UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

CASO PRÁCTICO: Contabilidad de Costos Agropecuarios
Prof.: Orlando Martínez A.

APERTURA:
La empresa agropecuaria “El Rodeo”, la cual está ubicada en el municipio de Matiguás, departamento de Matagalpa, inicia sus operaciones productivas y financieras correspondientes al ciclo económico 2010-2011, con los saldos siguientes: En la oficina central de la empresa, ubicada en la ciudad de Matagalpa, encontramos la información detallada a continuación: 1.- Mediante arqueo de Caja General se determinó la existencia física de moneda según detalle: 10 billetes de C$500.00; 36 billetes de C$100.00; 15 billetes de C$50.00; 8 billetes de C$20.00; 48 billetes de C$10.00; 25 monedas de C$5.00; y monedas de diferentes denominaciones por un valor de C$236.50. También se encontró CK. No. A-2850 por C$6,500.00 y Ck. No. 1736 por C$3,480.00. Encontramos vale personal con valor de C$600.00, firmado en calidad de préstamo por el Sr. Mario Arce López, Contador General de la empresa. En moneda extranjera dólar U.S., se encontró físicamente 4 billetes de U$100.00, 6 billetes de U$50.00 y 4 billetes de U$10.00. (Tipo Oficial de cambio a la fecha de corte del Balance Inicial, C$XX.xx por 1 U$) 2.- La Señorita Rosario Méndez Lazo., secretaria de la empresa tiene bajo su custodia un Fondo Fijo de Caja Chica por C$6,000.00, fondo que fue arqueado físicamente, encontrándose lo siguiente: 2 billetes de C$500.00, 5 billetes de C$100.00; 8 billetes de C$50.00; 12 billetes C$20.00; 8 billetes de C$10.00 y monedas de diferentes denominaciones por un importe de C$325.50. Como soportes de gastos pagados con el fondo de caja chica encontramos lo siguiente: Factura Enitel No. B-1205 y B-2861 por servicio telefónico por los meses de Octubre y Noviembre/2010, C$650.00 y C$558.70 respectivamente; Facturas No. A-00612 y AB-00845 de Empresa Aguadora de Matagalpa, por valor de C$285,00 y C$310.40 Octubre y Noviembre/2010; Factura No. C-34157 de Disnorte (energía) mes de Octubre/2010 por C$454.25; Factura de No. 2745 Librería Mayoreo del Norte por C$458.00 por compra de papelería y útiles de oficina; Recibo No. P-450 por compra de periódicos locales con valor de C$210.00; también encontramos Ck. No. 2245 por C$500.00 que se le cambió al Sr. Preston Gómez R., dueño del taller de mecánica El Triunfo.

R-052 C$75. se le pide simular un arqueo de fondos al Sr.. Administrador Bodeguero Comprador Conserje C$3.R.00 no registrado por el banco. para Inversiones C$500.. en la Fuente por C$7.00. de: Préstamos para Operaciones C$600. Söcrates Morales L.00 EXPORT. y en Cuenta Corriente No. P-300-15 Operaciones C$850.700. es de su consideración cualquier recomendación de control interno aplicable a la empresa.El Sr.000.300. Sócrates Morales M...00.200. R-045 C$45.00. Fact.000.. considerar un 30 % gastado en productos agroquímicos. éste nos envía la confirmación siguiente: Saldo en Cuenta Corriente No.00.A..Por los resultados de los anteriores arqueos de efectivo. cortado por el banco al 30 de Noviembre/2010 a fin de conciliar con los libros de la empresa y determinar el verdadero saldo en libros a la fecha. Lourdes Rodríguez G.00 5.00 6.200. Export S.Previa solicitud de Confirmación al Banco de la Producción (Banpro).00 C$2.. Así también señala obligaciones de la empresa para con el banco. C$2.000.33.000. 25 % en productos veterinarios..00 C$ 500. P-300-15: Depósito en Tránsito C$8.. Morales.000.R-048 C$100. el importe de C$24.A. M-200-25 Inversiones.800.300.500.500. 1752 debitado a nuestra cuenta C$4. encontramos facturación pendiente de pago y a favor de la empresa: CARNIC Factura No. no registrado por la empresa.00. Depósito hecho por Carnic 28/11/2010 por C$45.La Sra.00 pero que corresponde a otro Cuenta Habiente. No.Encontramos en cartera y cobro.. CK.En la cartera de Cuentas por Cobrar a Clientes por ventas al crédito de nuestra producción. No. Intereses Acumulados por Préstamos para Operaciones a la fecha C$23.000. R-050 C$35.00. Carlos Olmos N.400. Según el Estado de Cuenta Bancario. Gerente de la empresa.00.00 y por Préstamos para Inversiones. Factura No. pagarés por préstamos personales a funcionarios y empleados de la empresa: Pedro Gutiérrez H. M-200-25 Inversiones C$980.00 C$1. secretaria del Sr. R-054 C$36.00. . comprador de la empresa afirma tener en su poder un Anticipo para Compras hasta por un valor de C$35.000. Esther Fajardo Z.000. un 15 % en alimentos para personas y un 8 % en materiales de construcción) 7.000. nos presenta soportes de Retenciones de I. 3. Cks. S.00.350.00 Supermercados de Nicaragua Factura No. las cuales fueron efectuadas por: Carnic C$4. El dato confirmado por el banco Cuenta corriente No. Factura No.000.000..00 también no registrado por nosotros. Flotantes por C$5.00. 4. (A Usted contador. Douglas Lazo L. Nota de Débito por compra de chequera C$200.00.500. concuerda con el saldo en libros de la empresa. se presentan los datos siguientes: Cuenta Corriente No. Ma.00.

