En qu consiste nuestra propuesta?

Desde el ao 1998 estamos desarrollando una serie de estrategias educativas con el objeto de reforzar y actualizar en los mbitos educativos pblicos y privados el sentido social de los impuestos y la importancia de lo pblico, promoviendo el ejercicio de una ciudadana responsable. Necesitamos construir una conciencia ciudadana que ayude a comprender la importancia de los tributos como fuente de financiacin de los Estados organizados y la necesidad de transformar esta conciencia en voluntades concretas. La Educacin Tributaria supone el desarrollo de ciertas competencias vinculadas con las normas, los valores y las actitudes tanto individuales como colectivas necesarias para fortalecer la democracia.

Los ejes sobre los cuales nos proponemos trabajar son los siguientes:

Formacin en valores Ciudadana Cultura tributaria

El trabajo integrado de los tres ejes es lo que denominamos Educacin Tributaria. A su vez, cada uno de ellos no se corresponden directamente con una materia. Por el contrario son contenidos transversales que constituyen el ncleo de algunas preocupaciones sociales. Para cada uno de los ejes, usted encontrar una serie de recursos que hemos desarrollado con el objetivo de ayudarlo a trabajar estos temas con sus alumnos:

Desarrollo conceptual: Fundamentacin terica vinculada con el eje, as como

algunas reflexiones sobre la relacin de este concepto con la educacin tributaria.

Propuestas de actividades: Actividades reflexivas, trabajos de campo y vivenciales

que fortalezcan el aprendizaje activo y le permitan trabajar estos contenidos en materias tales como Geografa, Economa, Filosofa e Historia, entre otras. Nuestra propuesta contempla un abordaje interdisciplinario de los contenidos propuestos, as como una perspectiva de aprendizaje activo, entendiendo que la responsabilidad de dicho aprendizaje, no pertenece exclusivamente al docente, sino que tambin debe ser compartida con los alumnos. Nos proponemos brindar al docente de nivel secundario una serie de recursos didcticos y contenidos tericos relacionados con la educacin tributaria que le permita ejercitar y reflexionar estos temas con sus alumnos.
3

Por que educacion tributaria?

Porque consideramos que la educacin tributaria est ntimamente relacionada con el valor de lo pblico.

Porque entendemos que la educacin formal ocupa un rol fundamental en el perfeccionamiento de la democracia.

Porque consideramos que la educacin es la prctica fundamental para desarrollar en la conciencia y en la conducta social, aquellos valores y conocimientos que nos permitan entender a la tributacin como el pilar fundamental para el sostenimiento econmico del Estado.

El espacio pblico es el mbito de encuentro comunitario y de construccin de la identidad ciudadana. Todos los ciudadanos podemos acceder a este espacio, por ejemplo, la plaza, la escuela, el hospital. Asimismo, todos somos responsables del cuidado, mantenimiento y fortalecimiento de los mismos, ya que son estos mbitos los que nos permiten instrumentar una transformacin hacia una sociedad ms igualitaria y ms justa.

Propsito
Proporcionar herramientas terico - prcticas que permitan desarrollar competencias vinculadas a la educacin tributaria.

Objetivos
Analizar crticamente los valores que sustentan nuestra cultura ciudadana. Reconocer la relacin entre la ciudadana y la asuncin de nuestros derechos y obligaciones. Identificar a los tributos como la fuente de financiacin genuina para el sostenimiento del Estado. Comprender algunas caractersticas del sistema tributario argentino. Desarrollar actitudes contrarias a la evasin, contrabando y al trabajo no registrado.
4

Formacion en Valores
EJE 1

Cul es la relacin entre la puesta en prctica de los valores socialmente compartidos y la funcin pblica del Estado?

Nos proponemos reflexionar sobre los valores necesarios y deseables para desarrollar prcticas que propicien la convivencia y el crecimiento como sociedad en democracia, tales como la igualdad, el dilogo, el pluralismo, el respeto mutuo, la consideracin racional para resolver los problemas, etc.

Adherimos al enfoque segn el cual el ncleo de valores considerados vlidos y compartidos socialmente es producto de un largo proceso de reflexin y accin que se dio a lo largo de nuestra historia. Algunos de estos valores estn expresados en nuestra Constitucin Nacional y tambin en sucesivas declaraciones de Derechos Humanos e incluso en Constituciones Provinciales.

Cuando se sost iene la necesida d de fortalecer la ed ucacin pblic a o el hospital pblico, qu valores se priv ilegian por encima de otro s en estos caso s? Es lo mismo declamar que hacer? En ambos caso s, utilizamos la misma escala de valo res? ........................... ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... .

El artculo 4 de nuestra Constitucin Nacional, dice:

El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional, formado del producto de derechos de importacin y exportacin, de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativamente y proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso General, y de los emprstitos y operaciones de crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nacin, o para empresas de utilidad nacional.

Si, tal como lo anuncia este artculo, las contribuciones deben ser equitativas y proporcionales Deberamos consensuar como ciudadanos que quienes mayores ingresos tienen deben ser solidarios, a travs del impuesto, con aquellos que menos tienen? Este valor lo deberamos sostener como sociedad para mejorar nuestra conducta tributaria?

Estamos insertos en una red social, y esta red, que es nuestro pas, nuestra comunidad, nuestro barrio supone conocer, aceptar y poner en prctica ciertas normas sociales que hacen posible la convivencia. A diario nos encontramos ante situaciones problemticas o conflictivas sobre las cuales debemos tomar una decisin.

Entonces se nos presenta un dilema: Qu sucede cuando se enfrentan los intereses individuales con los colectivos? Cules privilegiamos? Por qu?
Siempre que explicitamos un valor o adherimos a l, generamos en los otros una ilusin de comportamiento futuro. As, nuestro obrar, las decisiones que tomamos, suelen ser juzgadas en virtud de los efectos que guardan con el valor que habamos enunciado. Las acciones que realizamos tienen que ser coherentes con los valores que sostenemos. Cuando ello no sucede, nuestra identidad y las relaciones que entablamos con los otros, se ven afectadas. Asumir la libertad implica encontrar el camino posible que nos permita ser coherente con lo que pensamos y ser responsables de las alternativas que elegimos.

Los valores son preferencias concientes o inconcientes que guan nuestras acciones. Una de las caractersticas de los valores es su polaridad:
A cada valor le corresponde un disvalor:

Lindo / feo; Honesto / deshonesto; Leal / desleal; Justo / injusto, etc.

Frente a las alternativas que reclaman una decisin, debemos emitir un juicio de valor, es decir, juzgamos. Frente a esta situacin, Qu es lo mejor?, Cul es la alternativa menos perjudicial?...

Otra caracterstica de los valores es su jerarqua:

Los valores que intervienen en una situacin problemtica nos permiten definir los criterios que orientan nuestras decisiones. A medida que vamos analizando una situacin nos damos cuenta de que hay valores que son ms importantes que otros.

En un momento histrico de la comunidad y del individuo, privilegiamos un valor por encima de otro. Por ejemplo, puede tener ms valor la honestidad de una persona que su aspecto exterior (valor esttico). Es decir, hay valores superiores que priorizamos y valores inferiores que postergamos. Por otro lado, cada individuo tiene su propia jerarqua, en base a sus propias convicciones y en relacin al grupo de pertenencia. Por ejemplo: los adolescentes priviligian ciertos valores y los adultos otros.

Por ejemplo, te nas que reun irte a hacer un trabajo con tus compaero s y no lo hiciste Algun os de tus com paeros hizo la tarea por vos. O rompiste al go en la casa de tu amigo y no avisaste. Si lo penss, no ests de acuerd o con estas ac ciones, pero no pods evit ar hacerlas Pens en situac iones parecida s que te pasan y analiz cules son lo s valores que estn en jueg o. ........................... ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... .

El problema central que nos plantean los valores es: Tienen valor las cosas que deseamos o deseamos esas cosas porque tienen valor?

Hablamos entonces de aquellos valores consensuados dentro de una sociedad democrtica, por ejemplo, la empata, la tolerancia y el respeto por el otro.

Los integrantes de los distintos grupos sociales establecen y comparten valores que regulan las formas apropiadas de conducta y las actitudes a asumir frente a situaciones o temas que ese conjunto evala como importantes. Esta influencia social crea expectativa respecto de los comportamientos de cada uno frente a los dems. Esto quiere decir que nuestros comportamientos no son slo una eleccin individual sino que tambin parten de ciertas convenciones sociales a las cuales adherimos.

s n importante lores te parece or qu? Qu otros va P la democracia? ............... para fortalecer ........................... ..................... ......... .................. ........................... ........................... ......... .................. ........................... ........................... ......... .................. ........................... ........................... ......... .................. ........................... ........................... ......... .................. ........................... ........................... .......... .................. ........................... ........................... .......... .................. ........................... ........................... .......... .................. ........................... ........................... .......... .................. ........................... ........................... .......... .................. ........................... ........................... ..................

antes ntro de Estudi miembro del Ce e seran Si fueras lores cres qu legio, qu va de tu co dar con antes para acor los ms import mecanismos antes? Qu los otros integr uerdo? ponerte de ac ... utilizaras para ........................... ............ ......... ........................... ............ .................. ........................... ... ........................... ........................... ............ .......... ........................... ............ .................. ........................... .... ........................... ........................... ............ .......... ........................... ............ .................. ........................... .... ........................... ........................... ............ .......... ........................... ............ .................. ........................... ...........................

Una norma social indica una forma de actuar, de pensar, y hasta de sentir, reconocida por todos y entendida como adecuada. Nuestro grupo de inclusin y referencia, por ejemplo, amigos y familiares, influyen y hasta determinan, aunque no explcitamente, los valores que ponemos en juego. Por eso es importante tomar conciencia de los valores que priorizamos y si las consecuencias de estas elecciones son las que esperamos para nosotros y nuestro entorno.

Cul es la relacin entre normas sociales y educacin tributaria?

Las normas tributarias forman parte del conjunto de reglas que debe cumplir un individuo adulto en una cultura democrtica.

La conciencia tributaria es un indicador del modo en que se ha desarrollado una moral ciudadana. Es esperable que todo sujeto, al ejercer la ciudadana, repruebe y acte contra la evasin y que tenga una postura crtica y participativa frente a los requerimientos del Estado. Es decir, tome conciencia de que los efectos del incumplimiento son negativos para el conjunto de la sociedad. Ahora bien, es importante reconocer tambin que aquel que tenga en su poder de decisin la utilizacin de recursos pblicos y los utilice de manera inapropiada, tambin est provocando este mismo perjuicio colectivo.

Qu valores estn en juego en el cumplimiento (o no) de las normas tributarias? Cules son las consecuencias sociales de nuestros actos individuales?

Existe la percepcin generalizada de que los recursos pblicos se utilizan, en gran medida, para cuestiones privadas. Al mismo tiempo que se desconoce la existencia de efectivos mecanismos de control ciudadano. Estas son algunas de las causas por las cuales se incumple con ciertas normas sociales, tales como cuidar lo pblico o pagar los impuestos. La tributacin afecta principalmente los intereses materiales, concretos y personales de cada individuo y constituye un espacio privilegiado para poder observar el grado de coherencia entre normas, valores y actitudes que se dan entre personas y grupos.

El constitucionalista Carlos Nino afirma en su libro Un pas al margen de la ley que cuando los argentinos nos quejamos del pas, nos debemos quejar de nosotros mismos, de nuestras cualidades individuales y colectivas. La indiferencia hacia la cosa pblica se manifiesta en el incumplimiento de las normas de convivencia. En este sentido podemos encontrar ejemplos tpicos a diario: despreciar el cuidado de las cosas y espacios comunes, no pedir facturas en los comercios, cruzar por el medio de la calle, destrozar los transportes pblicos, etc.

Carlos Nino

Este autor reconoce una pluralidad de factores que inciden para ello, pero su tesis se centra en un determinado fenmeno social: la tendencia recurrente de la sociedad argentina a la anomia en general y a la ilegalidad en particular. Con otras palabras, a la inobservancia de normas jurdicas, sociales y morales.

Pagar impues tos es una oblig acin porque as lo dictan la s leyes Pods agregar algn otro motivo po r el cual es ne cesario pagar impuestos? ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... Las normas obligan, imponen constricciones ........................... ........................... ........................... al deseo: no todo lo que deseamos y est ........................... ........................... ........................... en nuestras posibilidades realizar; es tica ........................... ........................... ........................... . o jurdicamente aceptable. No obstante, la ........................... ........................... ........................... . relacin tica con las normas se gua por el ........................... ........................... ........................... . principio de autonoma. ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... Por ejemplo, si la accin del pago de impuestos . es motivada por un anlisis racional de las cosas que nos dicta que es justo contribuir, esta eleccin obedece a un mvil de autonoma.

Si en cambio, el pago de los impuestos est fundado en la existencia de una ley segn la cual el incumplimiento del pago ser calificado de delito de evasin y severamente castigado, estamos en presencia de una motivacin que est sometida a un poder que impide la libre eleccin y por lo tanto es heternoma porque responde al temor de ser sancionado. La evasin impositiva ha sido uno de los tantos problemas serios que sufri la Argentina. Sus consecuencias han venido acentuando el debilitamiento del funcionamiento regulador del Estado. Es de destacar que en los ltimos tiempos, frente a los mismos problemas, la ciudadana est intentando nuevas salidas que apuntan a otro tipo de participacin pblica, sobre todo en los temas que se refieren a la solidaridad en forma concreta. Sin embargo, an estamos lejos de alcanzar el nivel de compromiso ciudadano deseable.

Necesitamos refundar entonces el compromiso con ciertos valores sociales que, si bien proclamamos como importantes, no siempre estn presentes en nuestras decisiones colectivas y sociales: el derecho a la igualdad de oportunidades, el conocimiento como bien social, el respeto, promocin y defensa por los derechos humanos, entre otros.

esta afirmacin? Ests de acuerdo con Justifica tu respuesta. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... .............................................
9

"Video juego educativo"

Actividad 1
"Tendiendo puentes" Objetivos
Reflexionar sobre los valores y las reglas morales que subyacen en nuestros actos cotidianos. Reconocer al impuesto como una de las herramientas fundamentales de la democracia para el desarrollo de los pueblos.

Materiales necesarios
Artculo periodstico publicado en La Nacin el 24 de noviembre de 2007 Ofensiva contra la evasin - Ms control de la AFIP a las operaciones inmobiliarias por Martn Kanenguiser. Artculo Una reflexin crtica sobre los valores

Nota al Docente
Introduzca el tema de valores. Puede utilizar la informacin que le hemos brindado en este material o aquella que usted considere relevante. Hgase un listado de preguntas sobre la vida cotidiana que nos vinculan con otros (por ejemplo, con el vecino, con los peatones, con los automovilistas, etc.) y analice los valores que privilegiaron para dichas decisiones. La idea es reflexionar sobre aquellas acciones individuales que definen nuestro ser social.

Gua de Trabajo
1
Lee en forma individual los artculos Ms control de la AFIP a las operaciones inmobiliarias del , diario La Nacin y "Una reflexin crtica sobre los valores". Jntense en grupos de 4 o 5 integrantes y elaboren un esquema conceptual o sntesis de cada uno de los textos propuestos y establezcan relaciones entre ambos documentos.

Finalmente, expongan al resto de los equipos las conclusiones del trabajo.

