Colegio de Cres.

de Maldonado

TRIBUTACION EN SECTOR DE LA CONSTRUCCION EN EL AMBITO DE BPS
Cr. Gerardo Gervasio

Principio de universalidad
Art. 1º de la ley 16.713: “El sistema que se crea por la presente ley se basa en el principio de universalidad y comprende en forma inmediata y obligatoria a todas las actividades amparadas por el BPS”

NORMATIVA DE LA CONSTRUCCIÓN
Art. 169 de la ley 16713: “continuarán rigiéndose por las normas legales y reglamentarias específicas de la actividad, aplicables a la fecha de vigencia de la presente ley.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:
Actividades desarrolladas por personas físicas o jurídicas destinadas a la construcción, refacción, reforma o demolición, para sí o terceros, en carácter de constructor. (art. 3 de la ley 14411)

EMPRESAS CONSTRUCTORAS
De demolición, excavación, desmontes y rellenos De pilotes, sondeos y perforaciones De obras de Arquitectura, ingeniería civil en general: Encofrados Contratistas de hormigón armado Contratistas de albañilería

dueños. personal administrativos y obreros que no cumplan tareas directas en obra Casos: Excepción: pequeño empresario Empresas con Giro mayoritario en Industria. determinación y aporte . técnicos. No se incluyen a los Directores. muelles. aeropuertos y hangares EMPRESAS INSTALADORAS De obras sanitarias De instalaciones eléctricas De pinturas y empapelados De calefacción Cuales no están incluidas? Actividades comprendidas: Están comprendidos exclusivamente los empleados que tengan tareas directas en las obras. túneles.EMPRESAS CONSTRUCTORAS Saneamiento y Pavimento De canchas deportivas y piletas de natación De obras funerarias y monumentales De plantas de tratamiento de aguas potables y servidas De vías férreas.

Planos de la obra y Constancia de Seguridad e higiene de MTSS.REGULARIZACIÓN Debe tener número de empresa Pagar 2. Documentación a presentar: iF1.5 UR de multa Presentar F1.. F9 y Planos Nota: – Si la obra tiene más de 10 años. F3. si la exoneración es total . para la realización de vivienda destinada a habitación del núcleo MOB: es el trabajo aportado en forma gratuita. F2.963) Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Definición: Autoconstrucción es el trabajo aportado por el titular de la obra y los componentes del grupo familiar. por colaboradores ajenos al grupo familiar -No se realizan aportes. iNOTA: • Las suspensiones y fin de obra. adjuntar nota solicitando la prescripción (Atención: ver si existen hechos que interrumpen o suspenden la prescripción) – Si son obras anteriores al 3/96 puede ampararse a la ley 16866. sino leyes posteriores (en especial ley 17. se deberán comunicar en el formulario de Cambio de Estado.OBRA COMÚN El titular debe registrase como empresa.. y F3 en duplicado.REGISTRACIÓN: 1. en el mes de inicio de la obra. • Efectos de la presentación del fin de obra (F9) REGISTRACIÓN: 2.

Con Personal Propio de la Empresa ..Obra de menor cuantía (contrato inferiores a 85 jornales) 5.. no debe ser para uso comercial o segunda vivienda.Todo por Administración (ver caso de obras menos de 30 jornales) 2.Documentación: –F1 y F3 –Planos –Constancia de MTSS –Declaración Jurada de MOB –Formulario de Idoneidad –Formulario de conocimientos generales –Recibos de sueldos..Parte por Administración y parte por contrato 3..Autoconstrucción o Mano de obra Benévola 6. Formas de realizar una obra: 1. -ser única propiedad para vivienda permanente. -Comprobar idoneidad. títulos –certificados. Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción ..Sin registrar la obra. etc.. Regularización 7.Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Requisitos: -deben colaborar con el titular de la obra familiares y amigos que no se encuentren desocupados..la vivienda debe ser categoría II del BHU o categoría popular de la IMM .Todo por contrato 4. .

