INTRODUCCIÓN

La auditoria constituye una herramienta de control y supervisión que contribuye a la creación de una cultura de la disciplina de la organización, y permite descubrir fallas en las estructuras o vulnerabilidades existentes en la organización, a la vez que se aplica dentro de un periodo determinado para conocer sus restricciones, problemas y deficiencias, como parte de la evaluación. Tomando en consideración lo anteriormente planteado, así como los resultados que se obtienen con la aplicación de una auditoria, constituye la razón por la cual se concibe este trabajo

así como determinar la eficiencia. esta ha llevado a buscar nuevas alternativas para la Auditoría Gubernamental. confiabilidad y la oportunidad con que se evalúa el presupuesto de las instituciones. Subvaluación de ingresos propios Incumplimiento a las Leyes Sobre Retenciones Desembolsos con Soporte Insuficientes • • • de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas con la auditoría de gestión destinada. evaluar el grado de cumplimiento y eficiencia de la ejecución del presupuesto. así como al cumplimiento de los dispositivos legales aplicables. así como auditorias administrativas. inspección y control de los recursos financieros y materiales. llevar a cabo la revisión . en relación a las disposiciones que lo regulan y al cumplimiento de las metas y objetivos establecidos. a la verificación del manejo dado. incluyen una investigación especial o limitada de transacciones concretas.AUDITORIA ESPECIAL Concepto General Las auditorias especiales. generalmente en este tipo de trabajo. determinar si la programación y formulación presupuestaria se ha efectuado en función de las metas establecidas en los planes de trabajo de la institución. diseñado para dar un mayor control sobre las acciones de los altos dirigentes y de los encargados del desarrollo de las funciones públicas y el uso de los recursos de que disponen para el servicio de todos los ciudadanos. en estos casos deber ser tratados en forma especial con la finalidad de verificar si la utilización de los mismos se realiza de acuerdo a las leyes aplicables. sea en forma genérica o específica. Tiene como objetivo específico. Además se efectúan Auditoría Especiales para investigar denuncias de diversas índoles y así como de los procesos licitarios. Auditoría Especial • Es la auditoría que puede comprender o combinar la auditoría financiera de un alcance menor al requerido para la emisión de cheques sin fondos. . entre otros. del endeudamiento público y cumplimiento de contratos de gestión gubernamental. entre otros”. encontrando un modelo de auditoría denominado Forense. Objetivo Específico • Realizar revisiones. financieras y técnicas. Las auditorías antes mencionadas no han provisto a las instituciones estatales de una herramienta capaz de controlar la corrupción. a las distintas dependencias y entidades en los rubros específicos.

al principio es el contador de la empresa sin experiencia previa en auditorias o trabajos de reclamaciones. se han tomado dichos informes a los órganos de control y a la dirección de responsabilidades. recomendaciones y conclusiones que alcanzaron en dichas revisiones. el encargado de recopilar los gastos referentes a la reclamación. nomina. se puede sospechar de la existencia de irregularidades en cierta información relacionada con las cuentas de efectivo. • Participar en los actos de entrega y recepción de aquellos servidores públicos que dejen de prestar sus servicios en distintas dependencias y entidades. inventario u otras cuentas o transacciones. según libros de inventario. con la finalidad que correspondan. Pérdida por siniestros Los tipos de auditoría especiales corresponden a las diferentes clases de pérdidas por siniestros. en la fecha que tuvo lugar el incendio. Normalmente. c. la pérdida por incendio puede abarcar a otras partidas del activo. esto incluye la creación o mantenimiento del valor. se realiza un examen extenso por un periodo de tres a seis meses. es inevitable la presentación de un reclamo elevado a la compañía de seguros. Ejemplo: una avería en una máquina grande puede causar daños sustanciosos a propiedades. y realizar el computo de la pérdida sufrida. • Revisión y seguimiento de las adquisiciones de bienes y/o servicios que se obtienen a través de ingresos y egresos. Funciones • Realización de informes de auditoría en los cuales se incluirán las observaciones. Pérdida por incendio Algunas veces se da por encargo al auditor la determinación de la pérdida derivada de los daños por incendio. o de un año. . Cuenta de efectivo. nomina e inventarios En este específico caso. revisiones derivadas a alguna queja o irregularidad presentada por el ciudadano con la finalidad de emitir observaciones o recomendaciones y conclusiones en general al respecto. b. incluyendo el cálculo de beneficios. Tipos o Categorías Detallamos lo siguiente: a.• Realizar a petición jerárquica. En algunos casos.

