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FINANZAS PUBLICAS

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  • 2.1.- FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS
  • 2.2.- FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS
  • 2.3.- FINANZAS FUNCIONALES
  • 6.1.- LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA
  • 6. 2.- LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA
  • 6.3.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO
  • 6.4.- LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA
  • 6.5.- LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA
  • 6.6.- LAS FINANZAS Y LA HISTORIA
  • 6.7.- LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD
  • 6.8.- LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL
  • 1.1.- DEFINICIÓN
  • 1.2.- CARACTERÍSTICAS
  • 1.3.- CLASIFICACIÓN
  • 2.1.- DEFINICIÓN
  • 2.2.- CARACTERÍSTICAS
  • 2.3.- CLASIFICACIÓN
  • 2.1.- CONCEPCIÓN CLÁSICA
  • 2.2.- CONCEPCIÓN MODERNA
  • 3.1.- POLÍTICO
  • 3.2.- ECONÓMICO
  • 3.3.- JURÍDICO
  • 5.1.- CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA
  • 5.2.- CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA
  • 7.1.- CAUSAS REALES
  • 7.2.- CAUSAS APARENTES
  • 3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS
  • 3.2.- RECURSOS DERIVADOS
  • 3.3.- RECURSOS ORDINARIOS
  • 3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS
  • 3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES
  • 3.6.- RECURSOS TRIBUTARIOS
  • 3.7.- RECURSOS PATRIMONIALES
  • 3.8.- RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES
  • 3.9.- RECURSOS GRATUITOS
  • 3.10.- RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES
  • 3.11.- RECURSOS MONETARIOS
  • 3.12.- RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO
  • 1.2.- FINALIDAD
  • 1.3.- CICLO PRESUPUESTARIO
  • 1.4.- OBJETIVOS
  • 1.5.- PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO
  • 1.6.- TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO
  • 1.7.- CLASIFICACIÓN
  • 1.8.- ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO
  • 2.1.- CONCEPTUACIÓN
  • 2.2.- CLASIFICACIÓN
  • 2.3.- CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA
  • 2.4.- LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL
  • 2.1.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD
  • 2.2.- PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD
  • 2.3.- PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD
  • 2.4.- PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN
  • 2.5.- PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY
  • 5.1.- CLASES DE INTERPRETACIÓN
  • 5.2.- REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS
  • 1.1.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
  • 1.2.- EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
  • 1.3.- SUJETOS TRIBUTARIOS
  • 1.4.- SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
  • 2.1.- ELEMENTOS
  • 2.2.- EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN
  • 3.1.- REGLAS
  • 3.2.- INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO
  • 1.2.- EXENCIONES GENERALES
  • 1.3.- ANCIANOS
  • 1.4.- ALCANCE DE LA EXENCIÓN
  • 2.1.- DETERMINACIÓN POR EL SUJETO ACTIVO
  • 2.2.- DETERMINACIÓN POR EL SUJETO PASIVO
  • 4.1.- CARACTERÍSTICAS
  • 4.2.- PAGOS ANTICIPADOS
  • 4.3.- FACILIDADES DE PAGO
  • 4.4.- IMPUTACIÓN DEL PAGO
  • 4.5.- ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN
  • 5.1.- PAGOS POR CONSIGNACIÓN
  • 5.2.- PAGO INDEBIDO
  • 5.3.- LA COMPENSACIÓN
  • 5.4.- LA CONFUSIÓN
  • 5.5.- LA REMISIÓN
  • 5.6.- LA PRESCRIPCIÓN
  • 1.1.- DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES
  • 1.2.- DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS
  • 1.3.- DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS
  • 1.4.- DOMICILIO ESPECIAL
  • 1.5.- PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR
  • 2.1.- FACULTAD REGLAMENTARIA
  • 2.2.- FACULTAD DETERMINADORA
  • 2.3.- FACULTAD RESOLUTIVA
  • 2.4.- FACULTAD SANCIONADORA
  • 2.5.- FACULTAD RECAUDADORA
  • 1.1.- PRESTACIÓN EN DINERO
  • 1.2.- PODER DE IMPERIO
  • 1.3.- CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
  • 1.4.- PRINCIPIO DE LEGALIDAD
  • 1.5.- FINALIDADES
  • 2.1.- CONCEPTO
  • 3.1.- TRIBUTOS VINCULADOS Y NO VINCULADOS
  • 3.2.- IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES
  • 1.1.- ANTECEDENTES
  • 1.2.- VÍA ADMINISTRATIVA Y VÍA CONTENCIOSA
  • 2.1.- COMPETENCIA
  • 2.2.- CLASES DE PROCEDIMIENTOS
  • 2.3.- PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN
  • 3.1.- CONCEPTUACIÓN
  • 3.2.- PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO
  • 4.1.- NATURALEZA
  • 4.2.- COMPETENCIA
  • 4.3.- ACCIONES ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL
  • 5.1.- CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA
  • 5.2.- CLASES
  • 5.3.- CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES
  • 5.4.- CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES
  • 5.5.- CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES
  • 5.6.- SANCIONES
  • 6.1.- CONCEPTO
  • 6.2.- CLASES
  • 6.3.- DELITOS
  • 6.4.- CONTRAVENCIONES
  • 6.5.- FALTAS REGLAMENTARIAS
  • 7.1.- JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS
  • 7.2.- Trámite

UNIVERSIDAD CATÓLICA DE CUENCA

COMUNIDAD EDUCATIVA AL SERVICIO DEL PUEBLO

UNIDAD ACADÉMICA DE ECONOMÍA, FINANZAS Y MERCADOTECNIA

FACULTAD DE ECONOMÍA

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO

CUENCA – ECUADOR

UCACUE-UAED-2005

2011

FINANZAS PÚBLICAS Y DERECHO TRIBUTARIO
INSTRUCCIONES GENERALES
• • El material autoinstruccional de Finanzas Públicas y Derecho Tributario se inicia con las recomendaciones que debe seguirlas si desea tener éxito en el estudio independiente. Luego analizará la Introducción, en donde se indica, entre otros aspectos, por qué y para qué se ha escrito el presente material de estudio; cómo se han tratado los temas; la forma en que debe hacer la lectura; y, las fuentes de consulta recomendadas. Sin esta referencia será difícil captar los enfoques de la obra e incluso podrá tener conclusiones erróneas de su lectura. Después encontrará los Objetivos Generales de la asignatura, es decir las metas que deseamos que logre, luego de terminar con el estudio de todas las unidades. A continuación se encuentran las unidades de aprendizaje, las mismas que deben ser investigadas, analizadas, desarrolladas y estudiadas progresivamente. Son once unidades de aprendizaje: UNIDAD Nº 1: LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES UNIDAD Nº 2: LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 3: LOS GASTOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 4: LOS RECURSOS PÚBLICOS UNIDAD Nº 5: EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA UNIDAD Nº 6: DERECHO TRIBUTARIO UNIDAD Nº 7: LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 8: LAS EXENCIONES, DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 9: EL DOMICILIO TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA UNIDAD Nº 10: LOS TRIBUTOS UNIDAD Nº 11: LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSA TRIBUTARIA Cada unidad consta de:      • Objetivos operacionales: dicen lo que usted logrará, a través del estudio de la unidad. Contenidos: incluye los temas y subtemas que serán investigados. Actividades: que deberá desarrollarlas para que faciliten y dinamicen el aprendizaje. Desarrollo Pedagógico: en el que consta todo el contenido científico de la materia. Autocontrol: instrumento que le permitirá comprobar su aprendizaje y el cumplimiento de los objetivos propuestos.

• •

Al término del material se encuentra la Bibliografía Básica, con las principales obras que puede consultar con el fin de que apoye el aprendizaje de la materia.

RECOMENDACIONES
• • Le recordamos que en las modalidades de estudio a distancia y semipresencial, usted es el responsable directo de su aprendizaje. Revise en primer lugar este material autoinstruccional completamente para que se familiarice con todas sus partes.

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UCACUE-UAED-2005

• • • • • • • •

Lea detenidamente la Introducción y los Objetivos Generales de la Asignatura, para que conozca exactamente qué es lo que se propone aprender. Antes de iniciar el estudio de cada unidad, lea detenidamente los objetivos operacionales de la misma, para que pueda comprenderla de mejor manera. Es necesario realizar un calendario y distribución adecuada de su tiempo de estudio, trabajo y demás actividades. No intente investigar un nuevo tema sin estar seguro de haber aprendido el anterior. Vaya realizando paulatinamente las actividades descritas en cada unidad. Efectúe el autocontrol en forma individual y honesta, ello le permitirá comprobar el logro de los objetivos propuestos. Realice reuniones con sus compañeros de estudio más cercanos para que comente y discuta sobre los contenidos, compare los autocontroles y resuelva sus dificultades. Recuerde que antes de la sesión de evaluación de la asignatura deberá entregar al profesor una carpeta con todas las actividades detalladas en cada unidad, teniendo en cuenta la originalidad, contenido, buena presentación, redacción y ortografía. Incluya también los autocontroles correspondientes. Si sigue las recomendaciones anteriores y es perseverante en el estudio culminará con éxito el aprendizaje de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. ¡ADELANTE!

INTRODUCCIÓN
Esta asignatura comprende dos partes: la primera hace referencia a las Finanzas Públicas y la segunda al Derecho Tributario. El hombre al ser el protagonista y el productor de todo el conocimiento humano, significa que esta producción se encuentra relacionada entre sí. Es decir, que las diferentes ciencias tienen conexión unas con otras, ya sea de manera cercana o distante, pero lo que está claro es que tienen influencia recíproca. Dentro de este ámbito nos encontramos con el Derecho, que al parecer no tendría vinculación con las materias económicas; pero no es así, ya que todas las actividades humanas se encuentran regidas de manera inexorable por las leyes, llegando en consecuencia también a abarcar la actividad financiera. En este sentido, el profesional de la economía tiene que disponer de los fundamentos necesarios en esta rama; y, concretamente en los temas financieros, debido a que muchas ocasiones, tendrá que asesorar y abordar asuntos relacionados a esta materia; ya sea en las instituciones públicas, privadas, o atendiendo de manera directa al público que requiera de sus servicios. Por lo tanto, para que este ejercicio sea eficiente, el futuro profesional de la economía, tiene que disponer de los conocimientos necesarios, en cuanto a temas de las finanzas públicas, distinguir de manera explícita la economía pública de la privada, etc., es decir conocer los asuntos relativos a las finanzas. De allí que entre una de las asignaturas que se estudia en esta carrera, es la de Finanzas Públicas y Derecho Tributario, disciplina que, como su denominación lo indica, se refiere al mundo de las finanzas, pero comprendida en el sector público o gubernamental. Entonces diremos que esta materia se refiere al manejo y administración de los recursos públicos por parte del sector oficial y al conocimiento de la normatividad del Derecho Tributario. Dentro del campo de la Economía, el Derecho Tributario regula las relaciones entre el Estado y las personas naturales y jurídicas, este vínculo jurídico personal existente, deberá satisfacer una prestación en dinero, especies o servicios.

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el hecho generador establecido por Ley para configurar el tributo. el esquema de conformación del Código Tributario. resoluciones. en razón de que toda carga tributaria deberá ser liquidada por el Estado o por el contribuyente según sea el caso. las modalidades de pago. describe la dinámica de los gastos públicos. distinguiendo a las finanzas públicas clásicas. su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto. hemos estructurado el presente material autoinstruccional con once unidades. principios. la extinción de la obligación tributaria. reconociendo el procedimiento contencioso administrativo. y los intereses que genera la obligación tributaria cuando no es satisfecha a tiempo. describe sus componentes.UCACUE-UAED-2005 Por lo que el Derecho Tributario. En la novena unidad se trata sobre el domicilio tributario. reconociendo los fundamentos que sustentan la obligación tributaria. y. objetivos. identificando los elementos que caracterizan a la denuncia de una infracción tributaria. se analiza a la Jurisdicción Contenciosa. y otras formas de pago según el Código Tributario. tasa y contribución especial. en relación con las Finanzas Públicas se convierte en un instrumento jurídico por el cual el futuro profesional de la Economía. determina los sectores que forman la economía de un país. En la unidad 6 se conceptúa al Derecho Tributario. identifica a la actividad financiera del Estado. así como a la deuda pública. considerando las concepciones clásica y moderna. En la unidad 4 se analizan los recursos públicos. Por último. realiza una clasificación. y. En la unidad 8 se estudia las exenciones tributarias. analiza las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado. La unidad 3: conceptúa al gasto público. establece las semejanzas y diferencias entre economía pública y economía privada. y. las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público. se estudia la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos. se clasifica al gasto público. cuándo es exigible y cómo se debe realizar su pago. estructura y tesis del presupuesto equilibrado. la competencia de los Tribunales Distritales. se describen las formas de financiar el gasto público. La unidad 2: define. en la unidad 11. la determinación o liquidación tributaria. la Jurisdicción Penal Tributaria. 4 . modernas y funcionales. describe interrelaciones de las finanzas con las principales ramas del conocimiento social. las infracciones tributarias. El futuro Economista deberá conocer exactamente cuándo el tributo nace. clasificación. analiza las características y clasifica a las necesidades públicas y servicios públicos. su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley. Para analizar lo anteriormente descrito. La quinta unidad: describe lo que es el presupuesto. podrá generar sus conocimientos en una correcta aplicabilidad dirigida hacia la sociedad y a las políticas encaminadas al bien común. las mismas que se describen a continuación: La primera unidad: trata sobre las generalidades de las Finanzas Públicas. considerando sus clases y reglas. La séptima unidad: explica lo que es la obligación tributaria y los sujetos que intervienen. su ámbito de aplicación y las formas de interpretación de las normas tributarias. efectos de la petición de facilidades de pago. trámite de la solicitud. características. su finalidad. La décima unidad: analiza al tributo como prestación obligatoria que el Estado exige a través de una Ley.

tasa y contribución especial. de acuerdo con las normas vigentes y el Código Tributario. estructura y tesis del presupuesto equilibrado. su dinámica y las causas de su crecimiento. Establecer al domicilio tributario. clasificación. reconociendo los fundamentos de la obligación tributaria y el ámbito de aplicación y estructura del Código Tributario. Conceptuar al Derecho Tributario. la competencia de los Tribunales Distritales y la Jurisdicción Penal Tributaria. Analizar a la Jurisdicción Contenciosa. objetivos. determinando a los sujetos que intervienen y los aspectos legales. determinando los componentes. Analizar a los recursos públicos. usted estará en condiciones de: • Determinar el campo de acción y de estudio de las Finanzas Públicas. analizando sus características y clasificación. Analizar la exención tributaria. describiendo las formas de financiar el gasto público. su clasificación jurídica y las semejanzas y diferencias entre impuesto. • • • • • • • • • • 5 . Distinguir la obligación tributaria. Reconocer al tributo como una exigencia del Estado. Conceptuar al gasto público desde el punto de vista clásico y moderno. Describir a las necesidades y servicios públicos. clasificación. su clasificación y la emisión monetaria. considerando el procedimiento contencioso administrativo. considerando su clasificación.UCACUE-UAED-2005 OBJETIVOS GENERALES A través del proceso de estudio de la asignatura de Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Describir lo que es el presupuesto. principios. así como a la deuda pública. el tipo de economía y sus relaciones con las principales ramas del conocimiento social. considerando su finalidad. su clasificación y las facultades de la administración tributaria establecidas en la Ley.

6 .CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS 6.LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA 6.LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD 6.1.CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS 2..Realice una tabla de registro del tema 3: “La Actividad Financiera”......RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS 6.5. Impuesto Presupuesto Pasivo Crecimient o Monetario Finanzas Crédito Tributo 2.4..FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS 2. Distinguir a las Finanzas Públicas clásicas.LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA 6. Modernas y Funcionales.2.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS. MODERNAS Y FUNCIONALES 2.. 3. Describir la constitución de los sectores que forman la economía de un país.Elabore un cuadro en el que se establezcan las semejanzas y diferencias de las Finazas Públicas Clásicas.7.1.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 1 LAS FINANZAS PÚBLICAS: GENERALIDADES OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad..LA ACTIVIDAD FINANCIERA 4.Consulte en un texto especializado y trascriba dos definiciones de Finanzas Públicas y luego anote su comentario de cada una de las definiciones en cinco líneas.LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA 6.LAS FINANZAS Y LA HISTORIA 6.. modernas y funcionales. CONTENIDOS 1.. Reconocer a la actividad financiera como una acción del Estado para la obtención de ingresos. Establecer semejanzas y diferencias entre la economía pública y privada. usted estará en condiciones de: • • • • • • Conceptuar a las Finanzas Públicas.3.Consulte en textos especializados y escriba las definiciones de: Empréstito Externo Necesidad Servicio Público Gasto Deuda Economía Recurso Superávit Tasa Activo Déficit.. Relacionar a las Finanzas con las principales ramas del conocimiento social.LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL ACTIVIDADES 1..6.3..2..FINANZAS FUNCIONALES 3.FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS 2..LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA 6..8.. 4.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 5....LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO 6.

. por parte de los poderes públicos. en su libro “Instituciones Financieras”. y.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS La ciencia de la hacienda clásica o “Finanzas Públicas Clásicas”. denominada “Ley del Mercado”. el orden interno y de la administración de Justicia. donde indica que los hacendistas clásicos y los modernos utilizan a menudo los mismos medios. el estudio de los derechos. 2.Elabore un cuadro sinóptico del tema 5: “Relaciones de las Finanzas con otras Ciencias”. MODERNAS Y FUNCIONALES Esta distinción presenta Maurice Duverger. municipios. productos y aprovechamiento. Las Finanzas Públicas Clásicas tienen su fundamento en las concepciones del Estado Liberal.. escriba las semejanzas y diferencias entre la economía pública y la privada. etc.Luego del estudio del tema 4.FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS. los efectos que en la economía general pueden producir. etc. Y la segunda parte se refiere a la aplicación correcta. Por lo que las actividades económicas deben ser libradas al funcionamiento de su propia ley.).. 6.. en general. principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales. La neutralidad de las Finanzas Públicas clásicas corresponde a la creencia de la superioridad de la iniciativa privada para la solución de todos los problemas económicos de la sociedad. está sustentada en un principio rector: la no intervención del Estado. los empréstitos. de sus ingresos y el procedimiento técnico que debe seguirse para obtener el mejor aprovechamiento de los recursos del Estado. dice “que las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas”. según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan. De acuerdo a esta definición las Finanzas Públicas comprenden dos partes fundamentales: la primera se refiere a las reglas que norman la percepción de los ingresos del Estado o de cualquier otro poder público (federaciones. 2. la expropiación por causa de utilidad pública. Las principales características de las finanzas clásicas son: 7 .Confeccione un cuadro en el que consten el conjunto de las actividades económicas. salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa.. 7. todos los medios de los cuales dispone el Estado para obtener el dinero o los bienes que necesita.. los procedimientos de percepción. En conclusión: Finanzas Públicas: es el estudio de los hechos.UCACUE-UAED-2005 5. la emisión de moneda como recurso financiero. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. pero no lo utilizan para los mismos fines. con las cuales se establecen los impuestos.1. entidades deportivas.CONCEPTUACIÓN DE FINANZAS PÚBLICAS Francisco Nitti.. De acuerdo a este principio. la actividad financiera del Estado debe ser neutral respecto al funcionamiento del sistema económico y para alcanzar esta neutralidad los gastos públicos deben ser reducidos y mantenerse exactamente equilibrados con respecto a los ingresos públicos.

En conclusión: La actividad financiera es aquella actividad económica que realiza el Estado con el fin de obtener ingresos.. En consecuencia. de variada clase y por distintos medios.. una actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos. La actividad económica y la actividad financiera surgen en la vida de los pueblos por un mismo principio generador: el principio de escasez. 2. como persona de derecho público. mediante la prestación de servicios asignado por disposición de la Ley. llamados bienes económicos y servicios. generalmente realiza una serie de actividades dentro de las cuales quedan comprendidas las actividades financieras. El fin esencial del Estado es promover el bienestar general. El Estado actual trata de alcanzar mayores tasas de desarrollo económico y una mejor distribución de la renta nacional. • La actividad financiera se ha convertido en un instrumento de la política económica social del Estado. • La Hacienda pública es la ciencia de la distribución de las cargas públicas en forma igualitaria. Pero mientras en la actividad económica el sujeto es el hombre como miembro de la unidad familiar o de las empresas. en realidad. Dejando de ser el Estado”gendarme”. para alcanzar estas metas u objetivos. 3. cuyo fin esencial era proteger únicamente la seguridad jurídica. se llama actividad financiera.FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS Las Finanzas Públicas Modernas están caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera. la actividad financiera constituye una categoría especial de la actividad económica. en orden a la satisfacción de las necesidades humanas. 2. a través de sus diferentes organismos..2. • El abandono paulatino del principio de la cobertura de los gastos públicos. Para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico. con el propósito de satisfacer necesidades colectivas. con facultades para tomar decisiones.. las Finanzas Funcionales no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico.FINANZAS FUNCIONALES Se denomina Finanzas Funcionales a aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales.3. a través del poder coercitivo que le es dado al Estado por la Ley.LA ACTIVIDAD FINANCIERA El concepto de actividad financiera está estrechamente vinculado con la actividad económica. Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado. 4.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE ECONOMÍA PÚBLICA Y ECONOMÍA PRIVADA 8 . en la actividad financiera el sujeto es el Estado. Las principales características de las finanzas públicas modernas son: • El ensanchamiento del campo específico de las Finanzas Clásicas. con el objeto de cubrir los gastos que efectúa para la satisfacción de las necesidades de la colectividad.UCACUE-UAED-2005 • La Hacienda pública es la ciencia de la cobertura de los gastos públicos. siendo ésta.

de la explotación de su capital. • Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos. para hacer frente a situaciones imprevistas. • El objeto de la inversión en la economía pública es para el bien de la colectividad mediante la prestación de servicios públicos. • El objeto de las inversiones en la economía privada se realizan para la satisfacción personal y la obtención de utilidades. tanto en la economía privada como pública.SECTOR EMPRESAS . 6. • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado y cuyos movimientos económicos se reflejan en la balanza de pagos. • En la economía pública. DIFERENCIAS • Las fuentes de ingreso.CONSTITUCIÓN DE LOS SECTORES DE LA ECONOMÍA DE UN PAÍS Para estudiar las diversas manifestaciones y el comportamiento de la economía de un país.SECTOR EXTERNO O RESTO DEL MUNDO • Constituido por el conjunto de empresas privadas de un país. los ingresos se derivan de los impuestos. de la prestación de servicios. y así tenemos: . según la naturaleza de los sujetos que las ejecutan.SECTOR FAMILIAR O CONSUMIDORES .RELACIONES DE LAS FINANZAS CON OTRAS CIENCIAS Para profundizar en este tema analicemos el sentido de las interrelaciones entre las Finanzas y las principales ramas del conocimiento social. en la economía privada se derivan de alguna de estas tres fuentes: del esfuerzo personal de los individuos. ésta no necesita ahorrar como sucede en la economía privada.. por lo que en las dos economías se debe procurar obtener la mayor utilidad posible de la inversión que se haga. • En virtud del carácter permanente de la persona pública. de préstamos.. los economistas dividen al conjunto de las actividades económicas. es decir que los gastos deben realizarse dentro de las normas de aprovechamiento en las cantidades invertidas y de honestidad.UCACUE-UAED-2005 Las semejanzas y diferencias que existen entre la economía pública y la economía privada se pueden resumir en el siguiente cuadro: SEMEJANZAS • Existen grandes puntos de encuentro debido a que se norman por principios generales que son aplicables por igual a una y otra. 9 . • La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y ambos deben determinarse al mismo tiempo.SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO . • Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país. • Constituido por la economía del Estado y de los demás entes políticos. • Existe una relación de interdependencia entre los ingresos y los gastos. 5. o de ambas cosas combinadas. diferente a la obtención de ingreso que se realiza en la economía privada.

LAS FINANZAS Y EL DERECHO ADMINISTRATIVO Todos los actos que realiza el Estado son actos administrativos. ya que se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas. de la historia de la cultura.5. aunque éstas sean para el bienestar colectivo. para que ésta tome como referencia y de ser posible aplique los aspectos positivos que sean sobresalientes de otros pueblos.7. hay una historia de la actividad Financiera del Estado. la misma que a través del tiempo ha sufrido una serie de transformaciones. de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez. aquellos que efectúa en el orden a la obtención.. 2.LAS FINANZAS Y LA SOCIOLOGÍA Las Finanzas Públicas se relaciona con la Sociología. desde la etapa mas primitiva hasta la actualidad. Vale decir. 6. de un continente o del mundo. 6. analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados.LAS FINANZAS Y LA CONTABILIDAD La contabilidad es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. ya que ésta le presta sus métodos.3. de las instituciones humanas. Las distintas formas que han adquirido las actividades financieras del Estado son estudiadas por la Historia. la política a seguirse en materia económica fiscal. 6. lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos. entre otros aspectos. Es decir.LAS FINANZAS Y LA CIENCIA POLÍTICA Al ser la Ciencia Política la ciencia del Estado. así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones. se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones.6. esto hablando de la historia en general. la recaudación y administración de los recursos están en intima relación con las finanzas. con las Finanzas Públicas. pues ésta le indica. de los productos de la cultura y de las ideas. de un pueblo... ya que nos va a indicar con bastante aproximación los ingresos del fisco y sus posibles proyecciones. de la historia económica.LAS FINANZAS Y LA HISTORIA La Historia investiga el pasado de los pueblos. Aquí es donde aparecen las relaciones entre la Historia y en particular. registrar.LAS FINANZAS Y LA ESTADÍSTICA La Estadística es la disciplina que enseña a recopilar. su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales en el aspecto económico. 6. 6.. Esta relación es fundamental. la actividad Financiera del Estado se ha venido también modificando a lo largo del tiempo. ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando. La Historia Económica es una rama de la Historia General que tiene por tarea el estudio particular de la llamada “vida económica” de los pueblos. De allí que la Estadística es una disciplina auxiliar de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público. Pero también podemos especificar y tratar de la historia política. y obviamente están amparados por el Derecho Administrativo.. 6. para obtener de esta manera un balance correcto. En este sentido.. 10 . La Historia Económica.4..UCACUE-UAED-2005 6.LAS FINANZAS Y LA ECONOMÍA POLÍTICA Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía.1. En este sentido.

Este orden político coercitivo que tiene el Estado para imponer tributos está regulado en primer lugar por el Derecho Constitucional. tienen estrechas relaciones.En el paréntesis coloque una X en verdadero o falso. es evidente que allí también estén contemplados y estipulados los lineamientos generales.. • Caracterizadas por las finalidades extra-fiscales de la actividad financiera. en ciertas ocasiones.8.LAS FINANZAS Y EL DERECHO CONSTITUCIONAL Al ser la Constitución la Carta Magna que rige la organización y desarrollo en todos los aspectos de un país. tenemos la llamada CONTABILIDAD PÚBLICA. Las Finanzas Públicas es el estudio de los hechos. • Es aquella concepción que le asigna a la actividad financiera del Estado una finalidad extra-fiscal para poder alcanzar ciertas metas económicas y sociales.. AUTOCONTROL # 1 1. estamos frente a la CONTABILIDAD PRIVADA. el orden interno y de la administración de Justicia. se llama actividad financiera. (Contabilidad Gubernamental) 6. En cambio si este instrumento de administración se aplica al sector fiscal. esta actividad tiene que ser cumplida mediante la coerción... 4.Enlace con una línea la definición de Finanzas Públicas de Francisco Nitti • Las Finanzas Públicas tiene por objeto investigar las diversas maneras por cuyo medio el Estado o cualquier otro poder público obtiene las riquezas materiales necesarias para su vida y funcionamiento y la forma en que estas riquezas serán utilizadas. no son neutras con respecto al funcionamiento del sistema económico. que en materia económica rigen a un Estado.UCACUE-UAED-2005 Es menester aclarar que cuando este instrumento es aplicado a asuntos de los particulares. a las siguientes aseveraciones: VERDADERO • La actividad financiera no está vinculada con la actividad económica  La actividad económica es aquella actividad humana encaminada a la obtención de medios escasos. por lo mismo. FRANCISCO NITTI • 2.. salvo en las tradicionales funciones de la seguridad externa. 3.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada una de las finazas: FINANZAS PÚBLICAS MODERNAS FINANZAS PÚBLICAS CLÁSICAS FINANZAS FUNCIONALES • Sustentadas por un principio rector: la no intervención del Estado. El sujeto de la actividad Financiera es el Estado.Complete los siguientes enunciados: (______) (______) (______) FALSO (______) (______) (______) 11 .  Cuando la actividad económica es cumplida por el Estado. de allí que las Finanzas Públicas y el Derecho Constitucional que estamos analizando brevemente. para realizar sus fines el Estado contemporáneo ha abandonado la posición de “neutralidad” con respecto al funcionamiento del sistema económico. principios y la técnica de obtener y gastar los fondos de los cuerpos gubernamentales.

 Establecen la necesidad de fijar la cuantía de los gastos en relación con las posibilidades de ingresos.. complete: .Al frente de cada aseveración. donde el objetivo de las Finanzas Públicas es el estudio del sector público. ya que sirve para llevar un registro y control de lo que se ha hecho y se está realizando.  Es de mucha utilidad para las Finanzas Públicas. de la economía nacional y su relación con los otros sectores de la misma y ambas ciencias giran alrededor del principio de la escasez.Enlace con una línea lo que corresponde a las relaciones de las Finanzas con otras ciencias: SOCIOLOGÍA  Esta relación es la primera porque las Finanzas Públicas toman todo de la economía. para obtener de esta manera un balance correcto. tanto en la economía privada como pública. entre otros aspectos._____________ ___________________________________________________ Constituido por el conjunto de unidades de consumo de un país. Es decir. pues ésta le indica. según corresponda:  La fuente de ingresos en la economía privada es igual que en la economía pública. 7. CIENCIA POLÍTICA LA ESTADÍSTICA ECONOMÍA POLÍTICA LA CONTABILIDAD 12 .En relación con los sectores de la economía de un país y su constitución._____________ . así como a establecer relaciones entre los datos referidos o en comparación con otros y obtener conclusiones que sustenten una acertada toma de decisiones.SECTOR GOBIERNO O PÚBLICO . lo cual va ha generar un gasto adecuado y un control posterior eficiente entre los ingresos y egresos. registrar..  Al ser la Ciencia del Estado.  El objeto de las inversiones en la economía privada y pública es similar. analizar e interpretar los datos de ciertos fenómenos investigados. escriba semejanza o diferencia entre economía pública y economía privada.  Es la disciplina que enseña a recopilar.SECTOR EMPRESAS ..  Se debe conocer el medio social en donde va ha aplicarse las finanzas.UCACUE-UAED-2005  En la actividad económica el sujeto es el  En la actividad financiera el sujeto es el ___________________________________ ___________________________________ 5. • ____________________________________________________ • Constituido por todas las otras economías que residen fuera de los límites políticos del Estado. ya que ésta le presta sus métodos. se necesita conocer la idiosincrasia de los habitantes de las diversas regiones.  La relación entre gastos e ingresos es de estrecha interdependencia y deben determinarse al mismo tiempo.  La economía pública y privada se norma por principios generales aplicables por igual. su forma de actuar y sus reacciones ante las medidas fiscales. la política a seguirse en materia económica fiscal. ______________ ______________ ______________ ______________ ______________ 6.

13 ...3.2.1.1.SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES 2.2.IGUALDAD 2. escriba su criterio en una media página.3..LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2..ILIMITADAS EN SU NÚMERO 1.Transcriba la definición de necesidades públicas de Manuel Morsello..2.. 6. 3.CONCURRENTES 1.LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1.2..2.3. luego relacione con la realidad ecuatoriana...2..1.REGULARIDAD 2.2. primario y medio en el país?.Escriba su criterio en diez líneas. CONTENIDOS 1.1.DEFINICIÓN 1. 4...1.CARACTERÍSTICAS 1..NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS 1.SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES 2.3...2.2.2.4. 2. 5. relativo a la clasificación de las necesidades públicas.3.. con los comentarios respectivos. usted estará en condiciones de: • • Conceptuar a las necesidades públicas.CLASIFICACIÓN 1.CONTINUIDAD 2. realice un comentario en cinco líneas.3. tomando en cuenta sus características y clasificación.2.1.3. y a continuación..2.¿Considera usted que la empresa privada ecuatoriana está en capacidad de asumir totalmente la educación en los niveles pre primario..GENERALIDAD 2.2.POR LA FORMA DE PRESTACIÓN ACTIVIDADES 1..LIMITADAS EN SU CAPACIDAD 1...3...COMPLEMENTARIAS 1.3..CARACTERÍSTICAS 2..UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 2 LAS NECESIDADES PÚBLICAS Y LOS SERVICIOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.3.3.Demuestre con ejemplos cada una de las características de las necesidades públicas.4. Describir los servicios públicos.Elabore una tabla de registro del subtema 1.. considerando sus características y clasificación..Con tres ejemplos demuestre cada una de las características de los servicios públicos.CLASIFICACIÓN 2. sobre lo que significa “servicios públicos”.NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS 2.DEFINICIÓN 2.2.

etc. Un país necesita al mismo atender una serie de necesidades públicas. en su Compendio de Ciencia de las Finanzas define así: “Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva.2..COMPLEMENTARIAS. Por ejemplo.LAS NECESIDADES PÚBLICAS 1..En los inicios y primeros tiempos de la humanidad no fueron demasiadas las necesidades públicas.2. puesto que no tendría sentido establecer más hospitales de los que requiere la población entera. 1. comunicación. la necesidad de mejorar el estado sanitario de la población hace que el Estado establezca hospitales y dispensarios en distintos lugares del país.1.. pero la vida social moderna las ha incrementado notablemente.. sino que generalmente se presentan al mismo tiempo. es decir.2.. cada necesidad pública debe ser satisfecha de modo tal que la utilidad social o beneficio social sea mayor. 8...2. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.1. Además. las necesidades públicas son también limitadas en su capacidad. 1.4. administración pública y orden interno (policía). considerados individualmente. en una media página. de allí que entre las distintas necesidades 14 .De acuerdo con su criterio personal describa..2. Según Manuel Morsello.Las necesidades públicas no se presentan una atrás de otra. obras públicas.2.. 1.LIMITADAS EN SU CAPACIDAD. considerada aisladamente.ILIMITADAS EN SU NÚMERO.DEFINICIÓN Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas.El hecho de que las necesidades públicas sean complementarias. como los medios o recursos para satisfacer las necesidades públicas son siempre escasos puesto que las necesidades públicas son ilimitadas en su número.. pero esta necesidad tiene un límite de capacidad.CONCURRENTES. y por supuesto atender las tres necesidades clásicas: defensa nacional.UCACUE-UAED-2005 7. significa que generalmente éstas dan origen a otras.CARACTERÍSTICAS Se puede decir que las necesidades públicas tienen los mismos caracteres que las necesidades de los hombres. 1..3. según lo indiquen las estadísticas de cada país. constituyéndose de esta manera en ilimitadas en su número.. como educación. aunque con distinta intensidad. electricidad. ya que cada vez van apareciendo nuevas y mayores necesidades.Elabore un cuadro sinóptico sobre la clasificación de los servicios públicos. vialidad. Especificaremos las siguientes: 1. tiene una capacidad limitada. ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él”.Así como la necesidad humana. salud pública.. la forma en que el Estado debería prestar sus servicios.

.Un servicio público es directo cuando es realizado por la administración sin la intervención de intermediarios o concesionarios.  Satisfacción de las necesidades colectivas.  Procedimiento de derecho público..3. 2. En esencia.. encontramos tres elementos:  Actividad directa o indirecta de la administración pública. 1. etc. el servicio público es indirecto cuando el mismo es realizado por concesionarios....2.1. Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número. La satisfacción de las necesidades públicas absolutas siempre fue considerada como imprescindible para la subsistencia del Estado.No puede haber servicio público.UCACUE-UAED-2005 públicas hay siempre una relación de complementariedad. 1..NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS. Ejemplo de un servicio público obligatorio en nuestro país. como ejemplo... vivienda. si su fin no es la satisfacción de las necesidades colectivas. siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca. Se trata de una condición “sine qua non” para la existencia de los servicios públicos. Analizando esta definición. es la Educación Básica. 15 .. Por el contrario. vialidad. educación.CARACTERÍSTICAS Los servicios públicos tienen las siguientes características: 2. sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social. Administración de justicia.NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS.3.1. transporte. para que el Estado pueda subsistir.Cuando se exige un procedimiento de derecho público se quiere que la continuidad del servicio quede asegurada por el poder de la policía. cuyo objeto es la satisfacción de las necesidades colectivas por un procedimiento de derecho público”.1.GENERALIDAD. los siguientes: salud.DEFINICIÓN Benjamín Villegas Basavilbaso define así: “Servicio Público es toda actividad directa o indirecta de la administración pública. y. el servicio se traduce siempre en una actividad de la administración pública que puede ser directa o indirecta. en nuestro país tenemos. Además puede ser obligatorio.CLASIFICACIÓN Las necesidades públicas pueden ser clasificadas en dos grandes categorías: necesidades públicas absolutas y necesidades públicas relativas.LOS SERVICIOS PÚBLICOS 2. dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado.2. Por ejemplo.2. Inclusive la Escuela Clásica través de Adam Smith admitía que esta clase de necesidades deben ser atendidas por el Estado. Seguridad interior.Las necesidades públicas relativas son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado. además van naciendo de acuerdo al avance de la sociedad.3.. 2. la necesidad de educación exige algunas obras públicas (edificios escolares).Se denominan necesidades públicas absolutas aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria.. 1. pero bajo el control del Estado. son esencialmente tres: Defensa exterior. electrificación..Significa que el servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada.

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2.2.2.- IGUALDAD.- Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad o uniformidad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. 2.2.3.- REGULARIDAD.- Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. En otros términos, un servicio público debe funcionar conforme con un régimen técnico preestablecido según la naturaleza del servicio del que se trate. 2.2.4.- CONTINUIDAD.- La continuidad es uno de los caracteres más importantes de los servicios públicos y así ha venido reconocido por la doctrina. Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su continuidad y disponer del poder policial si fuere necesario.

2.3.- CLASIFICACIÓN
Los servicios públicos se clasifican en: 2.3.1.- SERVICIOS PÚBLICOS DIVISIBLES.- Aquellos servicios que, aun siendo útiles a toda la colectividad, se conciben de forma que las ventajas que de ellos derivan a los particulares pueden ser determinadas y concreta. 2.3.2.- SERVICIOS PÚBLICOS INDIVISIBLES.- Aquellos servicios cuya naturaleza es tal que, favoreciendo a numerosos componentes de la colectividad, se consideran indivisibles por la imposibilidad práctica de efectuar la división del beneficio entre tantas personas. 2.3.3.- POR LA FORMA DE PRESTACIÓN.- Se clasifican en: a) Servicios públicos del Estado.- Aquellos servicios públicos administrados directamente por el Estado. b) Servicios públicos concedidos.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". Es importante señalar el significado preciso de la concesión. La concesión significa una delegación de atribuciones que otorga el Estado a una persona privada para prestar un servicio público, debiendo someterse a las reglamentaciones jurídicas impuestas por el Estado en lo relativo al funcionamiento de los mismos. c) Servicios públicos de economía mixta.- Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares. Los autores sostienen que es la forma menos conveniente de prestar los servicios públicos.

AUTOCONTROL # 2
1.- En relación con la definición de necesidades públicas, enlace con una línea lo que corresponda:

 Las necesidades públicas son aquellas que pertenecen al Estado para su propia conservación o mantenimiento o a grupos sociales significativos y para cuya satisfacción se requiere la intervención del Estado u otras instituciones públicas.  Se llaman necesidades públicas a las necesidades que nacen de la vida colectiva, es decir, ordenada y disciplinada por el Estado y por las entidades sometidas a él.

MANUEL MORSELLO

CONCEPTO GENERAL

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2.- Describa, brevemente, las características de las necesidades públicas: ILIMITADAS EN SU NÚMERO: _________________________________________________ LIMITADAS EN SU CAPACIDAD: _______________________________________________ CONCURRENTES: ___________________________________________________________ COMPLEMENTARIAS: ________________________________________________________ 3.- Enlace con una línea el enunciado de necesidad pública que corresponde a cada categoría: NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS  Son aquellas que sin ser imprescindible su satisfacción para la subsistencia del Estado, sí lo son para el incremento y consolidación del bienestar social.  Son aquellas que deben ser satisfechas de manera obligatoria para que el Estado pueda subsistir; son esencialmente tres: Defensa exterior, Seguridad interior; y, Administración de justicia.

4.- Colocando una X entre los paréntesis, determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición, luego justifique su respuesta: Las necesidades públicas relativas no podrían ser enumeradas exactamente ya que se incrementan en su número, dependiendo de los fines que se le atribuyan al Estado. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________

5.- ¿Cómo define Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos? 6.- Complete: De conformidad con la definición que realiza Benjamín Basavilbaso a los servicios públicos, se encuentran tres elementos que son: • • • ___________________________________________________________________ ________ Satisfacción de las necesidades colectivas. ___________________________________________________________________ ________

7.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada una de las características de los servicios públicos: IGUALDAD • El servicio público está destinado a satisfacer las necesidades de grupos sociales y no una sola persona determinada. Además puede ser obligatorio, siempre que exista una ley que expresamente así lo establezca. Este carácter significa que todos los habitantes, en su condición de administrados, tienen el derecho de exigir igualdad de condiciones, conforme lo establecen las leyes. Para un mismo servicio debe pagarse igual tasa. Se refiere a que los servicios públicos deben funcionar, en forma correcta, y ajustados a normas precisas. Los servicios públicos no deben suspenderse bajo ningún pretexto. Cuando son interrumpidos -por cualquier causa- el Estado tiene la obligación de asegurar su servicio y disponer del poder policial si fuere necesario. 17

CONTINUIDAD

GENERALIDAD REGULARIDAD

• •

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8.- ¿Qué son los servicios públicos divisibles e indivisibles? 9.- Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada servicio público que presta el Estado: SERVICIOS PÚBLICOS DE ECONOMÍA MIXTA SERVICIOS PÚBLICOS DEL ESTADO SERVICIOS PÚBLICOS CONCEDIDOS • • Son aquellos directamente por el Estado. servicios públicos administrados

Son aquellos servicios públicos cuya prestación ha sido delegada por el Estado a ciertas empresas privadas. Esta delegación se realiza siempre mediante un "contrato o concesión". Son aquellos servicios públicos cuya prestación queda al cargo de empresas mixtas; esto es, empresas cuyo capital está integrado, en parte por el Estado y en parte por particulares.

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....1.GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO 6.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO 5..GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS 5.2.CAUSAS APARENTES 7.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 3 LOS GASTOS PÚBLICOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.1.LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR 7..2...GASTOS ORDINARIOS 5.2.DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 7.3.. Explicar la concepción clásica y moderna de los gastos públicos.GASTOS EXTRAORDINARIOS 5.4.2. 19 .ECONÓMICO 3. Describir la dinámica de los gastos públicos.2. con sus propias palabras.CONCEPCIÓN CLÁSICA 2.MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO ACTIVIDADES 1.DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO 2.2.COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3.1.....Transcriba la definición de gasto público de Guillermo Ahumada y analice cada uno de los tres elementos..1.1.1.2.1...EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES 7..1.3.1..CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 5..CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2.1.LA INFLACIÓN 7..CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7. usted estará en condiciones de: • • • • • • • Definir al gasto público..2. Exponer la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos.CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5.1..2.CAUSAS REALES 7. reconociendo sus tres elementos constitutivos.1.LA URBANIZACIÓN 7.2.CONCEPCIÓN MODERNA 3..2. Establecer las semejanzas y diferencias entre gasto público y gasto privado.LAS GUERRAS 7.1.. Señalar los componentes que conforman el gasto público.GASTOS PÚBLICOS REALES 5.2.CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA 5. CONTENIDOS 1.2...POLÍTICO 3.JURÍDICO 4. Determinar las causas reales y aparentes del crecimiento de los gastos públicos...3.1.

y se llama así a aquella persona que está facultada por la ley respectiva para tomar decisiones sobre los gastos del Estado. Este concepto está ligado al denominado Estado Liberal y por tratarse de un consumo de riquezas..Establezca semejanzas y diferencias entre la concepción clásica y moderna del gasto público. El sector público o sector gobierno compra bienes y servicios. 4. El sector empresas sólo puede comprar bienes de inversión.Las finalidades del gasto público deben ser siempre la satisfacción de las necesidades públicas. Debemos aclarar que cuando el Estado realiza gastos públicos lo que en realidad se hace.CONCEPCIÓN CLÁSICA Para los tratadistas clásicos.CONCEPCIÓN CLÁSICA Y MODERNA DE LOS GASTOS PÚBLICOS 2. 6. • El gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente. De esta definición se desprende tres elementos: • El gasto público consiste en desembolso o empleo de dinero por parte del Estado.. 5..Lea. interprete y anote las ideas centrales del contenido del tema 6 “Dinámica de los Gastos Públicos”. 7. el gasto público es siempre desembolso de dinero. económico y jurídico del gasto público.Realice una tabla de registro del tema 7 “Causas del crecimiento del gasto público” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.Analice. es comprar bienes económicos o servicios.. el 20 . los gastos públicos constituyen el consumo de la riqueza social. 3.Consulte en un texto especializado y escriba dos semejanzas y dos diferencias entre gasto público y gasto privado y anote su fuente bibliográfica.DEFINICIÓN DE GASTO PÚBLICO El Profesor Guillermo Ahumada indica que el gasto público consiste en una erogación monetaria. En esta parte conviene recordar los siguientes conceptos: 1. El gasto público tiene como finalidad el interés colectivo.UCACUE-UAED-2005 2...De conformidad con la clasificación administrativa y científica de los gastos públicos formule tres ejemplos de cada uno de ellos..En el Estado Moderno. • 2. discuta y elabore un comentario sobre los componentes: político...En un Estado de derecho. y cuando éstas son satisfechas se ha atendido el auténtico interés colectivo..1. realizada por autoridad competente en virtud de una autorización legal y destinada a fines de interés colectivo.. 3.. El sector familias o consumidores sólo puede comprar bienes de consumo o ahorrar 2. el gasto público debe ser realizado por Autoridad Competente.

.3. Gastos públicos.POLÍTICO En lo político la elección. Derecho Administrativo. por lo que la satisfacción de las necesidades debe estar siempre al lado de la iniciativa privada. La suma de estas categorías de gastos nos da el volumen del gasto global o gasto total de un país... mientras que los privados gastan por la libre voluntad de la persona.JURÍDICO Todo gasto dentro en el Sector Público está enmarcado en las diferentes leyes y disposiciones legales conexas tales como: Derecho Constitucional.COMPONENTES DEL GASTO PÚBLICO 3. 3. realizado por el sector empresas. realizado por el sector gobierno o público.  Los gastos públicos son realizados exclusivamente por el Estado. siendo uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país. mientras que los privados se realizan por parte de las personas naturales. el gasto público es el que realizan las administraciones públicas.  Los gastos públicos satisfacen necesidades públicas o colectivas. categorización y/o priorización de las necesidades públicas se realizan en función o criterio de los gobernantes de turno para tratar de solucionarlos a través del gasto. Gastos de inversión.2. Por lo que el gasto total de un país se puede descomponer en tres categorías:    Gastos de consumo. DIFERENCIAS  Los gastos públicos necesitan de una autorización legal previa.. 5. en tanto que los privados satisfacen necesidades personales. incidirá en la actividad económica en general. por consiguiente el efecto económico por el empleo de esa riqueza.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE GASTO PÚBLICO Y GASTO PRIVADO SEMEJANZAS  Tanto el gasto público como el gasto privado constituyen una satisfacción y empleo de riqueza. LOAFYC (Ley Orgánica de Administración Financiera y Control) y otras.CLASIFICACIÓN DE LOS GASTOS PÚBLICOS 21 .. Derecho Financiero. 3. tanto público como privado.ECONÓMICO Todo gasto público implica necesariamente la utilización de una parte de la riqueza. 4. y. realizado por el sector familias. 2.1.  Los dos gastos.CONCEPCIÓN MODERNA Para la concepción moderna.UCACUE-UAED-2005 gasto público debe limitarse al máximo. satisfacen necesidades. 3.2.. Así el liberalismo económico rechazaba la intromisión del Estado en la actividad económica..

