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Modifican Ley de Regalias Mineras - Ley 29788

Modifican Ley de Regalias Mineras - Ley 29788

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regalias mineras, tributaciòn minera, Contribuciòn de Regalia Minera, reglamento, mineria, economia y finanzas, nuevo marco tributario en la mineria peruana
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450716

W NORMAS
PODER LEGISLATIVO

LEGALES

EI p"",,,",O

uma, rnlercoJes 21l de se~ernb", de 2011

CONGRESO DE IA REPUBUCA
LEY N° 29788
EL PRESIDENTE POR CUANTO: EI Congreso de la Republica Ha dado la Ley siguienle: EL CONGRESO DE LA REPUBLICA; Ha dado la Ley siguienle: DE LA REPUBLICA

LEY QUE MODIFICA LA LEY 28258, LEY DE REGAliA MINERA
Articylo 1. Definicion, sujetos y nacimiento de la regalia minera Modiflcase el articulo 2 de la Ley 28258. Ley de Regalia Minera. y normas modlflcatorias, en adelante la Ley. en los terrnlnos siguientes: "Articulo 2. Definicion, regalia minera 2.1 sujetos

y nacimiento

de la

2.2

2.3

La regal ia minera es la contra presta cion econornlca que los sujetos de la actividad minera pagan al Estado por la explotacion de los recurs os minerales rnetellcos y no metallcos. EI termlnc r'sujetos de la actividad minera" incluye a los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotacion de recursos minerales metallcos 0 no metellcos, sequn 10 establecido en el Titulo Declrno Tercero del Texto Unico Ordenado de la Ley General de Mineria aprobado por Decrelo Supremo 014-92-EM y normas modificatorias. Dicho terrnlno tamblen incluye a las empresas inlegradas que realicen dichas actlvldades, La regalia minera nace al cierre de cada trimestre a que se refiere el numeral 3.1 del articulo 3 de la presenle Ley."

Articulo 2. Constituci6n de la regalia minera Modiflcase el articulo 3 de la Ley. en los termlnos siguientes: "Articulo 3.1 3. constttucton de la regalia minera

3.2

La regal ia minera sera calculada sobre la utilidad operativa trimestral de los suletos de la actlvldad minera. considerando los trimeslres calendarios siguientes: enero-marzo, abrll-junlo, juliosetiembre. octubre-dldembre. La utilidad operativa de los suletos de la actlvldad minera es el resultado de deducir de los ingresos generados por las ventas realizadas de los recurs os minerales rnetallcos y no rnetallcos en cada trimestre calendario, en el estado en que se encuenlren. el costo de ventas y los gastos operativos. incluidos los gaslos de ventas y los gastos adminislrativos. incurridos para la qeneracion de dichos ingresos. teniendo en cuenla 10 dlspuesto en el ullimo parrafo del numeral 3.7 del presenle articulo. Para estos efectos no son deducibles los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retires no justificados de los recurs os minerales. Cuando los gastos operalivos incidan no solo en la obtenelon de ingresos generados por las ventas realizadas de los recurs os minerales y no sean impulables directamenle a dichos ingresos. su deducclon se efectuera en forma proporcional a

los inqresos generados por las venlas realizadas de los recursos mineral.es en el estado en que se encuenlren. 3.. A los ingresos por venlas se les aplicaran los 3 ajusles provenienles de lasliquidacionesfinales. asi como los provenienles de descuentos, devoluciones y dernas conceplos de naturaleza similar que correspondan a la costumbre de la plaza. 3.4 Para efectos de la presente Ley se entiende por "ventas", a todo acto de dlsposiclon por el que se transmile el dominio, a cualquier titulo, de los recursos minerales metallcos y no metallcos en el estado en que se encuenlren, independientemente de la denornlnacion y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorqanlzaclon simple. Asimismo, las ventas incluyen los autoconsumos y los retires no justificados de los referidos bienes de acuerdo con 10 que establezca el reglamento. Se enliende por retires no justificados a los que se efectuen como consecuencia de mermas o desmedros no acredilados conforme a las clsposlclones de la Ley del Impueslo a la Renla, cuyo Texto Unico Ordenado ha sido aprobado por el Decrelo Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias. 3.5 Las ventas se entenderan realizadas en el trimestre calendario en el que se efectue la enlrega 0 puesta a dlsposlclon de los recursos minerales metallcos y no metallcos. Alai efecto, tratandose de operaciones de comercio exterior se conslderara la fecha que se deriva del INCOTERM convenido en el contra to. En el caso de autoconsumo y refires no justificados de productos mineros, se lrnputaran al trimeslre sequn la fecha de su retiro. 3.6 EI costo de ventas comprendera los materiales directos utilizados, la mana de obra dlrecta, y los costos indireclos de la producclon vendida. Los costos de ventas y los gaslos seran delerminados de acuerdo con las normas contables, excepto los gastos de exploracion los que, a efectos de la presente Ley, seran atribuidos proparcionalmente durante la vida probable de la mina. No se lnelulra centro del costo de ventas ni de los gaslos operalivos las mayores depreciaciones y amortizaciones que se generen como consecuencia de las revaluaciones, ni las derivadas de los intereses capilalizados. 3.7 Los ingresos,. el costa de venlas y los qastos operativos seran considerados a valor de mercado, siendo aplicable 10 dispuesto en los articulos 31,32 y_ 32-Ade la Ley dellmpuesto a la Renta, cuyo Texto Unico Ordenado ha sido aprobado par el Decrelo Supremo 179-2004-EF y narmas mod ificatari as. Tratandose de sujelos de la actividad minera que lransfieran los recursos minerales a terceros vinculados dornlcillados, en apllcacion de las normas dellmpuesto a la Renta, se conslderara el valor de mercado que corresponda a la venia de los productos procesados, al costo de ventas incurrido por el sujeto de la actividad minera, al costo adicional de la 0 las empresas vinculadas y los gastos operativos incurridos para su generacion". Articulo 3. Tasa efectiva aplicable y determinacion de la regalia minera Modificase el articulo 4 de la Ley, en los termlnos siguientes: "Articulo 4. Tasa efecliva de la regalia minera 4.1 aplicable

