UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

CASO PRÁCTICO: Contabilidad de Costos Agropecuarios
Prof.: Orlando Martínez A.

APERTURA:
La empresa agropecuaria “El Rodeo”, la cual está ubicada en el municipio de Matiguás, departamento de Matagalpa, inicia sus operaciones productivas y financieras correspondientes al ciclo económico 2010-2011, con los saldos siguientes: En la oficina central de la empresa, ubicada en la ciudad de Matagalpa, encontramos la información detallada a continuación: 1.- Mediante arqueo de Caja General se determinó la existencia física de moneda según detalle: 10 billetes de C$500.00; 36 billetes de C$100.00; 15 billetes de C$50.00; 8 billetes de C$20.00; 48 billetes de C$10.00; 25 monedas de C$5.00; y monedas de diferentes denominaciones por un valor de C$236.50. También se encontró CK. No. A-2850 por C$6,500.00 y Ck. No. 1736 por C$3,480.00. Encontramos vale personal con valor de C$600.00, firmado en calidad de préstamo por el Sr. Mario Arce López, Contador General de la empresa. En moneda extranjera dólar U.S., se encontró físicamente 4 billetes de U$100.00, 6 billetes de U$50.00 y 4 billetes de U$10.00. (Tipo Oficial de cambio a la fecha de corte del Balance Inicial, C$XX.xx por 1 U$) 2.- La Señorita Rosario Méndez Lazo., secretaria de la empresa tiene bajo su custodia un Fondo Fijo de Caja Chica por C$6,000.00, fondo que fue arqueado físicamente, encontrándose lo siguiente: 2 billetes de C$500.00, 5 billetes de C$100.00; 8 billetes de C$50.00; 12 billetes C$20.00; 8 billetes de C$10.00 y monedas de diferentes denominaciones por un importe de C$325.50. Como soportes de gastos pagados con el fondo de caja chica encontramos lo siguiente: Factura Enitel No. B-1205 y B-2861 por servicio telefónico por los meses de Octubre y Noviembre/2010, C$650.00 y C$558.70 respectivamente; Facturas No. A-00612 y AB-00845 de Empresa Aguadora de Matagalpa, por valor de C$285,00 y C$310.40 Octubre y Noviembre/2010; Factura No. C-34157 de Disnorte (energía) mes de Octubre/2010 por C$454.25; Factura de No. 2745 Librería Mayoreo del Norte por C$458.00 por compra de papelería y útiles de oficina; Recibo No. P-450 por compra de periódicos locales con valor de C$210.00; también encontramos Ck. No. 2245 por C$500.00 que se le cambió al Sr. Preston Gómez R., dueño del taller de mecánica El Triunfo.

. R-052 C$75.200. Nota de Débito por compra de chequera C$200.R.00 también no registrado por nosotros. M-200-25 Inversiones C$980.000. Export S.. P-300-15 Operaciones C$850.00 Supermercados de Nicaragua Factura No.00..00.000.00 5. nos presenta soportes de Retenciones de I.00. Flotantes por C$5.00. el importe de C$24. Morales. es de su consideración cualquier recomendación de control interno aplicable a la empresa. considerar un 30 % gastado en productos agroquímicos.00 6. Gerente de la empresa. se presentan los datos siguientes: Cuenta Corriente No. Carlos Olmos N. Esther Fajardo Z.. un 15 % en alimentos para personas y un 8 % en materiales de construcción) 7.00 pero que corresponde a otro Cuenta Habiente.00.La Sra. en la Fuente por C$7. Lourdes Rodríguez G.500. concuerda con el saldo en libros de la empresa.Encontramos en cartera y cobro.00 C$1. Cks. comprador de la empresa afirma tener en su poder un Anticipo para Compras hasta por un valor de C$35.000. las cuales fueron efectuadas por: Carnic C$4.00 y por Préstamos para Inversiones. No.000.000. 4.00 EXPORT. encontramos facturación pendiente de pago y a favor de la empresa: CARNIC Factura No.A.En la cartera de Cuentas por Cobrar a Clientes por ventas al crédito de nuestra producción.350. de: Préstamos para Operaciones C$600. Ma. Depósito hecho por Carnic 28/11/2010 por C$45.Previa solicitud de Confirmación al Banco de la Producción (Banpro). R-050 C$35.200.000. no registrado por la empresa. 1752 debitado a nuestra cuenta C$4.000.000. R-045 C$45. Fact.00.33. Factura No. para Inversiones C$500.A. Söcrates Morales L.500.Por los resultados de los anteriores arqueos de efectivo.00.00. M-200-25 Inversiones.400.300. Según el Estado de Cuenta Bancario. Así también señala obligaciones de la empresa para con el banco.00 no registrado por el banco.. CK.. pagarés por préstamos personales a funcionarios y empleados de la empresa: Pedro Gutiérrez H...00.000.00.00.800.R-048 C$100. Intereses Acumulados por Préstamos para Operaciones a la fecha C$23.000. 3.El Sr.700. y en Cuenta Corriente No.00 C$ 500. No.500. (A Usted contador. C$2. Factura No.300. Douglas Lazo L. cortado por el banco al 30 de Noviembre/2010 a fin de conciliar con los libros de la empresa y determinar el verdadero saldo en libros a la fecha.. Sócrates Morales M. se le pide simular un arqueo de fondos al Sr. secretaria del Sr. S.000. éste nos envía la confirmación siguiente: Saldo en Cuenta Corriente No. Administrador Bodeguero Comprador Conserje C$3. . El dato confirmado por el banco Cuenta corriente No.00 C$2. 25 % en productos veterinarios.00. P-300-15: Depósito en Tránsito C$8. R-054 C$36...

