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  • DEFINICIÓN DE ENTIDAD
  • CLASIFICACION DE ENTIDADES
  • DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD:
  • CODIGO DE COMERCIO
  • ESTRUCTURA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD
  • REGLAS
  • CRITERIO PRUDENCIAL
  • ORIGEN DE LOS RECURSOS
  • ORDENACIÓN TÉCNICA DE LOS ELEMENTOS DEL ACTIVO Y PASIVO
  • BALANCE GENERAL
  • El balance se puede representar de dos formas:
  • EJEMPLOS BALANCE GENERAL
  • BALANCE GENERAL (EJERCICIO N° 2)
  • ESTADO DE RESULTADOS
  • RUBROS UTILIZADOSEN EL ESTADO DE RESULTADOS
  • CONCEPTOS QUE SE UTILIZAN EN EL ESTADO DE RESULTADOS
  • FORMULAS DEL ESTADO DE RESULTADOS
  • ESTADO DE RESULTADO ( EJERCICIO N° 1 )
  • LA GLORIA DEL INFIERNO
  • ESTADO DE RESULTADO (EJERCICIO N°2)
  • EL CIELO S. A
  • TEMA: DOCUMENTOS COMPROBATORIOS
  • DIFERENCIAR CUENTAS
  • REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE
  • LA CUENTA
  • ESQUEMA DE LA CUENTA
  • CUANDO CARGAR Y CUANDO ABONAR
  • EFECTUAR ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO
  • RAYADO:
  • LIBRO MAYOR
  • RALLADO DEL LIBRO MAYOR
  • BALANZA DE COMPROBACIÓN
  • REGISTRO DE OPERACIONES UTILIZANDO MÉTODOS DE INVENTARIOS
  • MÉTODO GLOBAL O MERCANCIAS GENERALES
  • PROCEDIMIENTO ANALÍTICO
  • MÉTODO DE INVENTARIOS PERPETUOS CONTINUOS O CONSTANTES

CONTABILIDAD GENERAL DEFINICIÓN DE ENTIDAD En cualquier unidad económica ó social, es decir, el Conjunto de recursos materiales humanos financieros y tecnológicos

de que se disponen para la obtención de determinadas metas y objetivos. Una persona es de hecho una entidad lo mismo que cualquier negocio ó Institución sin fines de Lucro. En sentido Greneral, se entiende por entidad cualquier gente ó ser, filosóficamente. Una entidad es lo que constituye la esencia ó forma de una cosa. Enmarcado dentro del campo contable, podemos decir que es la Integración de Recursos Humanos Materiales y Financieros que persiguen objetivos Determinados. El boletín A–2 emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (I. M. C. P.). Señala que existen 2 tipos de entidades. 1. Con Capacidad Jurídica. Que son las que están sujetas de contraer derechos y obligaciones por sí misma, pues poseen personalidad y patrimonio propio, pudiendo ser personas Físicas ó Colectivas 2. Las que carecen de capacidad Jurídica que son las entidades consolidadas y los fideicomisos. Así mismo las que señale el código civil para personas Incapacitadas. Desde el punto de vista Jurídico persona significa sujeto de Derecho y Obligaciones, es decir es todo ante susceptibles de adquirir Derechos y contraer obligaciones. A T R I B U T O Persona Física Nombre Domicilio Edo. civil Patrimonio Nombre, Razón Social ó Denominación Edo. civil ó Nacionalidad

Persona Moral

S

Patrimonio

CLASIFICACION DE ENTIDADES ATENDIENDO AL NUMERO DE FÍSICAS:Está Integrada por un solo PERSONAS QUE LO INTEGRAN: dueño MORALES: Formadas por varios dueños LUCRATIVAS: Tienen como fin ATENDIENDO A LA FINALIDAD QUE SE percibir utilidades PERSIGUEN. NO LUCRATIVAS: No buscan ganancias,

sino dar servicio.
PÚBLICAS: Formadas por un capital del Edo. PRIVADAS: Constituida con capital de los Particulares.

ATENDIENDO AL TIPO DE UNIDAD ECONÓMICA

MIXTAS: Integradas con capital del Edo. Y Particulares.
NACIONALES: Integradas con Capital de Inversionistas del país EXTRANJERAS: Formadas con capital de Socio Extranjeros.

ATENDIENDO A LA PROCEDENCIA DE SU CAPITAL

TRANSNACIONALES: Su capital es total o Preponderantemente extranjero.
COMERCIALES: Se dedican a la intermediación de Bienes y Servicios INDUSTRIALES: Transforman y Comercializan Bienes. DE SERVICIO: Prestan servicio de diversas índoles. DE ACTIVIDADES ESPECÍFICAS: Explotan Renglones específico de la Economía: AGRICULTURA PESCA GANADERIA MINERIA CULTURA DEPORTE SOCIAL RELIGION

ATENDIENDO A LA ACTIVIDAD QUE DESARROLLAN.

.

Cumplimiento Obligaciones Ejercer Control Sobre Bienes Derechos. Qué se hizo? 4. El contador Antonio y Javier Méndez nos dice: Que es la Técnica Constituida por los métodos. Realizadas por una entidad para informar respecto a: 3. NECESIDAD SOCIAL Q U E FUNDAMENTA A LA CONTABILIDAD Administración de los Recursos financieros Toma de Decisión. . Que contabilidad es el análisis. Cómo se hizo? 5. Procedimientos e Instrumentos aplicables para llevar a cabo el registro. A qué situación se llegó? Información necesaria para la toma de decisiones. clasificación y registro de los hechos de operaciones. Qué resultados se obtuvo? 6. clasificación y resumen de los efectos financieros que provocan las operaciones que realiza la empresa con el objeto de obtener la información necesaria para elaborar estados financieros. Tomás López Sánchez nos dice. Controlar y Dirigir DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD: El contador Público.Administración de la Información financiera. Obligaciones Fuentes de Financiamiento Organizar.

así como conectar dichas operaciones con los documentos comprobatorios originales de las mismas.I. . las cifras finales de las cuentas y viceversa. Contabilidad es una operaciones realizadas técnica que se utiliza para controlar las Técnica por que posee métodos y reglas registrar las operaciones “ CONTABILIDAD ” Es una TÉCNICA par poseer métodos. pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos: a) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características. P. procedimientos y reglas para REGISTRAR de manera ordenada y sistemática las operaciones de carácter monetario cuyo fin es el de proporcionar INFORMACIÓN FINANCIERA para la toma de decisiones CODIGO DE COMERCIO Título II Capítulo III De la Contabilidad Mercantil Artículo 33 El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado. Que es una técnica que se utiliza para construir estructuralmente información cuantitativa. sistemática y Que expresa en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos identificables y cuantificables que le afectan con el objeto de facilitar a los diversos interesados de dicha entidad económica. Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos. C. b) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultados. M. recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomode a las características particulares del negocio.

deberá observar las siguientes Reglas. deberá reunir los requisitos que establezca dicho reglamento. Titulo II Código Fiscal de la Federación ARTÍCULO 28 Las que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad. Con las distintas contribuciones y tasa incluyendo las actividades liberadas de pago por ley. d) Permitirá la preparación de los Edos.. Los sistemas y registros Contables a que se refiere la fracción 1° del Artículo 28 del Código Fiscal debería llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos. como mínimo los requisitos que permitan: FRACCION I. relacionándolas con la documentación.c) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de los Edos. Reglamento de la ley del Código Fiscal de la Federación ARTÍCULO 26. Que se incluyan en la información financiera del negocio. F. e) Incluirá los sistemas de control y verificación Internos Necesarios para Impedir la Omisión del registro de operaciones. CAPÍTULO II SECCION III DEL CÓDIGO FISCAL R.Identificar cada operación. C. F. recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las características particulares de la actividad pero ante todo caso deberán satisfacer. para asegurar la corrección del registro Contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes. acto ó actividad y sus características. FRACCIÓN I Llevar los sistemas de Registros Contables que señale el reglamento de este código. . comprobación de tal forma que aquellos pueden identificarse. Financieros las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales. L.

FRACCION III. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD. acto ó actividad con los saldos que den como resultados las cifras finales de las cuentas FRACCIÓN IV.-Relacionar los Edos. tanto a los procedimientos de registro.-Asegurar el registro total de operaciones. los principios de contabilidad son enunciados que determinan las bases de observancia obligatoria para los contadores públicos y que afecta. Registrar todas las operaciones de la empresa ó entidad económica. . OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ES: 1. 2. Informar de cómo esas operaciones afectan las finanzas de la empresa.-Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición. garantizar que se asienten correctamente. mediante los sistemas de verificación y control internos necesarios. Dicho de otra forma. De posiciones financieras con las cuentas de cada operación. FRACCIÓN V. las bases de cuantificaciòn de las operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa por medio de los estados financieros. ESTRUCTURA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD.son conceptos básicos que establecen la delimitaciòn e identificación del ente económico. como a las técnicas de información financiera.FRACCION II.-Formulas los estados de posición financiera. FRACCIÓN VI..-Relacionar cada operación. su descripción el monto original de la inversión y el importe de la deducción anual. actos y actividades.

Cuando carezca de bases para elegir entre las alternativas propuestas debe obtarse por la menos optimista observando en todo momento que la decisión sea equitativa para los usuarios de la información contable. tomando en cuenta los elementos de juicio disponibles. CRITERIO PRUDENCIAL Como la cuantificaciòn contable de las operaciones no obedece a un modelo rigido. Realización ESTABLECE LA BASE PARA LA CUANTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD BASES PARA LA PRESENTACIÓN LA INFORMACIÓN FINANCIERA. Las reglas particulares son de dos tipos:   VALUACIÓN..mencionan la forma particular de incluir adecuadamente cada concepto en los estados financieros. PRESENTACIÓN. REQUISITOS GENERALES DEL SISTEMA DE Valor Histórico Original Negocio en Marcha Dualidad Económica Revelación suficiente Importancia Relativa Comparabilidad REGLAS Son la especificación individual y concreta de los conceptos que integran los estados financieros.PRINCPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Entidad IDENTIFICAN Y DELIMITAN ENTE ECONÓMICO Período Contable. es necesario utilizar un criterio general en la selección de alternativas que se tenga como equivalente de las mismas. .hacen referencia a la aplicación de los principios y a la cuantificaciòn de los conceptos de los estados financieros.

ORDENACIÓN TÉCNICA DE LOS ELEMENTOS DEL ACTIVO Y PASIVO Pueden establecerse distintas agrupaciones de los bienes. PASIVO Y CAPITAL CONTABLE ORIGEN DE LOS RECURSOS Se entiende por origen de los recursos económicos – financieros (recursos materiales) de una entidad las fuentes o canales en donde aquellos se consiguieron: por aportaciones de los propietarios o atravès de endeudarse con personas ajenas al negocio.Significa el patrimonio con que los propietarios han dotado a una entidad para iniciar y continuar sus operaciones.Conjunto de recursos (bienes.. quienes suministran los recursos en calidad de prèstamo.. SE ESTABLECEN 4 ASPECTOS QUE SON: a) b) c) d) Clara y congruente Oportuna Veraz. de la rapidez como cada elemento.EN LAS CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. CAPITAL. PASIVO. puede ser transformado . esto es. en orden a la facilidad de las partidas del activo atendiendo al grado de disponibilidad efectiva. derechos y servicios) de una entidad.Representa el conjunto de obligaciones (deudas) de una entidad a favor de personas ajenas a ellas quienes le proporcionaron recursos en calidad de prestamo. En contabilidad a la diferencia entre el activo y el pasivo de una entidad se le llama capital contable.. • • • ACTIVO. en condiciones normales y usuales. Para iniciar este estudio y. derechos y obligaciones. comprobable y objetiva Relevante Tomando en cuenta el origen de los recursos estos se clasifican en: ACTIVO. según el criterio de homogeneidad que sigamos.

