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FINANZAS PUBLICAS

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  • 2.1.- FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS
  • 2.2.- FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS
  • 2.3.- FINANZAS FUNCIONALES
  • 6.1.- LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA
  • 6. 2.- LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA
  • 6.3.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO
  • 6.4.- LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA
  • 6.5.- LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA
  • 6.6.- LAS FINANZAS Y LA HISTORIA
  • 6.7.- LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD
  • 6.8.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL
  • 1.1.- DEFINICIÓN
  • 1.2.- CARACTERÍSTICAS
  • 1.3.- CLASIFICACIÓN
  • 2.1.- DEFINICIÓN
  • 2.2.- CARACTERÍSTICAS
  • 2.3.- CLASIFICACIÓN
  • 2.1.- CONCEPCIÓN CLÁSICA
  • 2.2.- CONCEPCIÓN MODERNA
  • 3.1.- POLÍTICO
  • 3.2.- ECONÓMICO
  • 3.3.- JURÍDICO
  • 5.1.- CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
  • 5.2.- CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA
  • 7.1.- CAUSAS REALES
  • 7.2.- CAUSAS APARENTES
  • 3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS
  • 3.2.- RECURSOS DERIVADOS
  • 3.3.- RECURSOS ORDINARIOS
  • 3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS
  • 3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES
  • 3.6.- RECURSOS TRIBUTARIOS
  • 3.7.- RECURSOS PATRIMONIALES
  • 3.8.- RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES
  • 3.9.- RECURSOS GRATUITOS
  • 3.10.- RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES
  • 3.11.- RECURSOS MONETARIOS
  • 3.12.- RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO
  • 1.2.- FINALIDAD
  • 1.3.- CICLO PRESUPUESTARIO
  • 1.4.- OBJETIVOS
  • 1.5.- PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO
  • 1.6.- TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO
  • 1.7.- CLASIFICACIÓN
  • 1.8.- ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO
  • 2.1.- CONCEPTUACIÓN
  • 2.2.- CLASIFICACIÓN
  • 2.3.- CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA
  • 2.4.- LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL
  • 2.1.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD
  • 2.2.- PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD
  • 2.3.- PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD
  • 2.4.- PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN
  • 2.5.- PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY
  • 5.1.- CLASES DE INTERPRETACIÓN
  • 5.2.- REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
  • 1.1.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
  • 1.2.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
  • 1.3.- SUJETOS TRIBUTARIOS
  • 1.4.- SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
  • 2.1.- ELEMENTOS
  • 2.2.- EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN
  • 3.1.- REGLAS
  • 3.2.- INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO
  • 1.2.- EXENCIONES GENERALES
  • 1.3.- ANCIANOS
  • 1.4.- ALCANCE DE LA EXENCIÓN
  • 2.1.- DETERMINACIÓN POR EL SUJETO ACTIVO
  • 2.2.- DETERMINACIÓN POR EL SUJETO PASIVO
  • 4.1.- CARACTERÍSTICAS
  • 4.2.- PAGOS ANTICIPADOS
  • 4.3.- FACILIDADES DE PAGO
  • 4.4.- IMPUTACIÓN DEL PAGO
  • 4.5.- ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN
  • 5.1.- PAGOS POR CONSIGNACIÓN
  • 5.2.- PAGO INDEBIDO
  • 5.3.- LA COMPENSACIÓN
  • 5.4.- LA CONFUSIÓN
  • 5.5.- LA REMISIÓN
  • 5.6.- LA PRESCRIPCIÓN
  • 1.1.- DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES
  • 1.2.- DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS
  • 1.3.- DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS
  • 1.4.- DOMICILIO ESPECIAL
  • 1.5.- PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR
  • 2.1.- FACULTAD REGLAMENTARIA
  • 2.2.- FACULTAD DETERMINADORA
  • 2.3.- FACULTAD RESOLUTIVA
  • 2.4.- FACULTAD SANCIONADORA
  • 2.5.- FACULTAD RECAUDADORA
  • 1.1.- PRESTACIÓN EN DINERO
  • 1.2.- PODER DE IMPERIO
  • 1.3.- CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
  • 1.4.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD
  • 1.5.- FINALIDADES
  • 2.1.- CONCEPTO
  • 3.1.- TRIBUTOS VINCULADOS Y NO VINCULADOS
  • 3.2.- IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
  • 1.1.- ANTECEDENTES
  • 1.2.- VÍA ADMINISTRATIVA Y VÍA CONTENCIOSA
  • 2.1.- COMPETENCIA
  • 2.2.- CLASES DE PROCEDIMIENTOS
  • 2.3.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
  • 3.1.- CONCEPTUACIÓN
  • 3.2.- PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
  • 4.1.- NATURALEZA
  • 4.2.- COMPETENCIA
  • 4.3.- ACCIONES ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL
  • 5.1.- CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA
  • 5.2.- CLASES
  • 5.3.- CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
  • 5.4.- CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES
  • 5.5.- CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES
  • 5.6.- SANCIONES
  • 6.1.- CONCEPTO
  • 6.2.- CLASES
  • 6.3.- DELITOS
  • 6.4.- CONTRAVENCIONES
  • 6.5.- FALTAS REGLAMENTARIAS
  • 7.1.- JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS
  • 7.2.- Trámite

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO

UNIDAD ACADÉMICA DE ECONOMÍA, FINANZAS Y MERCADOTECNIA

FACULTAD DE ECONOMÍA

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

CUENCA – ECUADOR

UCACUE-UAED-2005

2011

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO
INSTRUCCIONES GENERALES
• • El material autoinstruccional de Finanzas Públicas y Derecho Tributario se inicia con las recomendaciones que debe seguirlas si desea tener éxito en el estudio independiente. Luego analizará la Introducción, en donde se indica, entre otros aspectos, por qué y para qué se ha escrito el presente material de estudio; cómo se han tratado los temas; la forma en que debe hacer la lectura; y, las fuentes de consulta recomendadas. Sin esta referencia será difícil captar los enfoques de la obra e incluso podrá tener conclusiones erróneas de su lectura. Después encontrará los Objetivos Generales de la asignatura, es decir las metas que deseamos que logre, luego de terminar con el estudio de todas las unidades. A continuación se encuentran las unidades de aprendizaje, las mismas que deben ser investigadas, analizadas, desarrolladas y estudiadas progresivamente. Son once unidades de aprendizaje: UNIDAD Nº 1: LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES UNIDAD Nº 2: LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 3: LOS GASTOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 4: LOS RECURSOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 5: EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA UNIDAD Nº 6: DERECHO TRIBUTARIO UNIDAD Nº 7: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 8: LAS EXENCIONES, DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 9: EL DOMICILIO TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 10: LOS TRIBUTOS UNIDAD Nº 11: LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSA TRIBUTARIA Cada unidad consta de:      • Objetivos operacionales: dicen lo que usted logrará, a través del estudio de la unidad. Contenidos: incluye los temas y subtemas que serán investigados. Actividades: que deberá desarrollarlas para que faciliten y dinamicen el aprendizaje. Desarrollo Pedagógico: en el que consta todo el contenido científico de la materia. Autocontrol: instrumento que le permitirá comprobar su aprendizaje y el cumplimiento de los objetivos propuestos.

• •

Al término del material se encuentra la Bibliografía Básica, con las principales obras que puede consultar con el fin de que apoye el aprendizaje de la materia.

RECOMENDACIONES
• • Le recordamos que en las modalidades de estudio a distancia y semipresencial, usted es el responsable directo de su aprendizaje. Revise en primer lugar este material autoinstruccional completamente para que se familiarice con todas sus partes.

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UCACUE-UAED-2005

• • • • • • • •

Lea detenidamente la Introducción y los Objetivos Generales de la Asignatura, para que conozca exactamente qué es lo que se propone aprender. Antes de iniciar el estudio de cada unidad, lea detenidamente los objetivos operacionales de la misma, para que pueda comprenderla de mejor manera. Es necesario realizar un calendario y distribución adecuada de su tiempo de estudio, trabajo y demás actividades. No intente investigar un nuevo tema sin estar seguro de haber aprendido el anterior. Vaya realizando paulatinamente las actividades descritas en cada unidad. Efectúe el autocontrol en forma individual y honesta, ello le permitirá comprobar el logro de los objetivos propuestos. Realice reuniones con sus compañeros de estudio más cercanos para que comente y discuta sobre los contenidos, compare los autocontroles y resuelva sus dificultades. Recuerde que antes de la sesión de evaluación de la asignatura deberá entregar al profesor una carpeta con todas las actividades detalladas en cada unidad, teniendo en cuenta la originalidad, contenido, buena presentación, redacción y ortografía. Incluya también los autocontroles correspondientes. Si sigue las recomendaciones anteriores y es perseverante en el estudio culminará con éxito el aprendizaje de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. ¡ADELANTE!

INTRODUCCIÓN
Esta asignatura comprende dos partes: la primera hace referencia a las Finanzas Públicas y la segunda al Derecho Tributario. El hombre al ser el protagonista y el productor de todo el conocimiento humano, significa que esta producción se encuentra relacionada entre sí. Es decir, que las diferentes ciencias tienen conexión unas con otras, ya sea de manera cercana o distante, pero lo que está claro es que tienen influencia recíproca. Dentro de este ámbito nos encontramos con el Derecho, que al parecer no tendría vinculación con las materias económicas; pero no es así, ya que todas las actividades humanas se encuentran regidas de manera inexorable por las leyes, llegando en consecuencia también a abarcar la actividad financiera. En este sentido, el profesional de la economía tiene que disponer de los fundamentos necesarios en esta rama; y, concretamente en los temas financieros, debido a que muchas ocasiones, tendrá que asesorar y abordar asuntos relacionados a esta materia; ya sea en las instituciones públicas, privadas, o atendiendo de manera directa al público que requiera de sus servicios. Por lo tanto, para que este ejercicio sea eficiente, el futuro profesional de la economía, tiene que disponer de los conocimientos necesarios, en cuanto a temas de las finanzas públicas, distinguir de manera explícita la economía pública de la privada, etc., es decir conocer los asuntos relativos a las finanzas. De allí que entre una de las asignaturas que se estudia en esta carrera, es la de Finanzas Públicas y Derecho Tributario, disciplina que, como su denominación lo indica, se refiere al mundo de las finanzas, pero comprendida en el sector público o gubernamental. Entonces diremos que esta materia se refiere al manejo y administración de los recursos públicos por parte del sector oficial y al conocimiento de la normatividad del Derecho Tributario. Dentro del campo de la Economía, el Derecho Tributario regula las relaciones entre el Estado y las personas naturales y jurídicas, este vínculo jurídico personal existente, deberá satisfacer una prestación en dinero, especies o servicios.

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describe interrelaciones de las finanzas con las principales ramas del conocimiento social. las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público. su ámbito de aplicación y las formas de interpretación de las normas tributarias. las infracciones tributarias. las mismas que se describen a continuación: La primera unidad: trata sobre las generalidades de las Finanzas Públicas. reconociendo los fundamentos que sustentan la obligación tributaria. y los intereses que genera la obligación tributaria cuando no es satisfecha a tiempo. establece las semejanzas y diferencias entre economía pública y economía privada. su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto. describe la dinámica de los gastos públicos. características. la determinación o liquidación tributaria. se describen las formas de financiar el gasto público. realiza una clasificación. modernas y funcionales. analiza las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado. y otras formas de pago según el Código Tributario. trámite de la solicitud. considerando sus clases y reglas. el esquema de conformación del Código Tributario. así como a la deuda pública. En la unidad 8 se estudia las exenciones tributarias. se analiza a la Jurisdicción Contenciosa. En la unidad 6 se conceptúa al Derecho Tributario. La quinta unidad: describe lo que es el presupuesto. la Jurisdicción Penal Tributaria. determina los sectores que forman la economía de un país. podrá generar sus conocimientos en una correcta aplicabilidad dirigida hacia la sociedad y a las políticas encaminadas al bien común. distinguiendo a las finanzas públicas clásicas. El futuro Economista deberá conocer exactamente cuándo el tributo nace. describe sus componentes. La unidad 2: define. considerando las concepciones clásica y moderna. resoluciones. principios. en relación con las Finanzas Públicas se convierte en un instrumento jurídico por el cual el futuro profesional de la Economía. las modalidades de pago. el hecho generador establecido por Ley para configurar el tributo. La séptima unidad: explica lo que es la obligación tributaria y los sujetos que intervienen. y. y. su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley. cuándo es exigible y cómo se debe realizar su pago. Por último. su finalidad. se clasifica al gasto público. Para analizar lo anteriormente descrito.UCACUE-UAED-2005 Por lo que el Derecho Tributario. la extinción de la obligación tributaria. estructura y tesis del presupuesto equilibrado. efectos de la petición de facilidades de pago. identifica a la actividad financiera del Estado. La décima unidad: analiza al tributo como prestación obligatoria que el Estado exige a través de una Ley. analiza las características y clasifica a las necesidades públicas y servicios públicos. La unidad 3: conceptúa al gasto público. 4 . tasa y contribución especial. se estudia la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos. la competencia de los Tribunales Distritales. en la unidad 11. y. hemos estructurado el presente material autoinstruccional con once unidades. reconociendo el procedimiento contencioso administrativo. En la novena unidad se trata sobre el domicilio tributario. objetivos. En la unidad 4 se analizan los recursos públicos. en razón de que toda carga tributaria deberá ser liquidada por el Estado o por el contribuyente según sea el caso. clasificación. identificando los elementos que caracterizan a la denuncia de una infracción tributaria.

su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley. su clasificación y la emisión monetaria. Describir lo que es el presupuesto. Describir a las necesidades y servicios públicos. estructura y tesis del presupuesto equilibrado. considerando el procedimiento contencioso administrativo. el tipo de economía y sus relaciones con las principales ramas del conocimiento social. • • • • • • • • • • 5 . considerando su clasificación. su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto. clasificación. Analizar a la Jurisdicción Contenciosa. determinando a los sujetos que intervienen y los aspectos legales. su dinámica y las causas de su crecimiento. Distinguir la obligación tributaria. analizando sus características y clasificación. Conceptuar al Derecho Tributario. tasa y contribución especial. de acuerdo con las normas vigentes y el Código Tributario. la competencia de los Tribunales Distritales y la Jurisdicción Penal Tributaria. principios.UCACUE-UAED-2005 OBJETIVOS GENERALES A través del proceso de estudio de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. considerando su finalidad. reconociendo los fundamentos de la obligación tributaria y el ámbito de aplicación y estructura del Código Tributario. Conceptuar al gasto público desde el punto de vista clásico y moderno. Analizar a los recursos públicos. describiendo las formas de financiar el gasto público. Analizar la exención tributaria. usted estará en condiciones de: • Determinar el campo de acción y de estudio de las Finanzas Públicas. Establecer al domicilio tributario. así como a la deuda pública. determinando los componentes. Reconocer al tributo como una exigencia del Estado. clasificación. objetivos.

Relacionar a las Finanzas con las principales ramas del conocimiento social. Establecer semejanzas y diferencias entre la economía pública y privada. Distinguir a las Finanzas Públicas clásicas..7.FINANZAS FUNCIONALES 3..FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS 2. 4. 6 ..3.CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS 2.1. 3...LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD 6.LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA 6..LAS FINANZAS Y LA HISTORIA 6.2.LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO 6..LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA 6.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 1 LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.. Reconocer a la actividad financiera como una acción del Estado para la obtención de ingresos.4.Realice una tabla de registro del tema 3: “La Actividad Financiera”...1..8. MODERNAS Y FUNCIONALES 2.LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA 6. CONTENIDOS 1..CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS 6...Consulte en textos especializados y escriba las definiciones de: Empréstito Externo Necesidad Servicio Público Gasto Deuda Economía Recurso Superávit Tasa Activo Déficit.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 5. Modernas y Funcionales.RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS 6. usted estará en condiciones de: • • • • • • Conceptuar a las Finanzas Públicas.6..LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL ACTIVIDADES 1.5.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS... modernas y funcionales.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS 2...Consulte en un texto especializado y trascriba dos definiciones de Finanzas Públicas y luego anote su comentario de cada una de las definiciones en cinco líneas.Elabore un cuadro en el que se establezcan las semejanzas y diferencias de las Finazas Públicas Clásicas. Describir la constitución de los sectores que forman la economía de un país.LA ACTIVIDAD FINANCIERA 4..2.3. Impuesto Presupuesto Pasivo Crecimient o Monetario Finanzas Crédito Tributo 2..LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA 6.

De acuerdo a esta definición las Finanzas Públicas comprenden dos partes fundamentales: la primera se refiere a las reglas que norman la percepción de los ingresos del Estado o de cualquier otro poder público (federaciones. denominada “Ley del Mercado”. etc. En conclusión: Finanzas Públicas: es el estudio de los hechos. productos y aprovechamiento. municipios.UCACUE-UAED-2005 5.).Luego del estudio del tema 4. según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan. Por lo que las actividades económicas deben ser libradas al funcionamiento de su propia ley. 2. dice “que las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas”. escriba las semejanzas y diferencias entre la economía pública y la privada. de sus ingresos y el procedimiento técnico que debe seguirse para obtener el mejor aprovechamiento de los recursos del Estado. Y la segunda parte se refiere a la aplicación correcta. los empréstitos.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS La ciencia de la hacienda clásica o “Finanzas Públicas Clásicas”. La neutralidad de las Finanzas Públicas clásicas corresponde a la creencia de la superioridad de la iniciativa privada para la solución de todos los problemas económicos de la sociedad. en general. Las Finanzas Públicas Clásicas tienen su fundamento en las concepciones del Estado Liberal. por parte de los poderes públicos. 6. y. entidades deportivas.Elabore un cuadro sinóptico del tema 5: “Relaciones de las Finanzas con otras Ciencias”.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS. salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa. Las principales características de las finanzas clásicas son: 7 .. 7. donde indica que los hacendistas clásicos y los modernos utilizan a menudo los mismos medios. De acuerdo a este principio... la expropiación por causa de utilidad pública. en su libro “Instituciones Financieras”. el estudio de los derechos. el orden interno y de la administración de Justicia. los procedimientos de percepción.Confeccione un cuadro en el que consten el conjunto de las actividades económicas. con las cuales se establecen los impuestos.. está sustentada en un principio rector: la no intervención del Estado. pero no lo utilizan para los mismos fines.. principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales. los efectos que en la economía general pueden producir.. 2. todos los medios de los cuales dispone el Estado para obtener el dinero o los bienes que necesita. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.1. la actividad financiera del Estado debe ser neutral respecto al funcionamiento del sistema económico y para alcanzar esta neutralidad los gastos públicos deben ser reducidos y mantenerse exactamente equilibrados con respecto a los ingresos públicos.CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS Francisco Nitti. etc. la emisión de moneda como recurso financiero.. MODERNAS Y FUNCIONALES Esta distinción presenta Maurice Duverger.

mediante la prestación de servicios asignado por disposición de la Ley. El Estado actual trata de alcanzar mayores tasas de desarrollo económico y una mejor distribución de la renta nacional. como persona de derecho público. las Finanzas Funcionales no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico. en la actividad financiera el sujeto es el Estado. Las principales características de las finanzas públicas modernas son: • El ensanchamiento del campo específico de las Finanzas Clásicas. para alcanzar estas metas u objetivos. se llama actividad financiera. de variada clase y por distintos medios.3.. • La Hacienda pública es la ciencia de la distribución de las cargas públicas en forma igualitaria. con el propósito de satisfacer necesidades colectivas. Dejando de ser el Estado”gendarme”. • El abandono paulatino del principio de la cobertura de los gastos públicos. siendo ésta. 3. a través del poder coercitivo que le es dado al Estado por la Ley. En consecuencia. Pero mientras en la actividad económica el sujeto es el hombre como miembro de la unidad familiar o de las empresas. cuyo fin esencial era proteger únicamente la seguridad jurídica. • La actividad financiera se ha convertido en un instrumento de la política económica social del Estado. generalmente realiza una serie de actividades dentro de las cuales quedan comprendidas las actividades financieras.LA ACTIVIDAD FINANCIERA El concepto de actividad financiera está estrechamente vinculado con la actividad económica. 2. con el objeto de cubrir los gastos que efectúa para la satisfacción de las necesidades de la colectividad..FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS Las Finanzas Públicas Modernas están caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera. una actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos. En conclusión: La actividad financiera es aquella actividad económica que realiza el Estado con el fin de obtener ingresos. la actividad financiera constituye una categoría especial de la actividad económica. La actividad económica y la actividad financiera surgen en la vida de los pueblos por un mismo principio generador: el principio de escasez...FINANZAS FUNCIONALES Se denomina Finanzas Funcionales a aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales.UCACUE-UAED-2005 • La Hacienda pública es la ciencia de la cobertura de los gastos públicos. Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado. 4. 2. llamados bienes económicos y servicios.2.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 8 . en realidad. El fin esencial del Estado es promover el bienestar general. Para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico. en orden a la satisfacción de las necesidades humanas. a través de sus diferentes organismos. con facultades para tomar decisiones.

SECTOR FAMILIAR O CONSUMIDORES . de la explotación de su capital. DIFERENCIAS • Las fuentes de ingreso.SECTOR EXTERNO O RESTO DEL MUNDO • Constituido por el conjunto de empresas privadas de un país. • El objeto de la inversión en la economía pública es para el bien de la colectividad mediante la prestación de servicios públicos.CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS Para estudiar las diversas manifestaciones y el comportamiento de la economía de un país. 6. o de ambas cosas combinadas. de la prestación de servicios. de préstamos.SECTOR EMPRESAS . ésta no necesita ahorrar como sucede en la economía privada. 9 .RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS Para profundizar en este tema analicemos el sentido de las interrelaciones entre las Finanzas y las principales ramas del conocimiento social. los ingresos se derivan de los impuestos. es decir que los gastos deben realizarse dentro de las normas de aprovechamiento en las cantidades invertidas y de honestidad. • Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos. • En la economía pública. • Constituido por la economía del Estado y de los demás entes políticos.SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO . 5. en la economía privada se derivan de alguna de estas tres fuentes: del esfuerzo personal de los individuos. diferente a la obtención de ingreso que se realiza en la economía privada. para hacer frente a situaciones imprevistas. • El objeto de las inversiones en la economía privada se realizan para la satisfacción personal y la obtención de utilidades. • En virtud del carácter permanente de la persona pública.. y así tenemos: .UCACUE-UAED-2005 Las semejanzas y diferencias que existen entre la economía pública y la economía privada se pueden resumir en el siguiente cuadro: SEMEJANZAS • Existen grandes puntos de encuentro debido a que se norman por principios generales que son aplicables por igual a una y otra. • Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país. • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado y cuyos movimientos económicos se reflejan en la balanza de pagos. según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan.. • La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y ambos deben determinarse al mismo tiempo. los economistas dividen al conjunto de las actividades económicas. por lo que en las dos economías se debe procurar obtener la mayor utilidad posible de la inversión que se haga. • Existe una relación de interdependencia entre los ingresos y los gastos. tanto en la economía privada como pública.

6. En este sentido. 6.. 6.4.LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD La contabilidad es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. 6.UCACUE-UAED-2005 6. analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados. la misma que a través del tiempo ha sufrido una serie de transformaciones. ya que ésta le presta sus métodos. La Historia Económica es una rama de la Historia General que tiene por tarea el estudio particular de la llamada “vida económica” de los pueblos. ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando.. Es decir. la política a seguirse en materia económica fiscal.6. con las Finanzas Públicas.. Esta relación es fundamental. de los productos de la cultura y de las ideas.1.7. para que ésta tome como referencia y de ser posible aplique los aspectos positivos que sean sobresalientes de otros pueblos. Aquí es donde aparecen las relaciones entre la Historia y en particular. esto hablando de la historia en general.3. de un continente o del mundo. 10 . En este sentido. su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales en el aspecto económico. aquellos que efectúa en el orden a la obtención.LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía. pues ésta le indica. así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones. de la historia de la cultura.5. de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez. para obtener de esta manera un balance correcto. hay una historia de la actividad Financiera del Estado.LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA La Estadística es la disciplina que enseña a recopilar. de las instituciones humanas.. 6.LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO Todos los actos que realiza el Estado son actos administrativos.. De allí que la Estadística es una disciplina auxiliar de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. de la historia económica. ya que nos va a indicar con bastante aproximación los ingresos del fisco y sus posibles proyecciones. donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público. se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones. y obviamente están amparados por el Derecho Administrativo. 2. 6.. Vale decir. entre otros aspectos. la actividad Financiera del Estado se ha venido también modificando a lo largo del tiempo. Pero también podemos especificar y tratar de la historia política. aunque éstas sean para el bienestar colectivo.LAS FINANZAS Y LA HISTORIA La Historia investiga el pasado de los pueblos. lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos. de un pueblo.LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA Las Finanzas Públicas se relaciona con la Sociología.. la recaudación y administración de los recursos están en intima relación con las finanzas. La Historia Económica. ya que se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas. registrar. Las distintas formas que han adquirido las actividades financieras del Estado son estudiadas por la Historia.LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA Al ser la Ciencia Política la ciencia del Estado. desde la etapa mas primitiva hasta la actualidad.

por lo mismo.UCACUE-UAED-2005 Es menester aclarar que cuando este instrumento es aplicado a asuntos de los particulares. principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales. (Contabilidad Gubernamental) 6. En cambio si este instrumento de administración se aplica al sector fiscal..LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL Al ser la Constitución la Carta Magna que rige la organización y desarrollo en todos los aspectos de un país. de allí que las Finanzas Públicas y el Derecho Constitucional que estamos analizando brevemente.8.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada una de las finazas: FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS FINANZAS FUNCIONALES • Sustentadas por un principio rector: la no intervención del Estado. en ciertas ocasiones.  Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado. tienen estrechas relaciones.En el paréntesis coloque una X en verdadero o falso. • Es aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales. es evidente que allí también estén contemplados y estipulados los lineamientos generales. 3. salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa.Complete los siguientes enunciados: (______) (______) (______) FALSO (______) (______) (______) 11 .. 4. que en materia económica rigen a un Estado.Enlace con una línea la definición de Finanzas Públicas de Francisco Nitti • Las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas. Las Finanzas Públicas es el estudio de los hechos. Este orden político coercitivo que tiene el Estado para imponer tributos está regulado en primer lugar por el Derecho Constitucional. El sujeto de la actividad Financiera es el Estado. a las siguientes aseveraciones: VERDADERO • La actividad financiera no está vinculada con la actividad económica  La actividad económica es aquella actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos.. esta actividad tiene que ser cumplida mediante la coerción. se llama actividad financiera. para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico. AUTOCONTROL # 1 1. FRANCISCO NITTI • 2. • Caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera. tenemos la llamada CONTABILIDAD PÚBLICA. no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico... estamos frente a la CONTABILIDAD PRIVADA. el orden interno y de la administración de Justicia.

 Es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas.Al frente de cada aseveración.  El objeto de las inversiones en la economía privada y pública es similar.Enlace con una línea lo que corresponde a las relaciones de las Finanzas con otras ciencias: SOCIOLOGÍA  Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía. entre otros aspectos. lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos.SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO . ya que ésta le presta sus métodos. ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando.. para obtener de esta manera un balance correcto. según corresponda:  La fuente de ingresos en la economía privada es igual que en la economía pública. Es decir. 7.  Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos.SECTOR EMPRESAS .. analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados. escriba semejanza o diferencia entre economía pública y economía privada.  Se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas._____________ ___________________________________________________ Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país. de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez. la política a seguirse en materia económica fiscal._____________ .. registrar. pues ésta le indica. donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público. así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones.En relación con los sectores de la economía de un país y su constitución. ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ 6. se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones. complete: . su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales.  La economía pública y privada se norma por principios generales aplicables por igual.  Al ser la Ciencia del Estado. • ____________________________________________________ • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado.  Es la disciplina que enseña a recopilar.  La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y deben determinarse al mismo tiempo. CIENCIA POLÍTICA LA ESTADÍSTICA ECONOMÍA POLÍTICA LA CONTABILIDAD 12 .UCACUE-UAED-2005  En la actividad económica el sujeto es el  En la actividad financiera el sujeto es el ___________________________________ ___________________________________ 5. tanto en la economía privada como pública.

3.2.REGULARIDAD 2..3..NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS 2. Describir los servicios públicos. con los comentarios respectivos. 5.2. 13 .GENERALIDAD 2.2.4..1.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 2 LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad. usted estará en condiciones de: • • Conceptuar a las necesidades públicas..2.3.NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS 1. realice un comentario en cinco líneas.CONCURRENTES 1. escriba su criterio en una media página.Transcriba la definición de necesidades públicas de Manuel Morsello.CARACTERÍSTICAS 1.4.1. considerando sus características y clasificación.DEFINICIÓN 2..CARACTERÍSTICAS 2.IGUALDAD 2.COMPLEMENTARIAS 1.Demuestre con ejemplos cada una de las características de las necesidades públicas..1..3.. primario y medio en el país?.3..LIMITADAS EN SU CAPACIDAD 1... CONTENIDOS 1..2..1.2. y a continuación.LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1.2.2.3.CONTINUIDAD 2...Con tres ejemplos demuestre cada una de las características de los servicios públicos..ILIMITADAS EN SU NÚMERO 1.3.... relativo a la clasificación de las necesidades públicas.3. sobre lo que significa “servicios públicos”.2.2. 6.2.CLASIFICACIÓN 1..3...3.1. tomando en cuenta sus características y clasificación.2.SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES 2.CLASIFICACIÓN 2..Escriba su criterio en diez líneas.2.1. 4. 2.POR LA FORMA DE PRESTACIÓN ACTIVIDADES 1. 3.2.LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2.Elabore una tabla de registro del subtema 1.DEFINICIÓN 1.. luego relacione con la realidad ecuatoriana.¿Considera usted que la empresa privada ecuatoriana está en capacidad de asumir totalmente la educación en los niveles pre primario..3...SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES 2.

comunicación.Así como la necesidad humana.. ya que cada vez van apareciendo nuevas y mayores necesidades.El hecho de que las necesidades públicas sean complementarias.CARACTERÍSTICAS Se puede decir que las necesidades públicas tienen los mismos caracteres que las necesidades de los hombres...3. Además. en su Compendio de Ciencia de las Finanzas define así: “Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva. etc.COMPLEMENTARIAS. salud pública.2. cada necesidad pública debe ser satisfecha de modo tal que la utilidad social o beneficio social sea mayor.UCACUE-UAED-2005 7. las necesidades públicas son también limitadas en su capacidad.ILIMITADAS EN SU NÚMERO. 1.DEFINICIÓN Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas. Por ejemplo. 1.. vialidad.. pero esta necesidad tiene un límite de capacidad. es decir.2.. la necesidad de mejorar el estado sanitario de la población hace que el Estado establezca hospitales y dispensarios en distintos lugares del país. electricidad..2.Las necesidades públicas no se presentan una atrás de otra.De acuerdo con su criterio personal describa. en una media página. puesto que no tendría sentido establecer más hospitales de los que requiere la población entera. la forma en que el Estado debería prestar sus servicios.Elabore un cuadro sinóptico sobre la clasificación de los servicios públicos.1.. tiene una capacidad limitada. constituyéndose de esta manera en ilimitadas en su número. sino que generalmente se presentan al mismo tiempo.. 1. obras públicas. pero la vida social moderna las ha incrementado notablemente. 8. aunque con distinta intensidad. y por supuesto atender las tres necesidades clásicas: defensa nacional.CONCURRENTES.4.. 1. significa que generalmente éstas dan origen a otras.1.LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1. considerada aisladamente. Especificaremos las siguientes: 1. según lo indiquen las estadísticas de cada país.. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.. ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él”. administración pública y orden interno (policía).2.En los inicios y primeros tiempos de la humanidad no fueron demasiadas las necesidades públicas. Un país necesita al mismo atender una serie de necesidades públicas.. Según Manuel Morsello. considerados individualmente.LIMITADAS EN SU CAPACIDAD. como los medios o recursos para satisfacer las necesidades públicas son siempre escasos puesto que las necesidades públicas son ilimitadas en su número. como educación.2.2. de allí que entre las distintas necesidades 14 .

1..CARACTERÍSTICAS Los servicios públicos tienen las siguientes características: 2..  Procedimiento de derecho público. Por el contrario. 15 . Además puede ser obligatorio. 2.NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS.3. son esencialmente tres: Defensa exterior.1. encontramos tres elementos:  Actividad directa o indirecta de la administración pública.3.. como ejemplo. y..Significa que el servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada. cuyo objeto es la satisfacción de las necesidades colectivas por un procedimiento de derecho público”. Analizando esta definición.1..GENERALIDAD.Las necesidades públicas relativas son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado.Se denominan necesidades públicas absolutas aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria..2.Cuando se exige un procedimiento de derecho público se quiere que la continuidad del servicio quede asegurada por el poder de la policía. vialidad. si su fin no es la satisfacción de las necesidades colectivas. Ejemplo de un servicio público obligatorio en nuestro país. 1. pero bajo el control del Estado. dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado.NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS.2. educación. el servicio se traduce siempre en una actividad de la administración pública que puede ser directa o indirecta. 1. Por ejemplo. siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca.No puede haber servicio público.. Inclusive la Escuela Clásica través de Adam Smith admitía que esta clase de necesidades deben ser atendidas por el Estado. sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social. En esencia.Un servicio público es directo cuando es realizado por la administración sin la intervención de intermediarios o concesionarios. además van naciendo de acuerdo al avance de la sociedad. el servicio público es indirecto cuando el mismo es realizado por concesionarios..2. Administración de justicia. para que el Estado pueda subsistir. Seguridad interior.  Satisfacción de las necesidades colectivas. vivienda. 2. los siguientes: salud. en nuestro país tenemos. La satisfacción de las necesidades públicas absolutas siempre fue considerada como imprescindible para la subsistencia del Estado..3.1.UCACUE-UAED-2005 públicas hay siempre una relación de complementariedad... electrificación. etc.. la necesidad de educación exige algunas obras públicas (edificios escolares). transporte. Se trata de una condición “sine qua non” para la existencia de los servicios públicos.. es la Educación Básica.DEFINICIÓN Benjamín Villegas Basavilbaso define así: “Servicio Público es toda actividad directa o indirecta de la administración pública. Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número.LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2.CLASIFICACIÓN Las necesidades públicas pueden ser clasificadas en dos grandes categorías: necesidades públicas absolutas y necesidades públicas relativas.

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2.2.2.- IGUALDAD.- Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad o uniformidad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. 2.2.3.- REGULARIDAD.- Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. En otros términos, un servicio público debe funcionar conforme con un régimen técnico preestablecido según la naturaleza del servicio del que se trate. 2.2.4.- CONTINUIDAD.- La continuidad es uno de los caracteres más importantes de los servicios públicos y así ha venido reconocido por la doctrina. Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su continuidad y disponer del poder policial si fuere necesario.

2.3.- CLASIFICACIÓN
Los servicios públicos se clasifican en: 2.3.1.- SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES.- Aquellos servicios que, aun siendo útiles a toda la colectividad, se conciben de forma que las ventajas que de ellos derivan a los particulares pueden ser determinadas y concreta. 2.3.2.- SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES.- Aquellos servicios cuya naturaleza es tal que, favoreciendo a numerosos componentes de la colectividad, se consideran indivisibles por la imposibilidad práctica de efectuar la división del beneficio entre tantas personas. 2.3.3.- POR LA FORMA DE PRESTACIÓN.- Se clasifican en: a) Servicios públicos del Estado.- Aquellos servicios públicos administrados directamente por el Estado. b) Servicios públicos concedidos.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". Es importante señalar el significado preciso de la concesión. La concesión significa una delegación de atribuciones que otorga el Estado a una persona privada para prestar un servicio público, debiendo someterse a las reglamentaciones jurídicas impuestas por el Estado en lo relativo al funcionamiento de los mismos. c) Servicios públicos de economía mixta.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares. Los autores sostienen que es la forma menos conveniente de prestar los servicios públicos.

AUTOCONTROL # 2
1.- En relación con la definición de necesidades públicas, enlace con una línea lo que corresponda:

 Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas.  Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva, es decir, ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él.

MANUEL MORSELLO

CONCEPTO GENERAL

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2.- Describa, brevemente, las características de las necesidades públicas: ILIMITADAS EN SU NÚMERO: _________________________________________________ LIMITADAS EN SU CAPACIDAD: _______________________________________________ CONCURRENTES: ___________________________________________________________ COMPLEMENTARIAS: ________________________________________________________ 3.- Enlace con una línea el enunciado de necesidad pública que corresponde a cada categoría: NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS  Son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado, sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social.  Son aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria para que el Estado pueda subsistir; son esencialmente tres: Defensa exterior, Seguridad interior; y, Administración de justicia.

4.- Colocando una X entre los paréntesis, determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición, luego justifique su respuesta: Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número, dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________

5.- ¿Cómo define Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos? 6.- Complete: De conformidad con la definición que realiza Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos, se encuentran tres elementos que son: • • • ___________________________________________________________________ ________ Satisfacción de las necesidades colectivas. ___________________________________________________________________ ________

7.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada una de las características de los servicios públicos: IGUALDAD • El servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada. Además puede ser obligatorio, siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca. Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su servicio y disponer del poder policial si fuere necesario. 17

CONTINUIDAD

GENERALIDAD REGULARIDAD

• •

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8.- ¿Qué son los servicios públicos divisibles e indivisibles? 9.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada servicio público que presta el Estado: SERVICIOS PÚBLICOS DE ECONOMÍA MIXTA SERVICIOS PÚBLICOS DEL ESTADO SERVICIOS PÚBLICOS CONCEDIDOS • • Son aquellos directamente por el Estado. servicios públicos administrados

Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares.

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2.CONCEPCIÓN MODERNA 3..1. Exponer la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos.CONCEPCIÓN CLÁSICA 2.. con sus propias palabras...1.DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 7...CAUSAS REALES 7..POLÍTICO 3.2. Señalar los componentes que conforman el gasto público.2...1.2.2.3.Transcriba la definición de gasto público de Guillermo Ahumada y analice cada uno de los tres elementos.. usted estará en condiciones de: • • • • • • • Definir al gasto público.GASTOS EXTRAORDINARIOS 5. 19 .3.2.3... Determinar las causas reales y aparentes del crecimiento de los gastos públicos.CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2.4.2.2.1..1. Describir la dinámica de los gastos públicos.1.2..SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO 5.2.1.1...CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5.CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7.GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO 6.LA INFLACIÓN 7.1.1. CONTENIDOS 1. Explicar la concepción clásica y moderna de los gastos públicos.LAS GUERRAS 7.1.LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR 7.DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO 2..COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3.JURÍDICO 4.GASTOS PÚBLICOS REALES 5.2.CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 5.1.ECONÓMICO 3.CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA 5.EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES 7. reconociendo sus tres elementos constitutivos...MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO ACTIVIDADES 1.CAUSAS APARENTES 7... Establecer las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado.1..2.....UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 3 LOS GASTOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.2.LA URBANIZACIÓN 7...GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS 5.GASTOS ORDINARIOS 5.1.

interprete y anote las ideas centrales del contenido del tema 6 “Dinámica de los Gastos Públicos”..Consulte en un texto especializado y escriba dos semejanzas y dos diferencias entre gasto público y gasto privado y anote su fuente bibliográfica.De conformidad con la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos formule tres ejemplos de cada uno de ellos. 6. discuta y elabore un comentario sobre los componentes: político.DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO El Profesor Guillermo Ahumada indica que el gasto público consiste en una erogación monetaria. 3. El sector familias o consumidores sólo puede comprar bienes de consumo o ahorrar 2. los gastos públicos constituyen el consumo de la riqueza social...Las finalidades del gasto público deben ser siempre la satisfacción de las necesidades públicas. 3. 7. y cuando éstas son satisfechas se ha atendido el auténtico interés colectivo.Analice.En el Estado Moderno. y se llama así a aquella persona que está facultada por la ley respectiva para tomar decisiones sobre los gastos del Estado.1.. realizada por autoridad competente en virtud de una autorización legal y destinada a fines de interés colectivo. El gasto público tiene como finalidad el interés colectivo. En esta parte conviene recordar los siguientes conceptos: 1..CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2. el gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente. es comprar bienes económicos o servicios. Este concepto está ligado al denominado Estado Liberal y por tratarse de un consumo de riquezas. económico y jurídico del gasto público.. El sector empresas sólo puede comprar bienes de inversión. • El gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente. De esta definición se desprende tres elementos: • El gasto público consiste en desembolso o empleo de dinero por parte del Estado.En un Estado de derecho.. el 20 .Realice una tabla de registro del tema 7 “Causas del crecimiento del gasto público” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.Establezca semejanzas y diferencias entre la concepción clásica y moderna del gasto público. El sector público o sector gobierno compra bienes y servicios..Lea..UCACUE-UAED-2005 2. el gasto público es siempre desembolso de dinero.. Debemos aclarar que cuando el Estado realiza gastos públicos lo que en realidad se hace. 5. • 2... 4.CONCEPCIÓN CLÁSICA Para los tratadistas clásicos.

el gasto público es el que realizan las administraciones públicas. incidirá en la actividad económica en general.JURÍDICO Todo gasto dentro en el Sector Público está enmarcado en las diferentes leyes y disposiciones legales conexas tales como: Derecho Constitucional. satisfacen necesidades. en tanto que los privados satisfacen necesidades personales.2.. 5.. siendo uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país. Por lo que el gasto total de un país se puede descomponer en tres categorías:    Gastos de consumo. Derecho Financiero. Gastos públicos. 4.COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3.  Los dos gastos. categorización y/o priorización de las necesidades públicas se realizan en función o criterio de los gobernantes de turno para tratar de solucionarlos a través del gasto.1. realizado por el sector familias.CONCEPCIÓN MODERNA Para la concepción moderna. Derecho Administrativo.  Los gastos públicos son realizados exclusivamente por el Estado.. 3. 3. mientras que los privados gastan por la libre voluntad de la persona. DIFERENCIAS  Los gastos públicos necesitan de una autorización legal previa. 2. tanto público como privado..POLÍTICO En lo político la elección.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO SEMEJANZAS  Tanto el gasto público como el gasto privado constituyen una satisfacción y empleo de riqueza. LOAFYC (Ley Orgánica de Administración Financiera y Control) y otras. La suma de estas categorías de gastos nos da el volumen del gasto global o gasto total de un país. Así el liberalismo económico rechazaba la intromisión del Estado en la actividad económica. por lo que la satisfacción de las necesidades debe estar siempre al lado de la iniciativa privada.ECONÓMICO Todo gasto público implica necesariamente la utilización de una parte de la riqueza. mientras que los privados se realizan por parte de las personas naturales.  Los gastos públicos satisfacen necesidades públicas o colectivas. Gastos de inversión. realizado por el sector empresas..3.. por consiguiente el efecto económico por el empleo de esa riqueza..CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 21 .UCACUE-UAED-2005 gasto público debe limitarse al máximo. realizado por el sector gobierno o público.2. y. 3.

