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Modulo de ad de Los Recursos e Inversiones

Modulo de ad de Los Recursos e Inversiones

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  • TABLA DE CONTENIDO
  • 1.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
  • FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS
  • 2.1 CONCEPTO Y NATURALEZA
  • 2.2 CARACTERISTICAS:
  • 2.3 CLASIFICACION
  • 2.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS:
  • 3.1.4 Conciliación bancaria
  • 3.2 CONTROL INTERNO
  • 3.3 EJERCICIOS PARA RESOLVER:
  • UNIDAD IV INVERSIONES
  • 4.2 CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES
  • 4.3 CONTROL INTERNO
  • 4.4.1 COSTO DE ADQUSICION
  • 4.4.2 AJUSTE POR INFLACION
  • 4.4.3 VALORIZACION DE INVERSIONES
  • 4.4.4 PROVISION PARA INVERSIONES
  • 4.4.5 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES
  • 4.4.6 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES
  • 4.4.7 RENDIMIENTO EN EFECTIVO DE LAS INVERSIONES
  • 4.4.8 RENDIMIENTO EN ESPECIE DE LAS INVERSIONES
  • 4.5 EJERCICIOS DE APLICACION
  • UNIDAD V DEUDORES
  • 5.4 DEUDAS DE DIFICIL COBRO
  • 5.4.2.1 PROVISIÓN INDIVIDUAL
  • 5.4.2.2 PROVISION GENERAL
  • 5.5 FACTORING
  • 5.6 DOCUMENTOS POR COBRAR
  • 5.7 EJERCICIOS DE APLICACION
  • 6.3 METODOS DE VALORACION
  • 6.4 PROVISION PARA PERDIDAS EN INVENTARIOS
  • 6.5 MERCANCIAS IMPORTADAS
  • 6.6 DESCUENTOS
  • 6.8 TOMA FÍSICA DE INVENTARIO
  • 6.9 TALLER DE APLICACIÓN
  • 7.2 CLASIFICACION
  • 7.3 COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
  • 7.5 CONTABILIZACIONES:
  • 7.5.1 ADQUISICION:
  • 7.5.2. ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES
  • 7.6.1.2.1 METODO DE REDUCCION DE SALDO
  • 7.6.2.3 DEPRECIACION AL RETIRO
  • 7.7 ACTIVOS AGOTABLES
  • 7.8 AGOTAMIENTO:
  • 7.9 PROVISIONES
  • 7.10 OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS
  • 8.3 TRATAMIENTO CONTABLE
  • 8.4 AMORTIZACION
  • 8.5 EJERCICIOS DE APLICACIÓN
  • 9.2 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
  • 9.3 CARGOS DIFERIDOS
  • UNIDAD X OTROS ACTIVOS
  • 10.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES
  • 10.2 CLASES
  • 11.1CONCEPTO Y GENERALIDADES
  • 11.2 CLASES

UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DEL CHOCO DIEGO LUIS CORDOBA FACULTAD DE HUMANIDADES Y ARTES PROGRAMA DE CONTADURIA PÚBLICA

MODULO DE CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES NIVEL II Elaborado por MARIO ONED PARRA MOSQUERA Especialista en Administración Financiera MARIA LUISA PARRA MURILLO Especialista en Gestión Pública Especialista en ciencias fiscales Quibdo, 2007

1

TABLA DE CONTENIDO
NOMENCLATURA DETALLE
UNIDAD I 1 1.1 1.2 1.3 1.4 UNIDAD II 2 2.1 2.2 2.3 2.4 UNIDAD III 3.1 3.1.1 3.1.2 3.1.3 3.1.4 3.2 3.3 UNIDAD IV 4.1 4.2 4.3 4.4 4.4.1 4.4.2 4.4.3 4.4.4 4.4.5 4.4.6 4.4.7 4.4.8 4.5 UNIDAD V 5.1 5.2 TABLA DE CONTENIDO PRESENTACION PROGRAMA ASIGNATURA ESTADOS FINANCIEROS -OBJETIVOS ESTADOS FINANCIEROS IMPORTANCIA CLASIFICACION NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS TALLER DE APLICACION ACTIVOS -OBJETIVOS FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS CONCEPTO Y NATURALEZA CARACTERISTICAS CLASIFICACION ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS ACTIVOS DISPONIBLES CONCEPTO Y GENERALIDADES CAJA CAJA MENOR BANCOS CONCILIACION BANCARIA CONTROL INTERNO EJERCICIOS PARA RESOLVER INVERSIONES CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES CONTROL INTERNO CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES COSTO DE ADQUISICION AJUSTE POR INFLACION VALORIZACION DE INVERSIONES PROVISION PARA INVERSIONES UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES RENDIMIENTO EN EFECTIVO INVERSIONES RENDIMIENTO EN ESPECIE INVERSIONES EJERCICOS DE APLICACION DEUDORES CONCEPTO Y GENERALIDADES COTROL INTERNO

PAGINA
2 5 24 25 25 25 34 37 44 45 45 45 46 46 47 47 48 48 50 51 54 54 58 58 58 59 60 60 61 62 62 63 64 64 65 65 69 69 70

2

5.3 5.4 5.4.1 5.4.2 5.4.2.1 5.4.2.2 5.4.3 5.5 5.6 5.7 UNIDAD VI 6.1 6.2 6.2.1 6.2.2 6.3 6.3.1 6.3.2 6.3.3 6.3.4 6.3.5 6.4 6.5 6.6 6.6.1 6.6.2 6.7 6.8 6.9 UNIDAD VII 7.1 7.2 7.3 7.4 7.5 7.5.1 7.5.2 7.6 7.6.1 7.6.1.1

CONTABILIZACION DEUDAS DE DIFICIL COBRO METODO DE ANULACION DIRECTA METODO DE PROVISION PROVISION INDIVIDUAL PROVISION GENERAL RECUPERACION DE CARTERA FACTORING DOCUMENTOS POR COBRAR EJERCICIOS DE APLICACION INVENTARIO Y COSTOS DE MERCANCIAS CONCEPTO Y GENERALIDADES SISTEMA DE INVENTARIOS SISTEMA PERIODICO SISTEMA PERMANENTE METODOS DE VALORACION METODO PEPS METODO UEPS METODO PROMEDIO METODO DE IDENTIFICACION ESPECIFICA METODO DE RETAIL PROVISION PERDIDAS EN INVENTARIOS MERCANCIAS IMPORTADAS DESCUENTOS COMERCIALES FINANCIEROS CONTROL INTERNO TOMA FISICA DE INVENTARIO TALLER DE APLICACION PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASIFICACION COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y E. CONTROL INTERNO CONTABILIZACION ADQUISICION ADICIONES, MEJORAS Y REPARACIONES DEPRECIACION METODOS DE DEPRECIACION METODO DE LIEA RECTA

71 71 72 72 73 75 77 77 80 80 85 85 85 86 92 96 96 96 97 97 97 103 105 107 107 107 108 109 111 117 117 118 118 119 120 120 126 128 129 130

3

10 7. OTROS METODOS DE DEPRECIACION FONDO DE AMORTIZACION COSTO DE REPOSICION DEPRECIACION AL RETIRO ACTIVOS AGOTABLES AGOTAMIENTO PROVISIONES OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS VENTA DE ACTIVO FIJO CAMBIO DE ACTIVO FIJO EJERCICIOS DE APLICACION ACTIVOS INTANGIBLES CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES TRATAMIENTO CONTABLE AMORTIZACION EJERCICIOS DE APLICACION ACTIVOS DIFERIDOS CONCEPTO Y GENERALIDADES GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO CARGOS DIFERIDOS EJERCICIOS DE APLICACION OTROS ACTIVOS CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES VALORIZACION CONCEPTO Y GENERALIDADES CLASES VALORIZACION DE INVERSIONES VALORIZACION DE PROPIEDAD P.6.2 11.6.1 7.3 9.1.2 7.1 11.10.6.2.2 8.6. Y E.1 8.2 7.1 7.1.8 7.3 7.3.6.2.1.1 10.1. TALLER GENERAL 131 131 132 133 135 135 136 136 136 136 138 140 140 142 144 148 148 148 150 150 152 153 153 153 154 155 157 157 157 158 158 158 158 159 161 4 .6.1.2.3 7.2 UINDAD XI 11.7.1 7.3.4 UNIDAD X 10.3.2 7.3 7.1 11.11 UNIDAD VIII 8.5 UNIDAD IX 9.1.3 8.7 7.10.6.2 METODOS ACELERADOS METODO DE REDUCCION DE SALDOS METODO DE LA SUMA DE LOS DIGITOS METODO DE UNIDADES DE PRODUCC.6.2 9.1.2 7.2.1 9.9 7.2.4 8.1.

social y cultural. MISIÓN: MISIÓN DE LA INSTITUCIÓN “Somos una entidad de educación superior democrática. humanístico. tecnológico. del país y del mundo”. comprometida con la excelencia para el desarrollo de la vida. para contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los habitantes del Chocó Biogeográfico.PRESENTACIÓN DEL PROGRAMA DE ASIGNATURA 1. y éticos. MISIÓN DEL PROGRAMA DE CONTADURIA PUBLICA El programa de Contaduría Pública. formación socio humanística y formación investigativa y practica 5 . capaces de promover la investigación a través de un desarrollo equilibrado y coherente del currículo en las áreas que lo integran: formación básica. tiene como misión formar profesionales integrales. orientado al conocimiento. manejo. crítico y de sensibilidad ambiental. formación profesional. profundo espíritu analítico. aprovechamiento y conservación de la diversidad ecosistémica y cultural. IDENTIFICACIÓN PROGRAMA ACADÉMICO ASIGNATURA: CODIGO: INTENSIDAD HORARIA SEMANAL: PRERREQUISITO TIPO DE CURSO DOCENTE TITULARES ULTIMA ACTUALIZACIÓN: CONTADURIA PUBLICA CONTABILIDAD DE LOS RECURSOS E INVERSIONES 1730102 5 CREDITOS: Distribución HTP 3 horaria: 3 HTI 2 FUNDAMENTOS DE CONTABILIDAD FINANCIERA 1730101 HABILITABLE . NO CURSABLE EN VACACIONES MARIA LUISA PARRA MURILLO Y MARIO ONED PARRA MOSQUERA 2007 2. Formamos talento humano con alta capacidad de liderazgo científico.NO VALIDABLE. con proyección y servicio social.

interpretar y aplicar las normas locales e internacionales relacionadas. ya que se ajusta a la base de conocimiento que demanda actualmente el mercado . financieros. De ahí la importancia de analizar y estudiar la contabilidad desde el punto de vista de los procesos administrativos. El tema de la Contabilidad de los recursos e inversiones. los aspectos administrativos. en asocio con otras áreas del conocimiento propias del campo empresarial. dar cabal cumplimiento a la actividad profesional que la comunidad le demanda. resulta totalmente pertinente en el programa de formación del profesional de la Contaduría Pública. Su aplicación permite precisar con exactitud la naturaleza de los conceptos que conforman los recursos e inversiones de la empresa. 6 . así como contar con los elementos necesarios para analizar. la Contabilidad de los recursos e inversiones. se desarrolla en detalle y con sumo cuidado. tributarios y contables de las operaciones activas de un ente económico. que serán la base para la preparación. PRESENTACIÓN DE LA ASIGNATURA Contabilidad de los recursos e inversiones es el programa mediante el cual. JUSTIFICACIÓN Para el ejercicio profesional del Contador Público es fundamental tener conocimientos científicos.3. teóricos y prácticos en las áreas propias de la profesión. es un eje importante en la formación profesional de la Contaduría Pública que le permitirá al futuro profesional. La contabilidad de los recursos e inversiones se concibe bajo un esquema de planeación que permite la toma de decisiones financieras con una amplia visión del futuro y del contexto De acuerdo con lo anterior. generando los registros contables específicos para cada una de las operaciones comerciales y financieras. presentación y difusión de los Estados Financieros. 4. a la luz de las normas nacionales e internacionales de contabilidad. financieros y de control.

• • • • 7 . para establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales.1 GENERALES • Identificar. mediante la formulación e interpretación de modelos contables relacionados con los activos. además conocer los controles internos establecidos para las empresas. Proporcionar los conocimientos básicos y desarrollar las habilidades y destrezas que le permitan. Comprender el manejo y los mecanismos de control de las inversiones efectuadas por el ente económico de carácter temporal o permanente con el propósito de mantener reservas secundarias de liquidez.5. plantear y resolver problemas prácticos y teóricos propios de las diferentes áreas de actividad de su profesión. • 5. medición y clasificación conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados. OBJETIVOS DE LA ASIGNATURA 5. que en la medida de su utilización son fuente potencial de beneficios presentes y/o futuros. incluyendo las comerciales y no comerciales Comprender el manejo y los mecanismos de los inventarios así como el control de los mismos por la importancia que reviste como fuente principal de una empresa. al estudiante. Identificar el manejo y los mecanismos del control de las cuentas que registran los recursos de una liquidez inmediata. naturaleza. sus bases de medición y las distintas formas de clasificación. Comprender el manejo y los mecanismos de control interno sobre las cuentas que representan las deudas a favor del ente económico y a cargo de terceros. comprender y manejar correctamente las cuentas que pertenecen al activo de acuerdo a sus características. total o parcial con que cuenta el ente económico.2 ESPECÍFICOS • Conocer claramente los recursos de la empresa representados en bienes y derechos tangibles e intangibles de propiedad del ente económico.

privilegios o ventajas de competencia que contribuyen al aumento de ingresos por medio de su empleo en el ente económico.1 COMPETENCIAS GENERALES Con base en el desarrollo esperado de la temática planteada para el programa de Contabilidad de los recursos e inversiones. antes que a la mecanización y memorización. Disponer al estudiante para que asimile el manejo de las partidas que conforman el rubro de diferidos integrado por cuentas de gastos pagados por anticipado y de cargos diferidos que representan bienes o servicios recibidos de los cuales se espera obtener beneficios económicos en períodos futuros. Conocer el manejo y los mecanismos de control de las cuentas que siendo activos no se clasifican dentro de los grupos anteriores Conocer el manejo y los mecanismos de control de aquellas partidas que se originan como valorizaciones entendidas como la utilidad potencial no realizada. Conocer el manejo y los procedimientos de control sobre las cuentas que conforman el conjunto de bienes inmateriales. • • • • 6. se busca que los alumnos de este semestre desarrollen las habilidades y aptitudes necesarias que los capaciten para el desempeño profesional en estos conceptos especiales del conocimiento de la teoría contable del ámbito nacional e internacional. Se espera que al finalizar el semestre los estudiantes hayan adquirido las competencias pertinentes que les permitan la capacidad de: 8 . planta y equipo y el valor patrimonial de tales activos. Desarrollar un pensamiento objetivo.• Comprender los manejo y los mecanismos de control de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que posea el ente económico. con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios. medida como la diferencia entre el costo en libros de las inversiones y de la propiedad. representados en derechos. COMPETENCIAS 6. no destinados para la venta en el curso normal de operaciones y cuya vida útil exceda de un año. dando mayor importancia al razonamiento y a la reflexión.

que involucre habilidades para escuchar. de tal forma que puedan optar por las alternativas que mejor se ajusten a las circunstancias o decisiones más acertadas. propuestas y soluciones derivadas de las diferentes situaciones planteadas en la realidad profesional. escribir. Contextual 9 .2 COMPETENCIAS BASICAS Teniendo en cuenta que son el fundamento sobre el cual se construye el aprendizaje a lo largo de la vida. problemas y esquemas referentes a la temática planteada en el curso. formular y comprobar hipótesis. Comunicativa Capacidad para lograr una comunicación efectiva. comprender. interpretar y analizar la información contenida en los estados financieros básicos y de analizar los distintos aspectos que afectan el patrimonio de las sociedades y otras operaciones especiales. Estas competencias son: Cognitiva Capacidad de preparar. 6. manejar información. Valorativa Capacidad para ejercer con criterio ético y de manera coherente y objetiva el manejo contable de las distintas situaciones que afectan el patrimonio y la información financiera de las sociedades. • Proponer alternativas. leer. presentación de informes y exposición de criterios personales y técnicos mediante el uso de un lenguaje contable y financiero con personas de la organización y otros terceros. simular y modelar situaciones de tipo contable en la empresa y que son el soporte para la toma de decisiones en ella. formular y resolver problemas. estas le permiten al estudiante de contaduría. la capacidad para comprender y producir informes.• Interpretar textos. soluciones con respecto a las distintas situaciones que en la vida profesional se pueden presentar en el ambiente empresarial en relación con el contador público. • Argumentar de manera tal que puedan sustentar y defender los distintos puntos de vista que se generen en las distintas opciones. hipótesis.

4 Ejercicios de aplicación UNIDAD 2. relaciones interpersonales. objetividad. contextual laboral y Habilidades a desarrollar: • Mediante el análisis a la información financiera. el estudiante aplicará no solo los conocimientos adquiridos. • Por último mediante el desarrollo práctico de la empresa hipotética. comunicativa. y aplicar estos elementos en el funcionamiento simulado de una organización Laboral Habilidad y actitud para desempeñarse en el área contable. valorativa . sentido de negocio.3 Notas a los Estados Financieros. valorativa y contextual y laboral Ejes temáticos: 2. Ejes temáticos: 1.Capacidad para relacionar los diferentes conceptos estudiados en la materia con la situación general y el diagnóstico empresarial. toma de decisiones y administración del tiempo.1 Concepto y naturaleza 10 .2 Clasificación 1. 1.1 Importancia 1. CONTENIDOS POR UNIDADES UNIDAD UNO : ESTADOS FINANCIEROS Competencias básicas a desarrollar: cognitiva. traducidos en resultados que contribuyen al logro de los objetivos de la organización 7. visión macro de las actividades de la empresa. sino desarrollará tareas de trabajo en equipo. la formulación de problemas y las alternativas de solución. • Aprenderá el lenguaje técnico de la contabilidad base para expresar en forma verbal o escrita cada una de las situaciones económicas o financieras de la empresa. comunicativa. • Incursionará en el ámbito ético de la profesión. FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS Competencias a desarrollar: cognitiva. iniciará su trabajo bajo principios de responsabilidad. conducta ética e integridad frente a los usuarios internos y externos de la información financiera. el estudiante formulará su propio espíritu crítico utilizando mecanismos como el auto aprendizaje.

1. el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos. valorativa y contextual y laboral Habilidades a desarrollar: • • Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un año.2 . comunicativa. el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes.3Ejercicios de aplicación UNIDAD 4.1 Concepto y generalidades 3. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. 2.3 Bancos 3.4 Conciliación Bancaria 3.1. Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global. la circulación de fondos. Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería. ACTIVO DISPONIBLE Competencias a desarrollar:: cognitiva.3 Clasificación 2. expresando los componentes y herramientas en forma clara. UNIDAD 3.1 Caja 3. mediano y largo plazo. Características. el riesgo de cartera.1. • • • • Ejes temáticos: • • • • • • • 3.2. la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones. INVERSIONES 11 .2 Caja Menor 3.1.4 Clasificación Monetaria y no Monetaria.2 Control interno 3. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo. precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto.

el riesgo de invertir en las Bolsas de Valores y los procedimientos consecuentes. Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa. valorativa y contextual y laboral Habilidades a desarrollar: • • Capacidad de interpretar y analizar la información contenida en el área de tesorería sobre aspectos relacionados con el manejo de los recursos disponibles en efectivo y los equivalentes a efectivo convertibles a un año.3 Valorización de Inversiones 4. precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto.2 Clases 4.3 Control interno 4.4.5 Talleres UNIDAD 5. Capacidad de identificar los requerimientos de capital de trabajo. expresando los componentes y herramientas en forma clara. Ajustes por inflación 4.4. el riesgo de cartera. la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones. mediano y largo plazo.4.4 Contabilización 4.4 Provisión para las inversiones 4.2. la circulación de fondos. • • • • Ejes temáticos: 4.6 Rendimiento de las inversiones 4. comunicativa.4. Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global. el riesgo financiero originado en los saldo de caja y bancos.4.1 Concepto y generalidades 4.4.Competencias a desarrollar: cognitiva.5 Utilidad o perdida en venta de inversiones 4. Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería.1 Adquisición de inversiones 4. DEUDORES 12 .

el riesgo de la misma.2. contextual y laboral Habilidades a desarrollar: • Capacidad básicas a desarrollar: cognitiva. de manejar la cartera e identificar.1 Concepto y generalidades 5.2 provisión general 5. comunicativa. valorativa .3 Contabilización 5. mediano y largo plazo.4.6 Documentos por cobrar 5. 13 . valorativa . expresando los componentes y herramientas en forma clara.2.4.4.4.4.1 provisión individual 5.2 Control interno 5.2 Provisión de cartera 5. • Crear en el estudiante el sentido de la responsabilidad y compromiso que tiene el profesional frente al manejo de los recursos en los instrumentos financieros de la empresa.4 Deudores de difícil cobro 5.Competencias a desarrollar: Competencias comunicativa. y las opciones de factoring. Ejes temáticos: 5. INVENTARIOS Competencias básicas a desarrollar: cognitiva.3 Recuperación cartera castigada 5. la aplicación de los conceptos adquiridos con el fin de ser asertivos en la toma de decisiones. conocer sobre el sistema de valoración y la distinción entre los inventarios manufacturados y las mercancías adquiridas.1 Anulación directa 5. • Capacidad de desarrollar con criterio ético el alto grado de objetividad los controles necesarios según la capacidad de la empresa para el manejo de sus recursos • Capacidad para desarrollar en la empresa hipotética manteniendo el sentido de negocio y en forma global.5 Factoring (venta de cartera) 5. precisa y oportuna sobre los indicadores que se calculan y evalúan sobre la información financiera y el manejo de los recursos a corto. • Capacidad de comunicar la situación de liquidez de la empresa utilizando el lenguaje propio de la tesorería.7 Talleres UNIDAD 6. contextual y laboral Habilidades a desarrollar • Capacidad para construir desde la perspectiva internacional y nacional la estructura de los costos y el manejo de los inventarios.

7 6. capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras. capacidad de escuchar y escribir sobre el tema respecto de la información que recibe del docente. que tiene para con la empresa. Capacidad de analizar con criterio crítico para tomar las decisiones respecto de la incidencia del manejo de los inventarios en la e Ejes temáticos: 6. de registrar el sistema de valoración más adecuado con el propósito de presentar resultados acordes con las estrategias de la compañía. laboral y valorativa Habilidades a desarrollar: • Capacidad para comprender. analizar y evaluar la importancia de poseer propiedad planta y equipo bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones.• • • Capacidad para interactuar en un equipo de trabajo con el lenguaje apropiado sobre los aspectos que encierra el tema de los inventarios.6 6. Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de las propiedades planta y equipo.3 6.8 6. administrativas y económicas del estudiante • 14 .4 6.9 Concepto y generalidades Sistemas de inventarios Métodos de valoración Provisión perdidas en inventario Mercancías importadas Descuentos comerciales y financieros Toma física de inventarios Control interno Talleres de aplicación UNIDAD 7.2 6. comunicativa . PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO Competencias básicas a desarrollar: cognitiva .5 6. la responsabilidad. para comprender la importancia que reviste la aplicación de las normas internacionales con el fin de establecer el valor en libros y los cargos por depreciación y pérdida por deterioro. El estudiante entenderá la importancia de mantener los registros actualizados con el propósito de atenuar el riesgo de pérdida de inventarios. para valorizar los activos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales e internacionales.1 6.

comunicativa.6 Depreciación y métodos de depreciación 7.3 Costo de los activos fijos 7.4 Control interno 7.4 Amortización 8. reparaciones y adiciones y mantenimiento 7. valorativa y contextual Habilidades a desarrollar: • Capacidad de prescribir el tratamiento contable.7 Activos agotables 7. reconocimiento y valoración inicial de un activo intangible y la valoración con posterioridad al reconocimiento inicial.10.10.2 Clasificación 7.10 Operaciones con activos fijos 7.3 tratamiento contable 8.5.11Ejercicios de aplicación UNIDAD 8 ACTIVOS INTANGIBLES Competencias a desarrollar: Competencias básicas a desarrollar: cognitiva. capacidad de reconocer y tratamiento contable cuando un activo intangible es generado internamente.2 Clases 8.8 Agotamiento 7.1 Concepto y generalidades 7.1 venta 7.Ejes temáticos: 7.1 Concepto y generalidades 8.5. • • Ejes temáticos: 8.5 Contabilización y ajuste por inflación 7.2 cambio 7.2 Mejoras.9 Provisiones 7.1 Adquisición 7. Capacidad de expresar en un lenguaje técnico y mediante informes el componente de un intangible Capacidad de tomar decisiones al momento de establecer la vida útil y la amortización de los intangibles en procura de la prudencia contable.5 Ejercicios de aplicación 15 .

analizar y diferenciar los activos diferidos entre cargos y los pagados por anticipado bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones.2 Concepto y generalidades Clases UNIDAD 11. para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales. • Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras. VALORIZACIÓN. • Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los otros activos . contextual y laboral 16 . ACTIVOS DIFERIDOS Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual Habilidades a desarrollar: • Capacidad para comprender. analizar y diferenciar los denominados otros activos bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones. • Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de los activos diferidos. para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales. administrativas y económicas del estudian 10. OTROS ACTIVOS Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa y contextual Habilidades a desarrollar: • Capacidad para comprender.3 Cargos diferidos 9.UNIDAD 9.4 Ejercicios de aplicación UNIDAD10. administrativas y económicas del estudiante Ejes temáticos: 9.1 Concepto y generalidades 9.2 Gastos pagados por anticipados 9.1 10. Competencias a desarrollar: Cognitiva comunicativa . Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras.

2.2. donde el alumno investigue y produzca en su tiempo de trabajo independiente. “el saber cómo hacer” y “el saber ser” el curso de contabilidad 17 . la confrontación e investigación permanente de los actores educativos serán los requerimientos para los encuentros presenciales mediante la reconstrucción de sentido del asesor y la participación efectiva del estudiante. ESTRATEGIAS METODOLÓGICAS QUE CONTRIBUYEN AL LOGRO DE LOS OBJETIVOS Y DE LAS COMPETENCIAS El seminario como método será el centro del trabajo de la asignatura. se fomenta la formación integral de los futuros profesionales y se orienta hacia el uso de las herramientas tecnológicas en el logro de su aprendizaje y en el desarrollo de las competencias esperadas Bajo el marco del desarrollo por competencias que pretende integrar “el saber qué”. se buscará el entendimiento y profundización de los temas bajo esquemas de verificación con realidades cercanas a estos. para contabilizarlos de acuerdo con parámetros consagrados en las normas nacionales e internacionales. la elaboración de mapas conceptuales y proyectos.concepto y generalidades 11.2 clases 11. • Capacidad para expresar en el lenguaje técnico en forma oral o escrita los principales problemas que presenta la contabilidad de la valorización de los activos.Habilidades a desarrollar: • Capacidad para comprender. también con estudio de casos y talleres permanentes.2.3 Ejercicios de aplicación 8. Se estimularán las estrategias de aprendizaje por descubrimiento y construcción. Coherentes con el modelo pedagógico.2 Propiedad Planta y Equipo 11.. administrativas y económicas del estudian 11. el debate.1.3 Otros activos 11.1 Inversiones 11. • Capacidad para presentar informes y exponer criterios personales de acuerdo con las habilidades financieras. analizar y evaluar la importancia de valorizar los activos bajo parámetros administrativos con un alto grado de eficiencia y eficacia en las operaciones. como el seminario antes mencionado.

computadores personales. talleres prácticos Recursos humanos: docente especializado en la temática a tratar. Consultas a través de Internet. organización de información. organización conceptual. recursividad.de los recursos e inversiones se desarrollará con las siguientes estrategias metodológicas: 1. De acompañamiento directo al estudiante: Exposición magistral. de: Dos (2) evaluaciones parciales (60%) Evaluación final (40%). 9. 2. queriendo con ello significar que se abren espacios para estimular la auto. la hetero y coevaluación. Desarrollo de técnicas de trabajo grupal. Biblioteca Universitaria y el consultorio contable Recursos tecnológicos: laboratorio de cómputo del consultorio contable. logros y desarrollo de competencias durante todo el proceso. 10. Evidentemente.respectivamente. De trabajo independiente del estudiante: Solución de problemas propuestos en forma individual o grupal Investigación. RECURSOS • • • • Recursos físicos: Instalaciones de la Institución. Desarrollo de talleres o ejercicios de aplicación. se traducirá posteriormente en los parámetros exigidos por la institución. Recursos académicos: videos. la producción. Lectura e interpretación dirigida de textos de referencia bibliográfica. EVALUACIÓN La evaluación tendrá un carácter cuali-cuantitativo. punto de servicio de Internet y software contables. análisis de temas específicos. los cuales están debidamente reglamentados 18 . donde se valorará el nivel de motivación de cada participante. creatividad. El espacio destinado a las asesorías y acompañamiento directo del estudiante está previamente determinado. Asesoría directa a los estudiantes. videobeam.

Joel G. Contabilidad Financiera. Onceava Edición Montaño Orozco Edilberto. Editorial universidad del Valle. 1996. BIBLIOGRAFÍA • • • • • • • • • • • • Régimen Contable Colombiano. Miguel. primera edición junio de 2002. Contabilidad. Omar y Jiménez. Editorial Norma. Segunda Edición. Walter B. 1998. Contabilidad Básica. Meigs. Volumen 1. Edición MacGraw-Hill. Isaza González Rafael. valuación y revelaciones. Contabilidad Sistema de información para las organizaciones. Sinisterra Gonzalo y otros. y otros. Manual de Contabilidad. Tercera Edición. Serie Shaum Cedeño. Estatuto Tributario : nueva reforma Legislación Económica – Régimen de Impuestos a las Ventas y Rentas. 2001 Cuadrado P. Bogotá 2001 19 . la base para las decisiones comerciales. Cuarta Edición Actualizada. Graficas del Valle Ltda. Principios de Contabilidad. Decretos 2649 y 2650. Contabilidad: Control.1997. Editorial Norma. Ángela.11. Tercera Edición. Hargadon Jr Bernard y otros. Siegel y Otros. Decretos modificatorios hasta 1997. Contabilidad Financiera.

Exposición e ilustración de la temática.Provisión para las inversiones -Utilidad o perdida en venta de inversiones -Rendimiento de las inversiones . Resolución de taller 4 3 5 6 2 4 . 20 .Concepto -Clases -Control interno -Contabilización .Notas a los Estados Financieros . CONTENIDO TEMÁTICO CLASE A CLASE SE CLA MA SE NA 1 1 HTP HTI CAMPO TEMÁTICO Presentación del curso. LOS ACTIVOS -Naturaleza -Características.Talleres Exposición magistral del docente para la interpretación de los conceptos.Caja Menor -Bancos -Conciliación Bancaria -talleres INVERSIONES Exposición magistral por parte del docente. Mapa conceptual Mapa conceptual Análisis gráfico de diferentes conceptos. Resolución de ejercicios tipo.Adquisición de inversiones -Ajustes por inflación -Valorización de Inversiones .12. -Clasificación de acuerdo al ciclo de operaciones (Decreto 2650/93). Taller 4 7 2 4 Análisis y aplicación de ejercicios Resolución de ejercicios tipo. PRAGMÁTICA Dinámica de participación. Ilustración de los diferentes conceptos. Taller.Talleres los 2 3 FUNDAMENTACION TEORICA DE Exposición magistral por parte del docente. DISPONIBLE -concepto y generalidades -Caja . 3. ESTADOS FINANCIEROS --Importancia 2 -Clasificación . y concertación de objetivos y de evaluación.

