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dinamica de cuentas

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  • RUBRO : 11 DISPONIBLE
  • RUBRO : 12 FONDOS INTERBANCARIOS
  • RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2
  • RUBRO : 14 CRÉDITOS 26
  • RUBRO : 15 CUENTAS POR COBRAR
  • RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS
  • RUBRO : 18 INMUEBLES, MOBILIARIO Y EQUIPO 7

CLASE : 1 ACTIVO DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas representativas de fondos disponibles, los créditos concedidos a clientes y derechos que

se esperan sean o puedan ser convertidos en efectivo, las inversiones en valores y títulos, los bienes y derechos destinados a permanecer en la empresa y los gastos pagados por adelantado. Comprende los rubros: disponible, fondos interbancarios, inversiones negociables y a vencimiento, créditos, cuentas por cobrar, bienes realizables, recibidos en pago, adjudicados y fuera de uso, inversiones permanentes, inmuebles, mobiliario y equipo, y otros activos. Estos rubros comprenden las cuentas, subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los activos en forma desagregada, los rendimientos devengados por cobrar y las provisiones para incobrabilidad, desvalorización de inversiones, depreciación acumulada para los activos fijos y las amortizaciones acumuladas para gastos amortizables. Los saldos de las cuentas del activo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio, de acuerdo a lo establecido por esta Superintendencia. Para efectos de presentación en el balance general, la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo, neta del incremento o disminución de las respectivas cuentas del pasivo, deberá registrarse con abono o cargo, según corresponda, a la cuenta de ingresos o gastos por diferencia de cambio. RUBRO : 11 DISPONIBLE DESCRIPCIÓN: Comprende el efectivo que mantiene la empresa en caja, las tenencias de oro y plata, los saldos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú y los depósitos en bancos y corresponsales y otras instituciones financieras del país y del exterior, distintos a fondos interbancarios cedidos. También comprende los cheques y efectos de cobro inmediato, así como el disponible restringido. Las tenencias de oro y plata que se posea con fines distintos a mantener una disponibilidad inmediata, se registrarán en subcuentas y cuentas analíticas de la cuenta 1107 Disponible Restringido.

CUENTA : 1101 CAJA DESCRIPCIÓN: Registra el efectivo conformado por la existencia de billetes y monedas nacionales, emitidas y acuñadas por el Organismo Emisor, los billetes y monedas extranjeras y divisas autorizados por el Banco Central de Reserva del Perú, así como las existencias de oro y plata acuñadas y en barras, adquiridas como disponibilidad inmediata, que la empresa mantiene en caja de su oficina principal, agencias y oficinas autorizadas. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1101.01 Oficina Principal 1101.01.01 Billetes y monedas 1101.01.02 Oro acuñado en barras 1101.01.03 Plata acuñada en barras 1101.02 Agencias 1101.03 Oficinas especiales 1101.09 Efectivo en tránsito Su saldo deudor deberá estar constituido exclusivamente por billetes y monedas nacionales y extranjeras y las tenencias de oro y plata acuñadas o en barras, que se registrarán al precio de adquisición, de cotización nacional o internacional o aquel que fije la Superintendencia de Banca y Seguros. No deberán incluirse en el saldo de esta cuenta cheques u otros medios de pago, los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105 Canje u 1106 Efectos de cobro inmediato. El efectivo en tránsito o que se encuentre en poder de empresas transportadoras de caudales deberá registrarse en la subcuenta 1101.09 Efectivo en tránsito, debidamente respaldado y sustentado con la documentación pertinente. Deberán efectuarse verificaciones periódicas de las existencias de efectivo mediante arqueo, cuyo acto deberá constar en las actas de arqueo pertinentes, debidamente firmadas por los responsables de su custodia y del arqueo. Las diferencias que pudieran establecerse deberán ser contabilizadas, según corresponda, en las subcuentas 1908.02 Faltantes de caja ó 2902.01 Sobrantes de caja. DINÁMICA DÉBITOS: - Por los ingresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. - Por las adquisiciones de oro o plata acuñados y en barras. - Por las transferencias internas de efectivo recibidas. - Por la asignación de fondos fijos.

- Por los sobrantes de caja. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata. CRÉDITOS: - Por los egresos en efectivo en moneda nacional y/o extranjera. - Por los retiros de oro o plata acuñados y en barras. - Por las transferencias internas de efectivo efectuadas. - Por los faltantes de caja. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera y de oro y plata. CUENTA : 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los depósitos en cuenta corriente ordinaria o de encaje, cuenta especial concertada con fines específicos, cuenta de depósitos por mandato legal, tal como para régimen de vigilancia, sanciones por exceso de límite legal, etc., los depósitos overnight de moneda extranjera y otras cuentas, en moneda nacional y extranjera, que mantiene la empresa en el Banco Central de Reserva del Perú. SUBCUENTAS: 1102.01 Cuenta ordinaria 1102.02 Cuenta especial 1102.03 Cuenta de depósitos por mandato legal 1102.04 Depósitos overnight 1 1102.09 Otras Su saldo deudor denota fondos disponibles a favor de la empresa. En ningún caso el saldo de la cuenta deberá ser acreedor. Los saldos deberán conciliarse diariamente con los estados de cuenta emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú, debiendo regularizarse inmediatamente aquellas partidas que corresponda registrar por la empresa y presentar el reclamo respectivo por aquellas otras cuya regularización corresponda al Banco Central de Reserva del Perú. Las partidas pendientes de regularización que excedan treinta (30) días calendario, sin contar con la justificación pertinente, deberán ser castigadas según corresponda.

cuando corresponda. en moneda nacional y extranjera que mantiene la empresa en las empresas del sistema financiero del país.03 Supervisados por la oficina matriz sujeta a supervisión de organismos similares a la SBS 1104. ahorros y a plazo. CUENTA : 1104 BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIÓN: Esta cuenta registra el importe de los depósitos en moneda extranjera en cuenta corriente. así como las operaciones propias de corresponsalía. de ahorros y a plazo. Incluye.06 Oficina matriz.02 Supervisados por organismos similares a la SBS 1104. se utilizará el código y denominación establecidos en el Capítulo I del presente Manual.Ver dinámica en la cuenta 1104.09 Otras empresas del sistema financiero Se abrirán las cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el caso. sucursales y subsidiarias .05 Entidades de Desarrollo para la Pequeña y Microempresa EDPYMES 1103.06 Cooperativas de Ahorro y Crédito 1103. CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los depósitos en cuenta corriente. que mantiene la empresa en bancos del exterior.02 Financieras 1103.01 Bancos 1103. A tal efecto. Ver dinámica en la cuenta 1104. SUBCUENTAS: 1103.03 Cajas Municipales de Ahorro y Crédito 1103.04 Cajas Rurales de Ahorro y Crédito 1103.01 De primera categoría 1104. los sobregiros y avances en cuenta corriente otorgados por dichos bancos. SUBCUENTAS: 1104.

. Los saldos de las cuentas bancarias deberán ser objeto de conciliación con sus respectivos estados de cuenta. sucursales y subsidiarias. . lo siguiente: Los depósitos a plazo representados por valores.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.09 Otras instituciones financieras En la subcuenta 1104. Su saldo deudor implica fondos disponibles y se mostrará en el activo. según corresponda: 1908. Los saldos acreedores que pudieran presentarse por sobregiros y/o avances en cuenta corriente. .Por las transferencias de fondos recibidas. No deberán considerarse en esta cuenta los fondos cedidos en el mercado interfinanciero nacional.07 Operaciones por liquidar. Las diferencias que hubieren. deberán registrarse en las cuentas correspondientes del rubro 13 Inversiones Negociables y a Vencimiento.Por la capitalización de intereses en los depósitos de ahorro. Las partidas pendientes que excedan dichos plazos y no cuenten con la justificación correspondiente deberán ser reclasificadas.Por las notas de abono recibidas. los mismos que deberán ser contabilizados en la cuenta 1201 Fondos interbancarios.07 Operaciones por liquidar 2908. 1103 y 1104. se deberá mostrar en el Balance General: en el Activo el saldo deudor neto y en el Pasivo el saldo acreedor neto.Por los cheques girados. DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1102. . En el caso de mantenerse diversas cuentas corrientes en una misma empresa bancaria que arrojen indistintamente saldos deudores y acreedores.1104. . se mostrarán en el Pasivo del Balance General. Es aplicable en lo pertinente para las cuentas 1102. se registrará el importe de los depósitos que mantiene la empresa con su oficina matriz. CRÉDITOS: . debiendo estar reconfirmadas por la documentación correspondiente. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata deberán ser registradas el mismo día en que se realizan.Por los depósitos efectuados en efectivo o su equivalente. sucursales y subsidiarias de ella en el exterior. 1103 y 1104 DÉBITOS: . así como las partidas pendientes de correspondencia deberán ser regularizadas en un plazo no mayor de treinta (30) días calendario para operaciones en el país y de cuarenta y cinco (45) días calendario para operaciones con el exterior.06 Oficina matriz.

Otros Bancos Su saldo estará representado por los cheques a cargo de empresas autorizadas con oficinas fuera de la plaza local. CUENTA : 1105 CANJE DESCRIPCIÓN: Registra los cheques a cargo de otras empresas recibidos por las empresas autorizadas y los cheques a su cargo provenientes de aquéllas. remitidos y recibidos de la Cámara de Compensación. . cuya regularización se efectuará con cargo o abono en cuenta corriente del Banco Central de Reserva del Perú.Por las notas de cargo recibidas.Por los retiros efectuados en efectivo o su equivalente.04 Interbancarios Su saldo estará representado por los cheques provenientes de operaciones interbancarias. . .. ya sea que se hayan originado en la propia oficina o contra la misma.04 Interbancarios. o de acuerdo en otro mecanismo dispuesto. así como los cheques por enviarse a la Cámara de Compensación que han sido recibidos por operaciones realizadas fuera de horario y días calendario de funcionamiento de la Cámara de Compensación. 1105. cuya regularización se efectuará con cargo o abono en cuenta corriente que la empresa mantiene en el Banco Central de Reserva del Perú.Por las transferencias de fondos efectuadas. según sea saldo favorable o desfavorable. La permanencia de los documentos no correspondidos en estas subcuentas no podrá ser mayor a siete (7) días calendario. . los mismos que deben registrarse en la cuenta 1105. recibidos por la empresa en el desarrollo de sus operaciones.Por la emisión de giros y/o transferencias al exterior. Su saldo estará conformado por la diferencia de los cheques a cargo de empresas autorizadas de la plaza local. .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. No se registrarán los cheques provenientes de operaciones interbancarias. que son remitidos a la Cámara de Compensación y recibidos de la misma. según sea el caso. 1105.02 Provincias .

Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación.01 Cheques En esta subcuenta serán objeto de registro. . los cheques recibidos de los clientes por concepto de depósitos o pago de obligaciones a favor de la empresa no concurrente a la Cámara de Compensación y que se encuentren pendientes de efectivización. . órdenes de pago u otros valores de cobro inmediato. Esta cuenta será de aplicación para las empresas que no accedan a la Cámara de Compensación. .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación provenientes de operaciones interbancarias. giros. CUENTA : 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO DESCRIPCIÓN: Registra el importe de los cheques. .DINÁMICA DÉBITOS: . .Por el saldo en contra en la Cámara de Compensación.Por la nota de cargo de recepción de cheques por parte de las oficinas.Por los cheques enviados a la Cámara de Compensación. .Por los cheques a cargo del banco recibidos de la Cámara de Compensación.Por el saldo a favor en la Cámara de Compensación. .Por los cheques enviados a/o dentro de Provincias. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . CRÉDITOS: . rechazados por no ser conformes. recibidos por la empresa y que fueron girados contra empresas del sistema financiero del país o instituciones financieras del exterior. cuya conversión a efectivo se produce a su sola presentación. SUBCUENTAS: 1106.02 Órdenes de pago .Por los cheques recibidos de la Cámara de Compensación provenientes de operaciones interbancarias. 1106.Por los cheques rechazados. .

Por las órdenes de pago recibidas para su efectivización.Por los cheques depositados en bancos. .Por la efectivización de los cheques y giros. Mensualmente.Girados sobre el exterior: Hasta quince (15) días útiles. . . CRÉDITOS: .Por la efectivización de las órdenes de pago. y. en tanto su reembolso no haya sido correspondido por los respectivos bancos del exterior o corresponsales.Por el cobro de los documentos sobre el exterior. . . concepto de la transacción e importes.Girados sobre la plaza local: Al siguiente día útil. contra el aviso de conformidad del abono en cuenta.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los documentos sobre el exterior recibidos para su efectivización.Girados sobre otras plazas a nivel nacional: hasta un plazo máximo de siete (7) días útiles. número de documento. Se exceptúa los casos de comunicación en línea. giros u otros valores de cobro inmediato en moneda extranjera negociados o recibidos por la empresa por concepto de las transacciones correspondientes. Cuando se excedan los plazos indicados deberán estar sustentados documentadamente. . . según normas vigentes. se deberá preparar una relación sobre las partidas que conforman el saldo de la cuenta. que contenga como mínimo datos sobre la fecha de recepción. . 1106. Los plazos para efectivización de los cheques y órdenes de pago serán: . . en tanto su reembolso no haya sido correspondido por la respectiva empresa y se encuentren pendientes de efectivización.03 Documentos sobre el exterior En esta subcuenta se registrarán los cheques. empresa a cargo.En esta subcuenta se registrarán los desembolsos en efectivo por las órdenes de pago recibidas de los clientes.Por los cheques y giros recibidos para su efectivización. 1106. en cuyo caso la efectivización se realizará de inmediato.09 Otros efectos de cobro DINÁMICA DÉBITOS: .

previo acuerdo de los órganos competentes de la empresa. en cuanto a la responsabilidad. sea cual fuera el período de reposición de fondos. 1107. monto e importe máximo a pagar. orden administrativa. para cumplir con las exigencias de sus actividades operativas. como márgenes de . Deberá ser objeto de arqueos periódicos. u otra disposición imperativa de restricción. CUENTA : 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO DESCRIPCIÓN: Registra los fondos fijos destinados por la empresa a atender sus gastos menores. sujeto a permanente rendición de cuentas para su restitución periódica.02.02 Fondos en garantía En esta subcuenta se registran los fondos bajo cualquier modalidad destinados a constituir garantías. 1107. destinándolas a las cuentas que corresponda. arbitral o judicial..01 Operaciones Bursátiles En esta cuenta analítica se registran los fondos de la propia empresa comprometidos en las negociaciones de valores.01 Fondos fijos En esta subcuenta se registran los fondos fijos que la administración de la empresa establece para atender sus gastos menores. debiendo ser liquidados y restituidos en las fechas de presentación del balance general. El manejo de los fondos fijos deberá sujetarse al reglamento de la empresa.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. con el consecuente registro de las partidas que ahí se originaron. así como los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata ya sea por efecto contractual. SUBCUENTAS: 1107.

garantías (iniciales o adicionales por fluctuación de valores) debido a la negociación de préstamos de valores en Bolsa u otros de similar naturaleza, que impliquen la movilización de fondos y de valores mobiliarios. 1107.02.09 Otros 1107.03 Banco Central de Reserva del Perú En esta subcuenta se registrará el monto en divisas que deberán ser recompradas como parte de los pactos establecidos, cuya disponibilidad es de uso restringido. 1107.09 Otras disponibilidades restringidas En esta subcuenta se registran los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposición imperativa de restricción. DINÁMICA DÉBITOS: - Por la dotación de fondos fijos. - Por la reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos. - Por la imposición de fondos en garantía. - Por los depósitos restringidos. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por la liquidación de los gastos de fondos fijos. - Por la liberación de fondos en garantía. - Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIÓN: egistra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú, por empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido.

DINÁMICA DÉBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 1107.09 Otras disponibilidades restringidas En esta subcuenta se registran los depósitos sobre los cuales la empresa no puede ejercer su inmediata disponibilidad, ya sea por mandato legal, orden judicial, contractual u otra disposición imperativa de restricción. DINÁMICA DÉBITOS: - Por la dotación de fondos fijos. - Por la reposición de fondos fijos a la liquidación de los gastos. - Por la imposición de fondos en garantía. - Por los depósitos restringidos. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por la liquidación de los gastos de fondos fijos. - Por la liberación de fondos en garantía. - Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción. - Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DEL DISPONIBLE DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos disponibles en el Banco Central de Reserva del Perú, por empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior y del disponible restringido. DINÁMICA DÉBITOS: - Por los rendimientos devengados y no cobrados. - Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: - Por los rendimientos devengados cobrados.

- Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 12 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Comprende los importes cedidos a otras empresas del sistema financiero nacional, con fines de apoyo de liquidez de carácter transitorio por plazos menores de treinta (30) días calendario, siempre que sean permisibles por las condiciones de cada empresa y las disposiciones legales pertinentes. Si el plazo estipulado se excediera, deberá procederse a efectuar la reclasificación del caso, en el rubro 14 Créditos. Su saldo deudor estará constituido por la sumatoria de los montos cedidos a las otras empresas del sistema financiero nacional y sustentado mediante estados de cuentas, notas o constancias de los depósitos correspondientes. Previamente a la cesión de fondos, deberá acordarse con precisión el monto, interés, plazo de vigencia, medios de comunicación inmediatos a utilizarse, oportunidad en que los mensajes serán trasmitidos para que surtan efecto y los códigos o claves a emplearse. Las transacciones concertadas a través de medios de comunicación inmediatos, deberán ser registradas el mismo día que se produzcan, debiendo estar confirmadas por la documentación pertinente. Las concertadas a través de notas, deberán registrarse el día de la recepción de éstas.

CUENTA : 1201 FONDOS INTERBANCARIOS

CRÉDITOS: . RUBRO : 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 2 DESCRIPCIÓN: TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO I.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. DINÁMICA DÉBITOS: . CRÉDITOS: .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . se utilizarán el código y denominación establecidos en el Capítulo I del presente Manual. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO .Por los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero. DINÁMICA DÉBITOS: .Por la devolución de los fondos cedidos. .Por los fondos cedidos a las empresas del sistema financiero.Por los rendimientos devengados cobrados. A tal efecto.DESCRIPCIÓN: Ver descripción del rubro 12 Se abrirán cuentas analíticas por empresa y modalidad si fuera el caso. . CUENTA : 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Registra los rendimientos devengados y no cobrados por los fondos cedidos a otras empresas del sistema financiero.

