AUDITORA FINANCIERA

Sebastin Naranjo Daniel Rodrguez

Auditora financiera
La auditora financiera examina a los estados financieros y a travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y profesional.

Objetivos
O General

La auditora financiera tiene como objetivo principal, dictaminar sobre la razonabilidad de los estados financieros preparados por la administracin de las entidades pblicas.

Objetivos
O Especficos
 Examinar

el manejo de los recursos financieros de un ente, de una unidad y/o de un programa para establecer el grado en que sus servidores administran y utilizan los recursos y si la informacin financiera es oportuna, til, adecuada y confiable.

 Evaluar el cumplimiento de las metas y

objetivos establecidos para la prestacin de servicios o la produccin de bienes, por los entes y organismos de la administracin pblica.
 Verificar que las entidades ejerzan eficientes

controles sobre los ingresos pblicos.

Fases
1. Fase de Planeamiento. 2. Fase de Ejecucin. 3. Fase del Informe de Auditora

1. Fase de Planeamiento.
O Planeamiento general de la auditora. O Comprensin de las operaciones de la entidad O Aplicacin de procedimientos de revisin analtica. O Diseo de pruebas de materialidad. O Identificacin O O O O O

de cuentas y aseveraciones significativas de la administracin. Ciclos de operaciones ms importantes. Normas aplicables en la auditora de los estados financieros. Restricciones presupuestarias. Comprensin del sistema de control interno. Memorndum de planeamiento de auditora.

2. Fase de Ejecucin.
O Visin general. O Evidencia y procedimientos de auditora. O Pruebas de controles. O Muestreo de auditora en pruebas de controles. O Pruebas sustantivas de detalles. O Procedimientos analticos sustantivos
O Actos ilegales detectados en la entidad auditada. O Papeles de trabajo. O Aplicacin de TAACs-Tcnicas de auditora asistidas

por computador. O Desarrollo y comunicacin de hallazgos de auditora.

3. Fase del Informe de Auditora

O Aspectos generales. O Procedimientos analticos al final de la auditora. O Evaluacin de errores. O Culminacin de los procedimientos de auditora. O Revisin de papeles de trabajo. O Elaboracin del informe de auditora. O Informe sobre la estructura de control interno de

la entidad. O Observaciones, conclusiones y recomendaciones sobre el control interno financiero de la entidad.

Caractersticas
O Objetiva: revisa hechos reales. O Sistemtica: ejecucin es planeada. O Profesional: ejecutada por auditores O Especfica: cubre la revisin de las operaciones

financieras O Normativa: verifica que las operaciones renan los requisitos de legalidad. O Decisoria: concluye con la emisin de un informe escrito

Proceso de la Auditora Financiera

Inicia con la expedicin de la orden de trabajo y culmina con la emisin del informe respectivo, cubriendo todas las actividades vinculadas con las instrucciones impartidas por la jefatura, relacionadas con el ente examinado.

O planificacin O ejecucin del trabajo O la comunicacin de resultados.

Planificacin
Se debe considerar alternativas y seleccionar los mtodos y prcticas ms apropiadas para realizar las tareas, por tanto esta actividad debe ser cuidadosa, creativa positiva e imaginativa.
O Comienza con la obtencin de informacin necesaria

para definir la estrategia a emplear O Culmina con la definicin detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecucin.

Ejecucin del trabajo

En esta fase el auditor debe aplicar los procedimientos establecidos en los programas de auditora y desarrollar completamente los hallazgos significativos relacionados con las reas y componentes considerados como crticos, determinando los atributos de condicin, criterio, efecto y causa que motivaron cada desviacin o problema identificado.

Comunicacin de resultados
O Esta se cumple en el transcurso del desarrollo de la

auditora. O La elaboracin de un informe que bsicamente contendr la carta de dictamen, los estados financieros, las notas aclaratorias correspondientes, la informacin financiera complementaria y los comentarios, conclusiones y recomendaciones relativos a los hallazgos de auditora.

Control de Calidad en la Auditora Financiera

Provee una seguridad razonable para el cumplimiento de las normas de auditora generalmente aceptadas a fin de lograr una direccin, organizacin, ordenamiento y grados de decisin adecuados en la prctica de las auditoras. Es importante considerar entre otros los siguientes elementos de control de calidad que se relacionan con las etapas de planificacin, ejecucin y comunicacin de resultados en el proceso de la auditora:
O O O O O O

Independencia. Asignacin de personal. Consultas. Supervisin Desarrollo Profesional Evaluaciones

Independencia.
La dir cci de la unidad de c ntr l externo deber asegurarse que los auditores asignados a un examen de auditora no tengan: O vinculaciones de car cter familiar con los funcionarios de la entidad y/o proyecto examinado. O conflicto de intereses en los entes auditados.

Asignacin de personal.
O Deben ser ejecutadas por personal que tenga el

grado de entrenamiento tcnico y terico suficiente de acuerdo con las circunstancias. O La utilizacin de presupuestos estimados de tiempo para la ejecucin de las auditoras debe ser un estndar de control que ser ejercido por las direcciones de control externo.

Consultas.
O La identificacin de unidades administrativas o

funcionarios especializados en campos tcnicos es importante, para garantizar en algunos casos, la calidad de los trabajos de auditora. O El mantenimiento de una biblioteca dotada de literatura suficiente para obtener referencias tcnicas o de investigacin constituye un elemento adicional que contribuye a mejorar la calidad de las auditoras.

Supervisin
O Para que un trabajo de auditora cuente con

estndares de calidad suficientes debe por sobre todas las cosas observar y cumplir las disposiciones de la normatividad vigente relacionadas con el proceso de la auditora, no obstante, la funcin de supervisin debe especialmente participar intensamente en la etapa de planificacin y proveer una direccin continua sobre la aplicacin de procedimientos, elaboracin de papeles de trabajo, pruebas de auditora y comunicacin de resultados.

Desarrollo Profesional
O La

capacitacin continua contribuye a acumular mayores conocimientos que permitan cumplir eficientemente las responsabilidades asignadas a los auditores.

Evaluaciones
O El trabajo realizado por el personal de

auditores debe ser peridicamente evaluado, a fin de mejorar los procedimientos utilizados durante la auditora y mejorar los estndares de rendimiento individual.

Gracias