INTRODUCCIÓN

La auditoria constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización, y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización, a la vez que se aplica dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la evaluación. Tomando en consideración lo anteriormente planteado, así como los resultados que se obtienen con la aplicación de una auditoria, constituye la razón por la cual se concibe este trabajo

llevar a cabo la revisión . así como auditorias administrativas. incluyen una investigación especial o limitada de transacciones concretas. Subvaluación de ingresos propios Incumplimiento a las Leyes Sobre Retenciones Desembolsos con Soporte Insuficientes • • • de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas con la auditoría de gestión destinada. del endeudamiento público y cumplimiento de contratos de gestión gubernamental. Objetivo Específico • Realizar revisiones. financieras y técnicas. confiabilidad y la oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las instituciones. Además se efectúan Auditoría Especiales para investigar denuncias de diversas índoles y así como de los procesos licitarios. entre otros. así como determinar la eficiencia. sea en forma genérica o específica. Auditoría Especial • Es la auditoría que puede comprender o combinar la auditoría financiera de un alcance menor al requerido para la emisión de cheques sin fondos. generalmente en este tipo de trabajo. determinar si la programación y formulación presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de trabajo de la institución. . encontrando un modelo de auditoría denominado Forense. a las distintas dependencias y entidades en los rubros específicos. Tiene como objetivo específico. entre otros”. así como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. diseñado para dar un mayor control sobre las acciones de los altos dirigentes y de los encargados del desarrollo de las funciones públicas y el uso de los recursos de que disponen para el servicio de todos los ciudadanos. inspección y control de los recursos financieros y materiales.AUDITORIA ESPECIAL Concepto General Las auditorias especiales. evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecución del presupuesto. Las auditorías antes mencionadas no han provisto a las instituciones estatales de una herramienta capaz de controlar la corrupción. en relación a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos. esta ha llevado a buscar nuevas alternativas para la Auditoría Gubernamental. a la verificación del manejo dado. en estos casos deber ser tratados en forma especial con la finalidad de verificar si la utilización de los mismos se realiza de acuerdo a las leyes aplicables.

Pérdida por siniestros Los tipos de auditoría especiales corresponden a las diferentes clases de pérdidas por siniestros. Tipos o Categorías Detallamos lo siguiente: a. Normalmente. en la fecha que tuvo lugar el incendio. inventario u otras cuentas o transacciones.• Realizar a petición jerárquica. con la finalidad que correspondan. y realizar el computo de la pérdida sufrida. En algunos casos. al principio es el contador de la empresa sin experiencia previa en auditorias o trabajos de reclamaciones. es inevitable la presentación de un reclamo elevado a la compañía de seguros. Pérdida por incendio Algunas veces se da por encargo al auditor la determinación de la pérdida derivada de los daños por incendio. se puede sospechar de la existencia de irregularidades en cierta información relacionada con las cuentas de efectivo. se realiza un examen extenso por un periodo de tres a seis meses. b. recomendaciones y conclusiones que alcanzaron en dichas revisiones. • Participar en los actos de entrega y recepción de aquellos servidores públicos que dejen de prestar sus servicios en distintas dependencias y entidades. esto incluye la creación o mantenimiento del valor. según libros de inventario. incluyendo el cálculo de beneficios. nomina. nomina e inventarios En este específico caso. el encargado de recopilar los gastos referentes a la reclamación. • Revisión y seguimiento de las adquisiciones de bienes y/o servicios que se obtienen a través de ingresos y egresos. se han tomado dichos informes a los órganos de control y a la dirección de responsabilidades. o de un año. revisiones derivadas a alguna queja o irregularidad presentada por el ciudadano con la finalidad de emitir observaciones o recomendaciones y conclusiones en general al respecto. Ejemplo: una avería en una máquina grande puede causar daños sustanciosos a propiedades. Funciones • Realización de informes de auditoría en los cuales se incluirán las observaciones. Cuenta de efectivo. . c. la pérdida por incendio puede abarcar a otras partidas del activo.