Las inversiones negociables y a vencimiento se clasifican en: 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados. y para la cual existe evidencia de un patrón reciente de toma de ganancias a corto plazo. haya sido designado por la empresa para contabilizarlo a valor razonable con cambios en resultados. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados Las inversiones a valor razonable con cambios en resultados comprenden los instrumentos representativos de capital y de deuda que cumplan alguna de las siguientes condiciones: a) Sea un instrumento de negociación que: i. v) Otros instrumentos de inversión que la Superintendencia determine mediante norma . los utilizados como garantía. iv) Los instrumentos representativos de capital que no tengan un precio de mercado cotizado en un mercado activo y cuyo valor razonable no pueda ser estimado con fiabilidad. Se adquiere principalmente con el objetivo de venderlo en un futuro cercano. b) Desde el momento de su registro contable inicial. o aquéllos cuya disponibilidad esté restringida. y. Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente. ii) Los instrumentos de inversión utilizados como mecanismos de cobertura. 3) Inversiones a vencimiento. No se pueden considerar en esta categoría a: i) Los instrumentos de inversión reportados o transferidos mediante una operación de reporte o un pacto de recompra. 2) Inversiones disponibles para la venta. iii) Los instrumentos de inversión emitidos por la propia empresa o por empresas de su grupo económico. ii. y.o. que represente un préstamo garantizado.

deben cumplir los siguientes requisitos: . Asimismo. transfiriéndose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. Finalizada dichas operaciones. Las empresas. Tratándose de aquellos instrumentos de inversión clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garantía. deberán ser reclasificados a disponibles para la venta. 3) Inversiones a vencimiento La categoría inversiones a vencimiento comprende los instrumentos representativos de deuda adquiridos por la empresa con la intención de mantenerlos hasta su vencimiento. y. que representen un préstamo garantizado. los referidos instrumentos podrán ser reclasificados a su categoría inicial. 2) Inversiones disponibles para la venta En la categoría inversiones disponibles para la venta se incluirán todos los instrumentos representativos de capital y deuda que no se encuentren clasificados en inversiones a valor razonable con cambios en resultados. para clasificar sus inversiones en esta categoría.de aplicación general. se incluirán instrumentos de inversión que por norma expresa se señale. Los instrumentos de inversión que sean clasificados dentro de la categoría inversiones a vencimiento. deberán evaluar si tienen la capacidad financiera para mantener instrumentos de inversión hasta su vencimiento cada vez que decidan clasificar un instrumento y al cierre de cada ejercicio anual. ii) sean reportados o transferidos mediante una operación de reporte o pacto de recompra. inversiones a vencimiento o inversiones en subsidiarias y asociadas.

incontrolables o inesperados. cambios en la legislación o regulación. del principal de la inversión por amortizar de acuerdo al plan de amortización del instrumento de inversión. es decir. o cuando resta una pequeña parte. No se contradice con la intención y capacidad de la empresa de mantener hasta su vencimiento a aquellos instrumentos de inversión clasificados como inversiones a vencimiento. diez por ciento (10%). siempre que. Se considera que existe dicha intención. la empresa siga con la intención y quede contractual y financieramente en posición de . cesión o reclasificación. b) Otros que oportunamente establezca la Superintendencia vía norma de aplicación general. ii) sean reportados o transferidos mediante una operación de reporte o un pacto de recompra.a) Hayan sido adquiridos con la intención de mantenerlos hasta su fecha de vencimiento. u otros eventos externos que no pudieron ser previstos al momento de la clasificación inicial. salvo que dichas operaciones: i) Ocurran en una fecha muy próxima al vencimiento. tales como: la existencia de dificultades financieras del emisor. sólo si la política de inversión de la empresa prevé la tenencia de estos instrumentos bajo condiciones que impiden su venta. y. a menos de tres (03) meses del vencimiento. de tal forma que los cambios en las tasas de mercado no tendrían un efecto significativo sobre el valor razonable. un deterioro significativo de la solvencia o variaciones importantes en el riesgo crediticio del emisor. en todos los casos descritos. que represente un préstamo garantizado. cuando dichos instrumentos: i) sean entregados en garantía. o. iii) Respondan a eventos aislados. ii) Correspondan a instrumentos designados para cobertura contable de riesgo cambiario que dejaron de cumplir esa función.

mantener la inversión hasta el vencimiento. No pueden estar clasificados en esta categoría: i) Los instrumentos de inversión que la empresa planifique mantener por un período indeterminado; ii) Los instrumentos de inversión emitidos por la misma empresa o por empresas de su grupo económico; iii) Los instrumentos que cuenten con una opción de rescate del emisor, a menos que de las condiciones del instrumento se determine que la ejecución de la opción permita que la empresa recupere de manera sustancial el costo amortizado de los referidos instrumentos, entendiéndose como tal a la recuperación de por lo menos el 90% del costo amortizado; y siempre que la empresa tenga la intención y la capacidad para mantenerlo hasta su rescate o vencimiento; iv) Aquellos que cuenten con la opción de rescate por parte de la empresa; v) Instrumentos de deuda perpetua que prevén pagos por intereses por tiempo indefinido; y, vi) Otros que la Superintendencia comunique mediante norma de aplicación general. II. RECONOCIMIENTO INICIAL El registro contable de las inversiones en todos los casos se efectuará sobre la base de la fecha de negociación. El período para la realización de la recepción de los instrumentos y su respectivo pago, correspondiente a las transacciones efectuadas, no deberán superar el número de días que representan los usos y costumbres establecidos en los correspondientes mercados. El registro contable inicial se efectuará al valor razonable, que corresponderá al costo de adquisición, considerando los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de las inversiones, excepto en las inversiones clasificadas en la categoría

de inversiones a valor razonable con cambios en resultados, en cuyo caso, los costos de transacción se contabilizan como gastos. En el caso que el costo de adquisición incorpore intereses devengados pendientes de pago por parte del emisor, éstos no deberán formar parte del costo de la inversión, debiendo ser identificados y registrados en la subcuenta 1507.09 “Otras”. Para dicho efecto, las empresas implementarán cuentas específicas a mayor detalle. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados El registro de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuará en las cuentas 1301 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados Instrumentos Representativos de Capital” y 1302 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados - Instrumentos Representativos de Deuda”, según corresponda. 2) Inversiones disponibles para la venta El registro de las inversiones disponibles para la venta se efectuará en las cuentas 1303 “Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de Capital” y 1304 “Inversiones Disponible para la Venta – Instrumentos Representativos de Deuda”, según corresponda. 3) Inversiones a vencimiento El registro de las inversiones a vencimiento se registrará en la cuenta 1305 “Inversiones a Vencimiento”. III. RECONOCIMIENTO Y VALORACIÓN POSTERIOR Luego del registro inicial, las empresas deberán contabilizar sus inversiones tomando en consideración la categoría en la que se encuentren clasificados los instrumentos de inversión. 1) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados a) Valorización a valor razonable Posteriormente al registro inicial, la valorización de las inversiones a valor razonable con cambios en resultados se efectuará a valor razonable.

Es de señalar que, en el caso de los instrumentos representativos de deuda, previamente a la valorización a valor razonable, las empresas deberán actualizar contablemente el costo amortizado aplicando la metodología de la tasa de interés efectiva y a partir del nuevo valor se debe reconocer las ganancias y pérdidas por la variación a valor razonable. b) Ganancias y pérdidas de la variación del valor razonable Las fluctuaciones en la valorización se reconocerán en el resultado del ejercicio. Cuando el valor razonable exceda al valor contable, se reconocerá una ganancia por fluctuación de valores, afectando las cuentas 1301 y 1302, con abono a las subcuentas 5109.11 “Valorización de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de capital” y 5109.12 “Valorización de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de deuda”, respectivamente. Cuando el valor razonable sea inferior al valor contable, se reconocerá una pérdida por fluctuación de valor, afectando las cuentas 1301 y 1302, con cargo a las subcuentas 4109.11 “Valorización de inversiones a valor razonable con cambios en resultadosinstrumentos representativos de capital” y 4109.12 “Valorización de inversiones a valor razonable con cambios en resultados- instrumentos representativos de deuda”, respectivamente. Tratándose de los instrumentos representativos de deuda, dicha valorización se realizará una vez calculados los intereses bajo el método del interés efectivo, conforme se señala en el acápite d). c) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos

afectando la subcuenta 1308.03 tratándose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04. y serán reconocidos en los resultados del ejercicio. Asimismo.02 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados .Instrumentos Representativos de Capital”.01 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados . Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio en instrumentos representativos de deuda se reconocerán en el resultado del ejercicio. los intereses deberán ser calculados bajo el método de interés efectivo.Instrumentos Representativos de Deuda”. afectando las cuentas analíticas 5108.04.02 y 5103.02 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados .04.04. d) Intereses.Instrumentos Representativos de Deuda” con abono a la subcuenta 5103.03 en caso de pérdidas por diferencia de cambio. subcuenta 1308.02 se registrarán otros ajustes como la actualización a valor adquisitivo constante (VAC).de capital se reconocerán en el resultado del ejercicio.01 “Inversiones a Valor Razonable con Cambios en Resultados . afectando las cuentas analíticas 5108. afectando la cuenta 1308 “Rendimientos sobre Inversiones Negociables y a Vencimiento”. Los dividendos se reconocerán en el resultado del ejercicio. en las subcuentas 1308. En ambos casos la contrapartida será la cuenta 1302.03 en caso de pérdidas por diferencia de cambio. En ambos casos la contrapartida será la cuenta 1301.03 tratándose de ganancias por diferencia de cambio y 4108. dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda.Instrumentos Representativos de Capital” con abono a la subcuenta 5103. 2) Inversiones disponibles para la venta .

dicha valorización se realizará una vez calculados los intereses bajo el método del interés efectivo. en las subcuentas 5109. en caso de ganancias.instrumentos representativos de deuda”.14 “Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta. conforme se señala en el acápite f).a) Valorización Posteriormente al registro inicial. ó en las subcuentas 4109. c) Pérdidas por deterioro de valor Cuando uno o más de los instrumentos de inversión clasificados como disponibles para la venta haya sufrido un descenso en su valor razonable y la pérdida haya sido .03 “Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta” ó 3802. afectándose las cuentas 1303 y 1304 teniendo como contrapartida las subcuentas 3801. la ganancia o pérdida que hubiese sido reconocida previamente en el patrimonio se transferirá al resultado del período. según corresponda.14 “Valorización de Inversiones Disponibles para la Ventainstrumentos representativos de deuda” tratándose de pérdidas.13 “Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta. hasta que el instrumento sea vendido o realizado.instrumentos representativos de capital” y 5109.04 “Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta”. la valuación de las inversiones disponibles para la venta se efectuará a valor razonable. se reconocerá directamente en cuentas patrimoniales. Tratándose de los instrumentos representativos de deuda. b) Ganancias y pérdidas de la variación del valor razonable La ganancia o pérdida originada de la variación del valor razonable del instrumento de inversión clasificado en esta categoría.13 “Valorización de Inversiones Disponibles para la Venta.instrumentos representativos de capital” y 4109. según corresponda. Producida la venta o realización de las inversiones Disponible para la Venta.

Las pérdidas por deterioro antes señaladas. sobre instrumentos representativos de deuda serán reconocidas directamente en el resultado del ejercicio. siempre que el incremento del valor razonable de dicho instrumento pueda asociarse comprobada y objetivamente a un suceso favorable ocurrido después de sucedida la pérdida.01.04 “Inversiones Negociables y a Vencimiento”. dicha pérdida será registrada con cargo a la cuenta analítica 4301. cuenta analítica 5301. y adicionalmente se verifique que ha sufrido un deterioro de su valor.reconocida en el patrimonio. el importe de la pérdida por deterioro será la diferencia entre el importe en libros del activo financiero y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados. afectando la cuenta analítica 4301. Dicha reversión se realizará a través de la cuenta 5301 “Reversión por deterioro de inversiones negociables y a vencimiento”. Tratándose de deterioro de valor sobre instrumentos representativos de capital.04.04 con abono a la subcuenta 1309. descontados con la tasa actual de rentabilidad del mercado para activos similares.03 con abono a la subcuenta 1309. subcuenta 5301.01. En el caso del valor de un instrumento de capital no cotizado.03. d) Reversión de las pérdidas Las pérdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversión en instrumentos representativos de deuda se revertirán a través del resultado del ejercicio. .04 “Inversiones Disponibles para la VentaInstrumentos Representativos de Deuda” con cargo a la subcuenta 1309.04. la pérdida acumulada que haya sido reconocida directamente en el patrimonio deberá ser eliminada y ser reconocida en el resultado del ejercicio aunque dichos instrumentos de inversión no hayan sido realizados o dados de baja de balance.

04. siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura. dividendos y otros ajustes En los instrumentos representativos de deuda. los intereses deberán ser calculados bajo el método de interés efectivo. las ganancias o pérdidas por diferencia de cambio se reconocerán en la misma cuenta patrimonial de valorización. afectando la cuenta 1308 “Rendimientos sobre Inversiones .03 en caso de pérdidas por diferencia de cambio. en cuyo caso deberán regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar” referido al tratamiento para los productos financieros derivados. y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio. en cuyo caso deberán regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar” referido al tratamiento para los productos financieros derivados. teniendo como contrapartida la cuenta 1304. Instrumentos representativos de deuda Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio de instrumentos representativos de deuda se reconocerán en el resultado del ejercicio. siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura. f) Intereses.03 “Ganancia no realizada por inversiones disponibles para la venta” ó 3802. teniendo como contrapartida la cuenta 1303.04 “Pérdida no realizada por inversiones disponibles para la venta”. afectando las cuentas analíticas 5108. subcuentas 3801.03 tratándose de ganancias por diferencia de cambio y 4108.04. e) Diferencia de cambio Instrumentos representativos de capital Tratándose de instrumentos representativos de capital.Las pérdidas por deterioro de valor reconocidas en el resultado del ejercicio que correspondan a la inversión en instrumentos representativos de capital no se revertirán.

Negociables y a Vencimiento”. el tratamiento será el mismo que para las inversiones disponibles para la venta. En el Balance General. subcuenta 1308.03 “Inversiones Disponibles para la Venta . Los dividendos recibidos en acciones se deben reconocer a su costo de adquisición (cero) debiendo modificarse el costo promedio unitario (no el total) y la valorización posterior se registrará en cuentas patrimoniales.04 “Inversiones Disponibles para la Venta . denominados acciones en tesorería.Instrumentos Representativos de Deuda”. y de capital adicional por la prima o descuento. en las subcuentas 1308. así como del rubro capital social por el monto correspondiente al valor nominal. debiendo registrarse en la cuenta 3204 “Ganancia o Pérdida por Acciones en Tesorería”. se mostrarán deducidos de las cuentas de inversiones disponibles para la venta. las acciones en tesorería.04 y 5103. . los dividendos se reconocerán en el resultado del ejercicio cuando se establezca el derecho de la empresa a recibir el pago. señalado anteriormente.04 se registrarán otros ajustes como la actualización a valor adquisitivo constante (VAC).Instrumentos Representativos de Deuda” con abono a la subcuenta 5103. Asimismo. g) Acciones en tesorería Tratándose de los instrumentos de inversión emitidos por la propia empresa. afectando las subcuentas 1308. Para el caso de los instrumentos representativos de capital.04 “Inversiones Disponibles para la Venta . Sin embargo.03 “Inversiones Disponibles para la Venta Instrumentos Representativos de Capital”.Instrumentos Representativos de Capital” con abono a la subcuenta 5103. para la venta de dichas acciones nos e reconocerá ganancia ni pérdida en el estado de ganancias y pérdidas.

El resultado del ejercicio no será afectado por reconocimientos de ganancias ni de pérdidas por el aumento o disminución en el valor razonable de los instrumentos clasificados dentro de esta categoría. según correspondan. c) Diferencia de cambio Las ganancias o pérdidas por diferencias de cambio se reconocerán en el resultado del ejercicio.04. y ser reconocidos dichos intereses en los resultados del ejercicio. d) Pérdidas por deterioro de valor El importe de la pérdida incurrida por deterioro del valor se calculará como la diferencia entre su valor en libros al momento de constatarse el deterioro y el valor presente de los flujos de caja futuros estimados.03 y 4108. b) Intereses y otros ajustes Los intereses deberán ser calculados bajo el método de interés efectivo.3) Inversiones a vencimiento. afectando las cuentas analíticas 5108. otros ajustes como la actualización a valor adquisitivo constante (VAC) deberán ser reconocidos en resultados del ejercicio en las subcuentas indicadas. afectando las subcuentas 1308. Asimismo. a) Valorización Posteriormente al registro inicial.05 con abono a la subcuenta 5103.04. descontados a la tasa de interés efectiva original (TIR de compra) si se trata de un instrumento de inversión que tiene . siempre que no se trate de instrumentos utilizados con fines de cobertura.05.03. teniendo como contrapartida la cuenta 1305. la empresa valorizará su cartera de inversiones a vencimiento al costo amortizado utilizando el método de la tasa de interés efectiva. en cuyo caso deberán regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar” referido al tratamiento para los productos financieros derivados.

tasa fija.05. en la subcuenta 5301.05 con cargo a la subcuenta 1309. según lo indicado en el literal anterior. si se trata de un instrumento de inversión que tiene tasa variable. la empresa deberá constituir provisiones a fin de valuar el costo amortizado. . El importe de la reversión se registra en el resultado del ejercicio.05 con abono a la subcuenta 1309. se requerirá a la empresa la constitución de provisiones adicionales a aquellas constituidas por pérdidas por deterioro de valor. afectando la cuenta analítica 4301. El importe en libros del instrumento se reducirá y el importe de la pérdida se reconocerá en el resultado del período. la pérdida por deterioro registrada será revertida. determinada según el contrato. las cuales serán ajustadas posteriormente de acuerdo con las evaluaciones que se realicen y se mantendrán mientras no se comprueben eventos favorables. Cuando. No obstante la reversión no dará lugar a un importe en libros del instrumento de inversión que exceda el costo amortizado que hubiera sido contabilizado de no haber existido la pérdida generada por el deterioro del valor del instrumento en la fecha de reversión.05. como por ejemplo una mejora en la clasificación del riesgo del instrumento o del emisor. En ese sentido. a criterio de la Superintendencia. exista alguna distorsión en el cálculo de la pérdida estimada y la situación crediticia real del emisor.01. e) Reversión de las pérdidas Luego de detectada la pérdida por deterioro de valor. si el monto de la pérdida por deterioro del valor del instrumento de inversión disminuyese y la disminución es objetivamente relacionada con un evento posterior al reconocimiento del deterioro. o la tasa de interés efectiva vigente para el período (la tasa a la fecha a que se refieran los estados financieros). Las pérdidas por deterioro se reconocerán en el resultado del ejercicio.

Excepcionalmente. los referidos instrumentos deberán ser reclasificados a su categoría inicial. Finalizada dichas operaciones. que representen un préstamo garantizado. En este caso.IV. c) Inversiones disponibles para la venta hacia inversiones a vencimiento . aquellos instrumentos de inversión clasificados como inversiones a valor razonable con cambios en resultados que: i) sean entregados en garantía. deberán ser reclasificados a disponibles para la venta. salvo para el caso de un instrumento representativo de capital que deje de contar con cotizaciones de mercado y no sea posible obtener una estimación confiable de su valor razonable. transfiriéndose los resultados no realizados a resultados del ejercicio. a menos que como resultado de un cambio en la capacidad financiera de mantener una inversión. mientras dicho instrumento de inversión esté en su poder. b) Inversiones a vencimiento hacia otras categorías Las inversiones a vencimiento no pueden ser llevadas a otra categoría. La diferencia entre su importe en libros y el valor razonable se contabilizará de acuerdo con los criterios de valorización para dicha categoría de inversiones. Este cambio de categoría se sujeta a la restricción descrita en el numeral V. se la reclasificará como inversión disponible para la venta y se la medirá al valor razonable. CAMBIOS DE CATEGORÍAS DE CLASIFICACIÓN a) Inversiones a valor razonable con cambios en resultados La empresa está prohibida de reclasificar un instrumento de inversión desde la categoría de inversiones a valor razonable con cambios en resultados o hacia ella. la clasificación como mantenida hasta el vencimiento dejase de ser adecuada. y. ii) sean reportados o transferidos mediante una operación de reporte o pacto de recompra.

debido a un cambio en la capacidad de la empresa. Los cambios de categoría de los instrumentos de inversión que se lleven a cabo conforme lo establecido en el presente Reglamento.Si fuera adecuado contabilizar una inversión al costo amortizado. conforme al Anexo Nº 1 “Inversiones” del Manual de Contabilidad correspondiente al período en que se produjo dicho traslado. el importe en libros del valor razonable del instrumento de inversión en esa fecha se convertirá en su nuevo costo amortizado. que previamente se hubiera reconocido directamente en el patrimonio. en lugar de a su valor razonable. Cualquier diferencia entre el nuevo costo amortizado y el importe al vencimiento se amortizará también a lo largo de la vida restante del instrumento de inversión utilizando el método de la tasa de interés efectiva. V. Cualquier resultado anterior de ese instrumento. CONSECUENCIAS DE LAS VENTAS O RECLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIONES A VENCIMIENTO . cualquier ganancia o pérdida que hubiera sido reconocido directamente en el patrimonio. se llevará al resultado del periodo a lo largo de la vida restante de la inversión mantenida hasta el vencimiento. Si el instrumento de inversión sufriese posteriormente un deterioro en el valor. utilizando el método de la tasa de interés efectiva. se transferirá y reconocerá en el resultado del periodo. de forma similar a la amortización de una prima o un descuento. deberán ser comunicados a la Superintendencia. o en la excepcional circunstancia de que ya no se disponga de una medida fiable del valor razonable o cuando hubiera transcurrido el período en el que las empresas no pueden clasificar como “inversión a vencimiento” referido en el numeral V.

La empresa no podrá clasificar ningún instrumento de inversión en la categoría de inversiones a vencimiento durante el año de ejercicio en que vendió. PARTIDAS CUBIERTAS Los instrumentos de inversión que se designen como partidas cubiertas en una cobertura contable definida conforme a las normas que emita la Superintendencia. Finalizado este período. ni por los dos (2) ejercicios siguientes. cedió. Posteriormente. deberán regirse por el tratamiento establecido para coberturas contables establecido en la descripción del rubro 15 “Cuentas por Cobrar” referido al tratamiento para los productos financieros .15 “Valorización de Inversiones en Commodities”. VI. la valorización posterior será al valor razonable. siempre que dichos instrumentos de inversión cumplan con los requisitos establecidos para ser clasificados como inversiones a vencimiento. obligarán a la empresa a reclasificar todos los instrumentos de la categoría de inversiones a vencimiento a la categoría de instrumentos disponibles para la venta. registrándose las ganancias en la cuenta analítica 5109. teniendo como contrapartida la cuenta 1306. VII. o reclasificó. así como el traslado a la categoría de disponible para la venta de algún instrumento de inversión cuando no se cumpla las condiciones señaladas en el citado Reglamento. la empresa podrá reclasificar los instrumentos de inversión que posee.15 “Valorización de Inversiones en Commodities” y las pérdidas en la subcuenta 4109.Cualquier venta o cesión que no se ajuste a lo establecido en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. COMMODITIES El registro inicial de las inversiones en commodities se realizará al valor razonable. conforme a los criterios establecidos para las inversiones a valor razonable con cambios en resultados y serán registrados e la cuenta 1306 “Inversiones en commodities”.

derivados. y el cálculo que por su parte efectúe la empresa para determinar la pérdida por deterioro. RECLASIFICACIÓN DE INVERSIONES A VALOR RAZONABLE Excepcionalmente. se podrá reclasificar los instrumentos de inversión desde la categoría de inversiones a valor razonable con cambios en resultados hacia otras categorías. conforme lo dispuesto en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. según corresponda. la inversión en dichos instrumentos deberá ser provisionada totalmente. PROVISIONES PARA INSTRUMENTOS DE INVERSIÓN DE EMISORES EN PROCESO DE LIQUIDACIÓN En caso el emisor de los instrumentos de inversión comprendidos en el presente Reglamento. PROVISIONES POR DETERIORO DE VALOR GENERADO POR REDUCCIÓN EN LA CLASIFICACIÓN DE RIESGO La provisión que la empresa deberá constituir por una pérdida por deterioro de valor generada por una reducción en la clasificación de riesgo de un instrumento representativo de deuda. de acuerdo con la enmienda a la NIC 39 emitida el 13 de octubre de 2008 por el International Accounting Standards Board (IASB). tomando en consideración la categoría en la que se encuentre el instrumento sujeto a la evaluación. El valor razonable del instrumento de inversión en la fecha de reclasificación pasará a ser el nuevo costo o costo amortizado. VIII. X. haya sido declarado en quiebra. no permitiéndose revertir ninguna pérdida o ganancia ya reconocida en los resultados del . se encuentre en proceso de disolución o liquidación. o cuente con un patrimonio nulo o negativo. será la mayor entre el resultado que se dé de la aplicación de la Matriz de Transición establecido en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. IX.

