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2. RELACIÓN DE LAS CIENCIAS TRIBUTARIAS CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO Y OTRAS CIENCIAS

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RELACIÓN DE LAS CIENCIAS TRIBUTARIAS CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO Y OTRAS CIENCIAS No es viable afirmar que una

ciencia exista por sí sola, siempre requiere de otras para poder realizarse o desarrollarse. En lo atinente a las ciencias tributarias, las más relacionadas son las siguientes: CON OTRAS RAMAS DEL DERECHO CON EL DERECHO CONSTITUCIÓNAL El Derecho Constitucional se encarga de regular todo lo relativo al "Contrato Social" de que hablara Jean Jacques Rousseau, es decir, fija los límites generales entre los que se puede mover el Estado y la manera como se cumplen las relaciones con los ciudadanos. Nota: Juan Jacobo Rousseau (1712-1778). Escritor y filósofo Suizo, vivió en Francia donde escribió "El Contrato Social" en el que expresa que el Estado es el resultado de la fusión de la libertad individual y la voluntad general; además fue partidario y propulsor de la Revolución Francesa, siendo perseguido por los "enciclopedistas" regresó a Suiza. En materia tributaria, el Derecho Constitucional define las competencias para establecer los tributos, los órganos encargados de hacerlo y los entes encargados de dirimir las controversias que se susciten entre el Estado y los contribuyentes CON EL DERECHO ADMINISTRATIVO Esta rama del Derecho define la manera de resolver los conflictos entre el Estado y sus ciudadanos. El sistema tributario no escapa a esta rama del derecho, en razón a que estudia los órganos del poder público, las competencias, el ejercicio de las funciones, las ritualidades de los procesos e indica cómo deben gobernarse las relaciones económicas con los particulares. CON EL DERECHO INTERNACIÓNAL PUBLÍCO Esta rama del Derecho estudia las relaciones entre los estados para buscar equidad y justicia. En materia tributaria son muy usuales los tratados y convenios para evitar la doble tributación o conformar mercados regionales (como la Comunidad Andina de Naciones). Estos convenios o tratados se convierten, una vez aprobados, en normas supranacionales de obligatorio cumplimiento, tanto para los estados firmantes, como para sus respectivos ciudadanos. Las nuevas realidades de integración, apertura y globalización económica obligan a un mayor estudio de las relaciones tributarias entre estados y entre éstos y sus nacionales. CON EL DERECHO PENAL En este caso, esta rama del Derecho estudia las actuaciones que se puedan tipificar como delitos sancionables penalmente. Desde el punto de vista tributario y aduanero existen

tal es el caso del uso fraudulento de cédulas. mediante las leyes antes citadas. no consignar las sumas correspondientes a Retención en la Fuente o del Impuesto sobre las Ventas que implican procesos penales. pero el derecho tributario se nutre de las actuaciones privadas y tienen repercusión en lo impositivo. Así.conductas que no se pueden sancionar simplemente con multas en dinero.) todas las transacciones realizadas por la empresa para obtener los resultados financieros del negocio. con ella se determinan las bases gravables. o se habla de la capacidad. socios. Aspectos que tienen. para información de terceros (Estado. Como se dijo anteriormente. El derecho civil regula las actuaciones de los particulares. CON EL DERECHO LABORAL El Estado tiene potestad para intervenir en el aspecto laboral por la importancia que tiene para la vida social y económica del estado. así como las relaciones entre comerciantes de las cuales se derivan obligaciones tributarias. CON OTRAS CIENCIAS CON LAS CIENCIAS CONTABLES Se trata del conjunto de conocimientos y reglas que deben ser observadas al registrar e informar contablemente las operaciones de un ente económico. la contabilidad se encarga de registrar. como es el caso de la retención en el evento de la enajenación. CON EL DERECHO CIVIL El sistema tributario esta inmerso en todas las actividades. ser responsable del impuesto a las ventas. inversionistas. sino que ameritan un tratamiento más drástico. en cuanto al contrabando fue restablecida y aumentada la sanción penal. por ello el Derecho Laboral no escapa a las regulaciones tributarias. sirve de prueba de las operaciones que constituyen el hecho . entre otras. tratamiento en lo fiscal. se controlan los conceptos sometidos al gravamen. Además. llevar contabilidad y ser agente retenedor. o de la fuerza mayor o caso fortuito. acreedores. Por ejemplo: Cuando se regula la compraventa de bienes inmuebles. de bienes raíces o la aplicación de la figura del agente oficioso bajo circunstancias de fuerza mayor o caso fortuito. Por ejemplo: La inscripción en el registro único tributario. La penalización de dichas conductas se enfatizó con la expedición de las Leyes 383 de 1997 y 488 de 1998. ya que desde 1991 se venía tratando como una simple infracción administrativa sancionable pecuniariamente. la contabilidad es esencial para un sistema tributario. etc. la capacidad económica determina la obligatoriedad de contribuir con impuestos. CON EL DERECHO COMERCIAL Objeto es regular los contratos y los actos de comercio. se organizan los pagos. sin lugar a dudas. los que sirven de soporte para la evaluación de la gestión administrativa y la toma de decisiones.

