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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL SUR DE MÉXICO
SISTEMA SEMIESCOLARIZADO
CLAVE 07PSU0054J

ANTOLOGÍA

MATERIA: CARRERA: SEMESTRE: ELABORO:

CONTRALORÍA CONTADURÍA PÚBLICA OCTAVO C.P. y M.F. THELMA GPE. BECERRA GONZÁLEZ

INDICE
I.- CONTRALORÍA.................................................................................................... 3 8º- Semestre C.P. Contraloría

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1. ORIGEN 2. INTRODUCCIÓN 3. CONCEPTO DE CONTRALORÍA 4. CARACTERÍSTICAS DEL PUESTO DE CONTRALOR 5.-OBJETIVOS 6.-ÉTICA DEL CONTRALOR 7.-TIPOS DE CONTRALOR

II.- FUNCIONES DE CONTRALOR.........................................................................
1. SISTEMATIZACIÓN 2. FINANCIERO-CONTABLE 3. VIGILANCIA

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III.- ACEPCIÓN DE CONTROL................................................................................ 10 IV.- EL CONTROL DE LA CONTRALORÍA............................................................ 11 V.- SISTEMA DE CONTROL INTERNO................................................................. 12
1. ELEMENTOS 2. PARTICIPACIÓN 3. OBJETIVOS

VI.- CONTROLES................................................................................................... 14
1. 2. 3. 4. 5. CONTROL FINANCIERO CONTROL ADMINISTRATIVO CONTROL CONTABLE CONTROL DE GESTIÓN APLICACIÓN DE LOS CONTROLES

VII.- LA CONTRALORÍA EN LA TOMA DE DECISIONES..................................... 29 VIII.- CONTRALORÍA PÚBLICA............................................................................. 30
1. 2. 3. 4. MARCO JURÍDICO MARCO ADMINISTRATIVO ESTRUCTURA ORGÁNICA CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTALES 4.1. EL CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTAL 4.2. OBJETIVOS 4.3. DEFICIENCIAS 4.4. BENEFICIOS 4.5. MARCO JURÍDICO 4.5.1 PODER LEGISLATIVO 4.5.2 PODER EJECUTIVO 5. HERRAMIENTAS DE LA CONTRALORÍA PUBLICA 5.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL 5.2. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................... 43

I.- CONTRALORÍA
8º- Semestre C.P. Contraloría

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ORIGEN
El desarrollo económico de un país puede medirse por las fuentes de trabajo de que dispone, por las que crea y por el aprovechamiento de sus recursos naturales. México, país en vías de desarrollo, tiene la necesidad de crear constantemente fuentes de trabajo, esto es, fabricas que transformen la materia prima, empresas que distribuyan los productos terminados, así como otras instituciones que favorezcan el flujo del ciclo económico y eleven el nivel de vida de los habitantes del país. Afortunadamente, en los últimos 40 años se han establecido más negocios que en ninguna otra época y muchos de ellos han crecido hasta alcanzar una magnitud considerable. A medida que cualquier organismo crece es más complejo el funcionamiento de sus órganos; lo mismo sucede con las empresas: continuamente se desarrollan y sus problemas se agudizan, de tal manera que la persona que antes podía dirigir por sí sola un negocio de tipo medio, tendrá que recurrir a colaboradores técnicamente preparados cuando el volumen de sus operaciones sea mayor. Hace apenas 40 o 45 años, una empresa bien dirigida contaba con un director o un gerente para su manejo; pero la tecnología continua avanzando y la especialización resultante de la división del trabajo se ha impuesto, por lo que la administración de una empresa es más compleja y necesita realizarse por técnicos en la materia que sumen sus conocimientos y esfuerzos para obtener mejores resultados. Naturalmente, estos valores necesitan combinarse y delimitar sus campos de acción. Es así como en la empresa moderna se ha llegado a establecer el puesto de contralor como una pieza más del complicado engranaje de la administración. No se puede decir con esto que en toda empresa deba en la actualidad haber un contralor o un departamento de contraloría, pero si podría decirse que la mayoría de los negocios, en los países desarrollados, han creado este puesto dentro de su organización, convencidos de las ventajas que les proporciona. Es frecuente, por similares que sean las empresas, que los contralores desarrollen actividades que difieren completamente entre unas y otras de ellas. En algunas compañías, el contralor es una especie de comodín a quien se encomiendan todas aquellas funciones que no encajan en otros departamentos (o que nadie quiere realizar por lo complicadas que son). Hay la misma confusión en cuanto se trata de determinar la autoridad del contralor, su jerarquía, responsabilidad y posición en la organización de la empresa. Es importante señalar, que la Contraloría en nuestro país tiene dos vertientes: La Contraloría del Sector Privado y la Contraloría Publica (tanto en el ámbito Federal, Estatal y Municipal) De acuerdo a información documental el primer Contralor en una empresa, es el nombramiento realizado en la General Motors de México, S.A. de C.V. en el año de 1935, siendo sus funciones en aquel entonces más propias de Auditor Interno que de Contralor.

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Contraloría

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• • •

A partir del año de 1946, empezaron a definirse en forma más amplia y estructurada la autoridad y funciones de la Contraloría en importantes empresas establecidas en México, filiales de empresas Norteamericanas, tales como: Ford Motor Company, S.A. 1946 Industria Eléctrica de México, S.A. 1948 General Popo, S.A. 1952 En cuanto al Sector Público, se crea la Contraloría General de la Federación, como un ente centralizado del Poder Ejecutivo Federal y la Contraloría General del Estado como un ente del Poder Ejecutivo Estatal.

INTRODUCCIÓN
Seguramente lo más importante de un puesto es su campo de acción, el Presidente del Consejo de Administración y el Director General de una entidad son importantes precisamente por su injerencia en el proceso administrativo y en la toma de decisiones; lo mismo ocurre con el Contralor, su importancia puede o debe medirse por su penetración en dicho proceso; efectivamente el Contralor es o debe ser el ejecutivo más importante en el segundo nivel ejecutivo (los segundos mandos), debido básicamente a la naturaleza misma del puesto y a sus funciones de control.

CONCEPTO DE CONTRALORÍA
Es la actividad encargada de la planeación para el control, información financiera, valuación y deliberación, administración de impuestos, informes al gobierno, coordinación con la auditoria externa, protección de los activos de la empresa y la evaluación económica.

CARACTERÍSTICAS DEL PUESTO
• • Es un puesto del segundo nivel ejecutivo Está ubicado en el campo de la toma de decisiones • De preferencia debe ser un profesional de la Contaduría quien lo ocupe, por tanto el profesional idóneo para desarrollarlo es el Contador Público o Licenciado en Contaduría Publica • La persona que lo ocupe debe ser experto en: Presupuestos, contabilidad, finanzas, sistemas y procedimientos, así como aspectos fiscales • La responsabilidad del Contralor no es compartible y puede concretarse a las finanzas y al control

OBJETIVOS DEL PUESTO
Deben estar íntimamente ligados a los de la entidad; pueden o deben examinarse a través de su cooperación para el logro de los de la empresa; sobre esta base y 8º- Semestre C.P. Contraloría

en que Contralor desarrolla una postura de asesor.OPERATIVO.Lo que en ingles se conoce como “staff”. En resumen el Contralor. debe observar en el desempeño de sus funciones: Mantener independencia profesional Cuidado y diligencia profesional Capacitación teórico-practica Responsabilidad personal TIPOS DE CONTRALOR En cierta forma las responsabilidades de este puesto están en función del tipo de Contralor de que se trate. esa integridad y solidez • Lograr un rendimiento acorde y/o proporcional a la inversión. este tipo de Contralor se da en las corporaciones integradas por la Controladora o Tenedora y Subsidiarias o. en empresas de grandes magnitudes. sin importar la índole de su actividad o especialización. lo cual requiere del establecimiento de controles financieros que le garanticen a la administración de la entidad. basado en eficiencia operativa • Tender hacia un crecimiento sano y continuo de la entidad. es necesario citar que el código respectivo promulgado por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos establece que: El mismo le es aplicable a todo Contador Publico por el hecho de serlo.- 8º.. 2. cuando un Contador Publico ejerza la función de Contralor debe dar cabal cumplimiento a los postulados y demás preceptos normativos de nuestra ética. lo cual se traduce en que. Contraloría . pero básicamente en las primeras. al respecto puede hablarse de dos modalidades básicas: 1.Semestre C.P. tanto en el ejercicio independiente como siendo ejecutivo de instituciones publicas o privadas. lo que debe basarse en una adecuada planeación administrativa y financiera a corto. ÉTICA DEL CONTRALOR Al referirse a la ética profesional que debe observar el Contralor en el desempeño de sus funciones.ASESOR. son: • Mantener la integridad patrimonial y la solidez financiera de la entidad. los objetivos básicos de la entidad que debe adoptar y adaptar el Contralor a su puesto. mediano y largo plazo.5 desde un punto de vista financiero..

6 Es el que impera en la gran mayoría de las empresas en nuestro país. 7. sus labores son de operación.Existe solo en negocios muy grandes 7.Sus labores son de consulta y asesoría.Sistematización 8º. tiene autoridad sobre el personal administra tivo. por consiguiente.Existe en las empresas medianas. La autoridad funcional sólo puede ejercerla con el Vo.-Tiene autoridad de línea y da instrucciones a sus subordinados. en línea de trabajo.. 6. secundaria. OPERATIVO 1.. II. de su superior de línea. DIFERENCIAS ENTRE LOS TIPOS DE CONTRALORES ASESOR 1.-Sus labores son más de control que labores principales...Asume la responsabilidad de las decisiones.Asiste a los ejecutivos en línea.. es el ejecutivo que está en el campo de la toma de decisiones.FUNCIONES DEL CONTRALOR Las tres grandes áreas en las que pueden dividirse las funciones del Contralor son: 1.El responsable directo de las decisiones es su superior jerárquico. 4..La planeación y la organización son sus 6..Decide la operación de la empresa y. 4.Tiene autoridad de línea sobre su área y funcional sobre las demás áreas de la empresa. en la operación...-Tiene responsabilidad directa para con eficacia para alcanzar los objetivos de la realizar los objetivos de la empresa. 3.Semestre C. empresa.Es un ejecutivo en línea.. 2... Bo. 3. 5.Ayuda a los ejecutivos de línea a trabajar 5. El control es una labor planeación y control.P. Contraloría . 2..