500.00 15. que arrojan los saldos siguientes: Veterinaria Escalante Sánchez.300.200. S. S. con un valor catastral de C$245.A.00 C$ 142.00 Viveros Santa Rosa.636.00. Carlos Rodríguez N. No.35 C$ 45. 145 C$70.00 c) Otros terrenos cultivables. No..15 10.A.489.A.500..00 C$ 58.(Leche) C$2.000. Fact.00 Surtidora del Norte.15 .850.El inventario de la bodega central arrojó una cifra de C$845. encontramos lo siguiente: a) Plantaciones de café..840. con un valor catastral de C$3.. 12 Mzs. 15 Mzs. Fact.240..800.. B-1427 C$58. han determinado que las Producciones en Proceso alcanzan un costo de C$5.00 b) Pastizales. Materiales de Construcción C$115. que la empresa posee en Agrícola San Miguel.586.. S.00 C$ 56. y amparados por facturas y documentos legales.00 d) Café en Fomento.200. Alimentos para consumo humano C$180.. 38 Mzs.00 e) Construcciones e Instalaciones. Insecticidas y fungicidas C$100. C$124.20 las cuales obedecen al detalle siguiente: Café en Producción Frijol de Apante Ganado Vacuno en Engorde Otras Producciones Pecuarias .000. C$2.00 13.500...00.760. hasta por un valor de C$750.230. C$1.En la cartera de Cuentas por Pagar. Fact.00 14.800.920.00 (Agroquímicos C$235. Fact. encontramos obligaciones de la empresa para con sus proveedores y acreedores.50 C$ 138.De la producción de café del periodo anterior se tienen en bodega 74 quintales de café oro segunda (broza).00 h) Construcciones en Proceso con un costo acumulado de C$146.00 11.8.450.00 C$ 48.00.Al levantar el inventario físico del Activo Fijo.00 12.00. con un costo unitario de U$70.La empresa ha efectuado un depósito por servicios de energía eléctrica por un valor de C$540. No. nos presenta Certificado de Acciones.000.20 C$2.Otro inventario animal arrojo las cantidades siguientes: Vacas paridas 36 cabezas Terneros 36 cabezas Vacas Horras 15 cabezas Bueyes de Trabajo 4 cabezas Equinos 9 cabezas C$ 380.500.. A-2145 C$210.700.320.400.000.000.124.00 g) Mobiliario y Equipo de Oficina.140.00 Agrícola Gurdián.950. No. 130 Mzs. C$1.El Sr.200.00 f) Equipo de Transporte y Agrícola.200.. con valor de C$706.280.145.00) 9.580. M-0007 C$84.000. Productos Veterinarios C$215.Los técnicos agrícolas de la empresa mediante peritaje de valuación.