03 (con cargo a la cuenta 1309). Los instrumentos que se reclasifiquen no pueden reclasificarse posteriormente a la categoría de valor razonable con cambios en resultados.ejercicio. XI. CUENTA: 1301 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS . dicho monto será revertido contra el saldo de la subcuenta 3603. la medición se realizará conforme lo establecen las nuevas disposiciones del presente Manual para dicha categoría de inversiones disponibles para la venta. Tratamiento de las inversiones en subsidiarias y asociadas En caso que como producto de la aplicación de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero. El saldo de la subcuenta 3802. dichas inversiones serán clasificadas como inversiones disponibles para la venta. subcuenta 3603. En caso que como producto de la aplicación de las nuevas disposiciones establecidas en el Reglamento de Clasificación y Valorización de las Inversiones de las Empresas del Sistema Financiero se presente un exceso de provisiones.03 “inversiones disponibles para la venta”. convirtiéndose el importe en libros que mantenían en las cuentas del rubro 17 en el nuevo costo de las “inversiones disponibles para la venta”. según corresponda. El saldo de las provisiones contabilizadas en la cuenta 1309. DISPOSICIONES TRANSITORIAS Registro de ganancias y pérdidas a valor razonable de los instrumentos clasificados como disponibles para la venta.02 será transferido a la cuenta 3603 “Resultados no realizados”. Posteriormente. que no obedezcan a provisiones por deterioro será transferido a las cuentas 1303 ó 1304. las inversiones contabilizadas en el rubro 17 no cumplan con las condiciones para ser clasificadas como “inversiones en subsidiarias y asociadas”.INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL 3 .

Si el valor patrimonial recibido por la inversión es mayor al valor bruto de los créditos. .15 y 1308. . 1308. LEY Nº 26116. 1303. el cual se reconocerá como ingresos al momento de la transferencia de las inversiones.13.03.15 “Empresas Decreto de Urgencia Nº 059-2000” y 1303. se registrará inmediatamente una pérdida por la diferencia. al final del ejercicio anual. Leg. 1308.En las subcuentas 1303.14.INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 4 Ver dinámica en la cuenta 1306. Dec. se registrarán en las cuentas analíticas 1308. 1303. 1303.15 y 1303.13 “Empresas reestructuradas (Dec.Estas inversiones se contabilizarán bajo el método de participación patrimonial. . LEG. 1303.Se requerirá provisiones a criterio de esta Superintendencia cuando el valor patrimonial de la empresa no refleja el verdadero valor. se registrarán el equivalente al valor patrimonial proporcional que la tenedora adquiera sobre el patrimonio neto de las empresas reestructuradas.16. Nº 845 Y LEY Nº 27146). las que se acojan a los programas aprobados mediante el Decreto de Urgencia Nº 059-2000 y de las empresas con las que establezcan otros acuerdos de reestructuración.16. saneadas. EMPRESAS SANEADAS (DECRETO DE URGENCIA Nº 064-99) Y EMPRESAS DECRETO DE URGENCIA Nº 059-2000: . según corresponda.13.Los cambios en las inversiones realizadas producto de la aplicación del método de participación patrimonial.Ver dinámica en la cuenta 1306. . Nº 845 y Ley Nº 27146)”.06 “Capitalización de Acreencias”.14.03. .03. Ley Nº 26116. CUENTA: 1302 INVERSIONES A VALOR RAZONABLE CON CAMBIOS EN RESULTADOS . DEC. CUENTA : 1303 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE CAPITAL TRATAMIENTO CONTABLE DE LAS INVERSIONES EN EMPRESAS REESTRUCTURADAS (DEC. se podrá registrar un ingreso diferido por la diferencia en la subcuenta 2901.16 “Empresas otros Acuerdos Reestructuración”. Caso contrario.14 “Empresas saneadas (Decreto de Urgencia Nº 064-99)”.03. respectivamente. los mismos que serán transferidos a las subcuentas 1303.

1303. ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra). 1303. Su registro en esta cuenta implica su reclasificación temporal. se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada.03.16. en caso las empresas supervisadas carezcan de sustento del valor razonable de las acciones recibidas.15 y 1309.03.03.12.14.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de capital negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata. arbitral o judicial o cualquier disposición imperativa. Una operación de préstamo de valores se contabilizará como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados. se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. 1309. Asimismo.12. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolución se denomina prestatario. orden administrativa. según corresponda. La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un . La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista.03. deberán constituir una provisión para inversiones del 100% del monto capitalizado. Una operación de préstamo de valores se contabilizará como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados. en tanto se mantenga su condición de disponibilidad restringida. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista. 1309.13. CUENTA : 1304 INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA – INSTRUMENTOS REPRESENTATIVOS DE DEUDA 1304.12 Préstamos de valores En la subcuenta 1304.registrándose dichas provisiones en las cuentas analíticas 1309.12 Préstamos de valores En la subcuenta 1303. Ver dinámica en la cuenta 1306.

1304. orden administrativa. Una operación de préstamo de valores se contabilizará como la entrega o préstamo de un valor a cambio de un compromiso futuro de devolución a un plazo y tasa pactados.compromiso de devolución se denomina prestatario. se registra la inversión que realiza el prestamista de valores cuando presta un valor a cambio de una rentabilidad pactada. en tanto se mantenga su condición de disponibilidad restringida. CUENTA : 1306 INVERSIONES EN COMMODITIES DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1301. La contraparte que entrega el valor en el momento inicial se denomina prestamista.Por el costo de adquisición de instrumentos representativos de deuda y representativos de capital emitidos por entidades del país . La contraparte que recibe el valor en el momento inicial y asume un compromiso de devolución se denomina prestatario. Su registro en esta cuenta implica su reclasificación temporal. CUENTA : 1305 INVERSIONES A VENCIMIENTO 7 1305.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda negociables disponibles para la venta sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata. orden administrativa. en tanto se mantenga su condición de disponibilidad restringida. ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra). 1303. arbitral o judicial o cualquier disposición imperativa.18 Valores y títulos de disponibilidad restringida En esta cuenta se registran los valores representativos de deuda mantenidos al vencimiento sobre los cuales la empresa no puede ejercer su disponibilidad inmediata. Su registro en esta cuenta implica su reclasificación temporal. Ver dinámica en la cuenta 1306. 1305. Ver dinámica en la cuenta 1306.12. 1304. 1302. arbitral o judicial o cualquier disposición imperativa. ya sea por efecto contractual (otorgados en operaciones de reporte o en pactos de recompra). 1305 y 1306 8 DÉBITOS: .12 Préstamos de valores En la subcuenta 1305.

1308. así como los intereses devengados que generen los valores por sí mismos. .Por las transferencias internas de valores y títulos cuando se levante la restricción.14.04.13. en caso de estar reportados o ser transferidos.03.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente.Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarán los intereses devengados de la operación de reporte a cobrar por el reportante 1308. CUENTA: 1308 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO 1308. al final del ejercicio anual. .Por el costo de adquisición de los commodities . al final del ejercicio anual .14.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. según corresponda. cuando corresponda.Por el retiro de las inversiones en valores.Por la disminución del valor de mercado de las Inversiones.y del exterior.10 Operaciones de reporte En esta cuenta se registrarán los intereses devengados de la operación de reporte a cobrar por el reportante. títulos y commodities. 1308.03.13.Por la transferencia del saldo de las cuentas analíticas 1308.15 y 1308.03. 1308. 1308. .03.11 Pactos de recompra En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del pacto de recompra de valores a cobrar por el adquiriente.03.12 Préstamos de valores En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del préstamo . 1308. .Por el incremento del valor de mercado de las Inversiones. 1308. .16. en caso de haber estado reportados o haber sido transferidos.16. 1308.12 Préstamos de valores En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del préstamo de valores a cobrar por el prestamista.04.03.Por las transferencias internas de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se limita su disponibilidad.03.03.03.15 y 1308.04. . . según corresponda. 1308. .03.03. CRÉDITOS: .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

.Por los rendimientos devengados de valores y títulos y otros documentos negociables mantenidos por la empresa. CRÉDITOS: . . . .16. . al final del ejercicio anual.Por la transferencia a las cuentas 1303. 1303.16.15 y 1303.13. 1303.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. según corresponda. así como los intereses devengados que generen los valores por sí mismos. .Por la valorización de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas. cuando corresponda. .Por la constitución de la provisión determinada debido al menor valor de las inversiones con respecto a los criterios establecidos sobre la materia. . al final del ejercicio anual.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los rendimientos devengados cobrados. . 1308. CRÉDITOS: .14. según corresponda.15 y 1303.13. CUENTA : 1309 (PROVISIONES PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO) DINÁMICA DÉBITOS: .Por la transferencia a las cuentas 1303. 1303.Por el saldo de las provisiones acumuladas constituidas a la fecha de venta. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 1303.12 Préstamos de valores En esta cuenta se registrarán los intereses devengados del préstamo de valores a cobrar por el prestamista. así como los intereses devengados que generen los valores por sí mismos.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la reversión de las provisiones excesivas o indebidas.14.Por la valorización de las inversiones en empresas reestructuradas y saneadas.de valores a cobrar por el prestamista. DINÁMICA DÉBITOS: .05.

1404 Créditos refinanciados. de ser el caso. y adicionalmente por los tipos. lease-back. y contratos de capitalización mobiliaria. reestructurados.1 Los créditos para fines contables se agrupan por situación de la deuda en: vigentes. Los saldos de los créditos aprobados pendientes de desembolso. También comprende las cuentas que registran los rendimientos devengados de los créditos vigentes. los mismos que se abonarán en la respectiva cuenta de resultados. vencidos y aquellos créditos que se encuentren clasificados en las categorías de dudoso o pérdida. formas y modalidades de créditos de acuerdo con lo previsto en la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros y las normas dictadas por la SBS. se deben registrar en las subcuentas 7105 Líneas de créditos no utilizadas y créditos concedidos no desembolsados y 7205 Responsabilidad por créditos otorgados no desembolsados. se sujetará a lo dispuesto en este Manual y a los lineamientos que sobre el particular. refinanciados. venta de bienes realizables. Para una adecuada presentación de los estados financieros. devueltos. extornándose previamente de ingresos. venta de cartera. según corresponda.RUBRO : 14 CRÉDITOS 26 DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan las acreencias por el dinero otorgado por las empresas del sistema financiero a los clientes bajo las distintas modalidades de crédito proveniente de sus recursos propios. debiendo llevarse a resultados sólo cuando estos sean cobrados 27. refinanciados. el saldo de este rubro se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1409 . El traslado de créditos a las cuentas: 1403 Créditos reestructurados. se deben registrar en las cuentas correspondientes del presente rubro. mientras que los rendimientos de los créditos reestructurados. de los recibidos del público en depósitos y de otras fuentes de financiamiento interno y externo. Los intereses y comisiones de los créditos en la modalidad de cuentas corrientes y otras modalidades. 1405 Créditos vencidos y 1406 Créditos en cobranza judicial. recibidos en pago y adjudicados. determine la SBS. vencidos y en cobranza judicial. y en el mismo momento en que se reclasifica el crédito. se registrarán en las respectivas cuentas de orden. Similar tratamiento se seguirá con el mayor valor del crédito por la aplicación del índice de reajuste. así como las acreencias por las operaciones de arrendamiento financiero. 26. efectuándose por ellos también la provisión correspondiente. así como también los créditos reestructurados y refinanciados. que de acuerdo a dispositivos legales o contractuales específicos se capitalicen.

01. hipotecario para vivienda. El tratamiento que se describe para este rubro deberá formar parte de las políticas establecidas por cada empresa. Los sobregiros en cuenta corriente que no son instrumentados a través de un contrato de línea de crédito deben registrarse en la cuenta analítica 1405.04 Sobregiros en cuenta corriente de créditos vencidos. a partir del trigésimo primer día (31º) calendario de otorgado el sobregiro. para el manejo y control crediticio. los rendimientos no efectivizados hasta la fecha. En esta cuenta también se registran los saldos deudores por sobregiros en cuenta corriente. eliminándose del rubro de ingresos de ser el caso. . cuyos pagos se encuentran al día. La transferencia del monto total de los créditos no pagados a las cuentas analíticas correspondientes de la cuenta 1405 Créditos vencidos.Créditos microempresas: Después de treinta (30) días calendario de su vencimiento. CUENTA : 1401 CRÉDITOS VIGENTES DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los créditos otorgados a los clientes del país y del exterior en sus distintas modalidades. y.01 Créditos comerciales Registra los créditos vigentes otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurídicas. que son reclasificados de las cuentas analíticas que conforman la subcuenta 2101.01 Depósitos en cuenta corriente. de acuerdo con las disposiciones sobre la materia.(Provisiones para créditos).Créditos de consumo. . por la totalidad de la deuda después de los noventa (90) días calendario del vencimiento de la(s) cuota(s) impaga(s). deberá realizarse de acuerdo con el siguiente tratamiento: . SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1401. de acuerdo con lo pactado.Créditos comerciales: Después de quince (15) días calendario de su vencimiento. operaciones de arrendamiento financiero y contratos de capitalización inmobiliaria: Se considerará como vencido sólo la porción no amortizada después de los treinta (30) días calendario de su vencimiento. destinados al financiamiento de la producción y a la comercialización de bienes y/o . Las provisiones para los créditos se constituirán de acuerdo con normas establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.

En este caso. Asimismo.01. 1401.02.01. 1401. los saldos deudores de dichas cuentas corrientes deberán reclasificarse obligatoriamente en el rubro de cartera de créditos.1 1401. bajo condiciones contractualmente establecidas de conformidad con la Ley General del Sistema Financiero y del Sistema de Seguros y Orgánica de la Superintendencia de Banca y Seguros. pactados para ser movilizados con cheques o sin ellos.01.1 1401.02.01 Tarjetas de crédito contratadas por disponibilidad en efectivo 29.02 Tarjetas de crédito contratadas (vencido). los que luego de transcurrido el plazo correspondiente.02 Tarjetas de crédito contratadas por compra 29.01.servicios en sus diferentes fases. incluye los importes de los sobregiros temporales por encima de las líneas autorizadas. Esta cuenta no incluye los créditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratados29. MES y consumo. 1401.01 Depósitos en cuenta corriente. distintos a los destinados al sector microempresarial. Luego de transcurrido el período señalado. el saldo deudor se reclasificará en la cuenta analítica 1405.05 Descuentos . 1401. las empresas podrán utilizar exclusivamente la subcuenta 2101.04 Sobregiros en cuenta corriente (vencido). por montos mayores al saldo que el titular mantiene en su cuenta corriente y por plazos que no excedan de treinta (30) días calendario de otorgado el sobregiro.01.09 Tarjetas de crédito contratadas por otros conceptos 29.01.01. para efectos de presentación de los estados financieros.01. Como alternativa.1 1401. bajo las condiciones establecidas contractualmente. también esta modalidad de crédito. para contabilizar en ella.02 Tarjetas de crédito contratadas Registra los importes no vencidos por financiamientos realizados por los usuarios de las tarjetas de crédito y los anticipos en efectivo otorgados a los usuarios de éstas.01 Avances en cuenta corriente contratados Registra los importes de los créditos concedidos en esta modalidad. se reclasificarán en la cuenta analítica 1405. hasta por el importe del crédito que se haya estipulado.02. El tratamiento de los créditos bajo la modalidad de tarjetas de crédito se regirá de acuerdo a lo establecido en créditos comerciales. según corresponda29.04 Sobregiros en cuenta corriente Registra los importes que la empresa ha atendido por cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o los cargos efectuados por la misma empresa.01.

que se amortizan en cuotas periódicas o con vencimiento único y que se encuentren vigentes. según corresponda. al costo de adquisición o construcción. abonándose en la cuenta analítica 1601. Los intereses y comisiones pactados. cuyo derecho de cobranza ha sido adquirido por la empresa mediante el endoso de tales instrumentos de crédito. de los pagarés. debiéndose eliminar .02 Ingresos por intereses y comisiones cobrados por anticipado.Registra el valor nominal (facial) de facturas. Simultáneamente.2 En esta cuenta analítica se registra el monto pendiente de pago del precio al contado del inmueble en los contratos de capitalización inmobiliaria. Mientras no se produzca la restitución del bien. El registro contable de las operaciones se efectúa al precio al contado del inmueble definido en la Ley N° 28364.07 Capitalización inmobiliaria30. 1401.05 por el saldo del precio al contado del inmueble pendiente de pago. por los días calendario que medien entre la fecha de operación y su vencimiento. o al valor neto de realización. los bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria en la cuenta 1808 ”Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalización Inmobiliaria” y en la respectiva contracuenta en el pasivo 2907 ”Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalización Inmobiliaria”.06 Préstamos Registra los créditos concedidos mediante la suscripción de un contrato.01 “Bienes para Colocación” el valor del bien. las ECI deberán registrar para efectos de control. é ir incorporándose al rubro de ingresos. Para efectos de presentación en el Balance General.01. 1401.02. el menor. con la entrega de los bienes. de manera proporcional. y después de noventa (90) días calendario de incumplimiento se considerará todo el crédito como vencido. hasta el ejercicio de la opción de compra o resolución del contrato. deben registrarse en ingresos diferidos en la subcuenta 2901. letras de cambio y otros títulos valores representativos de deuda no vencidos .01. facturas conformadas. La(s) cuota(s) del contrato de capitalización inmobiliaria pasará(n) a situación de vencido después de treinta (30) días calendario de incumplimiento. los contratos de capitalización inmobiliaria resueltos deberán reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507. el saldo de esta cuenta deberá mostrarse deducido de los intereses y comisiones cobrados por anticipado.

De producirse una recolocación de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalización inmobiliaria. las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar deberán constituirse conforme los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar registrado en el rubro 15 es mayor al valor del bien restituido. Si el saldo insoluto de la cuenta por cobrar es menor al valor del bien restituido. debiéndose contabilizar en esta cuenta analítica el valor del crédito. el valor del bien se ajustará al valor del crédito. hasta que se produzca la restitución del bien.contablemente el financiamiento registrado en las cuentas de créditos correspondientes a capitalización inmobiliaria. Asimismo. con la restitución se procederá al extorno (cancelación) de las cuentas de activo fijo y su contrario correspondiente.02.02 el monto del bien restituido. En caso se produzca un deterioro en la clasificación del deudor. con la restitución del bien se procederá al extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta ”Por Contra de Bienes Cedidos en Arrendamiento Financiero y en Capitalización Inmobiliaria” (2907). éste se registrará como un activo realizable en la cuenta analítica 1601. facturas conformadas y títulos valores representativos de deuda siempre que exista transferencia del . Las provisiones constituidas por el referido crédito deberán reclasificarse como provisiones de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. eliminándose contablemente la cuenta por cobrar. Si el saldo insoluto del crédito es menor al valor del bien restituido.02.10 Factoring Registra la adquisición de facturas. independientemente de la pretensión de cobranza que se vaya a interponer.01 ”(Provisión y Depreciación para Bienes Realizables)” deberán reasignarse o extornarse. 1401.02 “Bienes Restituidos”. En caso la restitución del bien se produzca simultáneamente a la resolución del contrato. abonándose en la cuenta analítica 1601. Cuando se disponga físicamente del bien. el valor del bien se ajustará al valor de la cuenta por cobrar. por lo que no se reconocerá utilidad en el registro del bien restituido. Asimismo. Si el saldo insoluto del crédito es mayor al valor del bien restituido. la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. dicha operación será registrada como una operación de capitalización inmobiliaria. por lo que no se reconocerá utilidad en el registro del bien restituido. Las provisiones y depreciaciones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609.01. se cancelará totalmente el respectivo crédito.