. Los gastos públicos de reparto se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza.. el aprovisionamiento que el Estado necesita. Desde luego.1. De acuerdo con este criterio los gastos públicos se clasifican en tres categorías: 5.1. En este sentido el Profesor Paúl A. Sin embargo. el que demanda la construcción de un puerto o de un camino.1.1. el ritmo de crecimiento cambia en las épocas. es probable que dentro de ciertos límites casi todo el mundo piensa que así debe ser”. se habrán de satisfacer mediante la elevación de los impuestos.Es gasto extraordinario el que carece de este elemento de periodicidad que caracteriza al gasto ordinario.. 5. como las subvenciones y el servicio de intereses de la deuda pública interna”. 7.GASTOS EXTRAORDINARIOS. Como por ejemplo. porque.GASTOS ORDINARIOS. Los gastos públicos de transferencia son llamados también gastos sociales.1. con lo que.2.2.CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5.CAUSAS REALES 22 .. los gastos del Estado tienden a aumentar. Samuelson manifiesta que: “estos gastos se llaman generalmente de transferencia. influyen sin embargo en su distribución.2.. 5.. o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas.. en relación con el crecimiento de la población y del producto nacional. a menudo. Por otra parte. desde siempre. en períodos cortos se pueden observar estabilizaciones e incluso descensos.CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico...Son aquellos que “si bien dejan inalterado el valor aritmético del producto social y de la renta nacional. sino también en sentido “relativo”.UCACUE-UAED-2005 Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económicofinanciera y la científica: 5. manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial.GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS. 5. La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos es conocida como la Ley Wagner. 6. el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo.2. es decir.2.3.Es gasto ordinario aquel que tiende a surgir o a presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario.2..Son los que constituyen un gravamen del producto social. los ciudadanos ricos pagan los impuestos de los menos afortunados.DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS Maurice Duverger..GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO... El incremento de los gastos públicos no ha sido solamente en sentido “absoluto”. los sueldos de los empleados públicos. en una media superior a la desvalorización de la moneda. como es en el caso de los gastos de defensa. 5.. Como por ejemplo. en su obra “Instituciones Financieras”. a menos que se costeen con nuevas emisiones de dinero o de la deuda pública.CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7. pero la curva de los gastos públicos es casi siempre ascendente considerándola en períodos largos.GASTOS PÚBLICOS REALES.1.Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos. Estos gastos tienen su contraprestación en el valor económico de los bienes que ayudan a producir y se justifican por su rendimiento financiero y económico. vale decir..

el fenómeno de la industrialización y se eleva el nivel de ingreso per-cápita de la población. aumentar los servicios sociales o seguridad social. Es sabido que las ciudades son más consumidoras de servicios públicos que los sectores rurales. Para que la comparación de los montos de gastos públicos de un país a lo largo 23 . en algunos casos. equivale a decir.2. además. la infraestructura económica sobre la cuál se asientan las actividades económicas privadas. 7.. carreteras. baja productividad..1. provocan necesariamente un incremento en los gastos públicos.. Además.. el propio desarrollo económico obliga al Estado a incrementar los gastos públicos.Una de las consecuencias del fenómeno de la urbanización es el aumento de los gastos públicos.LAS GUERRAS. etc..UCACUE-UAED-2005 7. que constituyen como sabemos.MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO.LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR. etc. 7.1.3. pero que no significan mayores gastos con respecto a años anteriores. Por último se puede señalar que las tensiones políticas internacionales. canales. En efecto se trata de un proceso complejo que se cumple en el sistema económico en cuya virtud se incrementa el producto nacional. gastos de reconstrucción. el Estado está en condiciones de obtener mayores recursos y afrontar nuevos gastos públicos. 7. 7. política de gastos públicos improductivos. De ahí que la inflación es una causa aparente de los gastos públicos. 7.LA INFLACIÓN. el desarrollo económico provoca un aumento de la riqueza del país y una elevación en el nivel de vida de la población. Se debe aclarar que la inflación alcanza también al Estado. También los gastos de liquidación de hostilidades. Entre los objetivos concretos que se propone. Ahora bien la urbanización suele ser consecuencia del desarrollo económico en la mayoría de los casos..El propio desarrollo económico es una causa real del crecimiento de los gastos públicos. como en aquellos que fueron invadidos y sufrieron destrucciones. política emisionista. por un deterioro persistente del poder adquisitivo del dinero.2. En efecto.1.4.El Estado contemporáneo trata de alcanzar el bienestar social y participa activamente en el funcionamiento de la economía. caminos. y cálculos recientes indican que en el curso de los ocho o diez últimos años este proceso ha continuado al mismo ritmo y. Dos son las causas principales del crecimiento aparente.La pérdida del poder adquisitivo del dinero es un fenómeno universal. provocan incrementos en los gastos públicos. y ello ocurre tanto en los países que no soportaron el desarrollo de las operaciones militares en su territorio. 7.. diques...LA URBANIZACIÓN. las guerras. Por ejemplo para adquirir la misma cantidad de bienes y servicios se requiere cada vez mayor cantidad de dinero.Las guerras han jugado un papel importante en el crecimiento de los gastos públicos. se ha venido operando en los países latinoamericanos una urbanización relativamente rápida. promover el incremento del “capital humano” mediante una atención más intensa de la salud pública y la educación. En un estudio de las Naciones Unidas se afirma que “durante algún tiempo.La formación del presupuesto y las reformas en los sistemas de contabilidad pública suelen ser una causa aparente del crecimiento de los gastos públicos. traen consigo nuevas necesidades colectivas que el Estado debe satisfacer. etc. La inflación es el aumento persistente en el nivel general de precios...CAUSAS APARENTES Las causas aparentes del crecimiento de los gastos públicos son aquellas que determinan un aumento aritmético del monto de los gastos públicos.2. las propias condiciones de vida urbana.2. el incremento de la deuda vitalicia originada por las guerras.1. a un ritmo más acelerado que antes”. etc. puesto que el desarrollo requiere cada vez mayores “inversiones sociales básicas”..2. derroche de recursos productivos escasos. El cumplimiento de todas estas funciones.. aun sin declaración de guerras. casi todos los países del mundo vienen padeciendo los efectos de la inflación. ya que para comprar la misma cantidad de bienes o servicios debe pagar precios cada vez más altos.1. La inflación puede darse por una serie de factores como: desajustes estructurales de la economía..EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES.1. podemos citar: trata de atenuar las fluctuaciones económicas y evitar la desocupación laboral. En consecuencia. En otros términos..

..UCACUE-UAED-2005 de una serie de años pueda reflejar un incremento real. 8.De acuerdo con la clasificación científica de los gastos públicos..Describa cada uno de los componentes del gasto público: Político: ____________________________________________________________________ Económico: _________________________________________________________________ Jurídico: ___________________________________________________________________ 7.. enlace con líneas lo que corresponda: GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS  Se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza. al frente de cada proposición escriba el nombre que corresponda:  Constituyen el consumo de la riqueza social.Dentro de la clasificación de los gastos públicos.¿Cómo define al gasto público.. con criterio administrativo o económicofinanciero. 6. es necesario que los mismos hayan sido contabilizados con arreglos a un mismo criterio o sistema de contabilización.En relación con las concepciones clásica y moderna de los gastos. ¿el gasto público es siempre desembolso de dinero? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 3..¿Cómo se le denomina a la persona que está facultada por Ley para tomar decisiones sobre los gastos del Estado? 5. establezca la diferencia entre los gastos ordinarios y extraordinarios: 9.Escriba dos diferencias entre gasto público y gasto privado..En el espacio en blanco complete los siguientes conceptos: • El sector familias o consumidores puede comprar • El sector empresas puede comprar • El sector público o sector gobierno puede comprar ______________________________ ______________________________ _______________________________ 4.  Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos. el Prof.. 24 ____________________ _____________________ GASTOS PÚBLICOS REALES GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO . como es en el caso de los gastos de defensa. o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas.  Son los que constituyen un gravamen del producto social. Guillermo Ahumada? 2. AUTOCONTROL # 3 1. es el monto y uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: En el Estado moderno.  El gasto público..

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10.- Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económico-financiera y la científica. En la línea siguiente, escriba el nombre del criterio de clasificación al que hace referencia la frase: En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico. __________________________________ 11.- En cinco líneas, emita un comentario sobre lo siguiente: Maurice Duverger, en su obra “Instituciones Financieras”, manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial; el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo, desde siempre, los gastos del Estado tienden a aumentar… 12.- Complete: La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos se conoce también como la Ley ____________ 13.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta y luego justifique su respuesta: ¿Existe alguna relación entre el crecimiento de la población y del producto nacional, con el crecimiento del gasto público? Sí (___) No (___) ¿Por qué? _______________________________________________

14.- Anote en los espacios en blanco las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público. ____________________________________________________________ CAUSAS REALES ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ CAUSAS ____________________________________________________________ APARENTES

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UNIDAD # 4 LOS RECURSOS PÚBLICOS
OBJETIVOS OPERACIONALES
Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de:

• • • •

Definir a los recursos públicos, reconociendo sus dos elementos. Identificar las formas de financiar el gasto público, según Paúl A. Samuelson, Establecer la clasificación de los recursos públicos. Reconocer a la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos.

CONTENIDOS
1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS 2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO 3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS 3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS 3.2.- RECURSOS DERIVADOS 3.3.- RECURSOS ORDINARIOS 3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS 3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES 3.6.- RECURSOS TRIBUTARIOS 3.7.- RECURSOS PATRIMONIALES 3.7.1.- BIENES DE DOMINIO PÚBLICO 3.7.2.- BIENES DE DOMINIO PRIVADO 3.8.- RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES 3.8.1.- EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS 3.8.2.- EMPRESAS NACIONALES, INDUSTRIALES Y COMERCIALES 3.8.3.- MONOPOLIOS FISCALES 3.9.- RECURSOS GRATUITOS 3.10.- RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES 3.11.- RECURSOS MONETARIOS 3.12.- RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO 4.- LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTO-INFLACIÓN

ACTIVIDADES
1.- Defina con sus propias palabras lo que considera como recursos públicos. 2.- Formule un ejemplo de cada uno de los elementos que financian el gasto público, en el Ecuador, según Paúl A. Samuelson. 3.- Realice una tabla de registro sobre el tema 3: “Clasificación de los Recursos Públicos”. 4.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre la emisión monetaria inflacionaria o impuesto-inflación. 5.- Luego del estudio respectivo y la discusión con su grupo de estudio o con profesionales del área, escriba, en una media página, su comentario sobre la conveniencia o no de que el Estado ecuatoriano utilice como recurso el crédito público.

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DESARROLLO PEDAGÓGICO

1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS
Se llaman recursos públicos a todas las percepciones o ingresos que obtiene el Estado por cualquier naturaleza lícita, con el objeto de financiar los gastos públicos. De esta definición se desprenden dos elementos:  Los recursos públicos están constituidos por los ingresos públicos que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen. El objeto de los recursos públicos es financiar los gastos públicos. Por lo que se justifican en la medida que sirven como fuente de financiamiento de los gastos del Estado.

2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO
Paúl A. Samuelson, manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:    Los impuestos; Los empréstitos, que devengan intereses; y, La emisión de dinero, que no devenga interés.

3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS
Son aquellos que obtiene el Estado de modo directo mediante la explotación de su propio patrimonio. Por esta razón estos recursos originarios son llamados también recursos de derecho privado.

3.2.- RECURSOS DERIVADOS
Son aquellos que el Estado obtiene de la economía de los particulares mediante la potestad de imposición. Estos recursos son llamados también recursos de derecho público; el impuesto es el típico recurso derivativo.

3.3.- RECURSOS ORDINARIOS
Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares.

3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS
Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. Entre los que tenemos: el crédito público a corto o largo plazo, la enajenación de ciertos bienes del propio Estado, los impuestos extraordinarios o de emergencia y la emisión de papel moneda.

3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES

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pero este último carece de importancia en relación al volumen global de los recursos públicos.. parques.7. la siderurgia y las minas de carbón. a veces forman parte de la administración general. lagos. sin embargo no dejan de ser una carga para el Estado. 3. con cierta clase de independencia. Si bien es cierto que estas empresas se financian en gran parte con lo que se cobra por el servicio. como es el caso de las multas que se hacen efectivo tanto para resarcir al Estado por el hecho de no pagar oportunamente los tributos. pero lo cual se hace mediante licitación pública. o en otras ocasiones se presentan también completamente descentralizados... como para sancionar al que infringe la norma. Entre los recursos tributarios podemos mencionar los siguientes: los impuestos propiamente dichos..UCACUE-UAED-2005 Son aquellos ingresos que el Estado recibe en virtud de acuerdos o contratos entre éste y los contribuyentes.. costas.8. jardines.7. calles. a veces. etc..3. pasarán a la Junta de Defensa a Nacional. generalmente en virtud de la ley. etc.10. otro ejemplo de este tipo. INDUSTRIALES Y COMERCIALES. que pueden ser en bienes de dominio público y privado.Tales como: electricidad.MONOPOLIOS FISCALES. Verbigracia: En Francia se nacionalizó la fábrica de automóviles "RENAUL T" 1945 y luego las grandes Compañías de Seguros. para evitar aprovechamientos personales y abusos. puentes. en algunos países...Son generalmente los bienes confiscados. cuando no hay herederos forzosos. gas.. significativos ingresos.8. como en el caso de las herencias. 3. 3. 3. las contribuciones de mejoras. servicio postal.RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES Para guardar el orden jurídico normativo. Ejemplo típico de recurso contractual es el ingreso que el Estado obtiene por vía del crédito público. comunicaciones. etc. 3.. 3.7. explotación portuaria.RECURSOS PATRIMONIALES Los recursos públicos patrimoniales son los llamados también recursos propiamente dichos y lo constituyen todo el patrimonio del Estado.Un ejemplo de esta clase de recursos. el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas. 3.RECURSOS GRATUITOS Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente gratuita.6. los ingresos por sanciones penales. de aquí se deriva por ejemplo la venta o arriendo de tierras públicas.. producto que el Estado puede vender a precios un tanto exagerados.1..EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS.8.2. pero ocasionalmente estos recursos pueden producir ingresos que no tienen mayor significación económica.RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES Por lo general son recursos significativos.9. es el tabaco.Son los que se encuentran en estado natural como son: playas. los llamados impuestos especiales. 3.2.EMPRESAS NACIONALES. en donde va incluida una fuerte dosis de utilidad y una tributaria. en otros casos ingresan también por donaciones. En el ejercicio de estas actividades. 3.. ya que las empresas estatales producen bienes tanto para el mercado interno como para el externo.El Estado interviene en actividades de índole particular. el Estado logra. por ello se les denomina también recursos mixtos. es el ingreso que el Estado obtiene del alquiler o arrendamiento de sus bienes.RECURSOS TRIBUTARIOS Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del poder o facultad del "imperium" para imponer tributos a los particulares o residentes de la Nación.1.. 3. obras sanitarias. En Inglaterra se nacionalizó el Banco de Inglaterra.8. museos. 28 . y.BIENES DE DOMINIO PÚBLICO.. Generalmente la utilización de estos bienes se hace en forma gratuita.BIENES DE DOMINIO PRIVADO.

.. En otros términos. 3.¿A qué se llaman recursos públicos? 2. Como sabemos la emisión del dinero es un monopolio o facultad exclusiva del Estado.. la inflación es un proceso dinámico de desequilibrio. como un recurso absolutamente normal.RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO Son los préstamos que nos hacen los organismos internacionales. Samuelson. El objeto de los recursos públicos es financiar únicamente las obras viales públicas.. determine si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones: VERDADERO Los recursos públicos están constituidos por las donaciones que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen. Vale aclarar que en el Ecuador. etc. ______________________________________________________. El Estado mediante la emisión de moneda regula y controla directamente el intercambio de bienes. desde la dolarización. 4. naturalmente.11.RECURSOS MONETARIOS El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos. y.Colocando una x entre los paréntesis. manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:    ______________________________________________________. no existe la emisión monetaria. la inflación se produce porque la demanda global de bienes crece más rápidamente que la oferta global de bienes. El volumen de los medios de pago es reglado por el Estado mediante los instrumentos de la política monetaria. AUTOCONTROL # 4 1..LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTOINFLACIÓN La emisión monetaria inflacionaria es otra fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos. terremotos. guerras. En el fondo. Los empréstitos. (______) (______) FALSO (______) (______) 29 . un aumento de la demanda total de bienes por encima de la oferta total de bienes disponibles. El crecimiento de la corriente de ingresos monetarios provoca. El emisionismo puede ser considerado desde dos puntos de vista: como procedimiento estatal de regulación económica y como medio de procurarse de recursos.12. en contra de lo que se creía anteriormente. Sabemos que si la corriente de ingresos monetarios crece a una tasa más alta que el volumen de la producción de bienes y servicios.UCACUE-UAED-2005 3.. La moderna teoría del Estado considera al recurso del crédito público. servicios y las transacciones tanto públicas como privadas en general. que era utilizable sólo en casos de grandes conmociones o catástrofes. que devengan intereses. se producirá lógicamente un aumento en el nivel general de los precios.Complete: Paúl A. 3.

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4.- Establezca la diferencia entre recursos originarios y recursos derivados. 5.- Al frente de cada frase, escriba el nombre del tipo de recurso al que hacen referencia:  Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares.  Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. 6.- Brevemente, describa lo que son los recursos contractuales: 7.- Complete: Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del __________________________________________________________________________. 8.- Los recursos patrimoniales del Estado, pueden ser de dominio público y privado, con ejemplos describa la diferencia existente entre ellos. 9.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta, luego explique su respuesta: ¿Las empresas estatales generan recursos para el Estado? Sí (___) No (___) ¿De qué manera? __________________________________

__________________ __________________

10.- En relación con la clasificación de los recursos públicos, enlace con líneas lo que corresponda: GRATUITOS  Para guardar el orden jurídico normativo, el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas.  El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos.  Son los préstamos internacionales. que nos hacen los organismos

PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES MONETARIOS DEL CRÉDITO PÚBLICO

 Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente (…), generalmente en virtud de la ley, como en el caso de las herencias; y, en otros casos ingresan también por donaciones.

11.- Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: La emisión monetaria inflacionaria es una fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? ____________________________

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UNIDAD # 5 EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA
OBJETIVOS OPERACIONALES
Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de:

• • • • •

Definir el presupuesto. Analizar el presupuesto, considerando su finalidad, ciclo, objetivos, principios, tesis del presupuesto equilibrado, clasificación y estructura. Conceptuar a la deuda pública, considerando el punto de vista jurídico y el económico. Identificar las clases de deuda pública. Analizar a la deuda pública como carga y como instrumento de política fiscal.

CONTENIDOS
1.- EL PRESUPUESTO 1.1.- DEFINICIÓN 1.2.- FINALIDAD 1.3.- CICLO PRESUPUESTARIO 1.4.- OBJETIVOS 1.5.- PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO 1.5.1.- DE ANUALIDAD 1.5.2.- DE UNIDAD 1.5.3.- DE LA UNIVERSALIDAD 1.5.4.- DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS 1.5.5.- DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS. 1.5.6.- DE LA PUBLICIDAD 1.6.- TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO 1.7.- CLASIFICACIÓN 1.7.1.- PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL 1.7.2.- PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE 1.7.3.- PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO 1.7.4.- PRESUPUESTO FUNCIONAL 1.8.- ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1.8.1.- DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO. 1.8.2.- DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES 2.- DEUDA PÚBLICA 2.1.- CONCEPTUACIÓN 2.2.- CLASIFICACIÓN 2.2.1.- EN CUANTO AL LUGAR 2.2.2.- EN CUANTO AL TIEMPO 2.3.- CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA 2.4.- LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL

ACTIVIDADES
1.- Analice las definiciones de presupuesto general, de Gastón Geze y Guillermo Cabanellas, compárelas con la definición general y escriba sus comentarios, en unas diez líneas. 2.- Luego del estudio respectivo y de revisar la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control, describa la finalidad primordial del sistema de presupuestos, expresada en dicho cuerpo legal. 31

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3.- Investigue y con un ejemplo demuestre las siete etapas que conforman el ciclo presupuestario. 4.- Analice y escriba un comentario sintético sobre la importancia de los objetivos principales del sistema de presupuestos, estipulado en el Art. 37 de la LOAFYC. 5.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.5: “Principios generales del presupuesto”. 6.- Escriba, en diez líneas, un comentario sobre la posibilidad de aplicación de la tesis del presupuesto equilibrado en nuestro país. 7.- Elabore un cuadro sinóptico sobre el subtema 1.7: “Clasificación de los presupuestos” 8.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.8: “Estructura formal del presupuesto” 9.- Realice Una tabla de registro sobre el subtema 1.8.1. “El presupuesto del estado” 10.- Realice un comentario de cinco líneas sobre los presupuestos institucionales. 11.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre el sistema de presupuesto de las entidades y organismos del sector público. 12.- Describa las semejanzas y diferencias entre la deuda pública y crédito público. 11.- Confeccione un cuadro sinóptico sobre el subtema 2.2: “Clasificación de la deuda pública” 12.- Analice y elabore una síntesis de cinco líneas sobre el subtema 2.3: “La carga de la deuda pública en el Ecuador”. 13.- Acerca de la deuda pública como instrumento de política fiscal, discuta, reflexione y anote un comentario sintético en 10 líneas.

DESARROLLO PEDAGÓGICO

1.- EL PRESUPUESTO
1.1.- DEFINICIÓN
El presupuesto es un programa de gobierno que consiste de dos partes, un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos, con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. En los estados modernos el presupuesto adopta la forma de una Ley, conocida con el nombre de Ley de presupuesto y, en consecuencia, debe cumplir los requisitos exigidos por las constituciones o leyes especiales. Según Gastón Jeze: “El presupuesto es un acto administrativo-legislativo concretado en forma de ley anual, por el que se prevén, autorizan y reconocen los recursos con los cuales los gastos han de cubrirse”. Guillermo Cabanellas: “Los presupuestos generales del Estado son la enumeración de las obligaciones que la Hacienda debe satisfacer en cada año con relación los servicios que hayan de

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Asegurar que la ejecución presupuestaria se programe y desarrolle coordinadamente.3. Obtener que los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público sean la fiel expresión de los proyectos y programas para un período determinado y los instrumentos adecuados para concretarlos. 6. Utilizar la ejecución y evaluación presupuestarias como elementos dinámicos para la corrección de desviaciones en la programación de las acciones. se debe planificar y programar considerando que la actividad financiera ante todo exige un tratamiento técnico que posibilite prevenir y actuar sobre la economía dentro de un determinado tiempo y espacio. La LOAFYC en su Art. 7. 35 establece que el presupuesto es un sistema que comprende las técnicas.CICLO PRESUPUESTARIO El ciclo presupuestario reconocido tanto en la LOAFYC cuanto en la Ley de Presupuesto del Sector Público. Control. Formulación. 37 de la LOAFYC son: • • Orientar los recursos disponibles. para la buena marcha de la administración pública. Ningún administrador público debe prescindir del presupuesto porque a través del mismo se expresan los objetivos mediante actividades y proyectos que conforman la planificación global hasta el nivel de desagregación seccional e institucional. métodos y procedimientos de administración presupuestaria aptos para alcanzar los objetivos y metas de los planes de desarrollo.2. coordinada y armónicamente. en el tiempo y forma requeridos. al logro de los objetivos prioritarios para e desarrollo económico y social del país. y. según el Art..UCACUE-UAED-2005 mantenerse en el mismo y el calculo de los recursos o medios que se consideren realizables para cumplir aquellas atenciones”. control. 1.4. Evaluación. ejecución. 3. Al presupuesto se lo identifica como documento jurídico contable. Lograr que la etapa de aprobación de los presupuestos se cumpla antes de la iniciación de cada período. • • • • • 33 . Programación. 2. utilizando las técnicas apropiadas y asignando los recursos según las necesidades de cada sector. formulación.OBJETIVOS Los objetivos principales del Sistema de Presupuesto.FINALIDAD De conformidad con lo que establece el Art. Liquidación. materiales y financieros. Facilitar el control interno presupuestario por parte de cada entidad y organismo del sector público. programa y proyecto. que conforman el ciclo presupuestario. métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación. Asegurar el cumplimiento de cada una de las etapas del ciclo presupuestario. aprobación.. comprende las siguientes etapas: 1. Para desarrollar cualquier actividad en forma ordenada y eficiente. 5. Ejecución.LOAFYC. 1. 36 de la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control .. Aprobación. 4. expresa que la finalidad primordial del Sistema de Presupuesto es establecer en cada entidad y organismo del sector público. 1. evaluación y liquidación. como acto administrativo legislativo concretado en forma de ley y como programa de gobierno. con la integración y mejor utilización de los recursos humanos.

y. especialmente de universalidad y unidad.Este principio exige que las diversas fases de su ejecución se verifiquen en público.DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS.5. y hay superávit cuando los ingresos son superiores a los egresos.El principio de la universalidad.5..TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO Según la concepción tradicional del presupuesto equilibrado.2. Prohíbase la administración de recursos financieros en forma extrapresupuestaria".DE LA PUBLICIDAD. 40...DE UNIDAD. el total de los gastos estatales. el término anual del presupuesto llegó a ser considerado como un principio indiscutible en las Finanzas Clásicas. 1.. De esta moderna concepción. consiste en que todos los recursos y todos los gastos. considera que en determinadas situaciones por las cuales puede atravesar un país. Es así que exista equilibrio en el presupuesto.6. 34 . y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepción. Conseguir la presentación oportuna de información comparativa entre las estimaciones presupuestarias y los resultados de las operaciones.. y por influencia de las prácticas británicas. el presupuesto necesariamente está ligado a la idea de un período predeterminado. 1.6. deben entrar a formar parte de un fondo común y en consecuencia servir para financiar todas las erogaciones. en la legislación ecuatoriana. cuando los ingresos y los gastos se corresponden en igual medida. a partir de fines del siglo XVII. de modo que todo el mundo tenga posibilidad de formarse idea sobre la administración financiera. sin discriminación.Conforme a este principio. partiendo de la premisa según la cual los problemas financieros son inseparables del funcionamiento del sistema económico. Así existe déficit cuando los ingresos son inferiores a los egresos.. es decir que tanto unos como otros deben ser consignados en el presupuesto por su importe bruto sin extraer saldos netos.. Ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento.. sólo puede lograrse mediante el déficit presupuestario.. el presupuesto del Estado no puede traducir autorizaciones en bloque de los gastos que contiene. 1. principios y reglas a las cuales debe ajustarse el presupuesto. en su Art.Según este principio no debe existir más que un solo presupuesto del Estado. en la LOAFYC.5. En la generalidad de los países..UCACUE-UAED-2005 • • Utilizar a los presupuestos como instrumentos del sistema de planificación y como herramienta de administración.5. referida al amplio concepto del equilibrio de todo el sistema económico de una nación. la práctica y la legislación han ido estableciendo bases.5. La doctrina moderna. sin excepción deben figurar en el presupuesto. es condición primordial y esencial que en el presupuesto de Estado.5. el monto total de los gastos coincida con el importe total de los recursos.5. 1.1.. Estos principios tienen una íntima vinculación entre sí y podemos enunciar a los siguientes: 1. ha surgido la teoría conocida con la denominación de Teoría del Déficit Sistemático. el equilibrio de conjunto de la economía nacional. tales como depresiones o contracciones económicas.PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO A través del tiempo la doctrina.3. es decir con sentido macroeconómico. conocido también como del producto bruto. 1...DE LA UNIVERSALIDAD.Este principio significa que el conjunto se recursos ingresados al tesoro forman una masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia. En concordancia con lo expresado.DE ANUALIDAD..5.DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS. Con este procedimiento todos los ingresos.Como todo plan de carácter preventivo.4. 1. 1. manifiesta que: "Los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público se estructurarán con arreglo a los principios presupuestarios.

2.8. 1.Este presupuesto consiste en reemplazar la tradicional especificación de gastos que obedecía a un criterio numerativo. b) Presupuesto múltiple. 1. 1.4..DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO. 1. b) El presupuesto económico nacional.ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1.7.PRESUPUESTO FUNCIONAL. contable-administrativo. por un régimen de asignaciones globales. y además se prevé para la realización de esos actos un período de duración igual. 1. o cuando.PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE a) Presupuesto único.7. ciertas actividades de las previstas consiste en operaciones de consumo.. Las normas según las cuales debe elaborarse formalmente el presupuesto. En el caso 35 .1. con el empleo de técnicas depuradas de control operativo. surgiendo así los presupuestos múltiples.7. En nuestro estudio consideraremos los siguientes tipos de presupuestos: 1.Cuando las circunstancias reclaman para el desenvolvimiento de la acción del Estado el planeamiento del presupuesto conteniendo actos económicos de la misma o similar naturaleza.1.3.. con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. si no la diferencia entre la ejecución efectiva y aquella que hubiere correspondido con los procedimientos más eficaces.Y el extraordinario a las que no revisten ese carácter normal. establecer a través de mediciones permanentes.. ni que el déficit siempre resulte conveniente para la coyuntura económica de un país.7. basado en funciones o proyectos específicos conforme a un programa de gobierno. b) Presupuesto extraordinario. unas son de largo plazo y otras de corto. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos.Es un cuadro económico (y no exclusivamente financiero) que contiene una estimación del comportamiento de todos los sectores de una economía nacional para un período futuro determinado.CLASIFICACIÓN La clasificación de los diversos tipos de presupuestos puede intentarse desde distintos puntos de vista relacionados con la actividad y la técnica específicamente presupuestaria.. ya no la diferencia cuantitativa entre presupuesto preventivo y consultivo..8... que su naturaleza es diferente..En cambio. cuando por el contrario. es decir entre las erogaciones previstas y las producidas en la realidad.La forma como debe ser estructurado el presupuesto del Estado tiene fundamental importancia porque su contenido resulta el plan orgánico que es base de la contabilidad administrativa pública.. se impone la existencia de planes o presupuestos diversos que agrupen por separado las distintas actividades.Se lo ha definido como un programa de gobierno que consta de dos partes.PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO a) Presupuesto ordinario. mientras otras lo son de capitalización.... En otras palabras el presupuesto del Estado es un cuadro financiero que especifica los recursos y los gastos públicos para un período determinado. Mediante este sistema se procura. siempre están dadas por leyes específicas en las cuales figura un gran contenido técnico.PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL a) El presupuesto del Estado.El presupuesto ordinario se refiere a las erogaciones de carácter normal.7. esto es.UCACUE-UAED-2005 Esta Teoría no significa que propicie que el presupuesto siempre deba estar en déficit. se puede y debe confeccionar un presupuesto único. La elaboración del presupuesto económico nacional requiere la existencia de buenas estadísticas y un equipo de expertos en proyecciones económicas...

la junta de planificación. aprobación. de todos los recursos correspondientes al ámbito del gobierno nacional. 36 . gastos y financiamiento.UCACUE-UAED-2005 de la República del Ecuador. el sistema rige para los presupuestos de todas las entidades y organismos del sector público. A tal efecto. el plan financiero y otros instrumentos de política económica. evaluación y liquidación. el régimen conforme al cual debe ser estructurado el presupuesto. a) Planificación y programación • Orientación. a base de los planes de desarrollo vigentes. control. En cuanto a los componentes. La subsecretaría de presupuesto. elaborará informes periódicos con las modificaciones que considere necesario introducir al plan de inversiones. en armonía con lo que dispone el sistema nacional de proyectos. con la periodicidad y en la forma que éste determine. expresados en los planes operativos anuales.35 expresa que: "El sistema de presupuesto comprende las técnicas. ejecución.. la LOAFYC.el ministro de finanzas fijará el monto global de las asignaciones para las entidades y organismos del gobierno nacional.. una vez que haya establecido las prioridades de los programas y proyectos. en coordinación con las unidades ejecutoras. • Preparación de planes financieros. al cumplimiento de los objetivos prioritarios de los planes de desarrollo y a la satisfacción de los propósitos y metas de naturaleza social y económica previstas. • Características de la programación. en la LOAFYC... las entidades y organismos del gobierno nacional presentarán al ministerio de finanzas. tomando en cuenta fundamentalmente las estimaciones de ingresos y gastos. en coordinación con la junta de planificación. • Plan de inversiones.Las entidades y organismos del Gobierno Nacional no podrán incorporar a sus presupuestos ningún proyecto de inversión que no esté contenido en el plan a que se refiere el artículo anterior.la programación presupuestaria contendrá características que permitan establecer con claridad la adecuación del presupuesto a los instrumentos mencionados en el artículo anterior. métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación. que a su juicio deban incluírse en el presupuesto para alcanzar los objetivos regionales y sectoriales de desarrollo económico social. en su Art. en su Art. un informe justificado sobre lo dispuesto en el inciso anterior. la prioridad en los sectores. preparará los planes financieros. con anticipación de por lo menos cuatro meses a la iniciación del período ordinario de sesiones de la legislatura. formulación. y con la oportunidad debida los someterá a consideración y aprobación del ministro de finanzas. 38 manifiesta que: "Son componentes del Sistema.. está contenido en la Ley de Presupuestos del Sector Público. que conforman el ciclo presupuestario". los presupuestos del Gobierno Nacional.el ministerio de finanzas. proyectos y programas a los que se refiere el artículo anterior y el financiamiento disponible. El presidente de dicho organismo remitirá al ministro de finanzas. • Sectores y proyectos prioritarios. Concretamente en la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control. y en sus Reglamentos correspondientes. información sobre las previsiones de ingresos.. • Asignaciones globales. de corto y mediano plazo. • Prohibición de incluir proyectos no contemplados.el presupuesto del gobierno nacional se orientará a la prestación de los servicios públicos. En cuanto al ámbito de aplicación. a través de la subsecretaría de presupuesto. determinará para cada período los sectores prioritarios y los proyectos y programas específicos de los mismos.la junta de planificación preparará un proyecto de plan de inversiones de corto y mediano plazo para el gobierno nacional. los de las demás entidades y organismos del sector público y los procesos de regulación y consolidación de la información presupuestaria"..

.Las normas técnicas relativas a la ejecución y administración del presupuesto se establecerán de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44 de esta ley.. c) Ejecución presupuestaria • Descripción.La Legislatura no podrá efectuar aumentos en los gastos del presupuesto vigente ni en el proyecto de presupuesto del Gobierno Nacional si no existe el correspondiente financiamiento... para estos efectos. en consecuencia. • Disposiciones generales del presupuesto. • Aprobación por la Legislatura. • Gastos sin financiamiento. a base de las proformas presupuestarias enviadas por las entidades y organismos correspondientes. efectivo y económico de los objetivos y metas establecidas en los planes y programas presupuestarios. Igualmente le está prohibido aprobar el incremento o la creación de nuevas partidas de ingreso sino con el dictamen del Ministro de Finanzas. que se entenderán suspensos. partiendo del presupuesto aprobado.. • Proyecto de presupuesto.La ejecución presupuestaria comprende el conjunto de normas y procedimientos técnicos.Salvo lo dispuesto en el artículo anterior. • Asignaciones obligatorias.. a más tardar hasta el primero de diciembre del año anterior al de su vigencia. mientras no los acoja otro presupuesto.El anteproyecto de presupuesto será sometido a la aprobación del Presidente de la República y luego éste enviará el proyecto a la Legislatura en la forma establecida en la Constitución. No podrán presentarse a la Legislatura proyectos de presupuesto cuyos egresos no estén debidamente financiados. Las disposiciones generales del presupuesto contendrán solamente normas que se relacionen directa y exclusivamente con la aplicación del presupuesto del que formen parte y.. no podrán reformar o derogar leyes vigentes. modificar. traspasar o suprimir tributos u otros ingresos.UCACUE-UAED-2005 • Programación y evaluación presupuestarias. • Alcance de las disposiciones generales. se aplican para el cumplimiento eficiente.El Ministro de Finanzas preparará el anteproyecto de presupuesto del Gobierno Nacional para el próximo período.La programación del presupuesto del Gobierno Nacional y de los presupuestos de sus entidades y organismos deberá reunir los requisitos que posibiliten la evaluación presupuestaria. • Promulgación de Presupuesto. el presupuesto podrá omitir egresos ordenados por ley. 37 . • Suspensión de egresos. las cuotas provenientes de compromisos internacionales. b) Formulación y aprobación • Anteproyecto de presupuesto.. legales y administrativos que. y el servicio de la amortización e intereses de la deuda pública. ni crear.El presupuesto del Gobierno Nacional contendrá obligatoriamente las disposiciones generales que se relacionarán directa y exclusivamente con la ejecución y evaluación presupuestaria... Tanto las proformas como el anteproyecto se sujetarán a lo dispuesto en este capítulo sobre planificación y programación presupuestaria. incluídas las entidades adscritas a empresas del Estado..El Presidente de la República promulgará el presupuesto del Gobierno Nacional en el Registro Oficial.No se podrá aprobar el presupuesto del Gobierno Nacional si no contuviere asignaciones suficientes para el cumplimiento de las obligaciones convencionales o contractuales del Estado.Para el estudio y aprobación del presupuesto del Gobierno Nacional la Legislatura se regirá por lo dispuesto en la Constitución.

La Subsecretaría de Presupuesto aplicará los procedimientos para la concesión de cupos de gasto. la autorización de cupos de gasto a base de las necesidades de ejecución de los programas y con arreglo a las disposiciones que se expidan al efecto. pero lo será para la ejecución de los mismos si es que deben cumplirse en una sóla etapa o para el comienzo de cada una de las etapas contractuales.La evaluación presupuestaria comprende básicamente el análisis crítico de la medición de los resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos. Los registros de información financiera se llevarán en las unidades administrativas correspondientes. el plan de ejecución presupuestaria.Constituyen instrumentos esenciales de la ejecución presupuestaria el plan financiero. como requisito previo para contraer compromisos y obligaciones y para solicitar a la Tesorería de la Nación las autorizaciones de giro.. el análisis de las variaciones observadas.Las entidades y organismos del sector público. con respecto a la utilización de los recursos presupuestarios en el período fiscal o en períodos menores.El cupo de gastos es el mecanismo por el cual la autoridad responsable de la ejecución presupuestaria establece los márgenes dentro de los cuales los administradores podrán utilizar los créditos presupuestarios para contraer compromisos y obligaciones y proceder a su pago.Los aumentos y rebajas de créditos presupuestarios serán autorizados exclusivamente mediante resolución que dictará el Ministro de Finanzas.. se autorizarán de acuerdo con las políticas y normas técnicas que a este efecto expida el Ministro de Finanzas. de acuerdo con la política que al respecto apruebe el Ministro de Finanzas. incluso para los anticipos. o éste concederá de oficio... con la determinación de sus causas y la recomendación de las medidas correctivas que deban tomarse.UCACUE-UAED-2005 • Instrumentos de la ejecución presupuestaria.Las oficinas de presupuesto. en función de las posibilidades reales de financiamiento y dentro de los límites establecidos en el numeral 7 del artículo 48. • Cupos de gastos. las que servirán de base para que cada entidad y organismo del sector público elabore normas específicas.. • Aumentos y rebajas de créditos. d) Evaluación presupuestaria • Descripción.El Ministro de Finanzas establecerá las normas técnicas de carácter general para la evaluación presupuestaria.. incluídos en el presupuesto del Gobierno Nacional.La ejecución de los programas presupuestarios deberá ceñirse básicamente al plan de ejecución presupuestaria.. solicitarán al Ministerio de Finanzas. • Traspasos y enmiendas. llevarán registros de información física de la ejecución del presupuesto de su entidad. • Normas de evaluación presupuestaria. • Política de cupos de gasto. de acuerdo a la actividad que realice. • Ejecución de programas presupuestarios. los sistemas de contabilidad y las estadísticas de cada entidad y organismo del sector público. • Registro de ejecución.. Dichas entidades y organismos deberán contar con los cupos de gastos correspondientes. cifrado y cómputo. los clasificadores presupuestarios. a la política de cupos y a los resultados periódicos de la evaluación presupuestaria. o las que hagan sus veces en cada dependencia. según lo que se dispone en el título VI de la presente ley.. a fin de ajustar la ejecución a las previsiones originales..Los traspasos entre créditos presupuestarios y las enmiendas que deban hacerse para corregir errores de texto. El cupo de gastos no constituye requisito previo indispensable para la celebración de contratos. de acuerdo con las normas técnicas correspondientes. 38 . • Autorización de cupos. los cupos de gasto.

