Ley de Impuesto a la Renta Artculo 2- Conceptos: Renta: los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una

cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominacin Renta Devengada: aqulla sobre la cual se tiene un ttulo o derecho, independientemente de su actual exigibilidad y que constituye un crdito para su titular. Renta Percibida: aquella que ha ingresado materialmente al patrimonio de una persona. Debe asimismo, entenderse que una renta devengada se percibe desde que la obligacin se cumple por algn modo de extinguir distinto al pago.

Artculo 17- No constituyen renta: Se puede desprender que no constituyen renta por una razn de carcter social, por ser beneficios ms bien laborales, sociales o previsionales:

La asignacin familiar, los beneficios previsionales La alimentacin, movilizacin o alojamiento proporcionado al empleado u obrero slo en el inters del empleador o patrn, o la cantidad que se pague en dinero por esta misma causa, siempre que sea razonable a juicio del Director Regional. Las asignaciones de traslacin y viticos, a juicio del Director Regional. Las sumas percibidas por concepto de gastos de representacin siempre que dichos gastos estn establecidos por ley. La parte de los gananciales que uno de los cnyuges, sus herederos o cesionarios, perciba de otro cnyuge, sus herederos o cesionarios, como consecuencia del trmino del rgimen patrimonial de participacin en los gananciales. Las gratificaciones de zona establecidas o pagadas en virtud de una ley.

Tampoco constituye renta el capital, as varios de los casos que se seala el artculo 17 lo ejemplifican, toda vez que se delimita lo que es renta respecto de lo que es capital: El valor de los aportes recibidos por sociedades La distribucin de utilidades o de fondos acumulados que las sociedades annimas hagan a sus accionistas Las devoluciones de capitales sociales y los reajustes

Tambin se busca evitar la doble imposicin interna o internacional, no constituyendo renta dichos ingresos, como tampoco todos aquellos ingresos que se hayan obtenido a ttulo gratuito:

Las pensiones o jubilaciones de fuente extranjera. Las sumas percibidas por el beneficiario o asegurado en cumplimiento de contratos de seguros de vida, seguros de desgravamen, seguros dotales o seguros de rentas vitalicias Las sumas percibidas por los beneficiarios de pensiones o rentas vitalicias La adquisicin de bienes de acuerdo con los prrafos 2 y 4 del Ttulo V del Libro II del Cdigo Civil, o por prescripcin, sucesin por causa de muerte o donacin. Las cantidades percibidas o los gastos pagados con motivo de becas de estudio Las pensiones alimenticias que se deben por ley a determinadas personas, nicamente respecto de stas. Las remisiones, por ley, de deudas, intereses u otras sanciones. Los premios otorgados por el Estado o las Municipalidades, por la Universidad de Chile, por la Universidad Tcnica del Estado, por una Universidad reconocida por el Estado, por una corporacin o fundacin de derechos pblico o privado (galardones establecidos de un modo permanente en beneficio de estudios, investigaciones y

creaciones de ciencia o de arte, y que la persona agraciada no tenga calidad de empleado u obrero de la entidad que lo otorga) Los premios de rifas de beneficencia autorizadas previamente por decreto supremo. Los montepos a que se refiere la ley nmero 5.311.

Las indemnizaciones, no constituyen renta, no son incrementos de patrimonio sino ms bien Compensaciones: La indemnizacin de cualquier dao emergente y del dao moral, siempre que la indemnizacin por este ltimo haya sido establecida por sentencia ejecutoriada. Las indemnizaciones por accidentes del trabajo, sea que consistan en sumas fijas, renta o pensiones. La indemnizacin por desahucio y la de retiro hasta un mximo de un mes de remuneracin por cada ao de servicio o fraccin superior a seis meses.

Adems de:

Los ingresos que no se consideren rentas o que se reputen capital segn texto expreso de una ley.

