UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

CASO PRÁCTICO: Contabilidad de Costos Agropecuarios
Prof.: Orlando Martínez A.

APERTURA:
La empresa agropecuaria “El Rodeo”, la cual está ubicada en el municipio de Matiguás, departamento de Matagalpa, inicia sus operaciones productivas y financieras correspondientes al ciclo económico 2010-2011, con los saldos siguientes: En la oficina central de la empresa, ubicada en la ciudad de Matagalpa, encontramos la información detallada a continuación: 1.- Mediante arqueo de Caja General se determinó la existencia física de moneda según detalle: 10 billetes de C$500.00; 36 billetes de C$100.00; 15 billetes de C$50.00; 8 billetes de C$20.00; 48 billetes de C$10.00; 25 monedas de C$5.00; y monedas de diferentes denominaciones por un valor de C$236.50. También se encontró CK. No. A-2850 por C$6,500.00 y Ck. No. 1736 por C$3,480.00. Encontramos vale personal con valor de C$600.00, firmado en calidad de préstamo por el Sr. Mario Arce López, Contador General de la empresa. En moneda extranjera dólar U.S., se encontró físicamente 4 billetes de U$100.00, 6 billetes de U$50.00 y 4 billetes de U$10.00. (Tipo Oficial de cambio a la fecha de corte del Balance Inicial, C$XX.xx por 1 U$) 2.- La Señorita Rosario Méndez Lazo., secretaria de la empresa tiene bajo su custodia un Fondo Fijo de Caja Chica por C$6,000.00, fondo que fue arqueado físicamente, encontrándose lo siguiente: 2 billetes de C$500.00, 5 billetes de C$100.00; 8 billetes de C$50.00; 12 billetes C$20.00; 8 billetes de C$10.00 y monedas de diferentes denominaciones por un importe de C$325.50. Como soportes de gastos pagados con el fondo de caja chica encontramos lo siguiente: Factura Enitel No. B-1205 y B-2861 por servicio telefónico por los meses de Octubre y Noviembre/2010, C$650.00 y C$558.70 respectivamente; Facturas No. A-00612 y AB-00845 de Empresa Aguadora de Matagalpa, por valor de C$285,00 y C$310.40 Octubre y Noviembre/2010; Factura No. C-34157 de Disnorte (energía) mes de Octubre/2010 por C$454.25; Factura de No. 2745 Librería Mayoreo del Norte por C$458.00 por compra de papelería y útiles de oficina; Recibo No. P-450 por compra de periódicos locales con valor de C$210.00; también encontramos Ck. No. 2245 por C$500.00 que se le cambió al Sr. Preston Gómez R., dueño del taller de mecánica El Triunfo.

Previa solicitud de Confirmación al Banco de la Producción (Banpro). 1752 debitado a nuestra cuenta C$4.A. Fact.000.00 también no registrado por nosotros.. Flotantes por C$5..33. no registrado por la empresa. R-052 C$75. El dato confirmado por el banco Cuenta corriente No. cortado por el banco al 30 de Noviembre/2010 a fin de conciliar con los libros de la empresa y determinar el verdadero saldo en libros a la fecha.En la cartera de Cuentas por Cobrar a Clientes por ventas al crédito de nuestra producción. C$2. un 15 % en alimentos para personas y un 8 % en materiales de construcción) 7. Douglas Lazo L. S. R-050 C$35.500. Ma. (A Usted contador.. éste nos envía la confirmación siguiente: Saldo en Cuenta Corriente No. para Inversiones C$500. Esther Fajardo Z.300.A.. P-300-15: Depósito en Tránsito C$8.Encontramos en cartera y cobro. las cuales fueron efectuadas por: Carnic C$4.500. considerar un 30 % gastado en productos agroquímicos. Factura No.000....00. .00.700. No.000.La Sra. 25 % en productos veterinarios. M-200-25 Inversiones.00. 3. encontramos facturación pendiente de pago y a favor de la empresa: CARNIC Factura No.350. CK.00.000. Gerente de la empresa.00 Supermercados de Nicaragua Factura No. R-045 C$45. M-200-25 Inversiones C$980.00.000. P-300-15 Operaciones C$850.00. se presentan los datos siguientes: Cuenta Corriente No. Intereses Acumulados por Préstamos para Operaciones a la fecha C$23.R-048 C$100. y en Cuenta Corriente No. Morales. de: Préstamos para Operaciones C$600.Por los resultados de los anteriores arqueos de efectivo..400.00 EXPORT. Administrador Bodeguero Comprador Conserje C$3.00.00 6. nos presenta soportes de Retenciones de I.00.00 pero que corresponde a otro Cuenta Habiente. pagarés por préstamos personales a funcionarios y empleados de la empresa: Pedro Gutiérrez H.R.200.200.500.00. secretaria del Sr. Así también señala obligaciones de la empresa para con el banco. Lourdes Rodríguez G.000.00.300. se le pide simular un arqueo de fondos al Sr.000..000. Factura No.800. No..00.000.00 C$1.00 C$ 500.000. comprador de la empresa afirma tener en su poder un Anticipo para Compras hasta por un valor de C$35. Según el Estado de Cuenta Bancario.00 C$2. Nota de Débito por compra de chequera C$200. es de su consideración cualquier recomendación de control interno aplicable a la empresa. Sócrates Morales M. el importe de C$24. 4.00.00 5. Export S. en la Fuente por C$7. Cks. R-054 C$36. Carlos Olmos N.El Sr. concuerda con el saldo en libros de la empresa. Depósito hecho por Carnic 28/11/2010 por C$45. Söcrates Morales L..00 y por Préstamos para Inversiones.00 no registrado por el banco.000.

