UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

CASO PRÁCTICO: Contabilidad de Costos Agropecuarios
Prof.: Orlando Martínez A.

APERTURA:
La empresa agropecuaria “El Rodeo”, la cual está ubicada en el municipio de Matiguás, departamento de Matagalpa, inicia sus operaciones productivas y financieras correspondientes al ciclo económico 2010-2011, con los saldos siguientes: En la oficina central de la empresa, ubicada en la ciudad de Matagalpa, encontramos la información detallada a continuación: 1.- Mediante arqueo de Caja General se determinó la existencia física de moneda según detalle: 10 billetes de C$500.00; 36 billetes de C$100.00; 15 billetes de C$50.00; 8 billetes de C$20.00; 48 billetes de C$10.00; 25 monedas de C$5.00; y monedas de diferentes denominaciones por un valor de C$236.50. También se encontró CK. No. A-2850 por C$6,500.00 y Ck. No. 1736 por C$3,480.00. Encontramos vale personal con valor de C$600.00, firmado en calidad de préstamo por el Sr. Mario Arce López, Contador General de la empresa. En moneda extranjera dólar U.S., se encontró físicamente 4 billetes de U$100.00, 6 billetes de U$50.00 y 4 billetes de U$10.00. (Tipo Oficial de cambio a la fecha de corte del Balance Inicial, C$XX.xx por 1 U$) 2.- La Señorita Rosario Méndez Lazo., secretaria de la empresa tiene bajo su custodia un Fondo Fijo de Caja Chica por C$6,000.00, fondo que fue arqueado físicamente, encontrándose lo siguiente: 2 billetes de C$500.00, 5 billetes de C$100.00; 8 billetes de C$50.00; 12 billetes C$20.00; 8 billetes de C$10.00 y monedas de diferentes denominaciones por un importe de C$325.50. Como soportes de gastos pagados con el fondo de caja chica encontramos lo siguiente: Factura Enitel No. B-1205 y B-2861 por servicio telefónico por los meses de Octubre y Noviembre/2010, C$650.00 y C$558.70 respectivamente; Facturas No. A-00612 y AB-00845 de Empresa Aguadora de Matagalpa, por valor de C$285,00 y C$310.40 Octubre y Noviembre/2010; Factura No. C-34157 de Disnorte (energía) mes de Octubre/2010 por C$454.25; Factura de No. 2745 Librería Mayoreo del Norte por C$458.00 por compra de papelería y útiles de oficina; Recibo No. P-450 por compra de periódicos locales con valor de C$210.00; también encontramos Ck. No. 2245 por C$500.00 que se le cambió al Sr. Preston Gómez R., dueño del taller de mecánica El Triunfo.

secretaria del Sr.000.00 y por Préstamos para Inversiones. Export S.00.A. 25 % en productos veterinarios..00. 1752 debitado a nuestra cuenta C$4..A.300. el importe de C$24.200.000. pagarés por préstamos personales a funcionarios y empleados de la empresa: Pedro Gutiérrez H. Factura No.Por los resultados de los anteriores arqueos de efectivo..000. encontramos facturación pendiente de pago y a favor de la empresa: CARNIC Factura No. S. Flotantes por C$5. Carlos Olmos N.300. comprador de la empresa afirma tener en su poder un Anticipo para Compras hasta por un valor de C$35.. El dato confirmado por el banco Cuenta corriente No.00. es de su consideración cualquier recomendación de control interno aplicable a la empresa. Nota de Débito por compra de chequera C$200.00 6.. cortado por el banco al 30 de Noviembre/2010 a fin de conciliar con los libros de la empresa y determinar el verdadero saldo en libros a la fecha. de: Préstamos para Operaciones C$600.00 C$2..00 también no registrado por nosotros.800. Factura No. considerar un 30 % gastado en productos agroquímicos.000. Depósito hecho por Carnic 28/11/2010 por C$45.La Sra.000. Fact. para Inversiones C$500.500.000.00. M-200-25 Inversiones C$980. Sócrates Morales M. R-045 C$45. Intereses Acumulados por Préstamos para Operaciones a la fecha C$23. Gerente de la empresa. No..00.00 C$ 500.350. Morales..700.00. se le pide simular un arqueo de fondos al Sr..El Sr. R-054 C$36.33. Según el Estado de Cuenta Bancario.00. Esther Fajardo Z.400.00. P-300-15 Operaciones C$850.00 5. (A Usted contador.00 no registrado por el banco. R-052 C$75.000. CK. un 15 % en alimentos para personas y un 8 % en materiales de construcción) 7.R.R-048 C$100. y en Cuenta Corriente No.000. Así también señala obligaciones de la empresa para con el banco. No. nos presenta soportes de Retenciones de I. Ma.00. se presentan los datos siguientes: Cuenta Corriente No. M-200-25 Inversiones. Douglas Lazo L. C$2. las cuales fueron efectuadas por: Carnic C$4.. . éste nos envía la confirmación siguiente: Saldo en Cuenta Corriente No. 4.000.00 pero que corresponde a otro Cuenta Habiente.500.Encontramos en cartera y cobro. concuerda con el saldo en libros de la empresa. Lourdes Rodríguez G.000.00.Previa solicitud de Confirmación al Banco de la Producción (Banpro). 3.00.00. Cks.00 EXPORT. P-300-15: Depósito en Tránsito C$8.200.En la cartera de Cuentas por Cobrar a Clientes por ventas al crédito de nuestra producción. R-050 C$35. Administrador Bodeguero Comprador Conserje C$3.000.00 Supermercados de Nicaragua Factura No.500. en la Fuente por C$7. no registrado por la empresa.. Söcrates Morales L.00 C$1.