y determinacion

La regalia minera se determlnara Irimestralmenle, aplicando sobre la utilidad operativa Irimestral de los sujetos de la actlvldad minera, la tasa efecliva conforme a 10 serielado en el Anexo de la presente Ley. Esta tasa es estableclda en funclon al margen operativo dellrimestre.

ElP""",oo UrM,

rnli!tooles 28 tie ;efiembre de 2011

¥I NORMAS LEGALES

450717

4.2

4.3

4.4

EI margen operative a que se refiere el numeral anterior es el resultado de dividirla utilidad operativa trimestral, entre los ingresos generados por las ventas del trimestre, determlnadas conforme a 10 dispuesto en el articulo 3 de la presente Ley. EI resultado se redondea ados (2) decimales. EI monto a pagar por conceplo de la regalia minera sera el mayor manto que results de comparar el resultado de 10 dispuesto en el numeral 4.1 Y el uno par cienlo (1 %) de los ingresos generados par las ventas realizadas en el trimestre calendario. En el caso de los pequenos productores y mineros artesanales la regalia minera sera de cera por ciento (0%) en el marco de 10serialado en el articulo 10 de la presente Ley".

con referencia a una periodicidad mensual 0 anual, segl.in corresponda. AI importe de la regalia del trirnestre, determinado de acuerdo con el parrafo precedente, se Ie restaran los pagos efectuados par concepto de anlicipos mensuales. Los sujetos dela actividad minera, deberan declarar y efectuar el pago definitivo de la regalia correspondiente al ulti mo trimestre del ejercicio 2011, dentro de los ultlmos doce d ias habiles del rnes de febrero de 2012, en la forma y condiciones que establezca la Sunat. Dicha declaraclon debera contener la determinacion de la utilidad operativa. De resultar un manto por pagar, debera cancelarse en el plaza senalado en el parrafo precedente. Par el contra rio, de resultar que los anticipos exceden a la regalia par pagar, dicho manto en exceso se apllcara contra la regalia que venza con posterioridad a la presentacion de la declaraclon jurada en que aquella fue determinada. DlSPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES

Articulo 4. Pago de regalia,intereses y sanciones Modificase el articulo 6 de la Ley, en los terrnlnos siguientes: "Articulo

6. Pago de regalia, intereses

y sanciones

6.1

6.2 6.3

Los sujetos de la actividad minera lienen la obliqaclon de presenter la declaraclon y efectuar el pago de la regalia minera correspondiente a cada trimeslre, dentro de los ultirnos doce dlas habiles del segundo mes siguienle a su nacimiento, en la forma y condiciones que establezca la Superinlendencia Nacional de Administracion Tributaria (Sunat). Dicha deelaraclon debera contener la determinacion de la base de caleulo de la regalia minera. EI pago efectuado fuera del plazo establecldo genera el lnteres que establezca el reglamenlo. EI incumplimiento del pago de regalia minera genera la sanelon que establezca el reglamenlo:

PRIMERA. Reglamento Mediante decreta supremo refrendado porel Ministro de Energia y Minas y el Ministro de Economia y Finanzas, se aprobaran las normas reglamentarias y complementarias para la apllcaclon de la presente Ley. SEGUNDA. Vigencia La presente Ley entra en vigencia a partir del primer dia calendario del mes siguiente de su publlcaclon. TERCERA. Deroqaclon Derogase el articulo 5 de la Ley 28258, Ley de Regalia Minera. Gomuniquese al senor Presidente Gonstitucional Republica para su prornulqaclon. de la

