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DEDUCCIONES AUTORIZADAS

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DEDUCCIONES AUTORIZADAS Son los importes (devoluciones y descuentos o bonificaciones sobre ventas, adquisición de mercancías, gastos, inversiones, intereses

, pérdida inflacionaria, créditos incobrables, etc.), que se disminuyen de los ingresos acumulables para la obtención del resultado fiscal base para el pago del ISR>ISR. Artículos 22 al 31 de la Ley de ISR>ISR

Nacionalidad Mexicana Las mexicanas y los mexicanos De acuerdo con la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, la nacionalidad mexicana se adquiere por nacimiento o por naturalización. Son mexicanos por nacimiento:
 

Los que nazcan en el territorio de la República, sea cual fuere la nacionalidad de sus padres. Los que nazcan en el extranjero, hijos de padres mexicanos nacidos en territorio nacional, de padre mexicano nacido en territorio nacional, o de madre mexicana nacida en territorio nacional. Los que nazcan en el extranjero, hijos de padres mexicanos por naturalización, de padre mexicano por naturalización, o de madre mexicana por naturalización, y Los que nazcan a bordo de embarcaciones o aeronaves mexicanas, sean de guerra o mercantes.

Son mexicanos por naturalización los extranjeros que obtengan de la Secretaría de Relaciones carta de naturalización, y la mujer o el varón extranjeros que contraigan matrimonio con varón o con mujer mexicanos, que tengan o establezcan su domicilio dentro del territorio nacional y cumplan con los requisitos que señalen las leyes respectivas. Ningún mexicano por nacimiento podrá ser privado de su nacionalidad. Los mexicanos serán preferidos a los extranjeros en igualdad de circunstancias, para toda clase de concesiones y para todos los empleos, cargos o comisiones de gobierno en que no sea indispensable la calidad de ciudadano.

Las mexicanas y mexicanos deben:

Hacer que sus hijos o pupilos concurran a las escuelas públicas o privadas, para obtener la educación preescolar, primaria y secundaria, y reciban la militar, en los términos que establezca la ley. Asistir en los días y horas designados por el Ayuntamiento del lugar en que residan, para recibir instrucción cívica y militar que los mantenga aptos en el ejercicio de los derechos de ciudadano, diestros en el manejo de las armas, y conocedores de la disciplina militar; Alistarse y servir en la Guardia Nacional, conforme a la ley orgánica respectiva, para asegurar y defender la independencia, el territorio, el honor, los derechos e intereses de la Patria, así como la tranquilidad y el orden interior; y Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes.

Ciudadanía mexicana Las mexicanas y mexicanos, cuando hayan cumplido 18 años y tengan un modo honesto de vivir, adoptan la calidad de ciudadanos mexicanos. Son prerrogativas de las ciudadanas y ciudadanos de México:
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 

Votar en las elecciones populares; Poder ser votado para todos los cargos de elección popular, y nombrado para cualquier otro empleo o comisión, teniendo las calidades que establezca la ley; Asociarse individual y libremente para tomar parte en forma pacífica en los asuntos políticos del país; Tomar las armas en el Ejército o Guardia Nacional, para la defensa de la República y de sus instituciones, en los términos que prescriben las leyes; y Ejercer en toda clase de negocios el derecho de petición.

Los ciudadano de la República deben inscribirse en el catastro de la municipalidad, manifestando la propiedad que el mismo ciudadano tenga, la industria, profesión o trabajo de que subsista; así como también inscribirse en el Registro Nacional de Ciudadanos, en los términos que determinen las leyes.

y la mujer o el varón extranjeros que contraigan matrimonio con varón o con mujer mexicanos. hijos de padres mexicanos por naturalización. desempeñar los cargos de elección popular de la Federación o de los Estados. Los que nazcan en el extranjero.Además. [editar] Por naturalización Son mexicanos por naturalización los extranjeros que obtengan de la Secretaría de Relaciones carta de naturalización. sea cual fuere la nacionalidad de sus padres. o de madre mexicana nacida en territorio nacional. que tengan o establezcan su domicilio dentro del territorio nacional y cumplan con los requisitos que señalen las leyes respectivas. Ningún mexicano por nacimiento puede ser privado de su nacionalidad. de padre mexicano por naturalización. los ciudadanos mexicanos tienen el deber de alistarse en la Guardia Nacional. para toda clase de concesiones y para todos los empleos. y Los que nazcan a bordo de embarcaciones o aeronaves mexicanas. hijos de padres mexicanos nacidos en territorio nacional. [editar] Obligaciones . Los que nazcan en el extranjero. sean de guerra o mercantes. de padre mexicano nacido en territorio nacional. Los mexicanos son preferidos a los extranjeros en igualdad de circunstancias. que en ningún caso serán gratuitos. cargos o comisiones de gobierno en que no sea indispensable la calidad de ciudadano. y desempeñar los cargos concejiles del municipio donde resida. votar en las elecciones populares en los términos que señale la ley. las funciones electorales y las de jurado Por nacimiento Son mexicanos por nacimiento:     Los que nazcan en el territorio de la República. o de madre mexicana por naturalización.

Alistarse y servir en la Guardia Nacional. conforme a la ley orgánica respectiva. 32 y 37..Para los efectos de esta Ley. y . primaria y secundaria. el territorio.. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. en los términos que establezca la ley. Sus disposiciones son de orden público y de observancia general en todo el territorio nacional. CAPÍTULO I DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1o. de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Artículo 2o. II. y reciban la militar. apartados A y B. Secretaría: Secretaría de Relaciones Exteriores. como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan. así de la Federación. Su aplicación corresponde al Ejecutivo Federal por conducto de la Secretaría de Relaciones Exteriores. Certificado de nacionalidad mexicana: Instrumento jurídico por el cual se reconoce la nacionalidad mexicana por nacimiento y que no se ha adquirido otra nacionalidad.La presente Ley es reglamentaria de los artículos 30. Asistir en los días y horas designados por el Ayuntamiento del lugar en que residan. así como la tranquilidad y el orden interior. se entenderá por: I. diestros en el manejo de las armas. y conocedores de la disciplina militar. para obtener la educación preescolar. el honor. y Contribuir para los gastos públicos. para recibir instrucción cívica y militar que los mantenga aptos en el ejercicio de los derechos de ciudadano. III. Carta de naturalización: Instrumento jurídico por el cual se acredita el otorgamiento de la nacionalidad mexicana a los extranjeros. para asegurar y defender la independencia.    Hacer que sus hijos o pupilos concurran a las escuelas públicas o privadas. los derechos e intereses de la Patria.

