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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL SUR DE MÉXICO
SISTEMA SEMIESCOLARIZADO
CLAVE 07PSU0054J

ANTOLOGÍA

MATERIA: CARRERA: SEMESTRE: ELABORO:

CONTRALORÍA CONTADURÍA PÚBLICA OCTAVO C.P. y M.F. THELMA GPE. BECERRA GONZÁLEZ

INDICE
I.- CONTRALORÍA.................................................................................................... 3 8º- Semestre C.P. Contraloría

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1. ORIGEN 2. INTRODUCCIÓN 3. CONCEPTO DE CONTRALORÍA 4. CARACTERÍSTICAS DEL PUESTO DE CONTRALOR 5.-OBJETIVOS 6.-ÉTICA DEL CONTRALOR 7.-TIPOS DE CONTRALOR

II.- FUNCIONES DE CONTRALOR.........................................................................
1. SISTEMATIZACIÓN 2. FINANCIERO-CONTABLE 3. VIGILANCIA

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III.- ACEPCIÓN DE CONTROL................................................................................ 10 IV.- EL CONTROL DE LA CONTRALORÍA............................................................ 11 V.- SISTEMA DE CONTROL INTERNO................................................................. 12
1. ELEMENTOS 2. PARTICIPACIÓN 3. OBJETIVOS

VI.- CONTROLES................................................................................................... 14
1. 2. 3. 4. 5. CONTROL FINANCIERO CONTROL ADMINISTRATIVO CONTROL CONTABLE CONTROL DE GESTIÓN APLICACIÓN DE LOS CONTROLES

VII.- LA CONTRALORÍA EN LA TOMA DE DECISIONES..................................... 29 VIII.- CONTRALORÍA PÚBLICA............................................................................. 30
1. 2. 3. 4. MARCO JURÍDICO MARCO ADMINISTRATIVO ESTRUCTURA ORGÁNICA CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTALES 4.1. EL CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTAL 4.2. OBJETIVOS 4.3. DEFICIENCIAS 4.4. BENEFICIOS 4.5. MARCO JURÍDICO 4.5.1 PODER LEGISLATIVO 4.5.2 PODER EJECUTIVO 5. HERRAMIENTAS DE LA CONTRALORÍA PUBLICA 5.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 5.2. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................... 43

I.- CONTRALORÍA
8º- Semestre C.P. Contraloría

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ORIGEN
El desarrollo económico de un país puede medirse por las fuentes de trabajo de que dispone, por las que crea y por el aprovechamiento de sus recursos naturales. México, país en vías de desarrollo, tiene la necesidad de crear constantemente fuentes de trabajo, esto es, fabricas que transformen la materia prima, empresas que distribuyan los productos terminados, así como otras instituciones que favorezcan el flujo del ciclo económico y eleven el nivel de vida de los habitantes del país. Afortunadamente, en los últimos 40 años se han establecido más negocios que en ninguna otra época y muchos de ellos han crecido hasta alcanzar una magnitud considerable. A medida que cualquier organismo crece es más complejo el funcionamiento de sus órganos; lo mismo sucede con las empresas: continuamente se desarrollan y sus problemas se agudizan, de tal manera que la persona que antes podía dirigir por sí sola un negocio de tipo medio, tendrá que recurrir a colaboradores técnicamente preparados cuando el volumen de sus operaciones sea mayor. Hace apenas 40 o 45 años, una empresa bien dirigida contaba con un director o un gerente para su manejo; pero la tecnología continua avanzando y la especialización resultante de la división del trabajo se ha impuesto, por lo que la administración de una empresa es más compleja y necesita realizarse por técnicos en la materia que sumen sus conocimientos y esfuerzos para obtener mejores resultados. Naturalmente, estos valores necesitan combinarse y delimitar sus campos de acción. Es así como en la empresa moderna se ha llegado a establecer el puesto de contralor como una pieza más del complicado engranaje de la administración. No se puede decir con esto que en toda empresa deba en la actualidad haber un contralor o un departamento de contraloría, pero si podría decirse que la mayoría de los negocios, en los países desarrollados, han creado este puesto dentro de su organización, convencidos de las ventajas que les proporciona. Es frecuente, por similares que sean las empresas, que los contralores desarrollen actividades que difieren completamente entre unas y otras de ellas. En algunas compañías, el contralor es una especie de comodín a quien se encomiendan todas aquellas funciones que no encajan en otros departamentos (o que nadie quiere realizar por lo complicadas que son). Hay la misma confusión en cuanto se trata de determinar la autoridad del contralor, su jerarquía, responsabilidad y posición en la organización de la empresa. Es importante señalar, que la Contraloría en nuestro país tiene dos vertientes: La Contraloría del Sector Privado y la Contraloría Publica (tanto en el ámbito Federal, Estatal y Municipal) De acuerdo a información documental el primer Contralor en una empresa, es el nombramiento realizado en la General Motors de México, S.A. de C.V. en el año de 1935, siendo sus funciones en aquel entonces más propias de Auditor Interno que de Contralor.

8º- Semestre C.P.

Contraloría

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• • •

A partir del año de 1946, empezaron a definirse en forma más amplia y estructurada la autoridad y funciones de la Contraloría en importantes empresas establecidas en México, filiales de empresas Norteamericanas, tales como: Ford Motor Company, S.A. 1946 Industria Eléctrica de México, S.A. 1948 General Popo, S.A. 1952 En cuanto al Sector Público, se crea la Contraloría General de la Federación, como un ente centralizado del Poder Ejecutivo Federal y la Contraloría General del Estado como un ente del Poder Ejecutivo Estatal.

INTRODUCCIÓN
Seguramente lo más importante de un puesto es su campo de acción, el Presidente del Consejo de Administración y el Director General de una entidad son importantes precisamente por su injerencia en el proceso administrativo y en la toma de decisiones; lo mismo ocurre con el Contralor, su importancia puede o debe medirse por su penetración en dicho proceso; efectivamente el Contralor es o debe ser el ejecutivo más importante en el segundo nivel ejecutivo (los segundos mandos), debido básicamente a la naturaleza misma del puesto y a sus funciones de control.

CONCEPTO DE CONTRALORÍA
Es la actividad encargada de la planeación para el control, información financiera, valuación y deliberación, administración de impuestos, informes al gobierno, coordinación con la auditoria externa, protección de los activos de la empresa y la evaluación económica.

CARACTERÍSTICAS DEL PUESTO
• • Es un puesto del segundo nivel ejecutivo Está ubicado en el campo de la toma de decisiones • De preferencia debe ser un profesional de la Contaduría quien lo ocupe, por tanto el profesional idóneo para desarrollarlo es el Contador Público o Licenciado en Contaduría Publica • La persona que lo ocupe debe ser experto en: Presupuestos, contabilidad, finanzas, sistemas y procedimientos, así como aspectos fiscales • La responsabilidad del Contralor no es compartible y puede concretarse a las finanzas y al control

OBJETIVOS DEL PUESTO
Deben estar íntimamente ligados a los de la entidad; pueden o deben examinarse a través de su cooperación para el logro de los de la empresa; sobre esta base y 8º- Semestre C.P. Contraloría

en que Contralor desarrolla una postura de asesor. sin importar la índole de su actividad o especialización. tanto en el ejercicio independiente como siendo ejecutivo de instituciones publicas o privadas. son: • Mantener la integridad patrimonial y la solidez financiera de la entidad.P. lo que debe basarse en una adecuada planeación administrativa y financiera a corto. ÉTICA DEL CONTRALOR Al referirse a la ética profesional que debe observar el Contralor en el desempeño de sus funciones. Contraloría .. los objetivos básicos de la entidad que debe adoptar y adaptar el Contralor a su puesto. mediano y largo plazo. lo cual requiere del establecimiento de controles financieros que le garanticen a la administración de la entidad. pero básicamente en las primeras.OPERATIVO. esa integridad y solidez • Lograr un rendimiento acorde y/o proporcional a la inversión.- 8º. en empresas de grandes magnitudes. lo cual se traduce en que. al respecto puede hablarse de dos modalidades básicas: 1.ASESOR.. 2. este tipo de Contralor se da en las corporaciones integradas por la Controladora o Tenedora y Subsidiarias o. debe observar en el desempeño de sus funciones: Mantener independencia profesional Cuidado y diligencia profesional Capacitación teórico-practica Responsabilidad personal TIPOS DE CONTRALOR En cierta forma las responsabilidades de este puesto están en función del tipo de Contralor de que se trate. En resumen el Contralor.Lo que en ingles se conoce como “staff”.5 desde un punto de vista financiero. cuando un Contador Publico ejerza la función de Contralor debe dar cabal cumplimiento a los postulados y demás preceptos normativos de nuestra ética. basado en eficiencia operativa • Tender hacia un crecimiento sano y continuo de la entidad. es necesario citar que el código respectivo promulgado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos establece que: El mismo le es aplicable a todo Contador Publico por el hecho de serlo.Semestre C.