Contabilización de inventarios Métodos de valoración Toma física de inventarios Mercancías importadas Descuentos comerciales y financieros Control interno Talleres de aplicación PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 8 15 2 4 16 9 17 2 2 4 4 Concepto Clasificación NIC activos fijos Costo de los activos fijos 18 2 4 Adiciones . Ejercicios de aplicación de las diferentes reglas. Taller. Taller. Actividad individual del estudiante.mejoras y reparaciones Control interno 21 . Taller. Ejercicios ilustrativos. Exposición magistral del docente Trabajo grupal estudiantes Consultas Socialización consultas conclusiones Ejercicios ilustrativos. Resolución de ejercicios tipo.SE CLA MA SE NA 8 HTP 2 HTI 4 CAMPO TEMÁTICO DEUDORES PRAGMÁTICA -Concepto -Contabilización -Control interno 5 9 2 4 Contabilización Anulación directa Provisión de cartera Recuperación cartera castigada Factoring (venta de cartera) Documentos por cobrar Talleres INVENTARIOS Exposición magistral del docente Ilustración con ejercicios modelo. Taller. 10 2 4 Taller 6 11 2 4 Concepto Sistemas de inventarios 12 7 13 14 2 2 2 4 4 4 Exposición magistral del docente. Taller. Ilustración de conceptos. Ejercicios ilustrativos. Aplicaciones mediante ejercicios modelo. Ilustración de conceptos mediante ejercicios modelo. Taller. Ejercicios de aplicación de las diferentes reglas.

13 25 2 4 -concepto -Clases NIC 41 intangibles Ejercicios ilustrativos 26 27 2 2 4 4 Exposición magistral del docente Socialización y conclusiones Resolución modelo. Ejercicios ilustrativos. Taller Ejercicios de ejercicios 14 Ejercicios de aplicación ACTIVOS DIFERIDOS Concepto Clases Gastos pagados por anticipados Cargos diferidos Talleres de aplicación OTROS ACTIVOS Concepto Clases Exposición magistral docente Ilustración del concepto. Contabilización ajuste por inflación Adquisición 20 2 4 Mejoras. Taller. Taller.SE CLA MA SE NA 10 19 HTP 2 HTI 4 CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA Análisis de los diferentes Aplicaciones practicas hoja de control de activos fijo. Resolución de ejercicios modelo. Taller de ejercicios 22 2 4 Depreciación y métodos de depreciación Exposición docente Activos agotables Concepto 12 23 24 2 2 4 4 magistral del Agotamiento Operaciones con activos fijos venta cambio talleres ACTIVOS INTANGIBLES Taller. reparaciones y adiciones y mantenimiento Valorización provisiones Amortización Ilustración de ejercicios 11 21 2 4 Resolución modelo. ejercicios Ejercicios ilustrativos Exposición docente magistral del 15 28 29 2 2 4 4 del 22 .

Taller.SE CLA MA SE NA 30 HTP 2 HTI 4 CAMPO TEMÁTICO PRAGMÁTICA Exposición docente magistral del VALORIZACIÓN. Entrega de resultados académicos. 23 . 16 31 32 2 2 4 4 Actividad individual del estudiante. Resolución de ejercicios modelo. Diálogo directo y personal con cada uno de los estudiantes. HTP: HORAS TRABAJO PROFESOR HPI: HORA TRABAJO INDEPENDIENTE NOTA: La bibliografía debe encontrarse en la Biblioteca de la universidad o del consultorio contable o las de la ciudad. concepto clases Inversiones Propiedad Planta y Equipo Otros activos Ejercicios de aplicación Evaluación final. el profesor debe presentar la solicitud de la faltante al programa para cumplir con los requisitos que establece el modelo de auto evaluación con fines de acreditación de calidad para el programa.

Identificar los Elementos que conforman cada uno de los Estados Financieros.UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS OBJETIVOS: • Conocer los principales Estados Financieros y sus componentes de acuerdo con la normatividad vigente en Colombia. Clasificar los Estados Financieros según los Usuarios Finales • • 24 .

concisión y fácil consulta.2 Estados Consolidados: Son aquellos que presentan la situación financiera. Mediante una tabulación formal de nombres y cantidades de dinero derivados de tales registros.1.2. clasificación y resumen final de los datos contables. • El estado de cambios en la situación financiera. Son estados financieros de propósito general. neutralidad. 1.1. Clasificación De Los Estados Financieros Los estados financieros se clasifican en dos. reflejan. Estados Básicos: • El balance general. la recopilación. teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos.2.1. los resultados de las operaciones. así: 1. Estados de propósito General: Son los que se preparan al cierre de un periodo determinado. los estados financieros básicos y los estados financieros consolidados. los cambios en el patrimonio y en la situación financiera.1. • El estado de cambios en el patrimonio.2. así como los flujos de efectivo de un ente matriz y 25 . para darles a conocer a usuarios indeterminados la situación financiera y la capacidad de generación de fondos favorables por el ente económico. 1.2. son el medio principal para suministrar información contable a quienes no tienen acceso a los registros de un ente económico. Estos se caracterizan por su claridad.UNIDAD I ESTADOS FINANCIEROS 1. 1. • El estado de resultados. a una fecha de corte.1. Importancia: Los estados financieros cuya presentación y preparación es responsabilidad de los administradores del ente. y • El estado de flujos de efectivo.

sus subordinados, o un ente dominante y los dominados, como si fuesen los de una sola empresa. 1.2.2 Estados de propósito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de ciertos usuarios de la información contable. Se caracterizan por tener una circulación o uso limitado y por suministrar un mayor detalle de algunas partidas u operaciones. Entre estos tenemos: Balance Inicial Estados Financieros de Periodos intermedios. Estados de Costos Estado de Inventarios Estados financieros extraordinarios Estados de Liquidación. los estados financieros que se presentan a las autoridades con sujeción a las reglas de clasificación y con el detalle determinado por estas y los estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados.

• • • • • • • •

Balance General: Representa la situación de los activos y pasivos de una empresa, así como también el estado de su patrimonio, es decir, presenta la situación financiera o las condiciones de un negocio, en un momento dado, según se reflejan en los registros contables. Este debe prepararse como mínimo una vez al año, aunque puede hacerse por periodos más cortos (mensual, bimestral, trimestral, semestral) según los requerimientos de tipo administrativo o legal de las empresas. Elementos del Balance General:  Activos: Representa los bienes y derechos de la empresa. Como bienes están el efectivo, los inventarios y los activos fijos, entre otros. Y en el concepto de derecho podemos incluir las cuentas por cobrar, las inversiones en papeles de mercado, las valorizaciones, entre otros.  Pasivos: Son las obligaciones totales de la empresa, en el corto y largo plazo, cuyos beneficios son por lo general personas o entidades diferentes a los dueños de la empresa. Aquí tenemos las Obligaciones Bancarias, Obligaciones laborales, Impuestos por pagar, proveedores, entre otros.

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 Patrimonio: Este representa la participación de los propietarios en el negocio, y resulta de restar, del total de activos, el pasivo con terceros. También se denomina capital contable, social o superávit. El balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente, según el grado de realización de los activos y exigibilidad de los pasivos. Así: • Activos Corrientes: Es el disponible y todos los bienes que se pueden realizar, vender o convertir en disponible en un termino inferior a un año. Se incluyen aquí cuentas como: caja, bancos, inversiones a corto plazo, cuentas por cobrar a corto plazo, etc. Activo no corriente: Son todos los recursos convertibles en efectivo en un tiempo mayor a un año como los activos fijos. Pasivo Corriente: están representados por las obligaciones que posee el ente económico con terceros, que deberán cubrirse antes de un año como proveedores y obligaciones financieras a corto plazo, entre otras cuentas. Pasivo a mediano plazo y largo plazo: son las demás obligaciones de la empresa que deberán cubrirse en un periodo mayor a un año. Patrimonio: Lo conforman los siguientes grupos de cuentas: Capital social, superávit de capital, reservas, revalorización del patrimonio, dividendos o participaciones decretados en acciones o partes de interés social.

• •

• •

BALANCE GENERAL

ACTIVO
Activo corriente
Disponible Inversiones temporales Deudores clientes Deudores varios Inventarios Gastos anticipados

PASIVO Y PATRIMONIO
Pasivo corriente
Obligaciones financieras Proveedores Cuentas por pagar Impuestos y gravámenes Obligaciones laborales Diferidos

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Otros pasivos

Total activo corriente
Estimados y provisiones

Propiedad Planta y equipo
Terrenos Construcción y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Flota y equipo de transporte (Depreciación acumulada ) Bonos y papeles comerciales

Total Propiedad Planta y Equipo Activo diferido
Costo Amortización acumulada

Total pasivo corriente Pasivo no corriente

Total activo diferido Activo intangible
Costo Valorización Amortización acumulada

Pensiones de Jubilación Obligaciones Financieras Obligaciones hipotecarias Bonos o deuda emitida

Total activo intangible
Pasivos contingentes

Inversiones permanentes Otros activos Total pasivo no corriente

Total pasivo
Capital social Reservas Revalorización patrimonio Utilidad del ejercicio Superávit valorización

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realizadas durante un periodo. de los cuales un ente económico obtuvo sus ingresos. y los ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado. El contenido debe incluir las cuentas de resultado debidamente clasificadas. un esquema general seria el siguiente:     Nombre e identificación de la empresa. La diferencia que resulta de entre los ingresos y egresos será el producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida. o disminuciones del pasivo o una combinación de ambos. se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos incurridos por la empresa en un periodo determinado. que no provienen de los aportes de capital. Rango de fechas del periodo al cual corresponden las operaciones. Con el fin de ilustrar la presentación de un estado de resultados para una empresa comercial y facilitar su interpretación. así: • Ingresos: los ingresos representan flujos de entradas de recursos. devengados por la venta de bienes. que generan incremento en el patrimonio. Para elaborar este estado debe aplicarse el principio de causación para todos los costos y gastos. Aquí. en forma de incrementos del activo. Identificación o nombre del estado financiero. Costos de venta: Estos son las erogaciones y cargos asociados clara y directamente con la adquisición o la producción de los bienes o para prestación del servicio.Total patrimonio TOTAL DEL ACTIVO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO Estado de Resultados: También llamado Estado de Ganancias y Pérdidas. • 29 . por la prestación de servicios o por la ejecución de otras actividades. es quizás el de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional de la empresa y además sirve de base para toma de decisiones. a fin de obtener un resultado justo.

Básicamente esto se debe a: • Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el periodo. que generan disminución en el patrimonio. que no provienen de los retiros de capital o de utilidades o excedentes. Ingresos no operacionales: Son los percibidos actividades diferentes al objeto social de empresa. por • • Gastos no Operacionales: Cargos o erogaciones realizadas por la empresa que no corresponden directamente al objeto social. incurridos en las actividades de administración. 30 . comercialización. en forma de disminuciones de activo o incrementos del pasivo o una combinación de ambos.• Gastos operacionales: Son las salidas de recursos. investigación y financiación. realizadas durante un periodo. ESTADO DE RESULTADOS RESUMIDO (Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre) Ventas brutas Devoluciones y rebajas Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de ventas Gastos de administración Utilidad de operacional Ingresos no operacionales Gastos no operacionales Utilidad antes de impuestos Provisión imporrenta $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Utilidad neta Estado de Cambios en el Patrimonio: La determinación de cambio en el patrimonio se obtiene: sumando el monto inicial del patrimonio los aumentos en sus diferentes componentes y restando las disminuciones en los mismos para llegar al monto final.

Movimiento de las utilidades no apropiadas. Al comenzar sus actividades. Movimiento de la revalorización del patrimonio. o sea aquellas que afectan el estado de resultado. Estado de flujo de efectivo: este debe presentar un detalle del efectivo recibido o pagado a lo largo del periodo. Movimiento de la prima en colocación de aportes de las valorizaciones. Inversión de recursos. • • • • • Estado de cambios en la situación Financiera: Se conoce también como estado de flujo de fondos y es un estado financiero auxiliar o complementario que resulta de la comparación del balance General en dos fechas determinadas. 31 . Otros Estados Financieros: Balance inicial. clasificado por actividades de: Operación.• En cuanto a dividendos. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las utilidades apropiadas. De este se deduce de donde obtuvo una empresa recursos financieros y que destinación se les dio a tales recursos. fechas y formas de pago. todo ente económico debe elaborar un balance general que permita conocer de manera clara y completa la situación inicial de su patrimonio. indicación del valor pagadero por aporte. participaciones o excedentes decretados durante el periodo. Financiación de recursos. los cambios en los pasivos y en el patrimonio diferente de las partidas operacionales. es decir. los cambios de los activos diferentes de los operacionales. esto es. Movimiento de las demás cuentas integrantes del patrimonio.

vigilancia y control. entre otras. Estado de Costos: Son aquellos que se preparan para conocer en detalle las erogaciones y cargos realizados para producir los bienes o prestar los servicios de los cuales un ente económico ha derivado sus ingresos.Estados financieros de periodos intermedios: Son los estados financieros básicos que se preparan durante el transcurso del periodo. ESTADO DE COSTO DE PRODUCCION (Período comprendido entre el 1º de Enero y el 31 de Diciembre) Inventario inicial de productos en proceso Más : Material directo utilizado Inventario inicial de materiales Compras netas de materiales Sub-total Menos : Inventario final de materiales Material utilizado Mano de obra directa Total costo primo Gastos de fabricación Sub-total Menos : Inventario final Productos en proceso Total costo de producción $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ Estado de Inventario: este es aquel que debe elaborarse mediante la comprobación en detalle de la existencia de cada una de las partidas que componen el Balance General. 32 . necesidades de los administradores del ente económico o de las autoridades que ejercen inspección. Estados Financieros Extraordinarios: Son los que se preparan durante el transcurso de un periodo como base para realizar ciertas actividades. para satisfacer. Deben ser confiables y oportunos.

los estados financieros extraordinarios no implican el cierre definitivo del ejercicio y no son admisibles para disponer de las utilidades o excedentes. Ejemplo de estos son los que deben elaborarse con ocasión de la decisión de transformación. la comparación se debe hacer respecto de estados financieros preparados para mostrar un mismo lapso del ciclo de operaciones. siempre que tales períodos hubieren tenido una misma duración. para informar sobre el grado de avance del proceso de realización de sus activos y cancelación de sus pasivos. Los estados financieros de propósito general se deben preparar y presentar en forma comparativa con los del período inmediatamente anterior. la solicitud de concordato con los acreedores y la venta de un establecimiento de comercio. en ciertos casos. Son ejemplos de otras bases comprensivas de contabilidad. Estados preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. para su uso exclusivo.La fecha de los mismos no puede ser anterior a un mes a la actividad o situación para la cual deban prepararse. para satisfacer necesidades específicas de ciertos usuarios. La preparación de estos estados no libera al ente de emitir estados financieros de propósito general. o en ocasión de oferta pública de valores. las bases utilizadas para cumplir requerimientos o requisitos de información contable formulados por las Autoridades que ejercen inspección. Estado de Liquidación: Son aquellos que debe presentar un ente económico que ha cesado sus operaciones. 33 . vigilancia o control. período o ente económico. las utilizadas para preparar declaraciones tributarias. la elaboración y presentación de estados financieros preparados sobre una base comprensiva de contabilidad distinta de los principios de contabilidad generalmente aceptados. Son estados financieros comparativos aquellos que presentan las cifras correspondientes a más de una fecha. fusión o escisión. Estados financieros comparativos. Con sujeción a las normas legales. En caso contrario. Salvo que las normas legales dispongan otra cosa. las autoridades pueden ordenar o los particulares pueden convenir. la contabilidad sobre la base de efectivo recibido y desembolsado y.

así mismo. no será obligatoria la comparación cuando no sea pertinente. si lo hubiere. es decir a las que tienen importancia significativa para la evaluación de la situación financiera de la empresa y sus resultados. ellas son aplicables a elementos o partidas materiales. Son estados financieros dictaminados aquellos acompañados por la opinión profesional del contador público que los hubiere examinado con sujeción a las normas de auditoria generalmente aceptadas. dando así testimonio de que han sido fielmente tomados de los libros. la normatividad que rige los principios de contabilidad generalmente aceptados en Colombia preceptúa que las notas a los estados financieros son aplicables a los de propósito general. exige que el balance general incluya toda clase de información para que el lector pueda formarse un mejor criterio de la situación financiera. Por ello. como presentación de las prácticas contables y revelación de la empresa.Sin embargo.. el decreto reglamentario de la contabilidad mercantil. Estados financieros certificados y dictaminados. Son estados financieros certificados aquellos firmados por el representante legal. con el fin de facilitar su lectura y su cruce con los estados financieros respectivos. deben observarse para preparar y presentar otros estados financieros. pero que.3 NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS Con el propósito de enmarcar los estados financieros dentro del principio de revelación suficiente. Las notas a los estados financieros deben preparase por los administradores. por el contador público que los hubiere preparado y por el revisor fiscal. 1. de la empresa y de sus resultados de operación. sin embargo. son parte integral de todos y cada uno de los estados financieros. siempre que fueren apropiadas. y que. circunstancia que se debe explicar detalladamente en notas a los estados financieros. actual y futura. con sujeción a lo siguiente: 1) Cada nota debe aparecer identificada mediante números o letras y debidamente titulada. 34 .

segregando aquellos que no puedan utilizarse o consumirse. actividad económica y duración de la entidad reportante. las provisiones se deben presentar como una disminución del activo respectivo. 6) Restricciones o gravámenes sobre los activos. clasificados según el uso a que se destinan o según de realización. junto con las garantías correspondientes y las posibles contingencias. sobre la información contable 3) Las notas deben ser presentadas en una secuencia lógica. 5) Costo ajustado. con expresa indicación de los cambios contables que hubieren ocurrido de un período a otro. 10) Transacciones con partes relacionadas: Activos. Las valorizaciones se deben presentar por separado del costo. fecha de constitución. 9) Valorizaciones y provisiones por cada rubro. así como su efecto. pasivos y operaciones realizadas con vinculados económicos. 35 . indicando los valores y deudas garantizados. revelando en notas su composición. Fecha de corte o período al cual corresponda la información. Principales políticas y prácticas contables.2) Las notas iniciales deben identificar el ente económico. que se deben presentar aumentando o disminuyendo el activo o pasivo correspondiente. gastos capitalizados. guardando en cuanto sea posible el mismo orden de los rubros de los estados financieros. exigibilidad o liquidación. propietarios y administradores. descripción de la naturaleza. actual o prospectivo. en términos de tiempo y valores. costo asignado y métodos de medición utilizados en cada caso. • • • Ente económico: Nombre. con descripción de la naturaleza de la vinculación. tasas de cambio o índices de reajuste o conversión utilizados. 4) Principales clases de activos y pasivos. resumir sus políticas y practicas contables y los asuntos de importancia relativa. indicando su naturaleza y justificación. 8) Primas o descuentos causados pendientes de amortizar. 7) Activos y pasivos descontados sujetos a devolución o recompra. así como el monto y condiciones de las diferentes partidas y transacciones.

Se deben revelar los hechos económicos realizados luego de la fecha de corte. 15) Eventos posteriores. aquéllas de cuantía significativa. 13) Errores de ejercicio anteriores. con indicación en nota de su incidencia sobre los resultados de los ejercicios respectivos. 14) Operaciones descontinuadas.11) Principales clases de ingresos y gastos. para enervar esa situaciones. las circunstancia mitigantes y los planes de la admón. que hagan incierta la continuidad de las operaciones. e) Incumplimiento contractual. con indicación del método utilizado para determinarlos y las bases utilizadas. inundación y otros desastres. Emisión de acciones y bonos o venta de cuotas de interés social. 12) Partidas extraordinarias. 16) Factores. pasivos y resultados. de operación a pérdida o imposibilidad de obtener recursos suficientes. a) b) c) d) 36 . f) Cambios de las normas legales aplicables al ente o a sus operaciones. con indicación de su efecto en la determinación de los impuestos aplicables. naturaleza diferente de las actividades normales del negocio y ocurrencia infrecuente. que puedan efectuar la situación financiera y las perspectivas del ente económico tales como: Pérdidas resultantes del incendio. Compra de un negocio o venta de un segmento del negocio. Eventos o cambios de circunstancias que alteren las bases utilizada para estimar las contingencias. con detalle de sus activos. con descripción de sus posibles consecuencias.

000 100.000. ¿Que son los estados financieros y como se clasifican? ¿Cuales son los elementos del balance general? ¿Cada cuanto se deben preparar los estados financieros básicos? EJERCICIOS: 1.500.000 2.000 1.000 400.000 300.000 200.000 50.000 2.000 200.000 20.000.450.000 1.000 200. elaborar el balance general clasificado de la Empresa LOS PILODOS S.000 800.000 50. Capital autorizado Cuentas por pagar Muebles y enseres Seguros pagado por Anticipado Cuentas por cobrar Depreciación acumulada De Vehículos Hipoteca por pagar Acreedores Deudores Varios Dep.000 150. 3.000 37 .000 1.000 300.000 60. Acumulada Muebles y enseres Vehículos Documentos por pagar Edificios Terrenos Reserva legal Reserva estatutaria Inventario de Mcias Inversiones permanentes Bancos Capital pagado Cesantías consolidadas Depreciación edificios Inversiones temporales 5. Con la siguiente información.000 100. 2.000 250.A.1. a 31 de agosto de 2006.600.4 TALLERES DE APLICACIÓN CUESTIONARIO: 1.000 200.000.000 100.

000 50.000 30.000 400. con la siguiente información: Arriendos recibidos Depreciación edificio Inventario Inicial Fletes en compras Compras Comisiones cobradas Devoluciones en ventas Inventario final Sueldos Intereses Pagados Depreciación equipos Correos y Telégrafo Fletes en ventas Dev.000 2.000 15. Elabore el Estado de Perdidas y Ganancias para la Compañía LOS CONTADORES Ltda.000 30. para el periodo comprendido entre el 1 al 30 de septiembre de 2006.000 10.000 12.000 40.000 550..000 50.000 12. Caja Dividendos por pagar Amortización acumulada Intereses pagados por anticipado Acreedores varios Anticipos a proveedores Edificios Bonos convertibles en acciones Remesas en tránsito Estudios y proyectos 38 . En compras Comisiones pagadas Ventas Seguros Pagados Sueldos vendedores 250.000 200.000 80.000 600.Caja Arriendo recibidos por Anticipado Utilidad del mes 50.000 5.000 950.000 100. pasivos y patrimonio.000 15.000 160.000 3. Ordene y clasifique las siguientes cuentas y prepare el balance general de acuerdo a las clasificaciones de activos.

del pasivo $1. tome en cuenta que el total del activos debe ser igual a $2. propiedad planta y equipo. activos diferidos.Agotamiento acumulado Provisión clientes Bancos Ingresos recibidos por anticipado Capital social Anticipos de impuestos Deudores nacionales Vacaciones Sobregiros Equipo de oficina Flota y equipo de transporte Depreciación acumulada Intereses sobre cesantías Mercancías no fabricadas Materiales y repuestos Marcas y patentes Costos y gastos por pagar Cálculo actuarial de pensiones Reservas Construcciones en curso Obligaciones financieras Prima de servicios Superávit por valorizaciones Retenciones y aportes de nómina Vías de comunicación Revalorización del patrimonio Obligaciones hipotecarias Retención en la fuente por pagar Impuesto de renta Pensiones Jubilación por amortizar Pérdida del ejercicio Amortización acumulada Valorización de inversiones Iva por pagar 3. Con la siguiente información elabore el balance general. pasivo a largo plazo y patrimonio. clasificado por activos y pasivos corrientes.074.175 y del patrimonio $1.802.131.057.627 39 . Para su conciliación.

900 40 .245 149.471 60.682 44.400 Total activos Pasivos corrientes Otros pasivos 1.965 63.707 5.009 176.000 51.630 35.615 95.975 43.010 137.647 85.500 59. El contador de la empresa Los Pinos presentó el siguiente balance condensado al Gerente financiero: Activos corrientes Otros activos 688.662 348.744 58.840 132.913 55.749 254.445 50.142 114.275.489 45.267 25 74.293 552.661 77.029 79.Gastos anticipados Provisión protección inversiones Anticipo clientes Importaciones en tránsito Deudores varios Mercancías no fabricadas por la empresa Depreciación acumulada Inversiones permanentes Cargos diferidos Otras obligaciones Anticipos impuestos Pasivos estimados y provisiones Reservas Efectivo Activos fijos Obligaciones bancarias Capital social Productos en proceso Valorizaciones Deudores clientes Utilidad período actual Materiales en almacén Provisión cuentas dudosas Productos terminados Inversiones temporales Otras obligaciones IVA por pagar Obligaciones a largo plazo Materias primas Acreedores varios 14.262 587.500 356.515 312.084 306.759 624.796 4.170 2.

700 48.600 75. cado.600 216.655 76. Elaborar el balance general debidamente detallado y clasifi32.275.Patrimonio Total pasivo y patrimonio 812.620 1.600 12.765 98.540 65.890 24.600 291.000 10.600 43.662 Para llegar a estas cifras fue utilizada la información que se consigna a continuación: Impuesto de ventas por pagar Cargos diferidos Mercancías compradas Capital social Pasivos contingentes Efectivo Provisión cuentas dudosas Obligaciones bancarias Utilidades períodos anteriores Gastos pagados por anticipado Capital por suscribir Deudores varios Acciones propias readquiridas Depreciación acumulada Valorizaciones Utilidad período actual Proveedores Activos fijos Otras obligaciones Revalorización del patrimonio Obligaciones hipotecarias Cuentas por cobrar clientes Impuesto de renta por pagar Reserva para readquisición de acciones Cesantías consolidadas Mercancía en tránsito Repuestos y accesorios Inversiones temporales Acreedores varios Ingresos diferidos Reserva legal Se pide: a.870 5.568 13.680 19.870 34.855 23.890 48.000 4.545 32.345 41 .000 20.000 298.250 130.876 34.650 21.600 389.300 12.750 18.000 12.332 34.438 350.

42 .

.

así como el • • Presentar los métodos y procedimientos de contabilización. comerciales. así como los medios de control de los activos Relacionar los ajustes por inflación con las partidas de los activos.44 UNIDAD II OBJETIVOS: • • Comprender la naturaleza de las cuentas del Activo Dar un tratamiento adecuado de conformidad con las normas y principios Contabilidad generalmente aceptado Conocer disposiciones fiscales. laborales control interno relativos con dichas partidas. • .

45 UNIDAD II FUNDAMENTACION TEORICA DE LOS ACTIVOS 2. de cuyo uso se espera fluyan beneficios futuros (Decreto reg. de manera separadas de los correspondientes grupos de cuentas. depreciaciones. beneficios o derechos implícitos para sus . agotamiento y amortizaciones acumuladas.1 CONCEPTO Y NATURALEZA El activo representa el conjunto de bienes recursos y derechos obtenidos por la empresa como resultado de eventos pasados.35) Los activos son de naturaleza débito.2 CARACTERISTICAS: • • • Pueden venderse y convertirse en dinero o en un derecho exigible Pueden utilizarse como elemento de compra o permuta Pueden generar propietarios. 2. 2649/93 art. con excepción de las provisiones. La empresa deberá ajustar por inflación sus activos no monetarios de conformidad con la norma vigente. que serán deducidas.

iniciando con los activos más líquidos.46 2. los activos agotables.4 ACTIVOS MONETARIOS Y NO MONETARIOS: Los activos pueden ser Monetarios y no Monetarios. entre ellos se tiene: los del grupo disponible y deudores. Activos no Monetarios: Se les debe aplicar ajustes por inflación al costo del activos tales como: las inversiones (Aportes en otras empresas). los inventarios. planta y equipo Intangibles Diferidos Otros activos Valorizaciones El orden de presentación de los activos.3 CLASIFICACION Comprende los siguientes grupos: Códig o 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Nombre de la cuenta Disponible Inversiones Deudores Inventarios Propiedades. corresponde al grado de liquidez que tiene cada activo. los cargos diferidos. Activos monetarios: no son susceptibles de aplicárseles los ajustes por inflación. . 2.. la propiedad planta y equipo. Las valorizaciones no se ajustan por inflación por ser estimadas. los intangibles excepto las que hayan sido producto de una adquisición efectiva.

dadas ciertas necesidades en la prestación de servicios o adquisición de elementos para el normal desarrollo de las operaciones.47 UNIDAD III ACTIVO DISPONIBLE 3. con que cuenta el ente económico y que puede utilizar para fines generales o específicos. si se trata de moneda extranjera. las remesas en tránsito y los fondos o dineros en poder de funcionarios de la empresa y que están destinados para atender cierta clase de gastos que requieren un tratamiento especial. De acuerdo a lo previsto en el catálogo de cuentas de nuestro ordenamiento contable. Los sobregiros bancarios se presentan como un pasivo a corto plazo. . Bajo esta denominación se pueden agrupar los saldos en caja. debidamente convertido a moneda funcional aplicando la tasa de cambio representativa del mercado de la fecha del balance.1 GENERALIDADES: El disponible comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata. total o parcial. Anteriormente a este grupo de cuentas se le denominaba “efectivo”. aún en el evento de que existan otras cuentas corrientes con saldo disponible con la misma institución. el grupo denominado DISPONIBLE se clasifica en las siguientes cuentas: DENOMINACIÓN Caja Bancos Remesas en tránsito Cuentas de ahorro Fondos CUENTA 1105 1110 1115 1120 1125 El efectivo debe valuarse y presentarse por su valor nominal y. se deben presentar como parte integrante del disponible. salvo que exista un convenio de compensación entre cuentas. Los cheques girados con anterioridad a la fecha del balance y que no hayan sido retirados por los beneficiarios. los depósitos en bancos y otras entidades financieras.

• 1.: En el arqueo de caja.1. 1101 Caja 4135 Venta de mcias.850. Se debita: por las entradas de dinero en efectivo o cheque por cualquier concepto.1 CAJA Representa el dinero en efectivo o en cheque de propiedad de la empresa disponible en forma inmediata. $ 20.000 429553 Ingresos Diversos-sobrantes de caja menor Los egresos de caja se originan por: • • Por consignaciones realizadas en el banco. reintegros de pagos con cheques.000 1105 Caja $ 20. reintegro parcial o total del fondo de caja menor.000 .000 1. EJEMPLOS: • por ventas de contado Se vende mercancía de contado por valor de 1.000 Por los sobrantes al efectuar arqueos. quedo un sobrante de 20. por uno de los siguientes motivos: • ventas de contado • recaudo de créditos a clientes • anticipos recibidos sobre ventas futuras • recaudo por el vencimiento del plazo de depósitos a término • recaudo de ingresos eventuales tales como aportes de socios.850. Se acredita: por las consignaciones en cuenta corriente o de ahorro. Ej. Los ingresos a caja provienen generalmente. o pagos en efectivo. por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor. donaciones recibidas en dinero etc.000 en efectivo y el resto con un cheque.000 y nos pagan 350.850.48 3.

