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IMPUESTOS DEPARTAMENTALES

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CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR

PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES, TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES

IMPUESTOS DEPARTAMENTALES
Se recomienda la lectura de este material para la realización de actividades académicas independientes del estudiante.
Como sucede con todo tributo, los del orden departamental deben estar previstos en normas legalmente expedidas, que para el caso se denominan ordenanzas que son expedidas por las asambleas departamentales por iniciativa del gobierno local, y en ellas debe contenerse la denominación de los sujetos de la obligación tributaria, hechos generadores, bases gravables y tarifas de la misma. Es necesario aclarar que las ordenanzas no son para la creación de impuestos, tasas o gravámenes, su objeto es para adoptarlos e imponerlos. Con la reforma de 1968 fueron fortalecidos los fiscos departamentales, y se les asignó algunas rentas y se creó el "situado fiscal", participación en los ingresos corrientes de la Nación que tenía por objeto la atención de la salud y la educación. Posteriormente, la ley 3ª de 1986 reestructuró administrativamente a los departamentos y permitió, en ejercicio de las facultades precisas y pro tempore otorgadas al gobierno, codificar las normas sobre éstas. De esta manera se expidió el decreto ley 1222 de 1986, Código de Régimen Departamental. Los principales tributos departamentales son los siguientes: 1. IMPUESTO A GANADORES DE LOTERÍAS Según lo establecido por los artículos 20 y 30 de la Ley 1ª de 1961, en concordancia con los artículos 50 y 60 de la Ley 4ª de 1963 y el artículo 10° de la Ley 33 de 1968, parcialmente compilado en el artículo 163 del Decreto extraordinario 1222 de 1986, el impuesto del 17% sobre los premios de loterías, conocido como "impuesto a ganadores" es de carácter departamental. Los departamentos a través de las entidades competentes tienen la obligación de repartir equitativamente el valor que reciben por este concepto entre las instituciones asistenciales oficiales de sus municipios. La lotería registra como ingresos los valores recaudados por la venta de los billetes de cada sorteo y contabiliza como cuentas del pasivo los montos correspondientes a los premios y a los impuestos liquidados de la siguiente manera: a). Como ganancia ocasional para el beneficiario (20%); b) Como impuesto a ganadores (17%). En este caso, la lotería actúa como simple retenedora. Así lo indican las normas atrás mencionadas: "El valor de dichos impuestos (17%) será retenido directamente por las loterías y entregado a las entidades departamentales competentes" (Ley 1ª de 1961). 2. IMPUESTO A LOTERÍAS FORÁNEAS La Ley 64 de 1923 facultó a los departamentos para prohibir la venta de loterías de otros departamentos o para gravarlas hasta con el 10% del valor nominal de cada billete. Frente a algunos abusos cometidos, se expidió la Ley 133 de 1936 eliminando la facultad de prohibir la circulación de loterías de otros departamentos o municipios y facultando a las asambleas departamentales para gravar hasta en un 10% del valor nominal de cada billete la venta de loterías foráneas.

Orientación general: Raúl Darío Morales Florez

IMPUESTO AL CONSUMO DE CERVEZAS. la obligación de cuidar de la exacta recaudación de las rentas y caudales públicos. El inciso 2° del artículo 164 del Código de Régimen Político Departamental. debe entenderse que la facultad es para todo tipo de ingreso público. El Decreto reglamentario 1977 de 1989 fija un procedimiento para efectos de la liquidación del gravamen. En el caso de Bogotá. Por lo tanto. El contenido del Decreto 1977 de 1989 se ajusta a la facultad reglamentaria implícita que tiene el Gobierno conforme al numeral 3º del artículo 120 de la Carta. sin necesidad de nueva autorización de las asambleas en el lapso comprendido entre la sanción de la presente ley y la expedición de las ordenanzas que se dicten en desarrollo de ella" (subrayo). para asegurar que estos se recauden y administren. creando una carga tributaria para el agente o distribuidor de las loterías. Sin embargo. la Ley 133 de 1936. por el Concejo Distrital. es menester señalar que se quedó corto en la presentación del procedimiento a seguir. Finalmente. Como la propia Constitución no establece excepción ni limitación alguna. La Corte Suprema de Justicia se pronunció sobre el ejercicio de estas facultades en sentencias del 22 de junio de 1982 y 29 de septiembre de 1988 señalando que el Gobierno Nacional puede establecer reglamentariamente la "forma y condiciones" deadministración y disposición de los recursos asignados. sea del orden nacional. 3. norma que impone al Presidente de la República. para que esta última le abone en cuenta el valor que compruebe haber cancelado en el lugar de la venta. Como hecho generador se tiene la venta de billetes de loterías de otros departamentos. Y la base gravable es el valor nominal de cada billete. El Decreto reglamentario 1977 de 1989 definió el valor nominal y señaló que no puede ser inferior al 75% del precio de venta al público. SIFONES Y REFAJOS El impuesto al consumo de cervezas. podrán seguir efe ctuando dicho cobro. sifones. En el impuesto de loterías foráneas el sujeto activo es en principio el departamento. el impuesto de loterías foráneas es de destinación específica y por lo tanto su recaudo debe ser destinado exclusivamente a la asistencia pública. determinación de los plazos para cumplir las obligaciones y diseño de los formatos a emplear para la unificación del gravamen en el país. hoy numeral 11 del artículo 189. Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . Las asambleas pueden establecer tarifas hasta del 10%. en su calidad de suprema autoridad administrativa. y pasar la cuenta a la lotería de origen. Decreto extraordinario 1222 de 1986. faculta a las Asambleas Departamentales para establecer el impuesto. numeral 11 de la antigua Constitución Nacional. quien deberá cancelar directamente el impuesto a la lotería recaudadora. si bien el Decreto Reglamentario 1977 de 1989 constituye un paso en la reglamentación de este impuesto. departamental o municipal. señalaba que los departamentos o municipios que actualmente estén cobrando el 10% de que trata el artículo 4° de la Ley 64 de 1923. refajos y mezclas de bebidas fermentadas con bebidas no alcohólicas es un impuesto nacional cedido a los departamentos y al Distrito Capital en proporción a su consumo en las respectivas jurisdicciones que se rige por las normas de la Ley 223 de 1995 y el Decreto reglamentario 380 de 1996. como lo debe hacer con todas las rentas y caudales públicos. compilada parcialmente en el Decreto extraordinario 1222 de 1986.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES Según el Decreto reglamentario 1977 de 1989. el requisito para que los departamentos o los municipios puedan cobrar el gravamen es que el impuesto de loterías foráneas haya sido establecido por la Asamblea Departamental. se trata de una disposición expedida con base en la atribución que le confiere al Gobierno el artículo 120. El sujeto pasivo es la beneficencia o lotería de origen.

