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Flujo Efectivo y Punto Equilibrio

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UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE INGENIERÍA

CONTABILIDAD 3
Secciones: A, N, P Catedráticos: Ing. Roberto Valle, Lic. Elmer Suc, Ing. Cecilio Baeza Segundo Semestre 2,010

FLUJO DE EFECTIVO Y PUNTO DE EQULIBRIO
MARCO TEORICO
FLUJO DE EFECTIVO
Un ingreso no es necesariamente una entrada de efectivo, ni un gasto implica forzosamente una salida de efectivo. Por este motivo existen separadamente dos estados financieros adicionales al balance general: el Estado de Resultados y el Estado de Flujo de Efectivo (o flujo de caja). El primero, es un informe que incluye los ingresos y los gastos para determinar la utilidad o pérdida del negocio con el fin de evaluar la rentabilidad del mismo. El estado de flujo de efectivo, a diferencia del estado de resultados es un informe que incluye las entradas y salidas de efectivo para determinar el saldo final o el flujo neto de efectivo, factor decisivo en la evaluación de la liquidez de un negocio. Para evaluar la operación de un negocio es necesario analizar conjuntamente los aspectos de rentabilidad (utilidad o pérdida) y la liquidez (excedente o faltante) por lo que es necesario elaborar tanto el estado de resultados como el estado de flujo de efectivo. El estado de flujo de efectivo es un estado financiero básico que, junto con el estado de situación financiera o balance general y el estado de resultados, proporciona información acerca de la situación financiera de un negocio. La formula para calcular el flujo de efectivo es la siguiente: Entradas de efectivo Salidas de efectivo = Flujo de efectivo

Se entiende por EFE al estado financiero básico que muestra los cambios en la situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), es decir, de conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad (NICs). El EFE ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa en un período determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situación financiera, constituyendo una importante ayuda en la administración del efectivo, el control del capital y en la utilización eficiente de los recursos en el futuro. Estos son los antecedentes y la normativa actualmente vigente que regula la preparación y presentación del estado de flujos de efectivo en nuestro país. Sin

Contabilidad 3

www.cursosemi.info

Segundo Semestre 2010

No es una simplificación exagerada considerar el pronóstico del efectivo como una predicción adaptada al tiempo de las adiciones a las cuentas bancarias de la compañía y de las deducciones que se harán a las mismas. El método más fundamental y amplio de predecir la cuantía y la oportunidad de las necesidades futuras de efectivo. por ende. En esencia. al que se denomina con frecuencia PRESUPUESTO DE LAS CORRIENTES DE FONDOS. los sueldos. con los pagos rutinarios de las cuentas y efectos a pagar.info Segundo Semestre 2010 . junto con el cobro de efectivo por las ventas y las cuentas y efectos a cobrar que se derivan de las ventas. La liquidez de una organización es igual a su capacidad para convertir un activo en efectivo y. liquidaciones de préstamos. Información del estado de flujos de efectivo para la toma de decisiones en las empresas: El valor de la información. el pronóstico de las corrientes de efectivo es una tabulación de los planes de la empresa en función del impacto que estos planes tienen sobre los ingresos y los desembolsos de dinero en los períodos que están por venir.embargo.cursosemi. Es indispensable tomar en cuenta que es más fácil que una empresa quiebre por falta de liquidez que por falta de rentabilidad. o desembolsos por bienes de equipo o edificios. es por ello que la Contabilidad 3 www. Flujo de fondos: Movimiento de entrada y de salida de efectivo que muestra las interrelaciones de los flujos de recursos entre los sectores privado. dividendos. Representan la coherencia y normalización de la doctrina contable a nivel nacional y universal. meramente intenta predecir cuándo y en qué cantidades entrarán en la empresa los ingresos de efectivo. Es necesario. En el pronóstico de efectivo se incluyen todas las entradas de dinero que se prevén. La liquidez de una empresa está en función de dos dimensiones. esto significa tomar en cuenta el valor del dinero en función del tiempo. lo que demuestra la importancia de una buena administración de la liquidez. es mediante la preparación de un pronóstico de las corrientes de fondos. Flujo neto efectivo: Es la diferencia entre los ingresos netos y los desembolsos netos. público y externo. No debe incluir las partidas de gastos que no representan desembolsos de efectivo. independientemente de que ellas representen o no ingresos en el sentido probabilístico. cualesquiera pagos planificados de impuestos.. y cuándo y en qué cantidades se harán los pagos de dinero. Análogamente. la tabulación de los pagos debe incluir. y en general. La teoría básica del pronóstico de las corrientes de efectivo es simple. La información dada por el flujo de efectivo (EFE) reduce la incertidumbre y respalda el proceso de toma de decisiones en una empresa. de contar con los medios adecuados de pago para cumplir oportunamente con los compromisos contraído. los alquileres. tales como la provisión para depreciaciones y la provisión para cuentas malas. los jornales. El tiempo necesario para convertir el activo en efectivo El grado de seguridad asociado con el precio al cual se realizará el activo. Así. conviene resaltar y resumir brevemente tres normas que coinciden en cuanto a contenido. etc. se incluyen los cobros de efectivo provenientes de fuentes tales como la venta de valores o la venta de bienes de capital. Básicamente es el Estado que muestra el movimiento de ingresos y egresos y la disponibilidad de fondos a una fecha determinada. que se dan tanto en el sector real como a través del sistema financiero. lo que se logra por medio del presupuesto de efectivo. descontados a la fecha de aprobación de un proyecto de inversión con la técnica de "valor presente". conocer el comportamiento de los flujos de efectivo.