3. desde siempre.1. Los gastos públicos de transferencia son llamados también gastos sociales.CLASIFICACIÓN CIENTÍFICA En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico. con lo que.CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA 5. 5. 7.2. vale decir.1.Es gasto ordinario aquel que tiende a surgir o a presentarse en cada ejercicio financiero o presupuestario. en relación con el crecimiento de la población y del producto nacional.DINÁMICA DE LOS GASTOS PÚBLICOS Maurice Duverger. como las subvenciones y el servicio de intereses de la deuda pública interna”. es probable que dentro de ciertos límites casi todo el mundo piensa que así debe ser”. 5...1..2.1. Como por ejemplo.. influyen sin embargo en su distribución. en su obra “Instituciones Financieras”. el que demanda la construcción de un puerto o de un camino. el ritmo de crecimiento cambia en las épocas.CAUSAS REALES 22 .2. 6. Estos gastos tienen su contraprestación en el valor económico de los bienes que ayudan a producir y se justifican por su rendimiento financiero y económico.GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS.1. en una media superior a la desvalorización de la moneda. manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial. los sueldos de los empleados públicos.. a menudo..2. a menos que se costeen con nuevas emisiones de dinero o de la deuda pública. se habrán de satisfacer mediante la elevación de los impuestos. Como por ejemplo.. La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos es conocida como la Ley Wagner. 5. es decir.GASTOS PÚBLICOS REALES. los gastos del Estado tienden a aumentar. el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo.2. en períodos cortos se pueden observar estabilizaciones e incluso descensos. los ciudadanos ricos pagan los impuestos de los menos afortunados. sino también en sentido “relativo”.2.GASTOS ORDINARIOS.GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO.GASTOS EXTRAORDINARIOS.. Samuelson manifiesta que: “estos gastos se llaman generalmente de transferencia.Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos..1. El incremento de los gastos públicos no ha sido solamente en sentido “absoluto”.UCACUE-UAED-2005 Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económicofinanciera y la científica: 5. el aprovisionamiento que el Estado necesita.Son los que constituyen un gravamen del producto social.Son aquellos que “si bien dejan inalterado el valor aritmético del producto social y de la renta nacional. En este sentido el Profesor Paúl A. Sin embargo... Desde luego. pero la curva de los gastos públicos es casi siempre ascendente considerándola en períodos largos. De acuerdo con este criterio los gastos públicos se clasifican en tres categorías: 5. 5.CAUSAS DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO 7. porque. o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas.. Por otra parte.. como es en el caso de los gastos de defensa. Los gastos públicos de reparto se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza...Es gasto extraordinario el que carece de este elemento de periodicidad que caracteriza al gasto ordinario.

2. derroche de recursos productivos escasos. puesto que el desarrollo requiere cada vez mayores “inversiones sociales básicas”.. Se debe aclarar que la inflación alcanza también al Estado. 7.Una de las consecuencias del fenómeno de la urbanización es el aumento de los gastos públicos. como en aquellos que fueron invadidos y sufrieron destrucciones.El propio desarrollo económico es una causa real del crecimiento de los gastos públicos. caminos. De ahí que la inflación es una causa aparente de los gastos públicos. y cálculos recientes indican que en el curso de los ocho o diez últimos años este proceso ha continuado al mismo ritmo y. El cumplimiento de todas estas funciones. el desarrollo económico provoca un aumento de la riqueza del país y una elevación en el nivel de vida de la población.MÉTODOS DE FORMACIÓN DEL PRESUPUESTO.1.LA URBANIZACIÓN. En efecto se trata de un proceso complejo que se cumple en el sistema económico en cuya virtud se incrementa el producto nacional..1.LAS GUERRAS.3. baja productividad. La inflación es el aumento persistente en el nivel general de precios. 7.2.. a un ritmo más acelerado que antes”.UCACUE-UAED-2005 7. el propio desarrollo económico obliga al Estado a incrementar los gastos públicos. etc.2. Además. el Estado está en condiciones de obtener mayores recursos y afrontar nuevos gastos públicos. diques..LA INFLACIÓN. en algunos casos.2.El Estado contemporáneo trata de alcanzar el bienestar social y participa activamente en el funcionamiento de la economía. política de gastos públicos improductivos. promover el incremento del “capital humano” mediante una atención más intensa de la salud pública y la educación. pero que no significan mayores gastos con respecto a años anteriores. Entre los objetivos concretos que se propone. provocan incrementos en los gastos públicos.2. 7.. provocan necesariamente un incremento en los gastos públicos.. ya que para comprar la misma cantidad de bienes o servicios debe pagar precios cada vez más altos. por un deterioro persistente del poder adquisitivo del dinero.1.. Es sabido que las ciudades son más consumidoras de servicios públicos que los sectores rurales. se ha venido operando en los países latinoamericanos una urbanización relativamente rápida. canales.La pérdida del poder adquisitivo del dinero es un fenómeno universal. aun sin declaración de guerras. además. las propias condiciones de vida urbana. y ello ocurre tanto en los países que no soportaron el desarrollo de las operaciones militares en su territorio.. etc. política emisionista.4.Las guerras han jugado un papel importante en el crecimiento de los gastos públicos. que constituyen como sabemos. 7. el fenómeno de la industrialización y se eleva el nivel de ingreso per-cápita de la población. También los gastos de liquidación de hostilidades. Dos son las causas principales del crecimiento aparente. podemos citar: trata de atenuar las fluctuaciones económicas y evitar la desocupación laboral. etc.. En efecto. gastos de reconstrucción. 7..1.La formación del presupuesto y las reformas en los sistemas de contabilidad pública suelen ser una causa aparente del crecimiento de los gastos públicos. Por ejemplo para adquirir la misma cantidad de bienes y servicios se requiere cada vez mayor cantidad de dinero. 7.LA EXTENSIÓN DE LAS ATRIBUCIONES DEL ESTADO Y LA CONCEPCIÓN DEL ESTADO DE BIENESTAR..CAUSAS APARENTES Las causas aparentes del crecimiento de los gastos públicos son aquellas que determinan un aumento aritmético del monto de los gastos públicos. equivale a decir. casi todos los países del mundo vienen padeciendo los efectos de la inflación. La inflación puede darse por una serie de factores como: desajustes estructurales de la economía.1. traen consigo nuevas necesidades colectivas que el Estado debe satisfacer. En consecuencia.. Para que la comparación de los montos de gastos públicos de un país a lo largo 23 . En un estudio de las Naciones Unidas se afirma que “durante algún tiempo. el incremento de la deuda vitalicia originada por las guerras..EL DESARROLLO ECONÓMICO DE LOS PAÍSES.. aumentar los servicios sociales o seguridad social.1.. Ahora bien la urbanización suele ser consecuencia del desarrollo económico en la mayoría de los casos. etc. En otros términos. carreteras. la infraestructura económica sobre la cuál se asientan las actividades económicas privadas. Por último se puede señalar que las tensiones políticas internacionales. las guerras.

Dentro de la clasificación de los gastos públicos.. 6.UCACUE-UAED-2005 de una serie de años pueda reflejar un incremento real.De acuerdo con la clasificación científica de los gastos públicos... con criterio administrativo o económicofinanciero.En relación con las concepciones clásica y moderna de los gastos.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: En el Estado moderno.  El gasto público.Describa cada uno de los componentes del gasto público: Político: ____________________________________________________________________ Económico: _________________________________________________________________ Jurídico: ___________________________________________________________________ 7..En el espacio en blanco complete los siguientes conceptos: • El sector familias o consumidores puede comprar • El sector empresas puede comprar • El sector público o sector gobierno puede comprar ______________________________ ______________________________ _______________________________ 4. es el monto y uno de los elementos fundamentales en la determinación del volumen del producto nacional de un país.¿Cómo se le denomina a la persona que está facultada por Ley para tomar decisiones sobre los gastos del Estado? 5. o de la renta nacional en el caso del servicio de las deudas externas. es necesario que los mismos hayan sido contabilizados con arreglos a un mismo criterio o sistema de contabilización. Guillermo Ahumada? 2.  Son los que constituyen un gravamen del producto social... AUTOCONTROL # 3 1.  Son aquellos que se efectúan para la producción de bienes económicos o servicios productivos.. como es en el caso de los gastos de defensa. ¿el gasto público es siempre desembolso de dinero? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 3. al frente de cada proposición escriba el nombre que corresponda:  Constituyen el consumo de la riqueza social. enlace con líneas lo que corresponda: GASTOS PÚBLICOS PRODUCTIVOS  Se denominan también gastos públicos de transferencia porque el Estado no recibe una contraprestación en servicios por parte de quienes reciben subvenciones o pensiones de cualquier naturaleza. establezca la diferencia entre los gastos ordinarios y extraordinarios: 9..¿Cómo define al gasto público.. el Prof. 8. 24 ____________________ _____________________ GASTOS PÚBLICOS REALES GASTOS PÚBLICOS DE REPARTO .Escriba dos diferencias entre gasto público y gasto privado.

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10.- Para clasificar los gastos públicos se emplean diversos criterios como la administrativa o económico-financiera y la científica. En la línea siguiente, escriba el nombre del criterio de clasificación al que hace referencia la frase: En esta clasificación se tiene en cuenta el efecto del gasto público en el sistema económico. __________________________________ 11.- En cinco líneas, emita un comentario sobre lo siguiente: Maurice Duverger, en su obra “Instituciones Financieras”, manifiesta que se debe empezar subrayando un hecho esencial; el crecimiento de los gastos públicos es un fenómeno general en todos los países del mundo, desde siempre, los gastos del Estado tienden a aumentar… 12.- Complete: La Ley de Crecimiento de los Gastos Públicos se conoce también como la Ley ____________ 13.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta y luego justifique su respuesta: ¿Existe alguna relación entre el crecimiento de la población y del producto nacional, con el crecimiento del gasto público? Sí (___) No (___) ¿Por qué? _______________________________________________

14.- Anote en los espacios en blanco las causas reales y aparentes del crecimiento del gasto público. ____________________________________________________________ CAUSAS REALES ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ CAUSAS ____________________________________________________________ APARENTES

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UNIDAD # 4 LOS RECURSOS PÚBLICOS
OBJETIVOS OPERACIONALES
Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de:

• • • •

Definir a los recursos públicos, reconociendo sus dos elementos. Identificar las formas de financiar el gasto público, según Paúl A. Samuelson, Establecer la clasificación de los recursos públicos. Reconocer a la emisión monetaria como fuente del Estado para proveerse de fondos.

CONTENIDOS
1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS 2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO 3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS 3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS 3.2.- RECURSOS DERIVADOS 3.3.- RECURSOS ORDINARIOS 3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS 3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES 3.6.- RECURSOS TRIBUTARIOS 3.7.- RECURSOS PATRIMONIALES 3.7.1.- BIENES DE DOMINIO PÚBLICO 3.7.2.- BIENES DE DOMINIO PRIVADO 3.8.- RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES 3.8.1.- EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS 3.8.2.- EMPRESAS NACIONALES, INDUSTRIALES Y COMERCIALES 3.8.3.- MONOPOLIOS FISCALES 3.9.- RECURSOS GRATUITOS 3.10.- RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES 3.11.- RECURSOS MONETARIOS 3.12.- RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO 4.- LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTO-INFLACIÓN

ACTIVIDADES
1.- Defina con sus propias palabras lo que considera como recursos públicos. 2.- Formule un ejemplo de cada uno de los elementos que financian el gasto público, en el Ecuador, según Paúl A. Samuelson. 3.- Realice una tabla de registro sobre el tema 3: “Clasificación de los Recursos Públicos”. 4.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre la emisión monetaria inflacionaria o impuesto-inflación. 5.- Luego del estudio respectivo y la discusión con su grupo de estudio o con profesionales del área, escriba, en una media página, su comentario sobre la conveniencia o no de que el Estado ecuatoriano utilice como recurso el crédito público.

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DESARROLLO PEDAGÓGICO

1.- DEFINICIÓN DE RECURSOS PÚBLICOS
Se llaman recursos públicos a todas las percepciones o ingresos que obtiene el Estado por cualquier naturaleza lícita, con el objeto de financiar los gastos públicos. De esta definición se desprenden dos elementos:  Los recursos públicos están constituidos por los ingresos públicos que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen. El objeto de los recursos públicos es financiar los gastos públicos. Por lo que se justifican en la medida que sirven como fuente de financiamiento de los gastos del Estado.

2.- FORMAS DE FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO
Paúl A. Samuelson, manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:    Los impuestos; Los empréstitos, que devengan intereses; y, La emisión de dinero, que no devenga interés.

3.- CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
3.1.- RECURSOS ORIGINARIOS
Son aquellos que obtiene el Estado de modo directo mediante la explotación de su propio patrimonio. Por esta razón estos recursos originarios son llamados también recursos de derecho privado.

3.2.- RECURSOS DERIVADOS
Son aquellos que el Estado obtiene de la economía de los particulares mediante la potestad de imposición. Estos recursos son llamados también recursos de derecho público; el impuesto es el típico recurso derivativo.

3.3.- RECURSOS ORDINARIOS
Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares.

3.4.- RECURSOS EXTRAORDINARIOS
Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. Entre los que tenemos: el crédito público a corto o largo plazo, la enajenación de ciertos bienes del propio Estado, los impuestos extraordinarios o de emergencia y la emisión de papel moneda.

3.5.- RECURSOS CONTRACTUALES

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. los llamados impuestos especiales. 3. los ingresos por sanciones penales. generalmente en virtud de la ley. en otros casos ingresan también por donaciones. pero este último carece de importancia en relación al volumen global de los recursos públicos.EMPRESAS QUE TIENEN A SU CARGO SERVICIOS PÚBLICOS.RECURSOS PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES Para guardar el orden jurídico normativo. 28 .MONOPOLIOS FISCALES. para evitar aprovechamientos personales y abusos. es el tabaco. 3. como para sancionar al que infringe la norma. significativos ingresos.Son los que se encuentran en estado natural como son: playas.2. en algunos países. Entre los recursos tributarios podemos mencionar los siguientes: los impuestos propiamente dichos..RECURSOS DE LAS EMPRESAS ESTATALES Por lo general son recursos significativos... otro ejemplo de este tipo. es el ingreso que el Estado obtiene del alquiler o arrendamiento de sus bienes. costas. producto que el Estado puede vender a precios un tanto exagerados.. las contribuciones de mejoras..RECURSOS GRATUITOS Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente gratuita. Si bien es cierto que estas empresas se financian en gran parte con lo que se cobra por el servicio.7.1.El Estado interviene en actividades de índole particular. 3.. 3.7. cuando no hay herederos forzosos. explotación portuaria.8. calles. o en otras ocasiones se presentan también completamente descentralizados. de aquí se deriva por ejemplo la venta o arriendo de tierras públicas. INDUSTRIALES Y COMERCIALES. etc.6. obras sanitarias. ya que las empresas estatales producen bienes tanto para el mercado interno como para el externo. con cierta clase de independencia.BIENES DE DOMINIO PRIVADO. por ello se les denomina también recursos mixtos.. comunicaciones. museos. sin embargo no dejan de ser una carga para el Estado. Ejemplo típico de recurso contractual es el ingreso que el Estado obtiene por vía del crédito público. pero ocasionalmente estos recursos pueden producir ingresos que no tienen mayor significación económica.8. el Estado logra. 3.2. En Inglaterra se nacionalizó el Banco de Inglaterra. servicio postal. 3.8. pasarán a la Junta de Defensa a Nacional. gas. que pueden ser en bienes de dominio público y privado.Un ejemplo de esta clase de recursos... como en el caso de las herencias. etc..1.8.BIENES DE DOMINIO PÚBLICO.10. Generalmente la utilización de estos bienes se hace en forma gratuita.RECURSOS PATRIMONIALES Los recursos públicos patrimoniales son los llamados también recursos propiamente dichos y lo constituyen todo el patrimonio del Estado.. y.7. a veces forman parte de la administración general.Tales como: electricidad. 3. Verbigracia: En Francia se nacionalizó la fábrica de automóviles "RENAUL T" 1945 y luego las grandes Compañías de Seguros. jardines.. En el ejercicio de estas actividades. 3.Son generalmente los bienes confiscados... puentes. lagos. 3.EMPRESAS NACIONALES. parques. el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas. pero lo cual se hace mediante licitación pública.UCACUE-UAED-2005 Son aquellos ingresos que el Estado recibe en virtud de acuerdos o contratos entre éste y los contribuyentes. 3.RECURSOS TRIBUTARIOS Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del poder o facultad del "imperium" para imponer tributos a los particulares o residentes de la Nación. en donde va incluida una fuerte dosis de utilidad y una tributaria. la siderurgia y las minas de carbón. como es el caso de las multas que se hacen efectivo tanto para resarcir al Estado por el hecho de no pagar oportunamente los tributos. etc.3.9. a veces.

. 3.Complete: Paúl A. (______) (______) FALSO (______) (______) 29 . la inflación es un proceso dinámico de desequilibrio. En otros términos. como un recurso absolutamente normal.11. Vale aclarar que en el Ecuador. que devengan intereses. etc.. desde la dolarización. servicios y las transacciones tanto públicas como privadas en general. que era utilizable sólo en casos de grandes conmociones o catástrofes. la inflación se produce porque la demanda global de bienes crece más rápidamente que la oferta global de bienes.UCACUE-UAED-2005 3.. En el fondo. El emisionismo puede ser considerado desde dos puntos de vista: como procedimiento estatal de regulación económica y como medio de procurarse de recursos. ______________________________________________________.¿A qué se llaman recursos públicos? 2.Colocando una x entre los paréntesis.. Los empréstitos. La moderna teoría del Estado considera al recurso del crédito público. terremotos.. El Estado mediante la emisión de moneda regula y controla directamente el intercambio de bienes. Sabemos que si la corriente de ingresos monetarios crece a una tasa más alta que el volumen de la producción de bienes y servicios. 3. se producirá lógicamente un aumento en el nivel general de los precios. El crecimiento de la corriente de ingresos monetarios provoca. y. 4. Samuelson.. Como sabemos la emisión del dinero es un monopolio o facultad exclusiva del Estado.RECURSOS MONETARIOS El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos.12. naturalmente. no existe la emisión monetaria. un aumento de la demanda total de bienes por encima de la oferta total de bienes disponibles. determine si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones: VERDADERO Los recursos públicos están constituidos por las donaciones que obtiene el Estado por concepto de cualquier naturaleza u origen. manifiesta que existen tres formas de financiar el gasto público:    ______________________________________________________. AUTOCONTROL # 4 1. en contra de lo que se creía anteriormente.LA EMISIÓN MONETARIA INFLACIONARIA O IMPUESTOINFLACIÓN La emisión monetaria inflacionaria es otra fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos.RECURSOS DEL CRÉDITO PÚBLICO Son los préstamos que nos hacen los organismos internacionales. guerras. El volumen de los medios de pago es reglado por el Estado mediante los instrumentos de la política monetaria. El objeto de los recursos públicos es financiar únicamente las obras viales públicas.

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4.- Establezca la diferencia entre recursos originarios y recursos derivados. 5.- Al frente de cada frase, escriba el nombre del tipo de recurso al que hacen referencia:  Son todos aquellos ingresos del Estado que se reciben en forma periódica y cuyo origen proviene de la renta y no del capital de los particulares.  Son aquellos que carecen de periodicidad y son determinados por el Estado en virtud de leyes especiales. 6.- Brevemente, describa lo que son los recursos contractuales: 7.- Complete: Se denominan recursos tributarios todos aquellos ingresos que el Estado obtiene en virtud del __________________________________________________________________________. 8.- Los recursos patrimoniales del Estado, pueden ser de dominio público y privado, con ejemplos describa la diferencia existente entre ellos. 9.- Colocando una x entre los paréntesis, conteste la siguiente pregunta, luego explique su respuesta: ¿Las empresas estatales generan recursos para el Estado? Sí (___) No (___) ¿De qué manera? __________________________________

__________________ __________________

10.- En relación con la clasificación de los recursos públicos, enlace con líneas lo que corresponda: GRATUITOS  Para guardar el orden jurídico normativo, el Estado tiene que aplicar la Ley y dentro del campo fiscal lo hace mediante sanciones o penalidades económicas.  El manejo del Banco Central y el derecho de emitir moneda corresponde al Estado moderno y constituye también una forma de obtener ingresos.  Son los préstamos internacionales. que nos hacen los organismos

PROVENIENTES DE LAS SANCIONES PATRIMONIALES MONETARIOS DEL CRÉDITO PÚBLICO

 Constituyen aquellos recursos que ingresan al Estado en forma absolutamente (…), generalmente en virtud de la ley, como en el caso de las herencias; y, en otros casos ingresan también por donaciones.

11.- Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: La emisión monetaria inflacionaria es una fuente que tiene el Estado para proveerse de fondos. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? ____________________________

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UNIDAD # 5 EL PRESUPUESTO Y LA DEUDA PÚBLICA
OBJETIVOS OPERACIONALES
Dentro del proceso de estudio de la presente unidad, usted estará en condiciones de:

• • • • •

Definir el presupuesto. Analizar el presupuesto, considerando su finalidad, ciclo, objetivos, principios, tesis del presupuesto equilibrado, clasificación y estructura. Conceptuar a la deuda pública, considerando el punto de vista jurídico y el económico. Identificar las clases de deuda pública. Analizar a la deuda pública como carga y como instrumento de política fiscal.

CONTENIDOS
1.- EL PRESUPUESTO 1.1.- DEFINICIÓN 1.2.- FINALIDAD 1.3.- CICLO PRESUPUESTARIO 1.4.- OBJETIVOS 1.5.- PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO 1.5.1.- DE ANUALIDAD 1.5.2.- DE UNIDAD 1.5.3.- DE LA UNIVERSALIDAD 1.5.4.- DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS 1.5.5.- DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS. 1.5.6.- DE LA PUBLICIDAD 1.6.- TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO 1.7.- CLASIFICACIÓN 1.7.1.- PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL 1.7.2.- PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE 1.7.3.- PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO 1.7.4.- PRESUPUESTO FUNCIONAL 1.8.- ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1.8.1.- DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO. 1.8.2.- DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES 2.- DEUDA PÚBLICA 2.1.- CONCEPTUACIÓN 2.2.- CLASIFICACIÓN 2.2.1.- EN CUANTO AL LUGAR 2.2.2.- EN CUANTO AL TIEMPO 2.3.- CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA 2.4.- LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL

ACTIVIDADES
1.- Analice las definiciones de presupuesto general, de Gastón Geze y Guillermo Cabanellas, compárelas con la definición general y escriba sus comentarios, en unas diez líneas. 2.- Luego del estudio respectivo y de revisar la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control, describa la finalidad primordial del sistema de presupuestos, expresada en dicho cuerpo legal. 31

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3.- Investigue y con un ejemplo demuestre las siete etapas que conforman el ciclo presupuestario. 4.- Analice y escriba un comentario sintético sobre la importancia de los objetivos principales del sistema de presupuestos, estipulado en el Art. 37 de la LOAFYC. 5.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.5: “Principios generales del presupuesto”. 6.- Escriba, en diez líneas, un comentario sobre la posibilidad de aplicación de la tesis del presupuesto equilibrado en nuestro país. 7.- Elabore un cuadro sinóptico sobre el subtema 1.7: “Clasificación de los presupuestos” 8.- Elabore una tabla de registro sobre el subtema 1.8: “Estructura formal del presupuesto” 9.- Realice Una tabla de registro sobre el subtema 1.8.1. “El presupuesto del estado” 10.- Realice un comentario de cinco líneas sobre los presupuestos institucionales. 11.- Lea, analice y elabore una síntesis sobre el sistema de presupuesto de las entidades y organismos del sector público. 12.- Describa las semejanzas y diferencias entre la deuda pública y crédito público. 11.- Confeccione un cuadro sinóptico sobre el subtema 2.2: “Clasificación de la deuda pública” 12.- Analice y elabore una síntesis de cinco líneas sobre el subtema 2.3: “La carga de la deuda pública en el Ecuador”. 13.- Acerca de la deuda pública como instrumento de política fiscal, discuta, reflexione y anote un comentario sintético en 10 líneas.

DESARROLLO PEDAGÓGICO

1.- EL PRESUPUESTO
1.1.- DEFINICIÓN
El presupuesto es un programa de gobierno que consiste de dos partes, un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos, con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. En los estados modernos el presupuesto adopta la forma de una Ley, conocida con el nombre de Ley de presupuesto y, en consecuencia, debe cumplir los requisitos exigidos por las constituciones o leyes especiales. Según Gastón Jeze: “El presupuesto es un acto administrativo-legislativo concretado en forma de ley anual, por el que se prevén, autorizan y reconocen los recursos con los cuales los gastos han de cubrirse”. Guillermo Cabanellas: “Los presupuestos generales del Estado son la enumeración de las obligaciones que la Hacienda debe satisfacer en cada año con relación los servicios que hayan de

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Liquidación.. Aprobación. 4. con la integración y mejor utilización de los recursos humanos. Ejecución. y. comprende las siguientes etapas: 1. utilizando las técnicas apropiadas y asignando los recursos según las necesidades de cada sector. 6.OBJETIVOS Los objetivos principales del Sistema de Presupuesto. • • • • • 33 . ejecución. 35 establece que el presupuesto es un sistema que comprende las técnicas.FINALIDAD De conformidad con lo que establece el Art. Facilitar el control interno presupuestario por parte de cada entidad y organismo del sector público. Programación. según el Art. 36 de la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control . formulación..UCACUE-UAED-2005 mantenerse en el mismo y el calculo de los recursos o medios que se consideren realizables para cumplir aquellas atenciones”. Control. en el tiempo y forma requeridos. como acto administrativo legislativo concretado en forma de ley y como programa de gobierno. 1. aprobación. se debe planificar y programar considerando que la actividad financiera ante todo exige un tratamiento técnico que posibilite prevenir y actuar sobre la economía dentro de un determinado tiempo y espacio. evaluación y liquidación.2. Obtener que los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público sean la fiel expresión de los proyectos y programas para un período determinado y los instrumentos adecuados para concretarlos. Utilizar la ejecución y evaluación presupuestarias como elementos dinámicos para la corrección de desviaciones en la programación de las acciones. La LOAFYC en su Art. al logro de los objetivos prioritarios para e desarrollo económico y social del país.4. Lograr que la etapa de aprobación de los presupuestos se cumpla antes de la iniciación de cada período. que conforman el ciclo presupuestario. Ningún administrador público debe prescindir del presupuesto porque a través del mismo se expresan los objetivos mediante actividades y proyectos que conforman la planificación global hasta el nivel de desagregación seccional e institucional. Al presupuesto se lo identifica como documento jurídico contable. para la buena marcha de la administración pública. Evaluación. métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación. Para desarrollar cualquier actividad en forma ordenada y eficiente. programa y proyecto. 1.LOAFYC.. 2. 1. expresa que la finalidad primordial del Sistema de Presupuesto es establecer en cada entidad y organismo del sector público. coordinada y armónicamente. métodos y procedimientos de administración presupuestaria aptos para alcanzar los objetivos y metas de los planes de desarrollo. 3. materiales y financieros. 37 de la LOAFYC son: • • Orientar los recursos disponibles. Asegurar que la ejecución presupuestaria se programe y desarrolle coordinadamente. control. Asegurar el cumplimiento de cada una de las etapas del ciclo presupuestario. 7.3. Formulación. 5.CICLO PRESUPUESTARIO El ciclo presupuestario reconocido tanto en la LOAFYC cuanto en la Ley de Presupuesto del Sector Público.

5.Este principio exige que las diversas fases de su ejecución se verifiquen en público.5.. el total de los gastos estatales. Estos principios tienen una íntima vinculación entre sí y podemos enunciar a los siguientes: 1. la práctica y la legislación han ido estableciendo bases. manifiesta que: "Los presupuestos del Gobierno Nacional y de las demás entidades y organismos del sector público se estructurarán con arreglo a los principios presupuestarios.. a partir de fines del siglo XVII. 40. En la generalidad de los países.Como todo plan de carácter preventivo. 1.DE LA PUBLICIDAD.2. es decir que tanto unos como otros deben ser consignados en el presupuesto por su importe bruto sin extraer saldos netos.DE LA ESPECIFICACIÓN DE GASTOS. referida al amplio concepto del equilibrio de todo el sistema económico de una nación. sólo puede lograrse mediante el déficit presupuestario.. el monto total de los gastos coincida con el importe total de los recursos. y hay superávit cuando los ingresos son superiores a los egresos. en la LOAFYC. sin discriminación..5.El principio de la universalidad.TESIS DEL PRESUPUESTO EQUILIBRADO Según la concepción tradicional del presupuesto equilibrado. el presupuesto del Estado no puede traducir autorizaciones en bloque de los gastos que contiene. y. tales como depresiones o contracciones económicas.5. en su Art.. Con este procedimiento todos los ingresos..1.Según este principio no debe existir más que un solo presupuesto del Estado..PRINCIPIOS GENERALES DEL PRESUPUESTO A través del tiempo la doctrina. cuando los ingresos y los gastos se corresponden en igual medida.. La doctrina moderna.Este principio significa que el conjunto se recursos ingresados al tesoro forman una masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia. conocido también como del producto bruto. sin excepción deben figurar en el presupuesto. en la legislación ecuatoriana.DE LA NO AFECTACIÓN DE RECURSOS. especialmente de universalidad y unidad.3. Es así que exista equilibrio en el presupuesto. De esta moderna concepción. considera que en determinadas situaciones por las cuales puede atravesar un país. En concordancia con lo expresado. y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepción. 34 .6.DE LA UNIVERSALIDAD. consiste en que todos los recursos y todos los gastos.5.. 1. 1. es condición primordial y esencial que en el presupuesto de Estado. Ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento.5.6.UCACUE-UAED-2005 • • Utilizar a los presupuestos como instrumentos del sistema de planificación y como herramienta de administración. el término anual del presupuesto llegó a ser considerado como un principio indiscutible en las Finanzas Clásicas. Prohíbase la administración de recursos financieros en forma extrapresupuestaria".DE ANUALIDAD. es decir con sentido macroeconómico. 1. de modo que todo el mundo tenga posibilidad de formarse idea sobre la administración financiera. el equilibrio de conjunto de la economía nacional.. principios y reglas a las cuales debe ajustarse el presupuesto.DE UNIDAD.Conforme a este principio.. y por influencia de las prácticas británicas. ha surgido la teoría conocida con la denominación de Teoría del Déficit Sistemático. 1.. Conseguir la presentación oportuna de información comparativa entre las estimaciones presupuestarias y los resultados de las operaciones.5. el presupuesto necesariamente está ligado a la idea de un período predeterminado. Así existe déficit cuando los ingresos son inferiores a los egresos. 1... 1. deben entrar a formar parte de un fondo común y en consecuencia servir para financiar todas las erogaciones.5.4. partiendo de la premisa según la cual los problemas financieros son inseparables del funcionamiento del sistema económico.

CLASIFICACIÓN La clasificación de los diversos tipos de presupuestos puede intentarse desde distintos puntos de vista relacionados con la actividad y la técnica específicamente presupuestaria.PRESUPUESTO ORDINARIO Y EXTRAORDINARIO a) Presupuesto ordinario. si no la diferencia entre la ejecución efectiva y aquella que hubiere correspondido con los procedimientos más eficaces.La forma como debe ser estructurado el presupuesto del Estado tiene fundamental importancia porque su contenido resulta el plan orgánico que es base de la contabilidad administrativa pública.7. esto es. por un régimen de asignaciones globales. se puede y debe confeccionar un presupuesto único. En otras palabras el presupuesto del Estado es un cuadro financiero que especifica los recursos y los gastos públicos para un período determinado. se impone la existencia de planes o presupuestos diversos que agrupen por separado las distintas actividades. contable-administrativo.. 1. con arreglo a una política económica y social y para un período determinado.PRESUPUESTO DEL ESTADO Y PRESUPUESTO ECONÓMICO NACIONAL a) El presupuesto del Estado. basado en funciones o proyectos específicos conforme a un programa de gobierno. establecer a través de mediciones permanentes. es decir entre las erogaciones previstas y las producidas en la realidad..ESTRUCTURA FORMAL DEL PRESUPUESTO 1.8. mientras otras lo son de capitalización.. 1. En el caso 35 . b) Presupuesto múltiple. b) Presupuesto extraordinario.Cuando las circunstancias reclaman para el desenvolvimiento de la acción del Estado el planeamiento del presupuesto conteniendo actos económicos de la misma o similar naturaleza...7. y además se prevé para la realización de esos actos un período de duración igual. La elaboración del presupuesto económico nacional requiere la existencia de buenas estadísticas y un equipo de expertos en proyecciones económicas.3.Es un cuadro económico (y no exclusivamente financiero) que contiene una estimación del comportamiento de todos los sectores de una economía nacional para un período futuro determinado...4.2.. En nuestro estudio consideraremos los siguientes tipos de presupuestos: 1.7. siempre están dadas por leyes específicas en las cuales figura un gran contenido técnico.UCACUE-UAED-2005 Esta Teoría no significa que propicie que el presupuesto siempre deba estar en déficit. ya no la diferencia cuantitativa entre presupuesto preventivo y consultivo.PRESUPUESTO ÚNICO Y PRESUPUESTO MÚLTIPLE a) Presupuesto único. 1...Se lo ha definido como un programa de gobierno que consta de dos partes. ni que el déficit siempre resulte conveniente para la coyuntura económica de un país.DEL PRESUPUESTO DEL ESTADO. Las normas según las cuales debe elaborarse formalmente el presupuesto. Mediante este sistema se procura. ciertas actividades de las previstas consiste en operaciones de consumo. o cuando. surgiendo así los presupuestos múltiples.PRESUPUESTO FUNCIONAL. cuando por el contrario.Y el extraordinario a las que no revisten ese carácter normal.7. que su naturaleza es diferente.Este presupuesto consiste en reemplazar la tradicional especificación de gastos que obedecía a un criterio numerativo. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos... unas son de largo plazo y otras de corto.1.1.. b) El presupuesto económico nacional..El presupuesto ordinario se refiere a las erogaciones de carácter normal. 1..7.8. con el empleo de técnicas depuradas de control operativo. 1.En cambio.

y con la oportunidad debida los someterá a consideración y aprobación del ministro de finanzas. en la LOAFYC.. el régimen conforme al cual debe ser estructurado el presupuesto. aprobación. a base de los planes de desarrollo vigentes. evaluación y liquidación. expresados en los planes operativos anuales. elaborará informes periódicos con las modificaciones que considere necesario introducir al plan de inversiones. a través de la subsecretaría de presupuesto. en coordinación con las unidades ejecutoras. está contenido en la Ley de Presupuestos del Sector Público. A tal efecto. las entidades y organismos del gobierno nacional presentarán al ministerio de finanzas. el sistema rige para los presupuestos de todas las entidades y organismos del sector público. con anticipación de por lo menos cuatro meses a la iniciación del período ordinario de sesiones de la legislatura. • Sectores y proyectos prioritarios. control. preparará los planes financieros. información sobre las previsiones de ingresos. de todos los recursos correspondientes al ámbito del gobierno nacional. formulación. y en sus Reglamentos correspondientes.35 expresa que: "El sistema de presupuesto comprende las técnicas. proyectos y programas a los que se refiere el artículo anterior y el financiamiento disponible. Concretamente en la Ley Orgánica de Administración Financiera y Control.. que conforman el ciclo presupuestario"..el ministerio de finanzas. En cuanto a los componentes.el presupuesto del gobierno nacional se orientará a la prestación de los servicios públicos. con la periodicidad y en la forma que éste determine. métodos y procedimientos empleados en las etapas de programación. de corto y mediano plazo.el ministro de finanzas fijará el monto global de las asignaciones para las entidades y organismos del gobierno nacional. en su Art.Las entidades y organismos del Gobierno Nacional no podrán incorporar a sus presupuestos ningún proyecto de inversión que no esté contenido en el plan a que se refiere el artículo anterior... • Prohibición de incluir proyectos no contemplados. 36 . En cuanto al ámbito de aplicación. en su Art. el plan financiero y otros instrumentos de política económica. en armonía con lo que dispone el sistema nacional de proyectos.UCACUE-UAED-2005 de la República del Ecuador. al cumplimiento de los objetivos prioritarios de los planes de desarrollo y a la satisfacción de los propósitos y metas de naturaleza social y económica previstas. una vez que haya establecido las prioridades de los programas y proyectos. los de las demás entidades y organismos del sector público y los procesos de regulación y consolidación de la información presupuestaria".la junta de planificación preparará un proyecto de plan de inversiones de corto y mediano plazo para el gobierno nacional. que a su juicio deban incluírse en el presupuesto para alcanzar los objetivos regionales y sectoriales de desarrollo económico social.. 38 manifiesta que: "Son componentes del Sistema. la LOAFYC. El presidente de dicho organismo remitirá al ministro de finanzas. a) Planificación y programación • Orientación. • Características de la programación. determinará para cada período los sectores prioritarios y los proyectos y programas específicos de los mismos. • Asignaciones globales.la programación presupuestaria contendrá características que permitan establecer con claridad la adecuación del presupuesto a los instrumentos mencionados en el artículo anterior. tomando en cuenta fundamentalmente las estimaciones de ingresos y gastos. un informe justificado sobre lo dispuesto en el inciso anterior. • Plan de inversiones. La subsecretaría de presupuesto. en coordinación con la junta de planificación. la prioridad en los sectores. ejecución. • Preparación de planes financieros.la junta de planificación. gastos y financiamiento. los presupuestos del Gobierno Nacional..

mientras no los acoja otro presupuesto.Las normas técnicas relativas a la ejecución y administración del presupuesto se establecerán de acuerdo con lo dispuesto en el artículo 44 de esta ley. • Disposiciones generales del presupuesto..UCACUE-UAED-2005 • Programación y evaluación presupuestarias. • Aprobación por la Legislatura. 37 ... b) Formulación y aprobación • Anteproyecto de presupuesto.Salvo lo dispuesto en el artículo anterior. el presupuesto podrá omitir egresos ordenados por ley. Igualmente le está prohibido aprobar el incremento o la creación de nuevas partidas de ingreso sino con el dictamen del Ministro de Finanzas.. para estos efectos.. • Alcance de las disposiciones generales. Tanto las proformas como el anteproyecto se sujetarán a lo dispuesto en este capítulo sobre planificación y programación presupuestaria..El anteproyecto de presupuesto será sometido a la aprobación del Presidente de la República y luego éste enviará el proyecto a la Legislatura en la forma establecida en la Constitución.. las cuotas provenientes de compromisos internacionales.La programación del presupuesto del Gobierno Nacional y de los presupuestos de sus entidades y organismos deberá reunir los requisitos que posibiliten la evaluación presupuestaria. incluídas las entidades adscritas a empresas del Estado. traspasar o suprimir tributos u otros ingresos. que se entenderán suspensos. en consecuencia. efectivo y económico de los objetivos y metas establecidas en los planes y programas presupuestarios.No se podrá aprobar el presupuesto del Gobierno Nacional si no contuviere asignaciones suficientes para el cumplimiento de las obligaciones convencionales o contractuales del Estado.. a más tardar hasta el primero de diciembre del año anterior al de su vigencia. Las disposiciones generales del presupuesto contendrán solamente normas que se relacionen directa y exclusivamente con la aplicación del presupuesto del que formen parte y. ni crear. se aplican para el cumplimiento eficiente.La Legislatura no podrá efectuar aumentos en los gastos del presupuesto vigente ni en el proyecto de presupuesto del Gobierno Nacional si no existe el correspondiente financiamiento. no podrán reformar o derogar leyes vigentes. • Proyecto de presupuesto.El presupuesto del Gobierno Nacional contendrá obligatoriamente las disposiciones generales que se relacionarán directa y exclusivamente con la ejecución y evaluación presupuestaria.. legales y administrativos que. • Promulgación de Presupuesto.La ejecución presupuestaria comprende el conjunto de normas y procedimientos técnicos.El Ministro de Finanzas preparará el anteproyecto de presupuesto del Gobierno Nacional para el próximo período. y el servicio de la amortización e intereses de la deuda pública.. a base de las proformas presupuestarias enviadas por las entidades y organismos correspondientes. partiendo del presupuesto aprobado. No podrán presentarse a la Legislatura proyectos de presupuesto cuyos egresos no estén debidamente financiados.Para el estudio y aprobación del presupuesto del Gobierno Nacional la Legislatura se regirá por lo dispuesto en la Constitución. c) Ejecución presupuestaria • Descripción. • Suspensión de egresos.. • Gastos sin financiamiento.El Presidente de la República promulgará el presupuesto del Gobierno Nacional en el Registro Oficial. modificar. • Asignaciones obligatorias.

o las que hagan sus veces en cada dependencia.Las oficinas de presupuesto. • Traspasos y enmiendas. de acuerdo a la actividad que realice. incluídos en el presupuesto del Gobierno Nacional... los clasificadores presupuestarios. cifrado y cómputo. • Política de cupos de gasto.La evaluación presupuestaria comprende básicamente el análisis crítico de la medición de los resultados físicos y financieros obtenidos y los efectos producidos.Los aumentos y rebajas de créditos presupuestarios serán autorizados exclusivamente mediante resolución que dictará el Ministro de Finanzas.Las entidades y organismos del sector público. El cupo de gastos no constituye requisito previo indispensable para la celebración de contratos.UCACUE-UAED-2005 • Instrumentos de la ejecución presupuestaria..Los traspasos entre créditos presupuestarios y las enmiendas que deban hacerse para corregir errores de texto. los cupos de gasto..La Subsecretaría de Presupuesto aplicará los procedimientos para la concesión de cupos de gasto... Dichas entidades y organismos deberán contar con los cupos de gastos correspondientes. de acuerdo con las normas técnicas correspondientes. o éste concederá de oficio. d) Evaluación presupuestaria • Descripción. el plan de ejecución presupuestaria.. las que servirán de base para que cada entidad y organismo del sector público elabore normas específicas. • Registro de ejecución. como requisito previo para contraer compromisos y obligaciones y para solicitar a la Tesorería de la Nación las autorizaciones de giro. los sistemas de contabilidad y las estadísticas de cada entidad y organismo del sector público.La ejecución de los programas presupuestarios deberá ceñirse básicamente al plan de ejecución presupuestaria.El cupo de gastos es el mecanismo por el cual la autoridad responsable de la ejecución presupuestaria establece los márgenes dentro de los cuales los administradores podrán utilizar los créditos presupuestarios para contraer compromisos y obligaciones y proceder a su pago.. se autorizarán de acuerdo con las políticas y normas técnicas que a este efecto expida el Ministro de Finanzas. con la determinación de sus causas y la recomendación de las medidas correctivas que deban tomarse. con respecto a la utilización de los recursos presupuestarios en el período fiscal o en períodos menores. la autorización de cupos de gasto a base de las necesidades de ejecución de los programas y con arreglo a las disposiciones que se expidan al efecto. llevarán registros de información física de la ejecución del presupuesto de su entidad. 38 .. Los registros de información financiera se llevarán en las unidades administrativas correspondientes. solicitarán al Ministerio de Finanzas. pero lo será para la ejecución de los mismos si es que deben cumplirse en una sóla etapa o para el comienzo de cada una de las etapas contractuales.Constituyen instrumentos esenciales de la ejecución presupuestaria el plan financiero.El Ministro de Finanzas establecerá las normas técnicas de carácter general para la evaluación presupuestaria. según lo que se dispone en el título VI de la presente ley.. • Normas de evaluación presupuestaria. de acuerdo con la política que al respecto apruebe el Ministro de Finanzas. • Autorización de cupos. a la política de cupos y a los resultados periódicos de la evaluación presupuestaria. • Cupos de gastos. • Aumentos y rebajas de créditos. el análisis de las variaciones observadas. • Ejecución de programas presupuestarios. incluso para los anticipos. a fin de ajustar la ejecución a las previsiones originales. en función de las posibilidades reales de financiamiento y dentro de los límites establecidos en el numeral 7 del artículo 48.

comprenderán todos los ingresos. a más tardar hasta el 31 de marzo del año siguiente.8.El presupuesto del Gobierno Nacional se clausurará el 31 de diciembre de cada año. con el propósito de verificar el cumplimiento de los fines y la obtención de las metas programadas.SISTEMA DE PRESUPUESTO DE LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO a) Descripción. • Responsabilidades de la ejecución de programas... 1. se elaboraran con base en clasificaciones que permitan distinguir.El sistema de presupuesto de una entidad u organismo del sector público comprende las técnicas. en su Art. • Los presupuestos de financiamiento contemplaran todas la fuentes financieras provenientes de la contratación de empréstitos. emitidos por el Ministro de Finanzas.3. a fin de que se adopten las medidas correctivas tendientes a la obtención de las metas programadas.. Después del 31 de diciembre no se podrá contraer compromisos ni obligaciones que afecten al presupuesto del período fiscal anterior.. • Los presupuestos de gastos. los gastos de operación. financiamiento y gastos previstos para el ejercicio fiscal dentro del cual se van a ejecutar.La liquidación del presupuesto de cada período del Gobierno Nacional se expedirá mediante acuerdo del Ministro de Finanzas.2. bonos y otras operaciones financieras.UCACUE-UAED-2005 • Control de la ejecución de programas. La información financiera no duplicará aquella que se prevea en el sistema de contabilidad.. y. tomando como referencia la fecha de su clausura. para lo cual: • Los presupuestos de ingresos.8. que se encontrarán pendientes del pago al 31 de diciembre de cada año. métodos y procedimientos que deben aplicarse en las etapas del ciclo presupuestario. No se autorizarán los cupos para proyectos de inversión en aquellas entidades y organismos que no hayan suministrado los informes de evaluación. e) Clausura y liquidación del presupuesto • Fecha de clausura.Las obligaciones contraídas de acuerdo con lo que dispone el artículo 57. el servicio de la deuda pública y los gastos de inversión... así como de otros financiamientos provenientes de la venta de valores. Después de dicha fecha.. se tomarán en cuenta dentro de las transacciones de caja del año en que se paguen. 10 expresa que los presupuestos institucionales. • Obligaciones pendientes de pago.. se estructurarán sobre base del clasificador económico de ingresos y contendrán los montos estimados de todos los ingresos tributarios y no tributarios. • Información para la evaluación presupuestaria. en forma oportuna y con las características solicitadas.La Ley de Presupuesto. • Liquidación de presupuesto. sin perjuicio de afectar al presupuesto con cargo al cual se crearon.La Subsecretaría de Presupuesto y la Junta de Planificación evaluarán la ejecución de los programas.Las entidades que forman parte del Gobierno Nacional presentarán información a los efectos de evaluación presupuestaria. a la unidad ejecutora de los programas. 39 .. 1.DE LOS PRESUPUESTOS INSTITUCIONALES. los ingresos que se perciban se considerarán como del presupuesto vigente al tiempo en que se cobren. las deficiencias que se observen en la ejecución. La Subsecretaría de Presupuesto prestará la asistencia técnica necesaria que requieran dichas entidades y organismos.El Ministro de Finanzas conocerá los informes de evaluación y dará a conocer inmediatamente. preparada de acuerdo con las normas técnicas y el manual de presupuesto. aún cuando se hubieran originado en un período anterior. entre otros.

de acuerdo con las regulaciones de este título.Se establecerá en cada entidad y organismo del sector público un sistema único de presupuesto. Esta anulación podrá hacerse cuando el compromiso se considere inconveniente. sin embargo. Dicho sistema centralizará la programación y ejecución de todo recurso financiero sujeto a control o responsabilidad de la entidad u organismo. El proyecto incluirá todos los requerimientos de recursos humanos. en coordinación con las unidades administrativas pertinentes.. y mientras éste no se haya convertido en obligación podrá anularlo total o parcialmente. e) Asignaciones para el servicio de la deuda pública. debiendo estar sujetos a evaluación periódica con respecto a su calidad y ética profesional. se estará a lo dispuesto en la sección 3 del capítulo 5 del presente título. innecesario o cuando se tenga la certeza de que no podrá ser cumplido.. Esta disposición podrá aplicarse también a los contratos legalmente celebrados por funcionarios públicos cuando se hubiere incurrido en compromisos. materiales y financieros a utilizarse por dichas entidades u organismos. o les encargue la realización de obras.. con observancia de las normas técnicas respectivas. por la Oficina Nacional de Personal. mediante acto administrativo válido. Para los demás casos en que se requieren aumentos. en todo o en parte.La unidad a cargo de la programación presupuestaria.. reducciones o traspasos de créditos en el presupuesto de las entidades y organismos del sector público. en la forma y oportunidad señaladas por esta ley y por leyes especiales. en coordinación con el Ministerio de Finanzas. que comprenda la programación y administración presupuestaria de todos los ingresos y gastos. aquellos serán aprobados por el Ministerio de Finanzas. aumentos o reducciones de créditos del presupuesto del Gobierno Nacional. Sin embargo la misma autoridad que contrajo el compromiso. Los recursos previstos serán destinados a los programas específicos que conforman el plan de la entidad u organismo para el período presupuestario. a través de la Subsecretaría de Presupuesto.La asignación presupuestaria se comprometerá en el momento en que la autoridad competente. o por autoridad que aprobó el Presupuesto. al Ministerio de Finanzas o al máximo organismo de la entidad. los bienes se entreguen o los servicios se presten. c) Personal presupuestario. decida adquirir de terceros bienes o servicios. Ningún recurso financiero podrá ser excluido del proceso presupuestario.Cada entidad y organismo tendrá su presupuesto aprobado antes del primer día del período para el cual se expida.El Jefe de la unidad financiera de cada entidad y organismo del sector público o quien haga sus veces.. g) Ejecución del presupuesto.. serán incluidos dentro del proyecto sin excepción alguna.No se aprobaron los presupuestos de las entidades y organismos del sector público si no contuvieren asignaciones suficientes para el servicio de amortización e intereses de la deuda pública y para el cumplimiento de las obligaciones contractuales. Para los traspasos. será responsable de la ejecución del presupuesto en la forma autorizada y de asegurar un control interno previo que evite la posibilidad de incurrir en compromisos o gastos que excedan de los montos aprobados. por medio de el titular o máxima autoridad. o quien haga sus veces. Cualesquiera fondos o cuentas especiales. h) Compromisos.. según el caso. sin excepción alguna. El compromiso subsistirá hasta que las obras se realicen. d) Proyecto de presupuesto. f) Aprobación oportuna del presupuesto. o por el máximo organismo de la entidad. según el caso.UCACUE-UAED-2005 b) Sistema único de presupuesto. ingresos destinados por la ley u otros análogos. para esta 40 .El personal que desempeñe funciones presupuestarias estará integrado por profesionales y auxiliares que reúnan los requisitos mínimos establecidos para el efecto. preparará el proyecto de presupuesto y lo presentará.

