CONTABILIDAD GENERAL DEFINICIÓN DE ENTIDAD En cualquier unidad económica ó social, es decir, el Conjunto de recursos materiales humanos financieros y tecnológicos

de que se disponen para la obtención de determinadas metas y objetivos. Una persona es de hecho una entidad lo mismo que cualquier negocio ó Institución sin fines de Lucro. En sentido Greneral, se entiende por entidad cualquier gente ó ser, filosóficamente. Una entidad es lo que constituye la esencia ó forma de una cosa. Enmarcado dentro del campo contable, podemos decir que es la Integración de Recursos Humanos Materiales y Financieros que persiguen objetivos Determinados. El boletín A–2 emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Públicos (I. M. C. P.). Señala que existen 2 tipos de entidades. 1. Con Capacidad Jurídica. Que son las que están sujetas de contraer derechos y obligaciones por sí misma, pues poseen personalidad y patrimonio propio, pudiendo ser personas Físicas ó Colectivas 2. Las que carecen de capacidad Jurídica que son las entidades consolidadas y los fideicomisos. Así mismo las que señale el código civil para personas Incapacitadas. Desde el punto de vista Jurídico persona significa sujeto de Derecho y Obligaciones, es decir es todo ante susceptibles de adquirir Derechos y contraer obligaciones. A T R I B U T O Persona Física Nombre Domicilio Edo. civil Patrimonio Nombre, Razón Social ó Denominación Edo. civil ó Nacionalidad

Persona Moral

S

Patrimonio

CLASIFICACION DE ENTIDADES ATENDIENDO AL NUMERO DE FÍSICAS:Está Integrada por un solo PERSONAS QUE LO INTEGRAN: dueño MORALES: Formadas por varios dueños LUCRATIVAS: Tienen como fin ATENDIENDO A LA FINALIDAD QUE SE percibir utilidades PERSIGUEN. NO LUCRATIVAS: No buscan ganancias,

sino dar servicio.
PÚBLICAS: Formadas por un capital del Edo. PRIVADAS: Constituida con capital de los Particulares.

ATENDIENDO AL TIPO DE UNIDAD ECONÓMICA

MIXTAS: Integradas con capital del Edo. Y Particulares.
NACIONALES: Integradas con Capital de Inversionistas del país EXTRANJERAS: Formadas con capital de Socio Extranjeros.

ATENDIENDO A LA PROCEDENCIA DE SU CAPITAL

TRANSNACIONALES: Su capital es total o Preponderantemente extranjero.
COMERCIALES: Se dedican a la intermediación de Bienes y Servicios INDUSTRIALES: Transforman y Comercializan Bienes. DE SERVICIO: Prestan servicio de diversas índoles. DE ACTIVIDADES ESPECÍFICAS: Explotan Renglones específico de la Economía: AGRICULTURA PESCA GANADERIA MINERIA CULTURA DEPORTE SOCIAL RELIGION

ATENDIENDO A LA ACTIVIDAD QUE DESARROLLAN.

.

Realizadas por una entidad para informar respecto a: 3.Administración de la Información financiera. Obligaciones Fuentes de Financiamiento Organizar. Cómo se hizo? 5. Cumplimiento Obligaciones Ejercer Control Sobre Bienes Derechos. clasificación y registro de los hechos de operaciones. . Que contabilidad es el análisis. Controlar y Dirigir DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD: El contador Público. Qué se hizo? 4. Tomás López Sánchez nos dice. clasificación y resumen de los efectos financieros que provocan las operaciones que realiza la empresa con el objeto de obtener la información necesaria para elaborar estados financieros. Procedimientos e Instrumentos aplicables para llevar a cabo el registro. El contador Antonio y Javier Méndez nos dice: Que es la Técnica Constituida por los métodos. NECESIDAD SOCIAL Q U E FUNDAMENTA A LA CONTABILIDAD Administración de los Recursos financieros Toma de Decisión. Qué resultados se obtuvo? 6. A qué situación se llegó? Información necesaria para la toma de decisiones.

las cifras finales de las cuentas y viceversa. C. sistemática y Que expresa en unidades monetarias de las transacciones que realiza una entidad económica y de ciertos eventos identificables y cuantificables que le afectan con el objeto de facilitar a los diversos interesados de dicha entidad económica. recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor se acomode a las características particulares del negocio. Contabilidad es una operaciones realizadas técnica que se utiliza para controlar las Técnica por que posee métodos y reglas registrar las operaciones “ CONTABILIDAD ” Es una TÉCNICA par poseer métodos. P. . Este sistema podrá llevarse mediante los instrumentos. Que es una técnica que se utiliza para construir estructuralmente información cuantitativa. así como conectar dichas operaciones con los documentos comprobatorios originales de las mismas. pero en todo caso deberá satisfacer los siguientes requisitos mínimos: a) Permitirá identificar las operaciones individuales y sus características. procedimientos y reglas para REGISTRAR de manera ordenada y sistemática las operaciones de carácter monetario cuyo fin es el de proporcionar INFORMACIÓN FINANCIERA para la toma de decisiones CODIGO DE COMERCIO Título II Capítulo III De la Contabilidad Mercantil Artículo 33 El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de contabilidad adecuado.I. b) Permitirá seguir la huella desde las operaciones individuales a las acumulaciones que den como resultados. M.

e) Incluirá los sistemas de control y verificación Internos Necesarios para Impedir la Omisión del registro de operaciones. Reglamento de la ley del Código Fiscal de la Federación ARTÍCULO 26.. F. . comprobación de tal forma que aquellos pueden identificarse. deberá observar las siguientes Reglas. F. relacionándolas con la documentación. FRACCIÓN I Llevar los sistemas de Registros Contables que señale el reglamento de este código. como mínimo los requisitos que permitan: FRACCION I.c) Permitirá conectar y seguir la huella entre las cifras de los Edos. recursos y sistemas de registro y procesamiento que mejor convenga a las características particulares de la actividad pero ante todo caso deberán satisfacer. acto ó actividad y sus características. CAPÍTULO II SECCION III DEL CÓDIGO FISCAL R. C. Que se incluyan en la información financiera del negocio. Los sistemas y registros Contables a que se refiere la fracción 1° del Artículo 28 del Código Fiscal debería llevarse por los contribuyentes mediante los instrumentos. d) Permitirá la preparación de los Edos. Titulo II Código Fiscal de la Federación ARTÍCULO 28 Las que de acuerdo con las disposiciones fiscales estén obligadas a llevar contabilidad. L. Financieros las acumulaciones de las cuentas y las operaciones individuales.Identificar cada operación. Con las distintas contribuciones y tasa incluyendo las actividades liberadas de pago por ley. deberá reunir los requisitos que establezca dicho reglamento. para asegurar la corrección del registro Contable y para asegurar la corrección de las cifras resultantes.

garantizar que se asienten correctamente.-Relacionar los Edos. Registrar todas las operaciones de la empresa ó entidad económica. Informar de cómo esas operaciones afectan las finanzas de la empresa.-Formulas los estados de posición financiera. tanto a los procedimientos de registro. PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD.-Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la documentación comprobatoria de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición. mediante los sistemas de verificación y control internos necesarios.son conceptos básicos que establecen la delimitaciòn e identificación del ente económico. 2.-Asegurar el registro total de operaciones. .. FRACCIÓN V. acto ó actividad con los saldos que den como resultados las cifras finales de las cuentas FRACCIÓN IV. los principios de contabilidad son enunciados que determinan las bases de observancia obligatoria para los contadores públicos y que afecta. FRACCION III. FRACCIÓN VI. De posiciones financieras con las cuentas de cada operación. como a las técnicas de información financiera. las bases de cuantificaciòn de las operaciones y la presentación de la información financiera cuantitativa por medio de los estados financieros. ESTRUCTURA BÁSICA DE LA CONTABILIDAD. su descripción el monto original de la inversión y el importe de la deducción anual.FRACCION II. OBJETIVO DE LA CONTABILIDAD ES: 1. actos y actividades.-Relacionar cada operación. Dicho de otra forma.

. REQUISITOS GENERALES DEL SISTEMA DE Valor Histórico Original Negocio en Marcha Dualidad Económica Revelación suficiente Importancia Relativa Comparabilidad REGLAS Son la especificación individual y concreta de los conceptos que integran los estados financieros.hacen referencia a la aplicación de los principios y a la cuantificaciòn de los conceptos de los estados financieros. Las reglas particulares son de dos tipos:   VALUACIÓN. Realización ESTABLECE LA BASE PARA LA CUANTIFICACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LA ENTIDAD BASES PARA LA PRESENTACIÓN LA INFORMACIÓN FINANCIERA. Cuando carezca de bases para elegir entre las alternativas propuestas debe obtarse por la menos optimista observando en todo momento que la decisión sea equitativa para los usuarios de la información contable. es necesario utilizar un criterio general en la selección de alternativas que se tenga como equivalente de las mismas. PRESENTACIÓN.mencionan la forma particular de incluir adecuadamente cada concepto en los estados financieros. . CRITERIO PRUDENCIAL Como la cuantificaciòn contable de las operaciones no obedece a un modelo rigido.PRINCPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE ACEPTADOS Entidad IDENTIFICAN Y DELIMITAN ENTE ECONÓMICO Período Contable. tomando en cuenta los elementos de juicio disponibles.

ORDENACIÓN TÉCNICA DE LOS ELEMENTOS DEL ACTIVO Y PASIVO Pueden establecerse distintas agrupaciones de los bienes. esto es.Conjunto de recursos (bienes. En contabilidad a la diferencia entre el activo y el pasivo de una entidad se le llama capital contable..Significa el patrimonio con que los propietarios han dotado a una entidad para iniciar y continuar sus operaciones.. Para iniciar este estudio y. derechos y obligaciones. en orden a la facilidad de las partidas del activo atendiendo al grado de disponibilidad efectiva. CAPITAL. comprobable y objetiva Relevante Tomando en cuenta el origen de los recursos estos se clasifican en: ACTIVO.EN LAS CARACTERÍSTICAS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. según el criterio de homogeneidad que sigamos. SE ESTABLECEN 4 ASPECTOS QUE SON: a) b) c) d) Clara y congruente Oportuna Veraz.Representa el conjunto de obligaciones (deudas) de una entidad a favor de personas ajenas a ellas quienes le proporcionaron recursos en calidad de prestamo. derechos y servicios) de una entidad. puede ser transformado . • • • ACTIVO. de la rapidez como cada elemento.. PASIVO Y CAPITAL CONTABLE ORIGEN DE LOS RECURSOS Se entiende por origen de los recursos económicos – financieros (recursos materiales) de una entidad las fuentes o canales en donde aquellos se consiguieron: por aportaciones de los propietarios o atravès de endeudarse con personas ajenas al negocio. PASIVO. en condiciones normales y usuales. quienes suministran los recursos en calidad de prèstamo.

según que tenga que pagarse( ser exigido su pago por el acreedor. de ahì hablar de exigibilidad) màs o menos pronto. es decir. PASIVO Y CAPITAL ACTIVO PASIVO CIRCULANTE CORTO PLAZO CAJA PROVEEDORES BANCOS DOCUMENTOS POR PAGAR CLIENTES IVA TRASLADADO DEUDORES DIVERSOS IMPUESTOS POR PAGAR DOCUMENTOS X COBRAR ACREEDORES DIVERSOS IVA POR ACREDITAR PRESTAMOS BANCARIOS ACCIONES Y TITULOS A LA VISTA ANTICIPO DE CLIENTES ALMACEN DE MERCANCIAS COBROS ANTICIPADOS ANTICIPO A PROVEEDORES FIJO TERRENOS EDIFICIOS MOBILIARIO Y EQUIPO EQUIPO DE REPARTO O ENTREGA MAQUINARIA DEPOSITOS EN GARANTÍA ACCIONES Y VALORES PATENTES Y MARCAS LARGO PLAZO HIPOTECAS POR PAGAR DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO DIFERIDO GASTOS DE INSTALACIÓN PAPELERIA Y UTILES PROPAGANDA Y PUBLICIDAD PRIMAS DE SEGUROS RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO GASTOS DE ORGANIZACIÓN DIFERIDO RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL RESERVAS DE CAPITAL UTILIDADES O PERDIDAS DE EJERCICIO ANTERIORES UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO . CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE ACTIVO. Las del pasivo las ordenamos de acuerdo a su exigibilidad.en dinero contante.

