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Auditoria Especial

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INTRODUCCIÓN

La auditoria constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización, y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización, a la vez que se aplica dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la evaluación. Tomando en consideración lo anteriormente planteado, así como los resultados que se obtienen con la aplicación de una auditoria, constituye la razón por la cual se concibe este trabajo

Las auditorías antes mencionadas no han provisto a las instituciones estatales de una herramienta capaz de controlar la corrupción. diseñado para dar un mayor control sobre las acciones de los altos dirigentes y de los encargados del desarrollo de las funciones públicas y el uso de los recursos de que disponen para el servicio de todos los ciudadanos. financieras y técnicas. generalmente en este tipo de trabajo. entre otros”.AUDITORIA ESPECIAL Concepto General Las auditorias especiales. Tiene como objetivo específico. a las distintas dependencias y entidades en los rubros específicos. evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecución del presupuesto. esta ha llevado a buscar nuevas alternativas para la Auditoría Gubernamental. encontrando un modelo de auditoría denominado Forense. incluyen una investigación especial o limitada de transacciones concretas. así como determinar la eficiencia. en relación a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos. . a la verificación del manejo dado. Además se efectúan Auditoría Especiales para investigar denuncias de diversas índoles y así como de los procesos licitarios. Auditoría Especial • Es la auditoría que puede comprender o combinar la auditoría financiera de un alcance menor al requerido para la emisión de cheques sin fondos. Objetivo Específico • Realizar revisiones. inspección y control de los recursos financieros y materiales. Subvaluación de ingresos propios Incumplimiento a las Leyes Sobre Retenciones Desembolsos con Soporte Insuficientes • • • de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas con la auditoría de gestión destinada. entre otros. determinar si la programación y formulación presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de trabajo de la institución. así como auditorias administrativas. confiabilidad y la oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las instituciones. del endeudamiento público y cumplimiento de contratos de gestión gubernamental. en estos casos deber ser tratados en forma especial con la finalidad de verificar si la utilización de los mismos se realiza de acuerdo a las leyes aplicables. llevar a cabo la revisión . así como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. sea en forma genérica o específica.

• Revisión y seguimiento de las adquisiciones de bienes y/o servicios que se obtienen a través de ingresos y egresos. o de un año. nomina e inventarios En este específico caso. la pérdida por incendio puede abarcar a otras partidas del activo. se realiza un examen extenso por un periodo de tres a seis meses. esto incluye la creación o mantenimiento del valor. el encargado de recopilar los gastos referentes a la reclamación. nomina. al principio es el contador de la empresa sin experiencia previa en auditorias o trabajos de reclamaciones. • Participar en los actos de entrega y recepción de aquellos servidores públicos que dejen de prestar sus servicios en distintas dependencias y entidades. c. se puede sospechar de la existencia de irregularidades en cierta información relacionada con las cuentas de efectivo. b.• Realizar a petición jerárquica. Pérdida por incendio Algunas veces se da por encargo al auditor la determinación de la pérdida derivada de los daños por incendio. Tipos o Categorías Detallamos lo siguiente: a. Normalmente. revisiones derivadas a alguna queja o irregularidad presentada por el ciudadano con la finalidad de emitir observaciones o recomendaciones y conclusiones en general al respecto. con la finalidad que correspondan. . Pérdida por siniestros Los tipos de auditoría especiales corresponden a las diferentes clases de pérdidas por siniestros. Ejemplo: una avería en una máquina grande puede causar daños sustanciosos a propiedades. Funciones • Realización de informes de auditoría en los cuales se incluirán las observaciones. según libros de inventario. recomendaciones y conclusiones que alcanzaron en dichas revisiones. incluyendo el cálculo de beneficios. En algunos casos. Cuenta de efectivo. es inevitable la presentación de un reclamo elevado a la compañía de seguros. y realizar el computo de la pérdida sufrida. en la fecha que tuvo lugar el incendio. inventario u otras cuentas o transacciones. se han tomado dichos informes a los órganos de control y a la dirección de responsabilidades.

