UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

CASO PRÁCTICO: Contabilidad de Costos Agropecuarios
Prof.: Orlando Martínez A.

APERTURA:
La empresa agropecuaria “El Rodeo”, la cual está ubicada en el municipio de Matiguás, departamento de Matagalpa, inicia sus operaciones productivas y financieras correspondientes al ciclo económico 2010-2011, con los saldos siguientes: En la oficina central de la empresa, ubicada en la ciudad de Matagalpa, encontramos la información detallada a continuación: 1.- Mediante arqueo de Caja General se determinó la existencia física de moneda según detalle: 10 billetes de C$500.00; 36 billetes de C$100.00; 15 billetes de C$50.00; 8 billetes de C$20.00; 48 billetes de C$10.00; 25 monedas de C$5.00; y monedas de diferentes denominaciones por un valor de C$236.50. También se encontró CK. No. A-2850 por C$6,500.00 y Ck. No. 1736 por C$3,480.00. Encontramos vale personal con valor de C$600.00, firmado en calidad de préstamo por el Sr. Mario Arce López, Contador General de la empresa. En moneda extranjera dólar U.S., se encontró físicamente 4 billetes de U$100.00, 6 billetes de U$50.00 y 4 billetes de U$10.00. (Tipo Oficial de cambio a la fecha de corte del Balance Inicial, C$XX.xx por 1 U$) 2.- La Señorita Rosario Méndez Lazo., secretaria de la empresa tiene bajo su custodia un Fondo Fijo de Caja Chica por C$6,000.00, fondo que fue arqueado físicamente, encontrándose lo siguiente: 2 billetes de C$500.00, 5 billetes de C$100.00; 8 billetes de C$50.00; 12 billetes C$20.00; 8 billetes de C$10.00 y monedas de diferentes denominaciones por un importe de C$325.50. Como soportes de gastos pagados con el fondo de caja chica encontramos lo siguiente: Factura Enitel No. B-1205 y B-2861 por servicio telefónico por los meses de Octubre y Noviembre/2010, C$650.00 y C$558.70 respectivamente; Facturas No. A-00612 y AB-00845 de Empresa Aguadora de Matagalpa, por valor de C$285,00 y C$310.40 Octubre y Noviembre/2010; Factura No. C-34157 de Disnorte (energía) mes de Octubre/2010 por C$454.25; Factura de No. 2745 Librería Mayoreo del Norte por C$458.00 por compra de papelería y útiles de oficina; Recibo No. P-450 por compra de periódicos locales con valor de C$210.00; también encontramos Ck. No. 2245 por C$500.00 que se le cambió al Sr. Preston Gómez R., dueño del taller de mecánica El Triunfo.

1752 debitado a nuestra cuenta C$4. Flotantes por C$5.000.00 C$ 500.00 Supermercados de Nicaragua Factura No.La Sra.. se le pide simular un arqueo de fondos al Sr. Söcrates Morales L.. C$2..Previa solicitud de Confirmación al Banco de la Producción (Banpro).A. Ma. R-050 C$35.00.00.00. cortado por el banco al 30 de Noviembre/2010 a fin de conciliar con los libros de la empresa y determinar el verdadero saldo en libros a la fecha.400. M-200-25 Inversiones C$980. No.200.500.00 no registrado por el banco.00 pero que corresponde a otro Cuenta Habiente.00 5.800. encontramos facturación pendiente de pago y a favor de la empresa: CARNIC Factura No. 25 % en productos veterinarios.000. un 15 % en alimentos para personas y un 8 % en materiales de construcción) 7..00.. concuerda con el saldo en libros de la empresa.R. Esther Fajardo Z.El Sr. R-054 C$36. el importe de C$24.R-048 C$100. S. pagarés por préstamos personales a funcionarios y empleados de la empresa: Pedro Gutiérrez H.00.000.00.A.33.00 C$1. P-300-15 Operaciones C$850.00.000. Carlos Olmos N. CK.00 6.000.00 y por Préstamos para Inversiones. No. nos presenta soportes de Retenciones de I.. Douglas Lazo L.200.00.000. comprador de la empresa afirma tener en su poder un Anticipo para Compras hasta por un valor de C$35. (A Usted contador. P-300-15: Depósito en Tránsito C$8.300.En la cartera de Cuentas por Cobrar a Clientes por ventas al crédito de nuestra producción. para Inversiones C$500..00. éste nos envía la confirmación siguiente: Saldo en Cuenta Corriente No. 4. Sócrates Morales M. Fact. Lourdes Rodríguez G. Según el Estado de Cuenta Bancario.700. . y en Cuenta Corriente No.00 C$2.. El dato confirmado por el banco Cuenta corriente No.300..000. R-052 C$75. Morales. Así también señala obligaciones de la empresa para con el banco.Por los resultados de los anteriores arqueos de efectivo.350.000. de: Préstamos para Operaciones C$600.500. Intereses Acumulados por Préstamos para Operaciones a la fecha C$23.000..00. secretaria del Sr.00 también no registrado por nosotros..000. Factura No. las cuales fueron efectuadas por: Carnic C$4. en la Fuente por C$7. R-045 C$45. Factura No.000. Nota de Débito por compra de chequera C$200. es de su consideración cualquier recomendación de control interno aplicable a la empresa. Gerente de la empresa. Depósito hecho por Carnic 28/11/2010 por C$45. 3. considerar un 30 % gastado en productos agroquímicos. Export S.00 EXPORT.00.500.Encontramos en cartera y cobro. Administrador Bodeguero Comprador Conserje C$3.00. se presentan los datos siguientes: Cuenta Corriente No. Cks. no registrado por la empresa. M-200-25 Inversiones.

