Trans Par en CIA gervasio Blanco y Negro en PDF

Colegio de Cres.

de Maldonado

TRIBUTACION EN SECTOR DE LA CONSTRUCCION EN EL AMBITO DE BPS
Cr. Gerardo Gervasio

Principio de universalidad
Art. 1º de la ley 16.713: “El sistema que se crea por la presente ley se basa en el principio de universalidad y comprende en forma inmediata y obligatoria a todas las actividades amparadas por el BPS”

NORMATIVA DE LA CONSTRUCCIÓN
Art. 169 de la ley 16713: “continuarán rigiéndose por las normas legales y reglamentarias específicas de la actividad, aplicables a la fecha de vigencia de la presente ley.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:
Actividades desarrolladas por personas físicas o jurídicas destinadas a la construcción, refacción, reforma o demolición, para sí o terceros, en carácter de constructor. (art. 3 de la ley 14411)

EMPRESAS CONSTRUCTORAS
De demolición, excavación, desmontes y rellenos De pilotes, sondeos y perforaciones De obras de Arquitectura, ingeniería civil en general: Encofrados Contratistas de hormigón armado Contratistas de albañilería

EMPRESAS CONSTRUCTORAS Saneamiento y Pavimento De canchas deportivas y piletas de natación De obras funerarias y monumentales De plantas de tratamiento de aguas potables y servidas De vías férreas. personal administrativos y obreros que no cumplan tareas directas en obra Casos: Excepción: pequeño empresario Empresas con Giro mayoritario en Industria. muelles. técnicos. No se incluyen a los Directores. determinación y aporte . túneles. aeropuertos y hangares EMPRESAS INSTALADORAS De obras sanitarias De instalaciones eléctricas De pinturas y empapelados De calefacción Cuales no están incluidas? Actividades comprendidas: Están comprendidos exclusivamente los empleados que tengan tareas directas en las obras. dueños.

sino leyes posteriores (en especial ley 17. F9 y Planos Nota: – Si la obra tiene más de 10 años. • Efectos de la presentación del fin de obra (F9) REGISTRACIÓN: 2. en el mes de inicio de la obra.REGISTRACIÓN: 1. por colaboradores ajenos al grupo familiar -No se realizan aportes. Planos de la obra y Constancia de Seguridad e higiene de MTSS.963) Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Definición: Autoconstrucción es el trabajo aportado por el titular de la obra y los componentes del grupo familiar. y F3 en duplicado.OBRA COMÚN El titular debe registrase como empresa. adjuntar nota solicitando la prescripción (Atención: ver si existen hechos que interrumpen o suspenden la prescripción) – Si son obras anteriores al 3/96 puede ampararse a la ley 16866.. iNOTA: • Las suspensiones y fin de obra.REGULARIZACIÓN Debe tener número de empresa Pagar 2. F3. si la exoneración es total . se deberán comunicar en el formulario de Cambio de Estado. F2. para la realización de vivienda destinada a habitación del núcleo MOB: es el trabajo aportado en forma gratuita.5 UR de multa Presentar F1.. Documentación a presentar: iF1.

-ser única propiedad para vivienda permanente. etc. títulos –certificados..Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Requisitos: -deben colaborar con el titular de la obra familiares y amigos que no se encuentren desocupados..Documentación: –F1 y F3 –Planos –Constancia de MTSS –Declaración Jurada de MOB –Formulario de Idoneidad –Formulario de conocimientos generales –Recibos de sueldos.Parte por Administración y parte por contrato 3. no debe ser para uso comercial o segunda vivienda..Con Personal Propio de la Empresa .Obra de menor cuantía (contrato inferiores a 85 jornales) 5.Autoconstrucción o Mano de obra Benévola 6. -Comprobar idoneidad..la vivienda debe ser categoría II del BHU o categoría popular de la IMM ..Todo por contrato 4. Formas de realizar una obra: 1.Todo por Administración (ver caso de obras menos de 30 jornales) 2.. Regularización 7. Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción . ..Sin registrar la obra.

presentación de nóminas y los pagos. presenta planilla. Obra de Menor Cuantía Es por contrato. • Efecto para el titular si no paga TASAS DE APORTES Régimen general: AUC: CJP: FRL Compl SNIS 70% 2% o 4% 0. etc. complemento de SNIS y FRL. realiza los recibos de sueldos.Diferencias entre contrato y administración A) Por Administración . adelantos de IRPF. pero el contratista se encarga de realizar todo el trámite. complementos de SNIS y FRL i realiza los recibos de sueldos i presenta las planillas de personal B) Por contrato: i El titular paga el AUC. CJP y CCM i El contratista paga el adelanto de IRPF. CJP .5 ó 3% (Vigente a partir del 01/01/2008) .125% 1. el titular: i paga AUC. CCM.