Los impuestos pagados por productos extranjeros no pueden ser inferiores al promedio de los nacionales. los distribuidores tienen la obligación de declarar ante las Secretarías de Hacienda por los productos introducidos al respectivo departamento o Distrito Capital. distribución. sifones y similares con impuestos. Los productos introducidos en zonas de régimen aduanero especial pagan a órdenes del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros el impuesto al consumo ante la autoridad aduanera del respectivo municipio. liquidación oficial. Ni los departamentos. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES Las exportaciones de estos productos están excluidas del impuesto al consumo. quienes deben aplicar el Estatuto Tributario. tasas o contribuciones distintos del impuesto de industria y comercio. promoción. destinado a financiar el 2° Y 3er nivel de atención en salud. deben sumar el impuesto al consumo y el precio de venta al detallista. Para los productos extranjeros. importación de las cervezas. indicando la respectiva base gravable según el tipo de producto. la fiscalización. El período gravable es mensual. o en las entidades financieras autorizadas. los distribuidores.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. donación o comisión. importador o prestatario del servicio. o los destina al autoconsumo. municipios o cualquier otra entidad territorial pueden gravar la producción. venta o permuta en el país. valor que incluye el 8% de IVA. El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución. conjuntamente con los derechos arancelarios e impuestos nacionales que se causen. El Decreto Reglamentario 380 de 1996 indica que los refajos y mezclas están gravados con el IV A. Los importadores declaran y pagan el impuesto en el momento de la importación. Igual comportamiento se exige para las mercancías introducidas en zonas de régimen aduanero especial. Los productores deben declarar y pagar el impuesto en las Secretarías de hacienda departamentales. Pagan a órdenes del Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. el precio de venta al detallista se conforma por el valor en aduana de la mercancía. a la tarifa general del 16%. cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. cobro y recaudo. También son responsables directos del impuesto los transportadores y los expendedores al por menor. También se prohíbe que las asambleas o el Concejo Distrital expidan reglamentación sobre el impuesto al consumo de cervezas y similares. En cuanto a la tarifa. sifones y demás. Este valor debe ser girado por los productores nacionales y el Fondo Cuenta de impuestos al Consumo de Productos Extranjeros. el precio de venta de las cervezas. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores. los importadores y. para cada capital de departamento donde tengan sus fábricas. En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de suintroducción al país. solidariamente con ellos. para ello. a menos que estén en tránsito hacia otro Estado. adicionado con un margen de comercialización equivalente al 30%. en cabeza del productor. Los empaques y envases no forman parte de la base gravable. Los distribuidores que cambien el destino de los productos sin informar por escrito al productor o al importador son los únicos responsables del impuesto. Sin perjuicio de lo anterior. cervezas y sifones: 48%. En cuanto a la base gravable los productores fijan a los expendedores al detal. Sin embargo. o parapublicidad. distritos. dentro de los 15 días calendario siguientes al vencimiento del período gravable. dentro de los 15 días calendario siguientes al vencimiento de cada período gravable. contra los actos de liquidación oficial procede el recurso de Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . En cuanto a la administración del impuesto corresponden a los departamentos y Distrito Capital. a los fondos o direcciones seccionales de salud. incluyendo los gravámenes arancelarios.