3. que se encontrarán pendientes del pago al 31 de diciembre de cada año. los gastos de operación. preparada de acuerdo con las normas técnicas y el manual de presupuesto. los ingresos que se perciban se considerarán como del presupuesto vigente al tiempo en que se cobren. La información financiera no duplicará aquella que se prevea en el sistema de contabilidad..DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES. se elaboraran con base en clasificaciones que permitan distinguir. comprenderán todos los ingresos.. se estructurarán sobre base del clasificador económico de ingresos y contendrán los montos estimados de todos los ingresos tributarios y no tributarios. se tomarán en cuenta dentro de las transacciones de caja del año en que se paguen.El presupuesto del Gobierno Nacional se clausurará el 31 de diciembre de cada año. aún cuando se hubieran originado en un período anterior. con el propósito de verificar el cumplimiento de los fines y la obtención de las metas programadas. en su Art. a más tardar hasta el 31 de marzo del año siguiente. a fin de que se adopten las medidas correctivas tendientes a la obtención de las metas programadas. 10 expresa que los presupuestos institucionales.La Subsecretaría de Presupuesto y la Junta de Planificación evaluarán la ejecución de los programas.El sistema de presupuesto de una entidad u organismo del sector público comprende las técnicas. emitidos por el Ministro de Finanzas. 1. 1.. sin perjuicio de afectar al presupuesto con cargo al cual se crearon. bonos y otras operaciones financieras. e) Clausura y liquidación del presupuesto • Fecha de clausura. a la unidad ejecutora de los programas.8. • Obligaciones pendientes de pago. tomando como referencia la fecha de su clausura.UCACUE-UAED-2005 • Control de la ejecución de programas... métodos y procedimientos que deben aplicarse en las etapas del ciclo presupuestario.8. el servicio de la deuda pública y los gastos de inversión.Las entidades que forman parte del Gobierno Nacional presentarán información a los efectos de evaluación presupuestaria. Después del 31 de diciembre no se podrá contraer compromisos ni obligaciones que afecten al presupuesto del período fiscal anterior. las deficiencias que se observen en la ejecución. así como de otros financiamientos provenientes de la venta de valores. • Responsabilidades de la ejecución de programas. financiamiento y gastos previstos para el ejercicio fiscal dentro del cual se van a ejecutar.... para lo cual: • Los presupuestos de ingresos. Después de dicha fecha. • Los presupuestos de gastos. La Subsecretaría de Presupuesto prestará la asistencia técnica necesaria que requieran dichas entidades y organismos.Las obligaciones contraídas de acuerdo con lo que dispone el artículo 57. y..La liquidación del presupuesto de cada período del Gobierno Nacional se expedirá mediante acuerdo del Ministro de Finanzas. en forma oportuna y con las características solicitadas.. • Liquidación de presupuesto.2. • Información para la evaluación presupuestaria. 39 . • Los presupuestos de financiamiento contemplaran todas la fuentes financieras provenientes de la contratación de empréstitos.SISTEMA DE PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO a) Descripción.El Ministro de Finanzas conocerá los informes de evaluación y dará a conocer inmediatamente.La Ley de Presupuesto. entre otros. No se autorizarán los cupos para proyectos de inversión en aquellas entidades y organismos que no hayan suministrado los informes de evaluación.

preparará el proyecto de presupuesto y lo presentará. aquellos serán aprobados por el Ministerio de Finanzas. reducciones o traspasos de créditos en el presupuesto de las entidades y organismos del sector público. materiales y financieros a utilizarse por dichas entidades u organismos.El personal que desempeñe funciones presupuestarias estará integrado por profesionales y auxiliares que reúnan los requisitos mínimos establecidos para el efecto. y mientras éste no se haya convertido en obligación podrá anularlo total o parcialmente. Dicho sistema centralizará la programación y ejecución de todo recurso financiero sujeto a control o responsabilidad de la entidad u organismo. Ningún recurso financiero podrá ser excluido del proceso presupuestario. El proyecto incluirá todos los requerimientos de recursos humanos. decida adquirir de terceros bienes o servicios. en coordinación con las unidades administrativas pertinentes. por la Oficina Nacional de Personal.Cada entidad y organismo tendrá su presupuesto aprobado antes del primer día del período para el cual se expida. para esta 40 . f) Aprobación oportuna del presupuesto.. Sin embargo la misma autoridad que contrajo el compromiso. g) Ejecución del presupuesto. h) Compromisos. será responsable de la ejecución del presupuesto en la forma autorizada y de asegurar un control interno previo que evite la posibilidad de incurrir en compromisos o gastos que excedan de los montos aprobados.UCACUE-UAED-2005 b) Sistema único de presupuesto. Esta anulación podrá hacerse cuando el compromiso se considere inconveniente.. en la forma y oportunidad señaladas por esta ley y por leyes especiales. e) Asignaciones para el servicio de la deuda pública. según el caso. Cualesquiera fondos o cuentas especiales. innecesario o cuando se tenga la certeza de que no podrá ser cumplido. c) Personal presupuestario. o les encargue la realización de obras. según el caso. o quien haga sus veces.. aumentos o reducciones de créditos del presupuesto del Gobierno Nacional. los bienes se entreguen o los servicios se presten. Para los demás casos en que se requieren aumentos.. a través de la Subsecretaría de Presupuesto.Se establecerá en cada entidad y organismo del sector público un sistema único de presupuesto. en coordinación con el Ministerio de Finanzas. que comprenda la programación y administración presupuestaria de todos los ingresos y gastos. sin embargo. debiendo estar sujetos a evaluación periódica con respecto a su calidad y ética profesional. serán incluidos dentro del proyecto sin excepción alguna. de acuerdo con las regulaciones de este título. se estará a lo dispuesto en la sección 3 del capítulo 5 del presente título..La unidad a cargo de la programación presupuestaria. o por autoridad que aprobó el Presupuesto. mediante acto administrativo válido. ingresos destinados por la ley u otros análogos. en todo o en parte.La asignación presupuestaria se comprometerá en el momento en que la autoridad competente. o por el máximo organismo de la entidad. sin excepción alguna. con observancia de las normas técnicas respectivas. Esta disposición podrá aplicarse también a los contratos legalmente celebrados por funcionarios públicos cuando se hubiere incurrido en compromisos.No se aprobaron los presupuestos de las entidades y organismos del sector público si no contuvieren asignaciones suficientes para el servicio de amortización e intereses de la deuda pública y para el cumplimiento de las obligaciones contractuales.El Jefe de la unidad financiera de cada entidad y organismo del sector público o quien haga sus veces. Para los traspasos.. d) Proyecto de presupuesto. El compromiso subsistirá hasta que las obras se realicen.. por medio de el titular o máxima autoridad. al Ministerio de Finanzas o al máximo organismo de la entidad. Los recursos previstos serán destinados a los programas específicos que conforman el plan de la entidad u organismo para el período presupuestario.

de acuerdo con las normas técnicas de presupuesto que dicte el Ministro de Finanzas.. 41 . del Procurador General de la Nación o del abogado asesor o procurador. una vez vencido el término señalado en el inciso anterior. Los contratos cuya ejecución deba durar más de un período presupuestario podrán celebrarse cuando el presupuesto vigente contenga la asignación y disponibilidad suficiente para cubrir el costo de la parte que deba ejecutarse en el período..En cada entidad u organismo del sector público existirán ordenadores de gastos y ordenadores de pagos. autorizará o contraerá obligaciones. bienes o servicios adquiridos por autoridad competente..Ninguna entidad u organismo del sector público. mediante acto administrativo válido. No obstante. sin que conste la respectiva asignación presupuestaria y sin que haya disponible un saldo suficiente para el pago completo de la obligación correspondiente. en los casos siguientes:  Cuando la cuantía de los contratos sea igual o mayor a la establecida en la ley para el concurso de ofertas. y. j) Requisitos para contraer compromisos y obligaciones. El informe se referirá fundamentalmente a la existencia del financiamiento y será expedido en el término de quince días contados desde la fecha de recepción de la solicitud y de todos los documentos respectivos. respecto de recursos financieros. o de quien haga sus veces. total o parcialmente. Cada entidad u organismo determinará por reglamento interno los funcionarios que han de realizar dichas tareas y sus respectivas áreas de competencia. celebrará contratos.. En la certificación se determinará la fuente de donde procederán esos recursos.Los clasificadores oficiales de ingresos y gastos.Los compromisos que al 31 de diciembre de cada año no se hayan transformado. y los contratos deban ejecutarse en uno o más períodos  Cuando subsiguientes. contraerá compromisos.. En la documentación requerida para el efecto se incluirá una certificación del jefe de la unidad financiera de la entidad solicitante. n) Clasificadores de ingresos y gastos. se tendrán por anulados. sobre la existencia actual o futura de los recursos financieros que permitan legalmente cumplir las obligaciones contractuales. k) Ordenadores de gastos y de pagos.Todo contrato que signifique egreso de fondos públicos con cargo al presupuesto del Gobierno Nacional. i) Obligaciones.La obligación se genera y produce afectación presupuestaria definitiva en los siguientes casos: • Cuando se reciban de terceros obras. según el caso. para fines presupuestarios y contables. requerirá de informe favorable previo del Ministro de Finanzas. • Cuando ineludiblemente deban realizarse pagos sin contraprestación. deban o no ser concursados o licitados. de acuerdo con lo que dispongan las normas técnicas de presupuesto que dicte el Ministro de Finanzas. serán los mismos y se expedirán por acuerdo conjunto del Contralor General y del Ministro de Finanzas. m) Anulación de compromisos. ni funcionario o servidor de los mismos.  Cuando los contratos deban ejecutarse en varios períodos presupuestarios. l) Informe sobre contratos. en obligaciones. Para el cumplimiento total de las obligaciones derivadas de estos contratos se establecerán asignaciones suficientes en los presupuestos de cada período subsiguiente. La falta de este informe no impedirá la celebración del contrato.. haya habido o no compromiso previo.UCACUE-UAED-2005 anulación total o parcial por la autoridad correspondiente se requerirá informe favorable previo. la misma autoridad que contrajo el compromiso podrá convalidarlo con cargo a los créditos presupuestarios pertinentes del nuevo período.

por ejemplo: • • Cuando se necesita un mínimo de tesorería (dinero en caja) para afrontar los pagos más inmediatos. se hace referencia al peso o carga de la deuda pública en el sentido de una obligación que el Estado tiene que pagar y cuya influencia sobre la economía nacional reviste gran importancia. Ello origina la obligación de devolver la suma de dinero recibida en préstamo y de pagar además.CONCEPTUACIÓN Por deuda pública se entiende al conjunto de deudas que mantiene un Estado frente a los particulares u otro país. los convenios de novación o de consolidación de obligaciones y la deuda flotante legalmente reconocida. Desde el punto de vista económico. las emisiones de bonos y demás títulos valores. las garantías. Desde el punto de vista jurídico. En tal virtud. Cuando se necesita financiar operaciones a medio y largo plazo. los Estados toman dinero prestado. En la LOAFYC. no podrá ser disminuida de un ejercicio para otro. fundamentalmente inversiones. Dichos clasificadores serán obligatorios para todos los presupuestos del sector público. económica y legal de un Estado para obtener dinero en préstamo. el crédito público implica la existencia de una relación jurídica entre dos sujetos: el acreedor o prestamista.. sino con el consentimiento previo del Contralor General. Constituye una forma de obtener recursos financieros por el estado o cualquier poder público materializado normalmente mediante emisiones de títulos de valores. Al igual que suele ocurrir en la economía del sector privado cuando los ingresos o recursos son inferiores a los egresos o gastos.1. para quien la relación es un crédito. en el Art.Los recursos provenientes de empréstitos se invertirán de la manera y en los objetivos ordenados por las normas legales que se dicten al efecto. para quien es una deuda u obligación. suele mencionarse. el deudor o sujeto pasivo.. y. 42 ..UCACUE-UAED-2005 El Ministro de Finanzas y Crédito Público establecerá los clasificadores en los que fundamentará la gestión presupuestaria. sujeto activo. por lo tanto los recursos provenientes de los empréstitos se tendrá a los siguientes preceptos: a) LOS RECURSOS PROVENIENTES DE EMPRÉSTITOS. Los intereses correspondientes. casi exclusivamente. y a través de los respectivos presupuestos. se llama deuda pública al conjunto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el Estado como resultado de los préstamos recibidos.DEUDA PÚBLICA 2. También podemos decir que el crédito público es la capacidad política. Es además un instrumento que usan los Estados para resolver el problema de la falta puntual de dinero. La asignación constante en el presupuesto del Gobierno Nacional. 112 expresa que la deuda pública del Gobierno Nacional o de las demás entidades u organismos del sector público comprende las deudas provenientes de los contratos de mutuo en sucres o monedas extranjeras. basado en la confianza que goza por su patrimonio u otros recursos que puede disponer. la deuda pública y en forma más especifica. 2.

. su capacidad de endeudamiento. en el que se determinará expresamente la entidad prestamista. 121 manifiesta que las entidades y organismos del sector público. • Decreto de autorización.2.2. y. se autorizará la celebración del contrato mediante decreto ejecutivo.. b) Deuda pública externa.. para adquirir compromisos o celebrar contratos de endeudamiento externo con prestamistas de cualquier índole. la LOAFYC.. presentarán obligatoriamente una solicitud a la Subsecretaría de Crédito Público con toda la información necesaria respecto al proyecto o proyectos de inversión a ejecutarse. la capacidad de endeudamiento del país.. el análisis de los aspectos legales y. contendrán obligatoriamente asignaciones suficientes para atender el pago de la deuda pública. los dictámenes y el informe de la Subsecretaría de Crédito Público. 3) El lugar de pago de la deuda. período de gracia.Aprobada la solicitud de crédito en la forma prevista en el artículo anterior. sujetándose a las disposiciones de la Ley de Régimen Monetario.1. el destino de los recursos. el análisis financiero de la entidad beneficiaria. 43 . aprobando o rechazando total o parcialmente la solicitud. tipo de interés. el prestatario o deudor.UCACUE-UAED-2005 Prohíbese cubrir con empréstitos los gastos administrativos de carácter permanente y otorgar garantías por parte del Gobierno a favor de deudores. inclusive proveedores. o de empresas regidas por la Ley de Compañías en las que tenga capital el sector público.Resulta difícil establecerla por ser variable el elemento considerado para su clasificación. a la de la LOAFYC y a los reglamentos que para el efecto se expidan. b) ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS. el efecto del préstamo sobre la balanza de pagos y. los organismos que intervienen en la ejecución del proyecto. las conclusiones y recomendaciones.La deuda interna es la que se emite y cumple dentro del mercado de un país y nada tiene que ver con la nacionalidad o domicilio de los prestamistas que pueden ser extranjeros. • Resolución. los más utilizados son: 1) El lugar y mercado de emisión de los títulos. 132 expresa que todo trámite de emisión de bonos o de papeles fiduciarios. en su Art. ya sean personas naturales o jurídicas del sector privado. forma de pago. con las recomendaciones que considere necesarias. La Subsecretaría de Crédito Público solicitará los dictámenes del Procurador General de la Nación y de la Junta Monetaria sobre el proyecto de contrato de préstamo. Entre éstos. comisiones. las condiciones financieras del crédito. los requerimientos de aporte local y su incidencia en las finanzas públicas.CLASIFICACIÓN 2. Una vez obtenidos los dictámenes señalados en el artículo anterior. el término para emitir los dictámenes será el de quince días. la Subsecretaría de Crédito Público elaborará un informe para el Ministro de Finanzas. Su régimen está determinado por la legislación interior. en general. a base de los antecedentes. así como la documentación y estados financieros que sean requeridos para los informes y dictámenes legales pertinentes.El Ministro de Finanzas emitirá su resolución. el garante y tipo de garantía. Las entidades y organismos del sector público. requerirán de aprobación previa del Ministro de Finanzas y se sujetarán al trámite previsto en esta Ley. del Gobierno Nacional o de las entidades y organismos del sector público estará a cargo del Ministerio de Finanzas. o de otras entidades y organismos del sector público. A este respecto... 2) La moneda o divisa elegida. 2.Los presupuestos del Gobierno Nacional. En la LOAFYC. finalmente. plazo y sistema de amortización y demás condiciones financieras.EN CUANTO AL LUGAR a) Deuda pública interna. cuando necesiten del crédito externo. según el caso. el Art. en el que se hará constar fundamentalmente: el resumen del proyecto.

se manifiesta en forma evidente a través del uso de la política fiscal. de acuerdo con la concepción moderna de las finanzas. que representa la participación activa del sector público dentro de la economía nacional. en suma. a los gobiernos les incumbe la obligación y la gran responsabilidad. b) Deuda flotante. El problema de la carga de la deuda pública está lejos de haber sido resuelto. lo que se produce es un pago de transferencia.LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL El ensanchamiento del campo de acción del Estado.. En realidad.. Dentro de la compleja actividad que los estados deben realizar para poder alcanzar los propósitos de estabilización y desarrollo económico. se reduce el empleo interno total de los recursos disponibles.. Resulta fundamental. La actividad financiera del Estado. De una u otra forma. como agente oficial y fiduciario del Gobierno Nacional.UCACUE-UAED-2005 • Contratos y convenios accesorios. y el Gobierno como garante.2. suele hacerse referencia al " peso" o " carga" de la deuda pública. se vio que desde el punto de vista económico.En los créditos en que intervenga el Banco Central.CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA Al estudiar los conceptos de Crédito Público y Deuda Pública. pues para hacer frente al pago de la deuda. Por el contrario. la autorización para la celebración de los contratos de agencia oficial y fiduciaria y de los correspondientes convenios subsidiarios y de garantía. La discusión suele partir del mismo significado del concepto "carga".Es aquella deuda pública permanente.3.. o mediante el cobro de impuestos. 2. el decreto que faculte la suscripción del convenio deberá contener. la entidad solicitante no tenga la suficiente capacidad financiera para asegurar el cumplimiento de las obligaciones provenientes del crédito. el dinero que éste recauda. el desarrollo económico-social de manera progresiva. Existe. de mantener la economía nacional. para proveer a necesidades momentáneas de caja en virtud de gastos Imprevistos o por falta o retraso de los ingresos ordinarios. la política fiscal es uno de los instrumentos de indiscutible Importancia. evitando las fluctuaciones del sistema económico y estimulando además. En cambio en el caso de la deuda interna.4. además. 44 . El Gobierno Nacional no podrá garantizar préstamos cuando. a su juicio. por el contrario. puesto que los poseedores de títulos o bonos del empréstito reciben en pago de capital e intereses. que el servicio de la deuda está previsto en el presupuesto.EN CUANTO AL TIEMPO a) Deuda consolidada. es decir.2. pero una disminución de esos mismos recursos en el futuro. atendida por un fondo especial que no requiere el voto anual de los recursos correspondientes. es la que contrae el tesoro del Estado por un breve período de tiempo. no debe desarrollarse en forma neutral y pasiva. 2.. reducir los gastos privados.. La primera significa inicialmente un aumento de los recursos disponibles. el total de recursos disponibles por el país no aumenta inicialmente ni disminuye con posterioridad.La deuda flotante. en concepto de impuestos de los contribuyentes. Cabe destacar que esta clasificación carece de significación jurídica y modernamente corresponde a la deuda a mediano y a largo plazo (consolidada) y a la deuda a corto plazo (flotante). 2. una redistribución del Ingreso de los contribuyentes al tenedor de títulos a través del Estado. el gobierno tendrá que reducir los gastos públicos. por parte del Estado deudor. distinguir la deuda externa de la interna.

. seguidos de períodos de depresión o contracción en la actividad económica del sector privado.. se debe planificar y programar. por el que se prevén. Aunque debemos aclarar. con arreglo a una política económica y social y para un periodo determinado. AUTOCONTROL # 6 1. que el concepto de política fiscal anticíclica o estabilizadora es muy amplio. la política monetaria y con el comercio internacional. acusan en sus resultados los fines que se propone el Estado. de conformidad con lo que estipula el Art. Su estudio lo debemos vincular con el régimen tributario.  Un administrador público puede prescindir del presupuesto. si los propósitos deliberados de la política fiscal.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. porque cuando ella es concebida. 36 de la LAOFYC? 3. planificada y ejecutada de acuerdo con las condiciones reales que configuran el complejo económico-social de un país. los gastos públicos. Concretándonos a la incidencia que pueda tener la acción de la política fiscal en la economía de una nación. • GUI LLERMO CABANELLAS GA STÓN JEZE • • FINICIÓN GENERAL DE 2.UCACUE-UAED-2005 La política fiscal tiene preponderante ubicación como Instrumento en la acción del gobierno. Es decir.  Al presupuesto se lo identifica como documento sencillo de contabilidad que enlista los ingresos y los egresos.. autorizan y reconocen los recursos con los cuales los gastos han de cubrirse. la deuda pública.  Los presupuestos generales del Estado son la enumeración de las obligaciones que la Hacienda debe satisfacer en cada año con relación los servicios que hayan de mantenerse en el mismo y el calculo de los recursos o medios que se consideren realizables para cumplir aquellas atenciones. al frente de cada proposición:  Para desarrollar cualquier actividad en forma ordenada y eficiente.  La actividad financiera exige un tratamiento técnico que posibilite prevenir y actuar sobre la economía dentro de un determinado tiempo y espacio.¿Cuál es la finalidad del sistema de presupuesto en el sector público. con la secuela natural de los trastornos sociales. resulta destacado factor para lograr el bienestar de los pueblos.  El presupuesto es un programa de gobierno que consiste de dos partes. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos. (__) (__) (__) (__) 45 . para poder establecer así. las inversiones públicas.Enlace con una línea la definición con el correspondiente autor o definición general:  El presupuesto es un acto administrativo-legislativo concretado en forma de ley anual. el régimen presupuestario. las posibilidades que de ellas se derivan para evitar a atenuar las fluctuaciones económicas manifestadas en períodos de auge o prosperidad. resulta destacable la función anticíclica que las doctrinas modernas atribuyen a la misma.

________________________________________________  (…). mientras otras lo son de capitalización. con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. consiste en que todos los recursos y todos los gastos. sin excepción deben figurar en el presupuesto. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos.Coloque dentro del paréntesis. • Este principio significa que el conjunto se recursos ingresados al tesoro forman un masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia. números del 1 al 7. el total de los gastos estatales. • Conocido también como del producto bruto. • Según este principio no debe existir más que un solo presupuesto del Estado. y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepción. • Conforme a este principio. el presupuesto necesariamente está ligado a la idea de un período predeterminado. esto es. UNIDAD UNIVERSALIDAD PUBLICIDAD ANUALIDAD NO AFECTACIÓN DE RECURSOS ESPECIFICACIÓN DE GASTOS 7.Anote tres objetivos del sistema de presupuestos.Escriba en la línea el nombre del Presupuesto que corresponde a cada enunciado:  Se lo ha definido como un programa de gobierno que consta de dos partes.. El término anual del presupuesto llegó a ser considerado en las Finanzas Clásicas. que su naturaleza es diferente. cuando. o cuando... el presupuesto del Estado no puede traducir autorizaciones en bloque de los gastos que contiene. Ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento. unas 46 . ________________________________________________  Es un cuadro económico (y no exclusivamente financiero) que contiene una estimación del comportamiento de todos los sectores de una economía nacional para un período futuro determinado. según el Art.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada principio general del presupuesto: • Este principio exige que las diversas fases de su ejecución se verifiquen en público. en forma secuencial ascendente según corresponda a cada una de las etapas del ciclo presupuestario: (_____) Formulación (_____) Evaluación (_____) Programación (_____) Aprobación (_____) Control (_____) Ejecución (_____) Liquidación 5..UCACUE-UAED-2005 4. ciertas actividades de las previstas consiste en operaciones de consumo. 37 de la LOAFYC: a) ___________________________ b) ___________________________ c) ___________________________ 6. de modo que todo el mundo tenga posibilidad de formarse idea sobre la administración financiera. • Como todo plan de carácter preventivo.

• ______________________________________________________________________________ 10. que conforman el ciclo presupuestario". 9. ______________. así como de otros financiamientos provenientes de la venta de valores..Complete el siguiente cuadro sinóptico: En cuanto al lugar • ____________________________ _ • ____________________________ _ DEUDA PÚBLICA En cuanto al tiempo • ____________________________ _ 47 .Complete: Los elementos que se deben considerar para la estructura de los presupuestos institucionales son: • ______________________________________________________________________________ • Los presupuestos de financiamiento contemplaran todas la fuentes financieras provenientes de la contratación de empréstitos. ____________ y _________________ empleados en las etapas de ______________. y en sus Reglamentos correspondientes. _____________. En cuanto al ámbito de aplicación. "Son componentes del Sistema. ____________________________________________________ 8. basado en funciones o proyectos específicos conforme a un programa de gobierno.. bonos y otras operaciones financieras. en la _______________________.UCACUE-UAED-2005 son de largo plazo y otras de corto.. economía y legal de un Estado para obtener dinero en préstamo. basado en la confianza que goza por su patrimonio u otros recursos que puede disponer.. ejecución. por un régimen de asignaciones globales. ________________________________________________  Este presupuesto consiste en reemplazar la tradicional especificación de gastos que obedecía un criterio numerativo. el sistema rige para los presupuestos de todas las _________ y __________________ del ___________________. CRÉDITO PÚBLICO DEUDA PÚBLICA • Es el conjunto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el Estado como resultado de los préstamos recibidos. se impone la existencia de planes o presupuestos diversos que agrupen por separado las distintas actividades. "El sistema de presupuesto comprende las ___________.. los de las demás ____________ y ______________ del sector ______________ y los procesos de ____________ y ___________________ de la información presupuestaria".Enlace con una línea la definición que corresponde a deuda pública y crédito público. está contenido en la Ley de ________________________________________. evaluación y ___________________.En relación con la estructura formal del presupuesto del Estado ecuatoriano. los presupuestos del _____________________. complete lo siguiente: En el caso de la República del Ecuador. surgiendo así los (…). el régimen conforme al cual debe ser estructurado el presupuesto. y. 12. • Es la capacidad política. ____________.¿En que consiste la Teoría del Déficit Sistemático? 11. ________________________________________________  Se refiere a las erogaciones de carácter normal.

. se manifiesta en forma evidente a través del uso de la política fiscal? Sí (___) No (___) ¿Por qué? ________________________________________ 48 .UCACUE-UAED-2005 • ____________________________ _ 13.. que representa la participación activa del sector público dentro de la economía nacional.¿Por qué se le conceptúa a la deuda pública como una carga? 14.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El ensanchamiento del campo de acción del Estado.

.1.USUAL O JUDICIAL 5. Interpretar las normas tributarias.5.4.2.INTERPRETACIÓN GRAMATICAL 5.DEFINICIÓN 2. considerando sus clases y reglas.REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS ACTIVIDADES 1..2.INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 5.5.3.1. aplicación. 2.. encargado de regular el nacimiento...1....DOCTRINARIA 5.6. 49 .PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD 2.2. Identificar el ámbito de aplicación de las leyes tributarias...¿Qué entiende usted por obligación tributaria? 3.. usted estará en condiciones de: • • • • • Conceptuar al Derecho Tributario como parte del Derecho Financiero. analícela y emita un comentario en tres líneas sobre su contenido.PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD 2.1.INTERPRETACIÓN HISTÓRICA 5.Escriba los cinco principios legales que sustentan la obligación tributaria y anote su comentario sintético debajo de cada uno de ellos..PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY 3..ESQUEMA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 4.ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS 5.FUNDAMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 2..UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 6 DERECHO TRIBUTARIO OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad...4..3.CLASES DE INTERPRETACIÓN 5.. Distinguir con claridad los cuatro libros que contienen los cuatrocientos cuarenta y siete artículos del Código Tributario.INTERPRETACIÓN LÓGICA 5..1.AUTÉNTICA 5. modificación y extinción de los tributos.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN 2..PRINCIPIO DE LEGALIDAD 2.1.1. CONTENIDOS 1.1.. Reconocer los fundamentos legales que sustenta el nacimiento de la Obligación Tributaria.Trascriba la definición de Derecho Tributario.1.

17 LOFJ) (Disp.Analice el Art. nombre que se mantuvo hasta diciembre de 1992.. Trans. (Art. estableciendo con claridad los presupuestos de la obligación tributaria. 13. el primero integrado por cinco Salas. la cuantía. como parte del Derecho Financiero.DEFINICIÓN La denominación “Derecho Tributario” no ha sido siempre de uso uniforme en el Ecuador. num.1. se lo denominó Código Fiscal. Principio de generalidad e igualdad. cuarta COFJ) Así mismo. se suprimió el Tribunal Fiscal y en su lugar se crearon cuatro Tribunales Distritales de lo Fiscal en el país: el No. las relaciones jurídicas que se originan entre la administración (sujeto activo) y el contribuyente o responsable (sujeto pasivo) de la obligación tributaria. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. etc. modificación y extinción de los tributos y. 3 con sede en Cuenca y el No. mientras que los otros tres integrados por una Sala cada uno. 2. el No. reformatoria de la Constitución Política. 4.PRINCIPIO DE LEGALIDAD Constituye el fundamento de todo derecho conocido también como el principio de reserva legal: “no hay tributo sin ley”. 50 .. se generalizó la denominación “Derecho Tributario”. es por ello que las relaciones Jurídico-Tributarias. el No. con sede en Portoviejo. deben tener como antecedentes los siguientes principios: Principio de legalidad. los sujetos de esa relación. aplicación. la modificación o extinción. 2. Basta recordar que en 1959 cuando se creó el órgano jurisdiccional encargado de conocer y resolver los asuntos contenciosotributarios. Principio de justicia tributaria y proporcionalidad.Lea. 1 del Código Tributario y escriba un comentario sobre el ámbito de aplicación de las leyes tributarias. por lo tanto el Estado no puede establecer cargos si de por medio no existe una ley. cuando se expidió el cuerpo legal que regulaba la materia tributaria. el Estado al afectar el patrimonio de los asociados solo puede hacerlo mediante ley. 2. en 1963. con sede en Quito. El Derecho Tributario es una rama jurídica que. desde 1975... Principio de la no confiscación y Principio de irretroactividad de la Ley. 6. las circunstancias del nacimiento del tributo. interprete y anote las ideas principales de las cuatro reglas sobre la interpretación de las leyes tributarias. con sede en Guayaquil.Realice una tabla de registro del subtema 5.UCACUE-UAED-2005 4. cuando por medio de la Ley 20.. Pero. en consecuencia.. fecha en la cual se expidió el vigente Código Tributario. Posteriormente. 1. se lo llamó Tribunal Fiscal.1: “Clases de interpretación de las normas tributarias” 7. en 1997 el Congreso Nacional creó un Quinto Tribunal Distrital con sede en Riobamba. regula el nacimiento..Consulte en un texto especializado y escriba las definiciones de: • Estado • Tasas • Sujeto activo • Contribución de mejoras • Sujeto pasivo • Impuesto • Tributo 5.FUNDAMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA En materia tributaria.

sin constituir un castigo o una imposición. todo el conjunto de las relaciones tributarias. precisa los fines del tributo en cuatro aspectos: • • • • Como medio para recaudar los ingresos públicos. los derechos y obligaciones tanto de la administración tributaria como de los contribuyentes y responsables.PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD El ordenamiento tributario debe también sujetarse a los principios de generalidad e igualdad que tiene como antecedente los Arts. etc. 2. salvo disposición expresa en contrario. sino más bien el aporte necesario tendiente a otorgar los recursos al Estado para el cumplimiento de sus fines y además como un medio de política económica para la distribución social de la riqueza. Adicionalmente este principio determina que la Ley no puede conceder beneficios. no tienen efecto retroactivo en cuanto a hechos anteriores a su promulgación. La igualdad entonces implica que las normas tributarias deben considerar la capacidad económica o contributiva de manera que quienes tengan semejantes capacidades.5.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN Es una consecuencia del principio de proporcionalidad. las situaciones anteriores a su vigencia serán juzgadas por las leyes que a ellas corresponda. el ente público no podrá exigir pagos que no sean acordes con la capacidad contributiva de los contribuyentes. En definitiva.. y los reclamos o recursos que deban concederse. filiación política o de cualquier otra índole. la liquidación. según el Art. religión. No se trata entonces de reconocer únicamente que todos son iguales ante la Ley. lo que permite que la mayoría reciba el beneficio de los bienes colectivos que satisfacen las necesidades tanto individuales como sociales. Como elemento para atender las exigencias de estabilidad y progreso social. para concederles beneficios. 243 y 255 de la Constitución Política de la República del Ecuador .. En materia tributaria la vigencia de la Ley presenta dos posibilidades que son: 51 .. es decir. puesto que el Estado debe garantizar que los individuos dispongan de un límite mínimo que posibilite el ahorro e inversión para generar el bienestar individual y como consecuencia de ello el desarrollo económico y social. los sujetos activo y pasivo.. por lo cual resultan inadmisibles los privilegios. las exoneraciones y deducciones. Como instrumento de política económica general. 6 del Código Tributario. 2. la cuantía. 242. Por lo tanto la igualdad se refiere a las condiciones económicas de cada individuo. Para procurar la distribución de la riqueza nacional. por lo tanto la ley debe establecer la definición de la obligación. exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por motivos de raza. la cuantía del tributo o la forma de establecerla.3. sus modos y formas. sexo. 2. idioma. color. El Art. tampoco puede alterar derechos adquiridos.PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY Jurídicamente todas las leyes rigen para el futuro. Las Leyes tributarias determinarán el objeto imponible. deben soportar iguales cargas. sino a todo el proceso de la relación entre el Estado y el llamado contribuyente. origen social o posición económica o nacimiento.UCACUE-UAED-2005 Este principio no hace relación al nacimiento o creación del tributo. exenciones o imponiéndoles gravámenes. 2. están sometidos en forma estricta e imprescindible al principio de legalidad (Art.PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD Este principio se basa en la capacidad económica del contribuyente. 5 del Código Tributaria.4. esto quiere decir que las leyes al ser generales son abstractas y que no pueden referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas.2. la recaudación. 4 del Código Tributario).

sino todo el sistema normativo... (Art. entiéndase por tributos los impuestos. 5. 5.INTERPRETACIÓN HISTÓRICA.1. provinciales. Para estos efectos.INTERPRETACIÓN GRAMATICAL. desde el día siguiente de su publicación en el Registro Oficial. pues las normas.Considera no solamente el estudio de las palabras o la norma.ESQUEMA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO El Código Tributario está dividido en cuatro libros que contiene cuatrocientos cuarenta y siete artículos. así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. Jurídicamente se considera como un principio universal que la interpretación debe fundamentalmente hacerse a la letra de la Ley.ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS El Art. Se denomina también como interpretación sistemática.  En cuanto a las leyes se refieren a tributos.. 5. cuya liquidación deba hacerse por períodos fijos (meses o años) comenzará a regir el primer día del siguiente mes o año calendario.Se refiere al texto de la Ley y al sentido estricto de las palabras utilizadas en ella..CLASES DE INTERPRETACIÓN 5.1. 5.1. entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. porque pretende 52 . consultas y recursos administrativos DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO De la jurisdicción contencioso-tributaria De la sustanciación ante el Tribunal Fiscal Del recurso de casación ILÍCITO TRIBUTARIO Disposiciones fundamentales De las infracciones tributarias en particular Del procedimiento penal tributario 4. 1 del Código Tributario.1.Que para entender el sentido de determinados términos legales. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales..3. las tasas y las contribuciones especiales o de mejoras. 11 del Código Tributario).INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS La interpretación de la Ley se entiende como la aclaración o explicación del sentido de un texto.INTERPRETACIÓN LÓGICA. 10 del Código Tributario). de manera que se pueda encontrar las relaciones y diferencias dentro de un grupo organizado.. reglamentos y disposiciones regirán para el futuro.2. LIBRO PRIMERO Título I Título II Título III LIBRO SEGUNDO Título I Título II LIBRO TERCERO Título I Título II Título III LIBRO CUARTO Título I Título II Título III DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO Disposiciones fundamentales De la obligación tributaria De la administración tributaria DE LOS PROCEDIDMIENTOS TRIBUTARIOS Del procedimiento administrativo tributario De las reclamaciones. De manera general se entiende como el de atribuir a una cosa el verdadero sentido o significación. municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos. pretendiendo descubrir el verdadero pensamiento del legislador o el sentido de una disposición.. 3. es necesario ubicarse en el tiempo y en la época en que la norma fue concedida o dictada..UCACUE-UAED-2005  De carácter general. en cuanto al ámbito de aplicación dice: “Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos. (Art...1.

color. las normas tributarias penales rigen también PRINCIPIO DE GENERALIDAD PRINCIPIO DE IGUALDAD PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD    PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD   53 . 5.UCACUE-UAED-2005 considerar todo un proceso.DOCTRINARIA. por lo que se considerarán las normas del Código Civil y los principios doctrinarios en él establecidos. • Se establece la Interpretación gramatical. a menos a menos que se las haya definido expresamente. deberán entenderse en su sentido usual... AUTOCONTROL # 6 1. Significa que la facultad de establecer..1.REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS • Cuando una misma Ley contenga disposiciones contradictorias... 5. 5.. En segundo lugar. pero de ninguna manera se podrá utilizarla para crear. origen social o posición económica o nacimiento. el cual la ejerce mediante Ley. En consecuencia no hay tributo sin la Ley.2. En materia tributaria este principio tiene dos aplicaciones: En primer lugar.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada principio de la obligación tributaria..5.. existen tres formas: Auténtica. • Que las normas tributarias deben interpretarse de acuerdo a los métodos generales de interpretación. el ordenamiento tributario tiene que basarse en la capacidad económica de los contribuyentes. exenciones o imponiéndoles gravámenes. sin otro valor que el análisis científico. Usual o Judicial y la Doctrinaria. Esto significa que no pueden concederse beneficios. 5.1. modificar tributos o establecer exenciones.Creada por los juristas y estudiosos del Derecho que pretenden ampliar o aclarar diversos temas jurídicos. proporcionalidad y generalidad).1. filiación política o de cualquier otra índole. técnico o jurídico.AUTÉNTICA. idioma. modificar. puesto que las palabras empleadas por la Ley. (igualdad. En virtud de este principio.Efectuada por el legislador. sea concediéndoles beneficios. tendrá primacía aquella que más se aproxime a los principios de la tributación. Esta interpretación genera la jurisprudencia que no es más que las resoluciones dictadas por los máximos tribunales sobre un mismo hecho o circunstancia y que es de obligatoria aplicación para la resolución de casos judiciales. las Leyes Tributarias. exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por motivos de raza. tiene carácter obligatorio y aplicación general y puede hacerse a través de la misma Ley o reglamento o por nuevas leyes.4.. • Se acepta la analogía como un medio para suplir los vacíos de Ley. desde un punto de vista general. En materia Tributaria este principio es fundamental porque de él depende que la sociedad tenga oportunidad de ahorrar e invertir y sobre esta base pueda generarse el desarrollo económico y social. PRINCIPIO DE LEGALIDAD  Las Leyes Tributarias tienen que ser generales y abstractas y no referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas. sexo. sus reglamentos y circulares de carácter general rigen exclusivamente para el futuro. Desden el punto de vista de la Interpretación de la Ley. que partiendo del texto legal identifique las circunstancias en las que la disposición fue concedida y su relación con otras leyes.Es la que realizan los jueces o magistrados para resolver los conflictos sometidos a su jurisdicción. religión.6. extinguir o exonerar tributos es exclusiva del Estado.¿Qué es el Derecho Tributario? 2.USUAL O JUDICIAL.

3.¿Cuál es el ámbito de aplicación de las leyes tributarias? 6. Las normas tributarias deben interpretarse considerado las normas del Código Civil. modificar tributos o establecer exenciones... La interpretación gramatical.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La interpretación de la Ley se entiende como la declaratoria del mandato legal? Sí (__) 7..Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La irretroactividad de la ley es aplicable en materia tributaria? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 4.. (_____) (_____) (_____)    (_____) 54 .Complete: No (__) ¿Por qué? ________________________________________ Las clases de interpretación de la Ley Tributaria son: • _______________________________________________ • Interpretación Histórica • _______________________________________________ • _______________________________________________ • Usual o judicial • _______________________________________________ 8. tendrá primacía aquella que más se aproxime a los principios de la tributación.En el espacio en blanco coloque el nombre del título de cada uno de los libros que conforman el Código Tributario: LIBRO PRIMERO LIBRO SEGUNDO LIBRO TERCERO LIBRO CUARTO ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 5. pero excepcionalmente tendrán efecto retroactivo si son más favorables y aún cuando haya sentencia condenatoria.UCACUE-UAED-2005 para el futuro. consiste en escribir correctamente las palabras dentro de la Ley...Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. al frente de cada aseveración:  Cuando una misma Ley contenga disposiciones contradictorias. Se acepta la analogía como un medio para suplir los vacíos de Ley. pero de ninguna manera se podrá utilizarla para crear.

.EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN 2.1.2.4.1..4. interprete y escriba las ideas más significativas del contenido del tema 3: “Intereses Tributarios” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.DEBERES 2. Describir a un Hecho Generador como presupuesto establecido por la Ley para configurar el tributo.SUJETOS TRIBUTARIOS 1..EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1...” (Art.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1.2.1.CLASES 1..2...SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. seleccione. analice..3.2.2.. 15 C Tributario).1..OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1.2.VARIABLES 3.. existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos. 2..ELEMENTOS 2.INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO ACTIVIDADES 1. 3.2.Lea.3.HECHO GENERADOR 2.OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario en forma expresa define a la obligación tributaria como “el vínculo jurídico personal.. al verificarse el hecho generador previsto por la Ley. usted estará en condiciones de: • • • Conceptuar la obligación tributaria..2.Confeccione un cuadro sinóptico sobre el tema 2: “Hecho Generador”.Elabore una tabla de registro del tema 1: “Obligación Tributaria”.FIJAS 2.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 7 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.SOLIDARIEDAD 1.4..SUJETO ACTIVO 1.REGLAS 3....3.. CONTENIDOS 1.INTERESES TRIBUTARIOS 3.3.. 55 .1.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. especies o servicios apreciables en dinero. exigibilidad tributaria y sujetos que intervienen en la obligación tributaria. considerando su nacimiento.4. Determinar los intereses que genera la obligación tributaria cuando no es satisfecha a tiempo. en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero..1.

56 . establece que la obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la Ley señale para el efecto. la persona natural. los organismos seccionales autónomos (Municipio. es decir.2.1. en el momento en que se produce el hecho generador establecido en la ley (Art. 52 LRTI). porque consiste en una relación entre dos o más sujetos. 18 del Código Tributario al referirse a la exigibilidad. la obligación tributaria nace cuando el sujeto pasivo. y. porque esta relación se produce entre entes que tienen calidad de personas. exigiendo entonces. porque está determinado y reglado por una norma que en materia tributaria debe ser de categoría superior. el endoso de notas de crédito. considerado como tal el sujeto activo de la obligación que es principalmente el Estado. Correos. Así el Art. sin embargo la Ley de Régimen Tributario Interno y el propio Código Tributario extiende la calidad de sujeto pasivo a las herencias yacentes y a las sociedades entendidas como tales. no existe ninguna norma que contenga en la práctica esa posibilidad. en cuanto al pago en especies se prevé la dación de bienes en pago. obtiene ingresos de fuentes ecuatorianas o provenientes del exterior. 1. 14 del Código Tributario. especies o servicios apreciables en dinero. de propiedad industrial y derechos conexos. 18 C Tributario). deben existir por lo menos dos personas. nacional o extranjera residente. nace la obligación tributaria cuando se transfiere derechos de autor. 1.UCACUE-UAED-2005 A continuación vamos a estudiar el concepto citado.. Consejos Provinciales) y también las administraciones de excepción (Empresa Eléctrica. ES PERSONAL. El sujeto activo recauda los tributos en la forma y con los requisitos de Ley y los contribuyentes o responsables de aquellos. ES JURÍDICO. 1 y 2 LRTI). En la actualidad. Por lo tanto los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero y que los sujetos activos exigen en virtud de una Ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. • • • ES VÍNCULO. • En el caso del Impuesto al Valor Agregado. La contraprestación constituye el elemento esencial de la obligación de dar mediante la entrega que hace el sujeto pasivo al sujeto activo de una determinada cantidad de dinero.). La transferencia de dominio puede hacerse en forma local o mediante importaciones. o la sociedad nacional o domiciliada en el país. analizando uno por uno todos sus elementos. De igual manera. A continuación vamos a ver algunos ejemplos de nacimiento de la obligación tributaria: • En el caso del Impuesto a la Renta. Es decir. obligados por disposición legal a pagar los tributos en la forma y con los requisitos establecidos en el Art. que para que se produzca el nexo. en los casos expresamente contemplados en la ley (Arts. la obligación tributaria nace en el momento en que se transfiere el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal o cuando se realiza la prestación de determinados servicios (Art. sean estos naturales o jurídicos. aquellas asociaciones que sin tener personalidad jurídica constituyen una unidad económica o patrimonios independientes de quienes lo integran entre las entidades acreedoras del tributo.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario expresa que la obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo. es decir una ley.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Una vez nacida la obligación. el pago con bonos o papeles fiduciarios. etc.. ésta se vuelve exigible a partir de la fecha que señale la Ley.

b) Administración tributaria seccional: Esta administración se refiere al régimen seccional autónomo conformado por los consejos provinciales y municipalidades..UCACUE-UAED-2005 A falta de disposición expresa respecto a esa fecha. desde el día siguiente al de su notificación. Sin embargo. Dirección Nacional de Avalúos y Catastros. en vía administrativa.SUJETOS TRIBUTARIOS 1... dependiendo del tipo de tributo y los derechos que se otorguen en materia tributaria por parte de la ley. regirán las siguientes normas: 1. Un claro ejemplo de esta administración de excepción es la Dirección General de Aviación Civil. En el municipal.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. y a falta de este señalamiento. estos funcionarios la ejercerán mediante las dependencias. la cual por mandato de la Ley de Aviación Civil puede cobrar directamente los tributos establecidos en dicha Ley.2.. el Prefecto Provincial. 1. desde el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva. c) Administración tributaria de excepción: Aquella que es ejercida por las entidades públicas (excepto las que conforman los otros dos ámbitos ya estudiados) a quienes la ley expresamente concede la gestión tributaria respecto de sus propios tributos. de imposición de sanciones tributarias y de revisión.3. Servicio de Rentas Internas. 1.SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 57 .. el Alcalde. 66 C Tributario). direcciones u órganos administrativos que la ley respectiva determine (Art. pero excluye al régimen seccional dependiente de la Función Ejecutiva. Corporación Aduanera Ecuatoriana.1. En cada caso. Cuando por mandato legal corresponda a la Administración Tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación.4. 2. Este concepto comprende al Estado o Fisco. también a los consejos provinciales y municipalidades y otras las entidades.3. corresponde al Presidente de la República. en el ámbito nacional. 64 CTributario). Cuando la liquidación deba efectuarla e contribuyente o el responsable. 1. quien la ejerce a través de: Ministerio de Finanzas. Ejercen la dirección de esta administración tributaria: • • En el ámbito provincial. de actos en materia tributaria. la cual se encuentra constituida por el conjunto de órganos y organismos de derecho público que ejercen las facultades propias de esta gestión. a las autoridades que ordenen o deban ordenar la recaudación (Art. se considera como sujetos activos.3. y.. y. 65 C Tributario). La determinación y regulación de las atribuciones de cada organismo está contenida en los reglamentos orgánico-funcionales y en los manuales correspondientes (Art. La administración de estos tributos corresponde a los órganos de estas mismas entidades que señale la ley.El Código Tributario define al sujeto activo como “el ente público acreedor del tributo”. La administración tributaria se manifiesta a través de: a) Administración tributaria central: La dirección de la administración tributaria.La gestión tributaria de cada sujeto activo se realiza a través de la correspondiente administración tributaria.SUJETO ACTIVO. Otros organismos que la ley establezca. que corresponden las funciones de aplicación de tributos.

. del pago de las obligaciones tributarias de estas personas. a su elección. Por esta razón. y. La obligación tributaria del contribuyente nace cuando el hecho imponible está directamente vinculado a él. administran o tienen la disponibilidad de los bienes pertenecientes a entes colectivos que carecen de personalidad jurídica. puede acudir ante la justicia ordinaria en juicio verbal sumario (Art. • Las demás entidades que. • Los que dirigen. carentes de personalidad jurídica. así como los tutores o curadores que tienen la administración de los bienes de sus pupilos. susceptible de imposición. Para que estas personas efectivamente cumplan con las obligaciones que se les ha impuesto. deba soportar la carga tributaria.Los representantes de determinadas personas naturales o de entidades colectivas tengan éstas personería jurídica o no. el contribuyente siempre será sujeto pasivo por deuda propia. Así: • Los representantes legales de los menores no emancipados. 25 C Tributario). es decir. Agentes de percepción. quedando a salvo el derecho del responsable a que el contribuyente le devuelva lo pagado.Nuestra legislación clasifica al sujeto pasivo en contribuyente y responsable. constituyen una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros.UCACUE-UAED-2005 Sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que. a) Contribuyentes: Son las personas naturales o jurídicas.. dice el Código Tributario. se consideran también sujetos pasivos a: • Las herencias yacentes (herencia que dentro de los quince días de abierta la sucesión no ha sido aceptada). 1. la administración tributaria puede exigir el cumplimiento total o parcial de la obligación tributaria a cualquiera de los obligados solidarios. 58 .4. está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Responsables por representación. 26 C Tributario). De ahí que los responsables siempre serán sujetos pasivos pero por deuda ajena. 24 C Tributario). a quienes la ley impone la obligación de la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. y. según la ley. b) Responsables: Son aquellas personas que no tienen la calidad de contribuyentes. los entes colectivos reconocidos por leyes y las entidades que forman una unidad económica con patrimonio propio y autonomía funcional.CLASES. sea como contribuyente o como responsable.1. aunque la traslade a otras personas (Art. gerentes o representantes de las personas jurídicas. Agentes de retención. Además. Los responsables pueden ser de cuatro clases: Por representación. según la ley. Para ello. pues no están vinculadas directamente con el hecho generador. • Las comunidades de bienes (situaciones en que uno o varios bienes son de propiedad de dos o más personas).. son por mandato de la ley responsables ante la administración tributaria. presidentes. la ley en forma expresa ha establecido responsabilidad solidaria entre el contribuyente y el responsable. Como adquirentes o sucesores. para lograr un mejor control en la recaudación de tributos y en razón del cargo o función que esas personas ocupan por disposición expresa de la ley. pero. siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva (Art. • Los directores. De tal manera que nunca perderá tal calidad quien. deben cumplir las obligaciones asignadas a los contribuyentes.