independiente tiene el cargo de actuar como juez o determinar de forma objetiva el resultado de un acontecimiento. Quizá este sistema ha sido establecido años atrás y no es el adecuado para la situación actual. Si se han encontrado ciertas diferencias. estos factores pueden evaluarse con facilidad tomando como base los datos disponibles de la auditoría y teniendo en cuenta los trabajos adicionales. otros valoran el rendimiento de los empleados. En algunos casos. los auditores reciben el encargo de certificar las contribuciones a organizaciones. podría estar relacionado con el desarrollo de controles presupuestarios. Sistema de Costos En muchos casos. El trabajo puede consistir en un seguimiento de la auditoría.Certificaciones de hechos El auditor. En algunos casos. un buen número de estudios relacionados con el personal de una empresa incluye medir o clarificar las actitudes o características del personal. Un sistema de costos stándar puede resultar más económico y exacto que de los costos reales. los auditores han realizado una certificación de los resultados de un concurso público de su evaluación. . beneficencias. Otro tipo de medición podría ser la determinación o evaluación del rendimiento en una división en una empresa diversificada. Sistema General de Contabilidad Mayormente. la auditoría de la valoración del inventario pone de manifiesto que el Sistema de Costos no proporciona los datos necesarios para la valoración del mismo. etc. El sistema contable debería proporcionar datos para facilitar el control de tales funciones. el número de trabajos de estudio están relacionados con la verificación del sistema contable. a entidades benéficas como: La Cruz Roja. Estudio Personal Con relación al personal.

16 de Noviembre del 2011 “Año del Centenario de Macchu Picchu para el mundo” Orden de trabajo No.Lima. Subordinada a: Ministerio de Economia y Finanzas Tipo de auditoria: Especial. Fecha de inicio: 11 de Octubre del 2011. . Fecha de terminación: 16 de Noviembre del 2011. Número 135 Las Dunas. 05/11/11 Entidad auditada: “Empresa Z” Dirección: Calle 10. Auditoria ejecutada por: Asociados Romero. Jefe de grupo: Shirley Giraldo De La Cruz.

todo ello aprobado en su objeto social según la Resolución 053 del Ministro de XXXX. Los objetivos fueron alcanzados según lo previsto. El resto del trabajo se efectúa de forma manual. brindar servicios de transportación. a fin de realizar actividades de extensión universitaria. la efectividad de los sistemas de Control Interno en la entidad seleccionada. activos fijos tangibles y consolidados de Estados Financieros con el programa RODAS. las operaciones realizadas durante el II semestre del año 2007. comedor y cafetería a sus trabajadores en moneda nacional. La Unidad Presupuestada “Z” tiene como actividad fundamental realizar la formación del personal en licenciaturas en XXXX. además de un comedor obrero y uno de estudiantes. 297 del Ministerio de Finanzas y Precios del 23 de septiembre del 2007. La unidad tiene un centro contable y un almacén ubicados en el municipio de Las Tunas. La revisión se realizó de forma detallada. Se comprobó la existencia del Expediente Único de Auditorias que comprende los informes de las Auditorias y comprobaciones realizadas a la entidad durante los últimos años. fechada el 25 de mayo del 2008. en el tema siguiente: . realizar trabajos de investigación de la disciplina pedagógica y de especialidades. La auditoria realizada tuvo los siguientes objetivos: Evaluar mediante pruebas de cumplimiento y sustantivas. y comercializar de forma minorista a sus trabajadores productos agrícolas excedentes del autoconsumo en moneda nacional. se aplicaron las indicaciones elaboradas por el Ministerio de Auditoria y Control en la Guía emitida para el Control Nacional.INFORME DE AUDITORIA INTRODUCCION. de acuerdo con las normas y procedimiento establecido en la Resolución No.Tesorería y Efectivo Evaluar el cumplimiento de la legislación vigente para el aspecto señalado. registros y submayores que fueron objeto de verificación. por muestras. La contabilidad se encuentra centralizada de forma automatizada en las actividades de inventarios. . incluyendo los cálculos y anotaciones realizadas en los documentos. controlar la calidad de la formación integral de estos. Se tomaron para la comprobación.

3-14. 2. 2-14. CONCLUSIONES Por los resultados obtenidos en las verificaciones realizadas se evalúa de MALO el grado de cumplimiento de los Procedimientos de Control Interno Contable y Administrativo que ejerce la entidad sobre los recursos que fueron objeto de verificación. Pág. 3). y en los fondos para cambio desde el 1ro de Julio al 30 de Noviembre del 2007. Pág. 3. No se tiene implementado en su totalidad el control de las tarjetas magnéticas. de junio al 30 de Noviembre del 2007 no existe evidencia documental de que se le efectuaran arqueos. La implementación de la Resolución 297 del 2003 del Ministerio de Finanzas y Precios en el área de la Subdirección de Economía y Servicios no esta diseñado y en el resto de las áreas evaluadas es insuficiente su aplicación al presentar violaciones de los componentes y normas. (P/T 3-14. Los Planes de Prevención en las áreas visitadas no son efectivos ya que de todas las deficiencias detectadas ninguna constituye una posible manifestación ni está determinado como punto vulnerable. Presentan incumplimiento de los procedimientos mínimos del Control Interno y Contable con relación a los recursos monetarios. - - - RESULTADOS Tesorería y Efectivo 1. no existiendo contrapartida en algunas de las transacciones que realiza (P/T No.La cajera en funciones es la técnico en gestión económica que revisa. 2). . contabiliza y custodia los reembolsos del fondo fijo. no existiendo limitantes para alcanzar el cumplimiento de los objetivos propuestos.No existe plan de arqueos (P/T No.Al efectivo por depositar al banco en el periodo 1ro.En las verificaciones efectuadas se aplicaron las Normas para Auditores Gubernamentales. Pág. 3). criterio sustentado en: - Designar como cajera a la Técnico en Gestión Económica que entre sus funciones es contrapartida de las operaciones que ocurren en la caja.