El balance se puede representar de dos formas:  EN FORMA DE CUENTA  EN FORMA DE REPORTE . LA ESTRUCTURA GENERAL DEL BALANCE CONSTA DE 3 PARTES QUE CONFORMAN DE: ENCABEZADO CUERPO Y PIE EL ENCABEZADO: comprende del nombre de la empresa denominación del estado financiero que se trata a la fecha que se imite la CUERPO: texto. rubros conceptos del balance general así como sus importes monetarios PIE: comprende los nombres. Comprende las cuentas. obligaciones y patrimonio de una empresa. revisión y autorización del balance general.BALANCE GENERAL El Balance General se define como: Documento que a una fecha determinada informa sobre los recursos. firmas y puestos de las personas responsables de la elaboración.

BANCOS PROVEEDORES CLIENTES ACREEDORES DIV DOC.900.000.00 $ 1. DE C.000.00 $ 1.755.500.000.000.00 $ 2.000.00 $ 900.992.00 $10. X COB.00 $10.00 $ 950. JUAN PEREZ H. A LARGO PLAZO UTILIDAD DEL EJ ERCICIO ? CAPITAL SOC.EJEMPLOS BALANCE GENERAL EMPRESA MAYATUR S. V.000. GERENTE DE CONTABILIDAD $ 791.00 $ 1. DE REPARTO DOC. X PAG. EQ.000.00 $ 1.500. FECHA: 31 /DIC/2007 FUNCIONARIO: C. DE OFIC.000. A.000. V.00 $ 1.00 MAYATUR S.000.000.000.P.000.000. DE C. A. CAJ A INVENTARIO EQ. .

X Cob. suma Suma de pasivo 2992000 1500000 N$ 4492000 900000 N$ 900000 N$ 5392000 10000000 N$ 2504000 12504000 N $ 17896000 Suma Del Activo CAPITAL Capital Social. V. . GERENTE DE CONTABILIDAD MAYUTAR S. 1000000 Inventarios. 1900000 Suma De Fijo N$ 3655000 PASIVO A CORTO PLAZO Proveedores Acreed. Utilidad del ejercicio Suma N$ 17896000 Suma del pasivo capital y __________________________________ C.ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/XII/2007 ACTIVO CIRCULANTE: Caja 791000 Bancos 950000 Clientes 1500000 Doc. X pagar L. P. A. 1755000 Eq. Diversos Suma A LARGO PLAZO Doc. JUAN PEREZ H. 10000000 Suma Del N$ 14241000 Circulante FIJO Eq. De Rep. DE C. De Off. D.

SUMA SUMA DEL PASIVO CAP. P. SOCIAL Utilidad del ejercicio SUMA DE CAPITAL SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 1755000 1900000 3655000 17896000 2992000 1500000 4492000 900000 900000 5392000 10000000 2504000 12504000 17896000 791000 950000 1500000 1000000 10000000 14241000 ____________________________ C.ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 31/XII/2007 ACTIVO CIRCULANTE Caja Bancos Clientes Doc. P. GERENTE DE CONTABILIDAD BALANCE GENERAL (EJERCICIO N° 2) . X Cobr. CONTABLE CAP. Inventarios SUMA FIJO Eq. De Off. JUAN PEREZ H. De Rep. X Pag. Eq. A L. SUMA SUMA DEL ACTIVO PASIVO CORTO PLAZO Proveedores Acreedores SUMA A LARGO PLAZO Doc.

00 PRESTAMOS BANCARIOS A L.00 HIPOTECAS X PAGAR $300.00 CAPITAL SOCIAL $460.000.000.000.000.000. P..000.00 DOCUMENTOS POR COBRAR $ 28.00 ANTICIPO DE CLIENTES $ 2.000.00 RESERVA LEGAL $ 11.00 DE . S.000.000.00 BANCOS $ 30.000.000.00 RESERVA X CONTINGENCIA $ 20.000.GERENTE CONTABILIDAD JUAN MANUEL MALDONADO A.00 UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ 18.000. A.000.00 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO $ 7.00 RENTAS PAGADAS POR ANTICIPADO $ 76..000.00 DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO $ 42.000.000.00 GASTOS DE INSTALACIÓN $ 80.000.000.000.000.00 ACCIONES Y VALORES A LA VISTA $ 51.00 DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO $ 40.000.00 MOBILIARIO Y EQUIPO $ 42.00 CAJ A $ 16.00 EQUIPO DE REPARTO $ 80.000.EMPRESA: “LA CAPA DE SATANAS. C.00 CLIENTES $ 15.000.000.000.00 RESERVA DE PREVISIÓN $ 10.000.00 EDIFICIOS $360.00 GASTOS DE ORGANIZACIÓN $ 10.000.DIRECTOR GENERAL DOCUMENTOS POR PAGAR $ 38.00 RENTAS COBRADAS POR ANTICIPADO $ 11.00 INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO $ 7.000.00 PAGOS ANTICIPADOS A CORTO PLAZO $ 4.000.00 ALMACEN DE MERCANCIAS $ 34.000.00 TERRENOS $100.00 DEPÓSITOS EN GARANTÍA $ 14.00 PROVEEDORES $ 36. FERNANDO SANCHEZ LOPEZ P.” FECHA: 30/JUNIO/2007 FUNCIONARIOS: L.000.00 ACREEDORES DIVERSOS $ 4.00 PRIMAS DE SEGUROS PAGADAS POR ANTICIPADO $ 35. $ 50.

EQ. P. X PAGAR SUMA SUMA DEL P C P LARGO PLAZO PREST. P x ANT RENT. SUMA SUMA P. SUMA SUMA DEL ACTIVO FIJO EDIFICIOS TERRENOS MOB. DOC. DEP. BAN. SUMA SUMA DEL FIJO DIFERIDO PRIM. ALM. RESU. A CORTO P. D’ REP. X PAG. Y VAL. SUMA SUMA DEL DIFERIDO SUMA TOTAL DEL ACTIVO 16000 30000 15000 28000 34000 51000 4000 178000 PASIVO CORTO PLAZO PROVEEDORES ACREED. 178000 HIPOTC. COB X ANT. X COB. L. SOC. LEGAL RESU D’ PREV CAP. X PAG. L. ANT. X ANT. DIVERS. D’ ORG. X COB. DOC. RESU. L. Y EQ. D’ MERC.P. ACC. L. GTS D’ INST. COB X ANT. GTS. D’ SEG.LA CAPA DE SATANAS ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 / JUNIO / 2007 ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS CLIENTES DOC.P. A LA VISTA PAGOS ANT. X CONTING. DEL EJERC. A CLIENT. P. INT. SUMA SUMA DEL PASIVO 636000 CAPITAL CONTABLE UTIL. DIFERIDO RET. PAG. ENTREGAR DOC. SUMA 195000 SUMA DEL PASIVO Y CAPITAL 1009000 36000 4000 2000 38000 80000 80000 50000 300000 42000 392000 392000 11000 7000 18000 360000 100000 42000 80000 14000 40000 636000 35000 76000 80000 10000 195000 18000 490000 18000 20000 11000 10000 460000 519000 519000 1009000 .

00 BANCOS $ 2.230.380.00 PRIMAS DE SEGURO P.00 DOCUMENTOS X COBRAR $ 1.250.00 PUBLICIDAD Y PROPAGANDA $ 2. L.00 DEUDORES DIVERSOS $ 480.800.000.550.00 CLIENTES $ 2.A.200.440.00 DOC X PAGAR $ 2. P.BALANCE GENERAL ( EJERCICIO N°3) EMPRESA: LA ESPAÑOLA.00 EQUIPO DE OFICINA $ 1.180.00 EDIFICIOS $34. X.040.00) .00 PAPELERIA Y UTILES $ 550.800.00 GASTOS DE INSTALACIÓN $ 610.180.640.00 ACCIONES Y VALORES L.00 UTILIDAD DEL EJ ERCICIO $ (6. S.000.00 CAPITAL SOCIAL $52.00 ALMACEN DE MERCANCÍAS $ 9.00 DOCUMENTOS X COB.00 CAJ A $ 850.090.990. A.00 ACREEDORES DIVERSOS $ 3.00 DEPÓSITOS EN GARANTÍA $ 1.00 EQUIPO DE TRANSPORTE $ 9. $ 7.000.500. $ 450.P. FECHA: 30/JUNIO/2007 FUNCIONARIOS: CONTADOR – JUAN PEREZ GARCIA DIRECTOR GENERAL – GILBERTO MARQUEZ PROVEEDORES $13.370.00 HIPOTECAS X PAGAR $18. $ 1.00 EQUIPO DE REPARTO $ 6.00 ANTICIPO A PROVEEDORES $ 1.

X COB. Y CAP. DIV. D. PRIM. PASIVO 13250 3990 2370 19610 19610 18000 18000 37610 52180 (6090) 46090 . X COB. ACREE. 83700 CORTO PLAZO PROVEED. SUMA DIFERIDO PAP. SUMA SUMA DE ACTIVO 850 2180 2040 480 1800 9230 1800 34500 1440 6550 9000 1640 1380 7000 61510 550 2200 450 610 3810 83700 SUMA DEL PAS. SUMA DEL PASIVO CAP. L. D’ REP. DEP. D’ TRANS. L. P. DEL EJE SUMA DEL C. PUB. SUMA SUMA P. CONTABLE CAP. EQ. ANT. SOC. L. D’ OFF EQ. D’ SEG. PXA GTS. DIVER. INST.C. Y UTIL. ACC Y VAL. P. DOC.S. SUMA FIJO EDIFICIOS EQ. P. 18380 SUMA P. X PAG. LARGO PLAZO HIPOTECA X PAG. C.LA ESPAÑOLA. D’ MER.P.A. A PROVEE. EN GAR. ALM. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA AL 30 / JUN / 2007 ACTIVO CIRCULANTE CAJA BANCOS CLIENTES DEU. CONT. O PERD. Y PROP. UTIL. DOC. DOC.

Dicho de otra manera es el documento que muestra en forma ordenada y sistemática los ingresos y Egresos de una entidad en un período determinado.ESTADO DE RESULTADOS Es el documento que muestra en forma ordenada y sistemática los ingresos y egresos. ENCABEZADO: comprende nombre de la empresa denominación del estado financiero que se trata mediante un período determinado. PIE: Comprende los nombres y firmas y puestos de las personas responsables de la elaboración revisión y autorización . CUERPO : TEXTO: comprende las cunetas lo rubros así como su importe monetario. Dentro del estado de resultado muestra la estructura que esta compuesta de tres reglamentos que son: Encabezado Cuerpo y Pie. De una entidad en un período determinado. RUBROS UTILIZADOSEN EL ESTADO DE RESULTADOS INGRESOS Ventas Productos Financieros Otros Ingresos EGRESOS Costo de ventas Gastos: Administración Venta Financieros Otros .