Agentes de retención. por mandato expreso de la Ley de Racionalización Tributaria (Art. y. sin ser representantes de otra. deducir y pagar el impuesto correspondiente. • Las personas que adquieren negocios o empresas son responsables por los tributos que éstos se encuentren adeudando. y luego pagar lo retenido al sujeto activo acreedor de los mismos pueden ser sancionados administrativa y aun penalmente.Son quienes. siempre que se consideren como gravados. • Los síndicos de quiebras o de concursos de acreedores. pues quienes pagan rentas originadas en el trabajo en relación de dependencia. • Las sociedades nuevas que son el resultado de haberse transformado o fusionado con otras. reglamento u orden administrativa. la responsabilidad cesará en un año.000. 43 LRTI). num. función o empleo. están obligados a efectuar la retención correspondiente. se convierten en responsables del pago de los tributos que sobre dichos bienes y negocios se hayan estado adeudando antes de dicha adquisición.. en razón de su actividad. así como las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. éstos últimos en los casos que establezca la ley. a efectuar la retención de tributos. 28 C Tributario). en lo que corresponde al año en que se haya efectuado la transferencia y por el año inmediato anterior.UCACUE-UAED-2005 • y. contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administración tributaria la realización de la transferencia.Son aquellas personas naturales o jurídicas que. se consideran agentes de retención a las entidades y organismos del sector público. designados judicial o convencionalmente (Art. en general las sociedades. aspecto muy importante sobre todo en el caso de la adquisición de negocios o empresas. los representantes o liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en liquidación. 59 . 7 C Tributario). Responsables como adquirentes o sucesores. los depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos. a liquidar. Esta obligación se restituyó a partir del 1 de enero del año 2. en lo que corresponda al año en que se realizó la transferencia y por los dos años anteriores. Los agentes de retención que no cumplan sus obligaciones de retener los tributos respectivos a los contribuyentes. 344. • Los herederos a título universal (quienes heredan la totalidad de los bienes o una cuota de los mismos) son responsables del pago de todos los tributos que haya estado adeudando el causante. 27 C Tributario). Así: • Las personas que adquieren bienes raíces son responsables de los tributos que por dichos inmuebles se estén adeudando. son responsables por los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto. Los mandatarios y agentes oficiosos respecto de los bienes que administran o dispongan. • Los donatarios (personas que reciben una donación) y sucesores a título singular (personas que heredan uno o más bienes determinados) son responsables del pago de los tributos correspondientes a los bienes donados o heredados y que el donante o causante haya estado adeudando (Art. Tanto en éste como en el caso anterior.. En el caso del Impuesto al Valor Agregado. están obligadas por mandato de la ley. El caso típico de la existencia de agentes de retención se presenta en el impuesto a la renta. por el hecho de adquirir bienes y negocios. en caso de no entregar lo retenido luego de diez días de vencido el plazo para hacerlo (Art. o por rendimientos financieros o de otra clase. es decir. así como las sociedades y las personas naturales a las que el Servicio de Rentas Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales.

notarios y registradores. serán reprimidos con prisión. por ejemplo. informes. las inspecciones o • Exhibir ante los funcionarios públicos respectivos las declaraciones. Esta obligación se la cumple añadiendo al precio de las mercancías o servicios que se ofrece el valor del tributo respectivo. Las entidades y organismos del sector público que se retrasan en sus obligaciones como agentes de percepción o de retención. como caso de defraudación. con todas las operaciones y transacciones. en su caso (Art.3.. 1.UCACUE-UAED-2005 Agentes de percepción. • Facilitar a los funcionarios autorizados verificaciones. num. 344. por razón de su actividad. los únicos responsables ante el sujeto activo serán los agentes de percepción o de retención. 96 C Tributario). cuya finalidad es facilitar la recaudación de los tributos. Cumplir con el pago de los tributos. inclusive con el cálculo de los intereses y multas. reglamentos y disposiciones emanadas de la respectiva autoridad de la administración tributaria. Los agentes de percepción que no entreguen los tributos que hubieren recaudado estarán sujetos a sanciones administrativas de carácter pecuniario y aun de carácter penal (Art. No debemos confundir a los contribuyentes y responsables con determinados agentes previstos por la ley. (Art.Son las personas naturales o jurídicas que. y por mandato de la ley o del reglamento. • como responsables. • Presentar las declaraciones de impuestos. debiéndolos conservar mientras la obligación tributaria no esté prescrita. solidariamente responsables ante la administración tributaria. 30 C Tributario). cuando no se ha efectuado total o parcialmente la retención o percepción. no tienen que pagar multas ni intereses por mora. después de diez días de vencido el plazo para entregar al sujeto activo dichos tributos (Art.DEBERES a) De los contribuyentes y responsables • Cumplir con todas las disposiciones contenidas en las leyes. función o empleos..2..Los agentes de retención y de percepción son. ordenanzas.. junto con el contribuyente. ya sea como contribuyentes o • Inscribirse en los registros pertinentes (RUC). pero el Contralor General del Estado deberá establecer las responsabilidades y sanciones respectivas. libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueran solicitadas. Concurrir ante la administración tributaria cuando sean requeridos 60 .SOLIDARIDAD. Tal como dispone el Código Tributario. 2 LRUC) • Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica en idioma castellano.4. los agentes de percepción que no hubieren entregado total o parcialmente los tributos percibidos. 1. 30 CTributario). 13 C Tributario). etc. están obligados a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo. • (Art.4. como son. los bancos. obtener los permisos exigidos. tendientes al control o a la determinación del tributo. En caso de que ésta se haya verificado en forma completa.

1.2.2.VARIABLES.Los notarios. por tanto. 101 C tributario). Ejemplo: el impuesto a las patentes municipales.UCACUE-UAED-2005 b) De terceras personas. jueces y en general los funcionarios públicos. 16 C Tributario).. de la existencia de una ley que contenga el presupuesto hipotético en el cual se hace una descripción tipificadora del mismo. a) Ad-valorem. bajo su responsabilidad solidaria con los contribuyentes y responsables. el impuesto a la renta. etc. el cónyuge y los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad (Art. De esta obligación están exceptuados los ministros del culto. en cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional. el requisito legal.Cuando la cuantía está determinada de manera global sin establecer porcentajes. IVA. Es. y para ello son indispensables cuatro elementos: • • • Elemento material u objetivo: es la descripción material del hecho.. por tanto.Constituyen aquellas que se establecen mediante porcentajes. los profesionales. jurídicas o entes económicos (a través de su representante) están en la obligación de comparecer ante la autoridad tributaria cuando ésta lo requiera... Están también obligados a colaborar con la Administración Tributaria respectiva. El hecho generador precisa.FIJAS. cuya configuración práctica. adquiere la obligación de satisfacer el tributo que la ley establece.. dentro de éste se habla de tarifas que pueden ser fijas y variables. en consecuencia.Las personas naturales. detallando en qué consiste. 2. que constituye un porcentaje fijo o variable.2. es decir que la base imponible vendría a constituir una magnitud numérica a la que se le aplica una alícuota de cuya operación se determina la obligación tributaria. registradores de la propiedad y mercantiles. 61 . de acuerdo al monto sobre el valor de la prestación de servicios o del monto de los ingresos... Cuando el sujeto pasivo se encasilla en el presupuesto determinado en la ley. en ese momento se configura el hecho generador y. hipotético y condicionante..HECHO GENERADOR El Código Tributario define como hecho generador “al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo”. Elemento personal: es la individualización del sujeto pasivo obligado a cumplir el tributo. 2. en cierto tiempo y lugar y con respecto a determinadas personas.O sobre el valor. que consideran diferentes elementos para aplicar la obligación tributaria en cifras. 2.2. Elemento espacial y temporal: se refiere al lugar y al tiempo en que nace la obligación tributaria. 2. c) De los funcionarios públicos..EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN Es la cantidad o importe que el sujeto pasivo está obligado a pagar.. Ejemplo. a fin de que en calidad de testigos proporcionen informes o exhiban documentos que existan en su poder. 2. produce el efecto de que el sujeto activo tenga derecho a exigir al sujeto pasivo el pago de un tributo (Art.ELEMENTOS El hecho generador debe estar previsto en la ley en forma detallada. comunicándole oportunamente la realización de hechos imponibles de los que tengan conocimiento en razón de su cargo (Art. 98 C Tributario). en asuntos relativos a su ministerio. la realización o formalización de los correspondientes actos jurídicos establecen las leyes. para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto. a quién obliga. deben exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite.1.

aquel que se origina a partir de la fecha en que se debió cumplir una obligación y no se lo hizo. ej.. • Elemento espacial: percepción de rentas de fuente ecuatoriana o. sino también otros elementos. 21 C Tributario).REGLAS • El interés al que se refiere la ley es el de mora. que se calcula por el grado alcohólico y sobre éste un porcentaje determinado. la fracción de mes se liquidará como mes completo. Este interés se causará desde la fecha de exigibilidad de la obligación tributaria hasta la de su extinción y se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora. sin lugar a liquidaciones diarias.UCACUE-UAED-2005 b) Tarifa específica. ice. • Si bien es cierto que el Código Civil establece que se puede estipular intereses en dinero o cosas fungibles (cosas que se consumen con el uso). independientemente de su domicilio y de su nacionalidad. EJEMPLO: A continuación a manera de ejemplo detallaremos el hecho generador en el caso concreto del Impuesto a la Renta: • Elemento material: percepción de una renta. 17 C Tributario).. un interés anual de mora cuya tasa será fijada trimestralmente en base a la tasa activa referencial establecida por el Directorio del Banco Central. Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la Ley a favor de las entidades del sector público excluyendo las instituciones financieras. es decir. dentro del tiempo señalado en las disposiciones legales para el efecto.1. 3.. • Elemento personal: el sujeto pasivo que percibe efectivamente la renta. 3. con independencia de las formas jurídicas que se utilicen (Art. así como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. por cada mes de retraso. es claro que en 62 . • Elemento temporal: un ejercicio económico determinado. precio ex fábrica del producto. sin necesidad de resolución administrativa alguna. que va del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año. • Monto: el que resulte de la aplicación de la tarifa o porcentaje establecido en la ley a la base imponible del impuesto. se causará a favor del respectivo sujeto activo. en ciertos casos. (Art.. CALIFICACIÓN El hecho generador puede calificarse de las siguientes maneras: • • Consiste en un acto jurídico.. de ingresos provenientes del exterior. lo que trae como consecuencia que se tenga que pagar una cantidad adicional de dinero como contrapartida por el retraso.Su calificación se realiza conforme su esencia y naturaleza jurídica Delimitación conforme conceptos económicos.INTERESES TRIBUTARIOS En el Código Tributario se dispone que en caso de no satisfacer la obligación tributaria.Es la que para su cálculo no solamente se toma en cuenta el valor monetario.Su calificación tiene en cuenta situación o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados.

• • SUJETO ACTIVO: ___________________________________________________________ SUJETO PASIVO: ___________________________________________________________ 6...Defina.. excluyendo las instituciones financieras. 5. Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El nacimiento de la obligación. tasas y contribuciones especiales de mejoras. según el Art.. es decir. Esto significa que es suficiente el hecho de que el contribuyente o responsable no cumpla con su obligación tributaria dentro del tiempo señalado en la ley o el reglamento. quedan excluidos de la norma legal intereses provenientes de otro tipo de obligaciones.5 veces la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador. 22 C Tributario).. es indispensable que en esa misma ley.¿Qué es la obligación tributaria.En el espacio en blanco anote. es decir impuestos. • Este interés se origina por el incumplimiento de una “obligación tributaria”. desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción. en consecuencia. en favor del sujeto activo.Anote los tres elementos del concepto de la obligación tributaria: 3. para que de puro derecho comiencen a devengarse los intereses. 2108 CC). según el Art. se establezca el tiempo dentro del cual el sujeto pasivo tiene que cumplir con la obligación tributaria y.UCACUE-UAED-2005 materia tributaria.. o en su respectivo reglamento. 3. al no existir norma expresa que contemple otras posibilidades. • Este interés es exigible por parte del sujeto activo sin necesidad de resolución administrativa alguna. AUTOCONTROL # 7 1.Complete: No (__) ¿Por qué? ________________________________________ A falta de disposición expresa respecto la fecha. la fecha en la que comienzan a generarse los intereses.. sino más aún.2. causará a favor del respectivo sujeto activo el interés anual equivalente a 1.INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO En caso que existan valores a favor de los contribuyentes. sea por el pago de tributos pagados en exceso o indebidamente. a quién corresponde la dirección de la administración tributaria: 63 . la obligación tributaria se regirá por las siguientes normas: • ________________________________________________________________________ • Cuando por mandato legal corresponda a la Administración Tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación. Por lo tanto. Los intereses se causarán desde la fecha en que se presentó la respectiva solicitud de devolución del pago en exceso o del reclamo por pago indebido (Art. 18 del Código Tributario se produce en el momento en que paga el tributo establecido por la Ley? Sí (__) 4. desde el día siguiente al de su notificación. 15 del Código Tributario? 2. los intereses sólo pueden pagarse en dinero (Art. • La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece. • Para que deba pagarse este interés es necesario no sólo que exista una ley que establezca un tributo y la descripción de su hecho generador. cuando el sujeto pasivo no ha pagado un “tributo”. éstos valores generarán el mismo interés que causen los valores en contra los sujetos pasivos.

determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición.¿Quiénes son Agentes de RETENCIÓN y de PERCEPCIÓN? 11. Presidentes. son responsables por representación: • ______________________________________________________________________________ • Los Directores.Colocando una X entre los paréntesis. • ______________________________________________________________________________ 10..Complete: Para efectos de tributación. Gerentes o Representantes de las personas entes colectivos con personalidad legalmente reconocida jurídicas y demás • ______________________________________________________________________________ • Los mandatarios. generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se transfiere. • ______________________________________________________________________________ • Los sucesores a título universal. voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan. 26 del Código Tributario.. junto con el contribuyente.. por el año en que se realice la transferencia y por los dos años anteriores. por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente. agentes oficiosos o gestores. según el Art. responsabilidad que se limitará al valor de esos bienes. al CONTRIBUYENTE y al RESPONSABLE? 8.UCACUE-UAED-2005 • En la administración tributaria central • En la administración tributaria seccional • En la administración tributaria de excepción _________________________________ _________________________________ _________________________________ 7.. cuando no se ha efectuado la percepción o retención de tributos.¿Cómo define el Código Tributario. luego justifique su respuesta: Los agentes de retención y percepción son. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________ 12. respecto de los tributos adeudados por el causante. solidariamente responsable ante la administración tributaria.Complete: Son responsables como adquirientes o sucesores de bienes: • ______________________________________________________________________________ • Los adquirientes de negocios o empresas. • ______________________________________________________________________________ 9...Escriba cinco deberes de los contribuyentes y responsables: a) b) c) d) e) _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ 64 .

. registradores de la propiedad y mercantiles.. determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición.. 14. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________ 15. define al hecho generador como el presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _______________________________ (______) (______) 12.UCACUE-UAED-2005 13. jueces y en general los funcionarios públicos. deben exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite.. 16. luego justifique su respuesta: En el Código Tributario se dispone que en caso de no satisfacer la obligación tributaria. dentro del tiempo señalado en las disposiciones legales para el efecto.. que consideran diferentes elementos para aplicar la obligación tributaria en cifras. para la determinación (______) (______) de la obligación tributaria de otro sujeto.Colocando una X entre los paréntesis. se causara a favor del respectivo sujeto activo. determine si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones: VERDADERO FALSO Las personas naturales.Complete: Los elementos del Hecho Generador son: • ________________________ • Personal • __________________________ 13.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El Código Tributario en su Art.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada tarifa referente al monto de la tributación: TARIFA FIJA TARIFA VARIABLE • Constituyen aquellas que se establecen mediante porcentajes. Los notarios. Ejemplo: el impuesto a las patentes municipales..Colocando una x entre los paréntesis. un interés anual de mora. a fin de que en calidad de testigos proporcionen informes o exhiban documentos que existan en su poder. • Cuando la cuantía está determinada de manera global sin establecer porcentajes. jurídicas o entes económicos (a través de su representante) están en la obligación de comparecer ante la autoridad tributaria. bajo su responsabilidad solidaria con los contribuyentes y responsables. 11.¿En que casos se cargan los intereses tributarios al sujeto activo? 65 .

5..3. según el Código Tributario.PROHIBICIÓN LEGAL 4. Analizar las formas de determinación o liquidación tributaria.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 8 LAS EXENCIONES.3. DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.3.1.7.DETERMINACIÓN DIRECTA 2.2.3...POR EL SUJETO PASIVO 2..CASOS.1.FORMA PRESUNTIVA 2.2. alcance.3.LAS EXENCIONES 1.4.1..2....1.FACILIDADES DE PAGO 4.DETERMINACIÓN MIXTA 2. Identificar las otras formas de pago...OTRAS FORMAS DE PAGO. considerando las previsiones de Ley..3. considerando a los sujetos activo y pasivo.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD 4.9..4.REQUISITOS DE LA SOLICITUD 4..EFECTOS DE LA SOLICITUD 4.6..3...5.LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 4.PLAZOS 4. usted estará en condiciones de: • • • • • Conceptuar a la exención tributaria.ALCANCE DE LA EXENCIÓN 2..1.2.EFECTOS DE LA DECLARACIÓN 3...2.2. trámite de la solicitud y efectos de la petición de facilidades de pago y a la resolución.4..4.8. CONTENIDOS 1. Establecer las modalidades de pago.ANCIANOS 1.CADUCIDAD 2.3.2.2.POR EL SUJETO ACTIVO 2.5..PAGOS ANTICIPADOS 4.DEFINICIÓN 1..1..EXENCIONES GENERALES 1..INFORMACIÓN DE TERCEROS 2.4.1...3. exenciones generales y prohibiciones.RECURSO 4.3..1.1.1.IMPUTACIÓN DEL PAGO 4....CUMPLIMIENTO 4.3.MODALIDAD DE PAGO 4.3..ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN 5..CARACTERÍSTICAS 4. SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO 66 .3. tomando en cuenta las características. derogatorias.NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN 4. Determinar lo que es la extinción de la obligación tributaria.FORMA DE LA DECLARACIÓN 2.1.DETERMINACIÓN O LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA 2.

económico o social (Art. En el primer caso exime por completo del tributo respectivo.LAS EXENCIONES 1..PAGOS POR CONSIGNACIÓN 5.1. analícelo y anote sus comentarios.4. 30. y elabore un resumen en una página.Transcriba el contenido de los Arts. 3. la necesidad de dar un trato preferencial a ciertos sectores sociales. reflexione y anote su comentario. para la existencia de un tributo se requiere que una ley lo cree.LA PRESCRIPCIÓN 5. ACTIVIDADES 1. como pueden ser. en cinco líneas.. en cinco líneas. las relaciones internacionales con países amigos. debido a que así lo ha previsto la ley.Elabore una tabla de registro del tema 1: “Las exenciones”..PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA O POSITIVA 5.DEFINICIÓN Doctrinariamente.. las cuales se deben a ciertas circunstancias particulares. las exenciones tributarias son en principio de carácter general. la obligación tributaria no llega a configurarse. 67 y 68 del Código Tributario. si bien hay un hecho generador.6. existe la posibilidad de que existan exenciones especiales.Elabore un cuadro sinóptico del tema 2: “Determinación lo liquidación tributaria”. Conforme lo dispone el Código Tributario. Por sus características. Sin embargo. etc. el Art.UCACUE-UAED-2005 5. establecida por razones de orden público. subsistiendo en el resto la obligación de pagar.PAGO INDEBIDO 5.Transcriba.Consulte en un diccionario técnico u otro texto especializado y escriba la definición de: “cuantía tributaria”. 6.. la exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria.. 31 C Tributario).2. el que los actos o contratos que originan la obligación tributaria se ejecuten con el fin de realizar la prestación de un servicio público o una obra benéfica. sólo de la parte a la que alcanza la liberación. haciendo constar los aspectos más significativos. 2.1. del Código Tributario vigente. analícelos..LA REMISIÓN 5......LA COMPENSACIÓN 5. de la misma manera para que pueda darse una exención tributaria.Consulte el Código Tributario.. es indispensable que 67 . En todos estos casos. 7. y en el segundo..PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA.6. 4. en cinco líneas.. por ejemplo. Conforme lo mencionado en párrafos anteriores. la intención de incentivar o desalentar tal o cual actividad económica. 8.Trascriba cada una de las características de la modalidad de pago y debajo escriba su comentario sintético. La liberación puede ser total o parcial.Escriba un comentario sintético sobre la extinción de la Obligación Tributaria. acerca de las diferentes formas de pago. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.5.3.1.LA CONFUSIÓN 5.. 5.6. la exención es la liberación de impuestos o gravámenes que excusa al sujeto pasivo obligado del cumplimiento de la correspondiente obligación tributaria.2...

pero el Código Tributario en forma general exonera (sólo del pago de impuestos. 14 Ley del Anciano). no se extenderá a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella. 35 Tributario). En este caso. sus agentes diplomáticos y consulares. estas exenciones generales no son aplicables al impuesto al valor agregado (IVA) y al impuesto a los consumos especiales (ICE) (Art. 68 . • Entidades de derecho privado con finalidad social o pública. 1.ANCIANOS De conformidad con las disposiciones de la Ley del Anciano.3. 34 Tributario).2. la facultad tanto de establecer como de exonerar del pago de tributos. Si la renta o patrimonio excede de las cantidades señaladas. 32 Tributario). salvo en un caso: cuando la exención haya sido concedida por un plazo determinado. Para la aplicación de este beneficio no se requerirá de declaración administrativa previa. y.. Así mismo. • Empresas multinacionales en la parte que corresponda a los aportes del sector público de los países extranjeros. • Entidades y empresas del sector público constituidas para la prestación de servicios públicos. los impuestos únicamente se pagarán por la diferencia o excedente (Art. así como si la exención es total o parcial. mediante ley (principio de legalidad) (Art. corresponde únicamente al Estado. ni tampoco hacerles extensivas las exenciones de que gozan.. los impuestos a los que se refiere. permanente o temporal (Art. 1. por lo tanto. • Empresas de economía mixta en la parte que represente la aportación del sector público. toda persona mayor de 65 años con ingresos mensuales estimados en un máximo de cinco remuneraciones básicas unificadas o que tuviera un patrimonio que no exceda de quinientas remuneraciones básicas unificadas. • Estados extranjeros. estará exonerada del pago de toda clase de impuestos fiscales y municipales. 33 Tributario).ALCANCE DE LA EXENCIÓN Los beneficiarios de las exenciones tributarias no pueden asumir para sí las obligaciones que la ley imponga a otros sujetos. de beneficencia o de educación. sino que subsistirá hasta la expiración de dicho plazo (Art. 1. no podrá ser derogada por una ley posterior. más no de tasas y de contribuciones especiales) a las siguientes entidades: • Estado y entidades del sector público.4. • Organismos internacionales de los cuales forma parte el Ecuador.EXENCIONES GENERALES Las exenciones particulares se expresan en la ley del respectivo impuesto..UCACUE-UAED-2005 una ley en forma expresa especifique los requisitos que deben reunir sus beneficiarios. provincial o municipal. Sin embargo. en condición de reciprocidad internacional. 301 CRE). salvo disposición expresa (contenida en una ley) en contrario (Art. bajo condición de reciprocidad internacional. La exención sólo comprenderá los tributos que estuvieren vigentes a la fecha de expedición de la ley. sólo mediante una ley posterior se podrá derogar una exención. Como vemos.

Determinación mixta. la obligación tributaria se causará únicamente en proporción a la parte o partes que no gozan de exención (Art. Por actuación de la administración.Esta posición armoniza las dos tesis anteriores manifestando que la determinación tributaria tiene un carácter constitutivo y declarativo a la vez. el contribuyente o responsable lo único que hacen es declarar dicha obligación mediante la determinación. provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administración tributaria..En este punto cabe en primer lugar diferenciar entre sistemas y formas de determinación. mientras que las segundas se refieren al modo o manera de hacerlo.UCACUE-UAED-2005 Cuando en actos y contratos intervengan sujetos beneficiarios de exenciones y sujetos no exentos. y.DETERMINACIÓN O LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario define a la determinación como el acto o conjunto de actos reglados. Al ser un acto o conjunto de actos reglados. 69 . la base imponible y la cuantía de un tributo (Art.En cuanto a la naturaleza jurídica de la determinación tributaria.. a) Naturaleza jurídica. cuando la base imponible sea inferior a la que establece la ley como mínima. 36 C Tributario). A continuación vamos a estudiar cada uno de los sistemas. De ahí que al ser imprescindible la determinación.Esta tendencia considera que la determinación tributaria solamente tiene un carácter declarativo. en su caso. 88 C Tributario) Por declaración del sujeto pasivo. Muchas veces. Posición ecléctica... c) el sujeto pasivo de la obligación. existen tres tendencias: Tendencia constitutiva. El Código Tributario expresa que la determinación de la obligación tributaria se ejecutará por cualquiera de los siguientes sistemas: (Art. pues de lo contrario. si no se hace la respectiva determinación y liquidación del tributo. aunque ya se haya producido el hecho generador previsto en la ley. encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador. se llegará necesariamente a la conclusión de que no existe dicha obligación tributaria. En consecuencia. 2. Tendencia declarativa. 87 C Tributario).. La determinación tiene finalidades muy concretas como son el declarar o establecer: a) la existencia del hecho generador.Esta tendencia sostiene que mientras no se realiza la determinación tributaria y más concretamente la respectiva liquidación del impuesto. La determinación tributaria no siempre va a desembocar en la declaratoria de la existencia de una obligación. jamás se podría exigir al sujeto pasivo el pago del mismo. Los primeros hacen referencia a los sujetos que realizan la determinación. la administración tributaria o. pues la obligación nace cuando se ha producido el hecho generador previsto en la ley. 68 C Tributario) (Art. ni la administración tributaria ni el contribuyente o responsable tienen ningún derecho u obligación. ésta tenga el carácter de constitutiva de la obligación tributaria. b) la base imponible y la cuantía del tributo. significa que la determinación no es una facultad discrecional del órgano administrativo. b) Sistemas de determinación..

Es importante indicar que esto solo se puede realizar cuando se advierta la existencia de hechos imponibles. en cuanto tengan derecho a invocar el secreto • Al cónyuge y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad. ya porque los documentos que respalden su declaración no sean aceptables por una razón fundamental o no presten mérito suficiente para acreditarla. al abarcar las actividades descritas anteriormente.DETERMINACIÓN DIRECTA.. en cada caso particular. para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto. puede solicitar que se verifique. 2. En cambio.3. o en su defecto la composición del tributo correspondiente. Cuando la determinación la realiza directamente la administración tributaria se causa un recargo del 20% sobre el principal (Art. y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación (Art. A los ministros del culto. de su contabilidad o registros y más documentos que posea. 98 C Tributario). la determinación se fundará en los hechos. La información que se obtenga será reservada y sólo podrá ser utilizada para los fines propios de la administración. que tengan relación con la actividad gravada o con el hecho generador. cuando no sea posible la determinación directa. Este sistema de determinación en sí persigue los mismos fines que la realizada por el sujeto pasivo. la existencia del hecho generador.1. 92 del Código Tributario. Para que la administración tributaria pueda llevar a cabo esta facultad existen las formas directa y presuntiva de determinación... con entidades del sector público u otras. Art. que tuvieren en su poder documentos relacionados con la actividad generadora. Igual obligación tienen los representantes de las personas jurídicas (incluidos bancos. 91 del Código Tributario.UCACUE-UAED-2005 2..Tendrá lugar la determinación presuntiva..1. la base imponible.. aquellas terceras personas. En tales casos.. tendientes a establecer. de entes sin personalidad jurídica y de los organismos del sector público. a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder. así como de la información y otros datos que posea la Administración Tributaria en sus bases de datos.2. entidades financieras y sociedades). así como de otros documentos que existan en poder de terceros.FORMA PRESUNTIVA. A los profesionales.1. salvo las excepciones legales (Art. circunstancias y demás elementos ciertos que permitan establecer la configuración del hecho generador y la cuantía del tributo causado. la administración tributaria. 70 .1. en asuntos relativos a su ministerio.1. están obligadas a comparecer como testigos. Art. pues es mucho más amplia. pese a la notificación particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo. o mediante la aplicación de coeficientes que determine la ley respectiva.La determinación directa se hará sobre la base de la declaración del propio sujeto pasivo. siempre que la autoridad tributaria correspondiente lo ordene. complemente o enmiende las declaraciones presentadas por los contribuyentes.INFORMACIÓN DE TERCEROS. ya por falta de declaración del sujeto pasivo. 90 C Tributario). indicios.Adicionalmente. 2. Para llevar a cabo la determinación. 68 C Tributario). pero difiere en su alcance. o los que arrojen sus sistemas informáticos por efecto del cruce de información con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos. la cuantía del tributo y el sujeto pasivo de la obligación.DETERMINACIÓN POR EL SUJETO ACTIVO La determinación de la obligación tributaria es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración tributaria (sujeto activo). 2. no puede requerirse esta información: • • profesional.

rama en la cual aparece por primera vez en la legislación ecuatoriana.Determinación mixta.5. como toda la actividad tributaria.. Se refiere a la caducidad en el Art.Cuando el contribuyente o responsable obligado a hacer la determinación sí presentó la declaración del impuesto. Aunque existe una gran proximidad entre caducidad y prescripción extintiva. 1 C Tributario). 2. 94 al señalar que caduca la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria sin que se requiera previo pronunciamiento. En este caso la caducidad se produce al año desde la fecha de la notificación del acto (Art. una vez que se ha configurado el hecho generador. el cual debe ser llenado con los datos requeridos. y.. 94 Tributario).1. 89. la Ley de Régimen Tributario Interno en relación al impuesto a la renta (Art. 2. la doctrina hace de la caducidad una institución autónoma. mientras que se refiere a la prescripción en el Art...Cuando se trata de verificar un acto de determinación practicado por el sujeto activo o en forma mixta (caso sui géneris de las llamadas refiscalizaciones). cuando dice que por medio de ésta se extingue la acción de cobro de los créditos tributarios.. La caducidad opera a los seis años desde la fecha en que venció el plazo para presentar la declaración. 71 . mediante su correspondiente declaración. que es de especial importancia en el Derecho Tributario. es decir.FORMA DE LA DECLARACIÓN En cuanto a las declaraciones en sí.CADUCIDAD.2. Esta determinación. quienes quedan vinculados por tales datos. En efecto. efecto que se produce por cuanto su titular no lo ha ejercido dentro de ese lapso.. En principio se puede decir que todos los sujetos pasivos. el Código Tributario expresamente diferencia estas dos instituciones.DETERMINACIÓN MIXTA. 3. 55. para todos los efectos.1. en la forma y con los requisitos que la ley y los reglamentos exigen. es reglada.. Inc. Esta debe presentarse ante la administración tributaria en los lugares. Sin embargo. es decir que hay que tener en cuenta las normas jurídicas existentes (Art. éstas no son realizadas en forma discrecional por cada sujeto pasivo. los contribuyentes o responsables. en el tiempo.Cuando el contribuyente o responsable obligado no presentó la declaración o sólo lo hizo en parte.. están obligados a realizar y presentar sus declaraciones de impuestos.2. Art. 42 LRTI). la facultad que tiene la administración tributaria para comprobar la exactitud de la misma. 2. el propio sujeto pasivo realiza la determinación de la obligación tributaria. Así lo hace. caduca a los tres años contados a partir de la fecha de la presentación de la declaración. 93 del Código Tributario 2.La Caducidad es la pérdida de un derecho que ha sido otorgado sólo por un tiempo determinado.UCACUE-UAED-2005 2.1. La facultad de la administración para determinar la obligación tributaria caduca en los siguientes casos: 1. por ejemplo. intereses y multas.DETERMINACIÓN POR EL SUJETO PASIVO Según este sistema.4. existen casos en que las respectivas leyes establecen determinadas excepciones. En este caso. con un formato ya elaborado.. es la que efectúa la Administración a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables. sino que existen formularios específicos para cada caso.

2 Tributario). anticipos o retenciones. Sólo por excepción. a) Vinculante. Cuando las obligaciones se empiezan a cumplir se produce el pago o la extinción y ellas pertenecen a la fase de vigencia y sólo cuando con posterioridad al acto de entrega del dinero o la cosa. Si el contribuyente o responsable. la Ley de Régimen Tributario Interno determina que una vez presentada la declaración sólo se admitirán correcciones que impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuestos. puede presentar el reclamo administrativo de pago indebido ante la autoridad tributaria.. Este tema lo trataremos más adelante. puede hablarse de extinción. y sometiéndose eventualmente a las respectivas sanciones. como son por ejemplo glosas. es decir como la adecuación de la conducta tanto del acreedor como del deudor que posibilite el desenlace lógico del mecanismo de vinculación que entre ellos existe.LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Al hablar de extinción. Tanto las leyes como los reglamentos que señalan los distintos tributos. se levanten las respectivas glosas y se impongan las correspondientes sanciones. 36 del Código Tributario determina la extinción de la obligación tributaria. Por lo tanto quedaría expuesto a que en alguna fiscalización se detecten dichos errores. responsables o terceros.EFECTOS DE LA DECLARACIÓN La presentación de la declaración del impuesto que hace el sujeto pasivo la convierte en vinculante y definitiva (Art. 94. la acción directa de pago indebido ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal correspondiente. pero técnicamente cualquiera de las formas de extinción debe ser considerada como una fase de la vida de la obligación. en el criterio común. y siempre que se hagan antes de que se hubiere iniciado la determinación. 89.. siempre que antes la administración tributaria no haya establecido y notificado el error al sujeto pasivo. haciéndose responsable por cualquier dato falso o erróneo que allí conste. en todo o en parte por cualquiera de los siguientes modos: 72 . éstos pueden ser rectificados dentro del año siguiente de presentada la declaración. tienen un carácter reservado y sólo pueden ser utilizados para los fines propios de dicha administración. por cualquier medio.UCACUE-UAED-2005 Las declaraciones e informes que la administración tributaria obtiene de los contribuyentes. num.. materia de la obligación y se han agotado las formalidades posteriores.2.Significa que una vez que el sujeto pasivo ha presentado la declaración. salvo las excepciones legales. se considera que el pago es el medio de extinguir la obligación. por error. 101 LRTI) (Art. determinan en forma concreta el tiempo dentro del cual el sujeto pasivo tiene que presentar la declaración. intereses y multas. inc. Por otra parte. Si el sujeto pasivo ha cometido errores de derecho (se presume que la ley es conocida por todos) ya no podría rectificar los mismos.2. en la práctica y en la mayoría de vínculos obligatorios resulta así. ésta ya no puede ser modificada. Pero así mismo puede ocurrir que la facultad de la administración para comprobar la exactitud de la declaración realizada por el sujeto pasivo haya caducado (tres o seis años desde que el contribuyente o responsable presentó la declaración del impuesto) en cuyo caso dichos errores quedan sin ninguna consecuencia de tipo tributario (Art. El Art. ha determinado un valor superior al que en realidad le tocaba pagar. b) Definitiva.. 1 Tributario). cuando existen errores de hecho o de cálculo. 2. o en su caso. 3.Significa que por este acto el sujeto pasivo asume para con la administración tributaria un compromiso acerca de la veracidad del contenido de dicha declaración.

• Que el sujeto pasivo efectúe el pago mediante los agentes de retención o percepción o mediante otras formas de recaudación (a través de entidades financieras) (Art.1. es la solución o pago. en primer lugar y luego la intención o ánimo que tenga el sujeto pasivo de extinguirla y debe referirse necesariamente al hecho o presupuesto establecido por la Ley.. las obligaciones se extinguen por otros medios sin que se produzca esta transferencia. debe ser líquida y determinada. es decir a la administración tributaria.Prescripción El primer modo. que hace el sujeto pasivo al sujeto activo.Solución o pago.. sin perjuicio del derecho de reembolso. es decir la entrega libre y voluntaria de una cantidad de dinero o especie apreciable en dinero. porque involucra el cumplimiento efectivo de la obligación y consecuentemente su extinción. es la prestación que se debe.Remisión. 4.. Los anticipos y retenciones que establece la Ley de Régimen Tributario Interno.Confusión. porque a través de ella termina el ciclo de vida de la relación jurídico-tributaria. o. aunque el Código no lo defina.CARACTERÍSTICAS a) Quién hace el pago. 1584 CC). Al respecto es preciso recordar que la obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido 73 .El pago tiene que ser realizado al acreedor del tributo. 38 Tributario)(Art.La regla general es que se tiene que pagar el tributo dentro del tiempo que señale su respectiva ley o reglamento. 39 Tributario).. la entrega que hace el sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero (o especies o servicios apreciables en dinero) al sujeto activo (Art. en este caso.La regla general es que los contribuyentes o responsables son quienes tienen el deber de efectuar el pago. para que la obligación exista. el pago vendría a ser el cumplimiento de la prestación exigida por Ley y llevada a cabo por el sujeto pasivo con el objeto de extinguir el vínculo obligatorio.. ya que la obligación no se liquida ni es exigible por un lado y. 1611 del Código Civil.SOLUCIÓN O PAGO La solución o pago efectivo es dar cumplimiento con la prestación de lo que se debe. vulgarmente tiene un significado muy restringido. 3.UCACUE-UAED-2005 1. con cargo a los sujetos pasivos.. c) Cuándo debe hacerse el pago. 40 Tributario). Federico Puig Peña sostiene que el término pago. 5. pues considera que éste no es más que la prestación de lo que se debe. por otro.. será la fecha en que hubiere nacido la obligación. sin embargo y.Compensación. El pago es un acto que proviene como consecuencia de la declaración a través de la cual se liquida y determina el tributo o es como sabemos. el pago o solución de acuerdo al Art. 4. 41 C Tributario). (Art. es decir. confusión. A falta de este señalamiento.. ni extingue las obligaciones ni libera a los sujetos pasivos de las mismas. pero jurídicamente el pago es mucho más amplio. 4.. b) A quién debe hacerse el pago. para lo cual existen dos posibilidades: • Que el sujeto pasivo efectúe el pago en forma directa al funcionario o empleado de la misma administración a quien la ley o el reglamento facultan recibir el pago. En los demás casos: compensación. en consecuencia. 2. no reúnen las características de pago. y por ello jurídicamente esa transferencia se llama “causa de extinción” -solutionis causa-. puede pagar a nombre de éstos también un tercero (Art. remisión y prescripción. Desde el punto de vista tributario.. Para que sea procedente el pago se requiere la existencia de la obligación.

Por lo anotado debemos concluir que muchas veces aunque la obligación tributaria haya nacido. por ejemplo. en cuyo caso la obligación tributaria se extinguirá únicamente al hacerse efectivo este (Art. En esta parte es importante que distingamos entre nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria: el primero tiene lugar cuando se ha producido el hecho generador.. en el caso del impuesto a la renta (Art. En el lugar que señale la ley o el reglamento respectivo. • En el lugar donde tenga su domicilio el deudor. Otra posibilidad en relación al tiempo dentro del cual debe hacerse el pago. donde se realizó la transferencia de dominio o la prestación de un servicio. En el lugar que funcionen las correspondientes oficinas de • En el lugar donde se hubiere producido el hecho generador. de marzo de 1990. así. 16 C Tributario). es decir cuando se ha producido el hecho generador (Art. La Ley de Régimen Tributario Interno autoriza a la Administración Tributaria a celebrar contratos con las instituciones financieras del país. débitos bancarios debidamente autorizados. e) Cómo debe hacerse el pago • La Ley para la Transformación Económica del Ecuador (Ley 2000-4. En consecuencia el pago de los impuestos al Estado será exigible en la moneda mencionada. con el objeto de que éstas reciban las declaraciones de impuestos y recauden los valores correspondientes. pero también se acepta el pago mediante cheque no certificado. son las fechas que se fijen en los convenios de pago celebrados entre el sujeto pasivo y la administración tributaria. así. • El pago también puede hacerse mediante cheques. Ley 2000-4). la recaudación se efectuará a través de instituciones financieras del sector público. El reglamento determina las condiciones de estos contratos y las modalidades de recaudación.UCACUE-UAED-2005 por la ley para configurar el tributo. 1 de la Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado establece que el régimen monetario del Ecuador se fundamenta en el principio de plena circulación de las divisas internacionales en el país y su libre transferibilidad al exterior (Art. en las provincias amazónicas y en Galápagos. 74 . A partir de la vigencia de esta Ley el Banco Central del Ecuador comenzó a canjear los sucres en circulación por dólares de los Estados Unidos de América a una relación fija e inalterable de veinticinco mil sucres por cada dólar. por cuanto se han cerrado las ventanillas de recaudación en las jefaturas provinciales de recaudaciones. Sin embargo. 43 CTributario). por ejemplo. 13-III-2000) que sustituyó el Art. libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo sujeto activo del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere autorizado por la Ley o por la Administración para recibir dicho pago. mientras no existan bancos privados. ésta todavía puede no ser exigible. 42 Tributario). R. Por disposición del para entonces Ministerio de Finanzas. 1. 34-S. En la práctica se exige cheque certificado. lo segundo hace relación a determinado plazo o fecha a partir de la cual la administración tributaria tiene derecho cobrar dicho tributo. d) Lugar en que debe hacerse el pago.Existen cuatro posibilidades: • • recaudación. a partir del 1o. toda declaración de impuestos fiscales y la recaudación correspondiente debe hacerse necesariamente a través de los bancos autorizados para ello.O.

. deben ser expresamente ordenados o autorizados por la ley (Art.2.2.UCACUE-UAED-2005 • El pago también puede realizarse mediante la entrega de notas de crédito emitidas por el propio sujeto activo. en caso de declaratoria de estado de excepción nacional.. pues el legislador está previendo la posibilidad de que se cobren tributos sin que antes se haya producido el respectivo hecho generador que los origina. esta facilidad de pago se la solicita ante la administración tributaria. 75 .PAGOS ANTICIPADOS Los pagos anticipados por concepto de tributos.. la dación en pago. b) Anticipo del impuesto a la renta. bonos del estado. así por ejemplo. endoso de notas de crédito... En cambio. Título de Crédito Nota de Crédito • Es la obligación del contribuyente a favor del Estado • Es la obligación contribuyente del Estado a favor del 4. a este impuesto se lo denominó como “Anticipo al Impuesto a la Renta”. • También se puede extinguir la obligación tributaria mediante la dación en pago de bonos.1.La petición será motivada y deberá contener los siguientes requisitos: • Designación de la autoridad administrativa ante quien se la formule. 44 C Tributario). y. 4..3.REQUISITOS DE LA SOLICITUD.. num.Es aquel conjunto de medidas que tiene por finalidad conjurar una situación originada en un Estado de guerra Exterior. en la práctica no existe una norma concreta que la regule. 165. • El sujeto pasivo puede también efectuar el pago mediante especies o servicios. Este principio es muy controvertido.. las sociedades. pueda decretar la recaudación anticipada de impuestos y más contribuciones (Art. cuando las leyes tributarias lo permitan. (Art. Son muy pocos los casos en que se permite el pago en especies. las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual. siempre que sean para cancelar tributos administrados por el mismo sujeto. por ejemplo.3.La Ley de Régimen Tributario Interno establece que las personas naturales.3. para que mediante una Resolución apruebe o no a la petición del contribuyente. 4.. concede a los contribuyentes facilidades de pago en sus impuestos. o grave conmoción social. Se prohíbe que la administración tributaria reciba títulos distintos a los mencionados (Art.La solicitud de facilidades para el pago la puede presentar el sujeto pasivo. deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior.La Constitución faculta al Presidente de la República para que. las sucesiones indivisas. 1 CRE). Nota: Estado de Excepción. En nuestra legislación existen dos casos en el que se puede cobrar anticipadamente los tributos: a) Estado de excepción. sus porcentajes y oportunidad. por actos de determinación tributaria realizados por él mismo o por el sujeto activo. 45 Tributario). certificados de abono tributario u otros similares emitidos por el respectivo sujeto activo. etc. una nota de crédito por pago indebido. o cuando ha sido notificado con la emisión de un título de crédito o de un auto de pago. si bien es cierto que el Código Tributario contempla en forma general la posibilidad de que se pueda pagar mediante servicios. 4.FACILIDADES DE PAGO La Administración Tributaria.CASOS. 46 Tributario).

