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UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y CONTADURIA PBLICA

CONTABILIDAD III PROBLEMARIO

PASIVO TEORICO PRCTICO


Profesores Lic. Leida Prez Daz Lic. Lisbeth Quiones Lic. Ischia Gavidia Lic. Adriana Daz Lic. Enma Henrquez

Septiembre

2010

ASIENTOS DE CIERRE Con el siguiente Balance de Comprobacin de Pedro Mrquez, al 31/12/20XX prepare: Los asientos de Cierre
Intereses Ganados Gastos de Seguros Descuentos en Ventas Gastos Acumulados por Pagar Devoluciones en Ventas Bonificaciones en Compras Cuentas por Cobrar Comerciales Prdida por Incendio Gastos de Organizacin Efectos por Pagar Inventario de Mercanca Inicial Caja Cuentas por Pagar Comerciales Compras Bancos Pedro Mrquez, Cuenta Personal Mejora a Propiedad Arrendada Intereses por Cobrar Pedro Mrquez, Capital Intereses Gastos Mobiliario Fletes en Ventas Ventas Gastos Generales Depreciacin Acumulada Mobiliario Seguros Pagados por Anticipado Vehculos Campaa Publicitaria Artculos de Escritorios Gastos de Importacin Intereses por Pagar Gasto de Artculos de Escritorio Edificio Depreciacin Acumulada Vehculo Depreciacin Acumulada Edificio Descuentos en Compras Efectos por Cobrar Depreciacin Vehculos Depreciacin Mobiliario Terrenos Monto Bs, 420 400 1.000 560 2.450 630 8.200 1.410 3.200 2.530 6.300 1.600 2.980 30.0000 5.210 1.800 1.750 300 70.000 900 3.600 500 55.000 5.000 1.920 1.500 9.000 2.200 600 1.500 550 250 30.000 6.000 11.250 1.700 9.000 2.200 300 26.000

Hipoteca por Pagar (3 aos) Sueldos y Salarios Amortizacin Mejora a la Propiedad Arrendada Depreciacin Edificio Ganancia en Venta de Mobiliario Informacin adicional: El Inventario de Mercanca final Bs. 9.000.

10.000 4.000 600 1.500 250

Asientos de Cierre 1 Costo de Ventas Inventario de Mercanca Final Bonificaciones en Compras Descuentos en Compras Compras Gastos de Importacin Inventario de Mercanca Inicial 2 Ventas Intereses Ganados Ganancias en Venta de Mobiliario Ganancias y Prdidas 3 Ganancias y Prdidas Costo de Ventas Gastos de Seguro Descuentos en Ventas Devoluciones en Ventas Prdida por Incendio Intereses Gastos Fletes en Ventas Gastos Generales Gasto de Artculo de Escritorio Depreciacin Vehculos Depreciacin Mobiliario Sueldos y Salarios Amortizacin Mejora a la Propiedad A. Depreciacin Edificio 4 Ganancias y Prdidas Pedro Mrquez, Cuenta Personal 5 Pedro Mrquez, Cuenta Personal Pedro Mrquez, Capital

26,470.00 9,000.00 630.00 1,700.00 30,000.00 1,500.00 6,300.00 55,000.00 420.00 250.00 55,670.00 46.980.00 26,470.00 400.00 1,000.00 2,450.00 1,410.00 900.00 500.00 5,000.00 250.00 2,200.00 300.00 4,000.00 600.00 1,500.00 8.690.00 8.690.00 6.890.00 6.890.00

NOTA. ESTE EJERCICIO DIO UNA UTILIDAD, EN CASO DE QUE EL RESULTADO SEA UNA PRDIDA, EN EL 5TO ASIENTO SE LE CARGA A LA CUENTA PERSONAL Y SE LE ACREDITA A GANANCIAS Y PRDIDAS

CONCEPTO Y CLASIFICACIN DEL PASIVO PASIVO. De acuerdo al Marco Conceptual Un Pasivo es una obligacin presente de la empresa que surge de eventos pasados y cuya liquidacin se espera que resulte en una salida de recursos de la empresa que incorpora beneficios econmicos. La distincin entre una obligacin presente y un compromiso futuro debe ser hecha. La decisin de adquirir activos en el futuro no da lugar, por si misma, al nacimiento de un pasivo. Normalmente, el pasivo surge solo cuando se ha recibido el activo o la entidad entra en un acuerdo irrevocable para adquirir el bien o servicio. Reconocimiento de un Pasivo Cuando cumple: La definicin de Pasivo. Es probable que la empresa tenga que realizar salida de sus recursos que incorporan beneficios econmicos futuros. El importe de la obligacin puede ser valorado con suficiente fiabilidad. El pasivo tiene su origen en: Prstamos recibidos; Compras a crdito; Servicios recibidos; Cobros recibidos a cuenta de la prestacin de un servicio; Retenciones sobre sueldos y salarios; Decretos de dividendos y Declaracin de rentas.

Clasificacin del Pasivo. De acuerdo a la Norma Internacional No. 1 (NIC 1) los pasivos se clasifican en: Pasivo Corriente Pasivo no corriente Pasivo Corriente Son los compromisos que tiene la empresa en un perodo menor de doce meses, los pasivos corrientes deben cumplir con las siguientes condiciones: .- Se esperan liquidar en el ciclo normal de la explotacin de la entidad. .- Se mantienen fundamentalmente para negociacin. .- Deben liquidarse dentro del periodo de 12 meses desde la fecha del balance. .- La entidad no tenga el derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante al menos los 12 meses siguientes a la fecha del balance. A continuacin se mencionan las cuentas que conforman este rubro: 1) Sobregiro Bancario: Se da previo acuerdo con el banco y ocasiona intereses.

2)

Retenciones por Pagar: Surge cuando la empresa paga los sueldos y salarios; adems de otras retenciones ocasionadas por las empresas que nos prestan servicio o por los pagos de honorarios profesionales entre otros. Ejemplo de algunas retenciones:

Retenciones Legales

Seguro Social Obligatorio. Rgimen Prestacional de Empleo Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat Impuesto Sobre la Renta

Retenciones Contractuales

Caja de Ahorro de la Empresa. Cuota Sindical. Otras Obligaciones. Asociaciones. Colegios Profesionales / Prstamo Personal Cuota Hipotecaria / H.C.M.

Retenciones Voluntarias

3)

Contribuciones por Pagar: Aporte Patronal a Seguro Social Obligatorio. Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat. Rgimen Prestacional de Empleo. Caja de Ahorros. INCES Otros Aportes originados por la nmina

4) Impuesto sobre la renta: Es un porcentaje sobre las utilidades no distribuidas de la empresa y se realiza al cierre de cada ejercicio econmico. 5) Prestaciones sociales por pagar: Se origina por la antigedad del trabajador y se le deposita 5 das por mes en una cuenta aparte y se lo dan el da que se rompa la relacin laboral. 6) Inters sobre prestaciones sociales: Se capitalizan los intereses sobre las prestaciones ya que dichas prestaciones ocasionan intereses. 7) Utilidades a los trabajadores por pagar: La empresa por ley tiene que darles utilidades a los trabajadores as tengan prdidas. 8) Pignoraciones por pagar: Operaciones con los bancos poniendo como garanta la mercanca que tiene en sus inventarios. Originan intereses, gastos de almacenamiento y seguros, entre otros.

9) Acumulaciones por pagar: Gastos acumulados por pagar se refieren a los servicios pblicos ya generados, ejemplo: telfono, luz, etc. y que llegan posterior al cierre.

