P. 1
Cont a Bi Lid Ad General

Cont a Bi Lid Ad General

|Views: 27.270|Likes:
Publicado porLuis Alberto Parra

More info:

Published by: Luis Alberto Parra on Sep 08, 2011
Copyright:Attribution Non-commercial

Availability:

Read on Scribd mobile: iPhone, iPad and Android.
download as PDF, TXT or read online from Scribd
See more
See less

08/18/2013

pdf

text

original

Sections

  • Ficha técnica
  • 2. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS
  • 2.1. Objetivo general
  • 2.2. Objetivos específicos
  • UNIDAD 1
  • UNIDAD 2
  • UNIDAD 3
  • UNIDAD 4
  • UNIDAD 5
  • UNIDAD 6
  • 5.1. Sistema de evaluación
  • 5.2. Actividades de reconocimiento
  • 5.3. Actividades de profundización
  • 1.1. Definición de contabilidad
  • 1.2. Objetivos de la contabilidad
  • 1.3. Clasificación de la contabilidad
  • 1.3.1. Según el origen del capital
  • 1.3.2. Según la clase de actividad
  • 1.4. Cualidades de la información contable
  • 1.5. Principios de contabilidad
  • 1.5.1. Entidad o ente económico
  • 1.5.2. Equidad
  • 1.5.3. Continuidad o negocio en marcha
  • 1.5.4. Período contable
  • 1.5.5. Unidad de medida
  • 1.5.6. Valuación o medición
  • 1.6. Clasificación de las empresas
  • 1.6.1. Según su actividad
  • 1.6.2. Según su constitución legal
  • 1.7. La ecuación contable
  • ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO +
  • 1.8. Estados financieros
  • 1.8.1 Estados financieros de propósito general
  • 1.8.2. Estados financieros básicos
  • 1.8.3. Estados financieros consolidados
  • 2.1. Estado de resultados
  • 2.1.1. Estado de resultados acumulados
  • 2.1.2. Estado de resultados para una empresa de servicios
  • 2.1.3. Estado de resultados para una empresa comercial
  • 2.2. El balance general
  • 2.2.1. Clasificación de los activos
  • 2.2.2. Clasificación de los pasivos
  • 2.3. Clasificación del patrimonio
  • 2.3.1. El capital
  • 2.3.2. Reservas
  • 2.3.3. Ganancias acumuladas
  • 3.1. La ecuación contable
  • 3.2. La cuenta
  • 3.3. Naturaleza de los activos
  • 3.4. Naturaleza del pasivo y del patrimonio
  • 3.5. Naturaleza de los gastos
  • 3.6. Naturaleza de los ingresos
  • ESPECÍFICOS
  • 4.1. Efecto de los hechos económicos
  • 4.2. La partida doble
  • 4.2.1. Registros simples
  • 4.2.2. Registros compuestos
  • 4.3. Libros de contabilidad
  • 4.3.1. Importancia de los libros de contabilidad
  • 4.3.2. Libros obligatorios de contabilidad
  • ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES
  • No Corrientes Patrimonio
  • Total activos $123.232920
  • Pasivo + Patrimonio $123.232.920
  • 5.1. Período contable y preparación de estados financieros
  • 5.2. Asociación de ingresos y gastos según el período contable
  • 5.3. Diferencia entre contabilidad de causación y contabilidad de caja
  • 5.4. Asientos de ajuste
  • 5.4.1. Objetivos de los asientos de ajustes
  • 5.4.2. Clasificación de los ajustes
  • 5.5. Ajustes acumulados
  • 5.5.1. Ajustes ingresos acumulados
  • 5.5.2. Ajustes por gastos acumulados
  • 5.5.3. Efecto de los ajustes acumulados en los estados financieros
  • 5.6. Ajustes diferidos
  • 5.6.1. Ajustes por ingresos diferidos
  • 5.6.2. Ajustes por gastos pagados por anticipado o por gastos diferidos
  • 5.6.3. Efecto de los ajustes diferidos sobre los estados financieros
  • 5.7. Ajustes por depreciación
  • 5.8. Ajustes por corrección de errores y omisiones
  • 5.9. Asientos de cierre
  • Dinámica para los asientos de cierre
  • 6.1. ¿Qué son los estados financieros?
  • 6.2. Clasificación
  • Estados financieros de propósito general
  • ACTIVIDADES DE PROFUNDIZACIÓN
  • BIBLIOGRAFÍA FUNDAMENTAL

GUÍA DIDÁCTICA Y MÓDULO

MARIO DE JESÚS CADAVID FONNEGRA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA LUIS AMIGÓ FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS CON ÉNFASIS EN ECONOMÍA SOLIDARIA Colombia, 2008

COMITÉ DIRECTIVO Fray Marino Martínez Pérez Rector Hernán Ospina Atehortúa Vicerrector Administrativo y Financiero Director de Planeación José Jaime Díaz Osorio Vicerrector Académico Francisco Javier Acosta Gómez Secretario General

Contabilidad General Mario de Jesús Cadavid Fonnegra Decana Facultad de Ciancias Administrativas, Económicas y Contables: María Victoria Agudelo Vargas Corrección de estilo: SOMOS PROFESIONALES LTDA. Diseño: Colectivo Docente Facultad de Administración Impresión: Departamento de Publicaciones FUNLAM www.funlam.edu.co TODOS LOS DERECHOS RESERVADOS Medellín – Colombia 2008

Contabilidad General

2

CONTENIDO PRIMERA PARTE:
PRESENTACIÓN 1. IDENTIFICACIÓN 2. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS

PROTOCOLO ACADÉMICO
8 10 11

Ficha técnica...............................................................................................................10

2.1. Objetivo general................................................................................................11 2.2. Objetivos específicos..........................................................................................11

3. UNIDADES TEMÁTICAS

13

UNIDAD 1.................................................................................................................13 UNIDAD 4.................................................................................................................14 UNIDAD 6.................................................................................................................14

4. METODOLOGÍA GENERAL 5. EVALUACIÓN INTEGRAL

14 17

5.1. Sistema de evaluación.........................................................................................17 5.2. Actividades de reconocimiento..........................................................................18 5.3. Actividades de profundización..........................................................................18

INTRODUCCIÓN JUSTIFICACIÓN 1. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

20 22 24

1.1. Definición de contabilidad.................................................................................25 1.2. Objetivos de la contabilidad..............................................................................26
Contabilidad General

3

............ Equidad........ Según su constitución legal..............5............5...................45 2....1... La ecuación contable.......30 1............30 1.......52 2.......................................38 1................................ Entidad o ente económico .....1....... Según la clase de actividad...28 1................................30 1............3....................................1............................................... Período contable................2.................. Estado de resultados para una empresa comercial...............................................27 1.......................................5.......................3.... EL CICLO CONTABLE ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL 41 2........................................31 1................................................................. Valuación o medición.......................... Cualidades de la información contable....... Clasificación de la contabilidad...... Estados financieros.......2....5....................... El balance general.........................5..............44 2.6........1.........2.......................................1 Estados financieros de propósito general.5..........48 2...................2.....5........2......................... Unidad de medida... Clasificación de las empresas................................................................ Principios de contabilidad...............................29 1...2... Continuidad o negocio en marcha.................................. Estado de resultados......................51 2... Estados financieros consolidados...................8................................................................3........29 1............................................................................. Según su actividad........................................ Clasificación de los activos............39 40 2.......1..............2...............................................................1.......................3........... Estado de resultados acumulados...................................8.........................3.................................2............. Según el origen del capital..38 1..........................2........................6.................................................29 1......3............................1....36 ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO + PATRIMONIO 37 1..............27 1......7.....................................8..........................................3.................57 2... Estado de resultados para una empresa de servicios.......60 Contabilidad General 4 ......................................6................. Estados financieros básicos..............................5.1..6.......30 1..........................................................................8.....................................42 2.........1.........................................29 1......................39 1...........................................1............27 1.............................................. Clasificación del patrimonio.............32 1................................... Clasificación de los pasivos....4...............4.........

...............................................................................................1.........................................................61 3......................................... EL PROCESO DE REGISTRO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE 83 ESPECÍFICOS................................................................................................................. LA ECUACIÒN CONTABLE Y LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS 69 3...................101 Total activos $123...89 ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES...3..............232920 ................................................................................................... La cuenta...................................................................................................................................72 3.....2....2.......232...... Reservas .......3....................61 2........87 4......72 3............................................... Registros compuestos....................................3.......... La partida doble....................86 4...................84 4...............2.............87 4..2.......5...................................3.......................2...............................72 3.......... Naturaleza de los gastos....2.................71 3..........70 3........ Ganancias acumuladas .....3....1.............61 2...................................2........................4.............1..........................................1.... Importancia de los libros de contabilidad................................101 Contabilidad General 5 .............. Libros obligatorios de contabilidad.................................... Naturaleza del pasivo y del patrimonio........3...................................................920.........................3...............3....................... Libros de contabilidad...................................88 4.......................101 Pasivo + Patrimonio $123.............................................................87 4............................................................... Efecto de los hechos económicos............................................. Naturaleza de los activos................... La ecuación contable............................................................73 4........................... Registros simples.1..6............................................................ Naturaleza de los ingresos.................. El capital...100 No Corrientes Patrimonio ..............................84 4............2...........................

.....................2......................................145 ACTIVIDADES DE PROFUNDIZACIÓN BIBLIOGRAFÍA FUNDAMENTAL Contabilidad General 162 174 6 ..........114 5............... Efecto de los ajustes acumulados en los estados financieros.2.......................5..........5.....123 5......3............1................ Período contable y preparación de estados financieros....6................112 5............. Asociación de ingresos y gastos según el período contable........106 5............................................................................5...........9.....129 5.........................108 5............5..............3............106 5............5.......................................................145 Estados financieros de propósito general.......................................... Asientos de ajuste................ Ajustes por ingresos diferidos.............112 5........128 5.....145 6............. Ajustes acumulados......... Diferencia entre contabilidad de causación y contabilidad de caja................................................................................... ASIENTOS DE CIERRE 105 5.................2............6................................................................................. Asientos de cierre..6.............................................................. Clasificación de los ajustes...................... ASIENTOS DE AJUSTES (CLASES Y APLICACIONES)...........109 5.......................2...110 5...117 5...........................1.......... Clasificación.......... TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE....132 5.....................6......... Ajustes por gastos acumulados. Efecto de los ajustes diferidos sobre los estados financieros .... ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL 144 6.119 5......2.... Objetivos de los asientos de ajustes........................................... Ajustes ingresos acumulados.........4........................................3....8.........................134 Dinámica para los asientos de cierre............................. ¿Qué son los estados financieros?...................................1....4..... Ajustes por corrección de errores y omisiones.1...................................................135 6........................ Ajustes diferidos...................7....... Ajustes por depreciación............................. Ajustes por gastos pagados por anticipado o por gastos diferidos..1........4............111 5.119 5....................................

BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA 175 Contabilidad General 7 .

la cual se constituye en uno de los nuevos retos y alternativas para la formación de profesionales capaces de intervenir problemáticas sociales contemporáneas. desde la aplicación de la ciencia y la tecnología con criterios éticos y de calidad.PRESENTACIÓN Apreciado estudiante. Este módulo ha sido escrito teniendo presente al estudiante que ingresa en la metodología a distancia. Contabilidad General 8 . La educación a distancia responde a la necesidad de ofrecer un proceso de formación que supere obstáculos representados en grandes distancias geográficas y escasez de tiempo de personas deseosas de tener las oportunidades de desarrollo humano que brinda la educación superior. bienvenido al programa de Administración de Empresas con énfasis en Economía Solidaria de la Fundación Universitaria Luis Amigó.

proceso de evaluación y compromisos adquiridos por el estudiante. el módulo de aprendizaje. creativo e innovador soportado por la voluntad del compromiso que demanda nuestra sociedad. El módulo desarrolla el contenido conceptual básico que permite al estudiante Contabilidad General 9 . Seguros de que en dicho material se encuentran los referentes necesarios para el desarrollo de un proceso académico con calidad. la comprensión de los problemas potenciales en el campo administrativo. para el alcance de los objetivos en este proceso formativo. más que construir un texto. describiendo en la metodología las actividades a realizar para cada encuentro. le deseamos éxitos en este nuevo ciclo de su formación profesional. Por esto. en el que se diferencian dos partes fundamentales: la guía de estudio y trabajo. se ha tratado de presentar un instrumento de comunicación académica y dinámica entre la institución y el estudiante.Dicha metodología exige a cada estudiante un esfuerzo investigativo. La guía considera las orientaciones sobre el desarrollo del curso en cuanto define los elementos necesarios para la interlocución entre estudiantes y asesor. bibliografía complementaria.

IDENTIFICACIÓN Ficha técnica CURSO AUTOR Contabilidad General CONTABILIDAD FINANCIERA MARIO DE JESÚS CADAVID FONNEGRA 10 .1.

Objetivos específicos Contabilidad General 11 . Objetivo general El estudiante estará en capacidad de desarrollar los procesos para la generación de información financiera.1. 2.INSTITUCIÓN UNIDAD ACADÉMICA PROGRAMA PALABRAS CLAVE ÁREA DE CONOCIMIENTO CRÉDITOS CIUDAD FECHA ACTUALIZACIÓN ADICIÓN DE TEMAS APROBADA POR FUNDACIÓN UNIVERSITARIA LUIS AMIGÓ FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN ADMINISTRACIÓN ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA TRES (3) MEDELLÍN AGOSTO DE 2004 2.2. INTENCIONALIDADES FORMATIVAS 2. además analizará e interpretará la información contenida en los estados financieros de una empresa de servicios y de una empresa comercial.

dinero de los propietarios. su clasificación. Conocer mediante el registro de las transacciones. constitución legal. Reconocer la importancia de la contabilidad como un sistema básico de información para las organizaciones. el concepto de una cuenta. procedencia de su capital. Conocer los procedimientos que se siguen dentro de un ciclo contable con respecto al registro de la información contable Utilizar correctamente los procedimientos contables para la     elaboración del estado de resultados y del balance general. las cuales permiten determinar razonablemente la utilidad del ejercicio y la situación financiera de la organización: Asientos de ajuste y asientos de cierre. tamaño. Desarrollar un modelo sistemático que incluya los procedimientos normalmente utilizados en contabilidad para registrar los hechos económicos. Conocer mediante las leyes y reglamentaciones los conceptos contables y su aplicabilidad dentro de las organizaciones Diferenciar los entes económicos de acuerdo a su: Actividad.    Contabilidad General 12 . Presentar las actividades que tienen lugar al finalizar el período contable en la organización. su naturaleza y sus soportes.

así mismo aplicar correctamente los asientos de cierre efectuados en toda organización. Definir y clasificar correctamente los ajustes a realizar dentro de un proceso contable. UNIDADES TEMÁTICAS UNIDAD 1 Introducción a la contabilidad UNIDAD 2 El ciclo contable estado de resultados y balance general Contabilidad General 13 . Comprender las principales clases de estados financieros y sus elementos de acuerdo con las normas vigentes en Colombia (Decreto 2649 y 2650 de 1993)  3.

ejemplos y aplicación de éstos al área administrativa. Adicionalmente. entre otros. se responderán inquietudes Contabilidad General 14 . Asientos de ajustes (clases y aplicaciones).UNIDAD 3 La ecuación contable y la naturaleza de las cuentas UNIDAD 4 El proceso de registro de la información contable UNIDAD 5 Terminación del ciclo contable. METODOLOGÍA GENERAL Para garantizar el buen desarrollo del curso se establecerán los criterios definidos en el Reglamento Estudiantil con relación a evaluación y seguimiento del portafolio personal de desempeño. En los encuentros presenciales se hará claridad sobre aquellos conceptos que han presentado alguna dificultad en los estudiantes. para ello se utilizarán explicaciones precisas sobre el tema. Asientos de cierre UNIDAD 6 Estados financieros básicos y estados financieros de propósito especial 4.

El Contabilidad General estudiante puede ampliar los conceptos en el libro Contabilidad Sistema de 15 . El estudiante debe realizar las actividades de forma consecuente con los encuentros presenciales. Adicionalmente. se desarrolla entre las páginas 24 y 38 del módulo y los ejercicios que permiten reforzar los conceptos se presentan en las actividades de profundización en la página 160 del módulo. y los ejercicios a desarrollar por parte del estudiante se presentan en las actividades de profundización en las páginas 160 y 161. se definen las fechas para los demás encuentros presenciales y se asumen compromisos con las temáticas de la primera y segunda unidad. Estas actividades están distribuidas de la siguiente manera: Primer Encuentro: En éste se presenta el curso. garantizando así el logro de los objetivos propuestos en el curso. se explica la metodología y el sistema de evaluación cualitativa integral. cuyo instrumento es el Portafolio Personal de Desempeño. denominada “Introducción a la Contabilidad”. Este tema puede ser ampliado en el capítulo 1 de la Contabilidad Sistema de Información para las Organizaciones de Gonzalo Sinisterra. en la cual el estudiante podrá ampliar y reforzar los conceptos compartidos en las asesorías presenciales.sobre los ejercicios propuestos para ser desarrollados por los estudiantes en el tiempo destinado al trabajo independiente. Segundo Encuentro: Para este espacio el estudiante debe haber conceptualizado las unidades 1 y 2. el estado de resultados y el balance general” la cual se describe entre las páginas 40 y 66 del módulo. En la unidad 1. conceptos básicos. Para cada tema tratado se presentará bibliografía básica. La unidad dos comprende “El ciclo contable.

está desarrollada entre las páginas 68 y 80 del módulo. en los cuales se sentaron las bases conceptuales del curso. En este encuentro el alumno demostrará el logro de los objetivos propuestos a través de una evaluación escrita y la sustentación de los ejercicios propuestos para las unidades uno y dos. su definición. la ampliación se puede realizarse en el capitulo 5 del libro de contabilidad de Gonzalo Sinisterra. se realizará una evaluación escrita para sustentar la unidad. En este encuentro se realizará un seguimiento a las actividades efectuadas por el estudiante en el portafolio. además deben realizar los ejercicios propuestos en las actividades de finalización de la página 161del módulo. aplicación en los libros de contabilidad. Además se compartirá el portafolio personal de desempeño elaborado por el alumno. Cuarto Encuentro: En este encuentro el alumno debió apropiarse de todos los conceptos correspondientes al “Registro de la ecuación contable” correspondiente a la unidad 4. metodología. el estudiante debe aplicar estos conceptos a la Administración. esto es el manejo de “La ecuación contable y la naturaleza de las cuentas” correspondiente a la unidad número tres. está unidad se encuentra entre las páginas 82 y 101 del módulo.Información para las Organizaciones de Gonzalo Sinisterra en el capitulo 3. 16 . Quinto Encuentro: A estas alturas del desarrollo del curso el alumno ya debe tener claridad sobre la metodología y el desarrollo del curso dándole la suficiente importancia a la unidad 5 correspondiente a la “Terminación del Contabilidad General ciclo contable con los asientos de ajustes y los asientos de cierre”. La ampliación de los conceptos anteriores se puede realizar en el libro Contabilidad Sistema de Información para Las Organizaciones en el capitulo 4. Tercer Encuentro: Después de haber tenido dos encuentros presenciales.