1. procedimientos y estructura de la organización d) Administración de impuestos. actualización y modificación de los manuales de procedimientos administrativo-contables de la entidad c) Evaluar y deliberar con las áreas de la entidad que sean responsables de la política o de las acciones a seguir por la empresa relativas a la realización de los objetivos. Determinación de los regímenes legal y fiscal a que esta sujeta la empresa. Contraloría . Personal a) Establecimiento de los procedimientos de control para el pago de nominas y listas de raya Producción Intervención en la sistematización de los programas de inventarios físicos y en la valoración de los mismos Control 1.Establecer las normas que regirán las relaciones con los auditores externos h) Determinar los efectos de los cambios en las leyes impositivas que afecten a la empresa.4.2. 1. Lo anterior incluirá prever la intervención de abogados o especialistas en aspectos fiscales cuando ello sea necesario i) Establecer las políticas de crédito y cobranzas que regirán en la entidad 1. Informes a) Determinación de las normas que regirán la formulación y presentación de los Estados Financieros y la demás información financiero-contable generada dentro de la empresa 1.. 8º.. Planeación a) Intervenir en la planeación general de la empresa b) Intervenir en la formulación. Finanzas y contabilidad a) Promover la eficiencia de operación y la adhesión a la política prescrita por la administración de la empresa b) Establecimiento de los principios de contabilidad y las normas derivadas de los mismos.7 1.4.3. efectividad de la política. En el caso de una empresa del sector industrial.Semestre C.2.4.1. lo anterior incluirá lo relativo al sistema de costos de la empresa d) Desarrollar y mantener un sistema de control presupuestal e) Control de pagos f) Establecimiento de la política de capitalización g) Auditoria • Interna. que regirán la formulación y presentación de los Estados Financieros c) Diseño del sistema contable (Cualquiera que sea su modalidad).P.Intervenir en la formulación del programa de trabajo y establecer reglas para la supervisión del mismo • Externa. 1.

3. lo siguiente:  Planeación de utilidad  Programa de inversión de recursos propios y ajenos y formulación del presupuesto de flujo de efectivo  Presupuesto de ventas  Presupuesto de costos y gastos de operación b) Evaluación económica.P.6. Mercadeo (Ventas) a) Facturación b) Control de ventas y cuentas por cobrar 2. Evaluar continuamente las fuerzas económicas y sociales. Producción a) Control contable de los inventarios b) Supervisión de la valuación de los mismos 2. lo cual incluiría entre otras cosas. Compras a) Control de compras b) Control de gastos y cuentas por pagar 2.1. Contraloría .6. Personal a) Verificación de las nominas y listas de raya. Planeación a) Intervenir en la preparación de los presupuestos.2. incluyendo retención de impuestos.5. Informes 8º.Semestre C. Control 2.1..6.8 2. así como la influencia del gobierno e interpretar el efecto que puedan tener sobre la empresa 2.2. investigación y justificación de las excepciones y/o variaciones g) Planeación financiera a corto y a largo plazo h) Prever la necesidad de fondos para la empresa i) Supervisar el cumplimiento de la política de crédito y cobranzas j) Relaciones con instituciones de crédito 2.Financiero – Contable 2.4. Finanzas y contabilidad a) Supervisar la contabilización de las operaciones de la empresa b) Control contable de las sucursales y subsidiarias c) Verificar el cumplimiento de los programas de proyectos capitalizables d) Formulación de estudios financieros e) Análisis e interpretación de Estados Financieros f) Comparación de las cifras reales con las presupuestadas. cuotas al IMSS y otros asuntos conexos 2.

comparando estos resultados con los planes y estándares de operación establecidos b) Vigilar el eficiente y oportuno cumplimiento de las disposiciones legales. fiscales y de estadística a que esta sujeta la empresa 3. b) Formulación de estudios especiales en las áreas financierocontable y económica 3. Diversos a) Establecer el enlace entre la empresa y los auditores externos.2. Vigilar la protección de los activos de la empresa.Semestre C.. Lo anterior también implicaría la suscripción de fianzas adecuadas c) Vigilar el cumplimiento de las normas establecidas a través de los informes de auditoria interna d) Verificar el cumplimiento de la política de crédito y cobranzas 3.P. coordinar y preparar la información que se requiere para que la auditoria externa se practique de acuerdo con las necesidades. Informes a) Informar e interpretar la situación financiera y los resultados de operación.1.1. Contraloría . como del auditor externo III.9 a) Supervisión de los Estados Financieros y demás información financiero-contable conexa. Finanzas y contabilidad a) Información sobre desviaciones a través de auditoria interna b) Protección de los activos de la empresa. Diversos a) Atención a inspectores fiscales y relaciones con aseguradoras.1. Vigilar. abogados.2. afianzadoras. tanto de la empresa. se define a este concepto en sus dos vertientes: .3. lo cual incluiría Estados Financieros consolidados en el caso de que la empresa tenga subsidiarias b) Preparación y/o supervisión de las estadísticas requeridas interna y externa c) Revisión y aprobación de las declaraciones de impuestos 2..ACEPCIÓN DE CONTROL Dado que la palabra control será el término dominante en este estudio.Vigilancia 3. etc. mediante el control interno.Sentido Latino: 8º. la auditoria interna y una adecuada cobertura por la contratación de seguros.1. Control 3.6.

CONTROLAR significa verificar al devenir de las operaciones de una entidad. Contraloría . examen.. puede decirse que el control debe enfocarse a erradicar al empirismo. método correctivo. -Sentido Anglosajón: Guía (en cierta forma obligatoria).P.-) Vigilancia y cuidado de los bienes y constante supervisión para la estricta observancia de las políticas generales de la empresa b. su objetivo primordial es permitir a los ejecutivos de la entidad. revisión y aprobación Registros y formas administrativo-contables • Informes de operación provenientes básicamente de las contabilidades administrativas y financiera.Sistemas de evaluación.-) Proporcionar información correcta. profesional. Por tanto.Manual de operación . veraz y oportuna sobre la marcha de las operaciones 8º.10 Verificación.Control Presupuestario . OBJETIVOS ESPECÍFICOS Los objetivos específicos de establecer un control son los siguientes: a. utilizando recursos tales como: • • • Personal idóneo. sistema para determinar la desviación entre lo previsto y lo real. Control es el medio a través del cual se realiza básicamente la medición de hechos y fenómenos. dominar el proceso administrativo de sus centros de decisión. en cierta forma tiene un sentido “obligatorio” y “a posteriori”. supervisión.EL CONTROL DE LA CONTRALORÍA Una de las funciones de la contraloría es la de prever la adecuada protección de los activos del negocio. lo que implica el establecimiento de los siguientes controles mínimos: . acciones correctivas inmediatas. Esta función incluye el establecimiento y el mantenimiento de un adecuado control interno de la auditoria. En términos cercanos a la profesión contable: Esfuerzo disciplinado para optimizar un plan.Semestre C. o sea todo lo concerniente con el sistema de información y/o de comunicación = informática • Auditoria • IV. en ese sentido: CONTROL = DOMINIO y. ético y adecuadamente capacitado y remunerado División de labores Asignación de responsabilidades • Planeación y sistematización. en tal forma que el resultado real coincida o supere al previsto.

de su calidad. para lograr el optimo status de eficiencia y eficacia de este proceso..Realizar una medición de lo realizado.. 4. a fin de que esta alcancen sus objetivos Es importante destacar que el implantar un control no significa que ello asegure su eficiencia y eficacia.. esto nos indica que la supervisión de los controles establecidos no solo consiste en analizar la forma en que se están llevando a cabo las actividades sino también deberán de ser corregidas o adecuadas las desviaciones que se detecten por la revisión de los controles. en aras de lograr la calidad.Efectuar la comparación de los resultados obtenidos en relación con los objetivos propuestos con el fin de verificar si se están logrando las metas deseadas con el establecimiento de los controles..-) Ayudar a desarrollar la eficiencia en todas las áreas de una empresa. 3. capacitación o adiestramiento depende en mucho el perfeccionamiento y la calidad del proceso administrativo.11 c. 8º. el Contralor debe vigilar estrechamente (por medio del control que debe ejercer con relación a la gestión administrativa). Contraloría .P. es por ello que el contralor tiene la obligación de vigilar que dicho control sé este llevando a cabo y que realmente sea efectivo. el costo.. V.Establecer una norma que representa la base fundamental del control 2.Corrección de desviaciones. honestidad. TÉCNICAS Los métodos por medio de los cuales puede llevarse a cabo el control son diversos. Cualquier actividad es susceptible de medirse o evaluarse. recurriéndose a diversas técnicas como son: a) Control interno b) Auditoria interna c) Contabilidad por áreas de responsabilidad d) El procesamiento de datos e) Presupuestos f) Análisis financieros FASES A efecto de establecer un control en cualquier organización debe aplicarse muy claramente las siguientes fases: 1.Recurso humano.Semestre C. es decir se toma en cuenta los aspectos tales como: la cantidad.Es el elemento más importante del Sistema de Control Interno.SISTEMA DE CONTROL INTERNO ELEMENTOS 1.. con el objeto de eliminar deficiencias y optimizar los recursos. logrando el objetivo de evitar robos y restringir gastos o eliminar los innecesarios. que el Gerente Administrativo y el Administrador de Recursos Humanos desarrollen óptimamente sus responsabilidades y funciones. la calidad y el tiempo que se requiere invertir en cualquier actividad.

