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Compaa Ejemplo, S. A.

Cuentas y Documentos por Cobrar


Programa de Trabajo
PROGRAMA DE AUDITORA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CLIENTE : .
Compaa Ejemplo, S. A.
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de Diciembre de 2009

OBJETIVOS DE LA AUDITORA
1 COMPROBAR LA AUTENTICIDAD DEL DERECHO A COBRAR LAS CUENTAS.
2 DETERMINAR LOS GRAVMENES QUE EXISTAN.
3 COMPROBAR SU CORRECTA VALUACIN INCLUYENDO SU COBRABILIDAD.
4 COMPROBAR SU ADECUADA PRESENTACIN EN EL BALANCE GENERAL Y LA REVELACIN DE RESTRICCIONES.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA
PROCEDIMIENTO

1
2
3

N/A

OBTENGA UNA REALACIN DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS


POR COBRAR AL CIERRE DEL EJERCICIO.
COTEJE EL TOTAL DE LA RELACIN DE LAS CUENTAS POR
COBRAR CONTRA EL LIBRO MAYOR Y REALICE UNA
CONCILIACIN CON LOS AUXILIARES.
ENVE SOLICITUD DE CONCILIACIN POSITIVA AL CIERRE.
SI NO SE ESPERA RESPUESTA DE LA SOLICITUD DE
CONFIRMACIN O NO SON SATISFACTORIAS, EXAMINE LOS
COBROS POSTERIORES, REGISTROS DE EMBARQUE, FACTURAS,
CONTRATOS DE VENTA, DOCUMENTOS Y DE MS CONSTANCIAS
PARA VERIFICAR LAS CUENTAS POR COBRAR.
PARA LA ACLARACIN DE INCONFORMIDADES, SE PUEDE
SOLICITAR LA AYUDA DEL CLIENTE, INSPECCIONANDO LOS
ELEMENTOS
COMPROBATORIOS
QUE
EXPLIQUEN
LAS
DIFERENCIAS Y MANTENIENDO UNA VIGILANCIA EXTRICTA
SOBRE LAS RESPUESTAS MIENTRAS EL PERSONAL REALIZA LAS
INVESTIGACIONES.
REVISE LAS TRANSACCIONES REALIZADAS DESDE LA FECHA DE
CONFIRMACIN (EN UNA FECHA INTERMEDIA) HASTA LA FECHA
DE CIERRE, E INVESTIGUE PARTIDAS QUE SEAN POCO COMUNES.

CONFIRME A LA FECHA DE CIERRE LAS CUENTAS IMPORTANTES


TENGAN
SALDOS
MENORES
AL
ENVO
DE
7 QUE
CONFIRMACIONES.
EXAMINE LOS DOCUMENTOS POR COBRAR Y LAS GARANTIAS
8
QUE POR ESTOS SE TIENEN, CONFIRMANDO AMBOS.
VERIFIQUE EL VALOR DE LAS GARANTAS COLATERALES
9
RECIBIDAS.
VERIFIQUE LOS INTERESES DEVENGADOS DURANTE EL
10
PERODO, AS COMO A LA FECHA DE CIERRE.
EXAMINE LAS CUENTAS POR COBRAR A EMPLEADOS, MIEMBROS
DEL CONSEJO Y ACCIONISTAS, PARA VERIFICAR SI HAY
11
PARTIDAS POCO USUALES E INVESTIGUE LAS OBSERVADAS.
VERIFIQUE SI SON ADECUADAS LAS ESTIMACIONES DE
12 DOCUMENTOS Y CUENTAS INCOBRABLES, DESCUENTOS,
DEVOLUCIONES DE MERCANCA, GARANTIAS, ETC.
REVISE LOS AJUSTES, NOTAS DE CRDITO Y OTROS
13 DOCUMENTOS QUE IDENTIFIQUEN LOS DESCUENTOS Y
DEDUCCIONES CONCEDIDOS DESPUS DEL BALANCE.

