Analiza factorial a cifrei de afaceri

I.
f S
f
S
Q
CA
N
Q
N CA II.
f
'
f
'
S
S
Q
CA
MF
Q
MF
MF
N
MF
N CA III.
p q CA
v
unde:
- MF este valoarea medie anual a mijloacelor fixe;
- MF este valoarea medie anual a mijloacelor fixe productive;
- qv este volumul fizic al produciei vndute;
- p este preul mediu de vnzare pe produs (fr TVA).
Influena factorilor apare dup cum urmeaz:
1) influena modificrii numrului de personal:
( ) ( ) [ ]
0 f 0 s
f
0 s 1 s s
Q
CA
N
Q
N N N

,
_

,
_

.
2) influena modificrii productivitii muncii:
( )
0 f 0 S
f
1 S
f
1 S
S
f
Q
CA
N
Q
N
Q
N
N
Q

,
_

1
]
1

,
_

,
_

2.1) modificrii gradului de nzestrare tehnic a muncii:
( )
0 f 0
'
f
0
'
0 S 1 S
1 S
S
Q
CA
MF
Q
MF
MF
N
MF
N
MF
N
N
MF

,
_

,
_

,
_

1
]
1

,
_

,
_

2.2) modificrii structurii mijloacelor fixe:
( )
0 f 0
'
f
0
'
1
'
1 S
1 S
'
Q
CA
MF
Q
MF
MF
MF
MF
N
MF
N
MF
MF

,
_

,
_

1
]
1

,
_

,
_

,
_

2.3) modificrii randamentului activelor fixe direct productive:
( )
0 f 0
'
f
1
'
f
1
'
1 S
1 S '
f
Q
CA
MF
Q
MF
Q
MF
MF
N
MF
N
MF
Q

,
_

1
]
1

,
_

,
_

,
_

,
_

3) influena gradului de valorificare a produciei fabricate:
( )
1
]
1

,
_

,
_

,
_

,
_

,
_

0 f 1 f 1
'
f
1
'
1 S
1 S
f
Q
CA
Q
CA
MF
Q
MF
MF
N
MF
N
Q
CA
.
Analiza factorial a valorii adugate
1) Influena modificrii valorii produciei exerciiului Qe ( ca factor
cantitativ extensiv)
Qe= (Qe1-Qe0)
0
a
V
1.1) Influena modificrii fondului de timp consumat (T)
T=(T1-T0)
0 h
W
0
a
V
1.1.1)Influena modificrii numrului mediu de personal (Ns)
NS=(NS1-NS0) t0
0 h
W
0
a
V
1.1.2) Influena modificrii numrului mediu de ore pe un salariat
(t)
t= NS1 (t1-t0)
0 h
W
0
a
V
1.2) Influena modificrii productivitii muncii orare (
h
W
)

h
W
=T1(
1 h
W
-
0 h
W )
0
a
V
2) Influena modificrii valorii medii adugate ce revine la 1 leu producie a
exerciiului
a
V (factor calitativ intensiv)

a
V = Qe1 (
1
a
V -
0
a
V )
2.1) Influena modificrii structurii produciei (gi sau si) pe feluri de
produse
gi= Qe1 (
a
r
V -
0
a
V )
unde
a
r
V
este valoarea medie adugat ce revine la 1 leu (u.m.)
producie a exerciiului recalculat
a
r
V
100
1
0
1

n
i
a i
i
v g
2.2 ) Influena modificrii valorii adugate ce revine la 1 leu producie a
exerciiului pe produs (
ai
V )

ai
V = Qe1 (
1 a
V -
a
r
V
)
Analiza cheltuielilor aferente veniturilor firmei
1000
V
Ch
R
i i
c g R
unde:
gi este ponderea (%) veniturilor firmei pe domenii de activitate;
ci reprezint cheltuieli la 1000 lei venituri, respectiv rata de eficien a
cheltuielilor totale, pe domenii de activitate.
activiti.
7.3. Analiza cheltuielilor la 1000 lei cifr de afaceri
Modelul I( clasic):
1000
CA
C =
( )
( )
1000
p q
c q
CA
1000 Ch
v
v

,
Model II (complementar):
1000
CA
C =

p q
c q
v
v v
1000 +
p q
Ch
v
F
1000 =
1000
v
C +
1000
F
Ch

1) Influena nivelului cheltuielilor variabile ce revine la 1000 lei
cifr
de afaceri
1000
v
C (ca element component)

1000
v
C =
1000
v
1
C -
1000
v
0
C
din care:
1.1) Influena modificrii structurii cifrei de afaceri (s)
s=

0
1
v
0
v
1
v
p q
c q
1000 -
1000
v
0
C
1.2) Influena modificrii preului de vnzare pe produs (p)
p=

1
1
v
0
v
1
v
p q
c q
1000 -

0
1
v
0
v
1
v
p q
c q
1000
1.3) Influena modificrii costului variabil pe unitate de produs (cv)
cv=

1
1
v
1
v
1
v
p q
c q
1000 -

1
1
v
0
v
1
v
p q
c q
1000
2) Influena nivelului cheltuielilor fixe ce revine la 1000 lei cifr de afaceri
ChF (ca element component)

1000
F
Ch
=
1000
1
F
Ch
-
1000
0
F
Ch
2.1) Influena modificrii volumului fizic al produciei vndute (qv)
qv=

0
1
v
0
F
p q
Ch
1000 -

0
0
v
0
F
p q
Ch
1000
2.2) Influena modificrii preului de vnzare pe produs (p)
p=

1
1
v
0
F
p q
Ch
1000 -

0
1
v
0
F
p q
Ch
1000
2.3) Influena modificrii sumei cheltuielilor fixe aferente produciei vndute
(ChF)
ChF=

1
1
v
1
F
p q
Ch
1000 -

1
1
v
0
F
p q
Ch
1000
7.5.3.1. Analiza situaiei generale a cheltuielilor cu personalul
n literatura de specialitate se ntlnesc urmtoarele modele de analiz:
Cs/1000=
e
s
V
F
1000 Cs/1000=
CA
F
s
1000 Cs/1000=
VA
F
s
1000
7.5.3.1. Analiza modificrii absolute a fondului de salarii
Fs=Ns
a
S
a
S = t
h
S

h
S
=
t
h
S + adios
a
S =
s
s
N
F
t =
s
N
T

h
S
=
T
F
s
1) influena modificrii numrului mediu de personal
(Ns): Ns=(Ns1-Ns0)
0
a
S
2) influena modificrii salariului mediu anual (
a
S ):
a
S = Ns1 (
1 a
S -
0
a
S )
2.1) influena modificrii numrului mediu de ore lucrate de un muncitor
(t): t= Ns1(t1-t0)
0
h
S
2.2) influena modificrii salariului mediu orar (
h
S
):
h
S
= Ns1 t1 (
1 h
S
-
0
h
S )