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Guia de Ejercicios ad Inter Media

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  • CAPITULO I - CAJA Y BANCO
  • Bibliografía y Normas
  • CAPITULO II – INVERSIONES CORRIENTES
  • EJERCICIO N° 3
  • CAPÍTULO III – CRÉDITOS POR VENTA
  • EJERCICIO N° 1
  • EJERCICIO N° 2
  • EJERCICIO N° 4
  • EJERCICIO N° 5
  • CAPITULO IV – BIENES DE CAMBIO
  • EJERCICIO N° 6
  • EJERCICIO N° 7
  • EJERCICIO N° 8
  • EJERCICIO N° 9
  • EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 1 - 4
  • CAPITULO V - BIENES DE USO
  • CAPITULO VI - INTANGIBLES
  • CAPITULO VII - INVERSIONES NO CORRIENTES
  • CAPITULO VIII - PASIVOS
  • CAPITULO IX - PATRIMONIO NETO
  • EJERCICIO INTEGRADOR - CAP. 5 – 9
  • CAPITULO X - EXPOSICIÓN CONTABLE
  • EJERCICIO INTEGRADOR I - CAP. 1 – 10
  • EJERCICIO INTEGRADOR II – CAP. 1 - 10

Universidad Empresarial Siglo XXI

CONTABILIDAD INTERMEDIA
c

Profesor:

Cr. Righetti, Gonzalo Javier
Córdoba, 16 de Agosto de 2008

PRÁCTICO

ÍNDICE

CAPITULO I - CAJA Y BANCO......................................................................4
Bibliografía y Normas...............................................................................................4

CAPITULO II – INVERSIONES CORRIENTES.........................................................5
EJERCICIO N° 1...............................................................................................5 EJERCICIO N° 2 ..............................................................................................7 EJERCICIO N° 3 ..............................................................................................9 EJERCICIO N° 1.............................................................................................12 EJERCICIO N° 2 ............................................................................................15 EJERCICIO N° 3 ..........................................................................................16 EJERCICIO N° 4............................................................................................21 EJERCICIO N° 5.............................................................................................24 EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO N° N° N° N° N° N° N° N° N° 1.............................................................................................27 2.............................................................................................30 3.............................................................................................31 4.............................................................................................34 5.............................................................................................36 6.............................................................................................38 7.............................................................................................38 8.............................................................................................41 9.............................................................................................43

Bibliografía y Normas.............................................................................................11

CAPíTULO III – CRÉDITOS POR VENTA............................................................12

Bibliografía y Normas.............................................................................................25

CAPITULO IV – BIENES DE CAMBIO................................................................27

Bibliografía y Normas.............................................................................................48

EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 1 - 4.............................................................49 CAPITULO V - BIENES DE USO...................................................................56
EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO EJERCICIO N° N° N° N° N° N° N° N° N° N° N° N° N° 1.............................................................................................56 2.............................................................................................57 3.............................................................................................60 4.............................................................................................62 1.............................................................................................65 2.............................................................................................67 3.............................................................................................69 4.............................................................................................70 5.............................................................................................71 1.............................................................................................73 2.............................................................................................76 3.............................................................................................78 4.............................................................................................80

Bibliografía y Normas.............................................................................................63

CAPITULO VI - INTANGIBLES.....................................................................65

Bibliografía y Normas.............................................................................................72

CAPITULO VII - INVERSIONES NO CORRIENTES.................................................73

Bibliografía y Normas.............................................................................................85

CAPITULO VIII - PASIVOS..........................................................................86
EJERCICIO N° 1.............................................................................................86

CONTABILIDAD INTERMEDIA

-2-

PRÁCTICO

Bibliografía y Normas.............................................................................................93

EJERCICIO N° 2 ............................................................................................89 EJERCICIO N° 1.............................................................................................94 EJERCICIO N° 2.............................................................................................95 EJERCICIO N° 3.............................................................................................97

CAPITULO IX - PATRIMONIO NETO...............................................................94

Bibliografía y Normas.............................................................................................99

EJERCICIO INTEGRADOR - CAP. 5 – 9...........................................................100 CAPITULO X - EXPOSICIÓN CONTABLE.........................................................108
Bibliografía y Normas............................................................................................138

EJERCICIO N° 1 ...........................................................................................108 EJERCICIO N° 2 ...........................................................................................111

EJERCICIO INTEGRADOR I - CAP. 1 – 10........................................................139 EJERCICIO INTEGRADOR II – CAP. 1 - 10.......................................................152

CONTABILIDAD INTERMEDIA

-3-

R. Medición: R. 3.T.CAJA Y BANCO Bibliografía y Normas 1. 6. 2. Concepto y Clasificación: R. Exposición: R.2. VII B 8 y 9. III B 1.2. 4. 16.PRÁCTICO CAPITULO I . 3.T. 5. 17.T.T. Capitulo 1 y 2 de Contabilidad Superior de Fowler Newton. Apuntes de clase.CAJA Y BANCO CAPITULO I .T. II H. CONTABILIDAD INTERMEDIA -4- . 8 Cap. III . 9 Cap.A 1. 5. – R. 17.1.a) .

C.5 % y un 1% sobre el valor de venta en el momento de realizarse la misma. A efectos de facilitar su tarea. estas letras serán utilizadas en los próximos 3 meses para abonar sus obligaciones comerciales con los proveedores a una cotización de $ 1: 1 Lecop.95 (LECOP) Se pide:  Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad.INVERSIONES CORRIENTES CAPITULO II – INVERSIONES CORRIENTES EJERCICIO N° 1 1. Acciones de Ledesma S. pactando una T.A. 3. El gerente de la sociedad le solicita a usted que como contador de la misma. El 15/10/2002. CONTABILIDAD INTERMEDIA -5- .A. a un valor de plaza de $ 0. el cual no aplicara a sus negocios habituales.000 acciones con cotización de la firma Ledesma S.000 letras de cancelación de obligaciones provinciales.000." por un valor de $100. Como resultado del trabajo mencionado en 2). b. El 31/12/2002. Valor de cotización de Letras de cancelación de obligaciones provinciales: $ 1: 0. por $ 1. El agente de bolsa y el Mercado de Valores.I. del 25%.PRÁCTICO CAPITULO II .148 según el Mercado de Valores ( ver documentación adjunta) b. presenta un excedente financiero que se refleja en la cuenta corriente del Banco Paturuzú S.". la sociedad compra 50. por un monto de $ 81.A. La compañía "La Inversora S. El 31/11/02 la sociedad compra 100.000 a 120 días de plazo. valor por cada 1000 cuotas partes: $ 659.  Efectúe los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente las inversiones de la sociedad. en el contrato de compra de las cuotas partes se determina un costo de salida del Fondo Común de 1% sobre el valor de venta del F.A. cobraran respectivamente un: 0.N. c. surge la siguiente información: a. El 30/10/2002.12. tal cual lo acordado con los acreedores de la sociedad.A. efectúe las registraciones contable necesarias y verifique la valuación al cierre del ejercicio (31. por lo tanto decide realizar inversiones transitorias en distintos instrumentos disponibles en el mercado. fecha de cierre del ejercicio económico.90 cada uno. Fondo Común de inversión "Lombard Acciones".. "Lombard Acciones" por un valor de $610.2002) de las distintas inversiones transitorias que posee la sociedad: 2.I.70 según el Mercado de Valores (ver documentación adjunta) c. 4. la valuación de las inversiones de la sociedad en sus respectivos mercados transparentes son las siguientes: a. el asistente administrativo del gerente financiero se encargó de realizar un resumen de las operaciones realizadas. valor cada acción: $ 1.A.C.500. d. la sociedad constituye un Plazo Fijo en el Banco "El Corralón S. El 20/10/2002 la sociedad compra 1000 cuotas partes del F. a las cuales adjunta la información de respaldo.000.000.

PRÁCTICO

CAPITULO II - INVERSIONES CORRIENTES

SOLUCION 1.1. Asientos de ajuste a realizar Plazo fijo a Banco Paturuzú S.A. Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/10/2002. Fondos Comunes de Inversión a Banco Paturuzú S.A. Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. del 20/10/2002. Acciones con cotización a Banco Paturuzú S.A. Para registrar compra de cuotas partes de F.C.I. el 20/10/2002. Caja - Títulos provinciales a Banco Paturuzú S.A. a Otros Resultados por Tenencia (R.F.T. Activo) Para registrar la compra de Títulos públicos provinciales Plazo fijo a Intereses ganados (R.F.T. Activo) V Para registrar devengamiento de intereses del Plazo Fijo al 31/12/2002. Fondos Comunes de Inversión a Resultado por tenencia de F.C.I. Para registrar a valor de mercado de las cuotas partes de F.C.I. al 31/12/2002. Acciones con cotización a Resultado por tenencia de acciones. Para registrar a valor de mercado de las acciones al 31/12/2002. 100.000 (100.000) 610.000 (610.000)

I

II

III

81.000 (81.000)

IV

100.000 (90.000) (10.000) 5.347 (5.347)

VI

42.557 (42.557)

VII

2.725 (2.725)

1.1. Cálculo de los intereses del plazo fijo: (CxRxT) / Ut. = (100.000 x 0,25 x 77) / 360 = Fecha de cierre Fecha de inicio Diferencia 1.2. Cotización de la tenencia de cuotas partes de F.C.I. al cierre: 1000 cuotas partes de F.C.I. Gasto de salida (1% s/ 659.148) Valor Neto de realización Valor de compra de las cuotas partes de F.C.I. Resultado por tenencia de cuotas partes de F.C.I. I 5.347 31/12/2002 15/10/2002 77,00 días 659.148 (6.591) 652.557 610.000 42.557

CONTABILIDAD INTERMEDIA

-6-

PRÁCTICO

CAPITULO II - INVERSIONES CORRIENTES

1.3. Valor de incorporación de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acciones = Total de acciones Valor por acción Valuación al cierre de las acciones de "Ledesma S.A.": 50.000 acc. de Ledesma S.A. ( 50.000 x 1,7) Gasto de salida (1,5% s/ 85.000) Valor Neto de realización Valor de compra de las acciones. Resultado por tenencia de acciones 85.000 (1.275) 83.725 81.000 2.725 81.000 50.000 1,62

EJERCICIO N° 2
Tema: Valuación de inversiones transitorias y permanentes Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Alquimia S.A.” de modo de valuar sus inversiones transitorias y permanentes al cierre Alquimia S.A. realiza las siguientes operaciones durante el ejercicio 2000: a. b. El 10/02/00 constituye un plazo fijo de $25.000 a 365 días a una T.N.A. del 8%. El 15/07/00 compra en efectivo 120 acciones de Zenon S.A. a $6.600. Paga también una comisión bancaria de $250. Zenon S.A. oferta sus acciones en bolsa y la cotización al 31/12/00 de dichas acciones en el Mercado de Valores es de $70 c/u. La Sociedad manifiesta no tener intenciones de mantener esta inversión en el largo plazo. c. El 20/08/00 compra 500 acciones de Interest S.A., Cía. financiera, por $60.000 abonando en efectivo. El mayor valor pagado sobre el V.P.P de las acciones adquiridas se respalda con un flujo de fondos a 10 años. Con esta adquisición la Sociedad se posiciona fuertemente en el negocio financiero y manifiesta intención de mantener esta inversión que le otorga una participación del 40% en esta Sociedad. El P.N. de Interest S.A. al 31.12.99 es de $120.000 y al 31.12.00 es de $160.000.

Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversiones transitorias y permanentes de Alquimia S.A. al 31.12.00.

CONTABILIDAD INTERMEDIA

-7-

PRÁCTICO

CAPITULO II - INVERSIONES CORRIENTES

SOLUCIÓN Alquimia S.A.

10.02.00

Plazo fijo a Caja a Intereses a devengar

27.000 25.000 2.000

Intereses a devengar plazo fijo 25.000x8x365 = 2.000 365x100 Acciones con cotización

15.07.0 0

Acciones con cotización a Caja

6.850 6.850

Valor de compra Gastos directos Costo total

6,600 250 6,850

20.08.0 0 Acciones Llave de negocio a Caja

48.000 12.000 60.000

Compra de acciones Valor de compra 60.000 V.P.P de las accio 48.000 120.000x40% Llave 12.000 Intereses devengados plazo fijo 25.000x8x325 = 365x100 1.781

31.12.0 0

Intereses a devengar a Intereses ganados

1.781 1.781

Valuación de acciones con cotización 31.12.0 0 Acciones con cotización 1.550 a Resultado por tenencia acciones 16.00 Acciones a RIP 0 16.00 0 V.P.P al cierre Valor de libros RIP 1.200 64.000 48.000 16.000 160.000x40% Valuación de acciones 1.550 Valuación al cierre Valor de libros Dif. Cotización 8.400 120x70 6.850 1.550

31.12.0 0

31.12.00 Amortización Llave a Amortización Ac. Llave

1.200

CONTABILIDAD INTERMEDIA

-8-

Int.000 (15.000) 6. Asientos de ajuste a realizar Plazo fijo a Bancos Para registrar la constitución del plazo fijo al 15/04/99.Int. que fueron cobrados en dichas fechas. Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversiones financieras de Colocadora S.A.N. Paga también una comisión bancaria de $200. Caja a Títulos públicos .000) 10.A.A. Títulos públicos . cte.500 (892) (608) I II III IV CONTABILIDAD INTERMEDIA -9- .PRÁCTICO CAPITULO II . devengado a Banco Para registrar compra de títulos públicos al 15/10/99. del 12%..1.INVERSIONES CORRIENTES EJERCICIO N° 3 Tema: Valuación de inversiones transitorias Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Colocadora S.N.Valor Nominal Títulos públicos . devengado a Renta de títulos públicos Para registrar cobro de intereses del cupón al 30/12/99. El 15/04/99 realiza un plazo fijo de $15. a $5. La cotización al 31/12/99 de la acciones en el Mercado de Valores es de $61 c/u. a través de una transferencia bancaria. El 15/10/99 compra con débito en cuenta corriente bancaria 100 títulos públicos de V. 15. al cierre. Otros datos: Las tasas de interés toman unidad de medida de 360 días anuales y 180 semestrales. Estos títulos públicos devengan un interés fijo semestral del 15% con vencimientos el 30/06/99 y 30/12/99. SOLUCIÓN 1. c. El 20/08/99 compra en efectivo 100 acciones de Vertiente S.892.A.000 892 (10. Acciones con cotización a Bancos Para registrar compra de acciones al 20/08/99. realiza las siguientes operaciones financieras durante el ejercicio 1999 : a. $100 por $10.800 con débito en su cta. Colocadora S.A.000 a 360 días a una T. b.000 (6. empresa que cotiza en bolsa.” de modo de valuar sus inversiones transitorias al cierre.892) 1.

15 x 107) / 180) x 10. Acciones con cotización a Resultado por tenencia de acciones 1.500 6.N. = Valor cupón [(0.300 (1. Cálculo del valor de cobro del cupón de intereses de los títulos públicos: [(TNA x T) / Ut] x V.12 x 260) / 360 = 1.000 x 0.000) = 892 1.000) = 1. Cotización de las acciones al cierre: 100 acciones x $61= Valor de adquisición de las acciones = Resultado por tenencia de acciones con cotización 1.000 100 CONTABILIDAD INTERMEDIA .10 - . Cálculo del valor de adquisición de los títulos públicos: [(TNA x T) / Ut] x V.300 1. = Valor cupón [(0.PRÁCTICO CAPITULO II .2.300) 100 (100) VI Para registrar valor de mercado de las acciones al 31/12/99. I 1.100 6.INVERSIONES CORRIENTES V Plazo fijo a Intereses ganados Para registrar devengamiento de intereses al 31/12/99.15 x 180) / 180) x 10.4. Cálculo de los intereses del plazo fijo: (CxRxT) / Ut = (15.N.5.3.

3. Medición de inversiones de fácil comercialización: R.1.D CONTABILIDAD INTERMEDIA .T.2 Medición contable: Valuación al cierre: RT. Cap. 1. 5. III. RT 8 – Cap. III – B. Medición contable en general: criterios generales: 4. Medición en particular: R. III . c). 6. b).6. 5.T.7.T. Apuntes de clase Clases Practicas (Metodología de registración) Capitulo 20 de Fowler Newton . Anexo. 4.1 al punto 7. IV. Exposición: RT.11 - .N. 4. Medición de efectivo: R.2. 9.6.Punto 20. 5.PRÁCTICO CAPITULO II .1. Cap. 2.A. Medición de inversiones en títulos a ser mantenidos hasta su vencimiento: R. 5.5.T. 4.4.17 .: R.2 Definición de Valor Recuperable: R. 7.T. B 11. 5.R.. Definición de Tasas de descuento: R. III .T.B RT 8 – Cap. Técnicas 17 en los siguientes puntos: Concepto y clasificación: RT 9.INVERSIONES CORRIENTES Bibliografía y Normas 1. RT 9 –Cap. 4.1 a) y b) Definición de V.a).2. A. B 10. Exposición contables RT 9 –Cap. A 1. y d) Res.17. 3. 5.T.1. 5.2. VI – A.

se solicita al abogado de la sociedad un informe sobre el estado de los créditos: 1. el otro automóvil se vende a 60 días de plazo.000. 3) El 20 de junio de 2003.254 Los saldos de las cuentas por cobrar no se encuentran vencidos a esa fecha. no devengados Total créditos Saldo en $ 15. el cliente " Helios Rolando". Impl.12.000 40. cierra el ejercicio económico." Uno de los vehículos se cobra de contado. abonado el resto del crédito en efectivo. Se le pide: Efectuar las registraciones contables de las operaciones realizadas en el semestre enero a junio de 2003 (No se registran asientos de costo de venta).A. la cual no fue contestada por el cliente y según las averiguaciones realizadas por el asesor legal no posee bienes para embargar y se presume que ha viajado a Bolivia.2003 1) El 20 de febrero de 2003. por lo se acuerda con el cliente que el crédito devengue un intereses del 30% TNA a calcular desde la fecha de venta. Cabe acotar que estos dos créditos fueron facturados en su totalidad el 30.11. además al momento de la facturación la sociedad otorgaba descuentos por pago de contado de un 20% sobre los precios de venta a plazo.2002 y vencen el 28. se vende un vehículo a 90 días de plazo a " Luis Sota" en $65. Cabe acotar que la sociedad mantiene los descuentos que otorgaba en el año anterior para los pagos de contado que realicen los clientes. Mutombo S.000 55. se venden 2 vehículos en $ 20. El asesor legal después de efectuar las averiguaciones pertinentes nos informa que es necesario otorgar la quita solicitada a efectos de poder cobrarle el resto del saldo adeudado. CONTABILIDAD INTERMEDIA . 2) El 31 de marzo de 2003.A. esta propuesta es aceptada por la sociedad debido a las escasas posibilidades de cobro que existen y se realiza dicho cobro el 10 de marzo de 2003. Al cliente "Morocha de Cabanillas" se le inició demanda judicial. sin interés alguno según el contrato de venta. por lo que el asesor estima que su crédito no es recuperable. ya que el cliente es el novio de una de las hijas de la accionista mayoritaria. Al 31.PRÁCTICO CAPITULO III.000 (6.02.111) 53.2002 el rubro Créditos por ventas registra los siguientes saldos: Nombre Morocha de Cabanillas Helios Rolando Total Int. y a efectos de confeccionar los estados contables a esa fecha." que se dedica a la venta de automotores cierra sus ejercicios económicos el 30 de junio de cada año.12 - . 2.CRÉDITOS POR VENTAS CAPÍTULO III – CRÉDITOS POR VENTA EJERCICIO N° 1 La compañía "Chango S. El 30 de junio de 2003.000 (precio de contado) cada uno al cliente "Mutombo S.A. se ha presentado en concurso de acreedores pidiendo una quita de sus deudas del 40% a efectos de poder cancelar sus pasivos. solicita la renegociación de su deuda pidiendo una quita del 50%.

06.000) p/ registrar la renegociación de Helios Rolando 31/03/2003 3 Caja $ 20.Determine el saldo definitivo del rubro Créditos por ventas al 30.204 (1. de las operaciones pendientes a diciembre 10/03/2003 2 Caja $ 20.Utilizar importes sin centavos.000 a Deudores p/Venta (40.000 10.000) p/registra venta a crédito al cliente Mutombo 30/05/2003 4 Deudores p/Venta .Intereses a Intereses Ganados p/registrar intereses ganados al cliente Mutombo 20/06/2003 5 Deudores p/Venta CFI a devengar a Ventas p/registra venta a plazo a Luis Sota 30/06/2003 6 CFI a devengar a Intereses Ganados p/registra devengamiento de CFI de Luis Sota al 30.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .000) 1.CRÉDITOS POR VENTAS 1.000 a Ventas (40. SOLUCIÓN 28/02/2003 1 CFI a devengar a Interes Ganados 6.111 (6.06.13 - .Efectuar las correcciones correspondientes a fin de valuar los rubros al cierre del ejercicio finalizado el 30 de junio de 2003 según la normativa contable vigente.000 Bonificaciones Otorgadas 20.000 (15. 3. 2.204) 65.2003 30/06/2003 7 Deudores en Gestión judicial a Deudores por ventas Reclasifica saldo en gestión judicial 30/06/2003 15.833 54.PRÁCTICO CAPITULO III.000 Deudores p/Venta 20.03.111) p/ registrar el devengamiento los CFI dev.000 (1.167 1.

14 - . p/registrar el riesgo de incobrabilidad de "Morocha Cabanillas" 30/06/2003 15.CRÉDITOS POR VENTAS 8 Quebranto por incobrables a Prev.000) Estimación sobre la valuación de CONTABILIDAD INTERMEDIA .20) 20/06/2003 18/09/2003 90 20.A. Capital Precio Neto Interés Interés diario Intereses devengados al cierre 65.167 10.PRÁCTICO CAPITULO III.000 (15. p/registrar el riesgo de incobrabilidad de Mutombo Calculo de interés "Mutombo" Capital Interés por 60 días 20.05 Fecha de Inic.000 40% 8.400 0.400) 21.000 1.30 0. 31/03/2003 Fecha de Vto.204 Días ( Precio / 1.Luis Sota Fecha de Inic.000 (21.30/360)* 60 días Saldo total a cobrar por:" Mutombo S. Fecha de Vto.833 120 ( 90 días de plazo) 1.400 (8.000 21.000 Tasa Nominal Anual Tasa Proporcional (0.000 1. 30/05/2003 60 días ( proporcional a 60 días) 8.000) 9 Deudores en Gestión judicial a Deudores por ventas Reclasifica saldo en gestión judicial 30/06/2003 10 Quebranto por incobrables a Prev. por incobr." Capital Interese devengado Total derechos a cobrar Estimación de irrecuperabilidad Previsión Cálculos . por incoar.000 54.

CRÉDITOS POR VENTAS saldos al 31.002 con un plazo de cobro de 60 días.2002 al 28. mediante la factura "A" 01. vende servicios de asesoramiento a "CSM S. Créditos por venta a Intereses implícitos no devengados a Ventas de servicios. mediante la factura "A" 01.000 (495) (49.11.20) EJERCICIO N° 2 La compañía "Servicios S. En el primer mes de operaciones la sociedad realiza las siguientes ventas de servicios. Para registrar la venta de los servicios del 15/12/2002 II Créditos por venta a Ventas de servicios. SOLUCIÓN 1.A.1.000.000/1. La gerencia de la sociedad determinó que en base al valor tiempo del dinero y los riesgos específicos de las operaciones de la sociedad.". dedicada al desarrollo de consultoría estratégica para PYMES inicia sus actividades el 30/11/02.000.2002 Resto de interés a devengar al 31. En el contrato por la prestación de servicios se determina que el cliente abonara un TNA del 10% desde la fecha de facturación hasta la fecha de cobro.12.000 20% 45.15 - .001 con un plazo de cobro de 30 días sin interés pactado en el contrato de venta de servicios." por $ 100.2003) 3056 (Trascurrieron 30 días) 6.PRÁCTICO CAPITULO III.2002 55.A. este interés no se encuentra cargado en el precio de venta.2002 Precio de venta a plazo % Descuento por pago de ctdo." por $50.000 (100. (B) Efectúe los asientos de ajuste necesarios a efectos de valuar correctamente los créditos por venta de servicios de la sociedad.02. estando esta tasa vigente al cierre del ejercicio económico. Para registrar la venta de los servicios del 100. que se detallan a continuación:  El 15/12/2002.A.11 1 ( 55.833 9. se venden servicios de consultoría a "NK S.505) I CONTABILIDAD INTERMEDIA . y cierra su primer ejercicio económico irregular el 31/12/02. la tasa de financiación cargada en el precio es de un 12% nominal anual. Precio de contado Interés implícito en el precioo Interés diario para lo operación Interés devengado al 31.000) 50.  El 20/12/2002. Se pide: (A) Realice los asientos respectivos de las operaciones realizadas por la sociedad.167 102 ( Para 90 días : 30.12..12.

F.Intereses ganados a Intereses ganados IV Para registrar intereses explícitos devengados al cierre del ejercicio 278 (278) 248 (248) 1.505 50.5 247. (1 + tasa de Int. Cálculo del componente financiero implícito: Interés : R / Ut x T = 0. Proporcional 0.A. Fue creada el 1 de enero de 2001 y cierre ejercicio el 31 de diciembre de cada año.01) = Capital descontado ( C / TD) = ( 50.10 x 10) /360 I 278 EJERCICIO N° 3 Carriez S.CRÉDITOS POR VENTAS 20/12/2002 Intereses implícitos no devengados a Intereses ganados.I.12.3.A.01 TD 1.2 CFI devengado al 31. CONTABILIDAD INTERMEDIA . Intereses explícitos devengados al 31.12.1.200 de las ventas de servicios a CSM S.01 CD 49.16 - .50 248 1.5) Utilizamos importes sin decimales 495 16.A.000/ 1.12.000 495 1.12.02 por venta de servicios a NK S.01) = Capital con CFI CFI incluido en el precio Tasa de Int.2002 ( 15 días x 16.000 x 0.: CFI segregado del precio de venta CFI diario( CFI / 30) Días transcurridos al 31.: (CxRxT) / Ut = ( 100. La empresa lo ha contratado a usted para que lleve la contabilidad. Durante el ejercicios 2001 realizó las operaciones que se detallan a continuación. III Para registrar el C. devengado al 31.02 ( cierre de ejercicio) Créditos por venta .) = (1 + 0. es una empresa dedicada a la compra y venta de artículos para el hogar.PRÁCTICO CAPITULO III.12/360 x 30 = Tasa de Desc.

al contado.000 de capital de los cuales se integran con 10 televisores de $ 1000 cada uno. El 28/06/2001 se venden 2 televisores a Andrea Nazareno. lo cual coincide con el precio de lista. al contado. El 10/02/2001 se vende un Televisor a Juan Jiménez y se pacta que se cobrará en dos cuotas mensuales de $ 800. se lo otorgó una financiación especial de 60 días sin interés. a pagar en 30 días. lo cual incluye $ 100 de interés. el cual se cobra en 500 euros.Andrea Nazareno ha sido intimada para pagar su deuda. Es muy posible que se le deba realizar un descuento del 10% para poder cobrarle y se ha acordado con el cliente este descuento con posterioridad al cierre Aclaraciones: a) El precio de los televisores y las políticas de venta se mantuvieron inalterables durante todo el ejercicio 2001. 1.17 - . El 11/08/2001 se vende un Televisor.Juan Jiménez ha sido intimado a pagar las cuotas que adeuda. El 31/12/2001 el asesor legal de la Firma informa el siguiente estado de situación de los litigios que tiene a su cargo: .500 cada uno 8. 4. El 01/01/2001 se constituye la sociedad con $ 10. 2. 7. El 28/07/2001 se cobran $ 1600 de Andrea Nazareno. b) Para el cálculo de los intereses se pueden utilizar cálculos simplificados. a $ 1600 cada uno. 3. en $ 1500. El precio de venta de contado de los televisores es de $ 1. El 10/07/2001 se vende un Televisor a Atilio López. Se sospecha que no posee bienes para embargar.CRÉDITOS POR VENTAS Se pide: Realizar los asientos necesarios y armar el estado de situación patrimonial al 31 de diciembre de 2001.500 cada uno. El 15/12/2001 se venden 2 televisores a Renato Andrada. 5. Por ser amigo del dueño de la empresa.000. El precio de venta de contado de los televisores es de $ 1. 6. en forma proporcional c) Las cotizaciones de moneda extranjera durante el ejercicio fueron las siguientes: Mes Euro tipo Euro tipo Tipo u$s Tipo u$s CONTABILIDAD INTERMEDIA . facturándose los aparatos en $4. ademas su paradero es desconocido y el crédito posee 8 meses de vencido .PRÁCTICO CAPITULO III.

3 2.CRÉDITOS POR VENTAS Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre SOLUCIÓN Comprador 2.6 2.5 3.5 3.8 2.PRÁCTICO CAPITULO III.8 3.0 3.7 2.000 (10.5 3.6 3.2 3.4 2.2 3.2 3.4 3.9 3.2 3.4 3.3 Vendedor 2.5 Vendedor 2.7 3.7 Comprador 2.000) 1.5 3. no devengados Ventas Venta a Juan Jiménez de un TV a plazo 10/04/2001 Int.8 3. no devengados Ventas Venta a plazo a Andrea Nazareno de 2 TV 3.3 2.0 3.4 2.V.2 3.6 2.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .0 3.4 2.5 2.2 2.0 2.6 01/01/01 Bienes de cambio Capital Para registrar aporte de capital inicial ( T.1 3.3 3.2 2.3 2.200 (200) (3. no devengados Intereses ganados Devengamiento de los intereses al transcurrir los 2 meses 100 (100) 10.1 2.18 - .5 2.3 3.2 3.1 2.600 (100) (1.2 3.0 3.) 10/02/01 Deudores comunes Int.3 3.500) 28/06/2001 Deudores comunes Int.2 2.

850 Capital R.A Patrimonio Neto (10. no devengados Previsión p/deudores de dudoso cobro Créditos por ventas Bienes de cambio Bienes de cambio 3.CRÉDITOS POR VENTAS 10/07/2001 Caja Ventas Venta de contado a Atilio López de un TV 28/07/2001 Int.600 (1.500) Caja Caja ME Disponibilidades Deudores comunes Int. no devengados Ventas Se venden 2 TV a Renato Andrada a plazo ( 60 días) 1.500) Control 1.690 3.00) 15/12/2001 Deudores comunes Int.000) (3.100 1.500 (1.000 (1.000) (2.750 7. no devengados Intereses ganados Devengamiento de los intereses de venta a Nazareno 28/07/2001 Caja Deudores comunes Cobranza del crédito de Nazareno 11/08/2001 Caja ME Ventas Se vende TV al contado en 500 euros (TC : 3.19 - .540) 4.760) 4.200 (750) (1.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 4.000 3.600) 200 (200) 1.N.PRÁCTICO CAPITULO III.540) (12.500 (1.

000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .CRÉDITOS POR VENTAS 31/12/01 Caja ME Dif.760 (2.000 (550) (250) 1.690 7.540) Composición créditos por ventas Renato Belsunce Andrea Nazareno 3.600) 160 (160) 250 (250) 250 (250) Ventas Costo de ventas Intereses ganados Dif. cotización Diferencia de cambio de la tenencia de Euros al cierre 31/12/01 Int.20 - . cotización Quebranto por incobrabilidad Res.250 1.600 (1.PRÁCTICO CAPITULO III. ejercicio (10.000 (7. no devengados Intereses ganados Intereses devengados de venta a Renato Andrada ( 15 días) 31/12/2001 Quebranto por incobrabilidad Previsión p/deudores de dudoso cobro Previsión del 10% del saldo a cobrar de Nazareno 31/12/01 Quebranto por incobrabilidad Previsión p/deudores de dudoso cobro Crédito de Jiménez 100% irrecuperable 31/12/01 Costo de ventas Bienes de cambio Costo de las ventas del ejercicio 1.440 4.500) 7.

era la siguiente: Previsión por deudores incobrables Composición: C. (B) El abogado de la Cía. Juárez C.01 es la siguiente: Deudores por venta Deudores en gestión Previsión deudores de dudoso cobro TOTAL CRÉDITOS POR VENTAS Composición de la cuenta deudores por ventas: R.A.01.500 16. Moreira E. (C) El abogado de la Cía. CONTABILIDAD INTERMEDIA .400 (A) El abogado de la Cía. El saldo y la composición de la previsión de incobrables al 31.CRÉDITOS POR VENTAS EJERCICIO N° 4 La Sociedad Jamoncito S. basada en el informe del abogado a esa fecha.02. El saldo y la composición del rubro créditos por ventas al 31.12.000.500 8. Con fecha 22. que cierre ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año y que se dedica a la producción y venta de fiambres y embutidos nos presenta la siguiente información: 1.500 86.01 no se poseen garantías que respalden el crédito y que de las gestiones realizadas se determinó que el deudor es insolvente y no será posible cobrar suma alguna. Dicho plan de pagos incluye la totalidad del crédito que se poseía al 31. Sandrini A. informa que con este cliente se está próximo a cerrar un acuerdo de pago con una quita del 30%.12.02 se firma el acuerdo con A. informa que este cliente ha ofrecido en garantía una prenda sobre un vehículo de su propiedad que se estima tiene un valor de mercado de $8.000 4.900 2.300 86.01. Moreira Total 21. Moreira mencionado en 3.(C).800 con vencimiento la primera cuota el 15.21 - . En dicho acuerdo se establece un plan de pago de 6 cuotas mensuales iguales y consecutivas de $1.400) 46.02. informa que al 31.12.PRÁCTICO CAPITULO III. 3.300 (39.300 32.600 39.01.000 21. Aguado N. Sandrini A.12. Aguado N.400 (A) (B) (C) 39.300 9. El cliente cumple el plan de pagos previsto durante el año 2002. Santos Total 12.

estima que el saldo es totalmente incobrable.000) 69. estima recuperable en un 80% el saldo del cliente. (B) El abogado de la Cía. Determine el saldo de la previsión por incobrables al 31.03. Santos Total 3.PRÁCTICO CAPITULO III. Juárez C. Del control de calidad efectuado se determinó que la mercadería no era recuperable.02 el cliente C. Realice las registraciones contables de las operaciones del ejercicio 2002. nos informa el siguiente saldo y composición de los clientes en gestión: R.12.12. Caja 10.01. Al 31.22 - .04. estima que el saldo es 100% cobrable. Durante el ejercicio 2002 los clientes siguieron realizando sus operaciones habituales. razón por la cual se generaron movimientos de créditos y cobranzas.000. Juárez se llega a un acuerdo que establece que la Cía.000 netos de gastos judiciales. (C) El abogado de la Cía. 5.02.06.CRÉDITOS POR VENTAS 4. 2. Santos por $4.02 y registre el asiento de ajuste correspondiente.000 21. Con fecha 23. Aguado E. 6.600 (32. Deudores por venta Previsión por incobrables Deudores incobrables a Deudores en gestión Para registrar acuerdo del 22.12.500 (A) (B) (C) (A) El abogado de la Cía.02 con el cliente R. Con fecha 18. El resto del crédito con Sandrini se considera definitivamente incobrable.02 con A. El cliente cancela en ese momento el saldo de su cuenta. Se pide: 1. 9.500 2.02 el abogado de la Cía.800 (69. Sandrini se le ejecuta la prenda sobre el vehículo que ofreció en garantía. al cliente N.05.12. excepto el punto 9.800) CONTABILIDAD INTERMEDIA .600 11.01 transportaba la misma al cliente E. Con fecha 19. SOLUCIÓN Ajustes a realizar: Deudores en gestión a Deudores por venta Para corregir exposición de créditos al 31. 8.500.000 16. Moreira. Aguado realiza un pago de $5. 7.01.02 la Cía. De la venta del bien embargado se obtienen $7.800 10. Con fecha 01. emite Nota de Crédito por devolución de mercadería que sufrió desperfectos en el flete que con fecha 19.800 9. le realizará una bonificación especial del 10% por pago en efectivo de la totalidad del saldo de su cuenta.