10 |

ACTIVIDAD

Buenos Aires, Sbado 24 de

noviembre de 2007

Ofensiva contra la evasin

Ms control de la AFIPbiliarias a las operaciones inmo

ormar Obligarn a los escribanos a inf sobre las escrituras hechas, sin importar su monto
Sorpresa entre los escribano s

en la agencia. Si es un monto la presencia del contribuyente dedicados a fiscalizar. millonario, habr inspectores

sejo federal del notariado Si bien la AFIP indic que "el con de las vamente de la elaboracin argentino particip acti egio de Escribanos casi del Col duce hacia el control modificaciones", el presidente En la sinuosa ruta que con la evasin Vctor Di Capua, dijo a LA cado inmobiliario para reducir de la ciudad de Buenos Aires, absoluto del mer sultas" desde el organismo eral de Ingresos Pblicos NACION que "no hubo con y fiscal, la Administracin Fed su sorpresa por la novedad establecer que los metros al oficial. Di Capua expres (AFIP) avanz ayer varios kil ones positivo porque van a paso rca de todas las operaci manifest que "no parece un escribanos debern informar ace sobre operaciones de poco o, ms all del tener demasiada informacin ta de inmuebles ante el fisc de compraven AFIP. dinero" en los archivos de la monto involucrado. piso ms que eliminarlo, por sobre el "En verdad, deberan subir el rega un piso de 80.000 pesos Hasta ahora, r a la raciones que se realizan por obligacin de informa porque hay muy pocas ope cual los escribanos tenan la lucin general del escribano. n una reso 80.000 pesos", aclar el AFIP sobre las escrituras. Seg impuestos Sandra Garca maana, a partir del 1 Al respecto, la especialista en contra anismo, que se conocer pasado org informativo "con CION que la decisin "va en el sistema Corvaln dijo a LA NA de enero prximo se modificar a tener que informar res de ue van rias reflejen los valo del sentido de la economa, porq la intencin de que las operato ta, que no tienen inters fiscal". . operaciones de muy poca mon bienes que se comercializan" mercado de los trativa para los escribanos, escribanos a que informen "Es una sobrecarga adminis al. Y va Tambin se obligar a los el ojo del fisco, cias de la administracin fisc esquivar que refleja las deficien operatorias que antes podan , opin. iones), uyente" actos gratuitos (donac a subir el costo para el contrib como las "daciones en pago, r que "no es algo gravoso icaron en el De todos modos, Di Capua acla fideicomisos y permutas", ind operaciones con el nivel de actividad del sector. para el escribano" ni afectar los organismo. i cuando la AFIP oblig a otecarios no slo itos hip Un temor similar surg Adems, en el caso de los crd ificado para evitar el ahora-, n un cert -como ocurre hasta contribuyentes a que pidiera deber indicarse su constitucin sferencia de inmuebles (ITI) La AFIP aclar pago del impuesto a la tran su cancelacin parcial o total. sino tambin cin piedad y con el rgimen de ocrticos, esta informa si cuentan con una sola pro que, para evitar problemas bur inmobiliarias de todo el pas. en forma mensual, smitirse empadronamiento de las adicional, que deber tran or inicial le sigui la rnet, por medio de un En ambos casos, al resquem en la r realizarse a travs de Inte pod ual del organismo cado y tambin, segn creen ina virt normalizacin del mer link que se colocar en la pg ositiva. imp AFIP, nuevas formas de evasin (www.afip.gov.ar). paso ser obligar a que los n de la AFIP, Por ese motivo, el prximo ctor general de fiscalizaci El subdire 2008 el valor al cual efectan NACION que la intencin es contribuyentes informen en sobre Marcelo Costa, indic a LA concretarla y luego avanzar va del aplicativo" rmen por una operacin antes de que "todos los bienes se info struccin. raciones la con casos se hacan ope los jugosos fideicomisos para y denunci que "en muchos sa idea de Abad de obligar obligacin para En el olvido qued la ambicio menor que el que rega como por un monto liarias se realicen a travs de impuestos". a que las operaciones inmobi Cavallo informar, con objeto de evadir compraban muchas as por el ministro Domingo as que los bancos (exceptuad "Por ejemplo, haba person r que resistencia en el sector tanta la operacin para no tene a fines de 2001), que trajo cocheras y luego subdividan privado. o", explic el funcionario. informar al fisc n demasiada informacin - No cree que acumular Por Martn Kanenguiser a relevancia econmica? N De la Redaccin de LA NACIO sobre operaciones de muy poc : Si hay .com.ar/965191 car la informacin Link corto: http://www.lanacion - No, porque vamos a estratifi carta o se exigir ias de $ 20.000 se enviar una inconsistenc

ACTIVIDAD | 11

Una reflexin sobre los valores

Kant en su obra Fundamentacin de la metafsica de las costumbres, os comienza preguntndose: Qu puede considerarse bueno en trmin nico absolutos, con prescindencia de cualquier otra cosa? Y responde: -Lo voluntad. que puede ser absolutamente bueno en el mundo y fuera de l es la os o Expliquemos un poco ms este concepto: En general nosotros elogiam habilidades de las personas, con reprobamos las cualidades, capacidades, Pasteur relacin al uso que hacen de eso. Por ejemplo, sostenemos que Louis a ello salvar muchas tena una buena inteligencia porque cre la vacuna antirrbica y gracias de un asesino que ha planeado vidas y evitar enormes sufrimientos, pero no diremos lo mismo te. hbilmente la muerte de sus vctimas para beneficiarse econmicamen ncia. Puesto que la En realidad lo que valoramos es el uso que su voluntad hizo de la intelige io depende de la intencin. voluntad puede ser buena o no, de qu depende ese valor? En princip que quiso hacer y en lo que Cuando juzgamos los actos morales de alguien, nos detenemos en lo desear hacer algo, sino de realmente logr. Para Kant la intencin no se trata simplemente de . Tambin de que acte implementar todos los medios que estn al alcance de uno para lograrlo deber que es el siguiente : por deber. Kant propone una clasificacin de los actos en relacin al se hace lo opuesto de lo que > Se puede actuar en forma contraria al deber, cuando por ejemplo, los cuales se sostienen los se seala. As, por ejemplo, nuestro deber es pagar los impuestos con servicios pblicos que son de todos y no lo hago. s pago los impuestos porque > O tambin se puede actuar de acuerdo con el deber. Supongamos que pero por conveniencia no deseo tener problemas con la AFIP. En este sentido, acto con deber, in inmediata (inters). o inters. Kant denomina a este acto acuerdo con el deber por inclinac no la explicite, sera: Siguiendo con el ejemplo del pago de los impuestos, la mxima, aunque si nuestras mximas "evadir cada vez que me convenga". Cmo hacemos para determinar puede universalizar sin tienen valor moral positivo o negativo? Tenemos que probar si se las para todos los dems, contradicciones. En ese caso, si la mxima no reviste contradiccin alguna tiene valor positivo y se convierte en "ley". ?, es decir, no pagaran los Siguiendo el ejemplo, Qu pasara entonces si todos hicieran lo mismo yo querer esas consecuencias? impuestos. La segunda pregunta que debera formularse es Puedo al mismo tiempo la En nuestro ejemplo, hay una contradiccin, puesto que no quiero y quiero una excepcin). Por lo tanto, no evasin. La quiero para m, pero no para el resto (yo me siento puede universalizarse. de razn y sensibilidad, es Como el hombre no es puramente racional sino que est compuesto que la ley moral se presente necesario que el deber tenga carcter coercitivo y del mismo modo, perativo categrico". como un orden, pero sin condicionamientos. A esto Kant denomina"im a condicin. Siguiendo el Imperativo por ser un orden y categrico por no subordinarse a ningun que decida entonces no ejemplo de la mxima "evadir cada vez que me convenga", puede ser implicar dichas prcticas. evadir en funcin a las penas o sanciones que pueden

12 |

ACTIVIDAD

Actividad 2
"Oferta Laboral" Objetivos
Desarrollar criterios de juicio moral vinculados al trabajo en negro.

Materiales necesarios
Gua de trabajo

Gua de Trabajo
1
Le el siguiente relato en forma individual y luego respond las preguntas.

Miguel acaba de terminar el Polimodal y obtuvo el ttulo de Tcnico en electromecnica. Los ingresos de su grupo familiar son bajos y, para colmo, el padre tuvo que dejar de trabajar debido a una grave enfermedad que contrajo en la fbrica de productos qumicos donde estaba empleado, mientras cobra una pensin que no alcanza para los gastos de todos. El ingreso al mercado laboral es dificultoso, y Miguel ya lo saba, pero segn los ltimos indicadores, se nota una incipiente reactivacin en el sector en el cual podra desempearse. Ya van 14 das seguidos que Miguel compra el diario y lee todos los avisos clasificados de ofertas laborales. Hoy tuvo la entrevista laboral nmero trece y, por segunda vez, cree que pueden contratarlo. La vez pasada no acept el ofrecimiento porque tena que trabajar los siete das de la semana, con un franco cada veinte das. Ahora est esperando al gerente de la fbrica. Se trata de un taller que se dedica a la produccin de motores elctricos y que en el corto plazo comentar a ampliar su oferta con nuevos productos. El gerente lo llama amablemente. Se sientan los dos, con el escritorio de por medio. - Entraras a trabajar como operario de lunes a sbado - le dice el gerente -. De siete a seis, con una hora para almuerzo. Son 400 pesos mensuales sin ningn aporte. - En negro? - S. - A menos que quieras cobrar en blanco. En ese caso seran 320 pesos en la mano.

Qu debera hacer Miguel? Por qu?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ACTIVIDAD | 13

2 3

Jntense en grupos de 4 5 integrantes. Lea cada uno su respuesta e intenten ponerse de acuerdo hasta llegar a 1 sla respuesta. Respondan grupalmente las siguientes preguntas. Qu otras alternativas tendra?

________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________ ________________________________________

Cules cres que son las consecuencias de cada una de la opciones?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ _____________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ 4

Para la puesta en comn, un integrante de cada grupo expone las respuestas acordadas. Sugerimos distinguir entre las preguntas "qu debera hacer" de "qu haras vos en lugar de". Si las respuestas no fuesen coincidentes, suele ser interesante justificarlo y luego, preguntarse por qu difieren. Finalmente, tras el debate, cada uno debe releer su primera respuesta. Segus pensando lo mismo? Por qu?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

14 |

ACTIVIDAD

Actividad 3
"Luna de Avellaneda" Objetivos
Reconocer los valores que estn en juego frente a una situacin de conflicto que hace el bien comn. Analizar los valores que justifican las diferentes posturas en las situaciones planteadas.

Materiales necesarios
Pelcula Luna de Avellaneda. Medios audioviduales para la proyeccin del filme. Gua de preguntas para el debate.

Nota al Docente
Esta propuesta es para desarrollarla en, por lo menos, dos clases consecutivas. Seleccionamos esta pelcula porque pone de manifiesto un conflicto de valores que surge a la hora de decidir sobre un espacio comn. Valoramos as los argumentos que ilustran diferentes concepciones sobre la identidad, el individualismo y el sentido de comunidad.

Sinopsis: Luna de Avellaneda es la historia de un emblemtico club de barrio que ha vivido en el pasado una poca de esplendor. Esto se observa en el filme a travs de los carnavales de 1959. En la actualidad se encuentra inmerso en una crisis que pone en peligro su existencia como tal. Al parecer, la nica salida posible es que se convierta en un Casino, nada ms alejado de los ideales y de los fines de sus fundadores en la dcada del 40: Un club social, deportivo y cultural. Los descendientes de estos fundadores se debatirn entre la posibilidad de salvarse a cualquier costo o de reencontrarse con aquellos sueos.

Para la puesta en comn, se propone abrir la discusin superando la polaridad en las posturas extremas, evitando quedarse slo en las valoraciones buenas o malas y reconociendo la complejidad que se presenta cuando realizamos acciones en comn, frente a situaciones adversas.

ACTIVIDAD | 15

Gua de Preguntas
1
Responde individualmente: a) Si estuvieras en la asamblea qu hubieras votado y por qu? En que valores fundamentaras tu postura?

___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________

b) Arm grupos de discusin con tus compaeros y analicen las distintas respuestas del punto anterior.

___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________ ___________________________________________

c) Qu valores se ponen en juego en el espacio de este club de barrio?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

d) Consideran que algunos estuvieron ms vigentes en otra poca y estn menos presentes en la sociedad actual? Cules?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

e) Elijan un personaje que les resulte significativo y mencionen los valores que guan sus actos. Consideran que estos son dignos de destacar? Por qu?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

f) A modo de cierre realicen un afiche retomando lo trabajado en la actividad. Para ello se sugiere que busquen alguna situacin a nivel local (real o imaginaria) en la que surja un conflicto tico que ponga en juego los intereses de la comunidad.

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

16 |

ACTIVIDAD

Ciudadania
EJE 2

Cul te parece que son tus derechos y responsabilidades como ciudadano?

Tal como mencionbamos en el captulo anterior, las normas sociales son acuerdos que los integrantes de una comunidad pactan sobre la forma de actuar y de pensar que ese grupo considera adecuado. La educacin tributaria necesita del desarrollo de normas sociales que faciliten y fortalezcan la convivencia en democracia.

Entendemos que la ciudadana es, por una parte, el conjunto de derechos y responsabilidades de las personas en el marco de una comunidad determinada. Pero al mismo tiempo, es el ejercicio efectivo de lo que los derechos declaran y el cumplimiento de lo que las leyes disponen.

Actualmente existe especial inters por este concepto. La educacin ocupa un rol muy importante para la construccin de una comunidad capaz de asumir actitudes propias que le permitan ejercitar el rol de ciudadano.

ncia y participacin Qu reglas de convive tre ustedes? son las que sostienen en ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... .............................................

En el colegio ta mbin se pued e ejercer el rol de ciudadan o. Cules son los mbitos de participaci n con los que cuenta tu colegio? ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... .

Ensear y aprender ciudadana implica abandonar la idea de que la funcin de la escuela es la de reproducir los modelos sociales dominantes. Por el contrario, las instituciones educativas son mbitos en donde los jvenes desarrollan aquellas competencias que los ayudan a imaginar un futuro, a reconstruir lo pblico.

17

Norberto Bobbio describe que lo pblico tiene dos connotaciones centrales:

ecimientos a otros establ colegio ayuda n los Tu cen y cules so blicos? Qu ha onen? p se prop ..................... objetivos que ........................... ........................... ..................... ...... ........................... ........................... ..................... ...... ........................... ........................... ..................... ...... ........................... ........................... ...... ........................ ........................... ........................... ... ......................... ........................... ........................... ... ......................... ........................... ........................... ... ......................... ........................... ........................... ... ......................... ........................... ........................... ... ........................ ........................... ........................... ...

Por un lado es aquello que es de inters comn, es decir, nos interesa a todos. Por el otro, es un mbito abierto, contrario a lo oculto. En pginas anteriores, ejemplificbamos a estos espacios como las plazas, las escuelas, hospitales, etc.

Este espacio es el mbito que nos permite ejercer nuestra ciudadana ya que es aqu en donde podemos imaginar y construir respuestas y herramientas que nos permitan superar problemas tales como la fragmentacin, la asimetra econmica, social y cultural entre los ciudadanos.

El Estado, como entidad dotada de una autoridad jurdica, reconoce tanto para sus gobernantes como para sus gobernados, una serie de derechos y responsabilidades a asumir. La voluntad de participar y ser responsable como ciudadano es el resultado de un trabajoso proceso. En este se incluyen procesos educativos sistemticos, tales como la educacin formal y asistemticos, como la socializacin que nos brinda la cultura en la que estamos insertos y la educacin familiar, entre otros. Construir y ejercitar la ciudadana comienza en las primeras etapas de nuestra formacin, cuando empezamos a comprender el concepto de nosotros. Pero tal como menciona el profesor 1 Juan Esteban Belderrain , como educadores tenemos la responsabilidad de trabajar con nuestros alumnos en la comprensin y valoracin de las diferencias individuales y los conflictos que por stas surgen, es la materia prima fundamental para la construccin de la identidad colectiva.

"Insercin laboral juvenil"

1) Juan Esteban Belderrain ponencia La educacin para la democracia en la transformacin educativa. Revista innovaciones educativas. OEA. Buenos Aires 1996. 18

"AFIP va a la escuela" - museo@afip.gov.ar

Tal como lo explicita Gustavo Schujman , Se tiende a disociar errneamente la formacin ciudadana de la formacin poltica. Formar ciudadanos no es otra cosa que formar sujetos polticos. No es slo formar para la buena convivencia dentro de la escuela. Hoy se descalifica al adolescente que participa en un centro de estudiantes o en un partido poltico. Y los mismos adultos que descalifican la participacin estudiantil se quejan de la crisis poltica y de la falta de compromiso ciudadano. Las responsabilidades no se agotan en las relaciones de los ciudadanos con el Estado o con el mundo de lo poltico, sino que se construye y se desarrolla en todos los mbitos posibles. Adems de las organizaciones de base y las manifestaciones callejeras, existe otra serie de iniciativas que facilitan el ejercicio de la ciudadana. Por ejemplo, centros de capacitaciones barriales, grupos de autogestin, tales como fbricas reabiertas por ex empleados, ONGs destinadas a realizar acciones para el bien comn o para el control por parte de los ciudadanos a sus gobernantes, asociaciones barriales (como clubes barriales o centros para la tercera edad). El ejercicio de la ciudadana contribuye al desarrollo y la bsqueda de una cultura poltica ms transparente y participativa y es generadora de la conciencia en los futuros lderes polticos y de la capacidad de identificar y analizar necesidades y problemas del entorno. Cul es la relacin entre el ejercicio de la ciudadana y la educacin tributaria? Consideramos que la educacin tributaria nos invita a desarrollar un aspecto ms de la condicin ciudadana, que hace a la relacin de derechos y tambin de deberes, que tiene el individuo con el Estado. En cuanto a los deberes, necesitamos desarrollar el convencimiento de que el Estado necesita de recursos econmicos generados a travs de los impuestos, para proveer y garantizar a los ciudadanos los derechos que estn enunciados en nuestra Constitucin, tales como educacin, salud, jubilaciones, promociones culturales, redes de transporte, etc.
Escrib el dec logo del buen ciudadano: 1. .................. ........................... ........................... 2. .................. .. ........................... ........................... 3. .................. .. ........................... ........................... 4. .................. .. ........................... ........................... 5. .................. .. ........................... ........................... 6. .................. .. ........................... ........................... 7. .................. .. ........................... ........................... 8. .................. ... ........................... ........................... 9. .................. ... ........................... ........................... 10. ............... ... ........................... ........................... .....

os constitucionales Cules son los principi tizar a todos sus que el Estado debe garan ciudadanos? ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... .............................................