HECHO
POR

CACM
CACM
CACM

CACM

CACM

CACM

CACM
AURORA
N/A

AURORA

N/A

AURORA

CACM

CACM

CACM

VERIFIQUE LOS CORTES DE VENTAS, INSPECCIONANDO LA


14 FACTURACIN INMEDIATAMENTE ANTES Y DESPUS DE LA
FECHA DE CIERRE.
OBTENGA LA RELACIN DE DOCUMENTOS Y CUENTAS POR
15 COBRAR DADOS EN GARANTA O DESCONTADOS, Y PRUEBE SU
RAZONABILIDAD.
ENVE LA SOLICITUD DE CONFIRMACIN DE LOS DOCUMENTOS
16 Y CUENTAS CITADOS Y ESTIME LAS PRDIDAS QUE PUEDE
SUFRIR EL CLIENTE POR LA IMPOSIBILIDAD DE COBRARLOS.
REVISE LAS ACTAS Y CONVENIOS EN BUSCA DE GRAVMENES
17
SOBRE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR.

CACM

CACM

AURORA
AURORA

ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO.


EXAMINE LOS ANLISIS DE LAS CUENTAS INCOBRABLES
DURANTE EL PERODO QUE SE TRATA, VERIFICANDO LOS
DOCUMENTOS Y CUENTAS POR COBRAR CANCELADOS
1
CARGADOS A RESULTADOS Y LOS INCREMENTOS A LA
ESTIMACIN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO DURANTE EL
EJERCICIO.
EXAMINE LOS COBROS DE LAS CUENTAS Y DOCUMENTOS POR
COBRAR, DESPUS DE LA FECHA DE CIERRE, REVISE LAS
2
TENDENCIAS DE LOS PAGOS Y COMENTE LAS CONCLUSIONES
TENTATIVAS CON EL GERENTE DE CREDITO Y EL TESORERO.

CACM

CACM

C
PROGRAMA

DOCUMENTOS POR COBRAR


.

ENTAS.

RAL Y LA REVELACIN DE RESTRICCIONES.

FECHA

REF. EN P.T.

Feb-10

C-1 A C-4

Feb-10

C-1 A C-4

Feb-10

C-2

Feb-10

C-1, C-3, C-4


C-5

Feb-10

C-1, C-3, C-4


C-5

Feb-10

C-1, C-3, C-4


C-5

Feb-10

C-1, C-3, C-4


C-5

Feb-10

A-9

Feb-10
Feb-10

Feb-10

C-4

Feb-10

C-6

Feb-10

C-1, C-3, C-4


C-5

Feb-10

C-8

Feb-10

C-5

Feb-10

A-9

Feb-10

Feb-10

C-6

Feb-10

C-6

COMPAA EJEMPLO, S.A.


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
SUMARIA
CONCEPTO

La informacin se vincula
con la Cdula BG1 del Libro
General.

SALDOS AL

Frmula: Saldo al 31/12/09


mas el DEBE menos el
HABER

FECHA:

Feb-10

Saldos Ajustados
ms el DEBE
menos el HABER.

No. DE

P.T

CUENTA

C-1

110

CLIENTES

997,954.00

6,084,438.10

0.00

118,599.20

5,965,838.90

0.00

0.00

5,965,838.90

C-3

111

DOCUMENTOS POR COBRAR

333,805.00

2,205,820.00

0.00

105,900.00

2,099,920.00

0.00

0.00

2,099,920.00

C-4

113

DEUDORES DIVERSOS

198,410.00

1,074,646.00

883.62

0.00

1,075,529.62

0.00

843,416.00

232,113.62

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

0.00

31-Dec-09

DEBE

ISR por recuperar

SALDO

AHS

REF. EN

31-Dec-08

AJUSTES

C
ELABORO:

HABER

AJUSTADOS

RECLASIFICACIONES

SALDOS

DEBE

FINALES

HABER

---------------------------- -------------------------------------------------------- ----------------------- --------------------------- ----------------------- ----------------------- ---------------------------