17. competitividad y confiabilidad a los diversos usuarios de la información de la empresa.29% no tiene problemas.14% señala que no es aplicable y finalmente el 14. prever situaciones y enfrentar problemas que puedan presentarse a pesar de que todo esté perfectamente calculado.43% que encuentra problemas al realizar los asientos de ajuste extracontables. la Contabilidad 3 www. simplemente vivirá una lenta agonía y por último se extinguirá. este porcentaje se reduce a 14. cuidan y velan por conseguir sus objetivos y metas. en un cuadro anterior de la investigación el 34. efectivo) y de sus inversiones en general.info Segundo Semestre 2010 . sino de su relación con la cantidad de conocimientos previamente recopilada y almacenada. por el contrario. así como dar estabilidad al sistema económico del país. El control del flujo de efectivo: Una empresa busca beneficios y rentabilidad.14 14. Hay una contradicción. pertinencia.cursosemi. oportunidad. es decir. dar la información de cómo se mueven los ingresos y egresos de dinero. frecuencia en la cual se da alcance.43 47. pretende brindar información fresca que permita a las respectivas instancias proseguir en la búsqueda de los objetivos trazados. El valor de la información dada por este estado financiero básico está además en el mensaje. etc. El EFE permite a la empresa garantizar una liquidez estable y permanente para que la empresa pueda desarrollar su gestión adecuadamente. en este cuadro. pero debe garantizar a sus accionistas y clientes la inversión echa y la confianza depositada.14%. origen. seguido por un 21.16% decía no tener problemas en la formulación del estado de flujos de efectivo a valores expresados y. rentabilidad a sus clientes y estabilidad al sistema empresarial y a la economía del país.14 17. están asegurando su supervivencia. por la forma en ser estructurada y presentada. Si.00 Se puede observar que un 47. Problemas que se presentan en la formulación del EFE. señala que sus problemas en la formulación de flujos de efectivo se encuentran en el momento de la determinación de fuente y uso de efectivo. Aplicaciones del Estado de Flujos de Efectivo: Se considera que una de las principales aplicaciones que se da al EFE está orientada a garantizar el dinero de los accionistas para. la ganancia económica adicional que se puede lograr por valerse de dicha información. El valor no depende de que tanta información contenga el mensaje.información que brinda este estado financiero básico se caracteriza por su exactitud.29%.29 100. Es por ello que si la empresa no tiene un control permanente y eficiente de sus entradas y salidas de dinero (Caja. Cabe señalar que una correcta aplicación del EFE y un óptimo manejo de la información que brinda permite garantizar solidez. y por ser una información completa. casi la mitad de los encuestados. Problemas Los asientos de ajuste Determinación de fuente y uso No aplicable No tiene problemas Total Fi 15 33 12 10 70 % 21. temporalidad. de esta forma. es decir. Decisiones gerenciales en gestión empresarial: El flujo de efectivo (EFE).