Adicionalmente. la evaluación se caracteriza por ser Pedagógica. y de carácter ético Contabilidad General 17 . de perspectiva científica. intencionado. EVALUACIÓN INTEGRAL 5. sin embargo. cooperativa. comprensión e interpretación de información que permita a los actores educativos valorar el estado en que se encuentra la formación integral de los estudiantes”. El alumno sustentará en su portafolio personal de desempeño las actividades y problemas propuestos en las páginas y del módulo. y sistemático de recolección. Sistema de evaluación Para la fundación Universitaria Luis Amigó la evaluación está definida como “ Un proceso crítico. 5.recalcando sobre su importancia para la elaboración de los estados financieros en las empresas. Sexto Encuentro: En este último encuentro el alumno debe tener claridad sobre las temáticas desarrolladas en el curso. Pasados 8 días el estudiante podrá conocer la certificación final del curso. continua. esta unidad se encuentra entre las páginas 103 y 140 del módulo. dicha unidad se encuentra entre las páginas 142 y 159. se tendrá un espacio para compartir inquietudes. se asume como tarea para el estudio y la realización de trabajo para la sexta unidad “Estados financieros básicos y estados financieros de propósito especial”. análisis. Este proceso hará parte de la evaluación integral del estudiante. acompañado de la entrega y sustentación del trabajo asignado en el quinto encuentro sobre estados financieros. sentimientos. por lo cual. para la realización de los ejercicios propuestos correspondientes a esta unidad se encuentran entre las páginas 162 y 163. alcances y logros adquiridos. integral. esfuerzos. además.1.

al finalizar el período académico se realizará con base en el artículo 80 del Reglamento estudiantil. 5. y las sugerencias de los docentes y compañeros para la obtención de los logros propuestos. La promoción y certificación. 5.El portafolio de desempeño es el instrumento de evaluación del estudiante. por cada estudiante. Esto permitirá que el estudiante comprenda en forma rápida los conocimientos presentados en cada unidad. Actividades de reconocimiento Las actividades de reconocimiento están planteadas para que el estudiante identifique los conceptos previos al desarrollo de la temática del módulo. en él se deben llevar el registro y compendio de las diferentes actividades evaluativas y reflexión permanente que realiza cada estudiante sobre su proceso de formación. Actividades de profundización Contabilidad General 18 . los avances y dificultades encontradas en el proceso. tiene en cuenta las responsabilidades y compromisos acordados entre docentes y estudiantes.3.2.

Las actividades de profundización permiten al estudiante reforzar los conocimientos adquiridos en cada unidad. Contabilidad General 19 . Estas actividades se presentan en forma de talleres. los cuales requieren de soluciones puntuales para los ejercicios planteados y de interpretaciones para los resultados obtenidos.

INTRODUCCIÓN Desde el punto de vista histórico. los matemáticos dispondrían de un método para resolver muchos problemas prácticos relacionados con la razón de cambio de una cantidad con respecto de otra. el cálculo diferencial se desarrolló en respuesta al problema de hallar la recta tangente a una curva arbitraria. al resolver este problema. Contabilidad General 20 . Pero muy pronto fue claro que. el concepto de derivada se basa en una noción más fundamental: la del límite de una función. La herramienta básica utilizada en el cálculo diferencial es la derivada de una función. A su vez.

en el cual se ilustra. ejemplos y. entre ellos Arya y Lardner. finalmente.El módulo de cálculo diferencial se ha elaborado a partir de la compilación de conceptos tratados por varios autores. con el objeto de lograr un mayor entendimiento de los conceptos compartidos en dicha unidad. además de algunas preguntas frecuentes. T. Está conformado por cuatro unidades temáticas. una de las tantas maneras de la aplicación de matemáticas en la Administración. partiendo de la definición de los conceptos. Contabilidad General 21 . S. optimización y bosquejo de curvas. siendo ellas: límites y continuidad. análisis marginal y. Al final. por último. que se presentan al estudiar el cálculo diferencial. se presenta un estudio de caso. con su respectiva respuesta. Tan y Haeussler y Paul. presentando las ecuaciones correspondientes. La temática tratada en cada unidad está desarrollada de forma didáctica y secuencial. actividades de profundización. derivada de funciones reales. En cada unidad se presentan las actividades de reconocimiento como un conjunto de elementos previos que el estudiante debe manejar.

tanto en las empresas como en la vida personal.JUSTIFICACIÓN Cada vez cobra más importancia la necesidad de tomar decisiones razonadas y creativas. la constituye la contabilidad. Entre las fuentes de información de que se dispone en las organizaciones. quizá la más importante. Una decisión acertada se fundamenta en la calidad y oportunidad de la información que se emplee y del conocimiento que se disponga del objeto de la decisión. El propósito del presente módulo es Contabilidad General 22 . y es precisamente su objetivo el de proveer información útil y oportuna a los responsables de la toma de decisiones.

aceptados resuelvan en forma práctica las diferentes situaciones contables que se puedan presentar en el desarrollo de su vida Contabilidad General 23 .dotar a los alumnos de los conocimientos requeridos para un uso e interpretación adecuados de la información contable. Se pondrá énfasis en la importancia de relacionar la contabilidad con el entorno social y el mundo de los negocios. Como en la vida diaria siempre tenemos contactos prácticos con la contabilidad se pretende entonces que los alumnos basados en el reconocimiento de todos y cada uno de los principios y normas contables generalmente profesional. además proporcionar el apoyo necesario y disponible para estudiar y aprender la contabilidad.

1. INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS GENERAL Introducir un conjunto normas, de conceptos, definiciones, características,

objetivos y terminología utilizados en el lenguaje contable. ESPECÍFICOS
Contabilidad General

24

1. Reconocer

la

importancia

de

la

contabilidad como un sistema básico de información para las organizaciones. 2. Valorar los objetivos y la importancia

contable en la toma de decisiones. 3. Conocer los diferentes definidas tipos según de sus

organizaciones

características de orden legal. 4. Diferenciar las formas de organización

legal de los entes económicos, a partir de sus actividades y características jurídicocontables. 5. Conocer las normas básicas que regulan la contabilidad en general. 1.1. Definición de contabilidad
Se define la contabilidad como el sistema de información cuyas funciones son recolectar, clasificar, registrar, resumir, analizar y evaluar, en términos monetarios, y de forma clara, completa y fidedigna, las operaciones y transacciones de una empresa.

Contabilidad General

25

1.2. Objetivos de la contabilidad
El objetivo primordial de la contabilidad es proporcionar información financiera, de la empresa u organización, a personas naturales y entidades económicas interesadas en conocer los resultados operacionales y la verdadera situación económica de la misma, con el fin de que puedan tomarse decisiones. La contabilidad suministra información de la empresa: A los administradores, como contribución a sus funciones de planeación, control y toma de decisiones; de igual manera, ellos mismos requieren información financiera confiable, comprensible, objetiva, razonable y oportuna. A los accionistas o propietarios de la empresa, quienes requieren información financiera con el fin de determinar el rendimiento de su capital invertido y confiado a la administración. A los acreedores y entidades crediticias que solicitan a la organización información financiera, con el fin de determinar su capacidad de pago y decidir la autorización de un préstamo. A las entidades del sector público, quienes hacen uso de la información suministrada por la contabilidad cuando tienen que determinar el monto de los impuestos de renta y complementarios y otros tributos a cargo de la empresa.

Contabilidad General

26

1.3. Oficial o gubernamental.3.2. Clasificación de la contabilidad 1.3. que les permita fundamentar sus peticiones laborales y llegar así a acuerdos con sus empleadores. Según el origen del capital La contabilidad puede ser: Privada o particular. 1. si se ocupa del registro de transacciones y preparación de estados financieros de empresas particulares.- A los empleados y organizaciones sindicales. Contabilidad General 27 . si se registran las operaciones de empresas o negocios dedicados a la compra y venta de bienes o mercancías. sin ningún proceso adicional de transformación de éstas. quienes necesitan información contable de la empresa. Según la clase de actividad La contabilidad también puede clasificarse de acuerdo con la actividad económica desarrollada por la empresa: Comercial. si se ocupa del registro de información del Estado en sus instituciones y diferentes organismos.1.

Contabilidad General 28 . la contabilidad debe reunir las siguientes características básicas: Comprensibilidad: la información contable debe ser clara y fácil de entender por sus usuarios internos y externos. permitiendo determinar los costos unitarios de producción o de explotación. 1. si registra las operaciones de empresas dedicadas a la fabricación o elaboración de productos mediante la transformación de materias primas. Cualidades de la información contable Para cumplir sus objetivos. - Servicios. si registra las operaciones de empresas dedicadas a la venta y prestación de servicios. o a la venta de capacidad profesional.- Industrial o de costos. confiable.4. - Comparabilidad: la información debe prepararse y presentarse sobre bases uniformes que permitan comparar los resultados a lo largo del tiempo. libre de errores y de sesgos para que los usuarios puedan ver en ella la imagen fiel de los hechos o transacciones realizadas. - Utilidad: la información debe ser relevante ante la necesidad de tomar decisiones.

Continuidad o negocio en marcha Contabilidad General 29 . Cada empresa es un sujeto individual. Equidad La contabilidad y la información contable deben basarse en la equidad.3. las cuales tienen personalidad jurídica propia y distinta de la de sus dueños. es decir. Los principios contables más importantes son: 1. Entidad o ente económico Este principio establece que la actividad económica es realizada entidades independientes.1.1.2. Principios de contabilidad Son el conjunto de normas y postulados.5.5. 1. el registro de los hechos económicos y la información sobre los mismos han de fundarse en la igualdad y la justicia para todos los sectores. sin favorecer a ninguno en particular.5.5. con independencia absoluta de las personas dueñas de la misma. 1. conceptos y limitaciones que deben tenerse en cuenta para efectuar los registros contables de todas las actividades desarrolladas por las empresas o personas para que la contabilidad cumpla sus fines u objetivos.

Clasificación de las empresas Contabilidad General 30 . es decir.6. bimestral. trimestral. deben hacerse cortes convencionales que permitan enfrentar los ingresos de un período con sus costos y gastos correspondientes y el tiempo transcurrido entre la emisión de una información y la otra.4. Unidad de medida Los recursos de la empresa y los hechos económicos deben manejarse con la misma unidad de medida monetaria funcional. las empresas pueden tener cortes de información mensual. pensando que los dueños invierten su capital con el convencimiento de que la empresa tendrá una vida lo suficientemente larga.6. la adquisición de activos está conformada por su precio más todos los costos y gastos ocurridos en su adquisición 1. que les permita recuperar su inversión y generar utilidades.5.5. Se entiende como funcional el signo monetario del medio económico en el cual la empresa recibe efectivo y lo usa. 1. Valuación o medición Los hechos económicos que el proceso contable cuantifica se registran al costo.5.5. Período contable Ante la necesidad de toma de decisiones. Por ejemplo.Este principio supone que todo negocio opera sin interrupción desde su inicio. 1. 1. salvo especificación en contrario. semestral o anual.

De acuerdo con la actividad económica que desarrollen.De acuerdo con el artículo 25 del Código de Comercio “por empresa se entiende toda actividad económica organizada para la producción. piedras preciosas y otros minerales. sin transformar o cambiar las características iniciales del mismo. En este proceso de manufactura intervienen recursos humanos. circulación. Comerciales: se dedican a la compra y venta de productos. los entes económicos se suelen clasificar de la siguiente manera: 1. Ejemplo: empresas petroleras. Estas empresas pertenecen al sector secundario de la economía. auríferas. Pertenecen al sector primario de la economía. Industriales: aquellas empresas dedicadas a la compra de materias primas para transformarlas en nuevos productos que más tarde serán vendidos al consumidor final. por ejemplo: granjas agrícolas. porcinas. transformación. Mineras: empresas cuyo objetivo primordial es la explotación de los recursos del subsuelo. Según su actividad Agropecuarias: aquellas que se dedican a actividades de agricultura y ganadería. administración o custodia de bienes. maquinarias y equipos. Por lo Contabilidad General 31 . o destinada a la prestación de servicios”.6.1. haciendas agrícolas.

por ejemplo: empresas distribuidoras.6.general. ésta puede clasificarse en: empresa unipersonal y empresa multipersonal. es decir productos intangibles. almacenes de cadena. este grupo de empresas o negocios compra directamente a los productores o mayoristas con el fin de reducir sus costos de operación. una vez 32 . Según la ley 222 de 1995. con la cual se reformó el Código de Comercio. 1. Empresa unipersonal. La empresa unipersonal. agencias de viajes. una persona natural o jurídica que reúna las calidades requeridas para ejercer el comercio. por ejemplo centros de educación. bancos. Servicios: su actividad económica es vender servicios o capacidad profesional.2. equipos profesionales de fútbol. centros hospitalarios. Según su constitución legal De acuerdo con la constitución legal de un ente económico o empresa. podrá destinar parte de sus activos para la realización de una o varias Contabilidad General actividades de carácter mercantil.

Contabilidad General 33 . de responsabilidad limitada y en comandita simple. Como su nombre lo indica. Éstas se pueden clasificar en: sociedades por cuotas o partes de interés y sociedades por acciones. Los principales aspectos legales y contables que rigen cada una de estas sociedades son: .inscrita en el registro mercantil. La responsabilidad del propietario está limitada al valor de los bienes aportados. o de algunos de ellos. el respaldo de la empresa es el aporte del propietario. cuando no incluye los apellidos de todos los socios. constituye una persona jurídica. razón por la cual recibe el nombre de sociedades. la razón social debe estar seguida de la expresión “empresa unipersonal” o de la sigla EU. con la agregación de las expresiones y compañía. Existe diferencia jurídica y contable entre la sociedad y los propietarios. hermanos e hijos u otra análoga. ilimitada y solidariamente.Sociedad colectiva: es la sociedad formada por dos o más personas llamadas socios colectivos. La razón social se forma de los apellidos de todos los socios. en forma personal. Empresa multipersonal. son empresas que pertenecen a varios propietarios. que administran la empresa ante otras personas (terceros). Las sociedades por cuotas son de tres tipos: colectivas.

”. seguida de las letras “S en C”. no obstante.En comandita simple: para su constitución se requieren dos tipos de socios: colectivos y comanditarios. La constitución es idéntica a las sociedades antes mencionadas.. La administración. en los estatutos.”. una mayor responsabilidad. La 34 . En los estatutos se puede responden hasta por el monto de sus aportes. duración. y se agrega la expresión “y Contabilidad General compañía” o la abreviatura “& Cía. la responsabilidad de los socios se asimilará a los de la colectiva. . El capital social debe estar pagado en su totalidad al constituirse la sociedad y debe dividirse en cuotas de igual valor cada una. y el número de socios no debe exceder de veinticinco. Los colectivos. La sociedad girará bajo una denominación o razón social y debe estar seguida de la palabra “limitada” o de su abreviatura “Ltda.De responsabilidad limitada: esta sociedad debe tener por lo menos dos socios capitalistas. En las empresas de responsabilidad limitada los socios responden hasta por el monto de sus aportes. la sociedad está obligada a constituir una reserva legal del 10%. pero la junta de socios podrá delegar la representación y la administración en un gerente. comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones de la sociedad. y en caso de no aparecer. llamados también gestores. De sus utilidades anuales. La razón social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o más socios gestores. pueden estipular. cuantía y modalidades. al igual que en las colectivas. Los comanditarios o capitalistas limitan su responsabilidad de acuerdo con sus respectivos aportes. para todos o para algunos de ellos. hasta completar el 50% de su capital. expresándose su naturaleza. puede ser ejercida por todos y cada uno de los socios.

el capital social debe estar representado en títulos de igual valor. pudiendo estos últimos delegarla en los comanditarios mediante un poder. Las sociedades por acciones se subdividen e dos tipos: comanditas por acciones y sociedad anónima.En comanditas por acciones: al igual que la sociedad en comandita simple. requiere para su constitución un mínimo de Contabilidad General 35 . Al constituirse la sociedad se debe suscribir por lo menos el 50% de las acciones en que se divide el capital autorizado. hasta completar el 50% del capital suscrito.”. y los segundos limitan la responsabilidad a sus aportes.Sociedad anónima: este tipo de sociedad. agregando la expresión “y compañía” o la abreviatura “& Cía. La razón social se forma con el nombre completo o el apellido de uno o más socios colectivos. también conocida con el nombre de Corporación. y pagar por lo menos la tercera parte del valor de cada acción suscrita. . estos últimos con un mínimo de cinco accionistas.administración de la sociedad corresponde a los socios gestores. . La sociedad debe apropiar un 10% de las utilidades líquidas de cada ejercicio contable como reserva legal. ésta requiere dos tipos de socios: colectivos y comanditarios. Los primeros comprometen solidaria e ilimitadamente su responsabilidad por las operaciones sociales. directamente o por delegación. seguida de las palabras “Sociedad Comanditaria por Acciones” o la abreviatura “SCA”. Las utilidades se distribuyen se distribuyen entre los socios gestores y comanditarios tal como se estipule en la escritura de constitución.

y deben permanecer como nominativas hasta tanto se haya pagado su totalidad. Al constituirse la sociedad se debe suscribir por lo menos el 50% de las acciones en que se divide el capital autorizado y se debe pagar al menos la tercera parte del valor de cada acción. El capital de la sociedad se divide en cuotas de igual valor que se representan en títulos negociables. trabajadores y propietarios del negocio. un permanente equilibrio entre las propiedades y los Contabilidad General 36 . figuran las participaciones constituidas por los acreedores. La ecuación contable La contabilidad basa sus registros en una ecuación matemática que representa la situación financiera de la empresa.cinco socios o accionistas. en consecuencia. Las acciones pueden ser al portador o nominativas. proveedores. En el lado izquierdo de la ecuación figuran los recursos o propiedades que posee la empresa y en el lado derecho. 1. gobierno. Si en la razón social no se anuncian las palabras anteriores. El plazo máximo para el pago del saldo pendiente es de un año. los administradores responden solidariamente por las operaciones de la sociedad.7. la cual se considera indivisible.A.”. La responsabilidad de los socios se limita únicamente a sus respectivos aportes de capital La sociedad anónima tendrá una denominación que haga referencia a las actividades de la empresa. Debe existir. seguida de las palabras “sociedad anónima” o de las letras “S.

y el derecho de los propietarios en los activos se define como Patrimonio. proveedores. gobierno. señala que todos los bienes de propiedad de la empresa provienen de dos fuentes: Las personas naturales o jurídicas que otorgan crédito al negocio. y los propietarios que aportan capital. La ecuación contable se puede expresar de la siguiente manera: PROPIEDADES Bienes poseídos = PARTICIPACIONES Acreedores y propietarios Esta expresión matemática conocida como ecuación contable. Las definiciones anteriores se pueden expresar mediante la siguiente ecuación: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO PASIVO O mediante el siguiente esquema: Contabilidad General + 37 .derechos de propietarios y de terceros. Sus obligaciones con terceras personas (acreedores. empleados y trabajadores) se definen como Pasivos. Los recursos o propiedades que tiene la empresa para cumplir con sus operaciones o desarrollar su actividad económica se denominan Activos.

PASIVOS ACTIVOS PATRIMONIO 1.8. son de dos tipos: estados financieros básicos y estados financieros Contabilidad General 38 .1 Estados financieros de propósito general Son aquellos que se preparan al cierre de un período determinado. Estos consulta. por su claridad. 1. neutralidad. con el fin de darle a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales de la empresa en un período determinado. clasifica los estados financieros de la siguiente manera: estados financieros de propósito general y de propósito especial. concisión y la y fácil capacidad de generación de fondos favorables por el ente económico. El decreto 2649 de 1993. en su artículo 20.8. teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos. Estados financieros Los estados financieros son el conjunto de informes preparados en forma resumida bajo la responsabilidad de los administradores de los negocios o empresas. para darle a conocer a usuarios indeterminados la situación financiera estados caracterizados consolidados.

2. Son estados financieros básicos los siguientes: Balance general Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de cambios en la situación financiera Estado de flujo de efectivo 1. los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de un ente económico matriz y sus subordinados. Contabilidad General 39 .1.3.8. Estados financieros consolidados Los estados financieros consolidados son aquellos que presentan la situación financiera. Estados financieros básicos Se denominan estados financieros básicos a aquellos que obligatoriamente debe preparar y presentar una empresa para el período contable anual.8. como si fuesen una sola empresa. los resultados de las operaciones.

Contabilidad General 40 .

ESPECÍFICOS 1.2. 3. Establecer modelos de presentación de los estados financieros. Contabilidad General 41 . 2. EL CICLO CONTABLE ESTADO DE RESULTADOS Y BALANCE GENERAL OBJETIVOS GENERAL Dar a conocer de al estudiante financieros con las los y dos sus principales elementos estados acuerdo normas vigentes en Colombia. Clasificar los estados financieros de acuerdo con las características de los usuarios a quienes se dirigen. 4. Presentar los elementos que conforman los estados financieros. Comprender las normas básicas para la preparación y elaboración de los estados financieros.

así como los costos y gastos en que se ha incurrido a lo largo de un período contable. El estado de resultados resume todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados por el ente económico. pertenecen al como para medio de de presentar un tipos ente de contable diferentes Contabilidad General 42 . y los ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado. a fin de obtener un resultado justo. Resaltar la importancia de los estados financieros información económico usuarios. debe aplicarse el principio de causación (cuando se incurran) para todos los costos y gastos. Estado de resultados Denominado anteriormente como estado de pérdidas y ganancias. Para la elaboración de este estado de resultados. el estado de resultados es una de las herramientas financieras más importantes para evaluar la gestión económica de una organización. El estado de resultados está conformado por un grupo de cuentas denominadas nominales o transitorias porque solamente período contable que se esté elaborando.1.5. 2. así como una importante guía en el proceso de toma de decisiones gerenciales. De la diferencia entre los dos conceptos anteriores se obtiene la utilidad o pérdida lograda por la empresa durante el período.