. malversaciones. sistemas y procedimientos invulnerables que hasta donde sea posible y previsible eviten jineteos.. contable y financiero que deben estar claros y objetivamente definidos en el Manual de operación. por medio del sistema de control presupuestario 3. presupuestario. 4. Contraloría . respaldando esto con la labor evaluatoria de los auditores. pero no puede existir Control Interno en forma aislada o autónomamente de una Organización.. interno. debido a que la organización es más genérica que el Control Interno. y viceversa. no debe tener acceso a su control contable.12 responsabilidad. administrativo y operativo de la entidad b) La persona que interviene en una operación. fraudes.Afianzamiento de Personal 8º. su ausencia haría ineficaz o nulo al sistema de control interno. ética y profesionalismo del personal ejecutivo. sector o persona 2. quien debe garantizarle a la dirección de la empresa. 3. puede concretarse en el establecimiento de medidas tales como: Adecuada separación de funciones. dado que puede existir Organización (como sinónimo de empresa) sin Control Interno o con un sistema muy deficiente. debe quedar automático y rutinariamente verificado por la labor que lleve al cabo otro departamento. puede considerarse como “el cierre del candado del control”.a) La separación de funciones debe estar basada en la especialización del personal ejecutivo..Supervisión. errores y todo tipo de irregularidades. cuyo responsable directo y absoluto debe ser el Contralor. PARTICIPACIÓN DEL CONTRALOR La participación del Contralor como “Arquitecto” y “Comisario” del Sistema de Control Interno..P. lealtad. 2. administrativo y operativo.Semestre C.No se menciona a la Organización como uno de los elementos de este sistema como en algunos tratados la presentan. el personal contable no debe tener injerencia en las operaciones c) El trabajo que desarrolla una persona o departamento.Representa “la cereza del pastel” del sistema de control interno y se refiere a la labor que debe desarrollar el Contralor revisando y aprobando las transacciones de la entidad.Organización.Sistemas y Procedimientos.La administración de la entidad debe controlar el devenir de las operaciones.Administrativo. corruptelas.

• • • • VI.. verificación. bienes.Función Financiera.. formas o registros prenumerados 7.Contabilidad sistematizada OBJETIVOS a) 1..Semestre C.CONTROLES CONTROL FINANCIERO INTRODUCCIÓN También denominado Administración Financiera.Cancelación de documentación 10. supervisión.Deposito integro de los ingresos 8. 2.-Periódicamente debe compararse las cifras de los rubros de los Estados Financieros.Contable.13 4.Aseguramiento de los bienes de la entidad 6.Que debe quedar a cargo de un ejecutivo especialista: Gerente de Finanzas... b) Promover y lograr eficiencia de operación 2. aprobación y autorización..a) Que se establezcan medidas tendentes a proteger a los activos. con los derechos y bienes que amparan.Documentación comprobatoria de los egresos 9..Administrativo. genéricamente un profesional en finanzas. que esté apegado a los requerimientos de la entidad Que este actualizado Que se cumpla Esto implica que el manual debe incluir medidas y sistemas de revisión.. evaluación.P. básicamente por medio de arqueos e inventario físicos 5.Emisión de comprobantes.8º.. Tesorero o. Contraloría . inversiones y derechos de la entidad... implica las siguientes dos vertientes: 1.En cuanto al Manual de Operación: Que exista Que sea adecuado.Financiero.

con objeto de controlar los recursos e inversiones y lograr un rendimiento acorde al riesgo que impone la inversión. debiendo coordinar en forma eficiente el capital de trabajo. dado que no es aceptable que el Contralor tenga funciones operativas en el campo de las finanzas y.P. FUNCIÓN FINANCIERA Consiste en obtener los recursos necesarios para la operación de la empresa. Contraloría . Asignando para ello al Gerente de Finanzas la ingeniería ( Planeación) y. Esta separación de funciones es determinante para efecto de un adecuado sistema de control interno. lograr mayor productividad. ponderada y razonada. DEFINICIÓN DE INGENIERÍA FINANCIERA La ingeniería financiera es considerada una de las ramas de la administración general. en las mejores condiciones posibles. recurso con el cual evalúa la labor de los ejecutivos responsables de la Función Financiera. los compromisos financieros y el resultado de operación. la Administración Financiera ( Ejecución) al Tesorero. simultáneamente controle y supervise. podría exponerse y concretarse enunciativamente por medio de la definición de las responsabilidades y funciones de los ejecutivos mencionados: Tesorero a) b) c) d) e) f) Obtención de recursos Relación con inversionistas Inversiones Custodia de dinero y valores Crédito y cobranzas Seguros y finanzas 8º. con base en información enfocada a una toma de decisiones inteligente. es decir.Semestre C. las inversiones. el mejor costo-beneficio de los excedentes de efectivo y de los financiamientos a contratar. FUNCION DE LA INGENIERÍA FINANCIERA Su función primordial es proyectar al máximo nivel financiero-económico el patrimonio de los accionistas de la empresa. el costo más reducido posible e invertirlo en las actividades más lucrativas. La Función Financiera.14 Reservado para el Contralor. que tiene por objetivo maximizar el patrimonio de los accionistas. mediante la captación de recursos provenientes de aportaciones de capital y concertación de créditos los que deben ser controlados y aplicados correctamente.

como parte del control financiero.Óptimamente los proyectos de inversión que deban realizarse para el crecimiento de la empresa. ligado armónicamente al Sistema de Control Presupuestario y conformado básicamente por presupuestos tales como: • • • • Flujo de efectivo Inversión en valores bursátiles y de renta variable Compras Proyectos capitalizables y no capitalizables.Antes de iniciar alguna negociación de crédito. maquinaria y equipos Pago de dividendos Tendencias en el volumen de operaciones FINANCIERO (CONTROL) Una forma de desarrollar un adecuado control financiero.15 Gerente de Finanzas a) b) c) d) e) f) g) h) Desarrollar él capitulo financiero del manual de operación Administración del capital Administración del flujo de fondos Inversiones a corto y largo plazo Rendimiento de la inversión en un proyecto Adquisición de inmuebles. liquidez y que permita a su vez un desarrollo sano y seguro. los planes de la empresa deben ajustarse en forma realista a la capacidad financiera del negocio y es responsabilidad del Contralor analizar la posición del negocio y estimar sus posibilidades. coordinación y administración de un plan integral de control de las operaciones financieras. Evaluación de proyectos de inversión. Previsión. de manera que el negocio reúna las características de estabilidad.Significa establecer el equilibrio adecuado entre las fuentes de financiamiento utilizadas y su aplicación.P. es a través del establecimiento. solvencia.Semestre C. por tanto. Contraloría . deben ser aquellos cuyo rendimiento sea mayor al de una inversión en 8º. denominados en ocasiones: Proyectos de Inversión • Plan de financiamiento • Programa de pagos • Y en cierta forma los que se refieren a rubros del Estado de Situación Financiera Lo anterior básicamente enfocado a controlar y evaluar a la: Planeación de la estructura financiera. se requiere estar en posibilidad de conocer la posición de la empresa: Lanzar a una entidad financieramente débil a un programa de expansión y a una actividad promocional pesada sería un error.

Capacidad de endeudamiento.En una época inflacionaria. pero no sólo desde el punto de vista de su costo. para justificar determinada inversión en un proyecto determinado. el costo de capital juega un papel importante.Dentro de las actividades financieras se reconoce como palanca financiera el uso de recursos ajenos. de tal forma que a mayor proporción de pasivo respecto al capital.Semestre C. 8º.Como punto de partida es indispensable establecer los criterios de análisis referentes al mejor modo de determinar tanto el volumen de recursos a comprometer. equipos y bienes específicos debe adquirir la entidad? ¿Qué recursos debe comprometer una empresa? ¿Cómo deben financiarse esos recursos? RESPUESTAS DEL CONTROL FINANCIERO El control financiero pretende encontrar las respuestas a las preguntas anteriores. INTERROGANTES DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA ¿Qué activos.16 el mercado. existe mayor palanca financiera. básicamente en la estructura financiera y el resultado integral de financiamiento. como la mejor manera de financiarlos. para fines de evaluación de proyectos de inversión este costo puede definirse como la tasa de descuento que sirve de limite mínimo para la asignación de recursos financieros a nuevos proyectos.P. aplicando uno o varios métodos al respecto. En todo proyecto de inversión. influencia y la repercusión que tiene con relación a los diferentes segmentos y operaciones de la entidad. Esto obedece a diversos factores que pueden ser entre otros los siguientes: a) b) c) d) e) f) g) h) Limitación de la empresa en cuanto a su disponibilidad de efectivo Mantener la capacidad instalada Necesidad del proyecto Período en que se recuperará la inversión Plazo de terminación de un proyecto Período de servicio del proyecto Cubrir una función social o cumplir con una legislación Obtención de financiamiento Planeación de las inversiones a largo plazo. Para determinar esto el Contralor debe estudiarlos y evaluarlos sistemáticamente. sino también desde el de su recuperación. por parte de una entidad. tomando en cuenta a los siguientes lineamientos financieros básicos: • Criterios de análisis. reviste particular importancia hacer una profunda y profesional planeación de las inversiones. Contraloría • . en este sentido el costo de capital representa la tasa de retorno idónea.

incluyendo los papeles o roles que van a desempeñar las personas. maquinaria y equipos. 8º. La planeación es importante porque cuando la persona conoce lo que tiene que hacer. en tal forma que esta sea la premisa (o política) base para asignar un puesto. los sistemas y procedimientos. la descripción de responsabilidades y funciones. o se incremente la inversión de los accionistas. por nueva inversión de capital o por reinversión de la utilidad CONTROL ADMINISTRATIVO FUNCIÓN ADMINISTRATIVA El campo del Gerente Administrativo debe abarcar básicamente a: Planeación. la estructura organizacional.Organizar es la parte de la administración tendiente a establecer una estructura definida. Esta es una de las actividades genéricas y determinantes a cargo de los ejecutivos de la entidad.Dirigir es hacer que las personas orienten su trabajo hacia el logro de los objetivos de la organización y del grupo en el que trabajan. o sea la descripción de cada puesto.Semestre C. Contraloría . el Directos General debe encabezar esta labor. en la medida en que sé: a) Incremente la utilidad b) Disminuya la inversión en inventarios y cuentas por cobrar c) Disminuya la inversión en inmuebles. La planeación debe plasmarse objetivamente en presupuestos y. El propósito primordial de la organización es establecer un adecuado ambiente para el desempeño de las personas.17 Consecuentemente la capacidad de endeudamiento de una empresa podrá aumentar. en su caso en pronósticos y planes de acción. adiestrar y remunerar al personal. dentro del proceso administrativo.La planeación es un elemento importante y fundamental dentro del proceso administrativo para establecer: objetivos.P. su esfuerzo y el de todos los individuos en conjunto. Organización. políticas. para capacitar. Dirección. es menor y más eficaz. de acuerdo con sus habilidades: De cada cual de acuerdo con sus aptitudes.