. del Procurador General de la Nación o del abogado asesor o procurador.. celebrará contratos. o de quien haga sus veces.En cada entidad u organismo del sector público existirán ordenadores de gastos y ordenadores de pagos. m) Anulación de compromisos. serán los mismos y se expedirán por acuerdo conjunto del Contralor General y del Ministro de Finanzas. respecto de recursos financieros. l) Informe sobre contratos. No obstante. Los contratos cuya ejecución deba durar más de un período presupuestario podrán celebrarse cuando el presupuesto vigente contenga la asignación y disponibilidad suficiente para cubrir el costo de la parte que deba ejecutarse en el período. j) Requisitos para contraer compromisos y obligaciones.Los clasificadores oficiales de ingresos y gastos. mediante acto administrativo válido.  Cuando los contratos deban ejecutarse en varios períodos presupuestarios. • Cuando ineludiblemente deban realizarse pagos sin contraprestación. El informe se referirá fundamentalmente a la existencia del financiamiento y será expedido en el término de quince días contados desde la fecha de recepción de la solicitud y de todos los documentos respectivos. deban o no ser concursados o licitados. i) Obligaciones. 41 . La falta de este informe no impedirá la celebración del contrato.La obligación se genera y produce afectación presupuestaria definitiva en los siguientes casos: • Cuando se reciban de terceros obras.UCACUE-UAED-2005 anulación total o parcial por la autoridad correspondiente se requerirá informe favorable previo. y. En la certificación se determinará la fuente de donde procederán esos recursos.Ninguna entidad u organismo del sector público. de acuerdo con las normas técnicas de presupuesto que dicte el Ministro de Finanzas. Para el cumplimiento total de las obligaciones derivadas de estos contratos se establecerán asignaciones suficientes en los presupuestos de cada período subsiguiente. sin que conste la respectiva asignación presupuestaria y sin que haya disponible un saldo suficiente para el pago completo de la obligación correspondiente. ni funcionario o servidor de los mismos. En la documentación requerida para el efecto se incluirá una certificación del jefe de la unidad financiera de la entidad solicitante. de acuerdo con lo que dispongan las normas técnicas de presupuesto que dicte el Ministro de Finanzas. contraerá compromisos. en los casos siguientes:  Cuando la cuantía de los contratos sea igual o mayor a la establecida en la ley para el concurso de ofertas. k) Ordenadores de gastos y de pagos. n) Clasificadores de ingresos y gastos. autorizará o contraerá obligaciones. la misma autoridad que contrajo el compromiso podrá convalidarlo con cargo a los créditos presupuestarios pertinentes del nuevo período. bienes o servicios adquiridos por autoridad competente.Todo contrato que signifique egreso de fondos públicos con cargo al presupuesto del Gobierno Nacional. Cada entidad u organismo determinará por reglamento interno los funcionarios que han de realizar dichas tareas y sus respectivas áreas de competencia. se tendrán por anulados. haya habido o no compromiso previo. y los contratos deban ejecutarse en uno o más períodos  Cuando subsiguientes. una vez vencido el término señalado en el inciso anterior. sobre la existencia actual o futura de los recursos financieros que permitan legalmente cumplir las obligaciones contractuales. según el caso..Los compromisos que al 31 de diciembre de cada año no se hayan transformado.. para fines presupuestarios y contables.. requerirá de informe favorable previo del Ministro de Finanzas. en obligaciones.. total o parcialmente.

las emisiones de bonos y demás títulos valores. fundamentalmente inversiones. basado en la confianza que goza por su patrimonio u otros recursos que puede disponer. los Estados toman dinero prestado. y. para quien la relación es un crédito. el deudor o sujeto pasivo. Los intereses correspondientes. Dichos clasificadores serán obligatorios para todos los presupuestos del sector público.1. Desde el punto de vista económico.DEUDA PÚBLICA 2. y a través de los respectivos presupuestos. en el Art.Los recursos provenientes de empréstitos se invertirán de la manera y en los objetivos ordenados por las normas legales que se dicten al efecto. los convenios de novación o de consolidación de obligaciones y la deuda flotante legalmente reconocida. económica y legal de un Estado para obtener dinero en préstamo. Cuando se necesita financiar operaciones a medio y largo plazo. no podrá ser disminuida de un ejercicio para otro. En tal virtud. Constituye una forma de obtener recursos financieros por el estado o cualquier poder público materializado normalmente mediante emisiones de títulos de valores. 112 expresa que la deuda pública del Gobierno Nacional o de las demás entidades u organismos del sector público comprende las deudas provenientes de los contratos de mutuo en sucres o monedas extranjeras. la deuda pública y en forma más especifica. sino con el consentimiento previo del Contralor General. Desde el punto de vista jurídico.. casi exclusivamente. suele mencionarse. por lo tanto los recursos provenientes de los empréstitos se tendrá a los siguientes preceptos: a) LOS RECURSOS PROVENIENTES DE EMPRÉSTITOS. Al igual que suele ocurrir en la economía del sector privado cuando los ingresos o recursos son inferiores a los egresos o gastos.. 42 .UCACUE-UAED-2005 El Ministro de Finanzas y Crédito Público establecerá los clasificadores en los que fundamentará la gestión presupuestaria. En la LOAFYC. por ejemplo: • • Cuando se necesita un mínimo de tesorería (dinero en caja) para afrontar los pagos más inmediatos. se hace referencia al peso o carga de la deuda pública en el sentido de una obligación que el Estado tiene que pagar y cuya influencia sobre la economía nacional reviste gran importancia.. para quien es una deuda u obligación. La asignación constante en el presupuesto del Gobierno Nacional. sujeto activo. se llama deuda pública al conjunto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el Estado como resultado de los préstamos recibidos.CONCEPTUACIÓN Por deuda pública se entiende al conjunto de deudas que mantiene un Estado frente a los particulares u otro país. 2. Es además un instrumento que usan los Estados para resolver el problema de la falta puntual de dinero. Ello origina la obligación de devolver la suma de dinero recibida en préstamo y de pagar además. las garantías. También podemos decir que el crédito público es la capacidad política. el crédito público implica la existencia de una relación jurídica entre dos sujetos: el acreedor o prestamista.

el destino de los recursos. los más utilizados son: 1) El lugar y mercado de emisión de los títulos.. • Decreto de autorización. se autorizará la celebración del contrato mediante decreto ejecutivo. tipo de interés. según el caso. Las entidades y organismos del sector público. plazo y sistema de amortización y demás condiciones financieras.Los presupuestos del Gobierno Nacional. en su Art. así como la documentación y estados financieros que sean requeridos para los informes y dictámenes legales pertinentes..1.EN CUANTO AL LUGAR a) Deuda pública interna. la capacidad de endeudamiento del país. o de empresas regidas por la Ley de Compañías en las que tenga capital el sector público. La Subsecretaría de Crédito Público solicitará los dictámenes del Procurador General de la Nación y de la Junta Monetaria sobre el proyecto de contrato de préstamo. los dictámenes y el informe de la Subsecretaría de Crédito Público. el análisis de los aspectos legales y. requerirán de aprobación previa del Ministro de Finanzas y se sujetarán al trámite previsto en esta Ley..Resulta difícil establecerla por ser variable el elemento considerado para su clasificación. Entre éstos. comisiones. cuando necesiten del crédito externo. para adquirir compromisos o celebrar contratos de endeudamiento externo con prestamistas de cualquier índole. b) ASIGNACIONES PRESUPUESTARIAS.2. a base de los antecedentes. forma de pago. en el que se determinará expresamente la entidad prestamista. con las recomendaciones que considere necesarias. Su régimen está determinado por la legislación interior. las condiciones financieras del crédito. En la LOAFYC.. 2. las conclusiones y recomendaciones. el efecto del préstamo sobre la balanza de pagos y. el Art.El Ministro de Finanzas emitirá su resolución. aprobando o rechazando total o parcialmente la solicitud.La deuda interna es la que se emite y cumple dentro del mercado de un país y nada tiene que ver con la nacionalidad o domicilio de los prestamistas que pueden ser extranjeros. b) Deuda pública externa. el garante y tipo de garantía.Aprobada la solicitud de crédito en la forma prevista en el artículo anterior. los organismos que intervienen en la ejecución del proyecto. • Resolución. sujetándose a las disposiciones de la Ley de Régimen Monetario. del Gobierno Nacional o de las entidades y organismos del sector público estará a cargo del Ministerio de Finanzas. el prestatario o deudor.CLASIFICACIÓN 2.UCACUE-UAED-2005 Prohíbese cubrir con empréstitos los gastos administrativos de carácter permanente y otorgar garantías por parte del Gobierno a favor de deudores.2. 132 expresa que todo trámite de emisión de bonos o de papeles fiduciarios. el análisis financiero de la entidad beneficiaria. contendrán obligatoriamente asignaciones suficientes para atender el pago de la deuda pública. finalmente. 121 manifiesta que las entidades y organismos del sector público. inclusive proveedores. a la de la LOAFYC y a los reglamentos que para el efecto se expidan. la Subsecretaría de Crédito Público elaborará un informe para el Ministro de Finanzas. presentarán obligatoriamente una solicitud a la Subsecretaría de Crédito Público con toda la información necesaria respecto al proyecto o proyectos de inversión a ejecutarse. o de otras entidades y organismos del sector público.. en el que se hará constar fundamentalmente: el resumen del proyecto. los requerimientos de aporte local y su incidencia en las finanzas públicas. ya sean personas naturales o jurídicas del sector privado. el término para emitir los dictámenes será el de quince días. y. 43 . período de gracia... en general. A este respecto. la LOAFYC. 2) La moneda o divisa elegida. su capacidad de endeudamiento. Una vez obtenidos los dictámenes señalados en el artículo anterior. 3) El lugar de pago de la deuda.

EN CUANTO AL TIEMPO a) Deuda consolidada. Resulta fundamental.LA DEUDA PÚBLICA COMO INSTRUMENTO DE POLÍTICA FISCAL El ensanchamiento del campo de acción del Estado.2. a su juicio. o mediante el cobro de impuestos. es decir.. 2. no debe desarrollarse en forma neutral y pasiva... una redistribución del Ingreso de los contribuyentes al tenedor de títulos a través del Estado. 2. atendida por un fondo especial que no requiere el voto anual de los recursos correspondientes. evitando las fluctuaciones del sistema económico y estimulando además. el gobierno tendrá que reducir los gastos públicos. puesto que los poseedores de títulos o bonos del empréstito reciben en pago de capital e intereses.. De una u otra forma. de mantener la economía nacional.. el desarrollo económico-social de manera progresiva. en suma. el dinero que éste recauda. se vio que desde el punto de vista económico. suele hacerse referencia al " peso" o " carga" de la deuda pública. el decreto que faculte la suscripción del convenio deberá contener. Existe. para proveer a necesidades momentáneas de caja en virtud de gastos Imprevistos o por falta o retraso de los ingresos ordinarios. lo que se produce es un pago de transferencia. en concepto de impuestos de los contribuyentes.. es la que contrae el tesoro del Estado por un breve período de tiempo.Es aquella deuda pública permanente. 44 . que el servicio de la deuda está previsto en el presupuesto. por el contrario.CARGA DE LA DEUDA PÚBLICA Al estudiar los conceptos de Crédito Público y Deuda Pública. la entidad solicitante no tenga la suficiente capacidad financiera para asegurar el cumplimiento de las obligaciones provenientes del crédito. el total de recursos disponibles por el país no aumenta inicialmente ni disminuye con posterioridad.4. El Gobierno Nacional no podrá garantizar préstamos cuando. Por el contrario. En realidad.UCACUE-UAED-2005 • Contratos y convenios accesorios. En cambio en el caso de la deuda interna. 2. que representa la participación activa del sector público dentro de la economía nacional. y el Gobierno como garante. la autorización para la celebración de los contratos de agencia oficial y fiduciaria y de los correspondientes convenios subsidiarios y de garantía. Cabe destacar que esta clasificación carece de significación jurídica y modernamente corresponde a la deuda a mediano y a largo plazo (consolidada) y a la deuda a corto plazo (flotante).3. La primera significa inicialmente un aumento de los recursos disponibles. La discusión suele partir del mismo significado del concepto "carga". se reduce el empleo interno total de los recursos disponibles. El problema de la carga de la deuda pública está lejos de haber sido resuelto. de acuerdo con la concepción moderna de las finanzas. como agente oficial y fiduciario del Gobierno Nacional. reducir los gastos privados. se manifiesta en forma evidente a través del uso de la política fiscal. además. a los gobiernos les incumbe la obligación y la gran responsabilidad.2. distinguir la deuda externa de la interna. b) Deuda flotante. La actividad financiera del Estado. Dentro de la compleja actividad que los estados deben realizar para poder alcanzar los propósitos de estabilización y desarrollo económico. pero una disminución de esos mismos recursos en el futuro. la política fiscal es uno de los instrumentos de indiscutible Importancia.La deuda flotante. por parte del Estado deudor.En los créditos en que intervenga el Banco Central. pues para hacer frente al pago de la deuda.

se debe planificar y programar. los gastos públicos. con la secuela natural de los trastornos sociales. resulta destacado factor para lograr el bienestar de los pueblos.UCACUE-UAED-2005 La política fiscal tiene preponderante ubicación como Instrumento en la acción del gobierno. • GUI LLERMO CABANELLAS GA STÓN JEZE • • FINICIÓN GENERAL DE 2.  Al presupuesto se lo identifica como documento sencillo de contabilidad que enlista los ingresos y los egresos. AUTOCONTROL # 6 1. resulta destacable la función anticíclica que las doctrinas modernas atribuyen a la misma. Aunque debemos aclarar.  Los presupuestos generales del Estado son la enumeración de las obligaciones que la Hacienda debe satisfacer en cada año con relación los servicios que hayan de mantenerse en el mismo y el calculo de los recursos o medios que se consideren realizables para cumplir aquellas atenciones. el régimen presupuestario. por el que se prevén.. para poder establecer así.. que el concepto de política fiscal anticíclica o estabilizadora es muy amplio.  La actividad financiera exige un tratamiento técnico que posibilite prevenir y actuar sobre la economía dentro de un determinado tiempo y espacio.. Es decir. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos. las inversiones públicas. planificada y ejecutada de acuerdo con las condiciones reales que configuran el complejo económico-social de un país. autorizan y reconocen los recursos con los cuales los gastos han de cubrirse. porque cuando ella es concebida. de conformidad con lo que estipula el Art. si los propósitos deliberados de la política fiscal. 36 de la LAOFYC? 3. seguidos de períodos de depresión o contracción en la actividad económica del sector privado. Su estudio lo debemos vincular con el régimen tributario. la política monetaria y con el comercio internacional. (__) (__) (__) (__) 45 .Enlace con una línea la definición con el correspondiente autor o definición general:  El presupuesto es un acto administrativo-legislativo concretado en forma de ley anual. al frente de cada proposición:  Para desarrollar cualquier actividad en forma ordenada y eficiente.¿Cuál es la finalidad del sistema de presupuesto en el sector público.  El presupuesto es un programa de gobierno que consiste de dos partes.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. la deuda pública. acusan en sus resultados los fines que se propone el Estado. Concretándonos a la incidencia que pueda tener la acción de la política fiscal en la economía de una nación.  Un administrador público puede prescindir del presupuesto. las posibilidades que de ellas se derivan para evitar a atenuar las fluctuaciones económicas manifestadas en períodos de auge o prosperidad. con arreglo a una política económica y social y para un periodo determinado.

• Como todo plan de carácter preventivo. • Conocido también como del producto bruto. que su naturaleza es diferente..UCACUE-UAED-2005 4. • Conforme a este principio. en forma secuencial ascendente según corresponda a cada una de las etapas del ciclo presupuestario: (_____) Formulación (_____) Evaluación (_____) Programación (_____) Aprobación (_____) Control (_____) Ejecución (_____) Liquidación 5. un cálculo de recursos o ingresos y un cálculo de gastos o egresos. según el Art..Escriba en la línea el nombre del Presupuesto que corresponde a cada enunciado:  Se lo ha definido como un programa de gobierno que consta de dos partes. el presupuesto necesariamente está ligado a la idea de un período predeterminado. ciertas actividades de las previstas consiste en operaciones de consumo. números del 1 al 7. el total de los gastos estatales.. esto es. de modo que todo el mundo tenga posibilidad de formarse idea sobre la administración financiera. ________________________________________________  (…). consiste en que todos los recursos y todos los gastos. cuando. ________________________________________________  Es un cuadro económico (y no exclusivamente financiero) que contiene una estimación del comportamiento de todos los sectores de una economía nacional para un período futuro determinado. unas 46 . 37 de la LOAFYC: a) ___________________________ b) ___________________________ c) ___________________________ 6.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada principio general del presupuesto: • Este principio exige que las diversas fases de su ejecución se verifiquen en público. con arreglo a una política económica y social y para un período determinado. mientras otras lo son de capitalización. El término anual del presupuesto llegó a ser considerado en las Finanzas Clásicas. • Este principio significa que el conjunto se recursos ingresados al tesoro forman un masa única que cubre sin distinción de su origen o procedencia. UNIDAD UNIVERSALIDAD PUBLICIDAD ANUALIDAD NO AFECTACIÓN DE RECURSOS ESPECIFICACIÓN DE GASTOS 7.Anote tres objetivos del sistema de presupuestos. • Según este principio no debe existir más que un solo presupuesto del Estado. Ello significaría la imposibilidad material de todo control administrativo y financiero en cuanto a su cumplimiento..Coloque dentro del paréntesis. el presupuesto del Estado no puede traducir autorizaciones en bloque de los gastos que contiene. sin excepción deben figurar en el presupuesto. o cuando. y éste debe agrupar todos los recursos y los gastos sin excepción.

evaluación y ___________________. 9. en la _______________________.. está contenido en la Ley de ________________________________________.¿En que consiste la Teoría del Déficit Sistemático? 11.Complete el siguiente cuadro sinóptico: En cuanto al lugar • ____________________________ _ • ____________________________ _ DEUDA PÚBLICA En cuanto al tiempo • ____________________________ _ 47 .. ______________. En cuanto al ámbito de aplicación. 12. _____________. economía y legal de un Estado para obtener dinero en préstamo. ____________. se impone la existencia de planes o presupuestos diversos que agrupen por separado las distintas actividades. basado en la confianza que goza por su patrimonio u otros recursos que puede disponer. bonos y otras operaciones financieras. y en sus Reglamentos correspondientes. ejecución..Enlace con una línea la definición que corresponde a deuda pública y crédito público.. "El sistema de presupuesto comprende las ___________. • ______________________________________________________________________________ 10. "Son componentes del Sistema. así como de otros financiamientos provenientes de la venta de valores. que conforman el ciclo presupuestario".. ____________ y _________________ empleados en las etapas de ______________. ________________________________________________  Este presupuesto consiste en reemplazar la tradicional especificación de gastos que obedecía un criterio numerativo. ________________________________________________  Se refiere a las erogaciones de carácter normal. y. ____________________________________________________ 8.En relación con la estructura formal del presupuesto del Estado ecuatoriano. • Es la capacidad política. complete lo siguiente: En el caso de la República del Ecuador. surgiendo así los (…). los presupuestos del _____________________. por un régimen de asignaciones globales. el régimen conforme al cual debe ser estructurado el presupuesto. los de las demás ____________ y ______________ del sector ______________ y los procesos de ____________ y ___________________ de la información presupuestaria". el sistema rige para los presupuestos de todas las _________ y __________________ del ___________________. CRÉDITO PÚBLICO DEUDA PÚBLICA • Es el conjunto de obligaciones de origen legal o contractual que debe cumplir el Estado como resultado de los préstamos recibidos.UCACUE-UAED-2005 son de largo plazo y otras de corto.Complete: Los elementos que se deben considerar para la estructura de los presupuestos institucionales son: • ______________________________________________________________________________ • Los presupuestos de financiamiento contemplaran todas la fuentes financieras provenientes de la contratación de empréstitos. basado en funciones o proyectos específicos conforme a un programa de gobierno.

.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El ensanchamiento del campo de acción del Estado. que representa la participación activa del sector público dentro de la economía nacional. se manifiesta en forma evidente a través del uso de la política fiscal? Sí (___) No (___) ¿Por qué? ________________________________________ 48 ..UCACUE-UAED-2005 • ____________________________ _ 13.¿Por qué se le conceptúa a la deuda pública como una carga? 14.

encargado de regular el nacimiento. modificación y extinción de los tributos..1.AUTÉNTICA 5.INTERPRETACIÓN HISTÓRICA 5.DEFINICIÓN 2..1.1.... Identificar el ámbito de aplicación de las leyes tributarias.DOCTRINARIA 5.INTERPRETACIÓN GRAMATICAL 5.ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS 5.Trascriba la definición de Derecho Tributario.5.. considerando sus clases y reglas..3.REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS ACTIVIDADES 1..6.2.CLASES DE INTERPRETACIÓN 5.1..INTERPRETACIÓN LÓGICA 5.2.INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS 5...UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 6 DERECHO TRIBUTARIO OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad. 49 .3.¿Qué entiende usted por obligación tributaria? 3..1..5.1. Reconocer los fundamentos legales que sustenta el nacimiento de la Obligación Tributaria..PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN 2.. Distinguir con claridad los cuatro libros que contienen los cuatrocientos cuarenta y siete artículos del Código Tributario.PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD 2...1.1..PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY 3.4.USUAL O JUDICIAL 5.2.ESQUEMA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO 4... aplicación.4. analícela y emita un comentario en tres líneas sobre su contenido..PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD 2.FUNDAMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 2.PRINCIPIO DE LEGALIDAD 2. usted estará en condiciones de: • • • • • Conceptuar al Derecho Tributario como parte del Derecho Financiero. CONTENIDOS 1.Escriba los cinco principios legales que sustentan la obligación tributaria y anote su comentario sintético debajo de cada uno de ellos. Interpretar las normas tributarias. 2.1.

las circunstancias del nacimiento del tributo. aplicación. Principio de generalidad e igualdad. cuando se expidió el cuerpo legal que regulaba la materia tributaria..1: “Clases de interpretación de las normas tributarias” 7. deben tener como antecedentes los siguientes principios: Principio de legalidad.Lea. 17 LOFJ) (Disp. 13. 2. Principio de justicia tributaria y proporcionalidad..Realice una tabla de registro del subtema 5.Analice el Art. con sede en Quito. la cuantía.. el No. estableciendo con claridad los presupuestos de la obligación tributaria. en 1963. con sede en Guayaquil. cuando por medio de la Ley 20. 1. etc. es por ello que las relaciones Jurídico-Tributarias. cuarta COFJ) Así mismo. Basta recordar que en 1959 cuando se creó el órgano jurisdiccional encargado de conocer y resolver los asuntos contenciosotributarios. los sujetos de esa relación. 2. Posteriormente. 50 . la modificación o extinción. 6.1. en consecuencia.. con sede en Portoviejo. Pero. El Derecho Tributario es una rama jurídica que. mientras que los otros tres integrados por una Sala cada uno.DEFINICIÓN La denominación “Derecho Tributario” no ha sido siempre de uso uniforme en el Ecuador..FUNDAMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA En materia tributaria. interprete y anote las ideas principales de las cuatro reglas sobre la interpretación de las leyes tributarias.Consulte en un texto especializado y escriba las definiciones de: • Estado • Tasas • Sujeto activo • Contribución de mejoras • Sujeto pasivo • Impuesto • Tributo 5. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.PRINCIPIO DE LEGALIDAD Constituye el fundamento de todo derecho conocido también como el principio de reserva legal: “no hay tributo sin ley”. por lo tanto el Estado no puede establecer cargos si de por medio no existe una ley. fecha en la cual se expidió el vigente Código Tributario. en 1997 el Congreso Nacional creó un Quinto Tribunal Distrital con sede en Riobamba. Trans. el primero integrado por cinco Salas. se suprimió el Tribunal Fiscal y en su lugar se crearon cuatro Tribunales Distritales de lo Fiscal en el país: el No. 1 del Código Tributario y escriba un comentario sobre el ámbito de aplicación de las leyes tributarias. nombre que se mantuvo hasta diciembre de 1992. se lo denominó Código Fiscal. Principio de la no confiscación y Principio de irretroactividad de la Ley. el No.. num.UCACUE-UAED-2005 4. 4. las relaciones jurídicas que se originan entre la administración (sujeto activo) y el contribuyente o responsable (sujeto pasivo) de la obligación tributaria. se lo llamó Tribunal Fiscal. modificación y extinción de los tributos y. el Estado al afectar el patrimonio de los asociados solo puede hacerlo mediante ley. desde 1975. 3 con sede en Cuenca y el No. como parte del Derecho Financiero. 2. regula el nacimiento.. se generalizó la denominación “Derecho Tributario”. (Art. reformatoria de la Constitución Política.

exenciones o imponiéndoles gravámenes. por lo cual resultan inadmisibles los privilegios. para concederles beneficios. En definitiva. sino a todo el proceso de la relación entre el Estado y el llamado contribuyente. 6 del Código Tributario. tampoco puede alterar derechos adquiridos. las situaciones anteriores a su vigencia serán juzgadas por las leyes que a ellas corresponda. lo que permite que la mayoría reciba el beneficio de los bienes colectivos que satisfacen las necesidades tanto individuales como sociales. sino más bien el aporte necesario tendiente a otorgar los recursos al Estado para el cumplimiento de sus fines y además como un medio de política económica para la distribución social de la riqueza.PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD DE LA LEY Jurídicamente todas las leyes rigen para el futuro.5. 2. 2. 2. 5 del Código Tributaria. Las Leyes tributarias determinarán el objeto imponible. por lo tanto la ley debe establecer la definición de la obligación. según el Art. esto quiere decir que las leyes al ser generales son abstractas y que no pueden referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas. Como instrumento de política económica general. la cuantía. todo el conjunto de las relaciones tributarias. la liquidación. idioma.PRINCIPIO DE JUSTICIA TRIBUTARIA Y PROPORCIONALIDAD Este principio se basa en la capacidad económica del contribuyente.. No se trata entonces de reconocer únicamente que todos son iguales ante la Ley. los sujetos activo y pasivo.. los derechos y obligaciones tanto de la administración tributaria como de los contribuyentes y responsables. La igualdad entonces implica que las normas tributarias deben considerar la capacidad económica o contributiva de manera que quienes tengan semejantes capacidades. 243 y 255 de la Constitución Política de la República del Ecuador . salvo disposición expresa en contrario. están sometidos en forma estricta e imprescindible al principio de legalidad (Art. 2. el ente público no podrá exigir pagos que no sean acordes con la capacidad contributiva de los contribuyentes. etc. Como elemento para atender las exigencias de estabilidad y progreso social. En materia tributaria la vigencia de la Ley presenta dos posibilidades que son: 51 . El Art. religión. 4 del Código Tributario).2. no tienen efecto retroactivo en cuanto a hechos anteriores a su promulgación. las exoneraciones y deducciones.UCACUE-UAED-2005 Este principio no hace relación al nacimiento o creación del tributo. exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por motivos de raza. puesto que el Estado debe garantizar que los individuos dispongan de un límite mínimo que posibilite el ahorro e inversión para generar el bienestar individual y como consecuencia de ello el desarrollo económico y social.. la recaudación. Para procurar la distribución de la riqueza nacional.. deben soportar iguales cargas. Adicionalmente este principio determina que la Ley no puede conceder beneficios. es decir. filiación política o de cualquier otra índole. origen social o posición económica o nacimiento. precisa los fines del tributo en cuatro aspectos: • • • • Como medio para recaudar los ingresos públicos. sin constituir un castigo o una imposición. y los reclamos o recursos que deban concederse. Por lo tanto la igualdad se refiere a las condiciones económicas de cada individuo.PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN Es una consecuencia del principio de proporcionalidad. sexo.3. color.4. sus modos y formas.PRINCIPIO DE GENERALIDAD E IGUALDAD El ordenamiento tributario debe también sujetarse a los principios de generalidad e igualdad que tiene como antecedente los Arts. la cuantía del tributo o la forma de establecerla. 242.

INTERPRETACIÓN GRAMATICAL.Se refiere al texto de la Ley y al sentido estricto de las palabras utilizadas en ella..CLASES DE INTERPRETACIÓN 5. en cuanto al ámbito de aplicación dice: “Los preceptos de este Código regulan las relaciones jurídicas provenientes de los tributos. pretendiendo descubrir el verdadero pensamiento del legislador o el sentido de una disposición.. entiéndase por tributos los impuestos. municipales o locales o de otros entes acreedores de los mismos. reglamentos y disposiciones regirán para el futuro.ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS El Art.ESQUEMA DEL CÓDIGO TRIBUTARIO El Código Tributario está dividido en cuatro libros que contiene cuatrocientos cuarenta y siete artículos.. provinciales. cuya liquidación deba hacerse por períodos fijos (meses o años) comenzará a regir el primer día del siguiente mes o año calendario. consultas y recursos administrativos DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO De la jurisdicción contencioso-tributaria De la sustanciación ante el Tribunal Fiscal Del recurso de casación ILÍCITO TRIBUTARIO Disposiciones fundamentales De las infracciones tributarias en particular Del procedimiento penal tributario 4. (Art.  En cuanto a las leyes se refieren a tributos.Que para entender el sentido de determinados términos legales.1. sino todo el sistema normativo. entre los sujetos activos y los contribuyentes o responsables de aquellos. 11 del Código Tributario). las tasas y las contribuciones especiales o de mejoras. porque pretende 52 .1. 3..1. Jurídicamente se considera como un principio universal que la interpretación debe fundamentalmente hacerse a la letra de la Ley..Considera no solamente el estudio de las palabras o la norma. 5. de manera que se pueda encontrar las relaciones y diferencias dentro de un grupo organizado. Se aplicarán a todos los tributos: nacionales.. 5. LIBRO PRIMERO Título I Título II Título III LIBRO SEGUNDO Título I Título II LIBRO TERCERO Título I Título II Título III LIBRO CUARTO Título I Título II Título III DE LO SUSTANTIVO TRIBUTARIO Disposiciones fundamentales De la obligación tributaria De la administración tributaria DE LOS PROCEDIDMIENTOS TRIBUTARIOS Del procedimiento administrativo tributario De las reclamaciones.2.. es necesario ubicarse en el tiempo y en la época en que la norma fue concedida o dictada.INTERPRETACIÓN HISTÓRICA. De manera general se entiende como el de atribuir a una cosa el verdadero sentido o significación..3. pues las normas. 1 del Código Tributario.. (Art.1. así como a las situaciones que se deriven o se relacionen con ellos. 5.UCACUE-UAED-2005  De carácter general.INTERPRETACIÓN LÓGICA.1.INTERPRETACIÓN DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS La interpretación de la Ley se entiende como la aclaración o explicación del sentido de un texto. Se denomina también como interpretación sistemática. Para estos efectos. desde el día siguiente de su publicación en el Registro Oficial. 5. 10 del Código Tributario)..

existen tres formas: Auténtica. religión.4.Creada por los juristas y estudiosos del Derecho que pretenden ampliar o aclarar diversos temas jurídicos.¿Qué es el Derecho Tributario? 2.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada principio de la obligación tributaria. el ordenamiento tributario tiene que basarse en la capacidad económica de los contribuyentes. modificar. sexo. • Se acepta la analogía como un medio para suplir los vacíos de Ley. modificar tributos o establecer exenciones. En segundo lugar. puesto que las palabras empleadas por la Ley. Significa que la facultad de establecer. Desden el punto de vista de la Interpretación de la Ley..DOCTRINARIA. 5. pero de ninguna manera se podrá utilizarla para crear. En materia tributaria este principio tiene dos aplicaciones: En primer lugar. 5. En materia Tributaria este principio es fundamental porque de él depende que la sociedad tenga oportunidad de ahorrar e invertir y sobre esta base pueda generarse el desarrollo económico y social.Es la que realizan los jueces o magistrados para resolver los conflictos sometidos a su jurisdicción. por lo que se considerarán las normas del Código Civil y los principios doctrinarios en él establecidos. tendrá primacía aquella que más se aproxime a los principios de la tributación.UCACUE-UAED-2005 considerar todo un proceso. idioma.5.REGLAS SOBRE LA INTERPRETACIÓN DE LAS LEYES TRIBUTARIAS • Cuando una misma Ley contenga disposiciones contradictorias.USUAL O JUDICIAL.. Esta interpretación genera la jurisprudencia que no es más que las resoluciones dictadas por los máximos tribunales sobre un mismo hecho o circunstancia y que es de obligatoria aplicación para la resolución de casos judiciales.2..1. el cual la ejerce mediante Ley. En virtud de este principio. PRINCIPIO DE LEGALIDAD  Las Leyes Tributarias tienen que ser generales y abstractas y no referirse en concreto a determinadas personas o grupos de personas.. (igualdad.1. las normas tributarias penales rigen también PRINCIPIO DE GENERALIDAD PRINCIPIO DE IGUALDAD PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD    PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIÓN PRINCIPIO DE IRRETROACTIVIDAD   53 . Esto significa que no pueden concederse beneficios.AUTÉNTICA. sea concediéndoles beneficios.. sin otro valor que el análisis científico.6. proporcionalidad y generalidad). a menos a menos que se las haya definido expresamente. Usual o Judicial y la Doctrinaria. AUTOCONTROL # 6 1.. 5. extinguir o exonerar tributos es exclusiva del Estado.. técnico o jurídico.. exenciones ni tampoco imponerse gravámenes por motivos de raza. exenciones o imponiéndoles gravámenes. las Leyes Tributarias. que partiendo del texto legal identifique las circunstancias en las que la disposición fue concedida y su relación con otras leyes. color.Efectuada por el legislador. 5. origen social o posición económica o nacimiento. desde un punto de vista general. tiene carácter obligatorio y aplicación general y puede hacerse a través de la misma Ley o reglamento o por nuevas leyes.1. • Se establece la Interpretación gramatical.. En consecuencia no hay tributo sin la Ley. deberán entenderse en su sentido usual. • Que las normas tributarias deben interpretarse de acuerdo a los métodos generales de interpretación. filiación política o de cualquier otra índole. sus reglamentos y circulares de carácter general rigen exclusivamente para el futuro.

Se acepta la analogía como un medio para suplir los vacíos de Ley.En el espacio en blanco coloque el nombre del título de cada uno de los libros que conforman el Código Tributario: LIBRO PRIMERO LIBRO SEGUNDO LIBRO TERCERO LIBRO CUARTO ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ ____________________________________________________ 5. tendrá primacía aquella que más se aproxime a los principios de la tributación..Complete: No (__) ¿Por qué? ________________________________________ Las clases de interpretación de la Ley Tributaria son: • _______________________________________________ • Interpretación Histórica • _______________________________________________ • _______________________________________________ • Usual o judicial • _______________________________________________ 8. 3.¿Cuál es el ámbito de aplicación de las leyes tributarias? 6.UCACUE-UAED-2005 para el futuro.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La irretroactividad de la ley es aplicable en materia tributaria? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 4.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. (_____) (_____) (_____)    (_____) 54 .. La interpretación gramatical.. Las normas tributarias deben interpretarse considerado las normas del Código Civil..Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La interpretación de la Ley se entiende como la declaratoria del mandato legal? Sí (__) 7.. modificar tributos o establecer exenciones. pero de ninguna manera se podrá utilizarla para crear.. pero excepcionalmente tendrán efecto retroactivo si son más favorables y aún cuando haya sentencia condenatoria. al frente de cada aseveración:  Cuando una misma Ley contenga disposiciones contradictorias. consiste en escribir correctamente las palabras dentro de la Ley.

.REGLAS 3. analice.FIJAS 2.1.3.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1. exigibilidad tributaria y sujetos que intervienen en la obligación tributaria....2.2.DEBERES 2. existente entre el Estado o las entidades acreedoras de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos.” (Art.1..2...SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1.4.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 7 LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.2.Elabore una tabla de registro del tema 1: “Obligación Tributaria”.2...EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN 2...ELEMENTOS 2.OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario en forma expresa define a la obligación tributaria como “el vínculo jurídico personal. Describir a un Hecho Generador como presupuesto establecido por la Ley para configurar el tributo. interprete y escriba las ideas más significativas del contenido del tema 3: “Intereses Tributarios” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.2. especies o servicios apreciables en dinero.INTERESES TRIBUTARIOS 3..3.SUJETOS TRIBUTARIOS 1.INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO ACTIVIDADES 1.1.4. al verificarse el hecho generador previsto por la Ley.3.1. 3..1.Confeccione un cuadro sinóptico sobre el tema 2: “Hecho Generador”.1..4. en virtud del cual debe satisfacerse una prestación en dinero.. Determinar los intereses que genera la obligación tributaria cuando no es satisfecha a tiempo.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 1.Lea. CONTENIDOS 1... 55 . usted estará en condiciones de: • • • Conceptuar la obligación tributaria.CLASES 1..OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 1.2.SOLIDARIEDAD 1.VARIABLES 3.HECHO GENERADOR 2.2..3..SUJETO ACTIVO 1.. 2.4. seleccione.. 15 C Tributario). considerando su nacimiento.

no existe ninguna norma que contenga en la práctica esa posibilidad. deben existir por lo menos dos personas. analizando uno por uno todos sus elementos. obtiene ingresos de fuentes ecuatorianas o provenientes del exterior. Por lo tanto los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero y que los sujetos activos exigen en virtud de una Ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. ésta se vuelve exigible a partir de la fecha que señale la Ley. porque consiste en una relación entre dos o más sujetos. el endoso de notas de crédito. A continuación vamos a ver algunos ejemplos de nacimiento de la obligación tributaria: • En el caso del Impuesto a la Renta. aquellas asociaciones que sin tener personalidad jurídica constituyen una unidad económica o patrimonios independientes de quienes lo integran entre las entidades acreedoras del tributo. sin embargo la Ley de Régimen Tributario Interno y el propio Código Tributario extiende la calidad de sujeto pasivo a las herencias yacentes y a las sociedades entendidas como tales. la obligación tributaria nace en el momento en que se transfiere el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal o cuando se realiza la prestación de determinados servicios (Art.NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario expresa que la obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo.EXIGIBILIDAD DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Una vez nacida la obligación. El sujeto activo recauda los tributos en la forma y con los requisitos de Ley y los contribuyentes o responsables de aquellos. De igual manera. es decir. sean estos naturales o jurídicos. Correos. 52 LRTI). Así el Art. 1. porque está determinado y reglado por una norma que en materia tributaria debe ser de categoría superior.2. el pago con bonos o papeles fiduciarios. en los casos expresamente contemplados en la ley (Arts. obligados por disposición legal a pagar los tributos en la forma y con los requisitos establecidos en el Art.).1. la obligación tributaria nace cuando el sujeto pasivo. la persona natural. porque esta relación se produce entre entes que tienen calidad de personas. ES PERSONAL. especies o servicios apreciables en dinero. La contraprestación constituye el elemento esencial de la obligación de dar mediante la entrega que hace el sujeto pasivo al sujeto activo de una determinada cantidad de dinero. establece que la obligación tributaria es exigible a partir de la fecha que la Ley señale para el efecto. nace la obligación tributaria cuando se transfiere derechos de autor.. 1 y 2 LRTI). 14 del Código Tributario. 56 . que para que se produzca el nexo.UCACUE-UAED-2005 A continuación vamos a estudiar el concepto citado. • • • ES VÍNCULO. considerado como tal el sujeto activo de la obligación que es principalmente el Estado. En la actualidad. en cuanto al pago en especies se prevé la dación de bienes en pago. 18 del Código Tributario al referirse a la exigibilidad. 1.. y. ES JURÍDICO. o la sociedad nacional o domiciliada en el país. es decir una ley. en el momento en que se produce el hecho generador establecido en la ley (Art. Consejos Provinciales) y también las administraciones de excepción (Empresa Eléctrica. nacional o extranjera residente. etc. La transferencia de dominio puede hacerse en forma local o mediante importaciones. los organismos seccionales autónomos (Municipio. • En el caso del Impuesto al Valor Agregado. de propiedad industrial y derechos conexos. Es decir. exigiendo entonces. 18 C Tributario).

La determinación y regulación de las atribuciones de cada organismo está contenida en los reglamentos orgánico-funcionales y en los manuales correspondientes (Art. en vía administrativa. desde el día siguiente al de su notificación.SUJETO ACTIVO. dependiendo del tipo de tributo y los derechos que se otorguen en materia tributaria por parte de la ley.. 1. pero excluye al régimen seccional dependiente de la Función Ejecutiva. y. Ejercen la dirección de esta administración tributaria: • • En el ámbito provincial.SUJETOS PASIVOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 57 . se considera como sujetos activos. En cada caso. la cual por mandato de la Ley de Aviación Civil puede cobrar directamente los tributos establecidos en dicha Ley. estos funcionarios la ejercerán mediante las dependencias..1.. La administración tributaria se manifiesta a través de: a) Administración tributaria central: La dirección de la administración tributaria. 64 CTributario). el Alcalde.3. de actos en materia tributaria. Otros organismos que la ley establezca. de imposición de sanciones tributarias y de revisión.2..SUJETOS TRIBUTARIOS 1. y. desde el vencimiento del plazo fijado para la presentación de la declaración respectiva. Dirección Nacional de Avalúos y Catastros. que corresponden las funciones de aplicación de tributos. también a los consejos provinciales y municipalidades y otras las entidades... b) Administración tributaria seccional: Esta administración se refiere al régimen seccional autónomo conformado por los consejos provinciales y municipalidades. quien la ejerce a través de: Ministerio de Finanzas. direcciones u órganos administrativos que la ley respectiva determine (Art. Cuando la liquidación deba efectuarla e contribuyente o el responsable. la cual se encuentra constituida por el conjunto de órganos y organismos de derecho público que ejercen las facultades propias de esta gestión. c) Administración tributaria de excepción: Aquella que es ejercida por las entidades públicas (excepto las que conforman los otros dos ámbitos ya estudiados) a quienes la ley expresamente concede la gestión tributaria respecto de sus propios tributos. Un claro ejemplo de esta administración de excepción es la Dirección General de Aviación Civil. Este concepto comprende al Estado o Fisco. Servicio de Rentas Internas. a las autoridades que ordenen o deban ordenar la recaudación (Art. el Prefecto Provincial.La gestión tributaria de cada sujeto activo se realiza a través de la correspondiente administración tributaria.4.UCACUE-UAED-2005 A falta de disposición expresa respecto a esa fecha. 1. Sin embargo. Corporación Aduanera Ecuatoriana.El Código Tributario define al sujeto activo como “el ente público acreedor del tributo”. 2. Cuando por mandato legal corresponda a la Administración Tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación. 66 C Tributario).3. corresponde al Presidente de la República.3. en el ámbito nacional. 1. 65 C Tributario). regirán las siguientes normas: 1. y a falta de este señalamiento.ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA. La administración de estos tributos corresponde a los órganos de estas mismas entidades que señale la ley. En el municipal.