3.NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN. a la documentación y actuaciones.. • Indicación clara y precisa de las obligaciones tributarias. y. 4.3.La presentación de la solicitud de facilidades para el pago evita que se inicie el procedimiento de ejecución. y le concederá un plazo de hasta seis meses para el pago de la diferencia. 152 Tributario). • Indicación de la garantía que se ofrece por la diferencia de la obligación. y si ya se lo ha iniciado suspende su continuación.6.4.. 4.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD. denominación o razón social.. Hay que tener en cuenta que la falta de resolución por la autoridad tributaria. para el pago de la diferencia. la máxima autoridad del sujeto activo correspondiente. quien tiene que esperar y observar la resolución a dicha solicitud (Art. ésta emitirá una resolución motivada disponiendo que el interesado pague en ocho días la cantidad ofrecida de contado. Para que no se inicie o para que se suspenda la vía de ejecución..UCACUE-UAED-2005 • Los nombres y apellidos del compareciente. • Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligación tributaria y la forma en que se pagará el saldo (el plazo máximo será de seis meses y excepcionalmente de dos años). el número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) o de la cédula de identidad. y luego de que el sujeto pasivo en ocho días haya cancelado la cantidad ofrecida de contado. en la cual se hace referencia a los fundamentos de hecho y de derecho. 4.La solicitud de facilidades para el pago se la presenta ante la autoridad administrativa que tenga competencia para conocer los reclamos en única o en última instancia. trimestrales o semestrales (se fijará para este efecto una cuota de amortización gradual que comprenda tanto la obligación principal como intereses y multas a que hubiere lugar). 4. previo informe de la autoridad tributaria de primera o única instancia. en los dividendos periódicos que señale. contenidas en las liquidaciones o determinaciones o en los títulos de crédito.3. • La indicación del domicilio permanente y el del lugar donde recibirá La petición concreta que se formula.El sujeto activo puede negarse a conceder facilidades para el pago. o al de la aclaración 76 . En este caso la diferencia será pagada en dividendos mensuales. un plazo de hasta dos años. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo.En caso de que la solicitud sea aceptada por la administración.5. • las notificaciones. basta con que el sujeto pasivo entregue copia de la solicitud (con la fe de presentación) al funcionario ejecutor. mediante la emisión de la resolución motivada por escrito. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine (Art. y a las disposiciones legales aplicables.. el derecho por el que lo hace. en el plazo de 120 días hábiles. podrá concederle.. • Las razones fundadas que impidan realizar el pago de contado. 154 Tributario). Igualmente se condicionará este plazo mayor a que no se desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen posteriormente..EFECTOS DE LA SOLICITUD.PLAZOS. • La firma del compareciente. procedimiento que sigue la Administración Tributaria a efectos de cobrar los valores pendientes de pago por parte de los contribuyentes. cuando el plazo solicitado para pagar sea mayor de seis meses. y lo puede hacer de forma expresa.3. respecto de las cuales se solicita facilidades para el pago. 153 C Tributario).. En situaciones especiales en las que el contribuyente o responsable necesitare un plazo mayor para efectuar el pago. de acuerdo con el Código Tributario. y a que se constituya. garantía suficiente que respalde el pago del saldo adeudado (Art.3.

responsables o terceros.IMPUTACIÓN DEL PAGO Cuando el sujeto pasivo hace pagos parciales. 4. 155 C Tributario). éstos se imputarán primero a los intereses. En consecuencia.OTRAS FORMAS DE PAGO.. podrá pagar lo que corresponde a la parte aceptada.. una vez que ha sido negada su solicitud de facilidades para el pago. 4.1. siempre que no hubiere prescrito.3. la imputación se hará a la obligación más antigua (Art. el pago se imputará primero a la obligación más antigua. y de éste a la obligación más antigua. 49 Tributario). C Tributario 49)(Art.La administración tributaria no concederá facilidades para el pago sobre tributos percibidos y retenidos por agentes de percepción y retención (Art. cuando el sujeto pasivo esté adeudando varias obligaciones correspondientes a un mismo tributo. 50 C Tributario). 290 C Tributario).4. 152. 156 C Tributario). o en sus sucursales o agencias. 77 . si se le requiere que pague dividendos en mora y no lo hace dentro de ocho días.3..Una vez que la administración tributaria ha concedido facilidades para el pago al sujeto pasivo.PROHIBICIÓN LEGAL.. 48 Tributario). Este tema está tratado está más ampliamente dentro del acápite Silencio Administrativo de esta guía (Arts.5. se considerará como aceptación tácita de la reclamación respectiva. depositando el valor respectivo en el Banco Nacional de Fomento. 4. 4. el pago parcial o total de una obligación tributaria (Art. sean contribuyentes.El sujeto pasivo.3. De no hacerse esta elección. 104 C Tributario)(Art.8. puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal para impugnar dicha negativa. como requisito deberá consignar el 20% ofrecido de contado y presentar garantía que respalde el pago del saldo adeudado (Art. En cuanto a la parte no aceptada.9. C Tributario). luego a los tributos. Para ello. Siguiendo siempre este mismo orden... a) En dónde se debe realizar. último inc. 4. el sujeto pasivo puede presentar el respectivo reclamo (Art. 47 Tributario)(Art.. y facultará al interesado para el ejercicio de la acción que corresponda.UCACUE-UAED-2005 o ampliación que disponga la autoridad administrativa. Estas instituciones bancarias no pueden negarse a recibir estos depósitos (por los cuales están obligados a emitir el respectivo comprobante). Si son varias obligaciones correspondientes a distintos tributos.7. ni pueden exigir formalidad alguna para el efecto (Art. se tendrá por terminada la concesión de facilidades y se podrá iniciar o continuar el procedimiento de ejecución coactivo y hacerse efectivas las garantías rendidas por el deudor (Art..ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN Cuando el contribuyente o responsable sólo aceptare en parte una obligación tributaria determinada por el sujeto activo.CUMPLIMIENTO. el pago se imputará al tributo que elija el deudor. 132 C Tributario). y finalmente a las multas. sin poder negarse en ningún caso. en una cuenta especial a la orden del Tribunal Distrital de lo Fiscal. 5..PAGOS POR CONSIGNACIÓN El pago por consignación procede en todos los casos en que los sujetos activos de la respectiva obligación o sus agentes de recaudación se niegan a recibir de parte del sujeto pasivo. éste tiene el deber de cumplir en forma estricta los pagos parciales que se le señalen.. para lo cual la administración tributaria tiene la obligación de recibir ese pago.. para que sea imputado en pago de las obligaciones tributarias que señale el consignante. SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO 5.RECURSO.El pago por consignación se lo debe realizar.

2. si no se puede detener con esto la vía de ejecución coactiva.. en segundo lugar. Si se acepta la demanda se declarará extinguida la obligación o se dispondrá la imputación del pago parcial correspondiente y se ordenará que el banco consignatario acredite a la cuenta de la administración tributaria demandada los valores materia de la consignación (Art.Sobre el valor de las obligaciones tributarias pagadas por consignación.UCACUE-UAED-2005 b) Procedimiento. luego al tributo y por último a las multas. si existieren hechos que deban justificarse. 292 C Tributario). se haya opuesto a recibir en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias (Art. • Cuando el pago se ha efectuado sin que haya nacido la obligación tributaria. vencido el cual se dictará sentencia. e) Intereses. cuyo magistrado de sustanciación mandará que con ella sea citada la administración tributaria para que exponga las razones de su oposición en el término de tres días (Art. el sujeto pasivo tiene que acudir con su demanda (a la que hay que agregar el comprobante de depósito) ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. porque ha mediado error por parte suya o de la propia administración (Art. porque de nada serviría el que se pueda pagar por consignación.. lo puede hacer en el plazo de ocho días contados desde la consignación. responsable o tercero efectúe un pago de tributos que no le corresponde o que no está obligado a realizar. por cuanto no se ha configurado el hecho generador. no hay lugar al cobro de intereses. Esto quiere decir que si el sujeto pasivo realiza el pago por consignación y abandona el trámite. sin causa legal o razonable. en primer lugar. 294 C Tributario). y en tercer lugar.Una vez que se ha realizado el depósito. de existir resolución administrativa ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal.PAGO INDEBIDO Como su nombre lo indica consiste en el hecho de que el contribuyente.La citación con la demanda se la debe hacer a la administración tributaria (recaudador o autoridad que ordenó no recibir el pago. 291 C Tributario). 293 C Tributario). Si el sujeto pasivo tiene que hacer algún reclamo al respecto.. En conclusión el pago por consignación recién empieza su trámite con el depósito en las instituciones mencionadas. que mientras no se cite con la demanda al funcionario ejecutor. 5.. que la cantidad pagada por consignación estará generando intereses en favor de la administración tributaria (en caso de ser exigible) mientras no se presente la demanda. pero de ahí en adelante hay que continuarlo hasta obtener sentencia definitiva del Tribunal Distrital de lo Fiscal. 297 C Tributario).En la sentencia se condenará al pago de las costas al recaudador o funcionario administrativo que. d) Condena en costas. se abrirá la causa a prueba por el término de cinco días. 78 . se estará a lo que en ella se disponga (Art. c) Efectos. desde la fecha de presentación de la demanda (Art. en beneficio de la administración tributaria.. o a su representante legal). no se evitará que se inicie o que se interrumpa el procedimiento de ejecución coactivo. Luego de contestada la demanda. La imputación del pago se hará primero a los intereses. 122 C Tributario). CASOS: El pago indebido de tributos se produce en los siguientes casos: • Cuando se ha pagado un tributo que no se encuentra establecido legalmente o del que se está exonerado de pagar por mandato de la ley. en caso contrario. Esto es muy importante. la obligación tributaria no se extingue mientras no exista sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal que así lo declare expresamente. pero además también al funcionario ejecutor ordenándole que se abstenga de iniciar o de continuar el procedimiento de ejecución.

.UCACUE-UAED-2005 • Cuando se ha efectuado un pago conforme a un erróneo acto de determinación tributaria. inc. b) Plazo.El plazo dentro del cual se puede presentar la acción de pago indebido prescribe en tres años.RECLAMO ADMINISTRATIVO: Puede presentar un reclamo administrativo para ante la autoridad tributaria que tenga competencia para conocer en única y última instancia los reclamos administrativos. sea o no por error. • Cuando se ha pagado una deuda ajena. Al respecto hay que aclarar que todo el que paga una deuda ajena. 306 C Tributario). 2. De la resolución que se dicte en la vía administrativa puede presentarse acción de impugnación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. toda persona natural o jurídica que haya efectuado el pago. a) Quién puede presentar la reclamación o acción. en todo o en parte. 2 C Tributario). 305. por cuenta propia o ajena. pero siempre y cuando se lo hubiera hecho por error. c) Competencia y procedimiento. se puede plantear reclamo o acción de pago indebido. El trámite que se sigue es el de las reclamaciones administrativas. • Cuando el pago se lo hubiera satisfecho o haya sido exigido ilegalmente o fuera de la medida legal (Art. este plazo de prescripción se interrumpe por el hecho de presentar el reclamo administrativo o la demanda contencioso-tributaria ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. siempre y cuando se lo hubiera efectuado por error. 122 C Tributario).. contados desde la fecha en que se hizo el pago. sea por cuenta propia o ajena. • Cuando se ha pagado una obligación inexistente en todo o en parte. El trámite para la solicitud del pago indebido es el mismo del reclamo. • Cuando se ha pagado una obligación tributaria inexistente. del que no se hubiera presentado reclamo alguno.. acta de fiscalización o cualquier otro acto. o también aquella persona a nombre de quien se lo hizo. tiene derecho a demandar la devolución de lo pagado a quien legalmente estaba obligado a hacerlo (Art. El reclamo administrativo por pago indebido procede en los siguientes casos: • Cuando el pago se ha realizado en base a un acto de determinación erróneo o de acuerdo a un acta de fiscalización u otro acto.ACCIÓN DIRECTA CONTENCIOSO-TRIBUTARIA: Acción directa significa que se la puede plantear ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Sin embargo.Cuando se ha hecho un pago indebido quien lo efectuó tiene dos posibilidades: 1. Cuando se ha efectuado un pago de una deuda ajena. 79 . sin que sea requisito previo el presentar primero en la vía administrativa un reclamo específicamente por pago indebido...Puede presentar reclamo administrativo o iniciar una acción contenciosa por pago indebido. 305 C Tributario). del que no se hubiere presentado reclamo alguno.

Aceptada la reclamación de pago indebido. significa que la administración tributaria es acreedora de una obligación que debe ser satisfecha por los contribuyentes. En todo caso serán recibidas obligatoriamente por los recaudadores tributarios. nunca será mayor de sesenta días contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se encuentren ejecutoriados. Estas Notas de Crédito pueden cumplir con varios fines: 1. y que constituyen antecedentes suficientes y únicos para su proceso: las resoluciones administrativas dictadas dentro de reclamos de pago indebido o pago en exceso.. en las que se reconoce el derecho a la devolución del IVA de los contribuyentes. Además. por el contrario. que dispongan el pago o reintegro de valores a favor de personas naturales o jurídicas (Resolución NAC-DGER2006-0446 (R. para que proceda esta acción. en pago de cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo. 14-V-2001) incluyó en el Código Tributario.UCACUE-UAED-2005 Sin embargo de lo anotado. La primera se refiere a una obligación que la administración tributaria tiene para con los contribuyentes. la figura del pago en exceso. responsables o terceros. puede darse el caso de que mientras se tramita ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal una acción de impugnación de una resolución administrativa. mediante endoso que se inscribirá en la oficina recaudadora respectiva. sobre la base de los documentos que constan a continuación. Es considerado pago en exceso. d) Reembolso. 308. desvinculándolo del pago indebido. 221. y por la Sala Especializada de lo Fiscal de la Corte Nacional de Justicia. en su caso. inc. con obligaciones tributarias pendientes que tuviere el mismo contribuyente o responsable. aquel que resulte en demasía en relación con el valor que debió pagarse al aplicar sobre la respectiva base imponible la tarifa prevista en la Ley.. Cancelar tributos adeudados a la Administración Tributaria. previa solicitud del contribuyente. emitidas por los tribunales distritales de lo Fiscal.O. 325-S. El Servicio de Rentas Internas emitirá las notas de crédito que correspondan. Al respecto hay que diferenciar entre nota y título de crédito. El término para el reembolso. en cuyo caso esta acción de impugnación se convierte por este hecho en acción de pago indebido (Art. procederá a la devolución de los saldos a favor de éste. f) Pago en exceso. por la competente Autoridad Administrativa o por el Tribunal Distrital Fiscal. La administración tributaria. R. en los plazos y en las condiciones que la 80 . 2 C Tributario) (Art. el sujeto pasivo realice el pago. responsables o terceros. final C Tributario).O. 307 C Tributario). 307. 7-VII2006). el Código Tributario exige que el pago (indebido) se lo haya realizado después de ejecutoriada una resolución administrativa en la que se niega un reclamo (que no necesariamente debe ser de pago indebido) respecto de un acto de determinación de obligaciones tributarias. pues esta acción prescribe en tres años contados desde la fecha en que se hizo el pago (Art. las resoluciones emitidas por el SRI.. e) Emisión de notas de crédito. previo a su última codificación. o de recursos de revisión en las que se acepte total o parcialmente las pretensiones de los contribuyentes. de conformidad con la normativa legal vigente y las sentencias ejecutoriadas. No importa si ha transcurrido o no el plazo previsto para que esta resolución sea impugnada. se emitirá la nota de crédito o cheque respectivo o se admitirá la compensación a que hubiere lugar. Las notas de crédito pueden ser transferidas libremente a otros sujetos. inc. mientras que la segunda.Las notas de créditos son títulos valores que la Administración Tributaria emite para cancelar al contribuyente valores que se han aceptado mediante las resoluciones administrativas.La Ley de Reforma Tributaria (Ley 2001-41. Negociarlas mediante una casa de valores. 2. que aparezcan como tales en los registros.

Si el contribuyente no recibe la devolución en el plazo máximo de seis meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta.3. siempre y cuando el beneficiario de la devolución no haya manifestado su voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo. 5. pero con los siguientes requisitos: • La compensación que realiza el contribuyente o responsable tiene que ser necesariamente con su deudor.. de igual género y calidad. de oficio o a petición de parte. siempre y cuando se den los siguientes requisitos: • Que sea un crédito líquido. Por ejemplo..Las deudas tributarias también pueden compensarse con créditos no tributarios (compensación mixta) a favor del mismo contribuyente. • Que dicho crédito provenga de haber pagado tributos en exceso o indebidamente. lo cual debe estar reconocido por la autoridad administrativa competente o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal. • Que el crédito no se halle prescrito. 123 C Tributario). y.3. 5.LA COMPENSACIÓN La compensación es un modo por el cual se extinguen las obligaciones cuando dos partes son deudoras una de otra (Art. pero a 81 . 1672 CC). Una deuda tributaria puede compensarse con un crédito tributario. es decir que se encuentren en un estado tal de cálculo como para ser pagadas en ese instante. reconocidos por la autoridad administrativa competente o.. • Que ambas deudas sean actualmente exigibles (Art..3.Para que pueda operar la compensación es necesario que las dos obligaciones reúnan las siguientes calidades: • Que ambas sean de dinero o de cosas fungibles o indeterminadas. 5. con créditos por tributos pagados en exceso o indebidamente. quien a su vez debe tener también la calidad de sujeto activo.2. por el Tribunal Distrital de lo Fiscal. • Que ambas deudas sean líquidas.DEUDAS Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS. en base a títulos que no sean de tipo tributario. en su caso.UCACUE-UAED-2005 Ley y el Reglamento determinen. • Que los tributos por los cuales se hayan originado la deuda o el crédito tributario sean administrados por el mismo organismo (Art. 1671 CC). lo que quiere decir que no puede plantearse la compensación sino sólo dentro de 5 años contados desde la fecha en que el crédito se hizo exigible. tendrá derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para la devolución. es decir. y crédito tributario es aquel por el cual un sujeto pasivo tiene derecho a recibir dicho pago o compensarse dicho valor. 51 C Tributario). Las deudas tributarias se compensan total o parcialmente..DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRÉDITOS NO TRIBUTARIOS.Deuda tributaria es aquella por la cual un sujeto pasivo está obligado a realizar un pago.. en su caso. que el monto de su cuantía se encuentre en un estado tal de cálculo que pueda ser cobrado en ese instante. en los mismos términos previstos en este Código para el caso de pago indebido (Art.3.3. 5..REQUISITOS GENERALES..1. y. si Pedro tiene una deuda tributaria con el Municipio de N.

8. en este caso. • El crédito no debe haber prescrito. De la resolución (expresa) que dicte la administración tributaria. 5.La solicitud de compensación la puede presentar el contribuyente o responsable ante la autoridad administrativa que tiene competencia para conocer los reclamos en única o última instancia (Art.. • Como vemos. para lo cual hay que poner mucha atención en los plazos de prescripción tanto de la obligación tributaria (deuda tributaria) como del crédito no tributario (Art. final C Tributario). por actos de determinación tributaria.CONTENIDO DE LA SOLICITUD.6.3. 52 C Tributario). el peticionario podrá acudir en acción contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. pertenecientes al mismo contribuyente o responsable en relación al mismo sujeto activo.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD..3.El Código Tributario en forma expresa no señala cuál es el procedimiento que debe seguirse para despachar esta solicitud.. 104 C Tributario).4. 82 ... su número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o el de su cédula de identidad.7. 5. o cuando ha sido notificado con la emisión de un título de crédito o de un auto de pago..5. 115 C Tributario).La petición de compensación debe ser motivada y contener los siguientes datos: • Designación de la autoridad administrativa ante quien se la formula.. y. entonces puede operar la compensación.NEGATIVA DE LA COMPENSACIÓN.CASOS EN QUE PROCEDE.. 152.. el derecho por el que lo hace.3.. dictado por el órgano jurisdiccional. • El título no tributario (en el ejemplo el contrato de compraventa) tiene que estar reconocido en acto administrativo firme. inc. la solicitud de • La firma del compareciente. 5.Las personas naturales o jurídicas no pueden solicitar la compensación de sus deudas tributarias con los créditos provenientes de tributos en los que actúen como agentes de retención o de percepción (Art. por lo cual habrá que observar las disposiciones generales. el contribuyente o responsable puede. Petición o pretensión concreta. • Indicación de su domicilio permanente y el del lugar en donde recibirá las notificaciones. 5.PROCEDIMIENTO. 1 C Tributario). • compensación.. 152. 119 C Tributario).Cuando la petición de compensación haya sido negada expresamente.3. • Nombres y apellidos del compareciente.3. 5. el elemento que le diferencia a la llamada compensación mixta es el hecho de que ésta opera entre una deuda tributaria y un crédito no tributario.PROHIBICIÓN EXPRESA DE COMPENSACIÓN.. 5. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine (Art. o por sentencia ejecutoriada. los dos. en el plazo de veinte días hábiles desde la notificación.UCACUE-UAED-2005 su vez este Municipio tiene una deuda no tributaria con Pedro por un contrato de compraventa.La solicitud de compensación la puede presentar el sujeto pasivo.9. realizados por él mismo o por el sujeto activo.3. inc. interponer directamente una demanda contencioso-tributaria ante el (Art.

1. la ley dispone el perdón de determinado tributo. 5. intereses y multas. en la cuantía y con los requisitos que en ella se señalen. una obligación tributaria. En cambio.LA CONFUSIÓN Es un modo de extinguir obligaciones. lo que sucede es que por razones especiales.6. 31 C Tributario). pues tanto el hecho generador como la obligación tributaria sí llegan a producirse. pueden condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente. por lo cual de puro derecho opera la confusión extinguiendo la deuda (Art. mientras que por caducidad se extingue la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria. la remisión tiene otro carácter. sus intereses y multas. Constituye una renuncia voluntaria y generalmente gratuita.5. pero la obligación tributaria no llega a nacer (Art. sus intereses y multas. como se ha comentado anteriormente.. b) Prescripción extintiva: Es un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por no haberlos ejercido durante cierto tiempo (Art. económico o social.. cuando el acreedor o sujeto activo de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma. A esta segunda clase de prescripción se refiere el Código Tributario. DIFERENCIAS CON EXENCIÓN. en este caso. por razones de orden público.4..UCACUE-UAED-2005 Tampoco se admitirá compensación de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza. los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias. que se adeuden al Gobierno Nacional y demás entidades y empresas del sector público. 83 .En principio es necesario diferenciar las dos clases de prescripción que existen en el orden jurídico: a) Prescripción adquisitiva: Es un modo de adquirir las cosas ajenas por haberlas poseído durante un cierto tiempo. cuando se ha producido el hecho generador. 2392 CC). distinguiéndola en forma expresa de la caducidad. en la cuantía y con los requisitos que la ley establezca (Art. un ejemplo claro de este tipo de prescripción es la que se da en la “prescripción adquisitiva de bienes inmuebles”. 5. 54 C Tributario). En lo que sí coinciden tanto la exoneración como la remisión es en que ambas deben ser establecidas mediante ley. En materia tributaria también opera la confusión. La exención se da en aquellos casos determinados por la ley.. 52. 1681 CC). Por la prescripción se extingue la acción de cobro de los créditos tributarios. cuando concurren en la misma persona las calidades de acreedor y deudor. Las deudas tributarias sólo pueden condonarse en virtud de una ley expresa.LA PRESCRIPCIÓN 5. que un acreedor hace de todo o de parte de su derecho contra el deudor. En cambio. con títulos de la deuda pública externa (Art.6... 53 C Tributario). 5.CONCEPTO Y CLASES. final C Tributario). como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo (Art.En este punto es conveniente precisar la diferencia entre exención (o exoneración) y remisión. inc.LA REMISIÓN Remitir significa condonar o perdonar.

• Esta regla opera para aquellos casos en que el sujeto pasivo no debe presentar ninguna declaración. En cambio. Esta prescripción no puede ser declarada de oficio.6. Sin embargo. contados desde la fecha en que debió presentarse la correspondiente declaración. al frente de cada aseveración: Solo mediante disposición de Autoridad Competente. contados desde la fecha en que las obligaciones tributarias fueron exigibles. el monto de exención si es total o parcial y el tiempo de su vigencia.. los impuestos al que se refiere. en los plazos señalados. se hubiere dejado de continuar la ejecución por más de dos años. sino únicamente a petición de parte (Art.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. se considerará que no se ha interrumpido la prescripción.. suspende el procedimiento de ejecución). aún cuando hubiere sido concedida en atención a determinadas situaciones de hecho. escríbala en las líneas corrigiendo los errores.. ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 2.La prescripción se interrumpe en los siguientes casos: • Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del deudor. esta regla opera para aquellos casos en que el sujeto pasivo sí está obligado a presentar su declaración. (______) (______) (______) 84 . caso contrario escriba la frase no hay error: La exención. En caso que la Administración Tributaria ha procedido a determinar la obligación que debe cumplir el contribuyente. • Cuando el deudor ha sido citado legalmente con el auto de pago por parte de la administración tributaria. cuando antes de que prescriba la obligación. La exención solo comprenderá los tributos que se instituyan con posterioridad. o cuando existe afianzamiento de las obligaciones tributarias discutidas (Art.. por ejemplo.INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN.PLAZOS..2. cuando luego de realizada esta citación.UCACUE-UAED-2005 5. se podrá establecer exenciones tributarias. el impuesto predial. prescribe la acción de cobro de la misma. La exención. si no se la presentó o se la presentó incompleta. AUTOCONTROL # 8 1. o a partir de la fecha en que la resolución administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación planteada en contra del acto determinativo antes mencionado cause ejecutoria. podrá ser modificada o derogada por Ley posterior.La acción que tiene la administración para cobrar los créditos tributarios y sus intereses.. prescribe en los siguientes plazos: • Cinco años. • Siete años. excepto cuando se haya presentado una demanda contenciosa-tributaria (porque ésta.. así como las multas.3.¿En qué consiste la determinación o liquidación tributaria? 3.6. contados desde la fecha en que el acto de determinación se convierta en firme. por ejemplo. 55 C Tributario). el impuesto a la renta. por ejemplo. por mandato legal.Es posible que la siguiente definición de exención tributaria tenga errores. 5. se entiende como la dispensa o exclusión de la carga tributaria que surge por mandato de la máxima autoridad y en forma expresa en el que se determinan los requisitos del beneficiario. de ser así. 56 C Tributario). el deudor hace un pago parcial del impuesto o solicita facilidades para el pago.

¿Cuándo se realiza la determinación por el sujeto activo y cuándo por el sujeto pasivo? 5. está exenta del pago de impuestos..Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta. son: _________________ __ _________________ __ • • Compensaci ón Prescripción • _______________ __ 7. sin perjuicio de su derecho de reembolso. (…) podrá hacerse el pago por el deudor de la obligación tributaria o por el responsable o por cualquier persona a nombre de éstos... conteste las siguientes preguntas y luego explique sus respuestas: ¿Pueden los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en concepto de pago de la obligación tributaria. (______) (______) ¿En la extinción se considera que el pago es el único medio de extinguir la obligación? Sí (__) 6.. y a falta de tal señalamiento..Enlace con una línea lo que corresponde a cada definición: TÍTULO DE CRÉDITO NOTA DE CRÉDITO • Es la obligación del contribuyente a favor del Estado.UCACUE-UAED-2005 Sin perjuicio de lo que se disponga en Leyes Especiales. títulos distintos de los permitidos en el Código Tributario? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _____________________________________ ¿Los pagos anticipados por concepto de tributos. (…) salvo lo dispuesto en leyes especiales. a quien la Ley o el Reglamento faculte su recaudación. donde se hubiere producido el hecho generador. retención o percepción. empleado o agente.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada característica de modalidad de pago: ¿Por quién puede hacerse el pago? ¿A quién debe hacerse el pago? ¿Cuándo debe hacerse el pago? ¿Dónde debe hacerse el pago? ¿Cómo debe hacerse el pago? (…) el pago debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al funcionario. deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la Ley? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _____________________________________ 9.Colocando una x entre los paréntesis. • Es la obligación del Estado a favor del contribuyente. 85 . o donde tenga su domicilio el deudor. en moneda nacional de curso legal: … (…) la obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo que señale la Ley Tributaria respectiva o su Reglamento. Está facultado a los beneficiarios de exenciones tributaria tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la Ley. el pago de las obligaciones tributarias se hará en efectivo. sus porcentajes y oportunidad. pero no de tasas ni de contribuciones especiales las Naciones Unidas. en la fecha en que hubiere nacido la obligación… (…) el pago debe hacerse en el lugar que señale la Ley o el Reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudación. (…). 8. 4.Complete: • • No (__) ¿Por qué? ________________________________________ Los modos de extinción de la obligación tributaria según el Código Tributario..

corríjalos en las líneas siguientes: El Director General de Rentas tiene dos opciones.Complete: Los efectos de la petición de facilidades de pago. que de acuerdo al Código Civil se produce entre personas que sean recíprocamente deudoras de obligaciones.Dentro de las otras formas de pago según el Código Tributario. • ___________________________________________________________________________. con su respectiva definición: La Compensación  Se considera como la consolidación definitiva de una situación jurídica por efecto del transcurso del tiempo. aceptar o negar la solicitud. son: • ______________________________________________________________________________ • Suspende o evita la coactiva. • ___________________________________________________________________________. en el caso que se hubiere iniciado el juicio coactivo de ejecución. líquidas y exigibles en el momento en que se produce la …  Es una institución del Derecho Civil que se aplica en materia tributaria para la extinción de las obligaciones cuando concurran en la misma persona las cualidades de acreedor y deudor.Considerando la resolución.En relación con la solicitud de facilidades de pago. sea del contribuyente en la determinación o de la Administración Tributaria. se ha establecido una cantidad mayor en relación a la justa medida de la obligación que corresponde satisfacer. cada una de las formas de pago. ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 13. coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿Aceptada la petición.Complete los casos del pago indebido: • ___________________________________________________________________________.. no es más que un medio de adquirir derechos o perder otros previamente adquiridos por obra del tiempo.. 15. 12.Enlace con líneas. éste ordenará que dentro del mes siguiente deposite la cantidad ofrecida. sean estas en dinero. acerca de las facilidades de pago. es decir que en materia Civil. ya sea convirtiendo un hecho en derecho. si no se resuelve ya sea negando. pero de igual género y calidad.Subraye la respuesta correcta: La solicitud de pago indebido prescribe en 3 meses 1 año 3 años 16.. al contado y concederá cuatro meses para el pago del saldo en las cuotas que hubiere señalado? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 11. la siguiente proposición tiene errores... el sujeto activo de la 86 La Confusión La Remisión . esto dentro de los veinte días al de la presentación de la solicitud.. explique brevemente lo que es el pago por consignación: 14. en ambos casos la resolución tiene que ser oral. en cosas fungibles o indeterminadas. debidamente motivada con los fundamentos de hecho y de derecho. • Cuando por error. como la posesión en propiedad o la liberación de una obligación.UCACUE-UAED-2005 10. por el Director Financiero..  Es un modo de extinción de las obligaciones. se presume la aceptación tácita.

87 . en los casos establecidos en la Ley. en tanto que los intereses y las multas se remitirán por resolución de la máxima autoridad. En materia tributaria la (…) solo puede realizarse en virtud de una Ley. La Prescripción  Es la condonación o perdón que constituyen una renuncia voluntaria y gratuita que hace el acreedor al deudor de todo o parte de su crédito.UCACUE-UAED-2005 obligación se convierte en deudor por la transferencia de bienes y derechos que cause la obligación.

.1.4.....DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES 1..FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2.LA EJECUTORIEDAD DE LA RESOLUCIÓN 2. Reconocer las facultades de la Administración Tributaria establecidas en la Ley.LOS RECLAMOS ADMINISTRATIVOS 2.DOMICILIO ESPECIAL 2.3...Luego del estudio respectivo y de la consulta en otros libros o a profesionales del área.4.3..1.DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS 1.REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN 2.3.1.5.4...1..CLASES DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO 2.3.5...FACULTAD SANCIONADORA 2.2.FACULTAD RESOLUTIVA 2..5..3..5..4. 3.2. usted estará en condiciones de: • • Definir al domicilio tributario y su clasificación conforme al Código Tributario.CLASES DE RESOLUCIÓN 2.2..Analizando los diccionarios o libros especializados.3.5..FACULTAD RECAUDADORA 2..Elabore una tabla de registro sobre el tema 2: “Facultades de la Administración Tributaria” 88 .COMPETENCIA 2. establezca con ejemplos la diferencia que existe entre domicilio en general y domicilio en materia tributaria.2.3..FACULTAD DETERMINADORA 2.4.EL DOMICILIO TRIBUTARIO 1...CONTENIDO DEL RECLAMO 2.PLAZO PARA EMITIR LA RESOLUCIÓN 2. describa explícitamente lo que es el domicilio tributario.2.. 2.1.5.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO 2.NOTIFICACIÓN 2.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 9 EL DOMICILIO TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.FACULTAD REGLAMENTARIA 2.. 4.4.3..DOMICILIO DE LAS PERSONAS EXTRANJERAS 1.RECURSOS ADMINISTRATIVOS ACTIVIDADES 1.Estructure un cuadro de diferencias entre los domicilios que conforman el domicilio tributario. CONTENIDOS 1.4.3.LA SUSTANCIACIÓN ADMINISTRATIVA 2. para cumplir con la finalidad de la actividad tributaria.3.

acompañada. se tendrá como tal la capital de la República del Ecuador (Art. Donde se produzca el hecho generador (Art. como expertos. 60 C Tributario). Donde se encuentren sus bienes. del ánimo de permanecer en ella. y de ser representada judicial y extrajudicialmente. el lugar en el Ecuador en donde perciban cualquier clase de remuneración. Ánimo de permanecer en ese lugar: este ánimo puede ser real o presuntivo. El domicilio puede ser de dos clases: • Domicilio político: se refiere al territorio del estado en general. se lo puede adquirir o tener.DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES Para efectos tributarios se tendrá como domicilio de la persona natural. 1. o. o a cualquier otro título. con o sin relación de dependencia. Para efectos tributarios se considera como domicilio de las personas jurídicas: • El lugar señalado en el contrato social o en los respectivos estatutos. El concepto de domicilio lleva consigo dos elementos imprescindibles. administrativa o técnica. pero además. 45 CC). Si aún así no es posible precisar su domicilio. 59 C Tributario). Donde ejerza sus actividades económicas.2. Las personas jurídicas son relativamente incapaces. se tendrá como domicilio de estas personas. o mediante contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el país. de representación o de mandato.CONCEPTO Y CLASES DE DOMICILIO El domicilio consiste en la residencia.. que son: Residencia: es el lugar en donde una persona se encuentra. 89 . donde ejerzan o figuren ejerciendo funciones de dirección. pues lo que se busca es ampliar la base impositiva y facilitar la recaudación del tributo.. rige en principio lo dicho en el punto anterior.1. los siguientes lugares: El de su residencia habitual. de ahí que siempre actúan a través de una persona natural que es su representante legal. Estos domicilios pueden ser concurrentes y hasta simultáneos. También se tendrá como su domicilio el lugar del Ecuador. técnicos o profesionales. sea ésta principal o adicional. aunque residan en el exterior. manteniendo incluso la calidad de extranjero • estado (Art.UCACUE-UAED-2005 DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. real o presuntivamente.DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Persona jurídica es una persona ficticia.3...DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS Por regla general. Domicilio civil: se refiere a una parte determinada del territorio del 1. 1. capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones.

requiere de un conjunto de potestades establecidas en la Ley. 2. de un impuesto...PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR Las personas naturales o jurídicas domiciliadas en el exterior. 61 C Tributario). están obligadas a designar un representante y a fijar domicilio en el país. Tanto los reglamentos como las resoluciones y concilios de carácter general en su orden no pueden modificar. el lugar en donde ejerza cualquiera de sus actividades económicas o donde ocurriere el hecho generador (Art.UCACUE-UAED-2005 • En defecto de lo anterior. las atribuciones de las administraciones tributarias. sancionadora y recaudadora.2. b) Los Reglamentos Administrativos. peor aún crear obligaciones o exenciones no previstas en ella. y cuando la Ley expresamente le confiere esta facultad se ejercerá previo dictamen favorable del Ministerio de Economía y Finanzas (Art.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La Administración Tributaria. 2. el Código Tributario establece cinco facultades: reglamentaria. reformar o suspender los efectos de la Ley. 1. se produce dos clases de reglamentos: a) De carácter jurídico que facilitan la aplicación de la Ley principal. contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador. el de éstas (Art. en el lugar que más convenga para facilitar la determinación y recaudación de los tributos.1. ejemplo: la ordenanza de un cobro.. 7 Y 8 C Tributario). El domicilio especial así establecido será el único válido para los efectos tributarios (Art. 62 C Tributario). así como a comunicar tales particulares a la administración tributaria respectiva. que son los cuerpos normativos encargados de organizar y regular el funcionamiento. pero la administración tributaria respectiva tiene la facultad de aceptarlo o no.FACULTAD REGLAMENTARIA Es principio de Derecho. Los organismos seccionales ejercen la facultad reglamentaria a través de ordenanzas que tienden a la aplicación de normas legales preexistentes. 63 C Tributario).. denominados comúnmente Reglamentos de Aplicación. 1. los que de acuerdo a lo que dispone la Constitución Política. que surgen de la necesidad de llenar los vacíos en la aplicación de las leyes tributarias o para establecer criterios unánimes o eficiencia en la administración. resolutiva. estableciendo los mecanismos que regulan las relaciones entre los sujetos activo y pasivo. Si se omite este deber. deben ser expedidos por el Presidente de la República en los treinta días posteriores a la vigencia de la Ley. que le permiten cumplir con la finalidad de la actividad tributaria. determinadota. puede exigir en cualquier tiempo que se fije otro especial.4. para hacer efectiva su acción. En el ámbito de la Administración Tributaria Central.5. e inclusive. de una tasa..DOMICILIO ESPECIAL Los contribuyentes y responsables pueden fijar un domicilio especial para efectos tributarios. además esta facultad se materializa en las resoluciones o circulares de carácter general emitidos por el Ministerio de Economía y Finanzas. 2. que la Ley para que pueda aplicarse debe respaldarse en los respectivos reglamentos. se tendrá como representantes a las personas que ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y.FACULTAD DETERMINADORA 90 . como domicilio.

1. en cada caso particular la existencia del hecho generador.CLASES DE RESOLUCIÓN. 23 CRE). servirá de elemento de juicio para la sentencia.UCACUE-UAED-2005 La determinación de la obligación tributaria. reclamo o recurso. la composición del tributo correspondiente. num. están obligadas a expedir resoluciones motivadas. 81 C Tributario). 134. Esto significa que las respectivas autoridades tributarias tienen la obligación jurídica de no guardar silencio frente a los reclamos.FACULTAD RESOLUTIVA Las autoridades administrativas. es decir. quién la debe aplicar y quién la debe cumplir.FORMA Y CONTENIDO. el sujeto obligado.. es decir no se alterará la situación jurídica que fue motivo del reclamo o consulta. 66. respecto de toda consulta. Además cada resolución debe referirse a un solo reclamo o solicitud. en el que acepta o niega el reclamo. 2. excepto cuando se han acumulado expedientes (Art. según lo determine la ley. La resolución expresa debe referirse a la totalidad de las cuestiones planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del expediente o de los expedientes acumulados (Art. Si lo hace en parte. 2. con cita de la documentación y actuaciones que las fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. con expresión de los fundamentos de hecho y de derecho.. en ejercicio de su derecho. En ella debe expresarse la aceptación o la negación.Es la que emite por escrito. peticiones. y Si fuera íntegramente negativa. y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación. dentro de la acción contencioso-tributaria que el solicitante puede proponer a continuación. es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa. pero también el solicitante puede acudir a la vía contencioso-tributaria (Art. existen casos en los que no lo hace. sea parcial o total. 69 C Tributario). 2 C Tributario). se debe considerar lo siguiente: • • • Si la resolución expresa admite en su totalidad el reclamo.. la base imponible y la cuantía del tributo. dentro del plazo que señala la ley. en el caso de imponerse sanciones indicar cuáles son.. petición. las pruebas aportadas y señalar los fundamentos de hecho y de derecho. 2. De ahí que es necesario diferenciar entre resolución expresa y aceptación tácita. inc.. al igual que el plazo desde el cual se debe aplicar la sanción. que. terminará la controversia.Aunque la administración tributaria está obligada a emitir una resolución. a) Resolución expresa. complementación o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables. en forma motivada.La resolución que emita la administración tributaria debe darse por escrito. dentro del respectivo plazo y debe tener una parte considerativa y otra resolutiva. debe ser expedida por el funcionario competente. presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la administración tributaria (Art. El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación. cuando se advierta la existencia de hechos imponibles. La parte considerativa debe examinar los fundamentos de hecho y de derecho del peticionario. 133 C Tributario). La resolución que emite la autoridad administrativa es un acto de decisión contenido en un instrumento de carácter jurídico. en la forma y en los plazos señalados en la ley.2.. consultas y recursos que le presenten los sujetos pasivos (Art. petición. tendientes a establecer. La parte resolutiva debe contener la decisión que ha tomado la autoridad tributaria. consulta o recurso presentado.3. En caso que el solicitante haya interpuesto acción contenciosa – tributaria de silencio administrativo. de la solicitud o reclamo.3.3. Toda resolución tiene que observar el principio de legalidad. 91 . no surtirá efecto alguno. en que se basa la administración.

21 del Decreto Ley 05.La resolución emitida por la autoridad competente.. 84 CTributario) (Art. 229 C Tributario). las normas de los artículos 102 y 125 del Código Tributario.. en Fallo de Casación del 29-I-1997. de 10 de marzo de 1994. 31-XII-1993) a partir del 1 de enero de 1995. reclamo o recurso presentado... R. Si transcurrido este tiempo no hubiere pronunciamiento expreso.. ya no se exige. publicado en el Registro Oficial 396. Hay que tomar en cuenta que según la Ley de Modernización. R. la aceptación tácita no excluye el deber de la administración tributaria de dictar la resolución expresa. las actas de fiscalización que no han sido impugnadas dentro de 20 días.O. contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva (Art. 2. Como esta disposición fue derogada en la Disposición Derogatoria Segunda de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria. 2. desde que se encuentre firme o se halle ejecutoriada (Art. o al de aclaración o ampliación que disponga la autoridad administrativa (Art. es importante anotar que la Sala de lo Fiscal de la para entonces Corte Suprema de Justicia. Sobre este tema. pero sólo se ejecutará. y está llamada a cumplirse.132 Tributario). pues.3. a) Actos firmes. la el la C Sin embargo. el silencio administrativo será considerado como aceptación tácita de la petición. reformatorio de la Ley 51 (Ley reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno. En el caso de ser actos firmes. aunque se hubiere deducido acción contenciosa por el silencio administrativo. De acuerdo al citado fallo. 38-96. respecto de los cuales no se ha interpuesto o no se ha previsto recurso ulterior en la misma vía administrativa. por la vía contenciosa. sólo eran aplicables para impuestos administrados por el Fisco.104 C Tributario)(Art. Aún más.UCACUE-UAED-2005 Así.Según el Art. 21 del Decreto Ley 05..3. relativos a la denegación tácita por falta de resolución en el plazo de 90 días. el silencio de ésta no puede suplirla. 39. Este derecho pasa a ser facultativo del sujeto pasivo. en estos casos. lo señalado en el párrafo anterior ya no sería aplicable en la actualidad. previos a la codificación de esta norma. o de cuarenta si reside en el exterior (Art. 83 C Tributario). Lo anterior está dispuesto en la Disposición Final Primera de la Ley de Régimen Tributario de 1989. la administración fiscal. la Administración Tributaria tiene el derecho de exigir el pago del valor glosado. Al respecto debemos diferenciar lo que en materia tributaria se llaman actos firmes y actos ejecutoriados. en el plazo de 120 días hábiles resolverá o atenderá reclamaciones o recursos de los contribuyentes. como todo acto administrativo-tributario.Son las resoluciones de la administración. 8-IV-1997. dictadas en reclamos tributarios. es decir que. b) Actos ejecutoriados. cuando para determinadas consecuencias jurídicas se exija resolución de la administración. Por ejemplo. 38 LME). el agotamiento o reclamo en la vía administrativa. dentro de los veinte días hábiles contados desde la notificación de la misma si la persona residiere en el Ecuador.O. b) Aceptación tácita o presunta. es indispensable que la administración se pronuncie (Art. estaban vigentes y debieron seguir aplicándose para las reclamaciones y recursos que se promovieron ante las Administraciones Tributarias Seccionales y de Excepción (Expediente No. 242 del 29 de diciembre de 2007. esto. goza de la presunción de legitimidad y ejecutoriedad.SILENCIO ADMINISTRATIVO. consideró que las disposiciones del Art. en los casos de negativa total o parcial se puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. (Art. 134 C Tributario). 349. como requisito previo para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado y demás entidades del sector público. publicada en el Suplemento del Registro Oficial No.3. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo.4.Se entiende por aceptación tácita o presunta cuando administración tributaria no ha expedido resolución dentro de los 120 días hábiles.Son aquellos respecto de los cuales no se ha presentado reclamo alguno. 92 . siempre y cuando lo ejerza dentro del término señalado en la ley. dentro del plazo que la ley señala.EJECUTORIEDAD DE LA RESOLUCIÓN. fijados en Código Tributario.. entendidos como tales los administrados por el Servicio de Rentas Internas. considerando 6). 82 C Tributario).