Pasivo no corriente Son los compromisos que tiene la empresa en un perodo mayor de doce meses o un ciclo normal de operaciones, el que sea menor de los dos. A continuacin se mencionan las cuentas que conforman este rubro: Hipoteca por pagar: Solicitud de un prstamo con garanta hipotecaria de un bien inmueble. Bono u obligaciones por pagar: Son formas por las cuales la empresa obtiene dinero, para hacer compras especiales, emitiendo bonos. Arrendamientos de capital: Son contratos de arrendamiento a largo plazo. Provisin prestaciones sociales: Indemnizaciones por despidos injustificados. empresa hace un estimado. La

Garanta sobre producto vendido: Representan estimaciones que hace la empresa sobre erogaciones de dinero que tendra que hacer en caso del dao de productos vendidos, siempre y cuando stos tengan una garanta, ejemplo: las bateras para carros. Depsitos recibidos en garanta. Cuentas por pagar socios. Efectos por pagar en litigio. Entre otros.

PRESENTACIN DE LAS CUENTAS DE PASIVO EN EL BALANCE GENERAL PASIVO CORRIENTE Sobregiro Bancario Efectos por Pagar Cartas de Crdito por Pagar Cuentas por Pagar Retenciones por Pagar Contribuciones por Pagar Impuesto sobre la Renta por Pagar Prestaciones Sociales por Pagar Intereses sobre Prestaciones Sociales por Pagar Utilidades por Pagar Dividendos por Pagar Pignoraciones por Pagar Acumulaciones por Pagar Otras Cuentas por Pagar Hipoteca por Pagar (Porcin Corriente) PASIVO NO CORRIENTE Hipoteca por Pagar (Porcin no corriente) Bonos por Pagar Arrendamiento de Capital Provisin para Prestaciones Sociales Garanta sobre Productos Vendidos Litigios Pendientes Indemnizaciones Contractuales Suscripciones Recibidas Ingresos por Matrculas Primas de Seguro Intereses Cobrados por Anticipado Prima en Emisin de Bonos Depsitos Recibidos en Garanta Cuentas por Pagar Socios o Accionistas Efectos por Pagar en Litigio

PASIVO PRODUCTO DE LA NMINA. Nmina. Es la obligacin que tiene la empresa con sus trabajadores por la remuneracin devengada por ellos como consecuencia de la prestacin de un servicio durante un perodo determinado. La nmina puede ser: semanal, quincenal y/o mensual. Una nmina representa una lista de trabajadores con las remuneraciones devengadas por ellos para un perodo determinado, as como las deducciones que normalmente se les hacen, para obtener por diferencia la remuneracin neta a pagar para cada uno de ellos. Partes de la Nmina. Una nmina se compone bsicamente en tres partes. a) Remuneraciones o Devengado b) Deducciones c) Remuneracin neta. a) Remuneraciones: Devengadas al perodo al cual se refiere la nmina; dentro de las remuneraciones tenemos: el salario, el bono salarial, horas extraordinarias, bono nocturno, da de descanso, da feriado y otras remuneraciones. Salario: Art. 133 de la L.O.T. (Salario Amplio): Cualquier remuneracin provecho o ventaja que perciba el trabajador por consecuencia de la prestacin del servicio, que pueda evaluarse en efectivo. Salario Normal: La remuneracin devengada por el trabajador en forma regular y permanente. Pargrafo Tercero: Excluidas del salario: 1) Servicio de comedor, provisin de comidas y alimentos y de guarderas infantiles. 2) Reintegro de gastos mdicos, farmacuticos y odontolgicos 3) Provisin ropa de trabajo, de tiles escolares y juguetes. 4) Otorgamiento de becas o pago de cursos de capacitacin o de especializacin. 5) Pago de gastos funerarios. Pargrafo Quinto: obligaciones de informar por escrito una vez al mes las remuneraciones salriales y las deducciones correspondientes. Clases de Salario: 1) 2) 3) 4) 5) 6) Salario Salario Salario Salario Salario Salario Fijo. Variable. Mixto. Diario. (Art. 140 L.O.T.) por Unidad de Obra y a Destajo. (Art. 141 L.O.T.) por Tarea. (Art. 142 L.O.T.)

Salario Mnimo Nacional: El da martes 23 de febrero de 2010, fue publicado en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela Nro. 39.372, el Decreto Presidencial Nro. 7.237, mediante el cual se fija un aumento del 25 % del salario mnimo mensual obligatorio en todo el territorio nacional, para los trabajadores y trabajadoras que presten servicios en los sectores pblicos y privados, cancelando la cantidad mensual de mil sesenta y cuatro Bolvares Fuertes con veinticinco Cntimos (Bs.F. 1.064,25) a partir del 1 de Marzo de 2010 que representa un aumento del 10 % correspondiente a un Salario mnimo diario Bs.F 35.48. y el 15 % restante a partir del 1ro de septiembre del ao en curso quedando a partir de esa fecha el salario mnimo mensual en la cantidad de mil doscientos veintitrs Bolvares Fuertes con ochenta y nueve Cntimos (Bs. F. 1.223,89) correspondiente a un Salario mnimo diario de Bs.F. 40,80. Por decisin del Ejecutivo el aumento pautado para septiembre se hizo efectivo a partir del 01/05/2010. Percepciones de Carcter no Salarial Contrato de Arrendamiento de un vehculo propiedad del trabajador. Asignacin de un vehculo propiedad de la empresa. Premios otorgados por eventos promocionales. Viticos, siempre y cuando tengan que ser relacionados con comprobantes. Gastos de Representacin. Reintegros.

b) Deducciones o Retenciones: Son descuentos que se realizan a los trabajadores de las remuneraciones percibidas por ellos, en perodos que pueden ser semanal, quincenal o mensual, con la finalidad de cumplir con las obligaciones legales, contractuales y voluntarias.

Legales: Seguro Social Obligatorio, Rgimen Prestacional de Empleo, Rgimen Prestacional de Vivienda, ISLR, INCES. Contractuales: Caja de Ahorro, Cuota Sindical, Otros. Voluntarias: Prestamos, Primas de Seguro y cualquier otra autorizada por el trabajador. c) Remuneracin Neta: Esta determinada por la diferencia que existe entre el total devengado menos las deducciones retenidas de las remuneraciones ganadas por los trabajadores. Esta cantidad es la que realmente cobrara el trabajador durante un perodo determinado el cual puede ser semanal para los obreros y quincenal para los empleados. RETENCIONES LEGALES: La Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social promulgada por el Ejecutivo Nacional el 30 de diciembre de 2002, derog la Ley de Seguridad Social Integral que haba sido promulgada el 25 de octubre de 1999. La misma tiene por objeto:

Promocin de la salud de toda la poblacin de forma universal y equitativa, que incluye la proteccin y la educacin para la salud y la calidad de vida, la prevencin de enfermedades y accidentes, la restitucin de la salud y la rehabilitacin oportuna, adecuada y de calidad. Programas de recreacin, utilizacin del tiempo libre, descanso y turismo social. Promocin de la salud de los trabajadores y de un ambiente de trabajo seguro y saludable, la recreacin, la prevencin, atencin integral, rehabilitacin, reentrenamiento y reinsercin de los trabajadores enfermos o accidentados por causas del trabajo, as como las prestaciones en dinero que de ellos se deriven. Atencin integral en caso de enfermedades catastrficas. Atencin y proteccin en caso de maternidad y paternidad. Proteccin integral a la vejez. Pensiones por vejez, sobrevivencia y discapacidad. Indemnizacin por la prdida involuntaria del empleo. Prestaciones en dinero por discapacidad temporal debido a enfermedades, accidentes, maternidad y paternidad. Subsidios para la vivienda y el hbitat, para las personas de bajos recursos y para una parte de las cotizaciones al Rgimen Prestacional de Pensiones y otras asignaciones econmicas en el caso de los trabajadores no dependiente de los ingresos. Asignaciones para las necesidades especiales y cargas derivadas de la vida familiar. Atencin integral al desempleo a travs de los servicios de informacin, orientacin, asesora, intermediacin laboral, y la capacitacin para la insercin al mercado de trabajo; as como la coordinacin con organismos pblicos y privados para el fomento del empleo. Atencin a las necesidades de vivienda y hbitat mediante crditos, incentivos y otras modalidades. Cualquier objeto de previsin social.