PASIVO Y CAPITAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CORTO PLAZO CAJA PROVEEDORES BANCOS DOCUMENTOS POR PAGAR CLIENTES IVA TRASLADADO DEUDORES DIVERSOS IMPUESTOS POR PAGAR DOCUMENTOS X COBRAR ACREEDORES DIVERSOS IVA POR ACREDITAR PRESTAMOS BANCARIOS ACCIONES Y TITULOS A LA VISTA ANTICIPO DE CLIENTES ALMACEN DE MERCANCIAS COBROS ANTICIPADOS ANTICIPO A PROVEEDORES FIJO TERRENOS EDIFICIOS MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE REPARTO O ENTREGA MAQUINARIA DEPOSITOS EN GARANTÍA ACCIONES Y VALORES PATENTES Y MARCAS LARGO PLAZO HIPOTECAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO DIFERIDO GASTOS DE INSTALACIÓN PAPELERIA Y UTILES PROPAGANDA Y PUBLICIDAD PRIMAS DE SEGUROS RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO GASTOS DE ORGANIZACIÓN DIFERIDO RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE CAPITAL UTILIDADES O PERDIDAS DE EJERCICIO ANTERIORES UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO . Las del pasivo las ordenamos de acuerdo a su exigibilidad. CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO. de ahì hablar de exigibilidad) màs o menos pronto. es decir.en dinero contante. según que tenga que pagarse( ser exigido su pago por el acreedor.

Comprende las cuentas. obligaciones y patrimonio de una empresa. firmas y puestos de las personas responsables de la elaboración. LA ESTRUCTURA GENERAL DEL BALANCE CONSTA DE 3 PARTES QUE CONFORMAN DE: ENCABEZADO CUERPO Y PIE EL ENCABEZADO: comprende del nombre de la empresa denominación del estado financiero que se trata a la fecha que se imite la CUERPO: texto. El balance se puede representar de dos formas:  EN FORMA DE CUENTA  EN FORMA DE REPORTE . rubros conceptos del balance general así como sus importes monetarios PIE: comprende los nombres. revisión y autorización del balance general.BALANCE GENERAL El Balance General se define como: Documento que a una fecha determinada informa sobre los recursos.

000.000.000. V. A. A LARGO PLAZO UTILIDAD DEL EJ ERCICIO ? CAPITAL SOC. BANCOS PROVEEDORES CLIENTES ACREEDORES DIV DOC.00 $ 1.000. . CAJ A INVENTARIO EQ.000. A.EJEMPLOS BALANCE GENERAL EMPRESA MAYATUR S. DE REPARTO DOC.P. X COB.000.00 $ 1.000.755.00 $ 1.500. JUAN PEREZ H.00 $ 900.00 $ 1. DE C. FECHA: 31 /DIC/2007 FUNCIONARIO: C.000.000. DE OFIC.900.000. EQ.000. GERENTE DE CONTABILIDAD $ 791.500. V.992.00 $10.000.00 MAYATUR S.00 $ 2. X PAG.00 $ 950.000.00 $ 1.00 $10.000. DE C.

P. 1000000 Inventarios. Diversos Suma A LARGO PLAZO Doc. Utilidad del ejercicio Suma N$ 17896000 Suma del pasivo capital y __________________________________ C. . suma Suma de pasivo 2992000 1500000 N$ 4492000 900000 N$ 900000 N$ 5392000 10000000 N$ 2504000 12504000 N $ 17896000 Suma Del Activo CAPITAL Capital Social. 1755000 Eq. 1900000 Suma De Fijo N$ 3655000 PASIVO A CORTO PLAZO Proveedores Acreed.ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/XII/2007 ACTIVO CIRCULANTE: Caja 791000 Bancos 950000 Clientes 1500000 Doc. X Cob. V. De Rep. A. JUAN PEREZ H. X pagar L. GERENTE DE CONTABILIDAD MAYUTAR S. D. DE C. De Off. 10000000 Suma Del N$ 14241000 Circulante FIJO Eq.

GERENTE DE CONTABILIDAD BALANCE GENERAL (EJERCICIO N° 2) . De Rep. SOCIAL Utilidad del ejercicio SUMA DE CAPITAL SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 1755000 1900000 3655000 17896000 2992000 1500000 4492000 900000 900000 5392000 10000000 2504000 12504000 17896000 791000 950000 1500000 1000000 10000000 14241000 ____________________________ C. JUAN PEREZ H. SUMA SUMA DEL ACTIVO PASIVO CORTO PLAZO Proveedores Acreedores SUMA A LARGO PLAZO Doc. SUMA SUMA DEL PASIVO CAP. De Off.ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/XII/2007 ACTIVO CIRCULANTE Caja Bancos Clientes Doc. Inventarios SUMA FIJO Eq. X Cobr. P. Eq. A L. X Pag. P. CONTABLE CAP.

000..000.00 BANCOS $ 30.EMPRESA: “LA CAPA DE SATANAS. P.00 ALMACEN DE MERCANCIAS $ 34.00 PRIMAS DE SEGUROS PAGADAS POR ANTICIPADO $ 35.000.000.000.00 CAPITAL SOCIAL $460. S.000.” FECHA: 30/JUNIO/2007 FUNCIONARIOS: L.000. FERNANDO SANCHEZ LOPEZ P.000.00 EQUIPO DE REPARTO $ 80.000.00 EDIFICIOS $360.000.00 PAGOS ANTICIPADOS A CORTO PLAZO $ 4.00 MOBILIARIO Y EQUIPO $ 42.00 CLIENTES $ 15.00 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 28.000.000.00 UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ 18..000.00 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO $ 7.00 RESERVA LEGAL $ 11.000.DIRECTOR GENERAL DOCUMENTOS POR PAGAR $ 38.00 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO $ 11. A.00 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO $ 76. C.000.000.000.GERENTE CONTABILIDAD JUAN MANUEL MALDONADO A.000.000.00 CAJ A $ 16.00 RESERVA DE PREVISIÓN $ 10.00 HIPOTECAS X PAGAR $300.000.00 DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO $ 40.000.000.000.000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO $ 42.000.00 GASTOS DE ORGANIZACIÓN $ 10.00 TERRENOS $100.000.00 ACREEDORES DIVERSOS $ 4.00 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO $ 7. $ 50.00 PROVEEDORES $ 36.00 DE .000.00 ACCIONES Y VALORES A LA VISTA $ 51.000.000.00 ANTICIPO DE CLIENTES $ 2.00 GASTOS DE INSTALACIÓN $ 80.000.00 DEPÓSITOS EN GARANTÍA $ 14.000.00 PRESTAMOS BANCARIOS A L.00 RESERVA X CONTINGENCIA $ 20.000.

P x ANT RENT. COB X ANT. A CLIENT. 178000 HIPOTC. BAN. X PAGAR SUMA SUMA DEL P C P LARGO PLAZO PREST. P. ANT. L. RESU. X ANT. SUMA SUMA P. L. A CORTO P. DIVERS.LA CAPA DE SATANAS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 / JUNIO / 2007 ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS CLIENTES DOC. D’ MERC. DEL EJERC. DIFERIDO RET. L. D’ ORG. ACC. SUMA SUMA DEL DIFERIDO SUMA TOTAL DEL ACTIVO 16000 30000 15000 28000 34000 51000 4000 178000 PASIVO CORTO PLAZO PROVEEDORES ACREED. ENTREGAR DOC. DOC. X PAG. INT. SUMA SUMA DEL ACTIVO FIJO EDIFICIOS TERRENOS MOB. Y VAL. DEP. SUMA SUMA DEL PASIVO 636000 CAPITAL CONTABLE UTIL. D’ REP. COB X ANT. SUMA SUMA DEL FIJO DIFERIDO PRIM. D’ SEG. PAG. EQ. X COB. GTS D’ INST.P. GTS. Y EQ. P. L. SOC. DOC. X COB. ALM.P. X PAG. LEGAL RESU D’ PREV CAP. X CONTING. SUMA 195000 SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 1009000 36000 4000 2000 38000 80000 80000 50000 300000 42000 392000 392000 11000 7000 18000 360000 100000 42000 80000 14000 40000 636000 35000 76000 80000 10000 195000 18000 490000 18000 20000 11000 10000 460000 519000 519000 1009000 . A LA VISTA PAGOS ANT. RESU.

800.000.00 DEPÓSITOS EN GARANTÍA $ 1.180.00 EQUIPO DE REPARTO $ 6.00 DOCUMENTOS X COB.00 EQUIPO DE TRANSPORTE $ 9.00 DOCUMENTOS X COBRAR $ 1.00 PRIMAS DE SEGURO P.P. P. $ 1.800.440.370.BALANCE GENERAL ( EJERCICIO N°3) EMPRESA: LA ESPAÑOLA.00 ALMACEN DE MERCANCÍAS $ 9.090. S. X.00 HIPOTECAS X PAGAR $18.00 BANCOS $ 2.00 DOC X PAGAR $ 2.00 PAPELERIA Y UTILES $ 550. $ 7.500.00 DEUDORES DIVERSOS $ 480.550.00 UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ (6.230.00 CLIENTES $ 2.00 CAPITAL SOCIAL $52.00 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA $ 2.A.180.00 CAJ A $ 850.200.00 ACREEDORES DIVERSOS $ 3.00 EQUIPO DE OFICINA $ 1.00 ACCIONES Y VALORES L.00 ANTICIPO A PROVEEDORES $ 1.00 GASTOS DE INSTALACIÓN $ 610.040.000. A. FECHA: 30/JUNIO/2007 FUNCIONARIOS: CONTADOR – JUAN PEREZ GARCIA DIRECTOR GENERAL – GILBERTO MARQUEZ PROVEEDORES $13.640. L.380.990. $ 450.00 EDIFICIOS $34.00) .000.250.

CONT. DEL EJE SUMA DEL C. ACREE. LARGO PLAZO HIPOTECA X PAG.P. DOC. SUMA FIJO EDIFICIOS EQ. D. D’ MER. L. D’ REP. ANT. Y UTIL. L. X COB. P. CONTABLE CAP.C. DIVER. UTIL. 18380 SUMA P. D’ OFF EQ. SUMA SUMA P.S. EQ. L. O PERD. Y PROP. EN GAR. D’ TRANS. DEP. SUMA SUMA DE ACTIVO 850 2180 2040 480 1800 9230 1800 34500 1440 6550 9000 1640 1380 7000 61510 550 2200 450 610 3810 83700 SUMA DEL PAS. SUMA DIFERIDO PAP.LA ESPAÑOLA.A. DOC. ACC Y VAL. ALM. X PAG. PUB. DOC. DIV. INST. PRIM. P. Y CAP. PASIVO 13250 3990 2370 19610 19610 18000 18000 37610 52180 (6090) 46090 . SUMA DEL PASIVO CAP. SOC. P. C. D’ SEG. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 / JUN / 2007 ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS CLIENTES DEU. X COB. 83700 CORTO PLAZO PROVEED. PXA GTS. A PROVEE.

