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BOLETIN_NVE Nº 6 - BANCARIZACION

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Tratamiento de la Bancarizacion en Bolivia, dispuesta por el Servicio de Impuestos Nacionales a partir del mes de septiembre de 2011.
Tratamiento de la Bancarizacion en Bolivia, dispuesta por el Servicio de Impuestos Nacionales a partir del mes de septiembre de 2011.

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BOLETIN INFORMATIVO

NVE - 006/11
7 de Noviembre de 2011
II. ALCANCE: Esta resolución alcanza a: 1. Todas las personas naturales, personas jurídicas, sea cual fuere la forma de asociación que utilicen, 2. Entidades e instituciones públicas, empresas públicas y 3. Organismos del estado, Todos los enunciados en los incisos anteriores que efectúen transacciones por montos iguales o mayores a Bs50.000.(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos). III. DOCUMENTOS DE PAGO: (Requisitos de los Documentos de Pago) Los Documentos de Pago tales como: 1. 2. 3. 4. 5. Bauchers, Comprobantes de Depósito, Ordenes de Transferencia, Notas de Débitos, Notas de Crédito y otros vigentes, emitidos por las Entidades Financieras supervisadas por la Autoridad de Supervisión del Sistema Financiero

BANCARIZACION
En fecha 20 de Mayo de 2011 el servicio de Impuestos Nacionales (SIN) emitió la RND 010-011-11 sobre “RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO”. Con el fin de informar a nuestros clientes, a continuación presentamos un resumen de los principales aspectos de la mencionada Resolución y comentarios sobre su aplicación: I. OBJETO: 1. Aclara el tratamiento tributario de las transacciones iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), no respaldadas con documentos emitidos o reconocidos por el sistema bancario y de intermediación financiera. 2. Establece los mecanismos de control fiscal referidos a las obligaciones de los sujetos pasivos y/o terceros responsables y contribuyentes en general, para el adecuado respaldo de sus transacciones con Documentos de Pago utilizados en las Operaciones de compra o venta de bienes y contratación o prestación de servicios.

serán considerados como documentos soporte de las transacciones realizadas, siempre que contengan obligatoriamente, de forma nítida, legible, precisa y permanente la siguiente información mínima: a) NIT de la Entidad Financiera que emitió el Documento de Pago (Excepto en cheques) b) Denominación del Documento de Pago c) Número de cuenta. d) Número correlativo e) Fecha de la Transacción f) Importe de la Transacción

venta, deberá liquidar el Impuesto al Valor Agregado, sin derecho a compensar el débito fiscal generado con crédito fiscal alguno, por dichas transacciones. 3. (Transacciones inexistentes para el IUE). Como efecto y aplicación de la regla general, todas las transacciones por concepto de compras no respaldadas con un Documento de Pago, serán consideradas como no deducibles para la liquidación del Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, aún si las mismas cuenten con las respectivas facturas, notas fiscales o documentos equivalentes, retenciones locales y/o retenciones a beneficiarios del exterior. 4. Los pagos efectuados a personas naturales por la prestación de servicios y/o compra de bienes sin factura, nota fiscal o documento equivalente, así como pagos, acreditaciones o remisiones a beneficiarios del exterior, deben contar necesariamente con el respaldo del Documento de Pago y el Formulario de pago del impuesto retenido. 5. (Transacciones inexistentes para el RCIVA) Los sujetos pasivos del RC-IVA, sean contribuyentes dependientes y/o independientes, que no respalden sus transacciones con Documentos de Pago, no tendrán derecho al cómputo del pago a cuenta previsto en los Artículos 8 y 9 del Decreto Supremo Nº 21531.

