Colegio de Cres.

de Maldonado

TRIBUTACION EN SECTOR DE LA CONSTRUCCION EN EL AMBITO DE BPS
Cr. Gerardo Gervasio

Principio de universalidad
Art. 1º de la ley 16.713: “El sistema que se crea por la presente ley se basa en el principio de universalidad y comprende en forma inmediata y obligatoria a todas las actividades amparadas por el BPS”

NORMATIVA DE LA CONSTRUCCIÓN
Art. 169 de la ley 16713: “continuarán rigiéndose por las normas legales y reglamentarias específicas de la actividad, aplicables a la fecha de vigencia de la presente ley.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS:
Actividades desarrolladas por personas físicas o jurídicas destinadas a la construcción, refacción, reforma o demolición, para sí o terceros, en carácter de constructor. (art. 3 de la ley 14411)

EMPRESAS CONSTRUCTORAS
De demolición, excavación, desmontes y rellenos De pilotes, sondeos y perforaciones De obras de Arquitectura, ingeniería civil en general: Encofrados Contratistas de hormigón armado Contratistas de albañilería

determinación y aporte . personal administrativos y obreros que no cumplan tareas directas en obra Casos: Excepción: pequeño empresario Empresas con Giro mayoritario en Industria. túneles. muelles.EMPRESAS CONSTRUCTORAS Saneamiento y Pavimento De canchas deportivas y piletas de natación De obras funerarias y monumentales De plantas de tratamiento de aguas potables y servidas De vías férreas. aeropuertos y hangares EMPRESAS INSTALADORAS De obras sanitarias De instalaciones eléctricas De pinturas y empapelados De calefacción Cuales no están incluidas? Actividades comprendidas: Están comprendidos exclusivamente los empleados que tengan tareas directas en las obras. No se incluyen a los Directores. técnicos. dueños.

. se deberán comunicar en el formulario de Cambio de Estado. por colaboradores ajenos al grupo familiar -No se realizan aportes. en el mes de inicio de la obra. iNOTA: • Las suspensiones y fin de obra. F2. adjuntar nota solicitando la prescripción (Atención: ver si existen hechos que interrumpen o suspenden la prescripción) – Si son obras anteriores al 3/96 puede ampararse a la ley 16866. Planos de la obra y Constancia de Seguridad e higiene de MTSS.REGISTRACIÓN: 1. y F3 en duplicado.. F3. • Efectos de la presentación del fin de obra (F9) REGISTRACIÓN: 2. sino leyes posteriores (en especial ley 17. si la exoneración es total .REGULARIZACIÓN Debe tener número de empresa Pagar 2.OBRA COMÚN El titular debe registrase como empresa. F9 y Planos Nota: – Si la obra tiene más de 10 años.963) Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Definición: Autoconstrucción es el trabajo aportado por el titular de la obra y los componentes del grupo familiar. Documentación a presentar: iF1. para la realización de vivienda destinada a habitación del núcleo MOB: es el trabajo aportado en forma gratuita.5 UR de multa Presentar F1.

etc. Regularización 7..Todo por Administración (ver caso de obras menos de 30 jornales) 2. -ser única propiedad para vivienda permanente. -Comprobar idoneidad...Autoconstrucción o Mano de obra Benévola 6. títulos –certificados..Con Personal Propio de la Empresa .Todo por contrato 4. Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción .Documentación: –F1 y F3 –Planos –Constancia de MTSS –Declaración Jurada de MOB –Formulario de Idoneidad –Formulario de conocimientos generales –Recibos de sueldos..Sin registrar la obra.Obra de menor cuantía (contrato inferiores a 85 jornales) 5. .Mano de Obra Benévola y Autoconstrucción Requisitos: -deben colaborar con el titular de la obra familiares y amigos que no se encuentren desocupados.. Formas de realizar una obra: 1. no debe ser para uso comercial o segunda vivienda..la vivienda debe ser categoría II del BHU o categoría popular de la IMM .Parte por Administración y parte por contrato 3.

