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Trans Par en CIA gervasio Blanco y Negro en PDF

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Colegio de Cres.

de Maldonado

TRIBUTACION EN SECTOR DE LA CONSTRUCCION EN EL AMBITO DE BPS
Cr. Gerardo Gervasio

Principio de universalidad
Art. 1º de la ley 16.713: “El sistema que se crea por la presente ley se basa en el principio de universalidad y comprende en forma inmediata y obligatoria a todas las actividades amparadas por el BPS”

NORMATIVA DE LA CONSTRUCCIÓN
Art. 169 de la ley 16713: “continuarán rigiéndose por las normas legales y reglamentarias específicas de la actividad, aplicables a la fecha de vigencia de la presente ley.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:
Actividades desarrolladas por personas físicas o jurídicas destinadas a la construcción, refacción, reforma o demolición, para sí o terceros, en carácter de constructor. (art. 3 de la ley 14411)

EMPRESAS CONSTRUCTORAS
De demolición, excavación, desmontes y rellenos De pilotes, sondeos y perforaciones De obras de Arquitectura, ingeniería civil en general: Encofrados Contratistas de hormigón armado Contratistas de albañilería

muelles. técnicos. aeropuertos y hangares EMPRESAS INSTALADORAS De obras sanitarias De instalaciones eléctricas De pinturas y empapelados De calefacción Cuales no están incluidas? Actividades comprendidas: Están comprendidos exclusivamente los empleados que tengan tareas directas en las obras. túneles.EMPRESAS CONSTRUCTORAS Saneamiento y Pavimento De canchas deportivas y piletas de natación De obras funerarias y monumentales De plantas de tratamiento de aguas potables y servidas De vías férreas. dueños. No se incluyen a los Directores. personal administrativos y obreros que no cumplan tareas directas en obra Casos: Excepción: pequeño empresario Empresas con Giro mayoritario en Industria. determinación y aporte .

Planos de la obra y Constancia de Seguridad e higiene de MTSS.. para la realización de vivienda destinada a habitación del núcleo MOB: es el trabajo aportado en forma gratuita. si la exoneración es total . sino leyes posteriores (en especial ley 17. en el mes de inicio de la obra. se deberán comunicar en el formulario de Cambio de Estado. • Efectos de la presentación del fin de obra (F9) REGISTRACIÓN: 2. F2. y F3 en duplicado.OBRA COMÚN El titular debe registrase como empresa. adjuntar nota solicitando la prescripción (Atención: ver si existen hechos que interrumpen o suspenden la prescripción) – Si son obras anteriores al 3/96 puede ampararse a la ley 16866. por colaboradores ajenos al grupo familiar -No se realizan aportes.REGISTRACIÓN: 1.5 UR de multa Presentar F1. iNOTA: • Las suspensiones y fin de obra. Documentación a presentar: iF1. F9 y Planos Nota: – Si la obra tiene más de 10 años.REGULARIZACIÓN Debe tener número de empresa Pagar 2.963) Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Definición: Autoconstrucción es el trabajo aportado por el titular de la obra y los componentes del grupo familiar.. F3.

.Todo por Administración (ver caso de obras menos de 30 jornales) 2. títulos –certificados. Regularización 7..Parte por Administración y parte por contrato 3.Todo por contrato 4.Sin registrar la obra..Documentación: –F1 y F3 –Planos –Constancia de MTSS –Declaración Jurada de MOB –Formulario de Idoneidad –Formulario de conocimientos generales –Recibos de sueldos.. no debe ser para uso comercial o segunda vivienda.la vivienda debe ser categoría II del BHU o categoría popular de la IMM .Autoconstrucción o Mano de obra Benévola 6...Obra de menor cuantía (contrato inferiores a 85 jornales) 5. Formas de realizar una obra: 1. etc. Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción . -ser única propiedad para vivienda permanente. -Comprobar idoneidad.Con Personal Propio de la Empresa . .Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Requisitos: -deben colaborar con el titular de la obra familiares y amigos que no se encuentren desocupados..

presentación de nóminas y los pagos. Obra de Menor Cuantía Es por contrato. realiza los recibos de sueldos. adelantos de IRPF.5 ó 3% (Vigente a partir del 01/01/2008) . CJP y CCM i El contratista paga el adelanto de IRPF. etc.Diferencias entre contrato y administración A) Por Administración . complementos de SNIS y FRL i realiza los recibos de sueldos i presenta las planillas de personal B) Por contrato: i El titular paga el AUC. CCM. • Efecto para el titular si no paga TASAS DE APORTES Régimen general: AUC: CJP: FRL Compl SNIS 70% 2% o 4% 0. pero el contratista se encarga de realizar todo el trámite. complemento de SNIS y FRL. el titular: i paga AUC.125% 1. presenta planilla. CJP .