El acta de nacimiento expedida conforme a lo establecido en las disposiciones aplicables. y VI. Adición 12-01-2005 VII. Reforma (reubicación de fracción) 12-01-2005 Artículo 4o. El pasaporte. se podrá acreditar la nacionalidad mediante cualquier elemento que. exclusivamente para los efectos de los artículos 16 y 17 de esta Ley.. lleve a la autoridad a la convicción de que se cumplieron los supuestos de atribución de la nacionalidad mexicana. El certificado de nacionalidad mexicana. Podrá también hacerlo cuando se requiera verificar la autenticidad de la documentación que la acredite. b) Banda magnética. III. la Secretaría podrá exigir al interesado las pruebas adicionales necesarias para comprobar su nacionalidad mexicana. La carta de naturalización. La matrícula consular que cuente con los siguientes elementos de seguridad: a) Fotografía digitalizada. Extranjero: Aquel que no tiene la nacionalidad mexicana. . Artículo 3o. cuando encuentre irregularidades en la documentación presentada. e c) Identificación holográfica. de conformidad con la ley.Son documentos probatorios de la nacionalidad mexicana. V. La cédula de identidad ciudadana.Independientemente de lo dispuesto en el artículo anterior. A falta de los documentos probatorios mencionados en las fracciones anteriores.IV. IV. el cual se expedirá a petición de parte.. cualquiera de los siguientes: I. II.

Artículo 5o... En el caso de las autoridades estatales y municipales. se aplicarán supletoriamente las disposiciones del Código Civil para el Distrito Federal en Materia Común y para toda la República en Materia Federal y las de la Ley Federal de Procedimiento Administrativo. se presume que el niño expósito hallado en territorio nacional ha nacido en éste y que es hijo de padre y madre mexicanos. con respeto a sus respectivas competencias.Las personas físicas y morales extranjeras deberán cumplir con lo señalado por el artículo 27 constitucional.Para todo lo no previsto en esta Ley. Artículo 6o. Artículo 7o.. se presume que un mexicano ha adquirido una nacionalidad extranjera. la Secretaría les solicitará estos informes y certificaciones.Salvo prueba en contrario. o bien. CAPÍTULO II . Artículo 10.. cuando las requiera para el cumplimiento de sus funciones materia de esta Ley. cuando se ostente como extranjero ante alguna autoridad o en algún instrumento público.El interesado podrá ser representado en los procedimientos a que se refiere esta Ley mediante poder notarial o carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante la propia autoridad.Salvo prueba en contrario. Artículo 9o.Son personas morales de nacionalidad mexicana las que se constituyan conforme a las leyes mexicanas y tengan en el territorio nacional su domicilio legal... Artículo 8o. el interesado deberá comparecer personalmente. En cualquier caso.Las autoridades federales están obligadas a proporcionar a la Secretaría los informes y certificaciones que ésta les solicite para cumplir con las funciones que esta Ley le encomienda. cuando la Secretaría lo estime conveniente. cuando haya realizado un acto jurídico para obtenerla o conservarla. Artículo 11..

Los actos jurídicos que celebren fuera de los límites de la jurisdicción nacional. Quien lo haga. será necesario que la disposición aplicable así lo señale expresamente. .En los términos del párrafo segundo del artículo 32 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos.Los mexicanos por nacimiento que salgan del territorio nacional o ingresen a él. no se podrá invocar la protección de un gobierno extranjero. mediante los cuales: a) Participen en cualquier proporción en el capital de cualquier persona moral mexicana o entidad constituida u organizada conforme al derecho mexicano. deberán hacerlo sin excepción.. b) Otorguen créditos a una persona o entidad referida en el inciso anterior.DE LA NACIONALIDAD MEXICANA POR NACIMIENTO Artículo 12. Artículo 13.. Artículo 14. y c) Detenten la titularidad de bienes inmuebles ubicados en territorio nacional u otros derechos cuyo ejercicio se circunscriba al territorio nacional. o bien ejerzan el control sobre dichas personas o entidades.. y II. actúan como nacionales respecto a: I. aun cuando posean o hayan adquirido otra nacionalidad.. cuando el ejercicio de algún cargo o función se reserve a quien tenga la calidad de mexicano por nacimiento y no haya adquirido otra nacionalidad. Artículo 15.Se entenderá que los mexicanos por nacimiento que posean o adquieran otra nacionalidad.Tratándose de los actos jurídicos a que se refiere el artículo anterior. ostentándose como nacionales. Los actos jurídicos que celebren en territorio nacional y en las zonas en las que el Estado Mexicano ejerza su jurisdicción de acuerdo con el derecho internacional. perderá en beneficio de la Nación los bienes o cualquier otro derecho sobre los cuales haya invocado dicha protección.

obediencia y sumisión a las leyes y autoridades mexicanas y se abstendrán de realizar cualquier conducta que implique sumisión a un Estado extranjero..Los mexicanos por nacimiento a los que otro Estado considere como sus nacionales. En el caso de que durante el desempeño del cargo o función adquieran otra nacionalidad. formularán renuncia expresa a la nacionalidad que les sea atribuida.Los mexicanos por nacimiento a los que otro Estado considere como sus nacionales. Artículo 18. cuando pretendan acceder al ejercicio de algún cargo o función para el que se requiera ser mexicano por nacimiento y que no adquieran otra nacionalidad. a toda sumisión. podrán solicitar a la Secretaría el certificado de nacionalidad mexicana. Para ello. o cuando dejen de cumplirse los requisitos previstos en ellos. En todo caso. la nulidad del certificado cuando se hubiera expedido en violación de esta Ley o de su reglamento. El certificado de nacionalidad mexicana se expedirá una vez que el interesado haya cumplido con los requisitos de esta Ley y su reglamento. las autoridades correspondientes deberán exigir a los interesados la presentación de dicho certificado. Al efecto.La Secretaría declarará. cesarán inmediatamente en sus funciones. Asimismo.Artículo 16. especialmente de aquél que le atribuya la otra nacionalidad. se dejarán a salvo las situaciones jurídicas creadas durante la vigencia del certificado a favor de terceros de buena fe. a toda protección extraña a las leyes y autoridades mexicanas. . La declaratoria de nulidad fijará la fecha a partir de la cual el certificado será nulo. obediencia y fidelidad a cualquier Estado extranjero. únicamente para los efectos del artículo anterior. deberán presentar el certificado de nacionalidad mexicana. y a todo derecho que los tratados o convenciones internacionales concedan a los extranjeros. protestarán adhesión. Artículo 17.. previa audiencia del interesado..