Dicho de otra manera es el documento que muestra en forma ordenada y sistemática los ingresos y Egresos de una entidad en un período determinado. De una entidad en un período determinado.ESTADO DE RESULTADOS Es el documento que muestra en forma ordenada y sistemática los ingresos y egresos. CUERPO : TEXTO: comprende las cunetas lo rubros así como su importe monetario. Dentro del estado de resultado muestra la estructura que esta compuesta de tres reglamentos que son: Encabezado Cuerpo y Pie. ENCABEZADO: comprende nombre de la empresa denominación del estado financiero que se trata mediante un período determinado. RUBROS UTILIZADOSEN EL ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS Ventas Productos Financieros Otros Ingresos EGRESOS Costo de ventas Gastos: Administración Venta Financieros Otros . PIE: Comprende los nombres y firmas y puestos de las personas responsables de la elaboración revisión y autorización .

y prod. D Gts.GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS. Reb. Y REB/VTAS. 9. S/Compra Compras Totales Inv. 2. 3. Financieros Utilidad Des. DE VTA. y Otros Productos Utilidad Ó Perdida Del Ejercicio Ó Utilidad Antes De Impuestos FORMULAS DEL ESTADO DE RESULTADOS 1. COMPRAS TOTALES(CT)= COMPRAS+GTOS. DE ADMÓN. 7.) 8. de Operación Gts. 6.CONCEPTOS QUE SE UTILIZAN EN EL ESTADO DE RESULTADOS Ventas Dev. 4. UTILIDAD O PERDIDA DESPUÉS DE GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS=UO+/. de Administración Utilidad de Oper. MERCANCÍAS DISPONIBLES=II+CN COSTO DE VENTAS(CV)=MERCANCÍAS DIPONIBLES-IF UTILIDAD BRUTA(UB)=VN-COSTO DE VENTAS UTILIDAD O PERDIDA DE OPERACIÓN=UB-GO(GTOS. VENTAS NETAS(VT)= VT-DEV. S/Venta.OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS. DE COMPRAS. Y REB /COMPRAS. Final Costo de Venta Utilidad Bruta Gts. 5. Gts. Y GTOS. COMPRAS NETAS(CN)= CT-DEV. . Otros Gts. Financieros. UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO=UTILIDAD O PERDIDA DESPUÉS DE GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS+/. S/Venta Ventas Netas Inventario Inicial Compras Gts. y Product. de venta Gts.

00 COMPRAS $320.00 DONATIVOS $ 100.00 .00 GATOS DE COMPRAS $ 120.00 GASOLINA DE EQ.00 PRESTAMOS AL PERSONAL DE VENTAS $ 100.00 OTROS GASTOS VARIOS $ 60.ESTADO DE RESULTADO ( EJERCICIO N° 1 ) EMPRESA: LA CONTABILIDAD Y ASOCIADOS.00 DESC RECIBIDOS POR PRONTO PAGO $ 190. V.00 INVENTARIO FINAL $200.00 SUELDO DEL AREA DE VENTAS $ 9. S. PERIODO: 1° DE ENERO AL 30 DE JUNIO 2007 VENTAS $450.000.00 CUOTAS INFONAVIT AREA ADMON $ 230.00 DEV.00 INVENTARIO INICIAL $100.00 PAPELERIA DE OFICINA $ 300.00 VENTA DE DESPERDICIOS $ 210.00 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJ O $ 80. S/COMPRAS $ 100.00 CUOTAS INFONAVIT AREA DE VENTAS $ 260.00 REPARACIÓN DEL EQUIPO DE REPARTO $ 200.00 UTILIDAD CAMBIARIA $ 100.00 INTERESES COBRADOS $ 200.00 INTERESES PAGADOS $ 250. TELEFONOS Y OTROS SERVICIOS DEL AREA ADMINISTRATIVA $ 600.00 RENTA DEL AREA DE VENTAS $ 3.500.00 REB S/VENTAS $ 110.200.00 PAPELERIA CONSUMIDA EN EL AREA DE VENTA $ 200. A.00 CUOTAS IMSS POR EL AREA DE VENTAS $ 320.00 COMISIONES A AGENTES DE VENTAS $ 360.000.00 LUZ. TELEFONOS Y OTROS SERVICIOS DEL AREA DE VENTAS $ 1.000.000. DE C.00 CUOTAS IMSS POR ADMON $ 350.00 PRESTAMOS AL PERSONAL DE OFICINA $ 150. DE REPARTO $ 600.000.00 DEV S/VENTAS $ 220.00 REB S/COMPRAS $ 500.00 LUZ.00 SUELDO DEL PERSONAL DE OFICINAS $ 8.00 GASTOS MENORES DEL AREA DE VENTAS $ 320.000.

LA GLORIA DEL INFIERNO EDO. DE RESULTADOS DEL 1° AL 31 DE Agosto DE 2007 VETAS DEV S/V. REB S/V VEN NET. INV. INIC. COMPRAS GTS. S/COMP. COMP. TOT. DEV S/COMP. REB S/COMP. COMP. NET. MERCS. DISP. INV. FIN. COSTO DE VTS. UTILIDAD BRUTA GTS. DE ADMÓN Sueldo pers. Admin de off Cuota IMSS pers. Admón Cuota INF área Admón Otros Gts. área Admón GTS DE VETAS Gasolina p’ Equipo de reparto Rent. Del área de Vts. Cuota IMSS área de Vts. Sueldo área de Vts. Otros Gts. Vts. GTS. D’ OPER UTILIDAD O PERDIDA GTS. FINANCIEROS Comisiones pag a Bcos. PROD. FINANCIEROS Util. Camb. de mon. Extranjera Desc. Rebj x pro. Pago Int. Cobrados OTROS GTS. Donativos OTROS PROD. Util. Área Vts de Activo Fijo 650000 -600 -200 180000 400000 500 400500 50 180 230 400270 580270 325000 255270 393930 10000 600 300 1450 300 1300 700 10500 2045 -800 649200

12350

14845 27195 366735

20 90 140 800 170 120

20

1030 170 120

1010 367745

50 367695

UTILIDAD DEL EJERCICIO
LA CONTABILIDAD Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. 1° de Enero al 31 de junio de 2007
Ventas Dev s/v. Reb s/v Ven net. Inv. Inic. Compras Gts. S/comp. Comp. Tot. Dev s/comp. Reb s/comp. Comp. Net. Mercs. Disp. Inv. Fin. Costo de vts. Utilidad bruta Gts. De admón Sueldo pers. Admin de off Cuota IMSS X. Admón Cuota INF X Admón Luz tel. otros serv. Papel de ofic. Prest. del personal de ofic. GTS DE VETAS Gasolina Equipo de reparto Rent. Del área de Vts. Sueldo área de Vts. Cuotas IMSS área de ventas Cuotas INF área de ventas Gastos menores Luz tel. y otros serv. Comisiones a agentes Rep del eq. De reparto Papel consumido Prestamos al per. GTOS. DE OPERACION UTILIDAD DE OPERACION GTS. FINANCIEROS Intereses pagados PROD. FINANCIEROS Util. en Cambios M.E. Desc. Rebj x pro. Pago Int. Cobrados UTILIDAD DESP. G Y PF. OTROS GTS. Donativos Otros gastos varios OTROS PROD. Venta de desperdicio Util. Área Vts de Activo Fijo Utilidad Antes de Imp.(del ejerc.) 450000 220 110 100000 320000 120 320120 100 500 600 319520 419520 200000 219520 230150 8500 350 230 600 300 150 600 3000 9200 320 260 320 1000 360 200 200 100 320 449670

10130

15560 25690 204460

250 100 190 200 100 60 210 80

250

490

240 204700

160 290 130 204830

ESTADO DE RESULTADO (EJERCICIO N°2) EMPRESA: EL CIELO S,A. PERIODO: 1° AL 31 DE JULIO DE 2007 FUNCIONARIOS:
DONATIVOS VENTAS DEV. S/COMPRAS DEV. S/VENTAS INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL COMPRAS REB, S/COMPRAS REB S/VENTAS GASTOS DE COMPRAS SUELDO DEL PERSONAL DE VENTAS SUELDO DEL PERSONAL DE OFICINAS LUZ Y TEL. DEL AREA DE OFICINAS LUZ Y TEL. DEL AREA DEL VENTAS HORAS EXTRAS DEL AREA DE VENTAS HORAS EXTRAS DEL AREA DE OFICINAS GASOLINA DE EQUIPO DE REPARTO DIVERSOS GASTOS DE OFICINA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJ O UTILIDAD EN VENTA DE DESPERDICIO INTERESES COBRADOS INTERESES PAGADOS COMISIONES PAGADAS A BANCOS DESCUENTOS CONCEDIDOS POR EMPRESA POR PRONTO PAGO $ 80.00 $40,100.00 $ 700.00 $ 800.00 $12,100.00 $28,000.00 $33,000.00 $ 600.00 $ 250.00 $ 1,300.00 $ 9,700.00 $ 3,600.00 $ 3,200.00 $ 2,100.00 $ 700.00 $ 820.00 $ 600.00 $ 180.00 $ 600.00 $ 3,200.00 $27,000.00 $ 1,820.00 $ 610.00 LA $ 300.00

Utilidad bruta Gts. Inic. De admón Sueldo pers. Disp. Reb s/v Ven net. Hrs extras Gasolina equipo de reparto Gts. Financieros Int. EDO DE RESULTADOS DEL 1° AL 31 DE JULIO DE 2007 Vetas Dev s/v. desp de gts y prod. Cobrados Util.f Otros gts. Financieros Intereses pagados Intereses pagados a bancos Desc. Donativos Otros prod. A. Inv. Costo de vts. Tot. Comp. Net./vtas. S/comp. Compras Gts. Reb s/comp. Comp. Dev s/comp. Prod. Admin de off Luz tel. D’ oper Utilidad de operacion Gts. Fin. Hrs extras Diversos gastos Gts de vetas Sueldo personal Luz y tel. Inv. Mercs. 40100 800 250 12100 33000 1300 34300 700 600 1300 33000 45100 28000 17100 21950 3600 3200 820 180 9700 2100 700 600 1050 39050 7800 13100 20900 1050 1890 610 300 2700 80 600 3200 2730 2700 80 3800 3720 4740 30 1020 .EL CIELO S.