Articulo 5. Regalia minera como gasto Modificase el articulo 11 de la Ley, en los terrnlnos siguientes: "Articulo 11. Regalia minera como gasto EI monte efectivamenle pagado por concepto de regalia minera sera considerado como gasto para efectos del Impueslo a la Renta en el ejercicio correspondlente." DISPOSICION COMP LEMENTARIA TRANSITORIA UNICA. Regalia del ultlmotrimestre del ejercicio

En Lima, a los valntltres dias del mes de setiembre de dos mil once. DANIELABUGATTAs MAJLUF Presidente del Congreso de la Republica MICHAEL URTECHO Tercer Vicepresidente MEDINA del Congreso de la Republica CONSTITUCIONAL DE

At SENOR PRESIDENTE LA REPUBLICA PORTANTO:

2011
Excepcionalmente, en los meses de octubre, noviembre y diciembre del ejercicio 2011 , los sujetos de la actividad minera efectuaran anticipos mensuales que seran determinados multiplicando los conceptos siguientes: i) los ingresos generados par las ventas mensuales; Ii) el margen operativo del ejercicio 2010; y, iii) la lasa efecliva aplicable conforme al Anexo de la presente Ley. A tal efeclo deberan declarar y efecluar el pago del anticipo hasta el ultimo dia habl: del mes siguiente al que corresponda. La olstrlbuclon de los montos recaudados por concepto de anticipos se etectuara aplicando 10dispuesto en el articulo 8 de la Ley 28258. EI margen operalivo del ejercicio 2010 es el resultado de dividir la utilidad operativa de dicho ejercicio entre los ingresos generados par las ventas del mismo periodo. EI resultado se redondea ados (2) decimales. La regalia correspondiente al indicado trimeslre se determlnara multiplicando la utilidad operaliva de dicho perlodo. par la tasa efectiva conforme a 10establecido en la presente Ley. EI monto a pagar par concepto de la regalia minera sera el mayor manto que resulte de comparar el resultado de 10 dispuesto en el parrafo precedenle y el 1% de los ingresos generados par las ventas del referido Irimestre. Para efectos de 10sanalado en los parratos anteriores se apllcaran los crilerios y definiciones serialados en el articulo 3 de la Ley 28258, modificada par la presente Ley,

Mando se publique y cumpla. Dado en la Gasa de Gobierno, en Lima, a los veintiocho dias del mes de septiembre del ano dos mil once. OLLANTA HUMALA TASSO Presidente Constitucional de la Republica SALOMON LERNER GHITIS Presidente del Consejo de Ministros

ANEXO REGALIA: ESCALA PROGRESIVA
Tramos Operatlvo a b Margen Tasa marginal

ACUMU LATIVA

c
Ls

LI 1 2 3
4

0 10% 15% 20%

10%[ 15%[ 20% [ 25% [

1.00% 1.75% 2.50% 3.25%

450718 N°
a
5 6 7 8 Tramo$ Operatlvo

W NORMAS
Margen
Tasa

LEGALES

EI p"",,,",O

uma, rnlercoJes 21l de se~ernb", de 2011

marginal b Ll
25% 30% 35% 40% 45% 50% 55% 60% 65% 70% 75% Mas de 80% L$ 30%[ 35%[ 40%[ 45%[ 50%[ 55%[ 60%[ 65%[ 70%[ 75%[ 80%[ 4.00% 4.75% 5.50% 6.25% 7.00% 7.75% 8.50% 9.25% 10.00% 10.75% 11.50% 12.00%

c 1.2

9
10 11 12 13 14 15 16

operativa obtenida par 'los sujetos de la acnvldad minera, proveniente de las ventas de los recursos minerales rnetalicos en el estado en que se encuentren, asi como la proveniente de los autoconsumos y retires no justificados de los referidos bienes. EI terrnino "suletos de la actividad minera" incluye a los titulares de las concesiones mineras y a los cesionarios que realizan actividades de explotaclon de recursos minerales metallcos sequn 10establecido en el Titulo Declrno Tercero del Texto Unico Ordenado de la Ley General de Mineria, aprobado por Decreto Supremo 01492-EM Y modificatorias. Dicho terrnino tarnblen incluye a las empresas integradas que realicen dichas actividades.

Articulo 2. Periodicidad dellmpuesto Especial a la Mineria EI Impuesto es de periodicidad trimestral. Los pagos por concepto del Impuesto se efectuan de acuerdo con 10 dispuesto en los artlculos 4 y5 de la presente Ley. Articulo 3. Nacimiento de la obllqaclen La obllqacion de pago del Impuesto nace al cierre de cada trimestre a que se refiere el numeral 4.1 del articulo 4 de la presente Ley. Articulo 4.1 4. Base imponible

Donde: Li Ls "Limite "Limite inferior superior

Para calcular la regal ia en funcion del margen operativo se procedera de la siguiente manera: 1) Calcular la Tasa Efectiva (TE) de acuerdo a:

TE =

l[ I
j=l

(Is - Li}j

* Tmg

j]