P. sus labores son de operación.. Bo..Sistematización 8º. DIFERENCIAS ENTRE LOS TIPOS DE CONTRALORES ASESOR 1. en línea de trabajo...Decide la operación de la empresa y...Es un ejecutivo en línea.Asiste a los ejecutivos en línea. OPERATIVO 1.-Tiene responsabilidad directa para con eficacia para alcanzar los objetivos de la realizar los objetivos de la empresa.Sus labores son de consulta y asesoría. Contraloría . II. tiene autoridad sobre el personal administra tivo. secundaria.. 7.Asume la responsabilidad de las decisiones..Existe solo en negocios muy grandes 7.-Sus labores son más de control que labores principales. en la operación. 2. 6..FUNCIONES DEL CONTRALOR Las tres grandes áreas en las que pueden dividirse las funciones del Contralor son: 1.. El control es una labor planeación y control.. 3. 2.El responsable directo de las decisiones es su superior jerárquico. es el ejecutivo que está en el campo de la toma de decisiones. 4.Tiene autoridad de línea sobre su área y funcional sobre las demás áreas de la empresa.. 3. empresa. 5..Semestre C. La autoridad funcional sólo puede ejercerla con el Vo.Existe en las empresas medianas.La planeación y la organización son sus 6.-Tiene autoridad de línea y da instrucciones a sus subordinados.6 Es el que impera en la gran mayoría de las empresas en nuestro país.Ayuda a los ejecutivos de línea a trabajar 5. 4. por consiguiente. de su superior de línea.

procedimientos y estructura de la organización d) Administración de impuestos.P.. 1. Informes a) Determinación de las normas que regirán la formulación y presentación de los Estados Financieros y la demás información financiero-contable generada dentro de la empresa 1.3.1.. 8º.2. En el caso de una empresa del sector industrial.4. Lo anterior incluirá prever la intervención de abogados o especialistas en aspectos fiscales cuando ello sea necesario i) Establecer las políticas de crédito y cobranzas que regirán en la entidad 1. efectividad de la política. Finanzas y contabilidad a) Promover la eficiencia de operación y la adhesión a la política prescrita por la administración de la empresa b) Establecimiento de los principios de contabilidad y las normas derivadas de los mismos.Semestre C.7 1.2. que regirán la formulación y presentación de los Estados Financieros c) Diseño del sistema contable (Cualquiera que sea su modalidad).1. Personal a) Establecimiento de los procedimientos de control para el pago de nominas y listas de raya Producción Intervención en la sistematización de los programas de inventarios físicos y en la valoración de los mismos Control 1. Determinación de los regímenes legal y fiscal a que esta sujeta la empresa.4.Establecer las normas que regirán las relaciones con los auditores externos h) Determinar los efectos de los cambios en las leyes impositivas que afecten a la empresa. actualización y modificación de los manuales de procedimientos administrativo-contables de la entidad c) Evaluar y deliberar con las áreas de la entidad que sean responsables de la política o de las acciones a seguir por la empresa relativas a la realización de los objetivos. Contraloría . lo anterior incluirá lo relativo al sistema de costos de la empresa d) Desarrollar y mantener un sistema de control presupuestal e) Control de pagos f) Establecimiento de la política de capitalización g) Auditoria • Interna. Planeación a) Intervenir en la planeación general de la empresa b) Intervenir en la formulación.4.Intervenir en la formulación del programa de trabajo y establecer reglas para la supervisión del mismo • Externa. 1.

Personal a) Verificación de las nominas y listas de raya. lo siguiente:  Planeación de utilidad  Programa de inversión de recursos propios y ajenos y formulación del presupuesto de flujo de efectivo  Presupuesto de ventas  Presupuesto de costos y gastos de operación b) Evaluación económica. investigación y justificación de las excepciones y/o variaciones g) Planeación financiera a corto y a largo plazo h) Prever la necesidad de fondos para la empresa i) Supervisar el cumplimiento de la política de crédito y cobranzas j) Relaciones con instituciones de crédito 2. Contraloría .6.2. cuotas al IMSS y otros asuntos conexos 2. Informes 8º. Mercadeo (Ventas) a) Facturación b) Control de ventas y cuentas por cobrar 2.6. Finanzas y contabilidad a) Supervisar la contabilización de las operaciones de la empresa b) Control contable de las sucursales y subsidiarias c) Verificar el cumplimiento de los programas de proyectos capitalizables d) Formulación de estudios financieros e) Análisis e interpretación de Estados Financieros f) Comparación de las cifras reales con las presupuestadas. Compras a) Control de compras b) Control de gastos y cuentas por pagar 2.6.4. así como la influencia del gobierno e interpretar el efecto que puedan tener sobre la empresa 2.1..P.8 2.3. Producción a) Control contable de los inventarios b) Supervisión de la valuación de los mismos 2.2.5.1. Evaluar continuamente las fuerzas económicas y sociales. incluyendo retención de impuestos. Planeación a) Intervenir en la preparación de los presupuestos.Financiero – Contable 2. Control 2.Semestre C. lo cual incluiría entre otras cosas.

Finanzas y contabilidad a) Información sobre desviaciones a través de auditoria interna b) Protección de los activos de la empresa. abogados.9 a) Supervisión de los Estados Financieros y demás información financiero-contable conexa. como del auditor externo III.1.2.. Diversos a) Establecer el enlace entre la empresa y los auditores externos. etc. Vigilar la protección de los activos de la empresa.1.1. comparando estos resultados con los planes y estándares de operación establecidos b) Vigilar el eficiente y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales.ACEPCIÓN DE CONTROL Dado que la palabra control será el término dominante en este estudio. tanto de la empresa. mediante el control interno.3.Sentido Latino: 8º.. b) Formulación de estudios especiales en las áreas financierocontable y económica 3. coordinar y preparar la información que se requiere para que la auditoria externa se practique de acuerdo con las necesidades. Diversos a) Atención a inspectores fiscales y relaciones con aseguradoras. Contraloría . fiscales y de estadística a que esta sujeta la empresa 3.6.Semestre C.1.P. Control 3. Informes a) Informar e interpretar la situación financiera y los resultados de operación.2. afianzadoras. Lo anterior también implicaría la suscripción de fianzas adecuadas c) Vigilar el cumplimiento de las normas establecidas a través de los informes de auditoria interna d) Verificar el cumplimiento de la política de crédito y cobranzas 3.Vigilancia 3. lo cual incluiría Estados Financieros consolidados en el caso de que la empresa tenga subsidiarias b) Preparación y/o supervisión de las estadísticas requeridas interna y externa c) Revisión y aprobación de las declaraciones de impuestos 2. la auditoria interna y una adecuada cobertura por la contratación de seguros. Vigilar. se define a este concepto en sus dos vertientes: .

Esta función incluye el establecimiento y el mantenimiento de un adecuado control interno de la auditoria.Sistemas de evaluación. profesional.-) Proporcionar información correcta. veraz y oportuna sobre la marcha de las operaciones 8º.Semestre C. revisión y aprobación Registros y formas administrativo-contables • Informes de operación provenientes básicamente de las contabilidades administrativas y financiera. en tal forma que el resultado real coincida o supere al previsto.-) Vigilancia y cuidado de los bienes y constante supervisión para la estricta observancia de las políticas generales de la empresa b. sistema para determinar la desviación entre lo previsto y lo real.Manual de operación . CONTROLAR significa verificar al devenir de las operaciones de una entidad. en ese sentido: CONTROL = DOMINIO y. método correctivo. examen. puede decirse que el control debe enfocarse a erradicar al empirismo.. Por tanto. en cierta forma tiene un sentido “obligatorio” y “a posteriori”.10 Verificación.EL CONTROL DE LA CONTRALORÍA Una de las funciones de la contraloría es la de prever la adecuada protección de los activos del negocio.Control Presupuestario . o sea todo lo concerniente con el sistema de información y/o de comunicación = informática • Auditoria • IV. Contraloría . utilizando recursos tales como: • • • Personal idóneo.P. dominar el proceso administrativo de sus centros de decisión. lo que implica el establecimiento de los siguientes controles mínimos: . OBJETIVOS ESPECÍFICOS Los objetivos específicos de establecer un control son los siguientes: a. ético y adecuadamente capacitado y remunerado División de labores Asignación de responsabilidades • Planeación y sistematización. supervisión. Control es el medio a través del cual se realiza básicamente la medición de hechos y fenómenos. En términos cercanos a la profesión contable: Esfuerzo disciplinado para optimizar un plan. su objetivo primordial es permitir a los ejecutivos de la entidad. acciones correctivas inmediatas. -Sentido Anglosajón: Guía (en cierta forma obligatoria).

TÉCNICAS Los métodos por medio de los cuales puede llevarse a cabo el control son diversos. de su calidad. es por ello que el contralor tiene la obligación de vigilar que dicho control sé este llevando a cabo y que realmente sea efectivo.Semestre C.. 3. logrando el objetivo de evitar robos y restringir gastos o eliminar los innecesarios. es decir se toma en cuenta los aspectos tales como: la cantidad. capacitación o adiestramiento depende en mucho el perfeccionamiento y la calidad del proceso administrativo. a fin de que esta alcancen sus objetivos Es importante destacar que el implantar un control no significa que ello asegure su eficiencia y eficacia.. la calidad y el tiempo que se requiere invertir en cualquier actividad. en aras de lograr la calidad.Establecer una norma que representa la base fundamental del control 2. con el objeto de eliminar deficiencias y optimizar los recursos.. esto nos indica que la supervisión de los controles establecidos no solo consiste en analizar la forma en que se están llevando a cabo las actividades sino también deberán de ser corregidas o adecuadas las desviaciones que se detecten por la revisión de los controles. 4.11 c.Corrección de desviaciones.Recurso humano. V.Efectuar la comparación de los resultados obtenidos en relación con los objetivos propuestos con el fin de verificar si se están logrando las metas deseadas con el establecimiento de los controles.-) Ayudar a desarrollar la eficiencia en todas las áreas de una empresa. honestidad. el Contralor debe vigilar estrechamente (por medio del control que debe ejercer con relación a la gestión administrativa). que el Gerente Administrativo y el Administrador de Recursos Humanos desarrollen óptimamente sus responsabilidades y funciones.Es el elemento más importante del Sistema de Control Interno. Cualquier actividad es susceptible de medirse o evaluarse.Realizar una medición de lo realizado. el costo... para lograr el optimo status de eficiencia y eficacia de este proceso. 8º.SISTEMA DE CONTROL INTERNO ELEMENTOS 1.. recurriéndose a diversas técnicas como son: a) Control interno b) Auditoria interna c) Contabilidad por áreas de responsabilidad d) El procesamiento de datos e) Presupuestos f) Análisis financieros FASES A efecto de establecer un control en cualquier organización debe aplicarse muy claramente las siguientes fases: 1. Contraloría .P.

