REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL SUR DEL LAGO “JESÚS MARÍA SEMPRUM” PROGRAMA: CONTADURIA PUBLICA

UNIDAD: TRIBUTO I

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Prof. Rossy Núñez Correo: rosynuez@hotmail.com Telefono:0414-3757279

Código Orgánico Tributario

CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Código Orgánico Tributario

PIRÁMIDE DE HANS KELSEN

• Primer Plano de legalidad Normas Ordinarias: * Leyes Formales (Art. 202 C.N.) * Actos Parlamentarios sin rango de ley (Art. 204 Ord. 2 y 3 C.N.) * Actos de Gobierno (Art. 236 C.N.)

• Constitución • Normas Constitucionales: * Tratados Internacionales de los Derechos Humanos * LEYES ORGÁNICAS (Art. 203 C.N.)

• Segundo Plano de legalidad Normas Reglamentarias (Art. 236 Ord. 10)

• Tercer Plano de legalidad Normas Individualizadas: * Sentencias * Negocios Jurídicos * Convenciones Colectivas

Código Orgánico Tributario

BASAMENTO LEGAL

•Art. 133 C.N.R.B.V: (Principio de Justicia Tributaria) “Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley ”

el valor agregado. el capital.R. administración y control de los Impuestos Sobre la Renta.N.Código Orgánico Tributario BASAMENTO LEGAL •Art. 12. los hidrocarburos y minas…” . “La creación. organización. La producción. 156 C.B. Sobre Sucesiones. recaudación. Donaciones y demás ramos conexos.V: (De la Competencia del Poder Público Nacional) Ord.

R.B.N.Código Orgánico Tributario BASAMENTO LEGAL •Art. atendiendo al principio de progresividad. Así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de vida de la Población y se sustentará para ello en un sistema eficiente para la recaudación de los tributos” . 316 C.V: (Principio de Progresividad) “El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según Capacidad económica del o la contribuyente.

Código Orgánico Tributario BASAMENTO LEGAL •Art. tasa ni contribución alguna que no estén establecidos en la ley.B. 317 C. ni concederse exenciones y rebajas.N. ni otras formas de incentivos fiscales. sino en los casos previstos por la ley.V: (Principio de Legalidad Tributaria) “No podrá cobrarse impuesto. Ningún tributo puede tener efecto confiscatorio…” .R.

B. 203 C.Código Orgánico Tributario Art. “Son las leyes orgánicas las que así denomina esta Constitución.R.N.V. las que se dicten para organizar los poderes públicos o para desarrollar los derechos constitucionales y las que sirvan de marco normativo a otras leyes” .

La extensión del principio de solidaridad.. en relación a: (..) 5. incluyendo períodos de inhabilitación en el ejercicio de la profesión (.) 10. auditores externos o auditoras externas y otros profesionales que actúen en complicidad para cometer delitos tributarios. para permitir que los directores o directoras..Disposiciones Ttransitoria Quinta Establece obligación a la Asamblea Nacional de reformar el Código Orgánico Tributario. o asesores o asesoras respondan con sus bienes en caso de convalidad delitos tributarios . bufetes de abogados.. La ampliación de las penas contra asesores o asesoras.

los contribuyentes o las personas sujetas a la ley tributaria. en cada caso. .El Código Orgánico Tributario (2001) establece en forma expresa cuales son los deberes que deben cumplir.

•Reglamentos. . •Providencias •y demás disposiciones Organismos Administrativos competentes establecerán en forma particular cuales son estos deberes y quienes están obligados a cumplirlos.De manera especial cada •Ley Tributaria. •Resoluciones.

El objeto formal en la relación jurídico .tributaria es una obligación de hacer deberes obligaciones Cumplir .

.Facilitar y coadyugar a la más fácil y precisa determinación de la obligación tributaria.

Constituyen un medio de control que permite a la Administración Tributaria realizar sus programas de fiscalización con miras a.... ..