excepto los dividendos en acciones Préstamos recibidos y su liquidación Contabilidad 3 www. construcción y venta de inmuebles.De Financiamiento: Deben figurar todos los conceptos que produjeron una entrada de efectivo o que generaron una salida de efectivo proveniente de actividades de financiamiento. ELEMENTOS QUE INTEGRAN EL FLUJO DE EFECTIVO: La administración del efectivo es de vital importancia en cualquier negocio porque éste es el medio que puede determinar el crecimiento.De Inversión: En esta sección deben figurar aquellos conceptos relacionados con compraventa de activos de largo plazo. Por lo anterior. Entre los movimientos de efectivo más importantes de esta área están los siguientes: Ventas de contado Cobros de ventas a crédito efectuadas a clientes Compras de contado Pago a los proveedores por mercancía adquirida Pagos de sueldos a los empleados Pagos de intereses e impuestos 2. La totalidad de estos problemas se debe a que no hay una acertada identificación de la naturaleza de las transacciones y de los rubros (cuentas) que ocasionan en sí estos problemas.info Segundo Semestre 2010 .De Operación: En esta área se ubican todas las entradas y salidas de efectivo que se relacionen directamente con el giro normal de operaciones de la entidad económica. maquinaria equipo y otros activos productivos Adquisición. Entre ellos están los siguientes: Compra y venta de inmuebles.cursosemi. permiten que se seccionen en tres áreas principales: 1. Entre éstas podemos mencionar: Créditos recibidos a corto y largo plazo. Los recursos generados o utilizados por una empresa durante su periodo contable. y esto se puede deber a dos razones: la falta de capacitación para identificar transacciones y rubros o sencillamente la falta de atención en el momento de obtener el estado de flujos de efectivo. la sobrevivencia o el cierre de una entidad económica. diferentes a los relacionados con la operación del negocio Reembolsos de capital Dividendos pagados. maquinaria y equipo Adquisición de acciones de otras empresas con carácter permanente Cualquier otra inversión de carácter permanente o de largo plazo 3. debido a que este activo puede administrarse inadecuadamente provocando consecuencias desastrosas para un negocio sobre todo en épocas de inestabilidad económica de un país y de crisis generalizada de liquidez en el sistema financiero del mismo. que hayan ocasionado una entrada o un desembolso en efectivo. se requiere un cuidadoso análisis de las operaciones relacionadas con esta partida.diferencia ha identificado aunque sea una sola vez problemas que como se dijo sí se presentan en este proceso.