4.. son por mandato de la ley responsables ante la administración tributaria. a quienes la ley impone la obligación de la prestación tributaria por la verificación del hecho generador. siempre que así se establezca en la ley tributaria respectiva (Art. 58 . De ahí que los responsables siempre serán sujetos pasivos pero por deuda ajena. constituyen una unidad económica o un patrimonio independiente de los de sus miembros. presidentes. los entes colectivos reconocidos por leyes y las entidades que forman una unidad económica con patrimonio propio y autonomía funcional. • Los que dirigen. Por esta razón. dice el Código Tributario.. según la ley. 25 C Tributario). • Los directores. puede acudir ante la justicia ordinaria en juicio verbal sumario (Art. 1.Nuestra legislación clasifica al sujeto pasivo en contribuyente y responsable. deben cumplir las obligaciones asignadas a los contribuyentes.Los representantes de determinadas personas naturales o de entidades colectivas tengan éstas personería jurídica o no. del pago de las obligaciones tributarias de estas personas. carentes de personalidad jurídica. la administración tributaria puede exigir el cumplimiento total o parcial de la obligación tributaria a cualquiera de los obligados solidarios. Como adquirentes o sucesores. 24 C Tributario). gerentes o representantes de las personas jurídicas. es decir. sea como contribuyente o como responsable.. la ley en forma expresa ha establecido responsabilidad solidaria entre el contribuyente y el responsable. • Las demás entidades que. Así: • Los representantes legales de los menores no emancipados. según la ley. aunque la traslade a otras personas (Art. y. a) Contribuyentes: Son las personas naturales o jurídicas. Agentes de retención. administran o tienen la disponibilidad de los bienes pertenecientes a entes colectivos que carecen de personalidad jurídica. Además. Responsables por representación. deba soportar la carga tributaria. a su elección. Para que estas personas efectivamente cumplan con las obligaciones que se les ha impuesto.UCACUE-UAED-2005 Sujeto pasivo es la persona natural o jurídica que. pues no están vinculadas directamente con el hecho generador. Para ello. susceptible de imposición. se consideran también sujetos pasivos a: • Las herencias yacentes (herencia que dentro de los quince días de abierta la sucesión no ha sido aceptada). quedando a salvo el derecho del responsable a que el contribuyente le devuelva lo pagado.1. 26 C Tributario). pero. De tal manera que nunca perderá tal calidad quien. b) Responsables: Son aquellas personas que no tienen la calidad de contribuyentes. el contribuyente siempre será sujeto pasivo por deuda propia.CLASES. y. • Las comunidades de bienes (situaciones en que uno o varios bienes son de propiedad de dos o más personas). para lograr un mejor control en la recaudación de tributos y en razón del cargo o función que esas personas ocupan por disposición expresa de la ley. La obligación tributaria del contribuyente nace cuando el hecho imponible está directamente vinculado a él. así como los tutores o curadores que tienen la administración de los bienes de sus pupilos. Agentes de percepción. está obligada al cumplimiento de las prestaciones tributarias. Los responsables pueden ser de cuatro clases: Por representación.

siempre que se consideren como gravados. 344. Los mandatarios y agentes oficiosos respecto de los bienes que administran o dispongan. Responsables como adquirentes o sucesores. o por rendimientos financieros o de otra clase. y. sin ser representantes de otra. El caso típico de la existencia de agentes de retención se presenta en el impuesto a la renta. se consideran agentes de retención a las entidades y organismos del sector público. éstos últimos en los casos que establezca la ley. así como las personas naturales obligadas a llevar contabilidad. • Los síndicos de quiebras o de concursos de acreedores. son responsables por los tributos adeudados por aquellas hasta la fecha del respectivo acto. 43 LRTI).UCACUE-UAED-2005 • y. los representantes o liquidadores de sociedades de hecho o de derecho en liquidación. 27 C Tributario). 28 C Tributario). Esta obligación se restituyó a partir del 1 de enero del año 2. • Las sociedades nuevas que son el resultado de haberse transformado o fusionado con otras. a efectuar la retención de tributos. 59 . num. a liquidar. • Los herederos a título universal (quienes heredan la totalidad de los bienes o una cuota de los mismos) son responsables del pago de todos los tributos que haya estado adeudando el causante. reglamento u orden administrativa. • Las personas que adquieren negocios o empresas son responsables por los tributos que éstos se encuentren adeudando. Los agentes de retención que no cumplan sus obligaciones de retener los tributos respectivos a los contribuyentes. en lo que corresponde al año en que se haya efectuado la transferencia y por el año inmediato anterior. por el hecho de adquirir bienes y negocios. En el caso del Impuesto al Valor Agregado. • Los donatarios (personas que reciben una donación) y sucesores a título singular (personas que heredan uno o más bienes determinados) son responsables del pago de los tributos correspondientes a los bienes donados o heredados y que el donante o causante haya estado adeudando (Art. y luego pagar lo retenido al sujeto activo acreedor de los mismos pueden ser sancionados administrativa y aun penalmente. Así: • Las personas que adquieren bienes raíces son responsables de los tributos que por dichos inmuebles se estén adeudando. están obligados a efectuar la retención correspondiente. en razón de su actividad. en lo que corresponda al año en que se realizó la transferencia y por los dos años anteriores. la responsabilidad cesará en un año. designados judicial o convencionalmente (Art.000. 7 C Tributario). es decir. en general las sociedades. Agentes de retención. aspecto muy importante sobre todo en el caso de la adquisición de negocios o empresas. los depositarios judiciales y los administradores de bienes ajenos.. por mandato expreso de la Ley de Racionalización Tributaria (Art.Son aquellas personas naturales o jurídicas que. se convierten en responsables del pago de los tributos que sobre dichos bienes y negocios se hayan estado adeudando antes de dicha adquisición.. pues quienes pagan rentas originadas en el trabajo en relación de dependencia. están obligadas por mandato de la ley.Son quienes. Tanto en éste como en el caso anterior. así como las sociedades y las personas naturales a las que el Servicio de Rentas Internas las haya calificado y notificado como contribuyentes especiales. contado desde la fecha en que se haya comunicado a la administración tributaria la realización de la transferencia. en caso de no entregar lo retenido luego de diez días de vencido el plazo para hacerlo (Art. deducir y pagar el impuesto correspondiente. función o empleo.

. • Facilitar a los funcionarios autorizados verificaciones. como son.2. 2 LRUC) • Llevar los libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad económica en idioma castellano. en su caso (Art..3. 1. • Presentar las declaraciones de impuestos.Son las personas naturales o jurídicas que. los únicos responsables ante el sujeto activo serán los agentes de percepción o de retención. reglamentos y disposiciones emanadas de la respectiva autoridad de la administración tributaria. los bancos. etc. 13 C Tributario). notarios y registradores. y por mandato de la ley o del reglamento. Los agentes de percepción que no entreguen los tributos que hubieren recaudado estarán sujetos a sanciones administrativas de carácter pecuniario y aun de carácter penal (Art.DEBERES a) De los contribuyentes y responsables • Cumplir con todas las disposiciones contenidas en las leyes.4. cuya finalidad es facilitar la recaudación de los tributos. En caso de que ésta se haya verificado en forma completa. después de diez días de vencido el plazo para entregar al sujeto activo dichos tributos (Art. los agentes de percepción que no hubieren entregado total o parcialmente los tributos percibidos. ordenanzas. Las entidades y organismos del sector público que se retrasan en sus obligaciones como agentes de percepción o de retención. informes. función o empleos. solidariamente responsables ante la administración tributaria. como caso de defraudación. 30 CTributario). pero el Contralor General del Estado deberá establecer las responsabilidades y sanciones respectivas. cuando no se ha efectuado total o parcialmente la retención o percepción. (Art. con todas las operaciones y transacciones. por razón de su actividad.. no tienen que pagar multas ni intereses por mora. tendientes al control o a la determinación del tributo. ya sea como contribuyentes o • Inscribirse en los registros pertinentes (RUC).UCACUE-UAED-2005 Agentes de percepción.. Concurrir ante la administración tributaria cuando sean requeridos 60 . 96 C Tributario). por ejemplo.4. junto con el contribuyente. debiéndolos conservar mientras la obligación tributaria no esté prescrita. inclusive con el cálculo de los intereses y multas. Cumplir con el pago de los tributos. 30 C Tributario). serán reprimidos con prisión. obtener los permisos exigidos. 344. libros y documentos relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular las aclaraciones que les fueran solicitadas. Esta obligación se la cumple añadiendo al precio de las mercancías o servicios que se ofrece el valor del tributo respectivo. • como responsables. Tal como dispone el Código Tributario. están obligados a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.Los agentes de retención y de percepción son. 1. No debemos confundir a los contribuyentes y responsables con determinados agentes previstos por la ley. • (Art. las inspecciones o • Exhibir ante los funcionarios públicos respectivos las declaraciones. num.SOLIDARIDAD.

2. de acuerdo al monto sobre el valor de la prestación de servicios o del monto de los ingresos. el requisito legal..ELEMENTOS El hecho generador debe estar previsto en la ley en forma detallada. el cónyuge y los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad (Art. detallando en qué consiste. y para ello son indispensables cuatro elementos: • • • Elemento material u objetivo: es la descripción material del hecho. en cuanto tengan derecho a invocar el secreto profesional. produce el efecto de que el sujeto activo tenga derecho a exigir al sujeto pasivo el pago de un tributo (Art. la realización o formalización de los correspondientes actos jurídicos establecen las leyes.UCACUE-UAED-2005 b) De terceras personas. 98 C Tributario). en ese momento se configura el hecho generador y. Es.Cuando la cuantía está determinada de manera global sin establecer porcentajes.. adquiere la obligación de satisfacer el tributo que la ley establece. etc. registradores de la propiedad y mercantiles. en consecuencia. por tanto.. cuya configuración práctica. el impuesto a la renta. 2. El hecho generador precisa.. 2. Elemento personal: es la individualización del sujeto pasivo obligado a cumplir el tributo. hipotético y condicionante. dentro de éste se habla de tarifas que pueden ser fijas y variables.. deben exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite.. jurídicas o entes económicos (a través de su representante) están en la obligación de comparecer ante la autoridad tributaria cuando ésta lo requiera.1. IVA. a quién obliga. a) Ad-valorem. 61 . de la existencia de una ley que contenga el presupuesto hipotético en el cual se hace una descripción tipificadora del mismo. a fin de que en calidad de testigos proporcionen informes o exhiban documentos que existan en su poder. Elemento espacial y temporal: se refiere al lugar y al tiempo en que nace la obligación tributaria. jueces y en general los funcionarios públicos.2. en cierto tiempo y lugar y con respecto a determinadas personas. Ejemplo.. 101 C tributario). que consideran diferentes elementos para aplicar la obligación tributaria en cifras. para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto.2. 2. 2.2.Constituyen aquellas que se establecen mediante porcentajes.Las personas naturales. c) De los funcionarios públicos. en asuntos relativos a su ministerio. Ejemplo: el impuesto a las patentes municipales. comunicándole oportunamente la realización de hechos imponibles de los que tengan conocimiento en razón de su cargo (Art..1. por tanto. De esta obligación están exceptuados los ministros del culto.Los notarios.FIJAS.O sobre el valor.2. bajo su responsabilidad solidaria con los contribuyentes y responsables.EL MONTO DE LA TRIBUTACIÓN Es la cantidad o importe que el sujeto pasivo está obligado a pagar.VARIABLES. los profesionales.HECHO GENERADOR El Código Tributario define como hecho generador “al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo”. Cuando el sujeto pasivo se encasilla en el presupuesto determinado en la ley.. 16 C Tributario). que constituye un porcentaje fijo o variable. Están también obligados a colaborar con la Administración Tributaria respectiva.. es decir que la base imponible vendría a constituir una magnitud numérica a la que se le aplica una alícuota de cuya operación se determina la obligación tributaria.

3. de ingresos provenientes del exterior.REGLAS • El interés al que se refiere la ley es el de mora.INTERESES TRIBUTARIOS En el Código Tributario se dispone que en caso de no satisfacer la obligación tributaria. por cada mes de retraso.1. ice.. • Elemento temporal: un ejercicio económico determinado. la fracción de mes se liquidará como mes completo. aquel que se origina a partir de la fecha en que se debió cumplir una obligación y no se lo hizo. • Elemento personal: el sujeto pasivo que percibe efectivamente la renta. se causará a favor del respectivo sujeto activo. EJEMPLO: A continuación a manera de ejemplo detallaremos el hecho generador en el caso concreto del Impuesto a la Renta: • Elemento material: percepción de una renta. (Art..Su calificación tiene en cuenta situación o relaciones económicas que efectivamente existan o se establezcan por los interesados. sin lugar a liquidaciones diarias. dentro del tiempo señalado en las disposiciones legales para el efecto. sin necesidad de resolución administrativa alguna. es decir. • Si bien es cierto que el Código Civil establece que se puede estipular intereses en dinero o cosas fungibles (cosas que se consumen con el uso).. 3..Es la que para su cálculo no solamente se toma en cuenta el valor monetario. un interés anual de mora cuya tasa será fijada trimestralmente en base a la tasa activa referencial establecida por el Directorio del Banco Central. • Monto: el que resulte de la aplicación de la tarifa o porcentaje establecido en la ley a la base imponible del impuesto. Este interés se causará desde la fecha de exigibilidad de la obligación tributaria hasta la de su extinción y se calculará de acuerdo con las tasas de interés aplicables a cada período trimestral que dure la mora. • Elemento espacial: percepción de rentas de fuente ecuatoriana o. 21 C Tributario). independientemente de su domicilio y de su nacionalidad. que va del primero de enero al treinta y uno de diciembre de cada año. con independencia de las formas jurídicas que se utilicen (Art. Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la Ley a favor de las entidades del sector público excluyendo las instituciones financieras. CALIFICACIÓN El hecho generador puede calificarse de las siguientes maneras: • • Consiste en un acto jurídico. es claro que en 62 . así como para los casos de mora patronal ante el Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social. en ciertos casos. precio ex fábrica del producto. ej.Su calificación se realiza conforme su esencia y naturaleza jurídica Delimitación conforme conceptos económicos. sino también otros elementos.. 17 C Tributario). lo que trae como consecuencia que se tenga que pagar una cantidad adicional de dinero como contrapartida por el retraso.UCACUE-UAED-2005 b) Tarifa específica. que se calcula por el grado alcohólico y sobre éste un porcentaje determinado.

según el Art.. • • SUJETO ACTIVO: ___________________________________________________________ SUJETO PASIVO: ___________________________________________________________ 6. • Este interés es exigible por parte del sujeto activo sin necesidad de resolución administrativa alguna.¿Qué es la obligación tributaria. se establezca el tiempo dentro del cual el sujeto pasivo tiene que cumplir con la obligación tributaria y.Anote los tres elementos del concepto de la obligación tributaria: 3. • La obligación tributaria que no fuera satisfecha en el tiempo que la ley establece. los intereses sólo pueden pagarse en dinero (Art. quedan excluidos de la norma legal intereses provenientes de otro tipo de obligaciones. 22 C Tributario). es decir. 3.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El nacimiento de la obligación. a quién corresponde la dirección de la administración tributaria: 63 .En el espacio en blanco anote. Este sistema de cobro de intereses se aplicará también para todas las obligaciones en mora que se generen en la ley a favor de instituciones del Estado... éstos valores generarán el mismo interés que causen los valores en contra los sujetos pasivos. sea por el pago de tributos pagados en exceso o indebidamente. 18 del Código Tributario se produce en el momento en que paga el tributo establecido por la Ley? Sí (__) 4. según el Art. al no existir norma expresa que contemple otras posibilidades. o en su respectivo reglamento. AUTOCONTROL # 7 1. la obligación tributaria se regirá por las siguientes normas: • ________________________________________________________________________ • Cuando por mandato legal corresponda a la Administración Tributaria efectuar la liquidación y determinar la obligación. es decir impuestos. sino más aún. • Para que deba pagarse este interés es necesario no sólo que exista una ley que establezca un tributo y la descripción de su hecho generador. 15 del Código Tributario? 2. • Este interés se origina por el incumplimiento de una “obligación tributaria”. la fecha en la que comienzan a generarse los intereses. 2108 CC). desde la fecha de su exigibilidad hasta la de su extinción. causará a favor del respectivo sujeto activo el interés anual equivalente a 1. Los intereses se causarán desde la fecha en que se presentó la respectiva solicitud de devolución del pago en exceso o del reclamo por pago indebido (Art. cuando el sujeto pasivo no ha pagado un “tributo”. Esto significa que es suficiente el hecho de que el contribuyente o responsable no cumpla con su obligación tributaria dentro del tiempo señalado en la ley o el reglamento.INTERESES A CARGO DEL SUJETO ACTIVO En caso que existan valores a favor de los contribuyentes.Complete: No (__) ¿Por qué? ________________________________________ A falta de disposición expresa respecto la fecha. 5.. desde el día siguiente al de su notificación. es indispensable que en esa misma ley.5 veces la tasa activa referencial para noventa días establecida por el Banco Central del Ecuador. excluyendo las instituciones financieras. tasas y contribuciones especiales de mejoras..UCACUE-UAED-2005 materia tributaria.. en favor del sujeto activo. para que de puro derecho comiencen a devengarse los intereses..Defina.2. en consecuencia. Por lo tanto.

cuando no se ha efectuado la percepción o retención de tributos. junto con el contribuyente. voluntarios respecto de los bienes que administren o dispongan. generados en la actividad de dicho negocio o empresa que se transfiere.¿Cómo define el Código Tributario... según el Art.¿Quiénes son Agentes de RETENCIÓN y de PERCEPCIÓN? 11. determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición. respecto de los tributos adeudados por el causante.Colocando una X entre los paréntesis.Escriba cinco deberes de los contribuyentes y responsables: a) b) c) d) e) _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ _____________________________________________ 64 . • ______________________________________________________________________________ • Los sucesores a título universal.. responsabilidad que se limitará al valor de esos bienes. al CONTRIBUYENTE y al RESPONSABLE? 8. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________ 12. 26 del Código Tributario. • ______________________________________________________________________________ 9. • ______________________________________________________________________________ 10.Complete: Para efectos de tributación. Presidentes. solidariamente responsable ante la administración tributaria.Complete: Son responsables como adquirientes o sucesores de bienes: • ______________________________________________________________________________ • Los adquirientes de negocios o empresas. son responsables por representación: • ______________________________________________________________________________ • Los Directores.. agentes oficiosos o gestores. por todos los tributos que se hallare adeudando el tradente.. Gerentes o Representantes de las personas entes colectivos con personalidad legalmente reconocida jurídicas y demás • ______________________________________________________________________________ • Los mandatarios.UCACUE-UAED-2005 • En la administración tributaria central • En la administración tributaria seccional • En la administración tributaria de excepción _________________________________ _________________________________ _________________________________ 7. por el año en que se realice la transferencia y por los dos años anteriores. luego justifique su respuesta: Los agentes de retención y percepción son..

Colocando una X entre los paréntesis... Ejemplo: el impuesto a las patentes municipales.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿El Código Tributario en su Art.Colocando una x entre los paréntesis. jueces y en general los funcionarios públicos.. • Cuando la cuantía está determinada de manera global sin establecer porcentajes. que consideran diferentes elementos para aplicar la obligación tributaria en cifras.Complete: Los elementos del Hecho Generador son: • ________________________ • Personal • __________________________ 13. a fin de que en calidad de testigos proporcionen informes o exhiban documentos que existan en su poder. 14.¿En que casos se cargan los intereses tributarios al sujeto activo? 65 . determine si es verdadera o falsa la siguiente proposición. para la determinación (______) (______) de la obligación tributaria de otro sujeto. Los notarios. dentro del tiempo señalado en las disposiciones legales para el efecto. jurídicas o entes económicos (a través de su representante) están en la obligación de comparecer ante la autoridad tributaria. luego justifique su respuesta: En el Código Tributario se dispone que en caso de no satisfacer la obligación tributaria. 16. un interés anual de mora.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada tarifa referente al monto de la tributación: TARIFA FIJA TARIFA VARIABLE • Constituyen aquellas que se establecen mediante porcentajes. registradores de la propiedad y mercantiles. deben exigir el cumplimiento de las obligaciones tributarias que para el trámite. se causara a favor del respectivo sujeto activo. define al hecho generador como el presupuesto establecido por la Ley para configurar cada tributo? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _______________________________ (______) (______) 12.UCACUE-UAED-2005 13. 11.... bajo su responsabilidad solidaria con los contribuyentes y responsables. determine si son verdaderas o falsas las siguientes proposiciones: VERDADERO FALSO Las personas naturales. VERDADERO (__) FALSO (__) ¿Por qué? __________________________________ 15.

.CADUCIDAD 2.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD 4. Identificar las otras formas de pago.NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN 4.REQUISITOS DE LA SOLICITUD 4...5.. trámite de la solicitud y efectos de la petición de facilidades de pago y a la resolución..OTRAS FORMAS DE PAGO... CONTENIDOS 1..9..1..ALCANCE DE LA EXENCIÓN 2.1.EXENCIONES GENERALES 1...FORMA PRESUNTIVA 2.INFORMACIÓN DE TERCEROS 2.EFECTOS DE LA DECLARACIÓN 3..1.3.IMPUTACIÓN DEL PAGO 4.DEFINICIÓN 1.8.3..2. considerando a los sujetos activo y pasivo..ANCIANOS 1.MODALIDAD DE PAGO 4..1.1.CASOS..3.2..1.3.2.FACILIDADES DE PAGO 4.3. según el Código Tributario. derogatorias.3.2.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 8 LAS EXENCIONES. Analizar las formas de determinación o liquidación tributaria.2. tomando en cuenta las características.LAS EXENCIONES 1. Establecer las modalidades de pago.2.2.1..DETERMINACIÓN DIRECTA 2. alcance.POR EL SUJETO PASIVO 2.6.1.CUMPLIMIENTO 4. DETERMINACIÓN Y EXTINCIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad. Determinar lo que es la extinción de la obligación tributaria.EFECTOS DE LA SOLICITUD 4.3.4..CARACTERÍSTICAS 4.3..3. considerando las previsiones de Ley.1.3.PAGOS ANTICIPADOS 4.POR EL SUJETO ACTIVO 2..5. exenciones generales y prohibiciones.3.LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA 4.3.4.7.2.5.PROHIBICIÓN LEGAL 4. usted estará en condiciones de: • • • • • Conceptuar a la exención tributaria..4.DETERMINACIÓN MIXTA 2.DETERMINACIÓN O LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA 2......PLAZOS 4.RECURSO 4.1.4.. SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO 66 .3..4.1.ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN 5..FORMA DE LA DECLARACIÓN 2..

.Transcriba..PAGO INDEBIDO 5. la exención es la liberación de impuestos o gravámenes que excusa al sujeto pasivo obligado del cumplimiento de la correspondiente obligación tributaria.LA CONFUSIÓN 5. Conforme lo mencionado en párrafos anteriores. Sin embargo. analícelos.LA REMISIÓN 5. como pueden ser.Transcriba el contenido de los Arts.. subsistiendo en el resto la obligación de pagar. 4.3. Conforme lo dispone el Código Tributario. 7.. 6. el que los actos o contratos que originan la obligación tributaria se ejecuten con el fin de realizar la prestación de un servicio público o una obra benéfica. y elabore un resumen en una página.6. acerca de las diferentes formas de pago. el Art.. por ejemplo.PRESCRIPCIÓN ADQUISITIVA O POSITIVA 5. para la existencia de un tributo se requiere que una ley lo cree....Consulte el Código Tributario. y en el segundo. 5.. en cinco líneas. debido a que así lo ha previsto la ley.6.4.Trascriba cada una de las características de la modalidad de pago y debajo escriba su comentario sintético.. sólo de la parte a la que alcanza la liberación. existe la posibilidad de que existan exenciones especiales. la intención de incentivar o desalentar tal o cual actividad económica.5...1. analícelo y anote sus comentarios.LAS EXENCIONES 1.. En el primer caso exime por completo del tributo respectivo. en cinco líneas. 8. Por sus características. 67 y 68 del Código Tributario.2. establecida por razones de orden público. 31 C Tributario).LA PRESCRIPCIÓN 5. 30.Elabore un cuadro sinóptico del tema 2: “Determinación lo liquidación tributaria”. la exención o exoneración tributaria es la exclusión o la dispensa legal de la obligación tributaria. si bien hay un hecho generador.PRESCRIPCIÓN EXTINTIVA. la necesidad de dar un trato preferencial a ciertos sectores sociales.LA COMPENSACIÓN 5. económico o social (Art. las relaciones internacionales con países amigos... La liberación puede ser total o parcial. del Código Tributario vigente.Escriba un comentario sintético sobre la extinción de la Obligación Tributaria..2.UCACUE-UAED-2005 5.Elabore una tabla de registro del tema 1: “Las exenciones”. las exenciones tributarias son en principio de carácter general. haciendo constar los aspectos más significativos. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. 2. 3. etc.6.. ACTIVIDADES 1.1. En todos estos casos..1. en cinco líneas. la obligación tributaria no llega a configurarse.Consulte en un diccionario técnico u otro texto especializado y escriba la definición de: “cuantía tributaria”. es indispensable que 67 . reflexione y anote su comentario.DEFINICIÓN Doctrinariamente. de la misma manera para que pueda darse una exención tributaria.PAGOS POR CONSIGNACIÓN 5. las cuales se deben a ciertas circunstancias particulares.

pero el Código Tributario en forma general exonera (sólo del pago de impuestos.ANCIANOS De conformidad con las disposiciones de la Ley del Anciano. 1. 1. 35 Tributario). y. en condición de reciprocidad internacional. provincial o municipal. corresponde únicamente al Estado. no podrá ser derogada por una ley posterior. de beneficencia o de educación. mediante ley (principio de legalidad) (Art. • Estados extranjeros. 14 Ley del Anciano). 68 .4. así como si la exención es total o parcial. estas exenciones generales no son aplicables al impuesto al valor agregado (IVA) y al impuesto a los consumos especiales (ICE) (Art.UCACUE-UAED-2005 una ley en forma expresa especifique los requisitos que deben reunir sus beneficiarios. 34 Tributario). no se extenderá a los tributos que se instituyan con posterioridad a ella. La exención sólo comprenderá los tributos que estuvieren vigentes a la fecha de expedición de la ley. por lo tanto. 301 CRE). • Organismos internacionales de los cuales forma parte el Ecuador. estará exonerada del pago de toda clase de impuestos fiscales y municipales. sus agentes diplomáticos y consulares.3. ni tampoco hacerles extensivas las exenciones de que gozan. Para la aplicación de este beneficio no se requerirá de declaración administrativa previa. 32 Tributario).2. salvo disposición expresa (contenida en una ley) en contrario (Art. Sin embargo.ALCANCE DE LA EXENCIÓN Los beneficiarios de las exenciones tributarias no pueden asumir para sí las obligaciones que la ley imponga a otros sujetos.. • Empresas multinacionales en la parte que corresponda a los aportes del sector público de los países extranjeros. Si la renta o patrimonio excede de las cantidades señaladas. toda persona mayor de 65 años con ingresos mensuales estimados en un máximo de cinco remuneraciones básicas unificadas o que tuviera un patrimonio que no exceda de quinientas remuneraciones básicas unificadas.EXENCIONES GENERALES Las exenciones particulares se expresan en la ley del respectivo impuesto. salvo en un caso: cuando la exención haya sido concedida por un plazo determinado.. los impuestos únicamente se pagarán por la diferencia o excedente (Art. 1. Como vemos. • Entidades de derecho privado con finalidad social o pública. En este caso. los impuestos a los que se refiere. sino que subsistirá hasta la expiración de dicho plazo (Art. Así mismo. sólo mediante una ley posterior se podrá derogar una exención. • Empresas de economía mixta en la parte que represente la aportación del sector público. la facultad tanto de establecer como de exonerar del pago de tributos. 33 Tributario). • Entidades y empresas del sector público constituidas para la prestación de servicios públicos. más no de tasas y de contribuciones especiales) a las siguientes entidades: • Estado y entidades del sector público. bajo condición de reciprocidad internacional. permanente o temporal (Art..

El Código Tributario expresa que la determinación de la obligación tributaria se ejecutará por cualquiera de los siguientes sistemas: (Art.Esta posición armoniza las dos tesis anteriores manifestando que la determinación tributaria tiene un carácter constitutivo y declarativo a la vez. 87 C Tributario).UCACUE-UAED-2005 Cuando en actos y contratos intervengan sujetos beneficiarios de exenciones y sujetos no exentos. La determinación tributaria no siempre va a desembocar en la declaratoria de la existencia de una obligación.En este punto cabe en primer lugar diferenciar entre sistemas y formas de determinación. se llegará necesariamente a la conclusión de que no existe dicha obligación tributaria. Por actuación de la administración.Esta tendencia considera que la determinación tributaria solamente tiene un carácter declarativo. La determinación tiene finalidades muy concretas como son el declarar o establecer: a) la existencia del hecho generador. 88 C Tributario) Por declaración del sujeto pasivo. la base imponible y la cuantía de un tributo (Art. En consecuencia. Posición ecléctica. provenientes de los sujetos pasivos o emanados de la administración tributaria. existen tres tendencias: Tendencia constitutiva. y. pues de lo contrario. jamás se podría exigir al sujeto pasivo el pago del mismo. significa que la determinación no es una facultad discrecional del órgano administrativo.. aunque ya se haya producido el hecho generador previsto en la ley. 2. la obligación tributaria se causará únicamente en proporción a la parte o partes que no gozan de exención (Art.Esta tendencia sostiene que mientras no se realiza la determinación tributaria y más concretamente la respectiva liquidación del impuesto. encaminados a declarar o establecer la existencia del hecho generador. Tendencia declarativa. b) la base imponible y la cuantía del tributo. la administración tributaria o. Muchas veces. a) Naturaleza jurídica. cuando la base imponible sea inferior a la que establece la ley como mínima. b) Sistemas de determinación. A continuación vamos a estudiar cada uno de los sistemas. 68 C Tributario) (Art. ésta tenga el carácter de constitutiva de la obligación tributaria... pues la obligación nace cuando se ha producido el hecho generador previsto en la ley. si no se hace la respectiva determinación y liquidación del tributo.. 36 C Tributario). 69 . ni la administración tributaria ni el contribuyente o responsable tienen ningún derecho u obligación. De ahí que al ser imprescindible la determinación.En cuanto a la naturaleza jurídica de la determinación tributaria. el contribuyente o responsable lo único que hacen es declarar dicha obligación mediante la determinación. c) el sujeto pasivo de la obligación. Determinación mixta.. Los primeros hacen referencia a los sujetos que realizan la determinación. mientras que las segundas se refieren al modo o manera de hacerlo..DETERMINACIÓN O LIQUIDACIÓN TRIBUTARIA El Código Tributario define a la determinación como el acto o conjunto de actos reglados. Al ser un acto o conjunto de actos reglados. en su caso.

que tuvieren en su poder documentos relacionados con la actividad generadora. 68 C Tributario). la existencia del hecho generador.3. 91 del Código Tributario. la base imponible. salvo las excepciones legales (Art. entidades financieras y sociedades). puede solicitar que se verifique. 70 . o en su defecto la composición del tributo correspondiente.. 92 del Código Tributario. a proporcionar informes o exhibir documentos que existieran en su poder. así como de la información y otros datos que posea la Administración Tributaria en sus bases de datos. la administración tributaria. Este sistema de determinación en sí persigue los mismos fines que la realizada por el sujeto pasivo.INFORMACIÓN DE TERCEROS. pues es mucho más amplia. de su contabilidad o registros y más documentos que posea. indicios.La determinación directa se hará sobre la base de la declaración del propio sujeto pasivo.2. ya porque los documentos que respalden su declaración no sean aceptables por una razón fundamental o no presten mérito suficiente para acreditarla. en cuanto tengan derecho a invocar el secreto • Al cónyuge y a los parientes dentro del cuarto grado civil de consanguinidad y segundo de afinidad.1. A los profesionales. pero difiere en su alcance.FORMA PRESUNTIVA. 90 C Tributario). Cuando la determinación la realiza directamente la administración tributaria se causa un recargo del 20% sobre el principal (Art. la cuantía del tributo y el sujeto pasivo de la obligación.. que tengan relación con la actividad gravada o con el hecho generador.UCACUE-UAED-2005 2. circunstancias y demás elementos ciertos que permitan establecer la configuración del hecho generador y la cuantía del tributo causado. y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación (Art.1. de entes sin personalidad jurídica y de los organismos del sector público.Tendrá lugar la determinación presuntiva.. En cambio. o los que arrojen sus sistemas informáticos por efecto del cruce de información con los diferentes contribuyentes o responsables de tributos... siempre que la autoridad tributaria correspondiente lo ordene. Para que la administración tributaria pueda llevar a cabo esta facultad existen las formas directa y presuntiva de determinación. en asuntos relativos a su ministerio. pese a la notificación particular que para el efecto hubiese hecho el sujeto activo. 98 C Tributario).DETERMINACIÓN POR EL SUJETO ACTIVO La determinación de la obligación tributaria es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración tributaria (sujeto activo)..Adicionalmente. están obligadas a comparecer como testigos. Para llevar a cabo la determinación. o mediante la aplicación de coeficientes que determine la ley respectiva. La información que se obtenga será reservada y sólo podrá ser utilizada para los fines propios de la administración. tendientes a establecer.DETERMINACIÓN DIRECTA. Art. la determinación se fundará en los hechos. Art.1.1. A los ministros del culto. 2. cuando no sea posible la determinación directa. ya por falta de declaración del sujeto pasivo. 2. complemente o enmiende las declaraciones presentadas por los contribuyentes.. en cada caso particular.1. no puede requerirse esta información: • • profesional. aquellas terceras personas. así como de otros documentos que existan en poder de terceros. al abarcar las actividades descritas anteriormente. para la determinación de la obligación tributaria de otro sujeto. Igual obligación tienen los representantes de las personas jurídicas (incluidos bancos. con entidades del sector público u otras. En tales casos. 2. Es importante indicar que esto solo se puede realizar cuando se advierta la existencia de hechos imponibles.

el Código Tributario expresamente diferencia estas dos instituciones. 2. éstas no son realizadas en forma discrecional por cada sujeto pasivo. una vez que se ha configurado el hecho generador.. por ejemplo. Esta determinación.. el propio sujeto pasivo realiza la determinación de la obligación tributaria. están obligados a realizar y presentar sus declaraciones de impuestos.. Se refiere a la caducidad en el Art.CADUCIDAD. 94 Tributario).2. es decir. la facultad que tiene la administración tributaria para comprobar la exactitud de la misma. En este caso. En principio se puede decir que todos los sujetos pasivos. existen casos en que las respectivas leyes establecen determinadas excepciones. caduca a los tres años contados a partir de la fecha de la presentación de la declaración. 2.Cuando el contribuyente o responsable obligado a hacer la determinación sí presentó la declaración del impuesto. con un formato ya elaborado. y. la Ley de Régimen Tributario Interno en relación al impuesto a la renta (Art. en el tiempo.4.La Caducidad es la pérdida de un derecho que ha sido otorgado sólo por un tiempo determinado.1. la doctrina hace de la caducidad una institución autónoma. es decir que hay que tener en cuenta las normas jurídicas existentes (Art.2.. el cual debe ser llenado con los datos requeridos. sino que existen formularios específicos para cada caso. En efecto. quienes quedan vinculados por tales datos.1.Cuando se trata de verificar un acto de determinación practicado por el sujeto activo o en forma mixta (caso sui géneris de las llamadas refiscalizaciones). los contribuyentes o responsables. para todos los efectos. Esta debe presentarse ante la administración tributaria en los lugares. La caducidad opera a los seis años desde la fecha en que venció el plazo para presentar la declaración.DETERMINACIÓN MIXTA. mientras que se refiere a la prescripción en el Art. rama en la cual aparece por primera vez en la legislación ecuatoriana. Aunque existe una gran proximidad entre caducidad y prescripción extintiva.FORMA DE LA DECLARACIÓN En cuanto a las declaraciones en sí. como toda la actividad tributaria. 93 del Código Tributario 2.Cuando el contribuyente o responsable obligado no presentó la declaración o sólo lo hizo en parte.DETERMINACIÓN POR EL SUJETO PASIVO Según este sistema. es la que efectúa la Administración a base de los datos requeridos por ella a los contribuyentes o responsables. Inc. cuando dice que por medio de ésta se extingue la acción de cobro de los créditos tributarios. Así lo hace. es reglada.. intereses y multas. 94 al señalar que caduca la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria sin que se requiera previo pronunciamiento. Sin embargo. 71 . mediante su correspondiente declaración. efecto que se produce por cuanto su titular no lo ha ejercido dentro de ese lapso.UCACUE-UAED-2005 2. 55. 89. en la forma y con los requisitos que la ley y los reglamentos exigen. 2. Art. 3. La facultad de la administración para determinar la obligación tributaria caduca en los siguientes casos: 1..1. 1 C Tributario).. 42 LRTI).Determinación mixta..5. que es de especial importancia en el Derecho Tributario. En este caso la caducidad se produce al año desde la fecha de la notificación del acto (Art..

intereses y multas. se considera que el pago es el medio de extinguir la obligación. en la práctica y en la mayoría de vínculos obligatorios resulta así.2. la acción directa de pago indebido ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal correspondiente. como son por ejemplo glosas. Por otra parte. Si el sujeto pasivo ha cometido errores de derecho (se presume que la ley es conocida por todos) ya no podría rectificar los mismos. Este tema lo trataremos más adelante.2.EFECTOS DE LA DECLARACIÓN La presentación de la declaración del impuesto que hace el sujeto pasivo la convierte en vinculante y definitiva (Art. 36 del Código Tributario determina la extinción de la obligación tributaria. en todo o en parte por cualquiera de los siguientes modos: 72 . 1 Tributario). y sometiéndose eventualmente a las respectivas sanciones. se levanten las respectivas glosas y se impongan las correspondientes sanciones. haciéndose responsable por cualquier dato falso o erróneo que allí conste. cuando existen errores de hecho o de cálculo. inc. puede presentar el reclamo administrativo de pago indebido ante la autoridad tributaria.. num. siempre que antes la administración tributaria no haya establecido y notificado el error al sujeto pasivo.. 94. 2. y siempre que se hagan antes de que se hubiere iniciado la determinación.UCACUE-UAED-2005 Las declaraciones e informes que la administración tributaria obtiene de los contribuyentes.LA EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA Al hablar de extinción. salvo las excepciones legales. a) Vinculante. pero técnicamente cualquiera de las formas de extinción debe ser considerada como una fase de la vida de la obligación. ha determinado un valor superior al que en realidad le tocaba pagar. es decir como la adecuación de la conducta tanto del acreedor como del deudor que posibilite el desenlace lógico del mecanismo de vinculación que entre ellos existe. determinan en forma concreta el tiempo dentro del cual el sujeto pasivo tiene que presentar la declaración. materia de la obligación y se han agotado las formalidades posteriores. Pero así mismo puede ocurrir que la facultad de la administración para comprobar la exactitud de la declaración realizada por el sujeto pasivo haya caducado (tres o seis años desde que el contribuyente o responsable presentó la declaración del impuesto) en cuyo caso dichos errores quedan sin ninguna consecuencia de tipo tributario (Art. por cualquier medio. tienen un carácter reservado y sólo pueden ser utilizados para los fines propios de dicha administración. Si el contribuyente o responsable. Sólo por excepción. puede hablarse de extinción.Significa que una vez que el sujeto pasivo ha presentado la declaración. responsables o terceros. ésta ya no puede ser modificada.. 3. la Ley de Régimen Tributario Interno determina que una vez presentada la declaración sólo se admitirán correcciones que impliquen un mayor valor a pagar por concepto de impuestos. por error. 2 Tributario). éstos pueden ser rectificados dentro del año siguiente de presentada la declaración. Tanto las leyes como los reglamentos que señalan los distintos tributos. Por lo tanto quedaría expuesto a que en alguna fiscalización se detecten dichos errores. 89.. o en su caso. b) Definitiva. 101 LRTI) (Art. en el criterio común. Cuando las obligaciones se empiezan a cumplir se produce el pago o la extinción y ellas pertenecen a la fase de vigencia y sólo cuando con posterioridad al acto de entrega del dinero o la cosa.Significa que por este acto el sujeto pasivo asume para con la administración tributaria un compromiso acerca de la veracidad del contenido de dicha declaración. El Art. anticipos o retenciones.

3..1.. A falta de este señalamiento.Remisión... 41 C Tributario).. 4. debe ser líquida y determinada.. para lo cual existen dos posibilidades: • Que el sujeto pasivo efectúe el pago en forma directa al funcionario o empleado de la misma administración a quien la ley o el reglamento facultan recibir el pago.SOLUCIÓN O PAGO La solución o pago efectivo es dar cumplimiento con la prestación de lo que se debe. b) A quién debe hacerse el pago. que hace el sujeto pasivo al sujeto activo. es decir a la administración tributaria. el pago o solución de acuerdo al Art. Al respecto es preciso recordar que la obligación tributaria nace cuando se realiza el presupuesto establecido 73 ..La regla general es que los contribuyentes o responsables son quienes tienen el deber de efectuar el pago. en primer lugar y luego la intención o ánimo que tenga el sujeto pasivo de extinguirla y debe referirse necesariamente al hecho o presupuesto establecido por la Ley. pues considera que éste no es más que la prestación de lo que se debe. porque a través de ella termina el ciclo de vida de la relación jurídico-tributaria.. sin embargo y.El pago tiene que ser realizado al acreedor del tributo. puede pagar a nombre de éstos también un tercero (Art. en consecuencia. ya que la obligación no se liquida ni es exigible por un lado y.Prescripción El primer modo. 4. confusión.Compensación. con cargo a los sujetos pasivos. 40 Tributario). o. El pago es un acto que proviene como consecuencia de la declaración a través de la cual se liquida y determina el tributo o es como sabemos. remisión y prescripción. es decir. 1584 CC). • Que el sujeto pasivo efectúe el pago mediante los agentes de retención o percepción o mediante otras formas de recaudación (a través de entidades financieras) (Art. la entrega que hace el sujeto pasivo de una determinada cantidad de dinero (o especies o servicios apreciables en dinero) al sujeto activo (Art. y por ello jurídicamente esa transferencia se llama “causa de extinción” -solutionis causa-. Desde el punto de vista tributario. será la fecha en que hubiere nacido la obligación.. En los demás casos: compensación. Los anticipos y retenciones que establece la Ley de Régimen Tributario Interno.Solución o pago.La regla general es que se tiene que pagar el tributo dentro del tiempo que señale su respectiva ley o reglamento. 38 Tributario)(Art. es decir la entrega libre y voluntaria de una cantidad de dinero o especie apreciable en dinero. (Art. en este caso. 39 Tributario). Federico Puig Peña sostiene que el término pago. 5. es la solución o pago. porque involucra el cumplimiento efectivo de la obligación y consecuentemente su extinción.. c) Cuándo debe hacerse el pago.Confusión. vulgarmente tiene un significado muy restringido.CARACTERÍSTICAS a) Quién hace el pago. 2. 1611 del Código Civil. pero jurídicamente el pago es mucho más amplio. sin perjuicio del derecho de reembolso. no reúnen las características de pago. por otro. ni extingue las obligaciones ni libera a los sujetos pasivos de las mismas. las obligaciones se extinguen por otros medios sin que se produzca esta transferencia. aunque el Código no lo defina. el pago vendría a ser el cumplimiento de la prestación exigida por Ley y llevada a cabo por el sujeto pasivo con el objeto de extinguir el vínculo obligatorio. Para que sea procedente el pago se requiere la existencia de la obligación.UCACUE-UAED-2005 1. para que la obligación exista. es la prestación que se debe. 4.

La Ley de Régimen Tributario Interno autoriza a la Administración Tributaria a celebrar contratos con las instituciones financieras del país. por ejemplo. Sin embargo. A partir de la vigencia de esta Ley el Banco Central del Ecuador comenzó a canjear los sucres en circulación por dólares de los Estados Unidos de América a una relación fija e inalterable de veinticinco mil sucres por cada dólar. a partir del 1o. ésta todavía puede no ser exigible. e) Cómo debe hacerse el pago • La Ley para la Transformación Económica del Ecuador (Ley 2000-4. Por disposición del para entonces Ministerio de Finanzas. Otra posibilidad en relación al tiempo dentro del cual debe hacerse el pago. toda declaración de impuestos fiscales y la recaudación correspondiente debe hacerse necesariamente a través de los bancos autorizados para ello. son las fechas que se fijen en los convenios de pago celebrados entre el sujeto pasivo y la administración tributaria. Por lo anotado debemos concluir que muchas veces aunque la obligación tributaria haya nacido. 34-S. 1 de la Ley de Régimen Monetario y Banco del Estado establece que el régimen monetario del Ecuador se fundamenta en el principio de plena circulación de las divisas internacionales en el país y su libre transferibilidad al exterior (Art. por ejemplo.. 42 Tributario). es decir cuando se ha producido el hecho generador (Art. Ley 2000-4). débitos bancarios debidamente autorizados. en las provincias amazónicas y en Galápagos. R. En esta parte es importante que distingamos entre nacimiento y exigibilidad de la obligación tributaria: el primero tiene lugar cuando se ha producido el hecho generador. en cuyo caso la obligación tributaria se extinguirá únicamente al hacerse efectivo este (Art. libranzas o giros bancarios a la orden del respectivo sujeto activo del lugar del domicilio del deudor o de quien fuere autorizado por la Ley o por la Administración para recibir dicho pago. 16 C Tributario). En el lugar que funcionen las correspondientes oficinas de • En el lugar donde se hubiere producido el hecho generador. En el lugar que señale la ley o el reglamento respectivo.UCACUE-UAED-2005 por la ley para configurar el tributo. mientras no existan bancos privados. lo segundo hace relación a determinado plazo o fecha a partir de la cual la administración tributaria tiene derecho cobrar dicho tributo. por cuanto se han cerrado las ventanillas de recaudación en las jefaturas provinciales de recaudaciones. • En el lugar donde tenga su domicilio el deudor. la recaudación se efectuará a través de instituciones financieras del sector público. 43 CTributario). El reglamento determina las condiciones de estos contratos y las modalidades de recaudación. donde se realizó la transferencia de dominio o la prestación de un servicio. 13-III-2000) que sustituyó el Art. con el objeto de que éstas reciban las declaraciones de impuestos y recauden los valores correspondientes. En consecuencia el pago de los impuestos al Estado será exigible en la moneda mencionada. d) Lugar en que debe hacerse el pago. pero también se acepta el pago mediante cheque no certificado. 74 . así. 1.Existen cuatro posibilidades: • • recaudación. • El pago también puede hacerse mediante cheques. en el caso del impuesto a la renta (Art. de marzo de 1990. así. En la práctica se exige cheque certificado.O.

. num. 44 C Tributario).La petición será motivada y deberá contener los siguientes requisitos: • Designación de la autoridad administrativa ante quien se la formule.3. deberán determinar en su declaración correspondiente al ejercicio económico anterior..3. si bien es cierto que el Código Tributario contempla en forma general la posibilidad de que se pueda pagar mediante servicios.. la dación en pago. Se prohíbe que la administración tributaria reciba títulos distintos a los mencionados (Art.3. 165. 4. 1 CRE).PAGOS ANTICIPADOS Los pagos anticipados por concepto de tributos. Título de Crédito Nota de Crédito • Es la obligación del contribuyente a favor del Estado • Es la obligación contribuyente del Estado a favor del 4. certificados de abono tributario u otros similares emitidos por el respectivo sujeto activo. Son muy pocos los casos en que se permite el pago en especies. 46 Tributario).FACILIDADES DE PAGO La Administración Tributaria.. concede a los contribuyentes facilidades de pago en sus impuestos. las sociedades. pues el legislador está previendo la posibilidad de que se cobren tributos sin que antes se haya producido el respectivo hecho generador que los origina.Es aquel conjunto de medidas que tiene por finalidad conjurar una situación originada en un Estado de guerra Exterior. En cambio. 75 . cuando las leyes tributarias lo permitan. (Art.UCACUE-UAED-2005 • El pago también puede realizarse mediante la entrega de notas de crédito emitidas por el propio sujeto activo. etc. b) Anticipo del impuesto a la renta.. • El sujeto pasivo puede también efectuar el pago mediante especies o servicios. 4. en la práctica no existe una norma concreta que la regule. Nota: Estado de Excepción. En nuestra legislación existen dos casos en el que se puede cobrar anticipadamente los tributos: a) Estado de excepción. o cuando ha sido notificado con la emisión de un título de crédito o de un auto de pago.CASOS. 45 Tributario). las empresas que tengan suscritos o suscriban contratos de exploración y explotación de hidrocarburos en cualquier modalidad contractual. sus porcentajes y oportunidad. una nota de crédito por pago indebido.1.. por actos de determinación tributaria realizados por él mismo o por el sujeto activo.La Constitución faculta al Presidente de la República para que. • También se puede extinguir la obligación tributaria mediante la dación en pago de bonos. así por ejemplo. Este principio es muy controvertido. 4. para que mediante una Resolución apruebe o no a la petición del contribuyente. a este impuesto se lo denominó como “Anticipo al Impuesto a la Renta”.La Ley de Régimen Tributario Interno establece que las personas naturales.La solicitud de facilidades para el pago la puede presentar el sujeto pasivo. o grave conmoción social. deben ser expresamente ordenados o autorizados por la ley (Art.. esta facilidad de pago se la solicita ante la administración tributaria. bonos del estado.2. por ejemplo. y.2. endoso de notas de crédito. en caso de declaratoria de estado de excepción nacional. pueda decretar la recaudación anticipada de impuestos y más contribuciones (Art. las sucesiones indivisas.REQUISITOS DE LA SOLICITUD... siempre que sean para cancelar tributos administrados por el mismo sujeto.