12 Mzs. Insecticidas y fungicidas C$100. con un costo unitario de U$70.280.00 Surtidora del Norte.. Fact.00 b) Pastizales.145.20 C$2.920.00 C$ 48. C$2.00 c) Otros terrenos cultivables..200.00 13. hasta por un valor de C$750.00. S..00.700.A. C$1.124.850.50 C$ 138.00 Agrícola Gurdián.00 g) Mobiliario y Equipo de Oficina.000.000.00 (Agroquímicos C$235.840. con valor de C$706. 38 Mzs.950. Fact.20 las cuales obedecen al detalle siguiente: Café en Producción Frijol de Apante Ganado Vacuno en Engorde Otras Producciones Pecuarias . Carlos Rodríguez N.000.Otro inventario animal arrojo las cantidades siguientes: Vacas paridas 36 cabezas Terneros 36 cabezas Vacas Horras 15 cabezas Bueyes de Trabajo 4 cabezas Equinos 9 cabezas C$ 380.00 12.800.00) 9. No.320. No. C$124.De la producción de café del periodo anterior se tienen en bodega 74 quintales de café oro segunda (broza).230.586. Alimentos para consumo humano C$180.Al levantar el inventario físico del Activo Fijo. A-2145 C$210. y amparados por facturas y documentos legales.00 d) Café en Fomento.El inventario de la bodega central arrojó una cifra de C$845.000. con un valor catastral de C$3.450. Productos Veterinarios C$215.. encontramos obligaciones de la empresa para con sus proveedores y acreedores..En la cartera de Cuentas por Pagar.El Sr.400..00..800.00 h) Construcciones en Proceso con un costo acumulado de C$146. encontramos lo siguiente: a) Plantaciones de café.760.00 14.636.580.000.00 C$ 142. 130 Mzs.200. con un valor catastral de C$245.00.140.15 ..A.00 11.La empresa ha efectuado un depósito por servicios de energía eléctrica por un valor de C$540.. han determinado que las Producciones en Proceso alcanzan un costo de C$5.00 Viveros Santa Rosa. que la empresa posee en Agrícola San Miguel.. No.300.(Leche) C$2.240.A.500.00 C$ 56. que arrojan los saldos siguientes: Veterinaria Escalante Sánchez. Materiales de Construcción C$115.500.200.15 10.500. No.Los técnicos agrícolas de la empresa mediante peritaje de valuación.500.489. B-1427 C$58.. nos presenta Certificado de Acciones.200.8. C$1. Fact.00 e) Construcciones e Instalaciones. 15 Mzs. S.00 C$ 58.00 f) Equipo de Transporte y Agrícola. M-0007 C$84. 145 C$70.. Fact. S.35 C$ 45.00 15.000.