La Secretaría no podrá exigir que se formulen tales renuncias y protestas sino hasta que se haya tomado la decisión de otorgar la nacionalidad al solicitante. Artículo 20. a juicio del Titular del Ejecutivo Federal.CAPÍTULO III DE LA NACIONALIDAD MEXICANA POR NATURALIZACIÓN Artículo 19. Para el correcto cumplimiento de los requisitos a que se refiere este artículo. salvo lo dispuesto en las fracciones siguientes: I. II. c) Sea originario de un país latinoamericano o de la Península Ibérica. deportiva o empresarial que beneficien a la Nación. y IV. Bastará una residencia de dos años inmediatamente anteriores a la fecha de la solicitud cuando el interesado: a) Sea descendiente en línea recta de un mexicano por nacimiento.. Probar que sabe hablar español. o d) A juicio de la Secretaría. haya prestado servicios o realizado obras destacadas en materia cultural.. En casos excepcionales. III. La carta de naturalización se otorgará una vez que se compruebe que éstas se han verificado. Presentar solicitud a la Secretaría en la que manifieste su voluntad de adquirir la nacionalidad mexicana. Formular las renuncias y protesta a que se refiere el artículo 17 de este ordenamiento. social. no . científica. técnica. artística. b) Tenga hijos mexicanos por nacimiento. se estará a lo dispuesto en el reglamento de esta Ley. Acreditar que ha residido en territorio nacional por el plazo que corresponda conforme al artículo 20 de esta Ley.El extranjero que pretenda naturalizarse mexicano deberá acreditar que ha residido en territorio nacional cuando menos durante los últimos cinco años inmediatos anteriores a la fecha de su solicitud.El extranjero que pretenda naturalizarse mexicano deberá: I. conoce la historia del país y está integrado a la cultura nacional.

salvo que éstas se presenten durante los dos años anteriores a la presentación de la solicitud y excedan en total seis meses. la conservará aun después de disuelto el vínculo matrimonial..Las ausencias temporales del país no interrumpirán la residencia. fracción II de esta Ley. No será necesario que el domicilio conyugal se establezca en territorio nacional. Artículo 21.será necesario que el extranjero acredite la residencia en el territorio nacional a que se refiere esta fracción. en los términos de esta fracción. II. durante los dos años inmediatamente anteriores a la fecha de la solicitud. Artículo 22. Si los que ejercen la patria potestad no hubieren solicitado la naturalización de sus adoptados o de los menores. la adquisición de la nacionalidad mexicana por uno de los cónyuges con posterioridad al matrimonio. éstos podrán hacerlo dentro del año siguiente contado a partir de su mayoría de edad. salvo en el caso de nulidad del matrimonio. Artículo 23. sujetos a la patria potestad de mexicanos. permitirá al otro obtener dicha nacionalidad. En el caso de matrimonios celebrados entre extranjeros. deberá ser ininterrumpida. cuando el cónyuge mexicano radique en el extranjero por encargo o comisión del Gobierno Mexicano. así como de menores descendientes hasta segundo grado. . Bastará una residencia de un año inmediato anterior a la solicitud. y III. imputable al naturalizado. La residencia a que se refiere la fracción III del artículo anterior.En todos los casos de naturalización. La Carta de Naturalización producirá sus efectos al día siguiente de su expedición. la Secretaría recabará previamente la opinión de la Secretaría de Gobernación. La mujer o el varón extranjeros que contraigan matrimonio con varón o mujer mexicanos.. deberán acreditar que han residido y vivido de consuno en el domicilio conyugal establecido en territorio nacional..Quien adquiera la nacionalidad mexicana conforme a los supuestos del artículo 20. en el caso de adoptados. siempre que reúna los requisitos que exige esta fracción.

de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. y III. o sus equivalentes en el extranjero. Cuando no sea conveniente a juicio de la Secretaría. apartado B. Artículo 25. en cuyo caso deberá fundar y motivar su decisión. La declaratoria de nulidad fijará la fecha a partir de la cual dicha carta será nula.. de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos..El procedimiento para la obtención de la carta de naturalización se suspenderá cuando al solicitante se le haya decretado auto de formal prisión o de sujeción a proceso en México.. En todo caso se dejarán a salvo las situaciones jurídicas creadas durante la vigencia de la carta a favor de terceros de buena fe. CAPÍTULO IV DE LA PÉRDIDA DE LA NACIONALIDAD MEXICANA POR NATURALIZACIÓN Artículo 27. apartado B. previa audiencia del interesado..La nacionalidad mexicana por naturalización. II. se pierde de conformidad con lo que establece el artículo 37..No se expedirá carta de naturalización cuando el solicitante se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos: I.Artículo 24. Estar extinguiendo una sentencia privativa de la libertad por delito doloso en México o en el extranjero. Artículo 26. No cumplir con los requisitos que establece esta Ley. .Las autoridades y fedatarios públicos están obligados a comunicar a la Secretaría aquellos casos en que tengan conocimiento de que un mexicano por naturalización se encuentre en alguno de los supuestos del artículo 37. previa audiencia del interesado.La Secretaría declarará. Artículo 28. la nulidad de la carta de naturalización cuando se hubiere expedido sin cumplir con los requisitos o con violación a esta Ley.

Se impondrá multa de cuatrocientos a ochocientos salarios: a) A quien realice las renuncias y protesta en forma fraudulenta o cometa actos que pongan de manifiesto su incumplimiento.Cuando se den los supuestos de pérdida de la nacionalidad mexicana. Artículo 32. a quien ingrese o salga de territorio nacional en contravención a lo dispuesto por el artículo 12 de esta Ley. testigos.. la Secretaría recabará previamente la opinión de la Secretaría de Gobernación.. CAPÍTULO V DE LAS INFRACCIONES Y SANCIONES ADMINISTRATIVAS Artículo 33. II. se sancionarán con lo siguiente: I. contados a partir de la fecha de que se tuvo conocimiento de los hechos mencionados. Se impondrá multa de trescientos a quinientos salarios. Ello sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 20 fracción III de esta Ley. o presentando ante dicha Secretaría información. documentos o certificados falsos.. Artículo 30. revocará la carta de naturalización.. Artículo 29. y .Dicho aviso deberá realizarse dentro de los cuarenta días hábiles siguientes. se duplicará la sanción.En todos los casos de pérdida de la nacionalidad mexicana por naturalización.La pérdida de la nacionalidad mexicana por naturalización exclusivamente afectará a la persona sobre la cual recaiga la resolución respectiva. Artículo 31. Si se llegare a obtener la prueba de nacionalidad.Las infracciones administrativas previstas en la presente Ley. b) A quien intente obtener cualesquiera de las pruebas de nacionalidad mexicana que corresponde expedir a la Secretaría con violación de las prevenciones de esta Ley o su reglamento. la Secretaría.La adopción no entraña para el adoptado ni para el adoptante la adquisición o pérdida de la nacionalidad.. previa audiencia del interesado.