Cuota Mutual = (Cuota mutual X cant. FONDOS DE LA CONSTRUCCION El Fondo Social de la Construcción (1%) y el Fondo de la Vivienda Obrera de la Construcción (0.320 a partir del 01/01/1993 El cálculo se hace y se paga por obra Compl.6825% y 0.35%). 338 de la Ley 16.3175% y 0. se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 34 y 43 .8% 28. Tasa de aportes total es 1.25%) La aportación es voluntaria y no es fiscalizada por el BPS .9% Aporte Jubilatorio obrero: Cargas Salariales: Seg. por Enfermedad: Banco de Seguros: 17.TASAS DE APORTES Regímen general: Discriminación de la tasa de AUC: Aporte Jubilatorio patronal: 8.1%) y patronales (0. incluye aportes obreros (0. de beneficiarios) – 9% del monto gravado del personal en obra.3% 9% 6% Complemento Seguro de Enfermedad Rige el Art.35%.

996) . Jurada en Focer.0.0. se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 145 y 146 • Presentar decl. independiente de la Historia Laboral • Monto gravado Idem que seg.4%por los trabajadores con contrato a término o no que no generen derecho a despido .5% a retener al trabajador si: a) Jornaleros con derecho a despido equivalente a 50 jornales b) Mensuales que tengan derecho a despido equivalente a dos mensualidades y antigüedad mínima de 24 meses calendario • El aporte es obligatorio Algunas consideraciones en el marco laboral en Construcción Jornada de trabajo: reducción del sábado y trabajo de 9 hs 36 minutos en los demás días de la semana.(Varia en ultimo convenio) Descanso intermedio: entre media hora y una hora y media Media hora paga (siempre que el trabajador estuvo a la orden en la empresa) Horas extras: régimen común (Ley 15.FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Fondo de Cesantía y retiro.5% por los trabajadores con derecho a despido (a partir de 101 jornales) FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Aporte personal: . Social (art 16 ley 18236) • Aporte patronal: .

DE LA CONSTRUCCION 1) INTRODUCCION Ley de Seguridad Social N° 16713 Art. .DE LA CONSTRUCCION 2) MATERIA GRAVADA a. se aprobó por RD N° 26-1/99. 1° del decreto 290/82 del 18/2/82 El 11 de agosto de 1999. están gravados en un 100%): − Los jornales de laudo más incentivo por asistencia − Las horas extras comunes y especiales − Feriados pagos − Descansos ó feriados trabajados − Horario nocturno − Suplemento balancín. ante las diferentes interpretaciones dadas a lo que es materia gravada en el sector de la construcción.Partidas gravadas (calculados sobre el jornal de laudo. MATERIA GRAVADA: IND.. Compensaciones especiales: a) Desgaste de ropa b) Desgaste de herramientas c) Gastos de transporte d) Reintegro de gastos (viáticos por traslado) e) Viáticos Dec.Algunas consideraciones en el marco laboral en Constr. 169 De acuerdo a dicha ley quedó ratificado en el tema viáticos lo establecido en el numeral 5° del art. 290/82 (sobrelaudos) f) Suplemento de balancín g) Incentivo por asistencia (10. etc.42% sobre jornales trabajados) MATERIA GRAVADA: IND.