Metodología para Elaborar el Estado de Flujo de Efectivo: Determinar el incremento o decremento en el efectivo: Consiste en cuantificar el cambio que tuvo el saldo de la cuenta de efectivo de un periodo con respecto a otro. El estado de flujo de efectivo esta diseñado con el propósito de explicar los movimientos de efectivo proveniente de la operación normal del negocio. Determinar si es óptimo el monto de recursos invertidos en efectivo a fin de detectar si existe sobre o sub-inversión. efectuando para ello una revisión para liberar recursos que se canalizarán par financiar los faltantes detectados.cursosemi. Contabilidad 3 www. dejando indicado si éste fue incremento o decremento.info Segundo Semestre 2010 . Determinar si los proyectos de inversión son rentables. su obtención y utilización por parte de la entidad durante un periodo determinado y . Lo anterior puede hacerse simplemente mediante una sustracción de dichos saldos. Clasificar los incrementos y disminuciones en el flujo de efectivo: Las diferentes entradas y salidas de efectivo que fueron cuantificadas en el punto anterior deben agruparse en las tres categorías principales. Determinar el incremento o decremento de cada una de las cuentas del estado de situación financiera: Es similar al del punto anterior pero aplicado a todas las partidas del estado de situación financiera. como consecuencia. de Operación. En sí los objetivos que se logran al elaborar el presupuesto de efectivo son: Diagnosticar cuál será el comportamiento del flujo de efectivo a través del período o períodos de que se trate.Aumentos de capital El incremento o decremento neto del efectivo es la cantidad resultante de la suma algebraica de las tres áreas anteriores. Este análisis es realizado tomando como referencia el estado de resultados y las notas complementarias a los estados financieros. Determinar si las políticas de cobro y de pago son las óptimas. OBJETIVO DEL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO: La finalidad del estado de Flujo de Efectivo es presentar. es decir. de Inversión y de Financiamiento. información sobre el manejo de efectivo. obtención de préstamos y aportación de los accionistas y aquellas transacciones que incluyan disposiciones de efectivo tales como compra de activos no circulantes y pago de pasivos y de dividendos. en forma condensada y comprensible. Detectar en qué períodos habrá faltantes y sobrantes de efectivo y a cuánto ascenderán. venta de activos no circulantes. Fijar políticas de dividendos en la empresa. mostrar una síntesis de los cambios ocurridos en la situación financiera para que los usuarios de los estados financieros puedan conocer y evaluar la liquidez o solvencia de la entidad. Analizar cada uno de los incrementos y decrementos de las partidas del estado de situación financiera: Consiste en identificar el impacto en el flujo de efectivo de cada uno de los incrementos o decrementos de las diferentes partidas del estado de situación financiera.

El punto de equilibrio es aquel nivel de producción de bienes en que se igualan los ingresos totales y los costos totales. en donde el ingreso de operación es igual a cero. ya que loa cambios en todas las cuentas de no efectivo deben analizarse para determinar las entradas y salidas del efectivo. La facilitación de la obtención de los fondos adicionales que puedan necesitar. el método de la ecuación. mano de obra directa. depreciaciones. agua. salarios. Se identifican plenamente con el producto. energía eléctrica de administración. y normalmente se establecen mediante un contrato. Costos Variables: Varían en relación directa con las ventas. los beneficios de un presupuesto de las necesidades de efectivo son: La comprobación previa de la posibilidad financiera de distintos programas antes de que se den pasos difíciles de echar atrás. y aumentar a niveles más altos para volúmenes mayores.Integrar con dicha información el estado de flujo de efectivo: Consiste en elaborar el estado de flujo de efectivo con el formato y el contenido definido previamente. Costos semivariables: Comparten las características de los costos fijos y variables. Entre ellos tenemos: sueldos. En resumen. TIPOS DE COSTOS: Son tres los tipos de costo: Costos fijos: Son una función del tiempo. y son una función del volumen más que del tiempo. particularmente de los saldos en efectivo. Entre ellos tenemos: materia prima. Método De La Ecuación: Básicamente este método se refiere a que todos los estados de resultados se pueden expresar como ecuaciones en la forma siguiente: Ventas – Gastos Variables – Gastos Fijos = Utilidad Neta Contabilidad 3 www. Requieren del pago de cierta cantidad monetaria en un determinado tiempo. Confianza aumentada en la gerencia de la empresa por parte de los prestamistas y otras fuentes de fondos. no existe ni utilidad ni pérdida. éste debe incluir el análisis de todas las cuentas del estado de situación financiera y del estado de resultados. Existen tres métodos básicos para determinar el punto de equilibrio. Costos de producción. etc. Para efecto utilizaremos indistintamente los términos ingresos netos y utilidad neta. es decir están en función del volumen de la producción. esto es. Por ejemplo: Las comisiones de ventas. Mejoras en la utilización de los fondos. que pueden ser fijadas con respecto a cierto volumen. La provisión de un dispositivo de control o de puntos de comprobación útiles para poner al descubierto las desviaciones de los planes. PUNTO DE EQUILIBRIO El punto de equilibrio es aquel punto de actividad ( volumen de ventas) donde los ingresos totales y los gastos totales son iguales. pago a destajo. no de las ventas. Al elaborar el flujo de efectivo.cursosemi. Una tabulación de comisiones presentaría características de costo fijo y variable. Puede utilizarse el análisis CVU para examinar la forma en que pueden afectar el ingreso de operación diversas alternativas que alguien que toma decisiones pueda estar considerando.info Segundo Semestre 2010 . transporte. etc. alquileres. de margen de contribución y el gráfico. es decir.