P. es necesario coordinarlas para que encajen armónicamente dentro del proceso administrativo.Controlar es medir y evaluar las actividades de las personas subordinadas. que su gran responsabilidad es proporcionar personal idóneo a los departamento productivos y de servicio de la misma • Delegar la autoridad y establecer claramente la responsabilidad correspondiente a cada ejecutivo • Definir los puestos con base en las necesidades propias de la empresa • Establecer estadísticas sobre la rotación del personal. coordinada por el Gerente Administrativo. La mejor coordinación se da cuando los individuos entiendes y se dan cuenta de cómo contribuye su trabajo a lograr los objetivos de la entidad. lo cual implica medir resultados • Reconocer los meritos en publico y los errores en privado. para asegurarse que los hechos se ajustan a los planes.18 Integración del personal. este es una de los principios básicos de la administración de recursos humanos Aplicar sistemáticamente las medidas correctivas relativas 8º. el recurso más valioso con que cuenta la entidad es el humano y. Con el control debe medirse el desempeño en relación a las metas y los planes y. Control.Esta es o debe ser a su vez. El contralor debe participar en actividades tales como: • Establecer estándares de actuación • Establecer el correspondiente sistema de evaluación e información. política y actividad importante dentro de la administración de recursos humanos.Para hacer que todas las funciones descritas realicen de la mejor manera. esta parte del proceso es responsabilidad directa y absoluta del Contralor y su objetivo primordial es evitar que se lleven a cabo actividades incongruentes con esas metas.Semestre C. la cual podría desglosarse en las siguientes políticas subyacentes: • El Gerente Administrativo debe partir de la premisa que. determinar en donde existen desviaciones para corregirlas. CONTROL ADMINISTRATIVO A CARGO DEL CONTRALOR En parte el proceso del control administrativo consiste en inducir al personal a realizar acciones tendentes a lograr las metas de la entidad. Contraloría • . determinar causas y efectos de la misma Coordinación.

cerciorándose de la congruencia de la estructura operacional y el tipo de administración. por medio del establecimiento de sistemas que evalúen la actuación de las diferentes unidades operativas y/o centros de responsabilidad de una organización. el cual puede concretarse en las CONTABILIDADES FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA. técnicos. el Contador y su personal se concretan indebidamente a la Contabilidad Financiera.. FUNCIÓN Y CONTROL CONTABLE La contabilidad integral es la gran función del Contador General de la entidad y su personal. es garantizar que la administración de la entidad utilice los recursos humanos.Semestre C. eficiente y enfocados al logro de sus metas. Contraloría . HERRAMIENTA El Contralor utiliza como una herramienta el Plan Estratégico: Visión X Sí Sí Sí Sí Herramientas Sí X Sí Sí Sí Motivación Sí Sí X Sí Sí Recursos Sí Sí Sí X Sí Plan de Acción Cambio Sí Confusión Sí Sí Sí X Ansiedad Cambio Gradual Frustración Arranques En Falso CONTROL CONTABLE INTRODUCCIÓN En la actualidad y normalmente el Contralor.Función Contable. materiales y financieros en forma efectiva. resulta una responsabilidad directa de este ejecutivo y.P. por tanto parte de su campo de acción. pero como el departamento contable le reporta directamente al Contralor.8º. Implica las siguientes dos vertientes: 1. que Abraham de conducirla al logro de los objetivos generales de la entidad. la que está basada en las Normas Internacionales Financieras y culmina con la presentación de los cuatro Estados Financieros Básicos.19 OBJETIVOS El objetivo primordial del Control Administrativo en general.

los que en forma objetiva se concretan en el Boletín A-1 ESQUEMA BÁSICO DE LA CONTABILIDAD FINANCIERA. económica.Reservado para el Contralor.Dos cosas semejantes a una tercera. Por ejemplo. absorbiendo el 100% de las contabilidades ( De costos.20 Que debe quedar a cargo de un ejecutivo especialista: Contador General. el Estado de Situación Financiera es mayor que alguno de sus rubros. es semejante de un año a otro.) EL CONTRALOR Y LA OBSERVANCIA DE LAS NORMAS INTERNACIONES FINANCIERAS Como toda rama del saber humano. no pueden ser dos cosas diferentes a la vez.La filosofía de este principio establece que lo contrario a una aseveración verdadera es falso. Lógico. la incobrabilidad de la cartera o la obsolescencia de los inventarios se deben a decisiones indebidas de los responsables de estas inversiones.Semestre C. Por ejemplo.Control Contable. por centros de responsabilidad. a desviaciones al manual. etc. Contraloría . Por ejemplo el Estado de Situación Financiera no puede ser – a la vez – de Resultados o de Cambios en el Patrimonio.. El Estado de Resultados de un cierto periodo. La Función y el Control Contable podría concretarse en algo que pudiera denominarse CONTABILIDAD INTEGRAL y que debiera constituir uno de los grandes campos de acción del Contralor. De la identidad. Causalidad. Por ejemplo. la contabilidad financiera tiene ciertos fundamentos: • De la contradicción. fiscal.P.Todo tiene una causa. porque una cosa no puede ser y dejar de ser al mismo tiempo o.Él todo es mayor que cualquiera de sus pares. De la semejanza. Los Norma Internacionales Financieras son los fundamentos para la formulación de los cuatro Estados Financieros base para la toma de decisiones. a errores o equivocaciones de buena o mala fe. el Estado de Resultados comparativo. recurso con el cual evalúa la labor de los ejecutivos responsables de la Función Contable.Una persona o cosa sólo es idéntica a sí misma. El Contralor está obligado a vigilar que la información financiera se prepare conforme a estos principio. social. sólo es idéntico a sí mismo. • • • • 8º. son similares entre sí. Por ejemplo. 2.

Si se le surte total o parcialmente a un cliente. etc. informes relacionados con la producción. permitirán alcanzar de una forma efectiva los objetivos que fuero fijados previamente.. CONTABILIDAD INTEGRAL En donde la contabilidad administrativa o gerencial sacrifica algo de exactitud por oportunidad. reportes como el saldo diario de bancos.Para determinar si puede pagarse el 100% del adeudo a favor de un proveedor o.21 RESPONSABILIDAD DEL CONTRALOR La responsabilidad contable más importante del Contralor. Por ejemplo: . . lo que se cobrará ese día.Gestión Provisional. dividendos y otros pasivos.. El Control de Gestión coadyuva para que el Contralor sea el ejecutivo clave para lograr los objetivos de la entidad. es decir la información que requiere el ejecutivo para tomar decisiones “del diario”. CARACTERÍSTICAS • • • • La determinación de objetivos para un determinado periodo El establecimiento de dicho programa por centros de responsabilidad La revisión del programa de acuerdo con las variaciones que vayan surgiendo La corrección de las desviaciones entre lo previsto y lo real ELEMENTOS 1. al siguiente. . es la de cerciorarse del cabal cumplimiento del Esquema Básico de la Contabilidad Financiera.Si los recursos financieros disponibles alcanzan para liquidar el próximo día de pago a los adeudos con los proveedores. Contraloría .P. semana o mes. el fisco. el programa de pagos del día. la que sus reportes tienen en ocasiones una “vida” efímera pero muy útil para decidir. sólo el 80% o 0%. la nómina.Semestre C.- 8º. CONTROL DE GESTIÓN El Control de Gestión consiste en asegurarse que las decisiones tomadas en cuanto a la utilización de los recursos y las acciones llevadas al cavo para estos efectos. las ventas y la cobranza del día anterior.

que van a servir para medir la eficacia y eficiencia de las acciones de gestión.Es el paso intermedio entre la comparación y las decisiones correctivas..... apoyada en recursos como los siguientes: • Tablero de control financiero.-De evaluación. así como el análisis e interpretación de Estados Financieros y la labor del departamento de auditoria interna. 4. 2. controlados por medio de planes asociados a la aplicación de recursos y a la realización de objetivos: Plazo Recurso Corto Presupuesto Mediano Pronósticos Largo Planes de acción 3. para promover y lograr eficiencia operativa y como la expresión de la voluntad de administrar y controlar ortodoxa y adecuadamente el futuro de la entidad. obviamente por medio de la realización de programas operativos.De control presupuestario. Dentro de este sistema se toman decisiones para llegar al resultado previsto en el corto plazo. el cual es medible comparándolo con estándares y normas expresadas en términos numéricos.De información..Representado básicamente por las contabilidades financiera y administrativa ( y dentro de la misma la presupuestaria).Semestre C. apoyándose en el contable y el de costos.22 Se inicia a partir de los objetivos fijados en la planeación. después en metas particulares (lo micro) cuantitativas y cualitativas.Evaluación del resultado..P. Contraloría . pasando por el medio ambiente.8º. compara el resultado con las normas pre-establecidas. para tomar acciones correctivas en caso de que existan desviaciones al manual o variaciones entre: Lo presupuestado y lo real.Para establecer responsabilidades. PROCESO Ortodoxamente este proceso debe iniciarse a partir de una estructura claramente definida y apoyada en recursos basados en los siguientes sistemas: 1. dado que éste es el sistema básico para establecer responsabilidades.Sistema de información. 2.De responsabilidades.Podría considerarse como el recurso básico del control de gestión y se apoyaría sustancialmente en el control presupuestario. para concretarlos primeramente en objetivos generales en el ámbito de cada centro de operación y. hasta la medición de los resultados de la gestión. 3.Representado en cierta forma por los sistemas de: Control Interno y Presupuestario que debe culminar con el sistema de medidores.Abarca desde la acción.