media hora de descanso paga y viático por traslado dec. − MATERIA GRAVADA: IND. están gravadas parcialmente si exceden el 30% de las REMUNERACIONES TOTALES Si exceden dicho porcentaje.Partidas gravadas parcialmente: − Las partidas pagadas por diferencia de jornales de sobre-laudo (jornal real menos jornal laudo). herramientas.. viáticos (decreto 290/82). y con la finalidad de resarcirles los gastos de alimentación. ALCANCE OBJETIVO: Obras de todo tipo a realizarse fuera de los límites departamentales de Montevideo . solamente se toma como monto imponible.DE LA CONSTRUCCION c.85 y calificadas normativamente como indemnizatorias (reintegros de gastos). y productividad.. No están gravadas las compensaciones por desgaste de ropa.. estadía y/o locomoción que se originan como consecuencia de tal circunstancia.MATERIA GRAVADA: IND. 414/85 (reintegro de gastos) MATERIA GRAVADA: IND.Partidas no gravadas.DE LA CONSTRUCCION b. el 50% de ese excedente.8. gasto de transporte establecidos por laudo. Se abonan a trabajadores que deben cumplir sus tareas fuera de la localidad sede de la empresa contratante.DE LA CONSTRUCCION 3) VIATICO POR TRASLADO CONCEPTO: Consisten en partidas previstas en el decreto 414/85 de 1.

deberán realizar los recibos de sueldos con la discriminación de las diversas partidas salariales y compensatorias. se calcula el 30% del monto resultante y se compara con el total de las partidas del ítem b) del punto 2).DE LA CONSTRUCCION 4) CONCEPTO DE REMUNERACION TOTAL: La remuneración total se compone por las partidas pagadas explicitadas en los literales a) y b) del punto 2). etc. incentivo. así como la determinación del monto gravado.MATERIA GRAVADA: IND.CONSIDERACIONES GENERALES a) Las empresas contratistas o titulares de las obras (en caso que sea por administración directa). horario nocturno. es decir. . viáticos (dec. horas extras.- MATERIA GRAVADA: IND. MATERIA GRAVADA: IND. con el criterio sugerido en el recibo adjunto. se grava el 50% del excedente. 290/82). están desgravadas. productividad.DE LA CONSTRUCCION 6). Si esas partidas exceden el 30% calculado. En caso de que sean menores o iguales al 30% calculado.DE LA CONSTRUCCION 5) DETERMINACION DEL MONTO GRAVADO O IMPONIBLE Obtenida la remuneración total según el punto 4).. feriados pagos. le suma de los montos pagados por jornales.

42 9. la misma se considerará gravada.42 N O GR A VA D O GR A VA D O CALCULO DE M ONTO GRAVADO SEG.parcial Exe nto 2008 TOTALES 1.Ropa Compens.42 AÑO: 100% Gravado Grav.DE LA CONSTRUCCION En las actuaciones de inspectores y avaluadores del B.: Cargo: Sueldo o jornal: $ 4 10 .42 0.00 Redondeo -0.442. Monto gravado IRPF 9.transp.DE LA CONSTRUCCION DATOS DEL TRABAJADOR Nombres y Apellidos: C.442. EXENTO 2. lo que no impide que voluntariamente se realicen aportes por encima de dicho mínimo.42 9.I.5 4 Arm ando Lacar pa Fecha de ingreso: Categoría: 8 LIQUIDACION DEL M ES: Conce pto Sueldo o Jornales Incentivo Asistenc Feriados Pagos Hs.442.S que no puedan identificar claramente en el recibo si una partida esta gravado o no. b) Lo expresado en el punto 2) es el monto gravado mínimo para aportación en la Industria de la Construcción. SOCIAL GRAVADO 100% COM PENS.442.00 3.P.especiales Compens. 1/2 hora descanso 23 agosto De talle días 9442.442. Compens.ext.TOTAL GANADO 9.Herram.MATERIA GRAVADA: IND. MATERIA GRAVADA: IND.M ONTO GRAVADO (TOTAL REM UNERACION) 9.00 .

avalúos. tasaciones. Aporte complementarios al SNIS y FRL) • Beneficios de Focer no estan gravados y no son deducciones los aportes .Nóminas.Aportes de las empresas constructoras Caso: Arquitecto y obras por administración .MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION Consideraciones sobre: • • • • • Cierres. convenios.Ley reforma tributaria e IRPF para los trabajadores de la construcción. Monto imponible para IRPF • Son trabajadores con ingresos Múltiples • Deducciones (Hijos. decl.Aplicación del mayor sueldo . Juradas de no pago Consideraciones Generales: . etc Consideraciones Generales: . certificados.

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