Universidad Inca Garcilaso de la Vega

Facultad de Ciencias Administrativas y Ciencias Econmicas

1.1 Fundamentos de la Teora Contable

CPC RUBEN SALCEDO ROMERO

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

DEFINICIN DE CONTABILIDAD - ELEMENTOS DE CONTABILIDAD GENERAL

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.1. Visin Global de Empresa

Empresa

Unidad Econmica

Logro de Objetivos

Interrelacin con elementos econmicos, sociales, polticos y culturales

Recursos: Financieros Humanos y Materiales

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

Empresa
Corto plazo: Metas

Dimensin en el tiempo

Largo Plazo: Logro de Objetivos

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

Empresa

Informacin

Cuantitativa o cualitativa

Histrica, Presente y Futura

Requiere para la planificacin, organizacin, direccin y control

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.2. Formas Jurdicas de la Organizacin Empresarial EMPRESAS INDIVIDUALES : * Empresa unipersonal * Empresa individual de responsabilidad limitada EMPRESAS ASOCIATIVAS : * Sociedades mercantiles * Sociedades civiles

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.3. La Contabilidad : Relacin con la Economa y la administracin

Contabilidad

Hechos Econmicos

Administracin

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.4. Objetivos de la Contabilidad

Proporcionar informacin
Para la Administracin

Para Terceros

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.5. Definiciones y Campos de Aplicacin de la Contabilidad

"la Contabilidad se encarga de registrar, clasificar y resumir en forma significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son, cuando menos en parte, de carcter financiero, as como de interpretar sus resultados".
"a la Contabilidad se le ha llamado el lenguaje de los negocios y aunque algunos se oponen a esta definicin, encontraremos que la tarea de aprender Contabilidad viene a ser esencialmente la misma que implica el estudio de un nuevo idioma".

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.5. Definiciones y Campos de Aplicacin de la Contabilidad

"Contabilidad, la ciencia que trata de la informacin y control de hechos econmicos y financieros procurando los medios de organizacin y administracin ms adecuados para llevar cuenta clara y exacta de las operaciones que se realizan y de sus resultados". La Contabilidad es proveer informacin cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemtica sobre las operaciones de una entidad, considerando los eventos econmicos que la afecten para permitir a sta y a terceros la toma de decisiones sociales, econmicas y polticas"

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.6. Fases de la Contabilidad
Recopilacin de datos bsicos
Anlisis y clasificacin de las operaciones realizadas Registro de las operaciones

Preparacin de los estados financieros Anlisis de la Informacin contable

Proyeccin de la Informacin contable

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.7. La Contabilidad General como Fuente de Informacin
Exactitud Veracidad, de manera que pueda confiarse en ellas Oportunidad, en trminos que est disponible cuando se precisan Amplitud adecuada al nivel que las requiera Econmica, es decir, que se obtenga al menor costo posible en funcin de las necesidades que satisfacen

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.8. Tipos de Informacin Contable
CONTABILIDAD FINANCIERA
CONTABILIDAD DE GENERAL O PRIVADA CONTABILIDAD TRIBUTARIA CONTABILIDAD PBLICA O GUBERNAMENTAL CONTABILIDAD DE COSTOS CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

1.9 La informacin en la gestin empresarial

ADMINISTRACION

CONTABILIDAD GENERAL

COSTOS

PRESUPUESTO

PERSONAL

AUDITORIA

-Registros en Libros -Pagos y Cobros -Control de Comprobantes -Estados Financieros

-Inventarios y Control: . Materiales . Mano de Obra -Gastos Indirectos -Contabilizacin

-Estimados -Estados Comparativos -Estadstica

-Hoja de Vida -Seleccin -Fichas de Tiempo

-Informes

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.10. Determinacin de las Necesidades de Informacin

Diferentes factores: tamao de la organizacin, filosofa de la gerencia, tipo de empresa, etc.

Depender

Dictaminadas por ley

Necesidad Prctica Costo de obtenerla

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.11. Principales Reguladores de la Informacin Contable Financiera en el Per
SUNAT Contadura General de la Repblica Colegio de Contadores Pblicos Superintendencia de Banca y Seguros CONASEV

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.12. Algunos Conceptos Contables
Activos: (Derechos). Son cosas de valor que le pertenecen a la entidad.(esto es, derechos de propiedad tangible o intangible). Pueden ser: Bienes fsicos , Deudas a favor y Valores intangibles.

Pasivos: (Obligaciones). Los las deudas que la entidad tiene a favor de Terceros. Financian en parte sus activos.

Capital: (Obligacin). Parte del Patrimonio. Son deudas que la entidad tiene a favor de su(s) dueo(s). Financian en parte o en su totalidad al Activo.

ACTIVOS = PASIVOS + (PATRIMONIO) CAPITAL

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.12. Algunos Conceptos Contables Gastos y desembolsos. Los gastos significan reducciones en las participaciones del propietario derivado de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico. Los desembolsos ocurren cuando se adquieren servicios o activos (por ejemplo: mercaderas o muebles) mediante pagos en efectivo, la entrega de otros activos o la creacin de pasivos Ingresos y entradas de dinero. Los ingresos significan aumentos en las participaciones del o de los propietarios, derivados de la operacin de la empresa en un perodo contable especfico. Las entradas de dinero pueden corresponder o no a ingresos del perodo.