Con tener impreso el número de folió FRACCION III. Fichas de Depósito 9. Domicilio Fiscal y Clave de registro federal de contribuyentes de quien los expida. Boletos de Avión 14. además de los requisitos que él mismo establece deberán reunir lo siguiente.Clave de registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida . Declaraciones Fiscales 13.Util.. FRACCION II. Cheques 4.Lugar y fecha de expedición FRACCIÓN IV. en vts de activo fijo venta de desperdicio (utilidad del ejercicio) TEMA: DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DEFINICIÓN: Son los documentos que respaldan las operaciones que realiza una empresa ejemplos. Factura 2.. Autobús etc.Con tener impreso el nombre Denominación ó razón social. deberán señalar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. Vales de caja 10. Contratos 12. Notas de Devolución 8.. Pólizas de Seguro 11. Letras de Cambio 7. Tratándose de contribuyentes que tengan t del local o establecimiento. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES ARTÍCULO 29 A Código fiscal de la federación los comprobantes a que se refiere el artículo 29 de este código. Recibos 6. 1. Pagares 5. Notas de Remisión 3.. FRACCIÓN I.

así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse en su caja. Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general deberán expedir... Comprobantes simplificados en los términos que señale el reglamento de éste código. La vigencia para la utilización de los comprobantes deberá señalarse expresamente en los mismos. . tratándose de ventas de 1ra mano de mercancías de importación FRACCIÓN VIII.Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado. Los comprobantes a que se refiere éste artículo podrán ser utilizados por el contribuyente en un plazo máximo de 2 años.. Transcurrido dicho plazo sin haber sido utilizado los mismos deberán calcularse en los términos que señale el reglamento de éste código. Contados a partir e su fecha de impresión.Numero y fecha del documento aduanero así como la aduana por la cual se realizó la importación.Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que ampare.Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número ó letra. FRACCIÓN VII..FRACCIÓN V. FRACCIÓN VI.

pueda cumplirse siempre. Si disminuye el Activo a) Aumento en otro Activo y/o b) Diminución en el pasivo y/o . una acción la cual producirá a su vez un reacción en la misma medida pero en sentido inverso. Si el pasivo disminuye (acción) se tendrá forzosamente (Reacción) a) Diminución en el Activo y/o b) Aumento en otro Pasivo y/o c) Aumento en el capital contable 3. Contable En resumen la partida doble es la forma de registro de las operaciones practicadas por una empresa a atravéz de aumento y/o disminuciones en las cuentas de Activo Pasivo. haciendo posible en todo momento la ecuación contable básica Activo = pasivo + C. Ingresos y Egresos que se vean involucrados en ellos.DIFERENCIAR CUENTAS Aunque existían ya unos trabajos formales acerca del tratamiento a darse en el registro de las operaciones. puede decirse es en el año de 1494 cuando el fraile Lucas Paccioli sienta las bases de una técnica de Registro por Partida doble. si se alterase algunos de los términos de la igualdad forzosamente habrá que modificarse el otro por lo que existen las siguientes reglas. tenemos que en el registro de las operaciones. Si aumenta el activo (acción) se tendrá forzosamente (Reacción) a) Disminución en otro Activo y/o b) Aumento en el pasivo y/o c) Aumento en el Capital Contable 2. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE Para la ecuación contable básica. dichos aumentos y/o disminuciones deberán sumar siempre la misma cantidad. Si el capital contable disminuye (Acción) se tendrá forzosamente (Reacción) a) Disminución en el activo y/o b) Aumento en el pasivo y/o c) Aumento en otro apartado del capital contable INVERSAMENTE: 1. Capital Contable. La técnica se basa en el afecto compensatorio que se tiene siempre en toda operación practicada las que ocasionan a las entidades que la realizan. 1.

Cuando una misma cuenta refleja ambos movimientos y éstos son distintos. . Si el a) b) c) Disminución en el capital Contable pasivo aumenta Aumento en el Activo y/o Disminución en otro pasivo y/o Diminución en el capital contable capital contable aumenta Aumento en el activo y/o Disminución en el pasivo y/o Disminución en otro apartado del capital contable LA CUENTA Es el instrumento del cual se vale la teoría contable para clasificar los diferentes conceptos del Activo. la diferencia resultante se denomina SALDO. Si el saldo resultante proviene de un exceso del movimiento Acreedor sobre el movimiento Deudor se está frente a un saldo Acreedor ó saldo de naturaleza Acreedora. Si el a) b) c) 3. Capital. las anotaciones registradas en el campo derecho o HABER se denominan Abonos o Créditos. A la suma de cargos de una cuenta se le conoce con el nombre del movimiento DEUDOR. La suma de abonos de una cuenta se denomina MOVIMIENTO ACREEDOR. Cuando el saldo resultante de un exceso de un movimiento Deudor sobre el movimiento Acreedor entonces se trata de un saldo Deudor ó Saldo de naturaleza Deudora. ELEMENTOS DE LA CUENTA: La cuenta se compone de 2 partes lado izquierdo denominado DEBE y lado derechos llamado HABER. que equivale a un campo dividido en 2 partes por una línea vertical.c) 2. La cuenta se representa por una T mayúscula. Las anotaciones que se registran en el campo izquierdo o DEBE se llaman Cargos o Débitos. Para su clasificación las transacciones se anotan ó se registran en dichas cuentas. Ingresos y egresos que se efectúan al realizarse una operación financiera. Pasivo.

Las cuentas de PASIVO empiezan con un Abono aumentan Abonándolas Disminuyen Cargándolas y su saldo es Acreedor .Cuando una misma cuenta arroja movimientos con idéntica cantidad es decir cuando el saldo Deudor es igual al saldo Acreedor se dice que la cuenta está saldada. Disminuyen Abonándolas y su saldo es deudor. ESQUEMA DE LA CUENTA DEBE CARGOS DÉBITOS HABER ABONOS CRÉDITO MOV. DEUDOR SALDO DEUDOR MOV. 2. ACREEDOR SALDO ACREEDOR Cuando la suma de los movimientos deudor es igual al movimiento Acreedor se dice que la cuenta está Saldada y se representa CUANDO CARGAR Y CUANDO ABONAR 1. Las cuentas del ACTIVO se inician con un cargo se Incrementan Cargándolas.

La clasificación que puede hacerse puede ser: Numérico Alfabético Alfanumérico Memotécnico Decimal 1-2-3-4. OBJETIVOS: 1.etc.3. A1. etc. 2) CUENTAS. AB. Ingresos y Egresos. Las cuentas de EGRESOS empiezan con un Cargo Aumentan Cargándolas. 2.Nombre que recibe las subdivisiones de los elementos que integran el estado financiero. Ingresos y Egresos de una entidad económica. Disminuyen Abonándolas y su saldo es Deudor. UTILIDAD DEL EJERCICIO y de INGRESOS inician con un Abono se incrementan Abonándolas Disminuyen Cargándolas y su saldo es Acreedor. Capital contable. Esta relación contienen el número de clasificación y el nombre de todas las cuentas que una empresa utiliza en el registro contable de sus operaciones.. Pasivo.. 4. AC.Termino contable que se asigna a cada uno de los miembros ó elementos que integran una cuenta principal o colectiva. Facilitar la elaboración de los estados financieros 3. Pasivo. A3. A2.Denominación que se da a cada uno de los renglones que integra el Activo. CATÁLOGO DE CUENTAS Es la relación ordenada y pormemorizada de cada una de las cuentas que integran el Activo. Acd = Activo Circulante Disponible . 3) SUB – CUENTAS. Capital Contable.. etc. Facilitar el registro de todas las operaciones practicadas. AA. Las cuentas de CAPITAL SOCIAL. La estructura la constituyen tres niveles que son: 1) RUBROS.

1108 ALMACEN 1109 ANTIC. 1106 IVA X ACREED. 1105 DOC. 1307 GTS DE ORGANIZACIÓN . DE INST. X COB. DE TRANSP. DIVER. A PROVEE 1200 ACTIVO FIJO 1201 TERRENO 1202 EDIFICIOS 1203 EQ. Y PUBLIC. Y VALOR. 1204 DEPOS.CATÁLOGO DE CUENTAS 1000 ACTIVO 1100 ACTIVO CIRCULANTE 1101 CAJA 1102 BANCOS 1103 CLIENTES 1104 DEUD. Y EQUIP. 1302 PAPEL Y UTIL. 1303 PROPAG. 1207 MAQUINARIA 1208 ACC. PAG X ANTICIPO 1306 INT PAG X ANTICIPO. Y tet a la vista. 1206 MOB. 1107 ACC. 1209 PATENT Y MARCAS 1300 ACTIVO DIFERIDO 1301 GTS. 1304 PRIMAS DE SEGURO 1305 RENT. D REPT. EN GARANTIA 1205 EQ.

DIFERIDO RENT.2000 2100 2101 2102 2103 2104 2105 2106 2107 2108 2200 2201 2202 2203 2300 2301 2302 3000 3100 3200 3300 3400 3500 PASIVO PAIVO C. RESER. DE CONTINGENCIA UTILIDAD Y PERDIDA DEL EJERCICIO ANTER. DEV S/COMPRA REB S/COMPRA EGRESOS COMPRAS GTS DE COMPRA GTS DE ADMON GTS DE VENTA GTS FINANCIEROS OTROS GASTOS REB S/ VENTAS . OTROS PRODUCTOS UTILIDAD EN VTA DE ACTIVO F. PROVEEDORES DOC X PAG IVA TRASLADADO IMPUESTOS X PAG. DE CAPITAL. A L. UTILIDAD Ó PERDIDA DEL EJERCICIO 4000 4100 4200 4201 4300 4301 4400 4500 5000 5100 5200 5300 5400 5500 5600 5700 INGRESOS VENTAS PRODUCTOS DINANCIEROS INTERESES COB. INTERESES COB. PRESTAMOS BANCARIOS L. DE PREVISIÓN RESER.P. P. X ANTIC. ACREEDORES DIVESOS PRESTAMOS BANCARIOS ANTICIPO A CLIENTES COBROS ANTICIPADOS LARGO PLAZO HIPOTECAS X PAGAR DOC X PAG. COB. LEGAL RESER. CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL RESER.P. X ANTICI.

. empastado y foliado pudiendo efectuar registro de manera manual. FUNCION: Registra las operaciones de forma ordenada y minuciosa. es aquel en el cual se registra por orden progresivo de las fechas cada uno de las operaciones que se van efectuando. mecánica o electrónicamente según sea el procedimiento de registro que se tenga implantado. g) Importe de las cantidades que afecten a las subcuentas. es también conocido con el nombre de libro de primera anotación. En el libro diario se deben escribir las operaciones debidamente.5800 DEV S/VENTAS EFECTUAR ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO. b) Fecha de las operaciones. El libro diario se debe presentar de debidamente encuadernado. las cuales se anotaran en la columna llamada parcial. f) Breve explicación de cada una de las operaciones practicadas destacando en ellos la clase y número de los documentos comprobatorios que aparecen a las mismas. d) Folio de las cuentas de libro mayor que se afectan atravéz de cargos y abonos e) Nombre de las cuentas que se ven afectadas de las operaciones. c) Numero progresivo de las operaciones. además una serie de datos de carácter informativo como son: a) Folio del numero de paginas. indicando no solo el nombre de las cuentas de cargo y abono sino. en el no se clasifican las operaciones por cuentas sino que se describen ampliamente: El Libro Diario.