Los registros contables relacionados con el Fondo de caja menor son: 1.000 en efectivo.000 Se pago por la compra de papelería para la empresa por valor de 10.000. debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de soportes del pago realizado. por incremento en el valor. 1110 Bancos 1105 Caja • 3. Reembolso del fondo de caja menor Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo contable. 3. Papelería y Fotocopias 1105 Caja 3. Pagos por el fondo de caja menor.000 . para lo cual se gira un nuevo cheque por el valor de los comprobantes presentados.000 $ 5. Se debita: por el valor de la creación. Se acredita: por la cancelación. creado para realizar desembolsos en efectivo de menor cuantía que no justifica la elaboración de cheque.000.000 3.000.000 519530 Útiles.2 Caja menor Es un fondo fijo en poder de al algún funcionario de la empresa. por la reducción del fondo. se debe reintegrar el dinero del fondo.000 recibidos por ventas de mercancías en el día de hoy.000. 10. el registro contable es un debito a la cuentas que se hayan afectado por los pagos en efectivo y un crédito a la cuenta bancos .49 EJEMPLOS: Se consignó en el banco 3. 2. Apertura del fondo de caja menor Se gira un cheque por la cuantía destinada para tal fin 110510 1110 Caja menor Bancos $ 5. Se realizan los pagos autorizados.000 10.000. no hay registro contable.1. quedando en reemplazo un comprobante.

notas créditos .000 $ 1. cheques de otras plazas. el registro contable es un debito a bancos y un crédito a caja menor por el valor existente. etc.50 513535 Gasto servicio telefónico 513550 servico de transporte 519530 papelería 1110 Bancos $ 150. Sobrantes y faltantes del Fondo de caja menor. BANCOS Son los fondos disponibles que tiene la empresa en moneda nacional o extranjera en las cuentas corrientes o cuentas de ahorro. EJEMPLOS: $ 1. 5. otras consignaciones. anulaciones de cheques girados y registrados.000 $ 1.000 $ 1. traslados bancarios. prestamos bancarios. cheques devueltos por el banco. Se acredita: por valor de los cheques girados.000 80.000 4. se presentan un faltante o un sobrante del fondo de caja menor Sobrante de efectivo: 1105 Caja 429553 Ingresos diversos-sobrantes de caja Faltante de efectivo: 136530 Deudores trabajadores 110510 Caja menor 3.000 . rendimientos financieros. Se debita: por las consignaciones locales.1. la suma de comprobantes màs el dinero existente es diferente al monto establecido para el fondo. Si la empresa decide cancelar el fondo. 6. Cancelación del fondo. Aumento del fondo Todo aumento del valor del fondo origina un registro igual al de la creación o apertura del fondo. Si al momento de un arqueo o al hacer el reembolso del fondo. por el monto que se desee aumentar. devoluciones de intereses.000 120..000 $ 350. notas debitos.. comisiones e intereses por prestamos. rendimiento financieros intereses por sobregiros.descuentos de documentos etc. 3. retefuentes. que se han abierto en los diferentes bancos y demás entidades financieras.

000 $ 10.000 $ 5.000 por concepto de Comisiones e intereses por préstamo bancario realizado Marzo 30/07 5305 1110 3.000.000 Comparar la cuenta en el Mayor correspondiente al Banco con el estado de Cuentas que envía éste.000. El procedimiento para realizar esta operación es el siguiente: n n Gastos financieros Bancos $ 5.A.4 Conciliación bancaria Es un procedimiento que explica cualquier diferencia entre el saldo que aparece en el extracto bancario y el que aparece en los registros contables del cuenta habiente. Debido a ello.1. ver si hay cargos o abonos en el estado de cuentas que no aparezcan en nuestros libros (Notas de Débito o Crédito) .000.000. se realiza mensualmente la conciliación Bancaria para verificar y realizar los ajustes requeridos en las cuentas con el Banco si son necesarios.000. Chequear que: (las operaciones que se registran en el Debe de la entidad coinciden con las que aparecen en el Haber del Banco y viceversa) 1. una relación detallada del movimiento de esa cuenta en el mes y el saldo al final del mismo.. los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Cheques pendientes de cobro ) 3. recibe el aviso de la Compañía Cóndor S.000. Los cargos hechos en nuestros libros en el mes se hayan abonado en el Banco.000 EJEMPLOS: La empresa registra Nota Debito del banco Santander por $ $ 5. por lo que cada mes el Banco está obligado a enviar a la persona o institución que tiene una cuenta corriente abierta en su entidad. los que no aparezcan se incluyen en Partidas de Conciliación (Depósitos en tránsito) 2. los abonos hechos en nuestros libros en el mes se hayan cargado en el Banco. Generalmente este saldo no coincide con el saldo que la cuenta "Banco" refleja en nuestros libros por lo que se requiere hacer una conciliación bancaria cada mes para determinar las causas de las diferencias existentes y conseguir el saldo correcto.51 El 10 de marzo de 2007.000 Marzo 10/07 1110 1305 Bancos Clientes $ 10. sobre la consignación realizada para abonar a la factura pendiente $ 10.

52 4. si hay diferencias numéricas en una misma operación, verificar la correcta e incluir la diferencia en la conciliación

5. si en el mes anterior existiesen Partidas de Conciliación, revisar si ya fueron registradas, si no, incluirlas de nuevo en la conciliación de este mes Las causas de las diferencias entre el saldo de los libros de la empresa y del Banco son las siguientes: - Cheques pendientes o en tránsito: cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el Banco por el beneficiario del mismo. Por lo que están abonados en libros pero no cargados en el Estado de Cuenta del Banco. - Depósitos en tránsito: generalmente corresponden con depósitos enviados por correo a fin de mes o que por cualquier causa no hayan llegado al Banco. Por lo que aparecen cargados en los libros de la entidad y no abonados por el Banco. - Notas de Débito: cargos hechos por el Banco por diversos conceptos (intereses, comisiones, giros descontados devueltos, cheques recibidos de clientes y devueltos por el Banco) que por no haberse recibido del Banco la nota de débito respectiva (generalmente por correos) no se ha abonado en los libros de la entidad. - Notas de Crédito: abonos hechos por el Banco (descuento de giros, pignoraciones, pagarés) que por no haberse recibido la nota de crédito no se han cargado en los libros. - Errores: puede suceder tanto en los registros de la empresa como en los del Banco ya que al registrarse cualquier operación puede colocarse una cantidad distinta. - Cargos O Abonos Incorrectos: puede originarse por depósitos o cheques de bancos con los que la empresa lleva cuenta, los cuales por error se carguen o abonen a otro Banco distinto o que el Banco nos cargue o abone en nuestra cuenta operaciones que corresponden a otro cliente del Banco. - Otras diferencias: Algún otro tipo de diferencia que ocurren con menor frecuencia. Ejemplo: La compañía Contadores S.A., presenta la siguiente información a junio 30 de 2.006: • El saldo en la fecha de su libro bancos es de $ 358.000 • un cheque de otras plazas por $ 313.000,consignado el 30 de junio ,aun no se ha hecho efectivo por el banco • el banco descontó $ 50.000 por intereses de préstamo otorgado a la empresa, en los libros de la empresa no se ha efectuado el registro

53 • • • el saldo del extracto bancario es de $ 705.000. los cheques Nºs 002,007 y 009 por valores de $ 80.000,10.000 y 120.000, girados por la empresa aún no han sido cobrados en el banco. el banco envió junto con el extracto una nota crédito por $ 500.000 correspondiente a una consignación nacional enviada por un cliente para abonar a su cuenta. Solución: a) Conciliación bancaria en junio 30 de 2006 1. Método de saldos ajustados Saldo en libro bancos Menos Nota debito intereses Mas nota crédito consignación Nal. Saldo ajustado en libros Saldo según extracto bancario Menos cheques pendientes de cobro Mas consignación cheque otras plazas Saldo ajustado en extracto 358.000 50.000 500.000 808.000 705.000 210.000 313.000 808.000

2. Método de saldo extracto a saldo en libros Saldo extracto Menos Cheques endientes de cobro Mas Consignaciones en transito Màs nota debito Menos Nota crédito Saldo libro 3. Método de saldo libros a saldo extracto Saldo libro Mas Cheques endientes de cobro Menos Consignaciones en transito Menos nota debito Mas Nota crédito Saldo extracto b) Registros contables: Junio 30 5305 Gastos financieros $ 50.000 1105 Bancos $ 50.000 Registro ajuste por intereses pagados según Nota Debito 1110 Bancos 1305 Clientes $ 313.000 $ 313.000

705.000 (210.000) 313.000 50.000 (500.000) 358.000 358.000 210.000 (313.000) (50.000) 500.000 705.000

54 Registro ajuste por abono de clientes consignación Nal. Según N. C. 3.2 CONTROL INTERNO • • • • • • • • • • • Evitar que quienes reciban dinero sean las mismas personas que efectúan el registro contable responsabilizar al tesorero de la salvaguardia del dinero-tener póliza de manejo consignar oportunamente los dineros recibidos verificar si los desembolsos han sido debidamente autorizados establecer por escrito políticas claras sobre cuantías máximas de pagos en efectivo realizar arqueos sorpresivos anular las facturas pagadas con sello de pagado o cancelado efectuar la conciliación periódica de las cuentas bancarias elaborar informes estadísticos y periódicos sobre ingresos y egresos en efectivo establecer cajas menores para desembolsos en efectivo de pequeñas cuantías utilizar cajas registradoras, protectores de cheques y formas prenumeradas de ingresos y egresos de caja

3.3 EJERCICIOS PARA RESOLVER:
1. Con base en la información suministrada por la empresa Los Contadores S.A Se pide efectuar los registros contables por cada situación presentada a) El día 2 de enero, se crea el fondo de caja menor en la empresa los Contadores S.A. por un valor de $ 300.000 b) El 10 de enero se hizo arqueo y se reembolsó el Fondo, hallándose los siguientes valores: Recibo de pago del servicio telefónico $ 60.000 Comprobante de pago por transporte urbano 80.000 Vales por pago de elementos de escritorio 75.000 Recibos de cafetería Dinero en billetes y monedas c) el 20 de enero se decide aumentar el fondo en $ 100.000 d) el 28 de enero se decide dejar establecido el fondo en $ 450.000 70.000 17.500

b. Este cheque se había recibido como abono a la cuenta de un cliente y no se había registrado en los libros de la empresa. Los libros de la Compañía muestran en septiembre 30 un saldo crédito de $ 581. f) Un depósito por $ 404.800 por los ganados por fondos depositados por la compañía en el banco. el banco registró como deposito de la empresa. para preparar la conciliación bancaria y los asientos de Diario: a) El extracto del banco muestra un saldo de $ 541.500 enviado al banco por teleproceso desde Medellín no aparece en el extracto 3.55 e) En enero 31 se reembolsó el fondo .000 Vales por pago de fletes de las mercancías compradas 40.000 . c) El 29 de mayo.400.A . luego de un arqueo en el que se hallaron los siguientes documentos: Comprobante de pago de útiles de oficina 80. era el N°816 por valor de $ 206. el banco abonó en la cuenta corriente la suma de 134.000.000 2.150. La siguiente es la información reportada por la compañía Los Contadores S. En el libro de la empresa no se había registrado este valor d) Un cheque pendiente de cobro al final del mes. El saldo del extracto bancario es de $ 852. Con base en la información a septiembre 30 se debe preparar la conciliación bancaria y efectuar los registros contables necesarios de la empresa LOS Numéricos LTDA: a. b) El libro de Bancos de la compañía presentaba un saldo por valor de $ 801.950 e) El banco envío una nota Débito por valor de $ 197. Por error.000 d. El banco descontó por Nota Debito (chequeras) $ 292.500 de un cheque consignado que resultó sin fondos.000 Factura por compra de mercancías para la venta 180.000 c.000 Dinero en billetes y monedas 147.al 31 de mayo del año. una consignación personal del gerente por $ 717.

según nota crédito. la cual no se había registrado en los libros. $ 327.500 de la cuenta corriente.350 y N°031 por $394.56 e. e) El contador de la compañía registró. i) Según el extracto. una consignación en efectivo por $ 700.000 de intereses por sobregiros.000. La compañía Contaduría S.000.087. el banco dedujo $ 1. el 10 de diciembre el banco registró un depósito por $ 488. .500.250.Con la información suministrada por la empresa Los Contables S. se debe preparar la conciliación bancaria y los registros contables : a) según extracto.000 no aparece cobrado durante el mes f. el cobro de una letra a favor de la compañía por valor de $ 462. el banco dedujo por error. h) El 28 de abril. b) El libro Bancos de la compañía presentaba en diciembre 30 un saldo de $ 775. d) El banco envió con el extracto una nota crédito por la suma de $ 686. el pago de un cheque de la cuenta corriente de la compañía Los Administradores.300. en vez de $70. hay una nota débito por $ 341. a diciembre 31. por valor de $ 506.000. el 27 de diciembre.000. Un cheque girado el 5 de octubre por $ 358.A.100 de la compañía en otra cuenta corriente. se registró empresa por $ 295. en los libros de la 4.900. Del valor de la cuota. c) Los cheques girados por la compañía y pendientes de cobro al fin de mes eran: eran: N°018 por $428. j) El 29 de diciembre el banco abonó a la cuenta corriente.000. g) Junto con el extracto.A estableció un fondo de caja menor y pide efectuar los registros contables por el mismo según lo siguiente: a) En enero 2 se crea un Fondo de caja menor por $500.500 corresponden a intereses. f) El extracto del banco muestra un sobregiro al fin de mes de $ 359. 5. por concepto de la cuota del mes de diciembre de un pagaré por un préstamo concedido por el banco.500. Esta letra se había recibido de un cliente como cancelación de la venta de mercancías por igual valor.600 de una consignación efectuada por un cliente desde Bogotá. Una consignación por valor de 925..

000.100 Gastos varios 86. hallándose $ 92.000.600 c) El 16 de enero se decidió aumentar el Fondo en $ 150.57 b) El 15 de enero se hizo arqueo y se reembolsó. d) El día 21 de enero se decidió dejar el Fondo en $ 600.400 en efectivo y los siguientes comprobantes: Servicios públicos 184.200 Transporte urbano 105. .

58 UNIDAD IV INVERSIONES 4. adquirido con el propósito de obtener un rendimiento en un tiempo breve.2 CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES • según la intensión que tenga la empresa de venderlas o mantenerlas en su poder en: a) Inversiones Temporales: Pertenecen al activo corriente.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES :Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza la entidad en títulos valores. su posesión es menor o igual a un año b) Inversiones Permanentes: Pertenecen a otros activos no corrientes. CUENT A 1205 1210 1215 1220 1225 1230 1235 1240 1245 1250 1255 1260 1295 1299 DENOMINACIÓN Acciones Cuotas o partes de interés social Bonos Cédulas Certificados Papeles comerciales Títulos Aceptaciones bancarias o financieras Derechos fiduciarios Derechos de recompra de inversiones negociadas (REPOS) Inversiones obligatorias Cuentas en participación Otras inversiones o cualquier otro documento negociable adquirido con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez Provisiones 4. mantener una reserva de liquidez . papeles comerciales o cualquier otro documento negociable. • Según los derechos que se derivan de su posesión pueden ser: .establecer relaciones económicas con otras entidades o cumplir con disposiciones legales. se poseen hasta su redención o vencimiento o para mantener control sobre una empresa. por un término mayor a un año.

Son de dos tipos: • Con Interés: Corresponde a los títulos adquiridos que devengan interés fijo durante un periodo determinado. entidad que emite el documento.: Bonos convertibles en acción. bonos del estado. la liquidez.3 CONTROL INTERNO • Verificar las inversiones en función del tipo de documento que las respalda: fecha de adquisición o venta. Títulos de participación. certificados de cambio etc. Inversiones en acciones • Según la rentabilidad. CDT. Ej. cedulas hipotecarias. CDT 4. b) Títulos privados: Son los que ofrecen las empresas no oficiales. bonos etc. Ej..59 a) Inversiones en títulos valores: generan al poseedor. b) Inversiones de capital: Representan participación en el capital de una sociedad y generan dominio y control sobre la sociedad que las emite: EJ. precio de compra o venta. ej. el nivel de riesgos y su crecimiento pueden ser: a) Valores de renta variable: su rendimiento esta sujeto a factores económicos propios de la empresa que lo emite b) Valores de renta fija: son los títulos que perciben una renta constante. • • Según la procedencia de los títulos éstos pueden ser: a) Títulos oficiales: son documentos emitidos por las instituciones del estado y organismos paraestatales. Con descuento: Son los títulos que obtienen su renta por la diferencia entre el valor de compra y el de redención. títulos energéticos de rentabilidad.. CDT. vencimiento y numero de serie examinar los movimientos de compra-venta de inversiones confirmar las operaciones de inversiones en transito vigilar la adecuada custodia de los documentos comprobar la existencia de fondos fiduciarios pertinentes cuando la inversión lo requiera. que se pacta en el momento en que se hace la inversión. Bonos de garantía general. bonos etc.títulos canjeables etc.Ej: certificados de cambio. CERT . títulos de ahorro nacional. el derecho a la devolución del dinero invertido al término del vencimiento o su redención Ej. • • • • .

Si el valor de mercado o de realización de las acciones o cuotas de interés social es inferior al costo histórico de adquisición. reexpresado como consecuencia de la inflación. mediante cuentas cruzadas del activo. no son objeto de ajustes por inflación.1 COSTO DE ADQUSICION • Las inversiones representadas en acciones y en cuotas partes de interés (inversiones de capital) se contabilizan por su costo de adquisición (histórico). Se acredita: .60 4. se ajustará mensual o anualmente por el PAAG. para reconocer el efecto de la inflación. como bonos. respecto de las cuales se tenga el poder de disponer la transferencia de utilidades. deben contabilizarse empleando el método de participación. .valorización de inversiones (cuenta 1905) y del patrimonio-superávit por valorización (cuenta 3805). las demás inversiones. se registran por su valor nominal y la diferencia —en caso de presentarse— entre éste último y el costo de adquisición se debe registrar en una cuenta auxiliar complementaria.Por la venta. o de realización. provisiones en el cuál se presentó la pérdida del valor.4 CONTABILIZACION DE LAS INVERSIONES TEMPORALES 4. el cuál. . • • • • DINAMICA DE LA CUENTA: Se debita: . En cambio. donación o redención de la inversión. El costo histórico de adquisición incluye las sumas necesarias en que se incurre para adelantar la operación de compra de la inversión.Por la diferencia en cambio en inversiones en moneda extranjera. cédulas y certificados de depósito a término (CDT) entre otros. se debe contabilizar un crédito en la correspondiente cuenta de ingreso (cuenta 4210). títulos y demás papeles que generan rendimientos financieros y se cotizan en bolsa de valores. para el caso de acciones y aportes. denominada "descuento por amortizar" o "prima por amortizar". los bonos.4. deberá crearse una provisión (cuenta 1299) con cargo a los resultados del ejercicio (cuentas 5199 o 5299. se registrarán como una cuenta por cobrar (cuenta 1345) y. como contrapartida.Por el ajuste al valor del mercado.Por el costo de adquisición de la inversión. EJEMPLO Nº 1 : . Cuando se posean inversiones en subordinadas. Si a la fecha del balance existieren rendimientos financieros causados pero no cobrados. y si es superior.

000 (12.000 8. la Compañía los Contadores S. pagando además una comisión del 3% al corredor de bolsa.200.A.A.000 c/u.240.360) 18. Según información del DANE.924 . el valor nominal de los titulo es de $ 9.000 Prima por amortizar Banco 10. las acciones tienen un valor nominal de $ 6. 09/10/06 1205 1110 30/11/06 1205 4705 31/12/06 1205 4705 Inversiones en acciones Bancos Inversiones en acciones Corrección monetaria Inversiones en acciones Corrección monetaria 8. a $ 8.000.000 c/u. el comisionista de la bolsa cobra comisión del 2%. el PAAG aplicable a noviembre y diciembre es de -0.360) (12.000.924 18. adquiere en la bolsa 1000 títulos de desarrollo agropecuario por $ 10.000 Nominal Inversiones1.4.240.006.15% y 0..A.23% respectivamente. la contrapartida de la juste se registra en la cuenta de resultados corrección monetaria (4705) EJEMPLO Nº 2 : El 9 de octubre de 2006.000. adquiere en la bolsa 1000 acciones de Éxito S.2 AJUSTE POR INFLACION Las inversiones de capital se deben ajustar por inflación al final del periodo contable de acuerdo con el PAAG respectivo. .000 4. la Compañía los Contadores S.61 El 21 de julio de 2.000 cada uno y generan un rendimiento de anual del 20% pagadero en septiembre 30 y marzo 30 de cada año 21/07/06 1235 1235 1110 Inversiones – 9.200.

006 en promedio.62 4.A.000 Inversiones 3805 Superávit por valorización de inversiones Valor acción ajustada por inflación a diciembre $ 8..4 PROVISION PARA INVERSIONES Cuando el valor de mercado de las inversiones poseídas al final del periodo contable. se hará un ajuste por la diferencia mediante una provisión.000 acciones = 753. se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembre de 2. tributarios ) • Los ajustes respectivos se registran: o Debitando a la cuenta del activo valorización de inversiones ( 1905 ) y o Acreditando la cuenta patrimonial Superávit por valorización de inversiones ( 3805 ) EJEMPLO Nº 3: Con base en el ejemplo Nº 2. • El valor de mercado es el promedio de su precio en la bolsa en el ultimo mes del periodo contable. sea menor que el costo ajustado por el PAAG.4. suponga que las acciones de Éxito S. . adquiridas por la empresa.000 = VALORIZACION 1905 753000 4.3 VALORIZACION DE INVERSIONES Cuando el valor de mercado de las inversiones poseídas al final del periodo contable.000 cada una 31/12/06 Valorización de 753. con cargo a los resultados del periodo en el cual ocurrió la pérdida del valor • Los ajustes respectivos se registran: o Debitando a la cuenta de resultados gasto provisión ( 5199 ) y o Acreditando la cuenta provisión para inversiones ( 1299 ) • este gasto no es deducible de impuestos. la diferencia se registra como un mayor valor patrimonial que no constituye un ingreso del periodo ni hace parte del costo para determinar la utilidad en el momento de la venta de la inversión.000 Diferencia 753 $ 753 * 1.247 Valor acción precio de mercado a diciembre 9. por valor de mercado de $ 9.( Esta. sea mayor que el costo ajustado por el PAAG.4.

5 UTILIDAD EN VENTA DE INVERSIONES La venta de inversiones por mayor valor al costo registrado origina una diferencia que se debe acreditar en la cuenta de resultados: utilidad en venta de inversiones (4240) que es un ingreso no operacional EJEMPLO Nº 5: Con base en el ejemplo Nº 1.400.000 provisiones 1299 Provisiones para inversiones Valor acción ajustada por inflación a diciembre $ 8.000 Inversiones-prima por amortizar 4240 Utilidad en venta de inversiones Registro de la venta de 500 títulos en la fecha . Se debe registrar primero el ingreso por intereses que le generaron los títulos a la empresa.000 4.A. por cuanto coincide la fecha de pago de los intereses con la de venta 30/09/06 1105 4210 Caja 315.000.4.500 Diferencia 747 $ 747 * 1.000 = Provisión 4.500 cada una 31/12/06 Gasto 747.000 acciones = 747.000 títulos de desarrollo agropecuario (70 dias) al valor nominal El registro de la venta 30/09/06 1105 1235 1235 Caja Inversiones -nominal 6. vende en septiembre 30 de 2006 500 títulos de desarrollo agropecuario recibiendo por ellos $ 6.500.000 Ingresos financieros315.000 intereses Registro del pago de intereses al 18% anual que generan los 1.000 1. suponga que las acciones de Éxito S..500.247 Valor acción precio de mercado a diciembre 7. suponga que la compañía Los contadores S.500.006 en promedio.A.. por valor de mercado de $ 7.000 5199 747. se cotizaron en bolsa durante el mes de diciembre de 2.000 600. adquiridas por la empresa.63 EJEMPLO Nº 4: Con base en el ejemplo Nº 2.

. pagaderos en septiembre 30 y marzo 30 de cada año.800 100. el saldo restante se debe debitar en la cuenta temporal perdida en venta de inversiones ( 5310) originando un egreso no operacional del periodo en que se realiza la venta. la diferencia se debe debitar a la cuenta provisión para inversiones (1299) • si el valor de la cuenta provisión para inversiones no es suficiente para asumir la perdida en la venta de inversiones. vende el 15 de enero de 2007. en donde la adquisición de los títulos de desarrollo agropecuarios generan un rendimiento del 18% anual.6 PERDIDA EN VENTA DE INVERSIONES Cuando la venta de inversiones se hace por un valor inferior al costo registrado. 400 acciones de las adquiridas a la compañía Éxito S. recibiendo la suma de $ 2.900. donde en la fecha de venta de la mitad de los títulos se pagaron los intereses a septiembre 30 solamente se registra en diciembre 30. 4.000.900.500 * 400 = 3.247*400= 3. y el ejemplo Nº 5. suponga que la compañía Los contadores S.000 3.A.64 4.298.4.000 El registro de la venta 30/09/06 1105 1299 5310 1235 Caja Provisión para inversiones Perdida en venta de Inversiones Inversiones 2.4.800 Provisión = $ 747 * 400 acciones = 298.000 Costo acción ajustada por inflación a diciembre /2006 = 8...A. la causación por fecha de corte de los intereses ganados por los títulos que se posean.800 • Valor acción en el mercado a diciembre 2006 $ 7.A.800 Registro de la venta de 400 acciones de Éxito S. EJEMPLO Nº 6: Con base en el ejemplo Nº 4.298.000 298.7 RENDIMIENTO EN EFECTIVO DE LAS INVERSIONES Se contabiliza como un ingreso no operacional del periodo en la cuenta ingresos financieros (4210) EJEMPLO Nº 7 Con base en el ejemplo Nº 1.

000 = valor dividendos 4.A.007.500 Bonos de Fomento industrial emitidos por el Banco del Pacífico.. La compañía Los contadores S.A. suponga que el 30 de marzo de 2. • .. adquiere 1. los Contadores S. 600 acciones /50 = 12 acciones a $ 6. por lo tanto se afecta la cuenta de Inversiones con un débito por el valor nominal de las acciones recibidas Igual tratamiento contable se realiza cuando se reciba una donación representada en títulos valores. 4.000 intereses Registro de 12 acciones de Éxito S.8 RENDIMIENTO EN ESPECIE DE LAS INVERSIONES Este se origina cuando el dividendo ganado por una inversión en acciones de una sociedad anónima. reciben de la Compañía Éxito S. Se requiere efectuar los registros contables por el año 2006 de la compañía Acuario S. por tanto el registro es 30/03/07 1235 4210 Inversiones 72.000 c/u. el 9 de octubre de 2006.000 adquiridas a Éxito S.65 30/12/06 1345 4210 Ingresos por cobrar. A. EJEMPLO Nº 8 Tomando como base los ejemplos 2 y 6. considerando que cierra libros en diciembre 31 de cada año • El 1º de abril de 2006..000 = $ 72.202.500 intereses Ingresos financierosintereses 202. no es recibido en dividendo en efectivo sino en acciones.A recibidas en la fecha al valor nominal de $ 6.500 Registro de la causación de intereses al 18% anual que generan 500 títulos de desarrollo agropecuario (90 dias) al valor nominal.000 de contado màs una comisión del 1% al corredor de bolsa. de una acción al valor nominal por cada 50 acciones que posea.A.000.000.A. como dividendos en acciones. y rinden un interés de del 3% mensual pagaderos por semestres vencidos en julio y enero 30 de cada año.4. Los bonos tiene un valor nominal de $ 5. la compañía Acuario S. aun tienen en su poder 600 acciones de las 1. Pagándose por ellos $ 9.000 Ingresos financieros72.5 EJERCICIOS DE APLICACION 1. un dividendo en acciones .A.

006.000 acciones de Aries S.A.300 cada una.A por un monto total de $ 300. adquiere de contado 900 bonos del IFI.100.600 cada acción El 20 de enero de 2. vende 2. El 30 de septiembre del 2...000 incluida la comisión del 2% del corredor de bolsa. vende 300 bonos del IFI.A.requiere se le registre en sus libros las siguientes transacciones: • El 1 de febrero de 2006.A . La compañía Capricornio Ltda.A por $ 3. paga un dividendo en efectivo de $ 12 por acción. Aries S. Capricornio Ltda. Capricornio Ltda.indica un valor de mercado de $ 1. paga un dividendo en efectivo de $ 10 por acción 30 dias después. Diez días después. • • • .017.A. pagaderos al portador en junio 30 y diciembre 31. la compañía vende de contado la tercera parte de los bonos a $ 4.006. vende 500 acciones de Piscis S. El valor nominal de las acciones es de $ 1.A paga un dividendo extraordinario en acciones equivalente al 10% En diciembre 31 de 2. Requiere registrar en los Diario los • • • • • 3. al 105% de su valor nominal.007.000 SA. Estos bonos tienen un valor nominal de $ 800 cada uno y generan un rendimiento del 24% anual. adquiere de contado. por un valor total de $ 5.000 acciones de Aries S. La transacción tuvo un valor de $ 800.500 c/u.006.A a razón de $ 1. por $ 210. El 30 de junio de 2. la compañía compra 1. La compañía Escorpión asientos necesarios: • • El 15 de marzo del 2. El 10 de mayo del mismo año.A. vende de contado el resto de las acciones de Aries S.500 acciones de Piscis S.000 c/u El 15 Abril del 2.000 más una comisión del 2% cancelada al corredor de bolsa..000.66 • El día 25 de agosto. 5. El 2 de octubre Escorpión SA.000 de contado. Aries S. 2. la cotización oficial de las acciones de Aries S..000 en efectivo.017 Piscis S. con valor nominal de $ 500 cada una.