. previa audiencia al interesado.Las cartas y declaratorias de naturalización. los certificados de nacionalidad mexicana por nacimiento. expedidos por la Secretaría de Relaciones Exteriores con anterioridad a la entrada en vigor de esta Ley..Para beneficiarse de lo dispuesto por el artículo 37.Se abroga la Ley de Nacionalidad publicada en el Diario Oficial de la Federación el 21 de junio de 1993 y se derogan todas las disposiciones que se opongan a la presente Ley. conociendo dicho propósito.La presente Ley entrará en vigor el 20 de marzo de 1998.. Se impondrá multa de quinientos a dos mil salarios. circunstancias personales y situación socioeconómica del infractor. Artículo 35.Para los efectos de este capítulo.Para la imposición de las sanciones. el interesado deberá: . por salario se entiende el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal al momento de cometerse la infracción. Artículo 34.... Artículo 37. los daños y perjuicios causados. SEGUNDO. seguirán surtiendo sus efectos jurídicos.Las multas previstas en este capítulo se aplicarán sin perjuicio de que la Secretaría.. se impondrá multa de hasta mil salarios a quien cometa cualquier infracción administrativa a la presente Ley o a su reglamento. deje sin efectos el documento que se hubiere expedido.En los casos no previstos en el artículo anterior..c) A quien haga uso de una prueba de nacionalidad falsificada o alterada. TRANSITORIOS PRIMERO. a quien contraiga matrimonio con el único objeto de obtener la nacionalidad mexicana. apartado A de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. CUARTO. III. la Secretaría deberá tomar en cuenta la gravedad de la infracción. así como de las sanciones penales que en su caso procedan. Igual sanción se impondrá al cónyuge mexicano que. TERCERO. así como los de recuperación de nacionalidad. Artículo 36. al igual que los antecedentes. celebre el matrimonio.

Presentar solicitud por escrito a la Secretaría de Relaciones Exteriores. se presumirán concebidos los nacidos vivos y viables dentro de los trescientos días posteriores a la entrada en vigor de esta Ley. estarán sujetos a lo dispuesto por los artículos Segundo y Tercero Transitorios del citado Decreto. Reforma 02-12-2004 II. Las personas físicas y las morales. Acreditar plenamente su identidad ante la autoridad. en cualquier tiempo. conforme lo establece esta Ley. Acreditar su derecho a la nacionalidad mexicana. 32 y 37 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Para los efectos del párrafo anterior. QUINTO. Embajadas o Consulados Mexicanos. Publicada en el Diario Oficial el 23 de enero de 1998 DISPOSICIONES GENERALES Artículo 1o.I.. y III. respecto de todos sus ingresos cualquiera que sea la ubicación de la fuente de riqueza de . están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos: I.Los nacidos y concebidos con anterioridad a la entrada en vigor del Decreto por el que se reforman los artículos 30. Las residentes en México.

respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. cuando actúe en el territorio nacional a través de una persona física o moral que sea un agente independiente. Tenga existencias de bienes o mercancías. Se considerará que existe establecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extranjero. con las que efectúe entregas por cuenta del residente en el extranjero. el lugar en que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de estas actividades. se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior. entre otros. distinta de un agente independiente. cuando no tengan un establecimiento permanente en el país. Artículo 2o. En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el país. Los residentes en el extranjero. de esta Ley. Para los efectos de esta Ley. parcial o totalmente. dichos ingresos no sean atribuibles a éste. que no sean de las mencionadas en el artículo 3o. cuando ésta perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en él. De igual forma. se considerará que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. se considerará como lugar de negocios de dicho residente. las sucursales. Se entenderá como establecimiento permanente.donde procedan. o cuando teniéndolo. en relación con todas las actividades que dicha persona física o moral realice para el residente en el extranjero. agencias. por medio de una persona distinta de un agente independiente. talleres. se considera que un agente independiente no actúa en el marco ordinario de sus actividades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos: I. a través de un fideicomiso. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país. fábricas. si dicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranjero tendientes a la realización de las actividades de éste en el país. instalaciones. extracción o explotación de recursos naturales. respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional. canteras o cualquier lugar de exploración. Para estos efectos. minas. aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestación de servicios. si éste no actúa en el marco ordinario de su actividad. oficinas. II. actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. cuando un residente en el extranjero actúe en el país a través de una persona física o moral. se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. III. . excepto en el caso del reaseguro.

el lugar en que el fiduciario realice tales actividades y cumpla por cuenta del residente en el extranjero con las obligaciones fiscales derivadas de estas actividades. respecto de los ingresos procedentes de fuentes de riqueza situadas en territorio nacional. cuando ésta perciba ingresos por el cobro de primas dentro del territorio nacional u otorgue seguros contra riesgos situados en él. respecto de los ingresos atribuibles a dicho establecimiento permanente. se considerará como lugar de negocios de dicho residente. dichos ingresos no sean atribuibles a éste. aun cuando no tenga en territorio nacional un lugar de negocios o para la prestación de servicios. por medio de una persona distinta de un agente independiente. si dicha persona ejerce poderes para celebrar contratos a nombre o por cuenta del residente en el extranjero tendientes a la realización de las actividades de éste en el país. Se entenderá como establecimiento permanente. fábricas. Para estos efectos. se considerará que el residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. canteras o cualquier lugar de exploración. cuando un residente en el extranjero actúe en el país a través de una persona física o moral. parcial o totalmente.donde procedan. de esta Ley. Los residentes en el extranjero. agencias. que no sean de las mencionadas en el artículo 3o. instalaciones. se considera que un agente independiente . si éste no actúa en el marco ordinario de su actividad. se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el que se desarrollen. minas. distinta de un agente independiente. actividades empresariales o se presten servicios personales independientes. En caso de que un residente en el extranjero realice actividades empresariales en el país. extracción o explotación de recursos naturales. Artículo 2o. en relación con todas las actividades que dicha persona física o moral realice para el residente en el extranjero. No obstante lo dispuesto en el párrafo anterior. cuando no tengan un establecimiento permanente en el país. excepto en el caso del reaseguro. Para los efectos de esta Ley. II. III. a través de un fideicomiso. las sucursales. cuando actúe en el territorio nacional a través de una persona física o moral que sea un agente independiente. se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. Se considerará que existe establecimiento permanente de una empresa aseguradora residente en el extranjero. talleres. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el país. oficinas. De igual forma. entre otros. o cuando teniéndolo.