12 se registra el monto de las operaciones de arrendamiento financiero. En caso contrario. No se consideran bajo esta modalidad aquellos financiamientos que hayan tenido su origen en una refinanciación de una modalidad crediticia distinta. abonándose en la cuenta analítica 1601.04 “Ingresos por arrendamiento financiero no devengados”. los mismos que deberán ser tratados como una operación de arrendamiento financiero o lease-back refinanciada o reestructurada. las empresas deberán registrar para efectos de control. En su tratamiento contable se observará las normas que sobre el particular. según corresponda. Las operaciones de factoring se registrarán por el importe líquido desembolsado y la ganancia financiera se reconocerá en resultados en función al devengamiento del contrato.01 “Bienes para colocación” el valor del bien.01. Tratamiento de las operaciones de arrendamiento financiero 31 En las cuentas analíticas 1401.01 deberá registrarse en la subcuenta 2901. haya establecido esta Superintendencia. comisiones y otros conceptos de financiamiento que se hayan acordado con el cliente. comprendiendo el capital. previa evaluación de la capacidad crediticia del deudor.11 y 1401.riesgo crediticio. dicha adquisición deberá ser registrada como descuento en la cuenta analítica 1401. según las normas vigentes y la Norma Internacional de Contabilidad 17.01.05 Descuentos. los mismos que se reconocerán como ingresos de acuerdo al devengamiento de las cuotas. los bienes materia de arrendamiento financiero en la cuenta 1808 “Bienes cedidos en arrendamiento financiero” y en la respectiva contracuenta en el . y la diferencia entre el valor bruto de la colocación y el monto de la cuenta 1601.01.01. incluyendo las operaciones en las cuales el cliente vende a la empresa un bien y ésta a su vez se lo otorga en arrendamiento financiero o retroarrendamiento (lease-back). Simultáneamente. los intereses.01. El registro contable de las operaciones se efectúa al valor bruto de la colocación.

Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado. Mientras no se produzca la recuperación física del bien. las provisiones correspondientes a dicha cuenta por cobrar deberán constituirse conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.01. hasta que se produzca la recuperación física del bien. Las provisiones constituidas por el referido crédito deberán reclasificarse como provisiones de la cuenta por cobrar en las cuentas correspondientes del rubro 15. Adicionalmente. Asimismo. extornándose aquellos ingresos devengados no cobrados. el menor.04 por el saldo del principal. el devengamiento de los ingresos diferidos registrados en la subcuenta 2901. así como el ingreso diferido registrado en la subcuenta 2901. debiéndose eliminar contablemente la colocación registrada en las cuentas de créditos correspondiente a arrendamiento financiero (o lease-back). y después de noventa (90) días calendario de incumplimiento se considerará todo el crédito como vencido.pasivo 2907 “Por el contrario de bienes cedidos en arrendamiento financiero”.04.02 “bienes recuperados” al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realización. con la entrega de los bienes. La(s) cuota(s) de arrendamiento financiero.04 se suspende después de los treinta (30) días de incumplimiento de la(s) cuota(s). los ingresos devengados en suspenso deberán registrarse en la cuenta 8104 “Rendimientos de créditos y rentas en suspenso” y en el rubro 82 “Contra cuenta de cuentas de orden deudoras”. pasará(n) a situación de vencido después de treinta (30) días calendario de incumplimiento. los contratos de arrendamiento financiero resueltos deberán reclasificarse como una cuenta por cobrar en la subcuenta 1507. Cuando se disponga físicamente el bien recuperado. el menor. En caso se produzca un deterioro en la clasificación del deudor. éste se registrará como un activo realizable en la cuenta analítica 1601. hasta el ejercicio de la opción de compra o resolución del contrato. la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan . al costo de adquisición o valor neto de realización.

01. . el menor.02 “Bienes recuperados” el monto del bien recuperado. inmediatamente a la recuperación del bien.01 “(Provisión para bienes realizables)” deberán reasignarse. Las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609. la provisión será reclasificada contablemente a la cuenta analítica 2702. dicha operación será registrada como una operación de arrendamiento financiero. ya la diferencia entre el valor bruto de la colocación y el monto de la cuenta 1601. y que no ha sido revertida contra resultados. Dicho monto se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas. deberá deducirse del saldo de la subcuenta 2901. se procederá al extorno de la cuenta de activo fijo y su contrario correspondiente. Para efectos de presentación en el balance general.01. se eliminará contablemente los ingresos diferidos contra la cuenta respectiva del crédito. Inmediatamente a la recuperación del bien. se deberá reconocer una pérdida.01. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado.02.probabilidades de recuperación.04 “Ingresos por arrendamiento financiero no devengados”. En caso el valor de la colocación sea menor al valor de la cuenta 1601.07. El bien recuperado será registrado al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realización. se reconocerá el extorno de la cuenta de activo fijo (1808) y de la cuenta “Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero (2907)”. revertirse o mantenerse conforme lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.01.04 ”Ingresos por arrendamiento financiero no devengados”. abonándose en la cuenta analítica 1601. el saldo de los créditos por operaciones de arrendamiento financiero.02 se registrará en la subcuenta 2901. De producirse una recolocación de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero. En caso la recuperación física se produzca simultáneamente a la resolución del contrato. Tratándose de la provisión de los bienes que han sido transferidos a vinculados. Asimismo. la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. debiéndose contabilizar en estas cuentas analíticas el valor bruto de la colocación.

01.1401.01.01.01. La utilidad originada por la venta se reconoce en función al devengamiento del crédito otorgado al comprador. Los créditos otorgados a bancos u otras empresas del sistema financiero a plazos mayores de treinta (30) días calendario.01. hayan efectuado las empresas del sistema financiero en sindicación o en reunión con otras empresas. bajo contrato.16.13 Sindicado Registra el importe del capital de los créditos sindicados vigentes que.01.01. . sucursales y subsidiarias.07 Otros Ingresos diferidos. devueltos. realizadas de acuerdo a las normas emitidas por la Superintendencia de Banca y Seguros sobre la materia. salvo normativa expresa de esta Superintendencia. 32 1401. cualquiera sea el tipo de cartera. sucursales y subsidiarias Registra los importes de los créditos vigentes otorgados a la oficina matriz.14 Deudores por venta de cartera Registra los importes por cobrar originados en operaciones de venta de cartera financiada. Los créditos a plazos menores al indicado deben registrarse en la cuenta 1201 Fondos interbancarios. otorgados a bancos. empresas de servicios complementarios y conexos. otras empresas del sistema financiero.01 Créditos no subordinados 32 1401.18 Créditos a la oficina matriz.18 Créditos a la oficina matriz. 1401. recibidos en pago y adjudicados Registra los importes por cobrar vigentes originados por las operaciones de financiamiento o de venta a plazo. así como a empresas del sistema de seguros del país. de bienes realizables o recibidos en pago y adjudicados por la empresa.02 Créditos subordinados 32 1401.15 Deudores por venta de bienes realizables. en las respectivas cuentas analíticas de la subcuenta 2901. y empresas del sistema de seguros 32 Registra los importes de los créditos vigentes subordinados o no.01. empresas de servicios complementarios y conexos. La utilidad originada por la venta se reconoce en función al vencimiento de las cuotas del crédito otorgado al comprador.16. sucursales y subsidiarias. según corresponda. 1401.17 Créditos a instituciones financieras del exterior Registra los importes de los créditos vigentes otorgados a bancos y otras instituciones financieras del exterior.16 Créditos a empresas del sistema financiero. Los créditos concedidos a la oficina matriz y/o sucursales en el exterior se registrarán en la cuenta analítica 1401. 1401.01. 1401.

por las cuales los ordenantes de las mismas no han cancelado su obligación frente a la empresa. 1401. tratándose de créditos a microempresas. Incluye los originados por el pago a los beneficiarios de las cartas de crédito emitidas negociadas y/o de las cartas de crédito a la vista y diferidas. en lo . por la totalidad del monto.29 Otros créditos comerciales Registra los importes de capital de otros créditos comerciales otorgados que no responden a ninguna de las formas definidas en las cuentas analíticas precedentes.01.01.21 Créditos por liquidar 32. Vencido dichos plazos. y de treinta (30) días calendario. y. Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es aplicable.03 Créditos de consumo Registra los créditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales con la finalidad de atender el pago de bienes. ampliación.26 Créditos-Comercio Exterior 33 En esta cuenta analítica se registran los financiamientos destinados al comercio exterior.02 Créditos a microempresas Registra los créditos otorgados en las diferentes formas y modalidades a personas naturales o jurídicas.1 Registra los créditos otorgados para fines de adquisición. servicios y gastos no relacionados con una actividad empresarial. cartas fianzas u otras garantías similares. tratándose de créditos comerciales.01. refacción. construcción.1401. la empresa deberá formalizarlos o trasladarlos a las cuentas respectivas de créditos vencidos.01. mejoramiento o subdivisión de todo tipo de bienes inmuebles. la descripción de las cuentas analíticas de la subcuenta 1401. destinados al financiamiento de la producción. 1401. bajo cualquier modalidad. por las cartas de crédito confirmadas a la vista y/o negociadas. en lo pertinente. comercio o prestación de servicios cuyas características son establecidas por esta Superintendencia. 1401. El registro en esta cuenta no podrá ser mayor a 15 (quince) días calendario. Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es aplicable. por las cuales la empresa ha pagado la obligación al beneficiario sin que el banco emisor de la carta de crédito le haya reembolsado los fondos.27 Créditos Inmobiliarios 33. con las características adicionales establecidas por la Superintendencia de Banca y Seguros.1 Registra los importes de los créditos originados al asumir la empresa las obligaciones de los clientes cuyo cumplimiento había sido garantizado mediante la emisión de avales. 1401.

1401. . siempre que tal operación haya estado destinada a la adquisición o construcción de vivienda propia. Aun cuando esta modalidad operativa se apoya fundamentalmente en la prenda. ampliación. por tratarse de bienes futuros.03. independientemente de la modalidad del crédito. 1401. siempre que tales créditos se otorguen amparados con hipotecas debidamente inscritas. 1401. conforme a los criterios establecidos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. refacción.2 Registra los créditos otorgados a personas naturales para la adquisición. así como los créditos hipotecarios MIVIVIENDA.04 Créditos hipotecarios para vivienda 35.1 Registra los importes de los financiamientos a directores y trabajadores. sea que estos créditos se otorguen por el sistema convencional de préstamo hipotecario o por cualquier otro sistema de características similares.2. Se registran también en esta subcuenta las acreencias producto de contratos de capitalización inmobiliaria. no es posible constituir hipoteca individualizada que deriva del crédito otorgado.03. bienes en proceso de independización o bienes en proceso de inscripción de dominio. Se incluyen los créditos para la adquisición o construcción de vivienda propia que a la fecha de la operación. remodelación. mejoramiento y subdivisión de vivienda propia. recibidos en pago y adjudicados Registra el importe pendiente de pago de las ventas que se efectúan a plazo por los bienes varios de la empresa.03. la descripción de las cuentas analíticas de la subcuenta 1401. los recibidos en pago y de los bienes adjudicados.pertinente.13 Pignoraticios Registra el importe de créditos pignoraticios con garantías de alhajas u otros objetos de oro y plata. no debe dejarse de tomar en cuenta la capacidad de pago del acreditado. 1401. construcción.20 Créditos a directores y trabajadores 35.01 Créditos comerciales.15 Deudores por venta de bienes realizables.

04. Los deudores con créditos reestructurados deberán ser clasificados según las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.4 En esta cuenta analítica se registran los créditos hipotecarios MIVIVIENDA otorgados con recursos de las instituciones financieras.04.4 En esta cuenta analítica se registran los créditos hipotecarios MIVIVIENDA estandarizados – esquema EFIC.04. según sea el caso. conforme a la Ley General del Sistema Concursal aprobada mediante la Ley Nº 27809.4 1401. sujeto a la reprogramación de pagos aprobada en el proceso de reestructuración. CUENTA : 1403 CRÉDITOS REESTRUCTURADOS 36 DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos directos. Los importes de los créditos reestructurados no pagados. por el monto total de la deuda. la descripción de las cuentas analíticas de la subcuenta 1401.Esquema EFIC35. cualquiera sea su modalidad.24 Préstamos MIVIVIENDA otorgados con recursos de instituciones financieras35. 1401.Para las cuentas analíticas de esta subcuenta es aplicable. deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de la cuenta 1405 “Créditos vencidos”.4 1401. en lo pertinente. se considerará vencida sólo la porción no amortizada se considerará vencida después de treinta (30) días calendario de no haberse pagado en la fecha pactada.23 Préstamos del Fondo Mi-Vivienda En esta cuenta analítica se registran los créditos hipotecarios otorgados con recursos del Fondo MIVIVIENDA que no forman parte del esquema EFIC.01 “Créditos Comerciales.25 Préstamos MIVIVIENDA estandarizados. y se considerará vencido todo el crédito después de los noventa (90) días calendario de incumplimiento.1 . 36. 35. posteriores a los quince (15) días calendario de su vencimiento cuando se trate de créditos comerciales. Tratándose de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalización inmobiliaria. de concurso ordinario o preventivo. 35. y a los treinta (30) días cuando se trate de créditos a microempresas.

En caso que los créditos reestructurados sean reclasificados como vigentes. y el saldo de la cuenta analítica 2901. el saldo de los créditos registrados en la cuenta 1403 será reclasificado a la cuenta 1401. También se considerará un crédito como refinanciado cuando se produzcan los supuestos de novación.04. las cuentas analíticas 2901. se deducirá del saldo de la cuenta 1403. Para efectos de presentación en el Balance General. en sus distintas modalidades.Se deberá determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda.01. ciñéndose a los criterios contables establecidos en este Manual para créditos vigentes. Ver dinámica en la cuenta 1406. según corresponda. comité ejecutivo y/o comité de créditos (según corresponda) siempre que su desarrollo crediticio no implique que las amortizaciones.03 por dichos créditos será reclasificado a la cuenta analítica 2901. cancelaciones y/o pago de .03. conforme con lo establecido en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la reestructuración de deudas deberán registrarse en la cuenta analítica 2901.01. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones. en los que se producen variaciones de plazo y/o monto del contrato original que obedecen a dificultades en la capacidad de pago del deudor.01. CUENTA : 1404 CRÉDITOS REFINANCIADOS DESCRIPCIÓN : En esta cuenta se registran los créditos o financiamientos directos.01.01. debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden. No se considerarán créditos refinanciados a los créditos o financiamientos otorgados originalmente bajo la modalidad o con las características de líneas de crédito revolvente debidamente aprobados por el directorio.03 y 2901. de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.03. según corresponda. se deberá reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente.

01. Tratándose de los créditos de consumo. según corresponda. señalados en los Decretos Supremos Nº 088-2000-EF y Nº 089-2000-EF y D. y el saldo de la cuenta analítica 2901. Los deudores con créditos refinanciados deberán ser clasificados según las pautas que haya determinado esta Superintendencia en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. debiendo previamente extornarse los intereses y comisiones registrados en resultados o en las cuentas de orden.01.1 Se deberá determinar el valor presente de los flujos futuros del nuevo cronograma de la deuda.04. se considerará vencida sólo la porción no amortizada después de treinta (30) días calendario de no haberse pagado en la fecha pactada. y se considerará vencido todo el crédito después de los noventa (90) días calendario de incumplimiento. cuando se trate de créditos comerciales y a los treinta (30) días cuando se trate de créditos a microempresas. Urgencia Nº 0592000. las cuentas analíticas 2901. Los importes de los créditos refinanciados no pagados. Los intereses y comisiones que se capitalicen producto de la refinanciación de deudas. según corresponda.04.01. Para efectos de presentación en el Balance General. se deberá reconocer inmediatamente provisiones adicionales a las existentes por la diferencia correspondiente. hipotecario para vivienda.01.01. el saldo de los créditos registrados en la cuenta 1404 será reclasificado a la cuenta 1401. deben transferirse a la cuenta analítica respectiva de la cuenta 1405 “Créditos vencidos”. ciñéndose a los criterios contables establecidos en este Manual para créditos vigentes. de acuerdo con las disposiciones contenidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. deberán registrarse en la cuenta analítica 2901.04 por dichos créditos será reclasificado a la cuenta analítica 2901. En estas cuentas analíticas se registrarán los créditos refinanciados bajo cualquier modalidad y circunstancia.41. por el monto total de la deuda. se deducirá del saldo de la cuenta 1404. Si dicho valor presente es menor que el valor en libros de la deuda neto de provisiones.04. En caso que los créditos refinanciados sean reclasificados como vigentes. de las operaciones de arrendamiento financiero y de los contratos de capitalización inmobiliaria.3 del . posteriores a los quince (15) días calendario de su vencimiento.04 y 2901.1. según corresponda.servicios de dichas líneas correspondan a nuevos financiamientos. y los señalados en el numeral 2.

y en el caso de tarjetas de crédito. mientras que después de los noventa (90) días calendario de vencido. hipotecarios para vivienda y operaciones de arrendamiento financiero. En el caso de créditos de consumo. a los importes de aquellos créditos en que la empresa del sistema financiero ha cancelado por cuenta del deudor. El plazo para considerar la totalidad del crédito como vencido es después de transcurrido quince (15) días calendario de la fecha de vencimiento de pago pactado para créditos comerciales y de treinta (30) días calendario para créditos a microempresas. Estos montos tienen naturaleza contable diferente a los créditos bajo la modalidad de avances en cuenta corriente contratadas. tales como cheques girados por el titular de la cuenta corriente y/o cargos efectuados por la misma empresa. por operaciones cuyo pago ha sido garantizado por la empresa y/o por cartas de crédito emitidas y confirmadas asumidas por la empresa. aprobado mediante Resolución SBS Nº 572-97 y sus normas modificatorias y complementarias 45 . Incluye los créditos originados por los importes desembolsados por la empresa ante el incumplimiento del cliente. independientemente del monto. se sigue un tratamiento escalonado para la consideración de crédito vencido: después de los treinta (30) días calendario de no haber pagado a la fecha pactada. por montos mayores al saldo. que dicho titular mantiene en su cuenta corriente. CUENTA : 1405 CRÉDITOS VENCIDOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos que no han sido cancelados o amortizados por los obligados en la fecha de vencimiento.Capítulo IV del Reglamento para la Clasificación y Evaluación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. se considerará vencida sólo la porción no pagada. . Ver dinámica en la cuenta 1406. se considerará la totalidad de la deuda insoluta. Para el caso de sobregiros en cuenta corriente se considerará como crédito vencido a partir del trigésimo primer día (31º) calendario de otorgado el sobregiro. se considerará como crédito vencido de acuerdo a lo establecido por tipo de crédito. deben transferirse a la cuenta 1406 Créditos en cobranza judicial. sin que exista la correspondiente provisión de fondos. Los créditos por los que la empresa ha iniciado las acciones judiciales de cobro. Se consideran sobregiros en cuenta corriente.

1403 “Créditos reestructurados”. y no han sido cancelados o formalizados por plazos mayores a quince (15) días calendario tratándose de créditos comerciales. de acuerdo a las políticas establecidas por la Gerencia y esta Superintendencia La demanda de cobranza por la vía judicial deberá iniciarse dentro del plazo de noventa (90) días calendario de haber registrado contablemente el crédito como vencido. Igual que en el tratamiento de los créditos vencidos. CUENTA : 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL56 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital de los créditos a partir de la fecha en que se inicia el proceso judicial para su recuperación. .01. no obstante estar clasificados como pérdida e íntegramente provisionados con características probadas de irrecuperabilidad. 1404 “Créditos refinanciados” y 1405 “Créditos vencidos”. los rendimientos devengados (intereses y comisiones generados por la consecución de estos créditos). en lo pertinente. la descripción de las subcuentas y cuentas analíticas de las cuentas 1401 “Créditos vigentes”. las cuales conjuntamente con la información de sustento.Aquellos créditos que por su menor cuantía no hayan sido objeto de recuperación por la vía judicial. 1405. 47. Para las subcuentas y cuentas analíticas de esta cuenta es aplicable.1 Para las subcuentas y cuentas analíticas de esta cuenta es aplicable. y de treinta (30) días calendario tratándose de créditos a microempresas. 47. se registrarán en las respectivas cuentas de orden. deberán estar a disposición de la Superintendencia de Banca. deben ser informadas al Directorio de la empresa u órgano equivalente en forma trimestral. la descripción de las subcuentas y cuentas analíticas de las cuentas 1401 Créditos vigentes y 1404 Créditos refinanciados. Seguros y AFP para cuando ésta lo requiera.21 Créditos por liquidar 51 La cuenta analítica registra los importes desembolsados por la empresa. podrán ser castigados con cargo a su respectiva provisión. debiendo dejar constancia de la presentación de dicho informe en las actas respectivas. correspondiente a operaciones cuyo cumplimiento había sido garantizado por la empresa. en lo pertinente.1 Las razones técnicas y legales para registrar contablemente créditos como vencidos por mayor tiempo del plazo señalado sin que se haya iniciado el proceso judicial de cobranza correspondiente.

Por la capitalización de los reajustes de aquellos créditos otorgados bajo el sistema de operaciones de capitales reajustables. incluyendo los créditos reestructurados y refinanciados aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa. . . comisiones y gastos sobre cuentas corrientes deudoras de acuerdo a lo pactado y en el caso de los préstamos contratados en esos términos.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por el monto del capital de acuerdo al contrato de arrendamiento financiero.Por los créditos castigados con cargo a la provisión respectiva.Por las notas de cargo por intereses.1 CRÉDITOS: . en sus distintas modalidades. 63.Por el precio al contado de los bienes sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria. 1404.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 1403.Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo a la situación de recuperación de los créditos y aprobados por las distintas instancias de la administración de la empresa. . .Por las amortizaciones de los créditos en sus distintas modalidades. Los rendimientos correspondientes a los créditos en cobranza judicial y .Por las transferencias entre las distintas cuentas de este rubro de acuerdo con la situación de recuperabilidad de los créditos. . . 1405 y 1406 63 DÉBITOS: .Por los desembolsos de los créditos. . . CUENTA : 1408 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CRÉDITOS VIGENTES 64 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos devengados de los créditos directos vigentes. conforme el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. .DINÁMICA : Aplicable a las cuentas 1401. así como los rendimientos de los créditos refinanciados y reestructurados reclasificados como vigentes.

Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.02.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. DINÁMICA DÉBITOS: . CRÉDITOS: 67. DINÁMICA DÉBITOS: .Por la reversión producto de la cancelación del crédito. cuando los créditos se transfieren a créditos vencidos. Asimismo. 1409. . 1409. y el valor en libros neto de provisiones.04. reestructurados. .04 se registrarán las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de los créditos refinanciados y reestructurados. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la aplicación de los saldos de las provisiones acumuladas correspondientes a los saldos de los créditos castigados o retirados del activo.01. En las cuentas analíticas 1409. CUENTA : 1409 (PROVISIONES PARA CRÉDITOS) 65 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y específicas por créditos directos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones.Por la constitución de provisiones conforme con lo dispuesto en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. .04 y 1409. .03.04. se registrarán las provisiones por riesgo cambiario crediticio y las provisiones genéricas adicionales referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme a las disposiciones emitidas por esta Superintendencia. Las provisiones deberán constituirse en la misma moneda en que fueron pactados los créditos que la originan. .04. según correspondan.Por la reversión y transferencias de rendimientos devengados por créditos vigentes.2 .los rendimientos castigados también se registrarán en las respectivas cuentas de orden.Por el importe de los rendimientos devengados cobrados. refinanciados y/o cobranza judicial.Por los rendimientos devengados por los créditos vigentes. CRÉDITOS: .

pagos efectuados por cuenta de terceros. en la fecha de negociación o contratación. en lo que no se oponga al tratamiento expuesto a continuación. Por consiguiente. Reconocimiento inicial Todos los productos financieros derivados deberán ser registrados en el Balance General a su valor razonable. los productos financieros derivados deberán ser clasificados en una de las siguientes dos categorías: (a) Productos financieros derivados para negociación. RUBRO : 15 CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan derechos por cobrar provenientes de operaciones con instrumentos financieros derivados. Incluye las comisiones devengadas por la prestación de servicios.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la constitución de provisiones por riesgo cambiario crediticio. (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable. y cuentas por cobrar diversas. o. el saldo de este rubro se mostrará deducido de la cuenta 1509 (Provisiones para cuentas por cobrar).. venta de bienes y servicios y fideicomisos. Clasificación de los Productos Financieros Derivados Al inicio. . TRATAMIENTO PARA LOS PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS 67. resulta de aplicación dicha NIC y su Guía. También comprende los rendimientos devengados generados por las cuentas de este rubro y las provisiones que se constituyen para cubrir riesgos de irrecuperabilidad.3 El tratamiento contable de los productos financieros derivados se ceñirá a lo estipulado a continuación.Por las provisiones constituidas por la diferencia entre el valor presente de los flujos futuros de la deuda y el valor en libros neto de provisiones. Para una adecuada presentación en el Balance General. Simultáneamente deberán ser registrados en las cuentas 7106 y 7206 denominados . . el cual recoge aspectos esenciales de la Norma Internacional de Contabilidad (NIC) Nº 39 “Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición” vigente en el Perú.

“Productos Financieros Derivados” o en las cuentas del rubro 83 y en la cuenta 8409. las primas compradas registradas en las cuentas activas correspondientes se medirán al valor razonable. 5109. Cuando un contrato involucre dos monedas distintas a la moneda nacional (operación cruzada). Las ganancias y pérdidas por diferencia de cambio se registrarán en las subcuentas y 5108. éstas se . registrándose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un gasto en la subcuenta 4109. se tratará como una compra o una venta dependiendo de la posición (larga o corta. respectivamente) en la moneda diferente al dólar americano (para posiciones en dólares americanos y en otra moneda extranjera) o en la moneda en que está expresado el monto nominal pactado (para posiciones en dos monedas extranjeras diferentes al dólar americano). a su valor nominal o valor par. Reconocimiento y valoración posterior (a) Productos financieros derivados para negociación Posteriormente. Todos los contratos denominados en moneda extranjera deberán ser registrados al tipo de cambio spot.02. En caso de primas pagadas. según corresponda a un ingreso o un gasto. teniendo como contrapartida las cuentas 1502 “Productos Financieros Derivados para Negociación” ó 2502 “Productos Financieros Derivados para Negociación”.16. los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados para negociación se contabilizarán en las subcuentas de las cuentas de ingresos y gastos. Tratándose de opciones. según correspondan.16 “Ingresos por Productos Financieros Derivados para Negociación” y 4109. con abono a la cuenta activa contabilizada inicialmente. respectivamente. El registro se hará por contrato.16 “ Gastos por Productos Financieros Derivados para Negociación”. respectivamente.02 y 4108.

01 y 4109. Cobertura de flujo de efectivo 1. los cambios en el valor razonable de los productos financieros derivados con fines de cobertura se registrarán dependiendo el tipo de cobertura contable. respectivamente. registrándose los ajustes en las cuentas analíticas 5109. Coberturas Contables Las coberturas contables pueden ser de dos tipos: 1. teniendo como contrapartida las cuentas de activos y pasivos correspondientes de las partidas cubiertas.17.01. según corresponda a un ingreso o un gasto. tanto el producto financiero derivado como la partida cubierta son valorizados y reconocidos al valor razonable. registrándose en las cuentas analíticas 5109. que es un activo o pasivo financiero. Coberturas de valor razonable En una cobertura contable de valor razonable.registrarán inicialmente en las cuentas pasivas correspondientes y se medirán al valor razonable. contabilizándose de la siguiente manera: i) Las ganancias o pérdidas producto de las variaciones del valor razonable del producto financiero derivado se reconocen en los resultados del ejercicio. La ganancia o pérdida por diferencia de cambio de los productos financieros . producto de las variaciones en el valor razonable.16 con cargo a la cuenta pasiva contabilizada inicialmente. registrándose posteriormente las fluctuaciones por valor razonable como un ingreso en la subcuenta 5109.01 y 4109.01 y 2503. teniendo como contrapartida las subcuentas 1503. se reconocerá en los resultados del ejercicio.24.01. ii) La ganancia o pérdida en la partida cubierta atribuible. afectando las cuentas de ingresos y gastos. (b) Productos financieros derivados con fines de cobertura contable Posteriormente.17.24. Cobertura de valor razonable 2.01. que se describe en el siguiente acápite.

24.03 y 4108. La ganancia o pérdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados se contabilizarán en las subcuentas 5108. el producto financiero derivado es valorizado y reconocido al valor razonable. 2. respectivamente.03 y 4109. cuenta 3605 “Resultado no realizado por coberturas de flujos de efectivo”. teniendo como contrapartida las cuentas 1501 y 2501. producto de las variaciones en el valor razonable. respectivamente. ii) La ganancia o pérdida en la partida cubierta atribuible.02 denominadas “Coberturas de flujos de efectivo”.03.03 y 2503. según corresponda a un ingreso o un gasto. Coberturas de Valor Razonable por Riesgo de Tasa de Interés de un Portafolio (Macro-coberturas) En una cobertura de valor razonable que califique como macrocobertura.24.17. respectivamente.03.17. registrándose los ajustes en las cuentas analíticas 5109. se reconocerá en los resultados del ejercicio. . Coberturas de Flujos de Efectivo En una cobertura contable de flujo de efectivo.03 y 4108.03. según corresponda a una ganancia o una pérdida. el tratamiento será el siguiente: i) Los ajustes de valor razonable del producto financiero derivado se reconocerán como ganancias o pérdidas registrándose en las cuentas analíticas 5109. teniendo como contrapartida las subcuentas 1503. pudiendo afectar tanto la cuenta patrimonial como las cuentas de ingresos y gastos.derivados se contabilizarán en las subcuentas 5108.03.02 y 2503. teniendo como contrapartida las cuentas 1503.03. respectivamente. contabilizándose de la siguiente manera: i) La parte efectiva de los ajustes al valor razonable del producto financiero derivado se reconoce en la cuenta patrimonial. respectivamente.03 y 4109.

Dicho ajuste corresponderá al menor valor. b) Si la cobertura de una transacción prevista. Para tal efecto se seguirá el tratamiento que se señala a continuación: a) Si la cobertura de una transacción prevista.02 y 4109. afectando las cuentas analíticas 5109. respectivamente. resultase en un activo o pasivo no financiero.02 ó 4109. según corresponda a una ganancia o una pérdida. afectando el Estado de Ganancias y Pérdidas. las ganancias y pérdidas contabilizadas en cuentas patrimoniales se . ii) La parte inefectiva del producto financiero derivado deberá reconocerse en las cuentas de ingresos y gastos. De esta manera. el monto que no se espere recuperar será reconocido en el resultado del ejercicio.17. la pérdida o ganancia reconocida en cuentas patrimoniales se reconocerán en las cuentas de gastos o ingresos. b) el cambio acumulado desde el inicio de la cobertura del valor razonable de los flujos de caja esperados de la partida cubierta. y. En caso que existiese evidencia que parte o el total del monto reconocido en el patrimonio no se recuperará. en el período o períodos en que se devenguen los intereses del activo o pasivo financiero asociado. resultase ser un activo o pasivo financiero. acumulado desde el inicio de la cobertura. en los mismos períodos en que se reconocen en resultados las partidas cubiertas.02 según corresponda. y 2503. entre: a) la valorización de los productos financieros derivados.02 denominadas “Coberturas de Flujo de Efectivo”. en términos absolutos.02.17.17.17. Las ganancias y pérdidas reconocidas en la cuenta patrimonial 3605 afectarán las cuentas de resultados afectando el Estado de Ganancias y Pérdidas. la pérdida o ganancia reconocida en el patrimonio se incluirá en el costo de adquisición del activo o pasivo no financiero.02 denominadas “Coberturas de flujos de efectivo”. contabilizándose en las mismas cuentas de ingresos o gastos de la partida cubierta. cuentas analíticas 5109. teniendo como contrapartida las cuentas 1503.

b) Excepcionalmente. de manera prospectiva: Cobertura de valor razonable a) El monto del ajuste producto de contabilizar al valor razonable las partidas cubiertas que se contabilizan mediante el costo amortizado. los importes reconocidos en cuentas patrimoniales se reconocerán en las cuentas de resultados en el período o períodos en los que la operación cubierta prevista afecte el resultado. incrementando o disminuyendo el costo de dicho activo. según corresponda. señalado anteriormente. . Cobertura de flujo de efectivo a) La ganancia pérdida contabilizada en cuentas patrimoniales se mantendrá en dichas cuentas hasta que la transacción prevista tenga lugar. 3. resuelto o ejercido. Cuando ello ocurra. afectando las cuentas de ingresos y gastos de las partidas cubiertas. cuando sea impracticable la amortización utilizando la tasa de interés efectiva. Interrupción prospectiva de la contabilización de cobertura Si el producto de cobertura venciese. la amortización se realizará linealmente.03. La ganancia o pérdida por diferencia de cambio de los productos financieros derivados que forman parte de una cobertura de flujo de efectivo se contabilizarán en las subcuentas 5108. c) En el caso de coberturas de flujo de efectivo distintas a las señaladas en a) y b).03 y 4108. se amortizará contra resultados del ejercicio siguiendo el método de la tasa de interés efectiva. se seguirán los criterios indicados en a). respectivamente. recalculada en la fecha que comience la amortización.transferirán a las cuentas del activo o pasivo. se seguirá el siguiente tratamiento. fuera vendido. o la cobertura deje de cumplir los requisitos para contabilizar como cobertura. en el caso que se trate de una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macrocoberturas). b) y c) del acápite 2 de cobertura de flujo de efectivo.

6 DÉBITOS: .Por el reconocimiento de la prima en compra de opciones. .17. .Por su liquidación o cancelación.5 DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 1503 CUENTA : 1503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 67. . en caso de interrupción de la cobertura contable.02 según corresponda.b) Si no se espera que la transacción prevista ocurra. en las cuentas 4109. CUENTA : 1501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS 67.Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas).Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados. .1502 y 1503 67.Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. la ganancia o pérdida contabilizada en cuentas patrimoniales se reconocerá en el resultado del ejercicio. y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas).4 DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 1503 CUENTA : 1502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACIÓN 67.17.Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta.6 DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1501. CRÉDITOS: . CUENTA : 1504 CUENTAS POR COBRAR POR VENTA DE BIENES Y SERVICIOS Y FIDEICOMISO .02 ó 5109.

de acuerdo al acto constitutivo.04. diferentes a los del giro propio. no contemplados en anteriores partidas. En la cuenta analítica 1504.DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar de las ventas a plazo o prestación de servicios.02 el fideicomitente registrará los derechos originados en virtud de los contratos de fideicomisos de titulización CUENTA : 1505 CUENTAS POR COBRAR POR PAGOS EFECTUADOS POR CUENTA DE TERCEROS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar derivados de los pagos efectuados por cuenta de terceros como seguros e impuestos. así como otros conceptos diferentes a los servicios mencionados. CUENTA : 1506 COMISIONES POR COBRAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las comisiones por cobrar. generadas en créditos. CUENTA : 1507 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los derechos por cobrar. En la cuenta analítica 1504. Ver dinámica en la cuenta 1507. custodias. hasta el término del contrato del fideicomiso o. según corresponda. encargos de confianza y fideicomisos prestados por la empresa. 1507. Así también se registran las cuentas por cobrar que se generen a favor del fideicomitente de acuerdo al acto constitutivo del fideicomiso. El registro se realizará por un monto equivalente a los bienes transferidos en fideicomiso en garantía. Ver dinámica en la cuenta 1507. contingentes. cobranzas.04 Contratos de Arrendamiento Financiero Resueltos Pendientes de recuperación de los Bienes 68 .04.01 Fideicomiso en garantía. retorne a su activo. se registrará el derecho del fideicomitente de que el bien entregado en fideicomiso o el saldo después de su realización en caso de incumplimiento de la obligación garantizada.

1 En esta subcuenta se registran los contratos de capitalización inmobiliaria resueltos y pendientes de restitución de los bienes. . .01.02 ”Bienes Restituidos 1507.02.07 Cuentas por cobrar recibidas por el Fondo MIVIVIENDA En esta subcuenta se registran las cuentas por cobrar que el Fondo MIVIVIENDA ha recibido antes de su conversión en empresa supervisada por esta Superintendencia. .Por el importe de los anticipos al personal. Una vez que se produzca su recuperación. . clasificar y provisionar de acuerdo con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. o por la ejecución de la garantía entregada en fideicomiso. éstos se registrarán en la cuenta analítica 1601. Una vez que se produzca la restitución de los bienes. .Por el importe cobrado de cuentas diversas.Por las cuentas por cobrar generadas a favor del fideicomitente. . 1505.Por la disminución de los derechos por cobrar originados por los . . 1506 y 1507 DÉBITOS: .Por la culminación del contrato de fideicomiso.Por el importe cobrado por reclamos a terceros. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.02 “Bienes recuperados”. se registrarán en la cuenta analítica 1601.Por el importe de las comisiones por cobrar. 1507.05 Contratos de capitalización inmobiliaria resueltos pendientes de restitución de los bienes 68. . a la celebración del fideicomiso.Por el importe por cobrar por la venta de bienes y servicios. . CRÉDITOS: . y pendientes de recuperación física.Por el importe cobrado de los derechos por venta de bienes y servicios.Por el importe de los reclamos a terceros.En esta subcuenta se registran los contratos de arrendamiento financiero resueltos. . producto de derechos que tenía frente a terceros.Por el importe por cobrar de cuentas diversas.Por el importe por cobrar de los pagos efectuados por cuenta de terceros. Estas acreencias se deberán evaluar.Por el importe de las comisiones cobradas. . .Por el importe cobrado de los pagos efectuados por cuenta de terceros. DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1504.

DINÁMICA DÉBITOS: . 1509.03 Cuentas por cobrar castigadas. .01 las provisiones correspondientes a colocaciones.09 el fideicomitente registrará aquellas provisiones diferentes a las señaladas en el párrafo anterior. deberán constituirse conforme a los criterios dispuestos en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del . El fideicomitente registrará en la subcuenta analítica 1509.04. .07.07. bienes adjudicados o recuperados.01. por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. En la subcuenta analítica 1509.Por las comisiones devengadas. que se consideren de dudosa recuperabilidad.07. .07. CUENTA : 1508 RENDIMIENTOS DEVENGADOS DE CUENTAS POR COBRAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los rendimientos generados por las cuentas por cobrar por la venta de bienes y servicios y fideicomisos. CRÉDITOS: . comisiones y otros.01 el fideicomitente registrará las provisiones de acuerdo a la naturaleza de los bienes transferidos al patrimonio fideicometido. Los rendimientos no percibidos en su oportunidad serán castigados y registrados en la subcuenta 8103.Por la cobranza de los rendimientos por intereses. En la cuenta analítica 1509.04.04.Por el castigo de los rendimientos. inversiones u otro activo para cuyas provisiones se tenga normatividad específica emitida por esta Superintendencia. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.04.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los intereses devengados. Las provisiones que se registran en las cuentas analíticas 1509.fideicomisos en titulización.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . fideicomisos. pagos por cuenta de terceros y otras cuentas por cobrar. CUENTA : 1509 (PROVISIONES PARA CUENTAS POR COBRAR) DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones para cuentas por cobrar por venta de bienes y servicios.01.05 y 1509.

.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. incluyendo aquellos bienes comprados con destino específico de otorgarse en arrendamiento financiero y aquellos bienes comprados o construidos con destino específico de otorgarse en contratos de capitalización inmobiliaria. Dichos bienes se .Por la constitución de las provisiones para cuentas de dudosa recuperabilidad.Deudor y la Exigencia de Provisiones. CRÉDITOS: . . RUBRO : 16 BIENES REALIZABLES. recuperados o adjudicados en compensación de derechos de la empresa y los bienes fuera de uso destinados a la venta. el saldo de este rubro se mostrará deducido por el saldo de la cuenta 1609 (Provisiones para desvalorización de bienes realizables.Por la cobranza parcial o total de las cuentas para las cuales se les ha constituido provisiones.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. de acuerdo a las normas vigentes al respecto.Por la reversión de las provisiones que resulten excesivas o indebidas. para su venta bajo cualquier modalidad. .Por el castigo de las cuentas calificadas como incobrables. 69 DINÁMICA DÉBITOS: . . recibidos en pago. . los bienes recibidos en pago. adjudicados y bienes fuera de uso). . ADJUDICADOS Y FUERA DE USO DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan el valor de los bienes destinados a la venta. RECIBIDOS EN PAGO.Por la reversión de provisiones por cuentas por cobrar en fideicomiso. CUENTA : 1601 BIENES REALIZABLES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes adquiridos. de acuerdo a las normas vigentes al respecto. Para una adecuada presentación en los estados financieros.Por la constitución de las provisiones por cuentas por cobrar por fideicomiso.

a partir de la posesión física. Los bienes destinados al arrendamiento financiero que no fueran colocados deberán ser registrados al valor de costo o valor de mercado.01. El valor de mercado a considerar será el valor neto de realización. seguros y todo aquel desembolso necesario hasta ingresar al almacén o propiedad de la empresa.12 “Lease-Back.deberán registrar a su costo de adquisición y de construcción.11 “Arrendamiento Financiero” y 1401. debiéndose registrar en las cuentas analíticas correspondientes en el rubro 14 “Créditos” el valor bruto de la colocación. el menor. Si el saldo insoluto de la deuda es mayor al bien recuperado o restituido.01. Los bienes recuperados o restituidos por resolución de contrato deberán ser incorporados en el activo de la empresa arrendadora o de la ECI. Las provisiones requeridas para los bienes recuperados se efectuarán de acuerdo con lo dispuesto por la Ley General y el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. la diferencia se reconocerá como una pérdida siempre que no existan probabilidades de recuperación. Asimismo. Asimismo. procediéndose a efectuar la contabilización del arrendamiento financiero o del contrato de capitalización inmobiliaria de acuerdo con lo dispuesto en las cuentas analíticas 1401. esta cuenta se abonará con cargo a la cuenta de crédito respectiva. por tales bienes deberá efectuarse una provisión adicional por desvalorización hasta alcanzar su valor de mercado. los fletes. El valor de mercado a considerar será el valor neto de realización. dicha operación será contabilizada como una operación de arrendamiento financiero. El costo de adquisición de estos bienes deberá incluir el precio neto facturado por el proveedor. ó 1401. según corresponda. según corresponda.01. el menor.07 “Capitalización Inmobiliaria”. abonándose la cuenta . Los referidos bienes deben ser registrados al valor insoluto de la deuda o el valor neto de realización. por tales bienes deberá efectuarse una provisión adicional por desvalorización hasta alcanzar su valor de mercado. En el momento que surta efecto el contrato de arrendamiento financiero o de capitalización inmobiliaria. el menor. El valor de mercado a considerar será el valor neto de realización. Los bienes restituidos estarán sujetos a la depreciación respectiva. según corresponda. Los bienes recuperados por no haber ejercido el deudor el derecho de la opción de compra se registrarán al valor residual o valor neto de realización. En caso se produzca una recolocación de bienes recuperados mediante un contrato de arrendamiento financiero. Los bienes destinados a contratos de capitalización inmobiliaria que no fueran colocados estarán sujetos a la depreciación respectiva.

abonándose la cuenta analítica 1601.02 “Bienes Recuperados”.01.04 “Ingresos por Arrendamiento Financiero no Devengados”. recibidos en pago y adjudicados”. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien.01. dicho importe podrá reconocerse como un ingreso del período. devueltos. Dicho importe se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas. deberá ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.01 deberán reasignarse o extornarse. En caso de producirse en la recolocación o venta de bienes una pérdida.analítica 1601. conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609.02 “Bienes Restituidos”.02.01.01. las provisiones constituidas por los bienes recuperados registrados en la subcuenta 1609. previa autorización de esta Superintendencia y conforme a las disposiciones que este órgano de control haya establecido al respecto. y la diferencia entre el valor bruto de la colocación y el monto de la cuenta 1601.15 “Deudores por venta de bienes realizables.02 se registrará en la subcuenta 2901. En caso se produzca una recolocación de bienes restituidos mediante un nuevo contrato de capitalización inmobiliaria. el monto financiado deberá registrarse en la cuenta analítica 1401. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansión y/o inversión.08 “Ingresos por venta de bienes”. dicha operación será contabilizada como un contrato de capitalización inmobiliaria. conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados. Dicho importe se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas. debiéndose registrar en las cuentas analíticas correspondientes en el rubro 14 “Créditos” el valor de la colocación.02. Tratándose de una venta financiada de bienes recuperados. Producida dicha recolocación.01 deberán reasignarse o extornarse. . Producida dicha recolocación. las depreciaciones y provisiones constituidas por los bienes restituidos registrados en la subcuenta 1609. los bienes realizables serán transferidos a las cuentas correspondientes del activo fijo. En caso la venta del bien fuera al contado y a través de un pago dinerario. Producida la venta (financiada o al contado). se reconocerá inmediatamente dicha pérdida.01 deberán reasignarse o extornarse. con abono a la cuenta analítica 1601.