Control de caja 5.Control de gastos de administración y financieros 4..P.. se elabora a corto plazo y permite tomar medidas para su modificación.Semestre C.23 Permite evaluar la situación financiera mensual. CONTROL DE VENTAS En cualquier empresa independientemente de su magnitud. a lo cual podría o debiera denominársele auditoria o evaluación de gestión.Instrumento que proporciona información relacionada con la gestión que esté desarrollándose. • Tablero de control de gestión.. Para su elaboración requiere datos contables y financieros suministrados básicamente por los Estados Financieros. Las áreas o actividades de mayor importancia en la implantación de un control son: 1. existen diferentes áreas de vital importancia para la aplicación del control.Control de ventas 2.Control de inventarios 6.. Contraloría . una de las funciones vitales o imprescindibles es precisamente la de ventas y así mismo representa uno 8º.Control de gastos de venta 3. considerando para ello una previa planeación y organización de las soluciones que cada actividad conlleva..Control de utilidades Los controles antes descritos no conforman la totalidad de actividades o funciones de una organización. informando lo relativo al resultado de la aplicación de las principales razones financieras.. sin embargo sino se estableciera formalmente estos controles no se lograrían ninguno de los objetivos planteados en la creación o existencia de una empresa. a esto podría o debiera denominársele seguimiento financiero. APLICACIÓN DE LOS CONTROLES Independientemente de que el control debe establecerse en todas y cada una de las actividades que se desarrollan en la empresa.

Contraloría a) b) c) d) c) ..24 de los mayores problemas en su manejo y control. De tal forma un análisis de las ventas realizadas puede realizarse desde diferentes puntos de vista. analizar integralmente todos los factores que conforman el objeto principal de una entidad como es el costo de operación.. Algunos medios que nos sirven para establecer un control en el área de ventas son los siguientes: 1.8º.Análisis de la relación del costo-volumen-utilidad. 4.Asistencia en el establecimiento de precios.P. entendiendo que estos problemas se refieren a los aspectos tales como: a) b) c) d) El volumen de ventas La planeación de las ventas La fijación de precios Los sistemas de distribución A estos problemas se les debe de dar solución mediante los procedimientos y métodos que deben de ser integrados por la directiva de la empresa en coordinación con el responsable del área de contraloría o en su defecto por las dimensiones de la empresa el responsable del control interno.. 3. de tal forma de que se deberá poner una especial atención en la determinación de los precios.Es decir. Debiendo considerarse en la asignación de un precio de cualquier producto se cumplan los siguientes objetivos: a) Aceptación del producto en el mercado..Que se refieren al volumen de las unidades o de los valores monetarios que se establezcan con relación a las ventas realizadas. como pueden ser: Por producto Por zona o territorio Tipo cliente Marca o tipo de mercancía e) Por agente o comisionista 2. el volumen de producción o volumen de bienes o servicios a ofrecer y las utilidades que se pretende obtener en el desarrollo de las operaciones ordinarias de una empresa. es decir que determinar un precio de venta sé este considerando los precios de competencia a fin de que los consumidores acepten favorablemente el precio establecido.Análisis de las ventas.Este punto representa una considerable importancia además que es de amplia repercusión en las ventas de un establecimiento.Análisis estadístico. Que proporcione utilidad.Semestre C. b) Incrementar el grado de penetración en el mercado o cuando menos mantener el ya existente.

Realizar un análisis de gastos. etc. esta participa activamente en su control. relaciones publicas.25 Para conocer los efectos de cambios de precios. Contraloría a) b) c) d) e) . CONTROL DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN Y FINANCIEROS Este tipo de gastos generalmente es vigilado. supervisado por el área de contraloría.Semestre C. pero independientemente de que algunos departamentos no sean subordinados de la contraloría.La utilización de presupuestos por programas. los siguientes puntos de referencias para implantar un buen control de estos conceptos.Determinación y utilización de estándares. crédito) Por su naturaleza o clase Por áreas o funciones f) Por divisiones (ejemplo: Nestle= helados. la tesorería o el departamento jurídico. productos o servicios lleguen al consumidor final.Por tipos de gastos ( por conceptos) Por zonas o territorio (combustible. ya que de nada serviría contar con un buen control de la fuente de los ingresos si en la aplicación de estos no se toman las medidas preventivas para su correcta aplicación. Los controles que han de aplicarse deben tomar en cuenta las características específicas de cada empresa. independientemente de que los gastos de administración también se originan en otras áreas diferentes a la contraloría. publicidad.. el volumen de ventas o en combinación de productos. leche café. Debiendo entender que estos gastos son todas aquellas erogaciones necesarias para que las mercancías.Para controlar determinados conceptos de los gastos de ventas como son: la propaganda. ya que básicamente son originados por funciones o secciones de la organización que están bajo su mando. CONTROL DE GASTOS DE VENTAS Al igual que las ventas esta función es básica dentro de una organización.. sobre todo. como son: la gerencia. Las técnicas y métodos que se establecen para llevar a cabo el control de los gastos de administración y financieros no difieren mucho de los utilizados en el control de 8º. Ford= automóviles. en donde se establecen asignaciones fijas de dinero para lograr objetivos específicos procurando ÚNICAMENTE QUE EN LA APLICACIÓN NO SE EXCEDA DE LO PRESUPUESTADO PARA QUE SE LOGRE LOS OBJETIVOS PROPUESTOS. camiones 2. Estableciéndose. 1.. 3. de valores estándar para los diferentes conceptos del área de gastos de ventas es muy recomendable establecerlos considerando las características variables y flexibles que se tienen en el área de ventas..Independientemente de la dificultad en el establecimiento y determinación.P. sueldos) Por tipo de clientes (contado.

Podemos mencionar que los métodos son: 1.El asegurar la adecuada comprobación. de tal manera de que con el presupuesto de 8º.La utilización de estándares.Garantizar el adecuado registro y contabilización de las percepciones en efectivo de la empresa. Contraloría . así como la verificación de las correcciones a realizarse en las deficiencias o desviaciones efectuadas durante el desembolso del efectivo en las operaciones de la empresa. donativos. de tal manera que podemos mencionar como principales las siguientes: 1.. tales como: cuotas (cámaras). para que la empresa realice sus operaciones. pudiendo decir incluso que son los mismos pero aplicados al área de administración..La utilización o aplicación de presupuestos por programas. enfocándolos al área correspondiente...El primer caso para el control de caja o efectivo es la implantación y utilización del presupuesto de caja o también llamado flujo de efectivo. también se utilizan diversos métodos o técnicas para el logro de los objetivos de la empresa.Semestre C.. Al igual que en las funciones establecidas anteriormente en el control de caja. áreas o funciones a) b) c) 2. el cual tiene por objetivo presentar una perspectiva de la posición del efectivo a través de uno o varios ejercicios de la empresa.Cuya aplicación es exactamente igual a la de los gastos de venta.26 los gastos de venta.El análisis de los gastos administrativos. clase. El presupuesto sirve de base de comparación y medición de los resultados obtenidos a lo largo del periodo presupuestado.. naturaleza Por zonas o territorios Por divisiones..Utilización efectiva en todo momento de los fondos de la empresa. etc. 4. 2.Este análisis al igual que los gastos de venta puede hacerse: Por el tipo de gasto. suscripciones. 3. CONTROL DE CAJA OBJETIVOS En el establecimiento de los mecanismos destinados para el eficiente control del efectivo se persiguen los siguientes objetivos: 1. 3.Permitir disponer de los fondos suficientes y necesarios.P.Que consiste básicamente en programar determinadas partidas controlables y especifica..

de tal forma de que si no se establece el adecuado control de inventarios se puede reflejar los siguientes problemas de considerable trascendencia en las finanzas de una organización: 1. c) Siempre que resulte practico. conviene que en el manejo del efectivo intervengan personas independientes es decir.Semestre C.-También es necesario utilizar técnicas de control interno como por ejemplo: a) Se requiere que en todo momento en el manejo de efectivo se establezca la responsabilidad de los empleados mediante las cuentas de contabilidad y además que queden amparados los asientos relativos con los documentos o comprobantes que amparen o justifiquen las obligaciones contraídas. debido a su naturaleza. materiales.Clasificar los inventarios de acuerdo a la naturaleza de las existencias.. Las deficiencias en inventarios ocasiona una serie de problemas que las empresas e incluso se puede decir que el éxito o fracaso en el logro de los objetivos depende en gran medida en un adecuado control de los inventarios.Irregularidad en la producción 3.Incrementos en los gastos de almacenaje 5.-Costo excesivo en el departamento de compras (falta de cotizaciones o presupuesto. que intervengan personas que tengan el acceso directo al dinero y al registro correspondiente de estas transacciones.Capital inmovilizado 7.. b) El manejo de efectivo debe separarse lo más que sea posible de los registros de la contabilidad. CONTROL DE INVENTARIO El control de los inventarios de mercancías.....Un retrazo en el cumplimiento de los pedidos 2. Contraloría ..Incrementos de las mercancías deterioradas 6. 2. pudiendo ser esta clasificación la siguiente: artículos terminados. 8º. así como también el volumen con el que se trabaja en cada organización.Pago de seguros en exceso Para lograr el mejor control de los inventarios es imprescindible la intervención del área de contraloría la cual debe de considerar los siguientes puntos para alcanzar los objetivos propuestos en el manejo de los inventarios: 1.27 caja se cuenta con un medio de control bien definido que permite a la directiva tomar decisiones con relación al efectivo que se maneja en cualquier organización. es decir un estudio de mercado de compras) 4.P. productos en proceso. esto debido a la variabilidad de los productos o bienes que se manejan. es el elemento financiero que presenta mayores problemas en su control. mercancías en transito. d) Los procesos de entradas y salidas de efectivo no deberán combinarse sino por el contrario es indispensable separarlo.