Retenciones de Impuesto sobre la Renta a empleados C$1.Así también la empresa adeuda al INSS acumulaciones por Aportaciones Patronales C$3. nos afirma que la empresa es a deberle C$20.. se pide acumular el pasivo del mes de Noviembre del 2010.Haga uso del Catálogo de Cuentas Agropecuario 6. SE PIDE: 1.Según detalle de planillas pagadas y notas de cobro...30.Formular el Balance Inicial de la empresa cortado a la fecha. Diario y Mayor. S.A. es funcionario de la Empresa Japan International Group. nos hace el comentario de que el préstamo bancario a largo plazo es pagadero a cinco años y en cuotas proporcionales anualmente.El Sr. nos afirma haber recibido del Sr. por tractor agrícola John Deer.00 21.. las partidas siguientes: Vacaciones C$56.En base al pago de las facturas por servicios básicos consumidos por la empresa en fechas anteriores..400...Encontramos también un saldo de C$142..000..-Previo cálculo.16. considerando que estamos levantando inventario y balance inicial. para cubrir gastos operativos de la próxima feria del café a realizarse en Matagalpa. Kuan Sojo. A-0820 por cancelar a la Cía.875. 19.26 20. 17.Registrar el Balance Inicial en los libros legales de la empresa. Agro-Maquinarias.El Sr. Administrador de la empresa.450..00 por concepto de ventas de futuro cosecha de café.00 y Treceavo Mes C$62. En la continuidad de la vida económica de la empresa. Pedro Gutiérrreez H. el préstamo fue otorgado el 1º de Agosto del 2009. Ck..Formular Estados Financiero finales al cierre del periodo económico. Hiro Kuan Sojo. No.45. se efectuaron las siguientes operaciones económicas. Jaime Incer B.648. 24502 del Banco Mundial Export. también nos muestra el pagaré legalmente firmado y registrado. financiero de la empresa. a nombre de la empresa Agropecuaria “El Rodeo”. y por la cantidad de US$25. se establece que la empresa es a deber a sus empleados por prestaciones sociales.. 23..Registrar las operaciones económicas por la conclusión del periodo. 22.250.. productivas y financieras: .00 e INATEC C$480.El Sr. (El Sr.Anexos al Balance General 3. 4..00. según factura No.Registrar Libros Auxiliares 5. la empresa ha retenido y están pendientes de pago y a cuenta Instituto Nicaragüense de Seguridad Social: por Retenciones Laborales C$2.625..00. por aportación que hiciera la empresa Agrícola San Sebastián y Cía Ltda.. 7. 18. Carlos Rodríguez N. dinero que depositará y utilizará la empresa como capital de operaciones.000.... 2.

a la Cta.000..200.R. el efectivo de Caja General a la fecha.Se vende a la Tostaduría Café Pureza. 6. A-725. el total de café oro broza del período anterior que se encontraba en bodega a su precio de inventario.000.Previa solicitud aprobada por el financiero de la empresa.00 emitido por el Sr. A-120 de Papelería y útiles (Almacén) por C$1.800. Frijol 30 %.386..1. No. se recibe en Caja mediante Recibo Oficial de Caja No. C-24601 por gastos de energía correspondiente al mes de Noviembre en curso. tomando este mismo precio de venta como Costo de Venta. 046 que estaban a su cargo. Rodríguez. No. Ck. José Blandón A.La Srita. 3. envió en depósito al Banpro.00 “ 600.. No.CARNIC.. en la Fuente. 8. Francisco Loásiga.Ante el sobrante de Caja chica.El resumen de salidas de bodega señala lo siguiente: Agroquímicos Productos Veterinarios Insecticidas y Fungicidas Materiales de Construcción Papelería y Utiles La distribución contable quedaría así: Agroquímicos (Café 20 %.00 por gastos de representación que utilizó la gerencia general. y conociendo esta situación la Srita. Elena Rodríguez. de Operaciones.Se contabilizan los gastos realizados por el Sr. Silvio Dávila M. Café en Fomento 50 %) C$ 80. que se debían a la Administración de Rentas – Matagalpa. 334 por el importe de C$1. No. Ramón Ubeda del taller de mecánica El Esfuerzo. comprador de la empresa y la diferencia de efectivo del anticipo rendido.00 “ 10. nos envía Fax señalando haber depositado en Banco Cta. incorporando además Fact. contador de la empresa. en su momento se consideró como una baja del costo de producción. a la fecha.00 que se le hizo efectivo al Sr. en la Fuente. efectivamente se cambió del fondo de Caja General..00 y Fact.000.00 “ 85. el Sr. puesto que como sub-producto de la producción de café oro primera.00 . Elena Rodríguez P. se cancelan mediante cheque las Retenciones de I. Cheque que fue enviado al Banco en depósito reciente.. 234 cor valor de C$4..00. No....El Banco nos devuelve por falta de fondos. también solicitó el reembolso de Caja Chica por los gastos según arqueo. 9. Cte.400.000.. determinó que la suma de los Recibos Oficiales de Caja a la fecha de arqueo de Caja General sumaron C$31. Cte. 2. 5. El comprador nos retuvo el correspondiente porcentaje (%) de ley por Retenciones de I. con valor de C$400. 037 y Fact. El financiero de la empresa “Nicaragüita” confirma ésta con el banco y posteriormente se lo hace saber al contador de la empresa. de Operaciones el valor de las Fact.00 C$ 20.R..00. 7.La Srita. recordó que efectivamente el Ck. También incorporó factura de restaurante con valor de C$600. 4. No.