12.800) (4.01.000 (16. Caja Previsión por incobrables Deudores incobrables a Deudores en gestión Para registrar cobro a N. Previsión para incobrables a Recupero de previsión Para registrar recupero de previsión por pago de C. Caja Descuentos y bonificaciones a Deudores por ventas Para registrar pago de R. Santos no provisionada al 31.300) (2.000) 5.02.500 (10.000 5.Determinación de la previsión por incobrabilidad al 31.02 Saldo de Deudores en gestión al 31.000 16. Juárez.000 10.23 - .01. Aguado.000) (400) .CRÉDITOS POR VENTAS a Deudores por venta Para registrar pago de A.000 8. a Deudores por venta Para registrar NC por devolución de E.12.900) CONTABILIDAD INTERMEDIA .R.02 ( neto de previsión) Total .12.E.500 (16.800 1.500 21. Moreira según acuerdo del 22.02 : Saldo de Previsión para deudores incobrables al 31. Quebranto por deudores Incobrables a Previsión para incobrables Para corregir previsión por incobrables al cierre.PRÁCTICO CAPITULO III.A. 400 2.000 7. Aguado.500) (12. A.02 5. Deudores en gestión a Deudores por ventas Para adecuar exposición de saldos de deudores en gestión judicial. Sandrini mediante ejecución judicial de prenda. Caja a Deudores en gestión Para registrar pago de C.12.200 4.300 1.Mayorización de los ajustes sobre cuentas del rubro Créditos por ventas : Saldo de Deudores por venta al 31.12.000 5.000 5.

la sociedad realizó las siguientes gestiones: Esta sociedad posee en el “Banco S.800) (33.300 Cobros (10.000 disponibles para ser aplicados en los negocios habituales 1.800) (5.12.10 Se pide: Registrar las transacciones que se originan por los préstamos otorgados en el ejercicio 2002. El préstamo se cobra anticipadamente el 31/10/02.200) (9. Los tipos de cambio del día del otorgamiento del préstamo son: TC Comprador: $ 3.000) (2. Para registrar otorgamiento de préstamo financiero al 30/10/2002 (u$s 100.000 4.000 21.10 y TC Vendedor: $ 3..200) (4.600 R. por $32.000 5.A.300) (21. El 30/05/02 realiza un préstamo a Desdén S.A. Deudores financieros a Caja a Intereses a devengar Para registrar el otorgamiento del prestamos financiero al 30/05/02 III Caja Intereses a devengar a Deudores Financieros 33.PRÁCTICO CAPITULO III.300 32.A. Juárez C.” unos $ 1.000 16.200) 2.500 EJERCICIO N° 5 La Sociedad “El finalista S.000 a $ 3.000 4.000 a una T.000.500 2.500) (36.000 21. Aguado N.000) (10.755 2.90 y TC Vendedor 3.000 (310. la sociedad efectúa un préstamo financiero garantizado a la sociedad "Pago si Quiero S.052) 310.500 86.02 3.000 con vencimiento el 30/04/2004 con una TNA fija del 30%. El 01/11/02. Moreira E.N.10).000 31. y medir los rubros relacionados de acuerdo a las resoluciones técnicas vigentes.24 - ." por un valor de u$s 100.052) CONTABILIDAD INTERMEDIA .500 16. Los Tipos de cambio del 31/12/02 son los siguientes: TC Comprador: 2.A.052 (34.12. de 13% por un plazo de 180 días.052 (32.CRÉDITOS POR VENTAS Saldo Total .000) I II 34. Santos Total Quebranto (1.600) Ventas 3. Sandrini A. venciendo el pago de intereses cada 90 días.12.02 : 31.000) (7. Solución Deudores financieros en u$s a Bancos S.01 12.” se dedica a otorgar prestamos financieros a sus clientes normales y cierre ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año: En el ejercicio 2002.30 2.A.A.Armado de la composición de la cartera al 31.

2002 Fecha de cierre Fecha de inicio Diferencia (1. Intereses a devengar al momento del otorgamiento Intereses a devengar préstamo 32. • Cálculos del préstamo otorgado por $ 32.2.2002 del préstamo financiero otorgado.000x13x154 = 365x100 • Cálculo de los intereses del préstamo financiero: Capital en u$s Tipo de cambio de cierre Capital convertido a TC de cierre Capital original a TC de otorgamiento Diferencia de cambio (CxRxT) / Ut = (100.30 x 60) / 360 = Tipo de cambio de cierre Intereses devengados al 31. Reconocimiento: RT.90 290.25 - . 3.000 1.CRÉDITOS POR VENTAS a Intereses ganados p/ registra cobranza anticipada del crédito el día 31/10/02 Diferencia de cambio a Deudores financieros en u$s Para registrar diferencia de cambio al 31. 9. c).500 (14.12.Créditos por venta. VII.755 100. 4. A. III.Punto 20.000 (20.2.000) 14.500 31/12/2002 01/11/2002 60 días Bibliografía y Normas 1. – RT.755( IV 20.12.1.000 (20.a). Resoluciones Técnicas: Concepto y clasificación: RT.PRÁCTICO CAPITULO III. Cap.000x13x180 = 365x100 2. CONTABILIDAD INTERMEDIA .90 $14. Apuntes de clase Clases Practicas (Metodología de registración) Capitulo 20 de Fowler Newton .000 2. 17. b). – Cap.052 1.000 310. 2. 2. Deudores financieros en u$s a Intereses Financieros Para registrar intereses devengados al 31.2002 del préstamo financiero otorgado.500) V 2.6. 5.000 x 0. Intereses cobrados el 31/10/02 Intereses cobrados por el préstamo 32. 16.000 $ 2.000) I 5. 4. y d) Capitulo 15 (completo) de Fowler Newton .12.1.

16.2. Otros Créditos Medición: RT 17.: 4. o Medición de créditos no cancelables en moneda: 5.3. 3. 4./4.2. o Frecuencia de comparaciones con el valor recuperable: 4. 4. 4.1/5. o Medición inicial de créditos por venta: 4.26 - . o Nivel de comparación: 4.1/5.1.PRÁCTICO CAPITULO III.2. Cap. 17. 17.8. o Medición de cuentas por cobrar e inversiones:5. 9. 2. Cap.A. 11. CONTABILIDAD INTERMEDIA .N./4 Consideración de contingencias positivas: RT. 4. Cap. 17. 4.6. III.1. 4. 5.R.CRÉDITOS POR VENTAS Medición: RT. El rubro en los entes sin fines de lucro: RT. 4. 4.3.2 o Medición de Otros Créditos: 5.2..6. 5..2 o Definición de Valor Recuperable: 4.4. 17 en los siguientes puntos específicos: o 4.1 hasta 5.4./ 4 Exposición: RT.5.RT. o CFI en Medición inicial de créditos por venta: 4. VII. 4.5. 17. VI. Otros Créditos. A.5.4. Reconocimiento: RT. R. 4.5.1 b) y c) o Definición de V.1/5.4. 4.5. Cap.3. o Definición de Tasas de descuento: 4.2.T. 6.1.2. 5. o Medición en particular: 5. Medición: RT. o Definición de parámetros de incobrabilidad de créditos (dos últimos párrafos): 4.1.

400.27 - .417 $ 300.000 pagaderos en dos cuotas del 50% cada una. Durante 1.000 Bienes de uso $ 4. c.000 de los cuales $ 400.050. Campo de golf. A los efectos de la compra del terreno sobre el que se asentará el barrio residencial. b.3.550.000 Bienes de cambio $ 2.253.12.000 PASIVO + P.A. La Sociedad cierra ejercicio económico el 31.000 a una tasa del 13% anual a los efectos de su utilización como capital de giro. la Sociedad toma otro préstamo bancario por $ 400.000 $ 5.00.000 Proveedores Deuda Bancaria Sueldos a pagar Otros Pasivos PASIVO ACTIVO $ 7.500.01 un préstamo bancario por $ 750.000 que devenga un interés anual del 11%.000 $ 400. Las obras precedentemente mencionadas se encontraban en curso de ejecución al 31. CONTABILIDAD INTERMEDIA .100. Con fecha 1. El excedente fue transitoriamente invertido en plazo fijo por 60 días a una tasa del 6% anual. Piletas.000). Datos: a. $ 3. habiéndose incurrido hasta la fecha del cierre en costos por $ 1. El terreno fue adquirido en $ 750.BIENES DE CAMBIO CAPITULO IV – BIENES DE CAMBIO EJERCICIO N° 1 Tema: Valuación de stocks Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realizó “Constructa S.000 se financiaron con préstamos bancarios y el resto de la obra ($ 1. la sociedad emprendió las siguientes obras: Desmalezamiento y preparación del terreno.PRÁCTICO CAPITULO IV . no tiene una financiación específica.550. Gimnasio de uso común Salones de usos múltiples y Vías de circulación Instalación de la casilla de ingreso y de los cercos perimetrales. Cercamiento del predio. 4.5. d. 8.583 $ 1.N. El mismo se aplicó inmediatamente a financiar las obras detalladas en el punto 3.12.000 $ 7. 3. La primera a la fecha de compra y la segunda a los 60 días. En los comienzos del ejercicio 2000 la sociedad ha iniciado la construcción del barrio residencial “Las Maravillas”. ” en el ejercicio 2000. 6.01.150. 5.000. la sociedad ha tomado con fecha 1. Al cierre del ejercicio la sociedad tiene como única obra en construcción el barrio residencial Las Maravillas y presentaba la siguiente estructura patrimonial: Créditos por ventas $ 1.096. 2. 7.000 e.00 La Sociedad se dedica a la construcción y comercialización de urbanizaciones privadas (countries). el ejercicio.

T. 17 para la activación de los costos financieros. le consulta cuales deberían ser las registraciones contables que debería efectuar si decidiera utilizar el tratamiento alternativo permitido previsto por la R.Las tasas de interés cobradas por los proveedores y por el accionista no han sufrido alteraciones desde el inicio de la obra y la proporción de ambas deudas respecto del total del pasivo no afectado a financiación específica se mantiene constante. Desarrollo de la solución: CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 Octubre 2000 $ 250.000 y se registró en la cuenta intereses perdidos. 27. h.000 e incluyen tanto los intereses de inversiones transitorias como los cobrados a los clientes.667 3.28 - .417) 2.100.000 (que se aplico de inmediato) de la siguiente manera: Junio 2000 $ 300.000 Julio 2000 $ 250.19) 99.PRÁCTICO CAPITULO IV .750 (103. II Bienes de cambio – Obras en curso a Intereses perdidos Para contabilizar activación de costos financieros de bienes sin financiación especifica. El costo financiero total imputado en el ejercicio 2000 asciende a $ 250. En el rubro otros pasivos se incluye el préstamo de un accionista que devenga un interés del 12 % anual g.BIENES DE CAMBIO f. Datos adicionales: 1.000 TOTAL $1.000 Noviembre 2000 $ 300. Asientos de ajuste: I Bienes de cambio – Obras en curso Intereses ganados a Intereses perdidos Para contabilizar activación de costos financieros relacionados con financiación especifica.19 (27.Las aplicaciones de fondos a la ejecución de las obras se efectúo.T. La sociedad utiliza el criterio de cargar a resultados los cargos financieros de acuerdo al tratamiento preferible prescripto por la R.607.A. 2. Los intereses ganados en el periodo ascienden a $ 8.000 Tarea a realizar: El gerente de administración de Constructa S. a excepción del préstamo bancario de $ 400. SOLUCIÓN 1.607. La tasa de intereses promedio cobrada por los proveedores es del 9% anual. 17.

por lo que el costo financiero devengado al 31. Terreno: Costo de contado $ 750. $ 5.096.253.71707% 3.: Junio 2000 $ 300.796. En primer lugar deben identificarse los activos que tengan una financiación específica o activos parcialmente financiados específicamente.000 El préstamo devenga un interés del 11 % anual.BIENES DE CAMBIO 1.000 Julio 2000: $ 250.75% x 3.000*0.06/12*2= 3.000 4. por lo que el costo financiero devengado al 31.417 $ 3.000 x 0.75 % Tasa mensual de otros pasivos: 1% Tasa mensual de sueldos: 0% Tasa prom.71707 % x 1 me = TOTAL A ACTIVAR 12.050.: 0.00 es de $ 750.585.583 Se determinarán los montos mensuales de los activos que se encuentran en producción o construcción excluidos los bienes que hayan recibido financiación especifica.00 es de $ 400. 3. Total del pasivo Menos: Total de pasivos afectados a financiación especifica Total del pasivo sin financiación especifica 2.PRÁCTICO CAPITULO IV . el excedente se invirtió temporariamente en plazo fijo generando una ganancia financiera de $ 375.21 27. mens.000 = 0.000 x 0.71707 % x 6 meses = Julio 2000: $ 250.26 8.29 - . la tasa determinada en el inciso b-.000 TOTAL $1. Obras parcialmente financiadas: $ 400.71707 % x 2 meses = Noviembre 2000 $ 300.963. a los efectos de determinar los costos financieros a activar que no provienen de activos con financiación especifica deben ejecutarse los siguientes pasos: 1.100.750 No obstante.12.13/12*8 = $ 34.796. como el valor del terreno se acordó pagar en dos cuotas del 50% c/u (1 al momento de la compra y la otra a los 60 días).35 2.000 * 0.583 Respecto de las deudas determinadas en el punto a.907.71707 % x 5 meses = Octubre 2000 $ 250.12.11/12*10 = $ 68. En esta situación encontramos los siguientes bienes: a. Del total de deudas según Estado de Situación Patrimonial se excluirán las que guarden una financiación especifica con activos financiados específicamente.000 + 0% x 300.750 En conclusión.000 $ 1. Posteriormente.667 2.000 x 0.000 Noviembre 2000 $ 300.000 b.000 Octubre 2000 $ 250.19 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000*0.37 3.se determinara una tasa promedio mensual: Tasa mensual de proveedores: 0. El detalle es el siguiente: Junio 2000: $ 300.000 x 0. el costo financiero neto a activar es de $ 65.000 El préstamo devenga un interés del 13 % anual. Se aplicara a los montos totales de los activos determinados en el inciso c-.607.583 + 1% x 400.151.

se debe aplicar la norma de los bienes de cambio en general aplicando el costo de reposición: Costo de reposición al cierre: $ 156.R.000 Se pide: Determine cual seria la valuación final de las materias primas y productos terminados de acuerdo a la información recibida y contabilice el asiento correspondiente a los efectos de ajustar la valuación de los bienes de cambio al cierre.PRÁCTICO CAPITULO IV .BIENES DE CAMBIO EJERCICIO N° 2  Una sociedad se dedica a la producción de bebidas gaseosas y cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.T.000 Como el costo de reposición NO excede su valor recuperable las materias primas quedan valuadas a $ 156.000 .000 productos terminados: $ 230.000 siendo el asiento a contabilizar: Materias primas 1.N.N. (costeo por método directo) $ 150.000 Costo de reproducción de P. SOLUCIÓN Materias primas:  Según la norma 5. 17 al no tratarse de: 1. 2.000 Valor neto de realización de productos terminados: $ 220.000 Costo de reproducción de productos terminados (costeo integral) $ 240. el saldo que arrojan las cuentas que componen bienes de cambio son:   materias primas : $ 155. Valor recuperable (V. por norma general debe cotejarse con el valor recuperable (para el caso de bienes de cambio V.000 Costo de reposición de materias primas $ 156.00.R.) al cierre: $ 160.T.30 - . de la R. Bienes de cambio en construcción o producción mediante un proceso prolongado.000 Esta medición primaria. con mercado transparente y que puedan ser comercializados sin esfuerzos significativos de venta.).Valor neto de realización de las materias primas: $ 160. Al cierre del ejercicio económico 31.000 Costo histórico de productos terminados $ 230. Bienes de cambio fungibles.000 El Gerente de Producción ha procedido a obtener una serie de valores relacionados a los bienes de cambios al cierre y se los ha provisto a la Gerencia Administrativa de la sociedad a los fines que realicen la valuación al cierre de ejercicio:       Costo histórico de materias primas $ 155.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .4.12.5. debido a que no puede excederlo.

de la RT17) El asiento a contabilizar es el siguiente: Productos terminados a Resultado por tenencia Bs.1.A. de cambio 10. Valor recuperable (V.000 Como el costo de reproducción SI excede su valor recuperable los productos terminados quedan valuado a este ultimo.000 siendo el asiento a contabilizar: Resultado por valuación de Bienes de Cambio al VNR a Productos terminados 20. se debe aplicar la norma de los bienes de cambio en general aplicando el costo de reposición.000  CONTABILIDAD INTERMEDIA .000) EJERCICIO N° 3 El Dorado S. por norma general debe cotejarse con el valor recuperable (para el caso de bienes de cambio V.N. de la R. nos brinda la siguiente información: Mayor de las cuentas de mercaderías: Heladeras 01/07/00 Existencia inicial de 30 unid a $ 400 cada una 12.) al cierre: $ 220.BIENES DE CAMBIO a Resultado por tenencia Bs.2.E. 17 al no tratarse de:  Bienes de cambio fungibles.4. de cambio Productos terminados: (1. (P.000)  Según la norma 5.T.000 (20. que para el caso de los bienes de propia producción es el costo de reproducción: Costo de reproducción al cierre: $ 240.P.000) Esta medición primaria.). La Compañía lleva registros de sus stocks de bienes de cambio a través del sistema de inventarios permanentes.S.5.31 - . con mercado transparente y que puedan ser comercializados sin esfuerzos significativos de venta. integral o por absorción según lo definido en la norma 4. El responsable contable del Dorado S.N.  Bienes de cambio en construcción o producción mediante un proceso prolongado.).A.000 (10..PRÁCTICO CAPITULO IV .R.R.venta de artículos del hogar y cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año. se dedica a la compra .000 (tener en cuenta que se toma el costo de reproducción calculado por el método del costeo total. A los fines de la valuación de sus existencias de mercadería al cierre utiliza el método de costeo FICHO. es decir $ 220. debido a que no puede excederlo.

2) Mayor de la cuenta “Costo de ventas” al 30/06/01: 12/04/01 • • • Venta de 40 heladeras a $ 430 (valor de costo) cada una $ 17.875 1. incluyendo todos los gastos necesarios para disponer del bien. Prima en deposito Control de Calidad Seguros contra destrucción o averías Intereses pagados por financiación por 30 días Total Por otra parte según la información recibida del Departamento de Contabilidad.E.F. El precio de venta al 30/06/01 es de $ 650.000 500 300 375 200 11. Registraciones contables: Intereses perdidos a Mercaderías 200 200 Para eliminar intereses cargados al costo de las heladeras adquiridas CONTABILIDAD INTERMEDIA . Se pide:  Efectúe las registraciones correspondientes a efectos de adecuar la valuación de Mercaderías y Costo de ventas.32 - . (P. La sociedad no tiene como política activar intereses. Cuando el proveedor envió la Nota de crédito por esta bonificación la Empresa la registro en una cuenta de Ganancia denominada “Bonificaciones y Descuentos”. según el método F. el proveedor efectuó una bonificación por volumen de $ 600 sobre la compra de $ 11.250 (1) (17.).O.050  El costo de las 25 unidades adquiridas se compone de la siguiente forma: 8.250. El costo de reposición al 30/06/01 es de $ 460.BIENES DE CAMBIO 10/10/00 12/04/01 Compra de 25 unid a $ 450 cada una Venta de 40 unid a $ 430 (valor de costo) cada una 11. El volumen comprado por la Cía.200 El inventario físico al 30/06/01 arrojo los siguientes resultados: Heladeras: 15 unidades.250 Precio de lista a $ 355 por unidad Flete de compra Mano de obra insumida en descarga de Mat.S. El resultado del inventario físico coincide con los registros contables.P. el 10/10/00 esta dentro de los volúmenes habituales de compra al proveedor.PRÁCTICO CAPITULO IV .  Efectúe las registraciones correspondientes a efectos de adecuar la valuación del rubro bienes de cambio a lo dispuesto por Normas Contables Profesionales. Los gastos directos de venta son del 15% del precio de venta y el impuesto a los ingresos brutos es del 3% de dicho precio.200) 6. SOLUCIÓN 1.I.

020 8.S. (P.33 - .875 (600) 1. (P.O. Determinación correcta del costo unitario de compra heladeras: Precio de lista a $ 355 por unidad Bonificación por volumen Flete de compra Mano de obra insumida en descarga de Mat.000 4.Heladeras 30 unid a $ 400 c/u 10 unid a $ 418 c/u 40 unidades Contabilizado Correcto Ajuste 12.450 25 418 -------------------------------------------------------------------------------------------Mercaderías a Costo de ventas 1.) sería la siguiente: • Heladeras: 15 unid.S.270 CONTABILIDAD INTERMEDIA . (P.020 600 7.5.180 16.O.) A.F.180 1.070 800 6.S. Determinación del Costo de ventas por el método F. Mayorización de las cuentas Mercaderías y Costo de ventas a valores históricos Mercaderías D H 6.P.) --------------------------------------------------------------------------------------------1.I.E.F.050 200 1.020 Ajusta el costo de ventas heladeras según método F.P.020 1.200 16.F.E.4.I.I.180 17.000 500 300 375 10.2.PRÁCTICO CAPITULO IV . La valuación de las existencias finales según el método F.BIENES DE CAMBIO Bonificaciones y Descuentos a Mercaderías 600 600 Para corregir la valuación de las heladeras (valuación a precio de contado). 1.O.E.P.3. a $ 418 = 6. prima en deposito Control de Calidad Seguros contra destrucción o averías TOTAL Unidades compradas Costo unitario 1.270 1.

Heladeras: Precio de venta: Comisiones 15% Ingresos brutos V.900 6.: Existencia final: $ 650 ($ 97.5) ($ 19.15 0.50) 533 15 unidades 15 unidades $ 460 6.900 que es el COSTO DE REPOSICIÓN. y a tal efecto nos provee la siguiente información.200 1.R.20 0.34 - . Valuación a valores corrientes: 2.1.995 OK.PRÁCTICO CAPITULO IV .b. 1) Existencia final: 100 cajas de chocolate y 200 cajas de chicle 2) Cada unidad posee los siguientes ingredientes: Kgs.50 0.N. EJERCICIO N° 4 Tema: Asignación de costos indirectos El Chichaco veloz nos solicita que determinemos el costo de los bienes producidos al cierre de ejercicio. Componente Cacao Azúcar Esencias Glucosa Peso total neto Chocolate 0.10 0.1.b. Heladeras Existencia final: Costo de reposición: Existencia final a valores corrientes: Existencia a valores históricos: Resultado por tenencia: ----------------------------------------------------------------Mercaderías 630 a Resultado por tenencia 630 Para registrar resultado por tenencia heladeras ----------------------------------------------------------------2.20 0.a. Cotejo con V.BIENES DE CAMBIO Costo de ventas D 17.12 0.R.020 16.82 CONTABILIDAD INTERMEDIA . Excede $ 6.(limite de valuación de los activos): 2.45 Chicle 0.180 2.N. Se deja valuado a este último.270 630 H Existencia final valuada a VNR $ 7.a.

200 3.96 5. del stock al cierre CONTABILIDAD INTERMEDIA .45 4) El encargado de producción nos brinda la siguiente información: Kgs.92 0. de los componentes del costo.06 100 506 Chicles 0.400 La base de asignación de los costos indirectos es en base a las cantidades producidas. según las últimas facturas de compra.00 0. normales de producción Capacidad máxima de planta 1. 4.176 Cacao (1) Azúcar Esencias (2) Glucosa (3) Total materia prima Mano de obra directa Total costos directos Costos indirectos Costo total por unidad Cantidad de unidades Val.50 0. producidos en el ejercicio Kgs.72 4.20 6) Adicionalmente el encargado contable nos brinda la información de los costos indirectos incurridos durante el ejercicio: $ 300 400 700 1.BIENES DE CAMBIO 3) Al cierre de ejercicio los costos de reposición por Kg.80 0.09 1.000 1.05 0.54 0.85 0.50 4. Estructuras de costo: Costo por unidad Chocolates 0.20 4. y a tal efecto nos provee la siguiente información.15 0. son los siguientes: Componente Cacao Azúcar Esencias Glucosa Costo Unit.35 - .50 4.88 200 1.53 5.PRÁCTICO CAPITULO IV .17 0.04 3.000 5) El encargado contable nos brinda la información de los costos directos por unidad de producto incurridos durante el ejercicio: Mano de obra directa de la producción de la línea chocolates $ Mano de obra directa de la producción de la línea chicles $ 3.00 1. Amortizaciones máquinas Energía eléctrica Mano de obra indirecta Se pide: Determine la valuación de las existencias al cierre SOLUCIÓN El Chichaco veloz nos solicita que determinemos el costo de los bienes producidos al cierre de ejercicio.

400 1.96 por unidad EJERCICIO N° 5 Tema: Aplicación del método de grado de avance La empresa Construcción S.45kg = $0.000 83% 1. por caja (2) (2) (3) Chocolate : 0. x $ 0. 1) Las cláusulas del contrato de ejecución de obra establecen: Fecha de inicio: 01.20 Kg.20 Kg. Para determinar la proporción a activar a cada producto: $1.12Kg x $ 0. x $ 0.000.17 por Kg. 1.2005 Monto a facturar por total de la obra 1.85 Se calcula 0.000 1.200 83% Costo indirecto a activar por Kg. = $0. X peso neto de chocolate 0.400 1.82 Kg. Metodología 2 Costos indirectos totales en Dividido: Producción normal $ 1.12.53 por unidad $1.97 Fecha de finalización: 31.200 1.17 por Kg.A.10 Kg.17 $ por Kg. X 0.01.BIENES DE CAMBIO (1) Se calcula: $4 por Kg. X peso neto de chicle 0.PRÁCTICO CAPITULO IV . fue contratada por el Gobierno para la ejecución de escuelas.45 Comparamos la producción real contra la normal para determinar la ociosidad: Producción real Producción normal Grado de aprovechamiento de capacidad normal Efectuamos la asignación de los costos indirectos Metodología 1 Costos indirectos totales en $ Dividido: Producción real Multiplicado: Aprovechamiento de capacidad normal Costo indirecto a activar por Kg. 1.000 2) El ingeniero a cargo de la obra efectuó la estimación de los costos totales a incurrir en la realización de la misma: CONTABILIDAD INTERMEDIA .36 - .85 Chicle : 0.17 $ por Kg.

000 270.000.000 83.000 4) Al 31.99 el Estado de resultados acumulado del 97.562 280.99 SOLUCIÓN 1) Determinación del margen de utilidad estimado Monto a facturar por total de la obra Costos totales a incurrir s/presupuesto Margen de utilidad 2) Determinación del grado de avance del costo Costos según contabilidad Costos totales a incurrir s/presupuesto Grado de avance 3) Aplicación del método Ventas totales s/contrato Grado de avance Ventas por el grado de avance Ventas s/contabilidad Ajuste 4) Registración del ajuste correspondiente Bienes de cambio 83.000 730.562 300.000.562 a Ventas devengadas 5) Valuación de bienes de cambio al 31.BIENES DE CAMBIO Costos totales a incurrir s/presupuesto 730.562 83.37 - .000 (280.000 Se pide: a) Efectúe el cálculo del método de grado de avance b) Efectúe los ajustes correspondientes a efectos de dejar correctamente valuado los Bienes de cambio al 31.000 83.12.99 el stock valorizado de bienes de cambio es de $20.PRÁCTICO CAPITULO IV .000 3) Al 31.000 730.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . 98 y 99 expone lo siguiente: Ventas Costo de ventas Utilidad 300.000 38% 1.000) 20.12.12.000 38% 383.99 Saldo antes de ajustes Ajustes Saldo ajustado 20.562 103.12.562 1.

A.P.S.. y utiliza el método F.F. Conceptos Mano de obra indirecta de producción Gastos de comercialización Materias primas Fletes de compra Costo función de compras Sueldos comercialización Mano de obra directa Indemnizaciones por despido Quebranto para juicios laborales Energía eléctrica máquinas productivas Quebranto para deudores incobrables Amortizaciones muebles y útiles administración Amortización máquinas producción Sí No Directos Indirectos SOLUCIÓN Indique si los conceptos siguientes son costos integrantes de bienes de cambio.38 - .PRÁCTICO CAPITULO IV . Clasifíquelos en Directos e Indirectos de producción. (P.O.) para la valuación de sus inventarios.E. Clasifíquelos en Directos e Indirectos de producción Conceptos Mano de obra indirecta de producción Gastos de comercialización Materias primas Fletes de compra Sueldos comercialización Mano de obra directa Indemnizaciones por despido Quebranto para juicios laborales Energía eléctrica máquinas productivas Quebranto para deudores incobrables Amortizaciones muebles y útiles administración Amortización máquinas producción Sí x x x x x x x x x x x x x x x x No x x x x Directos Indirectos x EJERCICIO N° 7 El Pehual S. El responsable contable nos brinda la siguiente información: CONTABILIDAD INTERMEDIA .I.BIENES DE CAMBIO EJERCICIO N° 6 Indique si los conceptos siguientes son costos integrantes de bienes de cambio. se dedica a la compra-venta de productos agroquímicos.

50 3.725 500 375 6.2.600 3) El inventario físico al 31/12/99 arroja una existencia de 100 unidades. Determinación del Costo de ventas 100 unid a $ 34 c/u 20 unid a $ 37. Valuación correcta del costo unitario de compra: Precio de compra Menos: Intereses Total Unidades compradas Costo unitario 1. 1. Indicar la valuación de las existencias a costo de reposición.600)  El costo de las 150 unid adquiridas se compone de la siguiente forma: Precio de lista a $ 31. Registraciones contables: Intereses a Mercaderías 375 375 4.50 c/u 120 unid Contabilizado CONTABILIDAD INTERMEDIA 6.50 por unidad Flete de compra Mano de obra directa insumida en descarga de materia prima 400 Intereses pagados Total 2) Mayor de la cuenta “Costo de ventas” al 31/12/99: 11/12/99 Venta de 120 unid a $ 30 (valor de costo) cada una 3.BIENES DE CAMBIO 1) Mayor de la cuenta “Mercaderías” al 31/12/99 01/01/99 05/03/99 11/12/99 Existencia inicial de 100 unid a $ 34 cada una Compra de 150 unid a $ 40 cada una Venta de 120 unid a $ 30 (valor de costo) cada una 3.400 6.3.000 (1) (3.000 (375) 5.000 Elimina intereses cargados al costo de las mercaderías. Efectúe las registraciones correspondientes a efectos de adecuar la valuación de Mercaderías y Costo de ventas 2.PRÁCTICO CAPITULO IV . El precio de venta es de $24.625 150 37.39 - . Se pide: 1.150 3. SOLUCIÓN 2.400 750 4.600 . y los gastos directos de venta son del 15% sobre el precio de venta. 4) El costo de reposición al 31/12/99 es de $23.

600 550 4. = Valuación a costo de reposición = 130 unid. x $ 23.652 $2.525 H Saldo deudor = 130 Uds. Mercaderías D 3.40 = $612 Faltantes de mercadería (Pérdida) 612 CONTABILIDAD INTERMEDIA .875 D 3.60 (15%) = $20.223 $ 2.150 • Valuación según valores corrientes.50 (a costo de reposición) = 4.00= Valuación contable = 130 unid.223 2.4.PRÁCTICO CAPITULO IV .40 c/u Costo de ventas H Valor recuperable = $24 – $3.990 $4.000 9.) $23 c/u $20. corresponde efectuar el siguiente ajuste para dejar correctamente valuadas las existencias: 30 unid a $20.150 550 550 550 1.40 - .R. x $37.600 375 550 4. Mayorización de las cuentas Mercaderías y Costo de ventas Mayorización de las cuentas analizadas.50 (costo original) = Corresponde ajustar la valuación para dejar reflejados los valores corrientes: Resultado por tenencia a Bienes de cambio 2.N.400 6.400 3.40 x 130 unid. x $37.875 Debido a que el resultado del inventario físico arroja un faltante de 30 unidades.BIENES DE CAMBIO Correcto Ajuste Costo de ventas a Bienes de cambio Ajusta el costo de ventas 4. Costo de reposición Valor recuperable (V.

c.E. Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las cuentas del rubro.A.” de modo de valuar las existencias de bienes de cambio al cierre.400 (900) (2. Saldos al 31/12/99 : Anticipo a proveedores (1) Mercaderías de reventa (2) Costo de ventas b. f.R.S.P.200.O. valúa sus inventarios aplicando el método de precio promedio ponderado (P. La existencia inicial según F. del producto “XY” por $900 (#).I.) y resuelve cambiar el criterio pasando a aplicar en este ejercicio P. del producto “XY” a $14 c/u = $4.F. Precio de venta al 31/12/99 = $20 c/u. Existencia final según inventario realizado = 160 Uds. Los gastos directos de venta son de $2 c/u. La Cía. El anticipo no fue ajustado.40= $2.040 612 EJERCICIO N° 8 Tema: Valuación de stocks Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Generala S. 3.600 (H) El 15/03/99 la Cía. g.PRÁCTICO CAPITULO IV .500) 600 (600) II CONTABILIDAD INTERMEDIA . D 900 3. e. Existencia inicial = 300 Uds. del producto “XY” a $12 c/u = $3.A. El saldo de $2. (#) La mercadería se recibió el 30/09/99. Mercadería de reventa a A.P. a.O.600.).E. el proveedor lo debita de nuestra cuenta corriente a 60 días. d. (F.F.100 más el reajuste del saldo hasta la entrega de $400.41 - . SOLUCIÓN Determinación de los asientos de ajuste: I Mercadería de reventa a Anticipo a proveedores a Proveedores Para registrar compra del producto “XY”. efectúa un anticipo del 30% en efectivo por la compra de 200 Uds.I.P. hubiera sido de = 300 Uds.BIENES DE CAMBIO a Bienes de cambio Valuación definitiva de Bienes de cambio: 100 unidades a $20.

