UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

CASO PRÁCTICO: Contabilidad de Costos Agropecuarios
Prof.: Orlando Martínez A.

APERTURA:
La empresa agropecuaria “El Rodeo”, la cual está ubicada en el municipio de Matiguás, departamento de Matagalpa, inicia sus operaciones productivas y financieras correspondientes al ciclo económico 2010-2011, con los saldos siguientes: En la oficina central de la empresa, ubicada en la ciudad de Matagalpa, encontramos la información detallada a continuación: 1.- Mediante arqueo de Caja General se determinó la existencia física de moneda según detalle: 10 billetes de C$500.00; 36 billetes de C$100.00; 15 billetes de C$50.00; 8 billetes de C$20.00; 48 billetes de C$10.00; 25 monedas de C$5.00; y monedas de diferentes denominaciones por un valor de C$236.50. También se encontró CK. No. A-2850 por C$6,500.00 y Ck. No. 1736 por C$3,480.00. Encontramos vale personal con valor de C$600.00, firmado en calidad de préstamo por el Sr. Mario Arce López, Contador General de la empresa. En moneda extranjera dólar U.S., se encontró físicamente 4 billetes de U$100.00, 6 billetes de U$50.00 y 4 billetes de U$10.00. (Tipo Oficial de cambio a la fecha de corte del Balance Inicial, C$XX.xx por 1 U$) 2.- La Señorita Rosario Méndez Lazo., secretaria de la empresa tiene bajo su custodia un Fondo Fijo de Caja Chica por C$6,000.00, fondo que fue arqueado físicamente, encontrándose lo siguiente: 2 billetes de C$500.00, 5 billetes de C$100.00; 8 billetes de C$50.00; 12 billetes C$20.00; 8 billetes de C$10.00 y monedas de diferentes denominaciones por un importe de C$325.50. Como soportes de gastos pagados con el fondo de caja chica encontramos lo siguiente: Factura Enitel No. B-1205 y B-2861 por servicio telefónico por los meses de Octubre y Noviembre/2010, C$650.00 y C$558.70 respectivamente; Facturas No. A-00612 y AB-00845 de Empresa Aguadora de Matagalpa, por valor de C$285,00 y C$310.40 Octubre y Noviembre/2010; Factura No. C-34157 de Disnorte (energía) mes de Octubre/2010 por C$454.25; Factura de No. 2745 Librería Mayoreo del Norte por C$458.00 por compra de papelería y útiles de oficina; Recibo No. P-450 por compra de periódicos locales con valor de C$210.00; también encontramos Ck. No. 2245 por C$500.00 que se le cambió al Sr. Preston Gómez R., dueño del taller de mecánica El Triunfo.

000. es de su consideración cualquier recomendación de control interno aplicable a la empresa. (A Usted contador.R-048 C$100. Flotantes por C$5.. Ma.00 pero que corresponde a otro Cuenta Habiente. Cks. No. C$2. se presentan los datos siguientes: Cuenta Corriente No.El Sr. Lourdes Rodríguez G. M-200-25 Inversiones.00 no registrado por el banco.00. Factura No.00 6.00 5.La Sra. un 15 % en alimentos para personas y un 8 % en materiales de construcción) 7.00. P-300-15: Depósito en Tránsito C$8. nos presenta soportes de Retenciones de I. considerar un 30 % gastado en productos agroquímicos.Por los resultados de los anteriores arqueos de efectivo. encontramos facturación pendiente de pago y a favor de la empresa: CARNIC Factura No. Carlos Olmos N.000.00.000.800. se le pide simular un arqueo de fondos al Sr. y en Cuenta Corriente No.000. 4. Söcrates Morales L.00 y por Préstamos para Inversiones.000. en la Fuente por C$7.400. para Inversiones C$500.33. No.000.00. Nota de Débito por compra de chequera C$200.A.200. M-200-25 Inversiones C$980.. El dato confirmado por el banco Cuenta corriente No.A.00... 1752 debitado a nuestra cuenta C$4. R-054 C$36.00 C$2. Sócrates Morales M.. R-045 C$45.500.00 Supermercados de Nicaragua Factura No.En la cartera de Cuentas por Cobrar a Clientes por ventas al crédito de nuestra producción.000. comprador de la empresa afirma tener en su poder un Anticipo para Compras hasta por un valor de C$35.300. Export S.500..000. Esther Fajardo Z.00 C$ 500. no registrado por la empresa.00. P-300-15 Operaciones C$850. CK.700. R-050 C$35. Gerente de la empresa. Intereses Acumulados por Préstamos para Operaciones a la fecha C$23. 25 % en productos veterinarios. Morales.00.000. el importe de C$24.00.00. Fact.350. 3.00 C$1. Depósito hecho por Carnic 28/11/2010 por C$45.000. secretaria del Sr.200.. R-052 C$75.300.Encontramos en cartera y cobro.. pagarés por préstamos personales a funcionarios y empleados de la empresa: Pedro Gutiérrez H. Administrador Bodeguero Comprador Conserje C$3..000..00 EXPORT. las cuales fueron efectuadas por: Carnic C$4.00 también no registrado por nosotros.00..00.Previa solicitud de Confirmación al Banco de la Producción (Banpro). Douglas Lazo L. Factura No. Así también señala obligaciones de la empresa para con el banco.500.00. S. concuerda con el saldo en libros de la empresa. de: Préstamos para Operaciones C$600. éste nos envía la confirmación siguiente: Saldo en Cuenta Corriente No. . cortado por el banco al 30 de Noviembre/2010 a fin de conciliar con los libros de la empresa y determinar el verdadero saldo en libros a la fecha. Según el Estado de Cuenta Bancario.R.