.El inventario de la bodega central arrojó una cifra de C$845.00. han determinado que las Producciones en Proceso alcanzan un costo de C$5.15 .Otro inventario animal arrojo las cantidades siguientes: Vacas paridas 36 cabezas Terneros 36 cabezas Vacas Horras 15 cabezas Bueyes de Trabajo 4 cabezas Equinos 9 cabezas C$ 380.00 12.A.920.00 g) Mobiliario y Equipo de Oficina.00 Agrícola Gurdián. Insecticidas y fungicidas C$100. C$2. C$1.20 las cuales obedecen al detalle siguiente: Café en Producción Frijol de Apante Ganado Vacuno en Engorde Otras Producciones Pecuarias . encontramos lo siguiente: a) Plantaciones de café.8.200.00 h) Construcciones en Proceso con un costo acumulado de C$146. No.950.Al levantar el inventario físico del Activo Fijo. Fact. que arrojan los saldos siguientes: Veterinaria Escalante Sánchez.240.000.00) 9. No. Alimentos para consumo humano C$180.00 C$ 142. Carlos Rodríguez N.La empresa ha efectuado un depósito por servicios de energía eléctrica por un valor de C$540.50 C$ 138.En la cartera de Cuentas por Pagar.00 e) Construcciones e Instalaciones. B-1427 C$58. 12 Mzs.200.000. nos presenta Certificado de Acciones. encontramos obligaciones de la empresa para con sus proveedores y acreedores.Los técnicos agrícolas de la empresa mediante peritaje de valuación.00.586. Fact. Productos Veterinarios C$215.20 C$2.800.00. 15 Mzs. y amparados por facturas y documentos legales.A. No. No.. 130 Mzs. C$124.00 Surtidora del Norte.200. Materiales de Construcción C$115.145.700. Fact.00 C$ 48. con valor de C$706. con un valor catastral de C$3.280.140. A-2145 C$210.800.500.489.760.000..00 C$ 56.00 c) Otros terrenos cultivables.320.200. C$1..000.840.00 (Agroquímicos C$235.500.500. que la empresa posee en Agrícola San Miguel..300. S..El Sr. hasta por un valor de C$750.00 Viveros Santa Rosa.850.00 b) Pastizales. 38 Mzs.00 d) Café en Fomento.400.000. Fact.230. M-0007 C$84..00 15.15 10.. con un valor catastral de C$245.00 14.00 f) Equipo de Transporte y Agrícola.De la producción de café del periodo anterior se tienen en bodega 74 quintales de café oro segunda (broza). 145 C$70.124.000.00 11. S.450..35 C$ 45.A.00 C$ 58.500..00 13.580.636. S. con un costo unitario de U$70..(Leche) C$2.00..