007 la compañía Libra S.500 al corredor de bolsa por comisión y otros gastos.A en diciembre 31 del 2.000 Títulos de tesorería del Banco de la República.A. Según informe oficial. Escorpión SA recibe $ 500. La compañía Libra S.000 de contado.007.000 de contado.007. El 31 de diciembre del 2. El 10 de febrero del 2. la cotización de las acciones de Piscis S. El 15 de noviembre del 2. la compañía Libra S.007. compra. requiere el registro de las siguientes transacciones por el año 2007. El 25 de enero del 2. El 20 de octubre Géminis S. con valor nominal de $500 cada uno y rendimiento anual del 36% pagadero trimestre vencido.650 los cuales fueron pagados en efectivo por la compañía Libra S.007. la cual es pagada en partes iguales por el vendedor y el comprador de las acciones. por $345.500. • El 2 de abril del 2.A vende 500 de las acciones compradas en febrero 10. 5. Los gastos de registro en la bolsa ascienden a $ 1.A paga un dividendo en efectivo de $40 por acción El día 8 de agosto del 2.A.. pide se le registre en sus libros las siguientes transacciones: • El 10 de febrero del 2. • • • • • • • 5 La compañía Tauro Ltda. pagando además $3.A paga un dividendo en acciones del 10%.007.000 de contado. cuyo valor nominal es de $500 c/u.000 en efectivo por la venta de los bonos que aún poseía.A compra de contado otras 350 acciones de Géminis S.006 es de $ 900.008. compra. Géminis S.018. se venden todas las acciones de Géminis S.A a razón de $470 c/u.A a razón de $473 cada una.67 • El 20 de noviembre Escorpión SA recibe de Piscis S. El corredor de bolsa cobra el 6% de comisión.007. a partir de enero 1 de cada año. recibiendo $ 239.A El 31 de marzo del 2. • • 4. . . 750 acciones de Géminis S.A al 90% de su valor nominal. la cotización de las acciones de Géminis S. Escorpión SA vende todas las acciones de Piscis S.A en $ 4. En enero22 del 2.A un dividendo en acciones del 5%.

supóngase que la compañía Tauro Ltda. El 22 de abril de 2. por unos muebles usados en buen estado y recibe $ 230.000 títulos. . vende en efectivo la tercera parte de los títulos en $496. El 6 de noviembre se venden 500 acciones de contado a $ 176 c/u. • El 18 de junio se adquieren 3.A. vende el saldo de los títulos por en $ 998.5% de comisión al corredor de bolsa.A.A. más el 0. A partir de la información del punto anterior. paga un dividendo en acciones del 5% 5%.500 en efectivo por la venta de 2. al 98% del valor nominal.000 de contado por el resto de las acciones. con valor nominal de $ 180 cada una. pagando de contado las acciones al 95 % y comisión del 2% al corredor de bolsa. las cuales se deben registrar en forma de diario: • • • • El 20 de febrero del 2008.68 La transacción se efectúa de contado. Veinte dias después. El 15 de octubre se reciben $ 976.A.000. la cotización oficial de las acciones es de $ 172.500 El 8 de Marzo del 2.50.000 acciones de Virgo S. El 5 de mayo del 2. 31 de diciembre del 2. se recibe un dividendo en efectivo de Virgo S. • • • 6.008 . Realiza las siguientes operaciones de contado. Virgo S.008.007.008 cambia la mitad de las acciones de Virgo S. de $ 25 por acción.

incluidas las comerciales y no comerciales. ya sean estos nacionales o extranjeros.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico. servicios o contratos realizados en desarrollo del objeto social.69 UNIDAD V DEUDORES 5. como resultado de cuidadosos análisis efectuados a cada una de las cuentas que conforman el grupo de cuentas por cobrar . por concepto de ventas de mercancías. La partida comprende: CUENT A 1305 1310 1315 1320 1323 1325 1328 1330 1332 1335 1340 1345 1350 1355 1360 1365 1370 1380 1385 1390 1399 DENOMINACIÓN Clientes Cuentas corrientes comerciales Cuentas por cobrar a casa matriz Cuentas por cobrar a vinculados económicos Cuentas por cobrar a directores Cuentas por cobrar a socios y accionistas Aportes por cobrar Anticipos y avances Cuentas de operación conjunta Depósitos Promesas de compraventa Ingresos por cobrar Retención sobre contratos Anticipo de impuestos y contribuciones o saldos a favor Reclamaciones Cuentas por cobrar a trabajadores Préstamos a particulares Deudores varios Derechos de recompra de cartera negociada Deudas de difícil cobro Provisiones A las cuentas de deudores se les deberá restar la provisión efectuada para cubrir eventuales pérdidas de créditos. así como la financiación de los mismos. Dentro de la partida de deudores se registran los valores a favor de la empresa y a cargo de los clientes.

Por los traslados a cuentas de difícil cobro. . como intereses y otros.Por los pagos efectuados por los clientes.Por los ajustes generados a favor del cliente. .por el valor resultante del análisis de las cuantas deudoras. . . Se acredita: . .Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos.Por el valor de la cuentas castigadas como incobrables . . . 5.Por el valor de las mercancías o servicios vendidos a crédito.Por los ajustes a favor de la entidad.Por el valor del ajuste al calculo de la provisión.Por los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto.2 CONTROL INTERNO • • • • • • • • • • • Otorgar los cupos de créditos debidamente y que sean soportados con los documentos necesarios asignar personas diferentes para la revisión de los pedidos a créditos y la facturación de los mismos verificar en la facturación: precios. .por el ajuste por diferencia en cambio de las cuentas de clientes en el exterior. . .Por el traslado de la cuenta de difícil cobro de clientes.3 CONTABILIZACIONES . 5. cantidad y descuentos otorgados con relación al crédito aprobado controlar si los despachos realizados tienen aprobado el crédito realizar verificación con los clientes sobre los saldos de éstos en cartera verificar periódicamente el vencimiento de la cartera revisar saldos de cartera contra saldos de contabilidad verificar que la cartera castigada sea aprobada por la instancia respectiva verificar si se han liquidado y registrado los intereses por los documentos vencidos verificar las condiciones de los contratos para entrega de los anticipos tener adecuado control de los descuentos por nomina en el caso de los anticipos y prestamos a trabajadores DINAMICA DE LA CUENTA: Se debita: .70 Los valores representados en moneda extranjera se deberán ajustar a la tasa de cambio representativa del mercado.Por el valor de las devoluciones de mercancía o servicios no aceptados. .por el valor cargado contra la provisión deudas malas. .Por recuperación de la deuda.

150. CUENTAS POR COBRAR A SOCIOS I ACCIONISTAS: En reunión de Junta Directiva.200.000.000 a una tasa del 1% mensual para cancelarlo en tres ( 3 )meses 10/03/06 132505 1110 Socios Bancos 5.000 * 16 % = $ 3.600.000 Por la cancelación de la deuda 01/05/06 1105 1305 Caja Clientes 1.. 01/04/06 1105 1305 4135 Caja Clientes Ventas 300.000 132505 Ventas 5. debido a dificultades del deudor por diversas índoles.000 A los tres meses el socio cancela la deuda más los intereses pactados.200. CLIENTES: El 1º de abril se vende mercancías por valor de $1.000.000 0 23.200.006.000 * 50% = $ 11.000.000. otorgó préstamo al socio Juan Pérez por valor de $ 5. ANTICIPOS Y AVANCES :El 20 de mayo de 2.000 nos cancelan $300.000 * 1% *90 /30 = $ 150.000.000.200.000 Anticipo = 23. 10/06/06 1110 Bancos 5.000.000 $ 11.600..000. el plazo acordado debe estar vencido y la cancelación o castigo solo procede una vez se hayan agotado las gestiones de cobro pertinentes.000 20/05/06 133005 1110 A proveedores Bancos $ 11.A.000 1. Para poder contabilizarlo en esta cuenta..000 VALOR CONTRATO = 20.000 1.000 421005 Intereses 150.000 5.000 2. suscribe un contrato con la firma Paquetes Contables Ltda.000 + 3.71 EJEMPLOS: 1.000 màs IVA del 16 %.000 1. . La empresa Acuario Ltda. el 10 de marzo de 2006.4 DEUDAS DE DIFICIL COBRO Registra las cuentas que no han sido canceladas oportunamente.000 de contado y el resto a 30 días. para el suministro e implantación de un software contable por valor de $ 20. para lo cual se cancela el 50% ala firma de contrato y el resto al a implantación del software.000 5..000 5.600. IVA = 20.300.000.000. la empresa Contabilizar S.000 3.300.000.

se determina la insolvencia de nuestro cliente por lo que no puede cancelar la deuda. Después de un cuidadoso análisis de la cartera en el año siguiente. vende mercancías por valor de $6. en muchos casos respaldadas por facturas que están registradas dentro de las "Cuentas por Cobrar". Generalmente en la fecha de cierre no se tiene la certeza de cuáles facturas se perdieron definitivamente y como hay que registrar la pérdida de Cuentas por Cobrar por posible imposibilidad de cobro .000 a Administradores Ltda. ya que la imposibilidad de cobro de las mismas constituye una pérdida para el negocio.A.500. 01/06/06 1305 4135 Clientes Ventas 6.000 6.500.500.72 la perdida de la cartera es asumida por la empresa y parte de ella se trata como una deducción tributaria. Ejemplo: El 1º de junio/06 la empresa Contadores S.2 METODO DE PROVISIÓN INCOBRABLES MALAS O La mayor parte de las ventas se realizan a crédito. y se autoriza entonces el retiro de la cartera en la empresa. Si se hace imposible el cobro de algunas de estas facturas (quiebra del cliente. muerte o cambio de domicilio del mismo) hay que traspasarlas a los Gastos del Ejercicio.500. Las Ventas a Crédito se registran como Ingreso del Ejercicio donde se producen. por lo que cuando se producen pérdidas por Cuentas por Cobrar (por las Ventas a crédito que se convierten en incobrables) se deben registrar dentro del mismo Ejercicio.000 La anulación de la cuenta incobrable se registra así: 01/06/07 529910 1305 Provisiones deudores 6.500.4.000 Deudas de difícil cobro PARA CUENTAS 6. Este método no ofrece información para la toma de desiciones porque al reversar el registro inicial se elimina la porción de cuentas por cobrar sin dejar rastro contable para determinar el monto de las cuentas malas en un momento dado.000 5.1 METODO DE ANULACION DIRECTA: Consiste en reversar el registro contable original asì: -Acreditar la cuenta deudores por el valor de la deuda incobrable -Debitar la cuenta gastos operacionales-provisión por la misma cantidad.4. Existen dos métodos para la contabilización de las cuentas incobrables: • • Anulación directa provisión para deudas malas 5.

4. No se descuenta de la cuenta Clientes sino que se registra en la cuenta provisiones clientes.2. con màs de un año de vencida. originando un : -Debito a provisiones Clientes -Crédito a la respectiva cuenta de ingresos..000 Fecha Vto. en el monto que se estimó en periodos anteriores como valor incobrable y el resto se trata como gasto del periodo. la siguiente información: FACTURA. la recuperación de una cuenta que se estimaba incobrable constituye un ingreso del período. Màs De 360 Dias . • Cuando se considere incobrable una cuenta definitivamente.. cuyo saldo crédito se resta en el balance de la cuenta deudores.1 PROVISIÓN INDIVIDUAL Consiste en fijar como incobrable hasta un 33% del saldo de cada cuenta. Nº 325 CLIENTE Pablo Picasso VALOR 1.las cuentas que se originan para realizar la contabilización son : -Gasto provisión (5299) -Provisión para deudores 1399) En el balance se presenta restándose del total de deudores Fiscalmente. • • • • El valor asì estimado. existen dos sistemas reconocidos para el cálculo de las cuentas incobrables: • • Provisión individual Provisión general 5.800.A.73 hay que proceder a hacer una estimación sobre las posibles pérdidas (lo más adaptado a la realidad que se pueda) y crear una Cuenta de Provisión para absorber esas posibles pérdidas. es reconocido como deducción tributaria para efectos de liquidación de impuestos Contablemente se trata como un gasto. se debe descontar de la cuenta clientes. ésta cuenta es de valuación de naturaleza crédito.clientes.006. Agosto 20/05 Edad Vto. debitando la provisiones clientes. EJEMPLO Nº 1 : Al 31 de diciembre de 2. figuraba en la cuenta deudores –clientes de la compañía los Contadores S. individualmente considerada.

000 * 33% = $ 594.000 594. 01/02/07 1105 1305 Caja Clientes 900.A.000 594.000.800. Suponer que el Cliente Pablo Picasso paga la totalidad de la factura el 1ª de febrero de 2.000 01/02/07 5299 1399 Gasto provisiones Provisiones clientes 306. La Compañía los Contadores S.800.007 01/02/07 1105 1305 Caja Clientes 1.700.007 y el resto se considera irrecuperable.000 1.31/12/06 5299 1399 Gasto provisiones Provisiones clientes 594.800.000 C.000 B.006.000 594.000 Junio 15/06 Octubre 08/06 Diciembre 03/06 90-180 Dias 60-90 Días 0-30 Días Se debe registrar las siguientes transacciones: A. Suponer que el cliente pablo Picasso paga la mitad de factura el 1ª de febrero de 2.000 3.000 900.800.74 639 1080 1950 Gustavo Gutiérrez Rafael Romero Diomedes Díaz 5.000 .000 * tiene mas de 360 dias de vencida $ 1.000 4.000 01/02/07 1399 4250 Provisiones clientes Ingresos recuperacione s 594. efectúa la provisión individual para cuentas incobrables a diciembre 31 de 2.

se diligencia de nuevo el Análisis de vencimientos para conocer el valor de las provisiones a esa fecha. de vencidas al 31 de diciembre. se debe ajustar esta cuenta contra Gastos pro visiones. . así: • • • 5% para las cuentas que a 31 de diciembre tengan màs de tres (3) meses de vencidas. sin exceder de seis (6) meses. Si el análisis de vencimientos muestra un valor mayor que el saldo en la cuenta Provisiones.2.2 PROVISION GENERAL Por este sistema la empresa tiene la opción de calcular las provisiones con base en un porcentaje de las facturas vencidas. • EJEMPLO Nº 2 Con la misma información del Ejemplo Nº 1. el monto perdido se carga a la cuenta Provisiones clientes. por lo tanto se origina un asiento asì: -Debito a gasto provisiones -Crédito a provisiones clientes Si una parte o la totalidad de una cuenta se considera incobrable definitivamente. por el valor de la diferencia. SI el valor que indica el Análisis de vencimientos es menor que el saldo de la cuenta provisiones clientes. 10% para las cuentas que tengan más de seis (6) meses. sin importar si el saldo crédito de esta cuenta es suficiente o no para absorber la suma perdida. • • Al finalizar el período contable. . corresponde al saldo crédito que debe tener la cuenta provisión de clientes en diciembre 31. el valor de la provisión que se obtiene en el análisis de vencimientos. . se debe ajustar la diferencia contra la cuenta Ingresos recuperaciones.75 1305 Clientes 900. 15% para las cuentas por cobrar que al 31 de diciembre tengan más de doce (12) meses de vencidas.006 y. sin exceder de doce (12) meses. se requiere: • Elaborar el Análisis de Vencimientos al 31 de diciembre del 2.4.000 5.

000.000 5.000 Registro del recaudo en la fecha de la totalidad de la factura de Pablo Picasso.000 5. Suponer que el Cliente Pablo Picasso paga la totalidad de la factura el 1º de febrero de 2.000 Registro de la provisión general según análisis de vencimiento a la fecha.000 0. registrar los asientos en febrero 1º de 2007 del literal B del ejemplo Nº 1.000 3. La Compañía los Contadores S.800.A.000 1.000 15% 270.000 8.500.000. en diciembre 31 de 2.700.006 Vencimiento de las facturas Cliente Pablo Picasso Gustavo Gutiérrez Rafael Romero Diomedes Díaz TOTALES % Provisión Valor Valor Menor de 3 De 3 a 6 De 6 a 12 Mayor de facturas meses meses meses 12 meses 1.00 5% 10% 250.31/12/06 5299 1399 Gasto provisiones Provisiones clientes 520.700.000 520. B.00 1.007.800.000 • • ANALISIS DE VENCIMIENTOS A.800.76 • Registrar la provisión calculada en el Análisis de vencimientos.300. .000 520.000 15. Suponiendo que es la primera vez que la empresa Los Contadores va a estimar la provisión para cuentas incobrables.000 5. Con la información del literal C. efectúa la provisión general para cuentas incobrables a diciembre 31 de 2.000 4.800.800.000 0.000.800.000 4.007 01/02/07 1105 1305 Caja Clientes 1.000 3. registrar los asientos necesarios de febrero 1º de 2.800.006.000 1.

000.800.3 RECUPERACION DE CARTERA CASTIGADA Algunas cuentas que han sido castigadas o canceladas por considerarse incobrables.5 FACTORING Es una nueva fuente de financiación que poseen las empresas.000 5.000.000.77 C.000 de una cuenta por cobrar que el año anterior se había considerado incobrable por lo tanto se retiró de la cartera.007 y el resto se considera irrecuperable. y consiste en la venta de cartera a una entidad que asume los riesgos por pérdidas parcial o total de misma.A.000 20/08/06 1105 1305 Caja Clientes 2. recibió el 28 de agosto de 2.000. asumiéndose la perdida.000 900.4.000 2. pueden ser pagadas posteriormente por el deudor de manera parcial o total.000 5. 01/02/07 5299 1399 1305 Gasto provisiones Provisiones clientes Clientes 900. Suponer que el cliente pablo Picasso paga la mitad de factura el 1º de febrero de 2.000 1. . por lo tanto se procede de la siguiente manera: • • • Restablecer la cuenta deudores por el valor pagado Incrementar por idéntica cantidad la provisión Registrar el ingreso por la cancelación de la respectiva cuenta por cobrar EJEMPLO La Empresa Los Contables S.000 2. Registro del recaudo de la mitad de la factura de Pablo Picasso. Los asientos son: 20/08/06 1305 1399 Clientes Provisión Clientes 2.006 un pago por $ 2.000.

En la aceptación de las facturas. que renuncia a cualquier exigencia contra el vendedor en caso de que el deudor de la cartera no cancele en la fecha del vencimiento. transfiriendo la cartera a otro negocio llamado factor. el cliente introduce en su contabilidad una cuenta por cobrar-factor para identificar la transferencia económica al factor. En el pago.A. Factoring a la vista: El factor se obliga a realizar avances a solicitud del cliente. EJEMPLO: La empresa Libra S.. y la tasa de interés en el mercado financiero. en la que el factor paga al cliente en la fecha promedio de vencimiento.A el día 04 de julio de 2. y el factor introduce en sus activos corrientes las cuentas por cobrar adquiridas. correlacionado con el periodo entre el adelanto y el vencimiento. el cliente recibe el dinero pactado. Las modalidades màs comunes de factoring son: Factoring al vencimiento: Modalidad más corriente. y el factor origina un pasivo corriente cancelable de acuerdo con las características del contrato. El comprador en una operación de venta o prestación de servicios que debe pagar la factura al factor en la fecha de vencimiento. Factoring con notificación al comprador: El cliente notifica a los compradores que deben continuar cancelando directamente al factor. por parte del factor.78 Se define el Factoring como una operación en la cual una persona natural o jurídica vende créditos a su favor a cambio de dinero. Quien vende a la sociedad de factoring una cartera y es proveedor de terceros (cliente).006. las siguientes facturas: Factura Nº 1 2 3 4 Valor en miles Fecha de $ vencimiento 30 30/07 70 80 150 10/08 26/08 5/09 Días vencimiento 23 33 49 58 de • • • . vende a Financiando S. cargando a cada avance un costo. En esta transacción intervienen tres elementos: • • • La compañía de factoring.

162/518 = 62.09 = 62 días Por lo tanto la fecha de pago del factor cliente se hará 62 dias después del 4 de julio es decir el 6 de septiembre.800 La fecha promedio de vencimiento para el pago al cliente se calcula ponderación.800 518.A.79 5 6 7 75 48 65 518 30/09 6/10 10/10 83 89 93 Financiando S. asì: Factura Nº 1 2 3 4 5 6 7 Valor en miles Días de Facto( 1 * 2 ) de $ ( 1 ) vencimiento (2) 30 23 690 70 80 150 75 48 65 518 33 49 58 83 89 93 2310 3920 8700 6225 4272 6045 32162 por El factor = 32. Julio 04/06 1385 5305 1305 Financiando S. Los asientos por la aceptación de las facturas para ambas partes son como sigue: Libra S.A.000 .A cobra comisión del 10% del total de la cartera comparada por la operación de factoring que asciende a $ 51.200 51. Derechos de recompra de cartera Gastos financieros Clientes 466.

200 5.200 Financiando S.000 Después de revisada la cartera se establece el siguiente porcentaje de pérdida probable: .200 466.000 1.80 Julio 04/06 1380 4150 2140 Deudores terceros Ingresos operacionales Compromisos de recompra de cartera 518. Posee al 31 de diciembre del año 1 un saldo en la cuenta deudores por valor de $ 9.200 466.7 EJERCICIOS DE APLICACION 1.300. Septiembre 6/06 1385 Caja Derechos de recompra de cartera 466. se presenta el estado de las cuentas por cobrar hasta la fecha con la siguiente información.600.000 51.000 1.500.A. los cuales expresan un compromiso voluntario y taxativo en el que el deudor se compromete a pagar en una fecha futura o a su presentación una suma de dinero asì como unos intereses pactados. Septiembre 6/06 2140 Compromisos de recompra de cartera Bancos 466.000 1.6 DOCUMENTOS POR COBRAR Estos se presentan cuando la empresa financia servicios de compra-venta y exige como respaldo de la deuda un documento: letras pagarés. La empresa AZUL Ltda.800 466.700.000.000 2. Hipoteca. Cartera vigente Cartera vencida 1-30 dias 31-60 dias 61-90 dias 91-120 dias Màs de 120 dias • 1.600.A.800.000 500. Cheques posfechados etc. 5.200 Libra S.

La empresa vende con plazo 30 días contados a partir de la fecha de la factura y los abonos se hacen a la factura más antigua.A.000 1.007.006 las siguientes facturas pendientes de cobro Fecha factura 6/12/05 18/04/06 28/06/06 9/08/06 5/12/05 21/09/06 Cliente Roberto romero Pedro Pérez Mario Moreno Gustavo Guevara Fernando Fernández Nelson Ned Valor 3.007. la cuenta Provisiones clientes tiene un saldo débito de $ 650. A 31 de diciembre del 2.000.000.A. en diciembre 31 del 2.000 1.007 se declara definitivamente perdida las cuentas por cobrar de Roberto Romero y Fernando Fernández quiere registrar en Diario los asientos necesarios. El libro Clientes de la compañía Verde S.260.750.500.250.000.000 2.000 3. como parte de pago de una cuenta eliminada el 30 de julio.81 Cartera vencida hasta 60 dias 15% Cartera vencida mayor de 60 dias 25% • • El 30 de julio del año 2 .se establece que una parte de la cartera por valor de $ 1. muestra para cada cliente.260. La compañía Amarillo S. 3.000 .000 El día 7 de enero del 2. Se pide: a) Establecer la provisión a diciembre 31 de año 1 b) Contabilizar la cartera irrecuperable c) Contabilizar la cartera recuperada 2. b) La compañía Amarillo hace provisión general de cartera por primera vez. se considera irrecuperable El 11 de noviembre del año 2.006 y enero 7 del 2. se reciben $ 860..000 4. teniendo en cuenta: a) La compañía Amarillo hace provisión individual de cartera. la fecha y valor de cada factura y la fecha y valor de cada abono.800. presenta en diciembre 31 de 2.

000 2.000 5.000.000.000 CREDITO NELSON NAVIA 16/10/06 08/03/07 02/09/07 4.000 2.500.000.500.000 .000.000 6.000 3.000 SAUL SERNA 15/04/07 25/05/07 16/06/07 22/09/07 06/11/07 7.000 DEBITO 4.000 3.000 3.000.000.000 1.500.000.000.000 1.000 3.000.000 TOMAS TORRES 15/11/06 18/12/06 09/01/07 04/02/07 05/03/07 10/12/07 3.000.500.82 CLIENTE CARLOS CAICEDO FECHA 14/04/07 05/08/07 10/09/07 20/10/07 2.000 1.000.000 3.500.500.000.000 2.

suponiendo que la cuenta provisión – clientes tiene en diciembre31 del 2.008.000 900.000 150. vende con plazo de 45 días.general para cuentas incobrables y registrar en Diario los asientos necesarios.clientes tenía un saldo crédito de $ 66.000 130.A. FECHA FACTURA 18/05/06 22/09/06 4/07/06 17/01/06 20/10/06 15/11/05 18/03/06 VALOR 220. La compañía Blanco S. Al 31 de diciembre del 2.83 Se requiere: a) Calcular la provisión individual de cartera en diciembre 31 de 2007 y realizar los asientos respectivos b) Calcular la provisión general de cartera en diciembre 31 de 2007 y realizar los asientos respectivos c) Registrar los asientos derivados del los puntos anteriores si el día 22 de enero de 2.005 la cuenta provisión.000 500. e. Un saldo débito de $ 17. Un saldo crédito de $37.006 a.000 350. b.000 y las siguientes facturas por cobrar: CLIENTE JUAN JIMENEZ MARIA MENA DORA DURANGO FECHA FACTURA 10/07/05 25/08/05 07/10/04 VALOR 840.000 .500. . La compañía Rojo Ltda.000 250.000 420. Un saldo cero.500.000 280. vende con plazo de 20 días y presenta al 31 de diciembre de 2006 las siguientes facturas pendientes de cobro: CLIENTE JUAN JIMENEZ MARIA MENA DORA DURANGO ALVARO ALVAREZ ENRIQUE ENRIQUEZ BONIFACIO BUENO CARLOS CASTRO Se requiere: • Calcular la provisión . se considera definitivamente perdida la cuenta del cliente Nelson Navia 4.000 5.

000 600.000 300.A.020.005 Mostrar como aparecerán las cuentas General.000. en su cuenta clientes a 31 de diciembre de 2.000 660. en el balance en el Balance 6.006.000 Calcular y registrar la provisión general para cuentas incobrables en diciembre 31 de 2. La compañía Negro S. diò un valor de $465.84 ALVARO ALVAREZ ENRIQUE ENRIQUEZ BONIFACIO BUENO CARLOS CASTRO AURA AVILA BERNARDO BELTRAN DIEGO DUQUE Requiere: • • 12/01/05 02/05/05 18/09/05 01/08/05 24/09/04 11/02/05 25/05/05 1. tiene un saldo de $ 6.500 Un saldo Debito de $ 80. si ¡a cuenta provisiones-clientes tiene en esa fecha: • • • Un saldo cero Un saldo crédito de $ 252. Se requiere: Registrar en el Diario los asientos necesarios.000 y el análisis de vencimientos en esa fecha.000.000 180.000 480.500.000 1..000 .

los intereses y los demás gastos financieros en los que se incurra hasta cuando tos artículos se encuentren disponibles para su uso o venta. Los fletes pagados para ubicar los artículos en el lugar de su uso o expendio.85 UNIDAD VI INVENTARIOS Y COSTOS DE MERCANCIAS 6.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES : Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización. productos en proceso y productos terminados o mercancías para la venta. que todavía no han llegado a la empresa pero que ya son de su propiedad. tales como: • • • Costo de adquisición según la factura de compra. además de las materias primas. es decir. empaques y envases y los inventarios en tránsito. los materiales. El costo de los inventarios. repuestos y accesorios para ser consumidos en la producción de bienes fabricados para la venta o en la prestación de servicios. Las mercancías en tránsito. Los inventarios comprenden. La diferencia en cambio cuando se trate de bienes importados. La cuenta inventarios incluye los siguientes conceptos: • • • Las existencias de mercancías adquiridas para su enajenación y que están en las instalaciones de la compañía. Las mercancías enviadas en consignación a otra empresa. para que ella efectúe la venta. incluye todas las erogaciones y los cargos directos e indirectos necesarios para ponerlos en condiciones de utilización o venta. .

Los demás bienes muebles o inmuebles que posee la empresa para la venta dentro del giro de su negocio. SISTEMA PERIÓDICO O JUEGO DE INVENTARIOS • Mediante este sistema el monto de las mercancías se determina a través del conteo físico de las unidades en existencia al inicio del período y su posterior valoración. la cual permanece sin modificaciones durante el período contable. Se acredita: por el costo de las mercancías vendidas. herramientas y elementos de mantenimiento. como son los combustibles. • • En el balance general es uno de las activos corrientes que sirven de soporte para la liquidez En el estado de resultados refleja la incidencia en la determinación del costo de ventas en el respectivo periodo y depende para la medición de las utilidades de la empresa Se debita: por el costo de las mercancías compradas. repuestos. 6. • . su valuación y presentación tiene un efecto significativo para determinar e informar la posición financiera y los resultados operativos de la compañía Los inventarios afecta tanto al Balance general como al estado de resultados. como los terrenos y construcciones de las compañías urbanizadoras o los semovientes de las empresas agropecuarias. • • Por ser los inventarios una parte importante de los activos. por el costo de las mercancías devueltas por los clientes. b) sistema permanente o perpetuo 6.86 • Las materias primas y materiales que se involucran en el proceso de transformación. envases y empaques. materiales y suministros. por el costo de las mercancías devueltas a los proveedores.2 SISTEMAS DE INVENTARIOS El tratamiento contable de los inventarios puede efectuarse mediante: a) sistema periódico o juego de inventarios. El valor establecido de este modo. constituye el monto de la cuenta Inventarios.1 . Los elementos que se van a consumir en el funcionamiento de la empresa conocidos con el nombre de .2. como también los productos terminados disponibles para la venta y los productos semielaborados.

Ingresos por ventas (código 4135): En esta cuenta de resultados de saldo crédito se registran las mercancías entregadas a los clientes. de todas maneras. requieren la utilización de las siguientes cuentas: Inventarios de mercancías (código 1435): Su saldo débito representa el valor de las existencias al iniciarse el ejercicio contable. • Este sistema de inventario sólo puede ser utilizado por aquellas empresas que. las mercancías devueltas por . Compras de mercancías (código 6205): cuenta de resultados de saldo débito. se registran en una cuenta de resultados denominada Compras. en el cuál bajo el método mensual no se ajustan las compras. • CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES Las operaciones de compra y venta de mercancías en el sistema de Inventario Periódico. . en la cual se registra el costo de los inventarios adquiridos durante el ejercicio. Devoluciones en ventas (código 4175): Esta cuenta de resultados de saldo débito se utiliza para registrar al precio de venta. permite registrar el valor de aquellas mercancías compradas. por ley. Devoluciones en compras (código 6225): esta cuenta de resultados de saldo crédito. Por éste sistema. se tendrá que ajustar tanto los inventarios iniciales como las compras produciendo resultados iguales de una u otra parte. contrario a lo que ocurre con el sistema permanente. para que ellos queden ajustados a su valor neto de realización. es decir sólo para pequeñas y medianas empresas.87 • • Las mercancías que adquiere la compañía. deben reconocerse —a través de una provisión— las contingencias de pérdida del valor expresado de los inventarios. el costo de ventas se determina como el cambio neto entre el inventario inicial y el final. por este sistema es indiferente emplear el método anual o mensual por cuanto. Al cierre del período. Para calcular el costo de las mercancías vendidas se procede de la siguiente manera: Inventario inicial +: Compras durante el periodo =: costo de la mercancía disponible para la venta. que por alguna circunstancia se han regresado al proveedor. también conocido como juego de inventarios. no estén obligadas a tener revisor fiscal.: inventario final =: costo de mercancías vendidas xxx xxx xxx xxx xxx Para dar aplicación al sistema integral de ajustes por inflación. valoradas al precio de enajenación.

