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INFORME COSO

1.1 ANTECEDENTES El Informe COSO (Committee of Sponsoring Organization), al cuál se le conoce también como “La Comisión de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Treadway”, donde a través del mismo Control Interno fue sometido a un riguroso estudio. Entre los miembros de COSO se cuentan el American Institute of chartered Public Accountants (AICPA), el Financial Executives Institute (FEI), The Institute of Internal Auditors (IIA), The Institute of Management Accountants (IMA), y la American Accounting Association (AAA, que agrupa a profesores universitarios de contabilidad), cuyas instituciones mencionadas anteriormente gozan de reconocido prestigio y tienen relación directa con el Control Interno. El Informe COSO internacionalmente se considera hoy en día como un punto de referencia obligado cuando se tratan materias de control interno, tanto en la práctica de las empresas como en los niveles legislativos y docentes. El Informe COSO cuenta con un objetivoprimordial que es establecer una definición de control interno y un desarrollo de los conceptos lo más claro posible, o sea que fue modificada en cuanto a su enfoque tradicional, de forma que cuando se hable de control interno todo el mundo esté hablando de lo mismo . Las definiciones del Control Interno, el contenido de sus Componentes y sus Normas, se ponen en vigor en la Resolución 297/2003 del Ministerio de Finanzas y Precios. Por lo expuesto anteriormente se considera de vital necesidad abordar el Control Interno desde su punto de vista conceptual, su importancia, objetivos, principios y normativas, componentes y limitaciones. Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e irregularidades que provocaron pérdidas importante a inversionistas, empleados y otros grupos de interés, nuevamente el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, publicó el Enterprise Risk Management – Integrated Framework y sus Aplicaciones técnicas asociadas, el cual amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo. Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo. Adicionalmente, dado que COSO Enterprise Risk Management – Integrated Framework se encuentra completamente alineado con el Control Interno, las mejoras en la gestión de riesgo permitirán mejorar, aún más, sobre la inversión ya realizada en control interno. A medida que acelera el ritmo de cambio, la mayoría de las organizaciones necesitarán mejorar su capacidad de aprovechar oportunidades, evitar riesgos y manejar la incertidumbre. Esta nueva metodología proporciona la estructura conceptual y el camino para lograrlo. La premisa principal de la gestión integral de riesgo es que cada entidad, con o sin fines de lucro, existe para proveer valora sus distintos “grupos de interés”. Sin embargo, todas estas entidades enfrentan incertidumbres y el desafío para la administración es determinar que cantidad de incertidumbre esta la entidad preparada para aceptar, como esfuerzo, en su

búsqueda de incrementar el valor de esos “grupos de interés”. Esa incertidumbre se manifiesta tanto como riesgo y oportunidad, con el potencial de erosionar o generar valor. La gestión integral de riesgo permite a la administración tratar efectivamente la incertidumbre, riesgo y oportunidad, de tal modo de aumentar la capacidad de la entidad de construir valor. La incertidumbre es generada por factores externos a la entidad como la globalización, tecnología, reestructuraciones, cambios en los mercados, competencia y regulaciones, y por factores internos como las elecciones estratégicas de la organización. La incertidumbre procede de la inhabilidad para determinar con precisión la probabilidad asociada a la ocurrencia de un evento y a sus impactos correspondientes. El valor es creado, preservado o erosionado por las decisiones de la administración en todas las actividades, desde la planificación estratégica a la operación del día a día. La creación de valor ocurre por la asignación de recursos, incluyendo personal, capital, tecnología, y marca, donde el beneficio derivado es mayor que los recursos utilizados. La preservación de valor ocurre cuando el valor creado es sostenido en el tiempo, a través de calidad superior del producto o servicio, capacidad de producción, satisfacción al cliente, entre otras. El valor puede ser erosionado cuando estos objetivos no son alcanzados debido a una pobre estrategia o a su débil ejecución. El valor es maximizado cuando la administración fija estrategias y objetivos para poner un balance óptimo entre objetivos de crecimiento, retorno y riesgos relacionados, y despliega eficiente y eficazmente los recursos en búsqueda de los objetivos de la entidad. La gestión integral de riesgos es un proceso desarrollado por toda la organización para identificar eventos potenciales que pueden afectar la consecución de sus objetivos, de modo de administrarlos dentro de su apetito al riesgo, para proveer una seguridad razonable respecto del logro de los objetivos de la organización”. La gestión integral de riesgos permite: · · · · · · · Alinear la estrategia con el apetito al riesgo. Incrementar las respuestas al riesgo. Reducir las pérdidas y sorpresas operacionales. Identificar y administrar riesgos que cruzan la organización. Proveer respuestas integradas a múltiples riesgos. Identificar oportunidades. Mejorar la distribuciónde capital.

1.5.4.1 Objetivos de COSO · Mejorar la calidad de la información financiera concentrándose en el manejo corporativo, las normas éticas y el control interno.