De conformidad con el artículo 49 de la Ley 788 de 2002 referente al impuesto de consumo de licores. Además. quienes podrán realizar la verificación directamente.00) por cada grado alcoholimétrico. ciento ochenta pesos ($180. aperitivos y similares. Las tarifas del impuesto al consumo. Dentro de las anteriores tarifas se encuentra incorporado el IVA cedido. la segunda y definitiva instancia corresponderá al Instituto Nacional de Vigilancia de Medicamentos y Alimentos.00) por cada grado alcoholimétrico. Invima. estarán sometidos. Los departamentos y el Distrito pueden realizar aprehensiones y decomisos de cervezas que no hayan pagado el impuesto. Esta base gravable aplicará igualmente para la liquidación de la participación.00) por cada grado alcoholimétrico. y los destinados a la exportación y zonas libres y especiales deberán llevar grabado en un lugar visible del envase y la etiqueta y en caracteres legibles e indelebles. a la tarifa de sesenta pesos ($60. serán las siguientes: Para productos entre 2. vinos. doscientos setenta pesos ($ 270. Cuando los productos objeto de impuesto al consumo tengan Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . la siguiente leyenda: "Para exportación". vinos. La Ley 223 de 1995 modificó el Código de Régimen Departamental en materia del impuesto al consumo. vinos. respecto de los productos sobre los cuales los departamentos estén ejerciendo el monopolio rentístico de licores destilados. El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo.00) por cada grado alcoholimétrico. aperitivos y similares. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES reconsideración el cual debe presentarse ante la Dirección de impuestos y Aduanas Nacionales. Para productos de más de 35 grados de contenido alcoholimétrico.5 y hasta 15 grados de contenido alcoholimétrico. Los vinos de hasta 10 grados de contenido alcoholimétrico. 4. cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. Todos los licores. solidariamente con ellos. En caso de discrepancia respecto al dictamen proferido. que se despachen en los IN-BOND. por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente. Para productos de más de 15 y hasta 35 grados de contenido alcoholimétrico.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. VINOS. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores. quedando saneados. El grado de contenido alcoholimetrito deberá expresarse en el envase y estará sujeto a verificación técnica por parte de los departamentos. ciento diez pesos ($ 110. o a través de empresas o entidades especializadas. APERITIVOS Y SIMILARES El artículo 336 de la Constitución Política establece el monopolio fiscal de licores y destina las rentas obtenidas en su ejercicio preferentemente a los servicios de salud y educación. en la jurisdicción de los departamentos. por cada unidad de 750 centímetros cúbicos o su equivalente. IMPUESTO AL CONSUMO DE LICORES. los importadores y. El hecho generador de este gravamen es el consumo de licores. aperitivos y similares. el cual corresponde al treinta y cinco por ciento (35%) del valor liquidado por concepto de impuesto al consumo. son responsables directos los transportadores y expendedores al dental. la base gravable esta constituida por el número de grados alcoholimetritos que contenga el producto. los distribuidores. así como cuando se produce la declaratoria de abandono.

y similares. Las tarifas se incrementarán a partir del primero (1° de enero ) de cada año en la meta de inflación esperada y el resultado se aproximará al peso más cercano. IMPUESTO AL CONSUMO DE CIGARRILLOS El Decreto Extraordinario 1222 de 1986. y se liquidará como un único impuesto o participación. según el caso. el Ministro de Gobierno. delegatario de funcionespresidenciales. aproximándola al peso más cercano. que podrán descontar del componente del IVA de este impuesto. el IVA cedido a las entidades territoriales. que corresponda a los productos vendidos en el Distrito Capital. y aplicará en su jurisdicción tanto a los productos nacionales como extranjeros. La distribución de los mismos corresponde a los departamentos. La tarifa de la participación será fijada por la Asamblea Departamental. La Ley 101 de 1993. A la Federación Nacional de Departamentos corresponde diseñar los formularios de declaración de impuestos al Consumo. establecía un impuesto del 100%. se hará la conversión de la tarifa en proporción al contenido. Este decreto con fuerza de ley redujo el impuesto al consumo de cigarrillos nacionales y de procedencia extranjera del 100 al 45%. En todos los casos. Se mantiene la cesión del IVA de licores a cargo de las licoreras departamentales de que tratan los artículos 133 y 134 del Decreto Extraordinario 1222 de 1986. entre otras. Sin embargo. el IVA pagado en la producción de los bienes gravados. con esta medida se pretendió frenar el deterioro del sector tabacalero nacional. El impuesto liquidado en ningún caso podrá ser afectado con impuestos descontables. La Dirección de Apoyo Fiscal del Ministerio de Hacienda y Crédito Público certificará y publicará antes del 1° de enero de cada año. Dentro de la tarifa de la participación se deberá incorporar el IVA cedido. la Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . nacionales y extranjeros. salvo el correspondiente a los productores oficiales. o dentro de la tarifa de la participación. Para estos efectos. quedará incorporado dentro de la tarifa del impuesto al consumo. 5. Al parecer. en los formularios de declaración se discriminará el total del impuesto antiguo y nuevo cedido. aperitivos. discriminando su valor. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES volúmenes distintos. En lo atinente a la liquidación y recaudo por parte de los productores. según el caso. en proporción al consumo en cada entidad territorial. dado el alto índice de contrabando que lo aqueja y que coloca al productor interno en condiciones desventajosas para competir.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. Las exenciones del IVA establecidas o que se establezcan no aplicarán en ningún caso. Los productores declararán y pagarán el impuesto o la participación. El impuesto que resulte de la aplicación de la tarifa al número de grados alcoholimétricos. sobre la base gravable definida en el artículo anterior. Como resultado. el Impuesto al Valor Agregado IVA sobre los licores. será única para todos los de productos. quedó cedido a los Departamentos y al Distrito Capital. vinos. en la respectiva entidad territorial. incluidos los que produzca la entidad territorial. según el caso. para revisar el régimen tributario aplicable a los cigarrillos. respecto del IVA de cervezas y licores cedido a las entidades territoriales. Y a partir del 1° de enero de 2003. liquidarán y recaudarán al momento de la entrega en fábrica de los productos despachados para otros departamentos el valor del impuesto al consumo o la participación. se aproximará al peso más cercano. en los períodos y dentro de los plazos establecidos en la ley o en las ordenanzas. Del total correspondiente al nuevo IVA cedido. expidió el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. las ta rifas así indexadas. el setenta por ciento (70%) se destinará a salud y el treinta por ciento (30%) restante a financiar eldeporte. los productores facturarán. concedió facultades extraordinarias al Presidente de la República. que en ese momento no se encontraban cedidos.

