INTRODUCCIÓN

La auditoria constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización, y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización, a la vez que se aplica dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la evaluación. Tomando en consideración lo anteriormente planteado, así como los resultados que se obtienen con la aplicación de una auditoria, constituye la razón por la cual se concibe este trabajo

Además se efectúan Auditoría Especiales para investigar denuncias de diversas índoles y así como de los procesos licitarios. llevar a cabo la revisión . incluyen una investigación especial o limitada de transacciones concretas. esta ha llevado a buscar nuevas alternativas para la Auditoría Gubernamental. del endeudamiento público y cumplimiento de contratos de gestión gubernamental. Las auditorías antes mencionadas no han provisto a las instituciones estatales de una herramienta capaz de controlar la corrupción. inspección y control de los recursos financieros y materiales. a las distintas dependencias y entidades en los rubros específicos.AUDITORIA ESPECIAL Concepto General Las auditorias especiales. evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecución del presupuesto. Objetivo Específico • Realizar revisiones. a la verificación del manejo dado. entre otros. Subvaluación de ingresos propios Incumplimiento a las Leyes Sobre Retenciones Desembolsos con Soporte Insuficientes • • • de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas con la auditoría de gestión destinada. diseñado para dar un mayor control sobre las acciones de los altos dirigentes y de los encargados del desarrollo de las funciones públicas y el uso de los recursos de que disponen para el servicio de todos los ciudadanos. encontrando un modelo de auditoría denominado Forense. así como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. en estos casos deber ser tratados en forma especial con la finalidad de verificar si la utilización de los mismos se realiza de acuerdo a las leyes aplicables. Tiene como objetivo específico. . generalmente en este tipo de trabajo. determinar si la programación y formulación presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de trabajo de la institución. financieras y técnicas. así como determinar la eficiencia. en relación a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos. confiabilidad y la oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las instituciones. sea en forma genérica o específica. Auditoría Especial • Es la auditoría que puede comprender o combinar la auditoría financiera de un alcance menor al requerido para la emisión de cheques sin fondos. entre otros”. así como auditorias administrativas.

la pérdida por incendio puede abarcar a otras partidas del activo. es inevitable la presentación de un reclamo elevado a la compañía de seguros. se han tomado dichos informes a los órganos de control y a la dirección de responsabilidades. En algunos casos. el encargado de recopilar los gastos referentes a la reclamación. Pérdida por incendio Algunas veces se da por encargo al auditor la determinación de la pérdida derivada de los daños por incendio. según libros de inventario. nomina e inventarios En este específico caso. incluyendo el cálculo de beneficios. recomendaciones y conclusiones que alcanzaron en dichas revisiones. b. Funciones • Realización de informes de auditoría en los cuales se incluirán las observaciones. Cuenta de efectivo. y realizar el computo de la pérdida sufrida. . o de un año. inventario u otras cuentas o transacciones. se puede sospechar de la existencia de irregularidades en cierta información relacionada con las cuentas de efectivo. en la fecha que tuvo lugar el incendio. revisiones derivadas a alguna queja o irregularidad presentada por el ciudadano con la finalidad de emitir observaciones o recomendaciones y conclusiones en general al respecto. con la finalidad que correspondan.• Realizar a petición jerárquica. Tipos o Categorías Detallamos lo siguiente: a. nomina. esto incluye la creación o mantenimiento del valor. c. Normalmente. Ejemplo: una avería en una máquina grande puede causar daños sustanciosos a propiedades. Pérdida por siniestros Los tipos de auditoría especiales corresponden a las diferentes clases de pérdidas por siniestros. se realiza un examen extenso por un periodo de tres a seis meses. • Participar en los actos de entrega y recepción de aquellos servidores públicos que dejen de prestar sus servicios en distintas dependencias y entidades. • Revisión y seguimiento de las adquisiciones de bienes y/o servicios que se obtienen a través de ingresos y egresos. al principio es el contador de la empresa sin experiencia previa en auditorias o trabajos de reclamaciones.