00 CON CHEQUE COBRA A CLIENTES LA CANTIDAD DE $ 3.000.00 60. QUE PAGA CON LA FIRMA DE VARIOS DOCUMENTOS .00 IVA INCLUIDO.000.000. EL COSTO FUE DE $ 5.000.000.00 EL COSTO FUE DE $ 5.00 MAS IVA QUE PAGA EN EFECTIVO.00 MAS IVA A CRÉDITO PAGO A PROVEEDORES $ 500.000.459.000.00 COMPRA PAPELERIA DIVERSA POR UN MONTO TOTAL DE $ 1.000. RAYADO: F CA EH F L L R MY R O IO IB O A O CNET OCPO P RI L AC A DB EE HB R AE EMPRESA: LA ÚLTIMA OPORTUNIDAD PERIODO: 1° AL 31 DE JULIO DE 2007 1° DE JULIO ASIENTO DE APERTURA: CAJA BANCOS ALMACEN CLIENTES EDIFICIO EQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE OFICINA PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL $ 8.h) Importe de los cargos insertados en la columna de “DEBE” y de los abonos anotados en la columna “HABER”. $800. COSTÁNDOLE LA PRIMA DE SEGURO POR UN AÑO.00 50. 5 DE JULIO ADQUIERE UNA MAQUINARIA CON VALOR DE $ 3.000.450.00 188.000.00 MAS IVA EN EFECTIVO. 000.00 6.000.00 200.00 $ 10.000.000.00 ADQUIERE UN SEGURO CONTRA RIESGOS.00 QUE DEPOSITA EN BANCOS 2 DE JULIO VENDE MERCANCIAS POR 10.00 IVA INCLUIDO QUE CUBRE CON UN CHEQUE VENDE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 12.00 550.00 1° DE JULIO COMPRA DE MERCANCIA POR $2000.00 48.

ASCIENDEN A LA DE $ 250. IMPORTES QUE PAGA EN EFECTIVO E INCLUYEN EL IVA. OBTIENEN UN PRESTAMO BANCARIO POR $ 5.00MAS IVA EN EFECTIVO EL COSTO FUE DE $7.00 EN EFECTIVO.725. VENDE MERCS POR $15. . OBTENIENDO POR PRONTO PAGO UN DESCUENTO DE $30.00 MAS IVA QUE PAGA EN EFECTIVO. 6 DE JULIO CONTRATA DIVERSOS ANUNCIOS QUE LE PUBLICARA EL PERIÓDICO DE LA LOCALIDAD.000.. CONJUNTAMENTE CON EL IVA EL CUAL ASCIENDE A $ 20.00 CON CHEQUE.000.00 AL TERMINAR EL PAGO NETO DE LA OPERACIÓN CONSIDERE TAMBIEN EL IVA QUE NO SE VA ACREDITAR. 8 DE JULIO EL IMPORTE DE DIVERSOS GASTOS DE VENTA COMO LUZ. EL TIEMPO A PAGARLO ES DE 2 AÑOS LIQUIDA UN PAGARE A SU CARGO POR $ 300.500.500.00. QUE DEPOSITAN EN LA CUENTA BANCARIA.00 QUE LE SON CUBIERTOS EN EFECTIVO. QUE DEPOSITA A LA CUENTA BANCARIA.00. POR UN IMPORTE DE 800.00.000. ADQUIERE UN JUEGO DE ESCRITORIO CON ARCHIVERO EN $ 1.000.000.00. AGUA.00 IVA INCLUIDO QUE PAGA CON LA FIRMA DE VARIOS DOCUMENTOS.00 IVA INCLUIDO CANTIDAD QUE PAGA CON CHEQUE DEPOSITA EN EL BANCO LA CANTIDAD DE $6.00. RENTA UN LOCAL PARA UTILIZARLO COMO BODEGA PAGANDO EL IMPORTE POR UN AÑO DE RENTA ANTICIPADA EL MONTO FUE DE $4.00.00 Y EL DE LA TIENDA POR $345.00 COBRA A SUS CLIENTES LA CANTIDAD DE $ 6. EN EFECTIVO CUBRE LOS RECIBOS DE TELÉFONO DE LAS OFICINAS POR $230.00 MAS IVA QUE CUBRE CON UN CHEQUE.LIQUIDA A LOS SERVICIOS DE LIMPIEZA DE LAS OFICINAS POR $ 300. SE LIQUIDAN DIVERSOS GASTOS DE ADMINISTRATIVOS POR UN IMPORTE DE $300.000.00 EN EFECTIVO. 7 DE JULIO PAGA A SUS PROVEEDORES LA CANTIDAD DE $ 800. ETC.00 QUE SE PAGAN CON CHEQUE. CORREOS. ADQUIERE UNA CAMIONETA PARA REPARTIR SUS PRODUCTOS EN $ 34. MISMOS QUE FUERON CUBIERTOS EN EFECTIVO.00 QUE LE SON DEPOSITADOS EN SU CUENTA DE CHEQUES. EL ARRENDADOR DEL LOCAL QUE UTILIZARA COMO BODEGA PIDE UN DEPÓSITO EN GARANTÍA POR LA CANTIDAD DE $ 500. LOS SOCIOS DE LA EMPRESA HACEN UNA NUEVA APORTACIÓN EN EFECTIVO POR UN TOTAL DE $ 11.

500. SE PAGAN DIVERSOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN POR LA CANTIDAD DE $ 2.00 EN EFECTIVO SE PAGA U DOCUMENTO DE LA CAMIONETA ADQUIRIDA POR $ 800.500.00 15 DE JULIO .000. REALIZA DIVERSAS INSTALACIONES Y DECORACIONES AL EDIFICIO POR UN TOTAL DE $ 4.000.300.00. EL ARRENDADOR EXIGE UN DEPÓSITO EN GARANTIA DE $1. 000. RETIRA DEL BANCO LA CANTIDAD DE $ 1. DEPOSITÁNDOSE EL RESTO EN NUESTRA CUENTA DE CHEQUES. LIQUIDA UN PAGARE A SU CARGO POR $ 500.00 CON CHEQUE.00 IVA INCLUIDO. SE LIQUIDA A UN PROVEEDOR EN EFECTIVO $ 300. EL QUE SE LE PAGA CON CHEQUE SE DEPOSITAN EN EL BANCO $ 1.00.00. CONSTÁNDOLE LA PRIMA $ 1. 13 DE JULIO POR EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO REALIZADO. QUE PAGA FIRMANDO VARIOS DOCUMENTOS.00 MAS IVA. VENDE MERCANCIAS POR UN TOTAL DE $ 3. QUE PAGA: $ 3. EL IVA DE LA OPERACIÓN SE PAGA EN EFECTIVO.CONTRATA ANTICIPADAMENTE LA RENTA DE UN EDIFICIO PARA INSTALAR SUS OFICINAS Y TIENDA.00 MAS IVA.200.00 MAS IVA QUE CUBRE CON CHEQUE. A DOS AÑOS DESCONTÁNDOSE INTERESES ANTICIPADOS DE $920.000.000.00 QUE MANTENDRA EN LA CAJA DE LA EMPRESA.000.00 12 DE JULIO ADQUIERE UNA CAMIONETA PARA EL REPARTO DE SUS MERCANCIAS POR LA CANTIDAD DE $ 26. CON UN CHEQUE. 14 DE JULIO SE OBTIENE UN PRESTAMO BANCARIO POR LA CANTIDAD DE $ 5.00 CON CHEQUE Y RESTO EN DOCUMENTOS. COMPRA MERCANCIAS A CRÉDITO A SUS PROVEEDORES POR LA CANTIDAD DE $ 4. POR UN TOTAL DE $ 12.150. SIENDO SU COSTO: $2.00 IVA INCLUIDO CON CHEQUE.00 MAS IVA EN EFECTIVO EL COSTO DE LA VENTA ES DE $1. 9 DE JULIO CONTRATA UN SEGURO PARA LA PROTECCION DE SUS BIENES POR UN AÑO.000.00.600. PAGANDO EL IMPORTE DE SEIS MESES.00 MAS IVA.00 IVA INCLUIDO.00 VENDE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 5.00 MAS IVA.100. CON CHEQUE.

000. SU COSTO FUE DE $ 2.00 MAS IVA POR LA PUBLICACIÓN DE PROPAGANDA POR TRES MESES SE LIQUIDA UN DOCUMENTO POR $ 500. SE CONCEDE UN DONATIVO A LA CRUZ ROJA MEXICANA POR $ 60.300.00.00 IVA INCLUIDO DE PAPELERIA DIVERSA PAR EL CONSUMO DE LA EMPRESA.650.00 MAS $ 50.00 MAS IVA C/U. EN EFECTIVO.00 A UN EMPLEADO.00 DE MERCANCIAS QUE LE PAGAN REGRESÁNDOLE UN DOCUMENTO QUE HABIA FIRMADO.00 EN EFECTIVO AL BANCO QUE NOS PRESTO A DOS AÑOS.800.00 CON CHEQUE Y EL RESTO CON DOCUMENTOS.00 AL DE OFICINAS.00 SON DEL AREA DE VENTAS Y $1. 19 DE JULIO SE PRESTAN $ 100. SE RECIBEN COBROS DE CLIENTES POR LA CANTIDAD DE $ 300. EN EFECTIVO.00 20 DE JULIO DEVUELVE A SUS PROVEEDORES $ 200.00 MAS IVA.00 PAGA UN DOCUMENTO A SU CARGO POR $ 100.800. SE LE CUBRE UN PAGO EN EFECTIVO DE $ 200.00 MAS IVA VENTA DE MERCANCIAS POR $ 2.00 MAS IVA. . COMPRA DE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 1. 16 DE JULIO SE PAGA CON CHEQUE AL PERIÓDICO “EL UNIVERSAL” LA CANTIDAD DE $ 1.00 MAS IVA QUE LIQUIDA CON CHEQUE.00 COMPRA DE MERCANCIAS POR $ 3000.00 IVA INCLUIDO 22 DE JULIO ADQUIERE CUATRO CALCULADORAS CON COSTO DE $ 400. LA OPERACIÓN SE CUBRIÓ CON CHEQUE.00. FIRMÁNDOSE DOCUMENTOS A PAGAR DE 30 DIAS.000.00 EN EFECTIVO PERO LE COBRAN ADEMÁS INTERESES MORATORIOS $ 23. QUE PAGA: $ 2000. SE ADQUIERE $ 2.00 MAS IVA.00 DE LOS CUALES $ 2. EN EFECTIVO SU COSTO FUE DE $ 1. QUE PAGA: LA MITAD CON CHEQUE Y EL RESTO CON DOCUMENTOS EL IVA DE LA OPERACIÓN QUEDA CUBIERTO EN EFECTIVO. 21 DE JULIO COMPRA DE MERCANCIA POR $ 800.00 DE INTERESES MORATORIOS EL PAGO ES EFECTIVO Y LOS INTERESES MORATORIOS SON MAS IVA.800.SE PAGA LA NÓMINA DEL PERIODO QUE ASCIENDE A: $ 4.200.000. VENTA DE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 4.