000.400. 5 de noviembre/06: compra 4 equipos de sonidos a $ 2.000. pagando de contado.000 representados en 10 equipos de sonidos a $ 2. utiliza inventario periódico para el registro de sus operaciones.000.700.5%) Las siguientes son las transacciones realizadas. 20 de noviembre/06: Vende 7 equipos de sonidos a $ 2. 30 de noviembre/06: le devolvieron 2 equipos de sonidos de los vendidos el 20 de noviembre y paga gastos del mes por $ 1. se dedica a la comercialización de electrodomésticos (Equipos de Sonidos).000.000 c/u. 40% de contado y el resto con crédito a 30 días. 30 de diciembre /06: paga gastos del mes en efectivo por $ 2.) una vez deducidos los valores que por concepto del mismo IVA se han pagado en las compras de las mercancías. por concepto del impuesto al valor agregado (IVA. Impuesto sobre las ventas por pagar (código 2408): cuenta del Pasivo.000. 20 de diciembre/06: recibe el pago de la deuda por la venta a crédito el 20 de noviembre 27 de diciembre /06: vende de contado 2 equipos de sonidos por $ 5. que muestra el saldo de los valores recaudados por la empresa con destino a la DIAN. 28 de noviembre//06: Devuelve 2 equipos de sonidos de los comprados el 5 de noviembre.000. IVA (16 %) y retefuente Compras (3. EJEMPLO La compañía la Nueva Rica Ltda. Retención en la fuente por pagar (código 2365): cuenta del Pasivo cuyo saldo indica los va1ores retenidos por la empresa.000 cada uno y el resto en efectivo.000 .500. al momento de efectuar el pago de las mercancías compradas a los beneficiarios de tales pagos susceptibles de esta deducción con destino la DIAN. Inició operaciones el 1º de noviembre del presente año.: 1º de Noviembre /06 Inicia operaciones con un aporte de $ 25.000 en efectivo 12 de Diciembre/06 compra 3 equipos de sonido por $ 6.000 cada uno pagando en efectivo el 50% y el resto a crédito a 60 dias.000.88 los clientes.

000 1.500.000 6.154.000 mercancías IVA por pagar 1.500 4.640.000 4.000 4.000 140.024.000 640.000 proveedores Retefuente por pagar Caja Caja Clientes Anticipo impuestos IVA por pagar Ventas de 8.000.400.000 25.360.075.000 18.400 661.000.000 960.89 Se requiere el registro de las transacciones llevadas a cabo: 01/11/06 1105 1435 3115 Caja Inventario de mercancías Capital social 5.000.000 280.000 1.000.000 5.00 6.000 20.900.108.000 20/11/06 1105 1305 1355 2408 4135 3.000 28/11/06 2205 2365 6225 2408 proveedores Retención en la fuente por pagar Devolución en compras IVA por pagar Devoluciones en ventas IVA por pagar Clientes Anticipo de impuestos Gastos diversos Caja Compra de mercancías IVA por pagar 30/11/06 4175 2408 1305 1355 30/11/06 5195 1105 12/12/06 6205 2408 .000 4.000.000 05/11/06 6205 2408 2205 2365 1105 Compra de 8.000.500.500.000 864.000 189.100 13.280.

000 5.000 3.000 2.000 14.000.000 mercancías 5905 Ganancias y 16.400.000 perdidas Registro del costo del inventario final de 8 equipos de sonidos a $ 2.000 6.000 864.400 7.000 189.300.000.000 Devoluciones en 4.000 compras 5905 Ganancias y perdidas Para cerrar las cuentas de resultados de saldo créditos 1435 4135 6225 20.000 2.075.000 31/12/06 28.000 1435 Inventario de mercancías 6205 Compras de mercancías 4175 Devoluciones en ventas 5195 Gastos diversos Para cerrar las cuentas de resultados de saldo débitos Ventas 24.750.000.079.000.000 5.400 210.000.500.400.000.000 .000 = $ 16.90 2365 1105 20/12/06 1105 1305 Retefuente por pagar Caja Caja Clientes 7.000 27/12/06 1105 1355 2408 4135 Caja Anticipo impuestos IVA por pagar Ventas Gastos diversos Caja de 6.000.079.000 31/12/06 Inventario de 16.000.300.000 30/12/06 5195 1105 ASIENTOS DE CIERRE 31/12/06 5905 Ganancias y perdidas 42.900.000.

300.400.000 4.000 14. Se conoce el valor del inventario inicial.000 3.006 Ingresos Por Ventas Menos : devoluciones en ventas Ventas netas Menos: Costo de ventas Inventario Inicial Màs : Compras Menos: Devoluciones en compras Compras netas Mercancías disponibles para la venta Menos: inventario final Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Menos : Gastos operacionales Utilidad operacional(del ejercicio) 24.000.000 20.000.000 Para cerrar la cuenta de ganancias y perdidas del ejercicio 5905 COMPAÑÍA LA NUEVA RICA LTDA Estado de resultados Noviembre 1º a Diciembre 31 de 2. las compras.91 31/12/06 Ganancias y 1.500.900.000 perdidas 3605 Utilidad del ejercicio 1.400.000.000.400.900.000.000 14.000 10.000 Ventajas del sistema periódico 1.000 1.000 16.000 5.000.000 18.000 30.400. las devoluciones y rebajas debido que tiene una cuenta para cada concepto.000 4. .000.

el valor de las mercancías en existencia. las compras no se pueden ajustar por el método mensual. Este sistema es de uso más generalizado por ofrecer información más oportuna y permite un mejor seguimiento del costo de las ventas Requiere llevar un juego completo de kardex para el registro de entradas. salidas y saldos de inventarios. y pérdida por el 6. extravíos en el manejo de las mercancías pues no existe una cuenta que los controle. normalmente ellos se realizan para verificar y conciliar los saldos contenidos en las tarjetas de kardex. Aunque. Por tanto. bajo éste parámetro.2. tanto el valor de las existencias al iniciarse el período. en la medida en que dichos inventarios se consuman o se vendan. como las compras y el costo de las unidades entregadas en cada venta.2 SISTEMA PERMANENTE O PERPETUO • Este sistema se caracteriza por registrar en la cuenta Inventarios todo el movimiento referente a las mercancías. sin necesidad de efectuar conteo físico. Facilita la elaboración del estado de ganancias conocimiento de los conceptos que lo integran. No es posible conocer el valor del inventario final sin antes tomar un inventario físico y valorarlo. Desventajas del sistema periódico 1. Parte de estos ajustes se traslada al costo de ventas. no se necesitaría practicar inventarios físicos.92 2. No se puede determinar los robos. ni valorarlo. CONTABILIZACION DE TRANSACCIONES Las operaciones de compra y venta de mercancías en el sistema de Inventario permanente o perpetuo. El método anual se emplea si se aplica al inventario inicial del año y a las compras. 2. requieren la utilización de las siguientes cuentas: . la cuenta Inventarios muestra permanentemente en su saldo. errores. • • • • El ajuste por inflación de los inventarios llevados por el sistema perpetuo tenemos lo siguientes situaciones: • • • El método mensual se emplea si se aplica a los saldos iniciales de cada mes.

al momento de efectuar el pago de las mercancías compradas a los beneficiarios de tales pagos susceptibles de esta deducción con destino la DIAN. Costo de ventas (código 6135): cuenta de resultados de saldo débito. las mercancías devueltas por los clientes. por concepto del impuesto al valor agregado (IVA. valoradas al precio de enajenación. cuyo saldo muestra de manera permanente. Ingresos por ventas (código 4135): En esta cuenta de resultados de saldo crédito se registran las mercancías entregadas a los clientes. EJEMPLO Nº 2 Con la información del ejemplo numero 1. el valor de las existencias de mercancías. que muestra el saldo de los valores recaudados por la empresa con destino a la DIAN.000 4.000 inventario de 8.280. las devoluciones de mercancías compradas.000 280.108. el costo de las existencias vendidas y el costo de las unidades recibidas por ventas devueltas.000.000 25.000 proveedores Retefuente por pagar Caja Caja 8.000 . por lo que en ella se registran las compras de mercancías.) una vez deducidos los valores que por concepto del mismo IVA se han pagado en las compras de las mercancías.93 Inventarios de mercancías (código 1435): Cuenta del activo.000 20.000.000 mercancías IVA por pagar 1.360.640. 01/11/06 1105 1435 3115 05/11/06 1435 2408 2205 2365 1105 20/11/06 1105 Caja Inventario de mercancías Capital social 5. en la cual se registra el costo de las unidades entregadas en cada venta. realicemos los registros contables partiendo de la base que la compañía la Nueva Rica utiliza es el sistema permanente o perpetuo.000. Devoluciones en ventas (código 4175): Esta cuenta de resultados de saldo débito se utiliza para registrar al precio de venta.100 4. Retención en la fuente por pagar (código 2365): cuenta del Pasivo cuyo saldo indica los va1ores retenidos por la empresa.000. Impuesto sobre las ventas por pagar (código 2408): cuenta del Pasivo. como el costo de las unidades recibidas de los clientes por devoluciones en ventas.

000.000.000 6.000 960.500 3.000 14.900.400 7.079.500.000.400 12/12/06 1435 2408 2365 1105 20/12/06 27/12/06 1105 1305 1105 .000 5.400.154.000 189.000 30/11/06 4175 2408 1305 1355 30/11/06 1435 6135 30/11/06 5195 1105 1.750.000.500.000 7.000 4.000 4.000 140.00 6.024.000 4.000 1.94 1305 1355 2408 4135 20/11/06 6135 1435 Clientes Anticipo impuestos IVA por pagar Ventas 13.000.000 18.075.400 661.000 864.079.000 640.500.000 210.000 6.000.000 de Costo de ventas Inventario de mercancías proveedores Retención en la fuente por pagar Inventario de mercancías IVA por pagar Devoluciones en ventas IVA por pagar Clientes Anticipo de impuestos Inventario de mercancías Costo de ventas Gastos diversos Caja Inventario de mercancías IVA por pagar Retefuente por pagar Caja Caja Clientes Caja 28/11/06 2205 2365 1435 2408 4.000 14.

006 Ingresos Por Ventas Menos : devoluciones en ventas 24.000.95 6.400.000 .000 ASIENTOS DE CIERRE 31/12/06 5905 6135 4175 Ganancias perdidas Costo de ventas y 22.000 Para cerrar la cuenta de ganancias y pérdidas COMPAÑÍA LA NUEVA RICA LTDA Estado de resultados Noviembre 1º a Diciembre 31 de 2.000 4.400.000.075.000 2.400.000 5.400.300.900.000 Devoluciones en ventas 5195 Gastos diversos Para cerrar las cuentas de resultados de saldo débitos 31/12/06 Ventas 24.300.000.000 864.000 14.000 1355 2408 4135 27/12/06 6135 1435 Anticipo impuestos IVA por pagar Ventas de Costo de ventas Inventario de mercancías 30/12/06 5195 1105 Gastos diversos Caja 2.000 Ganancias y perdidas Para cerrar las cuentas de resultados de saldo créditos 5905 4135 5905 24.300.000.000 5.000 4.000 31/12/06 Ganancias y 1.500.000 5.400.000 189.000 perdidas 3605 Utilidad del ejercicio 1.000 3.000.

000. serán las primeras en salir.000 6. da como resultado una utilidad más alta y por tanto un impuesto sobre la renta mayor. • Al finalizar el periodo contable la existencias quedan valuadas a los últimos costos de adquisición y el inventario final queda a costos actuales.000 4. • Cuando aumentan los costos de inventario (aumento de precios.. • Al finalizar el ejercicio contable las existencias quedan valuadas al costo del inventario inicial y a los precios de las primeras compras.3 METODOS DE VALORACION Debido a que las mercancías que adquieren una empresa no siempre son al mismo precio.1.000 3. primeras en salir (peps)): • Este método se basa en la suposición de que las primeras unidades en entrar al almacén.900. • Se venden primero las mercancías con más antigüedad en el inventario.900.2 . primeras en salir (UEPS): • Este método se basa en la suposición de que las ultimas en entrar al almacén serán las primeras en salir.3. se hace necesario valuar los inventarios a través de ciertos métodos para conocer el costo de la mercancía vendida. Método Primeras en entrar.000 14. . por otro lado éstos métodos de valoración se utilizan por cualquiera de los dos sistemas de inventarios: el periódico y el permanente. • Presenta el costo de las mercancías vendidas a un costo más actual. 6. Entre los métodos màs utilizados tenemos: • • • • • Primeras En Entrar Primeras En Salir Ultimas En Entrar Primeras En Salir Promedio Ponderado Identificación Especifica Retail 6.000 1. Método de Últimas en entrar.3. cada uno tiene incidencias sobre la utilidad y por ende sobre los impuestos.400.96 Ventas netas Menos: Costo de ventas Utilidad bruta en ventas Menos : Gastos operacionales Utilidad operacional(del ejercicio) 18.500.

minimizando el impuesto sobre la renta. en consecuencia. Por éste método es necesario mantener registros pormenorizados de las compras al costo y al precio de venta y de las ventas.97 • • Cuando aumentan los costos de los inventarios este método produce el costo de mercancías vendidas más alto y la utilidad más baja. se puede conocer su costo de adquisición más los ajustes por inflación que se hayan practicado hasta ése momento. 6. permitiendo manipular la determinación de utilidades brutas al poderse escoger unidades particulares —con costos diferentes— bajo ciertas circunstancias de ventas.3. • Desventajas: a) es difícil y costoso de implementar.4. al momento de la venta.3. Método De Identificación Específica • Este método de valuación de inventarios y determinación del costo de ventas requiere la implementación de un mecanismo que permita identificar el costo de adquisición (ajustado por inflación) de cada uno de los productos o unidades de inventario hasta el momento de su venta. por lo tanto. 6. intercambiables entre ellos. se obtiene el costo de las mercancías vendidas en dada operación. se debe identificar con exactitud cuál es el producto que se está enajenando y. Con ésta información se calcula la relación porcentual entre el costo y el . Se venden primero las mercancías con menos antigüedad en el inventario 6. cuando los artículos son idénticos y.3. Método Retail • • Es conocido con el nombre de inventario al detalle o al por menor. sobre todo cuando el inventario está compuesto por una gran diversidad de ítems o productos b) se presta para manejos de conveniencia.3. El inventario final también resultará valorado al costo promedio ponderado. El resultado obtenido se aplica a las unidades que se venden y asì. . al precio de venta.5. Método Promedio ponderado: • • • Este método consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia. Permite obtener una mejor asociación entre costos e ingresos pues.

400.000 1. el inventario inicial y el inventario final.000 PR.550 C/u 1. VENTA 180.000 240.520.310. para ser valorizado por el procedimiento de costo o mercado.506 • El objetivo buscado mediante el empleo del método retail es obtener un valor del inventario final que esté muy cerca del monto que se obtendría al realizar un inventario físico.250. suministra productos escolares. • • Al incluir el sistema integral de ajustes por inflación se deben tomar los inventarios iniciales y las compras (cuando aplique) debidamente actualizados y ello conducirá a que el factor que se aplica al inventario final estimado al detalle o precios de venta disminuya.490.600 C/u 1.000 $ 1.000 146.506 Se obtiene de multiplicar el resultado de dividir el total disponible al costo.000 2.000) X 240. entre el total disponible al detalle (precio de venta) por el inventario final estimado al detalle o a precios de venta: ($1. entre ellos lapiceros bicolor.500 c/u.000 unidades a $ 1. EJEMPLOS Distribuidora Colombia S.600 C/u 1. el más bajo.98 precio. afectando de ésta manera el monto del inventario final con una proporción del total de ajustes por inflación calculados.490. Durante el mes de julio realizó las siguientes transacciones: COMPRAS Julio Julio Julio Julio 03 09 17 26 1.650 C/u .000 1. De a acuerdo al FASB "La suposición básica del método del inventario al detalle es que existe una distribución igual de los artículos del inventario (los que cuestan mucho y los que cuestan poco con relación al precio de venta) entre las compras.A.000) = 146.500 800 1.520.000 2.000 / 2.000 2. con el objetivo de aplicar el resultado al inventario final detallado y obtener el costo de la mercancía vendida: Inventario inicial Compras Totales Ventas durante el período Inventario final estimado al detalle Inventario final estimado al costo (1) COSTO 120. en Julio 1º tenia una existencia de 2.200 2.

000 1.580 .000 2. la empresa utiliza sistema periódico Método PRIMERAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR: PEPS Por éste método.500 800 1.000.550 C/u 1.000 1.000 Método PROMEDIO PONDERADO Por éste método.99 VENTAS Julio 05 Julio 15 Julio 29 2.650 = $ 1. las existencias finales se asocian a las unidades recibidas inicialmente. por lo tanto las 1.600 C/u 1. siendo asì el costo se calcula: 800 unidades a $ 1.920.350.200 2.400.000 • • El inventario final a 31 de julio es de 800 unidades.500.600 C/u 1.000 3. UEPS y PROMEDIO PONDERADO. están dentro de las 2.200 3. tanto el valor de las primeras compras como el de las últimas quedan representados en el valor del inventario final.000 / 7.200.000 7.500 1. siendo asì el costo se calcula: 800 unidades a $ 1.000 unidades de inventario final se valoran asì: 2. Se pide valorar el inventario por los tres métodos PEPS. utilizando los dos sistemas de inventarios: Periódico y permanente Solución: 1. están dentro de las 2.850.000 $ 4.000.000 6.500 c/u 1. por lo tanto las 800 unidades de inventario final se presumen corresponden a la última compra es decir.000 1.300.320.000 Método: ÚLTIMAS EN ENTRAR PRIMERAS EN SALIR: UEPS Por éste método.650 C/u $ 3. las existencias finales se asocian a las unidades recibidas recientemente.000 unidades adquiridas recientemente.000 2.000 unidades del inventario inicial.000 $ 11.850. por lo tanto las 800 unidades de inventario final se presumen corresponden a las del inventario inicial o alas primeras compras es decir.500 unidades $ 1.500 unidades = $ 1.280.500 = $ 1.000 11.

000 1.550 1.000 0 1.600 960.000 2.600 80 1.000.000 2.000 0 1.00 01-Jul 0 1.80 0 1.100 El costo de las existencias finales es de: 800 unidades a $ 1.920. La empresa utiliza el sistema permanente Método: Primeras En Entrar Primeras En Salir DISTRIBUIDORA COLOMBIA S.300.580 = $ 1.600 1.880.325.80 0 2.600 1.000 1.000 0 1.50 03-Jul 0 1.VENTAS SALDO Unida Costo Costo Unida Costo Costo Unida Costo Costo FECHA Des Unitario Total des Unitario Total des Unitario Total 2.650 1.500 1.000 1.000 .280.600 1.000.200 1.000 200 1.00 0 1.50 1.000 2.00 1.775.550 2.280.550 1.800 29-Jul 1.000 1.000 1.000 05-Jul 80 09-Jul 0 1.550 60 1.650 4.550 2.00 0 80 1.A.600 2.550.00 26-Jul 0 1.000 0 1.264.870.000 1.600 2. PEPS TARJETAS DE EXISTENCIAS Artículos : Lapiceros Bicolor ENTRADAS-COMPRAS SALIDAS.600 1.500 3.000 0 500 1.300.000 1.000 0 1.000 1.550 3.500 3.550.20 17-Jul 0 2.860.000 15-Jul 1.880.00 1.325.320.650 3.650 3.

220.500 3.600 1.280.000 80 0 1.600 1.000 0 1.00 05-Jul 1.20 17-Jul 0 1.VENTAS SALDO Unida Costo Costo Unida Costo Costo Unida Costo Costo FECHA Des Unitario Total des Unitario Total des Unitario Total 2.000.500.000 1.600 1.500 1.650 3.000 .300.000 1.500 900.000 2.000 80 80 09-Jul 0 1.500 1.600 1.500 900.101 Método: Últimas En Entrar Primeras En Salir: Ueps DISTRIBUIDORA COLOMBIA S.000 0 1.325.550 2.650 0 1.000 0 1.325.000 1.920.000.500 1.00 0 1.000 1.000 60 0 1.000 1.000 60 0 1.000 0 1.880.920.825.00 0 1.300.550 1.000 800 1. UEPS TARJETAS DE EXISTENCIAS Artículos : Lapiceros Bicolor ENTRADAS-COMPRAS SALIDAS.500 1.00 2.A.280.000 1.00 01-Jul 0 1.900.000 20 2.000 1.000 0 1.500.600 4.500 3.500 3.600 320.000 0 1.000 60 29-Jul 1.500 900.000 1.650 3.000 2.550 2.50 1.20 1.20 0 1.920.00 26-Jul 0 1.000 0 1.600 1.500 900.600 60 15-Jul 400 1.50 03-Jul 0 1.

50 03-Jul 0 1.600 1.521.45 2.650 3.620 0 60 0 1.521.556.42 1. PROMEDIO PONDERADO TARJETAS DE EXISTENCIAS Artículos : Lapiceros Bicolor ENTRADAS-COMPRAS SALIDAS.000 80 1.556.801.VENTAS SALDO Unida Costo Costo Unida Costo Costo Unida Costo Costo FECHA Des Unitario Total des Unitario Total des Unitario Total 2.000 1.102 Método Promedio Ponderado DISTRIBUIDORA COLOMBIA S.50 1.000 0 1.42 6.853.00 1.43 5.20 1.00 05-Jul 80 09-Jul 0 15-Jul 1.500 3.810 1.43 1.858.A.00 26-Jul 0 29-Jul 1.000 0 1.550 2.000 2.300.521.35 933.867.325.00 0 1.42 4.600 1.35 2.810 0 2.000 2.575 0 1.803.619.500 1.430 1.000 800 60 400 1.00 0 80 1.810 1.43 3.430 .80 0 2.153.260 0 1.536 0 1.280.00 01-Jul 0 1.295.585.000.000 1.619.325.20 17-Jul 0 2.35 1.521.920.619.556.

2649/93 art. las normas fiscales y contables.» (D. de donde se puede confirmar que. Deben reconocerse las contingencias de pérdidas del valor de los inventarios.(para efectos fiscales ) • • Contabilización El registro contable para la creación de la provisión es: D/ Gasto provisiones (código 529915) C/ Provisiones para pérdidas en inventarios (código 149915) .103 ANALISIS DE LOS MÉTODO PEPS. El Mètdo promedio ponderado arroja unos resultados intermedios entre UEPS y PEPS. antes de dar aplicación al sistema integral de ajustes por inflación. • El método UEPS disminuye la utilidad al afectar el costo de ventas por el valor de las últimas compras (que se supone. del inventario final pueden disminuirse hasta en un cinco por ciento (5%) de la suma Inventario inicial más las compras. los cuales quedan registrados a precios antiguos. en consecuencia. se adquirieron a precios más altos que las unidades iniciales) pero distorsiona el valor de dichos inventarios. en ausencia del registro contable (y fiscal) del fenómeno inflacionario. El método PEPS subvalúa el costo de ventas y.4 PROVISION PARA PERDIDAS EN INVENTARIOS • En Colombia. deterioro. o faltantes de los mismos. UEPS Y PROMEDIO los resultados anteriores muestran una situación hipotética de valorización de inventarios y determinación del costo de ventas por los sistemas PEPS. mediante las provisiones necesarias ajustarlos a su valor neto de realización. las unida.R. • • 6. 63) Cuando se trate de mercancías de fácil destrucción o pérdida. promedio ponderado y UEPS. conllevando a un pago de mayores impuestos y debilitando patrimonialmente a la empresa. incrementa la utilidad dada por el diferencial entre precio y costo de venta. permiten a las empresas estimar y contabilizar provisiones para cubrir eventuales perdidas de sus inventarios por obsolescencias. pero tampoco corrige los problemas de valuación originados por el registro contable en pesos de diferente fecha de origen y distinto poder adquisitivo.

000 $ 150. 4. esta provisión se calculó en $ 120.000 3.A. registra las sumas aprovisionadas con el fin de cubrir las contingencias de perdidas probables.104 • Éste gasto no es deducible. El 30 de septiembre de 2006.000 • Registro de la provisión sobre el inventario disponible para la venta 30/10/06 1499 1435 Gasto provisiones Provisión para perdida de inventarios $ 120.000. para efectos tributarios. . disminuye el valor del activo. se pudo establecer que las unidades faltantes en el inventario costado $85.000 $ 1250. En el evento que se presente una pérdida real en los inventarios por obsolescencia. en el 5% de la mercancía disponible. estima la provisión para pérdida de inventarios. La compañía Colombia S.000. 30/09/06 5299 1499 Gasto provisiones Provisión para perdida de inventarios $ 150. faltantes. Ejemplo: 1.000.000 Registro del costo de faltantes de inventario. deterioro o disminuciones que obedezcan causa naturales . además se debita por el valor de las provisiones efectuadas durante el ejercicio. Al finalizar el mes de octubre. La cuenta provisiones para pérdidas en inventarios se acredita por el valor estimado para constituir o incrementar la provisión. 2. El inventario inicial y las compras valen $ 3.el costo de las unidades perdidas se contabiliza con : D/ Provisiones para pérdidas de inventarios (código 149915) C/ Inventarios de mercancías (código 1435).

según el sistema de inventario que se utilice. • Ejemplo: • Enero 7/06 : La compañía Colombia S. cuenta transitoria. • La mercancía comprada se registra por el valor de la factura de adquisición. gastos de nacionalización.000. al momento de comprar la mercancía Marzo 21/06 : se paga de contado lo siguiente: o Bodegaje $ 600. ala cotización de la divisa en el mercado al momento de la compra.000 de contado -la cotización del dólar a la fecha es de $ 2.105 6. a una tasa del 6% del valor en moneda colombiana de la factura. utilizando la cuenta: inventario en tránsito (1465). seguros. compró en Miami mercancías por US $ 20.000 • Marzo 21/06: la mercancía queda disponible para su utilización. variación de la tasa de cambio etc.000 • Marzo 20/06 : se pagó de contado la nacionalización de la mercancía. valorada en pesos colombianos.500 Marzo 10/06 : se pagaron de contado al agente de aduanas los siguientes gastos: o fletes a $ 3.A . o seguro $ 1. intereses. después de nacionalizada la mercancía.000.000. se procede a trasladar el saldo de la cuenta inventario en tránsito (1465) a la cuenta. màs los desembolsos adicionales necesarios hasta que esté en condiciones de utilización: pagos de fletes.000 o fletes de traslado a las instalaciones de la empresa $ 900. compra de mercancías (1435) o inventario de mercancías (67205).000 o descargue $ 500.5 MERCANCIAS IMPORTADAS • El valor de la mercancía importada se establece por el costo de adquisición más todas las erogaciones incurridas para la disposición de las existencias en el lugar de expendio. • • Solución . bodegaje.

000 $ 1.106 07/01/06 1465 1110 Inventarios tránsito Bancos en $ 50.000 20/03/06 1465 1110 Inventarios tránsito Bancos en $ 3.000 21/03/06 1465 1110 Inventarios tránsito Bancos en $ 1.000.000 10/03/06 1465 1110 Inventarios tránsito Bancos en $ 4.000.000.500.000.500.000 Registro de la nacionalización de la mercancía $ 50.000 mercancías Inventarios tránsito en $ 59.000 * 6% = $ 3. .500.500.000 $ 4.000.000 Traslado del saldo de inventario en transito a inventario de mercancía por estar disponible.000.000 21/03/06 1435 1465 Inventarios de $ 59.000 $ 3.000.000.000 $ 50.

000. le concedieron descuento comercial del 10%.A..A. Ejemplo: El 15 de Diciembre de 06.4 Este descuento normalmente se muestra en la factura en porcentajes 5.1 Descuentos comerciales 5.000 $ 13.000.A.6 Constituye un medio para determinar el precio de la mercancía comprada.6. Ejemplo: La compañía Colombia S.000 $ 13.3 Representan una deducción en el precio de lista de una mercancía que el proveedor otorga a sus clientes. La empresa paga a los 12 dias y se gana el descuento.5000.2 Descuentos Financieros $ 15. Precio de lista Menos descuento comercial 10% Precio neto factura El registro contable: Inventario de mercancías Proveedores 6. le conceden descuento financiero del 15% si paga antes del plazo pactado. por $ 12..500. compra mercancías a crédito a 30 días a Panamá S. con el objeto de atraerlos.000 $ 13. La empresa Colombia S.6. Los registros contables de la empresa Colombia S.5000.000.000  Representa una deducción en el precio que el vendedor otorga al comprador para estimularlo a pagar la factura antes de su vencimiento.500.6 DESCUENTOS Son de dos tipos: o Comerciales o Financieros 6.000.5 el Valor del descuento no se contabiliza en los libros del vendedor ni del comprador 5. 5. compra mercancías a crédito por $ 15.000. son: .  Se conoce también como descuento por pronto pago  Puede ser aprovechado o nò por el cliente.000 1.107 6.A.

108 15/12/06 1435 2205 Inventarios de $ 12.000.000.7 CONTROL INTERNO A LOS INVENTARIOS Los inventarios por constituir uno de los activos de mayor inversión en los negocios comerciales.000.000 TROLSTADO DE COSTO DE PRODUCCION 6.000 1. Son: 15/12/06 1305 4105 15/12/06 6135 1435 Clientes Ventas Costo ventas de $ 8. requieren de la implementación de una serie de medidas de control que permitan su protección y conservación.000 $ 8.000 Inventario de mercancías 27/12/06 1110 5210 1305 Bancos Gastos financieros Clientes $ 10.000 $ 12.000 $ 12.800.000.000 $ 10.000 mercancías Proveedores nacionales $ 12.000.000 Los registros contables de la empresa Panamá S.800.200.000 1.000.000 $ 12.000 27/12/06 2205 1110 4210 Proveedores nacionales Bancos Ingresos financieros $ 12.A. Entre estas tenemos: .000.200.000.