Respecto del ejercicio de los derechos como ciudadanos, no nos alcanza slo con conocerlos. Resulta necesaria tambin la participacin en los mbitos que tanto el Estado como las organizaciones civiles han construido para poder reflexionar y poner en accin un futuro de crecimiento e inclusin social. En sntesis: la reflexin en torno a la educacin tributaria, nos enfrenta al desafo de ejercer nuestra ciudadana para imaginar posibles escenarios que garanticen la igualdad de oportunidades, a travs del pleno ejercicio de los derechos constitucionales.

2) Schujman, Gustavo: Sobre la formacin ciudadana en la escuela. Elementos de tica y moral, Revista , 12/01/08, Bs.As. 19

Actividad 4
Objetivos
Que el alumno conozca distintos argumentos a favor y en contra de los impuestos y reflexione crticamente acerca de la pertinencia de cada uno de ellos. Que el alumno comprenda la necesidad de la conciencia fiscal para el crecimiento sostenido del pas.
Edificio de la Corte Suprema de la Nacin

"El Juicio"

Que el alumo conozca la funcin que cumplen los impuestos como ingresos pblicos y su relacin con la distribucin del ingreso. Que el alumno reflexione acerca de la relacin entre el pago y la recaudacin de impuestos y la distribucin del ingreso.

Materiales necesarios
Acta para la Acusacin (una copia para cada integrante del grupo de la acusacin). Acta para la Defensa (una copia para cada integrante del grupo de la defensa). Acta para el Jurado.

Nota para el Docente

Proponga a los alumnos realizar un Juicio en el aula tomando la siguiente afirmacin:

Pagar impuestos no ayuda en el crecimiento social y la distribucin del ingreso

Antes de empezar, se debern distribuir los roles: Grupo 1: El jurado: analizar la validez de las afirmaciones brindadas por la acusacin y por la defensa y dar su veredicto. (No podr hablar hasta tanto la acusacin y la defensa expongan sus argumentaciones) Grupo 2: La defensa: es el grupo que est a favor de la veracidad de la frase. Preparar la fundamentacin, las pruebas y los argumentos que el grupo crea importante para sustentar su posicin. Grupo 3: La acusacin: este grupo sostiene la falsedad de la frase. Preparar la fundamentacin y las pruebas de la acusacin. Explique que tanto la defensa como la acusacin deben redactar afirmaciones que se basen en observaciones de la realidad (datos concretos) y no opiniones o puntos de vista personales. Ambos grupos (acusacin y defensa) prepararn un material escrito (denominado acta) que les permita tener elementos de anlisis para la discusin. Para efectuar su tarea, debern organizar el juicio, acordar cmo presentarn la defensa y la acusacin, qu tiempo le darn para defender la informacin, qu tiempo tendr el juez para analizar el caso, etc. 20 |

ACTIVIDAD

Acta para la Acusacin

Pagar impuestos no ayuda en el crecimiento social y la distribucin del ingreso
Sobre la base de esta informacin, redacten el acta en donde se pongan en juego todos aquellos argumentos y las pruebas que les permitan acusar como culpable a la frase mencionada. Deben consignar observaciones de la realidad (datos concretos) y no opiniones o puntos de vista personales.

ACTIVIDAD | 21

Acta para la Defensa

Pagar impuestos no ayuda en el crecimiento social y la distribucin del ingreso
Sobre la base de esta informacin, redacten el acta en donde se pongan en juego todos aquellos argumentos y las pruebas que les permitan defender como inocente a la frase mencionada. Deben consignar observaciones de la realidad (datos concretos) y no opiniones o puntos de vista personales.

22 |

ACTIVIDAD

Acta para el Jurado

Debern evaluar la construccin de los alegatos y la argumentacin de la defensa y los acusadores de la siguiente frase:

Pagar impuestos no ayuda en el crecimiento social y la distribucin del ingreso

Cmo comenzaron a construir la defensa o la acusacin?

Les cost asumir el rol de acusador / defensor?

Intentaron llegar a una idea compartida?

Las conclusiones de cada grupo estaban apoyadas en datos de la realidad o en creencias y valores?

Detall con qu elementos justificaban sus dichos.

Finalmente, luego de analizar los alegatos que han escrito ambos grupos, declaren culpable (falsa) o inocente (veraz) a la afirmacin.

ACTIVIDAD | 23

Actividad 5
"De qu soy responsable y a qu tengo derecho?" Objetivos
Distinguir entre ejercer y conocer nuestros derechos. Conocer algunas herramientas que ponen en prctica la democracia.

Materiales necesarios
(Informacin disponibles en las pginas) http://www.agn.gov.ar/ http://www.defensoria.org.ar/ http://www.mpf.gov.ar/ http://www.anticorrupcion.gov.ar/ http://www.enargas.gov.ar/ADC.php

Gua de trabajo
1
Consult pginas de Internet de Organismos Oficiales. Te proponemos algunos:

ORGANISMOS OFICIALES
Auditora General de la Nacin Defensora del Pueblo Ministerio Pblico Sindicatura General de la Nacin Oficina Anticorrupcin Defensora del Contribuyente

ORGANISMOS NO OFICIALES
Asociaciones de Defensa del Consumidor Organismos no Gubernamentales (ONG)

Jntense en grupos y respondan las siguientes preguntas: Cules son las funciones que ejercen los diferentes organismos de control ciudadano de nuestro pas? Cundo fueron creados y cul fue el motivo? Cmo pueden participar los ciudadanos en estas instituciones? Qu sucede cuando dichos organismos o sus funcionarios no cumplen con las responsabilidades especficas?

24 |

ACTIVIDAD

Actividad 6
"Nosotros tenemos un sueo" Objetivos
Reconocer algunos conceptos vinculados con la ciudadana.

Materiales necesarios
Discurso completo de Martin Luther King "Yo tengo un sueo" proclamado en los escalones del monumento a Lincoln en Washington D.C., el 28 de agosto de 1963. Puede acceder a l a travs del siguiente link: http://news.bbc.co.uk/hi/spanish/international/newsid_3188000/3188123.stm

Sntesis: "Yo tengo un sueo (I have a dream)" As se denomina al discurso, pronunciado por Martin Luther King el 28 de agosto de 1963 desde las escalinatas del Monumento a Lincoln. All manifest su deseo de imaginar un futuro en el cual la gente de raza negra y blanca pudiese coexistir armoniosamente y como iguales. Describe el padecimiento de la raza negra por medio de ejemplos contundentes:Nunca estaremos satisfechos en tanto nuestros cuerpos, pesados con la fatiga del viaje, no puedan acceder a alojamiento en los moteles de las carreteras y los hoteles de las ciudades dice en uno de sus prrafos. El momento ms emotivo es cuando describe -con el famoso "Yo tengo un sueo"- el pas que imagina para sus hijos: "Yo tengo un sueo que un da, all en Alabama, con sus racistas despiadados, con un gobernador cuyos labios gotean con las palabras de la interposicin y la anulacin; un da all mismo en Alabama pequeos nios negros y pequeas nias negras sern capaces de unir sus manos con pequeos nios blancos y nias blancas como hermanos y hermanas.

her Malcom X y Martn Lut

King

Martn Luther King

ACTIVIDAD | 25

Gua de preguntas
1
Le el discurso completo de Martin Luther King en: http://news.bbc.co.uk/hi/spanish/international/newsid_3188000/3188123.stm a) Cmo se vincula el discurso con el concepto de ciudadano?

__________________________________________ __________________________________________ __________________________________________ __________________________________________ __________________________________________

b) Qu elementos de la ciudadana estn presentes y cules estn ausentes?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

c) Qu significa libertad para Martin Luther King?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

d) Qu aspectos relacionados con los derechos y obligaciones ciudadanos estn presentes en el discurso?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

e) Por qu Martin Luther King habla de un sueo y qu relacin tiene con ser ciudadano?

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

f) Represent cul es tu sueo y cmo cres que se podra realizar. Pods utilizar el medio y/o forma de expresin que te resulte ms adecuado.

______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________ ______________________________________________________________

26 |

ACTIVIDAD

Actividad 7
"Lo pblico" Objetivos
Reflexion sobre el concepto de La ciudadana y el cuidado de los espacios pblicos.

Materiales necesarios
Artculo publicado en el diario La Nacin, el Domingo 11 de enero de 2004, El cuidado del espacio pblico de Antonio M. Battro.

Gua de trabajo
1
Lee el artculo de La Nacin El cuidado del espacio pblico. Responde las siguientes preguntas: a) Cul es la relacin entre el espacio pblico y la educacin? ___________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________ b) En qu se vincula la belleza y el espacio pblico? ___________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________ c) Es necesario asegurar mbitos pblicos que refuercen valores de la cultura? Por qu? ___________________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________________

Recorr tu barrio siguiendo esta gua: Qu espacios pblicos encontraste? ___________________________________________________________________________________ De qu juridiccin dependen (municipal, provincial, nacional)? ___________________________________________________________________________________ En qu estado se encuentran? Por qu? ___________________________________________________________________________________ Cmo impacta esto en tu barrio? ___________________________________________________________________________________ Cmo se relaciona la participacin ciudadana con la situacin que describiste? ___________________________________________________________________________________

ACTIVIDAD | 27

Opinin | http://www.lanacion

.com

Buenos Aires, Domingo 11 de .ar/04/01/11/do_562910.asp

enero de 2004

ado del espacio pblico El cuid

Antonio Battro | Aprender hoy

vas a tal efecto en los prograpblicos. Hay muchas iniciati Unas de las maneras de evaluar mas educativos, que merecen ser apoyadas y reconocidas. culclar, a no ensuciar la va el grado de desarrollo de una Los alumnos aprenden a reci de eza tura, en el sentido ms amplio naturaleza, a gozar con la bell lica, a proteger la la textura de un pavi, es la calidad y la belle- pb inguir la palabra de las plazas y jardines, a dist de un edificio, a disminuir la za de los espacios pblicos. mento, el color y la armona En efecto, cuanto ms avany sonora. ura, contaminacin visual idiomas para ensearnos a zada sea una determinada cult Existen manuales en todos los as las el cuidado de la "cosa mayor ser belleza del entorno, para tod o en buscar y conservar la pblica". All se revelan, com s de latitudes y culturas. cmo los nios y adolesun espejo, los vicios y virtude Es muy interesante observar le dan ia y justa, por iedad civilizada, solidar " el espacio urbano, el uso que tes se "representan una sociedad. Una soc lmente del bienestar y cen stas que tienen para meespecia propue ejemplo, que se ocupa muy s a los espacios pblicos, las , no reserva la belleza a uno ardo J. Ellis hemos realizado seguridad de sus ciudadanos jorarlos. Con el arquitecto Edu parte con todos aquellos com en la Argentina y Brasil sopocos privilegiados sino que la numerosos trabajos de campo, gen de an. accesibles en Internet ( La ima este tema, que son que la respetan y la goz garrada, violenta y em- bre la lnea desarrollada por o d des Por el contrario, una socieda la ciudad en los nios ) siguiend acios pblicos en "tierra de Lynch, pionero en el estudio pobrecida, transforma los esp nuestro colega y amigo, Kevin s: La imagen de la ciudad y del vicio, de la decrepitud y nadie", es decir de la fealdad del uso de los espacios pblico (1977). Hay mucho que las ciudades de la inseguridad. (1960), Creciendo en vertir el hbitat humano en hacer en este campo para con al soa ello nada mejor que educar *** algo digno y bello. Par de la escuela. calidad de los ir, des ilidad por la berano, desde su cuna, es dec Es urgente revertir la insensib izmente hay ejemplos s pblicos en nuestro pas. Fel espacio que nos muestran que se puede Antonio M. Battro maravillosos en la Argentina r de todos". Basta una aprenderhoy@lanacion.com.a tir la "tierra de nadie" en "tierra conver para gozar de en Buenos Aires recorrida por Puerto Madero o M. Battro, os perdido. Muchos Links relacionados: Antoni va belleza urbana que habam una nue ades se encontraba, repitud en que Creciendo en las ciud recordamos el estado de dec idad. Existen modelos amiento, su fealdad e insegur su aisl os en muchos otros lugares. semejantes, grandes o peque buen ejemplo cunde", y Lo ms interesante es que "el inspirado en estas transformamuchas comunidades se han s espacios. Pero tambin es ciones para renovar sus propio s lamentables y devastadoverdad que hay contra-ejemplo s modelos de urbanismo A res no muy lejos de esos mismo la razn acin de la belleza? Cul es qu se debe esta neg eles en la va pblica? Por de la obscenidad de muchos cart los rboles, los derriban por qu tantos ciudadanos odian calcinarse al sol antes que barcualquier motivo y optan por ento a las o? Por qu preferimos el cem rer las hojas en oto lista de preguntas se puede La flores, en tantas plazas secas? s. Mejor no incurrir en esta extender como un ro de lamento activamente el proceso, ertir letana negativa y pasar a rev pio radio de accin. cada uno en su pro *** facetas, una de ellas es la La educacin cvica tiene mil permanente de los espacios proteccin y el mejoramiento

28 |

ACTIVIDAD

Actividad 8
"Una poltica ATP" (apta para todo pblico) Objetivos
Reflexionar sobre los espacios de control y de participacin ciudadana.

Materiales necesarios
Gua de trabajo.

Nota al Docente
Cuando hablamos de democracia, se pone en el tapete la crisis de representatividad de aquellos que asumen la responsabilidad de ejercer cargos pblicos y, con ello, la falta de conocimiento y utilizacin de los mecanismos de participacin y control ciudadano. Si ahondamos un poco ms, percibimos que esta crisis podra relacionarse con una problemtica que hace a la identidad y a la pertenencia. Es muy difcil que uno se involucre activamente en actividades con otros en las que no se sienta representado y valorado.

Gua de Trabajo
1
Respond las siguientes preguntas: a) Te desempearas como poltico? Por qu? b) Qu porcentaje del grupo se desempeara como poltico? Cules fueron las causas de esta eleccin? c) Considers que adems de un partido poltico, existen otras maneras de ejercer la poltica? Cules? d) Cules seran las consecuencias para una comunidad si todas las personas honestas se abstuvieran de participar en poltica? Por qu?

Juntense en grupos de 4 o 5 integrante y elaboren un texto que incorpore los siguientes contenidos (al menos dos por columna), intentando rescatar las causas y posibles soluciones de la situacin: Desilusin Desconfianza Corrupcin Indiferencia Actuar Elegir Consensuar Convocar Dificultades Cooperar Tolerar Futuro

ACTIVIDAD | 29

Cultura Tributaria
EJE 3

La cultura tributaria es slo pagar impuestos? Cmo construimos una cultura tributaria?

Madurar como sociedad requiere tambin de la instalacin de una nueva cultura tributaria tendiente a la modificacin de actitudes y comportamientos, as como la reflexin crtica acerca de la necesidad de cumplir con nuestras responsabilidades como ciudadanos jurdica y socialmente organizados. Si bien hemos crecido como sociedad democrtica, la cultura de la contribucin tributaria no est an consolidada entre los ciudadanos. Por el contrario, se considera aceptable y se propicia la evasin en casi todos los estamentos de nuestra sociedad.

a familia? s tributa un ................. impuesto Qu ..................... ..................... ... ................. ..................... ..................... ..................... ... ................. ..................... ..................... ..................... ... ................. ..................... ..................... ..................... ... ..................... stos? ibuta impue ..... educacin tr .......................................... La ........... ............... ... ..................... ..................... ..................... ........ ..................... ..................... ...... ............ ........... ..................... ...... ..................... ..................... ..................... ..................... ...

Desde nuestra perspectiva la temtica tributaria es de inters educativo para formar ciudadanos concientes del rol social que cumplen los tributos y de que el crecimiento de una sociedad moderna se sustenta sobre la base de la satisfaccin de las necesidades colectivas y pblicas. Por eso, pensamos que es necesario comprometernos con ciertos valores tales como solidaridad, honestidad, igualdad, respeto, libertad y tolerancia para construir una nueva cultura tributaria. Asimismo es importante que las ideas se plasmen en acciones para la formacin de ciudadanos responsables: Que cumplan con sus obligaciones. Que respeten a los otros. Que ayuden a garantizar cada uno desde su lugar- los derechos de las otras personas. Que se comprometan con la formacin -da a da- de una sociedad ms igualitaria para todos. Por todo lo anterior, la cultura tributaria incluye temas como: presupuesto, gasto pblico e inversin, sistema tributario, sistema social, etc. Comencemos entonces con el desarrollo de cada uno de estos conceptos.

Podra existir un a sociedad sin im puestos? ................................ ................................ .................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. Qu pasara si ca da uno decide no pagar por considerar qu e es injusto? ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ .................

30

Cul es el proceso por el cual se establece el presupuesto?

El presupuesto nacional es un instrumento por medio del cual el Estado prev los ingresos que le permitirn financiar los gastos pblicos para atender las necesidades colectivas.
Es un proceso planificado que el Estado efecta para cumplir con sus obligaciones y lo plasma a travs de la Ley de Presupuesto. Por medio de este proceso, se estiman los gastos pblicos que se efectuarn durante el perodo de un ao, as como las fuentes de financiamiento. La Ley de Presupuesto tiene una validez anual y muestra las proyecciones econmicas y financieras de las transacciones programadas para ese perodo, en sus cuentas corrientes y de capital, as como la produccin de bienes y servicios que generarn las acciones previstas.