a la tarifa del 18% sobre la diferencia entre el precio final de venta al público y el monto de este precio vigente a la expedición de la ley.4% al momento de la venta. cuando no puedan justificar debidamente la procedencia de los productos que transportan o venden. a favor de los Departamentos y del Distrito Capital con una tarifa del 2 por mil sobre el precio de venta al público. gravamen que fue destinado a la Nación. del cual ECOPETROL es la encargada de girar a cada tesorería departamental y al Distrito Capital. El sujeto activo es el respectivo departamento donde se realice el consumo. 6. el aprovechamiento del tiempo libre y la educación física.. para que se invierta en el mejoramiento de vías y en planes de electrificación rural. venta o permuta en el país o para publicidad. norma que busca afirmar la autonomía de las entidades territoriales cuyos impuestos son inalienables frente a la ley. hasta enero 10 de 1998. Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . promoción. La Ley 181 de 1995 se expidió para el fomento del deporte. La Ley 223 de diciembre de 1995 volvió a regular la materia. quedaron nuevamente vigentes la tarifa del 100% para los cigarrillos y las regulaciones de la Ley 14 de 1983. Además. También se estableció un subsidio de gasolina motor a la tarifa del 1. la atribución de legislar en materia tributaria es propia e indelegable del Congreso. dejando el impuesto al consumo de cigarrillos con las siguientes características: El hecho generador de este gravamen es el consumo de cigarrillos y tabaco elaborado en la jurisdicción de los departamentos.8 por mil sobre el precio de venta del galón. Así las cosas. son responsables directos los transportadores y expendedores al detal. solidariamente con ellos. Son sujetos pasivos o responsables del impuesto los productores.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. La tarifa es del 55%. aplicando una tarifa del 10%. comisión o los destina al autoconsumo. IMPUESTO AL CONSUMO DE GASOLINA: El impuesto de gasolina motor fue establecido por el artículo 84 de la Ley 14 de 1983. donación. El impuesto se causa en el momento en que el productor los entrega en fábrica o en planta para su distribución. En los productos extranjeros el impuesto se causa en el momento de su introducción al país. los importadores y. fecha a partir de la cual rige la previsión de la Ley 181 de 1995. Mediante sentencia C-246 de 1995. los distribuidores. Los cigarrillos y el tabaco elaborado están excluidos del IVA Se continúa cobrando el impuesto con destino al deporte creado por la Ley 3° de 1971. La Ley 6ª de 1992 sustituyó el impuesto ad valorem por un impuesto a la gasolina y al ACPM sobre el precio final de venta al consumidor. la Corte Constitucional declaró inexequibles el numeral 30 del artículo 98 de la Ley 101 de 1993 y todo el Decreto Extraordinario 1280 de 1994. a menos que estén en tránsito hacia otro Estado. Quedó fortalecida así la jurisprudencia que consideraba inconstitucional el otorgamiento y el ejercicio de facultades extraordinarias para decretar impuestos Como se ha repetido. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES reducción del gravamen implicó una disminución de más de la mitad del impuesto que reciben los departamentos y el Distrito Capital. con una tarifa del 5%. Esta ley también creó la contribución para la descentralización. liquidado por ECOPETROL a la tarifa del 25. Otra causal de inexequibilidad fue la afectación de las finanzas territoriales desacatando el artículo 294 de la Constitución Política.