6.3 El sistema de información contable Se compone de los métodos y de los registros establecidos para incluir. . en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos. políticas y practicas de recursos humanos.5.6 Componentes del control interno El control interno varía mucho entre las organizaciones. 1. la naturaleza de las operaciones y los objetivos. Incluye cinco componentes: 1) ambiente de control. La evaluación del riesgo se parece a la del riesgo de auditoría.1 Ambiente de control Crea el tono de la organización al influir en la conciencia de control. cumplimiento de las leyes y regulaciones. Deben establecerse normas conductuales y éticas que desalienten la realización de actos deshonestos. sin embargo tiene mayor alcance pues se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en áreas como operaciones.2 ¿Qué se puede obtener a través de COSO? · La definición de un marco de referencia aplicable a cualquier organización. compromiso con la competencia. No obstante. · Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la organización: desde la Alta Dirección hasta el último empleado. consejo de administración o comité de auditoría. ciertas características son esenciales para un buen control interno en las grandes empresas. procesar. según factores como el tamaño. · COSO considera que el control interno debe ser un proceso integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados esperados en materia de rentabilidad y rendimiento. Entre sus factores figuran los siguientes: integridad y valores éticos. administrar y vigilar los controles. 2) proceso de evaluación del riesgo.2 Proceso de evaluación del riesgo Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello. Así pues un sistema debería: · Identificar y registrar todas las transacciones válidas. códigos de conducta. 1. resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo. 4) actividades de control y 5) monitoreo de los controles.6. Consiste en identificar los riesgos relevantes.· Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad de interpretaciones y conceptos sobre el control interno. sistema de información contable). del pasivo y del patrimonio conexo. informes financieros. La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal encargado de crear. No serán eficaces si no se comunican a través de los medios apropiados: políticas oficiales. asignación de la autoridad y de responsabilidades.4. filosofía y estilo operativo de los ejecutivos. Puede verse como el fundamento del resto de componentes. estructura organizacional. inmorales o ilegales. 1.6. 3) sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación (en lo sucesivo. 1. 1.

4. 1.6.4. Los ejecutivos investigan las causas de un desempeño inesperado y luego realizan oportunamente los cambios de estrategias y de planes o introducen las medidas correctivas apropiadas. La autorización puede ser general o específica. en hacer evaluaciones globales del desempeño. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la organización. Por ejemplo.6. los pronósticos y el desempeño de períodos anteriores.3 Controles físicos . En ella se llevan a cabo muchas actividades de control.2 Controles del procesamiento de la información Un aspecto importante a estos controles se refiere a la autorización legítima de todos los tipos de transacciones.6. La autorización específica ocurre cuando las transacciones se autorizan de modo individual.6. 1.4 Actividades de control Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de los ejecutivos.4. pero solo los siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditoría de estados financieros: · · · · Evaluaciones del desempeño Controles del procesamiento de la información Controles físicos División de obligaciones 1. La autorización general ocurre cuando la alta dirección establece criterios para aceptar cierta clasede transacciones. · Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en los estados financieros. puede determinar las listas de precios y las políticas de créditopara nuevos clientes.· Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros. en relacionar los conjuntos de datos entre sí. · Determinar el período en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el período contable correspondiente. 1. la alta dirección podría estudiar individualmente y autorizar las operaciones de ventas mayores a determinada cantidad.1 Evaluaciones del desempeño Consisten en revisar el desempeño real comparado con los presupuestos. Por ejemplo. Estas últimas ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el personal en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos de la organización. · Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados financieros.

1. así como la eficiencia con que varias unidades de la organización están desempeñando sus funciones. sistema de información contable). 4) actividades de control y 5) monitoreo de los controles. 3) sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación (en lo sucesivo.A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad física respecto a los registros y otros activos. Una de las actividades con que se protegen los registros consiste en mantener el control siempre sobre los documentos prenumerados que no se emitan. además de restringir el acceso a los programas de computación y a los archivos de datos. Incluye cinco componentes: 1) ambiente de control. políticas y practicas de recursos humanos.6 Componentes del control interno El control interno varía mucho entre las organizaciones. consejo de administración o comité de auditoría. filosofía y estilo operativo de los ejecutivos.1 Ambiente de control Crea el tono de la organización al influir en la conciencia de control. en la medida de lo posible. mediante auditorías periódicas por parte de los auditores internos. Las evaluaciones individuales se efectúan en forma no sistemática. Además. después comunican los resultados y los hallazgos a la alta dirección.4. ciertas características son esenciales para un buen control interno en las grandes empresas. asignación de la autoridad y de responsabilidades. lo mismo que sobre otros diarios y mayores. compromiso con la competencia. Entre las actividades permanentes de monitoreo se encuentran las de supervisión y administración como la vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos. estructura organizacional.6. Para monitorear pueden efectuarse actividades permanentes o evaluaciones individuales.6.4 División de obligaciones Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningún departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transacción de principio a fin. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno. según factores como el tamaño. . No obstante. La función de la auditoría interna es un aspecto importante del sistema de monitoreo. 2) proceso de evaluación del riesgo. registrarlas o custodiar los activos.6. los que efectúan la transacción han de estar separados de esas funciones.5 Monitoreo de los controles Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el tiempo. 1. 1. Puede verse como el fundamento del resto de componentes. por ejemplo. Requiere vigilancia para determinar si funciona como se preveía o si se requieren modificaciones. 1. ninguna persona debería realizar más de una de las funciones de autorizar transacciones. Ilustraremos de forma gráfica los cinco elementos que deben actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas. la naturaleza de las operaciones y los objetivos. De modo análogo. Entre sus factores figuran los siguientes: integridad y valores éticos.