eliminando los inventarios de poca rotación y demanda. adecuando los almacenes a través de la colocación de estantes.. 2. 6. de los artículos terminados o de la producción en proceso. estableciendo grupos uniformes de los artículos que se manejen conforme a su tamaño y presentación.La formulación y establecimiento de formas e informes adecuados que proporcionen datos suficientes para satisfacer las necesidades de control e información. la aceptación de nuestro producto en el mercado. siendo de gran utilidad en la toma de decisiones y elección de alternativas. las deducciones. el punto de equilibrio no es otra cosa mas que el importe de las ventas que se de terminan anticipadamente.Consiste en el análisis conjunto de las variaciones que todos los factores intervienen en la obtención de la utilidad bruta como lo son: el volumen de ventas.Técnica del punto de equilibrio. El punto de equilibrio ofrece múltiples variantes. no reflejándose ni utilidad. 5.... Con el objeto de establecer un control de las utilidades de la empresa se deben de considerar elementos tales como la competencia.28 2. 3. 4.. organizar internamente. ni perdida. Los métodos que se pueden establecer para el control de las utilidades pueden ser los siguientes: 1.. las condiciones financieras que prevalezcan dentro de la organización o la propia administración dentro de la empresa. clasificación de los artículos y el propio orden o estiba de los productos.Análisis de la utilidad en ventas.. para el manejo de los almacenes.Facilitar el manejo de los inventarios.Es la obtención del nivel de operaciones en el cual tanto los ingresos como los egresos ocasionados por las mismas son iguales. 8º. el cual será exactamente igual a la suma de los costos y gastos de una entidad.La simplificación y estandarización de los Inventarios. los costos variables y los costos fijos. es decir. Este análisis facilita la detección de las desviaciones que se estén presentando en las operaciones que previamente se estimaron. no teniendo por tanto ni utilidad ni perdida...Semestre C.P.La utilización de métodos mecánicos para el control de los inventarios tales como: la fijación de niveles mínimos y máximos de existencias o los métodos de razones financieras para determinar la rotación de los inventarios en cualquiera de sus clasificaciones como son: de los materiales. CONTROL DE UTILIDADES En la actualidad en cualquier empresa se tienen que considerar diversos factores tanto internos como externos para poder alcanzar las utilidades en la creación de cada organización. en las diferentes áreas que intervienen en el manejo de los inventarios. que son utilizadas dependiendo del objeto que se tenga en la administración.La contratación de personal competente. Contraloría .

El marco jurídico de la Administración Publica Federal está constituido en su sentido más amplio: • Por los preceptos constitucionales relativos al Poder Ejecutivo Federal 8º.29 VII..LA CONTRALORÍA EN LA TOMA DE DECISIONES En las funciones de la contraloría se encuentra aquella en la que esta área debe servir de apoyo a través de la información que proporcione y el propio conocimiento de las diferentes áreas en la toma de decisiones que se realicen por parte de los directivos de una organización.a) Poner en practica la alternativa seleccionada b) Realizar la vigilancia o supervisión necesaria para lograr el control de la decisión tomada o plan elegido VIII. como norma suprema...el cual conlleva las siguientes fases.el cual implica las siguientes actividades.CONTRALORÍA PÚBLICA MARCO JURÍDICO El orden jurídico general se sustenta en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.Decisión.Análisis. Contraloría .Semestre C. de la Constitución emanan en forma articulada y jerárquica todas las demás leyes y normas jurídicas.la cual consiste en. En ella se establecen y distinguen las facultades de los Poderes Legislativo... los ámbitos de autoridad de los diferentes niveles de gobierno.. Para la toma de decisiones por parte de los responsables de dirigir una empresa se tiene que seguir un proceso que aplica un método científico.Aplicación puesta en practica.. MÉTODO El método se aplica para realizar el proceso en la toma de decisiones se puede resumir en los siguientes puntos: 1..P. Ejecutivo y Judicial. con la finalidad de lograr aplicar en las operaciones la mejor decisión.a) Reconocer que existe un problema b) Definir el problema y especificar los datos adicionales necesarios c) Obtener y analizar los datos relativos al problema 2. y las garantías individuales y sociales.a) Proponer diferentes alternativas b) Seleccionar la mejor 3.

Para indicar esta unidad. y por el otro cuenta con un Sector Descentralizado. La Presidencia de la República. que se encuentran interrelacionadas. con los que el Ejecutivo mantiene la relación clásica de los sistemas presidenciales. ESTRUCTURA ORGÁNICA La Administración Pública Federal Mexicana. para así poder atender las demandas muy diversas de la población. decretos.30 • Por las facultades del Congresos de la Unión para expedir leyes generales que determinan los ámbitos sustantivos de atribución del Ejecutivo Federal • Por las leyes y decretos emitidos por el Congreso • Por los reglamentos.Semestre C. sin embargo.P. integrada por diferentes partes. se puede decir que la Administración Pública Federal constituye un sistema. los Departamentos Administrativos y la Procuraduría General de la República integran la Administración Publica Centralizada. y que participan de manera muy distinta en los diversos aspectos de la economía y de la sociedad. Pero en todos los casos el funcionario responsable es el Presidente de la Republica. y este último se encuentra inmerso a su vez dentro de otro sistema mucho más amplio que constituye la sociedad en su conjunto. El Presidente de la República es el único que detenta Poder Ejecutivo. que actúan con diferentes ritmos y capacidades. al cual se subordina. sino poder delegado para realizar las tareas de la Administración Pública. tiene por un lado una Organización Centralizada. A las que se encomienda el despacho de los negocios del 8º. Entidades y Organismos agregados que funcionan con base en ordenamientos jurídicos distintos. acuerdos. Contraloría . que funciona como una estructura compleja. Al lado del Poder Ejecutivo Federal se encuentran los Poderes Legislativos y Judicial. Esta se encuentra a su vez dentro de otro sistema más amplio que es el político-gubernamental. las Secretaria de Estado. tanto de tipo legal como de los recursos con los que cuentan. establece las bases de su organización. Ni los Secretarios de Estado. ya en la práctica se traduce en un cúmulo de Dependencias. La Ley Orgánica de la Administración Publica Federal. ni los Jefes de Departamento tiene Poder Ejecutivo. planes. en uso de su facultad reglamentaria para la fijación de los lineamientos y directrices de acción de la Administración Pública Federal • Y en su caso por la jurisprudencia de la Suprema Corte de Justicia en materia administrativa MARCO ADMINISTRATIVO Ligada a la noción de Gobierno la Administración Pública Federal como concepto constituye una unidad. programas y demás disposiciones dictadas por el Ejecutivo Federal.

sino que representan la contraparte obligada de la Planeación del Desarrollo Nacional. CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTALES EL CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTAL El ejercicio del trabajo diario inevitablemente se ve afectado por las condiciones cambiantes y por la variedad de las capacidades humanas.P. El control y evaluación gubernamental llevados a todo el ámbito y niveles de la Administración Pública Federal no se conciben como un fin en sí mismos. OBJETIVOS El Gobierno Federal se caracteriza por su dimensión social y por su compromiso 8º. eficaz y eficiente posible. las Instituciones Nacionales de Seguros y de Fianzas. las Instituciones Nacionales de Seguros y Fianzas.31 orden administrativo. los cuales tiene igual rango y no existe preeminencia entre ellos. está integrada por 17 Secretarías de Estado. a partir del señalamiento de los grandes objetivos nacionales. las cuales contarán con personalidad jurídica y patrimonio propios. las Instituciones Nacionales de Crédito. componen la Administración Pública Paraestatal. la cual establece que estará integrada por los Organismos Descentralizados. Administración Pública Paraestatal Las bases de organización de la Administración Pública Paraestatal están sustentadas en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. la Procuraduría General de Justicia del Distrito Federal y Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. la cual busca. o en su caso por el Ejecutivo Federal. las Instituciones Nacionales de Crédito. dar coherencia y orientación a los esfuerzos públicos y privados para lograr las metas propuestas. las Secretarias de Estado y los Despachos Administrativos. y los Fideicomisos. Contraloría . Los Organismos Descentralizados. es necesario identificar aquellas desviaciones a los planes establecidos y prestarles la atención necesaria de manera efectiva. Son considerados organismos descentralizados las instituciones creadas por disposiciones del Congreso de la Unión. las Empresas de Participación Estatal. El control y la evaluación son precisamente los procesos indispensables que coadyuvan en el logro de los objetivos establecidos. las Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crédito. en consecuencia. detectando aquellas desviaciones que obstaculicen su cumplimiento. mientras que el control y evaluación gubernamentales procuran que dicha metas se alcancen de la manera más económica. dentro de un marco de legalidad y congruencia. Administración Pública Centralizada La Administración Pública Centralizada. y los Fideicomisos Públicos. las Empresas de Participación Estatal. las Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crédito. a través de dos tipos de dependencias.Semestre C. la Procuraduría General de la República.

