Colegio de Cres.

de Maldonado

TRIBUTACION EN SECTOR DE LA CONSTRUCCION EN EL AMBITO DE BPS
Cr. Gerardo Gervasio

Principio de universalidad
Art. 1º de la ley 16.713: “El sistema que se crea por la presente ley se basa en el principio de universalidad y comprende en forma inmediata y obligatoria a todas las actividades amparadas por el BPS”

NORMATIVA DE LA CONSTRUCCIÓN
Art. 169 de la ley 16713: “continuarán rigiéndose por las normas legales y reglamentarias específicas de la actividad, aplicables a la fecha de vigencia de la presente ley.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:
Actividades desarrolladas por personas físicas o jurídicas destinadas a la construcción, refacción, reforma o demolición, para sí o terceros, en carácter de constructor. (art. 3 de la ley 14411)

EMPRESAS CONSTRUCTORAS
De demolición, excavación, desmontes y rellenos De pilotes, sondeos y perforaciones De obras de Arquitectura, ingeniería civil en general: Encofrados Contratistas de hormigón armado Contratistas de albañilería

técnicos. dueños. No se incluyen a los Directores.EMPRESAS CONSTRUCTORAS Saneamiento y Pavimento De canchas deportivas y piletas de natación De obras funerarias y monumentales De plantas de tratamiento de aguas potables y servidas De vías férreas. determinación y aporte . muelles. aeropuertos y hangares EMPRESAS INSTALADORAS De obras sanitarias De instalaciones eléctricas De pinturas y empapelados De calefacción Cuales no están incluidas? Actividades comprendidas: Están comprendidos exclusivamente los empleados que tengan tareas directas en las obras. túneles. personal administrativos y obreros que no cumplan tareas directas en obra Casos: Excepción: pequeño empresario Empresas con Giro mayoritario en Industria.

Documentación a presentar: iF1. F3. sino leyes posteriores (en especial ley 17.REGULARIZACIÓN Debe tener número de empresa Pagar 2.. por colaboradores ajenos al grupo familiar -No se realizan aportes.. en el mes de inicio de la obra. F2. iNOTA: • Las suspensiones y fin de obra.OBRA COMÚN El titular debe registrase como empresa. adjuntar nota solicitando la prescripción (Atención: ver si existen hechos que interrumpen o suspenden la prescripción) – Si son obras anteriores al 3/96 puede ampararse a la ley 16866. si la exoneración es total . y F3 en duplicado. F9 y Planos Nota: – Si la obra tiene más de 10 años. Planos de la obra y Constancia de Seguridad e higiene de MTSS. se deberán comunicar en el formulario de Cambio de Estado.5 UR de multa Presentar F1. para la realización de vivienda destinada a habitación del núcleo MOB: es el trabajo aportado en forma gratuita. • Efectos de la presentación del fin de obra (F9) REGISTRACIÓN: 2.963) Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Definición: Autoconstrucción es el trabajo aportado por el titular de la obra y los componentes del grupo familiar.REGISTRACIÓN: 1.

Parte por Administración y parte por contrato 3.. -ser única propiedad para vivienda permanente. Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción . Regularización 7.Con Personal Propio de la Empresa . -Comprobar idoneidad. no debe ser para uso comercial o segunda vivienda.Obra de menor cuantía (contrato inferiores a 85 jornales) 5.Documentación: –F1 y F3 –Planos –Constancia de MTSS –Declaración Jurada de MOB –Formulario de Idoneidad –Formulario de conocimientos generales –Recibos de sueldos.Todo por contrato 4.la vivienda debe ser categoría II del BHU o categoría popular de la IMM ..Autoconstrucción o Mano de obra Benévola 6.... etc. Formas de realizar una obra: 1.Todo por Administración (ver caso de obras menos de 30 jornales) 2..Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Requisitos: -deben colaborar con el titular de la obra familiares y amigos que no se encuentren desocupados. .. títulos –certificados.Sin registrar la obra.

presentación de nóminas y los pagos. complemento de SNIS y FRL. pero el contratista se encarga de realizar todo el trámite.125% 1. CJP .5 ó 3% (Vigente a partir del 01/01/2008) . CJP y CCM i El contratista paga el adelanto de IRPF. presenta planilla. CCM. complementos de SNIS y FRL i realiza los recibos de sueldos i presenta las planillas de personal B) Por contrato: i El titular paga el AUC. el titular: i paga AUC. • Efecto para el titular si no paga TASAS DE APORTES Régimen general: AUC: CJP: FRL Compl SNIS 70% 2% o 4% 0. realiza los recibos de sueldos. adelantos de IRPF. etc. Obra de Menor Cuantía Es por contrato.Diferencias entre contrato y administración A) Por Administración .