IV. TRANSACCIONES NO RESPALDADAS CON DOCUMENTOS DE PAGO: Se presume que todas las transacciones que no cuenten con respaldo de Documentos de Pago por importes iguales o mayores a Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos) son inexistentes para fines de liquidación de impuestos. Por lo tanto: 1. (Transacciones inexistentes para el IVA). Todas las compras, importaciones definitivas de bienes, contratos de obras o de prestación de servicios y toda otra prestación o insumos de cualquier naturaleza alcanzados por el Impuesto al Valor Agregado, no respaldados con Documentos de Pago, aun cuando cuenten con la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente, serán considerados como inexistentes para la liquidación de este impuesto, no correspondiendo el cómputo del crédito fiscal para el comprador. 2. Toda enajenación, venta o prestación de servicios de cualquier naturaleza realizada por un responsable, que no se encuentre respaldada con Documentos de Pago, aún se haya emitido la respectiva factura, nota fiscal o documento equivalente de

V. DOCUMENTOS DE PAGO DE SUJETOS PASIVOS DEL RC-IVA (Contribuyentes Directos del RC-IVA) Estos contribuyentes deberán conservar el original de la factura, nota fiscal o documento equivalente y copia o fotocopia del Documento de Pago, adjunto a su Formulario 110, por el término de la prescripción. (Contribuyentes del RC-IVA en relación de dependencia) Los contribuyentes del RC-IVA en relación de dependencia, cuando presenten a su Agente de Retención el Formulario 110 conteniendo facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de compras por montos iguales o mayores a Bs50.000.(Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), deben adjuntar a las mismas, copia o fotocopia de los Documento de Pago. El Agente de Retención del RC-IVA al momento de recibir el Formulario 110, deberá identificar las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes por importes mayores o iguales Bs50.000.- (Cincuenta Mil 00/100 Bolivianos), debiendo exigir la presentación de la copia o fotocopia del Documento de Pago, de no adjuntar el dependiente dicho documento, rechazará la factura, nota fiscal o documento equivalente no correspondiendo ser considerada para el cálculo del pago a cuenta del RC- IVA. VI. REGIMEN SANCIONATORIO Las personas naturales y jurídicas alcanzadas por la Resolución Normativa de Directorio, que incumplan con la presentación de la información a través del Módulo

Bancarización Da Vinci, en los plazos, medios y formas establecidos en la presente disposición, serán pasibles a las sanciones establecidas en el Anexo 2, que forma parte de la presente Resolución.

VII. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Los contribuyentes Newton, deben registrar de forma diaria la información de sus transacciones al contado o crédito (Compras y Ventas) y almacenarla mensualmente, en archivos texto plano TXT separada por pipes line (|), conteniendo todos los datos señalados en el Anexo 1, la misma que será requerida en cualquier momento por la Administración Tributaria, entretanto el Servicio de Impuestos Nacionales no habilite el software del Módulo Bancarización Da Vinci en la página Web del Servicio de Impuestos Nacionales: www.impuestos.gob.bo. Estos registros deben ser impresos considerando la información de forma diaria, progresiva y mensual, debiendo llevar firma y aclaración de firma del titular o representante legal, no deberán contener tachaduras, enmiendas, borrones, interlineaciones, alteraciones, u otros similares que sean causales de la inhabilitación del registro. Una vez que se encuentre habilitado el Registro Auxiliar - Módulo Bancarización Da Vinci, los contribuyentes deberán regularizar la presentación y envío de la

Información señalada en los Artículos 8 y 9 de la presente Resolución, desde el periodo fiscal junio de 2011 obligatoriamente, en el plazo de 90 días siguientes a su habilitación.

VIII. PREGUNTAS MAS FRECUENTES A continuación respondemos a las preguntas más frecuentas hechas por los contribuyentes a nuestra firma : 1. Desde cuando entra en vigencia esta resolución? R.: a partir del periodo fiscal JUNIO de 2011. 2. Cuando se activó el portal con el Modulo BANCARIZACION? R.: Se activó en el mes de septiembre de 2011. 3. Desde cuando se envía los archivos a través del portal Newton? R.: Los archivos de bancarización se envían a través del portal Newton a partir de la gestión fiscal SEPTIEMBRE de 2011. 4. Cuál es el tratamiento de los meses de Junio, Julio y agosto de 2011. R.: Los archivos de bancarización correspondientes a los meses de Junio, Julio y agosto de 2011 se deben regularizar y enviar por el portal hasta el 31 de diciembre de 2011. 5. Como se proceden contribuyentes NO NEWTON? los