+ (k[gO-Li)

n

*

-l

/MgO 4 .. 2

2) Regalia "UO'TE Donde: UO Ls Li Tmg MgO
j

=Utilioad "Limite "Limite

Operativa superior del tramo (columna b) inferior deltramo (columna b)

=Tasa marginal del tramo j (columna c) "Margen operativo de acuerdo a la columna b (numeral 4 .. del articulo 4) 2

= Tramos
n

desde 1 a n-1 4.3

" Numero del tramo donde se ublca el margen operativo

697051·1

LEY N° 29789
EL PRESIDENTE POR CUANTO: EI Congreso de la Republica Ha dado la Ley siguiente: EL CONGRESO DE LA REPUBLICA; DE LA REPUBLICA

4.4

Ha dado la Ley siguiente:

LEY QUE CREA EL IMPUESTO ESPECIAL A LA MINERfA
Articulo 1.1 1 Objeto de la Ley 4.5 Crease el Impuesto Especial a la Mineria. en adelante el lrnpuesto, el cual grava la utilidad

La base imponible del Impuesto sera la utilidad operativa trimestral de los suletos de la actividad minera, considerando los trimestres calendarios siguientes: enero-marzo, abril-junio, juliosetiembre, octubre-diciembre. La utilidad operativa de los sujetos de la actividad minera es el resultado de deducir de los ingresos generados par lasventas de los recursos minerales realizadas en cada trimestre celenderlo, el costa de ventas y los gastos operetivos, incluidos los gastos de ventas y los gastos administrativos, incurridos para la qeneracion de diohos ingresos, teniendo en cuenta 10 dlspuesto en el ultimo parrafo del numeral 4.7 del presente articulo. Para estos efectos, no son deducibles los costos y gastos incurridos en los autoconsumos y retlros no justificados de los recursos minerales. Cuando los gastos operativos incidan no solo en la obtenclon de ingresos generados por las ventas realizadas de los recursos minerales y no sean imputables directamente a dichos ingresos,. su deducclon se etectuara en forma proporcional a los ingresos generados por las ventas realizadas de los recurs os minerales en el estado en que se encuentren. A los ingresos par ventas se les apliceran los ajustes provenientes de las liquidadones finales, asi como los provenientes de descuentos, devoludones y demas conceptos de naturaleza similar que correspandan a la costumbre de la plaza. Para efectos de la presente Ley, se entiende par "ventas", a todo acto de olsposlclcn por el que se transmite el domlnio, a cualquier tltulo, de los recursos minerales rnetalicos en el estado en que se encuentren, independientemente de la cenomlnaclon y las condiciones pactadas entre las partes, incluyendo la reorganlzaclon simple. Asimismo,. las ventas incluyen los autoconsumos y los retiros no justificados de los referidos bienes de acuerdo con 10 que establezca el reglamento. Se entiende por retiros no justificados a los que se etectuen como consecuencia de mermas o desmedros no acreoltados, conforme a las disposiciones de la Ley del Impuesto a la Renta, cuyo Texto Unico Ordenado ha side aprobado por el Decreto Supremo 179-2004-EF y normas modificatorias. Las ventas se entenderan realizadas en el trimestre calendario en el que se efectue la entrega 0 puesta a dlsposlclon de los recursos