6. S/Compra Compras Totales Inv. Final Costo de Venta Utilidad Bruta Gts. y Otros Productos Utilidad Ó Perdida Del Ejercicio Ó Utilidad Antes De Impuestos FORMULAS DEL ESTADO DE RESULTADOS 1. 2. Y REB /COMPRAS. S/Venta Ventas Netas Inventario Inicial Compras Gts. MERCANCÍAS DISPONIBLES=II+CN COSTO DE VENTAS(CV)=MERCANCÍAS DIPONIBLES-IF UTILIDAD BRUTA(UB)=VN-COSTO DE VENTAS UTILIDAD O PERDIDA DE OPERACIÓN=UB-GO(GTOS. UTILIDAD O PERDIDA DEL EJERCICIO=UTILIDAD O PERDIDA DESPUÉS DE GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS+/. 5. Gts. 9. DE COMPRAS.GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS. 3. y prod. S/Venta. 7. de Operación Gts. Financieros. Y REB/VTAS. Otros Gts. Y GTOS. DE VTA. 4. y Product.) 8. Financieros Utilidad Des. COMPRAS TOTALES(CT)= COMPRAS+GTOS. DE ADMÓN. de venta Gts.CONCEPTOS QUE SE UTILIZAN EN EL ESTADO DE RESULTADOS Ventas Dev. UTILIDAD O PERDIDA DESPUÉS DE GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS=UO+/. .OTROS GASTOS Y OTROS PRODUCTOS. COMPRAS NETAS(CN)= CT-DEV. VENTAS NETAS(VT)= VT-DEV. de Administración Utilidad de Oper. Reb. D Gts.

00 CUOTAS IMSS POR ADMON $ 350.00 PAPELERIA DE OFICINA $ 300.00 OTROS GASTOS VARIOS $ 60.200.00 SUELDO DEL AREA DE VENTAS $ 9.00 DEV S/VENTAS $ 220.00 CUOTAS IMSS POR EL AREA DE VENTAS $ 320.00 UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJ O $ 80. A. S.00 REPARACIÓN DEL EQUIPO DE REPARTO $ 200.00 DEV.00 LUZ.000.000.00 GASOLINA DE EQ.000.00 REB S/VENTAS $ 110.00 CUOTAS INFONAVIT AREA DE VENTAS $ 260. DE C.00 GATOS DE COMPRAS $ 120.00 . V.000. S/COMPRAS $ 100.000.500.00 GASTOS MENORES DEL AREA DE VENTAS $ 320.00 INTERESES PAGADOS $ 250. PERIODO: 1° DE ENERO AL 30 DE JUNIO 2007 VENTAS $450. TELEFONOS Y OTROS SERVICIOS DEL AREA ADMINISTRATIVA $ 600.00 SUELDO DEL PERSONAL DE OFICINAS $ 8.00 COMISIONES A AGENTES DE VENTAS $ 360.00 DESC RECIBIDOS POR PRONTO PAGO $ 190.00 DONATIVOS $ 100.00 PRESTAMOS AL PERSONAL DE OFICINA $ 150.00 CUOTAS INFONAVIT AREA ADMON $ 230.00 INTERESES COBRADOS $ 200.00 INVENTARIO FINAL $200.00 COMPRAS $320.00 UTILIDAD CAMBIARIA $ 100.00 LUZ.ESTADO DE RESULTADO ( EJERCICIO N° 1 ) EMPRESA: LA CONTABILIDAD Y ASOCIADOS.00 INVENTARIO INICIAL $100.00 RENTA DEL AREA DE VENTAS $ 3.00 REB S/COMPRAS $ 500.00 PAPELERIA CONSUMIDA EN EL AREA DE VENTA $ 200. TELEFONOS Y OTROS SERVICIOS DEL AREA DE VENTAS $ 1.00 VENTA DE DESPERDICIOS $ 210.00 PRESTAMOS AL PERSONAL DE VENTAS $ 100. DE REPARTO $ 600.000.

LA GLORIA DEL INFIERNO EDO. DE RESULTADOS DEL 1° AL 31 DE Agosto DE 2007 VETAS DEV S/V. REB S/V VEN NET. INV. INIC. COMPRAS GTS. S/COMP. COMP. TOT. DEV S/COMP. REB S/COMP. COMP. NET. MERCS. DISP. INV. FIN. COSTO DE VTS. UTILIDAD BRUTA GTS. DE ADMÓN Sueldo pers. Admin de off Cuota IMSS pers. Admón Cuota INF área Admón Otros Gts. área Admón GTS DE VETAS Gasolina p’ Equipo de reparto Rent. Del área de Vts. Cuota IMSS área de Vts. Sueldo área de Vts. Otros Gts. Vts. GTS. D’ OPER UTILIDAD O PERDIDA GTS. FINANCIEROS Comisiones pag a Bcos. PROD. FINANCIEROS Util. Camb. de mon. Extranjera Desc. Rebj x pro. Pago Int. Cobrados OTROS GTS. Donativos OTROS PROD. Util. Área Vts de Activo Fijo 650000 -600 -200 180000 400000 500 400500 50 180 230 400270 580270 325000 255270 393930 10000 600 300 1450 300 1300 700 10500 2045 -800 649200

12350

14845 27195 366735

20 90 140 800 170 120

20

1030 170 120

1010 367745

50 367695

UTILIDAD DEL EJERCICIO
LA CONTABILIDAD Y ASOCIADOS S. A. DE C. V. 1° de Enero al 31 de junio de 2007
Ventas Dev s/v. Reb s/v Ven net. Inv. Inic. Compras Gts. S/comp. Comp. Tot. Dev s/comp. Reb s/comp. Comp. Net. Mercs. Disp. Inv. Fin. Costo de vts. Utilidad bruta Gts. De admón Sueldo pers. Admin de off Cuota IMSS X. Admón Cuota INF X Admón Luz tel. otros serv. Papel de ofic. Prest. del personal de ofic. GTS DE VETAS Gasolina Equipo de reparto Rent. Del área de Vts. Sueldo área de Vts. Cuotas IMSS área de ventas Cuotas INF área de ventas Gastos menores Luz tel. y otros serv. Comisiones a agentes Rep del eq. De reparto Papel consumido Prestamos al per. GTOS. DE OPERACION UTILIDAD DE OPERACION GTS. FINANCIEROS Intereses pagados PROD. FINANCIEROS Util. en Cambios M.E. Desc. Rebj x pro. Pago Int. Cobrados UTILIDAD DESP. G Y PF. OTROS GTS. Donativos Otros gastos varios OTROS PROD. Venta de desperdicio Util. Área Vts de Activo Fijo Utilidad Antes de Imp.(del ejerc.) 450000 220 110 100000 320000 120 320120 100 500 600 319520 419520 200000 219520 230150 8500 350 230 600 300 150 600 3000 9200 320 260 320 1000 360 200 200 100 320 449670

10130

15560 25690 204460

250 100 190 200 100 60 210 80

250

490

240 204700

160 290 130 204830

ESTADO DE RESULTADO (EJERCICIO N°2) EMPRESA: EL CIELO S,A. PERIODO: 1° AL 31 DE JULIO DE 2007 FUNCIONARIOS:
DONATIVOS VENTAS DEV. S/COMPRAS DEV. S/VENTAS INVENTARIO INICIAL INVENTARIO FINAL COMPRAS REB, S/COMPRAS REB S/VENTAS GASTOS DE COMPRAS SUELDO DEL PERSONAL DE VENTAS SUELDO DEL PERSONAL DE OFICINAS LUZ Y TEL. DEL AREA DE OFICINAS LUZ Y TEL. DEL AREA DEL VENTAS HORAS EXTRAS DEL AREA DE VENTAS HORAS EXTRAS DEL AREA DE OFICINAS GASOLINA DE EQUIPO DE REPARTO DIVERSOS GASTOS DE OFICINA UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVO FIJ O UTILIDAD EN VENTA DE DESPERDICIO INTERESES COBRADOS INTERESES PAGADOS COMISIONES PAGADAS A BANCOS DESCUENTOS CONCEDIDOS POR EMPRESA POR PRONTO PAGO $ 80.00 $40,100.00 $ 700.00 $ 800.00 $12,100.00 $28,000.00 $33,000.00 $ 600.00 $ 250.00 $ 1,300.00 $ 9,700.00 $ 3,600.00 $ 3,200.00 $ 2,100.00 $ 700.00 $ 820.00 $ 600.00 $ 180.00 $ 600.00 $ 3,200.00 $27,000.00 $ 1,820.00 $ 610.00 LA $ 300.00

Comp. Dev s/comp. desp de gts y prod. Fin. Inv. Utilidad bruta Gts. Admin de off Luz tel. 40100 800 250 12100 33000 1300 34300 700 600 1300 33000 45100 28000 17100 21950 3600 3200 820 180 9700 2100 700 600 1050 39050 7800 13100 20900 1050 1890 610 300 2700 80 600 3200 2730 2700 80 3800 3720 4740 30 1020 . Inv. Reb s/v Ven net.EL CIELO S. Hrs extras Gasolina equipo de reparto Gts. Cobrados Util./vtas. Disp. Costo de vts. Mercs. Prod. Tot. Net.f Otros gts. Hrs extras Diversos gastos Gts de vetas Sueldo personal Luz y tel. Inic. Comp. Compras Gts. EDO DE RESULTADOS DEL 1° AL 31 DE JULIO DE 2007 Vetas Dev s/v. Financieros Intereses pagados Intereses pagados a bancos Desc. D’ oper Utilidad de operacion Gts. De admón Sueldo pers. Financieros Int. S/comp. Reb s/comp. A. Donativos Otros prod.

Vales de caja 10.Util. Pólizas de Seguro 11. Recibos 6..Lugar y fecha de expedición FRACCIÓN IV. Tratándose de contribuyentes que tengan t del local o establecimiento. Autobús etc.. REQUISITOS DE LOS COMPROBANTES ARTÍCULO 29 A Código fiscal de la federación los comprobantes a que se refiere el artículo 29 de este código. Letras de Cambio 7. Boletos de Avión 14. Pagares 5. FRACCION II. Fichas de Depósito 9. Domicilio Fiscal y Clave de registro federal de contribuyentes de quien los expida. FRACCIÓN I. Factura 2. además de los requisitos que él mismo establece deberán reunir lo siguiente. Contratos 12..Con tener impreso el número de folió FRACCION III. en vts de activo fijo venta de desperdicio (utilidad del ejercicio) TEMA: DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DOCUMENTOS COMPROBATORIOS DEFINICIÓN: Son los documentos que respaldan las operaciones que realiza una empresa ejemplos. Declaraciones Fiscales 13.Clave de registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien se expida . Cheques 4. Notas de Remisión 3. deberán señalar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes.. 1. Notas de Devolución 8.Con tener impreso el nombre Denominación ó razón social.

