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FINANZAS PUBLICAS

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  • 2.1.- FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS
  • 2.2.- FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS
  • 2.3.- FINANZAS FUNCIONALES
  • 6.1.- LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA
  • 6. 2.- LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA
  • 6.3.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO
  • 6.4.- LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA
  • 6.5.- LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA
  • 6.6.- LAS FINANZAS Y LA HISTORIA
  • 6.7.- LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD
  • 6.8.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL
  • 1.1.- DEFINICIÓN
  • 1.2.- CARACTERÍSTICAS
  • 1.3.- CLASIFICACIÓN
  • 2.1.- DEFINICIÓN
  • 2.2.- CARACTERÍSTICAS
  • 2.3.- CLASIFICACIÓN
  • 2.1.- CONCEPCIÓN CLÁSICA
  • 2.2.- CONCEPCIÓN MODERNA
  • 3.1.- POLÍTICO
  • 3.2.- ECONÓMICO
  • 3.3.- JURÍDICO
  • 5.1.- CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
  • 5.2.- CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA
  • 7.1.- CAUSAS REALES
  • 7.2.- CAUSAS APARENTES
  • 3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS
  • 3.2.- RECURSOS DERIVADOS
  • 3.3.- RECURSOS ORDINARIOS
  • 3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS
  • 3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES
  • 3.6.- RECURSOS TRIBUTARIOS
  • 3.7.- RECURSOS PATRIMONIALES
  • 3.8.- RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES
  • 3.9.- RECURSOS GRATUITOS
  • 3.10.- RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES
  • 3.11.- RECURSOS MONETARIOS
  • 3.12.- RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO
  • 1.2.- FINALIDAD
  • 1.3.- CICLO PRESUPUESTARIO
  • 1.4.- OBJETIVOS
  • 1.5.- PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO
  • 1.6.- TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO
  • 1.7.- CLASIFICACIÓN
  • 1.8.- ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO
  • 2.1.- CONCEPTUACIÓN
  • 2.2.- CLASIFICACIÓN
  • 2.3.- CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA
  • 2.4.- LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL
  • 2.1.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD
  • 2.2.- PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD
  • 2.3.- PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD
  • 2.4.- PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN
  • 2.5.- PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY
  • 5.1.- CLASES DE INTERPRETACIÓN
  • 5.2.- REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
  • 1.1.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
  • 1.2.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
  • 1.3.- SUJETOS TRIBUTARIOS
  • 1.4.- SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
  • 2.1.- ELEMENTOS
  • 2.2.- EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN
  • 3.1.- REGLAS
  • 3.2.- INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO
  • 1.2.- EXENCIONES GENERALES
  • 1.3.- ANCIANOS
  • 1.4.- ALCANCE DE LA EXENCIÓN
  • 2.1.- DETERMINACIÓN POR EL SUJETO ACTIVO
  • 2.2.- DETERMINACIÓN POR EL SUJETO PASIVO
  • 4.1.- CARACTERÍSTICAS
  • 4.2.- PAGOS ANTICIPADOS
  • 4.3.- FACILIDADES DE PAGO
  • 4.4.- IMPUTACIÓN DEL PAGO
  • 4.5.- ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN
  • 5.1.- PAGOS POR CONSIGNACIÓN
  • 5.2.- PAGO INDEBIDO
  • 5.3.- LA COMPENSACIÓN
  • 5.4.- LA CONFUSIÓN
  • 5.5.- LA REMISIÓN
  • 5.6.- LA PRESCRIPCIÓN
  • 1.1.- DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES
  • 1.2.- DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS
  • 1.3.- DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS
  • 1.4.- DOMICILIO ESPECIAL
  • 1.5.- PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR
  • 2.1.- FACULTAD REGLAMENTARIA
  • 2.2.- FACULTAD DETERMINADORA
  • 2.3.- FACULTAD RESOLUTIVA
  • 2.4.- FACULTAD SANCIONADORA
  • 2.5.- FACULTAD RECAUDADORA
  • 1.1.- PRESTACIÓN EN DINERO
  • 1.2.- PODER DE IMPERIO
  • 1.3.- CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
  • 1.4.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD
  • 1.5.- FINALIDADES
  • 2.1.- CONCEPTO
  • 3.1.- TRIBUTOS VINCULADOS Y NO VINCULADOS
  • 3.2.- IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
  • 1.1.- ANTECEDENTES
  • 1.2.- VÍA ADMINISTRATIVA Y VÍA CONTENCIOSA
  • 2.1.- COMPETENCIA
  • 2.2.- CLASES DE PROCEDIMIENTOS
  • 2.3.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
  • 3.1.- CONCEPTUACIÓN
  • 3.2.- PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
  • 4.1.- NATURALEZA
  • 4.2.- COMPETENCIA
  • 4.3.- ACCIONES ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL
  • 5.1.- CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA
  • 5.2.- CLASES
  • 5.3.- CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
  • 5.4.- CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES
  • 5.5.- CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES
  • 5.6.- SANCIONES
  • 6.1.- CONCEPTO
  • 6.2.- CLASES
  • 6.3.- DELITOS
  • 6.4.- CONTRAVENCIONES
  • 6.5.- FALTAS REGLAMENTARIAS
  • 7.1.- JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS
  • 7.2.- Trámite

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO

UNIDAD ACADÉMICA DE ECONOMÍA, FINANZAS Y MERCADOTECNIA

FACULTAD DE ECONOMÍA

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

CUENCA – ECUADOR

UCACUE-UAED-2005

2011

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO
INSTRUCCIONES GENERALES
• • El material autoinstruccional de Finanzas Públicas y Derecho Tributario se inicia con las recomendaciones que debe seguirlas si desea tener éxito en el estudio independiente. Luego analizará la Introducción, en donde se indica, entre otros aspectos, por qué y para qué se ha escrito el presente material de estudio; cómo se han tratado los temas; la forma en que debe hacer la lectura; y, las fuentes de consulta recomendadas. Sin esta referencia será difícil captar los enfoques de la obra e incluso podrá tener conclusiones erróneas de su lectura. Después encontrará los Objetivos Generales de la asignatura, es decir las metas que deseamos que logre, luego de terminar con el estudio de todas las unidades. A continuación se encuentran las unidades de aprendizaje, las mismas que deben ser investigadas, analizadas, desarrolladas y estudiadas progresivamente. Son once unidades de aprendizaje: UNIDAD Nº 1: LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES UNIDAD Nº 2: LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 3: LOS GASTOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 4: LOS RECURSOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 5: EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA UNIDAD Nº 6: DERECHO TRIBUTARIO UNIDAD Nº 7: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 8: LAS EXENCIONES, DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 9: EL DOMICILIO TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 10: LOS TRIBUTOS UNIDAD Nº 11: LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSA TRIBUTARIA Cada unidad consta de:      • Objetivos operacionales: dicen lo que usted logrará, a través del estudio de la unidad. Contenidos: incluye los temas y subtemas que serán investigados. Actividades: que deberá desarrollarlas para que faciliten y dinamicen el aprendizaje. Desarrollo Pedagógico: en el que consta todo el contenido científico de la materia. Autocontrol: instrumento que le permitirá comprobar su aprendizaje y el cumplimiento de los objetivos propuestos.

• •

Al término del material se encuentra la Bibliografía Básica, con las principales obras que puede consultar con el fin de que apoye el aprendizaje de la materia.

RECOMENDACIONES
• • Le recordamos que en las modalidades de estudio a distancia y semipresencial, usted es el responsable directo de su aprendizaje. Revise en primer lugar este material autoinstruccional completamente para que se familiarice con todas sus partes.

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UCACUE-UAED-2005

• • • • • • • •

Lea detenidamente la Introducción y los Objetivos Generales de la Asignatura, para que conozca exactamente qué es lo que se propone aprender. Antes de iniciar el estudio de cada unidad, lea detenidamente los objetivos operacionales de la misma, para que pueda comprenderla de mejor manera. Es necesario realizar un calendario y distribución adecuada de su tiempo de estudio, trabajo y demás actividades. No intente investigar un nuevo tema sin estar seguro de haber aprendido el anterior. Vaya realizando paulatinamente las actividades descritas en cada unidad. Efectúe el autocontrol en forma individual y honesta, ello le permitirá comprobar el logro de los objetivos propuestos. Realice reuniones con sus compañeros de estudio más cercanos para que comente y discuta sobre los contenidos, compare los autocontroles y resuelva sus dificultades. Recuerde que antes de la sesión de evaluación de la asignatura deberá entregar al profesor una carpeta con todas las actividades detalladas en cada unidad, teniendo en cuenta la originalidad, contenido, buena presentación, redacción y ortografía. Incluya también los autocontroles correspondientes. Si sigue las recomendaciones anteriores y es perseverante en el estudio culminará con éxito el aprendizaje de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. ¡ADELANTE!

INTRODUCCIÓN
Esta asignatura comprende dos partes: la primera hace referencia a las Finanzas Públicas y la segunda al Derecho Tributario. El hombre al ser el protagonista y el productor de todo el conocimiento humano, significa que esta producción se encuentra relacionada entre sí. Es decir, que las diferentes ciencias tienen conexión unas con otras, ya sea de manera cercana o distante, pero lo que está claro es que tienen influencia recíproca. Dentro de este ámbito nos encontramos con el Derecho, que al parecer no tendría vinculación con las materias económicas; pero no es así, ya que todas las actividades humanas se encuentran regidas de manera inexorable por las leyes, llegando en consecuencia también a abarcar la actividad financiera. En este sentido, el profesional de la economía tiene que disponer de los fundamentos necesarios en esta rama; y, concretamente en los temas financieros, debido a que muchas ocasiones, tendrá que asesorar y abordar asuntos relacionados a esta materia; ya sea en las instituciones públicas, privadas, o atendiendo de manera directa al público que requiera de sus servicios. Por lo tanto, para que este ejercicio sea eficiente, el futuro profesional de la economía, tiene que disponer de los conocimientos necesarios, en cuanto a temas de las finanzas públicas, distinguir de manera explícita la economía pública de la privada, etc., es decir conocer los asuntos relativos a las finanzas. De allí que entre una de las asignaturas que se estudia en esta carrera, es la de Finanzas Públicas y Derecho Tributario, disciplina que, como su denominación lo indica, se refiere al mundo de las finanzas, pero comprendida en el sector público o gubernamental. Entonces diremos que esta materia se refiere al manejo y administración de los recursos públicos por parte del sector oficial y al conocimiento de la normatividad del Derecho Tributario. Dentro del campo de la Economía, el Derecho Tributario regula las relaciones entre el Estado y las personas naturales y jurídicas, este vínculo jurídico personal existente, deberá satisfacer una prestación en dinero, especies o servicios.

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distinguiendo a las finanzas públicas clásicas. la Jurisdicción Penal Tributaria. En la novena unidad se trata sobre el domicilio tributario. cuándo es exigible y cómo se debe realizar su pago. así como a la deuda pública. podrá generar sus conocimientos en una correcta aplicabilidad dirigida hacia la sociedad y a las políticas encaminadas al bien común. y. tasa y contribución especial. reconociendo los fundamentos que sustentan la obligación tributaria. su ámbito de aplicación y las formas de interpretación de las normas tributarias. estructura y tesis del presupuesto equilibrado. trámite de la solicitud. El futuro Economista deberá conocer exactamente cuándo el tributo nace. En la unidad 6 se conceptúa al Derecho Tributario. en razón de que toda carga tributaria deberá ser liquidada por el Estado o por el contribuyente según sea el caso. considerando las concepciones clásica y moderna. La unidad 2: define. La séptima unidad: explica lo que es la obligación tributaria y los sujetos que intervienen. reconociendo el procedimiento contencioso administrativo. efectos de la petición de facilidades de pago. resoluciones. analiza las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado. modernas y funcionales. y otras formas de pago según el Código Tributario. hemos estructurado el presente material autoinstruccional con once unidades. en la unidad 11. la extinción de la obligación tributaria. las mismas que se describen a continuación: La primera unidad: trata sobre las generalidades de las Finanzas Públicas. se analiza a la Jurisdicción Contenciosa. se estudia la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos. identifica a la actividad financiera del Estado. su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto. se describen las formas de financiar el gasto público. determina los sectores que forman la economía de un país. objetivos. el hecho generador establecido por Ley para configurar el tributo. y los intereses que genera la obligación tributaria cuando no es satisfecha a tiempo. describe sus componentes. se clasifica al gasto público. clasificación. realiza una clasificación. su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley. su finalidad. 4 . las modalidades de pago. las infracciones tributarias. Para analizar lo anteriormente descrito. La unidad 3: conceptúa al gasto público. analiza las características y clasifica a las necesidades públicas y servicios públicos. considerando sus clases y reglas. describe la dinámica de los gastos públicos. el esquema de conformación del Código Tributario. En la unidad 4 se analizan los recursos públicos. La quinta unidad: describe lo que es el presupuesto. en relación con las Finanzas Públicas se convierte en un instrumento jurídico por el cual el futuro profesional de la Economía. En la unidad 8 se estudia las exenciones tributarias. establece las semejanzas y diferencias entre economía pública y economía privada. identificando los elementos que caracterizan a la denuncia de una infracción tributaria. Por último. describe interrelaciones de las finanzas con las principales ramas del conocimiento social. la determinación o liquidación tributaria. La décima unidad: analiza al tributo como prestación obligatoria que el Estado exige a través de una Ley. y. la competencia de los Tribunales Distritales. principios.UCACUE-UAED-2005 Por lo que el Derecho Tributario. y. características. las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público.

Conceptuar al Derecho Tributario. Analizar a los recursos públicos. su clasificación y la emisión monetaria. tasa y contribución especial. su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley. determinando a los sujetos que intervienen y los aspectos legales. Analizar a la Jurisdicción Contenciosa. Analizar la exención tributaria. considerando su finalidad. la competencia de los Tribunales Distritales y la Jurisdicción Penal Tributaria. estructura y tesis del presupuesto equilibrado. reconociendo los fundamentos de la obligación tributaria y el ámbito de aplicación y estructura del Código Tributario. determinando los componentes. el tipo de economía y sus relaciones con las principales ramas del conocimiento social. clasificación. Conceptuar al gasto público desde el punto de vista clásico y moderno. Establecer al domicilio tributario. así como a la deuda pública. clasificación. su dinámica y las causas de su crecimiento. • • • • • • • • • • 5 . Reconocer al tributo como una exigencia del Estado. describiendo las formas de financiar el gasto público. de acuerdo con las normas vigentes y el Código Tributario. analizando sus características y clasificación. su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto. Describir lo que es el presupuesto. Distinguir la obligación tributaria. Describir a las necesidades y servicios públicos.UCACUE-UAED-2005 OBJETIVOS GENERALES A través del proceso de estudio de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. considerando el procedimiento contencioso administrativo. usted estará en condiciones de: • Determinar el campo de acción y de estudio de las Finanzas Públicas. objetivos. principios. considerando su clasificación.

..RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS 6..LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO 6.FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS 2. CONTENIDOS 1...UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 1 LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad...FINANZAS FUNCIONALES 3.2....4. Describir la constitución de los sectores que forman la economía de un país.. modernas y funcionales.LAS FINANZAS Y LA HISTORIA 6.3.6.LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL ACTIVIDADES 1. Modernas y Funcionales. Establecer semejanzas y diferencias entre la economía pública y privada...CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS 2.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS.Consulte en textos especializados y escriba las definiciones de: Empréstito Externo Necesidad Servicio Público Gasto Deuda Economía Recurso Superávit Tasa Activo Déficit.LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD 6.LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA 6. 3.CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS 6...Consulte en un texto especializado y trascriba dos definiciones de Finanzas Públicas y luego anote su comentario de cada una de las definiciones en cinco líneas. 6 .1.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS 2.. Reconocer a la actividad financiera como una acción del Estado para la obtención de ingresos.5. Impuesto Presupuesto Pasivo Crecimient o Monetario Finanzas Crédito Tributo 2..2.LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA 6. Relacionar a las Finanzas con las principales ramas del conocimiento social.7.Elabore un cuadro en el que se establezcan las semejanzas y diferencias de las Finazas Públicas Clásicas.Realice una tabla de registro del tema 3: “La Actividad Financiera”.3.LA ACTIVIDAD FINANCIERA 4. Distinguir a las Finanzas Públicas clásicas. usted estará en condiciones de: • • • • • • Conceptuar a las Finanzas Públicas.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 5.LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA 6.. 4.8..1... MODERNAS Y FUNCIONALES 2.LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA 6.

. el orden interno y de la administración de Justicia.UCACUE-UAED-2005 5. con las cuales se establecen los impuestos. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. De acuerdo a esta definición las Finanzas Públicas comprenden dos partes fundamentales: la primera se refiere a las reglas que norman la percepción de los ingresos del Estado o de cualquier otro poder público (federaciones. pero no lo utilizan para los mismos fines. la expropiación por causa de utilidad pública. la actividad financiera del Estado debe ser neutral respecto al funcionamiento del sistema económico y para alcanzar esta neutralidad los gastos públicos deben ser reducidos y mantenerse exactamente equilibrados con respecto a los ingresos públicos. etc. Por lo que las actividades económicas deben ser libradas al funcionamiento de su propia ley.). y. Las Finanzas Públicas Clásicas tienen su fundamento en las concepciones del Estado Liberal. MODERNAS Y FUNCIONALES Esta distinción presenta Maurice Duverger.. salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa. La neutralidad de las Finanzas Públicas clásicas corresponde a la creencia de la superioridad de la iniciativa privada para la solución de todos los problemas económicos de la sociedad. todos los medios de los cuales dispone el Estado para obtener el dinero o los bienes que necesita. municipios.. Las principales características de las finanzas clásicas son: 7 .. En conclusión: Finanzas Públicas: es el estudio de los hechos. entidades deportivas. etc. los efectos que en la economía general pueden producir. productos y aprovechamiento. 2. De acuerdo a este principio. escriba las semejanzas y diferencias entre la economía pública y la privada.1.. la emisión de moneda como recurso financiero. Y la segunda parte se refiere a la aplicación correcta. de sus ingresos y el procedimiento técnico que debe seguirse para obtener el mejor aprovechamiento de los recursos del Estado. principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales. en su libro “Instituciones Financieras”. está sustentada en un principio rector: la no intervención del Estado.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS.Luego del estudio del tema 4..Elabore un cuadro sinóptico del tema 5: “Relaciones de las Finanzas con otras Ciencias”. donde indica que los hacendistas clásicos y los modernos utilizan a menudo los mismos medios. dice “que las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas”. denominada “Ley del Mercado”. en general. los empréstitos.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS La ciencia de la hacienda clásica o “Finanzas Públicas Clásicas”. según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan. los procedimientos de percepción.Confeccione un cuadro en el que consten el conjunto de las actividades económicas. por parte de los poderes públicos. el estudio de los derechos. 7. 2. 6.CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS Francisco Nitti..

3.. El fin esencial del Estado es promover el bienestar general. Pero mientras en la actividad económica el sujeto es el hombre como miembro de la unidad familiar o de las empresas.. en realidad.FINANZAS FUNCIONALES Se denomina Finanzas Funcionales a aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales. con el propósito de satisfacer necesidades colectivas. llamados bienes económicos y servicios. para alcanzar estas metas u objetivos. con el objeto de cubrir los gastos que efectúa para la satisfacción de las necesidades de la colectividad. mediante la prestación de servicios asignado por disposición de la Ley. • La actividad financiera se ha convertido en un instrumento de la política económica social del Estado. Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado. En conclusión: La actividad financiera es aquella actividad económica que realiza el Estado con el fin de obtener ingresos.. la actividad financiera constituye una categoría especial de la actividad económica. 4.. 2. como persona de derecho público. de variada clase y por distintos medios. se llama actividad financiera. • El abandono paulatino del principio de la cobertura de los gastos públicos. Las principales características de las finanzas públicas modernas son: • El ensanchamiento del campo específico de las Finanzas Clásicas.FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS Las Finanzas Públicas Modernas están caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera. las Finanzas Funcionales no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico. • La Hacienda pública es la ciencia de la distribución de las cargas públicas en forma igualitaria. generalmente realiza una serie de actividades dentro de las cuales quedan comprendidas las actividades financieras. cuyo fin esencial era proteger únicamente la seguridad jurídica. Para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico.3. a través de sus diferentes organismos.2. La actividad económica y la actividad financiera surgen en la vida de los pueblos por un mismo principio generador: el principio de escasez. En consecuencia.LA ACTIVIDAD FINANCIERA El concepto de actividad financiera está estrechamente vinculado con la actividad económica.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 8 . una actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos.UCACUE-UAED-2005 • La Hacienda pública es la ciencia de la cobertura de los gastos públicos. Dejando de ser el Estado”gendarme”. con facultades para tomar decisiones. en la actividad financiera el sujeto es el Estado. en orden a la satisfacción de las necesidades humanas. 2. El Estado actual trata de alcanzar mayores tasas de desarrollo económico y una mejor distribución de la renta nacional. siendo ésta. a través del poder coercitivo que le es dado al Estado por la Ley.

SECTOR FAMILIAR O CONSUMIDORES . los ingresos se derivan de los impuestos.RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS Para profundizar en este tema analicemos el sentido de las interrelaciones entre las Finanzas y las principales ramas del conocimiento social. • La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y ambos deben determinarse al mismo tiempo. de préstamos. DIFERENCIAS • Las fuentes de ingreso. es decir que los gastos deben realizarse dentro de las normas de aprovechamiento en las cantidades invertidas y de honestidad. • El objeto de la inversión en la economía pública es para el bien de la colectividad mediante la prestación de servicios públicos. de la prestación de servicios.SECTOR EMPRESAS . de la explotación de su capital. o de ambas cosas combinadas. • Constituido por la economía del Estado y de los demás entes políticos. • En virtud del carácter permanente de la persona pública. • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado y cuyos movimientos económicos se reflejan en la balanza de pagos. 9 .. tanto en la economía privada como pública.SECTOR EXTERNO O RESTO DEL MUNDO • Constituido por el conjunto de empresas privadas de un país. por lo que en las dos economías se debe procurar obtener la mayor utilidad posible de la inversión que se haga. y así tenemos: .. según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan. 5. 6. • En la economía pública.CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS Para estudiar las diversas manifestaciones y el comportamiento de la economía de un país. • Existe una relación de interdependencia entre los ingresos y los gastos.UCACUE-UAED-2005 Las semejanzas y diferencias que existen entre la economía pública y la economía privada se pueden resumir en el siguiente cuadro: SEMEJANZAS • Existen grandes puntos de encuentro debido a que se norman por principios generales que son aplicables por igual a una y otra. en la economía privada se derivan de alguna de estas tres fuentes: del esfuerzo personal de los individuos. diferente a la obtención de ingreso que se realiza en la economía privada.SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO . los economistas dividen al conjunto de las actividades económicas. para hacer frente a situaciones imprevistas. • Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país. • El objeto de las inversiones en la economía privada se realizan para la satisfacción personal y la obtención de utilidades. ésta no necesita ahorrar como sucede en la economía privada. • Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos.

ya que se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas. 6.1. En este sentido. desde la etapa mas primitiva hasta la actualidad.LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA Al ser la Ciencia Política la ciencia del Estado. analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados. donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público. Aquí es donde aparecen las relaciones entre la Historia y en particular. 6..5. 6.UCACUE-UAED-2005 6.LAS FINANZAS Y LA HISTORIA La Historia investiga el pasado de los pueblos. pues ésta le indica. y obviamente están amparados por el Derecho Administrativo. su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales en el aspecto económico.. esto hablando de la historia en general. entre otros aspectos. la política a seguirse en materia económica fiscal. para que ésta tome como referencia y de ser posible aplique los aspectos positivos que sean sobresalientes de otros pueblos. de la historia económica... aquellos que efectúa en el orden a la obtención.. con las Finanzas Públicas. La Historia Económica es una rama de la Historia General que tiene por tarea el estudio particular de la llamada “vida económica” de los pueblos. de las instituciones humanas. Es decir.6.LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA La Estadística es la disciplina que enseña a recopilar. de un pueblo.LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía.. de los productos de la cultura y de las ideas. En este sentido. para obtener de esta manera un balance correcto. 6. se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones.7. de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez. la actividad Financiera del Estado se ha venido también modificando a lo largo del tiempo. la misma que a través del tiempo ha sufrido una serie de transformaciones. Las distintas formas que han adquirido las actividades financieras del Estado son estudiadas por la Historia.. La Historia Económica.4.LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO Todos los actos que realiza el Estado son actos administrativos. Vale decir. 6. De allí que la Estadística es una disciplina auxiliar de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. la recaudación y administración de los recursos están en intima relación con las finanzas. Pero también podemos especificar y tratar de la historia política.3. registrar. 6. hay una historia de la actividad Financiera del Estado. así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones. aunque éstas sean para el bienestar colectivo. 10 . 2. Esta relación es fundamental. de un continente o del mundo. lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos. de la historia de la cultura.LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA Las Finanzas Públicas se relaciona con la Sociología.LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD La contabilidad es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. ya que nos va a indicar con bastante aproximación los ingresos del fisco y sus posibles proyecciones. ya que ésta le presta sus métodos. ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando.

para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico. que en materia económica rigen a un Estado.8.. AUTOCONTROL # 1 1. tenemos la llamada CONTABILIDAD PÚBLICA. El sujeto de la actividad Financiera es el Estado. 3.En el paréntesis coloque una X en verdadero o falso.. Este orden político coercitivo que tiene el Estado para imponer tributos está regulado en primer lugar por el Derecho Constitucional. 4. Las Finanzas Públicas es el estudio de los hechos.. • Es aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales. de allí que las Finanzas Públicas y el Derecho Constitucional que estamos analizando brevemente. FRANCISCO NITTI • 2.. se llama actividad financiera. En cambio si este instrumento de administración se aplica al sector fiscal. (Contabilidad Gubernamental) 6.LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL Al ser la Constitución la Carta Magna que rige la organización y desarrollo en todos los aspectos de un país. salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa. esta actividad tiene que ser cumplida mediante la coerción.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada una de las finazas: FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS FINANZAS FUNCIONALES • Sustentadas por un principio rector: la no intervención del Estado. por lo mismo. no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico. a las siguientes aseveraciones: VERDADERO • La actividad financiera no está vinculada con la actividad económica  La actividad económica es aquella actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos.Enlace con una línea la definición de Finanzas Públicas de Francisco Nitti • Las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas. es evidente que allí también estén contemplados y estipulados los lineamientos generales. en ciertas ocasiones. tienen estrechas relaciones. • Caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera.. el orden interno y de la administración de Justicia.  Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado. estamos frente a la CONTABILIDAD PRIVADA. principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales.Complete los siguientes enunciados: (______) (______) (______) FALSO (______) (______) (______) 11 .UCACUE-UAED-2005 Es menester aclarar que cuando este instrumento es aplicado a asuntos de los particulares.

Enlace con una línea lo que corresponde a las relaciones de las Finanzas con otras ciencias: SOCIOLOGÍA  Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía. • ____________________________________________________ • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado. donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público. ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ 6. se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones. así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones.  Al ser la Ciencia del Estado.  Es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos. según corresponda:  La fuente de ingresos en la economía privada es igual que en la economía pública.. ya que ésta le presta sus métodos. tanto en la economía privada como pública. pues ésta le indica.. la política a seguirse en materia económica fiscal.Al frente de cada aseveración.  La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y deben determinarse al mismo tiempo._____________ . analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados. ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando.  Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos.  El objeto de las inversiones en la economía privada y pública es similar.SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO . CIENCIA POLÍTICA LA ESTADÍSTICA ECONOMÍA POLÍTICA LA CONTABILIDAD 12 .En relación con los sectores de la economía de un país y su constitución.. de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez._____________ ___________________________________________________ Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país.UCACUE-UAED-2005  En la actividad económica el sujeto es el  En la actividad financiera el sujeto es el ___________________________________ ___________________________________ 5. 7. registrar. Es decir. para obtener de esta manera un balance correcto.  Es la disciplina que enseña a recopilar. su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales.  La economía pública y privada se norma por principios generales aplicables por igual. escriba semejanza o diferencia entre economía pública y economía privada.  Se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas. entre otros aspectos. complete: .SECTOR EMPRESAS .

sobre lo que significa “servicios públicos”.CARACTERÍSTICAS 2.CONCURRENTES 1. 13 .CLASIFICACIÓN 1.3.2.SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES 2..2.2.3.¿Considera usted que la empresa privada ecuatoriana está en capacidad de asumir totalmente la educación en los niveles pre primario.. con los comentarios respectivos.GENERALIDAD 2.. y a continuación.3. primario y medio en el país?. luego relacione con la realidad ecuatoriana.3.3.3.LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1...Demuestre con ejemplos cada una de las características de las necesidades públicas..DEFINICIÓN 1.3.1.1.3. 5.Escriba su criterio en diez líneas. considerando sus características y clasificación..NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS 2..LIMITADAS EN SU CAPACIDAD 1.... 4..1..3.4...2. usted estará en condiciones de: • • Conceptuar a las necesidades públicas.1.3.2. tomando en cuenta sus características y clasificación..2.1.3....POR LA FORMA DE PRESTACIÓN ACTIVIDADES 1. 3.LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2. CONTENIDOS 1.4. 2.1. escriba su criterio en una media página.Elabore una tabla de registro del subtema 1.SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES 2..CLASIFICACIÓN 2.DEFINICIÓN 2.2.Con tres ejemplos demuestre cada una de las características de los servicios públicos.2.2.2. realice un comentario en cinco líneas...NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS 1.CARACTERÍSTICAS 1.IGUALDAD 2.REGULARIDAD 2.2..2. relativo a la clasificación de las necesidades públicas.ILIMITADAS EN SU NÚMERO 1..2.CONTINUIDAD 2. 6. Describir los servicios públicos.2.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 2 LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.COMPLEMENTARIAS 1.Transcriba la definición de necesidades públicas de Manuel Morsello....

.LIMITADAS EN SU CAPACIDAD. significa que generalmente éstas dan origen a otras.LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1.2.CARACTERÍSTICAS Se puede decir que las necesidades públicas tienen los mismos caracteres que las necesidades de los hombres. Un país necesita al mismo atender una serie de necesidades públicas. 1..Las necesidades públicas no se presentan una atrás de otra.De acuerdo con su criterio personal describa. la forma en que el Estado debería prestar sus servicios.1. administración pública y orden interno (policía).2.... como educación.2.COMPLEMENTARIAS.DEFINICIÓN Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas. de allí que entre las distintas necesidades 14 .En los inicios y primeros tiempos de la humanidad no fueron demasiadas las necesidades públicas. considerados individualmente. aunque con distinta intensidad. 1.. Por ejemplo. 8. en una media página. y por supuesto atender las tres necesidades clásicas: defensa nacional. cada necesidad pública debe ser satisfecha de modo tal que la utilidad social o beneficio social sea mayor.4. salud pública. Especificaremos las siguientes: 1. 1.2. Además.. las necesidades públicas son también limitadas en su capacidad. obras públicas. etc.3. pero la vida social moderna las ha incrementado notablemente.CONCURRENTES.2.1. la necesidad de mejorar el estado sanitario de la población hace que el Estado establezca hospitales y dispensarios en distintos lugares del país. puesto que no tendría sentido establecer más hospitales de los que requiere la población entera..2. en su Compendio de Ciencia de las Finanzas define así: “Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva.. según lo indiquen las estadísticas de cada país. vialidad. ya que cada vez van apareciendo nuevas y mayores necesidades.. ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él”. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. Según Manuel Morsello.El hecho de que las necesidades públicas sean complementarias. constituyéndose de esta manera en ilimitadas en su número... considerada aisladamente. pero esta necesidad tiene un límite de capacidad.Así como la necesidad humana.ILIMITADAS EN SU NÚMERO. electricidad. como los medios o recursos para satisfacer las necesidades públicas son siempre escasos puesto que las necesidades públicas son ilimitadas en su número.Elabore un cuadro sinóptico sobre la clasificación de los servicios públicos.UCACUE-UAED-2005 7. tiene una capacidad limitada. es decir. comunicación. 1. sino que generalmente se presentan al mismo tiempo..

1.No puede haber servicio público.NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS.2.1.CLASIFICACIÓN Las necesidades públicas pueden ser clasificadas en dos grandes categorías: necesidades públicas absolutas y necesidades públicas relativas. el servicio se traduce siempre en una actividad de la administración pública que puede ser directa o indirecta.. y. electrificación.. transporte.Cuando se exige un procedimiento de derecho público se quiere que la continuidad del servicio quede asegurada por el poder de la policía. vivienda. 15 . Por ejemplo. 1.Significa que el servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada. Inclusive la Escuela Clásica través de Adam Smith admitía que esta clase de necesidades deben ser atendidas por el Estado.. etc... en nuestro país tenemos. Además puede ser obligatorio. los siguientes: salud. cuyo objeto es la satisfacción de las necesidades colectivas por un procedimiento de derecho público”.1. pero bajo el control del Estado.LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2.3. encontramos tres elementos:  Actividad directa o indirecta de la administración pública. como ejemplo. Analizando esta definición.Las necesidades públicas relativas son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado. el servicio público es indirecto cuando el mismo es realizado por concesionarios. es la Educación Básica. Administración de justicia.Se denominan necesidades públicas absolutas aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria.. En esencia. vialidad. la necesidad de educación exige algunas obras públicas (edificios escolares). 1. dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado. Por el contrario. 2. para que el Estado pueda subsistir. siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca.. además van naciendo de acuerdo al avance de la sociedad. si su fin no es la satisfacción de las necesidades colectivas...NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS.3.GENERALIDAD.2.  Procedimiento de derecho público.3. sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social. Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número. Se trata de una condición “sine qua non” para la existencia de los servicios públicos. 2. Seguridad interior..DEFINICIÓN Benjamín Villegas Basavilbaso define así: “Servicio Público es toda actividad directa o indirecta de la administración pública.2.. La satisfacción de las necesidades públicas absolutas siempre fue considerada como imprescindible para la subsistencia del Estado..CARACTERÍSTICAS Los servicios públicos tienen las siguientes características: 2. educación.UCACUE-UAED-2005 públicas hay siempre una relación de complementariedad.1. Ejemplo de un servicio público obligatorio en nuestro país. son esencialmente tres: Defensa exterior..Un servicio público es directo cuando es realizado por la administración sin la intervención de intermediarios o concesionarios.  Satisfacción de las necesidades colectivas.

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2.2.2.- IGUALDAD.- Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad o uniformidad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. 2.2.3.- REGULARIDAD.- Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. En otros términos, un servicio público debe funcionar conforme con un régimen técnico preestablecido según la naturaleza del servicio del que se trate. 2.2.4.- CONTINUIDAD.- La continuidad es uno de los caracteres más importantes de los servicios públicos y así ha venido reconocido por la doctrina. Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su continuidad y disponer del poder policial si fuere necesario.

2.3.- CLASIFICACIÓN
Los servicios públicos se clasifican en: 2.3.1.- SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES.- Aquellos servicios que, aun siendo útiles a toda la colectividad, se conciben de forma que las ventajas que de ellos derivan a los particulares pueden ser determinadas y concreta. 2.3.2.- SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES.- Aquellos servicios cuya naturaleza es tal que, favoreciendo a numerosos componentes de la colectividad, se consideran indivisibles por la imposibilidad práctica de efectuar la división del beneficio entre tantas personas. 2.3.3.- POR LA FORMA DE PRESTACIÓN.- Se clasifican en: a) Servicios públicos del Estado.- Aquellos servicios públicos administrados directamente por el Estado. b) Servicios públicos concedidos.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". Es importante señalar el significado preciso de la concesión. La concesión significa una delegación de atribuciones que otorga el Estado a una persona privada para prestar un servicio público, debiendo someterse a las reglamentaciones jurídicas impuestas por el Estado en lo relativo al funcionamiento de los mismos. c) Servicios públicos de economía mixta.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares. Los autores sostienen que es la forma menos conveniente de prestar los servicios públicos.

AUTOCONTROL # 2
1.- En relación con la definición de necesidades públicas, enlace con una línea lo que corresponda:

 Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas.  Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva, es decir, ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él.

MANUEL MORSELLO

CONCEPTO GENERAL

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2.- Describa, brevemente, las características de las necesidades públicas: ILIMITADAS EN SU NÚMERO: _________________________________________________ LIMITADAS EN SU CAPACIDAD: _______________________________________________ CONCURRENTES: ___________________________________________________________ COMPLEMENTARIAS: ________________________________________________________ 3.- Enlace con una línea el enunciado de necesidad pública que corresponde a cada categoría: NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS  Son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado, sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social.  Son aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria para que el Estado pueda subsistir; son esencialmente tres: Defensa exterior, Seguridad interior; y, Administración de justicia.

4.- Colocando una X entre los paréntesis, determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición, luego justifique su respuesta: Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número, dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________

5.- ¿Cómo define Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos? 6.- Complete: De conformidad con la definición que realiza Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos, se encuentran tres elementos que son: • • • ___________________________________________________________________ ________ Satisfacción de las necesidades colectivas. ___________________________________________________________________ ________

7.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada una de las características de los servicios públicos: IGUALDAD • El servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada. Además puede ser obligatorio, siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca. Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su servicio y disponer del poder policial si fuere necesario. 17

CONTINUIDAD

GENERALIDAD REGULARIDAD

• •

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8.- ¿Qué son los servicios públicos divisibles e indivisibles? 9.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada servicio público que presta el Estado: SERVICIOS PÚBLICOS DE ECONOMÍA MIXTA SERVICIOS PÚBLICOS DEL ESTADO SERVICIOS PÚBLICOS CONCEDIDOS • • Son aquellos directamente por el Estado. servicios públicos administrados

Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares.

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JURÍDICO 4. Explicar la concepción clásica y moderna de los gastos públicos.1.LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR 7. reconociendo sus tres elementos constitutivos.LAS GUERRAS 7.2...2.POLÍTICO 3.2..EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES 7. con sus propias palabras. usted estará en condiciones de: • • • • • • • Definir al gasto público.CONCEPCIÓN CLÁSICA 2.CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7.DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO 2..1. Señalar los componentes que conforman el gasto público. Establecer las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado. CONTENIDOS 1.1.2...GASTOS EXTRAORDINARIOS 5...2.COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3..1.1...1.. Describir la dinámica de los gastos públicos.Transcriba la definición de gasto público de Guillermo Ahumada y analice cada uno de los tres elementos.MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO ACTIVIDADES 1.GASTOS PÚBLICOS REALES 5.3.GASTOS ORDINARIOS 5. Exponer la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos.CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2.1...LA INFLACIÓN 7..CONCEPCIÓN MODERNA 3.2.GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO 6..4.2.DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 7..CAUSAS REALES 7.ECONÓMICO 3..CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA 5...1...1.CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5.1.2..LA URBANIZACIÓN 7.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 3 LOS GASTOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad. Determinar las causas reales y aparentes del crecimiento de los gastos públicos..2.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO 5.1.2.GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS 5.1.1.CAUSAS APARENTES 7..CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 5. 19 .3.3..2..2..2.1.

En el Estado Moderno.. 4... el 20 .Consulte en un texto especializado y escriba dos semejanzas y dos diferencias entre gasto público y gasto privado y anote su fuente bibliográfica..Lea.Realice una tabla de registro del tema 7 “Causas del crecimiento del gasto público” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO El Profesor Guillermo Ahumada indica que el gasto público consiste en una erogación monetaria.De conformidad con la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos formule tres ejemplos de cada uno de ellos..CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2. 5. 6. El gasto público tiene como finalidad el interés colectivo..1.Las finalidades del gasto público deben ser siempre la satisfacción de las necesidades públicas. es comprar bienes económicos o servicios. el gasto público es siempre desembolso de dinero. Este concepto está ligado al denominado Estado Liberal y por tratarse de un consumo de riquezas. interprete y anote las ideas centrales del contenido del tema 6 “Dinámica de los Gastos Públicos”. económico y jurídico del gasto público. 7.Analice.. Debemos aclarar que cuando el Estado realiza gastos públicos lo que en realidad se hace. 3. discuta y elabore un comentario sobre los componentes: político. y se llama así a aquella persona que está facultada por la ley respectiva para tomar decisiones sobre los gastos del Estado. el gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente. El sector familias o consumidores sólo puede comprar bienes de consumo o ahorrar 2.En un Estado de derecho.CONCEPCIÓN CLÁSICA Para los tratadistas clásicos. El sector empresas sólo puede comprar bienes de inversión. El sector público o sector gobierno compra bienes y servicios.UCACUE-UAED-2005 2. realizada por autoridad competente en virtud de una autorización legal y destinada a fines de interés colectivo. • 2. En esta parte conviene recordar los siguientes conceptos: 1... De esta definición se desprende tres elementos: • El gasto público consiste en desembolso o empleo de dinero por parte del Estado. y cuando éstas son satisfechas se ha atendido el auténtico interés colectivo. los gastos públicos constituyen el consumo de la riqueza social.Establezca semejanzas y diferencias entre la concepción clásica y moderna del gasto público.. • El gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente. 3...

incidirá en la actividad económica en general..  Los dos gastos.  Los gastos públicos satisfacen necesidades públicas o colectivas.3.2... por lo que la satisfacción de las necesidades debe estar siempre al lado de la iniciativa privada.UCACUE-UAED-2005 gasto público debe limitarse al máximo. mientras que los privados gastan por la libre voluntad de la persona. Gastos públicos. 3.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO SEMEJANZAS  Tanto el gasto público como el gasto privado constituyen una satisfacción y empleo de riqueza.2. La suma de estas categorías de gastos nos da el volumen del gasto global o gasto total de un país.  Los gastos públicos son realizados exclusivamente por el Estado. 5. el gasto público es el que realizan las administraciones públicas. realizado por el sector familias.CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 21 . 3.. satisfacen necesidades.JURÍDICO Todo gasto dentro en el Sector Público está enmarcado en las diferentes leyes y disposiciones legales conexas tales como: Derecho Constitucional. mientras que los privados se realizan por parte de las personas naturales.1.CONCEPCIÓN MODERNA Para la concepción moderna. 4. tanto público como privado. 2.. Así el liberalismo económico rechazaba la intromisión del Estado en la actividad económica. 3. Derecho Financiero. y. realizado por el sector empresas. por consiguiente el efecto económico por el empleo de esa riqueza..ECONÓMICO Todo gasto público implica necesariamente la utilización de una parte de la riqueza.COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3.. LOAFYC (Ley Orgánica de Administración Financiera y Control) y otras. categorización y/o priorización de las necesidades públicas se realizan en función o criterio de los gobernantes de turno para tratar de solucionarlos a través del gasto.POLÍTICO En lo político la elección. realizado por el sector gobierno o público. DIFERENCIAS  Los gastos públicos necesitan de una autorización legal previa. Derecho Administrativo. en tanto que los privados satisfacen necesidades personales. Gastos de inversión. siendo uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país. Por lo que el gasto total de un país se puede descomponer en tres categorías:    Gastos de consumo.