Corresponden a los ingresos generados por la venta de bienes o servicios. rebajas y descuentos concedidos. a los ingresos netos se les resta los costos y gastos operacionales de administración y ventas. con el fin de obtener la utilidad del ejercicio. durante la vigencia fiscal. Contabilidad General 43 . Si a la utilidad operacional se le adicionan los ingresos no operacionales y se le deducen los gastos no operacionales. Ingresos no operacionales. A continuación se describen los principales componentes del estado de resultados: Ingresos operacionales. Finalmente. Gastos operacionales. A éstos se les debe deducir las devoluciones. se obtiene la utilidad antes del impuesto de renta correspondiente. a partir de esta última utilidad debe estimarse el impuesto de renta. Costos.La presentación de las partidas o cuentas que constituyen el estado de resultados se inicia con los ingresos operacionales provenientes de la venta de bienes o servicios. con el fin de obtener los ingresos netos del período. Para calcular la utilidad generada por las operaciones del ente económico. Ingresos generados por actividades diferentes del objeto social de la empresa. Erogaciones o desembolsos de dinero causados en las actividades de administración y comercialización de la empresa. Erogaciones o cargos asociados directamente con la producción de bienes y servicios y de los cuales se generan ingresos.

Erogaciones de dinero realizadas por la empresa en actividades que no corresponden directamente al objeto social.1. Este estado se compone de la siguiente manera: Saldo período anterior + Utilidad neta período .Dividendos decretados Contabilidad General $ xxx $ xxx $(xxx) 44 . es decir. muestra las variaciones en cuenta de las ganancias y pérdidas. regresa a la empresa cuando se efectúa la venta del producto. período tras período. - Gasto: Desembolso o erogación de dinero que es consumible durante un período contable. Estado de resultados acumulados Denominado cuenta historia de la empresa. su valor final debe ir al balance general en las cuentas del patrimonio. - Costo de venta.1. a continuación se ilustrará sobre los estados de resultados. - Costo: Desembolso o erogación de dinero que es capitalizable. típicos para cada una de las actividades económicas. Valor de adquisición o producción de los bienes vendidos por la empresa. 2. Debido a algunas diferencias que se presentan en la estructura del estado de resultados para empresas de servicios y vendedoras de productos tangibles.- Gastos no operacionales.

2. Estado de resultados para una empresa de servicios Ingresos operacionales (por venta de servicios) .Gastos operacionales Nómina Servicios públicos Papelería Mantenimiento Seguros Arrendamientos Intereses Depreciaciones Publicidad = Utilidad operacional + Otros ingresos no operacionales Intereses Arrendamientos Asesorías Capacitaciones Descuentos $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx ($ xxx) 45 $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxxx $ xxx $ xxxx ($ xxx) .Otros gastos no operacionales Contabilidad General .= Ganancias acumuladas $ xxx 2.1.

250 $952 $1. Ingresos por servicios Ingresos por Intereses Utilidad en venta de activos Gasto servicios públicos Gasto depreciación Gasto impuesto predial Gasto asesorías Gasto Reparación Gasto nómina Gasto arrendamiento Gasto reparación Gasto mantenimiento Gasto honorarios Gasto seguros Contabilidad General $56. Todos los valores están dados en miles de pesos.750 $665 46 .125 $645 $29.575 $2. Se pide elaborar el estado de resultados.350 $3.070 $300 $540 $1.360 $3.Intereses Arrendamientos Reparaciones $ xxx $ xxx $ xxx $ xxxx ($ xxx) $ xxxx =Utilidad antes de impuestos .% Estimado de impuestos = Utilidad neta período Ejemplo práctico Los siguientes datos fueron suministrados por el contador de Inmobiliaria Servibuga y corresponden a las operaciones realizadas por el ente económico durante diciembre de año 200X.435 $1.500 $2.

350 $3.238 $4.435 $625 ($3.Gastos operacionales Nómina Arrendamiento Servicios públicos Mantenimiento Depreciación Honorarios Impuesto predial Seguros = Utilidad operacional + Otros ingresos no operacionales Utilidad venta activos Intereses Asesorías Reparación Asesorías Contabilidad General $56.Ingresos por asesoría Gasto intereses $625 $1.945) $300 $2.520 ESTADO DE RESULTADOS INMOBILIARIA SERVIBUGA .DICIEMBRE DE 200X Ingresos x servicios .575 $665 $15.262) $29.125 47 .750 $3.310 $1.360 $1.Otros gastos no operacionales .250 $2.070 $952 $540 $1.500 ($41.

007) $9.V) = Utilidad bruta en ventas . Estado de resultados para una empresa comercial Ingresos operacionales (venta de mercancías) .1.M.596 = Utilidad antes de Impuestos .Descuentos .603 ($6.5%) = Utilidad neta período 2.3.Devoluciones .% Estimado de impuestos (38.Rebajas = Ventas netas .Gastos operacionales Nómina Servicios públicos Mantenimiento Papelería Seguros Empaques Publicidad Seguros Arrendamientos Intereses Depreciaciones = Utilidad Operacional + Otros ingresos no operacionales Intereses Contabilidad General $ xxxx ($xxx) ($xxx) ($xxx) $ xxxx ($xxx) $ xxxx ($xxx) $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxx $ xxxx $ xxx $ xxx 48 .520 $15.Intereses $1.Costo mercancía vendida (C.

200 $987 $3.370 $4.300 $2.600 $2.450 $1.670 $1. suministrada por el contador de almacenes la Victoria.Asesorías Capacitaciones . Se pide elaborar el estado de resultados.200 $90.290 $1.000 $1. Costo mercancía vendida Gasto servicios públicos Ingresos por intereses Ingresos por arrendamiento Gasto publicidad Gasto mantenimiento Gasto depreciación Descuentos Ingresos por venta de mercancía Gasto reparación Gasto papelería Gasto nómina Gasto empaques Gasto intereses Contabilidad General $46.540 $12.% Estimado de Impuestos = Utilidad neta período $ xxx $ xxx ($xxx) $ xxx $ xxx $ xxx $ xxxx ($ xxx) $ xxxx Ejemplo práctico La presente información.480 $1. corresponde a enero de 200X y sus valores están dados en miles de pesos.800 $3.300 49 .Otros gastos no operacionales Intereses Arrendamientos Reparaciones = Utilidad antes de Impuestos .

Descuentos en ventas = Ventas netas .000 $2.000 ($2.800) $37.370 $2.600) ($3.600 ESTADO DE RESULTADOS ALMACENES LA VICTORIA.200 ($46.Gasto seguro Devoluciones $2.400 ($28.200 $987 $2.200) $84. ENERO DE 200X Ingresos por venta de mercancía .Costo mercancía vendida = Utilidad bruta en ventas .000 $8.507) $3.Devoluciones en ventas .450 $4.290 $1.670 $1.540 $12.893 $3.900 50 .Gastos operacionales Servicios públicos Papelería Gasto nómina Publicidad Empaques Mantenimiento Depreciación Seguro = Utilidad operacional + Otros ingresos no operacionales Contabilidad General $90.

158 . en su capítulo IV. El balance general cumple con dos propósitos fundamentales: ofrecer información a usuarios externos del ente económico. trimestral o semestral. Debe elaborarse por lo menos una vez al año. pero para usos administrativos y por requerimientos legales se puede preparar para períodos más cortos: mensual.013 ($3.780) $1.2.Otros gastos no operacionales = Utilidad antes de impuestos . y como fuente de información a gerentes y demás ejecutivos de la organización para la toma de decisiones gerenciales.480 $1. al cierre de cada período contable.300 $2. quienes sin tener acceso a sus registros contables se interesan en conocer su situación financiera.300 $10.% Estimado de impuestos (38. Para el balance general.600 ($2.Intereses Arrendamientos Reparación Intereses $1.855) $6. reglamenta la presentación de los estados financieros y define cada uno de los elementos que lo constituyen. este decreto establece como sus elementos los siguientes: Contabilidad General 51 . El balance general Estado financiero que presenta la situación financiera del ente económico a una fecha determinada.5%) = Utilidad neta período 2. El decreto 2649 de 1993.

Los activos corrientes se consignan en el balance general. derivada de eventos pasados. Pasivo. Patrimonio. en virtud de la cual se reconoce que en el futuro se deberán transferir recursos o proveer servicios a otros entes. conforme con las normas vigentes sobre presentación y revelación de estados financieros. b. dependiendo de la realización de los activos y exigibilidad de los pasivos. y las cuentas que los componen son: Contabilidad General 52 . después de deducir todos sus pasivos. Comprenden el disponible y todas aquellas partidas o cuentas que se pueden realizar. 2. Es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico como resultado de eventos pasados. debidamente clasificado en parte corriente y no corriente. Es el valor residual de los activos del ente económico. vender o consumir en un período de tiempo no mayor a un año.1. Activo. c.a. Es la representación financiera de una obligación presente del ente económico. por orden de liquidez. de cuya utilización se espera fluyan beneficios futuros. El balance general debe presentarse.2. Clasificación de los activos Los activos de un ente económico se clasifican de la siguiente manera: • Activos corrientes.

.Inversiones. constituidos por el ente económico.Bancos. cuentas por cobrar a casa matriz. . . Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa. Deudas a cargo de terceros y a favor de la empresa que cuentan con el respaldo de un documento financiero. en moneda nacional y extranjera. por ejemplo. letras. incluidas las comerciales y no comerciales. cuentas por cobrar a vinculados económicos. en bancos del país y del exterior. papeles comerciales o 53 . cuentas por cobrar a socios y accionistas. cheques posfechados. títulos valores.. . anticipos y avances. pagarés. de interés social. Esta cuenta representa el dinero en efectivo o en cheques de propiedad de la entidad. es la cuenta o partida más liquida de la entidad. Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza la entidad. Las cuentas por cobrar se pueden clasificar así: cuentas por cobrar a clientes. se debe efectuar la conversión a la tasa de cambio del mercado al cierre del período.Cuentas por cobrar.Caja. Esta cuenta registra el valor de los depósitos. puesto que está representada por la moneda circulante o por cheques aceptados como medio de intercambio en la compra – venta de bienes o servicios.Documentos por cobrar. en acciones. avales financieros. cuotas o Contabilidad General partes. aportes por cobrar. en moneda corriente o en moneda extranjera disponible en forma inmediata. Para el caso de las cuentas bancarias poseídas en el exterior. cuentas por cobrar a empleados.

Están constituidos por todos aquellos activos tangibles. o que se encuentren en proceso de construcción.Cargos diferidos. y tienen como objetivo utilizarse en forma permanente Contabilidad General 54 .cualquier otro documento negociable. Propiedad. • Activos no corrientes. Esta cuenta registra el valor de los bienes adquiridos por el ente económico. para la venta. de productos terminados.Inventarios. los inventarios se dividen en: inventario de mercancías. lo cual los convierte en gastos del período respectivo. Son los desembolsos de dinero que el ente económico realiza anticipadamente para hacer uso de un bien o de un servicio en el futuro. planta y equipo. Son los desembolsos de dinero que realiza la empresa para efectuar gastos preoperacionales de los cuales se espera rendimiento en el futuro.Gastos pagados por anticipado o gastos prepagados. . adquirido por el ente económico con la finalidad de mantener una reserva secundaria de liquidez. . y que no sufren ningún proceso de transformación o adición. adquiridos o construidos por ente económico. su amortización debe darse al final de cada período contable mediante los asientos de ajuste. de materias primas. Según la actividad económica desarrollada por el ente económico. . establecer relaciones económicas con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias. de productos en proceso.

Contabilidad General 55 . . Representa el valor de todos los terrenos que posee la empresa. Las cuentas que componen los activos no corrientes son las siguientes: . es un activo no depreciable. Estos activos no son adquiridos con el propósito de venderlos en el curso normal de los negocios y. y son agotables cuando dentro de ellos se encuentran recursos naturales no renovables.Equipos de oficina. tienen una vida útil superior a un año.Edificios. Son activos depreciables que poseen una vida útil de 10 años.Muebles y enseres. Es un bien depreciable.Maquinarias. Representan el valor de todos los bienes raíces que posee la empresa. tiene vida útil ilimitada.Terrenos.para la producción de bienes y servicios o para arrendarlos o usarlos en la administración. Activos depreciables que poseen una vida útil de 10 años. . Representan el valor de las maquinas utilizadas por la empresa en la fabricación de bienes o servicios. . generalmente. Activos depreciables que poseen una vida útil de 10 años. que posee una vida útil de 20 años. . .

Todos los activos pertenecientes a propiedad. deben ir acompañados de una cuenta que se denomina depreciación acumulada. Activo depreciable que poseen una vida útil de 5 años. La depreciación se debe calcular para un período anual y luego se busca el valor mensual. es un activo depreciable que posee una vida útil de 5 años.. planta y equipos. el más comercial y más usado es el método de depreciación por línea recta que se calcula de la siguiente manera: Depreciación anual = Valor del activo + gastos adicionales Vida útil Depreciación mensual = Depreciación anual 12 meses Contabilidad General 56 . el abuso o por obsolescencia por los avances tecnológicos. Se denomina depreciación al desgaste o pérdida de valor que sufre un activo como consecuencia del deterioro causado por la acción de factores naturales. Aunque existen varios métodos de depreciación. . Representan el valor de todo el equipo automotor que se tenga en la empresa.Equipos de cómputo. con excepción de los terrenos. el uso.Vehículos.

2. el know how.2. Los pasivos corrientes se clasifican en el balance general de acuerdo con su exigibilidad. a cargo del ente económico. Dentro del grupo de activos intangibles se tienen los siguientes: el crédito mercantil o good will. Esta categoría incluye todas las obligaciones que deben ser canceladas en un término de tiempo no mayor a un año. por concepto de la adquisición de bienes y/o servicios para la fabricación o comercialización de los productos para la venta. Representan todos los préstamos a corto plazo que las entidades obtienen de bancos nacionales o extranjeros o de otras instituciones financieras. Contabilidad General 57 . Se refieren a las obligaciones. las patentes. • Proveedores.• Activos intangibles. Clasificación de los pasivos Los pasivos de un ente económico se clasifican de la siguiente manera: • Pasivos corrientes. 2. las marcas. y las cuentas que los componen son las siguientes: • Obligaciones bancarias u obligaciones financieras. las franquicias y las concesiones. en desarrollo de las operaciones relacionadas directamente con el objeto social. Son aquellos que no tienen presencia física pero producen una gran rentabilidad para la empresa. los derechos de autor.

Esta cuenta corresponde al valor de los gravámenes e impuestos de carácter general y obligaciones a favor del Estado. • Prestaciones sociales por pagar. • Impuestos gravámenes y tasas por pagar. Se calculan con base en liquidaciones privadas del ente o empresa. • Dividendos o participaciones por pagar. con base en las utilidades obtenidas en el período.• Cuentas por pagar. Son los valores que la empresa adeuda a todos aquellos trabajadores y empleados que no se acogieron al régimen de la ley 50 de 1990. Comprenden las obligaciones contraídas por el ente económico a favor de terceros diferentes a proveedores y obligaciones financieras. La asamblea general de accionistas o junta de socios es el ente al que corresponde la declaración de dividendos. Representan las utilidades que corresponden a los socios de la empresa. Su saldo representa el valor adeudado por la empresa a una entidad bancaria o financiera que origina un documento financiero que sirve de apoyo jurídico para el cobro futuro de la obligación. de acuerdo con las bases impositivas determinadas previamente por el Estado. • Documentos por pagar. Las prestaciones sociales Contabilidad General 58 .

con el fin de mejorar el nivel de vida de los trabajadores. Las obligaciones que generan los pasivos diferidos no se refieren a un futuro pago de dinero sino a la venta posterior de bienes o servicios. pero cuyo valor exacto sólo se determinará en el futuro. y que se deben cancelar en un período de tiempo superior a un año. Representan los valores cobrados por anticipado que le exigen a la empresa la prestación de un servicio o la entrega futura de mercancía.son los beneficios que establece la ley. • Pasivos diferidos o ingresos recibidos por anticipado. Pasivos estimados Aquellos pasivos por obligaciones que se sabe que existen. con terceras personas. Pasivos largo plazo Son las obligaciones contraídas por la empresa. Las cuentas que componen estos pasivos son las siguientes: Contabilidad General 59 . se conocen con el nombre de pasivos estimados. El pasivo se crea por un valor estimado y cualquier diferencia entre el pasivo estimado y el pasivo realmente pagado origina un ajuste.

Deudas contraídas por la empresa a largo plazo y que cuentan con el respaldo de un documento financiero.• Obligaciones bancarias a más de un año. reposición de maquinarias y construcciones. Dinero que la empresa adeuda a todos aquellos trabajadores y empleados que no se acogieron al régimen de la ley 50 de 1990. Agrupa el conjunto de cuentas que representan el valor residual de comparar el activo menos los pasivos. Deudas contraídas por la empresa las cuales tienen como respaldo sus activos.3. Clasificación del patrimonio El patrimonio es el valor neto de la participación de los propietarios o accionistas en un ente económico. • Cesantías consolidadas. • Documentos por pagar a más de un año. Son obligaciones contraídas por la empresa a largo plazo con entidades bancarias y financieras. producto de los recursos netos del ente económico que han sido suministrados por los propietarios de los mismos. 2. • Hipotecas por pagar. Por lo general se utilizan para capitalización. no se consigna en fondo alguno y es manejado por le empresa. ya sean directamente o como consecuencia del giro ordinario de sus negocios. Contabilidad General 60 .

al respecto se debe determinar el número. El capital El capital puede estar compuesto por los aportes sociales.3. Reservas Representan una forma de apropiación de las utilidades de las empresas para satisfacer requerimientos de diferente naturaleza y son tomadas de las utilidades líquidas de ejercicios anteriores.3.3.Las cuentas que componen el patrimonio se pueden clasificar de la siguiente manera: 2.2. en dinero o en especie. Otro componente del capital puede ser el capital autorizado que es el valor acordado por los accionistas y que debe constar nominal y otras características de las acciones. 2. estatutarias y ocasionales. que la persona natural ha destinado para el ejercicio de las actividades del ente económico. bienes muebles o inmuebles. Las normas vigentes contemplan tres tipos de reservas: obligatorias. También puede estar compuesto por el valor de los derechos reales o personales. corporales o incorporales. hechos por los socios en una sociedad de personas en el momento de constituirse el ente económico. Ganancias acumuladas en la escritura de constitución o de reforma.3. 2.1. valor Contabilidad General 61 . apreciables en dinero.

Este valor está compuesto por las utilidades de períodos anteriores más la utilidad neta del período actual.Su valor proviene del resultado final del estado de resultados. sociales x pagar Pasivos diferidos Total pasivos corrientes Largo plazo $xxx Obligaciones bancarias +1 $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx 62 . ESQUEMA DE BALANCE GENERAL CLASIFICADO Activos Corrientes Caja Bancos CxC DxC Inventarios Inversiones Gastos prepagados Cargos diferidos Total activos ctes No Corrientes Inversiones perm. Contabilidad General Pasivos Corrientes $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx Obligaciones bancarias Proveedores CxP DxP Dividendos x pagar Impuestos x pagar Prestac.