B-1427 C$58..Los técnicos agrícolas de la empresa mediante peritaje de valuación. Fact.00 13. con valor de C$706. C$2... 12 Mzs. Carlos Rodríguez N.00.920. 38 Mzs.145.800.00 c) Otros terrenos cultivables.00 C$ 56.200.850.(Leche) C$2. 145 C$70.124..50 C$ 138.00.00 d) Café en Fomento. Fact. nos presenta Certificado de Acciones.A.00.00 e) Construcciones e Instalaciones. con un valor catastral de C$3. Productos Veterinarios C$215.El Sr.15 10.00 C$ 142. C$1.500.15 ..El inventario de la bodega central arrojó una cifra de C$845.De la producción de café del periodo anterior se tienen en bodega 74 quintales de café oro segunda (broza).230. Fact..00 C$ 58.950.00 Viveros Santa Rosa. M-0007 C$84.La empresa ha efectuado un depósito por servicios de energía eléctrica por un valor de C$540.Otro inventario animal arrojo las cantidades siguientes: Vacas paridas 36 cabezas Terneros 36 cabezas Vacas Horras 15 cabezas Bueyes de Trabajo 4 cabezas Equinos 9 cabezas C$ 380. que la empresa posee en Agrícola San Miguel.320. y amparados por facturas y documentos legales. con un valor catastral de C$245.500.20 C$2.00 Surtidora del Norte.760. C$1.000.636. encontramos obligaciones de la empresa para con sus proveedores y acreedores.000. No. S.35 C$ 45.00. hasta por un valor de C$750.00 f) Equipo de Transporte y Agrícola..A. encontramos lo siguiente: a) Plantaciones de café.200. S. A-2145 C$210..00 11.00 g) Mobiliario y Equipo de Oficina.00 15. S.00 Agrícola Gurdián.200. C$124.450.800. No.00 (Agroquímicos C$235.300. 15 Mzs. Insecticidas y fungicidas C$100.000.280.En la cartera de Cuentas por Pagar.20 las cuales obedecen al detalle siguiente: Café en Producción Frijol de Apante Ganado Vacuno en Engorde Otras Producciones Pecuarias . Materiales de Construcción C$115.840.00) 9.240. No.00 C$ 48.000. han determinado que las Producciones en Proceso alcanzan un costo de C$5.8.000..489.00 12..586.580.500. Alimentos para consumo humano C$180.400. con un costo unitario de U$70.. No.500.Al levantar el inventario físico del Activo Fijo. Fact.00 h) Construcciones en Proceso con un costo acumulado de C$146.A..200.140.00 14. que arrojan los saldos siguientes: Veterinaria Escalante Sánchez.000.00 b) Pastizales.700. 130 Mzs.

