CONCLUSIONES SOBRE MATRICES Y SUCURSALES Es importante reconocer todas las transacciones que se dan alrededor de las operaciones entre

la casa matriz y la sucursal y su manejo contable independientemente se lleve o no contabilidad individualizada pero que necesariamente deben realizarse en forma separada, para hacer el seguimiento de las operaciones y su reconocimiento desde el inicio mediante un balance general y estado de resultados de ambos entes económicos con el fin de acumular las nuevas transacciones y preparar estados financieros independientes previos a la combinación de estados financieros. Este procedimiento permite elaborar los libros auxiliares de contabilidad o estado de las cuentas recíprocas entre la casa matriz y la sucursal que debe eliminarse al momento de hacer la combinación de estados financieros, independientemente que existen otras de igual o mayor importancia que no son preciso detallar en el caso que nos ocupa. Otro elemento que se destaca son el traspaso de las utilidades o pérdida obtenidas por la sucursal a la casa principal en el momento del cierre de cuentas como también las cuentas acumuladas de las obligaciones tributarias del orden nacional para que se cumplan con las obligaciones de elaborar, presentar y pagar las obligaciones tributarias. En consecuencia, con estos elementos comunes se procede al análisis particular de las relaciones entre la casa matriz y la sucursal. El principio general que rige la combinación de los estados financieros es el mismo de la consolidación, esto es: “Un ente económico no puede poseerse ni deberse a si mismo, ni puede realizar utilidades o excedentes o pérdidas por operaciones efectuadas consigo mismo”. 1. Despachos facturados al costo con venta total de inventarios En este caso se procede a contabilizar en la casa matriz los traslados de mercancía a la sucursal sin generar ningún tipo de

para dejar la utilidad de la sucursal en ceros. 2. Como ultima respuesta se presentan los estados financieros combinados por tratarse de la casa matriz y las sucursales en el cual se comprueba que se ha consolidado los resultados y los impuestos en el balance de la matriz con sus sucursales. El anterior procedimiento permite consolidar la utilidad de la casa matriz que tiene incorporado en su estado de resultados la utilidad de la sucursal. Las eliminaciones en el balance general corresponden a las cuentas recíprocas 1320 de la casa matriz contra las cuentas de la sucursal 2210 y 2315 aplicando el principio de consolidación de estados financieros. Preparados los estados financieros de uno y otro ente económico se demostrará la acumulación de todas las operaciones para disponerlos para la combinación de estados financieros. corresponde a la utilidad del periodo que traslada a la casa matriz contra la cuenta de utilidades del ejercicio del último registro en cuenta de la sucursal.impuesto por considerar esta operación un traslado de mercancías entre bodegas. Despachos facturados con exceso en el costo y venta total de inventarios La metodología de despachos a la sucursal con exceso en el costo para que la sucursal no manipule los precios y mantener una buena . Las eliminaciones en el estado de resultados en el supuesto caso de enviar la mercancía al precio de costo para que la sucursal determine su propia utilidad y luego la traslade a la casa principal. Al momento del cierre de las cuentas de resultados la sucursal determinará las utilidades o pérdidas y mediante registros contables cancelara la cuenta respectiva y trasladará su saldo a la casa matriz quien esta a su vez generará una utilidad o pérdida a nombre de la sucursal en cuentas apropiadas. La casa matriz también puede realizar algunos gastos a nombre de la sucursal los cuales trasladará oportunamente.