Ley de la Renta: Estructura- Varios impuestos 1. Cedulares o de categoras 1 categora: provienen del capital (artculo 20) 2 categora: provienen del trabajo (artculo 42) 2. Globales 3. nicos (artculo 22)

1 Categora -Artculo 20.- Establece un impuesto de 17% - Este impuesto se determinar, recaudar y pagar sobre: 1.- La renta de los bienes races (Ej.: Arrendamiento) 2.- Las rentas de capitales mobiliarios (Ej: intereses ganados 3.- Las rentas de la industria, del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamos, sociedades administradoras de fondos mutuos, sociedades de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras de actividad anloga, constructora, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones. 4.- Las rentas obtenidas por corredores, comisionistas, martilleros, agentes de aduana, embarcadores y otros que intervengan en el comercio martimo, portuario y aduanero, y agentes de seguro que no sean personas naturales; colegios, academias e institutos de enseanza particular y otros establecimientos particulares de este gnero; clnicas, hospitales, laboratorios y otros establecimientos anlogos particulares y empresas de diversin y esparcimiento. 5.- Todas las rentas, cualquiera que fuera su origen, naturaleza o denominacin, cuya imposicin no est establecida expresamente en otra categora ni se encuentren exentas 6.- Los premios de lotera

Elementos de la obligacin tributaria:

Sujetos: -Activo: Fisco -Pasivo: Los que reciban utilidades (provenientes de los casos sealados anteriormente, artculo 20 n 1 al 6) Hecho gravado: la Renta ( puede estar percibida o devengada) Tasa: Impuesto con tasa Proporcional= 17% Base imponible: Sistema general de 1 categora: Todos los ingresos (incluso devengados) (menos) No renta del artculo 17_______ Obtiene los Ingresos Brutos (menos) Costos Directos______________ Obtiene Renta Bruta (menos) Gastos necesarios_____________ Obtiene Renta Liquida (menos) Ajustes_____________________ Obtiene Renta Liquida Imponible = Base imponible

Determinacin de los Costos directos Son aquellos que se requieren para la obtencin de dicha renta El valor de los bienes y servicios que se requieren para la obtencin de la renta. 1 Mercaderas obtenidas en el pas Valor o precio de la adquisicin (segn factura, contrato o convencin) + (Ms, optativamente) Valor del flete y seguros hasta las bodegas del adquirente 2 Mercaderas internadas al pas Valor del CIF + (Ms) Derechos de internacin + (Ms) Gastos de desaduanamiento + (Ms, optativamente) Valor del flete y seguros hasta la bodega del importador 3 Bienes producidos o elaborados por el contribuyente Valor de la materia prima (segn las normas anteriores si es obtenida en el pas o no) + Valor de la mano de obra Determinacin de los Gastos Necesarios Desembolsos indispensables para producir la renta Que no hayan sido rebajados como costos Que se acrediten o justifiquen en forma fehaciente ante el servicio. Se proceder a la deduccin de los siguientes gastos, en cuanto se relacionen con el giro del negocio: 1.- Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas 2.- Los impuestos establecidos por leyes chilenas 3.- Las prdidas sufridas por el negocio o empresa 4.- Los crditos incobrables castigados durante el ao, siempre que hayan sido contabilizados oportunamente y se hayan agotado prudencialmente los medios de cobro.