6. En todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día inhábil. en cambio.. La notificación puede ser hecha de las siguientes formas: • En persona. cuando éste hubiere sido practicado con su concurrencia o 93 . El plazo de 120 días para dictar la resolución volverá a correr en lo que le falte para completarse. La diligencia de notificación será suscrita por el notificado. salvo el caso de que se interponga el recurso de casación. desde el día hábil siguiente a la recepción de los datos o informes solicitados por el reclamante. es el acto por medio del cual se hace saber a una persona natural o jurídica el contenido de un acto o resolución administrativa. De igual manera surtirá efectos de notificación personal la firma del interesado. dejándose una constancia de este particular. los plazos o términos en años y meses son continuos y fenecen el día equivalente del año o mes respectivo.La regla general es que la autoridad administrativa tiene la obligación de expedir las resoluciones en el plazo de 120 días. En el caso de que el notificado se negare a firmar. el cual volverá a correr en lo que le falte para completarse. se entienden siempre referidos a días hábiles. • Las reclamaciones aduaneras. 12 C Tributario). siempre que para dictar resolución fuere necesario un informe pericial o técnico.. Los plazos o términos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los interesados en los mismos (Art. en ningún caso. dejando constancia. desde el día hábil siguiente al vencimiento del plazo concedido para la prueba o para la determinación. sino que es de carácter jurisdiccional.PLAZOS.. 2. no puede revocarse o alterarse su sentido. 106 C Tributario). o la administración tributaria. de tal modo que la resolución no surtirá ningún efecto respecto de quien no haya sido notificado (Art.EXCEPCIONES EN CUANTO AL PLAZO. y en el régimen aduanero. 105 C Tributario).. Esta. Por consiguiente. 2.3. se interrumpe el plazo de 120 días para dictar la resolución. la resolución ya no es de tipo administrativo. en las que la Resolución se expedirá en treinta días por el Gerente Distrital de Aduana respectivo (Art. 132 C Tributario). o del día en que se decida prescindir de ellos. bajo su responsabilidad personal y pecuniaria. día. entregando al interesado en el domicilio o en su lugar de trabajo. el original o copia certificada del acto administrativo de que se trate o de la actuación respectiva. se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. disponiendo la suspensión del trámite del reclamo. 85 C Tributario).La notificación. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo En materia tributaria. hecha constar en el documento que contenga el acto administrativo de que se trate.La regla general antes mencionada (120 días de plazo) tiene las siguientes excepciones: • Cuando el reclamante (sujeto pasivo) haya solicitado que se recaben determinados datos o informes.UCACUE-UAED-2005 En la vía contencioso-tributaria.3. 2. o de su representante legal. • Cuando en el proceso administrativo se ha concedido un plazo de prueba.3.. en materia tributaria. como es el caso de las resoluciones administrativas. el cual no puede ser mayor de treinta días. de ahí que se la emite en una sentencia. del lugar. La notificación tiene que hacerla el empleado competente. mientras que los plazos y términos establecidos por días. lo hará por él un testigo.7.5. es definitiva y produce efecto de cosa juzgada.. pero sí puede ser aclarada o ampliada si se lo solicita dentro del plazo de tres días de notificada.NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN. o el requerimiento de un funcionario competente de la administración en orden al cumplimiento de deberes formales (Art. Toda resolución emitida por la respectiva autoridad tributaria debe ser notificada a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados por dichas decisiones. hora y forma en que ha sido realizada (Art. ha ordenado la práctica de un acto de determinación complementaria.

• Por constancia administrativa escrita de la notificación. bajo responsabilidad del notificador (Art. para notificaciones a una determinada generalidad de contribuyentes. nombres y apellidos. además podrá también utilizarse esta forma de notificación en trámites que no requieran la condición antes indicada. si no quisiera o no pudiera firmar. num. 4 C Tributario)(Art. y. es el domicilio del notificado. Por oficio. que será dejada en el lugar. la notificación se practicará conforme a las normas generales (Art. la firma del notificador. cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea difícil de establecer.109 C Tributario). num. por ausencia del interesado de su domicilio o por otra causa. num. 1 C Tributario)(Art. La boleta contendrá: fecha de notificación. a su representante legal. • Por boleta. facsímiles. 2 del C Tributario)(Art. y. se notificará a través de una boleta. 107. al encargado de dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario (Art. electrónicos y similares. • Por servicios de mensajería. y. la notificación de los actos administrativos iniciales se hará por la prensa. • Por correspondencia postal. 107. si el compareciente señala un número de casilla judicial para recibir notificaciones (Art. cuando se realice un trámite que de conformidad con la Ley deba ser patrocinado por un profesional del derecho que debe señalar un número de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones. Estas notificaciones contendrán únicamente la designación de la generalidad de los contribuyentes a quienes se dirija. 110 C Tributario). 5 C Tributario). 7 C Tributario)(Art. 113 C Tributario). 107. que se da cuando no habiéndose efectuado notificación alguna. se entenderá realizada la notificación. 9 C Tributario). En este último caso se deberá fijar la notificación en la puerta principal del domicilio fiscal si éste estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo (Art. 107. si lo hubiere. 111 C Tributario). Si no pudiere o no quisiere firmar. cerciorándose el notificador de que. en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. num. o el nombre del causante. • num. efectuada mediante correo público o privado. cuando no pudiere efectuarse la notificación personal. la persona a quien se debió notificar una actuación realice cualquier acto 94 . • Por la prensa. a cualquier persona expresamente autorizada por el deudor. • Por casilla judicial. juntamente con el notificador. • Por correo certificado. 107. copia auténtica o certificada del acto o providencia administrativa de que se trate. siempre que éstos permitan confirmar inequívocamente la recepción (Arts. o razón social del notificado. • Notificación tácita. o en el del cantón o provincia más cercanos. efectivamente. por tres veces en días distintos. la notificación podrá ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor tributario y ser realizada a éste. o de una localidad o zona. o por sistemas de comunicación. con acuse de recibo o con certificación de la negativa de recepción. se expresará así con certificación de un testigo. num. Quien reciba la boleta suscribirá la correspondiente constancia del particular. 107. también se puede notificar por servicios de mensajería en el domicilio fiscal. Estas notificaciones surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación (Arts. 112 C Tributario). o razón social de los notificados. cuando se trate de personas individuales o colectivas. 3 C Tributario)(Art. 107. num. a partir de la constancia de la recepción personal del aviso del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado.UCACUE-UAED-2005 participación. el acto de que se trate y el valor de la obligación tributaria reclamada. si se notifica a herederos. cuando el deudor tributario se acercare a las oficinas de la Administración Tributaria (Art. • En el caso de personas jurídicas o sociedades o empresas sin personería jurídica. num. 107.108 C Tributario). o. en los casos permitidos por el Código Tributario (Art. los nombres y apellidos. 8 C Tributario).

. en provecho propio o de un tercero.UCACUE-UAED-2005 o gestión por escrito que demuestre inequívocamente su conocimiento. 10 C Tributario) (Art..Las infracciones tributarias son de tres clases: (Art. así como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control. determinación y sanción que ejerce la administración tributaria (Art. acciones o recursos administrativos (Art. 70 C Tributario). u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos. se requiere la existencia de dolo. responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos. Constituye defraudación.2. o impidan o retarden la tramitación de reclamos. Para efectos de este artículo. 2. 351 C Tributario). Sus actos u omisiones se presumen conscientes y voluntarios. es indispensable que se efectúe la notificación al sujeto pasivo.El delito.Son las acciones u omisiones de los contribuyentes. Se considera delito tributario a aquellos que se encuentran tipificados y sancionados como tales en el Código Tributario y en otras leyes tributarias. omisión. 56 Ley de Comercio Electrónico). entre la administración tributaria y el contribuyente. procurando hacerlo dentro del horario de trabajo del contribuyente o de su abogado procurador.4. 9. sancionada con penas establecidas con anterioridad a esa acción u omisión (Art. que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos (Art. salvo prueba en contrario. 2 C Tributario).. num. pues en este punto rige igualmente el principio de legalidad (Art. 348 C Tributario).. 314 C Tributario). 342 C Tributario) (Art. 114 C Tributario). 2. Para lo cual.1. De ahí que lo fundamental es la fecha de notificación de la resolución.3.4. 107. surtirá efectos el primer día hábil o laborable siguiente a la recepción (Art. Se considerará como fecha de la notificación aquella en que se practique el respectivo acto o gestión. De tratarse de los representantes de las personas jurídicas del sector público o de los funcionarios del Ministerio Público que deben intervenir en los juicios. más que la fecha de expedición de la misma. 2. por parte de la persona que debía ser notificada (Art. antijurídica (contraria a Derecho). es importante indicar que se considera como infracción tributaria.CLASES DE INFRACCIONES... o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos.CONCEPTO. b) Contravenciones.FACULTAD SANCIONADORA 2. acción u omisión típica (tipificada por la ley). ocultación. que violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. es una conducta. que es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas.CLASES DE SANCIONES. • Por medio electrónico: el cual no puede ser otro que el casillero judicial y/o el domicilio judicial electrónico en un correo electrónico de un abogado legalmente inscrito.4. culpable y punible. para que se produzca el efecto vinculatorio. Es importante advertir que. 107.4. La Administración Tributaria podrá notificar los actos administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada día.Constituyen la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general. num.. 315 C Tributario) a) Delitos. 82 LOA)..En materia tributaria existen las siguientes sanciones: 95 . c) Faltas reglamentarias.. todo acto doloso de simulación. si la notificación fuere recibida en un día u hora inhábil. inc. responsable o tercero.. se harán las notificaciones en las oficinas que estos tuvieren o en el domicilio judicial electrónico en un correo electrónico que señalaren para el efecto (Art. falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria. que es consecuencia de la resolución.En la resolución que expide la autoridad administrativa pueden también imponerse sanciones a las infracciones tributarias previstas por la ley y en la medida que ésta determine.

En caso de sanciones infundadas. La orden de clausura debe ser fundada y basarse en hechos y pruebas objetivas. suspende el funcionamiento de los establecimientos de los sujetos pasivos. j) Reclusión menor ordinaria. a) Multa. Adicionalmente. de acuerdo a la referida Ley. h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos. 96 . en proporción al valor de los tributos que trató de evadir o al de los bienes materia de la infracción. La clausura de un establecimiento. Si la clausura afectare a terceros el contribuyente contraventor responderá de los daños y perjuicios que con la imposición de la sanción se cause.O. bajo su responsabilidad.UCACUE-UAED-2005 a) Multa. Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se impondrán de acuerdo a las cuantías determinadas en el Código Tributario y demás leyes tributarias (Art. y. es un acto administrativo de carácter reglado e impugnable. se tomará en cuenta su valor de mercado en el día de su comisión. sin perjuicio de la destitución y acciones penales contra el funcionario actuante. aún cuando en la declaración no se cause impuestos. e) Incautación definitiva. Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderías o bienes a los que se refiere la infracción. i) Prisión. b) Clausura del negocio o establecimiento. b) Clausura del establecimiento o negocio. quienes levantarán.. procede en los siguientes casos: • Falta de declaración de los sujetos pasivos. La clausura del establecimiento del infractor conlleva la suspensión de todas sus actividades en el establecimiento clausurado. Estas penas se aplicarán sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron.. los funcionarios designados por el Servicio de Rentas Internas. actas probatorias que darán fe pública de las infracciones detectadas. en las fechas y plazos establecidos. Estos tributos e intereses se cobrarán de conformidad con los procedimientos que establecen los libros anteriores (Art. en las condiciones que pueda proporcionar el contribuyente. 30-IV-99). el Servicio de Rentas Internas es responsable por los daños y perjuicios irrogados al contribuyente. 329 C Tributario). 323 C Tributario). la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas (R. f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos. g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones.Es la cantidad de dinero. • No entregar los comprobantes de venta o entregarlos sin que cumplan los requisitos legales o reglamentarios. introdujo la figura de la clausura con nuevas características y la definió como un instrumento de carácter general para lograr el efectivo control de los contribuyentes y las recaudaciones. La clausura. conforme dicha Ley. 181-S. por sí o mediante delegación.La sanción de clausura no podrá exceder los tres meses salvo los casos previstos en la ley siempre que se haya presentado la notificación legal pertinente a los afectados. d) Decomiso. c) Suspensión de actividades. en los casos de delito. mediante el cual el Director del Servicio de Rentas Internas. que el sujeto pasivo tiene que pagar a la administración tributaria. • No proporcionar la información requerida por la Administración Tributaria. Son competentes para determinar los casos que fundamentan esta sanción.

Para la ejecución de la orden de clausura. sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables. por la naturaleza de las actividades económicas de los infractores.. que será ejecutada en el plazo de un día contado desde la fecha de notificación. Para los efectos legales pertinentes.. 87 LOA). a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida. Si los contribuyentes reincidieren en las faltas que ocasionaron la clausura. quienes levantarán. las mercaderías incautadas pasan a propiedad de la administración tributaria (Arts. en el plazo máximo de diez días. 329 C Tributario) Por ejemplo. 84.La incautación será el apoderamiento del dominio. b LOA)(Art. la Administración Tributaria procederá a imponer la sanción de clausura por el plazo de siete días. notificará en cada caso. no pueda aplicarse la sanción de clausura. Si se comprobare de manera flagrante la falta de entrega de los comprobantes de venta o la entrega de éstos sin cumplir los requisitos legales o reglamentarios. sin perjuicio de la destitución y acciones penales contra el funcionario actuante.El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito. en favor del acreedor tributario. si fuese infundada.Es también un acto administrativo de carácter reglado e impugnable. Para los casos de falta de declaración y de falta de información. d) Decomiso. en los delitos aduaneros.Incautación provisional. de no hacerlo. Para estos casos la clausura será de siete días. Esta clausura no se levantará mientras no se satisfagan las obligaciones en mora. la administración tributaria dispondrá la suspensión de las actividades económicas del infractor. previa la notificación con la imposición de la sanción de clausura. siempre que pertenezcan a su autor o cómplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso (Tercer artículo in numerado a continuación del Art. los funcionarios nombrados para el efecto por el Servicio de Rentas Internas. dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional. lit. no será necesaria la notificación y la clausura será automática. e) Incautación. que será concedido de inmediato sin ningún trámite previo (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas).. c) Suspensión de actividades. la Administración Tributaria podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. para que impidan su ejercicio (Segundo artículo innumerado a continuación del Art. 329 C Tributario). Procede en los siguientes casos: 97 . Los tribunales distritales de lo Fiscal resolverán. Son competentes para determinar los casos que fundamentan esta sanción. serán sancionados con una nueva clausura por un plazo de diez días. la que se mantendrá hasta que satisfagan las obligaciones en mora.En los casos en los que. La resolución de los tribunales distritales de lo Fiscal se dictará sobre la base del expediente formado por la Administración y de las pruebas que presente el sujeto pasivo al impugnar la clausura. a las autoridades correspondientes. las impugnaciones a las resoluciones de clausura que imponga la Administración Tributaria. bajo su responsabilidad. la Administración Tributaria notificará al sujeto pasivo concediéndole el plazo de diez días para que cumpla las obligaciones tributarias en mora o justifique objetivamente su incumplimiento.. La clausura se efectuará mediante la aplicación de sellos y avisos en un lugar visible del establecimiento sancionado. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la infracción.UCACUE-UAED-2005 Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la acción penal a que hubiere lugar y no podrá ser sustituida con sanciones pecuniarias. La orden de incautación provisional debe ser fundada y basarse en hechos y pruebas objetivas. Ésta puede ser de dos tipos: . provisional o definitivo. actas probatorias que darán fe pública de las infracciones detectadas. el Servicio de Rentas Internas es responsable por los daños y perjuicios irrogados al contribuyente.

329 C Tributario). no podrán ser objeto de incautación provisional por el plazo de ciento veinte días. procede a pagar los tributos que debió satisfacer en la adquisición de dichos bienes. el mismo que está obligado a resolverlo en el término de treinta días. En estos casos el comprador tendrá el derecho de devolver la mercadería inmediatamente al vendedor y recuperar el precio pagado.. caso en el cual el Servicio de Rentas Internas podrá rematarlos. Mientras dure la suspensión. • Si se mantiene en los establecimientos comerciales o empresariales. R. salvo que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. al momento de salir del local en que se los adquirió. así como el almacenamiento de dicha mercadería por parte de terceros. en mérito a los comprobantes de venta y más documentos autorizados que legitimen la tenencia de los bienes incautados. autorizaciones y patentes. sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren. acredita ante la autoridad administrativa competente su derecho de propiedad o posesión de los bienes incautados o. dentro del plazo de treinta días en el caso de bienes no perecederos. • Si se presta el servicio de transporte de mercadería sin portar la correspondiente guía de remisión que demuestre el origen lícito de la mercadería transportada. 30-IV-1999). . siempre que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nueva infracción tributaria (Quinto artículo in numerado a continuación del Art. poseedor o legítimo tenedor de tales bienes y su pago será exigido previo al despacho de tales bienes. se encuentren en poder del contribuyente. podrá aplicarse como pena por infracciones. mantenimiento. Como excepción se establece que las mercaderías que a la fecha de promulgación de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas (Ley 99-24. 98 . En este tiempo el contribuyente deberá presentar al Servicio de Rentas Internas el detalle de las mercaderías. mercaderías de la actividad habitual de estos últimos. si hubiere transcurrido un año desde la ejecutoria de la resolución administrativa o sentencia que impuso la pena. serán de cuenta del propietario. Los costos y gastos relacionados con el almacenamiento. si así lo resuelve el Tribunal Distrital de lo Fiscal. 181-S. en su defecto. de acuerdo a la gravedad de la infracción. En estos casos el Servicio de Rentas Internas declarará en abandono y podrá rematar dichos bienes. y. que servirá como justificación suficiente de su legítima tenencia (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). f) Suspensión o cancelación de inscripciones. destruirlos o donarlos. Dicha pena se ejecutará desde el primer día del mes siguiente al de la fecha en que se ejecutorió la sentencia que la impuso (Sexto artículo in numerado a continuación del Art. destruirlos o donarlos (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). el empleado sancionado no tendrá derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno. la incautación provisional de bienes se convertirá en incautación definitiva.La suspensión o cancelación de inscripciones. y de dos días en el caso de bienes perecederos.Incautación definitiva Procede cuando no se acredita la legítima tenencia de los bienes incautados provisionalmente. contados desde el 30 de abril de 1999. autorización o de patente podrá rehabilitarlas. g) Suspensión y destitución en el desempeño de cargos públicos.La pena de suspensión en el desempeño de cargos públicos no podrá exceder de treinta días. autorizaciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria..O. El sancionado con pena de suspensión o cancelación de inscripción. De haber impugnación. sin el correspondiente comprobante de venta o documento de importación. 329 C Tributario).UCACUE-UAED-2005 • Si el comprador no porta o exhibe el sustento de la adquisición de bienes. El infractor podrá recuperar los bienes incautados provisionalmente si. según la gravedad e importancia de ellas. conservación y custodia de los bienes incautados provisionalmente.

La pena de reclusión no podrá ser sustituida con penas pecuniarias (Art. si el empleado o funcionario sancionado continuare desempeñando el cargo.. La primera es aquella que trae como consecuencia el que el infractor reciba una sanción de privación de su libertad.. mientras que la responsabilidad real subsiste si los negocios. deberán responder aquellas personas por quienes o a cuyo nombre el infractor cometió el ilícito. SENRES. en todo caso. quienes. lo cual.Las penas de prisión no serán inferiores a un mes. ordenarán a la autoridad nominadora que cumpla la resolución o la sentencia. . los modos de extinción de las acciones y sanciones son: . y en diez años en los casos reprimidos con reclusión. al Secretario Nacional Técnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de Remuneraciones del Sector Público. ni mayores de seis años. En este tipo de sanción no puede ser sustituida por penas pecuniarias. Toda resolución o sentencia que imponga penas de suspensión o destitución en el desempeño de cargos públicos. bajo su responsabilidad. por no haberla ejercido en el tiempo que señala la ley. (Art. etc. trae como consecuencia que las sanciones tributarias no recaigan sobre la persona del infractor. de los sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente (Octavo artículo in numerado a continuación del Art. le puede acarrear responsabilidad personal y también real. Conforme lo dispone el Código Tributario en su artículo 338. h) Prisión.La prescripción extingue la posibilidad de ejercer la acción a que tiene derecho la administración tributaria. o en el caso de reincidencia en las contravenciones (Séptimo artículo in numerado a continuación del Art. así por ejemplo en el contrabando: el infractor es privado de la libertad y los objetos materia del delito son decomisados. y al Contralor General del Estado. 339 C Tributario).Reclusión menor ordinaria Las penas de reclusión menor ordinaria.Por prescripción. ni mayores de cinco años. sino solamente sobre sus bienes (Art. será notificada a la máxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el funcionario sancionado. sin perjuicio de la gradación contemplada en el Código Tributario. sin perjuicio de la gradación contemplada en el Código Tributario. como habíamos visto antes. en los casos reprimidos con prisión. en cambio. 330 C Tributario) (Art. Las acciones por delitos tributarios prescriben en el plazo de cinco años. no serán menores a un año. La segunda.. 330 C Tributario). como son multas. 329 C Tributario). Existen casos en los que una misma infracción del sujeto pasivo. innumerado a continuación del Art. cómplice o encubridor). actividades o bienes fueron propios del infractor. hará responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora. contados desde cuando la infracción fue cometida en los casos en los que no se haya iniciado enjuiciamiento. transmitiéndose a sus herederos. La pena de prisión no puede ser sustituida con penas pecuniarias. 339 C Tributario). Las penas de reclusión menor ordinaria no serán inferiores a un año.En materia tributaria la responsabilidad es tanto personal como real. ni mayores de seis años. todo esto sin perjuicio de las demás sanciones pecuniarias que puede merecer. Si la autoridad requerida no la cumpliere. se impondrá al funcionario o empleado que fuere responsable como autor. cómplice o encubridor de un delito.UCACUE-UAED-2005 La destitución de cargos públicos. . o de haberse iniciado desde el inicio de la instrucción fiscal correspondiente. i) Extinción de las acciones y sanciones. el Contralor ordenará al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido. ocurre sólo en los casos en que se ha cometido delitos tributarios.La responsabilidad personal se extingue con la muerte del infractor (quien haya cometido un delito como autor.Por muerte del infractor. 99 . y si no fueron propios.. y. 329 C Tributario).

salvo disposición expresa de Ley que establezca un plazo de prescripción mayor.5.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada facultad de la administración tributaria: 100 . En cuanto a los impuestos municipales y provinciales su recaudación se la lleva a cabo en las respectivas tesorerías de estas entidades. Para facilitar la recaudación. 2.FORMAS DE RECAUDACIÓN.... Las acciones por las demás infracciones prescriben en tres años. 2. 112 LRTI). En los casos de tentativa el plazo se contará desde la realización del último acto idóneo (Art. lit. 11. Además la ley autoriza la recaudación a través de los bancos e instituciones financieras que operan en el país legalmente.FACULTAD RECAUDADORA La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento establezcan para cada tributo. la administración tributaria.UCACUE-UAED-2005 El plazo de prescripción de la acción se interrumpirá desde el día siguiente a la notificación de los actos determinativos de obligación tributaria. La administración central puede realizarla a través de sus empleados o funcionarios. no pudiendo. 2 Ley de Registro). 340 C Tributario). 341 C Tributario). el tiempo de la prescripción ser menor a seis meses.. la ley también ha previsto el que se lo pueda hacer mediante los agentes de retención y percepción. Igual autorización tienen los notarios públicos en los impuestos que generen los actos y contratos que.. 71 C Tributario). prescribirán en cinco años contados desde la fecha en la que se ejecutoríe la resolución o sentencia que la imponga y se interrumpirá por la citación del auto de pago. en las jefaturas provinciales de recaudaciones.Anote los dos elementos en que se basa el domicilio en materia tributaria.La recaudación tiene que efectuarla el sujeto activo. hasta el día en que se ejecutoríen. lo siguiente: • • Domicilio de las _______________________________________________ Domicilio de las ________________________________________________ personas naturales: personas jurídicas: 3. contados desde cuando la infracción fue cometida. Las penas privativas de la libertad prescriben en un tiempo igual al de la condena.1. previo convenio con la administración tributaria (Art.Defina conforme lo dispone el Código Tributario.. es decir.5. La prescripción de la pena comenzará a correr desde la media noche del día en que la sentencia quedó ejecutoriada. en ningún caso. 2. por razón de su cargo. El cobro de los tributos podrán también efectuarse por agentes de retención o percepción que la Ley establezca o que permitida por ella. en la misma forma que las obligaciones tributarias (Art. lit. AUTOCONTROL # 9 1. de los que se infiera el cometimiento de la infracción. a. instituya la administración (Art. 19. tienen que celebrarse ante ellos (Art. b Ley Notarial) (Art. 101 C Tributario) (Art. Las penas pecuniarias. num.

d) Señalar el ______________ del peticionario para las notificaciones. numeral 5to. los que de acuerdo a lo que dispone la Constitución Política. reclamo. el sujeto obligado.. se produce dos clases de reglamentos: el de aplicación y los administrativos. FACULTAD DETERMINADORA FACULTAD RESOLUTIVA FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RECAUDADORA 4. tendientes a establecer. omisiones o errores de la administración puedan ser corregidos mediante un doble procedimiento.Dentro de las varias formas de notificación de las resoluciones.  Es principio de Derecho.. a expedir (…) motivadas respecto a toda consulta. la base imponible y la cuantía del tributo. Explíquelos brevemente: 8. es decir ______ días. existe el procedimiento administrativo tributario.  Constituye la capacidad de la Administración Tributaria para expedir resoluciones que impongan sanciones por infracciones cometidas por los contribuyentes. • En la considerativa ________________________________________________________ • En la resolutiva___________________________________________________________ c) En la resolución que se imponen sanciones. 6. debe ___________________________________.. deben ser expedidos por el Presidente de la República en los treinta días posteriores a la vigencia de la Ley. responsables o terceros a las leyes tributarias. está obligada por disposición del Art.UCACUE-UAED-2005 FACULTAD REGLAMENTARIA  La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento establezcan para cada tributo. Explique lo que son los reglamentos administrativos: 5. que la Ley para que pueda aplicarse debe respaldarse en los respectivos reglamentos..  La Administración Tributaria. ha previsto el mecanismo que regula las relaciones tributarias a fin de que los excesos.En el ámbito de la Administración Tributaria Central. en cada caso particular la existencia del hecho generador. petición o recurso que interpongan los sujetos pasivos o quienes se sientan afectados por un acto de la Administración Tributaria.Complete los requisitos para la resolución: a) Debe producirse por ______ y dentro del ______ establecido por la Ley.Dentro de la facultad sancionadora.. b) Debe contener una parte considerativa y otra resolutiva. que hace referencia a que la Constitución Política. 69 del Código Tributario y 101..Complete: En la vía administrativa existen tres tipos de procedimientos que pueden llevarse a cabo por intervención de los sujetos pasivos: a) El procedimiento de ____________ 101 .  Es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa. explique los casos y la forma en que se da la notificación por boleta: 7.

. b) ___________________________________________________________________________.. se consideran como objeto de reclamo administrativo entre otros. los siguientes actos: a) Aquellos que se refieran a determinados tributos efectuados por los fiscalizadores. 10.Complete: Dentro de la facultad recaudadora. dentro de este tenemos dos clases: • ___________ • Revisión 9. c) ___________________________________________________________________________.Complete: En la vía administrativa las resoluciones emanadas de la autoridad tributaria. mediante actos de fiscalización legalmente notificados. son susceptibles de los siguientes recursos: • • • • • __________________________________________ ___________________________________________ Recurso de Apelación en el Régimen Aduanero ____________________________________________ Recurso de Queja 102 .UCACUE-UAED-2005 b) El procedimiento de ____________ c) El procedimiento de recursos.

4.. tasas y contribuciones especiales.CLASES DE IMPUESTOS 2. tasa y contribución especial.. como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley 103 . Establecer semejanzas y diferencias entre impuesto....2.EL HECHO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO 2.3.CLASIFICACIÓN JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS 2.Consulte en un texto especializado y describa las semejanzas y las diferencias entre impuesto. usted estará en condiciones de: • • • Conceptuar al tributo como prestación obligatoria que el Estado exige a través de una Ley.FORMAS IMPOSITIVAS 2.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO. Clasificar jurídicamente a los tributos.1.6..4.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 10 LOS TRIBUTOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad. que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias. comente y anote los elementos que están inmersos dentro de la definición de tributo: Los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero y que los sujetos activos.LOS IMPUESTOS 2. tasa y contribución especial..5. par lo cual se le pide que investigue y escriba dos ejemplos de cada uno.Elabore una tabla de registro sobre el contenido del numeral 2 referente a la clasificación jurídica de los tributos.3. CONTENIDOS 1.1.Jurídicamente los tributos se clasifican en: impuestos.LA FUENTE DEL IMPUESTO 2..Lea. reflexione. establecidas en virtud de una ley.1... DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.LA TASA 2. que se satisfacen generalmente en dinero (aunque también podrían satisfacerse en especies o en servicios apreciables en dinero). TASA Y CONTRIBUCIÓN ESPECIAL ACTIVIDADES 1.2. 3. 2. exigen en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. y que el estado u otros sujetos activos exigen.1.CONCEPTUACIÓN 2.....LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 3.. el Estado o un ente público.LA MATERIA IMPONIBLE U OBJETO DE LA IMPOSICIÓN 2.CONCEPTUACIÓN Los tributos son ingresos públicos de Derecho Público..ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO 2.1.1.1..1.

porque la persona que la ostenta está obligada a ejercerla. 6 C Tributario) (Art. para poder cumplir sus finalidades específicas. 43 C Tributario). en los casos expresamente señalados por la ley. a través de un acto legislativo en la forma prevista en la Constitución. proteger la producción nacional a través de los aranceles.1. Ésta es un término jurídico que contiene un concepto híbrido entre poder. 1. mientras que la carga tributaria debe disminuir.PRINCIPIO DE LEGALIDAD La creación de tributos y de sus exoneraciones sólo puede hacerse mediante ley.. “la facultad de establecer. es indispensable observar siempre el principio de legalidad.. es decir.3.1. la potestad es irrenunciable.. es decir. La potestad es un deber.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA La capacidad contributiva de los sujetos pasivos es un elemento fundamental en materia tributaria. modificar o extinguir tributos. y sólo por excepción. aumentar o disminuir el consumo de determinados bienes. 1. al menos buena parte de ella (Art. 1. y no se puede rechazar.FINALIDADES Los ingresos que percibe el estado tienen como principal finalidad satisfacer las necesidades públicas.. el pago de los tributos se lo hace mediante la entrega de una determinada cantidad de dinero por parte del sujeto pasivo a la administración tributaria. que quienes tienen una mayor capacidad económica deben soportar una mayor carga tributaria. 7 CRE)(Art. como es el sostenimiento del gasto publico u otros propósitos de política económica. Le faculta legalmente para hacer ciertas cosas. en materia tributaria. porque quien la ostenta puede ejercerla frente a ciertas personas para que cumplan ciertos deberes.PODER DE IMPERIO La potestad de establecer tributos y las respectivas exenciones es exclusiva del estado y es una manifestación de su poder de imperio. 2.POTESTAD TRIBUTARIA 2. la política tributaria tiene también fines extrafiscales. mediante ley. procederemos a analizar que es la Potestad. según el cual.CONCEPTO A efectos de comprender a qué corresponde la Potestad Tributaria. 5 C Tributario). 1. en consecuencia. bonos del estado o papeles fiduciarios. etc.. que a través de los impuestos se puede manejar si no la totalidad de la economía.2. por el principio de proporcionalidad que establece. pues como ya hemos visto. por ejemplo. num. La potestad es un poder. porque quien la ostenta puede normalmente hacer uso de la fuerza para ejercerla. Por ello se atribuye normalmente a alguna autoridad. Sin embargo. endoso de notas de crédito. • • • La potestad es un derecho. 120. por regla general. 300 CRE). se acepta el pago en especies.. En la mayor parte de los casos. etc.PRESTACIÓN EN DINERO En la actualidad..4. 1. 301 CRE). ya que sirve de instrumento de política económica general. 104 . e inclusive puede ser eliminada en casos de menor capacidad económica (Art.5.” (Art. la dación en pago. incrementar o desalentar determinadas actividades.. es exclusiva del Estado.UCACUE-UAED-2005 vincula el deber de contribuir. 3 y 4 C Tributario) (Art. no hay tributo sin ley. derecho y obligación. como por ejemplo. Así. (Art.

pues tiene la capacidad y la voluntad de actuar y dirigirse por sí mismo. en principio abstracto.En la actualidad es principio de carácter general en todo el mundo que el poder tributario sea ejercido por su titular. 105 . por ejemplo. h) Territorial. resuelve reclamos y peticiones. etc. y de excepción. uno de los elementos fundamentales del Estado. El Estado. c) Legal. cuyo máximo objetivo es la satisfacción de las necesidades que tiene la población. Esta cualidad que tiene el poder tributario.Es un poder que nace con el concepto de Estado. En el primer caso. b) Abstracto. para lo cual inclusive puede utilizar diversos medios coercitivos hasta obtener de los particulares el cumplimiento de las decisiones emanadas de su poder tributario. puesto que el Estado se nutre de los recursos obtenidos a través del poder tributario. hace respetar sus derechos. d) Permanente. Esta calidad de irrenunciable que tiene el poder tributario no debe confundirse con las exenciones tributarias. 7 CRE)(Art... mientras que la administración tributaria determina.Sólo al Estado le corresponde en forma única y exclusiva detentar el poder tributario. (Arts.. cualesquiera que éstos sean. mientras que en el segundo se refiere a la extinción de las acciones de cobro con que cuenta la administración para lograr que el sujeto pasivo pague las obligaciones tributarias que adeuda en un determinado tiempo y lugar.. 67 C Tributario). seccional. La cualidad de indelegable que tiene el poder tributario no debe ser confundida con la distribución de la administración tributaria.. la imprescriptibilidad en forma abstracta se refiere a la potestad de establecer tributos en cualquier tiempo. pues subsiste mientras exista el Estado. En el concepto de poder tributario se halla inmerso el de soberanía.UCACUE-UAED-2005 Potestad o poder tributario es aquella facultad que tiene el Estado.El poder que tiene el Estado para establecer tributos y exenciones es imprescriptible. num. e) Irrenunciable. no sería admisible que el propio Estado pueda renunciar a dicho poder.2. en calidad de excepciones.Es un poder derivado de la existencia del Estado. no debe ser confundida con los plazos de prescripción que se señalan en el Código Tributario. el Estado. económico o social. las mismas que son establecidas en forma expresa por la ley. para dictar con exclusividad normas jurídicas. 120. es decir que existe aún antes de que se lo ejerza. en forma única. de hecho se materializa y concreta en la expedición y aplicación de las leyes tributarias. con el objeto de regular y disciplinar los ingresos y egresos públicos (Arts. y luego por leyes de menor jerarquía como son. 3 y 4 C Tributario) (Arts...Quiere decir que el poder tributario que tiene el Estado sólo lo puede ejercer dentro de su respectiva circunscripción territorial.Como es un poder que corresponde a la esencia misma del Estado. g) Imprescriptible. cumpliendo de esta manera con el mandato contenido en las leyes. la Ley de Régimen Tributario Interno. ya que éste se deriva justamente de su propia existencia y soberanía. En consecuencia no puede delegar esta facultad a otros entes. el Código Tributario. independientemente de que sea o no aplicado. así mismo.. de ahí que el uno no pueda subsistir sin el otro. 3 C Tributario)(Art. Este poder. sanciona y recauda. y éste a su vez sólo tiene vigencia en cuanto se halla respaldado por la soberanía del Estado. f) Indelegable.. 2. y únicamente por razones de orden público. El poder tributario lo que hace es establecer tributos y exenciones. que puede ser central. a través de sus órganos respectivos (Asamblea Nacional y Función Ejecutiva). exclusiva y excluyente. primero por la Constitución de la República del Ecuador que lo somete a los principios de legalidad (no hay tributo sin ley previa) e irretroactividad (se prohíbe expedir leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes).CARACTERÍSTICAS a) Originario. en uso de su soberanía. 301 CRE).Es un poder que está regulado jurídicamente. tener el poder de la decisión suprema y definitiva no sujeta a ninguna autoridad superior. y que significa “poder absoluto y perpetuo de una República”.

El de la capacidad contributiva dice que son directos.2. Surge exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado”. El criterio administrativo dice a su vez que son directos los de nómina o padrón en los que consta inscritos los contribuyentes. Es además el prototipo que se ha tenido presente para la construcción de la teoría tributaria. los impuestos que atacan manifestaciones inmediatas de riqueza como el patrimonio y la renta. Son generalmente impuestos que pagan los contribuyentes por los ingresos que reciben y en base a situaciones particulares de cada uno de ellos.. Tributos no vinculados son aquellos en los que el contribuyente no recibe directamente ningún beneficio del Estado. indirectos los que no cumplen este requisito. son aquellos cuyo presupuesto de hecho consiste en una actividad estatal dirigida al particular. a pesar de lo cual. Los criterios para llegar a esta división son variados. Impuestos. Es decir.. incluida también la española y la italiana. TASAS Y CONTRIBUCIONES La clasificación más conocida es la que acepta la doctrina latinoamericana..El impuesto es el principal ingreso tributario. tasas y contribuciones especiales de mejoras.IMPUESTOS. las tasas y las contribuciones especiales de mejoras. tiene la obligación de pagar dichos tributos. 3. Por cuanto es la que ha sido adoptada por el Código Modelo Latinoamericano y también por nuestra legislación. principalmente con el objeto de financiar sus gastos. en los indirectos se produce la transferencia de la exacción por el contribuyente a un tercero. Es decir.IMPUESTOS.1.CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Existen varias clasificaciones de los tributos. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad. denominado “Capacidad Contributiva” sugiere que quienes más tienen. por lo cual las dos más importantes son: Tributos vinculados y no vinculados. cuanto porque es el instrumento más versátil para la actuación de la política fiscal. su presupuesto de hecho no se relaciona con ninguna actividad del Estado. siendo imposible trasladarlo a una tercera persona. deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal. que el Estado en base de su poder de imperio exige al contribuyente. sino por negocios. actos o hechos de naturaleza jurídica o económica realizados por el contribuyente. Su principio rector. los indirectos los que inciden en manifestaciones mediatas de riqueza.. El contribuyente paga los tributos porque ha recibido o va a recibir de la administración tributaria un beneficio concreto a su favor. Es necesario referirse únicamente a aquellas que tienen interés para el campo jurídico. 3. actividad u obra de la administración.1. El criterio de la traslación del gravamen sostiene en cambio que en los impuestos directos sufre el gravamen el contribuyente. por una obligación tributaria cuyo hecho imponible no está constituido por la prestación de un servicio. como los actos de cambio. independientemente de la actividad que realice el Estado.TRIBUTOS VINCULADOS Y NO VINCULADOS Tributos vinculados son aquellos en los que existe una contraprestación directa por parte del Estado a los particulares. la cual reconoce la existencia de tres especies de tributos: los impuestos. el establecido en la ley. Son tributos que consisten en la prestación en dinero o en especie. Por lo tanto son los tributos que se pagan en forma obligatoria. por ejemplo el impuesto a la renta.2. a quien impropiamente se denomina contribuyente de hecho. CLASIFICACIÓN. 106 . producción y consumo. la estudiaremos en detalle... es el que recibe la carga del impuesto.La clasificación más conocida y discutida es la que diferencia entre impuestos directos e indirectos. tanto por su rendimiento. es decir. a) Impuestos directos e indirectos • Impuestos directos son aquellos en los que el contribuyente de derecho. por mandato de la ley.UCACUE-UAED-2005 3. 3.

debido a motivos de orden público y en casos de emergencia nacional. En general son aquellos que se obtienen en todos los lugares en donde se verifican operaciones de comercio exterior. etc. 107 . cerveza. renta o ganancia de un cierto individuo o agente económico. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se clasifican en: • Impuestos proporcionales son aquellos en los cuales se establece una tasa fija de impuesto. sea que el contribuyente mantenga o disminuya sus ingresos personales. por ejemplo.. Así. b) Impuestos reales y personales • Impuestos reales son aquellos que directamente gravan un objeto o hecho. • Impuestos externos son los que se establecen a nivel de frontera de un país. que periódicamente se los recauda año tras año. Aquí todos tienen el mismo tratamiento cualesquiera que sea su situación económica particular. es decir cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. c) Impuestos internos y externos • Impuestos internos son aquellos que operan dentro de una determinada circunscripción territorial y sirven especialmente para medir y controlar el comercio de un país y. y sirven para controlar el comercio internacional. • Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. al valor agregado. los impuestos a las importaciones y a las exportaciones. Impuestos progresivos son aquellos en los que la tasa del tributo (porcentaje) varía según aumente o disminuya la base imponible del impuesto. • e) Impuestos proporcionales y progresivos Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. prescindiendo de la situación de su titular. • Impuestos personales son los que gravan a las personas en base a su capacidad contributiva o económica. por ejemplo. etc. etc. llamados también aranceles. por ejemplo el 12% del impuesto al valor agregado. por ejemplo el impuesto a la renta para personas naturales o sucesiones indivisas.. Por ejemplo el 12% (porcentaje fijo) del impuesto al valor agregado que se tiene que pagar cuando se realiza el hecho imponible. Así. por ejemplo el impuesto a la renta. y que sirven para financiar las necesidades de la población que tienen el carácter de normales.. los impuestos a la renta.UCACUE-UAED-2005 • Impuestos indirectos son aquellos en los cuales el contribuyente establecido en la ley puede trasladar el pago del impuesto a una tercera persona. su actividad económica. los impuestos al consumo de cigarrillos. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. a los consumos especiales. de ahí que concluidas las circunstancias especiales que los motivaron. Por ejemplo el impuesto al valor agregado. por ejemplo. Así. Impuestos extraordinarios son aquellos que se establecen por excepción. Normalmente esta base imponible es algún valor relacionado con el ingreso total. el impuesto predial. a los consumos especiales. d) Impuestos ordinarios y extraordinarios • Impuestos ordinarios son aquellos que siempre y en forma normal constan en el presupuesto general del Estado. en general. éstos dejan de regir.