La administración de la entidad debe controlar el devenir de las operaciones. respaldando esto con la labor evaluatoria de los auditores. sector o persona 2. fraudes. quien debe garantizarle a la dirección de la empresa.Afianzamiento de Personal 8º. por medio del sistema de control presupuestario 3. y viceversa.Organización. administrativo y operativo de la entidad b) La persona que interviene en una operación.Sistemas y Procedimientos. dado que puede existir Organización (como sinónimo de empresa) sin Control Interno o con un sistema muy deficiente. debe quedar automático y rutinariamente verificado por la labor que lleve al cabo otro departamento.No se menciona a la Organización como uno de los elementos de este sistema como en algunos tratados la presentan. lealtad. puede considerarse como “el cierre del candado del control”.Semestre C. corruptelas. debido a que la organización es más genérica que el Control Interno.. sistemas y procedimientos invulnerables que hasta donde sea posible y previsible eviten jineteos.Supervisión. malversaciones.. 3. errores y todo tipo de irregularidades.P. administrativo y operativo. PARTICIPACIÓN DEL CONTRALOR La participación del Contralor como “Arquitecto” y “Comisario” del Sistema de Control Interno.Representa “la cereza del pastel” del sistema de control interno y se refiere a la labor que debe desarrollar el Contralor revisando y aprobando las transacciones de la entidad. no debe tener acceso a su control contable. puede concretarse en el establecimiento de medidas tales como: Adecuada separación de funciones.. el personal contable no debe tener injerencia en las operaciones c) El trabajo que desarrolla una persona o departamento. 2.a) La separación de funciones debe estar basada en la especialización del personal ejecutivo. contable y financiero que deben estar claros y objetivamente definidos en el Manual de operación. Contraloría . cuyo responsable directo y absoluto debe ser el Contralor. su ausencia haría ineficaz o nulo al sistema de control interno. ética y profesionalismo del personal ejecutivo. 4. presupuestario. interno.Administrativo... pero no puede existir Control Interno en forma aislada o autónomamente de una Organización.12 responsabilidad.

Contraloría .... genéricamente un profesional en finanzas.a) Que se establezcan medidas tendentes a proteger a los activos.8º.13 4. • • • • VI..Aseguramiento de los bienes de la entidad 6. que esté apegado a los requerimientos de la entidad Que este actualizado Que se cumpla Esto implica que el manual debe incluir medidas y sistemas de revisión...P.Cancelación de documentación 10. evaluación.Documentación comprobatoria de los egresos 9. formas o registros prenumerados 7. inversiones y derechos de la entidad. b) Promover y lograr eficiencia de operación 2. bienes.En cuanto al Manual de Operación: Que exista Que sea adecuado.Que debe quedar a cargo de un ejecutivo especialista: Gerente de Finanzas. verificación. con los derechos y bienes que amparan...CONTROLES CONTROL FINANCIERO INTRODUCCIÓN También denominado Administración Financiera.. supervisión. Tesorero o..Financiero.Administrativo.Deposito integro de los ingresos 8. básicamente por medio de arqueos e inventario físicos 5.Contabilidad sistematizada OBJETIVOS a) 1.Contable.Emisión de comprobantes.Función Financiera. implica las siguientes dos vertientes: 1.Semestre C. aprobación y autorización.. 2.-Periódicamente debe compararse las cifras de los rubros de los Estados Financieros.

mediante la captación de recursos provenientes de aportaciones de capital y concertación de créditos los que deben ser controlados y aplicados correctamente. dado que no es aceptable que el Contralor tenga funciones operativas en el campo de las finanzas y. con objeto de controlar los recursos e inversiones y lograr un rendimiento acorde al riesgo que impone la inversión.P. que tiene por objetivo maximizar el patrimonio de los accionistas. en las mejores condiciones posibles. Esta separación de funciones es determinante para efecto de un adecuado sistema de control interno. el mejor costo-beneficio de los excedentes de efectivo y de los financiamientos a contratar. con base en información enfocada a una toma de decisiones inteligente. recurso con el cual evalúa la labor de los ejecutivos responsables de la Función Financiera. debiendo coordinar en forma eficiente el capital de trabajo. ponderada y razonada. Asignando para ello al Gerente de Finanzas la ingeniería ( Planeación) y. simultáneamente controle y supervise. La Función Financiera. FUNCIÓN FINANCIERA Consiste en obtener los recursos necesarios para la operación de la empresa. los compromisos financieros y el resultado de operación. es decir. la Administración Financiera ( Ejecución) al Tesorero. DEFINICIÓN DE INGENIERÍA FINANCIERA La ingeniería financiera es considerada una de las ramas de la administración general. FUNCION DE LA INGENIERÍA FINANCIERA Su función primordial es proyectar al máximo nivel financiero-económico el patrimonio de los accionistas de la empresa. podría exponerse y concretarse enunciativamente por medio de la definición de las responsabilidades y funciones de los ejecutivos mencionados: Tesorero a) b) c) d) e) f) Obtención de recursos Relación con inversionistas Inversiones Custodia de dinero y valores Crédito y cobranzas Seguros y finanzas 8º. las inversiones. lograr mayor productividad.Semestre C.14 Reservado para el Contralor. el costo más reducido posible e invertirlo en las actividades más lucrativas. Contraloría .

se requiere estar en posibilidad de conocer la posición de la empresa: Lanzar a una entidad financieramente débil a un programa de expansión y a una actividad promocional pesada sería un error.Significa establecer el equilibrio adecuado entre las fuentes de financiamiento utilizadas y su aplicación. maquinaria y equipos Pago de dividendos Tendencias en el volumen de operaciones FINANCIERO (CONTROL) Una forma de desarrollar un adecuado control financiero. deben ser aquellos cuyo rendimiento sea mayor al de una inversión en 8º. solvencia.15 Gerente de Finanzas a) b) c) d) e) f) g) h) Desarrollar él capitulo financiero del manual de operación Administración del capital Administración del flujo de fondos Inversiones a corto y largo plazo Rendimiento de la inversión en un proyecto Adquisición de inmuebles. Previsión. Contraloría .Óptimamente los proyectos de inversión que deban realizarse para el crecimiento de la empresa.Antes de iniciar alguna negociación de crédito.P. Evaluación de proyectos de inversión. liquidez y que permita a su vez un desarrollo sano y seguro. es a través del establecimiento. como parte del control financiero. ligado armónicamente al Sistema de Control Presupuestario y conformado básicamente por presupuestos tales como: • • • • Flujo de efectivo Inversión en valores bursátiles y de renta variable Compras Proyectos capitalizables y no capitalizables. de manera que el negocio reúna las características de estabilidad. los planes de la empresa deben ajustarse en forma realista a la capacidad financiera del negocio y es responsabilidad del Contralor analizar la posición del negocio y estimar sus posibilidades. coordinación y administración de un plan integral de control de las operaciones financieras. por tanto. denominados en ocasiones: Proyectos de Inversión • Plan de financiamiento • Programa de pagos • Y en cierta forma los que se refieren a rubros del Estado de Situación Financiera Lo anterior básicamente enfocado a controlar y evaluar a la: Planeación de la estructura financiera.Semestre C.

INTERROGANTES DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA ¿Qué activos. Para determinar esto el Contralor debe estudiarlos y evaluarlos sistemáticamente. equipos y bienes específicos debe adquirir la entidad? ¿Qué recursos debe comprometer una empresa? ¿Cómo deben financiarse esos recursos? RESPUESTAS DEL CONTROL FINANCIERO El control financiero pretende encontrar las respuestas a las preguntas anteriores. tomando en cuenta a los siguientes lineamientos financieros básicos: • Criterios de análisis. por parte de una entidad.En una época inflacionaria. En todo proyecto de inversión. existe mayor palanca financiera. sino también desde el de su recuperación. pero no sólo desde el punto de vista de su costo.Semestre C. como la mejor manera de financiarlos. en este sentido el costo de capital representa la tasa de retorno idónea. Esto obedece a diversos factores que pueden ser entre otros los siguientes: a) b) c) d) e) f) g) h) Limitación de la empresa en cuanto a su disponibilidad de efectivo Mantener la capacidad instalada Necesidad del proyecto Período en que se recuperará la inversión Plazo de terminación de un proyecto Período de servicio del proyecto Cubrir una función social o cumplir con una legislación Obtención de financiamiento Planeación de las inversiones a largo plazo.Dentro de las actividades financieras se reconoce como palanca financiera el uso de recursos ajenos. básicamente en la estructura financiera y el resultado integral de financiamiento. el costo de capital juega un papel importante. de tal forma que a mayor proporción de pasivo respecto al capital.16 el mercado. 8º.Como punto de partida es indispensable establecer los criterios de análisis referentes al mejor modo de determinar tanto el volumen de recursos a comprometer. para fines de evaluación de proyectos de inversión este costo puede definirse como la tasa de descuento que sirve de limite mínimo para la asignación de recursos financieros a nuevos proyectos. reviste particular importancia hacer una profunda y profesional planeación de las inversiones. Capacidad de endeudamiento.P. para justificar determinada inversión en un proyecto determinado. Contraloría • . influencia y la repercusión que tiene con relación a los diferentes segmentos y operaciones de la entidad. aplicando uno o varios métodos al respecto.