5 ó 3% (Vigente a partir del 01/01/2008) . realiza los recibos de sueldos. Obra de Menor Cuantía Es por contrato.Diferencias entre contrato y administración A) Por Administración . pero el contratista se encarga de realizar todo el trámite. CJP y CCM i El contratista paga el adelanto de IRPF. CJP . complemento de SNIS y FRL. etc. el titular: i paga AUC. complementos de SNIS y FRL i realiza los recibos de sueldos i presenta las planillas de personal B) Por contrato: i El titular paga el AUC. presentación de nóminas y los pagos. • Efecto para el titular si no paga TASAS DE APORTES Régimen general: AUC: CJP: FRL Compl SNIS 70% 2% o 4% 0.125% 1. presenta planilla. adelantos de IRPF. CCM.

35%). se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 34 y 43 .8% 28.6825% y 0.320 a partir del 01/01/1993 El cálculo se hace y se paga por obra Compl. Tasa de aportes total es 1. Cuota Mutual = (Cuota mutual X cant. 338 de la Ley 16.25%) La aportación es voluntaria y no es fiscalizada por el BPS .35%.1%) y patronales (0. FONDOS DE LA CONSTRUCCION El Fondo Social de la Construcción (1%) y el Fondo de la Vivienda Obrera de la Construcción (0.9% Aporte Jubilatorio obrero: Cargas Salariales: Seg. de beneficiarios) – 9% del monto gravado del personal en obra. incluye aportes obreros (0.3175% y 0. por Enfermedad: Banco de Seguros: 17.TASAS DE APORTES Regímen general: Discriminación de la tasa de AUC: Aporte Jubilatorio patronal: 8.3% 9% 6% Complemento Seguro de Enfermedad Rige el Art.

5% a retener al trabajador si: a) Jornaleros con derecho a despido equivalente a 50 jornales b) Mensuales que tengan derecho a despido equivalente a dos mensualidades y antigüedad mínima de 24 meses calendario • El aporte es obligatorio Algunas consideraciones en el marco laboral en Construcción Jornada de trabajo: reducción del sábado y trabajo de 9 hs 36 minutos en los demás días de la semana.4%por los trabajadores con contrato a término o no que no generen derecho a despido . Jurada en Focer.996) .5% por los trabajadores con derecho a despido (a partir de 101 jornales) FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Aporte personal: .FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Fondo de Cesantía y retiro.0. Social (art 16 ley 18236) • Aporte patronal: . independiente de la Historia Laboral • Monto gravado Idem que seg.0.(Varia en ultimo convenio) Descanso intermedio: entre media hora y una hora y media Media hora paga (siempre que el trabajador estuvo a la orden en la empresa) Horas extras: régimen común (Ley 15. se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 145 y 146 • Presentar decl.

etc.DE LA CONSTRUCCION 2) MATERIA GRAVADA a. Compensaciones especiales: a) Desgaste de ropa b) Desgaste de herramientas c) Gastos de transporte d) Reintegro de gastos (viáticos por traslado) e) Viáticos Dec. se aprobó por RD N° 26-1/99.. están gravados en un 100%): − Los jornales de laudo más incentivo por asistencia − Las horas extras comunes y especiales − Feriados pagos − Descansos ó feriados trabajados − Horario nocturno − Suplemento balancín. 1° del decreto 290/82 del 18/2/82 El 11 de agosto de 1999.DE LA CONSTRUCCION 1) INTRODUCCION Ley de Seguridad Social N° 16713 Art.Partidas gravadas (calculados sobre el jornal de laudo.42% sobre jornales trabajados) MATERIA GRAVADA: IND. . MATERIA GRAVADA: IND. 169 De acuerdo a dicha ley quedó ratificado en el tema viáticos lo establecido en el numeral 5° del art.Algunas consideraciones en el marco laboral en Constr. ante las diferentes interpretaciones dadas a lo que es materia gravada en el sector de la construcción. 290/82 (sobrelaudos) f) Suplemento de balancín g) Incentivo por asistencia (10.