5.- Una cuota anual de depreciacin (perdida de valor que experimenta un activo) 6.- Sueldos, salarios y otras remuneraciones 6 bis.- Las becas de estudio que se paguen a los hijos de los trabajadores de la empresa. 7.- Las donaciones 8.- Los reajustes y diferencias de cambios provenientes de crditos o prstamos destinados al giro del negocio o empresa 9.- Los gastos de organizacin y puesta en marcha 10.- Los gastos incurridos en la promocin o colocacin en el mercado de artculos nuevos 11.- Los gastos incurridos en la investigacin cientfica y tecnolgica en inters de la empresa 12.- Los pagos que se efecten al exterior 2 Categora- Artculo 42.Se distingue: Renta de los empleados dependientes: sueldo, sobresueldo, gratificacin, participacin. Articulo 42 n 1 Renta de los profesionales independientes: Honorarios, derechos Artculo 42 n2 Impuesto de tasa progresiva No proporcional (Se encuadra a un porcentaje, es por tramos de ingresos) Son rentas que provienen del trabajo fsico o intelectual 42 n 1: renta que obtiene el trabajador dependiente y aquellas que aumenten la remuneracin del trabajador. 42 n 2: Renta que obtiene el trabajador independiente (Ej. Profesionales) Se incluyen los obtenidos por los auxiliares de la administracin de justicia, por los derechos obtenidos del pblico. (forman parte del escalafn secundario y cobran derechos por su gestin)

Globales Se aplican a personas naturales (no jurdicas) Tributan por todas sus rentas.

1 Global Complementario Es un impuesto progresivo ( por tramos) Es global: ya que dice relacin con la totalidad de rentas del contribuyente Es un impuesto de declaracin anual En cuanto a los sujetos pasivos: son personas naturales que tiene domicilio o residencia en Chile, si este requisito no se da entonces se sustituye por el impuesto adicional. Es complementario: ya que lo es de los impuestos cedulares de 1 y 2 categora, y stos sirven de crdito para el impuesto global complementario.

2 Adicional -

Es de fuente chilena: ya que las rentas se deben generar en chile En cuanto al sujeto pasivo: debe tener domicilio o residencia en el extranjero.

nicos- articulo 22 De los pequeos contribuyentes Artculo 22.- Los contribuyentes que se enumeran a continuacin que desarrollen las actividades que se indican pagarn anualmente un impuesto de esta categora que tendr el carcter de nico: 1.- Los "pequeos mineros artesanales", entendindose por tales las personas que trabajan personalmente una mina y/o una planta de beneficio de minerales, propias o

ajenas, con o sin la ayuda de su familia y/o con un mximo de cinco dependientes asalariados. Se comprenden tambin en esta denominacin las sociedades legales mineras que no tengan ms de seis socios, y las cooperativas mineras, y siempre que los socios o cooperados tengan todos el carcter de mineros artesanales de acuerdo con el concepto antes descrito. 2.- Los "pequeos comerciantes que desarrollan actividades en la va pblica", entendindose por tales las personas naturales que presten servicios o venden productos en la va pblica, en forma ambulante o estacionada y directamente al pblico, segn calificacin que quedar determinada en el respectivo permiso municipal, sin perjuicio de la facultad del Director Regional para excluir a determinados contribuyentes del rgimen que se establece en este prrafo, cuando existan circunstancias que los coloquen en una situacin de excepcin con respecto del resto de los contribuyentes de su misma actividad o cuando la rentabilidad de sus negocios no se compadezca con la tributacin especial a que estn sometidos. 3.- Los "Suplementeros", entendindose por tales los pequeos comerciantes que ejercen la actividad de vender en la va pblica, peridicos, revistas, folletos, fascculos y sus tapas, lbumes de estampas y otros impresos anlogos. 4.- Los "Propietarios de un taller artesanal u obrero", entendindose por tales las personas naturales que posean una pequea empresa y que la exploten personalmente, destinada a la fabricacin de bienes o a la prestacin de servicios de cualquier especie, cuyo capital efectivo no exceda de 10 unidades tributarias anuales al comienzo del ejercicio respectivo, y que no emplee ms de 5 operarios, incluyendo los aprendices y los miembros del ncleo familiar del contribuyente. El trabajo puede ejercerse en un local o taller o a domicilio, pudiendo emplearse materiales propios o ajenos. 5.- Los pescadores artesanales inscritos en el registro establecido al efecto por la Ley General de Pesca y Acuicultura, que sean personas naturales, calificados como armadores artesanales a cuyo nombre se exploten una o dos naves que, en conjunto, no superen las quince toneladas de registro grueso.