000. comprador del total ganado nos retiene el % de ley por Retención de I. 16. S.00 .R.A.R. C$36.También se vendió a un carnicero de la localidad.. la vaca de descarte.750.000.La Planilla de salarios del mes. animales de trabajo 10 %) Insecticidas y Fungicidas (Café 15 %.. de Operaciones.600. Frijol 25 %. A-0856 Cía Agro-Maquinarias. de Inversiones. por un precio de venta de C$8. S. 15. 50 % 14. 11.000.00 libra Determinar el Costo de Producción libra de carne.. Café en Fomento 60 %) Materiales de Construcción (Construcciones en Proceso 80 %.Por defectos físico se descarta un vaca hora a su precio de inventario y se envía a la finca de ganado vacuno en engorde.. el precio que llevaba de inventario cuando se descartó.00 “ 18. se le retuvo el % de Ley sobre I.00 “ 30. No. El inventario a la fecha era de: 24 toretes de 12 a 24 meses 18 novillos de 25 a 35 meses 20 novillos de 37 a 48 meses 35 novillos de más de 48 meses Se consideró un Costo de producción de 23. con los siguientes proveedores: Veterinaria Escalante 100 % Viveros Santa Emilia 100 % Surtidora del Norte. Reparaciones 20 %) Papelería y Utiles (Administración 70 %.00 “ 35. parte del contrato de construcción.. la cual pesó 300 Kgs. Indirecto 30 %) 10. CARNIC. en la Fuente. 12.Se venden 20 novillos de más de 48 meses y 10 novillos de 37 a 48 meses de edad a un precio del 60 % más sobre su costo de producción libra.00..00 “ 24.000. Ganado de Leche 40 %. Cte. saldos pendientes de pago. ascendió a: Café en Producción Café en Fomento Frijol de Apante Gastos Indirectos Ganado Vacuno en Engorde Lechería Administración C$128.Productos Veterinarios (Vacuno en Engorde 50 %.00 C$ 14. Cte.Se cancela mediante pago bancario Cta.00..También mediante cheque Cta..00 “ 16..000. se cancela el 50 % del valor de la Fact.Se cancela mediante cheque.500. Banco Cta..A.000. 13. De Inversiones. Se le dio por costo de venta.. utilizando el peso total del inventario y el total inventario.

.De la finca lechera se trasladaron a la finca de ganado en crianza y engorde. Antes de la producción total a vender. 20. 16 19... 22. el resto pasó a la venta.La empresa está adscrita al INSS. considerar que se consumieron en el Centro Infantil de la empresa 120 litros de leche. cuyo peso es de 95 Kgs. La producción total de vende de contado en la plaza local a un precio de C$8. régimen integral. Cuenta de 18. Retención del I. equivale a dos ordeños por día de 40 vacas lecheras.Se informa la muerte de una las vacas horas. En la finca que los recibe se le da entrada al precio producción de la libra de carne en su centro de costo.. 17. Considerar sólo la Administración Central. También cotiza aporte a INATEC.Los Gastos Indirectos se trasladan a los respectivos Centros de Costos. vacaciones y aguinaldo acumulado a la fecha.La producción de leche del mes de Noviembre. promedio.Cancelar Operaciones.Calcular y contabilizar vacaciones y aguinaldo sobre la planilla total de acápite No. considerando como base de distribución los córdobas gastos a la fecha en cada centro de costo. con promedio diario de 12 litros por vaca.75 litro de leche. 23....R. 3 % sobre planilla. . 3 terneros.

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