3 El sistema de información contable Se compone de los métodos y de los registros establecidos para incluir.4 Actividades de control Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de los ejecutivos.2 Proceso de evaluación del riesgo Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello.6. · Determinar el período en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el período contable correspondiente. del pasivo y del patrimonio conexo. 1. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la organización. Consiste en identificar los riesgos relevantes. en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos. No serán eficaces si no se comunican a través de los medios apropiados: políticas oficiales. Así pues un sistema debería: · Identificar y registrar todas las transacciones válidas. 1. informes financieros. pero solo los siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditoría de estados financieros: · · · · Evaluaciones del desempeño Controles del procesamiento de la información Controles físicos División de obligaciones 1.6. administrar y vigilar los controles.6. inmorales o ilegales. sin embargo tiene mayor alcance pues se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en áreas como operaciones. · Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros. La evaluación del riesgo se parece a la del riesgo de auditoría. 1.6. códigos de conducta.La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal encargado de crear. · Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en los estados financieros.1 Evaluaciones del desempeño . En ella se llevan a cabo muchas actividades de control. Deben establecerse normas conductuales y éticas que desalienten la realización de actos deshonestos. cumplimiento de las leyes y regulaciones. procesar.4. resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo. · Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados financieros.

1.2 Controles del procesamiento de la información Un aspecto importante a estos controles se refiere a la autorización legítima de todos los tipos de transacciones. después comunican los resultados y los hallazgos a la alta dirección. en hacer evaluaciones globales del desempeño. lo mismo que sobre otros diarios y mayores.4. 1. mediante auditorías periódicas por parte de los auditores internos. 1.3 Controles físicos A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad física respecto a los registros y otros activos.6. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno. Requiere vigilancia para determinar si funciona como se preveía o si se requieren modificaciones. Entre las actividades permanentes de monitoreo se encuentran las de supervisión y administración como la vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos. en la medida de lo posible. los pronósticos y el desempeño de períodos anteriores. Por ejemplo.4. La función de la auditoría interna es un aspecto importante del sistema de monitoreo. La autorización específica ocurre cuando las transacciones se autorizan de modo individual.4 División de obligaciones Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningún departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transacción de principio a fin. Los ejecutivos investigan las causas de un desempeño inesperado y luego realizan oportunamente los cambios de estrategias y de planes o introducen las medidas correctivas apropiadas. los que efectúan la transacción han de estar separados de esas funciones.6. Una de las actividades con que se protegen los registros consiste en mantener el control siempre sobre los documentos prenumerados que no se emitan. la alta dirección podría estudiar individualmente y autorizar las operaciones de ventas mayores a determinada cantidad. por ejemplo. Para monitorear pueden efectuarse actividades permanentes o evaluaciones individuales. La autorización puede ser general o específica. así como la eficiencia con que varias unidades de la organización están desempeñando sus funciones.Consisten en revisar el desempeño real comparado con los presupuestos. De modo análogo.6. ninguna persona debería realizar más de una de las funciones de autorizar transacciones. Por ejemplo.5 Monitoreo de los controles Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el tiempo. 1. en relacionar los conjuntos de datos entre sí.6. registrarlas o custodiar los activos. . además de restringir el acceso a los programas de computación y a los archivos de datos. puede determinar las listas de precios y las políticas de créditopara nuevos clientes.4. La autorización general ocurre cuando la alta dirección establece criterios para aceptar cierta clasede transacciones. Las evaluaciones individuales se efectúan en forma no sistemática. Estas últimas ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el personal en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos de la organización. Además.