C-5

112

DOCUMENTOS DESCONTADOS

C-6

500

ESTIMACIN PARA CTAS INCOBRABLES

1,530,169.00

9,364,904.10

9,141,288.52

8,297,872.52

500,000.00

334,830.00

0.00

0.00

334,830.00

0.00

0.00

334,830.00

431,290.00

316,807.00

116,999.00

0.00

199,808.00

0.00

0.00

199,808.00

---------------------------- ----------------------------- -------------------------- ----------------------- --------------------------- ----------------------- ----------------------- --------------------------931,290.00

651,637.00

0.00

534,638.00

0.00

0.00

534,638.00

---------------------------- ----------------------------- -------------------------- ----------------------- --------------------------- ----------------------- ----------------------- ---------------------------

BG 1

SUMA

598,879.00

8,713,267.10

117,882.62

224,499.20

8,606,650.52

0.00

843,416.00

7,763,234.52

=============== ================ ============== ============ =============== ============ ============ ===============

EE -2

1,331,759.00
===============

COMPAA EJEMPLO, S.A.


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
INTEGRACIN DE CLIENTES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.

CLIENTE

NO
VENCIDOS

IMPORTE

1 DISTRIBUIDORES UNIDOS

647,404.10

C-2

2
3
4
5
6

330,756.10
217,590.10
185,128.10
549,501.10
395,962.10

(1)

7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31

INDUSTRIAL DE EQUIPOS
COMERCIAL DEL HOGAR
MERCANTIL DE MONTERREY
DISTRIBUIDORA TEPEYAC
ARTCULOS DOMSTICOS

C-1
ELABORO:
FECHA:

(3)
C-2

(D)

(D)

389,056.10
(4)

321,900.10
C-2

143,480.10
155,752.10
(2)

125,803.10
532,560.10
C-2
(D)
101,848.10
60,140.10
(D)
75,160.10
110,728.10
100,420.10 La informacin se extrae
96,724.10 de el Libro General del
102,639.10 Resumen de Auxiliares
128,117.10
105,960.10
185,126.10 Se confirma las cuentas
130,181.10 por cobrar para cumplir
98,320.10 con el objetivo de real y
116,380.10 propiedad.
190,382.10
162,126.10
110,628.10
96,915.10
60,919.10
(D)
56,830.10
--------------------C-7 6,084,438.10
C
============

ALMACENES DE DESCUENTOS
HORNOS INDUSTRIALES
MENDOZA Y CIA.
GERARDO VEGA LUNA
LA COMERCIAL
DISTRIBUIDORES ELCTRICOS
MERCANTIL ELCTRICO
DANIEL MENDOZA LPEZ
APARATOS INTEGRALES
MUEBLES DEL HOGAR
AUTOPARTES VILLARREAL
INDUSTRIAS ELCTRICAS
ADOLFO CHVEZ
HUMBERTO REAL
ELEONOR ZIGA CANO
MERCANTIL DE TOLUCA
MUEBLES DE QUERTARO
SEARS ROEBUCK
GENERAL DE GAS
HERMANOS SALAZAR
MERCANTIL DEL BAJIO
INDUSTRIAL DE JALISCO
MERCANTIL DE SONORA
EFRN TORRES PREZ
LUCES DE TEHUANTEPEC

647,404.00

CACM
Feb-10

DAS DE ANTIGEDAD
1 A 30
31 A 60
MAS DE 60
Esta informacin es proporcionada por la
compaa y la encontramos en el libro.

