REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SUR DEL LAGO “JESÚS MARÍA SEMPRUM” PROGRAMA: CONTADURIA PUBLICA

UNIDAD: TRIBUTO I

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Prof. Rossy Núñez Correo: rosynuez@hotmail.com Telefono:0414-3757279

Código Orgánico Tributario

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Código Orgánico Tributario

PIRÁMIDE DE HANS KELSEN

• Primer Plano de legalidad Normas Ordinarias: * Leyes Formales (Art. 202 C.N.) * Actos Parlamentarios sin rango de ley (Art. 204 Ord. 2 y 3 C.N.) * Actos de Gobierno (Art. 236 C.N.)

• Constitución • Normas Constitucionales: * Tratados Internacionales de los Derechos Humanos * LEYES ORGÁNICAS (Art. 203 C.N.)

• Segundo Plano de legalidad Normas Reglamentarias (Art. 236 Ord. 10)

• Tercer Plano de legalidad Normas Individualizadas: * Sentencias * Negocios Jurídicos * Convenciones Colectivas

Código Orgánico Tributario

BASAMENTO LEGAL

•Art. 133 C.N.R.B.V: (Principio de Justicia Tributaria) “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley ”

R. Donaciones y demás ramos conexos. La producción. 156 C. recaudación. el capital. 12. Sobre Sucesiones.V: (De la Competencia del Poder Público Nacional) Ord.Código Orgánico Tributario BASAMENTO LEGAL •Art. organización. el valor agregado.B. “La creación. los hidrocarburos y minas…” .N. administración y control de los Impuestos Sobre la Renta.

atendiendo al principio de progresividad.N.V: (Principio de Progresividad) “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según Capacidad económica del o la contribuyente.B. 316 C.Código Orgánico Tributario BASAMENTO LEGAL •Art. Así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la Población y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos” .R.

sino en los casos previstos por la ley.R.V: (Principio de Legalidad Tributaria) “No podrá cobrarse impuesto.N. ni otras formas de incentivos fiscales.B. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio…” . ni concederse exenciones y rebajas.Código Orgánico Tributario BASAMENTO LEGAL •Art. 317 C. tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley.

Código Orgánico Tributario Art.V. las que se dicten para organizar los poderes públicos o para desarrollar los derechos constitucionales y las que sirvan de marco normativo a otras leyes” . “Son las leyes orgánicas las que así denomina esta Constitución.B. 203 C.R.N.

para permitir que los directores o directoras. bufetes de abogados...Disposiciones Ttransitoria Quinta Establece obligación a la Asamblea Nacional de reformar el Código Orgánico Tributario.) 10. en relación a: (. La ampliación de las penas contra asesores o asesoras. La extensión del principio de solidaridad. auditores externos o auditoras externas y otros profesionales que actúen en complicidad para cometer delitos tributarios.. o asesores o asesoras respondan con sus bienes en caso de convalidad delitos tributarios ..) 5. incluyendo períodos de inhabilitación en el ejercicio de la profesión (.

. los contribuyentes o las personas sujetas a la ley tributaria. en cada caso.El Código Orgánico Tributario (2001) establece en forma expresa cuales son los deberes que deben cumplir.

•Reglamentos. . •Providencias •y demás disposiciones Organismos Administrativos competentes establecerán en forma particular cuales son estos deberes y quienes están obligados a cumplirlos.De manera especial cada •Ley Tributaria. •Resoluciones.

El objeto formal en la relación jurídico .tributaria es una obligación de hacer deberes obligaciones Cumplir .

Facilitar y coadyugar a la más fácil y precisa determinación de la obligación tributaria. .

.... .Constituyen un medio de control que permite a la Administración Tributaria realizar sus programas de fiscalización con miras a.

.Minimizar la evasión tributaria e incrementar la recaudación fiscal.

duda. dificultad o demanda. Responder se refiere a satisfacer el argumento. . también es estar uno obligado u obligarse a la pena o resarcimiento correspondientes al daño causado o a la culpa cometida.RESPONSABLE: Es el obligado a responder de alguna cosa o por alguna persona.

NORMAS DE ACTUACIÓN PROFESIONAL EN MATERIA FISCAL .

debe ser un especialista dedicado preponderante a esta actividad. .Quien pretenda ejercer la Asesoría. Consultoría o realizar cualquier trabajo en materia Fiscal en forma satisfactoria.

•Buen juicio •Experiencia. •Respeto absoluto a la Ley.Fundamentar sus opiniones en: •Sólida preparación técnica. .

. buscando el máximo provecho para la causa a la que se ha adherido.Comportarse con lealtad hacia el prestatario de sus servicios.

.Sustanciar sus interpretaciones de la Ley y cuando lo considere necesario. recomendar al usuario de sus servicios la asesoría de un profesional de otra rama.

Consultar a organismos o especialistas que garanticen una buena orientación cuando lo juzgue necesario. acatando el secreto profesional .

. detallando con claridad los riesgos económicos y las contingencias de cualquier índole.Revelar al usuario las implicaciones del asunto.