.Minimizar la evasión tributaria e incrementar la recaudación fiscal.

también es estar uno obligado u obligarse a la pena o resarcimiento correspondientes al daño causado o a la culpa cometida. . dificultad o demanda.RESPONSABLE: Es el obligado a responder de alguna cosa o por alguna persona. Responder se refiere a satisfacer el argumento. duda.

NORMAS DE ACTUACIÓN PROFESIONAL EN MATERIA FISCAL .

Quien pretenda ejercer la Asesoría. . Consultoría o realizar cualquier trabajo en materia Fiscal en forma satisfactoria. debe ser un especialista dedicado preponderante a esta actividad.

•Buen juicio •Experiencia.Fundamentar sus opiniones en: •Sólida preparación técnica. . •Respeto absoluto a la Ley.

. buscando el máximo provecho para la causa a la que se ha adherido.Comportarse con lealtad hacia el prestatario de sus servicios.

Sustanciar sus interpretaciones de la Ley y cuando lo considere necesario. . recomendar al usuario de sus servicios la asesoría de un profesional de otra rama.

Consultar a organismos o especialistas que garanticen una buena orientación cuando lo juzgue necesario. acatando el secreto profesional .

.Revelar al usuario las implicaciones del asunto. detallando con claridad los riesgos económicos y las contingencias de cualquier índole.

de que no cometa actos ilícitos en materia fiscal o que. por todos los medios a su alcance. habiéndolos cometido. corrija su situación .Tratar de persuadir a su cliente o patrón.

.Guardar en secreto la información revelada por el usuario de sus servicios.

•Con base en el tiempo que habrá de emplear. •Valor intrínseco del servicio •Atendiendo a la conclusión favorable o desfavorable del caso •Reglamento de Honorarios Mínimos.Fijar sus honorarios: •Común acuerdo con su cliente. .

Objetividad .

Código Orgánico Tributario Aspectos básicos del Código Orgánico Tributario .

Código Orgánico Tributario Título I: Disposiciones Preliminares 12 Artículos Título II: De la Obligación Tributaria 9 Capítulos 66 Artículos Título III: De los Ilícitos Tributarios y de las Sanciones 2 Capítulos 43 Artículos Título IV: De la Administración Tributaria 4 Capítulos 114 Artículos Título V: De la Revisión de los Actos de la Administración Tributaria y de los Recursos Administrativos 3 Capítulos 22 Artículos Título VI: De los Procedimientos Judiciales 7 Capítulos 75 Artículos Título VII: Disposiciones Transitorias y Finales 2 Capítulos 11 Artículos TOTAL 343 Artículos .

. Artículo 1: Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.Código Orgánico Tributario Ámbito de Aplicación.

modificar o suprimir tributos.Código Orgánico Tributario Reserva Legal 1. la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo. Las demás materias que le sean remitidas por este Código. Otorgar exenciones y rebajas de impuestos. Artículo 3: sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas generales de este Código las siguientes materias: Crear. 2. . 3. 4. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales.

R. C.Código Orgánico Tributario Obligación Tributaria – Sujeto Activo y Sujeto Pasivo Obligación Tributaria Sujeto Pasivo Sujeto Activo Entes Públicos no estatales Contribuyentes Responsables El Estado Nación Art. 156 C. 168 y ss.V Estados Art. 159 Y 164 C.B.V Municipios Art.B.B.V .R.R.

Código Orgánico Tributario Sujetos • Artículo 18: Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente público acreedor del tributo .

Código Orgánico Tributario Sujetos • Artículo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias. sea en calidad de contribuyente o de responsable .

En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica. dispongan de patrimonio y tengan una autonomía funcional .En las personas naturales. Dicha condición puede recaer: 1. prescindiendo de su capacidad según el derecho privado 2.En las persona jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho 3.Código Orgánico Tributario Contribuyentes Artículo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifique el hecho imponible.