a entidades benéficas como: La Cruz Roja. los auditores han realizado una certificación de los resultados de un concurso público de su evaluación. Un sistema de costos stándar puede resultar más económico y exacto que de los costos reales. El sistema contable debería proporcionar datos para facilitar el control de tales funciones. podría estar relacionado con el desarrollo de controles presupuestarios. otros valoran el rendimiento de los empleados. la auditoría de la valoración del inventario pone de manifiesto que el Sistema de Costos no proporciona los datos necesarios para la valoración del mismo. etc. un buen número de estudios relacionados con el personal de una empresa incluye medir o clarificar las actitudes o características del personal. Si se han encontrado ciertas diferencias. Sistema de Costos En muchos casos. estos factores pueden evaluarse con facilidad tomando como base los datos disponibles de la auditoría y teniendo en cuenta los trabajos adicionales. los auditores reciben el encargo de certificar las contribuciones a organizaciones. independiente tiene el cargo de actuar como juez o determinar de forma objetiva el resultado de un acontecimiento. El trabajo puede consistir en un seguimiento de la auditoría. Quizá este sistema ha sido establecido años atrás y no es el adecuado para la situación actual. En algunos casos. Estudio Personal Con relación al personal. .Certificaciones de hechos El auditor. En algunos casos. Sistema General de Contabilidad Mayormente. beneficencias. el número de trabajos de estudio están relacionados con la verificación del sistema contable. Otro tipo de medición podría ser la determinación o evaluación del rendimiento en una división en una empresa diversificada.

Jefe de grupo: Shirley Giraldo De La Cruz.Lima. Fecha de terminación: 16 de Noviembre del 2011. Número 135 Las Dunas. 05/11/11 Entidad auditada: “Empresa Z” Dirección: Calle 10. 16 de Noviembre del 2011 “Año del Centenario de Macchu Picchu para el mundo” Orden de trabajo No. Auditoria ejecutada por: Asociados Romero. Fecha de inicio: 11 de Octubre del 2011. . Subordinada a: Ministerio de Economia y Finanzas Tipo de auditoria: Especial.

y comercializar de forma minorista a sus trabajadores productos agrícolas excedentes del autoconsumo en moneda nacional.INFORME DE AUDITORIA INTRODUCCION. controlar la calidad de la formación integral de estos. la efectividad de los sistemas de Control Interno en la entidad seleccionada. además de un comedor obrero y uno de estudiantes. fechada el 25 de mayo del 2008. de acuerdo con las normas y procedimiento establecido en la Resolución No. comedor y cafetería a sus trabajadores en moneda nacional. La auditoria realizada tuvo los siguientes objetivos: Evaluar mediante pruebas de cumplimiento y sustantivas. brindar servicios de transportación. La revisión se realizó de forma detallada. se aplicaron las indicaciones elaboradas por el Ministerio de Auditoria y Control en la Guía emitida para el Control Nacional. todo ello aprobado en su objeto social según la Resolución 053 del Ministro de XXXX. La contabilidad se encuentra centralizada de forma automatizada en las actividades de inventarios. . las operaciones realizadas durante el II semestre del año 2007.Tesorería y Efectivo Evaluar el cumplimiento de la legislación vigente para el aspecto señalado. a fin de realizar actividades de extensión universitaria. por muestras. La unidad tiene un centro contable y un almacén ubicados en el municipio de Las Tunas. activos fijos tangibles y consolidados de Estados Financieros con el programa RODAS. registros y submayores que fueron objeto de verificación. 297 del Ministerio de Finanzas y Precios del 23 de septiembre del 2007. El resto del trabajo se efectúa de forma manual. Los objetivos fueron alcanzados según lo previsto. en el tema siguiente: . Se comprobó la existencia del Expediente Único de Auditorias que comprende los informes de las Auditorias y comprobaciones realizadas a la entidad durante los últimos años. La Unidad Presupuestada “Z” tiene como actividad fundamental realizar la formación del personal en licenciaturas en XXXX. realizar trabajos de investigación de la disciplina pedagógica y de especialidades. incluyendo los cálculos y anotaciones realizadas en los documentos. Se tomaron para la comprobación.

Presentan incumplimiento de los procedimientos mínimos del Control Interno y Contable con relación a los recursos monetarios. - - - RESULTADOS Tesorería y Efectivo 1. 3). (P/T 3-14. contabiliza y custodia los reembolsos del fondo fijo. 2-14.En las verificaciones efectuadas se aplicaron las Normas para Auditores Gubernamentales. . Los Planes de Prevención en las áreas visitadas no son efectivos ya que de todas las deficiencias detectadas ninguna constituye una posible manifestación ni está determinado como punto vulnerable. Pág. La implementación de la Resolución 297 del 2003 del Ministerio de Finanzas y Precios en el área de la Subdirección de Economía y Servicios no esta diseñado y en el resto de las áreas evaluadas es insuficiente su aplicación al presentar violaciones de los componentes y normas. y en los fondos para cambio desde el 1ro de Julio al 30 de Noviembre del 2007. no existiendo limitantes para alcanzar el cumplimiento de los objetivos propuestos. no existiendo contrapartida en algunas de las transacciones que realiza (P/T No.No existe plan de arqueos (P/T No. 3. criterio sustentado en: - Designar como cajera a la Técnico en Gestión Económica que entre sus funciones es contrapartida de las operaciones que ocurren en la caja. 2. No se tiene implementado en su totalidad el control de las tarjetas magnéticas.La cajera en funciones es la técnico en gestión económica que revisa. 2). de junio al 30 de Noviembre del 2007 no existe evidencia documental de que se le efectuaran arqueos. Pág. Pág. CONCLUSIONES Por los resultados obtenidos en las verificaciones realizadas se evalúa de MALO el grado de cumplimiento de los Procedimientos de Control Interno Contable y Administrativo que ejerce la entidad sobre los recursos que fueron objeto de verificación.Al efectivo por depositar al banco en el periodo 1ro. 3-14. 3).