etc. podría estar relacionado con el desarrollo de controles presupuestarios. los auditores han realizado una certificación de los resultados de un concurso público de su evaluación. a entidades benéficas como: La Cruz Roja. otros valoran el rendimiento de los empleados. Sistema General de Contabilidad Mayormente. Quizá este sistema ha sido establecido años atrás y no es el adecuado para la situación actual. estos factores pueden evaluarse con facilidad tomando como base los datos disponibles de la auditoría y teniendo en cuenta los trabajos adicionales. En algunos casos.Certificaciones de hechos El auditor. Sistema de Costos En muchos casos. un buen número de estudios relacionados con el personal de una empresa incluye medir o clarificar las actitudes o características del personal. la auditoría de la valoración del inventario pone de manifiesto que el Sistema de Costos no proporciona los datos necesarios para la valoración del mismo. el número de trabajos de estudio están relacionados con la verificación del sistema contable. los auditores reciben el encargo de certificar las contribuciones a organizaciones. El trabajo puede consistir en un seguimiento de la auditoría. En algunos casos. Si se han encontrado ciertas diferencias. independiente tiene el cargo de actuar como juez o determinar de forma objetiva el resultado de un acontecimiento. beneficencias. Estudio Personal Con relación al personal. . Otro tipo de medición podría ser la determinación o evaluación del rendimiento en una división en una empresa diversificada. El sistema contable debería proporcionar datos para facilitar el control de tales funciones. Un sistema de costos stándar puede resultar más económico y exacto que de los costos reales.

. Jefe de grupo: Shirley Giraldo De La Cruz. 05/11/11 Entidad auditada: “Empresa Z” Dirección: Calle 10. Fecha de terminación: 16 de Noviembre del 2011. 16 de Noviembre del 2011 “Año del Centenario de Macchu Picchu para el mundo” Orden de trabajo No. Número 135 Las Dunas. Auditoria ejecutada por: Asociados Romero. Fecha de inicio: 11 de Octubre del 2011. Subordinada a: Ministerio de Economia y Finanzas Tipo de auditoria: Especial.Lima.

La Unidad Presupuestada “Z” tiene como actividad fundamental realizar la formación del personal en licenciaturas en XXXX. brindar servicios de transportación. realizar trabajos de investigación de la disciplina pedagógica y de especialidades. por muestras. La auditoria realizada tuvo los siguientes objetivos: Evaluar mediante pruebas de cumplimiento y sustantivas. La unidad tiene un centro contable y un almacén ubicados en el municipio de Las Tunas. La revisión se realizó de forma detallada. las operaciones realizadas durante el II semestre del año 2007. . en el tema siguiente: . activos fijos tangibles y consolidados de Estados Financieros con el programa RODAS. controlar la calidad de la formación integral de estos. 297 del Ministerio de Finanzas y Precios del 23 de septiembre del 2007. la efectividad de los sistemas de Control Interno en la entidad seleccionada. todo ello aprobado en su objeto social según la Resolución 053 del Ministro de XXXX.Tesorería y Efectivo Evaluar el cumplimiento de la legislación vigente para el aspecto señalado. Los objetivos fueron alcanzados según lo previsto. comedor y cafetería a sus trabajadores en moneda nacional. Se comprobó la existencia del Expediente Único de Auditorias que comprende los informes de las Auditorias y comprobaciones realizadas a la entidad durante los últimos años. incluyendo los cálculos y anotaciones realizadas en los documentos. además de un comedor obrero y uno de estudiantes. La contabilidad se encuentra centralizada de forma automatizada en las actividades de inventarios. El resto del trabajo se efectúa de forma manual. de acuerdo con las normas y procedimiento establecido en la Resolución No. fechada el 25 de mayo del 2008. se aplicaron las indicaciones elaboradas por el Ministerio de Auditoria y Control en la Guía emitida para el Control Nacional. a fin de realizar actividades de extensión universitaria. y comercializar de forma minorista a sus trabajadores productos agrícolas excedentes del autoconsumo en moneda nacional. registros y submayores que fueron objeto de verificación.INFORME DE AUDITORIA INTRODUCCION. Se tomaron para la comprobación.

(P/T 3-14. . 2. CONCLUSIONES Por los resultados obtenidos en las verificaciones realizadas se evalúa de MALO el grado de cumplimiento de los Procedimientos de Control Interno Contable y Administrativo que ejerce la entidad sobre los recursos que fueron objeto de verificación. No se tiene implementado en su totalidad el control de las tarjetas magnéticas.En las verificaciones efectuadas se aplicaron las Normas para Auditores Gubernamentales. Pág. Pág.Al efectivo por depositar al banco en el periodo 1ro. 3). Los Planes de Prevención en las áreas visitadas no son efectivos ya que de todas las deficiencias detectadas ninguna constituye una posible manifestación ni está determinado como punto vulnerable. contabiliza y custodia los reembolsos del fondo fijo. 2-14. y en los fondos para cambio desde el 1ro de Julio al 30 de Noviembre del 2007. Presentan incumplimiento de los procedimientos mínimos del Control Interno y Contable con relación a los recursos monetarios. no existiendo contrapartida en algunas de las transacciones que realiza (P/T No. Pág. de junio al 30 de Noviembre del 2007 no existe evidencia documental de que se le efectuaran arqueos. 2).No existe plan de arqueos (P/T No. criterio sustentado en: - Designar como cajera a la Técnico en Gestión Económica que entre sus funciones es contrapartida de las operaciones que ocurren en la caja. no existiendo limitantes para alcanzar el cumplimiento de los objetivos propuestos.La cajera en funciones es la técnico en gestión económica que revisa. 3). - - - RESULTADOS Tesorería y Efectivo 1. La implementación de la Resolución 297 del 2003 del Ministerio de Finanzas y Precios en el área de la Subdirección de Economía y Servicios no esta diseñado y en el resto de las áreas evaluadas es insuficiente su aplicación al presentar violaciones de los componentes y normas. 3. 3-14.