. En la continuidad de la vida económica de la empresa.648.00 y Treceavo Mes C$62. Retenciones de Impuesto sobre la Renta a empleados C$1.45.Según detalle de planillas pagadas y notas de cobro. Jaime Incer B. es funcionario de la Empresa Japan International Group..Formular Estados Financiero finales al cierre del periodo económico.250. Ck. también nos muestra el pagaré legalmente firmado y registrado.000. considerando que estamos levantando inventario y balance inicial. Hiro Kuan Sojo.00.625. SE PIDE: 1. productivas y financieras: . S. Administrador de la empresa. (El Sr. No. por aportación que hiciera la empresa Agrícola San Sebastián y Cía Ltda. 18. 4.. financiero de la empresa. nos hace el comentario de que el préstamo bancario a largo plazo es pagadero a cinco años y en cuotas proporcionales anualmente. dinero que depositará y utilizará la empresa como capital de operaciones.Registrar las operaciones económicas por la conclusión del periodo...Haga uso del Catálogo de Cuentas Agropecuario 6. 7.00 21. las partidas siguientes: Vacaciones C$56. Agro-Maquinarias.16.A.El Sr. Carlos Rodríguez N. el préstamo fue otorgado el 1º de Agosto del 2009.000...875.El Sr. 17.... se efectuaron las siguientes operaciones económicas.En base al pago de las facturas por servicios básicos consumidos por la empresa en fechas anteriores. nos afirma que la empresa es a deberle C$20.-Previo cálculo. nos afirma haber recibido del Sr.Registrar Libros Auxiliares 5.Registrar el Balance Inicial en los libros legales de la empresa.Así también la empresa adeuda al INSS acumulaciones por Aportaciones Patronales C$3.. 23. 22.30.. 2. a nombre de la empresa Agropecuaria “El Rodeo”. se establece que la empresa es a deber a sus empleados por prestaciones sociales... Kuan Sojo.... Pedro Gutiérrreez H. y por la cantidad de US$25.450. 24502 del Banco Mundial Export. A-0820 por cancelar a la Cía.00 e INATEC C$480.Encontramos también un saldo de C$142.. la empresa ha retenido y están pendientes de pago y a cuenta Instituto Nicaragüense de Seguridad Social: por Retenciones Laborales C$2. para cubrir gastos operativos de la próxima feria del café a realizarse en Matagalpa.00 por concepto de ventas de futuro cosecha de café.Anexos al Balance General 3. Diario y Mayor.. según factura No. por tractor agrícola John Deer.00.Formular el Balance Inicial de la empresa cortado a la fecha. se pide acumular el pasivo del mes de Noviembre del 2010.26 20.400..El Sr. 19.

1.00 por gastos de representación que utilizó la gerencia general.. a la Cta.El Banco nos devuelve por falta de fondos. se cancelan mediante cheque las Retenciones de I.386.00 “ 10.00 . Cte. también solicitó el reembolso de Caja Chica por los gastos según arqueo. A-725.Se contabilizan los gastos realizados por el Sr. 6. 7. de Operaciones el valor de las Fact.00. 8.... el total de café oro broza del período anterior que se encontraba en bodega a su precio de inventario. de Operaciones. Rodríguez. 2. C-24601 por gastos de energía correspondiente al mes de Noviembre en curso. El comprador nos retuvo el correspondiente porcentaje (%) de ley por Retenciones de I.. efectivamente se cambió del fondo de Caja General.00 que se le hizo efectivo al Sr.400.. No.El resumen de salidas de bodega señala lo siguiente: Agroquímicos Productos Veterinarios Insecticidas y Fungicidas Materiales de Construcción Papelería y Utiles La distribución contable quedaría así: Agroquímicos (Café 20 %.200.Previa solicitud aprobada por el financiero de la empresa.00.00 “ 85. Ck. Ramón Ubeda del taller de mecánica El Esfuerzo.800. 5. y conociendo esta situación la Srita.. en su momento se consideró como una baja del costo de producción.La Srita. Elena Rodríguez P.Se vende a la Tostaduría Café Pureza. No. contador de la empresa. 334 por el importe de C$1. recordó que efectivamente el Ck. A-120 de Papelería y útiles (Almacén) por C$1. determinó que la suma de los Recibos Oficiales de Caja a la fecha de arqueo de Caja General sumaron C$31.CARNIC.. 234 cor valor de C$4. se recibe en Caja mediante Recibo Oficial de Caja No. Silvio Dávila M. No. nos envía Fax señalando haber depositado en Banco Cta.. No.000. El financiero de la empresa “Nicaragüita” confirma ésta con el banco y posteriormente se lo hace saber al contador de la empresa.R. 046 que estaban a su cargo. No. José Blandón A. Francisco Loásiga..Ante el sobrante de Caja chica. 4. el efectivo de Caja General a la fecha.00 emitido por el Sr.00 C$ 20. Café en Fomento 50 %) C$ 80. comprador de la empresa y la diferencia de efectivo del anticipo rendido. en la Fuente. No. 3. que se debían a la Administración de Rentas – Matagalpa. 037 y Fact. puesto que como sub-producto de la producción de café oro primera. en la Fuente..R. Frijol 30 %. 9. con valor de C$400.000. Elena Rodríguez. incorporando además Fact.000. Cte. a la fecha. tomando este mismo precio de venta como Costo de Venta.La Srita. envió en depósito al Banpro.00 “ 600.. el Sr. Cheque que fue enviado al Banco en depósito reciente. También incorporó factura de restaurante con valor de C$600.000.00 y Fact.