"Museo AFIP"

Formulacin o programacin de la Ley de Presupuesto

Cada institucin pblica -Poder Ejecutivo, Poder Legislativo, Poder Judicial y Organismos Descentralizadosredacta un presupuesto para el ao siguiente. Este documento se denomina anteproyecto. Estos son recibidos por la Secretara de Hacienda del Ministerio de Economa. La oficina nacional de presupuesto procesa todos los anteproyectos y confecciona el proyecto de Ley de Presupuesto. Antes de elevarlo para su aprobacin, la Jefatura de Gabinete recibe el proyecto para ponerlo a consideracin de los ministros de la nacin y el presidente. La Administracin Nacional no incluye gobiernos provinciales y municipales, empresas pblicas nacionales, provinciales o municipales ni obras sociales.

Aprobacin o autorizacin de la Ley de Presupuesto

La aprobacin del Proyecto de Ley se efecta en la Cmara de Diputados y de Senadores, siguiendo el siguiente proceso: El Proyecto de Ley se presenta en el Congreso de la Nacin e ingresa a la Cmara de Diputados antes del 15 de setiembre del ao anterior. La Comisin de Presupuesto de Diputados, analiza el proyecto y emite un dictamen que puede contemplar modificaciones sobre el proyecto.

Cmo es el pr esupuesto de tu co Averigu cul es el proceso po muna? r el cual se aprueba. ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... .

31

La aprobacin se realiza en Sesin Extraordinaria de Diputados quienes votan su aprobacin y vuelve a la Cmara de Senadores. Esta Cmara discute el proyecto y si hubiere modificaciones, vuelve a la Cmara de Diputados para que discutan los cambios y voten durante los prximos diez das. Si no hubiera modificaciones, se enva al Poder Ejecutivo, quien puede ejercer la facultad de veto. El plazo para la aprobacin de la Ley de Presupuesto vence el 31 de Diciembre.

1> 2> 3> 4

For A

la mu

ci

bac pro

in

i cuc Eje

n n

lua Eva >

ci

Ejecucin de la Ley de Presupuesto

Una vez aprobada la Ley de Presupuesto, la Jefatura de Gabinete efecta la distribucin en el tiempo de los gastos por programas y por partidas presupuestarias as como los recursos por rubros del presupuesto aprobado por ley. Trimestralmente se difunden por internet los gastos comprometidos, devengados y pagados as como los recursos percibidos.

Evaluacin del presupuesto

supuesto existe el pre nsiste y Sabas que u en qu co tivo? Averig participa osible considers p propon si lo . ........ n tu ciudad ..................... de realizar e ..................... ............... ................. ... .................. ..................... ........... ..................... ..................... ..................... ............ ..................... ................. ... .................. ..................... ........... ..................... ..................... ..................... ............... ................. ..................... ... ............... ..................... ..................... .............. ..................... ..................... ............ ..................... ...............

El Parlamento realiza el anlisis de la cuenta de inversin para evaluar si se estn cumpliendo con las funciones del Estado. Esto lo hace revisando el cumplimiento de las cuentas y su rendicin. A su vez, la Sindicatura General de la Nacin (SIGEN) y las Unidades de Auditora Interna efectan el control de la ejecucin presupuestaria. Es decir, verifican que las distintas instituciones pblicas realicen sus gastos de acuerdo a lo que fue planificado en la Ley de Presupuesto.

32

El gasto pblico
Qu es gasto pblico?
Los gastos que efecta un Estado son las transacciones que realiza para:

Adquirir los insumos necesarios para la produccin de bienes y servicios. Transferir los recursos a diferentes entidades pblicas o privadas.
Algunos economistas disienten con la posibilidad de conceptualizar a la utilizacin de lo recaudado por un Estado como gasto. Alegan que destinar los fondos a la educacin o la salud no es un gasto sino una inversin, ya que ambos destinos permiten superar la desigualdad social y por lo tanto existe la presuncin de que dichos recursos permiten aumento en la capacidad productiva futura de la economa. Sin embargo, la utilizacin del trmino gasto remite a la distincin que se hace al planificar las acciones mediante la Ley de Presupuesto: Por un lado, se estiman los ingresos de dinero y por el otro, los egresos.

Criterios para emprender el gasto

Para ordenar y brindar mayor informacin acerca de los egresos planificados en el Presupuesto, los gastos se pueden clasificar con distintos criterios. Los principales son: De acuerdo con:

su finalidad el carcter econmico su fuente de financiamiento la institucin Gasto pblico por finalidad
Presenta los gastos que realiza el Estado segn el tipo de servicios que las instituciones pblicas brindan a la comunidad. Permite determinar los objetivos generales y las acciones a travs de las cuales se programa alcanzarlos. Este criterio de anlisis del gasto suele ser el ms utilizado ya que constituye tanto un instrumento para la toma de decisiones por el poder poltico, como una herramienta ciudadana para conocer claramente el destino del dinero recaudado.

l presupuesto de tu Cules son los fines de categoras que se comuna? Averigu las incluyen. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... .............................................

Vos consider s a la salud y la educacin un gasto o un a inversin? P or qu? ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... .
33

Las diferentes categoras de la clasificacin por finalidad son:

1 Servicios sociales:
Comprende las acciones para las prestaciones de salud, promocin y asistencia social, seguridad social, educacin, cultura, ciencia y tcnica, trabajo, vivienda, agua potable, alcantarillado y otros servicios urbanos. Es la categora que recibe el mayor monto asignado. Salud: Asegurar el ptimo estado sanitario de la comunidad. Promocin y asistencia social: Proteccin y ayuda directa a personas necesitadas, brindndole aportes tanto financieros como materiales y las destinadas a la reeducacin y resocializacin del individuo. Seguridad social: Cobertura financiera de la poblacin que ha dejado de contribuir al proceso productivo, mediante pensiones, retiros y jubilaciones. Incluye atender el seguro de desempleo y otras prestaciones similares a personal en actividad. Educacin y cultura: Desarrollar o perfeccionar las facultades intelectuales y morales del nio o del joven y a la difusin y enseanza de todos los aspectos del saber humano dirigidos a satisfacer necesidades del individuo. Incluye: Manifestaciones intelectuales, espirituales, deportivas y religiosas; espectculos pblicos culturales, museos, bibliotecas, monumentos y lugares histricos, como as tambin las dems acciones destinadas a brindar recreacin y esparcimiento a la poblacin. Ciencia y tcnica: Obtencin de nuevos conocimientos e investigacin de sus aplicaciones. Incluye investigacin y desarrollo, transferencia de tecnologa, educacin de posgrado para formacin de investigadores y promocin de las actividades cientficas y tcnicas. Trabajo: Conciliacin, armona y equilibrio del capital y trabajo. Promocin de las relaciones laborales. Normatizacin y supervisin de la legislacin laboral, higiene y seguridad en el trabajo, asistencia y funcionamiento de obra a los efectos de la planificacin del desarrollo econmico y social. Vivienda y urbanismo: Desarrollo habitacional con el fin de posibilitar a los integrantes de la comunidad el acceso a unidades de vivienda. Acciones destinadas a procurar una adecuada infraestructura urbanstica. Agua potable y alcantarillado: Ingeniera sanitaria, provisin de agua potable y sistemas de eliminacin de excretas. Otros servicios urbanos: Distintos servicios urbanos tales como cementerios, mercados, parques, alumbrado y limpieza urbana.

Edificio del Poder Judicial de la Nacin

Deuda pblica:

Comprende los gastos destinados a saldar los intereses de la deuda interna y externa de prstamos o emprstitos que recibe la Nacin. Deuda pblica | intereses y gastos: Gastos destinados a atender los intereses y los gastos de la deuda pblica interna y externa.

Administracin gubernamental:

Comprende las acciones propias del Estado destinadas al cumplimiento de funciones tales como la legislativa, judicial, relaciones interiores y exteriores, recaudacin tributaria, control de la gestin pblica e informacin estadstica bsica. Legislativa: Ejercicio de potestades legislativas (Diputados, Senadores). Investigan, analizan y promulgan las leyes necesarias (incluyendo los impuestos).
34

Judicial: Ejercicio de potestades judiciales y las acciones relacionadas con aquellas. Direccin superior ejecutiva: Acciones de administracin general a cargo del Presidente de la Repblica, de los Gobernadores de Provincia e Intendentes, en sus respectivos mbitos, a travs de la supervisin sobre la administracin centralizada. Relaciones Exteriores: Acciones inherentes a la poltica exterior y del servicio consular del pas. Acciones de informacin, radiodifusin y de otro carcter destinadas a pases extranjeros y atencin de misiones diplomticas extranjeras en el pas. Relaciones Interiores: Acciones inherentes a las relaciones con los gobiernos provinciales y municipales. Administracin Fiscal: Acciones inherentes a la programacin, recaudacin y fiscalizacin de los ingresos pblicos. Programacin e inversin de los fondos del Estado. Custodia de los bienes y del patrimonio estatal. Control de la Gestin Pblica: Acciones inherentes al control interno y externo de la hacienda pblica y al manejo de los bienes y recursos. Informacin y Estadstica Bsica: Acciones inherentes a la produccin de informaciones y del sistema estadstico bsicas para el inters general de los agentes econmicos y sociales.

Servicio de defensa y seguridad:

Comprende las acciones inherentes a la defensa nacional y al mantenimiento del orden pblico interno, fronterizo, costero areo y el sistema penitenciario. Defensa: Acciones inherentes a la defensa nacional, con exclusin de las efectuadas por fbricas militares en su produccin industrial y las de cartografa terrestre y martima. Seguridad interior: Acciones inherentes a preservar la seguridad de la poblacin y de sus bienes. Atender la vigilancia de los lmites fronterizos terrestres, costas martimas y fluviales y el espacio areo. Sistema penal: Acciones inherentes a la reclusin de personas en cumplimiento de rdenes preventiva o de condena.

Seleccion 2 no tas periodstica s que den cuenta de gast os o inversione s pblicas locales. ........................... ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... .

Servicios econmicos:

Comprende las acciones inherentes a bienes y servicios significativos para el desarrollo econmico e incluye la produccin, fomento, regulacin y control de los sectores privado y pblico. Incluye energa, combustible, minera, comunicaciones, transporte, ecologa y medio ambiente, agricultura, industria, comercio y turismo. Energa, combustible y minera: Acciones inherentes a la produccin, transporte y suministro de energa elctrica, adquisicin, construccin, equipamiento y operacin de embalses, usinas y sistemas para la produccin, transporte y distribucin de energa; explotacin, extraccin, adquisicin, procesamiento

resalte la funcin Redact una nota que blico de tu ciudad. de un buen servicio p ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... ............................................. ................................... .............................................

35

y suministro de petrleo y sus derivados y de carbn mineral y su procesamiento ulterior; explotacin, extraccin, adquisicin, procesamiento, manufactura y suministro de gas combustible y sus derivados; acciones vinculadas con la energa atmica y los combustibles vegetales. Explotacin y extraccin de arenas, piedras y otros minerales no combustibles. Comunicaciones: Acciones inherentes a la prestacin de servicios pblicos de comunicaciones, acciones de medios masivos de comunicacin y control tcnico de las tele y radiotransmisoras. Transporte: Acciones inherentes al servicio pblico de transporte ferroviario, vial, por agua y areo. Incluye la construccin, conservacin, sealizacin y servicios de vigilancia del trnsito en caminos, carreteras, rutas, tneles, puentes, balsas, ros o cursos de agua. Comprende, asimismo, la infraestructura correspondiente a estaciones terminales, puertos, aeropuertos e hidropuertos y sus servicios complementarios. Ecologa y medio ambiente: Acciones inherentes a controlar y explotar los recursos naturales (bosques naturales, parques naturales, etc.), el medio fsico, biolgico y social del hombre y el equilibrio ecolgico. Incluye el tratamiento de residuos industriales, desechos, contaminacin de aire, agua y suelo. Agricultura: Acciones inherentes a la promocin, regulacin y control de la produccin agrcola, ganadera, avcola y aplicole, de la caza comercial, proteccin de la fauna, suministro de semillas y erradicacin de plagas; explotacin ictcola comercial y proteccin e incremento de sta. Incluye acciones para un mejor aprovechamiento de las tierras para explotaciones agropecuarias, por medios tales como la defensa contra la erosin elica e hdrica y contra las inundaciones, como as tambin el riego de zonas ridas y el drenaje de las anegadizas. Industria: Acciones inherentes a todas las ramas de la produccin industrial a cargo del sector pblico. Incluye acciones relacionadas con la actividad industrial del sector privado. Comercio, turismo y otros servicios: Acciones inherentes a las actividades comerciales, servicio de depsito o almacenaje de bienes; acciones encaminadas a la promocin del turismo a travs de la divulgacin, promocin y conocimiento de zonas del pas. Seguros y finanzas: Acciones inherentes a la actividad de seguros y reaseguros en general y todas aquellas actividades relacionadas con las finanzas, incluyendo los servicios bancarios.

Transporte Ferroviario

Gasto pblico por carcter econmico

Esta clasificacin permite identificar la naturaleza econmica de las transacciones que realiza el Estado. Las diferentes categoras de la clasificacin por carcter econmico son: Transferencias con fines corrientes: Permite conocer cunto se paga por los diferentes factores que intervienen en la produccin de bienes y servicios que genera el Estado y los gastos que realiza sin recibir una contraprestacin. Ejemplos, gastos de consumo (bienes y servicios), intereses de la deuda pblica y subsidios (transferencias). Transferencias de capital: Muestran la inversin que realiza el Gobierno Nacional y la contribucin al incremento de la capacidad instalada de produccin. Ejemplo: Construcciones, transferencias de capital al sector privado.

36

Aplicaciones financieras: Este tipo de gasto exhibe los montos destinados a cancelar compromisos financieros. Por ejemplo, amortizacin de la deuda externa e interna, disminucin de otros pasivos.

Gasto por fuente de financiamiento

La visualizacin del gasto por fuente de financiamiento presenta los gastos pblicos segn el origen de recursos empleados para su financiamiento, es decir, identifica el gasto segn la naturaleza de los ingresos. La importancia de esta clasificacin radica en la vinculacin entre recursos y gastos. As es conveniente que recursos permanentes financien gastos permanentes; recursos transitorios financien gastos transitorios, recursos obtenidos por nica vez financien gastos realizados por nica vez.
Pens cmo se relacionan los bienes y servicios pbl icos con las di stintas materia que ves en el co s legio. Por ejem plo: Ciencias naturales (pla zas, parques na cionales, museos); Tecn ologa (INTA, IN TI, Instituto Balseiro); Geo grafa (puerto, aeropuerto, aduana) ........................... ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... ........................... . ........................... ........................... .

Gasto pblico por institucin

Esta clasificacin ordena los gastos de acuerdo con la estructura de la Administracin Pblica Nacional y refleja las instituciones a las que se asigna el presupuesto para poder encarar las acciones de gobierno. De esta forma, puede analizarse cunto recibe cada Ministerio, el Poder Judicial y el Poder Legislativo y cunto se destina a la cancelacin de la deuda pblica. Una cuestin de caractersticas particulares dentro de estos gastos son las Obligaciones a cargo del Tesoro que comprenden la atencin de gastos no destinados especficamente a ninguna de las instituciones. Ejemplo, contribuciones a provincias (ATN), empresas pblicas, etc.

Los ingresos pblicos

El rgimen tributario de Argentina. Impuestos, tasas y contribuciones.
El Estado obtiene distintos recursos que usa para satisfacer las necesidades pblicas, de los cuales los ms importantes son los tributos. Son entradas de dinero que obtiene el Estado, y se utilizan para la atencin de los gastos pblicos: educacin, salud, seguridad, justicia, etc.

Tributos
Prestaciones dinerarias (obligaciones de dar dinero),

Definicin de tributos

Exigidas mediante una ley (por el principio de legalidad que cumplen los impuestos: no hay tributo que no se origine en una ley), En virtud del poder de coaccin que posee el Estado, inherente al gobernar, que es la facultad del Estado de exigir contribuciones a las personas que se hallan en su jurisdiccin (llamado Poder tributario, Potestad tributaria o Poder de imperio, etc), Sirven para cubrir los gastos que demanda la satisfaccin de necesidades pblicas (educacin, salud, seguridad, justicia, defensa exterior, accin social, seguridad social, obras pblicas, plazas, parques, playas, etc).

37

Los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales son diferentes tipos de tributos .
Los impuestos son creados mediante una ley. Su particularidad es que sirven para financiar servicios pblicos indivisibles, es decir que no se abonan para algo en particular, sino que el Estado devuelve lo pagado mediante obras y/o servicios pblicos para todos (hospitales, escuelas, plazas, bibliotecas, etc.). Las tasas tambin son creadas por una ley. A diferencia del impuesto, sirven para financiar un servicio pblico divisible, en el cual quien paga la tasa es el usuario del servicio y es quien se beneficia directamente con l. Por ejemplo: tasa del pasaporte, tasa de aeropuerto, tasa de alumbrado, barrido y limpieza, etc. Las contribuciones especiales tambin son creadas por una ley. Sirven para financiar una obra, son contribuciones que se pagan por un tiempo determinado. Esa obra agrega ms valor al patrimonio de un particular que se beneficia con ella y es quien paga la contribucin especial. Por ejemplo, contribucin especial para el tendido de red cloacal, contribucin especial para la pavimentacin de calles, etc. Pagamos tributos a diario, al hacer una compra; al ser propietarios de un inmueble o un auto, por trabajar y obtener ganancias.