etc. independiente tiene el cargo de actuar como juez o determinar de forma objetiva el resultado de un acontecimiento. El sistema contable debería proporcionar datos para facilitar el control de tales funciones. Un sistema de costos stándar puede resultar más económico y exacto que de los costos reales. En algunos casos. Estudio Personal Con relación al personal. En algunos casos. el número de trabajos de estudio están relacionados con la verificación del sistema contable. beneficencias. los auditores reciben el encargo de certificar las contribuciones a organizaciones. Sistema de Costos En muchos casos. Sistema General de Contabilidad Mayormente. Otro tipo de medición podría ser la determinación o evaluación del rendimiento en una división en una empresa diversificada. un buen número de estudios relacionados con el personal de una empresa incluye medir o clarificar las actitudes o características del personal. estos factores pueden evaluarse con facilidad tomando como base los datos disponibles de la auditoría y teniendo en cuenta los trabajos adicionales. . a entidades benéficas como: La Cruz Roja. otros valoran el rendimiento de los empleados. podría estar relacionado con el desarrollo de controles presupuestarios. El trabajo puede consistir en un seguimiento de la auditoría.Certificaciones de hechos El auditor. los auditores han realizado una certificación de los resultados de un concurso público de su evaluación. la auditoría de la valoración del inventario pone de manifiesto que el Sistema de Costos no proporciona los datos necesarios para la valoración del mismo. Si se han encontrado ciertas diferencias. Quizá este sistema ha sido establecido años atrás y no es el adecuado para la situación actual.

16 de Noviembre del 2011 “Año del Centenario de Macchu Picchu para el mundo” Orden de trabajo No. Fecha de inicio: 11 de Octubre del 2011. . Subordinada a: Ministerio de Economia y Finanzas Tipo de auditoria: Especial. Número 135 Las Dunas. Jefe de grupo: Shirley Giraldo De La Cruz. Auditoria ejecutada por: Asociados Romero.Lima. 05/11/11 Entidad auditada: “Empresa Z” Dirección: Calle 10. Fecha de terminación: 16 de Noviembre del 2011.

comedor y cafetería a sus trabajadores en moneda nacional.Tesorería y Efectivo Evaluar el cumplimiento de la legislación vigente para el aspecto señalado. realizar trabajos de investigación de la disciplina pedagógica y de especialidades. . Los objetivos fueron alcanzados según lo previsto. Se tomaron para la comprobación. La Unidad Presupuestada “Z” tiene como actividad fundamental realizar la formación del personal en licenciaturas en XXXX. todo ello aprobado en su objeto social según la Resolución 053 del Ministro de XXXX. La revisión se realizó de forma detallada. a fin de realizar actividades de extensión universitaria. El resto del trabajo se efectúa de forma manual. controlar la calidad de la formación integral de estos.INFORME DE AUDITORIA INTRODUCCION. en el tema siguiente: . incluyendo los cálculos y anotaciones realizadas en los documentos. activos fijos tangibles y consolidados de Estados Financieros con el programa RODAS. las operaciones realizadas durante el II semestre del año 2007. La contabilidad se encuentra centralizada de forma automatizada en las actividades de inventarios. fechada el 25 de mayo del 2008. 297 del Ministerio de Finanzas y Precios del 23 de septiembre del 2007. la efectividad de los sistemas de Control Interno en la entidad seleccionada. brindar servicios de transportación. registros y submayores que fueron objeto de verificación. por muestras. Se comprobó la existencia del Expediente Único de Auditorias que comprende los informes de las Auditorias y comprobaciones realizadas a la entidad durante los últimos años. y comercializar de forma minorista a sus trabajadores productos agrícolas excedentes del autoconsumo en moneda nacional. La auditoria realizada tuvo los siguientes objetivos: Evaluar mediante pruebas de cumplimiento y sustantivas. de acuerdo con las normas y procedimiento establecido en la Resolución No. se aplicaron las indicaciones elaboradas por el Ministerio de Auditoria y Control en la Guía emitida para el Control Nacional. La unidad tiene un centro contable y un almacén ubicados en el municipio de Las Tunas. además de un comedor obrero y uno de estudiantes.

- - - RESULTADOS Tesorería y Efectivo 1.No existe plan de arqueos (P/T No. Pág.La cajera en funciones es la técnico en gestión económica que revisa. 2-14.En las verificaciones efectuadas se aplicaron las Normas para Auditores Gubernamentales. 3). . (P/T 3-14. criterio sustentado en: - Designar como cajera a la Técnico en Gestión Económica que entre sus funciones es contrapartida de las operaciones que ocurren en la caja. de junio al 30 de Noviembre del 2007 no existe evidencia documental de que se le efectuaran arqueos. La implementación de la Resolución 297 del 2003 del Ministerio de Finanzas y Precios en el área de la Subdirección de Economía y Servicios no esta diseñado y en el resto de las áreas evaluadas es insuficiente su aplicación al presentar violaciones de los componentes y normas. Presentan incumplimiento de los procedimientos mínimos del Control Interno y Contable con relación a los recursos monetarios. 3.Al efectivo por depositar al banco en el periodo 1ro. contabiliza y custodia los reembolsos del fondo fijo. CONCLUSIONES Por los resultados obtenidos en las verificaciones realizadas se evalúa de MALO el grado de cumplimiento de los Procedimientos de Control Interno Contable y Administrativo que ejerce la entidad sobre los recursos que fueron objeto de verificación. 2. Los Planes de Prevención en las áreas visitadas no son efectivos ya que de todas las deficiencias detectadas ninguna constituye una posible manifestación ni está determinado como punto vulnerable. 3-14. Pág. no existiendo contrapartida en algunas de las transacciones que realiza (P/T No. No se tiene implementado en su totalidad el control de las tarjetas magnéticas. Pág. 3). no existiendo limitantes para alcanzar el cumplimiento de los objetivos propuestos. y en los fondos para cambio desde el 1ro de Julio al 30 de Noviembre del 2007. 2).

