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Unlock Auditoria

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ÍÍ N D II C E N D C E I.

LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERÍSTICAS E IMPLICACIONES ÉTICAS

1. Concepto universal de auditoria. 2. Clasificación de la auditoria desde el punto de vista de la contaduría pública. 3. Auditoria de estados financieros 4. Enfoque de la auditoria en profesiones distintas a la contaduría pública 5. El licenciado en contaduría como auditor externo II. NORMAS DE AUDITORÍA

1. Normas de auditoria de estados financieros emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP) 2. Normas de auditoria interna 3. Normas de auditoria gubernamental 4. Normas internacionales de auditoria III. PLANEACIÓN DE LA AUDITORÍA Y ETAPAS PARA SU DESARROLLO

1. Concepto. 2. Objetivo 3. Primer contacto con el cliente en prospecto 4. Técnicas y procedimientos de auditoria 5. Repercusiones del procesamiento electrónico de datos en la información financiera 6. Etapas (preliminar, intermedia y final) IV. EXAMEN DE INFORMACIÓN FINANCIERA 1. Objetivo 2. Metodología 3. Obtención de la balanza de comprobación 4. Preparación de cédulas de auditoria 5. Procedimientos de auditoria sobre la información financiera 6. Ajustes y reclasificaciones 7. Diferentes tipos de dictamen y su estructura V. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS. 1. Conceptos 2. Objetivos generales del control interno. 3. Elementos del control interno 4. Procedimiento de revisión 5. Procesamiento electrónico de datos VI. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO , METODOLOGÍA 1. Ambiente de control A) Actitud de la administración hacia los controles internos establecidos B) Estructura de organización de la entidad C) Funcionamiento del consejo de administración y sus comités

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D) Métodos de control administrativo 2. Sistema contable 3. Procedimientos de control 5. Evaluación de riesgos 6. Diseño de pruebas de auditoria 7. Pruebas de cumplimiento 8. Pruebas sustantivas 9. Programa de auditoria VII. MUESTREO ESTADÍSTICO EN AUDITORÍA (Esencial)

1. Generalidades 2. Objetivos 3. Muestreo estadístico 4. Métodos de aplicación 5. Metodología VIII. CONTRATACION DE SERVICIOS PROFESIONALES 1. Naturaleza de los servicios. 2. Iniciación del expediente continuo de auditoría 3. Propuesta de servicios y honorarios profesionales XIX. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO; CARTA DE SUGERENCIAS 1. Estudio de los sistemas. 2. Preparación de gráficas de flujo. 3. Descripciones narrativas 4. Obtención de documentación interna 5. Procedimientos de auditoría para efectos de verificación 6. Obtención de información y coordinación con el departamento de auditoría 7. Evidencia en papeles de trabajo 8. Referencias cruzadas 9. Evaluación del control interno 10. Carta de sugerencias X. CIERRE DE LA AUDITORÍA Y PREPARACIÓN DEL INFORME 1. Conclusión en cédulas sumarias y conclusión general 2. Confirmaciones: carta de declaraciones de la administración, carta de actas del secretario de consejo, abogados, bancarias, etcétera 3. Revisión de hechos posteriores 4. Cédulas de ajustes y reclasificaciones 5. Cédulas con notas a los estados financieros 6. Elaboración del informe sobre el examen de los estados financieros 7. Carta de sugerencias y memorándum de impuestos 8. Tratamiento de procedimientos omitidos descubierto después de emitir el dictamen.

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XI. FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES 1. Concepto 2. Objetivo, naturaleza y código de ética 3. Independencia en el ejercicio de la auditoría interna 4. Alcance de la auditoría interna 5. Promoción de la eficiencia en la organización 6. Relación con auditoría externa 7. Informe de auditoría interna 8. Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI) e Instituto de Auditores Internos (Institute of Internal Auditors, IIA) XII ESTRUCTURA Y OPERACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORÍA INTERNA 1. Ubicación del departamento de auditoría interna 2. Recursos humanos 3. Estructura y funcionamiento 4. Evaluación del departamento de auditoría interna XIII. COMITÉ DE AUDITORIA 1. Concepto 2. Antecedentes 3. Objetivo e importancia 4. Estructura y ubicación 5. Funciones específicas 6. Situación actual de los comités de auditoría XVI. AUDITORIA ADMINISTRATIVA 1. Concepto 2. Proceso administrativo 3. Metodología 4. Levantamiento de información 5. Preparación de papeles de trabajo 6. Verificación de información 7. Evaluación 8. Diagnóstico o informe 9. Seguimiento XV. AUDITORIA OPERACIONAL 1. Concepto 2. Ciclo de operaciones 3. Metodología 4. Levantamiento de información 5. Preparación de papeles de trabajo 6. Verificación de sistemas en vigor 7. Evaluación 8. Diagnóstico o informe 9. Seguimiento 10. Control de deficiencias en papeles de auditoría y generación de recomendaciones 11. Emisión del informe

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XVI. FUNCIÓN DE AUDITORÍA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES 1. Concepto 2. Objetivo 3. Diferentes tipos de dictamen y su estructura 4. Pronunciamientos relativos al dictamen de los esta-dos financieros cuando no existan salvedades XVII. DICTAMEN CON SALVEDADES, CON OPINIÓN NEGATIVA Y CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN 1. Concepto 2. Origen 3. Revelación 4. Pronunciamientos relativos al dictamen de los estados financieros cuando exista salvedad, opinión negativa o abstención de opinión 5. Responsabilidad del auditor respecto a sistemas no auditables, antes del inicio del examen de los estados financieros 6. Efectos en el dictamen del auditor cuando se utiliza el trabajo de otros auditores XVIII. OTROS INFORMES Y OPINIONES QUE SE DERIVAN Y QUE NO SE DERIVAN DE LA AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS 1. Opinión sobre el control interno contable 2. Informe para efectos fiscales federales 3. Dictamen para efectos del IMSS e Infonavit 4. Dictamen con relación a la venta de acciones o partes sociales 5. Informe del contador público en el desempeño de la función de comisario 6. Otras opiniones del auditor 7. Informes sobre la revisión limitada de estados financieros intermedios 8. Opinión sobre información complementaria que acompaña a los estados financieros básicos dictaminados………………………………….. 9. Opinión del contador público sobre la incorporación de hechos posteriores en estados financieros pro forma……………………….. 10. Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen el auditor 11. Informe del auditor sobre el resultado de la aplicación de procedimientos de revisión previamente convenidos…………………………. 12. Opinión del auditor sobre información financiera proyectada…………….. XIX. EXAMEN DE TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS 1. Concepto 2. Consideraciones contables 3. Determinación de la existencia de partes relacionadas 4. Identificación de las transacciones con partes relacionadas 5. Examen de las transacciones celebradas

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XX. FUNDAMENTO LEGAL DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 1. Concepto, objetivo e importancia 2. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y su Reglamento…………. 3. Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público y su Reglamento…………….. 4. Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos………………… 5. Ley de Adquisiciones y Obras Públicas…………………………. 6. Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo………………………….. 7. Contaduría Mayor de Hacienda……………………………….. XXI. AUDITORÍA GUBERNAMENTAL 1. Programa anual de control y auditoría 2. Guía general de auditoría pública para los órganos internos de control (emitida por la SECODAM) y boletines vigentes 3. Auditoría de gestión gubernamental 4. Auditorías externas 5. Auditorías especiales * Consultar la edición más reciente y la legislación vigente.

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I. LA AUDITORÍA COMO ACTIVIDAD PROFESIONAL, CARACTERÍSTICAS E IMPLICACIONES ÉTICAS. 1. Concepto universal de auditoría Es el examen crítico que realiza un licenciado en contaduría o contador público independiente, de los libros y registros de una entidad, basado en técnicas específicas con la finalidad de opinar sobre la razonabilidad de la información financiera. 2. Clasificación de la auditoría desde el punto de vista de la contaduría pública Tradicionalmente se reconocen 2 clases: auditoría interna y auditoría externa. - La auditoría interna la desarrollan personas que dependen del negocio y actúan revisando, las mas de la veces, los aspectos que interesan particularmente a la administración, aunque pueden efectuar revisiones programadas sobre todos los aspectos operativos y de registro de la empresa. - La auditoría externa, conocida también como auditoría independiente la efectúan profesionistas que no dependen de la empresa ni económicamente ni bajo ningún otro concepto, y a los que se reconoce un juicio imparcial merecedor de la confianza de terceros. El objeto de su trabajo es la emisión de un dictamen. Esta clase de auditoría es la actividad mas característica del contador público. Adicionalmente se habla de auditoría de operación y de auditoría administrativa. En términos generales, este tipo de auditoría se refiere a la revisión de las operaciones de una empresa y a la organización con que se cuenta, con el propósito de definir el grado de eficiencia de las mismas. En la auditoría de operación se juzga la eficiencia de la estructura del personal con que cuenta la empresa y los procesos administrativos en que actúa dicho personal. Tomando como base la fecha en que son aplicadas las auditorías externas , éstas se clasifican en: 1. auditoría detallada. 2. auditoría preliminar. 3. auditoría final. 1. Auditoría detallada. La revisión de los sistemas de control interno y procedimientos de contabilidad establecidos por la empresa, con el fin de proporcionar un memorándum de sugestiones y determinar los procedimientos de auditoría que se van a aplicar en cada una de las áreas, así como su extensión y oportunidad. 2. Auditoría preliminar. Adelantar el trabajo para entregar en tiempo los informes solicitados por el cliente. 3. Auditoría final. Únicamente conectar los saldos de la auditoría preliminar y los del cierre del ejercicio, verificando aquellas partidas que hayan tenido variaciones importantes durante el período antes mencionado.

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la organización y coordinación de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha gestión. leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto significativo en operación de los reportes y asegurar que la organización los este cumpliendo y respetando. 7 . Enfoque de la auditoria en profesiones distintas a la contaduría pública. Es el examen metódico y ordenado de los objetivos de una empresa de su estructura orgánica y de la utilización del elemento humano a fin de informar los hechos investigados. presentan razonablemente la posición financiera y los resultados obtenidos por la empresa o entidad. legalidad y veracidad matemática de las transacciones económicas de la empresa o entidad. el control de eficacia. el control operativo o control de ejecución y un análisis del control como factor clave de competitividad. Auditoria Administrativa: Es el revisar y evaluar si los métodos. los recursos humanos. Auditoría de estados financieros La Auditoría. es el examen de los documentos. • Determinar si han sido registradas debidamente todas las operaciones efectuadas por la empresa o entidad. financieros y técnicos utilizados. registros. Determinar la exactitud y responsabilidad administrativa y económica de los funcionarios que tienen a su cargo la empresa o entidad.3. Auditoria de Gestión y resultados: Tiene por objeto el examen de la gestión de una empresa con el propósito de evaluar la eficacia de sus resultados con respecto a las metas previstas. sistemas y procedimientos que se siguen en todas las faces del proceso administrativo aseguran el cumplimiento con políticas. 4. sistemas de control interno. Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestión empresarial. • Determinar la propiedad. de conformidad con los principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicados sobre bases uniformes con las del año anterior. programas. Se tiene en cuenta la descripción y análisis del control estratégico. procedimientos financieros y otras evidencias para uno o más de los propósitos siguientes: • Determinar si los estados económicos y financieros preparados y basados en las cuentas contables. y del personal que en ella labora. donde se puede conocer las variables y los distintos tipos de control que se deben producir en la empresa y que estén en condiciones de reconocer y valorar su importancia como elemento que repercute en la competitividad de la misma. informes. cumplimiento de objetivos empresariales. planes.

Auditoria de gestión ambiental: La creciente necesidad de controlar el impacto ambiental que generan las actividades humanas ha hecho que dentro de muchos sectores industriales se produzca un incremento de la sensibilización respecto al medio ambiente. Su finalidad es el examen y análisis de los procedimientos administrativos y de los sistemas de control interno de la compañía auditada. los 8 . señalando aciertos y desviaciones de aquellas áreas cuyos problemas administrativos detectados exigen una mayor o pronta atención. Relacionada básicamente con los objetivos de eficacia. Auditoria Operativa: Es el examen posterior. la importancia creciente de las telecomunicaciones ha propiciado que las comunicaciones. programa. y por este motivo la revisión de todos los aspectos relacionados con la minimización del impacto ambiental tiene que ser una acción realizadas sin interrupción. sus unidades integrantes u operacionales específicas. La aplicación permanente del concepto mejora continua es un referente que en el campo medioambiental tiene una incidencia práctica constante. Su propósito es determinar los grados de efectividad. eficiencia y economía. Es necesario analizar y conocer en todo momento todos los factores de contaminación que generan las actividades de la empresa. Auditoria informática de sistemas: Se ocupa de analizar la actividad que se conoce como técnica de sistemas en todas sus facetas. inversión o contrato en particular. Líneas y redes de las instalaciones informáticas. Hoy. las simples actuaciones para asegurar el cumplimiento legislativo han dado paso a sistemas de gestión medioambiental que permiten estructurar e integrar todos los aspectos medioambientales.Su importancia radica en el hecho de que proporciona a los directivos de una organización un panorama sobre la forma como esta siendo administrada por los diferentes niveles jerárquicos y operativos. coordinando los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a objetivos previstos. Al finalizar el trabajo realizado. profesional. objetivo y sistemático de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de una entidad. economía y eficiencia alcanzados por la organización y formular recomendaciones para mejorar las operaciones evaluadas. aunque formen parte del entorno general de sistemas. se auditen por separado. proyecto. Debido a esto. y por este motivo será necesario que dentro del equipo humano se disponga de personas cualificadas para evaluar el posible impacto que se derive de los vectores ambientales. Establecer una forma sistemática de realizar esta evaluación es una herramienta básica para que las conclusiones de las mismas aporten mejoras al sistema de gestión establecido.

en la organización de la compañía. la empresa funcionará mejor. las disposiciones legales vigentes. etc. El Auditor debe proceder en forma digna. debiendo practicar en forma irestricta el respeto y acatamiento a los postulados de la Etica Profesional. y de buena fe. dedicado en forma profesional y exclusiva a la realización de las Auditorías.auditores exponen en su informe aquellos puntos débiles que hayan podido detectar. los Principios Generalmente Aceptados de Contabilidad. El Auditor. El Auditor a parte de la experiencia y conocimientos. indagando las causas de las omisiones si las hubieran. las Normas Internacionales de Auditoría. a fin de adquirir suficiente información que le permita efectuar una opinión sustentada sobre la Entidad o Empresa que examina. Entrada/Salida. veraz. las Normas Internacionales de Contabilidad. que son términos más operativos. por si difieren de los valores habituales aconsejados por el constructor. 5. legal. las empresas funcionan con políticas generales. debe conocer las técnicas y procedimientos de Auditoría a emplearse y debe tener experiencia en la realización de dichas labores. debe tener una conducta intachable y a toda prueba. Debe verificarse en primer lugar que los Sistemas están actualizados con las ultimas versiones del fabricante. si están bien hechos. La auditoría de sistemas analiza todos los procedimientos y métodos de la empresa con la intención de mejorar su eficacia. Certificación de Estados Financieros y Otros que le permita la Ley de Profesionalización del Contador Público. la que hará prevalecer al momento de emitir sus informes o dictámenes. El Auditor para ejercer el cargo debe tener amplios conocimientos de la ciencia Contable. El Auditor. Los procedimientos son también sistemas. Deben revisarse los parámetros variables de las librerías más importantes de los Sistemas. y otras disposiciones legales vigentes. Es el responsable de establecer los objetivos del control. reconoce y aplica los procedimientos particulares que él conoce para realizar una exploración y revisión crítica de los controles internos y los registros contables. Sistemas Operativos. sin amparar en ningún caso simulaciones ni prestarse a hechos incorrectos y fraudulentos. en su opinión. El análisis de las versiones de los Sistemas Operativos permite descubrir las posibles incompatibilidad entre otros productos de Software Básicos adquiridos por la instalación y determinadas versiones de aquellas. Engloba los Subsistemas de Teleprocesos. Normalmente. debe revisar los controles internos y evaluar los resultados para determinar las áreas que requieren correcciones. El licenciado en Contaduría como auditor externo Es el Contador Público Colegiado. debe estar altamente calificado para manejar la información y las técnicas de análisis. Exámenes Especiales. pero hay procedimientos y métodos. 9 . así como las recomendaciones sobre los cambios convenientes a introducir.

Capacidad profesional. 1. Definición: Normas de auditoría son los requisitos mínimos de calidad relativos a la personalidad del auditor. Normas sobre las ejecución del trabajo. Imparcialidad. Objetividad. • • • Cuidado profesional. contribuye a lograr información completa y oportuna para la toma de decisiones y el control de la Empresa o Entidad. Conocimiento técnico y capacidad profesional. pues a medida que pone sus conocimientos en función de la planificación. De acuerdo con lo anterior.El Auditor tiene una función dinámica. Independencia mental • • • Soberanía de juicio. • • Investigación previa. Cuidado y diligencia profesionales. las normas de la auditoría se agrupan en: Normas personales. NORMAS DE AUDITORIA. Planeación de la auditoría. Formulación de los programas de revisión. Diligencia profesional. al trabajo que desempeña y la información que rinde como resultado de este trabajo. 10 . Normas de auditoria de estados financieros emitidas por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (IMCP). • • • Conocimiento técnico. Comportamiento ético. II. organización y dirección. Actualización de los conocimientos técnicos.

Supervisión del trabajo de auditoría. Resultados de la evaluación. a) Responsabilidad de quién dirige la función. c) la apropiada formulación de los papeles de trabajo. • • • Suficiencia de los sistemas de control (examen). Examen y evaluación del control interno. d) Campos de supervisión. b) la debida ejecución del trabajo conforme al programa de auditoría. d) Cerciorarse de la existencia y propiedad de los procedimientos de salvaguarda de los recursos en general. g) Comprobar que los procedimientos establecidos aseguran razonablemente el cumplimiento de las leyes reglamentos normas y políticas y otras de observancia obligatoria. e) El adecuado cumplimiento de los objetivos de la auditoría. b) Supervisión del personal subalterno. medir y clasificar los datos relevantes de la operación. 11 . e) La supervisión debe abarcar la verificación de: a) La debida planeación de los trabajos. c) Intensidad de la supervisión. f) Cerciorarse de la existencia e idoneidad de los criterios para identificar. Efectividad del funcionamiento de los sistemas de control.• Planeación anual de intervenciones. e) Verificar si los sistemas de registros incluyen todas las operaciones realizadas y si los métodos y procedimientos con que son procesados permiten obtener una información financiera real. Examen de los objetivos del control. • • Prevención de errores e irregularidades. d) El necesario respaldo de las observaciones y conclusiones.

Por lo tanto. pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen. las salvedades que se deriven de ellas o todas las razones de importancia por las cuales expresa una opinión adversa o no puede expresar una opinión profesional a pesar de haber hecho un examen de acuerdo con las normas de auditoría. g) el cumplimiento de las normas generales de auditoría interna gubernamental y los procedimientos de auditoría de aplicación general.f) Los requisitos de calidad en los informes de auditoría interna gubernamental en cuanto a precisión. • • • • Aclaración de la relación con estados o información financiera y expresión de opinión En todos los casos en que el nombre de un contador público quede asociado con estados o información financiera. es adecuada y suficiente para su razonable interpretación. A esas normas las clasificamos como normas de dictamen e información y son las que se exponen a continuación. las limitaciones importantes que haya tenido su examen. debe observar que: a) Fueron preparados de acuerdo con principios de contabilidad. en caso de excepciones a lo anterior. es la única parte. Normas de información El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. de dicho trabajo que queda a su alcance. hace necesario que también se establezcan normas que regulen la calidad y requisitos mínimos del informe o dictamen correspondiente. deberá expresar de manera clara e inequívoca la naturaleza de su relación con dicha información. e) La información presentada en los mismos y en las notas relativas. su opinión sobre la misma y en su caso. mediante él. Esa importancia que el informe o el dictamen tienen para el propio auditor. a través del informe o dictamen. en muchos casos. el auditor debe mencionar claramente en qué consisten las desviaciones y su efecto cuantificado sobre los estados financieros. para su cliente y para los interesados que van a descansar en él. claridad. Bases de opinión sobre estados financieros El auditor. b) Dichos principios fueron aplicados sobre bases consistentes. al opinar sobre estados financieros. Vigencia 12 . Por último. El dictamen o informe del auditor es en lo que va a reposar la confianza de los interesados en los estados financieros para prestarles fe a las declaraciones que en ellos aparecen sobre la situación financiera y los resultados de operaciones de la empresa. En boletines específicos se establecen los pronunciamientos relativos a las normas personales. es principalmente. de ejecución de trabajo y de información. como el público y el cliente se dan cuenta del trabajo del auditor y. objetividad.

a partir del lo. que corresponde precisamente a la iniciación de las funciones de la Vicepresidencia de la Legislación y que concluirá hasta la fecha en que se formule la siguiente comunicación formal de renovación o nueva integración de la misma. A. con el objeto de que haga uso de su derecho de veto.Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. Determinar procedimientos a seguir en cualquier trabajo de auditoria. dicho propósito fue ampliado a cuatro objetivos principales que se conservan a la fecha y que son: Determinar las normas de auditoria a que deberá sujetarse el contador público independiente que emita dictámenes para terceros. en sentido amplio. con el propósito fundamental de determinar los procedimientos de auditoria recomendables para el examen de los estados financieros que sean sometidos a la opinión del contador público. Objetivos : En agosto de 1971. con el fin de confirmar la veracidad. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. 2. quienes desempeñarán sus cargos durante un periodo de dos años. y Hacer las recomendaciones de índole práctica que resulten necesarias como complemento de los pronunciamientos técnicos de carácter general emitidos por la propia Comisión. la cual fue establecida en el año de 1955. que iniciará en los años nones. que se señalan a continuación: — Gozar de prestigio profesional en el desempeño de sus actividades. teniendo en cuenta las situaciones particulares que con mayor frecuencia se presentan a los auditores en la práctica de su profesión. Una vez satisfecho este requisito. Para ser miembro de la Comisión. Normas y Procedimientos de auditoria interna Origen: Una de las comisiones normativas más antiguas y trascendentes de nuestro Instituto es la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria (denominada así desde octubre de 1971). se procederá a hacer la designación oficial de sus miembros. se deberán reunir ciertos requisitos de calidad. que lleve acabo el contador público cuando actúa en forma independiente.C. Integración de la Comisión Los integrantes de esta Comisión serán propuestos a la membresía por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto. 13 . Determinar procedimientos de auditoria para el examen de los estados financieros que sean sometidos a dictamen de contador público. pertinencia o relevancia y suficiencia de información de su competencia. de junio de 1979. con la indicación de quiénes ocuparán los puestos de presidente y secretario. conforme a un procedimiento establecido en el reglamento correspondiente.

En todo caso. con respecto a la mejor forma de llevar a cabo ciertas fases del trabajo de auditoria. así como a entidades de cualquier índole que por la especialidad de actividades que lleven a cabo. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. en general. No se aplicarán estos requisitos cuando el Comité Ejecutivo Nacional proponga como miembros de la Comisión a personas que no sean contadores públicos o que no tengan el carácter de socios del Instituto. que se incluyen en los boletines. a un procedimiento especial de aprobación que establecen los propios estatutos.Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias examinadas. — Haber actuado como expositor o conferenciante en cursos o seminarios o haber sido profesor en instituciones de enseñanza donde se imparta la carrera de contaduría pública. de realizar dicho trabajo en forma satisfactoria y profesional. — Ser el responsable del área técnica o tener una posición destacada en la entidad en que se desarrolle. los considere útiles a los propósitos señalados con dicha Comisión. Clasificación de sus boletines Los boletines de esta Comisión se pueden clasificar de la siguiente forma: — Normas de auditoria — Procedimientos de auditoria — Otras declaraciones Las normas de auditoria están sujetas. Los procedimientos de auditoria y demás recomendaciones de índole práctica. — Ser socio de la firma a que pertenezca en el desempeño de la contaduría pública independiente. mediante las cuales el contador público obtiene las bases necesarias para fundamentar su opinión. por tener carácter obligatorio. dicho Comité observará que el número de estas personas o entidades no exceda de la tercera parte de los miembros de la Comisión. de obtener la evidencia suficiente y competente y. 14 .— Tener cuando menos seis años de desempeño profesional. constituyen la opinión unánime o mayoritaria en su caso de los miembros de la Comisión.

Dichos procedimientos y recomendaciones deben ser aplicados en la realización del trabajo de auditoria. Esta aplicación deberá hacerse a juicio del auditor de acuerdo con las circunstancias, teniendo presente que el apartarse de ellos sin una razón justificada, constituye una falta de cumplimiento con las normas relativas a la ejecución del trabajo. Las otras declaraciones son los medios a través de los cuales esta Comisión da a conocer políticas, programas, estudios, ejemplos, opiniones, guía, etcétera. Esta Comisión considera que independientemente de la obligación de normar la actuación del contador público como auditor independiente que asegure alta calidad de sus servicios, tiene el compromiso de promover y patrocinar la publicación de elementos materiales que contribuyan al desarrollo profesional del contador público en el campo de la auditoria, a mantener y aumentar su capacidad técnica y a integrar una doctrina profesional de alto nivel y adaptada a las circunstancias y modalidades especiales de este trabajo en nuestro país. Proceso actual de emisión de boletines El procedimiento para la promulgación oficial de los pronunciamientos de la CONPA, de acuerdo con el Artículo 5.08, de los estatutos del IMCP es el siguiente: El proyecto debe haber sido aprobado por los votos expresos de las dos terceras partes de los miembros de la Comisión, por lo menos. El Comité Ejecutivo Nacional dará a conocer los textos de los proyectos oficiales de boletines, a las federadas, a los socios de Instituto y a la comunidad en general, a través del vicepresidente de Legislación, mencionando la fecha en que entrará en vigor y haciendo la aclaración expresa, en su caso, de la obligatoriedad de su aplicación y observancia. Los boletines normativos que tengan un carácter obligatorio en su aplicación, tendrán un plazo de difusión y auscultación que durará como mínimo dos meses para hacer llegar al Comité Ejecutivo Nacional, a través del Vicepresidente de Legislación y a la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria, las observaciones o sugerencias pertinentes. Transcurrido este plazo, la Comisión presentará a la consideración del Comité Ejecutivo Nacional los respectivos textos definitivos para ser promulgados como disposiciones fundamentales. El Comité Ejecutivo Nacional hará la promulgación del texto definitivo, sí como resultado de la votación que efectúe para dicho propósito, las dos terceras partes de la totalidad de sus integrantes, cuando menos, se pronuncien en favor de ello. Los procedimientos de auditoria y demás recomendaciones de la Comisión entrarán en vigor, después de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional, en la fecha en que se publiquen en los medios de difusión del IMCP. NORMAS TECNICAS DEL AUDITOR.Son los requisitos mínimos indispensables de la personalidad del Auditor, del trabajo que desempeña y la información que ofrece como resultado de su labor. Estas Normas regulan las condiciones que debe reunir el Auditor y su comportamiento en el desarrollo de la actividad de Auditoria. y estas son:

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1. - Formación y Capacidad Profesional.- La Auditoria debe ser realizada por un Contador Público Colegiado que tenga formación técnica y capacidad profesional como Auditor, y tenga la autorización exigida legalmente. El Auditor, para mantener su capacidad profesional, debe llevar a cabo una actualización permanente de sus conocimientos, tanto en el aspecto técnico como en cuanto a sus conocimientos generales de la profesión. La experiencia profesional es necesaria para acceder al ejercicio de la Auditoria la cual se obtendrá mediante la ejecución de trabajos bajo la supervisión y revisión de un Auditor con experiencia y en ejercicio. 2. - Independencia, Integridad y Objetividad.- El Auditor durante su actuación profesional mantendrá una posición de absoluta independencia, integridad y objetividad. La independencia supone una actitud mental que permite al Auditor actuar con libertad respecto a su juicio profesional, para lo cual debe encontrarse libre de cualquier predisposición que limite su imparcialidad en la consideración objetiva de los hechos, así como en la formulación de sus conclusiones. La integridad debe entenderse como la rectitud intachable en el ejercicio profesional, que le obliga, en el ejercicio de su profesión, a ser honesto y sincero en la realización de su trabajo y la emisión de su informe. En consecuencia, todas y cada una de las funciones que ha de realizar han de estar presididas por una honradez profesional irreprochable. La objetividad implica el mantenimiento de una actitud imparcial en todas las funciones del Auditor para ello deberá gozar de una total independencia en sus relaciones con la entidad auditada. Debe ser justo y no permitir ningún tipo de influencia o prejuicio. Para ser y parecer independiente, el Auditor no debe tener intereses ajenos a los profesionales, ni estar sujeto a influencias susceptibles de comprometer tanto la solución objetiva de los problemas que puedan serle sometidos, como la libertad de expresar su opinión profesional. El Auditor debe ser siempre independiente y abstenerse de aceptar el encargo de Auditoria en todos aquellos casos en que incurra en una situación incompatible con el ejercicio de sus funciones y, en concreto, en los casos contemplados por la Ley y el Código de Ética Profesional. 3. - Diligencia Profesional.- El Auditor en la ejecución de su trabajo y en la emisión de su informe actuará con la debida diligencia profesional. La debida diligencia profesional impone a cada persona de la organización del Auditor, la responsabilidad del cumplimiento de las Normas en la ejecución del trabajo y en la emisión del informe. Su ejercicio exige, asimismo, una revisión crítica a cada nivel de supervisión del trabajo efectuado y del juicio emitido por todos y cada uno de los profesionales del equipo de trabajo de Auditoria. El Auditor debe aceptar únicamente los trabajos que pueda efectuar con la debida diligencia profesional. El Auditor debe demostrar su diligencia profesional en los papeles de trabajo, lo cual requiere que su contenido sea suficiente para suministrar el soporte de la opinión. 4. - Responsabilidad.- El Auditor es responsable del cumplimiento de las Normas de Auditoria establecidas, y a su vez responsable del cumplimiento de las mismas por parte de los profesionales de su equipo de Auditoria. El Auditor es responsable de su informe y debe realizar su trabajo de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoria. Su trabajo no está específicamente destinado a detectar siempre irregularidades de todo tipo que hayan podido cometerse y, por lo tanto, no puede esperarse que sea siempre uno de sus resultados. No obstante, el Auditor debe planificar su examen teniendo en cuenta la posibilidad de que pudieran existir errores o irregularidades con un efecto significativo para la Empresa.

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5. - Secreto Profesional.- El Auditor debe mantener la confidencialidad de la información obtenida en el curso de sus actuaciones. El Auditor ha de mantener estricta confidencialidad sobre toda la información adquirida en el transcurso de la Auditoria concerniente a los negocios de sus clientes y, excepto en los casos previstos en la Ley, no revelará el contenido de la misma a persona alguna sin autorización del cliente. No obstante, el Auditor deberá recoger en su informe cualquier negativa del cliente a mostrar toda la información necesaria para expresar la imagen fiel de sus operaciones. El Auditor tiene, asimismo, el deber de garantizar el secreto profesional en las actuaciones de sus ayudantes y colaboradores. La información obtenida en el transcurso de sus actividades de Auditoria no podrá ser utilizada en su provecho ni en el de terceras personas. El Auditor deberá conservar y custodiar durante cinco años, a contar desde la fecha del informe, la documentación de la Auditoria realizada, incluidos los papeles de trabajo del Auditor que constituyen las pruebas y el soporte de las conclusiones que constan en el informe o dictamen emitido. NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS.Las Normas de Auditoria son los principios y postulados básicos que constituyen una guía y orientación técnica para la actuación del Auditor, en una determinada labor profesional. METODOLOGIA DE LA AUDITORIA En general, la Auditoria moderna es un proceso metodológico y como tal tiene un esquema de proceso común a todos los proyectos. Este esquema se resume en las siguientes cinco fases: Toma de contacto Planificación Desarrollo de la auditoria Diagnóstico Conclusiones Este esquema es lo suficientemente general como para que pueda ser adoptado por cualquier empresa de servicios de Auditoria que trabaje bajo la filosofía del proyecto. Además, tiene la ventaja de que permite un seguimiento sencillo de la actividad Auditora. Por ello, la especificación de una secuencia de fases de este tipo puede ser considerada como un elemento a tener en cuenta a la hora de la redacción del pliego de observaciones técnicas. 4. Normas de auditoria gubernamental: MARCO CONCEPTUAL DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

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La contabilidad gubernamental es una técnica que se utiliza para registrar las transacciones de la Administración Pública y producir sistemáticamente información financiera, presupuestal, programática y económica, expresada en unidades monetarias, para facilitar la toma de decisiones de un Gobierno. La transformación de la contabilidad gubernamental en México, así como la organización hacendaría, y en general la Administración Pública, se encuentra históricamente determinadas por la constitución y desarrollo del Estado Mexicano, y de sus instituciones públicas; en efecto la historia de la contabilidad gubernamental en nuestro país, advierte periodos de inestabilidad y desarrollo, motivados de manera fundamental por la consolidación del Régimen Político Nacional; desde este punto de vista se distinguen cinco etapas que a continuación se describen. Las reformas administrativas que el Gobierno Federal ha hecho en su beneficio han contribuido a lo largo de varias décadas a que la administración sea una materia cada día más compleja y diversa, además no debemos de dejar de considerar los avances tecnológicos en cuanto a informática, control del presupuesto y avances económicos comerciales que el país ha experimentado en los últimos sexenios. LINEAMIENTOS DE LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Secretaría de Programación y Presupuesto tiene entre otras funciones, la de regular los conceptos que integran los estados financieros, presupuéstales, programáticos y económicos, con la finalidad de proporcionar una base firme y uniforme a los contadores que producen información, así como los interesados en la misma, en razón de las atribuciones que le da el artículo 84 de la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal y el artículo 22 fracción II del Reglamento Interior de la Secretaría de Programación y Presupuesto, mismos que a continuación se transcriben. Art. 84. El registro de las operaciones y la preparación de informes financieros en las Entidades, deberá Llevarse a cabo de acuerdo con los principios de contabilidad gubernamental, generales y específicos, así como con las normas e inductivos que dicte la Secretaría de Programación y Presupuesto. Art. 22. La Dirección General de Contabilidad Gubernamental tendrá las siguientes atribuciones. Fracción II. Establecer, previa opinión de las unidades administrativas competentes de la Secretaría de la Contraloría General de la Federación, normas de carácter general y técnicas, criterios y metodología en materia de contabilidad, registros auxiliares y desconcentración de la contabilidad. Para producir información útil a los diferentes intereses, la contabilidad adopta el criterio de equidad que esta sustentado en una base de objetividad y veracidad razonables, basándose en los principios de contabilidad gubernamental que se definen como los fundamentos esenciales para el registro de las operaciones y la presentación de los correspondientes Estados Financieros, presupuéstales, programáticos y económicos.

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Los principios de contabilidad gubernamental que identifican y delimitan a las Entidades de la Administración Pública Federal y a sus aspectos financieros, presupuéstales, programáticos y económicos son: CONSTITUCIÓN POLÍTICA DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS El marco de actuación de la contabilidad gubernamental, para la elaboración de la Cuenta de la Hacienda Pública Federal, se encuentra conformado en el título tercero capítulo segundo, sección III, artículo 74, fracción IV, que a continuación se transcribe lo más relevante. Artículo 74. Son facultades exclusivas de la Cámara de Diputados: La revisión de la cuenta Pública tiene por objeto conocer los resultados de la gestión financiera, comprobar si se ha ajustado a los criterios señalados por el presupuesto y el cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas. Si del examen que realiza la Contaduría Mayor de Hacienda aparecen discrepancias entre las cantidades gastadas y las partidas respectivas del presupuesto, o no existe exactitud o justificación en los gastos hecho, se determinan las responsabilidades de acuerdo a la Ley. La Cuenta Pública del año anterior debe ser presentada a la Comisión Permanente del Congreso de la Unión dentro de los diez primeros días del mes de junio. Solo se podrá dejar de cumplir el plazo de presentación de la Cuenta Pública, cuando medie solicitud del Ejecutivo suficientemente justificada a juicio de la Cámara o de la Comisión Permanente, debiendo comparecer en todo caso el Secretario del despacho correspondiente a informar de las razones que le motiven. LEY ORGÁNICA DE LA ADMINTSTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL El artículo 32 de la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal, faculta a la Secretaría de Programación y Presupuesto en sus fracciones XIII, XVI y XVIII; a emitir o autorizar en consulta con la Secretaría de la Contraloría General de la Federación, los catálogos de cuentas de la contabilidad, consolidar los estados financieros que emanen de las Entidades comprendidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación, así como formular la Cuenta de la Hacienda Pública Federal cada año. El artículo 32 bis, fracciones V, VI y IX, establece que corresponde a la secretaria de la Contraloría General de la Federación, vigilar cl cumplimiento de las normas establecidas en materia de contabilidad, así como opinar previamente a su expedición los proyectos sobre dichas normas, que elabore la Secretaría de Programación y Presupuesto. En 1992 se fusiona la Secretaría de Programación y presupuesto a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, con lo cual las funciones del artículo 32 bis, en cuanto a normatividad subsisten en esta última Secretaría de Estado. LEY DE PRESUPUESTO, CONTABILIDAD Y GASTO PÚBLICO FEDERAL Y SU REGLAMENTO

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Esta Ley regula en su capítulo IV, la contabilidad del Gobierno Federal indicando que debe ser controlada por el Ejecutivo Federal a través de la Secretaría de Programación y Presupuesto; todas las Entidades deben Llevar su propia contabilidad la que incluye cuentas para registrar sus activos, pasivos, capital o patrimonio, ingresos, costos, gastos, asignaciones y ejercicio de sus presupuestos; los catálogos de cuentas los emite esta Secretaría para Ias Entidades de la Administración Pública Central y los autoriza para las Entidades de la Administración Pública Paraestatal La contabilidad sé Lleva con base acumulativa para determinar los costos y evaluación de los presupuestos y sus programas con objetivos y metas y de manera que facilite la fiscalización y en general que mida la eficacia y la eficiencia del gasto público. Las Entidades suministran información presupuestal, contable y financiera con la periodicidad que determine la Secretaría de Programación y Presupuesto; así como gira instrucciones sobre la forma de Ilevar los registros auxiliares y la contabilidad, y examina el sistema de cada Entidad, para autorizarle sus modificaciones o simplificación, sus estados financieros, y demás información que emiten, mismos que los consolida para la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. El título cuarto del reglamento de esta Ley, regula la contabilidad como se resume a continuación por capítulos: Capítulo I.- Se refiere al sistema de contabilidad gubernamental y comprende la captación y registro de las operaciones financieras y presupuéstales y de metas (respaldadas con los documentos comprobatorios y justificativos originales correspondientes); indicando como responsabilidad de cada Entidad la confiabilidad de las cifras y la representatividad de los saldos, así como el apego a los principios de contabilidad gubernamental, normas, instructivos y reglas generales aplicables de acuerdo a las necesidades de información que establece la Secretaria de Programación y Presupuesto. Capítulo II.- Establece que la Secretaría de Programación y Presupuesto emite y autoriza los catálogos de cuentas de la Administración Pública Federal, y los modifica en la creación de un nuevo sistema, por requerimientos específicos, por adecuación de reformas técnico - administrativas y para la actualización de la técnica contable; además autoriza por escrito la utilización de los libros diario, mayor e inventarios y balances que pueden ser manuales, mecanizados o electrónicos. Además establece que la contabilidad de las Entidades, debe contener los registros auxiliares que muestren los avances financieros y de consecución de metas, de los programas presupuestarios que permitan el control de los saldos de cada cuenta, y están obligadas a conservar los libros, auxiliares y documentos según los ordenamientos legales aplicables y a contabilizar los movimientos de almacenes por el sistema de inventarios perpetuos, así como sus inventarios por el método de costos promedio. Capítulo III.- Indica expresamente que la Secretaría de Programación y Presupuesto, hace del conocimiento de las coordinadoras de sector sus requerimientos de información consolidada para lo cual dicta las normas y lineamientos respectivos, con las instrucciones y formatos necesarios a más tardar el 30 de noviembre de cada año, reclasificando estas su información recibida para efectos de consolidación sectorial,

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con excepción de las retenciones del Instituto al Fondo Nacional para la Vivienda de los Trabajadores (INFONAVIT) y de las aportaciones de seguridad social. Las cantidades que el Ejecutivo recaude. indicando para cada renglón las estimaciones de los montos a recaudar. y comprobó el ejercicio presupuestal y el cumplimiento de los objetivos y metas de los programas y que se ajustan a los criterios 21 . verifica si las Entidades ejercieron sus presupuestos y ejecutaron los programas y subprogramas conforme fueron aprobados. La Comisión de Vigilancia de la Contaduría Mayor de Hacienda recibe de la Comisión Permanente del Congreso de la Unión. aplicaron los recursos de financiamiento de acuerdo a lo autorizado y se apegaron a las estipulaciones relativas a la Ley de Ingresos de la Federación y del Presupuesto de Egresos y los demás ordenamientos en la materia. procedimientos y sistemas de contabilidad. Todas las funciones que esta Ley enuncia de la Secretaría de Programación y Presupuesto. visitas e inspecciones. En la Ley de Ingresos de la Federación se precisan las fuentes de riqueza y las actividades que el Ejecutivo puede gravar. el informe sobre la revisión del mismo documento. en el Diario Oficial de la Federación. OTRAS LEYES Y REGLAMENTOS EN RELACIÓN CON LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL La Ley Orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda. a solicitar a los auditores externos copias de los informes y dictámenes de auditoria y a establecer coordinación con la Secretaría de Programación y Presupuesto para uniformar normas. faculta a esta Entidad del Poder Legislativo a revisar la Cuenta Pública del Gobierno Federal. recaudadoras y en la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. para informar de los resultados de su gestión a la Comisión correspondiente de la Cámara de Diputados. son absorbidas por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público a partir del día siguiente a la publicación del Decreto de fusión de ambas Secretarias de Estado. cualquiera que sea su forma y naturaleza y cumpliendo con los requisitos contables en los registros de las oficinas.cuidando que sus coordinadas cumplan con las normas internas establecidas. la Cuenta Pública y la turna a la Contaduría Mayor de Hacienda para su revisión en los diez primeros días de noviembre siguiente a la recepción de la Cuenta Pública. mediante la práctica de auditorias. estipula que la Cámara de Diputados declara que revisó la cuenta de la Hacienda Pública Federal que el Ejecutivo Federal presenta a tiempo. DECRETOS Y ACUERDOS QUE REGULAN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL El Decreto publicado en el diario Oficial de la Federación en el mes de noviembre de cada año. completando su análisis con el informe que rindió la Contaduría Mayor de Hacienda en relación con los resultados de su gestión financiara. ejerciendo funciones de contraloría. de archivo. y obliga al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público a informar trimestralmente al Congreso de la Unión sobre los ingresos del Sector Público en relación con las estimaciones que se consignan. de auditoria y de revisión de la Cuenta Pública. y presentar en los diez primeros días de septiembre de cada año. La misma Ley la faculta a promover el financiamiento de responsabilidad a las Entidades del Gobierno Federal. se concentran en la Tesorería de la Federación.

que deberá guardarse. conservarse y custodiarse. se establece que serán responsables las unidades de contabilidad de las Entidades de conservar la documentación contable durante un año. En este mismo decreto indica la Cámara de Diputados que se instruya a la Contaduría Mayor de Hacienda por conducto de la Comisión de Vigilancia para que practique las auditorias que requiera para esclarecer irregularidades y en su caso fincar las responsabilidades correspondientes. separando en forma ordenada y clasificada la documentación relativa al fincamiento de responsabilidades. dispone que los libros de contabilidad.Legales aplicables al Plan Nacional de Desarrollo y el Programa Inmediato de Reordenación Económica. y que el Archivo General de la Nación de la Secretara de Gobernación determinará el valor histórico de dicha documentación contable. La aparición de las Normas Internacionales de Auditoria (NIAs) expedida por la Federación Internacional de Contadores (IFAC). Por esta razón. esto con excepción de la documentación original que ampara inversiones en activos fijos y obras públicas. durante muchos años han constituido y constituyen en la mayoría de países el soporte obligado de las actividades que conducen Contadores Públicos. Normas internacionales de auditoria. trasladarán la documentación contable. los que deben mantener en copias hasta que el original sea reintegrado. después de su contabilización y en su sección de archivo. El acuerdo del Ejecutivo Federal publicado en el Diario Oficial de la Federación del día 12 de noviembre de 1982.Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas pueden considerarse como los requisitos de calidad que deben observarse para el desempeño del trabajo de auditoria profesional. 4. las que guardaran por separado en forma indefinida. denotan la presencia de una 22 . registros contables y documentación comprobatoria y justificativa del ingreso y gasto público de las Entidades de la Administración Pública Federal. Con apoyo a esta facultad normativa. se conserva o se microfilme. (porque esta documentación se conservará indefinidamente). constituyen el archivo contable gubernamental. y las actualizaciones que realiza su Comité Internacional de Prácticas de Auditoria anualmente. Al año de su guarda. observaciones o controversias. Se dispone en el mismo acuerdo que la Secretaría de Programación y Presupuesto establecerá el sistema normativo en materia de archive contable. en donde la conservaran durante doce años más y transcurridos ese lapso solicitaran a la Secretaría de Programación y Presupuesto con opinión del Archivo General de la Nación que determinen que si se destruye. en forma ordenada y clasificada a las unidades centrales de archivo de las Entidades.

En forma complementaria se agregan lineamientos relacionados que pretenden hacer mayormente explicativos los conceptos. la vigencia de las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas. con la adaptación necesaria. normas y declaraciones de auditoría y servicios relacionados. a la auditoría de otra información y de servicios relacionados. con el propósito de ayudar a mejorar el grado de uniformidad de las prácticas de auditoría y servicios relacionados de todo el mundo. El Consejo de IFAC ha establecido el Comité Internacional de Prácticas de Auditoría (AIPC) para desarrollar y emitir a nombre del Consejo. a fin de procurar su correcta identificación. en forma obligatoria. en la auditoría de estados financieros y deben aplicarse también. de acuerdo con los antecedentes que se derivan de la actuaciún del Instituto Americano de Contadores Públicos de Estados Unidos de Norteamerica AICPA. La Auditoria y la revisión estan diseñadas para permitir que el Auditor exprese niveles de certidumbre. en relación con la existencia o no de errores materiales en la información. alto y moderados respectivamente. El marco describe los servicios que el Auditor puede comprometerse a realizar en relación con el nivel de certidumbre resultante. mediante la utilización de letra negrita. tales Normas Internacionales han sido adoptadas para el ejercicio profesional por los correspondientes organos representativos de Contadores Públicos. En circunstancias excepcionales. un auditor puede juzgar necesario apartarse de una NIA para lograr en forma más efectiva el objetivo de una auditoría. En el perú. pueden apreciarse que tales normas datan desde 1934. Es importante destacar que las organizaciones profesionales existentes en el ámbito internacional hacen referencia a estas normas de Auditoria. Las Normas Internacionales de Auditoría contienen principios básicos y procedimientos esenciales. 23 . comprendidos en esta ultima los comportamientos de revisión de procedimientos bajo acuerdo de complilación. Para comprender y aplicar los principios básicos y los procedimientos esenciales. En el Perú el III Congreso Nacional de Contadores Públicos aprobó en 1971. Cuando tal situación surge. es necesario considerar todo el texto de la NIA incluyendo el material explicativo y de otro tipo contenido en ella y no sólo el texto resaltado. a fin de permitirle disponer de elementos técnicos uniformes y necesarios para brindar servicios de alta calidad para el interés público. por lo que constituye un requisito formal su observancia en todo trabajo profesional de auditoria independiente. Las normas son emitidas en dos series separadas: La de Servicios de Audutoria (NIAs) y la de Servicios Afines (NIAs/SAs). el auditor deberá estar preparado para justificar la desviación. Las Normas Internacionales de Auditoría deben ser aplicadas. Así.voluntad internacional orientada al desarrollo sostenido de la profesión contable. los cuales han sido destacados en el texto respectivo.

250 "Las Leyes y reglamentos en una auditoría de estados financieros". pero no expresa certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. clasificar y compendiar información financiera. 210 "El compromiso de Auditoria". el Auditor informa sobre los hallazgos que ha determinado mediante los procedimientos que ha acordado con su cliente.En un compromiso de procedimientos acordados. 240 "Fraude y error". 320 "La Materialidad en Auditoria". PLANEAMIENTO 300 "Planeación". 402 "Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan organizaciones de servicios. Las NIA's se adoptan según el siguiente detalle: INFORMACION INTRODUCTORIA 110 "Marco referencial de las Normas Internacionales de Auditoria" ASUNTOS GENERALES 200 "Objetivo y principios generales que gobiernan una auditoría de estados financieros". En el marco tambien se discuten las circunstancias dentro de las cuales el auditor acepta un cambio de términos de un compromiso así como la vinculación del auditor a la información financiera del cliente. 310 "Conocimiento del negocio". EVIDENCIA DE AUDITORIA 24 . CONTROL INTERNO 400 "Evaluación de riesgos y control interno". 401 "Auditoría en un ambiente de sistemas de información por computadora (SIC`s)". 220 "Control de calidad para el trabajo de auditoría" 230 "Documentación". pero no expresa certidumbre alguna sobre las afirmaciones existentes. En un compromiso de compilación el Auditor utiliza las Técnicas contables para recopilar.

500 "Evidencia de auditoría".aspectos especificos adicionales". AREAS ESPECIALIZADAS 800 "El dictamen del auditor sobre trabajos de auditoría con propósito especial". 570 "Empresa en marcha". 580 "Representaciones o Manifestaciones de la administración". 550 "Partes relacionadas (Filiales)". SERVICIOS RELACIONADOS 910 "Compromiso de revisión de estados financieros". 930 "Compromiso de compilar información financiera". 530 "Muestreo de auditoría". 920 "Compromiso de procedimientos bajo acuerdo en relación con información financiera. 620 "Utilización del trabajo de expertos". 560 "Hechos posteriores".balances de apertura" 520 "Procedimientos analíticos". 720 "Otra información en documentos que contienen estados financieros auditados". 810 "El examen de información financiera proyectada". 510 "Trabajos iniciales . EL DICTAMEN DE AUDITORIA 700 "El dictamen del auditor sobre los estados financieros". 501 "Evidencia de auditoría . 540 "Auditoría de estimaciones contables". 25 . UTILIZACION DEL TRABAJO DE OTROS 600 "Utilización del trabajo de otro auditor". 610 "Consideración del trabajo del auditor interno".

1004 "La relación entre supervisores de bancos y auditores externos". a pesar de que la misma no sea suficiente para eliminar todas las dudas existentes. Computadora: que computa o calcula.DECLARACIONES DE AUDITORIA 1001 "Entornos CIS-Microcomputadoras Independientes". cambios o funciones que brindan un resultado. Se incorpora al GLOSARIO.características y consideraciones de CIS" 1009 "Técnicas de Auditoría con ayuda de computadora". hace que generalmente la evidencia que se obtiene sea de carácter persuasivo más que convincente. 1002 "Entornos CIS-Sistemas de computadoras en línea". 1005 "Consideraciones particulares en la auditoría de pequeñas empresas". Compilación: Es la acción de reunir. ordenador. 26 . CIS: Sistema de Información por Computadora. con el propósito de presentarla de una forma manejable y comprensible. Programa de cómputo: Conjunto de instrucciones en secuencia que hacen que la computadora lleve a cabo determinadas operaciones. sin verificar la veracidad de las aseveraciones inherentes a dicha información. de los siguientes términos: Bases de datos distribuidas: Concepto que permite mantener la información en bases de datos que no están almacenadas en un mismo lugar y que se conectan por medio de enlaces de comunicaciones a través de una red de computadoras distribuidas geográficamente. en el tanto que exista la posibilidad de que esta pueda poseer errores o contener información desvirtuada. 1003 "Entornos CIS-Sistemas de bases de datos". 1008 "Evaluación de riesgos y control interno . Evidencia persuasiva: Es aquella evidencia que permite al auditor eliminar toda duda importante. El hecho de que el auditor pueda tener alguna duda con respecto a la razonabilidad de su evidencia. Programa de utilería: Conjunto de programas de apoyo para la función del sistema operativo. Aparato o máquina de calcular. clasificar y resumir la información. 1007 "Comunicaciones con la administración". Procesar: Es una serie de acciones.

PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA Y ETAPAS PARA SU DESARROLLO 1 . deben ser supervisados en forma apropiada. Un sistema de cómputo o de información está compuesto por los dispositivos de entrada. III. Sistema de aplicación: Sistema de información orientado a satisfacer las necesidades de información de un usuario o grupo de usuarios específicos. Tiempos y grados de los procedimientos de auditoría: Se refiere a la oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría. el sistema operativo. Un sistema de información está constituido por los datos. todos los programas y los procedimientos corriendo sobre un computador. Sistema: Grupo de componentes relacionados. 27 . por tal motivo debe cumplir las normas de auditoria generalmente aceptadas específicamente el principio de planeación y supervisión que dice: "el trabajo de auditoría debe ser planeado adecuadamente y si se usan ayudantes. por la CPU y los dispositivos de salida. que interactúan para realizar una tarea. 2. Concepto El contador público al ser requerido por una entidad para que emita su opinión acerca de los estados financieros de la misma debe garantizar un mínimo de calidad en su trabajo. Objetivo el auditor obtiene de una adecuada planeación y supervisión de la auditoría resultados satisfactorios que le permiten justificar su opinión ante la gran responsabilidad que asume.Senior: Se refiere a los niveles más altos de la organización.

Técnicas Podemos definir las técnicas de auditoría como los métodos prácticos de investigación y prueba que utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria que fundamente sus opiniones y conclusiones. para aclarar los puntos o problemas que hayan surgido como consecuencia de la entrevista anterior. la auditoría no alcanzará las normas aceptadas de ejecución.3. Las técnicas y los procedimientos están estrechamente relacionados. Siguiendo esta clasificación las técnicas de auditoría se agrupan específicamente de la siguiente manera: 1. Ocular Verbal Escrita Documental 28 . las limitaciones del servicio. después de tratarlos. Coordinación del trabajo en la oficina del cliente. verbales. 5. que el auditor elabore previamente una lista de los asuntos que va a tratar con su cliente. En la auditoría. por revisión del contenido de documentos y por examen físico. Técnicas y procedimientos de auditoría. 2. Estas acciones verificadoras pueden ser oculares. Las técnicas son métodos asequibles para obtener material de evidencia. Clases de Técnicas Las técnicas se clasifican generalmente con base en la acción que se va a efectuar.). etc. gastos. Primer contacto con el cliente en prospecto es necesario que el contador público se entreviste las veces que sea necesario con su cliente antes del inicio de la auditoría. 3. Entre los puntos más importantes que el auditor debe fijar con su cliente están: • • • • • • Definición del tipo de servicio que va a prestar. su empleo se basa en su criterio o juicio. Si las técnicas son desacertadas. Es recomendable. según las circunstancias. Los elementos que va a proporcionar el cliente. debe evaluarlos y determinar si se requiere o no otra entrevista. 4. por escrito. A quién se va a dirigir y entregar el dictamen. Es un método o detalle de procedimiento. Condiciones del servicio (tiempo. esencial en la práctica acertada de cualquier ciencia o arte. honorarios. con la finalidad de definir las condiciones básicas del servicio que va a proporcionar.

que viene a ser el conjunto de postulados. ayudar a mantener los costos a un nivel razonable y evitar malos entendidos con el cliente. campo La auditoria se debe planificar de forma adecuada y los ayudantes. Inspección Física Procedimientos Son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. conceptos y limitaciones que fundamentan y circunscriben la información contable. y al conjunto de programas de auditoria se le denomina plan de auditoría. Es la combinación de dos o más técnicas. 6. Existen tres razones por las cuales el auditor planea adecuadamente sus compromisos : para permitir que el auditor obtenga las evidencias suficientes y competentes y suficientes para las circunstancias. como las normas y principios de contabilidad prescritos por la Contaduría general de la Nación. Criterios: Los criterios de Auditoría Financiera se definen entonces. intermedia y final) Planificación de la Auditoria La primera norma de auditoria generalmente aceptada del trabajo de requiere de una planificacion adecuada. si es que se tienen se deben Supervisar en forma correcta. mientras que la conjugación de dos o más procedimientos de auditoria derivan los programas de auditoria.5. Etapas (preliminar. 29 .

Aun cuando un cliente posible haya sido auditado por otra firma de contadores publicos. La responsabilidad de iniciar la comunicación es del auditor sucesor. CLIENTES CONTINUOS : Los contadores publicos evaluan sus clientes existentes cada año para determinar si existen razones para no continuar realizando una auditoria. el tipo de opinion que se va a emitir o los honorarios son causas por las cueles el audi-tor suspende Su relacion con el cliente. Esto ayuda al sucesor a conocer si el cliente no tiene integrid-ad o si ha habido problemas con principios de contabilidad. bancos y otras empresas. INVESTIGACION DE NUEVOS CLIENTES: Antes de aceptar a un nuevo cliente. estabilidad financiera y las relaciones con los despachos de contadores publicos anteriores. Si existe un litigio contra un despacho de contadores publicos por parte del clien- 30 . El proposito de esto es ayudar al auditor suce-sor si debe de aceptar o no el compromiso. otros despachos de contadores. evaluar las razones del cliente para la auditoria. En el caso de los clientes que han sido auditados anteriormente por otro despacho de contadores publicos el nuevo auditor debe comunicarse con el auditor anterior. Implica decidir si se acepta o continua haciendo la auditoria para el cliente. obtener una carta de compromiso y selección-ar al personal de la auditoria. Las fuent-es de informacion incluyen abogados locales. a menudo se hacen otras investigaciones.Hay 7 partes importantes de la planificacion de la auditoria : Plan previo Obtencion de antecedentes de el cliente Obtener informacion sobre las obligaciones legales del cliente Realizacion de procedimientos analiticos preliminares Evaluacion de la importancia y el riesgo Conocimiento de la estructura del control interno Evaluacion del del riesgo de control: La mayor parte de la planificacion previa ocurre al principio de la auditoria con frecuencia en la oficina del cliente. los procesos de auditoria o los inventarios. en la medida de lo posible. Se determina si al cliente le falta integridad y por. Debera evaluarse la posicion del posible cliente en la comunidad em-presarial. lo tanto ya no debe de ser Su cliente. En conflictos anteriores sobre como poder dar un alcanze adecua-do a la auditoria. la mayoria de los despachos de contadores publicos investigan la cia para determinar Su aceptabilidad.

por lo que representa una oportunid-ad para observar las operaciones y conocer personal importante. VISITA A LA PLANTA FISICA Y OFICINAS : Es util para conocer mejor la empresa del cliente y sus operaciones. una lista de las pri-ncipales actividades del cliente y un archivo de las pliticas de contabilidad en años anteriores. Entre estas se incluyen conversa-ciones con el auditor que fue responsable del compromiso en años anteriores y auditores que tengan con-tratos en la actualidad que sean similares. El conocimiento de la industria del cliente se obtiene de varias formas. OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS : 31 . el despacho no puede hacer una auditoria. RAZONES DEL CLIENTE PARA UNA AUDITORIA : Los usos mas probables de los estados financieros pueden determinarse a partir de la experiencia previa con el cliente y de platicas con la direccion. La mayor parte de la informacion se obtiene de las instalaciones del cliente especificamente en el caso de un cliente nuevo. 2-Identificacion del riesgo aceptable de la auditoria que realice el el auditor o si es aconsejable auditar otras empresas iguales. OBTENCION DE ANTECEDENTES : Un conocimiento amplio del negocio del cliente y de la industria y un conocimiento sobre las operación-es de la compañía son esenciales para realizar una auditoria adecuada.te o una demanda contra el mismo por parte del despacho de contadores publicos. A lo largo del trabajo el auditor obtiene informacion adicio-nal del porque se quiere realizar una auditoria y los probables usos de los estados financieros. CONOCIMIENTO DE LA INDUSTRIA Y EMPRESA DEL CLIENTE : Es importante conocer la empresa que se va a auditar por 3 razones : 1-Requerimientos de contabilidad distintos en las diferentes empresas. La investigacion de clientes nuevos y la reconsideracion de los existentes es parte esencial para decidir sobre el riesgo de una auditoria aceptable. Los archivos permanentes del auditor a menudo incluyen el historial de la compañía. 3-Los riesgos inherentes a las empresas de una misma industria.

los tipos y montos social que emite la compañía y los tipos de Montos de capital social que emite la compañía y los tipos de actividades empresariales que puede realizar. PAPELES DE TRABAJO : Los papeles de trabajo son los archivos que guarda el auditor de los procedimientos aplicados. ACTA CONSTITUTIVA : El acta constitutiva es otorgada por el estado en el cual se constituye la compañía y es el documento legal necesario para reconocer a una empresa como entidad independiente. las pruebas realizadas. adquisicion de propiedades.Las operaciones con partes relacionadas son importantes para los auditores porque manifestaran en los estados financieros si son importantes . Las normas internacionales de contabilidad. prestamos y pagos de dividendos. La informacion incluida en las minutas que afecta la evaluacion que hace el auditor del riesgo inhere-nte . En ella se incluye el nombre exacto de la compañía. una descripcion de las operaci-ones. nuevos contratos y convenios. y en la practica reciben es-pecial atencion durante elas pruebas detalladas. CONTRATOS : La mayoria de los contratos son de sumo interes para las partes en la auditoria. 32 . Estas incluyen resumenes de los te-mas mas importantes que se analizaron en estas juntas y las decisiones que tomaron los directores y accio-nistas. Las minutas incluyen 2 tipos de informacion pertinente : Autorizaciones y debates del consejo directivo que afectan el riesgo inherente. como compensacion a funcionarios. MINUTAS DE LAS JUNTAS : Son el registro oficial de las juntas del consejo directivo y accionistas. la fecha de Su constitucion. la informacion obtenida y las conclusiones pertinentes a las que se llegaron en la auditoria. requieren la manife-stacion de la naturaleza de la relacion que se tiene con una tercera parte . incluyendo montos en dolares y montos vencidos y con partes relacionadas.

Analisis de años anteriores de cuentas que tienen importancia continua para el auditor. un presupuesto de tiempo para cada una de las areas de la a-uditoria. indices y formas de la cedula. un programa de auditoria y los resultados de la auditoria del año anterior. No existe una forma standard para los papeles de trabajo. los datos fueron convenientes y oportunos y el informe de auditoria fue adecuado considerando sus resultados. REGISTRO DE LAS EVIDENCIAS ACUMULADAS Y RESULTADOS DE PRUEBAS : Los papeles de trabajo son el principal medio de documentacion en la realizacion de la auditoria. Si se pr-esenta una necesidad el auditor debe ser capaz de demostrar a las dependencias regulatorias y a los tribua-les que la auditoria estuvo bien planeada y adecuadamente supervisada . BASE DE ANALISIS PARA SUPERVISORES Y SOCIOS : Son el principal marco de referencia que utiliza el personal de supervision para evaluar si se reunieron datos suficientes y competentes para justificar el informe de la auditoria. ARCHIVOS PERMANENTES : Los archivos permantes tienen como objetivo reunir datos de naturaleza historica o continua relativos a la presente auditoria. No debera ser inflexible la forma y co-ntenido de los papeles de trabajo. Son una fuente conveniente de informacion sobre la auditoria que es de interes contin-ui de un año a otro en estos se incluye lo siguiente : Resumenes o copias de documentos de la compañía que son de importancia continua como el acta co-nstitutiva. los estatutos. Mas bien los papeles de trabajo se diseñaran para stisfacer las prefencias del auditor relativas a conceptos tales como planeacion.El auditor emplea papeles de trabajo para facilitar Su examen y proporcionar un registro de la auditoria re-alizada. DATOS PARA DETERMINAR EL TIPO ADECUADO DE INFORME DE AUDITORIA : Los papeles de trabajo son una fuente importante de informacion que ayuda al auditor a decidir el informe adecuado de auditoria que va a emitir en determinadas circunstancias. los convenios legales de emision y compra de bonos y los contratos. BASE PARA LA PLANIFICACION DE LA AUDITORIA : Los papeles de trabajo incluyen informacion sobre planificacion diversa como puede ser informacion des-criptiva sobre la estructura de control interno. 33 .

Informacion relacionada con el conocimiento de la estructura de control interno de la compañía Los resultados analiticos de de auditorias de años anteriores. ARCHIVOS PRESENTES: Incluyen presentes incluyen todos los documentos de trabajo aplicables al año que se esta aplicando. Existe un conjunto de archivos permanentes para el cliente y otro para el año de la auditoria. resúmenes o copias de las minutas de las juntas del consejo directivo. Composición : PROGRAMA DE AUDITORIA : Comúnmente se conserva el programa de auditoria en archivo separado a fin de mejorar la coordinación en todas las partes de la auditoria. ASIENTOS DE AJUSTE Y RECLASIFICACION : Los asientos de reclasificación generalmente se hacen en los estados financieros para presentar la información de contabilidad en forma adecuada aun cuando los saldos del mayor esten correctos. resúmenes de contratos o convenios . INFORMACION GENERAL : Incluyen memorandos de planificación de auditoria. BALANZA DE COMPROBACION DE TRABAJO : Es la técnica que utiliza el auditor para analizar los montos de las cuentas en la auditoria que le permite a el auditor ahorrar tiempo. CEDULAS DE APOYO : Se clasifican en : 34 . Cada cuenta analizada es respaldada por una cedula secundaria. notas sobre platicas con el cliente y comentarios o análisis.

incluyendo al cliente tiene derechos legales para examinar los papeles de trabajo es cuando los requiere un tribunal co-mo evidencia legal.Analisis : tiene por objetivo mostrar la actividad de una cuenta del balance durante un periodo determi-nado. Pruebas de razonabilidad : Contiene informacion que permite a el auditor evaluar si hay un error consi-derando los resultados de la auditoria. La unica vez que otra persona. Balanza de comprobacion o lista : consiste en detalles que constituyen los saldos de fin de año ya sea de un balance o estado de resultados. Se conserva en los despachos como fuente de consulta. Conciliacion de montos : apoya un monto especifico y por lo general se espera que relacione el monto registrado en los registros del cliente con otra fuente infoemacion. Informacion: Este tipo de cedula contiene informacion en relacion a evidencias de auditoria Documentacion externa : Consiste en la documentacion externa que reunen los auditores tales como contestaciones de confirmacion y copias de convenios. Resumen de procedimientos : En esta se resumen los resultados de un procedimiento de auditoria espe-cifico realizado. 35 . PROPIEDAD DE LOS PAPELES DE TRABAJO : Los papeles de trabajo son de la propiedad exclusiva del auditor.

O Aceptación de la propuesta. allegarse de elementos básicos e indispensables para presentar a su cliente una propuesta de prestación de servicios profesionales. que tiene como objetivo la revisión total o parcial de estados financieros. O Comunicaciones con el auditor predecesor. entrevistas y observación. b) Elaboración de programas de auditoria. O Primer contacto con la entidad a auditar.. 36 . O Estudio y evaluación de flujogramas O Estudio y evaluación de su sistema de control interno. con un criterio y punto de vista independiente.P. con objeto de expresar una opinión respecto a ellos para efectos ante terceros. O Estudio y evaluación de su organización. O Obtención de información y documentación complementaria que permitirá al C. en su carácter de auditor externo de estados financieros. c) Presentación del primer informe de sugerencias al control interno y mejora a procesos de operación. O Estudio y evaluación de la función de auditoria interna. O Estudio y evaluación de sus sistemas y procedimientos. METODOLOGÍA La metodología a aplicar para un examen de información financiera es: Etapa preliminar: a) Planeación técnica y administrativa de la auditoria.IV. O Análisis factorial. EXAMEN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA OBJETIVO Estudiar los elementos técnicos y profesionales que inciden en un examen de información financiera.

planta y equipo. que en la profesión se ha interpretado como el Estado de origen y Aplicación de fondos o de Cambios en el efectivo e inversiones temporales. Un estado que muestre. Los estados financieros básicos son aquellos que han sido preparados de acuerdo con bases específicas diferentes a los principios de contabilidad. circularizaciones. a) Examen final O Examen de las transacciones no cubiertas en la etapa intermedia. Conclusión de la Auditoria. por parte de la autoridad auditada. O Informe final de sugerencias. Un estado que muestre los Cambios en la Situación Financiera durante el ejercicio. Inicio de la auditoria O Efectuar pruebas para confirmar la calidad del control interno. Etapa final. O Examen de saldos finales de balance. debidamente explicados y clasificados. O Investigación de hechos posteriores al cierre del ejercicio y su impacto en la situación financiera y resultados de operación. la verificación que se practique incluye la de los cuatro estados mencionados. a sugerencias presentadas por el auditor a su cliente para mejorar el control interno y la operación. costos. O Cierre de libros de la entidad auditada. Un estado que muestre la situación financiera de la sociedad. b) Cierre de la auditoria O Declaraciones de la administración. LOS CUATRO ESTADOS FINANCIEROS FUNDAMENTALES las sociedades anónimas están obligadas a presentar en la asamblea anual de accionistas: 1. 3. por lo cual el practicar lo que genéricamente hemos llamado auditoria del balance. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE 37 . O Adelantar el examen de cuentas de balance: Inspección física de mobiliario. Un estado de cambios en las partidas que integran el patrimonio social durante el ejercicio. O Pruebas globales de transacciones. inventarios físicos. O Elaboración del dictamen. los resultados de la sociedad durante el ejercicio.Etapa intermedia. O Efectuar examen de las transacciones(ingresos. Estos cuatro documentos están estrechamente ligados entre sí. es decir. Un balance general al cierre del ejercicio. gastos)efectuados en lo que va del ejercicio. conocido en Contabilidad como estado de Pérdidas y Ganancias o estado de Ingresos. 4. 2. O Verificar se haya dado efecto.

de cierre de ejercicio. Las pruebas que aplicará el auditor pueden ser de dos tipos: de cumplimiento y sustantivas. La auditoria tiene como finalidad determinar la corrección de las cifras contables y verificar su correcto registro. El estudio del examen de la información financiera se puede resumir en cinco puntos generales: Concepto y Contenido Principios de Contabilidad Objetivo Control Interno Procedimientos La opinión del Auditor sobre los estados financieros se expresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados aplicándolos de manera consistente. Al auditor se le informarán los saldos finales de cada cuenta de resultados en virtud de que sobre ellos llevará a cabo su revisión. el auditor aplicará procedimientos de auditoria para concluir respecto a la razonabilidad de la información financiera. son válidas y apropiadas para que el auditor llegue a adquirir la certeza moral (grado de seguridad y confianza para emitir su opinión sobre los estados financieros) de que los hechos que está tratando de comprobar los criterios cuya corrección está juzgando. El estudio del Control Interno es el más importante ya que se examina en forma más detallada la estructura de la empresa. procederá a vaciar los datos en una Hoja de Trabajo que preverá las siguientes columnas. con sus respectivas secciones de Debe y haber. Los procedimientos de auditoria se aplican atendiendo las características de cada cuenta.La evidencia comprobatoria de esta Comisión. Una vez en poder del auditor la balanza de comprobación. OBTENCIÓN DE LA BALANZA DE COMPROBACIÓN El área de contabilidad proporcionará al auditor un ejemplar de su balanza de comprobación. Para obtener la evidencia comprobatoria. ya sea por los resultados de una sola o por la concurrencia de varias. cuidando que ésta reúna las dos siguientes característica: 1) Que sea definitiva 2) Que no se "neteen" los resultados de operación en la cuenta global de Resultado del ejercicio. han quedado satisfactoriamente comprobados”. circunstancias o criterios que realmente tiene relevancia cualitativa dentro de lo examinado y las pruebas de auditoria realizadas. establece que “la evidencia comprobatoria es suficiente y competente cuando se refiere a hechos. O Saldos iniciales (los que arroja la balanza de comprobación) O Asientos de ajuste O Asientos de reclasificación O Columna de referencia para anotar el número de ajuste o reclasificación O Saldos ajustados y reclasificados O Saldos finales de balance 38 .

generalmente. a la fecha a que se refieren los estados financieros. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA A APLICAR A LA INFORMACIÓN FINANCIERA OBJETIVO. o sea a los estados financieros en su conjunto. indican que el auditor. En el caso de tratarse de una revisión parcial. le proporcionarán bases para rendir su informe o emitir su opinión. No es indispensable. mediante sus procedimientos de auditoria. es relativa la utilización y uso de tal balanza.O Columna de referencia para anotar el índice de referencia hacia papeles de trabajo O Saldos finales de resultados La auditoria financiera puede ser total o parcial. realizar los procedimientos de auditoria relativos a la auditoria financiera. para derivar del resultado del examen de tal muestra. Su objetivo es la conjugación de elementos técnicos cuya aplicación servirá de guía u orientación sistemática y ordenada para que el auditor pueda allegarse de elementos informativos que. ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de características repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales no es posible. En el caso de ser total. Muchos procedimientos de auditoria son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior. realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman una partida global. OPORTUNIDAD PROCEDIMIENTOS EN LA APLICACIÓN DE DE LOS AUDITORIA La época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama oportunidad. es por completo aplicable el control y seguimiento de la auditoria partiendo de la balanza de comprobación. Las normas de auditoria generalmente aceptadas. A este procedimiento se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. una opinión general sobre la partida global. y a veces no es conveniente. Por esa razón. para obtener evidencia que le permita reunir elementos de juicio suficientes sobre dichos aspectos. En consecuencia. al ser examinado. deben obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para suministrar una base objetiva para su opinión y asesorarse. se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las partidas individuales. no obstante que ciertas cifras o declaraciones informativas contenidas 39 .

* Valuación de cierto tipo de activos. Conocer los eventos o transacciones que hayan requerido o requieran del trabajo de un especialista. enfocando su atención hacia aquellos elementos objetivos susceptibles de comprobar y a la evaluación general de la razonabilidad de los resultados obtenidos en función a su conocimiento del negocio del cliente y de las conclusiones derivadas de la aplicación de sus propios procedimientos de auditoria.. obras de arte. * Interpretaciones técnicas de contratos. revelación. * La naturaleza y complejidad del asunto. al practicar un examen de acuerdo con las normas de auditoria generalmente aceptadas.en los estados financieros se encuentran respaldadas por informes.. para efectos de reconocer ingresos y costos. Evaluar si se trata de un evento o transacción que requiera de su registro contable o únicamente su revelación en los estados financieros. opiniones.. declaraciones. reglamentos. vida útil remanente de instalaciones o equipos. piedras preciosas. maquinaria y equipo. * Determinación de cifras mediante la aplicación de técnicas o métodos especializados.. . la revisión de los trabajos realizados por un especialista. valuaciones.. disposiciones legales o estatutarias... dando consideración a: * La importancia de la partida involucrada con relación a los estados financieros tomados en su conjunto. * Determinación de cantidades o condiciones físicas de activos. con el propósito de establecer los procedimientos de auditoria.. también debe cubrir como parte de su auditoria. tales como inmuebles. * Medición de grados de avance de obras o trabajos en proceso. materiales almacenados a granel. tales como reservas de mineral. Comprobar Comprobar su su adecuado adecuada registro contable. El auditor deberá cuidar los estados financieros contengan una adecuada revelación de 40 .. resultantes de trabajos efectuados por especialistas y sean responsabilidad primaria de la administración de la empresa... incluyendo el riesgo de error inherente. * Cualquier evidencia de auditoria con que ya se cuente. el auditor. como pueden ser cálculos actuariales.

menos pruebas de auditoria y menos severidad en la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoria sobre esas pruebas = menos horas a invertir en la auditoria = menos costo de la auditoria. es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva. A menor y deficiente control interno. La conjunción. mayores pruebas de auditoria y más severidad en la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoria sobre esas pruebas = más horas a invertir en la auditoria = mayor costo de la auditoria b) Procedimientos de auditoria. la combinación de dos o más técnicas de auditoria da origen a los denominados Procedimientos de Auditoria. Las referencias de los procedimientos están tomadas el Boletín 5010 de Normas y Procedimientos de Auditoria de la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. A menor grado de calidad en el sistema de control interno instaurado en la entidad sujeta a auditoria. especialista. A mayor calidad en el sistema de control interno instaurado en la entidad sujeta a auditoria. Procedimientos de Auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros sujetos a examen mediante los cuales el contador público obtiene las bases para fundamentar su opinión. deriva en 41 . provocándose con ello un mayor número de pruebas de auditoria y en una aplicación más amplia y estricta de las técnicas y procedimientos de auditoria sobre dichas pruebas. Satisfacerse Evaluar la de la capacidad de profesional los e independencia del trabajo del del especialista. de tal suerte que la información mostrada pueda ser debidamente evaluada por los usuarios de los mismos. Corolario. el proceso decisorio respecto a calificar la calidad del control interno está mucho en las manos y criterio del auditor que llevó a cabo tal evaluación. Por tal razón en está delicada y extremadamente importante calificación y decisión debe intervenir personal de alta y probada experiencia dentro de la firma. de dos o más procedimientos de auditoria. en la práctica. Por lo que en la práctica. razonabilidad resultados Efectos de la evaluación del control interno sobre los procedimientos de auditoria.A mayor y mejor control interno. provocándose con ello un menor número de pruebas de auditoria y en la aplicación de las técnicas y procedimientos de auditoria sobre dichas pruebas. Pese a la tecnología disponible para llevar a cabo tal evaluación. mayor será la confianza que va a depositar el auditor en él.. menor será la confianza que va a depositar el auditor en él.estos hechos o transacciones. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para fundar su opinión en una sola prueba. Y hacer del conocimiento de la administración de la entidad sujeta a auditoria tal decisión y los elementos que la soportan.

serán aplicables en cada caso para obtener la certeza moral que fundamente una opinión objetiva y profesional. adaptarlos en función de las características de la entidad sujeta a intervención. Al tenor del párrafo precedente. que no es exclusivo de la auditoria. los boletines de procedimientos de auditoria de aplicación general son ampliamente recomendables para otros tipos de auditorias. Por esa razón. en el campo de la auditoria se le conoce con el nombre de pruebas selectivas. cuando se llenan los requisitos de multiplicidad de partidas y similitud entre ellas. y los de aplicación específica que tendrán que ser diseñados ex profeso para cada tipo de auditoria y.Programa CLASIFICACION de Auditoria. se recurre al procedimiento de examinar una muestra representativa de las partidas individuales. son un buen modelo para que el practicante de la auditoria interna financiera se apoye en ellos para el diseño de sus propios procedimientos acorde a sus necesidades. aplicando su criterio profesional. EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Dado el hecho de que muchas de las operaciones de las empresas son de características repetitivas y forman cantidades numerosas de operaciones individuales no es posible. Por esa razón. sino que tiene aplicación en muchas otras disciplinas. contabilidad y. todas las partidas individuales que formen una partida global. a su vez. una opinión general sobre la partida global. OPORTUNIDAD EN LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA 42 . es lo que se conoce como extensión o alcance de los proce4dimientos de auditoria y su determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación de la propia auditoria. además de la referida de estados financiero. NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Los diferentes sistemas de organización. los detalles de operaciones de los negocios. Enseguida se detallan los números y nombres de boletines emitidos para la Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoria del Instituto Mexicano de Contadores Públicos para el caso de la auditoria de estados financieros. en general. aún cuando estén diseñados para la auditoria multimencionada. control. Este procedimiento. realizar un examen detallado de todas las partidas individuales que forman una partida global. Por e4sta razón el auditor deberá. generalmente. hacen imposible establecer sistemas rígidos de pruebas para el examen de información financiera. La relación de las partidas examinadas con el total de las partidas individuales que forman el universo. decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos. y los boletines de aplicación especifica. para derivar del resultado del examen de tal muestra. Los procedimientos de auditoria se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicación general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique.

realizar los procedimientos de auditoria relativos a la auditoria financiera. Por lo tanto basados en su giro u objetivo de su existencia. Y el conjunto de programas de auditoria da lugar al Plan de auditoria. No es indispensable. las entidades realizan operaciones económico-financieras Las operaciones económico-financieras son registradas en la Contabilidad. y mediante las cuales el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión sobre los estados financieros sujetos a su examen. en la práctica de dos o más procedimientos de auditoria. Y de acuerdo con los objetivos o fines determinados que persiguen. y a veces no es conveniente. define así los procedimientos de auditoria: “Conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativos a los estados financieros examinados. ésta. Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los procedimientos. de acuerdo con la actividad principal de la organización. Los procedimientos de auditoria son el conjunto de técnicas de investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias relativas a los estados financieros. estas tienen definido su “giro”. EXTENSIÓN O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS. Generalmente no es posible examinar todas y cada una de las partidas individuales que forman una partida global.La época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se le llama oportunidad. Las entidades cuentan con recursos humano y recursos materiales que persiguen fines determinados. a la fecha a que se refieren los estados financieros. a esto se le llama: método de pruebas selectivas. La aplicación de una técnica de auditoria a las evidencias comprobatorias se denomina procedimiento de auditoria. que existan operaciones que se repiten constantemente. Muchos procedimientos de auditoria son más útiles y se aplican mejor en una fecha anterior o posterior. La conjugación. es decir la intensidad y profundidad con que se aplican prácticamente. produzca información financiera que sirva a los interesados para la toma de decisiones. para que a su vez. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos menciona que: “La relación que guarda el número de partidas individuales examinada con el número de partidas individuales que forman la partida total se denomina: extensión o alcance de los 43 . sino que el auditor examina una muestra parcial de partidas individuales.” La combinación de dos o más técnicas de auditoria da origen a los denominados Procedimientos de auditoria. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. El alcance lo determinan varios elementos pero el más importante es el grado de eficacia del control interno de la empresa. Y es muy frecuente. El método de pruebas selectivas le sirve al auditor para: fundamentar su opinión general sobre la partida global. deriva en Programas de auditoria. CONCEPTO.