La organizacin y el disfrute de estas prestaciones sern desarrollados de manera progresiva hasta alcanzar la cobertura total y consolidacin del Sistema de Seguridad Social creado en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela; Por tal razn, la Ley Orgnica de Seguridad Social cuenta con un plazo mximo de cinco (05) aos, contados a partir de su entrada en vigencia para poner en marcha la nueva Institucionalidad del Sistema. Sin embargo, a los efectos de continuar ofreciendo parte de las Prestaciones que establece dicha Ley, mientras se cumple el perodo de transitoriedad requerido para la implementacin total del Sistema, en la misma se establece que: a. Se mantiene vigente la Ley del Seguro Social, en cuanto a sus disposiciones no contraren las normas establecidas en la presente Ley y en las Leyes de Regmenes Prestacionales (Artculo 130 L.O.S.S.). Hasta tanto se promulgue la Ley que regule el Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat, se mantiene vigente la Ley que regula el Sistema de Vivienda y Poltica Habitacional (Artculo 133 L.O.S.S.).

b.

c.

Se deroga el Decreto con Rango y Fuerza de Ley que regula el Sistema de Paro Forzoso y Capacitacin Laboral (Artculo 138 L.O.S.S.). Se establece que la base contributiva para el clculo de las cotizaciones requeridas para financiar las prestaciones que ofrece el Sistema tendr un rango que comprende como lmite inferior el monto del salario mnimo urbano y como lmite mximo el equivalente a diez (10) salarios mnimos urbanos. Lo sealado por la Ley Orgnica de Seguridad Social, marca la pauta para que el estudio de las retenciones legales de salario se realice como sigue:

d.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO Tiene por objeto regular el rgimen que aplicar en las contingencias de enfermedad y accidente, maternidad, invalidez, vejez y sobrevivientes, la cual para sus efectos considera 2 regmenes:

El Rgimen Total, que ampara a todos los trabajadores que laboran en ciudades donde existen centros de asistencia mdica del Seguro Social. El Rgimen Parcial, que ampara a todos aquellos trabajadores que laboran en empresas ubicadas en ciudades donde no existen centros hospitalarios del Seguro Social.

Cotizaciones.

Rgimen Total: Los patronos debern aportar en atencin a la clasificacin del riesgo dado a la empresa al momento de su inscripcin:

Riesgo mnimo: Riesgo medio: Riesgo mximo:

9% 10 % 11 %

Los trabajadores debern aportar el 4%, sin importar la clasificacin del riesgo.

Rgimen Parcial:

Los patronos debern aportar el 4% y los trabajadores el 2%.

Estas se causarn semanalmente, aplicando los porcentajes antes citados, sobre la base del salario normal del trabajador, el cual tiene como tope mximo el equivalente a 5 salarios mnimos. Actualmente, a partir del 01/05/2010, dicho salario est ubicado en Bs.F 1.223.89 por lo que el nuevo tope mximo se ubica en Bs. 6.149.45 mensual. En tal sentido, a los efectos de determinar la base de cotizacin semanal se aplicar la siguiente regla: En el caso de trabajadores de remuneracin diaria, se multiplicar el salario normal diario por siete (7) das. En el caso de trabajadores de remuneracin mensual, multiplicando el salario normal por 12 meses y dividiendo el producto obtenido entre las 52 semanas del ao. Base Mxima: Bs. 6.149.45 * 12 / 52 = Bs. 1.419.10

REGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO

El 27 de septiembre del 2005, se public y entr en vigencia la Ley del Rgimen Prestacional de Empleo, la cual deroga las disposiciones del referido Reglamento y tiene, entre otros, los siguientes objetivos: Regular la atencin integral a las personas integrantes de la fuerza de trabajo en situacin de desempleo. Asegurar al trabajador y a la trabajadora dependiente y cotizante al Rgimen Prestacional de Empleo una prestacin dineraria, en caso de prdida involuntaria del empleo o de finalizacin del contrato de trabajo por tiempo u obra determinado, en los trminos que prev esta Ley. Asegurar al trabajador y a la trabajadora por cuenta propia en forma individual o asociativa cotizante al Rgimen Prestacional de Empleo, una prestacin dineraria en caso de prdida de la ocupacin productiva, en los trminos que prev esta Ley. Establecer la organizacin y funcionamiento del Instituto Nacional de Empleo, y los mecanismos de adopcin e implementacin de sus polticas, programas y medidas especiales. Favorecer la empleabilidad de la fuerza de trabajo y contribuir para fomentar el empleo y la ocupacin productiva y promover el desarrollo local en correspondencia con los planes de desarrollo nacional.

Esta Ley se aplica a todos los trabajadores y empleadores del sector pblico y privado, con excepcin de los miembros de las Fuerzas Armadas Nacionales. En consecuencia, quedan amparados: Los trabajadores dependientes, contratados a tiempo indeterminado a tiempo determinado o para una obra determinada; Los trabajadores sujetos a los regmenes especiales previstos en la Ley Orgnica del Trabajo, tales como el trabajo a domicilio, domstico o de conserjera; los miembros de las asociaciones cooperativas y otras formas asociativas comunitarias de carcter productivo o de servicio y las personas en situacin de desempleo.

Cotizaciones. La cotizacin del Rgimen Prestacional de Empleo se causar mensualmente y corresponder al 2.50% del salario normal devengado por el trabajador o aprendiz en el mes inmediatamente anterior a aquel en que se caus, correspondiendo al: Patrono: el pago del ochenta por ciento (80%) de la misma, equivalente al 2% Trabajador: el pago del veinte por ciento (20%) restante, equivalente al 0.5%. Trabajadores y trabajadoras no dependientes, autnomos o asociados a cooperativas u otras formas asociativas comunitarias de carcter productivo o de servicio: el pago del monto integro de la cotizacin, esto es un 2,5%.El estado podr subsidiar hasta el 50% de esta cotizacin, en los casos de trabajadores o trabajadoras de bajos ingresos econmicos. Cuando la relacin de trabajo se haya convenido a tiempo parcial o por una jornada menor a la permitida legalmente, la cotizacin establecida se entender satisfecha

cuando se aplique la tasa a la alcuota del salario que hubiera podido convenirse para la jornada legal, que corresponda a la jornada acordada. La base para el clculo de las cotizaciones correspondientes al Rgimen Prestacional del Empleo, tiene como lmite inferior el monto de un (01) salario mnimo urbano y como lmite superior diez (10) salarios mnimos urbanos. Actualmente, a partir del 01/05/2010 dicho salario esta ubicado en Bs. 1.223.89; por lo tanto, el tope mximo segn el perodo de clculo ser: Mensual: 10 * 1.223.89 = Bs. 12.238.90 mensual. Semanal: Bs. 1.223.89* 12/52 = Bs. 282.44 semanal. Diario: Bs. 1.223.89/ 30 das = Bs. 40.80 diario.