. en el plazo de 120 días hábiles... • las notificaciones. y lo puede hacer de forma expresa. 154 Tributario). previo informe de la autoridad tributaria de primera o única instancia.5. • Las razones fundadas que impidan realizar el pago de contado.. • La firma del compareciente. y a las disposiciones legales aplicables. 153 C Tributario).NEGATIVA DE LA ADMINISTRACIÓN. ésta emitirá una resolución motivada disponiendo que el interesado pague en ocho días la cantidad ofrecida de contado. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo.En caso de que la solicitud sea aceptada por la administración.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD... respecto de las cuales se solicita facilidades para el pago.3.El sujeto activo puede negarse a conceder facilidades para el pago.3.3. un plazo de hasta dos años. Para que no se inicie o para que se suspenda la vía de ejecución. para el pago de la diferencia. Hay que tener en cuenta que la falta de resolución por la autoridad tributaria.6. Igualmente se condicionará este plazo mayor a que no se desatienda el pago de los tributos del mismo tipo que se causen posteriormente.4. y a que se constituya. En situaciones especiales en las que el contribuyente o responsable necesitare un plazo mayor para efectuar el pago. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine (Art.PLAZOS.La presentación de la solicitud de facilidades para el pago evita que se inicie el procedimiento de ejecución. 4. 152 Tributario). a la documentación y actuaciones. el derecho por el que lo hace.3. la máxima autoridad del sujeto activo correspondiente. o al de la aclaración 76 . en los dividendos periódicos que señale.3..UCACUE-UAED-2005 • Los nombres y apellidos del compareciente. en la cual se hace referencia a los fundamentos de hecho y de derecho. En este caso la diferencia será pagada en dividendos mensuales. y luego de que el sujeto pasivo en ocho días haya cancelado la cantidad ofrecida de contado. y. y si ya se lo ha iniciado suspende su continuación. • Indicación clara y precisa de las obligaciones tributarias. el número del Registro Único de Contribuyentes (RUC) o de la cédula de identidad. 4. 4. quien tiene que esperar y observar la resolución a dicha solicitud (Art. trimestrales o semestrales (se fijará para este efecto una cuota de amortización gradual que comprenda tanto la obligación principal como intereses y multas a que hubiere lugar). de acuerdo con el Código Tributario. garantía suficiente que respalde el pago del saldo adeudado (Art. y le concederá un plazo de hasta seis meses para el pago de la diferencia. cuando el plazo solicitado para pagar sea mayor de seis meses.La solicitud de facilidades para el pago se la presenta ante la autoridad administrativa que tenga competencia para conocer los reclamos en única o en última instancia. procedimiento que sigue la Administración Tributaria a efectos de cobrar los valores pendientes de pago por parte de los contribuyentes.EFECTOS DE LA SOLICITUD. contenidas en las liquidaciones o determinaciones o en los títulos de crédito. • Oferta de pago inmediato no menor de un 20% de la obligación tributaria y la forma en que se pagará el saldo (el plazo máximo será de seis meses y excepcionalmente de dos años). 4. • La indicación del domicilio permanente y el del lugar donde recibirá La petición concreta que se formula.. mediante la emisión de la resolución motivada por escrito. basta con que el sujeto pasivo entregue copia de la solicitud (con la fe de presentación) al funcionario ejecutor. denominación o razón social. podrá concederle. • Indicación de la garantía que se ofrece por la diferencia de la obligación.

. cuando el sujeto pasivo esté adeudando varias obligaciones correspondientes a un mismo tributo. si se le requiere que pague dividendos en mora y no lo hace dentro de ocho días. 77 . En cuanto a la parte no aceptada.UCACUE-UAED-2005 o ampliación que disponga la autoridad administrativa.. y de éste a la obligación más antigua. éstos se imputarán primero a los intereses. 4. 4. sin poder negarse en ningún caso... Para ello. 104 C Tributario)(Art. una vez que ha sido negada su solicitud de facilidades para el pago.7..PAGOS POR CONSIGNACIÓN El pago por consignación procede en todos los casos en que los sujetos activos de la respectiva obligación o sus agentes de recaudación se niegan a recibir de parte del sujeto pasivo. en una cuenta especial a la orden del Tribunal Distrital de lo Fiscal. depositando el valor respectivo en el Banco Nacional de Fomento. sean contribuyentes.. SEGÚN EL CÓDIGO TRIBUTARIO 5. se tendrá por terminada la concesión de facilidades y se podrá iniciar o continuar el procedimiento de ejecución coactivo y hacerse efectivas las garantías rendidas por el deudor (Art. 47 Tributario)(Art. y finalmente a las multas. 48 Tributario).1. C Tributario). 4.RECURSO. 132 C Tributario). ni pueden exigir formalidad alguna para el efecto (Art. En consecuencia. 152.PROHIBICIÓN LEGAL. 49 Tributario).3. o en sus sucursales o agencias.OTRAS FORMAS DE PAGO.. Siguiendo siempre este mismo orden. 4.8. Estas instituciones bancarias no pueden negarse a recibir estos depósitos (por los cuales están obligados a emitir el respectivo comprobante).3. De no hacerse esta elección.Una vez que la administración tributaria ha concedido facilidades para el pago al sujeto pasivo.5.9... la imputación se hará a la obligación más antigua (Art. 5. 290 C Tributario). 50 C Tributario).3.IMPUTACIÓN DEL PAGO Cuando el sujeto pasivo hace pagos parciales. luego a los tributos. el pago se imputará primero a la obligación más antigua. a) En dónde se debe realizar.ACEPTACIÓN PARCIAL DE LA OBLIGACIÓN Cuando el contribuyente o responsable sólo aceptare en parte una obligación tributaria determinada por el sujeto activo.4. último inc. podrá pagar lo que corresponde a la parte aceptada. siempre que no hubiere prescrito. 4..El pago por consignación se lo debe realizar. para lo cual la administración tributaria tiene la obligación de recibir ese pago. el sujeto pasivo puede presentar el respectivo reclamo (Art. para que sea imputado en pago de las obligaciones tributarias que señale el consignante. 155 C Tributario). 156 C Tributario). responsables o terceros.El sujeto pasivo. el pago parcial o total de una obligación tributaria (Art. Este tema está tratado está más ampliamente dentro del acápite Silencio Administrativo de esta guía (Arts. puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal para impugnar dicha negativa. como requisito deberá consignar el 20% ofrecido de contado y presentar garantía que respalde el pago del saldo adeudado (Art. y facultará al interesado para el ejercicio de la acción que corresponda. se considerará como aceptación tácita de la reclamación respectiva. Si son varias obligaciones correspondientes a distintos tributos. éste tiene el deber de cumplir en forma estricta los pagos parciales que se le señalen. C Tributario 49)(Art.CUMPLIMIENTO. el pago se imputará al tributo que elija el deudor.La administración tributaria no concederá facilidades para el pago sobre tributos percibidos y retenidos por agentes de percepción y retención (Art..

293 C Tributario). sin causa legal o razonable. en beneficio de la administración tributaria.PAGO INDEBIDO Como su nombre lo indica consiste en el hecho de que el contribuyente.La citación con la demanda se la debe hacer a la administración tributaria (recaudador o autoridad que ordenó no recibir el pago. La imputación del pago se hará primero a los intereses... 297 C Tributario). si existieren hechos que deban justificarse. por cuanto no se ha configurado el hecho generador..Sobre el valor de las obligaciones tributarias pagadas por consignación. • Cuando el pago se ha efectuado sin que haya nacido la obligación tributaria. se abrirá la causa a prueba por el término de cinco días. pero además también al funcionario ejecutor ordenándole que se abstenga de iniciar o de continuar el procedimiento de ejecución. 294 C Tributario). Luego de contestada la demanda. c) Efectos. Si el sujeto pasivo tiene que hacer algún reclamo al respecto. CASOS: El pago indebido de tributos se produce en los siguientes casos: • Cuando se ha pagado un tributo que no se encuentra establecido legalmente o del que se está exonerado de pagar por mandato de la ley. d) Condena en costas. 78 . en caso contrario.En la sentencia se condenará al pago de las costas al recaudador o funcionario administrativo que. se haya opuesto a recibir en todo o en parte el pago de obligaciones tributarias (Art. no hay lugar al cobro de intereses. 292 C Tributario). de existir resolución administrativa ejecutoriada o sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal. e) Intereses. 291 C Tributario). el sujeto pasivo tiene que acudir con su demanda (a la que hay que agregar el comprobante de depósito) ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. Esto es muy importante. no se evitará que se inicie o que se interrumpa el procedimiento de ejecución coactivo. desde la fecha de presentación de la demanda (Art. responsable o tercero efectúe un pago de tributos que no le corresponde o que no está obligado a realizar. se estará a lo que en ella se disponga (Art.2. cuyo magistrado de sustanciación mandará que con ella sea citada la administración tributaria para que exponga las razones de su oposición en el término de tres días (Art. si no se puede detener con esto la vía de ejecución coactiva. porque ha mediado error por parte suya o de la propia administración (Art..Una vez que se ha realizado el depósito. Esto quiere decir que si el sujeto pasivo realiza el pago por consignación y abandona el trámite. en segundo lugar. lo puede hacer en el plazo de ocho días contados desde la consignación.UCACUE-UAED-2005 b) Procedimiento. 122 C Tributario). y en tercer lugar. porque de nada serviría el que se pueda pagar por consignación. vencido el cual se dictará sentencia. Si se acepta la demanda se declarará extinguida la obligación o se dispondrá la imputación del pago parcial correspondiente y se ordenará que el banco consignatario acredite a la cuenta de la administración tributaria demandada los valores materia de la consignación (Art. luego al tributo y por último a las multas. 5. pero de ahí en adelante hay que continuarlo hasta obtener sentencia definitiva del Tribunal Distrital de lo Fiscal. la obligación tributaria no se extingue mientras no exista sentencia del Tribunal Distrital de lo Fiscal que así lo declare expresamente.. en primer lugar. o a su representante legal). En conclusión el pago por consignación recién empieza su trámite con el depósito en las instituciones mencionadas. que la cantidad pagada por consignación estará generando intereses en favor de la administración tributaria (en caso de ser exigible) mientras no se presente la demanda. que mientras no se cite con la demanda al funcionario ejecutor.

del que no se hubiera presentado reclamo alguno. 2. El reclamo administrativo por pago indebido procede en los siguientes casos: • Cuando el pago se ha realizado en base a un acto de determinación erróneo o de acuerdo a un acta de fiscalización u otro acto. tiene derecho a demandar la devolución de lo pagado a quien legalmente estaba obligado a hacerlo (Art. sea por cuenta propia o ajena. este plazo de prescripción se interrumpe por el hecho de presentar el reclamo administrativo o la demanda contencioso-tributaria ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. De la resolución que se dicte en la vía administrativa puede presentarse acción de impugnación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. del que no se hubiere presentado reclamo alguno.ACCIÓN DIRECTA CONTENCIOSO-TRIBUTARIA: Acción directa significa que se la puede plantear ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. 305 C Tributario). en todo o en parte. sea o no por error. • Cuando se ha pagado una deuda ajena. pero siempre y cuando se lo hubiera hecho por error. se puede plantear reclamo o acción de pago indebido. El trámite que se sigue es el de las reclamaciones administrativas.Cuando se ha hecho un pago indebido quien lo efectuó tiene dos posibilidades: 1. o también aquella persona a nombre de quien se lo hizo. b) Plazo. Sin embargo. 305.UCACUE-UAED-2005 • Cuando se ha efectuado un pago conforme a un erróneo acto de determinación tributaria. 122 C Tributario). 306 C Tributario). 79 . El trámite para la solicitud del pago indebido es el mismo del reclamo.RECLAMO ADMINISTRATIVO: Puede presentar un reclamo administrativo para ante la autoridad tributaria que tenga competencia para conocer en única y última instancia los reclamos administrativos... • Cuando se ha pagado una obligación inexistente en todo o en parte. inc.. siempre y cuando se lo hubiera efectuado por error. toda persona natural o jurídica que haya efectuado el pago.El plazo dentro del cual se puede presentar la acción de pago indebido prescribe en tres años..Puede presentar reclamo administrativo o iniciar una acción contenciosa por pago indebido. • Cuando se ha pagado una obligación tributaria inexistente. sin que sea requisito previo el presentar primero en la vía administrativa un reclamo específicamente por pago indebido. contados desde la fecha en que se hizo el pago. c) Competencia y procedimiento. Cuando se ha efectuado un pago de una deuda ajena. 2 C Tributario). Al respecto hay que aclarar que todo el que paga una deuda ajena. acta de fiscalización o cualquier otro acto. por cuenta propia o ajena. • Cuando el pago se lo hubiera satisfecho o haya sido exigido ilegalmente o fuera de la medida legal (Art.. a) Quién puede presentar la reclamación o acción.

se emitirá la nota de crédito o cheque respectivo o se admitirá la compensación a que hubiere lugar.O. No importa si ha transcurrido o no el plazo previsto para que esta resolución sea impugnada. Es considerado pago en exceso.Aceptada la reclamación de pago indebido. que dispongan el pago o reintegro de valores a favor de personas naturales o jurídicas (Resolución NAC-DGER2006-0446 (R. por la competente Autoridad Administrativa o por el Tribunal Distrital Fiscal. inc.O. El término para el reembolso. 325-S. en las que se reconoce el derecho a la devolución del IVA de los contribuyentes. final C Tributario). en cuyo caso esta acción de impugnación se convierte por este hecho en acción de pago indebido (Art. R. previa solicitud del contribuyente. mediante endoso que se inscribirá en la oficina recaudadora respectiva. pues esta acción prescribe en tres años contados desde la fecha en que se hizo el pago (Art. responsables o terceros. las resoluciones emitidas por el SRI. responsables o terceros. por el contrario. 307.Las notas de créditos son títulos valores que la Administración Tributaria emite para cancelar al contribuyente valores que se han aceptado mediante las resoluciones administrativas. Cancelar tributos adeudados a la Administración Tributaria. el sujeto pasivo realice el pago. aquel que resulte en demasía en relación con el valor que debió pagarse al aplicar sobre la respectiva base imponible la tarifa prevista en la Ley.UCACUE-UAED-2005 Sin embargo de lo anotado. Negociarlas mediante una casa de valores. para que proceda esta acción. inc. Al respecto hay que diferenciar entre nota y título de crédito. e) Emisión de notas de crédito. Estas Notas de Crédito pueden cumplir con varios fines: 1. en los plazos y en las condiciones que la 80 . 2. 221. o de recursos de revisión en las que se acepte total o parcialmente las pretensiones de los contribuyentes. sobre la base de los documentos que constan a continuación. que aparezcan como tales en los registros. de conformidad con la normativa legal vigente y las sentencias ejecutoriadas. Además. la figura del pago en exceso. El Servicio de Rentas Internas emitirá las notas de crédito que correspondan. y que constituyen antecedentes suficientes y únicos para su proceso: las resoluciones administrativas dictadas dentro de reclamos de pago indebido o pago en exceso. previo a su última codificación. emitidas por los tribunales distritales de lo Fiscal. 7-VII2006). 307 C Tributario). el Código Tributario exige que el pago (indebido) se lo haya realizado después de ejecutoriada una resolución administrativa en la que se niega un reclamo (que no necesariamente debe ser de pago indebido) respecto de un acto de determinación de obligaciones tributarias. La primera se refiere a una obligación que la administración tributaria tiene para con los contribuyentes. procederá a la devolución de los saldos a favor de éste. significa que la administración tributaria es acreedora de una obligación que debe ser satisfecha por los contribuyentes. f) Pago en exceso. en su caso. en pago de cualquier clase de tributos que administre el mismo sujeto activo. desvinculándolo del pago indebido. Las notas de crédito pueden ser transferidas libremente a otros sujetos.. 2 C Tributario) (Art. puede darse el caso de que mientras se tramita ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal una acción de impugnación de una resolución administrativa.. En todo caso serán recibidas obligatoriamente por los recaudadores tributarios.La Ley de Reforma Tributaria (Ley 2001-41. 14-V-2001) incluyó en el Código Tributario. 308. mientras que la segunda. d) Reembolso. La administración tributaria.. con obligaciones tributarias pendientes que tuviere el mismo contribuyente o responsable. y por la Sala Especializada de lo Fiscal de la Corte Nacional de Justicia. nunca será mayor de sesenta días contados desde la fecha en que el acto administrativo o sentencia se encuentren ejecutoriados.

Si el contribuyente no recibe la devolución en el plazo máximo de seis meses de presentada la solicitud o si considera que lo recibido no es la cantidad correcta.3. • Que los tributos por los cuales se hayan originado la deuda o el crédito tributario sean administrados por el mismo organismo (Art. Una deuda tributaria puede compensarse con un crédito tributario. en base a títulos que no sean de tipo tributario. de igual género y calidad.3. en su caso. es decir.DEUDAS TRIBUTARIAS Y CRÉDITOS NO TRIBUTARIOS.2.Las deudas tributarias también pueden compensarse con créditos no tributarios (compensación mixta) a favor del mismo contribuyente. • Que dicho crédito provenga de haber pagado tributos en exceso o indebidamente. reconocidos por la autoridad administrativa competente o. 1672 CC).REQUISITOS GENERALES.LA COMPENSACIÓN La compensación es un modo por el cual se extinguen las obligaciones cuando dos partes son deudoras una de otra (Art.. y.. Por ejemplo. lo que quiere decir que no puede plantearse la compensación sino sólo dentro de 5 años contados desde la fecha en que el crédito se hizo exigible. 5.Deuda tributaria es aquella por la cual un sujeto pasivo está obligado a realizar un pago.Para que pueda operar la compensación es necesario que las dos obligaciones reúnan las siguientes calidades: • Que ambas sean de dinero o de cosas fungibles o indeterminadas.3. es decir que se encuentren en un estado tal de cálculo como para ser pagadas en ese instante. de oficio o a petición de parte. 5. siempre y cuando el beneficiario de la devolución no haya manifestado su voluntad de compensar dichos saldos con similares obligaciones tributarias pendientes o futuras a su cargo.. lo cual debe estar reconocido por la autoridad administrativa competente o por el Tribunal Distrital de lo Fiscal.UCACUE-UAED-2005 Ley y el Reglamento determinen. siempre y cuando se den los siguientes requisitos: • Que sea un crédito líquido. • Que el crédito no se halle prescrito.. quien a su vez debe tener también la calidad de sujeto activo. pero con los siguientes requisitos: • La compensación que realiza el contribuyente o responsable tiene que ser necesariamente con su deudor.3. que el monto de su cuantía se encuentre en un estado tal de cálculo que pueda ser cobrado en ese instante.. 5.1.3. 123 C Tributario). si Pedro tiene una deuda tributaria con el Municipio de N. 51 C Tributario). 5. Las deudas tributarias se compensan total o parcialmente. • Que ambas deudas sean actualmente exigibles (Art. con créditos por tributos pagados en exceso o indebidamente. y crédito tributario es aquel por el cual un sujeto pasivo tiene derecho a recibir dicho pago o compensarse dicho valor. y. en su caso. por el Tribunal Distrital de lo Fiscal.DEUDAS Y CRÉDITOS TRIBUTARIOS. tendrá derecho a presentar en cualquier momento un reclamo formal para la devolución. pero a 81 . • Que ambas deudas sean líquidas. en los mismos términos previstos en este Código para el caso de pago indebido (Art... 1671 CC)..

115 C Tributario). dictado por el órgano jurisdiccional.PROCEDIMIENTO. su número de Registro Único de Contribuyentes (RUC) o el de su cédula de identidad.3.ANTE QUIÉN SE PRESENTA LA SOLICITUD..3. 119 C Tributario). inc.. pertenecientes al mismo contribuyente o responsable en relación al mismo sujeto activo.. entonces puede operar la compensación. 152. • Indicación de su domicilio permanente y el del lugar en donde recibirá las notificaciones.3. la solicitud de • La firma del compareciente. 5.3.5.La solicitud de compensación la puede presentar el sujeto pasivo.Cuando la petición de compensación haya sido negada expresamente. De la resolución (expresa) que dicte la administración tributaria. 104 C Tributario).4. el contribuyente o responsable puede.UCACUE-UAED-2005 su vez este Municipio tiene una deuda no tributaria con Pedro por un contrato de compraventa.La petición de compensación debe ser motivada y contener los siguientes datos: • Designación de la autoridad administrativa ante quien se la formula. y. para lo cual hay que poner mucha atención en los plazos de prescripción tanto de la obligación tributaria (deuda tributaria) como del crédito no tributario (Art. los dos. 5.. 52 C Tributario).CONTENIDO DE LA SOLICITUD. 152. • El título no tributario (en el ejemplo el contrato de compraventa) tiene que estar reconocido en acto administrativo firme. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine (Art.. o por sentencia ejecutoriada.. inc.. 5. por lo cual habrá que observar las disposiciones generales. realizados por él mismo o por el sujeto activo. final C Tributario). el elemento que le diferencia a la llamada compensación mixta es el hecho de que ésta opera entre una deuda tributaria y un crédito no tributario. Petición o pretensión concreta.3.7.. • El crédito no debe haber prescrito.6.NEGATIVA DE LA COMPENSACIÓN.CASOS EN QUE PROCEDE.. o cuando ha sido notificado con la emisión de un título de crédito o de un auto de pago.9. en el plazo de veinte días hábiles desde la notificación. por actos de determinación tributaria.El Código Tributario en forma expresa no señala cuál es el procedimiento que debe seguirse para despachar esta solicitud.La solicitud de compensación la puede presentar el contribuyente o responsable ante la autoridad administrativa que tiene competencia para conocer los reclamos en única o última instancia (Art. el derecho por el que lo hace.PROHIBICIÓN EXPRESA DE COMPENSACIÓN. en este caso. 5. el peticionario podrá acudir en acción contenciosa ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art.Las personas naturales o jurídicas no pueden solicitar la compensación de sus deudas tributarias con los créditos provenientes de tributos en los que actúen como agentes de retención o de percepción (Art. 82 . • Nombres y apellidos del compareciente. 5..3. • Como vemos.8. • compensación.. 1 C Tributario).. interponer directamente una demanda contencioso-tributaria ante el (Art. 5.

mientras que por caducidad se extingue la facultad de la administración para determinar la obligación tributaria. como se ha comentado anteriormente. Por la prescripción se extingue la acción de cobro de los créditos tributarios.1. la ley dispone el perdón de determinado tributo. sus intereses y multas. DIFERENCIAS CON EXENCIÓN.LA PRESCRIPCIÓN 5.En principio es necesario diferenciar las dos clases de prescripción que existen en el orden jurídico: a) Prescripción adquisitiva: Es un modo de adquirir las cosas ajenas por haberlas poseído durante un cierto tiempo. pueden condonarse por resolución de la máxima autoridad tributaria correspondiente..UCACUE-UAED-2005 Tampoco se admitirá compensación de obligaciones tributarias o de cualquier otra naturaleza.. 31 C Tributario).LA REMISIÓN Remitir significa condonar o perdonar. 54 C Tributario). un ejemplo claro de este tipo de prescripción es la que se da en la “prescripción adquisitiva de bienes inmuebles”.. final C Tributario). 5. la remisión tiene otro carácter. A esta segunda clase de prescripción se refiere el Código Tributario. cuando el acreedor o sujeto activo de la obligación tributaria se convierte en deudor de la misma. b) Prescripción extintiva: Es un modo de extinguir las acciones y derechos ajenos por no haberlos ejercido durante cierto tiempo (Art. con títulos de la deuda pública externa (Art. Constituye una renuncia voluntaria y generalmente gratuita. en este caso. En lo que sí coinciden tanto la exoneración como la remisión es en que ambas deben ser establecidas mediante ley.. La exención se da en aquellos casos determinados por la ley. que un acreedor hace de todo o de parte de su derecho contra el deudor. que se adeuden al Gobierno Nacional y demás entidades y empresas del sector público. en la cuantía y con los requisitos que la ley establezca (Art. Las deudas tributarias sólo pueden condonarse en virtud de una ley expresa. cuando concurren en la misma persona las calidades de acreedor y deudor.5. cuando se ha producido el hecho generador. En materia tributaria también opera la confusión.4.CONCEPTO Y CLASES. los intereses y multas provenientes de obligaciones tributarias. 53 C Tributario). por razones de orden público.En este punto es conveniente precisar la diferencia entre exención (o exoneración) y remisión. económico o social. 1681 CC).6. En cambio. lo que sucede es que por razones especiales. 52. 83 . como consecuencia de la transmisión o transferencia de los bienes o derechos que originen el tributo respectivo (Art. una obligación tributaria. inc. en la cuantía y con los requisitos que en ella se señalen. pero la obligación tributaria no llega a nacer (Art. 5. 2392 CC). distinguiéndola en forma expresa de la caducidad. por lo cual de puro derecho opera la confusión extinguiendo la deuda (Art. sus intereses y multas.6.. pues tanto el hecho generador como la obligación tributaria sí llegan a producirse. En cambio.LA CONFUSIÓN Es un modo de extinguir obligaciones.. 5. intereses y multas.

por ejemplo. • Cuando el deudor ha sido citado legalmente con el auto de pago por parte de la administración tributaria.¿En qué consiste la determinación o liquidación tributaria? 3.3. cuando luego de realizada esta citación. o cuando existe afianzamiento de las obligaciones tributarias discutidas (Art.6. se entiende como la dispensa o exclusión de la carga tributaria que surge por mandato de la máxima autoridad y en forma expresa en el que se determinan los requisitos del beneficiario. en los plazos señalados. por mandato legal. La exención solo comprenderá los tributos que se instituyan con posterioridad. contados desde la fecha en que el acto de determinación se convierta en firme.PLAZOS...INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN. los impuestos al que se refiere.. • Esta regla opera para aquellos casos en que el sujeto pasivo no debe presentar ninguna declaración. se podrá establecer exenciones tributarias. Esta prescripción no puede ser declarada de oficio. esta regla opera para aquellos casos en que el sujeto pasivo sí está obligado a presentar su declaración. por ejemplo. cuando antes de que prescriba la obligación. el impuesto a la renta. prescribe en los siguientes plazos: • Cinco años. el monto de exención si es total o parcial y el tiempo de su vigencia. (______) (______) (______) 84 .. En cambio. podrá ser modificada o derogada por Ley posterior. escríbala en las líneas corrigiendo los errores. 5. Sin embargo. se hubiere dejado de continuar la ejecución por más de dos años. excepto cuando se haya presentado una demanda contenciosa-tributaria (porque ésta.2... AUTOCONTROL # 8 1. o a partir de la fecha en que la resolución administrativa o la sentencia judicial que ponga fin a cualquier reclamo o impugnación planteada en contra del acto determinativo antes mencionado cause ejecutoria. contados desde la fecha en que las obligaciones tributarias fueron exigibles. de ser así. • Siete años. 55 C Tributario). aún cuando hubiere sido concedida en atención a determinadas situaciones de hecho. ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 2.. por ejemplo. suspende el procedimiento de ejecución).La prescripción se interrumpe en los siguientes casos: • Por el reconocimiento expreso o tácito de la obligación por parte del deudor. si no se la presentó o se la presentó incompleta. se considerará que no se ha interrumpido la prescripción. sino únicamente a petición de parte (Art.6.Es posible que la siguiente definición de exención tributaria tenga errores. La exención. al frente de cada aseveración: Solo mediante disposición de Autoridad Competente.La acción que tiene la administración para cobrar los créditos tributarios y sus intereses. contados desde la fecha en que debió presentarse la correspondiente declaración. el deudor hace un pago parcial del impuesto o solicita facilidades para el pago. prescribe la acción de cobro de la misma. En caso que la Administración Tributaria ha procedido a determinar la obligación que debe cumplir el contribuyente.UCACUE-UAED-2005 5. así como las multas. el impuesto predial.Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso. 56 C Tributario). caso contrario escriba la frase no hay error: La exención.

Está facultado a los beneficiarios de exenciones tributaria tomar a su cargo las obligaciones que para el sujeto pasivo establezca la Ley.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada característica de modalidad de pago: ¿Por quién puede hacerse el pago? ¿A quién debe hacerse el pago? ¿Cuándo debe hacerse el pago? ¿Dónde debe hacerse el pago? ¿Cómo debe hacerse el pago? (…) el pago debe hacerse al acreedor del tributo y por éste al funcionario. el pago de las obligaciones tributarias se hará en efectivo. o donde tenga su domicilio el deudor. en la fecha en que hubiere nacido la obligación… (…) el pago debe hacerse en el lugar que señale la Ley o el Reglamento o en el que funcionen las correspondientes oficinas de recaudación... empleado o agente. son: _________________ __ _________________ __ • • Compensaci ón Prescripción • _______________ __ 7. títulos distintos de los permitidos en el Código Tributario? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _____________________________________ ¿Los pagos anticipados por concepto de tributos. deben ser expresamente dispuestos o autorizados por la Ley? Sí (___) No (___) Explique su respuesta _____________________________________ 9. 85 .Enlace con una línea lo que corresponde a cada definición: TÍTULO DE CRÉDITO NOTA DE CRÉDITO • Es la obligación del contribuyente a favor del Estado. (______) (______) ¿En la extinción se considera que el pago es el único medio de extinguir la obligación? Sí (__) 6. retención o percepción.UCACUE-UAED-2005 Sin perjuicio de lo que se disponga en Leyes Especiales. sus porcentajes y oportunidad. (…) podrá hacerse el pago por el deudor de la obligación tributaria o por el responsable o por cualquier persona a nombre de éstos. • Es la obligación del Estado a favor del contribuyente. a quien la Ley o el Reglamento faculte su recaudación. (…).. 4.. conteste las siguientes preguntas y luego explique sus respuestas: ¿Pueden los sujetos activos y por ende a sus agentes recaudadores recibir en concepto de pago de la obligación tributaria. (…) salvo lo dispuesto en leyes especiales. y a falta de tal señalamiento. en moneda nacional de curso legal: … (…) la obligación tributaria deberá satisfacerse en el tiempo que señale la Ley Tributaria respectiva o su Reglamento. 8..Colocando una x entre los paréntesis.. donde se hubiere producido el hecho generador. está exenta del pago de impuestos.Complete: • • No (__) ¿Por qué? ________________________________________ Los modos de extinción de la obligación tributaria según el Código Tributario. pero no de tasas ni de contribuciones especiales las Naciones Unidas.¿Cuándo se realiza la determinación por el sujeto activo y cuándo por el sujeto pasivo? 5. sin perjuicio de su derecho de reembolso.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta.

• ___________________________________________________________________________.UCACUE-UAED-2005 10.Enlace con líneas.  Es un modo de extinción de las obligaciones. debidamente motivada con los fundamentos de hecho y de derecho. si no se resuelve ya sea negando.Dentro de las otras formas de pago según el Código Tributario. ______________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________________ 13. pero de igual género y calidad. el sujeto activo de la 86 La Confusión La Remisión .Subraye la respuesta correcta: La solicitud de pago indebido prescribe en 3 meses 1 año 3 años 16.. son: • ______________________________________________________________________________ • Suspende o evita la coactiva.. se presume la aceptación tácita. sea del contribuyente en la determinación o de la Administración Tributaria. éste ordenará que dentro del mes siguiente deposite la cantidad ofrecida. con su respectiva definición: La Compensación  Se considera como la consolidación definitiva de una situación jurídica por efecto del transcurso del tiempo. aceptar o negar la solicitud. coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿Aceptada la petición.. por el Director Financiero. acerca de las facilidades de pago. esto dentro de los veinte días al de la presentación de la solicitud. sean estas en dinero. ya sea convirtiendo un hecho en derecho.En relación con la solicitud de facilidades de pago. se ha establecido una cantidad mayor en relación a la justa medida de la obligación que corresponde satisfacer. no es más que un medio de adquirir derechos o perder otros previamente adquiridos por obra del tiempo. al contado y concederá cuatro meses para el pago del saldo en las cuotas que hubiere señalado? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 11. como la posesión en propiedad o la liberación de una obligación.Complete los casos del pago indebido: • ___________________________________________________________________________. 15. • ___________________________________________________________________________. en ambos casos la resolución tiene que ser oral. 12. que de acuerdo al Código Civil se produce entre personas que sean recíprocamente deudoras de obligaciones. líquidas y exigibles en el momento en que se produce la …  Es una institución del Derecho Civil que se aplica en materia tributaria para la extinción de las obligaciones cuando concurran en la misma persona las cualidades de acreedor y deudor. corríjalos en las líneas siguientes: El Director General de Rentas tiene dos opciones.. en el caso que se hubiere iniciado el juicio coactivo de ejecución.. cada una de las formas de pago.. • Cuando por error.. en cosas fungibles o indeterminadas. explique brevemente lo que es el pago por consignación: 14. la siguiente proposición tiene errores.Complete: Los efectos de la petición de facilidades de pago. es decir que en materia Civil.Considerando la resolución.

en tanto que los intereses y las multas se remitirán por resolución de la máxima autoridad. 87 .UCACUE-UAED-2005 obligación se convierte en deudor por la transferencia de bienes y derechos que cause la obligación. En materia tributaria la (…) solo puede realizarse en virtud de una Ley. en los casos establecidos en la Ley. La Prescripción  Es la condonación o perdón que constituyen una renuncia voluntaria y gratuita que hace el acreedor al deudor de todo o parte de su crédito.

Analizando los diccionarios o libros especializados.Estructure un cuadro de diferencias entre los domicilios que conforman el domicilio tributario..3... para cumplir con la finalidad de la actividad tributaria.FACULTAD RESOLUTIVA 2.3.3.5...5..PLAZO PARA EMITIR LA RESOLUCIÓN 2.3.3.3..5. 4.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 9 EL DOMICILIO TRIBUTARIO Y LAS FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.2.LA SUSTANCIACIÓN ADMINISTRATIVA 2...4.3.DOMICILIO ESPECIAL 2..NOTIFICACIÓN 2.FACULTAD DETERMINADORA 2.Luego del estudio respectivo y de la consulta en otros libros o a profesionales del área. 3.5.. establezca con ejemplos la diferencia que existe entre domicilio en general y domicilio en materia tributaria.4.3..COMPETENCIA 2.. 2.1....EL DOMICILIO TRIBUTARIO 1.DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES 1.LOS RECLAMOS ADMINISTRATIVOS 2.4.1.1.DOMICILIO DE LAS PERSONAS EXTRANJERAS 1.FACULTAD SANCIONADORA 2.1...FACULTAD RECAUDADORA 2.DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS 1.CONTENIDO DEL RECLAMO 2.2.2..4.1.4.4.Elabore una tabla de registro sobre el tema 2: “Facultades de la Administración Tributaria” 88 .PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO 2...LA EJECUTORIEDAD DE LA RESOLUCIÓN 2..5.2..3.3. usted estará en condiciones de: • • Definir al domicilio tributario y su clasificación conforme al Código Tributario.. CONTENIDOS 1..RECURSOS ADMINISTRATIVOS ACTIVIDADES 1..CLASES DE RESOLUCIÓN 2..REQUISITOS DE LA RESOLUCIÓN 2.4.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA 2.2. describa explícitamente lo que es el domicilio tributario. Reconocer las facultades de la Administración Tributaria establecidas en la Ley.5.FACULTAD REGLAMENTARIA 2.CLASES DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO 2.

Donde se encuentren sus bienes. Donde se produzca el hecho generador (Art. de representación o de mandato. Ánimo de permanecer en ese lugar: este ánimo puede ser real o presuntivo.3. pues lo que se busca es ampliar la base impositiva y facilitar la recaudación del tributo. Donde ejerza sus actividades económicas.CONCEPTO Y CLASES DE DOMICILIO El domicilio consiste en la residencia. También se tendrá como su domicilio el lugar del Ecuador. o a cualquier otro título. Para efectos tributarios se considera como domicilio de las personas jurídicas: • El lugar señalado en el contrato social o en los respectivos estatutos. como expertos. El concepto de domicilio lleva consigo dos elementos imprescindibles.DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES Para efectos tributarios se tendrá como domicilio de la persona natural. 60 C Tributario). 1. capaz de ejercer derechos y contraer obligaciones. real o presuntivamente. Si aún así no es posible precisar su domicilio. manteniendo incluso la calidad de extranjero • estado (Art. con o sin relación de dependencia. Domicilio civil: se refiere a una parte determinada del territorio del 1. o mediante contrato de trabajo en empresas nacionales o extranjeras que operen en el país. los siguientes lugares: El de su residencia habitual. del ánimo de permanecer en ella. el lugar en el Ecuador en donde perciban cualquier clase de remuneración. se lo puede adquirir o tener.1. 45 CC)...DOMICILIO DE LAS PERSONAS JURÍDICAS Persona jurídica es una persona ficticia. aunque residan en el exterior.. Las personas jurídicas son relativamente incapaces. rige en principio lo dicho en el punto anterior.2. sea ésta principal o adicional.DOMICILIO DE LAS PERSONAS NATURALES EXTRANJERAS Por regla general.UCACUE-UAED-2005 DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. El domicilio puede ser de dos clases: • Domicilio político: se refiere al territorio del estado en general. donde ejerzan o figuren ejerciendo funciones de dirección. de ahí que siempre actúan a través de una persona natural que es su representante legal. acompañada. o. técnicos o profesionales. 59 C Tributario). y de ser representada judicial y extrajudicialmente. 89 . se tendrá como tal la capital de la República del Ecuador (Art. administrativa o técnica.. 1. pero además. Estos domicilios pueden ser concurrentes y hasta simultáneos. se tendrá como domicilio de estas personas. que son: Residencia: es el lugar en donde una persona se encuentra.

PERSONAS DOMICILIADAS EN EL EXTERIOR Las personas naturales o jurídicas domiciliadas en el exterior. de una tasa. que le permiten cumplir con la finalidad de la actividad tributaria. El domicilio especial así establecido será el único válido para los efectos tributarios (Art. que son los cuerpos normativos encargados de organizar y regular el funcionamiento. así como a comunicar tales particulares a la administración tributaria respectiva. las atribuciones de las administraciones tributarias. Los organismos seccionales ejercen la facultad reglamentaria a través de ordenanzas que tienden a la aplicación de normas legales preexistentes. el lugar en donde ejerza cualquiera de sus actividades económicas o donde ocurriere el hecho generador (Art. 2. en el lugar que más convenga para facilitar la determinación y recaudación de los tributos. 1.1. 2. sancionadora y recaudadora. 1. 7 Y 8 C Tributario). ejemplo: la ordenanza de un cobro.DOMICILIO ESPECIAL Los contribuyentes y responsables pueden fijar un domicilio especial para efectos tributarios. resolutiva. el Código Tributario establece cinco facultades: reglamentaria. 63 C Tributario). En el ámbito de la Administración Tributaria Central.5. 2.. para hacer efectiva su acción. denominados comúnmente Reglamentos de Aplicación. se produce dos clases de reglamentos: a) De carácter jurídico que facilitan la aplicación de la Ley principal. e inclusive. b) Los Reglamentos Administrativos. deben ser expedidos por el Presidente de la República en los treinta días posteriores a la vigencia de la Ley.4. puede exigir en cualquier tiempo que se fije otro especial. contribuyentes o responsables de tributos en el Ecuador. requiere de un conjunto de potestades establecidas en la Ley. y cuando la Ley expresamente le confiere esta facultad se ejercerá previo dictamen favorable del Ministerio de Economía y Finanzas (Art. 61 C Tributario). Si se omite este deber. estableciendo los mecanismos que regulan las relaciones entre los sujetos activo y pasivo.FACULTAD DETERMINADORA 90 .. reformar o suspender los efectos de la Ley.2. 62 C Tributario). de un impuesto. el de éstas (Art.FACULTAD REGLAMENTARIA Es principio de Derecho. se tendrá como representantes a las personas que ejecutaren los actos o tuvieren las cosas generadoras de los tributos y.FACULTADES DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA La Administración Tributaria. que la Ley para que pueda aplicarse debe respaldarse en los respectivos reglamentos. peor aún crear obligaciones o exenciones no previstas en ella. que surgen de la necesidad de llenar los vacíos en la aplicación de las leyes tributarias o para establecer criterios unánimes o eficiencia en la administración. pero la administración tributaria respectiva tiene la facultad de aceptarlo o no. además esta facultad se materializa en las resoluciones o circulares de carácter general emitidos por el Ministerio de Economía y Finanzas.. Tanto los reglamentos como las resoluciones y concilios de carácter general en su orden no pueden modificar. los que de acuerdo a lo que dispone la Constitución Política.UCACUE-UAED-2005 • En defecto de lo anterior. están obligadas a designar un representante y a fijar domicilio en el país.. determinadota. como domicilio..

FORMA Y CONTENIDO. consultas y recursos que le presenten los sujetos pasivos (Art. consulta o recurso presentado. De ahí que es necesario diferenciar entre resolución expresa y aceptación tácita. En caso que el solicitante haya interpuesto acción contenciosa – tributaria de silencio administrativo.2.3. La parte considerativa debe examinar los fundamentos de hecho y de derecho del peticionario. debe ser expedida por el funcionario competente. En ella debe expresarse la aceptación o la negación. se debe considerar lo siguiente: • • • Si la resolución expresa admite en su totalidad el reclamo. 23 CRE)... 2. tendientes a establecer. reclamo o recurso. Toda resolución tiene que observar el principio de legalidad. de la solicitud o reclamo.La resolución que emita la administración tributaria debe darse por escrito. petición.. 69 C Tributario).UCACUE-UAED-2005 La determinación de la obligación tributaria. existen casos en los que no lo hace. quién la debe aplicar y quién la debe cumplir. respecto de toda consulta. la base imponible y la cuantía del tributo. cuando se advierta la existencia de hechos imponibles. en el caso de imponerse sanciones indicar cuáles son. dentro del plazo que señala la ley.1. con cita de la documentación y actuaciones que las fundamentan y de las disposiciones legales aplicadas. complementación o enmienda de las declaraciones de los contribuyentes o responsables.Es la que emite por escrito. es decir.3. peticiones. en que se basa la administración.3.CLASES DE RESOLUCIÓN. dentro del respectivo plazo y debe tener una parte considerativa y otra resolutiva. 2 C Tributario). están obligadas a expedir resoluciones motivadas. inc. La parte resolutiva debe contener la decisión que ha tomado la autoridad tributaria.. es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa. en ejercicio de su derecho. no surtirá efecto alguno. 134. dentro de la acción contencioso-tributaria que el solicitante puede proponer a continuación. 91 . excepto cuando se han acumulado expedientes (Art. 81 C Tributario). a) Resolución expresa.Aunque la administración tributaria está obligada a emitir una resolución. 2. y la adopción de las medidas legales que se estime convenientes para esa determinación. El ejercicio de esta facultad comprende: la verificación. y Si fuera íntegramente negativa. pero también el solicitante puede acudir a la vía contencioso-tributaria (Art. según lo determine la ley. Esto significa que las respectivas autoridades tributarias tienen la obligación jurídica de no guardar silencio frente a los reclamos. Además cada resolución debe referirse a un solo reclamo o solicitud. 2. las pruebas aportadas y señalar los fundamentos de hecho y de derecho. en cada caso particular la existencia del hecho generador. 133 C Tributario). servirá de elemento de juicio para la sentencia. La resolución expresa debe referirse a la totalidad de las cuestiones planteadas por los interesados y aquellas otras derivadas del expediente o de los expedientes acumulados (Art.. que. en la forma y en los plazos señalados en la ley. num. petición. La resolución que emite la autoridad administrativa es un acto de decisión contenido en un instrumento de carácter jurídico. sea parcial o total. Si lo hace en parte. al igual que el plazo desde el cual se debe aplicar la sanción. 66. el sujeto obligado. es decir no se alterará la situación jurídica que fue motivo del reclamo o consulta. presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la administración tributaria (Art. en forma motivada.FACULTAD RESOLUTIVA Las autoridades administrativas. con expresión de los fundamentos de hecho y de derecho. terminará la controversia.. en el que acepta o niega el reclamo. la composición del tributo correspondiente.

entendidos como tales los administrados por el Servicio de Rentas Internas. Hay que tomar en cuenta que según la Ley de Modernización. el silencio de ésta no puede suplirla. Sobre este tema.EJECUTORIEDAD DE LA RESOLUCIÓN. respecto de los cuales no se ha interpuesto o no se ha previsto recurso ulterior en la misma vía administrativa.Son las resoluciones de la administración. pero sólo se ejecutará. dictadas en reclamos tributarios. reclamo o recurso presentado. aunque se hubiere deducido acción contenciosa por el silencio administrativo. estaban vigentes y debieron seguir aplicándose para las reclamaciones y recursos que se promovieron ante las Administraciones Tributarias Seccionales y de Excepción (Expediente No. en los casos de negativa total o parcial se puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. el agotamiento o reclamo en la vía administrativa. dentro de los veinte días hábiles contados desde la notificación de la misma si la persona residiere en el Ecuador.. publicada en el Suplemento del Registro Oficial No. la Administración Tributaria tiene el derecho de exigir el pago del valor glosado. contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva (Art. lo señalado en el párrafo anterior ya no sería aplicable en la actualidad. desde que se encuentre firme o se halle ejecutoriada (Art. 349. siempre y cuando lo ejerza dentro del término señalado en la ley. 38-96.SILENCIO ADMINISTRATIVO. de 10 de marzo de 1994.O.. es decir que. consideró que las disposiciones del Art. en Fallo de Casación del 29-I-1997. 83 C Tributario). la administración fiscal. 39. Aún más. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo.104 C Tributario)(Art. la el la C Sin embargo. b) Actos ejecutoriados. 2. dentro del plazo que la ley señala. esto.3. las normas de los artículos 102 y 125 del Código Tributario.. Este derecho pasa a ser facultativo del sujeto pasivo. 82 C Tributario). y está llamada a cumplirse. las actas de fiscalización que no han sido impugnadas dentro de 20 días. reformatorio de la Ley 51 (Ley reformatoria a la Ley de Régimen Tributario Interno. cuando para determinadas consecuencias jurídicas se exija resolución de la administración.La resolución emitida por la autoridad competente. 38 LME). 84 CTributario) (Art. considerando 6). 21 del Decreto Ley 05. fijados en Código Tributario. como requisito previo para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado y demás entidades del sector público. 21 del Decreto Ley 05. por la vía contenciosa.O. la aceptación tácita no excluye el deber de la administración tributaria de dictar la resolución expresa. (Art. R. Si transcurrido este tiempo no hubiere pronunciamiento expreso. o al de aclaración o ampliación que disponga la autoridad administrativa (Art. b) Aceptación tácita o presunta. a) Actos firmes.3.Según el Art. como todo acto administrativo-tributario. En el caso de ser actos firmes. 229 C Tributario). pues.UCACUE-UAED-2005 Así. sólo eran aplicables para impuestos administrados por el Fisco.4. 31-XII-1993) a partir del 1 de enero de 1995.Son aquellos respecto de los cuales no se ha presentado reclamo alguno. 92 . goza de la presunción de legitimidad y ejecutoriedad. ya no se exige. R. 242 del 29 de diciembre de 2007. 2.. 134 C Tributario). publicado en el Registro Oficial 396. Al respecto debemos diferenciar lo que en materia tributaria se llaman actos firmes y actos ejecutoriados. De acuerdo al citado fallo..3. el silencio administrativo será considerado como aceptación tácita de la petición. en estos casos. es indispensable que la administración se pronuncie (Art.132 Tributario). es importante anotar que la Sala de lo Fiscal de la para entonces Corte Suprema de Justicia. previos a la codificación de esta norma. en el plazo de 120 días hábiles resolverá o atenderá reclamaciones o recursos de los contribuyentes. Como esta disposición fue derogada en la Disposición Derogatoria Segunda de la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria. relativos a la denegación tácita por falta de resolución en el plazo de 90 días. Por ejemplo. Lo anterior está dispuesto en la Disposición Final Primera de la Ley de Régimen Tributario de 1989. 8-IV-1997.Se entiende por aceptación tácita o presunta cuando administración tributaria no ha expedido resolución dentro de los 120 días hábiles.. o de cuarenta si reside en el exterior (Art..

como es el caso de las resoluciones administrativas. Los plazos o términos obligan por igual a los funcionarios administrativos y a los interesados en los mismos (Art. el cual volverá a correr en lo que le falte para completarse.EXCEPCIONES EN CUANTO AL PLAZO. bajo su responsabilidad personal y pecuniaria.La regla general es que la autoridad administrativa tiene la obligación de expedir las resoluciones en el plazo de 120 días. o del día en que se decida prescindir de ellos. 12 C Tributario). dejándose una constancia de este particular.PLAZOS. es definitiva y produce efecto de cosa juzgada. 2.NOTIFICACIÓN DE LA RESOLUCIÓN.. o la administración tributaria. o el requerimiento de un funcionario competente de la administración en orden al cumplimiento de deberes formales (Art. del lugar. día.La regla general antes mencionada (120 días de plazo) tiene las siguientes excepciones: • Cuando el reclamante (sujeto pasivo) haya solicitado que se recaben determinados datos o informes. los plazos o términos en años y meses son continuos y fenecen el día equivalente del año o mes respectivo. La notificación tiene que hacerla el empleado competente.7.3. salvo el caso de que se interponga el recurso de casación.6. la resolución ya no es de tipo administrativo. en materia tributaria. El plazo de 120 días para dictar la resolución volverá a correr en lo que le falte para completarse. se entienden siempre referidos a días hábiles. desde el día hábil siguiente al vencimiento del plazo concedido para la prueba o para la determinación. En el caso de que el notificado se negare a firmar. Por consiguiente. 106 C Tributario). 105 C Tributario). hecha constar en el documento que contenga el acto administrativo de que se trate. de tal modo que la resolución no surtirá ningún efecto respecto de quien no haya sido notificado (Art.. dejando constancia. • Las reclamaciones aduaneras. La diligencia de notificación será suscrita por el notificado.3. mientras que los plazos y términos establecidos por días. sino que es de carácter jurisdiccional.UCACUE-UAED-2005 En la vía contencioso-tributaria. hora y forma en que ha sido realizada (Art. pero sí puede ser aclarada o ampliada si se lo solicita dentro del plazo de tres días de notificada. ha ordenado la práctica de un acto de determinación complementaria. desde el día hábil siguiente a la recepción de los datos o informes solicitados por el reclamante. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo En materia tributaria. no puede revocarse o alterarse su sentido. siempre que para dictar resolución fuere necesario un informe pericial o técnico. 85 C Tributario)... en cambio.5. • Cuando en el proceso administrativo se ha concedido un plazo de prueba. en ningún caso.3. el cual no puede ser mayor de treinta días. el original o copia certificada del acto administrativo de que se trate o de la actuación respectiva. cuando éste hubiere sido practicado con su concurrencia o 93 . disponiendo la suspensión del trámite del reclamo. Esta. De igual manera surtirá efectos de notificación personal la firma del interesado. o de su representante legal. entregando al interesado en el domicilio o en su lugar de trabajo. se entienden prorrogados hasta el primer día hábil siguiente. La notificación puede ser hecha de las siguientes formas: • En persona. de ahí que se la emite en una sentencia. es el acto por medio del cual se hace saber a una persona natural o jurídica el contenido de un acto o resolución administrativa. 2. 132 C Tributario). se interrumpe el plazo de 120 días para dictar la resolución. en las que la Resolución se expedirá en treinta días por el Gerente Distrital de Aduana respectivo (Art.. 2. lo hará por él un testigo.. En todos los casos en que los plazos o términos vencieren en día inhábil. y en el régimen aduanero. Toda resolución emitida por la respectiva autoridad tributaria debe ser notificada a los peticionarios o reclamantes y a quienes puedan resultar directamente afectados por dichas decisiones.La notificación.