Esto ocurre cuando se trata de servicios esenciales destinados a satisfacer necesidades colectivas de gran importancia para la comunidad. el servicio de correos. cuya realización no debe limitarse por razones económicas.2. puede ser exigida por el Estado • Es indispensable que exista una prestación por parte del ente público.. Rastro. son tributos cuyo pago no tiene excepción alguna. es el tributo que mayor dificultad presenta respecto de su naturaleza. según la terminología de la legislación mexicana.UCACUE-UAED-2005 3. el mismo que es divisible y cuantificable respecto al contribuyente. Servicios administrativos. deben pagar las tasas que se establezcan por la prestación de los servicios públicos que otorguen las municipalidades y sus empresas. La tasa. cabe que se exonere del pago de una tasa.. • El servicio público que se presta al contribuyente tiene que estar individualizado. Son tributos vinculados. En las tasas existe una relación entre la prestación del servicio público y el pago de una tarifa. Se entiende que las tasas son tributos. privada. por ser un ingreso tributario. Habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales. 4. es decir. etc.2. cantidad de dinero que se entrega como contraprestación por el servicio recibido. Recolección de basura y aseo público. es decir que el hecho generador está constituido por un servicio público. pues consisten en prestaciones que cobra el estado unilateralmente sin que se requiera necesariamente el consentimiento del particular. Para este objeto. el propietario de dicha vivienda deberá pagar la realización de la obra. es el beneficio que brinda y no es la obra.. natural o jurídica. En consecuencia. 6. 7. el Estado y más entidades del sector público. posible de ser medido en unidades mensurables. Control de alimentos. mientras que en las tasas se cobra solamente el costo del servicio. 5. el agua potable. se encuentran los siguientes: 1. que toda persona. que son pocas.. Las tasas siempre tienen un carácter retributivo. en principio.. • La cantidad de dinero que en calidad de tasa se paga. Un ejemplo de ello es la realización del cordón cuneta que pasa delante de una vivienda. Aprobación de planos e inspección de construcciones. sin que esto signifique que existe un precio. por ejemplo el servicio telefónico. Sin embargo de lo anotado. 3. es decir. tiene que ser divisible. y sólo en los casos expresamente señalados en las respectivas leyes. Agua potable. a) Características: • en forma coactiva. ya que lo que se paga por el. c) Servicios gravados con tasas. b) Obligatoriedad general. siempre que la diferencia entre el costo y la tasa pueda cubrirse con los ingresos generales de la respectiva administración. 2. tiene la obligación de pagar la tasa correspondiente.La tasa o “derecho”. 108 . pública o semipública.Entre los servicios públicos grabados con tasas. deben hacer constar la correspondiente partida en sus respectivos presupuestos. pues éste (el precio) contiene dos elementos que son el costo y la ganancia. por lo tanto el valor recaudado no puede tener un destino diferente.TASAS. Existen casos inclusive en que la tasa puede ser inferior al costo. no puede ser mayor a la que estrictamente corresponde como valor del servicio recibido. El alumbrado público se encuentra dentro del grupo de Contribuciones Especiales. ya que la tasa es la contraprestación por el servicio recibido. que se beneficie con la utilización de un servicio público.Las tasas. no así por ejemplo el alumbrado público.

los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza).También en este caso se trata de tributos que principalmente se producen en el ámbito municipal. 9.3. Los propietarios solamente responderán hasta por el valor de la propiedad. en proporción al avalúo de la tierra y mejoras adheridas en forma permanente.Son aquellos tributos cuya obligación tiene como hecho imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realización de una obra pública.2. el 60% es prorrateado entre todas las propiedades con frente a la vía sin excepción. en proporción a las medidas de su frente a la vía. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). es la municipalidad o distrito metropolitano en cuya jurisdicción se ejecuta la obra. Esta. Otros servicios de cualquier naturaleza. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. en este caso éstas no pagarán contribución especial de mejoras. d) Sujeto pasivo. • Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible..El Sujeto activo de la contribución especial.. Alcantarillado y canalización. e. de acuerdo con el avalúo municipal actualizado..UCACUE-UAED-2005 8. beneficia también y en forma directa e individual a los propietarios de los inmuebles que están dentro de la zona de beneficio o de influencia.. sin importar que sea efectiva o potencial. como los siguientes: . Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.. Los concejos municipales o distritales podrán disminuir o exonerar el pago de la contribución especial de mejoras en consideración de la situación social y económica de los contribuyentes. además de beneficiar a un determinado sector de la comunidad.Son sujetos pasivos de la contribución Especial los propietarios de los inmuebles beneficiados por la ejecución de la obra pública. 109 . d) Diferencia entre tasas e impuestos. • Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado.. a) Concepto. El beneficio puede generarse también por un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.Existen tres criterios clásicos para distinguir estos tributos: • Medio de financiación: Según este criterio. 3. c) Sujeto activo..Los gobiernos autónomos descentralizados municipales y metropolitanos podrán desarrollar proyectos de servicios básicos con la participación de las comunidades organizadas. realizado antes de la iniciación de las obras.Apertura.CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE MEJORAS DE LOS GOBIERNOS MUNICIPALES Y METROPOLITANOS Las contribuciones especiales constituyen una tercera categoría distinta del impuesto y de la tasa respecto de las cuales existe una gran variedad terminológica. b) Exención. pavimentación. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. ensanche y construcción de vías En estos casos el costo se distribuye de la siguiente manera: el 40% es prorrateado entre todas las propiedades sin excepción. e) Algunas contribuciones especiales.

. .. .Repavimentación urbana Rige el mismo sistema de cálculo y porcentajes que acabamos de ver. • El fin primordial del tributo es obtener fondos para el Estado. En el caso de las urbanizaciones.Aceras y cercas Los respectivos propietarios de los inmuebles que quedan frente a la vía. cuando éste ha construido la acera. será cobrada por la municipalidad o distrito metropolitano en la parte que se requiera una vez deducidas las tasas por servicios para cubrir su costo total en proporción al avalúo de las propiedades beneficiadas. -Construcción de la red de agua potable La contribución especial de mejoras por la construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable.Las contribuciones especiales pueden cobrarse fraccionando la obra a medida que vaya terminándose. son los urbanizadores los obligados a pagar el costo total o a ejecutar por su cuenta las obras de alcantarillado. de acuerdo con la ley. . El pago es exigible inclusive hasta por la vía coactiva. La municipalidad determinará en las ordenanzas respectivas la forma y el plazo en que los contribuyentes deben pagar lo que les corresponda por la contribución especial de mejoras. AUTOCONTROL # 10 1. la totalidad de su costo. aunque el fin de algunos tributos es lograr objetivos extrafiscales (___) (___) (___) (___) (___) 110 . f) Pago de las contribuciones especiales. con el recargo señalado para el efecto en la respectiva ordenanza.Obras de alcantarillado Los propietarios beneficiados por obras de alcantarillado tienen que pagar su valor total. • Nuestro Código Tributario contempla la posibilidad de satisfacer la prestación en especies o servicios. exige en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos.UCACUE-UAED-2005 El costo de los pavimentos rurales se distribuirá entre todos los predios rurales aplicando un procedimiento de solidaridad basado en la exoneración de predios cuya área sea menor a una hectárea y en la capacidad de pago de sus propietarios. Igual sucede con las cercas y cerramientos cuando éstos han sido construidos por el municipio. coloque dentro del paréntesis V si es verdadera o F si es falsa: • Los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero. tienen que pagar al municipio.Desecación de pantanos y relleno de quebradas La contribución especial por estas obras tiene que ceñirse a la ordenanza que se emita. • El Estado o un ente público. . siempre que no exista otra forma de financiamiento.Al frente de proposición. • El elemento primordial de los tributos es la coerción por parte del Estado.

a la construcción. en virtud de la Ley.UCACUE-UAED-2005 2.Complete: Jurídicamente los tributos se clasifican en: ____________________ ________________________ ______________________ 3.¿Cómo define Lucien Mehl al hecho imponible? 8..¿Qué son las contribuciones especiales? 12.Colocando una x dentro de los paréntesis.Coloque en el espacio en blanco el nombre del impuesto a que corresponde la definición:  Son aquellos que graban a la generalidad..Anote el nombre de los dos elementos constitutivos del impuesto: 6.. Estos impuestos pueden ser directos o indirectos. como una forma susceptible de gravamen. según corresponda: • GIANIN I • EINAU DI 111 ..Al frente de cada pregunta escriba Sí o No... luego explique su respuesta: ¿La riqueza o masa de bienes.. conteste la siguiente pregunta.Enlace con una línea la definición de tasa que corresponde a cada autor:  Es una prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado. 5. es decir. personal y parcial equivalente. se define como una erogación pecuniaria. para su propio disfrute como el valor de uso de sus propios bienes y no solo en el trabajo que se ejecuta..Enlace con una línea la definición que corresponde a cada forma impositiva: IMPUESTOS A LAS ADUANAS IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA IMPUESTO AL GASTO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO  Es considerado como el índice del bienestar económico y por lo tanto.  Son aquellos que se graban a determinados tipos de actividades.. limitada por lo máximo al costo de su servicio. Por ejemplo: el impuesto a la renta. regional o local. 10. es decir. no definitiva al Estado y otros entes públicos menores o autónomos de contrapartida directa. 11.¿Qué son los impuestos? 4. es una retribución de una ventaja o beneficio especial obtenido por el particular. tienen una destinación concreta a ciertas inversiones.¿Qué es la materia imponible u objeto de la imposición? 7.  Se basa en los frutos del trabajo del sujeto. por la realización de una actividad que afecta especialmente al obligado.  Desde otro punto de vista.. es la fuente del impuesto? Sí (__) No (__) Explique su respuesta: _______________________________ ________________________ ________________________ 9. servicios u aduanas. destinados al sostenimiento de todos los servicios públicos esenciales a nivel nacional.  Es un gravamen que se establece primordialmente a las importaciones y exportaciones..

en el fondo no es una tasa obligatoria? . puentes. como la enfermedad. caminos.  CON RELACIÓN AL PAGO   La tasa tiene el principio de contraprestación. túneles y diversas contribuciones llamadas Parafiscales? . la vejez? 13. tasa y contribución especial.¿La Contribución Parafiscal implica un beneficio futuro del contribuyente en medida de la ocurrencia de determinado evento que se ampara. ciertos gravámenes de vialidad.¿Son contribuciones especiales las que pagan las Sociedades Anónimas y los Bancos a las Superintendencias de Compañías y de Bancos? .¿Incluye la Contribución de Mejoras.  Los tres se hacen efectivos por Ley.. DIFERENCIAS IMPUESTO  El impuesto se va hacia las rentas generales del Estado y es pagado por todos.UCACUE-UAED-2005 - ¿Deben considerarse como tasas obligatorias los beneficiarios directos de algunos servicios públicos? (___) (___) (___) (___) (___) . SEMEJANZAS  _____________________________________________________________. 112 .  TASA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL  La contribución especial requiere como requisito indispensable para su exigibilidad una actividad productora de beneficio.Complete la tabla comparativa de: impuesto. mejora económicamente un servicio.¿El impuesto a la gasolina.

1. considerando la investigación previa..1.. trámite y contestación de la demanda. la responsabilidad y derecho del denunciante.FALTAS REGLAMENTARIAS 4. la Acción Pública y la forma de ejercicio.LAS SANCIONES TRIBUTARIAS 5. como el delito tributario. en tres líneas.COMPETENCIA DE LOS JUECES TRIBUTARIOS 5.LA DEFRAUDACIÓN 4. la competencia de los jueces tributarios.1...3. CONTENIDOS 1.1..DE LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA 3... Distinguir la competencia de los Tribunales Distritales.2.CONTENIDO Y TRÁMITE DE LA DEMANDA 2..FORMA DE EJERCICIO 6.4.3.LA RESPONSABILIDAD POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4. como la potestad establecida en la Ley para conocer y resolver controversias en materia tributaria. contenido...RESPONSABILIDAD Y DERECHO DEL DENUNCIANTE ACTIVIDADES 1.Analice la conceptuación de la Jurisdicción Contenciosa y escriba su comentario. considerando las partes del procedimiento.EL DELITO TRIBUTARIO 4. Describir el procedimiento contencioso administrativo...CONCEPTUACIÓN 2.INVESTIGACIÓN PREVIA 6.3.LA DENUNCIA 6.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 11 LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSA TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.Elabore una tabla de registro sobre el tema 2: “Procedimiento Contencioso Administrativo” 113 . como organismos especializados en materia impositiva. Identificar los elementos que caracterizan a la denuncia de una infracción tributaria. la responsabilidad por infracciones tributarias y las sanciones tributarias.2.1. Clasificar las infracciones tributarias..1. trámite de las acciones.LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4. Reconocer la Jurisdicción Penal Tributaria..3.2.LA ACCIÓN PÚBLICA 5..JURISDICCIÓN PENAL TRIBUTARIA 5.2.2..1.TRÁMITE DE LAS ACCIONES 2..LAS CONTRAVENCIONES 4..PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 2..LOS TRIBUNALES DISTRITALES Y SU COMPETENCIA 4. 2. usted estará en condiciones de: • • • • • • Conceptuar a la Jurisdicción Contenciosa.....1.PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 2.

terminan la controversia.Realice una tabla de registro del tema 6: “La Denuncia” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.. el agotamiento o reclamo en la vía administrativa. sirve de elemento de juicio para la sentencia (en la vía contenciosa). La vía administrativa consiste en acudir ante la autoridad de la administración tributaria. medios idóneos para que dichos excesos puedan ser corregidos.UCACUE-UAED-2005 3... inclusive. analice y elabore una síntesis sobre la competencia de los jueces tributarios. el responsable o terceros.. esta resolución no surte efecto alguno. como requisito previo para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado y demás entidades del sector público. La propia Constitución reconoce el derecho de los particulares de dirigir quejas y peticiones a las autoridades y de recibir la atención o respuestas pertinentes y en el plazo adecuado. consultas y hasta recursos contra las decisiones que emita. en ocasiones. 1.Describa lo que es la Jurisdicción Penal Tributaria. y por tanto no pueden modificarse o revocarse (Art. Según la LME. 4.2. describa las funciones que cumple y realice un comentario sintético. han traído como consecuencia que. 114 . El Tribunal Distrital de lo Fiscal es el órgano jurisdiccional competente para resolver esta controversia. conforme a la ley (Art.ANTECEDENTES El dinámico desarrollo social y económico moderno y la consiguiente complejidad de las relaciones comerciales e industriales. 274 C Tributario).Investigue y elabore. siempre y cuando sea impugnada ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro del término que prevé la ley (Art.1. pueden dirigirse a la autoridad correspondiente. consultas. 38 LME).. 66. plantear recursos administrativos e. una denuncia de infracción tributaria. producen efecto de cosa juzgada. como ejemplo.. en caso de admitir sólo una parte. como mecanismo regulador de estas relaciones. y en caso de negar íntegramente el reclamo. a fin de presentarle reclamaciones. 6. siempre y cuando lo ejerza dentro del término de noventa días (Art.. ejercer acciones contenciosas (litigiosas) en contra del sujeto activo. observe. Por eso la ley ha previsto. ya sea para formular reclamaciones. 7. la misma que tiene que sujetarse a un procedimiento especial señalado en la ley. de la cual emanó el acto. salvo el caso que se haya interpuesto recurso de casación. 8. 23 CRE). num. acarreando el correspondiente perjuicio a los sujetos pasivos de la relación tributaria. la acción pública y la forma de ejercicio. 134 C Tributario).Elabore un cuadro sinóptico sobre el tema 4: “Las Infracciones Tributarias”.VÍA ADMINISTRATIVA Y VÍA CONTENCIOSA En materia impositiva la ley ha previsto dos caminos a través de los cuales el contribuyente. la administración tributaria se exceda en el ejercicio de las facultades que la ley le concede. Este derecho pasa a ser facultativo del sujeto pasivo.Lea..Acuda a un Tribunal Distrital Tributario. Estos dos caminos son la vía administrativa y la vía contenciosa.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO-TRIBUTARIO 1.. El procedimiento a seguir es administrativo y sus resoluciones en caso de admitir expresamente la totalidad del reclamo. haciendo constar los aspectos más significativos. ya no se exige. 5. Sus sentencias. La vía contenciosa es aquella en la que se traba un verdadero juicio entre la administración tributaria y los sujetos pasivos.

PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 2. contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva (Art. en asuntos litigiosos) (Art. de tratarse de contribuyentes que tengan su domicilio en la provincia de Pichincha. plazos y procedimientos previstos en el Código Tributario.UCACUE-UAED-2005 2.Los reclamos deberán presentarse: • Por tributos que correspondan a la administración tributaria central. que la ejercen las autoridades administrativas (que no son jueces). ante la autoridad de la que emanó el acto. recursos y consultas.2. los resolverá el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. d) Lugar de presentación.COMPETENCIA La competencia administrativa tributaria es la potestad que otorga la ley a determinada autoridad o institución. c) Presentación del reclamo. responsables o terceros. 115 C Tributario). Anulación o rectificación de títulos de crédito. tiene que declararlo dentro de tres días. entre otros. Otros requerimientos en materia impositiva. que se crean afectados en todo o en parte por un acto de la administración tributaria. dentro del plazo de 20 días. que lesiona sus derechos. de lo contrario se tiene como no presentado el reclamo). Los relativos a contravenciones y faltas reglamentarias. y la competencia de la que está investido el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Pago indebido o en exceso de impuestos.1. que tienen los jueces.Reclamos administrativos son aquellos en los que los contribuyentes. se presentarán en el Servicio de Rentas Internas. los siguientes: • • • • • Los que se refieren a determinaciones tributarias efectuadas mediante actas de fiscalización. 76 C Tributario)(Art. estimación de oficio o liquidación. consulta o recurso. sea personalmente o por medio de su representante legal o procurador (hay que legitimar la personería en el plazo legal. petición.Son reclamos administrativos.. 2. Cuando la ley no ha especificado la autoridad que debe resolver.CLASES DE PROCEDIMIENTOS En la vía administrativa hay tres tipos de procedimientos que pueden llevarse adelante por intervención del sujeto pasivo: reclamaciones.RECLAMACIONES a) Naturaleza. por mandato de la ley. Debemos diferenciar entre la competencia administrativa tributaria.1. lo hará quien ordinariamente tenga competencia para conocer los reclamos en primera o única instancia (Art. Los conflictos de competencia entre autoridades de una misma administración tributaria serán resueltos por el superior jerárquico de los dos. La competencia administrativa en materia tributaria es irrenunciable. que es el órgano que ejerce la jurisdicción contencioso-tributaria (poder de administrar justicia. Ley de Régimen Tributario Interno y otras leyes en las que se establecen tributos que deba administrar el Servicio de Rentas Internas. responsables o terceros. para conocer y resolver asuntos de carácter tributario (Art.2.. 78 C Tributario). 77 C Tributario). además.. en el caso de que el conflicto sea entre dos o más administraciones distintas. y remitirlo en igual plazo a la autoridad que sea competente. Cuando la autoridad administrativa tributaria se considera incompetente para conocer de algún reclamo. los 115 . en los términos.. a fin de que el acto o resolución sean reformados. pueden presentar el respectivo reclamo. 2. de lo contrario devolverá la petición al interesado con la providencia respectiva (Art. dan a conocer a las respectivas administraciones tributarias su inconformidad con un acto o resolución de tipo tributario. 75 C Tributario). de no ser así se lo hará ante los Directores Regionales o Provinciales del Servicio de Rentas Internas.. 217 C Tributario). siempre y cuando ésta pertenezca a la misma administración tributaria. b) Tipos de reclamos.. 80 C Tributario).Los contribuyentes.. y..

el derecho por el que comparece (si es por sus propios derechos o en calidad de representante legal o procurador de alguien). Esto se realiza una vez que el reclamo haya sido aceptado a trámite.. 115 Código Tributario) (Art.. ante el Gerente Distrital del que emanó el acto.Todo reclamo para que pueda ser estudiado y resuelto correctamente. solicitudes. tiene la obligación de enviar el reclamo a este funcionario. este funcionario. expuestos clara y sucintamente. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine. La petición o pretensión concreta que se formula. despachos y demás actuaciones necesarias para la tramitación de la petición o reclamo. Indicación de su domicilio permanente y el del lugar en donde recibirá las notificaciones. ante la Dirección Nacional de Avalúos y Catastros DINAC. Mención del acto administrativo objeto del reclamo y la expresión de los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya. Si la reclamación fuere obscura (cuando el texto no está bien redactado. La firma del compareciente. el número que se le asigna al trámite y su firma (Art. g) Sustanciación del reclamo. 119 C Tributario). es decir. en forma clara y precisa) o no reúne por lo menos los requisitos anotados. igualmente tiene la obligación de impulsar por su propia iniciativa todo lo que él estime necesario a fin de llegar a la verdad y poder dictar la respectiva resolución. Todo esto. en las respectivas direcciones financieras. la que debe ser veraz. f) Contenido del reclamo. Los nombres y apellidos del compareciente. Con todo. los siguientes requisitos: • • La designación de la autoridad administrativa ante quien se formula el reclamo. e) Recepción y clasificación. no hay que olvidar que si se presenta un reclamo ante quien no tiene competencia para conocerlo. en el plazo máximo de tres días. La autoridad administrativa correspondiente o el funcionario designado por ella. dentro de veinte días contados desde el día hábil siguiente al de la notificación del acto. 121 C Tributario). el número de la cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. Las resoluciones 116 . suscribiendo providencias. la mayor información posible. sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los interesados. por ejemplo en los municipios. bajo su vigilancia y responsabilidad.Por principio general el trámite es de oficio. 76 LOA). necesita dar a la autoridad que va a resolver. • • • • • • A la reclamación deben adjuntarse las pruebas que se dispongan o solicitarse la concesión de un plazo para el efecto (Art. 120 C Tributario). y de no hacerlo se tendrá como no presentado el reclamo (Art. la autoridad que por mandato de la ley debe resolver el reclamo. y. en caso de que la autoridad competente pertenezca a la misma administración tributaria. la autoridad administrativa receptora dispondrá que se la aclare o complete en el plazo de diez días. • Las reclamaciones aduaneras. por lo menos.. procederá a sustanciar el reclamo.El empleado receptor debe poner en todo reclamo o petición la fecha de presentación.UCACUE-UAED-2005 Directores Regionales del Servicio de Rentas podrán conocer y resolver reclamaciones en las que se observare la emisión de títulos de crédito o el derecho para su emisión y en las que se alegare la extinción de las obligaciones por compensación o prescripción (Art. Las reclamaciones que se tuvieren que hacer en el régimen seccional autónomo. 10 Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas). clara y precisa y contener. esto aunque la Ley Orgánica de Aduanas mencione que dicho plazo también se podrá contar desde la fecha en que se realizó el acto (Art. Las reclamaciones o peticiones sobre propiedades inmuebles rústicas.

En los casos en que la autoridad administrativa competente crea procedente. o sus abogados. deben presentarse copias certificadas.. tienen la misma fuerza jurídica y son susceptibles de los recursos que tienen las resoluciones de la autoridad tributaria que delegó (Art. las declaraciones de testigos (la prueba testimonial sólo se admitirá cuando. con la condición de que la parte que los presente suministre los aparatos o elementos necesarios para que pueda apreciarse su valor. por la naturaleza del asunto. disponiendo se emita la correspondiente Orden de Determinación. el funcionario que intervino en el acto administrativo que motivó el reclamo. y en general cualquier medio de prueba de carácter técnico o científico. en la cual el interesado puede hacer valer sus derechos. la que se referirá al reclamo o petición inicial y contendrá el acto de determinación complementaria definitivo. 165 CPC). los instrumentos públicos o privados. Al respecto es importante tomar en cuenta que. dispondrá la suspensión del trámite y la práctica de un proceso de verificación o determinación complementario. y el reclamante.. La determinación complementaria. cuando se trate de instrumentos o documentos privados se admiten copias simples. o la autoridad lo crea necesario para el esclarecimiento de los hechos. inc.Solo los reclamantes. la inspección judicial y el dictamen de peritos o de intérpretes. debidamente autorizado. contados desde la notificación de la providencia antes referida (Art. una vez realizada. La suspensión del trámite de la petición o reclamo suspende. Estos medios serán apreciados con libre criterio judicial. presentando las pruebas y alegatos que considere necesarios (Art. Cuando se trate de instrumentos o documentos públicos. 131 C Tributario). hasta 20 días antes de vencerse el plazo que tiene para resolver el reclamo. Concluida la audiencia se suscribirá el acta correspondiente. no pudieren acreditarse de otro modo hechos que pudieran influir en la determinación de la obligación tributaria).En caso de que el reclamante lo solicitare. tienen derecho para examinar en las oficinas de la administración los expedientes de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la 117 . según el Código de Procedimiento Civil. cuando de la tramitación de la petición o reclamo se advierta la existencia de hechos no considerados en la determinación del tributo que lo motiva. El acto de determinación complementaria sólo podrá ser objeto de impugnación judicial con la resolución de la petición o reclamo inicial (Art. éstas serán evacuadas en un plazo no mayor de 15 días. se concederá un término de prueba por un lapso no mayor de treinta días. el jefe del departamento al que corresponde el reclamo. las fotografías. o cuando los hechos considerados fueren incompletos o inexactos. A esta audiencia concurrirán la autoridad administrativa. el funcionario a quien se le asignó el trámite. 121. 129 C Tributario). dejando a salvo el derecho de la administración fiscal para comprobar su autenticidad (Art. Además. 3 CPC). también se admiten como medios de prueba: las grabaciones magnetofónicas. 128 C Tributario). h) Pruebas. las cintas cinematográficas. se regirá por el mismo procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad determinadora de la administración tributaria. se consideran como copias las reproducciones del original. que la presidirá..UCACUE-UAED-2005 tomadas por estos delegados. La autoridad administrativa. en cambio. consecuentemente. j) Abogados. y en caso de ser necesarias pruebas ampliatorias. el plazo para emitir la resolución correspondiente. debidamente certificadas que se hicieren por cualquier sistema (Art. puede señalar día y hora para que tenga lugar una audiencia. 124 C Tributario). En este procedimiento son admisibles todos los medios de prueba que la ley establece. Por tanto se pueden presentar como pruebas: la confesión de parte. según las circunstancias en que hayan sido producidos. i) Audiencia. 130 C Tributario). quien puede comparecer por sus propios derechos y/o por intermedio de su asesor legal. excepto la confesión judicial de funcionarios y empleados públicos (Art. continuará decurriendo el plazo que se le concede a la administración para dictar resolución. y reproducirse los sonidos o figuras.

en la misma vía administrativa.Por lo anotado. y contener las partes considerativa y resolutiva (Art. 133 C Tributario). 2. 83 C Tributario).. 86 C Tributario). Este recurso puede ser planteado por toda persona natural o jurídica que sea legítima interesada o afectada por los efectos jurídicos de un acto administrativo firme o resolución ejecutoriada de naturaleza tributaria. 1 C Tributario). para que ésta pueda emitirse. excepto los que se refieren a anulación o rectificación de títulos de crédito y pago anticipado del impuesto a la renta. dictados en reclamos tributarios. 1.. dentro del plazo que la ley señala (Art. Así. 118 . 125 C Tributario). dentro de los plazos que la ley señala para cada caso. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo. Por lo tanto es prohibido entregar el expediente a otras personas o sacarlo fuera de las dependencias de la administración (Art.El recurso administrativo es la impugnación que se hace de una determinada resolución. y se contará a partir del día hábil siguiente al de su notificación (Art.. Todo reclamo. para que pueda presentarse este recurso. es necesario que exista una resolución concreta y no una simple expectativa. inc. es necesario que se haya presentado un reclamo. Toda resolución debe hacerse por escrito. no cabe interponer recursos (excepto el de revisión. k) Resolución.. 1 Ley de Federación de Abogados). o al de la aclaración o ampliación que disponga la autoridad administrativa (Art. 140 C Tributario): 1.Mediante este recurso las máximas autoridades de las respectivas administraciones tributarias pueden revisar los actos o resoluciones firmes o ejecutoriados de naturaleza tributaria (Art. 141 C Tributario). 2. 132 C Tributario).Las resoluciones deben expedirse dentro del plazo máximo de 120 días. deben ser patrocinados por un abogado de la República en ejercicio legal de su profesión (Art. La Administración Tributaria correspondiente también tiene la potestad de iniciar el trámite de oficio (Art. ser motivada. son susceptibles de los siguientes recursos en la misma vía administrativa (Art. c) Clases de recursos. inc. como se verá más adelante) contra los actos firmes o ejecutoriados de la administración.UCACUE-UAED-2005 tramitación. respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior. ésta ha expedido la resolución correspondiente y luego el reclamante no ha interpuesto el recurso en el plazo determinado por la ley.RECURSOS ADMINISTRATIVOS a) Concepto. 84 C Tributario). Como se ha dicho. Para que la resolución surta efecto es fundamental que sea notificada al particular o interesado.. 49. para que pueda presentarse un recurso es necesario que antes exista una resolución y. a su vez. si el sujeto pasivo ha presentado un reclamo por un acto de determinación tributaria realizado por la administración tributaria.2. Los recursos para que surtan efecto (obtener un nuevo pronunciamiento sobre el reclamo realizado) deben ser presentados oportunamente. • Actos ejecutoriados: son las resoluciones de la administración. La fecha de notificación es la que cuenta para poder impugnar en el futuro dicha resolución. 1 C Tributario).Las resoluciones administrativas emanadas de la autoridad tributaria. 143 C Tributario). b) No caben recursos. num. 143..2.. mucho menos habrá la posibilidad de plantear un recurso. 140.. • Actos firmes: son aquellos respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno. 85 C Tributario)(Art. De ahí que si no se ha presentado un reclamo.Recurso de revisión. por lo tanto la resolución se ha ejecutoriado y ya no es posible con posterioridad interponer el recurso (Art..Recurso de revisión (Art. Por ejemplo.Recurso de queja (Art. es decir.

La autoridad administrativa correspondiente tiene el plazo de 90 días para emitir su resolución motivada. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental ignorados en el momento de expedirse el acto o resolución. Cuando el acto o resolución ha sido dictado en base a declaraciones testimoniales. (Art.El recurso de revisión sólo cabe en los casos expresamente mencionados en la ley: • Cuando los actos o resoluciones hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de derecho. 143 C Tributario). por sentencia ejecutoriada. han sido calificadas como falsas.. Toda persona que haya presentado una reclamación o petición ante un funcionario o dependencia de la administración tributaria. siempre y cuando se trate de cuestiones que requieran de la presentación o actuación de pruebas.. Cuando los documentos. estuvieren diminutos o alterados en alguna de sus partes esenciales. Al respecto hay que anotar que los errores aritméticos o de cálculo en que hubiere incurrido la administración tributaria al emitir sus resoluciones. que en la expedición de un acto o resolución se ha incurrido en alguna de las causales precedentes. las mismas que con posterioridad. dentro de los cuales se actuarán todas las pruebas que disponga la administración o las que presenten o soliciten los interesados (Art. 148 C Tributario). por la falta de atención de la que es objeto. 2. previo informe del departamento jurídico. 146 C Tributario). por cualquier medio. Cuando los documentos públicos o privados que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones. por lo que no existe la posibilidad de presentar un nuevo recurso en la vía administrativa. quedando por tanto solamente la acción contencioso-tributaria ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. la cual puede confirmar. que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones. declarado en sentencia judicial ejecutoriada.Cuando la autoridad competente tuviere conocimiento. • • • • • Trámite. La resolución que se dicta en el recurso de revisión goza de la presunción de legitimidad y ejecutoriedad. fueren nulos. siguiendo el procedimiento que hemos anotado (Art. 147 C Tributario). dispondrá la instauración de un expediente sumario con notificación a los interesados. si lo hubiere. 144 C Tributario).. la autoridad competente deberá ordenar el archivo del trámite.Recurso de queja. y no fuere atendido en los plazos legales (sin perjuicio de su derecho a formular la acción que corresponda ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal). o de un abogado designado para el efecto.. 119 . puede presentar su queja ante la autoridad administrativa jerárquicamente superior.Este recurso como su nombre lo indica. o cuando por pruebas posteriores se pueda presumir grave y concordantemente la falsedad de tales documentos. En materia aduanera el recurso de revisión le corresponde resolver al Gerente General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana. En caso de que este informe sea improcedente. verificados y justificados según informe jurídico previo. modificar o sustituir el acto revisado (Art. Cuando el acto o resolución ha sido dictado mediando delito por parte de los funcionarios y empleados públicos participantes en él. contuvieren error evidente. pueden ser rectificados en cualquier tiempo dentro de los plazos de prescripción (Art. Si el recurso se refiere a cuestiones de puro derecho no se requerirá la apertura del referido expediente sumario. invalidar. 79 LOA). consiste en la queja que expresa el interesado. El sumario concluirá dentro del término fijado por la Administración Tributaria el cual no será menor a cinco días ni mayor a veinte días.UCACUE-UAED-2005 Procedencia.

según sea el caso. las personas naturales o jurídicas que tengan un interés propio y directo. a) Quiénes pueden consultar. y hasta con la destitución del cargo en caso de reincidencia (Art. razón social o denominación de quien propone el recurso.. 302 C Tributario). luego del cual se debe dictar la resolución en un plazo máximo de cinco días (Art. según sea el caso..Los requisitos que debe contener el escrito en el que se formula la queja son los siguientes: • • • • • • Los nombres y apellidos. con la indicación de la fecha de su presentación ante la autoridad.UCACUE-UAED-2005 Este la pondrá en conocimiento del funcionario inferior contra quien se la formula. El funcionario inferior podrá ser sancionado con una multa. 135 C Tributario). la Cámara de la Pequeña Industria) y entidades del Sector Público. sobre el régimen jurídico tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o referente a actividades económicas que vayan a iniciarse. la ley expresamente ha regulado el mecanismo y los requisitos que deben cumplirse (Art. para lo cual. La presentación del recurso de queja no suspende la competencia del funcionario contra quien se lo dirige ni la tramitación del asunto. y. b) Requisitos.Debe hacerse por escrito y contener: • • La designación de la autoridad administrativa ante quien se la formula.CONSULTAS Uno de los deberes de la administración tributaria es la de absolver las consultas que se le hagan. num. 2.. transcurrido el cual. 5 C Tributario). La determinación o especificación del reclamo administrativo de que se trata. con respecto a una situación de hecho concreta o a determinada actividad económica por iniciarse. Este recurso también puede ser presentado ante el Presidente del Tribunal Distrital de lo Fiscal cuando algún funcionario que debía conceder un recurso para ante este organismo no lo hiciere. • 120 . El acto u omisión de que se acusa al funcionario y que es motivo de la queja. el número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. Requisitos. por un plazo de tres días. La firma del recurrente y de su abogado (Art. la prueba documentada de la queja. el derecho por el que lo hace. El lugar en donde se recibirán las notificaciones.2..Pueden consultar a la administración. emitirá su resolución dentro de cinco días (Art. Cuando fuere posible. sentido o alcance de normas tributarias. con o sin contestación de éste. denominación o razón social. 303 CTributario).3. Los nombres y apellidos del compareciente. En forma colectiva pueden consultar las federaciones y las asociaciones gremiales (por ejemplo. Las consultas pueden versar sobre la aplicación. cámaras de la producción (por ejemplo. En este caso y dentro de un plazo de cinco días se oirá al funcionario que negó dicho recurso. sobre el sentido y alcance de la ley tributaria en asuntos que les interesen directamente (Art. 141 C Tributario). con el número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. 103. La indicación del domicilio permanente y el del lugar donde recibirá las notificaciones. profesionales (por ejemplo el Colegio de Médicos). 142 C Tributario). el gremio de artesanos).

la absolución emitida solo tiene carácter informativo (Art. • No existe reclamo. la mandará aclarar o completar en el plazo de 10 días. alterar su criterio vinculante. La absolución obliga a la administración tributaria. c) Trámite. en el caso de que ésta fuere oscura o estuviere incompleta. profesionales. no podemos olvidar que la administración tributaria. (Art. Por lo anotado podemos concluir que ninguna autoridad en la vía administrativa. salvo el caso de que la información o documentos que sustentan la consulta. a la Asamblea Nacional y a la Corte Nacional de Justicia en pleno. tiene que referirse exclusivamente a la aplicación. 138 C Tributario). d) Efectos de la consulta • • No exime al sujeto pasivo de cumplir con sus obligaciones tributarias. con expresión de los fundamentos de hecho y de derecho (Art. dentro de 30 días de presentada. A propósito de este punto.Una vez que el órgano de la administración tributaria competente recibe la consulta. la misma que debe ser por escrito. En el caso de las federaciones. así como tampoco podrá la Administración Tributaria. o si el consultante no tuviere interés propio y directo o si la consulta no se refiere a una situación de hecho concreta. ya que la Constitución de la República del Ecuador concede la facultad general de interpretar la ley. hayan resultado erróneos. La documentación u otros elementos necesarios para la formación de un criterio absolutorio completo. las asociaciones gremiales. 135. cuando se han dictado fallos contradictorios sobre un mismo punto de derecho (Art. La opinión personal del consultante con la correspondiente fundamentación legal. la administración se abstendrá de emitir su pronunciamiento. al absolver una consulta. sentido y alcance de la ley. acarreando la nulidad de tal absolución. es vinculante y obliga a la Administración Tributaria a partir de la fecha de notificación. 120. conforme al criterio vertido en la consulta. sin perjuicio del derecho de la Administración Tributaria de solicitarlos (Art. con carácter obligatorio. inc. 121 • • • . puede excederse de sus funciones. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine. motivada. num. 2 C Tributario). 6 CRE). expedirá la respectiva absolución. se tendrá por no presentada la consulta y se devolverá toda la documentación. 120 C Tributario).. De lo contrario. Si la consulta no se refiere a un aspecto que ofrezca dudas. a pretexto de absolver una consulta. Sin perjuicio del criterio absolutorio de la consulta. La absolución de la consulta planteada por los sujetos pasivos de la obligación tributaria que tuvieren un interés propio y directo.UCACUE-UAED-2005 • • • • La relación clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permita a la administración formarse juicio del caso. La firma del compareciente. los contribuyentes pueden ejercer sus derechos contra los actos de determinación o de liquidación de obligaciones tributarias que hayan sido dictados de acuerdo a los criterios expuestos en la absolución de la consulta (Art. sin que esto signifique (debido a los efectos que en un momento dado produce la absolución) que esté interpretando la ley de una manera obligatoria. cámaras de la producción y las entidades del Sector Público. 137 C Tributario). de notoria falsedad o que la consulta contraviniese disposiciones legales expresas. recurso o acción judicial alguna contra el acto que resuelve la consulta. mediante oficio. siempre y cuando los datos contenidos en la consulta hayan sido exactos. Si la Administración Tributaria considera que no cuenta con los elementos de juicio necesarios para formar un criterio absolutorio completo. 136 C Tributario).

excepto los feriados señalados en la ley (Art. métodos. Legitimidad de personería del coactivado. Existencia de una obligación de plazo vencido. al empleo de la fuerza. Títulos de crédito válidos o liquidaciones o determinaciones firmes o ejecutoriadas.Ningún acto o resolución administrativos tendrían eficacia si no existiera un mecanismo idóneo para que pueda ser cumplido. quien califica la excusa o impedimento del titular (Art. para hacer efectivo el pago de lo que.3. o en su caso. en este caso a la administración tributaria. con la liquidación o determinación ejecutoriadas o firmes. es el mecanismo previsto por la ley. en casos extremos. La acción coactiva se fundamenta en la necesidad de agilitar el procedimiento de cobro de las obligaciones. excepto el caso de alimentos forzosos. multas ni otras obligaciones. Toda deuda a las instituciones del sector público. en su falta. inc. honorarios.3. y. 1 del C Tributario)(Art. recursos y acciones con los que cuenta la administración tributaria.CONCEPTO. 957 CPC).. impuestos. que en sí llevan implícita la orden de cobro (Art..PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN 2. cuando se hayan concedido facilidades para el pago. 157. quedando éste o éstos en la posibilidad de exigirles a los demás lo que pagaron por ellos. 2. en la misma vía coactiva y con igual solidaridad (Art. a) Solemnidades sustanciales • • • • • Legal intervención del funcionario ejecutor. llegando inclusive. seccional y de excepción. Es diferente el caso de aquellas personas que son privadas de su libertad como sanción por la comisión de delitos aduaneros o defraudación. inc. Para la acción coactiva son hábiles todos los días. intereses y multas). Para que sea procedente la acción coactiva es indispensable contar con el respectivo título de crédito. 2 CTributario). En materia tributaria están investidas de esta facultad las administraciones central. por cualquier concepto (en este caso tributos.3. 159 C Tributario). sino únicamente sobre los bienes de deudor. Por lo tanto. pudiendo el empleado intentar la acción coactiva por todo el crédito contra uno o más de dichos herederos. Citación legal del auto de pago al coactivado (Art. Por lo cual. podemos decir que el procedimiento administrativo de ejecución es el conjunto de facultades.1. inc... 122 . que puede llegar inclusive a la utilización de medios de fuerza.ACCIÓN COACTIVA. 1 C Tributario). 157.Es un poder legítimo del derecho. es solidaria entre los herederos de la persona deudora. el procedimiento administrativo de ejecución en ningún caso puede recaer sobre las personas. por el que le sigue en jerarquía dentro de la respectiva oficina. eliminando en consecuencia las demoras y contratiempos. Al respecto debemos recordar que es un principio de carácter constitucional el que ninguna persona puede sufrir prisión por deudas. 158. se debe al Estado y a las demás instituciones del sector público.2. tendientes a lograr la ejecución o el cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos.. independientemente de las obligaciones tributarias que de ellos se deriven. porque estos actos son infracciones que constituyen delitos. costas.UCACUE-UAED-2005 2. La acción coactiva es ejercida en forma privativa por los respectivos funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias y. es decir. 165 CTributario).

Por ejemplo. Los títulos de crédito tienen que ser emitidos por la autoridad administrativa competente. Por ejemplo. 150 C Tributario). 149 C Tributario).La autoridad administrativa no puede emitir los títulos de crédito con respecto a una u otra persona. y simultáneamente que el contribuyente o responsable tiene que pagar una deuda. Valor de la obligación. • d) Opciones del contribuyente. en el caso del impuesto predial. Por ejemplo. Lugar y la fecha de su expedición.Los títulos de crédito u órdenes de cobro son aquellos documentos que emite la respectiva administración tributaria cuando la obligación tributaria fuere determinada y líquida que contienen: • • • • • • • Identificación exacta tanto del acreedor (la propia administración tributaria) como del deudor (el contribuyente o responsable). líquidas y de plazo vencido. En definitiva este documento expresa que el sujeto activo tiene a su favor un crédito tributario. Firma o facsímil de la autoridad que lo expide. y nota de crédito. quien tiene ocho días hábiles para optar por una de estas cuatro alternativas: 123 . c) Antecedentes del título. y. Por ejemplo. así: • • • • Catastros. cuyas características quedan señaladas. para lo cual el sujeto pasivo puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. acarrea la nulidad del procedimiento de ejecución. que es en cambio.. Fecha desde la cual hay que pagar intereses. en el impuesto a la renta. Esto quiere decir. Avisos de funcionarios públicos autorizados por la ley para tal efecto. que en forma concreta debe señalarse la cantidad de dinero que se está adeudando.UCACUE-UAED-2005 La omisión de cualesquiera de estas solemnidades. Concepto por el cual se lo emite. registros o hechos preestablecidos legalmente. Declaraciones del deudor tributario. y. Número del título. hay que notificar con el mismo al sujeto pasivo. el documento que emite la misma administración tributaria en el que reconoce un crédito a favor del contribuyente o responsable. si el sujeto pasivo no sabe cuánto debe. la resolución expedida con ocasión de un proceso de determinación que no ha sido impugnada mediante recurso ni en la vía administrativa ni en la contencioso-tributaria. por obligaciones tributarias determinadas. b) Títulos de crédito. La falta de cualquiera de estos elementos.Una vez emitido el título de crédito.. causa la nulidad del título (Art. mal podría realizar el pago. excepto el de la fecha para el pago de intereses. el impuesto de alcabalas. por cualquier concepto: necesita tener un antecedente o respaldo que le autorice para tal emisión.. Es conveniente recordar la diferencia entre título de crédito. pues de lo contrario. Actos o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas. Además. por ser sustanciales. se requiere que haya transcurrido el tiempo que tenía para pagar y que no esté pendiente un reclamo o recurso administrativo. Sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal cuando modifiquen la base de liquidación o dispongan que se practique una nueva (Art.