000.00 Y OBTIENE POR PRONTO PAGO UN DESCUENTO DE $ 23. QUE DEPOSITO EN BANCOS. COMPRA MERCANCIA A CRÉDITO POR $ 3.23 DE JULIO ADQUIERE TEMPORALMENTE ACCIONES DE OTRA COMPAÑÍA POR UN VALOR DE $ 1.00 QUE CUBRE CON CHEQUE DEPOSITA EN EL BANCO LA CANTIDAD DE $ 2. Y LE CONCEDEN UN DESCUENTO POR PRONTO PAGO DE $ 69. QUE PAGA FIRMANDO DOCUMENTOS A SU CARGO.00 EN EFECTIVO 26 DE JULIO LIQUIDA UN PAGARÉ A SU CARGO POR $ 200. .00 OTORGA UN DONATIVO POR $40.00 QUE PAGA $ 15.00. VENTA DE MERCANCIAS POR $ 4.000.00 QUE LE PAGAN EN EFECTIVO. EN EFECTIVO SU COSTO FUE $ 2.00 CON DOCUMENTOS Y EL RESTO A CRÉDITO.000.00 ANTES DE SU VENCIMIENTO.000. PAGA A UN PROVEEDOR $ 250.000.00 EN EFECTIVO.00 EN EFECTIVO AL DIF COMPRA DE DOS ESCRITORIOS EN $ 2000. 28 DE JULIO VENTA DE MERCANCIAS EN $ 9.200.00 EL NETO LO CUBRE EN EFECTIVO CONSIDERANDO LA PARTE DE IVA QUE NO SE ACREDITA. VENDE UNA CALCULADORA QUE COMPRO ANTERIORMENTE EN $ 400.00 .000.00 PERO AL PRECIO DE $ 1.00 MAS IVA QUE COBRA EL 60% EN EFECTIVO.00 30 DE JULIO PAGA UN DOCUMENTO A SU CARGO POR $ 200.00 MAS IVA 29 DE JULIO REALIZA DIVERSOS GASTOS DE MANTENIMIENTO PARA EL EQUIPO DE REPARTO POR $ 80.000.00 MAS IVA QUE PAGO EN EFECTIVO. CON CHEQUE DEPOSITA AL BANCO LA CANTIDAD DE $ 200.00 EL IVA DE LA OPERACIÓN SE COBRÓ EN EFECTIVO.00 MAS IVA A CRÉDITO.00 MAS IVA. VENDE ACCIONES QUE COMPRO EN $ 1.000.00 MAS IVA. EL NETO LO CUBRE CON CHEQUE CONSIDERE USTED TAMBIEN EL IVA QUE NO SE ACREDITA EN LA OPERACIÓN SE PAGA UN DOCUMENTO A SU CARGO POR $ 800.500.000. 30% CON DOCUMENTOS Y EL RESTO QUEDA A CREDITO EL COSTO DE LA VENTA ES DE $ 4. 27 DE JULIO COMPRA UN TERRENO EN $ 20.

LA NOMINA DEL PERIODO ASCIENDE A $ 5.200. 4. pasivo y capital.150.00 AL AREA DE VENTAS Y EL RESTO A LAS OFICINAS.00 CORRESPONDIENDO: $ 2. 6. LIBRO MAYOR Es aquel en el cual se habré una cuenta especial para cada concepto del activo. 1. los valores y las fechas. Fecha Cuenta relativa o contracuenta Número de asiento de diario Número de folio de la cuenta relativa o contracuenta Cargos Abonos . En el libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro diario El libro mayor también es conocido con el nombre de el libro de segunda anotación pues los datos que aparecen en el provienen del libro diario. 3. RALLADO DEL LIBRO MAYOR Cuando en las cuentas únicamente se registran los cargos y abonos el rallado del libro mayor es el siguiente. 5. 2. del cual se copian las cuentas.

ESQUEMA DEL LIBRO DIARIO (RAYADO) DEBE AÑO DE 19____ C AJA HABER .Opcionalmente y con el fin de controlar los saldos puede llevar una columna mas y en ella se refleja los saldos.

.BALANZA DE COMPROBACIÓN Es el documento contable que se elabora al termino de cada periódo de operaciones (comunmente cada mes) con la finalidad de comprobar que en el registro de todas las operaciones practicadas se respeto la tecnica de la partida doble Se integra con los datos siguientes: 1. .Identificación de ser balanza de comprobación.Nombre de la empresa 2..

Haber asentado en el libro diario u registrado sin igualdad necesaria entre la suma de los cargos y los abonos. cargos y abonos con cantidades distintas a las asentadas en el libro diario ( inversión de cantidades.Haber efectuado en las cuentas del libro mayor.. Si lo anterior no se presenta sera indicativo de haberse cometido errores en el registro de las operaciones.Nombre de las cuentas 5.. capital contable.. REGISTRO DE OPERACIONES UTILIZANDO MÉTODOS DE INVENTARIOS. unicamente el registro parcial de un asiento de diario. ingresos y egresos.) 5. montos con un cero de mas o menos.. ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o perdida en ventas. 2. después las de pasivo. En todo negocio el registro de las operaciones de mercancías es uno de los mas importantes. siendo estos: 1.Movimientos y saldos deudor y acreedor de las cuentas La presentación de las cuentas dentro de este documento se hace con base en su folio contenido en el catálogo empezando por las cuentas de activo. 4... Las sumas tanto de los movimientos como de los saldos deudores u acreedores invariablemente deben ser iguales.Haber sumado equivocadamente los movimientos de alguna(s) cuenta(s) del libro mayor 3. sea este cargo(s) o abono(s). El procedimiento que se implanta para el registro de las mercancías debe de estar de acuerdo con lo siguiente: .Folios de cuentas de mayor 4.Haber efectuado mal las sumas de los movimientos de la balanza de comprobación.3.etc... respetando obviamente sus respectivas clasificaciones.Haber registrado en las cuentas de mayor.

2. 3. Dichas Existencias son los inventarios inicial y final. III. II. 4. Procedimiento global o de mercancías generales Procedimiento pormemorizado Procedimiento de inventarios perpetuos o constante Las operaciones que normalmente se afectan con las mercancías son las siguientes: a) Compras b) Gts. MÉTODO GLOBAL O MERCANCIAS GENERALES Este método consiste en registrar todas las operaciones en donde se afecte las mercancías. en una cuenta.1. de compras c) Devoluciones s/compra d) Rebajas s/compra e) Ventas f) Devoluciones s/vetas g) Rebajas s/ventas Además de las operaciones es necesario considerar las existencias de mercancías que son indispensables para poder determinar nuestro costo de ventas. Capacidad económica del Negocio Volumen de operaciones Claridad en el registro Información deseada Para poder llevar a cabo el registro de operaciones en donde se afectan nuestros inventarios existen 3 métodos o procedimientos que son los siguientes: I. Esta cuenta es la mercancías generales MOVIMIENTO DE MERCANCIAS GENERALES .

Del valor de las rebajas s/ventas SE ABONA Del valor de las ventas a precio de ventas. a precio de costo Del valor de las Reb s/comp EL TREBOL S. Del valor de las devol.MERCANCIAS GENERALES SE CARGA: 1. 720000 PROVEED. S. 2. 4. Del valor de las compras a precio de costo. INICIO 1° DE OCTUBRE DEL 07 CAJA 100000 CLIENTES 40000 INVENT. s/comp. 3. Del valor de las Dev. Del valor de inventario inicial de mercancías a precio de costo. 2. 1. S/ventas a precio de ventas 5. 790000 . 70000 CAP.A. Del valor de los gastos de compras 3.

ANTERIOR DE 3000 + IVA IMPORTE QUE CUBRIMOS EN EFVO. 6 DE OCTUBRE SE CONCEDEN REBAJAS A LOS CLIENTES POR 10000 + IVA QUE SE ABONA N A SU CUENTA. 14 DE OCTUBRE NOS DEVUELVEN MERCS.2 DE OCTUBRE VENDIMOS MERCS. POR 120000 + IVA EN EFVO. 10. 9. 12. POR 55000 A PROVEEDORES IVA INCLUIDO SUMA QUE SE CARGA A SU CUENTA. POR 40000 + IVA CANTIDAD QUE PAGAMOS EN EFVO. POR 600000 + IVA QUE COBRAMOS DE LA SIGUIENTE FORMA 50 % A CRÉDITO Y 50% EN EFVO. 4. 9 DE OCTUBRE SE DEVUELVEN MERCS. . 19 DE OCTUBRE PAGAMOS FLETE POR LA COMPRA DE LA MERCS. 16 DE OCTUBRE COMPRAMOS MERCS. 7 DE OCTUBRE SE COMPRA A CREDITO MERCS. 2. CANTIDAD QUE SE CARGA A SU CUENTA 8. 8 DE OCTUBRE POR LA COMPRA DE LA MERCS. . ANTERIOR SE PAGÓ FLETE POR 11500 IVA INCLUIDO 6. DE 30000 + IVA CONCEDIMOS UNA REBAJA DE 3000 11. 15 DE OCTUBRE AL EFECTUAR UNA VENTA EN EFVO. 7.1. 13 DE OCTUBRE VENDIMOS MERCS. 5 DE OCTUBRE LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. 3. POR 300000 + IVA 5. 12 DE OCTUBRE LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBAJAS POR 5750 IVA INCLUIDO. POR 30000 + IVA SUMA QUE SE ABONA A SU CUENTA. X 60000 + IVA QUE PAGAMOS EN EFVO.

GENERALES. POR 20000 + IVA NOS CONCEDEN UNA REBAJA DE 2000 LA OPERACIÓN SE REALIZÓ EN EFVO DATO COMPLEMENTARIO EL INVENTARIO FINAL FUE DE 520000 FECHA FOLIO CONCEPTOS 1°/10/9 9 CAJA CLIENTES MERC. 20 DE OCTUBRE DEVOLVEMOS MERCS. POR 30000 + IVA QUE NOS PAGAN EN EFVO. 14. SOCIAL APERTURA DEL NEGOCIO 1 345000 70000 790000 . PARCIAL DEBE AP 100000 40000 720000 HABER 2/10/99 CLIENTES PROVEEDORE CAP. 21 DE OCTUBRE AL COMPRAR MERCS.13.

X 30. GENERALES. IVA TRASLADADO VENDIMOS MERC.CAJA MERC. LOS PROVEED. GENERALES. DE MERCS. X 600. A LOS CLIENTES X 10000 MAS IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 4 MERC. 50 EN CREDITO Y 50 EN EFECTIVO 2 MERC. X 300000 + IVA 5 MERC. GENERALES.000 MAS IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 3 MERC. IVA TRASLADADO PROVEEDORE SE COMPRA A CREDITO MERCS. DEFECTUOSA 345000 600000 90000 5/10/99 30000 4500 34500 6/10/99 10000 1500 11500 7/10/99 300000 45000 345000 8/10/99 10000 1500 11500 55000 47826 7174 9/10/99 7 12/10/9 9 PROVEEDORE IVA X ACREDITAR MERC. IVA X ACREDITAR POR DEV.000 + IVA QUE PAG. IVA TRASLADADO CAJA 6 PROVEEDORES MERC. X 5750 IVA INCLUIDO CANTIDAD CARGADO A SU CUENTA 8 CAJA 138000 5750 750 5000 13/10/9 9 . GENERALES. CONCEDEN REB. GENERALES. GENERALES. GENERALES. IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDEN REB.

000 QUE SE REALIZA EN EFECTIVO 14A 20000 3000 34500 3000 450 60000 9000 34500 40000 6000 120000 18000 46000 15/10/9 9 30000 4500 16/10/9 9 69000 19/10/9 9 3450 20/10/9 9 30000 4500 21/10/9 9 23000 . IVA X ACREDITAR CAJA AL COMP.000 + IVA EN EFVO. GENERALES. IVA TRASLADADO EFECTUAR UNA VENTA EN EFO. GENERALES. EN EFECTIVO 10 CAJA MERC.000 + IVA QUE SE CUBRE EN EFVO 13 CAJA MERC.000 + IVA SE PAG. IVA X ACREDITAR DEVOLVEMOS MERCS. DE MERCS. IVA X ACREDITAR CAJA SE PAGA FLETE POR LA COMP. IVA TRASLADADO CAJA DEVOLUCIÓN DE MERCS. GENERALES.000 + IVA EN EFECTIVO 9 MERC.000 + IVA QUE PAG. 12 MERC. GENERALES. EN EFECTIVO 14 MERC. X 120. IVA X ACREDITAR CAJA COMPRA DE MERCS. DE 30000 + IVA SE CONCEDE UNA REBAJA DE 3000 11 MERC. MERCS X 20. X 30.000 + IVA NOS HACEN REBJ.14/10/9 9 MERC. DE 2. GENERALES. X 60. GENERALES. X 40. IVA TRASLADADO VENDIMOS MERC. GENERALES. A ANTERIOR DE 3.