Registrar el Balance Inicial en los libros legales de la empresa.El Sr. 23.Así también la empresa adeuda al INSS acumulaciones por Aportaciones Patronales C$3.A. Administrador de la empresa. considerando que estamos levantando inventario y balance inicial.. productivas y financieras: .Anexos al Balance General 3. y por la cantidad de US$25.00.Formular el Balance Inicial de la empresa cortado a la fecha.000.-Previo cálculo. Kuan Sojo.. Jaime Incer B..30.. nos afirma que la empresa es a deberle C$20.. el préstamo fue otorgado el 1º de Agosto del 2009. financiero de la empresa.. Hiro Kuan Sojo.. por tractor agrícola John Deer.Según detalle de planillas pagadas y notas de cobro.El Sr..16.450. la empresa ha retenido y están pendientes de pago y a cuenta Instituto Nicaragüense de Seguridad Social: por Retenciones Laborales C$2.. SE PIDE: 1.00.Formular Estados Financiero finales al cierre del periodo económico.400.26 20.... 18.00 y Treceavo Mes C$62. A-0820 por cancelar a la Cía. por aportación que hiciera la empresa Agrícola San Sebastián y Cía Ltda. Ck.648..00 21. 2. se pide acumular el pasivo del mes de Noviembre del 2010.. nos afirma haber recibido del Sr. (El Sr. Pedro Gutiérrreez H. S. dinero que depositará y utilizará la empresa como capital de operaciones. las partidas siguientes: Vacaciones C$56.. según factura No. 24502 del Banco Mundial Export. se establece que la empresa es a deber a sus empleados por prestaciones sociales.. Carlos Rodríguez N. se efectuaron las siguientes operaciones económicas. 19..625.00 e INATEC C$480.Registrar Libros Auxiliares 5.45. Agro-Maquinarias. En la continuidad de la vida económica de la empresa. a nombre de la empresa Agropecuaria “El Rodeo”...El Sr. 17. 4.00 por concepto de ventas de futuro cosecha de café.Encontramos también un saldo de C$142. también nos muestra el pagaré legalmente firmado y registrado.Haga uso del Catálogo de Cuentas Agropecuario 6.En base al pago de las facturas por servicios básicos consumidos por la empresa en fechas anteriores. nos hace el comentario de que el préstamo bancario a largo plazo es pagadero a cinco años y en cuotas proporcionales anualmente. Diario y Mayor.000. Retenciones de Impuesto sobre la Renta a empleados C$1. para cubrir gastos operativos de la próxima feria del café a realizarse en Matagalpa. es funcionario de la Empresa Japan International Group. 22.875..250. No.Registrar las operaciones económicas por la conclusión del periodo. 7.

Se contabilizan los gastos realizados por el Sr.000. 5.Ante el sobrante de Caja chica.El resumen de salidas de bodega señala lo siguiente: Agroquímicos Productos Veterinarios Insecticidas y Fungicidas Materiales de Construcción Papelería y Utiles La distribución contable quedaría así: Agroquímicos (Café 20 %.00 “ 10.. 6.000. 4.00 emitido por el Sr.386..200. No. que se debían a la Administración de Rentas – Matagalpa.00 por gastos de representación que utilizó la gerencia general. Cte.R. C-24601 por gastos de energía correspondiente al mes de Noviembre en curso. Ck. Ramón Ubeda del taller de mecánica El Esfuerzo. el Sr. envió en depósito al Banpro. Elena Rodríguez P.00. el efectivo de Caja General a la fecha. de Operaciones el valor de las Fact. 2. tomando este mismo precio de venta como Costo de Venta.000. en su momento se consideró como una baja del costo de producción.Previa solicitud aprobada por el financiero de la empresa. a la Cta. 3...00 y Fact. Cheque que fue enviado al Banco en depósito reciente.000. el total de café oro broza del período anterior que se encontraba en bodega a su precio de inventario.. puesto que como sub-producto de la producción de café oro primera.00 que se le hizo efectivo al Sr. incorporando además Fact. El financiero de la empresa “Nicaragüita” confirma ésta con el banco y posteriormente se lo hace saber al contador de la empresa. También incorporó factura de restaurante con valor de C$600. Elena Rodríguez.Se vende a la Tostaduría Café Pureza. No.CARNIC. nos envía Fax señalando haber depositado en Banco Cta. Francisco Loásiga. contador de la empresa. No. 234 cor valor de C$4.La Srita. 046 que estaban a su cargo. comprador de la empresa y la diferencia de efectivo del anticipo rendido. efectivamente se cambió del fondo de Caja General.400. en la Fuente.00 “ 85... también solicitó el reembolso de Caja Chica por los gastos según arqueo. 7. a la fecha..R. No. determinó que la suma de los Recibos Oficiales de Caja a la fecha de arqueo de Caja General sumaron C$31.. Silvio Dávila M..1. A-725.El Banco nos devuelve por falta de fondos.00 . 037 y Fact.00 “ 600. se recibe en Caja mediante Recibo Oficial de Caja No. No. 8.. 334 por el importe de C$1. se cancelan mediante cheque las Retenciones de I. Café en Fomento 50 %) C$ 80. 9.00 C$ 20. Rodríguez. en la Fuente. Cte. Frijol 30 %. de Operaciones. y conociendo esta situación la Srita. con valor de C$400. José Blandón A. recordó que efectivamente el Ck.00. A-120 de Papelería y útiles (Almacén) por C$1..La Srita. No. El comprador nos retuvo el correspondiente porcentaje (%) de ley por Retenciones de I.800.