Es inconveniente clasificar los procedimientos ya que la experiencia y el criterio del auditor deciden las técnicas que integran el procedimiento en cada caso particular. son un buen modelo para que el practicante se apoye en ellos para el diseño de sus propios procedimientos acordes a sus necesidades. Los procedimientos se pueden clasificar en dos grandes grupos: los de aplicación general que son recomendables para cualquier tipo de auditoria y entidad en que se practique. además de la referida de estados financieros. El auditor deberá. D) Etc. El trabajo de la auditoria puede desarrollarse antes del cierre del ejercicio o después del mismo.” CLASIFICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos dice: “Muchos procedimientos de auditoria son más útiles y mejor aplicados si se realizan en épocas anteriores al cierre del ejercicio y otros deben ser utilizados en épocas posteriores a esa fecha. decidir cuál técnica o procedimiento de auditoria o conjunto de ellos. OPORTUNIDAD. 44 . NATURALEZA DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. Los boletines de procedimientos de aplicación general son ampliamente recomendables para otros tipos de auditoria. aplicando su criterio profesional. A la época en que los procedimientos de auditoria se van a aplicar se les llama su. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA RELACIONADOS CON ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y COMBINADOS. Algunos elementos que debe tomar en cuenta el Auditor para determinar la extensión o alcance de los procedimientos de auditoria son: A) El grado de eficacia del Control Interno. OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA. y los boletines de aplicación específica. No se pueden fijar reglas rígidas para determinar la extensión.procedimientos de auditoria. Es la época en que han de aplicarse los procedimientos al estudio de partidas especificas. objetiva y profesional. y los de aplicación específica que tendrán que ser diseñados exprofeso para cada tipo de auditoria. serán aplicables para cada caso particular y así tener la seguridad de un razonamiento justo y objetivo. Y CON LA VALUACIÓN DE INVERSIONES PERMANENTES EN ACCIONES. Y su determinación es uno de los elementos más importantes en la planeación de la auditoria. B) El número de partidas que forman C) El número de errores encontrados. sino que el criterio profesional del auditor juega un papel importante en la determinación de la extensión de los procedimientos de auditoria que le otorguen la suficiente certeza moral para fundamentar su opinión.

II. Arqueo: Principal procedimiento. y valuación de inversiones permanentes en acciones”. con terceros.Para cumplir con esto. etc.M. en el citado boletín se indica lo siguiente: “La información relativa a las relaciones de la compañía controladora y sus subsidiarias. se define a éstas últimas como aquéllas efectuadas en títulos representativos del capital social de otras empresas con la intención de mantenerlos por un plazo indefinido y que. el I. aun cuando pudiera haber otras razones. consiste en efectuar un recuento físico. En el boletín B-8 de la Comisión de Principios de Contabilidad.v Si se determina alguna diferencia entre lo contado y el registro en libros. Para la revisión de caja: I.v Conocer el importe a arquear para comparar lo contado con los registros.Generalidades. y la Asociación de Banqueros de México. además. Por lo que se refiere a los estados financieros consolidados.Si el saldo entre los libros y el banco no coincide se aplica el procedimiento siguiente. PROCEDIMIENTOS QUE SE UTILIZAN EN DIFERENTES CUENTAS. para solicitar el saldo que aparezca en la cuenta de cheques de la empresa.v Solicitar la presencia de un funcionario que ratifique la actuación del Auditor. aprobaron en común una forma de solicitud de datos que es la que reconocen los bancos. comisiones. generalmente se realizan para ejercer control o tener injerencia sobre otras empresas.v Al concluir el arqueo debe exigirse la firma de conformidad al responsable del fondo. intereses.v Movimientos erróneos. Para la revisión de bancos: I.P. por cobranzas. así como el efecto de estas relaciones en relaciones en la situación financiera y los resultados de operación. relativo a “Estados financieros consolidados y combinados.RECOMENDACIONESv Cuando existan varios fondos es conveniente establecer un control simultaneo de todos. cargos por manejo.Generalmente no coinciden por:v Depósitos y cheques en tránsito. esta debe hacerse del conocimiento del funcionario y en conjunto proceder a su aclaración.C. Conciliación de saldos: Determinar y analizar las partidas que establecen la diferencia entre el saldo en libros y el banco. Confirmación bancaria: Enviar una carta al banco donde se maneja la cuenta bancaria.En los casos b) y c) procede la 45 .v Cheques depositados no pagados.

Cobros posteriores: Ø Verificar los pagos o las entregas parciales a las cuentas por cobrar realizados en días posteriores. Para ambas cuentas: I. II. I. I. Análisis de saldos: Ø Estudiar los movimientos de las cuentas para determinar la corrección de las operaciones. Arqueos de documentación: Ø Verificar la autenticidad del derecho a cobro a favor de la empresa. II. VI. De ser necesario indicar el motivo de la operación.Ø Enviar una carta para confirmar saldo deudor. Arqueo: Recuento físico de los títulos que amparan el saldo de inversiones relativo. etc. se debe escribir al depositario para que confirme la cantidad y características de los valores depositados. II. esto es.Seleccionar un periodo cualquiera y revisar los movimientos registrados. PARA DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR. Conexión contra otras cuentas: Ø Aprovechar los efectos de la partida doble.investigación y ajuste para establecer las partidas de conciliación correctas. Confirmación: Si los valores están depositados. Estudio de la recuperabilidad: Ø Las cuentas por cobrar que presenten dudas respecto de su recuperabilidad deben ser castigadas por el importe que se considere incobrable. Análisis de movimiento: Verificar las compras y ventas más importantes cuidando autorización y precio. para determinar si son normales y si se encuentran debidamente amparados. PARA INVERSIONES EN VALORES. Cálculo de rendimientos: Efectuar cálculos globales que tiendan a comprobar de manera aproximada la corrección de la totalidad de los productos obtenidos por este concepto. autenticidad de la firma del aceptante. III. Valuación: Verificar el valor de cotización de los títulos para juzgar si su presentación en los estados financieros es adecuada.Ø Cuidar fecha de vencimiento. V. que el saldo de una cuenta corresponde al saldo de otra cuenta. V. III. Estudio y análisis de movimientos: Se debe aplicar simultáneamente a las cuentas de caja y bancos. Confirmación de adeudo: Ø Circularización.Las partidas que no parezcan corresponder a operaciones normales deben revisarse exhaustivamente.Ø Investigar ampliamente las diferencias. IV. Corte de ingreso y egreso: Se determinan claramente los últimos ingresos y los últimos pagos para concluir si el ejercicio examinado incluye las operaciones que le correspondan y no que se están registrando en periodos diferentes de los de su recepción o pago real. IV. 46 .

verificar el ingreso de efectivo. V. III. III. I. Verificación de cálculos y consistencia: Ø Con las bases de amortización. III. Revisión de las cifras actualizadas: Ø Verificar la correcta aplicación del boletín B-10 PARA ACTIVO FIJO. II. Estudio del concepto y plazo de amortización: Ø Examinar la propiedad del concepto que se pretende diferir para establecer si existe la característica de beneficio futuro y si existe consistencia en su trato contable frente a erogaciones semejantes. Examen de bajas: Ø Verificar su autorización. I. Inspección de la toma física de inventarios: Ø Recuento de los materiales a una fecha dada para determinar las cantidades reales de existencia. obteniendo el detalle de todas las partidas. Confirmación de material en poder de terceros: Ø Si se tiene mercancía en almacenes de depósito y/o en consignación. IV. II.Ø Comparar contra precios de venta. Verificación de las operaciones aritméticas: Ø Ratificar los cálculos que determinan el importe total asignado a inventarios.PARA INVENTARIOS. para juzgar su consistencia. así como verificar su relación con el ejercicio anterior. 47 . así como a las prácticas contables. Solicitud de confirmación de adeudo: Ø Se pide al acreedor que conteste anotando el importe según sus propios registros. Estudio de la valuación: Ø Verificar precios de compra.Ø Estudiar el material que no tiene movimiento. IV. PARA CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR. I. Verificación documental: Ø Inspección de la documentación que ampara las erogaciones. efectuar un cálculo global sobre la parte amortizable en el ejercicio y ratificar el importe cargado. II. Inspección física y documental de altas: Ø Verificar que los activos adquiridos durante el ejercicio estén debidamente amparados con documentos. Análisis de obras en proceso: Ø Cuidar que las partidas capitalizadas correspondan a conceptos normales.Ø Si es por venta. I. V. Depreciación: Ø Precisar el procedimiento y las bases. el auditor puede solicitar la ratificación de estas por escrito y puede también efectuar un recuento físico.Ø Examinar el sistema de costos.Ø Revisar la corrección de la depreciación. Amortización. Revisión de las cifras actualizadas: Ø Verificar la correcta aplicación del boletín B-10 PARA CARGOS DIFERIDOS.

Pagos efectuados amparados con sus respectivos documentos. Conexión contra otras cuentas: Ø Relacionar el grupo de cuentas por pagar para determinar la corrección del pasivo relativo. III. Análisis de movimientos: Ø Definir el plazo y las características del pasivo y su presentación.Ø Verificar:. PARA PASIVO A LARGO PLAZO. I.. V. Comparación con erogaciones anteriores: Ø Comparar el importe provisionado contra los pagos efectuados por ese mismo concepto en meses anteriores. Análisis de movimientos: Ø Análisis total de los movimientos reflejados durante el ejercicio. II.Ingresos por nuevos prestamos correctamente aplicados. III. Conexión contra otras cuentas: Ø Ratificar la corrección de los intereses cargados a los resultados. Verificación de pagos posteriores: Ø Se ratifica la razonabilidad del importe contra el documento original del acreedor. los intereses registrados en los cargos diferidos y los intereses devengados por pagar. Cálculos aritméticos: Ø Ratificar los cálculos de la empresa.. intereses garantías. IV. IV. GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR.Ø Debe aplicarse exhaustivamente hasta obtener respuesta. V. Revisión de actas escrituras y contratos: Ø Verificar la autorización para la contratación en las actas de la Asamblea de Accionistas y de las Actas de Consejo. PARA CRÉDITOS DIFERIDOS. VI. Solicitud de confirmación de adeudo: Ø Se pide al acreedor que conteste anotando el importe. III. etc. Certificación – Carta de gerencia: Ø Solicitud del Auditor de una declaración en el sentido de que los pasivos registrados constituyen todas las obligaciones de importancia y sin omisiones. I. 48 . Revisión de actas y contratos: Ø Revisar los acuerdos de la Asamblea de Accionistas y de juntas de Consejo así como contratos especiales. Verificación de pagos posteriores: Ø Revisión de los desembolsos efectuados para liquidar pasivos. según sus propios registros.Ø Para efectos fiscales amparar con documentación requisitada los intereses pagados. II. Cálculos aritméticos (intereses y tablas de amortización): Ø Ratificar las tablas de amortización y se deben efectuar cálculos globales para determinar intereses devengados durante el ejercicio o pendientes de pago.II.

I. Análisis de movimientos: Ø Revisar movimientos que aumenten los créditos, cuidando ingreso y la condición que los hace diferibles.Ø Determinar la porción que se debió aplicar a resultados en el ejercicio examinado y la parte que debe aplicarse a próximos ejercicios, y que es el saldo al cierre del ejercicio que se revisa. II. Cálculos aritméticos: Ø Pruebas globales con el activo que los genera para determinar la corrección del total y de la parte no aplicada a resultados.Ø Verificar los procedimientos de la compañía para juzgar la corrección de los resultados que produce. III. Cruce contra cuentas: Ø Verificar que la parte devengada sea la misma que se presenta en los resultados del ejercicio. PARA CONTINGENCIAS. I. Investigación conI. funcionarios y revisión de actas: Ø Conocer decisiones que hayan podido establecer contingencias y documentos que establezcan obligaciones futuras para fijar consecuencias. II. Confirmación de abogados: Ø Dirigir cartas a abogados de la empresa para ver existencia de contingencias y grado de riesgo. III. Revisión de operaciones subsecuentes: Ø Revisar desarrollo de las operaciones de la empresa después de la fecha del cierre. IV. Declaración - Carta de gerencia: Ø Elemento de buena fe, “las operaciones registradas son todas y las únicas”, firmada por la dirección de la empresa. PARA CAPITAL CONTABLE. I. Análisis de movimientos e inspección de documentación comprobatoria: Ø Examinar saldos de los diferentes conceptos de capital al inicio del ejercicio y las partidas de incremento y/o disminución.Ø Verificar que tales movimientos estén debidamente soportados. II. Estudio de la situación legal y estatutaria: Ø Extractarse las cláusulas de la Escritura y los artículos de la Ley que fijen las reglas para el movimiento de las cuentas de capital. III. Estudio de su clasificación y restricciones: Ø Verificar si los incrementos han sido correctamente clasificados y las reducciones bien localizadas. IV. Revisión de las cifras actualizadas: Ø Verificar que la corrección de la actualización efectuada por la empresa se haya aplicado correctamente. PARA VENTAS I. Análisis de variaciones: Ø Incrementos o reducciones, comparando cifras de un ejercicio contra las del antecedente. II. Revisión de periodo específico: Ø Seleccionar un periodo y revisarlo, verificando que se hayan cumplido las rutinas contables y de control interno establecidas.

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III. Corte de remisiones y facturas: Ø Determinar que las entregas de mercancías hayan quedado registradas en el ejercicio que corresponden. IV. Cruce global contra cuentas por cobrar: Ø Efectuar una prueba para verificar que las ventas del ejercicio o de un periodo se corresponden con los cargos a clientes. V. Prueba global de ventas: Revisar el dato de unidades vendidas. PARA COSTO DE VENTAS I. Conexión contra la revisión de inventarios: Ø Pruebas para ratificar que el costo asignado a las ventas es el de adquisición o producción que se muestra en las tarjetas de almacén. II. Análisis de variaciones: Ø Examinar variaciones que presenten e investigarlas. III. Revisión de periodo específico: Ø Revisar que los costos asignados a lo vendido correspondan con las tarjetas de almacén, revisar salidas de almacén, etc. PARA GASTOS I. Análisis de variaciones: Ø Comparar gastos incurridos mensualmente para examinar incrementos o reducciones notables.Ø Comparar contra cifras del ejercicio anterior. II. Verificación documental: Ø Examinar selectivamente, comprobantes para determinar lo adecuado. III. Conexión contra otras cuentas: Ø Aprovechar el trabajo realizado en las cuentas generadoras y cruzar que el importe aplicado a gastos, corresponda con el de dichas cuentas. IV. Pruebas globales: Ø Se realizan por conceptos de carácter fijo (rentas) o dependientes (comisiones sobre ventas). PARA IMPUESTO SOBRE LA RENTA I. Estudio de las leyes vigentes: Ø Estudiar las bases que establece la L.I.S.R. II. Cálculos: Ø Con base en la Ley, el auditor debe calcular independientemente el impuesto. III. Verificación documental: Ø Verificar el pago de anticipos contra las declaraciones y recibos relativos. PARA PARTICIPACIÓN DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES I. Estudio de la Resolución y modificaciones: Ø El auditor debe conocer el instrumento legal que rige su determinación así como las modificaciones que la Resolución hubiese sufrido.

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II. Cálculos: Ø El auditor puede realizar los cálculos para determinar la P.T.U.Ø Puede optar por revisar directamente los cálculos de la empresa. III. Verificación documental del pago: Ø Puede examinarse el pago de la participación correspondiente al ejercicio anterior, y la del ejercicio examinado se puede verificar en revisiones posteriores. PARA CUENTAS DE ORDEN El que resulte más adecuado de acuerdo al contenido de la cuenta, es decir, el estudio del grado de realización de la contingencia que implican. Ejemplos: Avales (solicitudes de confirmación.) Depreciación fiscal (cálculos.) Valores en depósito (recuento físico y confirmación.) Documentos descontados o al cobro (confirmación.) TÉCNICAS DE OBTENCIÓN DE INFORMACIÓN. Las etapas de que se compone un método de investigación, son: ¨ Definición precisa del objeto del estudio. ¨ Formulación de un programa de actividades. ¨ Establecimiento de hipótesis de trabajo. ¨ Recopilación de datos. ¨ Registro de datos. ¨ Análisis de datos. ¨ Conclusiones. El esclarecimiento del objeto de estudio se logra a través de diferentes técnicas de análisis, como: ¨ Investigación documental. ¨ Observación. ¨ El cuestionario. ¨ La entrevista. Todas aplican sistemáticamente las siguientes preguntas claves: ¿Quién? ¿Qué? ¿Cómo? ¿Por qué? ¿Cuándo? ¿Cuánto? ¿De qué se trata?, ¿Cuáles son los sucesos? ¿Qué deberá ser investigado? ¿Cómo se producen? ¿Por qué existe o tiene lugar el hecho analizado? ¿En qué lugar? ¿En qué cantidad?

Toda técnica requiere de: Fuentes: archivos privados.

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Medios: documentos como formas, reportes, informes. Y sus etapas son: 1. Recolección de información. El resultado de esta etapa puede ser decisivo para las condiciones del estudio. 2. Análisis de la investigación. Aplica un buen juicio. 3. Clasificación de la información. Lleva a cabo una clasificación técnica y sistemática, para llegar a conclusiones verdaderas; toda la información se complementa entre sí. TÉCNICAS DE AUDITORIA El Contador Público al desarrollar el trabajo de auditoria, pone en práctica y en forma individual o combinadas las técnicas de auditoria para después auxiliarse de los procedimientos de auditoria. Las técnicas de auditoria las podemos clasificar en:

INTERNAS EXTERNAS ESTUDIO GENERAL INSPECCIÓN ANÁLISIS CONFIRMACIÓN INVESTIGACIÓN DECLARACIONES CALCULO CERTIFICACIONES COMPROBACIÓN OBSERVACIÓN

El auditor debe determinar la extensión o alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria, entendiendo por procedimientos al conjunto de técnicas aplicables a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financieros examinados. CONCEPTO. Las técnicas de auditoria son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador público utiliza para lograr la información y comprobación necesarias para poder emitir una opinión profesional. Simplemente las técnicas son los métodos por los cuales el auditor examina las pruebas o evidencias. TÉCNICAS HERRAMIENTAS DE TRABAJO. NATURALEZA DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA. Las técnicas de auditoria las podemos clasificar de acuerdo con su naturaleza de aplicación a elementos INTERNOS y EXTERNOS.

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Técnicas de auditoria aplicables a elementos internos. a) Estudio General b) Análisis c) Investigación d) Cálculo e) Comprobación Técnicas aplicables a elementos externos: a) Inspección b) Confirmación c) Declaraciones d) Observación CLASIFICACIÓN DE LAS TÉCNICAS DE AUDITORÍA

(BOLETIN F-01)

El auditor utiliza una técnica en lugar de otra, según como desee cumplir su objetivo. Estudio general apreciación y juicio de las características generales de la empresa, para concluir si se ha de profundizar en su estudio y la forma en que ha de hacerse. El Contador debe estudiar en forma general a la empresa, determinando cuál es su giro, sus estados financieros viéndolos desde un panorama general y específico en aquellos renglones que requieran atención, etc. Estas apreciaciones las puede elaborar el propio auditor o bien sus ayudantes que estén plenamente capacitados. Para el estudio general contamos con: Ø Técnica Informal. El estudio general puede darse solamente leyendo los estados financieros, cuentas o documentos y, en estas condiciones estaríamos aplicando una Ø Técnica Formal. Si el estudio se elabora aplicando estados comparativos o algunos otros recursos técnicos. Análisis estudio de los componentes de un todo para concluir con base en aquellos respecto de este. Su propósito es desdoblar él todo en partes componentes significativas; generalmente se aplica a cuentas o a rubros genéricos de los estados financieros. El análisis se puede realizar de: Ø Análisis de saldo Consiste en analizar el saldo de una cuenta, mediante eliminaciones de asientos y determinando las partidas que forman el saldo. Ø Análisis de movimientos Consiste en analizar cada cargo o abono que forme el movimiento deudor o acreedor de una cuenta.

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Inspección verificación física de las cosas materiales en que se tradujeron las operaciones. El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define a esta técnica como: “El examen físico de bienes materiales o documentos con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un activo o de una operación registrada en la contabilidad o presentada en los estados financieros.” Confirmación ratificación por parte de una persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operación. Exige al auditor entablar contacto con terceros para obtener su acuerdo sobre un saldo; técnica necesaria tanto para las cuentas por cobrar como por pagar. Se lleva a cabo muy sencillo. Se le envía a la persona (física o moral) a quien se le solicita la información, una hoja que se llama “confirmación”, se le pide que conteste por escrito al auditor si está o no de acuerdo con la misma. Si al confirmante se le pide que conteste por escrito si está o no de acuerdo con el dato solicitado se dice que es una confirmación. Ø POSITIVA. Esta confirmación se utiliza con las cuentas de activo. Si al confirmante se le pide que conteste al auditor solamente en caso de no estar conforme con los datos de la entidad, se dice que es una confirmación. Ø NEGATIVA. Esta confirmación, preferentemente se utiliza en las cuentas de activo. Si al confirmante no se le proporcionan datos y se solicitan informes y movimientos se dice que es una confirmación Ø En BLANCO. Esta confirmación preferentemente se utiliza en cuentas de pasivo. Investigación recopilación de información mediante pláticas con los funcionarios y empleados de la empresa Esta técnica se utiliza para obtener informaciones que sirvan para complementar el trabajo. Declaraciones y certificaciones Formalización de la técnica de investigación, cuando resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por una autoridad (certificaciones).Son documentos que firman al Contador Público las personas que han participado en las investigaciones realizadas por el auditor y que incluyen hechos relevantes. Estas declaraciones pueden ser limitadas en cuanto a su validez. Observación forma de inspección menos formal, se aplica generalmente ha operaciones para verificar como se realizan en la práctica. A menudo se asocia con la auditoria del inventarío, tal observación exige conocer con anterioridad los métodos que el cliente emplee para levantar su inventario. II. Exploración se emplea para examinar un cuerpo considerable de pruebas, con el fin de localizar un concepto excepcional. Se utiliza en los asientos de diario al terminar el

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d) Que tenga el registro de la Cámara correspondiente. El auditor examinaría esos documentos para comprobar su autenticidad y validez. b) Que corresponda al período examinado. de tal manera que se obtenga la EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE. Comprobación tiene por objeto la seguridad de que un determinado concepto está fundamentado por evidencias comprobatorias adecuadas. se encuentras las siguientes: Técnica Aplicación 55 . Los documentos son: Ø Facturas Ø Recibos Ø Escrituras Ø Actas Ø Contratos Ø Etc. TÉCNICAS DE ANÁLISIS ADMINISTRATIVO Entre las técnicas que por lo común se utilizan para realizar o auxiliar en el análisis de problemas administrativos. como son los documentos de compra y de acuse de recibo. Esta técnica sirve para determinar la legitimidad y para darle una adecuada interpretación contable. Rastreo exige al auditor seguir la trayectoria de un concepto a todo lo largo del sistema de contabilidad de la empresa cliente. f) Etc. Y los requisitos a comprobar son: a) Que estén a nombre de la entidad auditada. Para examinar una determinada partida. el rastreo vincula a un determinado concepto inicial a fin de determinar la exactitud y precisión de los procesos de registro. El auditor escudriña para localizar cualquier posible transacción que se salga de lo habitual.año fiscal en curso. El auditor experto sólo utiliza aquellas técnicas de auditoria que le sean necesarias para formarse una opinión sobre la veracidad de los datos presentados por su cliente. Cálculo verificación de la corrección aritmética de cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por cálculos. e) Que tenga el registro federal del Impuestos Sobre Ingresos Mercantiles. c) Que tenga el registro federal de causantes del vendedor. De preferencia debemos solicitar que estos comprobantes sean los originales. es decir se tienen que poner en práctica en forma combinada. se tiene que aplicar las técnicas de auditoria que sean necesarias.

Gráficas de flujo Representar el flujo de las operaciones. Y sirven para que el auditor se auxilie de ellos en el trabajo de auditoria con el fin de poder llegar a emitir una opinión lo más apegada a la realidad. Gráficas de distribución Representar el bosquejo del área física de trabajo. Árboles de decisiones Preparar una matriz de resultados con valores esperados. Sin embargo cada auditor tiene que emplear tantas técnicas como necesite para asegurarse de haber formado una opinión justa. de las técnicas se derivan los procedimientos que resultan ser la combinación de estas. comprobar validez y confiabilidad de la información. por ejemplo: Gráfica de Gantt. sino que hay que saber como utilizarlos para sacarles el mayor provecho y beneficio. con fines de control de operaciones-auditoria administrativa. para recabar evidencia que pueda utilizar. la observación y la confirmación. ausencias. Gráficas deprogramación Planear y controlar un conjunto complejo de actividadesfunciones y relaciones. se usa en: investigación de mercados-muestreo de trabajo-control inventarios auditoria. y otras variables. Implica la asignación de probabilidades a eventos en un futuro incierto. que son la más importante herramienta de trabajo. el cálculo. el auditor deberá observar que se hagan las revelaciones necesarias para ayudar a los lectores a su interpretación. Ahora bien. Punto de equilibrio Proveer información que ayude al control de los costos y subraye la importancia del volumen de ventas. principalmente a aquellos que pudieran haber tomado decisiones sobre los estados financieros que ahora se corrigen. errores. Cuadro de distribucióndel trabajo Estudiar la posibilidad de reestructurar la organización con el fin de lograr más fácilmente los objetivos. AJUSTES Y RECLASIFICACIONES En el caso de corrección de errores en que es necesario afectar. hechas por la entidad. Muestreo Inferencias acerca de las características de población con grados específicos de uniformidad. puede ser para maquinaría-equipo-área trabajo. incluirán la justificación y explicación de las 56 . se clasifican: contenido ámbito de aplicación-presentación. la investigación. mediante ajustes retroactivos. la inspección. Gráficas estadísticas Resumir las relaciones numéricas y cronológicas. Todo auditor en el ejercicio de su profesión utiliza las diferentes técnicas de auditoria. etc. en un periodo determinado. Ahora bien dentro de todas las técnicas empleadas a mi parecer se pueden considerar como las principales: el análisis. Estas revelaciones. PERT-CPM. los estados financieros de años anteriores. por ejemplo: operacionesformas-hombres-productos. Por supuesto hay que destacar que tanto las técnicas como los procedimientos no son solo la mejor herramienta con la que cuenta el auditor. costos. y algunos auditores emplearán diversas técnicas para circunstancias similares. y veraz. Números índice Medir con respecto a una base inicial las fluctuaciones en volumen de operaciones. Además resulta lógico el pensar que cada auditor empleará diferentes técnicas según las diversas circunstancias y objetivos.Organigramas Representar la estructura de un organismo social.

y los resultados de operación por un periodo determinado. Cuando al auditor se le solicite emitir nuevamente un dictamen. Los asientos de ajuste que se proponen se identifican típicamente por medio de números. el auditor deberá. atendiendo a su importancia relativa. el área de contabilidad les irá dando efecto durante el transcurso de la auditoria.Asientos contables de corrección que no afectan los resultados de operación. AJUSTES. RECLASIFICACIONES. un asiento de 57 . en cuyo caso el auditor deberá referirse a su dictamen anterior y explicar los hechos posteriores que originaron los cambios. si la entidad se rehusara a hacer las revelaciones solicitadas por el auditor. requerirán de su discusión con los altos niveles de administración de la entidad auditada. mencionar este hecho en un párrafo de énfasis en su dictamen para destacar el efecto de dichos ajustes retroactivos. Los auditores pueden descubrir diversos tipos e errores en los estados financieros y en los registros del cliente. fechando el nuevo dictamen Asimismo. y a los asientos de reclasificación se les asignan letras. éste deberá llevar la misma fecha que el originalmente emitido. en su caso. deben reclasificarse para su presentación razonable en los estados financieros del cliente. Otros. El componente crítico de cada tipo de asiento es la explicación. Esas correcciones se llevan a cabo por medio de ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor. el auditor deberá.Asientos contables de corrección que afectan los resultados de operación. a menos que se tenga conocimiento de hechos ocurridos después de la fecha que afecten en forma importante el contenido e información de los estados financieros en cuestión.. el auditor de estados financieros irá encontrando o detectando errores de omisión o de comisión cuya corrección se hace indispensable a efecto de que los estados o información financiera sujeta a su examen entre a un proceso de saneamiento o depuración con el propósito de que llegue a reflejar una correcta o adecuada posición financiera a una fecha dada. Además los auditores hacen asientos de reclasificación para partidas que.causas de los ajustes y de la conciliación de éstos con los saldos de las cuentas afectadas antes de su corrección. expresar la salvedad correspondiente a su dictamen.. éste deberá notificar por escrito al consejo de administración sobre la negativa y tomar las medidas que considere pertinentes en las circunstancias. Dependiendo de la importancia de esos ajustes y reclasificaciones. Durante el desarrollo de su trabajo. Cuando en el ejercicio examinado se de determinen ajustes a los resultados de ejercicios anteriores y la empresa formule los estados financieros modificando las partidas que se hubieran afectado. los más relevantes o importantes. En estos casos el auditor deberá considerar la conveniencia de asesorarse legalmente. ASIENTOS DE AJUSTE POR DIARIO Y ASIENTOS DE RECLASIFICACION. discusión que con frecuencia se da ya durante la etapa final de la auditoria. En estos casos. entre otras notificar a las personas que el auditor tenga conocimiento que está utilizando los estados financieros. sin una explicación clara y completa. Para corregir los errores importantes que se descubren en los estados financieros y los registros contable. los auditores redactan asientos de ajuste por diario y los recomiendan para su registro en los libros de contabilidad del cliente. aun cuando no están registradas incorrectamente en los libros de contabilidad.

Enseguida. de otro modo los estados financieros que figuran en el informe de auditoria no concuerdan con los registros contables del cliente. Los auditores no hacen personalmente los asientos en las cuentas de los clientes. los pases de cantidades equivocadas. ANALISIS DE UNA CUENTA DE MAYOR Este es otro tipo común de papel de trabajo de auditoria. no se entrega al cliente para su registro en los libros de contabilidad. Un asiento de reclasificación tiene por objeto traspasar o reclasificar un importe en los papeles de trabajo del auditor. capital. La única alternativa que les queda a los auditores en esta situación es hacer los ajustes de ingresos o gastos afectando directamente la cuenta de utilidades retenidas. Para analizar una cuenta de mayor los auditores listan primero el saldo inicial. Esta cuenta volverá a tener sus saldos deudores normales en un plazo corto. los auditores listan e investigan la naturaleza de todos los cargos y abonos a la cuenta durante el periodo. Estos asientos. o de gasto durante el periodo que comprende la auditoria. 58 . la mala clasificación de asientos y la omisión de los mismos. e indican la naturaleza de las partidas que comprende este saldo. el registro de cargos como crédito y viceversa. El propósito es el de mostrar en un papel todos los cambios en una cuenta de activo. Los auditores deben comprobar siempre que los asientos de ajuste y de reversión se registran en las cuentas. El asiento típico de reclasificación es el que se corre para reclasificar las cuentas de los clientes con saldo acreedor a fin de que sirvan de compensación a los saldos deudores de cuentas por cobrar. pasivo. Si detecta cualesquiera errores se registra el asiento de ajuste de diario. Entre los diversos errores que el análisis de una cuenta de mayor puede descubrir están los errores en las sumas de las partidas. de producto. cuando se combinan con el saldo de la cuenta en la fecha de la auditoria.ajuste o reclasificación casi no tiene valor. Otra dificultad práctica que algunas veces se encuentran cuando los auditores no empiezan el examen hasta algún tiempo después del fin del período que se va auditar es el de que la compañía cliente puede haber cerrado sus libros y empezado a registrar partidas de productos y gastos en sus cuentas del año siguiente.

d) Estimular el seguimiento de prácticas ordenadas por la gerencia. b) Un plan de autorizaciones . ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO: FUNDAMENTOS 1. 4. los ingresos y los gastos. El concepto y evaluación del control interno se efectúa con el objeto de cumplir con las normas de ejecución del trabajo que requiere que: "el auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuado del control interno existente que le sirva de base para determinar la naturaleza. registros contables y procedimientos adecuados para proporcionar un buen control contable sobre el activo. Elementos del control interno a) Un plan de organización que proporcione una apropiada distribución de la autoridad y la responsabilidad. b) Comprobar la exactitud y veracidad de los datos contables los cuales son usados por la dirección al tomar decisiones. Procesamiento electrónico de datos 59 .V. c) Promover la eficacia de la explotación. el pasivo. extensión y oportunidad que se va a dar a los procedimientos de auditoría". que han de guardar proporción con sus responsabilidades. d) Un personal debidamente instruido sobre sus derechos y obligaciones. Objetivos generales del control interno a) Salvaguarda de los bienes de la empresa al evitar pérdidas por fraude o negligencia. 2. c) Unos procedimientos eficaces con los que llevar a cabo el plan proyectado. 3. Concepto.

Los procedimientos del ciclo de nóminas deben estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración. mismas que deberán ser evaluadas por el auditor. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son: • • Solo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilización de mano de obra que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. así como los ajustes de éstas. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de personal. pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurar que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO (METODOLOGÍA) ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE Nominas 1. los cuales deberán ser razonables de acuerdo a las características y necesidades de cada empresa. a) Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para el correcto reconocimiento. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. 60 . Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna. Generalidades 2. Objetivos específicos de control interno a) De autorización. Los objetivos de este ciclo son: El personal debe contratarse de acuerdo con las políticas establecidas por la administración. Objetivos de procesamiento y clasificación de operaciones. clasificación. Todos los pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración.VI.

• • • • • • Los montos adeudados al personal. así como los riesgos que existen en caso de no lograr o lograr parcialmente los mismos. Los objetivos para este ciclo son: . así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. lugares de proceso y procedimientos de proceso. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al personal. sino más bien que estos ejemplos sirvan como guía al auditor para identificar aquellas técnicas de control que realmente estén operando en la misma. 61 . Identificación de objetivos con el riesgo de no cumplimiento Una vez identificados los objetivos específicos de control interno para el ciclo de nóminas. documentos importantes y lugares de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración.Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas de nóminas y. las transacciones relativas. 3. En ningún caso se pretende que los ejemplos que aquí se proporcionan de técnicas de control sean todos los que pueden existir en una empresa. Los pasivos incurridos. Los asientos contables de la nómina deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas establecidas por la administración. el alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría que va a llevar a cabo el auditor. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de nóminas debe producirse con exactitud y en forma oportuna. tiene como objetivo determinar la naturaleza. como se menciona en el Boletín 5030 "Metodología para el estudio y evaluación de¡ control interno". es necesario identificar qué técnicas de control interno utiliza la empresa para lograr dichos objetivos. nóminas. por los pagos efectuados y por los ajustes relativos. los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal. Lo anterior. y el riesgo que existe sí dichas técnicas no logran o logran parcialmente estos objetivos. formas. en cada periodo contable. formas importantes. así como la distribución contable de dichos adeudos deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud. Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. El presente capitulo pretende precisamente mostrar ejemplos de técnicas de control interno que podría utilizar una empresa para lograr estos objetivos específicos. concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna. Los importes adeudados al personal deben clasificarse.El acceso a los registros de personal. Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. registros. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son: .

Evaluación de control interno ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO DEL CICLO DE TESORERÍA 1. cobro y. Personal. Estos ejemplos se han proporcionado va que dada la importancia que tienen actualmente los sistemas de PED. en las empresas. La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden efectuarse en la Tesorería de la empresa. técnicas de control que pueden utilizar las empresas cuando éstas cuenten con un sistema de procesamiento electrónico de datos (PED). Funciones típicas Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser: • • • • Relaciones con sociedades financieras y.Los ejemplos de técnicas de control que más adelante se mencionan incluyen en muchos casos. 4. Sin embargo.. por lo que consideramos que el proporcionar ejemplos de este tipo de técnicas puede ser de gran ayuda en el estudio y evaluación del control interno en un ambiente de PED. Es frecuente que algunas funciones de la alta dirección estén encaminadas a la planeación control financiero. continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores. la Dirección Financiera. por ejemplo. las inversiones Acumulación. la Contraloría. de crédito Relaciones con accionistas administración del efectivo y. pago de intereses y dividendos Custodia física de efectivo y los valores • • • • • Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses) Operaciones de inversión y financiamiento Administración financiera de planes de beneficio a empleados Administración de seguros Asientos contables comunes 62 . Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Descripción narrativa y diagramada 5. el auditor se ve obligado a evaluar técnicas de control interno específicas de los mismos. Generalidades El ciclo de Tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructura rendimiento del capital. también pueden tener participación.

Representadas por información resultante del proceso de las transacciones Y que como tal se está modificando constantemente. etc. papel comercial Acciones. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. dividendos Libro de registro de accionistas Y utilidades Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos Bases dinámicas 63 .Dentro del ciclo de Tesorería podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes: • • • • • • • Obtención y pago de financiamiento Emisión y retiro de acciones Compra y venta de inversiones en valores Acumulaciones. cobros v pagos de intereses y dividendos Amortización de descuentos.. en relación con deudas e inversiones Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda Compra y venta de moneda extranjera Formas y documentos importantes Algunos ejemplos de formas documentos importantes del ciclo de tesorería podrían ser: • • • • • • • • Certificados provisionales de acciones Acciones emitidas Obligaciones. bonos y. pagarés.Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. bonos. Bases usuales de datos Las bases usuales de datos están representadas por archivos. Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorería podrían ser las siguientes: Bases de referencia • • • • Archivo maestro de accionistas Cédulas de trabajo de intereses y. se pueden clasificar como sigue: a) Bases de referencia . catálogos. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da. cartas de crédito. etc. Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficiosa empleados Pólizas de seguro. listas auxiliares. gastos y primas diferidos. otros instrumentos adquiridos como inversiones Títulos de crédito como cheques. b) Bases dinámicas .

ventas y redenciones de papel comercial. tanto los desembolsos del ciclo de Tesorería y del ciclo de compras van unidos. como también una función común de desembolso de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de compras. pero la entrada de efectivo también cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra actividades del ciclo de compras. 2. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribución dividendos e intereses. Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de Tesorería varían de una empresa a otra. Por ello. o ambos. Muchas empresas crean específicamente una función de ingresos de efectivo y otra función de desembolsos de efectivo. También. Enlaces con otros ciclos Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo de Tesorería mencionadas anteriormente. Esto se debe a que se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de Tesorería. una función común de ingresos de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de ingreso. En estos casos. del ciclo de ingresos o del ciclo de compras. se procesan mediante sistemas singulares nunca se unen a transacciones semejantes de otros ciclos para procesarse conjuntamente. ciertos tipos de ingresos o desembolsos de Tesorería. de modo semejante. es práctico identificar la función en ambos ciclos con el propósito de evaluar los controles internos. surge una duda sobre si la función de los ingresos y egresos de efectivo es parte del ciclo de Tesorería. Dentro del ciclo de Tesorería podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos: • • • • Desembolsos de efectivo con el ciclo de compras Ingresos de efectivo con el ciclo de ingresos Conciliaciones de efectivo o valores con los ciclos de compras e ingresos Beneficios al personal como bonos o prestaciones adicionales con el ciclo de nóminas. Una forma práctica para decidir dónde situar una función común es considerar el volumen de las transacciones que se originan en cada uno de los ciclos que hacen aportación a esa función común. En tales casos. En otras empresas. Objetivos específicos de control interno 64 . tanto los ingresos del cielo de Tesorería como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. por ejemplo una oferta de acciones al público o una colocación privada de bonos u obligaciones que podrían registrarse directamente en el mayor general. En algún momento.• • • Saldos de las cuentas bancarias Cartera de inversiones Saldos de mayores auxiliares de inversionistas y acreedores. por medio de uno o más asientos contables diseñados para ello. Existen otras transacciones que son tan esporádicas que no son necesarios procedimientos estandarizados para procesarlas. y compras y ventas de inversiones.

registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. las condiciones de las inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Los importes. momento y condiciones de las transacciones de deuda y. capital social. procesamiento. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna.Para efectos de este ciclo se han identificado 24 objetivos específicos de control interno. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de] correcto reconocimiento. Los procedimientos de proceso del ciclo de Tesorería deben de estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración. clasificación. Estos objetivos para el ciclo de Tesorería son: • • • • • • Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtención o entrega de recursos que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. así como los ajustes a éstas. Los ajustes a las cuentas de inversión en valores. créditos bancarios. Los importes. momento. los cuales de acuerdo con el Boletín 3050 relativo al estudio y evaluación del control interno. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Estos objetivos para este ciclo son: • • • • • Las fuentes de inversión y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. entidades en que se invierte y. han sido clasificados en cuatro clases como sigue: • • • • De autorización De procesamiento v clasificación de transacciones De verificación y evaluación De salvaguarda física a) Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma oportuna. capital deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. b) Objetivos de procesamiento v clasificación de transacciones. 65 . la distribución contable deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. intereses por pagar. gastos y primas diferidos y. dividendos por pagar. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de compraventa de inversiones que se ajusten a las políticas establecidas por la administración .

Las cantidades adeudadas a. Las cantidades adeudadas por inversionistas. y los ajustes relativos deben clasificarse.Deben verificarse y evaluarse en forma periódico los saldos registrados de efectivo. Las cantidades adeudadas a inversionistas. corredores y otros. corredores. acreedores. así como a las formas importantes. y por los ajustes relativos. lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. e) Objetivos de verificación y evaluación. Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. Estos objetivos para el ciclo de Tesorería son: . entidades que invirtieron en la empresa. las entregas de los mismos y los ajustes relativos. corredores y otros. y otros. financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas. formas importantes. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. inversionistas. inversiones. correcta y oportunamente. registros. concentrarse e informarse. 66 . d) Objetivos de salvaguarda física. y otros. o por inversionistas y. los productos de esos recursos (intereses y dividendos). Las compras y ventas de inversiones. procedimientos de proceso. acreedores. o a cobrar de. corredores. entidades en que se invierte. Los recursos obtenidos. Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. y los ajustes relativos deben clasificarse. lugares de proceso y. acreedores. estos cambios deben calcularse con exactitud y registrarse en forma oportuna. Los asientos contables de Tesorería deben concentrar y clasificar las transacciones. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan.• • • • • • • • • • Las cantidades adeudadas a. de acuerdo con políticas establecidas por la administración. entidades en que se invierte. o por entidades en que se invierte. El acceso a los registros de accionistas. deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor. los productos de las inversiones y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada una de las entidades en que se invierte. deudores. La información para determinar bases de impuestos derivados de las actividades de Tesorería deben producirse correcta y oportunamente. Estos objetivos para este ciclo son: • • El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se efectúen cambios a los valores de las inversiones. de tenedores de deuda v de inversiones. concentrarse e informarse correcta y oportunamente.

y él riesgo que existe si dichas técnicas no logran o logran parcialmente estos objetivos. el auditor se ve obligado a evaluar técnicas de control interno específicas de los mismos. así como los riesgos que existen en caso de no lograr parcialmente los mismos. los objetivos de control interno aplicables a cada función y preparar la documentación de los procedimientos de proceso en cada función. estará en posibilidad de determinar en su caso las técnicas de control interno que está usando la empresa en cada una de las funciones identificables y si estas logran total. Los ejemplos de técnicas de control interno que más adelante se mencionan incluyen en muchos casos. tiene como objetivo determinar la naturaleza. técnicas de control que pueden utilizar las empresas cuando éstas cuentan con un sistema de procesamiento electrónico de datos (PED). En ningún caso se pretende que los ejemplos que aquí se proporcionan de técnicas de control sean todos los que pueden existir en una empresa. El presente capítulo de esta guía pretende precisamente mostrar ejemplos de técnicas de control internó que podría utilizar una empresa para lograr estos objetivos específicos. sino más bien que estos ejemplos sirvan como guía al auditor para identificar aquellas técnicas de control que realmente estén operando en la misma. por lo que consideramos que el proporcionar ejemplos de este tipo de técnicas puede ser de gran ayuda en el estudio y evaluación del control interno en un ambiente de PED. Una vez efectuado el trabajo anterior. deberá proceder a identificar las funciones que forman el ciclo.3. el alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría que va a llevar a cabo el auditor. 67 . 5. en las empresas. Identificación de objetivos con el riesgo de no cumplimiento Una vez identificados los objetivos específicos de control interno para el ciclo de Tesorería. es necesario identificar que técnicas de control interno utiliza la empresa para lograr dichos objetivos. parcialmente o no logran los objetivos del control interno aplicables. Estos ejemplos se han proporcionado ya que dada la importancia que tienen actualmente los sistemas de PED. Lo anterior. como se menciona en el Boletín 5O3O "Metodología para el estudio y evaluación del control interno". Evaluación de control interno Una vez que el auditor ha decidido estudiar y evaluar el control interno del ciclo de tesorería a través de la ayuda que le pueda proporcionar esta guía.

que permitan al auditor obtener y evaluar evidencias de alguna característica del saldo o la transacción y que permite llegar a una conclusión en relación con las características. se puede concluir que la técnica de la selección para muestre en auditoria está basada en la selección al azar o aleatoria. Al diseñar una muestra de auditoria.VII. Consiste en la aplicación de un procedimiento de cumplimiento sustantivo a menos de la totalidad en las partidas que forman el saldo de una cuenta o clase de transacción (muestra). el auditor considerará los siguientes aspectos para definirla: Los objetivos de la auditoría El universo El riesgo y la certidumbre Error tolerable Error esperado en el universo 68 . Como consecuencia de lo anterior. MUESTREO ESTADISTICO EN AUDITORIA. que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro del estrato tiene la misma posibilidad de ser seleccionadas.

Calcular la amplitud de la muestra. La selección de las muestras se puede realizar de la forma siguiente: Muestras en bloque: incluye generalmente todas las partidas de un período determinado o todas las partidas de una sección de cuentas por orden alfabético. principalmente el muestreo en bloque.Las técnicas de muestreo. Selección de muestras. 4. Al efectuar sus pruebas sustantivas y de cumplimiento sobre los saldos y el control interno. Tanto el auditor como el auditado usan herramientas y técnicas para definir los procesos. Muestreo estratificado: Significa clasificar la población en estratos y posteriormente aplicar el muestreo en cada estrato. Fases: 1. utiliza técnicas de muestreo: al examinar una muestra representativa de un amplio grupo de operaciones homogéneas se pueden obtener conclusiones acerca de todo el grupo. Consiste en determinar la cantidad de unidades a seleccionar y que formarán la muestra. bien sea de control interno o de transacciones concretas. como también para analizar y reportar los resultados. 69 . 3. Definición de objetivos. ya que el coste del examen sería astronómico y la entrega del informe se demoraría durante meses. Estas cuestiones deberán reflejarse en el programa de auditoría. El entendimiento de esas herramientas es vital para una efectiva auditoría de calidad. Consiste en especificar en detalle los aspectos que deseamos verificar. Muestreo al azar: En este muestreo todas las partidas que forman el universo deben tener la misma probabilidad de ser seleccionadas. especificar las comprobaciones que se efectuarán. denominado universo o población. el auditor no selecciona todas las operaciones procesadas durante el ejercicio. en base al estudio de una fracción de dichos elementos denominada muestra. 2. El muestreo se puede definir como el proceso mediante el cual se pueden inferir conclusiones acerca de un conjunto de elementos. Evaluar los resultados en función de los objetivos propuestos. La teoría de probabilidades nos dice que una muestra seleccionada de un gran número de partidas similares tiende a mostrar las mismas características que reflejaría el examen de la serie completa. Entrevistas Un auditor de calidad usa varios tipos de herramientas para planificar y llevar a cabo la auditoría(ejecución). Consiste en definir el método a seguir para determinar las unidades concretas que formarán parte de la muestra. los elementos a utilizar y lo que se entiende por error.

Esto incluye: 1. de la elaboración del calendario con suficiente anticipación para asegurar la participación de los entrevistados y evitar una posible duplicación.Preparación de preguntas específicas y líneas de investigación Diagrama causa y efecto: Fue desarrollado por Kaoru Ishikawa en 1943. por parte del equipo de auditoría.Revisión de la información disponible 4. Un auditor de calidad para determinar si el auditado las está utilizando correctamente y de manera efectiva Las entrevistas son una de las fuentes primarias de información para los equipos de auditoría.identificar y caracterizar problemas y reportar resultados. La cabeza del pescado estaría representada por el efecto y sus posibles causas estarán en las ramas principales del cuerpo del ¨pescado¨.Selección cuidadosa de los entrevistados 2. Por ejemplo si se desea analizar cómo se puede prevenir un error en el diseño de un producto tendríamos las siguientes ramas principales: Insumo de clientes Control de diseño 70 .Coordinación. por su forma parecida a un pescado. 3. por lo tanto. 5. Estas ramas principales típicamente son las siguientes: -Personas -Equipos -Métodos -Materiales -Ambientes -medida Otras ramas pueden ser utilizadas dependiendo de efecto que se esté analizando. los auditores se deben preparar con anticipación para realizarlas. Este diagrama se usa cuando existen posibilidades de encontrar causas que dieron origen a un problema o efecto. A este diagrama también se le llama diagrama de Ishikawa o diagrama de espina de pescado.Revisión de los hallazgos de entrevistas anteriores relacionadas con las entrevistas.

Las personas que contesten las encuestas pueden estar asociadas con el programa o área de la auditoria directa o indirectamente como beneficiarios. contratistas o simplemente como posibles fuentes de información que podrían servir de ayuda en la labor de auditoria.Adiestramiento Control de documentos. El auditor comprenderá que la misma puede ser utilizada para analizar un proceso o el resultado de un sistema. clasificando las variables más importantes que posiblemente generen el problema. Es difícil resolver un problema si no se dispone de un mecanismo que permita ver totalmente la cadena de causas y efectos. Encuesta Es un instrumento de recolección de información que se realiza utilizando un formato de cuestionario conformado por un conjunto de preguntas. EL CE es una buena herramienta para auditar ya que enfoca al auditor en qué buscar cuando está ejecutando la auditoría como también le enseña la interrelación entre cada una de las características del proceso (ramas principales) con el efecto. organizaciones. Esta herramienta es un complemento del conocimiento que pueda tener el auditor en el proceso auditado. indagar o sondear sobre un asunto determinado y/o para medir. firmas privadas y otras personas que se supone conocen el programa o área de la auditoria. usuarios. La encuesta sirve básicamente para investigar. administradores. dentro de una población objetivo que reúna las condiciones requeridas de acuerdo con el objeto del proyecto o tema. Cuando se entiende la finalidad de esta herramienta. Cuando se enfrenta un problema complejo. Los resultados de un proceso puede pueden atribuirse a múltiples factores. por lo tanto debe existir una relación de CAUSA – EFECTO entre los mismos. en la cual se interesa o pueden ser aplicadas directamente por los auditores. Las encuestas pueden ser útiles para recopilar la información pertinente para la auditoría. Mediante la aplicación del Diagrama de Causa – Efecto ó Espina de Pescado es posible 71 . una o más variables dentro de una investigación o estudio. en la mayoría de los casos se procede a efectuar un listado donde se indiquen las diferentes causas. Pueden ser enviadas por correo u otro método a las personas.

Analizar y eliminar causas de un problema o efecto.determinar las causas que originan determinado efecto o problema y por ende emprender la búsqueda de soluciones. Ayudar al equipo de auditores a identificar causas probables de los problemas o efectos. VIII. Con este diagrama se pretende: • • • Representar visualmente las causas probables del problema o efecto. CONTRATACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES 72 .

[ El hecho de que se le solicitara a la entidad que proporcione ciertas declaraciones en relación con los estados financieros sujetos a examen. alcance y periodo sujeto a revisión. [ El trabajo será realizado de acuerdo con la normas de auditoria generalmente aceptadas [ La mención de que el estudio y evaluación de la estructura del control interno se efectúa como una base para determinar la naturaleza alcance y procedimientos de auditoria a aplicar. [ Indicar que los procedimientos de auditoria no están diseñados para descubrir errores e irregularidades incluyendo actos ilegales fraudes y desfalcos. PRONUNCIAMIENTOS NORMATIVOS A fin de establecer los términos y alcance de los servicios que proporcionará el auditor deberá preparar una carta convenio confirmando el trabajo. Cuando se solicitan los servicios de un auditor se lleva a cabo comúnmente una investigación inicial de características y operaciones de la compañía para que con esto se obtengan los elementos necesarios para preparar la carta convenio que establecerá los términos del servicio para obtener la aprobación del cliente. 73 . En esta carta se deberá hacer referencia a los siguientes aspectos: [ Objetivo. [ La propiedad y disponibilidad de los papeles de trabajo.BOLETIN 3110 GENERALIDADES En cualquier trabajo es importante que exista un claro entendimiento tanto del auditor como del cliente de los términos y el alcance de los servicios responsabilidad de cada parte plazos y honorarios con el objeto de que queden bien establecidos los derechos y obligaciones de cada una de la partes mediante una carta que confirme la prestación de servicios y los honorarios. OBJETIVO El contenido del boletín 3110 es normar el contenido de la carta convenio que se presentara al cliente para establecer los términos d l prestación del servicio. [ Las fechas acordadas para desarrollar el trabajo entrega de informes etc. [ El libre acceso a los registros documentación y cualquier otra información relacionada con la auditoria. [ La responsabilidad de la administración de la entidad sobre la información financiera.

ë ES CONSENSUAL. [ La solicitud al cliente de que confirme por escrito la aceptación de la carta convenio. ELEMENTOS ESENCIALES [ CONSENTIMIENTO: Se presenta cuando el auditor esta conforme en prestar sus servicios y el cliente esta conforme con pagar los honorarios. [ Las bases sobre las que se calcularan los honorarios su importe forma de pago y el reembolso de los gastos. Porque produce obligaciones y derechos para ambas partes. Asi mismo en caso de que posteriormente a la emisión de la carta convenio el cliente solicite un cambio en el trabajo acordado que implique una reducción en el alcance previamente determinado el auditor deberá requerir que este cambio conste pro escrito y evaluar el impacto en su opinión antes de aceptarlo.La indicación de que cuando en el desempeño de su trabajo el auditor se encuentre con alguna circunstancia que no le permita proseguir con el desarrollo de la auditoria se le informará de inmediato al cliente por escrito lo siguiente: [ Los informes que el auditor emitirá como resultado de su trabajo. ë ES ONEROSO. Ya que otorga provechos y gravámenes recíprocos. Porque existe y subsiste por si mismo o sea que no depende de ningún otro contrato ë ES BILATERAL. N A T U R A L E Z A DE LOS EXPEDIENTES CONTINUOS DE AUDITORIA ë ES PRINCIPAL. [ La información que deberá ser preparada por el cliente. [ OBJETO: Es el servicio que el auditor se obliga a prestar por la retribución que el cliente se obliga a pagar CAPACIDAD PARA EL CONTADOR 74 . [ La participación de especialistas en ciertos aspectos de la auditoria Cuando el auditor de la empresa tenedora o principal no sea auditor de alguna entidad relacionada (subsidiaria sucursal o división)deberá indicar el trabajo a realizar y su efecto en el dictamen. Porque no requiere ninguna formalidad para su validez. En caso de ser aplicables también se deberán tomar en cuenta los siguientes conceptos: [ El grado de utilización del trabajo de lo auditores internos.

( Avisar al cliente cuando no se pueda continuar prestando sus servicios. PROPUESTA DE HONORARIOS Los ingresos se basan en la estimación. ( Guardar el secreto profesional. FORMA El contrato de prestación de servicios profesionales no esta sujeto a ninguna formalidad para su validez. OBLIGACIONES DE LAS PARTES CONTRATANTES OBLIGACIONES DEL CONTADOR ( Prestar servicios profesionales en el tiempo lugar y forma convenidos. impericia o dolo. CAPACIDAD PARA EL CLIENTE Es suficiente la capacidad general. * Gastos generales del despacho.Además de tener capacidad para contratar debe ostentar el titulo profesional que lo habilite para el desempeño de la profesión. Para realizar una estimación se necesita tener como base cuotas por hora de acuerdo a la categoría del personal. OBLIGACIONES DEL CLIENTE J Pagar los honorarios al Contador Público. * Características del servicio que se va a prestar . * Margen de la utilidad. * Habilidad y experiencia que debe tener el personal que se asigne a cada trabajo. J Pagar las expensas o gastos al Contador Público. 75 . cotización y cobro de los honorarios. para esto se debe tomar en cuenta lo siguiente: * Costo real de los sueldos incluyendo bonos y/o gratificaciones. ( Responder por su negligencia.

Honorarios basados en el tiempo empleado. Aplicables en casos en que se tenga un conocimiento completo de la empresa de forma tal que estemos seguros que se va obtener al final de nuestro trabajo el margen de utilidad deseado. 76 . ? Por iguales mensuales. Consiste en proporcionar al cliente un analisis de las horas que se estima serán empleadas en nuestro servicio y se tiene como beneficio los siguientes puntos. El monto de los honorarios que percibe el auditor debe estar de acuerdo con la importancia de las labores a desarrollar. El tiempo que a esa labor se destine y el grado de especialización requerido. COTIZACION DE HONORARIOS Hay varias formas de cotizar los honorarios. COBRO DE HONORARIOS Existen dos formas para realizar el cobro de los honorarios: ? Cobros parciales al comenzar el trabajo durante el periodo de trabajo y al finalizar.CALCULO DE CUOTAS POR HORA Elabora calendario de horas estándar por quincena o por mes. Similar al punto anterior pero permite cubrirnos de cualquier imprevisto que no hubiera podido ser tomado en cuenta para nuestra estimación por no tener conocimiento completo de la empresa. . ¯ Ayuda por parte del cliente quien cuida el tiempo del personal de Auditoría. ¯ Un menor margen de error en el cálculo de honorarios. Honorarios fijos. Honorarios que se basen en un máximo y un mínimo. ¯ Eficiencia por parte del auditor al saber que el honorario esta basado en horas.

. 77 . . INFORMES A PRESENTAR HONORARIOS . .EJEMPLO DE CARTA CONVENIO FECHA AL CONTRATANTE TEXTO DE CONFIRMACION DE SERVICIOS DE ADUDITORIA TEXTO DE REDACCION DE EL SERVICIO QUE SE VA A PRESTAR SOBRE ESTADOS FINANCIEROS Y SITUACIÓN FISCAL OFRECIMIENTO DE CUALQUIER OTRO SERVICIO PROGRAMACION DEL TRABAJO . . .

..................... con objeto de que sirva como base para las pruebas de cumplimiento y para la evaluación del sistema. El estudio de la evaluación del control interno incluye dos fases: a) Conocimiento y comprensión de los procedimientos y métodos establecidos por la administración del ente.................... .. no lo están en las auditorias externas pero sí en las revisorías fiscales............... .. La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la organización y a los procedimientos establecidos............ ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.........DESPEDIDA Y AGRADECIMIENTO FIRMA DE LOS AUDITORES ............... Revisión del Sistema.... b) Seguridad razonable de que se encuentran en uso y que están operando tal como se planificaron............ CARTA DE SUGERENCIAS ESTUDIO DEL SISTEMA Los controles internos contables se encuentran dentro del alcance del estudio y evaluación del control interno según las normas de auditoria................... en principio.... ..................... mientras que los controles administrativos. La 78 ........ INICIACION DE EXPEDIENTES CONTINUOS DE AUDITORIA Se refiere a establecer una documentación en la cual hay movimientos continuos en cuanto al trabajo de auditroria periodicamente IX.........................

permite que las partidas seleccionadas puedan ser consideradas como parte de las pruebas de cumplimiento. y los registros de contabilidad que intervienen o se comprenden en el sistema. además de ser útil para el propósito indicado. resúmenes de procedimientos.información requerida para este objetivo se obtiene normalmente a través de entrevistas con el personal apropiado del ente y mediante el estudio de documentos tales como manuales de procedimientos e instrucciones al personal. cómo su nombre lo indica. PREPARACION DE GRAFICAS DE FLUJO Y DESCRIPCIONES NARRATIVAS Existen tres métodos para efectuar el estudio del control interno: 1. Es decir. El método descriptivo consiste. flujogramas o cualquier otra forma de descripción de un circuito administrativo y adaptándose a las circunstancias o preferencias del contador público. Con el objeto de verificar la información obtenida. la operación que se maneja debe ser el objeto de la descripción. tomándola desde el punto 79 . Gráfico En este caso abundaremos sobre el Método descriptivo conocido también como Descripción Narrativa. Debe hacerse la descripción siguiendo el curso de las operaciones a través de su manejo en los departamentos citados. Esta práctica. a veces se adopta el procedimiento de seguir el ciclo completo de una o varias transacciones a través del sistema. Método Descriptivo Consiste en la explicación. Descriptivo 2. y el Método Gráfico también llamado Gráficas de Flujo. De cuestionarios 3. en describir las diferentes actividades de los departamentos o funcionarios y empleados. Sin embargo. de las rutinas establecidas para la ejecución de las distintas operaciones o aspectos específicos del control interno. es la formación de la memoranda donde se transcriben en forma fluida los distintos pasos de un aspecto operativo. no debe incurrirse en el error de describir las actividades de los departamentos o de los empleados aislada u objetivamente. por escrito. en otras palabras. La información relativa al sistema es documentada en forma de cuestionarios.

requiere conocimientos de los sistemas. de observaciones directas del procesamiento de las transacciones. archivos. las declaraciones de empleados y directivos. las transacciones relativas pueden pasar a través de ciertos departamentos y guardarse temporalmente en archivos dependientes o de recreció.dónde quedó descrita en el departamento o empleado de la descripción anterior. los registros auxiliares. flechas. ya sea que utilice las descripciones narrativas o los cuestionaros. En algunos casos. los sistemas internos de información y transmisión de instrucciones. Método Gráfico Tiene como base la esquematización de las operaciones mediante el empleo de dibujos. Para el personal del equipo de auditoria que prepare la graficas de flujo. La preparación de gráficas de flujo de operaciones. OBTENCION DE DOCUMENTACION INTERNA La evidencia suele obtenerse de: las cuentas que se examinan. En estos dibujos deben representarse departamentos. descripciones narrativas así como la enumeración de técnicas de control. de entrevistas con el personal del cliente o de la revisión de los manuales de operación preparados por la compañía. etcétera. Este conocimiento se puede adquirir a través de la revisión de información contenida en su expediente continuo de auditoria. e muy importante que conozca cómo fluye un hecho económico desde su inicio hasta su inclusión los estados financieros. procedimientos y controles de la empresa con respecto a una determinada clase de hechos económicos. cuadros. es recomendable que se aliente a la empresa para que su personal calificado ejecute este trabajo y obtenga o actualice todo el material de respaldo al expediente continuo de auditoria. figuras geométricas. formas. Las gráficas de flujo de transacciones y las descripciones narrativas no tienen que ser necesariamente preparadas por el auditor. A este respecto. y dejándola claramente indicada para seguir la descripción en el departamento siguiente. para indicar y explicar los flujos de las operaciones. etcétera. a saber: • • • • • Cómo se conoce Cómo se acepta como una transacción Cómo se procesa Cómo se informa Cómo se relaciona con las fuentes de datos y con los enlaces con otros ciclos de transacciones Definir el flujo de las transacciones para poder clasificarlas adecuadamente puede ser una labor difícil en un ambiente complejo. los documentos de soporte de las operaciones. los manuales de procedimientos y la documentación de sistemas. la 80 .

investigación. sin que esta relación tenga carácter exhaustivo. no pueden considerarse por sí mismos. capital contable. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA EFECTOS DE VERIFICACION El contenido de los informes y de las bases de datos y archivos debe verificarse y evaluarse periódicamente. entre otros. Repercusiones del. cálculo y revisión analítica. Examen y preparación de papeles de auditoría de las cuentas de activo. mediante los siguientes procedimientos: Inspección.obtención de confirmaciones de terceras personas ajenas a la entidad y los sistemas de control interno en general. APLICACION PRÁCTICA DEL EXAMEN DE INFORMACION FINANCIERA 1 . Estos objetivos de control interno de sistemas son aplicables a todos los ciclos. El contador público debe llegar a la convicción de la razonabilidad de los mismos mediante la aplicación de las pruebas necesarias. Los datos contables y. observación. toda información interna. No se trata de que se usen directamente para evaluar las técnicas de control interno de una empresa: sólo representan una base para desarrollar objetivos específicos de control interno por ciclos de transacciones que sean aplicables a una empresa individual. procesamiento electrónico de datos en 'la información financiera 81 . confirmación. evidencia suficiente y adecuada. ingresos y egresos 3. en general. Los datos registrados relativos a activos sujetos a custodia deben compararse con los activos existentes a intervalos razonables y tomar las medidas apropiadas con respecto a las diferencias que existan. pasivo. La evidencia de los datos contables podrá ser obtenida. Elaboración de la balanza de comprobación sujeta a examen 2. Procedimiento de auditoria para el examen del reconocimiento de los efectos de la inflación en la información financiera 4.

. El contador publico en calidad de auditor externo habrá de revisar los eventos subsecuentes o hechos sucedidos en fecha posterior al cierre del ejercicio sujeto a examen que afecten la posición financiera examinada. Hechos posteriores. pero que deben ser objeto de revelación a través de las notas a los estados financieros. deberán revelar suficiente y adecuadamente estos hechos por medio de notas explicativas. Los que originan modificaciones a los estados financieros. 3. Carta de declaraciones de la administración. o el informar de tales hechos por medio de notas a los estados financieros. por que se suscitaron con posterioridad.P. o Cedulas de ajustes y reclasificaciones: Reclasificaciones.son transacciones y acontecimientos conocidos durante el periodo posterior. aun cuando dichos estados no deben ajustarse por estos hechos. nos menciona: Periodo posterior. etc.. Los estados deben ser ajustados en función a cualquier cambio de estimaciones resultantes del uso de ducha evidencia. o Revisión de hechos posteriores El boletín A-5 revelación suficiente de la comisión de principios de la contabilidad del I.son asientos contables de corrección que no afectan los resultados de operación. CIERRE DE LA AUDITORIA Y PREPARACIÓN DEL INFORME o o Conclusión en cedula sumaria y conclusión general Confirmaciones. con el propósito de determinar la necesidad de proponer las previsiones contables que sean necesarias. 2. carta de actas del secretario del consejo. entre la fecha a la que son relativos los estados financieros y la fecha en que son emitidos. El boletín B-13 de los PCGA.. establece que en caso que existan hechos posteriores al cierre del ejercicio que afecte sustancialmente la situación financiera y el resultado de las operaciones de la entidad. Los que originan revelaciones a través de notas a los estados financieros. bancarias.es un lapso entre fecha de los estados financieros y fecha en que son autorizados por la administración para su emisión a terceros. los que originan modificaciones a los resultados del ejercicio a que se refieren los estados financieros 2. hechos que proporcionan evidencia adicional en relación a condiciones existentes a la fecha del balance general y que afectan las estimaciones inherentes al proceso de elaboración de estados financieros.C.M. Este boletín hace mención de tres clases de tratamiento contable a los hechos posteriores de los estados financieros 1. Existen dos tipos de hechos posteriores: 1.X. hechos que proporcionan evidencia en relación con condiciones que no existían a la fecha del balance general auditado. abogados. en aras de una adecuada revelación suficiente. 82 .

los mas importantes requerirán de su discusión con los altos niveles de la administración de la entidad.. dicha actitud puede provocar la emisión de un dictamen con salvedades. el área de contabilidad les ira dando efecto durante el transcurso de la auditoria. reglas particulares. el fin del informe es poner en conocimiento de su cliente lo que ha hecho y como lo ha hecho. cambios de un periodo a otro en las citadas políticas o procedimientos. negativo o abstención de opinión del auditor. Dependiendo de la importancia de estos. El informe debe de tener como mínimo: a) opinión del dictamen b) estado de posición financiera c) estado de resultados d) estado de cambios en la posición financiera e) estado de variaciones en las cuentas del capital f) notas a los estados financieros. o Cedula con notas a los estados financieros Notas a los estados financieros: son explicaciones que amplían el origen y significado de los datos y cifras que se presentan en dichos estados aluden a políticas o procedimientos contables. por lo tanto en las cedulas donde se detecte una observación o corrección a los estados financieros se conocerán como cedulas con notas a los estados financieros. de los propósitos que se persiguen con la auditoria. estas correcciones de llevan acabo por medio de ajustes y reclasificación propuestos por auditor. este es uno de los momentos mas finos y delicados de la auditoria en virtud que si la administración se niega a dar efecto a alguno de los ajustes y reclasificaciones propuestos por el auditor. g) o o Carta de sugerencia y memorandum de impuestos Tratamiento de procedimientos omitidos descubiertos después de emitir dictamen 83 . Las cuales deben reunir con las siguientes características: o Claridad o Integridad o Precisión o Brevedad. Durante el desarrollo del trabajo del auditor detectara errores de omisión o de comisión cuya corrección se hace indispensable a efecto de la información de los estados financieros.Son asientos contables de corrección que afectan los resultados de operación. y máxime si estos son relevantes y están solidamente soportados.Ajustes. o proporcionan información a cerca de ciertos eventos económicos que han afectado o podrían afectar a la entidad. o Elaboración del informe sobre el examen de estados financieros La estructuración de los informes depende en cierta forma.

84 .

Auditoría interna 1. Los auditores internos alcanzan su independencia cuando pueden llevar a cabo su trabajo con libertad y objetividad. 4. asesoría e información concerniente con las actividades revisadas. FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA EN LAS ORGANIZACIONES. y para asegurar acciones efectivas sobre los hallazgos y recomendaciones de auditoría. En este proceso. CONCEPTO. Es objetivo también de la auditoría interna la promoción de un efectivo control a un costo razonable. La naturaleza se ubica con el advenimiento de la actividad comercial. Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuación y eficiencia de otros controles.XI. Alcance de la auditoría interna El alcance de la auditoría interna considera el examen y evaluación de la adecuación y eficiencia del sistema de control interno de la organización y la calidad de ejecución en el desempeño de las responsabilidades asignadas. Independencia en el ejercicio de la auditoría interna Los auditores internos deben ser ajenos a las actividades que auditan. medir. La posición organizacional de la auditoría interna debe ser relevante para asegurar un amplio margen de cobertura de auditoría. 2. vigilar y controlar a sus empleados. Objetivo. el productor idea mecanismos para supervisar. procedimientos y ordenamientos legales que puedan tener impacto significativo en las operaciones y en los reportes y determinar si la organización cumple con tales sistemas. Naturaleza y código de ética El objetivo de la auditaría interna consiste en apoyar a los miembros de la organización en el desempeño de sus actividades. evaluaciones. El alcance incluye: revisión de la veracidad e integridad de la información financiera y operativa y los medios utilizados para identificar. recomendaciones. La independencia permite a los auditores internos rendir juicios imparciales. cuando un producto o comerciante ante la realidad de no poder cubrir o abarcar todo un rango de intervención personal sobre sus procesos productivos o comerciales se ve en la necesidad de contratar o allegarse de personas capacitadas y de su confianza para que actúen en representación o por cuenta de aquel. revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento de políticas planes. Es una función independiente de evaluación establecida dentro de una organización para examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organización. clasificar y reportar esa información. La independencia se logra a través de su posición en la organización y la objetividad. hecho esencial para una apropiada conducta de los mismos auditores. Para ello la auditoría interna les proporciona análisis. son las primeras acciones de auditoría interna ejercidas por el dueño de la empresa y se pueden considerar como actividades básicas y elementales según su concepto de administración. 3. revisar las medidas para 85 .

Que se puede mejorar? (se refiere a los juicios que puede o debe hacer el auditor interno tendiendo a promover eficiencia en la organización).Enfoque metas y objetivos (toda meta u objetivo debe estar claramente identificado). IIA) 86 .Sistema de información (si el sistema es lo suficiente ágil oportuno y veraz para que reporte la marcha de la organización)... y si esas operaciones o programas están siendo llevados a cabo según lo planeado. y firmado cada vez que se concluya con un trabajo de auditoría. 5. 4.Enfoque rentabilidad (es identificar y evaluar los mecánicos y apoyos para los tipos de acción que sirven para incrementar y mejorar los rendimientos de un organización particular ya sea lucrativa o no lucrativa). evaluar el aspecto económico y la eficiencia con que los recursos están siendo utilizados. 3. 8.. 7. relación con auditoría externa El auditor externo empieza su labor partiendo de resultados finales y de ahí hacia la forma como se alcanzaron estos y el auditor interno empieza revisando las actividades de una organización con miras al futuro. El criterio señalado infiere un cambio de actitud en el auditor interno. 6.. 7. en un espíritu de servicio para el bienestar de la misma.Revisión de funciones (el auditor interno no deberá concentrarse únicamente a la revisión de una actividad determinada). 5.. inclusive algunos auditores han llegado a ser considerados esenciales para la organización en estas materias.Análisis factorial (consiste en evaluar porque se obtienen estos resultados)..salvaguardar activos y si son adecuados verificar la existencia de ellos. Durante el transcurso de la auditoría se podrá emitir formal o informalmente informes parciales. Promoción de la eficiencia en la organización Tradicionalmente el auditor interno ha sido identificado con la contabilidad y aspectos de tipo financiero. revisar aquellas operaciones o programas que tiendan a asegurar que los resultados sean acordes con los objetivos y metas establecidas.. Informe de auditoría interna Se debe emitir un informe por escrito. Los enfoques hacia la promoción de eficiencia son los siguientes: • • • • • • • • 1..Enfoque sinergético (es el análisis y evaluación de la forma como están relacionados e interconectados todos los elementos o factores que llevan a la consecución de un objetivo o fin determinado). 6. Instituto Mexicano de Auditores Internos (IMAI) e Instituto de Auditores Internos (Institute of Internal Auditors.Evaluación de resultados (estos pueden llevarse a cabo contestando a una pregunta tan simple como que tan bien se esta cumpliendo con un procedimiento establecido). 2. concretamente buscar ser más eficiente en sus resultados siendo este punto de partida para promover la eficiencia en su organización. orales o escritos.

2. Jesus Alvarado Robertí. dar seguimiento a las cartas de recomendaciones al control interno. el auditor externo. Fernando Vera Smith. Actualmente se conforma por un Consejo Nacional Directivo con sede en la ciudad de México y 4 agrupaciones regionales en las ciudades de Mérida Yucatán. recibir por parte del auditor encargado instrucciones específicas respecto al propósito de su revisión y como llevar a cabo el trabajo respectivamente. La ubicación del departamento debe ser la más alta ya que entre más alto mayor será la aceptación y respeto a esta función y concomitantemente mayor será la interacción con los niveles de toma de decisiones y mejor será el servicio a prestar a la organización. Funcionamiento Implementar las políticas dictadas por el consejo de administración en materia de auditoría. llevar a cabo todos los trabajos de auditoría a la unidades administrativas y actividades de la organización y atender instrucciones especiales de revisión. El IMAI se constituyo el 3 de julio de 1984. ESTRUCTURA Y OPERACIÓN DEL DEPARTAMENTO DE AUDITORIA INTERNA 1. merced a la insuficiencia de recursos humanos especializados en ellas. coordinar y dirigir la ejecución de auditorías a todas las unidades administrativas. los sistemas de operación aplicables. 3. Recursos humanos Esta conformado por el director. los directores o responsables de las principales áreas operativas y eventuales especialistas que sean requeridos atendiendo a necesidades específicas. Hermosillo Sonora y Monterrey Nuevo León. monitorear la correcta secuencia de los ciclos de transacciones. Lic. Estructura y ubicación El comité de auditoría estará integrado por el director de auditoría interna.Es un organismo que agrupa a los profesionistas que ejercen la auditoría interna en la República Mexicana. El IMAI se ha propuesto difundir y elevar las técnicas más avanzadas en las áreas referidas. recibir y comentar los informes de auditorías interna. Armando Díaz Flores y Benjamin Antonio Vasquez Olvera en calidad de fundadores. D. Ha sido concebido como un foro abierto a la capacitación y a la investigación dentro de las áreas de auditoría interna y control. XII. ante la fe del notario público #125 de México. Las funciones de cada uno son: planear. gerente. disponer la ejecución de auditorías a las unidades administrativas y actividades de la organización que le fueron asignadas. recibir y aprobar los dictámenes del auditor externo. vigilar por las buenas relaciones entre auditoría interna y externa.. Guadalajara Jalisco. preparar informe para el consejo de administración sobre resultados relevantes de auditoría interna y ser enlace entre la auditoría interna y externa con el consejo de administración.F. encargado y auxiliar de auditoría. 87 . revisar y aprobar el programa anual de trabajo de auditoría interna. el director general de la organización. contratar los servicios de auditoría externa. Alexandro Alfredo Ramírez en la que comparecieron los contadores públicos Juan Manuel Portal Martínez. supervisor.

• Hasta 1967 el C.XIII. 1. Concepto: “Los Comités de Auditoría deben ser veedores informados. “Los Comités de Auditoría deben ser veedores informados. A. A. recibe poco apoyo. Antecedentes: Caso McKesson & Robbins Inc. En 1940 SEC recomienda que un Comité de miembros externos del directorio (nonofficers) nomine a los auditores independientes y se ocupe de los detalles relativos a la Auditoría. • NYSE (Bolsa de NY) apoya a la SEC con recomendación similar sin usar el término C. vigilantes y efectivos del proceso de información financiera y de los controles internos de la compañía”. Muchas compañías establecen estos Comités de Auditoría (General Motors). con miembros externos del Directorio. Clamor público por mayor transparencia SEC responde con ARS 123 y 165 (1972 y 1974). contribuciones políticas ilegales y sobornos en el exterior). A. COMITÉ DE AUDITORIA. En 1967 Comité Ejecutivo del AICPA (Colegio de Contadores) recomienda que las compañías abiertas establezcan C. 2. vigilantes y efectivos del proceso de información financiera y de los controles internos de la compañía”. –ASR 123 (La SEC) “apoya la creación por las compañías abiertas de Comités de Auditoría compuestos por directores externos y urge a la comunidad de negocios y financiera de éstas así como sus accionistas a prestar su total y continuo apoyo para la efectiva 88 . Los 70’s y la era post Watergate (slush funds.

Nueva Zelanda. 89 . En el sector bancario el congreso U. Malasia. Lum’s. Sud Africa. NASD. Canadá. Tailandia además de los mencionados Reino Unido y EEUU de NA tienen requerimientos o recomendaciones firmes de organismos competentes para que las compañías que están listadas en las Bolsas de Valores de estos paises tengan Comités de Auditoría en sus Directorios con miembros externos o independientes. en la reforma legislativa al FDIC (1991) hace obligatoria la creación de Comités de Auditoría independientes. BRC compuesto por miembros de NYSE.implementación de estas recomendaciones de tal forma de dar la mayor protección posible para los inversionistas que confían en esos estados financieros. Francia. A. Honk Kong. • Durante los ’70 y ’80 hay casos que refuerzan la tesis de los Comités de Auditoría (Penn Central. India. Mattel. Killearn Properties). NYSE. es requisito para listarse (a más tardar 30/ 6/ 1978). Singapore. A raiz del BRC la SEC. La NASD y la American Stock Exchange adoptan obligatoriedad de Comités de Auditoría para compañías listadas. los emisores (las compañías que transan) y la profesión de Auditoría. La Auditing Standards Board (ASB) emite el SAS 61 “Comunicaciones con el Comité de Auditoría” cuyo principal objetivo es asegurar la comunicación de los resultados de la auditoría al Comité de Auditoría (Abril 1988). La NASD y la American Stock Exchange adoptan obligatoriedad de Comités de Auditoría para compañías listadas. Israel. La Auditing Standards Board (ASB) emite el SAS 61 “Comunicaciones con el Comité de Auditoría” cuyo principal objetivo es asegurar la comunicación de los resultados de la auditoría al Comité de Auditoría (Abril 1988). S. NASD y ASB emiten disposiciones relevantes sobre los Comités de Auditoría. Para entonces Australia. Arabia Saudita. La NYSE refrenda esto y establece que la existencia de un C. Holanda. • En 1992 en el Reino Unido el Committee on the Financial Aspects of Corporate Governance (Cadbury Committee) emite un informe que incluye un código de mejores Practicas que recomienda que todas las compañías listadas en el Reino Unido establezcan y mantengan Comités de Auditoría. • En 1999 el Blue Ribbon Committee (BRC) emite su Report and Recommendations on Improving the Effectiveness of Corporate Audit Committees. • Estos casos y otros dan origen a la National Commission on Fraudulent Financial Reporting (Treadway Commission) que recomienda que la SEC reglamente el establecimiento de Comités de Auditoría compuestos exclusivamente por directores independientes (1987).” -ASR 165 Hace obligatorio la revelación de la existencia y composición del Comité de Auditoría “o” de su inexistencia.

India. 3. Funciones Especificas 90 . comunicación directa entre los directores. Estructura y Ubicación: 5. la gerencia de finanzas. • Objetivo e Importancia . Israel. Arabia Saudita. Malasia. Holanda. Francia. por la vía de reuniones preestablecidas. Honk Kong. 4. Tailandia además de los mencionados Reino Unido y EEUU de NA tienen requerimientos o recomendaciones firmes de organismos competentes para que las compañías que están listadas en las Bolsas de Valores de estos paises tengan Comités de Auditoría en sus Directorios con miembros externos o independientes. los auditores externos y los auditores internos. Sud Africa.Asistir al directorio en el cumplimiento de sus responsabilidades en el proceso de información financiera y en la estructura de control interno.Para entonces Australia. – Mantener. Canadá. Nueva Zelanda. Singapore.

es clave en el afianzamiento de un Gobierno Corporativo eficiente y en la confianza que los mercados tengan en éste. A. Debe iniciarse un foro de amplio espectro para analizar la situación local de mejoramiento del Gobierno Corporativo y el rol de Comité de Auditoría dentro de este. El Comité de Auditoría debe ser visto como un apoyo clave al fortalecimiento del Gobierno Corporativo y el desarrollo y crecimiento del mercado de valores y no como un obstáculo para éstos.Revisar los programas de beneficios de la corporación.Revisar compensaciones y gastos de ejecutivos. – Revisar transacciones pasadas o propuestas entre la corporación y miembros de la administración.Realizar o supervisar investigaciones especiales. es clave en el afianzamiento de un Gobierno Corporativo • Bolsas de Valores. La normativa debe venir principalmente de las Bolsas de Valores y de la profesión de Auditoría. Los principios deben ser claros y se debe instar a la autorregulación. – Evaluar la gestión de la gerencia de finanzas. El C.. A. El mercado está dispuesto a pagar un bono. 91 . Existe necesidad de invertir en Gobierno Corporativo sano. la ética. los conflictos de intereses y la investigación de malas conductas y fraude. . . 6.Revisar las políticas corporativas relativas al cumplimiento de las leyes y regulaciones. • Profesión de Auditoría. No debe sobrerregularse. . . – Conducir revisiones periódicas de litigación y materias regulatorias pendientes que afecten al gobierno corporativo. • Reguladores. – Coordinar revisiones anuales de cumplimiento de políticas de Gobierno Corporativo a través de los auditores internos y/ o los auditores externos. Situación actual de los comités de auditoria. • Bolsas de El C. • Emisores y Asociaciones de estos.Revisar las políticas sobre pagos sensitivos. Específicamente respecto de las disposiciones Sarbanes Oxley se debe esperar que la SEC reglamente su contenido.

es estudiar el mecanismo administrativo para determinar si la planeación.XIV. ingeniero asesor gracias al cual se formaliza y estructura la auditoria administrativa. se centra en que las estructuras administrativas siempre habrán de estar en alerta permanente para percibir los cambios que se dan en los negocios. la coordinación y el control están siendo atendidos. 92 . el mando. o sea. La filosofía impresa por Leonard. AUDITORIA ADMINISTRATIVA CONCEPTO “El mejor método para examinar una organización y determinar las mejoras necesarias. para adecuar la administración a ellos. y en la sociedad en general. que incluye la medición de la calidad de las decisiones. denominado auditoria administrativa. la organización. la economía. las políticas y disposiciones gubernamentales. Impacto que se captará por medio de un ordenado y riguroso proceso de evaluación. si la empresa esta bien administrada”.