El sistema tributario de un pas es el conjunto de impuestos, tasas y contribuciones que recauda el Estado.
Todos estos elementos son instrumentos que el Estado destina para financiar al sector pblico y tienen una influencia decisiva en el comportamiento del sector privado. Los impuestos, las tasas y las contribuciones especiales se diferencian porque: El impuesto se establece en razn de la valorizacin poltica de una manifestacin de la riqueza objetiva o subjetiva de los ciudadanos, teniendo en cuenta circunstancias personales, tales como estado civil, cargas de familia, monto total de ingresos y fortuna. La contribucin especial se establece sobre los dueos de inmuebles que experimentan un incremento de su valor como consecuencia de una obra pblica construida por el Estado u otras entidades pblicas territoriales1. La tasa se fija por la prestacin de un servicio pblico.
Pens en ejemplos de impuestos, contribuciones es peciales y tasas. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ .................

ivisibles, servicios ind ejemplos de Pens en les y obras. ... blicos divisib ..................... servicios p ..................... ..................... .................. ... .................. ..................... ............ ..................... ..................... ..................... ............ ..................... .................. ... .................. ..................... ............ ..................... ..................... ..................... ............ ..................... .................. ... .................. ..................... ............ ..................... ..................... ..................... ............... .................. ..................... ... ............... ..................... ..................... ............... ..................... ..................... ............... ............ .....................

El sistema tributario argentino

Los sistemas tributarios admiten diferentes definiciones segn la perspectiva desde la cual se los mire. Segn Jorge Macn2, Profesor de la Ctedra de Finanzas Pblicas de la Facultad de Ciencias Econmicas de la UBA, un sistema tributario es un sistema financiero destinado a contraer el gasto privado para permitir el gasto pblico .

1) Jarach, Dino. (1983). Finanzas pblicas y derecho tributario. Buenos Aires, Cangallo. 2) Macn, Jorge (2002) Economa del Sector Pblico. Bogot, Ed. Mc Graw - Hill Interamericana, Cap. 4 38

En esta definicin se hace nfasis en que un sistema financiero es un sistema que implica dinero, cuyo propsito consiste en reunir fondos para utilizar en el gasto pblico. Dice Macn: El sector pblico [...] no es gratis. Podemos elegir no tenerlo, aunque es difcil imaginar las consecuencias, pero si lo tenemos, hay que pagarlo. No puede ser gratis. Otra cosa es quin lo paga, en qu medida y sobre todo en qu forma Nos detendremos entonces a analizar dos conceptos claves en materia tributaria:

La obligacin tributaria La capacidad contributiva

Definimos a la obligacin tributaria como la relacin o vnculo entre dos sujetos:

El Estado, en sus tres mbitos o jurisdicciones (nacional, provincial y municipal) Los ciudadanos o contribuyentes (personas o empresas)

Este vnculo se origina en la potestad tributaria o poder tributario que nuestra Carta Magna, la Constitucin Nacional, confiere al Estado: la facultad de exigir del ciudadano o contribuyente el cumplimiento de sus obligaciones. Existen dos tipos de obligaciones, de dar y de hacer: Por ejemplo:

Obligacin de dar

Todos los contribuyentes tenemos obligacin de pagar impuestos, tasas y contribuciones especiales. El monotributista tiene obligacin de exhibir en lugar visible la identificacin (de pequeo contribuyente y de la categora en la que se encuentra inscripto) y el comprobante de pago. Otros contribuyentes tienen obligacin de presentar declaraciones juradas de impuestos (para los contribuyentes a quienes les corresponda). Todos los contribuyentes deben cumplir con los requisitos formales fijados por AFIP, tales como el rgimen de facturacin y registracin.

Obligacin de hacer

Definimos capacidad contributiva segn la teora ms aceptada que, en materia tributaria, explica el por qu pagar los impuestos y quines deberan pagarlos. A la pregunta de cunto es lo que cada sujeto debe pagar de impuestos, esta teora indica que cada ciudadano pagar tributos con relacin a su poder econmico, en funcin a tres parmetros o indicadores: Patrimonio Renta Gasto o consumo

Cul es el patrim onio, la renta y el gasto o consumo de tu gr upo familiar? ................................ ................................ .................... ................................ ................................ ................... ................................ ................................ ................... ................................ ................................ .................... ................................ ................................ .................... ................................ ................................ .................... ................................ ................................ .................... ................................ ................................ ....................

39

Por ejemplo:

Parmetro Quin debe pagar? Cul es el impuesto?

> Patrimonio > Los que ms tienen > Impuesto a los bienes personales Este impuesto lo tributan aquellas personas que el conjunto de sus bienes al 31 de diciembre de cada ao, supera los $ 305.000. El sujeto deber tributar por excedente de dicha suma.

Parmetro Quin debe pagar? Cul es el impuesto?

> Renta > Los que ms ganan > Impuesto a las ganancias Este impuesto es anual y tiene distintas caractersticas para las empresas y para las personas. Las empresas deben tributar una tasa fija sobre lo que ganan, una vez restados los gastos necesarios, los costos y las deducciones que admite la ley. Para las personas, este impuesto es progresivo. Es decir que cuanto ms ganan ms pagan, de acuerdo con una escala que establece distintos rangos. Asimismo, la Ley de Impuesto a las Ganancias establece una serie de disposiciones especiales que contemplan la situacin personal y familiar de cada trabajador. Las personas que tienen ganancias por debajo de los valores previstos por la ley, no estn alcanzadas por el Impuesto a las Ganancias.

Parmetro Quin debe pagar? Cul es el impuesto?

> Consumo > Todos > Impuesto al valor agregado Este impuesto se establece en todo el territorio de la Nacin y en lneas generales, aplica una alcuota del 21% sobre las ventas, las obras, locaciones y prestaciones de servicios. Este impuesto lo pagamos todos, cada vez que hacemos una compra o nos prestan algn servicio, al pedir un ticket o una factura. Al pedir el comprobante de la compra garantizamos que el impuesto que pagamos sea efectivamente ingresado al Estado para hacer frente a las necesidades pblicas.

40

Principios que fija la Constitucin para los tributos

Potestad tributaria: Es la facultad jurdica del Estado de exigir contribuciones respecto de las personas o bienes que se hallan en su jurisdiccin. La potestad tributaria deriva del poder de imperio que tiene el Estado y que lo ejerce en el mbito de su jurisdiccin por medio de los tres poderes que forman su gobierno: legislativo, ejecutivo y judicial. La potestad o poder tributario no es absoluta y total, sino que tiene limitaciones de orden poltica y constitucional. Las primeras derivan de la forma de organizacin poltica propia de cada Estado. Las segundas devienen del encuadramiento dentro de los lineamientos que cada Constitucin Nacional fija, del seguimiento y respeto de las disposiciones vigentes en cada pas.

Principio: LEGALIDAD
En qu consiste? Es el principio que con mayor insistencia seala nuestra Constitucin Nacional as como la doctrina. Para su imposicin un tributo debe estar: creado por ley seguir los requisitos formales de una ley emanar del rgano competente Para leyes impositivas la cmara de origen o iniciadora es la de Diputados (representantes directos del pueblo). La ley debe definir el hecho imponible y sus elementos: sujeto, objeto, base imponible, alcuota, etc. Fuente normativa Artculo 19 de la Constitucin Nacional: Las acciones privadas de los hombres que de ningn modo ofendan al orden y a la moral pblica, ni perjudiquen a un tercero, estn slo reservadas a Dios, y exentas de la autoridad de los magistrados. Ningn habitante de la Nacin ser obligado a hacer lo que no manda la ley, ni privado de lo que ella no prohbe. Artculo 52 de la Constitucin Nacional: A la Cmara de Diputados corresponde exclusivamente la iniciativa de las leyes sobre contribuciones y reclutamiento de tropas. Tambin este principio se encuentra en los artculos 4, 14, 17, 67, 75 inciso 2 de la Constitucin Nacional.

Principio: IGUALDAD
En qu consiste? La igualdad es la base del impuesto. No es una igualdad numrica sino igualdad para los semejantes. Se trata de asegurar el mismo tratamiento para quienes se encuentran en anlogas situaciones. Es igualdad por rangos de igual capacidad contributiva (que se exterioriza por el patrimonio, la renta o el gasto). Permite la formacin de distingos o categoras, siempre que stas sean razonables, no arbitrarias, ni injustas, ni hostiles contra determinadas personas. Fuente normativa Artculo 16 de la Constitucin Nacional: La Nacin Argentina no admite prerrogativas de sangre, ni de nacimiento: no hay en ella fueros personales ni ttulos de nobleza. Todos sus habitantes son iguales ante la ley, y admisibles en los empleos sin otra condicin que la idoneidad. La igualdad es la base del impuesto y de las cargas pblicas.

Principio: GENERALIDAD
En qu consiste? Este principio est vinculado con el de igualdad. Los tributos deben abarcar ntegramente a las distintas categoras de personas o bienes y no a una parte de ellas. Un sistema tributario debe abarcar ntegramente las distintas exteriorizaciones de la capacidad contributiva. Fuente normativa Artculo 16 de la Constitucin Nacional: ... Todos sus habitantes son iguales ante la ley ... La igualdad es la base del impuesto y de las cargas pblicas. 41

Principio: PROPORCIONALIDAD
En qu consiste? Este principio establece que el tributo debe ser proporcional al capital, a la renta y al consumo; siendo razonable exigir que paguen ms los que tienen ms renta o mayor patrimonio, respetando los principios de capacidad contributiva. Fuente normativa Artculo 4 de la Constitucin Nacional: El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional formado del producto de derechos de importacin y exportacin, de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional, del de la renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso General... Artculo 75 inciso 2 de la Constitucin Nacional: Corresponde al Congreso: Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin, siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan...

Principio: NO CONFISCATORIEDAD
En qu consiste? La Constitucin Nacional menciona en forma indirecta este principio, al referirse a la propiedad privada. Los tributos no pueden absorber una parte sustancial de la propiedad o de su renta. Fuente normativa Artculo 17 de la Constitucin Nacional: La propiedad es inviolable, y ningn habitante de la Nacin puede ser privado de ella, sino en virtud de sentencia fundada en ley. La expropiacin por causa de utilidad pblica, debe ser calificada por ley y previamente indemnizada. Slo el Congreso impone las contribuciones que se expresan en el artculo 4. Ningn servicio personal es exigible, sino en virtud de ley o de sentencia fundada en ley. Todo autor o inventor es propietario exclusivo de su obra, invento o descubrimiento, por el trmino que le acuerde la ley. La confiscacin de bienes queda borrada para siempre del Cdigo Penal Argentino... Artculo 14 de la Constitucin Nacional: Todos los habitantes de la Nacin gozan de los siguientes derechos conforme a las leyes que reglamenten su ejercicio, a saber: de trabajar y ejercer toda industria lcita; de navegar y comerciar; de peticionar a las autoridades; de entrar, permanecer, transitar y salir del territorio argentino; de publicar sus ideas por la prensa sin censura previa; de usar y disponer de su propiedad; de asociarse con fines tiles; de profesar libremente su culto; de ensear y aprender.

Principio: RETROACTIVIDAD
En qu consiste? Este principio tiene sus bases en el Cdigo Civil. El Congreso puede sancionar leyes tributarias retroactivas, siempre que no se afecte la garanta constitucional sobre propiedad privada. La retroactividad es un principio criticable en cualquier materia. Existe consenso doctrinario respecto de que hay que respetar las reglas de juego y precisamente para ello es necesario que se conozcan con anterioridad. La ley siempre debera ser preexistente a los hechos sobre los cuales se va a aplicar. Fuente normativa Artculo 3 del Cdigo Civil: A partir de su entrada en vigencia las leyes se aplicarn an a las consecuencias de las relaciones y situaciones jurdicas existentes. No tienen efecto retroactivo, sean o no de orden pblico, salvo disposicin en contrario... Artculo 17 de la Constitucin Nacional: La propiedad es inviolable, y ningn habitante de la Nacin puede ser privado de ella, sino en virtud de sentencia fundada en ley... Artculo 18 de la Constitucin Nacional: Ningn habitante de la Nacin puede ser penado sin juicio previo fundado en ley anterior al hecho del proceso... 42

Principio: EQUIDAD
En qu consiste? El principio de la equidad se refiere a que debe ser equitativo el monto del impuesto en s y la oportunidad en que se lo aplique. Articula y sintetiza a todos los dems principios constitucionales. Un tributo es justo cuando considera las garantas de: legalidad, igualdad, generalidad, proporcionalidad, no confiscatoriedad e irretroactividad.

Fuente normativa Prembulo de la Constitucin Nacional: Nos, los representantes del pueblo de la Nacin Argentina (...) con el objeto de constituir la unin nacional, afianzar la justicia, consolidar la paz interior, proveer a la defensa comn, promover el bienestar general, y asegurar los beneficios de la libertad, para nosotros, para nuestra posteridad (...) Artculo 4 de la Constitucin Nacional: El Gobierno federal provee a los gastos de la Nacin con los fondos del Tesoro nacional formado del producto de derechos de importacin y exportacin, del de la venta o locacin de tierras de propiedad nacional, de la renta de Correos, de las dems contribuciones que equitativa y proporcionalmente a la poblacin imponga el Congreso General, y de los emprstitos y operaciones de crdito que decrete el mismo Congreso para urgencias de la Nacin, o para empresas de utilidad nacional. Artculo 75 (varios incisos) de la Constitucin Nacional: Corresponde al Congreso: 1. Legislar en materia aduanera. Establecer los derechos de importacin y exportacin. 2. Imponer contribuciones indirectas como facultad concurrente con las provincias. Imponer contribuciones directas, por tiempo determinado, proporcionalmente iguales en todo el territorio de la Nacin, siempre que la defensa, seguridad comn y bien general del Estado lo exijan La distribucin entre la Nacin, las provincias y la ciudad de Buenos Aires y entre stas, se efectuar en relacin directa a las competencias, servicios y funciones de cada una de ellas contemplando criterios objetivos de reparto; ser equitativa, solidaria y dar prioridad al logro de un grado equivalente de desarrollo, calidad de vida e igualdad de oportunidades en todo el territorio nacional. (...) 8. Fijar anualmente, conforme a las pautas establecidas en el tercer prrafo del inciso 2 de este artculo, el presupuesto general de gastos y clculo de recursos de la administracin nacional, en base al programa general de gobierno y al plan de inversiones pblicas y aprobar o desechar la cuenta de inversin.

9. Acordar subsidios del Tesoro nacional a las provincias, cuyas rentas no alcancen, segn sus presupuestos, a cubrir sus gastos ordinarios... Este principio se encuentra tambin en los artculos 14, 16, 23 y 28 de la Constitucin Nacional.

AFIP Simulada | www.afip.gov.ar/et

43

Sistemas tributarios progresivos y regresivos

Se considera que un tributo es de tipo progresivo cuando permite avanzar sobre el criterio de equidad. El impuesto a las ganancias es el caso paradigmtico de impuesto progresivo: el contribuyente que tiene un nivel de ingresos superior a un mnimo estipulado, aporta un porcentaje sobre el monto que resulta de la diferencia entre sus ingresos y sus gastos. Por esto, aportan ms quienes ms ganan. El impuesto a las ganancias constituye la base de la recaudacin en los pases con sistemas tributarios ms avanzados .3 Por el contrario, un tributo es regresivo cuando se distribuye en toda la sociedad de modo uniforme, afectando ms la situacin particular de quienes estn en situaciones econmicas desfavorables. El IVA es el ejemplo clsico de un impuesto regresivo, ya que grava la venta de bienes y la prestacin de servicios: Todos los que consumimos, pagamos IVA con relacin al monto consumido. Quienes tienen un mayor poder adquisitivo, consumirn ms, pero tambin tienen posibilidad de ahorro. El consumo est gravado, el ahorro no. Por eso, quienes menos tienen y lo gastan todo en el consumo, aportan impuestos permanentemente. Por el contrario, quienes tienen posibilidad de ahorrar, aportan slo sobre lo que consumen, no sobre el resto.

La Administracin Federal de Ingresos Pblicos

La AFIP es el organismo que se encarga principalmente de aplicar, cobrar e inspeccionar los tributos (ingresos pblicos) de todo nuestro pas y de controlar el trfico internacional de mercaderas. La AFIP esta formada por tres organismos: DGI, DGA y DGRSS.

Administracin Federal de Ingresos Pblicos

AFIP

DGI
Organismos que la componen Direccin General Impositiva

DGA
Direccin General de Aduanas

DGRSS
Direccin General de Recursos de la Seguridad Social Recaudacin de fondos que financian las prestaciones relacionadas con la Seguridad Social. Aportes Jubilatorios. Asignaciones familiares. Obra social.