Un gobernante debe elaborar los planes y tomar las decisiones para la consecución e inversión de los recursos. en su Artículo 15. a fin de precisar los parámetros macroeconómicos en que se va a mover el Estado dentro del plan de gobierno. prestación de servicios. CON LA HACIENDA PUBLÍCA Esta materia regula los ingresos del Estado y la manera de distribuirlos. pero debidamente ligado al grado de desarrollo del país. y constituyen una fuente sana de financiación del presupuesto público. consagra la facultad de inspeccionar los libros de contabilidad. debe orientarla política en estos aspectos. pues. Su importancia es tal que la misma Constitución Nacional. la mayor parte de los ingresos financieros del Estado son de origen tributario. se encamina al logro de los fines propuestos para determinada sociedad. gasto público. subsidios y cuáles deben soportar las cargas públicas.generador de cada tributo y permite ejercer el control no sólo para el contribuyen-te directo sino para terceros. De otro lado. y se entra en la órbita del tesoro o la hacienda pública. ya sea en el proceso de producción o intercambio de bienes. porque el Estado también está en la obligación de llevarla en debida forma. formas de imposición y recaudo de los tributos y cuando estos se utilizan como mecanismos para . es en otras palabras. aquí se trata de las variables ingresos. etc. el manejo financiero y presupuestario de los recursos del gobierno. en su inciso final. con la contabilidad se le da respuesta a los ciudadanos sobre la utilización de los recursos provenientes de los tributos. vigilancia e intervención del Estado podrá exigirse la presentación de libros de contabilidad y demás documentos privados. Se colige. venta de la fuerza de trabajo o en la generación de rentas de capital. Es decir. presupuesto. es decir. El Estado interviene en la economía a fin de determinar qué sectores requieren gasto público. CON LAS CIENCIAS ECONÓMICAS Los hechos generadores de los tributos se dan en el ámbito económico. que los tributos se originan en las unidades macroeconómicas llamadas contribuyentes (empresas y personas físicas que se denominan los agentes o sujetos económicos). se presentan operaciones que la ley ha previsto como gravadas y generadoras de impuestos. Al manejarse a nivel de ingreso público ya estamos hablando de macroeconomía. CON LA POLÍTICA Esta se entiende como la manera o arte de gobernar un pueblo. así: "Para efectos tributarios o judiciales y para los casos de inspección. en los términos que señale la ley". Como es apenas obvio.

solamente el Congreso. Los impuestos provienen de la sociedad y a ella se destinan. se estará hablando de Política Fiscal. cumplir una misión y procurar la realización de una visión. son inherentes al hombre como ser social. CON LA INFORMÁTICA El manejo de los sistemas tributarios no se concibe actualmente sin el apoyo de ésta ciencia. Anteriormente. las asambleas y concejos distritales o municipales. ya que -en tiempos de paz. De ahí que actualmente se esté hablando de cibernética y/o telemática como disciplinas que integran los sistemas y las comunicaciones. relativamente nueva. siempre en continuo crecimiento y desarrollo. La Administración tiene dos ramas: La Administración Pública o función gubernamental y la Administración Privada o Administración de los Negocios. donde a veces lo que desea "el colectivo social" no es lo que desea el individuo. la Gerencia debe . combinar este talento humano con los recursos disponibles en aras de lograr unas metas. CON LA ADMINISTRACIÓN Es sabido que para alcanzar objetivos se requiere el talento humano y los factores económicos. Gracias a los sistemas de información. cuya relación con las Ciencias Tributarias se produce en la medida en que los fenómenos sociales inciden en su actividad económica. Esa es la función de la Administración. CON LA SOCIOLOGÍA Los tributos son el resultado de la interacción social. es decir. están facultados para establecerlos. Cada vez más. se dijo que son el resultado de la guerra y el pillaje así como de las creencias religiosas. En la actualidad la Alta Gerencia adquiere una gran importancia debido a la necesidad de interactuar en un mundo globalizado. un gobernante debe tener en cuenta los órganos de representación popular a efecto de proponer la adopción o modificación de los tributos. para las comunicaciones y la toma de decisiones oportunas que faciliten la relación estado-contribuyente.estimular o desestimular sectores de la economía. podríamos agregar que además. cuando se estudió el origen de los tributos. Es incuestionable la importancia de los computadores para el desarrollo de programas de control. se pueden tener bases de datos no sólo de los contribuyentes sino de todas las operaciones con ellos relacionadas. son el resultado de los valores que vivencia la sociedad en su conjunto. pero cuando toque conmigo ojala pueda sustraerme de esas normas". es como si cada uno afirmara "queremos que haya control a la evasión y al contrabando. el control para los demás no para mí! Todas estas son manifestaciones de los pueblos que determinan el objeto de estudio de la Sociología. De otro lado. donde se hace necesario aprovechar oportunidades y fortalezas para afrontar amenazas y debilidades.