Esas operaciones se consignan –cuantitativamente. Esta fase exige la observancia de aspectos tales como: 93 . Es su objetivo también el evaluar la calidad de la administración en su conjunto. • • En virtud de que el ciclo es perfectamente identificable en el proceso que lo compone. naturales y económicos para crear una entidad con un fin determinado.en la contabilidad.OBJETIVO Verificar. evaluar y promover el cumplimiento y apego al correcto funcionamiento de las fases o elementos del proceso administrativo y lo que incide en ellos. es decir. PROCESO ADMINISTRATIVO Las fases del Proceso administrativo son: Planeación: En esta base se busca predeterminar un curso de acción a seguir para lograr los objetivos establecidos. Con esa plataforma administrativa se empieza a trabajar. Esta entidad forzosa y necesariamente requiere establecer bases administrativas (factores o elementos del proceso administrativo) que le servirán para comenzar a operar. • Se combinan recursos humanos. entonces. Esto implica: • • • • Fijar los resultados finales u objetivos Desarrollar estrategias que señalen como y cuando alcanzar los objetivos establecidos Determinar políticas que orienten a los gerentes en la toma de decisiones Establecer procedimientos a seguir Organización: Esta función administrativa tiene por objeto asignar y relacionar a la gente dentro de la estructura orgánica para el logro efectivo de los objetivos establecidos. procede. a operar o generar operaciones. identificar cada fase de este ciclo con el tipo de revisión a que es susceptible.

etc. Al igual que las anteriores funciones administrativas. para que se evalúe su propio cumplimiento y mejoramiento. mejorar métodos.• • • Definir las funciones y actividades necesarias para el logro efectivo de los objetivos Jerarquizar la autoridad de cada jefe en cada una de esas unidades orgánicas Definir cada puesto en cuanto a sus requerimientos Dirección: Por medio de esta función se busca hacer que la gente emprenda acciones efectivas hacia el logro de los objetivos establecidos. la Auditoria Administrativa se lleva a cabo en fases perfectamente definidas que van desde una serie de trabajos preliminares que dan las bases sobre el alcance de la auditoria. METODOLOGIA En lo que se refiere a cómo debe hacerse. Tomar las medidas necesarias preventivas para evitar que se vuelva a incurrir en las mismas Vigilar constantemente todos los sistemas de control. o sea. • • • Delegar autoridad. dar facultad para que otros decidan Motivar y persuadir al personal para que colabore y tome acciones efectivas Dar y recibir información necesaria para que la toma de decisiones se canalice al logro de los objetivos Control: Es la función que busca asegurar que las realizaciones se conformen a los planes o normas establecidos.. hasta el plan de reorganización que indica los cambios que se establecerán y conducirán a eliminar deficiencias. esta también requiere que se tengan presentes aspectos tales como los siguientes: • • • • Fijar normas o estándares que sirvan de base para evaluar las realizaciones Medir las realizaciones y compararlas con las normas o estándares establecidos. Trabajos preliminares Formular programas Recolectar 94 información Analizar la . su propósito. a fin de determinar cualquier posible desviación. procedimientos y sistemas y en general para lograr eficiencias administrativas.

manuales y circulares aplicables al caso en estudio. El auditor debe pedir copias de la información documentada que necesite. Sirve para confirmar y aclarar la información obtenida por otros medios.. Entrevistas: Tiene por objeto obtener información de las personas enteradas de la situación vigente y de los problemas que se estudian.LEVANTANTAMIENTO DE INFORMACION La recolección de la información de be hacerse por los medios adecuados. Los principales medios de que puede valerse son los siguientes: • Inspección y Observación: Cuando se necesite información acerca de las instalaciones se las planta. obtener juegos de cada forma en uso y tomar datos relativos al orden que siguen los diferentes trámites y procedimientos. arreglo físico de los almacenes. completos y suficientemente detallados para integrar la red de información en que habrá de fundamentar su estudio. el auditor debe inspeccionarlos personalmente tomando nota de todos aquellos hechos relevantes y necesarios para su estudio. Revisión de documentos y archivos: El auditor obtendrá valiosa información de documentos. • • • PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO 95 . Cuestionarios: Sirven como guía para buscar contestación a interrogantes acerca del área en revisión. Las necesidades específicas y las circunstancias particulares del área bajo examen darán la pauta para formular los cuestionarios adecuados. formas. las oficinas. de manera que el auditor obtenga datos claros. etc.

pues ésta depende de la habilidad para analizar. mejorar los 96 . Al término de cada trabajo y después de preparar y completar el informe. estados. y para eso se debe pedir al mismo personal que proporcionó la información que ayude al auditor a evaluar la exactitud de los datos. Los papeles de trabajo consisten de registros de datos y material pertinente. Es necesario llevar a cabo una verificación de los datos que se estén obteniendo. VERIFICACION DE LA INFORMACION El auditor debe integrar los datos que ha recopilado aisladamente de manera que tenga la secuencia operativa y cronológica de las operaciones. En esta fase de la auditoria es en dónde el auditor verdaderamente justifica su habilidad como tal. verificando los diferentes pasos que siga el área bajo estudio.. antes de que sean registrados en definitiva y analizados posteriormente.Todos los hechos debidamente comprobados y datos pertinentes habrán de registrarse en documentos. recopilados o elaborados por el auditor en el curso de su trabajo. con el objeto de tener una clara comprensión de los que es sujeto de análisis y pensando que el objetivo de la Auditoria administrativa es eliminar pérdidas y deficiencias. hay que detenerse a planear su preparación y aspecto. para no llegar a resultados equivocados debido a información igualmente equivocada. ya tenemos los elementos necesarios para evaluar los hechos allí plasmados: es decir entramos a la fase del análisis. así como cualquier otro material auxiliar. en dónde quedarán a disposición de quien los necesite en el futuro. etc. los papeles de trabajo. EVALUACION Una vez la información recolectada y debidamente registrada. El auditor debe llevar a cabo su estudio en forma lógica determinando el propósito. exhibiciones. se colocarán en un archivo especial. junto con el programa de la auditoria efectuada. cuya formula es fragmentar el área sujeta a estudio en porciones menores que presenten los hechos más relevantes y que por naturaleza son determinantes para llevar a cabo cualquier mejora. La característica principal de esta fase de evaluación es que el auditor debe presentar una mente abierta y libre de prejuicios. buscando relaciones. informes. Como el contenido y la uniformidad e los papeles e trabajo desempeñan u papel en la labor de la auditoria. gráficas. programas. y debe estar decidido a descubrir cómo puede lograr mejoras. tal como formas.

no obstantes. utilizar mejor los recursos. 3. el ejecutivo principal y los jefes de departamento reciben beneficios de que se siga un programa sistemático de observación para hacer que se lleven a cabo las 97 . su propósito. el alcance y desarrollo del trabajo de quienes ejecutaron dicha auditoria. En segundo lugar. es que es importante para trabajadores y supervisores saber que una persona está específicamente autorizada y es responsable de comprobar y urgir de que se actúe respecto a las recomendaciones que puedan directa o indirectamente beneficiarles en forma personal. el cual se convierte así. desarrollar mejor al personal. los puntos principales de debe contener un informe. para así diseñarlo en la forma en que sea fácilmente comprensible. El diseño y contenido del informe pueden variar de empresa a empresa. claro está que bajo la supervisión de los propios auditores. ayudar a planear nuevas formas o procedimientos. llegamos a la etapa de formular y presentar el informe. 2. En la formulación del informe es importante pensar en quienes van a recibirlo. El primero. 4. contribuir a hacer más fluida la producción. la calidad. El valor del seguimiento puede aquilatarse de varios modos. En algunos casos. Por otra parte el propio informe de la auditoria administrativa mostrará a quienes lo lean. 5.sistemas. pata que la administración de la empresa tome las medidas inmediatas que en el mismo sugieran. mejorar los medios de control. para poder calificarlo de completo. son los siguientes: 1. Esto mismo exige que el informe revista. en una guía para mejorar la administración de una empresa. el auditor podrá encontrar necesario vigilar y comprobar la realización de sus recomendaciones. un claro y completo contenido de lo que se informa y oportuna presentación. las fallas encontradas y las medidas y sugerencias propuestas. El informe estará informando la actual situación administrativa de un negocio y las posibilidades de lograr superarla. según el tipo de auditoria. Propósito de la auditoria Hechos relevantes a nivel de empresa Hechos relevantes de cada departamento o sección Recomendaciones Conclusiones Anexos SEGUIMIENTO La finalidad principal del seguimiento a la auditoria es completar cualquiera de los aspectos que figuren en las recomendaciones sugeridas en el informe y sobre los cuales no se haya hecho algo. presentación. ya que presentara todos aquellos hechos relevantes que tienen efectos en las prácticas administrativas. etc. 6. DIAGNOSTICO O INFORME Una vez que se ha terminado la auditoria y ya se tiene una visión completa de los que se ha examinado.

recomendaciones del informe. podría aligerarse la función de dichos funcionarios. con el propósito de incrementar la eficiencia y la eficacia operativas a través de proponer recomendaciones que se consideren necesarias. 98 . XV. pues si se actúa positivamente en cuanto a las mismas. La auditoria operacional involucra los siguientes tres elementos fundamentales que deben considerarse al realizarla: • Debe encausarse hacia los aspectos administrativos de los métodos y procedimientos que integran un sistema. AUDITORIA OPERACIONAL CONCEPTO La auditoria operacional es el examen del flujo de las transacciones llevadas a cabo en una o varias áreas funcionales que constituyen la estructura de una entidad.

Comprende los sistemas para el control de las operaciones que se relacionan con inversiones en valores y partes sociales de otras entidades. tiene un carácter genético y deberá adecuarse a las situaciones específicas que se encuentren en el desarrollo de la revisión. Ahora bien los ciclos de operación de las entidades son los siguientes: • Financiero o de Tesorería. registro y custodia de las inversiones. La vida de una empresa es. el control. Con frecuencia los contadores incurren en el error de creer que la información financiera es una panacea para las entidades. y diagnóstico. Ingresos. CICLO DE OPERACIONES Los hechos económicos que involucran cambios inmediatos en la estructura financiera de una entidad se denominan transacciones. Sin embargo. la administración y valuación de inventarios. Se relaciona con el sistema de contabilidad general. • • • • METODOLOGIA La Metodología de la Auditoria Operacional se simplifica en tres pasos fundamentales: familiarización. Se halla integrado por los sistemas para el control de las ventas de mercancías o servicios. producen información accesible y útil para tomar decisiones. la administración de la cartera y la recepción del efectivo y su depósito en cuentas bancarias. Surgen así los ciclos de operación constituidos por transacciones de naturaleza semejante que. investigación y análisis. salidas de efectivo en general y conciliaciones de cuentas bancarias. el sistema de contabilidad de costos y los procedimientos para estructurar la información que contienen los estados financieros. un flujo constante de transacciones o de operaciones que modifican los recursos que constituyen sus finanzas. la determinación del costo de producción de lo vendido. 99 . Comprende los sistemas que se relacionan con la determinación de los costos de manufactura. incluyendo la depreciación correspondiente. con el concurso de procedimientos y sistemas. pago de sueldos. Egresos. Producción o Transformación. la información que proviene de los sistemas que integran un ciclo de transacciones no es siempre de carácter contable o financiero. Información. Esta integrado por los sistemas para controlar transacciones relacionadas con compras y cuentas por pagar. en consecuencia.• • La auditoria debe tener un enfoque constructivo El auditor o sus colaboradores no deben intervenir en el diseño detallado de los cambios que requiere un sistema o sus procedimientos.

Existen las siguientes opciones respecto al tipo de papeles de trabajo para estructurar la información en la segunda etapa de la auditoria: 1. Lo anterior implica conocer previamente la estructura de la empresa. Solo es posible preparar cédulas de auditoria si se posee toda la información referente al sistema revisado. El auditor debe alejarse del detalle. ensayar el resumen de los de mayor relevancia. desde el más alto ejecutivo hasta el último de los ayudantes. en la que como su nombre lo indica. • • LEVANTAMIENTO DE INFORMACION Es la primera etapa de la auditoria operacional y es en dónde el auditor debe obtener información detallada respecto a las características del flujo de transacciones en área funcional sujeta a su examen. PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO Es la etapa.• Familiarización: El auditor debe familiarizarse con la operación u operaciones que revisará dentro del contexto de la Empresa que esta auditando Investigación y Análisis: El objetivo es analizar la información y examinar la documentación relativa para evaluar la eficiencia y efectividad de la operación en cuestión. reportándose aquellos que sean indicios de notorias fallas de eficiencias. los procedimientos y los métodos a que el auditor enfrentará. Gráficas de Flujo 3. Una combinación de ambas 100 . Diagnóstico: Una vez estudiada y evaluada la infraestructura administrativa se sumarizarán los hallazgos y se señalará la interpretación que se hace de ellos. Depende de manera sustancial del profesionalismo con que el auditor actúo durante las entrevistas y las observaciones de campo. con el fin de identificar los ciclos de operación en que se localizan los sistemas. y con base en los hallazgos específicos. Cédulas Descriptivas 2. El levantamiento de información de basa en las siguientes técnicas: • • Entrevistas Observaciones de Campo La etapa de Levantamiento de información se caracteriza por el hecho de que el auditor averigua exclusivamente las características de un sistema mediante indagaciones con todo el personal involucrado. el auditor prepara los papeles de trabajo que contienen los detalles relativos a los métodos y procedimientos vigentes en el área sujeta a examen.

Manifiestan la calidad del trabajo y la eficiencia desarrollada por el auditor. Es necesario señalar que los programas de auditoria deben tener satisfechas ciertas características. b. ya que son confidenciales f. 101 . Es importante estar conscientes de que los sistemas que le han descrito los ejecutivos y el personal de la empresa. debe llevarse a cabo de acuerdo con las consideraciones que se mencionan a continuación: Deben ser planeadas mental y materialmente en forma adecuada Deben ser autosuficientes Deben ser claras y legibles Deben formularse con un alto grado de precisión y profesionalismo Se muestran a terceros solo mediante autorización de la dirección de la empresa. que representan los requisitos mínimos de calidad que deben cubrirse en cada uno de los cinco ciclos de operación. EVALUACION Los cuestionarios sobre el cumplimiento de objetivos de control son un recurso muy valioso que se utiliza en la auditoria operacional para la evaluación de los sistemas. Son propiedad del auditor por lo que él es el responsable de su custodia g. Para verificar los sistemas que se describen en los papeles de trabajo el auditor se sirve de programas de auditoria que están constituidos por procedimientos de revisión cuya estructura debe considerar las características de las operaciones en las áreas sujetas a estudio. con objeto de que su aplicación permita obtener la evidencia requerida en la verificación de los sistemas y procedimientos. c. d. pueden ser planes o propósitos y no hechos y actividades efectivas. e. no deben contemplarse como una fórmula mágica con cuya incorporación quedarán garantizadas la eficiencia y productividad de una entidad económica. Estos lineamientos son universales y provienen del estudio y la experiencia. a. h. es posible establecer un conjunto de lineamientos referentes al control interno. VERIFICACION DE SISTEMAS EN VIGOR El propósito fundamental es verificar los procedimientos y los métodos cuyas características han quedado reflejadas en los papeles de trabajo. Son el enlace ente los informes de sugerencias y los sistemas de la empresa que han sido motivo de estudio y evaluación.La elaboración de las cédulas de auditoria en cualquiera de las tres opciones señaladas. Aunque las características organizacionales y de operación crean diferencias básicas entre las entidades económicas.

que de la solución dada a dichos problemas. Para que la auditoria operacional sea útil a la Empresa. siempre que sea posible. 102 . el informe debe ser ágil y orientado hacia la acción. EMISION DEL INFORME El informe debe ser mecanografiado y confrontado con el borrador para evitar que cualquier error ortográfico desvíe el contexto de lo que se quiere informar. DIAGNOSTICO O INFORME El informe sobre auditoria operacional es el producto terminado del trabajo realizado y frecuentemente es lo único que conocen los altos funcionarios de la Empresa de la labor del auditor.De acuerdo con lo anterior. debe cuantificarse el efecto de los problemas existentes y de los posibles cambios. lo que coincide fundamentalmente con la finalidad del examen realizado. la evaluación de sistemas en la auditoria operacional se basa en el conocimiento de los estándares universales de control a los cuales deben estar referidos los métodos y procedimientos vigentes dentro del área sujeta a examen. surjan oportunidades que coadyuven al logro de mejoras en la eficiencia operativa y en última instancia a la productividad. Este enfoque permitirá así mismo. Además. Su contenido debe enfocarse a mostrar objetivamente. El envió del informe a los destinatarios constituye el último evento de la etapa de la auditoria operacional y debe llevarse a cabo una vez que la firma del dictamen haya concluido. en su caso. los problemas detectados en relación con la eficiencia operativa de la Empresa y con los controles operacionales establecidos.

Al decidir esta cuestión deberá considerar. divisiones. entre otras cosas. sin hacer referencia en su dictamen al examen del otro auditor.12). con excepción de una parte relativamente pequeña. sin que haya auditado determinadas subsidiarias.02 En esta situación . componentes o inversiones de su cliente. indicando claramente la división de responsabilidades entre él y el otro auditor. sucursales. su dictamen deberá hacer referencia al examen del otro auditor. que han examinado los estados financieros de una o más subsidiarias. Acción a seguir por el Auditor Principal . En este último caso deberá decidir si su propia participación. puede estar en condiciones de expresar una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. al expresar su opinión sobre los estados financieros. deberá decidir entonces si debe hacer referencia en su dictamen( Véase el párrafo . Sea cual fuere la decisión del auditor principal.04 Si el auditor principal puede satisfacerse en cuanto a la independencia y reputación profesional del otro auditor (véase párrafo.10) y toma las medidas que considere apropiadas para satisfacerse en cuanto al examen del otro auditor (véase párrafo . como tal. AFIRMACIONES BÁSICAS DEL DICTAMEN .09 para un ejemplo de informe apropiado cuando se hace referencia al examen de otros auditores. emitir un dictamen acerca de los estados financieros. el grado de su conocimiento de los estados financieros en conjunto y la importancia de los componentes que examinó en relación con la empresa considerada en forma global.10. acerca de los estados financieros en conjunto. En cambio. es suficiente para permitirle actuar como auditor principal y. componentes o inversiones incluidos en los estados financieros presentados en el informe del auditor principal. o bien es posible que una parte significativa del examen haya sido efectuada por otros auditores. si el auditor principal decide no asumir tal responsabilidad.XVI. Decisión de no hacer referencia . no debe hacerse referencia al examen del otro auditor.01 A continuación se presentan guías para la emisión de informes sobre estados financieros cuando el auditor independiente (llamado el auditor principal de aquí en adelante) utiliza el trabajo e informes de otros auditores independientes. el auditor puede haber realizado todo el trabajo. no debe indicar en su dictamen que parte del 103 .(Nota: Ninguna parte de lo expresado en esta sección debe interpretarse como requiriendo o implicando que un auditor al decidir si debe apropiadamente actuar corno auditor principal. divisiones. en comparación con lo examinado por otros auditores. Si el auditor principal decide tomar esa posición.) .) al examen realizado por otro auditor.02 y . el otro auditor será siempre responsable de la realización de su propio trabajo y de su propio dictamen.03 Si el auditor encuentra apropiado actuar como auditor principal. la importancia de la porción de los estados financieros que ha examinado. debe tomar esta decisión sobre una base que no sea su juicio respecto a las consideraciones profesionales que se comentan en los párrafos . sucursales. Si el auditor principal decide asumir la responsabilidad por el trabajo de otro auditor en cuanto dicho trabajo se relaciona con la expresión de la opinión del auditor principal.

si los estados financieros de un componente. no debe considerarse como de menor calidad profesional que un dictamen en el que no se haga esta referencia.examen fue efectuada por otro auditor. a su juicio. la división de responsabilidad entre aquella porción de los estados. c. porque si lo hiciera. examinados por otro auditor. El auditor principal.del otro auditor. son importantes con relación al conjunto. tome las medidas que considere necesarias para satisfacerse en cuanto al examen . el auditor principal podrá asumir esta actitud cuando: a. 104 .05 Normalmente. haya seleccionado o no al otro auditor. d. no debe interpretarse como una salvedad a la opinión. en los párrafos de alcance y de opinión. que haga referencia al informe de otro auditor. el cual pertenece a una firma asociada o corresponsal y su trabajo es aceptable para el auditor principal. El otro auditor ha sido nombrado por el auditor principal y el trabajo ha sido realizado bajo su guía y control. y por ende. Podrá nombrarse a este último.06 En cambio. ver regla 2-05 de la reglamentación S-X. serían necesarios para satisfacerse en cuanto al examen del otro auditor: Asimismo. .(Como se hace en el caso de registro con la Securities and Exchange Commission. cuando exprese su opinión sobre los estados financieros. pero solamente con su permiso expreso y siempre que su informe se presente conjuntamente con el auditor principal. su dictamen deberá indicar claramente. total de ingresos u otros criterios apropiados. La porción de los estados contables examinada por el otro auditor. Parte del examen es efectuado por otro auditor independiente. En algunas situaciones puede ser impráctico para el auditor principal. el auditor principal puede decidir hacer referencia al examen del otro auditor. revisar el trabajo del otro auditor o emplear otros procedimientos que. sin tener en cuenta otras consideraciones. no es importante en relación a los estados financieros cubiertos por la opinión del auditor principal.08 La referencia en el dictamen del auditor principal al hecho de que parte del examen fue hecho por otro auditor. en cuanto a la razonabilidad de las cuentas con vistas a su inclusión en los estados financieros. hacer referencia en su informe al examen del otro auditor. cubierta por su propio examen y aquélla cubierta por el examen del otro auditor. el auditor principal puede decidir. podría dar lugar a que algún lector malinterpretara el grado de responsabilidad asumida. Decisión de hacer referencia . Ello puede hacerse indicando los importes o porcentajes de uno o más de los siguientes conceptos: activos totales. sino como una indicación de la responsabilidad dividida entre los auditores que realizaron los exámenes de los varios componentes de los estados financieros globales. El dictamen deberá exponer la magnitud de la porción de los estados financieros examinada por el otro auditor. Además. b. debe entenderse que un dictamen de auditor. los que expresen más claramente la porción de los estados financieros examinada por el otro auditor. . debido a su conocimiento de las normas y competencia profesionales de dicha firma.) . sobre los cuales está expresando su opinión.07 Cuando el auditor principal decide hacer referencia al examen del otro auditor.

. Procedimientos aplicables a ambas formas de dictaminar . de los correspondientes totales consolidados. Instituto Americano de Contadores Públicos. y los estados consolidados de resultados y de utilidades acumuladas y de cambios en la situación financiera que le son relativos por el año que terminó en esa fecha. 11 Otros profesionales III Banqueros y otras entidades crediticias IV Otras fuentes apropiadas 105 . Dichas indagaciones y otras medidas. cuyo dictamen sobre los mismos nos ha sido entregado y nuestra opinión expresada en este informe.09 Se presenta a continuación un ejemplo del dictamen del auditor principal. incluyó las pruebas de los registros de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en las circunstancias.. También deberá tomar medidas apropiadas para asegurar la coordinación de sus actividades con las del otro auditor para lograr una adecuada revisión de los aspectos que afectan la consolidación o combinación de las cuentas en los estados financieros... se basa únicamente en el informe de los otros auditores. en lo que se refiere a los importes correspondientes a Compañía B. Cuando dos o más auditores además del auditor principal.10 El auditor principal ya sea que decida hacer referencia o no al examen del otro auditor. presentan razonablemente. En nuestra opinión. la correspondiente Sociedad de Contadores Públicos y /o a división local. 1. Tales estados fueron examinados por otros auditores. consecuentemente. los cuales reflejan activos e ingresos totales que representan el 20% y 22%.. una subsidiaria consolidada. No hemos examinado los estados financieros de Compañía B. los porcentajes cubiertos por los otros auditores pueden expresarse en conjunto. en el que se indica la división de responsabilidad al hacerse referencia al examen del otro auditor: Hemos examinado el balance general consolidado de la Compañía X y subsidiarias al 31 de diciembre de 19XX. respectivamente. deberá hacer indagaciones respecto a la reputación profesional e independencia del otro auditor. o en el caso de un auditor extranjero. Hacer consultas en cuanto a la reputación profesional y situación del otro auditor ante una o más de las siguientes fuentes de información. basada en nuestro examen y en el dictamen de los otros auditores. Nuestro examen se efectuó de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y. participan en la revisión. pueden incluir procedimientos como los siguientes: a. al referido balance general consolidado y los respectivos estados consolidados de resultados y de utilidades acumuladas y de cambios en la situación financiera. la respectiva organización profesional.

Procedimientos Adicionales cuando se decide no hacer referencia . IV. serán incluidos en los estados financieros sobre los cuales el auditor principal dictaminará y que el dictamen del otro auditor sobre los mismos.09. Que se hará una revisión de los aspectos que afecten a la eliminación de operaciones y saldos entre compañías y. deberá emitir una opinión con salvedad o una abstención de opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto. II. Deberán indicarse sus razones para ello y revelarse la magnitud de la porción de los estados financieros a los cuales se refiere su salvedad. y en c. Las consultas sobre los aspectos incluidos en a. C.12 Cuando el auditor principal decide no hacer referencia al examen del otro auditor. si es apropiado dadas las circunstancias. además de satisfacerse en cuanto a los aspectos mencionados en el párrafo . debe considerar la ejecución de uno o más de los siguientes procedimientos: a.U. de referencia ) para el auditor principal. Que está familiarizado con los principios de contabilidad generalmente aceptados en los E. respecto a las cuestiones descritas en el párrafo . Asegurarse por medio de la comunicación con el otro auditor de: I. 106 .b. serían normalmente innecesarias si el auditor principal ya conoce la reputación profesional y la posición ocupada por el otro auditor y si el otro auditor desempeña primordialmente sus funciones en los Estados Unidos de Norteamérica ). 11. si procede. ni tampoco puede dictaminar en la forma descrita en el párrafo .10. ( II ) y ( III ).10 lo hacen llegar a la conclusión de que no puede asumir responsabilidad por el trabajo del otro auditor.Si los resultados de las indagaciones y procedimientos llevados a cabo por el auditor principal. Obtener del otro auditor confirmación escrita de que es independiente. Que tiene conocimiento de los requerimientos más importantes de información financiera con relación a estados a presentar y anexos ante organismos. y con las normas de auditoría generalmente aceptadas. los requisitos de la Securities and Exchange Commission. a la uniformidad de las prácticas contables entre los componentes incluidos en los estados financieros.. en cuanto a que dicho trabajo atañe a la expresión de la opinión del auditor principal sobre los estados financieros tomados en conjunto. Que tienen conocimiento de que los estados financieros del componente que va a examinar.U. Visitar al otro auditor y comentar los procedimientos de auditoría y resultados obtenidos.E. sancionadas por el Instituto Americano de Contadores Públicos y que realizará su examen y emitirá su dictamen de acuerdo con los mismos. tales como la Securities and Exchange Commission. según los requisitos del Instituto Americano de Contadores Públicos y. III. servirá de base ( y cuando sea aplicable.

En estas condiciones. el auditor puede decidir que sería apropiado referirse al examen del otro auditor en su dictamen sobre los estados financieros del inversionista. si se presenta el informe del otro auditor. en cuanto al alcance de su trabajo de auditoría. Cuando el trabajo y dictámenes de otros auditores.15 Si la opinión del otro auditor contiene salvedades..06 . 107 . La determinación del alcance de los procedimientos adicionales que se habrán de aplicar. en los cuales otros auditores han examinado una o más de las entidades incluidas en dichos estados financieros. Si el objeto de la salvedad no es importante en relación a dichos estados financieros y si el dictamen del otro auditor no se presenta. el auditor que utiliza el informe de otro auditor con el objeto de emitir su informe sobre la participación del inversionista en los activos netos y su proporción de las utilidades o pérdidas y otras transacciones de la empresa en la que se ha invertido está en las mismas circunstancias que el auditor principal que usa el trabajo y dictámenes de otros auditores.14 Con respecto a las inversiones contabilizadas conforme al método de participación. con relación a los estados financieros sobre los cuales está opinando. sin hacer referencia al examen del otro auditor. Revisar los papeles de trabajo del otro auditor. cuyos estados financieros están siendo examinados por otros auditores y /o efectuar pruebas complementarias sobre dichas cuentas. su criterio debe prevalecer en lo referente al alcance de los procedimientos a seguir. el auditor principal debe decidir si el objeto de la excepción. no es necesario que el auditor principal haga referencia en su dictamen a la salvedad. el auditor puede estar en una situación similar a la del auditor principal. sin que esto de ningún modo tenga que ver con la competencia del otro auditor. constituyen un elemento principal de la evidencia respecto a inversiones contabilizadas mediante el método de costo. ( Véanse párrafos.11 ). Revisar los programas de auditoría del otro auditor. Inversiones a Largo Plazo . puede pedírsele a un auditor que dictamine sobre estados financieros reestructurados por uno o más años anteriores.16 Con posterioridad a una fusión de intereses. Salvedades en el Dictamen del otro Auditor . acerca de los cuales está dictaminando. c.b. incluyendo su evaluación del control interno y sus conclusiones en cuanto a otros aspectos importantes del trabajo. el auditor puede decidir que no ha examinado una porción suficiente de los estados financieros de dichos años anteriores. es de una significación tal que exija una salvedad en su propio dictamen. Estados Financieros de años anteriores Reestructurados a raíz de una Fusión de Intereses . Debido a que el auditor principal en este caso asume la responsabilidad por su opinión sobre los estados financieros. el auditor principal puede desear hacer referencia a dicha salvedad y a la forma como se utilizó. En algunas de estas situaciones. En algunos casos puede ser apropiado impartir instrucciones al otro auditor.13 En ciertas circunstancias el auditor principal puede considerar apropiado participar en conversaciones sobre las cuentas con personal directivo del componente. si los hay. corresponde únicamente al auditor principal en ejercicio de su criterio profesional. .

el auditor deberá revisar y hacer indagaciones referentes a cuestiones como las siguientes: a.que le permita actuar como auditor principal ( véase párrafo . tal como se describe en el párrafo precedente. representan _____ por ciento y ______ por ciento de los respectivos totales reestructurados. El siguiente es un ejemplo de la manera correcta de emitir un dictamen acerca de la compilación. d. sólo en cuanto a su compilación. de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. antes de su reestructuración relativa a la fusión de intereses de 19__. Hemos también revisado. Asimismo. 108 .17 Al dictaminar sobre la compilación de estados financieros reestructurados. Por ejemplo. el último año presentado. fueron examinados por otros auditores quienes emitieron sus respectivas opiniones. b. comúnmente no es posible. El auditor deberá considerar también la aplicación de los procedimientos descritos en el párrafo . puede ser adecuado que exprese una opinión únicamente con respecto a la compilación de dichos estados. Los estados financieros individuales de las otras compañías incluidas en los estados consolidados reestructurados de resaltados y de cambios en la situación financiera de 19__. Eliminación de cuentas y transacciones intercompañías. . c. Dichos procedimientos incluyen la verificación de la compilación en cuanto a su exactitud matemática y la adecuación de los métodos de compilación empleados. La contribución de Compañía XYZ y subsidiarias a los ingresos y a la utilidad neta. Su revisión se concentra en procedimientos que le permitirán expresar una opinión solamente sobre lo adecuado de la compilación. si procede. sin embargo. no se expresará opinión alguna a menos que el auditor haya examinado como mínimo los estados de una de las entidades incluidas en los estados corregidos de ó al menos. Ajustes de combinación y reclasificación.10. en tales casos. que el auditor se satisfaga en cuanto a los estados financieros reestructurados. por el año) que terminó el 31 de diciembre de 19__. los estados consolidados de resultados y de cambios en la situación financiera adjuntos por el año que terminó el 31 de diciembre de 19__.02 ). la cual puede presentarse en un párrafo adicional del dictamen del auditor. o puede ser no apropiado. En nuestra opinión. Ajustes para tratar partidas similares de un modo comparable. a continuación de los párrafos habituales de alcance y opinión relativos a los estados financieros consolidados del año actual: Hemos previamente examinado y dictaminado los estados de resultados y de cambios en la situación financiera de Compañía XYZ y subsidiarias. o necesario. La forma y grado de la presentación de revelaciones informativas en los estados financieros reestructurados y las notas correspondientes. ni la responsabilidad de expresar una opinión sobre los estados financieros reestructurados en conjunto. el auditor no asume la responsabilidad del trabajo de otros auditores. tales estados consolidados han sido adecuadamente compilados sobre las bases descritas en la nota "A" a los estados financieros consolidados. En tales circunstancias.

se ponga a disposición de su sucesor para consultas y le permita el acceso a sus papeles de trabajo para su revisión. el auditor sucesor. 109 .18 Cuando un auditor sucede a otro. al emitir su informe. El alcance de este trabajo puede reducirse mediante consultas con el auditor predecesor y la revisión de sus papeles de trabajo. indicando las razones ara ello. por cortesía profesional. el sucesor debe establecer las bases para expresar su opinión sobre los estados financieros de] primer ano que examina y sobre la uniformidad en la aplicación de los principios de contabilidad en dicho año en relación con el precedente.Auditor Predecesor . deberá emitir una opinión con salvedad o una abstención de opinión según proceda. no deberá hacer referencia al informe o trabajo del auditor predecesor como base parcial de su propia opinión Si el auditor sucesor no puede satisfacerse respecto a los saldos iniciales en cuanto afectan los estados financieros del período sobre el cual está dictaminando. En tales casos. Podría hacerlo aplicando procedimientos de auditoría apropiados a los saldos iniciales de las cuentas del período examinado. No obstante. es usual que el auditor predecesor.

en los principios de contabilidad generalmente aceptados o en el método de aplicación. o bien. Tal opinión se expresa cuando una falta de evidencia suficiente y competente o restricciones en el alcance del examen del auditor. DICTAMEN CON SALVEDADES. se expresa una opinión así cuando. Concepto Dictamen con salvedades. el resultado de las operaciones y los cambios en la situación financiera de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados aplicados uniformemente. Dictamen con opinión negativa. Una opinión con salvedad expresa que "excepto por" o "sujeto a" los estados financieros presentan razonablemente la situación financiera.. c) existen incertidumbres importantes que afectan a los estados financieros a) Y además ha decidido no expresar una opinión adversa o abstenerse de expresar una opinión. CON OPINIÓN NEGATIVA Y CON ABSTENCIÓN DE OPINIÓN.XVII. 1. a) Una opinión adversa expresa que los estados financieros no presentan razonablemente la situación financiera. Cuando el auditor se abstiene de emitir una opinión. b) ha habido cambios importantes entre periodos. debe indicar en párrafos por separado de su dictamen todas sus razones sustantivas para ello y también revelar cualquier otra reserva que tenga con respecto a la presentación razonable de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados o de la uniformidad de su aplicación. a) Una abstención de opinión declara que el auditor no expresa una opinión sobre los estados financieros. Dictamen con abstención de opinión. o bien cuando el auditor juzga con base en su examen que: a) Los estados financieros contienen una violación a los principios de contabilidad generalmente aceptados. 110 . de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. le han llevado a concluir que no puede expresar una opinión sin salvedad. La abstención de opinión es apropiada cuando el auditor no ha realizado un examen de alcance suficiente para permitirle formarse una opinión sobre los estados financieros. cuyo efecto es de importancia. a juicio del auditor los estados financieros tomados en conjunto no se presentan razonablemente de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.

en los gastos indirectos de fabricación. el párrafo de la opinión debe incluir una referencia directa al párrafo por separado que revela el fundamento de la opinión adversa. y no se ha registrado el impuesto sobre la renta diferido que asciende a $_________________ lo cual resultó en un aumento de $______________ en las utilidades acumuladas y de $______________ en el superávit por revaluación. que hay violaciones importantes a los principios de contabilidad generalmente aceptados. el auditor no debe mencionar los procedimientos efectuados. 2. debe señalarlo así en el dictamen. e) Todos los efectos principales del asunto que es materia de su opinión adversa. En el año que terminó el 31 de 111 . Origen 3. (Párrafo por separado) Como se describe en la Nota X a los estados financieros. Revelación Dictamen con opinión negativa. al 31 de diciembre de l9XX se han aumentado los inventarios en $__________ por la inclusión de depreciación que excede de aquélla que se basa en el costo. la Propiedad. en nuestra opinión. debe revelar en uno o varios párrafos por separado de su dictamen: d) Todas las razones sustantivas para dar su opinión adversa.b) No debe expresarse una abstención de opinión cuando el auditor juzga con base en su examen. se encuentra registrada $_____________ en exceso del importe que se basa en el costo para la Compañía. Los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren. Cuando se expresa una opinión adversa. Además. la Compañía registra sus cuentas de Propiedad. que la Propiedad planta y equipo se registre a un importe que no exceda de su costo. Debido a las violaciones a los principios de contabilidad generalmente aceptados que se mencionan anteriormente. ya que de hacerlo puede tender a menoscabar la abstención de opinión. la Compañía no provisiona el impuesto sobre la renta con respecto a las diferencias entre la utilidad financiera y la utilidad gravable que se originan por el uso. menos su depreciación acumulada. del método de ventas en abonos para reconocer la utilidad bruta en ciertos tipos de ventas. c) Cuando expresa una abstención de opinión por una limitación significativa en el alcance. a) Cuando el auditor expresa una opinión adversa. para efecto del impuesto sobre la renta. b) El dictamen también debe indicar toda reserva que tenga el auditor respecto a la presentación razonable de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. planta y equipo. si puede determinarse razonablemente. reducido por la depreciación acumulada basada en dicho importe y que se registre la provisión para el impuesto sobre la renta diferido. sobre una situación financiera. planta y equipo a valores de avalúo y registra la depreciación en base a esos valores.

no se dispone ya de evidencia que respalde el costo de propiedades y equipos adquiridos con anterioridad al 31 de diciembre de l9XX.( El uso de una opinión parcial a continuación de una abstención de opinión no se ha permitido cuando la abstención se ocasionó por una restricción importante en el 112 . Los registros de la Compañía no permiten la aplicación de procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarios o al costo de la Propiedad y el equipo. el costo de la mercancía vendida se ha aumentado $_______________ debido a los efectos del tratamiento contable de la depreciación mencionada con anterioridad y no se ha registrado el impuesto sobre la renta diferido por $______________ resultando en un aumento en la utilidad neta y en la utilidad por acción de $_____________ y $______________ respectivamente. los estados financieros antes mencionados. en consecuencia.diciembre de l9XX.) La Compañía no tomó un inventario físico de la mercancía. 4. de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. la situación financiera de Compañía X al 31 de diciembre de l9XX. y no expresamos. o los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera por el año que terminó en esa fecha. Opinión parcial Opiniones parciales (expresiones de opinión respecto a ciertas partidas identificadas de los estados financieros) se han emitido algunas veces. registrada en los estados financieros que se acompañan en $______________ al 31 de diciembre de l9XX.. debido a los efectos de los asuntos descritos en el párrafo anterior. no presentan razonablemente. y en $_____________ al 31 de diciembre de l9X1. el alcance de nuestro trabajo no fue suficiente para permitirnos expresar. una opinión sobre los estados financieros antes mencionados. (Párrafo de opinión) En nuestra opinión. Excepto por lo que se describe en el siguiente párrafo. a) Un ejemplo de una abstención de opinión que se origina por una imposibilidad de obtener evidencia suficiente y competente se presenta a continuación. incluyó las pruebas de los registros de contabilidad y los demás procedimientos de auditoría que consideramos necesarios en las circunstancias. nuestro examen se efectuó de acuerdo con normas de auditoría generalmente aceptadas y. como se anota en el párrafo anterior. Dictamen con abstención de opinión. (Párrafo del alcance) . en los casos en que el auditor se abstuvo de opinar o expresó una opinión adversa sobre los estados financieros tomados en conjunto. además. (Párrafo por separado.. (Párrafo de la abstención) En virtud de que la Compañía no tomó inventarios físicos y no pudimos aplicar procedimientos supletorios adecuados respecto a los inventarlos y al costo de la Propiedad y equipo.

alcance. son inapropiados y no deben emitirse en ninguna situación. 5. antes del inicio del examen de los estados financieros x 113 . Responsabilidad del licenciado en Contaduría respecto a sistemas no auditables.) Debido a que las opiniones parciales tienden a menoscabar o contradecir una abstención de opinión o una opinión adversa. impuesta por el cliente.

conjuntamente con los contenidos en este boletín. Antecedentes Los Boletines 3050 "Estudio y evaluación de control interno" y 5030 "Metodología para el estudio y evaluación del control interno por ciclos de transacciones".XVIII. se recomiendan los procedimientos que pueden aplicarse en relación con un trabajo de esta naturaleza. puesto que los aspectos conceptuales y la metodología para estudiarlos no varía. Por otra parte. puede decirse que los conceptos establecidos en los Boletines 3050 y 5030 mencionados. Cuando el auditor es contratado exclusivamente para rendir un dictamen sobre el sistema de control interno contable. son aplicables al estudio del control interno contable realizado con el objeto de rendir un dictamen sobre el mismo. establecen los conceptos básicos relativos al control interno contable y a la metodología y. rendir un dictamen sobre el mismo. son requisitos indispensables para que el contador público independiente esté en condiciones de aceptar la realización de un trabajo con el objetivo de dar una opinión sobre el sistema de control interno contable existente. el conocimiento de los conceptos básicos del estudio de control interno atendiendo al cumplimiento de sus objetivos v la metodología para estudiarlo y evaluarlo. emitidos por esta Comisión. el objetivo de su trabajo difiere del que realiza para cumplir con las condiciones descritas en los boletines mencionados en el párrafo anterior. Situaciones al emitir sin dictamen sobre el control interno contable Cuando el contador público sea contratado para efectuar un estudio específico del control interno contable y. procedimientos que el auditor debe seguir. OTROS INFORMES Y OPINIONES QUE SE DERIVAN Y QUE NO SE DERIVAN DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS 1. con objeto de dar cumplimiento a la norma de ejecución del trabajo que establece que debe estudiar y evaluar el control interno. Dictamen sobre el control interno contable Objetivo El objetivo de este boletín es el de establecer las normas de información aplicables al dictamen que el contador público emite cuando es contratado para efectuar una revisión del sistema de control interno contable de una empresa. Sin embargo. se pueden presentar diversas alternativas: 114 . En el boletín 5030 emitido por esta Comisión.

las revisiones especiales para rendir dictámenes sobre control interno contable difieren de las anteriores tanto en su alcance como en sus objetivos. En este caso. Por esta razón. Otro aspecto esencial en relación con las características que se pueden presentar en este tipo de revisiones. pues su trabajo se limita a identificar las técnicas de control interno tal y como operan en la práctica. Que se le contrate para examinar y opinar solamente sobre una parte del sistema de control intenso de una empresa. Considerando algunas de las ideas mencionadas en párrafos anteriores puede decirse que el contador público que efectúa la revisión de un sistema de control interno con el objeto de rendir una opinión sobre el mismo. es que el contador público puede ser contratado para efectuarías como parte de un trabajo de mantenimiento de un sistema de control interno contable. contable. con los consecuentes efectos en el dictamen. Que se le solicite al contador público emitir una opinión sobre el sistema de control interno contable vigente de una empresa para el uso de la administración o bien de ciertos organismos. deberá seguirse la regla dé que se abarquen todas las funciones de un ciclo de transacciones como mínimo ya que de otra forma. la visión que el contador público pueda tener del sistema sujeto a examen será limitada. en base a las reglas emitidas por dichos organismos (por ejemplo. En otras palabras. el aspecto del diseño del sistema v su relación con lo que está pasando en la práctica.Que el contador público sea contratado para emitir una opinión sobre el sistema de control interno contable va sea a una fecha específica o por un periodo determinado. aún cuando es aceptable efectuar una revisión parcial del sistema de control interno. desde el punto de vista que ambas actividades terminan formando parte del propio sistema de control interno contable como un elemento adicional para darle mayor confiabilidad. en la revisión del control interno en relación con una auditoría de estados financieros el auditor normalmente no considera los aspectos de diseño del sistema. Es importante señalar que aunque existen afinidades con el estudio y evaluación del control interno que el contador público efectúa como parte de una auditoría de estados financieros para cumplir con las normas de auditoría generalmente aceptadas. podrá hacerlo independientemente de que 115 . constituyen un elemento importante que el auditor utiliza en su trabajo. Relación con el estudio de control internocontable cuando se hace auditoría de estados financieros. En las revisiones específicas para opinar sobre el control interno. podría darse el caso de un informe de control interno contable preparado como respuesta a una solicitud específica de una entidad gubernamental). En este sentido la intervención del contador público con el objeto de rendir la opinión sobre el control interno contable puede asimilarse a la existencia de una función de auditoría interna. el contador público debe considerar esta limitación en el alcance de su trabajo al disertar los procedimientos en su programa de trabajo Y además debe discutir con el cliente la inconveniencia práctica de efectuar este tipo de revisiones cuando se refieran únicamente a segmentos de un ciclo de transacciones.

sea contratado para efectuar una auditoría de los estados financieros de la propia empresa. Cuando al contador público independiente que es contratado para emitir una opinión sobre los estados financieros, también se le solicita una opinión sobre el control interno contable, puede utilizar los resultados de este último trabajo para dar cumplimiento a la norma de ejecución del trabajo relativa al estudio y evaluación del control interno que es necesario efectuar para fines de emitir un dictamen sobre estados financieros. Considerando tanto la naturaleza del trabajo como la de los procedimientos a seguir, el contador público independiente no deberá en términos generales establecer restricciones en el uso del informe que rinde como resultado de este tipo de revisiones. Pronunciamientos normativos relativos al dictamen del contador público sobre el control interno contable, - Con base en las consideraciones anteriores y tomando en cuenta la naturaleza y limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable de una empresa, tal y como se mencionan en los Boletines 3050, "Estudio y evaluación del control interno", y 3070, "La responsabilidad del auditor en el descubrimiento de errores e irregularidades", de esta Comisión, el dictamen del contador público sobre el sistema de control interno de una empresa deberá contener lo siguiente: a) Alcance del trabajo y fecha o periodo al cual se refiere la opinión; b)Mención de que el estudio y evaluación del sistema de control interno contable se llevó a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas; e)La indicación de que el diseño y mantenimiento del sistema de control interno contable es una responsabilidad de la administración y una descripción de los objetivos que el mismo persigue; d)La advertencia al lector de las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno, que pueden permitir que existan errores o irregularidades v no ser detectadas de que cualquier sistema está sujeto al deterioro por cambios en las circunstancias o incumplimiento de las técnicas de control, e)La opinión respecto a si el sistema en conjunto cumple con los objetivos del control interno contable, diseñado para prevenir o detectar errores o irregularidades que afecten en forma importante las cifras que muestran los estados financieros. En su caso, descripción de las excepciones encontradas, Limitaciones en el alcance - Para poder emitir una opinión sin salvedades, el contador público deberá estar en posición de aplicar todos los procedimientos que considere necesarios en las circunstancias. Cualquier restricción respecto al alcance de su trabajo ya sea impuesta por el cliente o por las circunstancias implicará que el contador público emita una opinión con salvedades o

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bien se abstenga de opinar. El curso a seguir en relación con esto al preparar su dictamen dependerá de la naturaleza de las limitaciones en su alcance y de la evaluación que el contador público haga respecto al efecto de esta limitación en el resto de su trabajo. A continuación se presenta un ejemplo del informe que puede utilizar el contador público para expresar una opinión sin salvedad sobre el sistema de control interno contable de una empresa. A los señores accionistas de Cía. ABC, S.A.: He hecho un estudio y una evaluación del sistema de control interno contable de la Compañía ABC, S.A., en vigor a (fecha)__________, (cuando el examen abarca un periodo se señalaría: por el periodo del lo. de enero al 31 de diciembre de l9Xl). Mi estudio y evaluación fueron hechos de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. La administración de la Compañía ABC, S.A., es responsable del establecimiento y mantenimiento del sistema de control interno contable. En el cumplimiento de esta responsabilidad, se requieren juicios y estimaciones de la administración para evaluar los beneficios esperados y los costos correlativos, de las técnicas de control. Los objetivos de un sistema de control interno contable son proporcionar a la administración seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes de disposición o uso no autorizado, v que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administración y registradas oportuna y adecuadamente, para permitir la preparación de estados financieros, de acuerdo con los criterios establecidos por la gerencia. Debido a las limitaciones inherentes a cualquier sistema de control interno contable, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas. Asimismo la proyección de cualquier evaluación del sistema a periodos futuros, está sujeta al riesgo de que los procedimientos puedan llegar a ser inadecuados, debido a cambios en las circunstancias, o a que el grado de cumplimiento de las técnicas pueda deteriorarse. En mi opinión, el sistema de control interno contable de la Compañía ABC, S.A., tomado en conjunto, fue suficiente para satisfacer los objetivos de que existe seguridad razonable, pero no absoluta, de que los activos están salvaguardados contra pérdidas provenientes de disposición o uso no autorizado y que las transacciones son ejecutadas de acuerdo con autorizaciones de la administración y registrados oportuna y adecuadamente, para permitir la preparación de estados financieros, de acuerdo con los criterios establecidos por la gerencia. Cuando el estudio y la evaluación revelan la existencia de condiciones que en forma individual o en conjunto, resultan en una debilidad importante del sistema de control interno, la opinión del contador público debe mortificarse en los siguientes términos: Párrafo de opinión Mi estudio v evaluación revelan las siguientes circunstancias, en el sistema de. control interno contable de la Compañía ABC, S.A., en vigor a (fecha)__________, las cuales en

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mi opinión, dan por resultado un riesgo relativamente alto, de que puedan ocurrir errores e irregularidades por cantidades que serían importantes en relación con los estados financieros, v que tales irregularidades o errores no sean detectados dentro de un periodo oportuno. (Describir las partes débiles importantes. manifestar si resultan de la ausencia de procedimientos de control, o del grado de cumplimiento de tales procedimientos y, describir la naturaleza general de errores o irregularidades potenciales, que puedan ocurrir como resaltado de las debilidades descritas). Vigencia El presente boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria a partir de la fecha de su publicación. 2. Dictamen para efectos fiscales Una de las aplicaciones más frecuentes del dictamen es su utilización por parte de las autoridades fiscales para verificar el correcto pago de los impuestos federales de los causantes obligados a dictaminar sus estados financieros. Si bien el dictamen que los causantes entregan para efectos fiscales, es el mismo que se emite para efectos financieros, éste adopta ciertas características de forma derivadas de las disposiciones del Código Fiscal de la Federación y su Reglamento, entre las que están las siguientes: a) El dictamen se emite en primera persona y se firma anotando el número de registro del Contador Público ante la Administración General de Auditoría Fiscal Federal. b) En virtud de que los estados financieros dictaminados se entregan en discos magnéticos, en el párrafo del alcance del dictamen se debe identificar el número de serie del disco magnético en que se encuentra la información financiera dictaminada. c) Toda vez que los estados financieros se presentan y clasifican de acuerdo a formatos diseñados por las autoridades fiscales, se deberá limitar su utilización exclusivamente para los fines que fueron preparados. Un ejemplo de dictamen para efectos fiscales sería el siguiente: He examinado los balances generales de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 19__ y 19__ y los estados de resultados, de variaciones en el capital contable y de cambios en la situación financiera que les son relativos por los años terminados en esas fechas, que se encuentran incorporados en los discos magnéticos flexibles entregados a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, identificados con los números de serie XXXX. Dichos estados financieros son responsabilidad de la administración de la Compañía. Mis exámenes se efectuaron de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas y, en consecuencia, incluyeron las pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría que consideré necesarios en la circunstancias.

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Los estados financieros antes mencionados, han sido preparados para ser utilizados por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal y, por lo tanto, se han presentado y clasificado conforme a los formatos que para tal efecto ha diseñado esa Administración. En mi opinión, los estados financieros antes mencionados, presentan razonablemente la situación financiera de la Compañía X, S.A. al 31 de diciembre de 19__ y los resultados de sus operaciones, las variaciones en su capital contable los cambios en su situación financiera por los años terminados en esas fechas, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. C. P.__________________ Registro No._________ en la Administración General de Auditoría Fiscal Federal Además del dictamen sobre los estados financieros, el Contador Público debe formular un informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente, el cual se basa fundamentalmente en la revisión de una serie de anexos que prepara el cliente y respecto de los cuales debe emitir una opinión. Al informe sobre las obligaciones tributarios se formulará siguiendo los lineamientos del Boletín 4060 "Opinión sobre información complementaria que acompaña a los estados financieros básicos dictaminados", destacando: Que el examen efectuado tuvo por objeto emitir una opinión sobre los estados financieros básicos, mencionando las salvedades que en su caso resultaron del examen y su efecto en la información complementaria revisada. f) Que la información adicional que se acompaña al dictamen, no es indispensable para la interpretación de la situación financiera, los resultados de operación, las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de la entidad. g)Cuando existan datos o comentarios dentro de la información complementaria que no hayan sido revisados mediante los procedimientos de auditoría aplicados en el examen de lo! estados financieros básicos, deberá indicarse con precisión ese hecho, ya sea en el cuerpo del informe o bien dentro del párrafo de la opinión sobre la información complementaria. h)Deberá cuidarse que la información de los anexos fiscales no contenga datos que contradigan o sean incongruentes con el tipo de opinión emitida sobre los estados financieros básicos. Como la información de los anexos fiscales se entrega en un disco magnético, deberá identificarse el disco con su número de serie y las afirmaciones hechas en el cuerpo del informe deben relacionarse con los archivos en donde se encuentra la información correspondiente. Un ejemplo del informe sobre la situación fiscal del contribuyente que debe acompañarse al dictamen sobre estados financieros para efectos fiscales, sería el siguiente: COMPAÑÍA X, S.A.

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INFORME Y OPINION SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL POR EL AÑO TERMINADO EL 31 DE DICIEMBRE DE l9XX. México, D.F. ___ de__________________ de l9XX. (Nota) Secretaría de Hacienda y Crédito Público Administración Fiscal Federal (la que corresponda) o Administración General de Auditoría Fiscal Federal. I.Declaro bajo protesta de decir verdad, que emito esta informe apegándome a lo dispuesto en el Artículo 52 del Código Fiscal de la Federación y disposiciones aplicables de su Reglamento, y en relación con la revisión que practiqué conforme a las normas de auditoría generalmente aceptadas, con el objeto de expresar una opinión sobre la presentación razonable de los estados financieros de la Compañía X, S.A., por el año terminado el 31 de diciembre de l9XX. Emití dicha opinión en mi dictamen del_______ de_______ de l9XX. (En caso de que el dictamen contenga salvedades, hacer la referencia correspondiente). La información financiera a la que se refiere mi dictamen antes señalado, fue reclasificada y está presentada de acuerdo a los formatos contenidos en el archivo 2 del (los) disco (s) magnético (s) flexible (s) que se entrega (n) a la Administración General de Auditoría Fiscal Federal, identificado (s) con el (los) número (5) de serie XXXX. II.Como parte de mi examen, revisé la información y documentación adicional preparada por la Compañía, que se presenta en el (los) disco (s) magnético (s) flexible (s) antes señalado (s), del (los) cual (es) anexamos una relación por escrito de los archivos contenidos en ellos, de conformidad con los Artículos 50 y 51 del Reglamento del Código Fiscal de la Federación. Verifiqué esta información y documentación mediante pruebas selectivas, utilizando los procedimientos de auditoría aplicables en las circunstancias, dentro de los alcances necesarios para poder expresar mi opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto, de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dentro de mis procedimientos: 1.Revisé el cumplimiento de las contribuciones fiscales federales a cargo de la Compañía como contribuyente o en su carácter de retenedor, las cuales están contenidas en el archivo 4 del disco magnético flexible, y no observé omisión alguna. Con base a la revisión selectiva de las operaciones de comercio exterior efectuadas durante el periodo comprendido del lo. de enero al 31 de diciembre de l9XX, sobre la documentación e información de la Compañía, la cual no incluyó la verificación de la clasificación arancelaria ni la conciliación del total del valor normal declarado, no se encontró omisión o discrepancia alguna. (En caso de haber observado cualquier omisión, mencionarla). 2. Verifiqué el cálculo y el entero de las contribuciones federales y cuotas obrero patronales cubiertas al Instituto Mexicano del Seguro Social, contenidas en el archivo 4. En el caso de retenciones del impuesto sobre sueldos y salarios y aportaciones de seguridad social, lo hice sobre la base de pruebas selectivas. (Detallar cualquier diferencia determinada o pago omitido, independientemente de su importancia relativa). 3. Me cercioré de que los bienes y servicios adquiridos por el contribuyente estuviesen debidamente registrados en la contabilidad y hubieran sido recibidos y prestados,

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respectivamente; pero no determiné si los precios pagados por ellos son razonables de acuerdo con las condiciones del mercado. 4. Revisé, en función de su naturaleza y a la mecánica de aplicación utilizada en ejercicios anteriores, las partidas que integran: a) la conciliación entre el resultado contable y fiscal para efectos del impuesto sobre la renta; b) la conciliación entre los ingresos dictaminados y declarados para efectos del impuesto sobre la renta e impuesto al valor agregado (en su caso con el impuesto sobre producción y servicios o el impuesto sobre automóviles nuevos); c) la conciliación de registros contables con la declaración del ejercicio y con las cifras dictaminadas respecto del impuesto al valor agregado; y d) la cuenta de utilidad fiscal neta (esta afirmación se presenta sólo si se incluye la CUFIN), incluidas en el archivo 5 del disco magnético flexible. 5. Revisé las declaraciones complementarias presentadas por las diferencias de impuesto dictaminadas en el ejercicio, habiendo comprobado su apego a las disposiciones fiscales. Durante el ejercicio se revisaron las declaraciones complementarias que modificaron las de ejercicios anteriores. (En su caso, el incumplimiento incurrido se deberá señalar en cuanto a cálculos y bases). En caso de que no se hayan presentado declaraciones complementarias, señalar: No se presentaron declaraciones complementarias en el ejercicio que modificaran los ejercicios anteriores; tampoco se presentaron declaraciones complementarias por diferencias de impuestos dictaminados en el ejercicio. 6. Revisé en función de su naturaleza y mecánica de aplicación utilizada, la determinación y pago de la participación de utilidades a los trabajadores. 7. Revisé con base en pruebas selectivas los saldos de las cuentas incluidas en el archivo 3 del disco magnético flexible. Revisé la información relativa a los estímulos fiscales y a las resoluciones obtenidas de las autoridades fiscales. (Hacer constar cualquier incumplimiento de las disposiciones fiscales en que haya incurrido el contribuyente tanto en bases y cálculos, como en observancia de requisitos para su disfrute). En caso de no haber obtenido estímulos fiscales, señalar.La Empresa durante el ejercicio anual terminado el 31 de diciembre de l9XX, no obtuvo estímulos fiscales. (Un ejemplo, en caso de una resolución obtenida de las autoridades fiscales sería la consolidación fiscal, y tratándose del dictamen fiscal de la controlada, se señalaríaJ La empresa controladora Y, S.A. de C V., obtuvo la autorización número___________ del________ de mayo de 19__, para consolidar de conformidad al Artículo 57 de la Ley del Impuesto sobre la Renta y 13 de la Ley del Impuesto al Activo, por lo cual, tanto los pagos provisionales del periodo como el impuesto anual de la Compañía X, S.A., fueron remitidos a dicha controladora, en la parte que le correspondió.

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3.A. Como parte de mis pruebas selectivas. mencionar que la Compañía es responsable solidaria del impuesto correspondiente). la Compañía X. lo cual implicó que extendiera sus 122 . (En caso de que no hubiera habido transacciones. Durante el ejercicio. no fue responsable solidaria como retenedora en la enajenación de acciones efectuadas por residentes en el extranjero. 9. CP. mencionarlo).. A continuación se muestra un ejemplo de dictamen para el seguro social cuando el auditor ha llevado a cabo una auditoría sobre los estados financieros de la entidad. Dicha revisión cubrió aproximadamente el___ % del total de las fluctuaciones cambiarias. deberá salvar en su caso su responsabilidad sobre el periodo adicional En caso de presentar declaraciones complementarias pudiera anotarse una fecha adicional. que fue publicado en el Diario Oficial de la Federación de fecha 28 de octubre de 1992. revisé los resultados por fluctuación cambiaría. de las variaciones en el capital contable o de los cambios en la situación financiera del contribuyente. siempre y cuando cumpla con los requisitos y trámites señalados tanto en la ley como en el "instructivo para la dictaminación sobre el cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus reglamentos imponen a los patrones y demás sujetos obligados". como se hace con los eventos subsecuentes. pago. subsidiarias. comprobando los tipos de cambio aplicables a las fechas de contratación. la información adicional incluida en los archivos del disco magnético flexible. (En caso contrario.8. Los saldos y transacciones con los principales accionistas.______________ en la Administración General de Auditoría Fiscal Federal NOTA: Normalmente esta fecha debe ser la misma que la del dictamen sobre los estados financieros. está presentada razonablemente de acuerdo con las bases de agrupación y revelación establecidas por la Administración General de Auditoría Fiscal Federal. Dicha información adicional se incluye exclusivamente para los efectos que requiere la Administraci6n General de Auditoría Fiscal Federal y no constituye una parte de los estados financieros que sea necesaria para interpretarla presentación razonable de la situación financiera. el auditor podrá dictaminar respecto al cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus reglamentos imponen a los patrones. cobro y cierre de ejercicio (o en su caso.____________________________ Registro No. En mi opinión. de los resultados de operación. a la fecha del estado de posición financiera). Si por alguna circunstancia el auditor concluye que la fecha del informe debe ser diferente a la del dictamen de estados financieros. 10. S. contenidos en el archivo 2 del disco magnético flexible. asociadas y afiliadas se describen en la Nota_____ a los estados financieros. Dictamen para efectos del IMSS De conformidad con lo dispuesto por el Artículo 19 fracción V de la ley del Seguro Social. de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

nóminas. a estados financieros preparados._____________________________ Registro l. relativo a la opinión sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases específicas diferentes a las de los principios de contabilidad. I-A. o bien.patronales. M. debe basarse en un examen efectuado de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. y por cada uno de los seis bimestres de ese año. dentro de las circunstancias. "Éaún cuando el contador público no puede ni debe asumir responsabilidad por esa información adicional a los estados financieros y las notas relativas. listas de raya. con número de registros patronales______________ y registro federal de contribuyentes ____________. referentes al patrón ____________. políticas administrativas. relativos a información complementaria que acompaña a los estados financieros básicos dictaminados. documentación comprobatoria y registros contables en lo referente a pago de sueldos. En mi opinión. Mi examen se efectuó conforme al instructivo para la dictaminación sobre el cumplimiento de las obligaciones que la Ley del Seguro Social y sus reglamentos imponen a los patrones y demás sujetos obligados y a las normas de auditoría generalmente aceptadas y. CP. _________________ 4. en consecuencia. Es por ello que el informe del Comisario debe referirse a estados financieros preparados con base en principios de contabilidad generalmente aceptados. por el ejercicio comprendido del________________ de________________ al_______________ de________________ de___________19__. liquidaciones de cuotas obrero . En relación con la información adicional que los administradores deben rendir sobre la marcha del negocio. II y III. A _____ de__________________ de _____ 19___. según se informa en los anexos I.S. no observando irregularidades. el contador público deberá observar los pronunciamientos normativos establecidos por el Boletín 4060. de sueldos. debe convenir desde un principio y lograr que su cliente le permita leer esa 123 . Informe del contador público en el desempeño de la función de comisario El informe sobre los estados financieros que como Comisario rinde uncontador público en el ejercicio independiente de su profesión. efectué pruebas globales sobre nóminas.procedimientos de auditoría para cumplir con las disposiciones reglamentarias correspondientes. II y III de la Ley del Seguro Social. proyectos existentes u otra información de diversa índole. sobre la conciliación de percepciones de trabajadores. consideré necesarios.S. el patrón___________________ ha cumplido razonablemente con las obligaciones que marca el Artículo 19 fracción I. salarios y otras percepciones a trabajadores. He examinado los movimientos de afiliación de trabajadores. incluyeron las pruebas de los registros de contabilidad y otros procedimientos de auditoría que. asimismo. contra registros contables y lo declarado para efectos del Impuesto sobre la Renta para personas morales o físicas. Como se indica en el boletín a que antes se ha hecho referencia. de acuerdo con bases diferentes a dichos principios cuando éstas queden enmarcadas por el enunciado general del Boletín 4020 de esta Comisión.

que se practicará un examen de estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. deberá incluir las salvedades o excepciones a que haya lugar como resultado del examen practicado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. y la mención genérica de las salvedades que contenga. el informe del Comisario deberá hacer referencia al tipo de opinión expresada por el auditor externo.. sin embargo.. y además. actuando como Comisario no es auditor externo y opta por no efectuar el examen directamente. el dictamen que como Comisario emite un contador público independiente. "Esos estados generalmente tienen fines especiales. En este caso. incluyendo. la descripción precisa de las causas que originaron abstención u opinión adversa.. para emitir su informe deberá: a) Asegurarse. Cuando siendo el auditor extenso el contador público actúa como Comisario. En cualquier caso. podrá aclarar en el texto del informe. "cuando se dan las circunstancias de existencia de una entidad formada por una empresa tenedora y sus subsidiarias. en su caso. Cuando el contador público independiente. utilizando la primera persona del singular. que se distinga la responsabilidad que corresponde a la administración y al auditor". o conjuntamente con otro Comisario. sólo se cumplirá con principios de contabilidad generalmente aceptados sise preparan estados financieros consolidados". tales como su presentación a la Asamblea General de Accionistas de la compañía tenedora (de acuerdo con la Ley General de Sociedades Mercantiles).información para cerciorarse de que la misma no contradice en alguna forma la información por él dictaminada. En este caso. b) Aplicar los procedimientos de auditoría que considere necesarios en las circunstancias para cerciorarse de que el examen se lleve a cabo de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas. que se ha apoyado en el dictamen emitido por su despacho. Dictamen del comisario sobre estados financieros de una compañía tenedora Conforme al Boletín B-8 "Estados Financieros Consolidados y Combinados y Valuación de Inversiones Permanentes de la Comisión de Principios de Contabilidad". al aceptar el cargo de Comisario. éste podrá mencionar el hecho de que otros auditores examinaron los estados financieros. En el dictamen del Comisario. también se reconoce que "la preparación de estados financieros individuales de una compañía tenedora sólo tiene justificación cuando tales estados son necesarios para cumplir con disposiciones legales". aunque no es indispensable. y que para rendir su informe se ha apoyado en el trabajo efectuado por ellos. El contador público podrá rendir su informe de Comisario por sí mismo. podrá adjuntar dicho dictamen a su informe de Comisario." 124 ..

Para que estos precios de transferencia cumplan con su función. fecha de su aprobación por el Comité Ejecutivo Nacional del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. deben además de contemplarse en la legislación fiscal aplicable en un determinado país.C. En términos generales debemos entender como precio de transferencia. CONCEPTO Como elemento de control en operaciones en las que se involucran más de dos empresas. todos aquellos lineamientos que van orientados a evita. en su caso. con o sin residencia impositiva en un mismo país y con el ánimo de supervisar que las operaciones que efectúen se apeguen a la realidad y que no sean meras especulaciones para lograr beneficios fiscales. que por actos de naturaleza comercial o contractual se provoquen efectos fiscales nocivos en el país donde se generan utilidades o pérdidas en una actividad empresarial o de servicios. b) Por separado. el contador público independiente. y por lo tanto. A. consecuentemente. la información financiera que presentan no es completa. a contratar un servicio o en su caso. en los países de estructura fiscal como la nuestra y con apertura impositiva hacia otros. a partir del 20 de mayo de 1988.Cuando se preparan estados financieros individuales de la tenedora para su presentación a la Asamblea General de Accionistas. se creó el procedimiento que se ha denominado precios de transferencia. se ha venido utilizando como una figura para evitar estrategias que permitan dirigir las utilidades o pérdidas generadas en un país. deberá aclarar en su dictamen que: a) Esos estados se prepararon para ser utilizados por la Asamblea de Accionistas y no han sido consolidados con los de sus subsidiarias como lo requieren los principios de contabilidad generalmente aceptados. actuando como Comisario. los cuales han sido dictaminados por contadores públicos independientes. con el fin de 125 . CONSIDERACIONES CONTABLES El precio de transferencia. II. hacia otro que les de más facilidad o que les permita libertad en el manejo de las cifras. a pagar un pasivo. Las tendencias en los precios de transferencia se encaminan justamente a crear elementos que permitan verificar que las operaciones de los contribuyentes sean reales y que se apeguen a las circunstancias que en el momento influenciaron a celebrar un acto por debajo de sus estándares normales o. Vigencia Este boletín entra en vigor y debe ser aplicado en forma obligatoria. contar con soportes que le permitan la verificación de las operaciones entre empresas. XIX. no es adecuada para ser usada por terceros. EXAMEN DE TRANSACCIONES ENTRE PARTES RELACIONADAS I. se han preparado estados financieros consolidados de la tenedora y sus subsidiarias.

sean trasladadas a otro por medio de operaciones artificiales tales como intereses. De no contar con los soportes legales tanto en el ámbito interno como en el contexto internacional. Los precios de transferencia tratan de impedir que las utilidades o pérdidas generadas en un país. tratando de igualar las tasas y las tarifas entre los países que en el tratado participen y por lo tanto. Cabe señalar que los convenios para evitar la doble imposición. Los acuerdos para el intercambio de información tributaria son el elemento coercitivo y la base de los instrumentos legales. Los precios de transferencia evitan la configuración de actos cuya pretensión no vaya acorde con el comportamiento tributario del contribuyente y tratan de cerrar las brechas que permiten la manipulación en las operaciones. considerando la totalidad de las operaciones celebradas y eliminando las erogaciones y en general los actos provocados con el fin de minimizar la base gravable. que exigen el cumplimiento bajo los lineamientos plasmados en los tratados tributarios. logrando que se observen los principios tributarios que enmarcan dichas operaciones de negocios. se verifica que se cumpla cabalmente con lo que señalan las normas. eliminar a su vez la competencia que en base a impuestos se pueda crear.controlar los flujos de inversión y utilidades que se trasladen entre los entes que participen en la operación. dividendos. sus lineamientos deben trascender a los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal ya que en estos se plasman las reglas de las operaciones internacionales y en los acuerdos para el intercambio de información tributaria. logrando de esta forma un equilibrio entre los impuestos involucrados en una decisión para hacer negocios. ya que verifican o en su caso. no se contaría con un apoyo que permitiera verificar y obligar a un contribuyente a tributar bajo un esquema global o universal. para dirigir sus operaciones de un país en lugar de otro. logrando que no se distorsione la política fiscal que impera en los países que intervienen tanto en operaciones internas externas. los lineamientos de observancia de los precios de transferencia serían vulnerables y por lo tanto. y prevenir la evasión fiscal tienen por objeto eliminar las barreras que por efectos tributarios impidan una elección libre por parte de los inversionistas. Estos convenios neutralizan las inconveniencias impositivas. Los precios limitan la posibilidad de estructurar transacciones que tratan de ampararse en actos impositivos que contemplan tasas reducidas. Los instrumentos legales que soportan a nivel internacional la verificación de las operaciones son. simplemente a través de los costos de oportunidad. los convenios para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal y los acuerdos para el intercambio de información tributaria. regalías o en su caso. Los precios de transferencia si bien se sustentan en la legislación interna. Articulo 106 Sujetos del impuesto [1] 126 . sancionan la actuación indebida del contribuyente.

a través de un establecimiento permanente. mediante la determinación del precio o monto de la contraprestación en operaciones celebradas entre partes relacionadas. considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones comparables.Están obligadas al pago del impuesto establecido en este Título. personas físicas y establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero. Concepto de operaciones o empresas comparables [3] 127 . en servicios en los casos que señale esta Ley. para efectos de esta Ley. considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. devengado cuando en los términos de este Título señale. Determinación de ingresos y deducciones por parte de las autoridades [2] En el caso contrario. las autoridades fiscales podrán determinar los ingresos acumulables y deducciones autorizadas de los contribuyentes. ya sea que éstas sean con personas morales. los contribuyentes no los considerarán para los efectos de los pagos provisionales de este impuesto. en bienes. los donativos y los premios. CAPÍTULO II. siempre que éstos. o de cualquier otro tipo. a determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas. así como en el caso de las actividades realizadas a través de fideicomisos. en el país. sobre los préstamos. en la declaración del ejercicio. DE LAS EMPRESAS MULTINACIONALES Articulo 215 Obligación de determinar sus propios ingresos y deducciones [1] Los contribuyentes del Título II de esta Ley. Reformado DOF del 30 dic 2002 Obligación de las personas físicas residentes en México [2] Las personas físicas residentes en México están obligadas a informar. en crédito. en lo individual o en su conjunto. obtenidos en el mismo. También están obligadas al pago del impuesto. excedan de $1'000. salvo lo previsto en el artículo 113 de esta Ley. Ingresos del extranjero no considerados para efectos de pagos provisionales [6] Tratándose de ingresos provenientes de fuente de riqueza ubicada en el extranjero. las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades empresariales o presten servicios personales independientes. que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero están obligados. las personas físicas residentes en México que obtengan ingresos en efectivo. por los ingresos atribuibles a éste. residentes en el país o en el extranjero.000.00.

Los términos contractuales. de bienes tangibles. elementos tales como las características físicas. de cada una de las partes involucradas en la operación. control o capital de la otra. Las funciones o actividades. considerando. incluyendo los activos utilizados y riesgos asumidos en las operaciones. o cuando una persona o grupo 128 . cuando una participa de manera directa o indirecta en la administración. cuando no existan diferencias entre éstas que afecten significativamente el precio o monto de la contraprestación o el margen de utilidad a que hacen referencia los métodos establecidos en el artículo 216 de esta Ley. goce o enajenación. y cuando existan dichas diferencias. Las circunstancias económicas. se considerarán elementos tales como el capital contable actualizado de la emisora. los siguientes elementos: Las características de las operaciones. elementos tales como la naturaleza del servicio. entre otros. incluyendo: En el caso de operaciones de financiamiento. garantías. se tomarán en cuenta los elementos pertinentes que se requieran. elementos tales como el monto del principal. En el caso de prestación de servicios. calidad y disponibilidad del bien. nombre comercial o transferencia de tecnología. En el caso de uso. el valor presente de las utilidades o flujos de efectivo proyectados o la cotización bursátil del último hecho del día de la enajenación de la emisora. Para determinar dichas diferencias. la duración y el grado de protección. anteriores o posteriores. Operaciones comparables de dos o más ejercicios [4] Cuando los ciclos de negocios o aceptación comercial de un producto del contribuyente cubran más de un ejercicio.Para los efectos de esta Ley. y Las estrategias de negocios. incluyendo las relacionadas con la penetración. elementos tales como si se trata de una patente. se entiende que las operaciones o las empresas son comparables. solvencia del deudor y tasa de interés. según el método utilizado. y si el servicio involucra o no una experiencia o conocimiento técnico. y En el caso de enajenación de acciones. se podrán considerar operaciones comparables correspondientes de dos o más ejercicios. Definición de partes relacionadas [5] Se considera que dos o más personas son partes relacionadas. permanencia y ampliación del mercado. marca. En el caso de que se conceda la explotación o se transmita un bien intangible. éstas se eliminen mediante ajustes razonables. plazo.

domicilio y residencia fiscal. la casa matriz u otros establecimientos permanentes de la misma. activos utilizados y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación. 129 . en la medida en que las mismas sean congruentes con las disposiciones de esta Ley y de los tratados celebrados por México. se consideran como partes relacionadas sus integrantes. tratándose de contribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. control o capital de dichas personas. así como las personas que conforme a este párrafo se consideren partes relacionadas de dicho integrante. son entre partes relacionadas en las que los precios y montos de las contraprestaciones no se pactan conforme a los que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables. Tratándose de asociaciones en participación. Establecimientos considerados partes relacionadas [6] Asimismo. Interpretación de este capítulo [8] Para la interpretación de lo dispuesto en este Capítulo. serán aplicables las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales. Información y documentación sobre las operaciones con partes relacionadas y sus montos. Presunción de partes relacionadas [7] Salvo prueba en contrario. incluyendo la información y la documentación sobre operaciones o empresas comparables por cada tipo de operación. Información relativa a las funciones o actividades. aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico en 1995. Partes relacionadas en el extranjero Obtener y conservar la documentación comprobatoria. de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones. denominación o razón social. así como la documentación que demuestre la participación directa e indirecta entre las partes relacionadas. se presume que las operaciones entre residentes en México y sociedades o entidades ubicadas o residentes en territorios con regímenes fiscales preferentes. El método aplicado conforme al artículo 216 de esta Ley. así como las personas señaladas en el párrafo anterior y sus establecimientos permanentes. por cada parte relacionada y por cada tipo de operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establece el artículo 215 de esta Ley.de personas participe directa o indirectamente en la administración. o aquéllas que las sustituyan. se consideran partes relacionadas de un establecimiento permanente. la cual deberá contener los siguientes datos: El nombre. con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en operaciones comparables.

Articulo 216. entre partes relacionadas. del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de sumar a la unidad el por ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactada con o entre partes independientes en operaciones comparables. o de la prestación del servicio o de la operación de que se trate por el resultado de disminuir de la unidad. Método de precio de reventa Método de precio de reventa. el por ciento de utilidad bruta que hubiera sido pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes. conforme a lo siguiente: Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación. Método de partición de utilidades Método de partición de utilidades. que consiste en determinar el precio de venta de un bien. que consiste en determinar el precio de adquisición de un bien. Para los efectos de esta fracción. que consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas. se podrán aplicar cualquiera de los siguientes métodos: Método de precio comparable Método de precio comparable no controlado. el por ciento de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre las ventas netas. 130 . Método de costo adicionado Método de costo adicionado. de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación. que consiste en considerar el precio o el monto de las contraprestaciones que se hubieran pactado con o entre partes independientes en operaciones comparables. multiplicando el costo del bien. Para los efectos de esta fracción. el por ciento de utilidad bruta se calculará dividiendo la utilidad bruta entre el costo de ventas. de la prestación de un servicio o de la contraprestación de cualquier otra operación entre partes relacionadas. multiplicando el precio de reventa. Métodos para determinar ingresos acumulables y deducciones autorizadas Para los efectos de lo dispuesto por el artículo 215 de esta Ley.

en la proporción que hubiera sido asignada con o entre partes independientes conforme a lo siguiente: Se determinará la utilidad de operación global mediante la suma de la utilidad de operación obtenida por cada una de las personas relacionadas involucradas en la operación. se considerará que el precio o monto de la contraprestación que hubieran utilizado partes independientes. II. costos y gastos de cada una de las personas relacionadas. Esta utilidad residual se distribuirá entre las partes relacionadas involucradas en la operación tomando en cuenta.La utilidad de operación global se asignará a cada una de las personas relacionadas considerando elementos tales como activos. Obtención de rango de precios. dichos precios. monto de la contraprestación o margen de utilidad del contribuyente se encuentra dentro de estos rangos. sin tomar en cuenta la utilización de intangibles significativos. La utilidad de operación global se asignará de la siguiente manera: Se determinará la utilidad mínima que corresponda en su caso. entre otros elementos. cuando existan dos o más operaciones comparables. a cada una de las partes relacionadas mediante la aplicación de cualquiera de los métodos a que se refieren las fracciones I. gastos o flujos de efectivo. de montos de las contraprestaciones o de márgenes de utilidad. ventas. Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación Método de márgenes transaccionales de utilidad de operación. que consiste en asignar la utilidad de operación obtenida por partes relacionadas. con respecto a las operaciones entre dichas partes relacionadas. Estos rangos se ajustarán mediante la aplicación de métodos estadísticos. costos. la cual se obtendrá disminuyendo la utilidad mínima a que se refiere el apartado 1 anterior. que consiste en determinar en transacciones entre partes relacionadas. Si el precio. es la mediana de dicho rango. los intangibles significativos utilizados por cada una de ellas. IV y VI de este artículo. se podrá obtener un rango de precios. con base en factores de rentabilidad que toman en cuenta variables tales como activos. la utilidad de operación que hubieran obtenido empresas comparables o partes independientes en operaciones comparables. de la utilidad de operación global. en la proporción en que hubiera sido distribuida con o entre partes independientes en operaciones comparables. Se determinará la utilidad residual. III. Aplicación de los PCGA 131 . Método residual de partición de utilidades Método residual de partición de utilidades. En caso de que el contribuyente se encuentre fuera del rango ajustado. montos de las contraprestaciones o márgenes de utilidad De la aplicación de alguno de los métodos señalados en este artículo. montos o márgenes se considerarán como pactados o utilizados entre partes independientes.

realicen un ajuste a los precios o montos de contraprestaciones de un contribuyente residente de ese país y siempre que dicho ajuste sea aceptado por las autoridades fiscales mexicanas. costos. activos y pasivos. Cuando de conformidad con lo establecido en un tratado internacional en materia fiscal celebrado por México. se determinarán con base en los principios de contabilidad generalmente aceptados. la parte relacionada residente en México podrá presentar una declaración complementaria en la que se refleje el ajuste correspondiente. los ingresos. fracción XII de esta Ley. Articulo 86 Obligaciones diversas de las personas morales Registro contable de partes relacionadas La documentación e información a que se refiere esta fracción deberá registrarse en contabilidad. utilidad bruta. El ejercicio de las facultades de comprobación respecto de esta obligación solamente se podrá realizar por ejercicios terminados. Comprobantes de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero Obtener y conservar la documentación a que se refiere el artículo 86. utilidad de operación. Declaración informativa de partes relacionadas con residentes en el extranjero 132 . excepto aquéllos que se encuentren en el supuesto a que se refiere el penúltimo párrafo del artículo 215 de esta Ley. gastos. conjuntamente con la declaración del ejercicio. identificando en la misma el que se trata de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero. las autoridades competentes del país con el que se hubiese celebrado el tratado. Esta declaración complementaria no computará dentro del límite establecido en el artículo 32 del Código Fiscal de la Federación Articulo 133 Obligaciones de personas físicas con actividades profesionales y empresariales Información de partes relacionadas residentes en el extranjero Presentar. la información a que se refiere la fracción XIII del artículo 86 de esta Ley. ventas netas. Lo previsto en esta fracción no se aplicará tratándose de contribuyentes cuyos ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de $13'000.00.000.Para los efectos de este artículo y del artículo 215 de esta Ley. Articulo 217 Ajuste a los precios o montos de contraprestaciones.

que los intereses derivados de dichos créditos tendrán el tratamiento fiscal de dividendos cuando se dé alguno de los siguientes supuestos: El deudor formule por escrito promesa incondicional de pago parcial o total del crédito recibido. en el mes de febrero de 2002. deberán presentar las declaraciones correspondientes al ejercicio que concluye el día anterior a la entrada en vigor de la Ley del Impuesto sobre la Renta. quien a su vez le proporciona efectivo. que sean partes relacionadas de la persona que paga el crédito. Los intereses no sean deducibles conforme a lo establecido en la fracción XIV del artículo 31 de esta Ley. Los intereses provengan de créditos respaldados. bienes o servicios a otra persona. LISR Transitorios Art. el acreedor tenga derecho a intervenir en la dirección o administración de la sociedad deudora. conjuntamente con la declaración del ejercicio. para efectos de esta Ley. efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior. se consideran créditos respaldados las operaciones por medio de las cuales una persona le proporciona efectivo. a una fecha determinable en cualquier momento por el acreedor. 2o. inclusive cuando se otorguen a través de una institución financiera residente en el país o en el extranjero. bienes o servicios a la persona mencionada en primer lugar o a una parte relacionada de ésta.Presentar. que se solicite mediante la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales. Definición de créditos respaldados [2] Para los efectos de esta fracción. por personas residentes en México o en el extranjero. Que en el caso de incumplimiento por el deudor. Los intereses que deba pagar el deudor estén condicionados a la obtención de utilidades o que su monto se fije con base en dichas utilidades. fracción VII Declaraciones informativas correspondientes a la LISR abrogada Los contribuyentes obligados a presentar las declaraciones informativas correspondientes en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta que se abroga. la información de las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero. los contribuyentes considerarán. Articulo 92 Intereses otorgados a partes relacionadas que se asimilan a dividendos Intereses de créditos otorgados a partes relacionadas [1] Tratándose de intereses que se deriven de créditos otorgados a personas morales o a establecimientos permanentes en el país de residentes en el extranjero. También se 133 .

donde las operaciones de una de las partes da origen a las otras. sin tomar en consideración los activos que no sean propiedad del contribuyente y (ii) una cantidad equivalente al 1% del valor neto en libros del residente en el extranjero de la maquinaria y equipo propiedad de residentes en el extranjero cuyo uso se permita a los residentes en el país en condiciones distintas a las de arrendamientos con contraprestaciones ajustadas a lo dispuesto en los artículos 215 y 216 de la Ley. También tendrán este tratamiento. Maquiladoras. Adicionado DOF dic 30 2002 Maquiladoras. la cantidad mayor que resulte de aplicar lo dispuesto en los incisos a) y b) siguientes: El 6. que de cualquier forma se ubiquen en los supuestos previstos en el párrafo anterior. Articulo 216-Bis. Tratamiento créditos respaldados [3] Tendrán el tratamiento de créditos respaldados a que se refiere esta fracción. en la medida en que esté garantizado de esta forma. celebradas por dos o más partes relacionadas con un mismo intermediario financiero. incluyendo los que sean propiedad de la persona residente en el 134 . de esta Ley. al menos. aprobadas por el Consejo de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico en 1995 o aquellas que las sustituyan. el conjunto de operaciones financieras derivadas de deuda o de aquéllas a que se refiere el artículo 23 de esta Ley. con el propósito primordial de transferir un monto definido de recursos de una parte relacionada a la otra. Obtenga una utilidad fiscal que represente. las operaciones de descuento de títulos de deuda que se liquiden en efectivo o en bienes.consideran créditos respaldados aquellas operaciones en las que una persona otorga un financiamiento y el crédito está garantizado por efectivo o depósito de efectivo de una parte relacionada o del mismo acreditado.9% sobre el valor total de los activos utilizados en la operación de maquila durante el ejercicio fiscal. condiciones para no considerarlo establecimiento permanente [1] Para los efectos del penúltimo párrafo del artículo 2o. se considerará que las empresas que llevan a cabo operaciones de maquila cumplen con lo dispuesto en los artículos 215 y 216 de la Ley y que las personas residentes en el extranjero para las cuales actúan no tienen establecimiento permanente en el país cuando las empresas maquiladoras cumplan con cualquiera de las siguientes condiciones: Que conserve la documentación a que se refiere el artículo 86 fracción XII de esta Ley con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones que celebren con partes relacionadas resultan de la suma de los siguientes valores (i) los precios determinados bajo los principios establecidos en los artículos 215 y 216 de esta Ley en concordancia con las Guías sobre Precios de Transferencia para las Empresas Multinacionales y las Administraciones Fiscales. condiciones para no considerarlo establecimiento permanente .