450932
CONSIDERANDO:

'Ii NORMAS LEGALES
DIRECCION;DE INFORMACIONES 1109662100

EI p"",,,",o Lima. sabaoo 1 oe ocrubrn "" 20"11

Que elArt 14° de la Ley N° 28359 "Ley de situacion militar de los Oficiales de las Fuerzas Armadas" establece que el empleo constituye el desempefio personal de una funcion real y efectiva que se encomienda al Oficial, en atencion a los Cuadros de Orqanizacion de cada lnstitucion Armada y conforme a su grado, antiguedad y especialidad; Que, la citada ley en su Articulo 15' lnciso A) establece que el nombramiento y asignacion en el empleo de Oficiales Generales se etecluara mediante Resoluci6n Suprema refrendada por el Ministerio de Defensa, a propuesta del Comandante General de la lnstitucion correspondiente; Que, mediante Resolucion Suprema N° 640-2010DEIEP de fecha 31 de diciembre de 2010, se etectuo la asiqnacion de empleos de los Oficiales Generales del Ejercito para el ario 2011; Que, por rezones del servicio se deben etectuar cambios en los cuadros del personal que motivaron el cambio de empleo mediante la citada resolucion, los cuales de manera tactica fueron concretados con la exclusiva finalidad de mantener la operatividad de las unidades y dependencias del Ejercito; Que, el inciso 17_1del Articulo 17"de la Ley N° 27444 "Ley del Procedimiento Adminislrativo General", establece que la autoridad administrativa podra disponer en el mismo acto administrativo que tenga eticacia anticipada a su ernision, 5610 si fuera mas favorable a los ad mini strados, y siempre que no se lesione derechos fundamentales 0 intereses de buena fe legalmente protegidos a terceros y que existiera en la fecha a la que pretend a retrotraerse la eficacia del acto el supuesto de hecho justificativo para su adopcion; Que, en el orden de ideas antes expuestas y a fin de mantener el ordenamiento en el cambio de empleo de los Oficiales Generales del Ejercito, resulta necesario expedir la resolucion correspondiente, con eficacia anticipada al fecha 09 de setiembre de 2011,. en razon de encontrarse desempefiando los cargos asignados desde la fecha indicada; Que, de conformidad con el Articulo 1° inciso A) 2 del Decreto Supremo N° 024-2009-D8SG de 19 de noviembre de 2009, los nombramientos y cambios de empleo de Oficiales Generales seran aprobados mediante resolucion suprema; y, Estando a 10 propuesto por el senor General de Ejercito Comandante General del Ejercito y a 10 acordado por el senor Ministro de Defensa; SE RESUELVE: Articulo 1°._ Dejar sin efecto la Resolucion Suprema W 640-2010-DE/EP de fecha 31 de diciembre de 2010, en la parte concemiente al Cambio de Empleo de los Oficiales Generales siguientes: - GRAL BRIG DELGADO DELGADO Oscar Alberto, como Director de la DINFE - San Borja_ - GRAL BRIG RIVERA BECERRA Carlos Antonio, como Director de la DIE - San Borja. - GRAL BRIG CABALLERO TOULIER Luis Elias, como Inspector del COEDE - Chorrillos. Articulo 2°._ Nombrar, con eficacia anticipada a partir del 09 de setiernbre de 2011,. a los Oficiales Generales cuyos nombres se detail an a contmuacion, en los empleos que se indican, sin derecho al pago de pasejes y viaticos: DESTINO DIRECCION DE INTELIGENClA 111')45400 BRIG ( DELGADO I~RAL Alberto DELGADO Oscar DIRECTOR CCFFAA· LIMA 110127700 BRIG RMERA I~RAL Antonio BEOERRA Carlos ORCIALEM DIE - SAN BORJA DINFE-SAN BORJA ORIGEN

I~:-

CABAllERO TOULIER Luis Elias

DIRECTOR

OOEDE - CHORRILLOS sera

Articulo 3°._ La presente Resoluci6n Suprema refrendada por el senor Ministro d'e Defense. Regisirese, comuniquese y publlquese.

OLLANTA HUMALA TASSO Presidente Constitucional de la Republica DANI EL MORA ZEVALLOS Ministro de Defensa 698159-19

ECONOMIA Y FINANZAS
Decreto Supremo que modifica el Reglamento de la Ley N° 28258 - Ley de Regalia Minera
DECRETO SUPREMO N° 180·2011-EF EL PRESIDENTE CONSI DERANDO: Que, mediante Ley W 28258 - Ley de Regalia Minera y norma modificatoria, se regula la constitucion, determinacion, recaudacion, adrninistracion, distribucion y utilizacion de la regalia minera; Que, mediante la Ley N° 29788 se introdujeron modificaciones a la Ley N° 28258 - Ley de Regalia Minera; Que, mediante Decreto Supremo W 157-2004-EF Y norma modificatoria se eprobo el Reglamento de la Ley N° 28258 - Ley de Regalia Minera; Que, resulta necesario dictar las normas correspondientes a fin de adecuar el referido Reglamento a las modificaciones dispuestas por la Ley N° 29788; En uso de las facultades eonferidas por el numeral 8 del articulo 118° de la Constilucton Polftica del Peru; DECRETA: Articulo 1°.- Dlsposlclon General Para efectos del presents Decreto Supremo se entendera por Reglamento al Reglamento de la Ley N° 28258 - Ley de Regalia Minera,. aprobado mediante el Decreto Supremo N° 157-2004-EF Y norma modirtcatoria. Articulo 2°._ Definiciones Modiffcase el articulo 2° del siguientes terminos: "Articulo 2°.· Definiciones Para efecto de la aplicacion Reglamento se entendera por: Reglamento en los DE LA REPUBLICA

de la Ley y el presents

a) Autoconsumos_- EI retiro de recursos minerales metalicos 0 no rnetalicos, en el estado en que se encuentren, que etectuen las personas naturales que sean sujetos de la actividad minera, para su uso personal o de su familia. b) Base de calculo_- A la utilidad operativa trimestral o los ingresos generados por las ventas realizadas en el trirnestre calendario, segun corresponda, de acuerdo a 10 dispuesto en el numeral 4_3 del articulo 4° de la Ley_ c) Empresa integrada_- Es aquella que edemas de realizer actividades de explotacion y beneficio, realize directamente 0 a traves de terceros alguno 0 varies de los procesos serialados en el inciso h) del presents articulo.