informes financieros. cumplimiento de las leyes y regulaciones. Entre sus factores figuran los siguientes: integridad y valores éticos. resumir y presentar las transacciones y mantener la responsabilidad del activo. códigos de conducta. políticas y practicas de recursos humanos.6. · Medir el valor de las transacciones de modo que pueda anotarse su valor monetario en los estados financieros. Deben establecerse normas conductuales y éticas que desalienten la realización de actos deshonestos. estructura organizacional. en estimar su importancia y seleccionar luego las medidas para enfrentarlos. filosofía y estilo operativo de los ejecutivos.6 Componentes del control interno El control interno varía mucho entre las organizaciones. procesar. 2) proceso de evaluación del riesgo. la naturaleza de las operaciones y los objetivos. según factores como el tamaño. compromiso con la competencia. La evaluación del riesgo se parece a la del riesgo de auditoría. 1. No serán eficaces si no se comunican a través de los medios apropiados: políticas oficiales. asignación de la autoridad y de responsabilidades. Así pues un sistema debería: · Identificar y registrar todas las transacciones válidas. administrar y vigilar los controles. . La eficiencia del control interno depende directamente de la comunicación e imposición de la integridad y valores éticos del personal encargado de crear.1 Ambiente de control Crea el tono de la organización al influir en la conciencia de control. · Describir oportunamente las transacciones con suficiente detalle para poder clasificarlas e incluirlas en los informes financieros. 3) sistema de información aplicable a los informes financieros y a la comunicación (en lo sucesivo.3 El sistema de información contable Se compone de los métodos y de los registros establecidos para incluir. sin embargo tiene mayor alcance pues se tienen en cuenta las amenazas contra los objetivos en áreas como operaciones. del pasivo y del patrimonio conexo. 1.Ilustraremos de forma gráfica los cinco elementos que deben actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas 1. 1. Consiste en identificar los riesgos relevantes. ciertas características son esenciales para un buen control interno en las grandes empresas. 4) actividades de control y 5) monitoreo de los controles. No obstante.6. Puede verse como el fundamento del resto de componentes.6. consejo de administración o comité de auditoría. sistema de información contable). inmorales o ilegales.2 Proceso de evaluación del riesgo Sirve para describir el proceso con que los ejecutivos identifican y responden a los riesgos de negocios que encara la organización y el resultado de ello. Incluye cinco componentes: 1) ambiente de control.

Estas últimas ofrecen a los ejecutivos una indicación global de si el personal en varios niveles está cumpliendo bien los objetivos de la organización. 1.6.6.4. Una de las actividades con que se protegen los registros consiste en mantener el control siempre sobre los documentos prenumerados que no se emitan. La autorización puede ser general o específica. 1.· Determinar el período en que ocurrieron las transacciones para registrarlas en el período contable correspondiente. La autorización específica ocurre cuando las transacciones se autorizan de modo individual. Favorecen las acciones que acometen los riesgos de la organización.2 Controles del procesamiento de la información Un aspecto importante a estos controles se refiere a la autorización legítima de todos los tipos de transacciones.4 Actividades de control Son políticas y procedimientos que sirven para cerciorarse de que se cumplan las directivas de los ejecutivos. en relacionar los conjuntos de datos entre sí. además de restringir el acceso a los programas de computación y a los archivos de datos.4 División de obligaciones . pero solo los siguientes tipos se relacionan generalmente con la auditoría de estados financieros: · · · · Evaluaciones del desempeño Controles del procesamiento de la información Controles físicos División de obligaciones 1. en hacer evaluaciones globales del desempeño. la alta dirección podría estudiar individualmente y autorizar las operaciones de ventas mayores a determinada cantidad. En ella se llevan a cabo muchas actividades de control. Los ejecutivos investigan las causas de un desempeño inesperado y luego realizan oportunamente los cambios de estrategias y de planes o introducen las medidas correctivas apropiadas. lo mismo que sobre otros diarios y mayores.1 Evaluaciones del desempeño Consisten en revisar el desempeño real comparado con los presupuestos. La autorización general ocurre cuando la alta dirección establece criterios para aceptar cierta clasede transacciones.4. · Presentar correctamente las transacciones y las revelaciones respectivas en los estados financieros. los pronósticos y el desempeño de períodos anteriores.6. Por ejemplo. puede determinar las listas de precios y las políticas de créditopara nuevos clientes. 1.4. Por ejemplo.6.6.3 Controles físicos A este tipo de control pertenecen los que dan seguridad física respecto a los registros y otros activos.4. 1.