400. No. Fact.00 12.00.500.. que arrojan los saldos siguientes: Veterinaria Escalante Sánchez.320. C$124. que la empresa posee en Agrícola San Miguel.20 C$2. 12 Mzs.Otro inventario animal arrojo las cantidades siguientes: Vacas paridas 36 cabezas Terneros 36 cabezas Vacas Horras 15 cabezas Bueyes de Trabajo 4 cabezas Equinos 9 cabezas C$ 380.850. Alimentos para consumo humano C$180.00 C$ 48.00 d) Café en Fomento. Fact.000. No.000. C$1.636..50 C$ 138.35 C$ 45. No. con un costo unitario de U$70. han determinado que las Producciones en Proceso alcanzan un costo de C$5. 145 C$70. encontramos obligaciones de la empresa para con sus proveedores y acreedores.. S..Al levantar el inventario físico del Activo Fijo.00.200. con un valor catastral de C$3.00.200.20 las cuales obedecen al detalle siguiente: Café en Producción Frijol de Apante Ganado Vacuno en Engorde Otras Producciones Pecuarias .920. nos presenta Certificado de Acciones.124.. C$2.La empresa ha efectuado un depósito por servicios de energía eléctrica por un valor de C$540.280.700.De la producción de café del periodo anterior se tienen en bodega 74 quintales de café oro segunda (broza).140.500.00 f) Equipo de Transporte y Agrícola. S.800. No.000.230. C$1. Productos Veterinarios C$215.00 C$ 56. 38 Mzs.950.760.00 (Agroquímicos C$235.A.00 g) Mobiliario y Equipo de Oficina..580. Fact. 15 Mzs.15 10.00 C$ 58. S. A-2145 C$210.240.00 h) Construcciones en Proceso con un costo acumulado de C$146.00 e) Construcciones e Instalaciones.00 C$ 142.00 Viveros Santa Rosa.489. hasta por un valor de C$750.8. con un valor catastral de C$245. M-0007 C$84.500.200. con valor de C$706.. Insecticidas y fungicidas C$100.586. B-1427 C$58.A.00 14.000.500.00) 9.A.En la cartera de Cuentas por Pagar.(Leche) C$2. Carlos Rodríguez N.00 b) Pastizales.00 11. y amparados por facturas y documentos legales.00 Surtidora del Norte.000.00 Agrícola Gurdián..El Sr...00 c) Otros terrenos cultivables. Materiales de Construcción C$115..300.00 15.00. Fact.El inventario de la bodega central arrojó una cifra de C$845.200.15 .000. encontramos lo siguiente: a) Plantaciones de café.840.450.Los técnicos agrícolas de la empresa mediante peritaje de valuación. 130 Mzs.800.145.00 13..