. así como el monto de los impuestos que en los términos de las disposiciones fiscales deban trasladarse en su caja.Fecha de impresión y datos de identificación del impresor autorizado.FRACCIÓN V.Cantidad y clase de mercancías o descripción del servicio que ampare. tratándose de ventas de 1ra mano de mercancías de importación FRACCIÓN VIII.Valor unitario consignado en número e importe total consignado en número ó letra. Los comprobantes a que se refiere éste artículo podrán ser utilizados por el contribuyente en un plazo máximo de 2 años. FRACCIÓN VII. Comprobantes simplificados en los términos que señale el reglamento de éste código... La vigencia para la utilización de los comprobantes deberá señalarse expresamente en los mismos.. Los contribuyentes que realicen operaciones con el público en general deberán expedir. Contados a partir e su fecha de impresión. FRACCIÓN VI. Transcurrido dicho plazo sin haber sido utilizado los mismos deberán calcularse en los términos que señale el reglamento de éste código.Numero y fecha del documento aduanero así como la aduana por la cual se realizó la importación. .

Si el capital contable disminuye (Acción) se tendrá forzosamente (Reacción) a) Disminución en el activo y/o b) Aumento en el pasivo y/o c) Aumento en otro apartado del capital contable INVERSAMENTE: 1. haciendo posible en todo momento la ecuación contable básica Activo = pasivo + C. Contable En resumen la partida doble es la forma de registro de las operaciones practicadas por una empresa a atravéz de aumento y/o disminuciones en las cuentas de Activo Pasivo. Si disminuye el Activo a) Aumento en otro Activo y/o b) Diminución en el pasivo y/o . Capital Contable. Ingresos y Egresos que se vean involucrados en ellos. REGLAS DE LA PARTIDA DOBLE Para la ecuación contable básica. una acción la cual producirá a su vez un reacción en la misma medida pero en sentido inverso. La técnica se basa en el afecto compensatorio que se tiene siempre en toda operación practicada las que ocasionan a las entidades que la realizan. 1. pueda cumplirse siempre. Si el pasivo disminuye (acción) se tendrá forzosamente (Reacción) a) Diminución en el Activo y/o b) Aumento en otro Pasivo y/o c) Aumento en el capital contable 3. Si aumenta el activo (acción) se tendrá forzosamente (Reacción) a) Disminución en otro Activo y/o b) Aumento en el pasivo y/o c) Aumento en el Capital Contable 2. dichos aumentos y/o disminuciones deberán sumar siempre la misma cantidad.DIFERENCIAR CUENTAS Aunque existían ya unos trabajos formales acerca del tratamiento a darse en el registro de las operaciones. tenemos que en el registro de las operaciones. puede decirse es en el año de 1494 cuando el fraile Lucas Paccioli sienta las bases de una técnica de Registro por Partida doble. si se alterase algunos de los términos de la igualdad forzosamente habrá que modificarse el otro por lo que existen las siguientes reglas.

Si el saldo resultante proviene de un exceso del movimiento Acreedor sobre el movimiento Deudor se está frente a un saldo Acreedor ó saldo de naturaleza Acreedora. ELEMENTOS DE LA CUENTA: La cuenta se compone de 2 partes lado izquierdo denominado DEBE y lado derechos llamado HABER. Si el a) b) c) Disminución en el capital Contable pasivo aumenta Aumento en el Activo y/o Disminución en otro pasivo y/o Diminución en el capital contable capital contable aumenta Aumento en el activo y/o Disminución en el pasivo y/o Disminución en otro apartado del capital contable LA CUENTA Es el instrumento del cual se vale la teoría contable para clasificar los diferentes conceptos del Activo. que equivale a un campo dividido en 2 partes por una línea vertical. La suma de abonos de una cuenta se denomina MOVIMIENTO ACREEDOR. Las anotaciones que se registran en el campo izquierdo o DEBE se llaman Cargos o Débitos. Para su clasificación las transacciones se anotan ó se registran en dichas cuentas. Ingresos y egresos que se efectúan al realizarse una operación financiera. las anotaciones registradas en el campo derecho o HABER se denominan Abonos o Créditos.c) 2. Cuando una misma cuenta refleja ambos movimientos y éstos son distintos. Cuando el saldo resultante de un exceso de un movimiento Deudor sobre el movimiento Acreedor entonces se trata de un saldo Deudor ó Saldo de naturaleza Deudora. Si el a) b) c) 3. . A la suma de cargos de una cuenta se le conoce con el nombre del movimiento DEUDOR. Capital. La cuenta se representa por una T mayúscula. la diferencia resultante se denomina SALDO. Pasivo.

Las cuentas del ACTIVO se inician con un cargo se Incrementan Cargándolas. 2. ESQUEMA DE LA CUENTA DEBE CARGOS DÉBITOS HABER ABONOS CRÉDITO MOV. ACREEDOR SALDO ACREEDOR Cuando la suma de los movimientos deudor es igual al movimiento Acreedor se dice que la cuenta está Saldada y se representa CUANDO CARGAR Y CUANDO ABONAR 1. Las cuentas de PASIVO empiezan con un Abono aumentan Abonándolas Disminuyen Cargándolas y su saldo es Acreedor .Cuando una misma cuenta arroja movimientos con idéntica cantidad es decir cuando el saldo Deudor es igual al saldo Acreedor se dice que la cuenta está saldada. DEUDOR SALDO DEUDOR MOV. Disminuyen Abonándolas y su saldo es deudor.

Capital Contable. Facilitar el registro de todas las operaciones practicadas. 3) SUB – CUENTAS. 2) CUENTAS. Disminuyen Abonándolas y su saldo es Deudor. Ingresos y Egresos de una entidad económica. etc. Ingresos y Egresos. Facilitar la elaboración de los estados financieros 3. La estructura la constituyen tres niveles que son: 1) RUBROS. A1. Esta relación contienen el número de clasificación y el nombre de todas las cuentas que una empresa utiliza en el registro contable de sus operaciones.Denominación que se da a cada uno de los renglones que integra el Activo. Pasivo. Acd = Activo Circulante Disponible . OBJETIVOS: 1.. A3.Termino contable que se asigna a cada uno de los miembros ó elementos que integran una cuenta principal o colectiva.etc. CATÁLOGO DE CUENTAS Es la relación ordenada y pormemorizada de cada una de las cuentas que integran el Activo.Nombre que recibe las subdivisiones de los elementos que integran el estado financiero. A2. AC.3. Capital contable. AB.. Pasivo. 2.. UTILIDAD DEL EJERCICIO y de INGRESOS inician con un Abono se incrementan Abonándolas Disminuyen Cargándolas y su saldo es Acreedor. etc. Las cuentas de EGRESOS empiezan con un Cargo Aumentan Cargándolas. Las cuentas de CAPITAL SOCIAL. 4. La clasificación que puede hacerse puede ser: Numérico Alfabético Alfanumérico Memotécnico Decimal 1-2-3-4. AA.

Y tet a la vista. EN GARANTIA 1205 EQ. 1302 PAPEL Y UTIL. 1307 GTS DE ORGANIZACIÓN . 1106 IVA X ACREED. DIVER. 1108 ALMACEN 1109 ANTIC. 1204 DEPOS. PAG X ANTICIPO 1306 INT PAG X ANTICIPO. Y EQUIP. 1107 ACC. 1303 PROPAG. DE TRANSP. 1304 PRIMAS DE SEGURO 1305 RENT. 1207 MAQUINARIA 1208 ACC. Y PUBLIC. D REPT. 1206 MOB. X COB. DE INST. A PROVEE 1200 ACTIVO FIJO 1201 TERRENO 1202 EDIFICIOS 1203 EQ. 1105 DOC. 1209 PATENT Y MARCAS 1300 ACTIVO DIFERIDO 1301 GTS.CATÁLOGO DE CUENTAS 1000 ACTIVO 1100 ACTIVO CIRCULANTE 1101 CAJA 1102 BANCOS 1103 CLIENTES 1104 DEUD. Y VALOR.

X ANTIC. UTILIDAD Ó PERDIDA DEL EJERCICIO 4000 4100 4200 4201 4300 4301 4400 4500 5000 5100 5200 5300 5400 5500 5600 5700 INGRESOS VENTAS PRODUCTOS DINANCIEROS INTERESES COB. DIFERIDO RENT. DE CAPITAL. PRESTAMOS BANCARIOS L. COB. A L. DE CONTINGENCIA UTILIDAD Y PERDIDA DEL EJERCICIO ANTER. DE PREVISIÓN RESER. RESER. LEGAL RESER.P. OTROS PRODUCTOS UTILIDAD EN VTA DE ACTIVO F. INTERESES COB. CAPITAL CONTABLE CAPITAL SOCIAL RESER.2000 2100 2101 2102 2103 2104 2105 2106 2107 2108 2200 2201 2202 2203 2300 2301 2302 3000 3100 3200 3300 3400 3500 PASIVO PAIVO C.P. DEV S/COMPRA REB S/COMPRA EGRESOS COMPRAS GTS DE COMPRA GTS DE ADMON GTS DE VENTA GTS FINANCIEROS OTROS GASTOS REB S/ VENTAS . X ANTICI. P. ACREEDORES DIVESOS PRESTAMOS BANCARIOS ANTICIPO A CLIENTES COBROS ANTICIPADOS LARGO PLAZO HIPOTECAS X PAGAR DOC X PAG. PROVEEDORES DOC X PAG IVA TRASLADADO IMPUESTOS X PAG.

es también conocido con el nombre de libro de primera anotación. b) Fecha de las operaciones. indicando no solo el nombre de las cuentas de cargo y abono sino. mecánica o electrónicamente según sea el procedimiento de registro que se tenga implantado. además una serie de datos de carácter informativo como son: a) Folio del numero de paginas. en el no se clasifican las operaciones por cuentas sino que se describen ampliamente: El Libro Diario. En el libro diario se deben escribir las operaciones debidamente. FUNCION: Registra las operaciones de forma ordenada y minuciosa. f) Breve explicación de cada una de las operaciones practicadas destacando en ellos la clase y número de los documentos comprobatorios que aparecen a las mismas. El libro diario se debe presentar de debidamente encuadernado. c) Numero progresivo de las operaciones. las cuales se anotaran en la columna llamada parcial. g) Importe de las cantidades que afecten a las subcuentas. d) Folio de las cuentas de libro mayor que se afectan atravéz de cargos y abonos e) Nombre de las cuentas que se ven afectadas de las operaciones.5800 DEV S/VENTAS EFECTUAR ASIENTOS EN EL LIBRO DIARIO. empastado y foliado pudiendo efectuar registro de manera manual. es aquel en el cual se registra por orden progresivo de las fechas cada uno de las operaciones que se van efectuando. .

00 COMPRA PAPELERIA DIVERSA POR UN MONTO TOTAL DE $ 1.000.00 6.000.000.00 IVA INCLUIDO.00 QUE DEPOSITA EN BANCOS 2 DE JULIO VENDE MERCANCIAS POR 10.000.00 60. $800.00 48.00 550. QUE PAGA CON LA FIRMA DE VARIOS DOCUMENTOS .000.459.00 188.000.00 EL COSTO FUE DE $ 5.00 MAS IVA EN EFECTIVO.00 1° DE JULIO COMPRA DE MERCANCIA POR $2000.00 CON CHEQUE COBRA A CLIENTES LA CANTIDAD DE $ 3. 000.00 MAS IVA A CRÉDITO PAGO A PROVEEDORES $ 500. 5 DE JULIO ADQUIERE UNA MAQUINARIA CON VALOR DE $ 3.000. EL COSTO FUE DE $ 5.000.h) Importe de los cargos insertados en la columna de “DEBE” y de los abonos anotados en la columna “HABER”.000.000.00 ADQUIERE UN SEGURO CONTRA RIESGOS.000.000.000.00 $ 10.00 200.00 50.450. RAYADO: F CA EH F L L R MY R O IO IB O A O CNET OCPO P RI L AC A DB EE HB R AE EMPRESA: LA ÚLTIMA OPORTUNIDAD PERIODO: 1° AL 31 DE JULIO DE 2007 1° DE JULIO ASIENTO DE APERTURA: CAJA BANCOS ALMACEN CLIENTES EDIFICIO EQUIPO DE REPARTO EQUIPO DE OFICINA PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL $ 8. COSTÁNDOLE LA PRIMA DE SEGURO POR UN AÑO.00 IVA INCLUIDO QUE CUBRE CON UN CHEQUE VENDE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 12.00 MAS IVA QUE PAGA EN EFECTIVO.