277,520.00
192,380.00
166,652.00
344,182.00
336,562.00

53,236.00
14,850.00
18,476.00
122,086.00
59,400.00

292,704.00
277,520.00

96,352.00
44,380.00

48,176.00
124,416.00
355,040.00
101,848.00
60,140.00

33,326.00
1,387.00
133,140.00

83,233.00

34,248.00
74,250.00

S / Compaa

330,756.10 (1)

S / Auditoria

286,407.00 C-2
------------------

Diferencia

44,349.10 (A)
==========

C-6
C-6

GERARDO VEGA LUNA


44,380.00
S / Compaa

75,160.00

105,960.00
140,832.00
110,192.00
98,320.00
116,380.00
190,382.00
162,126.00

INDUSTRIAL DE EQUIPOS
Esta informacin la
obtenemos de las
confirmaciones contestadas
por los clientes.

10,360.00

109,232.00

110,728.00
100,420.00
96,724.00
81,126.00

Esta informacin la
obtenemos de la
integracin de
clientes.

S / Auditoria
Diferencia

155,752.10

81,502.00
C-2
-----------------74,250.10 (B)
==========

21,513.00
128,117.00
44,294.00
19,989.00

Fecha
11/11/2009
12/9/2009
12/15/2009
12/26/2009
96,915.00

39,456
40,515
41,650
41,652
C-2

60,920.00
56,832.00
--------------------- ---------------------- ------------------ -----------------4,537,734.00
1,094,186.00
344,120.00
108,498.00
============ ============ ========== ==========

ALCANCE COTEJO CONTRA AUX.: PARTIDAS MAYORES A $ 200,000.00 Y MENORES A $ 70,000.00


Partidas Circularizadas por $
3,322,891.80
ALCANCE CIRCULARIZACIN: PARTIDAS MAYORES A $ 250,000.00 Y 2 AL AZAR

Fecha

No. De Fact.

11/2/2009
11/8/2009
11/12/2009
12/2/2009

38,456
38,752
38,952
39,752

Suma inconformes
Suma no contestadas

(D) Cotejado contra Auxiliares

150,000.00
100,000.00

A-6
A-6

-----------------250,000.00
==========

Importe

Fecha de Cobro

50,752.00
1/5/2010
145,600.00
1/15/2010
152,704.00 (C)
40,000.00
-----------------389,056.00 (4)
==========

Y AJA N 5

(C) Ok vs. Factura original con sello y firma de recibido del Cliente.

Importe

ALMACENES DE DESCUENTOS

(A) La Diferencia se debe a que la Factura No.12568 de Enero 2009, que fue cancelada por estar mal elaborada, se propone Obs No 8

afecta a la factura N 42802, se propone OBS N 9


Y AJA No 6

150,000.00
1/4/2010
100,000.00
1/7/2010
200,000.00 (C)
99,501.00
-----------------549,501.00 (3)
==========

C-2

(B) La Diferencia se debe a que no se registr la Nota de Crdito 325, que

Esta informacin es
proporcionada por la
compaa ya que se trata
de aplicar procedimientos
supletorios de auditoria a
travs de hechos
posteriores, y la
informacin se encuentra
en el libro

DISTRIBUIDORES TEPEYAC
No. De Fact.
Importe
Fecha de Cobro

110,728.00

(2)

486,508.20 C-7
938,557.00 C-7

Importe
50,752.00
145,600.00

-----------------196,352.00
==========

A-6
A-6

COMPAA EJEMPLO, S.A.


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CONFIRMACIONES DE CLIENTES

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010
DISTRIBUIDORES UNIDOS, S. A.
AV. CONSTITUCIN DE LA REPBLICA No. 325
COL. MRTIRES DE POPOTLA
MXICO, D.F.
C.P. 63589
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU
CUENTA.

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010

C-1 El saldo de $ 647,404, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )
Observaciones:

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.
INDUSTRIAL DE EQUIPOS
ATENAS No 236
COL. CENTRO
MXICO, D.F.
C.P. 0256
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU
CUENTA.

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010.
El saldo de $ 736,076.00, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( X )
Observaciones:
C-1 $ 286,407.00.00 EN FACTURAS
C-3 $ 405,310.00 EN DOCUMENTOS
La diferencia se debe a la factura No. 12568 de Enero de 2009, la cual fue cancelada, por estar mal elaborada.