El pago de las cotizaciones se realizar mensualmente, a la Tesorera de la Seguridad Social dentro de los primeros cinco (05) das hbiles de cada mes. Sin embargo, hasta tanto entre en funcionamiento la Tesorera de Seguridad Social, la recaudacin de las cotizaciones y el pago de las prestaciones dinerarias previstas en esta Ley, a los trabajadores y trabajadoras, ser efectuada por el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales. RGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HBITAT. El Decreto N 6.072, con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat.- Vase N 5.889 Extraordinario de la GACETA OFICIAL DE LA REPBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA, del 31 de julio de 2008. Establece como parte de sus objetivos, desarrollar el Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat previsto en la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social, el cual est orientado a la satisfaccin progresiva del derecho humano a la vivienda, que privilegie el acceso y seguridad de la tenencia de la tierra; Adquisicin; construccin; autoconstruccin; liberacin de hipoteca; Sustitucin, restitucin, reparacin, remodelacin y ampliacin de la vivienda; servicios bsicos esenciales; urbanismos; habitabilidad y los medios que permitan la propiedad de una vivienda digna para la poblacin, dando prioridad a las familias de escasos recursos, en correspondencia con la cultura de las comunidades. PATRIMONIO DEL FONDO DE AHORRO OBLIGATORIO PARA LA VIVIENDA: Estar constituido por el ahorro obligatorio proveniente de los aportes monetarios efectuados por las trabajadoras o los trabajadores bajo dependencia y sus patronas o patronos. Los recursos de este Fondo sern otorgados para los siguientes fines: Ejecucin y financiamiento de planes, programas, proyectos, obras y acciones requeridas para la vivienda y hbitat. Financiamiento para la adquisicin, construccin, sustitucin, restitucin, mejora para la reparacin o remodelacin, refinanciamiento o pago de crditos hipotecarios o cualquier otra actividad relacionada con la vivienda principal y el hbitat. Cubrir costos de los servicios provistos a este Fondo por los operadores financieros y el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat, de conformidad a los criterios y lmites que apruebe el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de vivienda y hbitat.

1. El aporte mensual en la cuenta de cada trabajadora o trabajador equivalente al tres


por ciento (3%) de su salario integral, indicando por separado: los ahorros obligatorios del trabajador, equivalentes a un tercio (1/3) del aporte mensual y los aportes obligatorios de los patronos a la cuenta de cada trabajador, equivalente a dos tercios (2/3) del aporte mensual. 2. Los ingresos generados por la inversin financiera del aporte mensual correspondiente a cada trabajadora o trabajador. 3. Cualquier otro ingreso neto distribuido entre las cuentas de ahorro obligatorio de cada trabajadora o trabajador. 4. Los egresos efectuados en dicha cuenta por la trabajadora o el trabajador y los cargos autorizados segn los trminos establecidos en este Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley. 5. El aporte mensual a la cuenta de ahorro obligatorio para la vivienda de cada trabajadora o trabajador a que se refiere este artculo, as como la participacin del patrono y del trabajador podrn ser modificados por el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de vivienda y hbitat. En todo caso, el aporte no podr ser menor al tres por ciento (3%) establecido en este artculo La empleadora o el empleador debern retener el ahorro obligatorio de cada trabajadora o trabajador, efectuar su correspondiente aporte y depositarlos en la cuenta de cada uno de ellos, en el Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda, dentro de los primeros cinco das hbiles de cada mes. Cabe destacar que la presente Ley no establece tope en la base de cotizacin, el Sistema tendr un rango que comprende como lmite inferior el monto de un (01) salario mnimo urbano y sin lmite mximo, Por lo tanto, debido a que a partir del 01/05/2010 dicho

salario esta ubicado en Bs. 1.223.89 el tope mnimo segn el perodo de clculo ser: Mensual: Bs. 1.223.89 mensual. Quincenal: 1.223.89/ 2 quincenas = Bs. 611.95 quincenal. Semanal: Bs. 1.223.89 * 12/52 = Bs. 282.44 semanal. Diario: Bs. 1.223.89 / 30 das = Bs. 40.80 diario.

Los recursos financieros del Sistema Nacional de Vivienda y Hbitat sern depositados y administrados en los siguientes Fondos: 1. Fondo de Aportes del Sector Pblico.

2. Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda. 3. Fondo de Ahorro Voluntario para la Vivienda. 4. Fondo de Garantas.

5. Fondo de Contingencia. 6. Cualquier otro que determine el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de vivienda y hbitat. Ninguno de los fondos a que se refiere el presente Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley integrar el patrimonio del Banco Nacional de Vivienda y Hbitat. El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de vivienda y hbitat regular todo lo relacionado con los Fondos aqu establecidos. Un significativo aporte de la nueva Ley, es que establece que los crditos hipotecarios para viviendas principales podrn ser concedidos hasta por el cien por ciento (100%) del valor del inmueble. Se consagra la figura del crdito mixto, que consiste en que todo usuario del sistema podr optar a un prstamo a largo plazo que incluya la adquisicin de terreno y la construccin de vivienda principal sobre el mismo. Las cuotas mensuales para el pago de los prstamos hipotecarios otorgados conforme a esta Decreto con Rango Valor y Fuerza de Ley podrn variar entre un cinco por ciento (5%) y veinte por ciento (20%) del ingreso total mensual familiar y, en ningn caso, la sumatoria de la amortizacin de capital y pago de intereses podr exceder de un veinte por ciento (20%) del ingreso total mensual familiar. El Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de vivienda y hbitat podr, mediante Resolucin, variar los porcentajes establecidos. IMPUESTO SOBRE LA RENTA. Obligacin de Retener y Pagar Impuesto. Artculo 80 de la Ley de ISLR Oportunidad de Retener y Enterar. En el momento del pago o abono en cuenta. Los 3 primeros das hbiles del mes siguiente a la retencin. Depsito en las oficinas receptoras de Fondos Nacionales.

Procedimiento para efectuar la retencin. Formulario AR-I. Enriquecimiento de 1.000 unidades tributarias (UT) anuales. La UT actualmente est en Bs. F. 65.

La base para la retencin del Impuesto sobre la Renta sobre sueldos y salarios es el Salario Integral.

INSTITUTO (INCES). Objetivo.

EDUCACIONAL

DE

CAPACITACIN Y

EDUCACIN

SOCIALISTA

Promover y hacer ejecutar la eficiente formacin y capacitacin profesional de la fuerza laboral del pas. Recursos del Instituto De acuerdo a lo establecido en el Decreto Ley 6.068 de fecha 08/07/2008, publicado en Gaceta Oficial bajo el nmero: 38.968 el 08/07/2008, los recursos se obtendrn de la siguiente manera:

Contribucin Patronal: 2% del salario normal pagado a los trabajadores por periodos de nmina.

Contribucin de los Trabajadores: 0.5% sobre las utilidades anuales, deber ser retenida en la oportunidad de pago de dichas utilidades.

Contribucin del Estado. Donaciones y Legados. Multas, que recibe como consecuencia de violar obligaciones.

Contribuyentes del INCES. Personas naturales y jurdicas de carcter industrial o comercial, as como todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestacin de servicios o asesora profesional, siempre y cuando ocupen 5 o ms trabajadores. Todos los trabajadores.

No Contribuyentes del INCES: Empresas Privadas con menos de 5 trabajadores. Empresas Pblicas. Institutos Docentes. Empresas Agrcolas.

Fundaciones. Cooperativas.

Formas de pago y plazos para pagar. En planillas de depsitos consignadas en la Entidad Bancaria Autorizada.

El patrono: aportar el 2% sobre el total de los salarios normales cancelados a los trabajadores, en los cinco (5) das siguientes a la finalizacin de cada trimestre. El trabajador: aportar el 0.5% sobre el total de sus utilidades, en los dos (2) meses siguientes al cierre del ejercicio econmico de la empresa.

PRACTICA PILOTO DE NMINA DE OBREROS Y EMPLEADOS Elabore y contabilice la nmina correspondiente a la segunda quincena del mes de mayo 20___y la nmina de la semana del 24 al 30 de mayo del 20__, tomando en cuenta la siguiente informacin.