ElPeJl.lano

u~ sSl1ado 1 tie odLJbre de 2011

IA* NORMAS LEGALES

450933

d) Gastos Operatives: Son los gastos de adrninistracion y de ventas. No se encuentran incluidos dentro de esta definicion las reqallas, el Impuesto Especial a la Mineria, el Gravamen Especial a la Mineria, ni la parficipacion de los trabeiadores. e) Ley General de Mineria_- AI Texlo lInico Ordenado de la Ley General de Mineria,. aprobado por el Decreto Supremo W D14-92-EM Y normas rnodificatonas. f) Lugar donde se explota 0 se encuenlra en explotacion el recurso natural- Area territorial donde se encuentra ubicada la concesion minera, otorgada sequn 10 dispueslo en la Ley General de Mineria_ g) Producto procasado- Es el recurso mineral rnetalico o no metalico que ha sido objeto de alguno 0 varies de los procesos sefialados ell el inciso h) del presente articulo, transferido por los terceros vineulados domiciliados a que se refiere el ultimo parrafo del numeral 3_7 del articulo 3° de la Ley_ h) Recursos minerales metalicos y no metalicos en el eslado en que se encuenlren_- Se refiere, en el caso de minerales mstalicos, a los productos obtenidos de procesos de beneficia mediante flotacion, gravimelria 0 lixiviacion, asi como otros procesos que conlleven a la obtencion de la solucion enriquecida (concenlrados), y a los productos de los procesos metalurqtcos posteriores tales como tostacion, peletizacion, funcicion, precipitacicn, refinacion, extraccion por solve ntes , electrodeposicion u olros procesos posteriores de purnicacion, e inclusive los provenientes de procesos posteriores industriales 0 de rnanutactura. En el caso de minerales no rnetalicos, se refiere tanto al produclo obtenido al final de los procesos de beneficia conforme a las actividades reguladas por la Ley General de Mineria, como a los obtenidos por procesos posteriores industriales 0 de rnanutactura. i) RUC_- Registro lInico de Contribuyentes_ j) SUNATSuperintendencia Nacional de Adrnmistracion T ributana. k} Ulilidad operativeA la definida en el numeral 3.2 del articulo 3° de la Ley, excluidos los resultados provenientes de otras fuentes distinlas a la explotacion de los recursos minerales rnetalicos y no mstalicos, en el estado en que 56 encuentren, y antes de considerar intereses e Impuesto ala Renla_ I) Venlas_- Las sefialadas en el numeral 3.4 del articulo 3° de la Ley" Articulo 3°.· lmputaclon de ingresos y gastos al trimestre Modificase el articulo 3° del Reglamento de acuerdo al texto siguienle: "Articulo trimestre 3°._ lmputaclon de ingresos

impute, mientras que los gastos opera!ivos comunes se imputarsn proporcionalmenle de acuerdo con su devengo_ Los gaslos de exploracion, deberan alribuirse proporcionalmenle durante la vida probable de la mina en funcion a las reservas probadas y probables y la produccion real" Articulo 4°._ Gastos operativos comunes Modificase el articulo 4° del Reglamenlod.e al lexlo siquiente: acuerdo

"Articulo 4°._ Gastos operativos comunes Cuando los gastos operatives 110 puedan ser imputados directamente a los ingresos generados por las venlas de recursos minerales rnetalicos 0 no metalicos, en el estado en que se encuentren, la deduccion correspondiente sera la que resulte de aplicar a dichos gastos el porcentaje que se oblenga de dividir los referidos ingresos entre el tolal de inqresos oblenidos por el sujeto de la aclividad minera" Articulo 5°.- Api lcaclen del Valor de Mercado Modificase el articulo 5° del Reglamenlo de acuerdo al texlo siguiente: "Articulo 5°._ Aplicacion del Valor de Mercado Cuando como consecuencia de la aplicacion de las normas de precios de transferencia relacionadas a rnetodos basados en ulilidades, se deban efectuar ajustes a la utilidad operativa anual del sujelo de la actividad miners, dichos ajustes se deberan impular al primer Irimestre calendario del ejercicio siguiente al que corresponden Ios ejustes." Articulo 6°._ Declaraclen jurada y pago trimestral Modificase el articulo 7° del Reglamento COil el lexlo siguienle: "Articulo 70._ Declaraclon jurada y pago trimestral

y gastos

al

3_1 lmputacion de ingresos al trimeslre calendario Los ingresos generados por las venlas de los recursos minerales metalicos y no metalicos, en el eslado que se encusntren, se impularan al trimeslre calendario en que se efectue la entreqa 0 puesta a disposicion de dichos recursos. Tratandose de operaciones de comercio exterior, para efecto de la reqalla, se entendera por fecha de entreqa de los recursos minerales metalicos y no rnetalicos, en el eslado ell que se encusntren, a la fecha en que eslos btenes quedan a disposicion del adquirente, entendiendose como tal a la que se deriva dell NCOTERM convenido en el contrato. Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, asi como los provenientes de descuentos, devoluciones y demas conceptos de naturaleza similar que correspond an ala costumbre de la plaza, afecteren la base de caleulo en ellrimestre calendario en el cual se olorguen 0 etectuen. Estos ajustes deberan encontrarse debidamenle acreditados. Los ajusles no absorbidos en su integridad ell Ull Irimestre calendario determinado no atectaran la base de calculo de trimestres calendarios posteriores. 3.2 lmputacion de costos y gaslos operatives Los costos seran imputados al trimeslre calendario ell el que se gelleren los inqresos por las ventas. Los gastos operativos vinculados a Ull inqreso por ventas se imputaran al Irimestre calendario en el que este se