P. efectividad y eficiencia. tal como lo reclama y exige la sociedad.32 para con la sociedad a la que se debe. honestidad y legalidad. se eviten desperdicios y contradicciones. de objetivos o planes mal concebidos. programas. identificando desviaciones y proponiendo alternativas de solución que incrementen su productividad y eficiencia.Semestre C. disciplina. economía y eficiencia. financieros. políticos y sociales establecidos por la sociedad. se bebe ser cuidadoso pues éstos llegan a ser generadores de: • Burocratización si empantanan el procedimiento o la toma de decisiones • Pueden ser motivos de encarecimiento si resultan más costosos que la actividad que controlan • O inclusive pueden entorpecer si se pone el énfasis en penalizar y no la búsqueda 8º. insuficiencias e incongruencias y procurar su corrección y cumplimiento en el marco de las estrategias. cabe mencionar. Debe comprobar que el conjunto de acciones y políticas generadas por la Administración Pública Federal están cumpliendo los requerimientos económicos. de una evolución insatisfactoria de los procesos administrativos o productivos? • ¿Cuáles son los problemas claves que requieren de atención prioritaria? DEFICIENCIAS Sin embargo. y sociales de los programas aprobados? • Dados los objetivos previstos. Contraloría . sino unos mecanismos por el cual la mejoría en el desempeño de la gestión pública. y formular el método para sujetar la acción del sector público a los propósitos y estrategias del Estado. se conviertes necesarios y fundamentales. orden. Este mecanismo debe tener como objetivos los siguientes: • Debe ser preventivo y correctivo que permita la oportuna detección y desviaciones. debe ser capaz de contestar cuando menos las siguientes preguntas: • ¿ Cuáles fueron los resultados económicos. que a pesar de la necesidad de los controles y de que éstos son uno de los elementos que pueden promover eficacia. Como ya se ha mencionado estos no son un fin en sí mismos. así como con manejo y aplicación racionales y económicos de los recursos que se le han encomendado. políticas y objetivos nacionales. Debe facilitar la vigilancia de los recursos que se asignan y se aplican. dentro de un ambiente de control. Por esto el Control y la Evaluación Gubernamentales. por lo que ha de desempeñarse con transparencia. ¿ Fueron satisfactorios estos resultados? • ¿Son consecuencia las desviaciones con respecto a los objetivos. • Debe fortalecer el esquema de organización y funcionamiento de la Administración Pública federal. y se incremente la eficacia de sus resultados. para que ésta desarrolle su actividad con coherencia. y presupuestos de eventos externos imprevistos. políticas. Debe coadyuvar a la modernización de la Administración Pública Federal. • • • Un sistema de Control y Evaluación Gubernamentales.

TIPO DE CONTROL Se anexan 15 hojas. Fracción XXIV y en el Articulo 74. PODER EJECUTIVO Por otro lado dentro del Poder Ejecutivo la Constitución también define en su artículo 90 la existencia de una Administración Pública Federal que será Centralizada y Paraestatal conforme a la Ley Orgánica que expida el Congreso. se encuentra sustentada en diversos ordenamientos jurídicos comenzando por la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. La función de control y evaluación se ubica básicamente en los poderes Legislativo y Ejecutivo. Contraloría . destacando por su importancia él Artículo 37 donde atribuye sus funciones y facultades a la Secretaria de la Contraloría y Desarrollo Administrativo (SECODAM). siendo ésta la Ley Orgánica de la Administración Publica Federal vigente. la cual establece la división de poderes y otorga distintas facultades a cada uno de ellos. Las facultades del Ejecutivo en materia de Control y Evaluación se encuentran sustentadas precisamente en la Ley Orgánica antes mencionada. MARCO JURÍDICO La función de control y evaluación gubernamentales.Semestre C. PODER LEGISLATIVO Las facultades que la Constitución otorga al Poder Legislativo se encuentran en su Titulo III. racional.P. Auditoria Superior de la Federación ( Antecedentes. Fracciones II. Procesos de Modernización y Perspectivas). 8º. Sección III y concretamente aquellas relacionadas directamente con el Control y Evaluación en el Articulo 73. Capitulo II.33 de oportunidades de mejora BENEFICIOS Habrá un buen sistema de control y evaluación gubernamentales cuándo éste: • Promueva una mejor y más eficiente prestación de bienes y servicios • Propicie la modernización de la Administración Pública • Logre incrementar la confianza de la sociedad en su gobierno y sus instituciones • Garantice un manejo honesto. III y IV. transparente y eficiente de los recursos públicos para el logro de los grandes objetivos nacionales.

Los titulares de las Secretarías de Estado y de los Departamentos Administrativos ejercerán las funciones de su competencia por acuerdo del Presidente la República. Contraloría . preeminencia alguna. los Departamentos Administrativos y la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. y entre ellos no habrá. las Secretarías de Estado.34 El Control y Evaluación Gubernamentales se encuentran sustentado entre otras en las siguientes disposiciones jurídicas: • • • • • Plan Nacional de Desarrollo Ley de las Entidades Paraestatales Ley de Presupuesto. por lo tanto. las Organizaciones Auxiliares Nacionales de Crédito. componen la Administración Pública Paraestatal. Articulo 11. integran la Administración Pública Centralizada. TITULO SEGUNDO De la Administración Pública Centralizada CAPITULO I De las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos Articulo 10. las Instituciones Nacionales de Crédito.Semestre C.P. Los Organismos Descentralizados. las Instituciones Nacionales de Seguros y de Fianzas y los Fideicomisos. 8º...Las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos tendrán igual rango..La presente Ley establece las bases de organización de la Administración Pública Federal. Contabilidad y Gasto Público Ley Federal de Responsabilidad de los Servidores Públicos Reglamento Interior de la Secretaria de la Contraloría y Desarrollo Administrativo A continuación se reseña el ordenamiento legal de la Contraloría Publica. las Empresas de Participación Estatal. tanto Federal y Estatal: LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA FEDERAL TITULO PRIMERO De la Administración Pública Federal CAPITULO ÚNICO De la Administración Pública Federal Articulo 1o. La Presidencia de la República. Centralizada y Paraestatal.

la expedición de normas complementarias para el ejercicio del control administrativo. Contraloría .Semestre C. 8º.P. y órdenes del Presidente de la República. Articulo 26. el Poder Ejecutivo de la Unión contará con las siguientes dependencias: Secretaría de Gobernación Secretaría de Relaciones Exteriores Secretaría de la Defensa Nacional Secretaría de Marina Secretaría de Hacienda y Crédito Público Secretaría de Desarrollo Social Secretaría de Medio Ambiente.. Ganadería y Desarrollo Rural Secretaría de Comunicaciones y Transportes Secretaría de la Función Publica Secretaría de Educación Pública Secretaría de Salud Secretaría del Trabajo y Previsión Social Secretaría de la Reforma Agraria Secretaría de Turismo Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal Articulo 37. por parte de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. respecto de los asuntos de su competencia.35 Articulo 12.Vigilar el cumplimiento.Expedir las normas que regulen los instrumentos y procedimientos de control de la Administración Pública Federal.Cada Secretaría de Estado o Departamento Administrativo formulará... para lo cual podrá requerir de las dependencias competentes. III. de las disposiciones en materia de planeación. los proyectos de leyes..Establecer las bases generales para la realización de auditorias en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. acuerdos. II. así como realizar las auditorias que se requieran a las dependencias y entidades en sustitución o apoyo de sus propios órganos de control.. V. y su congruencia con los presupuestos de egresos. inspeccionar el ejercicio del gasto público federal. decretos.Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización así como asesorar y apoyar a los órganos de control interno de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. IV.Organizar y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental. Recursos Naturales y Pesca Secretaría de Energía Secretaría de Economía Secretaría de Agricultura...Para el despacho de los asuntos del orden administrativo.A la Secretaría de la Función Publica: I.. reglamentos.

deuda.. así como a los de las áreas de auditoria. materiales y financieros. VIII. patrimonio. y ejecución de obra pública.Organizar y coordinar el desarrollo administrativo integral en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. contratación y remuneraciones de personal. patrimoniales y los procedimientos técnicos de la misma.. para el mejor desarrollo del sistema de control y evaluación gubernamentales. desconcentración y simplificación administrativa. presupuestación. XII. enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles. tendrán el carácter de autoridad y realizarán la defensa jurídica de las resoluciones que 8º.. buscando en todo momento la eficacia. fondos y valores. que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal cumplan con las normas y disposiciones en materia de: sistemas de registro y contabilidad.Designar. tanto para las dependencias como para las entidades de la Administración Pública Federal. VII. quienes dependerán jerárquica y funcionalmente de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. VI.36 presupuestación. X. quejas y responsabilidades de tales órganos. podrá realizar o encomendar las investigaciones. ingresos..Semestre C. sean aprovechados y aplicados con criterios de eficiencia. Contraloría . y comisarios en los órganos de gobierno o vigilancia de las entidades de la Administración Pública Paraestatal. a fin de que los recursos humanos. financiamiento.Opinar. uso. XI. previamente a su expedición.Realizar. así como normar y controlar su desempeño..Designar a los auditores externos de las entidades. arrendamientos. administración de recursos humanos. sobre los proyectos de normas de contabilidad y de control en materia de programación. descentralización. auditorias y evaluaciones a las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. IX. conservación.P.. así como sobre los proyectos de normas en materia de contratación de deuda y de manejo de fondos y valores que formule la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. inversión. servicios. afectación. por sí o a solicitud de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de la coordinadora del sector correspondiente. almacenes y demás activos y recursos materiales de la Administración Pública Federal. delegados de la propia Secretaría ante las dependencias y órganos desconcentrados de la Administración Pública Federal centralizada.Designar y remover a los titulares de los órganos internos de control de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y de la Procuraduría General de la República. Para ello. y dictar las disposiciones administrativas que sean necesarias al efecto. contratación de adquisiciones. destino.Inspeccionar y vigilar. directamente o a través de los órganos de control. con el objeto de promover la eficiencia en su gestión y propiciar el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus programas.. estudios y análisis necesarios sobre estas materias.