Activos intangibles Total activos $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx Documentos x pagar + 1 Hipotecas por pagar Cesantías consolidadas Total pasivos largo plazo Total pasivos $xxx $xxx $xxx $xxx $xxx Patrimonio Capital Reservas Ganancia acumuladas Total patrimonio $xxx $xxx $xxx $xxx Pasivo + patrimonio $xxx Ejemplo práctico Dadas las siguientes cuentas presentadas por la compañía de servicios “A sus Órdenes” correspondientes a febrero. edificio Contabilidad General $408. equipo Documentos x cobrar Deprec. se pide clasificarlas y luego realizar el balance general: Cuentas cobrar Cuentas x pagar Cesantías x pagar Ganan.500 $322. acumuladas Deprec. acum.000 $345. acum. acum.000 $345. (xxx) Vehículos Deprec.800 $354. acum. (xxx) Muebles y enseres Deprec. acum. (xxx) Maquinarias Deprec. (xxx) Equipos de oficina Deprec. (xxx) Total activos no ctes.000 63 .500 $462. Acum. acum. acum.000 $529.Propiedad-planta-equipo Terrenos Edificios Deprec. (xxx) Equipo de cómputo Deprec.

500 $408.000 $390.000 $525.800 $4. No Corrientes Terreno Contabilidad General Pasivos Corrientes $358.500 BALANCE GENERAL COMPAÑÍA A SUS ÓRDENES – FEBRERO DE 200X Activos Corrientes Bancos Cuentas x cobrar Documen.000 $704.000 $735.000 $570.500 $1.000 $358.000 $336.500 $750.000 Cuentas x pagar Impuestos X P Cesantías x P Total pasivo Cte.000 64 $345.200 $345. Largo plazo Documentos x P Hipotecas x P Total largo plazo $345.000 $390.200 $354. x cobrar Inventarios Seg.000 $336. prepagado $4.Impuestos x pagar D x P largo plazo Edificios Bancos Capital Terrenos Equipo Inventarios Hipotecas x P Seg.000 .000 $336.000 $390.000 $462. prepagado Total activo Cte.000 $390.955.000 $336.

Total Activos $570.500 Ejemplo práctico La compañía de Asesorías el Buen Cliente le presenta los siguientes datos correspondientes a mayo de 200X.500 Gasto nómina Ingresos x asesorías Gasto reparaciones Gasto Intereses Bancos Pasivos diferidos Cargos diferidos $4. para preparar estado de resultados.675 $9.200 $510 $520 $480 $1. estado de resultados acumulados y balance general.340 $2.000 $750.718.000) $225.400 $978 65 . acum. bancarias Reservas Edificio Contabilidad General $560 $3.439.500) $202.500 Dep.815 $310 $570 $4.600 $1. Caja Inventario Gasto publicidad Gasto interés Obligac.279.500 Pasivo + Patrimonio $2. (345.500 x Total patrimonio $1.000 $525.500 $2.718.000 $529. (322. acum.000 x Dep.000 $763.Edificios Equipo Total activo No Cte. $1.500 Total pasivos Patrimonio Capital Ganan acum.

080 $10.Muebles y enseres Cuentas x pagar Dep. vehículo Ganancia acumulada Gasto papelería Inversiones $200 $5.000 $2.700 $870 $1.040 ESTADO DE RESULTADOS ASESORÍAS EL BUEN CLIENTE – MAYO 200X Ingresos x Servicios . edificio Documentos x pagar Vehículo Dep.700 $9.400 $1.500 $3.200 $200 $450 $3.838 $1.050 $1.300 Gasto mantenimiento Cuentas x cobrar Cesantías x pagar Capital Dep.300 ($7.250 $860 $450 $9. públicos Ingresos x servicios $3. M y E Gasto servi.Gastos operacionales Publicidad Interés Servipúblicos Nómina Mantenimiento Papelería $310 $1.960 $4. acum. acum.120 $5.080 $4.010 $510 66 $10.290) = Ganancias operacionales + Otros Ingresos no operacionales Contabilidad General . acum.

700 $2.500 $1.040 $3.% Estimado de impuestos (38.315 0 67 .853 Obligaciones bancarias Cuentas x pagar Documento x pagar Impuestos x pagar Cesantías x pagar Pasivo diferido Total pasivos Ctes Largo plazo $4.Otros gastos no operacionales = Utilidad antes de Impuestos .Asesorías Reparaciones $510 ($520) $3.Dividendos declarados = Ganancias acumuladas $860 $1.815 $978 $20.340 $5.960 $1.845 $520 .705 BALANCE GENERAL ASESORÍAS EL BUEN CLIENTE – MAYO 200X Activos Corrientes Caja Bancos Cuentas x cobrar Inversiones Inventario Cargos diferidos Total activos Ctes.400 $18.155) $1.845 $ 0 $2.600 $2.5%) = Utilidad neta período ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS ASESORÍAS EL BUEN CLIENTE – MAYO 200X Saldo período anterior + Utilidad neta período .155 $5.120 $9. No corrientes Contabilidad General Pasivos Corrientes $ 560 $1.000 ($1.

($1. ($3.250) Total activo no Cte.130 x $4.500 $6. TOTAL ACTIVOS $9. ($870) Vehículo Dep.Propiedad-planta-equipos Edificios Dep.000 $2.218 $32. acum. acum.533 Contabilidad General 68 .400) Muebles y enseres Dep. acum.450 x $11.680 $32.705 $14.315 $9.100 x $3.838 $1.700 $3.533 Total pasivos Patrimonio Capital Reservas Ganancias acumuladas Total patrimonio Pasivo +patrimonio $18.675 $2.

3. LA ECUACIÒN CONTABLE Y LA NATURALEZA DE LAS CUENTAS OBJETIVOS GENERAL Dar a conocer a todos los estudiantes la naturaleza de las cuentas que componen los estados financieros de una empresa. ESPECÍFICOS Contabilidad General 69 .

acreedores y los propietarios del negocio o empresa.1. Clasificar las cuentas del pasivo y del patrimonio de acuerdo con su naturaleza. Comprender contable. 4. Contabilidad General 70 . figuran todos los recursos y propiedades que posee la empresa para el desarrollo de su objeto social y. en el lado derecho. la participación de los proveedores. en el lado izquierdo. y manejar la ecuación 2. 5.1. Identificar los elementos débito y crédito que componen los estados de resultados. Conocer las cuentas de naturaleza débito del balance general. En la composición de la ecuación contable se encuentra que. 3. 3. La ecuación contable La ecuación contable es el argumento principal para que las empresas puedan suministrar la información necesaria a todos sus usuarios tanto internos como externos. Definir lo que es una cuenta.

El nombre corresponde a cualquiera de las partidas que conforman los estados financieros (activos. el lado derecho y el saldo.Debe existir un perfecto equilibrio entre las propiedades y los derechos de los dueños y de terceros. La cuenta En su forma más sencilla. una cuenta se asemeja a una letra T y. lo importante es que permita efectuar las mediciones monetarias de los aumentos y disminuciones. patrimonio. se denomina cuenta T. El conjunto de cuentas se llama libro mayor. por aumentos o disminuciones en los renglones que componen los estados financieros. pasivos. Esquemáticamente y para fines didácticos. es decir. y que al final del período señale la existencia de mercancías que deben figurar en el balance general. El título se anota encima de la línea Contabilidad General 71 . El sistema de contabilidad exige la utilización un registro separado para el activo inventario de mercancías. un hecho económico implica un cambio en la ecuación contable. el formato en el que registran los aumentos y disminuciones se denomina Cuenta. y que adicionalmente posibilite determinar con facilidad la diferencia. Los componentes de la cuenta T son el nombre o título de la cuenta. el lado izquierdo.2. Debe emplearse registros similares para cada una de las partidas de los estados financieros. en el que se muestren los aumentos en las mercancías por las compras y su disminución como resultado de las ventas. La cuenta puede representarse de múltiples formas. 3. ingresos y gastos). Para comprender los conceptos contables se suele partir de un sistema contable manual. por consiguiente. el saldo.

los pasivos y el patrimonio son de naturaleza crédito: la dinámica dice que los pasivos y el patrimonio aumentan en el crédito y disminuyen en el débito. PASIVOS Disminuyen Aumentan + PATRIMONIO Disminuyen Aumentan + 3. El lado izquierdo se conoce como débito. haber o abono. ACTIVOS Aumentan + Disminuyen - 3. Naturaleza de los activos Por su ubicación en el balance general. A continuación se ilustra una cuenta T. el lado derecho se denomina crédito.3. la dinámica dice que los activos aumentan en el lado débito y disminuyen en el lado crédito. cargo o debe. Naturaleza del pasivo y del patrimonio Por su ubicación en el balance general. Naturaleza de los gastos Contabilidad General 72 .horizontal.4. A la diferencia entre ambos lados (izquierdo y derecho) se le llama saldo. 3.5. los activos son de naturaleza débito.

GASTOS Aumentan + 3. su dinámica dice que aumentan en el crédito y disminuyen en el débito. y puesto que el lado derecho se denomina crédito. se puede formular de la siguiente manera: Activos + Gastos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos Contabilidad General 73 . Naturaleza de los ingresos Los ingresos en su naturaleza se asemejan a los pasivos y al patrimonio. es decir. ampliada en términos de la naturaleza de las cuentas. su dinámica dice que aumentan en el débito y disminuyen en el crédito. es decir. Disminuyen - INGRESOS Disminuyen Aumentan + Como el lado izquierdo de una cuenta se conoce como débito.Los gastos en su naturaleza se asemejan a los activos. cualquier cifra registrada allí recibe el nombre de asiento o registro crédito. cualquier valor registrado en ese lado se denomina asiento o registro débito. La ecuación contable.6.

000. sería: BANCOS (1) 4.000. El activo bancos aumenta en $4. El registro en la cuenta T.000 CAPITAL 4.000. el cual se puede definir como la operación contable que se debe realizar antes de efectuar los estados financieros. Las cuentas afectadas son: bancos y capital.000 en cheque como aporte de capital de sus socios.000. Un incremento en un activo es un débito y se registra como asiento débito.000.La nueva ecuación así formulada recibe el nombre de balance de prueba.000 (1) Contabilidad General 74 . La cuenta de capital hace parte del patrimonio y también aumenta en $4.000. Ejemplo práctico Para visualizar el aumento o disminución de las cuentas que componen el balance general las cuales son de naturaleza débito y naturaleza crédito realizará el siguiente ejercicio: Transacción 1: Asesorías y consultorías recibe $4. Un incremento en el patrimonio es un crédito y origina un asiento crédito.000.

500.Transacción 2: La empresa compra muebles y enseres en efectivo por valor de $1.000 (2) 75 . aumenta en $1. que también pertenece a los activos. Las cuentas afectadas son: muebles y enseres y bancos.000 1. La cuenta muebles y enseres.000.000 en mayo 10.000 (3) 8. y una disminución en un activo genera un crédito y se registra como asiento crédito.000 Contabilidad General OBLIGACIONES BANCARIAS 8.000.000.000 originando un asiento débito.000 Transacción 3: La empresa obtuvo el día 14 de mayo un préstamo por $8.000 (2) MUEBLES Y ENSERES (2) 1. BANCOS (1) 4.000.500.500. Las cuentas T aparecerían así: BANCOS (1) 4.000 (3) 1.500.000.000. el activo disminuye en $1.500.000. El aumento en bancos origina un débito.500. Las cuentas afectadas son: bancos y obligaciones bancarias. y el aumento en el pasivo obligaciones bancarias origina un crédito.

Si los débitos superan los créditos.000 el día 20 de mayo: paga la mitad en efectivo y el resto a 60 días.000 4.500.000.000 (4) 76 (4) 2. por lo menos. dos cuentas.Transacción 4: La empresa adquiere equipo de cómputo por $2.500.000.000 (2) 1.500.000 EQUIPO DE CÓMPUTO Contabilidad General 12.000.000 En el ejemplo anterior el cálculo del saldo para las cuentas que tuvieron algún movimiento será el siguiente: 1.000 MUEBLES Y ENSERES OBLIGACIONES BANCARIAS 8.000.000. Este es el punto inicial del sistema de contabilidad por partida doble.000 (1) 1.000 (4) EQUIPO DE CÓMPUTO (4) BANCOS (1) 4.000 (4) PROVEEDORES NACIONALES 1. se observa que en cada hecho económico intervienen. pero si los créditos exceden a los débitos.000 2.500.000 8.000 Registradas las cuatro transacciones anteriores.000. en el cual se basa el principio de la 9. el saldo será débito.000 (3) 8.000.000.000.000. La diferencia de los totales permite determinar el saldo de cada una de las cuentas.000. el saldo será débito.000 1. Equipo de cómputo se debita y bancos y proveedores nacionales originan un crédito. (3) (2) 1.000.000 (2) 1.500.000 CAPITAL 4. y que el asiento en el débito siempre es igual al del crédito.000 ecuación contable.500.000. Las cuentas afectadas son: equipo de cómputo y bancos y proveedores nacionales.000 PROVEEDORES NACIONALES 1. BANCOS (1) 4.000.000.000 (3) 8.000.000 2.000 1.000.000 4.000.000 .000.000 (4) 2.

Contabilidad General 77 . El registro de las transacciones anteriores sólo ha afectado cuentas del balance general. pero existen hechos económicos que comprometen partidas del estado de resultados. éste es el punto inicial del sistema por partida doble.Registradas las cuatro transacciones anteriores. y que el asiento débito siempre es igual al asiento crédito. se observa que en cada hecho económico intervienen. y deben utilizarse cuentas que proporcionen información útil relacionada con la medición de la utilidad del ejercicio Debe recordarse que los gastos causan un aumento en el lado débito como los activos y los ingresos generan un aumento en el crédito como los pasivos y el patrimonio. dos cuentas. por lo menos.

000 (5) Contabilidad General 78 . CUENTAS POR COBRAR (5) 2.600.600. puede formularse de la siguiente manera: Activos + Gastos = Pasivos + Patrimonio + Ingresos Esta ecuación así planteada se denomina balance de prueba.600. Las cuentas que se afectan son: cuentas por cobrar. en donde la suma de los saldos débito debe ser igual a la suma de los saldos crédito.La ecuación ampliada.000 INGRESOS OPERACIONALES 2. e ingresos operacionales que se incrementa en el lado crédito.000. que es un activo y aumenta en el débito. en cuanto a la naturaleza de las cuentas. Transacción 5: La empresa vendió el 22 de mayo servicios a crédito por $2.

BANCOS (1) 4.Transacción 6: Se venden servicios de contado por valor de $1.000.000 (6) 1.300.500.600.000 y papelería por $315.000 Transacción 7: la empresa registra el último día de mes los siguientes gastos: nómina $960.000.000 (5) 1.000 (3) 8.000 .300.000 3.300.960.300. y la cuenta ingresos por servicios.000.000 en mayo 26.000 (2) 1. y el activo bancos.000 13.460.000 (6) 1.000 Contabilidad General GASTO PAPELERÍA 79 (7) 315.000 8.000 (4) 1.000.000. servicios públicos $685. que aumenta en el lado crédito. que disminuye en el lado crédito GASTO NÓMINA GASTO SERVICIOS PÚBLICOS (7) 685. el cual aumenta en el débito.900. Las cuentas que se afectan son: el activo bancos. que aumentan en el lado débito.000 (7) 960. Las cuentas afectadas son: los gastos.000 (7) 4.000 INGRESOS OPERACIONALES 2.840.

940. se puede realizar un breve repaso sobre los temas planteados en el capítulo anterior. de la siguiente manera: ESTADO DE RESULTADOS ASESORÍAS Y CONSULTORÍAS – MAYO 200X Ingresos por servicios .000) $960.Con los saldos de las cuentas que se afectaron con los aumentos y disminuciones en el débito y en el crédito.Otros gastos = Utilidad antes de impuestos Contabilidad General $3.000 $1. estado de resultados acumulados y balance general.000 $315.Gastos operacionales Nómina Servicios públicos Papelería = Utilidad operacional + Otros ingresos .960.940.900.000 $685.000 0 0 $1. tales como la elaboración del estado de resultados.000 ($1.000 80 .

proveedores nacionales e impuestos por pagar acompañadas de las cuentas capitales y ganancias acumuladas que tienen saldo crédito.000.100 Con el saldo de las cuentas que afectan el activo como bancos. Contabilidad General PASIVOS CORRIENTES Obligaciones bancarias Impuestos x pagar $8.% Estimado de impuestos (38.100 ESTADO DE RESULTADOS ACUMULADOS ASESORÍAS Y CONSULTORÍAS – MAYO 200X Saldo período anterior + Utilidad neta período .000 .900 81 $8. Además.840.000 $746..900) $1. del saldo de los pasivos obligaciones bancarias.000 $2.440. se elaborará el balance general de la siguiente manera: BALANCE GENERAL ASESORÍAS Y CONSULTORÍAS – MAYO 200X ACTIVOS CORRIENTES Bancos Cuenta x cobrar Total activos Ctes.000 $11. cuyo resultado se encuentra en el lado débito.193.600.000 Proveedores nacionales $1.000.100 $1.193. muebles y enseres y equipo de cómputo.193. cuentas por cobrar.5%) = Utilidad neta período ($746.Dividendos decretados = Ganancias acumuladas $ $ 0 0 $1.

Total activos $1.000 $2.940.000 $1.900 $4.000 $14.000.000 Total pasivos Ctes.746.193.500. Largo plazo Total pasivos Patrimonio Capital Ganancias acum.746. Total patrimonio Pasivo + Patrimonio $9.940.000.No corrientes Propiedad-planta y equipos Muebles y enseres Equipo de cómputo Total activos no Cte.000 Contabilidad General 82 .100 $14.500.100 $5.900 0 $9.000 $3.193.

Contabilidad General 83 .4. EL PROCESO DE REGISTRO DE LA INFORMACIÓN CONTABLE OBJETIVOS GENERAL Desarrollar incluya los un modelo sistemático que procedimientos normalmente aceptados y utilizados en contabilidad para registrar los hechos económicos.

Utilizar las reglas del débito y del crédito para el registro de hechos económicos en los libros de contabilidad. 6. base para la elaboración periódica de los estados financieros. uno de los objetivos básicos de la contabilidad es proveer información financiera sobre un ente económico a las personas encargadas de la administración de la empresa. 3. Registrar transacciones en los libros de contabilidad. Describir el sistema de partida doble. 2. Describir los libros de contabilidad y señalar la relación entre éstos y sus respectivos elementos. Efecto de los hechos económicos Tal como se expresó en la unidad 1. Contabilidad General 84 . 5. para la planeación. 7. Utilizar los pasos del ciclo contable para la preparación de estados financieros.ESPECÍFICOS 1. 4. Comprender la importancia del balance de prueba como medio de verificación del sistema contable. Analizar el efecto de las transacciones comerciales en la ecuación contable.1. 4. el control de las actividades y la toma de decisiones.

Las facturas. pago de nómina. no serían registrables en los libros. venta de servicios a crédito. Por ejemplo. Una vez registradas todas las transacciones y Contabilidad General 85 . susceptible de expresarse en términos monetarios. La definición anterior sugiere que no todos los hechos económicos de la empresa se puedan manifestar en términos de la moneda funcional y. razón por la cual para que una transacción se considere hecho económico debe ser cuantificable y ejercer influencia sobre los estados financieros Cada hecho económico debe estar respaldado por un documento fuente. base para el registro en libros y punto de partida del proceso contable. los cuales deben recopilarse para dar paso al registro descriptivo y cronológico de los acontecimientos comerciales. mecánicos o electrónicos. los cheques. por tanto. los recibos de caja y los comprobantes son algunos ejemplos de documentos fuente. las consignaciones. tales como compra de mercancía.Con el objeto de suministrar información sobre el negocio. el grado de escolaridad del personal de la empresa. las relaciones interpersonales existentes en la organización o el establecimiento de una cafetería en la empresa. Los hechos económicos constituyen la fuente básica de la información que presentan los estados financieros. adquisición de un activo. La actividad económica de una organización se manifiesta en acontecimientos comerciales denominados hechos económicos. se hace necesario estructurar un proceso sistemático de registro de la actividad económica de la empresa por medio de procedimientos manuales. no son registrables en los libros. Por hecho económico se entiende cualquier evento que implique un intercambio financiero.