.. Los gastos públicos de transferencia son llamados también gastos sociales.GASTOS EXTRAORDINARIOS.Es gasto ordinario aquel que tiende a surgir o a presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario.CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5.CAUSAS REALES 22 . Los gastos públicos de reparto se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza. La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos es conocida como la Ley Wagner. 6. los sueldos de los empleados públicos.1.1. Estos gastos tienen su contraprestación en el valor económico de los bienes que ayudan a producir y se justifican por su rendimiento financiero y económico.GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS. con lo que..2. vale decir.GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO.2.1.CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico. El incremento de los gastos públicos no ha sido solamente en sentido “absoluto”.1.DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS Maurice Duverger. 5.CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7. o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas. Como por ejemplo.. influyen sin embargo en su distribución.Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos.GASTOS PÚBLICOS REALES... es decir.. a menos que se costeen con nuevas emisiones de dinero o de la deuda pública.3. 5.2. 5.2.. es probable que dentro de ciertos límites casi todo el mundo piensa que así debe ser”. el aprovisionamiento que el Estado necesita. En este sentido el Profesor Paúl A. el que demanda la construcción de un puerto o de un camino.1. pero la curva de los gastos públicos es casi siempre ascendente considerándola en períodos largos. porque... en su obra “Instituciones Financieras”. desde siempre. Sin embargo. 5. Desde luego. en relación con el crecimiento de la población y del producto nacional. en una media superior a la desvalorización de la moneda. el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo. como las subvenciones y el servicio de intereses de la deuda pública interna”.Son los que constituyen un gravamen del producto social..Es gasto extraordinario el que carece de este elemento de periodicidad que caracteriza al gasto ordinario. se habrán de satisfacer mediante la elevación de los impuestos.. el ritmo de crecimiento cambia en las épocas. De acuerdo con este criterio los gastos públicos se clasifican en tres categorías: 5. los ciudadanos ricos pagan los impuestos de los menos afortunados.2. los gastos del Estado tienden a aumentar. manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial. Por otra parte..2.. 7. sino también en sentido “relativo”. como es en el caso de los gastos de defensa. a menudo.GASTOS ORDINARIOS.UCACUE-UAED-2005 Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económicofinanciera y la científica: 5.Son aquellos que “si bien dejan inalterado el valor aritmético del producto social y de la renta nacional. Samuelson manifiesta que: “estos gastos se llaman generalmente de transferencia.1. en períodos cortos se pueden observar estabilizaciones e incluso descensos.. Como por ejemplo.

etc. gastos de reconstrucción..2. traen consigo nuevas necesidades colectivas que el Estado debe satisfacer. Entre los objetivos concretos que se propone. La inflación puede darse por una serie de factores como: desajustes estructurales de la economía. y cálculos recientes indican que en el curso de los ocho o diez últimos años este proceso ha continuado al mismo ritmo y. Por último se puede señalar que las tensiones políticas internacionales. pero que no significan mayores gastos con respecto a años anteriores.. De ahí que la inflación es una causa aparente de los gastos públicos..2.. política de gastos públicos improductivos.. el desarrollo económico provoca un aumento de la riqueza del país y una elevación en el nivel de vida de la población. y ello ocurre tanto en los países que no soportaron el desarrollo de las operaciones militares en su territorio. provocan necesariamente un incremento en los gastos públicos. Es sabido que las ciudades son más consumidoras de servicios públicos que los sectores rurales. derroche de recursos productivos escasos.LAS GUERRAS. carreteras. provocan incrementos en los gastos públicos. como en aquellos que fueron invadidos y sufrieron destrucciones.El Estado contemporáneo trata de alcanzar el bienestar social y participa activamente en el funcionamiento de la economía.Una de las consecuencias del fenómeno de la urbanización es el aumento de los gastos públicos.2. promover el incremento del “capital humano” mediante una atención más intensa de la salud pública y la educación. puesto que el desarrollo requiere cada vez mayores “inversiones sociales básicas”. aun sin declaración de guerras.Las guerras han jugado un papel importante en el crecimiento de los gastos públicos.. En efecto. También los gastos de liquidación de hostilidades. ya que para comprar la misma cantidad de bienes o servicios debe pagar precios cada vez más altos.3. las guerras. 7. En otros términos. diques. se ha venido operando en los países latinoamericanos una urbanización relativamente rápida.UCACUE-UAED-2005 7.1.4. En un estudio de las Naciones Unidas se afirma que “durante algún tiempo. Se debe aclarar que la inflación alcanza también al Estado. Por ejemplo para adquirir la misma cantidad de bienes y servicios se requiere cada vez mayor cantidad de dinero.LA URBANIZACIÓN.1. 7. 7. canales. caminos. el fenómeno de la industrialización y se eleva el nivel de ingreso per-cápita de la población. podemos citar: trata de atenuar las fluctuaciones económicas y evitar la desocupación laboral. En efecto se trata de un proceso complejo que se cumple en el sistema económico en cuya virtud se incrementa el producto nacional. la infraestructura económica sobre la cuál se asientan las actividades económicas privadas. etc.1.2. etc. por un deterioro persistente del poder adquisitivo del dinero. equivale a decir. etc.2. política emisionista. el Estado está en condiciones de obtener mayores recursos y afrontar nuevos gastos públicos.La pérdida del poder adquisitivo del dinero es un fenómeno universal. las propias condiciones de vida urbana. 7. en algunos casos. además. La inflación es el aumento persistente en el nivel general de precios. el incremento de la deuda vitalicia originada por las guerras. Además. que constituyen como sabemos. Ahora bien la urbanización suele ser consecuencia del desarrollo económico en la mayoría de los casos.. El cumplimiento de todas estas funciones. casi todos los países del mundo vienen padeciendo los efectos de la inflación. el propio desarrollo económico obliga al Estado a incrementar los gastos públicos... aumentar los servicios sociales o seguridad social.EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES. 7. 7. a un ritmo más acelerado que antes”. En consecuencia.1..1. Para que la comparación de los montos de gastos públicos de un país a lo largo 23 . Dos son las causas principales del crecimiento aparente..1.CAUSAS APARENTES Las causas aparentes del crecimiento de los gastos públicos son aquellas que determinan un aumento aritmético del monto de los gastos públicos.El propio desarrollo económico es una causa real del crecimiento de los gastos públicos.. baja productividad..La formación del presupuesto y las reformas en los sistemas de contabilidad pública suelen ser una causa aparente del crecimiento de los gastos públicos.MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO..LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR..LA INFLACIÓN.

De acuerdo con la clasificación científica de los gastos públicos. o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas.¿Cómo se le denomina a la persona que está facultada por Ley para tomar decisiones sobre los gastos del Estado? 5.  Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos.UCACUE-UAED-2005 de una serie de años pueda reflejar un incremento real.. enlace con líneas lo que corresponda: GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS  Se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza.. es necesario que los mismos hayan sido contabilizados con arreglos a un mismo criterio o sistema de contabilización. 6.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: En el Estado moderno.Escriba dos diferencias entre gasto público y gasto privado. el Prof.¿Cómo define al gasto público..  Son los que constituyen un gravamen del producto social. 24 ____________________ _____________________ GASTOS PÚBLICOS REALES GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO .En relación con las concepciones clásica y moderna de los gastos...Describa cada uno de los componentes del gasto público: Político: ____________________________________________________________________ Económico: _________________________________________________________________ Jurídico: ___________________________________________________________________ 7. 8. ¿el gasto público es siempre desembolso de dinero? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 3.Dentro de la clasificación de los gastos públicos.  El gasto público... con criterio administrativo o económicofinanciero. AUTOCONTROL # 3 1. establezca la diferencia entre los gastos ordinarios y extraordinarios: 9. al frente de cada proposición escriba el nombre que corresponda:  Constituyen el consumo de la riqueza social. Guillermo Ahumada? 2.En el espacio en blanco complete los siguientes conceptos: • El sector familias o consumidores puede comprar • El sector empresas puede comprar • El sector público o sector gobierno puede comprar ______________________________ ______________________________ _______________________________ 4.. como es en el caso de los gastos de defensa.. es el monto y uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país.

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10.- Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económico-financiera y la científica. En la línea siguiente, escriba el nombre del criterio de clasificación al que hace referencia la frase: En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico. __________________________________ 11.- En cinco líneas, emita un comentario sobre lo siguiente: Maurice Duverger, en su obra “Instituciones Financieras”, manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial; el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo, desde siempre, los gastos del Estado tienden a aumentar… 12.- Complete: La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos se conoce también como la Ley ____________ 13.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta y luego justifique su respuesta: ¿Existe alguna relación entre el crecimiento de la población y del producto nacional, con el crecimiento del gasto público? Sí (___) No (___) ¿Por qué? _______________________________________________

14.- Anote en los espacios en blanco las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público. ____________________________________________________________ CAUSAS REALES ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ CAUSAS ____________________________________________________________ APARENTES

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UNIDAD # 4 LOS RECURSOS PÚBLICOS
OBJETIVOS OPERACIONALES
Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de:

• • • •

Definir a los recursos públicos, reconociendo sus dos elementos. Identificar las formas de financiar el gasto público, según Paúl A. Samuelson, Establecer la clasificación de los recursos públicos. Reconocer a la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos.

CONTENIDOS
1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS 2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO 3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS 3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS 3.2.- RECURSOS DERIVADOS 3.3.- RECURSOS ORDINARIOS 3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS 3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES 3.6.- RECURSOS TRIBUTARIOS 3.7.- RECURSOS PATRIMONIALES 3.7.1.- BIENES DE DOMINIO PÚBLICO 3.7.2.- BIENES DE DOMINIO PRIVADO 3.8.- RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES 3.8.1.- EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS 3.8.2.- EMPRESAS NACIONALES, INDUSTRIALES Y COMERCIALES 3.8.3.- MONOPOLIOS FISCALES 3.9.- RECURSOS GRATUITOS 3.10.- RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES 3.11.- RECURSOS MONETARIOS 3.12.- RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO 4.- LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTO-INFLACIÓN

ACTIVIDADES
1.- Defina con sus propias palabras lo que considera como recursos públicos. 2.- Formule un ejemplo de cada uno de los elementos que financian el gasto público, en el Ecuador, según Paúl A. Samuelson. 3.- Realice una tabla de registro sobre el tema 3: “Clasificación de los Recursos Públicos”. 4.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre la emisión monetaria inflacionaria o impuesto-inflación. 5.- Luego del estudio respectivo y la discusión con su grupo de estudio o con profesionales del área, escriba, en una media página, su comentario sobre la conveniencia o no de que el Estado ecuatoriano utilice como recurso el crédito público.

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DESARROLLO PEDAGÓGICO

1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS
Se llaman recursos públicos a todas las percepciones o ingresos que obtiene el Estado por cualquier naturaleza lícita, con el objeto de financiar los gastos públicos. De esta definición se desprenden dos elementos:  Los recursos públicos están constituidos por los ingresos públicos que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen. El objeto de los recursos públicos es financiar los gastos públicos. Por lo que se justifican en la medida que sirven como fuente de financiamiento de los gastos del Estado.

2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO
Paúl A. Samuelson, manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:    Los impuestos; Los empréstitos, que devengan intereses; y, La emisión de dinero, que no devenga interés.

3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS
Son aquellos que obtiene el Estado de modo directo mediante la explotación de su propio patrimonio. Por esta razón estos recursos originarios son llamados también recursos de derecho privado.

3.2.- RECURSOS DERIVADOS
Son aquellos que el Estado obtiene de la economía de los particulares mediante la potestad de imposición. Estos recursos son llamados también recursos de derecho público; el impuesto es el típico recurso derivativo.

3.3.- RECURSOS ORDINARIOS
Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares.

3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS
Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. Entre los que tenemos: el crédito público a corto o largo plazo, la enajenación de ciertos bienes del propio Estado, los impuestos extraordinarios o de emergencia y la emisión de papel moneda.

3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES

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1.BIENES DE DOMINIO PRIVADO. 3. INDUSTRIALES Y COMERCIALES.. museos.. Generalmente la utilización de estos bienes se hace en forma gratuita... o en otras ocasiones se presentan también completamente descentralizados..RECURSOS TRIBUTARIOS Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del poder o facultad del "imperium" para imponer tributos a los particulares o residentes de la Nación.Son generalmente los bienes confiscados. 3. jardines. cuando no hay herederos forzosos. por ello se les denomina también recursos mixtos. calles.El Estado interviene en actividades de índole particular. los llamados impuestos especiales. el Estado logra.UCACUE-UAED-2005 Son aquellos ingresos que el Estado recibe en virtud de acuerdos o contratos entre éste y los contribuyentes. lagos.3.RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES Por lo general son recursos significativos. En el ejercicio de estas actividades. la siderurgia y las minas de carbón.8.Son los que se encuentran en estado natural como son: playas.EMPRESAS NACIONALES. Ejemplo típico de recurso contractual es el ingreso que el Estado obtiene por vía del crédito público.EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS. En Inglaterra se nacionalizó el Banco de Inglaterra. parques. los ingresos por sanciones penales. 3. pero este último carece de importancia en relación al volumen global de los recursos públicos. servicio postal. a veces forman parte de la administración general.7. 28 . con cierta clase de independencia.. producto que el Estado puede vender a precios un tanto exagerados.2. en donde va incluida una fuerte dosis de utilidad y una tributaria. generalmente en virtud de la ley. explotación portuaria. en otros casos ingresan también por donaciones.7..BIENES DE DOMINIO PÚBLICO.. como para sancionar al que infringe la norma. como es el caso de las multas que se hacen efectivo tanto para resarcir al Estado por el hecho de no pagar oportunamente los tributos. Verbigracia: En Francia se nacionalizó la fábrica de automóviles "RENAUL T" 1945 y luego las grandes Compañías de Seguros.MONOPOLIOS FISCALES. a veces.. es el ingreso que el Estado obtiene del alquiler o arrendamiento de sus bienes. pasarán a la Junta de Defensa a Nacional. para evitar aprovechamientos personales y abusos. el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas. como en el caso de las herencias. 3. en algunos países.1.8.. 3. ya que las empresas estatales producen bienes tanto para el mercado interno como para el externo. 3. 3.. 3. obras sanitarias. y. pero ocasionalmente estos recursos pueden producir ingresos que no tienen mayor significación económica.8. que pueden ser en bienes de dominio público y privado. otro ejemplo de este tipo. las contribuciones de mejoras.2. Entre los recursos tributarios podemos mencionar los siguientes: los impuestos propiamente dichos.RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES Para guardar el orden jurídico normativo. sin embargo no dejan de ser una carga para el Estado.RECURSOS GRATUITOS Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente gratuita. pero lo cual se hace mediante licitación pública. etc.6.9. es el tabaco. gas. etc.8. comunicaciones.. 3. puentes. 3.. significativos ingresos.7.. Si bien es cierto que estas empresas se financian en gran parte con lo que se cobra por el servicio..10.Tales como: electricidad.Un ejemplo de esta clase de recursos. etc.RECURSOS PATRIMONIALES Los recursos públicos patrimoniales son los llamados también recursos propiamente dichos y lo constituyen todo el patrimonio del Estado. de aquí se deriva por ejemplo la venta o arriendo de tierras públicas. costas.

Vale aclarar que en el Ecuador. un aumento de la demanda total de bienes por encima de la oferta total de bienes disponibles. Los empréstitos. En el fondo. El objeto de los recursos públicos es financiar únicamente las obras viales públicas.RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO Son los préstamos que nos hacen los organismos internacionales. AUTOCONTROL # 4 1.UCACUE-UAED-2005 3.RECURSOS MONETARIOS El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos. El volumen de los medios de pago es reglado por el Estado mediante los instrumentos de la política monetaria. terremotos. que devengan intereses. La moderna teoría del Estado considera al recurso del crédito público. Sabemos que si la corriente de ingresos monetarios crece a una tasa más alta que el volumen de la producción de bienes y servicios.Complete: Paúl A. desde la dolarización. la inflación se produce porque la demanda global de bienes crece más rápidamente que la oferta global de bienes. El Estado mediante la emisión de moneda regula y controla directamente el intercambio de bienes. manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:    ______________________________________________________. guerras. se producirá lógicamente un aumento en el nivel general de los precios. no existe la emisión monetaria. como un recurso absolutamente normal. En otros términos. ______________________________________________________.11. Como sabemos la emisión del dinero es un monopolio o facultad exclusiva del Estado. El emisionismo puede ser considerado desde dos puntos de vista: como procedimiento estatal de regulación económica y como medio de procurarse de recursos..Colocando una x entre los paréntesis.¿A qué se llaman recursos públicos? 2. y. 3. que era utilizable sólo en casos de grandes conmociones o catástrofes. determine si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones: VERDADERO Los recursos públicos están constituidos por las donaciones que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen. El crecimiento de la corriente de ingresos monetarios provoca.. la inflación es un proceso dinámico de desequilibrio.LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTOINFLACIÓN La emisión monetaria inflacionaria es otra fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos. Samuelson. en contra de lo que se creía anteriormente... (______) (______) FALSO (______) (______) 29 . 3. servicios y las transacciones tanto públicas como privadas en general. 4. etc.. naturalmente..12.

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4.- Establezca la diferencia entre recursos originarios y recursos derivados. 5.- Al frente de cada frase, escriba el nombre del tipo de recurso al que hacen referencia:  Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares.  Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. 6.- Brevemente, describa lo que son los recursos contractuales: 7.- Complete: Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del __________________________________________________________________________. 8.- Los recursos patrimoniales del Estado, pueden ser de dominio público y privado, con ejemplos describa la diferencia existente entre ellos. 9.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta, luego explique su respuesta: ¿Las empresas estatales generan recursos para el Estado? Sí (___) No (___) ¿De qué manera? __________________________________

__________________ __________________

10.- En relación con la clasificación de los recursos públicos, enlace con líneas lo que corresponda: GRATUITOS  Para guardar el orden jurídico normativo, el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas.  El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos.  Son los préstamos internacionales. que nos hacen los organismos

PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES MONETARIOS DEL CRÉDITO PÚBLICO

 Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente (…), generalmente en virtud de la ley, como en el caso de las herencias; y, en otros casos ingresan también por donaciones.

11.- Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: La emisión monetaria inflacionaria es una fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? ____________________________

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UNIDAD # 5 EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA
OBJETIVOS OPERACIONALES
Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de:

• • • • •

Definir el presupuesto. Analizar el presupuesto, considerando su finalidad, ciclo, objetivos, principios, tesis del presupuesto equilibrado, clasificación y estructura. Conceptuar a la deuda pública, considerando el punto de vista jurídico y el económico. Identificar las clases de deuda pública. Analizar a la deuda pública como carga y como instrumento de política fiscal.

CONTENIDOS
1.- EL PRESUPUESTO 1.1.- DEFINICIÓN 1.2.- FINALIDAD 1.3.- CICLO PRESUPUESTARIO 1.4.- OBJETIVOS 1.5.- PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO 1.5.1.- DE ANUALIDAD 1.5.2.- DE UNIDAD 1.5.3.- DE LA UNIVERSALIDAD 1.5.4.- DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS 1.5.5.- DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS. 1.5.6.- DE LA PUBLICIDAD 1.6.- TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO 1.7.- CLASIFICACIÓN 1.7.1.- PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL 1.7.2.- PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE 1.7.3.- PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO 1.7.4.- PRESUPUESTO FUNCIONAL 1.8.- ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1.8.1.- DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO. 1.8.2.- DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES 2.- DEUDA PÚBLICA 2.1.- CONCEPTUACIÓN 2.2.- CLASIFICACIÓN 2.2.1.- EN CUANTO AL LUGAR 2.2.2.- EN CUANTO AL TIEMPO 2.3.- CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA 2.4.- LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL

ACTIVIDADES
1.- Analice las definiciones de presupuesto general, de Gastón Geze y Guillermo Cabanellas, compárelas con la definición general y escriba sus comentarios, en unas diez líneas. 2.- Luego del estudio respectivo y de revisar la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control, describa la finalidad primordial del sistema de presupuestos, expresada en dicho cuerpo legal. 31

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3.- Investigue y con un ejemplo demuestre las siete etapas que conforman el ciclo presupuestario. 4.- Analice y escriba un comentario sintético sobre la importancia de los objetivos principales del sistema de presupuestos, estipulado en el Art. 37 de la LOAFYC. 5.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.5: “Principios generales del presupuesto”. 6.- Escriba, en diez líneas, un comentario sobre la posibilidad de aplicación de la tesis del presupuesto equilibrado en nuestro país. 7.- Elabore un cuadro sinóptico sobre el subtema 1.7: “Clasificación de los presupuestos” 8.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.8: “Estructura formal del presupuesto” 9.- Realice Una tabla de registro sobre el subtema 1.8.1. “El presupuesto del estado” 10.- Realice un comentario de cinco líneas sobre los presupuestos institucionales. 11.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre el sistema de presupuesto de las entidades y organismos del sector público. 12.- Describa las semejanzas y diferencias entre la deuda pública y crédito público. 11.- Confeccione un cuadro sinóptico sobre el subtema 2.2: “Clasificación de la deuda pública” 12.- Analice y elabore una síntesis de cinco líneas sobre el subtema 2.3: “La carga de la deuda pública en el Ecuador”. 13.- Acerca de la deuda pública como instrumento de política fiscal, discuta, reflexione y anote un comentario sintético en 10 líneas.

DESARROLLO PEDAGÓGICO

1.- EL PRESUPUESTO
1.1.- DEFINICIÓN
El presupuesto es un programa de gobierno que consiste de dos partes, un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos, con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. En los estados modernos el presupuesto adopta la forma de una Ley, conocida con el nombre de Ley de presupuesto y, en consecuencia, debe cumplir los requisitos exigidos por las constituciones o leyes especiales. Según Gastón Jeze: “El presupuesto es un acto administrativo-legislativo concretado en forma de ley anual, por el que se prevén, autorizan y reconocen los recursos con los cuales los gastos han de cubrirse”. Guillermo Cabanellas: “Los presupuestos generales del Estado son la enumeración de las obligaciones que la Hacienda debe satisfacer en cada año con relación los servicios que hayan de

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3. • • • • • 33 . materiales y financieros. y. 1. comprende las siguientes etapas: 1. expresa que la finalidad primordial del Sistema de Presupuesto es establecer en cada entidad y organismo del sector público.2. Liquidación. 7. 5.OBJETIVOS Los objetivos principales del Sistema de Presupuesto. aprobación. para la buena marcha de la administración pública. ejecución. formulación. Evaluación.UCACUE-UAED-2005 mantenerse en el mismo y el calculo de los recursos o medios que se consideren realizables para cumplir aquellas atenciones”. Ningún administrador público debe prescindir del presupuesto porque a través del mismo se expresan los objetivos mediante actividades y proyectos que conforman la planificación global hasta el nivel de desagregación seccional e institucional. métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación. 2. Facilitar el control interno presupuestario por parte de cada entidad y organismo del sector público. que conforman el ciclo presupuestario.. Asegurar el cumplimiento de cada una de las etapas del ciclo presupuestario. métodos y procedimientos de administración presupuestaria aptos para alcanzar los objetivos y metas de los planes de desarrollo. La LOAFYC en su Art. con la integración y mejor utilización de los recursos humanos. 6. utilizando las técnicas apropiadas y asignando los recursos según las necesidades de cada sector. se debe planificar y programar considerando que la actividad financiera ante todo exige un tratamiento técnico que posibilite prevenir y actuar sobre la economía dentro de un determinado tiempo y espacio. 36 de la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control . como acto administrativo legislativo concretado en forma de ley y como programa de gobierno. Formulación. evaluación y liquidación. Ejecución. 35 establece que el presupuesto es un sistema que comprende las técnicas. Obtener que los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público sean la fiel expresión de los proyectos y programas para un período determinado y los instrumentos adecuados para concretarlos.CICLO PRESUPUESTARIO El ciclo presupuestario reconocido tanto en la LOAFYC cuanto en la Ley de Presupuesto del Sector Público. coordinada y armónicamente.LOAFYC. Lograr que la etapa de aprobación de los presupuestos se cumpla antes de la iniciación de cada período. Para desarrollar cualquier actividad en forma ordenada y eficiente. 1. 3. en el tiempo y forma requeridos.4. Aprobación. Control. Asegurar que la ejecución presupuestaria se programe y desarrolle coordinadamente... al logro de los objetivos prioritarios para e desarrollo económico y social del país. Programación. 1. Al presupuesto se lo identifica como documento jurídico contable. Utilizar la ejecución y evaluación presupuestarias como elementos dinámicos para la corrección de desviaciones en la programación de las acciones. 4. control. 37 de la LOAFYC son: • • Orientar los recursos disponibles. según el Art. programa y proyecto.FINALIDAD De conformidad con lo que establece el Art.

1. 1.DE LA UNIVERSALIDAD.. sin excepción deben figurar en el presupuesto. Es así que exista equilibrio en el presupuesto. tales como depresiones o contracciones económicas. el presupuesto necesariamente está ligado a la idea de un período predeterminado. es decir que tanto unos como otros deben ser consignados en el presupuesto por su importe bruto sin extraer saldos netos. Ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento. el total de los gastos estatales. en la LOAFYC.PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO A través del tiempo la doctrina.6.Este principio significa que el conjunto se recursos ingresados al tesoro forman una masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia.5. consiste en que todos los recursos y todos los gastos.. el equilibrio de conjunto de la economía nacional...DE LA PUBLICIDAD. En concordancia con lo expresado.Conforme a este principio. Así existe déficit cuando los ingresos son inferiores a los egresos. de modo que todo el mundo tenga posibilidad de formarse idea sobre la administración financiera.5. en su Art. 1. Conseguir la presentación oportuna de información comparativa entre las estimaciones presupuestarias y los resultados de las operaciones...6. 40. cuando los ingresos y los gastos se corresponden en igual medida. Prohíbase la administración de recursos financieros en forma extrapresupuestaria". referida al amplio concepto del equilibrio de todo el sistema económico de una nación. En la generalidad de los países. especialmente de universalidad y unidad.. De esta moderna concepción.2. la práctica y la legislación han ido estableciendo bases. 1. considera que en determinadas situaciones por las cuales puede atravesar un país. y hay superávit cuando los ingresos son superiores a los egresos.DE ANUALIDAD. y. el monto total de los gastos coincida con el importe total de los recursos.. partiendo de la premisa según la cual los problemas financieros son inseparables del funcionamiento del sistema económico. deben entrar a formar parte de un fondo común y en consecuencia servir para financiar todas las erogaciones..El principio de la universalidad.5. Estos principios tienen una íntima vinculación entre sí y podemos enunciar a los siguientes: 1..DE UNIDAD.5. a partir de fines del siglo XVII. manifiesta que: "Los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público se estructurarán con arreglo a los principios presupuestarios. es decir con sentido macroeconómico.TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO Según la concepción tradicional del presupuesto equilibrado. 1. ha surgido la teoría conocida con la denominación de Teoría del Déficit Sistemático. sólo puede lograrse mediante el déficit presupuestario.UCACUE-UAED-2005 • • Utilizar a los presupuestos como instrumentos del sistema de planificación y como herramienta de administración.3.. 1. La doctrina moderna. el presupuesto del Estado no puede traducir autorizaciones en bloque de los gastos que contiene. 1.. 1.5.Según este principio no debe existir más que un solo presupuesto del Estado. sin discriminación...DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS.5. en la legislación ecuatoriana. conocido también como del producto bruto. principios y reglas a las cuales debe ajustarse el presupuesto.DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS. Con este procedimiento todos los ingresos. y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepción.4. el término anual del presupuesto llegó a ser considerado como un principio indiscutible en las Finanzas Clásicas. es condición primordial y esencial que en el presupuesto de Estado.5. 34 .Como todo plan de carácter preventivo.Este principio exige que las diversas fases de su ejecución se verifiquen en público. y por influencia de las prácticas británicas.5.

o cuando. que su naturaleza es diferente. 1. ya no la diferencia cuantitativa entre presupuesto preventivo y consultivo.. ciertas actividades de las previstas consiste en operaciones de consumo.7.3.Es un cuadro económico (y no exclusivamente financiero) que contiene una estimación del comportamiento de todos los sectores de una economía nacional para un período futuro determinado.. b) El presupuesto económico nacional. con el empleo de técnicas depuradas de control operativo. b) Presupuesto múltiple.. La elaboración del presupuesto económico nacional requiere la existencia de buenas estadísticas y un equipo de expertos en proyecciones económicas..PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL a) El presupuesto del Estado. 1.Y el extraordinario a las que no revisten ese carácter normal. 1. siempre están dadas por leyes específicas en las cuales figura un gran contenido técnico.7. 1. Mediante este sistema se procura.ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1. se puede y debe confeccionar un presupuesto único. si no la diferencia entre la ejecución efectiva y aquella que hubiere correspondido con los procedimientos más eficaces..4. 1.8.2. y además se prevé para la realización de esos actos un período de duración igual.Cuando las circunstancias reclaman para el desenvolvimiento de la acción del Estado el planeamiento del presupuesto conteniendo actos económicos de la misma o similar naturaleza. basado en funciones o proyectos específicos conforme a un programa de gobierno. Las normas según las cuales debe elaborarse formalmente el presupuesto.. establecer a través de mediciones permanentes.DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO....PRESUPUESTO FUNCIONAL. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos.PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO a) Presupuesto ordinario.1. b) Presupuesto extraordinario.7.. es decir entre las erogaciones previstas y las producidas en la realidad.7.1. En nuestro estudio consideraremos los siguientes tipos de presupuestos: 1.8. se impone la existencia de planes o presupuestos diversos que agrupen por separado las distintas actividades..UCACUE-UAED-2005 Esta Teoría no significa que propicie que el presupuesto siempre deba estar en déficit. con arreglo a una política económica y social y para un período determinado..En cambio. surgiendo así los presupuestos múltiples. esto es. ni que el déficit siempre resulte conveniente para la coyuntura económica de un país.Este presupuesto consiste en reemplazar la tradicional especificación de gastos que obedecía a un criterio numerativo.PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE a) Presupuesto único. cuando por el contrario.El presupuesto ordinario se refiere a las erogaciones de carácter normal.. mientras otras lo son de capitalización. En otras palabras el presupuesto del Estado es un cuadro financiero que especifica los recursos y los gastos públicos para un período determinado.CLASIFICACIÓN La clasificación de los diversos tipos de presupuestos puede intentarse desde distintos puntos de vista relacionados con la actividad y la técnica específicamente presupuestaria. contable-administrativo. unas son de largo plazo y otras de corto..La forma como debe ser estructurado el presupuesto del Estado tiene fundamental importancia porque su contenido resulta el plan orgánico que es base de la contabilidad administrativa pública. En el caso 35 ..7. por un régimen de asignaciones globales.Se lo ha definido como un programa de gobierno que consta de dos partes.

información sobre las previsiones de ingresos.. evaluación y liquidación..la programación presupuestaria contendrá características que permitan establecer con claridad la adecuación del presupuesto a los instrumentos mencionados en el artículo anterior. En cuanto a los componentes. a través de la subsecretaría de presupuesto. • Asignaciones globales. en su Art. de todos los recursos correspondientes al ámbito del gobierno nacional.el presupuesto del gobierno nacional se orientará a la prestación de los servicios públicos. • Sectores y proyectos prioritarios. proyectos y programas a los que se refiere el artículo anterior y el financiamiento disponible. al cumplimiento de los objetivos prioritarios de los planes de desarrollo y a la satisfacción de los propósitos y metas de naturaleza social y económica previstas. en su Art. • Plan de inversiones.. gastos y financiamiento. está contenido en la Ley de Presupuestos del Sector Público. que conforman el ciclo presupuestario". en la LOAFYC. de corto y mediano plazo. en coordinación con la junta de planificación..el ministerio de finanzas.Las entidades y organismos del Gobierno Nacional no podrán incorporar a sus presupuestos ningún proyecto de inversión que no esté contenido en el plan a que se refiere el artículo anterior. los de las demás entidades y organismos del sector público y los procesos de regulación y consolidación de la información presupuestaria". a base de los planes de desarrollo vigentes. aprobación. la LOAFYC. el régimen conforme al cual debe ser estructurado el presupuesto. • Características de la programación. 38 manifiesta que: "Son componentes del Sistema. el plan financiero y otros instrumentos de política económica. el sistema rige para los presupuestos de todas las entidades y organismos del sector público.la junta de planificación preparará un proyecto de plan de inversiones de corto y mediano plazo para el gobierno nacional. y con la oportunidad debida los someterá a consideración y aprobación del ministro de finanzas. El presidente de dicho organismo remitirá al ministro de finanzas. Concretamente en la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control.la junta de planificación. en armonía con lo que dispone el sistema nacional de proyectos. y en sus Reglamentos correspondientes. la prioridad en los sectores. que a su juicio deban incluírse en el presupuesto para alcanzar los objetivos regionales y sectoriales de desarrollo económico social.. • Preparación de planes financieros. 36 . las entidades y organismos del gobierno nacional presentarán al ministerio de finanzas.35 expresa que: "El sistema de presupuesto comprende las técnicas. ejecución. tomando en cuenta fundamentalmente las estimaciones de ingresos y gastos. a) Planificación y programación • Orientación. en coordinación con las unidades ejecutoras. preparará los planes financieros. una vez que haya establecido las prioridades de los programas y proyectos. un informe justificado sobre lo dispuesto en el inciso anterior. La subsecretaría de presupuesto. expresados en los planes operativos anuales. • Prohibición de incluir proyectos no contemplados.. A tal efecto. métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación. con anticipación de por lo menos cuatro meses a la iniciación del período ordinario de sesiones de la legislatura. formulación. con la periodicidad y en la forma que éste determine.. control. En cuanto al ámbito de aplicación. determinará para cada período los sectores prioritarios y los proyectos y programas específicos de los mismos.el ministro de finanzas fijará el monto global de las asignaciones para las entidades y organismos del gobierno nacional.UCACUE-UAED-2005 de la República del Ecuador. elaborará informes periódicos con las modificaciones que considere necesario introducir al plan de inversiones. los presupuestos del Gobierno Nacional.

Igualmente le está prohibido aprobar el incremento o la creación de nuevas partidas de ingreso sino con el dictamen del Ministro de Finanzas. en consecuencia. b) Formulación y aprobación • Anteproyecto de presupuesto.La ejecución presupuestaria comprende el conjunto de normas y procedimientos técnicos. que se entenderán suspensos.. • Proyecto de presupuesto. a más tardar hasta el primero de diciembre del año anterior al de su vigencia. partiendo del presupuesto aprobado. • Asignaciones obligatorias.. y el servicio de la amortización e intereses de la deuda pública..No se podrá aprobar el presupuesto del Gobierno Nacional si no contuviere asignaciones suficientes para el cumplimiento de las obligaciones convencionales o contractuales del Estado. Tanto las proformas como el anteproyecto se sujetarán a lo dispuesto en este capítulo sobre planificación y programación presupuestaria. c) Ejecución presupuestaria • Descripción. el presupuesto podrá omitir egresos ordenados por ley..Para el estudio y aprobación del presupuesto del Gobierno Nacional la Legislatura se regirá por lo dispuesto en la Constitución.Salvo lo dispuesto en el artículo anterior. 37 .El anteproyecto de presupuesto será sometido a la aprobación del Presidente de la República y luego éste enviará el proyecto a la Legislatura en la forma establecida en la Constitución. para estos efectos.. • Aprobación por la Legislatura. • Promulgación de Presupuesto. • Gastos sin financiamiento.. ni crear.La programación del presupuesto del Gobierno Nacional y de los presupuestos de sus entidades y organismos deberá reunir los requisitos que posibiliten la evaluación presupuestaria. • Suspensión de egresos.UCACUE-UAED-2005 • Programación y evaluación presupuestarias.El Ministro de Finanzas preparará el anteproyecto de presupuesto del Gobierno Nacional para el próximo período. se aplican para el cumplimiento eficiente... Las disposiciones generales del presupuesto contendrán solamente normas que se relacionen directa y exclusivamente con la aplicación del presupuesto del que formen parte y.La Legislatura no podrá efectuar aumentos en los gastos del presupuesto vigente ni en el proyecto de presupuesto del Gobierno Nacional si no existe el correspondiente financiamiento.. No podrán presentarse a la Legislatura proyectos de presupuesto cuyos egresos no estén debidamente financiados. mientras no los acoja otro presupuesto. modificar.. • Disposiciones generales del presupuesto. traspasar o suprimir tributos u otros ingresos. a base de las proformas presupuestarias enviadas por las entidades y organismos correspondientes.El presupuesto del Gobierno Nacional contendrá obligatoriamente las disposiciones generales que se relacionarán directa y exclusivamente con la ejecución y evaluación presupuestaria. las cuotas provenientes de compromisos internacionales.Las normas técnicas relativas a la ejecución y administración del presupuesto se establecerán de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44 de esta ley. incluídas las entidades adscritas a empresas del Estado. legales y administrativos que.El Presidente de la República promulgará el presupuesto del Gobierno Nacional en el Registro Oficial. • Alcance de las disposiciones generales. efectivo y económico de los objetivos y metas establecidas en los planes y programas presupuestarios. no podrán reformar o derogar leyes vigentes..

..La ejecución de los programas presupuestarios deberá ceñirse básicamente al plan de ejecución presupuestaria. cifrado y cómputo.Constituyen instrumentos esenciales de la ejecución presupuestaria el plan financiero. los clasificadores presupuestarios. incluso para los anticipos. • Política de cupos de gasto. llevarán registros de información física de la ejecución del presupuesto de su entidad. de acuerdo a la actividad que realice. Dichas entidades y organismos deberán contar con los cupos de gastos correspondientes. • Ejecución de programas presupuestarios. incluídos en el presupuesto del Gobierno Nacional. d) Evaluación presupuestaria • Descripción. El cupo de gastos no constituye requisito previo indispensable para la celebración de contratos. • Aumentos y rebajas de créditos. solicitarán al Ministerio de Finanzas. según lo que se dispone en el título VI de la presente ley..El cupo de gastos es el mecanismo por el cual la autoridad responsable de la ejecución presupuestaria establece los márgenes dentro de los cuales los administradores podrán utilizar los créditos presupuestarios para contraer compromisos y obligaciones y proceder a su pago. en función de las posibilidades reales de financiamiento y dentro de los límites establecidos en el numeral 7 del artículo 48. el análisis de las variaciones observadas... a la política de cupos y a los resultados periódicos de la evaluación presupuestaria. 38 . a fin de ajustar la ejecución a las previsiones originales. como requisito previo para contraer compromisos y obligaciones y para solicitar a la Tesorería de la Nación las autorizaciones de giro. con la determinación de sus causas y la recomendación de las medidas correctivas que deban tomarse. pero lo será para la ejecución de los mismos si es que deben cumplirse en una sóla etapa o para el comienzo de cada una de las etapas contractuales.. Los registros de información financiera se llevarán en las unidades administrativas correspondientes.Las entidades y organismos del sector público..Las oficinas de presupuesto.Los aumentos y rebajas de créditos presupuestarios serán autorizados exclusivamente mediante resolución que dictará el Ministro de Finanzas.La Subsecretaría de Presupuesto aplicará los procedimientos para la concesión de cupos de gasto. • Traspasos y enmiendas.Los traspasos entre créditos presupuestarios y las enmiendas que deban hacerse para corregir errores de texto. • Cupos de gastos. con respecto a la utilización de los recursos presupuestarios en el período fiscal o en períodos menores. de acuerdo con la política que al respecto apruebe el Ministro de Finanzas.. las que servirán de base para que cada entidad y organismo del sector público elabore normas específicas. • Normas de evaluación presupuestaria. los sistemas de contabilidad y las estadísticas de cada entidad y organismo del sector público.El Ministro de Finanzas establecerá las normas técnicas de carácter general para la evaluación presupuestaria. • Autorización de cupos. los cupos de gasto. de acuerdo con las normas técnicas correspondientes. o éste concederá de oficio.UCACUE-UAED-2005 • Instrumentos de la ejecución presupuestaria. la autorización de cupos de gasto a base de las necesidades de ejecución de los programas y con arreglo a las disposiciones que se expidan al efecto.La evaluación presupuestaria comprende básicamente el análisis crítico de la medición de los resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos.. o las que hagan sus veces en cada dependencia. se autorizarán de acuerdo con las políticas y normas técnicas que a este efecto expida el Ministro de Finanzas. • Registro de ejecución.. el plan de ejecución presupuestaria.

DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES.. a fin de que se adopten las medidas correctivas tendientes a la obtención de las metas programadas. La Subsecretaría de Presupuesto prestará la asistencia técnica necesaria que requieran dichas entidades y organismos.. • Responsabilidades de la ejecución de programas. 10 expresa que los presupuestos institucionales..8.3.. se elaboraran con base en clasificaciones que permitan distinguir. para lo cual: • Los presupuestos de ingresos..La liquidación del presupuesto de cada período del Gobierno Nacional se expedirá mediante acuerdo del Ministro de Finanzas. 1.La Ley de Presupuesto.El sistema de presupuesto de una entidad u organismo del sector público comprende las técnicas.La Subsecretaría de Presupuesto y la Junta de Planificación evaluarán la ejecución de los programas. No se autorizarán los cupos para proyectos de inversión en aquellas entidades y organismos que no hayan suministrado los informes de evaluación. emitidos por el Ministro de Finanzas..Las entidades que forman parte del Gobierno Nacional presentarán información a los efectos de evaluación presupuestaria. sin perjuicio de afectar al presupuesto con cargo al cual se crearon. bonos y otras operaciones financieras. se tomarán en cuenta dentro de las transacciones de caja del año en que se paguen. y. que se encontrarán pendientes del pago al 31 de diciembre de cada año. • Obligaciones pendientes de pago. 39 . tomando como referencia la fecha de su clausura.El Ministro de Finanzas conocerá los informes de evaluación y dará a conocer inmediatamente. financiamiento y gastos previstos para el ejercicio fiscal dentro del cual se van a ejecutar.El presupuesto del Gobierno Nacional se clausurará el 31 de diciembre de cada año...8. se estructurarán sobre base del clasificador económico de ingresos y contendrán los montos estimados de todos los ingresos tributarios y no tributarios. métodos y procedimientos que deben aplicarse en las etapas del ciclo presupuestario. a la unidad ejecutora de los programas.SISTEMA DE PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO a) Descripción.2.Las obligaciones contraídas de acuerdo con lo que dispone el artículo 57. e) Clausura y liquidación del presupuesto • Fecha de clausura. entre otros. en su Art. las deficiencias que se observen en la ejecución. 1. en forma oportuna y con las características solicitadas. preparada de acuerdo con las normas técnicas y el manual de presupuesto. • Liquidación de presupuesto. con el propósito de verificar el cumplimiento de los fines y la obtención de las metas programadas. • Los presupuestos de financiamiento contemplaran todas la fuentes financieras provenientes de la contratación de empréstitos. • Información para la evaluación presupuestaria. La información financiera no duplicará aquella que se prevea en el sistema de contabilidad.UCACUE-UAED-2005 • Control de la ejecución de programas. así como de otros financiamientos provenientes de la venta de valores. el servicio de la deuda pública y los gastos de inversión. los ingresos que se perciban se considerarán como del presupuesto vigente al tiempo en que se cobren.. Después del 31 de diciembre no se podrá contraer compromisos ni obligaciones que afecten al presupuesto del período fiscal anterior. Después de dicha fecha. comprenderán todos los ingresos. los gastos de operación. • Los presupuestos de gastos. a más tardar hasta el 31 de marzo del año siguiente.. aún cuando se hubieran originado en un período anterior.

Se establecerá en cada entidad y organismo del sector público un sistema único de presupuesto. aquellos serán aprobados por el Ministerio de Finanzas. Para los demás casos en que se requieren aumentos. c) Personal presupuestario. reducciones o traspasos de créditos en el presupuesto de las entidades y organismos del sector público..El personal que desempeñe funciones presupuestarias estará integrado por profesionales y auxiliares que reúnan los requisitos mínimos establecidos para el efecto. El compromiso subsistirá hasta que las obras se realicen.Cada entidad y organismo tendrá su presupuesto aprobado antes del primer día del período para el cual se expida. preparará el proyecto de presupuesto y lo presentará.. o por el máximo organismo de la entidad. o quien haga sus veces. aumentos o reducciones de créditos del presupuesto del Gobierno Nacional. o les encargue la realización de obras. Esta anulación podrá hacerse cuando el compromiso se considere inconveniente. d) Proyecto de presupuesto. debiendo estar sujetos a evaluación periódica con respecto a su calidad y ética profesional. g) Ejecución del presupuesto. f) Aprobación oportuna del presupuesto.. será responsable de la ejecución del presupuesto en la forma autorizada y de asegurar un control interno previo que evite la posibilidad de incurrir en compromisos o gastos que excedan de los montos aprobados. e) Asignaciones para el servicio de la deuda pública. Los recursos previstos serán destinados a los programas específicos que conforman el plan de la entidad u organismo para el período presupuestario. mediante acto administrativo válido. se estará a lo dispuesto en la sección 3 del capítulo 5 del presente título. Dicho sistema centralizará la programación y ejecución de todo recurso financiero sujeto a control o responsabilidad de la entidad u organismo. h) Compromisos. Para los traspasos. sin excepción alguna. al Ministerio de Finanzas o al máximo organismo de la entidad. Cualesquiera fondos o cuentas especiales.UCACUE-UAED-2005 b) Sistema único de presupuesto.. para esta 40 . innecesario o cuando se tenga la certeza de que no podrá ser cumplido. y mientras éste no se haya convertido en obligación podrá anularlo total o parcialmente. Esta disposición podrá aplicarse también a los contratos legalmente celebrados por funcionarios públicos cuando se hubiere incurrido en compromisos. por la Oficina Nacional de Personal. en la forma y oportunidad señaladas por esta ley y por leyes especiales. de acuerdo con las regulaciones de este título. los bienes se entreguen o los servicios se presten. sin embargo.. con observancia de las normas técnicas respectivas. según el caso. en coordinación con las unidades administrativas pertinentes. por medio de el titular o máxima autoridad...La asignación presupuestaria se comprometerá en el momento en que la autoridad competente.El Jefe de la unidad financiera de cada entidad y organismo del sector público o quien haga sus veces. Sin embargo la misma autoridad que contrajo el compromiso. en todo o en parte. o por autoridad que aprobó el Presupuesto. serán incluidos dentro del proyecto sin excepción alguna.La unidad a cargo de la programación presupuestaria.No se aprobaron los presupuestos de las entidades y organismos del sector público si no contuvieren asignaciones suficientes para el servicio de amortización e intereses de la deuda pública y para el cumplimiento de las obligaciones contractuales. ingresos destinados por la ley u otros análogos. que comprenda la programación y administración presupuestaria de todos los ingresos y gastos. decida adquirir de terceros bienes o servicios. Ningún recurso financiero podrá ser excluido del proceso presupuestario. en coordinación con el Ministerio de Finanzas. a través de la Subsecretaría de Presupuesto. según el caso. El proyecto incluirá todos los requerimientos de recursos humanos. materiales y financieros a utilizarse por dichas entidades u organismos.