Costo de ventas a Mercadería de reventa Para registrar costo de ventas del ejercicio.000 400 3.S.E. a $17 E.880 4.F. (P.PRÁCTICO CAPITULO IV .I.F.600 Costo de ventas D 4. Determinación de la E.880 H H 4.F.880 CONTABILIDAD INTERMEDIA . = 300 Uds. Comparación de costo .200 3.880 No hay ajuste de valuación de la E.42 - . = 160 Uds.600 3. 1.O. Mayorización de las cuentas analizadas.I. a $17 1.) E. V.880) 1.200 680 4.$2) 4.4. D Mercadería de reventa 3.880 4.K. a $17 Consumo del mes = 300 Uds.400 (2.F.400 600 7.BIENES DE CAMBIO III Para corregir E.2.3.5.N.mercado Costo … $17 O.R.720) 4.I. La valuación correcta de la compra realizada el 15/03/99 es: Precio contado Ajuste de precio Total a activar Unidades Costo unitario 3. …………………… $18 ($20 . 4.880 (4. a $14 Compras = 200 Uds. por el método F. a $14 40 Uds. por cambio de criterio.400 200 $17 1.P.

El costo de reposición de las materias primas al 31/12/99 es de $27 por Uds. El inventario físico tomado al cierre del ejercicio arrojó un total de 290 unidades en stocks. Durante el mes de Diciembre/99 el depósito de materias primas entregó a planta 50 unidades de materias primas.O.050) 12. (empresa industrial) de modo de valuar las existencias de bienes de cambio al cierre. y el V.R.A.000 14. Se utiliza P.PRÁCTICO CAPITULO IV .000 12. habitualmente paga de contado. (2) Existencia al 01/12/99 Depreciaciones sobre bienes de uso Comisión de vendedores devengada en el mes Total 9.250 11. (F.). 9%.A.”.P. c.750 7. a $25 c/u Compras al 15/12/99 = 200 Uds.43 - .250 (#) Sobre este valor se obtuvo un descuento de $1.E. Materias primas (1) Daos y bonificaciones ganados (1) Productos en proceso (2) Productos terminados (3) La Cía.S. El consumo de materias primas del mes de diciembre se registró extra-contablemente (no está registrado n contabilidad) en las fichas de inventario pero no en la contabilidad.N. Otros 7%. realiza balances mensuales.500 1. a.BIENES DE CAMBIO EJERCICIO N° 9 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Buscavidas S.000 6. (*) Total (*) Precio de compra (#) Control de calidad Flete Recargo financiero por pago fuera de término de los gastos de fletes y control de calidad Durante el mes de diciembre de 1999 se devengaron las siguientes remuneraciones del personal de planta de producción (aún no se contabilizó): Adicionalmente se pagaron $ 500 por horas extras a empleados para cubrir el plan de producción mensual.  Existencia al 01/12/99 = 150 Uds.I.F.F. d. CONTABILIDAD INTERMEDIA . debido a que la planta estuvo parada 3 días por ineficiencias e improductividades relacionadas con la salida de su régimen normal de una línea de producción debido a la avería de una pieza.500 400 150 200 7.500 1. Contribuciones patronales s/sueldos brutos: R.000 (1. Saldos al 31/12/99 : D 11.000 (H) b. es de $ 35 por unidad.000 3.050 por pago de contado.

(F.E. La capacidad máxima instalada de la planta es de 120 Uds.99 e.250 (1. del mes. Se utiliza P. Al 31/12/99 el precio de venta de la producción de la Cía. de cambio a Materias primas Para valuar las M. con un 75% de avance 70 Uds.050 (1. Asientos de ajuste a realizar I Descuentos y bonificaciones ganados a Materias primas Para corregir valuación de M. Intereses perdidos a Materias primas Para corregir valuación de M.11.P. era de $ 150 por Uds. y los gastos directos de venta eran del 5%. En el procedimiento de inventario físico realizado al cierre del ejercicio las cantidades inventariadas coincidieron con los registros de inventarios permanentes.BIENES DE CAMBIO Durante el ejercicio se gastaron $ 1. con un 50% de avance Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las cuentas del rubro bienes de cambio al cierre del ejercicio. 60 Uds. Al 31/12/99 las existencias eran de : Las existencias de producción en proceso al 30..99.250) 400 (400) II III IV CONTABILIDAD INTERMEDIA .I. (3) Las existencias al 01/12/99 son de 200 Uds.44 - .P. Se terminaron en el mes 70 Uds. a $70 c/u = $14.1.000 Existencia final según fichas de inventarios permanente al 31/12/99: 50 Uds. Resultado por tenencia de Bs.99 eran similares a las del 31. f.) a los efectos de registrar las salidas de productos terminados.050) 200 (200) 1.F.S.PRÁCTICO CAPITULO IV . SOLUCIÓN 1.P.P. Determine el costo de ventas del mes. por mes y el nivel de actividad normal promedio de los últimos 5 ejercicios es de 100 Uds. estimándose para los próximos ejercicios un nivel de utilización de planta similar al promedio histórico.12.P.12. Producción en proceso a Materias primas Para registrar consumo de M.O. en stock al costo de reposición V Faltante de mercadería a Materias primas Para registrar diferencia de stocks según 270 (270) 1.100 de energía eléctrica y $ 500 de gas natural de los cuales $ 200 y $ 50 respectivamente se incurrieron en exceso respecto a un mes normal por los turnos adicionales que debieron trabajarse por la situación mencionada en el párrafo precedente. Este gasto no se encuentra contabilizado al 31.

Productos terminados a Producción en proceso Para registrar la producción terminada del mes. 580 (500) (45) (35) 1. 1. Otros gastos operativos a Producción en proceso Para corregir activación del mes en concepto de depreciaciones.400 (7. a pagar a Otros aportes a pagar Para contabilizar gastos por mano de obra improductiva Producción en proceso a Energía eléctrica a pagar a Gas natural a pagar Para contabilizar gastos indirectos de fabricación incurridos en el mes Otros gastos operativos a Energía eléctrica a pagar a Gas natural a pagar Para contabilizar gastos indirectos de fabricación incurridos en el mes y relacionados con improductividades.12.900 (2.490 (7. a pagar a Otros aportes a pagar Para registrar sueldos del mes de personal de planta.540) CONTABILIDAD INTERMEDIA .A.000) VII Producción en proceso a Sueldos a pagar a Retenciones a pagar a R.400) XIV 23.F. Productos terminados a Resultado por Tenencia Para registrar el resultado por tenencia del mes.PRÁCTICO CAPITULO IV .350 (900) (450) X 250 (200) (50) XI 450 (450) 7.F. Costo de ventas a Productos terminados Para registrar el costo de ventas del mes.BIENES DE CAMBIO VI inventario físico realizado el 31.000 (1.99 Comisiones pagadas a Producción en proceso Para corregir registración de comisiones de vendedores.540 (23.45 - .A. 2.490) XII XIII 7.400) (250) (75) (175) VIII IX Otros gastos operativos a Sueldos a pagar a R.

5. del mes = 50 Uds. a $30 100 Uds. a $25 Consumo de M. Determinación del faltante de mercaderías Stock según inventarios físicos Stocks teóricos Diferencia 290 unidades 300 unidades 10 unidades x Costo de reposición 27 c/u = $ 270 1.500 70 21.) E.R.P.R.I. La valuación correcta de la compra realizada el 15/12/99 es: Precio neto Control de calidad Flete Total a activar Unidades Costo unitario 5. normal x producción real Total de depreciación a activar = 15 * 70= 1050. al cierre: 300 Uds.F.I.500 8. (Pérdida) V. Determinación del consumo de M.6.BIENES DE CAMBIO 1. al cierre del ejercicio: Existencia final al costo Existencia final a costo de reposición = 300 Uds.100 400 3.F. a $25 Compras = 200 Uds. 1. Valuación de las M.PRÁCTICO CAPITULO IV .P.P. no surgen ajustes. = 200 Uds.2. debido a que el mismo excede el costo de reposición. = 150 Uds. del mes por el método F.46 - .500) 1.43 100 15 Total de depreciación a activar = tasa unitaria calculada s/prod. Determinación de la porción de gastos fijos activables: Depreciación sobre bienes de uso Producción real Tasa de depreciación sobre producción real Producción normal Tasa de depreciación sobre producción normal 1. (P.P.S.750 6. a $27 = Resultado por tenencia de M.4. La diferencia de $ 450 es un resultado del período CONTABILIDAD INTERMEDIA .250 Del cotejo con el V.450 400 150 6.O.3.500 8. a $30 E.P.000 (6. a $ 35= 10.N. a $25 1.N.000 200 $30 1.000) (2.E.

equivalentes Existencia de P.490 (5. a $107 ( precio de cierre) Resultado por Tenencia de E. D 12.540 14. a $ 107 (8.T.050 Unidades (70 terminadas + 60 al 75% +70 al 150 50%) Costo unitario de producción 107 E. de P. = 200 Uds. 9.F.560 Producción en proceso H 1.830 ok. por $ 27 c/u = 7. Determinación de la E.000 1. Determinación del Resultado por Tenencia de Existencia Inicial: E.000 H 1. a $107 Producción del mes = 70 Uds.900 Materias primas 1.000 21. de P.T. a $70 ( precio de inicio) E. al 75% 45 Uds.350 Depreciación sobre bienes de uso 1. al 50% 35 Uds.250 2. E. = 50 Uds.900 1. Mayorización de la cuentas del rubro bienes de cambio.000 450 7.I. a $107 Costo de venta del mes 4.350) 23. a $107 7.P.I.7.T.I. Determinación del costo de ventas: E.830 Valuación al cierre: 290 Uds.BIENES DE CAMBIO 1.560) Costo de la producción terminada del mes 70 Uds.400 7. F.550 Costo total de producción 16. equivalentes 70 Uds.500 Mano de obra 2.P.400 7.PRÁCTICO CAPITULO IV .490 Unidades terminadas por % acabado : (*) 60 Uds.F. 3.400 7. D Materias primas 11. = 80 Uds. a $107 E. de la P.490 CONTABILIDAD INTERMEDIA .I. al cierre según % acabado 80 Uds. = 200 Uds.350 8. de P.250 Energía eléctrica y gas 1.47 - .500 Regularización depreciación por ociosidad (450) 6.250 400 270 21. = 200 Uds. equivalentes 2.050 200 1.I.

4.4. Costos financieros como costo de activos: RT. Cap. 4. Bienes Adquiridos: RT. A. 4.4.A. T.2.2.3. 4.5. H 23. 5.: V. 4. 4. Bienes de cambio en general: R.2.3.Punto 20. Bienes incorporados por trueques: RT. III – B.3.1.540 23. 5.6.2.4.e).T.4. B.2. Bienes de cambio sobre los que se hayan recibido anticipos que fijan precio y las condiciones contractuales de la operación aseguren la efectiva concreción de la venta y de la ganancia: RT. Frecuencia de las comparaciones: R. 17 5.5. Bienes incorporados por aportes y donaciones: RT.3.4.7.Bienes de Cambio y otras existencias.6. III.Cap. B Entes sin fines de lucro: RT.1.2. 17.BIENES DE CAMBIO 80 unidades equivalentes a $ 107= 8.2. 3. Bienes incorporados por fusiones y escisiones.5. 4.N. 4. 2. 17. A. 5. 17 5.560 ok Productos terminados D 14.2. 17.. CONTABILIDAD INTERMEDIA .$ 150 x 5%= $ 142.1.2.T.48 - . Niveles de comparación: R. VI. con mercado transparente y que puedan ser comercializados sin esfuerzo significativo: RT. 17.6. 17. 5.. Bienes de cambio en producción o construcción mediante un proceso prolongado: RT.5. No corresponde efectuar ajuste.T. 17.9.: RT. Resoluciones Técnicas: Concepto y clasificación: RT.890 50 unidades a $ 107 = 5.5 > $ 107.400 28. 4.4. 4.1 / 2. Exposición: R. Empleo del costo original como sucedáneo: R. Bienes de cambio fungibles.R. 4.4. A.T.PRÁCTICO CAPITULO IV . RT. Bienes producidos: RT. Cap. 17.5. 17.T. Capitulo 13 de Fowler Newton . 4.8.3. 8 – Cap.3.350 ok Cotejo con V.N. Comparación con valores recuperables: R. 8 – Cap. 9. T.1/2. 5.540 Bibliografía y Normas 1. 17. VII – B.R unitario = $ 150 . R. Costos de Reposición: R.9.T. bienes de cambio en Gral. Apuntes de clase Clases Practicas (Metodología de registración) Capitulo 20 de Fowler Newton . 4.2.4.2. A. 11. 4. 9 .000 7.

-.000 150.000 (#) – Corresponde a un seguro por cobertura diversa.03 Total 300.12.680.R.” Saldo total del Rubro Saldo 150.000 .4 EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.-.000 15.49 - .000 Costos totales a incurrir en la obra.00 30.R.2003 por $ 150.2006 Importe a facturar por total de la obra: $ 5.El saldo de caja está compuesto por $ 500. estimados por el ingeniero a cargo: $ 2.000 1.000 180.000 630.000 Ref.000.000 240.000 1.4 La empresa “Construcciones del Plata S.12.03 -. el cual fue pagado en efectivo el 31.A.01.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 10.-.02 Fecha de finalización: 31. además las condiciones contractuales determinadas en el mismo.1.04 al 31.01.00 180.” Previsión de Otros créditos “EL RIO S.12.700.12. CONTABILIDAD INTERMEDIA .L.000 930. aseguran la efectiva concreción de la venta y la realización de la ganancia.680. 1 .000 21.12. son los siguientes : Descripción Saldo de Obra “ Ruta 45 El Bosque” (&) Subtotal Obras en Rutas Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Portland (Kg.680.000 1.L. (A) (B) (C) Pasivo Pasivo Corriente No posee Total Pasivo Corriente Pasivo no corriente No posee Total Pasivo no corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto 31. 1 .”. Fecha de inicio: 01.680. Subtotal Otros insumos para construcción Total 10. presenta al cierre de ejercicio 2003 la siguiente situación patrimonial: Activo Activo Corriente Caja Bienes de Cambio Otros Créditos Total Activo corriente Activo no corriente No posee Total Activo no corriente Total Activo 31.000 Corresponden a : Descripción Seguros (#) Anticipos Impositivos (°°) Otros créditos por venta de maquinas “El RIO S.-.Los bienes de cambio que la sociedad posee.000 300.-.000 250. dedicada a la actividad de la construcción de rutas en la provincia de Córdoba.000 en efectivo . abarcando la cobertura desde el 01.000 100.000.00 Cantidad Cto de Rep 31.) Petróleo (utilizado para la construcción de rutas) – TN.000 -.-.000) 250.000 300.03 500.000 (240.000 (&) La obra de construcción de la ruta fue acordada con el Gobierno de la Provincia y en el contrato se ha fijado el precio de la obra.000 930.1.12.05.

Durante el ejercicio 2004.4 (°°) – Correspondes a Créditos por anticipos impositivos contra el Estado Argentino.00 $ 6. en la obra de la “Ruta 45 El Bosque” se han utilizado los siguientes insumos para la construcción de la obra.50 - . determinan que la composición del saldo del rubro “Caja” al 31. al no estar almacenados con el cuidado que exigían los mismos.000 Año 2003 600. 1 .00 % $ 1.000 4. se han realizado las siguientes operaciones: El 31.000 (500. Al cierre de ejercicio y de la inspección de los insumos auxiliares realizada por un ingeniero mecánico especializado en este tipo de bienes.) Petróleo (utilizado para la construcción de rutas) – TN. no es por TN de producto.) Petróleo– TN.A. Cantidad 3.000 La sociedad tiene como criterio registrar el costo de ventas y después se revalúan o devalúan según corresponda los bienes de cambio. mediante la constitución de un pagaré por $ 150.000 (200. % -.000.000 120. antes del ajuste de registración del costo de construcción de la obra por el ejercicio 2004. 2003 y 2004. a efectos de llevarlos a valores corrientes del cierre del ejercicio.00 Gravám. a efectos de cumplir con el presupuesto de obra planificada para este ejercicio: Descripción Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Portland (Kg.12.2004 sea la siguiente: CONTABILIDAD INTERMEDIA . El gerente administrativo a efectos de mantener el criterio de prudencia en los estados contables de la sociedad y en base lo expresado por el asesor legar.000 (300.00 $ 8.00 70. El cliente de esta obra“Muros del Sur S. son los siguientes Descripción Insumos auxiliares Cemento Portland (Kg.” no abona el precio acordado en el pagare. constituye una previsión por incobrabilidad por el 50% del saldo a esa fecha. por lo que el precio facturado es por el servicio de construcción. debido a que sufren de un importante deterioro.000) 340.10.04 el cliente “Muros del Sur S. El precio de venta de contado según lo determinado por los gerentes de producción y de ventas de la sociedad es de $ 110.000 T: Estadística (&) (&). Durante el ejercicio 2004. por lo que se le inician acciones judiciales para procurar su cobro. El 29.00 30. La cantidad normal de compra de este insumo para el ente en cuestión es de 500 TN por compra.A.000 Los costos de reponer estos bienes y sus gastos asociados al cierre del ejercicio 2004.00 Fletes por UN/ Kg.00 180.000 Total Acumulado 2004 1.03.00 Total 45.000) 300. Los estados de resultados acumulados por los ejercicios 2002.04.000. surge un informe técnico donde se nos informa que los mismos son recuperables en el 30 % de su valor.140./TN. por los cuales se han iniciado reclamos judiciales a efectos de poder cobrarlos durante el ejercicio 2004. Las otras transacciones ocurridas en el ejercicio 2004. Origen Nacional Nacional Importado Moneda $ $ U$S Precio 20.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000) 640.000 90. 15.00 30.” nos propone pagarla en un plazo de 3 meses.-.06.000 500 Precio Unit. la sociedad realiza la obra de construcción de un muro perimetral. Los materiales de la obra fueron aportados por el cliente.El pago de la tasa de estadística es para toda una compra. $ 5. se exponen en el siguiente cuadro: Descripción Ventas Costo de ventas Utilidad Año 2002 540.

000 el 05.12.04 – Gastos de Limpieza “ El Limpiador S. Vence el 05. Se logra renegociar el saldo adeudado por el “El RIO S.I. a efectos de cobrar sus créditos morosos.A.12.000.Dejar expresado los cálculos que respaldan los asientos contables. 1 .000.2004: TC Comprador U$S: $ 3.4 Efectivo en caja fuerte Cheques recibidos por cobranzas de obras HSBC N° 12134 . 5.2004.05 Comprobantes incluidos en el saldo de caja 31.G. los ha comercializado con posterioridad en la Dársena de Bs. Emmanuel Hits. Datos adicionales al 31.12.05 y por el resto se emite una NC el 31.R.04 – M. debido a que los costos de seguir el reclamo por vía judicial son muy importantes.Efectuar las registraciones contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio 2004 y a efectos de dejar correctamente medidos al cierre del ejercicio los rubros resultantes de las transacciones contables.00 $ 45.51 - .000 mediante la entrega de 200 TN de soja.01.00 -(A) – Anticipo retirado por el accionista / socio de la empresa..00 $ 10. a efectos de recuperar parte del derecho a cobrar.00 por 1 U$S TC Vendedor U$S: $ 3.000.000 mediante la entrega de un terreno.”.00 $ 25.12.02.R. La sociedad en anteriores recepciones de cereales y oleaginosas como parte de pago de créditos por venta. $ 30. en el cual se construirá las oficinas centrales de la sociedad.12. Por el resto pide el otorgamiento de una bonificación. El directorio de la sociedad acepta la sugerencia del asesor legal. 6. a efectos de dar de baja el crédito.10 por 1 U$S Cotización por TN de soja en Puerto Rosario: $ 525.000.05 RIO N° 345 .Vence el 15. propone abonar su deuda de acuerdo al siguiente detalle.00 – Gastos de venta por TN: $ 5 Cotización por TN de soja en Dársena Bs.L” 31. El asesor legal nos informa que es conveniente aceptar la propuesta de la D. nos informa el estado de dichos reclamos al cierre del ejercicio 2004: Del reclamo de los anticipos impositivos a cobrar.00 $ 15.As.I. nos informa que la D.L”.000. a un valor de $ 500 cada TN. El cliente “ Muros del Sur S. El asesor legal a cargo de los reclamos judiciales que realiza la sociedad.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. En la renegociación se determina que se cobrara en efectivo $ 90.As. : $ 550. Por hechos posteriores se verificó la cobranza en efectivo. ha resuelto abonar solo el 25% de lo reclamado. y planea seguir comercializándolos en ese mercado concentrador.G.004: $ 100. el cual es aceptado y formalizado en un contrato por la sociedad el 30.01. el día que se había acordado. CONTABILIDAD INTERMEDIA .Verificar que todos los rubros al cierre del ejercicio se encuentren medidos correctamente según lo establecido por las normas contables.00 – Gastos de venta por TN: $ 7 Se le pide: 4. Emmanuel Hits (A) $ 455.

04 a Int.000 -75.000 Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Portland (Kg.06.04 a Bienes de Cambio 255.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 Saldo Total Previsión según G.000 -255. 75.000 -150.000 50% 75.06.F.03. no devengados a Ventas p/ registrar la venta de construcción de un muro 150.52 - .000 -40.000 120. 150.) Petróleo (utilizado para la construcción de rutas) – TN. Ganados p/ registrar los int.I.000 $ 5 Costo de Venta 31.04 Crédito por Venta en Gest.F.000 3 29.12.Adm. 1 .04 2 C.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. Judicial a Créditos por venta p/reclasificar los créditos en Gest.000 -110.000 -40. 45.000 90. Jud.4 SOLUCIÓN Crédito por Venta a C. Impl.000 p /registrar el avance de la obra en el ejercicio 2004 Total de costo 255.04 p/registrar el quebranto de crédito con riesgo a Prev. 31/03/2004 29/06/2004 90 1 31. no devengados 29.000 Quebranto por créditos incobrables 4 29.000 Fecha de venta Fecha de venc.06. por deudores Inc.I. Previsión 150. Devengados 40.

Importado U$S 70 7 3.000 -260.000 500 S.12. 000 Ventas totales s/contrato Grado de avance Ventas por el grado de avance Ventas s/contabilidad 5.7 Q al cierre 7.350 Cantidad normal de compra de petróleo Costo por unidad S.000. 10 6 68.12.000 Costo 3.de est( $) $ $ $ 2.00 8. 1 .000 755.000 500 Ajuste Val.000 28% 1. 25 36 $ 248.000 4.000 p/ el grado de avance de la obra de la ruta Total costo Total presupuesto de gastos Grado de avance 2.000 1. TC Prec Insumos auxiliares Nacional $ 20 0 0 20 Cemento Pórtland (Kg. 70.000 1.000 36.000 34.000 10. 15 30 180 Dif.00 Costo Rep.4 6 31.140.000 6.400.) Nacional $ 30 0 0 30 Petróleo– TN.1 239 Costo de Tasa de estadística 100 0 500 $ $ $ flete 5.000 6. Final 140.00 T.000 255.70 Costo Cont. Inicial 10.000 Costos Acumulados Costos del ejercicio 2004 500.700.00 6.53 - .04 Bienes de Cambio a Ventas de Obras 260.000 Bienes de Cambio 7 31.000 500 CONTABILIDAD INTERMEDIA .00 0 28% Ajuste 260.04 a Resultados por tenencia de BC p/ el grado de avance de la obra de la ruta 0 140.350 Ajuste 2 7.35 Descripción Origen Moneda Pcio de comp Gravem.350 -140.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.

Por Adel 75.Seg. a Anticipos Impositivos .000 Seguro total Meses Cuota Mensual Meses trans Importe a devengar 150.12. Pag.12.000 24 6.04 Quebranto por Incobrables a Previsión de Otros Créditos Imp.000 unid.12.000 -75.000 70% 122.2003 9 31.04 Anticipos Impositivos en gestión Jud.000 -100.500 (7. Por Venta 11 Gasto de limpieza 31.12.000 10. 1 .4 Seguros 8 31.000 -75. por $ 25 p/un.000 12 31.04 Resultado por tenencia de BC a Bienes de Cambio 0 122.000 p/ registrar el quebranto por incobrabilidad de los anticipos CONTABILIDAD INTERMEDIA .00 p/ registrar la exposición correcta de los créditos a cobrar 10 31. 75.50 Valuación total de los Insumos Auxiliares Previsión de acuerdo al ingeniero Previsión 175.04 a Otros Créditos .250 12 75.000 -95.000 p/ devengar el seguro pag.54 - .04 Otros Créditos .12.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.Cred.500 -122. Por adelantado el 31.) p/ la comparación del valor contable con su valor recuperable Cheques a Cobrar .000 45.Anticipo a Socios a Caja p/ exponer correctamente el saldo de caja 40. 0 100.12.

PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 20.000 Saldo a cobrar el RIO S.000 55.R.600 Q 200 Contabilizado Cot. a Recupero de Prev.000 p/ registrar la corrección de la estimación y la aplicación del crédito con la bonificación Inversiones corrientes en Soja 14 Terrenos 31.000 15 Inversiones corrientes en Soja 31.000 Prev.000 75.000 130. Incobrables 13 a Recupero de Prev.R.12.600 -8. Constituida 240000 -90.000 -150. Por incobrables a Crédito por ventas p/ registrar la corrección de la estimación y la aplicación del crédito con la bonificación 100. 1 . Constituida Exceso 75.000 -90. 000 8.4 Prev por Otros Cred.000 Saldo total " Muros del Sur" Cobranza Saldo a bonificar 150.12.000 240. 543 QxP 108600 100.04 a Otros resultado por tenencia p/registrar los resultados por tenencia de las 8.000 -150. Cobranza Saldo a bonificar Prev.N.04 Prev. por deudores Inc.12.04 a Crédito por ventas 240. Cotización Darsena 550 Costo de venta -7 V. Por incobrables 31. 543 soja recibida como parte de pago Resultado por tenencia 600 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 150.000 30.000 -55.000 Exceso 90.L.55 - .

BIENES DE USO EJERCICIO N° 1 Efectuar las registraciones contables relacionadas con la compra. La máquina se recibe el 16.04. a.BIENES DE USO CAPITULO V ..02 se realiza la reparación de un rodillo que se estropeó. requiere la realización de obras civiles tales como. Por el flete terrestre hasta la planta se abonan $50. El valor de contado de esta máquina es de $2. etc. Tarea a realizar: Realice las registraciones contables del ejercicio 2002 en orden cronológico.750.08.05. c. Por gastos de montaje y puesta a punto se abonan $250. efectúa un anticipo del 30% ($ 900) vía transferencia bancaria a un proveedor del exterior por la compra de una máquina que tiene una capacidad de producción de 200 unid.100. g. cañerías para agua refrigerante. e. La Compañía sigue el criterio de depreciar por el método de la línea recta y año de alta completo. El 16.” que cierra ejercicio el 31 de diciembre de cada año.02. d. montaje y depreciación de los bienes de uso de “Activation S.O. por minuto del producto “XY”. En concepto de flete marítimo. SOLUCIÓN Anticipo a proveedores del exterior a Banco I Para registrar anticipo por compra de máquina importada.750 250 (900) (2. La vida útil asignada a esta máquina es de 10 años y las instalaciones se deprecian en la misma cantidad de años que la maquina.A.06.02. que implican $120 adicionales. b. desagües. seguro y manipuleo en puerto se abonan $100. f. Maquinarias a Banco Para registrar activación de gastos de 2. La adquisición se realiza con la condición F. El saldo de $2.100) 900 (900) II III 150 (150) CONTABILIDAD INTERMEDIA . lo que implicó un gasto de $50.B.02 la Cía. Con fecha 21. La máquina entra en funcionamiento el 16.11.02 se hace la transferencia bancaria por el saldo impago. Maquinarias Intereses no devengados a Anticipo a proveedores del exterior a Proveedores del exterior Para registrar compra de máquina importada. La instalación de esta máquina. se abonará con transferencia bancaria a los 30 días. cableado eléctrico.56 - . El anticipo no fue ajustado. El 25.PRÁCTICO CAPITULO V .

000 32.000 48.000 777.996 1.600 2. el terreno.BIENES DE USO importación de la máquina.400) Valor residual 12.00.".000 20.000 614.100) (250) VI 50 (50) 315 12 (315) (12) VII EJERCICIO N° 2 Efectuar las registraciones contables relacionadas con la compra.000 322.A.600 99. 1.000) (32.997 5 Totales Valor Origen 30.997 5 1.12.PRÁCTICO CAPITULO V .12.996 10 1.57 - .A. CONTABILIDAD INTERMEDIA . 2 rodados (camiones). Proveedores del exterior Intereses perdidos a Banco a Intereses no devengados Para registrar pago definitivo al proveedor y devengar los intereses.000) (162. Maquinarias Instalaciones a Banco IV Para registrar pago de obra civil por instalación y montaje de la máquina adquirida. 250 120 (370) V 2.998 5 1. 1 máquina para fabricar envases plásticos.000 80.100 250 (2.000 100.400) (66. edificio e instalaciones en donde se ubica la planta y muebles y útiles con un valor residual al 31. robo e incendio para rodados y edificios por $22. Depreciación de maquinaria Depreciación de instalaciones a Depreciación acumulada de maquinaria a Depreciación acumulada de instalaciones Para registrar depreciación del ejercicio.000 350.600 conformado de la siguiente manera: Cuenta Rodado 1 Rodado 2 Maquinarias Instalaciones Edificios Terrenos Muebles y útiles Año Vida Útil Alta 1.000) (12.000) (28.00 se paga con cheque Banco Nación Argentina el seguro contra terceros. Gastos de reparación a Banco Para registrar reparación de la máquina. El seguro tiene vigencia hasta el 31. Acum.000 100.99 de $614. La empresa tiene entre sus bienes.996 10 1.000 Deprec.000 a la Compañía Asurance S. Con fecha 04. montaje y depreciación de los bienes de uso de "Xeneize S.000 25.000 8.000) (6.01. (18.000 165.996 50 1..

10.200) 16.00.00 se realiza el servicio técnico de los 100. un costo de $16.07.05.00 y se inaugura el 29.400 (6.200 (11. El 19.815 3.000 se paga de contado. Con fecha 20.500) 126.684 (126.11.00.00 se realiza una modificación a la máquina lo que permitirá llevar la 7.000) 11. El costo de esta modificación es de $60.000 (22. Calcule las depreciaciones del ejercicio 2000. La diferencia de precio de $ 20. previsto en el manual de mantenimiento del rodado 1 que se usa para la distribución de productos a clientes con un costo de $11. afinado de motor y cambio de filtros. lubricantes y correas). Realice las registraciones contables en orden cronológico. contados a partir de este ejercicio.000 Km.A. 11.58 - . El proveedor nos aplica al costos de compra un recargo a financiero del 10% T.400) 22.05.500.000 y se paga con cheque del Banco Nación Argentina a vencer el 15. por tipo de bien.000 (16. Con fecha 04.09. Tarea a realizar: 9. Se paga en efectivo.000.500 (126.000.000) 122. por el plazo de financiamiento.BIENES DE USO 3.PRÁCTICO CAPITULO V . Con fecha 15. 4. El costo de esta obra se paga con 1 cheque con vencimiento el 30. producción de 200 envases/hora a 300 envases/hora. Determine el correcto valor residual de los bienes de uso al 31. se obtiene un informe de un perito que asigna a la máquina una vida útil restante de 4 años más.00. compra un nuevo camión con un valor de costo de $35.01. La obra se da por finalizada el 18. En los meses de abril y mayo se efectúa una reforma en el edificio de administración que incluye la construcción de una nueva sala para el centro de cómputos con un sistema de ventilación y refrigeración especial con un costo de $126. entregando el Rodado 1 como parte de pago por $ 15.00 la Cía. A partir de esta mejora.200 (alineado. el cual se encuentra incluido en el precio final.11.12. balanceado. Esta reparación tiene 5.03. El criterio de la Compañía es depreciar año de alta completo y no año de baja. El contratista de obra nos cobra por la financiación un interés del 15% nominal anual.500) I II III III IV V CONTABILIDAD INTERMEDIA . Se paga en efectivo. 6.000.00 se repara una pieza da la maquinaria que se había dañado.00. SOLUCIÓN ÁREA a Amortización Acumulada Rodados Seguros pagados por adelantado a Bancos Mantenimiento rodados a Caja Reparaciones maquinarias a Caja Edificios Intereses a devengar Pasivos a Proveedores Proveedores a Banco 6.N.

32. Edificios (mejora) Terrenos V.900) (8.000 9.000 122. Acum. a Caja a Resultado Venta Bienes de uso Depreciación Rodados Depreciación Maquinarias Depreciación Instalaciones Depreciación Edificios Depreciación Muebles y útiles a Depreciación Acum.400 0 66.000) Determinación de la depreciación al cierre del ejercicio: Año Alta Rodado 2 Rodado 3 (alta) Maquinarias (#) Maquinarias (mejora) Instalaciones Edificios V.400 15.000 8.000 350.000 28.000 75.456 0 Deprec. al Cierre de Ejercicio 6.CHPD Proveedores – CHPD a Banco Intereses perdidos a Intereses a devengar Rodados Amortización Acumulada Rod.003 (61.000 165.59 - .000) (20. Acum. Muebles y útiles Seguros 3. del Ejerc.000 80. Rodados a Depreciación Acum. 6.000) (9.684) 60.000 2.400) (15.000 40. a Rodados V. Maquinarias a Depreciación Acum.000 (30. Acum.815 100.000 (22. área 1999 6.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .003) 1.000 2.000) (3.000 0 32.000 1.200 7.PRÁCTICO CAPITULO V . Edificios a Depreciación Acum.000 60.000 7. 19.456 4.400 0 0 0 0 0 0 0 V.400 7.O.000 (13.000) 13.900 6.000 35.456) (4. 1998 2000 1996 2000 1996 1996 2000 1996 Vida útil 5 5 10 10 10 50 50 0 Años transc. 3 1 5 1 5 5 1 5 Deprec.O.456 0 Deprec.000 18.O.900 6.003) 61.0003 (61.003) 35.003 (61.684 (3.BIENES DE USO VI Intereses perdidos a Intereses a devengar Pasivos Maquinarias Intereses a devengar a Proveedores Proveedores a Proveedores .000) VII VIII IX XI XII XIII XIV a Seguros pagados por adelantado 22. Instalaciones a Depreciación Acum.000 9.O.000 0 0 Deprec.003 (1.000 35.003) 61.900 8.