en un periodo de doce meses. Tratándose de servicios de construcción de obra. se considerará que existe establecimiento permanente solamente cuando los mismos tengan una duración de más de 183 días naturales. bienes o mercancías mantenidas en el país por el residente en el extranjero. que procesen habitualmente en el país. Asuma riesgos del residente en el extranjero. cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas los servicios relacionados con construcción de obras. los días utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de estas actividades se adicionarán. o por actividades de proyección. III. inspección o supervisión relacionadas con ellos.no actúa en el marco ordinario de sus actividades cuando se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos: I. incluyendo los acuerdos amistosos celebrados de conformidad con el tratado en la forma en que hayan sido implementados . II. demolición. inspección o supervisión relacionadas con ellos. mantenimiento o montaje en bienes inmuebles. utilizando activos proporcionados. V. o por actividades de proyección. instalación. No se considerará que un residente en el extranjero tiene un establecimiento permanente en el país. Para los efectos del párrafo anterior. para el cómputo del plazo mencionado. VI. IV. Ejerza actividades que económicamente corresponden al residente en el extranjero y no a sus propias actividades. Perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus actividades. Efectúe operaciones con el residente en el extranjero utilizando precios o montos de contraprestaciones distintos de los que hubieran usado partes no relacionadas en operaciones comparables. directa o indirectamente. consecutivos o no. mantenimiento o montajes en bienes inmuebles. siempre que México haya celebrado. en su caso. con las que efectúe entregas por cuenta del residente en el extranjero. un tratado para evitar la doble imposición y se cumplan los requisitos del tratado. instalaciones. derivado de las relaciones de carácter jurídico o económico que mantengan con empresas que lleven a cabo operaciones de maquila. Actúe sujeto a instrucciones detalladas o al control general del residente en el extranjero. con el país de residencia del residente en el extranjero. por el residente en el extranjero o cualquier empresa relacionada. Tenga existencias de bienes o mercancías. demolición.

ya sean de propaganda. según sea el caso. Sobre dichos ingresos se deberá pagar el impuesto en los términos de los Títulos II o IV de esta Ley. así como los que deriven de enajenaciones de mercancías o de bienes inmuebles en territorio nacional. La utilización o el mantenimiento de instalaciones con el único fin de almacenar o exhibir bienes o mercancías pertenecientes al residente en el extranjero.por las partes del tratado. V. IV. Se considerarán ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país. de suministro de información. Lo dispuesto en este párrafo. en la proporción en que dicho establecimiento permanente haya participado en las erogaciones incurridas para su obtención. los provenientes de la actividad empresarial que desarrolle o los ingresos por honorarios y en general por la prestación de un servicio personal independiente. La conservación de existencias de bienes o de mercancías pertenecientes al residente en el extranjero con el único fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancías o de que sean transformados por otra persona. Artículo 3o. según corresponda. II. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de desarrollar actividades de naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero. de preparación para la colocación de préstamos. . de investigación científica. Artículo 4o. o de otras actividades similares. También se consideran ingresos atribuibles a un establecimiento permanente en el país. III. La utilización de un lugar de negocios con el único fin de comprar bienes o mercancías para el residente en el extranjero. sólo será aplicable siempre que las empresas que lleven a cabo operaciones de maquila cumplan con lo señalado en el artículo 216-Bis de esta Ley. Para los efectos de este artículo se entiende por operación de maquila la definida en los términos del Decreto para el Fomento y Operación de la Industria Maquiladora de Exportación. para que se considere que el residente en el extranjero no tiene establecimiento permanente en el país. efectuados por la oficina central de la persona. El depósito fiscal de bienes o de mercancías de un residente en el extranjero en un almacén general de depósito ni la entrega de los mismos para su importación al país. No se considerará que constituye establecimiento permanente: I. los que obtenga la oficina central de la sociedad o cualquiera de sus establecimientos en el extranjero. por otro establecimiento de ésta o directamente por el residente en el extranjero.

se obtendrá dividiendo dicho ingreso entre el total de la utilidad obtenida por la sociedad residente en el extranjero que sirva para determinar el impuesto sobre la renta a su cargo . el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad. Quien efectúe el acreditamiento a que se refiere este párrafo considerará como ingreso acumulable. Artículo 6o. las tasas establecidas en dichos tratados se podrán aplicar directamente por el retenedor. Las constancias que expidan las autoridades extranjeras para acreditar la residencia surtirán efectos sin necesidad de legalización y solamente será necesario exhibir traducción autorizada cuando las autoridades fiscales así lo requieran. el residente en el extranjero tendrá derecho a solicitar la devolución por la diferencia que corresponda. determinado conforme a dicho párrafo. el impuesto sobre la renta que hayan pagado en el extranjero por los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero. El acreditamiento a que se refiere este párrafo sólo procederá cuando la persona moral residente en México sea propietaria de cuando menos el diez por ciento del capital social de la sociedad residente en el extranjero. siempre que se trate de ingresos por los que se esté obligado al pago del impuesto en los términos de esta Ley. el monto proporcional del impuesto sobre la renta pagado en el extranjero por la sociedad residente en otro país correspondiente al ingreso acumulable por residentes en México. Para los efectos del párrafo anterior. en el caso de que el retenedor aplique tasas mayores a las señaladas en los tratados. además del dividendo o utilidad percibido. El acreditamiento a que se refiere este párrafo sólo procederá siempre que el ingreso acumulado. de presentar dictámenes y de designar representante legal. incluyendo las obligaciones de registro. al menos durante los seis meses anteriores a la fecha en que se pague el dividendo o utilidad de que se trate. Los beneficios de los tratados para evitar la doble tributación sólo serán aplicables a los contribuyentes que acrediten ser residentes en el país de que se trate y cumplan con las disposiciones del propio tratado y de las demás disposiciones de procedimiento contenidas en esta Ley. percibido o devengado. también se podrá acreditar el impuesto sobre la renta pagado por dichas sociedades en el monto proporcional que corresponda al dividendo o utilidad percibido por el residente en México. incluya el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero. Los residentes en México podrán acreditar. En los casos en que los tratados para evitar la doble tributación establezcan tasas de retención inferiores a las señaladas en esta Ley. Tratándose de ingresos por dividendos o utilidades distribuidos por sociedades residentes en el extranjero a personas morales residentes en México. contra el impuesto que conforme a esta Ley les corresponda pagar. correspondiente al dividendo o utilidad percibido por el residente en México.Artículo 5o.