Estos valores se reajustan anualmente teniendo en cuenta la meta de inflación que determine el Banco de la República. con la emisión de la factura. El impuesto global a la gasolina quedó con las siguientes tarifas: a) $330 por galón para la gasolina regular. pero en otros no tanto. El subsidio a la gasolina motor (art. DEGÜELLO DE GANADO MAYOR Así suene un poco arcaico.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. así como el proveniente del degüello de ganado menor corresponde a los municipios. b) en los retiros para consumo propio. En la codificación de disposiciones constitucionales y legales relativas a la organización y funcionamiento de la administración departamental (decreto 1222 de1986). se distribuye a los departamentos y a Bogotá. el impuesto continuaba causándose y recaudándose en la forma acordada por las disposiciones vigentes que regulan la materia. respectivamente. que va a sacrificar determinadas reses para transportar las carnes a lugar distinto de aquél en que los ganados se sacrifican. este gravamen sustituyó a partir del 10 de marzo de1996. expedida por el Gobierno Nacional con base en las facultades extraordinarias conferidas por el artículo 35 de la ley 3ª de 1986. Teniendo en cuenta que el impuesto global a la gasolina se liquida por el productor o por el importador y que el Ministerio de Minas y Energía fija laestructura de precio. Al gobierno nacional le corresponde establecer la forma y plazos para liquidarlo partiendo de que el 1. de 1992). los siguientes impuestos: La contribución para la descentralización (art. La competencia para el recaudo y la consiguiente propiedad de la renta estuvo determinada conforme al factor territorial. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES La Ley 223 de 1995 unificó el impuesto al consumo de gasolina bajo el título "Impuesto global a la gasolina y al ACPM (articulo 44 Ley 6ª. en el año de 1945 fue expedida la ley 31. En el mismo texto de la ley se advirtió que con esta salvedad. 46 Ley 6ª. en la fecha del retiro. de 1992)". al efecto. El diesel marino y full oil quedaron exentos. El impuesto al consumo de la gasolina motor (art. el impuesto se causa de la siguiente manera: a) en las ventas. por razón del lugar del sacrificio del animal. Desde la promulgación de la Ley 8ª de 1909 se tiene como un impuesto de propiedad exclusiva de los departamentos. en la fecha de nacionalización del producto. el impuesto se pagará en el lugar en que las carnes se consuman". b) $405 por galón para la gasolina extra. inspirada en el propósito de favorecer la industria ganadera y las conveniencias del consumidor y. c) en las importaciones. 7.1% del impuesto global de la gasolina motor regular y extra. c) $215 por galón para el ACPM. La situación varió con la entrada en vigencia de los decretos leyes 1222 y 1333 de 1986 que contienen el Código de Régimen Departamental y el de Régimen Municipal. 84 Ley 14 de 1983). expresamente se dispuso la derogación de todas las normas de carácter Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . este impuesto al sacrificio de ganado mayor en algunos departamentos es importante y produce ingresos considerables. se dispuso que "cuando el dueño de ganado mayor o menor declare en la Recaudación respectiva. 86 Ley 14 de 1983). Sin embargo. habiéndose considerado equivalente a los impuestos de consumo y subsidio de gasolina que fueron sustituidos.

con el fin de darles mayor autoridad y obtener la prelación que las leyes confieren a los documentos privados que requieran de tal solemnidad. definidas como instituciones de orden legal con personería jurídica. degüello de ganado mayor. por lo que no sólo la normatividad de uno a otro departamento resulta muy variada sino que este gravamen podría resultar constitucionalmente cuestionable a la luz del artículo 338 de la C. Esta tesis resulta más lógica y permite un mejor control del gravamen. y el hecho generador es la inscripción de actos. declaración que luego la Corte estimó ajustada a la Constitución Política. dicho impuesto se transforma en el "impuesto de registro". a secas. deban registrarse en las oficinas de registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio. se consideró que esta norma fue derogada al no quedar compilada en el Código Departamental. las asambleas departamentales gozan de la atribución de "reglar todo lo relativo a la organización. como quedó dicho y en concepto de la Sala de Consulta y Servicio Civil del Consejo de Estado (Rad. según la cual "en lo sucesivo serán rentas departamentales las de licores nacionales. contratos o negocios jurídicos documentales en los cuales sean parte o beneficiarios los particulares y que. 721. A partir de la Ley 223 de 1995. Decreto extraordinario 1222 de 1986. por lo que el impuesto se causa es en el lugar donde se sacrifica el ganado. de oficio o a petición de los comerciantes del territorio donde hayan de operar. numeral 15 del Decreto Ley 1222 de 1986. el codificador incluyó el articulo 30 de la ley 31 de 1945. toda vez que no es la ley la que determina los sujetos pasivos. Así el legislador dejó en libertad a los departamentos para que fijaran las tarifas del tributo.P. art. pero se estima como de propiedad de los departamentos. de conformidad con el artículo 1° de la Ley 8 de 1909. Se amplía así el hecho generador. Ni en el titulo dedicado a las rentas departamentales. numeral 37). El impuesto de registro y anotación cedido a las entidades departamentales adquiere el carácter de renta de su propiedad exclusiva en la medida en que las asambleas lo adopten dentro de los términos y condiciones legales (Ley 44 de 1990). registro y anotación". el cual contiene únicamente los dos preceptos siguientes: Artículo 161. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES legal sobre la materia. las tarifas y las bases de liquidación.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. 31 de agosto de 1995). sino las respectivas ordenanzas. respectivamente. 56 de 1904 y 52 de1920. que no hubiesen sido codificadas (ibídem. con lo cual se le reconoce a estas entidades el derecho de administrar sus propias rentas y bienes con las mismas garantías que la propiedad y renta de los particulares. con los artículos 90 y 40 tomados de las leyes 56 de 1918 y 34 de 1925. de conformidad con las disposiciones legales. Articulo 162. Se relaciona con el Libro de Registro de Instrumentos Privados que llevan los registradores de instrumentos públicos para la inscripción de todos los documentos de esta clase que los interesados quieran revestir de la formalidad del registro. incorporada hoy en el artículo 62. Las rentas sobre el degüello no podrán darse en arrendamiento". Sabido es que a las cámaras de comercio. ni más concretamente en el capitulo sobre el Impuesto de degüello de ganado mayor. fue conformado un capitulo con la denominación "impuesto de degüello de ganado mayor". gravando a las Cámaras de Comercio. IMPUESTO DE REGISTRO El impuesto de registro fue creado por las leyes 39 de 1890. 339). además de encargarse del registro mercantil que tiene por objeto llevar Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . creadas por el Gobierno Nacional. En cambio. 8. manejo e inversión de las rentas del departamento". Sin embargo. recaudación. Con la Ley 4ª de 1913 (artículo 97. conforme a sentencia de 13 de noviembre del mismo año. Los departamentos pueden fijar libremente la cuota del Impuesto sobre degüello de ganado mayor.