TASAS DE APORTES Regímen general: Discriminación de la tasa de AUC: Aporte Jubilatorio patronal: 8. se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 34 y 43 . Cuota Mutual = (Cuota mutual X cant. incluye aportes obreros (0.3175% y 0.3% 9% 6% Complemento Seguro de Enfermedad Rige el Art. FONDOS DE LA CONSTRUCCION El Fondo Social de la Construcción (1%) y el Fondo de la Vivienda Obrera de la Construcción (0.25%) La aportación es voluntaria y no es fiscalizada por el BPS . 338 de la Ley 16. por Enfermedad: Banco de Seguros: 17.1%) y patronales (0.320 a partir del 01/01/1993 El cálculo se hace y se paga por obra Compl.35%).6825% y 0. de beneficiarios) – 9% del monto gravado del personal en obra.35%.8% 28.9% Aporte Jubilatorio obrero: Cargas Salariales: Seg. Tasa de aportes total es 1.

4%por los trabajadores con contrato a término o no que no generen derecho a despido .(Varia en ultimo convenio) Descanso intermedio: entre media hora y una hora y media Media hora paga (siempre que el trabajador estuvo a la orden en la empresa) Horas extras: régimen común (Ley 15. Jurada en Focer.0.996) . se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 145 y 146 • Presentar decl.5% a retener al trabajador si: a) Jornaleros con derecho a despido equivalente a 50 jornales b) Mensuales que tengan derecho a despido equivalente a dos mensualidades y antigüedad mínima de 24 meses calendario • El aporte es obligatorio Algunas consideraciones en el marco laboral en Construcción Jornada de trabajo: reducción del sábado y trabajo de 9 hs 36 minutos en los demás días de la semana.0.5% por los trabajadores con derecho a despido (a partir de 101 jornales) FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Aporte personal: . independiente de la Historia Laboral • Monto gravado Idem que seg. Social (art 16 ley 18236) • Aporte patronal: .FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Fondo de Cesantía y retiro.

están gravados en un 100%): − Los jornales de laudo más incentivo por asistencia − Las horas extras comunes y especiales − Feriados pagos − Descansos ó feriados trabajados − Horario nocturno − Suplemento balancín. . 1° del decreto 290/82 del 18/2/82 El 11 de agosto de 1999. se aprobó por RD N° 26-1/99. etc.42% sobre jornales trabajados) MATERIA GRAVADA: IND. ante las diferentes interpretaciones dadas a lo que es materia gravada en el sector de la construcción.. MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION 1) INTRODUCCION Ley de Seguridad Social N° 16713 Art.Algunas consideraciones en el marco laboral en Constr. Compensaciones especiales: a) Desgaste de ropa b) Desgaste de herramientas c) Gastos de transporte d) Reintegro de gastos (viáticos por traslado) e) Viáticos Dec. 290/82 (sobrelaudos) f) Suplemento de balancín g) Incentivo por asistencia (10. 169 De acuerdo a dicha ley quedó ratificado en el tema viáticos lo establecido en el numeral 5° del art.Partidas gravadas (calculados sobre el jornal de laudo.DE LA CONSTRUCCION 2) MATERIA GRAVADA a.