Funcin principal

Aplicacin, recaudacin y fiscalizacin de tributos IVA: Impuesto al Valor Agregado. Impuesto a las Ganancias. Impuesto a los Bienes Personales. Monotributo.

Control de comercio exterior

Qu recauda? Algunos ejemplos:

Derechos de importacin y exportacin. Tasas de estadsticas y tasas aduaneras.

Importacin y exportacin
La Direccin General de Aduanas (DGA) integra la Administracin Federal de Ingresos Pblicos (AFIP) y tiene entre sus funciones esenciales: Controlar la importacin y la exportacin, aplicando las disposiciones que regulan el trfico internacional de mercaderas.
3) Miguel ngel Fernndez 44

 Fiscalizar la aplicacin de aranceles y las prohibiciones que dispone el Estado. A su vez, acta como entidad que aplica normas de otros organismos (por ejemplo, ANMAT, SENASA, Sector de Medio Ambiente, etc.) cuidando el ingreso de productos que, por razones de seguridad pblica, defensa nacional, salud, etc. estn prohibidos. Los aranceles o derechos de importacin o exportacin se fijan de acuerdo con lineamientos de la poltica econmica y varan en el tiempo. Adems de las normas nacionales en materia de comercio exterior, existen pautas o acuerdos internacionales que regulan el trfico y la comercializacin de distintos productos (por ejemplo, entre los pases integrantes del MERCOSUR). Dentro de nuestro territorio, existen distintos lugares de paso habilitados para cruzar hacia otros pases. En los aeropuertos internacionales, en los puertos y en la mayora de los pasos fronterizos, exactamente en 54 de ellos hay una oficina de Aduana. stas pueden ser una Aduana propiamente dicha o un Resguardo Aduanero, que son puestos ubicados fuera de la sede principal de la Aduana, de la Gendarmera Nacional o de otras Instituciones, entrenados para la tarea especfica de control de mercaderas y equipajes. A lo largo de nuestra historia, los ingresos provenientes de la aplicacin de aranceles aduaneros, constituyeron una de las principales fuentes de recursos del Estado. Una de las controversias nodales que acompa la creacin y desarrollo del pas, fue la puja en torno a la distribucin de los recursos generados por el comercio ultramarino, debido a que la forma en que se repartan estos ingresos favoreca el crecimiento de cierta zonas en detrimento de otras.

Aduana Argentina

Depsito de Aduana Argentina

e ms roductos qu les son los p importan. Averigu cu que ms se .................. portan y los se ex ..................... ..................... ... .................. ..................... ..................... ..................... ... .................. ..................... ..................... ..................... ... .................. ..................... ..................... ..................... ... .................. ..................... ..................... ..................... ... .................. ..................... ..................... ..................... ... .................. ..................... ..................... ..................... ... .................. ..................... ..................... ..................... ... .................. ..................... ..................... ..................... ... .....................

Averigu qu mer caderas no pued en ser exportadas y cul es son los motivos . ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ .................

45

En el siguiente cuadro aparece la ubicacin de la DGA en la estructura de la AFIP y los roles y funciones que desarrolla:

AFIP

Direccin General Impositiva

Direccin General de los Recursos de la Seguridad Social

Funcin de control de mercaderas que ingresan o salen del pas para ser comercializadas (ejerce poder de polica)

Direccin General de Aduanas

Funciones de recaudacin (mediante aranceles y derechos)

Legislacin nacional e internacional en materia de comercio exterior

Por tributos vinculados con la exportacin e importacin de mercaderas

Por poder propio

Control de documentacin y mercadera transportada en fronteras, aeropuertos, puertos y rutas

Control de equipaje en frontera, aeropuertos y puertos

Servicio Nacional de Sanidad y Calidad Agroalimentaria (SENASA): Resguarda el patrimonio sanitario del pas, fiscalizando el ingreso de animales, vegetales, productos y subproductos de origen agropecuario y forestal, con el objeto de impedir la introduccin de plagas y enfermedades que afecten la produccin local. Por poder delegado en otras instituciones (por ejemplo, Gendarmera Nacional, Polica Aeronutica, Perfectura Nacional, etc.)

Administracin Nacional de Medicamentos, Alimentos y Tecnologa Mdica (ANMAT): Tiene competencia en todo lo referido al control y fiscalizacin sobre la sanidad y calidad de todo producto que pueda afectar la salud humana. Esto comprende, por ejemplo, productos qumicos, medicamentos, productos de higiene, etc.

Secretara del Medio Ambiente y Desarrollo Sustentable: La funcin principal es la de preservacin y proteccin ambiental, la utilizacin racional y conservacin de los recursos naturales, renovables y no renovables, para alcanzar un ambiente sano, equilibrado y apto para el desarrollo humano.

46

La complejidad del mundo actual, la preocupacin por el medio ambiente y la salud, el peligro que significa el trfico de armas y de drogas, el cuidado y conservacin de la flora y fauna autctona, son temas por dems importantes. En este contexto, la DGA adquiere un papel preponderante en cuanto al control de todo aquello que entra y sale de nuestro pas con el fin de asegurar nuestra calidad de vida, nuestra seguridad y soberana.

La seguridad social
La Seguridad Social incluye una serie de derechos fundamentales para el progreso y desarrollo econmico de la sociedad. En este sentido es un poderoso instrumento para reducir la pobreza y aumentar la cohesin social. Las primeras aplicaciones de este principio tuvieron la forma de asistencia pblica, evolucionando luego hacia los sistemas de seguro social y, ms tarde hacia los primeros regmenes de Seguridad Social. Actualmente, se trata de un conjunto de regmenes y normas adoptadas por el Estado que tienen como objetivo mantener el nivel de vida de la poblacin y asistir a los necesitados, mediante prestaciones en dinero y servicios, cuando son afectados por contingencias consideradas socialmente protegibles.

La "Declaracin de Derechos del Hombre"4 sostiene que "toda persona tiene derecho a un nivel de vida suficiente a efectos de asegurar la salud, su bienestar y el de su familia especialmente para la alimentacin, la vestimenta, la vivienda, los cuidados mdicos, as como los servicios en caso de desocupacin, de enfermedad, de invalidez, de viudez, de vejez, o en los otros casos de prdida de sus medios de subsistencia como consecuencia de circunstancias independientes de su voluntad".

El trabajo registrado
El trabajo registrado garantiza una serie de derechos para los trabadores e implica ciertas obligaciones para los empleadores. El acceso a las prestaciones sociales est estrechamente relacionado con los aportes y contribuciones realizados por trabajadores y empleadores. Para la adquisicin de las prestaciones se debe cumplir el requisito de regularidad en los aportes. Por ejemplo, para el acceso a las prestaciones de vejez del sistema previsional, el/la trabajador/a debe acreditar 30 aos de cotizacin. Veamos en el grfico de la pgina siguiente, cules son los subsistemas que componen nuestro Rgimen de Seguridad Social.

4) Esta Declaracin fue aprobada en 1948 por la Organizacin de Naciones Unidas.

47

Sistema Integrado Previsional Argentino

Sistema Integrado de Prestaciones por Desempleo Fondo Nacional de Empleo Cobertura legal universal: Beneficio monetario

nico Regimen Previsional Pblico

Financiado a travs de un sistema solidario de reparto

No se pierde la categora como aportante durante el perodo Prestaciones mdico asistenciales

Sistema de Asignaciones Familiares

Sistema Riesgo de Trabajo Obligatorio para todos los empleadores

Rgimen Contributivo

Rgimen No Contributivo

Prestaciones:
Prestaciones dinerarias

Prestaciones: Asignacin por hijo Asignacin por hijo con discapacidad Asignacin por ayuda escolar anual Asignacin por prenatal Asignacin por maternidad Asignacin por nacimiento Asignacin por adopcin Asignacin por matrimonio

> Prestaciones por pago mensual > Asignaciones familiares > Contribuciones al sistema de seguridad social > Indemnizacin de pago nico > Renta peridica Prestaciones en especie > Asistencia mdica y farmacutica > Prtesis y ortopedia > Rehabilitacin y servicio funerario

48

La bsqueda del primer empleo para los jvenes que desean ingresar al mercado laboral, constituye uno de los procesos ms difciles por los que se debe atravesar. En general, los jvenes se enfrentan a la primera experiencia laboral, una vez que han completado sus estudios, estn prontos a recibirse, o cuando por diversos motivos deciden abandonarlos. Un reciente informe de la OIT da cuenta que la probabilidad de estar desempleado es 3,5 veces mayor para los jvenes que para los adultos.

Escrib tres motiv os por los cules es necesario fomenta r el trabajo en blan co. 1. ............................ ................................ .................. ................................ ................................ .............. ................................ ................................ .............. 2. ............................ ................................ .................. ................................ ................................ .............. ................................ ................................ .............. 3. ............................ ................................ .................. ................................ ................................ .............. ................................ ................................ ..............

Otra caracterstica de la insercin ocupacional de los jvenes se encuentra en la precariedad e inestabilidad del empleo, ya que existe un elevado porcentaje de jvenes ocupados que no aportan a la seguridad social y, por lo tanto, se encuentran desprotegidos laboralmente. Sin embargo, esta tendencia est disminuyendo en los ltimos aos. El control del trabajo registrado es una responsabilidad del Estado tanto en lo que hace a la fiscalizacin de los empleadores como en la simplificacin de los procesos de inscripcin del personal al trabajo registrado.

Segn la ltima encuesta del INDEC del primer trimestre del 2004 al primer trimestre del 2007, el empleo no registrado cay 7,1 %; de 48,7 % a 41,6 %. El desempleo se redujo de 14,4 % a 9,8 % de la P.E.A.

Concurso para nivel secundario. educacion@afip.gov.ar

Qu clase de trab ajos consiguen tu s amigos? ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ ................. ................................ ................................ .................

49

Los parasos fiscales

En materia tributaria existen muchsimos temas realmente apasionantes, uno de ellos es el de los parasos fiscales. Los comnmente llamados parasos fiscales son Estados o lugares que se caracterizan por poseer regmenes fiscales que establecen una nula o escasa tributacin para determinados inversores.

Cules son las caractersticas bsicas de un paraso fiscal?

Ordez Gonalves5 establece las siguientes caractersticas bsicas para definir los parasos fiscales: En primer lugar, la existencia de un rgimen fiscal, de control de cambio bancario, etc., diferente segn los inversores sean ciudadanos del lugar o de otros Estados. Es un rgimen fiscal dual que favorece a los inversores extranjeros. En segundo lugar, la confidencialidad, el secreto y el anonimato de los titulares y movimientos de las cuentas bancarias, las operaciones de todo tipo, la titularidad de las acciones de las sociedades que fijan domicilio en el territorio, etc. Esto se sostiene en leyes que impiden el levantamiento del secreto bancario e imponen lmites a la informacin que pueda circular u obtenerse de los registros pblicos. Se rechaza cualquier tipo de intercambio de informacin con otras administraciones fiscales. Frente a situaciones puntuales de demanda de informacin por parte de terceros pases, las leyes permiten esgrimir la imposibilidad de violar el secreto industrial o comercial, plantear cuestiones administrativas que impiden dar respuesta, o simplemente dilatar los tiempos para entregar la informacin solicitada. En tercer lugar, no existe norma alguna que limite o controle los movimientos de capitales que tienen su origen o destino en un paraso fiscal. Para que este esquema funcione, es necesaria la existencia de una red de comunicaciones eficientes e instantneas. Tambin requiere una infraestructura jurdica, contable y fiscal que permita a los potenciales inversores el acceso a asesores, profesionales y especialistas que les informen sobre las ventajas que ofrece el paraso fiscal y gestionen las inversiones. En el caso de pases ms pobres o polticamente inestables, suelen ofrecer, en virtud de sus propias limitaciones para otorgar seguridad y como forma de contrarrestar el temor al riesgo por parte de los posibles inversores, garantas en cuanto al mantenimiento del rgimen fiscal en que se realiza la inversin hasta determinada fecha, o el traslado automtico e instantneo del capital depositado hacia pases ms fiables, en el supuesto caso que se plantee una situacin interna que pueda afectarlos.

Qu efectos tiene en la economa de un pas que el dinero se destine a parasos fiscales? ............................................................... .................. ............................................................... .................. ............................................................... .................. ............................................................... .................. ............................................................... .................. ............................................................... .................. ............................................................... .................. ............................................................... .................. ............................................................... ..................

Quines invierten en los parasos fiscales?

En estas zonas, lo importante no es la procedencia del dinero sino la captacin del dinero en s mismo. ste constituye la base para el propio desarrollo y el bienestar de sus habitantes. Es as que estas zonas
5) Ordez Gonalves, Luis ( junio de 1998) Los parasos fiscales, en Casi Nada WebMagazine. http://usuarios.iponet.es/casinada/24paraf.htm Consultado marzo de 2004 (citando al Informe Ruding, encargado por la Unin Europea). 50

conocidas como parasos fiscales constituyen un lugar donde se entremezclan los altos ejecutivos de las corporaciones financieras e industriales ms importantes del planeta, con personajes del jet set artstico o social, junto a multimillonarios que compaginan sus ingresos con el ocio, todos ellos codendose con personajes ms o menos oscuros y que utilizan los mismos recursos e instrumentos financieros con los que poder aflorar y utilizar unos capitales conseguidos no slo a costa de la legalidad vigente, sino muchas veces a costa del asesinato, la extorsin, el narcotrfico o el trfico de armas. (Ordez Gonalves, op. cit.) A pesar de las connotaciones negativas que suelen plantearse acerca de quienes invierten en los parasos, es necesario tener en cuenta que no estn cometiendo ningn fraude fiscal dentro del mismo, sino que estn aprovechando las ventajas que estos territorios ofrecen. Dinero legal y dinero ilegal se combinan en los flujos que llegan a los parasos y sto genera conflictos importantes con las intenciones de organismos nacionales e internacionales de lucha contra actividades delictivas. De all que, en forma creciente, la existencia de los parasos fiscales ha sido puesta en cuestin y, desde la Organizacin Mundial del Comercio, por ejemplo, se proponen estudios y medidas para que las zonas de baja tributacin frenen la recepcin de flujos de dinero de procedencia dudosa. Un ejemplo de organismo internacional que se ocupa de los territorios de baja tributacin es el Grupo de Accin Financiera sobre Blanqueo de Capitales (GAFI) integrado por 32 Estados, entre ellos el argentino, y por algunas organizaciones internacionales. En octubre de 2000 dicho organismo elabor 40 recomendaciones al respecto, las cuales se van revisando y enriqueciendo ao a ao. En razn de la aceptacin o no de las recomendaciones, o de parte de stas, la GAFI separa en sus documentos y sugerencias a los pases no cooperativos (PTNC) y a los pases que han ido respondiendo a algunas recomendaciones anti-lavado. Los parasos fiscales o territorios de baja o nula tributacin, debido a sus particulares caractersticas reciben flujos financieros procedentes de lugares muy distintos del mundo y obtenidos de modos muy diversos. Se trata de sumas abultadas que llegan va electrnica.

Argentina para evitar Averigu cmo hace la los parasos fiscales. la fuga de capitales hacia ....................................... ............................................. ....................................... ............................................. ....................................... ............................................. ....................................... ............................................. ....................................... ............................................. ....................................... ............................................. ....................................... ............................................. ....................................... ............................................. ....................................... .............................................

Veamos cmo es el circuito del dinero:

Etapa 1: Ingreso del dinero lavado al Sistema Financiero

El origen del capital que llega a un TBT (paraso fiscal) puede ser:
Pasaje de dinero por medio de un TBT (obstculos tcnicos al comercio)

ado Lav
ILEGAL

rd

in ed

ero

No declarado

No declarado

LEGAL Declarado

Evasin Fiscal

Eva

si

is nF

cal

Acumulacin de dinero en el Sistema Financiero

51

Legal (dinero obtenido por una persona o grupos de personas en el marco de las leyes de los diferentes pases: Por ejemplo, a partir del trabajo en la economa productiva, de inversiones financieras, de la venta de objetos, de propiedades de mucho valor, de herencias). Ilegal (capital reunido a partir de actividades consideradas ilegales, por ejemplo el comercio de armas, de drogas, la actuacin de los grupos mafiosos, las coimas de funcionarios corruptos).