Este acreditamiento se hará en la proporción que le corresponda del dividendo o utilidad percibido en forma indirecta. a su vez. sea propietaria de cuando menos el diez por ciento del capital social de la sociedad residente en el extranjero en la que el residente en México tenga participación indirecta. deberán haberse mantenido al menos durante los seis meses anteriores a la fecha en que se pague el dividendo o utilidad de que se trate. se podrá acreditar el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad residente en el extranjero que distribuya dividendos a otra sociedad residente en el extranjero. distribuye dichos dividendos a la persona moral residente en México. el monto del impuesto que corresponda al dividendo o utilidad percibido en forma indirecta. Dicha proporción se determinará multiplicando la proporción de la participación que en forma directa tenga el residente en México en la sociedad residente en el extranjero. en el monto proporcional que corresponda al dividendo o utilidad percibido en forma indirecta y siempre que la sociedad residente en el extranjero se encuentre en un segundo nivel corporativo. por el que se vaya a efectuar el acreditamiento. La proporción del impuesto sobre la renta acreditable que corresponda al dividendo o utilidad percibido en forma indirecta. deberá considerar como ingreso acumulable. se determinará en los términos del párrafo anterior. Los porcentajes de tenencia accionaria señalados en este párrafo y en el anterior. la participación directa del residente en México en el capital social de la sociedad que le distribuye dividendos. Sólo procederá el acreditamiento previsto en este párrafo. . La persona moral residente en México que efectúe el acreditamiento. además del dividendo o utilidad percibido en forma indirecta a que se refiere el párrafo anterior.y multiplicando el cociente obtenido por el impuesto pagado por la sociedad. por la proporción de participación en forma directa que tenga esta última sociedad en la sociedad en la que participe en forma indirecta el residente en México. será necesario que la sociedad residente en el extranjero en la que el residente en México tenga participación directa en su capital social. Para que proceda dicho acreditamiento. debiendo ser esta última participación de cuando menos el cinco por ciento de su capital social. aun en el supuesto de que el impuesto acreditable se limite en los términos del párrafo sexto de este artículo. si esta última. deberá ser de cuando menos un diez por ciento y la sociedad residente en el extranjero en la que la persona moral residente en México tenga participación indirecta. Adicionalmente a lo previsto en los párrafos anteriores. Para efectuar el acreditamiento a que se refiere el párrafo anterior. deberá ser residente en un país con el que México tenga un acuerdo amplio de intercambio de información. Se acumulará el dividendo o utilidad percibido y el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad residente en el extranjero correspondiente al dividendo o utilidad percibido por la persona moral residente en México.

a la utilidad fiscal que resulte conforme a las disposiciones aplicables de esta Ley por los ingresos percibidos en el ejercicio de fuente de riqueza ubicada en el extranjero. además del dividendo o utilidad percibido. correspondiente al dividendo o utilidad percibido. las deducciones que sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero se considerarán al cien por ciento. El monto del impuesto acreditable a que se refieren el segundo y cuarto párrafos de este artículo. La sociedad controladora podrá acreditar el monto máximo del impuesto acreditable. como si no hubiera consolidación. Tratándose del acreditamiento a que se refiere el párrafo segundo de este artículo. . no excederá de la cantidad que resulte de aplicar la tasa a que se refiere el artículo 10 de esta Ley a la utilidad determinada de acuerdo con las disposiciones aplicables en el país de residencia de la sociedad del extranjero de que se trate con cargo a la cual se distribuyó el dividendo o utilidad percibido. las deducciones que sean atribuibles parcialmente a ingresos de fuente de riqueza en territorio nacional y parcialmente a ingresos de fuente de riqueza en el extranjero. contra el impuesto que conforme a esta Ley le corresponde pagar. se podrá acreditar en cada ejercicio hasta por el monto del impuesto que le correspondería a la sociedad controlada en cada ejercicio. Cuando una sociedad controlada tenga derecho al acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero. El impuesto pagado en el extranjero con anterioridad a la incorporación a la consolidación. las deducciones que sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en territorio nacional no deberán ser consideradas y. Para estos efectos. en la participación consolidable a que se refiere el tercer párrafo de la fracción I del artículo 68 de esta Ley.Tratándose de personas morales. Cuando esta última desaparezca lo podrá transmitir a las sociedades escindidas en la proporción en que se divida el capital social con motivo de la escisión. se considerarán en la misma proporción que represente el ingreso proveniente del extranjero de que se trate. Cuando la persona moral que en los términos del párrafo anterior tenga derecho a acreditar el impuesto sobre la renta pagado en el extranjero se escinda. respecto del ingreso total del contribuyente en el ejercicio. el monto del impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que le hizo la distribución. el derecho al acreditamiento le corresponderá exclusivamente a la sociedad escindente. la sociedad controlada deberá considerar como ingreso acumulable. el monto del impuesto acreditable a que se refiere el primer párrafo de este artículo no excederá de la cantidad que resulte de aplicar la tasa a que se refiere el artículo 10 de esta Ley. calculará el monto máximo del impuesto acreditable de conformidad con lo dispuesto en este artículo.

Para los efectos de este acreditamiento. se aplicarán. el acreditamiento podrá efectuarse en los diez ejercicios siguientes. podrán efectuar el acreditamiento a que se refiere este artículo hasta por una cantidad equivalente al impuesto que hubieran pagado en el extranjero de no haber tenido dicha condición. las disposiciones sobre pérdidas del Capítulo V del Título II de esta Ley. el monto del impuesto acreditable a que se refiere el primer párrafo de este artículo. Cuando el impuesto acreditable se encuentre dentro de los límites a que se refieren los párrafos que anteceden y no pueda acreditarse total o parcialmente. Para determinar el monto del impuesto pagado en el extranjero que pueda acreditarse en los términos de este artículo. hasta agotarlo. no excederá de la cantidad que resulte de aplicar lo previsto en el Capítulo XI del Título IV de esta Ley a los ingresos percibidos en el ejercicio de fuente de riqueza ubicada en el extranjero. a los ingresos procedentes de fuente ubicada en el extranjero a que corresponda el impuesto. el monto del impuesto acreditable a que se refiere el primer párrafo de este artículo no excederá de la cantidad que resulte de aplicar al total de los ingresos del extranjero la tarifa establecida en el artículo 177 de esta Ley. Para estos efectos. una vez efectuadas las deducciones autorizadas para dichos ingresos de conformidad con el capítulo que corresponda del Título IV antes citado. se deberá efectuar la conversión cambiaria respectiva. en lo conducente. . En el caso de las personas físicas que determinen el impuesto correspondiente a sus ingresos por actividades empresariales en los términos del Capítulo II del Título IV de esta Ley. las deducciones que no sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero deberán ser consideradas en la proporción antes mencionada. Para estos efectos. considerando el tipo de cambio que resulte aplicable conforme a lo señalado en el tercer párrafo del artículo 20 del Código Fiscal de la Federación. sea aplicable al ingreso de que se trate. Los contribuyentes que hayan pagado en el extranjero impuesto sobre la renta en un monto que exceda al previsto en el tratado para evitar la doble tributación que. sólo podrán acreditar el excedente en los términos de este artículo una vez agotado el procedimiento de resolución de controversias contenido en ese mismo tratado. Las personas físicas residentes en México que estén sujetas al pago del impuesto en el extranjero en virtud de su nacionalidad o ciudadanía.En el caso de las personas físicas. las deducciones que no sean atribuibles exclusivamente a los ingresos de fuente de riqueza ubicada en el extranjero deberán ser consideradas en la proporción antes mencionada. en su caso.

