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DEPRECIACION

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DEPRECIACION Se refiere a la disminución del valor que sufren los activos fijos como consecuencia del uso o del

transcurso del tiempo. Es una reducción anual del valor de una propiedad, planta o equipo (Esto no aplica a los terrenos ya que estos no bajan de valor). La depreciación surge debido al uso, la obsolescencia o el paso del tiempo. La ley del ISR (Impuesto sobre la renta) indica los porcentajes máximos de depreciación anual que se deben aplicar sobre el valor original de los bienes. Al saber calcular la depreciación podrás saber cuánto bajaran de valor tus activos y en caso de requerirse, en cuanto puedes venderlos a otras personas. Existen varios métodos para calcular la depreciación, entre ellos: 1. Método de línea recta 2. Método de Suma de Dígitos METODO DE LINEA RECTA En este procedimiento se calcula la depreciación anual utilizando la siguiente fórmula: (la cual nos dará como resultado la misma cantidad de depreciación para todos los años). Utilizando este método calculamos el valor en libros que tiene el bien depreciable, para obtenerlo solo tenemos que restar el valor original – la depreciación anual. FORMULA DEL METODO DE LINEA RECTA Depreciación Anual = Valor original – Valor de recuperación / n° de años o vida probable. Ejemplo: Problema: Una máquina que costo $13,500 pesos tendrá una vida útil probable de 5 años, se estima un valor de recuperación de $5,500. Solución: Depreciación Anual = 13,500 – 5,500 / 5 = $1,600 Supongamos que la máquina la compramos este año, veamos cual será su valor en el transcurso de 5 años: 2011 = $13,500 - $1,600 = $11,900 2012 = $11,900 - $1,600 = $10,300 2013 = $10,300 - $1,600 = $8,700 2014 = $8,700 - $1,600 = $7,100 2015 = $7,100 - $1,600 = $ 5,500 METODO DE SUMA DE DIGITOS Algunas veces los empresarios prefieren cargar una cantidad mayor de depreciación en el inicio de vida útil del bien menos la cantidad a medida que pasa el tiempo. Uno de los métodos más utilizados es el de suma de dígitos y consiste en determinar la mayor cantidad de depreciación en los primeros años, el procedimiento es el siguiente: Supongamos que se pretende depreciar un activo en 5 años, asi que se deben sumar los dígitos de la siguiente manera: 1+2+3+4+5 =15

10% para erogaciones realizadas en periodos preoperativos. tratándose de activos fijos por tipo de bien son los siguientes: . Los por cientos máximos autorizados. el por ciento máximo se calculará dividiendo la unidad entre el número de años por los cuales se otorgó la concesión. 39 LISR Depreciación de activos fijos Art. 40 LISR Artículo 39.380.496 = 3. a excepción de los señalados en la fracción IV del presente artículo.496 = 2.Fórmula para calcular la suma de dígitos: S= n²+n / 2 Fórmula para calcular la depreciación anual: Depreciación anual n° años / total suma de digitos x Depreciación total Fórmula para calcular la depreciación Total: Valor original – Valor de recuperación Ejemplo: Problema: La computadora de la empresa tiene un valor de $14. Los por cientos máximos autorizados tratándose de gastos y cargos diferidos. la deducción podrá efectuarse en su totalidad en dicho ejercicio.30 5/21 x 12. el cociente así obtenido se multiplicará por cien y el producto se expresará en por ciento. 5% para cargos diferidos.496 =1.496 6/21 x 12. Tratándose de contribuyentes que se dediquen a la explotación de yacimientos de mineral. así como para las erogaciones realizadas en periodos preoperativos. En el caso de activos intangibles que permitan la explotación de bienes del dominio público o la prestación de un servicio público concesionado.785.20 3/21 x 12. Artículo 40. éstos podrán optar por deducir las erogaciones realizadas en periodos preoperativos. 15% para regalías.975.10 2/21 x 12. Dicha opción deberá ejercerse para todos los gastos preoperativos que correspondan a cada yacimiento en el ejercicio de que se trate. En el caso de que el beneficio de las inversiones a que se refieren las fracciones II y III de este artículo se concrete en el mismo ejercicio en el que se realizó la erogación. así como para otros gastos diferidos.10 AMORTIZACIÓN DE GASTOS Art. para asistencia técnica. IV.190. Total: 12. son los siguientes: I.25 4/21 x 12.496 = 2.496 =1. II. Solución: 62+6 / 2 = 21 Dep. en el ejercicio en que las mismas se realicen.570.200 y una vida útil probable de 6 años al terminar este tiempo su valor de recuperación es el 12% de su valor original. III.