.00 QUE LE SON DEPOSITADOS EN SU CUENTA DE CHEQUES.00 IVA INCLUIDO CANTIDAD QUE PAGA CON CHEQUE DEPOSITA EN EL BANCO LA CANTIDAD DE $6. OBTENIENDO POR PRONTO PAGO UN DESCUENTO DE $30. QUE DEPOSITAN EN LA CUENTA BANCARIA.500. 7 DE JULIO PAGA A SUS PROVEEDORES LA CANTIDAD DE $ 800.00 Y EL DE LA TIENDA POR $345. AGUA..000. CONJUNTAMENTE CON EL IVA EL CUAL ASCIENDE A $ 20. MISMOS QUE FUERON CUBIERTOS EN EFECTIVO.00 COBRA A SUS CLIENTES LA CANTIDAD DE $ 6.00. ADQUIERE UNA CAMIONETA PARA REPARTIR SUS PRODUCTOS EN $ 34.00.00.00 CON CHEQUE. ETC.000. EL ARRENDADOR DEL LOCAL QUE UTILIZARA COMO BODEGA PIDE UN DEPÓSITO EN GARANTÍA POR LA CANTIDAD DE $ 500.000. CORREOS.000. POR UN IMPORTE DE 800.00 MAS IVA QUE PAGA EN EFECTIVO. ASCIENDEN A LA DE $ 250.00 QUE SE PAGAN CON CHEQUE. QUE DEPOSITA A LA CUENTA BANCARIA. VENDE MERCS POR $15.00 EN EFECTIVO. 6 DE JULIO CONTRATA DIVERSOS ANUNCIOS QUE LE PUBLICARA EL PERIÓDICO DE LA LOCALIDAD. RENTA UN LOCAL PARA UTILIZARLO COMO BODEGA PAGANDO EL IMPORTE POR UN AÑO DE RENTA ANTICIPADA EL MONTO FUE DE $4. LOS SOCIOS DE LA EMPRESA HACEN UNA NUEVA APORTACIÓN EN EFECTIVO POR UN TOTAL DE $ 11. SE LIQUIDAN DIVERSOS GASTOS DE ADMINISTRATIVOS POR UN IMPORTE DE $300.725. ADQUIERE UN JUEGO DE ESCRITORIO CON ARCHIVERO EN $ 1. IMPORTES QUE PAGA EN EFECTIVO E INCLUYEN EL IVA.00 MAS IVA QUE CUBRE CON UN CHEQUE.00 IVA INCLUIDO QUE PAGA CON LA FIRMA DE VARIOS DOCUMENTOS.00MAS IVA EN EFECTIVO EL COSTO FUE DE $7.00. EN EFECTIVO CUBRE LOS RECIBOS DE TELÉFONO DE LAS OFICINAS POR $230.LIQUIDA A LOS SERVICIOS DE LIMPIEZA DE LAS OFICINAS POR $ 300.00.00 QUE LE SON CUBIERTOS EN EFECTIVO. OBTIENEN UN PRESTAMO BANCARIO POR $ 5.00 AL TERMINAR EL PAGO NETO DE LA OPERACIÓN CONSIDERE TAMBIEN EL IVA QUE NO SE VA ACREDITAR. EL TIEMPO A PAGARLO ES DE 2 AÑOS LIQUIDA UN PAGARE A SU CARGO POR $ 300. 8 DE JULIO EL IMPORTE DE DIVERSOS GASTOS DE VENTA COMO LUZ.000.000.00.00 EN EFECTIVO.500.

CON CHEQUE. POR UN TOTAL DE $ 12.000.00 CON CHEQUE Y RESTO EN DOCUMENTOS.000.00 12 DE JULIO ADQUIERE UNA CAMIONETA PARA EL REPARTO DE SUS MERCANCIAS POR LA CANTIDAD DE $ 26. VENDE MERCANCIAS POR UN TOTAL DE $ 3. QUE PAGA FIRMANDO VARIOS DOCUMENTOS.200.000.00.00 VENDE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 5.00 QUE MANTENDRA EN LA CAJA DE LA EMPRESA.600.00 EN EFECTIVO SE PAGA U DOCUMENTO DE LA CAMIONETA ADQUIRIDA POR $ 800.00 MAS IVA EN EFECTIVO EL COSTO DE LA VENTA ES DE $1. DEPOSITÁNDOSE EL RESTO EN NUESTRA CUENTA DE CHEQUES.00 MAS IVA. A DOS AÑOS DESCONTÁNDOSE INTERESES ANTICIPADOS DE $920. PAGANDO EL IMPORTE DE SEIS MESES.500.000. 14 DE JULIO SE OBTIENE UN PRESTAMO BANCARIO POR LA CANTIDAD DE $ 5.00 CON CHEQUE. RETIRA DEL BANCO LA CANTIDAD DE $ 1.00.00 IVA INCLUIDO. EL IVA DE LA OPERACIÓN SE PAGA EN EFECTIVO.00 IVA INCLUIDO.00.000. QUE PAGA: $ 3. CON UN CHEQUE.100.000. EL QUE SE LE PAGA CON CHEQUE SE DEPOSITAN EN EL BANCO $ 1.00 MAS IVA. CONSTÁNDOLE LA PRIMA $ 1. SE LIQUIDA A UN PROVEEDOR EN EFECTIVO $ 300. 9 DE JULIO CONTRATA UN SEGURO PARA LA PROTECCION DE SUS BIENES POR UN AÑO.150.300.00 MAS IVA.CONTRATA ANTICIPADAMENTE LA RENTA DE UN EDIFICIO PARA INSTALAR SUS OFICINAS Y TIENDA. COMPRA MERCANCIAS A CRÉDITO A SUS PROVEEDORES POR LA CANTIDAD DE $ 4. SE PAGAN DIVERSOS GASTOS DE ADMINISTRACIÓN POR LA CANTIDAD DE $ 2.00 15 DE JULIO . LIQUIDA UN PAGARE A SU CARGO POR $ 500. 000. EL ARRENDADOR EXIGE UN DEPÓSITO EN GARANTIA DE $1.00 IVA INCLUIDO CON CHEQUE.00 MAS IVA QUE CUBRE CON CHEQUE. REALIZA DIVERSAS INSTALACIONES Y DECORACIONES AL EDIFICIO POR UN TOTAL DE $ 4. 13 DE JULIO POR EL CONTRATO DE ARRENDAMIENTO REALIZADO.500. SIENDO SU COSTO: $2.00 MAS IVA.00.

00 MAS $ 50.00 EN EFECTIVO PERO LE COBRAN ADEMÁS INTERESES MORATORIOS $ 23.00 COMPRA DE MERCANCIAS POR $ 3000. COMPRA DE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 1.00 AL DE OFICINAS.650.00 MAS IVA.000. 21 DE JULIO COMPRA DE MERCANCIA POR $ 800. LA OPERACIÓN SE CUBRIÓ CON CHEQUE.00 SON DEL AREA DE VENTAS Y $1. SE CONCEDE UN DONATIVO A LA CRUZ ROJA MEXICANA POR $ 60.800.00 A UN EMPLEADO.00 20 DE JULIO DEVUELVE A SUS PROVEEDORES $ 200.00 DE INTERESES MORATORIOS EL PAGO ES EFECTIVO Y LOS INTERESES MORATORIOS SON MAS IVA.00 MAS IVA VENTA DE MERCANCIAS POR $ 2.800.SE PAGA LA NÓMINA DEL PERIODO QUE ASCIENDE A: $ 4.200.00 MAS IVA C/U. 19 DE JULIO SE PRESTAN $ 100.800. EN EFECTIVO SU COSTO FUE DE $ 1. .300. FIRMÁNDOSE DOCUMENTOS A PAGAR DE 30 DIAS.00 DE LOS CUALES $ 2. 16 DE JULIO SE PAGA CON CHEQUE AL PERIÓDICO “EL UNIVERSAL” LA CANTIDAD DE $ 1. QUE PAGA: $ 2000. QUE PAGA: LA MITAD CON CHEQUE Y EL RESTO CON DOCUMENTOS EL IVA DE LA OPERACIÓN QUEDA CUBIERTO EN EFECTIVO. SE ADQUIERE $ 2.00 IVA INCLUIDO 22 DE JULIO ADQUIERE CUATRO CALCULADORAS CON COSTO DE $ 400. EN EFECTIVO.00.000.00 PAGA UN DOCUMENTO A SU CARGO POR $ 100.00 DE MERCANCIAS QUE LE PAGAN REGRESÁNDOLE UN DOCUMENTO QUE HABIA FIRMADO.00 EN EFECTIVO AL BANCO QUE NOS PRESTO A DOS AÑOS. SE LE CUBRE UN PAGO EN EFECTIVO DE $ 200.00.000.00 MAS IVA. SE RECIBEN COBROS DE CLIENTES POR LA CANTIDAD DE $ 300.00 IVA INCLUIDO DE PAPELERIA DIVERSA PAR EL CONSUMO DE LA EMPRESA. SU COSTO FUE DE $ 2.00 CON CHEQUE Y EL RESTO CON DOCUMENTOS. VENTA DE MERCANCIAS A CREDITO POR $ 4. EN EFECTIVO.00 MAS IVA QUE LIQUIDA CON CHEQUE.00 MAS IVA POR LA PUBLICACIÓN DE PROPAGANDA POR TRES MESES SE LIQUIDA UN DOCUMENTO POR $ 500.00 MAS IVA.