Para el caso de los valores de los productos semiterminados o terminados. El promedio mensual de los inventarios se determinará mediante la suma de dichos inventarios al inicio y al final del mes y dividiendo el resultado entre dos. mediante la suma de los promedios mensuales de dichos inventarios. Cuando las referidas cantidades estén 135 . productos semiterminados y terminados. Cuando los promedios mensuales a que hace referencia el párrafo anterior se encuentren denominadas en dólares de los Estados Unidos de América. utilizados en la operación en cuestión. El valor de los activos utilizados en la operación de maquila. Dichos inventarios serán valuados conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados en los Estados Unidos de América o los principios de contabilidad generalmente aceptados internacionalmente cuando el propietario de los bienes resida en un país distinto a los Estados Unidos de América. Para efectos de este inciso. El valor de los activos fijos e inventarios propiedad de residentes en el extranjero. incluso cuando hayan sido otorgados en uso o goce temporal a dicha maquiladora. Los inventarios al inicio y al final del mes deberán valuarse conforme al método que la persona residente en el país tenga implantado con base en el valor que para dichos inventarios se hubiere consignado en la contabilidad del propietario de los inventarios al momento de ser importados a México. propiedad de la persona residente en el país.-A de la Ley del Impuesto al Activo. de residentes en el extranjero o de cualquiera de sus partes relacionadas. será calculado de conformidad con lo dispuesto en la Ley del Impuesto al Activo. no será aplicable lo dispuesto por el artículo 5o. correspondientes a todos los meses del ejercicio y dividiendo el total entre el número de meses comprendidos en el ejercicio. La persona residente en el país podrá excluir del cálculo a que se refiere este inciso el valor de los activos que les hayan arrendado partes relacionadas residentes en territorio nacional o partes no relacionadas residentes en el extranjero. procesados por la persona residente en el país. será calculado de conformidad con lo siguiente: El valor de los inventarios de materias primas. siempre que los bienes arrendados no hayan sido de su propiedad o de sus partes relacionadas residentes en el extranjero. se aplicará el último tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación con anterioridad a la fecha de cierre de mes. la persona residente en el país deberá convertirlas a moneda nacional. el valor se calculará considerando únicamente el valor de la materia prima. excepto cuando la enajenación de los mismos hubiere sido pactada de conformidad con los artículos 215 y 216 de esta Ley. Los activos a que se refiere este inciso podrán ser considerados únicamente en la proporción en que éstos sean utilizados siempre que obtengan autorización de las autoridades fiscales.país. En caso de que el Banco de México no hubiere publicado dicho tipo de cambio. aplicando el tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación vigente al último día del mes que corresponda. Se entiende que los activos se utilizan en la operación de maquila cuando se encuentren en territorio nacional y sean utilizados en su totalidad o en parte en dicha operación.

En el caso de que el Banco de México no hubiere publicado dicho tipo de cambio. se efectuará utilizando el equivalente en dólares de los Estados Unidos de América de esta última moneda de acuerdo con la tabla que mensualmente publique el Banco de México durante la primera semana de mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda. 42.denominadas en una moneda extranjera distinta del dólar de los Estados Unidos de América. La conversión a dólares de los Estados Unidos de América a que se refiere este párrafo. el valor promedio del mismo se determinará dividiendo el resultado antes mencionado entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses en el que el bien haya sido utilizado en dichos ejercicios. de los valores denominados en otras monedas extranjeras. sin que en ningún caso se pueda aplicar los dispuesto en el artículo 51 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta vigente hasta 1998 o en el artículo 220 de esta Ley. El monto pendiente por depreciar calculado conforme a este inciso de los bienes denominados en dólares de los Estados Unidos de América se convertirá a moneda nacional utilizando el tipo de cambio publicado en el Diario Oficial de la Federación vigente en el último día del último mes correspondiente a la primera mitad del ejercicio en el que el bien haya sido utilizado. El monto pendiente por depreciar se calculará disminuyendo del monto original de la inversión. desde la fecha en que fueron adquiridos hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se determine la utilidad fiscal. En ningún caso el monto pendiente por depreciar será inferior a 10% del monto de adquisición de los bienes. El valor de los activos fijos será el monto pendiente por depreciar. 136 . En el caso del primer y último ejercicio en el que se utilice el bien. según corresponda al bien de que se trate. calculado de conformidad con lo siguiente: Se considerará como monto original de la inversión el monto de adquisición de dichos bienes por el residente en el extranjero. 43 y demás aplicables de esta Ley. Para efectos de este subinciso. la cantidad que resulte de aplicar a este último monto los por cientos máximos autorizados previstos en los artículos 40. Cuando el bien de que se trate haya sido adquirido durante dicho ejercicio. se deberá multiplicar el tipo de cambio antes mencionado por el equivalente en dólares de los Estados Unidos de América de la moneda de que se trate. de acuerdo a la tabla que publique el Banco de México en el mes inmediato siguiente a aquél al que corresponda la importación. 41. la depreciación se considerará por meses completos. desde la fecha de adquisición del bien hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que el bien haya sido destinado a la operación en cuestión en el referido ejercicio. La persona residente en el país podrá optar por incluir gastos y cargos diferidos en el valor de los activos utilizados en la operación de maquila. se aplicará el último tipo de cambio publicado. se deberá considerar la depreciación por meses completos. determinado conforme a lo dispuesto en el inciso anterior.

excepto por lo siguiente: No se incluirá el valor que corresponda a la adquisición de mercancías. aun cuando no se enajenen. productos semiterminados o terminados. No se consideran gastos extraordinarios aquéllos respecto de los cuales se hayan creado reservas y provisiones en los términos de los citados principios de contabilidad generalmente aceptados y para los cuales la empresa maquiladora cuente con fondos líquidos expresamente destinados para efectuar su pago. En lugar de considerar el valor de las mercancías. así como de las materias primas. efectuadas en cada uno de los ejercicios en los que tome la opción. Se considerará que se cumple con la obligación de tener a disposición de las autoridades fiscales la documentación antes referida. en su caso. que efectúen por cuenta propia residentes en el extranjero. gastos y cargos diferidos propiedad de la empresa maquiladora. destinados a la operación de maquila. determinados de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados. se considerará el valor total de dichas adquisiciones de conformidad con el artículo 29. así como de materias primas.5% sobre el monto total de los costos y gastos de operación de la operación en cuestión. No deberán considerarse los gastos extraordinarios o no recurrentes de la operación conforme a principios de contabilidad generalmente aceptados. no considerarán dentro de dichos costos y gastos. Cuando las empresas maquiladoras ejerzan la opción de no pagar el Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario. incurridos por la persona residente en el país. La depreciación y amortización de los activos fijos. el monto del crédito al salario que no se disminuya contra el impuesto sobre la renta con motivo del ejercicio de la opción citada. fracción II de esta Ley.Las personas residentes en el país deberán tener a disposición de las autoridades fiscales la documentación correspondiente en la que. 137 . tampoco considerarán como gastos extraordinarios los pagos que efectúen por los conceptos respecto de los cuales se debieron constituir las reservas o provisiones citadas. se calcularán aplicando lo dispuesto en esta Ley. dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales. utilizados en la operación de maquila. Cuando los contribuyentes no hubiesen creado las reservas y provisiones citadas y para los cuales la empresa maquiladora cuente con fondos líquidos expresamente para efectuar su pago. consten los valores previstos en los numerales 1 y 2 del inciso a) de este artículo. cuando se proporcione a dichas autoridades. No deberán considerarse los gastos financieros. No considerarán dentro de los costos y gastos a que se refiere esta Sección las cantidades pagadas por concepto de Impuesto Sustitutivo del Crédito al Salario. productos semiterminados o terminados. incluso los incurridos por residentes en el extranjero. No deberán considerarse los efectos de inflación determinados en los principios de contabilidad generalmente aceptados. en su caso. El 6. utilizados en la operación de maquila. destinados a la operación de maquila.

un escrito en el que manifiesten que la utilidad fiscal del ejercicio. las interrupciones laborales de corta duración. en los términos del artículo 180 de esta Ley. consecutivos o no. cuando la estancia del prestador del servicio en territorio nacional sea superior a 183 días naturales. Para los efectos de este inciso sólo deberán considerarse los gastos realizados en el extranjero por residentes en el extranjero por concepto de servicios directamente relacionados con la operación de maquila por erogaciones realizadas por cuenta de la persona residente en el país para cubrir obligaciones propias contraídas en territorio nacional. Cuando la persona física prestadora del servicio personal subordinado sea residente en el extranjero. el monto de los gastos incurridos por residentes en el extranjero por servicios personales subordinados relacionados con la operación de maquila. así como los sábados y domingos por cada 5 días hábiles de estancia en territorio nacional. las vacaciones cuando la persona física de que se trate haya permanecido en el país por más de 183 días en un periodo de 12 meses. se determinan aplicando el método señalado en la fracción VI del artículo 216 de esta Ley en el cual se considere la rentabilidad de la maquinaria y equipo 138 . así como los permisos por enfermedad. representó al menos la cantidad mayor que resulte de aplicar lo dispuesto en los incisos a) y b) anteriores. Se considerará como número de días que la persona física permanece en territorio nacional. en lugar de aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior se podrá considerar en forma proporcional los gastos referidos en el citado párrafo. con excepción de lo dispuesto en el numeral 2 de este inciso. deberá comprender el total del salario pagado en el ejercicio fiscal de que se trate. Que conserve la documentación a que se refiere el artículo 86 fracción XII de esta Ley con la que demuestren que el monto de sus ingresos y deducciones que celebren con partes relacionadas. por el cociente que resulte de dividir el número de días que haya permanecido en territorio nacional dicha persona entre 365. que se presten o aprovechen en territorio nacional. en los últimos doce meses. Para los efectos del cálculo a que se refiere el párrafo anterior.Lo dispuesto en este inciso será aplicable siempre que el residente en el extranjero reembolse al costo a la empresa maquiladora los pagos que se efectúen por los conceptos citados en los párrafos anteriores. otorgadas a la persona física. a más tardar dentro de los tres meses siguientes a la fecha en que termine dicho ejercicio. aquéllos en los que tenga una presencia física en el país. Para obtener esta proporción se multiplicará el monto total del salario percibido por la persona física en el ejercicio fiscal de que se trate. o erogaciones de gastos incurridos por residentes en el extranjero por servicios personales subordinados que se presten en la operación de maquila. Los conceptos a que se refiere este numeral se deberán considerar en su valor histórico sin actualización por inflación. Las personas residentes en el país que opten por aplicar lo dispuesto en esta fracción presentarán ante las autoridades fiscales. incluyendo cualesquiera de las prestaciones señaladas en reglas de carácter general que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.

Resolución particular que confirme conservación de documentación [2] La persona residente en el país podrá obtener una resolución particular en los términos del artículo 34-A del Código Fiscal de la Federación en la que se confirme que se cumple con lo dispuesto en las fracciones I o III de este artículo y con los artículos 215 y 216 de esta Ley. sin embargo.propiedad del residente en el extranjero que sean utilizados en la operación de maquila. dicha resolución particular no es necesaria para satisfacer los requerimientos de este artículo. de la Ley. además de la operación de maquila a que se refiere el último párrafo del artículo 2o. Residentes con otras operaciones. actividades distintas a ésta. 139 . Lo anterior sin perjuicio de aplicar los ajustes y considerando las características de las operaciones previstos en el artículo 215 de esta Ley. únicamente por la operación de maquila. podrán acogerse por la maquila [4] Las personas residentes en el país que realicen. Exceptuadas de la obligación de presentar la declaración informativa [3] Las personas residentes en el país que hayan optado por aplicar lo dispuesto en el presente artículo quedarán exceptuadas de la obligación de presentar la declaración informativa señalada en la fracción XIII del artículo 86 de esta Ley. La rentabilidad asociada con los riesgos de financiamiento relacionados con la maquinaria y equipo propiedad del residente en el extranjero no deberá ser considerada dentro de la rentabilidad atribuible a la maquiladora. podrán acogerse a lo dispuesto en este artículo únicamente por la operación de maquila.

la práctica de Auditoria Gubernamental. la auditoría financiera comprende el examen posterior y evaluación de los aspectos siguientes: Las transacciones. CAPÍTULO I GENERALIDADES 1. b) Unificar criterios en la aplicación de procedimientos administrativos y operativos. 140 . Concepto. manuales. experiencia y capacidad de los auditores según el trabajo a desarrollar.XX. Financiera o de Exámenes Especiales. Con base en los Arts. fundamento legal de la auditoria gubernamental. De conformidad con el Art. instructivos y demás disposiciones necesarias para la aplicación del Sistema”. FUNDAMENTO LEGAL Este Manual tiene su fundamento en el Art. 5. OBJETIVOS DEL MANUAL Con el presente Manual se espera lograr los objetivos siguientes: a) Disponer de una herramienta que facilite a los auditores de la Corte de Cuentas de la República. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS DEL EXAMEN 3. por parte del personal de las Direcciones de Auditoria. 2. ésta Corte tiene entre sus atribuciones: Practicar Auditoría externa financiera a las entidades y organismos que administren recursos del Estado. ya sea ésta. 1. la Corte expedirá con carácter obligatorio: “4) Reglamentos. refiriéndose al Sistema de Control y Auditoria de la Gestión Pública. 30 y 31 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República. de su ley.1 DESIGNACIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORÍA Para designar el Equipo de auditoría se deberá considerar el tipo y tamaño de la entidad objeto de examen. Objetivo e Importancia. numeral 1). en el cual se expresa que para regular el funcionamiento del Sistema. informes y estados financieros La legalidad de las transacciones y el cumplimiento de otras disposiciones El Control Interno 3. en las diferentes entidades del Sector Público. registros. 24 numeral 4 de la Ley de la Corte de Cuentas de la República.

según Anexo No. En algunos casos se designará el equipo de auditoría para atender la denuncias o solicitudes. elaborará una nota de comunicación del trabajo a realizar. según anexo No. en original y las copias que sean necesarias. No. autorizadas por la Presidencia de la Corte de Cuentas. el original para el Jefe de Equipo y copias para el Supervisor. Director o Subdirector 3. y un Jefe de Equipo. en condiciones aceptables para la ejecución la auditoría. Director o Subdirector 3. dicha nota será dirigida y entregada a la máxima autoridad de la entidad a auditar (Ministro. según Anexo No. 3. Director o Subdirector 4.1. PROCEDIMIENTOS PARA DESIGNACIÓN DEL EQUIPO DE AUDITORIA N° 1.). 2. Consejo Directivo.1. se procederá a emitir una Orden de Trabajo Modificativa. RESPONSABLE Director o Subdirector ACTIVIDAD Designará al Supervisor. Junta Directiva. Juntamente con el Supervisor y Jefe de Equipo. auditores y archivo. se designará a un Supervisor. etc. Emitirá una Orden de Trabajo numerada correlativamente. RESPONSABLE ACTIVIDAD Solicita audiencia al Titular de la entidad a auditar y emite carta de presentación. 3. quienes tendrán bajo su responsabilidad la conducción del trabajo. participan en reunión con funcionarios de la entidad. a efecto de dar a conocer la naturaleza y alcance del 1. 2. Director o Subdirector 141 . Emitida la Orden de Trabajo. Jefe de Equipo y Auditores necesarios para que realicen el trabajo en la entidad objeto de examen.2 INSTALACIÓN DEL EQUIPO A continuación se presentan las principales acciones que se deben realizar para que el equipo se instale en la entidad. la decisión de efectuar la auditoria o examen especial y su oportunidad de conformidad al cumplimiento del Plan Anual de Trabajo. 1 Cuando sea necesario efectuar modificaciones en las indicaciones contenidas en la Orden de Trabajo. Concejo Municipal. Para cada auditoria. Asamblea de Gobernadores.Corresponde a los Directores de Auditoria.

y presentar la nómina de los miembros del equipo. 4). además. 4. ARCHIVO PERMANENTE El archivo permanente contendrá Información de cada entidad del Sector Público. se efectuará el trámite correspondiente ante la Dirección de Auditoria. relacionada con disposiciones legales. firmará las solicitudes de licencia que presenten los mismos. conforme a las instrucciones emitidas por la Dirección de Recursos Humanos. Identifica al personal de la Entidad para Jefe de Equipo obtener la información. Solicita espacio físico apropiado para desarrollar el trabajo. Además mantendrá actualizado el Control de Tiempo de Actividades (Ver anexo No. 3. Jefe de Equipo del equipo de Auditoria con el Personal de la Entidad. lo cual se registrará en una cédula según modelo en Anexo No. reglamentos. 6. instructivos y demás normas que regulen su funcionamiento. 5. Distribuye a los auditores el trabajo a Jefe de Equipo desarrollar. 142 . Coordina las necesidades de información 5. y para tal efecto.4 COSTOS FINANCIEROS DEL EXAMEN El Jefe de Equipo tendrá la responsabilidad de establecer los “Costos Financieros Jefe de Equipo del Examen”. útil para varios años. en forma mensual y acumulada. teléfono y horario Jefe de Equipo de trabajo de la Entidad. la hora de entrada y salida en la Hoja de Control de Asistencia y Permanencia Individual. para lo cual custodiará tales Hojas. donde se mantendrá el archivo permanente y corriente. que será entregada mensualmente a la Dirección que corresponda.examen a ejecutarse. 2. dejando cédula que evidencie su actualización. manuales. Comunica la dirección. en cada auditoría se agregará o sustituirá la normativa legal y/o técnica relacionada con las entidades objeto de examen. ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE Existirá un espacio físico común para las Direcciones de Auditoria. 3.3 CONTROL DE ASISTENCIA Y ACTIVIDADES El Jefe de Equipo tendrá la responsabilidad de verificar que los auditores anoten diariamente y de manera correcta. Para mantener la información actualizada. 4. 3.

Acuerdos o decisiones importantes tomadas por la superioridad. los papeles de trabajo generales y específicos 1. Memoria institucional. de organización y funciones. documentos para conformar y Encargado de archivo resguardar el archivo según corresponda. Manual de contabilidad gubernamental vigente. Este archivo respalda la opinión del auditor. Incluye la documentación sobre la evaluación del sistema de control interno de la entidad. comprende datos relativos con su organización. Extractos o copias de acuerdos importantes y otros documentos legales importantes. comprenderá los papeles de trabajo generales y específicos. modificaciones y otros documentos relacionados. procedimientos. Reglamentos. Este archivo contendrá las diferentes cédulas que elabore el auditor. con base a los estados financieros a la fecha del período objeto de examen. RESPONSABLE ACTIVIDAD Al concluír la auditoría. autorizados para procesar los asientos contables. Manuales Institucionales Presupuesto autorizado. deberán contener al menos la información siguiente: CÓDIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Información sobre antecedentes y organización de la entidad auditada. Recibirá. Extractos sobre el sistema de contabilidad. PROCEDIMIENTOS PARA EL RESGUARDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE No. para firmar y aprobar operaciones. estructura. convenios e informes de los trabajos de auditoria o exámenes especiales ARCHIVO CORRIENTE El archivo corriente. Nombres de personal clave.Asimismo. relacionados con las auditorias o exámenes especiales realizados. clasificará y ordenará los 2. CONTENIDO DEL ARCHIVO PERMANENTE Y CORRIENTE El archivo permanente y corriente. AP2 AP3 143 . funciones. así como los documentos correspondientes al Archivo Permanente. los procedimientos de auditoría realizados y las evidencias que se han obtenido durante la fase de planeación y ejecución del trabajo de campo. Plan estratégico Plan anual operativo. contratos. relacionados con la auditoria o Jefe de Equipo y/o Supervisor exámenes especiales realizados. AP1 Estructura organizativa de la entidad. Leyes de creación. entregará al Encargado de Archivo.

CÓDIGO CONTENIDO DEL ARCHIVO CORRIENTE Informe de auditoría.” Los papeles de trabajo constituyen documentos que contienen las evidencias obtenidas por los auditores a través de la aplicación de los procedimientos de auditoria.35. los auditores emplearán siempre que fuere posible. En la esquina superior derecha de cada papel de trabajo se escribirán las iniciales de la persona que los elabora revisa. 5. se podrá anotar la fecha de terminación del mismo. en las secciones 4. de firmas privadas. obtener evidencia que sustente las conclusiones y juicios significativos que emita. requieren lo siguiente: “Deberá conservarse el registro del trabajo de los auditores en papeles de trabajo. que no ha tenido contacto previo con la auditoría realizada. FORMULACIÓN Y ORDENAMIENTO DE LOS PAPELES DE TRABAJO Las normas de auditoría gubernamental adoptadas por la Corte de Cuentas. de auditoría interna. Los papeles de trabajo deben contener información suficiente que permita a un auditor experimentado.Estados financieros.34 4. Documentos de Auditoría Informes de auditoría: AP4 de la Corte de Cuentas. referenciación y marcas de auditoria. Carta a la Gerencia Respuestas de la administración Estados financieros Hojas de trabajo AC1 Sumarias Cedulas de detalle Cédulas analíticas Determinación de la Muestra Examen de la Muestra Hallazgos de auditoría En la práctica de auditorias. 144 . En la parte inferior del papel de trabajo. supervisa y la fecha de iniciación. En los papeles de trabajo se indicará la fuente de los datos obtenidos. un método uniforme de índices.

Los siguientes aspectos deberán ser debidamente documentados en papeles de trabajo: Planeamiento Comprensión del sistema de control interno y evaluación de riesgos. Los asuntos que ocurran durante la auditoría deberán documentarse en papeles de trabajo. Usos y Disponibilidades Finales. En los casos necesarios. Descripción del tipo de examen Descripción del área o componente objeto de examen Período de examen Índice o código del papel de trabajo Iniciales del personal que los preparó. Hallazgos de auditoría. Los índices que correspondan al Estado de Ejecución Presupuestaria. papeles de Referenciación del procedimiento del programa de auditoría que se desarrolle. numérico y alfanumérico. Conclusiones obtenidas. puesto que ayudarán al auditor a cumplir con su labor. se podrá aplicar Índices por ciclos operacionales. en las áreas examinadas. se aplicarán por cada rubro de agrupación presupuestaria. 145 . Comunicación de resultados Los requisitos básicos que deberán contener los papeles de trabajo son: Nombre de la entidad auditada. para lo cual se podrá utilizar el tipo de índice alfabético. relacionados con el Estado de Situación Financiera y el Estado de Rendimiento Económico. los índices se aplicarán a Disponibilidades Iniciales. revisó y supervisó los trabajo.El auditor deberá organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada y las conclusiones alcanzadas. Procedimientos de auditoría realizados y evidencias obtenidas. Fuentes. los índices en los papeles de trabajo específicos se aplicarán por subgrupos de cuentas. En el caso de auditorias financieras. Respecto al Estado de Flujo de Fondos. Fecha de elaboración del papel de trabajo. ÍNDICE El ordenamiento de los papeles de trabajo deberá hacerse de acuerdo a las agrupaciones de cuentas o áreas definidas en el examen.

Auditores Auditores Auditores Auditores 8. 6. utilizando índices y referenciándolos adecuadamente. Revisará el contenido de los papeles de trabajo. Auditores 4. RESPONSABLE Jefe de Equipo Auditores PROCEDIMIENTOS Instruirá a los auditores sobre la formulación y organización de los papeles de trabajo. a efecto de elaborar y ordenar los papeles de trabajo. la calidad y evidencia preparada por los miembros del equipo. anotarán sus iniciales y las fechas de iniciación y terminación. Ordenarán los Papeles de trabajo dentro de Carpetas destinadas al efecto y los entregarán al Jefe de Equipo. Jefe de Equipo 9. Formularán los papeles de trabajo de conformidad a los procedimientos contenidos en cada programa de auditoría. PROCEDIMIENTOS PARA FORMULACIÓN Y ORDENAMIENTO DE PAPELES DE TRABAJO No. para indicar los procedimientos del programa que se han cumplido. Mantendrá los papeles de trabajo adecuadamente clasificados para revisión del Supervisor. permitiendo la interrelación cruzada entre sí. Jefe de Equipo 146 . 2. 7. Revisarán el contenido y corrección de los papeles de trabajo. MARCAS DE AUDITORIA: Son los símbolos empleados por el Auditor para indicar los procedimientos aplicados. 1. los nombres del personal que hubiera intervenido en el examen y el período que cubre el mismo. dichos símbolos se registran en cada uno de los papeles de trabajo elaborados. las modificaciones que considere necesarias. Cumplirán con las instrucciones del Jefe de Equipo. Jefe de Equipo 10. 5.REFERENCIACIÓN: El auditor debe referenciar los papeles de trabajo. incluyendo el informe final de la auditoría. En cada uno de los papeles de trabajo. En la carátula anotará el nombre especifico del examen practicado. Utilizarán marcas de auditoria. ordenará a la persona que preparó los papeles de trabajo. 3.

las empresas de participación estatal. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO "El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos. Ley Orgánica de la Administración Publica Federal y su Reglamento. las 147 . Ley Orgánica de la Administración Pública Federal JOSE LOPEZ PORTILLO. 12. las instituciones nacionales de crédito. los Departamentos Administrativos y la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. Si lo estima necesario. Los organismos descentralizados. solicitará mayores explicaciones o una mejor presentación de los papeles de trabajo. a sus habitantes sabed: Que el H. Pondrá su visto bueno y la fecha final de revisión en los papeles de trabajo que estén concluidos y cuando considere que hayan sido correctamente elaborados.. las Secretarías de Estado. integran la Administración Pública Centralizada. Verificará el cumplimiento de sus instrucciones contenida en la hoja de supervisión. Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos. Supervisor Revisará los papeles de trabajo. verificará su conformidad con el programa y con las instrucciones escritas específicas. 2. La Presidencia de la República. 14.La presente ley establece las bases de organización de la administración pública federal.11. dejando evidencia de su revisión. decreta: LEY ORGANICA DE LA ADMINISTRACION PUBLICA FEDERAL TÍTULO PRIMERO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL CAPÍTULO ÚNICO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL ARTÍCULO 1o. 13. centralizada y paraestatal. las organizaciones auxiliares nacionales de crédito.

El Poder Ejecutivo de la Unión se auxiliará. Fideicomisos ARTÍCULO 4o. Organismos descentralizados. componen la administración pública paraestatal. contabilidad y gasto público federal. En el reglamento interior de la Consejería se determinarán las atribuciones de las unidades administrativas. el Presidente de la República acordará con todos los Secretarios de Estado.. estará a cargo de la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. Jefes de Departamentos Administrativos y demás funcionarios competentes. ARTÍCULO 9o. y será nombrado y removido libremente por éste. instituciones nacionales de crédito. y III. II.(Derogado). cuando se trate de definir o evaluar la política del Gobierno Federal en materias que sean de la competencia concurrente de varias dependencias. los Jefes de los Departamentos Administrativos y el Procurador General de la República.instituciones nacionales de seguros y de fianzas y los fideicomisos. establezca el Ejecutivo Federal.. 148 . prevista en el Apartado A del artículo 102 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.En el ejercicio de sus atribuciones y para el despacho de los negocios del orden administrativo encomendados al Poder Ejecutivo de la Unión. o entidades de la administración pública federal. ARTÍCULO 6o.. ARTÍCULO 8o. ARTÍCULO 3o. así como la forma de cubrir las ausencias y delegar facultades. ARTÍCULO 7o..El Presidente de los Estados Unidos Mexicanos contará con las unidades de asesoría. Al frente de la Consejería Jurídica habrá un Consejero que dependerá directamente del Presidente de la República. y III. de las siguientes entidades de la administración pública paraestatal: I. habrá las siguientes dependencias de la Administración Pública Centralizada: I.El Presidente de la República podrá convocar a reuniones de Secretarios de Estado..Las dependencias y entidades de la administración publica centralizada y paraestatal conducirán sus actividades en forma programada. ARTÍCULO 2o. Departamentos Administrativos. Empresas de participación estatal. de acuerdo con el presupuesto asignado a la Presidencia de la República. Consejería Jurídica. organizaciones auxiliares nacionales de crédito e instituciones nacionales de seguros y de fianzas. así como las demás que rigen a las dependencias del Ejecutivo Federal. Estas reuniones serán presididas por el Titular del Ejecutivo Federal y el Secretariado Técnico de las mismas estará adscrito a la Presidencia de la República. II. en los términos de las disposiciones legales correspondientes.Para los efectos del artículo 29 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Secretarías de Estado. A la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal le serán aplicables las disposiciones sobre presupuesto.. con base en las políticas que para el logro de los objetivos y prioridades de la planeación nacional del desarrollo.. de apoyo técnico y de coordinación que el propio Ejecutivo determine. ARTÍCULO 5o. Para ser Consejero Jurídico se deben cumplir los mismos requisitos que para ser Procurador General de la República.La función de consejero jurídico..

Los propios titulares de las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos también podrán adscribir orgánicamente las unidades administrativas establecidas en el 149 .Las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos tendrán igual rango.Al frente de cada Secretaría habrá un Secretario de Estado. respecto de los asuntos de su competencia. según la distribución de competencias. y entre ellos no habrá.. y cuando se refieran a asuntos de la competencia de dos o más Secretarías o Departamentos. subdirectores. ARTÍCULO 13. ARTÍCULO 12. Los recursos administrativos promovidos contra actos de los Secretarios de Estado serán resueltos dentro del ámbito de su Secretaría en los términos de los ordenamientos legales aplicables. oficial mayor. directores. ARTÍCULO 16.. oficina. quien para el despacho de los asuntos de su competencia.TÍTULO SEGUNDO DE LA ADMINISTRACIÓN PUBLICA CENTRALIZADA CAPÍTULO PRIMERO DE LAS SECRETARIAS DE ESTADO Y LOS DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS ARTÍCULO 10. el Presidente de la República podrá ser representado por el titular de la dependencia a que corresponde el asunto. así como por los demás funcionarios que establezcan otras disposiciones legales aplicables. los proyectos de leyes. cualesquiera de sus facultades. por secretarios generales. deban ser ejercidas precisamente por dichos titulares.Los titulares de las Secretarías de Estado y de los Departamentos Administrativos ejercerán las funciones de su competencia por acuerdo del Presidente de la República.Corresponde originalmente a los titulares de las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos el trámite y resolución de los asuntos de su competencia.. acuerdos y órdenes del Presidente de la República. ARTÍCULO 11. jefes y subjefes de oficina. Para los Departamentos Administrativos.. jefes y subjefes de departamento. conforme al reglamento interior respectivo. ARTÍCULO 15. regirá lo dispuesto en el segundo párrafo del artículo anterior. oficial mayor. preeminencia alguna. aquéllos conservarán su calidad de trabajadores de base en los términos de la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado.. decretos y acuerdos expedidos por el Presidente de la República deberán. de sección y de mesa de las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos. Tratándose de los decretos promulgatorios de las leyes o decretos expedidos por el Congreso de la Unión. por lo tanto. pero para la mejor organización del trabajo podrán delegar en los funcionarios a que se refieren los artículos 14 y 15..Al frente de cada Departamento Administrativo habrá un Jefe de Departamento. sólo se requerirá el refrendo del titular de la Secretaría de Gobernación. deberán ser refrendados por todos los titulares de los mismos. sección y mesa. y por los demás funcionarios que establezca el reglamento interior respectivo y otras disposiciones legales. quien se auxiliará en el ejercicio de sus atribuciones.Cada Secretaría de Estado o Departamento Administrativo formulará. En los juicios de amparo. En los casos en que la delegación de facultades recaiga en jefes de oficina. se auxiliará por los subsecretarios. reglamentos. directores. sección y mesa. para su validez y observancia constitucionales ir firmados por el Secretario de Estado o el Jefe del Departamento Administrativo respectivo. ARTÍCULO 14. decretos.Los reglamentos. subdirectores.. excepto aquellas que por disposición de ley o del reglamento interior respectivo.

Los manuales y demás instrumentos de apoyo administrativo interno.. satisfaciendo las formalidades legales que en cada caso procedan. en los términos que fije el Ejecutivo Federal. recursos humanos. cuando cualquiera de las Cámaras los cite en los casos en que se discuta una ley o se estudie un negocio concerniente a sus actividades.El titular de cada Secretaría de Estado y Departamento Administrativo expedirá los manuales de organización. los que deberán contener información sobre la estructura orgánica de la dependencia y las funciones de sus unidades administrativas. y con su participación. 150 .En el reglamento interior de cada una de las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos. Las comisiones podrán ser transitorias o permanentes y serán presididas por quien determine el Presidente de la República.El Presidente de los Estados Unidos Mexicanos podrá celebrar convenios de coordinación de acciones con los gobiernos estatales. así como sobre los sistemas de comunicación y coordinación y los principales procedimientos administrativos que se establezcan.. fiscalización. las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos podrán contar con órganos administrativos desconcentrados que les estarán jerárquicamente subordinados y tendrán facultades específicas para resolver sobre la materia y dentro del ámbito territorial que se determine en cada caso.. Los manuales de organización general deberán publicarse en el Diario Oficial de la Federación. de conformidad con las disposiciones legales aplicables. recursos materiales. para el despacho de asuntos en que deban intervenir varias Secretarías de Estado o Departamentos Administrativos. programación. ARTÍCULO 21. contabilidad. ARTÍCULO 17.Las Secretarías de Estado y los Departamentos Administrativos establecerán sus correspondientes servicios de apoyo administrativo en materia de planeación. deberán mantenerse permanentemente actualizados.. informática y estadística. Los acuerdos por los cuales se deleguen facultades o se adscriban unidades administrativas se publicarán en el Diario Oficial de la Federación... archivos y los demás que sean necesarios. a las Subsecretarías. Esta última obligación será extensiva a los directores de los organismos descentralizados y de las empresas de participación estatal mayoritaria.reglamento interior respectivo. presupuesto. En cada una de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. ARTÍCULO 22. en los casos necesarios. darán cuenta al Congreso de la Unión del estado que guarden sus respectivos ramos y deberán informar. se mantendrán al corriente los escalafones de los trabajadores y se establecerán los sistemas de estímulos y recompensas que determine la ley y las condiciones generales de trabajo respectivas. y a las otras unidades de nivel administrativo equivalente que se precisen en el mismo reglamento interior.El Presidente de la República podrá constituir comisiones intersecretariales. que será expedido por el Presidente de la República. se determinarán las atribuciones de sus unidades administrativas. además. ARTÍCULO 20.Para la más eficaz atención y eficiente despacho de los asuntos de su competencia. a fin de favorecer el desarrollo integral de las propias entidades federativas. cuando se trate de asuntos relacionados con su objeto. ARTÍCULO 18.Los Secretarios de Estado y los Jefes de los Departamentos Administrativos. una vez abierto el período de sesiones ordinarias.. ARTÍCULO 19. ARTÍCULO 23. con los Municipios. Las entidades de la administración pública paraestatal podrán integrarse a dichas comisiones. de procedimientos y de servicios al público necesarios para su funcionamiento. Oficialía Mayor. así como la forma en que los titulares podrán ser suplidos en sus ausencias.

a que dependencia corresponde el despacho del mismo. Secretaría del Trabajo y Previsión Social. ARTÍCULO 27.Para el despacho de los asuntos del orden administrativo. Tramitar lo relativo a la aplicación del artículo 33 de la Constitución.. III. Secretaría de Educación Pública. II.En casos extraordinarios o cuando exista duda sobre la competencia de alguna Secretaría de Estado o Departamento Administrativo para conocer de un asunto determinado. Secretaría de Economía. renuncias y licencias de los Ministros de la Suprema Corte de Justicia y de los Consejeros de la Judicatura Federal. Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. DEPARTAMENTOS ADMINISTRATIVOS Y CONSEJERÍA JURÍDICA DEL EJECUTIVO FEDERAL ARTÍCULO 26. salvo lo relativo a colonización. así como las resoluciones y disposiciones que por ley deban publicarse en el Diario Oficial de la Federación. en términos de lo dispuesto en la fracción primera del artículo 89 constitucional. ARTÍCULO 25. V. Secretaría de Salud. VII. 98 y 100 de la Constitución. Secretaría de Seguridad Pública. sobre nombramientos. Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. Secretaría de Turismo. 151 .. Desarrollo Rural. Publicar las leyes y decretos del Congreso de la Unión. Secretaría de Relaciones Exteriores.ARTÍCULO 24. Administrar y publicar el Diario Oficial de la Federación. por conducto de la Secretaría de Gobernación. VI. asentamientos humanos y turismo. Ganadería.. Secretaría de Desarrollo Social. Secretaría de Marina. Secretaría de Energía.. ésta tendrá la obligación de proporcionarlos.Cuando alguna Secretaría de Estado o Departamento Administrativo necesite informes. Secretaría de Agricultura.A la Secretaría de Gobernación corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. alguna de las dos Cámaras o la Comisión Permanente y los reglamentos que expida el Presidente de la República. datos o la cooperación técnica de cualquier otra dependencia. Presentar ante el Congreso de la Unión las iniciativas de ley o decreto del Ejecutivo. Secretaría de la Defensa Nacional. CAPÍTULO II DE LA COMPETENCIA DE LAS SECRETARÍAS DE ESTADO. Secretaría de Comunicaciones y Transportes. Formular y conducir la política de población. Tramitar lo relativo al ejercicio de las facultades que otorgan al Ejecutivo Federal los artículos 96. atendiendo en lo correspondiente a las normas que determine la Secretaría de la Contraloría General de la Federación. Pesca y Alimentación. IV. Secretaría de la Reforma Agraria. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. el Poder Ejecutivo de la Unión contará con las siguientes dependencias: Secretaría de Gobernación. Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. Manejar el servicio nacional de identificación personal. el Presidente de la República resolverá.

dictadas por el interés público. en el ámbito de su competencia. con las organizaciones sociales. Intervenir en los nombramientos. IX. así como las películas cinematográficas. Conducir las relaciones del gobierno federal con el Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje de los Trabajadores al Servicio del Estado. XV. promover la activa participación ciudadana y favorecer las condiciones que permitan la construcción de acuerdos políticos y consensos sociales para que. destituciones. remociones. se mantengan dentro de los límites del respeto a la vida privada. Tramitar lo relacionado con los nombramientos. serán competentes para conocer de las controversias que en ellas se susciten los tribunales federales con mayor cercanía geográfica. las loterías y rifas. contribuir al fortalecimiento de las instituciones democráticas. renuncias y jubilaciones de servidores públicos que no se atribuyan expresamente por la ley a otras dependencias del Ejecutivo. del Distrito Federal. iglesias. Conducir. a la paz y moral pública y a la dignidad personal. XVIII. así como rendir las informaciones oficiales del Ejecutivo Federal. se mantengan las condiciones de gobernabilidad democrática. renuncias y licencias de los Secretarios de Estado. agrupaciones y asociaciones religiosas. salvo aquellas cuya administración corresponda. siempre que no esté conferida esta facultad a otra Secretaría. Conducir.Conducir la política interior que competa al Ejecutivo y no se atribuya expresamente a otra dependencia. ni provoquen la comisión de algún delito o perturben el orden público. las relaciones políticas del Poder Ejecutivo con los partidos y agrupaciones políticos nacionales. las relaciones del Poder Ejecutivo con los demás Poderes de la Unión. y no ataquen los derechos de terceros. Conducir y poner en ejecución. Compilar y ordenar las normas que impongan modalidades a la propiedad privada. XXII. XI. XXIV. en los términos de la Constitución y de las leyes. Administrar las islas de jurisdicción federal. y con las 152 . X. XXIII.VIII. con los gobiernos municipales. Jefes de Departamento Administrativo del Ejecutivo Federal y del Procurador General de la República. XVI. así como vigilar el cumplimiento de las disposiciones legales en materia de información de interés público. aprobaciones. Regular. Administrar el Archivo General de la Nación. regirán las leyes federales y los tratados. designaciones. con las asociaciones religiosas y demás instituciones sociales. especialmente en lo que se refiere a las garantías individuales y dictar las medidas administrativas necesarias para tal efecto. en los términos de las leyes relativas. Fomentar el desarrollo político. Vigilar el cumplimiento de las disposiciones constitucionales y legales en materia de culto público. Ejercitar el derecho de expropiación por causa de utilidad pública en aquellos casos no encomendados a otra dependencia. En las islas a que se refiere el párrafo anterior. autorizar y vigilar el juego. Vigilar que las publicaciones impresas y las transmisiones de radio y televisión. a otra dependencia o entidad de la administración pública federal. XX. las apuestas. XXI. por disposición de la ley. Vigilar el cumplimiento de los preceptos constitucionales por parte de las autoridades del país. con los órganos constitucionales autónomos. en coordinación con las autoridades de los gobiernos de los estados. XIII. XIV. XII.Llevar el registro de autógrafos de los funcionarios federales y de los Gobernadores de los Estados y legalizar las firmas de los mismos. con los gobiernos de las entidades federativas y de los municipios y con las demás autoridades federales y locales. XVII. XIX.

II A. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. conducir la política exterior. reglamentos. para que puedan cumplir con las responsabilidades derivadas de lo dispuesto en la fracción anterior. acuerdos y disposiciones federales. las acciones conducentes al mismo objetivo. Capacitar a los miembros del Servicio Exterior Mexicano en las áreas comercial y turística. en el marco del Sistema Nacional de Protección Civil. así como establecer el banco de datos correspondiente. normar. II B. estatales y municipales. decretos. a preservar la cohesión social y a fortalecer las instituciones de gobierno. propiciar y asegurar la coordinación de acciones en el exterior de las dependencias y entidades de la administración pública federal. XXIX. por conducto de los agentes del mismo servicio. impartir protección a los mexicanos. así como propiciar la coordinación interinstitucional para la realización de programas específicos. autorizar. para la prevención. XXV. recuperación y apoyo a la población en situaciones de desastre y concertar con instituciones y organismos de los sectores privado y social. XXVII. Conceder a los extranjeros las licencias y autorizaciones que requieran conforme a las leyes para adquirir el dominio de las tierras. las políticas y programas de protección civil del Ejecutivo. así como la operación de la agencia noticiosa del Ejecutivo Federal. coordinar y vigilar las políticas de apoyo a la participación de la mujer en los diversos ámbitos del desarrollo. XXX. velar en el extranjero por el buen nombre de México. de Registro Civil. III. intervenir en la explotación de 153 . regular y conducir la política de comunicación social del Gobierno Federal y las relaciones con los medios masivos de información. y adquirir. acuerdos y convenciones en los que el país sea parte. auxilio. con objeto de proporcionar información a través de los sistemas electrónicos de datos. Coadyuvar a la promoción comercial y turística del país a través de sus embajadas y consulados.. tratados internacionales. II. y participar en los organismos e institutos internacionales de que el gobierno mexicano forme parte. y sin afectar el ejercicio de las atribuciones que a cada una de ellas corresponda. estabilidad y permanencia del Estado Mexicano. obtener concesiones y celebrar contratos. de auxilio judicial y las demás funciones federales que señalan las leyes. administrar y conservar las propiedades de la Nación en el extranjero. cobrar derechos consulares y otros impuestos. y XXXII. Fijar el calendario oficial. a dar sustento a la unidad nacional. Intervenir en las cuestiones relacionadas con los límites territoriales del país y aguas internacionales. ejercer funciones notariales. Contribuir en lo que corresponda al Ejecutivo de la Unión. XXVI. Intervenir en lo relativo a comisiones. XXXI. conferencias y exposiciones internacionales. congresos. Compilar y sistematizar las leyes. aguas y sus accesiones en la República Mexicana. supervisar y evaluar los programas de comunicación social de las dependencias del Sector Público Federal.A la Secretaría de Relaciones Exteriores corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Dirigir el servicio exterior en sus aspectos diplomático y consular en los términos de la Ley del Servicio Exterior Mexicano y. Orientar. IV. XXVIII. V. Formular. Formular. Establecer y operar un sistema de investigación e información. ARTÍCULO 28. que contribuya a preservar la integridad. para lo cual intervendrá en toda clase de tratados.dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. coordinar. Promover.

IX. con objeto de que no incluya las armas prohibidas expresamente por la ley y aquellas que la Nación reserve para el uso exclusivo del Ejército. y coordinar. Conceder licencias y retiros. X. IX. Planear. XV. VIII. VII. en su caso. 154 . artificios y material estratégico. administrar y preparar al Ejército y la Fuerza Aérea. XI. agresivos químicos. IV. XVII. para hacerlo del conocimiento de las autoridades judiciales competentes. Intervenir en la expedición de licencias para la portación de armas de fuego. municiones. Llevar el registro de las operaciones realizadas conforme a la fracción anterior. II. X. Guardar y usar el Gran Sello de la Nación. por conducto del Procurador General de la República. VIII. vestuario y toda clase de materiales y elementos destinados al Ejército y a la Fuerza Aérea. en su caso. así como la administración y conservación de cuarteles y hospitales y demás establecimientos militares. Administrar la justicia militar. Organizar las reservas del Ejército y de la Fuerza Aérea. VI. dirigir y manejar la movilización del país en caso de guerra. Asesorar militarmente la construcción de toda clase de vías de comunicación terrestres y aéreas. ARTÍCULO 29. III. Legalizar las firmas de los documentos que deban producir efectos en el extranjero y de los documentos extranjeros que deban producirlos en la República. Armada y Guardia Nacional. y en los exhortos internacionales o cartas rogatorias para hacerlos llegar a su destino. y XII. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos.. VII. agresivos químicos. fortalezas y toda clase de recintos militares para uso del Ejército y de la Fuerza Aérea. Intervenir. Coleccionar los autógrafos de toda clase de documentos diplomáticos.recursos naturales o para invertir o participar en sociedades mexicanas civiles o mercantiles. la instrucción militar de la población civil. XII. Adquirir y fabricar armamento. Intervenir en la importación y exportación de toda clase de armas de fuego. Dirigir la educación profesional de los miembros del Ejército y de la Fuerza Aérea. municiones. XIV. previo examen de que llenen los requisitos de forma para su diligenciación y de su procedencia o improcedencia. e intervenir en las pensiones de los miembros del Ejército y de la Fuerza Aérea. en la extradición conforme a la ley o tratados. de la Guardia Nacional al servicio de la Federación y los contingentes armados que no constituyan la guardia nacional de los Estados. explosivos. Construir y preparar las fortificaciones. Organizar y prestar los servicios de sanidad militar. Intervenir en todas las cuestiones relacionadas con nacionalidad y naturalización. XI. municiones. XIII. VI. Manejar los almacenes del Ejército y de la Fuerza Aérea. V. así como conceder permisos para la constitución de éstas o reformar sus estatutos o adquirir bienes inmuebles o derechos sobre ellos. XVI. formular y ejecutar. así como vigilar y expedir permisos para el comercio. Manejar el activo del Ejército y la Fuerza Aérea. con excepción de lo consignado en la fracción XVIII del artículo 30 bis. transporte y almacenamiento de armas de fuego.A la Secretaría de la Defensa Nacional corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Inspeccionar los servicios del Ejército y de la Fuerza Aérea. explosivos. artificios y material estratégico. los planes y órdenes necesarios para la defensa del país y dirigir y asesorar la defensa civil. e impartirles la instrucción técnica militar correspondiente. Intervenir en los indultos de delitos del orden militar. Organizar. Organizar y preparar el servicio militar nacional.

A la Secretaría de Marina corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. IV. así como los servicios civiles que a dichas fuerzas señale el Ejecutivo Federal.XVIII. Asesorar militarmente a los proyectos de construcción de toda clase de vías generales de comunicación por agua y sus partes integrantes. Organizar. Inspeccionar los servicios de la Armada. vías navegables. Dirigir la educación pública naval. administrar y operar el servicio de aeronáutica naval militar. ARTÍCULO 30 Bis. directamente o en colaboración con otras dependencias e instituciones.A la Secretaría de Seguridad Pública corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Representar al Poder Ejecutivo Federal en el Sistema Nacional de Seguridad Pública. Intervenir en la administración de la justicia militar. XVIII. y XIX. XII. Ejecutar los trabajos topohidrográficos de las costas. Proponer al Consejo Nacional de Seguridad Pública la designación del Secretario Ejecutivo del Sistema Nacional de Seguridad Pública y. Programar y ejecutar. islas. V. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. Organizar. y XX. varaderos y establecimientos navales destinados a los buques de la Armada de México. ARTÍCULO 30. Presidir el Consejo Nacional de Seguridad Pública. X. II. Construir. Ejercer la soberanía en aguas territoriales. e intervenir en las pensiones de los miembros de la Armada. IV. instrumentos y acciones para prevenir de manera eficaz la comisión de delitos. Organizar y prestar los servicios de sanidad naval. VIII. Organizar y administrar el servicio de policía marítima.. XVI. Integrar el archivo de información oceanográfica nacional.. XIII. V. VI. XIX. IX. administrar y preparar la Armada. acciones y estrategias de coordinación en materia de prevención del delito y política criminal para todo el territorio nacional. Prestar los servicios auxiliares que requieran el Ejército y la Fuerza Aérea. en su caso. islas nacionales y la zona económica exclusiva. XVII. los trabajos de investigación oceanográfica en las aguas de jurisdicción federal. Intervenir en el otorgamiento de permisos para expediciones o exploraciones científicas extranjeras o internacionales en el territorio nacional. así como la vigilancia de las costas del territorio. 155 . II. diques. Proponer en el seno del Consejo Nacional de Seguridad Pública. mantener y operar. VI. VII. III. reconstruir y conservar las obras portuarias que requiera la Armada. Establecer y administrar los almacenes y estaciones de combustibles y lubricantes de la Armada. III. XIV. Construir. Intervenir en el otorgamiento de permisos para expediciones o exploraciones científicas extranjeras o internacionales en aguas nacionales. así como organizar el archivo de cartas marítimas y las estadísticas relativas. que comprenda las normas. Manejar el activo y las reservas de la Armada en todos sus aspectos. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. astilleros. XV. Conceder licencias y retiros. XI. políticas. Desarrollar las políticas de seguridad pública y proponer la política criminal en el ámbito federal. removerlo libremente. puertos y vías navegables. Proponer al Ejecutivo Federal las medidas que garanticen la congruencia de la política criminal entre las dependencias de la administración pública federal.

estatales. en los términos de los tratados internacionales. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. Proponer al Presidente de los Estados Unidos Mexicanos el nombramiento del Comisionado de la Policía Federal Preventiva. estudios sobre los actos delictivos no denunciados e incorporar esta variable en el diseño de las políticas en materia de prevención del delito. XXI. Efectuar. Elaborar y difundir estudios multidisciplinarios y estadísticas sobre el fenómeno delictivo. para el debido ejercicio de sus funciones. XII. XVIII. en coordinación con la Procuraduría General de la República. estudiar y procesar información para la prevención de delitos. Ejecutar las penas por delitos del orden federal y administrar el sistema federal penitenciario. IX. XXIII. así como garantizar el desempeño honesto de su personal y aplicar su régimen disciplinario. mediante métodos que garanticen el estricto respeto a los derechos humanos.VII. XVI.A la Secretaría de Hacienda y Crédito Público corresponde el despacho de los siguientes asuntos: 156 . y XXVI. para lo cual se coordinará con la Secretaría de la Defensa Nacional. XXIV. así como supervisar su funcionamiento. XI. Organizar. Establecer un sistema destinado a obtener. XIX. analizar. Administrar el sistema federal para el tratamiento de menores infractores. cuando así lo soliciten otras autoridades federales. Colaborar. en la protección de la integridad física de las personas y en la preservación de sus bienes. dirigir. conforme a los tratados respectivos. con otras autoridades federales. Auxiliar al Poder Judicial de la Federación y a la Procuraduría General de la República. dirigir y administrar un servicio para la atención a las víctimas del delito y celebrar acuerdos de colaboración con otras instituciones del sector público y privado para el mejor cumplimiento de esta atribución. en el traslado de los reos a que se refiere el quinto párrafo del artículo 18 constitucional. Regular y autorizar la portación de armas para empleados federales. así como organizar y dirigir las actividades de apoyo a liberados. el orden y la paz públicos. Celebrar convenios de colaboración. cuando así lo requieran. estatales. XXV. Otorgar las autorizaciones a empresas que presten servicios privados de seguridad en dos o más entidades federativas. ARTÍCULO 31. municipales y del Distrito Federal. Participar. XXII. VIII. municipales o del Distrito Federal competentes. así como establecer acuerdos de colaboración con instituciones similares. en el marco del Sistema Nacional de Seguridad Pública. en el ámbito de su competencia y en el marco del Sistema Nacional de Seguridad Pública. por conducto del Sistema Nacional de Seguridad Pública. en términos de la política especial correspondiente y con estricto apego a los derechos humanos. XX. así como preservar la libertad. prevenir la comisión de delitos del orden federal. en los delitos del fuero común. Organizar.. XIII. Fomentar la participación ciudadana en la formulación de planes y programas de prevención en materia de delitos federales y. conforme a la legislación. en situaciones de peligro cuando se vean amenazadas por disturbios u otras situaciones que impliquen violencia o riesgo inminente. Promover y facilitar la participación social para el desarrollo de actividades de vigilancia sobre el ejercicio de sus atribuciones. XV. administrar y supervisar la Policía Federal Preventiva. dirigir y administrar el servicio civil de carrera de la policía a su cargo. Organizar. X. Atender de manera expedita las denuncias y quejas ciudadanas con relación al ejercicio de sus atribuciones. Salvaguardar la integridad y el patrimonio de las personas. XIV. XVII.

Estudiar y formular los proyectos de leyes y disposiciones fiscales y de las leyes de ingresos de la Federación y del Departamento del Distrito Federal. a la Banca Nacional de Desarrollo y las demás instituciones encargadas de prestar el servicio de banca y crédito. Planear. derechos. con la participación de los grupos sociales interesados. XI. productos y aprovechamientos federales en los términos de las leyes aplicables y vigilar y asegurar el cumplimiento de las disposiciones fiscales. III. Llevar a cabo las tramitaciones y registros que requiera la vigilancia y evaluación del ejercicio del gasto público federal y de los presupuestos de egresos. escuchando a la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial y con la participación de las dependencias que corresponda. XIII. evaluar y vigilar el sistema bancario del país que comprende al Banco Central. contribuciones de mejoras. así como la Unidad de Apoyo para la Inspección Fiscal y Aduanera. XVIII. (Derogada).I. Determinar los criterios y montos globales de los estímulos fiscales. Formular la Cuenta Anual de la Hacienda Pública Federal. funcionamiento y coordinación de los sistemas nacionales estadísticos y de información geográfica. VI. XII. Representar el interés de la Federación en controversias fiscales. X. Manejar la deuda pública de la Federación y del Departamento del Distrito Federal. Proyectar y calcular los egresos del Gobierno Federal y de la administración pública paraestatal. 157 . XX. II. escuchando para ello a las dependencias responsables de los sectores correspondientes y administrar su aplicación en los casos en que no competa a otra Secretaría. fianzas. servicios y ejecución de obras públicas de la Administración Pública Federal. IV. XIV. Fijar los lineamientos que se deben seguir en la elaboración de la documentación necesaria para la formulación del Informe Presidencial e integrar dicha documentación. junto con el del Departamento del Distrito Federal. el Plan Nacional correspondiente. sobre los proyectos de normas y lineamientos en materia de adquisiciones.* VIII. previamente a su expedición. considerando las necesidades del gasto público federal. Opinar. las bases para fijarlos. V. Evaluar y autorizar los programas de inversión pública de las dependencias y entidades de la administración pública federal. Proyectar y calcular los ingresos de la Federación. a la consideración del Presidente de la República. Proyectar y coordinar la planeación nacional del desarrollo y elaborar. del Departamento del Distrito Federal y de las entidades paraestatales. Ejercer las atribuciones que le señalen las leyes en materia de seguros. (Derogada). haciéndolos compatibles con la disponibilidad de recursos y en atención a las necesidades y políticas del desarrollo nacional. coordinar. Establecer y revisar los precios y tarifas de los bienes y servicios de la administración pública federal. XXI. valores y de organizaciones y actividades auxiliares del crédito. XXII. Organizar y dirigir los servicios aduanales y de inspección. Realizar o autorizar todas las operaciones en que se haga uso del crédito público. XVI. así como normar y coordinar los servicios de informática de las dependencias y entidades de la administración pública federal. VII. establecer las normas y procedimientos para la organización. XVII. IX. XIX. Formular el programa del gasto público federal y el proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación y presentarlos. la utilización razonable del crédito público y la sanidad financiera de la administración pública federal. XV. Cobrar los impuestos. Coordinar y desarrollar los servicios nacionales de estadística y de información geográfica. o bien. arrendamientos y desincorporación de activos.

contabilidad y evaluación. lenguas. Ejercer el control presupuestal de los servicios personales así como. VIII. conducir y evaluar la política general de desarrollo social para el combate efectivo a la pobreza. para elevar el nivel de vida de la población. Formular. presupuestación. con la participación que corresponda a los gobiernos estatales y municipales. los mecanismos para satisfacer dichas necesidades. con la participación de los sectores social y privado. XXIV. en especial de los grupos indígenas y de los pobladores de las zonas áridas de las áreas rurales. Coordinar las acciones que incidan en el combate a la pobreza fomentando un mejor nivel de vida. 158 . así como establecer normas y lineamientos en materia de administración de personal. con la intervención de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y de los gobiernos estatales y municipales. en coordinación con los gobiernos estatales y municipales. X. IX. Vigilar el cumplimiento de las obligaciones derivadas de las disposiciones en materia de planeación nacional. Proyectar y coordinar. usos y costumbres originales.. la de asentamientos humanos. todas aquellas medidas que conciernan al interés general de los pueblos indígenas. y con la participación de los sectores social y privado. ARTÍCULO 32. considerando la disponibilidad de agua determinada por la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales y regular. en particular. V. así como promover y gestionar ante las autoridades federales. Estudiar las circunstancias socioeconómicas de los pueblos indígenas y dictar las medidas para lograr que la acción coordinada del poder público redunde en provecho de los mexicanos que conserven y preserven sus culturas.A la Secretaría de Desarrollo Social corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. VI. III. tomando en cuenta las propuestas que para el efecto realicen las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y los gobiernos estatales y municipales. y de los sectores social y privado que se deriven de las acciones e inversiones convenidas. Prever a nivel nacional las necesidades de tierra para desarrollo urbano y vivienda. buscando en todo momento propiciar la simplificación de los procedimientos y el establecimiento de medidas de seguimiento y control. así como autorizar las acciones e inversiones convenidas en el marco de lo dispuesto en la fracción II que antecede. Elaborar los programas regionales y especiales que le señale el Ejecutivo Federal. en forma conjunta con la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. IV. II. Proyectar la distribución de la población y la ordenación territorial de los centros de población. concertar y ejecutar programas especiales para la atención de los sectores sociales más desprotegidos.XXIII. así como de los colonos de las áreas urbanas. y XXV. en lo que el Ejecutivo Federal convenga con los gobiernos estatales y municipales. así como de programación. en coordinación con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (Derogada). la planeación regional. desarrollo urbano y vivienda. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. Evaluar la aplicación de las transferencias de fondos en favor de estados y municipios. así como coordinar las acciones que el Ejecutivo Federal convenga con los Ejecutivos Estatales para la realización de acciones coincidentes en esta materia. conjuntamente con las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal que corresponda. en los términos de las fracciones anteriores. estatales y municipales. Coordinar. VII. aprobar las estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y sus modificaciones.

aguas. comercialización y abastecimiento de los productos de consumo básico de la población de escasos recursos. con la participación de los gobiernos estatales y municipales. estatales y municipales. con excepción del petróleo y todos los carburos de hidrógenos líquidos. de los gobiernos estatales y municipales. agua. 159 . y apoyar su ejecución. así como minerales radioactivos. sobre descargas de aguas residuales. y XVII. con el fin de propiciar su aprovechamiento y desarrollo sustentable. XIV. sobre los ecosistemas naturales. corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. y el bienestar social. Formular y conducir la política nacional en materia de recursos naturales.. XIII. Promover y concertar programas de vivienda y de desarrollo urbano. imponer las sanciones procedentes. y sobre materiales peligrosos y residuos sólidos y peligrosos. siempre que no estén encomendados expresamente a otra dependencia. Vigilar y estimular. Elaborar.XI. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. en coordinación con las Secretarías del Trabajo y Previsión Social y de Economía. XII. Fomentar la protección. bajo principios que eviten el uso o aprovechamiento indebido y ajenos a los objetivos institucionales. así como para la vivienda. Administrar y regular el uso y promover el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales que correspondan a la Federación. ARTÍCULO 32 Bis. regulación ambiental del desarrollo urbano y de la actividad pesquera. apoyar y ejecutar programas para satisfacer las necesidades de suelo urbano y el establecimiento de provisiones y reservas territoriales para el adecuado desarrollo de los centros de población. Pesca y Alimentación. XVI. de las instituciones de crédito y de los diversos grupos sociales. saneamiento ambiental. Promover y apoyar mecanismos de financiamiento para el desarrollo regional y urbano. bosques. y pesca. V. Desarrollo Rural. III. Ganadería. restauración y conservación de los ecosistemas y recursos naturales y bienes y servicios ambientales. así como en materia de ecología. con la participación de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes. sobre el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y de la flora y fauna silvestre. con la participación que corresponda a otras dependencias y a las autoridades estatales y municipales. normas oficiales mexicanas y programas relacionados con recursos naturales. IV. II.A la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. normas oficiales mexicanas sobre la preservación y restauración de la calidad del medio ambiente. con la participación que corresponda a otras dependencias y entidades. el cumplimiento de las leyes. Establecer. terrestre y acuática. en coordinación con las autoridades federales. y en materia minera. y demás materias competencia de la Secretaría. flora y fauna silvestre. en su caso. Fomentar la organización de sociedades cooperativas de vivienda y materiales de construcción. en coordinación con los gobiernos estatales y municipales y con la participación de los sectores social y privado. sólidos y gaseosos. y con la participación de los diversos grupos sociales. XV. y los sectores social y privado. así como. medio ambiente. con la intervención que corresponde a la Secretaría de Economía así como a la Secretaría de Agricultura. Asegurar la adecuada distribución. Promover la construcción de obras de infraestructura y equipamiento para el desarrollo regional y urbano. terrestre y acuática. en coordinación con las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y los gobiernos estatales y municipales.

en su caso. Promover la participación social y de la comunidad científica en la formulación. Desarrollo Rural. Proponer al Ejecutivo Federal el establecimiento de áreas naturales protegidas. XVI. cuando se requiera para su conservación y aprovechamiento. protección y vigilancia de dichas áreas cuando su administración recaiga en gobiernos estatales y municipales o en personas físicas o morales. zona federal marítimo terrestre y terrenos ganados al mar. y de universidades. Pesca y Alimentación. Proponer. y cooperar con dependencias y entidades para desarrollar un sistema integrado de contabilidad ambiental y económica. social y privado. de conformidad con la legislación aplicable. de suelos y de cuerpos de agua de jurisdicción federal. XIII. Intervenir en foros internacionales respecto de las materias competencia de la Secretaría. promover y difundir las tecnologías y formas de uso requeridas para el aprovechamiento sustentable de los ecosistemas y sobre la calidad ambiental de los procesos productivos. Imponer las restricciones que establezcan las disposiciones aplicables sobre la circulación o tránsito por el territorio nacional de especies de la flora y fauna silvestres procedentes del o destinadas al extranjero. así como sobre los programas para la prevención de accidentes con incidencia ecológica. Fomentar y realizar programas de reforestación y restauración ecológica. y los inventarios de recursos naturales y de población de fauna silvestre. XVIII. X. Promover el ordenamiento ecológico del territorio nacional. Evaluar y dictaminar las manifestaciones de impacto ambiental de proyectos de desarrollo que le presenten los sectores público. de los servicios y del transporte. estatales y municipales. y con la participación de los particulares. y promover para su administración y vigilancia. que incluirá los sistemas de monitoreo atmosférico. y promover ante la Secretaría de Economía el establecimiento de medidas de regulación o restricción a su importación o exportación. y concertar acciones e inversiones con los sectores social y privado para la protección y restauración del ambiente. Realizar el censo de predios forestales y silvopastoriles y de sus productos. en coordinación con las autoridades federales. resolver sobre los estudios de riesgo ambiental. VIII. VII. XI. XX. estatales y municipales. XV. XII. con la cooperación de las autoridades estatales y municipales. XIV. Desarrollar y promover metodologías y procedimientos de valuación económica del capital natural y de los bienes y servicios ambientales que éste presta. así como llevar el registro y cuidar la conservación de los árboles históricos y notables del país.VI. con la participación que corresponda a la Secretaría de Relaciones Exteriores. XIX. la participación de autoridades federales o locales. en coordinación. y proponer a ésta la celebración de tratados y acuerdos internacionales en tales materias. con la Secretaría de Agricultura. Evaluar la calidad del ambiente y establecer y promover el sistema de información ambiental. organizar y manejar la cartografía y estadística forestal. Conducir las políticas nacionales sobre cambio climático y sobre protección de la capa de ozono. de caza y pesca. XVII. y establecer el calendario cinegético y el de aves canoras y de ornato. IX. con la cooperación de las autoridades federales. aplicación y vigilancia de la política ambiental. Ejercer la posesión y propiedad de la nación en las playas. Organizar y administrar áreas naturales protegidas. Ganadería. y las dependencias y entidades que correspondan. centros de investigación y particulares. Elaborar. y en su caso resolver sobre el establecimiento y levantamiento de vedas forestales. 160 . levantar. las instituciones de investigación y educación superior. y supervisar las labores de conservación.

Coordinar. controlar y reglamentar el aprovechamiento de cuencas hidráulicas. tanto superficiales como subterráneos. con la intervención de los usuarios. XXVIII. las obras de riego. XXIII. XXIX. en la protección de cuencas alimentadoras y las obras de corrección torrencial. defensa y mejoramiento de terrenos y las de pequeña irrigación. XXIV. cuando provenga de fuentes móviles o plataformas fijas. Manejar el sistema hidrológico del Valle de México. XXX. fortalecer los contenidos ambientales de planes y programas de estudios y los materiales de enseñanza de los diversos niveles y modalidades de educación. estimular que las instituciones de educación superior y los centros de investigación realicen programas de formación de especialistas. ejecutar y operar la infraestructura y los servicios necesarios para el mejoramiento de la calidad del agua en las cuencas. dirigir y reglamentar los trabajos de hidrología en cuencas. el vertimiento de aguas residuales en el mar. Organizar y manejar la explotación de los sistemas nacionales de riego. Ganadería. en su caso. climatológicos. en los términos que lo determinen las leyes. capacitación y actualización para mejorar la capacidad de gestión ambiental y el uso sustentable de recursos naturales. las obras y servicios de captación. promover que los organismos de promoción de la cultura y los medios de comunicación social contribuyan a la formación de actitudes y valores de protección ambiental y de conservación de nuestro patrimonio natural. XXVI. Dirigir los estudios. desecación. XXII. Estudiar. alcantarillado y tratamiento de aguas residuales que realicen las autoridades locales. proyectar. operar y conservar por sí. proyectar. XXV. manantiales y aguas de propiedad nacional. trabajos y servicios meteorológicos. cuando sean de jurisdicción federal. con la Secretaría de Agricultura. cauces y álveos de aguas nacionales. o en los términos del convenio que se celebre. y en coordinación con la Secretaría de Educación Pública. proporcionen conocimientos ambientales e impulsen la investigación científica y tecnológica en la materia. por sí o en cooperación con las autoridades estatales y municipales o de particulares. XXXI. Organizar. Controlar los ríos y demás corrientes y ejecutar las obras de defensa contra inundaciones. en su caso. así como el sistema meteorológico nacional. lagos y lagunas de jurisdicción federal. en su caso. hidrológicos y geohidrológicos. construir. Pesca y Alimentación. o mediante el otorgamiento de la asignación o concesión que en su caso se requiera. en cuencas. y de las zonas federales correspondientes. potabilización. Intervenir. conducción y suministro de aguas de jurisdicción federal. en coordinación con la Secretaría de Marina. en su caso. concertar y ejecutar proyectos de formación. conforme a la ley de la materia. Ejecutar las obras hidráulicas que deriven de tratados internacionales. Ganadería. drenaje. y promover y. construir y conservar. con la participación que corresponda a la Secretaría de Agricultura. en coordinación. XXVII. y participar en los convenios internacionales sobre la materia. Desarrollo Rural. Pesca y Alimentación. autorizar. fomentar y apoyar técnicamente el desarrollo de los sistemas de agua potable. tratamiento de aguas residuales. en la dotación de agua a los centros de población e industrias. así como programar. Desarrollo Rural. vasos. de acuerdo con los programas formulados y que competa realizar al Gobierno Federal. con exclusión de los que se atribuya expresamente a otra dependencia. 161 . Administrar.XXI. cauces y demás depósitos de aguas de propiedad nacional. administrar. establecer y vigilar el cumplimiento de las condiciones particulares que deban satisfacer las descargas de aguas residuales. drenaje. Regular y vigilar la conservación de las corrientes.

proyectos. así como fijar las directrices económicas y sociales para el sector energético paraestatal. Llevar a cabo la planeación energética a mediano y largo plazos. compraventa. (Derogada). ecológica. IX. XXXIX. XXXVIII. en la determinación de los criterios generales para el establecimiento de los estímulos fiscales y financieros necesarios para el aprovechamiento sustentable de los recursos naturales y el cuidado del medio ambiente. comercialización. y proponer a ésta la celebración de convenios y tratados internacionales en tales materias. XXXVII. condiciones de calidad.XXXII. asignaciones. Realizar y promover estudios e investigaciones sobre ahorro de energía. III. ARTÍCULO 33. explotación. eficiencia y desarrollo del sector. y proponer. así como respecto del aprovechamiento de los bienes y recursos naturales que se requieran para generar. conforme a las disposiciones aplicables. Regular y en su caso.A la Secretaría de Energía corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. y XLI. V. las acciones conducentes. Otorgar concesiones. Conducir la actividad de las entidades paraestatales cuyo objeto esté relacionado con la explotación y transformación de los hidrocarburos y la generación de energía eléctrica y nuclear. Ejercer los derechos de la nación en materia de petróleo y todos los carburos de hidrógeno sólidos. expedir normas oficiales mexicanas en materia de seguridad nuclear y salvaguardas. la adopción de instrumentos económicos para la protección. con apego a la legislación en materia ecológica. (Derogada). líquidos y gaseosos. con la intervención que corresponda a la Secretaría de Relaciones Exteriores. (Derogada). conducir.. Diseñar y operar. normas y demás aspectos relacionados con el sector energético. precios y tarifas. permisos. Promover la participación de los particulares. en la generación y aprovechamiento de energía. X. autorizaciones y permisos en materia energética. así como controlar y vigilar su debido cumplimiento. Participar en foros internacionales respecto de las materias competencia de la Secretaría. concesiones. suministro de energía y demás aspectos que promuevan la modernización. Regular y en su caso. con apego a la legislación en materia ecológica. II. Otorgar contratos. mercados. forestal. VI. explotación de la flora y fauna silvestres. (Derogada). en materia de aguas. (Derogada). zona federal marítimo terrestre y terrenos ganados al mar. energía nuclear. licencias. 162 . con la participación que corresponda a otras dependencias y entidades. XL. Participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Conducir la política energética del país. en los términos de las disposiciones aplicables. en su caso. XXXVI. XXXV. costos. XXXIV. reglas. (Derogada). XXXIII. y reconocer derechos. estructuras. autorizaciones. restauración y conservación del medio ambiente. según corresponda. incluyendo lo relativo al uso. VII. transformar. producción. activos. IV. distribuir y abastecer energía eléctrica que tenga por objeto la prestación de servicio público. VIII. Los demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. procedimientos. y sobre playas. expedir normas oficiales mexicanas sobre producción.

Regular. el Sistema Nacional para el Abasto. ganaderos. Coordinar y dirigir con la colaboración de la Secretaría de Agricultura. promover y vigilar la comercialización. VI.A la Secretaría de Economía corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. en la distribución y comercialización de productos y el abastecimiento de los consumos básicos de la población. estudiar y determinar las restricciones para los artículos de importación y exportación. con la exclusión de los precios y tarifas de los bienes y servicios de la Administración Pública Federal. particularmente en lo que se refiere a artículos de consumo y uso popular. II. así como controlar y vigilar su debido cumplimiento. importación y exportación de materiales radioactivos. así como vigilar y evaluar sus resultados. V. IX. III. escuchando la opinión de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. XI. Fomentar la organización y constitución de toda clase de sociedades cooperativas. VII. Establecer la política de precios. interior. ARTÍCULO 34. los estímulos fiscales necesarios para el fomento industrial. IV. incluyendo los subsidios sobre impuestos de importación. Ganadería. XI. Ganadería. VIII. conforme a los montos globales establecidos por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. y administrar su aplicación. Estudiar y determinar mediante reglas generales. comercio exterior. recuperación y revolvencia de recursos para ser destinados a los mismos fines. X. así como de asistencia técnica y de otros medios que se requieran para ese propósito. Regular. Participar con las Secretarías de Desarrollo Social. proyectar y determinar los aranceles y fijar los precios oficiales. previa calificación. con el fin de asegurar la adecuada distribución y comercialización de productos y el abastecimiento de los consumos básicos de la población. X bis. Los demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos. 163 . y con la participación de los sectores social y privado. Estudiar. y XII. orientar y estimular las medidas de protección al consumidor. Desarrollo Rural. programación. abasto y precios del país. y definir el uso preferente que deba darse a determinadas mercancías. distribución y consumo de los productos agrícolas.. coordinación. vigilar su estricto cumplimiento. con la intervención de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y de los gobiernos estatales y municipales. en coordinación con la Secretaría de Relaciones Exteriores. enajenación. Pesca y Alimentación y de Medio Ambiente y Recursos Naturales. Coordinar y ejecutar la política nacional para crear y apoyar empresas que asocien a grupos de escasos recursos en áreas urbanas a través de las acciones de planeación. Desarrollo Rural. el comercio interior y exterior y el abasto. el comercio exterior del país. y participar con la mencionada Secretaría en la fijación de los criterios generales para el establecimiento de los estímulos al comercio exterior. en coordinación con las dependencias competentes. de aplicación. la distribución o el consumo. cuyo objeto sea la producción industrial. Llevar el catastro petrolero. Establecer la política de industrialización. de Agricultura. y establecer las tarifas para la prestación de aquellos servicios de interés público que considere necesarios.aprovechamiento. minerales y pesqueros. transportación. y con el auxilio y participación de las autoridades locales. forestales. Formular y conducir las políticas generales de industria. Pesca y Alimentación. evaluación. Fomentar. distribución y consumo de los bienes y servicios. con excepción de los precios de bienes y servicios de la Administración Pública Federal. concertación.

concesiones. XIV. y XXX. autorizaciones y asignaciones en materia minera. Asesorar a la iniciativa privada en el establecimiento de nuevas industrias en el de las empresas que se dediquen a la exportación de manufacturas nacionales. Registrar los precios de mercancías. autorizar las compras del sector público en el país de bienes de procedencia extranjera. Ganadería. fomentar y estimular la industria nacional. arrendamientos de bienes muebles y contratación de servicios. pesas y medidas necesarias para la actividad comercial. XIII. así como promover el desarrollo de lonjas. permisos.industrial. XIX. XXVI. la producción de aquellos bienes y servicios que se consideren fundamentales para la regulación de los precios. XXIX. de conformidad con las disposiciones aplicables. Organizar la distribución y consumo a fin de evitar el acaparamiento y que las intermediaciones innecesarias o excesivas provoquen el encarecimiento de los productos y servicios. así como promover y apoyar el adecuado funcionamiento de los registros públicos locales. conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. en los términos de la legislación correspondiente. Pesca y Alimentación. Promover y. XV.. Promover. a fin de elevar el nivel de vida de las familias que habitan en el campo. XX. 164 . Organizar y patrocinar exposiciones. Promover. Impulsar. Desarrollo Rural. ARTÍCULO 35. regular y promover el desarrollo de la industria de transformación e intervenir en el suministro de energía eléctrica a usuarios y en la distribución de gas. Establecer y vigilar las normas de calidad. Fomentar. Formular. en coordinación con las dependencias centrales o entidades del sector paraestatal que tengan relación con las actividades específicas de que se trate. Fomentar el desarrollo del pequeño comercio rural y urbano. orientar. XXIII. XXI. Formular y conducir la política nacional en materia minera. Ganadería. así como regular y orientar la inversión extranjera y la transferencia de tecnología. que regirán para el sector público. autorizar las bases de las convocatorias para realizar concursos internacionales. estimular y organizar la producción económica del artesano. así como las normas y especificaciones industriales. de las artes populares y de las industrias familiares. organizar la investigación técnico.XII. orientar. Fomentar el aprovechamiento de los recursos minerales y llevar el catastro minero. Fomentar. Otorgar contratos. XXVIII. Regular la producción industrial con exclusión de la que esté asignada a otras dependencias. la prestación del servicio registral mercantil a nivel federal. asignaciones. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. en coordinación con las dependencias competentes. Desarrollo Rural. Normar y registrar la propiedad industrial y mercantil. y regular la explotación de salinas ubicadas en terrenos de propiedad nacional y en las formadas directamente por las aguas del mar. en su caso. Regular y vigilar. fomentar y estimular el desarrollo de la industria pequeña y mediana y regular la organización de productores industriales. conducir y evaluar la política general de desarrollo rural. XXIV. y XXVII. dictaminar los contratos o pedidos respectivos. XVIII. XVI. XVII. centros y sistemas comerciales de carácter regional o nacional en coordinación con la Secretaría de Agricultura.A la Secretaría de Agricultura. XXV. ferias y congresos de carácter industrial y comercial. XXII. Pesca y Alimentación corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. así como.