1-14. presenta diferencias entre el efectivo arqueado al final del mes y el saldo del submayor al cierre de los meses de agosto. .Interrelación de las deficiencias con las normas por componentes (P/T No.Componente Actividad de Control. Pág. 9).Componente Ambiente de Control. Norma de Integridad y Valores Éticos. al no registrar las operaciones en el momento que ocurren. Norma de Coordinación entre Áreas. . Pág. afectando la veracidad de las informaciones que brinda la entidad y no existe evidencia documental de haberse arqueado (P/T7-14. septiembre y octubre del 2007 provocados por errores de procedimientos al no disminuirle los anticipos liquidados y no reembolsados al final de cada periodo contable afectando la razonabilidad de esta cuenta en los meses antes señalados (P/T No. 8.Norma de asignación de Autoridad y Responsabilidad. al no efectuar chequeos periódicos al efectivo por depositar al banco. Pág.La cuenta 101 Fondo para Pagos Menores. . .4. al asignar la responsabilidad de la custodia de la caja a la persona que ejerce la contrapartida de las operaciones de caja en el área contable.95 pesos se excede el termino aprobado por la entidad para depositarlo al banco que es de 10 días. considerando que este término crea causas y condiciones para que este presente la comisión de hechos delictivos . Pág.62 pesos y depositados en el mes de septiembre. 6. 12 y 13 recogidas en la Circular 02 del 24 de febrero del 2005 del Ministerio XXXX.En el Estado Financiero de agosto del 2007 la cuenta 105 Efectivo por depositar al banco no refleja saldo. siendo evidente que el efectivo que allí se manipula para el pago de salarios y estipendios mensualmente no posee la seguridad y custodia requerida. 5 por un importe 1. 1) . (P/T No. 5. 9. existiendo recibos de efectivo en caja emitidos los días 30 y 31 de agosto del 2007 por un importe total de 5. 11. 9-14. 214. 8-14. lo que crea las condiciones para que esté presente la comisión de hechos delictivos.697. Jefa del Departamento de Contabilidad. 2).El vale para pagos menores No.Norma de Registros oportunos y adecuados de transacciones y hechos. 6). Pág. Pag7).878. al no mantener íntegramente los recursos monetarios.En el deposito al banco No. 7. 8). 169 del 5/09/07 ampara un anticipo para dietas en la filial de Puerto Padre sin tener esta dependencia las medidas de seguridad mínimas para la custodia de recursos monetarios según manifiesta Justina Cancela Pérez.No se cumplimentan los procedimientos para el control de las Tarjetas Magnéticas en los aspectos contables No. (P/T No. (P/T No 6-14.

Registro de Auditores 150. Shirley Giraldo De La Cruz. articulo 14. se debe discutir en el Consejo de Dirección de la entidad el resultado de la auditoria. Fraternalmente. pero estas deficiencias no se encuentran incluidas como posibles manifestaciones. 419 del 2006 de dicho Ministerio.10. Opinión del auditor: Independientemente que está confeccionado el Plan de Prevención no se encuentra identificada esta posible manifestación. siendo el máximo dirigente de la misma el responsable de adoptar las medidas necesarias para erradicar las deficiencias consignadas. por lo que no es efectivo. Deseamos patentizar nuestros agradecimientos a los dirigentes y trabajadores de la entidad por la colaboración prestada durante la realización de la auditoria.Documentos ocupados De existir alguna discrepancia con el contenido del informe. . capitulo V. la entidad auditada debe comunicar sus descargos a la Delegación Provincial del Ministerio de Auditoria y Control dentro de los 5 días hábiles siguientes a su recepción de acuerdo a lo establecido en la Resolución No. incumplimiento de los procedimientos establecidos para supervisar el efectivo en caja. De acuerdo a lo establecido en el Decreto Ley No. Plan de prevención: Esta definido como punto vulnerable la caja. 159 de la auditoria.Interrelación con el Plan Prevención Causas y condiciones: Falta de integridad y valores éticos en la custodia del efectivo. 11. Auditor Jefe de Grupo: No.

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