. para fines presupuestarios y contables.. n) Clasificadores de ingresos y gastos.Los compromisos que al 31 de diciembre de cada año no se hayan transformado. 41 .Todo contrato que signifique egreso de fondos públicos con cargo al presupuesto del Gobierno Nacional.La obligación se genera y produce afectación presupuestaria definitiva en los siguientes casos: • Cuando se reciban de terceros obras. o de quien haga sus veces. El informe se referirá fundamentalmente a la existencia del financiamiento y será expedido en el término de quince días contados desde la fecha de recepción de la solicitud y de todos los documentos respectivos. bienes o servicios adquiridos por autoridad competente.Ninguna entidad u organismo del sector público. ni funcionario o servidor de los mismos. serán los mismos y se expedirán por acuerdo conjunto del Contralor General y del Ministro de Finanzas. en los casos siguientes:  Cuando la cuantía de los contratos sea igual o mayor a la establecida en la ley para el concurso de ofertas. k) Ordenadores de gastos y de pagos. se tendrán por anulados. En la certificación se determinará la fuente de donde procederán esos recursos. y los contratos deban ejecutarse en uno o más períodos  Cuando subsiguientes... Cada entidad u organismo determinará por reglamento interno los funcionarios que han de realizar dichas tareas y sus respectivas áreas de competencia. m) Anulación de compromisos. y.. respecto de recursos financieros. l) Informe sobre contratos.. sin que conste la respectiva asignación presupuestaria y sin que haya disponible un saldo suficiente para el pago completo de la obligación correspondiente.En cada entidad u organismo del sector público existirán ordenadores de gastos y ordenadores de pagos. celebrará contratos. mediante acto administrativo válido. total o parcialmente. de acuerdo con las normas técnicas de presupuesto que dicte el Ministro de Finanzas. autorizará o contraerá obligaciones. la misma autoridad que contrajo el compromiso podrá convalidarlo con cargo a los créditos presupuestarios pertinentes del nuevo período. • Cuando ineludiblemente deban realizarse pagos sin contraprestación. de acuerdo con lo que dispongan las normas técnicas de presupuesto que dicte el Ministro de Finanzas. j) Requisitos para contraer compromisos y obligaciones. según el caso. una vez vencido el término señalado en el inciso anterior. requerirá de informe favorable previo del Ministro de Finanzas. en obligaciones. En la documentación requerida para el efecto se incluirá una certificación del jefe de la unidad financiera de la entidad solicitante.UCACUE-UAED-2005 anulación total o parcial por la autoridad correspondiente se requerirá informe favorable previo. haya habido o no compromiso previo.  Cuando los contratos deban ejecutarse en varios períodos presupuestarios.Los clasificadores oficiales de ingresos y gastos. contraerá compromisos. del Procurador General de la Nación o del abogado asesor o procurador. La falta de este informe no impedirá la celebración del contrato. Para el cumplimiento total de las obligaciones derivadas de estos contratos se establecerán asignaciones suficientes en los presupuestos de cada período subsiguiente. deban o no ser concursados o licitados. Los contratos cuya ejecución deba durar más de un período presupuestario podrán celebrarse cuando el presupuesto vigente contenga la asignación y disponibilidad suficiente para cubrir el costo de la parte que deba ejecutarse en el período. No obstante. i) Obligaciones. sobre la existencia actual o futura de los recursos financieros que permitan legalmente cumplir las obligaciones contractuales.

En la LOAFYC.UCACUE-UAED-2005 El Ministro de Finanzas y Crédito Público establecerá los clasificadores en los que fundamentará la gestión presupuestaria. en el Art. sino con el consentimiento previo del Contralor General. los Estados toman dinero prestado. Cuando se necesita financiar operaciones a medio y largo plazo. Desde el punto de vista económico.DEUDA PÚBLICA 2. Desde el punto de vista jurídico. fundamentalmente inversiones. sujeto activo. por ejemplo: • • Cuando se necesita un mínimo de tesorería (dinero en caja) para afrontar los pagos más inmediatos. se hace referencia al peso o carga de la deuda pública en el sentido de una obligación que el Estado tiene que pagar y cuya influencia sobre la economía nacional reviste gran importancia. y. Al igual que suele ocurrir en la economía del sector privado cuando los ingresos o recursos son inferiores a los egresos o gastos.1. En tal virtud.. no podrá ser disminuida de un ejercicio para otro. para quien la relación es un crédito.CONCEPTUACIÓN Por deuda pública se entiende al conjunto de deudas que mantiene un Estado frente a los particulares u otro país. la deuda pública y en forma más especifica.. Es además un instrumento que usan los Estados para resolver el problema de la falta puntual de dinero. 2. 112 expresa que la deuda pública del Gobierno Nacional o de las demás entidades u organismos del sector público comprende las deudas provenientes de los contratos de mutuo en sucres o monedas extranjeras. La asignación constante en el presupuesto del Gobierno Nacional. se llama deuda pública al conjunto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el Estado como resultado de los préstamos recibidos. el deudor o sujeto pasivo. basado en la confianza que goza por su patrimonio u otros recursos que puede disponer. las garantías. Constituye una forma de obtener recursos financieros por el estado o cualquier poder público materializado normalmente mediante emisiones de títulos de valores.. Dichos clasificadores serán obligatorios para todos los presupuestos del sector público. para quien es una deuda u obligación. Ello origina la obligación de devolver la suma de dinero recibida en préstamo y de pagar además. las emisiones de bonos y demás títulos valores. por lo tanto los recursos provenientes de los empréstitos se tendrá a los siguientes preceptos: a) LOS RECURSOS PROVENIENTES DE EMPRÉSTITOS. y a través de los respectivos presupuestos. 42 . Los intereses correspondientes. el crédito público implica la existencia de una relación jurídica entre dos sujetos: el acreedor o prestamista. económica y legal de un Estado para obtener dinero en préstamo. suele mencionarse. También podemos decir que el crédito público es la capacidad política. casi exclusivamente.Los recursos provenientes de empréstitos se invertirán de la manera y en los objetivos ordenados por las normas legales que se dicten al efecto. los convenios de novación o de consolidación de obligaciones y la deuda flotante legalmente reconocida.

en su Art. del Gobierno Nacional o de las entidades y organismos del sector público estará a cargo del Ministerio de Finanzas.2. 3) El lugar de pago de la deuda. forma de pago. ya sean personas naturales o jurídicas del sector privado. en el que se hará constar fundamentalmente: el resumen del proyecto. o de otras entidades y organismos del sector público. los más utilizados son: 1) El lugar y mercado de emisión de los títulos. los dictámenes y el informe de la Subsecretaría de Crédito Público. los organismos que intervienen en la ejecución del proyecto. su capacidad de endeudamiento. el destino de los recursos.Los presupuestos del Gobierno Nacional.Resulta difícil establecerla por ser variable el elemento considerado para su clasificación. para adquirir compromisos o celebrar contratos de endeudamiento externo con prestamistas de cualquier índole. el análisis de los aspectos legales y. en general.CLASIFICACIÓN 2. cuando necesiten del crédito externo.. • Decreto de autorización.La deuda interna es la que se emite y cumple dentro del mercado de un país y nada tiene que ver con la nacionalidad o domicilio de los prestamistas que pueden ser extranjeros. sujetándose a las disposiciones de la Ley de Régimen Monetario.Aprobada la solicitud de crédito en la forma prevista en el artículo anterior. el Art. tipo de interés. o de empresas regidas por la Ley de Compañías en las que tenga capital el sector público.. 2) La moneda o divisa elegida. así como la documentación y estados financieros que sean requeridos para los informes y dictámenes legales pertinentes. 121 manifiesta que las entidades y organismos del sector público. 2. aprobando o rechazando total o parcialmente la solicitud. comisiones. 43 . período de gracia. a la de la LOAFYC y a los reglamentos que para el efecto se expidan. los requerimientos de aporte local y su incidencia en las finanzas públicas.2. la capacidad de endeudamiento del país. el efecto del préstamo sobre la balanza de pagos y. Su régimen está determinado por la legislación interior. según el caso. requerirán de aprobación previa del Ministro de Finanzas y se sujetarán al trámite previsto en esta Ley. las conclusiones y recomendaciones.1. en el que se determinará expresamente la entidad prestamista. el prestatario o deudor. finalmente.UCACUE-UAED-2005 Prohíbese cubrir con empréstitos los gastos administrativos de carácter permanente y otorgar garantías por parte del Gobierno a favor de deudores. Las entidades y organismos del sector público... Una vez obtenidos los dictámenes señalados en el artículo anterior. se autorizará la celebración del contrato mediante decreto ejecutivo. Entre éstos. A este respecto.El Ministro de Finanzas emitirá su resolución. las condiciones financieras del crédito. La Subsecretaría de Crédito Público solicitará los dictámenes del Procurador General de la Nación y de la Junta Monetaria sobre el proyecto de contrato de préstamo.. el garante y tipo de garantía. contendrán obligatoriamente asignaciones suficientes para atender el pago de la deuda pública. el término para emitir los dictámenes será el de quince días. b) ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS. con las recomendaciones que considere necesarias.. inclusive proveedores. plazo y sistema de amortización y demás condiciones financieras. y. b) Deuda pública externa. la LOAFYC. la Subsecretaría de Crédito Público elaborará un informe para el Ministro de Finanzas. 132 expresa que todo trámite de emisión de bonos o de papeles fiduciarios.. En la LOAFYC.EN CUANTO AL LUGAR a) Deuda pública interna. el análisis financiero de la entidad beneficiaria. presentarán obligatoriamente una solicitud a la Subsecretaría de Crédito Público con toda la información necesaria respecto al proyecto o proyectos de inversión a ejecutarse. a base de los antecedentes. • Resolución.

2.. el total de recursos disponibles por el país no aumenta inicialmente ni disminuye con posterioridad.La deuda flotante. en suma. se manifiesta en forma evidente a través del uso de la política fiscal. La primera significa inicialmente un aumento de los recursos disponibles. el dinero que éste recauda. evitando las fluctuaciones del sistema económico y estimulando además..LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL El ensanchamiento del campo de acción del Estado. 44 . La actividad financiera del Estado. se reduce el empleo interno total de los recursos disponibles. en concepto de impuestos de los contribuyentes. como agente oficial y fiduciario del Gobierno Nacional. una redistribución del Ingreso de los contribuyentes al tenedor de títulos a través del Estado.. lo que se produce es un pago de transferencia.. Dentro de la compleja actividad que los estados deben realizar para poder alcanzar los propósitos de estabilización y desarrollo económico. distinguir la deuda externa de la interna. el desarrollo económico-social de manera progresiva.UCACUE-UAED-2005 • Contratos y convenios accesorios.2. puesto que los poseedores de títulos o bonos del empréstito reciben en pago de capital e intereses. la autorización para la celebración de los contratos de agencia oficial y fiduciaria y de los correspondientes convenios subsidiarios y de garantía. se vio que desde el punto de vista económico. a los gobiernos les incumbe la obligación y la gran responsabilidad. que representa la participación activa del sector público dentro de la economía nacional.Es aquella deuda pública permanente. pues para hacer frente al pago de la deuda. por el contrario. El problema de la carga de la deuda pública está lejos de haber sido resuelto. Existe..4. suele hacerse referencia al " peso" o " carga" de la deuda pública.. para proveer a necesidades momentáneas de caja en virtud de gastos Imprevistos o por falta o retraso de los ingresos ordinarios. En cambio en el caso de la deuda interna. 2. Cabe destacar que esta clasificación carece de significación jurídica y modernamente corresponde a la deuda a mediano y a largo plazo (consolidada) y a la deuda a corto plazo (flotante). de mantener la economía nacional.CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA Al estudiar los conceptos de Crédito Público y Deuda Pública. es decir. además. atendida por un fondo especial que no requiere el voto anual de los recursos correspondientes. es la que contrae el tesoro del Estado por un breve período de tiempo. el decreto que faculte la suscripción del convenio deberá contener. no debe desarrollarse en forma neutral y pasiva. La discusión suele partir del mismo significado del concepto "carga". reducir los gastos privados. que el servicio de la deuda está previsto en el presupuesto. a su juicio. la política fiscal es uno de los instrumentos de indiscutible Importancia. En realidad. o mediante el cobro de impuestos. y el Gobierno como garante. 2. pero una disminución de esos mismos recursos en el futuro. el gobierno tendrá que reducir los gastos públicos.En los créditos en que intervenga el Banco Central. De una u otra forma. Resulta fundamental. por parte del Estado deudor.EN CUANTO AL TIEMPO a) Deuda consolidada. de acuerdo con la concepción moderna de las finanzas. Por el contrario. b) Deuda flotante.3. El Gobierno Nacional no podrá garantizar préstamos cuando. la entidad solicitante no tenga la suficiente capacidad financiera para asegurar el cumplimiento de las obligaciones provenientes del crédito. 2.

se debe planificar y programar. las posibilidades que de ellas se derivan para evitar a atenuar las fluctuaciones económicas manifestadas en períodos de auge o prosperidad. • GUI LLERMO CABANELLAS GA STÓN JEZE • • FINICIÓN GENERAL DE 2. AUTOCONTROL # 6 1. resulta destacable la función anticíclica que las doctrinas modernas atribuyen a la misma. con la secuela natural de los trastornos sociales. 36 de la LAOFYC? 3. si los propósitos deliberados de la política fiscal. las inversiones públicas. con arreglo a una política económica y social y para un periodo determinado. autorizan y reconocen los recursos con los cuales los gastos han de cubrirse. Su estudio lo debemos vincular con el régimen tributario. planificada y ejecutada de acuerdo con las condiciones reales que configuran el complejo económico-social de un país. Concretándonos a la incidencia que pueda tener la acción de la política fiscal en la economía de una nación. para poder establecer así..Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. acusan en sus resultados los fines que se propone el Estado. al frente de cada proposición:  Para desarrollar cualquier actividad en forma ordenada y eficiente. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos.¿Cuál es la finalidad del sistema de presupuesto en el sector público. de conformidad con lo que estipula el Art.  El presupuesto es un programa de gobierno que consiste de dos partes. la deuda pública. por el que se prevén.  Al presupuesto se lo identifica como documento sencillo de contabilidad que enlista los ingresos y los egresos. la política monetaria y con el comercio internacional.UCACUE-UAED-2005 La política fiscal tiene preponderante ubicación como Instrumento en la acción del gobierno.  Los presupuestos generales del Estado son la enumeración de las obligaciones que la Hacienda debe satisfacer en cada año con relación los servicios que hayan de mantenerse en el mismo y el calculo de los recursos o medios que se consideren realizables para cumplir aquellas atenciones.. resulta destacado factor para lograr el bienestar de los pueblos..Enlace con una línea la definición con el correspondiente autor o definición general:  El presupuesto es un acto administrativo-legislativo concretado en forma de ley anual. (__) (__) (__) (__) 45 . el régimen presupuestario.  La actividad financiera exige un tratamiento técnico que posibilite prevenir y actuar sobre la economía dentro de un determinado tiempo y espacio. los gastos públicos. que el concepto de política fiscal anticíclica o estabilizadora es muy amplio. Es decir. Aunque debemos aclarar.  Un administrador público puede prescindir del presupuesto. porque cuando ella es concebida. seguidos de períodos de depresión o contracción en la actividad económica del sector privado.

consiste en que todos los recursos y todos los gastos. ciertas actividades de las previstas consiste en operaciones de consumo. con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. sin excepción deben figurar en el presupuesto.Escriba en la línea el nombre del Presupuesto que corresponde a cada enunciado:  Se lo ha definido como un programa de gobierno que consta de dos partes.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada principio general del presupuesto: • Este principio exige que las diversas fases de su ejecución se verifiquen en público. El término anual del presupuesto llegó a ser considerado en las Finanzas Clásicas.UCACUE-UAED-2005 4. • Según este principio no debe existir más que un solo presupuesto del Estado. y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepción.Anote tres objetivos del sistema de presupuestos.. • Este principio significa que el conjunto se recursos ingresados al tesoro forman un masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia.. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos. que su naturaleza es diferente.. en forma secuencial ascendente según corresponda a cada una de las etapas del ciclo presupuestario: (_____) Formulación (_____) Evaluación (_____) Programación (_____) Aprobación (_____) Control (_____) Ejecución (_____) Liquidación 5. el total de los gastos estatales. mientras otras lo son de capitalización. el presupuesto del Estado no puede traducir autorizaciones en bloque de los gastos que contiene. ________________________________________________  Es un cuadro económico (y no exclusivamente financiero) que contiene una estimación del comportamiento de todos los sectores de una economía nacional para un período futuro determinado. ________________________________________________  (…). números del 1 al 7. cuando.. según el Art. o cuando. • Conforme a este principio. 37 de la LOAFYC: a) ___________________________ b) ___________________________ c) ___________________________ 6. • Como todo plan de carácter preventivo. el presupuesto necesariamente está ligado a la idea de un período predeterminado. UNIDAD UNIVERSALIDAD PUBLICIDAD ANUALIDAD NO AFECTACIÓN DE RECURSOS ESPECIFICACIÓN DE GASTOS 7. • Conocido también como del producto bruto. esto es.Coloque dentro del paréntesis. Ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento. de modo que todo el mundo tenga posibilidad de formarse idea sobre la administración financiera. unas 46 .

• ______________________________________________________________________________ 10. evaluación y ___________________. el régimen conforme al cual debe ser estructurado el presupuesto. basado en funciones o proyectos específicos conforme a un programa de gobierno. ______________. por un régimen de asignaciones globales. • Es la capacidad política. basado en la confianza que goza por su patrimonio u otros recursos que puede disponer. que conforman el ciclo presupuestario". 12. En cuanto al ámbito de aplicación. se impone la existencia de planes o presupuestos diversos que agrupen por separado las distintas actividades. en la _______________________.. "Son componentes del Sistema.¿En que consiste la Teoría del Déficit Sistemático? 11. y.. el sistema rige para los presupuestos de todas las _________ y __________________ del ___________________. los de las demás ____________ y ______________ del sector ______________ y los procesos de ____________ y ___________________ de la información presupuestaria".En relación con la estructura formal del presupuesto del Estado ecuatoriano. ________________________________________________  Se refiere a las erogaciones de carácter normal. los presupuestos del _____________________. economía y legal de un Estado para obtener dinero en préstamo. CRÉDITO PÚBLICO DEUDA PÚBLICA • Es el conjunto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el Estado como resultado de los préstamos recibidos. "El sistema de presupuesto comprende las ___________. bonos y otras operaciones financieras.Complete el siguiente cuadro sinóptico: En cuanto al lugar • ____________________________ _ • ____________________________ _ DEUDA PÚBLICA En cuanto al tiempo • ____________________________ _ 47 . ____________ y _________________ empleados en las etapas de ______________.UCACUE-UAED-2005 son de largo plazo y otras de corto.. surgiendo así los (…). ____________________________________________________ 8. _____________. 9. complete lo siguiente: En el caso de la República del Ecuador. ________________________________________________  Este presupuesto consiste en reemplazar la tradicional especificación de gastos que obedecía un criterio numerativo. así como de otros financiamientos provenientes de la venta de valores.Complete: Los elementos que se deben considerar para la estructura de los presupuestos institucionales son: • ______________________________________________________________________________ • Los presupuestos de financiamiento contemplaran todas la fuentes financieras provenientes de la contratación de empréstitos. ejecución..Enlace con una línea la definición que corresponde a deuda pública y crédito público. ____________. está contenido en la Ley de ________________________________________. y en sus Reglamentos correspondientes..

UCACUE-UAED-2005 • ____________________________ _ 13.¿Por qué se le conceptúa a la deuda pública como una carga? 14.. se manifiesta en forma evidente a través del uso de la política fiscal? Sí (___) No (___) ¿Por qué? ________________________________________ 48 .Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El ensanchamiento del campo de acción del Estado. que representa la participación activa del sector público dentro de la economía nacional..

49 . CONTENIDOS 1..AUTÉNTICA 5..USUAL O JUDICIAL 5..1.INTERPRETACIÓN HISTÓRICA 5.5.5.. Reconocer los fundamentos legales que sustenta el nacimiento de la Obligación Tributaria.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN 2.PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY 3.2..PRINCIPIO DE LEGALIDAD 2.INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 5.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 6 DERECHO TRIBUTARIO OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.INTERPRETACIÓN GRAMATICAL 5..1.4. usted estará en condiciones de: • • • • • Conceptuar al Derecho Tributario como parte del Derecho Financiero.PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD 2.PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD 2.1.1..INTERPRETACIÓN LÓGICA 5...FUNDAMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 2.1. analícela y emita un comentario en tres líneas sobre su contenido.1. aplicación.....DEFINICIÓN 2..REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS ACTIVIDADES 1.Trascriba la definición de Derecho Tributario.¿Qué entiende usted por obligación tributaria? 3. encargado de regular el nacimiento. 2..ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS 5. considerando sus clases y reglas.. Identificar el ámbito de aplicación de las leyes tributarias.2..ESQUEMA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 4.3.6..1.. Distinguir con claridad los cuatro libros que contienen los cuatrocientos cuarenta y siete artículos del Código Tributario.DOCTRINARIA 5.1.2.3.4. modificación y extinción de los tributos.CLASES DE INTERPRETACIÓN 5.1..Escriba los cinco principios legales que sustentan la obligación tributaria y anote su comentario sintético debajo de cada uno de ellos.. Interpretar las normas tributarias.

.. 13. el No.. regula el nacimiento. 3 con sede en Cuenca y el No. en 1997 el Congreso Nacional creó un Quinto Tribunal Distrital con sede en Riobamba.FUNDAMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA En materia tributaria. 2. con sede en Guayaquil. cuando por medio de la Ley 20. reformatoria de la Constitución Política. por lo tanto el Estado no puede establecer cargos si de por medio no existe una ley. estableciendo con claridad los presupuestos de la obligación tributaria. Principio de justicia tributaria y proporcionalidad. la modificación o extinción. se lo denominó Código Fiscal. modificación y extinción de los tributos y.. Principio de la no confiscación y Principio de irretroactividad de la Ley.DEFINICIÓN La denominación “Derecho Tributario” no ha sido siempre de uso uniforme en el Ecuador. Trans. 4. Pero. es por ello que las relaciones Jurídico-Tributarias. 6. 2. con sede en Portoviejo. deben tener como antecedentes los siguientes principios: Principio de legalidad. los sujetos de esa relación.. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. en 1963.1. nombre que se mantuvo hasta diciembre de 1992.PRINCIPIO DE LEGALIDAD Constituye el fundamento de todo derecho conocido también como el principio de reserva legal: “no hay tributo sin ley”. Principio de generalidad e igualdad. se lo llamó Tribunal Fiscal. 17 LOFJ) (Disp. (Art. las relaciones jurídicas que se originan entre la administración (sujeto activo) y el contribuyente o responsable (sujeto pasivo) de la obligación tributaria.Consulte en un texto especializado y escriba las definiciones de: • Estado • Tasas • Sujeto activo • Contribución de mejoras • Sujeto pasivo • Impuesto • Tributo 5. 50 . El Derecho Tributario es una rama jurídica que.. como parte del Derecho Financiero. 2. Basta recordar que en 1959 cuando se creó el órgano jurisdiccional encargado de conocer y resolver los asuntos contenciosotributarios. 1.Realice una tabla de registro del subtema 5. num. cuando se expidió el cuerpo legal que regulaba la materia tributaria. cuarta COFJ) Así mismo. el primero integrado por cinco Salas.UCACUE-UAED-2005 4. se suprimió el Tribunal Fiscal y en su lugar se crearon cuatro Tribunales Distritales de lo Fiscal en el país: el No. la cuantía. las circunstancias del nacimiento del tributo. aplicación.1: “Clases de interpretación de las normas tributarias” 7. Posteriormente.. fecha en la cual se expidió el vigente Código Tributario. interprete y anote las ideas principales de las cuatro reglas sobre la interpretación de las leyes tributarias. el No.Lea. el Estado al afectar el patrimonio de los asociados solo puede hacerlo mediante ley. mientras que los otros tres integrados por una Sala cada uno.Analice el Art. etc. con sede en Quito. en consecuencia. se generalizó la denominación “Derecho Tributario”. 1 del Código Tributario y escriba un comentario sobre el ámbito de aplicación de las leyes tributarias. desde 1975.

6 del Código Tributario. exenciones o imponiéndoles gravámenes. El Art. No se trata entonces de reconocer únicamente que todos son iguales ante la Ley. 2. Como instrumento de política económica general.. sin constituir un castigo o una imposición. puesto que el Estado debe garantizar que los individuos dispongan de un límite mínimo que posibilite el ahorro e inversión para generar el bienestar individual y como consecuencia de ello el desarrollo económico y social. deben soportar iguales cargas. todo el conjunto de las relaciones tributarias. sexo. lo que permite que la mayoría reciba el beneficio de los bienes colectivos que satisfacen las necesidades tanto individuales como sociales. En definitiva. En materia tributaria la vigencia de la Ley presenta dos posibilidades que son: 51 . para concederles beneficios. idioma. Por lo tanto la igualdad se refiere a las condiciones económicas de cada individuo. sino más bien el aporte necesario tendiente a otorgar los recursos al Estado para el cumplimiento de sus fines y además como un medio de política económica para la distribución social de la riqueza.PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD Este principio se basa en la capacidad económica del contribuyente. los derechos y obligaciones tanto de la administración tributaria como de los contribuyentes y responsables.2.PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD El ordenamiento tributario debe también sujetarse a los principios de generalidad e igualdad que tiene como antecedente los Arts. etc. esto quiere decir que las leyes al ser generales son abstractas y que no pueden referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas. color.4. religión. 4 del Código Tributario). es decir. no tienen efecto retroactivo en cuanto a hechos anteriores a su promulgación. según el Art. sus modos y formas. salvo disposición expresa en contrario.PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY Jurídicamente todas las leyes rigen para el futuro. Las Leyes tributarias determinarán el objeto imponible. por lo cual resultan inadmisibles los privilegios... la cuantía. el ente público no podrá exigir pagos que no sean acordes con la capacidad contributiva de los contribuyentes. la recaudación. 2. y los reclamos o recursos que deban concederse. 2.UCACUE-UAED-2005 Este principio no hace relación al nacimiento o creación del tributo. filiación política o de cualquier otra índole. están sometidos en forma estricta e imprescindible al principio de legalidad (Art. 2. 5 del Código Tributaria. origen social o posición económica o nacimiento.3. la cuantía del tributo o la forma de establecerla. La igualdad entonces implica que las normas tributarias deben considerar la capacidad económica o contributiva de manera que quienes tengan semejantes capacidades. 243 y 255 de la Constitución Política de la República del Ecuador . por lo tanto la ley debe establecer la definición de la obligación. las exoneraciones y deducciones. Como elemento para atender las exigencias de estabilidad y progreso social.5.. los sujetos activo y pasivo. las situaciones anteriores a su vigencia serán juzgadas por las leyes que a ellas corresponda. sino a todo el proceso de la relación entre el Estado y el llamado contribuyente. Para procurar la distribución de la riqueza nacional.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN Es una consecuencia del principio de proporcionalidad. Adicionalmente este principio determina que la Ley no puede conceder beneficios. precisa los fines del tributo en cuatro aspectos: • • • • Como medio para recaudar los ingresos públicos. tampoco puede alterar derechos adquiridos. exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por motivos de raza. la liquidación. 242.

pues las normas..Considera no solamente el estudio de las palabras o la norma. 5.1. 5. 11 del Código Tributario)... LIBRO PRIMERO Título I Título II Título III LIBRO SEGUNDO Título I Título II LIBRO TERCERO Título I Título II Título III LIBRO CUARTO Título I Título II Título III DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO Disposiciones fundamentales De la obligación tributaria De la administración tributaria DE LOS PROCEDIDMIENTOS TRIBUTARIOS Del procedimiento administrativo tributario De las reclamaciones.UCACUE-UAED-2005  De carácter general..1.1.CLASES DE INTERPRETACIÓN 5...Que para entender el sentido de determinados términos legales. Jurídicamente se considera como un principio universal que la interpretación debe fundamentalmente hacerse a la letra de la Ley. las tasas y las contribuciones especiales o de mejoras. 10 del Código Tributario).. desde el día siguiente de su publicación en el Registro Oficial.1. reglamentos y disposiciones regirán para el futuro.INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS La interpretación de la Ley se entiende como la aclaración o explicación del sentido de un texto. consultas y recursos administrativos DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO De la jurisdicción contencioso-tributaria De la sustanciación ante el Tribunal Fiscal Del recurso de casación ILÍCITO TRIBUTARIO Disposiciones fundamentales De las infracciones tributarias en particular Del procedimiento penal tributario 4.. 5.INTERPRETACIÓN HISTÓRICA. así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. entiéndase por tributos los impuestos. municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos. (Art.  En cuanto a las leyes se refieren a tributos. entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos.INTERPRETACIÓN LÓGICA. 1 del Código Tributario. provinciales. de manera que se pueda encontrar las relaciones y diferencias dentro de un grupo organizado. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales. 5. De manera general se entiende como el de atribuir a una cosa el verdadero sentido o significación.1.Se refiere al texto de la Ley y al sentido estricto de las palabras utilizadas en ella.. Se denomina también como interpretación sistemática. es necesario ubicarse en el tiempo y en la época en que la norma fue concedida o dictada.INTERPRETACIÓN GRAMATICAL. 3. (Art.ESQUEMA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO El Código Tributario está dividido en cuatro libros que contiene cuatrocientos cuarenta y siete artículos. cuya liquidación deba hacerse por períodos fijos (meses o años) comenzará a regir el primer día del siguiente mes o año calendario. porque pretende 52 . en cuanto al ámbito de aplicación dice: “Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos.ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS El Art. sino todo el sistema normativo. pretendiendo descubrir el verdadero pensamiento del legislador o el sentido de una disposición. Para estos efectos.2.3..

exenciones o imponiéndoles gravámenes.DOCTRINARIA.1.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada principio de la obligación tributaria. origen social o posición económica o nacimiento.4. color. En virtud de este principio. técnico o jurídico. puesto que las palabras empleadas por la Ley. En materia Tributaria este principio es fundamental porque de él depende que la sociedad tenga oportunidad de ahorrar e invertir y sobre esta base pueda generarse el desarrollo económico y social.. 5. las normas tributarias penales rigen también PRINCIPIO DE GENERALIDAD PRINCIPIO DE IGUALDAD PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD    PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD   53 . pero de ninguna manera se podrá utilizarla para crear. a menos a menos que se las haya definido expresamente.. PRINCIPIO DE LEGALIDAD  Las Leyes Tributarias tienen que ser generales y abstractas y no referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas. modificar. religión.. Desden el punto de vista de la Interpretación de la Ley.. AUTOCONTROL # 6 1. por lo que se considerarán las normas del Código Civil y los principios doctrinarios en él establecidos.. En materia tributaria este principio tiene dos aplicaciones: En primer lugar. filiación política o de cualquier otra índole. 5.2.Creada por los juristas y estudiosos del Derecho que pretenden ampliar o aclarar diversos temas jurídicos.1.Efectuada por el legislador.AUTÉNTICA. sus reglamentos y circulares de carácter general rigen exclusivamente para el futuro. el ordenamiento tributario tiene que basarse en la capacidad económica de los contribuyentes.. deberán entenderse en su sentido usual. extinguir o exonerar tributos es exclusiva del Estado. existen tres formas: Auténtica.Es la que realizan los jueces o magistrados para resolver los conflictos sometidos a su jurisdicción. Esto significa que no pueden concederse beneficios. que partiendo del texto legal identifique las circunstancias en las que la disposición fue concedida y su relación con otras leyes. 5. proporcionalidad y generalidad). el cual la ejerce mediante Ley.5. • Que las normas tributarias deben interpretarse de acuerdo a los métodos generales de interpretación.. En segundo lugar. 5. desde un punto de vista general.¿Qué es el Derecho Tributario? 2. tendrá primacía aquella que más se aproxime a los principios de la tributación.. • Se establece la Interpretación gramatical. idioma. Significa que la facultad de establecer. sin otro valor que el análisis científico. sea concediéndoles beneficios.. • Se acepta la analogía como un medio para suplir los vacíos de Ley.UCACUE-UAED-2005 considerar todo un proceso. (igualdad.USUAL O JUDICIAL. En consecuencia no hay tributo sin la Ley.REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS • Cuando una misma Ley contenga disposiciones contradictorias. sexo. modificar tributos o establecer exenciones. Usual o Judicial y la Doctrinaria. exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por motivos de raza. las Leyes Tributarias.6. Esta interpretación genera la jurisprudencia que no es más que las resoluciones dictadas por los máximos tribunales sobre un mismo hecho o circunstancia y que es de obligatoria aplicación para la resolución de casos judiciales. tiene carácter obligatorio y aplicación general y puede hacerse a través de la misma Ley o reglamento o por nuevas leyes.1.

.UCACUE-UAED-2005 para el futuro.. pero de ninguna manera se podrá utilizarla para crear.Complete: No (__) ¿Por qué? ________________________________________ Las clases de interpretación de la Ley Tributaria son: • _______________________________________________ • Interpretación Histórica • _______________________________________________ • _______________________________________________ • Usual o judicial • _______________________________________________ 8. (_____) (_____) (_____)    (_____) 54 . tendrá primacía aquella que más se aproxime a los principios de la tributación. al frente de cada aseveración:  Cuando una misma Ley contenga disposiciones contradictorias. consiste en escribir correctamente las palabras dentro de la Ley.. La interpretación gramatical.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La irretroactividad de la ley es aplicable en materia tributaria? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 4. modificar tributos o establecer exenciones.¿Cuál es el ámbito de aplicación de las leyes tributarias? 6. 3. Se acepta la analogía como un medio para suplir los vacíos de Ley..Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La interpretación de la Ley se entiende como la declaratoria del mandato legal? Sí (__) 7.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso..En el espacio en blanco coloque el nombre del título de cada uno de los libros que conforman el Código Tributario: LIBRO PRIMERO LIBRO SEGUNDO LIBRO TERCERO LIBRO CUARTO ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 5.. pero excepcionalmente tendrán efecto retroactivo si son más favorables y aún cuando haya sentencia condenatoria. Las normas tributarias deben interpretarse considerado las normas del Código Civil.

3... Determinar los intereses que genera la obligación tributaria cuando no es satisfecha a tiempo. considerando su nacimiento.1.2. interprete y escriba las ideas más significativas del contenido del tema 3: “Intereses Tributarios” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.1..INTERESES TRIBUTARIOS 3. 15 C Tributario).ELEMENTOS 2.DEBERES 2..3.3..1..SUJETO ACTIVO 1..4...Lea.REGLAS 3.4..EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1..2.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 7 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad. seleccione..NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1..2.3.. 2.4. usted estará en condiciones de: • • • Conceptuar la obligación tributaria.SOLIDARIEDAD 1.HECHO GENERADOR 2.OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1.4.1..CLASES 1.Confeccione un cuadro sinóptico sobre el tema 2: “Hecho Generador”.FIJAS 2. 55 .Elabore una tabla de registro del tema 1: “Obligación Tributaria”.OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario en forma expresa define a la obligación tributaria como “el vínculo jurídico personal. exigibilidad tributaria y sujetos que intervienen en la obligación tributaria.1...SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1..2..2.1.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1.EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN 2.2..2. al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO ACTIVIDADES 1. en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero.VARIABLES 3..SUJETOS TRIBUTARIOS 1.2.3. analice..” (Art. especies o servicios apreciables en dinero. Describir a un Hecho Generador como presupuesto establecido por la Ley para configurar el tributo. existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos. CONTENIDOS 1.

porque está determinado y reglado por una norma que en materia tributaria debe ser de categoría superior. de propiedad industrial y derechos conexos. no existe ninguna norma que contenga en la práctica esa posibilidad. obtiene ingresos de fuentes ecuatorianas o provenientes del exterior.1.UCACUE-UAED-2005 A continuación vamos a estudiar el concepto citado. especies o servicios apreciables en dinero.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Una vez nacida la obligación. el endoso de notas de crédito. 18 del Código Tributario al referirse a la exigibilidad. En la actualidad. ésta se vuelve exigible a partir de la fecha que señale la Ley. aquellas asociaciones que sin tener personalidad jurídica constituyen una unidad económica o patrimonios independientes de quienes lo integran entre las entidades acreedoras del tributo. que para que se produzca el nexo. es decir una ley.. la obligación tributaria nace en el momento en que se transfiere el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal o cuando se realiza la prestación de determinados servicios (Art. el pago con bonos o papeles fiduciarios. nace la obligación tributaria cuando se transfiere derechos de autor. ES JURÍDICO. 1. nacional o extranjera residente. Correos. Por lo tanto los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero y que los sujetos activos exigen en virtud de una Ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. en el momento en que se produce el hecho generador establecido en la ley (Art. es decir. Es decir. El sujeto activo recauda los tributos en la forma y con los requisitos de Ley y los contribuyentes o responsables de aquellos. analizando uno por uno todos sus elementos. • En el caso del Impuesto al Valor Agregado. sin embargo la Ley de Régimen Tributario Interno y el propio Código Tributario extiende la calidad de sujeto pasivo a las herencias yacentes y a las sociedades entendidas como tales. obligados por disposición legal a pagar los tributos en la forma y con los requisitos establecidos en el Art. De igual manera. deben existir por lo menos dos personas. La transferencia de dominio puede hacerse en forma local o mediante importaciones. sean estos naturales o jurídicos. porque consiste en una relación entre dos o más sujetos. exigiendo entonces. Consejos Provinciales) y también las administraciones de excepción (Empresa Eléctrica. porque esta relación se produce entre entes que tienen calidad de personas.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario expresa que la obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo. 52 LRTI).2. • • • ES VÍNCULO. 14 del Código Tributario. Así el Art. establece que la obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la Ley señale para el efecto.. 56 . 1.). y. etc. A continuación vamos a ver algunos ejemplos de nacimiento de la obligación tributaria: • En el caso del Impuesto a la Renta. 18 C Tributario). considerado como tal el sujeto activo de la obligación que es principalmente el Estado. en cuanto al pago en especies se prevé la dación de bienes en pago. La contraprestación constituye el elemento esencial de la obligación de dar mediante la entrega que hace el sujeto pasivo al sujeto activo de una determinada cantidad de dinero. la persona natural. la obligación tributaria nace cuando el sujeto pasivo. o la sociedad nacional o domiciliada en el país. 1 y 2 LRTI). en los casos expresamente contemplados en la ley (Arts. los organismos seccionales autónomos (Municipio. ES PERSONAL.

direcciones u órganos administrativos que la ley respectiva determine (Art.3.1. de actos en materia tributaria.SUJETO ACTIVO. regirán las siguientes normas: 1. Dirección Nacional de Avalúos y Catastros. 1. Servicio de Rentas Internas. y. 2. el Alcalde. dependiendo del tipo de tributo y los derechos que se otorguen en materia tributaria por parte de la ley. y a falta de este señalamiento. el Prefecto Provincial.UCACUE-UAED-2005 A falta de disposición expresa respecto a esa fecha. la cual por mandato de la Ley de Aviación Civil puede cobrar directamente los tributos establecidos en dicha Ley.SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 57 . Ejercen la dirección de esta administración tributaria: • • En el ámbito provincial. en el ámbito nacional..La gestión tributaria de cada sujeto activo se realiza a través de la correspondiente administración tributaria.3. 1. Otros organismos que la ley establezca.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. corresponde al Presidente de la República.. Un claro ejemplo de esta administración de excepción es la Dirección General de Aviación Civil.. estos funcionarios la ejercerán mediante las dependencias. la cual se encuentra constituida por el conjunto de órganos y organismos de derecho público que ejercen las facultades propias de esta gestión. En el municipal. b) Administración tributaria seccional: Esta administración se refiere al régimen seccional autónomo conformado por los consejos provinciales y municipalidades. 64 CTributario). pero excluye al régimen seccional dependiente de la Función Ejecutiva.. 65 C Tributario). Cuando por mandato legal corresponda a la Administración Tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación. se considera como sujetos activos. en vía administrativa. La administración de estos tributos corresponde a los órganos de estas mismas entidades que señale la ley. c) Administración tributaria de excepción: Aquella que es ejercida por las entidades públicas (excepto las que conforman los otros dos ámbitos ya estudiados) a quienes la ley expresamente concede la gestión tributaria respecto de sus propios tributos. 1.. quien la ejerce a través de: Ministerio de Finanzas.2. y.SUJETOS TRIBUTARIOS 1. que corresponden las funciones de aplicación de tributos. Cuando la liquidación deba efectuarla e contribuyente o el responsable.3. desde el día siguiente al de su notificación. Este concepto comprende al Estado o Fisco. a las autoridades que ordenen o deban ordenar la recaudación (Art. Corporación Aduanera Ecuatoriana. de imposición de sanciones tributarias y de revisión. Sin embargo. también a los consejos provinciales y municipalidades y otras las entidades. La administración tributaria se manifiesta a través de: a) Administración tributaria central: La dirección de la administración tributaria. desde el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva.4..El Código Tributario define al sujeto activo como “el ente público acreedor del tributo”. 66 C Tributario). La determinación y regulación de las atribuciones de cada organismo está contenida en los reglamentos orgánico-funcionales y en los manuales correspondientes (Art. En cada caso.

pero. a quienes la ley impone la obligación de la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. carentes de personalidad jurídica. 26 C Tributario). Así: • Los representantes legales de los menores no emancipados.Los representantes de determinadas personas naturales o de entidades colectivas tengan éstas personería jurídica o no. sea como contribuyente o como responsable. a su elección. así como los tutores o curadores que tienen la administración de los bienes de sus pupilos. Además. b) Responsables: Son aquellas personas que no tienen la calidad de contribuyentes. la ley en forma expresa ha establecido responsabilidad solidaria entre el contribuyente y el responsable. el contribuyente siempre será sujeto pasivo por deuda propia. puede acudir ante la justicia ordinaria en juicio verbal sumario (Art. y. La obligación tributaria del contribuyente nace cuando el hecho imponible está directamente vinculado a él. pues no están vinculadas directamente con el hecho generador. Como adquirentes o sucesores.UCACUE-UAED-2005 Sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que. son por mandato de la ley responsables ante la administración tributaria. De ahí que los responsables siempre serán sujetos pasivos pero por deuda ajena. del pago de las obligaciones tributarias de estas personas. 1. 25 C Tributario). según la ley. la administración tributaria puede exigir el cumplimiento total o parcial de la obligación tributaria a cualquiera de los obligados solidarios. • Las demás entidades que. • Los que dirigen. aunque la traslade a otras personas (Art.. Agentes de percepción. 24 C Tributario). según la ley. deben cumplir las obligaciones asignadas a los contribuyentes. • Las comunidades de bienes (situaciones en que uno o varios bienes son de propiedad de dos o más personas). los entes colectivos reconocidos por leyes y las entidades que forman una unidad económica con patrimonio propio y autonomía funcional. susceptible de imposición. Para que estas personas efectivamente cumplan con las obligaciones que se les ha impuesto. siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva (Art. dice el Código Tributario. está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias.1.. • Los directores.Nuestra legislación clasifica al sujeto pasivo en contribuyente y responsable. presidentes.4. y. gerentes o representantes de las personas jurídicas. Para ello. De tal manera que nunca perderá tal calidad quien. deba soportar la carga tributaria. Responsables por representación. Agentes de retención. 58 . constituyen una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros. administran o tienen la disponibilidad de los bienes pertenecientes a entes colectivos que carecen de personalidad jurídica. a) Contribuyentes: Son las personas naturales o jurídicas. se consideran también sujetos pasivos a: • Las herencias yacentes (herencia que dentro de los quince días de abierta la sucesión no ha sido aceptada). es decir. Los responsables pueden ser de cuatro clases: Por representación.CLASES. Por esta razón. para lograr un mejor control en la recaudación de tributos y en razón del cargo o función que esas personas ocupan por disposición expresa de la ley. quedando a salvo el derecho del responsable a que el contribuyente le devuelva lo pagado..

sin ser representantes de otra. los depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos.. así como las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. 7 C Tributario). El caso típico de la existencia de agentes de retención se presenta en el impuesto a la renta. Responsables como adquirentes o sucesores. se convierten en responsables del pago de los tributos que sobre dichos bienes y negocios se hayan estado adeudando antes de dicha adquisición..Son quienes. y. • Las personas que adquieren negocios o empresas son responsables por los tributos que éstos se encuentren adeudando. son responsables por los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto. 344. Tanto en éste como en el caso anterior. en lo que corresponde al año en que se haya efectuado la transferencia y por el año inmediato anterior.000. la responsabilidad cesará en un año. función o empleo. en razón de su actividad. es decir. así como las sociedades y las personas naturales a las que el Servicio de Rentas Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales. num. en lo que corresponda al año en que se realizó la transferencia y por los dos años anteriores. 27 C Tributario). • Los herederos a título universal (quienes heredan la totalidad de los bienes o una cuota de los mismos) son responsables del pago de todos los tributos que haya estado adeudando el causante. éstos últimos en los casos que establezca la ley. 28 C Tributario). por el hecho de adquirir bienes y negocios. 59 . designados judicial o convencionalmente (Art. o por rendimientos financieros o de otra clase.Son aquellas personas naturales o jurídicas que. 43 LRTI). están obligadas por mandato de la ley. pues quienes pagan rentas originadas en el trabajo en relación de dependencia. Agentes de retención. Los mandatarios y agentes oficiosos respecto de los bienes que administran o dispongan. reglamento u orden administrativa. • Los donatarios (personas que reciben una donación) y sucesores a título singular (personas que heredan uno o más bienes determinados) son responsables del pago de los tributos correspondientes a los bienes donados o heredados y que el donante o causante haya estado adeudando (Art. Los agentes de retención que no cumplan sus obligaciones de retener los tributos respectivos a los contribuyentes. aspecto muy importante sobre todo en el caso de la adquisición de negocios o empresas. los representantes o liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en liquidación. en caso de no entregar lo retenido luego de diez días de vencido el plazo para hacerlo (Art. Esta obligación se restituyó a partir del 1 de enero del año 2. siempre que se consideren como gravados. a efectuar la retención de tributos. deducir y pagar el impuesto correspondiente. contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administración tributaria la realización de la transferencia. se consideran agentes de retención a las entidades y organismos del sector público. • Los síndicos de quiebras o de concursos de acreedores. por mandato expreso de la Ley de Racionalización Tributaria (Art. • Las sociedades nuevas que son el resultado de haberse transformado o fusionado con otras. en general las sociedades. a liquidar. En el caso del Impuesto al Valor Agregado. Así: • Las personas que adquieren bienes raíces son responsables de los tributos que por dichos inmuebles se estén adeudando. y luego pagar lo retenido al sujeto activo acreedor de los mismos pueden ser sancionados administrativa y aun penalmente.UCACUE-UAED-2005 • y. están obligados a efectuar la retención correspondiente.

serán reprimidos con prisión. 30 CTributario). • Facilitar a los funcionarios autorizados verificaciones. 13 C Tributario). • como responsables.. ya sea como contribuyentes o • Inscribirse en los registros pertinentes (RUC). como caso de defraudación. (Art. por ejemplo. no tienen que pagar multas ni intereses por mora. inclusive con el cálculo de los intereses y multas.UCACUE-UAED-2005 Agentes de percepción.2. obtener los permisos exigidos. libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueran solicitadas. con todas las operaciones y transacciones. están obligados a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo. reglamentos y disposiciones emanadas de la respectiva autoridad de la administración tributaria. como son. solidariamente responsables ante la administración tributaria. por razón de su actividad. 2 LRUC) • Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica en idioma castellano. 1.4.. 344. En caso de que ésta se haya verificado en forma completa.DEBERES a) De los contribuyentes y responsables • Cumplir con todas las disposiciones contenidas en las leyes.. junto con el contribuyente. debiéndolos conservar mientras la obligación tributaria no esté prescrita. función o empleos. notarios y registradores. 96 C Tributario). los bancos. informes. • (Art. cuando no se ha efectuado total o parcialmente la retención o percepción. Las entidades y organismos del sector público que se retrasan en sus obligaciones como agentes de percepción o de retención. Tal como dispone el Código Tributario. pero el Contralor General del Estado deberá establecer las responsabilidades y sanciones respectivas.Son las personas naturales o jurídicas que. Cumplir con el pago de los tributos.SOLIDARIDAD. cuya finalidad es facilitar la recaudación de los tributos. Esta obligación se la cumple añadiendo al precio de las mercancías o servicios que se ofrece el valor del tributo respectivo. 30 C Tributario). • Presentar las declaraciones de impuestos. etc.. Los agentes de percepción que no entreguen los tributos que hubieren recaudado estarán sujetos a sanciones administrativas de carácter pecuniario y aun de carácter penal (Art. en su caso (Art. después de diez días de vencido el plazo para entregar al sujeto activo dichos tributos (Art. tendientes al control o a la determinación del tributo.Los agentes de retención y de percepción son.4. las inspecciones o • Exhibir ante los funcionarios públicos respectivos las declaraciones. num. ordenanzas. 1. y por mandato de la ley o del reglamento.3. Concurrir ante la administración tributaria cuando sean requeridos 60 . los únicos responsables ante el sujeto activo serán los agentes de percepción o de retención. No debemos confundir a los contribuyentes y responsables con determinados agentes previstos por la ley. los agentes de percepción que no hubieren entregado total o parcialmente los tributos percibidos.