El dinero que fue obtenido legalmente puede:

Haber sido declarado en el pas de origen, y por lo tanto es dinero limpio, que pag el impuesto a las ganancias correspondiente. No hay actividad delictiva en su origen ni hay evasin impositiva. Su titular/titulares pueden invertirlo en un TBT o en otro pas, cundo y cmo quieran. No haber sido declarado para evadir el Impuesto a las Ganancias. En este caso, si bien no hay un delito en su origen, s hay evasin fiscal en su manejo. A los efectos tributarios este dinero ya no es limpio. Para incorporarlo a la economa real, su titular/titulares debern recurrir a alguna forma de lavado. El dinero de origen delictivo, obviamente, no va a ser declarado. Por ello su titular/titulares incurre, adems en evasin fiscal. Es dinero opaco, sucio. Para incorporarlo a la economa real, su titular/ titulares debern recurrir a alguna forma de lavado. El dinero de origen delictivo en efectivo se va reuniendo en el sistema bancario (en bancos grandes, transnacionales) de diferentes maneras. Por ejemplo: Los interesados abren numerosas cuentas y depositan en ellas mltiples montos pequeos en efectivo en forma constante. Los cajeros automticos, disponibles las 24 hs. los 365 das del ao, facilitan estas operaciones. Depositan grandes sumas en efectivo en forma recurrente. Guardan el efectivo en cajas de seguridad de los bancos. Compran divisas, pueden depositarlas o no. En la Argentina los bancos tienen la obligacin de informar al Banco Central cuando observan en la cuenta de algn cliente movimientos mltiples de pequeas sumas en forma constante, o de un determinado importe o valores que no coinciden con los montos generados por la actividad declarada por el cliente. Adems, el Banco Central peridicamente inspecciona los bancos y revisa todo tipo de documentacin. Sin embargo, resulta bastante complejo el control por parte del Estado, dada la fugacidad y diversidad de modos de operar.

Etapa 2: De Inversin
El dinero se mueve en forma electrnica:
El cliente puede ir utilizando el dinero reunido en cuentas bancarias directamente, en la compra de bienes de elevado valor. Por ejemplo en anticuarios, subastas de arte, joyeras, negocios inmobiliarios, casinos, locales o internacionales. Los pagos se hacen va electrnica. Esta incorporacin directa al circuito de la economa real puede ser advertido, por lo tanto implica riesgo. El o los titulares de la cuenta en el Banco transnacional pueden solicitar una transferencia de fondos a una sucursal, filial, etc. del mismo banco en un TBT. Esta es
52

una operacin interna del banco, que ste realiza slo cuando se trata de montos muy elevados. La transferencia es tambin electrnica. El dinero est ya fuera del pas de origen. En algunos casos, los titulares van moviendo su depsito de un TBT a otro. De este modo, llegado el caso de que se lo investigue, se hace cada vez ms confuso seguir las pistas del dinero y encontrar su origen.

Etapa 3: De integracin y blanqueo definitivo

Los inversores recuperan el dinero para organizar sociedades o comercios pantalla poco o nada rentables, en su pas o en otros pases. Llevan , contabilidad, simulan compras y ventas no realizadas. Pagan los impuestos correspondientes (son bajos, la ganancia es mnima o no existe; pagan impuestos sobre la actividad). El dinero ya est blanqueado. Los inversores organizan una sociedad en el mismo TBT y desde all realizan inversiones en el extranjero exentas de impuestos en el TBT. Realizan inversiones inmobiliarias reales o fraguadas en su pas o en cualquier lugar del mundo. Hacen figurar que realizan prstamos o donaciones, exentas de impuestos. En la Argentina, la DGI realiza inspeccin de los contribuyentes. Cuando determinados contribuyentes manifiestan una capacidad econmica alta, coteja la declaracin jurada. Si no coincide comienza a indagar acerca del origen del dinero. La Justicia Federal tiene una unidad llamada UITCO, de la cual participa la AFIP, que se ocupa de indagar casos de dinero de dudosa procedencia.

Cmo operan las empresas radicadas en los TBT?

Una empresa que opera en un paraso fiscal, no es ajena a una empresa que est operando en cualquier otro territorio. Generalmente, cuando hay una empresa en un paraso fiscal, o bien es una subsidiaria de una empresa, una filial, o tiene alguna forma de vinculacin econmica con una empresa que est en otro lugar (una sucursal, o una empresa asociada que no sea jurdicamente dependiente pero que pertenezca a los mismos titulares). La caracterstica de esa empresa radicada en el TBT es que normalmente no tiene actividades productivas de ningn tipo, sino slamente actividad de tipo financiero o de servicios. La empresa radicada en el TBT, sirve para facilitar todo tipo de maniobras financieras por dos vas: facilitar el blanqueo de dinero que no es legal y generar a la empresa radicada en el otro pas costos que sta deduce como gastos de su liquidacin local para evadir el impuesto a las ganancias.6 Si una empresa opera con otra radicada en el TBT (por ejemplo, le compra servicios o le pide prstamos y le paga intereses) estos gastos se incorporan en su balance, y disminuyen su ganancia. De este modo, el pago de impuestos a las ganancias en el pas de origen disminuye. En el TBT, en cambio, est exenta de impuestos. Puede ocurrir que la compra de servicios o los prstamos sean fraguados con la intencin especial de evadir los impuestos.
6) En el desarrollo del captulo se explic que el impuesto a las ganancias grava el monto que resulta de la diferencia entre ingresos y gastos de personas fsicas o jurdicas. 53

Actividad 9
"Una poltica ATP" (apta para todo pblico) II Objetivos
Identificar las caractersticas principales de nuestro Sistema Tributario. Reconocer el sistema tributario como fuente de financiacin de lo pblico.

Materiales necesarios
Contenido terico sobre "El sistema tributario argentino" (pgina 38).

Nota al Docente
Introduzca el tema del Sistema Tributario Argentino. Retome el concepto de la necesidad de contar por parte del Estado con una fuente de financiamiento genuina para cumplir con las obligaciones que demandan las necesidades colectivas y pblicas.

Gua de Trabajo
1 2
Dividanse en grupos. A partir de la informacin trabajada, realicen un mapa conceptual sobre el Sistema Tributario en la Argentina. Qu objetivos persigue? Cules son sus principales fuentes de recursos? Cules son sus organismos recaudadores? D ejemplos de los productos y servicios que se gravan. A travs de que impuestos? Cules son los diferentes tipos de tributos que tiene el Sistema Tributario Argentino?

3 4

Un vocero de cada grupo expone el mapa conceptual elaborado. Tambin pueden coordinar un plenario en el que participen todos los grupos. Algunas preguntas a trabajar son las siguientes: Qu son las fuentes genuinas de financiacin? Cules son las otras fuentes posibles de financiacin de lo pblico? Cules son las ventajas y desventajas al utilizar cada una de esas fuentes? Qu hemos logrado financiar a travs de los impuestos en nuestra sociedad?

54 |

ACTIVIDAD

Actividad 10
"Destino de lo recaudado" Objetivos
Analizar el destino de los recursos pblicos.

Materiales necesarios
Informacin disponible a travs de diversos medios: Peridicos locales. Pgina de internet del municipio/provincia. Entrevistas a empleados del municipio. INDEC.

Nota al Docente
Integre grupos de estudio e invite a los alumnos a analizar el gasto de una determinada obra de municipio u otra institucin pblica que se encuentre en ejecucin. La obra puede ser de urbanismo, higiene urbana, obras hidrulicas, de infraestructura, de vivienda. (Cada grupo deber elegir un rea diferente).

Gua de Trabajo
1
Jntense en grupos y elaboren un trabajo de investigacin, a partir de distintas fuentes que contengan la siguiente informacin: Municipio o institucin pblica responsable de la obra. Descripcin de la obra en cuestin. Destinatarios de la obra. Origen de los fondos que financia la obra. Seccin del presupuesto nacional/provincial/municipal en la que se consignan estos gastos.

2 3

Cada grupo debe exponer la informacin obtenida. Finalmente, debatan algunas de las siguientes cuestiones: Cules son las formas a travs de las cuales el Estado garantiza la obtencin de recursos para financiar las cosas pblicas? Cul es la relacin entre la implementacin de obras pblicas y el supervit fiscal? Cul es la relacin entre recaudacin fiscal y presupuesto? Qu medidas podran tomarse para garantizar el ingreso de los recursos econmicos por parte del Estado que permitan desarrollar emprendimientos que ayuden a incrementar los niveles de equidad? Cules te parecen los principales destinos de los recaudado? (mencion al menos tres) Por qu? Cmo haras -desde tu lugar- para lograr una mayor inversin en cosas pblicas?

ACTIVIDAD | 55

Actividad 11
"El gasto pblico del corriente ao" Objetivos
Analizar el destino de los recursos pblicos de acuerdo con la ley de presupuesto.

Materiales necesarios
Ley de Presupuesto. Contenido terico sobre El gasto pblico (pgina 33). Documento disponible en el siguiente link: http://www.mecon.gov.ar/peconomica/informe/informe60/finanzas.pdf

Nota al Docente
Introduzca el tema sobre los criterios para analizar el gasto pblico e invite a los alumnos a que analicen cada una de sus partes.

Gua de Trabajo
1
En grupos respondan: Qu relacin existe entre el gasto pblico y la deuda pblica? ___________________________________________________________________________________ Cules son las principales cuentas que integran el gasto pblico y por qu? ___________________________________________________________________________________ Averigen qu es el supervit fiscal Por qu es tan importante? ___________________________________________________________________________________ Qu conclusiones generales pueden extraerse de los documentos trabajados? ___________________________________________________________________________________

Si fuera posible, invite a algn periodista econmico u otro agente clave de la comunidad que los ayude en la comprensin de las variables presentadas en el informe. 2
Busquen en Internet algunos debates de diputados sobre la ley de presupuesto e introduzca cules fueron los temas ms cuestionados en el presupuesto y por qu.

56 |

ACTIVIDAD

Actividad 12
"Los parasos fiscales" Objetivos
Profundizar sobre la necesidad de desarrollar economas que estn dentro del marco legal del territorio. Analizar cmo las economas ilegales favorecen el enriquecimiento individual en desmedro de la necesidad de fortalecer la satisfaccin de necesidades colectivas.

Materiales necesarios
Contenido terico sobre Los parasos fiscales (pgina 50).

Gua de Trabajo
1 2
Jntense en grupos y lean el texto Los parasos fiscales. Debatan sobre los siguientes puntos: a) Dinero originado en actividades ilcitas: El dinero que ingresa por "lavado de dinero", promueve economas emergentes en un pas? Por qu? ___________________________________________________________________________________ Resulta negocio para el Estado el ingreso de dichas divisas? Fundament su respuesta ___________________________________________________________________________________ Cules son los principales problemas que trae aparejado este tipo de negocios? Analiz por ejemplo el caso Colombia. ___________________________________________________________________________________ b) Dinero originado en actividades lcitas no declaradas impositivamente a los fiscos correspondientes: Si algunos ciudadanos argentinos poseyeran propiedades en pases considerados "parasos fiscales": Penss que estn declaradas al Fisco Nacional? Segn tu opinin: Por qu? ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________

ACTIVIDAD | 57

Actividad 13
"Calidad de vida, gastos pblicos e ingresos pblicos" Objetivos
Reflexionar sobre la cultura tributaria y la calidad de vida de los ciudadanos. Analizar indicadores de salud y bienestar de los ciudadanos como elemento clave para el desarrollo.

Materiales necesarios
Informacin de diferentes organismos internacionales disponibles en la red.

Nota al Docente
Introduzca el tema: Qu entendemos por calidad de vida, cules son las necesidades bsicas que el Estado debe atender y cul es la relacin de estas necesidades con la calidad de vida. Divida a la clase en grupos de aproximadamente cuatro personas.

Gua de Trabajo
1
En grupos invistiguen algunos indicadores de calidad de vida de una sociedad. Por ejemplo: Salud: esperanza de vida al nacer; mortalidad infantil (menores de cinco aos); casos de SIDA declarados; cantidad de mdicos cada 10.000 habitantes; gasto pblico por ao como proporcin del gasto nacional en salud. Educacin: ndice de alfabetizacin. Empleo: ndice de desempleo por poblacin econmicamente activa. Ingreso per cpita.

2 3 4

Analicen las diferencias que se presentan en la medicin cuantitativa de los datos que se proporcionan para distintos pases, por ejemplo, Suecia, Argentina, Tailandia y Chile. Presenten en plenario el resultado de la investigacin. Luego, reflexionen sobre los siguientes tpicos: Cules son las causas que justifican las diferencias en la calidad de vida entre distintos pases? Existe algn tipo de relacin entre la madurez como ciudadanos y como sociedad con la calidad de vida? Qu requisitos sern necesarios desarrollar en nuestra sociedad para madurar como ciudadanos? Consideran que el compromiso con el pago de los impuestos puede tener incidencia en una mejora para la calidad de vida? Fundamenten. Desde su lugar como ciudadanos qu pueden hacer para contribuir al mejoramiento de la calidad de vida de los argentinos?

58 |

ACTIVIDAD

Actividad 14
"El empleo" Objetivos
Tomar conciencia de los condicionantes sociales y econmicos para el acceso al empleo. Reconocer el valor del mbito pblico como un espacio que garantice la igualdad de oportunidades.

Materiales necesarios
Documento Dficit de empleo decente en la argentina actual: Evidencias de la encuesta de la deuda social argentina. Elaborado por Eduardo Lpore y Agustn Salvia y publicado por la Universidad Catlica Argentina (disponible en: http://www.uca.edu.ar/esp/sec-investigacion/esp/subs-observatorio/docs-documentos/ docs2005/ponencia-mar-del-plata2.pdf)

Nota al Docente
Divida a la clase en grupos de trabajo e invite a los alumnos a la lectura del documento.

Gua de Trabajo
1
En grupos reflexionen sobre: Qu caractersticas encuentran en la modernidad y cmo impactan stas en el mundo del trabajo? Cules son las dinmicas que participaron del deterioro social del la Argentina y sus consecuencias en los mbitos laborales? Cules son los factores que inciden en el acceso y la calidad del empleo? Cules son las diferencias que se dan entre la clase media y los sectores populares y cules son sus principales consecuencias?

Elaboren encuestas que puedan medir la situacin de algunos de los indicadores propuestos en el artculo, por ejemplo, seguridad/precariedad del empleo; empleo en blanco y en negro; condiciones socioeconmicas de los empleados. Acuerden con el resto de los grupos una nica encuesta para administrar en los diferentes mbitos. Asegrense que las respuestas esperadas sean en la medida de lo posible, cerradas (SI/NO) o con categoras de respuestas para asegurar la posibilidad de procesarlas y comparar los resultados en los distintos mbitos. Analicen a quin afecta el empleo no registrado (o en negro) y cules son las principales consecuencias del mismo e invite a los grupos a que trabajen en posibles acciones en la comunidad que ayuden a erradicar el empleo en negro.

ACTIVIDAD | 59

Actividad 15
"Juventud, divino tesoro" Objetivos
Tomar conciencia de los condicionantes sociales y econmicos para el acceso al empleo. Reflexionar sobre mecanismos que ayuden a superar el problema.

Materiales necesarios
Artculo publicado en el diario Pgina 12, el 29 de Enero de 2006 Los Marginados por Maximiliano Montenegro. Disponible tambin en: http://www.pagina12.com.ar/diario/suplementos/cash/17-2264-2006-01-29.html

Nota al Docente
Divida a la clase en grupos de trabajo e invite a los alumnos a la lectura del artculo "Los Marginados".