TRABAJADOR

SUELDO O SALARIO

PRIMA POR HIJO

HORAS EXTRAS 420

BONO POR NACIMIENTO

BONO POR MATRIMONIO

A B C D E F

Salario Mnimo Mensual. 6.900 Mens 2.140 Mens. 100 Mens. Salario Mnimo 80 Sem. Diario 280 Diario 58 Diario

200 (nico) 330 120 400 200 (nico)

INFORMACIN ADICIONAL: Las horas extras son espordicas y slo fueron canceladas en este perodo. A los empleados se les cancela una Prima de Hogar de Bs. 300 mensual cancelado quincenalmente y a los obreros de Bs.100 semanal. Al Sr. F se la cancel en esa semana un Bono de Asistencia Perfecta de Bs. 350. El Sr. A recibi Bs. 400 por reintegro de gastos mdicos. A los obreros se les cancelo en esa semana Bs. 600 equivalente al valor del casco y de las botas de seguridad. Adems de las retenciones bsicas legales, a los trabajadores se les practica las siguientes deducciones: a) Impuesto sobre la renta: al Sr. B 2.25% y al Sr. E 0.75%. b) Caja de ahorros: Los trabajadores aportan el 10% de su salario bsico, y el patrono aporta el 60 % de lo aportado por sus trabajadores. c) Sindicato: Los obreros aportan Bs. 10 semanal. d) A los trabajadores se les descuenta el 5% de su salario bsico para amortizar su cuenta personal de HCM. La empresa se clasifica en el riesgo medio y el mes de mayo 20___ tiene 5 lunes. La empresa tiene por poltica cancelar la nmina de obreros semanalmente y la nmina de empleados quincenalmente y en esa misma oportunidad efecta las retenciones y contribuciones patronales que se originen de la nmina.

SE REQUIERE: a) Calcular y contabilizar la nmina de obreros y empleados, as como las contribuciones patronales que se originan de la misma.

PRCTICAS PARA EL PRIMER PARCIAL Prctica N 1 (Nmina) La empresa Prisma, del Sr. Joao Brand presenta al 31/07/2__ fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunas cuentas del Mayor General. Inventario de Mercancas Compras Gastos de Operaciones Fletes en Compras Devoluciones en Compras Ventas Cuentas Malas Recuperadas Retenciones por Pagar Contribuciones por Pagar Prestaciones Sociales por Pagar Litigios Pendientes Depsitos Recibidos en Garanta Garanta sobre Productos Vendidos Hipoteca por Pagar (3 aos, vencimiento 31/07/20__) Pignoraciones por Pagar Intereses Cobrados por Anticipado Sr. Brand, Capital Sr. Brand, Cuenta Personal INFORMACIN ADICIONAL: Esta empresa se dedica a la fabricacin de ruedas de aluminio y cuenta con los siguientes departamentos: Departamento de Administracin en la cual laboran 2 empleados, el Departamento Tcnico laboran 4 empleados, Departamento de Mquinas y Herramientas laboran 20 operarios y el Departamento de Mantenimiento laboran 4 operarios de mano de obra calificada. 2. A los operarios se les cancela: Una prima por hijo, correspondiente al 10% de su salario bsico (por cada hijo). Una prima por antigedad de Bs. 105 semanal (Bs. 15 diarios), para los operarios que tengan ms de 3 meses. 3. El Bono de Produccin solo se pago por esta semana a los operarios de Mantenimiento y es calculado en base al salario bsico. 4. El Sr. A tiene 2 hijos, el Sr. C tiene 3 hijos y el Sr. D 4 hijos. 5. Adems de las retenciones bsicas legales, a los operarios se les practican las siguientes deducciones: Seres Previsivos: 1.80% de su salario bsico. Caja de Ahorros: Los operarios aportan el 15% de su salario bsico y la empresa aporta el 60% de lo aportado por los mismos. 6. La empresa tiene como poltica cancelar la nmina de operarios semanal, y en esa misma oportunidad efecta las retenciones. Este pago es realizado los das viernes de cada semana a travs de una transferencia bancaria. 1. 82.500 450.000 551.250 105.750 2.700 1.275.000 21.300 4.275 10.105 27.450 1.575 4.275 12.750 18.750 13.000 1.687 120.000 6.000

7. 8.

El mes de julio trae 4 lunes y la empresa se clasifica como riesgo medio. El inventario de mercanca al cierre es de Bs. 63.000.

Operaciones pendientes por contabilizar:

1.

Calcular y contabilizar nicamente la nm ina de l De partam e nto d e Mante nim ie nto co rres po nd ie nte a la cuarta se m ana de l m es (d e l 27/07 al 02/08/2_ _) , bas nd o s e e n la siguie nte inf o rm aci n: Trabajador A B C D Fecha de Ingreso 20/03/2004 15/02/2009 17/10/2007 30/07/2__ Salario bsico diario 85 190 140 Salario mnimo Bono de Produccin (nico) 7 das de salario diario 7 das de salario diario -

2.- Calcul ar y re gis trar es ta n m ina. Se Re quie re :

las Co ntribucio ne s Patro nale s que s e de riv an d e

As ie nto s ne ce s arios h as ta co m ple tar e l cie rre. Pres e ntaci n de l Pas iv o to m and o la inf o rm aci n d e l Mayo r G e ne ral .

Prctica N 2 (Nmina) La empresa FORMULA I propiedad del Sr. Felipe Massa, presenta al 31 de Agosto del 2__ cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos del Mayor General. Gasto de Operaciones Depsitos a plazo fijo Anticipos Sueldos y Salarios Anticipos Prestaciones Sociales Prdida en Cuentas Malas Sobregiro Bancario Hipoteca por Pagar (63 cuotas pendientes) Efectos por pagar en Litigio Ventas Cuentas por cobrar empleados Compras Retenciones por Pagar Litigios Pendientes Contribuciones por Pagar Prestaciones Sociales por Pagar Depsitos recibidos en garanta Descuentos en ventas Alquileres cobrados por anticipado Ganancia en venta Mobiliario Intereses sobre Prestaciones Sociales por pagar Sr. Felipe Massa, Capital Anticipos recibidos de clientes OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR: 1. Falta por contabilizar la nmina de empleados del departamento de Crdito y Cobranzas correspondiente al mes de agosto de acuerdo a la siguiente informacin: Trabajadores Sueldo bsico de Agosto Bs. Lewis Hamilton Fernando Alonso Milka Duno 2.500 Sueldo mnimo 6.600 Prima Profesional mensual 15 % del salario bsico 15 % del salario bsico Comisiones del mes 1.400 900 1.100 12.000.00 10.300.00 ? 80.000,00 10.800.00 12.000.00 104.000.00 10.460.00 290.600.00 6.000,00 166.100.00 12.400.00 5.000.00 8.200.00 32.300.00 24.000.00 2.600.00 64.000.00 8.800.00 7.360.00 100.500.00 7.900,00

ADICIONALMENTE LA EMPRESA CANCELA: A los trabajadores se les cancela a final del mes un Bono de Produccin del 10 % del sueldo bsico. (solo por ese mes)

El Sr. Lewis Hamilton, recibi un Bono de tiles escolares por Bs. 400 en este mes, ya que es el nico trabajador que tiene hijos. En este mes, cada trabajador recibi por nomina Bs. 560 equivalentes al valor del uniforme para ser comprado en los almacenes El Mejor

A los trabajadores se les practican, adems de las retenciones de carcter legal las siguientes: Caja de Ahorro: Los trabajadores aportan el 5% de su salario bsico y la empresa aporta un 50 % del total aportado por el trabajador. Al trabajador Fernando Alonso se le descuenta Bs. 400 mensual para amortizar un prstamo otorgado por la empresa.