00 MAS IVA 29 DE JULIO REALIZA DIVERSOS GASTOS DE MANTENIMIENTO PARA EL EQUIPO DE REPARTO POR $ 80.00 MAS IVA QUE COBRA EL 60% EN EFECTIVO. CON CHEQUE DEPOSITA AL BANCO LA CANTIDAD DE $ 200. 27 DE JULIO COMPRA UN TERRENO EN $ 20. COMPRA MERCANCIA A CRÉDITO POR $ 3.00 QUE LE PAGAN EN EFECTIVO. VENDE UNA CALCULADORA QUE COMPRO ANTERIORMENTE EN $ 400.00.00 30 DE JULIO PAGA UN DOCUMENTO A SU CARGO POR $ 200.000.000. VENDE ACCIONES QUE COMPRO EN $ 1.00 PERO AL PRECIO DE $ 1.000.00 MAS IVA. . EN EFECTIVO SU COSTO FUE $ 2.00 CON DOCUMENTOS Y EL RESTO A CRÉDITO.00 MAS IVA QUE PAGO EN EFECTIVO.000.200.00 Y OBTIENE POR PRONTO PAGO UN DESCUENTO DE $ 23.000.000.00 EN EFECTIVO 26 DE JULIO LIQUIDA UN PAGARÉ A SU CARGO POR $ 200. VENTA DE MERCANCIAS POR $ 4.500. PAGA A UN PROVEEDOR $ 250. QUE PAGA FIRMANDO DOCUMENTOS A SU CARGO. Y LE CONCEDEN UN DESCUENTO POR PRONTO PAGO DE $ 69.00 . 30% CON DOCUMENTOS Y EL RESTO QUEDA A CREDITO EL COSTO DE LA VENTA ES DE $ 4.00 EL IVA DE LA OPERACIÓN SE COBRÓ EN EFECTIVO.000.00 OTORGA UN DONATIVO POR $40.00 ANTES DE SU VENCIMIENTO.00 MAS IVA A CRÉDITO.00 QUE PAGA $ 15. EL NETO LO CUBRE CON CHEQUE CONSIDERE USTED TAMBIEN EL IVA QUE NO SE ACREDITA EN LA OPERACIÓN SE PAGA UN DOCUMENTO A SU CARGO POR $ 800.000.00 EN EFECTIVO. QUE DEPOSITO EN BANCOS.00 QUE CUBRE CON CHEQUE DEPOSITA EN EL BANCO LA CANTIDAD DE $ 2.00 EN EFECTIVO AL DIF COMPRA DE DOS ESCRITORIOS EN $ 2000.00 EL NETO LO CUBRE EN EFECTIVO CONSIDERANDO LA PARTE DE IVA QUE NO SE ACREDITA.00 MAS IVA.000.23 DE JULIO ADQUIERE TEMPORALMENTE ACCIONES DE OTRA COMPAÑÍA POR UN VALOR DE $ 1. 28 DE JULIO VENTA DE MERCANCIAS EN $ 9.

LIBRO MAYOR Es aquel en el cual se habré una cuenta especial para cada concepto del activo. Fecha Cuenta relativa o contracuenta Número de asiento de diario Número de folio de la cuenta relativa o contracuenta Cargos Abonos . 3. del cual se copian las cuentas. En el libro mayor se deben trasladar por orden progresivo de fechas los asientos del libro diario El libro mayor también es conocido con el nombre de el libro de segunda anotación pues los datos que aparecen en el provienen del libro diario.150.00 AL AREA DE VENTAS Y EL RESTO A LAS OFICINAS. pasivo y capital. RALLADO DEL LIBRO MAYOR Cuando en las cuentas únicamente se registran los cargos y abonos el rallado del libro mayor es el siguiente. 2. 4. 1. 5.00 CORRESPONDIENDO: $ 2.200. 6.LA NOMINA DEL PERIODO ASCIENDE A $ 5. los valores y las fechas.

Opcionalmente y con el fin de controlar los saldos puede llevar una columna mas y en ella se refleja los saldos. ESQUEMA DEL LIBRO DIARIO (RAYADO) DEBE AÑO DE 19____ C AJA HABER .

BALANZA DE COMPROBACIÓN Es el documento contable que se elabora al termino de cada periódo de operaciones (comunmente cada mes) con la finalidad de comprobar que en el registro de todas las operaciones practicadas se respeto la tecnica de la partida doble Se integra con los datos siguientes: 1. .Nombre de la empresa 2..Identificación de ser balanza de comprobación..

2.) 5... REGISTRO DE OPERACIONES UTILIZANDO MÉTODOS DE INVENTARIOS.3.. cargos y abonos con cantidades distintas a las asentadas en el libro diario ( inversión de cantidades. 4.Haber sumado equivocadamente los movimientos de alguna(s) cuenta(s) del libro mayor 3. después las de pasivo. siendo estos: 1. respetando obviamente sus respectivas clasificaciones..Haber efectuado mal las sumas de los movimientos de la balanza de comprobación. ya que de tal registro depende la exactitud de la utilidad o perdida en ventas. capital contable. El procedimiento que se implanta para el registro de las mercancías debe de estar de acuerdo con lo siguiente: .Nombre de las cuentas 5.Haber efectuado en las cuentas del libro mayor.etc. sea este cargo(s) o abono(s). ingresos y egresos. Si lo anterior no se presenta sera indicativo de haberse cometido errores en el registro de las operaciones.Haber asentado en el libro diario u registrado sin igualdad necesaria entre la suma de los cargos y los abonos... unicamente el registro parcial de un asiento de diario. En todo negocio el registro de las operaciones de mercancías es uno de los mas importantes. montos con un cero de mas o menos.Haber registrado en las cuentas de mayor..Movimientos y saldos deudor y acreedor de las cuentas La presentación de las cuentas dentro de este documento se hace con base en su folio contenido en el catálogo empezando por las cuentas de activo. Las sumas tanto de los movimientos como de los saldos deudores u acreedores invariablemente deben ser iguales.Folios de cuentas de mayor 4..

Procedimiento global o de mercancías generales Procedimiento pormemorizado Procedimiento de inventarios perpetuos o constante Las operaciones que normalmente se afectan con las mercancías son las siguientes: a) Compras b) Gts. Capacidad económica del Negocio Volumen de operaciones Claridad en el registro Información deseada Para poder llevar a cabo el registro de operaciones en donde se afectan nuestros inventarios existen 3 métodos o procedimientos que son los siguientes: I. Esta cuenta es la mercancías generales MOVIMIENTO DE MERCANCIAS GENERALES . MÉTODO GLOBAL O MERCANCIAS GENERALES Este método consiste en registrar todas las operaciones en donde se afecte las mercancías. III. 3. 4. II. en una cuenta.1. 2. Dichas Existencias son los inventarios inicial y final. de compras c) Devoluciones s/compra d) Rebajas s/compra e) Ventas f) Devoluciones s/vetas g) Rebajas s/ventas Además de las operaciones es necesario considerar las existencias de mercancías que son indispensables para poder determinar nuestro costo de ventas.

3. 70000 CAP. 720000 PROVEED. Del valor de inventario inicial de mercancías a precio de costo. S/ventas a precio de ventas 5. Del valor de las compras a precio de costo. s/comp. 1. 790000 . Del valor de las devol. S. 2. 4. 2. Del valor de los gastos de compras 3. Del valor de las rebajas s/ventas SE ABONA Del valor de las ventas a precio de ventas. Del valor de las Dev.A. a precio de costo Del valor de las Reb s/comp EL TREBOL S.MERCANCIAS GENERALES SE CARGA: 1. INICIO 1° DE OCTUBRE DEL 07 CAJA 100000 CLIENTES 40000 INVENT.

16 DE OCTUBRE COMPRAMOS MERCS. 19 DE OCTUBRE PAGAMOS FLETE POR LA COMPRA DE LA MERCS. X 60000 + IVA QUE PAGAMOS EN EFVO. 9. 2. POR 120000 + IVA EN EFVO. POR 300000 + IVA 5. 9 DE OCTUBRE SE DEVUELVEN MERCS. 7. ANTERIOR SE PAGÓ FLETE POR 11500 IVA INCLUIDO 6. POR 600000 + IVA QUE COBRAMOS DE LA SIGUIENTE FORMA 50 % A CRÉDITO Y 50% EN EFVO. CANTIDAD QUE SE CARGA A SU CUENTA 8. 5 DE OCTUBRE LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. 10. POR 55000 A PROVEEDORES IVA INCLUIDO SUMA QUE SE CARGA A SU CUENTA. . POR 30000 + IVA SUMA QUE SE ABONA A SU CUENTA.2 DE OCTUBRE VENDIMOS MERCS. ANTERIOR DE 3000 + IVA IMPORTE QUE CUBRIMOS EN EFVO. 3. 12. 8 DE OCTUBRE POR LA COMPRA DE LA MERCS. 4. 12 DE OCTUBRE LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBAJAS POR 5750 IVA INCLUIDO. 6 DE OCTUBRE SE CONCEDEN REBAJAS A LOS CLIENTES POR 10000 + IVA QUE SE ABONA N A SU CUENTA. POR 40000 + IVA CANTIDAD QUE PAGAMOS EN EFVO. 14 DE OCTUBRE NOS DEVUELVEN MERCS. 13 DE OCTUBRE VENDIMOS MERCS. 15 DE OCTUBRE AL EFECTUAR UNA VENTA EN EFVO. . 7 DE OCTUBRE SE COMPRA A CREDITO MERCS.1. DE 30000 + IVA CONCEDIMOS UNA REBAJA DE 3000 11.

21 DE OCTUBRE AL COMPRAR MERCS. 14. PARCIAL DEBE AP 100000 40000 720000 HABER 2/10/99 CLIENTES PROVEEDORE CAP. 20 DE OCTUBRE DEVOLVEMOS MERCS. POR 20000 + IVA NOS CONCEDEN UNA REBAJA DE 2000 LA OPERACIÓN SE REALIZÓ EN EFVO DATO COMPLEMENTARIO EL INVENTARIO FINAL FUE DE 520000 FECHA FOLIO CONCEPTOS 1°/10/9 9 CAJA CLIENTES MERC. SOCIAL APERTURA DEL NEGOCIO 1 345000 70000 790000 .13. POR 30000 + IVA QUE NOS PAGAN EN EFVO. GENERALES.

X 300000 + IVA 5 MERC. X 5750 IVA INCLUIDO CANTIDAD CARGADO A SU CUENTA 8 CAJA 138000 5750 750 5000 13/10/9 9 . IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS. GENERALES. GENERALES. 50 EN CREDITO Y 50 EN EFECTIVO 2 MERC. X 30. CONCEDEN REB. IVA X ACREDITAR POR DEV.000 + IVA QUE PAG. IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDEN REB. IVA TRASLADADO VENDIMOS MERC. DEFECTUOSA 345000 600000 90000 5/10/99 30000 4500 34500 6/10/99 10000 1500 11500 7/10/99 300000 45000 345000 8/10/99 10000 1500 11500 55000 47826 7174 9/10/99 7 12/10/9 9 PROVEEDORE IVA X ACREDITAR MERC. DE MERCS. GENERALES.CAJA MERC. IVA TRASLADADO CAJA 6 PROVEEDORES MERC.000 MAS IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 3 MERC. GENERALES. GENERALES. A LOS CLIENTES X 10000 MAS IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 4 MERC. IVA TRASLADADO PROVEEDORE SE COMPRA A CREDITO MERCS. GENERALES. GENERALES. X 600. LOS PROVEED.

IVA X ACREDITAR CAJA COMPRA DE MERCS. GENERALES. DE 30000 + IVA SE CONCEDE UNA REBAJA DE 3000 11 MERC. GENERALES. GENERALES. IVA X ACREDITAR CAJA AL COMP.000 QUE SE REALIZA EN EFECTIVO 14A 20000 3000 34500 3000 450 60000 9000 34500 40000 6000 120000 18000 46000 15/10/9 9 30000 4500 16/10/9 9 69000 19/10/9 9 3450 20/10/9 9 30000 4500 21/10/9 9 23000 . EN EFECTIVO 14 MERC. EN EFECTIVO 10 CAJA MERC.14/10/9 9 MERC. 12 MERC. X 60.000 + IVA QUE SE CUBRE EN EFVO 13 CAJA MERC. X 120. X 40. IVA TRASLADADO EFECTUAR UNA VENTA EN EFO.000 + IVA NOS HACEN REBJ. X 30.000 + IVA EN EFECTIVO 9 MERC. IVA X ACREDITAR CAJA SE PAGA FLETE POR LA COMP. DE 2.000 + IVA QUE PAG.000 + IVA SE PAG. GENERALES. DE MERCS. IVA TRASLADADO VENDIMOS MERC. GENERALES. A ANTERIOR DE 3. IVA X ACREDITAR DEVOLVEMOS MERCS.000 + IVA EN EFVO. MERCS X 20. GENERALES. IVA TRASLADADO CAJA DEVOLUCIÓN DE MERCS. GENERALES.