FIJAS. deben exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite...HECHO GENERADOR El Código Tributario define como hecho generador “al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo”.Las personas naturales. 101 C tributario). 98 C Tributario)... de acuerdo al monto sobre el valor de la prestación de servicios o del monto de los ingresos. en asuntos relativos a su ministerio. 2. los profesionales.Cuando la cuantía está determinada de manera global sin establecer porcentajes. la realización o formalización de los correspondientes actos jurídicos establecen las leyes. etc. El hecho generador precisa. a fin de que en calidad de testigos proporcionen informes o exhiban documentos que existan en su poder. a quién obliga.2. en consecuencia.EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN Es la cantidad o importe que el sujeto pasivo está obligado a pagar.. de la existencia de una ley que contenga el presupuesto hipotético en el cual se hace una descripción tipificadora del mismo.. es decir que la base imponible vendría a constituir una magnitud numérica a la que se le aplica una alícuota de cuya operación se determina la obligación tributaria. adquiere la obligación de satisfacer el tributo que la ley establece.. por tanto.O sobre el valor. comunicándole oportunamente la realización de hechos imponibles de los que tengan conocimiento en razón de su cargo (Art. c) De los funcionarios públicos.Constituyen aquellas que se establecen mediante porcentajes.1. Están también obligados a colaborar con la Administración Tributaria respectiva. jueces y en general los funcionarios públicos. registradores de la propiedad y mercantiles. hipotético y condicionante.UCACUE-UAED-2005 b) De terceras personas. jurídicas o entes económicos (a través de su representante) están en la obligación de comparecer ante la autoridad tributaria cuando ésta lo requiera. que consideran diferentes elementos para aplicar la obligación tributaria en cifras. 2.1. Es. el cónyuge y los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad (Art. por tanto.VARIABLES. produce el efecto de que el sujeto activo tenga derecho a exigir al sujeto pasivo el pago de un tributo (Art. 2. en cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional. Ejemplo. 2.. 16 C Tributario). el requisito legal.Los notarios.2. IVA. Ejemplo: el impuesto a las patentes municipales.2. dentro de éste se habla de tarifas que pueden ser fijas y variables. Cuando el sujeto pasivo se encasilla en el presupuesto determinado en la ley. De esta obligación están exceptuados los ministros del culto. en ese momento se configura el hecho generador y. Elemento personal: es la individualización del sujeto pasivo obligado a cumplir el tributo.2. bajo su responsabilidad solidaria con los contribuyentes y responsables. para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto. cuya configuración práctica. que constituye un porcentaje fijo o variable. el impuesto a la renta. detallando en qué consiste.. en cierto tiempo y lugar y con respecto a determinadas personas.ELEMENTOS El hecho generador debe estar previsto en la ley en forma detallada.. a) Ad-valorem. Elemento espacial y temporal: se refiere al lugar y al tiempo en que nace la obligación tributaria. 2. 61 . y para ello son indispensables cuatro elementos: • • • Elemento material u objetivo: es la descripción material del hecho.

sino también otros elementos.REGLAS • El interés al que se refiere la ley es el de mora. que se calcula por el grado alcohólico y sobre éste un porcentaje determinado. ej. así como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social..Es la que para su cálculo no solamente se toma en cuenta el valor monetario.Su calificación tiene en cuenta situación o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados. en ciertos casos. es decir.. independientemente de su domicilio y de su nacionalidad.INTERESES TRIBUTARIOS En el Código Tributario se dispone que en caso de no satisfacer la obligación tributaria.UCACUE-UAED-2005 b) Tarifa específica. EJEMPLO: A continuación a manera de ejemplo detallaremos el hecho generador en el caso concreto del Impuesto a la Renta: • Elemento material: percepción de una renta.. 21 C Tributario). Este interés se causará desde la fecha de exigibilidad de la obligación tributaria hasta la de su extinción y se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora. se causará a favor del respectivo sujeto activo. aquel que se origina a partir de la fecha en que se debió cumplir una obligación y no se lo hizo.Su calificación se realiza conforme su esencia y naturaleza jurídica Delimitación conforme conceptos económicos. 17 C Tributario).. que va del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año. 3. • Si bien es cierto que el Código Civil establece que se puede estipular intereses en dinero o cosas fungibles (cosas que se consumen con el uso). ice. • Monto: el que resulte de la aplicación de la tarifa o porcentaje establecido en la ley a la base imponible del impuesto. • Elemento espacial: percepción de rentas de fuente ecuatoriana o. precio ex fábrica del producto. de ingresos provenientes del exterior. la fracción de mes se liquidará como mes completo. un interés anual de mora cuya tasa será fijada trimestralmente en base a la tasa activa referencial establecida por el Directorio del Banco Central. • Elemento personal: el sujeto pasivo que percibe efectivamente la renta. por cada mes de retraso. dentro del tiempo señalado en las disposiciones legales para el efecto. sin lugar a liquidaciones diarias. (Art. 3. sin necesidad de resolución administrativa alguna. con independencia de las formas jurídicas que se utilicen (Art. CALIFICACIÓN El hecho generador puede calificarse de las siguientes maneras: • • Consiste en un acto jurídico. es claro que en 62 .1. lo que trae como consecuencia que se tenga que pagar una cantidad adicional de dinero como contrapartida por el retraso.. • Elemento temporal: un ejercicio económico determinado. Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la Ley a favor de las entidades del sector público excluyendo las instituciones financieras.

es indispensable que en esa misma ley. 22 C Tributario). Por lo tanto. la fecha en la que comienzan a generarse los intereses. tasas y contribuciones especiales de mejoras.UCACUE-UAED-2005 materia tributaria. • Para que deba pagarse este interés es necesario no sólo que exista una ley que establezca un tributo y la descripción de su hecho generador. • Este interés se origina por el incumplimiento de una “obligación tributaria”. • La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece. 2108 CC). • • SUJETO ACTIVO: ___________________________________________________________ SUJETO PASIVO: ___________________________________________________________ 6. es decir impuestos.Anote los tres elementos del concepto de la obligación tributaria: 3.INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO En caso que existan valores a favor de los contribuyentes. Esto significa que es suficiente el hecho de que el contribuyente o responsable no cumpla con su obligación tributaria dentro del tiempo señalado en la ley o el reglamento. AUTOCONTROL # 7 1. los intereses sólo pueden pagarse en dinero (Art.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El nacimiento de la obligación. en consecuencia. excluyendo las instituciones financieras. 18 del Código Tributario se produce en el momento en que paga el tributo establecido por la Ley? Sí (__) 4. al no existir norma expresa que contemple otras posibilidades.Complete: No (__) ¿Por qué? ________________________________________ A falta de disposición expresa respecto la fecha. éstos valores generarán el mismo interés que causen los valores en contra los sujetos pasivos.. sea por el pago de tributos pagados en exceso o indebidamente. • Este interés es exigible por parte del sujeto activo sin necesidad de resolución administrativa alguna. en favor del sujeto activo. cuando el sujeto pasivo no ha pagado un “tributo”. causará a favor del respectivo sujeto activo el interés anual equivalente a 1.. es decir. según el Art. desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción.. Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado. según el Art. desde el día siguiente al de su notificación. para que de puro derecho comiencen a devengarse los intereses..2. Los intereses se causarán desde la fecha en que se presentó la respectiva solicitud de devolución del pago en exceso o del reclamo por pago indebido (Art. a quién corresponde la dirección de la administración tributaria: 63 . se establezca el tiempo dentro del cual el sujeto pasivo tiene que cumplir con la obligación tributaria y. la obligación tributaria se regirá por las siguientes normas: • ________________________________________________________________________ • Cuando por mandato legal corresponda a la Administración Tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación. 3.5 veces la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador.¿Qué es la obligación tributaria....En el espacio en blanco anote. 15 del Código Tributario? 2. 5. sino más aún. o en su respectivo reglamento.Defina. quedan excluidos de la norma legal intereses provenientes de otro tipo de obligaciones.

• ______________________________________________________________________________ • Los sucesores a título universal. 26 del Código Tributario... son responsables por representación: • ______________________________________________________________________________ • Los Directores. cuando no se ha efectuado la percepción o retención de tributos. respecto de los tributos adeudados por el causante.Complete: Son responsables como adquirientes o sucesores de bienes: • ______________________________________________________________________________ • Los adquirientes de negocios o empresas. al CONTRIBUYENTE y al RESPONSABLE? 8. • ______________________________________________________________________________ 10.UCACUE-UAED-2005 • En la administración tributaria central • En la administración tributaria seccional • En la administración tributaria de excepción _________________________________ _________________________________ _________________________________ 7. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________ 12. por el año en que se realice la transferencia y por los dos años anteriores.¿Cómo define el Código Tributario..Complete: Para efectos de tributación. luego justifique su respuesta: Los agentes de retención y percepción son.. Gerentes o Representantes de las personas entes colectivos con personalidad legalmente reconocida jurídicas y demás • ______________________________________________________________________________ • Los mandatarios. por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente. • ______________________________________________________________________________ 9..Escriba cinco deberes de los contribuyentes y responsables: a) b) c) d) e) _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ 64 .¿Quiénes son Agentes de RETENCIÓN y de PERCEPCIÓN? 11. solidariamente responsable ante la administración tributaria. junto con el contribuyente. determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición. responsabilidad que se limitará al valor de esos bienes. agentes oficiosos o gestores.. generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se transfiere. según el Art.Colocando una X entre los paréntesis. voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan. Presidentes.

14.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada tarifa referente al monto de la tributación: TARIFA FIJA TARIFA VARIABLE • Constituyen aquellas que se establecen mediante porcentajes.. determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición.Colocando una x entre los paréntesis. a fin de que en calidad de testigos proporcionen informes o exhiban documentos que existan en su poder. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________ 15. dentro del tiempo señalado en las disposiciones legales para el efecto.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El Código Tributario en su Art. define al hecho generador como el presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _______________________________ (______) (______) 12.. Ejemplo: el impuesto a las patentes municipales. determine si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones: VERDADERO FALSO Las personas naturales. registradores de la propiedad y mercantiles. que consideran diferentes elementos para aplicar la obligación tributaria en cifras.. 16.UCACUE-UAED-2005 13. Los notarios. un interés anual de mora. bajo su responsabilidad solidaria con los contribuyentes y responsables. • Cuando la cuantía está determinada de manera global sin establecer porcentajes. se causara a favor del respectivo sujeto activo. deben exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite.Complete: Los elementos del Hecho Generador son: • ________________________ • Personal • __________________________ 13. luego justifique su respuesta: En el Código Tributario se dispone que en caso de no satisfacer la obligación tributaria.Colocando una X entre los paréntesis... para la determinación (______) (______) de la obligación tributaria de otro sujeto. jueces y en general los funcionarios públicos..¿En que casos se cargan los intereses tributarios al sujeto activo? 65 . jurídicas o entes económicos (a través de su representante) están en la obligación de comparecer ante la autoridad tributaria. 11.

..1.8.CASOS.4.3.POR EL SUJETO ACTIVO 2.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD 4.1..MODALIDAD DE PAGO 4.. exenciones generales y prohibiciones.3...1.EXENCIONES GENERALES 1.PLAZOS 4.EFECTOS DE LA SOLICITUD 4...3.DETERMINACIÓN DIRECTA 2.CARACTERÍSTICAS 4.3.5.1..PAGOS ANTICIPADOS 4...RECURSO 4.3.1.5.LAS EXENCIONES 1.. alcance. SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO 66 .6...2.. considerando a los sujetos activo y pasivo..3.3.4.2.1. Determinar lo que es la extinción de la obligación tributaria.LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 4..2. tomando en cuenta las características..FORMA PRESUNTIVA 2.OTRAS FORMAS DE PAGO. según el Código Tributario.. Identificar las otras formas de pago.POR EL SUJETO PASIVO 2..2..5.EFECTOS DE LA DECLARACIÓN 3. DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad. derogatorias.3.3.ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN 5...9.3..2..7.NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN 4.CUMPLIMIENTO 4.ALCANCE DE LA EXENCIÓN 2.DETERMINACIÓN O LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA 2.3.1. trámite de la solicitud y efectos de la petición de facilidades de pago y a la resolución.. CONTENIDOS 1.1.1. considerando las previsiones de Ley.DETERMINACIÓN MIXTA 2.REQUISITOS DE LA SOLICITUD 4.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 8 LAS EXENCIONES.2.CADUCIDAD 2.1. Establecer las modalidades de pago.PROHIBICIÓN LEGAL 4. usted estará en condiciones de: • • • • • Conceptuar a la exención tributaria.1.4.FACILIDADES DE PAGO 4.IMPUTACIÓN DEL PAGO 4..4.2..2...4.3.ANCIANOS 1..3.INFORMACIÓN DE TERCEROS 2. Analizar las formas de determinación o liquidación tributaria..DEFINICIÓN 1.FORMA DE LA DECLARACIÓN 2.

1.Transcriba el contenido de los Arts.Consulte el Código Tributario. del Código Tributario vigente.. la intención de incentivar o desalentar tal o cual actividad económica.LA CONFUSIÓN 5. acerca de las diferentes formas de pago.1. para la existencia de un tributo se requiere que una ley lo cree. por ejemplo. económico o social (Art.PAGOS POR CONSIGNACIÓN 5.6.4. es indispensable que 67 ... debido a que así lo ha previsto la ley. 3.Transcriba. 30.DEFINICIÓN Doctrinariamente. 8.PAGO INDEBIDO 5. Conforme lo mencionado en párrafos anteriores..Consulte en un diccionario técnico u otro texto especializado y escriba la definición de: “cuantía tributaria”. 4. etc..2.UCACUE-UAED-2005 5. analícelo y anote sus comentarios.3... 7. subsistiendo en el resto la obligación de pagar. las relaciones internacionales con países amigos. 6.Elabore un cuadro sinóptico del tema 2: “Determinación lo liquidación tributaria”. establecida por razones de orden público. 31 C Tributario). la necesidad de dar un trato preferencial a ciertos sectores sociales. haciendo constar los aspectos más significativos. En todos estos casos. como pueden ser.Escriba un comentario sintético sobre la extinción de la Obligación Tributaria. si bien hay un hecho generador. de la misma manera para que pueda darse una exención tributaria.5..LA PRESCRIPCIÓN 5. 67 y 68 del Código Tributario.2. la exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria.PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA. el Art. ACTIVIDADES 1. el que los actos o contratos que originan la obligación tributaria se ejecuten con el fin de realizar la prestación de un servicio público o una obra benéfica. sólo de la parte a la que alcanza la liberación. La liberación puede ser total o parcial.1. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.. la exención es la liberación de impuestos o gravámenes que excusa al sujeto pasivo obligado del cumplimiento de la correspondiente obligación tributaria. las exenciones tributarias son en principio de carácter general.Elabore una tabla de registro del tema 1: “Las exenciones”.6. la obligación tributaria no llega a configurarse..PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA O POSITIVA 5.. reflexione y anote su comentario. en cinco líneas. 2. en cinco líneas. existe la posibilidad de que existan exenciones especiales. las cuales se deben a ciertas circunstancias particulares. Por sus características. Conforme lo dispone el Código Tributario. y en el segundo.LA REMISIÓN 5. en cinco líneas. 5. analícelos. y elabore un resumen en una página..LA COMPENSACIÓN 5..6.LAS EXENCIONES 1...Trascriba cada una de las características de la modalidad de pago y debajo escriba su comentario sintético. En el primer caso exime por completo del tributo respectivo.... Sin embargo.

• Estados extranjeros. no podrá ser derogada por una ley posterior. En este caso.. no se extenderá a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella.. estas exenciones generales no son aplicables al impuesto al valor agregado (IVA) y al impuesto a los consumos especiales (ICE) (Art. 14 Ley del Anciano). La exención sólo comprenderá los tributos que estuvieren vigentes a la fecha de expedición de la ley. 1. Para la aplicación de este beneficio no se requerirá de declaración administrativa previa. sólo mediante una ley posterior se podrá derogar una exención. Como vemos. 32 Tributario). de beneficencia o de educación.. • Entidades de derecho privado con finalidad social o pública. Así mismo.UCACUE-UAED-2005 una ley en forma expresa especifique los requisitos que deben reunir sus beneficiarios. salvo en un caso: cuando la exención haya sido concedida por un plazo determinado. • Organismos internacionales de los cuales forma parte el Ecuador. ni tampoco hacerles extensivas las exenciones de que gozan. 34 Tributario). permanente o temporal (Art.2. sino que subsistirá hasta la expiración de dicho plazo (Art. 1. y. Si la renta o patrimonio excede de las cantidades señaladas.4. así como si la exención es total o parcial. estará exonerada del pago de toda clase de impuestos fiscales y municipales. 301 CRE). pero el Código Tributario en forma general exonera (sólo del pago de impuestos.EXENCIONES GENERALES Las exenciones particulares se expresan en la ley del respectivo impuesto. 33 Tributario). • Empresas multinacionales en la parte que corresponda a los aportes del sector público de los países extranjeros. salvo disposición expresa (contenida en una ley) en contrario (Art. en condición de reciprocidad internacional. la facultad tanto de establecer como de exonerar del pago de tributos. mediante ley (principio de legalidad) (Art. • Empresas de economía mixta en la parte que represente la aportación del sector público. los impuestos a los que se refiere. 35 Tributario).ALCANCE DE LA EXENCIÓN Los beneficiarios de las exenciones tributarias no pueden asumir para sí las obligaciones que la ley imponga a otros sujetos. provincial o municipal. Sin embargo. • Entidades y empresas del sector público constituidas para la prestación de servicios públicos. toda persona mayor de 65 años con ingresos mensuales estimados en un máximo de cinco remuneraciones básicas unificadas o que tuviera un patrimonio que no exceda de quinientas remuneraciones básicas unificadas. 1. corresponde únicamente al Estado. sus agentes diplomáticos y consulares. más no de tasas y de contribuciones especiales) a las siguientes entidades: • Estado y entidades del sector público. 68 . los impuestos únicamente se pagarán por la diferencia o excedente (Art.3. por lo tanto.ANCIANOS De conformidad con las disposiciones de la Ley del Anciano. bajo condición de reciprocidad internacional.

a) Naturaleza jurídica. se llegará necesariamente a la conclusión de que no existe dicha obligación tributaria. encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador. Determinación mixta.. ni la administración tributaria ni el contribuyente o responsable tienen ningún derecho u obligación. ésta tenga el carácter de constitutiva de la obligación tributaria. c) el sujeto pasivo de la obligación. Los primeros hacen referencia a los sujetos que realizan la determinación. jamás se podría exigir al sujeto pasivo el pago del mismo.Esta tendencia considera que la determinación tributaria solamente tiene un carácter declarativo. El Código Tributario expresa que la determinación de la obligación tributaria se ejecutará por cualquiera de los siguientes sistemas: (Art. A continuación vamos a estudiar cada uno de los sistemas.UCACUE-UAED-2005 Cuando en actos y contratos intervengan sujetos beneficiarios de exenciones y sujetos no exentos. cuando la base imponible sea inferior a la que establece la ley como mínima. 88 C Tributario) Por declaración del sujeto pasivo. De ahí que al ser imprescindible la determinación.. b) Sistemas de determinación.. Al ser un acto o conjunto de actos reglados. la base imponible y la cuantía de un tributo (Art.En cuanto a la naturaleza jurídica de la determinación tributaria. si no se hace la respectiva determinación y liquidación del tributo. Por actuación de la administración. 68 C Tributario) (Art.. existen tres tendencias: Tendencia constitutiva. 2. pues de lo contrario. Tendencia declarativa. Muchas veces.Esta posición armoniza las dos tesis anteriores manifestando que la determinación tributaria tiene un carácter constitutivo y declarativo a la vez. mientras que las segundas se refieren al modo o manera de hacerlo. provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administración tributaria. 36 C Tributario). en su caso.DETERMINACIÓN O LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario define a la determinación como el acto o conjunto de actos reglados. el contribuyente o responsable lo único que hacen es declarar dicha obligación mediante la determinación. la administración tributaria o. La determinación tiene finalidades muy concretas como son el declarar o establecer: a) la existencia del hecho generador. pues la obligación nace cuando se ha producido el hecho generador previsto en la ley. significa que la determinación no es una facultad discrecional del órgano administrativo. La determinación tributaria no siempre va a desembocar en la declaratoria de la existencia de una obligación. b) la base imponible y la cuantía del tributo. la obligación tributaria se causará únicamente en proporción a la parte o partes que no gozan de exención (Art. 69 .. aunque ya se haya producido el hecho generador previsto en la ley. Posición ecléctica. y..Esta tendencia sostiene que mientras no se realiza la determinación tributaria y más concretamente la respectiva liquidación del impuesto. 87 C Tributario).En este punto cabe en primer lugar diferenciar entre sistemas y formas de determinación. En consecuencia.

. en asuntos relativos a su ministerio. cuando no sea posible la determinación directa. la determinación se fundará en los hechos.DETERMINACIÓN DIRECTA. están obligadas a comparecer como testigos. siempre que la autoridad tributaria correspondiente lo ordene. 91 del Código Tributario. con entidades del sector público u otras..La determinación directa se hará sobre la base de la declaración del propio sujeto pasivo.. circunstancias y demás elementos ciertos que permitan establecer la configuración del hecho generador y la cuantía del tributo causado. al abarcar las actividades descritas anteriormente. puede solicitar que se verifique. Cuando la determinación la realiza directamente la administración tributaria se causa un recargo del 20% sobre el principal (Art. de entes sin personalidad jurídica y de los organismos del sector público..1. o mediante la aplicación de coeficientes que determine la ley respectiva. salvo las excepciones legales (Art..1. 90 C Tributario). tendientes a establecer. En cambio. la base imponible. complemente o enmiende las declaraciones presentadas por los contribuyentes. A los profesionales.. aquellas terceras personas. que tengan relación con la actividad gravada o con el hecho generador. pero difiere en su alcance.DETERMINACIÓN POR EL SUJETO ACTIVO La determinación de la obligación tributaria es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración tributaria (sujeto activo). o en su defecto la composición del tributo correspondiente.1. así como de la información y otros datos que posea la Administración Tributaria en sus bases de datos. Para que la administración tributaria pueda llevar a cabo esta facultad existen las formas directa y presuntiva de determinación. En tales casos. indicios. 98 C Tributario). o los que arrojen sus sistemas informáticos por efecto del cruce de información con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos.Adicionalmente. A los ministros del culto. la administración tributaria.1. ya por falta de declaración del sujeto pasivo. ya porque los documentos que respalden su declaración no sean aceptables por una razón fundamental o no presten mérito suficiente para acreditarla. de su contabilidad o registros y más documentos que posea. no puede requerirse esta información: • • profesional. Igual obligación tienen los representantes de las personas jurídicas (incluidos bancos. a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder. entidades financieras y sociedades). para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto. pues es mucho más amplia. 2. pese a la notificación particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo.FORMA PRESUNTIVA. Art. la cuantía del tributo y el sujeto pasivo de la obligación.2. la existencia del hecho generador.INFORMACIÓN DE TERCEROS. y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación (Art.3. Art..UCACUE-UAED-2005 2. Para llevar a cabo la determinación. Es importante indicar que esto solo se puede realizar cuando se advierta la existencia de hechos imponibles. 70 . que tuvieren en su poder documentos relacionados con la actividad generadora.1. en cada caso particular. 92 del Código Tributario.Tendrá lugar la determinación presuntiva. La información que se obtenga será reservada y sólo podrá ser utilizada para los fines propios de la administración. en cuanto tengan derecho a invocar el secreto • Al cónyuge y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad. así como de otros documentos que existan en poder de terceros. 2. 68 C Tributario). Este sistema de determinación en sí persigue los mismos fines que la realizada por el sujeto pasivo. 2.

La caducidad opera a los seis años desde la fecha en que venció el plazo para presentar la declaración. En efecto.. 42 LRTI). intereses y multas. para todos los efectos. 93 del Código Tributario 2..DETERMINACIÓN MIXTA. es reglada. 55. es decir. 89. 71 . Esta determinación.. por ejemplo. el propio sujeto pasivo realiza la determinación de la obligación tributaria. existen casos en que las respectivas leyes establecen determinadas excepciones. caduca a los tres años contados a partir de la fecha de la presentación de la declaración. es la que efectúa la Administración a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables. Así lo hace. En este caso. la doctrina hace de la caducidad una institución autónoma. rama en la cual aparece por primera vez en la legislación ecuatoriana..5.Cuando el contribuyente o responsable obligado a hacer la determinación sí presentó la declaración del impuesto.Cuando el contribuyente o responsable obligado no presentó la declaración o sólo lo hizo en parte.. con un formato ya elaborado.. efecto que se produce por cuanto su titular no lo ha ejercido dentro de ese lapso.UCACUE-UAED-2005 2. y.2.FORMA DE LA DECLARACIÓN En cuanto a las declaraciones en sí.1. 94 Tributario). La facultad de la administración para determinar la obligación tributaria caduca en los siguientes casos: 1.. En este caso la caducidad se produce al año desde la fecha de la notificación del acto (Art. éstas no son realizadas en forma discrecional por cada sujeto pasivo. Aunque existe una gran proximidad entre caducidad y prescripción extintiva. En principio se puede decir que todos los sujetos pasivos. la facultad que tiene la administración tributaria para comprobar la exactitud de la misma. mientras que se refiere a la prescripción en el Art. en la forma y con los requisitos que la ley y los reglamentos exigen. están obligados a realizar y presentar sus declaraciones de impuestos. 2. 94 al señalar que caduca la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria sin que se requiera previo pronunciamiento. una vez que se ha configurado el hecho generador. que es de especial importancia en el Derecho Tributario. el cual debe ser llenado con los datos requeridos. como toda la actividad tributaria. Sin embargo.Cuando se trata de verificar un acto de determinación practicado por el sujeto activo o en forma mixta (caso sui géneris de las llamadas refiscalizaciones).1. 3.La Caducidad es la pérdida de un derecho que ha sido otorgado sólo por un tiempo determinado. cuando dice que por medio de ésta se extingue la acción de cobro de los créditos tributarios. los contribuyentes o responsables.1. Inc..Determinación mixta.DETERMINACIÓN POR EL SUJETO PASIVO Según este sistema.2. Art. 2. mediante su correspondiente declaración.CADUCIDAD. en el tiempo. la Ley de Régimen Tributario Interno en relación al impuesto a la renta (Art.4. Se refiere a la caducidad en el Art. el Código Tributario expresamente diferencia estas dos instituciones. 2.. 1 C Tributario). sino que existen formularios específicos para cada caso. quienes quedan vinculados por tales datos. Esta debe presentarse ante la administración tributaria en los lugares. es decir que hay que tener en cuenta las normas jurídicas existentes (Art.

puede hablarse de extinción.. determinan en forma concreta el tiempo dentro del cual el sujeto pasivo tiene que presentar la declaración. 89.UCACUE-UAED-2005 Las declaraciones e informes que la administración tributaria obtiene de los contribuyentes. Cuando las obligaciones se empiezan a cumplir se produce el pago o la extinción y ellas pertenecen a la fase de vigencia y sólo cuando con posterioridad al acto de entrega del dinero o la cosa. y sometiéndose eventualmente a las respectivas sanciones. haciéndose responsable por cualquier dato falso o erróneo que allí conste. Sólo por excepción. en todo o en parte por cualquiera de los siguientes modos: 72 ... Pero así mismo puede ocurrir que la facultad de la administración para comprobar la exactitud de la declaración realizada por el sujeto pasivo haya caducado (tres o seis años desde que el contribuyente o responsable presentó la declaración del impuesto) en cuyo caso dichos errores quedan sin ninguna consecuencia de tipo tributario (Art. b) Definitiva. inc. 2 Tributario). puede presentar el reclamo administrativo de pago indebido ante la autoridad tributaria. en el criterio común.. se considera que el pago es el medio de extinguir la obligación. 1 Tributario). Por otra parte. Tanto las leyes como los reglamentos que señalan los distintos tributos. ha determinado un valor superior al que en realidad le tocaba pagar. num.Significa que por este acto el sujeto pasivo asume para con la administración tributaria un compromiso acerca de la veracidad del contenido de dicha declaración. materia de la obligación y se han agotado las formalidades posteriores. éstos pueden ser rectificados dentro del año siguiente de presentada la declaración. siempre que antes la administración tributaria no haya establecido y notificado el error al sujeto pasivo.2. salvo las excepciones legales. por error. como son por ejemplo glosas. 36 del Código Tributario determina la extinción de la obligación tributaria. 3. responsables o terceros. o en su caso. anticipos o retenciones. cuando existen errores de hecho o de cálculo.EFECTOS DE LA DECLARACIÓN La presentación de la declaración del impuesto que hace el sujeto pasivo la convierte en vinculante y definitiva (Art. 94. pero técnicamente cualquiera de las formas de extinción debe ser considerada como una fase de la vida de la obligación. 2. ésta ya no puede ser modificada. la acción directa de pago indebido ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal correspondiente. intereses y multas. en la práctica y en la mayoría de vínculos obligatorios resulta así.2. tienen un carácter reservado y sólo pueden ser utilizados para los fines propios de dicha administración. Por lo tanto quedaría expuesto a que en alguna fiscalización se detecten dichos errores. Este tema lo trataremos más adelante.Significa que una vez que el sujeto pasivo ha presentado la declaración. Si el sujeto pasivo ha cometido errores de derecho (se presume que la ley es conocida por todos) ya no podría rectificar los mismos. a) Vinculante. El Art. 101 LRTI) (Art. es decir como la adecuación de la conducta tanto del acreedor como del deudor que posibilite el desenlace lógico del mecanismo de vinculación que entre ellos existe. Si el contribuyente o responsable. y siempre que se hagan antes de que se hubiere iniciado la determinación. por cualquier medio.LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Al hablar de extinción. la Ley de Régimen Tributario Interno determina que una vez presentada la declaración sólo se admitirán correcciones que impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuestos. se levanten las respectivas glosas y se impongan las correspondientes sanciones.

41 C Tributario). y por ello jurídicamente esa transferencia se llama “causa de extinción” -solutionis causa-.. por otro. porque involucra el cumplimiento efectivo de la obligación y consecuentemente su extinción. vulgarmente tiene un significado muy restringido.1. es la prestación que se debe.La regla general es que los contribuyentes o responsables son quienes tienen el deber de efectuar el pago.Prescripción El primer modo. es la solución o pago. porque a través de ella termina el ciclo de vida de la relación jurídico-tributaria.. puede pagar a nombre de éstos también un tercero (Art. debe ser líquida y determinada.. es decir a la administración tributaria.UCACUE-UAED-2005 1. será la fecha en que hubiere nacido la obligación. para que la obligación exista.CARACTERÍSTICAS a) Quién hace el pago. confusión. A falta de este señalamiento. es decir la entrega libre y voluntaria de una cantidad de dinero o especie apreciable en dinero. 39 Tributario).. Federico Puig Peña sostiene que el término pago.La regla general es que se tiene que pagar el tributo dentro del tiempo que señale su respectiva ley o reglamento.El pago tiene que ser realizado al acreedor del tributo. remisión y prescripción. en consecuencia. pero jurídicamente el pago es mucho más amplio.. 5. sin perjuicio del derecho de reembolso. el pago o solución de acuerdo al Art.. b) A quién debe hacerse el pago. 40 Tributario). con cargo a los sujetos pasivos. sin embargo y. en este caso. Para que sea procedente el pago se requiere la existencia de la obligación. ni extingue las obligaciones ni libera a los sujetos pasivos de las mismas. c) Cuándo debe hacerse el pago. aunque el Código no lo defina. 4..Solución o pago. 1611 del Código Civil.SOLUCIÓN O PAGO La solución o pago efectivo es dar cumplimiento con la prestación de lo que se debe. la entrega que hace el sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero (o especies o servicios apreciables en dinero) al sujeto activo (Art. Los anticipos y retenciones que establece la Ley de Régimen Tributario Interno. 4. En los demás casos: compensación. • Que el sujeto pasivo efectúe el pago mediante los agentes de retención o percepción o mediante otras formas de recaudación (a través de entidades financieras) (Art. para lo cual existen dos posibilidades: • Que el sujeto pasivo efectúe el pago en forma directa al funcionario o empleado de la misma administración a quien la ley o el reglamento facultan recibir el pago. el pago vendría a ser el cumplimiento de la prestación exigida por Ley y llevada a cabo por el sujeto pasivo con el objeto de extinguir el vínculo obligatorio.. pues considera que éste no es más que la prestación de lo que se debe. 4. en primer lugar y luego la intención o ánimo que tenga el sujeto pasivo de extinguirla y debe referirse necesariamente al hecho o presupuesto establecido por la Ley.Confusión. El pago es un acto que proviene como consecuencia de la declaración a través de la cual se liquida y determina el tributo o es como sabemos. Al respecto es preciso recordar que la obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido 73 . 38 Tributario)(Art. 3. no reúnen las características de pago.. que hace el sujeto pasivo al sujeto activo. las obligaciones se extinguen por otros medios sin que se produzca esta transferencia. o.Remisión. 1584 CC). ya que la obligación no se liquida ni es exigible por un lado y.. Desde el punto de vista tributario. 2.Compensación. es decir. (Art.

por cuanto se han cerrado las ventanillas de recaudación en las jefaturas provinciales de recaudaciones. 1 de la Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado establece que el régimen monetario del Ecuador se fundamenta en el principio de plena circulación de las divisas internacionales en el país y su libre transferibilidad al exterior (Art. en cuyo caso la obligación tributaria se extinguirá únicamente al hacerse efectivo este (Art.O. 43 CTributario). Ley 2000-4). En esta parte es importante que distingamos entre nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria: el primero tiene lugar cuando se ha producido el hecho generador. débitos bancarios debidamente autorizados. donde se realizó la transferencia de dominio o la prestación de un servicio. libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo sujeto activo del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere autorizado por la Ley o por la Administración para recibir dicho pago. • En el lugar donde tenga su domicilio el deudor. así. En el lugar que funcionen las correspondientes oficinas de • En el lugar donde se hubiere producido el hecho generador. de marzo de 1990. así. En la práctica se exige cheque certificado. En el lugar que señale la ley o el reglamento respectivo. la recaudación se efectuará a través de instituciones financieras del sector público. A partir de la vigencia de esta Ley el Banco Central del Ecuador comenzó a canjear los sucres en circulación por dólares de los Estados Unidos de América a una relación fija e inalterable de veinticinco mil sucres por cada dólar. en las provincias amazónicas y en Galápagos. Otra posibilidad en relación al tiempo dentro del cual debe hacerse el pago. 1. En consecuencia el pago de los impuestos al Estado será exigible en la moneda mencionada.Existen cuatro posibilidades: • • recaudación. lo segundo hace relación a determinado plazo o fecha a partir de la cual la administración tributaria tiene derecho cobrar dicho tributo. e) Cómo debe hacerse el pago • La Ley para la Transformación Económica del Ecuador (Ley 2000-4. R. 34-S. El reglamento determina las condiciones de estos contratos y las modalidades de recaudación. d) Lugar en que debe hacerse el pago. con el objeto de que éstas reciban las declaraciones de impuestos y recauden los valores correspondientes. La Ley de Régimen Tributario Interno autoriza a la Administración Tributaria a celebrar contratos con las instituciones financieras del país. toda declaración de impuestos fiscales y la recaudación correspondiente debe hacerse necesariamente a través de los bancos autorizados para ello. Por disposición del para entonces Ministerio de Finanzas. a partir del 1o. 13-III-2000) que sustituyó el Art. es decir cuando se ha producido el hecho generador (Art. • El pago también puede hacerse mediante cheques. pero también se acepta el pago mediante cheque no certificado. Sin embargo. por ejemplo. 16 C Tributario). por ejemplo. 74 .. 42 Tributario). son las fechas que se fijen en los convenios de pago celebrados entre el sujeto pasivo y la administración tributaria.UCACUE-UAED-2005 por la ley para configurar el tributo. mientras no existan bancos privados. en el caso del impuesto a la renta (Art. Por lo anotado debemos concluir que muchas veces aunque la obligación tributaria haya nacido. ésta todavía puede no ser exigible.

1 CRE). siempre que sean para cancelar tributos administrados por el mismo sujeto. certificados de abono tributario u otros similares emitidos por el respectivo sujeto activo. las sucesiones indivisas. • El sujeto pasivo puede también efectuar el pago mediante especies o servicios. Título de Crédito Nota de Crédito • Es la obligación del contribuyente a favor del Estado • Es la obligación contribuyente del Estado a favor del 4. por actos de determinación tributaria realizados por él mismo o por el sujeto activo. b) Anticipo del impuesto a la renta. pues el legislador está previendo la posibilidad de que se cobren tributos sin que antes se haya producido el respectivo hecho generador que los origina.3.La solicitud de facilidades para el pago la puede presentar el sujeto pasivo. etc. • También se puede extinguir la obligación tributaria mediante la dación en pago de bonos. Son muy pocos los casos en que se permite el pago en especies. las sociedades. las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual. endoso de notas de crédito. bonos del estado.1. 165.3. una nota de crédito por pago indebido....CASOS.FACILIDADES DE PAGO La Administración Tributaria. o grave conmoción social. por ejemplo. a este impuesto se lo denominó como “Anticipo al Impuesto a la Renta”. Nota: Estado de Excepción... en caso de declaratoria de estado de excepción nacional. en la práctica no existe una norma concreta que la regule. num.. sus porcentajes y oportunidad.UCACUE-UAED-2005 • El pago también puede realizarse mediante la entrega de notas de crédito emitidas por el propio sujeto activo. 4. y. deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior. 4.La petición será motivada y deberá contener los siguientes requisitos: • Designación de la autoridad administrativa ante quien se la formule.La Ley de Régimen Tributario Interno establece que las personas naturales. 45 Tributario).. esta facilidad de pago se la solicita ante la administración tributaria. Se prohíbe que la administración tributaria reciba títulos distintos a los mencionados (Art.2. (Art.REQUISITOS DE LA SOLICITUD.PAGOS ANTICIPADOS Los pagos anticipados por concepto de tributos. deben ser expresamente ordenados o autorizados por la ley (Art. concede a los contribuyentes facilidades de pago en sus impuestos.3. Este principio es muy controvertido. así por ejemplo. 44 C Tributario).Es aquel conjunto de medidas que tiene por finalidad conjurar una situación originada en un Estado de guerra Exterior. 46 Tributario). si bien es cierto que el Código Tributario contempla en forma general la posibilidad de que se pueda pagar mediante servicios. la dación en pago. En cambio.. 4. cuando las leyes tributarias lo permitan.La Constitución faculta al Presidente de la República para que.. 75 . pueda decretar la recaudación anticipada de impuestos y más contribuciones (Art.2. o cuando ha sido notificado con la emisión de un título de crédito o de un auto de pago. para que mediante una Resolución apruebe o no a la petición del contribuyente. En nuestra legislación existen dos casos en el que se puede cobrar anticipadamente los tributos: a) Estado de excepción.

denominación o razón social.UCACUE-UAED-2005 • Los nombres y apellidos del compareciente. trimestrales o semestrales (se fijará para este efecto una cuota de amortización gradual que comprenda tanto la obligación principal como intereses y multas a que hubiere lugar). para el pago de la diferencia. cuando el plazo solicitado para pagar sea mayor de seis meses. • las notificaciones. un plazo de hasta dos años.La solicitud de facilidades para el pago se la presenta ante la autoridad administrativa que tenga competencia para conocer los reclamos en única o en última instancia.. 4.3. y luego de que el sujeto pasivo en ocho días haya cancelado la cantidad ofrecida de contado..4.3. y si ya se lo ha iniciado suspende su continuación. Igualmente se condicionará este plazo mayor a que no se desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen posteriormente. basta con que el sujeto pasivo entregue copia de la solicitud (con la fe de presentación) al funcionario ejecutor. quien tiene que esperar y observar la resolución a dicha solicitud (Art. En este caso la diferencia será pagada en dividendos mensuales.EFECTOS DE LA SOLICITUD. garantía suficiente que respalde el pago del saldo adeudado (Art. Hay que tener en cuenta que la falta de resolución por la autoridad tributaria..3.La presentación de la solicitud de facilidades para el pago evita que se inicie el procedimiento de ejecución...5. a la documentación y actuaciones. • La firma del compareciente. • Indicación de la garantía que se ofrece por la diferencia de la obligación. procedimiento que sigue la Administración Tributaria a efectos de cobrar los valores pendientes de pago por parte de los contribuyentes. y. el derecho por el que lo hace.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD.. en los dividendos periódicos que señale. y lo puede hacer de forma expresa. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo. previo informe de la autoridad tributaria de primera o única instancia. la máxima autoridad del sujeto activo correspondiente. 4.PLAZOS.En caso de que la solicitud sea aceptada por la administración. En situaciones especiales en las que el contribuyente o responsable necesitare un plazo mayor para efectuar el pago. mediante la emisión de la resolución motivada por escrito. y a las disposiciones legales aplicables. y a que se constituya. ésta emitirá una resolución motivada disponiendo que el interesado pague en ocho días la cantidad ofrecida de contado. 154 Tributario). el número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) o de la cédula de identidad..3. y le concederá un plazo de hasta seis meses para el pago de la diferencia. contenidas en las liquidaciones o determinaciones o en los títulos de crédito. 153 C Tributario). de acuerdo con el Código Tributario.NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine (Art.El sujeto activo puede negarse a conceder facilidades para el pago. • Las razones fundadas que impidan realizar el pago de contado. en el plazo de 120 días hábiles. 4. Para que no se inicie o para que se suspenda la vía de ejecución.. 4. • La indicación del domicilio permanente y el del lugar donde recibirá La petición concreta que se formula.3. • Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligación tributaria y la forma en que se pagará el saldo (el plazo máximo será de seis meses y excepcionalmente de dos años). en la cual se hace referencia a los fundamentos de hecho y de derecho. respecto de las cuales se solicita facilidades para el pago.6. podrá concederle. o al de la aclaración 76 . 152 Tributario). • Indicación clara y precisa de las obligaciones tributarias.