7 _1 Los sujelos de la actividad minera deberan presentar una declaracion jurada trimeslral denlro de los ultirnos doce dlas habiles del segundo mes siguiente al nacimiento de la regaifa, en los medics, condiciones, forma, lugares y plazos que determine la SUNAT En la declaracion jurada se debera consignar en forma independiente por cada Unidad de Produccioll ellonelaje de mineral tralado proveniente de cada concesion. 7.2 EI monto de la regalia no pagado dentro del plazo establecido devengara un interes mensual, que sera equivalente a la Tasa de lnteres Moralorio para obligaciones Iributarias adrninistradas 0 recaudadas por la SUNAT 7_3 EI interes se aplicara desde el dia siguiente a la fecha de vencimienlo hasla la fecha de pago inclusive, mulliplicando el monlo impago por la tasa de interes diaria vigente_ La tasa de interes diaria vigente resulla de dividir la tasa de mteres mensual enlre treinta (3D)_ 7 _4 La presentacion de la decleracion jurada 56 etectuera ell rnoneda nacionaL Para la presentacion de la decleraeion y el pago de la regaifa los sujelos de la aclividad minera que se encuentren aulorizados a Ilevar conlabilidad en moneda exlranjera, convertren cada uno de los componentes a ser considerados en dicha ceclaracion a moneda nacional ulilizando el lipo de cambio promedio ponderado venta publicado por la Superintendenda de Banca y Seguros y Adrninistradoras Privadas de Fondos de Pensiones, en la fecha de vendmiento 0 pago, 10 que ocurra primero_ Si en la fecha de vencimiento 0 pago no hubiera publicacion sobre el tipo de cambio, se tomara como referencia la publicacion inmediala anterior. 7_5 EI pago se etectuara en moneda nacional." Articulo 7°._ Regalia minera como gasto Modificase el articulo 10° del Reglamento con el lexlo siguienle: "Articulo 100.- Regalia minera como gasto EI monto efeclivamente pagado por concepto de regalia minera constiluye gasto para efectos dellmpuesto a la Renla_ Dicho gasto sera deducible en el ejercicio en que se pague la regalia_"

450934

'Ii NORMAS LEGALES
Articulo 2°._ Det:iniciones Para efeclo de la aplicacion Reglamento se entendera por:

EI p"",,,",o Lima. sabaoo 1 oe ocrubrn "" 20"11

Articulo 8°.· Del refrendo EI presenle Decrelo Supremo sera refrendado por el Ministro de Economia y Finanzas y por el Ministro de Energia y Minas. ArtIculo 9°.· Vigencia EI presente Decreto Supremo entrara en vigencia a la entrada en vigencia de la Ley N° 29788_ DISPOSICION COMPLEMENTARIA TRANSITORI.A Primera.- Regalia del ultimo 2011 Para efeclos de 10 seflalado Complemenlaria Transitoria de crilerios y definiciones sefialados Supremo, con referencia a una anual, sequn corresponda. trimestre del ejercicio

de la Ley y el presente

en la Unica Disposicion la Ley se eplicaran los en el presente Decreto periodicidad mensual 0

Segunda.Efecto de los ajustes de periodos anteriores EI monto de los ajustes de periodos anleriores a la vigencia de la Ley N° 29788,. no se aplicara para efeclos de la determinacion de la regalia minera regulada por la Ley N° 28258, modificada por la Ley N° 29788. DISPOSICION COM PLEMENTARIA DEROGATORIA Unica.Deroqase el articulo 6° del Reglamento.