Organizar y patrocinar congresos. VII. Organizar y mantener al corriente los estudios económicos sobre la vida rural. Organizar y fomentar las investigaciones agrícolas. semilleros y viveros. Recursos Naturales y Pesca. con la intervención de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal correspondientes y de los gobiernos estatales y municipales. con la Secretaría de Medio Ambiente. así como de otras actividades que se desarrollen principalmente en el medio rural. recuperación y revolvencia de recursos. Proponer el establecimiento de políticas en materia de asuntos internacionales y comercio exterior agropecuarios. Procesar y difundir la información estadística y geográfica referente a la oferta y la demanda de productos relacionados con actividades del sector rural. así como atender. Integrar e impulsar proyectos de inversión que permitan canalizar. XVI. Coordinar las acciones que el Ejecutivo Federal convenga con los gobiernos locales para el desarrollo rural de las diversas regiones del país. estableciendo institutos experimentales. Promover el empleo en el medio rural. estaciones de cría. y aplicar las técnicas y procedimientos conducentes. Participar junto con la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales en la conservación de los suelos agrícolas. VIII. coordinar y ejecutar la política nacional para crear y apoyar empresas que asocien a grupos de productores rurales a través de las acciones de planeación. en coordinación. III. para ser destinados a los mismos fines. actualizar y difundir un banco de proyectos y oportunidades de inversión en el sector rural. y con la participación de los sectores social y privado. dirigir y supervisar los programas y actividades relacionados con la asistencia técnica y la capacitación de los productores rurales. apicultura. con la participación que corresponda a otras dependencias o entidades. Promover la integración de asociaciones rurales. Apoyar. V. 165 . vinculándose a las instituciones de educación superior de las localidades que correspondan. XV. ferias. programación. en coordinación con la Secretaría de Educación Pública. Promover el desarrollo de la infraestructura industrial y comercial de la producción agropecuaria. XIV. recursos públicos y privados al gasto social en el sector rural. de aplicación. así como establecer programas y acciones que tiendan a fomentar la productividad y la rentabilidad de las actividades económicas rurales. así como de asistencia técnica y de otros medios que se requieran para ese propósito. VI. en su caso. y establecer y dirigir escuelas técnicas de agricultura. coordinación. productivamente. avicultura y silvicultura. supervisar y evaluar las campañas de sanidad. Elaborar. en coordinación con la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. las actividades de los centros de educación agrícola media superior y superior. Participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en la determinación de los criterios generales para el establecimiento de los estímulos fiscales y financieros necesarios para el fomento de la producción rural. XI. IX. XII. Fomentar y organizar la producción económica del artesanado. exposiciones y concursos agrícolas y pecuarios. así como evaluar sus resultados. laboratorios. Fomentar los programas y elaborar normas oficiales de sanidad animal y vegetal. en los lugares que proceda. XIII. ganaderas. IV. ganadería.II. avícolas. X. coordinar. pastizales y bosques. de las artes populares y de las industrias familiares del sector rural. Formular. XVIII. XVII. con objeto de establecer los medios y procedimientos para mejorarla. concertación. apícolas y silvícolas.

ARTÍCULO 36. municipios o de particulares. inspeccionar y vigilar los servicios públicos de correos y telégrafos y sus servicios diversos. así como negociar convenios para la prestación de servicios aéreos internacionales. c) Estudiar. de acuerdo con los programas formulados y que competa realizar al Gobierno Federal. el consumo humano de productos pesqueros. los municipios o los particulares. Pesca y Alimentación. en la promoción de plantaciones forestales. con la participación de las autoridades estatales. b) Promover. industrialización y comercialización de los productos pesqueros en todos sus aspectos. f) Promover la creación de las zonas portuarias. así como del servicio público de procesamiento remoto de datos. Desarrollo Rural. de servicio público de procesamiento remoto de datos. construir y conservar las obras de infraestructura pesquera y de acuacultura que requiere el desarrollo del sector pesquero. por sí o en cooperación con los gobiernos de los estados. así como vigilar el aspecto técnico del funcionamiento de tales sistemas. lo referente a acuacultura. a la Secretaría de Agricultura. Pesca y Alimentación la expedición de las normas oficiales mexicanas que correspondan al sector pesquero. culturales y de aficionados y estaciones de radiodifusión comerciales y culturales. las normas oficiales mexicanas que correspondan. Regular. criaderos y reservas de especies acuáticas. Fomentar la actividad pesquera a través de una entidad pública que tendrá a su cargo las siguientes atribuciones: a) Realizar directamente y autorizar conforme a la ley.XIX. ejecutar y conservar bordos. g) Promover. así como las artes de pesca. asegurar el abasto y la distribución de dichos productos y de materia prima a la industria nacional. para establecer y explotar sistemas y servicios telegráficos. tajos. junto con la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. y proyectar. III. fomentar. fomentar y asesorar técnicamente la producción. proyectar.. en coordinación con la Secretaría de Economía. d) Proponer a la Secretaría de Agricultura. Participar. Otorgar concesiones y permisos previa opinión de la Secretaría de Gobernación. Formular y conducir las políticas y programas para el desarrollo del transporte y las comunicaciones de acuerdo a las necesidades del país. así como establecer viveros. telefónicos.A la Secretaría de Comunicaciones y Transportes corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Desarrollo Rural. canales. e) Regular la formación y organización de la flota pesquera. XX. IV. 166 . y XXII. la construcción de pequeñas obras de irrigación. conducir la administración de los servicios federales de comunicaciones eléctricas y electrónicas y su enlace con los servicios similares públicos concesionados con los servicios privados de teléfonos. Programar y proponer. servicios y estaciones. Los demás que expresamente le atribuyan las leyes y reglamentos. telégrafos e inalámbricos y con los estatales y extranjeros. municipales o de particulares. estaciones radio experimentales. así como su conservación y mantenimiento. II. Ganadería. regular y vigilar su funcionamiento y operación. sistemas y servicios de comunicación inalámbrica por telecomunicaciones y satélites. con la participación que corresponde a la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales. en coordinación con las dependencias competentes. XXI. abrevaderos y jagüeyes que competa realizar al Gobierno Federal por sí o en cooperación con los gobiernos de los estados. proponiendo al efecto. Ganadería. Otorgar concesiones y permisos para establecer y operar servicios aéreos en el territorio nacional.

Fijar normas técnicas del funcionamiento y operación de los servicios públicos de comunicaciones y transportes y las tarifas para el cobro de los mismos. Inspeccionar los servicios de la marina mercante. VI. Adjudicar y otorgar contratos. en la construcción y conservación de obras de ese género. Establecer los requisitos que deban satisfacer el personal técnico de la aviación civil. XVII. salvo los asignados a la Secretaría de Marina. con los municipios y los particulares. Construir y conservar caminos y puentes. XXV. XXII. reconstruir y conservar las obras marítimas. (Derogada). concesiones y permisos para el establecimiento y explotación de servicios relacionados con las comunicaciones por agua. así como las estaciones y centrales de autotransporte federal. portuarias y de dragado. auxiliares y conexos relacionados con los transportes o las comunicaciones. XIV. Construir las vías férreas. y participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el establecimiento de las tarifas de los servicios que presta la administración pública federal de comunicaciones y transportes. Participar en los convenios para la construcción y explotación de los puentes internacionales. en los derechos de vía de las vías federales de comunicación. XXIV. Regular las comunicaciones y transportes por agua. Administrar los puertos centralizados y coordinar los de la administración paraestatal. XII. Fomentar la organización de sociedades cooperativas cuyo objeto sea la prestación de servicios de comunicaciones y transportes. los medios de transporte que operen en ellos y los servicios principales. XIII. XI. servicios públicos de transporte terrestre y de telecomunicaciones. Construir y conservar los caminos y puentes federales. XVI. VIII. y otorgar concesiones y permisos para la ocupación de las zonas federales dentro de los recintos portuarios. XVIII. promover y organizar la marina mercante. Regular y vigilar la administración de los aeropuertos nacionales. en cooperación con los gobiernos de las entidades federativas. Regular y vigilar la administración del sistema ferroviario. y la vigilancia técnica de su funcionamiento y operación. Cuidar de los aspectos ecológicos y los relativos a la planeación del desarrollo urbano. así como otorgar concesiones y permisos y fijar las tarifas y reglas de aplicación de todas las maniobras y servicios marítimos. 167 . patios y terminales de carácter federal para el establecimiento y explotación de ferrocarriles. Otorgar concesiones y permisos para la explotación de servicios de autotransportes en las carreteras federales y vigilar técnicamente su funcionamiento y operación. así como conceder las licencias y autorizaciones respectivas. así como el cumplimiento de las disposiciones legales respectivas. XXIII. auxiliares y conexos de las vías generales de comunicación para su eficiente operación y funcionamiento. marina mercante. Administrar la operación de los servicios de control de tránsito.V. Otorgar concesiones o permisos para construir las obras que le corresponda ejecutar. así como coordinar en los puertos marítimos y fluviales las actividades de servicios marítimos y portuarios. instalar el señalamiento marítimo y proporcionar los servicios de información y seguridad para la navegación marítima. XX. Construir aeropuertos federales y cooperar con los gobiernos de los Estados y las autoridades municipales. Construir. así como de información y seguridad de la navegación aérea. VII. XV. X. XXI. IX. incluso los internacionales. conceder permisos para la construcción de aeropuertos particulares y vigilar su operación. portuarios. XIX. Regular.

contratación de adquisiciones.A la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. Promover y. almacenes y demás activos y recursos materiales de la Administración Pública Federal. inversión. estudios y análisis necesarios sobre estas materias. presupuestación. fondos y valores. arrendamientos. patrimoniales y los procedimientos técnicos de la misma. y ejecución de obra pública. previamente a su expedición. la expedición de normas complementarias para el ejercicio del control administrativo. Establecer las bases generales para la realización de auditorías en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. por sí o a solicitud de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público o de la coordinadora del sector correspondiente. financiamiento. patrimonio. en su caso. Expedir las normas que regulen los instrumentos y procedimientos de control de la Administración Pública Federal. Inspeccionar el ejercicio del gasto público federal. IX.XXVI. destino. con el objeto de promover la eficiencia en su gestión y propiciar el cumplimiento de los objetivos contenidos en sus programas. Los demás que expresamente le fijen las leyes y reglamentos. enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles. y dictar las disposiciones administrativas que sean necesarias al efecto. VII. organizar la capacitación. Para ello. VIII. afectación. administración de recursos humanos. V. Opinar. uso. XI. de las disposiciones en materia de planeación. auditorías y evaluaciones a las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. VI. deuda. para lo cual podrá requerir de las dependencias competentes. buscando en todo momento la eficacia. Inspeccionar y vigilar. directamente o a través de los órganos de control. servicios. así como normar y controlar su desempeño. desconcentración y simplificación administrativa. para el mejor desarrollo del sistema de control y evaluación gubernamentales. II. descentralización. a fin de que los recursos humanos. por parte de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. Vigilar el cumplimiento de las normas de control y fiscalización así como asesorar y apoyar a los órganos de control interno de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. Organizar y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental. investigación y el desarrollo tecnológico en materia de comunicaciones y transportes. IV. así como realizar las auditorías que se requieran a las dependencias y entidades en sustitución o apoyo de sus propios órganos de control. conservación. sobre los proyectos de normas de contabilidad y de control en materia de programación. presupuestación. III. Realizar. y XXVII. Organizar y coordinar el desarrollo administrativo integral en las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. que las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal cumplan con las normas y disposiciones en materia de: sistemas de registro y contabilidad. Designar. delegados de la propia Secretaría ante las dependencias y órganos desconcentrados de la Administración Pública Federal centralizada. y su congruencia con los presupuestos de egresos. Vigilar el cumplimiento. materiales y financieros. tanto para las dependencias como para las entidades de la Administración Pública Federal.. contratación y remuneraciones de personal. X. así como sobre los proyectos de normas en materia de contratación de deuda y de manejo de fondos y valores que formule la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. y comisarios en los 168 . podrá realizar o encomendar las investigaciones. ARTÍCULO 37. Designar a los auditores externos de las entidades. ingresos. sean aprovechados y aplicados con criterios de eficiencia.

XIV. Atender las quejas e inconformidades que presenten los particulares con motivo de convenios o contratos que celebren con las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. los edificios públicos y. XV. construir. Conducir la política inmobiliaria de la Administración Pública Federal. las estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y sus modificaciones. los bienes inmuebles de la Federación. presentar las denuncias correspondientes ante el Ministerio Público. así como a los de las áreas de auditoría. XVIII. en su caso. en su caso. XVII. quejas y responsabilidades de tales órganos. zona federal marítimo terrestre. en su caso. Informar periódicamente al Ejecutivo Federal. enajenación. cuando proceda del resultado de tales intervenciones y. XIII. salvo los casos en que otras leyes establezcan procedimientos de impugnación diferentes. XII. que puedan constituir responsabilidades administrativas. en su caso. sobre el resultado de la evaluación respecto de la gestión de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. Colaborar con la Contaduría Mayor de Hacienda para el establecimiento de los procedimientos necesarios que permitan a ambos órganos el mejor cumplimiento de sus respectivas responsabilidades. XXIII Regular la adquisición. arrendamientos. quienes dependerán jerárquica y funcionalmente de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. a fin de obtener el mayor provecho del uso y goce de los mismos. y verificar su contenido mediante las investigaciones que fueren pertinentes de acuerdo con las disposiciones aplicables. o bien con los particulares y con otros países. aplicar las sanciones que correspondan en los términos de ley y. Recibir y registrar las declaraciones patrimoniales que deban presentar los servidores públicos de la Administración Pública Federal. XX. XXI. Autorizar. Para tal efecto. XIX. cuando no estén asignados a alguna dependencia o entidad. dictar las acciones que deban desarrollarse para corregir las irregularidades detectadas.órganos de gobierno o vigilancia de las entidades de la Administración Pública Paraestatal. en general. representar el interés de la Federación. Establecer normas. políticas y lineamientos en materia de adquisiciones. servicios y obras públicas de la Administración Pública Federal. terrenos ganados al mar o cualquier depósito de aguas marítimas y demás zonas federales. representando al Titular de dicha Secretaría. la Secretaría podrá coordinarse con estados y municipios. así como registrar dichas estructuras para efectos de desarrollo y modernización de los recursos humanos. prestándose para tal efecto la colaboración que le fuere requerida. arrendamiento. proyectar. rehabilitar. XVI. en el ámbito de sus respectivas competencias. conservar o administrar. e informar a las autoridades competentes. Expedir normas técnicas. tendrán el carácter de autoridad y realizarán la defensa jurídica de las resoluciones que emitan en la esfera administrativa y ante los Tribunales Federales. destino o afectación de los bienes inmuebles de la Administración Pública Federal y. XXII. así como expedir las normas y procedimientos para la 169 . Designar y remover a los titulares de los órganos internos de control de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y de la Procuraduría General de la República. Conocer e investigar las conductas de los servidores públicos. así como de aquellas que hayan sido objeto de fiscalización. autorizar y. directamente o a través de terceros. Administrar los inmuebles de propiedad federal. conjuntamente con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. salvo por lo que se refiere a las playas. desincorporación de activos.

incorporadas o reconocidas: a) La enseñanza preescolar. planetarios y demás centros que requiera el desarrollo de la educación primaria. educativo y artístico. XXIV. vigilar y desarrollar en las escuelas oficiales. eventos. escuelas de todas clases que funcionen en la República. normal. IX. Pesca y Alimentación. 170 . en coordinación con las dependencias competentes del Gobierno Federal y con las entidades públicas y privadas el desarrollo de la investigación científica y tecnológica. VI. Desarrollo Rural. Vigilar que se observen y cumplan las disposiciones relacionadas con la educación preescolar. Ejercer la supervisión y vigilancia que proceda en los planteles que impartan educación en la República. competencias y concursos de carácter científico. por conducto del Procurador General de la República. X.formulación de inventarios y para la realización y actualización de los avalúos sobre dichos bienes que realice la propia Secretaría. e) La enseñanza superior y profesional. técnica y normal.A la Secretaría de Educación Pública corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. en su caso. Fomentar las relaciones de orden cultural con los países extranjeros. o bien.. incorporados o reconocidos para la enseñanza y difusión de las bellas artes y de las artes populares. II. dependientes de la Federación. urbana. Mantener al corriente el escalafón del magisterio y el seguro del maestro. y crear un sistema de compensaciones y estímulos para el profesorado. técnico. b) La enseñanza que se imparta en las escuelas. d) La enseñanza agrícola. incluida la educación que se imparta a los adultos. primaria. orientar. f) La enseñanza deportiva y militar y la cultura física en general. con la cooperación de la Secretaría de Agricultura. conforme a lo prescrito por el artículo 3o. Patrocinar la realización de congresos. VII. Organizar y desarrollar la educación artística que se imparta en las escuelas e institutos oficiales. comercial y de artes y oficios. Organizar. Crear y mantener. establecidas en la Constitución y prescribir las normas a que debe ajustarse la incorporación de las escuelas particulares al sistema educativo nacional. Organizar. VIII. XXIV bis. observatorios. técnica y superior. asambleas y reuniones. Ganadería. secundaria y normal. secundaria. III. terceros debidamente autorizados para ello. Llevar el registro público de la propiedad inmobiliaria federal y el inventario general correspondiente. exceptuadas las que por la Ley estén adscritas a otras dependencias del Gobierno Federal. IV. a que se refiere la fracción XII del artículo 123 constitucional. Las demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos. c) La enseñanza técnica. secundaria. y XXV. primaria. con la colaboración de la Secretaría de Relaciones Exteriores. semiurbana y rural. constitucional. administrar y enriquecer sistemáticamente las bibliotecas generales o especializadas que sostenga la propia Secretaría o que formen parte de sus dependencias. cultural. V. Reivindicar los bienes propiedad de la nación. ARTÍCULO 38. excluidas las que dependen de otras dependencias. atendiendo a las directrices que emita la Secretaría de Hacienda y Crédito Público sobre el sistema general de administración y desarrollo de personal. Crear y mantener las escuelas oficiales en el Distrito Federal. Promover la creación de institutos de investigación científica y técnica y el establecimiento de laboratorios. XI. industrial.

el deporte para todos. Estimular el desarrollo del teatro en el país y organizar concursos para autores. controlar y mantener al corriente el registro de la propiedad literaria y artística. XXII. actores y escenógrafos y en general promover su mejoramiento. Conservar. audiciones. XXX. XXVII. XV. XIV.XII. el deporte estudiantil y el deporte selectivo. centros de estudios. sostener y administrar museos históricos. y ejecutar acciones para promover la educación física. Formular normas y programas. de radio y televisión y de la industria editorial. Revalidar estudios y títulos. profesores y licenciados en especialidades de cultura física y deporte. XIX. con apego a lo dispuesto por el artículo 3o. Cooperar en las tareas que desempeñe la Confederación Deportiva y mantener la Escuela de Educación Física. Organizar misiones culturales. XVIII. arqueológicos y artísticos. así como la creación de esquemas de financiamiento al deporte con la participación que corresponda a otras dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. adolescentes y jóvenes que lo requieran. (Derogada). ferias. Organizar. fomentar los estudios de posgrado y la investigación de las ciencias del deporte. recreativas y deportivas que realice el sector público federal. proteger y mantener los monumentos arqueológicos. constitucional cuando se trate de cuestiones educativas. Crear y organizar a este fin sistemas de enseñanza especial para niños. certámenes. Formular y manejar el catálogo de los monumentos nacionales. entrenadores. Otorgar becas para que los estudiantes de nacionalidad mexicana puedan realizar investigaciones o completar ciclos de estudios en el extranjero. mantenimiento y conservación de tesoros históricos y artísticos del patrimonio cultural del país. representaciones teatrales y exhibiciones cinematográficas de interés cultural. Organizar y promover acciones tendientes al pleno desarrollo de la juventud y a su incorporación a las tareas nacionales. promover y en su caso. con auxilio de las asociaciones de profesionistas. estableciendo para ello sistemas de servicio social. a efecto de cuidar la integridad. organizar la formación y capacitación de instructores. Organizar. igualmente. pinacotecas y galerías. XXVIII. XXI. Promover la producción cinematográfica. cuando no corresponda hacerlo expresamente a otra dependencia del gobierno federal. los gobiernos de los Estados y de los Municipios. históricos y artísticos que conforman el patrimonio cultural de la Nación. Formular el catálogo del patrimonio histórico nacional. Determinar y organizar la participación oficial del país en competencias deportivas internacionales. atendiendo las disposiciones legales en la materia. XVI. las entidades públicas y privadas. XXIII. dirigir y coordinar la administración de las estaciones 171 . concursos. XXX bis. Organizar exposiciones artísticas. Orientar las actividades artísticas. XXVI. sistemas de orientación vocacional de enseñanza abierta y de acreditación de estudios. y conceder autorización para el ejercicio de las capacidades que acrediten. culturales. programas de recreación y de atención a los problemas de los jóvenes. el correcto ejercicio de las profesiones. XIII. XXIX. organizar desfiles atléticos y todo género de eventos deportivos. A este fin organizará. XX. XXIV. XXV. Organizar. XVII. de radio y televisión y en la industria editorial. Establecer los criterios educativos y culturales en la producción cinematográfica. así como los fideicomisos creados con tal propósito. promover y supervisar programas de capacitación y adiestramiento en coordinación con las dependencias del gobierno federal. Vigilar.

XII. normar.A la Secretaría de Salud corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. VI. importación. II. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. ARTÍCULO 39. Dirigir la policía sanitaria general de la República. posesión. con exclusión de las que dependan de otras Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos. salud pública. suministro. uso. de asistencia pública y de terapia social en cualquier lugar del territorio nacional y organizar la asistencia pública en el Distrito Federal. Aplicar a la Asistencia Pública los fondos que le proporcionen la Lotería Nacional y los Pronósticos Deportivos para la Asistencia Pública. a excepción de los de uso veterinario que no estén comprendidos en la Convención de Ginebra. con excepción de la agropecuaria. IX. Administrar los bienes y fondos que el Gobierno Federal destine para la atención de los servicios de asistencia pública. Planear. XV. XVI. exportación y circulación de comestibles y bebidas. en los términos de las leyes relativas. XIII. por parte de los sectores público. adaptar y poner en vigor las medidas necesarias para luchar contra las enfermedades transmisibles. Regular la higiene veterinaria exclusivamente en lo que se relaciona con los alimentos que puedan afectar a la salud humana. se determinen.radiodifusoras y televisoras pertenecientes al Ejecutivo Federal. y verificar su cumplimiento. Crear y administrar establecimientos de salubridad. importación. social y privado. coordinar y evaluar el Sistema Nacional de Salud y proveer a la adecuada participación de las dependencias y entidades públicas que presten servicios de salud. y contra la mendicidad. Organizar y administrar servicios sanitarios generales en toda la República. e integrar sus patronatos. y administrar el patrimonio de la Beneficencia Pública en el Distrito Federal. así como los agrupamientos por funciones y programas afines que. importación y exportación de productos biológicos. Realizar el control higiénico e inspección sobre preparación. respetando la voluntad de los fundadores. XIV. suministro. a fin de apoyar los programas de servicios de salud. incluyendo las de asistencia social. Planear. Ejecutar el control sobre preparación. contra el alcoholismo y las toxicomanías y otros vicios sociales. con excepción de lo relativo al saneamiento del ambiente. Dirigir la policía sanitaria especial en los puertos. aplicación. salvo cuando se trate de preservar la salud humana. en los términos de las disposiciones legales aplicables. Organizar y vigilar las instituciones de beneficencia privada. con excepción de la agropecuaria. Dictar las normas técnicas a que quedará sujeta la prestación de servicios de salud en las materias de salubridad general. salvo cuando afecte o pueda afectar a la salud humana. XI. X. Realizar el control de la preparación. exportación y distribución de drogas y productos medicinales. posesión. uso. asistencia social y regulación sanitaria que correspondan al Sistema Nacional de Salud. en su caso. excepción hecha de los de uso veterinario.. costas y fronteras. Estudiar. servicios médicos y salubridad general. VIII. contra las plagas sociales que afecten la salud. normar y controlar los servicios de atención médica. VII. y XXXI. Establecer y conducir la política nacional en materia de asistencia social. 172 . III. a fin de asegurar el cumplimiento del derecho a la protección de la salud. IV. V. y coordinar los programas de servicios a la salud de la administración pública federal. propiciará y coordinará la participación de los sectores social y privado en dicho Sistema Nacional de Salud y determinará las políticas y acciones de inducción y concertación correspondientes. Asimismo.

así como resolver. Organizar congresos sanitarios y asistenciales. de Economía y de Relaciones Exteriores. Prestar los servicios de su competencia.XVII. y XXIV. atención y tratamiento a los discapacitados. Promover la organización de toda clase de sociedades cooperativas y demás formas de organización social para el trabajo. X. XXII. prevención.A la Secretaría del Trabajo y Previsión Social corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. en cooperación con las Secretarías de Gobernación. en coordinación con las dependencias competentes. así como realizar investigaciones. patronales y profesionales de jurisdicción federal que se ajusten a las leyes. institutos y servicios de higiene establecidos por la Federación en toda la República. Dirigir y coordinar la Procuraduría Federal de la Defensa del Trabajo. Organizar y patrocinar exposiciones y museos de trabajo y previsión social. IV. Establecer y dirigir el servicio nacional de empleo y vigilar su funcionamiento. para la protección de los trabajadores. Coordinar la formulación y promulgación de los contratos ley de trabajo. VIII. XXI. Poner en práctica las medidas tendientes a conservar la salud y la vida de los trabajadores del campo y de la ciudad y la higiene industrial. Coordinar la integración y establecimiento de las Juntas Federales de Conciliación. con excepción de lo que se relaciona con la previsión social en el trabajo. disolución y liquidación. sus reglamentos y demás disposiciones aplicables y ejercer la acción extraordinaria en materia de Salubridad General. así como vigilar su funcionamiento. Procurar el equilibrio entre los factores de la producción. XI. de la Federal de Conciliación y Arbitraje y de las comisiones que se formen para regular las relaciones obrero patronales que sean de jurisdicción federal. Promover el incremento de la productividad del trabajo.. ejercer las facultades en materia de salubridad general que las leyes le confieren al Ejecutivo Federal. III. prestar servicios de asesoría e impartir cursos de capacitación que para incrementar la productividad en el trabajo requieran los sectores productivos del país. Actuar como autoridad sanitaria. Promover el desarrollo de la capacitación y el adiestramiento en y para el trabajo. V. VII. en coordinación con la Secretaría de Educación Pública. Intervenir en los contratos de trabajo de los nacionales que vayan a prestar sus servicios en el extranjero. Vigilar la observancia y aplicación de las disposiciones relativas contenidas en el artículo 123 y demás de la Constitución Federal. exceptuando aquéllos que se relacionan exclusivamente con la sanidad animal. ARTÍCULO 40. XX. vigilar el cumplimiento de la Ley General de Salud. Llevar el registro de las asociaciones obreras. en la Ley Federal del Trabajo y en sus reglamentos. XII. XIX. VI. tramitar y registrar su constitución. XVIII. planes y programas para la asistencia. IX. directamente o en coordinación con los gobiernos de los Estados y del Distrito Federal. y vigilar su cumplimiento. de conformidad con las disposiciones legales relativas. Establecer y ejecutar con la participación que corresponda a otras dependencias asistenciales. Establecer las normas que deben orientar los servicios de asistencia social que presten las dependencias y entidades federales y proveer a su cumplimiento. Administrar y controlar las escuelas. y XXIII. XIII. 173 . Las demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. Estudiar y ordenar las medidas de seguridad e higiene industriales. II. públicas y privadas.

XII. Promover la cultura y recreación entre los trabajadores y sus familias. V. II. III. de acuerdo con la Secretaría de Relaciones Exteriores. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. ARTÍCULO 42. con la participación de las autoridades estatales y municipales. Conocer de las cuestiones relativas a límites y deslinde de tierras ejidales y comunales. para realizarlos. Llevar las estadísticas generales correspondientes a la materia del trabajo. ARTÍCULO 41. Participar en los congresos y reuniones internacionales de trabajo. comunales e inafectables. promoviendo el mejoramiento de la población rural y. Intervenir en la titulación y el parcelamiento ejidal. IV.. Conceder o ampliar en términos de ley. de acuerdo con las disposiciones que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Aplicar los preceptos agrarios del artículo 27 constitucional. Hacer y tener al corriente el Registro Agrario Nacional. en los términos señalados por las leyes. IX. y XIII. XVIII. de la población ejidal excedente. Hacer el reconocimiento y titulación de las tierras y aguas comunales de los pueblos. nacionales y demasías.. II. Crear nuevos centros de población agrícola y dotarlos de tierras y aguas y de la zona urbana ejidal. Promover. escuchando la opinión de la Secretaría de Desarrollo Social. así como las leyes agrarias y sus reglamentos. VIII. así como el catastro de las propiedades ejidales. en lo que no corresponda a otras dependencias o entidades. Manejar los terrenos baldíos. en la 174 . las zonas de desarrollo turístico nacional y formular en forma conjunta con la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales la declaratoria respectiva. XVII. III.XIV. IV. Ejecutar las resoluciones y acuerdos que dicte el Presidente de la República en materia agraria. VI. Participar con voz y voto en las comisiones Consultiva de Tarifas y la Técnica Consultiva de Vías Generales de Comunicación. en especial. Estudiar y proyectar planes para impulsar la ocupación en el país. XI. XV. Proyectar los programas generales y concretos de colonización ejidal. así como resolver los asuntos correspondientes a la organización agraria ejidal. V. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. así como intervenir en los asuntos relacionados con el seguro social en los términos de la ley. Registrar a los prestadores de servicios turísticos. Establecer la política y coordinar los servicios de seguridad social de la administración pública federal. X. Formular y conducir la política de desarrollo de la actividad turística nacional. XVI.A la Secretaría de la Reforma Agraria corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. VII. Cooperar con las autoridades competentes a la eficaz realización de los programas de conservación de tierras y aguas en los ejidos y comunidades. en coordinación con las entidades federativas. Resolver conforme a la ley las cuestiones relacionadas con los problemas de los núcleos de población ejidal y de bienes comunales. Promover y opinar el otorgamiento de facilidades y franquicias a los prestadores de servicios turísticos y participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.A la Secretaría de Turismo corresponde el despacho de los siguientes asuntos: I. las dotaciones o restituciones de tierra y aguas a los núcleos de población rural. y XIX.

excursiones. XVII. y vigilar su cumplimiento. XIII. organizar en coordinación con la Secretaría de Educación Pública. y administrar su aplicación. y en su caso. IX. ARTÍCULO 43. II. Promover y apoyar la coordinación de los prestadores de servicios turísticos. y en su caso. Someter a consideración y. LLevar la estadística en materia de turismo. VII. X. representaciones y otros eventos tradicionales y folklóricos de carácter oficial. así como a la Asamblea de Representantes del Distrito Federal. conforme a las disposiciones legales aplicables. Fijar e imponer. XVI. la capacitación.. XIX. audiciones. de acuerdo con las disposiciones que establezca la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. XVIII. promover y apoyar el desarrollo de la infraestructura turística y estimular la participación de los sectores social y privado. Proyectar. Promover y facilitar el intercambio y desarrollo turístico en el exterior. de naturaleza turística. en coordinación con la Secretaría de Relaciones Exteriores. VI. y participar con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el establecimiento de los precios y tarifas de los bienes y servicios turísticos a cargo de la administración pública federal. orientar y estimular las medidas de protección al turismo. Autorizar los precios y tarifas de los servicios turísticos. VIII. Vigilar con el apoyo de las autoridades estatales y municipales. XV. comités y patronatos de carácter público. Estimular la formación de asociaciones. organizar los espectáculos. en coordinación con las dependencias y entidades de la administración pública federal y con las autoridades estatales y municipales. Fijar y en su caso. Autorizar los reglamentos interiores de los establecimientos de servicios al turismo. en aquellos casos en que la inversión extranjera concurra en proyectos de desarrollo turísticos o en el establecimiento de servicios turísticos. XX. en los términos autorizados o en la forma en que se hayan contratado. Los demás que le fijen expresamente las leyes y reglamentos. Promover. privado o mixto. y darle opinión sobre dichos proyectos. XII. modificar las categorías de los prestadores de servicios turísticos por ramas. XIV. y XXI. Regular. previamente registrados.A la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal corresponde el despacho de los asuntos siguientes: I. XI. Promover. Formular y difundir la información oficial en materia de turismo. Dar apoyo técnico jurídico al Presidente de la República en todos aquellos asuntos que éste le encomiende. 175 . Dar opinión al Presidente de la República sobre los proyectos de tratados a celebrar con otros países y organismos internacionales. III. congresos. coordinar la publicidad que en esta materia efectúen las entidades del gobierno federal. en su caso. investigación y el desarrollo tecnológico en materia turística. el tipo y monto de las sanciones por el incumplimiento y violación de las disposiciones en materia turística. así como vigilar y evaluar sus resultados. las autoridades estatales y municipales y promover la que efectúan los sectores social y privado. la correcta aplicación de los precios y tarifas autorizados o registrados y la prestación de los servicios turísticos. de acuerdo a las leyes y reglamentos. en los términos que establezcan las leyes y reglamentos. coordinar. firma del Presidente de la República todos los proyectos de iniciativas de leyes y decretos que se presenten al Congreso de la Unión o a una de sus Cámaras. Emitir opinión ante la Secretaría de Economía.determinación de los criterios generales para el establecimiento de los estímulos fiscales necesarios para el fomento a la actividad turística. para atracción turística.

V.. decretos.. Participar. ARTÍCULO 43 Bis. la que tendrá por objeto la coordinación en materia jurídica de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. en las acciones y controversias a que se refiere el artículo 105 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.IV. a una de sus cámaras o a la Asamblea de Representantes del Distrito Federal. Estos últimos serán sometidos al Titular del Poder Ejecutivo Federal por conducto de la Consejería Jurídica. Las demás que le atribuyan expresamente las leyes y reglamentos. con personalidad jurídica y patrimonio propios. en asuntos en que intervengan varias dependencias de la Administración Pública Federal. junto con las demás dependencias competentes. cualquiera que sea la estructura legal que adopten. a efecto de someterlos a consideración y. así como en los demás juicios en que el titular del Ejecutivo Federal intervenga con cualquier carácter.. X. Las demás dependencias y entidades de la Administración Pública Federal proporcionarán oportunamente a la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal la información y apoyo que requiera para el cumplimiento de sus funciones. VII. Coordinar los programas de normatividad jurídica de la Administración Pública Federal que apruebe el Presidente de la República y procurar la congruencia de los criterios jurídicos de las dependencias y entidades. así como en los previstos en el artículo 29 constitucional. acuerdos. VI. resoluciones presidenciales y demás instrumentos de carácter jurídico. nombramientos. por lo menos con un mes de anticipación a la fecha en que se pretendan presentar. y XI. en su caso. integrada por los responsables de las unidades de asuntos jurídicos de cada dependencia de la Administración Pública Federal. VIII. ARTÍCULO 44. El Consejero Jurídico podrá opinar previamente sobre el nombramiento y.Las dependencias de la Administración Pública Federal enviarán a la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal los proyectos de iniciativas de leyes o decretos a ser sometidos al Congreso de la Unión. ARTÍCULO 46. La representación a que se refiere esta fracción comprende el desahogo de todo tipo de pruebas. Prestar apoyo y asesoría en materia técnico jurídica a las entidades federativas que lo soliciten. salvo en los casos de las iniciativas de ley de ingresos y proyecto de presupuesto de egresos de la Federación. Prestar asesoría jurídica cuando el Presidente de la República así lo acuerde.. sin perjuicio de la competencia de otras dependencias.Son organismos descentralizados las entidades creadas por ley o decreto del Congreso de la Unión o por decreto del Ejecutivo Federal. Presidir la Comisión de Estudios Jurídicos del Gobierno Federal.Son empresas de participación estatal mayoritaria las siguientes: 176 . Representar al Presidente de la República. y en aquellos otros de notoria urgencia a juicio del Presidente de la República. TÍTULO TERCERO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL CAPÍTULO UNICO DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA PARAESTATAL ARTÍCULO 45. firma del Presidente de la República. en la actualización y simplificación del orden normativo jurídico. solicitar la remoción de los titulares de las unidades encargadas del apoyo jurídico de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. IX. Revisar los proyectos de reglamentos. cuando éste así lo acuerde.(Derogado). en su caso.

fracción III. conforme a lo dispuesto en las leyes. conjunta o separadamente. o c) Que al Gobierno Federal corresponda la facultad de nombrar a la mayoría de los miembros del órgano de gobierno o su equivalente. con el sistema nacional de planeación y con los lineamientos generales en materia de gasto. financiamiento.. conocer la operación. de esta ley. así como las instituciones nacionales de seguros y fianzas. cuando así convenga para facilitar su coordinación y dar congruencia al funcionamiento de las citadas entidades. son aquéllos que el gobierno federal o alguna de las demás entidades paraestatales constituyen. ARTÍCULO 49 Bis.(Derogado). la Secretaría de Hacienda y Crédito Público fungirá como fideicomitente único de la Administración Pública Centralizada.(Derogado). Se asimilan a las empresas de participación estatal mayoritaria. Corresponde a los coordinadores de sector coordinar la programación y presupuestación.A fin de que se pueda llevar a efecto la intervención que.La intervención a que se refiere el artículo anterior se realizará a través de la dependencia que corresponda según el agrupamiento que por sectores haya realizado el propio Ejecutivo. II. 177 ... aporten o sean propietarios de más del 50% del capital social. en que se satisfagan alguno o varios de los siguientes requisitos: a) Que el Gobierno Federal o una o más entidades paraestatales. o bien designar al presidente o director general.. para fines de congruencia global de la Administración Pública Paraestatal. corresponde al Ejecutivo Federal en la operación de las entidades de la administración pública paraestatal. Atendiendo a la naturaleza de las actividades de dichas entidades. conforme a las leyes. se llevarán a cabo en la forma y términos que dispongan las leyes. ARTÍCULO 47. En los fideicomisos constituidos por el gobierno federal.Las relaciones entre el Ejecutivo Federal y las entidades paraestatales. la cual fungirá como coordinadora del sector respectivo. considerando el objeto de cada una de dichas entidades en relación con la esfera de competencia que ésta y otras leyes atribuyen a las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos.I. ARTÍCULO 50. ARTÍCULO 51. Las sociedades nacionales de crédito constituidas en los términos de su legislación específica. b) Que en la constitución de su capital se hagan figurar títulos representativos de capital social de serie especial que sólo puedan ser suscritas por el Gobierno Federal. el Presidente de la República las agrupará por sectores definidos.. con el propósito de auxiliar al Ejecutivo Federal en las atribuciones del Estado para impulsar las áreas prioritarias del desarrollo. el titular de la dependencia coordinadora podrá agruparlas en subsectores.Los fideicomisos públicos a que se refiere el artículo 3o. evaluar los resultados y participar en los órganos de gobierno de las entidades agrupadas en el sector a su cargo. por conducto de las Secretarías de Hacienda y Crédito Público y de la Contraloría General de la Federación.. control y evaluación. sin perjuicio de las atribuciones que competan a las coordinadoras del sector.. que cuenten con una estructura orgánica análoga a las otras entidades y que tengan comités técnicos. ARTÍCULO 49. ARTÍCULO 48. Las sociedades de cualquier otra naturaleza incluyendo las organizaciones auxiliares nacionales de crédito. o cuando tenga facultades para vetar los acuerdos del propio órgano de gobierno. las sociedades civiles así como las asociaciones civiles en las que la mayoría de los asociados sean dependencias o entidades de la administración pública federal o servidores públicos federales que participen en razón de sus cargos o alguna o varias de ellas se obliguen a realizar o realicen las aportaciones económicas preponderantes.

en virtud de su relación laboral con la administración pública federal.Hilda Anderson Nevárez de Rojas. en aplicación de esta ley pase a otra dependencia. Contabilidad y Gasto Público Federal.. QUINTO.Presidencia de la República. F. México. en ninguna forma resultará afectado en los derechos que haya adquirido. previamente... vehículos..(Derogado). a excepción de los trámites urgentes o sujetos a plazos improrrogables. en la ciudad de México. Distrito Federal. D. LEY DE PRESUPUESTO. S. de enero de 1977... y se derogan las demás disposiciones legales que se opongan a lo establecido en la presente ley.Rúbrica...Rúbricas. TERCERO.. en general. a los veinticuatro días del mes de diciembre de mil novecientos setenta y seis. SEGUNDO.(Derogado).La presente ley entrará en vigor el 1o..El Secretario de Gobernación.Enrique Ramírez y Ramírez.Arnulfo Villaseñor Saavedra.(Derogado). el traspaso se hará incluyendo al personal a su servicio.Los asuntos que con motivo de esta ley deban pasar de una Secretaría a otra. S. S.Rúbrica. se dará intervención.Cuando alguna dependencia de las Secretarías establecidas conforme a la Ley de Secretarías y Departamentos de Estado que se abroga pase a otra Secretaría.. 3. Jesús Reyes Heroles. aparatos. ARTÍCULO 53. permanecerán en el último trámite que hubieren alcanzado hasta que las unidades administrativas que los tramiten se incorporen a la dependencia que señale esta ley.Se abroga la Ley de Secretarías y Departamentos de Estado del 23 de diciembre de 1958. S.. P. D.Crecencio Herrera Herrera. Si por cualquier circunstancia algún grupo de trabajadores resultare afectado con la aplicación de esta ley. Ley de presupuesto. el equipo que la dependencia haya utilizado para la atención de los asuntos a su cargo. ARTÍCULO 55.. mobiliario.José López Portillo.. Al margen un sello con el Escudo Nacional. P. TRANSITORIOS PRIMERO. CUARTO.Cuando en esta ley se dé una denominación nueva o distinta a alguna dependencia cuyas funciones estén establecidas por ley anterior.” En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida publicación y observancia expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal.El personal de las dependencias que.(Derogado). maquinaria. a 22 de diciembre de 1976. archivos y.(Derogado). SEXTO. dichas atribuciones se entenderán concedidas a la dependencia que determine esta ley y demás disposiciones relativas. D. Contabilidad y Gasto Publico y su Reglamento... ARTÍCULO 54.. 178 ... ARTÍCULO 56. CONTABILIDAD Y GASTO PUBLICO FEDERAL TEXTO VIGENTE (Ultima reforma aplicada 10/04/2003) Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1976 LEY de Presupuesto.ARTÍCULO 52. a la Federación de Sindicatos de Trabajadores al Servicio del Estado y al Sindicato correspondiente. instrumentos. a la Comisión de Recursos Humanos del Gobierno Federal.. que dice: Estados Unidos Mexicanos.

II. inversión física. organismos. Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos. Las empresas de participación estatal mayoritaria. Artículo 5 Las actividades de programación. Artículo 3 Los organismos descentralizados. Los fideicomisos en los que el fideicomitente sea el Gobierno Federal. presupuestación. El Poder Legislativo. VII. a sus habitantes. decreta: LEY DE PRESUPUESTO. la contabilidad y el gasto público federal se norman y regulan por las disposiciones de esta Ley. CONTABILIDAD Y GASTO PUBLICO FEDERAL CAPITULO I Disposiciones generales Artículo 1 El presupuesto. III. VIII. inversión financiera. dependencias. La Presidencia de la República. El Poder Judicial. control y evaluación del gasto público federal. y por concepto de responsabilidad patrimonial. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO: El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos. Sólo para los efectos de esta Ley. estarán a cargo de la Secretaría de Programación y Presupuesto la que dictará las disposiciones procedentes para el eficaz cumplimiento de sus funciones. El Departamento del Distrito Federal. sabed: Que el H. el Departamento del Distrito Federal o alguna de las entidades mencionadas en las fracciones VI y VII. VI. de este ordenamiento son los que se definen como tales en la Ley. Artículo 4 La programación del gasto público federal se basará en las directrices y planes nacionales de desarrollo económico y social que formule el Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto. Artículo 2 El gasto público federal comprende las erogaciones por concepto de gasto corriente. IV. V. así como pagos de pasivo o de deuda pública. Los organismos descentralizados.JOSE LOPEZ PORTILLO. Artículo 6 179 . salvo mención expresa. empresas y fideicomisos antes citados se les denominará genéricamente como entidades. que realizan: I. la que será aplicada por el Ejecutivo Federal a través de la Secretaría de Programación y Presupuesto. a las instituciones. Las secretarías de Estado y departamentos administrativos y la Procuraduría General de la República. empresas de participación estatal mayoritaria y los fideicomisos a que se refiere el artículo 2o.

Artículo 9 Sólo se podrán constituir o incrementar fideicomisos de los mencionados en la fracción VIII del artículo 2o. sociedades o asociaciones civiles o mercantiles. Artículo 7 Cada entidad contará con una unidad encargada de planear. para aumentar su capital o patrimonio o adquiriendo todo o parte de éstos. programar. por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto. Asimismo.Las Secretarías de Estado o Departamentos Administrativos orientarán y coordinarán la planeación. presupuestar. Estos créditos se concertarán y contratarán por conducto o con la autorización expresa de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público según se trate. la participación estatal en las empresas. a las Secretarías o Departamentos mencionados les será enviada la información y permitida la práctica de visitas a que se refieren los artículos 37 y 41. controlar y evaluar sus actividades respecto al gasto público. Las proposiciones de las entidades en los términos de los artículos 17 y 21 de esta ley se presentarán a la Secretaría de Programación y Presupuesto. la que en su caso propondrá al propio Ejecutivo Federal la modificación o disolución de los mismos cuando así convenga al interés público. que previamente hayan sido aprobados por la Secretaría de Programación y Presupuesto. de créditos para el Gobierno Federal o para las otras entidades a que se refiere el presente Artículo. Artículo 10 Sólo se podrán concertar créditos para financiar programas incluidos en los presupuestos de las entidades a que se refieren las fracciones de la III a la VIII del artículo 2o. a través y con la conformidad de las Secretarías de Estado o Departamentos Administrativos correspondientes cuando proceda. respectivamente. Artículo 12 180 . presupuestación. ya sea en su creación. a solicitud de los diputados al Congreso de la Unión. de esta ley. Artículo 11 La Secretaría de Programación y Presupuesto estará obligada a proporcionar. de esta ley con autorización del Presidente de la República emitida por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto. control y evaluación del gasto de las entidades que queden ubicadas en el sector que esté bajo su coordinación. todos los datos estadísticos e información general que puedan contribuir a una mejor comprensión de las proposiciones contenidas en el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. Artículo 8 El Ejecutivo Federal autorizará . La Secretaría de Hacienda y Crédito Público será la fideicomitente única del Gobierno Federal. programación.

para expensar. durante el período de un año a partir del 1o. con sujeción a las normas. El Presupuesto de Egresos de la Federación comprenderá también. de enero.En caso de duda en la interpretación de esta ley se estará a lo que resuelva para efectos administrativos la Secretaría de Programación y Presupuesto. montos y plazos que el Ejecutivo establezca por medio de la propia Secretaría. a iniciativa del Ejecutivo. que se determine incluir en dicho presupuesto. de esta Ley. de esta Ley. cuando no le sea presentado en los plazos que al efecto se les hubiere señalado. 181 . Artículo 18 Los órganos competentes de las Cámaras de Diputados y de Senadores del Congreso de la Unión. Artículo 14 La Secretaría de Programación y Presupuesto al examinar los presupuestos cuidará que simultáneamente se defina el tipo y fuente de recursos para su financiamiento. Las entidades remitirán su respectivo anteproyecto a la Secretaría de Programación y Presupuesto. Artículo 16 El Presupuesto de Egresos de la Federación comprenderá las previsiones de gasto público que habrán de realizar las entidades a que se refieren las Fracciones I a IV del Artículo 2o. las previsiones de gasto público que habrán de realizar las entidades relacionadas en las Fracciones VI a VIII del propio Artículo 2o. CAPITULO II De los presupuestos de egresos Artículo 13 El gasto público federal se basará en presupuestos que se formularán con apoyo en programas que señalen objetivos. metas y unidades responsables de su ejecución. en capítulo especial. elaborarán sus anteproyectos de presupuesto con base en los programas respectivos. las entidades que deban quedar comprendidas en el mismo. La Secretaría de Programación y Presupuesto queda facultada para formular el proyecto de presupuesto de las entidades. así como de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. atendiendo a las previsiones del ingreso y del gasto público federal. Artículo 15 El Presupuesto de Egresos de la Federación será el que contenga el decreto que apruebe la Cámara de Diputados. Artículo 17 Para la formulación del Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. Los presupuestos se elaborarán para cada año calendario y se fundarán en costos. las obras y los servicios públicos previstos en los programas a cargo de las entidades que en el propio presupuesto se señalen. las actividades.

toda la información que se considere útil para mostrar la proposición en forma clara y completa. Artículo 22 A toda proposición de aumento o creación de partidas al proyecto de presupuesto.formularán sus respectivos proyectos de presupuesto y los enviarán oportunamente al Presidente de la República. Situación de la deuda pública al fin del último ejercicio fiscal y estimación de la que se tendrá al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente. IV. Estimación de ingresos y proposición de gastos del ejercicio fiscal para el que se propone. V. En general. Dichas percepciones incluyen lo relativo a sueldos. deberá agregarse la correspondiente iniciativa de ingreso. prestaciones y estímulos por cumplimiento de metas. Comentarios sobre las condiciones económicas. financieras y hacendarias actuales y las que se prevén para el futuro. incluyendo el monto y clasificación correspondiente a las percepciones que se cubren en favor de los servidores públicos. así como su valuación estimada por programa. metas y unidades responsables de su ejecución. Artículo 20 El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación y el del Departamento del Distrito Federal deberán ser presentados oportunamente al Presidente de la República por la Secretaría de Programación y Presupuesto. incentivos o conceptos equivalentes a éstos. Descripción clara de los programas que sean la base del Proyecto. II. IX. VIII. III. Artículo 21 (Se deroga). en los que se señalen objetivos. recompensas. Artículo 23 182 . Ingresos y gastos reales del último ejercicio fiscal. para que éste ordene su incorporación al Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación. Artículo 19 El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación se integrará con los documentos que se refieran a: I. VII. si con tal proposición se altera el equilibrio presupuestal. Situación de la Tesorería al fin del último ejercicio fiscal y estimación de la que se tendrá al fin de los ejercicios fiscales en curso e inmediato siguiente. para ser enviados a la Cámara de Diputados a más tardar el día 30 de noviembre del año inmediato anterior al que correspondan. VI. Explicación y comentarios de los principales programas y en especial de aquellos que abarquen dos o más ejercicios fiscales. Estimación de los ingresos y gastos del ejercicio fiscal en curso.

las disposiciones de esta ley. oportunamente a la Secretaría de Programación y Presupuesto. Los pagos correspondientes a los Poderes Legislativo y Judicial se efectuarán por conducto de sus respectivas Tesorerías. a los programas que considere convenientes y autorizará los traspasos de partidas cuando sea procedente. El Ejecutivo Federal determinará la forma en que deberán invertirse los subsidios que otorgue a los Estados. Artículo 26 La Tesorería de la Federación. el Ejecutivo informará a la Cámara de Diputados del Congreso de la Unión al rendir la Cuenta de la Hacienda Pública Federal. salvo que se trate de las partidas que se señalen como de ampliación automática en los presupuestos. De los movimientos que se efectúen en los términos de este artículo.Para la formulación y ejercicio del Presupuesto de Egresos del Departamento del Distrito Federal se aplicarán. 183 . por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto podrá asignar los recursos que se obtengan en exceso de los previstos en los Presupuestos de Egresos de la Federación y del Departamento del Distrito Federal. La ministración de los fondos correspondientes será autorizada en todos los casos por la Secretaría de Programación y Presupuesto. Artículo 24 Las entidades a que se refieren las fracciones VI a VIII del artículo 2o. de esta Ley. dándole la participación que corresponda a las Entidades interesadas. presentarán sus proyectos de Presupuesto anuales y sus modificaciones en su caso. quienes proporcionarán a la Secretaría de Programación y Presupuesto la información que se les solicite sobre la aplicación que hagan de los mismos. por sí y a través de sus diversas oficinas.. El gasto público federal deberá ajustarse al monto autorizado para los programas y partidas presupuestales. CAPITULO III Del ejercicio del gasto público federal Artículo 25 El Ejecutivo Federal. para su aprobación. efectuará los cobros y los pagos correspondientes a las entidades previstas en las fracciones III y IV del artículo 2o. en lo conducente. Los proyectos se presentarán de acuerdo con las normas que el Ejecutivo Federal establezca a través de dicha Secretaría. En tratándose de ingresos extraordinarios derivados de empréstitos. Municipios. instituciones o particulares. para aquellas erogaciones cuyo monto no sea posible prever. de conformidad con el Presupuesto de Egresos de la Federación aprobado por la Cámara de Diputados. el gasto deberá ajustarse a lo dispuesto por el Decreto del Presupuesto de Egresos de la Federación.

a la disponibilidad presupuestal de los años subsecuentes. en los términos que establezca el reglamento de esta Ley. de esta Ley informarán a la Secretaría de Programación y Presupuesto antes del día último de febrero de cada año. por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto podrá disponer que los fondos y pagos correspondientes a las entidades citadas en las fracciones V o VIII del artículo 2o. el servicio de las obligaciones derivadas de los financiamientos correspondientes. haya otorgado su autorización por considerar que el esquema de financiamiento correspondiente fue el más recomendable de acuerdo a las condiciones imperantes. Artículo 28 Todas las entidades a que se refiere el artículo 2o. para los fines de su ejecución y pago. el monto y características de su deuda pública flotante o pasivo circulante al fin del año anterior. Cuando los proyectos a que se refiere este artículo correspondan a programas de entidades cuyos presupuestos se 184 . temporal o permanentemente de manera centralizada en la Tesorería de la Federación. en su caso. se hubiere presentado el informe a que se refiere el artículo anterior.. pero en estos casos los compromisos excedentes no cubiertos quedarán sujetos. en que la mencionada Secretaría. por los conceptos efectivamente devengados en el año que corresponda y siempre que se hubieren contabilizado debida y oportunamente las operaciones correspondientes y. para ser incluido en los presupuestos de egresos de los años posteriores. se manejen. Tratándose de proyectos incluidos en programas prioritarios a los que se refiere el párrafo tercero del artículo 18 de la Ley General de Deuda Pública. Artículo 29 Una vez concluida la vigencia de un Presupuesto de Egresos de la Federación sólo procederá hacer pagos con base en él. que rebasen las asignaciones presupuestales aprobadas para el año. incluidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación. se considerará preferente respecto de nuevos financiamientos.Las entidades citadas en las fracciones V a VIII del mismo artículo 2o. de adquisiciones o de otra índole. hasta la total terminación de los pagos relativos. la Secretaría de Programación y Presupuesto podrá autorizar que se celebren contratos de obras públicas. a la estructura del proyecto y al flujo de recursos que genere. Artículo 30 En casos excepcionales y debidamente justificados. recibirán y manejarán sus fondos y harán sus pagos a través de sus propios órganos. en los términos previstos en el primer párrafo del artículo 26 de esta Ley. Artículo 27 El Presidente de la República.

horarios y jornadas que en su caso correspondan. con cargo a los presupuestos de las entidades. de esta ley y a ella le corresponderá conservar la documentación respectiva y. compensaciones. Artículo 32 El Gobierno Federal y el Departamento del Distrito Federal no otorgarán garantías ni efectuarán depósitos para el cumplimiento de sus obligaciones de pago con cargo a sus presupuestos de egresos. en los casos de las fracciones I a IV del artículo 2o. Artículo 33 La Secretaría de la Función Pública será responsable de llevar un registro de personal civil de las entidades que realicen gasto público federal y para tal efecto estará facultada para dictar las normas que considere procedentes. honorarios. a cuyo efecto y con la debida oportunidad se le habrían de remitir las informaciones y documentos necesarios. según corresponda. en su caso. que a continuación se indican. Artículo 35 La acción para exigir el pago de las remuneraciones del personal. Los sueldos. El propio Ejecutivo determinará las excepciones cuando a su juicio estén justificadas. y 185 . prescribirá en un año contado a partir de la fecha en que sean devengadas o se tenga derecho a percibirlas: I. La Tesorería de la Federación será la beneficiaria de todas las garantías que se otorguen a favor del Gobierno Federal. asignaciones y demás remuneraciones del personal militar. sin perjuicio del estricto cumplimiento de las metas. civil y militar.incluyan en el Presupuesto de Egresos de la Federación se hará mención especial de estos casos al presentar el proyecto de Presupuesto a la Cámara de Diputados. En todo caso." Artículo 31 El Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto establecerá las normas generales a que se sujetarán las garantías que deban constituirse a favor de las diversas entidades en los actos y contratos que celebren. gastos de representación y demás remuneraciones del personal civil. empleos o comisiones. los interesados podrán optar por el cargo. emolumentos. tareas. sobrehaberes. El registro del personal militar lo llevarán las Secretarías de la Defensa Nacional y de Marina. dependiente del Gobierno Federal y del Departamento del Distrito Federal. determinará en forma expresa la procedencia general de la compatibilidad para el desempeño de dos o más cargos. proyectos. el Ejecutivo Federal. salarios. II. empleo o comisión que les convenga. Los haberes. ejercitar los derechos que correspondan al Gobierno Federal. por conducto de la Secretaría de la Función Pública. Artículo 34 Salvo lo previsto en las leyes. sobresueldos.

III. Artículo 40 La contabilidad de las entidades se llevará con base acumulativa para determinar costos y facilitar la formulación. Artículo 38 Para la ejecución del gasto público federal las entidades deberán sujetarse a las previsiones de esta ley y con exclusión de las previstas en las fracciones I y II del artículo 2o. haberes. la información que les solicite y a permitirle a su personal la práctica de visitas y auditorías para la comprobación del cumplimiento de las obligaciones derivadas de esta ley y de las disposiciones expedidas con base en ella. de esta ley serán emitidos por la Secretaría de Programación y Presupuesto y los de las entidades mencionadas en las fracciones VI a VIII del mismo artículo serán autorizados expresamente por dicha Secretaría. conforme a las disposiciones legales respectivas. percibirán hasta el importe de 4 meses de los sueldos. La prescripción sólo se interrumpe por gestión de cobro hecha por escrito. Los sistemas de contabilidad deben diseñarse y operarse en forma que faciliten la fiscalización de los activos. CAPITULO IV De la contabilidad Artículo 39 Cada entidad llevará su propia contabilidad. costos y gastos. pasivos. como veterano de la Revolución. la cual incluirá las cuentas para registrar tanto los activos. metas y unidades responsables de su ejecución. Las recompensas y las pensiones de gracia a cargo del Erario Federal. Artículo 36 Cuando algún funcionario o empleado perteneciente a las entidades a que se refieren las fracciones I a V del artículo 2o. observar las disposiciones que al efecto expida la Secretaría de Programación y Presupuesto. como las asignaciones. Cuando el funcionario o empleado fallecido estuviere reconocido. capital o patrimonio. el beneficio se aumentará hasta el importe de seis meses de las percepciones mencionadas. ingresos. de esta misma ley. Los catálogos de cuentas que utilizarán las entidades a que se refieren las fracciones I a V del artículo 2o. salarios. compromisos y ejercicios correspondientes a los programas y partidas de su propio presupuesto. los familiares o quienes hayan vivido con él en la fecha del fallecimiento y se hagan cargo de los gastos de inhumación. gastos de representación. asignaciones de técnico y asignaciones de vuelo que estuviere percibiendo en esa fecha. 186 . Artículo 37 Quienes efectúen gasto público federal estarán obligados a proporcionar a la Secretaría de Programación y Presupuesto. de esta ley fallezca y tuviere cuando menos una antigüedad en el servicio de seis meses. ejercicio y evaluación de los presupuestos y sus programas con objetivos.

así como de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. contable.pasivos. en el Departamento del Distrito Federal y en las entidades de la administración pública paraestatal se establecerán órganos de auditoría interna. presupuestal y contable que emanen de las contabilidades de las entidades comprendidas en el Presupuesto de Egresos de la Federación serán consolidados por la Secretaría de Programación y Presupuesto. la información presupuestal. financiera y de otra índole que requiera. la que será responsable de formular la Cuenta anual de la Hacienda Pública Federal y someterla a la consideración del Presidente de la República para su presentación en los términos del párrafo sexto de la fracción IV del artículo 74 Constitucional. Artículo 44 En las dependencias del Ejecutivo Federal. la que se someterá al Presidente de la República por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto para los fines señalados en el primer párrafo. rendirle sus informes y cuentas para fines de contabilización y consolidación. en su caso. Artículo 42 La Secretaría de Programación y Presupuesto girará las instrucciones sobre la forma y términos en que las entidades deban llevar sus registros auxiliares y contabilidad y. El Departamento del Distrito Federal formulará su cuenta pública anual. Asimismo. gastos. ingresos. costos. proporcionará a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público la información relacionada con estas mismas materias en la forma y con la periodicidad que al efecto convengan. que dependerán del titular respectivo y cumplirán los programas mínimos que fije la Secretaría de Programación y Presupuesto. 187 . examinará periódicamente el funcionamiento del sistema y los procedimientos de contabilidad de cada entidad y podrá autorizar su modificación o simplificación. la Secretaría de Programación y Presupuesto. Artículo 41 Las entidades suministrarán a la Secretaría de Programación y Presupuesto. avances en la ejecución de programas y en general de manera que permitan medir la eficacia y eficiencia del gasto público federal. Los órganos competentes de las Cámaras de Diputados y de Senadores del Congreso de la Unión. A su vez. con la periodicidad que ésta lo determine. al Presidente de la República. Artículo 43 Los estados financieros y demás información financiera. remitirán oportunamente los estados e información a que se refiere el párrafo anterior. para que éste ordene su incorporación a la Cuenta anual de la Hacienda Pública Federal.

culpa o negligencia por parte de los mismos. Los responsables garantizarán a través de embargo precautorio y en forma individual el importe de los pliegos preventivos a que se refiere el artículo anterior. no se justifiquen. Visitas. en relación con las operaciones de las entidades paraestatales agrupadas en su sector. o bien por incumplimiento o inobservancia de obligaciones derivadas de esta Ley. auditorías o investigaciones que realice la propia Secretaría. a la del Departamento del Distrito Federal y al patrimonio de las entidades de la administración pública paraestatal. Las responsabilidades se constituirán en primer término a las personas que directamente hayan ejecutado los actos o incurran en las omisiones que las originaron y. hayan omitido la revisión o autorizado tales actos por causas que impliquen dolo. en tanto la Secretaría de Programación y Presupuesto determina la responsabilidad. de esta Ley. Pliegos Preventivos que levanten: a) Las entidades. III. y que se conozcan a través de: I. Pliegos de observaciones que emita la Contaduría Mayor de Hacienda en los términos de su Ley Orgánica. derivadas del incumplimiento de las disposiciones contenidas en esta Ley y de las que se hayan expedido con base en ella. Artículo 46 Los funcionarios y demás personal de las entidades a que se refiere el artículo 2o.El Ejecutivo Federal. CAPITULO V De las responsabilidades Artículo 45 La Secretaría de Programación y Presupuesto dictará las medidas administrativas sobre las responsabilidades que afecten a la Hacienda Pública Federal. b) Las Secretarías de Estado y Departamentos Administrativos. con motivo de la glosa que de su propia contabilidad hagan. en aquellas entidades paraestatales que por la naturaleza de sus funciones o por la magnitud de sus operaciones. la del Departamento del Distrito Federal o el patrimonio de cualquier entidad de la administración pública paraestatal por actos u omisiones que les sean imputables. a los funcionarios y demás personal que. II. inherentes a su cargo o relacionadas con su función o actuación. podrá acordar que no se establezcan dichos órganos. los particulares en los casos en que hayan participado y originen una responsabilidad. por conducto de la Secretaría de Programación y Presupuesto. subsidiariamente. c) La Secretaría de Hacienda y Crédito Público y otras autoridades competentes. por la índole de sus funciones. Serán responsables solidarios con los funcionarios y demás personal de las entidades. 188 . serán responsables de cualquier daño o perjuicio estimable en dinero que sufra la Hacienda Pública Federal.

Artículo 50 Las responsabilidades a que se refiere esta Ley se constituirán y exigirán administrativamente. por incosteabilidad práctica de cobro. siempre que los hechos que las constituyan no revistan un carácter delictuoso. En los demás casos de propondrá su cancelación a la Cámara de Diputados. ni se deban a culpa grave o descuido notorio del responsable.Artículo 47 Las responsabilidades que se constituyan tendrán por objeto indemnizar por los daños y perjuicios que ocasionen a la Hacienda Pública Federal y a la del Departamento del Distrito Federal. las que tendrán el carácter de créditos fiscales y se fijarán por la Secretaría de Programación y Presupuesto en cantidad líquida. o a las entidades de la administración pública paraestatal. previa fundamentación. misma que se exigirá se cubra desde luego. Multa de $100 a $10. Iguales medidas impondrá la propia Secretaría a sus funcionarios y empleados cuando no apliquen las disposiciones a que se refiere este Capítulo o las reglamentarias que se deriven del mismo. la Tesorería de la Federación o la Tesorería del Departamento del Distrito Federal. las hagan efectivas a través del procedimiento de ejecución respectivo. con independencia de las sanciones de carácter penal que en su caso lleguen a determinarse por la autoridad judicial. La multa a que se refiere la fracción I se aplicará. TRANSITORIOS Artículo Primero 189 . sin perjuicio de que. que en el desempeño de sus labores incurran en faltas que ameriten el fincamiento de responsabilidades: I. Suspensión temporal de funciones.000. en su caso. a los particulares que en forma dolosa participen en los actos que originen la responsabilidad. y que los daños causados no excedan cien veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal. Artículo 49 La Secretaría de Programación y Presupuesto podrá imponer las siguientes correcciones disciplinarias a los funcionarios y empleados de las entidades a que se refiere el artículo 2o. II. La propia Secretaría podrá cancelar los créditos derivados del fincamiento de responsabilidades que no excedan de cien veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal. al rendirse la Cuenta Anual correspondiente. de esta ley. Artículo 48 La Secretaría de la Función Pública podrá dispensar las responsabilidades en que se incurra. se aplicarán independientemente de que se haga efectiva la responsabilidad en que hubiere incurrido. en su caso. Las correcciones disciplinarias señaladas.

-El Secretario de Hacienda y Crédito Público. en la Ciudad de México. en la ciudad de México.-Vicente Fox Quesada..-El Jefe del Departamento del Distrito Federal. Santiago Creel Miranda. En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida publicación y observancia expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal. a los nueve días del mes de abril de dos mil tres. P.Sen. Presidente. D.Rúbrica. Artículo Tercero Las disposiciones reglamentarias y las prácticas administrativas en uso a la fecha de entrada en vigor de la presente ley seguirán teniendo aplicación en lo que no se le opongan. . México. a 3 de abril de 2003. D. S.. Enrique Jackson Ramírez. Artículo Quinto La Secretaría de Programación y Presupuesto respecto a lo dispuesto en los artículos 39 y 40 determinará la oportunidad en que la contabilidad se llevará en forma acumulativa y aquella en que tendrá lugar el traspaso de los activos y pasivos de la contabilidad centralizada a las descentralizadas. Artículo Segundo Se abroga la Ley Orgánica del Presupuesto de Egresos de la Federación y se derogan todas las disposiciones que se opongan a lo dispuesto por la presente ley.-El Secretario de Gobernación.-Rúbrica..La presente ley entrará en vigor el 1o.Rúbrica. Yolanda E. Secretaria. 190 .Enrique Ramírez y Ramírez. D. . S. González Hernández.-Mario Carballo Pazos.Rúbrica..-Crescencio Herrera Herrera.-José López Portillo. Distrito Federal. Armando Salinas Torre. Secretaria. F. expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal. TRANSITORIOS DE LA REFORMA 10 DE ABRIL DE 2003 Artículo único El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.F...Dip. México.-Rúbrica. lo que se hará con base en los inventarios y depuración correspondientes.El Secretario de Gobernación.Sen.. S. P.Dip.-El Secretario de la Presidencia. En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. María de las Nieves García Fernández. Carlos Tello Macías. Carlos Hank González. y para su debida publicación y observancia.Rúbricas".Rúbrica. a los treinta días del mes de diciembre de mil novecientos setenta y seis.Rúbrica.-Rúbricas.. S.. D. a 29 de diciembre de 1976. Julio Rodolfo Moctezuma Cid. Artículo Cuarto (Se deroga). Jesús Reyes Heroles.-Hilda Anderson de Rojas. Distrito Federal.. Presidente.. de enero de 1977.

Presidente Constitucional de los Estados Unidos Mexicanos. Al margen un sello con el Escudo Nacional. a sus habitantes sabed. únicamente por lo que respecta al ámbito federal. Tercero y Cuarto de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. 51 y 79 DE ESTA LEY UNICAMENTE EN LO QUE SE REFIERE A LA SUPREMA CORTE DE JUSTICIA. Congreso de la Unión se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO 191 . REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION EL 13 DE MARZO DE 2002 TRANSITORIOS Artículo Segundo Se derogan los Títulos Primero. Que el H. Nueva Ley publicada en el Diario Oficial de la Federación el 31 de diciembre de 1982 LEY Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS TEXTO VIGENTE (Ultima reforma aplicada 13/03/2002) NOTA EN EL ARTICULO OCTAVO TRANSITORIO DE LA REFORMA PUBLICADA EN EL DIARIO OFICIAL EL 26 DE MAYO DE 1995 SE DEROGAN LOS ARTICULOS 3o.+ 4. por lo que se refiere a la materia de responsabilidades administrativas. MIGUEL DE LA MADRID HURTADO. que dice: Estados Unidos Mexicanos..Presidencia de la República. Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos.

V. Artículo 3 Las autoridades competentes para aplicar la presente Ley serán: I..El Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa.Los demás órganos jurisdiccionales que determinen las leyes. decreta: LEY FEDERAL DE RESPONSABILIDADES DE LOS SERVIDORES PUBLICOS TITULO PRIMERO VER NOTA AL INICIO DE LA LEY CAPITULO UNICO Disposiciones generales Artículo 1 Esta ley tiene por objeto reglamentar el Título Cuarto Constitucional en materia de: I.Las autoridades competentes y los procedimientos para declarar la procedencia del procesamiento penal de los servidores públicos que gozan de fuero y. V. causas de juicio político y sanciones 192 .Las Cámaras de Senadores y Diputados al Congreso de la Unión... II.La Asamblea Legislativa del Distrito Federal. II. VII. VIII. los procedimientos respectivos se desarrollarán en forma autónoma e independiente según su naturaleza y por la vía procesal que corresponda. los servidores públicos mencionados en el párrafo primero y tercero del artículo 108 Constitucional y todas aquellas personas que manejen o apliquen recursos económicos federales.Las dependencias del Ejecutivo Federal. IX... VI.. sanciones de la misma naturaleza. III. IV.. Artículo 2 Son sujetos de esta Ley.. debiendo las autoridades a que alude el artículo anterior turnar las denuncias a quien deba conocer de ellas. Artículo 4 Cuando los actos u omisiones materia de las acusaciones queden comprendidos en más de uno de los casos sujetos a sanción y previstos en el artículo 109 Constitucional.Las autoridades competentes y los procedimientos para aplicar dichas sanciones. TITULO SEGUNDO Procedimientos ante el Congreso de la Unión en Materia de Juicio Político y Declaración de Procedencia CAPITULO I Sujetos. No podrán imponerse dos veces por una sola conducta. III.Los Tribunales de Trabajo...La Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo.Las responsabilidades y sanciones administrativas en el servicio público. I Bis..El órgano ejecutivo local del Gobierno del Distrito Federal.. VI. en los términos de la legislación respectiva. IV.El Congreso de los Estados Unidos Mexicanos.El Consejo de la Judicatura del Distrito Federal.El registro patrimonial de los servidores públicos..Los sujetos de responsabilidad en el servicio público.. así como las que se deban resolver mediante juicio político..Las obligaciones en el servicio público..(Se deroga).

son sujetos de juicio político los servidores públicos que en él se mencionan... II. Podrá también imponerse inhabilitación para el ejercicio de empleos. programas y presupuestos de la Administración Pública Federal o del Distrito Federal y a las leyes que determinan el manejo de los recursos económicos federales y del Distrito Federal.Las violaciones sistemáticas o graves a los planes. o motive algún trastorno en el funcionamiento normal de las instituciones. cargos o comisiones en el servicio público desde un año hasta veinte años. los Diputados a las Legislaturas Locales y los Magistrados de los Tribunales Superiores de Justicia Locales podrán ser sujetos de juicio político por violaciones graves a la Constitución General de la República. Artículo 7 Redundan en perjuicio de los intereses públicos fundamentales y de su buen despacho: I.. V. El Congreso de la Unión valorará la existencia y gravedad de los actos u omisiones a que se refiere este artículo. III.. CAPITULO II Procedimiento en el juicio político Artículo 9 Cualquier ciudadano. redunden en perjuicio de los intereses públicos fundamentales o de su buen despacho. en los términos de la fracción anterior..Las violaciones graves y sistemáticas a las garantías individuales o sociales. se sancionará al servidor público con destitución.El ataque a la forma de gobierno republicano. bajo su más estricta responsabilidad podrá formular por escrito. así como por el manejo indebido de fondos y recursos federales. a uno o varios Estados de la misma o de la sociedad. No precede el juicio político por la mera expresión de ideas. Los gobernadores de los Estados. y VIII. IV.Cualquier infracción a la Constitución o a las leyes federales cuando cause perjuicios graves a la Federación.. federal. denuncia contra un servidor 193 . Cuando aquellos tengan carácter delictuoso se formulará la declaración de procedencia a la que alude la presente ley y se estará a lo dispuesto por la legislación penal. VII. Artículo 8 Si la resolución que se dicte en el juicio político es condenatoria. representativo.El ataque a las instituciones democráticas. Artículo 6 Es procedente el juicio político cuando los actos u omisiones de los servidores públicos a que se refiere el artículo anterior.Las omisiones de carácter grave. a las Leyes Federales que de ella emanen.El ataque a la libertad de sufragio.. VI.La usurpación de atribuciones.Artículo 5 En los términos del primer párrafo del artículo 110 de la Constitución General de la República..

público ante la Cámara de Diputados por las conductas a las que se refiere el artículo 7o. actuando como órgano instructor y de acusación. la Subcomisión de Examen Previo. En caso de que el denunciante no pudiera aportar dichas pruebas por encontrarse éstas en posesión de una autoridad. podrá solicitarlas para los efectos conducentes. Artículo 12 194 . Las denuncias anónimas no producirán ningún efecto. propondrá la integración de una Comisión para sustanciar los procedimientos consignados en la presente Ley y en los términos de la Ley Orgánica del Congreso General de los Estados Unidos Mexicanos. integren la Subcomisión de Examen Previo de denuncias de juicios políticos que tendrá competencia exclusiva para los propósitos contenidos en el Capítulo II de esta Ley. El juicio político sólo podrá iniciarse durante el tiempo en que el servidor público desempeñe su empleo. La denuncia deberá estar apoyada en pruebas documentales o elementos probatorios suficientes para establecer la existencia de la infracción y estar en condiciones de presumir la responsabilidad del denunciado. serán cubiertas por designación que haga la Gran Comisión. Aprobada la propuesta a que hace referencia el párrafo anterior. la constitución de Comisiones para el despacho de los asuntos. Las vacantes que ocurran en la Sección correspondiente de cada Cámara. Artículo 11 Al proponer la Gran Comisión de cada una de las Cámaras del Congreso de la Unión. . ante el señalamiento del denunciante. y a la Cámara de Senadores fungir como Jurado de Sentencia. y dentro de un año después de la conclusión de sus funciones. cuatro integrantes para que formen la Sección instructora en la Cámara de Diputados y la de Enjuiciamiento en la de Senadores. Las sanciones respectivas se aplicarán en un plazo no mayor de un año. La Cámara de Diputados sustanciará el procedimiento de juicio político por conducto de las Comisiones Unidas de Gobernación y Puntos Constitucionales y de Justicia. por cada Cámara se designarán de cada una de las Comisiones. de esta propia Ley y por las conductas que determina el párrafo segundo del artículo 5o. quienes al momento de su instalación designarán a cinco miembros de cada una de ellas para que en unión de sus Presidentes y un Secretario por cada Comisión. Diputados a las Legislaturas Locales y Magistrados de los Tribunales de Justicia Locales. cargo o comisión. por lo que toca a los Gobernadores de los Estados. Artículo 10 Corresponde a la Cámara de Diputados sustanciar el procedimiento relativo al juicio político. de entre los miembros de las Comisiones respectivas. a partir de iniciado el procedimiento. de esta misma Ley.

La Oficialía Mayor deberá dar cuenta de dicho turno a cada una de las coordinaciones de los grupos partidistas representados en la Cámara de Diputados.La determinación del juicio político se sujetará al siguiente procedimiento: a) El escrito de denuncia se deberá presentar ante la Oficialía Mayor de la Cámara de Diputados y ratificarse ante ella dentro de los tres días naturales siguientes a su presentación. de esta Ley.. c) La Subcomisión de Examen Previo procederá. y si los propios elementos de prueba permiten presumir la existencia de la infracción y la probable responsabilidad del denunciado y por tanto. haciéndole saber su garantía de defensa y que deberá a su elección. de cuando menos. b) Una vez ratificado el escrito. y e) La resolución que dicte la Subcomisión de Examen Previo declarando procedente la denuncia. desechando una denuncia. la Sección informará al denunciado sobre la materia de la denuncia. amerita la incoación del procedimiento. En caso de la presentación de pruebas supervinientes. podrá revisarse por el pleno de las Comisiones Unidas a petición de cualquiera de los Presidentes de las Comisiones o a solicitud. el diez por ciento de los diputados integrantes de ambas Comisiones. Artículo 14 La Sección Instructora abrirá un período de prueba de 30 días naturales dentro del cual recibirá las pruebas que ofrezcan el denunciante y el servidor público. Artículo 13 La Sección Instructora practicará todas las diligencias necesarias para la comprobación de la conducta o hecho materia de aquella. 195 . comparecer o informar por escrito. será remitida al pleno de las Comisiones Unidas de Gobernación y Puntos Constitucionales y de Justicia para efecto de formular la resolución correspondiente y ordenar se turne a la Sección Instructora de la Cámara. para la tramitación correspondiente. estableciendo las características y circunstancias del caso y precisando la intervención que haya tenido el servidor público denunciado. así como si la denuncia contiene elementos de prueba que justifiquen que la conducta atribuida corresponde a las enumeradas en el artículo 7o. d) La resolución que dicte la Subcomisión de Examen Previo. dentro de los siete días naturales siguientes a la notificación. a determinar si el denunciado se encuentra entre los servidores públicos a que se refiere el artículo 2o. de la propia Ley. así como las que la propia Sección estime necesaria. la Subcomisión de Examen Previo podrá volver a analizar la denuncia que ya hubiese desechado por insuficiencia de pruebas. en un plazo no mayor a treinta días hábiles. Dentro de los tres días naturales siguientes a la ratificación de la denuncia. En caso contrario la Subcomisión desechará de plano la denuncia presentada. la Oficialía Mayor de la Cámara de Diputados lo turnará a la Subcomisión de Examen Previo de las Comisiones Unidas de Gobernación y Puntos Constitucionales y de Justicia.

se hayan o no entregado éstos. dentro de los tres días naturales siguientes. Artículo 18 Una vez emitidas las conclusiones a que se refieren los artículos precedentes.La sanción que deba imponerse de acuerdo con el artículo 8o. para los efectos legales respectivos. Para este efecto analizará clara y metódicamente la conducta o los hechos imputados y hará las consideraciones jurídicas que procedan para justificar. en su caso. Si de las constancias se desprende la responsabilidad del servidor público. las conclusiones de la Sección Instructora terminarán proponiendo que se declare que no ha lugar a proceder en su contra por la conducta o el hecho materia de denuncia.. se pondrá el expediente a la vista del denunciante. II. Artículo 16 Transcurrido el plazo para la presentación de alegatos. para que aquél se presente por sí y éste lo haga 196 . las conclusiones terminarán proponiendo la aprobación de lo siguiente: I.Que en caso de ser aprobadas las conclusiones... la conclusión o la continuación del procedimiento. la Sección Instructora podrá ampliarlo en la medida que resulte estrictamente necesaria. Artículo 15 Terminada la instrucción del procedimiento. de esta Ley. en concepto de acusación. quien anunciará que dicha Cámara debe reunirse y resolver sobre la imputación. que deberán presentar por escrito dentro de los seis días naturales siguientes a la conclusión del segundo plazo mencionado. De igual manera deberán asentarse en las conclusiones las circunstancias que hubieren concurrido en los hechos. desechándose las que a su juicio sean improcedentes. y por otros tantos a la del servidor público y sus defensores. y IV. III.. o es preciso allegarse otras. la Sección Instructora formulará sus conclusiones en vista de las constancias del procedimiento. Artículo 17 Si de las constancias del procedimiento se desprende la inocencia del encausado. se envíe la declaración correspondiente a la Cámara de Senadores.Que se encuentra acreditada la responsabilidad del encausado. En todo caso. que dió origen al procedimiento. la Sección Instructora las entregará a los secretarios de la Cámara de Diputados para que den cuenta al Presidente de la misma. la Sección Instructora calificará la pertinencia de las pruebas. lo que harán saber los secretarios al denunciante y al servidor público denunciado.Si al concluir el plazo señalado no hubiese sido posible recibir las pruebas ofrecidas oportunamente. a fin de que tomen los datos que requieran para formular alegatos. por un plazo de tres días naturales.Que está legalmente comprobada la conducta o el hecho materia de la denuncia.

