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Agentes de Retencion Iva

Agentes de Retencion Iva

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FEBRERO 2003

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V.A. (Contribuyentes Especiales)
Base Legal Artículo 27 del C.O.T. Son responsables directos en calidad de agentes de retención o de percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa autorización legal« Artículo 11 de a Ley del IVA ³La Administración Tributaria podrá designar como responsables del pago del impuesto, en calidad de agentes de retención, a los compradores o adquirentes de determinados bienes muebles y los receptores de ciertos servicios«´

V. en calidad de agentes de retención a los contribuyentes calificados por el SENIAT como especiales.V.455 del 29/11/2002 Publicada en Gaceta Oficial 37. ‡Fungirán como agente de retención del IVA cuando compren bienes muebles o reciban servicios de proveedores que sean contribuyentes ordinarios de éste impuesto.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Base Legal Providencia Administrativa 1.A. .A.585 del 05/12/2002 ‡ Se designan responsables del pago del I.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. su declaración y enteramiento contenido en ella. se aplicará a partir del: 01 de enero de 2003 . (Contribuyentes Especiales) VIGENCIA Artículo18 : Esta Providencia entrará en vigencia el 01 de Diciembre de 2002 y la retención.A.

Aquellas realizadas por caja chica cuyo importe sea igual o inferior a 10 U. (Bs. 194. .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.T. Pagos efectuados con tarjetas de débitos o crédito.V. cuyo titular sea el agente de retención. exentos o exonerados. (Contribuyentes Especiales) Operaciones excluidas de retención: Artículo 2 Compra de bienes y adquisición de servicios no sujetos.00) Cuando con ocasión de la importación de los bienes.A. los proveedores hayan sido objeto de algún régimen de percepción anticipada.000.

gov.ve Fórmula: Artículo 4 Mret = Pfac x Ai x R .V. en la pagina web del SENIAT : www.seniat. la factura no cumple los requisitos y/o contribuyente no inscrito en el RIF: 75% del impuesto causado 100% del impuesto causado El agente de retención para determinar el porcentaje (%) a retener deberá consultar si el proveedor está inscrito o no.A. (Contribuyentes Especiales) Monto a retener: Artículo 3 ‡ Impuesto discriminado en factura y contribuyente inscrito en el RIF: ‡ Impuesto no discriminado.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

XX Bs. 500.000.00 Bs.000.00 IVA Bs. 80.00 Bs.00 Total Bs.000 NETO A PAGAR Bs.000. 1: Proveedores de servicios : 75% Factura No. 10. 580. 500.000 Menos Retención IVA 75% de Bs. (Contribuyentes Especiales) Caso Práctico No.00 .A. 80.V.000.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. 60.000.000.00 Menos Retención ISLR 2% de Bs. 510.

00 Bs.000.000.00 Bs.A.000 NETO A PAGAR Bs.00 Bs.00 .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Compras de Mercancías : 75% Factura No. 80.000. 520. 60. 80.000. 580.00 Bs.000. XX IVA Total Menos Retención IVA 75% de Bs.V. 500.

500.000 Menos Retención IVA 100% de Bs.00 IVA Bs. 500.A.00 Bs. 580.000. 80. 2: Proveedores de servicios: 100% Factura No. XX Bs.000.000. 80.000.000. (Contribuyentes Especiales) Caso Práctico No.00 Menos Retención ISLR 2% de Bs. 490.00 Bs.00 Total Bs.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.000.00 . 10. 80.000 NETO A PAGAR Bs.V.

500.000. 80. 500.000.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.00 .00 Total Bs.000. 80. XX Bs.000.A.00 NETO A PAGAR Bs.000 Bs.V. (Contribuyentes Especiales) Compras de Mercancías: 100 % Factura No.00 IVA Bs. 80.000. 580.00 Menos Retención IVA 100% de Bs.

siempre que tenga el comprobante de retención. el contribuyente puede optar por solicitar la recuperación al SENIAT. aún subsiste algún excedente sin descontar. (Contribuyentes Especiales) Naturaleza del monto retenido Para el comprador: Artículo 5 El impuesto retenido no pierde su carácter de crédito fiscal Para el vendedor: Artículo 6 ‡ Los proveedores se descontarán el impuesto retenido de la cuota tributaria determinada para el período en el cual se practicó la retención.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. .A. ‡ Si al transcurrir tres (3) períodos de imposición.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. el proveedor tiene acción en contra del agente de retención.T.V.A. Retenciones practicadas indebidamente: Artículo 8 ‡ Si el impuesto retenido no ha sido enterado. el agente de retención deberá devolver al proveedor el importe retenido en exceso que aún no haya sido enterado.O. ‡ Si el impuesto retenido fue enterado. 194 del C. . ‡ Si el impuesto retenido en exceso ya fue enterado. solicitar reintegro al SENIAT. sin perjuicio de otras acciones civiles y penales. el proveedor puede solicitar reintegro del mismo al SENIAT conforme a lo dispuesto al Art. ‡ Si existe ajuste de precio que implique disminución del causado. (Contribuyentes Especiales) Ajuste de precios: Artículo 7 ‡ Si existe ajuste de precio que incremente el monto pagado se practicará la retención a tal aumento.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. quincena: . (Contribuyentes Especiales) Oportunidad para realizar la retención: Artículo 9 La retención del impuesto debe efectuarse cuando se realice el pago o abono en cuenta (cuando se origine la cuenta por pagar) Oportunidad para enterar: Artículo 10 Practicadas la 1a. quincena: Entre los primeros 5 días hábiles siguientes del mismo mes Entre los primeros 5 días hábiles del mes siguiente Practicadas la 2a.A.