lo que crea las condiciones para que esté presente la comisión de hechos delictivos. . Pág. septiembre y octubre del 2007 provocados por errores de procedimientos al no disminuirle los anticipos liquidados y no reembolsados al final de cada periodo contable afectando la razonabilidad de esta cuenta en los meses antes señalados (P/T No. Norma de Coordinación entre Áreas.4. al no mantener íntegramente los recursos monetarios. . 8. 5. existiendo recibos de efectivo en caja emitidos los días 30 y 31 de agosto del 2007 por un importe total de 5. 6).No se cumplimentan los procedimientos para el control de las Tarjetas Magnéticas en los aspectos contables No. .62 pesos y depositados en el mes de septiembre. Pág. Pag7). al asignar la responsabilidad de la custodia de la caja a la persona que ejerce la contrapartida de las operaciones de caja en el área contable. Jefa del Departamento de Contabilidad. (P/T No 6-14. siendo evidente que el efectivo que allí se manipula para el pago de salarios y estipendios mensualmente no posee la seguridad y custodia requerida. 2). al no registrar las operaciones en el momento que ocurren. Pág.697.Componente Actividad de Control. 6. 11. 9-14.El vale para pagos menores No.En el deposito al banco No.Componente Ambiente de Control. 1-14. Pág.Norma de asignación de Autoridad y Responsabilidad.95 pesos se excede el termino aprobado por la entidad para depositarlo al banco que es de 10 días. Pág. 9.Interrelación de las deficiencias con las normas por componentes (P/T No. 1) . (P/T No. 12 y 13 recogidas en la Circular 02 del 24 de febrero del 2005 del Ministerio XXXX. 7. considerando que este término crea causas y condiciones para que este presente la comisión de hechos delictivos . afectando la veracidad de las informaciones que brinda la entidad y no existe evidencia documental de haberse arqueado (P/T7-14.En el Estado Financiero de agosto del 2007 la cuenta 105 Efectivo por depositar al banco no refleja saldo. al no efectuar chequeos periódicos al efectivo por depositar al banco. . Norma de Integridad y Valores Éticos. 5 por un importe 1. 169 del 5/09/07 ampara un anticipo para dietas en la filial de Puerto Padre sin tener esta dependencia las medidas de seguridad mínimas para la custodia de recursos monetarios según manifiesta Justina Cancela Pérez. 214.Norma de Registros oportunos y adecuados de transacciones y hechos. presenta diferencias entre el efectivo arqueado al final del mes y el saldo del submayor al cierre de los meses de agosto. (P/T No. 8-14. 9).La cuenta 101 Fondo para Pagos Menores. 8).878.

por lo que no es efectivo. Registro de Auditores 150. pero estas deficiencias no se encuentran incluidas como posibles manifestaciones. capitulo V.Interrelación con el Plan Prevención Causas y condiciones: Falta de integridad y valores éticos en la custodia del efectivo. . 159 de la auditoria. se debe discutir en el Consejo de Dirección de la entidad el resultado de la auditoria. Fraternalmente.10. De acuerdo a lo establecido en el Decreto Ley No. Opinión del auditor: Independientemente que está confeccionado el Plan de Prevención no se encuentra identificada esta posible manifestación. Shirley Giraldo De La Cruz. incumplimiento de los procedimientos establecidos para supervisar el efectivo en caja. Deseamos patentizar nuestros agradecimientos a los dirigentes y trabajadores de la entidad por la colaboración prestada durante la realización de la auditoria. la entidad auditada debe comunicar sus descargos a la Delegación Provincial del Ministerio de Auditoria y Control dentro de los 5 días hábiles siguientes a su recepción de acuerdo a lo establecido en la Resolución No. articulo 14. Plan de prevención: Esta definido como punto vulnerable la caja. 419 del 2006 de dicho Ministerio. 11.Documentos ocupados De existir alguna discrepancia con el contenido del informe. Auditor Jefe de Grupo: No. siendo el máximo dirigente de la misma el responsable de adoptar las medidas necesarias para erradicar las deficiencias consignadas.

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