UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE NICARAGUA

FACULTAD REGIONAL MULTIDISCIPLINARIA MATAGALPA

CASO PRÁCTICO: Contabilidad de Costos Agropecuarios
Prof.: Orlando Martínez A.

APERTURA:
La empresa agropecuaria “El Rodeo”, la cual está ubicada en el municipio de Matiguás, departamento de Matagalpa, inicia sus operaciones productivas y financieras correspondientes al ciclo económico 2010-2011, con los saldos siguientes: En la oficina central de la empresa, ubicada en la ciudad de Matagalpa, encontramos la información detallada a continuación: 1.- Mediante arqueo de Caja General se determinó la existencia física de moneda según detalle: 10 billetes de C$500.00; 36 billetes de C$100.00; 15 billetes de C$50.00; 8 billetes de C$20.00; 48 billetes de C$10.00; 25 monedas de C$5.00; y monedas de diferentes denominaciones por un valor de C$236.50. También se encontró CK. No. A-2850 por C$6,500.00 y Ck. No. 1736 por C$3,480.00. Encontramos vale personal con valor de C$600.00, firmado en calidad de préstamo por el Sr. Mario Arce López, Contador General de la empresa. En moneda extranjera dólar U.S., se encontró físicamente 4 billetes de U$100.00, 6 billetes de U$50.00 y 4 billetes de U$10.00. (Tipo Oficial de cambio a la fecha de corte del Balance Inicial, C$XX.xx por 1 U$) 2.- La Señorita Rosario Méndez Lazo., secretaria de la empresa tiene bajo su custodia un Fondo Fijo de Caja Chica por C$6,000.00, fondo que fue arqueado físicamente, encontrándose lo siguiente: 2 billetes de C$500.00, 5 billetes de C$100.00; 8 billetes de C$50.00; 12 billetes C$20.00; 8 billetes de C$10.00 y monedas de diferentes denominaciones por un importe de C$325.50. Como soportes de gastos pagados con el fondo de caja chica encontramos lo siguiente: Factura Enitel No. B-1205 y B-2861 por servicio telefónico por los meses de Octubre y Noviembre/2010, C$650.00 y C$558.70 respectivamente; Facturas No. A-00612 y AB-00845 de Empresa Aguadora de Matagalpa, por valor de C$285,00 y C$310.40 Octubre y Noviembre/2010; Factura No. C-34157 de Disnorte (energía) mes de Octubre/2010 por C$454.25; Factura de No. 2745 Librería Mayoreo del Norte por C$458.00 por compra de papelería y útiles de oficina; Recibo No. P-450 por compra de periódicos locales con valor de C$210.00; también encontramos Ck. No. 2245 por C$500.00 que se le cambió al Sr. Preston Gómez R., dueño del taller de mecánica El Triunfo.

Depósito hecho por Carnic 28/11/2010 por C$45. Gerente de la empresa.00. concuerda con el saldo en libros de la empresa..R.00.00. 3. R-052 C$75.. M-200-25 Inversiones C$980.00. encontramos facturación pendiente de pago y a favor de la empresa: CARNIC Factura No. Esther Fajardo Z.R-048 C$100.500. Factura No. no registrado por la empresa.000.00 también no registrado por nosotros.500.000. Según el Estado de Cuenta Bancario..00 6. Morales.000. Export S.000. No. Factura No.000. M-200-25 Inversiones. comprador de la empresa afirma tener en su poder un Anticipo para Compras hasta por un valor de C$35.200. Carlos Olmos N. Sócrates Morales M. S.En la cartera de Cuentas por Cobrar a Clientes por ventas al crédito de nuestra producción.El Sr. de: Préstamos para Operaciones C$600.500.00 EXPORT.. las cuales fueron efectuadas por: Carnic C$4.200. es de su consideración cualquier recomendación de control interno aplicable a la empresa.00 C$1.00.00 no registrado por el banco. y en Cuenta Corriente No. Administrador Bodeguero Comprador Conserje C$3...000.00 pero que corresponde a otro Cuenta Habiente.300.Por los resultados de los anteriores arqueos de efectivo.350. El dato confirmado por el banco Cuenta corriente No. se presentan los datos siguientes: Cuenta Corriente No.. Ma.00 C$ 500.00 C$2.33. No. .000. Así también señala obligaciones de la empresa para con el banco. en la Fuente por C$7. (A Usted contador. Nota de Débito por compra de chequera C$200.400..800. P-300-15 Operaciones C$850. C$2. cortado por el banco al 30 de Noviembre/2010 a fin de conciliar con los libros de la empresa y determinar el verdadero saldo en libros a la fecha.A.00. R-050 C$35. considerar un 30 % gastado en productos agroquímicos. R-045 C$45.00 5.00. Söcrates Morales L.Previa solicitud de Confirmación al Banco de la Producción (Banpro).00.000. secretaria del Sr.000.00.300.700.00. éste nos envía la confirmación siguiente: Saldo en Cuenta Corriente No. el importe de C$24.. Cks. Flotantes por C$5.000. Fact.00.. P-300-15: Depósito en Tránsito C$8. Intereses Acumulados por Préstamos para Operaciones a la fecha C$23. para Inversiones C$500. 25 % en productos veterinarios.00. un 15 % en alimentos para personas y un 8 % en materiales de construcción) 7.A. 1752 debitado a nuestra cuenta C$4.00 Supermercados de Nicaragua Factura No.Encontramos en cartera y cobro. CK.La Sra.00 y por Préstamos para Inversiones.000. pagarés por préstamos personales a funcionarios y empleados de la empresa: Pedro Gutiérrez H. Douglas Lazo L.. 4. Lourdes Rodríguez G. nos presenta soportes de Retenciones de I. R-054 C$36. se le pide simular un arqueo de fondos al Sr.