Ejemplo: cancelación de una obligación bancaria. Las transacciones comerciales realizadas por la empresa afectan a uno o varios elementos de la ecuación contable. Cada operación debe tener como mínimo dos anotaciones: una en el lado izquierdo y otra en el lado derecho de la balanza. • Disminución en el activo y disminución en el pasivo.terminado el periodo. • Disminución en el activo y disminución en el patrimonio. Ejemplo: la empresa compra a crédito un equipo de cómputo.2. 4. • Aumento en activo y aumento en pasivo. la contabilidad resume la información y la presenta en los estados financieros. • Aumento en activo y aumento del patrimonio. Ejemplo: retiro de un socio con pago del aporte de capital en efectivo. por igual valor para que no Contabilidad General 86 . Ejemplo: el ingreso de un nuevo socio a la empresa. con un aporte de capital en efectivo. La partida doble Todas las operaciones o transacciones contables se asemejan a una balanza en que cada lado debe tener un valor igual para que haya equilibrio. Los efectos de las transacciones comerciales en la ecuación contable pueden generalizarse en los siguientes casos: • Aumento en activo y disminución en activo. Ejemplo: la empresa compra de contado un vehículo.

contra otro registro único en la columna del crédito.3. Los asientos contables son los registros monetarios escritos de una transacción u operación comercial realizada por el ente económico. Es decir. Registros simples Son aquellos en los cuales la columna del débito es afectada por un solo registro. 4.2. Este hecho es conocido como el principio de la partida doble. Es decir.1. tienen que cumplir algunas formalidades o exigencias de tipo legal en cuanto a los libros Contabilidad General 87 .2. Los asientos o registros contables se pueden clasificar de dos formas: 4. además de elaborar los documentos soporte. de registrar esas transacciones en los libros auxiliares.exista desequilibrio. y una o varias cuentas en el crédito.2. se afecta una sola cuenta en el débito y una en el crédito. Registros compuestos Son aquellos en los que la columna del débito y la del crédito son afectadas por más de un registro monetario. 4. en una misma transacción se afectan una o varias cuentas en el débito. Libros de contabilidad Las empresas o entes económicos.

de contabilidad considerados oficiales. En Colombia, el Código del Comercio establece, entre otras, las siguientes condiciones y requisitos legales: a. Todos los comerciantes tienen obligación de llevar libros de contabilidad y registrarlos en la Cámara de Comercio de su localidad o domicilio. b. Los libros de contabilidad que deben llevarse son: libro diario, libro mayor y balances, libro de inventarios y balances. c. Debe llevar (sin registro) los libros auxiliares que sean necesarios para el correcto entendimiento de los libros principales. d. Es obligatorio que, por lo menos una vez al año, se presente un balance general que refleje la situación económica de la empresa. e. Está prohibido borrar, tachar, en todo o en parte, los registros. f. Igualmente, arrancar hojas, alterar el orden de las mismas o mutilarlas.

4.3.1. Importancia de los libros de contabilidad Los libros de contabilidad les permiten a las empresas, además de cumplir una obligación establecida por el Estado, llevar una información adecuada, oportuna y precisa de todas las operaciones realizadas en el desarrollo de su
Contabilidad General

actividad económica, con el fin de conocer en cualquier momento su 88

situación financiera y los resultados de dichas operaciones para la toma de decisiones por parte de los dueños o administradores. Los libros de contabilidad y los documentos constituyen prueba de los hechos mercantiles, tanto para terceros como para las entidades de vigilancia y control del Estado. 4.3.2. Libros obligatorios de contabilidad • Libro diario: en el cual la empresa registra en orden cronológico todas y cada una de las transacciones que realiza; se conoce con el nombre de libro tres columnas, un libro diario tiene el siguiente formato:

Fecha
xxx xxx

Referencia
xxx xxx

Detalle
xxx xxx

Débito
xxx

Crédito
xxx

Para el manejo de los ejercicios se utilizará el número del registro en cambio de la fecha; el detalle será el registro contable pero con sangría, y utilizando la regla del débito y del crédito. Ejemplo:

Contabilidad General

89

La empresa compra de contado un vehículo por $25.000 el 13 de mayo de 200x.

Fecha
13 DE MAYO 200X 13 DE MAYO 200X

Referencia
COMPRA COMPRA

Detalle
VEHÍCULO BANCOS

Débito
$25.000

Crédito

$25.000

Libro mayor y balances: en éste se registra la información contable proveniente del libro diario y se trasladan del libro diario la suma de los débitos y la de los créditos a cada una de las cuentas que lo componen. Teniendo en cuenta los saldos del balance anterior, se procede a determinar los nuevos saldos de las cuentas que pasan para el mes siguiente. Para este trabajo el libro diario estará representado por la cuenta T.

Ejemplo: Trasladar al mayor el registro de mayo 13 de 200x

VEHÍCULO (1) 25.000

BANCOS 25.000 (1)

Contabilidad General

90

traslado al mayor (cuentas T). estado de resultados. Contabilidad General 91 .• Libros auxiliares: sirven para detallar en forma clara y precisa los registros de las operaciones o transacciones desarrolladas por la empresa. balance general. así como para las cuentas del estado de resultados Ejemplo práctico La compañía de turismo “Buen Viaje” le presenta las siguientes transacciones correspondientes a febrero del 200X para que usted realice: registros en el libro diario. Estos libros se deben llevar por cada una de las cuentas del balance. balance de prueba. Facilitan el análisis y verificación de los movimientos en los libros mayores.

Febrero 20: Se recibe préstamo bancario por valor de $23.500.259. Contabilidad General 92 .200.000.Febrero 1: La compañía empieza operaciones con los siguientes aportes de capital: 85. asesorías $453.700.000 y un efectivo de $24.600. Febrero 12: Se realiza mantenimiento del vehículo por $320.000.460.000.000. unas C x C por valor de $18.000.760. Febrero 23: Se hacen efectivas C x C por valor de $9.320.000. por papelería del préstamo se pagan $850. Febrero 9: Se prestan servicios de contado por valor de $1.000. se paga el 45% de contado y el resto a 60 días. Febrero 3: Se paga el impuesto de Industria y Comercio por valor de $654.000.560.000. Febrero 11: La compañía vende 35. un vehículo por $17.240.000. Febrero 5: Se prestan servicios a crédito por valor de $2.000 acciones a $450 cada una. Febrero 7: Se compran muebles y enseres por valor de $3. Febrero 15: Se efectúan los siguientes pagos de contado: nómina $1.000. Febrero 6: Se compra papelería por valor de $465.500. a crédito.000 acciones de la compañía X a $450.

Le pagan el 40% de contado y el resto a crédito.Febrero 25: Se prestan servicios por valor de $2.600.000 y asesorías por $375.000 CRÉDITO 93 .000 $17.600. Solución A. Febrero 28: Se cancelan los siguientes gastos todos pagados de contado: nómina $1.200. Libro diario DETALLE (1) Inversiones Vehículo CxC Contabilidad General DÉBITO $38. reparación $456. servicios públicos $760.000 $18.000.000.250.000.600.745.

000 $1.000 $98.320 $2.000 $320.240.750.760.000 $654.000 CRÉDITO Obligaciones bancarias $850.560.000 94 . CxP (9) Gasto nómina Gasto asesorías Bancos DETALLE (10) Bancos Gasto papelería préstamo Bancos Contabilidad General $24.458.750.560.000 $850.713.000 $1.000 $465.000 $3.700 $1.460 $453.550.Bancos Capital (2) Gasto impuesto.000 $2.000.000.000 $320.782.000 $15.760.000 $1.000 $1.000 $15. Industria y Comercio Bancos (3) C x C Ingresos x servicios (4) Gasto papelería Bancos (5) Muebles y enseres Bancos Cuentas x pagar (6) Bancos Ingresos x servicios (7) Bancos Inversiones (8) Gasto mantenimiento.160 DÉBITO $23.000 $23.259.500.320 $654.000 $1.000 $465.

000 22.920 BANCOS 654.000 9.000 9.200.713.000 (1) 38.072.745.600.320.820.000 12.000 (7) 15.750.000 75.000 (10) 23.040.600 (13) 8.560.500.550.000 (11) B.(11) Bancos CxC (12) Bancos CxC Ingresos x servicios (13) Gasto nómina Gasto reparación Gasto servicios públicos (1) 24.000 $375.336.560.477.000.000 $1.250.600 $456.000 Bancos (6) 1.000 $1.160 (9) 3.000 (7) CAPITAL Gasto asesorías 1.080 22.320 95 .000 (4) $9.000 (1) GASTO IMPUESTO I y C (2) 654.040.000 (3) 2.000 $1.600 15.600.550.000 (11) 9. Libro mayor (cuentas T) Contabilidad General CAPITAL 98.000 CxC (1) 18.500.000 (5) 850.000 67.000 $3.760.000 $9.000 VEHÍCULO (1) 17.458.000 $2.500.000 (12) 1.000 $760.750.560.500.500.500.336.320 (2) 465.000 (13) 1.500.000 (11) 1.

000 (8) 2.000 CUENTAS POR PAGAR 1.600.460 (13) 1.000 GASTO MANTENIMIENTO (8) 320.920.000 (6) 2.005.102.760.000 (3) 320.000 INGRESOS POR SERVICIOS 2.000 MUEBLES Y ENSERES (3) 3.000 (3) 1.560.000 Contabilidad General GASTO NÓMINA (9) 1.GASTO PAPELERÍA (4) 465.745.782.600 96 3.000 (12) 6.259.240.060 .

000 (10) 828.000 GASTO REPARACIÓN (13) 456.000.GASTO ASESORÍAS (9) 453.700 (13) 375.000 Contabilidad General GASTO SERVICIOS PÚBLICOS 97 (13) 760.000 .000 OBLIGACIONES BANCARIAS 23.700 GASTO PAPELERÍA PRÉSTAMO (10) 850.

072.500.000 CRÉDITO 98 .600.BALANCE DE PRUEBA DETALLE Bancos Inversiones Vehículos Contabilidad General DÉBITO $67.920 $22.000 $17.

000 $6.572.000 $98.700 $23.820.Gastos operacionales Nómina Contabilidad General $6.572.005.000 $760.000 $2.000 ESTADO DE RESULTADOS COMPAÑÍA BUEN VIAJE – FEBRERO 200X Ingresos x servicios .005.000.060 $828.CxC Capital Gasto Impuesto I y C Gasto papelería Ingresos x servicios Muebles y enseres CxP Gasto mantenimiento Gasto nómina Gasto asesorías Obligaciones bancarias Papelería Préstamo Gasto reparación Gasto servicios públicos Sumas iguales $12.060 99 .000 $(6.000 $3.000 $320.320 $465.102.000 $456.000 130.920.883.240.000 $3.000 $850.920.550.000 $654.080) 3.000 130.

públicos =Utilidad operacional + Otros ingresos -Otros gastos (reparación) 654.700 850.320 465.080) = Utilidad antes de impuestos -% Estimado de impuestos = Utilidad neta período BALANCE GENERAL COMPAÑÍA BUEN VIAJE – FEBRERO 200X ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES Contabilidad General 100 .000 320.Industria y comercio Papelería Mantenimiento Asesorías Papelería préstamo Serv.000 828.000 760.080) 0 $(419.920 0 $(456.000) $(419.000 $36.

392.000.000 ($419. CxP Total pasivos $23.000 $2.000 $25.000 Total activos Ctes.000 Patrimonio Capital Ganan.000 Oblig.Bancos CxC Inversiones $67.080) $98.$102. $25.920 Taller de aplicación La compañía Servilujo comienza operaciones en marzo de 200X y presenta las siguientes transacciones realizadas durante el mes.072.240. bcarias.550.920 $12.000 $22. acumu.000 $17.130. Total patrimonio $98.820.000 Vehículo Total activos no Ctes.232. $20.102.600.840.102.500. Contabilidad General 101 .000 Total pasivo Cte.102.232920 Pasivo + Patrimonio $123.920 No Corrientes Muebles y enseres $3.920 Total activos $123.

000.000.000.600. Marzo 14: Se paga reparación del vehículo por $450. Marzo 8: Se adquiere Equipo de cómputo por $6.000.000 por intereses. Marzo 12: Se compra póliza de seguro por $5. paga por papelería del préstamo $234.300. Marzo 23: El socio paga la deuda más $125.000 y capacitación por $350.000.000. se paga el 45% de contado y el resto a crédito.000. Contabilidad General 102 . Marzo 5: Se paga impuesto mercantil por $765.000.250. muebles y enseres por $6.000.000.000.000.000 y por estudio del préstamo $180.200.000.200.000. Marzo 3: Se compra papelería por $3. Marzo 18: Se prestan servicios de contado por $1.780. Marzo 15: Se paga nómina por $875.870. Marzo 10: Le presta $9. Marzo 4: Se prestan servicios a crédito por $1. un vehículo por $13.000.000 y en efectivo recibe $25.000.000 a uno de sus socios para pagarlos en 15 días.Marzo 1: la compañía recibe como aportes de capital por parte de sus socios un terreno por $85.000. Marzo 20: La compañía obtiene un préstamo bancario por $25.

asesorías por $200.000.600. Se pide realizar: Registros contables (libro diario) Cuentas T (libro mayor) Balance de prueba Estado de resultados Balance general Contabilidad General 103 . servicios públicos por $564.000.000.Marzo 25: Se cancela la deuda adquirida el día 8. Marzo 30: Se paga nómina por $978. el 60% se cobra de contado y el resto a crédito. Marzo 28: Se prestan servicios por valor de $2.000.

Contabilidad General 104 .

Comprender el proceso contable de manera integrada. 5. Contabilidad General 105 . ESPECÍFICOS 1. utilizando para ello los asientos de cierre. 4. Preparar el cierre de cuentas del período. ASIENTOS DE CIERRE OBJETIVOS GENERAL Realizar todas las actividades que tienen lugar al finalizar el período contable. 2. Aplicar el principio de contabilidad de causación. 3. Definir y clasificar los asientos de ajuste que se deben realizar al finalizar el período contable. TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE.5. ASIENTOS DE AJUSTES (CLASES Y APLICACIONES). las cuales permiten determinar razonablemente la utilidad del ejercicio y la situación financiera de la entidad: asientos de ajuste y asientos de cierre. Diferenciar la contabilidad de causación de la contabilidad de caja.

Período contable y preparación de estados financieros Una vez registrados en los libros de contabilidad todos los hechos económicos ejecutados por la empresa. 7. El decreto 2649 de 1993. Se conoce como Terminación del ciclo contable. la empresa debe emitir estados financieros de propósito general.2. en su artículo 9 determina que por lo menos una vez por año. la utilidad del ejercicio y la situación económica de la organización. 5. Determinar la utilidad del ejercicio y los impuestos de renta a cargo del ente económico. al finalizar cada uno. Los cortes respectivos deben definirse previamente. Comprender el proceso de preparación de todo el ciclo contable. el cierre de las cuentas de resultado y la preparación de los estados financieros. con corte a 31 de diciembre.1. el proceso de ajuste de ciertas cuentas. 5. en forma cronológica a lo largo de un período contable. se inicia. Se entiende por período contable el lapso en el cual una organización mide resultados operacionales. de acuerdo con las normas legales vigentes y en consideración al ciclo de operaciones del ente económico.6. de la forma más razonable posible. Este proceso contable tiene lugar al final de cada período y consiste básicamente en determinar. Asociación de ingresos y gastos según el período contable Contabilidad General 106 .

con el fin de deducir de los ingresos obtenidos durante ese mismo lapso y determinar así la utilidad o pérdida del período. sí al final de un mes no se ha cancelado el arrendamiento. la utilidad o pérdida así 107 . para un vehículo. su gasto por depreciación debe cargarse no solamente para el año de compra. los arrendamientos. Por ejemplo. Por ejemplo. mediante el registro simultáneo de unos y otros en la cuenta de resultados. son fácilmente identificables y asociables a los ingresos correspondientes al período. pero cuyo pago no ha sido cubierto al final del mismo. Por ejemplo. independientemente del momento en que se paguen. deben considerarse gastos del período. Si en un período contable se logran asociar todos los ingresos realizados por Contabilidad General la empresa con sus respectivos costos y gastos. La mayoría de los gastos. sino para todos los años de vida útil del activo. por el hecho de provenir de transacciones efectuadas en períodos contables distintos del mes corriente. los gastos de nómina. deben considerarse gastos del mismo mes. Sin embargo. sin importar que se pague en el mes siguiente.Con el fin de determinar razonablemente la utilidad o pérdida correspondiente a un período contable. existen otros costos y gastos cuya identificación con sus respectivos ingresos resulta más compleja. Algunos gastos en que se incurrido en el período corriente. especialmente aquellos que implican desembolsos en efectivo. éste debe asociarse a los ingresos realizados durante ese mes. los servicios públicos pagados en un mes. el ente económico debe asociar a los ingresos devengados en cada período los costos y gastos incurridos para producir tales ingresos.

que sea medible. los ingresos operacionales realizados por la empresa deben asociarse a sus respectivos costos y gastos. Diferencia entre contabilidad de causación y contabilidad de caja Como se mencionó en el punto anterior. costo o gasto correlativo. La administración debe reconocer las transacciones en la misma forma cada Contabilidad General 108 . y se concluye que no generará beneficios o sacrificios económicos en otros períodos. como consecuencia de transacciones o eventos pasados (internos o externos). estipula que los hechos económicos deben reconocerse en el período en el cual se realicen y no solamente cuando se reciba o pague el efectivo o su equivalente. Según la norma. debe registrarse en las cuentas de resultados para el período corriente. Si una partida no se puede asociar a un ingreso. pertinente y que pueda representarse de manera confiable.calculada se considerará más ajustada a la realidad. el ente económico tiene o tendrá un beneficio o un sacrifico económico. en uno y otro caso. o haya experimentado un cambio en sus recursos. sólo pueden reconocerse hechos económicos realizados.3. fundamentada en la norma técnica del mismo nombre. razonablemente cuantificables. entendiéndose por tales cuando pueda comprobarse que. 5. Para que un hecho económico realizado se pueda reconocer se requiere que corresponda a la definición de un elemento de los estados financieros. con el fin de determinar correctamente la utilidad o pérdida de un período contable. La contabilidad de causación o por acumulación.

Estos documentos sirven para soportar. para obtener el justo cómputo del resultado del período. Asientos de ajuste La mayoría de las transacciones están soportadas por documentos tales como: recibos de caja. entre otros. La entidad bancaria expide una nota débito y carga en la cuenta corriente de la empresa el valor de estos intereses que puedan corresponder a varios períodos (trimestre. en forma cronológica. todas las transacciones y hacer posible la verificación de los hechos económicos. asociación y asignación. En cumplimiento de las normas de realización. facturas. conservar y archivar. por el monto correcto y en el período correspondiente. consignaciones. por ejemplo. semestre). los ingresos y los gastos se deben reconocer de tal manera que se logre el adecuado registro de las operaciones en la cuenta apropiada. Contabilidad General 109 . cuando la empresa toma un crédito bancario y paga por anticipado el valor de los intereses. 5. salvo que sea indispensable hacer cambios para mejorar la información. comprobantes de egreso. Pero existen otras transacciones que no sólo afectan el período en que se realizan sino períodos posteriores.4.período.

5.La empresa con una nota de contabilidad. Para estos casos. según el caso. Estos registros que se preparan al final del mes se conocen como asientos de ajustes y tienen los siguientes fines: • Registrar las transacciones o los hechos económicos que no se hayan reconocido. Para ello.1. Como estos intereses corresponden a varios períodos. la empresa no cuenta con otro documento de soporte que respalde el registro en los libros de contabilidad. Objetivos de los asientos de ajustes Reconocer el gasto causado y no pagado al final del período contable. Reconocer el ingreso por la prestación del servicio y no cobrado al final del período contable. • Corregir los errores u omisiones cometidos en los asientos contables. Contabilidad General 110 .4. el departamento de contabilidad debe preparar periódicamente un documento interno (nota de contabilidad) que sirva de soporte para reconocer la realización del ingreso o la causación del gasto. registra este hecho en su momento con asientos ordinarios o corrientes. al final de cada mes debe reconocerse la parte del pago correspondiente. que no sea el documento inicial de la transacción.