De modo análogo. Requiere vigilancia para determinar si funciona como se preveía o si se requieren modificaciones. en la medida de lo posible. Ilustraremos de forma gráfica los cinco elementos que deben actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO INVENTARIOS No. después comunican los resultados y los hallazgos a la alta dirección. X 4. por ejemplo. X Solamente con el café. X . así como la eficiencia con que varias unidades de la organización están desempeñando sus funciones. 2.Un concepto fundamental del control interno consiste en que ningún departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una transacción de principio a fin. mediante auditorías periódicas por parte de los auditores internos. 6. 5. Además. La función de la auditoría interna es un aspecto importante del sistema de monitoreo. Los auditores internos investigan y evalúan el control interno.5 Monitoreo de los controles Es un proceso que consiste en evaluar la calidad con el tiempo.6. Para monitorear pueden efectuarse actividades permanentes o evaluaciones individuales. Pregunta ¿Existe un sistema de control para las entradas y salidas de inventarios? Si No N/A Observaciones 1. Las evaluaciones individuales se efectúan en forma no sistemática. registrarlas o custodiar los activos. Entre las actividades permanentes de monitoreo se encuentran las de supervisión y administración como la vigilancia continua de las quejas de los clientes o revisar la verosimilitud de los informes de los ejecutivos. los que efectúan la transacción han de estar separados de esas funciones. 1. ¿Existe algún método de valuación de inventarios? X ¿La entidad tiene designada alguna persona responsable de las órdenes de compra de inventarios? ¿Se cuenta con alguna medida de seguridad para los registros de inventarios? X ¿Son consistentes y uniformes durante todo el período contable el sistema de registro contable del método de valuación de inventarios? ¿La entidad utiliza algún sistema de control para llevar al día los registros tanto de los ingresos como X 3. ninguna persona debería realizar más de una de las funciones de autorizar transacciones.

monografias. Recomendaciones Elaborar tarjetas de responsabilidad del café en el patio. crear controles para establecer las variaciones por el efecto del secado. a dicha empresa la han contratado para realizar una evaluación de la empresa “Aguas Limpias Ltda. X X 9 X 10 11 12 X X INVENTARIOS Deficiencias 1 Durante el arqueo físico de inventarios de café se detecto que no existe control sobre el café que se encuentra en el proceso de secado en el patio. Fuente :www. Usted recién se ha incorporado como auditor a “RVT Auditores” empresa que se dedica a realizar auditorias de gestión empresarial.” que se dedica a la distribución y cobro del agua . la persona designada para llevar los registros contables? ¿La entidad recibe inventario en consignación? ¿Se comprueba en la recepción de la mercadería que la misma sea entregada en su totalidad? X 7. con el visto bueno del gerente o miembros del consejo de administración.los ya existentes en bodega? ¿Cuenta la entidad con una bodega en buen estado y que esté bien resguardada físicamente para su seguridad? ¿Existe alguna persona encargada de bodega? ¿Los registros contables de inventario los lleva una persona ajena al encargado de bodega? ¿Realiza inventarios físicos periódicamente de las existencias. 8.com Caso 3.

A usted se le ha encargado la misión de llevar a cabo dicha evaluación. de acuerdo a los objetivos propuestos y dar una opinión como auditor de gestión si dichos objetivos son suficientes en una empresa para lograr una eficiente gestión empresarial. Gestión de la empresa Objetivos Actividad de control Pruebas de auditoría 1. son acciones detalladas que usted debe realizar para verificar que las actividades de control se están desarrollando como se dice que se están desarrollando. que aplicaría a dicha empresa. Actividad. usted deberá confeccionar una matriz que especifique las Actividades de Control y las Pruebas de Auditoría. son las acciones necesarias que se deben desarrollar para dar cumplimiento a los objetivos.potable de la comuna de El Carmen. Por lo tanto. 3. Garantizar que el personal de la empresa conoce el comportamiento . . .Actividades de control.Objetivos. se le informa que la empresa a ser evaluada le interesa saber que actividades de control podrían aplicar a sus objetivos empresariales que se ha propuesto en el plan estratégico. 2. están dados por la empresa y con ellos se estima dar cumplimiento al plan estratégico. . Mantener flujos de información que permitan la puntual comunicación de información interna y externa precisa al personal correspondiente. Diseñar e implementar las estrategias que permitan alcanzar los objetivos de la empresa. considerada como un conjunto.Pruebas de auditoría.

Desde el enfoque del informe COSO. Del concepto Control se puede extraer lo siguiente: a) Es cualquier acción que lleva a cabo una persona para aumentar la probabilidad de que se logren las metas y objetivos propuestos. 6. Comente. Comente los principales contenidos del informe COSO. eficiencia y economía de las operaciones. sino un todo. 1. El proceso formal de la planificación tiene tres niveles jerárquicos. confiabilidad de . explique brevemente cada uno de ellos. indique los componentes del control interno explicando brevemente cada uno de ellos. 3. c) Esta diseñado para proporcionar una razonable seguridad respecto al logro de objetivos. principales objetivos del informe. explique el porqué de su respuesta. Indique algunas razones de porque son importantes los informes de auditoría interna. ciñéndose a los siguientes puntos. 2. ¿puede ser un auditor absolutamente independiente de otra persona de la cual depende económicamente?. b) No debe ser aislado. definición y componentes del control interno según el informe y herramientas de evaluación del control interno. dentro de las categorías: eficacia. relacionado con los planes estratégicos de la empresa y su gestión organizacional. 5. 4.y las conductas aceptables Opinión Final. Nombre y defina las cuatro perspectivas del Cuadro de Mando Integral. Apuntes del estudiante de Auditoría Ricardo Vilches Troncoso 111 Alternativas de selección múltiple. 1. Apuntes del estudiante de Auditoría Ricardo Vilches Troncoso 110 Preguntas Largas.