R.: Los contribuyentes que no envían declaraciones a través del portal Newton deben efectuar los respectivos archivos en formato EXCEL, respaldar con los documentos, imprimir y archiva en forma separad como información contable auxiliar para su presentación a l Sin en cuanto se requiera. 6. Las entidades sin fines de lucro también presentan la información de bancarización? R.: Las entidades sin fines de lucro: ONGs, asociaciones Civiles, Fundaciones y otras están contempladas en la presente resolución y deben cumplir con todos los requisitos que enuncian en ella. 7. Se envía la información cuando se emite la factura o cuando se paga? R.: Se efectúa la declaración en el mes en que se ha producido el pago mediante la entidad financiera. Por ende la factura puede tener fecha anterior o posterior al pago.

IX. RESOLUCIONES REALACIONAS BANCARIZACION.

CON

consolidado de la Resolución Normativa de Directorio N° 100037-07, de 14 de diciembre de 2007, un párrafo sobre el deber formal:” 4. Se modifica la Disposición Transitoria Segunda de la RND 10.0011.11, de 20 de mayo de 2011, de la siguiente manera: “Disposición Transitoria Segunda.Una vez se encuentre habilitado el Registro Auxiliar Módulo Bancarización Da Vinci, los contribuyentes deberán regularizar la presentación y envío de la información señalada en los Artículos 8 y 9 de la presente Resolución, desde el periodo fiscal junio de 2011 obligatoriamente. El plazo para la regularización es hasta el 31 de diciembre de 2011”.

El servicio de Impuestos Nacionales en forma posterior ha emitido dos Resoluciones complementarias la Resolución 10-011-11 las mismas que resumimos a continuación: RND 10.0023.11 “RESPALDO DE TRANSACCIONES CON DOCUMENTOS DE PAGO “ ( 19 de agosto de 2011) Esta Resolución tiene tres artículos relacionados con: 1. Sustitución del Art. 5 de la Resolución 10-011-11, relacionado con: a. Documentos de pago emitidos por entidades financieras bancarias y no bancarias en el país. b. Instrumentos de pago emitidos por entidades financieras del exterior. 2. Incorporación y modificación al Anexo 1 de la RND 10.0011.11, en lo referente a: A). Registro Auxiliar – Compras Mayores a Bs50.000.B). Registro Auxiliar – Ventas Mayores a Bs50.000.3. Modificación del Parágrafo II del Artículo 12 de la RND 10.0011.11, de 20 de mayo de 2011, de la siguiente manera: “II. Se incorpora como subnumeral 4.8 del Numeral 4 del Anexo

RND 10.0030.11 “MODIFICACIONES A LA RND N° 10.0037.07 GESTIÓN TRIBUTARIA Y CONTRAVENCIONES “ ( 7 de octubre de 2011). Esta Resolución modifica las multas por la no presentación del módulo de bancarización en los plazos establecidos, forma y lugar así como la presentación incompleta. Los numerales 4.8 están referidos a la información no enviada, enviada incompleta y con errores relacionada con el Modulo de Bancarizacion.

X.

CONCLUSION FINAL DE NVE – Auditores SRL. 1. Esta resolución entro en vigencia a partir del 1 de junio de 2011 y la información referente a los meses Junio a Agosto se puede enviar hasta el 31 de diciembre de 2011, sin embargo la información a partir del mes de septiembre se tiene que enviar en forma mensual hasta dos días después del plazo de presentación según su NIT. 2. La no presentación de esta información impedirá que el contribuyente pueda gozar del crédito fiscal en forma proporcional y deducir los gastos para el pago del IUE. 3. Esta información es considerada “Información contable auxiliar”, es decir respaldara las transacciones contables, mayores a Bs. 50.000.-

Lic. Victor Hugo Miranda M. SOCIO PRINCIPAL

La Paz – Bolivia

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