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Procedimiento de Cobranza Coactiva[1]

Procedimiento de Cobranza Coactiva[1]

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INTEGRANTES

:
• • • •

Barriga Ruiz, Andrea Mondragón López, María Luisa Valdiviezo Gutiérrez, Leidi Villalta Mulatillo, Jessica

MARCO LEGAL

• TUO del Código Tributario • Antes del Dec. Leg. 981: Título II del Libro III • Ahora: todas las normas del TUO del Código Tributario. • Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

LA FACULTAD DE COBRANZA COACTIVA

Se ejerce a través del Ejecutor Coactivo

Autotutela administrativa, no tener que acudir al P.J. para exigir el pago de sus acreencias.

TUO CT: Art. 114, Art. 1; RPCC: Art. 2

FUNDAMENTACIÓN DE LA COBRANZA COACTIVA
Su fundamento se encuentra en la presunción de legalidad de los actos de la Administración . En el privilegio o prerrogativa de ejecutoriedad o ejecución de oficio.

La Administración puede ejecutar y hacer cumplir sus decisiones sin precisar el auxilio de la autoridad judicial; a este privilegio también se denomina potestad de autotutela administrativa.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA
Título II del RPCC

DEFINICION
Pérez de Vega

“El cauce formal mediante el cual la Administración ha de lograr la efectividad de la función recaudatoria, para la satisfacción del interés general consistente en el exacto cumplimiento de la prestación tributaria, actuando coercitivamente si es preciso contra el patrimonio del deudor, en el sentido de ordenar la ejecución de sus bienes”

OBJETO

La ejecución práctica de la pretensión insatisfecha del fisco y su debido cumplimiento a través de la expropiación forzada de los bienes del deudor tributario.

PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA

Inimpugnabilidad

Naturaleza administrativa

CARACTERÍSTICAS Coactividad El impulso de oficio

Prevalencia del interés público sobre el particular

Celeridad

PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA COMO PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO

El procedimiento de cobranza coactiva es, en definitiva, administrativo o no-jurisdiccional. Su ejecutor carece de las notas de independencia o autonomía.

Posibilidad de que la decisión final sea revisable en sede judicial y, por ende, no forme cosa juzgada.

EJECUTOR COACTIVO • Funcionario de la administración.
• Ejerce las acciones de coerción para el cobro de las deudas exigibles.

• Responsable y titular de la facultad coactiva.

REQUISITOS DEL EJECUTOR COACTIVO

• Ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles. • Tener título de Abogado expedido o revalidado conforme a ley. • No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso. • No haber sido destituido de la carrera judicial o del MP o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral. • Tener conocimiento y experiencia en derecho Administrativo y/o Tributario. • No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

FUNCIONES DEL EJECUTOR COACTIVO

Ejercer a nombre de la SUNAT, las facultades previstas en el Código.

Cumplir con lo dispuesto en el REGLAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA DE LA SUNAT

cautelar el pago de la deuda tributaria, de las costas y gastos.

FACULTADES DEL EJECUTOR COACTIVO • Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria. • Medidas Cautelares (Art. 118°) • Dictar cualquier otra disposición destinada a cautelar el pago de la deuda tributaria. • Ejecutar las garantía otorgadas a favor de la Administración. • Suspender o concluir el Procedimiento de CC. • Dar fe los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones. • Devolución de los bienes embargados dispuesto por TF. • Admitir y resolver la Intervención Excluyente de propiedad. • Remate de los bienes embargados. • Medidas cautelares previas al Procedimiento de CC.

AUXILIAR COACTIVO

• Funcionario de la administración.

• Encargado de colaborar con el ejecutor coactivo, y con la tramitación del procedimiento de cobranza coactiva.
• Está subordinado al Ejecutor Coactivo.

REQUISITOS DEL AUXILIAR COACTIVO

• Ciudadano en ejercicio y estar en pleno goce de sus derechos civiles. • Acreditar como mínimo el grado de bachiller en las especialidades de Derecho, Contabilidad, Economía o administración. • No haber sido condenado ni hallarse procesado por delito doloso. • No haber sido destituido de la carrera judicial o del MP o de la Administración Pública o de empresas estatales por medidas disciplinarias, ni de la actividad privada por causa o falta grave laboral. • Tener conocimiento y experiencia en derecho Administrativo y/o Tributario. • No tener ninguna otra incompatibilidad señalada por ley.