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.12. Algunos Conceptos Contables
Balance General: Puede decirse que corresponde a la fotografa de la empresa, con los activos y pasivos existentes en ese instante. El balance general suele denominarse tambin "estado de situacin financiera". Estado de prdidas y ganancias. muestra en detalle los diferentes gastos e ingresos habidos durante un perodo contable especfico. La diferencia entre estos gastos e ingresos corresponde a la utilidad o prdida del ejercicio, la cual figura en un solo rengln en el balance general. El estado de prdidas y ganancias suele designarse como "estado de gestin", "estado de resultados" y "estado de rendimientos econmicos".

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.12. Algunos Conceptos Contables Cuentas. Son las partes constitutivas del activo, pasivo, gastos e ingresos. A medida que transcurre el tiempo suceden hechos financieros y econmicos que modifican los valores que representan. En la prctica contable cada cuenta se divide en dos partes: debe y haber. El debe corresponde al lado izquierdo y el haber al lado derecho.
Cualquier cuenta de Activo DEBE HABER
Cualquier cuenta de Pasivo o Patrimonio

DEBE

HABER

+
Aumenta los derechos

Disminuye los derechos

Disminuye la obligacin

+
Aumenta la obligacin

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.12. Algunos Conceptos Contables
Cualquier cuenta de Gasto Cualquier cuenta de Ingreso

DEBE

HABER

DEBE

HABER

+
Aumenta

Disminuye

Disminuye

+
Aumenta

Tenedura de Libros. La tenedura de libros es parte de la Contabilidad. Hoy, ms que ayer, se le conoce como procesamiento de datos, es decir el registro de las transacciones, la fase que se ocupa para registrar los hechos contables.

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

1.13. Documentos de uso comn en las empresas
TIPO
DOCUMENTOS PREVIOS

DENOMINACION
ORDEN DE COMPRA, ORDEN DE SERVICIO NOTA DE PEDIDO CARTA PEDIDO

BASE LEGAL
NINGUNA

COMPROBANTES FACTURA, BOLETA DE VENTA DE PAGO TICKETS, LIQUIDACION DE COMPRA

RES. 007-99-SUNAT

DOCUMENTOS VINCULANTES

GUA DE REMISIN, NOTA DE DBITO, NOTA DE CRDITO

RES. 007-99-SUNAT

DOCUMENTOS DE LETRA DE CAMBIO, PAGAR, CRDITO FACTURA CONFORMADA

LEY TTULOS VALORES 27287

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

2. Usuarios de la Informacin Contable

Usuarios

Toma de decisiones por parte de Terceros

Usuarios externos de la informacin contable

Toma de decisiones por los gestores (uso interno)

Usuarios Internos de la Informacin financiera.

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

2.1. Toma de Decisiones por Parte de Terceros
Usuarios Externos de la informacin Contable
Acreedores Sindicatos Agencias gubernamentales Proveedores Clientes Asociaciones comerciales

Pblico en general

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

2.1. Toma de decisiones por parte de terceros

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

2.2. TOMA DE DECISIONES POR LOS GESTORES (USO INTERNO)
Usuarios internos de informacin contable
Junta directiva (socios, accionistas, propietario, promotor, etc Director ejecutivo Director financiero Gerentes Centrales (sistemas de informacin, recursos humanos, tesorero, etc.) Gerentes de unidad de negocios Gerentes de planta Gerentes de almacn Supervisores de lnea

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

2.2. TOMA DE DECISIONES POR LOS GESTORES (USO INTERNO)

Objetivos de la contabilidad gerencial: 1.-Las metas organizacionales generales crean la necesidad de una informacin para tomar decisiones. 2.-La empresa rene informacin histrica y futura de fuentes internas y externas a ella. 3.-Esta informacin es utilizada por quienes toman decisiones que tienen autoridad sobre los recursos de la firma y que sern evaluados y recompensados con base en los resultados de sus decisiones.

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

2.2. TOMA DE DECISIONES POR LOS GESTORES (USO INTERNO)

Caractersticas de la informacin contable gerencial

Importancia de la oportunidad Identidad de una autoridad en la toma de decisiones Orientado hacia el futuro Medidas de eficiencia y efectividad

Informacin contable gerencial como herramienta de gestin

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

3. LA ECUACION CONTABLE
Una caracterstica fundamental de cada estado de posicin financiera es que el total de los activos es siempre igual al total de los pasivos ms el patrimonio de los propietarios. Por qu los activos totales igualan el total de pasivos y el patrimonio de los propietarios? ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO DEL PROPIETARIO S/. 300,000 = S/.80,000 + S/.220,000

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

3. LA ECUACION CONTABLE

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

3. LA ECUACION CONTABLE
Para enfatizar que el patrimonio del propietario es un derecho residual, secundario a los derechos de los acreedores, con frecuencia es til invertir los trminos de la ecuacin, de la siguiente manera: Activos - Pasivos = Patrimonio del propietario 300,000 - $80,000 = $220,000

Observe que si un negocio tiene pasivos que superan sus activos, el patrimonio del propietario ser una cantidad negativa.

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

4. LA ECUACION CONTABLE
EJEMPLO
Revisemos los efectos de las transacciones del negocio de la empresa Copayapu SAC en una expresin detallada de la ecuacin contable para las transacciones efectuadas en el mes de noviembre de 2005.

FUNDAMENTOS DE LA TEORA CONTABLE

4. LA ECUACION CONTABLE