000.Los técnicos agrícolas de la empresa mediante peritaje de valuación..00 c) Otros terrenos cultivables.De la producción de café del periodo anterior se tienen en bodega 74 quintales de café oro segunda (broza).00 d) Café en Fomento. con valor de C$706.760. con un costo unitario de U$70.145.00 C$ 142. No.00 h) Construcciones en Proceso con un costo acumulado de C$146. M-0007 C$84.A.00 12. C$124. encontramos lo siguiente: a) Plantaciones de café..00 C$ 48.000. 145 C$70. No. A-2145 C$210. Carlos Rodríguez N.(Leche) C$2.500.50 C$ 138.840.. 38 Mzs.500.500.636.. 12 Mzs.489. Fact.920. que la empresa posee en Agrícola San Miguel. con un valor catastral de C$3.124.El inventario de la bodega central arrojó una cifra de C$845. No...850.00 (Agroquímicos C$235..00 g) Mobiliario y Equipo de Oficina.500.00 14.8.00 C$ 56. C$1.400.00 Agrícola Gurdián.00 b) Pastizales.320.230. hasta por un valor de C$750. S. Productos Veterinarios C$215. han determinado que las Producciones en Proceso alcanzan un costo de C$5.A.00 13.700. y amparados por facturas y documentos legales.00 e) Construcciones e Instalaciones. S.200.00.00 C$ 58. No.20 las cuales obedecen al detalle siguiente: Café en Producción Frijol de Apante Ganado Vacuno en Engorde Otras Producciones Pecuarias .20 C$2.800.En la cartera de Cuentas por Pagar.300. nos presenta Certificado de Acciones.35 C$ 45. Fact.. S.. que arrojan los saldos siguientes: Veterinaria Escalante Sánchez.00 f) Equipo de Transporte y Agrícola.00.00 Viveros Santa Rosa.580.Al levantar el inventario físico del Activo Fijo.140.950. Fact.000. encontramos obligaciones de la empresa para con sus proveedores y acreedores.280. 130 Mzs.15 10.00 Surtidora del Norte. Materiales de Construcción C$115. C$1.00) 9.00 15.200.00.200.000.200.. Alimentos para consumo humano C$180.La empresa ha efectuado un depósito por servicios de energía eléctrica por un valor de C$540.Otro inventario animal arrojo las cantidades siguientes: Vacas paridas 36 cabezas Terneros 36 cabezas Vacas Horras 15 cabezas Bueyes de Trabajo 4 cabezas Equinos 9 cabezas C$ 380. Insecticidas y fungicidas C$100.El Sr..15 . C$2. con un valor catastral de C$245.240.00 11.A. 15 Mzs.000. Fact..00.450.800.000. B-1427 C$58.586.

