Colegio de Cres.

de Maldonado

TRIBUTACION EN SECTOR DE LA CONSTRUCCION EN EL AMBITO DE BPS
Cr. Gerardo Gervasio

Principio de universalidad
Art. 1º de la ley 16.713: “El sistema que se crea por la presente ley se basa en el principio de universalidad y comprende en forma inmediata y obligatoria a todas las actividades amparadas por el BPS”

NORMATIVA DE LA CONSTRUCCIÓN
Art. 169 de la ley 16713: “continuarán rigiéndose por las normas legales y reglamentarias específicas de la actividad, aplicables a la fecha de vigencia de la presente ley.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:
Actividades desarrolladas por personas físicas o jurídicas destinadas a la construcción, refacción, reforma o demolición, para sí o terceros, en carácter de constructor. (art. 3 de la ley 14411)

EMPRESAS CONSTRUCTORAS
De demolición, excavación, desmontes y rellenos De pilotes, sondeos y perforaciones De obras de Arquitectura, ingeniería civil en general: Encofrados Contratistas de hormigón armado Contratistas de albañilería

determinación y aporte .EMPRESAS CONSTRUCTORAS Saneamiento y Pavimento De canchas deportivas y piletas de natación De obras funerarias y monumentales De plantas de tratamiento de aguas potables y servidas De vías férreas. muelles. túneles. técnicos. personal administrativos y obreros que no cumplan tareas directas en obra Casos: Excepción: pequeño empresario Empresas con Giro mayoritario en Industria. No se incluyen a los Directores. dueños. aeropuertos y hangares EMPRESAS INSTALADORAS De obras sanitarias De instalaciones eléctricas De pinturas y empapelados De calefacción Cuales no están incluidas? Actividades comprendidas: Están comprendidos exclusivamente los empleados que tengan tareas directas en las obras.

se deberán comunicar en el formulario de Cambio de Estado. • Efectos de la presentación del fin de obra (F9) REGISTRACIÓN: 2. para la realización de vivienda destinada a habitación del núcleo MOB: es el trabajo aportado en forma gratuita.963) Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Definición: Autoconstrucción es el trabajo aportado por el titular de la obra y los componentes del grupo familiar. Planos de la obra y Constancia de Seguridad e higiene de MTSS. en el mes de inicio de la obra. iNOTA: • Las suspensiones y fin de obra. F2. y F3 en duplicado. Documentación a presentar: iF1. sino leyes posteriores (en especial ley 17.REGISTRACIÓN: 1.OBRA COMÚN El titular debe registrase como empresa... F3. F9 y Planos Nota: – Si la obra tiene más de 10 años. si la exoneración es total . por colaboradores ajenos al grupo familiar -No se realizan aportes. adjuntar nota solicitando la prescripción (Atención: ver si existen hechos que interrumpen o suspenden la prescripción) – Si son obras anteriores al 3/96 puede ampararse a la ley 16866.5 UR de multa Presentar F1.REGULARIZACIÓN Debe tener número de empresa Pagar 2.

.Sin registrar la obra.Autoconstrucción o Mano de obra Benévola 6. Regularización 7.Parte por Administración y parte por contrato 3.Todo por Administración (ver caso de obras menos de 30 jornales) 2...Obra de menor cuantía (contrato inferiores a 85 jornales) 5. .. -Comprobar idoneidad. etc. -ser única propiedad para vivienda permanente. no debe ser para uso comercial o segunda vivienda..la vivienda debe ser categoría II del BHU o categoría popular de la IMM . títulos –certificados..Todo por contrato 4.Documentación: –F1 y F3 –Planos –Constancia de MTSS –Declaración Jurada de MOB –Formulario de Idoneidad –Formulario de conocimientos generales –Recibos de sueldos.Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Requisitos: -deben colaborar con el titular de la obra familiares y amigos que no se encuentren desocupados.. Formas de realizar una obra: 1. Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción .Con Personal Propio de la Empresa .