Según detalle de planillas pagadas y notas de cobro.625. A-0820 por cancelar a la Cía.45. considerando que estamos levantando inventario y balance inicial. se pide acumular el pasivo del mes de Noviembre del 2010...Haga uso del Catálogo de Cuentas Agropecuario 6. nos afirma que la empresa es a deberle C$20. es funcionario de la Empresa Japan International Group.875. 7.En base al pago de las facturas por servicios básicos consumidos por la empresa en fechas anteriores. (El Sr. 22.00. nos hace el comentario de que el préstamo bancario a largo plazo es pagadero a cinco años y en cuotas proporcionales anualmente.. la empresa ha retenido y están pendientes de pago y a cuenta Instituto Nicaragüense de Seguridad Social: por Retenciones Laborales C$2. financiero de la empresa.00 por concepto de ventas de futuro cosecha de café.El Sr.A. 4. Administrador de la empresa.Así también la empresa adeuda al INSS acumulaciones por Aportaciones Patronales C$3. también nos muestra el pagaré legalmente firmado y registrado.00..00 21..450.30. Diario y Mayor.Formular el Balance Inicial de la empresa cortado a la fecha.16.000.648.. según factura No.. Carlos Rodríguez N. SE PIDE: 1... el préstamo fue otorgado el 1º de Agosto del 2009.. Kuan Sojo. 24502 del Banco Mundial Export. para cubrir gastos operativos de la próxima feria del café a realizarse en Matagalpa.El Sr.26 20. por tractor agrícola John Deer.000.Registrar Libros Auxiliares 5.. Pedro Gutiérrreez H.00 y Treceavo Mes C$62.Registrar el Balance Inicial en los libros legales de la empresa.. productivas y financieras: .00 e INATEC C$480. nos afirma haber recibido del Sr... 19. las partidas siguientes: Vacaciones C$56. Hiro Kuan Sojo. 23.. 18.250. No.El Sr. dinero que depositará y utilizará la empresa como capital de operaciones.400. S...Anexos al Balance General 3.. Ck.. se efectuaron las siguientes operaciones económicas. se establece que la empresa es a deber a sus empleados por prestaciones sociales. Agro-Maquinarias.Encontramos también un saldo de C$142.Registrar las operaciones económicas por la conclusión del periodo.Formular Estados Financiero finales al cierre del periodo económico.-Previo cálculo. a nombre de la empresa Agropecuaria “El Rodeo”. Retenciones de Impuesto sobre la Renta a empleados C$1. 17. por aportación que hiciera la empresa Agrícola San Sebastián y Cía Ltda.. 2. y por la cantidad de US$25. Jaime Incer B. En la continuidad de la vida económica de la empresa.

A-120 de Papelería y útiles (Almacén) por C$1.386. comprador de la empresa y la diferencia de efectivo del anticipo rendido. También incorporó factura de restaurante con valor de C$600. incorporando además Fact.. tomando este mismo precio de venta como Costo de Venta.1. Ramón Ubeda del taller de mecánica El Esfuerzo. Elena Rodríguez P.00.. Elena Rodríguez.200. efectivamente se cambió del fondo de Caja General. Cte.00. Silvio Dávila M. en su momento se consideró como una baja del costo de producción. Café en Fomento 50 %) C$ 80.Previa solicitud aprobada por el financiero de la empresa..000. el total de café oro broza del período anterior que se encontraba en bodega a su precio de inventario.00 y Fact.R. A-725.Se contabilizan los gastos realizados por el Sr.. 6. de Operaciones el valor de las Fact.Ante el sobrante de Caja chica. 8.. Ck. el efectivo de Caja General a la fecha. Cheque que fue enviado al Banco en depósito reciente.00 por gastos de representación que utilizó la gerencia general.00 que se le hizo efectivo al Sr.Se vende a la Tostaduría Café Pureza. No.400. que se debían a la Administración de Rentas – Matagalpa. el Sr. puesto que como sub-producto de la producción de café oro primera. contador de la empresa. de Operaciones.La Srita. Cte.00 “ 85. nos envía Fax señalando haber depositado en Banco Cta. Rodríguez. Francisco Loásiga. 234 cor valor de C$4.00 “ 600. No. 5. No. 9.. 046 que estaban a su cargo. No. determinó que la suma de los Recibos Oficiales de Caja a la fecha de arqueo de Caja General sumaron C$31.00 emitido por el Sr. en la Fuente. con valor de C$400.CARNIC. El financiero de la empresa “Nicaragüita” confirma ésta con el banco y posteriormente se lo hace saber al contador de la empresa. 7.. también solicitó el reembolso de Caja Chica por los gastos según arqueo.. C-24601 por gastos de energía correspondiente al mes de Noviembre en curso.El resumen de salidas de bodega señala lo siguiente: Agroquímicos Productos Veterinarios Insecticidas y Fungicidas Materiales de Construcción Papelería y Utiles La distribución contable quedaría así: Agroquímicos (Café 20 %. a la Cta. 334 por el importe de C$1. se recibe en Caja mediante Recibo Oficial de Caja No. 2. a la fecha. 3. recordó que efectivamente el Ck.800..00 .000.. José Blandón A.00 C$ 20.La Srita. No. El comprador nos retuvo el correspondiente porcentaje (%) de ley por Retenciones de I. y conociendo esta situación la Srita..000.000.. se cancelan mediante cheque las Retenciones de I. No. 037 y Fact. envió en depósito al Banpro.El Banco nos devuelve por falta de fondos. 4. en la Fuente.00 “ 10. Frijol 30 %.R.