Kuan Sojo.648. No... 19. el préstamo fue otorgado el 1º de Agosto del 2009.. se pide acumular el pasivo del mes de Noviembre del 2010. nos hace el comentario de que el préstamo bancario a largo plazo es pagadero a cinco años y en cuotas proporcionales anualmente. considerando que estamos levantando inventario y balance inicial. Agro-Maquinarias.00.26 20.-Previo cálculo. dinero que depositará y utilizará la empresa como capital de operaciones. Diario y Mayor. Pedro Gutiérrreez H. 17.30.. Ck.Registrar Libros Auxiliares 5..Registrar las operaciones económicas por la conclusión del periodo. productivas y financieras: .A. por tractor agrícola John Deer.45...16. a nombre de la empresa Agropecuaria “El Rodeo”.El Sr.000.Anexos al Balance General 3. se efectuaron las siguientes operaciones económicas.875. según factura No.El Sr.. En la continuidad de la vida económica de la empresa. Hiro Kuan Sojo.. Retenciones de Impuesto sobre la Renta a empleados C$1... 18.Registrar el Balance Inicial en los libros legales de la empresa. se establece que la empresa es a deber a sus empleados por prestaciones sociales. por aportación que hiciera la empresa Agrícola San Sebastián y Cía Ltda. SE PIDE: 1. S. es funcionario de la Empresa Japan International Group. Jaime Incer B.Formular Estados Financiero finales al cierre del periodo económico. la empresa ha retenido y están pendientes de pago y a cuenta Instituto Nicaragüense de Seguridad Social: por Retenciones Laborales C$2..00 y Treceavo Mes C$62.00.Encontramos también un saldo de C$142.. 22. (El Sr.. 23.00 por concepto de ventas de futuro cosecha de café. nos afirma haber recibido del Sr. financiero de la empresa...Haga uso del Catálogo de Cuentas Agropecuario 6.625.450. las partidas siguientes: Vacaciones C$56.Formular el Balance Inicial de la empresa cortado a la fecha. 7.En base al pago de las facturas por servicios básicos consumidos por la empresa en fechas anteriores.El Sr..Así también la empresa adeuda al INSS acumulaciones por Aportaciones Patronales C$3.. Administrador de la empresa. también nos muestra el pagaré legalmente firmado y registrado. 24502 del Banco Mundial Export.000. para cubrir gastos operativos de la próxima feria del café a realizarse en Matagalpa. nos afirma que la empresa es a deberle C$20. y por la cantidad de US$25. Carlos Rodríguez N.400. 4.250.Según detalle de planillas pagadas y notas de cobro.00 21. 2.. A-0820 por cancelar a la Cía..00 e INATEC C$480.

en su momento se consideró como una baja del costo de producción. El comprador nos retuvo el correspondiente porcentaje (%) de ley por Retenciones de I. contador de la empresa.El Banco nos devuelve por falta de fondos. de Operaciones el valor de las Fact. en la Fuente.Ante el sobrante de Caja chica.00 que se le hizo efectivo al Sr. que se debían a la Administración de Rentas – Matagalpa. 4.. No.R..00 emitido por el Sr. 8. 6.1. También incorporó factura de restaurante con valor de C$600.. No.CARNIC.00. Cheque que fue enviado al Banco en depósito reciente. en la Fuente.000.000.. el total de café oro broza del período anterior que se encontraba en bodega a su precio de inventario.00. recordó que efectivamente el Ck. A-120 de Papelería y útiles (Almacén) por C$1.00 “ 10. de Operaciones. Francisco Loásiga.00 “ 600. Cte. a la fecha.. Frijol 30 %. A-725. se recibe en Caja mediante Recibo Oficial de Caja No.R. No. también solicitó el reembolso de Caja Chica por los gastos según arqueo. incorporando además Fact. tomando este mismo precio de venta como Costo de Venta.. Silvio Dávila M..El resumen de salidas de bodega señala lo siguiente: Agroquímicos Productos Veterinarios Insecticidas y Fungicidas Materiales de Construcción Papelería y Utiles La distribución contable quedaría así: Agroquímicos (Café 20 %. 9.00 C$ 20. nos envía Fax señalando haber depositado en Banco Cta. Ck.400. No. 7.800..000.Previa solicitud aprobada por el financiero de la empresa. envió en depósito al Banpro. No. comprador de la empresa y la diferencia de efectivo del anticipo rendido. C-24601 por gastos de energía correspondiente al mes de Noviembre en curso.00 . a la Cta. Café en Fomento 50 %) C$ 80. José Blandón A.00 “ 85.386. efectivamente se cambió del fondo de Caja General. 046 que estaban a su cargo.000.La Srita.Se vende a la Tostaduría Café Pureza. y conociendo esta situación la Srita. Rodríguez.00 por gastos de representación que utilizó la gerencia general.. Ramón Ubeda del taller de mecánica El Esfuerzo. se cancelan mediante cheque las Retenciones de I.00 y Fact. 334 por el importe de C$1.. 5. Elena Rodríguez.La Srita. 037 y Fact. 234 cor valor de C$4. el efectivo de Caja General a la fecha.. determinó que la suma de los Recibos Oficiales de Caja a la fecha de arqueo de Caja General sumaron C$31. 2.Se contabilizan los gastos realizados por el Sr.200. Elena Rodríguez P. puesto que como sub-producto de la producción de café oro primera. 3. Cte. No.. El financiero de la empresa “Nicaragüita” confirma ésta con el banco y posteriormente se lo hace saber al contador de la empresa. con valor de C$400. el Sr.