109 C Tributario). con acuse de recibo o con certificación de la negativa de recepción. • Por correo certificado. 111 C Tributario). 7 C Tributario)(Art. o por sistemas de comunicación. 3 C Tributario)(Art. y. que será dejada en el lugar. siempre que éstos permitan confirmar inequívocamente la recepción (Arts. 107. o en el del cantón o provincia más cercanos. num. 107. En este último caso se deberá fijar la notificación en la puerta principal del domicilio fiscal si éste estuviere cerrado o si el sujeto pasivo o responsable se negare a recibirlo (Art. 1 C Tributario)(Art. los nombres y apellidos. 113 C Tributario). efectuada mediante correo público o privado. cerciorándose el notificador de que. a su representante legal. 9 C Tributario). se entenderá realizada la notificación. por tres veces en días distintos. • num. 110 C Tributario). 2 del C Tributario)(Art. num. o el nombre del causante. • En el caso de personas jurídicas o sociedades o empresas sin personería jurídica. • Notificación tácita. se notificará a través de una boleta. o razón social de los notificados. en los casos permitidos por el Código Tributario (Art. electrónicos y similares. cuando se realice un trámite que de conformidad con la Ley deba ser patrocinado por un profesional del derecho que debe señalar un número de casilla y/o domicilio judicial para recibir notificaciones. la notificación se practicará conforme a las normas generales (Art. bajo responsabilidad del notificador (Art. la notificación podrá ser efectuada en el establecimiento donde se ubique el deudor tributario y ser realizada a éste. num. o razón social del notificado. La boleta contendrá: fecha de notificación. efectivamente. si se notifica a herederos. 107. para notificaciones a una determinada generalidad de contribuyentes. facsímiles. a partir de la constancia de la recepción personal del aviso del correo certificado o del documento equivalente del correo paralelo privado. Por oficio. num. 107. la persona a quien se debió notificar una actuación realice cualquier acto 94 . o de una localidad o zona. nombres y apellidos. 107. 8 C Tributario). cuando se trate de herederos o de personas cuya individualidad o residencia sea difícil de establecer.108 C Tributario). juntamente con el notificador. 107. 112 C Tributario). • Por la prensa. es el domicilio del notificado. a cualquier persona expresamente autorizada por el deudor. y. en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. Estas notificaciones contendrán únicamente la designación de la generalidad de los contribuyentes a quienes se dirija. Quien reciba la boleta suscribirá la correspondiente constancia del particular. Estas notificaciones surtirán efecto desde el día hábil siguiente al de la última publicación (Arts.UCACUE-UAED-2005 participación. cuando el deudor tributario se acercare a las oficinas de la Administración Tributaria (Art. si el compareciente señala un número de casilla judicial para recibir notificaciones (Art. se expresará así con certificación de un testigo. la firma del notificador. num. si no quisiera o no pudiera firmar. 107. num. y. la notificación de los actos administrativos iniciales se hará por la prensa. • Por casilla judicial. • Por servicios de mensajería. • Por correspondencia postal. cuando se trate de personas individuales o colectivas. Si no pudiere o no quisiere firmar. 4 C Tributario)(Art. que se da cuando no habiéndose efectuado notificación alguna. si lo hubiere. • Por boleta. también se puede notificar por servicios de mensajería en el domicilio fiscal. por ausencia del interesado de su domicilio o por otra causa. 5 C Tributario). copia auténtica o certificada del acto o providencia administrativa de que se trate. 107. cuando no pudiere efectuarse la notificación personal. al encargado de dicho establecimiento o a cualquier dependiente del deudor tributario (Art. • Por constancia administrativa escrita de la notificación. o. además podrá también utilizarse esta forma de notificación en trámites que no requieran la condición antes indicada. num. el acto de que se trate y el valor de la obligación tributaria reclamada.

.4.UCACUE-UAED-2005 o gestión por escrito que demuestre inequívocamente su conocimiento. entre la administración tributaria y el contribuyente.En materia tributaria existen las siguientes sanciones: 95 .Las infracciones tributarias son de tres clases: (Art. Sus actos u omisiones se presumen conscientes y voluntarios..2. falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria. 315 C Tributario) a) Delitos. así como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control. más que la fecha de expedición de la misma. acción u omisión típica (tipificada por la ley).. • Por medio electrónico: el cual no puede ser otro que el casillero judicial y/o el domicilio judicial electrónico en un correo electrónico de un abogado legalmente inscrito. 56 Ley de Comercio Electrónico). antijurídica (contraria a Derecho).3.CLASES DE INFRACCIONES... surtirá efectos el primer día hábil o laborable siguiente a la recepción (Art. salvo prueba en contrario. 314 C Tributario). 114 C Tributario). c) Faltas reglamentarias. se requiere la existencia de dolo. en provecho propio o de un tercero. procurando hacerlo dentro del horario de trabajo del contribuyente o de su abogado procurador. que es consecuencia de la resolución. para que se produzca el efecto vinculatorio. se harán las notificaciones en las oficinas que estos tuvieren o en el domicilio judicial electrónico en un correo electrónico que señalaren para el efecto (Art. 2 C Tributario).1. ocultación. b) Contravenciones. 107. Es importante advertir que. Se considera delito tributario a aquellos que se encuentran tipificados y sancionados como tales en el Código Tributario y en otras leyes tributarias..4. omisión. De ahí que lo fundamental es la fecha de notificación de la resolución. es importante indicar que se considera como infracción tributaria. es indispensable que se efectúe la notificación al sujeto pasivo.CLASES DE SANCIONES. num. num. que es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas. pues en este punto rige igualmente el principio de legalidad (Art. acciones o recursos administrativos (Art.El delito. todo acto doloso de simulación. 107. es una conducta. 2. o impidan o retarden la tramitación de reclamos.CONCEPTO. que violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos. La Administración Tributaria podrá notificar los actos administrativos dentro de las veinticuatro horas de cada día. 2. 82 LOA). u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos.Son las acciones u omisiones de los contribuyentes. determinación y sanción que ejerce la administración tributaria (Art. Para efectos de este artículo. Se considerará como fecha de la notificación aquella en que se practique el respectivo acto o gestión. 10 C Tributario) (Art. 70 C Tributario). culpable y punible. si la notificación fuere recibida en un día u hora inhábil.. 2.. sancionada con penas establecidas con anterioridad a esa acción u omisión (Art. que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos (Art...4. 348 C Tributario).4.FACULTAD SANCIONADORA 2. 342 C Tributario) (Art. Para lo cual.En la resolución que expide la autoridad administrativa pueden también imponerse sanciones a las infracciones tributarias previstas por la ley y en la medida que ésta determine. 9.Constituyen la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general. Constituye defraudación. responsables o terceros o de los empleados o funcionarios públicos. responsable o tercero. inc. 351 C Tributario). De tratarse de los representantes de las personas jurídicas del sector público o de los funcionarios del Ministerio Público que deben intervenir en los juicios. por parte de la persona que debía ser notificada (Art.

Las sanciones pecuniarias por contravenciones y faltas reglamentarias se impondrán de acuerdo a las cuantías determinadas en el Código Tributario y demás leyes tributarias (Art. 30-IV-99). e) Incautación definitiva. introdujo la figura de la clausura con nuevas características y la definió como un instrumento de carácter general para lograr el efectivo control de los contribuyentes y las recaudaciones. j) Reclusión menor ordinaria. g) Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones.Es la cantidad de dinero. sin perjuicio de la destitución y acciones penales contra el funcionario actuante. en los casos de delito. 323 C Tributario). aún cuando en la declaración no se cause impuestos. a) Multa. 181-S. y. i) Prisión. 329 C Tributario). Son competentes para determinar los casos que fundamentan esta sanción. actas probatorias que darán fe pública de las infracciones detectadas. mediante el cual el Director del Servicio de Rentas Internas. suspende el funcionamiento de los establecimientos de los sujetos pasivos. conforme dicha Ley. f) Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos. Estos tributos e intereses se cobrarán de conformidad con los procedimientos que establecen los libros anteriores (Art.La sanción de clausura no podrá exceder los tres meses salvo los casos previstos en la ley siempre que se haya presentado la notificación legal pertinente a los afectados. b) Clausura del negocio o establecimiento. que el sujeto pasivo tiene que pagar a la administración tributaria. Adicionalmente. la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas (R. en proporción al valor de los tributos que trató de evadir o al de los bienes materia de la infracción.. d) Decomiso. La orden de clausura debe ser fundada y basarse en hechos y pruebas objetivas.UCACUE-UAED-2005 a) Multa. La clausura del establecimiento del infractor conlleva la suspensión de todas sus actividades en el establecimiento clausurado. en las fechas y plazos establecidos. b) Clausura del establecimiento o negocio. es un acto administrativo de carácter reglado e impugnable. el Servicio de Rentas Internas es responsable por los daños y perjuicios irrogados al contribuyente. Estas penas se aplicarán sin perjuicio del cobro de los correspondientes tributos y de los intereses de mora que correspondan desde la fecha que se causaron. En caso de sanciones infundadas. procede en los siguientes casos: • Falta de declaración de los sujetos pasivos. bajo su responsabilidad. Cuando los tributos se determinen por el valor de las mercaderías o bienes a los que se refiere la infracción. • No entregar los comprobantes de venta o entregarlos sin que cumplan los requisitos legales o reglamentarios. c) Suspensión de actividades. los funcionarios designados por el Servicio de Rentas Internas. de acuerdo a la referida Ley. en las condiciones que pueda proporcionar el contribuyente.O. • No proporcionar la información requerida por la Administración Tributaria.. Si la clausura afectare a terceros el contribuyente contraventor responderá de los daños y perjuicios que con la imposición de la sanción se cause. se tomará en cuenta su valor de mercado en el día de su comisión. quienes levantarán. La clausura de un establecimiento. h) Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos. por sí o mediante delegación. La clausura. 96 .

Son competentes para determinar los casos que fundamentan esta sanción.En los casos en los que.. la Administración Tributaria podrá requerir el auxilio de la Fuerza Pública. Ésta puede ser de dos tipos: . e) Incautación. 84. Puede extenderse a los bienes y objetos utilizados para cometer la infracción. 87 LOA). La clausura se efectuará mediante la aplicación de sellos y avisos en un lugar visible del establecimiento sancionado. Esta clausura no se levantará mientras no se satisfagan las obligaciones en mora.La incautación será el apoderamiento del dominio. a las autoridades correspondientes. serán sancionados con una nueva clausura por un plazo de diez días. b LOA)(Art. las impugnaciones a las resoluciones de clausura que imponga la Administración Tributaria. sin perjuicio de otras sanciones que fueren aplicables. Los tribunales distritales de lo Fiscal resolverán. que será ejecutada en el plazo de un día contado desde la fecha de notificación. de no hacerlo. Procede en los siguientes casos: 97 . La resolución de los tribunales distritales de lo Fiscal se dictará sobre la base del expediente formado por la Administración y de las pruebas que presente el sujeto pasivo al impugnar la clausura. en los delitos aduaneros. la Administración Tributaria procederá a imponer la sanción de clausura por el plazo de siete días. Para estos casos la clausura será de siete días. por la naturaleza de las actividades económicas de los infractores.Incautación provisional. para que impidan su ejercicio (Segundo artículo innumerado a continuación del Art. a los colegios profesionales y a otras entidades relacionadas con el ejercicio de la actividad suspendida. Para la ejecución de la orden de clausura. d) Decomiso. en el plazo máximo de diez días. lit. bajo su responsabilidad. 329 C Tributario) Por ejemplo. los funcionarios nombrados para el efecto por el Servicio de Rentas Internas. actas probatorias que darán fe pública de las infracciones detectadas. Para los casos de falta de declaración y de falta de información. en favor del acreedor tributario.Es también un acto administrativo de carácter reglado e impugnable. si fuese infundada. siempre que pertenezcan a su autor o cómplice o de acuerdo a la gravedad y circunstancias del caso (Tercer artículo in numerado a continuación del Art. el Servicio de Rentas Internas es responsable por los daños y perjuicios irrogados al contribuyente.El decomiso es la pérdida del dominio sobre los bienes materia del delito. que será concedido de inmediato sin ningún trámite previo (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). Para los efectos legales pertinentes. La orden de incautación provisional debe ser fundada y basarse en hechos y pruebas objetivas. sin perjuicio de la destitución y acciones penales contra el funcionario actuante. dispuesta por la autoridad administrativa o jurisdiccional.. no será necesaria la notificación y la clausura será automática. la que se mantendrá hasta que satisfagan las obligaciones en mora.. quienes levantarán. Si se comprobare de manera flagrante la falta de entrega de los comprobantes de venta o la entrega de éstos sin cumplir los requisitos legales o reglamentarios. previa la notificación con la imposición de la sanción de clausura. notificará en cada caso.UCACUE-UAED-2005 Esta sanción se aplicará sin perjuicio de la acción penal a que hubiere lugar y no podrá ser sustituida con sanciones pecuniarias.. las mercaderías incautadas pasan a propiedad de la administración tributaria (Arts. no pueda aplicarse la sanción de clausura. provisional o definitivo. la Administración Tributaria notificará al sujeto pasivo concediéndole el plazo de diez días para que cumpla las obligaciones tributarias en mora o justifique objetivamente su incumplimiento. la administración tributaria dispondrá la suspensión de las actividades económicas del infractor. 329 C Tributario). Si los contribuyentes reincidieren en las faltas que ocasionaron la clausura. c) Suspensión de actividades.

en mérito a los comprobantes de venta y más documentos autorizados que legitimen la tenencia de los bienes incautados.UCACUE-UAED-2005 • Si el comprador no porta o exhibe el sustento de la adquisición de bienes. 98 . f) Suspensión o cancelación de inscripciones. de acuerdo a la gravedad de la infracción. acredita ante la autoridad administrativa competente su derecho de propiedad o posesión de los bienes incautados o. que servirá como justificación suficiente de su legítima tenencia (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). y de dos días en el caso de bienes perecederos. la incautación provisional de bienes se convertirá en incautación definitiva.. caso en el cual el Servicio de Rentas Internas podrá rematarlos. y. contados desde el 30 de abril de 1999. no podrán ser objeto de incautación provisional por el plazo de ciento veinte días. salvo que se interponga recurso de apelación ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal. . si así lo resuelve el Tribunal Distrital de lo Fiscal. 181-S. se encuentren en poder del contribuyente. mantenimiento. Dicha pena se ejecutará desde el primer día del mes siguiente al de la fecha en que se ejecutorió la sentencia que la impuso (Sexto artículo in numerado a continuación del Art. poseedor o legítimo tenedor de tales bienes y su pago será exigido previo al despacho de tales bienes. sin el correspondiente comprobante de venta o documento de importación. R. podrá aplicarse como pena por infracciones. así como el almacenamiento de dicha mercadería por parte de terceros. En estos casos el Servicio de Rentas Internas declarará en abandono y podrá rematar dichos bienes. autorización o de patente podrá rehabilitarlas. • Si se mantiene en los establecimientos comerciales o empresariales. • Si se presta el servicio de transporte de mercadería sin portar la correspondiente guía de remisión que demuestre el origen lícito de la mercadería transportada.. En estos casos el comprador tendrá el derecho de devolver la mercadería inmediatamente al vendedor y recuperar el precio pagado.La suspensión o cancelación de inscripciones. destruirlos o donarlos. autorizaciones y patentes requeridas para el ejercicio del comercio o de la industria. mercaderías de la actividad habitual de estos últimos.La pena de suspensión en el desempeño de cargos públicos no podrá exceder de treinta días. en su defecto. El infractor podrá recuperar los bienes incautados provisionalmente si. al momento de salir del local en que se los adquirió. Los costos y gastos relacionados con el almacenamiento.O. De haber impugnación. si hubiere transcurrido un año desde la ejecutoria de la resolución administrativa o sentencia que impuso la pena. Como excepción se establece que las mercaderías que a la fecha de promulgación de la Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas (Ley 99-24. siempre que el sancionado dentro de ese lapso no hubiere sido condenado por nueva infracción tributaria (Quinto artículo in numerado a continuación del Art. según la gravedad e importancia de ellas. serán de cuenta del propietario. 329 C Tributario). conservación y custodia de los bienes incautados provisionalmente. sin perjuicio de las otras sanciones que se impusieren. En este tiempo el contribuyente deberá presentar al Servicio de Rentas Internas el detalle de las mercaderías. el mismo que está obligado a resolverlo en el término de treinta días. dentro del plazo de treinta días en el caso de bienes no perecederos. Mientras dure la suspensión. el empleado sancionado no tendrá derecho a percibir remuneraciones ni pago por concepto alguno. autorizaciones y patentes. destruirlos o donarlos (Disposición General Séptima Ley para la Reforma de las Finanzas Públicas). g) Suspensión y destitución en el desempeño de cargos públicos. El sancionado con pena de suspensión o cancelación de inscripción. procede a pagar los tributos que debió satisfacer en la adquisición de dichos bienes. 329 C Tributario). 30-IV-1999).Incautación definitiva Procede cuando no se acredita la legítima tenencia de los bienes incautados provisionalmente.

y al Contralor General del Estado. le puede acarrear responsabilidad personal y también real. . 329 C Tributario). sino solamente sobre sus bienes (Art. La pena de reclusión no podrá ser sustituida con penas pecuniarias (Art. de los sueldos o remuneraciones pagadas ilegalmente (Octavo artículo in numerado a continuación del Art.. Conforme lo dispone el Código Tributario en su artículo 338. se impondrá al funcionario o empleado que fuere responsable como autor. etc. Las penas de reclusión menor ordinaria no serán inferiores a un año.Reclusión menor ordinaria Las penas de reclusión menor ordinaria. sin perjuicio de la gradación contemplada en el Código Tributario. contados desde cuando la infracción fue cometida en los casos en los que no se haya iniciado enjuiciamiento. Existen casos en los que una misma infracción del sujeto pasivo. será notificada a la máxima autoridad de la entidad en la que preste servicios el funcionario sancionado.En materia tributaria la responsabilidad es tanto personal como real. así por ejemplo en el contrabando: el infractor es privado de la libertad y los objetos materia del delito son decomisados. no serán menores a un año. y. si el empleado o funcionario sancionado continuare desempeñando el cargo.Las penas de prisión no serán inferiores a un mes. sin perjuicio de la gradación contemplada en el Código Tributario. . los modos de extinción de las acciones y sanciones son: . 99 .. 330 C Tributario).La responsabilidad personal se extingue con la muerte del infractor (quien haya cometido un delito como autor. ni mayores de cinco años. mientras que la responsabilidad real subsiste si los negocios. trae como consecuencia que las sanciones tributarias no recaigan sobre la persona del infractor. cómplice o encubridor). La pena de prisión no puede ser sustituida con penas pecuniarias. cómplice o encubridor de un delito. 339 C Tributario). o en el caso de reincidencia en las contravenciones (Séptimo artículo in numerado a continuación del Art. ni mayores de seis años. Si la autoridad requerida no la cumpliere. hará responsable personal y pecuniariamente a la autoridad nominadora. ordenarán a la autoridad nominadora que cumpla la resolución o la sentencia.. 339 C Tributario). (Art. Toda resolución o sentencia que imponga penas de suspensión o destitución en el desempeño de cargos públicos. ni mayores de seis años. deberán responder aquellas personas por quienes o a cuyo nombre el infractor cometió el ilícito. en todo caso. innumerado a continuación del Art.La prescripción extingue la posibilidad de ejercer la acción a que tiene derecho la administración tributaria. en cambio. SENRES. el Contralor ordenará al Auditor Interno suspender de hecho el pago del sueldo del empleado o funcionario suspendido o destituido. lo cual. todo esto sin perjuicio de las demás sanciones pecuniarias que puede merecer. i) Extinción de las acciones y sanciones. 329 C Tributario). 330 C Tributario) (Art. La segunda..UCACUE-UAED-2005 La destitución de cargos públicos.Por muerte del infractor. En este tipo de sanción no puede ser sustituida por penas pecuniarias. o de haberse iniciado desde el inicio de la instrucción fiscal correspondiente. La primera es aquella que trae como consecuencia el que el infractor reciba una sanción de privación de su libertad. transmitiéndose a sus herederos. al Secretario Nacional Técnico de Desarrollo de Recursos Humanos y de Remuneraciones del Sector Público. como habíamos visto antes. y si no fueron propios. actividades o bienes fueron propios del infractor.Por prescripción. bajo su responsabilidad. en los casos reprimidos con prisión. Las acciones por delitos tributarios prescriben en el plazo de cinco años. ocurre sólo en los casos en que se ha cometido delitos tributarios. como son multas. quienes. por no haberla ejercido en el tiempo que señala la ley. y en diez años en los casos reprimidos con reclusión. h) Prisión.

la ley también ha previsto el que se lo pueda hacer mediante los agentes de retención y percepción. tienen que celebrarse ante ellos (Art. 2 Ley de Registro). 2. en ningún caso. no pudiendo. en las jefaturas provinciales de recaudaciones.Anote los dos elementos en que se basa el domicilio en materia tributaria.. 2. 2. por razón de su cargo. de los que se infiera el cometimiento de la infracción. Para facilitar la recaudación.Enlace con una línea el enunciado que corresponde a cada facultad de la administración tributaria: 100 . En cuanto a los impuestos municipales y provinciales su recaudación se la lleva a cabo en las respectivas tesorerías de estas entidades. instituya la administración (Art. 71 C Tributario). es decir.. b Ley Notarial) (Art. 101 C Tributario) (Art. el tiempo de la prescripción ser menor a seis meses. contados desde cuando la infracción fue cometida. La prescripción de la pena comenzará a correr desde la media noche del día en que la sentencia quedó ejecutoriada. Las penas pecuniarias. La administración central puede realizarla a través de sus empleados o funcionarios. lit.FACULTAD RECAUDADORA La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento establezcan para cada tributo. num. prescribirán en cinco años contados desde la fecha en la que se ejecutoríe la resolución o sentencia que la imponga y se interrumpirá por la citación del auto de pago. a.. la administración tributaria. salvo disposición expresa de Ley que establezca un plazo de prescripción mayor.Defina conforme lo dispone el Código Tributario. Las acciones por las demás infracciones prescriben en tres años. hasta el día en que se ejecutoríen. lo siguiente: • • Domicilio de las _______________________________________________ Domicilio de las ________________________________________________ personas naturales: personas jurídicas: 3.1. AUTOCONTROL # 9 1. Las penas privativas de la libertad prescriben en un tiempo igual al de la condena. El cobro de los tributos podrán también efectuarse por agentes de retención o percepción que la Ley establezca o que permitida por ella.. previo convenio con la administración tributaria (Art. 340 C Tributario). en la misma forma que las obligaciones tributarias (Art. lit.5. 341 C Tributario). Igual autorización tienen los notarios públicos en los impuestos que generen los actos y contratos que. 11. En los casos de tentativa el plazo se contará desde la realización del último acto idóneo (Art.UCACUE-UAED-2005 El plazo de prescripción de la acción se interrumpirá desde el día siguiente a la notificación de los actos determinativos de obligación tributaria..FORMAS DE RECAUDACIÓN.5. 19. Además la ley autoriza la recaudación a través de los bancos e instituciones financieras que operan en el país legalmente.. 112 LRTI).La recaudación tiene que efectuarla el sujeto activo.

los que de acuerdo a lo que dispone la Constitución Política.Complete: En la vía administrativa existen tres tipos de procedimientos que pueden llevarse a cabo por intervención de los sujetos pasivos: a) El procedimiento de ____________ 101 .. el sujeto obligado. explique los casos y la forma en que se da la notificación por boleta: 7..Complete los requisitos para la resolución: a) Debe producirse por ______ y dentro del ______ establecido por la Ley.  Es principio de Derecho. que la Ley para que pueda aplicarse debe respaldarse en los respectivos reglamentos.. Explíquelos brevemente: 8. existe el procedimiento administrativo tributario. debe ___________________________________. que hace referencia a que la Constitución Política.  Es el acto o conjunto de actos reglados realizados por la administración activa.Dentro de las varias formas de notificación de las resoluciones.. numeral 5to. la base imponible y la cuantía del tributo.. reclamo.. responsables o terceros a las leyes tributarias. • En la considerativa ________________________________________________________ • En la resolutiva___________________________________________________________ c) En la resolución que se imponen sanciones. ha previsto el mecanismo que regula las relaciones tributarias a fin de que los excesos. deben ser expedidos por el Presidente de la República en los treinta días posteriores a la vigencia de la Ley. es decir ______ días. en cada caso particular la existencia del hecho generador. Explique lo que son los reglamentos administrativos: 5. se produce dos clases de reglamentos: el de aplicación y los administrativos. está obligada por disposición del Art. 69 del Código Tributario y 101. 6. FACULTAD DETERMINADORA FACULTAD RESOLUTIVA FACULTAD SANCIONADORA FACULTAD RECAUDADORA 4.  Constituye la capacidad de la Administración Tributaria para expedir resoluciones que impongan sanciones por infracciones cometidas por los contribuyentes. petición o recurso que interpongan los sujetos pasivos o quienes se sientan afectados por un acto de la Administración Tributaria.UCACUE-UAED-2005 FACULTAD REGLAMENTARIA  La recaudación de los tributos se efectuará por las autoridades y en la forma o por los sistemas que la Ley o el reglamento establezcan para cada tributo.  La Administración Tributaria. d) Señalar el ______________ del peticionario para las notificaciones. tendientes a establecer.Dentro de la facultad sancionadora. omisiones o errores de la administración puedan ser corregidos mediante un doble procedimiento. a expedir (…) motivadas respecto a toda consulta. b) Debe contener una parte considerativa y otra resolutiva.En el ámbito de la Administración Tributaria Central.

se consideran como objeto de reclamo administrativo entre otros. son susceptibles de los siguientes recursos: • • • • • __________________________________________ ___________________________________________ Recurso de Apelación en el Régimen Aduanero ____________________________________________ Recurso de Queja 102 .. mediante actos de fiscalización legalmente notificados. 10.Complete: Dentro de la facultad recaudadora.UCACUE-UAED-2005 b) El procedimiento de ____________ c) El procedimiento de recursos. b) ___________________________________________________________________________.Complete: En la vía administrativa las resoluciones emanadas de la autoridad tributaria. c) ___________________________________________________________________________. los siguientes actos: a) Aquellos que se refieran a determinados tributos efectuados por los fiscalizadores. dentro de este tenemos dos clases: • ___________ • Revisión 9..

1.LA TASA 2.SEMEJANZAS Y DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO. reflexione.LA MATERIA IMPONIBLE U OBJETO DE LA IMPOSICIÓN 2.CLASES DE IMPUESTOS 2..CONCEPTUACIÓN 2.CONCEPTUACIÓN Los tributos son ingresos públicos de Derecho Público..1. 2.5. que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias..ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DEL IMPUESTO 2. el Estado o un ente público.EL HECHO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO 2.Lea. par lo cual se le pide que investigue y escriba dos ejemplos de cada uno...UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 10 LOS TRIBUTOS OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad..1..3. tasa y contribución especial. comente y anote los elementos que están inmersos dentro de la definición de tributo: Los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero y que los sujetos activos.1.LA FUENTE DEL IMPUESTO 2..4. 3.3..Jurídicamente los tributos se clasifican en: impuestos. y que el estado u otros sujetos activos exigen.LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES 3. Clasificar jurídicamente a los tributos.2. 4.. exigen en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley 103 ..1. TASA Y CONTRIBUCIÓN ESPECIAL ACTIVIDADES 1. que se satisfacen generalmente en dinero (aunque también podrían satisfacerse en especies o en servicios apreciables en dinero). tasa y contribución especial.6. tasas y contribuciones especiales.. usted estará en condiciones de: • • • Conceptuar al tributo como prestación obligatoria que el Estado exige a través de una Ley. CONTENIDOS 1...Consulte en un texto especializado y describa las semejanzas y las diferencias entre impuesto..Elabore una tabla de registro sobre el contenido del numeral 2 referente a la clasificación jurídica de los tributos.1. establecidas en virtud de una ley.LOS IMPUESTOS 2.. DESARROLLO PEDAGÓGICO 1.1.FORMAS IMPOSITIVAS 2..CLASIFICACIÓN JURÍDICA DE LOS TRIBUTOS 2. Establecer semejanzas y diferencias entre impuesto.2.1.

procederemos a analizar que es la Potestad. 120. es exclusiva del Estado. es indispensable observar siempre el principio de legalidad.UCACUE-UAED-2005 vincula el deber de contribuir.1.” (Art. proteger la producción nacional a través de los aranceles. Así. num.4. 1. Le faculta legalmente para hacer ciertas cosas. y no se puede rechazar. a través de un acto legislativo en la forma prevista en la Constitución. la política tributaria tiene también fines extrafiscales.POTESTAD TRIBUTARIA 2. etc. que quienes tienen una mayor capacidad económica deben soportar una mayor carga tributaria. 6 C Tributario) (Art. • • • La potestad es un derecho. porque la persona que la ostenta está obligada a ejercerla. por el principio de proporcionalidad que establece.CAPACIDAD CONTRIBUTIVA La capacidad contributiva de los sujetos pasivos es un elemento fundamental en materia tributaria. 300 CRE).PRESTACIÓN EN DINERO En la actualidad. es decir. al menos buena parte de ella (Art. 104 . según el cual. 7 CRE)(Art.. 1..FINALIDADES Los ingresos que percibe el estado tienen como principal finalidad satisfacer las necesidades públicas. porque quien la ostenta puede normalmente hacer uso de la fuerza para ejercerla. endoso de notas de crédito. como es el sostenimiento del gasto publico u otros propósitos de política económica. que a través de los impuestos se puede manejar si no la totalidad de la economía.1.PODER DE IMPERIO La potestad de establecer tributos y las respectivas exenciones es exclusiva del estado y es una manifestación de su poder de imperio. 1. incrementar o desalentar determinadas actividades. (Art. en materia tributaria. porque quien la ostenta puede ejercerla frente a ciertas personas para que cumplan ciertos deberes.. Sin embargo. 301 CRE). la potestad es irrenunciable. para poder cumplir sus finalidades específicas. en consecuencia. etc. por regla general.. modificar o extinguir tributos. derecho y obligación. Ésta es un término jurídico que contiene un concepto híbrido entre poder. “la facultad de establecer. por ejemplo. pues como ya hemos visto. en los casos expresamente señalados por la ley. Por ello se atribuye normalmente a alguna autoridad. La potestad es un deber. es decir.. mediante ley. no hay tributo sin ley. la dación en pago. 2. 5 C Tributario). ya que sirve de instrumento de política económica general.2. 3 y 4 C Tributario) (Art.3. como por ejemplo. aumentar o disminuir el consumo de determinados bienes.. 43 C Tributario). bonos del estado o papeles fiduciarios.. y sólo por excepción.. se acepta el pago en especies.5. el pago de los tributos se lo hace mediante la entrega de una determinada cantidad de dinero por parte del sujeto pasivo a la administración tributaria. 1. e inclusive puede ser eliminada en casos de menor capacidad económica (Art. 1.CONCEPTO A efectos de comprender a qué corresponde la Potestad Tributaria.PRINCIPIO DE LEGALIDAD La creación de tributos y de sus exoneraciones sólo puede hacerse mediante ley. En la mayor parte de los casos. La potestad es un poder. mientras que la carga tributaria debe disminuir.

exclusiva y excluyente.. 3 C Tributario)(Art. el Código Tributario. 7 CRE)(Art.UCACUE-UAED-2005 Potestad o poder tributario es aquella facultad que tiene el Estado. 105 . 67 C Tributario).. g) Imprescriptible.Quiere decir que el poder tributario que tiene el Estado sólo lo puede ejercer dentro de su respectiva circunscripción territorial.CARACTERÍSTICAS a) Originario.. b) Abstracto. ya que éste se deriva justamente de su propia existencia y soberanía. En el primer caso. que puede ser central. independientemente de que sea o no aplicado. y éste a su vez sólo tiene vigencia en cuanto se halla respaldado por la soberanía del Estado. c) Legal. 3 y 4 C Tributario) (Arts. de ahí que el uno no pueda subsistir sin el otro. para lo cual inclusive puede utilizar diversos medios coercitivos hasta obtener de los particulares el cumplimiento de las decisiones emanadas de su poder tributario. pues subsiste mientras exista el Estado. el Estado. cumpliendo de esta manera con el mandato contenido en las leyes.. las mismas que son establecidas en forma expresa por la ley. puesto que el Estado se nutre de los recursos obtenidos a través del poder tributario. y únicamente por razones de orden público. (Arts.En la actualidad es principio de carácter general en todo el mundo que el poder tributario sea ejercido por su titular. tener el poder de la decisión suprema y definitiva no sujeta a ninguna autoridad superior. no debe ser confundida con los plazos de prescripción que se señalan en el Código Tributario. Este poder. pues tiene la capacidad y la voluntad de actuar y dirigirse por sí mismo. para dictar con exclusividad normas jurídicas.El poder que tiene el Estado para establecer tributos y exenciones es imprescriptible. d) Permanente. seccional. la imprescriptibilidad en forma abstracta se refiere a la potestad de establecer tributos en cualquier tiempo. uno de los elementos fundamentales del Estado. la Ley de Régimen Tributario Interno. La cualidad de indelegable que tiene el poder tributario no debe ser confundida con la distribución de la administración tributaria.Es un poder que está regulado jurídicamente. f) Indelegable. En consecuencia no puede delegar esta facultad a otros entes. en forma única. cuyo máximo objetivo es la satisfacción de las necesidades que tiene la población. cualesquiera que éstos sean. mientras que la administración tributaria determina. de hecho se materializa y concreta en la expedición y aplicación de las leyes tributarias. y de excepción. e) Irrenunciable. 301 CRE)..Como es un poder que corresponde a la esencia misma del Estado. en uso de su soberanía. es decir que existe aún antes de que se lo ejerza. y que significa “poder absoluto y perpetuo de una República”. con el objeto de regular y disciplinar los ingresos y egresos públicos (Arts. primero por la Constitución de la República del Ecuador que lo somete a los principios de legalidad (no hay tributo sin ley previa) e irretroactividad (se prohíbe expedir leyes tributarias con efecto retroactivo en perjuicio de los contribuyentes).Es un poder que nace con el concepto de Estado. num. mientras que en el segundo se refiere a la extinción de las acciones de cobro con que cuenta la administración para lograr que el sujeto pasivo pague las obligaciones tributarias que adeuda en un determinado tiempo y lugar. así mismo. resuelve reclamos y peticiones.2. en calidad de excepciones. El poder tributario lo que hace es establecer tributos y exenciones.. 120.. El Estado.Es un poder derivado de la existencia del Estado. por ejemplo.Sólo al Estado le corresponde en forma única y exclusiva detentar el poder tributario. etc. y luego por leyes de menor jerarquía como son. económico o social. sanciona y recauda. a través de sus órganos respectivos (Asamblea Nacional y Función Ejecutiva).. en principio abstracto. 2. no sería admisible que el propio Estado pueda renunciar a dicho poder. hace respetar sus derechos. En el concepto de poder tributario se halla inmerso el de soberanía. Esta calidad de irrenunciable que tiene el poder tributario no debe confundirse con las exenciones tributarias. h) Territorial. Esta cualidad que tiene el poder tributario..

. denominado “Capacidad Contributiva” sugiere que quienes más tienen. El criterio de la traslación del gravamen sostiene en cambio que en los impuestos directos sufre el gravamen el contribuyente. Por lo tanto son los tributos que se pagan en forma obligatoria. 3. sino por negocios. tanto por su rendimiento. en los indirectos se produce la transferencia de la exacción por el contribuyente a un tercero. El criterio administrativo dice a su vez que son directos los de nómina o padrón en los que consta inscritos los contribuyentes. incluida también la española y la italiana.IMPUESTOS. el establecido en la ley. tasas y contribuciones especiales de mejoras. Son generalmente impuestos que pagan los contribuyentes por los ingresos que reciben y en base a situaciones particulares de cada uno de ellos.1. tiene la obligación de pagar dichos tributos. actos o hechos de naturaleza jurídica o económica realizados por el contribuyente. los indirectos los que inciden en manifestaciones mediatas de riqueza.UCACUE-UAED-2005 3.2. deben aportar en mayor medida al financiamiento estatal.. la cual reconoce la existencia de tres especies de tributos: los impuestos. a quien impropiamente se denomina contribuyente de hecho. 106 . Surge exclusivamente por la “potestad tributaria del Estado”. Es decir. a) Impuestos directos e indirectos • Impuestos directos son aquellos en los que el contribuyente de derecho. la estudiaremos en detalle. las tasas y las contribuciones especiales de mejoras.. cuanto porque es el instrumento más versátil para la actuación de la política fiscal. como los actos de cambio.. 3. actividad u obra de la administración. Impuestos. 3. es el que recibe la carga del impuesto. Por cuanto es la que ha sido adoptada por el Código Modelo Latinoamericano y también por nuestra legislación. Es decir. que el Estado en base de su poder de imperio exige al contribuyente.El impuesto es el principal ingreso tributario. por lo cual las dos más importantes son: Tributos vinculados y no vinculados..IMPUESTOS. siendo imposible trasladarlo a una tercera persona. Tributos no vinculados son aquellos en los que el contribuyente no recibe directamente ningún beneficio del Estado. a pesar de lo cual. TASAS Y CONTRIBUCIONES La clasificación más conocida es la que acepta la doctrina latinoamericana. principalmente con el objeto de financiar sus gastos. El de la capacidad contributiva dice que son directos. es decir. por una obligación tributaria cuyo hecho imponible no está constituido por la prestación de un servicio. por ejemplo el impuesto a la renta. son aquellos cuyo presupuesto de hecho consiste en una actividad estatal dirigida al particular. Es necesario referirse únicamente a aquellas que tienen interés para el campo jurídico. indirectos los que no cumplen este requisito. independientemente de la actividad que realice el Estado.. CLASIFICACIÓN. su presupuesto de hecho no se relaciona con ninguna actividad del Estado. El contribuyente paga los tributos porque ha recibido o va a recibir de la administración tributaria un beneficio concreto a su favor.2. Son tributos que consisten en la prestación en dinero o en especie.1. Su principio rector. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad. producción y consumo.TRIBUTOS VINCULADOS Y NO VINCULADOS Tributos vinculados son aquellos en los que existe una contraprestación directa por parte del Estado a los particulares. Es además el prototipo que se ha tenido presente para la construcción de la teoría tributaria.La clasificación más conocida y discutida es la que diferencia entre impuestos directos e indirectos. Los criterios para llegar a esta división son variados.CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS Existen varias clasificaciones de los tributos. por mandato de la ley. los impuestos que atacan manifestaciones inmediatas de riqueza como el patrimonio y la renta.

d) Impuestos ordinarios y extraordinarios • Impuestos ordinarios son aquellos que siempre y en forma normal constan en el presupuesto general del Estado.. • Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores. etc. • Impuestos personales son los que gravan a las personas en base a su capacidad contributiva o económica. el impuesto predial. debido a motivos de orden público y en casos de emergencia nacional. prescindiendo de la situación de su titular. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se clasifican en: • Impuestos proporcionales son aquellos en los cuales se establece una tasa fija de impuesto. 107 . es decir cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.. • e) Impuestos proporcionales y progresivos Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. Así. cerveza. que periódicamente se los recauda año tras año. por ejemplo. ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. y sirven para controlar el comercio internacional. etc.UCACUE-UAED-2005 • Impuestos indirectos son aquellos en los cuales el contribuyente establecido en la ley puede trasladar el pago del impuesto a una tercera persona. • Impuestos externos son los que se establecen a nivel de frontera de un país. los impuestos a las importaciones y a las exportaciones. por ejemplo el 12% del impuesto al valor agregado. por ejemplo. c) Impuestos internos y externos • Impuestos internos son aquellos que operan dentro de una determinada circunscripción territorial y sirven especialmente para medir y controlar el comercio de un país y. de ahí que concluidas las circunstancias especiales que los motivaron. b) Impuestos reales y personales • Impuestos reales son aquellos que directamente gravan un objeto o hecho. Por ejemplo el 12% (porcentaje fijo) del impuesto al valor agregado que se tiene que pagar cuando se realiza el hecho imponible. éstos dejan de regir. Aquí todos tienen el mismo tratamiento cualesquiera que sea su situación económica particular.. renta o ganancia de un cierto individuo o agente económico. Impuestos extraordinarios son aquellos que se establecen por excepción. Así. a los consumos especiales. Impuestos progresivos son aquellos en los que la tasa del tributo (porcentaje) varía según aumente o disminuya la base imponible del impuesto. su actividad económica. En general son aquellos que se obtienen en todos los lugares en donde se verifican operaciones de comercio exterior. llamados también aranceles. Por ejemplo el impuesto al valor agregado. al valor agregado. los impuestos a la renta. en general. sea que el contribuyente mantenga o disminuya sus ingresos personales. etc. y que sirven para financiar las necesidades de la población que tienen el carácter de normales. por ejemplo el impuesto a la renta. Así. Normalmente esta base imponible es algún valor relacionado con el ingreso total. a los consumos especiales. los impuestos al consumo de cigarrillos. por ejemplo el impuesto a la renta para personas naturales o sucesiones indivisas. por ejemplo.

siempre que la diferencia entre el costo y la tasa pueda cubrirse con los ingresos generales de la respectiva administración. Son tributos vinculados. etc. se encuentran los siguientes: 1. es el beneficio que brinda y no es la obra.2.TASAS. 5. sin que esto signifique que existe un precio. 4. puede ser exigida por el Estado • Es indispensable que exista una prestación por parte del ente público. en principio. Existen casos inclusive en que la tasa puede ser inferior al costo. que se beneficie con la utilización de un servicio público.2. La tasa. 7. el propietario de dicha vivienda deberá pagar la realización de la obra. es decir.UCACUE-UAED-2005 3. no así por ejemplo el alumbrado público. • El servicio público que se presta al contribuyente tiene que estar individualizado. pues éste (el precio) contiene dos elementos que son el costo y la ganancia. es el tributo que mayor dificultad presenta respecto de su naturaleza. natural o jurídica. es decir que el hecho generador está constituido por un servicio público. cantidad de dinero que se entrega como contraprestación por el servicio recibido. deben pagar las tasas que se establezcan por la prestación de los servicios públicos que otorguen las municipalidades y sus empresas. el servicio de correos. 108 .. y sólo en los casos expresamente señalados en las respectivas leyes. • La cantidad de dinero que en calidad de tasa se paga. Habilitación y control de establecimientos comerciales e industriales. En consecuencia. Para este objeto. Rastro. son tributos cuyo pago no tiene excepción alguna.. Servicios administrativos. El alumbrado público se encuentra dentro del grupo de Contribuciones Especiales.Entre los servicios públicos grabados con tasas. Un ejemplo de ello es la realización del cordón cuneta que pasa delante de una vivienda. En las tasas existe una relación entre la prestación del servicio público y el pago de una tarifa. según la terminología de la legislación mexicana. cabe que se exonere del pago de una tasa.. por ser un ingreso tributario. por ejemplo el servicio telefónico. es decir.. deben hacer constar la correspondiente partida en sus respectivos presupuestos. privada. c) Servicios gravados con tasas. Aprobación de planos e inspección de construcciones. tiene la obligación de pagar la tasa correspondiente.La tasa o “derecho”. 3. tiene que ser divisible. a) Características: • en forma coactiva. b) Obligatoriedad general. el agua potable. cuya realización no debe limitarse por razones económicas. el mismo que es divisible y cuantificable respecto al contribuyente. por lo tanto el valor recaudado no puede tener un destino diferente. el Estado y más entidades del sector público. 2. Control de alimentos. Las tasas siempre tienen un carácter retributivo. posible de ser medido en unidades mensurables. 6.. ya que la tasa es la contraprestación por el servicio recibido.Las tasas. que son pocas. ya que lo que se paga por el. pública o semipública. Sin embargo de lo anotado. que toda persona. Recolección de basura y aseo público. no puede ser mayor a la que estrictamente corresponde como valor del servicio recibido. pues consisten en prestaciones que cobra el estado unilateralmente sin que se requiera necesariamente el consentimiento del particular. Se entiende que las tasas son tributos. Esto ocurre cuando se trata de servicios esenciales destinados a satisfacer necesidades colectivas de gran importancia para la comunidad. Agua potable. mientras que en las tasas se cobra solamente el costo del servicio.

c) Sujeto activo. e) Algunas contribuciones especiales. en este caso éstas no pagarán contribución especial de mejoras. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas.. a) Concepto.También en este caso se trata de tributos que principalmente se producen en el ámbito municipal. Otros servicios de cualquier naturaleza. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.. 109 .UCACUE-UAED-2005 8. 3. 9. Alcantarillado y canalización.Son sujetos pasivos de la contribución Especial los propietarios de los inmuebles beneficiados por la ejecución de la obra pública... Los propietarios solamente responderán hasta por el valor de la propiedad. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los que pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza).CONTRIBUCIONES ESPECIALES DE MEJORAS DE LOS GOBIERNOS MUNICIPALES Y METROPOLITANOS Las contribuciones especiales constituyen una tercera categoría distinta del impuesto y de la tasa respecto de las cuales existe una gran variedad terminológica.2. • Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible. es la municipalidad o distrito metropolitano en cuya jurisdicción se ejecuta la obra.Son aquellos tributos cuya obligación tiene como hecho imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la realización de una obra pública.3. de acuerdo con el avalúo municipal actualizado.. como los siguientes: . beneficia también y en forma directa e individual a los propietarios de los inmuebles que están dentro de la zona de beneficio o de influencia. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. El beneficio puede generarse también por un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos. sin importar que sea efectiva o potencial..Apertura.Existen tres criterios clásicos para distinguir estos tributos: • Medio de financiación: Según este criterio. e.. pavimentación. además de beneficiar a un determinado sector de la comunidad.Los gobiernos autónomos descentralizados municipales y metropolitanos podrán desarrollar proyectos de servicios básicos con la participación de las comunidades organizadas. en proporción a las medidas de su frente a la vía. ensanche y construcción de vías En estos casos el costo se distribuye de la siguiente manera: el 40% es prorrateado entre todas las propiedades sin excepción. Los concejos municipales o distritales podrán disminuir o exonerar el pago de la contribución especial de mejoras en consideración de la situación social y económica de los contribuyentes. el 60% es prorrateado entre todas las propiedades con frente a la vía sin excepción. en proporción al avalúo de la tierra y mejoras adheridas en forma permanente.El Sujeto activo de la contribución especial. d) Diferencia entre tasas e impuestos. realizado antes de la iniciación de las obras. d) Sujeto pasivo. • Grado de beneficio: Según este criterio en el pago del Impuesto no hay contraprestación por parte de Estado. Esta. b) Exención.