El vale para pagos menores No. al no efectuar chequeos periódicos al efectivo por depositar al banco. 7. Pág.95 pesos se excede el termino aprobado por la entidad para depositarlo al banco que es de 10 días. 1) . 8). lo que crea las condiciones para que esté presente la comisión de hechos delictivos. Jefa del Departamento de Contabilidad. (P/T No.Componente Ambiente de Control. 5.En el Estado Financiero de agosto del 2007 la cuenta 105 Efectivo por depositar al banco no refleja saldo. existiendo recibos de efectivo en caja emitidos los días 30 y 31 de agosto del 2007 por un importe total de 5.Norma de Registros oportunos y adecuados de transacciones y hechos. (P/T No 6-14.697. Pág. Pág. 8-14. siendo evidente que el efectivo que allí se manipula para el pago de salarios y estipendios mensualmente no posee la seguridad y custodia requerida. 8. Pág. .4. afectando la veracidad de las informaciones que brinda la entidad y no existe evidencia documental de haberse arqueado (P/T7-14. . 12 y 13 recogidas en la Circular 02 del 24 de febrero del 2005 del Ministerio XXXX. Norma de Coordinación entre Áreas. 9. presenta diferencias entre el efectivo arqueado al final del mes y el saldo del submayor al cierre de los meses de agosto. 2). 6).En el deposito al banco No. (P/T No. 1-14. Pag7). Pág. Norma de Integridad y Valores Éticos. 11. considerando que este término crea causas y condiciones para que este presente la comisión de hechos delictivos . al no registrar las operaciones en el momento que ocurren. septiembre y octubre del 2007 provocados por errores de procedimientos al no disminuirle los anticipos liquidados y no reembolsados al final de cada periodo contable afectando la razonabilidad de esta cuenta en los meses antes señalados (P/T No. .No se cumplimentan los procedimientos para el control de las Tarjetas Magnéticas en los aspectos contables No. . al asignar la responsabilidad de la custodia de la caja a la persona que ejerce la contrapartida de las operaciones de caja en el área contable. 214.878. 5 por un importe 1.La cuenta 101 Fondo para Pagos Menores. 9).Componente Actividad de Control. 9-14.Norma de asignación de Autoridad y Responsabilidad. al no mantener íntegramente los recursos monetarios. 6.62 pesos y depositados en el mes de septiembre.Interrelación de las deficiencias con las normas por componentes (P/T No. 169 del 5/09/07 ampara un anticipo para dietas en la filial de Puerto Padre sin tener esta dependencia las medidas de seguridad mínimas para la custodia de recursos monetarios según manifiesta Justina Cancela Pérez.

Documentos ocupados De existir alguna discrepancia con el contenido del informe. Auditor Jefe de Grupo: No. 159 de la auditoria. . pero estas deficiencias no se encuentran incluidas como posibles manifestaciones. incumplimiento de los procedimientos establecidos para supervisar el efectivo en caja. capitulo V.10. articulo 14. Opinión del auditor: Independientemente que está confeccionado el Plan de Prevención no se encuentra identificada esta posible manifestación. 11. Plan de prevención: Esta definido como punto vulnerable la caja. por lo que no es efectivo. 419 del 2006 de dicho Ministerio. Fraternalmente.Interrelación con el Plan Prevención Causas y condiciones: Falta de integridad y valores éticos en la custodia del efectivo. Shirley Giraldo De La Cruz. De acuerdo a lo establecido en el Decreto Ley No. la entidad auditada debe comunicar sus descargos a la Delegación Provincial del Ministerio de Auditoria y Control dentro de los 5 días hábiles siguientes a su recepción de acuerdo a lo establecido en la Resolución No. siendo el máximo dirigente de la misma el responsable de adoptar las medidas necesarias para erradicar las deficiencias consignadas. Registro de Auditores 150. Deseamos patentizar nuestros agradecimientos a los dirigentes y trabajadores de la entidad por la colaboración prestada durante la realización de la auditoria. se debe discutir en el Consejo de Dirección de la entidad el resultado de la auditoria.

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