700. M-0007 C$84.00 14.La empresa ha efectuado un depósito por servicios de energía eléctrica por un valor de C$540. C$2. No. Alimentos para consumo humano C$180.En la cartera de Cuentas por Pagar.A. Fact. Materiales de Construcción C$115.00 Viveros Santa Rosa. A-2145 C$210. 12 Mzs.840.850. 130 Mzs..200. que la empresa posee en Agrícola San Miguel.00.00 d) Café en Fomento. B-1427 C$58. C$1.15 10.De la producción de café del periodo anterior se tienen en bodega 74 quintales de café oro segunda (broza). encontramos obligaciones de la empresa para con sus proveedores y acreedores. 15 Mzs..00 g) Mobiliario y Equipo de Oficina.A.00 15. hasta por un valor de C$750.00 11. C$1. Productos Veterinarios C$215..20 las cuales obedecen al detalle siguiente: Café en Producción Frijol de Apante Ganado Vacuno en Engorde Otras Producciones Pecuarias ..000. con un costo unitario de U$70.00 b) Pastizales..00 (Agroquímicos C$235.300.400..00 Agrícola Gurdián. Fact.124.. han determinado que las Producciones en Proceso alcanzan un costo de C$5..Otro inventario animal arrojo las cantidades siguientes: Vacas paridas 36 cabezas Terneros 36 cabezas Vacas Horras 15 cabezas Bueyes de Trabajo 4 cabezas Equinos 9 cabezas C$ 380.500..00 Surtidora del Norte. 145 C$70. nos presenta Certificado de Acciones.15 .000.00.800. con valor de C$706.140.000.636.20 C$2.(Leche) C$2.El Sr.00 h) Construcciones en Proceso con un costo acumulado de C$146.500.450.500. S. S. No.35 C$ 45. S.00 12.00 13.000.000. encontramos lo siguiente: a) Plantaciones de café.00 C$ 58. 38 Mzs. Fact...A.00) 9.320. y amparados por facturas y documentos legales.230.280.00 e) Construcciones e Instalaciones. Fact.50 C$ 138.El inventario de la bodega central arrojó una cifra de C$845.Al levantar el inventario físico del Activo Fijo. No.00.920.200.500. Insecticidas y fungicidas C$100.800.000.200.586.8.00.00 C$ 56. C$124.00 f) Equipo de Transporte y Agrícola.950. con un valor catastral de C$3. Carlos Rodríguez N.200.145.489.760.00 C$ 48.00 C$ 142.. que arrojan los saldos siguientes: Veterinaria Escalante Sánchez.00 c) Otros terrenos cultivables. No. con un valor catastral de C$245.Los técnicos agrícolas de la empresa mediante peritaje de valuación.240.580.