000. El inventario a la fecha era de: 24 toretes de 12 a 24 meses 18 novillos de 25 a 35 meses 20 novillos de 37 a 48 meses 35 novillos de más de 48 meses Se consideró un Costo de producción de 23.También mediante cheque Cta.00 “ 24. de Inversiones.00 . A-0856 Cía Agro-Maquinarias. S. 13.Por defectos físico se descarta un vaca hora a su precio de inventario y se envía a la finca de ganado vacuno en engorde. 50 % 14..000.A.00 C$ 14. Banco Cta.Se venden 20 novillos de más de 48 meses y 10 novillos de 37 a 48 meses de edad a un precio del 60 % más sobre su costo de producción libra.R.R.000. Frijol 25 %. por un precio de venta de C$8.. se cancela el 50 % del valor de la Fact.750....000. Cte.Productos Veterinarios (Vacuno en Engorde 50 %. De Inversiones. la cual pesó 300 Kgs. de Operaciones.. el precio que llevaba de inventario cuando se descartó. Cte.00 “ 16....La Planilla de salarios del mes.. Café en Fomento 60 %) Materiales de Construcción (Construcciones en Proceso 80 %. No.500. 16.Se cancela mediante cheque. saldos pendientes de pago.00. en la Fuente. la vaca de descarte.Se cancela mediante pago bancario Cta.00.00 “ 35. S. Indirecto 30 %) 10.00 libra Determinar el Costo de Producción libra de carne.00 “ 30. CARNIC. Ganado de Leche 40 %.También se vendió a un carnicero de la localidad.600.00 “ 18. 12. C$36.000.000. Se le dio por costo de venta. 15.. comprador del total ganado nos retiene el % de ley por Retención de I. animales de trabajo 10 %) Insecticidas y Fungicidas (Café 15 %. 11. utilizando el peso total del inventario y el total inventario. se le retuvo el % de Ley sobre I.A. parte del contrato de construcción. con los siguientes proveedores: Veterinaria Escalante 100 % Viveros Santa Emilia 100 % Surtidora del Norte. ascendió a: Café en Producción Café en Fomento Frijol de Apante Gastos Indirectos Ganado Vacuno en Engorde Lechería Administración C$128. Reparaciones 20 %) Papelería y Utiles (Administración 70 %.

R.Cancelar Operaciones... el resto pasó a la venta.La producción de leche del mes de Noviembre. En la finca que los recibe se le da entrada al precio producción de la libra de carne en su centro de costo. Cuenta de 18. Considerar sólo la Administración Central. 20.75 litro de leche. vacaciones y aguinaldo acumulado a la fecha. promedio. cuyo peso es de 95 Kgs.. También cotiza aporte a INATEC.. Antes de la producción total a vender..La empresa está adscrita al INSS. La producción total de vende de contado en la plaza local a un precio de C$8. con promedio diario de 12 litros por vaca. 3 terneros..De la finca lechera se trasladaron a la finca de ganado en crianza y engorde. 22. 17..Calcular y contabilizar vacaciones y aguinaldo sobre la planilla total de acápite No.Se informa la muerte de una las vacas horas. considerar que se consumieron en el Centro Infantil de la empresa 120 litros de leche. 16 19. Retención del I. régimen integral. 23.Los Gastos Indirectos se trasladan a los respectivos Centros de Costos. considerando como base de distribución los córdobas gastos a la fecha en cada centro de costo. . 3 % sobre planilla. equivale a dos ordeños por día de 40 vacas lecheras.

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