Cuota Mutual = (Cuota mutual X cant.3% 9% 6% Complemento Seguro de Enfermedad Rige el Art.8% 28.TASAS DE APORTES Regímen general: Discriminación de la tasa de AUC: Aporte Jubilatorio patronal: 8.35%).35%.6825% y 0. 338 de la Ley 16.3175% y 0. se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 34 y 43 .9% Aporte Jubilatorio obrero: Cargas Salariales: Seg. Tasa de aportes total es 1.320 a partir del 01/01/1993 El cálculo se hace y se paga por obra Compl. FONDOS DE LA CONSTRUCCION El Fondo Social de la Construcción (1%) y el Fondo de la Vivienda Obrera de la Construcción (0. por Enfermedad: Banco de Seguros: 17. de beneficiarios) – 9% del monto gravado del personal en obra. incluye aportes obreros (0.1%) y patronales (0.25%) La aportación es voluntaria y no es fiscalizada por el BPS .

4%por los trabajadores con contrato a término o no que no generen derecho a despido . Jurada en Focer. independiente de la Historia Laboral • Monto gravado Idem que seg.5% a retener al trabajador si: a) Jornaleros con derecho a despido equivalente a 50 jornales b) Mensuales que tengan derecho a despido equivalente a dos mensualidades y antigüedad mínima de 24 meses calendario • El aporte es obligatorio Algunas consideraciones en el marco laboral en Construcción Jornada de trabajo: reducción del sábado y trabajo de 9 hs 36 minutos en los demás días de la semana.(Varia en ultimo convenio) Descanso intermedio: entre media hora y una hora y media Media hora paga (siempre que el trabajador estuvo a la orden en la empresa) Horas extras: régimen común (Ley 15. se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 145 y 146 • Presentar decl.0.5% por los trabajadores con derecho a despido (a partir de 101 jornales) FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Aporte personal: .996) .FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Fondo de Cesantía y retiro. Social (art 16 ley 18236) • Aporte patronal: .0.

DE LA CONSTRUCCION 2) MATERIA GRAVADA a.Algunas consideraciones en el marco laboral en Constr. Compensaciones especiales: a) Desgaste de ropa b) Desgaste de herramientas c) Gastos de transporte d) Reintegro de gastos (viáticos por traslado) e) Viáticos Dec. ante las diferentes interpretaciones dadas a lo que es materia gravada en el sector de la construcción.Partidas gravadas (calculados sobre el jornal de laudo.42% sobre jornales trabajados) MATERIA GRAVADA: IND. .DE LA CONSTRUCCION 1) INTRODUCCION Ley de Seguridad Social N° 16713 Art. 1° del decreto 290/82 del 18/2/82 El 11 de agosto de 1999. etc.. están gravados en un 100%): − Los jornales de laudo más incentivo por asistencia − Las horas extras comunes y especiales − Feriados pagos − Descansos ó feriados trabajados − Horario nocturno − Suplemento balancín. 290/82 (sobrelaudos) f) Suplemento de balancín g) Incentivo por asistencia (10. MATERIA GRAVADA: IND. se aprobó por RD N° 26-1/99. 169 De acuerdo a dicha ley quedó ratificado en el tema viáticos lo establecido en el numeral 5° del art.