que cuenten con el certificado de restauración expedido por el Instituto Nacional de Antropología e Historia o el Instituto Nacional de Bellas Artes. troqueles. y la energía proveniente de la biomasa o de los residuos. tales como el de radiotransmisión de microonda digital o analógica. 100% para maquinaria y equipo para la generación de energía proveniente de fuentes renovables. unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cómputo. incluyendo las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas y el equipo para el monitoreo del satélite. graficadores. de cualquier cuerpo de agua natural o artificial. equipos concentradores y ruteadores. digitalizadores. 10% para mobiliario y equipo de oficina. Para los efectos del párrafo anterior. gatos de motor para levantar la vía. y el equipo de monitoreo en el satélite. conforme a la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos. la energía eólica. tractocamiones. insertadora y taladradora de durmientes. b) 5% en los demás casos. III. se considera generación la conversión sucesiva . d) 25% para equipo de la central telefónica destinado a la conmutación de llamadas de tecnología distinta a la electromecánica. b) 8% para sistemas de radio. las antenas para la transmisión y recepción de comunicaciones digitales y análogas. removedora. tales como la energía solar en todas sus formas.I. 25% para automóviles. incluyendo el cuerpo principal del satélite. b) 10% para el equipo satelital en tierra. Artísticos e Históricos. lectores de código de barras. Tratándose de aviones: a) 25% para los dedicados a la aerofumigación agrícola. d) 7% para maquinaria niveladora de vías. máquinas registradoras de comprobación fiscal y equipos electrónicos de registro fiscal. lectores ópticos. e) 10% para el equipo de comunicación. incluyendo equipo de transmisión y manejo que utiliza el espectro radioeléctrico. XI. Tratándose de construcciones: a) 10% para inmuebles declarados como monumentos arqueológicos. VIII. torres de microondas y guías de onda. desclavadoras. son fuentes renovables aquéllas que por su naturaleza o mediante un aprovechamiento adecuado se consideran inagotables. V. IV. c) 6% para carros de ferrocarril. X. artísticos. IX. la energía geotérmica. tales como circuitos de la planta interna que no forman parte de la conmutación y cuyas funciones se enfocan hacia las troncales que llegan a la central telefónica. autobuses. incluye multiplexores. Tratándose de comunicaciones satelitales: a) 8% para el segmento satelital en el espacio. XII. matrices y herramental. 30% para computadoras personales de escritorio y portátiles. servidores. II. la energía hidráulica tanto cinética como potencial. los transpondedores. b) 5% para vías férreas. impresoras. montacargas y remolques. la energía de los océanos en sus distintas formas. Tratándose de comunicaciones telefónicas: a) 5% para torres de transmisión y cables. locomotoras. vegetales. 35% para dados. armones y autoarmones. e) 10% para los demás. esmeriles para vías. 6% para embarcaciones. excepto los de fibra óptica. b) 10% para los demás. Tratándose de ferrocarriles: a) 3% para bombas de suministro de combustible a trenes. VI. señalización y telemando. c) 10% para equipo utilizado en la transmisión. moldes. históricos o patrimoniales. 100% para semovientes. VII. camiones de carga. Asimismo.

Lo dispuesto en esta fracción será aplicable siempre que la maquinaria y equipo se encuentren en operación o funcionamiento durante un periodo mínimo de 5 años inmediatos siguientes al ejercicio en el que se efectúe la deducción. petroquímicos y farmacobiológicos. XIV. Artículo 41. en la fabricación de productos de tabaco y derivados del carbón natural. XIII. en el transporte marítimo. en la elaboración de productos alimenticios y de bebidas. transformación y distribución de electricidad. en la fabricación de productos de metal. en la fabricación de aceites comestibles. debiendo cubrir los recargos y la actualización correspondiente. 5% en la generación. X. en la molienda de granos. desde la fecha en la que se efectuó la deducción y hasta el último día en el que operó o funcionó la maquinaria y equipo. aceites comestibles y derivados. 9% en el curtido de piel y la fabricación de artículos de piel. de maquinaria y de instrumentos profesionales y científicos. VII. Los contribuyentes que incumplan con el plazo mínimo establecido en este párrafo. en su caso. 25% en la industria de la construcción. se aplicarán.de la energía de las fuentes renovables en otras formas de energía. 35% para los destinados directamente a la investigación de nuevos productos o desarrollo de tecnología en el país. en la fabricación de productos de caucho y de plástico. 100% para adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras al activo fijo. VIII. el impuesto correspondiente por la diferencia que resulte entre el monto deducido conforme a esta fracción y el monto que se debió deducir en cada ejercicio en los términos de este artículo o del artículo 41 de esta Ley. . deberán cubrir. en la construcción de aeronaves y en el transporte terrestre de carga y pasajeros. a más tardar dentro del mes siguiente a aquél en el que se incumpla con el plazo establecido en esta fracción. XIII. en la producción de azúcar y sus derivados. 10% en el transporte eléctrico. salvo en los casos a que se refiere el artículo 43 de esta Ley. en la impresión y publicación gráfica. XII. silvicultura y pesca. el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente. conducción. II. 100% en la conversión a consumo de gas natural y para prevenir y controlar la contaminación ambiental en cumplimiento de las disposiciones legales respectivas. los por cientos siguientes: I. en la elaboración de productos químicos. en la construcción de ferrocarriles y navíos. Lo dispuesto en esta fracción no será aplicable a la maquinaria y equipo señalada en la fracción II de este artículo. azúcar. 6% en la producción de metal obtenido en primer proceso. Para estos efectos. Para la maquinaria y equipo distintos de los señalados en el artículo anterior. ensamble y transformación de componentes magnéticos para discos duros y tarjetas electrónicas para la industria de la computación. VI. de acuerdo a la actividad en que sean utilizados. 20% en restaurantes. teñido y estampado de productos textiles. IV. así como de prendas para el vestido. papel y productos similares. siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con capacidades diferentes a que se refiere el artículo 222 de esta Ley. 7% en la fabricación de pulpa. en la transmisión de los servicios de comunicación proporcionados por telégrafos y por las estaciones de radio y televisión. 8% en la fabricación de vehículos de motor y sus partes. acabado. III. IX. 12% en la industria minera. V. XI. 50% en la manufactura. de no haberse aplicado la deducción del 100%. fluvial y lacustre. 16% en el transporte aéreo. en la extracción y procesamiento de petróleo crudo y gas natural. excepto granos. en actividades de agricultura. el contribuyente deberá presentar declaraciones complementarias por cada uno de los ejercicios correspondientes. 11% en la fabricación. ganadería.

10% en otras actividades no especificadas en este artículo. En el caso de que el contribuyente se dedique a dos o más actividades de las señaladas en este artículo. se aplicará el por ciento que le corresponda a la actividad en la que hubiera obtenido más ingresos en el ejercicio inmediato anterior.XV. .

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