815 Vida útil 5 Años transc.400 Deprec.BIENES DE USO Año Alta Muebles y útiles 1997 V.000 201.000 Interés 1.000 37. fecha de último cierre de ejercicio.000 50.000 80.100 40. Determinación del nuevo valor residual de los bienes de uso: V.400 (#) Se consideran 10 años de vida útil a partir del 2000. Rodados Maquinarias Instalaciones Edificios Terrenos Muebles y útiles Cálculo de los intereses Ampliación de edificio 15-Nov-00 15-Sep-00 61 días TNA Días Tasa aplicable 10.500) Valor Residual 900 -.000 964.815 100. 20.A.000 225. nueva 26. del Ejerc. 4.456 0 16.359 100.816 Interés 3. área 1999 0 6. Acum. 16.000 472. los saldos de Bienes de uso de Asunción S.000 208.500 Capital 122.756 Deprec.556 Deprec. Acum. 4 Deprec. al Cierre de Ejercicio 12.- CONTABILIDAD INTERMEDIA .230 Valor Residual 40.500 (2) Depreciación Acumulada (100) (4.00% 61 1.200 81.01.003 67. Ac.800 143.259 Mejora de máquina 18-May-00 30-Jul-00 73 días TNA 15.000 20.000 144.900 40.67% Monto 60.815 Deprec.000 (1) 4.O.684 EJERCICIO N° 3 Al 31.60 - . según el balance de sumas y saldos eran los siguientes: Valor de Origen Muebles y útiles Rodados 1.000 763.00% Días 73 Tasa aplicable 3.000 435.000 964. Acum.000 4.O.00% Monto 126.PRÁCTICO CAPITULO V .12.

12.02 se decide su venta.12.03. Se pide: Ud.00. los saldos de Bienes de uso al 31.89.000 2. SOLUCIÓN _______________________________________________________________ Depreciación Muebles y útiles 100 A Depreciación acumulada Muebles y útiles 100 _______________________________________________________________ Rodados 2.PRÁCTICO CAPITULO V . quedan: CONTABILIDAD INTERMEDIA .01. El precio de mercado del rodado es $2. Vida útil asignada 10 años. Al 31.BIENES DE USO Obras en curso Maquinarias 2.02 se le efectúa una mejora que produce un aumento de la vida útil de 10 años a 12 años. se firma contrato y la venta se perfecciona el 15 del mes enero del 2003.01. Con fecha 01.800 A Rodados valor de origen 4.000 (4) -. Vida útil asignada 5 años. (2) Se adquirieron el 04. (4) Se compró el 01.12.61 - .500 A Otros ingresos y egresos 2.03.01 y al 31.02.400 $240 por año Valor residual al 31.12.12.800 Depreciación acumulada Rodados 4.800. El criterio de depreciación de todos los Bienes de uso es el de año de alta completo. independientemente del mes en el que se dio de alta el bien.500 _______________________________________________________________ Recálculo depreciación maquinarias: Años ya depreciados 2 $ 600 $2. Es el contador de la empresa y le solicitan que efectúe todas las registraciones contables necesarias en el ejercicio 2002 a efectos de dejar correctamente valuados los Bienes de uso al cierre del ejercicio finalizado el 31.02 aún se encuentran en curso.02.(600) 2.01 Amortización restante 10 años ________________________________________________________________ Depreciaciones Maquinarias A Depreciación acumulada Maquinarias 240 240 ________________________________________________________________ En consecuencia.400 (1) Fueron adquiridos el 01.10.000 (3) 3.12. (3) Las mismas se comenzaron el 04.

000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . 1. La compra se abonará a los 12 meses con un interés del 6% semestral en u$s sobre saldo adeudado. 2.000 b) gastos de flete $ 5.PRÁCTICO CAPITULO V .60 El criterio de amortización definido por la sociedad para las maquinas es de 20% anual.12.30 1.04. Datos adicionales: o Tipo de Cambio: Fecha 05.(840) Valor Residual VNR 800 0 2.62 - .01 los siguientes gastos: a) gastos de nacionalización por $ 3.800 2.000 (4) Depreciación Acumulada (200) (4.500 (2) 2.04.01 se abonan los intereses correspondientes al primer semestre por la compra de la topadora.20 1. que efectúe las registraciones contables del ejercicio 2001 considerando las operaciones que se describen a continuación. Se abonan anticipadamente en efectivo el 05.01.04.000. SOLUCIÓN 5. El pago se efectúa con cheque Banco Nación.A. El interés se abona en forma semestral.01 compra en condición de origen una topadora a un proveedor del exterior por valor de u$s 50. El 2.04.04.10.01 Maquinarias 73.000 (1) 4.50 1.000 2.160 EJERCICIO N° 4 La empresa “Construcciones S.000 c) 10 días después de la puesta en funcionamiento se rompe una pieza la cual se repone abonando $ 2.10. aplicado al año de alta en forma completa y en el año de baja nada.30 1.01 01.04. Ingresó al país el 10. El 05.500) -. La fecha de cierre de ejercicio es 31 de diciembre de cada año.BIENES DE USO Valor de Origen Muebles y útiles Rodados Obras en curso Maquinarias 1.40 1.000.” le ha solicitado a Ud.01 y se puso en funcionamiento el 15.01 31.01 o COTIZACIÓN DEL DÓLAR Tipo comprador Tipo vendedor 1.000 (3) 3.

000 TNA 6.04.40 02/10/01 Interés 4.000 (15.200 2.200 (4.01 Gastos de mantenimiento Caja 02. Maquinarias (65.000 1.30 Valor contable 65.000 TC cierre 1.200) Cálculo Intereses 01.10 U$S 50.12 U$S 50.000 (2.400) Cálculo intereses 31.01 Intereses perdidos Proveedores del exterior en ME 31.400 - Bibliografía y Normas 1. Apuntes de clase 2.60 Nuevo valor 80.12.000 Dif de cambio 15.000) 2.01 Diferencia de cambio Proveedores del exterior en ME 31.01 Depreciación de maquinarias Deprec.400) 15.000) 4. Cte.BIENES DE USO Proveedores del exterior en ME Caja 25.60 31/12/01 Interés 2.500 82.12 U$S 50. 31.63 - .12.400 Cálculo dif de cambio 31.00% Días 180 05/04/01 Tipo de cambio 1.000 Comprobación deuda ME U$S Intereses Total U$S Total $ Mayor Dif 50.400 82.000) (8. Clases Practicas ( Metodología de registración) CONTABILIDAD INTERMEDIA .00% Días 90 02/10/01 Tipo de cambio 1.500 51.400 (16.000 TNA 6.PRÁCTICO CAPITULO V .10.000 TC inicio 1.400 (2. Acum.01 Intereses perdidos Banco Nación Cta.12.000) 16.

Parte pertinente a bienes de uso (anteúltimo párrafo). 17 en los siguientes puntos: 4.5. II. A.3 . A.1.7 .2. .11.2.53 y 169 (Parte pertinente a aportes en especie). Cap.2. 17. 9. A.Niveles de comparación .4. 5. Capitulo 11 de Fowler Newton de Contabilidad Superior de Fowler Newton (Mayo 2001) .5 Bienes de Uso.2 .2. Resoluciones Técnicas: Concepto: RT.Bienes producidos . A. Cap. 5.3.4.11. 11. 51.Bienes o Servicios Adquiridos. B. Cap.2.5.Activación de Costos Financieros.5. a.1. 4.2. 8.3.11.2 . 4. 8 .2.64 - .1. 5.3.T. Indicios de Origen Externo y de Origen Interno 4. Tratamiento Alternativo. Art. Exposición: RT. Incorporados por Trueques. 18. 4. 4.1.Medición contable de los costos. 5.11.Frecuencias de comparaciones. VII. 17. Bienes de uso destinados a la venta: RT.Tratamiento alternativo permitido .Bienes o Servicios Adquiridos. Mejoras mantenimiento y reparaciones: RT.PRÁCTICO CAPITULO V .2. Valor de libros de los bienes de uso: RT. VI.Parte pertinente. 5.2.5.11. 6. Bienes adquiridos por leasing: RT. Comparaciones con valores recuperables 4. 4.1.6 .f. 5.B.4. 17.Bienes de Uso (Normas de Transición).2 . 4.7.1.6 .10 y B. 4.Parte pertinente a Bienes de Uso 4.1 .3. R.4.7 – Costos financieros 4. B.Estimación de flujos de fondos para realizar comparaciones de valor recuperable. R. A. 17.4 .2 .1.11. III. Bienes de Uso. Valuación al cierre: RT.2 .7.Bienes o Servicios Adquiridos. CONTABILIDAD INTERMEDIA . Cap. Costos financieros – Tratamiento preferible 4.2.Bienes o Servicios Adquiridos. Cap. Depreciación: RT.9.Tasas de descuento a utilizar en la estimación de flujos de fondos para realizar comparaciones de valor recuperable 4.5. Cap. Cap.2. 9.4. 4.5 . Entes sin fines de lucro: RT. 4.BIENES DE USO 3. 4. Incorporados por aportes y Donaciones 4. en la parte pertinente al rubro.1.2. Anexo.Reversiones de pedidas por desvalorización. A. III.T. Reexpresión: RT.1.4.4 .Capitulo VII . – Bienes incorporados por fusiones y escisiones 4. 4. Revaluós técnicos: Res.4.Imputación de las pérdidas por desvalorización. A.2. VI. FACPCE N° 240/02. 17.2.1.4. III. Ley de Sociedades Comerciales.

000. Durante el mes de Mayo se adquirió la marca de jabones “Limpito” a la sociedad Jabones Fraga S. Se estima con bases ciertas.02.02 encomendó a un laboratorio el análisis químico de los jabones producidos por empresas competidoras.000.3.000 y $ 1. Las nuevas formulaciones fueron finalizadas con éxito el 31. siendo el valor residual del intangible al 27.000. A partir del 1. Se estima que esta fórmula no tiene empleo alternativo y que no es factible su venta a terceros.02 se decidió abandonar la producción de jabón en panes para el lavado de ropa debido a que dicho producto fue reemplazado por jabón en polvo para lavarropas automático. Se erogaron en el desarrollo $ 12..02 de $ 3.000 en la investigación de una fórmula para comenzar la producción de jabones de alta calidad (Premium . Como resultado de esta investigación se concluyó que la incorporación de aceites esenciales de alta calidad otorgan mayor suavidad al producto que se está por lanzar. pagados mediante cheque bancario Durante el mes de Febrero se erogaron $ 15. Contabilice las amortizaciones de intangibles a dicha fecha de manera de valuar el rubro de acuerdo a Normas Contables Profesionales.01.0000 de unidades.A.4.INTANGIBLES CAPITULO VI . para actualizar la información que posee y a efectos de realizar nuevos negocios. El 4.9.000. que este nuevo producto permitirá incrementar las ventas en un 50% en el segmento de jabones de alta calidad. La sociedad se realizó durante el ejercicio 2002 las siguientes actividades: Con fecha 23. lo cual favorece la humectación de la piel.65 - . Durante el ejercicio 2000 se produjeron y se vendieron 1. Con fecha 27.000. CONTABILIDAD INTERMEDIA .A.sector ABC1). se comenzó a producir con las nuevas formulaciones.3.PRÁCTICO CAPITULO VI . Se pide: Confeccione las registraciones contables del ejercicio 2002 según lo indicado en los enunciados precedentes.02 se inicio el desarrollo de las nuevas fórmulas de productos basadas en los conocimientos técnicos obtenidos en la investigación mencionada en 2.02 procediéndose en esta fecha a su patentamiento.000. Para el desarrollo de la fórmula de jabón en panes se había erogado y activado como patentes e invenciones $ 10.09. sociedad dedicada únicamente a la compra y venta de jabones de uso personal y de lavar. Las patentes para este tipo de descubrimiento garantizan el uso exclusivo al dueño por 10 años y se estima que se producirán con esta formulación 4. Por dicha marca se abono $ 50.000 de jabones antes de que los competidores igualen el precio y calidad del nuevo producto. En dicho análisis se erogaron $ 5.000 por los trámites legales para el patentamiento. se estima que la comercialización de jabones bajo la misma permitirá incrementar las ventas a dicho mercado en un 100% durante los próximos 5 ejercicios. nunca se dedico a la producción de jabones. Debido a que esta marca tiene una gran aceptación en el mercado brasileño.INTANGIBLES EJERCICIO N° 1 Creactiva S..

INTANGIBLES SOLUCIÓN: I Gastos de investigación de mercado (pérdida) a Banco Gastos de investigación (Pérdida) a Banco Patentes e invenciones (Activo Intangible) Gastos de pre-operativos (Activo Intangible) a Banco) p/ registrar los activos intangibles por desarrollo Marcas de fábrica (Activo Intangible) a Banco A. Unidades a producir Amortización por unidad Patentes e Invenciones Amortización de Gastos pre-operativos Unidades producidas en el ejercicio Amortización del ejercicio de Patentes e invenciones Amortización del ejercicio de Gastos pre-operativos Total de amortización 0 4. De Patentes e Invenciones Resultado por Desvalorización a V.0030 1.000 (15.O.000 (5.000 (10.A.000) 7.000 250 3.000 250 3.000) V VI El criterio para la amortización de este tipo de bien es en base a unidades producidas con limite en el plazo de protección legal de la patente.000) 15.PRÁCTICO CAPITULO VI . por un principio de realidad económica Como el plazo de protección excede las unidades a producir se amortiza en base a estas últimas.000 0.000 12.66 - . Acumulada Gastos pre-operativos Determinación de las amortizaciones del ejercicio 1 Patentes e invenciones Patentes e invenciones (Activo Intangible) Gastos de pre-operativos (Activo Intangible) Monto erogado 1.000) 1.000 (A 1) (A 2) D (H) 5.000 3.25 (B) (A 1)/(B)=(C 1) (A 2)/(B)=(C 2) (D) (C 1)*(D) (C 2)*(D) CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 (13.000) (250) (3.000 (50.000.000.000 13.000 3.000 (10.000) II III IV 50. de Patentes e Invenciones Amortización Marcas de Fabrica Amortización Patentes e invenciones Amortización de Gastos pre-operativos a Amortización Acumulada Marcas de fábrica a Amortización Acumulada Pat. e Invenciones a Amort.000 12.000) 10.0003 0.

000) 30. Adicionalmente se incurrieron $ 7.000 (30.02 se formaliza el contrato de franquicia con Librería Esperanza S.000 de contado. La sociedad tiene una franquicia para explotar una cadena de librerías en la Ciudad de Córdoba durante 3 años.3.000) II CONTABILIDAD INTERMEDIA .000.000 en otros gastos previos al lanzamiento de la actividad (pre-operativos).000 de ejemplares cada una. SOLUCIÓN I Gastos de organización (Activo Intangible) a Bancos Concesiones y franquicias (Activo Intangible) a Bancos 5. Se pide: Confeccione las registraciones contables del ejercicio 2002 según lo indicado en los enunciados precedentes.00 Monto erogado 0 (A) Las marcas se amortizan según los años de vida útil en función a los ingresos esperados Años de vida útil durante los cuales se esperan ingresos 10.A. Por los derechos de autor se abonaron $ 35. Durante el ejercicio 2002 realizo las siguientes operaciones: El 2.PRÁCTICO CAPITULO VI .000 en stocks.000 (5. Se estima que de la obra se efectuarán dos tiradas de 1.Por dicha franquicia se abonaron $ 30.67 - . Durante el ejercicio 2002 se produjo la primer tirada habiéndose vendido 800. El costo del entrenamiento fue de $ 3. Durante el mes de Marzo de 2002 se entrenó al personal en el manejo del software administrativo y de administración de stocks proporcionado por el franquiciante y que nos obligó a comprar junto con la licencia.00 Amortización del ejercicio 0 (A)/(B) 5 (B) EJERCICIO N° 2 Alternativas S.A.000 en concepto de publicidad.000 ejemplares y manteniéndose los restantes 200.3. honorarios de asesores legales y escribanos. adquiere los derechos de autor del escritor regional Adrián Peláez para la edición de la obra "“La cría de la Codorniz"”. Durante el mes de Diciembre 2002 se erogaron $ 20. Contabilice las amortizaciones de intangibles a dicha fecha de manera de valuar el rubro de acuerdo a Normas Contables Profesionales. En Mayo de 2002 Alternativas S. En la constitución se erogaron $ 5.000 por derechos de inscripción de libros legales.A.02 se constituye formalmente la Sociedad.INTANGIBLES 2 Marcas de fabrica 50. se constituye en el año 2. que autoriza la explotación de una cadena de librerías en la ciudad de Córdoba por 3 años.000.000. Con fecha 10.002.

000 3 3.000) 1.INTANGIBLES III IV Gastos pre-operativos (Activo Intangible) a Bancos Derechos de autor (Activo Intangible) a Bancos Publicidad (Perdida) a Bancos Amortización gastos de organización Amortización franquicias y concesiones Amortización gastos pre-operativos Amortización derechos de autor a Amortización Ac. Franquicias y concesiones a Amortización Ac.33 CONTABILIDAD INTERMEDIA .500 (1.000) 20.PRÁCTICO CAPITULO VI . Derechos de autor 10.333 17.333) (17.667) (10.000) (3.000 (35.(Ídem explicación gastos de organización) III Monto erogado Años de vida útil Amortización anual 10.000 (20.68 - .000 3 10. Gastos de organización a Amortización Ac.333.667 Franquicias y concesiones Se amortizan en el plazo que dura la misma es decir 3 años Monto erogado Años de vida útil Amortización anual 30.500) V VI Calculo de amortizaciones Gastos de organización Se amortizan en 3 años debido a que si bien estos bienes se deberían amortizar en 5 años.000 I II Gastos pre-operativos Los gastos pre-operativos se amortizan como máximo en 5 años pero como la franquicia dura 3 años los gastos pre-operativos se amortizan en 3 años. Monto erogado 5. la franquicia solo dura 3 años y los gastos de organización deben terminarse de amortizar en el plazo durante el cual se generaran ingresos.000 (10. Gastos pre-operativos a Amortización Ac.000 3.000 Años de vida útil 3 Amortización anual 1.667 10.000) 35.

000 6.000 Ganancia.000 (6. Al 03.000. Tarea a realizar: Realice las registraciones contables correspondientes.000 % comprado por Inversor S. esta tiene un P.000 abonado de contado. positivo de $400.A." por $150.000 17.000.00 la Sociedad adquiere el 30% del paquete accionario de la Sociedad "Alquimia S.000 (B) 30. Al 31. SOLUCIÓN Registraciones contables a realizar: Inversiones Valor llave de negocios a Caja Inversiones a Resultado de inversiones Amortización de valor llave de negocios a Amort." cerrado al 31.INTANGIBLES Derechos de autor Los derechos de autor se amortizan en función a los ejemplares producidos (No a los vendidos) IV Monto erogado (A) Ejemplares a producir (B) Amortización por ejemplar (C)=(A)/(B) Ejemplares producidos en el ejercicio (D) Amortización del ejercicio (C) * (D) 35.12.A.500 EJERCICIO N° 3 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las siguientes operaciones de la sociedad "Inversor S.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .N.000 24.PRÁCTICO CAPITULO VI .A.".000 30.000 (A) Total pagado por Inversor: Exceso abonado Período de recupero Cuota de amortización: 150. comprado 120.A.000 0.A.: 30% Valor Patr." tiene un resultado contable de $80.A. Según el último balance de "Alquimia S.99 "Alquimia S.000 y no han ocurrido hechos significativos entre la fecha de cierre y la fecha de compra por parte de “Inversor S.000 (A – B) 5 años 6.99) .69 - .12.”.01.000 2. La Sociedad estima que el sobreprecio abonado por las acciones adquiridas se recupera con ingresos a generar en los próximos 5 años por parte de "Alquimia S.000 por año 120.0175 1.12.A. Prop.99.000 (150.000) 24." (fecha de cierre 31. Acumulada de valor llave de negocios Patrimonio Neto 31/12/1999: 400.

000) (5.A. Tarea a realizar: Realice las registraciones contables correspondientes.PRÁCTICO CAPITULO VI .458 Interés implícito: $ 6.000 horas de publicidad en televisión en horarios centrales por lanzamiento de un nuevo producto.12.INTANGIBLES P.452 Días totales: 215 Interés diario: $ 30 p/ día Interés devengado a 184 días: 5.P.70 - .00 Activos Intangibles: Activos Intangibles: $ 93.02 por $100.12 /365 * 215: 7% Interés devengado: Días transcurridos al 31. La publicidad contratada se abonó con un pago por $50.000) 50. la tasa promedio de financiación al momento de la contratación de la Cía.06.12.02 y otro por igual monto el 31.729 (46.2002: 184 días Interés total: $ 6.12. al cierre 31.12.000 un paquete de 1.522) 46. La Sociedad contrató el 30.522 (50.458 Amortizará : 2 años Cuota anual: $ 46.452 (100.000 30% $ 24. “La Maga” S.452 por 215 días TNA: 12% Tasa proporcional al plazo del contrato: 0.000 5.000 /1.A.1999 Resultado del ejercicio: % tenencia de Inversor S.458 6.000 el 31. La publicidad contratada se estima que generará ingresos adicionales en los próximos 2 años.03. a efectos de r correctamente valuado el rubro.02) . a Documentos a pagar Documentos a pagar Interese Devengado a Caja a Intereses no Dev.000 EJERCICIO N° 4 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las siguientes operaciones de la sociedad "La Maga S.522.A." (fecha de cierre 31.729) CONTABILIDAD INTERMEDIA . SOLUCIÓN Registraciones contables a realizar: Publicidad diferida Intereses no Dev. es del 12% (TNA).01.: RIP del período $ 80. Amortización de Publicidad diferida a Amortización acumulada de Publicidad diferida Cálculos: Capital: 100.729 93.07: $ 93.

A.12.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA .11.PRÁCTICO CAPITULO VI . SOLUCIÓN Registraciones contables a realizar: Gastos pre-operativos a Caja Gastos Inscripción de marcas a Caja Amortización de gastos Pre-op.00 la Cía.000 para radicar la inscripción de esta marca (gastos de abogados y legales). pero si se relaciona con otro activo sigue a este. ya que la sociedad incursionara en un nuevo negocio de venta telefónica." (Fecha de cierre 31.000) 50.000 (150. Tarea a realizar: Realice las registraciones contables correspondientes.INTANGIBLES EJERCICIO N° 5 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las siguientes operaciones de la sociedad "La Web S.. La Sociedad ha realizado en el primer semestre de este ejercicio gastos extraordinarios por un valor de $400.000 Total de ejercicios en los cuales generara ingresos: 3 años Cuota de amortización de gastos pre-operativos: 150.71 - . puedan superar al sistema desarrollado Al 30. de Marcas Recordar limite de amortización: 5 años para los gastos pre-operativos.000 (50.000 (400. gastos Pre-op.000) 150. De marcas no puede superar el límite legal: 10 años aprox. Marcas: 450. e Inscripción de Marc. inscribe la patente de invención y la marca "E-target" la cual fue comprada a un competidor con un costo de $50.000 relacionados con el desarrollo de un nuevo software que agiliza y brinda mayor seguridad en las compras con tarjeta de crédito vía Internet. e Inscrip. Se ha estimado que este software tendrá valor de utilización económica de unos 3 años. En cuanto a la Inscrip.000 400.99). antes de que la competencia o las necesidades tecnológicas del mercado. el cual es totalmente distinto al actual a fin de incrementar sus ingresos y diversificar el riesgo empresario. a Amort. Total Gastos pre-operativos e Inscrip. Acum.

9.Depreciaciones 8. RT.Llave de Negocio Norma de Transición. 2. Depreciaciones3. 5. 9. 4.3. 18 en los siguientes puntos: 3 .8 .Información a presentar.Llave de Negocio Medición contable periódica.15. y B. y A.1.Llave de Negocio .INTANGIBLES Bibliografía y Normas 1. Activos intangibles desarrollados: RT.13. Llave de Negocio Reconocimiento: RT. 3.f.12.Activos Intangibles (Normas de Transición). Exposición en la Información Complementaria: RT.6.4 .4.6.Activos Intangible y Llave de Negocio Exposición.9.PRÁCTICO CAPITULO VI .T.5 . 17. 9. 5.4. Indicios de Origen Externo y de Origen Interno 4. A. 5.2.3 .3.Metodología de registración Resoluciones Técnicas: Definiciones: RT.4.7 . R. CONTABILIDAD INTERMEDIA . 3. .2 .Imputación de las pérdidas por desvalorización.4.2. 3. Capitulo 12 de Contabilidad Superior de Fowler Newton (Mayo 2001) . III.3 .4.Frecuencias de comparaciones.Medición Contable.4.Llave de Negocio Negativa.8. . A.A. B. Apuntes de clase Clases Practica . 17 en los siguientes puntos: 4. 17.4. 3.2 . Cap.72 - . Anexo.Llave de Negocio.7. 4.Parte pertinente.5 .Llave de Negocio 3.1.Activos Intangible y Llave de Negocio Exposición Capitulo VI .Medición Contable Inicial.2 .13.Reversiones de pedidas por desvalorización.Estimación de flujos de fondos para realizar comparaciones de valor recuperable.Tasas de descuento a utilizar en la estimación de flujos de fondos para realizar comparaciones de valor recuperable .13.3 .2. 4. 4.6 Activos Intangible Exposición en el Estado de Situación Patrimonial: RT.6 . .2 .Llave de Negocio .  4. 3. 4. . Activos intangibles incorporados por compra: RT.Niveles de comparación 4.T.2. en la parte pertinente al rubro.6: A. 9 en los siguientes puntos: A. 17. R. 5.

332 16.300 AL 30.A.A.09.”. 30.73 - .02 30. al 30/09/02 según surge del último Balance de presentación disponible de Diversión S.700.000 en efectivo.A.02 31.A.12.668 1.A. El monto que se abona es de $25.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES CAPITULO VII .A. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL DE DIVERSIÓN S.090 578 1.400 5. y cargas sociales Total Pasivo Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto La llave de negocio generada en la adquisición de las acciones de Diversión S.09. que varíen el valor del Patrimonio Neto de "Diversión S. Con fecha 30/11/02 se adquiere el 30% de participación accionaría sobre “Diversión S. Los valores de Diversión S.A.668 14. se deprecia en 10 años a partir del ejercicio 2003. nos entrega la información del resultado correspondiente al período de tres meses desde 10/02 a 12/02.02 de Diversión es el siguiente: ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL DE DIVERSIÓN S.668 1." en ese período.000 Pasivo Pasivo Corriente Cuentas por pagar Remuneraciones y cargas sociales Total Pasivo Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 Activo Activo Corriente Caja Créditos por ventas Total Activo corriente Activo no corriente Bienes de uso Total Activo no corriente Total Activo 31.000 de contado.12.200 10. con lo que el Estado de situación patrimonial al 31.600 5. AL 31. comienza a tener una significativa influencia en las decisiones que se toman en Diversión S.600 16.A.A. empresa dedicada a la animación de fiestas infantiles.02 2.668 10.300 Activo Activo Corriente Caja Créditos por ventas Total Activo corriente Activo no corriente Bienes de uso Total Activo no corriente Total Activo Pasivo Pasivo Corriente Cuentas por pagar Rem. Mediante esta adquisición Mis Juguetes S.200 4.500 6.12.600 12.090 578 1. La fecha de cierre de ejercicio se establece el 31/12 de cada año.600 5.02 2.02 1.12.A.09.200 8.A. Cabe aclarar que entre el 30/09/02 y el 30/11/02 no existen operaciones significativas en Diversión S.700 5.632 12. Con fecha 05/02/03 Diversión S.02 1.A. se detallan a continuación.INVERSIONES NO CORRIENTES EJERCICIO N° 1 Con fecha 15/12/02 se constituye “Mis Juguetes S. El mismo arroja una ganancia de $3. La fecha de cierre de ejercicio de esta sociedad es el 31/12 de cada año.” dedicada a la compra venta de juguetes para niños con el aporte de $60.

03 2.290 1. AL 31.600 26.A. AL 31.A.200 20.03.800 (1.000) 3.A. presenta un Balance de presentación por el período de tres meses al 31/03/03. Se presenta a continuación el Estado de Situación y Estado de Resultados a esa fecha: ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL DE DIVERSIÓN S.A.03.000 (5. en Diversión S.868 7.03 31.000 a Capital social 60. SOLUCIÓN Punto a) _________________15/12/2002_____________ Caja 60. Se pide: Efectúe todas las registraciones de las operaciones de Mis Juguetes S.868 18.03 Ventas Costo de ventas Utilidad bruta Gastos de administración Resultado neto 31.400 5.000 p/ registrar aporte e integración del capital de "Mis Juguetes S.A." ______________________________________ _ _______________30/11/2002_____________ CONTABILIDAD INTERMEDIA . al cierre de los ejercicios 2002 y al cierre del período de marzo de 2003. en relación al ejercicio finalizado el 31/12/02 aprueba lo siguiente: Constitución de Reserva legal Dividendos en efectivo $ 800 $ 900 (están pendientes de cobro) Con fecha 15/06/03 Mis Juguetes S.800 Con fecha 19/04/03 la Asamblea de Diversión S.03.A.A.03.000 Activo Activo Corriente Caja Créditos por ventas Total Activo corriente Activo no corriente Bienes de uso Total Activo no corriente Total Activo 31.200) 4.A.74 - .578 7.A.A.03 10. en el ejercicio 2002 y en el ejercicio 2003 a fin de dejar correctamente valuada la inversión de Mis Juguetes S. El precio pagado por las acciones es el de valor de libros según el Balance de presentación al 31/03/03.000 Pasivo Pasivo Corriente Cuentas por pagar Remuneraciones y cargas sociales Total Pasivo Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto ESTADO DE RESULTADOS DE DIVERSIÓN S. comprándole las mismas al accionista mayoritario.600 5.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES Con fecha 15/04/03 Diversión S.200 18. Determine el saldo del rubro inversiones al 31/12/02 y 31/03/03 en Mis Juguetes S.03 6.A. Se abona en efectivo.132 26. Dejar expresados los cálculos que respaldan los asientos contables. Efectué las registraciones correspondientes posteriores al 31/03/2003 que surgen del punto 6) y 7). adquiere un 67% de participación adicional en Diversión S.03.

Acumulada 31.810 25. Amortizac.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES Inversiones permanentes Inv. 1.Amortización anual: $ 2.P.02 4.03 5. 1. 1. _ ______________________________________ ________________31/03/2003_______________ Inversiones perm.O.03. llave 545 a Amort acum. – V. el V.P. V.110 p/ registrar el V.810 -.03.P. al 31. Llave 545 p/ registrar el dev.140 a Resultado de inv.V.810 / 10 ejercicios a partir del 2003 y luego tomado la cuarta parte de esa amort.A. Perm.190 21.P.110 a Resultado de inv.12. ______________________________________ Punto b) Saldo del Rubro inversiones Inversiones Valor Llave . $21.140 p/ reg.148 a Caja 12.N.31.03) ______________________________________ _______________15/04/2003_______________ Dividendos a cobrar 270 a Inversiones 270 p/ registrar dividendos a cobrar s/AGO del 19/04/03 (30% s/ $900) ______________________________________ _________________15/06/2003_____________ Inversiones 12. Llave a Caja 3.800 (cierre al 31. compra del 67% del P.75 - .300 21. ______________________________________ _________________31/12/2002____________ Inversiones perm. 1.000 p/registrar la compra del 30% de Diversión S. de el 30% s/ $ 3.03.440 21.181 / 4: $ 545 CONTABILIDAD INTERMEDIA . 30% s/ $3.810 (545) (#) (#) .03 al valor de libros de esa fecha.700 ______________________________________ ____________________31/03/2003___________ Amortización V.148 p/ reg.

000 Reserva Legal ……………………. se utilizo el balance de publicación al 31. que otorga el mismo % de votos posibles. Realiza aportes irrevocables en efectivo por $30. Durante el ejercicio 2000 Quality S.A.A.A. no cambia las participaciones que existen antes de la constitución del activo irrevocable por parte de cada uno de los inversores.P.. para fortalecer su posición en el Directorio de la misma en $50.” de modo de valuar las tenencias accionarías en otras Sociedades al cierre. 25. de sus operaciones habituales genera un resultado contable de $8.A.A.47.195. empresa dedicada a operaciones financieras y de inversión poseía al 31/12/99 participaciones accionarías en dos Sociedades tal como se expone a continuación : Posee el 40 % del capital de Ventajas S..A.12.500)..000 Total del P.000. a efectos de la realización de este aporte irrevocable se tuvieron en cuenta las disposiciones de las normas contables vigentes.: $79. CONTABILIDAD INTERMEDIA .000. realiza las siguientes operaciones: Realiza un cambio del método utilizado para el cálculo de la amortización de los bienes de uso pasando de aplicar el método de amortización lineal a aplicar el método de amortización creciente. se conformaba como sigue: Ventajas S. Se sus operaciones habituales genera una pérdida contable de $(2.000 Total del P. Posee el 60 % del capital de Quality S.N. Este aporte irrevocable.10. Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar solamente la valuación de las inversiones en otras Sociedades que posee Inversora S. valor de libros al V. ……………………………….000 c Durante el ejercicio 2000 Inversora S.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES EJERCICIO N° 2 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Inversora S.200. Inversora S.A. valor de libros al V.N. registrándose como un A. que otorga el mismo % de votos posible. Como la compra se realizo en la primera quincena de enero de 2000..000 de contado. empresa dedicada al rubro publicitario.… 60.000 Reserva legal …………………. realiza las siguientes operaciones: Compra un 25% de participación adicional sobre Ventajas S. d E Durante el ejercicio 2000 Ventajas S.A.R.P. 100.P. : Capital …………………. empresa dedicada a las ventas de insumos de computación.76 - . a...: $78.000 Quality S. ya que no se han detectado transacciones o eventos significativos que modifiquen el patrimonio de la empresa emisora.99. : Capital ……………………………….A.P..N.…………. ………………………132. 85.A.A.000 R. …………………….000 R.A.A. teniendo un efecto positivo en el valor de libros de las mismas de $5.000 en Luminaria S. empresa dedicada al rubro inmobiliario. ……………………………….N.. b El patrimonio neto de estas dos Sociedades al 31/12/99.A..A.000 al cierre del ejercicio.E.