Repavimentación urbana Rige el mismo sistema de cálculo y porcentajes que acabamos de ver.Al frente de proposición. la totalidad de su costo. . -Construcción de la red de agua potable La contribución especial de mejoras por la construcción y ampliación de obras y sistemas de agua potable.Aceras y cercas Los respectivos propietarios de los inmuebles que quedan frente a la vía.UCACUE-UAED-2005 El costo de los pavimentos rurales se distribuirá entre todos los predios rurales aplicando un procedimiento de solidaridad basado en la exoneración de predios cuya área sea menor a una hectárea y en la capacidad de pago de sus propietarios. • Nuestro Código Tributario contempla la posibilidad de satisfacer la prestación en especies o servicios. El pago es exigible inclusive hasta por la vía coactiva. AUTOCONTROL # 10 1.Las contribuciones especiales pueden cobrarse fraccionando la obra a medida que vaya terminándose. son los urbanizadores los obligados a pagar el costo total o a ejecutar por su cuenta las obras de alcantarillado. . f) Pago de las contribuciones especiales. siempre que no exista otra forma de financiamiento. En el caso de las urbanizaciones. de acuerdo con la ley.Desecación de pantanos y relleno de quebradas La contribución especial por estas obras tiene que ceñirse a la ordenanza que se emita.Obras de alcantarillado Los propietarios beneficiados por obras de alcantarillado tienen que pagar su valor total. . coloque dentro del paréntesis V si es verdadera o F si es falsa: • Los tributos son las prestaciones obligatorias que se satisfacen generalmente en dinero.. cuando éste ha construido la acera. • El elemento primordial de los tributos es la coerción por parte del Estado. • El fin primordial del tributo es obtener fondos para el Estado. exige en virtud de una ley y sobre la base de la capacidad contributiva de los sujetos pasivos. . con el recargo señalado para el efecto en la respectiva ordenanza. aunque el fin de algunos tributos es lograr objetivos extrafiscales (___) (___) (___) (___) (___) 110 . será cobrada por la municipalidad o distrito metropolitano en la parte que se requiera una vez deducidas las tasas por servicios para cubrir su costo total en proporción al avalúo de las propiedades beneficiadas. Igual sucede con las cercas y cerramientos cuando éstos han sido construidos por el municipio. tienen que pagar al municipio.. La municipalidad determinará en las ordenanzas respectivas la forma y el plazo en que los contribuyentes deben pagar lo que les corresponda por la contribución especial de mejoras. • El Estado o un ente público.

Enlace con una línea la definición de tasa que corresponde a cada autor:  Es una prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado. Por ejemplo: el impuesto a la renta. destinados al sostenimiento de todos los servicios públicos esenciales a nivel nacional. por la realización de una actividad que afecta especialmente al obligado.Complete: Jurídicamente los tributos se clasifican en: ____________________ ________________________ ______________________ 3. es una retribución de una ventaja o beneficio especial obtenido por el particular.  Es un gravamen que se establece primordialmente a las importaciones y exportaciones..¿Cómo define Lucien Mehl al hecho imponible? 8. tienen una destinación concreta a ciertas inversiones.Enlace con una línea la definición que corresponde a cada forma impositiva: IMPUESTOS A LAS ADUANAS IMPOSICIÓN SOBRE LA RENTA IMPUESTO AL GASTO IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO  Es considerado como el índice del bienestar económico y por lo tanto. regional o local. 11. servicios u aduanas..Coloque en el espacio en blanco el nombre del impuesto a que corresponde la definición:  Son aquellos que graban a la generalidad.. en virtud de la Ley..  Son aquellos que se graban a determinados tipos de actividades. a la construcción.. es decir. 10.¿Qué son los impuestos? 4...¿Qué es la materia imponible u objeto de la imposición? 7. no definitiva al Estado y otros entes públicos menores o autónomos de contrapartida directa. limitada por lo máximo al costo de su servicio.. conteste la siguiente pregunta. es decir.  Se basa en los frutos del trabajo del sujeto. se define como una erogación pecuniaria. es la fuente del impuesto? Sí (__) No (__) Explique su respuesta: _______________________________ ________________________ ________________________ 9.Anote el nombre de los dos elementos constitutivos del impuesto: 6. 5.. para su propio disfrute como el valor de uso de sus propios bienes y no solo en el trabajo que se ejecuta.. personal y parcial equivalente.  Desde otro punto de vista. como una forma susceptible de gravamen.Colocando una x dentro de los paréntesis.Al frente de cada pregunta escriba Sí o No. Estos impuestos pueden ser directos o indirectos. según corresponda: • GIANIN I • EINAU DI 111 . luego explique su respuesta: ¿La riqueza o masa de bienes.UCACUE-UAED-2005 2..¿Qué son las contribuciones especiales? 12.

 TASA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL  La contribución especial requiere como requisito indispensable para su exigibilidad una actividad productora de beneficio. la vejez? 13. SEMEJANZAS  _____________________________________________________________.¿Son contribuciones especiales las que pagan las Sociedades Anónimas y los Bancos a las Superintendencias de Compañías y de Bancos? . túneles y diversas contribuciones llamadas Parafiscales? . tasa y contribución especial. ciertos gravámenes de vialidad.. puentes.  Los tres se hacen efectivos por Ley.  CON RELACIÓN AL PAGO   La tasa tiene el principio de contraprestación. caminos. mejora económicamente un servicio.¿El impuesto a la gasolina. en el fondo no es una tasa obligatoria? .Complete la tabla comparativa de: impuesto.¿Incluye la Contribución de Mejoras. como la enfermedad.UCACUE-UAED-2005 - ¿Deben considerarse como tasas obligatorias los beneficiarios directos de algunos servicios públicos? (___) (___) (___) (___) (___) . 112 . DIFERENCIAS IMPUESTO  El impuesto se va hacia las rentas generales del Estado y es pagado por todos.¿La Contribución Parafiscal implica un beneficio futuro del contribuyente en medida de la ocurrencia de determinado evento que se ampara.

LOS TRIBUNALES DISTRITALES Y SU COMPETENCIA 4.1.FALTAS REGLAMENTARIAS 4. Distinguir la competencia de los Tribunales Distritales.FORMA DE EJERCICIO 6.LA DENUNCIA 6.1.CONCEPTUACIÓN 2. trámite de las acciones..3.UCACUE-UAED-2005 UNIDAD # 11 LA JURISDICCIÓN CONTENCIOSA TRIBUTARIA OBJETIVOS OPERACIONALES Dentro del proceso de estudio de la presente unidad.. en tres líneas.4..2. Describir el procedimiento contencioso administrativo.LAS SANCIONES TRIBUTARIAS 5. la Acción Pública y la forma de ejercicio.DE LA CONTESTACIÓN DE LA DEMANDA 3. la responsabilidad y derecho del denunciante. Identificar los elementos que caracterizan a la denuncia de una infracción tributaria.1.. trámite y contestación de la demanda.. usted estará en condiciones de: • • • • • • Conceptuar a la Jurisdicción Contenciosa. contenido..EL DELITO TRIBUTARIO 4.Elabore una tabla de registro sobre el tema 2: “Procedimiento Contencioso Administrativo” 113 .2.PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 2. como la potestad establecida en la Ley para conocer y resolver controversias en materia tributaria..INVESTIGACIÓN PREVIA 6. la competencia de los jueces tributarios.LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4.1. CONTENIDOS 1. considerando la investigación previa.RESPONSABILIDAD Y DERECHO DEL DENUNCIANTE ACTIVIDADES 1... la responsabilidad por infracciones tributarias y las sanciones tributarias... como el delito tributario.LA RESPONSABILIDAD POR INFRACCIONES TRIBUTARIAS 4.PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 2..1... como organismos especializados en materia impositiva.2.2. considerando las partes del procedimiento. 2..LA DEFRAUDACIÓN 4.1.TRÁMITE DE LAS ACCIONES 2.COMPETENCIA DE LOS JUECES TRIBUTARIOS 5. Reconocer la Jurisdicción Penal Tributaria.3... Clasificar las infracciones tributarias..1.1.....3.3..LA ACCIÓN PÚBLICA 5.JURISDICCIÓN PENAL TRIBUTARIA 5.CONTENIDO Y TRÁMITE DE LA DEMANDA 2.LAS CONTRAVENCIONES 4.2.Analice la conceptuación de la Jurisdicción Contenciosa y escriba su comentario.

. ejercer acciones contenciosas (litigiosas) en contra del sujeto activo. describa las funciones que cumple y realice un comentario sintético. Según la LME. 274 C Tributario). y en caso de negar íntegramente el reclamo. siempre y cuando sea impugnada ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro del término que prevé la ley (Art. salvo el caso que se haya interpuesto recurso de casación.Investigue y elabore. sirve de elemento de juicio para la sentencia (en la vía contenciosa). El procedimiento a seguir es administrativo y sus resoluciones en caso de admitir expresamente la totalidad del reclamo.Describa lo que es la Jurisdicción Penal Tributaria.. en caso de admitir sólo una parte. acarreando el correspondiente perjuicio a los sujetos pasivos de la relación tributaria. plantear recursos administrativos e. el agotamiento o reclamo en la vía administrativa. Este derecho pasa a ser facultativo del sujeto pasivo. terminan la controversia. 114 .Lea.UCACUE-UAED-2005 3. 38 LME). 8. analice y elabore una síntesis sobre la competencia de los jueces tributarios.. siempre y cuando lo ejerza dentro del término de noventa días (Art. la misma que tiene que sujetarse a un procedimiento especial señalado en la ley. 6.2. conforme a la ley (Art. La vía administrativa consiste en acudir ante la autoridad de la administración tributaria.1.VÍA ADMINISTRATIVA Y VÍA CONTENCIOSA En materia impositiva la ley ha previsto dos caminos a través de los cuales el contribuyente. ya sea para formular reclamaciones. como mecanismo regulador de estas relaciones. a fin de presentarle reclamaciones. 7.ANTECEDENTES El dinámico desarrollo social y económico moderno y la consiguiente complejidad de las relaciones comerciales e industriales. medios idóneos para que dichos excesos puedan ser corregidos. La propia Constitución reconoce el derecho de los particulares de dirigir quejas y peticiones a las autoridades y de recibir la atención o respuestas pertinentes y en el plazo adecuado. 4. 5. 134 C Tributario). producen efecto de cosa juzgada. inclusive. haciendo constar los aspectos más significativos. 23 CRE). la administración tributaria se exceda en el ejercicio de las facultades que la ley le concede.. esta resolución no surte efecto alguno. Estos dos caminos son la vía administrativa y la vía contenciosa. La vía contenciosa es aquella en la que se traba un verdadero juicio entre la administración tributaria y los sujetos pasivos. y por tanto no pueden modificarse o revocarse (Art. ya no se exige. como ejemplo. el responsable o terceros. han traído como consecuencia que. de la cual emanó el acto. consultas y hasta recursos contra las decisiones que emita.. 66. observe.. El Tribunal Distrital de lo Fiscal es el órgano jurisdiccional competente para resolver esta controversia. 1. pueden dirigirse a la autoridad correspondiente..Acuda a un Tribunal Distrital Tributario. consultas. en ocasiones. Por eso la ley ha previsto.Elabore un cuadro sinóptico sobre el tema 4: “Las Infracciones Tributarias”. una denuncia de infracción tributaria. como requisito previo para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado y demás entidades del sector público..PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO-TRIBUTARIO 1. num. Sus sentencias.Realice una tabla de registro del tema 6: “La Denuncia” DESARROLLO PEDAGÓGICO 1. la acción pública y la forma de ejercicio..

pueden presentar el respectivo reclamo. y remitirlo en igual plazo a la autoridad que sea competente... que la ejercen las autoridades administrativas (que no son jueces). para conocer y resolver asuntos de carácter tributario (Art.Reclamos administrativos son aquellos en los que los contribuyentes. Anulación o rectificación de títulos de crédito. b) Tipos de reclamos. recursos y consultas. entre otros. además. 75 C Tributario). los 115 . los siguientes: • • • • • Los que se refieren a determinaciones tributarias efectuadas mediante actas de fiscalización.. Pago indebido o en exceso de impuestos. 78 C Tributario). lo hará quien ordinariamente tenga competencia para conocer los reclamos en primera o única instancia (Art.Son reclamos administrativos.1. en asuntos litigiosos) (Art. 217 C Tributario).Los contribuyentes. que lesiona sus derechos. Ley de Régimen Tributario Interno y otras leyes en las que se establecen tributos que deba administrar el Servicio de Rentas Internas. dan a conocer a las respectivas administraciones tributarias su inconformidad con un acto o resolución de tipo tributario.2. tiene que declararlo dentro de tres días. que se crean afectados en todo o en parte por un acto de la administración tributaria. c) Presentación del reclamo. d) Lugar de presentación. y. 2. La competencia administrativa en materia tributaria es irrenunciable.RECLAMACIONES a) Naturaleza. en los términos. y la competencia de la que está investido el Tribunal Distrital de lo Fiscal.UCACUE-UAED-2005 2. siempre y cuando ésta pertenezca a la misma administración tributaria.1.. 80 C Tributario).. 2.Los reclamos deberán presentarse: • Por tributos que correspondan a la administración tributaria central. Los conflictos de competencia entre autoridades de una misma administración tributaria serán resueltos por el superior jerárquico de los dos.. dentro del plazo de 20 días..PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS 2. estimación de oficio o liquidación. de tratarse de contribuyentes que tengan su domicilio en la provincia de Pichincha. Cuando la autoridad administrativa tributaria se considera incompetente para conocer de algún reclamo. de lo contrario se tiene como no presentado el reclamo).2. responsables o terceros. que es el órgano que ejerce la jurisdicción contencioso-tributaria (poder de administrar justicia. contados desde el día hábil siguiente al de la notificación respectiva (Art. consulta o recurso. Los relativos a contravenciones y faltas reglamentarias. de lo contrario devolverá la petición al interesado con la providencia respectiva (Art. los resolverá el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. sea personalmente o por medio de su representante legal o procurador (hay que legitimar la personería en el plazo legal.. se presentarán en el Servicio de Rentas Internas. petición. por mandato de la ley. plazos y procedimientos previstos en el Código Tributario. que tienen los jueces. Cuando la ley no ha especificado la autoridad que debe resolver. a fin de que el acto o resolución sean reformados. ante la autoridad de la que emanó el acto. 77 C Tributario). en el caso de que el conflicto sea entre dos o más administraciones distintas.COMPETENCIA La competencia administrativa tributaria es la potestad que otorga la ley a determinada autoridad o institución. 115 C Tributario). Debemos diferenciar entre la competencia administrativa tributaria. 76 C Tributario)(Art. Otros requerimientos en materia impositiva.CLASES DE PROCEDIMIENTOS En la vía administrativa hay tres tipos de procedimientos que pueden llevarse adelante por intervención del sujeto pasivo: reclamaciones. de no ser así se lo hará ante los Directores Regionales o Provinciales del Servicio de Rentas Internas. responsables o terceros.

expuestos clara y sucintamente. suscribiendo providencias. este funcionario. el derecho por el que comparece (si es por sus propios derechos o en calidad de representante legal o procurador de alguien). sin perjuicio de atender oportunamente las peticiones de los interesados. • Las reclamaciones aduaneras. dentro de veinte días contados desde el día hábil siguiente al de la notificación del acto. Todo esto.El empleado receptor debe poner en todo reclamo o petición la fecha de presentación. tiene la obligación de enviar el reclamo a este funcionario. el número de la cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. por lo menos. Las reclamaciones o peticiones sobre propiedades inmuebles rústicas. y.Todo reclamo para que pueda ser estudiado y resuelto correctamente. 121 C Tributario). Las reclamaciones que se tuvieren que hacer en el régimen seccional autónomo. no hay que olvidar que si se presenta un reclamo ante quien no tiene competencia para conocerlo. igualmente tiene la obligación de impulsar por su propia iniciativa todo lo que él estime necesario a fin de llegar a la verdad y poder dictar la respectiva resolución.. 76 LOA). en el plazo máximo de tres días. 120 C Tributario). Con todo. g) Sustanciación del reclamo. f) Contenido del reclamo. bajo su vigilancia y responsabilidad. 10 Ley de Creación del Servicio de Rentas Internas). en las respectivas direcciones financieras. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine. Indicación de su domicilio permanente y el del lugar en donde recibirá las notificaciones. Las resoluciones 116 . La autoridad administrativa correspondiente o el funcionario designado por ella. La firma del compareciente. despachos y demás actuaciones necesarias para la tramitación de la petición o reclamo. es decir. clara y precisa y contener. 119 C Tributario). esto aunque la Ley Orgánica de Aduanas mencione que dicho plazo también se podrá contar desde la fecha en que se realizó el acto (Art. la que debe ser veraz. La petición o pretensión concreta que se formula. los siguientes requisitos: • • La designación de la autoridad administrativa ante quien se formula el reclamo. ante el Gerente Distrital del que emanó el acto. Esto se realiza una vez que el reclamo haya sido aceptado a trámite. Si la reclamación fuere obscura (cuando el texto no está bien redactado. y de no hacerlo se tendrá como no presentado el reclamo (Art.. en forma clara y precisa) o no reúne por lo menos los requisitos anotados. la autoridad que por mandato de la ley debe resolver el reclamo.. solicitudes. procederá a sustanciar el reclamo. • • • • • • A la reclamación deben adjuntarse las pruebas que se dispongan o solicitarse la concesión de un plazo para el efecto (Art. el número que se le asigna al trámite y su firma (Art.UCACUE-UAED-2005 Directores Regionales del Servicio de Rentas podrán conocer y resolver reclamaciones en las que se observare la emisión de títulos de crédito o el derecho para su emisión y en las que se alegare la extinción de las obligaciones por compensación o prescripción (Art. ante la Dirección Nacional de Avalúos y Catastros DINAC. la mayor información posible. por ejemplo en los municipios. 115 Código Tributario) (Art. necesita dar a la autoridad que va a resolver. en caso de que la autoridad competente pertenezca a la misma administración tributaria. Los nombres y apellidos del compareciente.Por principio general el trámite es de oficio. Mención del acto administrativo objeto del reclamo y la expresión de los fundamentos de hecho y de derecho en que se apoya. la autoridad administrativa receptora dispondrá que se la aclare o complete en el plazo de diez días. e) Recepción y clasificación.

las fotografías. 129 C Tributario).Solo los reclamantes. deben presentarse copias certificadas. presentando las pruebas y alegatos que considere necesarios (Art. 3 CPC). por la naturaleza del asunto.UCACUE-UAED-2005 tomadas por estos delegados. La determinación complementaria. los instrumentos públicos o privados. 121. tienen la misma fuerza jurídica y son susceptibles de los recursos que tienen las resoluciones de la autoridad tributaria que delegó (Art. Cuando se trate de instrumentos o documentos públicos. La suspensión del trámite de la petición o reclamo suspende. y reproducirse los sonidos o figuras. dispondrá la suspensión del trámite y la práctica de un proceso de verificación o determinación complementario.. dejando a salvo el derecho de la administración fiscal para comprobar su autenticidad (Art. el funcionario que intervino en el acto administrativo que motivó el reclamo. y en caso de ser necesarias pruebas ampliatorias. A esta audiencia concurrirán la autoridad administrativa. 124 C Tributario). y en general cualquier medio de prueba de carácter técnico o científico. según el Código de Procedimiento Civil. quien puede comparecer por sus propios derechos y/o por intermedio de su asesor legal. j) Abogados. debidamente certificadas que se hicieren por cualquier sistema (Art. Por tanto se pueden presentar como pruebas: la confesión de parte. disponiendo se emita la correspondiente Orden de Determinación. 165 CPC). se regirá por el mismo procedimiento establecido para el ejercicio de la facultad determinadora de la administración tributaria. tienen derecho para examinar en las oficinas de la administración los expedientes de sus reclamos e informarse de ellos en cualquier estado de la 117 . éstas serán evacuadas en un plazo no mayor de 15 días. las declaraciones de testigos (la prueba testimonial sólo se admitirá cuando. el plazo para emitir la resolución correspondiente. cuando de la tramitación de la petición o reclamo se advierta la existencia de hechos no considerados en la determinación del tributo que lo motiva. cuando se trate de instrumentos o documentos privados se admiten copias simples. una vez realizada. el jefe del departamento al que corresponde el reclamo. también se admiten como medios de prueba: las grabaciones magnetofónicas. con la condición de que la parte que los presente suministre los aparatos o elementos necesarios para que pueda apreciarse su valor. el funcionario a quien se le asignó el trámite.. Concluida la audiencia se suscribirá el acta correspondiente. o la autoridad lo crea necesario para el esclarecimiento de los hechos. se consideran como copias las reproducciones del original. En este procedimiento son admisibles todos los medios de prueba que la ley establece. o cuando los hechos considerados fueren incompletos o inexactos.En los casos en que la autoridad administrativa competente crea procedente. El acto de determinación complementaria sólo podrá ser objeto de impugnación judicial con la resolución de la petición o reclamo inicial (Art. excepto la confesión judicial de funcionarios y empleados públicos (Art. contados desde la notificación de la providencia antes referida (Art. que la presidirá. Además. la inspección judicial y el dictamen de peritos o de intérpretes. debidamente autorizado. continuará decurriendo el plazo que se le concede a la administración para dictar resolución. en cambio. las cintas cinematográficas. h) Pruebas. inc. no pudieren acreditarse de otro modo hechos que pudieran influir en la determinación de la obligación tributaria). Estos medios serán apreciados con libre criterio judicial. hasta 20 días antes de vencerse el plazo que tiene para resolver el reclamo. puede señalar día y hora para que tenga lugar una audiencia.. i) Audiencia. La autoridad administrativa. la que se referirá al reclamo o petición inicial y contendrá el acto de determinación complementaria definitivo. en la cual el interesado puede hacer valer sus derechos. 130 C Tributario).En caso de que el reclamante lo solicitare. 131 C Tributario). se concederá un término de prueba por un lapso no mayor de treinta días. Al respecto es importante tomar en cuenta que. según las circunstancias en que hayan sido producidos. 128 C Tributario). y el reclamante. consecuentemente. o sus abogados.

• Actos firmes: son aquellos respecto de los cuales no se hubiere presentado reclamo alguno. inc. ésta ha expedido la resolución correspondiente y luego el reclamante no ha interpuesto el recurso en el plazo determinado por la ley.. es decir. Toda resolución debe hacerse por escrito. dentro de los plazos que la ley señala para cada caso. • Actos ejecutoriados: son las resoluciones de la administración. Por lo tanto es prohibido entregar el expediente a otras personas o sacarlo fuera de las dependencias de la administración (Art. La Administración Tributaria correspondiente también tiene la potestad de iniciar el trámite de oficio (Art. Así. 2. dentro del plazo que la ley señala (Art. ser motivada.UCACUE-UAED-2005 tramitación. b) No caben recursos. son susceptibles de los siguientes recursos en la misma vía administrativa (Art. y contener las partes considerativa y resolutiva (Art. 85 C Tributario)(Art. 140 C Tributario): 1.RECURSOS ADMINISTRATIVOS a) Concepto. k) Resolución. 1 C Tributario).2. mucho menos habrá la posibilidad de plantear un recurso. excepto los que se refieren a anulación o rectificación de títulos de crédito y pago anticipado del impuesto a la renta.. por lo tanto la resolución se ha ejecutoriado y ya no es posible con posterioridad interponer el recurso (Art. dictados en reclamos tributarios. 118 .Mediante este recurso las máximas autoridades de las respectivas administraciones tributarias pueden revisar los actos o resoluciones firmes o ejecutoriados de naturaleza tributaria (Art. si el sujeto pasivo ha presentado un reclamo por un acto de determinación tributaria realizado por la administración tributaria. y se contará a partir del día hábil siguiente al de su notificación (Art. como se verá más adelante) contra los actos firmes o ejecutoriados de la administración. Para que la resolución surta efecto es fundamental que sea notificada al particular o interesado. La fecha de notificación es la que cuenta para poder impugnar en el futuro dicha resolución. o al de la aclaración o ampliación que disponga la autoridad administrativa (Art... 1 C Tributario). Como se ha dicho.Las resoluciones deben expedirse dentro del plazo máximo de 120 días. 1 Ley de Federación de Abogados). Por ejemplo. contados desde el día hábil siguiente al de la presentación del reclamo. para que ésta pueda emitirse. 133 C Tributario). 143 C Tributario). 140. 1. 49. inc.. Los recursos para que surtan efecto (obtener un nuevo pronunciamiento sobre el reclamo realizado) deben ser presentados oportunamente. no cabe interponer recursos (excepto el de revisión. para que pueda presentarse este recurso. 132 C Tributario). para que pueda presentarse un recurso es necesario que antes exista una resolución y. deben ser patrocinados por un abogado de la República en ejercicio legal de su profesión (Art. 143.Recurso de revisión (Art.... 125 C Tributario).. 2. a su vez.Las resoluciones administrativas emanadas de la autoridad tributaria.El recurso administrativo es la impugnación que se hace de una determinada resolución. num. c) Clases de recursos. Todo reclamo. en la misma vía administrativa. 86 C Tributario). Este recurso puede ser planteado por toda persona natural o jurídica que sea legítima interesada o afectada por los efectos jurídicos de un acto administrativo firme o resolución ejecutoriada de naturaleza tributaria. respecto de los cuales no se hubiere interpuesto o no se hubiere previsto recurso ulterior. 141 C Tributario). 84 C Tributario). es necesario que exista una resolución concreta y no una simple expectativa. es necesario que se haya presentado un reclamo. 83 C Tributario).Por lo anotado.Recurso de revisión. De ahí que si no se ha presentado un reclamo.2.Recurso de queja (Art.

119 . por sentencia ejecutoriada. 148 C Tributario). siempre y cuando se trate de cuestiones que requieran de la presentación o actuación de pruebas. 2.Cuando la autoridad competente tuviere conocimiento. 144 C Tributario). (Art. 79 LOA). La autoridad administrativa correspondiente tiene el plazo de 90 días para emitir su resolución motivada. En materia aduanera el recurso de revisión le corresponde resolver al Gerente General de la Corporación Aduanera Ecuatoriana. El sumario concluirá dentro del término fijado por la Administración Tributaria el cual no será menor a cinco días ni mayor a veinte días. han sido calificadas como falsas.. 146 C Tributario). y no fuere atendido en los plazos legales (sin perjuicio de su derecho a formular la acción que corresponda ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal).El recurso de revisión sólo cabe en los casos expresamente mencionados en la ley: • Cuando los actos o resoluciones hubieren sido expedidos o dictados con evidente error de hecho o de derecho. • • • • • Trámite.. verificados y justificados según informe jurídico previo. Cuando con posterioridad aparecieren documentos de valor trascendental ignorados en el momento de expedirse el acto o resolución. invalidar.Este recurso como su nombre lo indica. por lo que no existe la posibilidad de presentar un nuevo recurso en la vía administrativa. consiste en la queja que expresa el interesado. que en la expedición de un acto o resolución se ha incurrido en alguna de las causales precedentes. previo informe del departamento jurídico. En caso de que este informe sea improcedente. 147 C Tributario). o de un abogado designado para el efecto. puede presentar su queja ante la autoridad administrativa jerárquicamente superior. La resolución que se dicta en el recurso de revisión goza de la presunción de legitimidad y ejecutoriedad. las mismas que con posterioridad. dentro de los cuales se actuarán todas las pruebas que disponga la administración o las que presenten o soliciten los interesados (Art. modificar o sustituir el acto revisado (Art. Cuando el acto o resolución ha sido dictado en base a declaraciones testimoniales.Recurso de queja. fueren nulos. que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones. estuvieren diminutos o alterados en alguna de sus partes esenciales. Cuando los documentos. Cuando el acto o resolución ha sido dictado mediando delito por parte de los funcionarios y empleados públicos participantes en él. pueden ser rectificados en cualquier tiempo dentro de los plazos de prescripción (Art. siguiendo el procedimiento que hemos anotado (Art.. quedando por tanto solamente la acción contencioso-tributaria ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. dispondrá la instauración de un expediente sumario con notificación a los interesados. por cualquier medio. Al respecto hay que anotar que los errores aritméticos o de cálculo en que hubiere incurrido la administración tributaria al emitir sus resoluciones. Si el recurso se refiere a cuestiones de puro derecho no se requerirá la apertura del referido expediente sumario. 143 C Tributario). si lo hubiere. Cuando los documentos públicos o privados que sirvieron de base fundamental para dictar tales actos o resoluciones.UCACUE-UAED-2005 Procedencia. por la falta de atención de la que es objeto. declarado en sentencia judicial ejecutoriada. la autoridad competente deberá ordenar el archivo del trámite.. contuvieren error evidente. la cual puede confirmar. o cuando por pruebas posteriores se pueda presumir grave y concordantemente la falsedad de tales documentos. Toda persona que haya presentado una reclamación o petición ante un funcionario o dependencia de la administración tributaria.

el gremio de artesanos). la prueba documentada de la queja.. 135 C Tributario). la ley expresamente ha regulado el mecanismo y los requisitos que deben cumplirse (Art. En forma colectiva pueden consultar las federaciones y las asociaciones gremiales (por ejemplo. En este caso y dentro de un plazo de cinco días se oirá al funcionario que negó dicho recurso. 5 C Tributario). La determinación o especificación del reclamo administrativo de que se trata.. sentido o alcance de normas tributarias. El funcionario inferior podrá ser sancionado con una multa. b) Requisitos. 303 CTributario). 141 C Tributario). 142 C Tributario).. razón social o denominación de quien propone el recurso. La firma del recurrente y de su abogado (Art. profesionales (por ejemplo el Colegio de Médicos). según sea el caso. • 120 . con o sin contestación de éste. Este recurso también puede ser presentado ante el Presidente del Tribunal Distrital de lo Fiscal cuando algún funcionario que debía conceder un recurso para ante este organismo no lo hiciere.Pueden consultar a la administración. sobre el sentido y alcance de la ley tributaria en asuntos que les interesen directamente (Art. Requisitos. emitirá su resolución dentro de cinco días (Art. Las consultas pueden versar sobre la aplicación. y. con el número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. el derecho por el que lo hace. El lugar en donde se recibirán las notificaciones. transcurrido el cual. 2.2. por un plazo de tres días. 302 C Tributario). a) Quiénes pueden consultar. la Cámara de la Pequeña Industria) y entidades del Sector Público. Cuando fuere posible. luego del cual se debe dictar la resolución en un plazo máximo de cinco días (Art. con la indicación de la fecha de su presentación ante la autoridad. sobre el régimen jurídico tributario aplicable a determinadas situaciones concretas o referente a actividades económicas que vayan a iniciarse. con respecto a una situación de hecho concreta o a determinada actividad económica por iniciarse. 103. denominación o razón social.3.Debe hacerse por escrito y contener: • • La designación de la autoridad administrativa ante quien se la formula.UCACUE-UAED-2005 Este la pondrá en conocimiento del funcionario inferior contra quien se la formula. La presentación del recurso de queja no suspende la competencia del funcionario contra quien se lo dirige ni la tramitación del asunto. el número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. para lo cual. La indicación del domicilio permanente y el del lugar donde recibirá las notificaciones. las personas naturales o jurídicas que tengan un interés propio y directo. según sea el caso. num.Los requisitos que debe contener el escrito en el que se formula la queja son los siguientes: • • • • • • Los nombres y apellidos. Los nombres y apellidos del compareciente. El acto u omisión de que se acusa al funcionario y que es motivo de la queja. y hasta con la destitución del cargo en caso de reincidencia (Art.CONSULTAS Uno de los deberes de la administración tributaria es la de absolver las consultas que se le hagan. cámaras de la producción (por ejemplo..

La opinión personal del consultante con la correspondiente fundamentación legal. cámaras de la producción y las entidades del Sector Público. c) Trámite. recurso o acción judicial alguna contra el acto que resuelve la consulta. a pretexto de absolver una consulta. de notoria falsedad o que la consulta contraviniese disposiciones legales expresas. la administración se abstendrá de emitir su pronunciamiento. cuando se han dictado fallos contradictorios sobre un mismo punto de derecho (Art. se tendrá por no presentada la consulta y se devolverá toda la documentación. la misma que debe ser por escrito. representante o procurador y la del abogado que lo patrocine. sin que esto signifique (debido a los efectos que en un momento dado produce la absolución) que esté interpretando la ley de una manera obligatoria. los contribuyentes pueden ejercer sus derechos contra los actos de determinación o de liquidación de obligaciones tributarias que hayan sido dictados de acuerdo a los criterios expuestos en la absolución de la consulta (Art. 137 C Tributario). siempre y cuando los datos contenidos en la consulta hayan sido exactos. Si la Administración Tributaria considera que no cuenta con los elementos de juicio necesarios para formar un criterio absolutorio completo.. • No existe reclamo. con carácter obligatorio. d) Efectos de la consulta • • No exime al sujeto pasivo de cumplir con sus obligaciones tributarias. salvo el caso de que la información o documentos que sustentan la consulta. 120 C Tributario). Por lo anotado podemos concluir que ninguna autoridad en la vía administrativa. es vinculante y obliga a la Administración Tributaria a partir de la fecha de notificación. Sin perjuicio del criterio absolutorio de la consulta. Si la consulta no se refiere a un aspecto que ofrezca dudas. 6 CRE). a la Asamblea Nacional y a la Corte Nacional de Justicia en pleno. A propósito de este punto. 138 C Tributario). la absolución emitida solo tiene carácter informativo (Art. puede excederse de sus funciones. sin perjuicio del derecho de la Administración Tributaria de solicitarlos (Art. en el caso de que ésta fuere oscura o estuviere incompleta. (Art. hayan resultado erróneos. La firma del compareciente. conforme al criterio vertido en la consulta. no podemos olvidar que la administración tributaria. En el caso de las federaciones. las asociaciones gremiales. al absolver una consulta. tiene que referirse exclusivamente a la aplicación. expedirá la respectiva absolución. 136 C Tributario).UCACUE-UAED-2005 • • • • La relación clara y completa de los antecedentes y circunstancias que permita a la administración formarse juicio del caso. 120. dentro de 30 días de presentada.Una vez que el órgano de la administración tributaria competente recibe la consulta. así como tampoco podrá la Administración Tributaria. De lo contrario. profesionales. mediante oficio. 135. La documentación u otros elementos necesarios para la formación de un criterio absolutorio completo. alterar su criterio vinculante. motivada. La absolución de la consulta planteada por los sujetos pasivos de la obligación tributaria que tuvieren un interés propio y directo. acarreando la nulidad de tal absolución. sentido y alcance de la ley. 2 C Tributario). num. 121 • • • . La absolución obliga a la administración tributaria. o si el consultante no tuviere interés propio y directo o si la consulta no se refiere a una situación de hecho concreta. la mandará aclarar o completar en el plazo de 10 días. ya que la Constitución de la República del Ecuador concede la facultad general de interpretar la ley. con expresión de los fundamentos de hecho y de derecho (Art. inc.

sino únicamente sobre los bienes de deudor. es solidaria entre los herederos de la persona deudora. Por lo tanto. honorarios. o en su caso. en este caso a la administración tributaria. excepto los feriados señalados en la ley (Art. cuando se hayan concedido facilidades para el pago. Títulos de crédito válidos o liquidaciones o determinaciones firmes o ejecutoriadas.. inc. La acción coactiva es ejercida en forma privativa por los respectivos funcionarios recaudadores de las administraciones tributarias y. Existencia de una obligación de plazo vencido.2.3. 157.3. podemos decir que el procedimiento administrativo de ejecución es el conjunto de facultades. 2 CTributario).Es un poder legítimo del derecho. impuestos. tendientes a lograr la ejecución o el cumplimiento de obligaciones tributarias por parte de los sujetos pasivos.PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCIÓN 2.Ningún acto o resolución administrativos tendrían eficacia si no existiera un mecanismo idóneo para que pueda ser cumplido. inc. independientemente de las obligaciones tributarias que de ellos se deriven.1.. excepto el caso de alimentos forzosos. para hacer efectivo el pago de lo que. al empleo de la fuerza. recursos y acciones con los que cuenta la administración tributaria.ACCIÓN COACTIVA. 2. es decir. Para la acción coactiva son hábiles todos los días. costas. se debe al Estado y a las demás instituciones del sector público. el procedimiento administrativo de ejecución en ningún caso puede recaer sobre las personas. En materia tributaria están investidas de esta facultad las administraciones central. a) Solemnidades sustanciales • • • • • Legal intervención del funcionario ejecutor. quien califica la excusa o impedimento del titular (Art. es el mecanismo previsto por la ley. quedando éste o éstos en la posibilidad de exigirles a los demás lo que pagaron por ellos. pudiendo el empleado intentar la acción coactiva por todo el crédito contra uno o más de dichos herederos. seccional y de excepción.CONCEPTO. eliminando en consecuencia las demoras y contratiempos. por el que le sigue en jerarquía dentro de la respectiva oficina. con la liquidación o determinación ejecutoriadas o firmes. 1 del C Tributario)(Art. 158. Al respecto debemos recordar que es un principio de carácter constitucional el que ninguna persona puede sufrir prisión por deudas. multas ni otras obligaciones. métodos. por cualquier concepto (en este caso tributos. inc. en casos extremos. 159 C Tributario). llegando inclusive. 1 C Tributario). 957 CPC). en su falta.. intereses y multas). La acción coactiva se fundamenta en la necesidad de agilitar el procedimiento de cobro de las obligaciones. 122 . en la misma vía coactiva y con igual solidaridad (Art. Es diferente el caso de aquellas personas que son privadas de su libertad como sanción por la comisión de delitos aduaneros o defraudación.UCACUE-UAED-2005 2. Para que sea procedente la acción coactiva es indispensable contar con el respectivo título de crédito. Por lo cual. 165 CTributario).. que en sí llevan implícita la orden de cobro (Art. Citación legal del auto de pago al coactivado (Art.. que puede llegar inclusive a la utilización de medios de fuerza. 157. porque estos actos son infracciones que constituyen delitos. y. Legitimidad de personería del coactivado. Toda deuda a las instituciones del sector público.3.

la resolución expedida con ocasión de un proceso de determinación que no ha sido impugnada mediante recurso ni en la vía administrativa ni en la contencioso-tributaria. Por ejemplo.. y. y.La autoridad administrativa no puede emitir los títulos de crédito con respecto a una u otra persona. Por ejemplo. Además. Actos o resoluciones administrativas firmes o ejecutoriadas. 150 C Tributario). y nota de crédito.Los títulos de crédito u órdenes de cobro son aquellos documentos que emite la respectiva administración tributaria cuando la obligación tributaria fuere determinada y líquida que contienen: • • • • • • • Identificación exacta tanto del acreedor (la propia administración tributaria) como del deudor (el contribuyente o responsable). por obligaciones tributarias determinadas. Fecha desde la cual hay que pagar intereses. 149 C Tributario).. c) Antecedentes del título. hay que notificar con el mismo al sujeto pasivo. pues de lo contrario. por ser sustanciales. Valor de la obligación. En definitiva este documento expresa que el sujeto activo tiene a su favor un crédito tributario. Los títulos de crédito tienen que ser emitidos por la autoridad administrativa competente.. registros o hechos preestablecidos legalmente. que en forma concreta debe señalarse la cantidad de dinero que se está adeudando. Por ejemplo. Número del título. acarrea la nulidad del procedimiento de ejecución. causa la nulidad del título (Art. en el impuesto a la renta. y simultáneamente que el contribuyente o responsable tiene que pagar una deuda. Declaraciones del deudor tributario. así: • • • • Catastros. Esto quiere decir. se requiere que haya transcurrido el tiempo que tenía para pagar y que no esté pendiente un reclamo o recurso administrativo. La falta de cualquiera de estos elementos. Lugar y la fecha de su expedición. Concepto por el cual se lo emite. excepto el de la fecha para el pago de intereses. en el caso del impuesto predial. el documento que emite la misma administración tributaria en el que reconoce un crédito a favor del contribuyente o responsable. que es en cambio. para lo cual el sujeto pasivo puede acudir ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.UCACUE-UAED-2005 La omisión de cualesquiera de estas solemnidades.Una vez emitido el título de crédito. Avisos de funcionarios públicos autorizados por la ley para tal efecto. Por ejemplo. mal podría realizar el pago. Sentencias del Tribunal Distrital de lo Fiscal cuando modifiquen la base de liquidación o dispongan que se practique una nueva (Art. quien tiene ocho días hábiles para optar por una de estas cuatro alternativas: 123 . por cualquier concepto: necesita tener un antecedente o respaldo que le autorice para tal emisión. • d) Opciones del contribuyente. Es conveniente recordar la diferencia entre título de crédito. Firma o facsímil de la autoridad que lo expide. líquidas y de plazo vencido. el impuesto de alcabalas. si el sujeto pasivo no sabe cuánto debe. cuyas características quedan señaladas. b) Títulos de crédito.

por tres veces en días distintos. Solicitar compensación o facilidades para el pago. Oponer ante el funcionario ejecutor o en su caso ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal.. que contiene un mandato específico. el funcionario ejecutor responsable responderá por los daños que su conducta ha ocasionado. Cuando la citación está dirigida a herederos o a personas cuya individualidad o residencia sea difícil de establecer. o del cantón o provincia más cercanos. esto sin perjuicio de las responsabilidades penales que puedan existir (Art.UCACUE-UAED-2005 • • • Pagar: con el pago se extingue la obligación tributaria y en consecuencia termina el procedimiento administrativo de ejecución. el funcionario ejecutor puede ordenar las medidas precautelatorias que estime necesarias para asegurar el cobro. Las providencias y actuaciones posteriores a la citación con el auto de pago. Presentar un reclamo formulando observaciones. lo que trae como consecuencia el que se suspenda el procedimiento de ejecución mientras se dicte la respectiva sentencia (Art. 151 C Tributario).. la retención y la prohibición de enajenar bienes. En caso que el Tribunal Distrital de Fiscal en sentencia ejecutoriada aceptare que dichas medidas fueron emitidas violando disposiciones del Código Tributario. 1 CTributario). siempre que hubieren señalado un domicilio especial para tal efecto (Art. pues ordena al deudor o a sus garantes o a ambos. que paguen la deuda o dimitan bienes por un valor equivalente.En el mismo auto de pago o en cualquier momento posterior a él. 164 C Tributario). f) Medidas precautelatorias. la administración tributaria dicta el respectivo auto de pago. éste tiene tres días para optar por una de estas posibilidades: • • • • Pagar: con el pago se extingue la obligación y en consecuencia termina el procedimiento administrativo de ejecución. es indispensable que el deudor coactivado o su representante sea citado (solemnidad sustancial) con él. • e) Auto de pago.. intereses y multas para que sean embargados. más los intereses causados hasta esa fecha. dentro de veinte días contados desde el día hábil siguiente al de la citación con el auto de pago. 152 C Tributario). vencidos los ocho días.Una vez que el deudor ha sido citado con el auto de pago. 163 C Tributario).Es una providencia expedida por el funcionario ejecutor. el juicio de excepciones. el secuestro. la prohibición de ausentarse. 161. la misma que surtirá efecto diez días después de la publicación. inc. ya sea en persona o mediante tres boletas dejadas en días distintos en su domicilio. dentro de tres días hábiles contados desde el siguiente al de la citación con dicho auto (Art. La coactiva se suspende mientras se expida la correspondiente resolución (Art. 214 C Tributario). Dimitir (señalar) bienes equivalentes a la deuda. A su vez el coactivado puede lograr la revocatoria de dichas medidas mediante el afianzamiento de las obligaciones tributarias por un valor que cubra la deuda principal. o. se notificarán al coactivado o su representante. (Art. Estas pueden ser el arraigo. g) Opciones ante el auto de pago. Solicitar compensación o facilidades para el pago. De todas maneras. No hacer nada. en cuyo caso. el sujeto pasivo afectado por una de estas medidas cautelares puede impugnar sobre la legalidad de las mismas. Para que el auto de pago surta el efecto deseado. y más un 10% correspondiente a intereses por devengarse en el futuro y a costas. se lo hará por la prensa. exclusivamente respecto del título o del derecho para su emisión. si lo hubiere. 124 . en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar.