b) Es el grado de cumplimiento de una meta. como de su realidad interna. e) Alternativas a y b. teniendo como referencia el logro de metas predefinidas. Una operación económica requiere que esos recursos sean obtenidos en la cantidad y la calidad adecuada. 3. c) Es un proceso que trata un conjunto de acciones y tareas que involucran a los miembros de la empresa en la búsqueda de claridades respecto al que hacer y estrategias adecuadas para su perfeccionamiento. la que se puede expresar en términos de cantidad. Del concepto de Planificación Estratégica podemos concluir que: a) Es factor que está referido principalmente a la capacidad de observación y anticipación frente a desafíos y oportunidades que se generan. con una cantidad mínima de “insumos”. e) Alternativas a y b. para una calidad y cantidad de “productos” determinados.la información financiera y cumplimiento con leyes y normas aplicables. b) No es una enumeración de acciones y programas. de la manera más oportuna y al más bajo costo. . La definición de eficacia es: a) Producir el máximo de “productos”. sino que involucra la capacidad de determinar un objetivo. ect. calidad. tiempo. asociar recursos y acciones destinados a acercarse a él y examinar los resultados y las consecuencias de esas decisiones. 2. d) Todas las anteriores. detallados en costos y tiempos. costo. tanto de las condiciones externas a una organización. c) Evalúa si los resultados se están obteniendo a los costos alternativos más bajos posibles. d) Todas las anteriores.

evaluación de los riesgos y supervisión. d) Análisis de la situación actual. supervisión. e) Ningunas de las anteriores.d) Es un instrumento que debe constituir un marco conceptual que orienta la toma de decisiones encaminada a implementar los cambios que se sean necesarios. entorno de control. b) Comunicación e información. comunicación. corresponde al concepto: a) Planificación estratégica. 5. evaluación de control. . Apuntes del estudiante de Auditoría Ricardo Vilches Troncoso 112 4. c) Entorno de los riesgos. información y comunicación. c) Las decisiones de compras las toma una sola persona. según el informe coso son: a) Evaluación de los riesgos. d) Supervisión. información y comunicación. supervisión. e) Todas las anteriores. entorno de control. actividades de control y evaluación de los riesgos. evaluación de control. actividades de control. Es re-mirar el contexto interno y externo. determinando qué elementos claves constituyen un apoyo y cuáles una desventaja en relación con los propósitos de la organización. Los cincos componentes que deben actuar en forma conjunta para que se pueda generar un efectivo control interno en las empresas. a la luz de la misión y las necesidades. actividades de control. b) Contratos sustanciales sin ofertas competitivas y la lista de proveedores nunca cambia. Una posible debilidad del control interno es que: a) Raramente se revisa la lista de proveedores con la finalidad de determinar si existen. 6. b) Visión de futuro. e) Todas las anteriores. información. c) Matriz foda.

No puede por lo tanto faltar una sección expresamente dedicada a este documento en toda web que pretenda dedicarse a la auditoria con profesionalidad. Es aquel propio de la naturaleza del objeto auditado y está influido tanto por factores internos y como por externos. Basicamente la versión del 2004 no es otra cosa que una ampliación del Informe original. Aquél que no se puede eliminar. a) Firma de un representante de la entidad auditada b) Identificación de la empresa auditada c) Firma del auditor d) Fecha de emisión del informe El Informe COSO El Informe COSO es un documento que contiene las principales directivas para la implantación. Existen en la actualidad 2 versiones del Informe COSO. gestión y control de un sistema de Control Interno. 7. En esta sección nos dedicaremos al Informe COSO del 1992. Debido a la gran aceptación de la que ha gozado. La versión del 1992 y la versión del 2004. desde su publicación en 1992. a) Riesgo profesional b) Riesgo de auditoría c) Riesgo inherente d) Riesgo de control e) Riesgo de detección 8.d) Los gastos anuales aumentan más que el índice de inflación. Recientemente. publicada recientemente. e) Todas las anteriores. para dotar al Control Interno de un mayor enfoque hacia el Enterprise Risk Management. el interés de los profesionales de la auditoria y las finanzas por el informe COSO se ha reavivado graciás también a las nuevas exigencias en lo que concierne al Control Interno introducidas por el Sarbanes Oxley Act. o gestión . el Informe COSO se ha convertido en el estandar de referencia en todo lo que concierne al Control Interno. dejando la nueva versión para un desarrollo futuro. Indique cuál de los siguientes elementos no forma parte del informe de auditoría. errores o irregularidades significativas del objeto sometido a examen. Está dado por la posibilidad de omisiones. siempre estará presente en toda empresa.