Esta es una de las actividades genéricas y determinantes a cargo de los ejecutivos de la entidad. La planeación debe plasmarse objetivamente en presupuestos y.La planeación es un elemento importante y fundamental dentro del proceso administrativo para establecer: objetivos.Organizar es la parte de la administración tendiente a establecer una estructura definida. La planeación es importante porque cuando la persona conoce lo que tiene que hacer. en su caso en pronósticos y planes de acción. los sistemas y procedimientos. 8º. incluyendo los papeles o roles que van a desempeñar las personas. o se incremente la inversión de los accionistas. Contraloría . adiestrar y remunerar al personal. El propósito primordial de la organización es establecer un adecuado ambiente para el desempeño de las personas. la estructura organizacional.P.17 Consecuentemente la capacidad de endeudamiento de una empresa podrá aumentar. para capacitar. Organización. es menor y más eficaz. por nueva inversión de capital o por reinversión de la utilidad CONTROL ADMINISTRATIVO FUNCIÓN ADMINISTRATIVA El campo del Gerente Administrativo debe abarcar básicamente a: Planeación.Semestre C. Dirección. el Directos General debe encabezar esta labor. políticas. su esfuerzo y el de todos los individuos en conjunto. en tal forma que esta sea la premisa (o política) base para asignar un puesto. maquinaria y equipos. o sea la descripción de cada puesto.Dirigir es hacer que las personas orienten su trabajo hacia el logro de los objetivos de la organización y del grupo en el que trabajan. la descripción de responsabilidades y funciones. de acuerdo con sus habilidades: De cada cual de acuerdo con sus aptitudes. en la medida en que sé: a) Incremente la utilidad b) Disminuya la inversión en inventarios y cuentas por cobrar c) Disminuya la inversión en inmuebles. dentro del proceso administrativo.

Semestre C.Controlar es medir y evaluar las actividades de las personas subordinadas.Esta es o debe ser a su vez. el recurso más valioso con que cuenta la entidad es el humano y. esta parte del proceso es responsabilidad directa y absoluta del Contralor y su objetivo primordial es evitar que se lleven a cabo actividades incongruentes con esas metas. política y actividad importante dentro de la administración de recursos humanos. es necesario coordinarlas para que encajen armónicamente dentro del proceso administrativo. este es una de los principios básicos de la administración de recursos humanos Aplicar sistemáticamente las medidas correctivas relativas 8º. determinar causas y efectos de la misma Coordinación. Contraloría • . la cual podría desglosarse en las siguientes políticas subyacentes: • El Gerente Administrativo debe partir de la premisa que. coordinada por el Gerente Administrativo. La mejor coordinación se da cuando los individuos entiendes y se dan cuenta de cómo contribuye su trabajo a lograr los objetivos de la entidad. Con el control debe medirse el desempeño en relación a las metas y los planes y. para asegurarse que los hechos se ajustan a los planes. Control. El contralor debe participar en actividades tales como: • Establecer estándares de actuación • Establecer el correspondiente sistema de evaluación e información.18 Integración del personal. lo cual implica medir resultados • Reconocer los meritos en publico y los errores en privado.P. CONTROL ADMINISTRATIVO A CARGO DEL CONTRALOR En parte el proceso del control administrativo consiste en inducir al personal a realizar acciones tendentes a lograr las metas de la entidad.Para hacer que todas las funciones descritas realicen de la mejor manera. determinar en donde existen desviaciones para corregirlas. que su gran responsabilidad es proporcionar personal idóneo a los departamento productivos y de servicio de la misma • Delegar la autoridad y establecer claramente la responsabilidad correspondiente a cada ejecutivo • Definir los puestos con base en las necesidades propias de la empresa • Establecer estadísticas sobre la rotación del personal.

técnicos.8º.19 OBJETIVOS El objetivo primordial del Control Administrativo en general. por tanto parte de su campo de acción. eficiente y enfocados al logro de sus metas. resulta una responsabilidad directa de este ejecutivo y. por medio del establecimiento de sistemas que evalúen la actuación de las diferentes unidades operativas y/o centros de responsabilidad de una organización. el cual puede concretarse en las CONTABILIDADES FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA. es garantizar que la administración de la entidad utilice los recursos humanos. la que está basada en las Normas Internacionales Financieras y culmina con la presentación de los cuatro Estados Financieros Básicos. HERRAMIENTA El Contralor utiliza como una herramienta el Plan Estratégico: Visión X Sí Sí Sí Sí Herramientas Sí X Sí Sí Sí Motivación Sí Sí X Sí Sí Recursos Sí Sí Sí X Sí Plan de Acción Cambio Sí Confusión Sí Sí Sí X Ansiedad Cambio Gradual Frustración Arranques En Falso CONTROL CONTABLE INTRODUCCIÓN En la actualidad y normalmente el Contralor.. Implica las siguientes dos vertientes: 1. pero como el departamento contable le reporta directamente al Contralor. cerciorándose de la congruencia de la estructura operacional y el tipo de administración. Contraloría . el Contador y su personal se concretan indebidamente a la Contabilidad Financiera. que Abraham de conducirla al logro de los objetivos generales de la entidad.P.Semestre C. materiales y financieros en forma efectiva. FUNCIÓN Y CONTROL CONTABLE La contabilidad integral es la gran función del Contador General de la entidad y su personal.Función Contable.

etc. Lógico. a desviaciones al manual.P. no pueden ser dos cosas diferentes a la vez. 2. Por ejemplo el Estado de Situación Financiera no puede ser – a la vez – de Resultados o de Cambios en el Patrimonio. los que en forma objetiva se concretan en el Boletín A-1 ESQUEMA BÁSICO DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA. porque una cosa no puede ser y dejar de ser al mismo tiempo o. La Función y el Control Contable podría concretarse en algo que pudiera denominarse CONTABILIDAD INTEGRAL y que debiera constituir uno de los grandes campos de acción del Contralor.. absorbiendo el 100% de las contabilidades ( De costos.) EL CONTRALOR Y LA OBSERVANCIA DE LAS NORMAS INTERNACIONES FINANCIERAS Como toda rama del saber humano. Por ejemplo.Reservado para el Contralor. el Estado de Situación Financiera es mayor que alguno de sus rubros. es semejante de un año a otro.Semestre C.Todo tiene una causa. recurso con el cual evalúa la labor de los ejecutivos responsables de la Función Contable. De la semejanza. fiscal. el Estado de Resultados comparativo.La filosofía de este principio establece que lo contrario a una aseveración verdadera es falso. Contraloría . son similares entre sí. social. Causalidad.Control Contable. El Estado de Resultados de un cierto periodo. Los Norma Internacionales Financieras son los fundamentos para la formulación de los cuatro Estados Financieros base para la toma de decisiones. sólo es idéntico a sí mismo.Dos cosas semejantes a una tercera. la contabilidad financiera tiene ciertos fundamentos: • De la contradicción.20 Que debe quedar a cargo de un ejecutivo especialista: Contador General. Por ejemplo. por centros de responsabilidad. Por ejemplo.Él todo es mayor que cualquiera de sus pares.Una persona o cosa sólo es idéntica a sí misma. El Contralor está obligado a vigilar que la información financiera se prepare conforme a estos principio. • • • • 8º. a errores o equivocaciones de buena o mala fe. Por ejemplo. económica. la incobrabilidad de la cartera o la obsolescencia de los inventarios se deben a decisiones indebidas de los responsables de estas inversiones. De la identidad.

- 8º.Gestión Provisional.P. es la de cerciorarse del cabal cumplimiento del Esquema Básico de la Contabilidad Financiera. reportes como el saldo diario de bancos. sólo el 80% o 0%. CARACTERÍSTICAS • • • • La determinación de objetivos para un determinado periodo El establecimiento de dicho programa por centros de responsabilidad La revisión del programa de acuerdo con las variaciones que vayan surgiendo La corrección de las desviaciones entre lo previsto y lo real ELEMENTOS 1. la que sus reportes tienen en ocasiones una “vida” efímera pero muy útil para decidir.Si se le surte total o parcialmente a un cliente. El Control de Gestión coadyuva para que el Contralor sea el ejecutivo clave para lograr los objetivos de la entidad.. las ventas y la cobranza del día anterior. Por ejemplo: . dividendos y otros pasivos. etc..Semestre C. el programa de pagos del día. . permitirán alcanzar de una forma efectiva los objetivos que fuero fijados previamente. semana o mes.21 RESPONSABILIDAD DEL CONTRALOR La responsabilidad contable más importante del Contralor. Contraloría . la nómina.Para determinar si puede pagarse el 100% del adeudo a favor de un proveedor o. el fisco. es decir la información que requiere el ejecutivo para tomar decisiones “del diario”. lo que se cobrará ese día. . informes relacionados con la producción. CONTABILIDAD INTEGRAL En donde la contabilidad administrativa o gerencial sacrifica algo de exactitud por oportunidad. al siguiente. CONTROL DE GESTIÓN El Control de Gestión consiste en asegurarse que las decisiones tomadas en cuanto a la utilización de los recursos y las acciones llevadas al cavo para estos efectos.Si los recursos financieros disponibles alcanzan para liquidar el próximo día de pago a los adeudos con los proveedores.

Podría considerarse como el recurso básico del control de gestión y se apoyaría sustancialmente en el control presupuestario. que van a servir para medir la eficacia y eficiencia de las acciones de gestión. 4.Representado básicamente por las contabilidades financiera y administrativa ( y dentro de la misma la presupuestaria). dado que éste es el sistema básico para establecer responsabilidades.De control presupuestario. el cual es medible comparándolo con estándares y normas expresadas en términos numéricos. 2.-De evaluación..8º.Semestre C. obviamente por medio de la realización de programas operativos. hasta la medición de los resultados de la gestión. después en metas particulares (lo micro) cuantitativas y cualitativas. 2. PROCESO Ortodoxamente este proceso debe iniciarse a partir de una estructura claramente definida y apoyada en recursos basados en los siguientes sistemas: 1.Representado en cierta forma por los sistemas de: Control Interno y Presupuestario que debe culminar con el sistema de medidores.Es el paso intermedio entre la comparación y las decisiones correctivas. 3. pasando por el medio ambiente.P. para tomar acciones correctivas en caso de que existan desviaciones al manual o variaciones entre: Lo presupuestado y lo real.22 Se inicia a partir de los objetivos fijados en la planeación.. compara el resultado con las normas pre-establecidas. controlados por medio de planes asociados a la aplicación de recursos y a la realización de objetivos: Plazo Recurso Corto Presupuesto Mediano Pronósticos Largo Planes de acción 3. para concretarlos primeramente en objetivos generales en el ámbito de cada centro de operación y.De información.Abarca desde la acción. apoyada en recursos como los siguientes: • Tablero de control financiero.Sistema de información. Dentro de este sistema se toman decisiones para llegar al resultado previsto en el corto plazo.De responsabilidades.. para promover y lograr eficiencia operativa y como la expresión de la voluntad de administrar y controlar ortodoxa y adecuadamente el futuro de la entidad.. apoyándose en el contable y el de costos.. así como el análisis e interpretación de Estados Financieros y la labor del departamento de auditoria interna.Evaluación del resultado..Para establecer responsabilidades. Contraloría .