El Sr.. considerando que estamos levantando inventario y balance inicial... la empresa ha retenido y están pendientes de pago y a cuenta Instituto Nicaragüense de Seguridad Social: por Retenciones Laborales C$2.250. (El Sr.00. 2. Administrador de la empresa.. Kuan Sojo. A-0820 por cancelar a la Cía. el préstamo fue otorgado el 1º de Agosto del 2009. por aportación que hiciera la empresa Agrícola San Sebastián y Cía Ltda. a nombre de la empresa Agropecuaria “El Rodeo”.625. 24502 del Banco Mundial Export. se pide acumular el pasivo del mes de Noviembre del 2010. se establece que la empresa es a deber a sus empleados por prestaciones sociales. 23.16..400. es funcionario de la Empresa Japan International Group...00 por concepto de ventas de futuro cosecha de café..Encontramos también un saldo de C$142.. Diario y Mayor. 22. por tractor agrícola John Deer. No.26 20. 4. financiero de la empresa.45.. Hiro Kuan Sojo.Anexos al Balance General 3.. Carlos Rodríguez N. Retenciones de Impuesto sobre la Renta a empleados C$1. En la continuidad de la vida económica de la empresa. Ck.-Previo cálculo.Formular Estados Financiero finales al cierre del periodo económico.El Sr.875..000.Así también la empresa adeuda al INSS acumulaciones por Aportaciones Patronales C$3. Pedro Gutiérrreez H.A.Registrar las operaciones económicas por la conclusión del periodo. las partidas siguientes: Vacaciones C$56.30.00 21.00.Formular el Balance Inicial de la empresa cortado a la fecha. S. 18..En base al pago de las facturas por servicios básicos consumidos por la empresa en fechas anteriores. 7. y por la cantidad de US$25.El Sr.. Agro-Maquinarias.. 17.648. para cubrir gastos operativos de la próxima feria del café a realizarse en Matagalpa. se efectuaron las siguientes operaciones económicas. nos afirma haber recibido del Sr.450. según factura No. SE PIDE: 1. Jaime Incer B. nos hace el comentario de que el préstamo bancario a largo plazo es pagadero a cinco años y en cuotas proporcionales anualmente.Registrar el Balance Inicial en los libros legales de la empresa.00 y Treceavo Mes C$62. también nos muestra el pagaré legalmente firmado y registrado... dinero que depositará y utilizará la empresa como capital de operaciones.Haga uso del Catálogo de Cuentas Agropecuario 6. nos afirma que la empresa es a deberle C$20.Según detalle de planillas pagadas y notas de cobro. 19..000. productivas y financieras: ..00 e INATEC C$480..Registrar Libros Auxiliares 5.

No.00 “ 10.El Banco nos devuelve por falta de fondos.. efectivamente se cambió del fondo de Caja General.00 y Fact. A-725. No. No. Cte.00 emitido por el Sr. El financiero de la empresa “Nicaragüita” confirma ésta con el banco y posteriormente se lo hace saber al contador de la empresa. tomando este mismo precio de venta como Costo de Venta. No. también solicitó el reembolso de Caja Chica por los gastos según arqueo..1.Previa solicitud aprobada por el financiero de la empresa. Café en Fomento 50 %) C$ 80. También incorporó factura de restaurante con valor de C$600.00 por gastos de representación que utilizó la gerencia general. C-24601 por gastos de energía correspondiente al mes de Noviembre en curso.00 “ 600. 5. en la Fuente.00..R.La Srita. el efectivo de Caja General a la fecha.. el total de café oro broza del período anterior que se encontraba en bodega a su precio de inventario.386. que se debían a la Administración de Rentas – Matagalpa. nos envía Fax señalando haber depositado en Banco Cta.00 “ 85.200.00 C$ 20. Elena Rodríguez P. 7. 8. Frijol 30 %.. a la Cta. incorporando además Fact.. El comprador nos retuvo el correspondiente porcentaje (%) de ley por Retenciones de I... 037 y Fact. 6. en la Fuente. No. Cte.000. el Sr. Francisco Loásiga. envió en depósito al Banpro. Cheque que fue enviado al Banco en depósito reciente. se recibe en Caja mediante Recibo Oficial de Caja No. 046 que estaban a su cargo. a la fecha. A-120 de Papelería y útiles (Almacén) por C$1. José Blandón A.000.Se vende a la Tostaduría Café Pureza.800.La Srita.R. 9.El resumen de salidas de bodega señala lo siguiente: Agroquímicos Productos Veterinarios Insecticidas y Fungicidas Materiales de Construcción Papelería y Utiles La distribución contable quedaría así: Agroquímicos (Café 20 %. determinó que la suma de los Recibos Oficiales de Caja a la fecha de arqueo de Caja General sumaron C$31. de Operaciones.Se contabilizan los gastos realizados por el Sr.400. y conociendo esta situación la Srita.. comprador de la empresa y la diferencia de efectivo del anticipo rendido. con valor de C$400. puesto que como sub-producto de la producción de café oro primera. 334 por el importe de C$1.000.00 que se le hizo efectivo al Sr. contador de la empresa. Ck. de Operaciones el valor de las Fact.. 2.00 . recordó que efectivamente el Ck. en su momento se consideró como una baja del costo de producción.CARNIC. No. Ramón Ubeda del taller de mecánica El Esfuerzo. Elena Rodríguez. se cancelan mediante cheque las Retenciones de I. Silvio Dávila M.Ante el sobrante de Caja chica.000. 3.00. 4... Rodríguez. 234 cor valor de C$4.