3.. 77 .3.El pago por consignación se lo debe realizar. Siguiendo siempre este mismo orden. De no hacerse esta elección. luego a los tributos.Una vez que la administración tributaria ha concedido facilidades para el pago al sujeto pasivo.. el pago se imputará al tributo que elija el deudor.5. SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO 5. Si son varias obligaciones correspondientes a distintos tributos. Para ello. éstos se imputarán primero a los intereses. cuando el sujeto pasivo esté adeudando varias obligaciones correspondientes a un mismo tributo. a) En dónde se debe realizar. 4. último inc..IMPUTACIÓN DEL PAGO Cuando el sujeto pasivo hace pagos parciales.. En cuanto a la parte no aceptada. si se le requiere que pague dividendos en mora y no lo hace dentro de ocho días. 48 Tributario). el pago parcial o total de una obligación tributaria (Art. en una cuenta especial a la orden del Tribunal Distrital de lo Fiscal.8.7. como requisito deberá consignar el 20% ofrecido de contado y presentar garantía que respalde el pago del saldo adeudado (Art.UCACUE-UAED-2005 o ampliación que disponga la autoridad administrativa. 4.. 152. 132 C Tributario). responsables o terceros. el pago se imputará primero a la obligación más antigua. 49 Tributario).PAGOS POR CONSIGNACIÓN El pago por consignación procede en todos los casos en que los sujetos activos de la respectiva obligación o sus agentes de recaudación se niegan a recibir de parte del sujeto pasivo. la imputación se hará a la obligación más antigua (Art. 50 C Tributario). 5.. y de éste a la obligación más antigua. se considerará como aceptación tácita de la reclamación respectiva. 156 C Tributario). En consecuencia.ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN Cuando el contribuyente o responsable sólo aceptare en parte una obligación tributaria determinada por el sujeto activo..3. y facultará al interesado para el ejercicio de la acción que corresponda. 4. ni pueden exigir formalidad alguna para el efecto (Art. 290 C Tributario). una vez que ha sido negada su solicitud de facilidades para el pago. puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal para impugnar dicha negativa. 155 C Tributario). Estas instituciones bancarias no pueden negarse a recibir estos depósitos (por los cuales están obligados a emitir el respectivo comprobante).4. 4. el sujeto pasivo puede presentar el respectivo reclamo (Art.. C Tributario 49)(Art.OTRAS FORMAS DE PAGO. se tendrá por terminada la concesión de facilidades y se podrá iniciar o continuar el procedimiento de ejecución coactivo y hacerse efectivas las garantías rendidas por el deudor (Art.. 4. para lo cual la administración tributaria tiene la obligación de recibir ese pago. 47 Tributario)(Art. podrá pagar lo que corresponde a la parte aceptada. éste tiene el deber de cumplir en forma estricta los pagos parciales que se le señalen.CUMPLIMIENTO. depositando el valor respectivo en el Banco Nacional de Fomento..9. 104 C Tributario)(Art.PROHIBICIÓN LEGAL. o en sus sucursales o agencias. Este tema está tratado está más ampliamente dentro del acápite Silencio Administrativo de esta guía (Arts.1. y finalmente a las multas.RECURSO. sin poder negarse en ningún caso. sean contribuyentes.La administración tributaria no concederá facilidades para el pago sobre tributos percibidos y retenidos por agentes de percepción y retención (Art.. para que sea imputado en pago de las obligaciones tributarias que señale el consignante. C Tributario).El sujeto pasivo. siempre que no hubiere prescrito.

en primer lugar. por cuanto no se ha configurado el hecho generador. d) Condena en costas. e) Intereses. no hay lugar al cobro de intereses.Sobre el valor de las obligaciones tributarias pagadas por consignación. desde la fecha de presentación de la demanda (Art. 5. vencido el cual se dictará sentencia. porque de nada serviría el que se pueda pagar por consignación. no se evitará que se inicie o que se interrumpa el procedimiento de ejecución coactivo. sin causa legal o razonable.UCACUE-UAED-2005 b) Procedimiento. Si se acepta la demanda se declarará extinguida la obligación o se dispondrá la imputación del pago parcial correspondiente y se ordenará que el banco consignatario acredite a la cuenta de la administración tributaria demandada los valores materia de la consignación (Art. en caso contrario. luego al tributo y por último a las multas.En la sentencia se condenará al pago de las costas al recaudador o funcionario administrativo que. y en tercer lugar. lo puede hacer en el plazo de ocho días contados desde la consignación. 78 . 297 C Tributario).Una vez que se ha realizado el depósito. se estará a lo que en ella se disponga (Art. CASOS: El pago indebido de tributos se produce en los siguientes casos: • Cuando se ha pagado un tributo que no se encuentra establecido legalmente o del que se está exonerado de pagar por mandato de la ley.PAGO INDEBIDO Como su nombre lo indica consiste en el hecho de que el contribuyente. c) Efectos. en beneficio de la administración tributaria. Luego de contestada la demanda... La imputación del pago se hará primero a los intereses. pero de ahí en adelante hay que continuarlo hasta obtener sentencia definitiva del Tribunal Distrital de lo Fiscal. que la cantidad pagada por consignación estará generando intereses en favor de la administración tributaria (en caso de ser exigible) mientras no se presente la demanda. 293 C Tributario). • Cuando el pago se ha efectuado sin que haya nacido la obligación tributaria. el sujeto pasivo tiene que acudir con su demanda (a la que hay que agregar el comprobante de depósito) ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.. Esto quiere decir que si el sujeto pasivo realiza el pago por consignación y abandona el trámite. en segundo lugar. se abrirá la causa a prueba por el término de cinco días. se haya opuesto a recibir en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias (Art.2. de existir resolución administrativa ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. 294 C Tributario). Si el sujeto pasivo tiene que hacer algún reclamo al respecto. Esto es muy importante. o a su representante legal). cuyo magistrado de sustanciación mandará que con ella sea citada la administración tributaria para que exponga las razones de su oposición en el término de tres días (Art. la obligación tributaria no se extingue mientras no exista sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal que así lo declare expresamente. pero además también al funcionario ejecutor ordenándole que se abstenga de iniciar o de continuar el procedimiento de ejecución. 292 C Tributario). si no se puede detener con esto la vía de ejecución coactiva... 122 C Tributario). responsable o tercero efectúe un pago de tributos que no le corresponde o que no está obligado a realizar. 291 C Tributario).La citación con la demanda se la debe hacer a la administración tributaria (recaudador o autoridad que ordenó no recibir el pago. porque ha mediado error por parte suya o de la propia administración (Art. En conclusión el pago por consignación recién empieza su trámite con el depósito en las instituciones mencionadas. si existieren hechos que deban justificarse. que mientras no se cite con la demanda al funcionario ejecutor.

UCACUE-UAED-2005 • Cuando se ha efectuado un pago conforme a un erróneo acto de determinación tributaria. a) Quién puede presentar la reclamación o acción. El reclamo administrativo por pago indebido procede en los siguientes casos: • Cuando el pago se ha realizado en base a un acto de determinación erróneo o de acuerdo a un acta de fiscalización u otro acto.Puede presentar reclamo administrativo o iniciar una acción contenciosa por pago indebido.. tiene derecho a demandar la devolución de lo pagado a quien legalmente estaba obligado a hacerlo (Art. • Cuando se ha pagado una obligación tributaria inexistente. 79 .. • Cuando se ha pagado una obligación inexistente en todo o en parte. El trámite para la solicitud del pago indebido es el mismo del reclamo.. este plazo de prescripción se interrumpe por el hecho de presentar el reclamo administrativo o la demanda contencioso-tributaria ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. De la resolución que se dicte en la vía administrativa puede presentarse acción de impugnación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. 2.Cuando se ha hecho un pago indebido quien lo efectuó tiene dos posibilidades: 1.El plazo dentro del cual se puede presentar la acción de pago indebido prescribe en tres años. 122 C Tributario)... del que no se hubiere presentado reclamo alguno. • Cuando el pago se lo hubiera satisfecho o haya sido exigido ilegalmente o fuera de la medida legal (Art. acta de fiscalización o cualquier otro acto. 2 C Tributario). Sin embargo. por cuenta propia o ajena. 305 C Tributario). 306 C Tributario). contados desde la fecha en que se hizo el pago. Cuando se ha efectuado un pago de una deuda ajena.ACCIÓN DIRECTA CONTENCIOSO-TRIBUTARIA: Acción directa significa que se la puede plantear ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. en todo o en parte. El trámite que se sigue es el de las reclamaciones administrativas. 305. o también aquella persona a nombre de quien se lo hizo.RECLAMO ADMINISTRATIVO: Puede presentar un reclamo administrativo para ante la autoridad tributaria que tenga competencia para conocer en única y última instancia los reclamos administrativos. inc. c) Competencia y procedimiento. b) Plazo. Al respecto hay que aclarar que todo el que paga una deuda ajena. pero siempre y cuando se lo hubiera hecho por error. sin que sea requisito previo el presentar primero en la vía administrativa un reclamo específicamente por pago indebido. del que no se hubiera presentado reclamo alguno. toda persona natural o jurídica que haya efectuado el pago. siempre y cuando se lo hubiera efectuado por error. • Cuando se ha pagado una deuda ajena. sea o no por error. sea por cuenta propia o ajena. se puede plantear reclamo o acción de pago indebido.

mientras que la segunda. de conformidad con la normativa legal vigente y las sentencias ejecutoriadas. o de recursos de revisión en las que se acepte total o parcialmente las pretensiones de los contribuyentes. final C Tributario). Estas Notas de Crédito pueden cumplir con varios fines: 1. nunca será mayor de sesenta días contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se encuentren ejecutoriados. previo a su última codificación. en su caso. mediante endoso que se inscribirá en la oficina recaudadora respectiva. responsables o terceros. 7-VII2006). por la competente Autoridad Administrativa o por el Tribunal Distrital Fiscal.Aceptada la reclamación de pago indebido.UCACUE-UAED-2005 Sin embargo de lo anotado. El término para el reembolso. 325-S. La administración tributaria. En todo caso serán recibidas obligatoriamente por los recaudadores tributarios. y que constituyen antecedentes suficientes y únicos para su proceso: las resoluciones administrativas dictadas dentro de reclamos de pago indebido o pago en exceso. en pago de cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo. el sujeto pasivo realice el pago. emitidas por los tribunales distritales de lo Fiscal.La Ley de Reforma Tributaria (Ley 2001-41. inc. R. El Servicio de Rentas Internas emitirá las notas de crédito que correspondan. y por la Sala Especializada de lo Fiscal de la Corte Nacional de Justicia. desvinculándolo del pago indebido. Negociarlas mediante una casa de valores. que aparezcan como tales en los registros. aquel que resulte en demasía en relación con el valor que debió pagarse al aplicar sobre la respectiva base imponible la tarifa prevista en la Ley. 307.Las notas de créditos son títulos valores que la Administración Tributaria emite para cancelar al contribuyente valores que se han aceptado mediante las resoluciones administrativas. Las notas de crédito pueden ser transferidas libremente a otros sujetos. Además. sobre la base de los documentos que constan a continuación. con obligaciones tributarias pendientes que tuviere el mismo contribuyente o responsable. La primera se refiere a una obligación que la administración tributaria tiene para con los contribuyentes. 2.. se emitirá la nota de crédito o cheque respectivo o se admitirá la compensación a que hubiere lugar.O. significa que la administración tributaria es acreedora de una obligación que debe ser satisfecha por los contribuyentes. procederá a la devolución de los saldos a favor de éste. en los plazos y en las condiciones que la 80 .O. Cancelar tributos adeudados a la Administración Tributaria. e) Emisión de notas de crédito. puede darse el caso de que mientras se tramita ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal una acción de impugnación de una resolución administrativa. inc. pues esta acción prescribe en tres años contados desde la fecha en que se hizo el pago (Art. 221. 2 C Tributario) (Art. en las que se reconoce el derecho a la devolución del IVA de los contribuyentes. la figura del pago en exceso. previa solicitud del contribuyente. que dispongan el pago o reintegro de valores a favor de personas naturales o jurídicas (Resolución NAC-DGER2006-0446 (R. el Código Tributario exige que el pago (indebido) se lo haya realizado después de ejecutoriada una resolución administrativa en la que se niega un reclamo (que no necesariamente debe ser de pago indebido) respecto de un acto de determinación de obligaciones tributarias. 308. f) Pago en exceso. 307 C Tributario). responsables o terceros. No importa si ha transcurrido o no el plazo previsto para que esta resolución sea impugnada. Al respecto hay que diferenciar entre nota y título de crédito. en cuyo caso esta acción de impugnación se convierte por este hecho en acción de pago indebido (Art.. d) Reembolso. las resoluciones emitidas por el SRI. 14-V-2001) incluyó en el Código Tributario. por el contrario.. para que proceda esta acción. Es considerado pago en exceso.

lo cual debe estar reconocido por la autoridad administrativa competente o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal.REQUISITOS GENERALES..LA COMPENSACIÓN La compensación es un modo por el cual se extinguen las obligaciones cuando dos partes son deudoras una de otra (Art. reconocidos por la autoridad administrativa competente o.DEUDAS Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS. 5. 123 C Tributario). 5.UCACUE-UAED-2005 Ley y el Reglamento determinen. con créditos por tributos pagados en exceso o indebidamente.. • Que ambas deudas sean líquidas.3. quien a su vez debe tener también la calidad de sujeto activo.2. y. 5.3. de oficio o a petición de parte. tendrá derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para la devolución. de igual género y calidad. pero con los siguientes requisitos: • La compensación que realiza el contribuyente o responsable tiene que ser necesariamente con su deudor. en su caso... 51 C Tributario). es decir. 1672 CC).Las deudas tributarias también pueden compensarse con créditos no tributarios (compensación mixta) a favor del mismo contribuyente. es decir que se encuentren en un estado tal de cálculo como para ser pagadas en ese instante. • Que dicho crédito provenga de haber pagado tributos en exceso o indebidamente.Deuda tributaria es aquella por la cual un sujeto pasivo está obligado a realizar un pago.1. que el monto de su cuantía se encuentre en un estado tal de cálculo que pueda ser cobrado en ese instante...3. Si el contribuyente no recibe la devolución en el plazo máximo de seis meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta.3. y crédito tributario es aquel por el cual un sujeto pasivo tiene derecho a recibir dicho pago o compensarse dicho valor. si Pedro tiene una deuda tributaria con el Municipio de N. por el Tribunal Distrital de lo Fiscal. • Que ambas deudas sean actualmente exigibles (Art. Las deudas tributarias se compensan total o parcialmente. en los mismos términos previstos en este Código para el caso de pago indebido (Art. siempre y cuando se den los siguientes requisitos: • Que sea un crédito líquido. 1671 CC).DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRÉDITOS NO TRIBUTARIOS.3. • Que el crédito no se halle prescrito. en su caso.Para que pueda operar la compensación es necesario que las dos obligaciones reúnan las siguientes calidades: • Que ambas sean de dinero o de cosas fungibles o indeterminadas. y. Por ejemplo. siempre y cuando el beneficiario de la devolución no haya manifestado su voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo. Una deuda tributaria puede compensarse con un crédito tributario. en base a títulos que no sean de tipo tributario. • Que los tributos por los cuales se hayan originado la deuda o el crédito tributario sean administrados por el mismo organismo (Art.. pero a 81 . 5. lo que quiere decir que no puede plantearse la compensación sino sólo dentro de 5 años contados desde la fecha en que el crédito se hizo exigible..

en este caso. los dos.CONTENIDO DE LA SOLICITUD.Cuando la petición de compensación haya sido negada expresamente.3. o cuando ha sido notificado con la emisión de un título de crédito o de un auto de pago. 5. por actos de determinación tributaria. • compensación. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine (Art.3. por lo cual habrá que observar las disposiciones generales. 5. 5.UCACUE-UAED-2005 su vez este Municipio tiene una deuda no tributaria con Pedro por un contrato de compraventa.La solicitud de compensación la puede presentar el sujeto pasivo. dictado por el órgano jurisdiccional. 5. Petición o pretensión concreta... su número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o el de su cédula de identidad. pertenecientes al mismo contribuyente o responsable en relación al mismo sujeto activo.PROHIBICIÓN EXPRESA DE COMPENSACIÓN. el peticionario podrá acudir en acción contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art.5. • El crédito no debe haber prescrito.El Código Tributario en forma expresa no señala cuál es el procedimiento que debe seguirse para despachar esta solicitud. 115 C Tributario). • El título no tributario (en el ejemplo el contrato de compraventa) tiene que estar reconocido en acto administrativo firme..6.7. • Indicación de su domicilio permanente y el del lugar en donde recibirá las notificaciones. • Como vemos.NEGATIVA DE LA COMPENSACIÓN..3. De la resolución (expresa) que dicte la administración tributaria. 82 . • Nombres y apellidos del compareciente. interponer directamente una demanda contencioso-tributaria ante el (Art. y. el derecho por el que lo hace.PROCEDIMIENTO.CASOS EN QUE PROCEDE...4. 119 C Tributario). 5. realizados por él mismo o por el sujeto activo..8.3. 152.9.Las personas naturales o jurídicas no pueden solicitar la compensación de sus deudas tributarias con los créditos provenientes de tributos en los que actúen como agentes de retención o de percepción (Art. o por sentencia ejecutoriada. 5. 152. inc. el elemento que le diferencia a la llamada compensación mixta es el hecho de que ésta opera entre una deuda tributaria y un crédito no tributario. 1 C Tributario).3. en el plazo de veinte días hábiles desde la notificación.. 52 C Tributario).ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD..La petición de compensación debe ser motivada y contener los siguientes datos: • Designación de la autoridad administrativa ante quien se la formula. 104 C Tributario).. entonces puede operar la compensación. el contribuyente o responsable puede. la solicitud de • La firma del compareciente. final C Tributario). inc.3.. para lo cual hay que poner mucha atención en los plazos de prescripción tanto de la obligación tributaria (deuda tributaria) como del crédito no tributario (Art.La solicitud de compensación la puede presentar el contribuyente o responsable ante la autoridad administrativa que tiene competencia para conocer los reclamos en única o última instancia (Art..

LA CONFUSIÓN Es un modo de extinguir obligaciones. final C Tributario). en este caso. económico o social. cuando el acreedor o sujeto activo de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma. pueden condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente...En principio es necesario diferenciar las dos clases de prescripción que existen en el orden jurídico: a) Prescripción adquisitiva: Es un modo de adquirir las cosas ajenas por haberlas poseído durante un cierto tiempo.. distinguiéndola en forma expresa de la caducidad. un ejemplo claro de este tipo de prescripción es la que se da en la “prescripción adquisitiva de bienes inmuebles”.4. 5. A esta segunda clase de prescripción se refiere el Código Tributario. DIFERENCIAS CON EXENCIÓN. por lo cual de puro derecho opera la confusión extinguiendo la deuda (Art. En cambio. pues tanto el hecho generador como la obligación tributaria sí llegan a producirse. los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias. cuando se ha producido el hecho generador. con títulos de la deuda pública externa (Art.6. la ley dispone el perdón de determinado tributo. en la cuantía y con los requisitos que la ley establezca (Art.LA REMISIÓN Remitir significa condonar o perdonar. b) Prescripción extintiva: Es un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por no haberlos ejercido durante cierto tiempo (Art. mientras que por caducidad se extingue la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria. sus intereses y multas. En materia tributaria también opera la confusión.CONCEPTO Y CLASES. pero la obligación tributaria no llega a nacer (Art. 53 C Tributario). 5. que un acreedor hace de todo o de parte de su derecho contra el deudor. Constituye una renuncia voluntaria y generalmente gratuita..LA PRESCRIPCIÓN 5. como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo (Art. en la cuantía y con los requisitos que en ella se señalen. inc.1. lo que sucede es que por razones especiales. 2392 CC). intereses y multas. 52. Las deudas tributarias sólo pueden condonarse en virtud de una ley expresa.. que se adeuden al Gobierno Nacional y demás entidades y empresas del sector público. la remisión tiene otro carácter.6.5. como se ha comentado anteriormente. una obligación tributaria.. por razones de orden público. 1681 CC). La exención se da en aquellos casos determinados por la ley. 31 C Tributario).UCACUE-UAED-2005 Tampoco se admitirá compensación de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza. 5.En este punto es conveniente precisar la diferencia entre exención (o exoneración) y remisión. En lo que sí coinciden tanto la exoneración como la remisión es en que ambas deben ser establecidas mediante ley. cuando concurren en la misma persona las calidades de acreedor y deudor. En cambio. 54 C Tributario). 83 . sus intereses y multas. Por la prescripción se extingue la acción de cobro de los créditos tributarios.

Es posible que la siguiente definición de exención tributaria tenga errores. • Cuando el deudor ha sido citado legalmente con el auto de pago por parte de la administración tributaria. escríbala en las líneas corrigiendo los errores.3. excepto cuando se haya presentado una demanda contenciosa-tributaria (porque ésta. por ejemplo. • Esta regla opera para aquellos casos en que el sujeto pasivo no debe presentar ninguna declaración. La exención solo comprenderá los tributos que se instituyan con posterioridad.. o cuando existe afianzamiento de las obligaciones tributarias discutidas (Art..La acción que tiene la administración para cobrar los créditos tributarios y sus intereses. Sin embargo. el impuesto predial. (______) (______) (______) 84 ... 55 C Tributario). de ser así. el impuesto a la renta.¿En qué consiste la determinación o liquidación tributaria? 3. aún cuando hubiere sido concedida en atención a determinadas situaciones de hecho. los impuestos al que se refiere. En caso que la Administración Tributaria ha procedido a determinar la obligación que debe cumplir el contribuyente. en los plazos señalados. si no se la presentó o se la presentó incompleta. suspende el procedimiento de ejecución).. así como las multas. por mandato legal. • Siete años. Esta prescripción no puede ser declarada de oficio. cuando luego de realizada esta citación.UCACUE-UAED-2005 5. 56 C Tributario).6. podrá ser modificada o derogada por Ley posterior. al frente de cada aseveración: Solo mediante disposición de Autoridad Competente. por ejemplo. La exención. se considerará que no se ha interrumpido la prescripción. ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 2. se hubiere dejado de continuar la ejecución por más de dos años. contados desde la fecha en que las obligaciones tributarias fueron exigibles. 5. por ejemplo.La prescripción se interrumpe en los siguientes casos: • Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del deudor..PLAZOS. esta regla opera para aquellos casos en que el sujeto pasivo sí está obligado a presentar su declaración.. prescribe en los siguientes plazos: • Cinco años. AUTOCONTROL # 8 1. caso contrario escriba la frase no hay error: La exención. sino únicamente a petición de parte (Art. cuando antes de que prescriba la obligación.2. se podrá establecer exenciones tributarias. o a partir de la fecha en que la resolución administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación planteada en contra del acto determinativo antes mencionado cause ejecutoria. el monto de exención si es total o parcial y el tiempo de su vigencia. contados desde la fecha en que debió presentarse la correspondiente declaración.6. el deudor hace un pago parcial del impuesto o solicita facilidades para el pago. prescribe la acción de cobro de la misma. En cambio.INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. contados desde la fecha en que el acto de determinación se convierta en firme. se entiende como la dispensa o exclusión de la carga tributaria que surge por mandato de la máxima autoridad y en forma expresa en el que se determinan los requisitos del beneficiario.

(…) podrá hacerse el pago por el deudor de la obligación tributaria o por el responsable o por cualquier persona a nombre de éstos..UCACUE-UAED-2005 Sin perjuicio de lo que se disponga en Leyes Especiales. Está facultado a los beneficiarios de exenciones tributaria tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la Ley.. conteste las siguientes preguntas y luego explique sus respuestas: ¿Pueden los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en concepto de pago de la obligación tributaria.. está exenta del pago de impuestos. títulos distintos de los permitidos en el Código Tributario? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _____________________________________ ¿Los pagos anticipados por concepto de tributos.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta. empleado o agente. pero no de tasas ni de contribuciones especiales las Naciones Unidas. 8.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada característica de modalidad de pago: ¿Por quién puede hacerse el pago? ¿A quién debe hacerse el pago? ¿Cuándo debe hacerse el pago? ¿Dónde debe hacerse el pago? ¿Cómo debe hacerse el pago? (…) el pago debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al funcionario. en la fecha en que hubiere nacido la obligación… (…) el pago debe hacerse en el lugar que señale la Ley o el Reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudación. • Es la obligación del Estado a favor del contribuyente.Complete: • • No (__) ¿Por qué? ________________________________________ Los modos de extinción de la obligación tributaria según el Código Tributario. (…) salvo lo dispuesto en leyes especiales. son: _________________ __ _________________ __ • • Compensaci ón Prescripción • _______________ __ 7. sin perjuicio de su derecho de reembolso. el pago de las obligaciones tributarias se hará en efectivo. a quien la Ley o el Reglamento faculte su recaudación.¿Cuándo se realiza la determinación por el sujeto activo y cuándo por el sujeto pasivo? 5. sus porcentajes y oportunidad..Enlace con una línea lo que corresponde a cada definición: TÍTULO DE CRÉDITO NOTA DE CRÉDITO • Es la obligación del contribuyente a favor del Estado. en moneda nacional de curso legal: … (…) la obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo que señale la Ley Tributaria respectiva o su Reglamento. 4. (…).Colocando una x entre los paréntesis. (______) (______) ¿En la extinción se considera que el pago es el único medio de extinguir la obligación? Sí (__) 6. donde se hubiere producido el hecho generador. y a falta de tal señalamiento. o donde tenga su domicilio el deudor. retención o percepción. 85 ... deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la Ley? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _____________________________________ 9.

En relación con la solicitud de facilidades de pago. coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿Aceptada la petición. sean estas en dinero. éste ordenará que dentro del mes siguiente deposite la cantidad ofrecida.. 12. se presume la aceptación tácita.. el sujeto activo de la 86 La Confusión La Remisión ... acerca de las facilidades de pago. esto dentro de los veinte días al de la presentación de la solicitud. 15. la siguiente proposición tiene errores. son: • ______________________________________________________________________________ • Suspende o evita la coactiva. cada una de las formas de pago. que de acuerdo al Código Civil se produce entre personas que sean recíprocamente deudoras de obligaciones.Complete los casos del pago indebido: • ___________________________________________________________________________. corríjalos en las líneas siguientes: El Director General de Rentas tiene dos opciones. • ___________________________________________________________________________. al contado y concederá cuatro meses para el pago del saldo en las cuotas que hubiere señalado? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 11. en ambos casos la resolución tiene que ser oral. ya sea convirtiendo un hecho en derecho. debidamente motivada con los fundamentos de hecho y de derecho. • ___________________________________________________________________________..Complete: Los efectos de la petición de facilidades de pago. no es más que un medio de adquirir derechos o perder otros previamente adquiridos por obra del tiempo. sea del contribuyente en la determinación o de la Administración Tributaria.  Es un modo de extinción de las obligaciones. ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 13.Considerando la resolución. • Cuando por error.. como la posesión en propiedad o la liberación de una obligación. aceptar o negar la solicitud. líquidas y exigibles en el momento en que se produce la …  Es una institución del Derecho Civil que se aplica en materia tributaria para la extinción de las obligaciones cuando concurran en la misma persona las cualidades de acreedor y deudor.Subraye la respuesta correcta: La solicitud de pago indebido prescribe en 3 meses 1 año 3 años 16. en el caso que se hubiere iniciado el juicio coactivo de ejecución. en cosas fungibles o indeterminadas. pero de igual género y calidad.Dentro de las otras formas de pago según el Código Tributario. por el Director Financiero.UCACUE-UAED-2005 10. si no se resuelve ya sea negando.. es decir que en materia Civil. con su respectiva definición: La Compensación  Se considera como la consolidación definitiva de una situación jurídica por efecto del transcurso del tiempo. explique brevemente lo que es el pago por consignación: 14. se ha establecido una cantidad mayor en relación a la justa medida de la obligación que corresponde satisfacer.Enlace con líneas.

87 .UCACUE-UAED-2005 obligación se convierte en deudor por la transferencia de bienes y derechos que cause la obligación. La Prescripción  Es la condonación o perdón que constituyen una renuncia voluntaria y gratuita que hace el acreedor al deudor de todo o parte de su crédito. en tanto que los intereses y las multas se remitirán por resolución de la máxima autoridad. en los casos establecidos en la Ley. En materia tributaria la (…) solo puede realizarse en virtud de una Ley.

CONTENIDOS 1. establezca con ejemplos la diferencia que existe entre domicilio en general y domicilio en materia tributaria. describa explícitamente lo que es el domicilio tributario..DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS 1.5.DOMICILIO ESPECIAL 2. Reconocer las facultades de la Administración Tributaria establecidas en la Ley..2.1. para cumplir con la finalidad de la actividad tributaria.FACULTAD DETERMINADORA 2..Analizando los diccionarios o libros especializados... 2..DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES 1.LA SUSTANCIACIÓN ADMINISTRATIVA 2.4..3. 4.1.5.COMPETENCIA 2.4.2.1..5..LOS RECLAMOS ADMINISTRATIVOS 2.5.FACULTAD REGLAMENTARIA 2.3..CONTENIDO DEL RECLAMO 2..3...LA EJECUTORIEDAD DE LA RESOLUCIÓN 2.4.RECURSOS ADMINISTRATIVOS ACTIVIDADES 1.DOMICILIO DE LAS PERSONAS EXTRANJERAS 1..FACULTAD RESOLUTIVA 2..Elabore una tabla de registro sobre el tema 2: “Facultades de la Administración Tributaria” 88 .PLAZO PARA EMITIR LA RESOLUCIÓN 2...Estructure un cuadro de diferencias entre los domicilios que conforman el domicilio tributario.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 9 EL DOMICILIO TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.3..4.3.CLASES DE RESOLUCIÓN 2.5.3..2..5.FACULTAD RECAUDADORA 2.4..Luego del estudio respectivo y de la consulta en otros libros o a profesionales del área. usted estará en condiciones de: • • Definir al domicilio tributario y su clasificación conforme al Código Tributario..FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2.CLASES DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO 2.1.1..FACULTAD SANCIONADORA 2.2.NOTIFICACIÓN 2.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO 2...3.3.2..4.4.3.EL DOMICILIO TRIBUTARIO 1.3..REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN 2. 3.

DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Persona jurídica es una persona ficticia. Las personas jurídicas son relativamente incapaces.. del ánimo de permanecer en ella. 1. Para efectos tributarios se considera como domicilio de las personas jurídicas: • El lugar señalado en el contrato social o en los respectivos estatutos.. técnicos o profesionales. real o presuntivamente. de representación o de mandato. Domicilio civil: se refiere a una parte determinada del territorio del 1. El domicilio puede ser de dos clases: • Domicilio político: se refiere al territorio del estado en general.CONCEPTO Y CLASES DE DOMICILIO El domicilio consiste en la residencia.UCACUE-UAED-2005 DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES Para efectos tributarios se tendrá como domicilio de la persona natural. pues lo que se busca es ampliar la base impositiva y facilitar la recaudación del tributo. acompañada. sea ésta principal o adicional. se lo puede adquirir o tener. se tendrá como domicilio de estas personas. Estos domicilios pueden ser concurrentes y hasta simultáneos. se tendrá como tal la capital de la República del Ecuador (Art.. Donde se produzca el hecho generador (Art. manteniendo incluso la calidad de extranjero • estado (Art. Si aún así no es posible precisar su domicilio. que son: Residencia: es el lugar en donde una persona se encuentra. el lugar en el Ecuador en donde perciban cualquier clase de remuneración. administrativa o técnica. 59 C Tributario).2. los siguientes lugares: El de su residencia habitual. El concepto de domicilio lleva consigo dos elementos imprescindibles. Donde ejerza sus actividades económicas. con o sin relación de dependencia. rige en principio lo dicho en el punto anterior. o mediante contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el país. como expertos. pero además. o a cualquier otro título. donde ejerzan o figuren ejerciendo funciones de dirección. de ahí que siempre actúan a través de una persona natural que es su representante legal.1.. aunque residan en el exterior. 45 CC).DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS Por regla general. 89 . o. Donde se encuentren sus bienes. También se tendrá como su domicilio el lugar del Ecuador. y de ser representada judicial y extrajudicialmente.3. Ánimo de permanecer en ese lugar: este ánimo puede ser real o presuntivo. 1. 60 C Tributario). capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones.

las atribuciones de las administraciones tributarias. de una tasa. requiere de un conjunto de potestades establecidas en la Ley. y cuando la Ley expresamente le confiere esta facultad se ejercerá previo dictamen favorable del Ministerio de Economía y Finanzas (Art. ejemplo: la ordenanza de un cobro.FACULTAD DETERMINADORA 90 . reformar o suspender los efectos de la Ley.. determinadota.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La Administración Tributaria. el lugar en donde ejerza cualquiera de sus actividades económicas o donde ocurriere el hecho generador (Art. sancionadora y recaudadora. como domicilio.DOMICILIO ESPECIAL Los contribuyentes y responsables pueden fijar un domicilio especial para efectos tributarios. peor aún crear obligaciones o exenciones no previstas en ella. 61 C Tributario). el de éstas (Art. 1. 63 C Tributario). así como a comunicar tales particulares a la administración tributaria respectiva. 2. estableciendo los mecanismos que regulan las relaciones entre los sujetos activo y pasivo. Los organismos seccionales ejercen la facultad reglamentaria a través de ordenanzas que tienden a la aplicación de normas legales preexistentes. Tanto los reglamentos como las resoluciones y concilios de carácter general en su orden no pueden modificar.FACULTAD REGLAMENTARIA Es principio de Derecho. b) Los Reglamentos Administrativos. 2. deben ser expedidos por el Presidente de la República en los treinta días posteriores a la vigencia de la Ley. Si se omite este deber.1.. de un impuesto. están obligadas a designar un representante y a fijar domicilio en el país.5.UCACUE-UAED-2005 • En defecto de lo anterior.. 62 C Tributario). que la Ley para que pueda aplicarse debe respaldarse en los respectivos reglamentos. para hacer efectiva su acción.2.PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR Las personas naturales o jurídicas domiciliadas en el exterior. que son los cuerpos normativos encargados de organizar y regular el funcionamiento.4. contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador. el Código Tributario establece cinco facultades: reglamentaria. El domicilio especial así establecido será el único válido para los efectos tributarios (Art. además esta facultad se materializa en las resoluciones o circulares de carácter general emitidos por el Ministerio de Economía y Finanzas. 1. se tendrá como representantes a las personas que ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y. en el lugar que más convenga para facilitar la determinación y recaudación de los tributos. pero la administración tributaria respectiva tiene la facultad de aceptarlo o no. resolutiva. En el ámbito de la Administración Tributaria Central. 2. que le permiten cumplir con la finalidad de la actividad tributaria. puede exigir en cualquier tiempo que se fije otro especial. que surgen de la necesidad de llenar los vacíos en la aplicación de las leyes tributarias o para establecer criterios unánimes o eficiencia en la administración. los que de acuerdo a lo que dispone la Constitución Política. denominados comúnmente Reglamentos de Aplicación. 7 Y 8 C Tributario). se produce dos clases de reglamentos: a) De carácter jurídico que facilitan la aplicación de la Ley principal.. e inclusive..

134. es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa. 2 C Tributario). de la solicitud o reclamo.Aunque la administración tributaria está obligada a emitir una resolución. las pruebas aportadas y señalar los fundamentos de hecho y de derecho. es decir no se alterará la situación jurídica que fue motivo del reclamo o consulta. la base imponible y la cuantía del tributo. La resolución expresa debe referirse a la totalidad de las cuestiones planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del expediente o de los expedientes acumulados (Art. y Si fuera íntegramente negativa. Esto significa que las respectivas autoridades tributarias tienen la obligación jurídica de no guardar silencio frente a los reclamos.FACULTAD RESOLUTIVA Las autoridades administrativas.2. que. En caso que el solicitante haya interpuesto acción contenciosa – tributaria de silencio administrativo. La parte resolutiva debe contener la decisión que ha tomado la autoridad tributaria. 91 . reclamo o recurso.Es la que emite por escrito. y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación. quién la debe aplicar y quién la debe cumplir. dentro de la acción contencioso-tributaria que el solicitante puede proponer a continuación. respecto de toda consulta.. consulta o recurso presentado. no surtirá efecto alguno.FORMA Y CONTENIDO.3. están obligadas a expedir resoluciones motivadas. 69 C Tributario).. petición. en el caso de imponerse sanciones indicar cuáles son. en forma motivada.. Toda resolución tiene que observar el principio de legalidad. excepto cuando se han acumulado expedientes (Art. 133 C Tributario).La resolución que emita la administración tributaria debe darse por escrito. 66. con expresión de los fundamentos de hecho y de derecho. cuando se advierta la existencia de hechos imponibles.3. complementación o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables. Además cada resolución debe referirse a un solo reclamo o solicitud. peticiones. al igual que el plazo desde el cual se debe aplicar la sanción. tendientes a establecer.3. con cita de la documentación y actuaciones que las fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. la composición del tributo correspondiente. existen casos en los que no lo hace. consultas y recursos que le presenten los sujetos pasivos (Art. La resolución que emite la autoridad administrativa es un acto de decisión contenido en un instrumento de carácter jurídico. 81 C Tributario). El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación. sea parcial o total. 23 CRE). 2.. debe ser expedida por el funcionario competente. servirá de elemento de juicio para la sentencia. petición. dentro del respectivo plazo y debe tener una parte considerativa y otra resolutiva. es decir. En ella debe expresarse la aceptación o la negación. en que se basa la administración. 2. num. La parte considerativa debe examinar los fundamentos de hecho y de derecho del peticionario.. dentro del plazo que señala la ley. en cada caso particular la existencia del hecho generador. se debe considerar lo siguiente: • • • Si la resolución expresa admite en su totalidad el reclamo. De ahí que es necesario diferenciar entre resolución expresa y aceptación tácita. en ejercicio de su derecho. presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la administración tributaria (Art..CLASES DE RESOLUCIÓN. en el que acepta o niega el reclamo. Si lo hace en parte. 2. en la forma y en los plazos señalados en la ley. a) Resolución expresa. pero también el solicitante puede acudir a la vía contencioso-tributaria (Art. inc. el sujeto obligado.1. según lo determine la ley. terminará la controversia.UCACUE-UAED-2005 La determinación de la obligación tributaria.