y productividad. ALCANCE OBJETIVO: Obras de todo tipo a realizarse fuera de los límites departamentales de Montevideo .. viáticos (decreto 290/82). herramientas.DE LA CONSTRUCCION 3) VIATICO POR TRASLADO CONCEPTO: Consisten en partidas previstas en el decreto 414/85 de 1.Partidas gravadas parcialmente: − Las partidas pagadas por diferencia de jornales de sobre-laudo (jornal real menos jornal laudo).. solamente se toma como monto imponible. − MATERIA GRAVADA: IND..85 y calificadas normativamente como indemnizatorias (reintegros de gastos). estadía y/o locomoción que se originan como consecuencia de tal circunstancia. y con la finalidad de resarcirles los gastos de alimentación. media hora de descanso paga y viático por traslado dec.DE LA CONSTRUCCION b.8. gasto de transporte establecidos por laudo. están gravadas parcialmente si exceden el 30% de las REMUNERACIONES TOTALES Si exceden dicho porcentaje.DE LA CONSTRUCCION c. No están gravadas las compensaciones por desgaste de ropa. 414/85 (reintegro de gastos) MATERIA GRAVADA: IND. el 50% de ese excedente.MATERIA GRAVADA: IND. Se abonan a trabajadores que deben cumplir sus tareas fuera de la localidad sede de la empresa contratante.Partidas no gravadas.

le suma de los montos pagados por jornales. etc.DE LA CONSTRUCCION 6). viáticos (dec. productividad. 290/82). deberán realizar los recibos de sueldos con la discriminación de las diversas partidas salariales y compensatorias.CONSIDERACIONES GENERALES a) Las empresas contratistas o titulares de las obras (en caso que sea por administración directa). En caso de que sean menores o iguales al 30% calculado. . Si esas partidas exceden el 30% calculado.. están desgravadas. así como la determinación del monto gravado. se grava el 50% del excedente.- MATERIA GRAVADA: IND. con el criterio sugerido en el recibo adjunto. feriados pagos. horas extras.DE LA CONSTRUCCION 5) DETERMINACION DEL MONTO GRAVADO O IMPONIBLE Obtenida la remuneración total según el punto 4). incentivo.MATERIA GRAVADA: IND. se calcula el 30% del monto resultante y se compara con el total de las partidas del ítem b) del punto 2). MATERIA GRAVADA: IND. horario nocturno.DE LA CONSTRUCCION 4) CONCEPTO DE REMUNERACION TOTAL: La remuneración total se compone por las partidas pagadas explicitadas en los literales a) y b) del punto 2). es decir.

442. MATERIA GRAVADA: IND.P.42 AÑO: 100% Gravado Grav. SOCIAL GRAVADO 100% COM PENS.DE LA CONSTRUCCION En las actuaciones de inspectores y avaluadores del B.00 Redondeo -0.42 9.442. lo que no impide que voluntariamente se realicen aportes por encima de dicho mínimo.5 4 Arm ando Lacar pa Fecha de ingreso: Categoría: 8 LIQUIDACION DEL M ES: Conce pto Sueldo o Jornales Incentivo Asistenc Feriados Pagos Hs.42 0. Monto gravado IRPF 9.M ONTO GRAVADO (TOTAL REM UNERACION) 9.S que no puedan identificar claramente en el recibo si una partida esta gravado o no. b) Lo expresado en el punto 2) es el monto gravado mínimo para aportación en la Industria de la Construcción.especiales Compens.MATERIA GRAVADA: IND. 1/2 hora descanso 23 agosto De talle días 9442.transp.I. EXENTO 2.42 9.442.TOTAL GANADO 9.00 3.42 N O GR A VA D O GR A VA D O CALCULO DE M ONTO GRAVADO SEG.Ropa Compens.442.442.: Cargo: Sueldo o jornal: $ 4 10 . la misma se considerará gravada.DE LA CONSTRUCCION DATOS DEL TRABAJADOR Nombres y Apellidos: C.ext.parcial Exe nto 2008 TOTALES 1.00 .Herram. Compens.

Aplicación del mayor sueldo .Aportes de las empresas constructoras Caso: Arquitecto y obras por administración . Aporte complementarios al SNIS y FRL) • Beneficios de Focer no estan gravados y no son deducciones los aportes .DE LA CONSTRUCCION Consideraciones sobre: • • • • • Cierres.Ley reforma tributaria e IRPF para los trabajadores de la construcción. Juradas de no pago Consideraciones Generales: . avalúos. etc Consideraciones Generales: . tasaciones.Nóminas. certificados.MATERIA GRAVADA: IND. convenios. decl. Monto imponible para IRPF • Son trabajadores con ingresos Múltiples • Deducciones (Hijos.

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