la empresa ha retenido y están pendientes de pago y a cuenta Instituto Nicaragüense de Seguridad Social: por Retenciones Laborales C$2..00 e INATEC C$480.250. S. 24502 del Banco Mundial Export.Haga uso del Catálogo de Cuentas Agropecuario 6. 7. Retenciones de Impuesto sobre la Renta a empleados C$1.. las partidas siguientes: Vacaciones C$56.-Previo cálculo. por aportación que hiciera la empresa Agrícola San Sebastián y Cía Ltda.450. 17. A-0820 por cancelar a la Cía.Encontramos también un saldo de C$142.30..... 2.. Kuan Sojo. 22. financiero de la empresa.45. En la continuidad de la vida económica de la empresa. (El Sr.648.A. 4.El Sr.Formular Estados Financiero finales al cierre del periodo económico. Hiro Kuan Sojo.Anexos al Balance General 3... y por la cantidad de US$25.400...Registrar el Balance Inicial en los libros legales de la empresa.Así también la empresa adeuda al INSS acumulaciones por Aportaciones Patronales C$3.Según detalle de planillas pagadas y notas de cobro.El Sr.625. según factura No.00.El Sr. dinero que depositará y utilizará la empresa como capital de operaciones.00 por concepto de ventas de futuro cosecha de café. a nombre de la empresa Agropecuaria “El Rodeo”. SE PIDE: 1. también nos muestra el pagaré legalmente firmado y registrado. nos afirma haber recibido del Sr. Pedro Gutiérrreez H.. Agro-Maquinarias. nos afirma que la empresa es a deberle C$20. 18. 23.. productivas y financieras: . el préstamo fue otorgado el 1º de Agosto del 2009.Registrar Libros Auxiliares 5.000.875... se pide acumular el pasivo del mes de Noviembre del 2010. Jaime Incer B. se establece que la empresa es a deber a sus empleados por prestaciones sociales.26 20.. Ck.Formular el Balance Inicial de la empresa cortado a la fecha. No. Carlos Rodríguez N.00 21. Diario y Mayor. para cubrir gastos operativos de la próxima feria del café a realizarse en Matagalpa.00. se efectuaron las siguientes operaciones económicas. es funcionario de la Empresa Japan International Group..00 y Treceavo Mes C$62..16. considerando que estamos levantando inventario y balance inicial.. Administrador de la empresa.Registrar las operaciones económicas por la conclusión del periodo. nos hace el comentario de que el préstamo bancario a largo plazo es pagadero a cinco años y en cuotas proporcionales anualmente.. 19. por tractor agrícola John Deer.En base al pago de las facturas por servicios básicos consumidos por la empresa en fechas anteriores.000.

CARNIC. 3. No. y conociendo esta situación la Srita.00 “ 10. 037 y Fact.00 por gastos de representación que utilizó la gerencia general.200. en su momento se consideró como una baja del costo de producción. 2. de Operaciones el valor de las Fact.1.. determinó que la suma de los Recibos Oficiales de Caja a la fecha de arqueo de Caja General sumaron C$31.00 que se le hizo efectivo al Sr. Rodríguez.Se vende a la Tostaduría Café Pureza. de Operaciones. También incorporó factura de restaurante con valor de C$600. que se debían a la Administración de Rentas – Matagalpa.Se contabilizan los gastos realizados por el Sr. a la Cta.00 y Fact..000. Frijol 30 %. efectivamente se cambió del fondo de Caja General. Elena Rodríguez.00 . No.00. 046 que estaban a su cargo. 334 por el importe de C$1. Elena Rodríguez P. A-120 de Papelería y útiles (Almacén) por C$1.Ante el sobrante de Caja chica. envió en depósito al Banpro..R. en la Fuente.800..00 “ 85. No. El financiero de la empresa “Nicaragüita” confirma ésta con el banco y posteriormente se lo hace saber al contador de la empresa.Previa solicitud aprobada por el financiero de la empresa. Ramón Ubeda del taller de mecánica El Esfuerzo. recordó que efectivamente el Ck. El comprador nos retuvo el correspondiente porcentaje (%) de ley por Retenciones de I. puesto que como sub-producto de la producción de café oro primera. Cheque que fue enviado al Banco en depósito reciente. Ck.00 emitido por el Sr. se cancelan mediante cheque las Retenciones de I..386.El Banco nos devuelve por falta de fondos.00 “ 600. 4. Francisco Loásiga. No. se recibe en Caja mediante Recibo Oficial de Caja No. nos envía Fax señalando haber depositado en Banco Cta.400.. a la fecha.. incorporando además Fact. también solicitó el reembolso de Caja Chica por los gastos según arqueo. Cte.R.El resumen de salidas de bodega señala lo siguiente: Agroquímicos Productos Veterinarios Insecticidas y Fungicidas Materiales de Construcción Papelería y Utiles La distribución contable quedaría así: Agroquímicos (Café 20 %. 9.000..000. en la Fuente. Silvio Dávila M. tomando este mismo precio de venta como Costo de Venta... A-725. el efectivo de Caja General a la fecha. contador de la empresa. el total de café oro broza del período anterior que se encontraba en bodega a su precio de inventario. 6. 5.000. C-24601 por gastos de energía correspondiente al mes de Noviembre en curso. 8. José Blandón A. el Sr. 234 cor valor de C$4. No. con valor de C$400. Cte. comprador de la empresa y la diferencia de efectivo del anticipo rendido. 7.00 C$ 20.La Srita. Café en Fomento 50 %) C$ 80..00.. No.La Srita.

