CAMBIOS EN RETENCIN EN LA FUENTE 2011 Con la Ley 1430 del 29 de Diciembre de 2010 se introdujeron cambios importantes en materia de retencin

en la fuente, tanto en la parte de agentes retenedores y pagos a travs de entidades financieras, como en la presentacin de las declaraciones tributarias sin pago total. Nuevos agentes de retencin de IVA Aparece una nueva categora, y son los proveedores de Sociedades de Comercializacin Internacional SCI-, cuando adquieran bienes corporales muebles o servicios gravados de personas que pertenezcan al rgimen comn. De igual manera, las SCI, debern tener un control tributario muy fuerte sobre sus proveedores, toda vez que habr rechazo e inadmisin de las solicitudes de devolucin o compensacin, cuando se compruebe que a la fecha de presentacin de la solicitud dicho proveedor no ha cumplido con la obligacin de efectuar las retenciones directamente o a travs de entidades financieras, consignar lo retenido y presentar las declaraciones de retencin en la fuente con pago, de los periodos cuyo plazo para la presentacin y pago se encuentren vencidos a la fecha de presentacin de la solicitud. Retencin en la fuente a travs de las entidades financieras Hay una prctica con miras a simplificar procesos administrativos y es efectuar pagos a travs del sector financiero bajo la modalidad electrnica. Pues bien, las entidades financieras sern las que a partir del 1 de enero de 2011 efecten las retenciones de sus mandantes, para lo cual el sujeto que ordena el p ago deber identificar las cuentas corrientes o de ahorros a travs de las cuales se realicen de forma exclusiva los pagos, la base del clculo, las tarifas y dems elementos necesarios para garantizar que las retenciones se practiquen en debida forma. Si el sujeto que ordena el pago no suministra la informacin aqu relacionada, la entidad financiera aplicar la tarifa de retencin del diez por ciento (10%) sobre el valor total del pago. La inexactitud, deficiencia o la falta de la informacin aqu prevista ser responsabilidad exclusiva del sujeto que ordena el pago. Todas las sanciones derivadas del incumplimiento de las obligaciones y responsabilidades que en su condicin de agentes de retencin deben cumplir los ordenantes del pago sern de su exclusiva responsabilidad. Declaraciones de retencin en la fuente presentadas sin pago total Tres cambios importantes. El primero que es ineficaz si se presenta sin pago total, es decir, los pagos parciales no surten ningn efecto y si complican una posible compensacin. El segundo, cuando no se hayan realizado operaciones sujetas a retencin en la fuente no hay necesidad de presentar las declaraciones en ceros. El tercero, el de presentar en ceros cuando sea procedente, las declaraciones anteriores a esta norma sin sancin desde el 2006. El que sea ineficaz, tiene como consecuencia que no producirn efecto legal alguno, sin necesidad de acto administrativo que as lo declare. En otras palabras, como si nunca se

hubiera presentado y por tanto causa la sancin por extemporaneidad, adicional a los intereses de mora. La ineficacia no se aplicar cuando la declaracin de retencin en la fuente se presente sin pago por parte de un agente retenedor que sea titular de un saldo a favor igual o superior a ochenta y dos mil UVT susceptible de compensar con el saldo a pagar de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Para tal efecto el saldo a favor debe haberse generado antes de la presentacin de la declaracin de retencin en la fuente por un valor igual o superior al saldo a pagar determinado en dicha declaracin. Igual, la regla del pago total, no admite pagos parciales con las compensaciones. El plazo para solicitar la compensacin es de seis meses, siguientes a la presentacin de la respectiva declaracin de retencin en la fuente. Si no lo hace, o cuando la solicitud sea rechazada la declaracin de retencin en la fuente presentada es ineficaz. Los agentes de retencin que no hayan cumplido con la obligacin de presentar las declaraciones de retencin en la fuente en ceros en los meses que no realizaron pagos sujetos a retencin, desde julio de 2006, podrn presentar esas declaraciones dentro de los seis meses siguientes a la vigencia de esta ley sin liquidar sancin por extemporaneidad.

Cordialmente, GABRIEL VASQUEZ TRISTANCHO Columnista Vanguardia Liberal Socio Impuestos Baker Tilly Colombia E-mail: gvasquez@bakertillycolombia.com Bucaramanga, 11 de Enero de 2011