PRÁCTICO

CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES

SOLUCIÓN 1.1. Asientos de ajuste a realizar Inversiones en acciones Llave de negocio a Caja Para registrar la compra de acciones de Ventajas S.A. (25 %) Aportes irrevocables a Caja II Para registrar aportes irrevocables realizados en Luminaria S.A. Inversiones en acciones a Resultado de inversiones Para registrar efecto del V.P.P. de Ventajas S.A. al 31/12/00. Inversiones en acciones Resultado de inversiones a A.R.E.A. Para registrar V.P.P. de Quality S.A. al 31/12/00. 1.2. La valuación correcta de la compra de acciones de Ventajas S.A. es: P.N. de Ventajas S.A. al inicio del ejercicio % de tenencia adquirido Total a activar Precio de compra de las acciones Valor llave por adquisición de acciones 1.3. 195.000 25% 48.750 50.000 1.250 48.750 1.250 (50.000)

I

30.000 (30.000)

III

5.200 (5.200)

IV

1.500 1.500 (3.000)

La valuación correcta del V.P.P. al cierre de Ventajas S.A. es: Resultado del ejercicio de Ventajas S.A. % de tenencia al 31/12/00 V.P.P. sobre resultados de Ventajas S.A. 8.000 65% 5.200

1.4.

La valuación correcta del V.P.P. al cierre de Quality S.A. es: Resultado del ejercicio de Quality S.A. % de tenencia al 31/12/99 V.P.P. sobre resultados de Quality S.A. (2.500) 60% (1.500)

1.5.

La registración correcta del V.P.P. sobre el A.R.E.A. realizado por Quality S.A. es: A.R.E.A. de Quality S.A. % de tenencia al 31/12/99 V.P.P. sobre A.R.E.A. de Quality S.A. 5.000 60% 3.000

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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PRÁCTICO

CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES

Mayorización de las cuentas analizadas. Inversiones en Acciones D H 78.000 79.200 48.750 5.200 1.500 212.650 0 Resultado de inversiones D H 1.500 5.200 1.500 Prueba del V.P.P. por diferencia Patrimonial P.N. de Ventajas S.A. al 31/12/00 Participación sobre Ventajas S.A. V.P.P. sobre Ventajas S.A. P.N. de Quality S.A. al 31/12/00 Participación sobre Quality S.A. V.P.P. sobre Quality S.A. Suma de (1) + (2) = 212.650 5.200 203.000 65% 131.950 134.500 60% 80.700

(1)

(2)

EJERCICIO N° 3
Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “Rental S.A.” de modo de valuar las tenencias accionarías en otras Sociedades al cierre. a. Rental S.A., empresa dedicada a operaciones inmobiliarias, financieras y de inversión tenía en cartera al 31/12/01 las siguientes inversiones en otras sociedades: Posee el 35% de las acciones en circulación, que otorgan el mismo % en derecho a voto de Aldea S.A., empresa dedicada al rubro gastronómico, valor de libros al V.P.P.: $38.850. Posee el 45% de las acciones en circulación, que otorgan el mismo % en derecho a voto de Guarantee S.A., empresa dedicada al rubro publicitario, valor de libros al V.P.P.: $37.800. b El patrimonio neto de estas dos Sociedades al 31/12/01, se conformaba como sigue: Aldea S.A. : Capital ……………………………….80.000 Reserva legal …………………… 9.000 R.N.A. ……………………………… 22.000 Total del P.N. ………………… 111.000

Guarantee S.A. : Capital …………………………… 50.000 Reserva Legal ………………… 7.000 R.N.A. …………………………… 27.000 Total del P.N. ………………. 84.000

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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PRÁCTICO

CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES

c

Durante el ejercicio 2002 Aldea S.A. realiza las siguientes operaciones: Distribuye dividendos por $10.000 en efectivo. De sus operaciones habituales genera un resultado contable de $5.000 en el ejercicio 2002. Durante el ejercicio 2002 Guarantee S.A. realiza las siguientes operaciones: Compra bienes de uso (rodado) en efectivo a Rental S.A. en $5.600. De sus operaciones habituales genera un resultado contable de $3.500 en el ejercicio. Durante el ejercicio 2002 Rental S.A. realiza las siguientes operaciones: Vende bienes de uso (rodados) a Guarantee S.A. por $5.600. El valor residual de este bien de uso era de $5.000, por lo que genera una ganancia por la operación de $600.

d

e

Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversiones en otras Sociedades que posee Rental S.A.

SOLUCIÓN
a. Asientos de ajuste a realizar Dividendos a cobrar a Inversiones en acciones Para devengar los dividendos aprobados por Asamblea de Aldea S.A. Caja a Dividendos a cobrar Para registrar cobro de dividendos en efectivo. Inversiones en acciones a Resultado de inversiones III Para registrar efecto del V.P.P. de Aldea S.A. al 31/12/02. Caja a Bienes de uso a Resultado de venta bienes de uso Para registrar venta de Guarantee S.A. Inversiones en acciones a Resultado de inversiones V Para registrar el V.P.P. sobre Guarantee S.A. al 31/12/02. Resultado de inversiones a Inversiones en acciones IV Para registrar eliminación de resultados no trascendidos a terceros por venta de bienes de uso a Guarantee S.A. 270 (270) rodado a 1.575 (1.575) 3.500 (3.500)

I

II

3.500 (3.500)

1.750 (1.750)

IV

5.600 (5.000) (600)

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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750 40.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES 1. D H 38.A.A. V. al inicio del ejercicio Dividendos en efectivo Resultado del ejercicio P.500 (600) 86.P.2.105 Mayorización de las cuentas analizadas.A.. de Guarantee S.: $53.P.A. CONTABILIDAD INTERMEDIA .850 3.N.000 3. de Guarantee S.P.A.600 3.A.P.900 45% 39.80 - . es una empresa dedicada a operaciones financieras y de inversión.” de modo de valuar las tenencias accionarías en otras Sociedades al cierre. D H 37.P.000 (10. de Aldea S.A. al cierre del ejercicio Resultado de venta de bienes de uso de Rental S.375 270 EJERCICIO N° 4 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “La Controlante S. La valuación del V. La valuación del V.A. sobre Aldea S.000 106. es: P.A. activado en Guarantee S.000) 5.500 1.500 Inversiones en acciones – Guarantee S.000.P.575 39. al inicio del ejercicio Resultado del ejercicio P.A.A...A.P.800 270 1.A.P.N.P.3. del ejercicio 111.N. sobre Guarantee S.P. o o o Poseía al 31/12/2000 participaciones accionarías en tres Sociedades tal como se expone a continuación: 25 % de las acciones de Grimaldi S. La Controlante S.(computable) de Guarantee al cierre del ejercicio Participación de Rental S.: $146. valor de libros al V.A.100 1. es: P. valor de libros al V. Inversiones en Acciones – Aldea S. V.A. Posee el 99 % del capital de Talcahuano S. de Aldea S. del ejercicio 84.520. P.N.500 87.A. al cierre del ejercicio Participación de Rental S.P.000 35% 37.P.N.

……………………148. Durante el ejercicio 2.000 Total del P.000 calculada en defecto en el ejercicio anterior.A.500. Valor de costo $ 2.N.A.12.000 Reserva Legal …………………….000 Total del P. No realiza otras operaciones en el ejercicio por lo que el resultado se conforma en su totalidad por participación en otras sociedades. Constituye una reserva facultativa por $ 1. para fortalecer su posición en el Directorio de la misma en $70.…………… 50. o o Realiza aportes irrevocables en Grimaldi S.N.A.10.000 Total del P.000 Durante el ejercicio 2001 La Controlante S. …………………… 69.N. ……………………………… 8. o De sus operaciones habituales genera un resultado contable de $ 15. realiza las siguientes operaciones: o o o Distribuye dividendos en efectivo por $ 50. ……………………212.A. se conformaba como sigue: Grimaldi S.A.N.: Capital …………………. De sus operaciones habituales genera una resultado contable (ganancia) de $25.A.: Capital ……………………………….001 Grimaldi S.000 Reserva legal ……………………. Se estima que la llave generara utilidades durante 20 ejercicios que se computan a partir del ejercicio de adquisición (el presente ejercicio).N.000.500.A. negativo por corrección de un error en la determinación de la previsión para juicios laborales por $ 22.000 R.A. ni influencia significativa.A. La Controlante S.A. 80. ……………………………… 88.120.A.000 Reserva Legal …………………… R. Durante el ejercicio 2001 Talcahuano S.A.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES o o Posee el 10% de Lavanda S. realiza las siguientes operaciones: o Contabiliza un A.000 Lavanda S.000 Talcahuano S. CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 R.000.A.000. Esta inversión se valúa al costo debido a que no se posee control.81 - .…………… 40.A.R.000 (perdida) en el ejercicio.P.A. valúa su inversión en Grimaldi S.. realiza las siguientes operaciones: o Compra un 30% de participación adicional sobre Grimaldi S. El patrimonio neto de estas tres Sociedades al 31/12/00.000 de contado.000 21.P. ………………………………. Capital …………………. a cuenta de una futura suscripción de acciones por $ 3.N. por el método del V.E. debido a que tiene participación en el Directorio y participa en la fijación de políticas por lo cual ejerce influencia significativa.

E.R. 20 años 320 Inversiones en acciones I Valor llave por adquisición de sociedades a Caja Para registrar compra del 30% adicional de Grimaldi S. 600 6 .000 De sus operaciones arroja un resultado de $ 20.250 (8 .000) Amortización Anual III Inversiones (aportes irrevocables) a Caja Para registrar aportes irrevocables en Grimaldi IV A. (15.000 (3 .12.A.55 12.000(Ganancia) Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de las inversiones en otras Sociedades que posee La Controlante S. II Amortización valor llave por adquisiciones a Amortización acumulada Valor llave Para registrar amortización primer ejercicio valor llave 320 (320) 3 . Total 22000 0.250) Área de Previsión % Part.A. Total Resultado del Ejercicio % Part.100 V Resultado de inversiones permanentes a Inversiones en acciones Para registrar resultado de inversiones en Grimaldi. de Grimaldi sobre La Controlante 12. a Inversiones en acciones Para registrar efecto del A.000) Valor Llave 6400 Amort.400 (70 . SOLUCIÓN Asientos a realizar: 63.250) CONTABILIDAD INTERMEDIA .A.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES Durante el ejercicio 2001 Lavanda S. 100 (12 .R. al 31.01.100) 8 .000) Perdida 0.E.55 (8.A.A. realiza las siguientes operaciones: o o Distribuye dividendos en efectivo por $ 10.82 - .

I.250) (49.020 63.000 0.500 202.520 2. Recordar que si valuó al costo se ajusta por inflación cada movimiento Mayorización Cuenta Inversiones: Saldo al inicio Para registrar compra del 30% adicional de Grimaldi S.N.000 0. Valor Costo Total 212.R. efecto del A.P.99 49. P.02 0 CONTABILIDAD INTERMEDIA .99 24.750 (24. Los dividendos deberían reconocerse en el periodo de su declaración y tratarse así La porción originada en el resultados devengados por la participación antes de la fecha de inversión reduce el costo de este El resto se imputa al resultado del período. de Grimaldi sobre La Controlante Para registrar resultado de inversiones en Grimaldi P/reg.100) (8.A.500 (49.000) Ver punto 16.500 25.500) 24. (Dividendos ganados) Para registrar cobro de dividendos en efectivo de Lavanda S.99 146.25 53. Total Distribución de div. Total 50.600 Compra Punto 1 3.000 24.P.E.P.9 de valuación de Inv. % Part.750 10. de dividendos % Part.A.A.750 223.000 (1. distribución de dividendos en efectivo de Talcahuano Para registrar RIP en Talcahuano Valor Inversiones al cierre 202.N.000 0. Inversiones (aportes irrevocables) p/ reg.500) Dist.A.750) 1.520 D Grimaldi S.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES VI Caja a Inversiones en acciones Para registrar distribución de dividendos en efectivo de Talcahuano VII Inversiones en acciones a Resultado de inversiones permanentes Para registrar RIP en Talcahuano Caja VIII a R.83 - . Talcahuano S. Lavanda S. Total Resultado del Ejercicio % Part.A.1 1.P. I % Total V.P.000 (12. 0. Permanentes al costo.A. P.000 0. I % Total V.000 Gcia. No se tiene el control y se valúan al costo por ello se registran contra resultado 49.000 148.

PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES A. TOTAL 99.000) Resultado Ejercicio 3.84 - . corregido para V.E.A. al inicio A. Punto 3 178.000 (50.P.E. Lavanda S.A.500 223.Lavanda S.A.250 121.P. Resultado del ejercicio Aportes irrevocables recibidos P. % participación V. Valor de costo 2.520 A B C D CONTABILIDAD INTERMEDIA .P. al inicio Distribución dividendos en efectivo Resultado del ejercicio P.000 99% 121.000) 175.A.Talcahuano S. al cierre Aportes irrevocables P. P.250 A B. P.N.Grimaldi S.N. Aportes irrevocables Valor de la inversión 212.770 2.A.770 B C. Talcahuano S.000) Distribución de dividendos Total 25.A.000 99.A.P.000 Resultado del ejercicio 123.N.000 (22. Previsión Juicios (15.250 3.P.A.R.R. 148.000 (3.N.000) A.000 55% 96.P.500 C RESUMEN Grimaldi S. al cierre % participación V.000 Aportes Irrev .N.

A.11. 21.T.17. T.Punto B. B-16 y B. en la parte pertinente al rubro.2 Exposición: RT. 1.T.4. B 11.d.18. R.5. Anexo. Tratamiento de las diferencias en la compra de participaciones permanentes: Ajustes posteriores relacionados con el momento de adquisición RT. Resoluciones Técnicas: Condiciones generales: 4. 3.Capitulo VII . 1.2 . 21.Parte pertinente.3 . 3. 21.Frecuencias de comparaciones. 9 Capitulo III .4. Capitulo 16 de Fowler Newton de Contabilidad Superior de Fowler Newton (Mayo 2001) .1.3. B 13. 17 : 5.1. Introducción: RT. Segunda Parte – Definiciones 1. 17 : 5.Aportes Irrevocables.T.Llave de Negocio . 9 puntos B. control conjunto o influencia significativa: RT. T. R. A. Depreciaciones3. 18 en los siguientes puntos: 3 . y B. Cap.17. Requisitos para la aplicación del método: RT. 21.5 . Caso especial: compras sucesivas de participaciones en sociedades: RT.Llave de Negocio Medición contable periódica.6.Llave de Negocio Norma de Transición.Medición Contable Inicial.5.Punto A.Llave de Negocio 3. Método del valor patrimonial proporcional. 21.9.PRÁCTICO CAPITULO VII – INVERSIONES NO CORRIENTES Bibliografía y Normas 1. Clases Practicas (Metodología de registración) 3. 21. Valuación inicial: RT. Indicios de Origen Externo y de Origen Interno.2 .Llave de Negocio . Concepto y clasificación: RT 9.3. CONTABILIDAD INTERMEDIA .19.1.Acciones Preferidas rescatables. 3. Cap.4. 1.2 .3.2.. 4. 5.4 .2 Tratamiento de las ventas de las acciones por participaciones: RT. Información a exponer en los estados contables de la inversora: R.1. 9. 8 .8. aspectos generales de la aplicación del método: RT.2 .1. 1.85 - .3 . 3. Destinados a la venta: RT 17. B 8.19. 2. Participaciones permanentes en otras sociedades: RT 17 . R.2.T. 1.2. III. R.Llave de Negocio. 4.Información a presentar. Participaciones permanentes en otros entes sobre los que se ejerce control.9. 21.Llave de Negocio Negativa. R.4.2 Bienes físicos: Destinados a alquiler: RT. R.2. 4.6 . 21: 1. Apuntes de clase 2. IV.T.

Al 10.000 puesta en la aduana de Argentina. Este anticipo fija precio y la sociedad deberá adquirir la soja a entregar en el mercado a los efectos de cancelar su obligación. Ingresó al país (Aduana) el 10.99.05.000 con un interés del 12% semestral en U$S sobre saldo adeudado. El promedio de antigüedad del personal es de 3 años.05. La Compañía tiene un cargo fijo mensual de $10. El 20.01 compra una máquina cosechadora a un proveedor del exterior por valor de u$s 100.01 la soja cotizaba a $0.000 TN de soja.1 =u$s 1 Al 5.” durante el ejercicio 2001 (fecha de cierre 31.01).000 por sueldos brutos. La demanda es por $30.50 la TN. La entidad tiene intenciones de cancelar el préstamo al vencimiento de las respectivas cuotas. CONTABILIDAD INTERMEDIA .11. Al 31. la Compañía recibe en efectivo un anticipo de $5. Es criterio (usos y costumbres) de la sociedad abonar un 70% del sueldo bruto de los empleados en concepto de gratificación anual.12.01 se paga la primer cuota de la compra de la maquina abonándose los respectivos intereses.05.12.03 El 25. Al 31.11. En este informe el abogado informa que la ART no lo cubriría por ser el accidente imputable a negligencia de la Compañía e indica que es alta la probabilidad de perder el juicio.05. no hay costos adicionales por la entrega de dicho producto.01 el dólar cotizaba a un TC comprador de $1.01.01 el dólar cotizaba a un T°C° comprador de $0.11.PRÁCTICO CAPITULO VIII .PASIVOS EJERCICIO N° 1 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “AGROPRODUCTOS S. El pago se efectúa con cheque Banco Nación. La compra se abonará en 2 cuotas semestrales de u$s 50.01 no se habían devengado los sueldos del mes de diciembre.01 la soja cotizaba a $0. Sobre dicho concepto se abonan los aportes y contribuciones de ley.12.05= u$s 1 y a un tipo de cambio vendedor de $1.99= u$s 1 y a un tipo de cambio vendedor de $1=u$s 1.000 por la entrega el 15.86 - . ni las vacaciones ni aguinaldo del ejercicio. Se abonan en efectivo gastos de nacionalización por $10.02 de 10. Al 31. El 01.01.12. El tipo de cambio vendedor al cierre era de U$S 1= $ 1.000. Sobre dichas remuneraciones se aplica un 20% de contribuciones y un 10% de aportes del empleado.01 esta gratificación no se encuentra devengada.000.60 la TN. Tarea a realizar: Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de los pasivos al cierre.07.PASIVOS CAPITULO VIII .000 más costas estimadas por el abogado en $2.12. Al 31.A.01.01 se recibe informe del abogado de la Compañía en referencia a una demanda judicial por accidente de trabajo entablado por un trabajador el 28. El 1. Habitualmente esta gratificación se abona en el mes de Marzo del año siguiente.

01.200 (2.000) (8.000 (32. a pagar a Provisión Gratificación anual Para devengar vacaciones.000) VII 2.000 8.720 6.000) VI 10.400 (6.5 Sueldos Cargas sociales a Aportes y Contribuciones a pagar a Sueldos a pagar Para devengar al 31. Vacaciones S.000) ( 20/07/01) II (01/11/01) III 3.000 (3.01 los sueldos del mes.000 (3.A. Resultado por tenencia pasivos a Anticipo de clientes VIII Para valuar anticipos de clientes al cierre del ejercicio al costo de cancelación de la obligación. Asientos de ajuste a realizar Maquinarias a Proveedores del exterior en M/E a Caja Para registrar adquisición de máquina cosechadora.000 (1.500) .200) 3.C. Quebranto por juicios laborales a Previsión por juicios laborales Para reconocer contingencia de alta probabilidad de ocurrencia por juicio laboral no cubierto por ART.400) 1.000) 32.000 (100.000) (10.12.01 al 31.A.500 (3. Diferencias de cambio a Proveedores del exterior en M/E Para valuar deuda en U$S al momento del pago de la primera cuota.000) (9.87 - . ( TC : 1.720) (6. Gratificación anual a Provisión vacaciones a pagar a Provisión S. Intereses perdidos a Proveedores de exterior en M/E IX Para registrar intereses por el periodo transcurrido desde el 1. CONTABILIDAD INTERMEDIA (10/05/01) I 110. 10. Diferencia de cambio a Proveedores del exterior en M/E X Para valuar al cierre deuda en U$S por financiación del exterior en dólares.12.000 2.11.860) (01/11/01) IV (25/11/01) V 5.000 (5.12.000) 6. aguinaldo y gratificación anual al 31.PASIVOS SOLUCIÓN a. Proveedores del exterior en M/E Intereses perdidos a Banco Nación Argentina Para registrar cancelación de la primera cuota por compra cosechadora.01.C.500 12.000) 51.03) Caja a Anticipo de clientes Para registrar medición inicial del anticipo de clientes por venta de soja a futuro.000 x 0.PRÁCTICO CAPITULO VIII .360 (63.

Determinación de las diferencias de cambio e intereses a devengar al cierre: Deuda en U$S Tipo de cambio vendedor Valuación deuda en $ 31.400 Determinación de la valuación de las obligaciones en especie al cierre: Cotización soja al 31. Determinación de la provisión de vacaciones .88 - .PASIVOS 1.11. 2.5 6.360 100.000 1.12.000 Compra de U$S para cuota 50.000 3.SAC y gratificación anual: Sueldos + Cargas Sociales promedio 12.03 Monto pagado en $ 63.1 55.000 1.400 8.03.720 Sueldos + Cargas Sociales promedio Equivalente SAC SAC a devengar Sueldos brutos mensuales Porcentaje gratificación Gratificación anual estimada Porcentaje Cargas sociales 20% Monto a provisionar gratificación 1. 12.000 0.01) Capital adeudado en U$S Tasa de intereses en U$S Intereses devengados U$S Tipo de cambio Intereses devengados $ Capital adeudado en U$S Tipo de cambio vendedor Total deuda en $ Diferencia de cambio 100.860 Luego de efectuado el pago la deuda remanente queda valuada en $ 51.000 1.12 (por TN) Toneladas a entregar Costo soja a entregar Valor contable del pasivo Ajuste 0.000 Tipo de cambio vendedor 1.000 valuados a $ 1.000 Compra de U$S para intereses 12.03 103.000 1. Valuación de la deuda en U$S y devengamiento de los intereses al momento del primer pago de intereses (1.03 12.000 1.500 que son los U$S 50.6 10.000 1.000 5.000 Días vacacionales 25 Días promedio de vacaciones 14 Vacaciones a devengar 6.5.000 10.000 Total de U$S a comprar 62.PRÁCTICO CAPITULO VIII .01 50.000 6.000 70% 7.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 12% 12.4.

000.02. La compra se efectúa en $22. por las 500 unidades del producto ZZZ (espejos).01 adquiere madera a 45 días por $ 5.12. Al cierre del ejercicio la deuda en U$S queda valuada a $ 57. El abogado estima que es posible perder este juicio pero argumenta que el quantum de la perdida dependerá del arbitrio del juez el cual es muy difícil de estimar en estas causas. El 10. EJERCICIO N° 2 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las operaciones que realiza “EL MUEBLERO S.” durante el ejercicio 2001 (fecha de cierre 31. Por pago al contado el proveedor efectúa un descuento del 10 %.01).11. CONTABILIDAD INTERMEDIA . Demanda entablada por un cliente por reclamo de falta de entrega de productos abonados. no puede estimar la probabilidad de ocurrencia de un quebranto para la Sociedad.PASIVOS Valuación contable Diferencia de cambio CxRxT / UTx100= 51.12.01) bajo el supuesto de que se trabaja con un año de 360 días. Demanda entablada por un empleado por despido incausado.10. a entregar el 16.200 que representan U$S 52. Este anticipo fija precio. estima que el despido no fue bien instrumentado por lo cual se deberá abonar el juicio en un 100% del reclamo más 25% de gastos judiciales y costas.01 compra 500 unidades del producto ZZZ (Espejos) para revender. En este informe el abogado informa que por ser una demanda muy reciente y no habiéndose presentado aún las pruebas periciales. en efectivo por $23.000 de interés) valuados a $ 1. El costo de reproducción de las camas al cierre del ejercicio es de $ 95 cada una.000 de Capital y U$S 2. El 1.000 1.500 3. La demanda es por $60.01 se recibe un anticipo de un cliente (por el 100% del valor).000 (50.11. Demanda entablada por una empresa de la competencia debido a que la Cía. El costo de reposición de 500 unidades del producto ZZZ (espejos) al 31.09.000 (50% del total) por la compra de 125 camas para un hospital. El 01. El abogado de la Cía. (Contingencia probable no cuantificable).000. El 20.000 y se documenta con un pagaré con vencimiento a los 150 días. La Cía. El 15.12.10.01 es de $25.A. El empleado reclama $ 5.02.500 2.200 (50. utilizo una marca que le pertenece para promocionar sus productos. Las camas serán producidas por la empresa.10 2.01 se recibe el informe del abogado de la Compañía quien informa la existencia de las siguientes causas judiciales: Demanda civil entablada por un cliente quien alega que se le entregaron productos fallados. tiene todos los elementos que prueban que la mercadería fue entregada por lo cual el abogado estima que la demanda no prosperara (Probabilidad remota).12.000.000.000 con un interés del 10 % anual.89 - .01 recibe un anticipo por $ 10.000x12x60) / (180x100) = T°C° al cierre Aclaraciones: 60 son los días transcurridos desde el pago de la primera cuota (1.PRÁCTICO CAPITULO VIII . El monto demandado es muy significativo en función al patrimonio de la Sociedad.

250 (6.PRÁCTICO CAPITULO VIII .000) 23.600 (1.062. Mercaderías a Resultado por tenencia VII VIII Para devengar resultado por tenencia del stock de productos ZZZ al 31.12. Intereses perdidos a Intereses no devengados VI Para devengar intereses implícito por compra de productos ZZZ al 31.600) 20.000 (5.000) 5.000 62.000) V CONTABILIDAD INTERMEDIA .90 - .000 (22. En el caso de pago anticipado el proveedor aceptaría realizar un descuento utilizando la tasa del 1% mensual sobre el precio financiado total. SOLUCIÓN Asientos de ajuste a realizar Mercaderías de reventa Intereses no devengados a Documentos a pagar Para registrar adquisición de productos ZZZ. Quebranto para juicios laborales a Previsión juicios laborales III Para registrar juicio de alta probabilidad de ocurrencia. Cte. Resultado por tenencia a Anticipo de clientes Para devengar resultado por tenencia de anticipos de clientes que fijan precio al 31.000 +25% costas) Caja a Anticipo de clientes Para registrar anticipo por venta de 125 camas para hospital Materias Primas Intereses no devengados a Proveedores Para registrar compra madera en Cta.01.000 (10.PASIVOS La empresa tiene intención y posibilidad de cancelar la deuda por la compra de madera del 15. Indique que asiento adicional debería hacerse si el costo de reproducción de las camas al cierre fuera de $ 300 c/u.01.50 (5. Tarea a realizar: • • Realice los asientos de ajuste necesarios para adecuar la valuación de los pasivos al cierre. y cuantificable ($ 5.000 (2.12. Caja a Anticipos de clientes Para registrar anticipo recibido por la venta de 500 espejos.000) 5.01.12. 2.12.250) I II IV 10.01 en forma anticipada (y habitualmente así lo hace).000) 6.000 2.000 (23.5) 1.

000 x 10% x 45 = 62. 22.: 20. 62.000 (1+ 0. 500 unidades del producto ZZZ (Espejos) Valor Actual = Valor futuro (1+ I) V.2.01 (Costo repos. hasta el 31.875 50% 5.) Resultado por tenencia 1.12. :.000 Interés: 2.6.5) 12.PASIVOS Proveedores a Intereses no devengados IX Para reversar los intereses no devengados del pasivo a pagar anticipadamente al no ser mantenido hasta el vencimiento Intereses perdidos a Intereses no devengados X Para devengar intereses a tasa de mercado por compra de madera al proveedor por la parte proporcional al tiempo transcurrido y para dejar reflejado el impacto de la renegociación del pasivo.3 Compra de madera en Cta.000 25.01 Resultado por tenencia Valor de libros del anticipo recibido Costo de cancelación al 31.000 Plazo 45 días Interés 10% anual Interés de la operación: $ 5.000 23. Compra de mercadería de reventa.000 25.91 - .12.000 2.600 Transcurrieron 120 días desde la compra de la mercadería de reventa. Cte.5 (62.2001 1.10) n V.A. Valuación del anticipo por venta de camas Costo de reproducción camas (125 a $ 95 c/u) Porcentaje anticipo recibido Costo de reposición según % recibido 11.5 20. = $ 5.12.000 150 120 1. Determinación de los intereses devengados: Interés implícito Días financiados Días transcurridos Interés devengado 2.38) 1. Determinación del resultado por tenencia: Valor de libros del producto ZZZ en stock Costo de reposición al 31.000 5.38 (12.5 100 x 360 1.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 1.PRÁCTICO CAPITULO VIII .5.937.A.4.

750 (8.750 El anticipo debe quedar valuado al mayor valor entre las sumas recibidas y el costo de reproducción del bien más gastos de entrega por lo cual debe quedar valuado a $ 18.750 10.38 1.PASIVOS Suma de dinero recibida 10. Valuación al cierre de la deuda por compra de madera Valor futuro = $ 5.5 Valor Actual = Valor futuro n (1+ I) Valor actual = 5.000 8.PRÁCTICO CAPITULO VIII . Punto 5.01 Valor contable deuda ( Neto de Intereses no dev.062.) : 5.062.750) CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 y no corresponde hacer ajuste alguno.T.38 Si el costo de reproducción de cada cama fuera de $ 300 c/u debería hacerse lo siguiente: Costo de reproducción camas (125 a $ 300 c/u) Porcentaje anticipo recibido Costo de reposición según % recibido Suma de dinero recibida Ajuste a realizar 37.000 Ajuste $ 12.750 y el ajuste a realizar es el siguiente: Resultado por tenencia de pasivos a Anticipos de clientes 8.012.92 - .17 de R.500 50% 18.5 = 5. 17 a.000 El anticipo debe quedar valuado al mayor valor entre las sumas recibidas y el costo de reproducción del bien mas gastos de entrega por lo cual debe quedar valuado a $ 10.

Cap. 17. Otros pasivos en moneda: RT. Cap. Resoluciones Técnicas: Concepto y clasificación: RT. 5.7.5. 5.T. 9.5. B. Exposición: RT. 2. Apuntes de clase Ver que capitulo de Fowler relativo a pasivos Clases Prácticas (Metodología de registración). 17 4.7 Pasivos Contingentes: Concepto: RT. Cap. R. Pasivos en moneda originados en transacciones financieras: RT.9. 16.8. 4. 11. 17 5.T. Medición inicial y al cierre: Mediación contable en general: R.T.B.5. 17.2. Pasivos que generan perdidas: RT. III.PRÁCTICO CAPITULO VIII .4. 4. RT. A2. 5. 4. 9. Costos de cancelación: R.1. VI. Cap. A. 4.5. 16 .4. 17 .T.7 Reconocimiento: RT.19. B. III . 5. CONTABILIDAD INTERMEDIA . 17. 17. B. 17 5. R. Cap.6.9.Punto 4. 4. RT.Parte pertinente.T.15. VII.17. 8. 17 4. 9.1. 17 4. Pasivos en especie: RT. 9. B12.8.6. 17.T. Medición inicial de créditos y pasivos: R.14.1. Pasivos en moneda originados en refinanciaciones R. Cap. 4. y h. Reconocimiento: RT.10 Componentes financieros implícitos R. VII. Pasivos en moneda originados en la compra de bienes y servicios: RT. 17.2. 17 . RT. VII. 4. Pasivos en especie.C. 17.93 - .1..PASIVOS Bibliografía y Normas 1. Resumen de deudas laborales .2.g. 17.T. Pasivos por costos laborales R. 5. III.5. Cap. A. Medición al cierre de ejercicio: Pasivos en moneda originados en la compra de bienes y servicios y en transacciones financieras: RT.1.8 Otros pasivos en moneda: RT. A.6.5. A. 3.T.18.

Determine la situación patrimonial de la sociedad al cierre del ejercicio.PATRIMONIO NETO EJERCICIO N° 1 Efectuar las registraciones contables relacionadas con la constitución de la sociedad "La Nueva S.000) 2. que se dedicará a la reventa de repuestos de automotores.200.1. El valor de mercado de un inmueble de similares características. según los establece el contrato de social de la sociedad Genaro suscribe 600 acciones de VN $10 c/u e integra $2. Inmuebles .800 restantes en efectivo.11. Bastos suscribe 800 acciones de VN $10 c/u e integra $3. (25% de integración mínima) Rodados Accionistas a Capital social Para registrar la suscripción e integración de capital del señor Bastos.000 (16." (Fecha de cierre 31. el que suscriben e integran de la siguiente manera: Altavista suscribe 1.800 (8.000. Tarea a realizar: Realice los asientos de constitución de la sociedad.000) II III 3.800 con el aporte de un terreno en barrio San Vicente monto establecido por el contrato social.". Durante el primer ejercicio la sociedad no realizó operaciones comerciales.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO CAPITULO IX .99 los señores Altavista.000) CONTABILIDAD INTERMEDIA . 95.200 con el aporte de un rodado utilitario Renault Traffic Mod.200 (6.99).12. El 10. en donde se levantará la oficina de venta y depósito.600 acciones de VN $10 c/u e integra $4.200 4.000 12.Terrenos Accionistas a Capital social 4. 53 de la Ley de Sociedades).A.000.A. (Ver Art. Bastos y Genaro deciden la constitución de una sociedad anónima a la que deciden nombrar "La Nueva S. Asientos a realizar I Caja Accionistas a Capital social Para registrar la suscripción e integración de capital del señor Altavista. SOLUCIÓN 1. El 01.800 3. por $1. Esta sociedad es constituida con un capital social de $30. superficie y ubicación es de $6.06. Durante el proceso de constitución de la sociedad se abonan honorarios al escribano para el contrato social.99 el señor Bastos integra los $4.000 en efectivo.94 - .

de Organización a Amort.200 68.800 15.Con fecha 20.600 15.000 32. Gtos.200 (1.99: Caja Accionistas Rodados Inmuebles .12.200) 240 (240) 4.760 Total del pasivo Capital Resultados no asignados Total del patrimonio neto Total del pasivo y el patrimonio Neto 0 30.000 20.000 35.99. Distribución de dividendos en efvo.01.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO I V Para registrar la suscripción e integración de capital del señor Genaro. Gastos de Organización Para registrar la amortización de los pre-operativos de la sociedad. Gastos de Organización a Caja Para registrar los gastos de constitución de la sociedad.000 3.12.000.760 EJERCICIO N° 2 Efectuar las registraciones contables relacionadas con las variaciones cuantitativas y cualitativas del patrimonio neto de la sociedad "Efemérides S. Amort.05.A.000. 1. por $10.99).800) V V I Determinación de la amortización de los gastos pre-operativos: Gastos de Organización Vida útil asignado Amortización anual 1.000 12.000 Total de Activo Capital Aportes irrevocables 151.760 29.800 4.200 3.99 se realizó la Asamblea General Ordinaria que entre otros temas resolvió: Constitución de reserva legal 5% del resultado del ejercicio 1998 que ascendió a $28.800 (4.200 2. Situación patrimonial de la sociedad al 01.200 121.800 960 29. Caja a Accionistas Para registrar la integración del aporte pendiente del señor Bastos.000 Cuentas por pagar Préstamos financieros 10.000 Patrimonio Neto Pasivo y Patrimonio neto 95. CONTABILIDAD INTERMEDIA . I.95 - .200 5 240 Determinación de la situación patrimonial de la sociedad al 31.Terrenos Activos Intangibles Total del activo 7. Puesta a disposición del dinero el 01." (fecha de cierre 31.000 26. Durante el ejercicio 1999 se produjeron los siguientes movimientos: a.000 II.04.99 : Caja Créditos Bienes de cambio Accionistas Bienes de uso 16.000 (240) 29.00 Reserva legal 0 Resultados no asignados Total de Pasivo 25.