Dicho importe se reconocerá como ingreso conforme se devenguen las cuotas.15 “Deudores por venta de bienes realizables. La utilidad generada por la diferencia entre el valor de venta y el valor bruto del bien. El registro de los bienes recibidos en pago o adjudicados se producirá en la fecha del contrato de la dación en pago. Los bienes recibidos en pago y adjudicados deberán ser registrados de acuerdo a lo pactado según contrato de dación en pago o el valor de adjudicación judicial o extrajudicial. devueltos. que permanezcan en poder de la empresa.01. deberá ser reconocida como un ingreso diferido en la subcuenta 2901.CUENTA : 1602 BIENES RECIBIDOS EN PAGO Y ADJUDICADOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el importe de los bienes muebles e inmuebles. de acuerdo con prescripciones legales y normas de esta Superintendencia. respectivamente). En ningún caso. deberá constituirse la provisión establecida en el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.02 “(Provisión para bienes recibidos en pago y adjudicados)” deberán reasignarse o extornarse. con abono a la cuenta 1602. En caso la venta del bien fuera al contado y a través de un pago dinerario. las provisiones constituidas por los bienes recibidos en pago y adjudicados registrados en la subcuenta 1609. recibidos en pago o adjudicados en restitución de los saldos insolutos de créditos y en compensación de derechos y otras acreencias de la empresa. que permanezcan en poder de la empresa. Los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperación de deudas originadas por contratos de capitalización inmobiliaria. Producida. la venta (financiada o al contado).08 “Ingresos por venta de bienes”. el valor del bien adjudicado deberá ser mayor al valor total de la deuda que se cancela. recibidos en pago y adjudicados”. el monto financiado deberá registrarse en la cuenta analítica 1401. dicho importe podrá reconocerse como un ingreso del período. Para los bienes recibidos en pago y adjudicados por recuperación de deudas distintas a las originadas por contratos de capitalización inmobiliaria. se encontrarán sujetos a la depreciación correspondiente (si se trata de bienes inmuebles) y/o a provisión por desvalorización hasta alcanzar su valor de mercado (si se trata de bienes inmuebles o muebles. o en el momento de la adjudicación judicial o extrajudicial. . Cuando se produzca la venta financiada de los bienes recibidos en pago y adjudicados.

conforme con lo establecido por el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados.Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes realizables. En caso la empresa del sistema financiero decidiera usufructuarlos para cubrir sus requerimientos de expansión y/o inversión. Ver dinámica en la cuenta 1603. . RECIBIDOS EN PAGO. ADJUDICADOS Y BIENES FUERA DE USO) 72. . Para las valuaciones de estos bienes.Por el valor neto de los bienes retirados de uso.Por el valor de incorporación de los bienes recibidos en pago y adjudicados. así como la provisión constituida por la empresa con el fin de cubrir la desvalorización de los bienes realizables. se aplicarán los mismos criterios utilizados en el rubro 18 Inmuebles. previa autorización de esta Superintendencia y conforme ésta lo precise. mobiliario y equipo DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1601. se reconocerá inmediatamente dicha pérdida. . CUENTA : 1603 BIENES FUERA DE USO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes fuera de uso destinados a la venta.2 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la depreciación correspondiente.1 CRÉDITOS: . bienes recibidos en pago y . .Por el valor contabilizado al venderse el bien. 72. En caso de producirse en la recolocación o venta de bienes una pérdida. su saldo deberá transferirse a las cuentas respectivas del activo. . CUENTA : 1609 (PROVISIONES Y DEPRECIACIONES PARA BIENES REALIZABLES. 1602 y 1603 DÉBITOS: .Por el costo de los bienes retirados o transferidos .Por el costo de adquisición y ejecución de los bienes realizables.Por el valor contabilizado al asignarse el bien para uso de la empresa.

Por la reversión de las provisiones acumuladas excesivas o indebidas. Asimismo.3 . Se incluye la plusvalía mercantil o crédito mercantil (goodwill) en la compra de dichas inversiones. ya sea por merma o disminución de precio. comprende la participación en negocios conjuntos. CRÉDITOS: 72. por obsolescencia. Tener control conforme lo establecido en las Normas Especiales sobre Vinculación y Grupo Económico aprobadas por la Resolución SBS N° 445-2000 y sus modificatorias y/o poseer influencia significativa en otras. por uso. Participar patrimonialmente. y. RUBRO : 17 INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS TRATAMIENTO PARA LAS INVERSIONES EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS La categoría inversiones en subsidiarias y asociadas comprende los instrumentos representativos de capital adquiridos por la empresa con el fin de: a.2 . conforme a lo establecido en la NIC 31. 72. . de acuerdo a lo establecido por la Ley General y normas complementarias.Por la constitución de las depreciaciones y de las provisiones correspondientes al período.Por la reducción de la depreciación y de la provisión acumulada cuando se produce una baja o el bien es transferido para uso de la empresa.Por la depreciación y la provisión acumulada cuando se produce la venta de los bienes. DINÁMICA DÉBITOS: 72. teniendo en cuenta lo dispuesto en la normativa vigente.adjudicados y bienes fuera de uso.2 72. b. Las inversiones registradas en esta categoría se contabilizarán aplicando el método de la .2 Incluye la provisión para los bienes realizables y recibidos en pago y adjudicados. por desmedro o por la reducción de su valor de mercado. .

ii) No será incluida en las cuentas del rubro 17. en el que la entidad absorbente presente Estados Financieros consolidados. pasivos y pasivos contingentes identificables de la adquirente. b) En caso el costo de adquisición sea menor al valor razonable neto de los activos. o. Bajo este método. o. conforme con lo establecido en la Norma Internacional de Información Financiera N° 3 “Combinación de Negocios”. . o una combinación de negocios. pasivos y pasivos contingentes identificables. en las cuentas del rubro 17. la inversión se registra inicialmente en las cuentas del rubro 17. se generará una plusvalía mercantil o crédito mercantil (goodwill) que se registrará: i) Como un intangible. al costo de adquisición. será contabilizada: a) En caso el costo de adquisición sea mayor al valor razonable neto de los activos. en el . ii) Como inversiones. si se trata de una adquisición de inversiones. si se trata de una adquisición de inversiones. o una combinación de negocios.que la entidad absorbente presente Estados Financieros separados. subcuenta 1904. en el que la entidad absorbente presente estados financieros separados.participación patrimonial. En el registro inicial. El goodwill señalado en a) deberá ceñirse a los criterios de amortización de los gastos amortizables conforme la descripción de la cuenta 1904 del presente Manual. considerando los costos de transacción que sean directamente atribuibles a la adquisición de dichas inversiones. pasivos y pasivos contingentes identificables.07 “Goodwill” si se trata de una combinación de negocios. se registrará: i) Como ingreso después de haber reconsiderado la identificación y medición de los activos. pasivos y pasivos contingentes identificables. así como la medición del costo de la combinación. la diferencia entre el costo de la inversión y la porción que corresponda al inversionista en el valor razonable neto de los activos.

Posteriormente serán reconocidas en los resultados del ejercicio. pasivos y pasivos contingentes identificables de la empresa en la que se ha invertido.04 “Ganancias en Inversiones en subsidiarias y Asociadas” y 4109. la porción que corresponda al inversor será reconocida directamente en la cuenta 3807 “Método de Participación Patrimonial”. registrándose los aumentos y disminuciones en las cuentas 5109. respectivamente. cuando la Superintendencia considere que el patrimonio de la participada no refleja el valor razonable neto de los activos. respectivamente. podrá exigir la constitución de provisiones. Las diferencias de cambio surgidas en una partida monetaria que forme parte de la inversión neta en un negocio extranjero de la empresa conforme con la NIC 21.04 “Pérdidas en Inversiones en subsidiarias y Asociadas”. Cuando las variaciones en el patrimonio de la participada no se deban a variaciones en el resultado del ejercicio. teniendo como contrapartida las cuentas del rubro 17.04. después de la fecha de adquisición.04 con abono a la cuenta 1709 del rubro 17 y no podrán ser revertidas. se reconocerán en la subcuenta 3603. afectándose las subcuentas 5109.Posteriormente. según corresponda a una ganancia o pérdida. cuando se desapropie el negocio en el extranjero.07 “Diferencias por conversión”. CUENTA : 1702 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN . Dichas provisiones afectarán el resultado del ejercicio. CUENTA : 1701 INVERSIONES POR PARTICIPACIÓN PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL PAÍS Ver dinámica en cuenta 1705. Adicionalmente. registrándose en la subcuenta 4109. el valor en libros de la inversión se incrementa o disminuye por el reconocimiento de la porción que le corresponde en el resultado del ejercicio obtenido por la entidad participada.04 ó 4109.

1703. . .1 CRÉDITOS: .Por los dividendos por inversiones en participación patrimonial.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.PATRIMONIAL EN PERSONAS JURIDICAS DEL EXTERIOR Ver dinámica en cuenta 1705.Por las transferencias internas de valores y títulos o cuando se levante la restricción.Por el costo de los bienes y servicios con que participa la empresa en las asociaciones en participación. .Por la utilidad por inversiones en participación patrimonial. . . 1702. .Por el costo de adquisición de los valores y títulos y otros documentos emitidos por entidades del país y del exterior. CUENTA : 1704 INVERSIONES EN APORTES AL FONDO DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO Ver dinámica en cuenta 1705. 1704 y 1705 DÉBITOS: . . CUENTA : 1705 CAPITAL ASIGNADO A SUCURSALES DEL EXTERIOR DINÁMICA Aplicable a las cuentas 1701. 73.Por los aportes al Fondo de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.Por el importe de la venta de los valores y títulos. .Por las pérdidas por inversiones en participación patrimonial.Por la liquidación de la participación de la entidad en la Asociación en Participación. CUENTA : 1703 INVERSIONES EN ASOCIACIONES EN PARTICIPACIÓN Y OTROS CONTRATOS ASOCIATIVOS Ver dinámica en cuenta 1705. . . . .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. subsidiarias y otras personas jurídicas.Por las transferencias internas por la imposición de valores y títulos cedidos en garantía o cuando se limita su disponibilidad.Por los aportes patrimoniales en sucursales.

MOBILIARIO Y EQUIPO 7 DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran las propiedades tangibles de la empresa y que son utilizadas para el desarrollo de sus actividades. Los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria se contabilizarán en las cuentas respectivas de este rubro sólo para efectos de control. 74 CRÉDITOS: . Presentan como característica una vida útil relativamente larga. no son objeto de operaciones habituales de transferencia y están sujetas a depreciaciones.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. los cargos financieros y otros gastos relativos al contrato se registrarán en las cuentas correspondientes del pasivo. comisiones de agentes y otros similares. refacciones y otros gastos de conservación que no modifiquen substancialmente la forma y condiciones de uso de los bienes. honorarios por servicios técnicos. El valor de estos activos incluye el total del desembolso necesario para ponerlos en condiciones de ser usados. Los bienes recibidos en arrendamiento financiero serán registrados en esta cuenta y estarán sujetos a depreciación. Dicho monto puede incrementarse por el costo de las mejoras substanciales y revaluaciones efectuadas en cumplimiento de los dispositivos legales pertinentes.Por los importes de valores y títulos cuando se limita su disponibilidad. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. y en su correspondiente por el contra En ningún caso podrán activarse las reparaciones. RUBRO : 18 INMUEBLES.Por la liberación de valores y títulos sujetos a otras restricciones. Se excluyen los bienes con vida útil inferior a un año y de valor monetario de menor significación. instalaciones. La amortización de la deuda. así como tributarios de ser el caso. .Por las transferencias internas por la imposición de valores y títulos cedidos en garantía.CUENTA : 1707 INVERSIONES PERMANENTES DE DISPONIBILIDAD RESTRINGIDA DINÁMICA DÉBITOS: . gastos de despacho.Por la liberación de los valores y títulos cedidos en garantía. excepto los terrenos. derechos aduaneros. seguros. . montaje. los cuales se imputarán . . tales como: fletes.

CUENTA : 1802 EDIFICIOS E INSTALACIONES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de los edificios e instalaciones que se destinan para el desarrollo de las actividades de la empresa. CUENTA : 1801 TERRENOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de los terrenos de los diferentes inmuebles de la empresa que se destinan para el desarrollo de sus actividades. salvo desvalorización por causas naturales. CUENTA : 1804 EQUIPOS DE TRANSPORTE Y MAQUINARIAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los equipos de transporte y maquinarias. Ver dinámica en cuenta 1808. Ver dinámica en cuenta 1808. Los terrenos no están sujetos a depreciación. Ver dinámica en cuenta 1808. Ver dinámica en cuenta 1808. Para una adecuada presentación en el Balance General. mobiliario y equipo). El valor del terreno sobre el que se asientan las edificaciones. . el saldo de este rubro deberá mostrarse deducido de la cuenta 1809 (Depreciación acumulada de inmuebles. deberá registrarse por separado en la cuenta 1801 Terrenos. de propiedad de la empresa. CUENTA : 1803 MOBILIARIO Y EQUIPO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el mobiliario y equipo que son utilizados en las operaciones que realiza la empresa.directamente a resultados y cuyo inventario puede ser registrado en cuentas de orden. destinados al desarrollo de sus actividades.

También se incluyen los adelantos de fondos a proveedores por los bienes a recibir dentro del plazo normal de entrega. CUENTA : 1807 INSTALACIONES Y MEJORAS EN PROPIEDADES ALQUILADAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor de las instalaciones y mejoras en propiedades recibidas en alquiler por la empresa. Una vez terminadas las obras. de acondicionamiento o equipamiento de los bienes inmuebles de la empresa. Ver dinámica en cuenta 1808.01. Los bienes incluidos en esta cuenta no se deprecian.CUENTA : 1805 BIENES RECIBIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 75. caso contrario. siempre que se disponga del certificado de obra correspondiente. deberán ser registradas como gastos del ejercicio. los bienes a ser destinados a futuros contratos de capitalización inmobiliaria serán transferidos a la cuenta analítica 1601. Tales instalaciones y mejoras deberán ser substanciales. que se destinan para el desarrollo de sus actividades bajo plazos contractuales no menores a 5 años.2 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obras en ejecución. Los adelantos que excedan el plazo normal de entrega se reclasificarán en la subcuenta 1507.1 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes recibidos por la empresa en arrendamiento financiero o en capitalización inmobiliaria.09. .01 Reclamos a terceros. CUENTA : 1806 OBRAS EN EJECUCIÓN Y BIENES POR RECIBIR 75. sea en proceso de construcción. Los adelantos de fondos que no estén amparados en certificados de obra o dentro del plazo normal de entrega.02. se registrarán en la subcuenta 1908. para ser utilizados en el desarrollo de sus actividades.06 Adelantos a proveedores. La amortización de estas partidas se realizará en el período de duración del contrato de alquiler original. mientras que los bienes ya sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria serán cargados a la cuenta 2504.

3 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes cedidos en arrendamiento financiero y en capitalización inmobiliaria.Por las mejoras y gastos capitalizables en propiedades tomadas en alquiler.Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en arrendamiento financiero al concluir el contrato.Por el traslado del importe contabilizado de los bienes tomados en capitalización inmobiliaria al concluir el contrato.1802. . . . CUENTA : 1809 (DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLES.Por la contabilización de bienes recibidos en donación.Por el costo de los bienes vendidos o transferidos. 1805.Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en arrendamiento financiero al concluir el contrato.CUENTA : 1808 BIENES CEDIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Y EN CAPITALIZACIÓN INMOBILIARIA 75.4 CRÉDITOS: . . . . .3 75. DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 1801. 75. debidamente valuados.4 . 1807 y 1808 DÉBITOS: 75.Por el costo de los bienes retirados del uso. el saldo de esta cuenta se presentará deducido por el saldo de la cuenta 2907 Por contra de bienes cedidos en arrendamiento financiero.Por el costo de contabilización de los bienes tomados o cedidos en arrendamiento financiero. MOBILIARIO Y EQUIPO) DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el valor actualizado de la depreciación .Por las mejoras y gastos capitalizables que representan un mayor valor de los bienes. 1806. .Por el traslado del importe contabilizado de los bienes cedidos en capitalización inmobiliaria al concluir el contrato. 1803.Por la transferencia a las cuentas correspondientes por el valor contabilizado al finalizar las obras. .Por el costo de adquisición y construcción de los bienes. 1804.3 Para efectos de presentación del Balance General. .Por el costo de contabilización de los bienes tomados o cedidos en capitalización inmobiliaria 75. .

Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciación acumulada a la finalización del contrato de arrendamiento financiero.Por la reversión de la depreciación acumulada por el retiro del bien tomado en capitalización inmobiliaria. regularización o liquidación se efectuará próximamente. operaciones en trámite de naturaleza transitoria cuya formalización.Por la reversión de la amortización acumulada por la baja de las mejoras en las propiedades tomadas en alquiler. se produce su baja o su venta. así como la cuenta de control de transacciones entre oficinas. Aquellas partidas registradas en las cuentas de naturaleza transitoria deberán ser objeto de regularización permanente. Las partidas pendientes de regularización que excedan el plazo de treinta (30) días calendario. pagos a cuenta del impuesto a la renta. gastos amortizables. CUENTA : 1901 PAGOS ANTICIPADOS Y CARGAS DIFERIDAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los pagos anticipados que se devengarán . deberán castigarse. transfiriéndolas a las cuentas pertinentes en los plazos previstos en el presente Manual.Por la reversión de la depreciación acumulada por el retiro del bien tomado en arrendamiento financiero. . sin contar con la justificación correspondiente. crédito fiscal.Por la contabilización de la depreciación y amortización por los bienes que integran las cuentas de este rubro.Por el traslado interno. . .Por el traslado a la correspondiente cuenta de la depreciación acumulada a la finalización del contrato de capitalización inmobiliaria CRÉDITOS: . . RUBRO : 19 OTROS ACTIVOS DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran costos aplicables a períodos futuros tales como gastos pagados por anticipado. .acumulada de los bienes incluidos en este rubro. . Del mismo modo comprende la tenencia por parte de las empresas de otros activos y bienes diversos.Por la reversión de la depreciación acumulada contabilizada cuando se deja fuera de uso el bien. DINÁMICA DÉBITOS: 75.5 .

DINÁMICA DÉBITOS: . por las diferentes formas de financiamiento obtenidas.Por la disminución en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.Por la liquidación de los intereses y comisiones pagados por anticipado con cargo a las cuentas de gastos correspondientes. CUENTA : 1902 INTERESES Y COMISIONES PAGADOS POR ANTICIPADO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra los intereses y comisiones financieras pagados por anticipado. los mismos que serán aplicados al . . .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CRÉDITOS: . CUENTA : 1903 PAGOS A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los pagos a cuenta del impuesto a la renta efectuados por la empresa.7 CRÉDITOS: .Por el importe de los gastos que se difieren. DINÁMICA DÉBITOS: .mensualmente o en fecha posterior al cierre del ejercicio y los gastos y cargas activados que serán absorbidos en el ejercicio o ejercicios siguientes.Por los aumentos en la actualización de los gastos pagados por anticipado en moneda extranjera.Por los importes de los intereses y comisiones pagados por anticipado. . .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 75.Por el importe de los gastos pagados por anticipado.Por el reconocimiento de la prima . .Por la liquidación de los gastos pagados por anticipado o las cargas diferidas con cargo a las cuentas correspondientes de gastos.

