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ANTOLOGIA CONTRALORIA

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UNIVERSIDAD PRIVADA DEL SUR DE MÉXICO

SISTEMA SEMIESCOLARIZADO

CLAVE 07PSU0054J

ANTOLOGÍA

MATERIA:

CONTRALORÍA

CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA

SEMESTRE: OCTAVO

ELABORO: C.P. y M.F. THELMA GPE. BECERRA
GONZÁLEZ

I N D I C E

I.- CONTRALORÍA.................................................................................................... 3

8º- Semestre C.P.

Contraloría

1

1. ORIGEN
2. INTRODUCCIÓN
3. CONCEPTO DE CONTRALORÍA
4. CARACTERÍSTICAS DEL PUESTO DE CONTRALOR
5.-OBJETIVOS
6.-ÉTICA DEL CONTRALOR
7.-TIPOS DE CONTRALOR

II.- FUNCIONES DE CONTRALOR......................................................................... 7

1. SISTEMATIZACIÓN
2. FINANCIERO-CONTABLE
3. VIGILANCIA

III.- ACEPCIÓN DE CONTROL................................................................................ 10
IV.- EL CONTROL DE LA CONTRALORÍA............................................................
11
V.- SISTEMA DE CONTROL INTERNO................................................................. 12

1. ELEMENTOS
2. PARTICIPACIÓN
3. OBJETIVOS

VI.- CONTROLES................................................................................................... 14

1. CONTROL FINANCIERO
2. CONTROL ADMINISTRATIVO
3. CONTROL CONTABLE
4. CONTROL DE GESTIÓN
5. APLICACIÓN DE LOS CONTROLES

VII.- LA CONTRALORÍA EN LA TOMA DE DECISIONES.....................................
29
VIII.- CONTRALORÍA PÚBLICA.............................................................................
30

1. MARCO JURÍDICO
2. MARCO ADMINISTRATIVO
3. ESTRUCTURA ORGÁNICA
4. CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTALES
4.1. EL CONTROL Y EVALUACIÓN GUBERNAMENTAL
4.2. OBJETIVOS
4.3. DEFICIENCIAS
4.4. BENEFICIOS
4.5. MARCO JURÍDICO
4.5.1 PODER LEGISLATIVO
4.5.2 PODER EJECUTIVO
5. HERRAMIENTAS DE LA CONTRALORÍA PUBLICA
5.1. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
5.2. NORMAS DE AUDITORIA GUBERNAMENTAL

BIBLIOGRAFÍA....................................................................................................... 43

I.- CONTRALORÍA

8º- Semestre C.P.

Contraloría

2

ORIGEN

El desarrollo económico de un país puede medirse por las fuentes de trabajo de que
dispone, por las que crea y por el aprovechamiento de sus recursos naturales.
México, país en vías de desarrollo, tiene la necesidad de crear constantemente
fuentes de trabajo, esto es, fabricas que transformen la materia prima, empresas que
distribuyan los productos terminados, así como otras instituciones que favorezcan el
flujo del ciclo económico y eleven el nivel de vida de los habitantes del país.

Afortunadamente, en los últimos 40 años se han establecido más negocios que en
ninguna otra época y muchos de ellos han crecido hasta alcanzar una magnitud
considerable. A medida que cualquier organismo crece es más complejo el
funcionamiento de sus órganos; lo mismo sucede con las empresas: continuamente
se desarrollan y sus problemas se agudizan, de tal manera que la persona que antes
podía dirigir por sí sola un negocio de tipo medio, tendrá que recurrir a
colaboradores técnicamente preparados cuando el volumen de sus operaciones sea
mayor.

Hace apenas 40 o 45 años, una empresa bien dirigida contaba con un director o un
gerente para su manejo; pero la tecnología continua avanzando y la especialización
resultante de la división del trabajo se ha impuesto, por lo que la administración de
una empresa es más compleja y necesita realizarse por técnicos en la materia que
sumen sus conocimientos y esfuerzos para obtener mejores resultados.
Naturalmente, estos valores necesitan combinarse y delimitar sus campos de acción.

Es así como en la empresa moderna se ha llegado a establecer el puesto de
contralor como una pieza más del complicado engranaje de la administración. No se
puede decir con esto que en toda empresa deba en la actualidad haber un contralor
o un departamento de contraloría, pero si podría decirse que la mayoría de los
negocios, en los países desarrollados, han creado este puesto dentro de su
organización, convencidos de las ventajas que les proporciona.

Es frecuente, por similares que sean las empresas, que los contralores desarrollen
actividades que difieren completamente entre unas y otras de ellas. En algunas
compañías, el contralor es una especie de comodín a quien se encomiendan todas
aquellas funciones que no encajan en otros departamentos (o que nadie quiere
realizar por lo complicadas que son). Hay la misma confusión en cuanto se trata de
determinar la autoridad del contralor, su jerarquía, responsabilidad y posición en la
organización de la empresa.

Es importante señalar, que la Contraloría en nuestro país tiene dos vertientes:
La Contraloría del Sector Privado y la Contraloría Publica (tanto en el ámbito
Federal, Estatal y Municipal)

De acuerdo a información documental el primer Contralor en una empresa, es el
nombramiento realizado en la General Motors de México, S.A. de C.V. en el año de
1935, siendo sus funciones en aquel entonces más propias de Auditor Interno que
de Contralor.

8º- Semestre C.P.