 Otra herramienta de control implica el análisis periódico de los mínimos y máximos de existencias para el mantenimiento de niveles adecuados. toma física y valoración. el trabajo de un empleado permite verificar la labor de otro. estas dos actividades. y las ventas no se deducen de la cuenta Mercancías.  La prenumeración de documentos constituye una herramienta importante control de los inventarios. Documentos como órdenes de compra y facturas de deben prenumerarse porque la interrupción en la secuencia numérica llama poderosamente la atención de quienes ejercen controles contables. . chapas. 6.8 TOMA FÍSICA DE INVENTARIO A la terminación del periodo contable. daños o retiros de mercancías por personas no autorizadas. así. debido a que este sistema permite conocer las existencias finales en cualquier momento La toma física de inventario constituye la labor previa a la valoración del inventario. Compras. Esta situación es para el procedimiento desarrollado por las empresas que utilizan el sistema periódico. daño u obsolescencia.  Las medidas de seguridad como rejas.  La baja de mercancías. con la segregación. detectar errores y prevenir fraudes. por consiguiente. avisos restrictivos en los sitios de almacenamiento y conservación constituyen controles físicos adecuados que impiden robos. no requiere la toma física de inventario. permiten determinar el valor del inventario que debe figurar en el activo corriente y posibilita también calcular el costo de ventas a través del juego de inventarios. debe contar con la autorización respectiva de los funcionarios encargados. pueden considerarse los cambios por variaciones en ventas temporales. funciones. candados. se hace necesario el conteo o toma física de inventario y su valuación respectiva a fin de conocer las existencias al cierre del periodo. En el sistema permanente.109  La segregación de funciones en una organización debe diseñarse de tal forma que ningún empleado pueda manejar una transacción desde el principio hasta el fin. las cuentas del libro mayor muestran los saldos por presentar en los estados financieros. En lo que respecta a la cuenta Mercancías su saldo no muestra el inventario final puesto que las compras de mercancías se acumulan en otra cuenta.  También es importante la implementación de controles contables por medio de kárdex u otros procedimientos para verificar existencias físicas en unidades y valores  Realizar conteos selectivos sorpresivos de sus existencias. movimiento lento de mercancías.

y la valoración representa la asignación de valor a la cantidad determinada en el conteo. de tal forma que los recibos o ventas de mercancías no interfieran en la exactitud del conteo. realizan el conteo en épocas diferentes o intervalos màs cortos. aunque existen organizaciones que.robo continuado.110 La toma física de inventario significa entonces el conteo organizado de las existencias de la empresa en la fecha de cierre. dependiendo de sus necesidades específicas y de control.xx Aseguradora Inventarios Xx . Las diferencias presentadas deben corregirse por asientos de ajustes contables asì: Faltantes: El saldo en libros es mayor que el conteo físico  Por errores al determinar el costo de ventas 31/12/ 61365 1435 Costo de ventas Inventarios xx Xx  Si el monto es apreciable y no hay póliza 31/12/ 5395 Gastos diversos xx 1435 Inventarios Xx  Si la empresa tiene pólizas 31/12/ 1360 1435 Reclamaciones. que pueden explicarse por diferentes causas como : daño de la mercancía . Las empresas comerciales generalmente realizan el inventario físico al final del año calendario. mermas errores en facturas etc. Es conveniente realizar el inventario en horas no hábiles o fines de semana. Al comparar los valores de la toma física del inventario con el de los libros. deterioro por almacenamiento. pueden presentarse diferencias que se denominan: Faltantes o Sobrantes.

000 360. .000 900.000 6.006 b.111 Sobrantes: El saldo en libros es menor que el conteo físico.  sobrantes de valor reducido 31/12/ 1435 Inventarios 61365 Costo de ventas xx Xx  Sobrante de valor considerable 31/12/ 1435 Inventarios 4295 Ingresos diversos xx Xx 6.470. Registrar en Diario las operaciones de noviembre y diciembre del 2. 31 del 2. La cual comercializa baterías para camperos y utiliza inventario permanente.000.700.000 c/u.850. Los siguientes son los saldos al 31 de octubre del 2. Con la información que se presenta a continuación se requiere: a.000 2.9 TALLER DE APLICACIÓN 1. Presentar los informes financieros de fin de año.000 3.006 corresponde a 36 baterías a $ 60.000 2.160.006 de la compañía Quibdò Ltda. Registrar en libros mayores y obtener saldos c. valorando con promedio ponderado: Caja Clientes Inventario de Mercancías Muebles y equipos Proveedores Capital Social Reserva lagal Utilidades cumuladas $ 780.000 El valor de las existencias en oct.000 1.

000  Diciembre 05 Recibe el saldo de las ventas de noviembre 2  Diciembre 11 Compra 25 baterías en $ 1. 1º de enero del 2. 24 Devuelve 5 baterías de las compradas en noviembre 7.000  Nov. -Abril 10 Compra 60 unidades a $ 3.000 por gastos del presente mes. 20 Recibe 2 baterías de las vendidas en nov.600 e/u. 18 Vende 20 baterías en $2 millones de contado  Nov.000 por la venta de 15 baterías  Diciembre 31 Paga $ 220.006  Nov. 31 del 2. comercializa bolígrafos utilizando inventario permanente.112  Nov.  Noviembre 30 Paga gastos causados durante el presente mes por $ 200.018 se hicieron las siguientes transacciones de contado: -Febrero 5 Vende 20 bolígrafos a $ 4. 22 Paga $ 1 millón de las deudas que tenía en oct.400 c/u.000 de contado resto a 60 días  Diciembre 16 Vende 15 baterías a $ 90.680.018 tenía en existencias 1(X) bolígrafos a un costo unitario de $ 3. 2. recibiendo la mitad de contado y el resto a 30 días  Nov. .000 pagando $ 700.000 c/ u a crédito  Diciembre 22 Paga el saldo de las compras de nov. -Mayo 15 Vende 50 bolígrafos a razón de $5.A. 2.500.0 Durante el 2. 7 Compra 28 baterías a crédito en $ 1.000 c/u.200 e/u. 10 Recibe $ 900. por imperfecciones de fabricación.500. devueltas por tener una rancia distinta a la solicitada  Nov. 2 Vende 15 baterías a $ 95. 7  Diciembre 26 Devuelve 4 baterías de las compradas el 11 de noviembre porque llegaron en mal estado  Diciembre 28 Le devuelven 3 baterías de las vendidas en nov.000 por cobro a clientes  Nov. 16 por estar descargadas  Diciembre 29 Recibe $ 1. La compañía Melgar S.

Registrar en una tarjeta de control de existencias. Elaborar la tarjeta de Kardex para el movimiento de las mercancías utilizando el método: a. Tenía en agosto 31 del 2. UEPS e.018 3. con un descuento comercial del 15% Julio 14 Vende 60 unidades a $ 3. a crédito.018. 3. -Dic. Presentar el Estado de Resultados del año 2. Registrar las transacciones y presentar el Estado de Resultados del mes de julio. con descuento comercial del 5% julio 16 Devuelve 20 unidades de las compradas en julio 8 Julio 18 Vende de contado 60 unidades a $ 3. 18 de septiembre compró 135 unidades por $ 337. Registrar en Diario las operaciones de la compañía Melgar.800c/u. La compañía Zipaquirá Ltda. UEPS e.200 ce/u.005. Durante el mes de julio hizo las siguientes operaciones: Julio 8 Compra 80 unidades a $2. PEPS b.113 -Julio 20 Vende 30 unidades en $ 156.800 e/u.000 -Nov. con descuento comercial del 10% Julio 20 Le devuelven 10 unidades de las vendidas el 14 de julio Julio 25 Paga el saldo de las mercancías compradas el 8 de julio y le conceden descuento financiero del 10% Julio 28 Le pagan el saldo de las ventas de julio 14 y concede descuento financiero del 7% Julio 31 Paga los gastos del mes por $ 150. PEPS b.000 -Sep. 2.000 de cornado.500.600 e/u. Promedio Ponderado 2. a crédito.000 Se requiere: 1.600 e/u. valorizando los inventarios mediante el método: a. Promedio Ponderado 3.500 pagaderos a 30 días. el movimiento de los bolígrafos durante el año 2.000 Se requiere 1. 31 Paga los gastos del alío por $ 120. 25 Compra 100 bolígrafos en $ 400. . un inventario de 245 unidades a un costo unitario de $ 2. para cada le valoración. 30 Vende 60 unidades a $ 5. La empresa Bogotá Ltda. 24 de septiembre vendió 185 unidades en $ 740. inicia actividades el 1° de julio del año 2006 con un Inventario de90 unidades de Cuadernos plastificados a $ l.

114 30 de septiembre estimó una provisión para pérdidas de inventarios del 5% 02 de octubre: según conteo físico, con fines de control, se hallaron solamente 187 unidades. Se requiere: los registros contables de la información anterior. 4. La Compañía Istmina A.S., compra adornos navideños en Panamá. El día 18 de agosto, importó mercancía por US $ 15.000 de contado El 3 de octubre paga $ 1.000.000 por seguro de la mercancía El 20 de octubre, llega la mercancía a la empresa y se pagan fletes por $ 2.500.000 y por la nacionalización el 2% de la factura, lo anterior es de contado. Se pide el registro de los asientos teniendo en cuenta que la cotización del dólar en agosto 18 es de $ 3.600 5. La compañía Girardot Ltda. Prepara mensualmente sus estados financieros y utiliza el sistema de inventario periódico. Al 30 de abril del presente año, presenta los saldos sus cuentas del balance general: Caja Clientes Inventario de Mercancías Planta y equipo Cuentas por pagar Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas 1.725.000 825.000 2.700.000 4.500.000 2.475.000 6.000.000 175.000 1.100.000

Con base en la siguiente información se requiere: a. Registrar en forma de Diario, las transacciones y asientos de cierre del mes de mayo. b. Registrar en libros mayores y obtener saldos. c. Elaborar los estados financieros necesarios en mayo31 del presente año.

115 Mayo 2 Paga de contado, el arriendo del presente mes por $ 450.000 Mayo 7 Vende mercancías de contado, por $ 1.410.000 Mayo 10 Recibe $ 300.000 de contado, por cobros a clientes Mayo 12 Compra mercancías por $ 990.000 de contado Mayo 13 Cancela deudas por $ 645.000 de contado Mayo 15 Paga salarios en efectivo por $ 420.000 Mayo 17 Vende mercancías por $ 2.460.000, recibiendo en efectivo $ 1.500.000 y el resto a crédito Mayo 20 Compra estantería por $ 750.000, a crédito Mayo 23 Paga $ 180.000 por servicios públicos Mayo 25 Compra mercancías por $ 660.000 pagando $ 210.000 en efectivo y el resto a crédito Mayo 30 Paga sueldos por $ 480.000 de contado Mayo 31 El valor de las mercancías en la fecha, es de $ 2.475.000 según el conteo físico. 6. La Compañía Chocó S.A. presenta las siguientes cuentas en su Balance General al 31 de marzo del 2.017: Caja Clientes Inventario de Mercancías Planta y equipo Cuentas por pagar Capital social Reserva legal Utilidades acumuladas 3.120.000 2340.000 4680.000 5.460.000 3.900.000 9.360.000 840.000 1.500.00

Con base en las transacciones del mes de abril, considerando que la compañía Chocó utiliza el sistema de inventario periódico, cierra libros mensualmente, IVA 16%, retefuente por compras 3 % % se requiere : a. Registrar las transacciones y asientos de cierre en forma de Diario b. Registrar en mayores y obtener saldos en las cuentas c. Elaborar el Estado de Resultados por el mes de abril del 2.017 d. Presentar el Balance General en abril 30 del 2.017 Abril 1 Venta de mercancías a crédito por $ 7.020.000 a crédito Abri4 Paga el arriendo del mes de $ 936.000 Abri10 Compra mercancías a crédito por $ 3.120.0(X) Abri15 Le devuelven mercancías vendidas en abril 1° por $ 168.000 Abri19 Devuelve al proveedor mercancías compradas en abril 10, por $ 1.092.000

116 Abri22 Recibe de contado el saldo de las mercancías vendidas en abril 1° Abri25 Paga en efectivo el saldo de las mercancías compradas en abril 10 Abri29 Paga de contado $ 1.326.000 por concepto de los salarios y otros gastos del mes Abri30 El valor de las mercancías en existencia en la fecha, es de $ 3.432.000 .

117 UNIDAD VII PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 7. por definición no destinados para la venta en el curso normal de los negocios y cuya vida útil exceda de un año.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Este grupo comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier naturaleza que se posean. con la intención de emplearlos en forma permanente para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se posean por el apoyo que prestan en la producción de bienes y servicios. CUENT A 1504 1508 1512 1516 1520 1524 1528 1532 1536 1540 1562 1564 1568 1572 1576 1580 1584 1588 1592 1597 1598 1599 DENOMINACIÓN Terrenos Construcciones en curso Maquinaria y equipo en montaje Construcciones y edificaciones Maquinaria y equipo Equipo de oficina Equipo de computación y comunicación Equipo medico quirúrgico Equipo de Hoteles y restaurante Flota y equipo de transporte Envases y empaques Plantaciones agrícolas y forestales Vías de comunicación Minas y canteras Pozos artesianos Yacimientos Semovientes Propiedad planta y equipo en transito Depreciación acumulada Amortización acumulada Agotamiento acumulado Provisiones .

O remueven Ej. identificables directamente con el activo. o los que a la fecha de presentación en el balance se encuentran en etapa de construcción o montaje Ej.118 7. la adecuación de terrenos para la siembra. muebles y equipos equipo de computación y comunicación. Las vías de comunicación. No depreciables Depreciables Agotables Amortizables NO DEPRECIABLES: Son los activos fijos que tienen una vida útil ilimitada. Después de ese momento. los pozos artesianos etc. la acción de factores naturales. • . originada por obligaciones en moneda extranjera contraída en su adquisición. maquinaria en montaje.: terrenos. Los bosques. 3. El costo también incluye la diferencia en cambio causada hasta la puesta en marcha del activo. etc. los cambios en la demanda de los bienes y servicios a cuya producción o suministro contribuyen. del cual forman parte los costos directos e indirectos causados hasta el momento que el bien esté en condiciones de utilización o venta. etc. supervisión. AMORTIZABLES: Son los bienes susceptibles de demerito en el tiempo Ej. los gastos financieros se deben cargar a los resultados del respectivo período contable. AGOTABLES: Son los recursos naturales. canteras. las minas. cuyo valor y capacidad disminuyen a medida que se extraen . construcciones en curso. 7. los yacimientos. DEPRECIABLES: Son los activos fijos susceptibles de sufrir deterioros o desgastes causados por el uso..2 CLASIFICACION De acuerdo con su naturaleza las propiedades planta y equipo se clasifican en 1. equipos en transito. la obsolescencia por avances tecnológicos. 2. maquinaria y equipo.3 COSTO DE LA PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO • Los activos fijos deben registrarse al costo histórico. explotan. Construcciones y edificaciones. 4. flotas y equipo de transportes. tales como los de ingeniería. impuestos e intereses. pierden valor: Ej.

planta y equipo. pozos artesianos y yacimientos de minerales e hidrocarburos. El término depreciación hace referencia a las propiedades. ubicación. El agotamiento se asocia con los terrenos cultivables. mejoras y reparaciones de los activos fijos. de manera que se logre clara distinción entre aquellos que forman parte del costo del activo y los que deben llevarse a resultado. La amortización tiene que ver con activos intangibles y cargos diferidos. constituyen costo adicional. así como su correspondiente depreciación. con el propósito de que dichos valores queden reexpresados en pesos del último período. permuta. donación. tales como plantaciones agrícolas y forestales y demás activos o recursos naturales. LA PLANTA Y EL EQUIPO Para lograr un adecuado control interno se deben tomar siguientes medidas: • en cuenta las Deben diseñarse tarjetas de identificación para cada uno de los activos fijos. fecha de . dación en pago o aporte de los socios. • La adición es la inversión agregada al activo inicialmente adquirido. planta y equipo recibidos en cambio. costo histórico. como minas y canteras. donde figure su código. • • • • 7. con excepción de los terrenos. Se deben establecer criterios prácticos para el registro de los costos capitalizables por adiciones. que consideren tanto la importancia de las cifras como la duración del activo. El valor de los activos fijos. • Las erogaciones realizadas para atender el mantenimiento y las reparaciones que se realicen para la conservación de los activos fijos. Mejora son los cambios cualitativos del bien que no aumentan su productividad.119 • El valor de las propiedades. se deben contabilizar como gasto en el período en el cual se efectúen. agotamiento o amortización se deberán ajustar por inflación.4 CONTROL INTERNO SOBRE LAS PROPIEDADES. Las reparaciones y mejoras que aumenten la eficiencia o extiendan la vida útil del activo. se determina mediante avalúo o por el valor convenido por las partes.

se debita a una cuenta del activo correspondiente por: o El valor de factura: precio de lista menos los descuentos concedidos o Todos los desembolsos o erogaciones adicionales que la empresa realice en el momento de la adquisición y que permiten colocar al activo en condiciones utilización. • • • 7. aumentan el valor del terreno. permiten conocer permanentemente el estado de los activos de éste género.5 CONTABILIZACIONES: 7. depreciación acumulada. impuestos. comisiones y demás desembolsos para dejar el terreno en condiciones de uso o construcción.1 ADQUISICION: • Cuando se adquiere un activo fijo. mantenimiento. los costos para la demolición se cargan a la cuenta terrenos. Asì mismo lo que se logre recuperar por la venta de de materiales y otros aprovechamientos originados en la demolición se abonan a la cuenta terrenos. Cuando se adquiere un terreno con una construcción que deba demolerse para su adecuación. mejoras. • • • • . explanación. y se anoten todos los desembolsos que la empresa realice lo largo de la vida útil. como reparaciones. etc. Los desembolsos en dinero para limpieza. antes de llevar a cabo la respectiva liquidación debe exigírsele el paz de los bienes confiados a él. por lo tanto. ornamentación y. Cuando el empleado cambie de departamento.5. instalaciones hidráulicas y de alcantarillado.120 adquisición. adiciones. todas las erogaciones que se realicen por escrituras y gastos notariales. deben cargarse a la cuenta terrenos. o de empresa. • Las tarjetas que sirven de auxiliares para las subcuentas de cada uno de estos activos. el costo histórico además del costo pactado incluye. Cuando se adquiere un terreno. El código debe aparecer en una parte visible del bien y es el mismo que figura en la tarjeta de identificación Cuando un empleado inicie labores en la organización se debe levantar un acta a donde se especifique cada uno de los activos que quedan bajo su responsabilidad.

para la adecuación del sitio donde se ubicará la maquinaria  el 3 de Noviembre /05. a una tasa de interés del 20% anual. por lo que deben cargarse a las construcciones y edificaciones. por ser dos activos diferentes.000.000.000 . se deben separar éstas de los terrenos. retiro o dados de baja.se paga mano de obra para instalación y montaje de la maquinaria por $ 500.000 y un seguro para transportarla por $ 500.000 1.440. se paga el transporte de Medellín a Quibdò del equipo $ 750. se cancela el saldo de la obligación. Cuando se inicie el proceso de construcción sobre un terreno.80% SOLUCION: Precio de lista Descuento comercial 10% Valor factura IVA 16% Costo equipo $ 10. el PAAG.000 de materiales .000  El 2 de Noviembre/05. se compra materiales por $ 130. la maquinaria entra en funcionamiento.000. deben llevarse a la cuenta construcciones en curso.121 • Los desembolsos adicionales que se realizan sobre los terrenos como construcciones de calles.000.000 $ 9. encerramientos. alumbrados. pagando de contado el 50% y el resto a 30 dias. por el valor de compra. mano de obra y demás gastos relacionados. por el costo de instalación. están sujetos a depreciación. para su contabilización y presentación en el balance.000  El 15 de Noviembre de 2005. ubicada en Quibdò. se le concedió descuento comercial del 10% se le cobra de IVA16%.000. que la Maquina entró en funcionamiento.  El 10 de Noviembre /05.000. cuando se adquieran construcciones ya terminadas. bien sea que en la escritura vengan separados o si no se recurre a la ayuda de peritos para tal fin. mensual fué de 0. el valor de las mejoras y otros cargos.  El 20 de octubre /05.se canceló $ 250. Ejemplo Nº 1:  El 3 de octubre de 2005. adquirió un equipo de lavandería en la ciudad de Medellín por valor de $ 10. como tienen una vida útil limitada.. montajes. • • Se debita: por el costo histórico.000 1.  A partir de Diciembre/05. La empresa los comuneros SA.000 de mano de obra y $ 180. Se acredita: por el valor en libros del activo al momento de la venta.000 $ 10. los desembolsos realizados por la empresa por concepto de materiales.440.

000 20/10/05 1.O.000 2205 Registro de los materiales.000 Nacionales 1520 Maquinaria y 87.000 transito bancos 1588 5.250.000 transito 1110 Bancos 2205 Proveedores Nacionales Registro de la compra del equipo en la ciudad de Medellín 1588 1110 Maquinaria en 1.000 430. ($ 130.000 Seguro) 20/10/05 1520 1588 Maquinaria y Equipo Maquinaria en transito 11.000 Registro del transporte y seguro del Equipo ($ 750.307.000 Equipo 1110 Bancos 5. instalación y montaje del equipo.) .000 Registro del pago de la deuda más los intereses por la compra del equipo $ 5.000 630.000 11.00 MO+ 180.122 03/10/05 Maquinaria en $10.000 * 20% /360* 30 = 87.220.000 M.000 Flete + 500.250.440.690.690.000 material+ 500.220. ($ 250.000 Registro de la adecuación del lugar de ubicación del equipo.000 10/11/05 1520 1110 Maquinaria y Equipo bancos 630.220.220.000 Materiales) 03/11/05 Proveedores $5.000 5.000 Registro del ingresos del Equipo a la empresa 02/11/05 1520 1110 Maquinaria y Equipo bancos 430.

000.939.000 87. aplicado al total de la Maquina. 12.000.696 102.837.000. pagó gastos por materiales.80% según el PAAG de diciembre.000 430. de $ 12.837.837.000.000 El 5 de mayo/06.000. ajustada por inflación es de: Costo Histórico Equipo Ajuste por inflación Total a 31/12/05 Ejemplo Nº 2 • El 1 de Abril de 2006 Continautos S. adquirió un local por valor de $ 60. y mano de obra para adecuar el local por $ 5.123 31/12/05 1520 4705 Maquinaria y Equipo Corrección monetaria 102.250.000 A crédito 40.000 ( Pagaré ) El 19 de abril/06.000.se avaluó el terreno por 15. A.696 • • • SOLUCION: .696 12.000 1. efectuó desembolsos por gastos notariales y legales por $ 3.000.000 El costo histórico total del equipo a 15/11/05 (fecha que entra en funcionamiento) lo conforman:  Valor factura  Flete y seguro  Materiales y mano de obra adecuación lugar  Intereses deuda  Materiales y mano de obra instalación y montaje Costo Histórico Equipo 10.000 el cual canceló de la siguiente manera: Al contado $ 20.696 Ajuste por la Inflación del 0.000 Costo de la Maquina a 31 de diciembre.000 El 5 de Junio/06.000 12.440.000 102.000 630.

000 = $ 2.006 es como sigue: ‘ Construcciones y edificaciones Créditos Terreno Debitos 15.000 La parte de la construcción y edificación: $ 3.000.000 Bancos $ 3.000.250. (Se carga en su totalidad a la construcción edificación) El costo histórico total del terreno y de la construcción y edificación a junio 5 de /.000/60.000.000 Terrenos Construccione s Y Edificaciones $ 15.000 Construccione $60.000 750.000 .000 s Y Edificaciones Bancos Obligaciones financieras 20.000 Registro de la adecuación del local.000 s Y Edificaciones Terrenos 750.000. La parte del terreno: $ 3.000 Créditos Debitos 60.000.000.000/60.000.000 05/06/06 1516 1110 Construccione 5.000 s Y Edificaciones bancos 5.000 40.250.000 15.000.000.000.000.000.000.000 = $ 750.124 01/04/06 1516 1110 2105 Registro del Local 19/04/06 1504 1516 Registro del Terreno 05/05/06 1516 1504 1110 Construccione $ 2.000 *15.250.000.000 Registro del gasto notarial y legal.000.000 2.000 * 45.000.000 15.000.

000 15. pagó por demolición y adecuación del terreno $ 15.250.000.000.000 $ 15.pagó por gastos notariales y legales $ 10.000.000.000 Registro de los ingresos recibidos por venta de desechos de demolición (Se carga en su totalidad al terreno) El costo histórico total del terreno 15 /09 /06 es como sigue: ‘ Terreno . El 6 de Septiembre/06 . compró un terreno por $ 300.000.125 5.000 15. recibió por venta de material de demolición $ 6.000 15.000 10.000.000.A.000.000 67.750.000.000.000 =========== SOLUCION 27/08/06 1504 Terrenos $300.000 ============ Ejemplo Nº 3 • • • • El 27 de Agosto/06.000.000.000 $ 52.000 300.000 El 15 de septiembre/806.250.000 6.000 1110 Bancos Registro de la compra del terreno 06/09/06 1504 1110 10/09/06 1504 1110 Terrenos Bancos Terrenos Bancos Registro de gastos notariales y legales Registro del gastos de adecuación y demolición.000. 15/09/06 1110 1504 bancos Terrenos 6.000.000 al contado. Carulla S.000 $ 15.750.000 $ 10.000 El 10 de septiembre/06.

Los desembolsos por reparaciones menores o mantenimiento. Varios de estos desembolsos deben capitalizarse en el activo respectivo Otros se tratan como gastos operacionales del periodo en que se incurren El criterio para su tratamiento depende básicamente de su monto y de la prolongación de la vida útil del activo.000 $ 325.000.000 10.000 15.. se capitalizan al activo aumentando su costo histórico.126 Debitos 300. se consideran como gastos operacionales del periodo. MEJORAS Y REPARACIONES • Son erogaciones que se realizan sobre propiedades.2. las mejoras y reparaciones que logren aumentar la productividad y eficiencia del activo o prolongar la vida útil del activo. cómo reemplazo de pisos en locales.000. planta y equipo a lo largo de su vida útil. ADICIONES..000 Créditos 7.000. Las adiciones realizadas como ampliaciones. las mejoras cuyo propósito es dejar el activo en mejores condiciones de funcionamiento by productividad que en el momento de su adquisición. son capitalizables e incrementan el costo histórico del activo respectivo. etc.000 ============ $ 6. construcción de nuevos pisos.000.000. para garantizar su adecuado funcionamiento y conservación.000 $ 6.000.000. actualización de motores en máquinas.000 $ 319. cambio de tecnología en equipos etc. también se capitalizan y aumentan el costo histórico del activo.5. cuyo objetivo sea su conservación en condiciones normales de funcionamiento. • • • • • • • .

000 68.000. es propietaria de un edificio. Las reparaciones ordinarias o el mantenimiento rutinario de los activos. El costo histórico de la bodega es como sigue: Construcciones y edificaciones (costo Depreciación. aumentando su costo histórico. Acumulada Construcciones y edificaciones (valor neto) Ejemplo Nº 5 Mejoras La Empresa Lleva Libros S.000 .000 $ 91.800.000. para registrar el anterior desembolso es el siguiente: 10/01/07 1516 1110 Construccione $ 25. invirtió $ 20.000.127 • los desembolsos por reparaciones.200..000.000 s Y Edificaciones el asiento histórico) $ 185.000. con el fin de adicionar a la bodega una divisiones modulares para sus funcionamiento de sus oficinas El asiento contable.006 era como sigue de $ 91.000.000: Construcciones y edificaciones (costo Depreciación.800.000.000.200.000 $ 116. • Ejemplo Nº 4 Adiciones Superley S. la empresa desembolsó la $ 25. cuyo costo histórico es de $ 100.A. cuyo monto sea de relativa importancia y considerable debe tratarse como desembolso de capital.000 Registro de una adición realizada en la bodega.A tiene entre sus propiedades una bodega cuyo valor en libros a diciembre 31 de 2.000 El 10 de enero de/07. no considerados significativos deben tratarse como gastes operacionales de administración o ventas según donde se encuentre el activo.000. en junio de 2006. en la construcción de andenes e instalación de rejas de seguridad .Para registrar la anterior erogación de capital debe realizar contable: 30/06/06 1516 Construccione $ 20.000. Acumulada Construcciones y edificaciones (valor neto) histórico) 160.000.000 s Y Edificaciones Bancos $ 25.000 68. por lo tanto se cargan al activo.200.

Por la anterior erogación. Acumulada Construcciones y edificaciones (valor libros) histórico) $ 49.000 Registro de una mejora realizada en el edificio.000 de transporte Bancos $ 4..000 Registro de un mantenimiento a los equipos de cómputos.000.500.A. el día 28 de julio de 2006.000.500.500.000 =========== Ejemplo Nº 7 Reparaciones ordinarias y mantenimiento La Empresa Lleva Libros S. pagó la suma de $ 800.000.000.000 Registro de una reparación extraordinaria realizada en la camioneta El costo histórico de la camioneta es como sigue: Flota y equipo de transporte (costo Depreciación.500. Acumulada Flota y equipo de transporte (valor libro) (costo histórico) 45.128 1110 Bancos $ 20.000 27. por concepto de mantenimiento a los equipos de computación de la división de ventas. la empresa desembolsó la $ 4.000 $ 800.000 $ 22.000 =========== El 12 de febrero de/07. la empresa debe realizar el asiento contable: 27/07/06 5145 1110 Mantenimiento y reparaciones Bancos $ 800.000. la depreciación acumulada a dic 31 de 2006 era de $ 27. .000.000 $ 18.000.000.500.000.000: Flota y equipo de transporte Depreciación. Ejemplo Nº 6 Reparaciones Extraordinarias Superley S. por reparación del motor del vehiculo (reparación extraordinaria-aumenta la vida útil del vehiculo) El asiento contable.A tiene entre sus propiedades una camioneta cuyo costo histórico es de $ 45.000. para registrar el anterior desembolso es el siguiente: 12/02/07 1540 1110 Flota y equipo $ 4.000 27.

art. reexpresado como consecuencia de la inflación. actual o presente de los activos fijos debe determinarse al cierre del período en el cuál se hubieren adquirido o formado y. a causa del proceso de desgaste a que son sometidos dichos activos.6 DEPRECIACIÓN Es la pérdida de valor que sufren algunos Activos Fijos.T.129 7. • • • • Valor de salvamento o de rescate: representa el Valor Estimado que tendrá el Activo Fijo cuando se termine de depreciar (cuando cese la Vida Útil del Activo) Vida útil: es el tiempo que se estima que un determinado activo dará servicio útil a la empresa. al menos. se continuará depreciándolo en forma prospectiva. Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales. La vida útil podrá fijarse con base en conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico. Las normas contables que rigen en nuestro país exigen que. Deberá ajustarse por inflación la depreciación acumulada. El valor de realización. El costo ajustado por inflación es la base para la depreciación de activos fijos y. La vida útil de los activos se considera así: (E. el valor neto de los activos fijos. se ajuste a su valor de realización. de este monto se debe restar el valor residual técnicamente determinado. así como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes producidos o de los servicios prestados. registrada en el último día del período inmediatamente anterior. 137) Edificaciones Maquinaria y equipo Muebles y enseres Equipos de computación y comunicación Vehículos 20 años o 10 años o 10 años o 5 años o 5 años o 5% 10% 10% 20% 20% . a su valor actual o a su valor presente. • Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o parcialmente depreciado. cuando sea significativo. cada tres años mediante avalúos técnicos. así como la obsolescencia o antigüedad de los mismos La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. teniendo en cuenta la vida útil restante. al cierre del período. contribuirá a los ingresos normales de la empresa. registrando las provisiones o valorizaciones que sean del caso.