.Semestre C.Control de gastos de administración y financieros 4. a esto podría o debiera denominársele seguimiento financiero.. • Tablero de control de gestión. se elabora a corto plazo y permite tomar medidas para su modificación..Control de inventarios 6. informando lo relativo al resultado de la aplicación de las principales razones financieras. sin embargo sino se estableciera formalmente estos controles no se lograrían ninguno de los objetivos planteados en la creación o existencia de una empresa. Contraloría ..P.Instrumento que proporciona información relacionada con la gestión que esté desarrollándose..23 Permite evaluar la situación financiera mensual.. existen diferentes áreas de vital importancia para la aplicación del control. Las áreas o actividades de mayor importancia en la implantación de un control son: 1. APLICACIÓN DE LOS CONTROLES Independientemente de que el control debe establecerse en todas y cada una de las actividades que se desarrollan en la empresa. CONTROL DE VENTAS En cualquier empresa independientemente de su magnitud. una de las funciones vitales o imprescindibles es precisamente la de ventas y así mismo representa uno 8º.Control de caja 5.Control de utilidades Los controles antes descritos no conforman la totalidad de actividades o funciones de una organización. Para su elaboración requiere datos contables y financieros suministrados básicamente por los Estados Financieros.Control de gastos de venta 3. a lo cual podría o debiera denominársele auditoria o evaluación de gestión. considerando para ello una previa planeación y organización de las soluciones que cada actividad conlleva.Control de ventas 2.

.Semestre C.P.Este punto representa una considerable importancia además que es de amplia repercusión en las ventas de un establecimiento. Que proporcione utilidad. de tal forma de que se deberá poner una especial atención en la determinación de los precios.Análisis estadístico. entendiendo que estos problemas se refieren a los aspectos tales como: a) b) c) d) El volumen de ventas La planeación de las ventas La fijación de precios Los sistemas de distribución A estos problemas se les debe de dar solución mediante los procedimientos y métodos que deben de ser integrados por la directiva de la empresa en coordinación con el responsable del área de contraloría o en su defecto por las dimensiones de la empresa el responsable del control interno.Asistencia en el establecimiento de precios. como pueden ser: Por producto Por zona o territorio Tipo cliente Marca o tipo de mercancía e) Por agente o comisionista 2. el volumen de producción o volumen de bienes o servicios a ofrecer y las utilidades que se pretende obtener en el desarrollo de las operaciones ordinarias de una empresa. analizar integralmente todos los factores que conforman el objeto principal de una entidad como es el costo de operación.8º. es decir que determinar un precio de venta sé este considerando los precios de competencia a fin de que los consumidores acepten favorablemente el precio establecido. Algunos medios que nos sirven para establecer un control en el área de ventas son los siguientes: 1.Análisis de las ventas.Análisis de la relación del costo-volumen-utilidad.. De tal forma un análisis de las ventas realizadas puede realizarse desde diferentes puntos de vista.Es decir. 3...Que se refieren al volumen de las unidades o de los valores monetarios que se establezcan con relación a las ventas realizadas. 4. Contraloría a) b) c) d) c) . b) Incrementar el grado de penetración en el mercado o cuando menos mantener el ya existente.24 de los mayores problemas en su manejo y control. Debiendo considerarse en la asignación de un precio de cualquier producto se cumplan los siguientes objetivos: a) Aceptación del producto en el mercado.

etc. Contraloría a) b) c) d) e) . crédito) Por su naturaleza o clase Por áreas o funciones f) Por divisiones (ejemplo: Nestle= helados. 3. CONTROL DE GASTOS DE VENTAS Al igual que las ventas esta función es básica dentro de una organización. independientemente de que los gastos de administración también se originan en otras áreas diferentes a la contraloría. Estableciéndose. leche café. ya que de nada serviría contar con un buen control de la fuente de los ingresos si en la aplicación de estos no se toman las medidas preventivas para su correcta aplicación. los siguientes puntos de referencias para implantar un buen control de estos conceptos. CONTROL DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y FINANCIEROS Este tipo de gastos generalmente es vigilado. Debiendo entender que estos gastos son todas aquellas erogaciones necesarias para que las mercancías. camiones 2. sueldos) Por tipo de clientes (contado. supervisado por el área de contraloría. Los controles que han de aplicarse deben tomar en cuenta las características específicas de cada empresa. la tesorería o el departamento jurídico. en donde se establecen asignaciones fijas de dinero para lograr objetivos específicos procurando ÚNICAMENTE QUE EN LA APLICACIÓN NO SE EXCEDA DE LO PRESUPUESTADO PARA QUE SE LOGRE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS. Ford= automóviles. esta participa activamente en su control.Independientemente de la dificultad en el establecimiento y determinación.. el volumen de ventas o en combinación de productos.Realizar un análisis de gastos. productos o servicios lleguen al consumidor final.25 Para conocer los efectos de cambios de precios. publicidad..Para controlar determinados conceptos de los gastos de ventas como son: la propaganda.Semestre C. ya que básicamente son originados por funciones o secciones de la organización que están bajo su mando. 1.. de valores estándar para los diferentes conceptos del área de gastos de ventas es muy recomendable establecerlos considerando las características variables y flexibles que se tienen en el área de ventas.. pero independientemente de que algunos departamentos no sean subordinados de la contraloría.Por tipos de gastos ( por conceptos) Por zonas o territorio (combustible. Las técnicas y métodos que se establecen para llevar a cabo el control de los gastos de administración y financieros no difieren mucho de los utilizados en el control de 8º. relaciones publicas.Determinación y utilización de estándares. sobre todo.La utilización de presupuestos por programas. como son: la gerencia.P.

4. de tal manera de que con el presupuesto de 8º. áreas o funciones a) b) c) 2.Este análisis al igual que los gastos de venta puede hacerse: Por el tipo de gasto..Permitir disponer de los fondos suficientes y necesarios.P.Semestre C.Que consiste básicamente en programar determinadas partidas controlables y especifica. 2.El primer caso para el control de caja o efectivo es la implantación y utilización del presupuesto de caja o también llamado flujo de efectivo.. clase.Garantizar el adecuado registro y contabilización de las percepciones en efectivo de la empresa.. tales como: cuotas (cámaras).Cuya aplicación es exactamente igual a la de los gastos de venta. donativos.26 los gastos de venta. enfocándolos al área correspondiente.El análisis de los gastos administrativos. CONTROL DE CAJA OBJETIVOS En el establecimiento de los mecanismos destinados para el eficiente control del efectivo se persiguen los siguientes objetivos: 1.Utilización efectiva en todo momento de los fondos de la empresa..El asegurar la adecuada comprobación. El presupuesto sirve de base de comparación y medición de los resultados obtenidos a lo largo del periodo presupuestado. naturaleza Por zonas o territorios Por divisiones. 3. Al igual que en las funciones establecidas anteriormente en el control de caja. de tal manera que podemos mencionar como principales las siguientes: 1. también se utilizan diversos métodos o técnicas para el logro de los objetivos de la empresa. Contraloría . 3. etc. el cual tiene por objetivo presentar una perspectiva de la posición del efectivo a través de uno o varios ejercicios de la empresa. Podemos mencionar que los métodos son: 1.... así como la verificación de las correcciones a realizarse en las deficiencias o desviaciones efectuadas durante el desembolso del efectivo en las operaciones de la empresa.. suscripciones.La utilización o aplicación de presupuestos por programas. para que la empresa realice sus operaciones.La utilización de estándares. pudiendo decir incluso que son los mismos pero aplicados al área de administración.