GENERALES. 2300 300 2000 FECHA FOLIO CONCEPTO 1/10/99 PARCIAL DEBE AP HABER .CAJA IVA X ACREDITAR MERC.

IVA X ACREED PROVEEDORES POR LA COMP.000 + IVA SUMA QUE SE ABONA A SU CUENTA 3 REB S/VTS.000 + IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 4 COMPRAS IVA X ACREED PROVEEDORES SE COMPRA A CREDITO MERCS. X 600. SE PAGA FLETE X 11500 + IVA INCLUIDO 6 PROVEEDORES DEVOL. X 30.000 + IVA 5 GTOS DE COMP. DE MERCS. IVA X ACREED 100000 40000 720000 70000 790000 2/10/99 345000 345000 600000 90000 5/10/99 30000 4500 34500 6/10/99 10000 1500 11500 7/10/99 300000 45000 345000 8/10/99 10000 1500 11500 9/10/99 55000 47826 7174 7 PROVEEDORES REB S/COMP. S/COMP.CAJA CLIENTES INVENTARIO PROVEEDORES CAPITAL SOCIAL APERTURA DEL EJERCICIO 1 CLIENTES CAJA VENTAS IVA TRASLADADO VENDIMOS MERCS. 5750 5000 . ANT. IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDEN REB. X 300. 50 A CREDITO Y 50 EN EFECTIVO 2 DEVOL. A CLIENTES X 110. S/VTS IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVULEVEN MERC.000 + IVA QUE SE PAG.

ANTERIOR DE 3. IVA X ACREED CAJA SE PAG. S/COMP. EN EFECTIVO 14 COMPRAS IVA X ACREED CAJA 14A CAJA IVA X ACREED COMPRAS 34500 34500 40000 6000 8 138000 750 120000 18000 14/10/9 9 46000 15/10/9 9 30000 4500 60000 9000 69000 19/10/9 9 3000 450 3450 20/10/9 9 30000 4500 20000 3000 23000 23000 300 2000 . IVA TRASLADADO CAJA DEV. FLETE X LA COMP. DE MERCS. 11 COMPRAS IVA X ACREED CAJA COMPRA DE MERCANCIAS 12 GTOS DE COMP.000 + IVA QUE SE CUBRE EN EFECTIVO.000 + IVA EN EFVO.000 + IVA CONCEDIMOS UNA REBJ. IVA X ACREED DEVOLVEMOS MERCS. X 120. 13 CAJA DEV.IVA X ACREED 13/10/ 99 CAJA VENTAS IVA TRASLADADO VENDIMOS MERCS. X 30. S/VTAS. X 40.000 + IVA QUE PAG.000 + IVA QUE SE PAGA EN EFECTIVO 10 CAJA VENTAS IVA TRASLADADO SE EFECTÚA UNA VENTA EN EFECTIVO DE 30. DE MERCS. 9 DEV.

S/ ventas INVENTARIO Se carga del valor del inventario incial Se abona del Inv final Su saldo es deudor y representa la existencia física de Mercs . Generales Para este procedimiento se establecen las siguientes cuentas:  Inventarios  Compras  Gastos de compras  Dev s/compra  Reb.PROCEDIMIENTO ANALÍTICO Consiste en abrir una cuenta especial par c/u de los conceptos que forman el movimiento de cuenta de Mercs. S/compra  Ventas  Dev. S / ventas  Reb.

Se abonan de las de las devoluciones que nos efectuamos a los los Proveedores REB S/ COMPRA se abonan rebajas que concedan Proveedores VENTAS DEV. Se abona del valor se carga de las de las Vtas de dev. Durante el ejercicio GTS DE COMPRA se carga de todos gts que originen las compras de Mercancías DEVOLUC. Se carga de las rebajas que concedemos a nuestros clientes por las mercancías vendidas .COMPRAS COMPRAS se carga del valor de las comp. que efectúen Mercancías efectuadas nuestros clientes al contado ó a crédito REB S/ VTAS. S/ VTAS. S / COMP.

HABER 550000 550000 1290000 1035000 900000 135000 1/10/99 CAJA 1 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO VENDIMOS EN EFECTIVO MERCS. CONCEPTO AP PARCIA DEBE L 130000 460000 1020000 150000 300000 330000 PROVEEDORES DOC X PAG.FECHA FOLIO CAJA BANCOS INVENTARIO DOC X COB. EN EFECTIVO 3 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO BANCOS CONCEDIMOS REBJ. CLIENTES MOB Y EQUP. BANCOS 2000 300 2300 3/10/99 6000 900 6900 5/10/99 4000 600 4600 8/10/99 600000 90000 690000 50000 50000 8/10/99 11/10/9 9 . CAJA 5 BANCOS CAJA DEPOSITAMOS A LA CUENTA DE CHEQUES 50000 6 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. CAPITAL SOC. POR 6000 + IVA QUE PAG. X 900000 + IVA 2 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO CAJA NOS DEVUELVEN MECS. A CLIENTES POR 4000 + IVA QUE PAGAMOS CON CHEQUE 4 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED.

BANCOS COMP. A CREDITO POR 950. X 2000 QUE PAGAN EN EFECTIVO 9 CLIENTES MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO SE VENDIERON MERCS.000 CANTIDAD QUE PAGAMOS CON CHEQUE 12 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. 50% A CREDITO 25% CON DOC. MERCS. 4600 4000 600 20/10/9 9 CAJA 8 2000 2000 PROVEEDORES LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBJ.20/10/9 9 PAGO DE FLETE DE 2000 + IVA 7 CAJA MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. X 324.000 + IVA QUE SE PAG.000 + IVA 1092500 950000 142500 21/10/9 9 22/10/9 9 10 MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. BANCOS PAGAMOS FLETE POR 1600 LOS CUALES SE CUBREN CON CHEQUE 1600 240 1840 200000 200000 324000 48600 186300 93150 93150 22/10/9 9 25/10/9 9 . BANCOS LIQUIDAMOS UN DOC. Y EL RESTO CON CHEQUE 11 DOC X PAG. PROVEEDORES DOC X PAG. POR 200.

00 + IVA CANTIDAD QUE SE CARGA A SU CUENTA 51750 45000 6750 40000 6000 46000 26/10/9 9 28/10/9 9 15 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO CLIENTES CONCDIMOS REBAJAS A CLIENES DE 1000 + IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 16 PROVEEDORES MERCANCIA GANERALES IVA X ACRED. POR 40000 + IVA QUE SE ABONA A CUENT. 14 PROVEEDORES MERCANCIA GANERALES SE DEVUELVE MERCS. LOS PROVEDDORES CONCEDEN REBAJAS POR 1000 + IVA QUE SE CARGA A SU CUENTA. A PROVEEDORES DE 45. 1000 150 1150 1150 1000 150 .26/10/9 9 13 MERCANCIA GANERALES IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS.

A CLIENTES POR 4000 + IVA QUE PAGAMOS CON CHEQUE 4 3/10/99 6000 900 6900 5/10/99 4000 600 4600 8/10/99 . S/VTA IVA TRASLADADO BANCOS CONCEDIMOS REBJ. CLIENTES MOB Y EQUP. CONCEPTO AP PARCIAL DEBE 130000 460000 1020000 150000 300000 330000 PROVEEDORES DOC X PAG. VENDIMOS EN EFECTIVO MERCS. HABER 550000 550000 129000 0 1035000 900000 135000 1/10/99 CAJA 1 VENTA IVA X ACRED.FECHA FOLIO CAJA BANCOS INVENTARIO DOC X COB. S/VTA IVA TRASLADADO CAJA NOS DEVUELVEN MECS. POR 6000 + IVA QUE PAG. CAPITAL SOC. EN EFECTIVO 3 REBJ. X 900000 + IVA 2 DEV.

Y EL RESTO CON CHEQUE 11 600000 90000 690000 50000 50000 2000 300 2300 4600 4000 600 20/10/9 9 2300 2000 300 21/10/9 9 1092500 950000 142500 22/10/9 9 324000 48600 186300 93150 93150 22/10/9 9 . BANCOS COMP. CAJA 8/10/99 COMPRAMOS EN EFECTIVO MERCS. MERCS. X 324. + IVA 5 BANCOS CAJA 11/10/9 9 DEPOSITAMOS A LA CUENTA DE CHEQUES 50000 6 GTS DE COMPRA IVA X ACRED. A CREDITO POR 950.000 + IVA 10 COMPRAS IVA X ACRED. X 2000 QUE PAGAN EN EFECTIVO 9 CLIENTES VENTAS IVA TRASLADADO SE VENDIERON MERCS.000 + IVA QUE SE PAG.000 CON CHEQUE 8 CAJA PROVEEDORES IVA X ACRED. 50% A CREDITO 25% CON DOC. PROVEEDORES DOC X PAG. BANCOS 20/10/9 9 PAGO DE FLETE 2000 + IVA 7 CAJA DEV S/COMP IVA X ACRED. POR 4.COMPRAS IVA X ACRED. DEVOLVIMOS MERCS. LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBJ.

LOS PROVEDDORES CONCEDEN REBAJAS POR 1000 + IVA QUE SE CARGA A SU CUENTA. POR 40000 + IVA QUE SE ABONA A CUENT. 14 PROVEEDORES DEV S/COMP IVA X ACRED. MERCS. S/COMPRA IVA TRASLADADO CLIENTES CONCDIMOS REBAJAS A CLIENES DE 1000 + IVA SE ABONA A SU CUENTA 16 PROVEEDORES REB S/COMP IVA X ACRED. BANCOS LIQUIDAMOS UN DOC.DOC X PAG.000 CANTIDAD QUE PAGAMOS CON CHEQUE 12 GTS DE COMPRA IVA X ACRED. POR 200. DEV. 200000 200000 25/10/9 9 1600 240 1840 26/10/9 9 40000 6000 46000 26/10/9 9 51750 45000 6750 28/10/9 9 1000 150 1150 1150 1000 150 . BANCOS PAGAMOS FLETE POR 1600 LOS CUALES SE CUBREN CON CHEQUE 13 DEV S/VENTA IVA TRASLADADO CLIENTES LOS CLIENTES DEVUELVEN MERCS.00 + IVA 15 REBJ. A PROVEEDORES DE 45.

del costo de ventas y de la utilidad o pérdida bruta.MÉTODO DE INVENTARIOS PERPETUOS CONTINUOS O CONSTANTES Consiste en registrar las operaciones de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el valor del inventario final. CUENTAS QUE SE EMPLEAN Las cuentas que se emplean en este procedimiento para registrar las operaciones de mercancías son las siguientes ( ALMACEN .

Del valor de las ventas inicial a precio de costo a precio de costo 2. Del valor de compras s/compra 4. s/ventas a precio de costo s/compra Su saldo es deudor y representa el inventario final COSTO DE VENTA Se carga del valor del Se abona del valor valor de las ventas a de las Devs/vta. 2. 3.( ( COSTO DE VETAS VENTAS ALMACEN SE CARGA Se abona 1. 2. a valor de las vtas precio de costo precio de costo de vtas VENTAS Se carga se abona 1. s/vta a precio Su saldo es deudor y representa el costo de vtas. – del importe de de las Reb s/ventas Su saldo es acreedor y representa a las vtas netas . Del valor de las dev 3. a precio de Vtas. Del valor de las Reb. – del valor de las del Dev. Del valor de las compras Del valor de las Dev. Del valor del Inventario 1.