000.6. pagando de contado el 50% y el resto a 30 dias. a lo largo de sui vida útil. ubicada en Quibdò.000 y un seguro para transportarla por $ 500.000.  El 10 de junio/05.1. se cancela el saldo de la obligación. pues supone que los activos se usan con la misma intensidad año por año. para la adecuación del sitio donde se ubicará la maquinaria  el 3 de junio/05. diferentes métodos de reconocido valor técnico para depreciar la propiedad planta y equipo. para obtener el valor de la depreciación anual.  El 20 de mayo/05. se compra materiales por $ 130.1. es el tiempo transcurrido o el porcentaje permitido por la legislación o el uso que ha tenido el activo. se le concedió descuento comercial del 10% se le cobra de IVA16%. adquirió un equipo de lavandería en la ciudad de Medellín por valor de $ 10. a una tasa de interés del 20% anual.000 de materiales . Entre los métodos màs utilizados tenemos: 7. se paga el transporte de Medellín a Quibdò del equipo $ 750..1 MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Existen en Colombia.6.000. También se debe ajustar por inflación el monto de la depreciación acumulada La base para la depreciación causada en cada periodo contable.000 de mano de obra y $ 180.000 . • • • La depreciación periódica que se debe cargar a costos y gastos del ejercicio se estima sobre el costo ajustado por inflación del activo.000  El 2 de junio/05. por tanto la depreciación periódica debe ser del mismo monto Depreciación anual = Costo Histórico / Años de vida útil Ejemplo:  El 3 de mayo de 2005. La empresa los comuneros SA.se paga mano de obra para instalación y montaje de la maquinaria por $ 500.se canceló $ 250.130 Valor según libros: es el valor neto que tiene un activo en un momento determinado. MÉTODO DE LÍNEA RECTA Es el método de màs en el país —entre otras cosas por la facilidad para su aplicación— pues basta dividir el costo del activo entre el número de años estimado como vida útil. Es la diferencia entre el costo Histórico del Activo y lo que se ha depreciado hasta una fecha determinada 7.

el costo del equipo de lavandería es de $ 12. la maquinaria entra en funcionamiento.696 X10% DEPR.969 1.939. que el equipo tiene una capacidad total de operación de 100. por lo tanto se presentan màs altos los montos de depreciación y màs bajos los de mantenimiento y en los últimos años es a la inversa.1.131  El 15 de junio de 2005.6. se distribuye en forma descendente.645.1 METODO DE REDUCCION DE SALDO . basados en el hecho que los primeros años de vida del activo son màs productivos y requieren menos gastos de mantenimiento.789 7.000 horas.969 1..831 $ 107. METODOS DE DEPRECIACION ACELERADA Se denominan asì por cuanto el valor a depreciar de un activo.969 /12 = $ 107. DEPRECIACIÓN LINEA RECTA AÑO Primer año CALCULO 12.696 X10% Tercer año Cuarto año 12.831 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 107. 7.1.293. aumentando su uso en 1.938 3.293.ACUM. Con base en los resultados de este ejercicio (Resuelto en el ejemplo Nº 1).587.876 10.351.AN.820 Segundo año 12.293.939.500 horas anuales a partir del segundo año.696 X10% 12.2.175.293. 7.939.969 2. DEPR. V/R LIBROS 1.831 Registro de la depreciación causada en diciembre por método de línea recta.969 11.881.057.293.907 5.696.939. a 31 de diciembre de 2005. Se requiere el calculo de la depreciación primeros años de vida.000 horas durante su vida útil.293.969 1. de la maquina por los cuatro (4) Se considera además.939. es decir. y que durante el primer año se utilizará durante 8.2.696 X10% La depreciación por diciembre es de: $ 1.758 9. se deprecia un mayor valor en los primeros años de vida.727 1.763.6.

939.070.351 4.696 .658.587.881. (E. 134) Depreciación anual = (Costo-Deprec. calculada sobre el saldo por depreciar de años anteriores. Así para una vida útil de diez años se tendrá: 10 + 9 + 8 + 7 + 6 + 5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 55 S = n(n+1) / 2 Donde: S = Suma de los dígitos de los años (denominador) . la depreciación de cada periodo contable se determina a partir de una tasa fija anual equivalente al doble del porcentaje que hubiere de aplicarse en el método de línea recta. válido únicamente para propósitos contables.662 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 215.1.939 DOS (12.025 5.696 – 4.587.281 3. consiste en determinar la suma de los dígitos de acuerdo a la vida útil del activo.939/12 = $ 215.6.939. No puede ser considerado como una variante del método de saldos decrecientes pues la base para calcular la depreciación anual es el costo de adquisición (o costo ajustado por inflación) menos el valor de salvamento.587.932 Como la vida útil de la maquina es de10 años = 10% x2 = 20% La depreciación por diciembre es de: $ 2.656. Ejemplo: Con base en el ejemplo anterior: AÑO CALCULO DEPRE. si lo hubiese.ACUM UNO (12.907 CUATRO (12.939.696 -2.132 También llamado doble saldo decreciente o doble saldo declinante Mediante este método.2 MÉTODO DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS El método de la suma de los dígitos de los años es otro de los sistemas de depreciación acelerada que facilitan registrar las más altas cuotas de depreciación en los primeros años de vida útil del activo.acumulada) * doble porcentaje del activo.939 2. 7.696 – 0)x 20% 2.314.938) X 20% 2.571) X20% 1.658. El procedimiento de cálculo para este método.T art.290) X20% 1.662 $ 215.587.ANU DEPR.939.290 TRES (12.325.206.662 Registro de la depreciación causada en diciembre por reducción de saldos.6.2.

Ejemplo: continuando con nuestro ejemplo.939. bajo la siguiente fórmula: Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total .352. Para los siguientes años se aplica la misma fórmula.672/12 = $ 196.133 n = años estimados de vida útil S = 10 (10 + 1) / 2 = 55 El resultado se convierte en el denominador de la formulación matemática del modelo.870 La depreciación por diciembre es de: $ 2.939.6.056 $ 196. El cargo periódico por concepto de depreciación se calcula encontrando el factor por unidad y multiplicándolo luego por el costo del activo.939.122.056 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 196.314 1.056 Registro de la depreciación causada en diciembre por la suma de los dígitos de los años.138 1.1. Para calcular la depreciación se divide el número de períodos que faltan para terminar la vida útil. además.696 ( 9/55) X 12.696 ( 8/55) X 12. 7. pero cambiando el numerador en cada período asì: DEPRECIACIÓN SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS Primer año Segundo año Tercer año Cuarto año aplicación (10/55) X 12.352. entre la suma de los dígitos de los años y el resultado se multiplica por el costo del activo.646. la depreciación para los cuatro primeros años es de: La depreciación del primer año será diez dividido en cincuenta y cinco y multiplicado por costo de adquisición.939. válido únicamente para fines contables.882.2.3 MÉTODO DE LAS UNIDADES DE PRODUCCIÓN o DE OPERACION El método de las unidades de producción o de horas de operación.696 ( 7/55) X 12. su vida útil depende más del uso que del paso del tiempo.672 2. se emplea cuando la utilización del activo fijo varía considerablemente de un período a otro y.696 = = = = Gasto depreciación 2.

696 / 100.035.000) x 12.500 = ( 12.000) x 9.000 horas.035.176 $ 1.000 9.134 X Operación Anual Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad de producción X Unidades producidas EJEMPLO NUMERO UNO: con base en la información que se trae: Se considera además.423.229. aumentando su uso en 1.265 Registro de la depreciación causada en diciembre por Unidades de operación .271 $ 1.000 = DEPRECIACION $ 1.617.462 La depreciación por diciembre es de: $ 1.939.939.500 Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad total X Operación Anual DEPRECIACIÓN UNIDADES DE OPERACION Primer año Segundo año Tercer año Cuarto año (12.939.939.696 / 100.696 /100.500 11.000 x 11.000) X 8. y que durante el primer año se utilizará durante 8. que el equipo tiene una capacidad total de operación de 100.696 /100.367 (12.500 = $ 1.000 horas durante su vida útil.176/12 = $ 86.000 = (12. AÑO 1 2 3 4 OPERACIÓN ANUAL ( Horas trabajadas ) 8.000 12.265 $ 86.265 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 86.500 horas anuales a partir del segundo año.

164.000) x 22.000) x 18.970 (12.000 = ( 12.423.035.696 / 200. aumentando su capacidad en 2.000 18.000 22.056 Registro de la depreciación causada en diciembre por unidades de producción 7. para propósitos de la contabilidad.000 x 20. para los cuatro primeros años :. y que durante el primer año producirá 16.293.035.000 Depreciación anual = Costo Histórico / capacidad de producción X Unidades producidas DEPRECIACIÓN UNIDADES DE PRODUCCIÓN Primer año Segundo año Tercer año Cuarto año (12.135 EJEMPLO NÚMERO DOS: con base en la información que se trae: Se considera además. OTROS MÉTODOS DE DEPRECIACIÓN Por no estar taxativamente incorporados a las normas contables o fiscales del país.573 $ 1. que el equipo tiene una capacidad total de producción de 200.696 /200.000 = (12.056 $ 196.176/12 = $ 86.939.939.176 $ 1. los siguientes métodos no pueden ser empleados sino con autorización expresa de la DIAN o demostrando.939.2.265 31/12/05 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación Acumulada $ 196.696 /200. AÑO 1 2 3 4 Unidades producidas por año 16.. que ellos son de reconocido valor técnico.6.939.000 = $ 1.696 / 200.000 unidades cada año asì.000) X 16.367 La depreciación por diciembre es de: $ 1.000 unidades.000 unidades durante su vida útil.000 20. .000 = $ 1.

pozos artesianos y yacimientos. en las unidades extraídas o producidas. contrario a lo que se ha estudiado hasta ahora. Esto quiere decir que.3 DEPRECIACION AL RETIRO Sólo se carga a costos y gastos el valor total del activo fijo. Ejemplos: Las minas. son crecientes en el tiempo. está conformado por su valor de adquisición màs todas las erogaciones incurridas en su exploración y desarrollo.6.7 ACTIVOS AGOTABLES Están representados por todos aquellos recursos naturales controlados por la empresa. pero el costo de reposición se carga a costos o gastos en el período en que se lleva a cabo la reposición. el monto de la depreciación será menor al valor calculado para los últimos períodos de su vida útil.8 AGOTAMIENTO: Es la parte de un recurso natural que se calcula a medida que se explota. con base en las reservas probadas mediante estudios técnicos. Los cargos a costos y gastos. Ejemplo: . El costo histórico de estos activos. cuya cantidad y valor disminuyen en forma conmensurable debido a la explotación o extracción de su producto. en el año en que se le retira.6. en los primeros años. 7. Costo del activo agotable / Numero de unidades que se estima constituye su capacidad de producción X El numero de unidades extraídas durante el periodo.136 7.2. 7. canteras.2. La contribución de estos activos a la generación de ingresos de la organización debe reconocerse en los resultados del ejercicio mediante su agotamiento. La tasa de agotamiento del periodo =.2.6.1 FONDO DE AMORTIZACION La depreciación se calcula de tal forma que la rentabilidad de la inversión en el activo se mantenga constante durante la vida útil del mismo. en el término esperado para la recuperación de la inversión 7.2 DEPRECIACION DEL COSTO DE REPOSICION El costo histórico de adquisición (o ajustado por inflación) se conserva en los libros. 7. calculado con reservas debidamente comprobadas mediante estudios técnicos.

500 toneladas.500 = $ 20. Su capacidad de producción. de acuerdo con estudios técnicos realizados por la empresa.000 c/u . adquirió el 1º de Noviembre de 2005 una mina de carbón por un valor total de $ 70. ( agotamiento del periodo) $ 70. Durante el mes de diciembre se extrajeron 500 toneladas del producto.000.130.137 • • • • MINERCOL S.000 Registro de la compra de una mina de carbón.000 Registro de la venta de 300 toneladas a $ 30.3% mensual.500 toneladas 30/12/05 1572 4705 Minas y canteras Corrección monetaria 910.000.000 * 1.260 * 500 = $ 10.3% Los asientos contables son: 01/11/05 1572 1110 Minas y canteras Bancos 70.000 910.000.000.000.000 Registro del ajuste por inflación del 1.130.000 Registro de la extracción de 500 toneladas de carbón a razón de $ 20.000. fue estimada en 3.000.000 c/u. de las cuales se vendieron 300 toneladas a $ 30..130.A.000 9.000 10.000 70. de contado la inflación para el mes de diciembre se supone en el 1.260 c/u.000 30/12/05 1110 4115 Bancos Ingresos por explotación de minas 9.000 31/12/05 1430 1598 Inventario de productos terminados Agotamiento acumulado 10. $ 70.910.3% = $ 910.000 / 3. capacidad de 3.

000 La inflación para el año 2006 es del 4. Por el principio de prudencia se debe constituir una provisión que afectará el estado de resultados en el presente periodo.000.000.000.000.138 01/11/05 6115 1430 Costo de ventas por explotación de minas Inventario de productos terminados 6.000 02/01/06 Costo vehiculo $ 25.260.078.87% Se pide.000. IVA 16% Él avaluó técnico realizado a 31 de diciembre de 2006 fuè de $ 26.000 = $ 29.000. realizar los asientos contables pertinentes: • Por la compra del Vehiculo: 1540 1110 Flota y equipo $ 29.000. La desvalorización resulta cuando el valor neto de los activos reexpresados como consecuencia de la inflación excede el valor de realización.000 $ 25. Ejemplo La empresa BOLIVARIANO S.9 PROVISIONES Registra los valores provisionados por el ente económico con el objeto de cubrir la desvalorización de los bienes individualmente considerados o por grupos homogéneos Es una cuenta de valuación del activo de naturaleza crédito.000 de transporte Bancos $ 29.000 + $ 4. el que se haya utilizado.078.000 * 16% (IVA) = $ 4.000.000 • Depreciación .000 Registro del despacho para la venta de 300 toneladas de carbón con un costo de $ 20.000..000 c/u. valor actual o valor presente.A.000. 7. adquirió un vehiculo el 2 de enero de 2006 $ 25.000 6.

480 .87% = • Valorización /desvalorización Costo del vehiculo = $ 25.460 31/12/06 $ 5.300 ========== Depreciación acumulada: $ 5.412.800.800.800.800.000.000 1.87% = 1.000 $ 5.000 * 4.139 31/12/06 5260 1592 Gasto depreciación Depreciación acumulada $ 5.000 * 20% = $ 5.000 $ 29.412.412.412.000.460 $ 282.412.000.300 $ 30.000.000 • Ajuste por inflación del Vehiculo 1540 4705 Flota y equipo $ 1.300 de transporte Corrección monetaria $ 1.800.300 • Ajuste por inflación de la depreciación acumulada 4705 1592 Corrección monetaria Depreciación acumulada $ 282.000 IVA Ajuste por inflación Total 4.300 31/12/06 $ 29.000 Ajuste por inflación 282.000 * 4.

820 $ 23. Pastas CECI S. .000.412.acumulada Ajustada = Valor en Libros del vehiculo Avalúo técnico del vehiculo Desvalorización del vehiculo = $ 24.500.000 $ 819. se origina una provisión que afecta el resultado del ejercicio.092.300 6.0000.820 Cuando hay desvalorización.319.140 Total $ 6.480 =========== Valor Vehiculo Ajustado = $ 30.10 OPERACIONES CON ACTIVOS FIJOS 7.1 Venta: Cuando un activo correspondiente a propiedades planta y equipo se vende o permuta debe acreditarse la cuenta respectiva del activo y debitarse la cuenta de depreciación acumulada si se trata de un activo depreciable. porque el avalúo técnico es menor que el valor en libros del activo ajustado por inflación. El terreno tiene un valor de $3. en C.820 $ 819.092. posee entre sus activos un edificio cuyo costo histórico es de $15.480 Depreciación. El asiento es como sigue: 31/12/06 5199 1599 Gasto provisión flota y equipo de transporte Provisión flota y equipo de transporte $ 819.000 y depreciación acumulada $ 11.000.10.000.000.820 7. La diferencia entre el valor en libros del activo (costo histórico menos depreciación acumulada) y lo recibido por su enajenación debe tratarse como un ingreso o gasto no operacional dependiendo de si resulta utilidad o pérdida en la transacción Ejemplo Al 31 de diciembre de 2006.

000.000 el edificio bajo las siguientes 8.000 pagados de contado.000.000.000.000 y una depreciación acumulada al 31 de diciembre/06 de $1.700. Lo primero que se debe hacer antes de la registra la venta es reconocer el gasto por depreciación desde enero 1º a marzo 30 de 2007.500 * 3 meses = $ 67.000.000.000 15.800.000.000.500 $ 67.141 El 1º de enero de 2007 la empresa.000 / 12 meses = 22.500 Luego se realiza el asiento por la venta así: 30/03/07 1110 Bancos $ 2.000 10.000 .700.000 11.000.000.000 / 10 años = 270.000 $ 11.500 Costo histórico equipo oficina: 2. El asiento es de la siguiente manera: 30/03/0 7 5160 1592 Gasto depreciación equipo de oficina Depreciación a equipo de oficina cumulada $ 67. Ejemplo • Industria Mega Ltda.000 • Si la depreciación acumulada a la fecha de la venta no se encuentra debe hacerse el ajuste por depreciación con el fin de reconocer el gasto por este concepto hasta la fecha de la venta.000. vende condiciones: Contado $ Crédito: $ 10. El 30 de marzo de 2007 decide venderlo por $ 2.000 $ 3.000 El registro en forma de diario de la venta del edificio es el siguiente: 01/01/07 1110 1310 1592 1504 1516 4245 Bancos Cuentas por cobrar Depreciación acumulada Terrenos Construcciones y edificaciones Utilidad en venta de Construcciones y edificaciones $ 8. planta y equipo un mueble de oficina cuyo costo histórico de $2. tiene entre sus propiedades.

como es el caso del avalúo catastral de los terrenos.665 30/05/07 1540 1592 1540 4245 flota y equipo de transporte Depreciación a cumulada flota y equipo de transporte flota y equipo de transporte Utilidad en cambio de flota y equipo de transporte $ 20.2 Cambio El cambio de un activo fijo por otro.416. o si tiene un valor explícito.700. El precio es de $20.665 Ejemplo Nº 2: .400. planta y equipo un vehiculo cuyo costo histórico de $ 17.216. es decir.000 + 67.000 $ 8.000.000. En el evento que el activo recibido sea nuevo.800.000 $ 11. 5160 1592 Gasto depreciación equipo de transporte flota y $ 1.867.665 $ 1.416.216.142 1592 1524 4245 Depreciación a cumulada equipo de oficina Equipo de oficina Utilidad en venta de Equipo de oficina $ 1. sin que resulte utilidad o pérdida por el cambio.416.665 $ 17.867500 $ 2.000.500 7. si se recibe con factura.000. implica que el activo recibido en la transacción se debe registrar por el valor equivalente al valor neto en libros del activo entregado en la operación.800. Ejemplo Nº 1: • Industria Nueva Ltda.000 / 12 meses = 283. tiene entre sus propiedades.000 / 5 años = 3.665 30/05/07 Depreciación a cumulada flota y equipo de transporte Costo vehiculo: 17.000 y una depreciación acumulada al 31 de diciembre/06 de $ 6.333* 5 meses = $ 1.000 El 30 de mayo de 2007 decide cambiarlo por un vehiculo nuevo.000 $ 1.500 = $ 1.000.10.167500 Depreciación acumulada = $ 1.000. entonces en la transacción sí resultará una utilidad o pérdida.

000 30.143 • Industria Nueva Ltda.000. planta y equipo un escritorio.000.000 30/01/07 5310 1524 $ 100. a cambio de una silla facturada por $ 900.000 y una depreciación acumulada de $ 1.000. cambió un edificio que posee valorado en $ 130.000 100.A. $15.000 30.000. cuyo costo histórico de $ 2. 1524 1592 Muebles y enseres Depreciación a cumulada Muebles y enseres Perdida en retiro de muebles y enseres Muebles y enseres $ 900. tiene entre sus propiedades.000.000.000. ubicado en el Barrio 7 de agosto.000 de los cuales al terreno le corresponden el 25 %.000.000.000 115. al 30 de enero de 2007.000.000 40.000.la diferencia se cancela en efectivo.000 $10. por $ 140..000.000 105.000 Ejemplo Nº 3: • El 20 de Julio de 2007.000.La compañía La Independencia S.000. El edificio presenta el siguiente valor en libros: Terrenos ajustado Construcciones y edificaciones Ajustados Depreciación acumulada edificaciones ajustada Total Asiento 20/07/07 $15.000.000.000 • 1504 1516 1592 1504 1516 1592 1110 1504 151605 4245 Terrenos Construcciones y edificaciones Depreciación acumulada edificaciones caja terrenos Construcciones edificaciones Utilidad en venta activos fijos y de $35.000 .000. fecha en la cual lo entrega a la compañía Tauro Ltda. por otro ubicado en el barrio 12 de octubre.000.000.000.000 115.000 $ 1.000 $ 2.000 .

31 de • • • EJERCICIO Nº 2 • LA COMPAÑÍA Bavaria Ltda.A.000.2006 y 2007..000 de contado.se compraron a crédito 2. La empresa Choco S.000.000.000.2005.000 de contado La empresa cierra libros el 31 de diciembre de cada año. 40 Propiedades de inversión NIC No. compró un carrotanque en $ 60.pagando el 40% de contado y el resto en dos cuotas A 30 y 60 días por montos iguales.compró también un camión cisterna por $ 68.vende el Carrotanque en $ 45.000.000. el 30 de septiembre de 2004.000. 16 Propiedad planta y equipo NIC No. Se pide.000 metros de tapete persa a $ 30. 23 Costos por intereses NIC Nº 36 Deterioro del valor de los activos NIIF5 Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas. compró un edificio el 30 de enero de 2005 por $ 500. El 15 de noviembre de 2007.000 de contado. deprecia sus activos fijos por el método de la suma de los dígitos de los años.144 7. EJERCICIO Nº 1 • El 16 de julio de 2004. el valor del lote se estima en el 20% El 1ª de mayo del mismo año.elaborar los asientos necesarios a diciembre 2004. cuyo valor fue de $ 50. cierra libros semestralmente.000 cada uno El 28 de febrero de 2006.se terminó de construir un piso adicional sobre la terraza del edificio. . • • • .10 EJERCICIOS DE APLICACIÓN CONSULTAR SOBRE LAS NORMAS INTERNACIONALES PARA LUEGO SOCIALIZAR LAS LECTURAS Y REFLEXIONAR AL RESOPECTO: NIC No.pagados de contado La compañía utiliza para depreciar el método de línea recta.

145 • Se pide: elaborar los asientos contables 2.diciembre de 2005.000 5.A. Vende los muebles por $ 13.005. Cuando se compró el edificio se estimó que el lote tenia un valor del 20% del inmueble. el método de depreciación utilizado para depreciar cada uno de los activos mencionados.600.000 54. Se requiere: Registrar los asientos contables correspondientes: 1. presenta en su balance a 31 de diciembre de 2006 los siguientes activos con su depreciación acumulada: FECHA ADQUISICION 31/08/05 31/03/06 01/01/05 VALOR COMPRA V/R DEPREC.400.. Se pide demostrar.junio 30 de 2006 a: junio 30 de EJERCICIO Nº 3 • La compañía Porvenir S.000 ACTIVO Edificio Muebles Vehiculo $ 480.000 40.000. presentando los cálculos.000 32. La depreciación causada durante el primer semestre de 2007 2. estimando la maquina en una tercera parte del valor del camión • • la compañía sigue utilizando el método de depreciación que tenían los activos originales. La depreciación causada el 31 de diciembre de 2007 .realizó la siguientes transacciones: 1.000.la empresa el día 30 de junio de 2007.000 • La empresa se acoge a lo permitido por la ley en cada método de depreciación y realiza cierres de libros en junio 30 y diciembre 31 de caca año. • • EJERCICIO Nº 4 • Con la información anterior.000.800.000.. Cambia el edificio por una maquina y un camión. ACUMULADA 25. Las transacciones efectuadas el 30 de junio de 2007 3.000 de contado 2.

000. El primer mes de funcionamiento.000.pagados de contado.la empresa Brisas del Atrato. Durante los tres primeros años de operación.2007 y 2008 • • • EJERCICIO Nº 7 VIDRIOS S.000 Descuento comercial 5% Impuesto sobre las ventas 16% . A razón de $ 1. el agotamiento y la depreciación en línea recta por los años 2006. Inicia operación el 1º DE octubre del mismo año.000.. en $ 10.000. 2007 y 2008 • • • • EJERCICIO Nº 6 • El 30 de mayo de 2006. El 10 de marzo de 2007. adquirió el 1 de abril de 2006 una máquina cortadora bajo los siguientes términos: Precio de lista $ 20. y la planta tiene una vida útil de 5 años.000 de toneladas. .se adquiere en $ 9.000.000 y 310. la explotación ascendió a 90. en diciembre 31.adquiere una mina de carbón POR $ 600.000 un equipo con nueva tecnología que agiliza el proceso de extracción del carbón.000.000.. se pide registrar en el diario las ventas. las cuales incluyen el edificio y los equipos de extracción. el equipo trabajó 240 horas. la capacidad aproximada de operación es de 50.el 16 de junio de 2006. las cuales fueron vendidas en su totalidad a medida de su extracción.200.000.es pagan además $ 150. A.300 la tonelada. se estima que el equipo estará obsoleto en 24 meses.el acarreo lo págale comprador La compañía cierra sus libros anualmente.000 horas durante su vida útil.146 EJERCICIO Nº 5 • La compañía los CARBONERITOS Ltda. C.. adquirió un equipo de aire acondicionado central.000 por la construcción de las instalaciones.500.000 toneladas respectivamente.000. incrementándose hasta un máximo de 360 horas mensuales de operación Se pide registrar los asientos correspondientes a los años 2006.000. lo deprecia por método de unidades de operación.la capacidad de la mina según estudios es de 1. El transporte y acondicionamiento del equipo costó $ 1.se pagaron de contado el 20 de julio del mismo año y empezó a funcionar a los seis meses después de su compra.

con los mismos métodos del punto a. c) Registrar en forma de diario los ajustes por depreciación al final de cada año de duración de la deuda por el método de línea recta. • La transacción de abril 15.000 La vida útil estimada del equipo es de diez años. adquirido el 5 de marzo de 2004. b) Calcular la depreciación acumulada y el valor en libros del activo al 31 de diciembre de cada uno de los años anteriores. suponiendo que la máquina tiene una capacidad de producción de 10.800 . Se pide: a) Registrar en forma de diario lo siguiente: • La transacción de abril 1º. planta y equipo un torno hidráulico. deben recogerse cada seis meses y pagarse junto con los intereses acumulados El 15 de abril de 2000 la empresa pagó la suma de $3. d) Calcular la depreciación anual .000. al final de las cuales queda completamente depreciada. Se pide: a) Calcular la depreciación de la maquinaria y el equipo para los años de 2005. EJERCICIO Nº 8 Talleres Nueva Granada Ltda.000 Valor en libros $ 35.000. 2006 y 2007 utilizando los métodos de línea recta y reducción de saldos. Posee entre sus propiedades. La producción para los años mencionados fuè la siguiente: AÑO 2005 PRODUCCIÓN HORAS -MAQUINAS 2.000 Depreciación acumulada $ 15. la acumulada y el valor en libros para los mismos años utilizando el método de unidades de producción. c) Realizar los mismo cálculos de los puntos anteriores pero suponiendo un valor residual del 20% a partir del costo histórico.000. Maquinaria y equipo (costo Histórico) $ 50. mientras que su valor residual no se considera significativo. Estos pagarés devengan un interés del 18% anual simple sobre saldos. b) Calcular los intereses de cada semestre y registrar su pago.000.000 por concepto puesta en marcha de la máquina. Al 31 de diciembre de 2006 su valor en libros era el siguiente.000 horas maquina .147 La empresa pagó de contado el 20% y firmó tres pagarés de igual valor por la diferencia.

privilegios o ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en los ingresos o utilidades de la empresa. . por medio de su empleo.148 2006 2007 1400 1800 UNIDAD 8 ACTIVOS INTANGIBLES 8.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Esta clase de activos comprende el conjunto de bienes inmateriales representados en derechos. sobre el valor en libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados. reputación de crédito privilegiado. por reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre. personal idóneo. prestigio por vender mejores productos y servicios y localización favorable. Y.2 CLASES: Entre los intangibles más comunes se tienen: • Crédito mercantil: Es el valor adicional pagado en la compra de una empresa. 8. por regla general. estos derechos se compran o se desarrollan en el curso normal de los negocios. CUENT A 1605 1610 1615 1620 1625 1630 1635 1698 1699 1599 • • DENOMINACIÓN Crédito mercantil Marcas Patentes Concesiones y franquicias Derechos Know how Licencias Amortización acumulada provisiones Provisiones Los activos intangibles adquiridos deben ser ajustados por inflación Los activos intangibles estimados o desarrollados por la propia empresa no se ajustan por inflación. son objeto de amortización gradual durante la vida útil estimada.

vender. Derechos de autor: • Es un derecho exclusivo que concede un gobierno. Cuando se compra la franquicia a otra empresa. logotipos. la cantidad que se registra en los libros debe limitarse a los desembolsos reales. permitiendo al autor. lo mismo que las erogaciones de experimentación y desarrollo. • El costo de una franquicia incluye todas las erogaciones pagadas por el derecho. así como honorarios legales y otros gastos incurridos para obtener su explotación. literario. de otra forma. usualmente en un área geográfica especifica. • Las patentes se registran por su costo de adquisición. rótulos y diseños distintivos. Cuando se compra una patente se registra en los libros del comprador por su precio de compra. . compositor o artista publicar. el costo incluye sólo el valor de obtener el certificado de la misma. Marcas registradas y nombres de fábrica: • Al igual que los símbolos. un producto particular se distingue de sus competidores. puede ser sustancialmente mayor que su costo. la cantidad pagada se registra como su costo. • A pesar de que el valor de una franquicia. Por medio de las marcas. cuando se desarrolla. se agregan a su costo si se obtiene éxito en la defensa del caso. Los honorarios por demandas. cuando se adquiere a terceros Patentes: • Son derechos exclusivos concedidos por el estado a un inventor.149 • También es crédito mercantil el formado por la misma empresa mediante la estimación de las futuras ganancias en exceso de lo normal. así como la valorización anticipada de la potencialidad del negocio. venta u otro uso de su invento por un período de tiempo especifico. relacionadas con el producto. permitiéndole controlar la manufactura. Franquicias: • Es un derecho o privilegio exclusivo que recibe una persona natural o jurídica para realizar algunas actividades comerciales o para explotar lucrativamente ciertos productos o servicios. se cargan a gastos del ejercicio. El costo de una marca de fábrica esta constituido por los gastos necesarios para registrarla o por el precio de compra. a través de investigaciones propias. los derechos de marca son importantes para las empresas que dependen de que el público demande masivamente sus productos. así como los honorarios legales de la gestión. musical o artístico. conceder licencia o controlar de cualquier otra forma un trabajo científico. a la fecha de su adquisición. en caso de violación de derecho de patentes.

8. el màs usado o adecuado es el de línea recta. relacionados con éste tipo de intangibles.. La precisión en la contabilización de éste tipo de activos. así como su forma de amortización es muy importante para las tareas de análisis financiero y por ende para la toma de desiciones. se deben pagar derechos o licencias. El asiento al final del periodo para reconocer el gasto de amortización es : XXXXXX XXXXXX • • Gastos de amortización Amortización acumulada EJEMPLO: . Los desembolsos por investigación y desarrollo. cuando se adquieren mediante compra. Para calcular la amortización se utilizan métodos de reconocido valor técnico y que cumpla con la norma de asociación. y la duración de su amparo legal o contractual. deben ser cargados a gastos del ejercicio en el período en que se incurran. la cual se determina tomando el tiempo que fuere menor entre el estimado de su explotación. • • 8. se deben amortizar en forma sistemática a lo largo de su vida útil.3 TRATAMIENTO CONTABLE • los ACTIVOS INTANGIBLES se capitalizan por el monto de las erogaciones incurridas para obtener los derechos correspondientes o por el precio pagado si se adquieren por compra a un tercero.150 • El costo que se asigna a los derechos de autor se compone de los cargos necesarios para establecer los derechos o por el precio pagado. Know How: • Es el conocimiento que hace posible la producción industrial por medio del empleo de tecnologías o procesos que puede usar la empresa que lo posee y para que pueda ser usufructuado por terceras personas.4 AMORTIZACION • Para reconocer la contribución de estos activos a la generación de ingresos del la empresa.