Obra de Menor Cuantía Es por contrato. etc. presentación de nóminas y los pagos. complemento de SNIS y FRL. CCM.125% 1. CJP y CCM i El contratista paga el adelanto de IRPF. complementos de SNIS y FRL i realiza los recibos de sueldos i presenta las planillas de personal B) Por contrato: i El titular paga el AUC. CJP . • Efecto para el titular si no paga TASAS DE APORTES Régimen general: AUC: CJP: FRL Compl SNIS 70% 2% o 4% 0. pero el contratista se encarga de realizar todo el trámite. presenta planilla.5 ó 3% (Vigente a partir del 01/01/2008) .Diferencias entre contrato y administración A) Por Administración . adelantos de IRPF. el titular: i paga AUC. realiza los recibos de sueldos.

1%) y patronales (0. se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 34 y 43 .25%) La aportación es voluntaria y no es fiscalizada por el BPS . incluye aportes obreros (0.35%.6825% y 0. FONDOS DE LA CONSTRUCCION El Fondo Social de la Construcción (1%) y el Fondo de la Vivienda Obrera de la Construcción (0. Tasa de aportes total es 1.8% 28. 338 de la Ley 16.3% 9% 6% Complemento Seguro de Enfermedad Rige el Art.9% Aporte Jubilatorio obrero: Cargas Salariales: Seg. Cuota Mutual = (Cuota mutual X cant.35%). por Enfermedad: Banco de Seguros: 17.320 a partir del 01/01/1993 El cálculo se hace y se paga por obra Compl.3175% y 0. de beneficiarios) – 9% del monto gravado del personal en obra.TASAS DE APORTES Regímen general: Discriminación de la tasa de AUC: Aporte Jubilatorio patronal: 8.

4%por los trabajadores con contrato a término o no que no generen derecho a despido .FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Fondo de Cesantía y retiro. Social (art 16 ley 18236) • Aporte patronal: . independiente de la Historia Laboral • Monto gravado Idem que seg.(Varia en ultimo convenio) Descanso intermedio: entre media hora y una hora y media Media hora paga (siempre que el trabajador estuvo a la orden en la empresa) Horas extras: régimen común (Ley 15. Jurada en Focer.0.996) .0. se aportan en formulario separado y la aportación se debe hacer con los códigos 145 y 146 • Presentar decl.5% a retener al trabajador si: a) Jornaleros con derecho a despido equivalente a 50 jornales b) Mensuales que tengan derecho a despido equivalente a dos mensualidades y antigüedad mínima de 24 meses calendario • El aporte es obligatorio Algunas consideraciones en el marco laboral en Construcción Jornada de trabajo: reducción del sábado y trabajo de 9 hs 36 minutos en los demás días de la semana.5% por los trabajadores con derecho a despido (a partir de 101 jornales) FONDOS DE LA CONSTRUCCION • Aporte personal: .

DE LA CONSTRUCCION 2) MATERIA GRAVADA a. 290/82 (sobrelaudos) f) Suplemento de balancín g) Incentivo por asistencia (10. MATERIA GRAVADA: IND. .DE LA CONSTRUCCION 1) INTRODUCCION Ley de Seguridad Social N° 16713 Art. etc. 1° del decreto 290/82 del 18/2/82 El 11 de agosto de 1999.Algunas consideraciones en el marco laboral en Constr.. se aprobó por RD N° 26-1/99.42% sobre jornales trabajados) MATERIA GRAVADA: IND. ante las diferentes interpretaciones dadas a lo que es materia gravada en el sector de la construcción. 169 De acuerdo a dicha ley quedó ratificado en el tema viáticos lo establecido en el numeral 5° del art. Compensaciones especiales: a) Desgaste de ropa b) Desgaste de herramientas c) Gastos de transporte d) Reintegro de gastos (viáticos por traslado) e) Viáticos Dec. están gravados en un 100%): − Los jornales de laudo más incentivo por asistencia − Las horas extras comunes y especiales − Feriados pagos − Descansos ó feriados trabajados − Horario nocturno − Suplemento balancín.Partidas gravadas (calculados sobre el jornal de laudo.