414/85 (reintegro de gastos) MATERIA GRAVADA: IND.. ALCANCE OBJETIVO: Obras de todo tipo a realizarse fuera de los límites departamentales de Montevideo . media hora de descanso paga y viático por traslado dec.MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION 3) VIATICO POR TRASLADO CONCEPTO: Consisten en partidas previstas en el decreto 414/85 de 1.. Se abonan a trabajadores que deben cumplir sus tareas fuera de la localidad sede de la empresa contratante. y productividad. − MATERIA GRAVADA: IND. el 50% de ese excedente. herramientas. solamente se toma como monto imponible.85 y calificadas normativamente como indemnizatorias (reintegros de gastos). gasto de transporte establecidos por laudo. viáticos (decreto 290/82).Partidas gravadas parcialmente: − Las partidas pagadas por diferencia de jornales de sobre-laudo (jornal real menos jornal laudo).8. No están gravadas las compensaciones por desgaste de ropa.DE LA CONSTRUCCION b.DE LA CONSTRUCCION c.Partidas no gravadas. estadía y/o locomoción que se originan como consecuencia de tal circunstancia.. están gravadas parcialmente si exceden el 30% de las REMUNERACIONES TOTALES Si exceden dicho porcentaje. y con la finalidad de resarcirles los gastos de alimentación.

MATERIA GRAVADA: IND..DE LA CONSTRUCCION 6). es decir. así como la determinación del monto gravado. deberán realizar los recibos de sueldos con la discriminación de las diversas partidas salariales y compensatorias. Si esas partidas exceden el 30% calculado.MATERIA GRAVADA: IND.- MATERIA GRAVADA: IND. viáticos (dec. se grava el 50% del excedente. 290/82).DE LA CONSTRUCCION 4) CONCEPTO DE REMUNERACION TOTAL: La remuneración total se compone por las partidas pagadas explicitadas en los literales a) y b) del punto 2). están desgravadas. se calcula el 30% del monto resultante y se compara con el total de las partidas del ítem b) del punto 2). con el criterio sugerido en el recibo adjunto. le suma de los montos pagados por jornales. feriados pagos. productividad. .DE LA CONSTRUCCION 5) DETERMINACION DEL MONTO GRAVADO O IMPONIBLE Obtenida la remuneración total según el punto 4). horas extras.CONSIDERACIONES GENERALES a) Las empresas contratistas o titulares de las obras (en caso que sea por administración directa). incentivo. horario nocturno. En caso de que sean menores o iguales al 30% calculado. etc.

MATERIA GRAVADA: IND.42 N O GR A VA D O GR A VA D O CALCULO DE M ONTO GRAVADO SEG.42 9. 1/2 hora descanso 23 agosto De talle días 9442. b) Lo expresado en el punto 2) es el monto gravado mínimo para aportación en la Industria de la Construcción.I.especiales Compens.442. EXENTO 2.442.P.442.Ropa Compens. Monto gravado IRPF 9. la misma se considerará gravada.TOTAL GANADO 9.DE LA CONSTRUCCION DATOS DEL TRABAJADOR Nombres y Apellidos: C. lo que no impide que voluntariamente se realicen aportes por encima de dicho mínimo.transp.42 9.M ONTO GRAVADO (TOTAL REM UNERACION) 9.MATERIA GRAVADA: IND.442.parcial Exe nto 2008 TOTALES 1.ext.00 Redondeo -0.00 3.S que no puedan identificar claramente en el recibo si una partida esta gravado o no.Herram.42 AÑO: 100% Gravado Grav. SOCIAL GRAVADO 100% COM PENS.: Cargo: Sueldo o jornal: $ 4 10 .DE LA CONSTRUCCION En las actuaciones de inspectores y avaluadores del B.00 .5 4 Arm ando Lacar pa Fecha de ingreso: Categoría: 8 LIQUIDACION DEL M ES: Conce pto Sueldo o Jornales Incentivo Asistenc Feriados Pagos Hs. Compens.42 0.442.

Monto imponible para IRPF • Son trabajadores con ingresos Múltiples • Deducciones (Hijos.Aportes de las empresas constructoras Caso: Arquitecto y obras por administración . convenios.MATERIA GRAVADA: IND. Juradas de no pago Consideraciones Generales: . tasaciones. avalúos.DE LA CONSTRUCCION Consideraciones sobre: • • • • • Cierres.Nóminas. Aporte complementarios al SNIS y FRL) • Beneficios de Focer no estan gravados y no son deducciones los aportes . certificados.Ley reforma tributaria e IRPF para los trabajadores de la construcción. decl.Aplicación del mayor sueldo . etc Consideraciones Generales: .