FUNCIONES DEL AUXILIAR COACTIVO

• Tramitar, guardar o poner bajo custodia, según corresponda, los expedientes a su cargo. • Elaborar los diferentes documentos necesarios para impulsar las diligencias que hubieran sido ordenadas por el Ejecutor. • Realizar las diversas diligencias ordenadas por el Ejecutor. • Emitir y suscribir las actas de embargo, informes y demás documentos que lo ameriten. • Las demás funciones que le encomiende el Ejecutor.

FACULTADES DEL AUXILIAR COACTIVO

Disponer en el lugar que considere conveniente, luego de iniciado el PCC, la colocación de carteles, afiches u otros similares que se hubieren alusivos a las medidas cautelares .

Dar fe los actos en los que interviene en el ejercicio de sus funciones.

DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
• Resolución de Determinación o de multa o la contenida en la Resolución de pérdida del fraccionamiento notificada por la administración

• Resolución de Determinación o de Multa reclamadas fuera del plazo establecido.
• Resolución no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo legal. • La que conste en orden de pago notificada conforme a ley. • Las costas y gastos en que la Administración hubiera incurrido en el Procedimiento de cobranza coactiva. • Gastos incurridos en las medidas cautelares.

EXCEPCION • No procederá iniciar la ejecución coactiva de la deuda contenida en un valor cuya reclamación fue declarada inadmisible por causa distinta a la extemporaneidad • De acuerdo con el último párrafo del art. 119°, en cualquier caso que se interponga reclamación fuera del plazo de ley, la calidad de deuda exigible se mantendrá aun cuando el deudor tributario apele la resolución que declare inadmisible dicho recurso.

INICIO DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN COACTIVA
Iniciado por el Ejecutor Coactivo mediante la notificación al deudor tributario de la Resolución de Ejecución Coactiva
Verificación de la exigibilidad de la deuda
• Ejecutor Coactivo Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria a fin de iniciar el Procedimiento de Cobranza Coactiva

acumulación de procedimientos
• Cuando existan dos o más Procedimientos en trámite del mismo Deudor, se podrá disponer su acumulación

Desacumulación de procedimientos

• Cuando se dificulte la tramitación, se podrá desacumular los Procedimientos

RESOLUCIÓN DE EJECUCIÓN COACTIVA
Actos del Ejecutor que constarán en Resoluciones Coactivas que contienen un mandato de cancelación de las Ordenes de Pago

•el nombre del deudor tributario. •El número de orden de pago o Resolución objeto de la cobranza. •La cuantía del tributo o multa, así como los intereses y el monto total de la deuda. •El tributo o multa y periodo a que corresponde.

Notificación y efectos de las Resoluciones
Los efectos de las Resoluciones Coactivas que ordenan trabar medidas cautelares surtirán al momento de su recepción, según Artículo 106° del Código Tributario.

institución procesal mediante la cual el órgano jurisdiccional, a instancia de parte, asegura la eficacia o el cumplimiento de la Obligación incumplida.

Facultad especial descerraje

Formas de Embargo

No caducidad de las Medidas Cautelares

EMBARGO

De Intervención
• En recaudación.• En información.• En administración de bienes.-

De depósito
• Con extracción de bienes.• Sin extracción de bienes.-

De inscripción
• Afectación de Bs Ms o InMs registrados, inscribiéndose la medida por el monto total o parcial adeudado en los registros respectivos, compatibles con el título ya inscrito.

De retención
• ejecutor está facultado para ordenar la retención y posterior entrega de bienes, valores, fondos en cuentas corrientes, depósitos y otros.

Bienes Inembargables
Es la prohibición dirigida al juez u órgano ejecutor para que no ejercite su potestad sustitutiva sobre aquellos bienes que son declarados inembargables

SUSPENSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN

El Ejecutor Coactivo suspenderá temporalmente el Procedimiento de Cobranza Coactiva, en los siguientes casos: Cuando en un proceso constitucional de amparo se hubiera dictado una medida cautelar que ordene la suspensión de la cobranza conforme a lo dispuesto en el Código Procesal Constitucional. Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

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Excepcionalmente, tratándose de Órdenes de pago, y cuando medien otras circunstancias que evidencien que la cobranza podría ser improcedente y siempre que la reclamación se hubiera interpuesto en el plazo de veinte (20) días hábiles de notificada la Orden de Pago.