INFORMACIN ADICIONAL: La empresa est clasificada como riesgo mximo y el mes de agosto trae 5 lunes. La empresa cancela su nmina y efecta las retenciones mensualmente. Sin embargo los 14 de cada mes entrega un anticipo equivalente al 40 % del salario bsico. Los 30 de cada mes se le deposita a cada trabajador Bs. 450 en su tarjeta BONUS por concepto de Ticket de Alimentacin. En la empresa laboran 12 trabajadores ms que forman parte del departamento de administracin, recursos humanos y finanzas. Los empleados de crdito y cobranza cobran todos los meses las comisiones.

SE REQUIERE: Calcular y contabilizar la nmina de los empleados y los aportes patronales que se derivan de la misma. Presentacin del PASIVO tomando la informacin del mayor general, actualizando las cuentas afectadas por los asientos anteriores.

Prctica N 3 (Nmina) La empresa GRANDES LIGAS I propiedad del Sr. Johan Santana presenta al 31 de Marzo del 20___ cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos del Mayor General. Gastos de Operaciones Efectos por pagar en litigio Sobregiro Bancario Cuentas por cobrar Contribuciones por pagar Comisiones Bancarias Depsitos recibidos en Garanta Devoluciones en ventas Hipoteca por pagar (2 aos) Prestaciones Sociales por pagar Mobiliarios Intereses sobre Prestaciones Sociales por pagar Ventas Alquileres cobrados por Anticipado Inventario de Mercancas Retenciones por pagar Depreciacin acumulada Mobiliarios Garanta sobre Productos vendidos Costo de Ventas Litigios Pendientes Sr. Johan Santana, Cuenta Personal Arrendamientos de Capital Sr. Johan Santana, Capital OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR: 2. Falta por contabilizar la nmina de empleados del departamento de Finanzas correspondiente a la segunda quincena de Marzo en base a la siguiente informacin: Trabajadores Magglio Ordez Carlos Zambrano Omar Vizquel Sueldo bsico de Marzo Bs. 7.050 Bs. 3.900 Salario mnimo Horas extras 2da quincena 120 250 Prima por Hogar 10 % salario bsico 10 % salario bsico 10 % salario bsico 35.000 1.300 2.500 8.000 5.200 1.100 6.000 1.700 25.000 85.000 90.000 12.000 198.000 22.000 60.400 3.200 36.000 7.700 40.600 9.500 60.000 5.000 200.000

Adicionalmente la empresa cancela: La empresa cancel a los trabajadores Magglio Ordez y Carlos Zambrano un Bono de asistencia perfecta Bs. 200 (cancelado a final del mes). Al Sr. Omara Vizquel se le otorg Bs. 450, por curso de capacitacin cancelado en la quincena. La empresa cancela a sus trabajadores una prima por hijos de Bs. 150 mensual por cada hijo menor a 21 aos. EL Sr. Magglio Ordez tiene 2 hijos de 15 y 18

aos respectivamente y el Sr. Omar Vizquel tiene 3 hijos, unos morochos de 6 aos y la mayor de 14 aos. A los trabajadores se les practican, adems de las retenciones de carcter legal las siguientes: Caja de Ahorro: Los empleados aportan el 10% de su salario bsico y la empresa aporta un 50 % del total aportado por el trabajador. Al trabajador Magglio Ordoez se le descuenta Bs. 600 mensual dividido en dos quincenas para amortizar el HCM. I.S.L.R. 2.25 % al trabajador Magglio Ordez

INFORMACIN ADICIONAL: SE REQUIERE: Elaborar la nmina de los empleados y los aportes patronales que se derivan de la misma. Presentacin del PASIVO tomando la informacin del mayor general, actualizando las cuentas afectadas por los asientos anteriores. La empresa est clasificada como riesgo mnimo y el mes de marzo trae 5 lunes. La empresa cancela la nmina quincenalmente y en esa misma oportunidad se efectan las retenciones.

Prctica N 4 (Nmina) La empresa El Reparo del Sr. Segundo Carvajal presenta al 30 de noviembre del 20__, fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos del Mayor General. Banco X Dividendos por Pagar Efectos por Pagar Cuentas por Pagar Comerciales Hipoteca por Pagar (Vto. 30/06/2010) Garanta sobre Productos Vendidos Retenciones por Pagar Depsitos Recibidos en Garanta Alquileres Cobrados por Anticipado Contribuciones por Pagar Prestaciones Sociales por Pagar Provisin para Prestaciones Sociales Efectos por Pagar en Litigio Litigios Pendientes Gastos Acumulados por Pagar Intereses sobre Prestaciones Sociales por Pagar Ventas Gastos de Operaciones Costo de Ventas Alquileres Ganados Prdida en Permuta de Propiedades, Plantas y Equipos Cuentas Malas Recuperadas Sr. Segundo Carvajal, Capital OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR: 1. La cancelacin del INCES correspondiente al tercer trimestre del ao, conociendo la siguiente informacin: REMUNERACIONES SALARIO NORMAL SALARIO INTEGRAL 2. Junio 11.200 12.000 Julio 13.500 14.400 Agosto 15.800 17.700 Septiembre 12.000 12.700 Octubre 12.300 13.600 5.000 50.000 7.500 30.000 80.000 37.200 5.800 6.000 6.000 9.300 55.000 27.500 36.000 7.200 8.000 8.500 472.000 153.000 161.000 28.000 5.000 7.000 90.000

La cancelacin de la nmina de empleados del departamento de administracin correspondiente a la segunda quincena del mes de Noviembre 20___ y las contribuciones patrones originadas de la misma.

INFORMACIN ADICIONAL: a) La lista de empleados del departamento de administracin para el cierre del ejercicio econmico era la siguiente:

TRABAJADOR A B C D

SUELDO BSICO MENSUAL 1.950 Salario Mnimo 4.000 1.680

HORAS EXTRAS 2da. QUINCENA 40 180

b)
c) d) e) f) g)

h)

i)

La empresa tiene como poltica cancelar la nmina quincenalmente y efectuar las retenciones mensualmente. Slo efecta las retenciones legales y al trabajador C se le descuenta e1 1.25% de ISLR La empresa se clasifica en riesgo medio, el mes de noviembre trae cinco (5) lunes. La empresa cancela a sus trabajadores al final del mes (solo por eses mes), un bono de produccin del 5% de su salario bsico. Las horas extras no son recurrentes. Cancela adems quincenalmente una prima por hijo del 10% de su salario bsico por cada hijo menor de 25 aos y una prima por hogar del 15% de su salario bsico. El trabajador C tiene un hijo que naci el 15/10/20___ y en la primera quincena de noviembre recibi un bono por nacimiento de hijo de Bs. 150; el trabajador D tiene un hijo que cumpli 25 aos el 30/09/20___ y dos hijos de 15 y uno de 18. La empresa cancel al trabajador C en la primera quincena del mes de noviembre 20___ Bs. 120 por horas extras. La empresa le cancel un Bono de Juguetes (nico) en efectivo por Bs. 500 a cada trabajador con hijos menores de 25 aos. SE REQUIERE: Los asientos necesarios hasta el cierre. Presentacin del Pasivo a la fecha de cierre

VACACIONES (Captulo V de la Ley Orgnica del Trabajo) Art.219: Vacaciones tocan 15 das hbiles ms un da adicional despus del segundo ao, hasta un mximo de 15 das hbiles adicionales. Vacaciones 15 das. 16 das 17 das 18 das 19 das 30 das 30 das

1er. Ao de servicio 2do. Ao de servicio 3er. Ao de servicio 4to. Ao de servicio 5to. Ao de servicio 16vo.Ao de servicio 17vo Ao de servicio Art.222: Art.223:

15 + 1 15 + 2 15 + 3 15 + 4 15 + 15 15 + 15

Oportunidad del pago al comienzo de las vacaciones. Bono Vacacional hasta un total de 21 das de salario. Bono Vacacional 7 das. 8 das 9 das 10 das 11 das 21 das 21 das

1er. Ao de servicio 2do. Ao de servicio 3er. Ao de servicio 4to. Ao de servicio 5to. Ao de servicio 15vo.Ao de servicio 16vo Ao de servicio Art.224:

7+1 7+2 7+3 7+4 7 + 14 7 + 14

Cuando termina la relacin de trabajo por cualquier causa, el patrono debe cancelar las vacaciones vencidas, as como tambin el respectivo bono vacacional. Las vacaciones estn vencidas, es decir, el trabajador tiene derecho a disfrutarla. Vacaciones Fraccionadas. Cualquier causa de terminacin de la relacin de trabajo menos por despido justificado. Ejemplo: trabajador cuyo tiempo de servicio es de 3 aos y 8 meses. Vacaciones = 15 das + (n-1)= 15 + 3 das = 18 das B. Vacacional = 7 das + (n-1)= 7 +3 das = 10 das n = a los aos de servicio del trabajador 12 meses 8 meses 28 das X

Art.225:

X = 18.6 das

V. Fraccionadas = 18 + 10 *8meses / 12 meses = 18.6 das

Tabla de Vacaciones y Bono Vacacional. Ao 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 25 Art.226: Art.228: Art.229: Art.145: Das Vacaciones 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 30 30 de Das de Bono Factor (V + B.V / Vacacional 12 meses) 7 1.83 das/mes 8 2.00 das/mes 9 2.16 das/mes 10 2.33 das/mes 11 2.50 das/mes 12 2.66 das/mes 13 2.83 das/mes 14 3.00 das/mes 15 3.16 das/mes 16 3.33 das/mes 17 3.50 das/mes 18 3.66 das/mes 19 3.83 das/mes 20 4.00 das/mes 21 4.16 das/mes 21 4.25 das/mes 21 4.25 das/mes 21 4.25 das/mes

Obligatorio disfrute de las vacaciones de manera efectiva. Cancelar S.S.O y S.P.F.; Ley de poltica habitacional, etc. Acumulacin hasta 3 vacaciones. Salario para el pago de vacaciones. Salario Fijo: Salario normal del mes inmediatamente anterior de la fecha en que naci el derecho. Salario Variable: Salario promedio del ao inmediatamente anterior a la fecha en que naci el derecho.

PRACTICA PILOTO DE VACACIONES I Parte Calcular y contabilizar el disfrute de las vacaciones vencidas del ltimo ao del Sr. Julio Castillo, empleado de la compaa, conociendo la siguiente informacin: Fecha de Ingreso: 15/08/1999

Fecha de inicio de vacaciones: 09/10/20__ Fecha de reintegro: ?

Sueldo bsico mensual: Bs. 6.200,00 Prima por hijo mensual: Bs. 300,00 Prima por hogar mensual: Bs. 240,00 Al trabajador se le dio un Bono de produccin de Bs. 200,00 Se le cancelo en la liquidacin de las vacaciones Bs. 400 por concepto de guardera para su hijo de 1 ao. La empresa tiene como poltica cancelarles a los empleados quincenalmente y en esa misma oportunidad efecta las retenciones Slo se efectan las retenciones legales y el Impuesto Sobre la Renta es del 0,75%. En la empresa laboran adicionalmente 8 trabajadores El 12 de octubre es da feriado CALENDARIO Octubre 2___ L 5 12 19 26 M 6 13 20 27 M 7 14 21 28 J 1 8 15 22 29 V 2 9 16 23 30 S 3 10 17 24 31 D 4 11 18 25

Noviembre 2___ L 2 9 16 23 30 1er. Caso: El trabajador labora de lunes a viernes. 2do. Caso: El trabajador labora de lunes a sbado. M 3 10 17 24 M 4 11 18 25 J 5 12 19 26 V 6 13 20 27 S 7 14 21 28 D 1 8 15 22 29

Se requiere: Calcular y contabilizar el disfrute de las ltimas vacaciones del Sr. Julio Castillo. II Parte Calcule los das que le corresponden por concepto de vacaciones y bono vacacional a un trabajador que para el 22/01/20__ tiene en la empresa el siguiente tiempo de servicio: 1 ao 5 aos 9 aos 11 aos 18 aos 2 aos 8 aos 10 aos 15 aos 20 aos

III Parte Cuantos das le corresponde de Vacaciones Fraccionadas al Trabajador partiendo de la siguiente informacin: Trabajador M N O P Fecha de Ingreso 31/07/2005 15/09/2002 31/01/1997 30/06/1985 Fecha de Egreso 23/08/2009 30/12/2009 15/10/2009 10/11/2009

Prctica N 5 (Vacaciones)

La empresa El Nuevo Gabinete del Sr. Alejandro Martnez, presenta al 29/02/20__ Fecha de cierre de su ejercicio econmico algunos saldos que conforman el mayor general: Bancos Devoluciones en Ventas Gastos de Organizacin Costo de Ventas Intereses Ganados Fletes en Ventas Ventas Gastos de Operacin Martnez, Capital Inventario de Mercancas Operaciones Pendientes por Contabilizar: 1. El pago correspondiente a las ltimas vacaciones vencidas de la Sra. Mara Hernndez; as como las contribuciones patronales que se derivan de la misma. De la ficha de empleados se obtuvo lo siguiente: Fecha de Ingreso: 01/09/2002 Sueldo Bsico: Bs. 2.300,00 mensual Fecha de Inicio: 19/01/20__ Fecha de Reintegro: ? La trabajadora labora de lunes a sbado. Informacin Adicional: 1. Los trabajadores perciben una prima por hogar de Bs. 150,00 mensual. 4.200,00 700,00 9.000,00 11.300,00 1.500,00 600,00 50.000,00 19.000,00 30.000,00 8.000,00

2. La empresa cancela a sus trabajadores una prima de antigedad mensual de acuerdo con la siguiente escala: A partir del 3er ao de servicio Bs. 150,00 mensual. A partir del 7mo ao de servicio Bs. 300,00 mensual. A partir del 10mo ao de servicio Bs. 450,00 mensual.

3. La empresa tiene por poltica cancelar la nmina y efectuar las retenciones


mensualmente, dando un anticipo del 40% del Salario Bsico en la primera quincena (15/02/20__) 4. La empresa se clasifica en riesgo medio y el mes de febrero trae 4 lunes. 5. En la empresa laboran 5 empleados ms y 8 obreros.

CALENDARIO Ene-___ D L M 3 10 17 24 31 4 11 18 25 5 12 19 26

M 6 13 20 27

V S 1 2 7 8 9 14 15 16 21 22 23 28 29 30

NOTA: el 01 de enero es da feriado

Feb-____ D L M 1 2 7 8 9 14 15 16 21 22 23 28

M 3 10 17 24

J V S 4 5 6 11 12 13 18 19 20 25 26 27

NOTA: EL 14 y 15 son das Festivos por el carnaval SE REQUIERE: Calcular y contabilizar el disfrute de las ltimas vacaciones de la Sra. Mara Hernndez.