Tratándose de inmuebles.5% Y el 1%. En cuanto a las tarifas. Los contratos de constitución de sociedades anónimas o asimiladas pagan sobre el capital suscrito. Los sujetos pasivos están constituidos por los particulares contratantes y los particulares beneficiarios del acto o providencia sometida a registro y el impuesto se paga por partes iguales. sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos: entre el 0. contratos o negocios jurídicos con cuantía. el tributo se paga en el departamento donde esté ubicada la mayor extensión. contratos o negocios jurídicos con cuantía. el impuesto solamente se causa en este último. como mínimo. Las limitadas o asimiladas. el impuesto se paga por partes iguales en cada una de las secciones de ubicación de los inmuebles. Los documentos sin cuantía determinan la base según su naturaleza. revisor fiscal. naves o aeronaves. libros y documentos respecto de los cuales la ley exige esta formalidad. Los registros relacionados con inmuebles deben tener en cuenta. según el caso. c) Realizar las inscripciones relacionadas con la propiedad industrial. salvo manifestación en contrario. b) Llevar el registro de proponentes para efectos de la contratación estatal.7%. escrituras aclaratorias: entre 2 y 4 salarios mínimos diarios legales. el valor del avalúo catastral o del autoavalúo para los municipios que lo han adoptado o el valor del remate de la adjudicación. el impuesto se causa solamente sobre el principal. estas son determinadas por las asambleas departamentales de acuerdo con las siguientes indicaciones: Actos. El impuesto de registro se paga en el departamento donde se efectúe el registro. sujetos a registro en las cámaras de comercio: entre el 03% y el 0. Actos. Así mismo. sobre el capital social. En los actos. Si por la naturaleza del acto o contrato no fuere posible establecer la anterior proporción. Cuando existan contratos accesorios al principal. contratos o negocios jurídicos sin cuantía. El impuesto se causa en el momento de solicitar la inscripción de documentos en el registro y la base gravable resulta del valor incorporado en el documento. que consten en el mismo instrumento. reformas estatutarias que no impliquen cesión de derechos ni aumentos de capital. Actos. tales como nombramiento de representantes legales. Cuando un documento esté sujeto a registro tanto en la Cámara de comercio como en el Registro de instrumentos públicos. etc. La ley liberó a las entidades públicas o estatales del pago de dicho gravamen. se paga en donde estén ubicados. los documentos que deban someterse al impuesto de registro quedan excluidos del impuesto de timbre. sujetos a registro en las oficinas de registro de instrumentos públicos o en las cámaras de comercio. Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . Cuando los inmuebles se hallen en dos o más departamentos. la base gravable está constituida por el 50% del valor incorporado en el documento que contiene el acto o por la proporción del capital suscrito o del capital social correspondiente a los particulares. contratos o negocios jurídicos en que intervengan entidades públicas y particulares.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. igualmente les corresponde: a) la inscripción de todos los actos. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES la matrícula de los comerciantes y de los establecimientos de comercio.