Tratar de persuadir a su cliente o patrón. de que no cometa actos ilícitos en materia fiscal o que. habiéndolos cometido. por todos los medios a su alcance. corrija su situación .

Guardar en secreto la información revelada por el usuario de sus servicios. .

•Valor intrínseco del servicio •Atendiendo a la conclusión favorable o desfavorable del caso •Reglamento de Honorarios Mínimos. .Fijar sus honorarios: •Común acuerdo con su cliente. •Con base en el tiempo que habrá de emplear.

Objetividad .

Código Orgánico Tributario Aspectos básicos del Código Orgánico Tributario .

Código Orgánico Tributario Título I: Disposiciones Preliminares 12 Artículos Título II: De la Obligación Tributaria 9 Capítulos 66 Artículos Título III: De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones 2 Capítulos 43 Artículos Título IV: De la Administración Tributaria 4 Capítulos 114 Artículos Título V: De la Revisión de los Actos de la Administración Tributaria y de los Recursos Administrativos 3 Capítulos 22 Artículos Título VI: De los Procedimientos Judiciales 7 Capítulos 75 Artículos Título VII: Disposiciones Transitorias y Finales 2 Capítulos 11 Artículos TOTAL 343 Artículos .

Código Orgánico Tributario Ámbito de Aplicación. Artículo 1: Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos. .

Otorgar exenciones y rebajas de impuestos. Artículo 3: sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código las siguientes materias: Crear. la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo. 2. . 4. 3. modificar o suprimir tributos.Código Orgánico Tributario Reserva Legal 1. Las demás materias que le sean remitidas por este Código. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.

B. 156 C.B.V .V Municipios Art.Código Orgánico Tributario Obligación Tributaria – Sujeto Activo y Sujeto Pasivo Obligación Tributaria Sujeto Pasivo Sujeto Activo Entes Públicos no estatales Contribuyentes Responsables El Estado Nación Art. 159 Y 164 C.R.V Estados Art.B. C.R.R. 168 y ss.

Código Orgánico Tributario Sujetos • Artículo 18: Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo .

Código Orgánico Tributario Sujetos • Artículo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. sea en calidad de contribuyente o de responsable .

Código Orgánico Tributario Contribuyentes Artículo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifique el hecho imponible.En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica.En las persona jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho 3. Dicha condición puede recaer: 1. dispongan de patrimonio y tengan una autonomía funcional .En las personas naturales. prescindiendo de su capacidad según el derecho privado 2.

cumplir obligaciones atribuidas a los contribuyentes . deben por disposición expresa de la ley. Concepto • Artículo 25: Responsables son los sujetos pasivos que. sin tener el carácter de contribuyentes.Código Orgánico Tributario Responsables.

Código Orgánico Tributario Responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que administren o dispongan •Artículo 28: Son responsables solidarios por los tributos. administradores o representantes de las personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad reconocida . multas y accesorios derivados de los bienes que administren. Los directores. reciban o dispongan. gerentes.

se aplicó el cierre del Bingo Majestic. El procedimiento se efectuó como continuación del Plan Evasión Cero. por presentar supuestas irregularidades en violación al Código Orgánico Tributario. en el Forum.Tres bingos fueron clausurados por el Seniat durante la tarde del lunes debido al presunto incumplimiento de los deberes formales en el manejo de los libros de compra y venta del impuesto al valor agregado (IVA) Conjuntamente con el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) y el Ministerio del Trabajo. Valencia y Río Valencia. y el Bingo Río en San Diego. el Bingo Valencia. (PCL) Fuente: EL Carabobeño . La medida implica el cierre hasta el jueves a las 6:45 p. ubicado en el Centro Comercial Shopping Center de Prebo. y una multa de 735 mil bolívares.Código Orgánico Tributario Cerrados por Seniat bingos Majestic. para evitar los ilícitos fiscales.. noviembre 7 (REDACTA).m.

fue el saldo de un operativo nocturno de verificación de formalidades tributarias. y uno por un día.En el operativo participaron 12 funcionarios del SENIAT. Selma Rendón. La información fue suministrada por la Gerente de Fiscalización del organismo tributario. quien explicó que la aplicación de la medida se debió a que los fiscales tributarios detectaron diversas inconsistencias en los libros de compra y venta del IVA de las salas de juego. que ascendieron a 1 millón 470 mil bolívares (50 Unidades Tributarias) y 735 mil bolívares. para un total de 6 millones 615 mil bolívares. acompañados por 45 efectivos del Resguardo Nacional.Código Orgánico Tributario Clausuró el SENIAT cinco bingos durante operativo nocturno en Caracas Un total de cinco salas de bingo clausuradas y sancionadas con multa pecuniaria. realizado por la Gerencia de Fiscalización del SENIAT. En este sentido. fueron clausurados cuatro establecimientos por dos días. Fuente: SENIAT . en Caracas. de 8 visitadas. con las respectivas multas pecuniarias.