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.
DISTRIBUIDORA TEPEYAC, S. A. DE C. V.
LONDRES No. 19
COL. CENTRO
MXICO, D.F.
C.P. 63545
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU
CUENTA.

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010.

C-1 El saldo de $ 549,501, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( )
Observaciones:

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.
ARTCULOS DOMSTICOS, S.A.
UXNAL No. 589
COL. NARVARTE
MXICO, D.F.
C.P. 00236
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010.
El saldo de $ 526,097, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )
Observaciones:
C-1 $ 395,962.00 EN FACTURAS
C-3 $ 130,135.00 EN DOCUMENTOS

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.
ALMACENES DE DESCUENTOS, S.A.
PROLONGACIN PALMA NORTE 123
COL. CENTRO
MXICO, D.F.
C.P. 6010
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU
CUENTA.

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010.

C-1 El saldo de $ 389,056.00, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( )
Observaciones:

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.
HORNOS INDUSTRIALES, S. A. DE C.V.
AV. LVARO OBREGN No. 698
COL. ROMA
MXICO, D.F.
C.P. 05680
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU
CUENTA.

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010.
El saldo de $ 621,900.00, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )
Observaciones:
C-1 $ 321,900.00 EN FACTURAS
C-3 $ 300,000.00 EN DOCUMENTOS

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.
DISTRIBUIDORES ELCTRICOS
PUERTO VALLARTA No. 695
COL. HROES DE CHAPULTEPEC
MXICO, D.F.
C.P. 03256
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU
CUENTA.

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010.

C-1 El saldo de $ 532,560.00, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )
Observaciones:

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.
APARATOS ELECTRNICOS
DONCELES 37-2
COL. CENTRO
MXICO, D.F.
C.P. 07235
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU
CUENTA.

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010.

C-3 El saldo de $ 101,310, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )
Observaciones:

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************

MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.


CASA NORIEGA, S.A.
CALZADA VALLEJO No. 4562
COL. VALLEJO
MXICO, D.F.
C.P. 85461
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010.

C-3 El saldo de $ 325,175, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( X ) INCORRECTO( )
Observaciones:

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.
DISTRIBUIDORA MERREL, S.A.
AV. MXICO No. 528
COL. VILLA LVARO OBREGN
MXICO, D.F.
C.P. 25623
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU
CUENTA.

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico, D.F.a 31 de Enero de 2010.
El saldo de $ 450,220.00, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( X )
Observaciones:
NUESTROS REGISTROS INDICAN UN SALDO A NUESTRO CARGO DE $ 344,320.00

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S. A.
**********************************
MXICO, D.F. A 5 DE ENERO DE 2010.
GERARDO VEGA LUNA
ANTONIO CASO No. 2586

C-3

COL. SAN RAFAEL


MXICO, D.F.
C.P. 32568
MUY SEORES NUESTROS:
NUESTROS AUDITORES CONPUCECA, S.C., ESTN EFECTUANDO LA REVISIN DE NUESTROS ESTADOS
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
POR TAL MOTIVO LES SUPLICAMOS ENVEN DIRECTAMENTE A ELLOS, UTILIZANDO EL SOBRE ADJUNTO,
DEBIDAMENTE ROTULADO, SU CONFORMIDAD, INCONFORMIDAD, U OBSERVACIONES AL SALDO DE SU
CUENTA.

----------------------------------'CIA EJEMPLO, S.C.


------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------CONPUCECA, S.C.
JAIME BALMES No 11 EDIFICIO "B" 9 Piso
Col. Polanco Los Morales
Mxico, D. F. 11510
Mxico,D.F.a 31 de Enero de 2010.
El saldo de $ 155,752.00, que al 31 de Diciembre de 2009 apareca a mi (nuestro) cargo en los registros de COMPAA
EJEMPLO, S.A. es: CORRECTO( ) INCORRECTO( X )
Observaciones:
C-1 NUESTROS REGISTROS INDICAN UN SALDO A NUESTRO CARGO DE $ 81,502, LA DIFERENCIA CORRESPONDE A
LA NOTA DE CRDITO No. 325 DE LA QUE SE ADJUNTA COPIA FOTOSTTICA.