000 (incluyen un resultado de $ 4.O.G. SOLUCIÓN 1. ( 20/04/99) Resultados no asignados a Dividendos a pagar II Para registrar puesta a disposición de los dividendos s/A. Pagos a proveedores en efectivo $4.000. 1.000) 10.000) I III 5.000) 15. ( 01/05/99) Aportes irrevocables a Capital social Para registrar aumento de capital s/A.G.e.000 (10. El accionista minoritario J.E. c.000.c.99 se realizó una Asamblea General Extraordinaria que resolvió: Aumentar el capital social a $24.a. Préstamos financieros a Aportes irrevocables Para registrar capitalización de deudas financieras. se efectúan todas las disposiciones legales y contables para llevar el pasivo a un aporte irrevocable.000.000 (15.000. ( 20/04/99 Dividendos a pagar a Caja Para registrar pago de los dividendos. antes de su conversión a aporte irrevocable. Ventas a plazo de bienes de cambio $24. ( 20/04/99) Resultados no asignados a Reserva facultativa Para constituir reserva facultativa s/A.G. no realizó otras operaciones comerciales que las siguientes: Cobranza de créditos en efectivo $17.000 (5.O. e.000) 20. Asientos a realizar Resultados no asignados a Reserva legal Para constituir reserva legal s/AGO.400 (1. al II. La sociedad en el ejercicio 1999. Cobranza de saldos pendientes de integración de accionistas $12.000. Alves realiza un aporte irrevocable a cuenta de futuras suscripciones de capital por $15.000 (20. Tarea a realizar: Realice las registraciones contables de las operaciones antes descriptas en los puntos II.400) 10.000).06.000. Gastos del ejercicio $8.000.000 (10. Con fecha 26. Determine la situación patrimonial de la sociedad al cierre del ejercicio considerando solo el efecto en resultados de las operaciones descriptas en el punto II. Devengamiento de intereses de préstamos financieros $2.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO Constitución de reserva estatutaria por $5. Compra de bienes de cambio en efectivo $3.000 mediante la capitalización de aportes irrevocables. capitalizando un crédito financiero que tenía con la sociedad.000) IV V VII CONTABILIDAD INTERMEDIA .000. b.96 - .

000 (3.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO 2.000) 0 0 (8.800 24.000 Patrimonio neto Total del pasivo y el patrimonio Neto EJERCICIO N° 3 94. Capital 12. (10. Ventas a plazo de bienes de cambio (incluyen un resultado de $4. Compra de bienes de cambio en efectivo. Saldos al inicio Movimientos del ejercicio Saldos al cierre Tarea a realizar: Analice cuál es la alternativa menos onerosa financieramente para los accionistas que poseen el 99% del capital de la sociedad que permita resolver la situación de descapitalización de la sociedad.000) (3.98 la siguiente situación en su estado de evolución del patrimonio neto.000) 2.000) (13.99: Caja Créditos Bienes de cambio Accionistas Bienes de uso 20.000 42.000). Devengamiento de intereses de préstamos financieros $2.000 0 (2.000 La sociedad "Fusilada S.000 12.000 5.000 9.A.600 45.000 6.2.000) 5.600 Total del activo 103.800 2.000.12.000.000) Total 8.000 15.97 - .000 Pagos a proveedores en efectivo $4. Determinación de la situación patrimonial de la sociedad al 31.A.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 Total del pasivo Capital Aportes irrevocables Reserva facultativa Reserva legal Resultados no asignados 8. Cobranza de saldos pendientes de integración de accionistas $12." muestra al 31.N. Determinación del efecto en resultados de las operaciones comerciales del ejercicio: Movimiento Cobranza de créditos en efectivo.000 4.12.000 R. Total de efecto en resultados Efecto en resultados 0 4.000) (6.200 103.000 Reservas 6.000.000 0 32.1.000 Cuentas por pagar Préstamos financieros 6. Como dato adicional se proyecta un pérdida en el ejercicio 1999 de ($2. Gastos del ejercicio $8.000).

Capital Capital al 50% Reservas al 100% Tope R.99 proyectados Cálculo del tope de la L.1.000 12.000 18.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO SOLUCIÓN Aspectos importantes a considerar: "Fusilada S. El aumento de capital tiene un plazo de integración de 2 años.000 (3.000 9.000) (13.3 establece que los Aportes irrevocables forman parte del Capital Social.000 6.000) 6.12.S.000 6. en su Régimen Informativo.000) 6.000) Al 31. Reducción de capital obligatoria Al 31.000) (3.98 Reducción de capital proyectada Pérdida proyectada Saldos al 31.98 12.000) (15.A. La L.N. Alternativa # 1 .000) (13.G.N.12.98 - .000) (1.V.000) 3.000 6.000 6. 206 de la L.12.000 (2.000 15.000 6. (10.000 Reservas 6.N.C.000 (2.98 Aumento de Capital Pérdida proyectada Saldos al 31.C.000) 5.N.000) Total 8.12.95.000 6.S.000 R.A. a partir de la fecha de la Asamblea que decide su constitución. Saldos al inicio Movimientos del ejercicio 98 Saldos al 31.C.Aumento de capital en el monto exigido por la L.A.12.000 12. acciones propias en cartera.000) 0 Capital 12.000 12.000 2.000) 5. La Asamblea que apruebe los estados contables debe decidir los pasos a seguir respecto a si se efectúa una disminución de capital.000 (2. La R." no se encuentra alcanzada por las exigencias previstas en la R.08.Reduce el capital en el monto exigido por la L.000 6. (10.000) Total 8.C.000) (2.S.000 6.99 proyectados Capital 12.T.000 (6.12. aportes irrevocables.000 6.000 Reservas 6.000 (3. Los aportes irrevocables deben ser integrados en un 100% en forma inmediata.000) (9. a partir de la fecha de la Asamblea que decide su constitución.C.A.S.99 18. Saldos al inicio Movimientos del ejercicio 98 Saldos al 31. Si así ocurriera para el cálculo del tope previsto en el Art.000 (15. Alternativa # 2 . se consideraría capital a: acciones en circulación. 5.000 R. no contempla la figura de los Aportes Irrevocables. 17 en su pto.S.000) 9. primas de emisión y los respectivos ajustes por inflación hasta el 31. se realizan aportes irrevocables o si directamente se efectúa un aumento de capital.000) (3.000 (13.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . 368 de la C.19.1.

99 6.Metodología de registración Ley de sociedades N° 19. Resoluciones Técnicas: Concepto y composición: RT. EEPN – LSC.13.9. Aportes de los propietarios: RT.RT. El patrimonio neto en los entes sin fines de lucro: RT. 4. 38. Hechos posteriores al cierre: RT. 203. 204.1. Cap. 8. Capital Capital al 50% Reservas al 100% Tope R.98 12.000) Al 31.19.A. 17. 205.PRÁCTICO CAPITULO IX – PATRIMONIO NETO 2. 17.000 12. 17.S. 5.9. 9. B.99 - . Cap.10.1/2.3.000 (13. V.RT.N. 8.000 6.000 (9. Cap. Cálculo del tope de la L. VII. B. Modificaciones a resultados de ejercicios anteriores: RT.550 Artículos pertinentes: 51.000 6. Exposición: R. 202. Cap.. Cap.5. 41. Cap.RT. B. V..12. 43. B. A. 150. 220. 2. V.. Cap. EEPN.000) (1. 53. Cap. A. 8.C. Art. A.4. VII. 3.T.2. 8. 1977. Anticipos irrevocables a cuenta de futuros aumentos de capital: RT. 169.15. Remuneraciones al directorio y síndicos o consejo de vigilancia Instituto Técnico de Contadores Públicos (ITCP). 206. 9. 39. Reducción del capital: LSC Art. 11. V. V... A.2. Cap.RT. 8.12. V.000 6. RT. 4. CONTABILIDAD INTERMEDIA . 8 Capitulo VII – B. 4.RT. 221.000 3.000) 0 Bibliografía y Normas 1. Reducción de capital obligatoria Al 31..40. VII. Cap. 8. Recomendación Técnica N°11.RT. Resultados Acumulados: RT.9. Apuntes de clase Clases Practica . Cap. V. 149.000 9.

000 600. no se realizaron operaciones de compra venta de importancia con esta sociedad. – Corresponde en su totalidad.A.000 980.9 EJERCICIO INTEGRADOR .(50.Corresponde a las inversiones en dos sociedades por acciones.000 230.000. Al cierre del ejercicio 2003 (30/06/03).Camión Rep.”.Alta 01/03/2003 01/03/2003 01/12/2002 01/12/2002 Ejercicios Amort.000 13. nada.000 Ref .667) 96.580. al capital de un préstamo tomado en el “Banco de Prestamos Sociales S. Lecturas Sabias S. el cual se encuentra en la caja de seguridad del Banco “Robe Cuando Quiera S.N.El rubro contiene el efectivo en pesos de la sociedad.(24.180.000) (6. los saldos contables de esta sociedad eran los siguientes: Activo Activo Corriente Caja Total Activo corriente Activo no corriente Inversiones no Corrientes Bienes de Uso Total Activo no corriente Total Activo Detalle de las Referencias: . la cuales se dedican al negocio de librería: Sociedad Libros de bolsillo S. al 30/06/03 1.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.-. El mismo se encuentra valuado a su valor nominal. en el plazo de duración. Valor residual transcurrido Acumulada al 30/06/03 s 1 Ejercicio (20.000 750.100 - .000 1.000 Valor de la inversión al 30/06/2003 600.000 1. (D) -. 5 .000 120. amortizando el ejercicio de alta en forma completa y el ejercicio en que ocurre la baja.A.”.667 280.A.000 (E) – En el ejercicio 2003.000 150. (A) Pasivo Pasivo Corriente Prestamos Financieros Total Pasivo Corriente Pasivo no corriente No posee Total Pasivo no corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto 30/06/03 400.”.000 La sociedad utiliza criterios de amortización lineales. CONTABILIDAD INTERMEDIA .000) 80.667 230.000 (B) (C) Ref .000 40.000 400.000. – Corresponde a los bienes de uso que la sociedad utiliza para su actividad comercial: Concepto Rodados 1 .667) -.000 30/06/03 600.A.333 40.667 V. .580.000 1 Ejercicio 1 Ejercicio -. es una empresa que se dedica a la compra venta de libros en la Republica Argentina y cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año calendario. (Ejercicios) 5 5 3 -.U.Camión Rep.A.CAP. (1) % de votos s/ el PN 60% 10% P.000 20. devengando una tasa de interés total de un 25 % T. Computadoras Terrenos Total Valor de Origen 100. el día 30/06/03 a 180 días de plazo.A.N.000 2. Rodados 2 .1. 5 – 9 “La sociedad de los poetas muertos S.

siendo la tasa vigente para todo este plazo del 30 % T. expresa por acta del órgano de administración de esa fecha.580. El 31/03/2004. Además.” a efectos de poder ingresar al mercado de la Patagonia Argentina. decide constituir una reserva facultativa de $ 300. se abona el interés correspondiente al préstamo tomado en el “Banco de Prestamos Sociales S. de esta sociedad al 31/12/2003 asciende a $ 480. la asamblea de accionistas de la sociedad. 5 .”a un precio de $ 150. El 25/06/2004.” (domiciliada en Japón) por un valor de USD 23. asegurar el crecimiento de la sociedad. se utilizaran para la valuación de la inversión. cierra el ejercicio económico de la sociedad y a efectos de confeccionar los estados contables a esa fecha.N. se solicita al abogado de la sociedad un informe sobre el estado de los juicios contra la sociedad.000 pagándose por la misma $ 72. se procederá a despedir a 4 personas del departamento de administración. el costo total por todos los conceptos relacionados. La deuda con “Autoyi Inc. la sociedad compró a plazo un auto elevador para utilizarlo en el depósito de libros de la sociedad. El P. la sociedad tuvo que pagar de contado $ 5.N. debe registrar cronológicamente y ajustarlas a efectos de valuar todos los rubros según la normativa contable vigente: El 31/12/2003.000 100. El 28/02/2004. debido que se ha roto intempestivamente la relación comercial con la misma. El asesor legal de la sociedad.A. asciende a $ 105. El contenido de dicho informe es el siguiente: Un distribuidor exclusivo de la librería. a efectos de asegurar la existencia del suficiente patrimonio contable que le permita en el futuro. Un consumidor.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 de derechos de importación (estos últimos se pagaron de contado).000 1.000 según lo que nos informa la gerencia de RRHH.A. donde esta sociedad tiene todas sus sucursales.A. que a efectos de mejorar los niveles de rentabilidad globales de la sociedad.00 80.N.El estado de evolución del patrimonio neto al cierre del ejercicio 2003.A.A. Los saldos del Balance al 31/12/2003 de la empresa emisora.” y a su vez se refinancia el capital del mismo. el directorio de la sociedad. las cuales usted por ser el contador de la sociedad.000 Durante el ejercicio 2003 /2004. el mismo se cobra de contado. ha iniciado un reclamo en la justicia civil por daños y perjuicios. surge la posibilidad de comprar una participación del 15% del capital accionario de la sociedad “Libros del Sur S. El 28/06/2004. esta demanda asciende a $ 450. Además estima que las costas e intereses a pagar serán un 30% sobre el total reclamado. una novela de CONTABILIDAD INTERMEDIA .000. El 01/01/2004.000 de contado. por dicha financiación se pagará un 10% T. en una reunión extraordinaria y cumpliendo todas las normativas de la ley.000. se compone de la siguiente forma Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) Resultado del Ejercicio – ganancia Patrimonio Neto – La sociedad de los poetas muertos S. El mismo fue importado de la sociedad “Autoyi Inc.000 900. el día 10/07/2004.000 de fletes. 30/06/2003 500. se realizaron las siguientes operaciones derivadas de la actividad comercial y de inversión en otras sociedades anónimas. a efectos de poder traer el autoelevador al domicilio de la sociedad.” será abonada en el plazo de 180 días.000. al cual se le adicionan USD 3. estima que es muy probable que se pierda la demanda y se deba abonar el reclamo. desde la fecha de compra.A.000. pactándose que el plazo final de vencimiento será el 30/09/04. la sociedad vende unos de los vehículos (Rodado 1) que posee para los repartos de productos a “Libros de Bolsillo S.101 - . demandó a la sociedad por daños y perjuicios por sentirse agraviado al encontrar dentro de un cuento de niños que compro en una de las sucursales de la sociedad. El 30 de junio de 2004.9 .

N. 30/06/2004 600. Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) Sub Total Saldos al 31/12/03 P.000 360.000 880. 1.000. la misma fue pagada en efectivo el mismo día a los accionistas de Letras Sabias S.000 1.30 30/06/2004 100.000 1.00 0 (400. 30/06/2004 100.A.A. han realizado acuerdos entre ellos a efectos de impedir que ocurra. el reclamo asciende a $ 150.000 580. Libros de Bolsillo S.000 Patrimonio Neto 30/06/2004– Libros de Bolsillo S. (No fue registrada la de los dividendos en las sociedades inversoras). Resultado del Período – ganancia (01/01/2004 a 30/06/2004) Patrimonio Neto 30/06/2004– Libros del Sur S.A.00 0 (1) – Distribución de Dividendos.000 20.00 30/06/04 0 Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) sub.200. Total Saldos al 30/06/03 P.”.). Distribución de Dividendos (30/06/2004) (1) Resultado del Ejercicio – ganancia (01/07/2003 a 30/06/2004) Patrimonio Neto 30/06/2004 – Lecturas Sabias S.9 terror lo cual afecto la salud psicológica de su hijo. 5 .A.A.000) 800. además las expectativas de ventas en el mercado Patagónico.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . decidida por asamblea de socios el 30/06/2004.A. Al cierre del ejercicio (30/06/2004). Tipos de cambio utilizados en el ejercicio: TC Comprador USD 31/03/2004: 3.A.05 TC Vendedor USD 31/03/2004: 3.N. Los directores de la sociedad inversora (La sociedad de los poetas muertos S. Datos adicionales: Se adjuntan los estados de evolución del Patrimonio Neto de las sociedades sobre las cuales posee alguna participación: Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) sub.N.360. han disminuido considerablemente. . no han podido asumir en la misma. Total Saldos al 30/06/03 P.000 2.00 2.00 0 Resultado del Ejercicio – ganancia (01/07/2003 a 30/06/2004) 360. pero nos informa que es muy significativa en relación al patrimonio de la sociedad.000 20.A.400. no se han realizado operaciones de importancia con “Libros del Sur S. Libros del Sur S.000 200.000.102 - .000 de costas judiciales.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 100.A.00 480. Lecturas Sabias S. El asesor legal estima que la demanda carece de sustento probatorio y no es probable su pago.000 más $ 30. ya que los otros accionistas de esa sociedad.

111 -51. 8.Efectuar las registraciones contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio 2003 / 2004 y a efectos de dejar correctamente medidos al cierre del ejercicio los rubros resultantes de las transacciones contables. 9.103 - .70 Se le pide: 7.111 27/12/2003 p/ pago de los intereses correspondientes al préstamo tomado el 30/06/2003 Fecha Inicio Fecha Cierre Días Capital Tasa TNA Interés proporcional CxI: 30/06/2003 31/12/2003 184 400. SOLUCIÓN 1 Interés Perdido a Caja 51.000 25% 13% 51.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.111 CONTABILIDAD INTERMEDIA .Verificar que todos los rubros al cierre del ejercicio se encuentren medidos correctamente según lo establecido por las normas contables.50 TC Vendedor USD 30/06/2004: 3. 5 .Dejar expresado los cálculos que respaldan los asientos contables.9 TC Comprador USD 30/06/2004: 3.

decididas por la asamblea de socios 105000 -105000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . 5 .9 2 Inversiones en Acciones 01/01/2004 a Caja p/ registrar la compra de las acciones de Libros del Sur S.N.30 75.900 -75. 72000 -72000 Caja 3 Amortización Acumulada 28/02/2004 a Valor de Origen a Resultado por venta de bienes de uso p/registrar la venta de bienes de uso a " Libros de Bolsillo S. 150. 5 25/06/2004 a Reserva Facultativa p/registrar la reserva decidida por la asamblea de socios 300.A.000 3.000 -300.104 - .000 -70. Extranjera p/registrar la compra de bienes de uso 90.30 9900 5000 14900 R.A.900 Vehículos 4 31/03/2004 a Caja a Otros Pasivos en M.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 -100.000 20.800 -14.900 Gravámenes TC Vigente Fletes 3000 3.000 6 28/06/2004 Quebrantos por contingencias laborales a Previsión por despido p/registrar la constitución de las previsiones por despidos.000 Precio Total TC Vigente 23.A.

827.Esta valuada al costo CONTABILIDAD INTERMEDIA .00 0 30/06/2004 p/registrar el RIP de Libros de Bolsillo.A.0 0 Interés Perdido 9 a Prestamos Intereses Devengados 60.000 48. .000 Reclamo 450.667 -60.00 Quebrantos por contingencias varias 7 30/06/2004 a Previsiones por contingencias p/registrar las contingencias informadas por los abogados 0 -585. neto de RNT Caja 11 a Resultado de Inversiones Permanentes 40. Total 135.105 - . 400.00 Inversiones en Acciones 10 a RIP 0 -146.000 -40.827.000 30/06/2004 p/registrar la cobranza de los dividendos que pago Letras Sabias S.000 Dividendos % Tenencia Dividendos corresp.000 10% 40.000 585.00 0 Costas e Int.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.667 Días Capital 30/06/2004 p/ devengamiento de los intereses correspondientes al préstamo tomado el 30/06/2003 Tasa TNA Interés proporcional CxI: 146.667 8 0 -48.000 30% 15% 60.0 Amortización del ejercicio a Amortización Acumulada del 30/06/2004 Ejercicio p/registrar la amortización del ejercicio de los bienes de uso Fecha Inicio Fecha Cierre 31/12/2003 30/06/2004 182 400. 5 .9 585.

14 -2.667 Valor residual al 30.973 Vendido Compra de este ejercicio 01/03/2003 01/12/2002 01/12/2002 -24. -18. Computadoras Terrenos Computadoras Valor de origen 90.667 280. (Ejercicios) 5 5 3 Alta Período transcurrido 1 Ejercicio 2 Ejercicio 2 Ejercicio A.160 -24. 70 85.9 Diferencia de Cambio 12 30/06/2004 p/registra diferencia de cambio de la deuda por compra de bienes de uso a Otros Pasivos en M.000 40.667 -30.000 20.04 72.1 00 75900 9.000 -6.151.640. Extranjera . 5 .0 00 5 81 Diferencia de cambio 13 30/06/2004 Intereses perdidos a Otros Pasivos en M.00 72.667 V.Camión Rep.5% 23.14 Tasa Tasa Proporcional Capital Interés Concepto Rodados 1 .00 40.106 - .200 -9.06.00 6. Vehículos Rodados 2 . Acumulada al inicio Amort.667.827 Fecha Inicio Fecha Cierre Días 31/03/2004 30/06/2004 91 CONTABILIDAD INTERMEDIA . Extranjera 9.00 191.000 -6.0 00 3.666.Intereses Devengados p/registrar intereses devengados por la compra del auto elevador 2.U.800 120.151.667 -48.000. Ejer.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.Camión Rep.200 Precio Total TC Vigente Total deuda al cierre Deuda registrada 23.2 00 10% 2.

5 .107 - . Participación sobre el capital social Resultado de Inversiones Permanentes Menos Resultados no Trascendidos Resultado de Inversiones Permanentes Neto de RNT (A) $ 360.000 (A) Se elimina en un 100% por que tengo el control.000 60% 216.A. por lo que es grupo económico CONTABILIDAD INTERMEDIA .9 Cálculos del RIP Resultado del ejercicio de Libros de Bolsillo S.000 -70.000 146.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.

000 -30. (B ) Este crédito corresponde al saldo a cobrar por la venta de bienes de uso de la sociedad (rodados).000 25.L.000 60. los cuales se cobrarán en el ejercicio 2005.000 -200.000 -80. usted como contador de la sociedad está encargado de confeccionar para el Directorio el “Estado de situación Patrimonial” a la fecha de cierre de ejercicio de acuerdo a las normas de exposición R.000 160.000 40. N° 8 y R.V. Acumulada Rodados Marcas de Fábrica Compradas Amort Acumulada Marcas Cuentas por pagar en M.000 -200. cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.”.000 75.A.Valor de Origen Amort. Al cierre del ejercicio 2004 el balance de sumas y saldos de la sociedad presenta las siguientes cuentas con los saldos a esa fecha medidas según las normas contables vigentes.000 400. Cuentas por pagar en Extranjera Previsiones por contingencias de pasivo Préstamos en moneda extranjera Sueldos a pagar Capital Social Aportes irrevocables Resultados No Asignados Control Saldos 84.000 250.000 -77.A. Créditos por ventas en M. (A) (A) (B) (C) (C) (D) (E) (F) (A) Corresponden a créditos por venta de galletas. N° 9: Balance de sumas y saldos al 31/12/04 Cuenta 110000 110001 111000 111001 111002 112000 113000 113001 120000 120001 120002 121000 121001 122000 122001 210000 210001 211001 212001 213000 310000 310001 310002 Descripción Caja en Moneda Local Banco Astrea S.Productos Terminados Inversiones en Acciones .PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CAPITULO X .108 - .T.L.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 20.000 -300.P.000 50.000 -10.000 30.000 -40.000 -30.400 45.000 23. Créditos por ventas en Externo Previsión para deudores incobrables Créditos por Venta de Bienes de Uso Bienes de cambio .000 Total 240.000 -15. Acumulada Valor Llave Rodados Valor de Origen Depr.000 -370.EXPOSICIÓN CONTABLE EJERCICIO N° 1 La sociedad “Galletas Dulces S.T. dedicada a la producción y venta de galletas dulces.Materias Primas Bienes de cambio .P Valor Llave .000 350.400 0 Ref. La forma de cobranza acordado con el cliente es la siguiente: Ejercicio a cobrar 2005 2006 Cantidad de Cuotas 12 8 20 $ por cada Cuotas 20.000 400.000 -40.

A. El mismo se abonara el 50% en el ejercicio 2005 y el 50% restante en el ejercicio 2006.109 - . Se le adjunta plantilla a utilizar para el armado del estado de situación patrimonial al 31/12/04 de acuerdo a lo determinado por las normas contables: GALLETAS DURAS S. (F) Corresponde a los sueldos a abonar a los empleados de la fábrica el 04/01/05.12. los cuales se pagarán el 30/01/2005. (E ) Corresponde a un préstamo tomado en el mes de junio de 2003.12.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE (C ) Corresponde a pasivos comerciales por compra de harina para la fabricación de galletas.04 PASIVO Y PATRIMONIO NETO 31. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 ACTIVO 31.04 ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO CONTABILIDAD INTERMEDIA . (D) Corresponde a previsiones que se estiman abonar dentro de 3 años contados desde el cierre del ejercicio 2004.

000 -30.000 -200.000 -370.000 560.P.000 23.400 45.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE SOLUCIÓN Balance de sumas y saldos al 31.000 -77.A.000 10.400 (A) (A) (B) 43.000 75.000 -300. Créditos por ventas en M.400 0 Rubros 129.000 -15.000 -200. Acumulada Valor Llave Rodados Valor de Origen Depr.Materias Primas Bienes de cambio .04 Cuenta 110000 110001 111000 111001 111002 112000 113000 113001 120000 120001 120002 121000 121001 122000 122001 210000 210001 211001 212001 213000 310000 310001 310002 Descripción Caja en Moneda Local Banco Astrea S.000 -300. Créditos por ventas en M. Valor Llave .000 50.000 -40.000 400.V.000 400.000 350.000 -647.000 -200.400 0 Ejercicio Cuotas 2004 12 2005 8 20 $ Cuotas 20000 240000 20000 160000 40.L.000 -30.000 30. Acumulada Rodados Marcas Compradas Amort Acumulada Marcas Cuentas por pagar en M.0 00 00 (B) Corresponde a un préstamo tomado en el mes de junio de 2003 El mismo se abonara el 50% en el ejercicio 2004 y el 50% restante en el ejercicio 2006 CONTABILIDAD INTERMEDIA .0 400.Valor de Origen Amort.000 -40.000 25.12.L.000 60.000 -15.000 100.110 - . Cuentas por pagar en M.000 -10.000 250.000 -80.000 (C) (C) (D) (E) (F) -110.Extranjera Previsiones por contingencias de pasivo Prestamos en moneda extranjera Sueldos a pagar Capital Social Aportes irrevocables Resultados No Asignados Saldos 84.Productos Terminados Inversiones en Acciones .000 30.Externo Previsión para deudores incobrables Prestamos por Venta de Bienes de Uso Bienes de cambio .P.

000 31.000 30.12. usted como contador de la sociedad está encargado de confeccionar para el Directorio el “Estado de situación Patrimonial” a la fecha de cierre de ejercicio de acuerdo a las normas de exposición R.400 PATRIMONIO NETO TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 400.12.04 512. cierra su ejercicio económico el 31 de diciembre de cada año.T.000 15. cuentas mayorizadas y el balance de sumas y saldos a esa fecha medidas según las normas contables vigentes.000 100. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2004 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y Bancos Créditos Por venta (2.400 EJERCICIO N° 2 La sociedad “Calzatore Sociedad Anónima”.01.000 625.000 129. N° 8 y R.272.04 PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE Cuentas por pagar comerciales Sueldos a Pagar Prestamos 110.000 10.000 560.000 300.000 100.1) Otros Créditos Bienes de Cambio TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Otros Créditos Inversiones Bienes de Uso Activos Intangibles 160.000 31.12.400 TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE Prestamos Previsiones 225.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE GALLETAS DULCES S. dedicada a la producción y venta de calzados.272.111 - .T.000 240.000 1.A.000 100.000 647. Al cierre del ejercicio 2001 el balance de sumas y saldos de la sociedad presenta el siguiente libro diario al 31.400 43.400 1. N° 9: CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO 760.

Rodados Créditos por ventas a Ventas Compras mercadería a Cuentas por pagar Sueldos administración Sueldos producción Sueldos comerciales a Sueldos a pagar Impuesto a las ganancias a Impuestos a pagar Quebranto previsión para deudores incobr a Previsión para deuda incobrables Quebranto previsión para juicios a Previsiones Honorarios Directores a Honorarios a Directores a pagar Bienes de cambio a Dif.000 Amortizaciones Red 20 Amort.01 Caja 100 6.000 5.12.Ac.000 11. Activos intangibles MAYORIZACIÓN DE CUENTAS CONTABLES al 31.112 - .01 D$ 100 6000 6000 200 200 20 20 5000 5000 4000 4000 400 500 200 1100 300 300 700 700 200 200 110 110 1000 1000 7000 7000 500 500 1000 1000 200 200 H$ 100 Caja a Capital Caja a Ventas Rodados a Caja Amortizaciones a Am. Rodados 20 CONTABILIDAD INTERMEDIA .12.400 Rodados 200 Capital social 200 100 100 Ventas 6. de inventario Bancos a Préstamos en moneda extranjera Caja a Aportes irrevocables Activos intangibles a Bancos Amortización Activos intangibles a Amort acum. Ac.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE LIBRO DIARIO al 31.000 500 6.

300 300 Impuestos a pagar 300 300 Quebranto prev.000 6.113 - .000 1.000 Amort act.100 Impuesto a las gcias. 400 400 Sueldos producc.000 Sueldos Adm.000 4.000 Cuentas por pagar 4.000 4.000 Activos intangibles 1. a pagar 110 110 Bienes de cambio 1.000 Dif. 700 700 Previs. 500 500 Sueldos comerc. a pagar 110 110 Bancos 7. deuda incobr. 200 200 Sueldos a pagar 1.000 1. Ac. activos intang. prev. de inventarios EF 1.000 1. intangibles 200 200 Am.000 Honorarios Dir. 200 200 Aportes irrevocables 500 500 CONTABILIDAD INTERMEDIA . para juicios 200 200 Previsión para juicios 200 200 Honorarios Directores 110 110 Honorarios Dir.000 Préstamos ME 7. deuda incobr.100 1. 700 700 Quebr.000 Compras 4.000 7.000 1.000 5.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE 200 20 20 Créditos por ventas 5.

P/ juicios Impuesto a las ganancias CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 -700 1.000 5.000 -7.01 31. P/ deudores incobrables Quebranto previs.000 -1. de inventarios Amortizaciones rodados Amortizaciones Activos intangibles Honorarios Directores Sueldos administración Sueldos producción Sueldos comerciales Quebranto previs.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE BALANCE DE SUMAS Y SALDOS al 31.114 - . intang.O. Cuentas por pagar Prestamos en moneda extranjera Sueldos a pagar Impuestos a pagar Previsión para juicios Honorarios a Directores a pagar Capital Aportes irrevocables Ventas Compras mercadería Dif.000 4.000 20 200 110 400 500 200 700 200 300 0 Caja Bancos Créditos por ventas Previsión para deudores incobrables Bienes de cambio Rodados V. 01 6.000 -200 -4.000 -1. Amort acumulada act.12.100 -300 -200 -110 -100 -500 -11.12.400 6. Amort acumulada rodados Activos intangibles V.000 200 -20 1.O.

115 - . CAPITAL: $ 100 Composición del Capital: Acciones Suscripto Integrado 100 acciones ordinarias clase A de valor nominal $ 1 y de cinco votos cada una - 100 100 100 100 CONTABILIDAD INTERMEDIA .Córdoba Actividad Principal: Venta de calzado Fecha de Inscripción en el Registro Público de Comercio: 15 de junio de 2001 Número de Registro en la Inspección de Sociedades Jurídicas: 07-17356/9 Fecha de Finalización del Plazo de Duración: 15 de junio de 2045 ESTADOS CONTABLES al 31 de diciembre de 2001 y 2000 Correspondientes al ejercicio económico Nro 2 Iniciado el 01 de enero de 2001 y finalizado el 31 de diciembre de 2001 presentado en forma comparativa con el ejercicio anterior (Nota 2).PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE SOLUCIÓN Denominación de la Sociedad: CALZATORE SOCIEDAD ANÓNIMA Domicilio Legal: Rivadavia 36 .

PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA
ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Caja y bancos Inversiones (Anexo D) Créditos por ventas (Nota 3.1.) Otros créditos (Nota 3.2.) Bienes de cambio (Nota 3.3.)