Contraloría

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A partir del año de 1946, empezaron a definirse en forma más amplia y estructurada
la autoridad y funciones de la Contraloría en importantes empresas establecidas en
México, filiales de empresas Norteamericanas, tales como:

Ford Motor Company, S.A.

1946

Industria Eléctrica de México, S.A.

1948

General Popo, S.A.

1952

En cuanto al Sector Público, se crea la Contraloría General de la Federación, como
un ente centralizado del Poder Ejecutivo Federal y la Contraloría General del Estado
como un ente del Poder Ejecutivo Estatal.

INTRODUCCIÓN

Seguramente lo más importante de un puesto es su campo de acción, el Presidente
del Consejo de Administración y el Director General de una entidad son importantes
precisamente por su injerencia en el proceso administrativo y en la toma de
decisiones; lo mismo ocurre con el Contralor, su importancia puede o debe medirse
por su penetración en dicho proceso; efectivamente el Contralor es o debe ser el
ejecutivo más importante en el segundo nivel ejecutivo (los segundos mandos),
debido básicamente a la naturaleza misma del puesto y a sus funciones de control.

CONCEPTO DE CONTRALORÍA

Es la actividad encargada de la planeación para el control, información financiera,
valuación y deliberación, administración de impuestos, informes al gobierno,
coordinación con la auditoria externa, protección de los activos de la empresa y la
evaluación económica.

CARACTERÍSTICAS DEL PUESTO

Es un puesto del segundo nivel ejecutivo

Está ubicado en el campo de la toma de decisiones
•De preferencia debe ser un profesional de la Contaduría quien lo ocupe, por tanto
el profesional idóneo para desarrollarlo es el Contador Público o Licenciado en
Contaduría Publica
•La persona que lo ocupe debe ser experto en: Presupuestos, contabilidad,
finanzas, sistemas y procedimientos, así como aspectos fiscales
•La responsabilidad del Contralor no es compartible y puede concretarse a las
finanzas y al control

OBJETIVOS DEL PUESTO

Deben estar íntimamente ligados a los de la entidad; pueden o deben examinarse a
través de su cooperación para el logro de los de la empresa; sobre esta base y

8º- Semestre C.P.

Contraloría

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desde un punto de vista financiero, los objetivos básicos de la entidad que debe
adoptar y adaptar el Contralor a su puesto, son:
•Mantener la integridad patrimonial y la solidez financiera de la entidad, lo cual
requiere del establecimiento de controles financieros que le garanticen a la
administración de la entidad, esa integridad y solidez
•Lograr un rendimiento acorde y/o proporcional a la inversión, basado en eficiencia

operativa

•Tender hacia un crecimiento sano y continuo de la entidad; lo que debe basarse
en una adecuada planeación administrativa y financiera a corto, mediano y largo
plazo.

ÉTICA DEL CONTRALOR

Al referirse a la ética profesional que debe observar el Contralor en el desempeño de
sus funciones, es necesario citar que el código respectivo promulgado por el Instituto
Mexicano de Contadores Públicos establece que: El mismo le es aplicable a todo
Contador Publico por el hecho de serlo, sin importar la índole de su actividad o
especialización, tanto en el ejercicio independiente como siendo ejecutivo de
instituciones publicas o privadas, lo cual se traduce en que, cuando un Contador
Publico ejerza la función de Contralor debe dar cabal cumplimiento a los postulados
y demás preceptos normativos de nuestra ética.

En resumen el Contralor, debe observar en el desempeño de sus funciones:

-

Mantener independencia profesional

-

Cuidado y diligencia profesional

-

Capacitación teórico-practica

-

Responsabilidad personal

TIPOS DE CONTRALOR

En cierta forma las responsabilidades de este puesto están en función del tipo de
Contralor de que se trate, al respecto puede hablarse de dos modalidades básicas:

1.- ASESOR.-

Lo que en ingles se conoce como “staff”, este tipo de Contralor se da en las
corporaciones integradas por la Controladora o Tenedora y Subsidiarias o, en
empresas de grandes magnitudes; pero básicamente en las primeras, en que
Contralor desarrolla una postura de asesor.

2.- OPERATIVO.-

8º- Semestre C.P.

Contraloría

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Es el que impera en la gran mayoría de las empresas en nuestro país, es el
ejecutivo que está en el campo de la toma de decisiones, en la operación, en línea
de trabajo.

DIFERENCIAS ENTRE LOS TIPOS DE CONTRALORES

ASESOR

OPERATIVO

1.- Asiste a los ejecutivos en línea.

1.- Es un ejecutivo en línea.

2.- Tiene autoridad de línea sobre su área y2.-Tiene autoridad de línea y da ins-
funcional sobre las demás áreas de latrucciones a sus subordinados; tiene
empresa. La autoridad funcional sólo puedeautoridad sobre el personal administra
ejercerla con el Vo. Bo. de su superior de tivo.
línea.
3.- El responsable directo de las decisiones3.- Asume la responsabilidad de las
es su superior jerárquico.

decisiones.
4.- Sus labores son de consulta y asesoría.4.- Decide la operación de la empresa
y, por consiguiente, sus labores son
de operación.
5.- Ayuda a los ejecutivos de línea a trabajar5.-Tiene responsabilidad directa para
con eficacia para alcanzar los objetivos de larealizar los objetivos de la empresa.
empresa.
6.- La planeación y la organización son sus6.-Sus labores son más de control que
labores principales. El control es una labor

planeación y control.

secundaria.
7.- Existe solo en negocios muy grandes

7.- Existe en las empresas medianas.

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