Código Orgánico Tributario Responsables. deben por disposición expresa de la ley. Concepto • Artículo 25: Responsables son los sujetos pasivos que. sin tener el carácter de contribuyentes. cumplir obligaciones atribuidas a los contribuyentes .

gerentes. multas y accesorios derivados de los bienes que administren. reciban o dispongan. administradores o representantes de las personas jurídicas y demás entes colectivos con personalidad reconocida . Los directores.Código Orgánico Tributario Responsables solidarios por los tributos derivados de los bienes que administren o dispongan •Artículo 28: Son responsables solidarios por los tributos.

. noviembre 7 (REDACTA). y una multa de 735 mil bolívares. en el Forum. El procedimiento se efectuó como continuación del Plan Evasión Cero.Código Orgánico Tributario Cerrados por Seniat bingos Majestic. para evitar los ilícitos fiscales. por presentar supuestas irregularidades en violación al Código Orgánico Tributario. La medida implica el cierre hasta el jueves a las 6:45 p.Tres bingos fueron clausurados por el Seniat durante la tarde del lunes debido al presunto incumplimiento de los deberes formales en el manejo de los libros de compra y venta del impuesto al valor agregado (IVA) Conjuntamente con el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) y el Ministerio del Trabajo. el Bingo Valencia. y el Bingo Río en San Diego. se aplicó el cierre del Bingo Majestic. Valencia y Río Valencia. ubicado en el Centro Comercial Shopping Center de Prebo.m. (PCL) Fuente: EL Carabobeño .

quien explicó que la aplicación de la medida se debió a que los fiscales tributarios detectaron diversas inconsistencias en los libros de compra y venta del IVA de las salas de juego. acompañados por 45 efectivos del Resguardo Nacional. para un total de 6 millones 615 mil bolívares. de 8 visitadas. realizado por la Gerencia de Fiscalización del SENIAT. Fuente: SENIAT . en Caracas. fue el saldo de un operativo nocturno de verificación de formalidades tributarias. Selma Rendón. que ascendieron a 1 millón 470 mil bolívares (50 Unidades Tributarias) y 735 mil bolívares. fueron clausurados cuatro establecimientos por dos días.En el operativo participaron 12 funcionarios del SENIAT. La información fue suministrada por la Gerente de Fiscalización del organismo tributario. con las respectivas multas pecuniarias. En este sentido.Código Orgánico Tributario Clausuró el SENIAT cinco bingos durante operativo nocturno en Caracas Un total de cinco salas de bingo clausuradas y sancionadas con multa pecuniaria. y uno por un día.

por incumplimiento de deberes formales. En el caso de los grandes contribuyentes –finalizó diciendo. según información suministrada por José Joaquín Cedillo. Gerente de Contribuyentes Especiales del organismo tributario. Es bueno aclarar sin embargo –afirmó. también fue aplicada a la empresa una multa que asciende a 3 millones y medio de bolívares. tal como lo evidencian los operativos que el SENIAT viene realizando.que también pequeños contribuyentes están siendo fiscalizados. “y sólo tendrá alcance administrativo. puesto que el SENIAT tomó todas las previsiones para que la medida no afecte la calidad del servicio. en zonas como Catia y El Cementerio.Código Orgánico Tributario Cierre administrativo por 48 horas aplicó el SENIAT a Electricidad de Caracas Sanción de cierre administrativo por 48 horas aplicó el SENIAT a la Electricidad de Caracas.es producto de las verificaciones y fiscalizaciones que el SENIAT viene aplicando a los grandes contribuyentes. haciendo que su tiempo de realización se incremente Fuente: SENIAT . Esta acción enmarcada en el Plan Evasión Cero –agregó Cedillo. ni se produzcan interrupciones que perjudiquen a la población usuaria”.es fundamental para la Administración Tributaria. enfatizó el funcionario. y en ese proceso se detectaron los incumplimientos de la Electricidad de Caracas. que además de la sanción de clausura administrativa. puesto que de lo contrario se dificultan las tareas de fiscalización tributaria. por ejemplo. Dijo el Gerente de Contribuyentes Especiales del organismo tributario. Explicó Cedillo que la medida se hará efectiva a partir de las 9 de la mañana del viernes 4 de noviembre hasta las 9 de la mañana del domingo 6. que la información contable esté bien clasificada.