Corregir errores u omisiones cometidos durante el período contable. b.Reconocer la porción del gasto pagado por anticipado correspondiente al período contable. Ingresos realizados pendientes de cobro. Reconocer la porción del ingreso recibido por anticipado correspondiente al período contable. los ajustes se pueden clasificar en: Ajustes por ingresos y gastos acumulados o causados: a. Ingresos recibidos por anticipado o ingresos diferidos. 5. Reconocer la porción del activo que expira durante el período contable.4.2. Gastos acumulados causados por pagar. Clasificación de los ajustes Con el fin de conocer su tratamiento contable y sus efectos en los estados financieros. Ajustes por ingresos y gastos diferidos o prepagados: a. Ajustes por depreciaciones y amortizaciones Corrección de errores y omisiones Contabilidad General 111 . b. Gastos pagados por anticipado o gastos diferidos.

000.1. con unos intereses del 30% anual. prestó servicios de asesoría financiera y contable durante el mes de marzo de 200X a industrias Metálicas por valor de $2.5. Efectuar los registros para el banco comercial.000 el día 17 de marzo. Ajustes ingresos acumulados Estos ajustes corresponden a aquellos servicios prestados por el ente económico durante un período contable.000 $2. Ajustes acumulados 5.600. pagaderos junto con el capital a 3 meses de plazo.5. la empresa debe reconocerlo como un ingreso operacional para ese mes y elaborar el siguiente ajuste. Como ese servicio fue prestado durante el mes de marzo. Marzo 30: DETALLE Cuentas por cobrar (asesorías) Ingresos por asesorías DÉBITO $2. la contabilidad debe reconocer estos servicios como ingresos operacionales del período.600.000.A.600. y al final del mismo aún no han sido facturados o no se ha enviado la cuenta de cobro respectiva.5. al 30 de marzo no se ha enviado la factura respectiva. Contabilidad General 112 .000 CRÉDITO El banco comercial le otorga un préstamo a Industrias Metálicas por valor de $5. Ejemplos Asesorías y Consultorías S.

000 mensuales Marzo 17: Registro del préstamo: DETALLE CxC Bancos Marzo 30.000.000 CRÉDITO $5.000.5% mensual Interés mensual en $ = K x I x T = 5.000 x 2.000 DÉBITO $54.000 I = Intereses 30% anual trimestre vencido Interés mensual en % = 30% / 12 = 2.Datos del problema: K = Capital $5.166.000.000.66 DÉBITO $125. Ajuste x 13 días: DETALLE Intereses x cobrar Ingresos x intereses Abril 30.5% x 1 = $125. Ajuste x 30 días: DETALLE Intereses x cobrar Contabilidad General DÉBITO $5.000 CRÉDITO 113 .66 CRÉDITO $54166.

al igual que la de los ingresos.66 $70. La razón para su no reconocimiento. por consiguiente. Contabilidad General 114 . no han sido pagados.5.166. Ajuste x 30 días: DETALLE Intereses x cobrar Ingresos x intereses Junio 17.000 $1.000 CRÉDITO $5.34 Un modelo general que tipifica esta clase de ajuste tiene la siguiente forma: DETALLE ACTIVO INGRESO DÉBITO CRÉDITO xxx xxx 5.000 $304. Cobro y ajuste x 17 días: DETALLE Bancos CxC Intereses x cobrar Ingresos x intereses DÉBITO $5. pero que a la fecha de corte no se han reconocido.Ingresos x intereses Mayo 30.000.000 DÉBITO $125.2.250.000 CRÉDITO $125. Ajustes por gastos acumulados Los gastos acumulados hacen referencia a aquellos gastos causados a lo largo del período contable.833. es que hasta ese momento no se ha enviado la respectiva factura o cuenta de cobro y.375.

000 I = Interés mensual 30% anual trimestre vencido Contabilidad General DÉBITO $1. independiente de su fecha de pago.Estos gastos causados o incurridos deben reconocerse como gastos del período. Ejemplo La Compaña Comercial Boyacá paga por el local donde funciona la suma de $1.000 115 . 28 de Febrero.500.000. Efectuar los registros de Industrias metálicas hasta la fecha de pago. la empresa por diferentes razones no ha cancelado todavía el arrendamiento del mes. al 28 de febrero.000.500.500. Ajuste x 30 días: DETALLE Gasto arrendamiento Arrendamiento x pagar Ejemplo: El Banco Comercial le efectúa un préstamo de $5.000 a Industrias Metálicas.000. con un interés del 30% anual. Datos del problema: K = Capital $5. intereses pagaderos con el capital en fecha de vencimiento.000 CRÉDITO $1. efectuar el asiento de ajuste necesario para que la Compañía reconozca el gasto. el préstamo se efectúa el 17 de marzo y tiene una duración de 3 meses.

166.000.166.66 CRÉDITO $54.Interés mensual en % = 30% /12 = 2. Ajuste x 30 días: DETALLE Gasto Interés Interés x pagar Mayo 30.000 CRÉDITO $5.000 DÉBITO $125.5% x 1 = $1.000 x 2.000.250.000.66 DÉBITO $125. Ajuste x 30 días: DETALLE Gasto interés Interés x pagar Junio 17.000 DÉBITO $5.000 DÉBITO $54.000 CRÉDITO $125. Recibe el préstamo: DETALLE Bancos Obligaciones bancarias Marzo 30.000 CRÉDITO 116 . Pago y ajuste x 17 días: DETALLE Obligación bancaria Contabilidad General DÉBITO $5. Ajuste x 13 días: DETALLE Gasto interés Interés x pagar Abril 30.5% mensual Interés mensual en $ = K x % x T = $5.000 CRÉDITO $125.000.000 Marzo 17.

Contabilidad General 117 . Lo anterior genera el aumento de un pasivo estimado como es el impuesto de renta y complementarios.375.5. Al efectuar contablemente este tipo de ajuste.34 $5. Efecto de los ajustes acumulados en los estados financieros Ingresos acumulados Los ajustes por ingresos acumulados corresponden a todos aquellos ingresos realizados por el ente económico y que al finalizar el período contable aún se encuentran pendientes de cobro. por ende.000 Un modelo general que tipifica los ajustes por concepto de gastos acumulados. los impuestos de renta y complementarios. el efecto sobre los estados financieros se puede resumir de la siguiente manera: Se reconoce un ingreso: dado que en el estado de resultados aumentan los ingresos operacionales.Intereses x pagar Gasto interés Bancos $304.3.833. incrementándose la utilidad del ejercicio y. cuyo pago a la fecha de corte no se haya hecho efectivo. y/o los no operacionales.66 $70. es el siguiente: DETALLE GASTO PASIVO DÉBITO CRÉDITO xxx xxx 5.166.

obligaciones laborales u obligaciones financieras. disminuyendo la utilidad operativa. En caso de que la empresa no incluya estos ajustes en su contabilidad. los resultados operacionales se presentarían disminuidos. si se trata de un gasto operacional. produciéndose Contabilidad General mayores utilidades. En caso de no realizarse este tipo de ajuste. Lo anterior trae como consecuencia la disminución de los impuestos de renta y complementarios y. Gastos acumulados Los ajustes por gastos acumulados tienen el propósito de reconocer un gasto incurrido o causado pero que a la fecha de corte se encuentra pendiente de su pago. pagándose 118 . la reducción del respectivo pasivo estimado. si se trata de un gasto no operativo. los resultados operacionales se presentarían aumentados. y/o la utilidad antes de impuestos.- Se origina un activo. lo que implica un incremento en las cuentas por cobrar. Su efecto sobre las cuentas de los estados financieros es el siguiente: Se reconoce un gasto: en tanto que se incrementa el monto de gastos del estado de resultados. dependiendo de si se trata de un gasto operacional y/o de uno no operacional. Se incrementan los pasivos al reconocerse las cuentas por pagar. ocasionándole problemas con la administración de impuestos y posiblemente con los socios o propietarios de la empresa. por consiguiente.

A medida que la empresa presta el servicio o realiza la venta. Ajustes diferidos 5. por tres meses. recibió el 21 de marzo la suma de $4. por concepto de un contrato de prestación de servicios para el mantenimiento de sus equipos de computación. El registro del anterior hecho económico y los ajustes necesarios al final de cada uno de los tres meses de vida del contrato. Estos anticipos representan pasivo diferido. reciben determinada cantidad de dinero por concepto de servicios que se prestarán en el futuro o por ventas que se realizarán en otro período.1. Ajustes por ingresos diferidos En algunas ocasiones las empresas.000 de Industrias Lomar S. Ejemplo Compucentro Ltda. a partir de la fecha. se deben amortizar utilizando para ello los llamados asientos de ajuste. 5. ingresos diferidos o 119 .6.500. y lo que es más grave distribuyéndose una utilidad no generada. y se denominan ingresos recibidos por anticipado.6.mayores impuestos de renta.A. se presentan a continuación: Contabilidad General pasivos para la empresa que los recibe. dentro del giro normal de los negocios.

Ajuste por 30 días: DETALLE Ingresos por servicios Mayo 30. (Recibo el valor del contrato) DETALLE Bancos Ingresos recibidos por anticipado DÉBITO $4.500.000 $4.500.000 DÉBITO CRÉDITO $1. El asiento de ajuste es el siguiente: Marzo 30.000 CRÉDITO Al final de cada uno de los tres meses.500.Valor servicio mensual = 4.000/ 3 = $1. Ajuste por 21 días: Contabilidad General DÉBITO CRÉDITO $450.500.500.000 120 .000 Marzo 21.000 Ingresos recibidos por anticipado $1.500.000 Ingresos recibidos por anticipado $1.000 DÉBITO CRÉDITO $1.500. Ajuste por 9 días: DETALLE Ingresos por servicios Abril 30.000 Ingresos recibidos por anticipado $450.500. Ajuste por 30 días: DETALLE Ingresos por servicios Junio 21. Compucentro debe reconocer los ingresos generados por la prestación del servicio y disminuir el pasivo creado en el momento de recibir el dinero.

A. La entidad financiera prepara sus informes contables cada mes. Financiamos S. Préstamo: DETALLE CxC Intereses recibidos por anticipado Bancos DÉBITO $54.A. trimestre anticipado.140.000 $49. Datos del problema: K = Capital $54.000 $4.050.000 a tres meses. debe reconocer los ingresos por Contabilidad General intereses que va realizando y disminuir en esa medida el pasivo Ingresos 121 . es el siguiente: Febrero 15 .A.000.000 I = Interés 36% anual trimestre anticipado Interés mensual en % = 36% / 12 = 3% mensual Interés recibido por anticipado = K x % x T = 54.DETALLE Ingresos por servicios Ejemplo DÉBITO CRÉDITO $1.000 x 3% x 3 = 4.860.860. Financiamos S.000.000.000 Ingresos recibidos por anticipado $1.000 El asiento para registrar el préstamo y el cobro anticipado de los intereses en Financiamos S.050.000.000 El 15 de febrero.000 CRÉDITO Al final de cada mes. con un interés del 36% anual. prestó a Ferreterías Bolívar la suma de $54.

recibidos por anticipado. El siguiente es el asiento de ajuste que debe realizar el 28 de febrero, para reconocer los intereses ganados durante ese mes: Febrero 28. Ajuste por 15 días: DETALLE Ingresos por intereses El anterior valor resulta así: $4.860.000 x 15 / 90 Marzo 30. Ajuste por 30 días: DETALLE Ingresos por intereses El valor anterior resulta de: $4.860.000 x 30/ 90 Abril 30. Ajuste por 30 días: DETALLE Ingresos por intereses Mayo 15. Ajuste por 15 días y cobro del préstamo: DETALLE Ingresos por intereses Bancos CxC
Contabilidad General

DÉBITO

CRÉDITO $810.000

Intereses recibidos por anticipado $810.000

DÉBITO

CRÉDITO $1.620.000

Intereses recibidos por anticipado $1.620.000

DÉBITO

CRÉDITO $1.620.000

Intereses recibidos por anticipado $1.620.000

DÉBITO

CRÉDITO $810.000

Intereses recibidos por anticipado $810.000 $54.000.000 $54.000.000 122

Un modelo general que tipifica los ajustes para los ingresos recibidos por anticipado, o diferidos, es el siguiente:

DETALLE DÉBITO CRÉDITO PASIVO DIFERIDO xxx INGRESO xxx

5.6.2. Ajustes por gastos pagados por anticipado o por gastos diferidos Los gastos diferidos corresponden a todos los desembolsos que ha efectuado la empresa por concepto de gastos pagados anticipadamente; ejemplo: intereses, seguros, arrendamientos. Estos activos, de los cuales la empresa espera obtener beneficios económicos en otros períodos, deben amortizarse a medida que se utilicen en la generación del ingreso. Su amortización realizada al final de cada período contable, mediante los asientos de ajuste, los convierte en gastos del período. Ejemplo El 1 de marzo, Nacional de Ejes S.A. tomó un seguro contra incendio, por el cual pagó una prima de $2.400.000 con una cobertura de un año. El asiento para registrar la compra del seguro es el siguiente:
Contabilidad General

123

Marzo 1. Compra del seguro: DETALLE Seguro pagado por anticipado Bancos DÉBITO $2.400.000 $2.400.000 CRÉDITO

Si se supone que la empresa cierra libros y prepara estados financieros mensualmente, al final de cada mes debe reconocer el gasto correspondiente por seguro, el cual se considera un gasto operacional. Como el activo tiene una vida útil de un año, el gasto por seguro correspondiente a un mes es el siguiente: Gasto mensual: $2.400.000 / 12 = $200.000 El asiento de ajuste para reconocer el gasto por seguro para el mes de marzo es el siguiente: Marzo 30. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto seguro Seguro pagado por anticipado DÉBITO $200.000 $200.000 CRÉDITO

Con este asiento la empresa reconoce la parte del seguro pagado por anticipado que se ha amortizado y convertido en gasto. Ese mismo asiento deberá efectuarse al final de cada uno de los doce meses de duración del activo, hasta que éste expire.
Contabilidad General

124

000 I = Interés 36% anual trimestre anticipado Interés mensual = 36% / 12 = 3% Interés pagado por anticipado = K x % x T = $36.000 Contabilidad General 125 .Ejemplo Industrias Manila S. trimestre anticipado.A. a tres meses.240.000.000. Datos del problema K = Capital $36. Efectuar asientos contables hasta la fecha de pago. Recibe el préstamo: DETALLE Bancos Obligaciones bancarias DÉBITO $32.240.000.000 $36. La compañía cierra libros y prepara estados financieros mensualmente.000.000 El asiento para registrar el préstamo del banco verde sería el siguiente: Agosto 20. con un interés del 36% anual.760.000 CRÉDITO Intereses pagados x anticipado $3.000 x 3% x 3 = $3. por un valor de $36. obtuvo un préstamo el 20 de agosto por parte del banco verde.000.

la empresa debe amortizar la cantidad correspondiente por concepto de intereses. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto intereses Contabilidad General DÉBITO $ 1.080. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto intereses DÉBITO $ 1.000 CRÉDITO 126 . hasta que expire el activo. El asiento de ajuste.000 CRÉDITO Intereses pagados por anticipado El cálculo de los intereses causados durante los 10 días del mes de agosto es el siguiente: Intereses = $ 3240000 x 10 / 90 = $ 360000 El asiento de ajuste para reconocer los intereses causados durante el de septiembre es el siguiente: Septiembre 30. Ajuste por 10 días: DETALLE Gasto intereses DÉBITO $360.Al final de cada mes.000 $ 1.000 CRÉDITO mes Intereses pagados por anticipado Octubre 30. con el fin de reconocer el gasto por este concepto. es el siguiente: Agosto 30. para reconocer los intereses causados durante este mes.000 $ 360.080. al 30 de agosto.080.

080.000 x 30 / 90 = $ 1.240.Intereses pagados por anticipado $ 1.000 CRÉDITO Intereses pagados por anticipado Un modelo general de asiento de ajuste que tipifica los gastos pagados por anticipado es el siguiente: DETALLE GASTO ACTIVO DÉBITO CRÉDITO xxx xxx Contabilidad General 127 .000 $ 36. Ajuste por 20 días y pago: DETALLE Gasto intereses Obligaciones bancarias Bancos DÉBITO $ 720.080.000.000 $ 720.000 El valor de los intereses calculados para los meses anteriores es el siguiente: Interés = $ 3.000 Noviembre 20.000 $ 36.000.

lo que posiblemente le traería a la empresa problemas con la DIAN. Así mismo. Gastos pagados por anticipado o gastos diferidos Al amortizar un gasto pagado por anticipado lo que se hace es reconocer un gasto operacional o uno no operacional.3.5. bien sea operacional o no operacional. se pagarían menos impuestos. la utilidad del ejercicio aparecería reducida con el consiguiente problema para los socios o accionistas.6. aumentando los impuestos de renta y la utilidad del ejercicio. los ingresos operacionales y/o los no operacionales se presentarían disminuidos. por tanto. En caso de no realizar los ajustes correspondientes a los ingresos diferidos. Al amortizar los ingresos recibidos por anticipado se produce una disminución en los pasivos. Efecto de los ajustes diferidos sobre los estados financieros Ingresos diferidos o pasivos diferidos o ingresos recibidos por anticipado El ajuste para amortizar los ingresos recibidos por anticipado tiene el siguiente efecto en las cuentas de los estados financieros: Al reconocer un ingreso. Este ajuste. se incrementa la utilidad del ejercicio. lo cual arrojaría una utilidad menor y. por Contabilidad General 128 .

Al amortizar un gasto pagado por anticipado disminuyen los activos corrientes de la empresa. así como los costos de producción. unidades de producción u horas máquina. disminuyendo la utilidad del período y los impuestos de renta y complementarios. se debe reconocer en los resultados del ejercicio mediante la depreciación de su valor histórico ajustado. planta y equipos. lo cual acarrearía el pago de mayores impuestos de renta y.tanto. como el de línea recta. se incrementa la depreciación acumulada.7. disminuyendo el valor del activo en Contabilidad General 129 . el cual afecta los resultados operacionales de la empresa y su situación financiera. a la generación del ingreso del ente económico. aumenta el monto de los gastos. En el estado de resultados los gastos operacionales. al reconocerse el gasto por depreciación. tanto la utilidad operacional como la utilidad del ejercicio se presentarían aumentadas. se repartirían utilidades no generadas. disminuyendo legalmente la utilidad del ejercicio y los impuestos de renta y complementarios. La depreciación se debe determinar sistemáticamente a través de métodos de reconocido valor técnico. Ajustes por depreciación La contribución de algunos activos como propiedades. En caso de no realizar este tipo de ajustes. se incrementan como consecuencia de este ajuste. Por su parte. lo que es más grave. 5. La depreciación periódica debe tratarse como gasto. lo que genera un asiento de ajuste. suma de dígitos de los años.

000.000 el día 13 de septiembre de 200X. basta dividir el valor histórico ajustado del activo entre los años de vida útil. Con el fin de ilustrar los ajustes para reconocer la depreciación de propiedades. planta y equipos contribuyan a la generación de ingresos. Depreciación anual = Valor histórico ajustado Años de vida útil Depreciación mensual = Depreciación anual 12 meses La empresa de transporte Conducciones las Arrieriítas adquirió una buseta por valor de $45. el cual consiste en aplicar para cada período el mismo monto por concepto de depreciación.000.libros. expresión esta última que se entiende como la diferencia entre el valor histórico del activo y su depreciación acumulada. Se entiende por vida útil el lapso durante el cual se espera que la propiedad. Compra del activo: DETALLE Vehículos Contabilidad General DÉBITO $45. Para calcular la depreciación anual. pagando de contado el 40% y el resto mediante una hipoteca a largo plazo.000 CRÉDITO 130 . planta y equipos. se presentará el método de línea recta. El asiento contable para registrar el hecho de la compra es el siguiente: Septiembre 13. Se pide mostrar el valor de la buseta al 30 de noviembre del mismo año.

000 CRÉDITO Depreciación acumulada vehículos Noviembre 30. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto depreciación vehículo DÉBITO $750.000.000.000 $750.000 131 Depreciación acumulada vehículos Contabilidad General .000 CRÉDITO $750.000 x 17 / 30 Octubre 30.000 Cálculo de la depreciación mensual = $9.000 $27.000 $425.000.000 = 5 años $9.000 CRÉDITO Depreciación acumulada vehículos Este valor resulta de la siguiente operación: $750.Bancos Hipotecas por pagar $18.000 12 Septiembre 30.000.000 Cálculo de la depreciación anual = $45. Ajuste por 30 días: DETALLE Gasto depreciación vehículo DÉBITO $750. Ajuste por 17 días: DETALLE Gasto depreciación vehículo DÉBITO $425.000.000 = $750.