A. en la Fuente. De Inversiones.000.También se vendió a un carnicero de la localidad. S.Productos Veterinarios (Vacuno en Engorde 50 %. Indirecto 30 %) 10. C$36.00 “ 24.600. ascendió a: Café en Producción Café en Fomento Frijol de Apante Gastos Indirectos Ganado Vacuno en Engorde Lechería Administración C$128.Se cancela mediante pago bancario Cta. Frijol 25 %. animales de trabajo 10 %) Insecticidas y Fungicidas (Café 15 %. parte del contrato de construcción. 15.00 “ 30.00 “ 35. Café en Fomento 60 %) Materiales de Construcción (Construcciones en Proceso 80 %. 11. 50 % 14.00 libra Determinar el Costo de Producción libra de carne. S.Se venden 20 novillos de más de 48 meses y 10 novillos de 37 a 48 meses de edad a un precio del 60 % más sobre su costo de producción libra.00 “ 16.500... de Inversiones.00 C$ 14.R. comprador del total ganado nos retiene el % de ley por Retención de I.. el precio que llevaba de inventario cuando se descartó.00. Cte..000.La Planilla de salarios del mes. saldos pendientes de pago. utilizando el peso total del inventario y el total inventario. Cte. 12. se le retuvo el % de Ley sobre I.750.. Banco Cta.A.000.00 “ 18. A-0856 Cía Agro-Maquinarias.00 .000. El inventario a la fecha era de: 24 toretes de 12 a 24 meses 18 novillos de 25 a 35 meses 20 novillos de 37 a 48 meses 35 novillos de más de 48 meses Se consideró un Costo de producción de 23.R. se cancela el 50 % del valor de la Fact.000. de Operaciones. Ganado de Leche 40 %. 16. la cual pesó 300 Kgs. 13. Reparaciones 20 %) Papelería y Utiles (Administración 70 %.. por un precio de venta de C$8. Se le dio por costo de venta.00... No.Por defectos físico se descarta un vaca hora a su precio de inventario y se envía a la finca de ganado vacuno en engorde.. CARNIC.000. la vaca de descarte.Se cancela mediante cheque.También mediante cheque Cta. con los siguientes proveedores: Veterinaria Escalante 100 % Viveros Santa Emilia 100 % Surtidora del Norte...

vacaciones y aguinaldo acumulado a la fecha. régimen integral. 20. equivale a dos ordeños por día de 40 vacas lecheras. También cotiza aporte a INATEC. .Se informa la muerte de una las vacas horas. Considerar sólo la Administración Central.. considerando como base de distribución los córdobas gastos a la fecha en cada centro de costo. 17. 16 19. Cuenta de 18. 3 % sobre planilla. La producción total de vende de contado en la plaza local a un precio de C$8.Calcular y contabilizar vacaciones y aguinaldo sobre la planilla total de acápite No. cuyo peso es de 95 Kgs. con promedio diario de 12 litros por vaca.La producción de leche del mes de Noviembre... 23.Los Gastos Indirectos se trasladan a los respectivos Centros de Costos.. En la finca que los recibe se le da entrada al precio producción de la libra de carne en su centro de costo.La empresa está adscrita al INSS..Cancelar Operaciones. Retención del I. el resto pasó a la venta. 3 terneros.De la finca lechera se trasladaron a la finca de ganado en crianza y engorde. 22. considerar que se consumieron en el Centro Infantil de la empresa 120 litros de leche.75 litro de leche. Antes de la producción total a vender. promedio.R...

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