Los gastos de reorganizaciones administrativas se comenzarán a amortizar a partir del mes siguiente de la puesta en marcha. La adquisición de software se debe amortizar a partir del mes siguiente al que se originó el gasto. sobre la materia. en esta cuenta se registrarán otros gastos amortizables. como los gastos inherentes a la constitución. 75. DINÁMICA: DÉBITOS: . organización e instalación de la empresa antes del inicio de sus operaciones.Por la liquidación del impuesto a la renta al cierre del ejercicio económico. También se incluyen los gastos por servicios prestados por empresas o profesionales independientes para reorganizaciones administrativas y adquisición de sistemas-software. los que deberán debitarse directamente a resultados del ejercicio. a lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.cierre del período contable o del ejercicio. y las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. aplicándose el método de amortización respectivo. ni los gastos de publicidad. Asimismo. Los Gastos Amortizables se amortizan en no más de cinco (05) años. promoción y mercadeo. los gastos incurridos en el desarrollo interno de sistemas. Si el proyecto dura más de seis meses. se deben agrupar los gastos por períodos no superiores al mencionado plazo y amortizar los mismos a partir de los seis meses en que se incurrió en el primer gasto. de manera uniforme. Los gastos originados desde la iniciación de la empresa se comenzarán a amortizar a partir del mes siguiente del inicio de operaciones. siempre que como consecuencia de ellos se mejore substancialmente la performance operativa de la empresa y se adecúen a las disposiciones adicionales que haya dictado esta Superintendencia ó en su defecto. . CUENTA : 1904 GASTOS AMORTIZABLES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos relacionados con ingresos atribuibles a gestiones futuras. No deben activarse los gastos de mantenimiento de sistemas en funcionamiento. incluyendo el goodwill. cuyo tratamiento se realizará al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad. los gastos de emisión de acciones posteriores a la constitución.Por los pagos realizados a cuenta del Impuesto a la Renta.8 CRÉDITOS: .

Por el importe de gastos de reorganización administrativa. . .02 Gastos de reorganización administrativa En esta subcuenta se registrará el valor de los gastos generados en reorganizaciones administrativas. 1904.Por la aplicación de la amortización acumulada a la cancelación de los gastos amortizables.08 Otros gastos amortizables En esta subcuenta se registra el valor de otros gastos amortizables. así como los derivados de las instalaciones de sucursales o agencias.Por el importe del goodwill aceptado por la Superintendencia.01 Gastos de organización e instalación En esta subcuenta se registrará el valor de los gastos de constitución. para uso especializado y exclusivo de la empresa. previa conformidad de esta Superintendencia.Esta cuenta se presenta neta de las amortizaciones acumuladas que correspondan. DINÁMICA DÉBITOS: . previa autorización y /o de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 1904. . . 1904.software.Por el importe de gastos de software adquirido.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por el importe de otros gastos amortizables . . desarrollados por terceros. organización e instalación de la empresa antes del inicio de sus operaciones. 1904. al amparo de lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad.07 Goodwill En esta subcuenta se registra el mayor valor pagado con respecto al valor justo de los activos netos. 1904. no podrán ser modificadas sin la previa autorización de la Superintendencia de Banca y Seguros. . de acuerdo a la Normas Internacionales de Contabilidad y/o lo dispuesto por esta Superintendencia.03 Software adquirido En esta subcuenta se registrará los importes por gastos de programas en sistemas. previa autorización de la Superintendencia de Banca y Seguros y /o de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.Por el importe de los gastos de organización e instalación. Las tasas de amortización que se adopten.

Por el traslado de los gastos amortizables a resultados. CUENTA : 1906 CRÉDITO FISCAL DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el crédito fiscal otorgado a favor de la empresa al amparo de dispositivos legales vigentes. . derechos que la empresa tenga en instituciones sociales y gremiales.Por las transferencias internas por la imposición de bienes cedidos en garantía.75.9 CRÉDITOS: . . .Por el registro de las amortizaciones.Por las partidas pendientes de regularización. . bibliotecas. CRÉDITOS: . obras de arte.Por los importes de las adquisiciones de bienes diversos. los mismos que serán aplicados de acuerdo con las normas legales correspondientes. Por su carácter temporal. colecciones de monedas y joyas.Por el crédito fiscal a favor de la empresa. DINÁMICA DÉBITOS: . CUENTA : 1907 BIENES DIVERSOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los bienes tales como.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. DINÁMICA DÉBITOS: . el saldo de esta cuenta deberá ser analizado y depurado a fin de que la permanencia de las partidas que la conforman no exceda de treinta (30) días calendario optando por su castigo cuando corresponda.10 CUENTA : 1908 OPERACIONES EN TRÁMITE DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones de naturaleza transitoria que no pueden ser contabilizadas en sus respectivas cuentas por no estar formalizadas o hallarse en proceso de regularización y/o liquidación. DINÁMICA DÉBITOS: . 75.Por la aplicación del crédito fiscal del período que corresponda.

valores.Por la regularización de las operaciones a su liquidación. CUENTA : 1909 OFICINA PRINCIPAL. subcuentas y cuentas analíticas correspondientes para registrar los . cuentas por pagar. así como las obligaciones con el Estado. Los saldos de las cuentas deberán conciliarse con las notas y estados correspondientes y las partidas que resulten pendientes deberán regularizarse en un plazo no mayor a treinta (30) días calendario. títulos y obligaciones en circulación y otros pasivos.Por la cancelación de las partidas contabilizadas en estas subcuentas. con el personal y provisiones diversas. adeudos y obligaciones financieras a largo plazo. DINÁMICA DÉBITOS: . fondos interbancarios. Comprende los rubros: obligaciones con el público. SUCURSALES Y AGENCIAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las operaciones entre oficinas del país y del exterior de la misma empresa. CRÉDITOS: . . adeudos y obligaciones financieras a corto plazo. . Estos rubros incluyen las cuentas.Por las operaciones pendientes de liquidar. la misma que deberá ser confirmada con la documentación pertinente. provisiones.. de manera que los saldos en los estados financieros queden en cero.Por los intereses y comisiones devengados por préstamos y servicios a otras oficinas. Las notas contables deberán corresponderse el mismo día de su recepción y las operaciones concertadas a través de medios de comunicación inmediata serán registradas el día en que se produzca dicha comunicación. operaciones que deben compensarse. adeudos por créditos obtenidos.Por el importe de las partidas que sean imputadas a otras oficinas. .Por la aplicación de las partidas a las cuentas correspondientes. depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. CLASE : 2 PASIVO DESCRIPCIÓN: Agrupa las cuentas que representan obligaciones contraidas por la empresa por operaciones normales del negocio derivadas de la captación de recursos del público en sus diversas modalidades. cuentas por pagar por diversos conceptos y por gastos incurridos.Por la regularización de las diferencias y documentos. CRÉDITOS: .

excepto cuentas corrientes. los fondos captados de las entidades del sector público. así como las cuentas que registran los gastos devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. Para efectos de presentación en el Balance General. neta del incremento o disminución de las respectivas cuentas del activo. deberá observarse las disposiciones que rigen el Fondo de Seguro de Depósitos y las contenidas en el estatuto de la propia empresa. Las condiciones de toda operación que se realice con el público serán previamente pactadas y contarán con la aceptación expresa de ambas partes. En el tratamiento de estas cuentas. se registrarán en la subcuenta 2107. Los saldos de las cuentas del pasivo en moneda extranjera se deberán ajustar por lo menos al fin de cada mes por las variaciones del tipo de cambio. Las obligaciones con el público en las distintas modalidades y sus correspondientes intereses que hayan permanecido inactivas por dos (2) años. Los depósitos recibidos de otras instituciones financieras del país y del exterior se registran en el rubro 23 Depósitos de empresas del sistema financiero y organismos financieros internacionales. CUENTA : 2101 OBLIGACIONES A LA VISTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público a la vista en la modalidad de depósitos en cuenta corriente y otras obligaciones por . en la forma establecida en el Capítulo I del presente Manual. a la cuenta de gastos o ingresos por diferencia de cambio. Se deberá tener en cuenta las disposiciones de la Superintendencia de Banca y Seguros para el cumplimiento de normas de encaje dictadas por el Banco Central de Reserva del Perú. deberán registrarse con cargo o abono. según corresponda.pasivos en forma desagregada. la diferencia de cambio que resulte en un incremento o disminución de los saldos de las respectivas cuentas del pasivo. RUBRO : 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones derivadas de la captación de recursos del público mediante las diferentes modalidades y los depósitos recibidos en la prestación de servicios bancarios diversos.01 Depósitos inmovilizados. hasta su cancelación o transferencia al Fondo de Seguro de Depósito.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS: 2101.01 Depósitos en cuenta corriente. con cargo a la cuenta de depósitos del titular previa solicitud de éste.01. 2101.08 Transferencias por pagar Registra el monto de las transferencias recibidas por la empresa para ser pagadas. 2101.01 Depósitos sujetos al Decreto Legislativo N° 940 y sus modificatorias 75.06 Cheques de viajero Registra el monto de los cheques de viajero emitidos y vendidos por la empresa.09 Otros 75.05 Órdenes de pago de gerencia Registra las órdenes de pago de gerencia emitidas por las empresas no autorizadas a operar con cheques de acuerdo con las normas vigentes.01. sin utilizar cuentas de la empresa. Se entiende por giro.02 Giros por pagar exterior 2101.07.07 Giros por pagar Registra el monto de los giros recibidos por la empresa para ser pagados.11 2101. el mismo no ha sido presentado al cobro. a la entrega en dinero por parte de un ordenante. garantizando la existencia de fondos suficientes para cubrir los cheques a su presentación.04 Cheques de gerencia Registra los cheques de gerencia que la empresa emite a su cargo. a la autorización para que . extendidos por el gerente o funcionarios autorizados.01 Giros por pagar país 2101.03 Cheques certificados Registra los cheques girados por los depositantes sobre sus cuentas corrientes y certificados por la empresa.01 Depósitos en cuenta corriente Registra los depósitos en cuentas corrientes de acuerdo al contrato respectivo. los saldos deudores de las cuentas corrientes se mostrarán integrando el rubro 14 Créditos. los mismos que son pagaderos en cualquiera de sus oficinas. Se entiende por transferencia.parte de las empresas autorizadas del sistema financiero. para ser entregado en efectivo a un beneficiario. Para efectos de presentación del Balance General.02 Cuentas corrientes sin movimiento Registra los depósitos en cuentas corrientes que se mantienen sin movimiento durante un período mayor de doce (12) meses.07. Si vencido el plazo de presentación del cheque. 2101. 2101. su importe debe ser reclasificado en la subcuenta 2101. 2101. La certificación no puede ser parcial ni extenderse en cheques al portador.11 2101. en la misma plaza u otra distinta. 2101.75. las mismas que son pagaderas en cualquiera de sus oficinas. extendidos por el gerente o funcionarios autorizados a favor de terceros.12 2101.

que se encuentran a disposición de los correspondientes beneficiarios.01 Certificados de depósitos negociables 2101.02 Otras personas jurídicas 2101.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2101. 2101.03 Otros Depósitos 2101. 2101. en las que el titular ha instruido la no renovación y que se encuentran a disposición del cliente. 2101.13.01 Personas Naturales y Jurídicas privadas sin fines de lucro 2101. cancelación o conversión.15 Obligaciones a transferir al Fondo de Seguro de Depósitos .08.01 Certificados de depósitos no negociables personas naturales y Jurídicas privadas sin fines de lucro 2101.14 Cobranzas por liquidar Registra los fondos producto de las cobranzas ejecutadas por la empresa por servicios de cobranza prestados a sus clientes. para ser abonado en otra cuenta del propio ordenante o de un tercero beneficiario. un determinado monto.09.12.02 Otras personas jurídicas 2101.12 Depósitos judiciales y administrativos Registra los depósitos judiciales y administrativos recibidos por la empresa. en la misma plaza u otra distinta.10 Valores y títulos vencidos Registra los valores y títulos vencidos emitidos por la empresa que se encuentran pendientes de pago o cancelación.12 2101.08.03.09.02.02 Transferencias por pagar exterior 2101.02 Certificados de depósitos no negociables otras personas jurídicas 2101.11 Obligaciones subordinadas vencidas Registra las obligaciones subordinadas vencidas emitidas por la empresa que a su vencimiento se encuentran pendientes de pago.02.09.03.09 Depósitos del público vencidos Registra los depósitos por cuentas a plazo vencidos.02 Certificados de depósitos no negociables 2101.12.13. 75. 2101.09.13 Retenciones judiciales a disposición Registra las retenciones por orden judicial expresa y que se encuentran a disposición de los correspondientes beneficiarios.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2101.09.la empresa debite en la cuenta del ordenante. 2101.01 Transferencias por pagar país 2101.02 Otras personas jurídicas 2101. 2101.09.09.

17 Obligaciones por comisiones de confianza En esta subcuenta la empresa registrará en calidad de comisionista. DINÁMICA: DÉBITOS: . . de acuerdo con las instrucciones recibidas de los titulares.Por las transferencias ordenadas por los titulares. . valor de los talonarios de cheques y otros gastos de acuerdo con las instrucciones de los titulares. siempre que se generen por operaciones propias del giro de la empresa. intereses y comisiones. los fondos monetarios provenientes de comisiones de confianza hasta su aplicación.Por el importe de los giros y transferencias canceladas. los importes de los depósitos del público inmovilizados y los importes de las valorizaciones de bienes dejados en garantía no reclamados por los titulares. o en su defecto. . . así como el pago de otras operaciones. . En las cuentas analíticas 2101.16. 2101. que deben transferirse al Fondo del Seguro de Depósitos dentro de los plazos y en cumplimiento de lo previsto por ley.Por los débitos efectuados a las cuentas corrientes por concepto de cancelación de préstamos.Registra los montos de las primas.Por las transferencias con cargo a las cuentas corrientes por mandato judicial.Por el importe de los cheques de gerencia y órdenes de pago cancelados a su presentación.19 Otras obligaciones a la vista Registra las obligaciones inmediatas con el público. según las instrucciones del acto constitutivo.01 se registrará el monto de la obligación generado por la cobranza de la cartera bajo el marco legal de los Decretos Supremos Nºs 114-98-EF y 099-99-EF.Por el pago de cheques por cuenta del titular. . En la cuenta analítica 2101.Por los gastos de mantenimiento de cuenta corriente. respectivamente.09 se registrarán los fondos monetarios provenientes de fideicomisos hasta que se utilicen según el acto constitutivo o. portes. no contempladas en las subcuentas anteriores.Por el importe de los depósitos. de conformidad con las normas emitidas sobre la materia.16 Obligaciones por fideicomisos En esta subcuenta se registrarán los fondos monetarios provenientes de fideicomisos. .16. 2101. de acuerdo con las normas emitidas sobre la materia. 2101. valores y títulos vencidos. en su defecto. gastos de protesto. .

Por los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza.pagados o cancelados.Por el importe de los depósitos retenidos por la empresa y que se encuentran a disposición de terceros. CUENTA : 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de ahorro.Por el importe de la devolución de los depósitos. . . .Por el importe de la liquidación de las cobranzas efectuadas.Por los depósitos recibidos. .Por el importe recaudado por cobranzas a favor de los clientes. por parte de las empresas del sistema financiero autorizadas por la Superintendencia. . . . Se consideran como depósitos de ahorro inactivos. . títulos y obligaciones subordinadas vencidos pendientes de pago. aquellos que no hayan tenido movimiento durante un período mayor de doce (12) meses.Por el importe de las órdenes de pago expedidas a favor de terceros. o que durante seis (6) meses su saldo haya sido menor al mínimo establecido por la empresa.Por la aplicación de los recursos en efectivo recibidos por fideicomiso y comisiones de confianza. . CRÉDITOS: . .Por el importe de los valores. según avisos. .Por la certificación de cheques con cargo a las cuentas corrientes respectivas.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. de acuerdo con las instrucciones del titular.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. según instrucciones recibidas de sus titulares. . . . .Por los abonos de fondos provenientes de otras operaciones.Por el importe de los giros y transferencias emitidos y recibidos por pagar.Por el importe de los recursos recibidos por depósitos judiciales y administrativos.Por los giros y transferencias recibidas para las cuentas corrientes.Por los fondos a ser transferidos al Fondo de Seguro de Depósitos. . .

Por el importe de los retiros y/o cancelación de los ahorros.Por los importes abonados por concepto de intereses.02 Certificados bancarios Registra la captación de recursos de las empresas del sistema financiero en moneda nacional y moneda extranjera.01 Certificados de depósito no negociable personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103. por las que se emite certificados de depósito negociables mediante endoso.Por el importe de las transferencias.01. . de acuerdo con las normas legales vigentes.01 Certificados de depósito Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero.Por el importe de los depósitos de ahorro efectuados por el titular o en su representación.02 Certificados de depósito no negociable 2103. . contra la emisión de certificados negociables y no negociables. 2103. contra la emisión de Certificados Bancarios de acuerdo con las normas legales vigentes. de acuerdo con las normas legales vigentes.01.01 Certificados de depósito negociable Registra la captación de recursos por las empresas del sistema financiero.02. .Por el importe de las transferencias.DINÁMICA DÉBITOS: . CRÉDITOS: . .01.03 Cuentas a plazo Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por .02 Certificados de depósito no negociable otras personas jurídicas 2103. .02. .01.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. por parte de las empresas del sistema financiero expresamente autorizadas por ley. SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALITICAS : 2103. CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público en la modalidad de plazo fijo.76 2103.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. sin garantía de recompra por la propia empresa. 2103.Por los importes de gastos y otros conceptos autorizados por el titular.

09 Otras obligaciones por cuentas a plazo Registra las otras obligaciones con el público por cuentas a plazo no consideradas en las subcuentas anteriores a ésta.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.01 Ordinarios 2103. no transferibles.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.Por el importe de los retiros y/o cancelaciones de los depósitos. representadas por documentos nominativos. 2103. son aquellos que se efectúan por pacto con sus propios trabajadores.05.02 Otras personas jurídicas DINÁMICA DÉBITOS: . de acuerdo con las normas legales vigentes.02 Otras personas jurídicas 2103.04.06. 2103. mediante la modalidad de Plan Progresivo de Depósitos (P.09. 2103. 2103. provenientes de los importes que les corresponde a los trabajadores por concepto de beneficios sociales. de acuerdo con las normas legales vigentes.03.09. .04 Depósitos para planes progresivos Registra la captación de recursos por las Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. aquellos recibidos de personas sin vinculación laboral con la propia empresa.06.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.las empresas del sistema financiero.06 Depósitos con contratos swaps y/o compras a futuro de moneda extranjera Registra las sumas de dinero en efectivo recibidas por las empresas del sistema financiero por operaciones derivadas de contratos swaps y/o compra a futuro de moneda extranjera.03.05.P.04.02 Otras personas jurídicas 2103. Se consideran depósitos ordinarios.D).05 Depósitos compensación de tiempo de servicios Registra la captación de recursos en moneda nacional y extranjera por las empresas del sistema financiero. de acuerdo con las normas dispuestas sobre el particular.01 Personas naturales y jurídicas privadas sin fines de lucro 2103.02 Otras personas jurídicas 2103. de acuerdo con las normas laborales vigentes. 2103. Los depósitos por convenio.02 Convenios 2103.

DINÁMICA DÉBITOS: .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . CRÉDITOS: .. .Por los importes de los tributos recaudados. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los importes de los tributos retenidos . CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones propias con instituciones recaudadoras de tributos a favor del gobierno central y otras instituciones del Estado. los montos recaudados por cuenta del Banco de la Nación y otros debidamente autorizados.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por el importe de los débitos en las cuentas. 2105.Por los importes de los depósitos recibidos en sus distintas modalidades. préstamos bursátiles y otros que establezca esta Superintendencia. pactos de recompra. .Por los importes de los tributos por cuenta propia.Por el importe de las transferencias. se registrará el monto de la obligación adquirida . . accionistas y trabajadores. las retenciones que efectúa a sus clientes.Por los importes de los tributos pagados y/o abonados en las cuentas correspondientes de las instituciones recaudadoras.Por los abonos por concepto de intereses. .01 Ventas en corto En esta subcuenta. operaciones de reporte. CRÉDITOS: . CUENTA : 2105 OBLIGACIONES RELACIONADAS CON INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por ventas en corto.Por los importes de las transferencias . previa aceptación de los titulares. .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

gastos y comisiones respectivas. generados producto de dicha operación.04. . se registrará la obligación de recomprar los títulos o commodities que el transferente asume en los pactos de recompra por el monto de dichos valores y títulos o commodities. gastos y comisiones respectivas.04 Préstamos de valores 2105.Por el reconocimiento de ganancias por operaciones de ventas en .02 Obligación del Prestatario En esta subcuenta se registra la obligación de revender los valores o commodities que el prestatario asume en los préstamos bursátiles por el monto pactado.01 Obligación del Prestamista En esta subcuenta se registra la obligación de recomprar los valores o commodities que el prestamista asume en los préstamos bursátiles por el monto pactado. DINÁMICA DÉBITOS: . sin considerar los intereses. 2105. de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. 2105. gastos y comisiones respectivas.Por los importes de las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por operaciones de ventas en corto. de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros.por el vendedor (short seller) al vender valores que no posee. generados producto de dicha operación.03 Pactos de recompra En esta subcuenta.04. 2105. de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. sin considerar los intereses. Dicho monto se registrará sin considerar los intereses.02 Operaciones de reporte En esta subcuenta. generados producto de dicha operación. con pacto de recompra y por préstamos bursátiles. de reporte. de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. de conformidad con las normas que sobre la materia disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. se registrará la obligación de recomprar los valores que el reportado asume en las operaciones de reporte por el monto de dichos valores. 2105.