Gua de Trabajo
1
Una vez finalizada la lectura del artculo, repondan: Cul es la relacin entre precariedad del empleo y riesgo social que plantea el artculo? ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ Cules son las conductas observables en los jvenes que no consiguen trabajo o acceden a trabajos precarios? ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ Qu podemos hacer como sociedad y qu debera hacer el Estado para superar este quiebre social? ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ Algunos jvenes son contratados como trabajadores marginales o en negro de qu beneficios se ven privados? (Relacione con nuestro rgimen de seguridad social). ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________ Un adolescente trabaj cierto perodo de tiempo registrado o en blanco; si pierde el trabajo qu puede cobrar? con qu prestacin puede continuar por un tiempo? ___________________________________________________________________________________ ___________________________________________________________________________________

60 |

ACTIVIDAD

Cash | Domingo 29 de enero de 2006

Los Marginados
El 27 por ciento de los adolescentes y jvenes argentinos se encuentra hoy desocupado. Son 830.000 menores de 24 aos que buscan trabajo, pero no consiguen. Entre los de 18 y 20 aos, la exclusin laboral es todava ms marcada: el desempleo ronda entre el 35 y el 40 por ciento. 550.000 chicos de entre 14 y 18 aos desertaron de la escuela secundaria. Hay ms de 300 mil de entre 14 y 24 aos que no estudian ni trabajan. De los que tienen empleo, 7 de cada 10 estn en negro. Son 1,2 milln de trabajadores jvenes en negro, con un salario promedio de 300 pesos. 3,5 millones de jvenes viven hoy en hogares pobres. De ellos, 1,3 milln son indigentes. Luego de ms de dos aos y medio de crecimiento econmico superior al 9 por ciento anual, casi la mitad de los jvenes y adolescentes de entre 14 y 24 aos son pobres, el 17 por ciento es indigente y el 27 por ciento se encuentra desocupado. As comienza una impresionante radiografa sobre la juventud en Argentina elaborada por el socilogo Artemio Lpez, el encuestador con mejor acceso al despacho presidencial. El documento, titulado Juventud, divino tesoro? (enero 2006), describe el escenario de marginacin y frustracin que desde hace una dcada acompaa a una generacin de adolescentes y jvenes. El estrago del empleo empez en el ao 95, con el salto de la desocupacin. A partir de all el desempleo entre los jvenes rond siempre el 40

Por Maximiliano Montenegro

por ciento. Esos jvenes que antes tenan 15 aos hoy tienen 25 aos y nunca tuvieron un trabajo. Cuatro de cada diez jvenes econmicamente activos jams consiguieron un empleo en la ltima dcada. Muchos estn casados y son padres de familia sin haber conseguido nunca un empleo, afirma Lpez. Y de qu viven? Subsidios, ayuda familiar, changas, u otras actividades temporarias, informales. Artemio Lpez se cuida de no vincular a los excluidos con el delito, porque entiende que las generalizaciones son siempre injustas. Pero el informe cita los ltimos datos sobre adicciones en la provincia de Buenos Aires (el 76 por ciento de los jvenes consume bebidas alcohlicas) y advierte en todo momento el riesgo social que implica una generacin de marginados. Los nmeros que contiene la investigacin de la consultora Equis a esta altura no deberan sorprender a nadie, pero aun as son impactantes:

Imagen: Pablo Piovano

ACTIVIDAD | 61

El 27,3 por ciento de los adolescentes y jvenes argentinos se encuentra desocupado, por cuanto no trabaja pero busca activamente insertarse en el mercado laboral. Son 830.000 jvenes y adolescentes a la bsqueda de un trabajo. La tasa de desocupacin entre los jvenes ha crecido desde comienzos de los noventa un 137 por ciento. Sin embargo, con la recuperacin econmica, a partir de 2003 se observa un descenso del 11 por ciento . Aun as, todava duplica la tasa de desocupacin de principios de los noventa, cuando era del 13 por ciento. Entre los jvenes de entre 18 y 20 aos, la exclusin laboral es todava ms marcada: el desempleo ronda entre el 35 y el 40 por ciento. Es decir, 4 de cada 10 buscan trabajo, pero no lo encuentran. La poblemtica del alto nivel de desempleo est en la base del deterioro socioambiental que promueve comportamientos de alto riesgo en los jvenes y adolescentes, dice Lpez. Ms cifras de la tragedia social: 550.000 adolescentes de entre 14 y 18 aos desertaron de la escuela secundaria. Hay ms de 300 mil adolescentes y jvenes de entre 14 y 24 aos que no estudian ni trabajan. Esta situacin es especialmente notoria en adolescentes entre 17 y 19 aos. Estos jvenes se han desarticulado del circuito educativo al mismo tiempo que no colaboran con las tareas del hogar: son inactivos absolutos. La falta de contencin ya sea por el mercado de trabajo, el circuito educativo o las responsabilidades hogareas constituye a este grupo en un conjunto de extrema vulnerabilidad social, explica el documento. En cuanto a los jvenes que consiguen empleo, stos son casi siempre precarios y en negro, es decir, sin cobertura social ni previsional alguna:

El 68 por ciento de los ocupados adolescentes y jvenes se desempea en puestos informales. Y cuanto ms chicos peor. Para los de 20 aos la informalidad ronda el 71 por ciento, en tanto que para los menores de 19 aos promedia el 85 por ciento. Son 1,2 milln de trabajadores jvenes en negro. El hecho de que 7 de cada 10 jvenes ocupados estn en negro se traduce en los magros salarios que perciben, que para estos trabajadores promedian los 300 pesos mensuales, es decir, menos que lo necesario para adquirir la canasta bsica de alimentos que mide la indigencia. La pintura se completa con los datos sobre pobreza e indigencia entre los jvenes: 3,5 millones (de entre 14 y 24 aos) viven hoy en hogares pobres. De ellos, 1,3 milln son indigentes. Dicho de otro modo, la pobreza entre los adolescentes de 14 a 19 aos promedia el 55 por ciento. Mientras que la indigencia alcanza al 21 por ciento. En cuento a los adultos de entre 20 y 24 aos, la pobreza promedia el 40 por ciento y la indigencia el 14 por ciento. Mirando hacia adelante, Lpez afirma que la situacin muestra indicios de mejoras en los ltimos dos aos. Pero est claro que en esencia el drama que estall hace una dcada sigue ah, y que el crecimiento a lo chino por s solo no traer la solucin. Cmo logra insertarse en un mercado laboral cada vez ms exigente un joven que hace 10 aos que busca en empleo sin suerte y que, para colmo, abandon tempranamente sus estudios? Qu hacer con los adolescentes que no estudian ni buscan trabajo? Cmo conseguir que 1,2 milln de jvenes que trabajan en negro puedan acceder a la dignidad del blanqueo? Son respuestas que seguramente no brindar el mercado, sino que debern salir del Estado. El diagnstico, al menos, ya est sobre el escritorio de Nstor Kirchner.

62 |

ACTIVIDAD

Actividad 16
"Principios que fija la Constitucin en materia tributaria" Objetivos
Reflexionar sobre las bases constitucionales del rgimen tributario argentino. Reconocer los principios constitucionales en materia tributaria en la Constitucin provincial correspondiente.

Materiales necesarios
Contenido terico sobre los principios constitucionales (pgina 41). Biblioteca electrnica AFIP (www.afip.gov.ar).

Nota al Docente
Invite a la lectura en grupo del material Principios que fija la Constitucin para los tributos presentado en este Manual, para la reflexin, mediante dilogo dirigido sobre los principios constitucionales en materia tributaria. Solicite a los alumnos que ingresen a la pgina AFIP y busquen en el cono denominado Biblioteca electrnica la Constitucin provincial correspondiente a su zona.

Gua de Trabajo
1
Analicen el paralelismo entre los principios constitucionales en materia tributaria contenidos en la Constitucin nacional y en la provincial, para ello, contemplen el siguiente grfico:

Constitucin Nacional
Legalidad Igualdad Generalidad Equidad Proporcionalidad Retroactividad No Confiscatoriedad Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art.

Constitucin Provincial
Art. Art. Art. Art. Art. Art. Art.

Para sintetizar: Cul te parece que es el principio ms importante? Por qu? Cul es el principio que sintetiza a todos los dems? En qu texto legal encuentra fundamento todo tributo?

ACTIVIDAD | 63

Actividad 17
"Un caso de pelcula" Objetivos
Reflexionar sobre algunas formas de participacin ciudadana. Analizar formas de organizacin econmica en pequea escala.

Materiales necesarios
Un caso de pelcula.

Sntesis: "Un caso de pelcula"

El cine-teatro Coln de un barrio residencial, fue construido en las primeras dcadas del siglo XX e inaugurado a fines de la dcada del 20. La idea surgi de dos empresarios locales que pensaron en aportar una sala que estuviese a la altura de los mejores escenarios de la poca. Los empresarios convencieron a un grupo de vecinos para que invirtieran en la compra de acciones con el objetivo de financiar la obra. Con la inversin realizada se construy una sala que era envidiada por muchos teatros de la regin. El cine tena una acstica similar a los grandes teatros lricos y un saln con espaciosos balcones que poda albergar a ms de 1500 espectadores. Por su escenario pasaron numerosas figuras del siglo XX tanto del pas como del extranjero. Todos los vecinos que vivieron esas dcadas recuerdan que all cant Gardel, a sala llena, con ms de 400 personas que quedaron fuera sin poder entrar. Entonces, al terminar la funcin, baj y cant, para toda esa gente, apoyado en un camin que estaba en la puerta del cine. El cine no se dedicaba exclusivamente a la realizacin de espectculos comerciales. Instituciones educativas de la zona lo utilizaban tambin para realizar la entrega de diplomas y medallas y fiestas de fin de curso en incontadas ocasiones. Por su escenario pasaron murgas y comparsas en Carnaval, compaas de teatro independiente y radioteatros emitidos por Radio Portea y Radio del Pueblo. Un conocido director de cine fue vecino de la zona y contaba que cuando era nio "se dependa mucho del cine ya que no haba televisin. Entonces toda la diversin era el juego en la calle y el cine de los domingos en el Coln. Los domingos despus de almorzar estbamos autorizados a ir al cine, nos bamos buscando de casa en casa con mis amigos. Veamos tres pelculas: Una de guerra, una de risas y una de cowboy". Es muy posible que con las sucesivas crisis econmicas que castigaron al pas e influenciado tambin con la importacin de nuevas formas de esparcimiento, el pequeo Coln dej de ser un negocio rentable. Con el paso del tiempo, la sala fue decayendo hasta llegar a ofrecer su ltima funcin en el invierno de 1982. En 1989 el edificio pas a manos de un empresario privado y casi al mismo tiempo, el cine-teatro cerraba sus puertas. La Asociacin Vecinos por Coln nace cuando un grupo de vecinos que conforma un espacio abierto permanente de reflexin, propuesta, control y accin en defensa de la cultura, se juntan para luchar por la reapertura del Coln. El motor de la lucha no era el valor cultural del lugar, ni su valor social, ni su valor arquitectnico, sino la conjuncin de esas tres variables. Durante dcadas el cine-teatro Coln haba simbolizado un espacio comunitario y familiar que cumpla con distintos objetivos.

64 |

ACTIVIDAD

As fueron sumando distintas organizaciones de la zona, junto con las cuales se realizaron petitorios y manifestaciones para recuperar el cine-teatro Coln atendiendo a la preservacin de la identidad, la memoria, el patrimonio y el acervo cultural porteo. En 2003 el Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires compr el inmueble y de esta forma, finaliza la primera etapa de la lucha de los vecinos. A fines de 2004 se logr definir un proyecto edilicio consensuado por medio del "Acta de Acuerdo" firmado por los vecinos y el Gobierno de la Ciudad. El Acta mencionada establece, que el cine - teatro Coln ser de un organismo integrado de carcter pblico, integrado por la Sala Histrica de Cine-Teatro, el Centro Cultural y los anexos que se constituyan en el futuro. Las actividades del "Complejo Cultural Coln" sern planificadas y gestionadas de manera conjunta entre "Vecinos por el Coln" y el Gobierno de la Ciudad. De all surge la Mesa de Gestin Consensuada (MGC).

Avances de los ltimos aos. Hasta aqu los hechos. Cuando todo haca prever que el cine finalmente abrira sus puertas se present la siguiente situacin: Dos vecinos que coordinan las asambleas desde el inicio debern resolver qu posicin tomar con respecto a una propuesta que les hacen para la puesta en marcha del cine. Resulta que cuando las obras finalizaron, la partida presupuestaria que se necesita para la inauguracin y puesta en marcha del cine, no alcanz a incluirse en el presupuesto anual del municipio. Se debera entonces esperar hasta el ao prximo o ver la posibilidad de que se dispusiera de una partida extraordinaria.

Gua de Trabajo
1
En grupos discutan sobre: Qu pueden hacer los vecinos para convencer a los consejeros del municipio de darle curso rpidamente al expediente y resolver el problema presupuestario? Qu otros cursos de accin alternativos se te ocurren para resolver esta situacin? Analicen cules seran las ventajas y desventajas de cada una de las propuestas. Elijan una posible resolucin al problema planteado. Expliciten los intereses y valores que resultan privilegiados en la decisin final. Cules fueron los valores que alentaron a los vecinos a agruparse? Consideran que la iniciativa debera surgir del sector pblico o del privado, o de la combinacin de ambos? Investiguen cmo se formula el presupuesto en la localidad dnde viven, quines participan en ese proceso, cmo se definen las prioridades y si existen mecanismos de participacin ciudadana.

Cine - Teatro Coln

ACTIVIDAD | 65

Palabras finales
Hemos concluido este aporte con el afn de contribuir a la construccin en la sociedad, y especialmente en los jvenes, de un modelo de responsabilidad y participacin ciudadana. Estamos convencidos que como sociedad, necesitamos reforzar y reinventar espacios comunes tendientes a superar los quiebres importantes en nuestra historia de convivencia, producto de la ausencia de prcticas democrticas. No se trata de mirar el pasado como responsable de todos nuestros males sino, de reconstruir prcticas de participacin, a partir de la identificacin de valores compartidos, del ejercicio responsable de la ciudadana y del conocimiento de los elementos con que cuenta una sociedad democrtica para asegurar la libertad, la tolerancia y la igualdad de oportunidades de los ciudadanos; sta es nuestra contribucin para la inclusin de estas preocupaciones en los mbitos escolares.

Bibliografa consultada
Garca Morente, Lecciones preliminares de filosofa. Editorial Losada. Ferrater Mora, Jos, Diccionario de Filosofa. Editorial Alianza. Frondizi, Risiere, Qu son los valores? Introduccin a la axiologa. Editorial Fondo de Cultura Econmica. Carlos A. Cullen, Crtica de las razones de educar. Editorial Paids. Savater, Fernando, tica para el amador. Editorial Ariel. Juan Esteban Belderrain, La educacin para la democracia en la transformacin educativa. Artculo publicado en la revista de Innovaciones Educativas OEA-McyE. Mobilia, Mara Fernanda: Principio de equidad, Editorial UB-Escuela de Economa y Negocios Internacionales, Julio de 2003. Mobilia, Mara Fernanda: Clases de Derecho Tributario I, Editorial Instituto de Capacitacin Aduanera, Abril de 2005. Materiales varios desarrollados por el Equipo de Educacin Tributaria de AFIP (Organismos de control ciudadano, Lineamientos de Educacin Tributaria para el nivel Polimodal; Cultura Tributaria, Presupuesto, Destino de lo Recaudado, Impuestos un tema de grandes y de chicos 2 y 3 ciclo, Educacin tributaria y formacin ciudadana materiales para las tutoras). Villa, Adriana y Gutirrez, Andrea, Mdulo de Capacitacin desarrollado para AFIP.

Informacin extrada de las siguientes pginas

http://www.mecon.gov.ar/ http://www.anses.gov.ar/ Nuevo informe de la OIT: El desempleo juvenil aumenta en todo el mundo. Millones de jvenes tienen trabajo pero viven en la pobreza. Disponible en: http://www.cinterfor.org.uy/public/spanish/region/ampro/cinterfor/newsroom/hechos/desemp_j.htm Diagnstico del desempleo juvenil. Disponible en: http://www.trabajo.gov.ar/left/biblioteca/files/estadisticas/diagnostico_%20desempleo.pdf Cul es el rol del estado? Por Juan Len Mendoza. Disponible en: http://economia.unmsm.edu.pe/Servicios/Publicaciones/Revistas/Articulos/REV015/REV15-ART03.PDF Lineamientos. Estratgicos para el Desarrollo Productivo de la Argentina. Disponible en: http://www.mecon.gov.ar/basehome/informacion/lineamientos_estrategicos_para_el_desarrollo_ productivo.pdf Escuelas de Ciudadana. Definiciones y Apuestas. Entrevista a Nstor Borri y Fernando Larrambebere coordinadores del Proyecto Escuelas de Ciudadana. Disponible en: http://www.nuevatierra.org.ar/escuelasdeciudadania/materiales.shtml
66

ndice
Introduccin Por qu educacin tributaria? En qu consiste nuestra propuesta? Eje 1 | Formacin en valores Por qu es tan importante la educacin en valores? Una de las caractersticas de los valores es su polaridad Otra caracterstica de los valores, su jerarqua Cul es la relacin entre normas sociales y educacin tributaria? Actividad 1: "Tendiendo Puentes" Actividad 2: "Oferta Laboral" Actividad 3: "Luna de Avellaneda" Eje 2 | Ciudadana Cul es la relacin entre el ejercicio de la ciudadana y la educacin tributaria? Actividad 4: "El Juicio" Actividad 5: "De qu soy responsable y a qu tengo derecho?" Actividad 6: "Nosotros tenemos un sueo" Actividad 7: "Lo pblico" Actividad 8: "Una poltica ATP" (apta para todo pblico) Eje 3 | Cultura Tributaria Cul es el proceso por el cual se establece el presupuesto? El gasto pblico El sistema tributario argentino Principios que fija la constitucin para los tributos Sistemas tributarios progresivos y regresivos La administracin federal de ingresos pblicos Importacin y exportacin La seguridad social Los "parasos fiscales" Actividad 9: "Una poltica ATP" (apta para todo pblico) II Actividad 10: "Destino de lo recaudado" Actividad 11: "El gasto pblico del corriente ao" Actividad 12: "Los parasos fiscales" Actividad 13: "Calidad de vida, gastos pblicos e ingresos pblicos" Actividad 14: "El empleo" Actividad 15: "Juventud, divino tesoro" Actividad 16: "Principios que fija la Constitucin en materia tributaria" Actividad 17: "Un caso de pelcula" Palabras finales Bibliografa consultada Informacin extrada de pginas de internet ndice Pgina 03 Pgina 04 Pgina 04 Pgina 05 Pgina 05 Pgina 06 Pgina 06 Pgina 07 Pgina 10 Pgina 13 Pgina 15 Pgina 17 Pgina 19 Pgina 20 Pgina 24 Pgina 25 Pgina 27 Pgina 29 Pgina 30 Pgina 31 Pgina 33 Pgina 38 Pgina 41 Pgina 44 Pgina 44 Pgina 44 Pgina 47 Pgina 50 Pgina 54 Pgina 55 Pgina 56 Pgina 57 Pgina 58 Pgina 59 Pgina 60 Pgina 63 Pgina 64 Pgina 66 Pgina 66 Pgina 66 Pgina 67
67