Se cancela mediante pago bancario Cta. la cual pesó 300 Kgs. De Inversiones.También se vendió a un carnicero de la localidad. 12. Cte.Se cancela mediante cheque...750. de Inversiones..000.00 “ 35..000. la vaca de descarte. utilizando el peso total del inventario y el total inventario.00 “ 24.. se cancela el 50 % del valor de la Fact. El inventario a la fecha era de: 24 toretes de 12 a 24 meses 18 novillos de 25 a 35 meses 20 novillos de 37 a 48 meses 35 novillos de más de 48 meses Se consideró un Costo de producción de 23. saldos pendientes de pago. No.000. 15. CARNIC.. comprador del total ganado nos retiene el % de ley por Retención de I.R. el precio que llevaba de inventario cuando se descartó..00 C$ 14.500.00 . Reparaciones 20 %) Papelería y Utiles (Administración 70 %. Cte. Se le dio por costo de venta.A. con los siguientes proveedores: Veterinaria Escalante 100 % Viveros Santa Emilia 100 % Surtidora del Norte.000. de Operaciones. 13..00 “ 16.Se venden 20 novillos de más de 48 meses y 10 novillos de 37 a 48 meses de edad a un precio del 60 % más sobre su costo de producción libra. se le retuvo el % de Ley sobre I.000. animales de trabajo 10 %) Insecticidas y Fungicidas (Café 15 %. 50 % 14. Indirecto 30 %) 10. S..00 “ 18.600.A. Café en Fomento 60 %) Materiales de Construcción (Construcciones en Proceso 80 %. Ganado de Leche 40 %.. 16. en la Fuente. A-0856 Cía Agro-Maquinarias. C$36. por un precio de venta de C$8.R. Banco Cta. S.Productos Veterinarios (Vacuno en Engorde 50 %.Por defectos físico se descarta un vaca hora a su precio de inventario y se envía a la finca de ganado vacuno en engorde.00 “ 30.La Planilla de salarios del mes.00 libra Determinar el Costo de Producción libra de carne. 11. parte del contrato de construcción.. Frijol 25 %.000. ascendió a: Café en Producción Café en Fomento Frijol de Apante Gastos Indirectos Ganado Vacuno en Engorde Lechería Administración C$128.También mediante cheque Cta.00.00.

. considerando como base de distribución los córdobas gastos a la fecha en cada centro de costo.Se informa la muerte de una las vacas horas. equivale a dos ordeños por día de 40 vacas lecheras.Los Gastos Indirectos se trasladan a los respectivos Centros de Costos. 22. 20.. 3 terneros. 23. Retención del I. promedio.La producción de leche del mes de Noviembre. 16 19. 3 % sobre planilla... cuyo peso es de 95 Kgs.Calcular y contabilizar vacaciones y aguinaldo sobre la planilla total de acápite No. considerar que se consumieron en el Centro Infantil de la empresa 120 litros de leche.La empresa está adscrita al INSS. La producción total de vende de contado en la plaza local a un precio de C$8.75 litro de leche.R. También cotiza aporte a INATEC.De la finca lechera se trasladaron a la finca de ganado en crianza y engorde. con promedio diario de 12 litros por vaca.. régimen integral. Antes de la producción total a vender. En la finca que los recibe se le da entrada al precio producción de la libra de carne en su centro de costo. vacaciones y aguinaldo acumulado a la fecha.Cancelar Operaciones. Considerar sólo la Administración Central.. 17. Cuenta de 18. el resto pasó a la venta.. .

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