-------------------------------(SELLO Y FIRMA)
.

COMPAA EJEMPLO, S.A.


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
INTEGRACIN DE DOCUMENTOS POR COBRAR AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.

ELABORO
FECHA

C-3
CACM
01/02/2010

Esta informacin se extrae de el Libro General de el resumen de Auxiliares.

CONCEPTO

SALDO

1 INDUSTRIAL DE EQUIPOS

405,310.00

2 CIA MANUFACTURERA

90,000.00

C-5

3 APARATOS ELCTRICOS

101,310.00

C-2

4 ARTCULOS DOMSTICOS

130,135.00

C-2

5 MENDOZA Y COMPAA

51,200.00

6 HORNOS INDUSTRIALES

300,000.00

8 CASA NORIEGA

325,175.00

9 DISTRIBUIDORA MERREL

450,220.00 (1)

11 INDUSTRIAL DE REFACCIONES

106,450.00

C-7

---------------------2,205,820.00
============

101,310.00

(B)

130,135.00

C-5
C-2

30,000.00

57,500.00

(B)

320,000.00

5,175.00

(B)

344,320.00

105,900.00

C-5

158,520.00
106,450.00
------------------------ --------------------------- --------------------------1,923,935.00
213,575.00
68,310.00
============= =============== ===============

Se confirma las cuentas


por cobrar para cumplir
con el objetivo de real y
propiedad.

Diferencia

450,220.00 (1)
344,320.00 C-2
---------------------105,900.00 (A)
============

(A) La diferencia se debe a que la Factura No.45,960 fue cancelada, pero no se inform

a Contabilidad, por lo que se propone OBS N 10


Y AJA No 4
(B) Partidas seleccionadas para nuestra circularizacin

por $ 1,712,150.00

C-7

C-6

Esta informacin se
proporcionada por la
compaa y la
encontramos en el
Libro.

45,000.00

300,000.00

DISTRIBUIDORA MERREL

S / Auditoria

17,110.00

(B)

S / Compaa

388,200.00
45,000.00

(B)

C-2

87,500.00

158,520.00

C-5

VENCIDOS
DE I A 30 DAS
DE 31 A 60 DAS

51,200.00

7 CIA. COMERCIAL

10 ANDRS PREZ

(B)

C-2

NO VENCIDOS

C-6

COMPAA EJEMPLO, S.A.


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
INTEGRACIN DE DEUDORES DIVERSOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2009.
NOMBRE

ANTIGEDAD

C-4
ELABORO CACM
FECHA feb-10

CONCEPTO

IMPORTE

ING. RICARDO ESCALANTE

October-09

GASTOS A COMPROBAR

25,000.00

(A)

SR. ANTONIO RUIZ LPEZ

October-09

ANTICIPO DE SUELDOS

20,500.00

(A)

C.P. CARLOS SILVA CANTO

December-08

PRSTAMO

45,000.00

(B)

SR. RAL PREZ AGUILAR

November-08

GASTOS A COMPROBAR

23,000.00

(C)

SR. RAL FLORES PREZ

December-09

ANTICIPO DE SUELDOS

18,000.00

(A)

225,397.00

(F)

(D)

C-6
131,500.00

.
PRODUCTOS METLICOS, S.A.

December-09

ANTICIPO DE PROVEEDORES

INSTALACIONES GENERALES,S.A.

December-09

ANTICIPO A CUENTA DE SERVICIOS

55,230.00

ING ANTONIO SOLIS VARGAS

December-09

ANTICIPO A CUENTA DE GASTOS

44,500.00

IVA POR ACREEDITAR

December-09

618,019.00

Esta informacin es proporcionada por


la compaa y la encontramos en el
libro.