discusión y control corresponden a los organismos departamentales competentes para ejercer el control fiscal. imposición de sanciones. de vehículos particulares a partir del 1º de enero de 1999. procedimiento. son las entidades responsables de la liquidación y recaudo del impuesto de registro. registrados en el parque automotor de la Secretaría de Tránsito y Transporte Municipal se cobrará con la siguiente tarifa anual: CLASE DE VEHICULO: TODAS = 2 X 1. las oficinas de registro de instrumentos públicos y las cámaras de comercio. Si el vehículo no se encuentra ubicado en la resolución del Ministerio de Transporte. los departamentos pueden asumir ellos mismos la liquidación y recaudo o concederlos a las instituciones financieras. 1993 Y 1994. según la tabla establecida en la resolución del Ministerio de Transporte o entidad que haga sus veces. Interdepartamental. Es un impuesto de carácter nacional cedido a las entidades territoriales en proporción a lo recaudado en la respectiva jurisdicción. corresponde al servicio seccional de salud del departamento o al fondo de salud del Distrito Capital un porcentaje del producto del impuesto igual o mayor al promedio destinado en 1992. La administración.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. el propietario deberá solicitar a dicha entidad el avalúo comercial del mismo. sin que. régimen sancionatorio.004 por el cual se reglamenta el impuesto de Circulación y Transito HECHO GENERADOR: El hecho generador del impuesto de Circulación y Tránsito lo constituye la circulación habitual dentro de la jurisdicción Municipal. Intermunicipal. En cuanto a su destinación. fiscalización. BASE GRAVABLE: El valor comercial del vehículo constituye la base gravable de este impuesto. en todo caso.dentro de los 1 5 primeros días calendario de cada mes. Acuerdo 027 del 20 de Diciembre de 2.Secretaría de Hacienda. 9. A ellas les corresponde presentar declaración mensual y consignan el impuesto ante la entidad competente del departamento . dentro de la última semana de cada mes. Se aplica el Estatuto Tributario Nacional en la determinación oficial. IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS AUTOMOTORES El impuesto de vehículos automotores es de orden Departamental que sustituyó el impuesto de Circulación y Tránsito (municipal) y de timbre nacional (departamental). De todas formas se acata lo establecido desde el nivel nacional sobre este tipo de impuesto o su transformación o cualquier otro que lo contenga o modifique. Nacional. inscrito en las oficinas de Secretaría de Tránsito y Transporte Municipal.000 DEL AVALUO COMERCIAL Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES Como se anotó. SUJETO PASIVO: Es el propietario o poseedor del vehículo. TARIFA: El impuesto de circulación y tránsito o de Rodamiento de vehículos de servicio público de radio de acción Urbano. exceda del 30% del impuesto. El 50% del recaudo del impuesto debe ser destinado a los fondos territoriales de pensiones públicas con el fin de atender el pago del pasivo pensional. discusión y cobro del impuesto. Dentro del cual se establece la tasa del 20% de participación para el municipio. Sin embargo. Estos giros deben realizarse por parte de las respectivas tesorerías. liquidación oficial.

por el Gobierno Nacional. Si se comprobare que la documentación presentada para demostrar los hechos antes anotados es falsa o inexacta se revivirá la inscripción del mismo y se liquidará el impuesto sobre el valor que pagaba a partir de la fecha de su cancelación con los recargos respectivos. A partir de Febrero de 2010 pasa a ser 48% de consuma mas 14% de IVA para un total de 62%. PAZ Y SALVO PARA TRÁMITE: En el caso de efectuar el trámite de traspaso. se quejó por el aumento del Impuesto al Valor Agregado. demostrar plenamente que su propietario ha trasladado su domicilio a otro lugar. El Límite mínimo del impuesto de circulación y tránsito de vehículos. el aumento de 13 puntos porcentuales en impuestos los forzará a incrementar los precios de sus bebidas a partir del primero de febrero. IVA. Dice que no es razonable y lo calificó de inequitativo. además de estar a paz y salvo por el respectivo impuesto. CAUSACIÓN DEL IMPUESTO: Este impuesto se causa a partir del 1o.A. decretado el jueves 21 de enero de 2010. LÍMITE MÍNIMO DELIMPUESTO. Para la cervecera. Efectos de la emergencia social sobre los impuestos departamentales Suben de nuevo el impuesto de la cerveza. tomado de la revista DINERO. Por ultimo en el 2011 será de 48% de consumo más 16% de iva para un total de 64% ****** El Gobierno aumentó del 3 al 14 por ciento el impuesto a la cerveza y el gravamen de los juegos de suerte y azar pasó del 5 al 16 por ciento. pagaba antes de febrero de 2010 11% de IVA mas 40% de Consumo para un total de 51% en impuestos. proporcional al número de meses del resto del año.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES PARÁGRAFO: Cuando el vehículo entre en circulación. cuando entran en Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . NOVEDADES. Para el traslado de matrícula de un vehículo inscrito en la Secretaria Municipal de Tránsito es indispensable. renovación ó expedición de tarjeta de operación el vehículo deberá estar a paz y salvo por concepto de impuesto de circulación y tránsito y debe adjuntarse el correspondiente recibo de pago. y del impuesto al consumo de cerveza. La cervecera Bavaria S.COM. En caso contrario se cobrará el recargo por mora. Estas son las decisiones tributarias fijadas por los ministerios de la Protección Social y Hacienda en el marco de la emergencia social BAVARIA S. Aumentará el precio de la cerveza. será del 5% de un salario mínimo mensual legal vigente. por primera vez pagará el impuesto de que trata este artículo. La filial de SABMiller en Colombia se quejó sobre la conveniencia y el procedimiento que se usó para establecer el impuesto.A. de enero de cada vigencia fiscal y tendrá como fecha limite de pago el último día hábil del mes de marzo de cada año. arremete contra el aumento de impuestos a la cerveza..