12.La Planilla de salarios del mes. De Inversiones..600. Reparaciones 20 %) Papelería y Utiles (Administración 70 %. Café en Fomento 60 %) Materiales de Construcción (Construcciones en Proceso 80 %.00 “ 30. Banco Cta. comprador del total ganado nos retiene el % de ley por Retención de I.00 “ 16..000. por un precio de venta de C$8. Cte. con los siguientes proveedores: Veterinaria Escalante 100 % Viveros Santa Emilia 100 % Surtidora del Norte.000. 50 % 14.. Ganado de Leche 40 %. el precio que llevaba de inventario cuando se descartó..000.Se venden 20 novillos de más de 48 meses y 10 novillos de 37 a 48 meses de edad a un precio del 60 % más sobre su costo de producción libra.00 C$ 14..R.. saldos pendientes de pago.000.Por defectos físico se descarta un vaca hora a su precio de inventario y se envía a la finca de ganado vacuno en engorde. 15. A-0856 Cía Agro-Maquinarias.750.Productos Veterinarios (Vacuno en Engorde 50 %. parte del contrato de construcción.Se cancela mediante pago bancario Cta.También mediante cheque Cta. Se le dio por costo de venta. se cancela el 50 % del valor de la Fact. de Operaciones.00 “ 35. Frijol 25 %. la vaca de descarte.. 13.A.Se cancela mediante cheque.. Indirecto 30 %) 10. 16. El inventario a la fecha era de: 24 toretes de 12 a 24 meses 18 novillos de 25 a 35 meses 20 novillos de 37 a 48 meses 35 novillos de más de 48 meses Se consideró un Costo de producción de 23. No.00 . 11. C$36. se le retuvo el % de Ley sobre I.. CARNIC.000.00 libra Determinar el Costo de Producción libra de carne. ascendió a: Café en Producción Café en Fomento Frijol de Apante Gastos Indirectos Ganado Vacuno en Engorde Lechería Administración C$128. animales de trabajo 10 %) Insecticidas y Fungicidas (Café 15 %.00 “ 18.A..00 “ 24. en la Fuente.00. de Inversiones.000. S.También se vendió a un carnicero de la localidad. S.00. utilizando el peso total del inventario y el total inventario.. Cte. la cual pesó 300 Kgs.500.R.

. 23.. cuyo peso es de 95 Kgs.Calcular y contabilizar vacaciones y aguinaldo sobre la planilla total de acápite No. En la finca que los recibe se le da entrada al precio producción de la libra de carne en su centro de costo.La empresa está adscrita al INSS.Se informa la muerte de una las vacas horas. 20. La producción total de vende de contado en la plaza local a un precio de C$8. promedio. equivale a dos ordeños por día de 40 vacas lecheras. 3 terneros. considerar que se consumieron en el Centro Infantil de la empresa 120 litros de leche. 22. Antes de la producción total a vender. 3 % sobre planilla.La producción de leche del mes de Noviembre. . considerando como base de distribución los córdobas gastos a la fecha en cada centro de costo..De la finca lechera se trasladaron a la finca de ganado en crianza y engorde. También cotiza aporte a INATEC. régimen integral. Retención del I. con promedio diario de 12 litros por vaca.R. 16 19.. vacaciones y aguinaldo acumulado a la fecha. Considerar sólo la Administración Central..Cancelar Operaciones. 17. el resto pasó a la venta.Los Gastos Indirectos se trasladan a los respectivos Centros de Costos.. Cuenta de 18.75 litro de leche..

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