia del cliente que no haya estado involucrado en el procesamiento o la aprobación del gasto y pedirle que investigue. Si. Si existe falta de evidencia de soporte. empleados. partes relacionadas tales como directores. Las debilidades en los sistemas del cliente deberán observarse de tal manera que puedan incluirse en nuestro informe a la gerencia.RECOMENDACIONES Lo siguiente son sugerencias para la persona encargada del trabajo en cuanto a la manera en que deberemos proceder: 1. deberemos solicitar al cliente que escriba al banco y le pida que nos envíe directamente el cheque relevante. deberemos: ✔ Asegurar que el monto y el beneficiario corresponden a los detalles registrados en los registros contables.

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