CAJA IVA X ACREDITAR MERC. 2300 300 2000 FECHA FOLIO CONCEPTO 1/10/99 PARCIAL DEBE AP HABER . GENERALES.

X 300.000 + IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 4 COMPRAS IVA X ACREED PROVEEDORES SE COMPRA A CREDITO MERCS. IVA X ACREED PROVEEDORES POR LA COMP.000 + IVA QUE SE PAG.000 + IVA SUMA QUE SE ABONA A SU CUENTA 3 REB S/VTS. 50 A CREDITO Y 50 EN EFECTIVO 2 DEVOL. A CLIENTES X 110.000 + IVA 5 GTOS DE COMP. IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDEN REB.CAJA CLIENTES INVENTARIO PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL APERTURA DEL EJERCICIO 1 CLIENTES CAJA VENTAS IVA TRASLADADO VENDIMOS MERCS. IVA X ACREED 100000 40000 720000 70000 790000 2/10/99 345000 345000 600000 90000 5/10/99 30000 4500 34500 6/10/99 10000 1500 11500 7/10/99 300000 45000 345000 8/10/99 10000 1500 11500 9/10/99 55000 47826 7174 7 PROVEEDORES REB S/COMP. S/VTS IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVULEVEN MERC. ANT. DE MERCS. SE PAGA FLETE X 11500 + IVA INCLUIDO 6 PROVEEDORES DEVOL. X 600. S/COMP. X 30. 5750 5000 .

X 120. FLETE X LA COMP. X 40. 9 DEV. IVA X ACREED DEVOLVEMOS MERCS. S/VTAS. DE MERCS. IVA X ACREED CAJA SE PAG. IVA TRASLADADO CAJA DEV. EN EFECTIVO 14 COMPRAS IVA X ACREED CAJA 14A CAJA IVA X ACREED COMPRAS 34500 34500 40000 6000 8 138000 750 120000 18000 14/10/9 9 46000 15/10/9 9 30000 4500 60000 9000 69000 19/10/9 9 3000 450 3450 20/10/9 9 30000 4500 20000 3000 23000 23000 300 2000 . 11 COMPRAS IVA X ACREED CAJA COMPRA DE MERCANCIAS 12 GTOS DE COMP. X 30.000 + IVA EN EFVO. S/COMP.000 + IVA QUE SE CUBRE EN EFECTIVO.IVA X ACREED 13/10/ 99 CAJA VENTAS IVA TRASLADADO VENDIMOS MERCS.000 + IVA QUE SE PAGA EN EFECTIVO 10 CAJA VENTAS IVA TRASLADADO SE EFECTÚA UNA VENTA EN EFECTIVO DE 30. DE MERCS.000 + IVA QUE PAG.000 + IVA CONCEDIMOS UNA REBJ. 13 CAJA DEV. ANTERIOR DE 3.

S/compra  Ventas  Dev.PROCEDIMIENTO ANALÍTICO Consiste en abrir una cuenta especial par c/u de los conceptos que forman el movimiento de cuenta de Mercs. Generales Para este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:  Inventarios  Compras  Gastos de compras  Dev s/compra  Reb. S / ventas  Reb. S/ ventas INVENTARIO Se carga del valor del inventario incial Se abona del Inv final Su saldo es deudor y representa la existencia física de Mercs .

Se abona del valor se carga de las de las Vtas de dev. S/ VTAS. que efectúen Mercancías efectuadas nuestros clientes al contado ó a crédito REB S/ VTAS. Durante el ejercicio GTS DE COMPRA se carga de todos gts que originen las compras de Mercancías DEVOLUC. Se carga de las rebajas que concedemos a nuestros clientes por las mercancías vendidas . S / COMP.COMPRAS COMPRAS se carga del valor de las comp. Se abonan de las de las devoluciones que nos efectuamos a los los Proveedores REB S/ COMPRA se abonan rebajas que concedan Proveedores VENTAS DEV.

POR 6000 + IVA QUE PAG. BANCOS 2000 300 2300 3/10/99 6000 900 6900 5/10/99 4000 600 4600 8/10/99 600000 90000 690000 50000 50000 8/10/99 11/10/9 9 . X 900000 + IVA 2 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO CAJA NOS DEVUELVEN MECS. CLIENTES MOB Y EQUP. CAJA 5 BANCOS CAJA DEPOSITAMOS A LA CUENTA DE CHEQUES 50000 6 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. EN EFECTIVO 3 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO BANCOS CONCEDIMOS REBJ. HABER 550000 550000 1290000 1035000 900000 135000 1/10/99 CAJA 1 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO VENDIMOS EN EFECTIVO MERCS. A CLIENTES POR 4000 + IVA QUE PAGAMOS CON CHEQUE 4 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED.FECHA FOLIO CAJA BANCOS INVENTARIO DOC X COB. CONCEPTO AP PARCIA DEBE L 130000 460000 1020000 150000 300000 330000 PROVEEDORES DOC X PAG. CAPITAL SOC.

X 324. Y EL RESTO CON CHEQUE 11 DOC X PAG. 50% A CREDITO 25% CON DOC. BANCOS LIQUIDAMOS UN DOC. PROVEEDORES DOC X PAG.000 CANTIDAD QUE PAGAMOS CON CHEQUE 12 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED.20/10/9 9 PAGO DE FLETE DE 2000 + IVA 7 CAJA MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED.000 + IVA 1092500 950000 142500 21/10/9 9 22/10/9 9 10 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. 4600 4000 600 20/10/9 9 CAJA 8 2000 2000 PROVEEDORES LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBJ. X 2000 QUE PAGAN EN EFECTIVO 9 CLIENTES MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO SE VENDIERON MERCS. BANCOS COMP. POR 200. A CREDITO POR 950. BANCOS PAGAMOS FLETE POR 1600 LOS CUALES SE CUBREN CON CHEQUE 1600 240 1840 200000 200000 324000 48600 186300 93150 93150 22/10/9 9 25/10/9 9 . MERCS.000 + IVA QUE SE PAG.

26/10/9 9 13 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. 14 PROVEEDORES MERCANCIA GANERALES SE DEVUELVE MERCS. 1000 150 1150 1150 1000 150 . A PROVEEDORES DE 45. POR 40000 + IVA QUE SE ABONA A CUENT.00 + IVA CANTIDAD QUE SE CARGA A SU CUENTA 51750 45000 6750 40000 6000 46000 26/10/9 9 28/10/9 9 15 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO CLIENTES CONCDIMOS REBAJAS A CLIENES DE 1000 + IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 16 PROVEEDORES MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. LOS PROVEDDORES CONCEDEN REBAJAS POR 1000 + IVA QUE SE CARGA A SU CUENTA.

HABER 550000 550000 129000 0 1035000 900000 135000 1/10/99 CAJA 1 VENTA IVA X ACRED. S/VTA IVA TRASLADADO BANCOS CONCEDIMOS REBJ. POR 6000 + IVA QUE PAG. VENDIMOS EN EFECTIVO MERCS. CAPITAL SOC. S/VTA IVA TRASLADADO CAJA NOS DEVUELVEN MECS. CLIENTES MOB Y EQUP.FECHA FOLIO CAJA BANCOS INVENTARIO DOC X COB. X 900000 + IVA 2 DEV. A CLIENTES POR 4000 + IVA QUE PAGAMOS CON CHEQUE 4 3/10/99 6000 900 6900 5/10/99 4000 600 4600 8/10/99 . CONCEPTO AP PARCIAL DEBE 130000 460000 1020000 150000 300000 330000 PROVEEDORES DOC X PAG. EN EFECTIVO 3 REBJ.

Y EL RESTO CON CHEQUE 11 600000 90000 690000 50000 50000 2000 300 2300 4600 4000 600 20/10/9 9 2300 2000 300 21/10/9 9 1092500 950000 142500 22/10/9 9 324000 48600 186300 93150 93150 22/10/9 9 . X 324. MERCS. BANCOS 20/10/9 9 PAGO DE FLETE 2000 + IVA 7 CAJA DEV S/COMP IVA X ACRED. A CREDITO POR 950. BANCOS COMP. CAJA 8/10/99 COMPRAMOS EN EFECTIVO MERCS. LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBJ. X 2000 QUE PAGAN EN EFECTIVO 9 CLIENTES VENTAS IVA TRASLADADO SE VENDIERON MERCS. 50% A CREDITO 25% CON DOC. + IVA 5 BANCOS CAJA 11/10/9 9 DEPOSITAMOS A LA CUENTA DE CHEQUES 50000 6 GTS DE COMPRA IVA X ACRED. PROVEEDORES DOC X PAG. DEVOLVIMOS MERCS.COMPRAS IVA X ACRED.000 + IVA 10 COMPRAS IVA X ACRED.000 CON CHEQUE 8 CAJA PROVEEDORES IVA X ACRED.000 + IVA QUE SE PAG. POR 4.

POR 40000 + IVA QUE SE ABONA A CUENT.DOC X PAG. MERCS.000 CANTIDAD QUE PAGAMOS CON CHEQUE 12 GTS DE COMPRA IVA X ACRED. BANCOS PAGAMOS FLETE POR 1600 LOS CUALES SE CUBREN CON CHEQUE 13 DEV S/VENTA IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. DEV. LOS PROVEDDORES CONCEDEN REBAJAS POR 1000 + IVA QUE SE CARGA A SU CUENTA. 14 PROVEEDORES DEV S/COMP IVA X ACRED. A PROVEEDORES DE 45. S/COMPRA IVA TRASLADADO CLIENTES CONCDIMOS REBAJAS A CLIENES DE 1000 + IVA SE ABONA A SU CUENTA 16 PROVEEDORES REB S/COMP IVA X ACRED. BANCOS LIQUIDAMOS UN DOC. 200000 200000 25/10/9 9 1600 240 1840 26/10/9 9 40000 6000 46000 26/10/9 9 51750 45000 6750 28/10/9 9 1000 150 1150 1150 1000 150 . POR 200.00 + IVA 15 REBJ.

MÉTODO DE INVENTARIOS PERPETUOS CONTINUOS O CONSTANTES Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final. CUENTAS QUE SE EMPLEAN Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de mercancías son las siguientes ( ALMACEN . del costo de ventas y de la utilidad o pérdida bruta.

3. Del valor de las dev 3. Del valor de compras s/compra 4. 2. s/ventas a precio de costo s/compra Su saldo es deudor y representa el inventario final COSTO DE VENTA Se carga del valor del Se abona del valor valor de las ventas a de las Devs/vta. – del valor de las del Dev. s/vta a precio Su saldo es deudor y representa el costo de vtas. Del valor del Inventario 1. Del valor de las ventas inicial a precio de costo a precio de costo 2. a precio de Vtas. a valor de las vtas precio de costo precio de costo de vtas VENTAS Se carga se abona 1. – del importe de de las Reb s/ventas Su saldo es acreedor y representa a las vtas netas . Del valor de las Reb. 2. Del valor de las compras Del valor de las Dev.( ( COSTO DE VETAS VENTAS ALMACEN SE CARGA Se abona 1.