puesto que el SENIAT tomó todas las previsiones para que la medida no afecte la calidad del servicio.que también pequeños contribuyentes están siendo fiscalizados. Dijo el Gerente de Contribuyentes Especiales del organismo tributario. Gerente de Contribuyentes Especiales del organismo tributario. según información suministrada por José Joaquín Cedillo.Código Orgánico Tributario Cierre administrativo por 48 horas aplicó el SENIAT a Electricidad de Caracas Sanción de cierre administrativo por 48 horas aplicó el SENIAT a la Electricidad de Caracas. que la información contable esté bien clasificada. ni se produzcan interrupciones que perjudiquen a la población usuaria”. y en ese proceso se detectaron los incumplimientos de la Electricidad de Caracas. por incumplimiento de deberes formales.es fundamental para la Administración Tributaria. enfatizó el funcionario. puesto que de lo contrario se dificultan las tareas de fiscalización tributaria. Explicó Cedillo que la medida se hará efectiva a partir de las 9 de la mañana del viernes 4 de noviembre hasta las 9 de la mañana del domingo 6. por ejemplo. que además de la sanción de clausura administrativa. Esta acción enmarcada en el Plan Evasión Cero –agregó Cedillo. “y sólo tendrá alcance administrativo. en zonas como Catia y El Cementerio. haciendo que su tiempo de realización se incremente Fuente: SENIAT . también fue aplicada a la empresa una multa que asciende a 3 millones y medio de bolívares. tal como lo evidencian los operativos que el SENIAT viene realizando.es producto de las verificaciones y fiscalizaciones que el SENIAT viene aplicando a los grandes contribuyentes. Es bueno aclarar sin embargo –afirmó. En el caso de los grandes contribuyentes –finalizó diciendo.

392 millones El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).Código Orgánico Tributario El SENIAT ratifica reparo a Televen por más de Bs.Expresó Cedillo Moreno que este lunes se notificó la decisión en cuestión y que la Administración Tributaria espera que Televen proceda a pagar la deuda pendiente en los próximos días. que Televen hiciera todas las diligencias necesarias antes las instancias administrativas en su legítima defensa. la mencionada planta televisiva tendrá que pagar 392 millones 668 mil 162 bolívares a causa del reparo establecido por la División de Fiscalización de esa gerencia del ente recaudador nacional por la transmisión de los espacios publicitarios durante el llamado “Paro Cívico Nacional”. ocurrido a finales del año 2002 y a principios del año 2003. José Joaquín Cedillo Moreno.Así lo anunció el gerente de Contribuyentes Especiales de la Región Capital. quien agregó que una vez presentados y escuchados los alegatos de los representante legales del canal 10. a causa de los espacios publicitarios transmitidos durante el período diciembre 2002 y enero 2003. ratificó este lunes el reparo levantado a la planta televisiva “Televen” en materia de Impuesto sobre Sucesiones. Donaciones y Demás Ramos Conexos.Finalmente. apuntó Cedillo Moreno. que el SENIAT siempre ha estado apegado al marco constitucional de las leyes y ha actuado bajo los principios de consideración y respeto hacia los contribuyentes. por lo que propició en todo momento. .

Código Orgánico Tributario ILICITOS TRIBUTARIOS .

T.T. Rif portal.O. .) Se originan por incumplimientos de deberes formales •Ilícitos Relativos a Especies Fiscales Gravadas (Art. 108 C.) Se suscitan por incumplimientos de la normativa especial que regula estas especies Rif. 99 al 107 C.Código Orgánico Tributario ILICITOS TRIBUTARIOS •Ilícitos Formales (Art.O.

T.T.O. 109 al 114 C.) Surgen por la omisión en el pago de tributos y obtención indebida de beneficios fiscales •Ilícitos Penales (Art. 115 al 120 C.) Son aquellos que por su gravedad son sancionados con pena privativa de libertad .Código Orgánico Tributario ILICITOS TRIBUTARIOS •Ilícitos Materiales (Art.O.

) •Ser menor de 18 años •Caso fortuito o fuerza mayor •Error de hecho y derecho excusable •Obediencia legítima y debida •Cualquier otra prevista en las leyes que sean aplicables a ilícitos tributarios .O.Código Orgánico Tributario CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA (Art. 85 C.T.

Código Orgánico Tributario CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS (Art.) La reincidencia La condición de funcionario público como coautor Perjuicio fiscal y gravedad del ilícito . 95 C.O.T.

T.) Grado de instrucción del infractor Conducta asumida por el infractor para esclarecer los hechos Presentación voluntaria de la declaración o regularización de la situación tributaria Cumplimiento de los requisitos omitidos origen de la sanción.O. y de la normativa de precios de transferencias Otras que resulten de procedimientos administrativos y/o judiciales expresamente fuera de ley . 96 C.Código Orgánico Tributario CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS (Art.

se ve interrumpida por alguien que ya lo esta haciendo” Elbert Hubbartd .“El mundo se mueve tan rápidamente estos días que la persona que dice que no se puede hacer.