1 CTributario). la misma que surtirá efecto diez días después de la publicación. 164 C Tributario). vencidos los ocho días. lo que trae como consecuencia el que se suspenda el procedimiento de ejecución mientras se dicte la respectiva sentencia (Art. o del cantón o provincia más cercanos. Las providencias y actuaciones posteriores a la citación con el auto de pago. en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. por tres veces en días distintos.. que paguen la deuda o dimitan bienes por un valor equivalente.. la administración tributaria dicta el respectivo auto de pago. es indispensable que el deudor coactivado o su representante sea citado (solemnidad sustancial) con él. exclusivamente respecto del título o del derecho para su emisión. se lo hará por la prensa. la prohibición de ausentarse. En caso que el Tribunal Distrital de Fiscal en sentencia ejecutoriada aceptare que dichas medidas fueron emitidas violando disposiciones del Código Tributario.Una vez que el deudor ha sido citado con el auto de pago. dentro de tres días hábiles contados desde el siguiente al de la citación con dicho auto (Art. que contiene un mandato específico. éste tiene tres días para optar por una de estas posibilidades: • • • • Pagar: con el pago se extingue la obligación y en consecuencia termina el procedimiento administrativo de ejecución. más los intereses causados hasta esa fecha. el secuestro. Cuando la citación está dirigida a herederos o a personas cuya individualidad o residencia sea difícil de establecer.En el mismo auto de pago o en cualquier momento posterior a él. el funcionario ejecutor responsable responderá por los daños que su conducta ha ocasionado. inc.UCACUE-UAED-2005 • • • Pagar: con el pago se extingue la obligación tributaria y en consecuencia termina el procedimiento administrativo de ejecución. 161. 124 . intereses y multas para que sean embargados. A su vez el coactivado puede lograr la revocatoria de dichas medidas mediante el afianzamiento de las obligaciones tributarias por un valor que cubra la deuda principal. se notificarán al coactivado o su representante. la retención y la prohibición de enajenar bienes. el juicio de excepciones. • e) Auto de pago. 163 C Tributario). Solicitar compensación o facilidades para el pago.. Dimitir (señalar) bienes equivalentes a la deuda. siempre que hubieren señalado un domicilio especial para tal efecto (Art. (Art. La coactiva se suspende mientras se expida la correspondiente resolución (Art. o. y más un 10% correspondiente a intereses por devengarse en el futuro y a costas. el sujeto pasivo afectado por una de estas medidas cautelares puede impugnar sobre la legalidad de las mismas. 152 C Tributario). el funcionario ejecutor puede ordenar las medidas precautelatorias que estime necesarias para asegurar el cobro. De todas maneras. si lo hubiere. Solicitar compensación o facilidades para el pago. 151 C Tributario). Oponer ante el funcionario ejecutor o en su caso ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.Es una providencia expedida por el funcionario ejecutor. g) Opciones ante el auto de pago. esto sin perjuicio de las responsabilidades penales que puedan existir (Art. pues ordena al deudor o a sus garantes o a ambos. f) Medidas precautelatorias. No hacer nada. ya sea en persona o mediante tres boletas dejadas en días distintos en su domicilio. dentro de veinte días contados desde el día hábil siguiente al de la citación con el auto de pago. en cuyo caso. Estas pueden ser el arraigo. Presentar un reclamo formulando observaciones. 214 C Tributario). Para que el auto de pago surta el efecto deseado.

secuestro o retención. tanto de bienes raíces como de muebles. 172 C Tributario)(Art. en casos extremos. créditos o derechos del deudor. 170 C Tributario)(Art. i) Bienes embargables. hasta el descerrajamiento de las puertas en aquellos lugares donde existan o se presuma que existan bienes embargables. con anterioridad y en forma expresa han sido señalados. equipos. j) Bienes inembargables. a juicio del funcionario ejecutor. en cuyo caso sólo se podría intervenir como tercerista coadyuvante). 171. 2 C Tributario). Todo embargo tiene que realizarse mediante la elaboración de un acta con la formación del respectivo inventario. y con su producto cobrarse un crédito adeudado.El embargo es una retención. hasta el valor de US$ 800. 173 C Tributario). industriales o agrícolas (Art. h) Embargo.La regla general es que se pueden embargar todos los bienes del deudor. metales preciosos. inc. 166. por lo cual hay que oficiar al juez respectivo para que éste. El lecho y la ropa necesaria del deudor. prefiriendo en su orden: dinero. frutos o rentas. inc. útiles y más bienes muebles indispensables para el ejercicio de la profesión. el funcionario ejecutor ordenará el respectivo embargo de los bienes que él mismo señale (Art. montepíos y pensiones alimenticias forzosas. y a elección del mismo deudor. funcionarios que son designados para el efecto. decretados por jueces ordinarios o especiales. instrumentos. a fin de que haga valer sus derechos (Arts. en la que intervienen un alguacil y un depositario. aunque vale decir que en el artículo 1634 del Código Civil se señala dentro de los bienes no embargables los libros relativos a la profesión del deudor. notifique al acreedor que hubiere solicitado tales medidas. bienes raíces (con certificado del avalúo catastral y del Registrador de la Propiedad). salarios. Cuando sobre los mismos bienes hayan recaído medidas precautelatorias como la prohibición de enajenar. para que sean vendidos en remate a terceras personas. Los muebles de uso indispensable del deudor y su familia. su cónyuge e hijos. a su vez. y que está dirigida a separar determinados bienes que. 125 . títulos de acciones y valores fiduciarios. el embargo es una providencia que dicta el funcionario ejecutor (recaudador) de la respectiva administración tributaria.00 (Ochocientos dólares de los Estados Unidos de América). establecimientos o empresas comerciales. Estas medidas subsistirán hasta que se ejecutoríe el auto de adjudicación. previa orden de allanamiento y bajo la responsabilidad del funcionario ejecutor (Arts. El embargo.Si el deudor no señala o dimite bienes el funcionario ejecutor lo hará al momento de decretar el embargo. joyas y objetos de arte.. si tampoco se ha pedido compensación o facilidades ni se ha propuesto juicio de excepciones. del área de control y disposición de su propietario. pensiones remuneratorias. e inclusive algún embargo anterior.. sin limitación. 166 C Tributario). la retención o el secuestro. se practica aprehendiéndolos y entregándolos al depositario respectivo (Art. En el caso tributario. o si la dimisión fuere maliciosa o los bienes estuvieren situados fuera del país o no alcanzaren para cubrir el crédito. éstos no impedirán el embargo dispuesto por el funcionario ejecutor en el procedimiento coactivo (excepto cuando el embargo anterior sea por un crédito de mayor privilegio o haya sido decretado por un funcionario ejecutor de otra administración tributaria. quienes pueden requerir si fuere necesario el auxilio de las autoridades civiles y militares. Inclusive se puede llegar. Los libros. máquinas. arte u oficio del deudor. 1 C Tributario). al igual que del comercio.. los bienes dados en prenda o hipoteca o los que fueran materia de la prohibición de enajenar. excepto los suntuarios.UCACUE-UAED-2005 • Si no se ha pagado o dimitido bienes. excepto los que a continuación se indican: • • • • Los sueldos. traba o secuestro por mandamiento de un juez o autoridad competente. 450 CPC).

se hará un segundo señalamiento siguiendo el mismo trámite. Por el contrario. intereses. de una a otra. luego al tributo y por último a las multas (Art. y contendrá el día. y. 184 C Tributario). la descripción de los bienes.UCACUE-UAED-2005 • Las máquinas e instrumentos de que se sirve el deudor para la enseñanza de alguna ciencia o arte. 167 C Tributario) (Art. 205 C Tributario). l) Producto del remate. enseres y semovientes. Pero si el deudor quiere librar sus bienes. en el caso de los inmuebles. hasta el valor de US$ 800. siempre y cuando se haya expresado su valor. resultado de previa tasación judicialmente aprobada. mediando ocho días por lo menos. procede a señalar día y hora para que se realice el remate. En el caso de que el producto del remate no alcanzare a cubrir toda la obligación. si queda un sobrante. Este señalamiento se debe publicar en la prensa. que han sido previamente embargados y avaluados. y de la última de ellas al día señalado para el remate. necesarios para su trabajo individual. hasta antes de las 18:00 horas del día señalado para el remate (Art. Las máquinas. y demás datos que sean necesarios. si lo hubiere.00 (Ochocientos dólares de los Estaos Unidos de América) y a elección del mismo deudor. el funcionario ejecutor. comerciales o agrícolas. que se haya quedado adeudando un saldo. Pero estos inmuebles sí pueden ser embargados en el valor adicional que luego de dicha entrega hayan adquirido. que no hay que publicarlo (Art. cobra el crédito adeudado. Se lo hace en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. 1634 CC). pagando la deuda. Los inmuebles que con el carácter de inembargables hayan sido donados o legados. El patrimonio familiar. al tiempo de la entrega. Si en el primer señalamiento no se presentaren postores. conforme a la ley. entre los terceristas coadyuvantes. la hora. Con el producto del remate. Los demás bienes que leyes especiales declaren inembargables (Art. éste será distribuido. • • • • • • • • • k) Remate. Una vez que el funcionario ejecutor tiene en sus manos el avalúo definitivo de los bienes embargados.Remate es el acto por medio del cual los bienes del deudor. su avalúo. imputándolo primero a los intereses. cuando el embargo parcial traiga como consecuencia la paralización de la actividad o negocio. lo puede hacer. para cobrarse el crédito con su producto. podrían embargarse junto con la empresa misma. La propiedad de los objetos que el deudor posee fiduciariamente... multas y costas.Tanto los bienes muebles como los inmuebles se transfieren sin ningún gravamen. Los derechos cuyo ejercicio es enteramente personal. 293 C Tributario). se embargarán otros bienes del deudor. según su arma y grado. subasta o venta directa en su caso. 126 . se los vende a terceras personas. o en el del cantón o provincia más cercanos. al mayor precio posible. salvo. Los utensilios del deudor artesano o trabajador del campo. pero en tal caso. Los uniformes y equipos de los militares. pues entonces dicho bien queda hipotecado hasta que se termina de pagar la totalidad del valor. propios de las actividades industriales. como los del uso y habitación. para proceder en forma igual al correspondiente avalúo y remate. excepto el nombre del deudor. por tres veces. a nombre de la administración tributaria por la que actúa. Los alimentos y combustibles necesarios para el consumo de la familia durante un mes.

127 .UCACUE-UAED-2005 3. permiten al Tribunal Distrital de lo Fiscal (órgano jurisdiccional competente para conocer asuntos tributarios) resolver las controversias que se suscitan entre las administraciones tributarias y los contribuyentes. el cual en calidad de juez resuelve los asuntos que corresponden a su competencia. 228 C Tributario). 227.. ni menor de 30 días si se encuentra en el exterior (Art. o resoluciones de carácter tributario. salvo que solicite un plazo. como consecuencia de actos de actos que determinen de obligaciones de carácter tributario. Cuando se demanda el pago por consignación o la nulidad del procedimiento de ejecución. Como vemos. 3 C Tributario). o establezcan responsabilidades en las mismas. el funcionario recaudador o el ejecutor (Art. la administración tributaria es juez y parte. con quien se contará desde que comparece legitimando su personería. es decir el sujeto activo de la relación tributaria. a nombre de quien se deduce la demanda. • 3) Tercero es toda persona que dentro del procedimiento solicita ser oído en la causa. mientras que en el segundo es sólo una de las partes.1.. inc. en la forma expresamente señalada en la ley. inc. el director o jefe de la oficina u órgano que emitió el título de crédito. responsables o terceros. 2) El demandado en términos generales es la administración (sea ésta central. en cuyo caso no podrá ser menor de 8 días si el representado está en el Ecuador. Cuando se demanda la nulidad de un título de crédito.. está representado por sus diversos órganos. que es a la vez el sujeto activo. En el procedimiento contencioso-tributario intervienen como partes el actor. Es decir. 4 C Tributario). así: • • Cuando se impugna un acto o resolución.PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 3.PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 1) Actor o demandante El actor o demandante es la persona natural o la persona jurídica o ente colectivo sin personalidad jurídica. seccional o de excepción). etapas y medios que.CONCEPTUACIÓN Procedimiento contencioso-tributario es el conjunto de actos. 217 C Tributario). Recordemos que en materia tributaria hay dos procedimientos: el administrativo y el contencioso. 227. reglamentos. 4) Procurador es la administración tributaria podrá designar al abogado que. la autoridad del órgano administrativo que lo emitió.2. 227. el demandado y los terceros. inc. 3. quien según sea el caso. en el primero. El segundo comprende los actos y resoluciones que se llevan a cabo en la esfera del órgano jurisdiccional tributario. la prescripción de una obligación tributaria o se proponen excepciones al procedimiento coactivo. 2 C Tributario). o por las consecuencias que se deriven de relaciones jurídicas provenientes de aplicaciones de leyes. (Art. pues aparece como titular de un derecho incompatible con el que pretende el actor (Art. es el sujeto pasivo (Art. Tanto el actor como el tercero pueden comparecer personalmente o también por medio de su representante legal o procurador. pues quien juzga es el Tribunal Distrital de lo Fiscal. El primero comprende los actos y resoluciones que se llevan a cabo en la esfera de la administración tributaria. como procurador deba intervenir en cada causa. debiendo éste último legitimar su personería desde que comparece.

mientras que los otros tres integrados por una Sala cada uno.93).2..TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL 4. con efecto general. responsables o terceros. sin embargo. el primero integrado por tres Salas. tienen potestad para conocer y resolver las controversias que se susciten entre las administraciones tributarias entre sí. que persiguen la anulación total o parcial de estos actos. 2. el No. 4. que niegan peticiones de compensación o de facilidades para el pago. En virtud de la Disposición Transitoria Novena de la para entonces vigente Codificación de la Constitución Política publicada en el Registro Oficial 183. colegios o asociaciones de profesionales y entidades del sector público o semipúblico. 1.2. y entre éstas y los contribuyentes. Impugnación de los mismos actos indicados. pueden reclamar en un mismo escrito dos o más personas. 117 C Tributario). • • • 128 . Las acciones de impugnación son: • • Impugnación de reglamentos. 2 LME). por actos que determinen obligaciones tributarias. 31-XII. que no es sino la potestad pública de juzgar y hacer ejecutar lo juzgado en materia tributaria. ordenanzas. 38. 349. o por las consecuencias que se deriven de las relaciones jurídicas provenientes de la aplicación de leyes..1. Impugnación de un acto administrativo por haberse producido el silencio administrativo. 4. Impugnación de las resoluciones emitidas por la administración tributaria. propuesta por representantes de actividades económicas. resoluciones o circulares de carácter general. Por lo tanto. ya no es necesario agotar dicha vía para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado. con sede en Guayaquil. fueron creados cuatro Tribunales Distritales de lo Fiscal en el país: el No.COMPETENCIA Al hablar de competencia nos estamos refiriendo al ámbito de decisión en el que actúa el poder jurisdiccional del que están investidos estos Tribunales.1. con sede en Quito. responsables o terceros. reglamentos o resoluciones de carácter tributario (Art.. siempre y cuando se ejerza este derecho dentro del término de noventa días (Art. Impugnación de las resoluciones emitidas por la administración tributaria.NATURALEZA Los Tribunales Distritales de lo Fiscal son organismos altamente especializados en materia impositiva. pues tienen a su cargo ejercer la jurisdicción contencioso-tributaria.O. el No. Los asuntos de sus competencias son los siguientes: 4.. que niegan en todo o en parte las reclamaciones presentadas por los contribuyentes. pero si son tres en adelante. que se alega están lesionando derechos subjetivos de los reclamantes.UCACUE-UAED-2005 Siempre y cuando un reclamo tenga como origen un mismo hecho generador. con sede en Portoviejo. 4. 5-V-93. Son autónomos en el ejercicio de sus funciones.ACCIONES DE IMPUGNACIÓN Estas acciones exigían que necesariamente se agote la vía administrativa. inc. tributaria y financiera. o por quienes tengan interés directo. en la cual constan las reformas de la Ley Reformatoria a la Constitución publicada en el Suplemento del Registro Oficial 93 del 23 de diciembre de 1992. 217 C Tributario). deben nombrar un procurador común (Art. 3 con sede en Cuenca y el No. de acuerdo a lo dispuesto por la LME (R.

que nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido o del pago en exceso (Art. 3.Acciones. Impugnación de las resoluciones definitivas de la Administración Tributaria.UCACUE-UAED-2005 • • Impugnación de las resoluciones emitidas por la autoridad administrativa en el recurso de revisión..Pago indebido o en exceso.2. si mientras se está tramitando una acción de impugnación de una resolución administrativa. 4. responsables o terceros. Impugnación de las resoluciones de la administración tributaria en las que se impone sanciones por el incumplimiento de deberes formales por parte de los contribuyentes. 129 ... Acción en la que se demanda la nulidad del procedimiento coactivo por créditos tributarios. 5. 220 C Tributario). y. • Acción de nulidad del remate o subasta por haber intervenido como rematista una persona a quien la ley prohíbe hacerlo. Esta demanda se la puede proponer directamente ante el correspondiente Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro de los 6 meses de efectuado el remate. cuando el pago ha sido efectuado luego de que se ha ejecutoriado la resolución expedida por la administración tributaria.. entonces la acción mencionada se convierte en acción de pago indebido (Art. y.ACCIONES DIRECTAS Estas acciones. intereses y multas. 2.Luego de que en la venta directa se ha satisfecho la totalidad del precio. a diferencia de las de impugnación. el sujeto pasivo ha realizado el pago.... Sin embargo.Luego de que el postor declarado preferente ha consignado el valor total de su oferta. 3. Acción de pago indebido o en exceso.Pago por consignación.2..2. se presentan en forma directa ante los Tribunales Distritales de lo Fiscal sin necesidad de agotar previamente la vía administrativa.3. en la cual se niega un reclamo sobre la liquidación o determinación de una obligación tributaria. • Al respecto hay que aclarar que.Excepciones al procedimiento coactivo. 221 C Tributario). • 4. no se puede plantear esta acción en los siguientes casos: 1.Luego de que ha sido pagado el tributo exigido.CAUSAS QUE SE TRAMITAN ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL Los asuntos que se tramitan ante los Tribunales Distritales de lo Fiscal (para los cuales el interesado deberá contar con el patrocinio de un abogado) en esencia son los siguientes: 1.. 2. Acción de pago por consignación de los créditos tributarios.Tercerías excluyentes de dominio en el procedimiento coactivo. 4. Las acciones directas son: • • • Acción que se plantea para obtener la declaración de prescripción de los créditos tributarios..

puede impugnarla ante el correspondiente Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro de los siguientes plazos: • • • Si el afectado reside en el Ecuador. y.. En los casos de las acciones directas no rigen estos plazos.3..ACCIONES ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL 4. • • 4. señalando el nombre de la persona jurídica en caso de actuar en representación de ésta Identificación de la autoridad administrativa a la que se demanda. se citará a sus herederos 130 . Señalamiento del domicilio del actor. el secretario de la respectiva sala procede a citar.. dentro de 20 días hábiles contados desde que fue notificado con dicha resolución. por parte de la administración tributaria.. y. 229 C Tributario). sea en persona o mediante tres boletas dejadas en días distintos.Recursos: . la citación se hace también a los terceros que intervengan. en sus respectivos domicilios. La cuantía de la reclamación.DEMANDA. 4..De nulidad.3. La firma del compareciente. sea que el afectado viva o no en el Ecuador. Si el afectado no reside en el Ecuador.3. 4.De queja. contados desde la fecha del fallecimiento. pero siempre y cuando no se hayan vencido los plazos que tenía para sí el causante.De apelación. se puede presentar la demanda en cualquier momento (Art.Una vez que la demanda ha sido aceptada a trámite. Así mismo.CITACIÓN. es decir. La petición o pretensión concreta del interesado. y.. en su respectiva oficina. dentro de 40 días hábiles contados desde la fecha en que fue notificado con la resolución. . a la autoridad demandada o al titular del órgano administrativo del que emanó el acto o resolución que se impugna.3. dentro de los 6 meses contados desde la notificación.UCACUE-UAED-2005 6. que debe ser la que emitió la resolución o acto impugnado Mención de la resolución o acto administrativo que se está impugnando. Los herederos del afectado tienen exactamente los mismos plazos que tenía el causante. Si la resolución niega la devolución de lo que se sostiene que fue indebidamente pagado. sea personalmente o por boletas.. 231 C Tributario)..CONTENIDO DE LA DEMANDA. su número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes.1. y cuando éstos hubieren fallecido. y además la firma de su abogado defensor (Art. .3. aunque su falta no impide el trámite.Quien se crea perjudicado por una resolución expedida en un reclamo de única o última instancia.La demanda debe ser clara y contener por lo menos los siguientes datos: • • • • • • • Identificación del actor o afectado.2.

así como aportar a este órgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes. siempre y cuando el demandado lo solicitare. y. 245 C Tributario).. la Sala del Tribunal.PRUEBAS. La contestación a la demanda debe ser clara y contener por lo menos los siguientes requisitos: • • Identificación de la autoridad o titular de la administración tributaria demandada. Así mismo cuando una negativa implique una afirmación implícita o explícita. antes del vencimiento del primer término (Art.CONTESTACIÓN A LA DEMANDA. de los que concluya la existencia de la obligación tributaria y de su cuantía. Al actor toca probar todo lo que afirmó en su demanda y que en forma expresa ha negado la autoridad demandada. 259 C Tributario). Esto no obsta a que el trámite continúe. aporten las pruebas que crean necesarias (Art. en el asunto que nos ocupa habrá que tomar en cuenta que los actos y resoluciones de las administraciones tributarias gozan de la presunción de legitimidad (Art. en el caso de existir hechos que deban justificarse. tiene vigencia en todas las etapas del proceso hasta antes de sentencia (Art. aunque su despacho se haga posteriormente.UCACUE-UAED-2005 conocidos o no. 4. En cambio. La falta de contestación a la demanda. pues de lo contrario se estará a las afirmaciones y documentos que presente el actor (Art. Las pruebas que presentan las partes sólo son admisibles cuando se las adjunta a la demanda o se las presenta en la etapa probatoria. aun de oficio. Al respecto hay que anotar que es un deber sustancial de la administración tributaria respectiva. si un contribuyente dice que no adeuda ningún tributo porque está exonerado. y a que el demandado presente todos los documentos que se le solicite. 131 . o de la aclaración o complementación de aquella. Por ejemplo.. se toma como negativa pura y simple de la demanda. tiene 15 días hábiles para contestarla.. toca probar a quien la expresó.5. 258 C Tributario). 238 C Tributario). 246 C Tributario). Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que se opongan a la demanda. por orden de la Sala del Tribunal Distrital de lo Fiscal. existen presunciones que hacen que la etapa probatoria. Señalamiento del domicilio para notificaciones.Una vez que el demandado es citado con la demanda. Si la contestación a la demanda no es clara o completa.. 237 C Tributario) (Art. actor y demandado. 244 C Tributario). concede un término común de 10 días para que las partes.3.Una vez que la contestación a la demanda ha sido calificada. por su propia naturaleza.4. y en consecuencia como ratificación de los fundamentos que motivaron tal acto o resolución. al igual que en las otras ramas del derecho.3. Por su parte al demandado (administración tributaria) le toca probar los hechos y actos del contribuyente. la respectiva autoridad administrativa debe aclararla o completarla dentro de cinco días (Art. 262 C Tributario). término que puede ser prorrogado hasta por 5 días más. 257 C Tributario). Así. por tres veces en días distintos (Arts. Los terceros serán sancionados por la respectiva sala con multa de veinte a cuarenta dólares de incumplir la orden del tribunal de presentar las pruebas solicitadas. 4. o los nombres y apellidos del que comparece como su procurador. sea compleja y exija el mayor esfuerzo de las partes. sea de oficio o a petición de parte. 243 C Tributario). la facultad oficiosa para pedir pruebas que tiene la Sala del Tribunal Distrital de lo Fiscal. mediante avisos publicados en la prensa. le toca probar tal hecho (Art. fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan. En materia tributaria. • Se debe adjuntar copia certificada de la resolución o acto administrativo objeto de la litis (Art.

Las pruebas deben ser valoradas dentro del más amplio criterio judicial o de equidad. aun supliendo las omisiones en que incurran las partes sobre puntos de derecho. gerentes. rigen las mismas reglas y limitaciones que en el reclamo administrativo.6.La tienen las personas naturales o jurídicas. jurídicas o sociedades sin personalidad jurídica. Por esta razón.1. comporten control de legalidad de los antecedentes o fundamentos de la resolución o acto impugnados.. mientras que en la segunda la sanción afecta a los bienes del infractor (por ejemplo pierde la propiedad sobre determinados bienes o le toca pagar en dinero) (Art. 273 C Tributario). 5.Una vez que ha concluido el trámite. implican la aplicación de sanciones 5.SENTENCIA. • 5. en ejercicio de su cargo o a su nombre.. o solicitar audiencia pública en estrados hasta antes de que se dicte sentencia (Art. en relación directa a los mismos.3. y que. en consecuencia. las entidades o empresas colectivas o económicas.. contados desde que se notificó a las partes para tal efecto.UCACUE-UAED-2005 En cuanto a los medios de prueba que son aceptados en el trámite contencioso-tributario. si se comprueban estas circunstancias las penas son aumentadas. por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones cometidas por éstos. sea como autores. Aunque el Código Tributario en forma expresa no concede un término. administradores o mandatarios.CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA Se entiende como tal el grado de culpabilidad de las personas naturales. 132 .2.. por las infracciones tributarias que cometen.2. la personal y la real.3... los propietarios de empresas o negocios y los empleadores en general: • Responden solidariamente con sus representantes..RESPONSABILIDAD PERSONAL. En consecuencia.La tienen aquellas personas que cometieron la infracción. negocios o empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron los autores.CLASES El Código Tributario establece dos clases de responsabilidad. 5. directivos.2. Responden además por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados en ejercicio de su cargo o empleo o a su nombre.1. La primera significa que la sanción aplicable afecta directamente a la persona del infractor (por ejemplo se le sanciona privándole de la libertad).DERECHO TRIBUTARIO PENAL 5. el Tribunal tiene treinta días para dictar sentencia.. las partes pueden presentar alegatos o informes en derecho.. tengan o no personalidad jurídica. La sentencia tiene que ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se trabó la litis y aquellos que. cómplices o encubridores de la infracción tributaria. 321 C Tributario). que revelan una mayor peligrosidad.CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Son los actos..RESPONSABILIDAD REAL. 5. 4. cómplices o encubridores.2. circunstancias o modos de cometer la infracción por parte de quien la ejecuta.

en lo que fuere aplicable.. además de las siguientes: • Haberse cometido la infracción en contubernio con funcionarios de la Administración Tributaria o utilizando las bases de datos o informaciones que ésta posea. Las sanciones pueden ser: • • • • • • • • • • Multa. la ley establece que éste quede exonerado de la pena. num. siempre que la misma persona o empresa hubiere sido sancionada por igual infracción a la pesquisada. 2 C Tributario). pese a que se cometió la infracción. 5. Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos. 319 C Tributario). las establecidas en el Código Penal. • 5..CONCEPTO Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas.. Decomiso. por lo cual determinan que las sanciones sean disminuidas. Reclusión menor ordinaria (Art. 320 CTributario). 318. que se entenderá existir. 1 C Tributario) La reincidencia.1... 5. Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos. y. 318. y. y particularmente aquella que tiene que ver con la trasgresión de la norma cuando se produzca a consecuencia del acatamiento de una instrucción expresa de funcionario competente de la administración tributaria y que no proceda de una acción u omisión dolosa (Art. Prisión. Incautación definitiva. y. 6. 133 .6. Son circunstancias eximentes. 323 C Tributario).LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 6.CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES Son los actos o circunstancias de los cuales se deduce menor peligrosidad en el infractor. según sea la gravedad y las circunstancias que rodeen al ilícito. dentro de los cinco años anteriores (Art.5. num. sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión. (Art. además de las siguientes: • • Haber reconocido la comisión de la infracción y reparado el perjuicio que causó.4. en lo que fuere aplicable. Clausura del establecimiento o negocio. las establecidas en el Código Penal. en lo que fuere aplicable. Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones. pudiendo haber eludido su acción con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma (Art. las establecidas en el Código Penal.SANCIONES Son las penas que se imponen a los infractores. Suspensión de actividades.UCACUE-UAED-2005 Son circunstancias agravantes. Presentarse voluntariamente a la administración tributaria respectiva. Son circunstancias atenuantes.CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES Son aquellas circunstancias relativas al infractor por las cuales.

.CLASES Las infracciones tributarias son: a) Los delitos (delitos aduaneros y defraudación).. 6. 76.2. O. 4.3.La Ley Orgánica de Aduanas. falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria.Constituye casos especiales de defraudación: • • • • Destrucción. dicha Ley fue posteriormente sustituida por la nueva Codificación de la Ley Orgánica de Aduanas (R..3..3. Proporcionar. la inclusión de costos.. 219-S. determinación y sanción que ejerce la administración tributaria (Art.2. publicada mediante Decreto Ley 04. c) Las faltas reglamentarias.DELITOS Son las infracciones de mayor gravedad. consumo. según el cual no hay infracción sin ley previa que la tipifique y sancione (Art. 1 CP). etiquetas y cualquier otro documento de control de fabricación. marcas. num. transporte. actas. en provecho propio o de un tercero. derogó los artículos del Código Tributario que se referían al contrabando. datos. La falsificación o alteración de permisos. deducciones. 343 C Tributario). propia o de terceros. la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria. 6. 396.Consiste la defraudación. omisión. inexistentes o superiores a los que procedan legalmente. incompletos o desfigurados.CASOS DE DEFRAUDACIÓN. inc... 315 C Tributario). 6. que es la que actualmente trata sobre el tema de los delitos aduaneros. Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado.O. importación y exportación de bienes gravados. facturas. en su artículo 101. num. 342 C Tributario). y.3.. 10-III-94. R. cuando interviene en ella de uno o más funcionarios de la administración tributaria (Art.DELITOS ADUANEROS. a sabiendas. cifras. de datos falsos. en general. 6. 26-XI-2003). En materia tributaria los delitos son: la defraudación y los delitos aduaneros (Art. 6. 2. 3 CRE) (Art. ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación. La omisión dolosa de ingresos. ocultación. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido autorizados por la Administración Tributaria. o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos. rebajas o retenciones. • • 134 .UCACUE-UAED-2005 Este concepto no hace sino recoger el principio de legalidad. guías. a la Administración Tributaria información o declaración falsa o adulterada de mercaderías. circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria.DEFRAUDACIÓN. b) Las contravenciones.3. y.1. así como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control. en todo acto doloso de simulación. La defraudación se agrava y será sancionada con el máximo de la pena.

Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido autorizados por la Administración Tributaria. Proporcionar. después de diez días de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo. de los libros o registros informáticos de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias. anotaciones. Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio. de libros o registros informáticos de contabilidad. de los impuestos retenidos o percibidos. a sabiendas. después de diez días de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo. datos. cantidades o datos falsos. a la Administración Tributaria información o declaración falsa o adulterada de mercaderías. exención o estímulo fiscal. exención o estímulo fiscal. La falta de entrega deliberada. establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del órgano judicial competente. establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del 135 • • • . 344 C Tributario). y. con prisión de dos a cinco años y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir. intereses o multas. Simular uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio. de datos falsos.3. prisión de dos a cinco años y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir.. de los impuestos retenidos o percibidos. ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación. La destrucción dolosa total o parcial. circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria. en perjuicio del acreedor tributario. con distintos asientos en libros o registros informáticos. en general. La falta de entrega deliberada. nombres.SANCIONES. serán sancionados con reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. rebaja. o de los documentos que los respalden. la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria. exención o estímulo fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos.UCACUE-UAED-2005 • La alteración dolosa. Llevar doble contabilidad deliberadamente. La simulación de uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio.4. Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real. para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias. propia o de terceros. por parte de los agentes de retención o percepción. intereses o multas. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos. para el mismo negocio o actividad económica. rebaja.. fuera del límite de tolerancia establecida por el INEN (Art. asientos u operaciones relativas a la actividad económica. por parte de los agentes de retención o percepción. total o parcial. cifras. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos. con prisión de uno a tres años. rebaja.En los siguientes casos se sanciona de la siguiente manera: • • • La destrucción. con prisión de uno a tres años. incompletos o desfigurados. total o parcial. y. • • • • • • • • 6. así como el registro contable de cuentas. La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y la falsa declaración de volumen o grado alcohólico del producto sujeto al tributo.

aunque carente de personería jurídica. autos y sentencias expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. u obstaculizan la verificación o fiscalización de los mismos.CONTRAVENCIONES Son las acciones u omisiones de los contribuyentes. los funcionarios encargados de la recaudación. 348 C Tributario). investigar y tramitar. o que notificado no suspendiere el procedimiento de ejecución (Art. que violan o no acatan las normas legales sobre administración o aplicación de tributos.4. los decretos. sociedades o cualquier otra entidad que.CASOS 1. No acatar y hacer cumplir.Negarse el funcionario ejecutor. La autoridad deberá formular la denuncia cuando corresponda.. las denuncias que les sean presentadas sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción. a recibir un escrito de excepciones o retardarse en remitir copias del proceso coactivo o de las excepciones al Tribunal Distrital de lo Fiscal. declaración y entrega de los impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo además de la pena de reclusión por la defraudación. como se analiza más adelante. inclusive el de pago indebido. • • 6. reclamos. contador. aunque en la actualidad.1.No cumplir el funcionario o empleado de la administración tributaria los siguientes deberes sustanciales que les impone el Código Tributario: • El no recibir toda petición o reclamo. 103 C Tributario). y tendrá todos los derechos y facultades que el Código de Procedimiento Penal establece para el acusador particular (Art.Adquirir los bienes materia del remate o subasta por parte de las personas a quienes el Código Tributario prohíbe hacerlo (Art. 4. 6.. de por vida. director financiero y demás personas que tengan a su cargo el control de la actividad económica de la empresa. responsables o terceros. 96 C Tributario)(Art. acciones o recursos administrativos (Art. constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de la de sus miembros. • • • 3. 206 C Tributario). 216 C Tributario).. respecto de las peticiones. 98 C Tributario)(Art. No expedir. resolución motivada en el tiempo que corresponda. 101 C Tributario). serán sancionados con reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. por parte de los empleados y funcionarios de la administración tributaria. serán sancionados con la destitución y quedarán inhabilitados. responsables o terceros que tengan interés en la aplicación de la Ley Tributaria y no tramitarlo de acuerdo a la Ley y a los Reglamentos. recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la administración. sin perjuicio de que se configure un delito más grave. la responsabilidad recae en su representante legal. por parte de la administración tributaria. en todo los casos de defraudación. • Las personas jurídicas. Cuando el agente de retención o agente de percepción sea una institución del Estado. para ocupar cargos públicos. 2. o impiden o retardan la tramitación de los reclamos. en el procedimiento coactivo.UCACUE-UAED-2005 órgano judicial competente. 136 .4. No recibir..Incumplir el contribuyente o responsable.. por parte de la administración tributaria. el tercero o el funcionario público los deberes formales que les imponen las leyes tributarias. el incumplimiento de algunos de estos deberes está tipificado como falta reglamentaria (Art. o de los empleados o funcionarios públicos. 345 C Tributario).. sí se establece que su conducta ha sido dolosa. que presenten los contribuyentes.

De conformidad con lo establecido en el Art.UCACUE-UAED-2005 6. 351 C Tributario). inc. de conformidad con el Art. 6.2.A las contravenciones establecidas en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1. y sólo supletoriamente a las del Código Penal y Código de Procedimiento Penal (Art.2. en primera instancia. 351 C Tributario). 4 C Tributario). Los límites antes referidos no serán aplicables en los casos de contravenciones en los que la norma legal prevea sanciones específicas.. requisitos u obligaciones por cuya omisión fue sancionado (Art. que para cada infracción.1. 6. que no se encuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones (Art. 7.3.. basta con que el autor no observe lo que manda la ley para que se produzca la contravención (Art. la sanción por cada período. 221 del mismo código.JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS El procedimiento se sujetará a las normas del Código Tributario..ELEMENTOS CONSTITUTIVOS.SANCIONES. 6. 352 C Tributario). El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron (Art. sin perjuicio de las demás sanciones.. 316 C Tributario).JURISDICCIÓN PENAL TRIBUTARIA La jurisdicción penal tributaria es la potestad pública de juzgar privativamente las infracciones tributarias y hacer ejecutar lo juzgado (Art.5.1.Para la configuración de las contravenciones es suficiente con que se produzca la transgresión de la norma...ELEMENTOS CONSTITUTIVOS. corresponde a los jueces de garantías penales conocer y resolver. 225.4. incluidos los aduaneros de su competencia. también corresponde a los Tribunales Penales juzgar este tipo de infracciones.FALTAS REGLAMENTARIAS Constituyen la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general.Las faltas reglamentarias serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.Para la configuración de las faltas reglamentarias. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron (Art. innumerado agregado a continuación del Art. num. se establezcan en las respectivas normas.. se impondrá de conformidad a los límites establecidos en el inciso anterior.500 dólares de los Estados Unidos de América..CASOS.3.Violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general.5. se establezcan en las respectivas normas.. 6. basta solamente la transgresión de la norma (Art. 349 C Tributario). 6. El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias. 7. Asimismo. 354 C Tributario). 354 C Tributario). 316 C Tributario).4. Esto quiere decir que independientemente de que el acto u omisión se cometa con dolo o con culpa... que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos (Art. sin perjuicio de las demás sanciones.000 dólares de los Estados Unidos de América.5. que para cada infracción..SANCIONES.5. no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos. las causas por ilícitos tributarios. La Sala de lo Penal de la Corte Provincial será competente para conocer de las 137 . 6 del Código Orgánico de la Función Judicial. Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas. 315..

En los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolución ejecutoriada de la administración tributaria o sentencia judicial ejecutoriada. 161 CPP)(Art. 216 CPP). 208 COFJ). El nuevo Código de Procedimiento Penal entró en vigencia el 13 de julio del 2001. Se concede acción popular para denunciar ante el Ministerio Público los delitos tributarios (Art. la Fiscalía General. o en virtud de cualquier otro medio de información. en cualquier momento durante el lapso de tiempo antes indicado. caso contrario. legal y doctrinariamente.UCACUE-UAED-2005 impugnaciones que conforme al Código de Procedimiento Penal se pueden interponer en materia penal (Art. finalmente. 358 C Tributario). se archivará el expediente. 359. num. y el juez podrá ordenar las medidas cautelares que considere justificadas y pertinentes (Arts. Sustanciada la audiencia en cuestión. la oralidad en los procesos y la exclusiva participación de la Fiscalía con la colaboración de la Policía Judicial en la fase investigativa de los delitos. 358 C Tributario). En cambio. que convoque a la audiencia de calificación de flagrancia.. el fiscal se abstendrá de acusar (Arts. enviará a la sala de sorteos la petición al juez de garantías penales. 1 CPP). dentro de las 24 horas siguientes a la detención. dentro de 24 horas se llevará a cabo la Audiencia Preparatoria del Juicio. 224 a 232 CPP). 215 CPP)(Art. el SRI deberá presentar su acusación particular desde el momento en que el juez de garantías penales notifique de la resolución de inicio de la instrucción. en la cual se dará inicio a la instrucción fiscal y se podrán dictar las medidas cautelares correspondientes. el fiscal de turno solicitará al juez de garantías penales competente. luego de efectuada la aprehensión del infractor. cuando no se trate de delito flagrante. al cabo de la cual el fiscal competente deberá dictar el correspondiente dictamen (Arts. en la cual el fiscal deducirá su imputación y dará inicio a la etapa de la Instrucción Fiscal. inc. 163 CPP). Si es flagrante. innumerado agregado a continuación del Art. si no existe imputación fiscal. a fin de que señale día y hora para la audiencia de formulación de cargos. de conformidad a las disposiciones del Código Tributario y el Código de Procedimiento Penal (Art.Trámite La acción penal tributaria es pública de instancia oficial y corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal. en la cual el fiscal de la causa presentará su dictamen. la potestad de emitir providencia está reservada únicamente a los jueces. cuando el fiscal cuente con la información necesaria y los fundamentos suficientes para deducir una imputación. 208 de la norma en referencia. Por el contrario. quien dará inicio a la fase de Indagación Previa que no podrá durar más de un año. la etapa de instrucción no podrá durar más de 30 días. en este caso. la misma que dependiendo de las circunstancias del caso podrá ser: 138 . Concluida la etapa de la Instrucción Fiscal. la denuncia respectiva. Dado que los delitos tributarios son de acción pública. la Sala Especializada de lo Penal de la Corte Nacional de Justicia será la competente para conocer y resolver los recursos de casación y revisión en materia penal tributaria. que será acusatorio si los resultados de la investigación proporcionan datos relevantes sobre la existencia del delito y fundamento grave de que el procesado es autor o partícipe de la infracción. generalmente presentada por el SRI. Para el ejercicio de la acción penal. Las sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias serán impuestas por la respectiva administración tributaria mediante resoluciones escritas. será conocida por el fiscal competente. La acción penal tributaria comienza con la providencia de inicio de la instrucción fiscal. presentando como novedades. el Juez pronunciará su decisión. iniciará la correspondiente instrucción fiscal (Art. el sistema acusatorio sustitutivo del inquisitivo. sin embargo. y hasta antes de la conclusión de la misma (Art. 2 C Tributario). al cabo de la cual. 57. entre otras.2. es necesario distinguir si la presunta infracción es o no flagrante. conforme al Art. 7. sin necesidad de indagación previa. la que no podrá exceder de los 90 días.

¿Para qué sirven los Tribunales Distritales y cuál es su competencia? 8.¿Qué constituye infracción tributaria? 9. cómplice o encubridor (Art. conteste las siguientes preguntas y justifique su respuesta: • ¿Existe diferencia entre el delito tributario con el delito pena? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ • ¿Para que se configure una sanción o se aplique una pena es necesario que el sujeto responsable sea imputable o culpable? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 139 . 240 CPP) AUTOCONTROL # 11 1. Seccional o de Excepción....UCACUE-UAED-2005 • Auto de Llamamiento a Juicio. quien está representado como demandado por los diversos órganos que establece la Ley...Colocando una x entre los paréntesis.¿Quiénes pueden demandar? 5.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La Jurisdicción Contenciosa tiene la capacidad o potestad establecida por la Ley.¿Dónde se debe presentar la demanda? 7.. • ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 4. según los Arts..Complete: Las partes del procedimiento contencioso administrativo son: FALSO (___) ¿Por qué? ____________________________ • ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ • El demandado será siempre la Administración Tributaria Central.. 218. para conocer y resolver las controversias que se susciten entre la Administración Tributaria? VERDADERO (___) 2.Complete: El órgano Jurisdiccional de competencia.. 219 del Código Tributario es el ___________________________________________ 3. (Art. 232 CPP).Encierre en un círculo la o las respuestas correctas: Los plazos para presentar la demanda para los residentes en el país o en el exterior son: 21 días 27 días 49 días 40 días 6. si de los resultados de la instrucción fiscal se desprenden presunciones graves y fundadas sobre la existencia del delito y sobre la participación del procesado como autor. • Auto de Sobreseimiento.

o de los documentos que los respalden. __________________________________________________________________________ _ La falta de entrega por los agentes de percepción en el tiempo previsto por la Ley o Reglamentos.UCACUE-UAED-2005 • ¿Quien no ha cumplido 18 años puede ser sujeto activo del delito tributario? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 10.. acciones o recursos administrativos  Constituye todo acto de simulación.  Constituyen las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general. inexistentes o superiores a los que procedan legalmente y. incompletos o desfigurados. ocultación. la inclusión de costos. en general la utilización en las declaraciones tributarias o n los informes que se suministren a la Dirección General de Rentas. en provecho propio o de un tercero. para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias. deducciones. u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos. falsedad o engaño.. o impidan o retarden la tramitación de los reclamos. que no se encuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones. responsables o terceros. Las sanciones tributarias aplicables a las infracciones.Enlace con una línea lo que corresponde a cada definición:  Las acciones u omisiones de los contribuyentes. según el caso son las siguientes: • • • • • 12. __________________________________________________________________________ _ __________________________________________________________________________ _ La destrucción total o parcial de los libros de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias. de datos falsos. DEFRAUDACIÓN FALTAS REGLAMENTARIAS CONTRAVENCIONES 11. de los cuales se derive un menor impuesto causado. que violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. o de los empleados o funcionarios públicos. que induce a error en la determinación de la obligación tributaria. del valor de los tributos que hubieren recaudado.Complete: Son casos especiales de defraudación: • • • __________________________________________________________________________ _ __________________________________________________________________________ _ La omisión de ingresos.. rebajas o retenciones.Complete: • _________________________________________________ 140 . o por lo que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos.

al frente de cada aseveración: • Toda denuncia de infracción tributaria tendrá el carácter de reservado. • La persona debe estar presente al presentar la denuncia. • La denuncia se puede hacer verbal o por escrito. tiempo o modo en que se ha realizado o se pretende cometerlo. o al procedimiento del juicio penal tributario...Complete: La denuncia debe contener los siguientes requisitos: (___) (___) (___) (___) • ______________________________________________________________________________ • La relación circunstanciada del hecho denunciado. • La denuncia puede ser presentada ante cualquier autoridad judicial.UCACUE-UAED-2005 • _________________________________________________ • Prisión • _________________________________________________ • Cancelación de patentes y autorizaciones.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: El denunciante si contrae obligación alguna que le ligue al trámite administrativo.. 16. • ______________________________________________________________________________ • Las demás indicaciones y circunstancias que puedan conducir a la comprobación de la existencia de la infracción y la determinación de las personas responsables. con expresión del lugar. 17. e incurre en responsabilidad alguna VERDADERO (___) FALSO (___) ¿Por qué? ____________________________ 141 ..¿Qué es la jurisdicción penal tributaria? 14¿Qué es la denuncia? 15 Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso.¿Qué dispone el Juez competente. • __________________________________________________ • Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos 13. al tener conocimiento de la comisión de un delito tributario? 18.

Corporación de Estudios y Publicaciones. TROYA JARAMILLO. Guillermo. Finanzas Públicas. 2004.. GRAVES HAROLD M.          142 . Cuenca-Ecuador. Corporación de Estudios y Publicaciones. 1988. Corporación de Estudios y Publicaciones. 1976. CÓDIGO TRIBUTARIO ECUATORIANO. 2004. TARANTINO Jacinto. Corporación Estudios y Publicaciones. Julio. Quito-Ecuador. Derecho Tributario. UCACUE-UAED. Guía de Estudio de Finanzas Públicas. CÓDIGO CIVIL ECUATORIANO. Consultas Tributarias. Vicente. 1978. Quito-Ecuador. Jorge. QUEVEDO QUINTEROS. Quito-Ecuador. 1980.. MALDONADO Z. Argentina. Volumen 1. José Vicente. 1994. INGA YANZA. México. Washington. UCACUE-UAED. Quito-Ecuador. 2000. Cuenca-Ecuador. A. 1961. QuitoEcuador. 2000. Quito-Ecuador.UCACUE-UAED-2005 BIBLIOGRAFÍA  DURANGO. Legislación Tributaria Ecuatoriana. Editorial Trillas S. Corporación Estudios y Publicaciones.A. Serie Estudios Jurídicos. El Derecho Tributario Ecuatoriano. Derecho Tributario y Legislación Tributaria en el Ecuador. Finanzas Públicas y Desarrollo Económico. Ediar S. VEGA JARAMILLO.

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