Las deficiencias en inventarios ocasiona una serie de problemas que las empresas e incluso se puede decir que el éxito o fracaso en el logro de los objetivos depende en gran medida en un adecuado control de los inventarios. c) Siempre que resulte practico.Irregularidad en la producción 3.Pago de seguros en exceso Para lograr el mejor control de los inventarios es imprescindible la intervención del área de contraloría la cual debe de considerar los siguientes puntos para alcanzar los objetivos propuestos en el manejo de los inventarios: 1.Clasificar los inventarios de acuerdo a la naturaleza de las existencias. 2. d) Los procesos de entradas y salidas de efectivo no deberán combinarse sino por el contrario es indispensable separarlo. Contraloría . es el elemento financiero que presenta mayores problemas en su control. 8º. CONTROL DE INVENTARIO El control de los inventarios de mercancías. mercancías en transito. conviene que en el manejo del efectivo intervengan personas independientes es decir. pudiendo ser esta clasificación la siguiente: artículos terminados. productos en proceso. así como también el volumen con el que se trabaja en cada organización. b) El manejo de efectivo debe separarse lo más que sea posible de los registros de la contabilidad..-Costo excesivo en el departamento de compras (falta de cotizaciones o presupuesto.P.Capital inmovilizado 7.27 caja se cuenta con un medio de control bien definido que permite a la directiva tomar decisiones con relación al efectivo que se maneja en cualquier organización. de tal forma de que si no se establece el adecuado control de inventarios se puede reflejar los siguientes problemas de considerable trascendencia en las finanzas de una organización: 1. debido a su naturaleza. es decir un estudio de mercado de compras) 4.-También es necesario utilizar técnicas de control interno como por ejemplo: a) Se requiere que en todo momento en el manejo de efectivo se establezca la responsabilidad de los empleados mediante las cuentas de contabilidad y además que queden amparados los asientos relativos con los documentos o comprobantes que amparen o justifiquen las obligaciones contraídas..Incrementos en los gastos de almacenaje 5.Semestre C..Un retrazo en el cumplimiento de los pedidos 2. esto debido a la variabilidad de los productos o bienes que se manejan. que intervengan personas que tengan el acceso directo al dinero y al registro correspondiente de estas transacciones..Incrementos de las mercancías deterioradas 6. materiales....

organizar internamente.La formulación y establecimiento de formas e informes adecuados que proporcionen datos suficientes para satisfacer las necesidades de control e información. no teniendo por tanto ni utilidad ni perdida. 6. de los artículos terminados o de la producción en proceso. los costos variables y los costos fijos. en las diferentes áreas que intervienen en el manejo de los inventarios. CONTROL DE UTILIDADES En la actualidad en cualquier empresa se tienen que considerar diversos factores tanto internos como externos para poder alcanzar las utilidades en la creación de cada organización.. El punto de equilibrio ofrece múltiples variantes.. para el manejo de los almacenes. 3.Es la obtención del nivel de operaciones en el cual tanto los ingresos como los egresos ocasionados por las mismas son iguales.La simplificación y estandarización de los Inventarios.La contratación de personal competente. 8º.P. 2. que son utilizadas dependiendo del objeto que se tenga en la administración.Técnica del punto de equilibrio.La utilización de métodos mecánicos para el control de los inventarios tales como: la fijación de niveles mínimos y máximos de existencias o los métodos de razones financieras para determinar la rotación de los inventarios en cualquiera de sus clasificaciones como son: de los materiales.. el cual será exactamente igual a la suma de los costos y gastos de una entidad.Semestre C.. estableciendo grupos uniformes de los artículos que se manejen conforme a su tamaño y presentación. las deducciones. las condiciones financieras que prevalezcan dentro de la organización o la propia administración dentro de la empresa. clasificación de los artículos y el propio orden o estiba de los productos. Contraloría . 5. siendo de gran utilidad en la toma de decisiones y elección de alternativas.28 2. eliminando los inventarios de poca rotación y demanda. adecuando los almacenes a través de la colocación de estantes. el punto de equilibrio no es otra cosa mas que el importe de las ventas que se de terminan anticipadamente.Consiste en el análisis conjunto de las variaciones que todos los factores intervienen en la obtención de la utilidad bruta como lo son: el volumen de ventas. Los métodos que se pueden establecer para el control de las utilidades pueden ser los siguientes: 1. Este análisis facilita la detección de las desviaciones que se estén presentando en las operaciones que previamente se estimaron. 4... es decir..Análisis de la utilidad en ventas. la aceptación de nuestro producto en el mercado. no reflejándose ni utilidad... ni perdida. Con el objeto de establecer un control de las utilidades de la empresa se deben de considerar elementos tales como la competencia.Facilitar el manejo de los inventarios.

el cual conlleva las siguientes fases..P. los ámbitos de autoridad de los diferentes niveles de gobierno. MÉTODO El método se aplica para realizar el proceso en la toma de decisiones se puede resumir en los siguientes puntos: 1.. El marco jurídico de la Administración Publica Federal está constituido en su sentido más amplio: • Por los preceptos constitucionales relativos al Poder Ejecutivo Federal 8º. Para la toma de decisiones por parte de los responsables de dirigir una empresa se tiene que seguir un proceso que aplica un método científico. como norma suprema. de la Constitución emanan en forma articulada y jerárquica todas las demás leyes y normas jurídicas.Aplicación puesta en practica.la cual consiste en.. y las garantías individuales y sociales.el cual implica las siguientes actividades.Análisis.a) Proponer diferentes alternativas b) Seleccionar la mejor 3..a) Poner en practica la alternativa seleccionada b) Realizar la vigilancia o supervisión necesaria para lograr el control de la decisión tomada o plan elegido VIII..LA CONTRALORÍA EN LA TOMA DE DECISIONES En las funciones de la contraloría se encuentra aquella en la que esta área debe servir de apoyo a través de la información que proporcione y el propio conocimiento de las diferentes áreas en la toma de decisiones que se realicen por parte de los directivos de una organización.. Ejecutivo y Judicial.Decisión.Semestre C.. con la finalidad de lograr aplicar en las operaciones la mejor decisión.CONTRALORÍA PÚBLICA MARCO JURÍDICO El orden jurídico general se sustenta en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. En ella se establecen y distinguen las facultades de los Poderes Legislativo.. Contraloría .a) Reconocer que existe un problema b) Definir el problema y especificar los datos adicionales necesarios c) Obtener y analizar los datos relativos al problema 2.29 VII.

Para indicar esta unidad. tiene por un lado una Organización Centralizada. acuerdos. que funciona como una estructura compleja. para así poder atender las demandas muy diversas de la población. y por el otro cuenta con un Sector Descentralizado. ya en la práctica se traduce en un cúmulo de Dependencias.Semestre C.P. Pero en todos los casos el funcionario responsable es el Presidente de la Republica. al cual se subordina. Esta se encuentra a su vez dentro de otro sistema más amplio que es el político-gubernamental. El Presidente de la República es el único que detenta Poder Ejecutivo.30 • Por las facultades del Congresos de la Unión para expedir leyes generales que determinan los ámbitos sustantivos de atribución del Ejecutivo Federal • Por las leyes y decretos emitidos por el Congreso • Por los reglamentos. los Departamentos Administrativos y la Procuraduría General de la República integran la Administración Publica Centralizada. La Presidencia de la República. las Secretaria de Estado. que actúan con diferentes ritmos y capacidades. que se encuentran interrelacionadas. establece las bases de su organización. ESTRUCTURA ORGÁNICA La Administración Pública Federal Mexicana. programas y demás disposiciones dictadas por el Ejecutivo Federal. ni los Jefes de Departamento tiene Poder Ejecutivo. decretos. La Ley Orgánica de la Administración Publica Federal. con los que el Ejecutivo mantiene la relación clásica de los sistemas presidenciales. integrada por diferentes partes. sin embargo. Ni los Secretarios de Estado. planes. tanto de tipo legal como de los recursos con los que cuentan. en uso de su facultad reglamentaria para la fijación de los lineamientos y directrices de acción de la Administración Pública Federal • Y en su caso por la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia en materia administrativa MARCO ADMINISTRATIVO Ligada a la noción de Gobierno la Administración Pública Federal como concepto constituye una unidad. Al lado del Poder Ejecutivo Federal se encuentran los Poderes Legislativos y Judicial. y este último se encuentra inmerso a su vez dentro de otro sistema mucho más amplio que constituye la sociedad en su conjunto. sino poder delegado para realizar las tareas de la Administración Pública. y que participan de manera muy distinta en los diversos aspectos de la economía y de la sociedad. Entidades y Organismos agregados que funcionan con base en ordenamientos jurídicos distintos. se puede decir que la Administración Pública Federal constituye un sistema. A las que se encomienda el despacho de los negocios del 8º. Contraloría .

las Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crédito. y los Fideicomisos Públicos. las Instituciones Nacionales de Seguros y Fianzas. dentro de un marco de legalidad y congruencia. CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTALES EL CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTAL El ejercicio del trabajo diario inevitablemente se ve afectado por las condiciones cambiantes y por la variedad de las capacidades humanas. las Instituciones Nacionales de Crédito. está integrada por 17 Secretarías de Estado.31 orden administrativo.Semestre C.P. las Empresas de Participación Estatal. componen la Administración Pública Paraestatal. Los Organismos Descentralizados. eficaz y eficiente posible. El control y evaluación gubernamental llevados a todo el ámbito y niveles de la Administración Pública Federal no se conciben como un fin en sí mismos. las Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crédito. es necesario identificar aquellas desviaciones a los planes establecidos y prestarles la atención necesaria de manera efectiva. la cual busca. a través de dos tipos de dependencias. y los Fideicomisos. las Instituciones Nacionales de Seguros y de Fianzas. sino que representan la contraparte obligada de la Planeación del Desarrollo Nacional. las Instituciones Nacionales de Crédito. o en su caso por el Ejecutivo Federal. la Procuraduría General de la República. los cuales tiene igual rango y no existe preeminencia entre ellos. OBJETIVOS El Gobierno Federal se caracteriza por su dimensión social y por su compromiso 8º. El control y la evaluación son precisamente los procesos indispensables que coadyuvan en el logro de los objetivos establecidos. detectando aquellas desviaciones que obstaculicen su cumplimiento. mientras que el control y evaluación gubernamentales procuran que dicha metas se alcancen de la manera más económica. Administración Pública Centralizada La Administración Pública Centralizada. las Empresas de Participación Estatal. a partir del señalamiento de los grandes objetivos nacionales. en consecuencia. las cuales contarán con personalidad jurídica y patrimonio propios. Administración Pública Paraestatal Las bases de organización de la Administración Pública Paraestatal están sustentadas en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. Son considerados organismos descentralizados las instituciones creadas por disposiciones del Congreso de la Unión. las Secretarias de Estado y los Despachos Administrativos. Contraloría . la cual establece que estará integrada por los Organismos Descentralizados. dar coherencia y orientación a los esfuerzos públicos y privados para lograr las metas propuestas. la Procuraduría General de Justicia del Distrito Federal y Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal.