Contabilidad 3 www. siendo un valor X unidades. en una forma diferente.Ó ( Precio de Venta por unidad * unidades) – Gastos Variables por unidad * Unidades) – Gastos fijos = Utilidad Neta Esta ecuación proporciona el enfoque más general y fácil de recordar para cualquier situación de punto de equilibrio o estimación de utilidades. Se marcan los gastos variables totales para ese volumen. Puede utilizarse cualquiera de las técnicas. donde : X= de Número de unidades a vender. donde el punto equilibrio se define como cero utilidad neta. y son igual a las ventas menos todos los gastos variables. Punto de equilibrio en términos de unidades vendidas.cursosemi. Método Gráfico: En el método grafico trazamos las líneas de costos totales e ingresos totales para obtener su punto de intersección. = Gastos Fijos Margen de Contribución ( Por Unidad) Donde el Punto de Equilibrio estará expresado en unidades. que es el punto de equilibrio. Las ventas y los gastos se analizan en la forma siguiente: Margen de contribución por unidad para cubrir los gastos fijos y la utilidad neta deseada. Para marcar las ventas seleccionamos un volumen de ventas conveniente ( de X unidades). El método de margen de contribución es sólo un replanteamiento del método de la ecuación. Para el cálculo del punto de equilibrio. Se traza la línea de las ventas totales desde el punto ( P ) hasta el punto de origen.info Segundo Semestre 2010 . Para trazar los gastos variables se selecciona un volumen de ventas conveniente. para alcanzar punto de equilibrio. Método Del Margen De Contribución: A este también se le denomina Método de la utilidad marginal. la selección es un asunto de preferencia personal. En el siguiente cuadro ilustra este medo. se deben tomar como base los gastos fijos o constantes y los variables. En este punto es donde los costos totales apenas igualan los ingresos totales. Para marcar los gatos fijos se determina la posición en el eje vertical y se coloca según el valor del mismo. Se traza la línea de gastos variables desde el punto A hasta el punto de origen 0. Margen de Contribución = Precio de Venta por unidad – Gastos variables (por unidad). Se determina el punto en la gráfica que nos indique este número de unidades ( P ). para el importe total de las ventas. la suma de estos gastos más los gastos variables son los gastos totales o la “función” del costo total. dando nuestros supuestos de costos lineales y relaciones de ingresos. El punto de equilibrio es aquel donde se interceptan la línea de ingresos totales y la línea de costos totales. donde se coloca un punto A. Para el trazo de la gráfica se tiene el cuidado de colocar cada línea donde le corresponde y así poder completar la gráfica costo – volumen – Utilidad. P. E.