apuntó Cedillo Moreno. Donaciones y Demás Ramos Conexos.Así lo anunció el gerente de Contribuyentes Especiales de la Región Capital. quien agregó que una vez presentados y escuchados los alegatos de los representante legales del canal 10. que Televen hiciera todas las diligencias necesarias antes las instancias administrativas en su legítima defensa.Código Orgánico Tributario El SENIAT ratifica reparo a Televen por más de Bs. la mencionada planta televisiva tendrá que pagar 392 millones 668 mil 162 bolívares a causa del reparo establecido por la División de Fiscalización de esa gerencia del ente recaudador nacional por la transmisión de los espacios publicitarios durante el llamado “Paro Cívico Nacional”. que el SENIAT siempre ha estado apegado al marco constitucional de las leyes y ha actuado bajo los principios de consideración y respeto hacia los contribuyentes.Finalmente. .Expresó Cedillo Moreno que este lunes se notificó la decisión en cuestión y que la Administración Tributaria espera que Televen proceda a pagar la deuda pendiente en los próximos días. ratificó este lunes el reparo levantado a la planta televisiva “Televen” en materia de Impuesto sobre Sucesiones. ocurrido a finales del año 2002 y a principios del año 2003. José Joaquín Cedillo Moreno. por lo que propició en todo momento. a causa de los espacios publicitarios transmitidos durante el período diciembre 2002 y enero 2003. 392 millones El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT).

Código Orgánico Tributario ILICITOS TRIBUTARIOS .

Código Orgánico Tributario ILICITOS TRIBUTARIOS •Ilícitos Formales (Art.O.) Se suscitan por incumplimientos de la normativa especial que regula estas especies Rif.T.T. . Rif portal. 108 C.) Se originan por incumplimientos de deberes formales •Ilícitos Relativos a Especies Fiscales Gravadas (Art. 99 al 107 C.O.

115 al 120 C.Código Orgánico Tributario ILICITOS TRIBUTARIOS •Ilícitos Materiales (Art.T.T.) Son aquellos que por su gravedad son sancionados con pena privativa de libertad .O.O.) Surgen por la omisión en el pago de tributos y obtención indebida de beneficios fiscales •Ilícitos Penales (Art. 109 al 114 C.

85 C.O.Código Orgánico Tributario CIRCUNSTANCIAS EXIMENTES DE RESPONSABILIDAD PENAL TRIBUTARIA (Art.T.) •Ser menor de 18 años •Caso fortuito o fuerza mayor •Error de hecho y derecho excusable •Obediencia legítima y debida •Cualquier otra prevista en las leyes que sean aplicables a ilícitos tributarios .

Código Orgánico Tributario CIRCUNSTANCIAS AGRAVANTES DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS (Art.T.O.) La reincidencia La condición de funcionario público como coautor Perjuicio fiscal y gravedad del ilícito . 95 C.

96 C.Código Orgánico Tributario CIRCUNSTANCIAS ATENUANTES DE LAS SANCIONES TRIBUTARIAS (Art.) Grado de instrucción del infractor Conducta asumida por el infractor para esclarecer los hechos Presentación voluntaria de la declaración o regularización de la situación tributaria Cumplimiento de los requisitos omitidos origen de la sanción. y de la normativa de precios de transferencias Otras que resulten de procedimientos administrativos y/o judiciales expresamente fuera de ley .O.T.

“El mundo se mueve tan rápidamente estos días que la persona que dice que no se puede hacer. se ve interrumpida por alguien que ya lo esta haciendo” Elbert Hubbartd .

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