el titular: i paga AUC. complementos de SNIS y FRL i realiza los recibos de sueldos i presenta las planillas de personal B) Por contrato: i El titular paga el AUC. realiza los recibos de sueldos. CCM. etc.5 ó 3% (Vigente a partir del 01/01/2008) . presentación de nóminas y los pagos. adelantos de IRPF. CJP y CCM i El contratista paga el adelanto de IRPF. complemento de SNIS y FRL.125% 1. CJP . Obra de Menor Cuantía Es por contrato.Diferencias entre contrato y administración A) Por Administración . pero el contratista se encarga de realizar todo el trámite. • Efecto para el titular si no paga TASAS DE APORTES Régimen general: AUC: CJP: FRL Compl SNIS 70% 2% o 4% 0. presenta planilla.

de beneficiarios) – 9% del monto gravado del personal en obra.320 a partir del 01/01/1993 El cálculo se hace y se paga por obra Compl. FONDOS DE LA CONSTRUCCION El Fondo Social de la Construcción (1%) y el Fondo de la Vivienda Obrera de la Construcción (0.1%) y patronales (0. Tasa de aportes total es 1.9% Aporte Jubilatorio obrero: Cargas Salariales: Seg.35%. Cuota Mutual = (Cuota mutual X cant. por Enfermedad: Banco de Seguros: 17. incluye aportes obreros (0.TASAS DE APORTES Regímen general: Discriminación de la tasa de AUC: Aporte Jubilatorio patronal: 8.25%) La aportación es voluntaria y no es fiscalizada por el BPS .3% 9% 6% Complemento Seguro de Enfermedad Rige el Art.6825% y 0.3175% y 0. se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 34 y 43 .35%).8% 28. 338 de la Ley 16.

5% por los trabajadores con derecho a despido (a partir de 101 jornales) FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Aporte personal: . Social (art 16 ley 18236) • Aporte patronal: . se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 145 y 146 • Presentar decl.996) .FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Fondo de Cesantía y retiro.4%por los trabajadores con contrato a término o no que no generen derecho a despido .(Varia en ultimo convenio) Descanso intermedio: entre media hora y una hora y media Media hora paga (siempre que el trabajador estuvo a la orden en la empresa) Horas extras: régimen común (Ley 15. independiente de la Historia Laboral • Monto gravado Idem que seg.5% a retener al trabajador si: a) Jornaleros con derecho a despido equivalente a 50 jornales b) Mensuales que tengan derecho a despido equivalente a dos mensualidades y antigüedad mínima de 24 meses calendario • El aporte es obligatorio Algunas consideraciones en el marco laboral en Construcción Jornada de trabajo: reducción del sábado y trabajo de 9 hs 36 minutos en los demás días de la semana.0.0. Jurada en Focer.

1° del decreto 290/82 del 18/2/82 El 11 de agosto de 1999..DE LA CONSTRUCCION 2) MATERIA GRAVADA a.42% sobre jornales trabajados) MATERIA GRAVADA: IND. ante las diferentes interpretaciones dadas a lo que es materia gravada en el sector de la construcción. 169 De acuerdo a dicha ley quedó ratificado en el tema viáticos lo establecido en el numeral 5° del art.Partidas gravadas (calculados sobre el jornal de laudo. . Compensaciones especiales: a) Desgaste de ropa b) Desgaste de herramientas c) Gastos de transporte d) Reintegro de gastos (viáticos por traslado) e) Viáticos Dec. 290/82 (sobrelaudos) f) Suplemento de balancín g) Incentivo por asistencia (10.Algunas consideraciones en el marco laboral en Constr. etc. están gravados en un 100%): − Los jornales de laudo más incentivo por asistencia − Las horas extras comunes y especiales − Feriados pagos − Descansos ó feriados trabajados − Horario nocturno − Suplemento balancín.DE LA CONSTRUCCION 1) INTRODUCCION Ley de Seguridad Social N° 16713 Art. se aprobó por RD N° 26-1/99. MATERIA GRAVADA: IND.