se utilizará el factor de actualización que se obtendrá dividiendo el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo. Para calcular la modificación en el valor de los bienes o de las operaciones. cuando se haga referencia a accionistas. Cuando esta Ley prevenga el ajuste o la actualización de los valores de bienes o de operaciones. quedarán comprendidos los titulares . asimismo. entre otras. Artículo 7o. Para determinar el valor de un bien o de una operación al término de un periodo. Cuando en esta Ley se haga mención a persona moral. los organismos descentralizados que realicen preponderantemente actividades empresariales. se entenderán incluidos los certificados de aportación patrimonial emitidos por las sociedades nacionales de crédito. se utilizará el factor de ajuste mensual que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate. entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo. Cuando se trate de impuestos retenidos en países con los que México tenga celebrados acuerdos amplios de intercambio de información. las sociedades mercantiles. entre el citado índice correspondiente al mes más antiguo de dicho periodo. las instituciones de crédito. las partes sociales. bastará con una constancia de retención. En los casos en los que se haga referencia a acciones.No se tendrá derecho al acreditamiento del impuesto pagado en el extranjero. las sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través de ella se realicen actividades empresariales en México. en un periodo. que por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país han variado. las participaciones en asociaciones civiles y los certificados de participación ordinarios emitidos con base en fideicomisos sobre acciones que sean autorizados conforme a la legislación aplicable en materia de inversión extranjera. Los contribuyentes deberán contar con la documentación comprobatoria del pago del impuesto en todos los casos. cuando su retención o pago esté condicionado a su acreditamiento en los términos de esta Ley. II. entre el mencionado índice del mes inmediato anterior. b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizará el factor de ajuste que se obtendrá restando la unidad del cociente que resulte de dividir el Índice Nacional de Precios al Consumidor del mes más reciente del periodo. se utilizará el factor de ajuste que corresponda conforme a lo siguiente: a) Cuando el periodo sea de un mes. se estará a lo siguiente: I. se entienden comprendidas. Artículo 8o.

El sistema financiero. económica o cultural. Para los efectos de la determinación del porcentaje del setenta por ciento.de los certificados a que se refiere este párrafo. para ser consideradas como integrantes del sistema financiero para los efectos de esta Ley. se considerarán integrantes del sistema financiero a las sociedades financieras de objeto múltiple a las que se refiere la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito que tengan cuentas y documentos por cobrar derivados de las actividades que deben constituir su objeto social principal. sociedades controladoras de grupos financieros. Asimismo. arrendadoras financieras. tendientes a su superación física. Para los efectos de esta Ley. a las casas de bolsa y a las . que representen al menos el setenta por ciento de sus ingresos totales. almacenes generales de depósito. casas de cambio y sociedades financieras de objeto limitado. Tratándose de sociedades cuyo capital esté representado por partes sociales. o bien. para los efectos de esta Ley. a las sociedades distribuidoras de acciones de sociedades de inversión. se deberá considerar la parte alícuota que representen las partes sociales en el capital social de la sociedad de que se trate. de las partes sociales y de las participaciones señaladas. sociedades financieras populares. así como el otorgar beneficios a favor de dichos trabajadores. se compone por las instituciones de crédito. empresas de factoraje financiero. de las enajenaciones que se efectúen con cargo a tarjetas de crédito o financiamientos otorgados por terceros. sociedades de inversión de renta variable. conforme a lo dispuesto en dicha ley. sociedades de inversión en instrumentos de deuda. que les permitan el mejoramiento en su calidad de vida y en la de su familia. no se considerarán los activos o ingresos que deriven de la enajenación a crédito de bienes o servicios de las propias sociedades. se consideran depositarios de valores a las instituciones de crédito. que sean residentes en México o en el extranjero. Tratándose de sociedades de objeto múltiple de nueva creación. a las sociedades operadoras de sociedades de inversión. social. administradoras de fondos para el retiro. el Servicio de Administración Tributaria mediante resolución particular en la que se considere el programa de cumplimiento que al efecto presente el contribuyente podrá establecer para los tres primeros ejercicios de dichas sociedades. uniones de crédito. de seguros y de fianzas. un porcentaje menor al señalado en el párrafo anterior. que representen al menos el setenta por ciento de sus activos totales. Para los efectos de esta Ley. casas de bolsa. se considera previsión social. cuando en esta Ley se haga referencia al costo comprobado de adquisición de acciones. que tengan ingresos derivados de dichas actividades y de la enajenación o administración de los créditos otorgados por ellas. las erogaciones efectuadas por los patrones a favor de sus trabajadores que tengan por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras.