Por los importes de las obligaciones por beneficios sociales. Igualmente se deberá registrar en esta cuenta los intereses de los valores en circulación que no han sido cobrados dentro del plazo citado anteriormente.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .corto y de préstamos bursátiles por parte del prestatario. con pacto de recompra y por préstamos bursátiles. Incluye los depósitos inmovilizados. de reporte. CRÉDITOS: . cuyo pago y liquidación o transferencia debe efectuarse de manera inmediata. .Por el reconocimiento de pérdidas por operaciones de ventas en corto y de préstamos bursátiles por parte del prestatario. DINÁMICA DÉBITOS: . CUENTA : 2107 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO RESTRINGIDAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con el público de carácter restringido. CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por la compensación por tiempo de servicios.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . .Por los importes de los financiamientos y obligaciones obtenidos mediante operaciones de ventas en corto. Tales imposiciones seguirán generando intereses hasta la extinción de la obligación.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. fondos con retención judicial y administrativa y los depósitos en garantía en favor de la empresa.Por los importes de la cancelación de las obligaciones por beneficios sociales. CRÉDITOS: . . .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. jubilación y otros beneficios sociales de los trabajadores.

2108. . CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los intereses. . a plazo.05.DINÁMICA DÉBITOS: .05. por obligaciones por operaciones de reporte. . 2108. 2108.05. por operaciones de préstamo bursátil y las obligaciones restringidas. devengados por las captaciones del público a la vista. comisiones y gastos que se encuentran pendientes de pago.Por los depósitos constituidos en garantía.Por los depósitos que se restringen en su uso.Por la liberación de los depósitos sujetos a restricción.04 Intereses y comisiones de préstamos de valores En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el prestatario se compromete a pagar al prestamista producto del préstamo de valores DINÁMICA .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . CRÉDITOS: .Por la devolución del importe que se encontraba restringido.03 Intereses y comisiones de pactos de recompra En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el transferente se compromete a pagar al adquirente producto del pacto de recompra.02 Intereses y comisiones de operaciones de reporte En esta subcuenta se registrarán los intereses y comisiones devengados que el reportado se compromete a pagar al reportante producto de la operación de reporte.Por las transferencias de los depósitos sujetos a restricción. . por operaciones con pacto de recompra. Las imposiciones del público seguirán generando intereses hasta la extinción de la obligación. de ahorros.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Ver descripción del rubro 22 Fondos Interbancarios. Ver dinámica en la cuenta 2208. los cuales deben registrarse en las cuentas respectivas que comprenden el rubro 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo. .Por los importes de los gastos pagados o capitalizados en las cuentas correspondientes. En el caso de las Cooperativas de Ahorro y Crédito se considerará a aquellas autorizadas a captar recursos del público.Por los gastos devengados por las obligaciones pendientes de pago.Por los importes correspondientes de gastos cancelados.Por la cancelación de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte. siempre que sean permisibles por las condiciones de la empresa y sujetas a las disposiciones legales o de regulación pertinentes. y aquellos recibidos de bancos del exterior. del adquiriente en operaciones de pactos de recompra y del prestatario por operaciones de préstamos bursátiles. No deberá incluirse en este rubro los fondos interbancarios que superen el plazo antes establecido. Los fondos interbancarios deben concertarse a plazos breves no mayores a treinta (30) días calendario.Por el reconocimiento de los intereses y comisiones del reportado en operaciones de operaciones de reporte. RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS DESCRIPCIÓN: Comprende los fondos obtenidos de otras empresas del sistema financiero nacional.DÉBITOS: . CRÉDITOS: . . del transferente en pactos de recompra y del prestatario en préstamos bursátiles. . . con la finalidad de atender necesidades transitorias de liquidez.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS .

RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por los depósitos a la vista. en ahorros y a plazo de empresas del sistema financiero del país y del exterior. Ver dinámica en la cuenta 2308. de la oficina matriz. . .DESCRIPCIÓN: Registran los gastos financieros.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los importes de fondos por los financiamientos y créditos contratados. CRÉDITOS: . DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2201 y 2208 DÉBITOS: . devengados por los fondos interbancarios que se encuentran pendientes de pago.Por la cancelación de los sobregiros.Por las notas de abono recibidas. No se consideran las obligaciones por adeudos y obligaciones por intermediación que se registran en los rubros 24 Adeudos y obligaciones financieras a corto plazo y 26 Adeudos y obligaciones financieras a largo plazo.Por las amortizaciones y cancelación de las obligaciones por créditos recibidos. . Incluye los gastos financieros devengados por estas obligaciones que se encuentran pendientes de pago. Sólo debe incluir los depósitos de la matriz y subsidiarias que sean empresas del sistema financiero. así como de organismos financieros internacionales. sucursales y subsidiarias. . . tales como intereses y comisiones. así como de organismos financieros internacionales.Por las notas de cargo recibidas. . CUENTA : 2301 DEPÓSITOS A LA VISTA DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a la vista por depósitos de empresas del sistema financiero del país y del exterior.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.

DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2301.Por los fondos recibidos de las empresas del sistema financiero. de la oficina matriz. CUENTA : 2308 GASTOS POR PAGAR POR DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos financieros por pagar tales como intereses y comisiones.Por los intereses y comisiones devengados por pagar. de la oficina matriz. . así como de los organismos financieros internacionales. sucursales y subsidiarias.Por los intereses y otros cargos pagados. . así como de organismos financieros internacionales. CUENTA : 2303 DEPÓSITOS A PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depósitos a plazo de empresas del sistema financiero del país y del exterior. . devengados por los depósitos de las empresas del sistema financiero del país e instituciones financieras del exterior. .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.CUENTA : 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones por depósitos de ahorro de empresas del sistema financiero del país y del exterior. así como de organismos financieros internacionales. la oficina matriz. 2302. . sucursales y subsidiarias. CRÉDITOS: . Ver dinámica en la cuenta 2308. Ver dinámica en la cuenta 2308.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. sucursales y subsidiarias. 2303 y 2308 DÉBITOS: .Por la devolución de los fondos recibidos al término de las condiciones preestablecidas o pactados.

las instituciones financieras del exterior. serán reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono. indicando el tenedor final de la misma. el Banco de la Nación. CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones a corto plazo con el Banco Central de Reserva del Perú. para su consideración como obligación sujeta a encaje de ser el caso. No deberá considerarse en este rubro los fondos comprados en el mercado interbancario nacional para la cobertura de liquidez. así como con organismos financieros internacionales. de acuerdo a las regulaciones sobre la materia. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas. para ser aplicados a fines específicos. Si ello se produjera. deben estipular claramente si los entes financiadores pueden negociar los instrumentos de deuda involucrados. sucursales y subsidiarias. los mismos que deben ser contabilizados en el rubro 22 Fondos Interbancarios. la Corporación Financiera de Desarrollo. debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente.01 Adeudos con garantía de títulos valores Se registran las obligaciones por créditos de corto plazo obtenidos del Banco Central de Reserva del Perú con el objetivo de resolver . se deberá solicitar a dichos financiadores que comuniquen tal transferencia. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación inmediata. contratados con el Banco Central de Reserva del Perú. su correspondiente oficina matriz. SUBCUENTAS: 2401. las empresas del sistema financiero del país. deberán ser registradas el mismo día que se produzcan. Los contratos que se celebren entre empresas del sistema financiero del país y del exterior. bajo la modalidad de créditos directos y administración de líneas de crédito. para la canalización de recursos monetarios. las efectuadas telefónicamente o por fax.RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIÓN: Comprende las obligaciones de la empresa por la obtención de recursos y financiamientos de hasta un año de plazo.

por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.09 Otras obligaciones Ver dinámica en la cuenta 2407. 2401. CUENTA : 2403 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo. garantizados por documentos negociables. En estas subcuentas se registran las obligaciones de recomprar títulos o divisas que el transferente asume en los pactos de recompra. con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CUENTA : 2402 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERADE DESARROLLO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo. similares a las empresas del sistema financiero del país. 2401. con las empresas del sistema financiero del país incluyendo el Banco de la Nación. con instituciones financieras del exterior que realizan intermediación financiera. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CUENTA : 2404 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo. Ver dinámica en la cuenta 2407.problemas de liquidez de las empresas del sistema financiero.02 Operaciones de mercado abierto Se registran las obligaciones por créditos obtenidos a corto plazo del Banco Central de Reserva del Perú. . Ver dinámica en la cuenta 2407. cuando el adquiriente es el Banco Central. garantizados por certificados de depósitos emitidos por el Banco Central de Reserva del Perú y por moneda extranjera.

2404. 2405. . . . por recursos y financiamientos obtenidos.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. . .CUENTA : 2405 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo. CUENTA: 2407 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo distintas a los adeudos con instituciones financieras del exterior. .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 2406 y 2407 DÉBITOS: . por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CRÉDITO: .Por el importe de las transferencias. 2402. DINÁMICA Aplicable a las cuentas: 2401. CUENTA: 2406 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a corto plazo diferentes a los adeudos con instituciones financieras del país.Por los importes de las notas de abono recibidas. 2403. .Por los importes de las notas de cargo recibidas.Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos ordinarios obtenidos del país o del exterior.Por el importe de las transferencias. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.Por los importes de la cancelación de los sobregiros. con organismos internacionales.Por los importes de los financiamientos y créditos ordinarios contratados recibidos. bajo diferentes modalidades contractuales. Ver dinámica en la cuenta 2407. . .Por los importes de los sobregiros en las cuentas corrientes que la empresa mantiene en bancos.

y primas por pagar al Fondo de Seguro de Depósito y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. También incluye los gastos por pagar devengados por las operaciones registradas en las cuentas de este rubro. cuentas por pagar diversas. CRÉDITOS: .6 . CUENTA : 2501 AJUSTES A LOS ACTIVOS POR MACRO-COBERTURAS DE VALOR RAZONABLE POR RIESGO DE TASA DE INTERÉS DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 2503 CUENTA : 2502 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS PARA NEGOCIACION 76.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. comisiones y otros.Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados. con instituciones financieras del país y del exterior y con organismos internacionales.Por los importes pagados o cancelados por concepto de intereses.CUENTA: 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar tales como intereses y comisiones devengados por los adeudos y otras obligaciones a corto plazo. . dividendos. participaciones y remuneraciones por pagar. proveedores de bienes y servicios. . DINÁMICA DÉBITOS: .Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que representan obligaciones provenientes de operaciones con productos financieros derivados.

Por el reconocimiento del valor razonable de los productos financieros derivados. CUENTA : 2505 DIVIDENDOS. CRÉDITOS: .Por el reconocimiento de la prima en venta de opciones. . los importes por pagar originados por los seguros cobrados por cuenta de prestatarios. Incluye también cuotas por pagar (equivalente al valor del bien) por los contratos de bienes recibidos en arrendamiento financiero. . PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES POR PAGAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los importes a pagar por la distribución . CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones con los establecimientos comerciales que han presentado al cobro notas por consumos con tarjetas de crédito emitidas por la empresa que aún no han sido pagadas. así como las obligaciones de las ECI por contratos de capitalización inmobiliaria celebrados sobre bienes en construcción y los intereses por pagar acordados por la capitalización individual de los clientes. garantías por alquileres y suscripciones de acciones.Por la amortización del ajuste de valor razonable efectuado a una partida cubierta. . Ver dinámica en la cuenta 2507. en caso de interrupción de la cobertura contable.9 Aplicable a las cuentas 2501. .Por su liquidación o cancelación.Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas). retenciones para declaratoria de fábrica. 2502 y 2503 DÉBITOS: .Por las variaciones en el valor razonable de los productos financieros derivados y de las partidas cubiertas en una cobertura de valor razonable por riesgo de tasa de interés de un portafolio (Macro-coberturas).DINÁMICA Ver Dinámica cuenta 2503 CUENTA : 2503 PRODUCTOS FINANCIEROS DERIVADOS CON FINES DE COBERTURA 76.8 DINÁMICA 76.

CUENTA : 2506 PROVEEDORES DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto a terceros por la compra de bienes y servicios recibidos.Por el importe de pagos por participación en las utilidades por bonos. . participaciones y remuneraciones.11 Aplicable a las cuentas 2504. Ver dinámica en la cuenta 2507.Por los importes por pagar a los establecimientos comerciales por consumos con Tarjetas de Crédito. . .Por los importes de los seguros por cuenta propia o por cuenta de terceros. . 2506 y 2507 DÉBITOS: . 2505. .Por el importe de las rebajas y bonificaciones obtenidas.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. DINÁMICA 76. .Por la transferencia de los bienes en construcción sujetos a contratos de capitalización inmobiliaria.Por los importes de las suscripciones de acciones.acordada de utilidades entre los accionistas o asociados de la empresa. al finalizar las obras 76. . que se encuentran pendientes de pago. .Por los importes por los bienes adquiridos o servicios recibidos de los proveedores. . .8 CRÉDITOS : .Por el importe de las devoluciones por compras a los proveedores.Por los importes por pagar por dividendos.Por los pagos efectuados en cancelación total o parcial de las acreencias . CUENTA : 2507 PRIMAS AL FONDO DE SEGURO DE DEPOSITOS Y APORTE A LA FEDERACIÓN PERUANA DE CAJAS MUNICIPALES DE AHORRO Y CRÉDITO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las obligaciones de la empresa con respecto al Fondo de Seguro de Depósitos y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito.Por el importe de los pagos de primas y aportes. así como las participaciones y remuneraciones a directores y trabajadores de acuerdo con el estatuto y normas legales pertinentes.

Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por los importes de los gastos devengados del rubro pendientes de pago. las empresas del Sistema Financiero del País. . el Banco de la Nación. Las transacciones concretadas a través de medios de comunicación vía transmisión electrónica. Las transacciones efectuadas telefónicamente o por fax serán reconfirmadas por la documentación debida y las concertadas a través de notas de cargo o abono. contratados con la Corporación Financiera de Desarrollo. . CRÉDITOS : . . debiendo estar sustentadas por la documentación pertinente.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 2602 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON LA CORPORACIÓN FINANCIERA DE DESARROLLO 76. DINÁMICA DÉBITOS : .Por los importes de los gastos pagados.12 . deberán ser registradas el día de la recepción de las mismas.Por los importes de primas al Fondo de Seguro de Depósitos y aportes a la Federación Peruana de Cajas Municipales de Ahorro y Crédito. deberán ser registradas el mismo día que se produzcan. RUBRO : 26 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO DESCRIPCIÓN: Comprende los adeudos por recursos y financiamientos obtenidos por la empresa a plazos mayores a un año.Por las obligaciones derivadas de los contratos de capitalización inmobiliaria celebrados. bajo la modalidad de créditos directos y líneas de crédito.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. CUENTA : 2508 GASTOS POR PAGAR DE CUENTAS POR PAGAR DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos pendientes de pago provenientes de las obligaciones que tiene la empresa por las operaciones diversas registradas en este rubro. las instituciones financieras del exterior y organismos financieros internacionales. ..

con la Corporación Financiera de Desarrollo por los recursos y financiamientos obtenidos en sus distintas modalidades. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. Ver dinámica en la cuenta 2607. con las empresas del sistema financiero del país. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. CUENTA : 2603 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS 76. Ver dinámica en la cuenta 2607.12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año con instituciones del exterior. CUENTA : 2606 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL PAÍS 76. CUENTA : 2604 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS DEL EXTERIOR 76.DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a largo plazo.12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año. Ver dinámica en la cuenta 2607. por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales. incluyendo el Banco de la Nación. . por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del país a plazos mayores a un año. CUENTA : 2605 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES 76.12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los adeudos y otras obligaciones a plazo mayores a un año con organismos financieros internacionales. Ver dinámica en la cuenta 2607. similares a las empresas del sistema financiero del país. Ver dinámica en la cuenta 2607.

CRÉDITOS : .CUENTA: 2607 OTROS ADEUDOS Y OBLIGACIONES DEL EXTERIOR 76. 2605. 2604.Por los importes de las notas de cargo recibidas. DINÁMICA: DÉBITOS : . DÉBITOS : . .12 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los otros adeudos y otras obligaciones del exterior a plazos mayores a un año. .Por los importes pagados o cancelados por intereses.Por los importes de las amortizaciones y cancelación de los financiamientos y créditos obtenidos del país o del exterior. . CRÉDITOS : . por recursos y financiamientos obtenidos bajo distintas modalidades contractuales.Por el importe de las transferencias.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 2606 y 2607. DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2602.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. .Por los importes de los financiamientos y créditos contratados recibidos. comisiones y otros. . . . CUENTA : 2608 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los gastos por pagar por adeudos y otras obligaciones a largo plazo.Por los importes de los gastos financieros devengados por los financiamientos y créditos contratados.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera. 2603.Por los importes de las notas de abono recibidas. . .Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por el importe de las transferencias.

las provisiones por desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria de acuerdo con lo señalado en el Reglamento de las ECI y otras provisiones de acuerdo a las normas establecidas por esta Superintendencia. Cuando un deudor por un crédito contingente incumpla con su obligación y la empresa honre la misma. pero cuyo pago o liquidación se efectuará en el ejercicio o ejercicios siguientes. la provisión para créditos contingentes que se haya constituido hasta esa fecha deberá ser reclasificado en la subcuenta correspondiente de la cuenta 1409 “(Provisiones para créditos)”.21 “Créditos por liquidar”. Asimismo incluye las provisiones para riesgo país. CUENTA : 2701 PROVISIONES PARA CRÉDITOS CONTINGENTES 78 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones genéricas y específicas por créditos contingentes o indirectos conforme con las disposiciones emitidas en el Reglamento para la Evaluación y Clasificación del Deudor y la Exigencia de Provisiones. Ver dinámica en la cuenta 2702. CUENTA : 2702 OTRAS PROVISIONES 79 DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las provisiones para las posibles pérdidas o eventuales obligaciones que puedan originarse por el manejo de diferentes riesgos en la empresa. y provisiones referidas a la administración inadecuada del riesgo de sobreendeudamiento conforme con las disposiciones emitidas por la Superintendencia. se genera un crédito por liquidar que deberá ser reclasificado en la cuenta analítica 1401. 77 Cuando los fondos provisionados tengan el carácter de exigibles. Igualmente.01.RUBRO : 27 PROVISIONES DESCRIPCIÓN : Comprende las provisiones para contingencias que la empresa constituye afectando el resultado del ejercicio. de acuerdo con las políticas establecidas por la empresa y con las normas que sobre el particular . deberán registrase en las cuentas correspondientes de los rubros de obligaciones.

1 En esta subcuenta se registran las provisiones por riego país de acuerdo a las disposiciones de esta Superintendencia. .Por la aplicación de las provisiones.Por la constitución de las provisiones para créditos contingentes.Por la constitución de las provisiones para otras contingencias. acotaciones.1 En esta subcuenta se registrará inicialmente la provisión de los bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados. Incluye las provisiones para litigios.07 Provisión por bienes adjudicados y recuperados 80. conforme con el Reglamento para el Tratamiento de los Bienes Adjudicados y Recuperados y sus Provisiones. CRÉDITOS : 81 .Por la transferencia de provisiones. Posteriormente. desvalorización de bienes colocados en capitalización inmobiliaria de acuerdo con lo señalado en el Reglamento de las ECI y contingencias diversas. se registra el exceso de provisiones constituidas por los bienes adjudicados o recuperados. .09.Por la disminución de las provisiones.05 “Provisiones para Riesgo País”. con cargo a las cuentas analíticas y subcuentas analíticas correspondientes de la subcuenta 4305. 79. . riego país. DINÁMICA: Aplicable a las cuentas: 2701 y 2702 DÉBITOS : . la reversión de las provisiones se realizará con abono a las cuentas de gastos 4304 ó 6401.disponga la Superintendencia de Banca y Seguros. demandas.Por el aumento en la actualización de los saldos en moneda extranjera .1 2702. . 2702. para mecanismos de cobertura por fideicomisos. Asimismo. . . y que no han sido revertidas contra resultados del ejercicio.05 Provisiones para Riesgo País 79.03.Por la disminución en la actualización de los saldos en moneda extranjera.Por la constitución de las provisiones para mecanismos de cobertura por fideicomisos . según corresponda.Por la constitución de las provisiones para litigios y demandas.

Por las provisiones de bienes adjudicados o recuperados que han sido transferidos a vinculados.Por la constitución de provisiones para riesgo país .Por la constitución de las provisiones por desvalorización de los bienes colocados en capitalización inmobiliaria . y por el exceso de provisiones de bienes adjudicados o recuperados ..

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