8. mediante ajustes contables. Para mostrar el valor del vehículo a noviembre 30. al final del período contable. se presenta de la siguiente manera: Activos Vehículos Depreciación acumulada ($1.Este mismo asiento de ajuste se debe hacer para cada uno de los meses de vida del activo. borrar o tachar y arrancar hojas.000 5.000) $43. Como en los libros de contabilidad está prohibido alterar los asientos. recibió $400. a Contabilidad General 132 . Asesorías y Servicios S. hasta que éste se termine. Ajustes por corrección de errores y omisiones En algunos casos se cometen errores numéricos al realizar los registros contables o se omite involuntariamente alguna transacción. estos errores u omisiones se pueden corregir.A. Ejemplo El 2 de mayo de 200X.000.000 $45. el activo se venda o se retire.125.875.000 por concepto de asesoría técnica por prestar en los próximos seis meses.

razón de $ 400.000 mensuales. Por error, el contador de la empresa realizó el siguiente asiento contable:

Mayo 2: DETALLE Bancos Ingresos por servicios DÉBITO $2.400.000 $2.400.000 CRÉDITO

Como la empresa recibió el dinero por anticipado con el fin de prestar servicios por seis meses, el asiento correcto que el contador debería haber realizado es el siguiente: Mayo 2: DETALLE Bancos Ingresos recibidos por anticipado DÉBITO $2.400.000 $2.400.000 CRÉDITO

Al final del primer mes, el contador detecta el error, pues observa que los ingresos realizados durante el mes de mayo sólo alcanzan un monto de $400.000 y no de $2.400.000, como los había reconocido el 2 de mayo. Con el fin de corregir este error, se debe realizar el siguiente asiento de ajuste al 30 de mayo: Mayo 30. Asiento de ajuste para corrección de error: DETALLE Ingresos por servicios Ingresos recibidos por anticipado
Contabilidad General

DÉBITO $2.000.000

CRÉDITO $2.000.000 133

Con este asiento de ajuste, la cuenta ingresos por servicios, acreditada inicialmente por $2.400.000 y debitada en mayo 30 por $2.000.000, quedaría con un saldo crédito de $400.000, que son los ingresos realmente obtenidos durante el mes de mayo. Por su parte la cuenta ingresos recibidos por anticipado quedará con un saldo crédito de $2.000.000, valor que debe aparecer en el balance general por prepararse el 30 de mayo. Cualquier omisión cometida por contabilidad a lo largo del período contable se debe corregir en el momento de realizar los asientos de ajuste.

5.9. Asientos de cierre
Al finalizar cada período contable, las organizaciones con el propósito de medir sus resultados operacionales y determinar su situación financiera, ajustan sus cuentas, cierran libros y preparan los estados financieros. El objetivo de este proceso, que tiene como fecha el último día de cada mes, es controlar la gestión de la administración y tomar las medidas correctivas necesarias. Una vez que los libros de contabilidad se encuentran debidamente ajustados, es decir, se hayan reconocido los ingresos y gastos propios del período y corregido los errores y omisiones, se inicia el proceso de cierre. Esta etapa terminal del ciclo contable, cuyo objetivo fundamental es determinar en libros la utilidad o pérdida del ejercicio, se conoce con el nombre de asientos de cierre.
Contabilidad General

134

Los asientos de cierre, al igual que cualquier asiento ordinario o de ajuste, se registran primero en el diario, mediante comprobantes de cierre y, posteriormente, se pasa a su respectiva cuenta del libro mayor. Los asientos de cierre tienen como propósito dejar las cuentas del estado de resultados en cero. Estas cuentas, denominadas también cuentas temporales, deben cerrarse al finalizar el período contable, con el fin de iniciar el nuevo período con un saldo igual a cero. Por ejemplo, los gastos de nómina del mes de enero, corresponden exclusivamente a ese mes, debiéndose cerrar al finalizar el mismo, para poder así medir este mismo gasto durante el mes de febrero. Las cuentas del balance general se denominan cuentas permanentes y sus saldos constituyen el monto inicial para el período siguiente. Por ejemplo, el saldo final de la cuenta bancos en el mes de enero es el saldo inicial de esta misma cuenta para el mes de febrero. Dinámica para los asientos de cierre La dinámica para realizar los asientos de cierre es la siguiente: a. Las cuentas temporales que tengan naturaleza débito (gastos y costos) se cierran efectuándoles un asiento crédito por el mismo valor; esos créditos se cierran contra una cuenta temporal denominada Ganancias y Pérdidas. b. Las cuentas temporales que tengan naturaleza crédito (ingresos) se cierran efectuándoles un asiento débito por el mismo valor; esos
Contabilidad General

135

gasto mantenimiento $475. Además registra los siguientes ingresos: ingresos por servicios $5.300. gasto papelería $560.000 CRÉDITO $5.000. se cierra contra dos cuentas de balance llamadas Impuestos por pagar y ganancias acumuladas Ejemplo La Compañía Dibujos Nacionales efectuó el día 30 del mes de junio las siguientes transacciones: Paga de contado los siguientes gastos: gasto nómina $2.000.000.débitos se cierran Ganancias y Pérdidas.000.750. ingresos por intereses $650.400. Registra los ingresos: DETALLE Bancos Ingresos por servicios Ingresos por intereses Ingresos por asesorías Contabilidad General DÉBITO $6. contra una cuenta temporal denominada Si al final el saldo de la cuenta Ganancias y Pérdidas da resultado crédito. gasto servicios públicos $1. gasto publicidad $780. Ingresos por asesorías $400.000.000 136 . gasto reparación $360.000. gasto capacitación $280000.000 $650.000 $400. Efectuar los asientos de cierre.000.700.700. Junio 30.000.000. c.

000 (1) INGRESOS POR ASESORÍAS (C2) 400.000 400.400.750.000 $780.000 $75.000 $280.155.000 CRÉDITO Estas cuentas deben trasladarse al libro mayor para poder efectuar los asientos de cierre. BANCOS INGRESOS POR SERVICIOS (C2) 5.000 5.000 (2) INGRESOS POR INTERESES (C2) 650.000 $6.700.000 $1.000 (1) (1) 6.000 (1) Contabilidad General 137 .000 $560.155.000 6.700.000 $360.000 650.Junio 30. Registra el pago de los gastos: DETALLE Gasto nómina Gasto papelería Gasto mantenimiento Gasto reparación Gasto servicios públicos Gasto capacitación Gasto publicidad Bancos DÉBITO $2.300.

000 (C1) GANANCIAS Y PÉRDIDAS (C1) 6.400.000 6.000 6.000 2.000 360.000 1.000 (C1) GASTO REPARACIÓN (2) 360.GASTO NÓMINA (2) 2.000 560.000 (C1) GASTO CAPACITACIÓN (2) 280.000 475.400.300.000 280.750.000 138 .155.000 (C2) Contabilidad General (C3) 595.000 (C1) GASTO PUBLICIDAD (2) 780.000 (C1) GASTO SERVICIOS PÚBLICOS (2) 1.300.000 595.000 (C1) GASTO MANTENIMIENTO (2) 475.750.000 780.000 (C1) GASTO PAPELERÍA (2) 560.

(Empieza con ganancias y pérdidas) DETALLE Ganancias y pérdidas Gasto nómina Gasto papelería Gasto mantenimiento Gasto reparación Gasto servicios públicos Gasto capacitación Gasto publicidad DETALLE Ingresos por servicios Ingresos por intereses Ingresos por asesorías Ganancias y pérdidas C3.155.000 $360.000 $ 560.925 (C3) C1. (Termina con ganancias y pérdidas) DÉBITO $5.000 $780.000 $1.000 DÉBITO $595.075 (C3) GANANCIAS ACUMULADAS 365.000 $280.000 C2.IMPUESTOS POR PAGAR 229.300.000 139 CRÉDITO CRÉDITO .750. Cierre de los gastos.000 CRÉDITO $2.000 $ 6.000 $650. Cierre de los ingresos. Cierre de ganancias y pérdidas DETALLE Ganancias y pérdidas Contabilidad General DÉBITO $6.000 $475.400.000 $400.700.

200.000. y ha venido operando desde hace 5 años. DETALLE Bancos Cuentas x cobrar Inversiones Seguro pagado por anticipado Equipo de oficina Depreciación acumulada Vehículos Depreciación acumulada Cuentas por pagar Ingresos recibidos por anticipado Obligaciones bancarias Capital Reservas Ganancias acumuladas $48000000 $28.000 DÉBITO $2.800.100. Los siguientes saldos fueron tomados de sus libros de contabilidad al 31 de diciembre.000.A.000 $4.000 $27.000 $9.600.500.925 Turismo Intercontinental S.000 $3.200.Impuestos por pagar (38.000 $12.000 $2.000 $3. se dedica a la industria turística nacional.000 $980.000 $8.000 $180.5%) Ganancias acumuladas Ejercicio práctico $229.200.000 CRÉDITO Contabilidad General 140 .000.000 $38.075 $365.000.

Contabilidad General 141 .500.200.000 5. Abono de clientes 4.400.000 $1.A continuación se enumeran. los hechos económicos ejecutados por la empresa durante el mes de enero del año siguiente: 1. El banco central envió una nota débito por concepto de intereses cobrados por anticipado $540.800. Gastos operacionales pagados de contado: Nómina Arrendamientos Servicios públicos Reparaciones 3.000 $1.000 2. Las inversiones devengan un interés anual del 30%.200.000 6.400. Pago a proveedores $14.000 $445. Los datos para realizar los ajustes son los siguientes: a.000 $22. Servicios prestados durante el mes: De contado A crédito $6.000 $21. para cobrar trimestralmente.000 $110. en forma resumida.

Balance de prueba. e. Asientos de ajuste. Estado de resultados acumulados y Balance general. Estado de resultados. c. trimestre anticipado. Asientos de cierre. Libro mayor. La vida útil del equipo de oficina es de 10 años. d. Las obligaciones financieras incurren en un interés del 24% anual. El saldo de los seguros pagados por anticipado tiene una vigencia de tres meses. vida útil del vehículo 5 años. Se pide realizar: Libro diario. El saldo de los ingresos recibidos por anticipado cubre 4 meses de servicios por prestar por parte de la empresa.b. Contabilidad General 142 .

Contabilidad General 143 .

ESPECÍFICOS 1. los estados financieros básicos. según las normas.6. 3. Presentar los elementos que conforman los estados financieros. Identificar. Comprender las normas básicas para la preparación y elaboración de los estados financieros. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL OBJETIVOS GENERAL Conocer los principales estados financieros y sus componentes de acuerdo con la normativa vigente en Colombia. 2. Contabilidad General 144 .

clasifica los estados financieros en: estados financieros de propósito general y estados financieros de propósito especial. Clasificación El decreto 2649 de 1993 en su artículo 20. Estados financieros de propósito general Son aquellos que se preparan al cierre de un período determinado.1. Estos estados se caracterizan por su claridad. Clasificar los estados financieros según los usuarios. ¿Qué son los estados financieros? Los estados financieros son el conjunto de informes. con el fin de darles a conocer a los usuarios la situación financiera y los resultados operacionales del negocio en un período determinado. Contabilidad General 145 .2.4. Los estados financieros de propósito general son de dos tipos: estados financieros básicos y estados financieros consolidados. preparados bajo la responsabilidad de los administradores del negocio o empresa. para darles a conocer a usuarios indeterminados la situación financiera y la capacidad de generación de fondos favorables por parte del ente económico. neutralidad concisión y fácil consulta. 6. teniendo en cuenta las características de los usuarios a quienes van dirigidos. 6.

como si fuesen de una sola empresa Balance general Esta información debe prepararse. Elementos del balance general El decreto 2649 de 1993 establece los elementos de los estados financieros que. como mínimo. una vez al año. para el balance general. aunque puede hacerse por períodos más cortos (mensual. trimestral). los resultados de las operaciones. según los requerimientos de tipo administrativo o legal. como resultado de eventos 146 Contabilidad General .Los estados financieros básicos son los siguientes: Balance general Estado de resultados Estado de cambios en el patrimonio Estado de cambios en la situación financiera Estado de flujos de efectivo Los estados financieros consolidados son aquellos que presentan la situación financiera. El activo es la representación financiera de un recurso obtenido por el ente económico. los cambios en el patrimonio y los flujos de efectivo de un ente económico matriz y sus subordinados. pasivo y patrimonio. son los siguientes: activo.

cuentas de ahorro. En este grupo están todos los recursos que son convertibles en efectivo en un tiempo mayor a un año y los que representan los bienes usados en el desarrollo del objeto social. En estos activos se incluye el grupo de cuentas del disponible: caja. Para facilitar un mejor análisis financiero. Activos no corrientes. después de deducir todos sus pasivos.pasados. parte corriente de las cuentas por cobrar. derivada de eventos pasados. inversiones temporales. el balance general debe presentarse debidamente clasificado en parte corriente y no corriente. - El pasivo es la representación financiera de una obligación presente del ente económico. según el grado de realización de los activos y la exigibilidad de los pasivos. en virtud de la cual se reconoce que en el futuro deberán transferirse recursos o proveer servicios a otros entes. inventarios y los gastos pagados por anticipado. bancos. Están representados por el disponible más todos aquellos bienes que se pueden realizar. - Patrimonio es el valor residual de los activos del ente económico. de cuya utilización se espera que fluyan beneficios futuros. Contabilidad General 147 . vender o convertir en disponible en un término inferior a un año. Clasificación del balance general Activos corrientes.

las propiedades. Los grupos que conforman estos pasivos son los mismos de los pasivos corrientes. Contabilidad General 148 . dividendos o participaciones decretadas en acciones o partes de interés social. obligaciones laborales. cuya exigibilidad es mayor a un año. planta y equipo. Patrimonio. resultados del ejercicio. otros activos y las valorizaciones. Su presentación en el balance general se da por orden de exigibilidad y son: Obligaciones bancarias a corto plazo. impuestos y gravámenes. Está clasificación incluye todas aquellas obligaciones que posee la empresa con terceros. provisiones. los activos intangibles. revalorización del patrimonio. Pasivos a mediano y largo plazo. cuentas por pagar. que deben cubrirse en un término inferior a un año. El patrimonio lo conforman los siguientes grupos de cuentas: capital social. resultados de ejercicios anteriores y el superávit por valorizaciones. superávit de capital. pasivos diferidos y otros pasivos. pasivos estimados. Pasivos corrientes: están representados por todas las obligaciones que posee el ente económico con terceros. cargos diferidos. la parte no corriente de las cuentas por cobrar. proveedores. reservas. sólo que su vencimiento es mayor a un año.Entre estos se encuentran: inversiones permanentes.

a fin de determinar los ingresos netos del período. producto de la venta de bienes o productos. A estos ingresos se les debe descontar el valor correspondiente a devoluciones. a los ingresos netos se les descuenta el valor correspondiente a los costos y gastos operacionales. y los ingresos deben reconocerse cuando se hayan realizado. La presentación del estado de resultados está dada por el grupo de cuentas denominadas nominales o transitorias. rebajas o descuentos concedidos. La diferencia que resulta entre los ingresos y egresos será el producto de las operaciones que puede ser utilidad o pérdida. a fin de obtener un resultado justo. comenzando por los ingresos brutos operacionales. Para la elaboración de este estado. Para determinar la utilidad antes de 149 . En este estado se resumen todas las transacciones correspondientes a los ingresos generados y a los costos y gastos en que ha incurridos la empresa en un período determinado. debe aplicarse el principio de causación para todos los costos y gastos. para determinar el valor Contabilidad General de la utilidad operacional del ejercicio. es quizás el de mayor importancia por cuanto permite evaluar la gestión operacional de la empresa y además sirve de base para la toma de decisiones.Estado de resultados Antes denominado estado de ganancias y pérdidas.

Estado de cambios en el patrimonio La determinación del cambio en el patrimonio se obtiene sumando. y restando las disminuciones en los mismos para llegar al monto final. Los grupos de cuentas incluidas en este estado son: Ingresos operacionales: Corresponden a los ingresos generados por la venta de bienes o servicios. los aumentos en sus diferentes componentes. Ingresos no operacionales: Ingresos generados por actividades diferentes del objeto social de la empresa. Costo de ventas: son los cargos asociados directamente a la compra o producción de bienes o servicios vendidos. Contabilidad General 150 .impuestos se le adicionan los ingresos no operacionales y se le restan los gastos no operacionales. Gastos no operacionales: cargos o erogaciones realizadas por la empresa que no corresponden directamente al objeto social. se calcula y estima el valor del impuesto de renta. al monto inicial del patrimonio. Para determinar la utilidad neta del período o del ejercicio. Gastos operacionales: erogaciones causadas en las actividades de administración y comercialización de la empresa.

El simple cambio en el patrimonio es poco representativo y ningún beneficio le representa a la empresa.Declaración de dividendos . .Todo ingreso aumenta el patrimonio y todo gasto o costo disminuye el patrimonio.El retiro de un socio que origina la disminución de la cuenta capital.Apropiación para reservas . por tanto. Las utilidades tienen las siguientes distribuciones: .Los aportes de un nuevo socio que aumenta la cuenta capital y prima en colocación de acciones. planta y equipos e inversiones aumentan el patrimonio. la utilidad o pérdida son cambios netos en el patrimonio. . Las siguientes transacciones cambian el patrimonio: .El cambio de bonos convertibles en acciones origina un aumento en la cuenta capital. . La importancia se éstos es conocer las causas del cambio en el patrimonio.Provisión para impuesto de renta . Contabilidad General 151 .Las valoraciones de bienes de propiedad.

deben revelarse los siguientes aspectos: .500 950 6.450 Disminuciones Saldo final 40.000 1.Prima en colocación de acciones y las valorizaciones .En lo relativo a los cambios en el patrimonio.000 21.000 6.150 5.200 152 .000 9.650 30.000 60.000 2.Reservas u otras cuentas incluidas en utilidades apropiadas .Utilidades no apropiadas .000 5.Distribución de utilidades o excedentes decretados durante el período. .200 5.Revalorización del patrimonio .000 3.000 44.000 6.000 1.000 3.Otras cuentas integrantes del patrimonio Un modelo de estado de cambios en el patrimonio es el siguiente Saldo Capital suscrito y pagado Superávit de capital Reservas Revalorización patrimonio Resultados del ejercicio Totales Contabilidad General Aumentos 10.500 2.

Un aumento en el capital de trabajo constituye una fuente de fondos. su efectivo. gastos de amortización. porque permite ver el empleo de fondos que ha hecho la empresa y la forma en que esas utilizaciones fueron financiadas. gastos de agotamiento. y la pérdida en venta de Contabilidad General activos fijos que se restaron para determinar la utilidad pero que no 153 . y sus títulos negociables. Los fondos provenientes de operaciones son un concepto un poco más complejo. por ejemplo: el gasto en depreciación. El concepto de capital de trabajo más usado. las cuales originan aumentos en el efectivo y en las cuentas por cobrar. Por fondos.Estado de cambios en la situación financiera El estado de cambios en la situación financiera se conoce con otros nombres como: Estado de fuentes y usos de fondos Flujo de fondos Estado de origen y aplicación de fondos Estado de origen y aplicación de recursos Un estado de flujo de fondos es de considerable ayuda para los gerentes financieros o para un evaluador de crédito. es el de activos corrientes menos pasivos corrientes. pues éstos se derivan de las ventas. la gerencia de una empresa puede entender su capital de trabajo.

también. emisión de bonos por pagar hipotecas. pagarés a largo plazo). Disminución en activos no corrientes (venta de activos fijos. por ejemplo la declaración de un dividendo en efectivo Fondos utilizados en operaciones: el exceso de los costos y gastos sobre las ventas Contabilidad General 154 . Usos Aumento en activos corrientes Adquisición de propiedad. pagarés a largo plazo Aumento en el capital de trabajo. pero que no originaron un aumento en el capital de trabajo. Fuentes Fondos proporcionados de las operaciones: El exceso de las ventas sobre costos y gastos e inversiones a largo plazo. Aumento en pasivo no corriente. pago de deuda a largo plazo (bonos por pagar) Disminución en patrimonio de accionistas. inversiones a largo plazo. planta y equipo Disminución en pasivo no corriente.originaron una disminución en el capital de trabajo. la amortización de ingresos diferidos y la ganancia en venta de activos fijos que antes se habían sumado para determinar la utilidad. emisión de acciones comunes y preferentes.

recaudos de cartera. pago de impuestos e intereses. la médula espinal del sistema financiero de la empresa. pago de prestaciones sociales. El EFE proporciona información sobre el efectivo recaudado y los desembolsos de dinero de la empresa.Actividades de operación: aquellas que afectan los resultados operacionales de la empresa. Se consideran desembolsos o salidas de efectivo por actividades de operación. los desembolsos para compra de materiales. pago de nómina. Este estado muestra detalladamente el efectivo recibido o desembolsado durante un periodo por las siguientes actividades: . Se consideran entradas de efectivo por actividades de operación: recaudos por venta de bienes o servicios.Estado de flujo de efectivo El efectivo es el eje central. Los usuarios pueden examinar la capacidad de la empresa para generación de flujos favorables de efectivo. Contabilidad General 155 . rendimientos y cobro de intereses y rendimientos en inversiones.