El denunciante podrá replicar y. así como a las conclusiones de la Sección Instructora. conforme al Artículo 18. Artículo 20 El día señalado. se le pondrá a disposición de la Cámara de Senadores. o a ambos si alguno de éstos lo solicitare. a la que se remitirá la acusación. en su caso. si lo hiciere. Acto continuo se concederá la palabra al denunciante y en seguida al servidor público o a su defensor. dentro del plazo de sesenta días naturales. éste continuará en el ejercicio de su cargo. se procederá a discutir y a votar las conclusiones propuestas por la Sección Instructora. previa declaración de su Presidente. Artículo 21 Si la Cámara resolviese que no procede acusar al servidor público.personalmente. En seguida la Secretaría dará lectura a las constancias procedimentales o a una síntesis que contenga los puntos sustanciales de éstas. para que presenten por escrito sus alegatos dentro de los cinco días naturales siguientes al emplazamiento. En este caso podrá solicitar de la Cámara que se amplíe el plazo por el tiempo indispensable para perfeccionar la instrucción. designándose una comisión de tres diputados para que sostengan aquélla ante el Senado. contado desde el día siguiente a la fecha en que se le haya turnado la denuncia. el imputado y su defensor podrán hacer uso de la palabra en último término. Artículo 19 La Sección Instructora deberá practicar todas las diligencias y formular sus conclusiones hasta entregarlas a los secretarios de la Cámara. Los plazos a que se refiere este artículo se entienden comprendidos dentro del período ordinario de sesiones de la Cámara o bien dentro del siguiente ordinario o extraordinario que se convoque. proponiendo la sanción que en su concepto deba imponerse al servidor público y 197 . al acusado y a su defensor. conforme a los artículos anteriores. con alegatos o sin ellos. a no ser que por causa razonable y fundada se encuentre impedida para hacerlo. En caso contrario. a fin de que aleguen lo que convenga a sus derechos. asistido de su defensor. Artículo 23 Transcurrido el plazo que se señala en el artículo anterior. la Cámara de Diputados se erigirá en órgano de acusación. la que emplazará a la Comisión de Diputados encargada de la acusación. para que aleguen lo que convenga a sus derechos. Retirados el denunciante y el servidor público y su defensor. la Sección de Enjuiciamiento de la Cámara de Senadores formulará sus conclusiones en vista de las consideraciones hechas en la acusación y en los alegatos formulados. Artículo 22 Recibida la acusación en la Cámara de Senadores. El nuevo plazo que se conceda no excederá de quince días. ésta la turnará a la Sección de Enjuiciamiento.

su Presidente anunciará que debe erigirse ésta en Jurado de Sentencia dentro de las 24 horas siguientes a la entrega de dichas conclusiones.Retirados el servidor público y su defensor. el Presidente hará la declaratoria que corresponda. Emitidas las conclusiones.La Secretaría dará lectura a las conclusiones formuladas por la Sección de Enjuiciamiento. la Cámara de Senadores se erigirá en Jurado de Sentencia dentro de los tres días naturales siguientes a las recepciones de las conclusiones. . al acusado y a su defensor. . . la Sección Instructora practicará todas las diligencias conducentes a establecer la existencia del delito y la probable responsabilidad del imputado. a fin de que pueda procederse penalmente en contra de algunos de los servidores públicos a que se refiere el primer párrafo del artículo 111 de la Constitución General de la República. 3. 2. En este caso. la Sección las entregará a la Secretaría de la Cámara de Senadores. o a ambos. diputados a las Legislaturas Locales y Magistrados de Tribunales Superiores de Justicia de los Estados. se concederá la palabra a la Comisión de Diputados. Artículo 24 Recibidas las conclusiones por la Secretaría de la Cámara. La Sección podrá escuchar directamente a la Comisión de Diputados que sostienen la acusación y al acusado y su defensor. Por lo que toca a gobernadores. CAPITULO III Procedimiento para la declaración de procedencia Artículo 25 Cuando se presente denuncia o querella por particulares o requerimiento del Ministerio Público cumplidos los requisitos procedimentales respectivos para el ejercicio de la acción penal. A la hora señalada para la audiencia. el Presidente de la Cámara de Senadores la declarará erigida en Jurado de Sentencia y procederá de conformidad con las siguientes normas: 1. que en ellas se contengan. En este caso.Acto continuo. de acuerdo con el procedimiento previsto en el capítulo anterior en materia de juicio político ante la Cámara de Diputados. si así lo estima conveniente la misma Sección o si lo solicitan los interesados. se actuará en lo pertinente. al servidor público y su defensor. Asimismo. y permaneciendo los diputados en la sesión se proceder a discutir y a votar las conclusiones y aprobar los que sean los puntos de acuerdo. la Sección podrá disponer la práctica de otras diligencias que considere necesarias para integrar sus propias conclusiones. precediendo la Secretaría a citar a la Comisión a que se refiere el artículo 21 de esta Ley. así como la subsistencia del 198 . la sentencia que se dicte tendrá efectos declarativos y la misma se comunicará a la Legislatura Local respectiva. para que en ejercicio de sus atribuciones proceda como corresponda.expresando los preceptos legales en que se funde.

En este caso se observarán las normas acerca de ampliación de plazos para la recepción de pruebas en el procedimiento referente al juicio político. a criterio de la Sección. la Sección dictaminará si ha lugar a proceder penalmente en contra del inculpado. a fin de que suspenda el procedimiento 199 . Para los efectos del primer párrafo de este artículo. ésta conocerá en Asamblea del dictamen que la Sección le presente y actuará en los mismos términos previstos por el artículo 20 en materia de juicio político. pero tal declaración no será obstáculo para que el procedimiento continúe su curso cuando el servidor público haya concluido el desempeño de su empleo. sin haberse satisfecho el procedimiento al que se refieren los artículos anteriores. Artículo 29 Cuando se siga proceso penal a un servidor público de los mencionados en el artículo 111 Constitucional. Por lo que toca a gobernadores. Concluida esta averiguación. la imputación fuese notoriamente improcedente. para que en ejercicio de sus atribuciones proceda como corresponda y. no habrá lugar a procedimiento ulterior mientras subsista el fuero. Si a juicio de la Sección. sin perjuicio de reanudar el procedimiento si posteriormente aparecen motivos que lo justifiquen. cargo o comisión. salvo que fuese necesario disponer de más tiempo.fuero constitucional cuya remoción se solicita. para que ésta resuelva si se continúa o desecha. Artículo 27 El día designado. Diputados a las Legislaturas Locales y Magistrados de los Tribunales Superiores de Justicia de los Estados a quienes se les hubiere atribuido la comisión de delitos federales. En caso negativo. lo hará saber de inmediato a la Cámara. se remitirá a la Legislatura Local respectiva. el Presidente de la Cámara anunciará a ésta que debe erigirse en Jurado de Procedencia al día siguiente a la fecha en que se hubiese depositado el dictamen. Artículo 28 Si la Cámara de Diputados declara que ha lugar a proceder contra el inculpado. haciéndolo saber al inculpado y a su defensor. ponga al inculpado a disposición del Ministerio Público Federal o del Organo Jurisdiccional respectivo. así como al denunciante. cargo o comisión y sujeto a la jurisdicción de los tribunales competentes. en su caso. al querellante o al Ministerio Público. la declaración de procedencia que al efecto dicte la Cámara de Diputados. la Secretaría de la misma Cámara o de la Comisión Permanente librará oficio al Juez o Tribunal que conozca de la causa. éste quedará inmediatamente separado de su empleo. en su caso. previa declaración al Presidente de la Cámara. la Sección deberá rendir su dictamen en un plazo de sesenta días hábiles. Artículo 26 Dada cuenta del dictamen correspondiente.

si el inculpado se abstiene de comparecer o de informar por escrito se entenderá que contesta en sentido negativo. El propio servidor público sólo podrá hacer valer la recusación desde que se le requiera para el nombramiento de defensor hasta la fecha en que se cite a las Cámaras para que actúen colegiadamente. en general. por medio de despacho firmado por el Presidente y el Secretario de la Sección al que se acompañará testimonio de las constancias conducentes.en tanto se plantea y resuelve si ha lugar a proceder. con estricta sujeción a las determinaciones que aquélla le comunique. Artículo 31 Las Cámaras enviarán por riguroso turno a las Secciones Instructoras las denuncias. CAPITULO IV Disposiciones comunes para los capítulos II y III del título segundo Artículo 30 Las declaraciones y resoluciones definitivas de las Cámaras de Diputados y Senadores son inatacables. querellas. Artículo 32 En ningún caso podrá dispensarse un trámite de los establecidos en los Capítulos Segundo y Tercero de este Título. en pieza certificada y con acuse de recibo. o a Diputados y Senadores que deban participar en actos del precedimiento. Todas las comunicaciones oficiales que deban girarse para la práctica de las diligencias a que se refiere este artículo. Artículo 35 Presentada la excusa o la recusación. se entregarán personalmente o se enviarán por correo. El Juez de Distrito practicará las diligencias que le encomiende la Sección respectiva. La Sección respectiva practicará las diligencias que no requieran la presencia del denunciado. podrán excusarse o ser recusados por alguna de las causas de impedimento que señala la Ley Orgánica del Poder Judicial de la Federación. se calificará dentro de los tres días naturales siguientes en un incidente que se 200 . en sus casos respectivos. se emplazará a éste para que comparezca o conteste por escrito a los requerimientos que se le hagan. Artículo 34 Los miembros de las Secciones y. los Diputados y Senadores que hayan de intervenir en algún acto del procedimiento. libres de cualquier gasto. requerimientos del Ministerio Público o acusaciones que se les presenten. Unicamente con expresión de causa podrá el inculpado recusar a miembros de las Secciones Instructoras que conozcan de la imputación presentada en su contra. Artículo 33 Cuando alguna de las Secciones o de las Cámaras deba realizar una diligencia en la que se requiera la presencia del inculpado. encomendando al Juez de Distrito que corresponda las que deban practicarse dentro de su respectiva jurisdicción y fuera del lugar de residencia de las Cámaras.

los documentos y expedientes mencionados deberán ser devueltos a la oficina de su procedencia. bajo apercibimiento de imponerle una multa de diez a cien veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal sanción que se hará efectiva si la autoridad no las expidiere. Artículo 36 Tanto el inculpado como el denunciante o querellante podrán solicitar de las oficinas o establecimientos públicos las copias certificadas de documentos que pretendan ofrecer como prueba ante la Sección respectiva o ante las Cámaras. Si resultase falso que el interesado hubiera solicitado las constancias. aun cuando lo renuncien después de haber comenzado a ejercer el cargo. la multa se hará efectiva en su contra. Artículo 38 Las Cámaras no podrán erigirse en órgano de acusación o Jurado de Sentencia. por sí o a instancia de los interesados. Dictada la resolución definitiva en el procedimiento. o las Cámaras a instancia del interesado. y si no lo hicieren la Sección. el denunciante o el querellante y en su caso el Ministerio Público han sido debidamente citados. su defensor. se llamará a los suplentes. Las autoridades estarán obligadas a expedir dichas copias certificas. pudiendo dejarse copia certificada de las constancias que las Secciones o Cámaras estimen pertinentes. sin que antes se compruebe fehacientemente que el servidor público. Artículo 39 No podrán votar en ningún caso los Diputados o Senadores que hubiesen presentado la imputación contra el servidor público. Si hay excusa o recusación de integrantes de ambas secciones. se aplicará la corrección dispuesta en el artículo anterior. Las Cámaras calificarán en los demás casos de excusa o recusación. y si la autoridad de quien las solicitase no las remite dentro del plazo discrecional que se le señale. la Sección o las Cámaras solicitarán las copias certificadas de constancias que estimen necesarias para el procedimiento. los documentos o expedientes originales ya concluidos. sin demora. y la autoridad de quien se soliciten tendrá la obligación de remitirlos. Artículo 40 201 . Artículo 37 Las Secciones o las Cámaras podrán solicitar. Por su parte. señalará _a la autoridad omisa un plazo razonable para que las expida. En caso de incumplimiento. Tampoco podrán hacerlo los Diputados o Senadores que hayan aceptado el cargo de defensor.sustanciará ante la Sección a cuyos miembros no se hubiese señalado impedimento para actuar. se impondrá la multa a que se refiere el párrafo anterior. En el incidente se escucharán al promovente y al recusado y se recibirán las pruebas correspondientes.

se presentare nueva denuncia en su contra. en lo aplicable.En todo lo no previsto por esta Ley. salvo que fuere la misma que hubiese dictado la declaración o resolución. las votaciones deberán ser nominales. se observarán las disposiciones del Código Federal de Procedimientos Penales. así como en la apreciación de las pruebas. diputados locales y Magistrados de los Tribunales Superiores de Justicia Locales. Artículo 44 Las declaraciones o resoluciones aprobadas por las Cámaras con arreglo a esta Ley. Si la acumulación fuese procedente. TITULO TERCERO (Se deroga) 202 . que comprenderán el resultado de los diversos procedimientos. en lo conducente. se procederá respecto de ella con arreglo a esta Ley. los acuerdos y determinaciones de las Cámaras se tomarán en sesión pública. hasta agotar la instrucción de los diversos procedimientos. excepto en la que se presenta la acusación o cuando las buenas costumbres o el interés en general exijan que la audiencia sea secreta. procurando. Artículo 41 En el juicio político al que se refiere esta Ley. para formular. En el caso de que la declaratoria de las Cámaras se refiera a gobernadores. aprobar o reprobar las conclusiones o dictámenes de las Secciones y para resolver incidental o definitivamente en el procedimiento. se atenderán. a la Suprema Corte de Justicia de la Nación si se tratase de alguno de los integrantes del Poder Judicial Federal a que alude esta Ley. y en todo caso al Ejecutivo para su conocimiento y efectos legales. mediante acuerdo de la mayoría de sus miembros presentes en la sesión respectiva. se hará la notificación a la Legislatura Local respectiva. la Sección formulará en un solo documento sus conclusiones. las reglas que establecen la Constitución. Artículo 43 Las Secciones y las Cámaras podrán disponer las medidas de apercibimiento que fueren procedentes. Artículo 45 En todas las cuestiones relativas al procedimiento no previstas en esta Ley. la acumulación procesal. las del Código Penal. la Ley Orgánica y el Reglamento Interior del Congreso General para discusión y votación de las leyes. se comunicarán a la Cámara a la que pertenezca el acusado. Artículo 42 Cuando en el curso del procedimiento a un servidor público de los mencionados en los artículos 110 y 111 de la Constitución. Asimismo. y para su publicación en el Diario Oficial de la Federación. en las discusiones y votaciones se observarán. En todo caso. de ser posible.

previsto en esta Ley. entidades y órganos desconcentrados de la Administración Pública del Distrito Federal. Artículo Segundo Todas las dependencias de la Administración Pública Federal. las que serán ejercidas en las dependencias. y se derogan todas aquellas disposiciones que se opongan a la presente Ley. TRANSITORIOS Artículo Primero Esta Ley abroga la Ley de Responsabilidades de los Funcionarios y Empleados de la Federación del Distrito Federal y de los Altos Funcionarios de los Estados.TITULO CUARTO (Se deroga) TÍTULO QUINTO De las Disposiciones Aplicables a los servidores Públicos del Organo Ejecutivo del Distrito Federal CAPITULO UNICO Artículo 91 Al frente de la Contraloría General de la Administración Pública del Distrito Federal habrá un Contralor General. podrá. a su elección. La Suprema Corte de Justicia de la Nación. en un plazo no mayor de seis meses el órgano competente a que se refiere el artículo 49 de esta Ley. o impugnar dichos actos o resoluciones ante el Tribunal de lo Contencioso Administrativo del Distrito Federal. Los órganos de control interno tendrán las mismas facultades que esta Ley les confiere a las contralorías internas de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. quien será nombrado y removido libremente por el Jefe de Gobierno. Independientemente de las disposiciones que establece la presente Ley. establecerán dentro de su estructura orgánica. Artículo 92 El Contralor General designará y removerá libremente a los titulares de los órganos de control interno de las dependencias. Artículo 93 El servidor público afectado por los actos o resoluciones de la Contraloría General de la Administración Pública del Distrito Federal o de los órganos de control interno. Las facultades y obligaciones que esta Ley otorga a la Secretaría y a su titular se entenderán conferidas en el Distrito Federal a la Contraloría General de la Administración Pública del Distrito Federal y a su titular. el Tribunal Superior de Justicia del Distrito Federal y las Cámaras de 203 . interponer el recurso de revocación. el que se sujetará a lo dispuesto por los artículos 73 y 74 de esta ley. de fecha 27 de diciembre de 1979 y publicada en el Diario Oficial de la Federación el 4 de enero de 1980. quedan preservados los derechos sindicales de los trabajadores. entidades paraestatales y órganos desconcentrados de la Administración Pública del Distrito Federal.

D.Año del General Vicente Guerrero.-El Secretario de Pesca.-Rúbrica. Juan Arévalo Gardoqui.-El Secretario de Agricultura y Recursos Hidráulicos.El Secretario de Patrimonio y Fomento Industrial. Antonio Enríquez Savignac.-Rúbrica. se estará a lo dispuesto en las normas vigentes en el momento de formularse dicha declaración. Francisco Labastida Ochoa. 204 . Bernardo Sepúlveda Amor.-El Secretario de Gobernación.-Mariano Piña Olaya.-El Secretario de Salubridad y Asistencia.-El Secretario de Educación Pública.Rúbrica.-Miguel de la Madrid Hurtado.-Rúbricas. . Rodolfo Félix Valdez. Ramón Aguirre Velázquez. En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos y para su debida publicación y observancia.-El Secretario del Trabajo y Previsión Social. S. Artículo Tercero Por lo que respecta a las declaraciones sobre situación patrimonial efectuadas con anterioridad a la vigencia de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos.-Rúbrica.Rúbrica.F. Horacio García Aguilar.-El Jefe del Departamento del Distrito Federal.-El Secretario de Asentamientos Humanos y Obras Públicas. Guillermo Soberón Acevedo.Everardo Gámiz Fernández..-El Secretario de Comercio.-El Secretario de Hacienda y Crédito Público.-Rúbrica.P. establecerán los órganos y sistemas a que hace referencia el artículo 51 en un plazo no mayor de seis meses. Manuel Bartlett Díaz. Pedro Ojeda Paullada. México. expido el presente Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal.-El Secretario de Comunicaciones y Transportes. D. .-El Secretario de Marina. en la ciudad de México.-Rúbrica. S.-El Secretario de Programación y Presupuesto.-Rúbrica.-El Secretario de Turismo.-El Secretario de Relaciones Exteriores.Senadores y Diputados del Congreso de la Unión. .-Rúbrica.-El Secretario de la Defensa Nacional.S.S. Artículo Cuarto La presente Ley entrará en vigor el día siguiente al de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.-Rúbrica.Rúbrica. a 30 diciembre de 1982..-Rúbrica. Miguel Angel Gómez Ortega.Antonio Riva Palacio López. Distrito Federal. D.-Rúbrica. Marcelo Javelly Girard. Héctor Hernández Cervantes.Rúbrica.-Rúbrica. Carlos Salinas de Gortari.. Jesús Reyes Heroles..-Silvia Hernández de Galindo. Arsenio Farell Cubillas. Jesús Silva Herzog.P.-Rúbrica.-Rúbrica. a los treinta días del mes de diciembre de mil novecientos ochenta y dos.-El Secretario de la Reforma Agraria.-Rúbrica. Luis Martínez Villicaña.Rúbrica.

5. Ley de Adquisiciones y Obras Publicas. Ley de Adquisiciones y Obras Públicas MEXICO TITULO PRIMERO Disposiciones Generales 205 .

IV. gasto. y de Justicia del Distrito Federal.La presente Ley es de orden público e interés social y tiene por objeto regular las acciones relativas a la planeación. bases y lineamientos para las materias que se refieren en este artículo. las políticas. VI. Las secretarías de Estado y departamentos administrativos. Los titulares de las dependencias y los órganos de gobierno de las entidades emitirán. El gobierno del Distrito Federal. Las unidades administrativas de la Presidencia de la República. Secretaría: la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Las empresas de participación estatal mayoritaria y los fideicomisos públicos que. Los organismos descentralizados.Artículo 1. mantenimiento y control de las adquisiciones y arrendamientos de bienes muebles. Tratados: los definidos como tales en la fracción I del artículo 2 de la Ley sobre la Celebración de Tratados. II. No estarán dentro del ámbito de aplicación de esta Ley. bajo su responsabilidad y de conformidad con este mismo ordenamiento. V. 206 . sean considerados entidades paraestatales. IV.Para los efectos de la presente Ley. que contraten: I. así como de la obra pública y los servicios relacionados con la misma. los contratos que celebren las dependencias con las entidades. la prestación de servicios de cualquier naturaleza. otorgar mandatos o celebrar actos o cualquier tipo de contratos. se abstendrán de crear fideicomisos. o entre entidades. y VI. presupuestación. designe el Ejecutivo Federal. III. ejecución. se entenderá por: I. cuya finalidad sea evadir lo previsto en este ordenamiento. en cada caso. III. Las Procuradurías Generales de la República. Artículo 2. Las dependencias y entidades señaladas en las fracciones anteriores. II. de conformidad con las disposiciones legales aplicables. Contraloría: la Secretaría de la Contraloría General de la Federación. Sector: el agrupamiento de entidades coordinado por la dependencia que... Dependencias: las señaladas en las fracciones I a IV del artículo 1. Entidades: las mencionadas en las fracciones V y VI del artículo l. V. programación. conservación.

mantenimiento. La contratación de los servicios relacionados con bienes muebles que se encuentren incorporados o adheridos a inmuebles. III. arrendamientos y servicios. V. Artículo 4. respectivamente. En general. incluidos los trabajos que tengan por objeto concebir. transportación de bienes muebles. II. Las adquisiciones de bienes muebles que deban incorporarse... diseñar. salvo.Para los efectos de esta Ley. conservación.VII. en este último caso. proyectar y calcular los elementos que integran un proyecto de obra pública. Los servicios relacionados con la misma. adherirse o destinarse a un inmueble. corregir o incrementar la eficiencia de las instalaciones cuando el costo de éstas sea superior al de los bienes muebles que deban adquirirse. de adquisiciones de bienes muebles. cuando su precio sea superior al de su instalación. reparación y demolición de bienes inmuebles. arrendamientos y servicios. que no se encuentren regulados en forma específica por otras disposiciones legales. La reconstrucción. entre las adquisiciones. arrendamientos de bienes muebles y de prestación de servicios de cualquier naturaleza. así como los estudios técnicos que se vinculen con la adquisición o uso de bienes muebles. seguros. y VI. los servicios de cualquier naturaleza cuya prestación genere una obligación de pago para las dependencias y entidades. que sean necesarios para la realización de las obras públicas por administración directa. 207 . Artículo 3. IV. Las adquisiciones de bienes muebles que incluyan la instalación. mantenimiento o reparación no impliquen modificación alguna al propio inmueble. Proveedor: la persona que celebre contratos de adquisiciones. la dirección o supervisión de la ejecución de las obras. cuya conservación. Contratista: la persona que celebre contratos de obras públicas y de servicios relacionados con las mismas. los estudios que tengan por objeto rehabilitar. así como los relativos a las investigaciones. contratación de servicios de limpieza y vigilancia. por parte del proveedor. reparación y mantenimiento de bienes muebles. II. de los servicios relacionados con la obra pública. En todos los casos en que esta Ley haga referencia a las adquisiciones. Los contratos de arrendamiento financiero de bienes muebles. y. maquila.Para los efectos de esta Ley se considera obra pública: I. y VIII. instalación. arrendamientos o servicios. o los que suministren las dependencias y entidades de acuerdo a lo pactado en los contratos de obras. La construcción. asesorías y consultorías especializadas. se entenderá que se trata. quedan comprendidos: I. en inmuebles de las dependencias y entidades.

los trabajos de exploración, localización y perforación que tengan por objeto la explotación y desarrollo de los recursos petroleros que se encuentren en el subsuelo; III. Los proyectos integrales, que comprenderán desde el diseño de la obra hasta su terminación total; IV. Los trabajos de exploración, localización y perforación distintos a los de extracción de petróleo y gas; mejoramiento del suelo; subsuelo; desmontes; extracción; y, aquéllos similares, que tengan por objeto la explotación y desarrollo de los recursos naturales que se encuentren en el suelo o en el subsuelo; V. Instalación de islas artificiales y plataformas utilizadas directa o indirectamente en la explotación de recursos; VI. Los trabajos de infraestructura agropecuaria, y VII. Todos aquéllos de naturaleza análoga. Artículo 5.- La aplicación de esta Ley será sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados. Artículo 6.- Solamente estarán sujetas a las disposiciones de esta Ley las adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como la obra pública, que contraten las entidades federativas, cuando se realicen con cargo total o parcial a fondos federales, conforme a los convenios que celebren con el Ejecutivo Federal, con la participación que en su caso, corresponda a los municipios interesados. Artículo 7.- El gasto de las adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra pública, se sujetará, en su caso, a las disposiciones específicas de los presupuestos anuales de egresos de la Federación y del gobierno del Distrito Federal, así como a lo previsto en la Ley de Presupuesto, Contabilidad y Gasto Público Federal y demás disposiciones aplicables. Artículo 8.- La Secretaría, la Contraloría y la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, en el ámbito de sus respectivas competencias, estarán facultadas para interpretar esta Ley a efectos administrativos. La Secretaría y la Contraloría dictarán las disposiciones administrativas que sean esctrictamente necesarias para el adecuado cumplimiento de esta Ley, tomando en cuenta la opinión de la otra secretaría, así como, cuando corresponda, de la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. Tales disposiciones se publicarán en el Diario Oficial de la Federación. Artículo 9.- Atendiendo a las disposiciones de esta Ley y a las demás que de ella emanen, la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial dictará las reglas que, derivadas de programas que tengan por objeto promover la participación de las empresas micro, pequeñas y medianas, deban observar las dependencias y entidades.

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Para la expedición de las reglas a que se refiere el párrafo anterior, la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial tomará en cuenta la opinión de la Secretaría y de la Contraloría. Artículo 10.- Los titulares de las dependencias, los órganos de gobierno de las entidades y los directores de estas últimas, serán los responsables de que, en la adopción e instrumentación de las acciones que deban llevar a cabo en cumplimiento de esta Ley, se observen criterios que promuevan la simplificación administrativa, la descentralización de funciones y la efectiva delegación de facultades. Artículo 11.- La Secretaría, la Contraloría y la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, en el ámbito de sus respectivas competencias, podrán contratar asesoría técnica para la realización de investigaciones de mercado; el mejoramiento del sistema de adquisiciones, arrendamientos, servicios y obra pública; la verificación de precios, pruebas de calidad, y otras actividades vinculadas con el objeto de esta Ley. Para los efectos del párrafo anterior, las citadas dependencias pondrán a disposición entre sí los resultados de los trabajos objeto de los respectivos contratos de asesoría técnica. Artículo12.- Será responsabilidad de las dependencias y entidades mantener adecuada y satisfactoriamente asegurados los bienes con que cuenten. Artículo 13.- En lo no previsto por esta Ley, serán aplicables el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y para toda la República en Materia Federal; y, el Código Federal de Procedimientos Civiles. Artículo 14.- Cuando por las condiciones especiales de la obra pública se requiera la intervención de dos o más dependencias o entidades, quedará a cargo de cada una de ellas la responsabilidad sobre la ejecución de la parte de la obra que le corresponda, sin perjuicio de la responsabilidad que, en razón de sus respectivas atribuciones, tenga la encargada de la planeación y programación del conjunto. En los convenios a que se refiere el artículo 6, se establecerán los términos para la coordinación de las acciones entre las entidades federativas que correspondan y las dependencias y entidades. Artículo 15.- Las controversias que se susciten con motivo de la interpretación o aplicación de esta Ley o de los contratos celebrados con base en ella, salvo aquéllas en que sean parte empresas de participación estatal mayoritaria o fideicomisos públicos, serán resueltas por los tribunales federales Lo dispuesto por este artículo se aplicará a los organismos descentralizados sólo cuando sus leyes no regulen esta materia de manera expresa. Lo anterior, sin perjuicio de lo establecido en los Tratados de que México sea parte o de que la Contraloría conozca, en la esfera administrativa, de las inconformidades que presenten los particulares en relación con los contratos antes referidos, en los términos del Título Sexto de esta Ley.

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Sólo podrá pactarse cláusula arbitral en contratos respecto de aquéllas controversias que determine la Secretaría, mediante reglas de carácter general, previa opinión de la Contraloría y de la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. Los actos, contratos y convenios que las dependencias y entidades realicen en contravención a lo dispuesto por esta Ley, serán nulos de pleno derecho. Artículo 16.- Los contratos que celebren las dependencias y entidades fuera del territorio nacional, se regirán, en lo conducente, por esta Ley, sin perjuicio de lo dispuesto por la legislación del lugar donde se formalice el acto.

TITULO II De la Planeación, Programación y Presupuestación CAPITULO I Generalidades Artículo 17.- En la planeación de las adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de la obra pública, las dependencias y entidades deberán ajustarse a: I. Los objetivos y prioridades del Plan Nacional de Desarrollo y de los programas sectoriales, institucionales, regionales y especiales que correspondan, así como a las previsiones contenidas en sus programas anuales, y II. Los objetivos, metas y previsiones de recursos establecidos en los presupuestos de egresos de la Federación y del gobierno del Distrito Federal, o de las entidades respectivas.

Artículo 18.- Las dependencias y entidades formularán sus programas anuales de adquisiciones, arrendamientos y servicios, y sus respectivos presupuestos, considerando: I. Las acciones previas, durante y posteriores a la realización de dichas operaciones; los objetivos y metas a corto y mediano plazo; II. La calendarización física y financiera de los recursos necesarios; III. Las unidades responsables de su instrumentación; IV. Sus programas sustantivos, de apoyo administrativo y de inversiones, así como, en su caso, aquéllos relativos a la adquisición de bienes para su posterior comercialización, incluyendo los que habrán de sujetarse a procesos productivos;

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V. La existencia en cantidad suficiente de los bienes; en su caso, las normas aplicables conforme a la Ley Federal sobre Metrología y Normalización, las que servirán de referencia para exigir la misma especificación técnica a los bienes de procedencia extranjera; los plazos estimados de suministro, y los avances tecnológicos incorporados en los bienes; VI. En su caso, los planos, proyectos, especificaciones y programas de ejecución; VII. Los requerimientos de conservación y mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes muebles a su cargo, y VIII. Las demás previsiones que deban tomarse en cuenta según la naturaleza y características de las adquisiciones, arrendamientos o servicios. Artículo 19.- Las dependencias y entidades elaborarán los programas de obra pública y sus respectivos presupuestos considerando: I. Los estudios de preinversión que se requieran para definir la factibilidad técnica, económica y ecológica en la realización de la obra; II. Los objetivos y metas a corto, mediano y largo plazo; III. Las acciones previas, durante y posteriores a su ejecución, incluyendo las obras principales, las de infraestructura, las complementarias y accesorias, así como las acciones para poner aquéllas en servicio; IV. Las características ambientales, climáticas y geográficas de la región donde deba realizarse la obra; V. Los resultados previsibles; VI. La calendarización física y financiera de los recursos necesarios para su ejecución, así como los gastos de operación; VII. Las unidades responsables de su ejecución, así como las fechas previstas de iniciación y terminación de cada obra; VIII. Las investigaciones, asesorías, consultorías y estudios que se requieran, incluyendo los proyectos arquitectónicos y de ingeniería necesarios; IX. La regularización y adquisición de la tenencia de la tierra, así como la obtención de los permisos de construcción necesarios; X. La ejecución, que deberá incluir el costo estimado de la obra que se realice por contrato y, en caso de realizarse por administración directa, los costos de los recursos necesarios, las condiciones de suministro de materiales, de maquinaria, de equipos o de cualquier otro accesorio relacionado con la obra, los cargos para pruebas y funcionamiento, así como los indirectos de la obra; XI. Los trabajos de conservación y mantenimiento preventivo y correctivo de los bienes inmuebles a su cargo, y

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XII. Las demás previsiones que deban tomarse en cuenta según la naturaleza y características de la obra. Artículo 20.- Las dependencias y entidades estarán obligadas a prever los efectos sobre el medio ambiente que pueda causar la ejecución de la obra pública, con sustento en los estudios de impacto ambiental previstos por la Ley General del Equilibrio Ecológico y la Protección del Ambiente. Los proyectos deberán incluir las obras necesarias para que se preserven o restauren las condiciones ambientales cuando éstas pudieren deteriorarse, y se dará la intervención que corresponda a la Secretaría de Desarrollo Social y, en su caso, a las dependencias y entidades que tengan atribuciones en la materia. Artículo 21.- Las dependencias o entidades que requieran contratar o realizar estudios o proyectos, primero verificarán si en sus archivos o en los de las entidades o dependencias afines existen estudios o proyectos sobre la materia. De resultar positiva la verificación y de comprobarse que el estudio o proyecto localizado satisface los requerimientos de la entidad o dependencia, no procederá la contratación. Artículo 22.- Las entidades que sean apoyadas presupuestalmente o que reciban transferencias de recursos federales, remitirán sus programas y presupuestos de adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra pública, a la dependencia coordinadora de Sector en la fecha que ésta señale. Las dependencias coordinadoras de sector y, en su caso, las entidades que no se encuentren agrupadas en sector alguno, enviarán a la Secretaría los programas y presupuestos mencionados en la fecha que ésta determine, para su examen, aprobación e inclusión, en lo conducente, en el proyecto de Presupuesto de Egresos correspondiente. Artículo 23.- Las dependencias y entidades, a más tardar el 31 de marzo de cada año, pondrán a disposición de los interesados, por escrito, sus programas anuales de adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como de obra pública, salvo que medie causa debidamente justificada para no hacerlo en dicho plazo. El documento que contenga los programas será de carácter informativo; no implicará compromiso alguno de contratación y podrá ser adicionado, modificado, suspendido o cancelado, sin responsabilidad alguna para la dependencia o entidad de que se trate. Las dependencias y entidades remitirán sus programas a la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, quien, también para efectos informativos, podrá llevar a cabo la integración correspondiente. Artículo 24.- Las dependencias deberán establecer comités arrendamientos y servicios que tendrán las siguientes funciones: de adquisiciones,

I. Revisar los programas y presupuestos de adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como formular las observaciones y recomendaciones convenientes; II. Dictaminar sobre la procedencia de celebrar licitaciones públicas, así como los casos en que no se celebren por encontrarse en alguno de los supuestos de excepción previstos en el artículo 81, salvo en los casos de la fracción V del inciso A, y en el artículo 82;

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III. Proponer las políticas internas, bases y lineamientos en materia de adquisiciones, arrendamientos y servicios, así como autorizar los supuestos no previstos en éstos, debiendo informar al titular de la dependencia o al órgano de gobierno en el caso de las entidades; IV. Analizar trimestralmente el informe de la conclusión de los casos dictaminados conforme a la fracción II anterior, así como los resultados generales de las adquisiciones, arrendamientos y servicios y, en su caso, disponer las medidas necesarias; V. Analizar exclusivamente para su opinión, cuando se le solicite, los dictámenes y fallos emitidos por los servidores públicos responsables de ello; VI. Elaborar y aprobar el manual de integración y funcionamiento del comité, conforme a las bases que expida la Secretaría, y VII. Coadyuvar al cumplimiento de esta Ley y demás disposiciones aplicables. La Secretaría podrá autorizar la creación de comités en órganos desconcentrados cuando las características de sus funciones así lo justifiquen. Los órganos de gobierno de las entidades deberán establecer dichos comités, salvo que, por la naturaleza de sus funciones o por la magnitud de sus operaciones, no se justifique su instalación a juicio de la Secretaría. Artículo 25.- El Ejecutivo Federal, por conducto de la Secretaría, determinará dependencias y entidades que deberán instalar Comisiones Consultivas Mixtas Abastecimiento, en función del volumen, características e importancia de adquisiciones, arrendamientos y servicios que contraten. Dichas Comisiones tendrán objeto: las de las por

I. Propiciar y fortalecer la comunicación de las propias dependencias y entidades con la industria, a fin de lograr una mejor planeación de las adquisiciones, arrendamientos y servicios; II. Promover y acordar la simplificación interna de trámites administrativos que realicen las dependencias o entidades relacionados con las adquisiciones, arrendamientos y servicios; III. Difundir y fomentar la utilización de los diversos estímulos del Gobierno Federal y de los programas de financiamiento para apoyar la fabricación de bienes, y IV. Elaborar y aprobar el manual de integración y funcionamiento de la Comisión, conforme a las bases que expida la Secretaría. Artículo 26.- La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial, mediante disposiciones de carácter general, oyendo la opinión de la Secretaría, determinará, en su caso, los bienes y servicios de uso generalizado que, en forma consolidada, podrán adquirir, arrendar o contratar las dependencias y entidades, ya sea de manera conjunta o separada, con objeto de obtener las mejores condiciones en cuanto a precio y oportunidad, y apoyar en condiciones de competencia a las áreas prioritarias del desarrollo.

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en la partida correspondiente. arrendamientos y servicios. Arrendamientos y Servicios Artículo 28. por regla general. Artículo 29. En casos excepcionales y previa autorización de la Secretaría las dependencias y entidades podrán convocar sin contar con saldo disponible en su presupuesto.Las dependencias y entidades.Las licitaciones públicas podrán ser: A. se encuentren vigentes. Para los efectos de este artículo. que serán abiertos públicamente. así como la obra pública. de acuerdo a lo que establece la presente Ley. adjudicar o llevar a cabo adquisiciones. mediante convocatoria pública. arrendamientos y servicios: 214 . financiamiento. Tratándose de adquisiciones.Artículo 27. solamente cuando se cuente con saldo disponible. bajo su responsabilidad. Artículo 30. calidad.Las dependencias y entidades podrán convocar. el programa de suministro. así como obra pública. Contabilidad y Gasto Público Federal. oportunidad y demás circunstancias pertinentes. dentro de su presupuesto aprobado. CAPITULO II De los Procedimientos y Controles de Adquisiciones. se adjudicarán a través de licitaciones públicas.. La adjudicación directa. arrendamientos y servicios. a fin de asegurar al Estado las mejores condiciones disponibles en cuanto a precio. La invitación a cuando menos tres proveedores o contratistas.. así como obra pública. en su caso. las dependencias y entidades observarán lo dispuesto en el artículo 30 de la Ley de Presupuesto. Por invitación restringida. Por licitación pública. tratándose de adquisiciones. mediante los procedimientos que a continuación se señalan: A. y B. podrán contratar adquisiciones. Igual obligación será aplicable.. y 2. según sea el caso. Tratándose de obra pública... se harán acreedores a las sanciones que resulten aplicables. arrendamientos y servicios. el programa de ejecución y. en la formulación de los presupuestos de los ejercicios subsecuentes se atenderá a los costos que. arrendamientos y servicios. la que comprenderá: 1. para que libremente se presenten proposiciones solventes en sobre cerrado. en su momento.Las adquisiciones. Artículo 31. deberá determinarse tanto el presupuesto total como el relativo a los ejercicios de que se trate.En la obra pública cuya ejecución rebase un ejercicio presupuestal. en lo conducente. las normas y especificaciones de construcción. además se requerirá contar con los estudios y proyectos. Los servidores públicos que autoricen actos en contravención a lo dispuesto en este artículo.

. cuando ello sea obligatorio en adquisiciones. cuando sea conveniente en términos de precio. cuando puedan participar tanto personas de nacionalidad mexicana como extranjeras. simultáneamente. III. cuando con el país del cual sean nacionales no se tenga celebrado un Tratado o ese país no conceda un trato recíproco a los proveedores o contratistas o a los bienes y servicios mexicanos. el cual será requisito para participar en la licitación. previa investigación de mercado que realice la dependencia o entidad convocante. mediante reglas de carácter general. o. denominación o razón social de la dependencia o entidad convocante. cuando. no exista oferta en cantidad o calidad de proveedores nacionales o los contratistas nacionales no cuenten con la capacidad para la ejecución de la obra de que se trate. El nombre. el costo y forma de pago de las mismas. en su caso.Las convocatorias. tomando en cuenta la opinión de la Secretaría. Tratándose de obras públicas: nacionales. internacionales. en la sección especializada del Diario Oficial de la Federación. cuando ello resulte obligatorio conforme a lo establecido en Tratados. servicios u obras. Internacionales. B. establecerá los casos en que no será exigible el porcentaje mencionado así como un procedimiento expedito para determinar el grado de integración nacional de los bienes que se oferten. servicios y obra pública financiados con créditos externos otorgados al Gobierno Federal o con su aval. para lo cual tomará en cuenta la opinión de la Secretaría y de la Contraloría. hora y lugar de celebración del acto de presentación y apertura de proposiciones. La fecha. Cuando el documento que tenga las bases. La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. los interesados podrán revisar tales documentos previamente al pago de dicho costo. arrendamientos. y 215 . en un diario de circulación nacional. Solamente se realizarán licitaciones de carácter internacional. o bien. Nacionales. se publicarán. cuando puedan participar tanto personas de nacionalidad mexicana como extranjeras y los bienes a adquirir sean de origen nacional o extranjero. II. Podrá negarse la participación de proveedores o contratistas extranjeros en licitaciones internacionales. y en un diario de la entidad federativa donde haya de ser utilizado el bien. fechas y horarios en que los interesados podrán obtener las bases y especificaciones de la licitación y. que podrán referirse a uno o más bienes. o 2. cuando únicamente puedan participar personas de nacionalidad mexicana y los bienes a adquirir cuenten por lo menos con un cincuenta por ciento de contenido nacional. implique un costo. determinará los casos en que las licitaciones serán de carácter nacional en razón de las reservas. cuando únicamente puedan participar personas de nacionalidad mexicana. y contendrán: I. prestado el servicio o ejecutada la obra. éste será fijado sólo en razón de la recuperación de las erogaciones por publicación de la convocatoria y de los documentos que se entreguen. Artículo 32. La indicación de los lugares. medidas de transición u otros supuestos establecidos en los Tratados. La Secretaría de Comercio y Fomento Industrial.1.

III. además contendrán: 1. A. siendo optativa la asistencia a las reuniones que. en su caso. En materia de obra pública. la indicación de que podrán subcontratarse partes de la obra. además contendrán: 1. y 3. II. La descripción general. plazo de entrega y condiciones de pago. 2. fecha. cantidad y unidad de medida de los bienes o servicios que sean objeto de la licitación. Poderes que deberán acreditarse. y 5. arrendamientos y servicios.. así como en las proposiciones presentadas por los proveedores o contratistas. la indicación de si éste es con o sin opción a compra. El idioma o idiomas en que podrán presentarse las proposiciones. Señalamiento de que será causa de descalificación. denominación o razón social de la dependencia o entidad convocante. como mínimo. B. 3. 2. cinco de las partidas o conceptos de mayor monto. fecha. V. La información sobre los porcentajes a otorgar por concepto de anticipos. de acuerdo con las características de la obra. y demás requisitos generales que deberán cumplir los interesados. en su caso. Lugar. comunicación del fallo y firma del contrato. así como. por lo menos. se realicen.IV. La descripción general de la obra y el lugar en donde se llevarán a cabo los trabajos. Los criterios generales conforme a los cuales se adjudicará el contrato. si se realizará bajo la cobertura de algún Tratado. Fecha estimada de inicio y terminación de los trabajos.Las bases que emitan las dependencias y entidades para las licitaciones públicas se pondrán a disposición de los interesados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria y hasta siete días naturales previos al acto de presentación y apertura de proposiciones. el incumplimiento de alguno de los requisitos establecidos en las bases de la licitación. Nombre. La indicación de si la licitación es nacional o internacional. podrán ser negociadas. garantías. y 216 . 4. Artículo 33. IV. La experiencia o capacidad técnica y financiera que se requiera para participar en la licitación. hora y lugar de la junta de aclaraciones a las bases de la licitación. y el idioma o idiomas en que podrán presentarse las proposiciones. hora y lugar para la presentación y apertura de las proposiciones. así como la correspondiente a. lo siguiente: I. En el caso de arrendamiento. y contendrán. Tratándose de adquisiciones. La indicación de que ninguna de las condiciones contenidas en las bases de la licitación.

La indicación de si la totalidad de los bienes o servicios objeto de la licitación. catálogo de conceptos. Penas convencionales por atraso en las entregas. método para ejecutarlas. periodo de garantía y. y el porcentaje diferencial en precio que se considerará 7. 3. la información que corresponda del artículo 48. además contendrán: 1.VI. B. relación de conceptos de trabajo. en cuyo caso deberá señalarse el porcentaje respectivo. En materia de obra pública. Descripción completa de los bienes o servicios. 6. pero el pago se efectuará en moneda nacional al tipo de cambio vigente en la fecha en que se haga el pago de los bienes. 8. información específica sobre el mantenimiento. en su caso. otras opciones adicionales de cotización. Criterios claros y detallados para la adjudicación de los contratos y la indicación de que en la evaluación de las proposiciones en ningún caso podrán utilizarse mecanismos de puntos o porcentajes. los proveedores nacionales. de los cuales deberán presentar análisis y relación de los costos 217 . en los casos de licitación internacional en que la convocante determine que los pagos se harán en moneda extranjera. y. Proyectos arquitectónicos y de ingeniería que se requieran para preparar la proposición. serán adjudicados a un solo proveedor. Condiciones de precio y pago. 5. Requisitos que deberán cumplir quienes deseen participar. lugar y condiciones de entrega. además contendrán: 1. y 11. y de ser posible. el que no podrá exceder del cincuenta por ciento del monto total del contrato. relación de refacciones que deberán cotizarse cuando sean parte integrante del contrato. normas de calidad de los materiales y especificaciones de construcción aplicables. A. Tratándose de adquisiciones. en su caso. en cuyo caso deberá precisarse el número de fuentes de abastecimiento requeridas. o si la adjudicación se hará mediante el procedimiento de abastecimiento simultáneo a que se refiere el artículo 49. en la moneda extranjera que determine la convocante. pruebas que se realizarán. arrendamientos y servicios. Plazo. de cada partida o concepto de los mismos. 10. 9. dibujos. cantidades. exclusivamente para fines de comparación. cantidades y unidades de trabajo. Señalamiento de que será causa de descalificación la comprobación de que algún proveedor ha acordado con otro u otros elevar los precios de los bienes y servicios. o bien. 4. En el caso de los contratos abiertos. Instrucciones para elaborar y entregar las proposiciones y garantías. podrán presentar la parte del contenido importado de sus proposiciones. especificaciones y normas que. La indicación de si se otorgará anticipo. asistencia técnica y capacitación. sean aplicables. 2. los porcentajes que se asignarán a cada una. La indicación de que. muestras.

arrendamientos. registro actualizado en la Cámara que le corresponda. la dependencia o entidad reembolsará a los participantes los gastos no recuperables en que hayan incurrido. forma y plazo de pago. normalización. la que se deberá llevar a cabo dentro de un plazo no menor de diez días naturales contados a partir de la publicación de la convocatoria. siempre que éstos sean razonables. 7. Artículo 34. las 218 . servicios y obra pública financiados con créditos externos otorgados al Gobierno Federal o con su aval. Para tal efecto. Condiciones de precio y. proporcione la convocante. ni menor de siete días naturales anteriores a la fecha y hora del acto de presentación y apertura de proposiciones. Experiencia. anticipos. 3. 2. En el ejercicio de sus atribuciones. capacidad técnica y financiamiento y demás requisitos que deberán cumplir los interesados. 5. estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con la operación correspondiente. la Contraloría podrá intervenir en cualquier acto que contravenga las disposiciones que rigen las materias objeto de esta Ley. y garantías. Tratándose de adquisiciones. 8. 6. los requisitos para la licitación serán establecidos por la Secretaría. Fecha de inicio de los trabajos y fecha estimada de terminación. Cuando proceda. fecha y hora para la visita al sitio de realización de los trabajos. mano de obra y maquinaria de construcción que intervienen en los análisis anteriores. penas convencionales. porcentajes.básicos de materiales. Forma y términos de pago de los trabajos objeto del contrato. y 11. Relación de materiales y equipo de instalación permanente. Origen de los fondos para realizar los trabajos y el importe autorizado para el primer ejercicio. 10. los requisitos y condiciones que contengan las bases de la licitación..Todo interesado que satisfaga los requisitos de la convocatoria y las bases de la licitación tendrá derecho a presentar su proposición. en el caso de obras que rebasen un ejercicio presupuestal. deberán ser los mismos para todos los participantes. Datos sobre la garantía de seriedad en la proposición. las condiciones de pago. tratándose de contratos celebrados a precio alzado. forma y términos del o los anticipos que se concedan. plazos para la ejecución de los trabajos. 9. que en su caso. IV. Modelo de contrato. Tanto en licitaciones nacionales como internacionales. especialmente por lo que se refiere a tiempo y lugar de entrega. 4. y procedimiento de ajuste de costos. Lugar. Información específica sobre las partes de la obra que podrán subcontratarse. Si la Contraloría determina la cancelación del proceso de adjudicación.

incluyendo en esta última la garantía de seriedad de las ofertas. arrendamientos y servicios. siempre que ello no tenga por objeto limitar el número de participantes. el plazo para la presentación y apertura de proposiciones será. En licitaciones nacionales de adquisiciones. en la adición de otros distintos.Quienes participen en las licitaciones o celebren los contratos a que se refiere esta Ley. cuando menos..En las licitaciones públicas. podrán modificar los plazos u otros aspectos establecidos en la convocatoria o en las bases de la licitación. Tratándose de la convocatoria. No será necesario hacer la publicación del aviso a que se refiere esta fracción.Las dependencias y entidades. cuando las modificaciones deriven de las juntas de aclaraciones. por separado. En el caso de las bases de la licitación. ante la propia dependencia o entidad para conocer. la o las modificaciones respectivas. a más tardar en el plazo señalado en este artículo.. la propuesta técnica y la propuesta económica. Las modificaciones de que trata este artículo no podrán consistir en la sustitución o variación sustancial de los bienes. a través de la sección especializada del Diario Oficial de la Federación a que se refiere el artículo 32. en su caso. En materia de adquisiciones. salvo que. El plazo para la presentación y apertura de proposiciones no podrá ser inferior a cuarenta días naturales contados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria. deberán garantizar: 219 . cuando menos con siete días naturales de anticipación a la fecha señalada para la presentación y apertura de proposiciones siempre que: I. a fin de que los interesados concurran.. arrendamientos y servicios. no pueda observarse dicho plazo. Esta publicación contendrá los requisitos que determine la Secretaría. obras o servicios convocados originalmente. proporcionarán a todos los interesados igual acceso a la información relacionada con la licitación. se entregue copia del acta respectiva a cada uno de los participantes que hayan adquirido las bases de la correspondiente licitación. de quince días naturales contados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria. se publique un aviso a través de la sección especializada del Diario. Artículo 36. o bien. siempre que. la entrega de proposiciones se hará por escrito. por razones de urgencia justificadas y siempre que ello no tenga por objeto limitar el número de participantes. Artículo 37. Artículo 38.dependencias y entidades no podrán exigir requisitos adicionales a los previstos por esta Ley.Las dependencias y entidades. de manera específica. y II. Artículo 35. en cuyo caso éste no podrá ser menor a diez días naturales contados a partir de la fecha de publicación de la convocatoria.. la reducción del plazo será autorizada por el comité de adquisiciones. mediante dos sobres cerrados que contendrán. arrendamientos y servicios. las modificaciones se hagan del conocimiento de los interesados a través de los mismos medios utilizados para su publicación. Oficial de la Federación a que se refiere el artículo 32. harán del conocimiento general la identidad del participante ganador de cada licitación pública. Asimismo. a fin de evitar favorecer a algún participante.

dentro de los quince días naturales siguientes a la presentación de la garantía. Asimismo las dependencias y entidades podrán dar por terminados anticipadamente los contratos cuando concurran razones de interés general. las garantías previstas en las fracciones II y III de este artículo. deberán presentarse dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha en que el contratista reciba copia del fallo de adjudicación. y III. El cumplimiento de los contratos. La Tesorería de la Federación.Las dependencias y entidades podrán rescindir administrativamente los contratos en caso de incumplimiento de las obligaciones a cargo del proveedor o contratista. La Tesorería del Distrito Federal. y 82. Las Tesorerías de los Estados y Municipios. a más tardar. en que serán devueltas a los licitantes salvo la de aquél a quien se hubiere adjudicado el contrato. fijarán las bases. Artículo 40. y el o los anticipos correspondientes se entregarán. bajo su responsabilidad. podrán exceptuar al proveedor o contratista. los titulares de las dependencias y los órganos de gobierno de las entidades. Los anticipos que. en los casos de los contratos a que se refiere el artículo 6. 220 . fracción V del inciso A y III del inciso B. Artículo 39. Esta garantía deberá constituirse por la totalidad del monto del anticipo.I. se constituirán en favor de: I. Cuando las dependencias y entidades celebren contratos en los casos señalados en los artículos 81. cuando los actos o contratos se celebren con ellas. III. Las entidades. de presentar la garantía de cumplimiento del contrato respectivo. la que se retendrá hasta el momento en que el proveedor o contratista constituya la garantía de cumplimiento del contrato correspondiente. y con la Procuraduría General de la República. en su caso. y IV. Para los efectos de las fracciones I y III. La convocante conservará en custodia las garantías de que se trate hasta la fecha del fallo. según corresponda. por actos o contratos que se celebren con el gobierno del Distrito Federal y la Procuraduría General de Justicia del Distrito Federal.Las garantías que deban otorgarse conforme a esta Ley. reciban. La seriedad de las proposiciones en los procedimientos de licitación pública. Tratándose de obra pública. forma y porcentajes a los que deberán sujetarse las garantías que deban constituirse a su favor. por actos o contratos que se celebren con las dependencias a que se refieren las fracciones I y II del artículo l... II. II.

laborales o de negocios. cargo o comisión en el servicio público. VI.Las dependencias y entidades se abstendrán de recibir propuestas o celebrar contrato alguno en las materias a que se refiere esta Ley. Aquellos proveedores o contratistas que. familiar o de negocios. cargo o comisión en el servicio público. o para socios o sociedades de las que el servidor público o las personas antes referidas formen o hayan formado parte. así como las inhabilitadas para desempeñar un empleo. respecto al cumplimiento de otro u otros contratos y hayan afectado con ello a la dependencia o entidad convocante. en su celebración.. las que realicen o vayan a realizar por sí o a través de empresas que formen parte del mismo grupo empresarial. Dicho impedimento prevalecerá ante la propia dependencia o entidad convocante durante dos años calendario contados a partir de la fecha de rescisión del segundo contrato. por causas imputables a ellos mismos. o para terceros con los que tenga relaciones profesionales. su cónyuge o sus parientes consanguíneos hasta el cuarto grado. en más de una ocasión. Los proveedores y contratistas que se encuentren en el supuesto de la fracción anterior respecto de dos o más dependencias o entidades. Los proveedores que se encuentren en situación de atraso en las entregas de los bienes o servicios por causas imputables a ellos mismos. como consecuencia de ello. VIII.Artículo 41. durante su vigencia o bien en la presentación o desahogo de una inconformidad. la dependencia o entidad convocante les hubiere rescindido administrativamente un contrato. en algún proceso para la adjudicación de un contrato. las sociedades de las que dichas personas formen parte. supervisión y 221 . Las que desempeñen un empleo. o que hayan actuado con dolo o mala fe. por afinidad o civiles. X. o bien. hayan celebrado contratos en contravención a lo dispuesto por esta Ley. V. incluyendo aquéllas de las que pueda resultar algún beneficio para él. con las personas físicas o morales siguientes: I. Aquéllas a las que se les declare en estado de quiebra o. sujetas a concurso de acreedores. en su caso. IV. por causas imputables a ellas y que. dentro de un lapso de dos años calendario contado a partir de la primera rescisión. Aquéllas en que el servidor público que intervenga en cualquier forma en la adjudicación del contrato tenga interés personal. durante un año calendario contado a partir de la fecha en que la Secretaría lo haga del conocimiento de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. IX. haya sido perjudicada gravemente la dependencia o entidad respectiva. trabajos de coordinación. Respecto de las adquisiciones y arrendamientos. VII. en virtud de la información con que cuente la Contraloría. Aquellas que hubieren proporcionado información que resulte falsa. II. Las que. Las que no hubieren cumplido sus obligaciones contractuales respecto de las materias de esta Ley. sin la autorización previa y específica de la Contraloría conforme a la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. así como para la ejecución de la obra pública correspondiente. III.

así como de obra pública. el otorgamiento de anticipos. sin perjuicio de lo dispuesto en los Tratados. conforme a lo siguiente: I. cuando se requiera dirimir controversias entre tales personas y la dependencia o entidad. Artículo 44.En los procedimientos para la contratación de adquisiciones. Artículo 43..El Presidente de la República podrá autorizar la contratación directa de adquisiciones. y XII. las dependencias y entidades optarán. En caso de que la apertura de las proposiciones económicas no se realice en la misma fecha. Artículo 45. la independencia y la soberanía de la Nación y garantizar su seguridad interior. Las que por sí o a través de empresas que formen parte del mismo grupo empresarial. Las demás que por cualquier causa se encuentren impedidas para ello por disposición de ley. peritajes y avalúos. arrendamientos y servicios. En su caso. se procederá a la apertura de la propuesta técnica exclusivamente y se desecharán las que hubieren omitido alguno de los requisitos exigidos. las que serán devueltas por la dependencia o entidad. cuando éstos vayan a ser objeto de contratación por parte de las propias dependencias o entidades. incluido el gasto correspondiente. los cuales en todo caso. Los participantes rubricarán todas las propuestas técnicas presentadas. laboratorio de análisis y control de calidad. en el que podrán participar los licitantes que hayan cubierto el costo de las bases de la licitación. transcurridos quince días naturales contados a partir de la fecha en que se dé a conocer el fallo de la licitación. por el empleo de los recursos humanos del país y por la utilización de los bienes o servicios de procedencia nacional y los propios de la región. en igualdad de condiciones. cuando se realicen con fines exclusivamente militares o para la Armada. laboratorio de mecánica de suelos y de resistencia de materiales y radiografías industriales.El acto de presentación y apertura de proposiciones. o sean necesarias para salvaguardar la integridad. II. lugar y hora en que se llevará a cabo la segunda etapa. arrendamientos y servicios. Artículo 42. deberán garantizarse en los términos del artículo 38.. 222 . No se considerará como operación de financiamiento. quien informará la fecha. y quedarán en custodia de ésta. y establecerá los medios de control que estime pertinentes.control de obra e instalaciones. En la primera etapa. así como de obra pública. preparación de especificaciones de construcción. los sobres que las contengan serán firmados por los licitantes y los servidores públicos de la dependencia o entidad presentes. durante este periodo.Las dependencias o entidades no podrán financiar a proveedores la adquisición o arrendamiento de bienes o la prestación de servicios.. los licitantes entregarán sus proposiciones en sobres cerrados en forma inviolable. de manera excepcional y por tratarse de proyectos de infraestructura. presupuesto o la elaboración de cualquier otro documento para la licitación de la adjudicación del contrato de la misma obra.. elaboren dictámenes. salvo que. la dependencia o entidad hará el análisis detallado de las propuestas técnicas aceptadas. XI. se obtenga la autorización previa y específica de la Secretaría y de la Contraloría. se llevará a cabo en dos etapas.

y garantice satisfactoriamente el cumplimiento de las obligaciones respectivas. el contrato se adjudicará a quien presente la proposición cuyo precio sea el más bajo.Las dependencias y entidades. y se hará mención de las proposiciones desechadas. pero los licitantes podrán inconformarse en los términos. por tanto. la información acerca de las razones por las cuales su propuesta. se hará constar en el acta a que se refiere la fracción siguiente y VII. para hacer la evaluación de las proposiciones. sus importes. En el mismo acto de fallo o adjunta a la comunicación referida en la fracción anterior. En sustitución de esta junta. a quienes se entregará copia de la misma. Artículo 46. satisfacen la totalidad de los requerimientos de la convocante. y podrá diferirse por una sola vez. En caso de que el fallo de la licitación no se realice en la misma fecha. las dependencias y entidades proporcionarán por escrito a los licitantes. La dependencia o entidad convocante emitirá un dictamen que servirá como fundamento para el fallo. el contrato se adjudicará a la persona que. firmarán las proposiciones económicas aceptadas. VI. asimismo. En la segunda etapa. en el que hará constar el análisis de las proposiciones admitidas. reúna las condiciones legales. en la que se hará constar las propuestas aceptadas. La dependencia o entidad levantará acta de las dos etapas del acto de presentación y apertura de proposiciones. La dependencia o entidad señalará fecha. El fallo de la licitación. y se dará lectura en voz alta al importe de las propuestas que contengan los documentos y cubran los requisitos exigidos. por lo menos. así como las que hubieren sido desechadas y las causas que lo motivaron. se levantará el acta del fallo de la licitación. técnicas y económicas requeridas por la convocante. Si resultare que dos o más proposiciones son solventes y. del artículo 95. lugar y hora en que se dará a conocer el fallo de la licitación. siempre que el nuevo plazo fijado no exceda de veinte días naturales contados a partir del plazo establecido originalmente. deberán verificar que las mismas incluyan la información. Una vez hecha la evaluación de las proposiciones. el que deberá quedar comprendido dentro de los cuarenta días naturales contados a partir de la fecha de inicio de la primera etapa. Contra la resolución que contenga el fallo no procederá recurso alguno. documentos y requisitos solicitados en las bases de la licitación. dos proveedores. se procederá a la apertura de las propuestas económicas de los licitantes cuyas propuestas técnicas no hubieren sido desechadas en la primera etapa o en el análisis detallado de las mismas. de entre los licitantes. V. no fue elegida..III. el acta será firmada por los participantes y se les entregará copia de la misma. de ser el caso. 223 . que firmarán los participantes. las dependencias y entidades podrán optar por comunicar por escrito el fallo de la licitación a cada uno de los licitantes. IV. En junta pública se dará a conocer el fallo de la licitación a la que libremente podrán asistir los licitantes que hubieren participado en las etapas de presentación y apertura de proposiciones. y los servidores públicos de la convocante presentes. en su caso.

Su vigencia no excederá del ejercicio fiscal correspondiente a aquél en que se suscriban. y VI. se establecerá el plazo mínimo y máximo para la prestación. su vigencia excederá de tres ejercicios fiscales. cuando proceda. el presupuesto mínimo y máximo que podrá ejercerse en la adquisición o el arrendamiento. II. Contabilidad y Gasto Público Federal y su Reglamento.Las dependencias y entidades podrán celebrar contratos abiertos conforme a lo siguiente: I. IV. en los términos del párrafo anterior.Las dependencias y entidades procederán a declarar desierta una licitación cuando las posturas presentadas no reúnan los requisitos de las bases de la licitación o sus precios no fueren aceptables.. salvo que se obtenga previamente autorización para afectar recursos presupuestales de años posteriores. Se hará una descripción completa de los bienes o servicios relacionada con sus correspondientes precios unitarios.. III. el presupuesto mínimo y máximo que podrá ejercerse. Tratándose de licitaciones en las que una o varias partidas se declaren desiertas por no haberse recibido posturas satisfactorias. deberán suscribirse en un término no mayor de veinte días naturales contados a partir de la fecha en que se hubiere notificado al proveedor el fallo correspondiente. cada treinta días naturales se hará el pago de los bienes entregados o de los servicios prestados en tal periodo. no podrá ser superior al cinco por ciento respecto de la proposición solvente más baja. la operación no se formaliza dentro del plazo a que se refiere este artículo. o bien. Como máximo. en los términos del artículo 82. Se establecerá la cantidad mínima y máxima de bienes por adquirir o arrendar. En la solicitud y entrega de los bienes se hará referencia al contrato celebrado. y volverán a expedir una nueva convocatoria. En ningún caso. Artículo 48. en términos de la Ley de Presupuesto. sólo por esas partidas... En el caso de servicios. por causas imputables a él. la dependencia o entidad podrá proceder. o bien. V.Las dependencias y entidades. Artículo 49.Los contratos que deban formalizarse como resultado de su adjudicación. pudiendo la dependencia o entidad adjudicar el contrato al participante que haya 224 . podrán hacerlo siempre que así se haya establecido en las bases de la licitación En este caso.Artículo 47. El proveedor a quien se hubiere adjudicado el contrato como resultado de una licitación. Artículo 50. el porcentaje diferencial en precio que se considerará para determinar los proveedores susceptibles de adjudicación. perderá en favor de la convocante la garantía que hubiere otorgado si. previa justificación de la conveniencia de distribuir la adjudicación de los requerimientos de un mismo bien a dos o más proveedores. o bien.

hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a disposición del proveedor.Las dependencias y entidades deberán pagar al proveedor el precio estipulado en el contrato. no firmare el contrato dentro del plazo establecido en este artículo. bajo su responsabilidad y por razones fundadas. en cuyo caso se le reembolsarán los gastos no recuperables en que hubiere incurrido. prorrogara en igual plazo la fecha de cumplimiento de las obligaciones asumidas por ambas partes. estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con la licitación de que se trate. Artículo 51. si la dependencia o entidad. Dichos gastos se calcularán sobre las cantidades no pagadas y se computarán por días calendario desde que se venció el plazo pactado.Dentro de su presupuesto aprobado y disponible. dentro de los seis meses posteriores a su firma. En caso de incumplimiento en los pagos a que se refiere el párrafo anterior y sin perjuicio de la responsabilidad del servidor público que corresponda de la dependencia o entidad. En ningún caso procederán ajustes que no hubieren sido considerados en las propias bases de la licitación. deberá pactarse preferentemente la condición de precio fijo. de conformidad con lo asentado en el dictamen a que se refiere el artículo 46.En las adquisiciones. y así sucesivamente en caso de que este último no acepte la adjudicación. ésta deberá pagar gastos financieros conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales. El atraso de la dependencia o entidad en la formalización de los contratos respectivos. el quince por ciento de los conceptos y volúmenes 225 . en todo caso.. arrendamientos y servicios..presentado la segunda proposición solvente más baja. por causas no imputables al mismo proveedor. en conjunto. se reconocerán los incrementos autorizados. El proveedor a quien se hubiere adjudicado el contrato no estará obligado a suministrar los bienes o prestar el servicio. siempre que la diferencia en precio con respecto a la postura que inicialmente hubiere resultado ganadora. a más tardar dentro de los veinte días naturales siguientes contados a partir de la fecha en que se haga exigible la obligación a cargo de la propia dependencia o entidad. arrendamientos o servicios no podrán cederse en forma parcial ni total en favor de cualesquiera otra persona física o moral. no sea superior al diez por ciento. siempre que éstos sean razonables. Artículo 53. con excepción de los derechos de cobro.. de acuerdo con la fórmula que determine previamente la convocante en las bases de la licitación. Los derechos y obligaciones que se deriven de los contratos de adquisiciones. En casos justificados se podrán pactar en el contrato decrementos o incrementos a los precios. en cuyo caso se deberá contar con la conformidad previa de la dependencia o entidad de que se trate. las dependencias y entidades. Tratándose de bienes o servicios sujetos a precios oficiales. Artículo 52. siempre que el monto total de las modificaciones no rebase. podrán acordar el incremento en la cantidad de bienes solicitados mediante modificaciones a sus contratos vigentes.

en general. conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos de prorroga para el pago de créditos fiscales.Las dependencias y entidades estarán obligadas a mantener los bienes adquiridos o arrendados en condiciones apropiadas de operación. arrendamientos o servicios. deberán estipular las condiciones que garanticen su correcta operación y funcionamiento.-Las dependencias y entidades podrán pactar penas convencionales a cargo del proveedor por atraso en el cumplimiento de los contratos. el porcentaje se aplicará para cada partida o concepto de los bienes o servicios de que se trate. Para los efectos del párrafo anterior. Tratándose de incumplimiento del proveedor por la no entrega de los bienes o de la prestación del servicio. pudiere estar sujeta la importación de bienes objeto de un contrato. en los actos o contratos de adquisiciones. así como vigilar que los mismos se destinen al cumplimiento de los programas y acciones previamente determinados. las dependencias y entidades. la penalización se calculará sobre el precio ajustado. especificaciones y. cualquier cambio que implique otorgar condiciones más ventajosas a un proveedor comparadas con las establecidas originalmente. y en estos casos no procederán incrementos a los precios pactados. Los cargos se calcularán sobre el monto del anticipo no amortizado y se computarán por días calendario desde la fecha de su entrega hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a disposición de la dependencia o entidad. mantenimiento y conservación. Cualquier modificación a los contratos deberá formalizarse por escrito. el aseguramiento del bien o 226 . Artículo 55. Artículo 54.establecidos originalmente en los mismos y el precio de los bienes sea igual al pactado originalmente. Igual porcentaje se aplicará a las modificaciones o prórrogas que se hagan respecto de la vigencia de los contratos de arrendamientos o servicios. éste deberá reintegrar los anticipos más los intereses correspondientes. Las dependencias y entidades se abstendrán de hacer modificaciones que se refieran a precios. así como de cualquier otra responsabilidad en que hubieren incurrido. pagos progresivos. En las operaciones en que se pactare ajuste de precios.. Tratándose de contratos en los que se incluyan bienes o servicios de diferentes características. en los términos señalados en el contrato respectivo y en el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y para toda la República en Materia Federal. por parte de las dependencias y entidades. anticipos. Los proveedores quedarán obligados ante la dependencia o entidad a responder de los defectos y vicios ocultos de los bienes y de la calidad de los servicios. conforme a la ley de la materia. ni cualquier otra modificación al contrato. Los proveedores cubrirán las cuotas compensatorias a que. los instrumentos legales respectivos serán suscritos por el servidor público que lo haya hecho en el contrato o quien lo sustituya.

quien informará la fecha. en cuyo caso el importe de la remuneración o pago total fijo que deba cubrirse al contratista será por la obra totalmente terminada y ejecutada en el plazo establecido. A precio alzado. se llevará a cabo en dos etapas. Durante este periodo. Artículo 58. II. en caso de ser necesario. Los licitantes y los servidores públicos de la dependencia o entidad presentes rubricarán todas las propuestas técnicas presentadas. se procederá a la apertura de la propuesta técnica exclusivamente y se desecharán las que hubieren omitido alguno de los requisitos exigidos. Capítulo III De los Procedimientos y Contratos de Obra Pública Artículo 56. la capacitación del personal que operará los equipos. Los contratos de este tipo no podrán ser modificados en monto o plazo. ni estarán sujetos a ajuste de costos. los contratos de obra pública podrán ser de dos tipos: I. Las proposiciones que presenten los contratistas para la celebración de estos contratos.Para los efectos de esta Ley.. en cuyo caso el importe de la remuneración o pago total que deba cubrirse al contratista se hará por unidad de concepto de trabajo terminado. En la primera etapa.Las dependencias y entidades podrán realizar obra pública por contrato o por administración directa. o II.. las que serán devueltas por la dependencia o entidad. Las dependencias y entidades podrán incorporar las modalidades de contratación que tiendan a garantizar al Estado las mejores condiciones en la ejecución de la obra. transcurridos quince días naturales contados a partir de la fecha en que se dé a conocer el fallo de la licitación. deberán estar desglosadas por actividades principales. Los contratos que contemplen proyectos integrales se celebrarán a precio alzado. así como los correspondientes sobres cerrados que contengan las propuestas económicas de aquellos licitantes cuyas propuestas técnicas no hubieren sido desechadas.. la dependencia o entidad hará el análisis detallado de las propuestas técnicas aceptadas. conforme a lo siguiente: I. 227 . Artículo 57. lugar y hora en que se llevará a cabo la segunda etapa. siempre que con ello no se desvirtúe el tipo de contrato con que se haya licitado.El acto de presentación y apertura de proposiciones. tanto en sus aspectos técnicos como económicos. los licitantes entregarán sus proposiciones en sobres cerrados en forma inviolable. Sobre la base de precios unitarios. en el que podrán participar los licitantes que hayan cubierto el costo de las bases de la licitación. y quedarán en custodia de la propia dependencia o entidad.bienes de que se trate para garantizar su integridad hasta el momento de su entrega y.

y garantice satisfactoriamente el cumplimiento de las obligaciones respectivas. sus importes. así como las que hubieren sido desechadas y las causas que lo motivaron. deberán verificar que las mismas incluyan la información.Las dependencias y entidades. y se dará lectura en voz alta al importe total de las propuestas que cubran los requisitos exigidos. VI. no fue elegida. V. cálculo e integración de los precios unitarios. el contrato se adjudicará a quien presente la proposición cuyo precio sea el más bajo. Si resultare que dos o más proposiciones son solventes y. Se señalarán fecha. en su caso. lugar y hora en que se dará a conocer el fallo de la licitación. el acta será firmada por los participantes y se les entregará copia de la misma. que firmarán los participantes. En sustitución de esta junta. asimismo. esta fecha deberá quedar comprendida dentro de los cuarenta días naturales contados a partir de la fecha de inicio de la primera etapa. las dependencias y entidades podrán optar por comunicar el fallo de la licitación por escrito a cada uno de los licitantes. Una vez hecha la evaluación de las proposiciones. que las características. así como las que hubieren sido desechadas y las causas que lo motivaron. para hacer la evaluación de las proposiciones. en que se consignen los precios y el importe total de los trabajos objeto de la licitación. Artículo 59. a la que libremente podrán asistir los licitantes que hubieren participado en las etapas de presentación y apertura de proposiciones. En la segunda etapa. que el programa de ejecución sea factible de realizar. especificaciones y calidad de los materiales sean de las requeridas por la convocante. la información acerca de las razones por las cuales su propuesta. a quienes se entregará copia de la misma. Se levantará acta de la segunda etapa en la que se hará constar las propuestas aceptadas. dentro del plazo solicitado. En junta pública se dará a conocer el fallo de la licitación. reúna las condiciones legales.III. IV. 228 . las dependencias y entidades proporcionarán por escrito a los licitantes. por tanto. conforme a las disposiciones que expida la Secretaría. siempre que el nuevo plazo fijado no exceda de cuarenta días naturales contados a partir del plazo establecido originalmente. Se levantará acta de la primera etapa. el acta será firmada por los participantes y se les entregará copia de la misma. en la que se harán constar las propuestas técnicas aceptadas. En el mismo acto de fallo o adjunta a la comunicación referida en la fracción anterior. y podrá diferirse por una sola vez. de entre los licitantes.. el contrato se adjudicará a la persona que. se procederá a la apertura de las propuestas económicas de los licitantes cuyas propuestas técnicas no hubieren sido desechadas en la primera etapa o en el análisis detallado de las mismas. se levantará el acta del fallo de la licitación. y VIII. satisfacen la totalidad de los requerimientos de la convocante. documentos y requisitos solicitados en las bases de la licitación. VII. con los recursos considerados por el licitante. técnicas y económicas requeridas por la convocante. y. Las dependencias y entidades también verificarán el debido análisis. Los participantes rubricarán el catálogo de conceptos.

dentro de los treinta días naturales siguientes al de la adjudicación. el cual deberá regir durante la vigencia del contrato. Artículo 62. reintegrará las cantidades que. Montos de las penas convencionales. Contra la resolución que contenga el fallo no procederá recurso alguno. VIII.. los proyectos. Porcentajes. El precio a pagar por los trabajos objeto del contrato. especificaciones. los procedimientos mediante los cuales las partes.La adjudicación del contrato obligará a la dependencia o entidad y a la persona en quien hubiere recaído dicha adjudicación a formalizar el documento relativo. Artículo 61. pero los licitantes podrán inconformarse en los términos del artículo 95. entre sí. resolverán controversias futuras y previsibles que pudieren versar sobre problemas específicos de carácter técnico y administrativo. debiendo acompañar. hubiere recibido en exceso para la contratación o durante la ejecución de la obra. IV. VII. II. La fecha de iniciación y terminación de los trabajos.Los contratos de obra pública contendrán.. en cualquier forma.. V. programas y presupuestos correspondientes. La descripción pormenorizada de la obra que se deba ejecutar.Las dependencias y entidades no adjudicarán el contrato cuando a su juicio las posturas presentadas no reúnan los requisitos de las bases de la licitación o sus precios no fueren aceptables. 229 . VI. y se hará mención de las proposiciones desechadas. III. así como de los ajustes de costos. planos. número y fechas de las exhibiciones y amortización de los anticipos para inicio de los trabajos y para compra o producción de los materiales. Artículo 60. IX. forma y lugar de pago de las estimaciones de trabajos ejecutados. Forma en que el contratista. Procedimiento de ajuste de costos que deberá ser determinado desde las bases de la licitación por la dependencia o entidad. y XI. Forma y términos de garantizar la correcta inversión de los anticipos y el cumplimiento del contrato. en su caso. para lo cual se utilizará el procedimiento establecido en el segundo párrafo del artículo 69. La autorización de la inversión para cubrir el compromiso derivado del contrato. en el que hará constar el análisis de las proposiciones admitidas. como parte integrante del contrato. las declaraciones y estipulaciones referentes a: I. como mínimo.La dependencia o entidad convocante emitirá un dictamen que servirá como fundamento para el fallo. En su caso. X. Plazos. y volverán a expedir una convocatoria.

será motivo para diferir en igual plazo el programa de ejecución pactado. Artículo 63. de conformidad con lo asentado en el dictamen a que se refiere el articulo 59. no sea superior al diez por ciento. con excepción de los derechos de cobro sobre las estimaciones por trabajos ejecutados. Los derechos y obligaciones que se deriven de los contratos de obra pública no podrán cederse en forma parcial o total en favor de cualesquiera otra persona física o moral. las partes de la obra que cada empresa se obligará a ejecutar así como la manera en que. siempre que. sin necesidad de constituir una nueva sociedad. el importe de los anticipos. no podrá hacer ejecutar la obra por otro. adjudicar el contrato al participante que haya presentado la siguiente proposición solvente más baja. pero. con autorización previa de la dependencia o entidad de que se trate. Si la dependencia o entidad no firmare el contrato respectivo. sin necesidad de un nuevo procedimiento. 230 . estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con la licitación de que se trate. las partes de la obra que podrán ser objeto de subcontratación. deberán considerar para la determinación del costo financiero de los trabajos.. en cuyo supuesto se deberá contar con la conformidad previa de la dependencia o entidad de que se trate. El contratista a quien se adjudique el contrato. se establezcan con precisión. Las empresas con quienes se contrate la realización de obras públicas. podrá determinar no ejecutar la obra. siempre que la diferencia en precio con respecto a la postura que inicialmente hubiere resultado ganadora. el contratista.Si el interesado no firmare el contrato perderá en favor de la convocante la garantía que hubiere otorgado y la dependencia o entidad podrá. a satisfacción de la dependencia o entidad. Esta autorización previa no se requerirá cuando la dependencia o entidad señale específicamente en las bases de la licitación. se exigiría el cumplimiento de las obligaciones. el contratista seguirá siendo el único responsable de la ejecución de la obra ante la dependencia o entidad. para tales efectos. en su caso. la dependencia o entidad liberará la garantía otorgada para el sostenimiento de su proposición y cubrirá los gastos no recuperables en que hubiere incurrido el contratista para preparar y elaborar su propuesta. Cuando el contratista no entregue la garantía de los anticipos dentro del plazo señalado en el artículo 38. sin incurrir en responsabilidad. en su proposición. y así sucesivamente en caso de que este último no acepte la adjudicación. Los contratistas. podrán presentar conjuntamente proposiciones en las correspondientes licitaciones. En todo caso. adquisiciones y servicios. el atraso en la entrega del anticipo. en todo caso. podrá hacerlo respecto de partes de la obra o cuando adquiera materiales o equipos que incluyan su instalación en la obra. al celebrar el contrato respectivo. Los importes de los anticipos concedidos serán puestos a disposición del contratista con antelación a la fecha pactada para el inicio de los trabajos. no procederá el diferimiento y por lo tanto deberá iniciar la obra en la fecha establecida originalmente. En este supuesto. siempre que éstos sean razonables.El otorgamiento de los anticipos se deberá pactar en los contratos de obra pública conforme a lo siguiente: I.