los cuales están compuesto por una parte de costo real y otra por sobre costo. Despachos facturados en exceso del costo con venta parcial de inventarios La novedad de este ejercicio es el manejo del remanente de inventarios que se encuentra en existencias en la sucursal. no hay necesidad de hacer ningún análisis de sobre costo y se continua con el ejercicio. La única eliminación en el balance general corresponde a las cuentas recíprocas 1320 de la casa matriz y las correspondientes 2220 y 2310 de la sucursal. 3. La novedad en este procedimiento fue la creación de una cuenta 271605 de utilidad diferida por el exceso de costo. de ventas y distribución a la casa matriz. en igual sentido de existencia de la cuenta 2715 utilidad bruta diferida en ventas a plazos que se realiza en la medida del cobro de la cartera. . En los estados financieros combinados es importante comprobar que la utilidad del balance corresponden a las utilidades demostradas en el estado de resultados combinado al igual que los impuestos de renta que son las dos únicas cuentas que se acumulan en el balance como resultado de la cancelación de todas las cuentas nominales o de resultados. Las eliminaciones en el estado de resultados obedecen a dos grandes aspectos: al sobre costo en venta de productos en la sucursal que corresponde a la utilidad diferida que maneja la casa principal. la que se cancela con la utilidad determinada por la casa matriz obtenida por la sucursal y a la cancelación del último registro del traslado de la pérdida en la sucursal. Como el inventario final en la sucursal es cero. así mismo como el costo de venta que está compuesto por costo real y sobre costo. la utilidad que pueda tener la sucursal se controla desde la casa matriz cuando haya reportado la pérdida correspondiente a los gastos de administración. y en la cuenta propuesta en la medida de las ventas en la sucursal.imagen ante los clientes y obtener fidelidad.

000) en el período por la sucursal. En la combinación del estado de resultados será necesario eliminar en primer lugar el sobre costo en los costos de ventas de la sucursal en el valor de los $4. Así mismo. 4.000 (20%) se dejan acumulados en la cuenta 2716 antes referida. aplicando el principio de consolidación.En el caso del inventario final el nivel de $7.000.800.200. Despachos facturados en exceso del costo con venta parcial de inventarios En el presente caso el nivel de ventas parciales solamente alcanza a cubrir los gastos de administración y ventas realizados por la sucursal y es necesario definitivamente presentar cero utilidades en la sucursal en las cuentas de la casa principal.000 será la utilidad realizada ($1. En la combinación del balance general además de la eliminación de las cuentas recíprocas 1320 contra las 2220 y 2310 es necesario eliminar el sobre costo de los inventarios finales en existencia en la sucursal con relación a la utilidad bruta diferida en cuentas de la casa matriz. .00 el cual multiplicado por el 20% se obtiene el exceso de costo que corresponde a $1.800.20 que es el componente de costo real (100%) y sobre costo (20%) se calcula el costo real de $6.800.000. Esta información será muy útil al momento de hacer las combinaciones de estados financieros. La proporción de la utilidad bruta diferida por exceso de costo también se analiza realizando la proporción del volumen de ventas (80%) y el excedente sobre los $6.000.200. como en los anteriores casos de sobre costo se creo la cuenta de 2716 utilidad bruta diferida por exceso del costo para controlar la utilidad de la sucursal en cuentas de la casa matriz.000 contra la utilidad obtenida por la sucursal en cuentas de la casa matriz y el último registro que se le hizo a la cuenta de pérdida en la sucursal que es muy importante abrir del grupo 36 en 3606 y 3610 para mejor comprensión del tema.000 al dividirlo por 1. Cuando la casa principal reciba el nivel de pérdidas de la sucursal optará por castigarla contra la utilidad diferida y el excedente sobre los $4.

000. Asimismo.El nivel de inventarios en existencia en la sucursal de $18. libera un 50% de las utilidades brutas diferidas escasamente para cubrir las perdidas en la sucursal.000. Bajo estos elementos del nivel de ventas se hace el análisis de las utilidades brutas diferidas por exceso de costo y se encuentra que el 50% de actividad en ventas. Conclusiones sobre el avance del curso Matrices y sucursales Ángel Maria Fierro Martínez .000. Las eliminaciones en el balance general corresponde a las cuentas recíprocas y además del sobre costo en los inventarios finales y las utilidades brutas diferidas en exceso acumuladas en cuentas de la casa principal.000 al costo real y como consecuencia $3.000 es objeto de análisis de sobre costo y se determinó que divido por 1.000 a exceso de costo.20 o sea el 100% de costo real y 20% de exceso de costo corresponde $15. Al momento de hacer el estado de resultados de la sucursal el nivel de pérdidas es igual al nivel de utilidades realizadas por consiguiente se generó cero utilidades en la sucursal y las eliminaciones en el estado de resultados son las del sobre costo en los costos de ventas contra el último registro realizado en la cuenta 3610. se puede seguir bajando el nivel de actividad en la sucursal para demostrar otros casos que pueden mejorar la comprensión del tema.

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