FECHA FOLIO CAJA CLIENTES COSTO DE VENTAS CONCEPTO 1 PARCIAL DEBE 345000 345000 457140 VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN HABER 600000 90000 457140 APETURA DEL NEGOCIO 2 VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN CLIENTES COSTO DE VENTAS LOS CLIENTES DEV. MERCS. 30000 + IVA QUE SE ABONAN A SU CUENTA 3 30000 4500 22857 34500 22857 .

120000 + IVA EN EFECTIVO 9 ALMACEN IVA TRASLADADO CAJA DEV. VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN VENDIMOS MERCS. DEFECTUOSA 7 PROVEEDORES IVA X ACREDITAR ALMACEN LOS PROVEEDORES NOS CONCEDEN REB. A CLIENTES X 10. FLETE X 11500 IVA INCLUIDO 6 PROVEEDORES ALMACEN IVA X ACREDITAR POR DEVOLUCION DE MERCS.VENTAS IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDEN REBJ. X 5750 IVA INCLUIDO CANTIDAD CARGADA A SU CUENTA 8 CAJA COSTO DE VTS. ANTERIOR SE PAG. A CRÉDITO + IVA 5 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA X LA COMPRA DE MERCS. EN EFVO 10 CAJA COSTO DE VENTAS VENTAS IVA TRASLADADO 10000 1500 11500 300000 45000 345000 10000 1500 11500 550000 47829 7174 5750 750 5000 138000 91428 120000 18000 91428 40000 6000 46000 34500 22857 30000 4500 . DE MERCS. X 40000 + IVA QUE SE PAG.000 + IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 4 ALMACEN IVA X ACREDITAR PROVEEDORES SE COMPRO MERCS.

DE 3000 11 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA COMP. PROVEEDORES DOC X PAG. APERTURA DEL NEGOCIO 1 CONCEPTO AP 3000 450 22857 3450 60000 9000 69000 3000 450 3450 34500 30000 4500 20000 3000 23000 2300 2000 300 HABER PARCIAL DEBE 130000 460000 1020000 300000 330000 550000 550000 1290000 .ALMACEN 10A VENTAS IVA TRASLADADO CAJA SE EFECTUA UNA VENTA EN EFVO. EN EFECTIVO 12 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA PAG FLETE POR LA COMP DE LAS MERCS. DE 30000 Y SE CONCEDE UNA REBJ. X 60000 + IVA QUE PAG. EN EFVO. 14 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA 14A CAJA ALMACEN IVA X ACREDITAR FECHA FOLIO CAJA BANCOS INVENTARIO DOC X COB. MERCS. CAPITAL SOC. DE MERCS. ANTER. DE 3000 + IVA QUE PAGAMOS EN EFECTIVO 13 CAJA ALMACEN IVA X ACREDITAR DEV. CLIENTES MOB Y EQUP. X 30000 + IVA QUE PAG.

EN EFECTIVO 3 VENTAS IVA TRASLADADO BANCOS CONCEDIMOS REBJ. + IVA 5 BANCOS CAJA DEPOSITAMOS A LA CUENTA DE CHEQUES 50000 6 ALMACEN IVA X ACRED. X 900000 + IVA 2 ALMACEN IVA TRASLADADO COSTO DE VTA CAJA NOS DEVUELVEN MECS. CAJA COMPRAMOS EN EFECTIVO MERCS. POR 6000 + IVA QUE PAG. POR 4. DEVOLVIMOS MERCS. A CLIENTES POR 4000 + IVA QUE PAGAMOS CON CHEQUE 4 ALMACEN IVA X ACRED. GTS DE COMP. BANCOS 7 CAJA ALMACEN IVA X ACRED.CAJA COSTO DE VTA VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN VENDIMOS EN EFECTIVO MERCS.000 SE NOS PAGA CON CHEQUE 8 CAJA ALMACEN 135000 630000 900000 135000 630000 6000 900 42000 48900 4000 600 4600 600000 90000 690000 50000 50000 2000 300 2000 2300 4600 4000 600 2300 2000 .

POR 200. IVA X ACRED. A CREDITO POR 950. MERCS. X 2000 QUE PAGAN EN EFECTIVO 9 CLIENTES ALMACEN VENTAS IVA TRASLADADO COSTO DE VTA SE VENDIERON MERCS. BANCOS COMP. S/VTAS IVA TRASLADADO ALMACEN CLIENTES COSTO DE VTA 14 PROVEEDORES 2000 300 1092500 665000 950000 142500 665000 324000 48600 186300 93150 93150 200000 200000 1600 1600 240 1840 40000 40000 6000 28000 46000 28000 51750 .000 CANTIDAD QUE PAGAMOS CON CHEQUE 12 ALMACEN GTS DE COMP. 50% A CREDITO 25% CON DOC.REBJ. PROVEEDORES DOC X PAG. S/ COMP IVA ACREDITADO LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBJ.000 + IVA QUE SE PAG.000 + IVA 10 ALMACEN IVA X ACRED. BANCOS PAGAMOS FLETE POR 1600 LOS CUALES SE CUBREN CON CHEQUE 13 VENTAS DEV. BANCOS LIQUIDAMOS UN DOC. Y EL RESTO CON CHEQUE 11 DOC X PAG. X 324.

ALMACEN IVA X ACRED. A PROVEEDORES DE 45.00 + IVA CANTIDAD QUE SE CARGA A SU CUENTA 14 COSTO DE VTA ALMACEN 15 VENTAS IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDE REBJ. SE DEVUELVE MERCS. AL CLIENTE 45000 6750 31500 31500 1000 150 1150 La empresa contabilidad y asociados inicia operaciones el 1° de Noviembre de 1999 con las siguientes cifras: .

. 11.Caja Bancos Inventario de mercancias Clientes Mobiliario Documentos x cobrar Proveedores Documentos x pagar Las operaciones que se realizaron fueron las siguientes: 1.Compramos mercancias que costaron 600000 y por esa misma cantidad dimos mercancias 3.Pagamos la renta de nuestras oficinas por 5000 pesos con cheque...Ventas garantizadas con documentos 300000 7.Nos devolvieron mercancias que costaron 30000 y por esa cantidad dimos mobiliario 4.Ventas al contado riguroso 200000.Devoldimos mercancias que importaron 40000 y por esa misma cantidad nos dieron mobiliario 5.Compras al contado riguroso 250000 8.El banco nos paga intereses por 300 12.Compras garantizadas con documentos a nuestro cargo 150000 9.El banco nos cobra comisiones por 200 Dato complementario: Inventario inicial 1150000 Todas las operaciones son mas iva Utilizar los procedimientos global y analítico FECHA FOLIO CONCEPTO AP CAJA BANCO INVENTARIOS D' MERCS... 2. 6....Pagamos sueldos del mes por 60000 con cheque (50% area de ventas y el resto a administración) 10. PARCIAL DEBE 110000 100000 900000 HABER ..Vendimos mercancias por $850000 y por esta misma cantidad nos dieron mercancias.

Q' COST 600000 Y POR ES MISMA CANTIDAD DIMOS MERCS.CLIEN TES MOBILIARIO DOC X COB. MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO VENT. 250000 37500 . 3 MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO MOBILIARIO NOS DEVOLVIERON MERCS 4 MOBILIARIO MERCANCIAS GENERALES IVA X ACREDITAR DEVOL. MOB. CAJA COMP MERCS. Y EQ. 5 CAJA MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO VENTAS AL CONT. RIGUROSO $ 200000 6 DOC X COB. NOS DIERON MERCS 2 MERCANCIAS IVA X ACRED. GARANTIZADAS CON DOC $ 300000 150000 60000 150000 250000 100000 1120000 977500 850000 127500 600000 90000 690000 30000 4500 34500 40000 40000 6000 230000 200000 30000 345000 300000 45000 7 MERCANCIAS GENERALES IVA X ACRED. MERCS X 40000 Y NOS DEVUE. PROVEEDORES DOC X PAG CAPITL SOCIAL POR APERTURA DEL NEGOCIO 1 CAJA MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO VENDIMOS MERCS X 850000 Y X ESTA MISMA CANT.

BANCO PAG.CAJA COMP. POR 5000 CON CHEQUE 11 BANCO PROD. RENT.AL CONTADO RIGUROSO $ 250000 8 DOC X PAG MERCANCIAS GENERALES COMPR GARTZAD CON DOC A NUESTRO CARGO $150. DE OFIC. SUEL POR 60000 CON CHEQUE 50% EN EL A DE VTAS Y EL RESTO EN ADMON 10 GTS DE ADMON IVA X ACRED. FINANC.000 9 GTS DE VENTA IVA X ACRED. BANCO PAG. EL BCO NOS PAG INT POR 300 12 GTS FINACIEROS BANCO EL BCO NO COB COMISIONES POR 200 287500 172500 172500 30000 30000 60000 5000 750 5750 300 300 200 200 FECH FOLI A O CAJA CONCEPTO AP PARCIA DEBE HABER L 11000 0 .

PROVEEDORES DOC X PAG CAPITL SOCIAL POR APERTURA DEL NEGOCIO 1 CAJA VENTAS IVA TRASLADADO 1A COMRA IVA X ACREDITAR CAJA VTA DE MERCACIAS X 850000 2 COMPRA IVA X ACRED.BANCO INVENTARIOS D' MERCS. X 10000 0 90000 0 15000 0 60000 15000 0 25000 0 10000 0 11200 00 97750 0 85000 0 12750 0 85000 0 12750 0 99750 0 60000 0 90000 69000 0 69000 0 60000 0 90000 . CLIEN TES MOBILIARIO DOC X COB. CAJA 2A CAJA VENTAS IVA TRASLADADO COMP MERCS.

GARANTIZADAS CON DOC $ 300000 7 COMPRA IVA X ACRED. RIGUROSO $ 200000 6 DOC X COB.AL CONTADO RIGUROSO $ 250000 8 COMPRA 30000 4500 34500 34500 30000 4500 40000 40000 6000 46000 40000 6000 23000 0 20000 0 30000 34500 0 30000 0 45000 25000 0 37500 28750 0 15000 0 .3 DEV. CAJA COMP. S/VTAS IVA TRASLADADO CAJA 3A CAJA MOBILIARIO IVA TRASLADADO 4 CAJA DEV S/C IVA X ACREDITAR 4A MOBILIARIO CAJA IVA X ACREDITAR 5 CAJA VENTA IVA TRASLADADO VENTAS AL CONT. VENTA IVA TRASLADADO VENT.

FINANC. DE OFIC. BANCO PAG.IVA X ACREDITAR DOC X PAG. RENT. COMPR GARTZAD CON DOC A NUESTRO 9 GTS DE VENTA GTS DE ADMON BANCO PAG. POR 5000 CON CHEQUE 11 BANCO PROD. SUEL POR 60000 CON CHEQUE 50% EN EL A DE VTAS Y EL RESTO EN ADMON 10 GTS DE ADMON IVA X ACRED. EL BCO NOS PAG INT POR 300 12 GTS FINACIEROS BANCO EL BCO NO COB COMISIONES POR 200 22500 17250 0 30000 30000 60000 5000 750 5750 300 300 200 200 .

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