30000 + IVA QUE SE ABONAN A SU CUENTA 3 30000 4500 22857 34500 22857 .FECHA FOLIO CAJA CLIENTES COSTO DE VENTAS CONCEPTO 1 PARCIAL DEBE 345000 345000 457140 VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN HABER 600000 90000 457140 APETURA DEL NEGOCIO 2 VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN CLIENTES COSTO DE VENTAS LOS CLIENTES DEV. MERCS.

EN EFVO 10 CAJA COSTO DE VENTAS VENTAS IVA TRASLADADO 10000 1500 11500 300000 45000 345000 10000 1500 11500 550000 47829 7174 5750 750 5000 138000 91428 120000 18000 91428 40000 6000 46000 34500 22857 30000 4500 . 120000 + IVA EN EFECTIVO 9 ALMACEN IVA TRASLADADO CAJA DEV. A CRÉDITO + IVA 5 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA X LA COMPRA DE MERCS. X 40000 + IVA QUE SE PAG. X 5750 IVA INCLUIDO CANTIDAD CARGADA A SU CUENTA 8 CAJA COSTO DE VTS.000 + IVA QUE SE ABONA A SU CUENTA 4 ALMACEN IVA X ACREDITAR PROVEEDORES SE COMPRO MERCS. A CLIENTES X 10.VENTAS IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDEN REBJ. VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN VENDIMOS MERCS. DEFECTUOSA 7 PROVEEDORES IVA X ACREDITAR ALMACEN LOS PROVEEDORES NOS CONCEDEN REB. DE MERCS. ANTERIOR SE PAG. FLETE X 11500 IVA INCLUIDO 6 PROVEEDORES ALMACEN IVA X ACREDITAR POR DEVOLUCION DE MERCS.

ALMACEN 10A VENTAS IVA TRASLADADO CAJA SE EFECTUA UNA VENTA EN EFVO. DE 3000 11 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA COMP. ANTER. DE 3000 + IVA QUE PAGAMOS EN EFECTIVO 13 CAJA ALMACEN IVA X ACREDITAR DEV. EN EFECTIVO 12 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA PAG FLETE POR LA COMP DE LAS MERCS. MERCS. DE 30000 Y SE CONCEDE UNA REBJ. PROVEEDORES DOC X PAG. APERTURA DEL NEGOCIO 1 CONCEPTO AP 3000 450 22857 3450 60000 9000 69000 3000 450 3450 34500 30000 4500 20000 3000 23000 2300 2000 300 HABER PARCIAL DEBE 130000 460000 1020000 300000 330000 550000 550000 1290000 . 14 ALMACEN IVA X ACREDITAR CAJA 14A CAJA ALMACEN IVA X ACREDITAR FECHA FOLIO CAJA BANCOS INVENTARIO DOC X COB. CLIENTES MOB Y EQUP. EN EFVO. CAPITAL SOC. X 60000 + IVA QUE PAG. X 30000 + IVA QUE PAG. DE MERCS.

GTS DE COMP. POR 6000 + IVA QUE PAG. CAJA COMPRAMOS EN EFECTIVO MERCS. EN EFECTIVO 3 VENTAS IVA TRASLADADO BANCOS CONCEDIMOS REBJ.CAJA COSTO DE VTA VENTAS IVA TRASLADADO ALMACEN VENDIMOS EN EFECTIVO MERCS. X 900000 + IVA 2 ALMACEN IVA TRASLADADO COSTO DE VTA CAJA NOS DEVUELVEN MECS. A CLIENTES POR 4000 + IVA QUE PAGAMOS CON CHEQUE 4 ALMACEN IVA X ACRED.000 SE NOS PAGA CON CHEQUE 8 CAJA ALMACEN 135000 630000 900000 135000 630000 6000 900 42000 48900 4000 600 4600 600000 90000 690000 50000 50000 2000 300 2000 2300 4600 4000 600 2300 2000 . BANCOS 7 CAJA ALMACEN IVA X ACRED. POR 4. DEVOLVIMOS MERCS. + IVA 5 BANCOS CAJA DEPOSITAMOS A LA CUENTA DE CHEQUES 50000 6 ALMACEN IVA X ACRED.

50% A CREDITO 25% CON DOC. MERCS. BANCOS COMP.000 + IVA QUE SE PAG. BANCOS PAGAMOS FLETE POR 1600 LOS CUALES SE CUBREN CON CHEQUE 13 VENTAS DEV. S/VTAS IVA TRASLADADO ALMACEN CLIENTES COSTO DE VTA 14 PROVEEDORES 2000 300 1092500 665000 950000 142500 665000 324000 48600 186300 93150 93150 200000 200000 1600 1600 240 1840 40000 40000 6000 28000 46000 28000 51750 . Y EL RESTO CON CHEQUE 11 DOC X PAG.REBJ.000 + IVA 10 ALMACEN IVA X ACRED. POR 200. IVA X ACRED. PROVEEDORES DOC X PAG. X 324. A CREDITO POR 950. X 2000 QUE PAGAN EN EFECTIVO 9 CLIENTES ALMACEN VENTAS IVA TRASLADADO COSTO DE VTA SE VENDIERON MERCS.000 CANTIDAD QUE PAGAMOS CON CHEQUE 12 ALMACEN GTS DE COMP. BANCOS LIQUIDAMOS UN DOC. S/ COMP IVA ACREDITADO LOS PROVEEDORES NOS CONCEDIERON REBJ.

SE DEVUELVE MERCS. A PROVEEDORES DE 45.ALMACEN IVA X ACRED.00 + IVA CANTIDAD QUE SE CARGA A SU CUENTA 14 COSTO DE VTA ALMACEN 15 VENTAS IVA TRASLADADO CLIENTES SE CONCEDE REBJ. AL CLIENTE 45000 6750 31500 31500 1000 150 1150 La empresa contabilidad y asociados inicia operaciones el 1° de Noviembre de 1999 con las siguientes cifras: .

2.Caja Bancos Inventario de mercancias Clientes Mobiliario Documentos x cobrar Proveedores Documentos x pagar Las operaciones que se realizaron fueron las siguientes: 1.Vendimos mercancias por $850000 y por esta misma cantidad nos dieron mercancias. PARCIAL DEBE 110000 100000 900000 HABER .Pagamos sueldos del mes por 60000 con cheque (50% area de ventas y el resto a administración) 10.Nos devolvieron mercancias que costaron 30000 y por esa cantidad dimos mobiliario 4.. 6.. 11.El banco nos paga intereses por 300 12..Compras garantizadas con documentos a nuestro cargo 150000 9.Compras al contado riguroso 250000 8..Ventas al contado riguroso 200000....Ventas garantizadas con documentos 300000 7.Devoldimos mercancias que importaron 40000 y por esa misma cantidad nos dieron mobiliario 5...El banco nos cobra comisiones por 200 Dato complementario: Inventario inicial 1150000 Todas las operaciones son mas iva Utilizar los procedimientos global y analítico FECHA FOLIO CONCEPTO AP CAJA BANCO INVENTARIOS D' MERCS.Pagamos la renta de nuestras oficinas por 5000 pesos con cheque.Compramos mercancias que costaron 600000 y por esa misma cantidad dimos mercancias 3.

5 CAJA MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO VENTAS AL CONT. MERCS X 40000 Y NOS DEVUE. MOB. CAJA COMP MERCS. Q' COST 600000 Y POR ES MISMA CANTIDAD DIMOS MERCS.CLIEN TES MOBILIARIO DOC X COB. 250000 37500 . RIGUROSO $ 200000 6 DOC X COB. NOS DIERON MERCS 2 MERCANCIAS IVA X ACRED. MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO VENT. PROVEEDORES DOC X PAG CAPITL SOCIAL POR APERTURA DEL NEGOCIO 1 CAJA MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO VENDIMOS MERCS X 850000 Y X ESTA MISMA CANT. 3 MERCANCIAS GENERALES IVA TRASLADADO MOBILIARIO NOS DEVOLVIERON MERCS 4 MOBILIARIO MERCANCIAS GENERALES IVA X ACREDITAR DEVOL. Y EQ. GARANTIZADAS CON DOC $ 300000 150000 60000 150000 250000 100000 1120000 977500 850000 127500 600000 90000 690000 30000 4500 34500 40000 40000 6000 230000 200000 30000 345000 300000 45000 7 MERCANCIAS GENERALES IVA X ACRED.

SUEL POR 60000 CON CHEQUE 50% EN EL A DE VTAS Y EL RESTO EN ADMON 10 GTS DE ADMON IVA X ACRED. POR 5000 CON CHEQUE 11 BANCO PROD. RENT. DE OFIC. BANCO PAG.CAJA COMP. FINANC. EL BCO NOS PAG INT POR 300 12 GTS FINACIEROS BANCO EL BCO NO COB COMISIONES POR 200 287500 172500 172500 30000 30000 60000 5000 750 5750 300 300 200 200 FECH FOLI A O CAJA CONCEPTO AP PARCIA DEBE HABER L 11000 0 . BANCO PAG.000 9 GTS DE VENTA IVA X ACRED.AL CONTADO RIGUROSO $ 250000 8 DOC X PAG MERCANCIAS GENERALES COMPR GARTZAD CON DOC A NUESTRO CARGO $150.

PROVEEDORES DOC X PAG CAPITL SOCIAL POR APERTURA DEL NEGOCIO 1 CAJA VENTAS IVA TRASLADADO 1A COMRA IVA X ACREDITAR CAJA VTA DE MERCACIAS X 850000 2 COMPRA IVA X ACRED.BANCO INVENTARIOS D' MERCS. CAJA 2A CAJA VENTAS IVA TRASLADADO COMP MERCS. CLIEN TES MOBILIARIO DOC X COB. X 10000 0 90000 0 15000 0 60000 15000 0 25000 0 10000 0 11200 00 97750 0 85000 0 12750 0 85000 0 12750 0 99750 0 60000 0 90000 69000 0 69000 0 60000 0 90000 .

AL CONTADO RIGUROSO $ 250000 8 COMPRA 30000 4500 34500 34500 30000 4500 40000 40000 6000 46000 40000 6000 23000 0 20000 0 30000 34500 0 30000 0 45000 25000 0 37500 28750 0 15000 0 . VENTA IVA TRASLADADO VENT. S/VTAS IVA TRASLADADO CAJA 3A CAJA MOBILIARIO IVA TRASLADADO 4 CAJA DEV S/C IVA X ACREDITAR 4A MOBILIARIO CAJA IVA X ACREDITAR 5 CAJA VENTA IVA TRASLADADO VENTAS AL CONT. GARANTIZADAS CON DOC $ 300000 7 COMPRA IVA X ACRED. CAJA COMP.3 DEV. RIGUROSO $ 200000 6 DOC X COB.

POR 5000 CON CHEQUE 11 BANCO PROD. BANCO PAG. EL BCO NOS PAG INT POR 300 12 GTS FINACIEROS BANCO EL BCO NO COB COMISIONES POR 200 22500 17250 0 30000 30000 60000 5000 750 5750 300 300 200 200 . FINANC. DE OFIC. RENT. COMPR GARTZAD CON DOC A NUESTRO 9 GTS DE VENTA GTS DE ADMON BANCO PAG. SUEL POR 60000 CON CHEQUE 50% EN EL A DE VTAS Y EL RESTO EN ADMON 10 GTS DE ADMON IVA X ACRED.IVA X ACREDITAR DOC X PAG.

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