La Administración deberá admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de noventa (90) días hábiles, bajo responsabilidad del órgano competente. La suspensión deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible de conformidad con lo establecido en el artículo 115.

Rosendo Huamani Cueva entienden por suspensión temporal aquélla “paralización” temporal del procedimiento en su prosecución ( hasta que el valor en cobranza sea “nuevamente” exigible o hasta que se disponga, si corresponde, la conclusión del procedimiento), por lo que resulta obvio admitir que en tal caso ha tenido que iniciarse formalmente el procedimiento respecto de determinados valores exigibles.

CONCLUSIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE EJECUCIÓN

El Ejecutor Coactivo deberá dar por concluido el procedimiento, levantar los embargos y ordenar el archivo de los actuados, cuando: Se hubiera presentado oportunamente reclamación o apelación contra la Resolución de Determinación o Resolución de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza, o Resolución que declara pérdida de fraccionamiento, siempre que se continúe pagando las cuotas de fraccionamiento. La deuda haya quedado extinguida por cualquiera de los medios señalados en el Artículo 27. Se declare la prescripción de la deuda puesta en cobranza.

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4) La acción se siga contra persona distinta a la obligada al pago.

5) Exista resolución concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago. 6) Las Órdenes de Pago o resoluciones que son materia de cobranza hayan sido declaradas nulas, revocadas o sustituidas después de la notificación de la Resolución de Ejecución Coactiva.

7) Cuando la persona obligada haya sido declarada en quiebra.
8) Cuando una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

9) Cuando el deudor tributario presentado una reclamación o apelación vencidos los plazos establecidos para la interposición de dichos recursos, cumpliendo con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en los Artículos 137 o 146.

REMATE DEL BIEN

Artículo 121 C.T. “La tasación de los bienes embargados se efectuara por un perito perteneciente a la Administración Tributaria o designado por ella. Dicha tasación no se llevará a cabo cuando el obligado y la Administración Tributaria hayan convenido en el valor del bien o éste tenga cotización en el mercado de valores o similares.” Aprobada la tasación o siendo innecesaria ésta, el Ejecutor Coactivo convocará a remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del valor de tasación. Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizará una segunda en la que la base de la postura será reducida en un quince por ciento (15%). Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocará nuevamente a remate sin señalar precio base.

El remate que se origine después de rematados los bienes embargados será entregado al ejecutado. El Ejecutor Coactivo, ordenará el remate inmediato de los bienes embargados cuando éstos corran el riesgo de deterioro o pérdida por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario. Excepcionalmente, cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artículos 56 o 58, el Ejecutor Coactivo podrá ordenar el remate de los bienes perecederos. El Ejecutor Coactivo suspenderá el remate de bienes cuando se produzca algún supuesto para la suspensión o conclusión del procedimiento de cobranza coactiva previstos en el C.T. o cuando se hubiera interpuesto Intervención Excluyente de Propiedad

La tasación es la acción por la cual un perito determina cuál es el precio (o valor monetario) de una cosa (o un bien), generalmente en función del mercado, y el remate es la venta pública de cualquier clase de bienes al mejor postor con o sin intervención del juez o de otra autoridad. El C.T. regula los procedimientos de tasación de bienes embargados y el remate de los mismos. En los artículos 24 a 33 del Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva de la SUNAT, se regula específicamente ambos procedimientos.

APELACIÓN DEL PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA

Artículo 145 del C.T. “El recurso de Apelación deberá ser presentado ante el órgano que dictó la resolución apelada el cual, sólo en el caso que se cumpla con los requisitos de admisibilidad establecidos para este recurso, elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los treinta días hábiles siguientes a la presentación de la apelación. Tratándose de la apelación de resoluciones que resuelven los reclamos sobre sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las resoluciones que las sustituyan, se elevará el expediente al Tribunal Fiscal dentro de los quince días hábiles siguientes a la presentación de la apelación”.

"Hay que luchar por los sueños, pero hay que saber también que, cuando ciertos caminos resultan imposibles, es mejor conservar las energías para recorrer otros"

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