Se entiende por aceptación tácita o presunta cuando administración tributaria no ha expedido resolución dentro de los 120 días hábiles. relativos a la denegación tácita por falta de resolución en el plazo de 90 días. 83 C Tributario). 31-XII-1993) a partir del 1 de enero de 1995. dictadas en reclamos tributarios. previos a la codificación de esta norma. 39. De acuerdo al citado fallo. reclamo o recurso presentado. Hay que tomar en cuenta que según la Ley de Modernización. 38 LME). 349.. consideró que las disposiciones del Art. es importante anotar que la Sala de lo Fiscal de la para entonces Corte Suprema de Justicia. Al respecto debemos diferenciar lo que en materia tributaria se llaman actos firmes y actos ejecutoriados. publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. es decir que. Lo anterior está dispuesto en la Disposición Final Primera de la Ley de Régimen Tributario de 1989. contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva (Art. (Art. el silencio de ésta no puede suplirla. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo. la aceptación tácita no excluye el deber de la administración tributaria de dictar la resolución expresa. En el caso de ser actos firmes. esto. como todo acto administrativo-tributario. el silencio administrativo será considerado como aceptación tácita de la petición. Aún más.O. 8-IV-1997. R. 21 del Decreto Ley 05. b) Aceptación tácita o presunta. fijados en Código Tributario. estaban vigentes y debieron seguir aplicándose para las reclamaciones y recursos que se promovieron ante las Administraciones Tributarias Seccionales y de Excepción (Expediente No. Como esta disposición fue derogada en la Disposición Derogatoria Segunda de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria.3.Son las resoluciones de la administración. y está llamada a cumplirse. en Fallo de Casación del 29-I-1997. 82 C Tributario). 242 del 29 de diciembre de 2007.3.3. a) Actos firmes.132 Tributario). reformatorio de la Ley 51 (Ley reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno. respecto de los cuales no se ha interpuesto o no se ha previsto recurso ulterior en la misma vía administrativa. 92 . la Administración Tributaria tiene el derecho de exigir el pago del valor glosado. por la vía contenciosa. Este derecho pasa a ser facultativo del sujeto pasivo. la administración fiscal. desde que se encuentre firme o se halle ejecutoriada (Art. 134 C Tributario). las actas de fiscalización que no han sido impugnadas dentro de 20 días. goza de la presunción de legitimidad y ejecutoriedad. aunque se hubiere deducido acción contenciosa por el silencio administrativo. considerando 6).. R. Sobre este tema. lo señalado en el párrafo anterior ya no sería aplicable en la actualidad.EJECUTORIEDAD DE LA RESOLUCIÓN..4. en estos casos.La resolución emitida por la autoridad competente. las normas de los artículos 102 y 125 del Código Tributario. en el plazo de 120 días hábiles resolverá o atenderá reclamaciones o recursos de los contribuyentes. sólo eran aplicables para impuestos administrados por el Fisco. 2. o de cuarenta si reside en el exterior (Art. 229 C Tributario).. la el la C Sin embargo.O. cuando para determinadas consecuencias jurídicas se exija resolución de la administración. en los casos de negativa total o parcial se puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.UCACUE-UAED-2005 Así. entendidos como tales los administrados por el Servicio de Rentas Internas. ya no se exige. de 10 de marzo de 1994. b) Actos ejecutoriados. Si transcurrido este tiempo no hubiere pronunciamiento expreso.Son aquellos respecto de los cuales no se ha presentado reclamo alguno. 2. dentro del plazo que la ley señala. 84 CTributario) (Art. 38-96. siempre y cuando lo ejerza dentro del término señalado en la ley. o al de aclaración o ampliación que disponga la autoridad administrativa (Art. publicado en el Registro Oficial 396.. 21 del Decreto Ley 05.. pues. pero sólo se ejecutará.. Por ejemplo.SILENCIO ADMINISTRATIVO.Según el Art. dentro de los veinte días hábiles contados desde la notificación de la misma si la persona residiere en el Ecuador. como requisito previo para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado y demás entidades del sector público.104 C Tributario)(Art. es indispensable que la administración se pronuncie (Art. el agotamiento o reclamo en la vía administrativa.

lo hará por él un testigo.La regla general es que la autoridad administrativa tiene la obligación de expedir las resoluciones en el plazo de 120 días. en cambio. en materia tributaria.3. 2.La notificación. disponiendo la suspensión del trámite del reclamo. • Las reclamaciones aduaneras. El plazo de 120 días para dictar la resolución volverá a correr en lo que le falte para completarse. hora y forma en que ha sido realizada (Art. o de su representante legal. 2. no puede revocarse o alterarse su sentido. de tal modo que la resolución no surtirá ningún efecto respecto de quien no haya sido notificado (Art. siempre que para dictar resolución fuere necesario un informe pericial o técnico. Los plazos o términos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los interesados en los mismos (Art. o del día en que se decida prescindir de ellos.7. mientras que los plazos y términos establecidos por días. desde el día hábil siguiente al vencimiento del plazo concedido para la prueba o para la determinación. dejándose una constancia de este particular. en las que la Resolución se expedirá en treinta días por el Gerente Distrital de Aduana respectivo (Art. o la administración tributaria. La notificación puede ser hecha de las siguientes formas: • En persona. de ahí que se la emite en una sentencia.La regla general antes mencionada (120 días de plazo) tiene las siguientes excepciones: • Cuando el reclamante (sujeto pasivo) haya solicitado que se recaben determinados datos o informes. En el caso de que el notificado se negare a firmar.. es el acto por medio del cual se hace saber a una persona natural o jurídica el contenido de un acto o resolución administrativa. Esta. cuando éste hubiere sido practicado con su concurrencia o 93 .. entregando al interesado en el domicilio o en su lugar de trabajo. pero sí puede ser aclarada o ampliada si se lo solicita dentro del plazo de tres días de notificada.NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN.6. salvo el caso de que se interponga el recurso de casación.UCACUE-UAED-2005 En la vía contencioso-tributaria. Toda resolución emitida por la respectiva autoridad tributaria debe ser notificada a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados por dichas decisiones. desde el día hábil siguiente a la recepción de los datos o informes solicitados por el reclamante. bajo su responsabilidad personal y pecuniaria. Por consiguiente. dejando constancia.5.3. 85 C Tributario). ha ordenado la práctica de un acto de determinación complementaria. 132 C Tributario). se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. en ningún caso.EXCEPCIONES EN CUANTO AL PLAZO. los plazos o términos en años y meses son continuos y fenecen el día equivalente del año o mes respectivo. y en el régimen aduanero.. como es el caso de las resoluciones administrativas. día. la resolución ya no es de tipo administrativo.PLAZOS. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo En materia tributaria. sino que es de carácter jurisdiccional. o el requerimiento de un funcionario competente de la administración en orden al cumplimiento de deberes formales (Art. 105 C Tributario). el cual volverá a correr en lo que le falte para completarse. • Cuando en el proceso administrativo se ha concedido un plazo de prueba. el original o copia certificada del acto administrativo de que se trate o de la actuación respectiva. es definitiva y produce efecto de cosa juzgada.. el cual no puede ser mayor de treinta días. En todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día inhábil. La notificación tiene que hacerla el empleado competente.3. 12 C Tributario). hecha constar en el documento que contenga el acto administrativo de que se trate. se interrumpe el plazo de 120 días para dictar la resolución. La diligencia de notificación será suscrita por el notificado.. 2.. De igual manera surtirá efectos de notificación personal la firma del interesado. 106 C Tributario). se entienden siempre referidos a días hábiles. del lugar.

electrónicos y similares. 113 C Tributario). 107. efectuada mediante correo público o privado. • Por servicios de mensajería. 112 C Tributario). copia auténtica o certificada del acto o providencia administrativa de que se trate. con acuse de recibo o con certificación de la negativa de recepción. la firma del notificador. 111 C Tributario). a cualquier persona expresamente autorizada por el deudor. es el domicilio del notificado. por tres veces en días distintos. num. cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea difícil de establecer. se notificará a través de una boleta. • Por boleta. se entenderá realizada la notificación. el acto de que se trate y el valor de la obligación tributaria reclamada.108 C Tributario). num. 110 C Tributario). efectivamente. cuando no pudiere efectuarse la notificación personal. o de una localidad o zona. se expresará así con certificación de un testigo. • Por la prensa. Por oficio. • Por correspondencia postal. 107. o. o por sistemas de comunicación. y. en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. num. y. cuando se realice un trámite que de conformidad con la Ley deba ser patrocinado por un profesional del derecho que debe señalar un número de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones. para notificaciones a una determinada generalidad de contribuyentes. si se notifica a herederos. si el compareciente señala un número de casilla judicial para recibir notificaciones (Art. a partir de la constancia de la recepción personal del aviso del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado. cerciorándose el notificador de que. la persona a quien se debió notificar una actuación realice cualquier acto 94 . la notificación de los actos administrativos iniciales se hará por la prensa. si no quisiera o no pudiera firmar. Estas notificaciones contendrán únicamente la designación de la generalidad de los contribuyentes a quienes se dirija. 107. a su representante legal. siempre que éstos permitan confirmar inequívocamente la recepción (Arts. 107. si lo hubiere. facsímiles. los nombres y apellidos. cuando el deudor tributario se acercare a las oficinas de la Administración Tributaria (Art. en los casos permitidos por el Código Tributario (Art. por ausencia del interesado de su domicilio o por otra causa. num. num. La boleta contendrá: fecha de notificación. juntamente con el notificador. nombres y apellidos. Quien reciba la boleta suscribirá la correspondiente constancia del particular. que se da cuando no habiéndose efectuado notificación alguna. En este último caso se deberá fijar la notificación en la puerta principal del domicilio fiscal si éste estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo (Art. o razón social de los notificados. 107. 107. 9 C Tributario). 107. o en el del cantón o provincia más cercanos. 8 C Tributario). la notificación podrá ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor tributario y ser realizada a éste. • Notificación tácita. • num. y. • Por constancia administrativa escrita de la notificación. o el nombre del causante. 3 C Tributario)(Art. 1 C Tributario)(Art. Si no pudiere o no quisiere firmar. cuando se trate de personas individuales o colectivas. num.UCACUE-UAED-2005 participación. 5 C Tributario). bajo responsabilidad del notificador (Art. también se puede notificar por servicios de mensajería en el domicilio fiscal. num. además podrá también utilizarse esta forma de notificación en trámites que no requieran la condición antes indicada. Estas notificaciones surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación (Arts. 2 del C Tributario)(Art. 107. 4 C Tributario)(Art. • Por correo certificado. 7 C Tributario)(Art.109 C Tributario). • En el caso de personas jurídicas o sociedades o empresas sin personería jurídica. al encargado de dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario (Art. o razón social del notificado. • Por casilla judicial. que será dejada en el lugar. la notificación se practicará conforme a las normas generales (Art.

CONCEPTO. 70 C Tributario). num. o impidan o retarden la tramitación de reclamos. Se considerará como fecha de la notificación aquella en que se practique el respectivo acto o gestión. acciones o recursos administrativos (Art. b) Contravenciones.Las infracciones tributarias son de tres clases: (Art. que es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas. 2. 82 LOA).4. en provecho propio o de un tercero. responsable o tercero.. ocultación. para que se produzca el efecto vinculatorio. 351 C Tributario). La Administración Tributaria podrá notificar los actos administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada día.4. responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos.CLASES DE SANCIONES.En materia tributaria existen las siguientes sanciones: 95 .Son las acciones u omisiones de los contribuyentes.CLASES DE INFRACCIONES. 114 C Tributario).. De tratarse de los representantes de las personas jurídicas del sector público o de los funcionarios del Ministerio Público que deben intervenir en los juicios. se harán las notificaciones en las oficinas que estos tuvieren o en el domicilio judicial electrónico en un correo electrónico que señalaren para el efecto (Art.. es importante indicar que se considera como infracción tributaria. que es consecuencia de la resolución. inc.3. que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos (Art. sancionada con penas establecidas con anterioridad a esa acción u omisión (Art. surtirá efectos el primer día hábil o laborable siguiente a la recepción (Art. más que la fecha de expedición de la misma.FACULTAD SANCIONADORA 2..UCACUE-UAED-2005 o gestión por escrito que demuestre inequívocamente su conocimiento.. u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos. antijurídica (contraria a Derecho). entre la administración tributaria y el contribuyente. todo acto doloso de simulación. 315 C Tributario) a) Delitos..En la resolución que expide la autoridad administrativa pueden también imponerse sanciones a las infracciones tributarias previstas por la ley y en la medida que ésta determine. • Por medio electrónico: el cual no puede ser otro que el casillero judicial y/o el domicilio judicial electrónico en un correo electrónico de un abogado legalmente inscrito. es una conducta. 314 C Tributario). Sus actos u omisiones se presumen conscientes y voluntarios.1.4. pues en este punto rige igualmente el principio de legalidad (Art. por parte de la persona que debía ser notificada (Art. así como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control. es indispensable que se efectúe la notificación al sujeto pasivo. acción u omisión típica (tipificada por la ley). falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria. se requiere la existencia de dolo. determinación y sanción que ejerce la administración tributaria (Art.. num. salvo prueba en contrario. 342 C Tributario) (Art. Es importante advertir que. 2. omisión. 2 C Tributario)..Constituyen la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general. Se considera delito tributario a aquellos que se encuentran tipificados y sancionados como tales en el Código Tributario y en otras leyes tributarias.2. 348 C Tributario). procurando hacerlo dentro del horario de trabajo del contribuyente o de su abogado procurador. 107. 9.. c) Faltas reglamentarias.El delito. Para efectos de este artículo. Para lo cual. Constituye defraudación. si la notificación fuere recibida en un día u hora inhábil. De ahí que lo fundamental es la fecha de notificación de la resolución.4. o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos. 107. 10 C Tributario) (Art. culpable y punible. que violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. 2. 56 Ley de Comercio Electrónico)..

Es la cantidad de dinero. Adicionalmente. j) Reclusión menor ordinaria.O. y. aún cuando en la declaración no se cause impuestos. h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos. i) Prisión. quienes levantarán. que el sujeto pasivo tiene que pagar a la administración tributaria. introdujo la figura de la clausura con nuevas características y la definió como un instrumento de carácter general para lograr el efectivo control de los contribuyentes y las recaudaciones. sin perjuicio de la destitución y acciones penales contra el funcionario actuante. el Servicio de Rentas Internas es responsable por los daños y perjuicios irrogados al contribuyente. mediante el cual el Director del Servicio de Rentas Internas. en proporción al valor de los tributos que trató de evadir o al de los bienes materia de la infracción. los funcionarios designados por el Servicio de Rentas Internas. 329 C Tributario). actas probatorias que darán fe pública de las infracciones detectadas.. 181-S. • No entregar los comprobantes de venta o entregarlos sin que cumplan los requisitos legales o reglamentarios. En caso de sanciones infundadas. por sí o mediante delegación. b) Clausura del establecimiento o negocio. Estas penas se aplicarán sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron. se tomará en cuenta su valor de mercado en el día de su comisión. e) Incautación definitiva.UCACUE-UAED-2005 a) Multa. b) Clausura del negocio o establecimiento. Estos tributos e intereses se cobrarán de conformidad con los procedimientos que establecen los libros anteriores (Art. d) Decomiso. bajo su responsabilidad. suspende el funcionamiento de los establecimientos de los sujetos pasivos. 30-IV-99). c) Suspensión de actividades. conforme dicha Ley. 323 C Tributario). Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se impondrán de acuerdo a las cuantías determinadas en el Código Tributario y demás leyes tributarias (Art. La orden de clausura debe ser fundada y basarse en hechos y pruebas objetivas. la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas (R. en los casos de delito. g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones. 96 .. La clausura de un establecimiento. Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderías o bienes a los que se refiere la infracción.La sanción de clausura no podrá exceder los tres meses salvo los casos previstos en la ley siempre que se haya presentado la notificación legal pertinente a los afectados. La clausura. es un acto administrativo de carácter reglado e impugnable. a) Multa. La clausura del establecimiento del infractor conlleva la suspensión de todas sus actividades en el establecimiento clausurado. en las fechas y plazos establecidos. de acuerdo a la referida Ley. Si la clausura afectare a terceros el contribuyente contraventor responderá de los daños y perjuicios que con la imposición de la sanción se cause. Son competentes para determinar los casos que fundamentan esta sanción. procede en los siguientes casos: • Falta de declaración de los sujetos pasivos. f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos. en las condiciones que pueda proporcionar el contribuyente. • No proporcionar la información requerida por la Administración Tributaria.

La incautación será el apoderamiento del dominio. notificará en cada caso. Son competentes para determinar los casos que fundamentan esta sanción. bajo su responsabilidad. provisional o definitivo. a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida. si fuese infundada.. La resolución de los tribunales distritales de lo Fiscal se dictará sobre la base del expediente formado por la Administración y de las pruebas que presente el sujeto pasivo al impugnar la clausura. por la naturaleza de las actividades económicas de los infractores. 329 C Tributario). d) Decomiso. las impugnaciones a las resoluciones de clausura que imponga la Administración Tributaria. serán sancionados con una nueva clausura por un plazo de diez días. Procede en los siguientes casos: 97 . la Administración Tributaria notificará al sujeto pasivo concediéndole el plazo de diez días para que cumpla las obligaciones tributarias en mora o justifique objetivamente su incumplimiento.. 84. Para los casos de falta de declaración y de falta de información.. no pueda aplicarse la sanción de clausura. a las autoridades correspondientes.UCACUE-UAED-2005 Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la acción penal a que hubiere lugar y no podrá ser sustituida con sanciones pecuniarias. Para los efectos legales pertinentes. en los delitos aduaneros. b LOA)(Art. Si los contribuyentes reincidieren en las faltas que ocasionaron la clausura. sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables.. para que impidan su ejercicio (Segundo artículo innumerado a continuación del Art. quienes levantarán. las mercaderías incautadas pasan a propiedad de la administración tributaria (Arts. que será ejecutada en el plazo de un día contado desde la fecha de notificación. 87 LOA). sin perjuicio de la destitución y acciones penales contra el funcionario actuante.El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito. siempre que pertenezcan a su autor o cómplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso (Tercer artículo in numerado a continuación del Art. Para estos casos la clausura será de siete días. previa la notificación con la imposición de la sanción de clausura. lit. c) Suspensión de actividades. la que se mantendrá hasta que satisfagan las obligaciones en mora. la Administración Tributaria procederá a imponer la sanción de clausura por el plazo de siete días.Es también un acto administrativo de carácter reglado e impugnable. Si se comprobare de manera flagrante la falta de entrega de los comprobantes de venta o la entrega de éstos sin cumplir los requisitos legales o reglamentarios.En los casos en los que. Los tribunales distritales de lo Fiscal resolverán. la administración tributaria dispondrá la suspensión de las actividades económicas del infractor. en favor del acreedor tributario. los funcionarios nombrados para el efecto por el Servicio de Rentas Internas. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la infracción. Esta clausura no se levantará mientras no se satisfagan las obligaciones en mora. e) Incautación. actas probatorias que darán fe pública de las infracciones detectadas. en el plazo máximo de diez días. que será concedido de inmediato sin ningún trámite previo (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). Para la ejecución de la orden de clausura. 329 C Tributario) Por ejemplo. La orden de incautación provisional debe ser fundada y basarse en hechos y pruebas objetivas. la Administración Tributaria podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. el Servicio de Rentas Internas es responsable por los daños y perjuicios irrogados al contribuyente. dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional. no será necesaria la notificación y la clausura será automática. Ésta puede ser de dos tipos: . de no hacerlo. La clausura se efectuará mediante la aplicación de sellos y avisos en un lugar visible del establecimiento sancionado.Incautación provisional.

autorización o de patente podrá rehabilitarlas. 329 C Tributario). sin el correspondiente comprobante de venta o documento de importación.UCACUE-UAED-2005 • Si el comprador no porta o exhibe el sustento de la adquisición de bienes. se encuentren en poder del contribuyente. Dicha pena se ejecutará desde el primer día del mes siguiente al de la fecha en que se ejecutorió la sentencia que la impuso (Sexto artículo in numerado a continuación del Art. procede a pagar los tributos que debió satisfacer en la adquisición de dichos bienes. R. no podrán ser objeto de incautación provisional por el plazo de ciento veinte días. destruirlos o donarlos (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). . siempre que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nueva infracción tributaria (Quinto artículo in numerado a continuación del Art. conservación y custodia de los bienes incautados provisionalmente. g) Suspensión y destitución en el desempeño de cargos públicos.. autorizaciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria. caso en el cual el Servicio de Rentas Internas podrá rematarlos. De haber impugnación. Mientras dure la suspensión.O. y. poseedor o legítimo tenedor de tales bienes y su pago será exigido previo al despacho de tales bienes. • Si se presta el servicio de transporte de mercadería sin portar la correspondiente guía de remisión que demuestre el origen lícito de la mercadería transportada. así como el almacenamiento de dicha mercadería por parte de terceros. según la gravedad e importancia de ellas. podrá aplicarse como pena por infracciones. en su defecto. el empleado sancionado no tendrá derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno. f) Suspensión o cancelación de inscripciones. acredita ante la autoridad administrativa competente su derecho de propiedad o posesión de los bienes incautados o. contados desde el 30 de abril de 1999. En estos casos el Servicio de Rentas Internas declarará en abandono y podrá rematar dichos bienes. la incautación provisional de bienes se convertirá en incautación definitiva. En este tiempo el contribuyente deberá presentar al Servicio de Rentas Internas el detalle de las mercaderías. si hubiere transcurrido un año desde la ejecutoria de la resolución administrativa o sentencia que impuso la pena. El infractor podrá recuperar los bienes incautados provisionalmente si. autorizaciones y patentes. 98 .. En estos casos el comprador tendrá el derecho de devolver la mercadería inmediatamente al vendedor y recuperar el precio pagado. mercaderías de la actividad habitual de estos últimos. dentro del plazo de treinta días en el caso de bienes no perecederos.La suspensión o cancelación de inscripciones. Los costos y gastos relacionados con el almacenamiento.La pena de suspensión en el desempeño de cargos públicos no podrá exceder de treinta días. El sancionado con pena de suspensión o cancelación de inscripción. si así lo resuelve el Tribunal Distrital de lo Fiscal. 181-S. Como excepción se establece que las mercaderías que a la fecha de promulgación de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas (Ley 99-24. que servirá como justificación suficiente de su legítima tenencia (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). y de dos días en el caso de bienes perecederos. 329 C Tributario). de acuerdo a la gravedad de la infracción. • Si se mantiene en los establecimientos comerciales o empresariales. el mismo que está obligado a resolverlo en el término de treinta días. en mérito a los comprobantes de venta y más documentos autorizados que legitimen la tenencia de los bienes incautados. 30-IV-1999). mantenimiento. salvo que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. destruirlos o donarlos. serán de cuenta del propietario.Incautación definitiva Procede cuando no se acredita la legítima tenencia de los bienes incautados provisionalmente. sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren. al momento de salir del local en que se los adquirió.

h) Prisión. se impondrá al funcionario o empleado que fuere responsable como autor. le puede acarrear responsabilidad personal y también real. La pena de reclusión no podrá ser sustituida con penas pecuniarias (Art. en cambio.. en los casos reprimidos con prisión. no serán menores a un año. SENRES. La pena de prisión no puede ser sustituida con penas pecuniarias.En materia tributaria la responsabilidad es tanto personal como real. trae como consecuencia que las sanciones tributarias no recaigan sobre la persona del infractor. i) Extinción de las acciones y sanciones. hará responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora. así por ejemplo en el contrabando: el infractor es privado de la libertad y los objetos materia del delito son decomisados.UCACUE-UAED-2005 La destitución de cargos públicos. como habíamos visto antes. ocurre sólo en los casos en que se ha cometido delitos tributarios. mientras que la responsabilidad real subsiste si los negocios. transmitiéndose a sus herederos. (Art. ordenarán a la autoridad nominadora que cumpla la resolución o la sentencia. si el empleado o funcionario sancionado continuare desempeñando el cargo. Existen casos en los que una misma infracción del sujeto pasivo. ni mayores de seis años. . de los sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente (Octavo artículo in numerado a continuación del Art.Por muerte del infractor. 329 C Tributario). el Contralor ordenará al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido. y si no fueron propios. lo cual. o en el caso de reincidencia en las contravenciones (Séptimo artículo in numerado a continuación del Art. todo esto sin perjuicio de las demás sanciones pecuniarias que puede merecer. al Secretario Nacional Técnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de Remuneraciones del Sector Público. deberán responder aquellas personas por quienes o a cuyo nombre el infractor cometió el ilícito.Reclusión menor ordinaria Las penas de reclusión menor ordinaria. los modos de extinción de las acciones y sanciones son: . en todo caso. y en diez años en los casos reprimidos con reclusión. ni mayores de cinco años. 99 . bajo su responsabilidad. Toda resolución o sentencia que imponga penas de suspensión o destitución en el desempeño de cargos públicos. 339 C Tributario). como son multas. sino solamente sobre sus bienes (Art. Las acciones por delitos tributarios prescriben en el plazo de cinco años. La primera es aquella que trae como consecuencia el que el infractor reciba una sanción de privación de su libertad. ni mayores de seis años. será notificada a la máxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el funcionario sancionado.. En este tipo de sanción no puede ser sustituida por penas pecuniarias. y. quienes. 329 C Tributario). por no haberla ejercido en el tiempo que señala la ley. cómplice o encubridor de un delito. sin perjuicio de la gradación contemplada en el Código Tributario. Las penas de reclusión menor ordinaria no serán inferiores a un año.. 330 C Tributario) (Art. o de haberse iniciado desde el inicio de la instrucción fiscal correspondiente. 339 C Tributario).La responsabilidad personal se extingue con la muerte del infractor (quien haya cometido un delito como autor.Por prescripción.Las penas de prisión no serán inferiores a un mes. 330 C Tributario). Si la autoridad requerida no la cumpliere. etc.La prescripción extingue la posibilidad de ejercer la acción a que tiene derecho la administración tributaria. innumerado a continuación del Art. La segunda.. . actividades o bienes fueron propios del infractor. y al Contralor General del Estado. sin perjuicio de la gradación contemplada en el Código Tributario. Conforme lo dispone el Código Tributario en su artículo 338. cómplice o encubridor). contados desde cuando la infracción fue cometida en los casos en los que no se haya iniciado enjuiciamiento.

de los que se infiera el cometimiento de la infracción. la ley también ha previsto el que se lo pueda hacer mediante los agentes de retención y percepción. 2.. 11. 340 C Tributario). 341 C Tributario). en la misma forma que las obligaciones tributarias (Art. 19..Anote los dos elementos en que se basa el domicilio en materia tributaria. 71 C Tributario). hasta el día en que se ejecutoríen.. En los casos de tentativa el plazo se contará desde la realización del último acto idóneo (Art. 112 LRTI).. La administración central puede realizarla a través de sus empleados o funcionarios.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada facultad de la administración tributaria: 100 . num.. La prescripción de la pena comenzará a correr desde la media noche del día en que la sentencia quedó ejecutoriada. en las jefaturas provinciales de recaudaciones. 2 Ley de Registro). b Ley Notarial) (Art. 2. El cobro de los tributos podrán también efectuarse por agentes de retención o percepción que la Ley establezca o que permitida por ella. no pudiendo. la administración tributaria. en ningún caso. Las penas pecuniarias. tienen que celebrarse ante ellos (Art.5. lo siguiente: • • Domicilio de las _______________________________________________ Domicilio de las ________________________________________________ personas naturales: personas jurídicas: 3.La recaudación tiene que efectuarla el sujeto activo. 2. a. Para facilitar la recaudación.FACULTAD RECAUDADORA La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento establezcan para cada tributo. salvo disposición expresa de Ley que establezca un plazo de prescripción mayor. Las penas privativas de la libertad prescriben en un tiempo igual al de la condena. por razón de su cargo. contados desde cuando la infracción fue cometida.5.1. es decir. lit. Además la ley autoriza la recaudación a través de los bancos e instituciones financieras que operan en el país legalmente. En cuanto a los impuestos municipales y provinciales su recaudación se la lleva a cabo en las respectivas tesorerías de estas entidades.. Igual autorización tienen los notarios públicos en los impuestos que generen los actos y contratos que. Las acciones por las demás infracciones prescriben en tres años. 101 C Tributario) (Art. lit. prescribirán en cinco años contados desde la fecha en la que se ejecutoríe la resolución o sentencia que la imponga y se interrumpirá por la citación del auto de pago.FORMAS DE RECAUDACIÓN. AUTOCONTROL # 9 1. instituya la administración (Art. el tiempo de la prescripción ser menor a seis meses. previo convenio con la administración tributaria (Art.Defina conforme lo dispone el Código Tributario.UCACUE-UAED-2005 El plazo de prescripción de la acción se interrumpirá desde el día siguiente a la notificación de los actos determinativos de obligación tributaria.

UCACUE-UAED-2005 FACULTAD REGLAMENTARIA  La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento establezcan para cada tributo. FACULTAD DETERMINADORA FACULTAD RESOLUTIVA FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RECAUDADORA 4.. d) Señalar el ______________ del peticionario para las notificaciones.  La Administración Tributaria. petición o recurso que interpongan los sujetos pasivos o quienes se sientan afectados por un acto de la Administración Tributaria. se produce dos clases de reglamentos: el de aplicación y los administrativos.Complete los requisitos para la resolución: a) Debe producirse por ______ y dentro del ______ establecido por la Ley. que la Ley para que pueda aplicarse debe respaldarse en los respectivos reglamentos.  Es principio de Derecho. existe el procedimiento administrativo tributario. debe ___________________________________. b) Debe contener una parte considerativa y otra resolutiva. en cada caso particular la existencia del hecho generador.Complete: En la vía administrativa existen tres tipos de procedimientos que pueden llevarse a cabo por intervención de los sujetos pasivos: a) El procedimiento de ____________ 101 ..Dentro de la facultad sancionadora.En el ámbito de la Administración Tributaria Central.  Es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa. a expedir (…) motivadas respecto a toda consulta. Explique lo que son los reglamentos administrativos: 5. está obligada por disposición del Art.  Constituye la capacidad de la Administración Tributaria para expedir resoluciones que impongan sanciones por infracciones cometidas por los contribuyentes. 6. reclamo.. el sujeto obligado. omisiones o errores de la administración puedan ser corregidos mediante un doble procedimiento. tendientes a establecer. que hace referencia a que la Constitución Política.. responsables o terceros a las leyes tributarias. 69 del Código Tributario y 101.. es decir ______ días. Explíquelos brevemente: 8. • En la considerativa ________________________________________________________ • En la resolutiva___________________________________________________________ c) En la resolución que se imponen sanciones.. los que de acuerdo a lo que dispone la Constitución Política. numeral 5to. explique los casos y la forma en que se da la notificación por boleta: 7. ha previsto el mecanismo que regula las relaciones tributarias a fin de que los excesos.Dentro de las varias formas de notificación de las resoluciones. la base imponible y la cuantía del tributo. deben ser expedidos por el Presidente de la República en los treinta días posteriores a la vigencia de la Ley.

son susceptibles de los siguientes recursos: • • • • • __________________________________________ ___________________________________________ Recurso de Apelación en el Régimen Aduanero ____________________________________________ Recurso de Queja 102 ..Complete: Dentro de la facultad recaudadora. b) ___________________________________________________________________________.Complete: En la vía administrativa las resoluciones emanadas de la autoridad tributaria.UCACUE-UAED-2005 b) El procedimiento de ____________ c) El procedimiento de recursos. c) ___________________________________________________________________________. los siguientes actos: a) Aquellos que se refieran a determinados tributos efectuados por los fiscalizadores. mediante actos de fiscalización legalmente notificados. dentro de este tenemos dos clases: • ___________ • Revisión 9. 10. se consideran como objeto de reclamo administrativo entre otros..

LA TASA 2.2. Clasificar jurídicamente a los tributos. par lo cual se le pide que investigue y escriba dos ejemplos de cada uno..ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO 2. 3. que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias.1.. el Estado o un ente público.1. TASA Y CONTRIBUCIÓN ESPECIAL ACTIVIDADES 1... como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley 103 .1.2.. CONTENIDOS 1.. 4.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO.1.3. exigen en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos.CONCEPTUACIÓN 2.Lea. usted estará en condiciones de: • • • Conceptuar al tributo como prestación obligatoria que el Estado exige a través de una Ley...1.LOS IMPUESTOS 2.6. y que el estado u otros sujetos activos exigen.1. Establecer semejanzas y diferencias entre impuesto...Consulte en un texto especializado y describa las semejanzas y las diferencias entre impuesto. que se satisfacen generalmente en dinero (aunque también podrían satisfacerse en especies o en servicios apreciables en dinero)..1.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 10 LOS TRIBUTOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.5.FORMAS IMPOSITIVAS 2.CONCEPTUACIÓN Los tributos son ingresos públicos de Derecho Público. comente y anote los elementos que están inmersos dentro de la definición de tributo: Los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero y que los sujetos activos.. 2.3..CLASES DE IMPUESTOS 2.. tasa y contribución especial..LA FUENTE DEL IMPUESTO 2.4.EL HECHO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO 2...1.LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 3.LA MATERIA IMPONIBLE U OBJETO DE LA IMPOSICIÓN 2. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. tasas y contribuciones especiales.Jurídicamente los tributos se clasifican en: impuestos. establecidas en virtud de una ley.Elabore una tabla de registro sobre el contenido del numeral 2 referente a la clasificación jurídica de los tributos. reflexione.CLASIFICACIÓN JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS 2. tasa y contribución especial.

derecho y obligación. en consecuencia. según el cual. 3 y 4 C Tributario) (Art.PODER DE IMPERIO La potestad de establecer tributos y las respectivas exenciones es exclusiva del estado y es una manifestación de su poder de imperio.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA La capacidad contributiva de los sujetos pasivos es un elemento fundamental en materia tributaria. La potestad es un deber. Por ello se atribuye normalmente a alguna autoridad. y no se puede rechazar. y sólo por excepción.POTESTAD TRIBUTARIA 2. como es el sostenimiento del gasto publico u otros propósitos de política económica. que a través de los impuestos se puede manejar si no la totalidad de la economía. la dación en pago. (Art.PRINCIPIO DE LEGALIDAD La creación de tributos y de sus exoneraciones sólo puede hacerse mediante ley. proteger la producción nacional a través de los aranceles. no hay tributo sin ley.. 1.UCACUE-UAED-2005 vincula el deber de contribuir...PRESTACIÓN EN DINERO En la actualidad. es indispensable observar siempre el principio de legalidad. porque la persona que la ostenta está obligada a ejercerla.. porque quien la ostenta puede ejercerla frente a ciertas personas para que cumplan ciertos deberes. ya que sirve de instrumento de política económica general. es exclusiva del Estado.” (Art. 7 CRE)(Art. 43 C Tributario). el pago de los tributos se lo hace mediante la entrega de una determinada cantidad de dinero por parte del sujeto pasivo a la administración tributaria. 300 CRE). a través de un acto legislativo en la forma prevista en la Constitución..4. endoso de notas de crédito.2. num. la potestad es irrenunciable. es decir. Le faculta legalmente para hacer ciertas cosas. 120. 1. 5 C Tributario). mediante ley. en materia tributaria.. como por ejemplo. procederemos a analizar que es la Potestad. En la mayor parte de los casos. es decir.5.. en los casos expresamente señalados por la ley. 1. mientras que la carga tributaria debe disminuir. Ésta es un término jurídico que contiene un concepto híbrido entre poder. etc. la política tributaria tiene también fines extrafiscales. e inclusive puede ser eliminada en casos de menor capacidad económica (Art. etc. por ejemplo. al menos buena parte de ella (Art. 2. se acepta el pago en especies. aumentar o disminuir el consumo de determinados bienes.1. por regla general.1. 1. 1. porque quien la ostenta puede normalmente hacer uso de la fuerza para ejercerla. que quienes tienen una mayor capacidad económica deben soportar una mayor carga tributaria. incrementar o desalentar determinadas actividades.CONCEPTO A efectos de comprender a qué corresponde la Potestad Tributaria.FINALIDADES Los ingresos que percibe el estado tienen como principal finalidad satisfacer las necesidades públicas. “la facultad de establecer. 6 C Tributario) (Art.3. 104 . por el principio de proporcionalidad que establece. modificar o extinguir tributos.. para poder cumplir sus finalidades específicas. 301 CRE). pues como ya hemos visto. • • • La potestad es un derecho. La potestad es un poder. bonos del estado o papeles fiduciarios. Así. Sin embargo.

num..Sólo al Estado le corresponde en forma única y exclusiva detentar el poder tributario. primero por la Constitución de la República del Ecuador que lo somete a los principios de legalidad (no hay tributo sin ley previa) e irretroactividad (se prohíbe expedir leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes). tener el poder de la decisión suprema y definitiva no sujeta a ninguna autoridad superior. 301 CRE). mientras que en el segundo se refiere a la extinción de las acciones de cobro con que cuenta la administración para lograr que el sujeto pasivo pague las obligaciones tributarias que adeuda en un determinado tiempo y lugar. resuelve reclamos y peticiones. de ahí que el uno no pueda subsistir sin el otro.. g) Imprescriptible.En la actualidad es principio de carácter general en todo el mundo que el poder tributario sea ejercido por su titular. 120. c) Legal. cualesquiera que éstos sean. Este poder. en calidad de excepciones.. y únicamente por razones de orden público. 7 CRE)(Art. El Estado.. e) Irrenunciable. 3 y 4 C Tributario) (Arts. ya que éste se deriva justamente de su propia existencia y soberanía. d) Permanente.2. independientemente de que sea o no aplicado.El poder que tiene el Estado para establecer tributos y exenciones es imprescriptible. y luego por leyes de menor jerarquía como son. En consecuencia no puede delegar esta facultad a otros entes.Es un poder que nace con el concepto de Estado. en uso de su soberanía. 105 . pues subsiste mientras exista el Estado. y éste a su vez sólo tiene vigencia en cuanto se halla respaldado por la soberanía del Estado. hace respetar sus derechos. no debe ser confundida con los plazos de prescripción que se señalan en el Código Tributario. f) Indelegable.Como es un poder que corresponde a la esencia misma del Estado. con el objeto de regular y disciplinar los ingresos y egresos públicos (Arts. En el primer caso. económico o social. etc. la imprescriptibilidad en forma abstracta se refiere a la potestad de establecer tributos en cualquier tiempo. pues tiene la capacidad y la voluntad de actuar y dirigirse por sí mismo. que puede ser central. cumpliendo de esta manera con el mandato contenido en las leyes. puesto que el Estado se nutre de los recursos obtenidos a través del poder tributario.. uno de los elementos fundamentales del Estado. a través de sus órganos respectivos (Asamblea Nacional y Función Ejecutiva). para dictar con exclusividad normas jurídicas. y de excepción.. así mismo. por ejemplo. 2. El poder tributario lo que hace es establecer tributos y exenciones. Esta cualidad que tiene el poder tributario.UCACUE-UAED-2005 Potestad o poder tributario es aquella facultad que tiene el Estado. en principio abstracto. el Estado. 67 C Tributario).Quiere decir que el poder tributario que tiene el Estado sólo lo puede ejercer dentro de su respectiva circunscripción territorial. sanciona y recauda. b) Abstracto. h) Territorial. cuyo máximo objetivo es la satisfacción de las necesidades que tiene la población. las mismas que son establecidas en forma expresa por la ley. de hecho se materializa y concreta en la expedición y aplicación de las leyes tributarias. no sería admisible que el propio Estado pueda renunciar a dicho poder. y que significa “poder absoluto y perpetuo de una República”.Es un poder derivado de la existencia del Estado.CARACTERÍSTICAS a) Originario. (Arts. para lo cual inclusive puede utilizar diversos medios coercitivos hasta obtener de los particulares el cumplimiento de las decisiones emanadas de su poder tributario. el Código Tributario. En el concepto de poder tributario se halla inmerso el de soberanía. 3 C Tributario)(Art. es decir que existe aún antes de que se lo ejerza. en forma única. la Ley de Régimen Tributario Interno... exclusiva y excluyente. La cualidad de indelegable que tiene el poder tributario no debe ser confundida con la distribución de la administración tributaria. mientras que la administración tributaria determina.Es un poder que está regulado jurídicamente. seccional.. Esta calidad de irrenunciable que tiene el poder tributario no debe confundirse con las exenciones tributarias.

El impuesto es el principal ingreso tributario. CLASIFICACIÓN. tiene la obligación de pagar dichos tributos. producción y consumo. es el que recibe la carga del impuesto..1. indirectos los que no cumplen este requisito. que el Estado en base de su poder de imperio exige al contribuyente. cuanto porque es el instrumento más versátil para la actuación de la política fiscal. El contribuyente paga los tributos porque ha recibido o va a recibir de la administración tributaria un beneficio concreto a su favor.. los indirectos los que inciden en manifestaciones mediatas de riqueza. son aquellos cuyo presupuesto de hecho consiste en una actividad estatal dirigida al particular. El criterio de la traslación del gravamen sostiene en cambio que en los impuestos directos sufre el gravamen el contribuyente. la cual reconoce la existencia de tres especies de tributos: los impuestos. Impuestos.IMPUESTOS. es decir. a quien impropiamente se denomina contribuyente de hecho. el establecido en la ley. 3. por ejemplo el impuesto a la renta. la estudiaremos en detalle.UCACUE-UAED-2005 3. deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal. tasas y contribuciones especiales de mejoras. las tasas y las contribuciones especiales de mejoras. por una obligación tributaria cuyo hecho imponible no está constituido por la prestación de un servicio. a pesar de lo cual. Los criterios para llegar a esta división son variados.1. principalmente con el objeto de financiar sus gastos. los impuestos que atacan manifestaciones inmediatas de riqueza como el patrimonio y la renta. El criterio administrativo dice a su vez que son directos los de nómina o padrón en los que consta inscritos los contribuyentes. Por cuanto es la que ha sido adoptada por el Código Modelo Latinoamericano y también por nuestra legislación. independientemente de la actividad que realice el Estado.La clasificación más conocida y discutida es la que diferencia entre impuestos directos e indirectos.. por lo cual las dos más importantes son: Tributos vinculados y no vinculados. Su principio rector. TASAS Y CONTRIBUCIONES La clasificación más conocida es la que acepta la doctrina latinoamericana.. su presupuesto de hecho no se relaciona con ninguna actividad del Estado.IMPUESTOS. Es además el prototipo que se ha tenido presente para la construcción de la teoría tributaria.2. Son tributos que consisten en la prestación en dinero o en especie. como los actos de cambio. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad. siendo imposible trasladarlo a una tercera persona. en los indirectos se produce la transferencia de la exacción por el contribuyente a un tercero. a) Impuestos directos e indirectos • Impuestos directos son aquellos en los que el contribuyente de derecho.TRIBUTOS VINCULADOS Y NO VINCULADOS Tributos vinculados son aquellos en los que existe una contraprestación directa por parte del Estado a los particulares. 3. por mandato de la ley. 106 . actividad u obra de la administración. actos o hechos de naturaleza jurídica o económica realizados por el contribuyente. Surge exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado”. tanto por su rendimiento.. Es decir. sino por negocios. Es decir. denominado “Capacidad Contributiva” sugiere que quienes más tienen. El de la capacidad contributiva dice que son directos.. Es necesario referirse únicamente a aquellas que tienen interés para el campo jurídico. Son generalmente impuestos que pagan los contribuyentes por los ingresos que reciben y en base a situaciones particulares de cada uno de ellos. Tributos no vinculados son aquellos en los que el contribuyente no recibe directamente ningún beneficio del Estado.2. 3. incluida también la española y la italiana. Por lo tanto son los tributos que se pagan en forma obligatoria.CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Existen varias clasificaciones de los tributos.

éstos dejan de regir. los impuestos a la renta.. etc. llamados también aranceles. cerveza. renta o ganancia de un cierto individuo o agente económico. su actividad económica. Impuestos progresivos son aquellos en los que la tasa del tributo (porcentaje) varía según aumente o disminuya la base imponible del impuesto. y que sirven para financiar las necesidades de la población que tienen el carácter de normales. por ejemplo. • Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. Por ejemplo el impuesto al valor agregado. d) Impuestos ordinarios y extraordinarios • Impuestos ordinarios son aquellos que siempre y en forma normal constan en el presupuesto general del Estado. etc. • Impuestos personales son los que gravan a las personas en base a su capacidad contributiva o económica. por ejemplo el impuesto a la renta. En general son aquellos que se obtienen en todos los lugares en donde se verifican operaciones de comercio exterior. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. por ejemplo el 12% del impuesto al valor agregado. que periódicamente se los recauda año tras año. a los consumos especiales. por ejemplo. los impuestos al consumo de cigarrillos.. por ejemplo. Así. el impuesto predial. etc. a los consumos especiales. • Impuestos externos son los que se establecen a nivel de frontera de un país. b) Impuestos reales y personales • Impuestos reales son aquellos que directamente gravan un objeto o hecho. Normalmente esta base imponible es algún valor relacionado con el ingreso total. por ejemplo el impuesto a la renta para personas naturales o sucesiones indivisas. Así. Impuestos extraordinarios son aquellos que se establecen por excepción. sea que el contribuyente mantenga o disminuya sus ingresos personales. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se clasifican en: • Impuestos proporcionales son aquellos en los cuales se establece una tasa fija de impuesto. Aquí todos tienen el mismo tratamiento cualesquiera que sea su situación económica particular. Por ejemplo el 12% (porcentaje fijo) del impuesto al valor agregado que se tiene que pagar cuando se realiza el hecho imponible. Así. prescindiendo de la situación de su titular. es decir cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. en general. los impuestos a las importaciones y a las exportaciones. de ahí que concluidas las circunstancias especiales que los motivaron. al valor agregado. • e) Impuestos proporcionales y progresivos Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. y sirven para controlar el comercio internacional..UCACUE-UAED-2005 • Impuestos indirectos son aquellos en los cuales el contribuyente establecido en la ley puede trasladar el pago del impuesto a una tercera persona. c) Impuestos internos y externos • Impuestos internos son aquellos que operan dentro de una determinada circunscripción territorial y sirven especialmente para medir y controlar el comercio de un país y. debido a motivos de orden público y en casos de emergencia nacional. 107 .

el mismo que es divisible y cuantificable respecto al contribuyente. siempre que la diferencia entre el costo y la tasa pueda cubrirse con los ingresos generales de la respectiva administración. Servicios administrativos. el Estado y más entidades del sector público. no puede ser mayor a la que estrictamente corresponde como valor del servicio recibido. es el beneficio que brinda y no es la obra.Las tasas. por ejemplo el servicio telefónico. el propietario de dicha vivienda deberá pagar la realización de la obra. 2. según la terminología de la legislación mexicana. ya que la tasa es la contraprestación por el servicio recibido. puede ser exigida por el Estado • Es indispensable que exista una prestación por parte del ente público.. Esto ocurre cuando se trata de servicios esenciales destinados a satisfacer necesidades colectivas de gran importancia para la comunidad. deben hacer constar la correspondiente partida en sus respectivos presupuestos. en principio. Se entiende que las tasas son tributos. pues éste (el precio) contiene dos elementos que son el costo y la ganancia.. Existen casos inclusive en que la tasa puede ser inferior al costo. es decir que el hecho generador está constituido por un servicio público. 3. • El servicio público que se presta al contribuyente tiene que estar individualizado. se encuentran los siguientes: 1. 4. que toda persona.TASAS. tiene que ser divisible. posible de ser medido en unidades mensurables. son tributos cuyo pago no tiene excepción alguna. por ser un ingreso tributario. 108 . Para este objeto. Rastro.2. Control de alimentos. pues consisten en prestaciones que cobra el estado unilateralmente sin que se requiera necesariamente el consentimiento del particular. pública o semipública. • La cantidad de dinero que en calidad de tasa se paga.La tasa o “derecho”. a) Características: • en forma coactiva.. Habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales. La tasa. cuya realización no debe limitarse por razones económicas. 7. Recolección de basura y aseo público. el servicio de correos. Aprobación de planos e inspección de construcciones. 5. ya que lo que se paga por el. es decir.2. tiene la obligación de pagar la tasa correspondiente. Agua potable. Un ejemplo de ello es la realización del cordón cuneta que pasa delante de una vivienda.. b) Obligatoriedad general. c) Servicios gravados con tasas. El alumbrado público se encuentra dentro del grupo de Contribuciones Especiales.Entre los servicios públicos grabados con tasas. natural o jurídica. En las tasas existe una relación entre la prestación del servicio público y el pago de una tarifa. por lo tanto el valor recaudado no puede tener un destino diferente. Son tributos vinculados. 6.UCACUE-UAED-2005 3. es decir. mientras que en las tasas se cobra solamente el costo del servicio. no así por ejemplo el alumbrado público. cabe que se exonere del pago de una tasa. y sólo en los casos expresamente señalados en las respectivas leyes. sin que esto signifique que existe un precio. que son pocas. el agua potable. En consecuencia. Las tasas siempre tienen un carácter retributivo. privada. deben pagar las tasas que se establezcan por la prestación de los servicios públicos que otorguen las municipalidades y sus empresas. etc. es el tributo que mayor dificultad presenta respecto de su naturaleza. que se beneficie con la utilización de un servicio público. Sin embargo de lo anotado.. cantidad de dinero que se entrega como contraprestación por el servicio recibido.