controlados y regulados por los directivos de una empresa. Estos costos corresponden a la categoría de fijos. GASTOS VARIABLES: Son aquellos que aumentan o disminuyen en proporción a los aumentos o disminuciones en la producción o ventas. impuestos) y los asignados con vista a recuperar el capital invertido ( depreciación de cualquier activo fijo. estos costos se conocen también como reguladores. El punto de equilibrio tiene dos expresiones: En unidades. Pero se debe observar además que esta gráfica muestra las perspectivas de utilidades o pérdidas para una amplia escala de volumen. Costos Programados: son los que siendo indispensables pueden ser previamente presupuestados.El punto de equilibrio va estar situado donde se cruzan la línea de las ventas totales y la línea de los gastos totales. La confianza que se tenga en cualquier gráfica en particular de costo – volumen – utilidades es desde luego una consecuencia de la exactitud relativa de las relaciones de costo. provienen de: Costos Comprometidos: los ocasionados por la posición de un negocio (intereses. amortizaciones). siendo su erogación en función de tiempo y en forma periódica. que indica el monto de ventas necesario par cumplir igual condición.info Segundo Semestre 2010 . En quetzales.volumen – utilidades presentadas. GASTOS FIJOS O CONSTANTES: Son aquellos que se mantiene mas o menos en su mismo valor a cualquier volumen de producción o ventas. publicidad. mantenimiento de equipo y edificios). (sueldos. que indica el numero de unidades que deben venderse para no obtener perdida ni utilidad. Estos a su vez. seguros. Contabilidad 3 www.cursosemi.

F p –v = (UNIDADES) Costos fijos 1 – costos variables ventas (QUETZALES) En donde: u = punto de equilibrio en unidades. Es decir.E.cursosemi.El punto de equilibrio relaciona al costo fijo mas el costo variable. La formula para obtener el punto de equilibrio. con el ingreso neto total.info Segundo Semestre 2010 . es: a) b) u= P. V = punto de equilibrio unitarios P = precio de venta unitario F = gastos fijos o constantes totales Contabilidad 3 www. precisa en que punto (en unidades y quetzales) el ingreso neto total iguala al costo total. E = punto de equilibrio en quetzales.

En ocasiones se añade una parte de costos de transporte y otros relacionados.cursosemi.000 Q 30.000 Q 40. Para el primer semestre del 2.000 Segundo Semestre 2010 www. de acuerdo con la venta de los productos de la compañía al finalizar el año.000 Q 30. Depreciación de activos fijos usado en la producción. entre los que se incluyen los siguientes: Materiales que constituyen una parte de. el capataz de la fábrica). Las compañías comercializadoras o mercantiles solo tienen costos de adquisición en los inventarios o en las mercaderías vendidas.000 Abril Mayo Junio Q 20. con el artículo producido. El precio de factura de la mercadería comprada y vendida es el componente principal de estos costos en una compañía mercantil. fabrica todo tipo de refrescos en bolsa y envases para toda la familia con varios diseños.ANALISIS DEL PUNTO DE INTERSECCION PRODUCCIÓN – COSTO PRODUCCION COSTO: Cualquier costo asociado con el proceso de producción que añada valor a los artículos producidos se conoce como costo del producto. en nuevos artículos para ser vendidos a los clientes por consiguiente las empresas industriales tienen muchos ejemplos de costos de productos. Los contadores muestran el costo del producto en: Costo de mercadería vendidas en estado de resultados Inventarios de balance general Estos costos están “ vinculados” en forma figurativa a cualquier producto de la compañía y como tales no aparecerán en el estado de resultados sino hasta que se haya vendido el producto. mediante un proceso de producción que incluye mano de obra y otros costos. Sueldos y salarios asociados. Las empresas industriales adquieren materiales en forma bruta y lo transforman físicamente. Parte practica FLUJO DE EFECTIVO Ejercicio propuesto: La empresa el Manantial.005 presenta los siguientes rubros: Ventas: Enero Febrero Marzo Contabilidad 3 Q 50. Por definición todos los costos del producto serán asociados al costo de las mercaderías vendidas o al inventario. tanto en forma directa como indirecta.info . o se encuentran asociados al producto terminado. o en parte de los edificios.000 Q 40. que estén dedicados al proceso de producción. Servicios públicos en los edificios. Sueldos y salarios de empleados que trabajen en el proceso de fabricación (por ejemplo.