Dado en la Casa de Gobiemo, en Lima, a los tremta dias del mes de septiembre del ario dos mil once. OLLANTA HUMALA TASSO Presidente Conslitucional de la Republica LUIS MIGUEL CASTILLA RUBIO Ministro de Economia y Finanzas CARLOS HERRERA DESCALZI Ministro de Energia y Minas 698159·1

Aprueban el Reglamento de la Ley N° 29789 - Ley que creael Impuesto Especial ala Mineria
DECRETO SUPREMO N° 181-2011-EF EL PRESIDENTE CONSIDERAN DE LA REPUBLICA

a) Autoconsumos_- EI retiro de recursos minerales metalicos, en el estado en que se encuentren, que etecluan las personas naturales que sean sujetos de la actividad minera, para su uso personal 0 de su familia b) Base Imponible _-A Ia utilidad operativa trimeslral_ c) Empresa integrada_- Es aquella que edemas de realizar actividades de explotacion y beneficio, realiza directamente 0 a traves de terceros alguno 0 varies de los procesos sefialados en el inciso g) del presente articulo. d) Gastos Operatives. - Son los gastos de adrninistracion y de venlas_ No se encuentran incluidos denlro de esla definicion las regalias, ellmpuesto Especial a 113 Mineria, el Gravamen Especial a 113 Mineria, ni la partieipacion de los trabajadores. e) Impuesto_-Impuesto Especial a la Mineria_ f) Producto procesado_- Es el recurso mineral metalico que ha side objelo de alguno 0 varios de los procesos seflalados en el incise g) del presente articulo, que ha side transtertdo por los lerceros vinculados domiciliados a que se refiere el ultimo parrato del numeral 4_7 del articulo 4° de la Ley_ g) Recursos minerales rnetelicos en el estado en que se encuentren_- Se refiere a los produclos oblenidos de procesos de beneficia mediante ftotacion, gravimelria 0 lixiviacion, as! como otros procesos que conlleven a la obtencion de 113 solucion enriquecida (concenlrados), y a los productos de los procesos metaluroicos posteriores tales como tostacion, peletizacion, fundicion, preeipitacion, refinacion, extraccion por solventes,. electrodeposicion u olros procesos posteriores de purittcacion, e inclusive los provenienles de procesos posteriores industriales 0 de manutactura. h) RUC_- Registro Unico de Contribuyentes_ i) SUNATSuperinlendencia Nacional de Adrninistracion Tributaria. j} Utilidad operativa_-Ala definida en el numeral 42 del articulo 40 de la Ley, excluidos los resultados provenientes de otras fuentes distintas a la explotacion de los recursos minerales rnetalicos, en el eslado en que se encuenlren, y antes de considerar intereses e Impuesto a la Renla_ k) Ventas_- Las serialadas en el numeral 4.4 del articulo 40 de 113 Ley_ Articulo 3°._ lmputaclon de operativos al trimestre calendario ingresos

y gastos

DO:

Que, mediante Ley N° 29789 - Ley que crea el Impueslo Especial a la Mineria,. se regula la aplicacion del referido impueslo sobre la utilidad operaliva oblenida por los sujetos de la actividad minera, provenienle de las ventas de los recursos minerales rnetalicos, en el eslado en que se encuentren; Que, la Primera Disposicion Complementaria Final de la Ley N° 29789, eslablece que mediante decreto supremo refrendado por el Minislro de Energia y Minas y el Minislro de Economia y Finanzas, se eprobaran las normas reglamentarias y complementarias para la mejor aplicacion de la referida Ley; En uso de las facultades conferidas por el numeral 8 del articulo 118° de la Constitucion Pol ltica del Peru; DECRETA: Articulo 1°.· Disposiciones Generales Para efeclo del presenle Reglamento se entendera por Ley a la Ley N° 29789,. Ley que crea el Impueslo Especial a la Mineria_ Cuando se haga referencia a un articulo sin mencionar la disposicion a la cual corresponde, se entendera referido al presente Reglamenlo_

3_1 lmputacion de ing:resos 131 trimeslre calendario Los ingresos generados por las venlas de los recursos minerales rnetalicos, en el eslado que se encuentren, se imputaran al lrimestre calendario en que se etectue la enlrega 0 puesta a disposicion de dichos recursos. Tratandose de operaciones de comercio exterior, para efecto del Impueslo, se entendera por fecha de enlrega de los recursos minerales mstalicos, en el estado en que se encuentren, a la fecha en que estos bienes quedan a disposicion del adquirente, entendiendose como tal a la que se deriva dellNCOTERM convenido en el contrato. Los ajustes provenientes de las liquidaciones finales, asi como los provenientes de descuentos, devoluciones y dernas conceptos de naturaleza similar que correspondan ala coslumbre de la plaza, atectaran la base imponible en el lrimestre calendario en el cual se olorguen 0 eteetuen. Estos ajustes deberan encontrarse debidamenle acreditados. Los ajusles no absorbidos en su integridad en un lrimestre calendario determinado no efectaran la base de calculo de trimestres calendarios postertores. 3_2 lmputacion de costos y gaslos operatives Los costos seran imputados al trimeslre calendario en el que se generen los ingresos por las ventas. Los gastos operatives vinculados a un ingreso por venlas se imputaran al trimestre calendario en el que este se impute, mienlras que los gaslos operatives comunes se imputaran proporcionalmenle de acuerdo con su devengo_ Los gastos de exploracion, deberan atribuirse proporcionalmenle durante 113 vida probable de la mina en fun cion a las reservas probadas y probables y la produccion real.

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