y que está dirigida a separar determinados bienes que. metales preciosos. sin limitación.. 1 C Tributario). secuestro o retención. pensiones remuneratorias. para que sean vendidos en remate a terceras personas.El embargo es una retención. en casos extremos. por lo cual hay que oficiar al juez respectivo para que éste. establecimientos o empresas comerciales. Inclusive se puede llegar. el embargo es una providencia que dicta el funcionario ejecutor (recaudador) de la respectiva administración tributaria. máquinas. traba o secuestro por mandamiento de un juez o autoridad competente. si tampoco se ha pedido compensación o facilidades ni se ha propuesto juicio de excepciones. hasta el descerrajamiento de las puertas en aquellos lugares donde existan o se presuma que existan bienes embargables.Si el deudor no señala o dimite bienes el funcionario ejecutor lo hará al momento de decretar el embargo. Los muebles de uso indispensable del deudor y su familia. bienes raíces (con certificado del avalúo catastral y del Registrador de la Propiedad). 166 C Tributario). en cuyo caso sólo se podría intervenir como tercerista coadyuvante). y con su producto cobrarse un crédito adeudado. prefiriendo en su orden: dinero. 125 . con anterioridad y en forma expresa han sido señalados. tanto de bienes raíces como de muebles. quienes pueden requerir si fuere necesario el auxilio de las autoridades civiles y militares. 173 C Tributario). i) Bienes embargables. Los libros. 171. a juicio del funcionario ejecutor. h) Embargo. equipos. se practica aprehendiéndolos y entregándolos al depositario respectivo (Art. al igual que del comercio. hasta el valor de US$ 800.UCACUE-UAED-2005 • Si no se ha pagado o dimitido bienes. y a elección del mismo deudor. En el caso tributario. Cuando sobre los mismos bienes hayan recaído medidas precautelatorias como la prohibición de enajenar. 172 C Tributario)(Art. títulos de acciones y valores fiduciarios. o si la dimisión fuere maliciosa o los bienes estuvieren situados fuera del país o no alcanzaren para cubrir el crédito. instrumentos. excepto los que a continuación se indican: • • • • Los sueldos.La regla general es que se pueden embargar todos los bienes del deudor.. del área de control y disposición de su propietario. frutos o rentas. inc. en la que intervienen un alguacil y un depositario. aunque vale decir que en el artículo 1634 del Código Civil se señala dentro de los bienes no embargables los libros relativos a la profesión del deudor. decretados por jueces ordinarios o especiales. útiles y más bienes muebles indispensables para el ejercicio de la profesión. créditos o derechos del deudor. previa orden de allanamiento y bajo la responsabilidad del funcionario ejecutor (Arts. a fin de que haga valer sus derechos (Arts. 166. montepíos y pensiones alimenticias forzosas.00 (Ochocientos dólares de los Estados Unidos de América). industriales o agrícolas (Art. 2 C Tributario). funcionarios que son designados para el efecto. notifique al acreedor que hubiere solicitado tales medidas. la retención o el secuestro. e inclusive algún embargo anterior. salarios. j) Bienes inembargables. Estas medidas subsistirán hasta que se ejecutoríe el auto de adjudicación. arte u oficio del deudor. Todo embargo tiene que realizarse mediante la elaboración de un acta con la formación del respectivo inventario. su cónyuge e hijos. éstos no impedirán el embargo dispuesto por el funcionario ejecutor en el procedimiento coactivo (excepto cuando el embargo anterior sea por un crédito de mayor privilegio o haya sido decretado por un funcionario ejecutor de otra administración tributaria. excepto los suntuarios. El lecho y la ropa necesaria del deudor. 450 CPC). a su vez. el funcionario ejecutor ordenará el respectivo embargo de los bienes que él mismo señale (Art. El embargo. los bienes dados en prenda o hipoteca o los que fueran materia de la prohibición de enajenar.. joyas y objetos de arte. 170 C Tributario)(Art. inc.

si queda un sobrante. si lo hubiere. enseres y semovientes. mediando ocho días por lo menos. 184 C Tributario). intereses. Este señalamiento se debe publicar en la prensa. y. la descripción de los bienes. luego al tributo y por último a las multas (Art. Los demás bienes que leyes especiales declaren inembargables (Art. o en el del cantón o provincia más cercanos. subasta o venta directa en su caso. Los alimentos y combustibles necesarios para el consumo de la familia durante un mes. éste será distribuido. cuando el embargo parcial traiga como consecuencia la paralización de la actividad o negocio. siempre y cuando se haya expresado su valor.. hasta el valor de US$ 800. Una vez que el funcionario ejecutor tiene en sus manos el avalúo definitivo de los bienes embargados. pues entonces dicho bien queda hipotecado hasta que se termina de pagar la totalidad del valor. multas y costas.Remate es el acto por medio del cual los bienes del deudor. 293 C Tributario). 167 C Tributario) (Art. Las máquinas. por tres veces. Los inmuebles que con el carácter de inembargables hayan sido donados o legados. 126 . de una a otra. Por el contrario. • • • • • • • • • k) Remate. 1634 CC). entre los terceristas coadyuvantes. pagando la deuda. Los utensilios del deudor artesano o trabajador del campo. conforme a la ley. al mayor precio posible. que han sido previamente embargados y avaluados. Los derechos cuyo ejercicio es enteramente personal. que no hay que publicarlo (Art. al tiempo de la entrega. Si en el primer señalamiento no se presentaren postores. se embargarán otros bienes del deudor. podrían embargarse junto con la empresa misma. cobra el crédito adeudado.UCACUE-UAED-2005 • Las máquinas e instrumentos de que se sirve el deudor para la enseñanza de alguna ciencia o arte. en el caso de los inmuebles. imputándolo primero a los intereses.. Pero si el deudor quiere librar sus bienes. propios de las actividades industriales. Con el producto del remate. Se lo hace en uno de los periódicos de mayor circulación del lugar. necesarios para su trabajo individual. pero en tal caso. excepto el nombre del deudor. La propiedad de los objetos que el deudor posee fiduciariamente. según su arma y grado. que se haya quedado adeudando un saldo. hasta antes de las 18:00 horas del día señalado para el remate (Art. se los vende a terceras personas. salvo. En el caso de que el producto del remate no alcanzare a cubrir toda la obligación. lo puede hacer. y de la última de ellas al día señalado para el remate. Los uniformes y equipos de los militares. se hará un segundo señalamiento siguiendo el mismo trámite. comerciales o agrícolas.00 (Ochocientos dólares de los Estaos Unidos de América) y a elección del mismo deudor. l) Producto del remate. a nombre de la administración tributaria por la que actúa. como los del uso y habitación.Tanto los bienes muebles como los inmuebles se transfieren sin ningún gravamen. 205 C Tributario). y contendrá el día. para cobrarse el crédito con su producto. Pero estos inmuebles sí pueden ser embargados en el valor adicional que luego de dicha entrega hayan adquirido. resultado de previa tasación judicialmente aprobada. la hora. procede a señalar día y hora para que se realice el remate. y demás datos que sean necesarios. El patrimonio familiar. para proceder en forma igual al correspondiente avalúo y remate. el funcionario ejecutor. su avalúo.

está representado por sus diversos órganos. el director o jefe de la oficina u órgano que emitió el título de crédito. Tanto el actor como el tercero pueden comparecer personalmente o también por medio de su representante legal o procurador. El segundo comprende los actos y resoluciones que se llevan a cabo en la esfera del órgano jurisdiccional tributario. Cuando se demanda el pago por consignación o la nulidad del procedimiento de ejecución. responsables o terceros.PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 3. en cuyo caso no podrá ser menor de 8 días si el representado está en el Ecuador. Cuando se demanda la nulidad de un título de crédito. como consecuencia de actos de actos que determinen de obligaciones de carácter tributario. mientras que en el segundo es sólo una de las partes. Es decir. en el primero. es decir el sujeto activo de la relación tributaria. 227. inc. 3 C Tributario). es el sujeto pasivo (Art. debiendo éste último legitimar su personería desde que comparece. 2 C Tributario).. 3. inc. pues quien juzga es el Tribunal Distrital de lo Fiscal. 227. 4) Procurador es la administración tributaria podrá designar al abogado que. 227. el demandado y los terceros. como procurador deba intervenir en cada causa. seccional o de excepción).. el cual en calidad de juez resuelve los asuntos que corresponden a su competencia. 4 C Tributario). Recordemos que en materia tributaria hay dos procedimientos: el administrativo y el contencioso. • 3) Tercero es toda persona que dentro del procedimiento solicita ser oído en la causa. 127 .UCACUE-UAED-2005 3. o por las consecuencias que se deriven de relaciones jurídicas provenientes de aplicaciones de leyes. así: • • Cuando se impugna un acto o resolución. 2) El demandado en términos generales es la administración (sea ésta central. quien según sea el caso. En el procedimiento contencioso-tributario intervienen como partes el actor. con quien se contará desde que comparece legitimando su personería. (Art. Como vemos. la administración tributaria es juez y parte.1. pues aparece como titular de un derecho incompatible con el que pretende el actor (Art.. permiten al Tribunal Distrital de lo Fiscal (órgano jurisdiccional competente para conocer asuntos tributarios) resolver las controversias que se suscitan entre las administraciones tributarias y los contribuyentes.2. etapas y medios que. el funcionario recaudador o el ejecutor (Art. inc. El primero comprende los actos y resoluciones que se llevan a cabo en la esfera de la administración tributaria. ni menor de 30 días si se encuentra en el exterior (Art. la prescripción de una obligación tributaria o se proponen excepciones al procedimiento coactivo. o establezcan responsabilidades en las mismas. salvo que solicite un plazo. 228 C Tributario). a nombre de quien se deduce la demanda. o resoluciones de carácter tributario. la autoridad del órgano administrativo que lo emitió. 217 C Tributario).PARTES DEL PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO TRIBUTARIO 1) Actor o demandante El actor o demandante es la persona natural o la persona jurídica o ente colectivo sin personalidad jurídica. reglamentos.CONCEPTUACIÓN Procedimiento contencioso-tributario es el conjunto de actos. que es a la vez el sujeto activo. en la forma expresamente señalada en la ley.

mientras que los otros tres integrados por una Sala cada uno.2. siempre y cuando se ejerza este derecho dentro del término de noventa días (Art. o por quienes tengan interés directo. resoluciones o circulares de carácter general. que niegan peticiones de compensación o de facilidades para el pago. Las acciones de impugnación son: • • Impugnación de reglamentos.. inc. deben nombrar un procurador común (Art.93). en la cual constan las reformas de la Ley Reformatoria a la Constitución publicada en el Suplemento del Registro Oficial 93 del 23 de diciembre de 1992. 1. de acuerdo a lo dispuesto por la LME (R. 38. que no es sino la potestad pública de juzgar y hacer ejecutar lo juzgado en materia tributaria. 217 C Tributario). o por las consecuencias que se deriven de las relaciones jurídicas provenientes de la aplicación de leyes. el primero integrado por tres Salas.NATURALEZA Los Tribunales Distritales de lo Fiscal son organismos altamente especializados en materia impositiva.1. 349..TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL 4.O. 4.ACCIONES DE IMPUGNACIÓN Estas acciones exigían que necesariamente se agote la vía administrativa. responsables o terceros. tienen potestad para conocer y resolver las controversias que se susciten entre las administraciones tributarias entre sí. 2. que niegan en todo o en parte las reclamaciones presentadas por los contribuyentes. el No. Los asuntos de sus competencias son los siguientes: 4. • • • 128 . Son autónomos en el ejercicio de sus funciones. y entre éstas y los contribuyentes.1. 4. Impugnación de las resoluciones emitidas por la administración tributaria. ordenanzas..UCACUE-UAED-2005 Siempre y cuando un reclamo tenga como origen un mismo hecho generador. reglamentos o resoluciones de carácter tributario (Art. sin embargo. Impugnación de las resoluciones emitidas por la administración tributaria.COMPETENCIA Al hablar de competencia nos estamos refiriendo al ámbito de decisión en el que actúa el poder jurisdiccional del que están investidos estos Tribunales. Impugnación de los mismos actos indicados. En virtud de la Disposición Transitoria Novena de la para entonces vigente Codificación de la Constitución Política publicada en el Registro Oficial 183. tributaria y financiera.2. 5-V-93. 117 C Tributario). 3 con sede en Cuenca y el No. con efecto general. 2 LME).. pueden reclamar en un mismo escrito dos o más personas. pues tienen a su cargo ejercer la jurisdicción contencioso-tributaria. colegios o asociaciones de profesionales y entidades del sector público o semipúblico. 31-XII. Por lo tanto. que se alega están lesionando derechos subjetivos de los reclamantes. con sede en Guayaquil. por actos que determinen obligaciones tributarias. propuesta por representantes de actividades económicas. Impugnación de un acto administrativo por haberse producido el silencio administrativo. el No. responsables o terceros. 4. que persiguen la anulación total o parcial de estos actos. ya no es necesario agotar dicha vía para iniciar cualquier acción judicial contra el Estado. con sede en Quito. fueron creados cuatro Tribunales Distritales de lo Fiscal en el país: el No. pero si son tres en adelante. con sede en Portoviejo.

y. 5. si mientras se está tramitando una acción de impugnación de una resolución administrativa.Luego de que ha sido pagado el tributo exigido. 129 . que nieguen en todo o en parte reclamos de pago indebido o del pago en exceso (Art.. 3.. cuando el pago ha sido efectuado luego de que se ha ejecutoriado la resolución expedida por la administración tributaria. entonces la acción mencionada se convierte en acción de pago indebido (Art. Sin embargo.. y.3. responsables o terceros. se presentan en forma directa ante los Tribunales Distritales de lo Fiscal sin necesidad de agotar previamente la vía administrativa.Luego de que en la venta directa se ha satisfecho la totalidad del precio. no se puede plantear esta acción en los siguientes casos: 1. 2.2.Acciones. en la cual se niega un reclamo sobre la liquidación o determinación de una obligación tributaria. Acción de pago indebido o en exceso. 4. Esta demanda se la puede proponer directamente ante el correspondiente Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro de los 6 meses de efectuado el remate. 220 C Tributario).Pago indebido o en exceso. 2..ACCIONES DIRECTAS Estas acciones.Tercerías excluyentes de dominio en el procedimiento coactivo..Pago por consignación.UCACUE-UAED-2005 • • Impugnación de las resoluciones emitidas por la autoridad administrativa en el recurso de revisión.. Acción en la que se demanda la nulidad del procedimiento coactivo por créditos tributarios... 221 C Tributario). Impugnación de las resoluciones definitivas de la Administración Tributaria.. Acción de pago por consignación de los créditos tributarios.CAUSAS QUE SE TRAMITAN ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL Los asuntos que se tramitan ante los Tribunales Distritales de lo Fiscal (para los cuales el interesado deberá contar con el patrocinio de un abogado) en esencia son los siguientes: 1. intereses y multas.. Impugnación de las resoluciones de la administración tributaria en las que se impone sanciones por el incumplimiento de deberes formales por parte de los contribuyentes. 4. Las acciones directas son: • • • Acción que se plantea para obtener la declaración de prescripción de los créditos tributarios. • 4. el sujeto pasivo ha realizado el pago.Excepciones al procedimiento coactivo. • Al respecto hay que aclarar que. 3.Luego de que el postor declarado preferente ha consignado el valor total de su oferta.2. a diferencia de las de impugnación. • Acción de nulidad del remate o subasta por haber intervenido como rematista una persona a quien la ley prohíbe hacerlo.2.

1. sea personalmente o por boletas.De apelación. la citación se hace también a los terceros que intervengan. es decir. sea que el afectado viva o no en el Ecuador. dentro de los 6 meses contados desde la notificación..DEMANDA.ACCIONES ANTE LOS TRIBUNALES DISTRITALES DE LO FISCAL 4. 4.3. se citará a sus herederos 130 .3.3.De queja.CITACIÓN. Los herederos del afectado tienen exactamente los mismos plazos que tenía el causante. puede impugnarla ante el correspondiente Tribunal Distrital de lo Fiscal dentro de los siguientes plazos: • • • Si el afectado reside en el Ecuador.De nulidad. La firma del compareciente. y además la firma de su abogado defensor (Art. y. su número de cédula de identidad o del registro único de contribuyentes. y. dentro de 20 días hábiles contados desde que fue notificado con dicha resolución.Quien se crea perjudicado por una resolución expedida en un reclamo de única o última instancia. por parte de la administración tributaria. . Así mismo. en su respectiva oficina. el secretario de la respectiva sala procede a citar.Una vez que la demanda ha sido aceptada a trámite.. En los casos de las acciones directas no rigen estos plazos. y cuando éstos hubieren fallecido.CONTENIDO DE LA DEMANDA. contados desde la fecha del fallecimiento. 4. Señalamiento del domicilio del actor. 231 C Tributario)... en sus respectivos domicilios. que debe ser la que emitió la resolución o acto impugnado Mención de la resolución o acto administrativo que se está impugnando..2. La petición o pretensión concreta del interesado. La cuantía de la reclamación. señalando el nombre de la persona jurídica en caso de actuar en representación de ésta Identificación de la autoridad administrativa a la que se demanda.. sea en persona o mediante tres boletas dejadas en días distintos. a la autoridad demandada o al titular del órgano administrativo del que emanó el acto o resolución que se impugna.. aunque su falta no impide el trámite. dentro de 40 días hábiles contados desde la fecha en que fue notificado con la resolución.. pero siempre y cuando no se hayan vencido los plazos que tenía para sí el causante.La demanda debe ser clara y contener por lo menos los siguientes datos: • • • • • • • Identificación del actor o afectado.Recursos: . se puede presentar la demanda en cualquier momento (Art.3. Si la resolución niega la devolución de lo que se sostiene que fue indebidamente pagado. y.3. • • 4. . 229 C Tributario). Si el afectado no reside en el Ecuador.UCACUE-UAED-2005 6.

238 C Tributario). existen presunciones que hacen que la etapa probatoria.. y en consecuencia como ratificación de los fundamentos que motivaron tal acto o resolución.3. 257 C Tributario). Los terceros serán sancionados por la respectiva sala con multa de veinte a cuarenta dólares de incumplir la orden del tribunal de presentar las pruebas solicitadas. tiene vigencia en todas las etapas del proceso hasta antes de sentencia (Art. 246 C Tributario). Así. y. Los fundamentos de hecho y de derecho de las excepciones que se opongan a la demanda. 4. 4. en el asunto que nos ocupa habrá que tomar en cuenta que los actos y resoluciones de las administraciones tributarias gozan de la presunción de legitimidad (Art.CONTESTACIÓN A LA DEMANDA..5. y a que el demandado presente todos los documentos que se le solicite. Al actor toca probar todo lo que afirmó en su demanda y que en forma expresa ha negado la autoridad demandada. • Se debe adjuntar copia certificada de la resolución o acto administrativo objeto de la litis (Art. 259 C Tributario). Así mismo cuando una negativa implique una afirmación implícita o explícita. por tres veces en días distintos (Arts.UCACUE-UAED-2005 conocidos o no. 243 C Tributario). la respectiva autoridad administrativa debe aclararla o completarla dentro de cinco días (Art. sea compleja y exija el mayor esfuerzo de las partes. 237 C Tributario) (Art. pues de lo contrario se estará a las afirmaciones y documentos que presente el actor (Art. actor y demandado. En cambio. 245 C Tributario).3. de los que concluya la existencia de la obligación tributaria y de su cuantía. le toca probar tal hecho (Art. o de la aclaración o complementación de aquella. término que puede ser prorrogado hasta por 5 días más. Señalamiento del domicilio para notificaciones. 258 C Tributario).Una vez que el demandado es citado con la demanda. la Sala del Tribunal. 244 C Tributario). aporten las pruebas que crean necesarias (Art. Por su parte al demandado (administración tributaria) le toca probar los hechos y actos del contribuyente. la facultad oficiosa para pedir pruebas que tiene la Sala del Tribunal Distrital de lo Fiscal. así como aportar a este órgano jurisdiccional todos los elementos de juicio necesarios para establecer o esclarecer el derecho de las partes. En materia tributaria.4. sea de oficio o a petición de parte. fundamentar y defender ante el Tribunal Distrital de lo Fiscal la legalidad y validez de las resoluciones que se controviertan.. Las pruebas que presentan las partes sólo son admisibles cuando se las adjunta a la demanda o se las presenta en la etapa probatoria. La falta de contestación a la demanda. por su propia naturaleza. al igual que en las otras ramas del derecho. en el caso de existir hechos que deban justificarse. o los nombres y apellidos del que comparece como su procurador. por orden de la Sala del Tribunal Distrital de lo Fiscal..Una vez que la contestación a la demanda ha sido calificada. Esto no obsta a que el trámite continúe. siempre y cuando el demandado lo solicitare.PRUEBAS. Al respecto hay que anotar que es un deber sustancial de la administración tributaria respectiva. concede un término común de 10 días para que las partes. Por ejemplo. tiene 15 días hábiles para contestarla. mediante avisos publicados en la prensa. se toma como negativa pura y simple de la demanda. aunque su despacho se haga posteriormente. toca probar a quien la expresó. La contestación a la demanda debe ser clara y contener por lo menos los siguientes requisitos: • • Identificación de la autoridad o titular de la administración tributaria demandada. aun de oficio. 131 . antes del vencimiento del primer término (Art. 262 C Tributario). Si la contestación a la demanda no es clara o completa. si un contribuyente dice que no adeuda ningún tributo porque está exonerado.

Por esta razón. 5.DERECHO TRIBUTARIO PENAL 5... La sentencia tiene que ser motivada y decidir con claridad los puntos sobre los que se trabó la litis y aquellos que. 5. tengan o no personalidad jurídica. el Tribunal tiene treinta días para dictar sentencia. jurídicas o sociedades sin personalidad jurídica. sea como autores. mientras que en la segunda la sanción afecta a los bienes del infractor (por ejemplo pierde la propiedad sobre determinados bienes o le toca pagar en dinero) (Art. Aunque el Código Tributario en forma expresa no concede un término.3. la personal y la real. 321 C Tributario).CONCEPTO DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA Se entiende como tal el grado de culpabilidad de las personas naturales.2. cómplices o encubridores de la infracción tributaria. 5.. contados desde que se notificó a las partes para tal efecto. rigen las mismas reglas y limitaciones que en el reclamo administrativo. en consecuencia.2. comporten control de legalidad de los antecedentes o fundamentos de la resolución o acto impugnados.. 273 C Tributario).CLASES El Código Tributario establece dos clases de responsabilidad. En consecuencia.UCACUE-UAED-2005 En cuanto a los medios de prueba que son aceptados en el trámite contencioso-tributario.. negocios o empresas a nombre de quienes actuaron o a quienes sirvieron los autores. administradores o mandatarios..CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES Son los actos..6. aun supliendo las omisiones en que incurran las partes sobre puntos de derecho.La tienen aquellas personas que cometieron la infracción.1.1.La tienen las personas naturales o jurídicas.SENTENCIA. en relación directa a los mismos. • 5. si se comprueban estas circunstancias las penas son aumentadas.. 4.Una vez que ha concluido el trámite. cómplices o encubridores. las entidades o empresas colectivas o económicas. las partes pueden presentar alegatos o informes en derecho. Responden además por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones tributarias de sus dependientes o empleados en ejercicio de su cargo o empleo o a su nombre.3.2.. y que. en ejercicio de su cargo o a su nombre. gerentes. por las sanciones pecuniarias que correspondan a infracciones cometidas por éstos. 132 .RESPONSABILIDAD PERSONAL. por las infracciones tributarias que cometen.. o solicitar audiencia pública en estrados hasta antes de que se dicte sentencia (Art.2. La primera significa que la sanción aplicable afecta directamente a la persona del infractor (por ejemplo se le sanciona privándole de la libertad). implican la aplicación de sanciones 5. directivos. los propietarios de empresas o negocios y los empleadores en general: • Responden solidariamente con sus representantes. Las pruebas deben ser valoradas dentro del más amplio criterio judicial o de equidad. circunstancias o modos de cometer la infracción por parte de quien la ejecuta. que revelan una mayor peligrosidad.RESPONSABILIDAD REAL.

dentro de los cinco años anteriores (Art. las establecidas en el Código Penal. la ley establece que éste quede exonerado de la pena. Clausura del establecimiento o negocio. • 5. Son circunstancias eximentes. en lo que fuere aplicable. 323 C Tributario).. Son circunstancias atenuantes.4.CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES Son los actos o circunstancias de los cuales se deduce menor peligrosidad en el infractor. Suspensión de actividades.5. Decomiso. que se entenderá existir. 318.1. en lo que fuere aplicable. las establecidas en el Código Penal.CONCEPTO Es toda acción u omisión que implique violación de normas tributarias sustantivas o adjetivas. 1 C Tributario) La reincidencia. además de las siguientes: • Haberse cometido la infracción en contubernio con funcionarios de la Administración Tributaria o utilizando las bases de datos o informaciones que ésta posea. Suspensión o cancelación de patentes y autorizaciones. y particularmente aquella que tiene que ver con la trasgresión de la norma cuando se produzca a consecuencia del acatamiento de una instrucción expresa de funcionario competente de la administración tributaria y que no proceda de una acción u omisión dolosa (Art. las establecidas en el Código Penal. 5. num. y. 2 C Tributario).UCACUE-UAED-2005 Son circunstancias agravantes.LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS 6. Las sanciones pueden ser: • • • • • • • • • • Multa. 320 CTributario).CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES Son aquellas circunstancias relativas al infractor por las cuales. Reclusión menor ordinaria (Art. Presentarse voluntariamente a la administración tributaria respectiva.. 319 C Tributario).SANCIONES Son las penas que se imponen a los infractores. pudiendo haber eludido su acción con la fuga o el ocultamiento o en cualquier otra forma (Art. además de las siguientes: • • Haber reconocido la comisión de la infracción y reparado el perjuicio que causó. pese a que se cometió la infracción. Prisión. 318. (Art.. 6. num.. en lo que fuere aplicable. siempre que la misma persona o empresa hubiere sido sancionada por igual infracción a la pesquisada. según sea la gravedad y las circunstancias que rodeen al ilícito.6. 5. Incautación definitiva. por lo cual determinan que las sanciones sean disminuidas. y.. Suspensión o cancelación de inscripciones en los registros públicos. 133 . y. Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos. sancionadas con pena establecida con anterioridad a esa acción u omisión.

Realizar actividades en un establecimiento a sabiendas de que se encuentre clausurado. en general. y.3.Constituye casos especiales de defraudación: • • • • Destrucción. ocultación. a sabiendas. 26-XI-2003).2. 2. 10-III-94. 1 CP).3. facturas.O.Consiste la defraudación. inexistentes o superiores a los que procedan legalmente. 6. omisión. 6. falsedad o engaño que induzca a error en la determinación de la obligación tributaria.. o por los que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos.DEFRAUDACIÓN. datos.. b) Las contravenciones. c) Las faltas reglamentarias. dicha Ley fue posteriormente sustituida por la nueva Codificación de la Ley Orgánica de Aduanas (R.CASOS DE DEFRAUDACIÓN. R. en todo acto doloso de simulación..1. 315 C Tributario). etiquetas y cualquier otro documento de control de fabricación. 343 C Tributario). 6.DELITOS Son las infracciones de mayor gravedad. 396. deducciones. cifras. incompletos o desfigurados. 6.. En materia tributaria los delitos son: la defraudación y los delitos aduaneros (Art. a la Administración Tributaria información o declaración falsa o adulterada de mercaderías. marcas.. La omisión dolosa de ingresos. La defraudación se agrava y será sancionada con el máximo de la pena. 342 C Tributario). 76. así como aquellas conductas dolosas que contravienen o dificultan las labores de control.DELITOS ADUANEROS. consumo. transporte. La falsificación o alteración de permisos.UCACUE-UAED-2005 Este concepto no hace sino recoger el principio de legalidad.La Ley Orgánica de Aduanas. inc. que es la que actualmente trata sobre el tema de los delitos aduaneros. ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación.. num. guías. cuando interviene en ella de uno o más funcionarios de la administración tributaria (Art... Proporcionar. circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria.CLASES Las infracciones tributarias son: a) Los delitos (delitos aduaneros y defraudación). O. • • 134 . Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido autorizados por la Administración Tributaria. y. en su artículo 101. rebajas o retenciones. 219-S. 6. en provecho propio o de un tercero. 4.3. 3 CRE) (Art. de datos falsos. importación y exportación de bienes gravados. la inclusión de costos.2. propia o de terceros. num. derogó los artículos del Código Tributario que se referían al contrabando. determinación y sanción que ejerce la administración tributaria (Art.3. publicada mediante Decreto Ley 04. actas. la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria.3. según el cual no hay infracción sin ley previa que la tipifique y sancione (Art.

anotaciones. en perjuicio del acreedor tributario. con prisión de dos a cinco años y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir. ocultación o alteración dolosas de sellos de clausura o de incautación. establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del órgano judicial competente. Llevar doble contabilidad deliberadamente. para el mismo negocio o actividad económica. nombres. después de diez días de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo. fuera del límite de tolerancia establecida por el INEN (Art. y. para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias. total o parcial. por parte de los agentes de retención o percepción. Imprimir y hacer uso doloso de comprobantes de venta o de retención que no hayan sido autorizados por la Administración Tributaria. La destrucción dolosa total o parcial. 344 C Tributario). y. la utilización en las declaraciones tributarias o en los informes que se suministren a la administración tributaria.En los siguientes casos se sanciona de la siguiente manera: • • • La destrucción. asientos u operaciones relativas a la actividad económica. con prisión de uno a tres años. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos. así como el registro contable de cuentas. total o parcial. prisión de dos a cinco años y una multa equivalente al valor de los impuestos que se evadieron o pretendieron evadir. de datos falsos. • • • • • • • • 6. o de los documentos que los respalden. serán sancionados con reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. La simulación de uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio. después de diez días de vencido el plazo establecido en la norma para hacerlo. exención o estímulo fiscal. cifras. El reconocimiento o la obtención indebida y dolosa de una devolución de tributos. rebaja. de los impuestos retenidos o percibidos.3. La falta de entrega deliberada. a la Administración Tributaria información o declaración falsa o adulterada de mercaderías. incompletos o desfigurados. con prisión de uno a tres años. rebaja.. Emitir o aceptar comprobantes de venta por operaciones inexistentes o cuyo monto no coincida con el correspondiente a la operación real. rebaja. exención o estímulo fiscal o beneficiarse sin derecho de los mismos. por parte de los agentes de retención o percepción. con distintos asientos en libros o registros informáticos. circunstancias o antecedentes que influyan en la determinación de la obligación tributaria. de los libros o registros informáticos de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias. La venta para consumo de aguardiente sin rectificar o alcohol sin embotellar y la falsa declaración de volumen o grado alcohólico del producto sujeto al tributo.UCACUE-UAED-2005 • La alteración dolosa. Proporcionar. de libros o registros informáticos de contabilidad. intereses o multas. a sabiendas. cantidades o datos falsos.4. establecida así por acto firme o ejecutoriado de la administración tributaria o del 135 • • • . propia o de terceros. Simular uno o más actos o contratos para obtener o dar un beneficio de subsidio. exención o estímulo fiscal. Extender a terceros el beneficio de un derecho a un subsidio. datos. en general.SANCIONES. La falta de entrega deliberada. intereses o multas.. de los impuestos retenidos o percibidos.

. la responsabilidad recae en su representante legal. Cuando el agente de retención o agente de percepción sea una institución del Estado. investigar y tramitar. responsables o terceros que tengan interés en la aplicación de la Ley Tributaria y no tramitarlo de acuerdo a la Ley y a los Reglamentos. o de los empleados o funcionarios públicos.4. declaración y entrega de los impuestos percibidos o retenidos al sujeto activo además de la pena de reclusión por la defraudación.Negarse el funcionario ejecutor. • • 6.CONTRAVENCIONES Son las acciones u omisiones de los contribuyentes. serán sancionados con la destitución y quedarán inhabilitados. 216 C Tributario). u obstaculizan la verificación o fiscalización de los mismos. acciones o recursos administrativos (Art. o impiden o retardan la tramitación de los reclamos.UCACUE-UAED-2005 órgano judicial competente. 348 C Tributario).CASOS 1. por parte de los empleados y funcionarios de la administración tributaria. 2. No expedir. que presenten los contribuyentes. 206 C Tributario). sin perjuicio de que se configure un delito más grave. en todo los casos de defraudación. aunque en la actualidad. en el procedimiento coactivo. los funcionarios encargados de la recaudación. 345 C Tributario). 6.Adquirir los bienes materia del remate o subasta por parte de las personas a quienes el Código Tributario prohíbe hacerlo (Art. 4. el tercero o el funcionario público los deberes formales que les imponen las leyes tributarias.Incumplir el contribuyente o responsable. aunque carente de personería jurídica. 98 C Tributario)(Art. 101 C Tributario). como se analiza más adelante. resolución motivada en el tiempo que corresponda.. y tendrá todos los derechos y facultades que el Código de Procedimiento Penal establece para el acusador particular (Art. autos y sentencias expedidos por el Tribunal Distrital de lo Fiscal (Art. por parte de la administración tributaria.. que violan o no acatan las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. los decretos. por parte de la administración tributaria. sociedades o cualquier otra entidad que.. recursos o consultas que presenten los sujetos pasivos de tributos o quienes se consideren afectados por un acto de la administración. el incumplimiento de algunos de estos deberes está tipificado como falta reglamentaria (Art.. No acatar y hacer cumplir.No cumplir el funcionario o empleado de la administración tributaria los siguientes deberes sustanciales que les impone el Código Tributario: • El no recibir toda petición o reclamo.1. 136 . inclusive el de pago indebido.4. 96 C Tributario)(Art. constituya una unidad económica o un patrimonio independiente de la de sus miembros.. de por vida. No recibir. contador. respecto de las peticiones. 103 C Tributario). para ocupar cargos públicos. reclamos. • • • 3. serán sancionados con reclusión menor ordinaria de 3 a 6 años y multa equivalente al doble de los valores retenidos o percibidos que no hayan sido declarados y/o pagados o los valores que le hayan sido devueltos indebidamente. • Las personas jurídicas. responsables o terceros. director financiero y demás personas que tengan a su cargo el control de la actividad económica de la empresa. o que notificado no suspendiere el procedimiento de ejecución (Art. a recibir un escrito de excepciones o retardarse en remitir copias del proceso coactivo o de las excepciones al Tribunal Distrital de lo Fiscal. La autoridad deberá formular la denuncia cuando corresponda. sí se establece que su conducta ha sido dolosa. las denuncias que les sean presentadas sobre fraudes tributarios o infracciones de leyes impositivas de su jurisdicción.

las causas por ilícitos tributarios. El pago de las multas impuestas por faltas reglamentarias.ELEMENTOS CONSTITUTIVOS. El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron (Art.FALTAS REGLAMENTARIAS Constituyen la inobservancia de normas reglamentarias y disposiciones administrativas de obligatoriedad general. inc.SANCIONES. 7. también corresponde a los Tribunales Penales juzgar este tipo de infracciones.CASOS. 7.. se establezcan en las respectivas normas.. Los límites antes referidos no serán aplicables en los casos de contravenciones en los que la norma legal prevea sanciones específicas.. 351 C Tributario).3. la sanción por cada período.5. de conformidad con el Art. 4 C Tributario).. no exime al infractor del cumplimiento de los procedimientos.JUZGAMIENTO DE LOS DELITOS TRIBUTARIOS El procedimiento se sujetará a las normas del Código Tributario. que establezcan los procedimientos o requisitos necesarios para el cumplimiento de las obligaciones tributarias y deberes formales de los sujetos pasivos (Art.5. 6. en primera instancia..3.. corresponde a los jueces de garantías penales conocer y resolver. 351 C Tributario)..4. Esto quiere decir que independientemente de que el acto u omisión se cometa con dolo o con culpa. 6.2.. sin perjuicio de las demás sanciones. se impondrá de conformidad a los límites establecidos en el inciso anterior. La Sala de lo Penal de la Corte Provincial será competente para conocer de las 137 ...Para la configuración de las contravenciones es suficiente con que se produzca la transgresión de la norma.1. 225. 6. 354 C Tributario). 6.2. Asimismo..4.UCACUE-UAED-2005 6. y sólo supletoriamente a las del Código Penal y Código de Procedimiento Penal (Art. 6.SANCIONES. 354 C Tributario). 6 del Código Orgánico de la Función Judicial. sin perjuicio de las demás sanciones.1. num.Para la configuración de las faltas reglamentarias.Las faltas reglamentarias serán sancionadas con una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1.000 dólares de los Estados Unidos de América. incluidos los aduaneros de su competencia. innumerado agregado a continuación del Art.A las contravenciones establecidas en el Código Tributario y en las demás leyes tributarias se aplicará como pena pecuniaria una multa que no sea inferior a 30 dólares ni exceda de 1. que no se encuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones (Art. 316 C Tributario). se establezcan en las respectivas normas.Violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general. 315. requisitos u obligaciones por cuya omisión fue sancionado (Art. 221 del mismo código.5. 349 C Tributario). que para cada infracción. Para aquellas contravenciones que se castiguen con multas periódicas. De conformidad con lo establecido en el Art. basta con que el autor no observe lo que manda la ley para que se produzca la contravención (Art. basta solamente la transgresión de la norma (Art.ELEMENTOS CONSTITUTIVOS.JURISDICCIÓN PENAL TRIBUTARIA La jurisdicción penal tributaria es la potestad pública de juzgar privativamente las infracciones tributarias y hacer ejecutar lo juzgado (Art. 316 C Tributario). El pago de la multa no exime del cumplimiento de la obligación tributaria o de los deberes formales que la motivaron (Art.500 dólares de los Estados Unidos de América.. 352 C Tributario).5.. que para cada infracción.

Por el contrario. Se concede acción popular para denunciar ante el Ministerio Público los delitos tributarios (Art. inc. 208 de la norma en referencia. El nuevo Código de Procedimiento Penal entró en vigencia el 13 de julio del 2001. en la cual el fiscal deducirá su imputación y dará inicio a la etapa de la Instrucción Fiscal. la oralidad en los procesos y la exclusiva participación de la Fiscalía con la colaboración de la Policía Judicial en la fase investigativa de los delitos. la denuncia respectiva. el sistema acusatorio sustitutivo del inquisitivo. legal y doctrinariamente. entre otras. 161 CPP)(Art. en cualquier momento durante el lapso de tiempo antes indicado. En cambio. innumerado agregado a continuación del Art. se archivará el expediente. el fiscal de turno solicitará al juez de garantías penales competente. si no existe imputación fiscal.UCACUE-UAED-2005 impugnaciones que conforme al Código de Procedimiento Penal se pueden interponer en materia penal (Art. la misma que dependiendo de las circunstancias del caso podrá ser: 138 . 215 CPP)(Art.. En los casos que tengan como antecedente un acto firme o resolución ejecutoriada de la administración tributaria o sentencia judicial ejecutoriada. y hasta antes de la conclusión de la misma (Art. el SRI deberá presentar su acusación particular desde el momento en que el juez de garantías penales notifique de la resolución de inicio de la instrucción. 216 CPP). y el juez podrá ordenar las medidas cautelares que considere justificadas y pertinentes (Arts.2. enviará a la sala de sorteos la petición al juez de garantías penales. que convoque a la audiencia de calificación de flagrancia. en la cual el fiscal de la causa presentará su dictamen. será conocida por el fiscal competente. al cabo de la cual. la Sala Especializada de lo Penal de la Corte Nacional de Justicia será la competente para conocer y resolver los recursos de casación y revisión en materia penal tributaria. al cabo de la cual el fiscal competente deberá dictar el correspondiente dictamen (Arts. cuando no se trate de delito flagrante. en la cual se dará inicio a la instrucción fiscal y se podrán dictar las medidas cautelares correspondientes. sin embargo. en este caso. caso contrario. 358 C Tributario). 57. 163 CPP). num. de conformidad a las disposiciones del Código Tributario y el Código de Procedimiento Penal (Art. presentando como novedades. Si es flagrante. a fin de que señale día y hora para la audiencia de formulación de cargos. que será acusatorio si los resultados de la investigación proporcionan datos relevantes sobre la existencia del delito y fundamento grave de que el procesado es autor o partícipe de la infracción. 358 C Tributario).Trámite La acción penal tributaria es pública de instancia oficial y corresponde ejercerla exclusivamente al fiscal. la etapa de instrucción no podrá durar más de 30 días. 359. luego de efectuada la aprehensión del infractor. Concluida la etapa de la Instrucción Fiscal. Las sanciones por contravenciones y faltas reglamentarias serán impuestas por la respectiva administración tributaria mediante resoluciones escritas. el fiscal se abstendrá de acusar (Arts. quien dará inicio a la fase de Indagación Previa que no podrá durar más de un año. 2 C Tributario). la potestad de emitir providencia está reservada únicamente a los jueces. cuando el fiscal cuente con la información necesaria y los fundamentos suficientes para deducir una imputación. 224 a 232 CPP). dentro de 24 horas se llevará a cabo la Audiencia Preparatoria del Juicio. generalmente presentada por el SRI. la que no podrá exceder de los 90 días. es necesario distinguir si la presunta infracción es o no flagrante. iniciará la correspondiente instrucción fiscal (Art. 7. la Fiscalía General. conforme al Art. el Juez pronunciará su decisión. Para el ejercicio de la acción penal. finalmente. sin necesidad de indagación previa. o en virtud de cualquier otro medio de información. Dado que los delitos tributarios son de acción pública. 1 CPP). La acción penal tributaria comienza con la providencia de inicio de la instrucción fiscal. Sustanciada la audiencia en cuestión. dentro de las 24 horas siguientes a la detención. 208 COFJ).

232 CPP).Encierre en un círculo la o las respuestas correctas: Los plazos para presentar la demanda para los residentes en el país o en el exterior son: 21 días 27 días 49 días 40 días 6. 219 del Código Tributario es el ___________________________________________ 3.¿Dónde se debe presentar la demanda? 7.¿Para qué sirven los Tribunales Distritales y cuál es su competencia? 8.Complete: El órgano Jurisdiccional de competencia. si de los resultados de la instrucción fiscal se desprenden presunciones graves y fundadas sobre la existencia del delito y sobre la participación del procesado como autor.Complete: Las partes del procedimiento contencioso administrativo son: FALSO (___) ¿Por qué? ____________________________ • ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ • El demandado será siempre la Administración Tributaria Central. Seccional o de Excepción... (Art.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: ¿La Jurisdicción Contenciosa tiene la capacidad o potestad establecida por la Ley.. 240 CPP) AUTOCONTROL # 11 1. 218.... según los Arts.UCACUE-UAED-2005 • Auto de Llamamiento a Juicio..¿Qué constituye infracción tributaria? 9..¿Quiénes pueden demandar? 5. quien está representado como demandado por los diversos órganos que establece la Ley.. conteste las siguientes preguntas y justifique su respuesta: • ¿Existe diferencia entre el delito tributario con el delito pena? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ • ¿Para que se configure una sanción o se aplique una pena es necesario que el sujeto responsable sea imputable o culpable? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 139 . • ________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ 4. para conocer y resolver las controversias que se susciten entre la Administración Tributaria? VERDADERO (___) 2.Colocando una x entre los paréntesis. • Auto de Sobreseimiento. cómplice o encubridor (Art.

deducciones. en general la utilización en las declaraciones tributarias o n los informes que se suministren a la Dirección General de Rentas. la inclusión de costos.UCACUE-UAED-2005 • ¿Quien no ha cumplido 18 años puede ser sujeto activo del delito tributario? Sí (__) No (__) ¿Por qué? ________________________________________ 10. incompletos o desfigurados.. Las sanciones tributarias aplicables a las infracciones. __________________________________________________________________________ _ La falta de entrega por los agentes de percepción en el tiempo previsto por la Ley o Reglamentos. DEFRAUDACIÓN FALTAS REGLAMENTARIAS CONTRAVENCIONES 11. rebajas o retenciones. ocultación. que induce a error en la determinación de la obligación tributaria. __________________________________________________________________________ _ __________________________________________________________________________ _ La destrucción total o parcial de los libros de contabilidad u otros exigidos por las normas tributarias. en provecho propio o de un tercero.. o de los empleados o funcionarios públicos. inexistentes o superiores a los que procedan legalmente y. de datos falsos.Complete: Son casos especiales de defraudación: • • • __________________________________________________________________________ _ __________________________________________________________________________ _ La omisión de ingresos. o de los documentos que los respalden. que no se encuentren comprendidas en la tipificación de delitos o contravenciones. según el caso son las siguientes: • • • • • 12.Complete: • _________________________________________________ 140 . falsedad o engaño. o impidan o retarden la tramitación de los reclamos. de los cuales se derive un menor impuesto causado.  Constituyen las violaciones de reglamentos o normas secundarias de obligatoriedad general. o por lo que se deja de pagar en todo o en parte los tributos realmente debidos. acciones o recursos administrativos  Constituye todo acto de simulación. que violen o no acaten las normas legales sobre administración o aplicación de tributos. responsables o terceros. para evadir el pago o disminuir el valor de obligaciones tributarias. del valor de los tributos que hubieren recaudado. u obstaculicen la verificación o fiscalización de los mismos..Enlace con una línea lo que corresponde a cada definición:  Las acciones u omisiones de los contribuyentes.

. • ______________________________________________________________________________ • Las demás indicaciones y circunstancias que puedan conducir a la comprobación de la existencia de la infracción y la determinación de las personas responsables. 16.. con expresión del lugar. • La denuncia se puede hacer verbal o por escrito. o al procedimiento del juicio penal tributario.UCACUE-UAED-2005 • _________________________________________________ • Prisión • _________________________________________________ • Cancelación de patentes y autorizaciones.Complete: La denuncia debe contener los siguientes requisitos: (___) (___) (___) (___) • ______________________________________________________________________________ • La relación circunstanciada del hecho denunciado.¿Qué es la jurisdicción penal tributaria? 14¿Qué es la denuncia? 15 Coloque dentro del paréntesis V si es verdadero o F si es falso.Coloque una X donde considere correcto y justifique su respuesta: El denunciante si contrae obligación alguna que le ligue al trámite administrativo. al frente de cada aseveración: • Toda denuncia de infracción tributaria tendrá el carácter de reservado. 17. tiempo o modo en que se ha realizado o se pretende cometerlo.. e incurre en responsabilidad alguna VERDADERO (___) FALSO (___) ¿Por qué? ____________________________ 141 . al tener conocimiento de la comisión de un delito tributario? 18..¿Qué dispone el Juez competente. • La persona debe estar presente al presentar la denuncia. • __________________________________________________ • Suspensión o destitución del desempeño de cargos públicos 13. • La denuncia puede ser presentada ante cualquier autoridad judicial.

Finanzas Públicas y Desarrollo Económico. Volumen 1. QUEVEDO QUINTEROS. VEGA JARAMILLO.. UCACUE-UAED. México. Guillermo..UCACUE-UAED-2005 BIBLIOGRAFÍA  DURANGO. GRAVES HAROLD M. 2000. El Derecho Tributario Ecuatoriano. TROYA JARAMILLO. Corporación de Estudios y Publicaciones. Julio. 1976. Finanzas Públicas. UCACUE-UAED. 2004. 1978. CÓDIGO CIVIL ECUATORIANO. Corporación Estudios y Publicaciones. Corporación Estudios y Publicaciones. Serie Estudios Jurídicos. Guía de Estudio de Finanzas Públicas. CÓDIGO TRIBUTARIO ECUATORIANO.          142 . Quito-Ecuador. Legislación Tributaria Ecuatoriana. José Vicente. Editorial Trillas S. 2004. Quito-Ecuador. Derecho Tributario y Legislación Tributaria en el Ecuador. Jorge. Quito-Ecuador. Derecho Tributario. QuitoEcuador. Cuenca-Ecuador. A. INGA YANZA. Cuenca-Ecuador. 1961. Argentina. 1980. Washington. Consultas Tributarias. 1994. MALDONADO Z. Ediar S.A. Quito-Ecuador. Quito-Ecuador. TARANTINO Jacinto. Vicente. Corporación de Estudios y Publicaciones. Corporación de Estudios y Publicaciones. 1988. 2000.

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