EE-1 (E)

--------------------------

C-7

1,074,646.00
===============

(A)

Se obtuvo la firma de Conformidad de Saldo

(B)

Este saldo corresponde a un prstamo sin intereses que se realiz para que comprar su automvil se propone.

(C)

Este empleado dej de trabajar en Noviembre de 2008, por lo que

(D)

Importe comprobado con la factura 4263 de fecha 10 de Enero de 2010 , por mantenimiento del equipo de cmputo de la
Compaa

(E) Se propone ADR# 15 para su mejor presentacin

(G)

se propone OBS No. 12

OBS No.11

231,230.00

COMPAA EJEMPLO, S.A


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
INTEGRACIN DE DOCUMENTOS DESCONTADOS AL 31 - 12 - 09

ELABORO
FECHA

C-5
CACM
feb-10

TIPO DE

FECHA DE

DOCUMENTO

VENCIMIENTO

CIA MANUFACTURERA

LETRA

1/28/2010

45,000.00

C-3

CIA COMERCIAL

LETRA

1/28/2010

30,000.00

C-3

ANDRS PREZ

LETRA

1/25/2010

52,840.00

ANDRS PREZ

LETRA

2/25/2010

52,840.00

ANDRS PREZ

LETRA

3/25/2010

52,840.00

APARATOS ELCTRICOS

LETRA

3/15/2010

50,000.00

APARATOS ELCTRICOS

LETRA

3/30/2010

51,310.00

GIRADOR

Esta informacin es proporcionada por la


compaa y la encontramos en el libro.

IMPORTE

----------------------334,830.00 A-9
=============

158,520.00

C-3

101,310.00

C-3

COMPAA EJEMPLO, S.A.


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
ANLISIS DE MOVIMIENTOS DE CUENTAS INCOBRABLES AL 31/12/09
CONCEPTO

REF. EN P.T.

DEBE

C-6
ELABORO CACM
FECHA feb-10

HABER

Debido a que es una


cuenta acumulativa se
revisa por movimientos,
por lo que se tiene que
hacer un anlisis de
movimientos para que
sean slo los movimientos
los que tengamos que
revisar en vez del saldo.

SALDO

SALDO AL 31-12-2008

431,290.00

INCREMENTOS

OF# 3

DISMINUCIONES

OF# 6

(1)

242,453.00 (B)

Se obtienen los
movimientos del Resumen
de Auxiliares en el General.

SALDO AL 31-12-2009

127,970.00 (A)

------------------------316,807.00 (2)
==============

Se hace una amarre contra resultados


para cumplir con el objetivo de correcto
registro.

(A) EL INCREMENTO FUE A RAZN DEL 0.2% SOBRE LAS VENTAS NETAS DEL AO.
70,617,694.61

AMARRE VS RESULTADOS

10
S/AUD

INCREMENTO S/AUDITORA
INCREMENTO S/COMPAA
DIFERENCIA

0.20% (C)
----------------------141,235.39
127,970.00 (1)
----------------------13,265.39
=============

127,970.00 40
------------------DIFERENCIA
0.00
===========
S/CIA

Se realiza esta prueba con


objeto de ver que se
cumpla con el principio de
consistencia en la poltica
de incremento.

(B) SE CANCEL LA CUENTA DE JUAN RAMIREZ, YA QUE EL ABOGADO OBTUVO SENTENCIA DE


INCOBRABILIDAD.
(C) CONFORME A LA POLTICA DE LA COMPAA
Se realiza la valuacin de
la estimacin para cumplir
con el objetivo de correcta
valuacin, tomando la
informacin de las dems
cuentas por cobrar en base
a su antigedad o cobro
dudoso.

VALUACION DE LA ESTIMACION:
CLIENTES:
MENDOZA Y CIA
GERARDO VEGA LUNA

34,248.00
74,250.00

DOC POR COBRAR:


IND. DE EQUIPOS
MENDOZA Y CIA.
DEUDORES DIVERSOS
LIC. FRANCISCO GMEZ L.