Cte.. el precio que llevaba de inventario cuando se descartó. ascendió a: Café en Producción Café en Fomento Frijol de Apante Gastos Indirectos Ganado Vacuno en Engorde Lechería Administración C$128. 11.000. CARNIC.Se cancela mediante pago bancario Cta. C$36.00 “ 35.. Reparaciones 20 %) Papelería y Utiles (Administración 70 %.000. Ganado de Leche 40 %. S.00 “ 30. con los siguientes proveedores: Veterinaria Escalante 100 % Viveros Santa Emilia 100 % Surtidora del Norte.. saldos pendientes de pago. Banco Cta.Se venden 20 novillos de más de 48 meses y 10 novillos de 37 a 48 meses de edad a un precio del 60 % más sobre su costo de producción libra..000. S. 50 % 14.00 “ 24.00.00 C$ 14.. No.000.... en la Fuente. se le retuvo el % de Ley sobre I. 13. 15.00 “ 16.00 libra Determinar el Costo de Producción libra de carne. 12.000.Productos Veterinarios (Vacuno en Engorde 50 %.La Planilla de salarios del mes. Se le dio por costo de venta. de Inversiones. De Inversiones. la cual pesó 300 Kgs. A-0856 Cía Agro-Maquinarias.A.Por defectos físico se descarta un vaca hora a su precio de inventario y se envía a la finca de ganado vacuno en engorde.A.500. utilizando el peso total del inventario y el total inventario. parte del contrato de construcción.000.00 “ 18.Se cancela mediante cheque.También se vendió a un carnicero de la localidad.00 . Café en Fomento 60 %) Materiales de Construcción (Construcciones en Proceso 80 %. El inventario a la fecha era de: 24 toretes de 12 a 24 meses 18 novillos de 25 a 35 meses 20 novillos de 37 a 48 meses 35 novillos de más de 48 meses Se consideró un Costo de producción de 23. Cte. animales de trabajo 10 %) Insecticidas y Fungicidas (Café 15 %. comprador del total ganado nos retiene el % de ley por Retención de I. 16. de Operaciones. se cancela el 50 % del valor de la Fact.750..600.00. por un precio de venta de C$8.También mediante cheque Cta.R. Frijol 25 %.. Indirecto 30 %) 10..R. la vaca de descarte.

En la finca que los recibe se le da entrada al precio producción de la libra de carne en su centro de costo.Cancelar Operaciones.. régimen integral.. Retención del I. 16 19.75 litro de leche. Antes de la producción total a vender. Cuenta de 18. vacaciones y aguinaldo acumulado a la fecha.. . 17.Se informa la muerte de una las vacas horas.. considerar que se consumieron en el Centro Infantil de la empresa 120 litros de leche.De la finca lechera se trasladaron a la finca de ganado en crianza y engorde. el resto pasó a la venta..Calcular y contabilizar vacaciones y aguinaldo sobre la planilla total de acápite No.R. También cotiza aporte a INATEC. 23. 22. promedio. La producción total de vende de contado en la plaza local a un precio de C$8. equivale a dos ordeños por día de 40 vacas lecheras.Los Gastos Indirectos se trasladan a los respectivos Centros de Costos. considerando como base de distribución los córdobas gastos a la fecha en cada centro de costo. 3 % sobre planilla. 3 terneros.. Considerar sólo la Administración Central. 20. cuyo peso es de 95 Kgs.La empresa está adscrita al INSS.. con promedio diario de 12 litros por vaca.La producción de leche del mes de Noviembre.