Existen tres criterios clásicos para distinguir estos tributos: • Medio de financiación: Según este criterio..CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE MEJORAS DE LOS GOBIERNOS MUNICIPALES Y METROPOLITANOS Las contribuciones especiales constituyen una tercera categoría distinta del impuesto y de la tasa respecto de las cuales existe una gran variedad terminológica...Son sujetos pasivos de la contribución Especial los propietarios de los inmuebles beneficiados por la ejecución de la obra pública.Apertura. de acuerdo con el avalúo municipal actualizado.Son aquellos tributos cuya obligación tiene como hecho imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realización de una obra pública. Otros servicios de cualquier naturaleza. d) Sujeto pasivo. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). en proporción a las medidas de su frente a la vía. ensanche y construcción de vías En estos casos el costo se distribuye de la siguiente manera: el 40% es prorrateado entre todas las propiedades sin excepción. Los concejos municipales o distritales podrán disminuir o exonerar el pago de la contribución especial de mejoras en consideración de la situación social y económica de los contribuyentes. además de beneficiar a un determinado sector de la comunidad.También en este caso se trata de tributos que principalmente se producen en el ámbito municipal. El beneficio puede generarse también por un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.. Esta.. Los propietarios solamente responderán hasta por el valor de la propiedad. sin importar que sea efectiva o potencial. realizado antes de la iniciación de las obras.2. e.3. 3. en este caso éstas no pagarán contribución especial de mejoras. beneficia también y en forma directa e individual a los propietarios de los inmuebles que están dentro de la zona de beneficio o de influencia. es la municipalidad o distrito metropolitano en cuya jurisdicción se ejecuta la obra. d) Diferencia entre tasas e impuestos. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. pavimentación. c) Sujeto activo. b) Exención.Los gobiernos autónomos descentralizados municipales y metropolitanos podrán desarrollar proyectos de servicios básicos con la participación de las comunidades organizadas. a) Concepto. 109 . en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. e) Algunas contribuciones especiales. 9. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza).. • Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible. como los siguientes: . • Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado. el 60% es prorrateado entre todas las propiedades con frente a la vía sin excepción. en proporción al avalúo de la tierra y mejoras adheridas en forma permanente.El Sujeto activo de la contribución especial.UCACUE-UAED-2005 8.. Alcantarillado y canalización.

de acuerdo con la ley.Al frente de proposición. . siempre que no exista otra forma de financiamiento. con el recargo señalado para el efecto en la respectiva ordenanza. • El elemento primordial de los tributos es la coerción por parte del Estado. AUTOCONTROL # 10 1. • El Estado o un ente público. cuando éste ha construido la acera. aunque el fin de algunos tributos es lograr objetivos extrafiscales (___) (___) (___) (___) (___) 110 . • El fin primordial del tributo es obtener fondos para el Estado. La municipalidad determinará en las ordenanzas respectivas la forma y el plazo en que los contribuyentes deben pagar lo que les corresponda por la contribución especial de mejoras.Las contribuciones especiales pueden cobrarse fraccionando la obra a medida que vaya terminándose. . exige en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. .. será cobrada por la municipalidad o distrito metropolitano en la parte que se requiera una vez deducidas las tasas por servicios para cubrir su costo total en proporción al avalúo de las propiedades beneficiadas. tienen que pagar al municipio. Igual sucede con las cercas y cerramientos cuando éstos han sido construidos por el municipio. f) Pago de las contribuciones especiales. • Nuestro Código Tributario contempla la posibilidad de satisfacer la prestación en especies o servicios.UCACUE-UAED-2005 El costo de los pavimentos rurales se distribuirá entre todos los predios rurales aplicando un procedimiento de solidaridad basado en la exoneración de predios cuya área sea menor a una hectárea y en la capacidad de pago de sus propietarios.Desecación de pantanos y relleno de quebradas La contribución especial por estas obras tiene que ceñirse a la ordenanza que se emita. En el caso de las urbanizaciones. -Construcción de la red de agua potable La contribución especial de mejoras por la construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable. la totalidad de su costo.Repavimentación urbana Rige el mismo sistema de cálculo y porcentajes que acabamos de ver. coloque dentro del paréntesis V si es verdadera o F si es falsa: • Los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero.Obras de alcantarillado Los propietarios beneficiados por obras de alcantarillado tienen que pagar su valor total.. son los urbanizadores los obligados a pagar el costo total o a ejecutar por su cuenta las obras de alcantarillado. El pago es exigible inclusive hasta por la vía coactiva. .Aceras y cercas Los respectivos propietarios de los inmuebles que quedan frente a la vía.

. es decir.Colocando una x dentro de los paréntesis... para su propio disfrute como el valor de uso de sus propios bienes y no solo en el trabajo que se ejecuta. 10. 11. conteste la siguiente pregunta.. Estos impuestos pueden ser directos o indirectos. personal y parcial equivalente.  Son aquellos que se graban a determinados tipos de actividades.. en virtud de la Ley.. a la construcción. destinados al sostenimiento de todos los servicios públicos esenciales a nivel nacional.  Se basa en los frutos del trabajo del sujeto. según corresponda: • GIANIN I • EINAU DI 111 . es la fuente del impuesto? Sí (__) No (__) Explique su respuesta: _______________________________ ________________________ ________________________ 9. no definitiva al Estado y otros entes públicos menores o autónomos de contrapartida directa. limitada por lo máximo al costo de su servicio. servicios u aduanas. como una forma susceptible de gravamen.  Desde otro punto de vista. luego explique su respuesta: ¿La riqueza o masa de bienes.Coloque en el espacio en blanco el nombre del impuesto a que corresponde la definición:  Son aquellos que graban a la generalidad. por la realización de una actividad que afecta especialmente al obligado.¿Qué es la materia imponible u objeto de la imposición? 7.¿Qué son los impuestos? 4.¿Cómo define Lucien Mehl al hecho imponible? 8. tienen una destinación concreta a ciertas inversiones.Al frente de cada pregunta escriba Sí o No. es decir. es una retribución de una ventaja o beneficio especial obtenido por el particular.Anote el nombre de los dos elementos constitutivos del impuesto: 6. regional o local.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada forma impositiva: IMPUESTOS A LAS ADUANAS IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA IMPUESTO AL GASTO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO  Es considerado como el índice del bienestar económico y por lo tanto.  Es un gravamen que se establece primordialmente a las importaciones y exportaciones.Complete: Jurídicamente los tributos se clasifican en: ____________________ ________________________ ______________________ 3.UCACUE-UAED-2005 2.. 5..¿Qué son las contribuciones especiales? 12. Por ejemplo: el impuesto a la renta.. se define como una erogación pecuniaria.Enlace con una línea la definición de tasa que corresponde a cada autor:  Es una prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado...

¿Incluye la Contribución de Mejoras.  Los tres se hacen efectivos por Ley. ciertos gravámenes de vialidad. DIFERENCIAS IMPUESTO  El impuesto se va hacia las rentas generales del Estado y es pagado por todos. como la enfermedad.¿Son contribuciones especiales las que pagan las Sociedades Anónimas y los Bancos a las Superintendencias de Compañías y de Bancos? . túneles y diversas contribuciones llamadas Parafiscales? . la vejez? 13. 112 ..  CON RELACIÓN AL PAGO   La tasa tiene el principio de contraprestación. caminos.¿La Contribución Parafiscal implica un beneficio futuro del contribuyente en medida de la ocurrencia de determinado evento que se ampara. SEMEJANZAS  _____________________________________________________________. mejora económicamente un servicio. en el fondo no es una tasa obligatoria? . puentes.¿El impuesto a la gasolina.UCACUE-UAED-2005 - ¿Deben considerarse como tasas obligatorias los beneficiarios directos de algunos servicios públicos? (___) (___) (___) (___) (___) .  TASA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL  La contribución especial requiere como requisito indispensable para su exigibilidad una actividad productora de beneficio.Complete la tabla comparativa de: impuesto. tasa y contribución especial.

1.Analice la conceptuación de la Jurisdicción Contenciosa y escriba su comentario.Elabore una tabla de registro sobre el tema 2: “Procedimiento Contencioso Administrativo” 113 .LAS SANCIONES TRIBUTARIAS 5. la responsabilidad por infracciones tributarias y las sanciones tributarias.1.LA RESPONSABILIDAD POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4. Describir el procedimiento contencioso administrativo.CONCEPTUACIÓN 2.LAS CONTRAVENCIONES 4.RESPONSABILIDAD Y DERECHO DEL DENUNCIANTE ACTIVIDADES 1. 2.. Distinguir la competencia de los Tribunales Distritales.COMPETENCIA DE LOS JUECES TRIBUTARIOS 5.2. en tres líneas.4.1.. la competencia de los jueces tributarios. Identificar los elementos que caracterizan a la denuncia de una infracción tributaria...LA ACCIÓN PÚBLICA 5.PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 2..LA DENUNCIA 6.3.2. CONTENIDOS 1..JURISDICCIÓN PENAL TRIBUTARIA 5.1. Reconocer la Jurisdicción Penal Tributaria. considerando las partes del procedimiento.1.PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 2.FALTAS REGLAMENTARIAS 4.LOS TRIBUNALES DISTRITALES Y SU COMPETENCIA 4.LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4.EL DELITO TRIBUTARIO 4..2.. como la potestad establecida en la Ley para conocer y resolver controversias en materia tributaria... contenido....1... como organismos especializados en materia impositiva.3.INVESTIGACIÓN PREVIA 6.TRÁMITE DE LAS ACCIONES 2. la responsabilidad y derecho del denunciante.. usted estará en condiciones de: • • • • • • Conceptuar a la Jurisdicción Contenciosa..DE LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA 3.2..1.CONTENIDO Y TRÁMITE DE LA DEMANDA 2.FORMA DE EJERCICIO 6.1. como el delito tributario....2. la Acción Pública y la forma de ejercicio.LA DEFRAUDACIÓN 4. Clasificar las infracciones tributarias. trámite y contestación de la demanda..3. trámite de las acciones..UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 11 LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSA TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad. considerando la investigación previa.3.

Según la LME. consultas y hasta recursos contra las decisiones que emita. producen efecto de cosa juzgada. inclusive. 6.. num. acarreando el correspondiente perjuicio a los sujetos pasivos de la relación tributaria.ANTECEDENTES El dinámico desarrollo social y económico moderno y la consiguiente complejidad de las relaciones comerciales e industriales. pueden dirigirse a la autoridad correspondiente. en ocasiones. sirve de elemento de juicio para la sentencia (en la vía contenciosa).. 5. como ejemplo. ya no se exige. siempre y cuando sea impugnada ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro del término que prevé la ley (Art. La vía administrativa consiste en acudir ante la autoridad de la administración tributaria.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO-TRIBUTARIO 1. y en caso de negar íntegramente el reclamo.. la acción pública y la forma de ejercicio. 4.VÍA ADMINISTRATIVA Y VÍA CONTENCIOSA En materia impositiva la ley ha previsto dos caminos a través de los cuales el contribuyente.. ya sea para formular reclamaciones. el agotamiento o reclamo en la vía administrativa. conforme a la ley (Art. la administración tributaria se exceda en el ejercicio de las facultades que la ley le concede. como mecanismo regulador de estas relaciones. la misma que tiene que sujetarse a un procedimiento especial señalado en la ley. 7.Realice una tabla de registro del tema 6: “La Denuncia” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.Describa lo que es la Jurisdicción Penal Tributaria. consultas.Lea. El procedimiento a seguir es administrativo y sus resoluciones en caso de admitir expresamente la totalidad del reclamo. 66. el responsable o terceros. salvo el caso que se haya interpuesto recurso de casación. observe. una denuncia de infracción tributaria. y por tanto no pueden modificarse o revocarse (Art. haciendo constar los aspectos más significativos.Elabore un cuadro sinóptico sobre el tema 4: “Las Infracciones Tributarias”. en caso de admitir sólo una parte. siempre y cuando lo ejerza dentro del término de noventa días (Art. 134 C Tributario).. El Tribunal Distrital de lo Fiscal es el órgano jurisdiccional competente para resolver esta controversia. 8..UCACUE-UAED-2005 3. La vía contenciosa es aquella en la que se traba un verdadero juicio entre la administración tributaria y los sujetos pasivos. 1. Este derecho pasa a ser facultativo del sujeto pasivo.. La propia Constitución reconoce el derecho de los particulares de dirigir quejas y peticiones a las autoridades y de recibir la atención o respuestas pertinentes y en el plazo adecuado. 114 .1. Por eso la ley ha previsto. a fin de presentarle reclamaciones. Estos dos caminos son la vía administrativa y la vía contenciosa.Acuda a un Tribunal Distrital Tributario. 38 LME). Sus sentencias. como requisito previo para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado y demás entidades del sector público. han traído como consecuencia que.2. ejercer acciones contenciosas (litigiosas) en contra del sujeto activo. 274 C Tributario).. plantear recursos administrativos e. esta resolución no surte efecto alguno. medios idóneos para que dichos excesos puedan ser corregidos. de la cual emanó el acto. analice y elabore una síntesis sobre la competencia de los jueces tributarios. 23 CRE). describa las funciones que cumple y realice un comentario sintético.. terminan la controversia.Investigue y elabore.

Otros requerimientos en materia impositiva. y. se presentarán en el Servicio de Rentas Internas. 115 C Tributario). Ley de Régimen Tributario Interno y otras leyes en las que se establecen tributos que deba administrar el Servicio de Rentas Internas.COMPETENCIA La competencia administrativa tributaria es la potestad que otorga la ley a determinada autoridad o institución. además. en asuntos litigiosos) (Art..Reclamos administrativos son aquellos en los que los contribuyentes.. Anulación o rectificación de títulos de crédito. de tratarse de contribuyentes que tengan su domicilio en la provincia de Pichincha. consulta o recurso. responsables o terceros.. dentro del plazo de 20 días.2. petición. ante la autoridad de la que emanó el acto. tiene que declararlo dentro de tres días..Los reclamos deberán presentarse: • Por tributos que correspondan a la administración tributaria central. en los términos. para conocer y resolver asuntos de carácter tributario (Art. 80 C Tributario). contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva (Art. d) Lugar de presentación. los 115 . c) Presentación del reclamo. Cuando la autoridad administrativa tributaria se considera incompetente para conocer de algún reclamo.PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 2. que se crean afectados en todo o en parte por un acto de la administración tributaria. Cuando la ley no ha especificado la autoridad que debe resolver.1. por mandato de la ley. Los conflictos de competencia entre autoridades de una misma administración tributaria serán resueltos por el superior jerárquico de los dos...RECLAMACIONES a) Naturaleza. 76 C Tributario)(Art. dan a conocer a las respectivas administraciones tributarias su inconformidad con un acto o resolución de tipo tributario.UCACUE-UAED-2005 2. que lesiona sus derechos. que la ejercen las autoridades administrativas (que no son jueces). sea personalmente o por medio de su representante legal o procurador (hay que legitimar la personería en el plazo legal. Pago indebido o en exceso de impuestos.. de no ser así se lo hará ante los Directores Regionales o Provinciales del Servicio de Rentas Internas. plazos y procedimientos previstos en el Código Tributario. b) Tipos de reclamos. los siguientes: • • • • • Los que se refieren a determinaciones tributarias efectuadas mediante actas de fiscalización. estimación de oficio o liquidación. responsables o terceros. 77 C Tributario). los resolverá el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. que tienen los jueces. lo hará quien ordinariamente tenga competencia para conocer los reclamos en primera o única instancia (Art. entre otros. y remitirlo en igual plazo a la autoridad que sea competente.1. pueden presentar el respectivo reclamo. recursos y consultas. La competencia administrativa en materia tributaria es irrenunciable. de lo contrario devolverá la petición al interesado con la providencia respectiva (Art. de lo contrario se tiene como no presentado el reclamo).Los contribuyentes. Debemos diferenciar entre la competencia administrativa tributaria. Los relativos a contravenciones y faltas reglamentarias. a fin de que el acto o resolución sean reformados. 75 C Tributario). 217 C Tributario). 2. 78 C Tributario).CLASES DE PROCEDIMIENTOS En la vía administrativa hay tres tipos de procedimientos que pueden llevarse adelante por intervención del sujeto pasivo: reclamaciones. que es el órgano que ejerce la jurisdicción contencioso-tributaria (poder de administrar justicia. en el caso de que el conflicto sea entre dos o más administraciones distintas. y la competencia de la que está investido el Tribunal Distrital de lo Fiscal. 2..Son reclamos administrativos.2. siempre y cuando ésta pertenezca a la misma administración tributaria.

Las resoluciones 116 .UCACUE-UAED-2005 Directores Regionales del Servicio de Rentas podrán conocer y resolver reclamaciones en las que se observare la emisión de títulos de crédito o el derecho para su emisión y en las que se alegare la extinción de las obligaciones por compensación o prescripción (Art. necesita dar a la autoridad que va a resolver. Las reclamaciones que se tuvieren que hacer en el régimen seccional autónomo. La firma del compareciente. la que debe ser veraz. esto aunque la Ley Orgánica de Aduanas mencione que dicho plazo también se podrá contar desde la fecha en que se realizó el acto (Art. los siguientes requisitos: • • La designación de la autoridad administrativa ante quien se formula el reclamo. expuestos clara y sucintamente. en las respectivas direcciones financieras. Con todo.. 121 C Tributario). Si la reclamación fuere obscura (cuando el texto no está bien redactado. suscribiendo providencias.. La petición o pretensión concreta que se formula. en caso de que la autoridad competente pertenezca a la misma administración tributaria. dentro de veinte días contados desde el día hábil siguiente al de la notificación del acto. y de no hacerlo se tendrá como no presentado el reclamo (Art.Todo reclamo para que pueda ser estudiado y resuelto correctamente. La autoridad administrativa correspondiente o el funcionario designado por ella. la mayor información posible. procederá a sustanciar el reclamo. sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los interesados. igualmente tiene la obligación de impulsar por su propia iniciativa todo lo que él estime necesario a fin de llegar a la verdad y poder dictar la respectiva resolución. ante la Dirección Nacional de Avalúos y Catastros DINAC. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine.. • Las reclamaciones aduaneras. Todo esto. por ejemplo en los municipios. solicitudes. ante el Gerente Distrital del que emanó el acto. clara y precisa y contener. Mención del acto administrativo objeto del reclamo y la expresión de los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya. 10 Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas). 119 C Tributario). 76 LOA). f) Contenido del reclamo. y. en forma clara y precisa) o no reúne por lo menos los requisitos anotados.El empleado receptor debe poner en todo reclamo o petición la fecha de presentación. la autoridad que por mandato de la ley debe resolver el reclamo. Esto se realiza una vez que el reclamo haya sido aceptado a trámite. el número de la cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. g) Sustanciación del reclamo. la autoridad administrativa receptora dispondrá que se la aclare o complete en el plazo de diez días. • • • • • • A la reclamación deben adjuntarse las pruebas que se dispongan o solicitarse la concesión de un plazo para el efecto (Art.Por principio general el trámite es de oficio. no hay que olvidar que si se presenta un reclamo ante quien no tiene competencia para conocerlo. por lo menos. despachos y demás actuaciones necesarias para la tramitación de la petición o reclamo. Las reclamaciones o peticiones sobre propiedades inmuebles rústicas. el número que se le asigna al trámite y su firma (Art. es decir. e) Recepción y clasificación. Indicación de su domicilio permanente y el del lugar en donde recibirá las notificaciones. este funcionario. 115 Código Tributario) (Art. tiene la obligación de enviar el reclamo a este funcionario. bajo su vigilancia y responsabilidad. Los nombres y apellidos del compareciente. en el plazo máximo de tres días. el derecho por el que comparece (si es por sus propios derechos o en calidad de representante legal o procurador de alguien). 120 C Tributario).

3 CPC). y el reclamante. con la condición de que la parte que los presente suministre los aparatos o elementos necesarios para que pueda apreciarse su valor.En caso de que el reclamante lo solicitare. 128 C Tributario). la que se referirá al reclamo o petición inicial y contendrá el acto de determinación complementaria definitivo. en cambio. Cuando se trate de instrumentos o documentos públicos. La determinación complementaria. no pudieren acreditarse de otro modo hechos que pudieran influir en la determinación de la obligación tributaria). que la presidirá.. cuando se trate de instrumentos o documentos privados se admiten copias simples. éstas serán evacuadas en un plazo no mayor de 15 días. las fotografías. La suspensión del trámite de la petición o reclamo suspende. consecuentemente. cuando de la tramitación de la petición o reclamo se advierta la existencia de hechos no considerados en la determinación del tributo que lo motiva. las cintas cinematográficas. A esta audiencia concurrirán la autoridad administrativa. j) Abogados. 165 CPC). excepto la confesión judicial de funcionarios y empleados públicos (Art. continuará decurriendo el plazo que se le concede a la administración para dictar resolución. se consideran como copias las reproducciones del original. una vez realizada. en la cual el interesado puede hacer valer sus derechos. presentando las pruebas y alegatos que considere necesarios (Art. 124 C Tributario). 130 C Tributario). tienen derecho para examinar en las oficinas de la administración los expedientes de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la 117 . se regirá por el mismo procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad determinadora de la administración tributaria. los instrumentos públicos o privados. o la autoridad lo crea necesario para el esclarecimiento de los hechos.Solo los reclamantes. dispondrá la suspensión del trámite y la práctica de un proceso de verificación o determinación complementario. Por tanto se pueden presentar como pruebas: la confesión de parte. y en caso de ser necesarias pruebas ampliatorias. la inspección judicial y el dictamen de peritos o de intérpretes.. se concederá un término de prueba por un lapso no mayor de treinta días. el jefe del departamento al que corresponde el reclamo. también se admiten como medios de prueba: las grabaciones magnetofónicas. Además. según las circunstancias en que hayan sido producidos. hasta 20 días antes de vencerse el plazo que tiene para resolver el reclamo. o cuando los hechos considerados fueren incompletos o inexactos. 131 C Tributario). quien puede comparecer por sus propios derechos y/o por intermedio de su asesor legal. por la naturaleza del asunto. o sus abogados. tienen la misma fuerza jurídica y son susceptibles de los recursos que tienen las resoluciones de la autoridad tributaria que delegó (Art. contados desde la notificación de la providencia antes referida (Art. Concluida la audiencia se suscribirá el acta correspondiente. puede señalar día y hora para que tenga lugar una audiencia. 121.UCACUE-UAED-2005 tomadas por estos delegados. las declaraciones de testigos (la prueba testimonial sólo se admitirá cuando.En los casos en que la autoridad administrativa competente crea procedente. h) Pruebas. deben presentarse copias certificadas. el funcionario que intervino en el acto administrativo que motivó el reclamo.. el funcionario a quien se le asignó el trámite. debidamente autorizado. Estos medios serán apreciados con libre criterio judicial. y en general cualquier medio de prueba de carácter técnico o científico. inc. y reproducirse los sonidos o figuras. debidamente certificadas que se hicieren por cualquier sistema (Art. La autoridad administrativa. el plazo para emitir la resolución correspondiente. disponiendo se emita la correspondiente Orden de Determinación. El acto de determinación complementaria sólo podrá ser objeto de impugnación judicial con la resolución de la petición o reclamo inicial (Art. Al respecto es importante tomar en cuenta que. En este procedimiento son admisibles todos los medios de prueba que la ley establece. dejando a salvo el derecho de la administración fiscal para comprobar su autenticidad (Art. según el Código de Procedimiento Civil. i) Audiencia. 129 C Tributario).

a su vez.Mediante este recurso las máximas autoridades de las respectivas administraciones tributarias pueden revisar los actos o resoluciones firmes o ejecutoriados de naturaleza tributaria (Art. Todo reclamo.. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo. excepto los que se refieren a anulación o rectificación de títulos de crédito y pago anticipado del impuesto a la renta. La Administración Tributaria correspondiente también tiene la potestad de iniciar el trámite de oficio (Art.. 118 .. ésta ha expedido la resolución correspondiente y luego el reclamante no ha interpuesto el recurso en el plazo determinado por la ley.. inc.UCACUE-UAED-2005 tramitación.Las resoluciones deben expedirse dentro del plazo máximo de 120 días. • Actos ejecutoriados: son las resoluciones de la administración.Recurso de queja (Art. dentro de los plazos que la ley señala para cada caso. en la misma vía administrativa.Recurso de revisión. • Actos firmes: son aquellos respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno. La fecha de notificación es la que cuenta para poder impugnar en el futuro dicha resolución. 1 C Tributario).Por lo anotado. 1. ser motivada. 1 C Tributario). mucho menos habrá la posibilidad de plantear un recurso. Toda resolución debe hacerse por escrito. 49. si el sujeto pasivo ha presentado un reclamo por un acto de determinación tributaria realizado por la administración tributaria. 83 C Tributario). dictados en reclamos tributarios. 140. dentro del plazo que la ley señala (Art. Por ejemplo.. 133 C Tributario).2. 2. inc. respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior. 86 C Tributario)...Las resoluciones administrativas emanadas de la autoridad tributaria. 132 C Tributario).. por lo tanto la resolución se ha ejecutoriado y ya no es posible con posterioridad interponer el recurso (Art. Los recursos para que surtan efecto (obtener un nuevo pronunciamiento sobre el reclamo realizado) deben ser presentados oportunamente. y contener las partes considerativa y resolutiva (Art. y se contará a partir del día hábil siguiente al de su notificación (Art. c) Clases de recursos. k) Resolución. para que pueda presentarse un recurso es necesario que antes exista una resolución y. para que ésta pueda emitirse. como se verá más adelante) contra los actos firmes o ejecutoriados de la administración.El recurso administrativo es la impugnación que se hace de una determinada resolución.2. 143. es necesario que exista una resolución concreta y no una simple expectativa. no cabe interponer recursos (excepto el de revisión. num. Este recurso puede ser planteado por toda persona natural o jurídica que sea legítima interesada o afectada por los efectos jurídicos de un acto administrativo firme o resolución ejecutoriada de naturaleza tributaria. para que pueda presentarse este recurso. son susceptibles de los siguientes recursos en la misma vía administrativa (Art. Como se ha dicho. 1 Ley de Federación de Abogados). Por lo tanto es prohibido entregar el expediente a otras personas o sacarlo fuera de las dependencias de la administración (Art. Así. deben ser patrocinados por un abogado de la República en ejercicio legal de su profesión (Art. Para que la resolución surta efecto es fundamental que sea notificada al particular o interesado. 140 C Tributario): 1.RECURSOS ADMINISTRATIVOS a) Concepto. 141 C Tributario).Recurso de revisión (Art. 125 C Tributario). es decir. 2. 85 C Tributario)(Art. 143 C Tributario). De ahí que si no se ha presentado un reclamo.. o al de la aclaración o ampliación que disponga la autoridad administrativa (Art. 84 C Tributario). es necesario que se haya presentado un reclamo. b) No caben recursos.

Toda persona que haya presentado una reclamación o petición ante un funcionario o dependencia de la administración tributaria. contuvieren error evidente.Cuando la autoridad competente tuviere conocimiento. por la falta de atención de la que es objeto. declarado en sentencia judicial ejecutoriada. 79 LOA). La resolución que se dicta en el recurso de revisión goza de la presunción de legitimidad y ejecutoriedad. por sentencia ejecutoriada. Cuando el acto o resolución ha sido dictado mediando delito por parte de los funcionarios y empleados públicos participantes en él. las mismas que con posterioridad. • • • • • Trámite. quedando por tanto solamente la acción contencioso-tributaria ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. dispondrá la instauración de un expediente sumario con notificación a los interesados.Este recurso como su nombre lo indica. Cuando los documentos. puede presentar su queja ante la autoridad administrativa jerárquicamente superior. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental ignorados en el momento de expedirse el acto o resolución.. y no fuere atendido en los plazos legales (sin perjuicio de su derecho a formular la acción que corresponda ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal). modificar o sustituir el acto revisado (Art. si lo hubiere. Al respecto hay que anotar que los errores aritméticos o de cálculo en que hubiere incurrido la administración tributaria al emitir sus resoluciones. En caso de que este informe sea improcedente. pueden ser rectificados en cualquier tiempo dentro de los plazos de prescripción (Art. han sido calificadas como falsas. Si el recurso se refiere a cuestiones de puro derecho no se requerirá la apertura del referido expediente sumario. fueren nulos. por cualquier medio. 119 . verificados y justificados según informe jurídico previo. dentro de los cuales se actuarán todas las pruebas que disponga la administración o las que presenten o soliciten los interesados (Art. 147 C Tributario). En materia aduanera el recurso de revisión le corresponde resolver al Gerente General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana. La autoridad administrativa correspondiente tiene el plazo de 90 días para emitir su resolución motivada. estuvieren diminutos o alterados en alguna de sus partes esenciales.El recurso de revisión sólo cabe en los casos expresamente mencionados en la ley: • Cuando los actos o resoluciones hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de derecho. (Art. El sumario concluirá dentro del término fijado por la Administración Tributaria el cual no será menor a cinco días ni mayor a veinte días.. 143 C Tributario). que en la expedición de un acto o resolución se ha incurrido en alguna de las causales precedentes. 146 C Tributario).Recurso de queja. que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones. 144 C Tributario). siempre y cuando se trate de cuestiones que requieran de la presentación o actuación de pruebas. o cuando por pruebas posteriores se pueda presumir grave y concordantemente la falsedad de tales documentos. o de un abogado designado para el efecto. 2. 148 C Tributario). la autoridad competente deberá ordenar el archivo del trámite. previo informe del departamento jurídico.UCACUE-UAED-2005 Procedencia. la cual puede confirmar. Cuando el acto o resolución ha sido dictado en base a declaraciones testimoniales. Cuando los documentos públicos o privados que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones... invalidar. siguiendo el procedimiento que hemos anotado (Art. consiste en la queja que expresa el interesado. por lo que no existe la posibilidad de presentar un nuevo recurso en la vía administrativa.

Requisitos. 5 C Tributario).3. El funcionario inferior podrá ser sancionado con una multa. 135 C Tributario). profesionales (por ejemplo el Colegio de Médicos). cámaras de la producción (por ejemplo. las personas naturales o jurídicas que tengan un interés propio y directo. sobre el sentido y alcance de la ley tributaria en asuntos que les interesen directamente (Art. El acto u omisión de que se acusa al funcionario y que es motivo de la queja. y. La firma del recurrente y de su abogado (Art.. La presentación del recurso de queja no suspende la competencia del funcionario contra quien se lo dirige ni la tramitación del asunto. el derecho por el que lo hace. b) Requisitos. Las consultas pueden versar sobre la aplicación. la ley expresamente ha regulado el mecanismo y los requisitos que deben cumplirse (Art. el número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. • 120 . 103. y hasta con la destitución del cargo en caso de reincidencia (Art. La indicación del domicilio permanente y el del lugar donde recibirá las notificaciones. según sea el caso. 302 C Tributario). num.Los requisitos que debe contener el escrito en el que se formula la queja son los siguientes: • • • • • • Los nombres y apellidos. según sea el caso. a) Quiénes pueden consultar. transcurrido el cual.Pueden consultar a la administración. 142 C Tributario). con o sin contestación de éste.2. El lugar en donde se recibirán las notificaciones. La determinación o especificación del reclamo administrativo de que se trata. 141 C Tributario). 2.. con respecto a una situación de hecho concreta o a determinada actividad económica por iniciarse. En este caso y dentro de un plazo de cinco días se oirá al funcionario que negó dicho recurso. el gremio de artesanos). con el número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. emitirá su resolución dentro de cinco días (Art. sobre el régimen jurídico tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o referente a actividades económicas que vayan a iniciarse. la Cámara de la Pequeña Industria) y entidades del Sector Público.UCACUE-UAED-2005 Este la pondrá en conocimiento del funcionario inferior contra quien se la formula. razón social o denominación de quien propone el recurso. Cuando fuere posible. Los nombres y apellidos del compareciente. Este recurso también puede ser presentado ante el Presidente del Tribunal Distrital de lo Fiscal cuando algún funcionario que debía conceder un recurso para ante este organismo no lo hiciere.. sentido o alcance de normas tributarias. con la indicación de la fecha de su presentación ante la autoridad.CONSULTAS Uno de los deberes de la administración tributaria es la de absolver las consultas que se le hagan. por un plazo de tres días. la prueba documentada de la queja. luego del cual se debe dictar la resolución en un plazo máximo de cinco días (Art. En forma colectiva pueden consultar las federaciones y las asociaciones gremiales (por ejemplo. 303 CTributario).. denominación o razón social. para lo cual.Debe hacerse por escrito y contener: • • La designación de la autoridad administrativa ante quien se la formula.

d) Efectos de la consulta • • No exime al sujeto pasivo de cumplir con sus obligaciones tributarias.UCACUE-UAED-2005 • • • • La relación clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permita a la administración formarse juicio del caso. De lo contrario. motivada. 6 CRE). Sin perjuicio del criterio absolutorio de la consulta. no podemos olvidar que la administración tributaria. así como tampoco podrá la Administración Tributaria. conforme al criterio vertido en la consulta. 136 C Tributario). num. expedirá la respectiva absolución. sentido y alcance de la ley. cuando se han dictado fallos contradictorios sobre un mismo punto de derecho (Art. salvo el caso de que la información o documentos que sustentan la consulta. acarreando la nulidad de tal absolución. 120. la administración se abstendrá de emitir su pronunciamiento. dentro de 30 días de presentada. 120 C Tributario). • No existe reclamo. la misma que debe ser por escrito. En el caso de las federaciones. La firma del compareciente. Por lo anotado podemos concluir que ninguna autoridad en la vía administrativa. c) Trámite. inc. La absolución de la consulta planteada por los sujetos pasivos de la obligación tributaria que tuvieren un interés propio y directo. mediante oficio. o si el consultante no tuviere interés propio y directo o si la consulta no se refiere a una situación de hecho concreta. Si la consulta no se refiere a un aspecto que ofrezca dudas. Si la Administración Tributaria considera que no cuenta con los elementos de juicio necesarios para formar un criterio absolutorio completo. 137 C Tributario). con expresión de los fundamentos de hecho y de derecho (Art. la mandará aclarar o completar en el plazo de 10 días. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine. la absolución emitida solo tiene carácter informativo (Art. a la Asamblea Nacional y a la Corte Nacional de Justicia en pleno. La documentación u otros elementos necesarios para la formación de un criterio absolutorio completo. 121 • • • . los contribuyentes pueden ejercer sus derechos contra los actos de determinación o de liquidación de obligaciones tributarias que hayan sido dictados de acuerdo a los criterios expuestos en la absolución de la consulta (Art. alterar su criterio vinculante. es vinculante y obliga a la Administración Tributaria a partir de la fecha de notificación.Una vez que el órgano de la administración tributaria competente recibe la consulta. siempre y cuando los datos contenidos en la consulta hayan sido exactos. sin que esto signifique (debido a los efectos que en un momento dado produce la absolución) que esté interpretando la ley de una manera obligatoria.. puede excederse de sus funciones. ya que la Constitución de la República del Ecuador concede la facultad general de interpretar la ley. las asociaciones gremiales. tiene que referirse exclusivamente a la aplicación. (Art. con carácter obligatorio. La opinión personal del consultante con la correspondiente fundamentación legal. recurso o acción judicial alguna contra el acto que resuelve la consulta. La absolución obliga a la administración tributaria. hayan resultado erróneos. cámaras de la producción y las entidades del Sector Público. 138 C Tributario). al absolver una consulta. profesionales. sin perjuicio del derecho de la Administración Tributaria de solicitarlos (Art. a pretexto de absolver una consulta. A propósito de este punto. en el caso de que ésta fuere oscura o estuviere incompleta. de notoria falsedad o que la consulta contraviniese disposiciones legales expresas. 2 C Tributario). se tendrá por no presentada la consulta y se devolverá toda la documentación. 135.

multas ni otras obligaciones. cuando se hayan concedido facilidades para el pago. independientemente de las obligaciones tributarias que de ellos se deriven. con la liquidación o determinación ejecutoriadas o firmes. y. 157.3. es decir. 1 del C Tributario)(Art. En materia tributaria están investidas de esta facultad las administraciones central.. 2 CTributario). La acción coactiva es ejercida en forma privativa por los respectivos funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias y. para hacer efectivo el pago de lo que. sino únicamente sobre los bienes de deudor. Al respecto debemos recordar que es un principio de carácter constitucional el que ninguna persona puede sufrir prisión por deudas. 165 CTributario). inc. o en su caso.. quien califica la excusa o impedimento del titular (Art.ACCIÓN COACTIVA.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN 2. pudiendo el empleado intentar la acción coactiva por todo el crédito contra uno o más de dichos herederos. Legitimidad de personería del coactivado. 159 C Tributario). que puede llegar inclusive a la utilización de medios de fuerza. Por lo cual.3. Es diferente el caso de aquellas personas que son privadas de su libertad como sanción por la comisión de delitos aduaneros o defraudación.1. es el mecanismo previsto por la ley.. por cualquier concepto (en este caso tributos. 1 C Tributario).3. al empleo de la fuerza. excepto el caso de alimentos forzosos. inc. tendientes a lograr la ejecución o el cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos.. llegando inclusive. costas. en la misma vía coactiva y con igual solidaridad (Art. 157. en este caso a la administración tributaria. porque estos actos son infracciones que constituyen delitos. quedando éste o éstos en la posibilidad de exigirles a los demás lo que pagaron por ellos. podemos decir que el procedimiento administrativo de ejecución es el conjunto de facultades. en su falta. 158.Es un poder legítimo del derecho. Existencia de una obligación de plazo vencido. Por lo tanto. en casos extremos.. métodos. que en sí llevan implícita la orden de cobro (Art.CONCEPTO. honorarios. el procedimiento administrativo de ejecución en ningún caso puede recaer sobre las personas. La acción coactiva se fundamenta en la necesidad de agilitar el procedimiento de cobro de las obligaciones. se debe al Estado y a las demás instituciones del sector público.2. recursos y acciones con los que cuenta la administración tributaria. Para la acción coactiva son hábiles todos los días. excepto los feriados señalados en la ley (Art. 122 . impuestos. 2.UCACUE-UAED-2005 2.Ningún acto o resolución administrativos tendrían eficacia si no existiera un mecanismo idóneo para que pueda ser cumplido. seccional y de excepción. intereses y multas). a) Solemnidades sustanciales • • • • • Legal intervención del funcionario ejecutor. inc. Citación legal del auto de pago al coactivado (Art. eliminando en consecuencia las demoras y contratiempos. por el que le sigue en jerarquía dentro de la respectiva oficina. Títulos de crédito válidos o liquidaciones o determinaciones firmes o ejecutoriadas. Para que sea procedente la acción coactiva es indispensable contar con el respectivo título de crédito. es solidaria entre los herederos de la persona deudora. 957 CPC). Toda deuda a las instituciones del sector público.

En definitiva este documento expresa que el sujeto activo tiene a su favor un crédito tributario. registros o hechos preestablecidos legalmente. y simultáneamente que el contribuyente o responsable tiene que pagar una deuda. 150 C Tributario). así: • • • • Catastros. Sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal cuando modifiquen la base de liquidación o dispongan que se practique una nueva (Art. Concepto por el cual se lo emite. Por ejemplo.Una vez emitido el título de crédito. Firma o facsímil de la autoridad que lo expide. acarrea la nulidad del procedimiento de ejecución. Lugar y la fecha de su expedición. mal podría realizar el pago. pues de lo contrario. por cualquier concepto: necesita tener un antecedente o respaldo que le autorice para tal emisión. líquidas y de plazo vencido. que en forma concreta debe señalarse la cantidad de dinero que se está adeudando. Valor de la obligación. Los títulos de crédito tienen que ser emitidos por la autoridad administrativa competente. en el caso del impuesto predial. Además. c) Antecedentes del título. causa la nulidad del título (Art. Por ejemplo. Por ejemplo. • d) Opciones del contribuyente. por ser sustanciales. se requiere que haya transcurrido el tiempo que tenía para pagar y que no esté pendiente un reclamo o recurso administrativo. el impuesto de alcabalas. b) Títulos de crédito. por obligaciones tributarias determinadas. cuyas características quedan señaladas. para lo cual el sujeto pasivo puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. la resolución expedida con ocasión de un proceso de determinación que no ha sido impugnada mediante recurso ni en la vía administrativa ni en la contencioso-tributaria. y.La autoridad administrativa no puede emitir los títulos de crédito con respecto a una u otra persona. quien tiene ocho días hábiles para optar por una de estas cuatro alternativas: 123 .Los títulos de crédito u órdenes de cobro son aquellos documentos que emite la respectiva administración tributaria cuando la obligación tributaria fuere determinada y líquida que contienen: • • • • • • • Identificación exacta tanto del acreedor (la propia administración tributaria) como del deudor (el contribuyente o responsable). Por ejemplo. Número del título.UCACUE-UAED-2005 La omisión de cualesquiera de estas solemnidades. Avisos de funcionarios públicos autorizados por la ley para tal efecto. el documento que emite la misma administración tributaria en el que reconoce un crédito a favor del contribuyente o responsable. Esto quiere decir.. y nota de crédito. excepto el de la fecha para el pago de intereses. hay que notificar con el mismo al sujeto pasivo... si el sujeto pasivo no sabe cuánto debe. Actos o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas. y. Fecha desde la cual hay que pagar intereses. que es en cambio. 149 C Tributario). Declaraciones del deudor tributario. La falta de cualquiera de estos elementos. en el impuesto a la renta. Es conveniente recordar la diferencia entre título de crédito.

Estas pueden ser el arraigo. la prohibición de ausentarse. De todas maneras.Es una providencia expedida por el funcionario ejecutor. dentro de tres días hábiles contados desde el siguiente al de la citación con dicho auto (Art. En caso que el Tribunal Distrital de Fiscal en sentencia ejecutoriada aceptare que dichas medidas fueron emitidas violando disposiciones del Código Tributario. Cuando la citación está dirigida a herederos o a personas cuya individualidad o residencia sea difícil de establecer. el funcionario ejecutor responsable responderá por los daños que su conducta ha ocasionado. la retención y la prohibición de enajenar bienes. dentro de veinte días contados desde el día hábil siguiente al de la citación con el auto de pago. el juicio de excepciones.Una vez que el deudor ha sido citado con el auto de pago. Solicitar compensación o facilidades para el pago. 1 CTributario).UCACUE-UAED-2005 • • • Pagar: con el pago se extingue la obligación tributaria y en consecuencia termina el procedimiento administrativo de ejecución. Oponer ante el funcionario ejecutor o en su caso ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. o. que contiene un mandato específico. la misma que surtirá efecto diez días después de la publicación. 163 C Tributario). pues ordena al deudor o a sus garantes o a ambos. se notificarán al coactivado o su representante.. 161. o del cantón o provincia más cercanos. éste tiene tres días para optar por una de estas posibilidades: • • • • Pagar: con el pago se extingue la obligación y en consecuencia termina el procedimiento administrativo de ejecución. intereses y multas para que sean embargados.En el mismo auto de pago o en cualquier momento posterior a él. por tres veces en días distintos. g) Opciones ante el auto de pago. el secuestro. esto sin perjuicio de las responsabilidades penales que puedan existir (Art. el funcionario ejecutor puede ordenar las medidas precautelatorias que estime necesarias para asegurar el cobro. Dimitir (señalar) bienes equivalentes a la deuda. f) Medidas precautelatorias. A su vez el coactivado puede lograr la revocatoria de dichas medidas mediante el afianzamiento de las obligaciones tributarias por un valor que cubra la deuda principal. 164 C Tributario). vencidos los ocho días. es indispensable que el deudor coactivado o su representante sea citado (solemnidad sustancial) con él. • e) Auto de pago. en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. No hacer nada. más los intereses causados hasta esa fecha. Presentar un reclamo formulando observaciones. exclusivamente respecto del título o del derecho para su emisión. si lo hubiere. Solicitar compensación o facilidades para el pago. Para que el auto de pago surta el efecto deseado. 124 . ya sea en persona o mediante tres boletas dejadas en días distintos en su domicilio. se lo hará por la prensa. 152 C Tributario). 151 C Tributario). La coactiva se suspende mientras se expida la correspondiente resolución (Art. que paguen la deuda o dimitan bienes por un valor equivalente. y más un 10% correspondiente a intereses por devengarse en el futuro y a costas. en cuyo caso.. lo que trae como consecuencia el que se suspenda el procedimiento de ejecución mientras se dicte la respectiva sentencia (Art. siempre que hubieren señalado un domicilio especial para tal efecto (Art. inc. 214 C Tributario). el sujeto pasivo afectado por una de estas medidas cautelares puede impugnar sobre la legalidad de las mismas. la administración tributaria dicta el respectivo auto de pago. Las providencias y actuaciones posteriores a la citación con el auto de pago.. (Art.