. − MATERIA GRAVADA: IND. media hora de descanso paga y viático por traslado dec. solamente se toma como monto imponible..MATERIA GRAVADA: IND. y productividad.Partidas gravadas parcialmente: − Las partidas pagadas por diferencia de jornales de sobre-laudo (jornal real menos jornal laudo). y con la finalidad de resarcirles los gastos de alimentación. ALCANCE OBJETIVO: Obras de todo tipo a realizarse fuera de los límites departamentales de Montevideo .85 y calificadas normativamente como indemnizatorias (reintegros de gastos).DE LA CONSTRUCCION 3) VIATICO POR TRASLADO CONCEPTO: Consisten en partidas previstas en el decreto 414/85 de 1. están gravadas parcialmente si exceden el 30% de las REMUNERACIONES TOTALES Si exceden dicho porcentaje.DE LA CONSTRUCCION b.8..Partidas no gravadas. herramientas. gasto de transporte establecidos por laudo. No están gravadas las compensaciones por desgaste de ropa. 414/85 (reintegro de gastos) MATERIA GRAVADA: IND. el 50% de ese excedente. viáticos (decreto 290/82). Se abonan a trabajadores que deben cumplir sus tareas fuera de la localidad sede de la empresa contratante.DE LA CONSTRUCCION c. estadía y/o locomoción que se originan como consecuencia de tal circunstancia.

etc. incentivo. con el criterio sugerido en el recibo adjunto. le suma de los montos pagados por jornales. horario nocturno.MATERIA GRAVADA: IND. . se calcula el 30% del monto resultante y se compara con el total de las partidas del ítem b) del punto 2). productividad. así como la determinación del monto gravado. se grava el 50% del excedente. feriados pagos.DE LA CONSTRUCCION 6). están desgravadas. deberán realizar los recibos de sueldos con la discriminación de las diversas partidas salariales y compensatorias.- MATERIA GRAVADA: IND. 290/82).DE LA CONSTRUCCION 4) CONCEPTO DE REMUNERACION TOTAL: La remuneración total se compone por las partidas pagadas explicitadas en los literales a) y b) del punto 2).CONSIDERACIONES GENERALES a) Las empresas contratistas o titulares de las obras (en caso que sea por administración directa). horas extras. viáticos (dec.DE LA CONSTRUCCION 5) DETERMINACION DEL MONTO GRAVADO O IMPONIBLE Obtenida la remuneración total según el punto 4). En caso de que sean menores o iguales al 30% calculado. Si esas partidas exceden el 30% calculado.. MATERIA GRAVADA: IND. es decir.

la misma se considerará gravada.42 9.M ONTO GRAVADO (TOTAL REM UNERACION) 9.P.442.S que no puedan identificar claramente en el recibo si una partida esta gravado o no.442.I.42 N O GR A VA D O GR A VA D O CALCULO DE M ONTO GRAVADO SEG. 1/2 hora descanso 23 agosto De talle días 9442.5 4 Arm ando Lacar pa Fecha de ingreso: Categoría: 8 LIQUIDACION DEL M ES: Conce pto Sueldo o Jornales Incentivo Asistenc Feriados Pagos Hs. SOCIAL GRAVADO 100% COM PENS.DE LA CONSTRUCCION DATOS DEL TRABAJADOR Nombres y Apellidos: C.Herram.MATERIA GRAVADA: IND.442.especiales Compens. EXENTO 2. b) Lo expresado en el punto 2) es el monto gravado mínimo para aportación en la Industria de la Construcción.00 Redondeo -0.00 .: Cargo: Sueldo o jornal: $ 4 10 . Monto gravado IRPF 9.42 AÑO: 100% Gravado Grav.42 0.DE LA CONSTRUCCION En las actuaciones de inspectores y avaluadores del B.442.442.42 9.ext.Ropa Compens.parcial Exe nto 2008 TOTALES 1. MATERIA GRAVADA: IND.00 3.TOTAL GANADO 9.transp. Compens. lo que no impide que voluntariamente se realicen aportes por encima de dicho mínimo.

certificados.MATERIA GRAVADA: IND.Ley reforma tributaria e IRPF para los trabajadores de la construcción. Juradas de no pago Consideraciones Generales: . decl.DE LA CONSTRUCCION Consideraciones sobre: • • • • • Cierres. tasaciones.Aportes de las empresas constructoras Caso: Arquitecto y obras por administración . etc Consideraciones Generales: . convenios. Aporte complementarios al SNIS y FRL) • Beneficios de Focer no estan gravados y no son deducciones los aportes .Aplicación del mayor sueldo .Nóminas. Monto imponible para IRPF • Son trabajadores con ingresos Múltiples • Deducciones (Hijos. avalúos.

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