del riesgo. pero permite a la empresa. En estos casos. el Control Interno no evita que se produzcan estas desviaciones. hay muchos otros modelos de Control Interno (por ejemplo. Por ejemplo. Es importante comprender que el objetivo de todo sistema de Control Interno es ofrecer una seguridad razonable de que la empresa alcanzará sus objetivos. no hay que caer en el error de pensar que el Control Interno ofrezca garantias absolutas de que se eviten o detecten estas desviaciones.erm. En este sentido. El Informe COSO consta de 2 partes: 1. antes de que sea demasiado tarde. el Informe Turnbull creado por el Institute of Chartered Accountants en Gran Bretaña).coso. en un plazo minimo. la tempestividad es esencial: no es lo mismo detectar que nuestra rotación ha disminuido después de 3 meses. Después de estos conceptos generales que se aplican a todo sistema de Control Interno. de tal forma que la dirección de la empresa puede reaccionar rapidamente. Introducción El principal objetivo del Control Interno es garantizar que la empresa alcance sus objetivos. que después de un año (cuando los niveles de stock pudieran ser ya demasiado elevados). el Control Interno (CI) puede actuar de 2 distintas maneras: 1. evitando de esta forma que se produzcan situaciones de cuentas impagadas. establecidos unos objetivos en terminos de exposición de sus cuentas a cobrar. En el segundo caso. En el primer caso. 2. . Evitar que se produzcan desviaciones con respecto a los objetivos establecidos.org/Coso/coserm. pero en un futuro proximo desarrollaremos en lawebdeauditoria.nsf/frmWebCOSOExecSum?ReadForm. si estais interesados en conocerla podeis descargaros un borrador (en inglés) para la discusión en este link: http://www. podemos analizar más de cerca al Informe COSO. el Control Interno evita que estas desviaciones se produzcan. por el contrario. estas desviaciones. pero por lo menos hace saltar la alarma. En ambos casos. Es importante de hecho comprender que el Informe COSO introduce un modelo o sistema de Control Interno. De momento. Un ejemplo practico podria ser el caso de una empresa que. Si bien es el más extendido. Detectar. La nueva versión del Informe COSO no ha sido traducida todavia al castellano. Un Resumen para la Dirección. que introduce los principales conceptos. analiza cada cliente antes de concederle credito.com un apartado dedicado. una revision trimestral de los ratios de rotación de las existencias no evita que se produzcan situaciones de baja rotación o de exceso de stock. en un plazo razonable (3 meses) detectar estas posibles circunstancias.

descomponer los 3 objetivos anteriores en los siguientes: 1. Fiabilidad de la información financiera 4. Información y Comunicación. basado en nuestra propria experiencia. con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta). . Actividades de Control. entendidos en terminos de rentabilidad y rendimiento de las operaciones de la empresa u organización. Cumplimiento de las leyes y normas aplicables. El segundo objetivo pretende garantizar que la empresa disponga de información financiera cierta. Eficiencia de las operaciones 3. que esta información se obtenga tempestivamente. nos parece conveniente a la hora de realizar una auditoria. Eficacia y eficiencia de las operaciones 2. donde se analizan en detalle los 5 pilares del Control Interno: Entorno de Control. fiable y. El primero de los 3 objetivos anteriores se refiere a los objetivos del negocio. Supervisión.2. y el Marco integrado de Referencia. Eficacia de las operaciones 2. que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema. Desde nuestro punto de vista. Fiabilidad de la información operativa y de gestión 5. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. que se alcanzan los 3 objetivos siguientes: 1. Evaluacion de los Riesgos. El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice. Salvaguardia de los activos 6. eso es. muy importante. y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las demás organizaciones puedan evaluar la calidad de sus proprios sistemas de Control Interno. Fiabilidad de la información financiera 3. tanto internas como externas a la empresa. Siguiente El Informe COSO Resumen para la dirección El Informe COSO tiene 2 objetivos fundamentales: encontrar una definición clara del Control Interno.