No dará lugar a ajuste de costos las cuotas compensatorias a que conforme a la ley de la materia. dentro de un plazo no mayor a treinta días naturales..-. El aumento o reducción correspondiente deberá constar por escrito. pudiere estar sujeta la importación de bienes contemplados en la realización de una obra.Las estimaciones de trabajos ejecutados.. El incumplimiento de la dependencia o entidad.La ejecución de la obra contratada deberá iniciarse en la fecha señalada.El procedimiento de ajuste de costos deberá pactarse en el contrato y se sujetará a lo siguiente: 231 . Las diferencias técnicas o numéricas pendientes de pago se resolverán y.II. el saldo por amortizar se reintegrará a la dependencia o entidad en un plazo no mayor de veinte días naturales contados a partir de la fecha en que le sea comunicada la rescisión al contratista. incluyendo la aprobación de las estimaciones presentadas por los contratistas. Artículo 64. control y revisión de los trabajos.Cuando ocurran circunstancias de orden económico no previstas en el contrato. atendiendo a lo acordado por las partes en el respectivo contrato. Artículo 67. vigilancia. a mas tardar. se presentarán por el contratista a la dependencia o entidad por periodos mensuales. prorrogará en igual plazo la fecha originalmente pactada de terminación de los trabajos. contados a partir de la fecha en que las hubiere recibido el residente de supervisión de la obra de que se trate. que se generen durante él ejercicio presupuestal de que se trate. cubrirá los cargos que resulten conforme a la tasa y el procedimiento de cálculo establecidos en el segundo párrafo del artículo 69. El contratista que no reintegre el saldo por amortizar en el plazo señalado en esta fracción. Artículo 68. y III. salvo los que se celebren conforme al último párrafo del mismo.Las dependencias y entidades establecerán la residencia de supervisión con anterioridad a la iniciación de la obra. que determinen un aumento o reducción de los costos de los trabajos aún no ejecutados conforme al programa pactado. incorporarán en la siguiente estimación.. ni para los importes resultantes de los ajustes de costos del contrato o convenios. Artículo 65. bajo su responsabilidad.. y será la responsable directa de la supervisión. Para la amortización de los anticipos en los casos de rescisión de contrato. Artículo 66. Las estimaciones por trabajos ejecutados deberán pagarse por parte de la dependencia o entidad. dichos costos podrán ser revisados. y para ese efecto. acompañadas de la documentación que acredite la procedencia de su pago. No se otorgarán anticipos para los convenios que se celebren en términos del artículo 70. la dependencia o entidad contratante oportunamente pondrá a disposición del contratista el o los inmuebles en que deba llevarse a cabo. en su caso.

a solicitud del contratista. éste deberá reintegrar las cantidades pagadas en exceso. las dependencias y entidades procederán a calcularlos conforme a los precios que investiguen. a solicitud del contratista. utilizando los lineamientos y metodología que expida la Secretaría. El ajuste de costos que corresponda a los trabajos ejecutados conforme a las estimaciones correspondientes.I.. Dichos gastos se calcularán sobre las cantidades no pagadas y se computarán por días calendario desde que se venció el plazo. no rebasen el veinticinco por ciento del monto o del plazo pactados en el contrato. Los ajustes se calcularán a partir de la fecha en que se haya producido el incremento o decremento en el costo de los insumos respecto de la obra faltante de ejecutar. Cuando los relativos que requiera el contratista o la contratante no se encuentren dentro de los publicados por la Secretaría. Artículo 69. deberá cubrirse por parte de la dependencia o entidad. Los incrementos o decrementos de los costos de los insumos.-Las dependencias y entidades podrán. Los precios del contrato permanecerán fijos hasta la terminación de los -trabajos contratados. la dependencia o entidad. Lo previsto en este artículo deberá pactarse en los contratos respectivos. con respecto al programa vigente. A los demás lineamientos que para tal efecto emita la Secretaría. III. el costo por financiamiento estará sujeto a las variaciones de la tasa de interés propuesta y IV.En caso de incumplimiento en los pagos de estimaciones y de ajustes de costos. siempre y cuando éstos. serán calculados con base en los relativos o el índice que determine la Secretaría. Los cargos se calcularán sobre las cantidades pagadas en exceso en cada caso y se computarán por días calendario desde la fecha del pago hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a disposición de la dependencia o entidad. modificar los contratos de obra pública mediante convenios. dentro del programa de inversiones aprobado. Tratándose de pagos en exceso que haya recibido el contratista. conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales. bajo su responsabilidad y por razones fundadas y explícitas. conservando constantes los porcentajes de indirectos y utilidad originales durante el ejercicio del contrato. deberá pagar gastos financieros conforme a una tasa que será igual a la establecida por la Ley de Ingresos de la Federación en los casos de prórroga para el pago de créditos fiscales. 232 . considerados conjunta o separadamente. conforme al programa de ejecución pactado en el contrato o. más los intereses correspondientes. procederá el ajuste de costos exclusivamente para la obra que debiera estar pendiente de ejecutar conforme al programa originalmente pactado. hasta la fecha en que se pongan efectivamente las cantidades a disposición del contratista. en caso de existir atraso no imputable al contratista. II. El ajuste se aplicará a los costos directos. Artículo 70. a más tardar dentro de los treinta días naturales siguientes a la fecha en que la dependencia o entidad resuelva por escrito el aumento o reducción respectivo. Cuando el atraso sea por causa imputable al contratista. ni impliquen variaciones sustanciales al proyecto original.

la dependencia o entidad procederá a hacer efectivas las garantías y se abstendrá de cubrir los importes resultantes de trabajos ejecutados aun no liquidados. Cuando concurran razones de interés general que den origen a la terminación anticipada del contrato. II. siempre que éstos sean razonables. lo que deberá efectuarse dentro de los cuarenta días naturales siguientes a la fecha de notificación de la rescisión. III. el titular de la dependencia o entidad. de manera indelegable.Las dependencias y entidades podrán suspender temporalmente en todo o en parte la obra contratada. De las autorizaciones a que se refiere el párrafo anterior. Artículo 72. informará a la Secretaría. un convenio adicional entre las partes respecto de las nuevas condiciones. rescisión administrativa o terminación anticipada de los contratos de obra pública. en los términos del artículo 29. deberá presentarse un informe que se referirá a las autorizaciones otorgadas en el mes calendario inmediato anterior. en modo alguno. la dependencia o entidad pagará al contratista los trabajos ejecutados. estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con el contrato de que se trate. en los que no sea posible determinar el catálogo de conceptos. Artículo 71. estén debidamente comprobados y se relacionen directamente con el contrato de que se trate. las especificaciones correspondientes o el programa de ejecución. Artísticos e Históricos. de la Ley Federal sobre Monumentos y Zonas Arqueológicos. a la Contraloría y. al órgano de gobierno. así como lo relativo a la recuperación de los materiales y equipos que. así como los gastos no recuperables. se deberá celebrar. por una sola vez. Cuando se determine la suspensión de la obra o se rescinda el contrato por causas imputables a la dependencia o entidad. así como los gastos no recuperables.Si las modificaciones exceden el porcentaje indicado o varían sustancialmente el proyecto. ésta pagará los trabajos ejecutados. Al efecto. Los titulares de las dependencias y los órganos de gobierno de las entidades designarán a los servidores públicos que podrán ordenar la suspensión. Este convenio adicional deberá ser autorizado bajo la responsabilidad del titular de la dependencia o entidad o por el oficial mayor o su equivalente en entidades.. le hayan sido entregados. en su caso. No serán aplicables los límites que se establecen en este artículo cuando se trate de contratos cuyos trabajos se refieran a la conservación. en su caso. mantenimiento o restauración de los inmuebles a que se refiere el artículo 5o. 233 . ni convenirse para eludir en cualquier forma el cumplimiento de la Ley o de los Tratados. deberá observarse lo siguiente: I. Dichas modificaciones no podrán.En la suspensión. afectar las condiciones que se refieran a la naturaleza y características esenciales de la obra objeto del contrato original.. por cualquier causa justificada. En caso de rescisión del contrato por causas imputables al contratista. En dicho finiquito deberá preverse el sobrecosto de los trabajos aún no ejecutados que se encuentren atrasados conforme al programa vigente. a más tardar el último día hábil de cada mes. siempre que éstos sean razonables. las cantidades de trabajo. hasta que se otorgue el finiquito correspondiente.

la dependencia o entidad. éstos se tendrán por recibidos. previamente a la recepción de los trabajos.IV. Artículo 73. mediante un informe que se referirá a los actos llevados a cabo en el mes calendario inmediato anterior. posteriormente. En la fecha señalada. sin que la dependencia o entidad haya recibido los trabajos. será necesario que el contratista obtenga de la autoridad judicial la declaratoria correspondiente. rescisión o terminación anticipada del contrato al contratista. a su elección. Los recursos aportados en fideicomiso deberán invertirse en instrumentos de renta fija. si lo estima conveniente. recibirá los trabajos y levantará el acta correspondiente.De ocurrir los supuestos establecidos en el artículo 72. Cuando por caso fortuito o fuerza mayor se imposibilite la continuación de los trabajos. 234 . bajo su responsabilidad. Artículo 75. las dependencias y entidades comunicarán la suspensión.. si esta última es de aquellas cuyos presupuestos se encuentren incluidos en el Presupuesto de Egresos de la Federación o en el del gobierno del Distrito Federal o de las que reciban transferencias con cargo a dichos presupuestos. comunicará a la Contraloría la terminación de los trabajos e informará la fecha señalada para su recepción a fin de que.. deberá presentar su solicitud a la dependencia o entidad. a más tardar el último día hábil de cada mes.Concluida la obra. y de cualquier otra responsabilidad en que hubiere incurrido. o bien. Una vez que se haya constatado la terminación de los trabajos en los términos del párrafo anterior. La dependencia o entidad.. el contratista podrá suspender la obra. Para garantizar durante un plazo de doce meses el cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el párrafo anterior. la dependencia o entidad procederá a su recepción dentro del plazo que para tal efecto se haya establecido en el propio contrato. los contratistas. de los vicios ocultos.El contratista comunicara a la dependencia o entidad la terminación de los trabajos que le fueron encomendados y ésta verificará que los trabajos estén debidamente concluidos dentro del plazo que se pacte expresamente en el contrato. Artículo 74. quien resolverá dentro de los veinte días naturales siguientes a la recepción de la misma. el contratista quedará obligado a responder de los defectos que resultaren en la misma. en caso de negativa. no obstante su recepción formal. si opta por la terminación anticipada del contrato. En este supuesto. Al concluir dicho plazo. nombre representantes que asistan al acto. presentar una carta de crédito irrevocable por el equivalente al cinco por ciento del monto total ejercido de la obra. lo harán del conocimiento de la Secretaría y de la Contraloría. aportar recursos líquidos por una cantidad equivalente al cinco por ciento del mismo monto en fideicomisos especialmente constituidos para ello. en los términos señalados en el contrato respectivo y en el Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y para toda la República en Materia Federal. podrán constituir fianza por el equivalente al diez por ciento del monto total ejercido de la obra.

El contratista será el único responsable de la ejecución de los trabajos y deberá sujetarse a todos los reglamentos y ordenamientos de las autoridades competentes en materia de construcción.No quedan comprendidos dentro de los servicios relacionados con la obra pública. En la ejecución de obra por administración directa no podrán participar terceros como contratistas. seguridad y uso de la vía pública. y el presupuesto correspondiente. planos. Artículo 77. II. los . y los daños y perjuicios que resultaren por su inobservancia. una vez que se hagan efectivas las garantías constituidas conforme a este artículo. siempre que posean la capacidad técnica y los elementos necesarios para tal efecto. 235 . Previamente a la ejecución de la obra. emitirá el acuerdo respectivo. Los órganos internos de control de las dependencias y entidades. en lo conducente. los proyectos. especificaciones. independientemente de las modalidades que éstos adopten.Los contratistas. En la ejecución de obras por administración directa serán aplicables. y III. consistentes en maquinaria. equipo de construcción y personal técnico que se requieran para el desarrollo de los trabajos respectivos. Utilizar la mano de obra local complementaria que se requiera. el titular de la dependencia o entidad o el oficial mayor o su equivalente en las entidades. lo que invariablemente deberá llevarse a cabo por obra determinada. podrán retirar sus aportaciones en fideicomiso y los respectivos rendimientos. de utilización de recursos humanos y de utilización de maquinaria y equipo de construcción. verificarán que se cuente con los programas de ejecución. en su caso. las disposiciones de esta Ley. previamente a la ejecución de las obras por administración directa. Artículo 76. Las responsabilidades... serán a cargo del contratista. programas de ejecución y suministro. transcurridos doce meses a partir de la fecha de recepción de los trabajos. Utilizar los servicios de fletes y acarreos complementarios que se requieran.. por lo que no podrán celebrarse contratos de servicios para tal objeto. Artículo 78. Quedarán a salvo los derechos de las dependencias y entidades para exigir el pago de las cantidades no cubiertas de la indemnización que a su juicio corresponda. y podrán según el caso: I.Cumplidos los requisitos establecidos en el artículo 29. Alquilar el equipo y maquinaria de construcción complementario. así como a las disposiciones establecidas al efecto por la dependencia o entidad contratante.que tengan como fin la contratación y ejecución de la obra de que se trate por cuenta y orden de las dependencias o entidades. las dependencias y entidades podrán realizar obra pública por administración directa. del cual formarán parte: la descripción pormenorizada de la obra que se deba ejecutar.

En adquisiciones. según las circunstancias que concurran en cada caso. deberán acreditar. en su caso. En materia de obras publicas. bajo su responsabilidad. enviará a la Secretaría. las dependencias y entidades.. servicios y obra pública. cuando: 236 . deberá fundarse. a través de un procedimiento de invitación restringida. En estos casos. una descripción general de los bienes o servicios correspondientes y. una descripción general de la obra correspondiente. arrendamientos y servicios. III.. La nacionalidad del proveedor o contratista. podrán contratar adquisiciones. de entre los criterios mencionados. a más tardar el último día hábil de cada mes. En el dictamen a que se refieren los artículos 46 y 59.En los supuestos y con sujeción a las formalidades que prevén los artículos 81 y 82. eficiencia. en criterios de economía. eficacia.. arrendamientos. y 83. imparcialidad y honradez que aseguren las mejores condiciones para el Estado. aquéllos en que se funda el ejercicio de la opción. observarán. y contendrá además: I. un informe que se referirá a las operaciones autorizadas en el mes calendario inmediato anterior. arrendamientos y servicios. servicios y obra pública. arrendamientos. fracción VI del inciso A. al órgano de gobierno. esta obligación será indelegable. Tratándose de adquisiciones. el origen de los bienes. podrán optar por no llevar a cabo el procedimiento de licitación pública y celebrar contratos de adquisiciones. las disposiciones que en materia de construcción rijan en el ámbito estatal y municipal. a través de un procedimiento de invitación restringida.Las dependencias y entidades. No será necesario rendir este informe en las operaciones que se realicen al amparo de los artículos 81. y IV. según corresponda. a la Contraloría y. acompañando copia del dictamen aludido en el segundo párrafo de este artículo. Tratándose de adquisiciones y arrendamientos.Artículo 79. tratándose de obra pública. según corresponda. Artículo 81.Las dependencias y entidades que realicen obra pública por administración directa o mediante contrato y los contratistas con quienes aquéllas contraten. en caso de que así lo autorice el titular de la dependencia o entidad. el informe podrá ser enviado por el presidente del comité de adquisiciones a que se refiere el artículo 24. el titular de la dependencia o entidad. II. bajo su responsabilidad. El valor del contrato. La opción que las dependencias y entidades ejerzan. en su caso. CAPITULO IV De las Excepciones a la Licitación Pública Artículo 80.

Se trate de servicios de mantenimiento. el precio de adquisición no podrá ser mayor al que se determine mediante avalúo que practicarán las instituciones de banca y crédito u otros terceros legitimados para ello conforme a las disposiciones aplicables. arrendamientos y servicios. Se realicen dos licitaciones públicas sin que en ambas se hubiesen recibido proposiciones solventes. bajo intervención judicial. Se trate de adquisiciones. granos y productos alimenticios básicos o semiprocesados y. como consecuencia de desastres producidos por fenómenos naturales. III. 2. la seguridad o el ambiente de alguna zona o región del país. sin ser proveedores habituales y en razón de encontrarse en estado de liquidación o disolución. 5. Se trate de adquisiciones de bienes perecederos. o existan circunstancias que puedan provocar pérdidas o costos adicionales importantes. Existan razones justificadas para la adquisición y arrendamiento de bienes de marca determinada. la salubridad. Se trate de adquisiciones de bienes que realicen las dependencias y entidades para su comercialización o para someterlos a procesos productivos en cumplimiento de su objeto o fines propios. A. bienes usados. derechos de autor u otros derechos exclusivos. Se trate de servicios de consultoría cuya difusión pudiera afectar al interés público o comprometer información de naturaleza confidencial para el Gobierno Federal. En estos casos la dependencia o entidad podrá adjudicar el contrato al licitante que haya presentado la siguiente proposición solvente más baja. II. y IV. Tratándose de estos últimos. 3. Se trate de adquisiciones provenientes de personas físicas o morales que. conservación. siempre que la diferencia en precio con respecto a la postura que inicialmente hubiere resultado ganadora no sea superior al diez por ciento. titularidad de patentes. Se trate de servicios profesionales prestados por personas físicas. 6. ofrezcan bienes en condiciones excepcionalmente favorables. El contrato sólo pueda celebrarse con una determinada persona por tratarse de obras de arte. los servicios públicos. 237 . restauración y reparación de bienes en los que no sea posible precisar su alcance. 7. establecer el catálogo de conceptos y cantidades de trabajo o determinar las especificaciones correspondientes. la economía. además podrá seguirse un procedimiento de invitación restringida cuando: 1.I. Peligre o se altere el orden social. por casos fortuitos o de fuerza mayor. Tratándose de adquisiciones. arrendamientos o servicios cuya contratación se realice con campesinos o grupos urbanos marginados y que la dependencia o entidad contrate directamente con los mismos o con las personas morales constituidas por ellos. o bien. y 8. 4. Se hubiere rescindido el contrato respectivo por causas imputables al proveedor o contratista.

se invitará a personas cuyas actividades comerciales estén relacionadas con los bienes o servicios objeto del contrato a celebrarse. En materia de obra pública. La suma de las operaciones que se realicen al amparo de este artículo no podrán exceder del veinte por ciento de su volumen anual de adquisiciones. se invitará a personas cuyas actividades comerciales estén relacionadas con los bienes o servicios objeto del contrato a celebrarse. cantidades de trabajo. y que sean registradas detalladamente en el informe a que se refiere el artículo 80. establecer el catálogo de conceptos. tratándose de obra pública. 2. En casos excepcionales. En cualquier supuesto se convocará a la o las personas que cuenten con capacidad de respuesta inmediata. En materia de adquisiciones. en los que no sea posible precisar su alcance.Las dependencias y entidades. Las dependencias y entidades. de realizarse bajo un procedimiento de licitación pública. invitaran a cuando menos tres proveedores o contratistas. a través del procedimiento de invitación a cuando menos tres proveedores o contratistas.. Artículo 82. salvo que ello. Se trate de trabajos de conservación. siempre que las operaciones no se fraccionen para quedar comprendidas en este supuesto de excepción a la licitación pública. de manera indelegable y bajo su estricta responsabilidad. Se trate de trabajos que requieran fundamentalmente de mano de obra campesina o urbana marginada y. o por adjudicación directa. las operaciones previstas en este artículo podrán exceder el porcentaje indicado. a su juicio. según corresponda. financieros y demás que sean necesarios. restauración. por el titular de la dependencia o por el órgano de gobierno de la entidad. podrán llevar a cabo adquisiciones. no resulte conveniente. en cuyo caso utilizarán el procedimiento de adjudicación directa.B. Se trate de obras que. arrendamientos. determinar las especificaciones correspondientes o elaborar el programa de ejecución. siempre que las mismas sean aprobadas previamente. arrendamientos y servicios autorizado o. arrendamientos y servicios. pudieran afectar la seguridad de la Nación o comprometer información de naturaleza confidencial para el Gobierno Federal. del veinte por ciento de la inversión total física autorizada para cada ejercicio fiscal. bajo su responsabilidad. 238 . reparación y demolición de los inmuebles. En materia de adquisiciones. y 3. según corresponda. preferentemente. así como con los recursos técnicos. cuando el importe de cada operación no exceda de los montos máximos que al efecto se establecerán en los Presupuestos de Egresos de la Federación y del gobierno del Distrito Federal. que la dependencia o entidad contrate directamente con los habitantes beneficiarios de la localidad o del lugar donde deba ejecutarse la obra o con las personas morales o agrupaciones legalmente establecidas y constituidas por los propios habitantes beneficiarios. servicios y obra pública. además podrá seguirse un procedimiento de invitación restringida cuando: 1. arrendamientos y servicios. mantenimiento.

pero invariablemente se invitará a un representante del órgano de control de la dependencia o entidad. Los interesados que acepten participar. en lo conducente. las 239 . especialidad. así como a la complejidad para elaborar la propuesta y llevar a cabo su evaluación. a la Contraloría y a la Secretaría de Comercio y Fomento Industrial. arrendamientos y servicios. y III. se indicarán. se deberá contar con un mínimo de tres propuestas.. Artículo 83. II. condiciones y complejidad de los trabajos TITULO CUARTO De la Información y Verificación Artículo 84. como mínimo.En materia de obra pública. la cantidad y descripción de los bienes o servicios requeridos y los aspectos que correspondan del artículo 33. los procedimientos se ajustarán además a lo siguiente: 1. Tratándose de adquisiciones. 2. los procedimientos se ajustarán además a lo siguiente: 1.La forma y términos en que las dependencias deberán remitir a la Secretaría. serán aplicables a los contratos de servicios relacionados con la obra pública. En materia de obra pública. y B.. la información relativa a los actos y contratos materia de esta Ley. lo manifestarán por escrito y quedarán obligados a presentar su proposición. arrendamientos y servicios. A. Los plazos para la presentación de las proposiciones se fijarán para cada operación atendiendo al monto. en el ámbito de sus respectivas atribuciones. la autorización del titular de la dependencia o entidad será específica para cada obra. 2. En las solicitudes de cotización. La apertura de los sobres podrá hacerse sin la presencia de los correspondientes licitantes. resulten aplicables. se sujetarán a lo siguiente: I. Para llevar a cabo la evaluación.Los procedimientos de invitación a cuando menos tres proveedores o contratistas. a que se refieren los artículo 81 y 82. En las bases o invitaciones se indicarán. como mínimo. Los montos previstos en el Presupuestos de Egresos de la Federación y en del gobierno del Distrito Federal para adquisiciones. características. y 3. Los plazos para la presentación de las proposiciones se fijarán en cada operación atendiendo al tipo de bienes o servicios requeridos. según sea el caso. A las demás disposiciones de la licitación pública de este Capítulo que. los aspectos que correspondan del artículo 33. serán establecidos de manera sistemática y coordinada por dichas Secretarías.

se realicen conforme a lo establecido en esta Ley o en otras disposiciones aplicables y a los programas y presupuestos autorizados. todos los datos e informes relacionados con los actos de que se trate. TITULO QUINTO De las Infracciones y Sanciones Artículo 87. Artículo 85. además. contado a partir de la fecha en que la Secretaría lo haga del conocimiento de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal. los arrendamientos.. sobre el nombre del proveedor o contratista que se encuentre en el supuesto previsto en la fracción IV del artículo 41. en la fecha de la infracción. no podrán presentar propuestas ni celebrar contratos sobre las materias objeto de esta Ley. Artículo 86..Quienes infrinjan las disposiciones contenidas en esta Ley. las dependencias y entidades conservarán en forma ordenada y sistemática toda la documentación comprobatoria de dichos actos y contratos. la Contraloría y las dependencias coordinadoras de sector. El resultado de las comprobaciones se hará constar en un dictamen que será firmado por quien haya hecho la comprobación. en el ejercicio de sus respectivas facultades. así como por el proveedor y el representante de la dependencia o entidad adquirente. a más tardar dentro de los quince días naturales siguientes a la fecha en que le notifiquen la segunda rescisión al propio proveedor o contratista. informarán a su coordinadora de sector en los términos de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales. 240 . los servicios y la obra pública.. el cual no será menor de seis meses ni mayor de dos años.La Secretaría. si hubieren intervenido. Las dependencias y entidades informarán y. en su caso remitirán la documentación comprobatoria. Para tal efecto.Los proveedores y contratistas que se encuentren en el supuesto de las fracciones V a VII del artículo 41. La Secretaría y la Contraloría.. Artículo 88. durante el plazo que establezca la Secretaría. cuando menos por un lapso de cinco años.La comprobación de la calidad de las especificaciones de los bienes muebles se hará en los laboratorios que determine la Contraloría y que podrán ser aquéllos con los que cuente la dependencia o entidad adquirente o cualquier tercero con la capacidad necesaria para practicar la comprobación a que se refiere este artículo.entidades. a la Secretaría y a la Contraloría. serán sancionados por la Secretaría con multa equivalente a la cantidad de cincuenta a trescientas veces el salario mínimo general vigente en el Distrito Federal elevado al mes. que las adquisiciones. contados a partir de la fecha de su recepción. podrán verificar. en el ejercicio de sus respectivas facultades. servicios y obra pública. arrendamientos. e igualmente podrán solicitar de los servidores públicos y de los proveedores y contratistas que participen en ellas. podrán realizar las visitas e inspecciones que estimen pertinentes a las dependencias y entidades que realicen adquisiciones. en cualquier tiempo.

para que dentro del término que para tal efecto se señale y que no podrá ser menor de diez días hábiles exponga lo que a su derecho convenga y aporte las pruebas que estime pertinentes. Se comunicarán por escrito al presunto infractor los hechos constitutivos de la infracción. las disposiciones de esta Ley o las que se dicten con base en ella. y IV.Artículo 89. En el caso de que persista la infracción.. En lo conducente. II. visita. se observarán las siguientes reglas: I. la suspensión del suministro. y III. y se comunicará por escrito al afectado. cada uno será sancionado con el total de la sanción o multa que se imponga. en cualquier forma. las sanciones que procedan. a la dependencia o entidad contratante. Artículo 92. Sin perjuicio de lo anterior. se resolverá considerando los argumentos y pruebas que se hubieren hecho valer. la Contraloría aplicará. excitativa o cualquier otra gestión efectuada por las mismas. conforme a lo dispuesto por la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos.La Contraloría podrá proponer a la Secretaría la imposición de las sanciones a que se refiere este capítulo y. Transcurrido el término a que se refiere la fracción anterior. de la prestación del servicio o de la ejecución de la obra en que incida la infracción. II.. se impondrá otra sanción o multa mayor dentro de los límites señalados en el artículo 87. 241 . las condiciones del infractor y la conveniencia de eliminar prácticas tendientes a infringir. Artículo 91.. Se tomará en cuenta la importancia de la infracción. o cuando se observe en forma espontánea el precepto que se hubiese dejado de cumplir.La Secretaría impondrá las sanciones o multas conforme a los siguientes criterios: I. III. Tratándose de reincidencia. Artículo 90. No se considerará que el cumplimiento es espontáneo cuando la omisión sea descubierta por las autoridades o medie requerimiento. a los servidores públicos que infrinjan las disposiciones de esta Ley. La resolución será debidamente fundada y motivada. se impondrán multas por cada día que transcurra..No se impondrán sanciones o multas cuando se haya incurrido en la infracción por causa de fuerza mayor o de caso fortuito.En el procedimiento para la aplicación de las sanciones o multas a que se refiere este Capítulo. Cuando sean varios los responsables. este artículo será aplicable en las rescisiones administrativas que lleven a cabo las dependencias y entidades por causas imputables a los proveedores o contratistas.

podrá suspenderse el proceso de adjudicación cuando: 242 . la manifestación aludida en el párrafo precedente. sin perjuicio de que la Contraloría pueda actuar en cualquier tiempo en términos de ley. Artículo 96..La Contraloría. de oficio o en atención a las inconformidades a que se refiere el artículo 95. Artículo 94. Durante la investigación de los hechos a que se refiere el párrafo anterior. por los actos que contravengan las disposiciones que rigen las materias objeto de esta Ley. dentro de los diez días hábiles siguientes a aquél en que éste ocurra o el inconforme tenga conocimiento del acto impugnado. deberán comunicarlo a las autoridades que resulten competentes conforme a la ley.Artículo 93.Las personas interesadas podrán inconformarse por escrito ante la Contraloría. La omisión a lo dispuesto en el párrafo anterior será sancionada administrativamente. las irregularidades que a su juicio se hayan cometido en el procedimiento de adjudicación del contrato respectivo.Los servidores públicos de las dependencias y entidades que en el ejercicio de sus funciones tengan conocimiento de infracciones a esta Ley o a las disposiciones que de ella deriven. realizarán las investigaciones correspondientes dentro de un plazo que no excederá de 45 días naturales contados a partir de la fecha en que se inicien. TITULO SEXTO De las Inconformidades y el Recurso CAPITULO I De las Inconformidades Artículo 95. Al escrito de inconformidad podrá acompañarse. y resolverá lo conducente.. Las dependencias y entidades proporcionarán a la Contraloría la información requerida para sus investigaciones. la cual será valorada por la Contraloría durante el periodo de investigación. sin perjuicio de que las personas interesadas previamente manifiesten al órgano de control de la convocante. en su caso. precluye para los interesados el derecho a inconformarse. Transcurridos los plazos establecidos en este artículo...Las responsabilidades a que se refiere la presente Ley son independientes de las de orden civil o penal. a fin de que las mismas se corrijan. dentro de los ocho días naturales siguientes contados a partir de la recepción de la respectiva solicitud. que puedan derivar de la comisión de los mismos hechos. Lo anterior.

Se interpondrá por el recurrente mediante escrito en el que se expresarán los agravios que el acto impugnado le cause. tendrá por consecuencia: I. Se advierta que existan o pudieren existir actos contrarios a las disposiciones de esta Ley o de las disposiciones que de ella deriven. Sin embargo.El inconforme. y II..En contra de las resoluciones que dicten la Secretaría o la Contraloría en los términos de esta Ley. el interesado podrá interponer ante la que la hubiere emitido. II.. Artículo 97. siempre y cuando garantice mediante fianza los daños y perjuicios que le pudiera ocasionar al Estado o a tercero. ofreciendo las pruebas que se proponga rendir y acompañando copia de la resolución impugnada.La resolución que emita la Contraloría. la 243 . pudieran producirse daños o perjuicios a la dependencia o entidad de que se trate. estableciendo las directrices necesarias para que el mismo se realice conforme a la Ley. ni superior al 50% del valor del objeto del acto impugnado. deberá manifestar. el tercero perjudicado podrá dar contrafianza equivalente a la que corresponda a la fianza. o bien. La falta de protesta indicada será causa de desechamiento de la inconformidad.I. La nulidad del procedimiento a partir del acto o actos irregulares.. No procederá la suspensión cuando se ponga en peligro la Seguridad Nacional. excepto si la notificación se hizo por correo. Con la suspensión no se cause perjuicio al interés público y no se contravengan disposiciones de orden público. así como la constancia de la notificación de esta última. o III. Si el recurrente así lo solicita en su escrito. se suspenderá el acto que reclama. en el escrito a que se refiere el primer párrafo del artículo 95. el orden social o los servicios públicos. el que se tramitará conforme a las normas siguientes: I. bajo protesta de decir verdad. recurso de revocación dentro del término de diez días naturales. La declaración de improcedencia de la inconformidad. CAPITULO II Del Recurso de Revocación Artículo 99. Si la resolución que se impugna consiste en la imposición de multas. si de continuarse el procedimiento de contratación. en cuyo caso quedará sin efectos la suspensión. Artículo 98. La nulidad total del procedimiento. cuyo monto será fijado por la Contraloría. La manifestación de hechos falsos se sancionará conforme a las disposiciones legales aplicables. el cual nunca será inferior al equivalente al 20%. los hechos que le consten relativos al acto o actos impugnados y acompañar la documentación que sustente su petición. contados a partir del día siguiente al de la notificación. sin perjuicio de la responsabilidad que proceda respecto de los servidores públicos que hayan intervenido. II.

Si dentro del trámite que haya dado origen a la resolución recurrida. Arrendamientos y prestación de Servicios relacionados con Bienes Muebles. en 244 . Si no se dicta resolución en el plazo señalado. VIII. el que será improrrogable. salvo que obren en el expediente en que se haya originado la resolución recurrida. Las pruebas que ofrezca el recurrente deberá relacionarlas con cada uno de los hechos controvertidos y sin el cumplimiento de este requisito serán desechadas. se sugerirán aplicando. La Secretaría o la Contraloría. se derogan todas las disposiciones que se opongan a la presente Ley. V. La Secretaría ordenará el desahogo de las mismas dentro del plazo de quince días hábiles. si éstas no se acompañan al escrito en que se interponga el recurso y en ningún caso serán recabadas por la autoridad. 7 de febrero de 1985. así como la Ley de Adquisiciones. Vencido el plazo para la rendición de las pruebas. 7 de enero de 1988 y 18 de julio de 1991. TERCERO. Arrendamientos y Prestación de Servicios relacionados con Bienes Muebles publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 8 de febrero de 1985. III. La Secretaría o la Contraloría. el interesado tuvo oportunidad razonable de rendir pruebas. de enero de 1994.. VII. según el caso. 13 de enero de 1986.7 de enero de 1988 y 18 de julio de 1991. De no presentarse el dictamen dentro del plazo de ley.. VI. acordará lo que proceda sobre la admisión del recurso y de las pruebas que el recurrente hubiere ofrecido. así como las disposiciones administrativas expedidas en estas materias.suspensión se otorgará siempre y cuando se garantice el interés fiscal en cualesquiera de las formas previstas en el Código Fiscal de la Federación.Se abroga la Ley de Obras Públicas publicada en el Diario Oficial de la Federación el día 30 de diciembre de 1980.. 31 diciembre de 1984.La presente Ley entrará en vigor el lo. y. En el recurso no será admisible la prueba de confesión de las autoridades. según el caso. la Secretaria o la Contraloría. y sus reformas del 30 de noviembre de 1987. dictará resolución en un término que no excederá de veinte días hábiles. y IX.Los reglamentos de las leyes de Obras Públicas y de Adquisiciones. . Se tendrán por no ofrecidas las pruebas de documentos. podrá pedir que se le rindan los informes que estimen pertinentes por parte de quienes hayan intervenido en el acto reclamado. sólo se admitirán en el recurso las que hubiere allegado en tal oportunidad. que deberán ser pertinentes e idóneas para dilucidar las cuestiones controvertidas. La prueba pericial se desahogara con la presentación del dictamen a cargo del perito designado por la recurrente. según el caso. TRANSITORIOS PRIMERO. la prueba será declarada desierta. y sus reformas del 28 de diciembre de 1983. SEGUNDO. se entenderá denegada. IV.

expido el presente Decreto en la residencia del Poder Ejecutivo Federal.. Sergio González Santa Cruz. Presidente. Rúbrica.Dip.. Antonio Melgar Aranda. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 46 SECRETARIA DE CONTRALORIA Y DESARROLLO ADMINISTRATIVO DECRETO por el que se expide la Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública 245 . Eduardo Robledo Rincón.F. de enero de 1995. Distrito Federal.. en tanto se expiden los manuales de procedimientos y demás disposiciones relativas a adquisiciones. a los veintitrés idas del mes de diciembre de mil novecientos noventa y tres..Sen.. México.Sen. Secretaria de Contraloría y Desarrollo Administrativo.. las convocatorias a que se refiere el artículo 32 esta Ley. arrendamientos servicios y obras públicas. Secretario.Rubrica. y para su debida publicación y observancia.A partir del lo. 6. prestado el servicio o ejecutada la obra. Cuauhtemoc López Sánchez.. en la Ciudad de México. D. José Patrocinio González Blanco Garrido.. CUARTO.Carlos Salinas de Gortari. serán publicadas. en la sección especializada del Diario Oficial de la Federación y en un diario de la entidad federativa donde haya de ser utilizado el bien. exclusivamente.todo lo que no se opongan a la presente Ley.Dip. Presidente.El Secretario de Gobernación.Rubricas En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Articulo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Secretario. a 18 de diciembre de 1993.

SE REFORMAN LA LEY ORGÁNICA DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL Y LA LEY DE PRESUPUESTO. Al margen un sello con el Escudo Nacional.El Sistema de Servicio Profesional de Carrera es un mecanismo para garantizar la igualdad de oportunidades en el acceso a la función pública con base en el mérito y con el fin de impulsar el desarrollo de la función pública para beneficio de la sociedad.Se expide la Ley del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal para quedar como sigue: LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL TÍTULO PRIMERO DISPOSICIONES GENERALES Capítulo Único De la naturaleza y objeto de la Ley Artículo 1. El Sistema dependerá del titular del Poder Ejecutivo Federal.. eficiencia. VICENTE FOX QUESADA. funcionamiento y desarrollo del Sistema de Servicio Profesional de Carrera en las dependencias de la Administración Pública Federal Centralizada. DECRETA: SE EXPIDE LA LEY DEL SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA EN LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA FEDERAL. 246 . que dice: Estados Unidos Mexicanos. y se adiciona la Ley de Planeación. CONTABILIDAD Y GASTO PÚBLICO FEDERAL.. a sus habitantes sabed: Que el Honorable Congreso de la Unión. objetividad. Las entidades del sector paraestatal previstas en la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal podrán establecer sus propios sistemas de servicio profesional de carrera tomando como base los principios de la presente Ley.La presente Ley tiene por objeto establecer las bases para la organización. Serán principios rectores de este Sistema: la legalidad. ARTÍCULO PRIMERO. calidad. será dirigido por la Secretaría de la Función Pública y su operación estará a cargo de cada una de las dependencias de la Administración Pública. imparcialidad.. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 47 Artículo 2.Presidencia de la República. Presidente de los Estados Unidos Mexicanos. Y SE ADICIONA LA LEY DE PLANEACIÓN.Federal. se ha servido dirigirme el siguiente DECRETO "EL CONGRESO DE LOS ESTADOS UNIDOS MEXICANOS. Contabilidad y Gasto Público Federal. se reforman la Ley Orgánica de la Administración Pública Federal y la Ley de Presupuesto.

VI. c) Subdirector de Área.. incluyendo sus órganos desconcentrados y los Departamentos Administrativos. cualquiera que sea la denominación que se le dé. y estarán sujetos a los procedimientos de evaluación del desempeño. tomando como base el Catálogo. Administración Pública: Administración Pública Federal Centralizada. III. Sistema: El Servicio Profesional de Carrera de la Administración Pública Federal Centralizada. 247 . siendo de primer nivel de ingreso se encuentran en su primer año de desempeño. Artículo 3. y IX. Catálogo: Catálogo de Puestos de la Administración Pública Federal Centralizada. que desempeña un cargo de confianza en alguna dependencia. Dependencia: Secretarías de Estado. Artículo 4. d) Jefe de Departamento. El servidor público de carrera ingresará al Sistema a través de un concurso de selección y sólo podrá ser nombrado y removido en los casos y bajo los procedimientos previstos por esta Ley. La creación de nuevos cargos en las estructuras orgánicas en funciones equivalentes a las anteriores.. Departamentos Administrativos y la Consejería Jurídica del Ejecutivo Federal. IV. Registro: Registro Único del Servicio Público Profesional.Para los efectos de esta Ley se entenderá por: I. y e) Enlace Los rangos anteriores comprenden los niveles de adjunto.equidad y competencia por mérito.Los servidores públicos de carrera se clasificarán en servidores públicos eventuales y titulares. V.. Los eventuales son aquellos que. sin importar su denominación. II. no así a los de reclutamiento y selección que establece esta Ley. en el ámbito de sus atribuciones deberá emitir los criterios generales para la determinación de los cargos que podrán ser de libre designación. incluyendo sus órganos desconcentrados. los que hubieren ingresado con motivo de los casos excepcionales que señala el artículo 34 y aquellos que ingresen por motivo de un convenio. Consejo: Consejo Consultivo del Sistema. Secretaría: Secretaría de la Función Pública. Comités: Comités Técnicos de Profesionalización y Selección de cada dependencia. deberán estar homologados a los rangos que esta Ley prevé. Artículo 5.El Sistema comprenderá. Éstos deberán cumplir con los requisitos que previamente establezcan las dependencias para cada puesto. b) Director de Área. VII. Servidor Público de Carrera: Persona física integrante del Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal. los siguientes rangos: a) Director General. La Secretaría. homólogo o cualquier otro equivalente. VIII.

Los servidores públicos de libre designación y los trabajadores de base de la Administración Pública Federal tendrán acceso al servicio profesional de carrera. Subsecretarios. del Servicio Exterior Mexicano y asimilado a éste. 248 . Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 48 Para la incorporación al Sistema del trabajador de base será necesario contar con licencia o haberse separado de la plaza que ocupa.El Gabinete de Apoyo es la unidad administrativa adscrita a los Secretarios. profesión o actividad que impida o menoscabe el estricto cumplimiento de los deberes del servidor público de carrera.. básica. Titulares de Unidad. a los procedimientos de reclutamiento. Titulares de Órganos Desconcentrados y equivalentes para desempeñar un cargo o comisión en las secretarías particulares.. coordinaciones de comunicación social y servicios de apoyo. paramédica y grupos afines. sujetos al pago por honorarios en las dependencias. Artículo 9. los miembros de las Fuerzas Armadas. Artículo 8. no pudiendo permanecer activo en ambas situaciones. Subsecretarios. y b) La prohibición de que estos Gabinetes de Apoyo ejerzan atribuciones que por ley competan a los servidores públicos de carrera. sujetándose. media superior y superior. selección y nombramiento previstos en este ordenamiento. de conformidad con las disposiciones de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público. Los servidores públicos que formen parte de los Gabinetes de Apoyo serán nombrados y removidos libremente por su superior jerárquico inmediato. del sistema de seguridad pública y seguridad nacional. de cualquier nivel de conformidad con el presupuesto autorizado. Oficiales Mayores.El desempeño del servicio público de carrera será incompatible con el ejercicio de cualquier otro cargo. en su caso. Las estructuras de los Gabinetes de Apoyo deberán ser autorizadas por la Secretaría la cual tendrá en cuenta por lo menos los siguientes criterios: a) La capacidad presupuestal de la dependencia. Artículo 7. Jefe o Titular de Unidad y cargos homólogos... de las ramas médica. Oficiales Mayores.Artículo 6. así como aquellos que estén asimilados a un sistema legal de servicio civil de carrera. los rangos de Secretarios de Despacho. los gabinetes de apoyo. personal docente de los modelos de educación preescolar. coordinaciones de asesores.El Sistema no comprenderá al personal que preste sus servicios en la Presidencia de la República. Jefes de Departamento Administrativo. y los que presten sus servicios mediante contrato.

Son obligaciones de los servidores públicos de carrera: I. objetividad. Capítulo Segundo De las Obligaciones Artículo 11. cuando sea despedido injustificadamente. Percibir las remuneraciones correspondientes a su cargo. Ser evaluado nuevamente previa capacitación correspondiente.. X. eficiencia y demás que rigen el Sistema. III. Promover los medios de defensa que establece esta Ley.Los servidores públicos de carrera tendrán los siguientes derechos: I. VII. en los términos previstos en la presente Ley. Acceder a un cargo distinto cuando se haya cumplido con los requisitos y procedimientos descritos en este ordenamiento. III. II. VI. contra las resoluciones emitidas en aplicación de la misma. observando las instrucciones que reciban de sus superiores jerárquicos. Participar en el Comité de selección cuando se trate de designar a un servidor público en la jerarquía inmediata inferior.TÍTULO SEGUNDO DE LOS DERECHOS Y OBLIGACIONES DE LOS SERVIDORES PÚBLICOS DEL SISTEMA Capítulo Primero De los Derechos Artículo 10. Ejercer sus funciones con estricto apego a los principios de legalidad. Participar en las evaluaciones establecidas para su permanencia y desarrollo en el Sistema. cuando en alguna evaluación no haya resultado aprobado. Recibir el nombramiento como Servidor Público de Carrera una vez cubiertos los requisitos establecidos en esta Ley. II. VIII. Las demás que se deriven de los preceptos del presente ordenamiento. Desempeñar sus labores con cuidado y esmero apropiados. y XI. Recibir una indemnización en los términos de ley. 249 . además de los beneficios y estímulos que se prevean. de su reglamento y demás disposiciones aplicables. V.. Tener estabilidad y permanencia en el servicio en los términos y bajo las condiciones que prevé esta Ley. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 49 IX. IV. Ser evaluado con base en los principios rectores de esta Ley y conocer el resultado de los exámenes que haya sustentado. imparcialidad. en un plazo no mayor de 60 días. Recibir capacitación y actualización con carácter profesional para el mejor desempeño de sus funciones.

especialización y educación formal.. Subsistema de Planeación de Recursos Humanos. Ingreso. Separación y Control y Evaluación. permitiéndoles ocupar cargos de igual o mayor nivel jerárquico y sueldo. Asistir puntualmente a sus labores y respetar los horarios de actividades. Abstenerse de incurrir en actos u omisiones que pongan en riesgo la seguridad del personal. Artículo 12. Regulará los procesos de reclutamiento y selección de candidatos. Subsistema de Desarrollo Profesional. X. II. previo 250 . Evaluación del Desempeño. bienes y documentación u objetos de la dependencia o de las personas que allí se encuentren. Capacitación y Certificación de Capacidades. a efecto de identificar claramente las posibles trayectorias de desarrollo. de acuerdo con esta Ley y su Reglamento. III. de los asuntos que conozca..Cada dependencia establecerá las tareas inherentes a los diversos cargos a su adscripción. Excusarse de conocer asuntos que puedan implicar conflicto de intereses con las funciones que desempeña dentro del servicio. y XI. en términos de la ley de la materia. V. VIII. Aportar los elementos objetivos necesarios para la evaluación de los resultados del desempeño. sin perjuicio de lo dispuesto en la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos y en las demás disposiciones laborales aplicables. VI. en los términos que establezca su nombramiento. Subsistema de Ingreso.IV. Participar en los programas de capacitación obligatoria que comprende la actualización. así como los requisitos necesarios para que los aspirantes se incorporen al Sistema. Guardar reserva de la información.El Sistema comprende los Subsistemas de Planeación de Recursos Humanos. que se precisan a continuación: I. VII. las necesidades cuantitativas y cualitativas de personal que requiera la Administración Pública para el eficiente ejercicio de sus funciones. sin menoscabo de otras condiciones de desempeño que deba cubrir. Desarrollo Profesional. TÍTULO TERCERO DE LA ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE SERVICIO PROFESIONAL DE CARRERA Capítulo Primero Consideraciones Preliminares Artículo 13. Las demás que señalen las leyes y disposiciones aplicables. documentación y en general. Determinará en coordinación con las dependencias. IX. Contendrá los procedimientos para la determinación de planes individualizados de carrera de los servidores públicos. Proporcionar la información y documentación necesarias al funcionario que se designe para suplirlo en sus ausencias temporales o definitivas.

corrección de la operación del Sistema. II. y VII. premios y estímulos. Subsistema de Control y Evaluación.La Secretaría establecerá un Subsistema de Planeación de Recursos Humanos para el eficiente ejercicio del Sistema. El Reglamento determinará los órganos con que la Secretaría operará uno o más de los anteriores procesos. así como. promociones. los requisitos y las reglas a cubrir por parte de los servidores públicos pertenecientes al Sistema. Se encarga de atender los casos y supuestos mediante los cuales un servidor público deja de formar parte del Sistema o se suspenden temporalmente sus derechos. Establecerá los modelos de profesionalización para los servidores públicos. La Secretaría no autorizará ningún cargo que no esté incluido y descrito en el Catálogo. Registrará y procesará la información necesaria para la definición de los perfiles y requerimientos de los cargos incluidos en el Catálogo. Subsistema de Evaluación del Desempeño. c) Las aptitudes y actitudes necesarias para ocupar otros cargos de igual o mayor responsabilidad.cumplimiento de los requisitos establecidos. que serán a su vez los parámetros para obtener ascensos. Compete a las dependencias de la Administración Pública administrar el Sistema en la esfera de su competencia con base en la normatividad expedida por la Secretaría.. actualización y educación formal en el cargo desempeñado. en coordinación con las dependencias. 251 . Su objetivo es diseñar y operar los procedimientos y medios que permitan efectuar la vigilancia y en su caso. Su propósito es establecer los mecanismos de medición y valoración del desempeño y la productividad de los servidores públicos de carrera. A través de sus diversos procesos. profesional y personalmente dentro de la dependencia. así como garantizar la estabilidad laboral. que les permitan adquirir: a) Los conocimientos básicos acerca de la dependencia en que labora y la Administración Pública Federal en su conjunto. el Subsistema: I. Subsistema de Capacitación y Certificación de Capacidades. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 50 IV. V. b) La especialización. Operará el Registro. Subsistema de Separación. Capítulo Segundo De la Estructura Funcional Sección Primera Del Subsistema de Planeación de los Recursos Humanos Artículo 14. VI. y e) Las habilidades necesarias para certificar las capacidades profesionales adquiridas. d) La posibilidad de superarse institucional.

. VI. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 51 Sección Segunda Del Registro Único del Servicio Profesional de Carrera Artículo 15.III. evaluación del desempeño y separación de los miembros del Sistema. en coordinación con las dependencias y con base en el Registro. retiro y separación de los servidores públicos sujetos a esta Ley. IV. Los datos del Registro respecto al proceso de capacitación y desarrollo deberán actualizarse de manera permanente. ingreso. programas. Los datos personales que en él se contengan serán considerados confidenciales. Esta información permitirá identificar al servidor público como candidato para ocupar vacantes de distinto perfil. la rotación.El Registro Único del Servicio Público Profesional es un padrón que contiene información básica y técnica en materia de recursos humanos de la Administración Pública y se establece con fines de apoyar el desarrollo del servidor público de carrera dentro de las dependencias. Artículo 17. Elaborará estudios prospectivos de los escenarios futuros de la Administración Pública para determinar las necesidades de formación que requerirá la misma en el corto y mediano plazos. desarrollo profesional. V. Revisará y tomará en cuenta para la planeación de los recursos humanos de la Administración Pública Federal los resultados de las evaluaciones sobre el Sistema. con el fin de que la estructura de la Administración Pública tenga el número de servidores públicos adecuado para su buen funcionamiento y permita la movilidad de los miembros del Sistema.. emitiendo las conclusiones conducentes. Analizará el desempeño y los resultados de los servidores públicos y las dependencias.El Registro sistematizará la información relativa a la planeación de recursos humanos..El Registro acopiará información de recursos humanos proporcionada por las autoridades 252 . Calculará las necesidades cuantitativas de personal. considerando los efectos de los cambios en las estructuras organizacionales. VII. acciones y trabajos que sean necesarios para el cumplimiento del objeto de la presente Ley.El Registro deberá incluir a cada servidor público que ingrese al Sistema. Realizará los demás estudios. Artículo 16. con el fin de permitir a los miembros del Sistema cubrir los perfiles demandados por los diferentes cargos establecidos en el Catálogo. Ejercerá las demás funciones que le señale esta Ley. y VIII. su Reglamento y disposiciones relativas. Artículo 18. capacitación y certificación de capacidades..

. No podrá existir discriminación por razón de género.Será motivo de baja del Registro. III. II.El mecanismo de selección para ocupar las plazas que no sean de primer nivel de ingreso será desarrollado por el Comité de conformidad con los procedimientos establecidos en esta Ley.. Artículo 23. Ser ciudadano mexicano en pleno ejercicio de sus derechos o extranjero cuya condición migratoria permita la función a desarrollar.Reclutamiento es el proceso que permite al Sistema atraer aspirantes a ocupar un cargo en la Administración Pública con los perfiles y requisitos necesarios. estado civil.Los Comités deberán llevar a cabo el procedimiento de selección para ocupar cargos de nueva creación. No haber sido sentenciado con pena privativa de libertad por delito doloso.El reclutamiento se llevará a cabo a través de convocatorias públicas abiertas para ocupar las plazas del primer nivel de ingreso al Sistema.El aspirante a ingresar al Sistema deberá cumplir. edad. no se emitirá la convocatoria. Artículo 19. religión. Capítulo Tercero Del Subsistema de Ingreso Artículo 21. los siguientes requisitos: I. Artículo 22. la separación del servidor público del Sistema por causas distintas a la renuncia. En caso de ausencia de plazas de este nivel en las dependencias. mediante convocatorias públicas abiertas. Artículo 20.El Sistema. IV. No estar inhabilitado para el servicio público ni encontrarse con algún otro impedimento legal. Artículo 24. Previo al reclutamiento. registrará y procesará la información necesaria para la definición de los perfiles y requerimientos de los cargos incluidos en el Catálogo. capacidades diferentes. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 52 253 . con la finalidad de permitir la participación temporal de aspirantes a servidores públicos en los concursos.o instituciones con las cuales se suscriban convenios. condiciones de salud. su Reglamento y demás disposiciones relativas.. No pertenecer al estado eclesiástico. ni ser ministro de algún culto. en coordinación con las dependencias. origen étnico o condición social para la pertenencia al servicio. además de lo que señale la convocatoria respectiva. y V... Artículo 25. Tener aptitud para el desempeño de sus funciones en el servicio público. la Secretaría organizará eventos de inducción para motivar el acercamiento de aspirantes al concurso anual.. Este proceso dependerá de las necesidades institucionales de las dependencias para cada ejercicio fiscal de acuerdo al presupuesto autorizado..

El procedimiento comprenderá exámenes generales de conocimientos y de habilidades. además de los requisitos generales y perfiles de los cargos correspondientes. mediante convocatoria publicada en el Diario Oficial de la Federación y en las modalidades que señale el Reglamento. los requisitos y los lineamientos generales que se determinen para los exámenes.Cuando se trate de cubrir plazas vacantes distintas al primer nivel de ingreso. los Comités aplicarán estos instrumentos. el perfil que deberán cubrir los aspirantes. así como los elementos de valoración que determine el Comité respectivo y que se justifiquen en razón de las necesidades y características que requiere el cargo a concursar. habilidades y experiencias de los aspirantes a ingresar al Sistema.Los aspirantes a servidores públicos eventuales únicamente participarán en los procesos de selección relativos a dicha categoría. Éstos deberán asegurar la participación en igualdad de oportunidades donde se reconozca el mérito. En el caso de los servidores públicos provenientes de instituciones u organismos con los que se suscriban convenios no podrán superar en número a los de carrera que se encuentren laborando en esos lugares con motivo de un intercambio. Artículo 28.La selección es el procedimiento que permite analizar la capacidad. de los exámenes y el fallo relacionado con la selección de los candidatos finalistas.La Secretaría emitirá las guías y lineamientos generales para la elaboración y aplicación de los mecanismos y herramientas de evaluación que operarán los Comités para las diversas modalidades de selección de servidores públicos de acuerdo con los preceptos de esta Ley y su Reglamento. Para la determinación de los resultados.Artículo 26. los Comités podrán auxiliarse de expertos en la materia. Para la calificación definitiva. deberán considerarse la trayectoria.. Las convocatorias señalarán en forma precisa los puestos sujetos a concurso.. así como el lugar y fecha de entrega de la documentación correspondiente.. conocimientos. Artículo 29. conforme a las reglas de 254 . Artículo 30. experiencia y los resultados de las evaluaciones de los servidores públicos de carrera. los Comités deberán emitir convocatoria pública abierta.Se entenderá por convocatoria pública y abierta aquella dirigida a servidores públicos en general o para todo interesado que desee ingresar al Sistema.. Para la selección. Artículo 27. Su propósito es el garantizar el acceso de los candidatos que demuestren satisfacer los requisitos del cargo y ser los más aptos para desempeñarlo..

la experiencia y la aptitud en los cargos inmediatos inferiores de la vacante serán elementos importantes en la valoración para ocupar un cargo público de carrera.valoración o sistema de puntaje. Artículo 33.. podrán autorizar el nombramiento temporal para ocupar un puesto. considerado para ser ocupado por cualquier servidor público.El examen de conocimientos. sin necesidad de sujetarse al procedimiento de reclutamiento y selección a que se refiere esta Ley. Capítulo Cuarto Del Subsistema de Desarrollo Profesional Artículo 35.. Artículo 32. Los candidatos que no cumplan con la calificación mínima establecida no podrán continuar con las siguientes etapas del procedimiento de selección. Artículo 31.. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 53 Una vez emitida la autorización deberá hacerse de conocimiento de la Secretaría en un plazo no mayor de quince días hábiles. No será elemento único de valoración el resultado del examen de conocimientos. Artículo 34.Cada dependencia.Desarrollo Profesional es el proceso mediante el cual los servidores públicos de carrera 255 ..Los candidatos seleccionados por los Comités se harán acreedores al nombramiento como Servidor Público de Carrera en la categoría que corresponda. al término del cual en caso de un desempeño satisfactorio a juicio del Comité. Este personal no creará derechos respecto al ingreso al Sistema. la seguridad o el ambiente de alguna zona o región del país. excepto cuando los aspirantes no obtengan una calificación mínima aprobatoria. la salubridad. los servicios públicos. en coordinación con la Secretaría establecerá los parámetros mínimos de calificación para acceder a los diferentes cargos. se hará la designación por un año.En casos excepcionales y cuando peligre o se altere el orden social. una vacante o una plaza de nueva creación. se le otorgará el nombramiento en la categoría de enlace. tendrán preferencia los servidores públicos de la misma dependencia. En igualdad de condiciones. En el caso del primer nivel de ingreso.. como consecuencia de desastres producidos por fenómenos naturales. informando las razones que justifiquen el ejercicio de esta atribución y la temporalidad de la misma. bajo su responsabilidad. por caso fortuito o de fuerza mayor o existan circunstancias que puedan provocar pérdidas o costos adicionales importantes. los titulares de las dependencias o el Oficial Mayor respectivo u homólogo.

. a partir del Catálogo. Para estos efectos.. el Sistema procurará reubicarlos al interior de las dependencias o en cualquiera de las entidades con quienes mantenga convenios.Cada Servidor Público de Carrera en coordinación con el Comité correspondiente podrá definir su plan de carrera partiendo del perfil requerido para desempeñar los distintos cargos de su interés. que son aquellas que corresponden a otros grupos o ramas de cargos donde se cumplan condiciones de equivalencia.. homologación. promociones y los resultados de los exámenes de capacitación.. otorgándoles prioridad en un proceso de selección. los servidores públicos de carrera que ocupen cargos equiparables podrán optar por movimientos laterales en otros grupos de cargos. certificación u otros estudios que hubiera realizado. y II. Artículo 36.. e incluso afinidad.con base en el mérito podrán ocupar plazas vacantes de igual o mayor jerarquía.Los Comités. Para participar en los procesos de promoción. Artículo 41. previa autorización de su superior jerárquico y de la 256 . entre los cargos que se comparan. a través de sus respectivos perfiles. integrarán el Subsistema de Desarrollo Profesional y deberán. así como de los propios exámenes de selección en los términos de los lineamientos que emitan los Comités. Artículo 40. una vez cumplidos los procedimientos de reclutamiento y selección contenidos en esta Ley.. establecer trayectorias de ascenso y promoción.La movilidad en el Sistema podrá seguir las siguientes trayectorias: I. en cualquier dependencia o en las entidades públicas y en las instituciones con las cuales exista convenio para tal propósito. Horizontal o trayectorias laterales. Artículo 38. En este caso. Vertical o trayectorias de especialidad que corresponden al perfil del cargo en cuyas posiciones ascendentes. los servidores profesionales de carrera deberán cumplir con los requisitos del puesto y aprobar las pruebas que. establezcan los Comités en las convocatorias respectivas. las funciones se harán más complejas y de mayor responsabilidad. desaparezcan cargos del Catálogo de puestos y servidores públicos de carrera cesen en sus funciones. Artículo 37. Artículo 39. así como sus respectivas reglas a cubrir por parte de los servidores públicos de carrera. en coordinación con la Secretaría. para el caso.Cuando por razones de reestructuración de la Administración Pública.Los servidores públicos de carrera.Los servidores públicos de carrera podrán acceder a un cargo del Sistema de mayor responsabilidad o jerarquía. los Comités deberán tomar en cuenta el puntaje otorgado al servidor público en virtud de sus evaluaciones del desempeño.

y III. y organismos públicos o privados para el intercambio de recursos humanos una vez cubiertos los perfiles requeridos. 257 . Artículo 43. Dichos programas podrán ser desarrollados por una o más dependencias en coordinación con la Secretaría y deberán contribuir a la mejoría en la calidad de los bienes o servicios que se presten. podrán celebrar convenios con autoridades federales. Desarrollar.Las dependencias...Los Comités. misma que podrá recomendar ajustes de acuerdo a las necesidades del Sistema. II. Certificar a los servidores profesionales de carrera en las capacidades profesionales adquiridas.La capacitación tendrá los siguientes objetivos: I.. Artículo 45. Preparar a los servidores públicos para funciones de mayor responsabilidad o de naturaleza diversa. Capítulo Quinto Del Subsistema de Capacitación y Certificación de Capacidades Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 54 Artículo 44. procurando que entre un cargo inferior y el inmediato superior.La Capacitación y la Certificación de Capacidades son los procesos mediante los cuales los servidores públicos de carrera son inducidos. actualizados y certificados para desempeñar un cargo en la Administración Pública. podrán realizar el intercambio de sus respectivos cargos para reubicarse en otra ciudad o dependencia. Artículo 42. preparados. existan condiciones salariales proporcionales y equitativas. Artículo 46.Los cargos deberán relacionarse en su conjunto con las categorías de sueldo que les correspondan. El Reglamento establecerá los requisitos de calidad exigidos para impartir la capacitación y actualización. La Secretaría emitirá las normas que regularán este proceso en las dependencias. para los servidores públicos. estatales..Secretaría. Los Comités deberán registrar sus planes anuales de capacitación ante la Secretaría. en apego a las disposiciones que al efecto emita la Secretaría. municipales y del Distrito Federal. perfeccionar o actualizar los conocimientos y habilidades necesarios para el eficiente desempeño de los servidores públicos de carrera en sus cargos. complementar. con el fin de fortalecer el proceso de desarrollo profesional de los servidores públicos de carrera y de ampliar sus experiencias. Los cargos deberán ser del mismo nivel y perfil de acuerdo al Catálogo.. con base en la detección de las necesidades de cada dependencia establecerán programas de capacitación para el puesto y en desarrollo administrativo y calidad.

. con base en sus evaluaciones y conforme a la disponibilidad presupuestal. Artículo 49. antes de cumplir con este periodo. Artículo 48. se le otorgarán las facilidades necesarias para su aprovechamiento. En caso de separación.El programa de capacitación tiene como propósito que los servidores públicos de carrera dominen los conocimientos y competencias necesarios para el desarrollo de sus funciones. determinarán mediante la forma y términos en que se otorgará el apoyo institucional necesario para que los servidores profesionales de carrera tengan acceso o continúen con su educación formal. en apego a las disposiciones que al efecto emita la Secretaría. Se otorgará un puntaje a los servidores públicos de carrera que los acrediten. Las evaluaciones deberán acreditar que el servidor público ha desarrollado y mantiene actualizado el perfil y aptitudes requeridos para el desempeño de su cargo. Esta certificación será requisito indispensable para la permanencia de un Servidor Público de Carrera 258 . los gastos erogados por ese concepto a la dependencia. centros de investigación y organismos públicos o privados para que impartan cualquier modalidad de capacitación que coadyuve a cubrir las necesidades institucionales de formación de los servidores profesionales de carrera. deberá reintegrar en forma proporcional a los servicios prestados. Si la beca es otorgada por la propia dependencia.Los servidores profesionales de carrera deberán ser sometidos a una evaluación para certificar sus capacidades profesionales en los términos que determine la Secretaría por lo menos cada cinco años.. El programa de actualización se integra con cursos obligatorios y optativos según lo establezcan los Comités en coordinación con la Secretaría.. Artículo 51.Al Servidor Público de Carrera que haya obtenido una beca para realizar estudios de capacitación especial o educación formal.Artículo 47.Los Comités en coordinación con la Secretaría... el Servidor Público de Carrera quedará obligado a prestar sus servicios en ella por un periodo igual al de la duración de la beca o de los estudios financiados.. siempre y cuando corresponda a su plan de carrera.Las dependencias. Artículo 50. podrán celebrar convenios con instituciones educativas. Artículo 52.Los servidores públicos de carrera podrán solicitar su ingreso en distintos programas de capacitación con el fin de desarrollar su propio perfil profesional y alcanzar a futuro distintas posiciones dentro del Sistema o entidades públicas o privadas con las que se celebren convenios.

Aportar información para mejorar el funcionamiento de la dependencia en términos de eficiencia. tomando en cuenta las metas programáticas establecidas. Servir como instrumento para detectar necesidades de capacitación que se requieran en el ámbito de la dependencia. y V. Determinar.La Evaluación del Desempeño tiene como principales objetivos los siguientes: I. capacidades y adecuación al puesto.Cuando el resultado de la evaluación de capacitación de un Servidor Público de Carrera no sea aprobatorio deberá presentarla nuevamente. efectividad. se procederá a la separación del Servidor Público de Carrera de la Administración Pública Federal y por consiguiente. Capítulo Sexto Del Subsistema de Evaluación del Desempeño Artículo 54. En ningún caso. honestidad. en su caso. de conformidad con lo dispuesto por esta Ley y su Reglamento.. ésta podrá realizarse en un periodo Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 55 menor a 60 días naturales y superior a los 120 días transcurridos después de la notificación que se le haga de dicho resultado. Identificar los casos de desempeño no satisfactorio para adoptar medidas correctivas. De no aprobar la evaluación. regular o permanente 259 . calidad del servicio y aspectos financieros. II. Valorar el comportamiento de los servidores públicos de carrera en el cumplimiento de sus funciones. Artículo 56. la capacitación lograda y las aportaciones realizadas. tanto en forma individual como colectiva. en función de sus habilidades. eficacia y eficiencia.. el otorgamiento de estímulos al desempeño destacado a que se refiere esta Ley.. Las percepciones extraordinarias en ningún caso se considerarán un ingreso fijo. La dependencia a la que pertenezca el servidor público deberá proporcionarle la capacitación necesaria antes de la siguiente evaluación. Artículo 53. los aspectos cualitativos y cuantitativos del cumplimiento de las funciones y metas asignadas a los servidores públicos.. Artículo 55. IV.en el Sistema y en su cargo. III.La Evaluación del Desempeño es el método mediante el cual se miden. causará baja del Registro.Los estímulos al desempeño destacado consisten en la cantidad neta que se entrega al Servidor Público de Carrera de manera extraordinaria con motivo de la productividad.

Sentencia ejecutoriada que imponga al servidor público una pena que implique la privación de 260 . Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 56 Las evaluaciones del desempeño serán requisito indispensable para la permanencia de un Servidor Público de Carrera en el Sistema y en su puesto... Renuncia formulada por el servidor público. Se consideran sujetos de mérito. El Reglamento determinará el otorgamiento de estas compensaciones de acuerdo al nivel de cumplimiento de las metas comprometidas.El nombramiento de los servidores profesionales de carrera dejará de surtir efectos sin responsabilidad para las dependencias. de conformidad con las disposiciones del Sistema de Evaluación y Compensación por el Desempeño. Estos quedarán asentados en el Registro y se tomarán en cuenta dentro de las agendas individuales de desarrollo. Artículo 57. Asimismo. Artículo 58. III. con base en su disponibilidad presupuestaria..Los Comités en coordinación con la Secretaría realizarán las descripciones y evaluaciones de los puestos que formen parte del Sistema. aquellos servidores públicos de carrera que hayan realizado contribuciones o mejoras a los procedimientos. Capítulo Séptimo Del Subsistema de Separación Artículo 59. conforme al Reglamento y los lineamientos que emita la Secretaría.ni formarán parte de los sueldos u honorarios que perciben en forma ordinaria los servidores públicos. al servicio. establecerán los métodos de evaluación de personal que mejor respondan a las necesidades de las dependencias. Artículo 60. incentivos y estímulos al desempeño destacado a favor de servidores públicos de su dependencia.Para efectos de esta Ley se entenderá por separación del Servidor Público de Carrera la terminación de su nombramiento o las situaciones por las que dicho nombramiento deje de surtir sus efectos. Ello. La dependencia hará la valoración de méritos para el otorgamiento de distinciones no económicas y de los estímulos o reconocimientos económicos distintos al salario. Defunción.. a la imagen institucional o que se destaquen por la realización de acciones sobresalientes. un proyecto de otorgamiento de reconocimientos. II. por las siguientes causas: I. El Comité informará en la propuesta sus razonamientos y criterios invocados para justificar sus candidaturas.Cada Comité desarrollará.

. V. IV. La licencia con goce de sueldo no podrá ser mayor a un mes y sólo se autorizará por causas relacionadas con la capacitación del servidor público vinculadas al ejercicio de sus funciones o por motivos justificados a juicio de la dependencia. pero sí garantiza que no podrán ser removidos de su cargo por razones políticas o por causas y procedimientos no previstos en ésta o en otras leyes aplicables. de manera fundada y motivada. y VII. con el visto bueno del superior jerárquico. VI. El Oficial Mayor o su homólogo en las dependencias deberá dar aviso de esta situación a la Secretaría.La licencia es el acto por el cual un Servidor Público de Carrera.La pertenencia al servicio no implica inamovilidad de los servidores públicos de carrera y demás categorías en la administración pública. Artículo 62. Cuando el resultado de su evaluación del desempeño sea deficiente. en los términos que señale el Reglamento. salvo cuando la persona sea promovida temporalmente al ejercicio de otras comisiones o sea autorizada para capacitarse fuera de su lugar de trabajo por un periodo mayor. Artículo 61. Artículo 63. 261 .Para cubrir el cargo del Servidor Público de Carrera que obtenga licencia se nombrará un Servidor Público de Carrera que actuará de manera provisional. Por incumplimiento reiterado e injustificado de cualquiera de las obligaciones que esta Ley le asigna.. La licencia sin goce de sueldo no será mayor a seis meses y sólo podrá prorrogarse en una sola ocasión por un periodo similar. previa autorización del Comité. La valoración anterior deberá ser realizada por la Secretaría de conformidad con el Reglamento de esta Ley. No aprobar en dos ocasiones la capacitación obligatoria o su segunda evaluación de desempeño. Hacerse acreedor a sanciones establecidas en la Ley Federal de Responsabilidades Administrativas de los Servidores Públicos que impliquen separación del servicio o reincidencia. La designación del servidor público que ocupará dicho cargo se realizará conforme a las disposiciones reglamentarias. deberán recibir puntuación adicional en su evaluación de desempeño. conservando todos o algunos derechos que esta Ley le otorga.. El dictamen de la solicitud deberá hacerse por escrito. Para que un funcionario pueda obtener una licencia deberá tener una permanencia en el Sistema de al menos dos años y dirigir su solicitud por escrito al Comité. puede dejar de desempeñar las funciones propias de su cargo de manera temporal. Aquellos servidores profesionales de carrera que se hagan cargo de otra función.su libertad. respetando la garantía de audiencia del servidor público.

buscando el desarrollo de la capacitación en la proporción que se identifiquen deficiencias. dar seguimiento y evaluar el funcionamiento del Sistema en las dependencias y vigilará que sus principios rectores sean aplicados debidamente al desarrollar el Sistema. de acuerdo con lo establecido por la Ley. IV.Capítulo Octavo Del Subsistema de Control y Evaluación Artículo 64. Artículo 69.. políticas. el Sistema contará con los siguientes órganos: La Secretaría: es la encargada de dirigir el funcionamiento del Sistema en todas las dependencias. que tiene como propósito hacer recomendaciones generales. encargados de operar el Sistema en la dependencia que les corresponda con base en la normatividad que emita la Secretaría para estos efectos. Administrar los bienes y recursos del Sistema. Los Comités son cuerpos colegiados.La Secretaría con apoyo de las dependencias establecerá mecanismos de evaluación sobre la operación del Sistema a efecto de contar con elementos suficientes para su adecuado perfeccionamiento. estrategias y líneas de acción que aseguren y faciliten el desarrollo del Sistema.Los Comités desarrollarán la información necesaria que permita a la Secretaría evaluar los resultados de la operación del Sistema y emitirá reportes sobre el comportamiento observado en cada uno de los Subsistemas. Artículo 68. Capítulo Noveno De la estructura orgánica del Sistema Sección Primera De la Secretaría Artículo 67.. coordinar.La Secretaría se encargará de dirigir.La evaluación de resultados de los programas de capacitación que se impartan se realizará con base en las valoraciones del desempeño de los servidores públicos que participaron. Expedir los manuales de organización y procedimientos requeridos para el funcionamiento del Sistema. Artículo 66.. III. flexible. y II. Elaborar el presupuesto anual para la operación del Sistema.. II. I. para su implantación gradual. Emitir los criterios y establecer los programas generales del Sistema.Para el cumplimiento de las disposiciones contenidas en el presente ordenamiento. integral y eficiente.. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 57 Artículo 65.. El Consejo: es una instancia de apoyo de la Secretaría.La Secretaría contará con las siguientes facultades: I. 262 . su Reglamento y demás disposiciones aplicables. descentralizada. opinar sobre los lineamientos.

así como asesorarse por instituciones de educación superior nacionales o extranjeras. XII. X. para la regulación del Sistema. Estará integrado por el titular de la Secretaría.V.. sean de libre designación. Sección Segunda Del Consejo Consultivo Artículo 70. Dar seguimiento a la implantación y operación del Sistema en cada dependencia y en caso necesario. privado y 263 . por los presidentes de los comités técnicos de cada dependencia y por representantes de la Secretaría de Gobernación. Aprobar los cargos que por excepción. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 58 XIII. Aprobar las reglas. Las demás que se establezcan en la presente Ley. Promover y aprobar los programas de capacitación y actualización. XI. debiendo señalar en su Reglamento cuáles son las que requieran de dicha aprobación. Resolver las inconformidades que se presenten en la operación del Sistema. Aprobar la constitución o desaparición de los Comités. su Reglamento y disposiciones aplicables. Revisar de manera periódica y selectiva la operación del Sistema en las diversas dependencias. tomando las acciones pertinentes sobre aquellos actos y omisiones que puedan constituir responsabilidades administrativas. XV. dictar las medidas correctivas que se requieran. Aprobar los mecanismos y criterios de evaluación y puntuación. y XVIII. actos de carácter general y propuestas de reestructuración que emitan los Comités de cada dependencia para el exacto cumplimiento de las disposiciones de esta Ley. empresas especializadas o colegios de profesionales. IX. XIV. XVII. Dictar los acuerdos necesarios para hacer efectivas las anteriores atribuciones. por los responsables de cada Subsistema. VIII. VII.El Consejo es un órgano de apoyo para el Sistema. así como la planeación de cursos de especialización en los casos que señale el Reglamento. en congruencia con los lineamientos establecidos en los programas del Gobierno Federal. VI. contará además con un representante de los sectores social. de Hacienda y Crédito Público y del Trabajo y Previsión Social. XVI. Dictar las normas y políticas que se requieran para la operación del Sistema. Ordenar la publicación en el Diario Oficial de la Federación de las disposiciones y acuerdos de carácter general que pronuncie. Establecer los mecanismos que considere necesarios para captar la opinión de la ciudadanía respecto al funcionamiento del Sistema y del mejoramiento de los servicios que brindan las dependencias a partir de su implantación. Aplicar la presente Ley para efectos administrativos emitiendo criterios obligatorios sobre ésta y otras disposiciones sobre la materia.

Estudiar y proponer modificaciones al catálogo de puestos y al tabulador. Proponer mecanismos y criterios de evaluación y puntuación. Artículo 73. En estos actos. Son atribuciones del Consejo: I.. para el mejoramiento de los recursos humanos de las dependencias y la prestación de un mejor servicio público a la sociedad. Artículo 74. nacionales e internacionales y de colegios de profesionales. un representante de la Secretaría y el Oficial Mayor o su equivalente. Opinar sobre los lineamientos. el representante de la Secretaría deberá 264 . V. organizar e impartir la inducción general y la inducción al puesto. quien lo presidirá. y VII. formulación de estrategias y análisis prospectivo.académico.. Conocer y opinar sobre el Programa Operativo Anual del Sistema en el proceso de dar seguimiento a su observancia y cumplimiento en las áreas de la Administración Pública. se podrá asesorar de especialistas de instituciones de educación superior y de empresas y asociaciones civiles especializadas. El Comité. podrán coordinar la realización de cursos con instituciones de educación media superior. a invitación de los demás integrantes. Artículo 71. así como el desarrollo de cursos de especialización..En cada dependencia se instalará un Comité que será el cuerpo técnico especializado encargado de la implantación. Acordar la participación de invitados en las sesiones de Consejo. Sección Tercera De los Comités Técnicos de Profesionalización y Selección Artículo 72.El Consejo estará presidido por el titular de la Secretaría y contará con un Secretario Técnico. al desarrollarse los procedimientos de ingreso actuará como Comité de Selección. quien tendrá derecho a voto y a oponer su veto razonado a la selección aprobada por los demás miembros. estrategias y líneas de acción que aseguren y faciliten el desarrollo del Sistema. En sustitución del Oficial Mayor participará el superior jerárquico inmediato del área en que se haya registrado la necesidad institucional o la vacante. su Reglamento y demás disposiciones aplicables. Recomendar programas de capacitación y actualización. Asimismo. IV. Para ello. Las que se deriven de las disposiciones de esta Ley.Los Comités son responsables de planear. operación y evaluación del Sistema al interior de la misma. II.Los Comités estarán integrados por un funcionario de carrera representante del área de recursos humanos de la dependencia. III. será responsable de la planeación.. técnica y superior. VI. políticas.

la presente Ley y disposiciones que de ella emanen. VI. conforme a las necesidades y características de la propia institución. IV. IX. los cargos que por excepción sean de libre designación. expresando el acto que impugna. TÍTULO CUARTO Capítulo Primero Del Recurso de Revocación Artículo 76. producto de las evaluaciones del desempeño y de acuerdo a la detección de las necesidades de la institución. Aprobar. Elaborar y emitir las convocatorias de los cargos a concurso. incentivos y estímulos al desempeño destacado a favor de servidores públicos de su dependencia. en coordinación con la Secretaría. Elaborar el proyecto de otorgamiento de reconocimientos.. Las demás que se deriven de esta Ley y su Reglamento. VII.El recurso de revocación se tramitará de conformidad a lo siguiente: I. acorde con los procesos que establece la presente Ley. V. recurso de revocación dentro del término de diez días contados a partir del día siguiente en que se haga del conocimiento. con el fin de hacer más eficiente la función pública. II. El promovente interpondrá el recurso por escrito. evaluación y separación del personal de su dependencia. Realizar estudios y estrategias de prospectiva en materia de productividad.En cada dependencia. los agravios que 265 . los Comités tendrán las siguientes atribuciones: I.. especialización para el cargo y de desarrollo administrativo. Proponer a la Secretaría políticas y programas específicos de ingreso.En contra de las resoluciones que recaigan en el procedimiento de selección en los términos de esta Ley. Determinar la procedencia de separación del servidor público en los casos establecidos en la fracción IV del artículo 60 de este ordenamiento y tramitar la autorización ante el Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje. Aplicar exámenes y demás procedimientos de selección. y X. así como valorar y determinar las personas que hayan resultado vencedoras en los concursos. capacitación.certificar el desarrollo de los procedimientos y su resultado final. III. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 59 Artículo 75. Artículo 77. desarrollo. de acuerdo con los lineamientos de la Secretaría.. el interesado podrá interponer ante la Secretaría. Emitir reglas generales y dictar actos que definan las modalidades a través de las cuales se implemente el Sistema. el nombre del aspirante que obtuvo la calificación más alta en el procedimiento de selección. VIII. Elaborar los programas de capacitación.

y VI. Las pruebas que se ofrezcan deberán estar relacionadas con cada uno de los hechos controvertidos..Esta Ley entrará en vigor a partir de ciento ochenta días después de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. Los conflictos individuales de carácter laboral no serán materia del presente recurso. Vencido el plazo para el rendimiento de pruebas..En el caso de controversias de carácter administrativo derivadas de la aplicación de esta Ley competerá conocerlas y resolverlas al Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa. siempre y cuando estén relacionadas con los puntos controvertidos.El recurso de revocación contenido en el presente Título. quienes hayan intervenido en el procedimiento de selección. si no se acompañan al escrito en el que se interponga el recurso. IV. ordenando el desahogo de las mismas dentro del plazo de diez días hábiles. En estos casos. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 60 Se aplicará supletoriamente la Ley Federal de Procedimiento Administrativo a las disposiciones del presente Título. y sólo serán recabadas por la autoridad. versará exclusivamente en la aplicación correcta del procedimiento y no en los criterios de evaluación que se instrumenten. tendrá aplicación la Ley Federal de los Trabajadores al Servicio del Estado y supletoriamente la Ley Federal del Trabajo...El Reglamento de la presente Ley deberá emitirse en un plazo no mayor a 180 266 . Artículo 78. Las pruebas documentales se tendrán por no ofrecidas. V. Capítulo Segundo De las Competencias Artículo 79. La Secretaría podrá solicitar que rindan los informes que estime pertinentes. II. siendo inadmisible la prueba confesional por parte de la autoridad.fueron causados y las pruebas que considere pertinentes.El Tribunal Federal de Conciliación y Arbitraje será competente para conocer de los conflictos individuales de carácter laboral que se susciten entre las dependencias y los servidores públicos sujetos a esta Ley. La Secretaría acordará lo que proceda sobre la admisión del recurso y de las pruebas que se hubiesen ofrecido.. en caso de que las documentales obren en el expediente en que se haya originado la resolución que se recurre. Artículo 80. la Secretaría dictará la resolución que proceda en un término que no excederá de quince días hábiles. TRANSITORIOS Artículo Primero. III. Artículo Segundo.

A partir del siguiente año fiscal a su publicación se convocarán en los términos de esta Ley los concursos a primer ingreso. las dependencias deberán impartir cursos de capacitación en las materias objeto del cargo que desempeñen. iniciará la operación del Sistema de manera gradual. en tanto se practiquen las evaluaciones que determine la Secretaría. para su ingreso al Sistema. Para estos efectos. A efecto de no entorpecer la implantación y operación del Sistema. contados a partir de la entrada en vigor de la misma. Artículo Tercero. en coordinación con las dependencias. los Comités de cada dependencia podrán funcionar temporalmente sin personal de carrera de la dependencia...A la entrada en vigor de la Ley. sin excederse del plazo máximo establecido en el párrafo siguiente.. serán considerados servidores públicos de libre designación. particularidades. Artículo Cuarto. condiciones. condicionado al estudio que se realice sobre las características. deberán sujetarse a este ordenamiento en un plazo de 180 días contados a partir de la iniciación de su vigencia.Los servidores públicos de las dependencias que a la fecha de entrada en vigor de la presente Ley tengan en operación un sistema equivalente al del Servicio Profesional de Carrera que se fundamente en disposiciones que no tengan el rango de ley. El Consejo deberá estar integrado a más tardar dentro de los 45 días siguientes a la entrada en vigor de la presente Ley. La contravención a esta disposición será causa de responsabilidad del servidor público que haya autorizado nombramientos sin apegarse al proceso de ingreso contenido en la presente Ley y motivará su nulidad inmediata. Ningún servidor público de confianza en funciones sujeto a la presente Ley podrá ser considerado Servidor Público de Carrera antes de dos años a partir de la entrada en vigor de esta Ley.días. Una vez publicado el Reglamento todos los cargos vacantes deberán ser asignados a través de concursos públicos y abiertos en tanto el Registro no opere en su totalidad. Artículo Quinto. requisitos y perfiles que conforman la estructura de la dependencia respectiva. El Sistema deberá operar en su totalidad en un periodo que no excederá de tres años a partir de la iniciación de vigencia de esta Ley. conforme a los criterios que emita la Secretaría. 267 . hasta que se cuente con estos servidores en la propia dependencia. todos los servidores públicos de confianza en funciones sujetos a la misma.Cada dependencia.

previo dictamen presupuestal favorable de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación.. dictando las resoluciones conducentes en los casos de duda sobre la interpretación y alcances de sus normas. a XXV. Aprobar y registrar las estructuras orgánicas y ocupacionales de las dependencias y entidades de la Administración Pública Federal y sus modificaciones. . VII. Artículo Tercero. y XXVII... prestaciones y demás percepciones que deban cubrirse a favor de los servidores públicos que por virtud del presente decreto pasarán a depender de la Secretaría de la Función Pública. Establecer normas y lineamientos en materia de planeación y administración de personal. XVIII bis. a VI. de la Ley de Planeación para quedar como sigue: Artículo 9o.La Secretaría de Hacienda y Crédito Público hará las previsiones necesarias en el proyecto anual de Presupuesto de Egresos de la Federación para cubrir las erogaciones que deriven de la aplicación de esta Ley con cargo al presupuesto de las dependencias.. Las demás que le encomienden expresamente las leyes y reglamentos. TRANSITORIOS Artículo Primero. .La Secretaría de Hacienda y Crédito Público realizará lo necesario a efecto de asegurar la transferencia de los recursos presupuestarios destinados al pago de los sueldos. Promover las estrategias necesarias para establecer políticas de gobierno electrónico..Se adiciona un tercer párrafo al artículo 9o. VI bis.... a XVII. El Ejecutivo Federal establecerá un Sistema de Evaluación y Compensación por el Desempeño para medir los avances de las dependencias de la Administración Pública Federal centralizada en el logro de los objetivos y metas del Plan y de los programas sectoriales que se hayan comprometido a alcanzar 268 ... XIX. .Aquellas disposiciones que hagan mención a la Secretaría de la Contraloría y Desarrollo Administrativo se entenderán referidas a la Secretaría de la Función Pública. XXVI. XVIII. Artículo Segundo. .... organizar y operar el Sistema de Servicio Profesional de Carrera en la Administración Pública Federal en los términos de la Ley de la materia. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 62 I...Artículo Sexto.. Dirigir.. ARTÍCULO TERCERO.