DE LA CONSTRUCCION c.8.85 y calificadas normativamente como indemnizatorias (reintegros de gastos).Partidas gravadas parcialmente: − Las partidas pagadas por diferencia de jornales de sobre-laudo (jornal real menos jornal laudo). solamente se toma como monto imponible. viáticos (decreto 290/82). Se abonan a trabajadores que deben cumplir sus tareas fuera de la localidad sede de la empresa contratante.MATERIA GRAVADA: IND. estadía y/o locomoción que se originan como consecuencia de tal circunstancia. 414/85 (reintegro de gastos) MATERIA GRAVADA: IND. gasto de transporte establecidos por laudo. el 50% de ese excedente. herramientas. están gravadas parcialmente si exceden el 30% de las REMUNERACIONES TOTALES Si exceden dicho porcentaje. y productividad. y con la finalidad de resarcirles los gastos de alimentación.DE LA CONSTRUCCION b. − MATERIA GRAVADA: IND. ALCANCE OBJETIVO: Obras de todo tipo a realizarse fuera de los límites departamentales de Montevideo ... No están gravadas las compensaciones por desgaste de ropa.Partidas no gravadas..DE LA CONSTRUCCION 3) VIATICO POR TRASLADO CONCEPTO: Consisten en partidas previstas en el decreto 414/85 de 1. media hora de descanso paga y viático por traslado dec.

con el criterio sugerido en el recibo adjunto.MATERIA GRAVADA: IND.CONSIDERACIONES GENERALES a) Las empresas contratistas o titulares de las obras (en caso que sea por administración directa). Si esas partidas exceden el 30% calculado. se grava el 50% del excedente. En caso de que sean menores o iguales al 30% calculado. horas extras.DE LA CONSTRUCCION 4) CONCEPTO DE REMUNERACION TOTAL: La remuneración total se compone por las partidas pagadas explicitadas en los literales a) y b) del punto 2). incentivo. están desgravadas.DE LA CONSTRUCCION 5) DETERMINACION DEL MONTO GRAVADO O IMPONIBLE Obtenida la remuneración total según el punto 4). horario nocturno. le suma de los montos pagados por jornales. . deberán realizar los recibos de sueldos con la discriminación de las diversas partidas salariales y compensatorias.- MATERIA GRAVADA: IND.. viáticos (dec. etc. productividad. es decir. se calcula el 30% del monto resultante y se compara con el total de las partidas del ítem b) del punto 2). 290/82).DE LA CONSTRUCCION 6). así como la determinación del monto gravado. feriados pagos. MATERIA GRAVADA: IND.

42 0. Compens.42 AÑO: 100% Gravado Grav. MATERIA GRAVADA: IND.442.42 9.S que no puedan identificar claramente en el recibo si una partida esta gravado o no.P.00 3.especiales Compens.I.parcial Exe nto 2008 TOTALES 1.442.: Cargo: Sueldo o jornal: $ 4 10 . la misma se considerará gravada. lo que no impide que voluntariamente se realicen aportes por encima de dicho mínimo.Ropa Compens. b) Lo expresado en el punto 2) es el monto gravado mínimo para aportación en la Industria de la Construcción.42 N O GR A VA D O GR A VA D O CALCULO DE M ONTO GRAVADO SEG.42 9.442.DE LA CONSTRUCCION En las actuaciones de inspectores y avaluadores del B.TOTAL GANADO 9.00 .MATERIA GRAVADA: IND.5 4 Arm ando Lacar pa Fecha de ingreso: Categoría: 8 LIQUIDACION DEL M ES: Conce pto Sueldo o Jornales Incentivo Asistenc Feriados Pagos Hs.M ONTO GRAVADO (TOTAL REM UNERACION) 9. 1/2 hora descanso 23 agosto De talle días 9442. SOCIAL GRAVADO 100% COM PENS. EXENTO 2.442.Herram.00 Redondeo -0. Monto gravado IRPF 9.ext.transp.DE LA CONSTRUCCION DATOS DEL TRABAJADOR Nombres y Apellidos: C.442.

DE LA CONSTRUCCION Consideraciones sobre: • • • • • Cierres. certificados. decl.Aportes de las empresas constructoras Caso: Arquitecto y obras por administración . convenios. Aporte complementarios al SNIS y FRL) • Beneficios de Focer no estan gravados y no son deducciones los aportes .MATERIA GRAVADA: IND. Juradas de no pago Consideraciones Generales: . Monto imponible para IRPF • Son trabajadores con ingresos Múltiples • Deducciones (Hijos.Ley reforma tributaria e IRPF para los trabajadores de la construcción.Aplicación del mayor sueldo . avalúos.Nóminas. tasaciones. etc Consideraciones Generales: .

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