EXCESO DE ESTIMACIN

17,110.00
51,200.00

23,000.00
------------------------------199,808.00
316,807.00 (2)
------------------------------116,999.00 (D)
==================

C-1
C-1

C-3
C-3

C-4

(D) POR EL EXCESO EN LA ESTIMACIN, SE PROPONE AJA N 7 y

OF# 10

127,970.00 (1)

COMPAA EJEMPLO, S.A


CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
RESUMEN DE CIRCULARIZACIN

CONCEPTO

SALDO AL 31-12-09

CLIENTES
NMERO
C-1

CIRCULARIZADO
NO CIRCULARIZADO

CIRCULARIZACIN

Se lleva a cabo con objeto


de determinar los alcances
en la revisin de cuentas y
documentos por cobrar.

IMPORTE

ELABORO
FECHA

C-7
CACM
feb-10

DOCUMENTOS POR COBRAR


NMERO
%

IMPORTE

IMPORTE

31
100.00% 6,084,438.10
100.00% C-3
11
100.00% 2,205,820.00
100.00% C-4
9
100.00% 1,074,646.00
100.00%
========== ========== ========== ==========
========== ========== =========== ==========
========== ========== ========== ==========
8
25.81% 3,322,891.80
54.61%
6
1,712,150.00
C-4
5
131,500.00
23
74.19% 2,761,546.30
45.39%
5
493,670.00
4
943,146.00

8
100.00% 3,322,891.80
100.00% C-3
6
100.00% 1,712,150.00
100.00%
========== ========== ========== ==========
========== ========== =========== ==========
4
50.00% 1,897,826.60
57.11%
5
83.33% 1,261,930.00
73.70%
C-1
2
25.00% 486,508.20
14.64%
1
16.67%
450,220.00
26.30%

CONFORME
INCONFORME
DEVUELTA POR CORREO
NO CONTESTADA
C-1

DEUDORES DIVERSOS
NMERO
%

5
100.00% 131,500.00
100.00%
========== ========== ========== ==========
4
80.00% 108,500.00
82.51%
1

2
25.00% 938,557.00
28.25%
----------------- ----------------- ------------------ ----------------8
100.00% 3,322,891.80
100.00%
========== ========== ========== ==========

----------------- ----------------- -------------------- ----------------6


100.00% 1,712,150.00
100.00%
========== ========== =========== ==========

20.00%

23,000.00

17.49%

----------------- ----------------- ------------------ ----------------5


100.00% 131,500.00
100.00%
========== ========== ========== ==========

POR TODAS LAS PARTIDAS INCONFORMES DEVUELTAS POR CORREO Y NO CONTESTADAS SE PROCEDIERON ACLARARSE Y SE VIERON PROCEDIMIENTOS SUPLETORIOS DE AUDITORA (HECHOS POSTERIORES).

Compaa Ejemplo, S.A.


Cuentas y Documentos por Cobrar
Corte de Formas

C-8
CACM
feb-10

Este corte se realiza con el fin de determinar el corte de las operaciones y


detectar algn movimiento extraordinario que la compaa quiera realizar.

Concepto

(A)
(B)

LTIMAS USADAS
Nmero
Fecha

PRIMERAS EN BLANCO
Nmero
Fecha

Facturas

41799
41800
41801

12/29/2009 (A)
12/29/2009
12/29/2009

41802
41803
41804

Notas de Crdito

43956
43957
43958

12/20/2009
12/23/2009
12/27/2009

43959
43960
43961

1/16/2010
1/20/2010
1/25/2010

Notas de Devolucin

15358
15359
15360

12/3/2009
12/23/2009
12/29/2009

15361
15362
15363

1/15/2010
1/20/2010
1/29/2010

Se verificaron fsicamente y tenan sello de recibido por parte del Cliente.


Se verificaron fsicamente y tenan sello de recibido por parte del Cliente.

1/3/2010 (B)
1/3/2010
1/3/2010