3. está bajo control. el estilo o filosofia de gestión. y por ultimo favorece que la empresa cumpla con la ley y otras normas que le son de aplicación. Es evidente que para cada uno de los 3 objetivos. la fiabilidad de la información no es solo una garantia frente a tercero. que representan lo que se necesita para garantizar el exito del sistema. 2. Es importante no confundir aqui el objetivo de fiabilidad de la información. en todos sus aspectos. Hay que analizar elementos como la integridad de las personas (a todos los niveles). etc.cuando sea necesaria y util. rendimiento y minimice las perdidas de recursos. y la correcta comunicación y flujo de la misma. . 4. Son los tipicos controles que se revisan en el marco de una auditoria externa: aprobación y autorización de las transacciones. Visto que la empresa desarrolla su actividad en un entorno cada vez más competitivo. Información y Comunicación. En este contexto la información que maneja la empresa. Es la base en la que se apoyan los 4 restantes componentes del Control Interno. ya que sin esta información. con el este 4º elemento del Control Interno. los valores eticos. son los siguientes: 1. el sistema de Control Interno se basa (según la propuesta del Informe COSO) en 5 elementos o componentes. El tercer objetivo se refiere al cumplimiento de todas aquellas normas o reglas a las que se encuentre sujeta la empresa. Actividades de Control. Estos 5 elementos (que se ampliaran a 7 en el nuevo Informe COSO del 2004). todos los componentes deben estar funcionando correctamente. no seria posible tomar decisiones empresariales acertadas. La Evaluación de los Riesgos. que sirven para asegurar que el negocio de la empresa. El Entorno de Control se refiere a la que podriamos llamar "cultura" o "actitud" generalizada de la empresa con respecto al control. Las actividades de control son todas aquellas medidas. desde y hacia todos los departamentos y niveles de la empresa es esencial para el buen funcionamiento de un sistema de Control Interno. de manera rapida y tempestiva. Los riesgos se definen como todos aquellos elementos o circustancias que podrian impedir que la empresa alcanzara sus objetivos. sino una exigencia de la dirección. dinamico y cambiante. etc. El Entorno de Control. El Control Interno favorece entonces que una empresa consiga sus objetivos de rentabilidad. de la más diversa naturaleza. La información es esencial para que la empresa pueda funcionar y para que la dirección tome decisiones acertadas. debe disponer de ciertos mecanismos que evaluen constantemente el entorno circostante y garanticen que la empresa se va adecuando a este. controles de acceso. Para lograr estos 3 objetivos. favorece que la empresa disponga de información fiable y a tiempo. En este sentido. junto con una breve descripcion de cada uno de ellos.

Es por lo tanto en la Supervisión donde los auditores internos desarrollan su papel más importante. Cuanto más integrado esté el sistema de Control Interno con las actividades de la empresa.Informe COSO. Todos los miembros de la organización son responsables de la implantación y correcto funcionamiento del sistema de Control Interno. La dirección de la empresa es el principal responsable del Control Interno. en cascada. Los 5 elementos del Control Interno interactuan entre si. a partir de los niveles más altos y luego. en estas revisiones donde el trabajo de los auditores internos se hace más importante. tanto mayores serán las posibilidades de exito del mismo. y forman un sistema. Este sistema debe estar integrado (no solo simplemente superpuesto) a las actividades operativas de la empresa. como a veces se hace. No se debe pensar. que son los auditores internos los responsables de implementar y velar por el correcto funcionamiento del sistema del Control Interno. Esto es un concepto muy importante.Enfoque moderno. también el sistema de Control Interno necesita de supervisión para funcionar correctamente. Esta supervisión la debe realizar la dirección de la empresa. Por otro lado. la supervisión es un proceso que comprueba que el sistema de Control Interno funciona correctamente. Anterior Control Interno. En este sentido. La responsabilidad recae por el contrario sobre la dirección de la empresa. Su posición gerarquica (en dependencia de la más alta dirección) les garantiza la suficiente independencia para llevar a cabo su labor de manera eficaz. los auditores internos desarrollan una importante función en lo que se refiere a la evaluación del sistema de Control Interno. en todos los niveles directivos intermedios. pero esta claro que es aqui. Como todo sistema. Supervisión.5.-CoCo-Catbury .

1.2.Oxley) 2. Normas 1.3. Control Interno Integrado” 1. Control InternoMarco Integrado (COSO.Análisis de los Riesgos 2. Conceptualización moderna de control interno.5.Tradicional.Identificación de los Riesgos 2.11.3.Enfoque moderno. Marco Catburry (inglés).2. 1.10.9Actividades de Control 2.4.5.Objetivos 2.3. 1. Los diferentes actores en el control interno 1. Marco Integrado de Control Interno El Informe COSO 2.-CoCo-Catbury 1.4 Componentes 2. Clasificación de los controles.1 Modelos 3.Normas de ambiente de control 2. Criterios de Control (COCO. Principios de control interno 1. Normas generales y Principios de Control Interno 1. Antecedentes 2.6.2 Herramientas de evaluación 3.1. Supervisión-Monitoreo 3.7 Metodologías para establecer y evaluar el control interno .6. Manuales de referencia por actividad . canadiense).11 Información y Comunicación 2. SOX ( Sarbaney.8.Controles sobre los Sistemas de Información 2.7. norteamericano).Informe COSO.Control Interno. Cuestionarios Tipo para Evaluación de cada uno de los Componentes del Informe COSO 3.Evaluación de los Riesgos 2.Concepto 2.

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