(Contribuyentes Especiales) Procedimiento para registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT Dirigirse a la Gerencia Regional Contribuyente de su jurisdicción. Poder del representante legal notariado Representante legal. y última acta de asamblea. Correo electrónico de la empresa y del representante legal o Autorización del RIF de la empresa y del representante legal . original y copia de los siguientes recaudos: Registro Mercantil o Documento constitutivo.A.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.V. CI del representante legal. o Área de Asistencia al Presente a través de su representante legal o apoderado.

AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. ingrese usuario y clave y siga las instrucciones.ve. en su oficina.V. revisar su correo electrónico la notificación que le informe el usuario y clave para el uso del portal fiscal. Posteriormente. Conectarse a la página web del SENIAT www. . el funcionario receptor deberá entregar el documento de responsabilidad de uso del portal fiscal y certificado de inscripción en el portal.A.seniat.gov. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para registrarse en el Portal Fiscal del SENIAT Una vez revisada la documentación.

El SENIAT podrá disponer la apertura de cuenta en el Banco Central de Venezuela ‡ .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.A.gov.ve declaración de las compras y de las retenciones practicadas durante el período correspondiente. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Artículo 11 Presentar a través de la página www. ‡ Efectuar el pago electrónicamente o imprimir la planilla de pago generada por el sistema.V.seniat.

V.A. (Contribuyentes Especiales) Procedimiento para enterar el impuesto retenido: Agente de Retención Declaración informativa de las compras y de las retenciones practicadas Paga electrónicamente Imprime planilla de pago generada por el sistema Paga en cheque o efectivo en la oficina respectiva .AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.

V. (Art. (Contribuyentes Especiales) Otros deberes del Agente de Retención: Declarar operaciones sometidas a retención (Ley IVA y Art. 13 Prov. 5 Prov.) Comprobar consistencia de Datos básicos del R.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I.) Detallar en el libro de compras las operaciones sometidas a retención (Art. 12 Prov.A. 16 Prov.I.) .F.) Emitir comprobantes de retención cumpliendo sus requisitos (Art.

) Detallar en el libro de ventas las operaciones sujetas a retención (Art. 6 Prov. 14 Prov.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. (Contribuyentes Especiales) Otros deberes: Del Proveedor: Declarar íntegramente los débitos facturados Declarar retenciones soportadas (Art.V.) .A.

complemento 03 .00 26.000.000.600.600.00% Impuesto IVA 160.000.00 200.00 16.200. la fecha a la cual se está referiendose es al fecha de la declaración o liquidación de Aduana 01 .00 25.00 1.00 400.000. Transacc.00 16.00 2.registro 02 .000.000.800.Planilla Núm.320.00 2.800.00% 800.00% 5.000.00 800.000.000.00 800.00 128.00 7.00 -100.00 1.000. Número de Tipo de Factura Incluyendo derecho a Nota Crdto.00 5.000.00 16.000.128.000. Afectada el IVA Crédito IVA Nombre o Razon Social Proveed.00 500.00 26.000.000.00 2.160.00 IVA IVA Anticipo Retenido Retenido de IVA (al vendedor) (a Terceros) ( importación ) 80.000.000.000.00 48.000.A XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg XXXXXX 1.000.800.00 1. Reducida --> 8 % notas de Débitos o Créditos COMPRAS INTERNAS o IMPORTACIONES monto retenido al proveedor retenciones a Terceros del bién o servicio Percepciones de IVA en Aduanas.00 2.000.00 01/07/2001 J-111111 01/07/2001 N-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 01/07/2001 CI-545454 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 02/07/2001 J-333333 02/07/2001 J-222222 05/07/2001 J-555555 05/07/2001 J-555555 05/07/2001 J-555555 05/07/2001 J-444444 05/07/2001 J-222222 10/07/2001 J-111111 10/07/2001 J-999999 12/07/2001 J-444444 Cccccccc Ccccccccc Bbbbbbbb Bbbbbbbbb ACME Supplies El propio contribuyente El propio contribuyente Eeeeeeee Eeeeeeeee Bbbbbbbb Bbbbbbbbb Aaaaaaaa Aaaaaaaaa Kkkkkkkk Kkkkkkkkk Eeeeeeee Eeeeeeeee 320.000.000.000.00 -16.00 % Base Imponible Alícuota 1.00 700.000.000.000. deben corresponder al tipo de alícuota : General --> 16 % General + Adicional --> 26 % sólo casos de anul.000.00% 10.00 12.00 2.00 .000.000.00 160.000.600.00 500.000.416. ( C-80 o C-81 ) Importación Factura Aaaaaaaa Aaaaaaaaa XXXXXX XXXXXX SR XXXXXX XXXXXX XXXXXX ND XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX N.000.000.00 7.00 2. Fecha de la Factura RIF Número Núm.00% 20.000.000.000.000.000.A N.000.000.00 24.ajuste los porcentajes aplicables.anulación 04 .00 26.00 16.00 16.000.00 1.200.00 416.800. Comprobt.00 -116.000.00% 30./ compl.000.000.000.000.000.000.000.00 5.000.00% -16.600.00 700.00% 2.000. de Número Número Número de Total Compras Compras sin Tipo de de de Importación Expediente de Nota Débit.00% 1.000.00 26.300.LIBRO DE COMPRAS en caso de importaciones.000.000.000.00 37.