31.12.01 (Nota 2)

31.12.00 (Nota 2)

PASIVO Y PATRIMONIO NETO PASIVO CORRIENTE

31.12.01 (Nota 2)

31.12.00 (Nota 2)

12.400 -.4.300 1.000 17.70 0

Cuentas por pagar (Nota 3.4.) Préstamos (Nota 3.5.) Deudas financieras (Nota 3.6.) Remuneraciones y cargas sociales Cargas fiscales Otros pasivos

4.000 1.100 300 110 5.510 -

TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE Inversiones (Anexo C) Otros créditos (Nota 3.2.) Bienes de uso (Anexo A) Activos intangibles (Anexo B)

-

TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE

180 800

Préstamos (Nota 3.5.) Cargas fiscales Previsiones (Anexo E)

7.000

200

TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO 98 0 18.68 0 TOTAL DEL PASIVO PATRIMONIO NETO (según estado respectivo) TOTAL DEL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

7.200 12.710 5.970 18.680

-

-

Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables. AUDITORES ASOCIADOS

(Socio) Juan Calzi Presidente
Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

CONTABILIDAD INTERMEDIA

- 116 -

PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA ESTADO DE RESULTADOS POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000

31.12.01 (Nota 2)
Ventas netas (Nota 3.7.) Costo de ventas (Anexo F) GANANCIA BRUTA Gastos de comercialización (Anexo H) Gastos de administración (Anexo H) RESULTADO OPERATIVO Resultados de inversiones permanentes Otros ingresos y egresos (Nota 3.8.) Resultados financieros, por tenencia y por conversión (Nota 3.9.) Generados por activos Generados por pasivos RESULTADO ANTES DE IMPUESTO A LAS GANANCIAS Impuesto a las ganancias GANANCIA NETA DEL EJERCICIO Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables. AUDITORES ASOCIADOS (700) 5.670 (300) 5.370 11.000 (3.920) 7.080 (200) (510) 6.370

31.12.00 (Nota 2)

(Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

CONTABILIDAD INTERMEDIA

- 117 -

PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA
ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO
POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000

APORTES DE LOS PROPIETARIOS RUBROS CAPITAL SOCIAL (Nota 7) APORTES IRREVOCABLES

GANANCIAS RESERVADAS RESERVA LEGAL RESULTADOS NO ASIGNADOS

TOTALES

31.12.01

31.12.00

Constitución de capital social

100

100

Constitución de aportes irrevocables

500

500 -

Resultado del ejercicio según estado de resultados

5.370

5.370

SALDOS AL CIERRE

100

500

-

5.370

5.970

-

Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables. AUDITORES ASOCIADOS (Socio)

Juan Calzi
Presidente

Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

CONTABILIDAD INTERMEDIA

- 118 -

119 - .01 (Nota 2) VARIACION DE FONDOS Fondos al inicio del ejercicio (Disminución) aumento de fondos FONDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO CAUSAS DE VARIACION DE FONDOS Ganancia del ejercicio Más: Partidas que no representan erogación de fondos (Nota 3.) Mat.) Menos: Partidas que no representan (origen) erogación de fondos (Nota 3.11. 31.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .12.P. N° 10.12. Profes.) TOTAL DE FONDOS ORIGINADOS EN LAS OPERACIONES OTROS ORIGENES Venta de bienes de uso Disminución (aumento) de inversiones TOTAL DE OTRAS CAUSAS DE ORIGEN DE FONDOS TOTAL DE ORIGENES DE FONDOS OTRAS APLICACIONES Aumento de otros créditos Aumento de inversiones permanentes Aumento de bienes de uso Aumento de activos intangibles Distribución de dividendos Disminución de préstamos y deudas financieras TOTAL DE APLICACIONES DE FONDOS (Disminución) aumento de fondos TOTALES Las notas y anexos que se acompañan forman parte integrante de los estados contables.E.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE FONDOS POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 31.N.00 (Nota 2) AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.1526 .C.C.10.C.

NOTA 2: NORMAS CONTABLES Las normas contables más relevantes aplicadas por la Sociedad en los estados contables correspondientes a los ejercicios económicos finalizados el 31 de diciembre de 2001 y 2000. publicado por el Instituto Nacional de Estadística y Censos. fueron las siguientes: 2. a partir del 01 de septiembre de 1995 la aplicación de métodos de reexpresión de estados contables. 8.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 NOTA 1: ACTIVIDAD DE LA SOCIEDAD Y PRINCIPALES OPERACIONES La actividad principal que desarrolla la Sociedad consiste en la venta de calzados para dama. Los estados contables han sido preparados computando los efectos de la inflación. Para ello se ha seguido el método de ajuste establecido por la Resolución Técnica Nro. Cabe aclarar que el referido ajuste a los estados contables fue realizado hasta el 31 de agosto de 1995 como consecuencia de lo establecido por los Organismos de contralor. Los presentes Estados Contables fueron confeccionados conforme a las normas contables de exposición contenidas en las Resoluciones Técnicas Nros.120 - . CONTABILIDAD INTERMEDIA . 17 y 18 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.1. Criterios de valuación. 2.3. 16.2. 9. Los coeficientes utilizados para la actualización de los rubros no monetarios se determinaron en base al Índice de Precios Mayoristas Nivel General. los que resuelven discontinuar a todos los efectos. 6 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas. Consideración de los efectos de la inflación. Presentación de los estados contables. 2. según lo prescripto por las normas citadas.

C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 2. Profes. determinado sobre la base del costo de reposición a la fecha de cierre. Criterios de valuación (continuación). neto de las amortizaciones acumuladas al cierre del ejercicio. los que han sido aplicados de acuerdo a lo dispuesto por la Resolución Técnica N° 17 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.3. por el método de la línea recta aplicando tasas anuales suficientes para extinguir sus valores al final de la vida útil estimada.1526 .C. N° 10. Dicho valor no supera en su conjunto al valor neto de realización. c.C. AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.121 - . CONTABILIDAD INTERMEDIA . Activos y pasivos en moneda argentina: Los mismos han sido valuados a su valor nominal agregando o deduciendo los componentes financieros devengados al cierre del ejercicio.E. Bienes de cambio: Los bienes de cambio en general han sido valuados a su valor corriente.) Mat.P.N. a. La amortización de dichos bienes es calculada en base a su vida útil restante.C. El valor residual de los bienes de uso tomados en su conjunto no supera su valor recuperable.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE A continuación se detallan los criterios de valuación de mayor relevancia utilizados en la preparación de los estados contables. Bienes de uso: Los mismos han sido valuados a su costo original reexpresado al 31 de agosto de 1995.

e. Previsiones: CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE Para Deudores Incobrables: fue determinada en base a la estimación realizada del grado de cobrabilidad de los créditos basándose tal estimación en los informes de los abogados.C. El impuesto a la ganancia mínima presunta fue establecido en el ejercicio finalizado al 31 de diciembre de 1998 por la Ley Nro.C. fue superior al determinado por el impuesto a la ganancia mínima presunta. f.1526 .P. Para Juicios Laborales: Esta previsión se determinó en base a los informes de los abogados acerca del estado de los juicios y la estimación efectuada sobre las posibilidades de quebrantos a afrontar por la Compañía. las cobranzas posteriores al cierre y en la situación patrimonial de los respectivos deudores. cuentas corrientes bancarias y colocaciones transitorias de fondos que no superen los noventa días para su realización. Impuesto a las ganancias: La Sociedad determina el cargo por impuesto a las ganancias mediante la aplicación de la tasa de dicho impuesto sobre el resultado impositivo determinado de acuerdo a la Ley de Impuesto a las Ganancias.063 con vigencia por el término de diez ejercicios anuales. Fondos: A efectos de la confección del Estado de Origen y Aplicación de Fondos se han considerado como fondos al cierre los saldos de caja.C.PRÁCTICO d. así como en la experiencia pasada respecto a este tipo de juicios. 25. N° 10. dicho exceso podrá computarse como pago a cuenta de cualquier excedente del impuesto a las ganancias sobre el impuesto a la ganancia mínima presunta que pudiera producirse en los diez ejercicios siguientes.E.122 - . AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Juan Punteo Presidente Contador Público (U. y en caso que el impuesto a la ganancia mínima presunta exceda en un ejercicio fiscal al impuesto a las ganancias.C. y no contempla el efecto de las diferencias temporarias que pudieran existir con respecto al resultado contable del ejercicio. En el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2001. Este impuesto es complementario del impuesto a las ganancias. Profes.N.) Mat. el importe determinado en concepto de impuesto a las ganancias. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 Juan Calzi CONTABILIDAD INTERMEDIA .

Otros créditos.1. como así también los ingresos y egresos registrados en el ejercicio. NOTA 3: COMPOSICION DE LOS PRINCIPALES RUBROS 3. 33 Ley 19550 (Nota 5) En moneda argentina . h.Morosos y en gestión judicial SUB-TOTALES . Créditos por ventas. i.01 31. por ejemplo. el valor recuperable de los activos no corrientes. Criterios de valuación (continuación). cuyos importes se determinaron en función de los valores registrados para tales activos. excepto los cargos por activos consumidos (depreciación de bienes de uso y amortización de activos intangibles).PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 2.000 5. Art. 31. Patrimonio Neto: Los saldos al inicio y los movimientos de las cuentas del rubro se exponen en moneda corriente del ejercicio al que corresponden. g.00 5. Resultados del ejercicio: Las cuentas del estado de resultados se exponen en moneda corriente del ejercicio al que corresponden. Corrientes: .2.Previsión para incobrables (Anexo E) TOTALES 3.000 (700) 4.Documentados En moneda argentina .12. Los resultados financieros se exponen discriminados según sean generados por activos o pasivos.123 - .300 CONTABILIDAD INTERMEDIA . las depreciaciones y amortizaciones. Los resultados reales futuros pueden diferir de las estimaciones y valuaciones realizadas a la fecha de preparación de los presentes estados contables.Soc.12. La gerencia de la Sociedad realiza estimaciones para calcular. Uso de estimaciones: La preparación de estos estados contables requiere que la gerencia de la Sociedad realice estimaciones y evaluaciones que afectan el monto de los activos y pasivos registrados y de los activos y pasivos contingentes revelados a la fecha de emisión de los presentes estados contables.Comunes En moneda argentina . el cargo por impuesto a las ganancias y las previsiones para contingencias.3.

PRÁCTICO
Corrientes: - Comunes Anticipos a proveedores Anticipos de honorarios Anticipos para viajes Gastos pagados por adelantado Gastos a recuperar Diversos - Soc. Art. 33 Ley 19550 (Nota 5)

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

TOTALES AUDITORES ASOCIADOS

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(Socio) Juan Calzi
Juan Punteo Presidente Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 Juan Calzi Contador Público (U.N.C.)

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000
3.2. Otros créditos (continuación) No corrientes: - Comunes Depósitos en garantía TOTALES 3.3. Bienes de cambio. Corrientes: - Bienes de cambio para reventa TOTALES 3.4. Cuentas por pagar. Corrientes: - Comunes En moneda argentina - Documentados En moneda argentina TOTALES 3.5. Préstamos. Corrientes: - Bancarios En moneda argentina TOTALES 4.000 4.000 1.000 1.000 31.12.01 31.12.00

No corrientes: - Bancarios En moneda extranjera (Anexo G) TOTALES 3.6. Deudas financieras. Corrientes: - Hipotecarias En moneda extranjera (Anexo G) - Sociedad artículo 33 Ley 19550 (Nota 5) En moneda argentina TOTALES AUDITORES ASOCIADOS -.7.000 7.000 -

-.-

(Socio) Juan Calzi
Presidente Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

CONTABILIDAD INTERMEDIA

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PRÁCTICO

CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE

CALZATORE SA
NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000
3.7. Ventas netas. - Ventas brutas - Impuestos directos sobre ventas TOTALES 3.8. Otros ingresos y egresos. - Resultado de venta de bienes de uso - Otros TOTALES 3.9. Resultados financieros y por tenencia. Generados por activos: - Intereses y actualizaciones - Descuentos obtenidos - Quebranto por Incobrables - Diferencias de cambio TOTALES Generados por pasivos: - Intereses y actualizaciones - Diferencias de cambio TOTALES 3.10. Partidas que no representan erogación de fondos. - Amortización de bienes de uso - Amortización de activos intangibles - Disminución (aumento) de bienes de cambio - Aumento de otros pasivos - Resultado de venta de bienes de uso TOTALES 3.11. Partidas que no representan origen (erogación) de fondos. - Disminución (aumento) de deudas - Aumento (disminución) de créditos - Resultado de inversiones permanentes TOTALES AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi
Presidente Juan Punteo Contador Público (U.N.C.) Mat. Profes. N° 10.1526 - C.P.C.E.C. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002

31.12.01 11.000

31.12.00

11.000

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(700)

(700)

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300 700 PRESTAMOS Y DEUDAS FINANCIERAS OTROS PASIVOS 5.Vencido: Hasta tres meses De tres a seis meses De seis a nueve meses De nueve a doce meses De uno a dos años De dos a tres años TOTAL VENCIDO .000 NOTA 5: SOCIEDADES ARTICULO 33 LEY N° 19. es el siguiente: DEUDORES POR VENTAS OTROS CREDITOS CONTABILIDAD INTERMEDIA . 19550 y el monto de las operaciones con las mismas. El detalle de las Sociedades Artículo 33 Ley Nro. ACTIVOS PLAZOS PASIVOS CRÉDITOS SIN PLAZO TOTAL SIN PLAZO CON PLAZO . PRÉSTAMOS Y PASIVOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 NOTA 4: APERTURA DE COLOCACIONES DE FONDOS.A vencer: Hasta tres meses De tres a seis meses De seis a nueve meses De nueve a doce meses De uno a dos años De dos a tres años Más de tres años TOTAL A VENCER TOTAL CON PLAZO TOTAL 4.127 - .100 410 7.550 La Sociedad integra el grupo económico constituido por ………… que reviste el carácter de controlante. CRÉDITOS.

C.N.P. N° 10.C.12.12.01 CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE 31.12.1526 .128 - .01 31.C.PRÁCTICO EMPRESAS 31.) Mat. Profes.00 TOTALES AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.12.00 31.C.E. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .

00 TOTALES -.1526 .00 DEUDAS FINANCIERAS 31.00 TOTALES - - - -.12.C.N.12. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .00 TOTALES - - - -.12.01 31.12.- - NOTA 6: ACTIVOS GRAVADOS Al 31 de diciembre de 2001 se encuentran gravados los siguientes bienes de uso: VALOR CONTABLE DE ADQUISICIÓN MONTO PRESTAMO Y VALOR GARANTIA TIPO GARANTIA ACREEDOR AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.01 31.12.129 - .12.C.P.00 31.12.- VENTAS EMPRESAS 31.12.C.- OTROS EGRESOS EMPRESAS 31. Profes.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 NOTA 5: SOCIEDADES ARTICULO 33 LEY 19.12.01 31.12.E. N° 10.) Mat.C.01 31.550 (Continuación) CUENTAS POR PAGAR EMPRESAS 31.01 COMPRAS 31.

P. obtuvo un préstamo de la BANCA NAZIONALE DEL LAVORO Nueva York por U$S 7000. encontrándose el mismo totalmente suscripto e integrado. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .C. CALZATORE S.- Capital social al cierre - - 100 Al 31 de diciembre de 2001 el Capital Social era de $ 100 y estaba representado por 100 acciones de cinco votos cada una y de VN. NOTA 8: PRESTAMOS A LARGO PLAZO En el mes de marzo de 2001.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA NOTAS A LOS ESTADOS CONTABLES AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 y 2000 NOTA 7: COMPOSICIÓN Y EVOLUCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL 1999 2000 2001 Capital social al inicio 100 Aumentos de capital -. a un plazo de 5 años.- -.) Mat.A. AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.1526 . N° 10.N. Profes. $ 1 .C.E.130 - .- -.C.C.

C.) Mat. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .00 Inmuebles .12.200 200 -.12.1526 .construcciones Edificios Instalaciones Máquinas y herramientas Rodados Muebles y útiles Máquinas de oficina Obras en curso TOTALES AL 31.E.131 - . N° 10.C.terrenos Inmuebles . AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.00 200 -.12.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA BIENES DE USO ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEX OA VALOR CUENTA PRINCIPAL AL INICIO DEL EJERCICIO AUMENTOS DISMINUCIONES TRANSFERENCIAS VALOR AL CIERRE DEL EJERCICIO ACUMULA DAS AL INICIO DEL EJERCICIO AMORTIZACIONES DEL DISMINUCIO NES EJERCICIO % MONTO ACUMULA DAS AL CIERRE DEL EJERCICIO NETO RESULTA NTE NETO RESULTAN TE 31.P.20 20 20 20 180 -.N.12.C.01 TOTALES AL 31.C.200 10 5 10 10 10 10 10 -.01 31.180 El destino contable de las amortizaciones del período se informa en el Anexo H. Profes.

499 993 0 1.01 31.N.965 -.12.C.99 4.12.C.00 1.406 20 TOTALES AL 31.1526 .12.000 5. AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.) Mat. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .E.C.10 0 2.000 800 3.P.093 3. N° 10. Profes.00 TOTALES AL 31.C.406 200 800 El destino contable de las amortizaciones del ejercicio se informa en el Anexo H.534 1.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA ACTIVOS INTANGIBLES ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEXO B VALOR CUENTA PRINCIPAL AL INICIO DEL EJERCICIO Marca e Isotipo Calzatore AUMENTOS VALOR AL ACUMULADAS AMORTIZACIONES DEL EJERCICIO % 2 0 MONTO 20 0 200 ACUMULADAS AL CIERRE DEL EJERCICIO NETO NETO RESULTANTE RESULTANTE CIERRE DEL AL INICIO DEL EJERCICIO EJERCICIO 31.132 - .000 1.12.

133 - .PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CONTABILIDAD INTERMEDIA .

C.01 TOTALES AL 31.P. Profes.738 AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.419 900 326.) Mat.700 INCLUIDAS EN EL PASIVO No Corrientes Para juicios laborales y civiles 200 200 TOTALES AL 31. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .12.00 231.E.1526 .C.134 - . N° 10.1.67 5 900 109.12.- 14.C.N.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA PREVISIONES ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEXO E DISMINUCIONES AUMENTOS RECUPEROS APLICACIONES SALDOS AL RUBROS INICIO DEL EJERCICIO SALDOS AL CIERRE DEL EJERCICIO DEDUCIDAS DEL ACTIVO Corrientes Créditos por ventas (Nota 3.C.48 2 -.) Para deudores incobrables 700 -.

000) TOTAL DE COSTO DE VENTAS 3.12. N° 10.12.1526 .C.C.00 Existencia al comienzo del ejercicio: Mercadería de reventa - Compras del ejercicio Gastos según detalle en información Anexo H: Sueldos.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA COSTO DE VENTAS POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEXO F 31. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA .C.920 AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.000 4.01 31.P.000) (1.000 500 220 200 920 Existencia al final del ejercicio: Mercadería de reventa (1.135 - .) Mat.C.E. jornales y cargas sociales Amortizaciones Conservación de bienes de uso Fletes y acarreos Otros gastos 4.N. Profes.

C.C.- Préstamos 7. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 7.) Mat.- -. TOTAL DEL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL ACTIVO PASIVO PASIVO CORRIENTE Préstamos Bancarios Deudas financieras Hipotecarias TOTAL DEL PASIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE - - - -.000000 0 0 7.01 ANEXO G SALDOS AL 31.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA ACTIVOS Y PASIVOS EN MONEDA EXTRANJERA ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 MONTO Y CLASE RUBROS DE MONEDA EXTRANJERA ACTIVO ACTIVO CORRIENTE CAMBIO VIGENTE MONTO EN MONEDA ARGENTINA AL 31. Profes.00 Bancarios TOTAL DEL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL DEL PASIVO 7000 1.12. N° 10.1526 .00 - CONTABILIDAD INTERMEDIA .C.00 Disponibilidades Caja TOTAL DEL ACTIVO CORRIENTE ACTIVO NO CORRIENTE - Inversiones Socber Do Brasil Ltda.12.N.00 0 AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U.00 0 7.E.C.P.136 - .

00 920 200 510 - AUDITORES ASOCIADOS (Socio) Juan Calzi Presidente Juan Punteo Contador Público (U. jornales y cargas sociales Servicios contratados a terceros Impuestos. tasas y contribuciones Fletes y acarreos Gastos de mantenimiento Alquileres de máquinas y equipos Alquileres de inmuebles Combustibles y lubricantes Pérdidas por deficiencias Conservación de bienes de uso Amortización sobre bienes de uso Amortización sobre activos intangibles Energía eléctrica.12. b) Ley 19.C.C.550) POR LOS EJERCICIOS ECONÓMICOS INICIADOS EL 01 DE ENERO DE 2001 Y 2000 Y FINALIZADOS EL 31 DE DICIEMBRE DE 2001 Y 2000 ANEXO H TOTALES RUBROS Retribución de administradores. movilidad y estadía Servicios bancarios Gastos generales varios Quebranto por deudores incobrables Quebranto por juicios laborales y civiles Recupero previsión juicios laborales y civiles Intereses bancarios GASTOS DE PRODUCCIÓN GASTOS DE COMERCIALIZACION GASTOS DE ADMINISTRACION 110 GASTOS DE FINANCIACIÓN TOTALES AL 31.12.12.C. directores y síndicos Publicidad y propaganda Honorarios y retribuciones por servicios Sueldos. Profes.) Mat. Ver nuestro informe de fecha 6 de marzo de 2002 CONTABILIDAD INTERMEDIA . 64 Inc. N° 10.12.P.00 AL 31.630 500 200 400 20 200 200 TOTALES AL 31.C.100 20 200 200 1.01 110 1.PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE CALZATORE SA INFORMACIÓN SOBRE RUBROS DE GASTOS Y SU APLICACIÓN (Art. gas y comunicaciones Gastos de viaje.E.137 - .01 TOTALES AL 31.1526 .N.

CONTABILIDAD INTERMEDIA .PRÁCTICO CAPITULO X – EXPOSICIÓN CONTABLE Bibliografía y Normas 1. 23 y 24 de Contabilidad Superior de Fowler Newton (Mayo 2001) .En forma completa. 9 . 8 . 2. R. 18 .T.138 - .Parte pertinente.En forma Completa. 21. 3. R.T. Apuntes de clase.Punto 3 . R.5. 21 – Segunda Parte – Punto 1. 5. Clases Prácticas. 22. 6.T.T. 4. R.Llave de Negocio. Capitulo 20. 7.

Se le pide a Ud. 1 . surge la siguiente información Efectivo en pesos Cheque recibido de clientes Comprobantes Gastos 35.”.10 EJERCICIO INTEGRADOR I .000 Total del Pasivo y PN 31.000 4 2.00 valuados a $ 3.000 2 Anticipos de Clientes 250.04 31.000 (taxis y gastos de librería del mes de diciembre de 2004) (#) – Corresponde al cheque recibido por el deudor por venta de maquinaria de construcción usada “El SOL S. y en caso de considerarlo necesario.000 (C) (A) Del arqueo realizado al cierre del ejercicio.000 Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente 175.510.000 (B) 400.000 240.000 1 Remuneraciones y cargas soc.188.2004 los saldos contables que surgen del balance de sumas y saldos de “Construsur S.139 - . realice los ajustes necesarios a efectos de dejar correctamente valuados y expuestos los rubros contables.”. se detalla a continuación el respaldo de contabilización por parte del Contador de la sociedad. que como asesor externo de la empresa.12.05.02. (B) Corresponde a USD 30. Se verificó por hechos posteriores que el cheque fue cobrado.000 240. 1 – 10 Al 31.698.04 200.000 Para cada uno de los rubros del balance de sumas y saldos.L.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 320.000 6 210. 598. empresa cordobesa cuya actividad principal es la construcción de barrios cerrados.000 5 No existe 1.030.000 (A) 100. el “Banco Fugaz S.12.12.000 760. El saldo del rubro se compone de: Efectivo en pesos Efectivo en dólares Efectivo en Caja Fuerte Bco.R.000 3 Previsiones 540.125.698.000 8 9 10 2. efectúe un análisis de la valuación y exposición de los rubros conforme las normas contables profesionales vigentes.000 7 1. Fugaz 300.000 Patrimonio Neto 3.33 que se encuentran en poder del tesorero de la sociedad (C) El 28.CAP. nuestro abogado nos informa que el efectivo depositado es de muy difícil recuperación ya que no se encuentra cubierto por el seguro de fondos que tiene contratado el Banco.04. CONTABILIDAD INTERMEDIA .” quiebra y los fondos depositados en la caja fuerte son incautados por el síndico de la quiebra. son los siguientes: ACTIVO Activo Corriente Caja Créditos por ventas Otros Créditos Bienes de cambio Total del Activo Corriente Activo no Corriente Bienes de uso Inversiones en Sociedades Activos Intangibles Total del Activo no Corriente Total del Activo PASIVO Pasivo Corriente 800.12.000 3. el cual vence el 21.938.A.A.000 (#) 25.

000 Lucas Gil: $ 20.000 4. La operación no se encuentra registrada al cierre de ejercicio.12.12.10 El detalle de clientes El saldo del rubro se compone de: Cliente Adalberto Total Alberto Lucas Gil N° Factura 100 101 110 111 112 130 131 142 190 Fecha 15. Facturadas 1 año hacia atrás desde el cierre de ejercicio de medición: 100% de previsión.05.000 Total (**) La composición de la previsión de incobrables al 31.02.04 es la siguiente: Adalberto: $ 10. por el cual se le descuenta un 20% del saldo adeudado mediante una bonificación. 1 .03 01.12.04 se llega a un acuerdo con Adalberto a fin de refinanciar el saldo vencido.12.11.10 Los TC al cierre del ejercicio (31.90 3.04 20. por lo que se deben efectuar las correcciones que correspondan a efectos de aplicar el criterio adoptado por la sociedad: Facturadas entre 180 días a 1 año del cierre de ejercicio de medición: 50% de previsión. Las factura de venta a “Fabián Kramp” incluye una tasa de interés implícita al momento de la operación de un 10% TNA.000 134.04 40. siendo la fecha de vencimiento el 20. incluyendo los mismos intereses por la refinanciación.000 20.140 - .000 24.000 80.000 350.000 Con fecha 15.01.12. Para los demás créditos que no fueron detallados anteriormente en cuanto a las condiciones de recuperabilidad.000 venciendo la primera de ellas el 15.12.03 01.000 (30.000 30. A la fecha de la venta y contabilización de la operación no se registró la segregación de los componentes financieros implícitos.10.12. se debería haber aplicado los siguientes criterios de previsión. y luego el saldo se refinancia en 6 cuotas iguales de $ 6.04 Saldo al 31.12.01.000 b) 350.03 07.04 15.03.000 50.000 30.05.000 628.04 01.04 15.11.000) (**) 598.04 15.000 a) 40.000 104.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. El saldo de otros créditos al cierre de ejercicio se compone de los siguiente: Total Lucas Gil Altaria Total Altaria Fabian Kramp Total Fabián Kramp Total clientes Previsión para deudores incobrables CONTABILIDAD INTERMEDIA .04) son: Comprador Vendedor 2. A partir de la refinanciación se estima que el crédito es totalmente recuperable.

R.000 -500. Fecha de inicio: 01.000 140.11. estimados por el ingeniero a cargo: $ 1.000 -300.00 % -. se han recibido anticipos que fijan precio.000 Los costos de reponer estos bienes y sus gastos asociados al cierre del ejercicio 2004.10 Descripción Seguros (#) Anticipos Impositivos (°°) Otros créditos por venta de maquinaria de construcción usada “El SOL S.000 186.000 Sobre las casas que se encuentran en construcción en este barrio cerrado. 15.00 $ 0.02 Fecha de finalización: 31.000 240.000 120.000 100.12.141 - .) Ladrillos ABC (Unidades) Origen Nacional Importado Nacional Moneda $ U$S $ Precio 20.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 4. son los siguientes Descripción Insumos auxiliares Cemento Pórtland (Kg.05.000 240.12. abarcando la cobertura desde el 01.500.2004 por $ 120. el cual fue pagado en efectivo el 30.000 180.000 Total Acumulado 740.10 Gravám. /TN. se compone de la siguiente manera: CONTABILIDAD INTERMEDIA .00 0.000) 250.100.50 Total 30.R.000 Costos totales a incurrir en la obra. Además se observa que la sociedad posee los fondos suficientes para poder finalizar la obra. El saldo del rubro bienes de cambio. por los cuales se han iniciado reclamos judiciales a efectos de poder cobrarlos durante el ejercicio 2004. esta compuesto por la siguiente obra y materiales FLORIA – Barrio Cerrado : $ 300.000 Los estados de resultados acumulados de la Obra “FLORIA – Barrio Cerrado” por los ejercicios 2003 y 2004.000 Precio Unit.000 240.000 (#) – Corresponde a un seguro por cobertura diversa.) Ladrillos ABC (Unidades) Totales Cantidad 2.000 140. % -.000 Año 2004 400.000 Materiales Varios : $ 240.00 30.000.” Previsión de Otros créditos “El SOL S.11.000 -200.00 7. las condiciones contractuales de la operación aseguran la efectiva concreción de la venta. se exponen en el siguiente cuadro: Descripción Ventas Costo de ventas Utilidad Año 2003 340. 1 .2006 Importe a facturar por total de la obra: $ 2.000 (240.L. $ 5.10.01. (°°) – Correspondes a Créditos por anticipos impositivos contra el Estado Argentino generados en el ejercicio 2003 que se encuentran vencidos.000 90.04 al 30.00 $ 8.60 Fletes por UN/ Kg.L.00 0.- El saldo contable de los bienes de uso.” Saldo total del Rubro Saldo 110.000 Materiales Varios: Descripción Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Pórtland (Kg.

12.000 Valor de la inversión al 31.A. La composición del rubro es la siguiente: .A.000 310. y la vida útil definida por la sociedad es: Rodados Maquinarias Construcción 5 años 10 años 30 años (&) . 31.03 1.94 13.000 (25.142 - .12.Corresponde a la construcción del depósito de la empresa.000 150.04 y en esa misma fecha se comenzó a utilizar en la actividad productiva y comercial de la sociedad. Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) Resultado del Ejercicio 2004 – Perdida Patrimonio Neto al 31.000 Valor Residual al 31.12. Subtotal Inversiones en Acc.04 – Constructor S. Descripción Valor Llave Compra (**) Constructor S. al 31. la cuales se dedican al negocio de construcción: Sociedad (*) Constructor S.200.12.02 15.000 Fecha de compra 15.000 50.N.Corresponde a las inversiones en dos sociedades por acciones.12.10 Concepto Terrenos Rodados Maquinarias Obras en curso (&) Valor de origen 100.000 100.04 375.000.12.000 (20.000) 25.A”. Ferretería Calafate S. 90.12.12.000 (135. donde se posee inversiones en acciones: Constructor S.000 30.A.00 Año 2004 Valor Amort.000 150. Se adjuntan los estados de evolución del patrimonio neto de las sociedades.12.000 230.000 10.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.A.000 El criterio de depreciación de los Bienes de uso es el año de alta completo.000 10.125. Valor residual al residual al Acum.10.000) 80.000 2.000 (1. 31.03 31.000 (90.000 10.000 750.2004 500.000) 60.04 100. debido a las perdidas que ocurrieron en el ejercicio 2004 y que estima que se repetirán en el ejercicio 2005 y 2006.000) 175.01.A.03.03 600.000) % de votos s/ el PN 60% 10% P. 1 .000 (*) Cabe acotar que no se ha registrado los asientos de variación de las inversiones en acciones ocurridas en el ejercicio 2004.000 ) La sociedad inversora “Construsur S.000 Total Inversiones No Corrientes 1. Vida Útil 20 Alta 2000 Valor 500. ha decidido no continuar financiando las CONTABILIDAD INTERMEDIA . (**) El criterio es de año de alta en forma completa.000 400. obra que se finalizó el 05.00 0 Amort.000. Acumulada (125.04 31.000) (200.000.

A. Ferretería Calafate S.Cliente Lucas Gil nos adelanto la suma de referencia a efectos de que le entreguemos 70.12.04 se recibieron informes poco alentadores de que la sociedad “Constructor S. Sobre dichas remuneraciones se aplica un 14% de contribuciones y un 7% de aportes del empleado.04) Patrimonio Neto 31/12/2004 . por lo que se considera que los planes de negocios futuros en cuanto a resultados a generar se reducen en un 30%.00 2.000 Amort. que luego fueron tomadas por dicho personal en el año 2005. de clientes a los cuales se les vendieron lotes en el country en construcción: Descripción Lucas Gil (a) Adalberto (b) Total Importe 50.12.12.A.000 por sueldos brutos.000 190. el cual adelanto la suma de referencia a efectos de que se le entregue una de las casas que se encuentran en construcción.000 ladrillos ABC.000. Descripción Capital Social Reserva legal Resultados No Asignados (inicio) sub.000.400. el importe entregado es por el 100% de los ladrillos por el comprado.143 - . Ferretería Calafate S.04) (1) Resultado del Ejercicio – ganancia (01.04.000 (b) – Cliente Adalberto.000) 800.12.00 0 (400. por lo cual la gerencia luego de realizar los análisis de negocios respectivos estima que el valor actual de las superutilidades futuras que generará la inversión en esta sociedad al cierre del ejercicio 2004. de Organización Vida Útil 20 Alta 1997 Valor 350. El costo CONTABILIDAD INTERMEDIA . Total Saldos al 31. Al 31.N.04. Acumulada (140. 1 .04 210.A. Corresponde a los gastos de organización erogados en el año de creación de la sociedad (1997) se decidió amortizar en 20 ejercicios: Descripción Gtos. Distribución de Dividendos (15.P.12. la sociedad registro el cargo a resultado por el pasivo laboral. la misma fue Pagada en efectivo el mismo día a los accionistas de la sociedad (No fue registrada la operación de cobro de los dividendos en las sociedad inversora).000 La Compañía tiene un cargo fijo mensual de $21.10 operaciones de la emisora y no asumió compromisos para realizar aportes de capital para cubrir las pérdidas acumuladas.000 200.00 0 (1) – Distribución de Dividendos. Los costos de entrega hasta los depósitos del cliente son de $4. El promedio de antigüedad del personal es de 4 años.000 2. Ferretería Calafate S. Además el 31. no podrá cumplir con las ventas pronosticadas. tiene un valor máximo de $ 200.01.000) Valor Residual 31.000.A. se debe valuar de acuerdo a lo definido por la RT 21 para este tipo de situaciones. El saldo corresponde a anticipos recibidos por compra de ladrillos y casas llave en mano. el anticipo recibido es por toda la casa. 31. por lo que la inversión en Constructor S.A.03 P. por lo que corresponden otorgar 14 días corridos por licencia de personal.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 (a) .”. pero no se habían devengado las provisiones proporcionales de vacaciones ni la segunda cuota del aguinaldo del ejercicio 2004 (fue pagado en enero de 2005).000 240.000.2004 a 31. decidida por asamblea de socios el 14/04/2004.12.04 1.000 1.N.