. y que los daños causados no excedan cien veces el salario mínimo diario vigente en el Distrito Federal. el Ejecutivo Federal.Salvo lo previsto en las leyes... Dichas percepciones incluyen lo relativo a sueldos.. siempre que los hechos que las constituyan no revistan un carácter delictuoso. fracción III.La Secretaría de la Función Pública será responsable de llevar un registro de personal civil de las entidades que realicen gasto público federal y para tal efecto estará facultada para dictar las normas que considere procedentes. Estimación de ingresos y proposición de gastos del ejercicio fiscal para el que se propone. En todo caso.El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. 33 párrafo primero.Se reforman los artículos 19. IV.El Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación se integrará con los documentos que se refieran a: I... proyectos. a II. horarios y jornadas que en su caso correspondan. por conducto de la Secretaría de la Función Pública.. Artículo 34.. . . ni se deban a culpa grave o descuido notorio del responsable. empleos o comisiones. a IX.anualmente y para compensar y estimular el buen desempeño de las unidades administrativas y de los servidores públicos. ARTÍCULO CUARTO.. tareas. recompensas. para quedar como sigue: Artículo 19. . con cargo a los presupuestos de las entidades.. III. sin perjuicio del estricto cumplimiento de las metas.. incentivos o conceptos equivalentes a éstos. Jueves 10 de abril de 2003 DIARIO OFICIAL (Primera Sección) 63 Artículo 33.La Secretaría de la Función Pública podrá dispensar las responsabilidades en que se incurra. empleo o comisión que les convenga. determinará en forma expresa la procedencia general de la compatibilidad para el desempeño de dos o más cargos. Contabilidad y Gasto Público Federal. TRANSITORIO 269 . 34 y 48 párrafo primero de la Ley de Presupuesto. incluyendo el monto y clasificación correspondiente a las percepciones que se cubren en favor de los servidores públicos. prestaciones y estímulos por cumplimiento de metas. los interesados podrán optar por el cargo. Artículo 48.. TRANSITORIO Artículo Único.

.F. Presidente. Enrique Jackson Ramírez.Rúbrica... Secretaria.Vicente Fox Quesada. Distrito Federal.Artículo Único.. Santiago Creel Miranda. 270 .Sen. a 3 de abril de 2003. Secretaria. Presidente. María de las Nieves García Fernández.. México.Rúbrica. González Hernández. expido el presente Decreto en la Residencia del Poder Ejecutivo Federal.Dip.El Secretario de Gobernación.Dip...Rúbricas".. Armando Salinas Torre. en la Ciudad de México...El presente decreto entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Diario Oficial de la Federación. y para su debida publicación y observancia. Yolanda E. D.Sen. a los nueve días del mes de abril de dos mil tres. En cumplimiento de lo dispuesto por la fracción I del Artículo 89 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos..

- ARTICULO 4º. (REFORMA P. En caso de duda en lo relativo a la interpretación de esta ley..Derogado. en lo conducente. control y evaluación superior de los ingresos. O. que tiene a su cargo la fiscalización. salvo mención expresa. (REFORMA P.Las disposiciones de esta ley regulan las funciones que ejercerá la Contaduría Mayor de Hacienda del Poder Legislativo del Estado de Quintana Roo. se estará a lo que resuelva la Legislatura del Estado.. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 3º. LEY ORGANICA DE LA CONTADURIA MAYOR DE HACIENDA TITULO PRIMERO CAPITULO UNICO DISPOSICIONES GENERALES índice ARTICULO 1º. así como las demás disposiciones legales que en la materia procedan. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 2º. estatales y municipales. O. se aplicarán supletoriamente.. II. departamentos y unidades que integran la administración pública centralizada.7.. estatal y municipal. se entenderá por: (REFORMA P.ENTIDADES: Las dependencias. presupuestos de egresos del Estado y Municipios. los convenios y acuerdos. incluidas las instancias que ejercen la función jurisdiccional.Para los efectos de lo dispuesto en esta ley. O. y la determinación de responsabilidades por actos u omisiones de los 271 . los programas financieros estatales y municipales de deuda pública. 15 Noviembre 1995) I. ORGANISMOS: Los organismos descentralizados de la administración pública estatal o municipal. Contaduría Mayor de Hacienda. las leyes federales.. la cuenta pública estatal y municipal.A falta de disposición expresa en la misma. ARTICULO 5º.La Contaduría Mayor de Hacienda es el órgano técnico dependiente del Poder Legislativo. y los fideicomisos públicos. las empresas paraestatales y paramunicipales.

La revisión y glosa que se practique comprenderá no solamente la verificación de la aplicación correcta de las partidas señaladas en los presupuestos de egresos y que los ingresos se recaudaron con base a las Leyes de Hacienda e Ingresos correspondiente. tendrá las siguientes atribuciones: (REFORMA P. transferidos por el Estado.La Contaduría Mayor de Hacienda revisará y glosará la cuenta mensual de la Secretaría de Hacienda del Estado. tesorerías municipales y empresas que con base a subsidio dependan del Estado o Municipios. los programas financieros de deuda pública y la cuenta pública de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º . (REFORMA P. verificando su aplicación al objeto autorizado. III- IV.. numérica y contable de todos los movimientos efectuados. así como los subsidios de carácter estatal y municipal.II. sino que se hará una revisión legal.servidores públicos que entrañen violación a las normas legales en relación con el erario público. inspecciones y auditorías a las entidades y organismos. Expedir los criterios que regulen el funcionamiento de los procedimientos e instrumentos de control de la administración pública estatal. O. Evaluar. 15 Planear. 15 Noviembre 1995) A) EN MATERIA DE FISCALIZACION GUBERNAMENTAL (ADICION P.La Contaduría Mayor de Hacienda. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 7º. revisar libros. en el ejercicio de sus funciones. de esta ley.- O. O. para determinar si están debidamente justificados y comprobados. cualesquiera que sean sus fines. (REFORMA P. Efectuar visitas.. O.- 272 . 15 Noviembre 1995) ARTICULO 6º. Noviembre 1995) I. y vigilar su debido cumplimiento. establecer y coordinar el sistema de control y evaluación gubernamental. controlar y fiscalizar los programas de inversión pública. organizar. La cuenta pública deberá ser presentada en la forma y términos prescritos en esta ley. así como solicitar informes. documentos e inspeccionar bienes muebles e inmuebles para comprobar físicamente si las inversiones y gastos autorizados se han aplicado eficientemente para lograr metas y objetivos de los programas y subprogramas.

cuando así lo encomiende aquella. con apego a las Leyes de Ingresos. la Contaduría Mayor de Hacienda está facultada para hacer visitas en forma periódica. Ejerzan correcta y estrictamente sus presupuestos conforme a los programas y subprogramas aprobados. V. con los Ayuntamientos y demás entidades y organismos. procedimientos y sistemas de contabilidad. Noviembre 1995) I. Fungir como Comisario o su equivalente.- VII. Presupuesto de Egresos. 15 Ejercer la fiscalización. de las entidades y organismos de la administración pública estatal y municipal. liquidación y entrega de la deuda pública que correspondan a las entidades y organismos de la administración pública estatal y municipal. de los Municipios y demás entidades y organismos. Ley de Presupuesto. para verificar que: a) Realicen sus operaciones. Contabilidad y Gasto Público.- B) EN MATERIA DE CUENTA PUBLICA (ADICION P. control y evaluación de la cuenta pública de los órganos de la administración pública del Estado. Ley Orgánica Municipal y demás ordenamientos aplicables en la materia. Vigilar la ejecución.O. en lo general y en lo particular.Para cumplir con lo dispuesto en esta fracción. Asesorar a la Legislatura del Estado en las funciones relacionadas con la materia. así como emitir opiniones de carácter técnico o realizar estudios. ante los órganos de vigilancia. b) c) 273 . avance físico. Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado. VI.- VIII. a las entidades y organismos señalados en el artículo 3º de esta Ley. si así las considera necesarias. y los procedimientos de archivo contable de los libros y documentos justificativos y comprobatorios del ingreso y el gasto público. Ajusten y ejecuten los programas de inversión en los términos y montos aprobados y de conformidad con sus partidas.Establecer y mantener coordinación e intercambiar información y documentación con las dependencias del Poder Ejecutivo. a fin de uniformar los criterios.

por los ingresos y gastos. II. la eficiencia operacional y habilidad administrativa y funcional. En este informe deberá considerarse: a) b) c) Si la cuenta pública está presentada de acuerdo a los principios de contabilidad aplicables al sector gubernamental. control y evaluación de la cuenta pública. como sigue: a) Se fincará pliego de observación. La Contaduría Mayor de Hacienda informará a la Legislatura del Estado. Se fincará pliego de responsabilidades por los ingresos y gastos que no hayan sido debidamente justificados y comprobados. en su caso. Si las entidades y organismos se ajustaron a lo señalado en las leyes estatales y municipales aplicables en la materia. no hayan sido debidamente justificados y comprobados. y en los presupuestos de egresos autorizados. con motivo del resultado de la fiscalización. y IV. por conducto de la Comisión de Gobierno y Administración. los Ayuntamientos del Estado deberán remitir a la Contaduría Mayor de Hacienda. erogaciones adicionales y otros conceptos similares.- Elaborar un informe por escrito sobre el resultado de la fiscalización. d) El análisis de los subsidios. en los términos de la Ley Orgánica Municipal.- Fijar las normas. control y evaluación de la cuenta pública. apoyos para operación e inversión. de los casos en que se hayan fincado responsabilidades. para el reembolso de su importe. b) III. que de acuerdo con las respectivas leyes y decretos.d) Apliquen los recursos provenientes de financiamientos y préstamos con la periodicidad y formas establecidas por la Ley. transferencias. Los resultados de la gestión financiera. ante la Oficina de Recaudación correspondiente. Para tal efecto.- Fincar pliegos de observaciones y de responsabilidades. y rendirlo al Congreso del Estado por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta. control y evaluación de la cuenta pública. 274 . y se turnarán para su solventación a las respectivas entidades y organismos comprendidos en el artículo 3º de esta Ley. procedimientos y sistemas internos para la fiscalización. durante el período de sesiones que corresponda. sus presupuestos de egresos aprobados por sus respectivos cabildos.

O. se requerirá denunciar los hechos ante la Procuraduría General de Justicia del Estado. inversión. Las demás que le correspondan de acuerdo con esta ley. II. financiamiento.- ARTICULO 8º.pública. fondos y valores propiedad o al cuidado de las autoridades estatales y municipales.- IV. por hechos u omisiones que les sean imputables por error. su reglamento y demás disposiciones aplicables. Intervenir en el acto de entrega y recepción de las entidades y organismos. ingresos.A la Contaduría Mayor de Hacienda corresponde opinar sobre: I. toda vez que son responsables de los daños en dinero que causen al erario público o a las instituciones en que presten sus servicios. omisiones o conductas de los servidores públicos para constituir responsabilidades administrativas y aplicar las sanciones que correspondan. presupuestación. deuda. 15 Comprobar el cumplimiento por parte de las entidades y organismos de la administración pública estatal y municipal. 275 . caucionen su manejo mediante fianza o resguardo.VI. Los proyectos de Leyes de Ingresos. Conocer e investigar los actos. Noviembre 1995) I.- III.. control y evaluación de la Cuenta Pública de las entidades y organismos. C) Brindar asesoría para la integración y presentación de la cuenta EN MATERIA DE RESPONSABILIDAD ADMINISTRATIVA (ADICION P. pronósticos de ingresos y Presupuestos de Egresos.II.V. así como en lo relacionado con la adquisición y enajenación de bienes muebles e inmuebles. patrimonio. Vigilar e intervenir como órgano rector para que se cumplan los procedimientos y normatividad referente a concursos para la asignación de contratos de obra pública.- V.El resultado de la fiscalización. imprevisión o negligencia en el desempeño de sus funciones. Cuando las responsabilidades entrañen la comisión de delito. de las obligaciones en materia de planeación. previo acuerdo del Pleno de la Legislatura. Verificar que los empleados. servidores públicos o personas que manejen fondos o valores. y firmar el acta o actas que por tal motivo se levanten. así como los programas y subprogramas de las entidades y organismos.

mayor de 25 años y en pleno ejercicio de sus derechos. 276 . como autoridad ejecutiva. convenios y contratos de carácter financiero celebrados o que se celebren entre las entidades y organismos.. estará constituida en su organización. supresión o transferencia de partidas.Ser mexicano. supresiones o transferencias de partidas presupuestales.Para el desarrollo de sus funciones.IV.- Los financiamientos concertados por las entidades y organismos con Los actos. La transferencia. a propuesta de la Comisión de Gobierno y Administración. CAPITULO SEGUNDO ESTRUCTURA ORGANICA índice ARTICULO 9º. 15 Noviembre 1995) I. acta de autorización del cabildo en la cual se justifique la modificación. la Contaduría Mayor de Hacienda. o entre éstas con terceros. ampliación o supresión de partidas en los presupuestos de egresos. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 10. será nombrado y removido por la Legislatura del Estado. O. V.terceros. se requiere: (REFORMA P. por un Contador Mayor de Hacienda quien será el titular de la misma. y VI. sólo podrá hacerse con la autorización previa de la Legislatura del Estado..- Las reformas a las Leyes de ingresos y decretos de carácter fiscal que rijan a las entidades y organismos. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 11. O. (REFORMA P.El Contador Mayor de Hacienda. O. (REFORMA P. ampliación. ampliaciones.. 15 Noviembre 1995) Las modificaciones.III. (REFORMA P. Los Ayuntamientos deberán acompañar a su solicitud.Para ser Contador Mayor de Hacienda. O. y por el personal administrativo necesario que determine el manual de organización y de acuerdo a la disponibilidad presupuestal de la propia Contaduría.

ni prestar servicios profesionales al sector público. Que demuestre notoria ineficiencia o incapacidad profesional.II.II. O. Formular y ejecutar los programas de trabajo de la Contaduría Mayor. 15 Noviembre 1995) I. si la ausencia fuera mayor. expedido y registrado legalmente. conforme al reglamento interior de la misma.Que incurra en faltas de probidad u honradez. y conocimientos. de responsabilidades y los oficios de recomendaciones que procedan. IV.- Poseer título de Licenciado en Contaduría Pública.- Ser de reconocida honorabilidad. el Contador Mayor será suplido por quien le siga en jerarquía dentro de la propia Contaduría. No desempeñar cargo de elección a la fecha de designación. se dará cuenta a la Legislatura por conducto de la Comisión de Gobierno y Administración. y Que se encuentre sujeto a proceso por delito intencional. en Administración Pública. así como tampoco ser Ministro de culto religioso alguno..En caso de ausencias temporales que no excedan de treinta días. O.Son atribuciones del Contador Mayor de Hacienda: I. O.II. ARTICULO 12. para que resuelva lo procedente. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 13. o su equivalente.Tener experiencia Gubernamental.V. (REFORMA P.. en Economía. a excepción de docencias.Representar a la Contaduría Mayor de Hacienda. (REFORMA P.. en Contabilidad y Auditoría III.Son causas de remoción del Contador Mayor de Hacienda: (REFORMA P.III. 15 Noviembre 1995) CAPITULO TERCERO ATRIBUCIONES DEL CONTADOR MAYOR DE HACIENDA Y DEMAS EMPLEADOS DE LA CONTADURIA índice ARTICULO 14. 277 . Elaborar los pliegos de observaciones.III.

deberá: (REFORMA P. y La ejecución o rescisión de contratos. O. controlar y evaluar al sector público estatal y municipal para evitar duplicidad de estas funciones. El cobro de recargos y perjuicios causados a la Hacienda Pública Estatal o Municipal. 15 Noviembre 1995) a) Seleccionar al personal capacitado. apartado A).El cobro de cantidades no percibidas injustificadamente por la Hacienda Pública estatal o municipal.c). convenios o actos que afecten los programas. remoción y cese del personal a su cargo. con el fin de fiscalizar. 15 Noviembre 1995) VIII. subprogramas y partidas presupuestales. procedimientos y técnicas a que deban sujetarse éstas. y en su caso. de acuerdo a la disponibilidad presupuestal y previa autorización de la Comisión de Gobierno y Administración. c).- Previo acuerdo de la Comisión de Gobierno y Administración de la Legislatura.- Ordenar visitas. querellas o las promociones necesarias. dentro de los 30 días siguientes al término del ejercicio. Para la ejecución de las mismas.Establecer las bases de coordinación con los organismos fiscalizadores. O. VI.Comisionar expresamente.Fijar las normas.Aprobar el nombramiento. O. ejercerlo y dar cuenta de su aplicación mensualmente a dicha comisión e informarle anualmente.b). y someterla a la consideración del Congreso del Estado a través de la Comisión de Gobierno y Administración. promoción. contratar los servicios de profesionales especializados en la materia para el mejor desarrollo de sus funciones. VII. inspecciones y auditorías a que se refiere el artículo 7º . acerca de la aplicación del presupuesto anual. 15 Noviembre 1995) b). formular ante las autoridades competentes. (REFORMA P. V. (ADICION P.- 278 . mediante oficio.IV. las denuncias. (ADICION P. administrarlo. que tengan por objeto hacer posible: a). al personal que las deba ejecutar. O. fracción IV de esta ley. 15 Noviembre 1995) Elaborar el presupuesto anual de la Contaduría Mayor de Hacienda.

O. TITULO TERCERO DE LAS COMISIONES DE GOBIERNO Y ADMINISTRACION. estará vinculada política y administrativamente a la Comisión de Gobierno y Administración o Gran Comisión. fijará las facultades y funciones que correspondan al personal que integra esta dependencia. previo acuerdo de la Comisión de Gobierno y Administración de la Legislatura. copias o apuntes de ellos. Y DE PRESUPUESTO Y CUENTA CAPITULO PRIMERO COMISION DE GOBIERNO Y ADMINISTRACION O GRAN COMISION índice ARTICULO 17.Para los efectos que señala el artículo anterior.- Establecer coordinación y colaboración con los órganos de fiscalización superior dependientes de las legislaturas de las demás entidades federativas y de la federación para lograr el mejor cumplimiento de sus respectivas atribuciones. como dependencia del Poder Legislativo.. 15 Noviembre 1995) Determinar responsabilidades administrativas e imponer las sanciones que correspondan.El Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda. y de acuerdo a su naturaleza como órgano técnico. su relación de dependencia con la Legislatura se establecerá por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta..Los funcionarios y empleados de la Contaduría Mayor de Hacienda. por la comisión de actos ilícitos que entrañen violaciones a las disposiciones de esta ley y demás ordenamientos aplicables. ARTICULO 18. 15 Noviembre 1995) Las demás que deriven de esta ley y su reglamento.La Contaduría Mayor de Hacienda.IX. ARTICULO 16.. O. expedientes o documentos. estará a cargo de la Comisión de Gobierno y Administración o Gran Comisión: 279 . sacar libros. ni tomar notas. (ADICION P.- ARTICULO 15. teniendo facultad para celebrar todo tipo de convenios de coordinación en materia de cooperación técnica o fiscalización de subsidios otorgados por el Gobierno Federal al Estado o Municipio.- XI.. (ADICION P. tienen la obligación de guardar reserva y riguroso secreto sobre los asuntos oficiales que se atienden en la oficina y no podrán sin autorización del titular. X.

IV. Aprobar el manual de organización y someter al Pleno de la Legislatura. O. O. O.- Autorizar al Contador Mayor de Hacienda para la contratación de auditores externos o personal profesional especializado en la materia. (ADICION P.- Previo acuerdo del Pleno de la Legislatura. Ser el conducto de comunicación entre el H. 280 . (ADICION P. estudiar y aprobar el ejercicio trimestral de dicho presupuesto.Someter a la consideración de la Legislatura.- III. el presupuesto de egresos anual de la Contaduría Mayor.- Presentar denuncias ante la autoridad competente. (ADICION P. inspecciones y auditorías adicionales a las contenidas en los programas anuales formulados por la Contaduría Mayor de Hacienda. 15 Noviembre 1995) VII. Noviembre 1995) II. para el mejor desarrollo de las funciones a cargo de la Contaduría. 15 Noviembre 1995) Interpretar esta Ley y el Reglamento Interior de la Contaduría. cuando el Pleno de la Legislatura determine que la responsabilidad en que incurra el servidor entraña la probable comisión de delito. 15 VI. en coordinación con la Comisión de Presupuesto y Cuenta.- V.- O. en su caso. 15 Noviembre 1995) VIII.(REFORMA P. O. y revisar las cuentas anuales y mensuales que presente la Contaduría. Congreso del Estado y la Contaduría Mayor de Hacienda. Proponer la terna para el nombramiento del Contador Mayor de Hacienda y. 15 Noviembre 1995) I. (REFORMA P. la expedición o modificación de la Ley Orgánica y del Reglamento Interior de la Contaduría Mayor de Hacienda. ordenar la práctica de visitas. proponer su remoción.

estará constituida por: (REFORMA P. (REFORMA P. Elaborar coordinadamente con la Contaduría Mayor de Hacienda. de esta ley. la cuenta pública a que se refiere la fracción anterior.Para los efectos de esta ley. Las demás atribuciones que establezca esta ley y las Leyes de Presupuesto. la Ley Orgánica del Poder Legislativo.- IV.. corresponde a la Comisión de Presupuesto y Cuenta: I. O. acompañados de un inventario por triplicado de los comprobantes que se remitan. el Reglamento de la misma. Enviar a la Contaduría Mayor de Hacienda. para que al recibirse de conformidad les sean devuelta una copia de dicho inventario debidamente firmado por el empleado que reciba la cuenta y con el sello de la Legislatura. O. O. inspecciones y auditorías periódicas a las entidades y organismos.Para los efectos de esta ley. el programa anual de visitas. control y evaluación. la información y datos que integran la cuenta pública. para su fiscalización. Contabilidad y Gasto Público y Orgánica del Poder Legislativo.III..(ADICION P. O. la Cuenta Pública de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º . 15 Noviembre 1995) 281 .- Las demás atribuciones que establezca esta Ley.- TITULO CUARTO CAPITULO PRIMERO CUENTA PUBLICA índice ARTICULO 20. 15 Noviembre 1995) IX. que le deberán ser turnadas en períodos mensuales y durante los primeros quince días del mes siguiente al que correspondan. (ADICION P. 15 Noviembre 1995) II. y su Reglamento Interior. 15 Noviembre 1995) CAPITULO SEGUNDO COMISION DE PRESUPUESTO Y CUENTA índice ARTICULO 19.Recibir de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º .

financieras.. la Contaduría Mayor de Hacienda. y aplicará en su caso auditorías de legalidad. así como de las demás entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta Ley. control y evaluación de la cuenta pública: 282 .Toda documentación comprobatoria y justificada de la cuenta pública.. Estado de origen y Aplicación de Recursos..- La información que se capture por medio de equipos de cómputo. así como también la de los municipios. con la intervención del funcionario o empleado que designe el Jefe de la oficina. Los estados financieros que a continuación se mencionan: a). Cuando se trate de examinar libros o documentos que no deban salir de la oficina respectiva. de obras. ARTICULO 21. como consecuencia de la administración de la entidad u organismo. Estado del Ejercicio del Presupuesto. eficiencia y eficacia con que se realiza la actividad financiera del sector público estatal y municipal.La fiscalización. CONTROL Y EVALUACION DE LA CUENTA PUBLICA índice ARTICULO 22.Balance General o Estado de Situación Financiera.b). Los demás que determine la Contaduría Mayor de Hacienda. La demás documentación que se capte u origine. La documentación que se capte u origine como resultado del ejercicio de los presupuestos de egresos. Estado de Resultados. II.La Contaduría Mayor de Hacienda para el cumplimiento de sus funciones. control y evaluación.V. se pondrán a disposición de la Contaduría Mayor de Hacienda para su fiscalización. como consecuencia del resultado de la administración o percepción de fondos o valores estatales o municipales.III.- La documentación que se obtenga u origine como resultado de la recaudación de los ingresos comprendidos en la Ley de Ingresos del Estado. podrá servirse de cualquier medio lícito que conduzca al esclarecimiento de hechos.I. podrá designar a los auditores que los examine en el lugar en que se encuentren. y demás tipos de auditorías que considere convenientes para evaluar la economía. CAPITULO SEGUNDO FISCALIZACION. de cumplimiento.d).c). incluyendo datos.- IV. libros y demás instrumentos. ARTICULO 23.e).

La fiscalización. Si en la fiscalización. sino también se extenderá a una revisión legal. del artículo 7º de esta ley. la que en su caso.V.- Precisará el ingreso y el gasto público. o en los ingresos percibidos. control y evaluación aparecieren discrepancias entre las cantidades gastadas y las partidas respectivas o no existiere exactitud o justificación en los gastos hechos.Si alguna de las entidades y organismos a que se refiere el artículo anterior... determinará los documentos justificativos y 283 . Asimismo.III.Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º . los documentos que integran la cuenta pública de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3o. en coordinación con ellos. conservará durante el plazo que al efecto señale el Código Fiscal de la Federación. de esta ley. apartado A). así como también las personas físicas o morales que reciban subsidios o manejen recursos económicos públicos o hubiesen concertado operaciones que se relacionen con el gasto público. cuando así se crean pertinentes. con el fin de sugerir recomendaciones. se negare a proporcionar la información solicitada por la Contaduría Mayor de Hacienda o no permitiera el ejercicio de las funciones contenidas en la fracción IV.IV. ARTICULO 24. previo acuerdo de la Legislatura. y de las cantidades erogadas. O. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 26. control y evaluación de la cuenta pública. y Comprenderá el estudio y evaluación del control interno.La Contaduría Mayor de Hacienda.I.II.. (REFORMA P. cumpliendo con los programas y subprogramas aprobados. se determinarán las responsabilidades y se promoverá su fincamiento ante las autoridades competentes. verificará la exactitud y la justificación de los cobros y pagos hechos. de acuerdo con los precios y tarifas autorizadas o de mercado. no sólo comprenderá la conformidad de las partidas de ingresos y egresos. están obligados a proporcionar a la Contaduría Mayor de Hacienda. económica y contable del ingreso y del gasto público. ARTICULO 25. podrá conceder una prórroga que nunca excederá de quince días y que se otorgará una vez acreditadas las razones que funden y motiven su petición. la Contaduría actuará conforme a lo dispuesto por el artículo 41 de este propio ordenamiento e informará de ello al Congreso del Estado. así mismo. Determinará el resultado de la gestión financiera. Verificará que el ingreso derive de la aplicación correcta de la ley de ingresos y demás ordenamientos legales que rijan en la materia. por conducto de la Comisión de Presupuesto y Cuenta. Comprobará que el gasto público se ajuste a los presupuestos de egresos. la información y documentación que les solicite y a permitir la práctica de diligencias a que alude el artículo 19 de esta ley. de esta ley.

un oficio con las recomendaciones que procedan. los manuales de procedimientos y sistemas contables. al conjunto de documentos y registros.Para efectos de esta ley. se formulará un pliego de observaciones sobre las deficiencias o irregularidades que se hayan determinado por cada mes o período.. ARTICULO 29. se considera archivo contable..Con el objeto de uniformar los criterios en materia de contabilidad gubernamental y de archivo contable. ARTICULO 30. ARTICULO 28. 284 .Independientemente de lo dispuesto en el artículo anterior. procedimientos. entre los documentos a que hacen mención este artículo. sistemas de contabilidad y de auditoría y elaborará los manuales correspondientes para su aplicación interna.comprobatorios relacionados con la actividad financiera que deban ser conservados. informes. como resultado del manejo de fondos y valores del sector público estatal o municipal. las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. procedimientos. sistemas y programas de auditoría interna que emitan o implanten de acuerdo a lo prescrito en las leyes orgánicas de la administración pública del Estado y de los Municipios. que se emplearon para captar y reflejar en contabilidad el manejo de dichos fondos y valores. que elaboren u obtengan las entidades y organismos comprendidas en el artículo 3º de la presente ley. proporcionarán oportunamente a la Contaduría Mayor de Hacienda. TITULO SEXTO CAPITULO PRIMERO OBSERVACIONES A LAS CUENTAS SU SOLVENTACION Y RECOMENDACIÓN índice ARTICULO 31. la Contaduría Mayor de Hacienda para realizar su función. que deban conservarse para cualquier aclaración o consulta.Concluida la fiscalización.. deberá conservarse durante un plazo no menor de 10 años.. quedan comprendidos los comprobantes primarios que originaron la fuente de ingresos y egresos.. las normas. métodos. destruidos o microfilmados. los libros de registro. etc. etc. debiendo tomar en cuenta las observaciones y recomendaciones que al respecto le formule la Contaduría Mayor de Hacienda. control y evaluación de la cuenta pública de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley.. TITULO QUINTO CAPITULO UNICO CONTADURIA. establecerá las normas.El archivo contable. métodos. controles. AUDITORIA GUBERNAMENTAL Y ARCHIVO CONTABLE índice ARTICULO 27. así mismo.

serán las siguientes: I.ARTICULO 32. si aún en este término no se cumpliera con lo solicitado.III. contados a partir de la fecha en que se reciban los pliegos de observaciones y los oficios de recomendaciones. en cuanto a sus planes. así como en los programas y subprogramas aprobados por las entidades y organismos. Por ausencia parcial o total de la documentación que demuestre la operación de que se trate. En caso de que las solventaciones no sean satisfactorias a juicio de la Contaduría. aún cuando se encuentre pendiente otra anterior. ARTICULO 35.Las observaciones que se formulen como resultado de la fiscalización. IV. o cuando adolezca de los requisitos que deba contener conforme a las disposiciones relativas. 15 Noviembre 1995) 285 .VI. (REFORMA P. a su juicio y dentro de sus funciones. Por deficiencias o irregularidades en que incurran las entidades u organismos. Por no existir base para efectuar el cobro ni obligación para hacer el pago que corresponda. objetivos y metas.II. Las demás que se determinen como resultado de la fiscalización. control y evaluación de la actividad financiera. La Contaduría Mayor de Hacienda.La Contaduría Mayor de Hacienda podrá revisar y glosar una cuenta. O. con apego a las leyes y decretos que normen en la materia. de las cantidades que en su caso procedan. ésta otorgará a las entidades u organismos que correspondan un nuevo plazo de diez días para su debido cumplimiento. con el fin de fortalecer los sistemas de control interno de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. errores o irregularidades detectadas en el control interno. control y evaluación de la cuenta pública.Las recomendaciones se fundamentarán en las leyes de ingresos en las que se autoricen las recaudaciones y en los presupuestos de egresos o partidas autorizadas. se procederá a exigir el reembolso ante las oficinas recaudadoras respectivas. siempre que no sea del mismo funcionario. métodos.Por las deficiencias o errores en que incurran las entidades y organismos en la formulación y presentación de sus cuentas...Las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley.- ARTICULO 33. solventarán las observaciones y atenderán las recomendaciones de la Contaduría Mayor de Hacienda. Por deficiencias. sin perjuicio de que el nuevo funcionario solvente los pliegos de su antecesor sin responsabilidad para él. dentro de un plazo de treinta días naturales. ARTICULO 34. está facultada también para hacer las recomendaciones que considere necesarias.- V.. controles y forma de operación.

del gasto público. O.. la cual contendrá en forma concreta y sintetizada el resultado de las mismas.. procedimientos. II.Después de haber efectuado la fiscalización. el monto de los daños y perjuicios estimables en dinero. Incumplan las disposiciones jurídicas vigentes en el Estado.La aprobación de la Cuenta Pública por parte de la Legislatura del Estado. ARTICULO 37. apruebe la Cuenta Pública de la entidad u organismo correspondiente. si así lo acuerda.Para efectos de esta ley.- IV. así como lo relativo al archivo contable establecidas por las autoridades competentes del Gobierno Estatal o Municipal y las expedidas por el Ejecutivo Federal. decretos y ordenamientos. control y evaluación de las cuentas públicas y solventadas o no en el plazo legal a las observaciones y recomendaciones formuladas. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 39. (REFORMA P. Municipal o al patrimonio de las demás entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley.- III. de adquisición. métodos y sistemas en materia de contabilidad y auditoría gubernamental. CAPITULO SEGUNDO RESPONSABILIDADES índice ARTICULO 38. Estatal o Municipal.- 286 . la Contaduría Mayor de Hacienda expresará su opinión al respecto.. produce el efecto de extinguir las cauciones otorgadas para el manejo de fondos o valores públicos por los funcionarios y empleados. incurren en responsabilidad los servidores públicos y las personas físicas o morales que intencionalmente o por imprudencia: I. haciendo uso de sus facultades reglamentarias. de obra publica. Incumplan las obligaciones derivadas de la ley de responsabilidades de los Servidores Públicos del Estado de Quintana Roo..Causen daño. relacionadas con los aspectos presupuestales. perjuicio u obtengan beneficio indebido que afecte la Hacienda Pública Estatal. en relación con la materia fiscal. o de otras leyes. Esta opinión la rendirá en un informe a la Comisión de Presupuesto y Cuenta para el efecto de que la Legislatura del Estado. No observen las normas.ARTICULO 36.Las responsabilidades que por esta ley se finquen tienen por objeto cubrir a la Hacienda Pública del Estado o de los Municipios. así como determinar la comisión de actos ilícitos por parte de los servidores públicos de los organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley y la aplicación de las sanciones que correspondan.

15 Noviembre 1995) En el caso de que la Contaduría Mayor de Hacienda determine responsabilidad por parte de los servidores públicos. dejen de hacerlo dentro del término de 10 días hábiles a partir del día siguiente al en que concluya el plazo fijado por la ley respectiva. control y evaluación de la cuenta pública. fijará con claridad el monto a cubrir y el plazo para efectuar el entero que proceda ante la oficina de recaudación correspondiente. aquellos funcionarios o empleados de las entidades y organismos a que se refiere el artículo 3º de esta ley. observará el siguiente procedimiento: 287 . VI. fracción IV de esta Ley. que se promoverá ante las autoridades fiscales competentes.. Las responsabilidades administrativas se fincarán independientemente de las que procedan conforme a otras leyes y de las sanciones penales previstas en la ley de la materia. Asimismo. que estando obligados a rendir información contable o financiera. Congreso del Estado. no formulen o no informen a sus superiores sobre irregularidades o ilícitos detectados y que puedan dar origen al fincamiento de responsabilidades. según el caso. pudiéndose decretar el embargo precautorio de bienes para garantizar su debido cumplimiento.Incurren en responsabilidades administrativas. toda vez que dichas responsabilidades tendrán el carácter de créditos fiscales y se harán efectivas a través del procedimiento administrativo de ejecución. el Contador Mayor informará a la Comisión de Presupuesto y Cuenta que no se ha cumplido con este requisito y le propondrá se le conceda una prórroga de quince días naturales para la presentación de dicha documentación. ARTICULO 41. una multa hasta de cien salarios mínimos generales vigente al tiempo de su aplicación. el Contador Mayor de Hacienda emitirá resolución y lo hará del conocimiento del H. como resultado de la evaluación y auditoría gubernamental practicada de conformidad con el contenido del artículo 7º . la Contaduría Mayor determinará si se le aplica al servidor público responsable. que hará efectiva en la Secretaría de Hacienda del Estado o Tesorería Municipal.Si las entidades y organismos que de acuerdo con el artículo 7º deban presentar sus presupuestos de egresos. (REFORMA P. apartado A). estimaciones de ingresos y sus cuentas mensuales. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 42.V. O. los funcionarios y empleados de la Contaduría Mayor de Hacienda. si vencido este término no fuere remitido. control y evaluación de la cuenta pública a que se refieren las fracciones anteriores de este artículo. (REFORMA P. Así mismo. O.. cuando al ejercer la fiscalización. fracción II del apartado B). se determinaran responsabilidades de las que establece el artículo 7º . incurrirán en responsabilidad.- ARTICULO 40.- No rindan los informes respecto de las observaciones y recomendaciones o no remitan la documentación solicitada por la Contaduría Mayor de Hacienda. por conducto de la Comisión de Gobierno y Administración. mensual o anual a la Contaduría Mayor de Hacienda. no lo hicieren dentro del término que marca esta Ley.Si del resultado de la fiscalización.

15 Noviembre 1995) IV. se dará lectura al resultado de la evaluación de auditoría practicado por la Contaduría Mayor de Hacienda. bajo el apercibimiento de que en caso de no hacerlo. O. y ofrecer las pruebas que sean favorables a sus intereses. en caso de que aquellas no se hubieran ofrecido. luego de verificar la personalidad de los comparecientes. y de la responsabilidad encontrada y atribuida al servidor. 15 Citará a los responsables con una anticipación de cuando menos tres días hábiles. manifieste lo que a su derecho corresponda. Noviembre 1995) I. éste no comparece. 288 . hecho lo cual se le exhortará a éste para que en términos apegados a la verdad. (ADICION P. 15 Noviembre 1995) II.- Con todos los elementos que tenga a su disposición. O. procediendo la Contaduría a emitir su resolución con los elementos que tenga a su disposición. o bien. a una audiencia. a partir de que hayan quedado desahogadas todas las pruebas admitidas. por sí o por medio de un defensor. 15 Noviembre 1995) III. de todo lo cual se levantará un acta que será firmada por los que intervinieron en el acto.(ADICION P. O.- El día señalado para la audiencia. para que ofrezcan pruebas y aleguen lo que a su derecho convenga. señalándole nueva fecha y hora para que comparezca. las cuales le serán admitidas siempre que se relacionen con los hechos que se le imputen y no sean contrarias a la moral ni a derecho. Las pruebas ofrecidas se desahogarán en un término que no podrá exceder de diez días hábiles. se tendrán por consentidos los hechos que en su caso se le imputen y por renunciado su derecho a ofrecer pruebas. misma que notificará a la parte interesada dentro de un término de diez días hábiles. si éste demostró la inexistencia de la conducta ilícita que se le atribuye. (ADICION P. la Contaduría Mayor de Hacienda emitirá una resolución en la que confirmará si quedó acreditada la responsabilidad en que incurrió el servidor. se le girará citatorio. ya sea en forma verbal o por escrito.- O. o de celebrada la audiencia. pudiendo expresar los alegatos a su favor. (ADICION P.- Si no obstante haberse citado en tiempo y forma legal al interesado para que comparezca a la audiencia señalada en la fracción anterior.

15 Noviembre 1995) A) CORRECCIONES DISCIPLINARIAS: (ADICION P. 15 Noviembre 1995) I.La Contaduría Mayor de Hacienda. O. la Contaduría requerirá previa autorización de la Legislatura del Estado. Suspensión temporal hasta por tres meses o inhabilitación para ocupar otro cargo público a los servidores públicos que incurran en responsabilidad debidamente comprobada por la Contaduría. 15 Noviembre 1995) II. (REFORMA Y ADICION P. 15 Noviembre 1995) CAPITULO TERCERO CORRECCIONES DISCIPLINARIAS Y SANCIONES (REFORMA P. y al patrimonio de las entidades y organismos comprendidos en el artículo 3º de esta ley. Amonestación privada o pública.- III. O. O. hasta por tres tantos de los beneficios obtenidos indebidamente o de los daños y perjuicios causados a la Hacienda Pública Estatal o Municipal. O. Económicas. podrá imponer las siguientes: (REFORMA P.- 289 .. 15 Noviembre 1995) I. O. a quien de alguna forma entorpezca el desempeño de las funciones a cargo de la Contaduría.(ADICION P. 15 Noviembre 1995) índice ARTICULO 43.B) Apercibimiento privado o público. incluso tratándose del propio personal de la Contaduría. hasta por el importe de cien veces del salario mínimo diario vigente en el Estado.- Económicas. SANCIONES: (ADICION P. Para la imposición de las sanciones previstas en este artículo.II. O.

TITULO OCTAVO CAPITULO UNICO MEDIOS DE DEFENSA índice ARTICULO 49. el Contador Mayor de Hacienda. modificará o revocará su resolución. se denunciarán los hechos ante la autoridad competente.Las resoluciones que emita la Contaduría Mayor de Hacienda. TITULO SEPTIMO CAPITULO UNICO PRESCRIPCIÓN índice ARTICULO 46. prescribirán en forma y términos que fijen las leyes aplicables. ARTICULO 51.Cualquier gestión de cobro que se realice. ARTICULO 50.ARTICULO 44. O.. aportando dentro de ese plazo..Cuando se trate de responsabilidad civil o penal de funcionarios que gocen de fuero constitucional. ARTICULO 48.. ARTICULO 47. serán impugnadas ante la propia Contaduría Mayor de Hacienda. prescribirán a los 5 años posteriores a aquel en que se hayan originado. previo acuerdo del Pleno de la Legislatura o de la Diputación Permanente. pondrá el caso en conocimiento de la H.Las sanciones que nacen de las responsabilidades a que se refiere esta ley.En caso de que la responsabilidad entrañe presumiblemente la comisión de delito.... confirmará. en su caso. 15 Noviembre 1995) ARTICULO 45. (REFORMA P. sujetándose en lo conducente a las disposiciones procesales que en materia común rijan en la entidad federativa. Legislatura para los efectos legales que correspondan.Los recursos que se interpongan en contra de las resoluciones que no constituyan créditos fiscales.. 290 . podrán ser impugnadas por los afectados en formas y términos que al efecto establecen las leyes de la materia para las que determinen créditos fiscales. dentro de los 15 días hábiles siguientes a Ia notificación de las mismas..La Contaduría Mayor de Hacienda. interrumpe la prescripción.Las acciones que nacen de las responsabilidades de carácter penal. todas las pruebas que a su juicio sean necesarias.

SECRETARIO GENERAL DE GOBIERNO C. Y PARA SU DEBIDA OBSERVANCIA. A LOS TRECE DIAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y CUATRO.. DADO EN LA RESIDENCIA DEL PODER EJECUTIVO EN LA CIUDAD DE CHETUMAL.Se abroga la Ley orgánica de la Contaduría Mayor de Hacienda. EN LA CIUDAD DE CHETUMAL. GOBERNADOR CONSTITUCIONAL DEL ESTADO ING.La presente Ley entrará en vigor al día siguiente de su publicación en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado.T R A N S I T O R I O S : índice PRIMERO. RAUL OMAR SANTANA BASTARRACHEA 291 . SALON DE SESIONES DEL PODER LEGISLATIVO. CAPITAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO. de fecha 31 de Julio de 1981. A LOS TRECE DIAS DEL MES DE SEPTIEMBRE DEL AÑO DE MIL NOVECIENTOS NOVENTA Y CUATRO. por Decreto número 11 de esa misma fecha. PROFR.. así como también. SEGUNDO. MANDO SE PUBLIQUE EN EL PERIODICO OFICIAL DEL GOBIERNO DEL ESTADO. las demás disposiciones que se opongan a la presente ley. CAPITAL DEL ESTADO DE QUINTANA ROO. publicada en el Periódico Oficial del Gobierno del Estado. DIPUTADO PRESIDENTE DIPUTADO SECRETARIO NELSON LEZAMA MENDOZA HERNANDEZ MARGARITO BUITRON EN CUMPLIMIENTO DE LO DISPUESTO EN EL ARTICULO 91 FRACCION II. DE LA CONSTITUCION POLITICA DEL ESTADO LIBRE Y SOBERANO DE QUINTANA ROO. EL C. MARIO ERNESTO VILLANUEVA MADRID EL C.

y adición del párrafo II y las fracciones de la I a la IV 43. fracción IV 20. adiciones de los apartados A y B 44 Publicación 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 15 de noviembre de 1995 La denominación del Capítulo Tercero Título Sexto cambia de: SANCIONES a: CORRECCIONES DISCIPLINARIAS Y SANCIONES 292 . primer párrafo 25 35. fracción III 14. primer párrafo 12 13. B. primer párrafo . y corriendo en su orden la fracción XI 18.LEY ORGANICA DE LA CONTADURIA MAYOR DE HACIENDA Fecha de publicación: 15 de septiembre de 1994 SINOPSIS DE REFORMAS Artículos Reformados 1 2 3 4 (Derogado) 5 6 7. fracción IV 9 10 11. fracción IV. y C 8. inciso a). y adición de Apartados A. adiciones de la fracción V a la IX 19. 2º párrafo 38 41 42. fracción V. y adiciones de las fracciones VII a la X.

quejas y responsabilidades. Del Organo Interno de Control o Contraloría Interna ARTICULO 22. coadyuvando a la consecución de los niveles de eficiencia.XXI. 293 .La Contraloría Interna desarrollará sus funciones conforme a los lineamientos que emita la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo la cual nombrará a su titular y a los de las áreas de auditoría.La Contraloría Interna será parte integrante de la estructura del Organismo. Sus acciones tendrán por objeto apoyar la función directiva de Luz y Fuerza del Centro y promover el mejoramiento de gestión del propio Organismo.. Auditoria Gubernamental (Complemento). Programa Anual de Control y Auditoria. eficacia y productividad.. ARTICULO 23. 1.

tales como: elaboración y modificación del presupuesto. VII. adquisiciones. Planear. III. VI.. IX. así como el cumplimiento que conlleva la presentación de su declaración patrimonial. lineamientos y leyes establecidas. si así lo determinan. y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia. las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas. a través de los reportes del Sistema de Información Periódica. al que se le comunicará el dictamen para que reconozcan. Requerir a las Unidades Administrativas del Organismo. VIII. con sujeción a lo dispuesto por el artículo 77 bis de la Ley Federal de Responsabilidades de los Servidores Públicos. Coordinar la formulación de los anteproyectos de programas y presupuesto del Organo Interno de Control. Secretaría de Energía y Auditores Externos). lineamientos y marco legal aplicable las acciones sobre aspectos relevantes de la operación del Organismo. organizar y coordinar el Sistema Integral de Control y Evaluación de la Gestión Pública. las solicitudes de los particulares relacionadas con servidores públicos de Luz y Fuerza del Centro. entre otras. la responsabilidad de indemnizar la reparación del daño en cantidad líquida y ordenar el pago correspondiente. reportando los resultados de las revisiones a los titulares de las áreas y a la propia Secretaría. desarrollo de programas prioritarios. Coordinar la elaboración y supervisar la ejecución del Programa Anual de Control y Auditoría. las siguientes: I. obra pública. Vigilar en apego a la normatividad. así como verificar y vigilar el grado de economía y eficiencia de la administración de los recursos y la efectividad con que se alcanzan las metas y objetivos institucionales y vigilar el cumplimiento de las normas de control que expida la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. proponiendo las adecuaciones para el correcto ejercicio del mismo. Proporcionar a la SECODAM la información necesaria para el adecuado ejercicio de sus atribuciones. II. Coordinar con las diversas instancias externas a Luz y Fuerza del Centro (tales como Contaduría Mayor de Hacienda. Recibir. V. 294 . en su caso. adecuación de la estructura orgánica-funcional. IV. así como de aquellas transacciones que resulten trascendentales o representen ingresos o egresos significativos para el Organismo y sobre las acciones de modernización y simplificación administrativa. la información necesaria para cumplir con sus atribuciones.ARTICULO 24. Vigilar la actualización del Padrón de Servidores Públicos del Organismo. tramitar y dictaminar.La Contraloría Interna en Luz y Fuerza del Centro desarrollará sus funciones de acuerdo con las bases referidas en el artículo 62 de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales siendo dichas funciones. en apego a los lineamientos establecidos por la SECODAM.

Verificar el adecuado manejo de los recursos humanos. materiales y financieros y el ejercicio del presupuesto. en cada una de las áreas de la entidad. y remitirlo a la coordinación para su integración.La Gerencia de Auditoría a Unidades Corporativas y de Negocios y Servicios tendrá las siguientes funciones: I. Expedir las certificaciones de los documentos que obren en los archivos del Organo Interno de Control. XI. II. instando a la Unidad de Asuntos Jurídicos de Luz y Fuerza del Centro. a iniciar cualquier proceso de carácter civil. reportando los resultados de las revisiones. penal y/o laboral en contra de servidores públicos del Organismo a los que se les hayan determinado responsabilidades administrativas que conlleven presuntas sanciones de tipo penal y/o laboral. de conformidad a las normas establecidas por la SECODAM. asimismo se impondrán las sanciones aplicables en los términos de ley. supervisar y ejecutar el Programa Anual de Control y Auditoría. en apego a los lineamientos establecidos por la SECODAM.. Denunciar ante las autoridades competentes los hechos de que tengan conocimiento y puedan ser constitutivos de delitos. así como los de revisión que se hagan valer en contra de las resoluciones de las inconformidades previstas en la Ley de Adquisiciones y Obras Públicas que competa conocer al titular del Area de Responsabilidades e Inconformidades. de igual forma participar en carácter de asesoría en los comités y/o comisiones a las que sea convocado. así como coordinar las acciones para vigilar el 295 . Llevar a cabo la defensa jurídica de las resoluciones que emita ante las diversas instancias jurisdiccionales. XIV. Las demás que le atribuya expresamente el titular de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo y aquellas que le confieran las leyes y reglamentos al Organo Interno de Control. representando al titular de la Secretaría de Contraloría y Desarrollo Administrativo. XIII. investigando y fincando las responsabilidades a que hubiere lugar. Participar como Secretario Técnico en las sesiones del Comité de Control y Auditoría. por sí o a través de las áreas sustantivas del Organo Interno de Control. XVI. y XVII. CAPITULO De la Gerencia de Auditoría a Unidades Corporativas y de Negocios y Servicios I ARTICULO 25. Recibir quejas y denuncias por incumplimiento de las obligaciones de los servidores públicos de Luz y Fuerza del Centro. XII. Calificar y constituir los pliegos de responsabilidades a que se refiere la Ley de Presupuesto. Contabilidad y Gasto Público Federal y su Reglamento. en los términos de sus respectivas competencias. XV. Elaborar. Dictar las resoluciones en los recursos de revocación que interpongan los servidores públicos de Luz y Fuerza del Centro.X. dándoles el debido seguimiento.

en la obtención de información. en la adhesión a las políticas dictadas para regular y orientar el funcionamiento de las áreas auditadas y.La Gerencia de Auditoría Técnica y de Construcción tendrá las funciones siguientes: I. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control en Luz y Fuerza del Centro. VI. en general. reportando los resultados de las revisiones. VIII. de negocios y servicios. Supervisar en cada una de las unidades corporativas y de negocios y servicios de la entidad. Verificar el adecuado manejo de los recursos y el ejercicio del presupuesto en las áreas técnicas y de construcción de LyFC. presupuestación. 296 . propiciar la implantación de los sistemas de control. IX. Coordinar con las diversas instancias externas de fiscalización a Luz y Fuerza del Centro. evaluando la suficiencia y efectividad en la protección de los recursos. Requerir a las áreas de la entidad la información necesaria para cumplir con sus atribuciones y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia. y X. Vigilar el apego a la normatividad. en su caso. CAPITULO De la Gerencia de Auditoría Técnica y de Construcción II ARTICULO 26. lineamientos y leyes establecidas. III.. en la promoción de la eficiencia. Verificar que los sistemas de registro y control de LyFC generen información oportuna y veraz. en apego a los lineamientos establecidos por la SECODAM. comprendiendo la planeación. II. V.establecimiento y adopción de mecanismos de autoevaluación en cada una de las Unidades Corporativas y de Negocios y Servicios de LyFC. sobre aspectos relevantes de la operación en las áreas corporativas. Formular los anteproyectos de programas y presupuesto en el ámbito de su competencia y remitirlo a la coordinación para su integración. VII. Comprobar que existan y funcionen adecuadamente y. las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas. modernización y simplificación administrativa. IV. ejecución. registro. programación. supervisar y ejecutar el Programa Anual de Control y Auditoría en el ámbito técnico y de obra pública de su competencia y remitirlo a la coordinación para su integración. a fin de dar seguimiento a las recomendaciones derivadas de observaciones dictaminadas por instancias de fiscalización. lineamientos y leyes aplicables. Elaborar. de las acciones para la toma de decisiones.

programación. Supervisar a las áreas técnicas de la entidad. VIII. especificaciones. reportando al Contralor Interno. mantenimiento y registro. Vigilar el apego a la normatividad. Coordinar con las diversas instancias externas de fiscalización a Luz y Fuerza del Centro las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas. en cada una de las áreas de la entidad. VI. mantenimiento. programación. III. Requerir a las áreas de la entidad la información necesaria para cumplir con sus atribuciones y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia. considerando las etapas de planeación. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control en Luz y Fuerza del Centro. vigilar la atención de los lineamientos complementarios que se requieran para su operación. Elaborar. desde el punto de vista técnico. registro. lineamientos y leyes aplicables. lineamientos y leyes establecidas en el ámbito técnico. reportando los resultados de las revisiones. CAPITULO De la Gerencia de Evaluación de la Gestión III ARTICULO 27. VII. Promover la actualización o elaboración de normatividad interna y especificaciones.III. Analizar los procedimientos establecidos en las subdirecciones de la entidad. evaluando cuantitativa y cualitativamente la calidad de las auditorías e intervenciones realizadas. en apego a los lineamientos establecidos por la SECODAM. II. de conformidad a las normas establecidas por la SECODAM. operación. 297 . de las acciones para la toma de decisiones. IV. de conformidad a las normas establecidas por la SECODAM. Formular los anteproyectos de programas y presupuesto en el ámbito de su competencia y remitirlo a la coordinación para su integración. ejecución. en el sistema eléctrico y obra pública de LyFC. ejecución. sobre aspectos técnicos y obra pública. y X. operación.. vigilando el apego a especificaciones técnicas y normatividad. presupuestación. así como el de la optimización de procesos y procedimientos en las áreas técnicas de la entidad. IX. comprendiendo la planeación. con base en los que para tal efecto expida la SECODAM. supervisar y ejecutar el Programa Anual de Control y Auditoría. V. a fin de dar seguimiento a las recomendaciones derivadas de observaciones técnicas. Integrar y verificar el cumplimiento del Programa Anual de Control y Auditoría. Propiciar y evaluar las acciones en materia de modernización y desarrollo administrativo.La Gerencia de Evaluación de la Gestión tendrá las siguientes funciones: I. simplificación y modernización. presupuestación.

Iniciar e instruir el procedimiento de investigación a fin de determinar las responsabilidades a que hubiere lugar. y XI. Evaluar el desempeño en la contraloría interna de los recursos humanos y las metas logradas. Inconformidades IV y I. derivadas de observaciones de instancias de fiscalización. CAPITULO De la Gerencia de Quejas. que le competa conocer. Denuncias. deberá instruir los recursos de revisión que se hagan valer en contra de las resoluciones de inconformidades en los términos de dicha ley. de las acciones para la toma de decisiones. VII. Coadyuvar en la recepción de quejas y denuncias que se formulen por incumplimiento de las obligaciones de los servidores públicos. Formular los anteproyectos de programas y presupuesto en el ámbito de su competencia y remitirlo a la coordinación para su integración. Inconformidades y Responsabilidades ARTICULO 28. Requerir a las áreas de la entidad la información necesaria para cumplir con sus atribuciones. asimismo. VIII. Vigilar el comportamiento en la atención de las recomendaciones. Coordinar con las diversas instancias externas de fiscalización a Luz y Fuerza del Centro las acciones que sean necesarias para el control y vigilancia de las normas. IX. sobre aspectos de gestión. X. programación.La Gerencia de Quejas. y dar cumplimiento a los lineamientos y criterios técnicos que emita la SECODAM en materia de atención de quejas y denuncias. comprendiendo la planeación. Recibir y resolver las inconformidades interpuestas por los actos que contravengan lo previsto en la Ley de Adquisiciones y Obras Públicas. Vigilar el apego a la normatividad. y someterlos a la consideración del titular del órgano interno de control. y brindar la asesoría que se requiera en el ámbito de su competencia. 298 . asimismo se impondrán las sanciones aplicables en los términos de ley. III. V. así como el cumplimiento de indicadores.. VI. registro. Responsabilidades tendrá las funciones siguientes: Denuncias.IV. lineamientos y leyes establecidas. dándoles el debido seguimiento. presupuestación. II. modernización y simplificación administrativa. lineamientos y leyes aplicables. ejecución. Promover las acciones para el establecimiento y adopción de mecanismos de autoevaluación por parte y en cada una de las unidades administrativas o áreas que integran Luz y Fuerza del Centro. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control en Luz y Fuerza del Centro.

Conocer previamente a la presentación de una inconformidad. 2. respecto a verificar en forma semestral. V. Dictar las resoluciones en los recursos de revocación interpuestos por los servidores públicos respecto de la imposición de sanciones administrativas. de las irregularidades que a juicio de los interesados se hayan cometido en los procedimientos de adjudicación de adquisiciones y servicios. tomando en cuenta previo a la asignación de fechas de revisión factores como cierre de ejercicio. Reportar a la SECODAM el avance y el grado de atención de los asuntos recibidos. Guía general de auditoria publica para los órganos internos de control (emitida por la SECODAM) y boletines vigentes. información y demás actos necesarios para la atención de los asuntos en la materia. Preparar la expedición de las certificaciones de los documentos que obren en los archivos del Organo Interno de Control. considerando los flujos de operación respecto a las áreas ejecutoras de la CONSAR. Auditorías específicas: Atendiendo a lo dispuesto por la SECODAM. así como solicitar a las unidades administrativas la información requerida para el cumplimiento de sus funciones. VI. que la información que se transmite por medio del Sistema 299 . asimismo deberá llevar el registro de los asuntos que sean de su competencia. para firma del titular del mismo. Coadyuvar a constituir los pliegos de responsabilidades a que se refiere la Ley de Presupuesto. así como de las obras públicas que lleven a cabo con la finalidad de que las mismas se corrijan cuando así proceda. VIII. Programa Anual del Órgano Interno de Control 2002 ORGANO INTERNO DE CONTROL Auditorías Integrales: Con la finalidad de profundizar en aspectos donde pudieran existir debilidades en el control interno o riesgo probable en el manejo de recursos se programaron 8 auditorías. VII. sometiéndolos a la consideración del titular del órgano interno de control. IX.IV. Contabilidad y Gasto Público Federal y su Reglamento. y X. Las demás que le atribuya expresamente el titular del Organo Interno de Control en Luz y Fuerza del Centro. proyectos en proceso. áreas de ejecución y detección de necesidades y requerimientos para ejercicios subsecuentes. Auxiliar al titular del órgano interno de control en la formulación de requerimientos.

se programa la fuerza de trabajo y el tiempo necesario para promover las acciones que solventen las observaciones que se lleguen a determinar por otras Instancias Fiscalizadoras. A fin de impulsar en la Comisión la mejora de sus procesos administrativos. . implementado por la SECODAM.Análisis de causas de falta de atención y compromisos a adquirir. cumpla con los requisitos de confiabilidad. a través de sus Direcciones Generales tiene como objetivo la inspección y vigilancia de las Afores y Siefores que es donde hay mayores posibilidades de riesgo. se programan dos revisiones al SII. . dependientes de la Vicepresidencia de Operación. Cabe mencionar que se programa el tiempo suficiente para dar lugar a la concertación de reuniones de trabajo por cada área responsable. mediante la promoción del fortalecimiento de los controles internos. rectificar o ratificar las medidas propuestas por cada Unidad Administrativa que conforma la CONSAR. asimismo. . en caso necesario. en áreas críticas a través de la detección de áreas de oportunidad y sugerencias de cambio.Elaboración y/o seguimiento de programas de trabajo.Visita (inspección) de campo. se programa una revisión para constatar los avances y resultados del Programa en comento y. en aspectos como el examen y evaluación del control y la evaluación de riesgos de los principales procesos sustantivos y que recaen en las Direcciones Generales de Inspección y la de Vigilancia. .Envío previo de documentación soporte de solución de las observaciones. una al término de cada trimestre. Cabe mencionar que la Vicepresidencia de Operación. Por otra parte. Auditorías de Seguimiento: Se programaron cuatro auditorías de seguimiento. veracidad y oportunidad y se constituya en un elemento para la toma de decisiones. Lo anterior con la finalidad de apoyar en la prevención de prácticas de corrupción e impunidad en áreas proclive.Promoción de la meta cero observaciones que no sean del trimestre actual. en caso de problemas complejos. una auditoría de control y una auditoría de seguimiento a cada una de dichas Direcciones Generales.Planteamiento al Titular de la CONSAR de las observaciones que no puedan resolver las áreas auditadas. en la metodología de revisión se considerará lo siguiente: . área responsable de realizar 300 . en su caso. se programa en el segundo trrimeste.Integral de Información (SII). . Auditorías del Desempeño: En el primer trimestre se programó una revisión de seguimiento y una del desempeño a la Dirección General Jurídica. Auditorías de Control: Con el objeto de llevar a cabo una evaluación y seguimiento del Programa de Transparencia y Combate a la Corrupción. ya que estos organismos controlan e invierten las aportaciones del 2% del Sistema de Ahorro para el Retiro (SAR) y una falla o mal manejo no detectado en los derechos y recursos de los trabajadores originaría repercusiones serias para la CONSAR.

las Sociedades de Inversión Especializadas de Fondos para el Retiro. se denominará de Análisis y Estadística). se realizó con base en la evaluación de riesgos y en el valor agregado que puedan aportar. área encargada de evaluar los riesgos de liquidez. aprobó las modificaciones a la estructura organizacional de la Comisión así como las modificaciones correspondientes a su Reglamento Interior. Cabe mencionar que la selección de auditorías. diseñar. en el segundo trimestre se programa una intervención en materia del desempeño a la primera Dirección General toda vez que funcionalmente se encuentra operando y. la Junta de Gobierno de la CONSAR. la de Seguimiento Operativo y la de Planeación. se programó una revisión del desempeño y un seguimiento en el segundo trimestre del 2002 a la Dirección General de Informática y Estadística. En el mes de agosto del 2001. también se llevará a cabo una auditoría del desempeño a la Dirección General de Análisis de Riesgos (en el ejercicio 2002 y de acuerdo a las modificaciones estructurales señaladas. las auditorías se orientan a las áreas sustantivas y/o críticas. Finalmente. a las dos restantes porque iniciarían operaciones a partir de enero del 2002. de las Administradoras de Fondos para el Retiro. en el cuarto trimestre. En 301 . representar a la CONSAR en los juicios o procedimientos en los que ésta sea parte o pueda resultar afectada. la de Órganos de Gobierno y Comités. considerando que es un área que tiene como principales funciones el establecer. en su trigésima primera sesión ordinaria. aplicar las sanciones por infracciones a la normatividad aplicable a los participantes en los sistemas de ahorro para el retiro y. correcto funcionamiento y desempeño de los Sistemas de Ahorro para el Retiro. así como de los planes de pensiones contractuales y demás participantes del sistema de pensiones de los trabajadores afiliados al Instituto Mexicano del Seguro Social. se programó también una revisión de seguimiento y una del desempeño al Secretariado Técnico. coordinar y ejecutar los programas de comunicación social y vinculación institucional para el desarrollo de actividades de difusión de la Comisión y de los sistemas de ahorro para el retiro. así como proponer la aplicación de los lineamientos y medidas que corresponda cuando así lo requieran los riesgos inherentes al régimen de inversión de las sociedades de inversión. área encargada de planificar.los estudios jurídicos necesarios para la instrumentación de la regulación aplicable a los sistemas de ahorro para el retiro. circulares. a fin de auditar los sistemas de informática con que cuenta la CONSAR. En el tercer trimestre se programó una auditoría del desempeño a la Dirección General de Planeación Financiera (con las modificaciones a la estructura orgánica. se denominará de Inversiones y Riesgos). En tal virtud. crediticios y de mercado a los que estén expuestas las carteras de las sociedades de inversión. elaborar los proyectos de reglamentos. por lo tanto. reglas y demás disposiciones en las materias que son competencia de la Comisión. en donde se considera la creación de tres Direcciones Generales. En cumplimiento a las instrucciones giradas por la SECODAM. organizar y desarrollar estudios e investigaciones que contribuyan a la conformación de la normativa financiera y actuarial necesaria para la autorización. En ese trimestre.

llevando a cabo los trabajos con estricto apego a las Normas Generales de Auditoría Pública y otras de carácter técnico que les sean aplicables. Otras intervenciones: De ser necesaria la intervención del Organo Interno de Control o por instrucciones de la misma SECODAM y del titular de la CONSAR. como es el Sistema Automatizado de Auditoría de este Órgano Interno de Control y el paquete IDEA. se realizaría o realizarían revisiones fuera de programa. se evaluará el cumplimiento de objetivos estratégicos o de la unidad auditada y su impacto en la observancia de la normatividad. eficiencia y eficacia.dichas revisiones. Auditoria de gestión gubernamental. Cabe mencionar que en la ejecución del Programa de Auditoría se aprovechará y explotaran los recursos informáticos respecto al acceso a base de datos y uso de software de auditoría. fortalecimiento del control y sistema de indicadores. 3. 302 . economía.

022 2. fueron exámenes especiales y el 303 . equivalente a 582.1 Auditorías 2. RECOMENDACIONES 4.713 CI 461 1.713 1.1 Auditorías 1. MONTO DE IRREGULARIDADES $41.058 T 60 4.5%.2 Auditorías Preliminares 2. de las cuales el 73.060 CL 767 700 1. ACCIONES DE CONTROL 1. Auditoría Gubernamental La Gestión realizada por el Organismo Superior de Control en lo relativo a la ejecución de auditorías en el sector público y municipal se consolida en el siguiente cuadro: Resumen Acciones de Control Realizadas y sus Resultados CONTROL GUBERNAMENTAL 1.2 En Proceso ESTADO SITUACIÓN C CIPD 134 25 9 439 582 P 201 9 567 777 F 277 601 878 F 194 295 0 89 114 D 0 0 15 15 CI 971 742 1.77 (ACCIONES DE CONTROL) C=Concluidas CIPD=Con Informe Pendiente de Discusión EP= En Proceso Denuncia F= Financieros CI= Control Interno CL= Cumplimiento Legal Abstención de Opinión P= Plan D= L= Limpia CS= Con Salvedad A= Adversa AO= Las acciones de control administradas por el Ente Contralor durante el período 2001 fueron en total 792.2 Auditorías Preliminares 1.2 Exámenes Especiales Total 4. HALLAZGOS 3.467 5.1 Cumplidas 4. ORIGEN DEL CONTROL 2.015 2.1 Auditorías 3.151.3 No Cumplidas 389 192 411 Total 878 1.044 992 4.043 4.1.467 CL 367 689 EP 42 0 54 96 T 201 9 582 792 T 201 9 582 792 T 2. OPINIÓN AUDITORÍAS L CS A AO FINANCIERAS 30 27 2 1 6.058 T 1.3 Exámenes Especiales Total 2.3 Exámenes Especiales Total 3.786.

se tiene que al finalizar las acciones de control.4% al no ser subsanadas pasaron al proceso de determinación de responsabilidades.2% están relacionados con aspectos de cumplimiento legal y el restante 21.5% los informes fueron discutidos con las autoridades de las entidades correspondientes. de los cuales el 42.1% se encuentra en ejecución. Con respecto a las recomendaciones formuladas por el Ente Contralor para solventar los hallazgos. El 98.4% los informes se encuentran pendientes de discusión y únicamente el 12.5%. USAID. en el 14.6% a irregularidades de carácter financiero.058 hallazgos.9% se debieron a la atención de Denuncias. el 25. Se determinaron 4. Las auditorías preliminares efectuadas tienen como finalidad proveer oportunamente recomendaciones tendientes a mejorar la gestión de las entidades auditadas. en el 73.2% fueron cumplidas. los resultados de las 9 auditorías de este tipo. se modificó el referido Plan con el fin de realizar exámenes especiales a las donaciones en especies y en efectivo recibidas por el Gobierno. a efecto de corregir lo pertinente. el 36. 304 .2% corresponden a deficiencias en los controles internos de las entidades auditadas. A consecuencia de los terremotos ocurridos en los meses de enero y febrero. ejecutadas en el ejercicio 2001. es decir 210. el 50. y la Corte de Cuentas en el que se acuerda que la última efectuará auditoría a los proyectos financiados por la referida Agencia. la Agencia de los Estados Unidos para el Desarrollo Internacional. bajo el Programa de Moneda Local. fueron auditorías.1% de las acciones de control estaban contempladas en el Plan Anual Institucional y el 1.26. así como también se ajustó por el nuevo Memorándum de Entendimiento suscrito entre el Ministerio de Relaciones Exteriores. En tal sentido.4% quedan en proceso de cumplimiento y el 24. Del total de acciones de control. fueron presentados a las autoridades correspondientes por medio de Cartas de Gerencia.

77. Estado de las Acciones por Tipo de Control ACCIONES DE CONTROL ESTADO AUDITORÍAS AUDITORÍAS AUDITORÍAS AUDITORÍAS EXÁMENES TOTAL FINANCIERAS OPERATIVAS INTEGRALES PRELIMINARES ESPECIALES 1. En Proceso Sub Total por 91 107 3 9 582 792 Tipo de Auditoría Total 210 582 792 305 .De los 60 informes de Auditorías Financieras.786. esto en atención al grado con que los hallazgos afectan la razonabilidad de los Estados Financieros y limitaciones en el alcance de la Auditoría relacionados con la información proporcionada por la entidad. Concluidas 54 79 1 9 439 582 2. Efectuó adicionalmente 667 actividades: 659 reportes para la extensión de finiquitos y 8 requerimientos relacionados con el Control Gubernamental. 45% con salvedad. Con Informe Pendiente de 6 17 2 0 89 114 Discusión 31 11 0 0 54 96 3. las opiniones emitidas en los mismos en un 50% fueron limpias.7% con abstención.151.3% adversas y 1. El Ente Contralor estableció un monto total de irregularidades de $41. 3.

6% y para 2000 – 2001 de 9%. De lo anterior se establece que la tasa de crecimiento de la productividad para el período 1999 – 2001 fue de 7. que combinan los objetivos de las Financieras y Operativas.70 acciones por auditor respectivamente.recursos utilizados durante la gestión auditada se hayan administrado con criterios de eficacia. Administrativo 0 0 0 13 1 20 2. eficiencia y economía. Social y Económico 4.3% Financieras Preliminares cuyo fin es coadyuvar al mejoramiento de la gestión del Ente auditado.3% Financieras. 1. Municipal 15 0 1 4 0 0 6 1 14 0 3 31 2 1 77 0 2 1 16 0 0 1 10 0 EXÁMENES ESPECIALES C CIPD EP 74 16 35 310 4 5 0 11 73 0 16 0 18 19 1 TOTALES C 94 37 51 387 13 CIPD EP 6 3 16 89 0 114 29 1 33 29 4 96 9 5. así: 1999. a través de recomendaciones con alto grado de oportunidad y el 1. Justicia y Seguridad 19 Ciudadana 3. 2000. Cooperación Externa SUB TOTAL 63 TOTAL 100 C= Concluidas EP= En proceso El cuadro presenta las acciones 80 19 11 439 89 54 582 110 582 792 CIPD=Con Informes Pendientes de Discusión de control administradas en el año fiscal 2001 por Sector de 306 . se evidencia un aumento en la productividad de dichas acciones. es decir la relación de las acciones de control realizadas por auditor. De acuerdo a la cantidad de personal que se desempeña en el área de auditoría y al número de acciones de control realizadas en el período 1999 – 2001. el 43. 1. 1. En el gráfico se muestra esta tendencia. Tendencia de Crecimiento de la Productividad Períodos 1999 2000 2001 Estado de las Acciones de Control por Sector de Gestión ACCIONES DE CONTROL AUDITORÍAS AUDITORÍAS SECTOR DE GESTIÓN FINANCIERAS OPERATIVAS C CIPD EP C CIPD EP 1. el 4.45.4% fueron Integrales.56 y 2001. con el propósito de verificar la razonabilidad de las cifras presentadas en los estados financieros generados por la entidad auditada.

a Social y Económico 12. Social y Económico 0 103 397 5 402 500 5 505 4. De las 792 Acciones de Control. 2 Integrales. en las Auditorías Operativas concluidas. Auditoría Financiera en el Ministerio de Medio Ambiente y Recursos Naturales 307 . Administrativo 34 0 94 1 95 128 1 129 2.3% (Auditorías Financieras y Exámenes Especiales). Operativas y Exámenes Especiales).Gestión indicando su estado: concluidas.8% (Auditorías Operativas y Exámenes Especiales) y a Cooperación Externa el 2.1% (Auditorías Financieras y Exámenes Especiales). y los totales institucionales. 1 Integral. Justicia y Seguridad 21 4 15 1 16 40 1 41 Ciudadana * 33 3 56 8 64 92 8 100 3.6% (Auditorías Financieras. Financieras Preliminares. Operativas y Exámenes Especiales). corresponden al Sector Administrativo el 16.2% (Auditorías Financieras. Para el Sector Justicia y Seguridad Ciudadana en las Auditorías Financieras se incluyen 9 Preliminares. Cooperación Externa TOTAL 100 110 567 15 582 777 15 792 * En este Sector en las Auditorías Financieras por Plan se incluyen 9 Preliminares y en las Auditorías Operativas por Plan. a Municipal el 63. a Justicia y Seguridad Ciudadana 5. y en las Operativas con informe pendiente de discusión. Municipal 12 0 5 0 5 17 0 17 5. Acciones de Control por su Origen Origen Sector de Gestión Exámenes Totales Auditorías Auditorías Especiales Financieras Operativas Sub por Plan por Plan Plan DenunciaTotal Plan Denuncia Total 1. Integrales. 3 Integrales. con informe pendiente de discusión y en proceso de ejecución.

058 De los 4.3% en Justicia y Seguridad Ciudadana: 23 financieros.5% y 123 13 337 1 381 485 0 23 88 1 485 160 1 89 221 2 161 1.97484 4.867 7 1.1% provienen de acciones por denuncias. el 97. Municipal 0 0 0 5 0 5 28 0 28 33 0 33 5. Cooperación Externa Total 864 14 878 1.Hallazgos por su Origen y Sector de Gestión Hallazgos / Origen de Financieros Control Interno Cumplimiento Legal Totales Sub Sub Sub Sub PlanDenuncia Plan Denuncia Plan Denuncia Plan Denuncia Total Total Total Total Sector Gestión 1. 8.467 3. Administrativo 2.9% son de acciones originadas de la planificación institucional y únicamente el 2.058 hallazgos sustentados en las auditorías concluidas y con informes pendientes de discusión. en el Sector Administrativo se establecieron el 25. Justicia y 381 0 Seguridad 23 0 Ciudadana 3. Del total de hallazgos.027 335 789 1.3% equivalentes a: 381 financieros.66449 1.44621 1.7131. Social Económico 4.874 136 302 45 338 784 3 347 291 15 787 746 3 308 . 19.026 1 223 332 3 306 716 73 749 1. 89 de control interno y 223 de cumplimiento legal. 485 de control interno y 161 de cumplimiento legal.

8% en Cooperación Externa: 5 de control interno y 28 de cumplimiento legal.044 992 4. a excepción de Cooperación Externa que tiene su mayor porcentaje en las Cumplidas y ningún valor en las últimas.874 33 Auditoría Integral en la Procuraduría para la Defensa de los Derechos Humanos Para cada uno de los sectores el mayor porcentaje de recomendaciones en la ejecución de acciones de control quedó en Proceso de Cumplimiento. seguido de las Cumplidas y las No Cumplidas respectivamente. y 0.en Social y Económico: 136 financieros. 46.058 No Cumplidas 112 44 184 652 0 Total 1. 787 de control interno y 749 de cumplimiento legal.022 En Proceso 536 180 393 925 10 2. Estado de las Recomendaciones sobre los Hallazgos Sector de Gestión Estado de las Justicia y Social y Cooperación Recomendaciones Municipal Total Administrativo Seguridad Económico Externa Ciudadana Cumplidas 379 111 212 297 23 1.2% en Municipal: 338 financieros.027 335 789 1. 347 de control interno y 306 de cumplimiento legal. A nivel general el Estado de las Recomendaciones puede verificarse en los datos reflejados en el gráfico. Monto de Irregularidades Establecidas 309 .

056.137. El monto total de irregularidades está compuesto así: 93.68 $946.00 $$$$16.862. en ese sentido se elaboró.816.87 $394.646.723.009.786.22 $33.335.507.088.278.89 $1.914.091. de los cuales el 84.2% establecido en acciones de control concluidas y 6.16 $30.540. editó y divulgó el “Manual para la Presentación y 310 . se generaron esfuerzos sustanciales con el fin de normar y expeditar la presentación de la denuncia ciudadana respecto a supuestos casos de corrupción en la gestión pública.070.5% corresponde a exámenes especiales y el 15.98 $556.819.890.646.00 Cooperación Externa Sub Total $5.59 $1.151.027.448.137.5% a auditorías.862.Acciones de Control Sector de Gestión Concluidas Auditorías Administrativo Exámenes Especiales Con Informes Pendientes de Total Discusión Exámenes Auditorías Especiales $$136.05 $16.613.32 $772.77 El monto por irregularidades en informes de auditoría ascendió a $41.708.96 $41.321.79 $1.8% en acciones con informe pendiente de discusión.093.79 $400.579.04 $$3.346.56 $1.26 $3.339.923.92 $1.947.151.151.99 $41.803.11 Justicia y Seguridad $424.493.743.66 $32.93 $632.20 $2.78 $2.523. Examen Especial de Ejecución Presupuestaria en el Tribunal de Apelaciones de Impuestos Internos – Ministerio de Hacienda Participación Ciudadana Durante el año 2001.77.652.333.575.139.786.786.334.03 $1.070.30 Ciudadana Social y Económico Municipal $1.77 Total $38.

Administración de las Denuncias DESCRIPCIÓN 1. la atención a la denuncia ciudadana se vio incrementada en un 50% con relación al año 2000.8% y el restante 58. análisis y traslado de denuncias ciudadanas. debido entre otras causas a que la Corte no era la instancia pertinente para conocerlas. En el referido año. En proceso al 1 de enero de 2001 2. En proceso de análisis Oficina de Recepción de Denuncias de la Ciudadanía 67 Del total de denuncias se concluyó el análisis del 70%. teniéndose como resultado la canalización hacia las Direcciones de Auditoría del Ente Contralor. por lo que fueron enviadas al archivo interno.2% no reunió las condiciones para ser tramitadas. de ser factible son 311 . comprobarse la inexistencia de las mismas o no estar suficientemente fundamentadas para proceder a la acción de control correspondiente. Resultados del estudio de la denuncia Trasladadas a Direcciones de Auditoría Trasladadas al archivo interno 158 66 92 4. Recibidas en el año TOTAL NÚMERO DE DENUNCIAS 33 192 225 3.Atención de la Denuncia Ciudadana” con el objetivo de contar con una guía que facilite las funciones y actividades básicas en la recepción. el 41. así mismo se elaboró el “Reglamento para la Atención de Denuncias Ciudadanas” en función de contar con un instrumento que regule la adecuada canalización de las denuncias que la ciudadanía haga llegar a esta Corte. En cuanto a las denuncias trasladadas a las Direcciones de Auditoría. lo que podría interpretarse como un logro institucional en términos de generar mayor confianza ciudadana en el Ente Contralor. conforme lo establece la normativa.

32% al Social y Económico. se genera una acción de control específica para atender dicha denuncia.9% a Justicia y Seguridad Ciudadana y 6. sino.3% fueron presentadas por personas naturales y el 14. Medio y Sector de Gestión ORIGEN DE LA MEDIO UTILIZADO DENUNCIA ESCRITOVERBALMCS TOTAL 1.5% a través de los medios de comunicación social. Persona Natural 157 32 3 192 SECTOR DE GESTIÓN ADM JYSC SYE MUN 9 24 59 100 TOTAL 192 2. 312 .2% verbal y el 8.7% al Administrativo. el 14. Persona Jurídica 17 0 16 33 6 5 13 9 33 TOTAL 174 32 19 225 15 29 72 109 225 MCS = Medio de ADM = JYSC = Justicia y Seguridad SYE= Social y MUN = Comunicación Social Administrativo Ciudadana Económico Municipal En relación al origen de la Denuncia. En cuanto al Sector de Gestión que corresponde la entidad.3% de las denuncias se recibieron de forma escrita.7% por personas jurídicas. funcionario o acto denunciado. Denuncias Ciudadanas por Origen. 12.4% es del Sector Municipal. el 48. El 77. el 85.incorporadas a las acciones de control que se están ejecutando o que se tiene planificado realizar en el período.

es decir. El desarrollo de los cuatro procesos anteriores está caracterizado por un énfasis constante en la actualización e innovación de los conceptos y elementos técnicos aplicados en el desarrollo de la actividad de auditoría externa. efectuadas a través de firmas de contadores públicos independientes.4. constituyen el punto de partida para las labores de análisis y seguimiento de los hallazgos reportados por los despachos. los incumplimientos fiscales y contractuales y las irregularidades que implican daño patrimonial. Auditorias externas. lo cual arroja resultados concretos sobre el desempeño global de los despachos. se lleva a cabo una evaluación del trabajo desarrollado por las firmas con base en la calidad observada en sus reportes. designados como auditores externos conforme a las atribuciones legales de esta Secretaría. En paralelo al análisis de los informes. las salvedades de índole financiera y presupuestaria. misma que se complementa con el punto de vista de los comisarios y de las propias entidades auditadas. las observaciones al sistema de control interno. cuya propuesta de asignación del trabajo es sancionada por un Comité de Designaciones que preside el Subsecretario de Normatividad y Control de la Gestión Pública. 5. Auditorias especiales. AUDITORÍAS EXTERNAS Otro de los instrumentos de fiscalización de SECODAM lo constituyen las auditorías anuales sobre los estados financieros de las entidades paraestatales. en el que participan todas las áreas de dicha Subsecretaría y el Contralor Interno de SECODAM. Auditorías Especiales Las auditorías especiales tienen un objetivo específico. La recepción oportuna y la distribución inmediata de los informes de auditoría financiera. Esta situación permite una rápida asimilación de los cambios en el entorno y su consecuente adaptación para el quehacer operativo. El ciclo operativo de la Dirección General Adjunta de Auditorías Externas comienza en el segundo semestre de cada año con la designación de los despachos de auditores externos. 313 . Su finalidad es determinar si en el ejercicio de sus funciones los servidores públicos han actuado de acuerdo con los preceptos normativos y legales que regulan su actuación. sea por el concepto a revisar o por el tipo de procedimientos a emplear.

se dan a conocer a la Dirección General de Responsabilidades y Situación Patrimonial y a la Unidad de Asuntos Jurídicos. 314 . se envíen algunos asuntos a los órganos internos de control para que sean estas instancias las que desahoguen los procedimientos disciplinarios de responsabilidades y. de acuerdo con sus atribuciones. cuando existen observaciones que infringen norma o ley. en su caso. cabe la posibilidad que.Los informes que se derivan de este tipo de auditoría. de acuerdo con la relevancia de las irregularidades de que se trate. promuevan otras acciones legales. inicien los procedimientos disciplinarios correspondientes o se presenten las denuncias penales a que haya lugar. Además. a fin de que.

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