XV.. y verificar su contenido mediante las investigaciones que fueren pertinentes de acuerdo con las disposiciones aplicables. XIV. cuando proceda del resultado de tales intervenciones y. como en los de las dos fracciones anteriores..Colaborar con la Contaduría Mayor de Hacienda para el establecimiento de los procedimientos necesarios que permitan a ambos órganos el mejor cumplimiento de sus respectivas responsabilidades.Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores públicos de la Administración Pública Federal. en su caso. que puedan constituir responsabilidades administrativas. las estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y sus modificaciones. arrendamientos. en el ámbito de sus respectivas competencias.Informar periódicamente al Ejecutivo Federal.Conducir la política inmobiliaria de la Administración Pública Federal. aplicar las sanciones que correspondan en los términos de ley y. zona federal marítimo terrestre. XX. XII.Atender las quejas e inconformidades que presenten los particulares con motivo de convenios o contratos que celebren con las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal..37 emitan en la esfera administrativa y ante los Tribunales Federales...Semestre C.Opinar previamente sobre el nombramiento.Establecer normas. XIX. representando al Titular de dicha Secretaría.. conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.P.Conocer e investigar las conductas de los servidores públicos.. y en su caso. XVII. desincorporación de activos. terrenos ganados al mar o cualquier depósito de aguas marítimas y demás zonas federales. políticas y lineamientos en materia de adquisiciones. sobre el resultado de la evaluación respecto de la gestión de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. solicitar la remoción de los titulares de las áreas de control de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. presentar las denuncias correspondientes ante el Ministerio Público. XVI. dictar las acciones que deban desarrollarse para corregir las irregularidades detectadas. 8º.. e informar a las autoridades competentes. prestándose para tal efecto la colaboración que le fuere requerida. XVIII. servicios y obras públicas de la Administración Pública Federal. así como de aquellas que hayan sido objeto de fiscalización. así como registrar dichas estructuras para efectos de desarrollo y modernización de los recursos humanos. Contraloría . salvo los casos en que otras leyes establezcan procedimientos de impugnación diferentes. salvo por lo que se refiere a las playas.Autorizar. en su caso.. Tanto en este caso. las personas propuestas o designadas deberán reunir los requisitos que establezca la Secretaría. XIII.

Articulo 2. en general... Para tal efecto. cuando no estén asignados a alguna dependencia o entidad. Los Fideicomisos que se organicen de manera análoga a las dos formas anteriores. o bien.P. proyectar. LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA DEL ESTADO DE CHIAPAS TITULO PRIMERO CAPITULO PRIMERO De la organización de la Administración Publica Estatal Articulo 1.. autorizar y. destino o afectación de los bienes inmuebles de la Administración Pública Federal y. enajenación. incluyendo los Órganos Desconcentrados... La constitución. terceros debidamente autorizados para ello..La Administración Publica Estatal se regirá por la presente ley y las demás disposiciones legales aplicables y se organizara conforme lo siguiente: I.Administrar los inmuebles de propiedad federal. XXII.Semestre C.Administración Centralizada: Estará integrada por las Dependencias y Unidades Administrativas que se encuentran directamente adscritas al Titular del Ejecutivo Estatal. en su caso. rehabilitar. y XXV. XXIV. organización y funcionamiento de los Organismos Descentralizados y las Empresas de Participación Estatal estarán regulados por la Ley de Entidades Paraestatales del Estado. arrendamiento.Las demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos.38 XXI. directamente o a través de terceros. así como expedir las normas y procedimientos para la formulación de inventarios y para la realización y actualización de los avalúos sobre dichos bienes que realice la propia Secretaría. conservar o administrar. la Secretaría podrá coordinarse con estados y municipios. Los Fideicomisos Públicos Estatales serán regulados conforme a las disposiciones 8º. II. en su caso. construir. los edificios públicos y.Llevar el registro público de la propiedad inmobiliaria federal y el inventario general correspondiente. a fin de obtener el mayor provecho del uso y goce de los mismos.Expedir normas técnicas. serán considerados Entidades Paraestatales. los bienes inmuebles de la Federación.Regular la adquisición. XXIII.Administración Paraestatal: Estará integrada por las Entidades que se constituyan como Organismos Descentralizados y las Empresas de Participación Estatal. Contraloría . o bien con los particulares y con otros países..Esta ley tiene por objeto regular la organización y el funcionamiento de la Administración Publica Estatal y establecer las facultades de los titulares de las dependencias publicas del poder ejecutivo del estado. representar el interés de la Federación...

se requiere: I. desarrollando un servicio publico de calidad. Articulo 27.Para ser titular de las Dependencias de la Administración Publica Estatal. III. Ser ciudadano chiapaneco en pleno goce de sus derechos políticos. Optimizar los recursos que les fueran asignados conforme a los programas que elaboren para su funcionamiento o para el cumplimiento de sus objetivos. con eficiencia y eficacia. Este articulo no será aplicable al nombramiento del procurador general de justicia. Control de gestión y resultados. Secretaria de gobierno Secretaria de planeación Secretaria de hacienda Secretaria de administración Secretaria de obras publicas Secretaria de desarrollo económico Secretaria de desarrollo social Secretaria de desarrollo rural Secretaria de turismo Contraloría 8º. Desempeñar sus funciones con la organización y con la estructura autorizada. VII.. V. y cuando se constituyan en Entidades se observara lo dispuesto en el párrafo anterior. V. Ser mayor de treinta años al momento de su designación. IV. IV. II. objetividad y transparencia en la actuación administrativa.Los Titulares de las Dependencias Publicas tendrán entre otras. cuyos requisitos están regulados expresamente por la constitución política del estado.. II. IV.Para el despacho de los asuntos del orden administrativo.P. Las demás que le impongan las disposiciones jurídicas y administrativas. VII. VI. II. Articulo 15. Racionalización y agilidad de los procedimientos administrativos y de las actividades de gestión. . Articulo 12. Realizar sus funciones con racionalidad. No haber cometido delito doloso alguno. el gobernador del estado se auxiliara de las dependencias siguientes: I. Actuar con legalidad.39 del Código de la Hacienda Publica del Estado y las demás leyes de carácter federal. III. No pertenecer al estado eclesiástico.. las siguientes responsabilidades: I. VI. IX. VIII.Semestre C. III.

II..40 X. Contratar de conformidad con la ley de la materia los servicios de auditores externos que efectuaran las auditorias a las entidades de la administración publica estatal.Al titular de la Contraloría General le corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I.- VII. organizaciones y personas. omisiones o conductas de los servidores públicos.- VIII. prevención.Semestre C. Ejecutar los programas a los que se refiere la fracción anterior.Proponer al gobernador del estado la política de control y vigilancia en la ejecución de los recursos estatales. Informar al gobernador del estado sobre el resultado del ejercicio de sus facultades. Secretaria de pueblos indios XII. materiales y financieros. Secretaria de salud XIII. se apliquen al objeto por el que fueron otorgados..VI. conforme a las disposiciones legales y administrativas aplicables.- 8º. Elaborar programas anuales de vigilancia.Vigilar que los subsidios que conceda el gobierno federal y estatal. y proponer la designación del comisario correspondiente en las empresas de participación estatal.III. a efecto de supervisar el cumplimiento de las normas legales y administrativas en las dependencias y entidades publicas estatales. entidades. así como a las autoridades competentes. a los municipios. Contraloría General XVI. IX. Secretaria de seguridad XV. Conocer e investigar los actos. instituciones publicas o privadas. Dictaminar las responsabilidades administrativas en términos de la ley de Contraloría X. Procuraduría general de justicia XVII. auditorias y evaluaciones. Vigilar que las dependencias y entidades publicas estatales. Secretaria de pesca XI. Articulo 42. realizando visitas. cumplan con las normas y disposiciones legales en materia de recursos humanos.XI. Secretaria de educación XIV.Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores públicos de las dependencias y entidades de la administración publica estatal. IV. Ejercer sus facultades sobre los recursos relacionados con las participaciones y aportaciones federales. .P.V. control y evaluación de la gestión publica de las dependencias y entidades estatales. según el caso.

XIII. las normas para la entrega y recepción de las unidades administrativas de las dependencias y entidades publicas estatales y vigilar su cumplimiento.Emitir conjuntamente con las secretarias de hacienda y administración.P.Los demás asuntos que le corresponda.Normas de Auditoria Gubernamental 2.Semestre C. para establecer sistemas y procedimientos que permitan el cumplimiento de sus responsabilidades...Coordinarse con la contaduría mayor de hacienda del congreso del estado. XIV. XII.Principios de Contabilidad Gubernamental 8º. Contraloría ... TIPO DE CONTROL Instrumentos y Mecanismos CONTRALORÍAS INTERNAS COMISARIOS PUBLICOS Y DELEGADOS DE CONTRALORÍA AUDITORIA EXTERNA INDEPENDIENTE AUDITORIA GUBERNAMENTAL NORMAS SISTEMA DE QUEJAS Y DENUNCIAS HERRAMIENTAS DE LA CONTRALORÍA PUBLICA 1.41 responsabilidades de los servidores públicos del estado y cuando proceda presentar las denuncias ante las autoridades competentes. en los términos de las leyes aplicables y los que le instruya el gobernador del estado.

Contraloría . El Control en la Administración de Empresas (Control Interno) Autor: Joaquín Gómez Morfín Editorial: Diana 4.42 BIBLIOGRAFÍA 1. AUDITORIA COMPREHENSIVA ( Un moderno concepto en la Auditoria Gubernamental Autor: Miguel Ángel Dávila Guzmán Editorial: IMCP. El Contralor (Responsabilidades y Funciones) Víctor Paniagua Bravo y Miriam Paniagua Pinto ECAFSA Autor: Editorial: 2.Semestre C..P. 5.Diversas Leyes y Reglamentos 8º. CONTRALORÍA Autor: Jorge Pinto Castillo Editorial: ECASA 3.