(b) .000. SOLUCIÓN 1 Cheques en Cartera a Caja p/ reclasificar el cheque incorrectamente expuesto en el rubro Caja 240.144 - .Dejar expresado los cálculos que respaldan los asientos contables. El asesor legal estima que se deberá pagar un 70% del total de lo reclamado. es el siguiente: Descripción Reclamo Consumidor (a) Reclamo Ex –empleado (b) Importe 20.2004 es de 135. según las normas contables vigentes. ha llegado a su fin acordándose que se cobrara el 75% de lo reclamado. 1 . En los informes que hemos recibido por los ejercicios cerrados en el 2002. el asesor legar nos sigue informando que el reclamo no prosperará.Un consumidor. El 31 de diciembre de 2004 el detalle de causas que surge del informe de abogados de la sociedad.04.12.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.12. El asesor legal de la sociedad desde el ejercicio 2001 nos informa que la causa carece de sustento legal para que la justicia haga lugar al reclamo efectuado por el ex – empleado.10 construir la vivienda a valores del 31.000 p/ registrar los comprobantes de gastos devengados. ascendiendo la demanda a $ 300. se pagó $ 20.000 300.000 para efectuar los arreglos. demandó a la sociedad por daños y perjuicios por sentirse agraviado al caerse el revoque de la casa comprada a la sociedad. Se pide: 10. que se encuentran expuestos en el rubro caja CONTABILIDAD INTERMEDIA . firmándose el acuerdo el 30.000 -25.Un ex – empleado de la sociedad reclama diferencia por horas extras y cargos indemnizatorios por el despido sin justa causa.000 de costas judiciales.000 (a) .000 -240. El asesor nos informa que el reclamo efectuado al estado Argentino por la cobranza de los anticipos impositivos.000 y los costos de escritura ascienden a $15. 2003 y el corriente ejercicio.000 2 Gastos de movilidad a Caja 25. El reclamo asciende a los gastos erogados por el cliente más $ 5.000 (parte correspondiente al constructor). 11.Efectuar las registraciones contables necesarias para adecuar la medición y exposición de los saldos al cierre del ejercicio 2004.

12.) 40.000 p/ registrar la perdida de la tenencia de caja que se encontraba en el Banco Fugaz S. a 31.913 -12.33 Conversión 100.000 -4. 30 30.000 -40.9 3. Extranjera al cierre de ejercicio. Ext.913 Valuación Cierre Diferencia de cambio p/ registrar la diferencia de cambio de la tenencia en M.000 32.10 3 Diferencia de cambio a Caja en M.087 12. Extranjera 12.000 36000 4. 5 Previsión para Incobrables Créditos por venta refinanciados a Intereses no devengados a Créditos por ventas a Recupero de previsión 10.000 8.145 - . Ext.000 36.000 Intereses Total financiación días Interés diario Interés por 16 días (15.000 180 22 356 p/ registrar la operación de refinanciación de Adalberto 6 Intereses no devengados a Intereses ganados 356 -356 p/ registrar los intereses devengados por el transcurso del tiempo por la operación de refinanciación de Adalberto CONTABILIDAD INTERMEDIA .0 Efectivo en M.000 87.0 30 2.000 -400.000 -2.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 4 Perdida extraordinaria a Caja 400.12. 1 .000 Crédito con Adalberto Bonificación (20%) Total 6 cuotas de $ 6. Efectivo en M.913 Q TC 30.A.

12.000 0% 100% $ 30.04 131 142 15.146 - .000 80.12.051 Interés devengados 9 Quebrantos por incobrables a Previsión de incobrables 34.12.000 p/ registrar el defecto de la previsión de incobrables al cierre del ejercicio Facturadas entre 180 días a 1 año del cierre de ejercicio de medición: 50% de previsión.04 01.000 -20.10.925 Interés no devengados p/ registrar los intereses devengados de la operación de Kramp Intereses diario 96 1.01722222 p/ segregar los intereses de la operación de Kramp Intereses no devengados 8 a Intereses ganados 1. Facturadas 1 año hacia atrás desde el cierre de ejercicio de medición: 100% de previsión.000 24.000 30.03 07.12.04 15.03.000 134.04 36.11.000.000 -8.051 Capital descontado 350000 1 + 0.04 01.000 0% Total Alberto Lucas Gil 101 110 111 112 130 Total Lucas Gil Altaria Total Altaria Fabian Kramp Total Fabian Kramp Intereses no devengados Total clientes Previsión para deudores incobrables Total 190 20.000 20.00 100% 0% 0% 24.12.04 36.12.000 4.925 -5.000 350.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 350.000 104.000 34.482 200% 200% 54.000 100% 100% 30.000 -34. 1 .01722 344.000 595.10 7 Ventas de bienes y servicios a Intereses no devengados 5.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 30.04 Adalberto 100 15.075 5.482 -20.000 50. Saldo al Cliente N° Factura Fecha % previsión 31.925 Fecha operación Fecha vencimiento Días de financiación Tasa proporcional 10 360 20/12/2004 20/02/2005 62 x 62: 0.03 01.518 615.000 24.04 15.11.051 -1.

Anticipos de impuestos p/ registrar el acuerdo llegado con el estado por la cobranza del anticipo impositivo Bienes de Cambio a Ventas de bienes 396. 1 .100.364 -35.364 p/ registrar el grado de avance de las ventas al cierre de ejercicio Costos incurridos Costos Presupuestados % de Avance Precio Venta Ventas por el grado de avance Ventas registradas Ajuste 500.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.364 CONTABILIDAD INTERMEDIA .136.000 p/ registrar el recupero de previsión de incobrables de la venta de maquinaria ya que se ha verificada la cobrabilidad de los otros créditos 11 Impuestos nacionales 35.000 a Recupero de previsión de incobrables -240.10 10 Previsión de incobrabilidad de otros créditos 240.000 a Otros créditos .147 - .500.364 740.000 1.000 1.000 45% 2.000 396.000 12 -396.

000 30.000 150.10 -.00 0 Ok 5000 10.000 -333 Amort.000 90.10.01.- 14 Amortización Acumulado Terrenos a AREA p/ regularizar la amortización acumulada de Terrenos 20.000 -10. 1 .70 Ajuste $ 20.480 -63. Acumulada Construcciones p/ registrar la reclasificación de la construcción terminada y amortización correspondiente del período Concepto Terrenos Rodados Maquinarias Obras en curso (&) Valor de origen Fecha de compra Valor residual al 31.00 $ 8.480.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.00 0 333.000.87 $ 0.000 10.000 2000 0 30. Acum.00 0 Ok 30000 25.000 50.10 13 Bienes de Cambio a Resultados por tenencia 63.00 $ 31.480 0.000.000 -90.000 -25.12.480 p/ registrar el resultado por tenencia de los bienes al cierre de ejercicio Descripción Insumos auxiliares (Unidades) Cemento Pórtland (Kg.6 TC Cierre 1 3. $ 25.5 90.04 -20.12.000 -135.000 Amortización Construcciones 333 a Obras en Curso a Amort.000 6000 0 90.000 15 Construcciones 10. $ 5.33 175.00 $ 36.000 Precio Unit.000 230.02 15.000 $ 0.000 -20.000 310.03 100.000 120.12.) Ladrillos ABC (Unidades) Cantidad 2.00 Año 2004 100.03.1 1 Fletes por UN/ Kg.148 - .00 Gravám. 15 30 Total 30.000 180.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . /TN.000 4.00 0 Ajustar AREA 60.04 80.00 63.) Ladrillos ABC (Unidades) Origen Nacional Importado Nacional Moneda $ U$S $ Precio 20 7 0.000 10.10.94 13. 31.00 $ 7.000 Valor residual al 31. % -.000 15.000 Descripción Insumos auxiliares Cemento Pórtland (Kg.00% Costo Rep.

1 .10 Rodados 5 Maquinarias 10 Construcción 30 CONTABILIDAD INTERMEDIA .PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.149 - .

PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.200.2004 VPP registrado -1.000 10% p/ registrar los dividendos cobrados de Ferretería el Calafate 227.000 -175.000 -120.000 Ferretería el Calafate Distribución de Dividendos % de Tenencia de la Ferretería 400. por las perdidas y registración de la pérdida del RIP Constructor Resultado % de Tenencia VPP al 31.12.000 600.000 600.12.000 -600.000 A.5 a Amortización del Ejercicio p/adecuar la amortización de los gastos de organización 00 Cuota Anual VO 350000 40.500 122. Acum 31.500 A.000 17.000 Debido a que no se aportar para sostener las perdidas se registrara el VPP a valor cero Caja 17 a RIP 40.150 - .000 -40. Por lo tanto tiene que estar totalmente amortizado CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 60% -720. no puede ser superior a 5 años Alta 1997.0 00 350.000 p/ registrar la desvalorización del valor llave de constructor.5 AREA Amortización Acumulada de Gtos de Organización 18 a Valor de Origen 00 140. 1 .12.0 00 17.10 16 Desvalorización valor llave RIP a VPP Constructor a Previsión de valor llave 175. Fin de amortización 2001. Acum 31.03 140.04 Gtos de Organización: Según la norma.

Previsión de Contingencias de pasivos a AREA 21 a Recupero de previsión de Contingencias -302.000 p/ valuar los anticipos de clientes según normas contables Anticipos de clientes Descripción Lucas Gil (a) Adalberto (b) Importe 50.970 Contribuciones (14%) Total de Costo Salarial Sueldos Brutos SAC (50%) 1. en este caso lo recibido Vacaciones 21.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 Total $ 53.500 0 Ajuste $ -2.500 Previsiones Descripción Reclamo Consumidor (a) Reclamo Ex –empleado (b) Importe 20.970 Denominador Días correspondientes Vacaciones anuales 406 25 14 13.70 Gtos Entrega 4. 940 23.000 VU $ 0.000 0 Se deja valuado al importe mayor.10 Resultado por tenencia a Anticipos de clientes 19 3.500.00 150. 21000 2940 23940 1 Sueldos Brutos Contribuciones (14%) Total de Costo Salarial 000 2.151 - .000 p/ ajustar la previsiones de pasivos a los informes de los asesores legales Inf.000 -3.000 Costo de entrega Q 70.000 15. de abogados 25.000 135.000.000 190.000. 940 SAC 13 Vacaciones 20 SAC a Provisión Vacaciones a Pagar a Provisión SAC a Pagar p/ registrar los pasivos respectivos a pagos diferidos de sueldos .00 Ajuste $ -3.000 -2.970 -13.406 -11.00 $ -300.000 0 % Reclamo 70% 0 Importe de Prev.00 Exceso AREA.000. Correcto 17.406 11 . 1 .000 300. ya que viene del 2001 CONTABILIDAD INTERMEDIA .500 -300.

El estado contable de esta sociedad al 31/12/2004.A. certificado por contador público y presentado ante la autoridad de contralor.10 (B) Corresponden a créditos por venta de diarios realizadas en el mes de diciembre de 2004.343.000 25.000 (1) Del arqueo realizado al cierre del ejercicio.000 Ref.90 3.000 223.000 1.A.”. Nombre Editorial para Pymes S.000 370.000 (2) Corresponde a USD 30.33 que se encuentran en poder del tesorero de la sociedad Los TC según el Banco Nación al cierre del ejercicio (31. (A) (B) Pasivo Pasivo Corriente No posee Total Pasivo Corriente Pasivo no corriente (C) (D) Previsiones Total Pasivo no corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Total Pasivo + Patrimonio Neto 31/12/04 -. (B) Total Saldo 150. dedicada al negocio de impresión de diarios para el interior del país.343.-.152 - .04) son: Comprador Vendedor 2.400.000 (2) 400. 1 .000 (taxis y gastos de librería del mes de diciembre de 2004) 300.A. Librerías Ateneo S. el cual se encuentra cerrado.000 750. surge la siguiente información Efectivo en pesos Comprobantes Gastos Total 275. es el siguiente: Activo Activo Corriente Caja Créditos por Venta Total Activo corriente Activo no corriente Inversiones no Corrientes Bienes de Uso 31/12/04 400.000 (1) 100.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . Total Activo no corriente Total Activo Detalle de las Referencias: 593.000 -.000 200.000 1. fue creada el 01/01/03 y cierra ejercicio el 31 de diciembre de cada año.000 943. los mismos se encuentran medidos según las normas contables vigentes.10 EJERCICIO INTEGRADOR II – CAP.000 350.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. 1 .000 400.030.12.000 (E) (F) (A) El rubro contiene lo siguiente: • • Efectivo en pesos Efectivo en dólares Total 300.000 350.- Ref.10 La Sociedad “Diarios del Interior S.00 valuados a $ 3.

(1) 100.000 43. al 31/12/2004 Editorial El Ancasti S. de Origen V. pero no se le efectuó ingreso a los depósitos de la sociedad por error del personal de depósito de la Sociedad.000) 223. (C) . (2) 3. por lo cual el cliente efectuó los reclamos ante el departamento técnico de “Diarios del Interior S.000 64.000 150. De la lectura de los informes de los asesores legales de la sociedad del ejercicio 2003 y 2004 se nos informa que dicha demanda no tiene posibilidad de prosperar ya que es culpa del demandante.10 El crédito marcado como (B) corresponde a una venta efectuada a cobrar a contra entrega del producto.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA . La mercadería fue devuelta en el ejercicio 2004.000 Sociedad % de votos s/ el PN 70% 17% P.000 5 01/03/2004 1 Ejercicio (24.000 01/03/2004 1 Ejercicio (7. el día 25/12/2004. debido que desde la compra de la misma. se compone de la siguiente forma Descripción Capital Social Reserva legal Aporte Irrevocable (realizado el 31.000 La sociedad utiliza criterios de depreciación lineales hasta agotar la valuación total del bien amortizando el ejercicio de alta en forma completa y el ejercicio en que ocurre la baja.000 Editorial Clarín Urbano S.12.A.000 (47.U.000) utilizados Rodados-Camión Rep. La participación en esta sociedad se encuentra valuada al costo. 1 .000.A.000 1. no se han realizado operaciones significativas. la cual reclama multas por procedimientos societarios mal realizados.000 Total 270.A. 2. (F) El estado de evolución del patrimonio neto al cierre del ejercicio 2004.000 300.Corresponde a las inversiones en sociedades por acciones.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. (Ejercicios) 10 5 Alta Ejercicios transcurridos Depr. no se deprecia el Valor de Origen.000 100.000 Total 370.000. al 31/12/04 Maquinarias 70.153 - . Acumulada Valor residual al 31/12/04 63. Se compro el % de referencia en el ejercicio anterior y se ha mantenido el control desde esa fecha. la cuales se dedican a la venta de diarios en diferentes provincias del país: Valor de la inv. la Sociedad mantiene registrada una previsión por este concepto de $ 400.000 150. (D) – Corresponde a los bienes de uso que la sociedad utiliza para su actividad comercial: Concepto V. al perder esta la documentación oportunamente presentada.000 943.000 70. además de no existir ninguna otra relación comercial y financiera con esta sociedad. 120. La misma no ha sido abonada por el cliente debido a problemas detectados en los diarios enviados (estaban mal impresos).”. Por lo tanto la Sociedad tiene altas posibilidades de que la resolución sea favorable a y no se deba abonar monto alguno a la Inspección de Personas Jurídicas. (E) Demanda civil entablada en el año 2003 por la Inspección de Personas Jurídicas. 31/12/2004 500. a efectos de lograr el total reembolso de los productos observados o la anulación de la venta.000 01/03/2004 1 Ejercicio (16.N.2004 – Juan Pagoda) Resultados No Asignados (inicio) Resultado del Ejercicio – ganancia Patrimonio Neto.000) 96.000) Terrenos no 80.

A.000. El ingeniero a cargo de la instalación de la maquinaria.154 - . tal cual lo afirmaba el cliente.10 Durante el ejercicio 2005. esté integra el incremento de capital.000 TN de papel especial para diarios y 2 TN de tintas.000 (precio contado). .000 diarios de bolsillo para Feriagro 2006. Como “Diarios del Interior S. Este inmueble según las cotizaciones de inmobiliarias de prestigio que se pudieron obtener. para que le entreguemos unos 400. por lo que fue un error no haber dado de baja el crédito del cliente en el mes de diciembre de 2004. el precio de la operación se pactó en efectivo y por un valor de $ 200. tiene un valor de $150.L. que se pagara conjuntamente con el vencimiento del capital. 6. " ya que del control de calidad efectuado en el mes de diciembre de 2004. por lo cual se firma el contrato de compra de los diarios al proveedor “Imprentas Jorgito S. 1 . El seguro que cubre todos los riesgos del traslado asciende a $ 2.500 de contado el mismo día. El 16/01/2005 se emite una nota de crédito por la totalidad del saldo del el cliente " Librerías Ateneo S. la cual se importa a efectos de poder confeccionar diarios y revistas con la más alta calidad en el mercado sudamericano. mediante una financiación del proveedor “Insumos Truchos S. El 15/03/2005. La misma tiene un valor FOB en puerto de origen (Irán) de: USS 100.000. de esa forma el valor de rezago o recupero de la maquina al final de la vida útil del bien se corresponde con ese importe 5. 4.000. se abonan $ 2. se recibe un anticipo en efectivo de $ 400. El 15/01/2005.”. dicha deuda devengará una tasa del 7% TNA sobre saldo. Por dichas compras. la cual se estima en 10 años el proveedor de la misma “ Bombas Nucleares Iraníes Inc. por la que nos cobrara un interés de un 10 % TNA.A. decide tercie rizar su elaboración en otra imprenta. El primero realiza el aporte en efectivo mediante la entrega de $ 100. las cuales usted por ser el contador de la sociedad debe registrar cronológicamente y ajustarlas a efectos de valuar todos los rubros según la normativa contable vigente: 1. En el caso de Pedro. El 30/06/2005. realiza la compra de 1. se acordó con el proveedor que se abonarán a 200 días de plazo.000 el cual se corresponde con el 100% del precio que se acordó con un cliente..” nos informa que nos va a recomprar la maquina en $ 100. El 10/01/05 los accionistas de la sociedad: Juan Pagoda y Pedro Scarafia.).400 y también se abona de contado el mismo día. por lo que se decide vender el vehículo existente a la sociedad “Editorial El Ancasti S.000 si la misma se encuentre en buen estado.A. por el flete hasta el puerto de Bs. aportan cada uno en partes iguales $ 100. Por el valor de la máquina se acuerda con el proveedor de la misma “Bombas Nucleares Iraníes Inc. se abonan de contado USS 1. nos informa que cuando acabe la vida útil de la misma.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.A.As.A. se determinó que los diarios estaban mal impresos y el valor recuperable del bien de cambio es cero. La máquina se puso en funcionamiento algunos días después de recibida en la planta.” que se abonará en una sola cuota el 15/01/2006.000. 2.” a efectos de que está pueda ampliar su capacidad de distribución en el norte de Argentina. se decidió tercierizar la distribución de las impresiones a los clientes. se realizaron las siguientes operaciones derivadas de la actividad comercial y de inversión en otras sociedades anónimas. El 20/01/2005 sal desde el puerto de Cavas en el país de “Irán” una impresora Offset de tecnología nuclear. mediante el aporte en especie de un terreno donde se construirá una nueva planta de la Sociedad. 3.R. acordándose los siguientes precios unitarios por cada tonelada de $ 800 y $ 700 para cada ítems respectivamente (puesto en las instalaciones de “Diarios del Interior S. CONTABILIDAD INTERMEDIA .” se ve impedida de confeccionarlos por cuestiones de índole productivo. los importes y valuación del aporte que cada uno se comprometió a aportar lo establece el contrato de aumento de capital .000 el 20/01/2005 y por el flete hasta las instalaciones fabriles de la Sociedad.” para que el producto sea entregado en el mes de marzo de 2006.

. el abogado de la sociedad nos informa que el aporte irrevocable realizado por Juan Pagoda el 31.2004 no cumple con lo que estipula la norma técnica y legal para ser considerado un aporte irrevocable para futuros incrementos de capital. • • Se adjuntan los estados de evolución del Patrimonio Neto al 31/12/2005 de las sociedades sobre las cuales se posee alguna participación: CONTABILIDAD INTERMEDIA .12. Por esta situación ha iniciado un reclamo por daños y perjuicios al sentirse agraviado. que fueron compradas en este ejercicio. El 30/11/2005 se decide vender una parte de la tenencia accionaría en la sociedad Editorial El Ancasti S. ascendiendo el mismo a $ 450. esta situación hace que se aplique lo determinado por la norma técnica para estos casos. debido a que en la provincia de Santiago del Estero se ha decidido dejar de leer diarios.000.” no es recuperable en un cierto porcentaje. De ahora en más solo se tendrá el 30% del capital social de “Editorial El Ancasti S. ha comprado un diario y en su interior en el suplemento para niños ha encontrado una hoja con fotos de terror.” de impresiones de diarios para propaganda política por un valor de $ 50. por lo que no se deberá pagar monto alguno pero a su vez nos expresa que dicho reclamo es muy importante para el patrimonio de la sociedad. 10.A. por lo tanto se han iniciado las gestiones para la venta de los mismos con clientes de esos insumos. Nuestro asesor legal nos informa que es muy posible que el reclamo tenga sentencia favorable para nosotros. Esto es debido a que no se ha realizado un contrato en donde se expresen las relaciones de canje. 8. Los papeles deteriorados no son aptos para ser usados en el proceso productivo de impresión de diarios y deben ser vendidos para ser reprocesados.10 7. nos informa entonces que la tasa aplicable es de un 10% TNA. siendo el plazo de la venta de 120 días. por esta se mojan unas 500 TN de papeles especial para diarios.A. 1 . El asesor legal de la sociedad estima según su informe de 31. La sociedad aplica para las operaciones que se cobran de contado efectivo. 9.2005 que el crédito es recuperable en un 50%. El 01/12/2005. las torrenciales lluvias caídas provocan una inundación en la zona donde se encuentra las instalaciones de la sociedad.A.000 en efectivo. un descuento del 15% sobre el precio de lista cualquiera sea el plazo de financiación. ya que este se encuentra vencido y ha sido intimado varias veces para su cobro y no se ha recibido ninguna respuesta por parte del cliente.”. El 31/12/2005 el asesor legal de la sociedad. El asesor legal. se efectuó una venta a plazo al cliente “Diarios Revolucionarios S.12.000 sin interés el cual se corresponde con el precio de lista. además nos informa que el 30/01/2006 deberemos reintegrar a Juan Pagoda lo aportado por en su momento mas los intereses devengados por el transcurso del tiempo.155 - . El 23/10/2005.000. estimándose que se venderán en el mes de enero de 2006. al cual se aplicará desde el 01/01/2005 (aunque la fecha del aporte sea el 31/12/2004).” ha procedido a vender el 40% del capital social de esta sociedad en $ 300.A. ya que existen fondos embargados a nuestro favor en cuentas bancarias del cliente por $75. todo esto según instrucciones que la gerencia comercial ha informado al gerente administrativo del Diario. nos informa la situación de los temas y de los reclamos contra la sociedad.A. todos ellos medidos a la fecha de cierre de ejercicio: • El 31/12/2005. que se encuentran a su cargo. Por lo tanto al no ser este mercado rentable a futuro para la sociedad “Diarios del Interior S. ya que prefieren utilizar ese tiempo para dormir la siesta. Nos informa que el crédito del cliente “Editorial para Pymes S. Un cliente.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.

A.A. Los % a utilizar para la depreciación son los siguientes: Maquinaria: 10% por ejercicio.000 Patrimonio Neto 31/12/2005– Editorial El Ancasti S.” ascienden a $ 1. pero la sociedad omitió registrarlos en el momento en que ocurrió. puesta en los depósitos del proveedor.800.000) Patrimonio Neto 31/12/2005 – Editorial Clarín Urbano S.000. Terrenos: no se amortizan Lista de precio de los proveedores habituales de la sociedad al 31/12/2005: Papel especial por tonelada: $ 1. Total Saldos al 31/12/04 P. antes del adquisición del 17% de participación vigente.000 (sector no relacionado con el proceso de compra) Cotización obtenida para fijar el precio de mercado para los papeles en mal estado que se han mojado en las lluvias ocurridas el 23/10/2005: $ 150 por TN Costos relacionados para la cancelación de los pasivos en especie CONTABILIDAD INTERMEDIA . por lo que deben ser registrados antes del cierre Tipos de cambio utilizados en el ejercicio Fecha 20/01/2005 31/12/2005 TC Comprador 2.000 Resultados No Asignados (inicio) 1.15 Criterios de Depreciación de bienes de uso Los criterios de depreciación que utiliza la sociedad son de año de alta en forma completa y no se amortiza el año de baja.A.. Los costos de fletes para llevar al depósito del cliente ascienden a $10 por Toneladas y los costos de pago de sueldos del personal de administración de “ Diarios del Interior S.00 Sub. 100.El 50% de los dividendos distribuidos corresponden a resultados devengados por la sociedad.250 la TN puesta en los depósitos del comprador Tintas: $ 700 la TN.156 - .200. 1. La distribución de dividendos se realizó el 30/11/2005.95 2.80 TC Vendedor 3.000) Sub. Rodados: 20% por ejercicio.000 Dividendos en efectivo (1) (400.10 Editorial El Ancasti S.N. 1 .000 Resultado del Período – ganancia (01/01/2005 a 31/12/2005) 100.000 Editorial Clarín Urbano S.000 Reserva legal 20. Descripción 31/12/2005 Capital Social 1. Descripción 31/12/2005 Capital Social 100.560.000 Constitución de reserva facultativa (100.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 Reserva legal 240.A.000) Resultado del Ejercicio – perdida (01/01/2005 a 31/12/2005) (800.A. 3.05 3. El otro 50% corresponde a resultados devengados después de la adquisición.000 (1) –.000) Constitución de reserva facultativa 100. 200.000 Resultados No Asignados (inicio) (20. Total Saldos al 31/12/04 .

000. 1 .PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP. b) El costo de recompra de 200.A.2004) se encuentren medidos correctamente según lo establecido por las normas contables.”.2005 asciende a $ 300.2005 asciende a $ 200.000 diarios en las instalaciones de “Diarios del Interior S.000 de gastos de entrega al cliente.A. Se le pide: • Verificar que todos los rubros al inicio del ejercicio (31. • Dejar expresado los cálculos que respaldan los asientos contables.12.000.10 a) Costo de reproducir los 200. los cuales ascienden a $ 30.12.” al 31.12. CONTABILIDAD INTERMEDIA . • Efectuar las registraciones contables de las operaciones realizadas durante el ejercicio 2005 y a efectos de dejar correctamente medidos al cierre del ejercicio los rubros resultantes de las transacciones contables. más gastos de entrega en los depósitos de “Diarios del Interior S.000 diarios al proveedor seleccionado al 31.157 - . más $ 25. • Verificar que todos los rubros al cierre del ejercicio 2005 se encuentren medidos correctamente según lo establecido por las normas contables.000.

PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 -200.913 -25. 1 .90 $ 100.158 - .000 01/01/2005 4 Previsiónes por contigencias a AREA 400.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .913 p/ registrar el AREA por las correcciones del saldo de caja AREA 01/01/2005 2 a Créditos por venta 200.000 AREA Dolares 30030 TC 3.33 2.000 -16.10 SOLUCIÓN USS AREA 01/01/2005 1 a Caja en M.087 12.000 -400.000 100.000 p/ registrar la reversión del exceso de previsión existente Caja 10/01/2005 5 Inmuebles Terrenos a Capital Social 100.000 -200.000 -400. Extranjera a Caja 37.000 87.913 -12.000 p/ ajustar la valuación de los créditos por venta no entregados Amortización Acumulada Terrenos 01/01/2005 3 a AREA p/ corregir la amortización del terreno que fue amortizado por error 16.000 p/ registrar el aumento de capital realizado por la sociedad Caja 15/01/2005 6 p/ registrar la recepción del anticipo de clientes a Anticipos de clientes 400.

000 1000 2500 2400 Cotiz 3.950 -305.000 Concepto Maquina Flete Puerto Seguro Flete planta Valor Fob 100.7083% Valor Fob 100.000 -120.159 - .000 10.500 2.05 21.12.000 Cotiz 3.07 360 Interes al 31.131 x 345= 6. 1 .05 3.15 Valor en $ 315.000 Perdida Diferencia de cambio Caja 15/03/2005 8 A.950 Intereses Fecha de registración Fecha de cierre Días para el vencimiento 20/01/2005 31/12/2005 345 Pasivo Interés 0.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.00 Total Valor en $ 305.00 1.000 p/ registrar la venta del vehículo a una sociedad relacionada CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 3.O.10 Maquinarias 20/01/2005 7 a Caja a Otros Pasivos p/ registrar el alta de la maquina comprada a Iran 312.400 312.050 2.000 24. Acum Vehículos a V.05 1.000 -104.950 -7. Vehículos a Resultado venta de Bienes de uso 200.

522 54 30 1.00% 43.000 -40.12.000 15.000 260.000 1.2005 Interés a devengar 50.000 -260.1111% p/ registrar la compra a plazo de bienes de cambio Tintas Total pasivo Fecha de registración Fecha de cierre Caja 10 30/11/2005 a Inversiones en Acciones a Resultado venta de acciones p/registrar la venta del 60% del capital accionario del Ancasti S.15) Precio de venta del Ancasti Costo de la venta del 40% Resultado venta 300.160 - .400 -801.A.400 Descrip Papel Cantidad 1000 2 Precio 800 700 Total 800.960 184 5.400 30/06/2005 31/12/2005 Días para el vencimiento Interés Interés al 31. 1 .630 (para 120 días) Fecha de registración Fecha de cierre 01/12/2005 31/12/2005 -30 (50000/ 1. 300.000 40.478 6.12.1 x 184= 360 40.10 9 Bienes de Cambio 30/06/2005 a Proveedores 801.000 PN Total 100.000 Crédito Descuento Valor descontado Interés Interés diario Días devengados al 31.400 801.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .05 0.

960 -40.630 -1.000 10% 15.A.Int.000 -31.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.478 -6. 50. 1 .630 Capital Aporte irrevocable .960 Intereses implícitos no devengados 31/12/2005 14 p/devengar los intereses proporcionales por el tiempo a Intereses ganados 1.131 Intereses perdidos 31/12/2005 13 p/ registrar los intereses devengados por la financiación de la compra de los bienes de cambio a Proveedores 40.000 Interés Interés 150. Devengados 150000 15.131 10.000 -150000 -15.10 Crédito por ventas a Ventas 01/12/2005 11 a Intereses implícitos no devengados p/ registrar la venta a Diarios revolucinarios S.000 -43.000 p/registrar la reclasificación del aporte irrevocable y los intereses devengados CONTABILIDAD INTERMEDIA .161 - .PN 31/12/2005 15 Interés perdido a Prestamos financieros a Prestamos financieros .522 Intereses perdidos 31/12/2005 12 Diferencia de cambio a Otros pasivos p/ registrar los intereses devengados por la financiación de la compra de la maquina 21.

000 Descrip Cantidad Precio Total CONTABILIDAD INTERMEDIA .200 VPP de Editorial el Ancasti Resultado del ejercicio Porcentaje de tenencia 100. antes de la compra Porc.200 -1.000 68.000 Inversiones RIP p/ registrar la variación del PN de la empresa donde se posee un 10% 31/12/2005 18 RIP a Inversiones permanantes en acciones 1.295 -28.000 34. neto de RNT al 100% Rip puro Eliminación de RNT proporcioanles Total Efecto de RIP 30. 1 .020 -450.000 -550.000 Dividendos Corresponde el 10% Porc.000 34.020 p/ registrar la revaluación deactivos al costo de reposición Resultados por tenencia 31/12/2005 21 a Previsión por desvalorización 550.000 Porcentaje de tenencia -31. corresp.000 -75.000 50% 50% 34.000 -34.000 30% Resultado venta -104.000 p/ ajustar la valuación de la previsión para incobrables Caja 31/12/2005 17 a Inversiones en acciones a RIP 68.10 Quebranti de previsión de incobrable 31/12/2005 16 a Previsión por incobrables 75.162 - . después de la compra 400.A. corresp.200 -1.000 30% -31200 p/ registrar el RIP del ejercicio sobre Tincho S.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.295 p/ registrar las amortizaciones de bienes de uso 31/12/2005 20 Bienes de Cambio a Resultados por tenencia 450.200 31/12/2005 19 Amortización del ejercicio bienes de uso a Amortización Acumulada Bs de uso 28.

PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.800 TC $ 87.000 Valuación de pasivos en especie Costo de reposición p/ registrar la previsión por desvalorización del papel que se mojo y que se vendió para reproceso Costos de entrega Costo total 300.000 550.003 -3. (Ejerc.000 -550.900 2.000 -70. Extranjera 3. de Origen 70.000 V.000 Exceso de valuación p/corregir la valuación del anticipo de clientes recibido en el ejercicio 2005.163 - .000 Valor de recepción -400.250 150 Exceso de valuación 625.003 Dólares USS 30030 2.000 Valor residual al 31/12/04 56. 000 Anticipos de clientes 31/12/2005 23 a Resultado por tenencia 70.10 Papel especial p/ registrar la previsión por desvalorización del papel que se mojo y que se vendió para reproceso Valor recuperable 500 500 1.000 Resultados por tenencia 31/12/2005 22 a Bienes de cambio 550.0 03 Valor de inicio Valor de cierre p/registrar la corrección de la valuación de M.000 Valor de Origen 312.000 -75.000 30.950 Maquinarias 01/03/2004 CONTABILIDAD INTERMEDIA . Acumulada -7.000 Amortización del ejercicio -7.000 330.) 10 Alta Ejercicios transcurridos 2 Ejercicio Depr. 1 .087 84.U. Extranjera Concepto V.084 3. Diferencia de cambio 31/12/2005 24 a Caja en M.000 -70.

295 0 291.020 Concepto Maquinarias Terrenos no utilizados Rodados. (Ejerc.000 V.000 Valor residual al 31/12/04 63. de Origen 70.250 710 Total 1.164 - .295 -7.400 450.000 80.U.PRÁCTICO EJERCICIO INTEGRADOR – CAP.000 1.000 223.950 10 21.420 1.000 64.000 562.295 527.002 Precio 1.000 212.950 10 0 0 20/01/2005 01/03/2004 10/01/2005 Baja 1 Ejercicio 1 Ejercicio 1 Ejercicio 0 0 -21.420 Stock contable anterior Diferencia 801.950 80.000 96. Cuota anual -100.000 100. 1 .000 Bien Nuevo V.000 -16.000 CONTABILIDAD INTERMEDIA .000 120.000 -47.000 100.) 10 5 5 Alta 01/03/2004 01/03/2004 01/03/2004 Ejercicios transcurridos Depr.Camión Rep.000 2 1. Total 312. Util Baja de bien Valor de rezago Total Valor Amort. Total V.655 80.10 Maquinarias 2 Terreno Terreno Rod.Cam Rep.000 -24.000 -28.251.655 Descripción Papel especial Tintas Total Cantidad 1. Acumulada 1 Ejercicio 1 Ejercicio 1 Ejercicio -7.000 270.250.

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