. 7.Interrelación de las deficiencias con las normas por componentes (P/T No. (P/T No. 9-14. 9). al no mantener íntegramente los recursos monetarios. .95 pesos se excede el termino aprobado por la entidad para depositarlo al banco que es de 10 días. .Norma de asignación de Autoridad y Responsabilidad. 8-14. siendo evidente que el efectivo que allí se manipula para el pago de salarios y estipendios mensualmente no posee la seguridad y custodia requerida. al no registrar las operaciones en el momento que ocurren.Norma de Registros oportunos y adecuados de transacciones y hechos. Norma de Coordinación entre Áreas. Pág. Norma de Integridad y Valores Éticos.Componente Actividad de Control. Jefa del Departamento de Contabilidad.697.En el Estado Financiero de agosto del 2007 la cuenta 105 Efectivo por depositar al banco no refleja saldo. considerando que este término crea causas y condiciones para que este presente la comisión de hechos delictivos . Pag7).62 pesos y depositados en el mes de septiembre.La cuenta 101 Fondo para Pagos Menores. al no efectuar chequeos periódicos al efectivo por depositar al banco. (P/T No. 8. Pág. 2).Componente Ambiente de Control. 214.En el deposito al banco No.878. 9. Pág. 12 y 13 recogidas en la Circular 02 del 24 de febrero del 2005 del Ministerio XXXX. 6. presenta diferencias entre el efectivo arqueado al final del mes y el saldo del submayor al cierre de los meses de agosto. lo que crea las condiciones para que esté presente la comisión de hechos delictivos.El vale para pagos menores No. 6). 11. 1-14. 5. septiembre y octubre del 2007 provocados por errores de procedimientos al no disminuirle los anticipos liquidados y no reembolsados al final de cada periodo contable afectando la razonabilidad de esta cuenta en los meses antes señalados (P/T No. al asignar la responsabilidad de la custodia de la caja a la persona que ejerce la contrapartida de las operaciones de caja en el área contable. Pág. (P/T No 6-14. existiendo recibos de efectivo en caja emitidos los días 30 y 31 de agosto del 2007 por un importe total de 5.No se cumplimentan los procedimientos para el control de las Tarjetas Magnéticas en los aspectos contables No. 169 del 5/09/07 ampara un anticipo para dietas en la filial de Puerto Padre sin tener esta dependencia las medidas de seguridad mínimas para la custodia de recursos monetarios según manifiesta Justina Cancela Pérez. afectando la veracidad de las informaciones que brinda la entidad y no existe evidencia documental de haberse arqueado (P/T7-14. 5 por un importe 1. Pág. 8).4. 1) . .

Interrelación con el Plan Prevención Causas y condiciones: Falta de integridad y valores éticos en la custodia del efectivo. por lo que no es efectivo. 159 de la auditoria. 419 del 2006 de dicho Ministerio. capitulo V.Documentos ocupados De existir alguna discrepancia con el contenido del informe. Fraternalmente. la entidad auditada debe comunicar sus descargos a la Delegación Provincial del Ministerio de Auditoria y Control dentro de los 5 días hábiles siguientes a su recepción de acuerdo a lo establecido en la Resolución No. Plan de prevención: Esta definido como punto vulnerable la caja. De acuerdo a lo establecido en el Decreto Ley No. . siendo el máximo dirigente de la misma el responsable de adoptar las medidas necesarias para erradicar las deficiencias consignadas. Registro de Auditores 150. se debe discutir en el Consejo de Dirección de la entidad el resultado de la auditoria. incumplimiento de los procedimientos establecidos para supervisar el efectivo en caja. Opinión del auditor: Independientemente que está confeccionado el Plan de Prevención no se encuentra identificada esta posible manifestación.10. Shirley Giraldo De La Cruz. Auditor Jefe de Grupo: No. 11. pero estas deficiencias no se encuentran incluidas como posibles manifestaciones. Deseamos patentizar nuestros agradecimientos a los dirigentes y trabajadores de la entidad por la colaboración prestada durante la realización de la auditoria. articulo 14.

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