Elaborar un presupuesto de efectivo determinando el saldo final al 30 de Junio del año 2005.El saldo inicial es de Q. que contará con gran asistencia. hacer un análisis con base en los resultados.00 Q. En abril se espera recibir un saldo pendiente del 20% de las ventas de noviembre que fueron. 25. por la renta de un espacio de exhibición para esos días ¿Qué cantidad de unidades deberá vender para alcanzar el punto de equilibrio? Suponga que no hay otros costos.00 Q. 1: En la zona 10 de la ciudad se encuentra ubicada la fuente de soda TITO que vende variedad de comida y bebidas. 300. Q.000 a computer conventions. Las compras de materia prima serán del 50% de las ventas del mes y se pagarán 60% contado y 20% crédito a 30 días y el resto a 60 días crédito.info Segundo Semestre 2010 .000.00 Determine el punto de equilibrio en (Q) y con base al resultado de 2 sugerencias. Realice por los métodos de la ecuación y margen de contribución.000..000.00 10.cursosemi. 30% crédito de 30 días y el resto a 45 días crédito. El consumo de energía eléctrica será del 3% de las ventas mensuales. 9. Q 50.000. Las unidades se venderán a $200 cada una. Ejercicio No. 2: Mar y Frost planea vender Do Alli.000 al mes. 5.3 Contabilidad 3 www. con derecho a devolver todas las unidades que no pueda vender. 1. 4.000 Las ventas se trabajan con un 30% contado. 1.000. PUNTO DE EQUILIBRIO Ejercicios Propuestos Ejercicio No. Inc. Mar y frost puede comprar este software de un mayorista a $120 por paquete.000.000 al mes. El alquiler de local es de Q. El mantenimiento preventivo será de Q. 3. Ejercicio No.00 Q. Sus costos mensuales son los siguientes: ALQUILER LOCAL VENTAS SUELDO DEL DESPACHADOR SERVICIO DE SEGURIDAD MANTENIMIENTO DEL LOCAL SERVICIOS GENERALES Q. presentando las respectivas conclusiones y recomendaciones. Se pagarán comisiones por el 5% de las ventas mensuales.00 6. Frost ha pagado $2.000 mensuales. Los salarios serán de 10% de las ventas mensuales. Los sueldos serán de Q. Q. un paquete de software en una convención sobre computadoras de dos días de duración en Chicago.

4. deberán de resolverse los ejercicios propuestos realizar su respectivo análisis concluir y recomendar. Q. Q.00 4.500. Q.000. margen de contribución y gráfico.4 Elsie se propone vender en la feria del estado distintivos de recuerdo. Q. 2. Las ventas se trabajan con 20 % contado y 80% crédito de 30 dias.500. Ejercicio No.00 1.00 2. posteriormente se elaborará un reporte el cual contendrá: la solución a los ejercicios propuestos así como las conclusiones del respectivo análisis de los cuestionamientos.00 5.00 7.info Segundo Semestre 2010 . Q. Puede comprarlos en Q.000. El alquiler del puesto para vender es de Q200 pagaderos por anticipado.00 1.90 cada uno. Ejercicios Propuestos FLUJO DE EFECTIVO La empresa de Calzado el Zapaton fabrica calzado para toda la familia con varios diseños. de brillantes colores.00 2. En abril se espera recibir un saldo pendiente del 28% de las ventas de noviembre que fueron 50000. Q.50 cada uno con la posibilidad de devolver todos los que no venda. también deben de discutirse los cuestionamientos que se presentan en este documento.000. Salarios Energía Eléctrica Servicios Generales Compra de Materia Prima Seguridad Mantenimiento Preventivo Papelería y útiles Suponga que no hay otros costos. fijos y variables).      El saldo inicial es de 8000. Realice por los métodos de la ecuación.000.00 método gráfico (de gastos Realice por el reporte 1. Q.La empresa de dulces Dulcita tiene los siguientes gastos mensuales: Alquiler de Fábrica Sueldos de admón. Los sueldos son 10% mensuales Los salarios serán de 15% de las ventas mensuales. Q. Instrucciones En grupos no mayores de 5 personas. Contabilidad 3 www. ¿Cuántos distintivos tiene que vender para no ganar ni perder? Suponga que no hay otros costos.200. Q. Para el primer semestre del 2005 presenta los siguientes rubros: Ventas: Enero 8000 de febrero a junio se incrementa un 15% acumulativo mensualmente.000.00 500. Venderá los distintivos a Q.cursosemi.