439.000 + 1.372.500.500.439.548. 30 de noviembre y 30 de diciembre = 2.000 Registro de la adquisición de una franquicia a 5 años.5) • Existen activos fijos tangibles como las inversiones en obras agropecuarias. 30/12/06 5265 Gasto de amortización $ 6. noviembre y diciembre dado la vida útil de 5 años (plazo pactado).500..439. • • • . la empresa CARULLA VIVERO S. se pide realizar los asientos contables a diciembre 31 de 2006.000.372.000.000. • • 15/10/06 1620 Franquicias $ 150.151 • El 28 de octubre de 2006.000 30/11/06 30/12/06 1620 Franquicias $ 1.250 4705 Bancos Corrección monetaria $ 1.372. la amortización se refleja en el deterioro que sufre el activo por el uso de la acción de factores naturales o el transcurso del tiempo.988 $2.95% para diciembre. En estos casos.95% = $ 1.000.000 $ 1.000 1110 Bancos $ 150.548. vías de comunicación entre otras que son susceptibles de amortización.500.000.988 * 2.5 MESES = $ 6. adquirió la franquicia de PRODUCTOS MAC DONAL. la inflación mensual se supone de 1% para noviembre y 0. para producir y vender con exclusividad hamburguesas triple carne. Igualmente se ajusta la amortización acumulada al inicio del periodo.469 (15 días de octubre.250 = 152.000* 0.000* 1% = $ 1.000 $ 1.469 1597 Amortización acumulada $ 6.939.439.250 .000.469 Registro de la franquicia por los meses de octubre.A. 1620 Franquicias 4705 Corrección monetaria Registro de la inflación de noviembre/06 $ 150.250 Registro de la inflación de diciembre/06 $ 151. Explicación: $ 150.500. por $ 150.000+1. el plazo pactado es de 5 años.250 /60 MESES = $ 2. hasta el término de su vida útil La base para la amortización es el costo ajustado por inflación.

30/08/06 1568 Vías de comunicación $ 35. la compañía EL GERENTE MODERNO S.006. se decide comprar un nuevo programa de Información gerencial que se utilizará a partir del 1° de enero del 2.5% Se pide realizar los asientos a septiembre 30 de 2.008.006.5 EJERCICIOS DE APLICACIÓN PARA CONSULTAR. Suponiendo que la compañía EL GERENTE MODERNO S..083 8.A. SOCIALIZAR LA LECTURA Y HACER REFLEXION SOBRE: NIC 41 ACTIVOS INTANGIBLES EJERCICIO Nº 1 El 20 de Octubre del 2.000. adquirió en $ 30.152 • Este tipo de activo se amortiza en un plazo de 5 años según la normatividad fiscal salvo que se demuestre que por la naturaleza o duración del negocio la amortización debe hacerse en un plazo inferior.000 1110 Bancos $ 35.000.010.000 5265 Gastos de amortización $ 592.000 30/09/06 30/09/06 $ 592. cierra libros anualmente.5% = 525.000.000 x 1.000. Pagados de contado un programa integrado de información administrativa por computador. se estima que la vida útil es de 5 años.525. se terminó de construir un vía dentro de la finca “la Esperanza de los pobres “con un costo de $ 35.000.A. el que se espera amortizar en un término de cinco años.000.000. EJERCICIO Nº 2 $ 525. la inflación del mes de septiembre: 1.000 Registro del pago de la construcción de la vía en la Finca”la esperanza de los pobres” 1568 Vías de comunicación $ 525. Ejemplo: El 30 de agosto de 2006. se deben registrar en Diario los asientos necesarios durante la vida útil del activo.000 4705 Corrección monetaria Registro de la inflación de septiembre de 2006 $ 35.083 .000 / 60 meses = $ 592.009 el saldo del valor del programa de información vigente. ante lo cual se debe amortizar durante el 2. El 31 de diciembre del 2.083 1597 Amortización acumulada Registro de la amortización por el mes de septiembre de 2006 Calculo: $ 35.

000 de contado el 1º de julio del 2.2 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO Registra los gastos pagados por anticipados que realiza el ente económico em desarrollo de su actividad. Dado que la compañía efectúa cierres trimestrales.800. .000 los cuales se pagaron en efectivo en la misma fecha. la cual se vence el 31 de diciembre de 2.007 UNIDAD IX ACTIVOS DIFERIDOS 9. se deben realizar los asientos necesarios en el año 2. los cuales se deben amortizar durante el periodo en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Los trámites de traspaso de la propiedad de la patente tuvieron un costo de $ 5.010.000.153 La compañía ALIMENTICIA S.A.007 por la compra de una patente.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES: Son recursos de propiedad de la empresa diferentes de los clasificados como activos corrientes y propiedad planta y equipo comprenden: CUENT A 1705 1710 1715 1720 1798 DENOMINACIÓN Gastos pagados por anticipado Cargos diferidos Costos de explotación por amortizar Costos de explotación y desarrollo Amortización acumulada 9. pagó $ 40. entre estos tenemos: • • • • • Intereses comisiones arrendamientos seguros mantenimiento de equipos.

tales como provisiones por cartera en exceso de los limites establecidos por la legislación fiscal. el 1 de julio de 2006. montaje y puesta en marcha. durante las etapas de organización.000 $ 1. adquirió un seguro de vida a 1 año por $ 90. El impuesto de renta diferido de naturaleza debito. exploración. Publicidad. ocasionado por las diferencias temporales entre la utilidad comercial y la renta líquida fiscal. inclusive en lo que se refiere a su amortización. Los costos y gastos ocasionados en la investigación y desarrollo de estudios y proyectos. entre otros: • • • • • Los costos y gastos en que se incurre.154 Ejemplo La empresa Géminis.Adquisición de la póliza de seguro: 01/07/06 1705 1110 Seguros y fianzas Bancos $ 1. Los registros contables son: 1.000.000 2.200.000. se clasifican los siguientes conceptos. bienes recibidos en pago. en virtud de la no deducibilidad de algunos gastos contable.. protección de inversiones. Se deben ajustar por inflación. Contribuciones y afiliaciones.000 $1.3 CARGOS DIFERIDOS Son los bienes y derechos sobre los cuales se han realizado erogaciones en períodos anteriores y de los que se espera obtener beneficios económicos en otros períodos. En este grupo.200. propaganda y promoción. causación del impuesto de industria y comercio y gastos estimados para atender contingencias. construcción. Los útiles y papelería.amortización de la póliza por un mes: 30/07/06 5130 1705 Gasto Seguro Seguros y fianzas $ 100.000. diferentes a suscripciones en publicaciones periódicas pues estas últimas deberán clasificarse como gastos pagados • • .000 9.000/12 meses = $ 100.200. Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento. por lo cual pagó una prima de $ 1.200.. instalación.000 $ 100.

667 . respectivamente.000 /5 años = $ 17. para lo cual ocurrió en gastos de organización y preoperativos por $ 85. . durante el período prepagado pertinente. y su vida útil probable.000 * 1% = $ 850.El impuesto de renta diferido. .416. .000/12 meses = $ 1.416.Otros conceptos.000.000 Cargos de organización preoperativos Corrección monetaria $85.155 por anticipado.000. sin incluir sus prórrogas. .000. según la índole de la deducción o cuando desaparezcan las causas que la originaron. en función directa con el consumo.000.000. .Por concepto de organización y preoperativos. los cuales canceló a una firma especializada en tal actividad.Contribuciones y afiliaciones. en el momento mismo que se cumplan los requisitos de ley.000 $ 85.667 y $ 1.A. de naturaleza débito por diferencias temporales.000 y $ 850. La amortización de los cargos diferidos se efectúa de acuerdo a las instrucciones contenidas en el Plan Único de Cuentas: . en el período menor entre la vigencia del respectivo contrato. durante el tiempo estimado de recuperación de la erogación o de obtención de los beneficios esperados.667 $85. .000.Publicidad y propaganda. como partidas monetarias no ajustables por inflación.000 30/09/06 5265 1710 Gasto de amortización Cargos de organización preoperativos $ 1. es decir. Ejemplo La compañía CAOPRICORNIO S.416.000 $ 850. durante un período de tiempo igual al establecido para el ejercicio contable. se creó recientemente. El 01 de septiembre de 2006 El PAAG para el mes es del 1%.Por concepto de organización y preoperativos y programas para computador (software) en un período no mayor a cinco y a tres años.Las mejoras a propiedades tomadas en arrendamiento.. 01/09/06 1710 1110 30/09/06 1710 4705 Cargos de preoperativos Bancos organización y $ 85.000.

Incurrió durante el presente año en los siguientes desembolsos con anterioridad ala iniciación de operaciones: • Sep. • Sep. cuyo valor fue de $ 1.000. cuyo costo cancelado en efectivo fue de $ 600. por concepto de honorarios a profesionales de diversas disciplinas. • Deben registrar en Diario los asientos necesarios por las transacciones ocurridas el presente año. • Sep.000 al abogado quien elaboró la minuta de constitución de la sociedad. pagados de contado. • Sep.000.000 al notario por el registro de la escritura. • Sep.000 Teniendo en cuenta que el Hotel amortiza los cargos preoperativos en cinco años.100.156 9. 25 Pago de $ 500.000. se deben registrar en el Diario los asientos correspondientes al presente año. Los Consumos en la fiesta de inauguración ocurrida el 31 de octubre. 14 Cancelación de $ 1.500. tal como estaba previsto. .000 • Sep.4 EJERCICIOS DE APLICACION EJERCICIO Nº 1 La compañía Agrícola Ltda.000 a un restaurante por los consumos de los socios durante las reuniones de discusión de los estatutos de la sociedad. 10 Pago de honorarios por $ 2. EJERCICIO Nº 2 El hotel Malecón se terminó de construir el 31 de julio del presente año.000. 20 Adecuaciones de las oficinas arrendadas que ocupará la sociedad. 15 Registro de la sociedad en la Cámara de Comercio. El periodo de organización y puesta en marcha duró tres meses periodo durante el cual se incurrieron en gastos por valor de $ 150. 30 Los socios acuerdan iniciar operaciones a partir del día siguiente y solicitan autorización para amortizar los gastos de organización en dos años.300. tuvieron un costo 30.

.2 CLASES En este grupo se incluyen: • Activos no monetarios —susceptibles de ser ajustados por inflación— tales como obras de arte. artesanías y libros adquiridos con el propósito de fomentar la actividad cultural y de investigación. El desgaste de los bienes entregados en comodato. se debe registrar en una cuenta especial denominada "Amortización acumulada de bienes entregados en comodato". • Activos monetarios como máquinas porteadoras y estampillas y bienes entregados en comodato.157 UNIDAD X OTROS ACTIVOS 10. 10.1 CONCEPTO Y GENERALIDADES Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual y no es posible clasificarlos dentro de alguna de las cuentas de activo incorporadas en el Plan Único de Cuentas. de acuerdo a la vida útil asignada al respectivo bien mueble o inmueble. como consecuencia de su uso y del paso del tiempo.

1CONCEPTO Y GENERALIDADES Comprende el mayor valor que toma un activo en el mercado o por avalúo técnico.2. una vez el costo del respectivo activo haya sido ajustado por la inflación del período.2 CLASES Comprenden las siguientes 11.158 UNIDAD XI VALORIZACIONES 11. CUENT A 1905 1910 1995 11. DENOMINACIÓN Valorización de Inversiones Valorización de Propiedad Planta Y equipo Valorización de otros activos . comparado con el valor neto en libros. • El valor realizable es el valor de las inversiones cotizadas en la bolsa (valor de mercado en el ultimo mes ) o el valor intrínseco cuando éstas no se cotizan en la bolsa • El valor en libros es el costo de la inversión ajustado por inflación • La valorización es el mayor valor entre el valor realizable y el costo ajustado por la inflación de las inversiones.1 Valorización de Inversiones: Registra la diferencia favorable entre el valor de realización y el valor en libros de las inversiones del ente económico.

85%. que corresponden a 5.272.500 $ 727.500 Valor de mercado inversiones (5.500 Superávit por valorización de inversiones Valorización = Valor de mercado – Costo inversiones ajustado 11.159 Ejemplo.000.000 .se pide realizar los asientos a diciembre 31 de 2006. Cuando se establezca un avalúo técnico inferior a la valorización registrada. constituirá un provisión que afectará el estado de resultados del periodo.000.2.000. La empresa Carulla Viveros S.272. con el cumplimiento de las normas legales vigentes.727.500 20.500 $ 4. Cualquier diferencia por debajo del costo histórico.000. Costo inversiones a 31/12/06 Ajuste 4.000.000 acciones a $ 3.85% Costo ajustado $ 15.272.85%.500 $ 727. presenta en su balance inversiones por $ 15..000 a $ 4. sin afectar el costo histórico.000 cada una y el PAAG para 2006 es de 4.. las inversiones tiene un precio de mercado de $ 4. • • Ejemplo: La UTCH.000 c/u) Valorización 31/12/06 31/12/06 1205 4705 1905 3805 $ Inversiones Corrección Monetaria Valorización de inversiones $ 4.000.000. en la misma fecha. el PAAG para el año 2006 es de 4.000 cata una. presenta entre sus propiedades planta y equipo un edificio con un costo histórico de $ 50.000.500 $ 15.000 4. basados en el principio de prudencia.000 727.2 Valorización de la Propiedad Planta y Equipo Registra el exceso del avalúo comercial sobre el costo ajustado por inflación del activo fijo (valor en libros) • Este avalúo comercial se debe determinar utilizando métodos de reconocido valor técnico y debe ser practicado por personas o entidad de reconocida especialidad e independencia.000. el 12 de diciembre de 2006 se llevó a cabo un avaluó del edificio dando como resultado un valor de $ 40. Costo histórico edificio: a 31/12/06 $ 50. esta se debe reversar hasta su concurrencia. a 31 de diciembre de 2006.A.000.000 y una depreciación acumulada de $ 20.

000 $ 23.166.621.000 Depreciación periodo 5% Depreciación acumulada Ajuste 4.250 2.250 $ 970.000 $ Construcciones y edificaciones Corrección monetaria Gasto depreciación Depreciación acumulada Corrección monetaria Depreciación Acumulada 11.425.166.000 2.621.166.250 28.425.750 40.000 52.425.160 Ajuste Costo Ajustado 4.250 20.425.000.000 Valorización $ 11.250 Valorización = avalúo técnico – valor en libros (costo histórico ajustado -depreciación acumulada ajustada).000 970.250 propiedad planta y equipo Superávit por valorizaciones 11.000 970.591.85% Total depreciación acumulada Costo neto ajustado (valor en libros) Avalúo técnico Valorización edificio 31/12/06 1516 4705 31/12/06 5260 1592 31/12/06 4705 1592 31/12/06 1910 3810 $ 2.250 2.000 $ 2.621.000. .85% $ $ 2.833.

161

TALLER GENERAL PARA REPASO

TALLER No. 1 Almacén “MUNDO CHOCÒ Ltda.”, al 30 de noviembre de 2006, presentaba los siguientes saldos: Caja 40, Bancos 110, Capital 850, Gastos Sueldos 40, Inversiones Permanentes 300, Arriendos pagados por anticipado 30, Gastos por Aseo 10, Utilidad Acumulada 70, Depreciación Acumulada 40, Ingresos Recibidos por Anticipado 20, Vehículo 400, Sueldos por Pagar 20, Gastos de Constitución por Diferir 70 (Sistema Permanente de Inventarios). Durante el mes de diciembre de 2000 se realizan las siguientes transacciones: Diciembre 2 Diciembre 8 Diciembre 10 Diciembre 11 Diciembre 15 Diciembre 20 Se compran mercancías por 140 a crédito con un plazo de 60 días. Devolvemos mercancías por valor de 20 Vendemos mercancías que tienen un costo de 100 obteniendo una utilidad del 30% venta de contado. Obtenemos un préstamo bancario de 100 con un plazo de 90 días e interés del 36% anual pagadero trimestre vencido. Cancelamos a nuestro empleado 40 por la quincena del mes pasado y la presente quincena. Giramos un cheque por 25 para cancelar : Publicidad 15,

162 Seguros 10 Diciembre 25 Diciembre 28 Diciembre 30 Cancelamos a nuestro proveedor el saldo y nos concede un descuento del 10%. Consignamos todo el efectivo que existe en caja a nuestra cuenta corriente en el Banco. Giramos un cheque para comprar de contado un terreno por valor de 250, el cual nos entregarán en Enero 25/2001

Información para Ajustes a Diciembre 31 de 2005 1. El período contable de la Empresa es semestral (junio y diciembre) 2. El saldo de arriendos pagados por anticipado fue registrado en noviembre 21 y para dos meses. 3. El vehículo se compró en Enero 1 2003 y se deprecia por línea recta (5 años) 4. Los ingresos recibidos por anticipado habían sido registrados en noviembre 11 de 2005 para un mes por concepto de comisiones. 5. La inversión fue registrada en noviembre 1 y nos reconocen un interés del 30% anual pagadero trimestre vencido. 6. Se deben registrar las obligaciones de sueldos e intereses. 7. Los gastos de constitución se amortizan en 35 cada semestre Se pide: a. Registrar las transacciones utilizando cuentas “T” (referenciarlas) ò en forma de diario. b. Hacer los ajustes y reclasificaciones si es el caso. c. Con los saldos preparar un estado de Resultados y un Balance General.

163

TALLER No. 2 Con base en este listado de cuentas elaborar un Estado de Resultados y un Balance General de la empresa “CONTADOR SIGLO XXI”.

164 Caja Bancos Ventas Capital Gastos de Depreciación Fletes en Ventas Inventario Inicial Terrenos Proveedores Bonos por pagar Gastos por Servicios Públicos Gtos por Comisiones a Vendedores Valorización de Edificios Obligaciones con socios Gastos Bancarias Devoluciones en Ventas Cuentas por Cobrar Vehículos Acreedores Varios Inversiones Temporales Gastos por Publicidad Reserva Legal Edificio por comisiones 50 100 3200 200 20 5 900 400 500 300 10 130 300 50 70 200 500 125 100 150 125 100 700 Gtos restauran y café (sala de ventas) Intereses pagados por anticipado Compras Sobregiros Bancarios Utilidad de Períodos Anteriores Sueldos por Pagar Gastos por Intereses Gtos Provisión Ctas por Cobrar Inventario Final Fletes en Compras Depreciación Vehículo Provisión para Impuestos Obliga Bancarias a Corto Plazo Descuentos Ganados por Pronto Pago Gastos de Constitución por diferir Gastos de Sueldos a Personal Adminis Prima en Colocación de Acciones Gastos Amortizados Pérdida en Venta de Activo Fijo Provisión para cuentas de difícil cobro Depreciación Acumulada Edificio Obligaciones mediano plazo Financieras a de Constitución Acumulada 10 30 1200 40 220 40 100 20 1000 100 10 359 150 50 30 180 50 5 150 50 90 160 TALLER No. 3 .

000 TALLER No.500 875 El Estado de Resultados por el año 2005 presenta los siguientes rubros: Gastos por Seguros Ingresos por Arriendos Gastos por Intereses Determinar: • • • • Valor pagado durante el año 2005 por seguros. • • • Usted después de comparar la cifración de la cuenta de Bancos-Banco POPULAR con el extracto encuentra lo siguiente: La consignación de Enero 5 fue registrada erradamente por el Banco. La consignación de Enero 25 fue registrada erradamente por la Empresa.15 no han sido cobrados en el Banco. 4 La Empresa CONTADORES UTECHINOS Ltda. 8 fue registrada erradamente por el Banco.165 Los siguientes saldos fueron tomados de los Balances consecutivos de la Compañía “ME PONDRÈ LAS PILAS S. cargando el Banco unos gastos bancarios por 28. El cheque No. Justifique su respuesta. Recibe el extracto bancario de la cuenta corriente en el Banco PUPULAR y correspondiente al mes de Enero del año 2007.000 100 2005 900 1.A. 700 18. En Enero 20 consignamos un cheque de otra ciudad el cual lo registraron como remesa al cobro. Seguros Pagados por Anticipado Arriendos Recibidos por Anticipado Intereses por Pagar 2004 -03.12 . Los cheques No. 13 fue registrado erradamente por la empresa. 5 . El cheque No. Valor recibido por arriendos durante el año 2005 Valor de intereses pagados durante el año 2005.000 1. • • • • .” a 31 de Diciembre.000.14 .

por esta operación el Banco cargó una comisión de 13.684.930 Enero 29 de 2001 425.790 442.180 12 221.340 2.931 Enero 13 de 2001 341.325 Enero 27 de 2001 781. 2 DEBITO 40.780 9 193.827 Enero 20 de 2001 282.166 • En Enero 13 entregamos al Banco una cobranza por 300.000 749.930 15 124.790 Enero 5 de 2001 742.000.000 CREDITO 1.684.384 742.700 Enero 31 de 2001 380.384 2 571.989 13 243.823 571.340 Enero 3 de 2001 749.950 .000 Saldo Enero 31 BANCO POPULAR FECHA Enero 2 de 2001 Enero 2 de 2001 Enero 3 de 2001 Enero 4 de 2001 Enero 5 de 2000 Enero 6 de 2000 CONCEPTO Consignación N. Indicar al Banco en una carta sobre los arreglos que debe efectuar solicitando las notas contables.D.833 Enero 9 de 2001 924. de un cheque devuelto por 24. CONTADORES UTECHINOS LTDA CONSIGNACIONES FECHA VALOR Enero 2 de 2001 1.000 8 421.571 10 398. Consignación Cheque No. Qué otros medios en el manejo de información podemos obtener del Banco de acuerdo a los avances tecnológicos y procedimientos electrónicos de conciliación se pueden tener.000 11 214.D.570 5 421. la cual se hizo efectiva en Enero 30.780 14 225.932 Enero 16 de 2001 931.890 4 324. una N.000 3 371. 1 Consignación Cheque No.890 7 748. Anexo al extracto recibimos además de las notas de transacción antes citadas.000. Se pide: • • • • Elaborar la conciliación por los diferentes métodos vistos en clase.931. Hacer los ajustes del caso.594 CHEQUES NUMERO VALOR 1 442.873.900 Enero 25 de 2001 551.

780 300. Consignación 3. Adquirir un bono de fácil disponibilidad por recompra de ÉXITO S. fecha en la cual está haciendo inversiones tanto en Bonos ordinarios como en Acciones.931 371.700 242.000 28. Cheque No.000 disponibles por tres meses y requiere obtener la mayor rentabilidad encuentra en el mercado financiero lo siguiente: 1. Estamos en Febrero 16 de 2006.000 380. Cheque No.000 324. 4 Consignación Consignación Cheque No.570 551.000 Para este caso Usted cuenta con los mismos 10 millones.332 924. 13 N.827 193.9% anual pagados trimestre vencido.930 421. Se pide: • • • Elaborar las contabilizaciones en los dos casos. Comprar un CDT en el Banco Davivienda en donde reconocen un interés nominal del 34.000 931.000. Usted tiene 10.780.890 341. 11 Consignación Cheque No. Cheque No.167 Enero 9 de 2000 Enero 10 de 2000 Enero 11 de 2000 Enero 13 de 2000 Enero 13 de 2000 Enero 15 de 2001 Enero 16 de 2001 Enero 18 de 2001 Enero 20 de 2001 Enero 20 de 2001 Enero 21 de 2001 Enero 25 de 2001 Enero 27 de 2001 Enero 28 de 2001 Enero 28 de 2001 Enero 29 de 2001 Enero 29 de 2001 Enero 30 de 2001 Enero 31 de 2001 Saldo a Enero 31 TALLER No. tanto en la compra como en la cancelación y cobros de rendimientos.571 398. 5 INVERSIONES A. Consignación N.870 214. con interés del 18% .D. a un interés nominal del 33% anual pagaderos mes anticipado.931 24. 3 Consignación N. pero en esta oportunidad compra un BONO emitido por MEGABANCO con un valor nominal de 5 millones con vencimiento en Junio 30 del año 2006. 10 N.D.932 13. 2. 7 Consignación Cheque No.000 748. 9 Cheque No. justificar la respuesta.D.A.235 781. Cuál de las dos inversiones es más rentable. 8 Cheque No.C.180 425.

rendimientos y Efectuar los ajustes por valorizaciones y por inflación si es necesario. DE DIAS 80 356 162 290 190 Con base en la información suministrada en el cuadro anterior. los cuales fueron pagados en tres contados iguales Marzo 30. Las acciones se cotizaron en bolsa a Diciembre 31 de 2006 a 11. de las cuales el 35% se encuentran vencidas: DISTRIBUCION PORCENTUAL DE LAS CUENTAS POR COBRAR VENCIDAS CLIENTE A B C D E % 7 11 8 12 9 No.) Contabilizar. Julio 30 y Septiembre 30 de 2007. motivo por el cual.168 nominal anual. . De otra parte adquiere 500 acciones (vr nominal de 8. presenta a Diciembre 31 de 2005 unas cuentas por cobrar por 10. TALLER No. (Contabilizar). .400. Se pide: • • Realizar las contabilizaciones por compra.”.oo c. La compañía “ANALIZO BIEN S. pagaderos semestre vencido. 6 1.500. Su intención es tenerlos hasta su vencimiento y por su adquisición de contado le reconoce un descuento del 15%. En la asamblea general de accionistas realizada el 1 de Marzo de 2006 decretan dividendos de 1680 por acción correspondientes al año de 1999.A.300 c/u. DE DIAS 112 212 422 190 170 CLIENTE F G H I J % 18 10 14 6 5 No. se pide hacer lo siguiente: • • • Establezca la Provisión a diciembre 31 de 1999 por el método general (determine el valor y haga las contabilizaciones).000. En marzo de 2006 las cuentas del cliente H se consideran incobrables.u) de ISA por un valor total de 5 millones. En el II Semestre de 2006. se recuperan en efectivo todas las cuentas por cobrar (inclusive desde el cliente A hasta el cliente J) con excepción del cliente D y el cliente I. amortizaciones de descuentos y primas si es el caso. la Empresa las cancela.

oo. 7 Como recuerda se ha tratado lo relacionado con sistemas de inventarios y sus métodos de valorización. • TALLER No.oo PRECIO DE VENTA 20.oo. de acuerdo con lo que Ud concluyó. que han estado prestando dinero a mi compañía. INSTRUCCIONES: • Explique a PEDRO PEREZ PEDROZA los métodos para determinar una provisión desde el punto de vista fiscal. Estos descargos habían totalizado 2. Determine la provisión y haga los registros contables del caso. “Mi principal meta -dice él.A.810. En diciembre 31 las cuentas por cobrar totalizaban 81. PEDRO PEREZ PEDROZA. todas las cuentas por cobrar incobrables habían sido canceladas (retiradas) de los libros tan pronto como se determinó que eran incobrables. Después de hablar con el jefe de crédito.50 en diciembre 31 antes de efectuar el ajuste anual.oo . La compañía “CUENTO BIEN S.”.oo 9. un amigo suyo.oo 22. los cuales Ud recomendaría a fin de lograr la meta que persigue. 2. Mediante investigación Usted encuentra que la compañía ha seguido la política de hacer provisión para cuentas incobrables a la tasa del 0.169 • Calcular el valor de la Provisión a diciembre 31 de 2006 por el Método General. Nuestra política actual no parece lograr muy bien éste objetivo y algunos de mis parientes. comercializadora de repuestos de computador. puesto que la provisión para cuentas incobrables tenía un saldo débito de 1. Ninguna de estas cuentas vencidas se consideraba dudosa. teniendo en cuenta la información y contabilizaciones de los numerales anteriores (A. dueño de la compañía “ANALIZAMOS BIEN LTDA” viene a visitarle para pedirle un consejo en relación con su política para la contabilización de cuentas incobrables. USTED CONCLUYE que la posible provisión de las cuentas vencidas que figuran en libros a diciembre 31 es del 10% y que además la compañía debe considerar un 1% sobre las cuentas por cobrar no vencidas. B y C) (contabilizar).280. han criticado mucho este aspecto de nuestro balance”. esta cifra global incluía cuentas vencidas por valor de 16. No obstante parece que esta provisión ha sido inadecuada.es que el balance muestre las cuentas por cobrar al valor neto que más se aproxime a la cantidad que en realidad podamos recaudar.324.224.50 durante el año.oo 9.5% sobre las ventas netas. tiene los siguientes registros: FECHA Marzo 1/05 Marzo 6/05 Marzo 13/05 Marzo 21/05 Marzo 24/05 CONCEPTO Inventario Inicial Compras Ventas Compras Ventas CANTIDAD 100 Unidades 60 70 150 210 COSTO UNITARIO 8.

8 . comente que incidencia tiene para la empresa si utilizando el método de Promedio Ponderado se quiere cambiar para PEPS o UEPS en cada uno de los siguientes casos o resultados: • • • • • • • Utilidad Neta Costo de ventas Total de patrimonio Impuestos a pagar Dividendos a repartir Capital de trabajo Total de Activos PEPS Promedio Ponderado TALLER No.170 Marzo 27/05 Compras Marzo 30/05 Ventas 90 30 10.900.oo Los registros contables de la empresa muestran que los gastos operacionales de marzo fueron 1.oo Se pide: 1. Usted como Gerente Financiero. usando las casillas siguientes: (Aproximar los valores -décima) UEPS Ventas Costos de las mercancías vendidas : Inventario Inicial Compras neta Costos de las mercancías disponibles para la venta : Inventario final Costos de las mercancías vendidas Utilidad bruta Gastos de Operación Utilidad 2.oo 25. Prepare el Estado de Ganancias y Pérdidas por el mes de marzo/2005.

Hacer los registros contables a Diciembre 31 para los años 2006 Y 2007 3. suponiendo que la empresa vende el mineral con un margen del 30% de utilidad. Se espera que el yacimiento contenga 3 millones de toneladas de mineral. Este equipo carecerá de utilidad económica una vez que la mina sea explotada completamente. la cual había sido adquirida hace varios años por $690 millones. por lo tanto la depreciación del equipo se hará por el método de unidades producidas. Se pide: 1. Cuál sería la presentación en el estado de resultados y balance al cierre de cada período. Calcular el valor de agotamiento y depreciación. empezó operaciones en su mina. Antes de empezar la explotación la compañía instaló en la mina un equipo que costó $27 millones. . El mineral extraído llegó a 500 mil toneladas en 1999 y 700 mil en el año 2007. con un valor residual de $5 millones. con costos de mano de obra de $60 millones y $80 millones por año respectivamente en períodos indicados. Hacer los registros contables. Mineros de Ubaté.171 En enero de 2006. 4. 2.

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