00 26.000.600.000.00% 5.160.320.000.000.00% 5.000.00 0.A N.000.A N.00 75.00 4.A 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg XXXXXX XXXXXX XXXXXX 01-reg 01-reg XXXXXX 1.000. Ctrol.000.000.00% 1.000.000.000.00 800.00 20.000.600.200.00 IVA Percibido 1 01/07/2001 J-111111 Aaaaaaaa Aaaaaaaaa 2 01/07/2001 N-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 3 01/07/2001 N-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 4 02/07/2001 J-333333 Cccccccc Ccccccccc 5 02/07/2001 J-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 6 05/07/2001 XZY-444-U ACME Supplies 7 05/07/2001 J-555555 El propio contribuyente 8 05/07/2001 J-555555 El propio contribuyente 9 05/07/2001 J-444444 Eeeeeeee Eeeeeeeee 10 05/07/2001 J-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb 11 10/07/2001 J-111111 Aaaaaaaa Aaaaaaaaa 12 10/07/2001 J-999999 Kkkkkkkk Kkkkkkkkk 13 12/07/2001 J-444444 Eeeeeeee Eeeeeeeee 14 12/07/2001 J-222222 Bbbbbbbb Bbbbbbbbb XXXXXX XXXXXX 10.000.000.00 320.00 16.00 N.024.00 .00 800.00 26.00% Impuesto IVA 160.complemento 03 ./ compl.000.000.00 30.00 -116.200.00% 7.00 2.00 16.000.800.00% 2. General + Adicional --> 26 % Reducida --> 8 % notas de Débitos o Créditos VENTAS INTERNAS o EXPORTACION GRAVADAS monto retenido por monto percibido a el comprador comprador de del bién o servicio bién o servicio Fecha Oper.00 16.00 2.000.00 700.000.000. Factura 4 RIF Nombre o Razon Social Núm.00 37.00% -16.000.00 700.000.000.600.000.A XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 97.000.000.Aduana 01 .000.000.00 0.664.Planilla de Exportación ( forma D ) Número Número Número de Total Ventas de Núm.00 2.00% 500.000.000.00 1.00 17.000. de la Nro.00 16.00 30. Afectada Factura de Factura el IVA XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX XXXXXX 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg 01-reg N.00 0.000.00 -100.00% 5.000. Número de Tipo de Factura Incluyendo Nota Crdto.00 800.000.00 800.000.00 1.000.000. Nota Débit.00 26.000.300.000.00 500.000.600.00 -16.anulación 04 .000.LIBRO DE VENTAS en caso de exportaciones.00 1.000.000.000. la fecha a la cual se está referiendose es al fecha de registro de la Forma D .00 800.000.200.00 5.00 1.00 5.000.164.00 30.800.000. Transacc.00 25.00% 2.00 0.000.ajuste los porcentajes aplicables.800.000.000.000.000.00 160.000.00 16.00 IVA Retenido ( por el comprador ) 80.000.000. deben corresponder al tipo de alícuota : General --> 16 % sólo casos de anul.registro 02 .00 12.000.000.00 Ventas % Internas No Gravadas Base Imponible Alícuota 1.800.

A.118) * Norma vigente a partir del 12/10/02 (todas las disposiciones sección cuarta del CAPII del Tit.V.III.AGENTES DE RETENCIÓN DEL I. 112) Retener o percibir menos (112) Retraso del pago (Art.113) *Apropiación indebida (Art. (Contribuyentes Especiales) Sanciones Ilícitos Materiales COT: mitir el pago de anticipos (112) 10% al 20% 100 al 300% 50 al 150% 50 al 500% 2 a 4 años No retener (Art. de los Ilícitos sancionados con penas restrictivas de libertad) Sanciones por incumplimiento de los Deberes Formales contenidos en ésta Providencia : Artículo 107 COT .

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