Son entradas de efectivo por actividades de inversión las producidas por venta de activos como propiedad. como propiedad. Se consideran entradas de efectivo por actividades de financiación los dineros recibidos por préstamos a corto y largo plazo y los aportes sociales. . Métodos para elaborar el estado de flujo de efectivo El estado de flujo de efectivo puede presentarse por el método directo o por el método indirecto. presentado a base de causación. planta y equipo e inversiones en bienes. La diferencia entre estos dos métodos radica en la forma de determinar el efectivo generado por las operaciones.. reembolso de aportes de dinero y los pagos de obligaciones a corto y largo plazo. planta y equipo e inversiones. se obtiene ajustando el estado de resultados. Por el método directo. Se consideran desembolsos por actividades de financiación el pago de dividendos.Actividades de financiación: son las transacciones que implican cambios en el pasivo y en el patrimonio de la empresa. para convertirlo a base de efectivo. Constituyen desembolsos por actividades de inversión los pagos realizados por adquisición de activos no operacionales.Actividades de inversión: son aquellas que implican cambios en los recursos no operacionales. por el Contabilidad General método indirecto se parte de la utilidad del ejercicio y se ajusta sumándole 156 .

Seguidamente debe presentarse el efectivo generado por las actividades de inversión y de financiación. después se le resta el aumento de activos corrientes y la disminución de pasivos corrientes. se le suman los aumentos de los pasivos circulantes y las disminuciones en activos corrientes. Ajustar el estado de resultados y obtener el EGO 2. el flujo de efectivo por las actividades de operaciones se expresa así: EGO: Efectivo generado por las actividades de operación Utilidad del ejercicio. Por el método indirecto. Gastos de amortización de intangibles Aumento en proveedores Contabilidad General 157 . Más: Gastos de depreciación Gastos de amortización de crédito diferido. Determinar el efectivo generado y usado por las actividades de financiamiento e inversión Fuentes de efectivo por actividades de inversión: Venta de activos fijos.los gastos no pagados en efectivo o la disminución de activos. que es el mismo para ambos métodos Por el método directo deben tenerse en cuenta los siguientes pasos: 1. Fuentes de efectivo por actividades de financiación Adquisición de pasivos a largo plazo Aporte de los socios Usos de efectivo por actividades de financiación Pago de pasivos a largo plazo Pago por retiro de socios.

551.651 Compras = .593.640.919 $151. Menos: Aumento en clientes Aumento en inventarios Aumento de gastos diferidos Disminución en proveedores Disminución en otros pasivos corrientes operacionales 1.374 $(85.159 Contabilidad General 158 .268 CMV = Inventario inicial + compras – inventario final Compras = $549.797.707 $533.Saldo final C x C Efectivo recibido por ventas 2.584 – $17.025) $176.Devoluciones ($4.453.226 + $1.135. Cálculo del efectivo recibido por recuperación de C x C (ventas) Saldo inicial C x C clientes + Ventas .551.452) Compras = $529.462.415. Cálculo de compras de inventarios $110.Aumento en otros pasivos corrientes operacionales Disminución en clientes Disminución en inventarios Disminución en gastos diferidos.656.

327 5.890.864.Saldo final C x P proveedores Efectivo pagado a proveedores $15. Desembolsados + Saldo inicial gastos causados por pagar .497) (25.868.772 $(32.3.Saldo final gastos causados por pagar Pago de gastos de administración $255.740.817.266 $529.183.468 $35.514. Cálculo del efectivo utilizado para pago a proveedores de inventario Saldo inicial C x P proveedores + Compras .107.342.178) .Disminución (aumento) de gastos pagados por anticipado $(2.331 4.707 $(60.Depreciación Total gastos de admón. Efectivo utilizado para pago de gastos operacionales Total gastos de administración .Anticipos Impuestos .681) Contabilidad General .366.Reclamaciones .815) 159 (1.267.642) $484. Efectivo generado utilizado) por cuenta del activo corriente y pasivo corriente Disminución (aumento) de gastos C x Cobrar $(27.450.304) $223.814 $(46917955) $212.415.

000 0 $3.244.655) 160 Total efectivo generado (utilizado) en actividades de .996.340.167.000 (5) 740.453.000 Método directo A.De IVA por pagar (1. 7..431.456.000) (9.Aumento (disminución) de retefuente por pagar .671 B.651 $776.342.815 (5) $10. Efectivo generado por actividades de financiación Aumento de préstamos socios Pago de intereses (gastos financieros) Contabilidad General 28.000 (6) $27.178 (5) $2. Efectivo generado(utilizado) para impuesto de renta Saldo inicial impuesto de renta por pagar + Provisión impuestos .383.031 (1.806.000 $3.431.Saldo final impuesto de renta por pagar Total impuesto de renta pagado EFE año 02 $264.268 (1) Efectivo generado por actividades de operación 35.864.327 (4) $3.868. Efectivo generado en actividades de operación EGO Generado por ventas Menos: efectivo utilizado en: Pago a proveedores Pago gastos operacionales Pago de impuesto de renta Aumento de gastos C x C Aumento de gastos P x A Pago de retefuente e IVA $484.000) 6.331 (3) $212.107.139.

921.708.465.849 34.901.655 $3.300. Intereses pagados Total $2.902.Financiación 27.000 (56.909. Efectivo generado (utilizado) en actividades de inversión Valor de venta de A.557 (1.F.235.340.020 (17.F Rendimientos financieros recibidos Compra de inversiones a largo plazo Total efectivo generado (utilizado) en actividades de (utilizado) Inversión Aumento (disminución) de efectivo Más efectivo inicial (Diciembre31/xx) Efectivo Final (Diciembre 31/xx) D. Gastos operacionales Pérdida en venta de A.376 C.503 79.701) 6.000) Contabilidad General 161 .568.FValor de compra de A.365 $1.144) 45.000.694.352 33.

Enumere los estados financieros básicos. 4. Contabilidad General 162 . 3. Introducción a la contabilidad 1.ACTIVIDADES DE PROFUNDIZACIÓN UNIDAD 1. Enumere tres (3) características de la empresa unipersonal. ¿ Cuales son las principales diferencias entre la Sociedad En comandita Simple y la Sociedad En Comandita por acciones? 5. ¿Explique en que consiste el principio de valuación o medición? 2. Realice un paralelo entre la Sociedad Colectiva y la Sociedad de Responsabilidad Limitada.

¿Cuál es la naturaleza de las cuentas del Patrimonio? Contabilidad General 163 . ¿ Qué son gastos operacionales? 2. ¿Explique cual es la razón para que los pasivos se consideren de naturaleza Crédito? 5. 4 ejemplos? 6. ¿Qué componen los pasivos de una empresa? 4. El ciclo contable estado de resultados y balance general 1.UNIDAD 2. ¿ A qué es igual la utilidad bruta en ventas? 4. ¿Qué son activos corrientes. ¿ Cuál es la diferencia entre Costo y Gasto? 3. ¿ Porqué razón se denominan ingresos no operacionales? 5. ¿En que consiste la depreciación? UNIDAD 3. ¿Cuáles cuentan componen el Patrimonio? 6. La ecuación contable y la naturaleza de las cuentas 1. ¿En Que consisten los Activos de una empresa? 2. ¿Por qué razón los activos se consideran de naturaleza Débito? 3.

¿Qué es un registro compuesto? UNIDAD 5. ¿Qué significa el balance de prueba? 3. ¿En que consiste un ajuste diferido? 5. ¿Cómo se clasifican los asientos de ajustes? 3. El proceso de registro de la información contable 1. ¿Qué son registros simples? 5. ¿En que consisten los asientos de ajustes? 2. ¿Para que se utilizan los asientos de cierre? Contabilidad General 164 . ASIENTOS DE AJUSTES (CLASES Y APLICACIONES). TERMINACIÓN DEL CICLO CONTABLE. ¿Qué son asientos de cierre? 6.UNIDAD 4. ¿Qué es un ajuste acumulado? 4. ¿En que consiste una transacción comercial? 2. ¿En que consiste la partida doble? 4. ASIENTOS DE CIERRE 1.

500. Gasto mantenimiento $1.000 Gasto Papelería Ingresos x Interés Gasto Intereses Gasto Nómina Ingresos x servicios Gasto publicidad Gasto reparación $1.000 Gasto Arrendamiento $760.200. ¿Qué se entiende por fondos en una empresa? 5. Mencione tres transacciones que cambien el patrimonio 4.000 $550.000.000 $800.000 Gasto servicios públicos $1. La Compañía la Fuente SA le presenta los siguientes datos para el estado de Resultados para el mes de Mayo.120. ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS Y ESTADOS FINANCIEROS DE PROPÓSITO ESPECIAL 1. ¿Cuál es la función del estado de resultados? 3.000 $4.000 $8.000 Ingresos x capacitación Gasto asesorías Contabilidad General 165 . ¿Qué son estados financieros de propósito general? 2.000 Ingresos x Arrendamiento $900. Mencione tres fuentes en una empresa.000 $1.000 $875. EJERCICIOS PRÁCTICOS PROPUESTOS 1.UNIDAD 6.000.150.000 Gasto depreciación $650.000 $720.000 $300.

65% Terrenos y el resto es el Local.800.000 Agosto 12: Adquiere Edificio por $80.000 Gasto interés $1.000.000.500. La Compañía ABC empieza operaciones en Agosto de 200X y realiza las siguientes transacciones contables: Agosto 1: Recibe aportes de Capital de la siguiente manera: Efectivo $24. Inventario de Mercancías $36.900.000 $956.300.000 $552.000 $300. Agosto 8: Compra Papelería por $1.000.950.000.000 $4. Con los siguientes datos presentados por la Compañía X prepare el estado de Resultados y el Estado de Resultados Acumulados para Octubre de 200X Ingresos x Arrendamiento Ingresos x servicios Gasto servicios públicos Ganancias acumuladas Ingresos x interés $650.000 Agosto 6: Vende Servicios por $20.000 Agosto 3: Paga Impuesto Mercantil por $1.625.000 Gasto publicidad $1. Agosto15: Paga Nómina por $3.715.230.952.000. Equipo de Cómputo $2.000 Contabilidad General 166 .000.000 $765.2.000 $8.000 3.000 y Mantenimiento por $760.000 Gasto Impuestos Gasto nómina Gasto asesorías $725.760.000.000 a crédito .000. Publicidad por $1. Muebles y Enseres $3.000 – 60% de Contado y el resto a Crédito.

paga gastos Financieros por $2.600.000 – 75% de contado y el resto a crédito. Agosto 30: Paga Nómina por $3.000 Febrero 3: Se paga Impuesto de Industria y Comercio por valor de $654.500. Febrero 1: La Compañía empieza operaciones con los siguientes aportes de Capital: 85. Libro Mayor.000 Agosto 20: Recibe préstamo del BBV por $45. Balance de Prueba. Libro Mayor. Se pide: Libro Diario. 4.000.000.200.000. Estado de Resultados y Balance General clasificado. un Vehículo por $17. unas C x C por valor de $18.000 Contabilidad General 167 .000.000.700. Estado de resultados y Balance General.000 Acciones de la Compañía X a $450 cada una.00 y un Efectivo de $24.850. Balance de Prueba. Asesorías por $580.000 Agosto 25: Compra Vehículo por $17.Agosto 18: Vende Servicios de contado por $11.320 Febrero 5: Se prestan Servicios a Crédito por valor de $2. La Compañía de Turismo “Buen Viaje” le presenta las siguientes transacciones correspondientes al mes de Febrero de 200X para que usted realice Registros en el Libro diario.100. servicios Públicos por $1.000.560.600.000.

000.000 se pagan el 45% de contado y el resto a 60 días.600.745.000.780.460. Febrero 9: Se prestan servicios de Contado por valor de $1.00 a crédito. se pagan por gastos financieros $850.000 Febrero 23: Se hacen efectivas C x C por valor de $9.500. Dadas las siguientes transacciones presentadas por la Compañía XX Contabilidad General realizadas durante el mes de Junio de 200X.700 Febrero 20: Se recibe préstamo bancario por valor de $23.359.000 5.000. Reparación $456. Febrero 12: Se realiza Mantenimiento del Vehículo por $320. se recibe el 40% de contado y el resto a crédito.000. Febrero 28: Se cancelan los siguientes gastos de contado: Nómina $1.240.Febrero 6: Se compra papelería por valor de $465. se pide elaborar el libro 168 . Servicios Públicos $ 760. Asesorías $453.000 Febrero 7: Se compran Muebles y enseres por valor de $3.000 y Asesorías por $375.800.000 Febrero 25: Se prestan servicios por valor de $2. Febrero 15: Se realizan los siguientes pagos de contado: Nómina $1.000 Febrero 11: La Compañía vende 35 acciones a $450 cada una.

750.70% Terreno y el resto local.200. Estado de Resultados Acumulados y Balance General.000 de gastos financieros.800.000 Junio 5: Compra Bodega por $62. C x C por $8.000.000.730. Junio 3: Inicia operaciones recibiendo $12.000.000 a crédito.100. Estado de Resultados.000 en Efectivo.diario.000 – se pagan $2. Junio 23: se prestan servicios a crédito por $3. asesorías por $975.000 Junio 10: Se prestan Servicios por $6.430.000 a crédito . Papelería por $1.000.000 Contabilidad General 169 . Junio 20: Se recibe bancario por valor de $32.800.000 – 60% de contado y el resto a crédito.190. Balance de Prueba.000 Junio 18: Se compran Muebles y Enseres por $9.000. Junio 15: Se paga Nómina por $5.000 y un Vehículo por $11.000 – se paga el 65% de contado y el resto a crédito. Junio 12: Se adquiere equipo e Cómputo por $4. Libro Mayor. Junio 8: Paga Impuesto Mercantil por $2.000.380.

Mantenimiento por $861. Se pide realizar: a) Registros efectuados por la Compañía hasta la fecha de pago. el préstamo se efectúa el 12 de febrero. Se pide realizar a) Registros efectuados por la Compañía hasta la fecha de pago.000. 7.720. El Banco de Bogotá le presta a la Compañía XX la suma de $85.000 el día 16 de mayo.000.000.Junio 25: Ingresa un nuevo socio el cual aporta Maquinaria por valor de $12. La Compañía Módulos y Módulos recibe un préstamo del Banco agrario por un Valor de $21. Además servicios de Contado por $3. Contabilidad General 170 .000 Junio 28: Se paga capacitación por $4.000. Capacitación por $715.000 con una tasa de interés del 30% anual Trimestre vencido.000 6.&5 anual Trimestre Anticipado.120. con una tasa de interés del 33.100.000 Junio 30: Se registran los siguientes pagos de contado: Nómina $4. b) Registros efectuados por el banco hasta la fecha de cobro.000.910. b) Registros efectuados por el Banco hasta fecha de cobro. el préstamo tiene una vigencia de tres meses.

120.410.805.000 $24. Durante el mes pasado.000 $570.8. Asientos de Cierre.624.170.000 $25.000 $13.050.885.000 $1.000 $17.000 $380.000 $570.000 $1. Ingresos x arrendamientos Ingresos Operacionales Gasto depreciación Vehículo Ingresos x capacitación Gastos Intereses Gasto Reparación Gasto Nómina Gasto seguros Ingresos x asesorías Gasto Mantenimiento Gasto Asesorías Gasto Publicidad $2. A continuación se detallan los resultados de la financiera La pastusa SA durante el mes pasado. Los siguientes son los resultados logrados por la Financiera Cartagena Ltda.000 171 .670.000 Se pide realizar: Asientos Corrientes. Ingresos por arrendamientos Ingresos Operacionales Gasto depreciación Ingresos por asesorías Gasto Intereses Gastos de administración Gastos de nómina Contabilidad General $1.480.000 $1.000 $4.410.000 $1.000 $830. estado de resultados y balance general.000 $4.000 $1.462.000 $760. 9.000 $267.310.250.

000 $890.Gasto Impuesto Mercantil Gastos Seguros Ingresos x Interés Gasto de mantenimiento Gasto asesorías $930.000 $2.000.000 $750.000.000 $3.000.000 $9. La Compañía de “Turismo Vamos a Pasear” le presenta los siguientes saldos a diciembre 30 de 2000X tomados de sus libros de contabilidad.500.000 $38.200.100.200. Contabilidad General 172 .000 $980.600.000. Estado de Resultados y Balance General 10.000 $840.000 $ 8.000 $3.000 $48.000. Caja y Bancos Ganancias Acumuladas Cuentas X Cobrar Reservas Legales Inversiones temporales Capital Seguro Prepagado Obligaciones Bancarias Equipo de Oficina Ingresos Recibidos x Anticipado Cuentas X Pagar Vehículos Depreciación Acumulada Equipo $2. asientos de cierre.800.000 $27.000.200.000 $1.000 $4.000 Depreciación Acumulada Vehículo $28.000 Durante el mes de Enero la Compañía realiza los siguientes hechos económicos los cuales se enumeran en forma resumida.000 $12.000 Se pide realizar: Asientos Corrientes.000 $180.

Pago a Proveedores $1.800.000 5.200000 $445. Gastos operacionales de Administración y Ventas pagados de contado Nómina $14.000 A Crédito $22.000 Los Datos para efectuar los ajustes son los siguientes: a) Las inversiones devengan un interés anual del 30% para cobrar trimestralmente.000 3. Servicios prestados durante el mes.000 Arrendamiento Mantenimiento $1.000 2. Abono de Clientes $21. b) La cuenta Seguro Prepagado tiene una vigencia de tres meses c) Vida útil Equipo de Oficina 10años.400.400.000 4.000 Servicios Públicos $110.1. El Banco envió una Nota Débito por concepto de Intereses Cobrados por Anticipado por valor de $540.500. De Contado $6. y del Vehículo 5 años d) Los ingresos recibidos por anticipado cubren cuatro meses de servicios por prestar por parte de la Compañía Contabilidad General 173 .200.

Libro Mayor. Mc Graw Hill. 1º . Gonzalo. Asientos de Ajustes.2 Contabilidad General 174 . Balance de Prueba. BIBLIOGRAFÍA FUNDAMENTAL SINISTERRA. Estado de Resultados. Asientos de Cierre.e) Las Obligaciones Bancarias incurren en un interés del 24% Anual Trimestre Anticipado Se pide realizar: Libro Diario. Cap. Edit. Contabilidad sistema de información para las organizaciones. Estado de Resultados Acumulados y Balance General.

Edit. Bravo. Edit Mc Graw Hill.2 GÖMEZ. Contabilidad universitaria. DÍAZ. Contabilidad General 175 . Cap. Edit Prentice Hall. Enfoque práctico con aplicaciones informáticas. Contabilidad general. Contabilidad general. Lucy.BIBLIOGRAFÍA RECOMENDADA CORAL. Oscar. Mc Graw Hill. Hernando. Delgado.1º .

You're Reading a Free Preview

Descarga
scribd
/*********** DO NOT ALTER ANYTHING BELOW THIS LINE ! ************/ var s_code=s.t();if(s_code)document.write(s_code)//-->