000. Ganado de Leche 40 %.00.000. Se le dio por costo de venta..00 “ 24.. se cancela el 50 % del valor de la Fact.00 “ 30.Productos Veterinarios (Vacuno en Engorde 50 %..A.La Planilla de salarios del mes. Banco Cta. el precio que llevaba de inventario cuando se descartó. la cual pesó 300 Kgs. con los siguientes proveedores: Veterinaria Escalante 100 % Viveros Santa Emilia 100 % Surtidora del Norte.Por defectos físico se descarta un vaca hora a su precio de inventario y se envía a la finca de ganado vacuno en engorde. A-0856 Cía Agro-Maquinarias. la vaca de descarte.A. 15.. No.R. de Inversiones. Cte.También se vendió a un carnicero de la localidad. Café en Fomento 60 %) Materiales de Construcción (Construcciones en Proceso 80 %. se le retuvo el % de Ley sobre I.Se cancela mediante cheque. 12..00 libra Determinar el Costo de Producción libra de carne.000.También mediante cheque Cta.00 “ 16. Reparaciones 20 %) Papelería y Utiles (Administración 70 %.. Cte. C$36. saldos pendientes de pago. animales de trabajo 10 %) Insecticidas y Fungicidas (Café 15 %. Frijol 25 %.. 16.750.000. parte del contrato de construcción.00 .00 “ 18. de Operaciones. S. 13. CARNIC. por un precio de venta de C$8.. Indirecto 30 %) 10.600.00. en la Fuente. De Inversiones.Se venden 20 novillos de más de 48 meses y 10 novillos de 37 a 48 meses de edad a un precio del 60 % más sobre su costo de producción libra.. 50 % 14.000. S. 11.00 C$ 14.000.. El inventario a la fecha era de: 24 toretes de 12 a 24 meses 18 novillos de 25 a 35 meses 20 novillos de 37 a 48 meses 35 novillos de más de 48 meses Se consideró un Costo de producción de 23. utilizando el peso total del inventario y el total inventario.R.500.Se cancela mediante pago bancario Cta.00 “ 35. comprador del total ganado nos retiene el % de ley por Retención de I.. ascendió a: Café en Producción Café en Fomento Frijol de Apante Gastos Indirectos Ganado Vacuno en Engorde Lechería Administración C$128.

20.Se informa la muerte de una las vacas horas. promedio. vacaciones y aguinaldo acumulado a la fecha. Considerar sólo la Administración Central. cuyo peso es de 95 Kgs. 23. 17. Antes de la producción total a vender. . En la finca que los recibe se le da entrada al precio producción de la libra de carne en su centro de costo. 22. Cuenta de 18.Los Gastos Indirectos se trasladan a los respectivos Centros de Costos. 3 terneros. considerar que se consumieron en el Centro Infantil de la empresa 120 litros de leche... con promedio diario de 12 litros por vaca.. Retención del I. 3 % sobre planilla. También cotiza aporte a INATEC. La producción total de vende de contado en la plaza local a un precio de C$8.La producción de leche del mes de Noviembre..De la finca lechera se trasladaron a la finca de ganado en crianza y engorde.75 litro de leche...R.Cancelar Operaciones.. el resto pasó a la venta.Calcular y contabilizar vacaciones y aguinaldo sobre la planilla total de acápite No. equivale a dos ordeños por día de 40 vacas lecheras. 16 19. considerando como base de distribución los córdobas gastos a la fecha en cada centro de costo.La empresa está adscrita al INSS. régimen integral.