Bavaria agrega que la subida reducirá el consumo. los cuales no se han modificado desde octubre de 2008 para apoyar a los consumidores en tiempos económicos difíciles”.000 millones menos en impuestos por parte de Bavaria este año.000 millones en impuestos a la cerveza. que estima que podrían quedar en riesgo 10. Amenazas Ante la decisión del gobierno Bavaria y SABMiller amenazaron con hacer recortes en las nóminas de sus infraestructuras productiva y de distribución. Anunciaron que una botella retornable de 330 ml de Águila. que todas las reformas tributarias.000 puestos de trabajo. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES vigencia los decretos. Estimaron además que los departamentos recibirán $127. consideró que la Emergencia Social es un instrumento inapropiado para enfrentar problemas crónicos. dijo la empresa. Bavaria calcula que con el decreto.CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. “En otras palabras. lo que representa un alza del 8. no sólo en Bavaria.recae en el consumidor de cerveza.300. el gobierno favoreció los intereses comerciales de las licoreras departamentales. Señaló que la cerveza ya está altamente gravada en Colombia. con la excepción de Republica Dominicana. dijo sentirse “desestimulada frente a esta decisión del gobierno. Dijo además que en lo que llamó “una clara manipulación de los poderes de la Emergencia Social”. “Esto afectará particularmente las finanzas de los departamentos de la costa caribe y fronterizos”. de este desesperado esfuerzo . “Bavaria venía haciendo grandes esfuerzos para no incrementar los precios al consumidor. en contravía de lo que promueve la Organización Mundial de la Salud. los impuestos a la cerveza son ahora 63% más altos que los del aguardiente y 35% más altos que los del ron”. incluyendo esta. Decepción Si bien reconoce la difícil situación de la salud. dice la empresa. $247 cuando compra un trago de aguardiente de 25 ml y $299 cuando compra un trago de ron de 25 ml. sino en la economía en general”. uno de los mayores inversionistas en Colombia hasta la fecha.5 y 10 grados alcoholimétricos. Póker. En primer término. Mientras las bebidas alcohólicas entre 2. que ignoró las solicitudes y explicaciones Orientación general: Raúl Darío Morales Florez . que pretende bajar el consumo de las bebidas con grados de alcohol más elevado. “Esto podrá afectar el número de empleos. Pilsen y Costeña pasará de costar $1. explicó. deberían tramitarse a través del Congreso.200 a $1. “La Corte Constitucional se pronunció en julio del 2008 en el sentido de que el gobierno debe cumplir sus obligaciones constitucionales a más tardar en enero del 2010. Este no es un evento nuevo”. porque el aumento en el precio reducirá el consumo y favorecerá el contrabando. Colombia tiene uno de los impuestos a la cerveza más altos de América Latina y el Caribe (sobre una base de US$/litro)”. dijo la firma. los destilados de alto grado alcoholimétrico producidos por las industrias licoreras departamentales no tuvieron ningún incremento”. “Esta carga de último minuto. señaló la firma. Dijo que el gobierno tenía desde hace tiempo denuncias por el no pago de muchos servicios de salud. SABMiller. la empresa manifestó estar decepcionada por la forma en la que se decidió el aumento al impuesto. el consumidor pagará $403 en impuestos cuando compra una botella de cerveza de 330 ml. dice que el gobierno dejará de percibir $50. “De hecho.5 y 15 grados alcoholimétricos pasaron de $157 a $256 (63% de aumento) y los vinos entre 2. señaló Bavaria. en los sectores más populares”.no por resolver sino por compensar la corrupción y el mal manejo . y por ende. Manifestó en cambio.3%. dijo. Por este último fenómeno. de $84 a $256 (205% de aumento).

el sector privado y la economía nacional. Además. Finalmente. Orientación general: Raúl Darío Morales Florez .CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR PROGRAMAS TÉCNICOS PROFESIONALES. Advirtió también de la creciente dependencia del gasto público en salud. De la misma forma. TECNOLÓGICOS Y PROFESIONALES MATERIAL DE APOYO EN LOS CREDITOS ACADEMICOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES Y DEPARTAMENTALES de la empresa al Ministerio de Hacienda con respecto a las implicaciones de la misma”. consideró que el incremento de impuestos a la cerveza no es razonable y es inequitativo. “No es razonable. concluyó la firma. resulta inequitativo frente a uno de los mayores inversionistas y contribuyentes sociales de Colombia”. Sostiene que eso también afectará la imagen del país frente a los demás inversionistas extranjeros. Debemos asumir que este es el resultado de haber demorado la toma de decisiones”. como el de la cerveza. “Lamentamos que el gobierno haya decidido incrementar los impuestos de manera tan dramática a sectores que ya generan altos tributos. pues afecta negativamente nuestra industria. estamos preocupados con el hecho de que los departamentos reciben pagos de impuestos de muy pocas fuentes y que muchas alternativas viables no fueron consideradas. del impuesto a la cerveza.

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