Contraloría . y sociales de los programas aprobados? • Dados los objetivos previstos. y formular el método para sujetar la acción del sector público a los propósitos y estrategias del Estado. y presupuestos de eventos externos imprevistos. por lo que ha de desempeñarse con transparencia. de una evolución insatisfactoria de los procesos administrativos o productivos? • ¿Cuáles son los problemas claves que requieren de atención prioritaria? DEFICIENCIAS Sin embargo. Debe coadyuvar a la modernización de la Administración Pública Federal. se conviertes necesarios y fundamentales. financieros. insuficiencias e incongruencias y procurar su corrección y cumplimiento en el marco de las estrategias. debe ser capaz de contestar cuando menos las siguientes preguntas: • ¿ Cuáles fueron los resultados económicos. cabe mencionar. programas. y se incremente la eficacia de sus resultados. Este mecanismo debe tener como objetivos los siguientes: • Debe ser preventivo y correctivo que permita la oportuna detección y desviaciones. dentro de un ambiente de control. orden. Debe facilitar la vigilancia de los recursos que se asignan y se aplican. identificando desviaciones y proponiendo alternativas de solución que incrementen su productividad y eficiencia. para que ésta desarrolle su actividad con coherencia. economía y eficiencia. políticas y objetivos nacionales. efectividad y eficiencia.Semestre C. Debe comprobar que el conjunto de acciones y políticas generadas por la Administración Pública Federal están cumpliendo los requerimientos económicos. políticos y sociales establecidos por la sociedad. • Debe fortalecer el esquema de organización y funcionamiento de la Administración Pública federal. se eviten desperdicios y contradicciones. Por esto el Control y la Evaluación Gubernamentales.32 para con la sociedad a la que se debe. Como ya se ha mencionado estos no son un fin en sí mismos. ¿ Fueron satisfactorios estos resultados? • ¿Son consecuencia las desviaciones con respecto a los objetivos. tal como lo reclama y exige la sociedad. políticas. honestidad y legalidad. • • • Un sistema de Control y Evaluación Gubernamentales. que a pesar de la necesidad de los controles y de que éstos son uno de los elementos que pueden promover eficacia. de objetivos o planes mal concebidos. disciplina. se bebe ser cuidadoso pues éstos llegan a ser generadores de: • Burocratización si empantanan el procedimiento o la toma de decisiones • Pueden ser motivos de encarecimiento si resultan más costosos que la actividad que controlan • O inclusive pueden entorpecer si se pone el énfasis en penalizar y no la búsqueda 8º. así como con manejo y aplicación racionales y económicos de los recursos que se le han encomendado. sino unos mecanismos por el cual la mejoría en el desempeño de la gestión pública.P.

8º. siendo ésta la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal vigente. se encuentra sustentada en diversos ordenamientos jurídicos comenzando por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. MARCO JURÍDICO La función de control y evaluación gubernamentales. Sección III y concretamente aquellas relacionadas directamente con el Control y Evaluación en el Articulo 73. III y IV. Contraloría .P. Procesos de Modernización y Perspectivas). TIPO DE CONTROL Se anexan 15 hojas. PODER EJECUTIVO Por otro lado dentro del Poder Ejecutivo la Constitución también define en su artículo 90 la existencia de una Administración Pública Federal que será Centralizada y Paraestatal conforme a la Ley Orgánica que expida el Congreso. La función de control y evaluación se ubica básicamente en los poderes Legislativo y Ejecutivo. Las facultades del Ejecutivo en materia de Control y Evaluación se encuentran sustentadas precisamente en la Ley Orgánica antes mencionada. la cual establece la división de poderes y otorga distintas facultades a cada uno de ellos. Capitulo II. Auditoria Superior de la Federación ( Antecedentes.Semestre C. racional. Fracciones II.33 de oportunidades de mejora BENEFICIOS Habrá un buen sistema de control y evaluación gubernamentales cuándo éste: • Promueva una mejor y más eficiente prestación de bienes y servicios • Propicie la modernización de la Administración Pública • Logre incrementar la confianza de la sociedad en su gobierno y sus instituciones • Garantice un manejo honesto. Fracción XXIV y en el Articulo 74. PODER LEGISLATIVO Las facultades que la Constitución otorga al Poder Legislativo se encuentran en su Titulo III. destacando por su importancia él Artículo 37 donde atribuye sus funciones y facultades a la Secretaria de la Contraloría y Desarrollo Administrativo (SECODAM). transparente y eficiente de los recursos públicos para el logro de los grandes objetivos nacionales.

las Instituciones Nacionales de Crédito.. TITULO SEGUNDO De la Administración Pública Centralizada CAPITULO I De las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos Articulo 10. tanto Federal y Estatal: LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA FEDERAL TITULO PRIMERO De la Administración Pública Federal CAPITULO ÚNICO De la Administración Pública Federal Articulo 1o. y entre ellos no habrá. Centralizada y Paraestatal.Semestre C. Contabilidad y Gasto Público Ley Federal de Responsabilidad de los Servidores Públicos Reglamento Interior de la Secretaria de la Contraloría y Desarrollo Administrativo A continuación se reseña el ordenamiento legal de la Contraloría Publica.P. preeminencia alguna.. La Presidencia de la República..Las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos tendrán igual rango. las Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crédito. Articulo 11. Los Organismos Descentralizados. integran la Administración Pública Centralizada. las Instituciones Nacionales de Seguros y de Fianzas y los Fideicomisos. las Secretarías de Estado. por lo tanto. componen la Administración Pública Paraestatal. los Departamentos Administrativos y la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. Contraloría .La presente Ley establece las bases de organización de la Administración Pública Federal.Los titulares de las Secretarías de Estado y de los Departamentos Administrativos ejercerán las funciones de su competencia por acuerdo del Presidente la República. 8º.34 El Control y Evaluación Gubernamentales se encuentran sustentado entre otras en las siguientes disposiciones jurídicas: • • • • • Plan Nacional de Desarrollo Ley de las Entidades Paraestatales Ley de Presupuesto. las Empresas de Participación Estatal.

Organizar y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental. acuerdos. inspeccionar el ejercicio del gasto público federal. II. respecto de los asuntos de su competencia. los proyectos de leyes.Cada Secretaría de Estado o Departamento Administrativo formulará. Contraloría . reglamentos.Vigilar el cumplimiento.35 Articulo 12.Establecer las bases generales para la realización de auditorias en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. y su congruencia con los presupuestos de egresos.A la Secretaría de la Función Publica: I. Articulo 26. la expedición de normas complementarias para el ejercicio del control administrativo.. decretos.Para el despacho de los asuntos del orden administrativo.Expedir las normas que regulen los instrumentos y procedimientos de control de la Administración Pública Federal. IV.. el Poder Ejecutivo de la Unión contará con las siguientes dependencias: Secretaría de Gobernación Secretaría de Relaciones Exteriores Secretaría de la Defensa Nacional Secretaría de Marina Secretaría de Hacienda y Crédito Público Secretaría de Desarrollo Social Secretaría de Medio Ambiente. 8º... III.Semestre C. Recursos Naturales y Pesca Secretaría de Energía Secretaría de Economía Secretaría de Agricultura. de las disposiciones en materia de planeación. para lo cual podrá requerir de las dependencias competentes.P.Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización así como asesorar y apoyar a los órganos de control interno de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. y órdenes del Presidente de la República. así como realizar las auditorias que se requieran a las dependencias y entidades en sustitución o apoyo de sus propios órganos de control. V.. por parte de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. Ganadería y Desarrollo Rural Secretaría de Comunicaciones y Transportes Secretaría de la Función Publica Secretaría de Educación Pública Secretaría de Salud Secretaría del Trabajo y Previsión Social Secretaría de la Reforma Agraria Secretaría de Turismo Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal Articulo 37....

tanto para las dependencias como para las entidades de la Administración Pública Federal. así como a los de las áreas de auditoria.. VII. sobre los proyectos de normas de contabilidad y de control en materia de programación. administración de recursos humanos. XII. delegados de la propia Secretaría ante las dependencias y órganos desconcentrados de la Administración Pública Federal centralizada. contratación de adquisiciones.Designar a los auditores externos de las entidades. afectación.. directamente o a través de los órganos de control.. X...Semestre C. a fin de que los recursos humanos. para el mejor desarrollo del sistema de control y evaluación gubernamentales. por sí o a solicitud de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de la coordinadora del sector correspondiente. conservación. patrimoniales y los procedimientos técnicos de la misma. sean aprovechados y aplicados con criterios de eficiencia. presupuestación. patrimonio. quejas y responsabilidades de tales órganos.Organizar y coordinar el desarrollo administrativo integral en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. uso.Inspeccionar y vigilar. tendrán el carácter de autoridad y realizarán la defensa jurídica de las resoluciones que 8º. VIII.Realizar. financiamiento.Designar y remover a los titulares de los órganos internos de control de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y de la Procuraduría General de la República. buscando en todo momento la eficacia.Opinar. podrá realizar o encomendar las investigaciones.36 presupuestación. y ejecución de obra pública. contratación y remuneraciones de personal. Contraloría . previamente a su expedición. y comisarios en los órganos de gobierno o vigilancia de las entidades de la Administración Pública Paraestatal.. XI. inversión. deuda.P. que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal cumplan con las normas y disposiciones en materia de: sistemas de registro y contabilidad. desconcentración y simplificación administrativa..Designar. enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles. así como normar y controlar su desempeño. descentralización. destino. arrendamientos. estudios y análisis necesarios sobre estas materias. IX. VI. quienes dependerán jerárquica y funcionalmente de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. almacenes y demás activos y recursos materiales de la Administración Pública Federal. Para ello. con el objeto de promover la eficiencia en su gestión y propiciar el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus programas. materiales y financieros. servicios. así como sobre los proyectos de normas en materia de contratación de deuda y de manejo de fondos y valores que formule la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. y dictar las disposiciones administrativas que sean necesarias al efecto. ingresos. fondos y valores. auditorias y evaluaciones a las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal.