Cuando sobre los mismos bienes hayan recaído medidas precautelatorias como la prohibición de enajenar. montepíos y pensiones alimenticias forzosas.UCACUE-UAED-2005 • Si no se ha pagado o dimitido bienes. industriales o agrícolas (Art. éstos no impedirán el embargo dispuesto por el funcionario ejecutor en el procedimiento coactivo (excepto cuando el embargo anterior sea por un crédito de mayor privilegio o haya sido decretado por un funcionario ejecutor de otra administración tributaria. 171. joyas y objetos de arte. se practica aprehendiéndolos y entregándolos al depositario respectivo (Art. títulos de acciones y valores fiduciarios. inc. si tampoco se ha pedido compensación o facilidades ni se ha propuesto juicio de excepciones. Inclusive se puede llegar. equipos. El lecho y la ropa necesaria del deudor. El embargo. excepto los que a continuación se indican: • • • • Los sueldos. bienes raíces (con certificado del avalúo catastral y del Registrador de la Propiedad). previa orden de allanamiento y bajo la responsabilidad del funcionario ejecutor (Arts. Los libros. En el caso tributario. 450 CPC).. a fin de que haga valer sus derechos (Arts. i) Bienes embargables. a su vez. máquinas. 1 C Tributario). hasta el valor de US$ 800. y con su producto cobrarse un crédito adeudado.Si el deudor no señala o dimite bienes el funcionario ejecutor lo hará al momento de decretar el embargo. quienes pueden requerir si fuere necesario el auxilio de las autoridades civiles y militares. al igual que del comercio. traba o secuestro por mandamiento de un juez o autoridad competente. 173 C Tributario). sin limitación.El embargo es una retención. pensiones remuneratorias. tanto de bienes raíces como de muebles. créditos o derechos del deudor.. y que está dirigida a separar determinados bienes que. salarios. en cuyo caso sólo se podría intervenir como tercerista coadyuvante). metales preciosos. inc. a juicio del funcionario ejecutor. los bienes dados en prenda o hipoteca o los que fueran materia de la prohibición de enajenar. el funcionario ejecutor ordenará el respectivo embargo de los bienes que él mismo señale (Art. o si la dimisión fuere maliciosa o los bienes estuvieren situados fuera del país o no alcanzaren para cubrir el crédito. del área de control y disposición de su propietario. prefiriendo en su orden: dinero. 125 . establecimientos o empresas comerciales. 2 C Tributario).La regla general es que se pueden embargar todos los bienes del deudor. frutos o rentas. 170 C Tributario)(Art. para que sean vendidos en remate a terceras personas. e inclusive algún embargo anterior. en casos extremos. secuestro o retención. decretados por jueces ordinarios o especiales. con anterioridad y en forma expresa han sido señalados. la retención o el secuestro. útiles y más bienes muebles indispensables para el ejercicio de la profesión. por lo cual hay que oficiar al juez respectivo para que éste. su cónyuge e hijos. j) Bienes inembargables. h) Embargo. aunque vale decir que en el artículo 1634 del Código Civil se señala dentro de los bienes no embargables los libros relativos a la profesión del deudor. notifique al acreedor que hubiere solicitado tales medidas. funcionarios que son designados para el efecto. en la que intervienen un alguacil y un depositario. el embargo es una providencia que dicta el funcionario ejecutor (recaudador) de la respectiva administración tributaria. hasta el descerrajamiento de las puertas en aquellos lugares donde existan o se presuma que existan bienes embargables. 166 C Tributario). excepto los suntuarios. 166. Estas medidas subsistirán hasta que se ejecutoríe el auto de adjudicación.00 (Ochocientos dólares de los Estados Unidos de América). 172 C Tributario)(Art. arte u oficio del deudor. y a elección del mismo deudor. Todo embargo tiene que realizarse mediante la elaboración de un acta con la formación del respectivo inventario.. Los muebles de uso indispensable del deudor y su familia. instrumentos.

enseres y semovientes. Se lo hace en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. • • • • • • • • • k) Remate. al mayor precio posible. que han sido previamente embargados y avaluados. pues entonces dicho bien queda hipotecado hasta que se termina de pagar la totalidad del valor. Una vez que el funcionario ejecutor tiene en sus manos el avalúo definitivo de los bienes embargados. 205 C Tributario). procede a señalar día y hora para que se realice el remate. entre los terceristas coadyuvantes. la descripción de los bienes. si queda un sobrante.. Los alimentos y combustibles necesarios para el consumo de la familia durante un mes. de una a otra.00 (Ochocientos dólares de los Estaos Unidos de América) y a elección del mismo deudor. hasta antes de las 18:00 horas del día señalado para el remate (Art. Este señalamiento se debe publicar en la prensa. intereses. siempre y cuando se haya expresado su valor. imputándolo primero a los intereses. al tiempo de la entrega. cobra el crédito adeudado. para cobrarse el crédito con su producto. lo puede hacer. que se haya quedado adeudando un saldo. éste será distribuido. comerciales o agrícolas.UCACUE-UAED-2005 • Las máquinas e instrumentos de que se sirve el deudor para la enseñanza de alguna ciencia o arte. salvo. hasta el valor de US$ 800. y contendrá el día. l) Producto del remate. necesarios para su trabajo individual. Por el contrario. Si en el primer señalamiento no se presentaren postores. según su arma y grado. 126 . que no hay que publicarlo (Art. Los derechos cuyo ejercicio es enteramente personal. luego al tributo y por último a las multas (Art. resultado de previa tasación judicialmente aprobada. se hará un segundo señalamiento siguiendo el mismo trámite.Remate es el acto por medio del cual los bienes del deudor.. excepto el nombre del deudor. la hora. cuando el embargo parcial traiga como consecuencia la paralización de la actividad o negocio. y demás datos que sean necesarios. mediando ocho días por lo menos. multas y costas. se embargarán otros bienes del deudor.Tanto los bienes muebles como los inmuebles se transfieren sin ningún gravamen. su avalúo. subasta o venta directa en su caso. Las máquinas. 293 C Tributario). para proceder en forma igual al correspondiente avalúo y remate. Los utensilios del deudor artesano o trabajador del campo. en el caso de los inmuebles. propios de las actividades industriales. como los del uso y habitación. 184 C Tributario). si lo hubiere. se los vende a terceras personas. y de la última de ellas al día señalado para el remate. el funcionario ejecutor. pagando la deuda. 1634 CC). Los uniformes y equipos de los militares. La propiedad de los objetos que el deudor posee fiduciariamente. En el caso de que el producto del remate no alcanzare a cubrir toda la obligación. podrían embargarse junto con la empresa misma. Los inmuebles que con el carácter de inembargables hayan sido donados o legados. 167 C Tributario) (Art. a nombre de la administración tributaria por la que actúa. pero en tal caso. por tres veces. Con el producto del remate. El patrimonio familiar. y. o en el del cantón o provincia más cercanos. Pero estos inmuebles sí pueden ser embargados en el valor adicional que luego de dicha entrega hayan adquirido. Los demás bienes que leyes especiales declaren inembargables (Art. Pero si el deudor quiere librar sus bienes. conforme a la ley.

la prescripción de una obligación tributaria o se proponen excepciones al procedimiento coactivo. pues quien juzga es el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Como vemos. 4) Procurador es la administración tributaria podrá designar al abogado que. salvo que solicite un plazo. el cual en calidad de juez resuelve los asuntos que corresponden a su competencia.CONCEPTUACIÓN Procedimiento contencioso-tributario es el conjunto de actos. permiten al Tribunal Distrital de lo Fiscal (órgano jurisdiccional competente para conocer asuntos tributarios) resolver las controversias que se suscitan entre las administraciones tributarias y los contribuyentes. 4 C Tributario). reglamentos. o por las consecuencias que se deriven de relaciones jurídicas provenientes de aplicaciones de leyes. responsables o terceros. El primero comprende los actos y resoluciones que se llevan a cabo en la esfera de la administración tributaria. • 3) Tercero es toda persona que dentro del procedimiento solicita ser oído en la causa. así: • • Cuando se impugna un acto o resolución. etapas y medios que. Tanto el actor como el tercero pueden comparecer personalmente o también por medio de su representante legal o procurador.UCACUE-UAED-2005 3. está representado por sus diversos órganos. quien según sea el caso. pues aparece como titular de un derecho incompatible con el que pretende el actor (Art. con quien se contará desde que comparece legitimando su personería.. 227. el demandado y los terceros. en la forma expresamente señalada en la ley. como consecuencia de actos de actos que determinen de obligaciones de carácter tributario.2. ni menor de 30 días si se encuentra en el exterior (Art. Recordemos que en materia tributaria hay dos procedimientos: el administrativo y el contencioso. 2 C Tributario). a nombre de quien se deduce la demanda. inc. seccional o de excepción). inc.1. el funcionario recaudador o el ejecutor (Art. la administración tributaria es juez y parte. Cuando se demanda la nulidad de un título de crédito. o establezcan responsabilidades en las mismas. el director o jefe de la oficina u órgano que emitió el título de crédito. la autoridad del órgano administrativo que lo emitió. 217 C Tributario). 3 C Tributario). debiendo éste último legitimar su personería desde que comparece.. En el procedimiento contencioso-tributario intervienen como partes el actor. Cuando se demanda el pago por consignación o la nulidad del procedimiento de ejecución. es decir el sujeto activo de la relación tributaria.PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 1) Actor o demandante El actor o demandante es la persona natural o la persona jurídica o ente colectivo sin personalidad jurídica. en cuyo caso no podrá ser menor de 8 días si el representado está en el Ecuador. El segundo comprende los actos y resoluciones que se llevan a cabo en la esfera del órgano jurisdiccional tributario.PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 3. 127 . 3. 2) El demandado en términos generales es la administración (sea ésta central. 227. mientras que en el segundo es sólo una de las partes. o resoluciones de carácter tributario. que es a la vez el sujeto activo. 228 C Tributario). como procurador deba intervenir en cada causa. en el primero. es el sujeto pasivo (Art. Es decir. (Art.. 227. inc.

2. que no es sino la potestad pública de juzgar y hacer ejecutar lo juzgado en materia tributaria. responsables o terceros. pues tienen a su cargo ejercer la jurisdicción contencioso-tributaria. Por lo tanto. Impugnación de las resoluciones emitidas por la administración tributaria. que niegan peticiones de compensación o de facilidades para el pago.O. el No. 5-V-93.COMPETENCIA Al hablar de competencia nos estamos refiriendo al ámbito de decisión en el que actúa el poder jurisdiccional del que están investidos estos Tribunales. resoluciones o circulares de carácter general. responsables o terceros. con sede en Quito. o por las consecuencias que se deriven de las relaciones jurídicas provenientes de la aplicación de leyes. 4.1. inc. con sede en Portoviejo. colegios o asociaciones de profesionales y entidades del sector público o semipúblico. propuesta por representantes de actividades económicas. En virtud de la Disposición Transitoria Novena de la para entonces vigente Codificación de la Constitución Política publicada en el Registro Oficial 183. de acuerdo a lo dispuesto por la LME (R. pueden reclamar en un mismo escrito dos o más personas. Las acciones de impugnación son: • • Impugnación de reglamentos. tienen potestad para conocer y resolver las controversias que se susciten entre las administraciones tributarias entre sí. Son autónomos en el ejercicio de sus funciones. reglamentos o resoluciones de carácter tributario (Art. en la cual constan las reformas de la Ley Reformatoria a la Constitución publicada en el Suplemento del Registro Oficial 93 del 23 de diciembre de 1992. 4. ya no es necesario agotar dicha vía para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado. 1. Impugnación de los mismos actos indicados.2..ACCIONES DE IMPUGNACIÓN Estas acciones exigían que necesariamente se agote la vía administrativa. ordenanzas. deben nombrar un procurador común (Art. que persiguen la anulación total o parcial de estos actos.UCACUE-UAED-2005 Siempre y cuando un reclamo tenga como origen un mismo hecho generador. 217 C Tributario).. Impugnación de un acto administrativo por haberse producido el silencio administrativo.TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL 4. el primero integrado por tres Salas. 38. sin embargo.1. o por quienes tengan interés directo.93). con sede en Guayaquil. • • • 128 . que se alega están lesionando derechos subjetivos de los reclamantes. y entre éstas y los contribuyentes. pero si son tres en adelante. 3 con sede en Cuenca y el No.NATURALEZA Los Tribunales Distritales de lo Fiscal son organismos altamente especializados en materia impositiva. 349. 117 C Tributario). fueron creados cuatro Tribunales Distritales de lo Fiscal en el país: el No. mientras que los otros tres integrados por una Sala cada uno. Los asuntos de sus competencias son los siguientes: 4. 2 LME). que niegan en todo o en parte las reclamaciones presentadas por los contribuyentes. con efecto general. Impugnación de las resoluciones emitidas por la administración tributaria. 2.. 31-XII. tributaria y financiera. siempre y cuando se ejerza este derecho dentro del término de noventa días (Art. el No.. por actos que determinen obligaciones tributarias. 4.

. si mientras se está tramitando una acción de impugnación de una resolución administrativa. a diferencia de las de impugnación. y. 4.Pago por consignación. 2. 129 . se presentan en forma directa ante los Tribunales Distritales de lo Fiscal sin necesidad de agotar previamente la vía administrativa..UCACUE-UAED-2005 • • Impugnación de las resoluciones emitidas por la autoridad administrativa en el recurso de revisión. no se puede plantear esta acción en los siguientes casos: 1.. Acción de pago indebido o en exceso.2. 2. Acción de pago por consignación de los créditos tributarios. entonces la acción mencionada se convierte en acción de pago indebido (Art.Acciones. Impugnación de las resoluciones definitivas de la Administración Tributaria. intereses y multas. Impugnación de las resoluciones de la administración tributaria en las que se impone sanciones por el incumplimiento de deberes formales por parte de los contribuyentes.Luego de que ha sido pagado el tributo exigido.Luego de que en la venta directa se ha satisfecho la totalidad del precio..Pago indebido o en exceso. Las acciones directas son: • • • Acción que se plantea para obtener la declaración de prescripción de los créditos tributarios. 3. • Al respecto hay que aclarar que.. en la cual se niega un reclamo sobre la liquidación o determinación de una obligación tributaria.ACCIONES DIRECTAS Estas acciones. • Acción de nulidad del remate o subasta por haber intervenido como rematista una persona a quien la ley prohíbe hacerlo. responsables o terceros. Acción en la que se demanda la nulidad del procedimiento coactivo por créditos tributarios...2. 3. 220 C Tributario). 4. • 4.. Esta demanda se la puede proponer directamente ante el correspondiente Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro de los 6 meses de efectuado el remate.Tercerías excluyentes de dominio en el procedimiento coactivo. 5.. cuando el pago ha sido efectuado luego de que se ha ejecutoriado la resolución expedida por la administración tributaria.Luego de que el postor declarado preferente ha consignado el valor total de su oferta.CAUSAS QUE SE TRAMITAN ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL Los asuntos que se tramitan ante los Tribunales Distritales de lo Fiscal (para los cuales el interesado deberá contar con el patrocinio de un abogado) en esencia son los siguientes: 1. el sujeto pasivo ha realizado el pago..Excepciones al procedimiento coactivo.3. y.2. que nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido o del pago en exceso (Art. 221 C Tributario). Sin embargo.

CITACIÓN. Los herederos del afectado tienen exactamente los mismos plazos que tenía el causante..3.. y. sea que el afectado viva o no en el Ecuador. dentro de 20 días hábiles contados desde que fue notificado con dicha resolución. y cuando éstos hubieren fallecido. contados desde la fecha del fallecimiento.1....De queja. . Así mismo.La demanda debe ser clara y contener por lo menos los siguientes datos: • • • • • • • Identificación del actor o afectado. aunque su falta no impide el trámite..ACCIONES ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL 4. pero siempre y cuando no se hayan vencido los plazos que tenía para sí el causante. dentro de 40 días hábiles contados desde la fecha en que fue notificado con la resolución. la citación se hace también a los terceros que intervengan. • • 4.. el secretario de la respectiva sala procede a citar. es decir. señalando el nombre de la persona jurídica en caso de actuar en representación de ésta Identificación de la autoridad administrativa a la que se demanda. en sus respectivos domicilios. .De apelación. 4. por parte de la administración tributaria.Quien se crea perjudicado por una resolución expedida en un reclamo de única o última instancia.Recursos: . La petición o pretensión concreta del interesado.3.. se puede presentar la demanda en cualquier momento (Art.CONTENIDO DE LA DEMANDA. Señalamiento del domicilio del actor.UCACUE-UAED-2005 6. y. en su respectiva oficina. 231 C Tributario).3.De nulidad. puede impugnarla ante el correspondiente Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro de los siguientes plazos: • • • Si el afectado reside en el Ecuador. que debe ser la que emitió la resolución o acto impugnado Mención de la resolución o acto administrativo que se está impugnando.2. sea personalmente o por boletas.Una vez que la demanda ha sido aceptada a trámite. Si la resolución niega la devolución de lo que se sostiene que fue indebidamente pagado. En los casos de las acciones directas no rigen estos plazos. se citará a sus herederos 130 . La cuantía de la reclamación. 229 C Tributario). y. Si el afectado no reside en el Ecuador. y además la firma de su abogado defensor (Art. 4.3.DEMANDA.3. dentro de los 6 meses contados desde la notificación. La firma del compareciente. su número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. a la autoridad demandada o al titular del órgano administrativo del que emanó el acto o resolución que se impugna. sea en persona o mediante tres boletas dejadas en días distintos.

4. Así mismo cuando una negativa implique una afirmación implícita o explícita. al igual que en las otras ramas del derecho. Por su parte al demandado (administración tributaria) le toca probar los hechos y actos del contribuyente.UCACUE-UAED-2005 conocidos o no. 131 .. sea compleja y exija el mayor esfuerzo de las partes.. aporten las pruebas que crean necesarias (Art. 258 C Tributario).CONTESTACIÓN A LA DEMANDA. le toca probar tal hecho (Art. así como aportar a este órgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes. en el caso de existir hechos que deban justificarse. Así. 244 C Tributario). por orden de la Sala del Tribunal Distrital de lo Fiscal. se toma como negativa pura y simple de la demanda. Si la contestación a la demanda no es clara o completa.4. término que puede ser prorrogado hasta por 5 días más. La falta de contestación a la demanda. siempre y cuando el demandado lo solicitare. o de la aclaración o complementación de aquella. y. toca probar a quien la expresó. 237 C Tributario) (Art. actor y demandado. En cambio. Por ejemplo. por su propia naturaleza. 4.3. o los nombres y apellidos del que comparece como su procurador. 243 C Tributario). fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan. En materia tributaria. por tres veces en días distintos (Arts. aun de oficio.. Los terceros serán sancionados por la respectiva sala con multa de veinte a cuarenta dólares de incumplir la orden del tribunal de presentar las pruebas solicitadas. Las pruebas que presentan las partes sólo son admisibles cuando se las adjunta a la demanda o se las presenta en la etapa probatoria. Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que se opongan a la demanda. Al actor toca probar todo lo que afirmó en su demanda y que en forma expresa ha negado la autoridad demandada. Esto no obsta a que el trámite continúe. • Se debe adjuntar copia certificada de la resolución o acto administrativo objeto de la litis (Art. La contestación a la demanda debe ser clara y contener por lo menos los siguientes requisitos: • • Identificación de la autoridad o titular de la administración tributaria demandada. si un contribuyente dice que no adeuda ningún tributo porque está exonerado. Al respecto hay que anotar que es un deber sustancial de la administración tributaria respectiva. sea de oficio o a petición de parte.5.Una vez que el demandado es citado con la demanda. Señalamiento del domicilio para notificaciones. la facultad oficiosa para pedir pruebas que tiene la Sala del Tribunal Distrital de lo Fiscal. 259 C Tributario). y en consecuencia como ratificación de los fundamentos que motivaron tal acto o resolución. en el asunto que nos ocupa habrá que tomar en cuenta que los actos y resoluciones de las administraciones tributarias gozan de la presunción de legitimidad (Art. aunque su despacho se haga posteriormente. 245 C Tributario). mediante avisos publicados en la prensa.3. 238 C Tributario). 262 C Tributario). concede un término común de 10 días para que las partes.PRUEBAS. 257 C Tributario). pues de lo contrario se estará a las afirmaciones y documentos que presente el actor (Art. y a que el demandado presente todos los documentos que se le solicite. antes del vencimiento del primer término (Art.Una vez que la contestación a la demanda ha sido calificada.. existen presunciones que hacen que la etapa probatoria. de los que concluya la existencia de la obligación tributaria y de su cuantía. tiene 15 días hábiles para contestarla. la respectiva autoridad administrativa debe aclararla o completarla dentro de cinco días (Art. la Sala del Tribunal. 246 C Tributario). tiene vigencia en todas las etapas del proceso hasta antes de sentencia (Art.

La tienen aquellas personas que cometieron la infracción. en relación directa a los mismos.. 5. Responden además por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados en ejercicio de su cargo o empleo o a su nombre. las entidades o empresas colectivas o económicas.3..CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Son los actos.SENTENCIA.. 5. En consecuencia. que revelan una mayor peligrosidad. por las infracciones tributarias que cometen. comporten control de legalidad de los antecedentes o fundamentos de la resolución o acto impugnados. o solicitar audiencia pública en estrados hasta antes de que se dicte sentencia (Art. Por esta razón.. La sentencia tiene que ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se trabó la litis y aquellos que.1. 273 C Tributario).CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA Se entiende como tal el grado de culpabilidad de las personas naturales..Una vez que ha concluido el trámite.3. cómplices o encubridores de la infracción tributaria.RESPONSABILIDAD PERSONAL. gerentes. 5. 4. jurídicas o sociedades sin personalidad jurídica.. si se comprueban estas circunstancias las penas son aumentadas. en ejercicio de su cargo o a su nombre. los propietarios de empresas o negocios y los empleadores en general: • Responden solidariamente con sus representantes.2. • 5. Las pruebas deben ser valoradas dentro del más amplio criterio judicial o de equidad.. 321 C Tributario).6. 132 . directivos. circunstancias o modos de cometer la infracción por parte de quien la ejecuta. rigen las mismas reglas y limitaciones que en el reclamo administrativo.2.1. y que. tengan o no personalidad jurídica. contados desde que se notificó a las partes para tal efecto.La tienen las personas naturales o jurídicas.CLASES El Código Tributario establece dos clases de responsabilidad.2.RESPONSABILIDAD REAL. el Tribunal tiene treinta días para dictar sentencia.DERECHO TRIBUTARIO PENAL 5. por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones cometidas por éstos. aun supliendo las omisiones en que incurran las partes sobre puntos de derecho.. negocios o empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron los autores. cómplices o encubridores. mientras que en la segunda la sanción afecta a los bienes del infractor (por ejemplo pierde la propiedad sobre determinados bienes o le toca pagar en dinero) (Art.UCACUE-UAED-2005 En cuanto a los medios de prueba que son aceptados en el trámite contencioso-tributario. las partes pueden presentar alegatos o informes en derecho.. Aunque el Código Tributario en forma expresa no concede un término. en consecuencia. sea como autores. La primera significa que la sanción aplicable afecta directamente a la persona del infractor (por ejemplo se le sanciona privándole de la libertad).. administradores o mandatarios.2. la personal y la real. implican la aplicación de sanciones 5.

en lo que fuere aplicable.CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES Son los actos o circunstancias de los cuales se deduce menor peligrosidad en el infractor. num. y. (Art. 319 C Tributario). pese a que se cometió la infracción..CONCEPTO Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas. además de las siguientes: • • Haber reconocido la comisión de la infracción y reparado el perjuicio que causó. 318. 2 C Tributario).. sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión.CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES Son aquellas circunstancias relativas al infractor por las cuales. Son circunstancias eximentes. las establecidas en el Código Penal. 6. Las sanciones pueden ser: • • • • • • • • • • Multa.UCACUE-UAED-2005 Son circunstancias agravantes. Prisión. y. 320 CTributario). Son circunstancias atenuantes. las establecidas en el Código Penal. siempre que la misma persona o empresa hubiere sido sancionada por igual infracción a la pesquisada.. Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos. 1 C Tributario) La reincidencia.LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 6. Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos. pudiendo haber eludido su acción con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma (Art. Reclusión menor ordinaria (Art..4. y. además de las siguientes: • Haberse cometido la infracción en contubernio con funcionarios de la Administración Tributaria o utilizando las bases de datos o informaciones que ésta posea. en lo que fuere aplicable. Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones. Presentarse voluntariamente a la administración tributaria respectiva. en lo que fuere aplicable. según sea la gravedad y las circunstancias que rodeen al ilícito. que se entenderá existir. por lo cual determinan que las sanciones sean disminuidas. dentro de los cinco años anteriores (Art. • 5. Clausura del establecimiento o negocio. la ley establece que éste quede exonerado de la pena. 5.. 5. Suspensión de actividades. las establecidas en el Código Penal. 323 C Tributario). 318.SANCIONES Son las penas que se imponen a los infractores.1.6. y particularmente aquella que tiene que ver con la trasgresión de la norma cuando se produzca a consecuencia del acatamiento de una instrucción expresa de funcionario competente de la administración tributaria y que no proceda de una acción u omisión dolosa (Art. num. Decomiso. Incautación definitiva.5. 133 .

.. 4. la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria.UCACUE-UAED-2005 Este concepto no hace sino recoger el principio de legalidad. 315 C Tributario). ocultación. O. en su artículo 101. num. 2. En materia tributaria los delitos son: la defraudación y los delitos aduaneros (Art. R. dicha Ley fue posteriormente sustituida por la nueva Codificación de la Ley Orgánica de Aduanas (R. la inclusión de costos. omisión. guías. cuando interviene en ella de uno o más funcionarios de la administración tributaria (Art.. num. 6.2.O.. según el cual no hay infracción sin ley previa que la tipifique y sancione (Art. La defraudación se agrava y será sancionada con el máximo de la pena. consumo. 3 CRE) (Art. 6.3.3. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido autorizados por la Administración Tributaria. 1 CP). cifras. La falsificación o alteración de permisos. en todo acto doloso de simulación. 26-XI-2003). en provecho propio o de un tercero. importación y exportación de bienes gravados.Constituye casos especiales de defraudación: • • • • Destrucción. datos. determinación y sanción que ejerce la administración tributaria (Art. 76.CLASES Las infracciones tributarias son: a) Los delitos (delitos aduaneros y defraudación). • • 134 . derogó los artículos del Código Tributario que se referían al contrabando..CASOS DE DEFRAUDACIÓN. así como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control. y. transporte. circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria.DEFRAUDACIÓN. a la Administración Tributaria información o declaración falsa o adulterada de mercaderías.2. Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado.. 10-III-94. 219-S. 396. que es la que actualmente trata sobre el tema de los delitos aduaneros. marcas.1. publicada mediante Decreto Ley 04. o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos. de datos falsos.3. c) Las faltas reglamentarias.Consiste la defraudación.. incompletos o desfigurados. La omisión dolosa de ingresos. y.La Ley Orgánica de Aduanas.. 343 C Tributario). propia o de terceros. actas. deducciones. Proporcionar. 6. etiquetas y cualquier otro documento de control de fabricación. inc.3. en general. 6.DELITOS ADUANEROS. b) Las contravenciones. inexistentes o superiores a los que procedan legalmente. a sabiendas.3. facturas.DELITOS Son las infracciones de mayor gravedad. ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación. rebajas o retenciones. 6. falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria. 342 C Tributario).

344 C Tributario). total o parcial. cantidades o datos falsos. intereses o multas. de los libros o registros informáticos de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias. con prisión de dos a cinco años y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir. así como el registro contable de cuentas. La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y la falsa declaración de volumen o grado alcohólico del producto sujeto al tributo. Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido autorizados por la Administración Tributaria. después de diez días de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo.4. La simulación de uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio. de datos falsos. Proporcionar. anotaciones. Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio. establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del 135 • • • .UCACUE-UAED-2005 • La alteración dolosa. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos. o de los documentos que los respalden.3. cifras. a la Administración Tributaria información o declaración falsa o adulterada de mercaderías. exención o estímulo fiscal. después de diez días de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo. con distintos asientos en libros o registros informáticos. en general. prisión de dos a cinco años y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir. por parte de los agentes de retención o percepción. rebaja. rebaja. y. La falta de entrega deliberada. a sabiendas. de los impuestos retenidos o percibidos. nombres..SANCIONES.. La destrucción dolosa total o parcial. Simular uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio. de libros o registros informáticos de contabilidad. con prisión de uno a tres años. la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria. total o parcial. intereses o multas. por parte de los agentes de retención o percepción. datos. con prisión de uno a tres años. de los impuestos retenidos o percibidos. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos. exención o estímulo fiscal. asientos u operaciones relativas a la actividad económica. para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias. Llevar doble contabilidad deliberadamente. circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria. para el mismo negocio o actividad económica. serán sancionados con reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. incompletos o desfigurados. • • • • • • • • 6. rebaja. propia o de terceros. La falta de entrega deliberada. y.En los siguientes casos se sanciona de la siguiente manera: • • • La destrucción. establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del órgano judicial competente. ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación. fuera del límite de tolerancia establecida por el INEN (Art. en perjuicio del acreedor tributario. exención o estímulo fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos.

Cuando el agente de retención o agente de percepción sea una institución del Estado. 96 C Tributario)(Art.. investigar y tramitar. 103 C Tributario). constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de la de sus miembros. inclusive el de pago indebido. 101 C Tributario).Incumplir el contribuyente o responsable. No acatar y hacer cumplir. recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la administración. 4. 345 C Tributario). La autoridad deberá formular la denuncia cuando corresponda.Adquirir los bienes materia del remate o subasta por parte de las personas a quienes el Código Tributario prohíbe hacerlo (Art. aunque carente de personería jurídica. sí se establece que su conducta ha sido dolosa. serán sancionados con reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. el incumplimiento de algunos de estos deberes está tipificado como falta reglamentaria (Art. No expedir.4. 6. por parte de los empleados y funcionarios de la administración tributaria.1. los funcionarios encargados de la recaudación. No recibir. el tercero o el funcionario público los deberes formales que les imponen las leyes tributarias. • • • 3. serán sancionados con la destitución y quedarán inhabilitados.4. aunque en la actualidad. responsables o terceros que tengan interés en la aplicación de la Ley Tributaria y no tramitarlo de acuerdo a la Ley y a los Reglamentos.CONTRAVENCIONES Son las acciones u omisiones de los contribuyentes. declaración y entrega de los impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo además de la pena de reclusión por la defraudación.No cumplir el funcionario o empleado de la administración tributaria los siguientes deberes sustanciales que les impone el Código Tributario: • El no recibir toda petición o reclamo. de por vida. contador. en el procedimiento coactivo. como se analiza más adelante. por parte de la administración tributaria. 98 C Tributario)(Art. o que notificado no suspendiere el procedimiento de ejecución (Art. la responsabilidad recae en su representante legal. que presenten los contribuyentes. sin perjuicio de que se configure un delito más grave. 206 C Tributario). 2. sociedades o cualquier otra entidad que. • Las personas jurídicas.CASOS 1. a recibir un escrito de excepciones o retardarse en remitir copias del proceso coactivo o de las excepciones al Tribunal Distrital de lo Fiscal. o impiden o retardan la tramitación de los reclamos. 216 C Tributario). 348 C Tributario). responsables o terceros. respecto de las peticiones. en todo los casos de defraudación.. los decretos. director financiero y demás personas que tengan a su cargo el control de la actividad económica de la empresa.. u obstaculizan la verificación o fiscalización de los mismos.. • • 6. reclamos. autos y sentencias expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. que violan o no acatan las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. para ocupar cargos públicos.Negarse el funcionario ejecutor..UCACUE-UAED-2005 órgano judicial competente. acciones o recursos administrativos (Art.. por parte de la administración tributaria. o de los empleados o funcionarios públicos. 136 . y tendrá todos los derechos y facultades que el Código de Procedimiento Penal establece para el acusador particular (Art. resolución motivada en el tiempo que corresponda. las denuncias que les sean presentadas sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción.

Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas. no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos.. 351 C Tributario). y sólo supletoriamente a las del Código Penal y Código de Procedimiento Penal (Art.. 6 del Código Orgánico de la Función Judicial... 6. se establezcan en las respectivas normas. 316 C Tributario). 6.. que no se encuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones (Art. basta con que el autor no observe lo que manda la ley para que se produzca la contravención (Art. se establezcan en las respectivas normas. 316 C Tributario). Los límites antes referidos no serán aplicables en los casos de contravenciones en los que la norma legal prevea sanciones específicas.5. num.A las contravenciones establecidas en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.CASOS. basta solamente la transgresión de la norma (Art. 354 C Tributario). las causas por ilícitos tributarios. 7. sin perjuicio de las demás sanciones. La Sala de lo Penal de la Corte Provincial será competente para conocer de las 137 . 221 del mismo código. El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias.3. incluidos los aduaneros de su competencia. en primera instancia. 4 C Tributario).4. que para cada infracción.UCACUE-UAED-2005 6. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron (Art. 6. 225.5.. innumerado agregado a continuación del Art..4. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron (Art.2. que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos (Art.Las faltas reglamentarias serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.Violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general..Para la configuración de las contravenciones es suficiente con que se produzca la transgresión de la norma. requisitos u obligaciones por cuya omisión fue sancionado (Art. 315.. sin perjuicio de las demás sanciones..5. inc. 354 C Tributario). que para cada infracción.5.000 dólares de los Estados Unidos de América. se impondrá de conformidad a los límites establecidos en el inciso anterior.3. Esto quiere decir que independientemente de que el acto u omisión se cometa con dolo o con culpa.SANCIONES.FALTAS REGLAMENTARIAS Constituyen la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general.500 dólares de los Estados Unidos de América.1. 6.2. De conformidad con lo establecido en el Art. corresponde a los jueces de garantías penales conocer y resolver. de conformidad con el Art. también corresponde a los Tribunales Penales juzgar este tipo de infracciones. 351 C Tributario).ELEMENTOS CONSTITUTIVOS. Asimismo. 6.1. la sanción por cada período.JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS El procedimiento se sujetará a las normas del Código Tributario.SANCIONES. 7.Para la configuración de las faltas reglamentarias..ELEMENTOS CONSTITUTIVOS.. 349 C Tributario).. 352 C Tributario).JURISDICCIÓN PENAL TRIBUTARIA La jurisdicción penal tributaria es la potestad pública de juzgar privativamente las infracciones tributarias y hacer ejecutar lo juzgado (Art.

la misma que dependiendo de las circunstancias del caso podrá ser: 138 . en la cual el fiscal de la causa presentará su dictamen. la Sala Especializada de lo Penal de la Corte Nacional de Justicia será la competente para conocer y resolver los recursos de casación y revisión en materia penal tributaria. a fin de que señale día y hora para la audiencia de formulación de cargos. enviará a la sala de sorteos la petición al juez de garantías penales. en la cual el fiscal deducirá su imputación y dará inicio a la etapa de la Instrucción Fiscal. y el juez podrá ordenar las medidas cautelares que considere justificadas y pertinentes (Arts. dentro de 24 horas se llevará a cabo la Audiencia Preparatoria del Juicio. el sistema acusatorio sustitutivo del inquisitivo. que será acusatorio si los resultados de la investigación proporcionan datos relevantes sobre la existencia del delito y fundamento grave de que el procesado es autor o partícipe de la infracción. Por el contrario. al cabo de la cual. la oralidad en los procesos y la exclusiva participación de la Fiscalía con la colaboración de la Policía Judicial en la fase investigativa de los delitos. en la cual se dará inicio a la instrucción fiscal y se podrán dictar las medidas cautelares correspondientes. el fiscal se abstendrá de acusar (Arts. o en virtud de cualquier otro medio de información.Trámite La acción penal tributaria es pública de instancia oficial y corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal. el fiscal de turno solicitará al juez de garantías penales competente. la Fiscalía General. 358 C Tributario). en cualquier momento durante el lapso de tiempo antes indicado. 208 COFJ). En cambio. de conformidad a las disposiciones del Código Tributario y el Código de Procedimiento Penal (Art. la etapa de instrucción no podrá durar más de 30 días. 359. cuando no se trate de delito flagrante. 224 a 232 CPP). 161 CPP)(Art. si no existe imputación fiscal. Para el ejercicio de la acción penal. sin necesidad de indagación previa. Sustanciada la audiencia en cuestión.UCACUE-UAED-2005 impugnaciones que conforme al Código de Procedimiento Penal se pueden interponer en materia penal (Art. 57. innumerado agregado a continuación del Art. el Juez pronunciará su decisión. 215 CPP)(Art. legal y doctrinariamente.2. presentando como novedades. 216 CPP). La acción penal tributaria comienza con la providencia de inicio de la instrucción fiscal. generalmente presentada por el SRI. 208 de la norma en referencia. cuando el fiscal cuente con la información necesaria y los fundamentos suficientes para deducir una imputación. Concluida la etapa de la Instrucción Fiscal. la potestad de emitir providencia está reservada únicamente a los jueces. al cabo de la cual el fiscal competente deberá dictar el correspondiente dictamen (Arts. Dado que los delitos tributarios son de acción pública. entre otras. 358 C Tributario). conforme al Art. el SRI deberá presentar su acusación particular desde el momento en que el juez de garantías penales notifique de la resolución de inicio de la instrucción. y hasta antes de la conclusión de la misma (Art. 1 CPP). luego de efectuada la aprehensión del infractor. sin embargo. la denuncia respectiva. Se concede acción popular para denunciar ante el Ministerio Público los delitos tributarios (Art. que convoque a la audiencia de calificación de flagrancia. num. es necesario distinguir si la presunta infracción es o no flagrante. en este caso. será conocida por el fiscal competente. finalmente. se archivará el expediente. inc. caso contrario. 7. Si es flagrante. 2 C Tributario). En los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolución ejecutoriada de la administración tributaria o sentencia judicial ejecutoriada. dentro de las 24 horas siguientes a la detención. 163 CPP).. El nuevo Código de Procedimiento Penal entró en vigencia el 13 de julio del 2001. la que no podrá exceder de los 90 días. iniciará la correspondiente instrucción fiscal (Art. Las sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias serán impuestas por la respectiva administración tributaria mediante resoluciones escritas. quien dará inicio a la fase de Indagación Previa que no podrá durar más de un año.

conteste las siguientes preguntas y justifique su respuesta: • ¿Existe diferencia entre el delito tributario con el delito pena? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ • ¿Para que se configure una sanción o se aplique una pena es necesario que el sujeto responsable sea imputable o culpable? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 139 ..Complete: Las partes del procedimiento contencioso administrativo son: FALSO (___) ¿Por qué? ____________________________ • ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ • El demandado será siempre la Administración Tributaria Central. para conocer y resolver las controversias que se susciten entre la Administración Tributaria? VERDADERO (___) 2. cómplice o encubridor (Art.. 219 del Código Tributario es el ___________________________________________ 3..¿Dónde se debe presentar la demanda? 7. • ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 4.Complete: El órgano Jurisdiccional de competencia.Encierre en un círculo la o las respuestas correctas: Los plazos para presentar la demanda para los residentes en el país o en el exterior son: 21 días 27 días 49 días 40 días 6.. 232 CPP)... si de los resultados de la instrucción fiscal se desprenden presunciones graves y fundadas sobre la existencia del delito y sobre la participación del procesado como autor. quien está representado como demandado por los diversos órganos que establece la Ley.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La Jurisdicción Contenciosa tiene la capacidad o potestad establecida por la Ley.Colocando una x entre los paréntesis. según los Arts.UCACUE-UAED-2005 • Auto de Llamamiento a Juicio..¿Qué constituye infracción tributaria? 9. 240 CPP) AUTOCONTROL # 11 1.¿Quiénes pueden demandar? 5.. • Auto de Sobreseimiento. 218. (Art.¿Para qué sirven los Tribunales Distritales y cuál es su competencia? 8. Seccional o de Excepción..

del valor de los tributos que hubieren recaudado. inexistentes o superiores a los que procedan legalmente y. DEFRAUDACIÓN FALTAS REGLAMENTARIAS CONTRAVENCIONES 11. u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos. ocultación. responsables o terceros. rebajas o retenciones.  Constituyen las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general.Enlace con una línea lo que corresponde a cada definición:  Las acciones u omisiones de los contribuyentes. o de los documentos que los respalden. en general la utilización en las declaraciones tributarias o n los informes que se suministren a la Dirección General de Rentas... o por lo que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos.Complete: • _________________________________________________ 140 . __________________________________________________________________________ _ La falta de entrega por los agentes de percepción en el tiempo previsto por la Ley o Reglamentos.UCACUE-UAED-2005 • ¿Quien no ha cumplido 18 años puede ser sujeto activo del delito tributario? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 10. incompletos o desfigurados. __________________________________________________________________________ _ __________________________________________________________________________ _ La destrucción total o parcial de los libros de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias. o de los empleados o funcionarios públicos.. para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias. o impidan o retarden la tramitación de los reclamos. que violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. Las sanciones tributarias aplicables a las infracciones. en provecho propio o de un tercero. deducciones. de datos falsos. falsedad o engaño. acciones o recursos administrativos  Constituye todo acto de simulación. de los cuales se derive un menor impuesto causado. la inclusión de costos. que induce a error en la determinación de la obligación tributaria. que no se encuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones. según el caso son las siguientes: • • • • • 12.Complete: Son casos especiales de defraudación: • • • __________________________________________________________________________ _ __________________________________________________________________________ _ La omisión de ingresos.

al frente de cada aseveración: • Toda denuncia de infracción tributaria tendrá el carácter de reservado.. 16.. tiempo o modo en que se ha realizado o se pretende cometerlo..UCACUE-UAED-2005 • _________________________________________________ • Prisión • _________________________________________________ • Cancelación de patentes y autorizaciones.Complete: La denuncia debe contener los siguientes requisitos: (___) (___) (___) (___) • ______________________________________________________________________________ • La relación circunstanciada del hecho denunciado. al tener conocimiento de la comisión de un delito tributario? 18. o al procedimiento del juicio penal tributario.¿Qué dispone el Juez competente. • ______________________________________________________________________________ • Las demás indicaciones y circunstancias que puedan conducir a la comprobación de la existencia de la infracción y la determinación de las personas responsables. • La persona debe estar presente al presentar la denuncia. con expresión del lugar. • La denuncia se puede hacer verbal o por escrito..Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: El denunciante si contrae obligación alguna que le ligue al trámite administrativo. 17.¿Qué es la jurisdicción penal tributaria? 14¿Qué es la denuncia? 15 Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. • La denuncia puede ser presentada ante cualquier autoridad judicial. e incurre en responsabilidad alguna VERDADERO (___) FALSO (___) ¿Por qué? ____________________________ 141 . • __________________________________________________ • Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos 13.

Quito-Ecuador. Quito-Ecuador. El Derecho Tributario Ecuatoriano. Corporación Estudios y Publicaciones. Serie Estudios Jurídicos. CÓDIGO TRIBUTARIO ECUATORIANO. Editorial Trillas S. Corporación de Estudios y Publicaciones. Vicente. Quito-Ecuador. Cuenca-Ecuador. Quito-Ecuador. MALDONADO Z. México. 2000. Washington. 2004. José Vicente. Guillermo. VEGA JARAMILLO. 1978. Ediar S. Corporación Estudios y Publicaciones. A. GRAVES HAROLD M. Finanzas Públicas. Derecho Tributario y Legislación Tributaria en el Ecuador. 2000. 1961. Argentina. CÓDIGO CIVIL ECUATORIANO. Finanzas Públicas y Desarrollo Económico... QUEVEDO QUINTEROS. 1976. Corporación de Estudios y Publicaciones. Cuenca-Ecuador. Julio. TARANTINO Jacinto. Corporación de Estudios y Publicaciones. Quito-Ecuador. Legislación Tributaria Ecuatoriana. Guía de Estudio de Finanzas Públicas.UCACUE-UAED-2005 BIBLIOGRAFÍA  DURANGO. 1994. TROYA JARAMILLO.          142 . UCACUE-UAED. Derecho Tributario. Volumen 1. Consultas Tributarias. 2004. Jorge. 1988. UCACUE-UAED. 1980. QuitoEcuador.A. INGA YANZA.

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