La contraprestación pagada por la cesión se tratará como crédito o deuda.instituciones para el depósito de valores del país concesionadas por el Gobierno Federal de conformidad con lo establecido en la Ley del Mercado de Valores. considerando para su cuantificación. son intereses: los rendimientos de la deuda pública. se consideran intereses. siempre que sean de los que se colocan entre el gran público inversionista. el total de las rentas que abarca la cesión. El importe del crédito o deuda generará el ajuste anual por inflación en los términos del Capítulo III del Título II de esta Ley. se considerará como una operación de financiamiento. se ajusten mediante la aplicación de índices. excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse a instituciones de seguros o fianzas. inclusive mediante el uso de unidades de inversión. se considera interés la diferencia entre el total de pagos y el monto original de la inversión. la cantidad que se obtenga por la cesión se tratará como préstamo. de los bonos u obligaciones. primas y premios. Se entiende que. cualquiera que sea el nombre con que se les designe. el monto de las contraprestaciones correspondientes a la aceptación de un aval. se considerará interés la ganancia derivada de los derechos de crédito adquiridos por empresas de factoraje financiero y sociedades financieras de objeto múltiple. a los rendimientos de créditos de cualquier clase. se considerará el ajuste como parte del interés. operaciones o el importe de los pagos de los contratos de arrendamiento financiero. del otorgamiento de una garantía o de la responsabilidad de cualquier clase. La cesión de derechos sobre los ingresos por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles. . según sea el caso. entre otros. debiendo acumularse las rentas devengadas conforme al contrato. el valor que se pague por dichas rentas y el plazo que se hubiera determinado en el contrato. la tasa de descuento que se haya tomado para la cesión del derecho. deudas. factores o de cualquier otra forma. y la diferencia con las rentas tendrá el tratamiento de interés. Artículo 9o. valores y otros títulos de crédito. los premios de reportos o de préstamos de valores. el que será acumulable o deducible. Cuando los créditos. que presten el servicio de custodia y administración de títulos. aun cuando éstas se cobren por el adquirente de los derechos. el monto de las comisiones que correspondan con motivo de apertura o garantía de créditos. la ganancia en la enajenación de bonos. En los contratos de arrendamiento financiero. conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria. En las operaciones de factoraje financiero. según sea el caso. en los términos que establezca el Reglamento de esta Ley. incluyendo descuentos. Para los efectos de esta Ley.

ni los estímulos fiscales por aplicar. Se consideran activos financieros. No se consideran cuentas por cobrar las que sean a cargo de socios o accionistas residentes en el extranjero. actualizado desde el mes de adquisición hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. que al efecto se publique en el Diario Oficial de la Federación. No son cuentas por cobrar los pagos provisionales. 70. devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera. Para los efectos de lo dispuesto por los artículos 65.Se dará el tratamiento que esta Ley establece para los intereses. incluyendo las correspondientes al principal y al interés mismo. Artículo 9o-A. . Tratándose de acciones que formen parte de los activos financieros. correspondientes a los meses del ejercicio y el resultado se dividirá entre el mismo número de meses. entre otros. conforme al siguiente procedimiento: I. el promedio se calculará considerando el costo comprobado de adquisición de las mismas. 71 y 216-Bis de esta Ley. los saldos a favor de contribuciones. Se sumarán los promedios mensuales de los activos financieros. Las acciones emitidas por sociedades de inversión en instrumentos de deuda se considerarán activos financieros. los siguientes: a) Las inversiones en títulos de crédito. b) Las cuentas y documentos por cobrar. Se dará el tratamiento establecido en esta Ley para los intereses. el valor del activo en el ejercicio se calculará sumando los promedios de los activos previstos en este artículo. a la ganancia proveniente de la enajenación de las acciones de las sociedades de inversión en instrumentos de deuda a que se refiere la Ley de Sociedades de Inversión. a excepción de las acciones emitidas por personas morales residentes en México. correspondiente al día en que se sufra la pérdida. el que se calculará en los mismos términos que prevé el segundo párrafo de la fracción I del artículo 46 de esta Ley. El promedio mensual de los activos será el que resulte de dividir entre dos la suma del activo al inicio y al final del mes. ya sean personas físicas o sociedades. a las ganancias o pérdidas cambiarias. La pérdida cambiaria no podrá exceder de la que resultaría de considerar el tipo de cambio para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana establecido por el Banco de México. excepto los correspondientes a operaciones contratadas con el sistema financiero o con su intermediación.

Para los efectos de los incisos a) y b) de esta fracción se consideran activos financieros las inversiones y los depósitos en las instituciones del sistema financiero. No se llevará a cabo la actualización por los bienes que se adquieran con posterioridad al último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. el valor promedio del mismo se determinará dividiendo el resultado obtenido conforme al párrafo anterior entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses en los que el bien se haya utilizado en dichos ejercicios. no cobrados. aun cuando para estos efectos no se consideren activos fijos. En el caso del primer y último ejercicio en el que se utilice el bien. hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. III. se considerará como saldo por deducir el que hubiera correspondido de no haber optado por dicha deducción. El saldo actualizado se disminuirá con la mitad de la deducción anual de las inversiones en el ejercicio. II. actualizando su saldo pendiente de deducir en el impuesto sobre la renta al inicio del ejercicio o el monto original de la inversión en el caso de bienes adquiridos en el mismo y de aquéllos no deducibles para los efectos de dicho impuesto. El saldo pendiente de deducir o el monto original de la inversión a que se refiere el párrafo anterior se actualizará desde el mes en que se adquirió cada uno de los bienes y hasta el último mes de la primera mitad del ejercicio por el que se calcula el valor del activo. Tratándose de los activos fijos. En el caso de activos fijos por los que se hubiera optado por efectuar la deducción inmediata a que se refiere el artículo 220 de esta Ley. determinada conforme a los artículos 37 y 43 de esta Ley. se calculará el promedio de cada bien. El monto original de la inversión de cada terreno. Los activos financieros denominados en moneda extranjera se valuarán a la paridad existente el primer día de cada mes. se dividirá entre doce y el cociente se multiplicará por el número de meses en que el terreno haya sido propiedad del contribuyente en el ejercicio por el cual se calcula el valor del activo. Los inventarios de materias primas. de acuerdo con el tipo de bien de que se trate. productos semiterminados o terminados y mercancías que el contribuyente utilice en la actividad empresarial y tenga al inicio y al . actualizado desde el mes en que se adquirió o se valuó catastralmente en el caso de fincas rústicas. 40 y 41 de esta Ley.c) Los intereses devengados a favor. en cuyo caso se aplicarán los por cientos máximos de deducción autorizados en los artículos 39. gastos y cargos diferidos. IV.

se sumarán y el resultado se dividirá entre dos. éstos se deberán actualizar conforme a alguna de las siguientes opciones: a) Valuando el inventario final conforme al precio de la última compra efectuada en el ejercicio por el que se calcula el valor del activo. b) Valuando el inventario final conforme al valor de reposición. Cuando los inventarios no se actualicen conforme a los principios de contabilidad generalmente aceptados o normas de información financiera. en la fecha de terminación del ejercicio de que se trate. deberá cumplir con las reglas que al efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria. .cierre del ejercicio. En el caso de que el contribuyente cambie su método de valuación. valuados conforme al método que tenga implantado. El valor del inventario al inicio del ejercicio será el que correspondió al inventario final del ejercicio inmediato anterior. El valor de reposición será el precio en que incurriría el contribuyente al adquirir o producir artículos iguales a los que integran su inventario.

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