.Conocer e investigar las conductas de los servidores públicos. XIII.P. que puedan constituir responsabilidades administrativas..37 emitan en la esfera administrativa y ante los Tribunales Federales. en su caso.Establecer normas. XVII. XIV. Tanto en este caso. políticas y lineamientos en materia de adquisiciones. las estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y sus modificaciones. aplicar las sanciones que correspondan en los términos de ley y..Semestre C.. conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. presentar las denuncias correspondientes ante el Ministerio Público. arrendamientos. XX.. terrenos ganados al mar o cualquier depósito de aguas marítimas y demás zonas federales.Conducir la política inmobiliaria de la Administración Pública Federal.. XV. como en los de las dos fracciones anteriores. servicios y obras públicas de la Administración Pública Federal... cuando proceda del resultado de tales intervenciones y.Opinar previamente sobre el nombramiento. así como de aquellas que hayan sido objeto de fiscalización.Autorizar. representando al Titular de dicha Secretaría.. en su caso.Informar periódicamente al Ejecutivo Federal. Contraloría . XII. prestándose para tal efecto la colaboración que le fuere requerida. y verificar su contenido mediante las investigaciones que fueren pertinentes de acuerdo con las disposiciones aplicables. XVIII.Colaborar con la Contaduría Mayor de Hacienda para el establecimiento de los procedimientos necesarios que permitan a ambos órganos el mejor cumplimiento de sus respectivas responsabilidades. 8º. dictar las acciones que deban desarrollarse para corregir las irregularidades detectadas. y en su caso. solicitar la remoción de los titulares de las áreas de control de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. en el ámbito de sus respectivas competencias. desincorporación de activos. así como registrar dichas estructuras para efectos de desarrollo y modernización de los recursos humanos. las personas propuestas o designadas deberán reunir los requisitos que establezca la Secretaría.Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores públicos de la Administración Pública Federal. sobre el resultado de la evaluación respecto de la gestión de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. zona federal marítimo terrestre. XVI. XIX. salvo los casos en que otras leyes establezcan procedimientos de impugnación diferentes. e informar a las autoridades competentes. salvo por lo que se refiere a las playas.Atender las quejas e inconformidades que presenten los particulares con motivo de convenios o contratos que celebren con las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal.

Los Fideicomisos Públicos Estatales serán regulados conforme a las disposiciones 8º.La Administración Publica Estatal se regirá por la presente ley y las demás disposiciones legales aplicables y se organizara conforme lo siguiente: I.. Para tal efecto. Los Fideicomisos que se organicen de manera análoga a las dos formas anteriores.Expedir normas técnicas.Las demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos. cuando no estén asignados a alguna dependencia o entidad. o bien. en su caso.Llevar el registro público de la propiedad inmobiliaria federal y el inventario general correspondiente.. serán considerados Entidades Paraestatales. los bienes inmuebles de la Federación. conservar o administrar. los edificios públicos y. autorizar y. representar el interés de la Federación.. II. en su caso. construir.. XXIV.Semestre C. enajenación. terceros debidamente autorizados para ello. directamente o a través de terceros. XXIII. LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA DEL ESTADO DE CHIAPAS TITULO PRIMERO CAPITULO PRIMERO De la organización de la Administración Publica Estatal Articulo 1. proyectar. a fin de obtener el mayor provecho del uso y goce de los mismos.. la Secretaría podrá coordinarse con estados y municipios...38 XXI. XXII. rehabilitar.Regular la adquisición.Esta ley tiene por objeto regular la organización y el funcionamiento de la Administración Publica Estatal y establecer las facultades de los titulares de las dependencias publicas del poder ejecutivo del estado..P. así como expedir las normas y procedimientos para la formulación de inventarios y para la realización y actualización de los avalúos sobre dichos bienes que realice la propia Secretaría. Contraloría . arrendamiento.Administrar los inmuebles de propiedad federal. organización y funcionamiento de los Organismos Descentralizados y las Empresas de Participación Estatal estarán regulados por la Ley de Entidades Paraestatales del Estado. incluyendo los Órganos Desconcentrados.. y XXV.Administración Paraestatal: Estará integrada por las Entidades que se constituyan como Organismos Descentralizados y las Empresas de Participación Estatal. Articulo 2. en general. La constitución.Administración Centralizada: Estará integrada por las Dependencias y Unidades Administrativas que se encuentran directamente adscritas al Titular del Ejecutivo Estatal. o bien con los particulares y con otros países. destino o afectación de los bienes inmuebles de la Administración Pública Federal y.

Ser ciudadano chiapaneco en pleno goce de sus derechos políticos. desarrollando un servicio publico de calidad. II. IV. Realizar sus funciones con racionalidad. Control de gestión y resultados. Racionalización y agilidad de los procedimientos administrativos y de las actividades de gestión. Las demás que le impongan las disposiciones jurídicas y administrativas. . VIII. Optimizar los recursos que les fueran asignados conforme a los programas que elaboren para su funcionamiento o para el cumplimiento de sus objetivos. Articulo 27. IX. objetividad y transparencia en la actuación administrativa. III. No pertenecer al estado eclesiástico. VII. V. IV.Los Titulares de las Dependencias Publicas tendrán entre otras. Actuar con legalidad. las siguientes responsabilidades: I. se requiere: I. con eficiencia y eficacia. II. Desempeñar sus funciones con la organización y con la estructura autorizada. VII.. Articulo 12.Para el despacho de los asuntos del orden administrativo. No haber cometido delito doloso alguno.. Articulo 15. Ser mayor de treinta años al momento de su designación. VI.Semestre C. III. V. III.P. Este articulo no será aplicable al nombramiento del procurador general de justicia. cuyos requisitos están regulados expresamente por la constitución política del estado. y cuando se constituyan en Entidades se observara lo dispuesto en el párrafo anterior.Para ser titular de las Dependencias de la Administración Publica Estatal. el gobernador del estado se auxiliara de las dependencias siguientes: I. II.. Secretaria de gobierno Secretaria de planeación Secretaria de hacienda Secretaria de administración Secretaria de obras publicas Secretaria de desarrollo económico Secretaria de desarrollo social Secretaria de desarrollo rural Secretaria de turismo Contraloría 8º. IV.39 del Código de la Hacienda Publica del Estado y las demás leyes de carácter federal. VI.

- VIII. según el caso. Ejecutar los programas a los que se refiere la fracción anterior. realizando visitas. Secretaria de seguridad XV. Vigilar que las dependencias y entidades publicas estatales. Secretaria de educación XIV.Vigilar que los subsidios que conceda el gobierno federal y estatal.Semestre C. así como a las autoridades competentes. instituciones publicas o privadas.- VII. a los municipios. Contraloría General XVI. Procuraduría general de justicia XVII. Articulo 42. control y evaluación de la gestión publica de las dependencias y entidades estatales.P. omisiones o conductas de los servidores públicos. a efecto de supervisar el cumplimiento de las normas legales y administrativas en las dependencias y entidades publicas estatales. Conocer e investigar los actos. y proponer la designación del comisario correspondiente en las empresas de participación estatal.Al titular de la Contraloría General le corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Secretaria de pesca XI.Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores públicos de las dependencias y entidades de la administración publica estatal.. auditorias y evaluaciones. Secretaria de salud XIII. Informar al gobernador del estado sobre el resultado del ejercicio de sus facultades.. organizaciones y personas. IV.XI. Contratar de conformidad con la ley de la materia los servicios de auditores externos que efectuaran las auditorias a las entidades de la administración publica estatal.III. se apliquen al objeto por el que fueron otorgados. Secretaria de pueblos indios XII.II.VI. . entidades. Ejercer sus facultades sobre los recursos relacionados con las participaciones y aportaciones federales. conforme a las disposiciones legales y administrativas aplicables. cumplan con las normas y disposiciones legales en materia de recursos humanos.40 X. IX. Elaborar programas anuales de vigilancia.V.Proponer al gobernador del estado la política de control y vigilancia en la ejecución de los recursos estatales. materiales y financieros. Dictaminar las responsabilidades administrativas en términos de la ley de Contraloría X.- 8º. prevención.

Semestre C..Normas de Auditoria Gubernamental 2. XIII.Coordinarse con la contaduría mayor de hacienda del congreso del estado. XII..Los demás asuntos que le corresponda.Emitir conjuntamente con las secretarias de hacienda y administración. para establecer sistemas y procedimientos que permitan el cumplimiento de sus responsabilidades.Principios de Contabilidad Gubernamental 8º.41 responsabilidades de los servidores públicos del estado y cuando proceda presentar las denuncias ante las autoridades competentes.P. Contraloría .. en los términos de las leyes aplicables y los que le instruya el gobernador del estado. TIPO DE CONTROL Instrumentos y Mecanismos CONTRALORÍAS INTERNAS COMISARIOS PUBLICOS Y DELEGADOS DE CONTRALORÍA AUDITORIA EXTERNA INDEPENDIENTE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NORMAS SISTEMA DE QUEJAS Y DENUNCIAS HERRAMIENTAS DE LA CONTRALORÍA PUBLICA 1. XIV.. las normas para la entrega y recepción de las unidades administrativas de las dependencias y entidades publicas estatales y vigilar su cumplimiento.

5. El Contralor (Responsabilidades y Funciones) Víctor Paniagua Bravo y Miriam Paniagua Pinto ECAFSA Autor: Editorial: 2.Diversas Leyes y Reglamentos 8º.P.42 BIBLIOGRAFÍA 1. Contraloría . AUDITORIA COMPREHENSIVA ( Un moderno concepto en la Auditoria Gubernamental Autor: Miguel Ángel Dávila Guzmán Editorial: IMCP.Semestre C. El Control en la Administración de Empresas (Control Interno) Autor: Joaquín Gómez Morfín Editorial: Diana 4.. CONTRALORÍA Autor: Jorge Pinto Castillo Editorial: ECASA 3.

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