Se amortiza deuda en el mes de enero por 14000 Elaborar un presupuesto de efectivo y hacer un análisis con base en los resultados.5% de las ventas del mes Las compras de materia prima serán del 50% de las ventas bimestrales realizando la compra el primer mes del bimestre y se pagaran 40% contado y el resto a crédito a 30 días. con costos variables totales de $100 por paciente. Estructura del reporte Introducción Objetivos del reporte Desarrollo de Contenido Conclusiones Recomendaciones Contabilidad 3 www. Cuestionamientos para su análisis 1) ¿Explique y grafique la relación del punto de equilibrio con el ciclo de vida del producto? 2) ¿Explique cual es la función principal del Punto de Equilibrio? 3) ¿De dónde se obtienen los insumos principales para diseñar el flujo de caja? 4) ¿Explique los casos que se puedan dar en el análisis del punto de equilibrio? 5) Defina el concepto “punto de nivelación” 6) ¿Cuáles son los propósitos que cumple el Flujo de Efectivo? 7) ¿Explique por qué en la preparación del estado de flujos de efectivo una disminución del efectivo se clasifica como un flujo positivo de efectivo (origen) y por qué un incremento del efectivo se clasifica como un flujo negativo de efectivo (uso o aplicación).info Segundo Semestre 2010 . El alquiler del local es 5000 al mes.cursosemi. El mantenimiento preventivo es de un 2. Si el pronostico de ventas mas pesimista acerca del servicio fuera de 1500 pacientes ¿cuál seria la aportación total de dicho procedimiento a las ganancias y los gastos generales por año? 3.33% de las ventas mensuales.33% de las ventas mensuales. y cuáles son las dos técnicas que se pueden usar para enfrentar esta incertidumbre? 4. El consumo de energía eléctrica será del 2. presentando luego sus conclusiones y recomendaciones. ¿Cuál sería la cantidad de equilibrio para este servicio? Aplicar la ecuación y graficar. PUNTO DE EQUILIBRIO Un Hospital esta estudiando un nuevo procedimiento que ofrecerá al precio de $200 por paciente. El costo fijo anual sería de $ 100.000. 8) ¿Por qué la depreciación (así como la amortización y el agotamiento) se considera un cargo que no es en efectivo? ¿Cómo estiman los contadores el flujo de efectivo de las operaciones? 9) ¿Cuál es la relación de dependencia del Flujo de Efectivo entre la política de ventas de la empresa (al contado y al crédito) y los hábitos de pago de los clientes? 10) ¿Cuál es la causa de la incertidumbre en el presupuesto de efectivo.      Se pagarán comisiones por el 2.

A continuación. dirección de envío de informe: Contabilidad 3 www. luego enviarlo vía correo electrónico a más tardar el día Conteniendo claramente el nombre y carné de cada uno de los integrantes del grupo de trabajo y la dirección a donde se le enviará la confirmación de recepción de reporte. Presentación del reporte Se deberá realizar un reporte escrito con la estructura mencionada en el apartado anterior.Bibliografía 5.cursosemi.info Segundo Semestre 2010 .

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