85 y calificadas normativamente como indemnizatorias (reintegros de gastos). − MATERIA GRAVADA: IND. estadía y/o locomoción que se originan como consecuencia de tal circunstancia.Partidas no gravadas. solamente se toma como monto imponible. ALCANCE OBJETIVO: Obras de todo tipo a realizarse fuera de los límites departamentales de Montevideo . 414/85 (reintegro de gastos) MATERIA GRAVADA: IND..8.DE LA CONSTRUCCION b. gasto de transporte establecidos por laudo. viáticos (decreto 290/82). No están gravadas las compensaciones por desgaste de ropa. herramientas.. Se abonan a trabajadores que deben cumplir sus tareas fuera de la localidad sede de la empresa contratante.MATERIA GRAVADA: IND..DE LA CONSTRUCCION c.DE LA CONSTRUCCION 3) VIATICO POR TRASLADO CONCEPTO: Consisten en partidas previstas en el decreto 414/85 de 1. el 50% de ese excedente. están gravadas parcialmente si exceden el 30% de las REMUNERACIONES TOTALES Si exceden dicho porcentaje. y con la finalidad de resarcirles los gastos de alimentación. y productividad.Partidas gravadas parcialmente: − Las partidas pagadas por diferencia de jornales de sobre-laudo (jornal real menos jornal laudo). media hora de descanso paga y viático por traslado dec.

DE LA CONSTRUCCION 6). se grava el 50% del excedente.DE LA CONSTRUCCION 5) DETERMINACION DEL MONTO GRAVADO O IMPONIBLE Obtenida la remuneración total según el punto 4). con el criterio sugerido en el recibo adjunto. . deberán realizar los recibos de sueldos con la discriminación de las diversas partidas salariales y compensatorias. viáticos (dec. productividad. etc. incentivo.- MATERIA GRAVADA: IND. MATERIA GRAVADA: IND. horario nocturno.. se calcula el 30% del monto resultante y se compara con el total de las partidas del ítem b) del punto 2). 290/82). es decir.CONSIDERACIONES GENERALES a) Las empresas contratistas o titulares de las obras (en caso que sea por administración directa). Si esas partidas exceden el 30% calculado. le suma de los montos pagados por jornales. están desgravadas. horas extras. así como la determinación del monto gravado.MATERIA GRAVADA: IND. feriados pagos.DE LA CONSTRUCCION 4) CONCEPTO DE REMUNERACION TOTAL: La remuneración total se compone por las partidas pagadas explicitadas en los literales a) y b) del punto 2). En caso de que sean menores o iguales al 30% calculado.

442.DE LA CONSTRUCCION En las actuaciones de inspectores y avaluadores del B. SOCIAL GRAVADO 100% COM PENS.42 0. Monto gravado IRPF 9.P.: Cargo: Sueldo o jornal: $ 4 10 .42 9.5 4 Arm ando Lacar pa Fecha de ingreso: Categoría: 8 LIQUIDACION DEL M ES: Conce pto Sueldo o Jornales Incentivo Asistenc Feriados Pagos Hs.442.00 .ext.442.M ONTO GRAVADO (TOTAL REM UNERACION) 9.parcial Exe nto 2008 TOTALES 1.Herram. lo que no impide que voluntariamente se realicen aportes por encima de dicho mínimo. Compens.442. 1/2 hora descanso 23 agosto De talle días 9442.42 N O GR A VA D O GR A VA D O CALCULO DE M ONTO GRAVADO SEG.especiales Compens.00 3.DE LA CONSTRUCCION DATOS DEL TRABAJADOR Nombres y Apellidos: C.00 Redondeo -0.442.42 AÑO: 100% Gravado Grav.S que no puedan identificar claramente en el recibo si una partida esta gravado o no. EXENTO 2. la misma se considerará gravada.42 9.Ropa Compens.transp.I.TOTAL GANADO 9. b) Lo expresado en el punto 2) es el monto gravado mínimo para aportación en la Industria de la Construcción. MATERIA GRAVADA: IND.MATERIA GRAVADA: IND.

Juradas de no pago Consideraciones Generales: . decl. Aporte complementarios al SNIS y FRL) • Beneficios de Focer no estan gravados y no son deducciones los aportes .MATERIA GRAVADA: IND.DE LA CONSTRUCCION Consideraciones sobre: • • • • • Cierres. convenios. Monto imponible para IRPF • Son trabajadores con ingresos Múltiples • Deducciones (Hijos. tasaciones. avalúos.Aportes de las empresas constructoras Caso: Arquitecto y obras por administración . certificados. etc Consideraciones Generales: .Ley reforma tributaria e IRPF para los trabajadores de la construcción.Aplicación del mayor sueldo .Nóminas.

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