Este es el problema fundamental cuya resolución se encuentra en el contrato social". En otras palabras. éste a su vez. cuando son de índole tributaria. su relación se refiere al deber ciudadano de contribuir al sostenimiento del Estado y.involucrarse en la Planeación Tributaria y en el ejercicio del control y seguimiento al cumplimiento de las obligaciones inherentes a las Ciencias Tributarias. los acontecimientos económicos. Muchos de los procesos sociales se han producido a partir de una chispa que se ha generado desde el ámbito tributario. En consecuencia. están enmarcados en un espacio geográfico y político. CON LA GEOGRAFÍA Los acontecimientos que determinan las obligaciones tributarias. pero de modo que cada uno de éstos uniéndose a todos sólo obedezca a sí mismo y quede tan libre como antes. es decir. los tributos siempre han estado presentes en la humanidad. una jurisdicción y un territorio sin los cuales no pueden materializarse tales obligaciones. se interpretan indefectiblemente en función del tiempo. se extiende al campo tributario para preguntarnos: ¿Es moralmente o éticamente bueno pagar o no pagar impuestos? La respuesta se encuentra en el análisis de la sociedad. la historia es la ciencia encargada de relacionar metódicamente los hechos del pasado. Pero también cabe preguntar: ¿Se requiere el Estado para que la sociedad "funcione"?. o ciencia de las costumbres relativas al buen obrar en una sociedad determinada. aún desde sus más remotos orígenes. CON LA CRONOLOGÍA Cuando se analiza un hecho tributario. CON LA HISTORIA Además de lo expuesto en el primer capítulo. debe enmarcarse en un tiempo determinado y aplicarle las normas vigentes para dicho espacio de tiempo. desarrollo y funcionamiento de los pueblos. cuya in-fluencia se extiende sobre la humanidad a través del tiempo. Sin este ente abstracto será posible la armónica convivencia de la sociedad y de la familia? Las respuestas las podemos encontrar en el pensamiento de la revolución francesa referido al Contrato Social del que se extrae este comentario: "Se debe encontrar una forma de asociación capaz de defender y proteger con toda la fuerza común la persona y bienes de cada uno de los asociados. esto nos hace pensar que son necesarios para la unidad. para prevenir riesgos y evitar costosas consecuencias. proceder en forma justa y equitativa con el adecuado manejo de los recursos. CON LA ÉTICA Esta materia que trata sobre la moral social. Por ello la historia fiscal es la relación de los hechos tributarios y su incidencia en la civilización humana. . sólo resta mencionar que. organización.

Mencione dos razones por las cuales la Alta Gerencia debe tener en cuenta las Ciencias Tributarias.2 Derecho Civil. 2. Cómo se beneficia la tributación con los desarrollos en materia informática? 5. Explique brevemente la relación del Derecho Tributario con las siguientes Ciencias.2 Con la Hacienda Pública. 2. 2.3 Derecho Comercial. 4.1 Con la Economía.4 Con la Cronología. 2. Este asunto con qué ciencia se relaciona? 9. 1.PRUEBA DE AUTOEVALUACION 1. Si nos encontramos frente al tema "la vigencia de la ley en el tiempo".1 Constitución. Será que se relacionan? 8. Explique brevemente la relación del Derecho Tributario con las siguientes ramas del Derecho.5 Con la Geografía. cuál será la ciencia que tiene que ver con dicho tema? 10. Realice una investigación y prepare en una cuartilla un ensayo sobre la tributación frente a la Psicología?. 1. 2. Cuando se habla de la jurisdicción de una Administración Tributaria. El Derecho Penal qué aplicaciones tiene en materia tributaria y aduanera? 6.3 Con las Ciencias Contables. En una cuartilla Redacte un ensayo sobre la Ética en el área tributaria . 2. 3. 1. Cómo cree usted que puede servir la Sociología en el estudio de las Ciencias Tributarias? 7. 1.4 Derecho Administrativo.

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