Practica N 6 (Vacaciones)

La empresa LA REVOLUCIN del Sr. Hugo Castro presenta al 28 de febrero de 20__ penltimo mes de su ejercicio econmico, algunos saldos del Mayor General. Bancos Cuentas por cobrar clientes Provisin para cuentas de dudoso cobro Gastos acumulados por pagar Prdida por obsolescencia de inventario Intereses diferidos por devengar Ingreso por intereses Costo de Ventas Ingreso por diferencia en cambio Gastos operacionales Ventas Castro, capital Castro, cuenta personal Gastos de organizacin Amortizacin cargos diferidos 15.896,35 26.235,96 1.663,62 1.369,56 2.365,00 1.620,35 1.800,00 228.000,00 20.300,00 252.000,00 460.000,00 20.000,00 5.800,00 3.300,00 1.100,00

Operaciones pendientes por contabilizar: 1. El pago y disfrute de las vacaciones del Seor Alfredo Bernal, a tal efecto se le suministra la siguiente informacin: Fecha de ingreso: 08/02/2003 Fecha de inicio: 06/01/20__ Sueldo mensual: Bs. 1.990,00 Fecha de Reintegro: ? (calcular e indicar) El trabajador labora de lunes a viernes. La empresa realiza las retenciones por el periodo de pago a los empleados y solo efecta las retenciones legales El trabajador recibi su bono de alimentacin por Bs. 336,00. Registre las contribuciones patronales correspondientes a la nmina de vacaciones del Sr. Bernal, producto de su nmina de vacaciones: S.S.O. Bs. 87,73; R.P.E. Bs. 17,55 y FAOV de Bs. 19,14. El pago del complemento de la liquidacin de la Seora Iris Pea, quien se retira voluntariamente el 20 de Enero de 20__, quedando pendientes su ltima vacacin y las vacaciones fraccionadas. Del Departamento de Relaciones Industriales nos suministraron esta informacin: Fecha de Ingreso: 02/03/1992 Sueldo mensual al egreso: Bs. 3.200,00

2.

3.

INFORMACIN ADICIONAL: La empresa tiene como poltica cancelar la nomina de empleados quincenalmente A los trabajadores se les cancela una prima profesional del 10% de su sueldo bsico. La empresa est clasificada como riesgo medio. La empresa no trabaja los das festivos de carnaval

CALENDARIO

Ene-___ L M 4 11 18 25 5 12 19 26

M 6 13 20 27

3 10 17 24 31

V S 1 2 7 8 9 14 15 16 21 22 23 28 29 30

NOTA: el 01 de enero es da feriado

Feb-__ L M 1 2 7 8 9 14 15 16 21 22 23 28 D

M 3 10 17 24

J V S 4 5 6 11 12 13 18 19 20 25 26 27

NOTA: EL 14 y 15 son das Festivos de carnaval

SE REQUIERE: Los asientos necesarios hasta completar el cierre.

UTILIDADES. Captulo III de la Ley Orgnica del Trabajo (Art. 174 al 184). Art.174: Participacin en los beneficios. Empresas, establecimientos y explotaciones con fines de lucro. Lmite Mnimo 15 das de salario.

Lmite Mximo 60 das de salario. (Empresas con un capital social igual a Bs. 1 milln y/o menos de 50 trabajadores) Lmite Mnimo 15 das de salario.

Lmite Mximo 120 das de salario (Empresas con un capital social mayor a Bs. 1 milln y ms de 50 trabajadores). El Gasto causado por las utilidades correspondientes a los trabajadores es deducible para el impuesto sobre la renta. Art.175: Art.176: Primeros 15 das de diciembre, por lo menos 15 das de salario. Determinacin del monto a distribuir basado en la declaracin de I.S.L.R. de la empresa. No-importacin de perdidas de aos anteriores. Participacin individual de cada trabajador.

Art.178: Art.179:

Monto a Distribuir = 15% del Beneficio Lquido Cociente o Factor = 15% del Beneficio Lquido * Sumatoria de Salarios devengados en el ejercicio.

Art.180: Art.182:

Oportunidad del pago: 2 meses siguientes a la fecha de cierre de la empresa. Participacin Convencional.

Art.183: Empresas exceptuadas: a) Empresas comerciales: Capital invertido hasta 60 Salarios Mnimos Mensuales b) Empresas industriales: Capital invertido hasta 135 Salarios Mnimos Mensuales

c)

Empresas agrcolas y pecuarias: Capital invertido hasta 250 Salarios Mnimos Mensuales Debe cancelar los primeros 15 das de diciembre una bonificacin de por lo menos 15 das.

Art.184: Empresas sin fines de lucro, tienen una bonificacin de 15 das de salario. Factores. Lmite Mnimo Lmite Mximo Lmite Mximo 15 das 60 das 120 das Factor = 15/360 = 4.167% Factor = 60/360 = 16.667% Factor = 120/360 = 33.333%

PRACTICA PILOTO DE UTILIDADES Determinar la utilidad a cada trabajador para el 31/03/20__, fecha de cierre de la empresa, conociendo la siguiente informacin: TRABAJADOR A B C Informacin adicional: FECHA DE INGRESO 01/01/00 31/07/07 15/01/01 SALARIO BSICO AL 31/03/__ 2.500,00 1.350,00 1.800,00

El trabajador A estuvo de permiso no remunerado del 01/07/__ al 31/10/__. El Sr. C recibi un aumento de sueldo de Bs. 200,00 el 30/01/__. El mismo disfrut sus vacaciones correspondientes, recibiendo un Bono Vacacional de Bs. 1.240,00. El Sr. D se retir de la empresa el 31/08/__ devengando un sueldo bsico de Bs. 2.110,00 mensual. Los trabajadores A y C recibieron en el mes de septiembre del 20__, un bono de tiles escolares de Bs. 400,00 c/u para retirarlo en la librera El Rosal. Beneficio liquido: Bs. 66.800,00

Adicionalmente los trabajadores devengaron las siguientes remuneraciones:

TRABAJADOR A B C

PRIMA POR HOGAR 300,00 mensual 300,00 mensual 300,00 mensual

PRIMA POR HIJO 200,00 mensual 200,00 mensual

HORAS EXTRAS 184,00 en junio __ 500,00 en el perodo, de los cuales 150,00 fueron devengados al 30/11/__ -

300,00 mensual

Prctica N 7 (Utilidades) Determinar la utilidad a cada trabajador con su respectivo asiento, conociendo la siguiente informacin al 31/03/20__ fecha de cierre de la empresa:

TRABAJADOR

A B C Informacin Adicional:

FECHA DE INGRESO 31/05/03 15/12/04 31/01/__

SALARIO MENSUAL 1.700,00 2.100,00 6.390,00

HORAS EXTRAS 350,00 120,00 -

1) El trabajador A recibi un aumento de sueldo del 20% el 01/12/2____. 2) Las horas extras del trabajador A fueron percibidas en todo el ejercicio econmico,
siendo el devengado por este concepto al 30/11/2___ el 70% de las mismas.

3) Las horas extras del trabajador B fueron percibidas en marzo del 20___. 4) El Sr. B estuvo de permiso no remunerado del 01/05/2009 al 31/07/2___. 5) Adicionalmente en la empresa labor el trabajador D, hasta el 31/10/2____, con un
total devengado hasta la fecha de Bs. 2.580,00. 6) La empresa cancela a sus trabajadores una prima por hogar, equivalente al 10% de su salario bsico.

Se Requiere: 1er. Caso: El beneficio lquido fue de Bs. 22.320,00 2do.Caso: El beneficio lquido fue de Bs. 13.515,00 3er. Caso: El beneficio lquido fue de Bs. 33.500,00.

Prctica N 8 (Utilidades) La empresa SEMANA SANTA del Sr. Jess de la Misericordia, presenta al 31/03/20__ fecha de cierre de su ejercicio econmico algunos saldos que conforman el mayor general: Bancos Cuentas por Cobrar Comerciales Inventario de Mercanca Intereses Diferidos por Causar Ingresos por Servicios Prestados Costo por Servicios Prestados Descuentos Recibidos por Pronto Pago Depsitos Otorgados en Garanta Gastos de Constitucin Gastos de Organizacin Fletes en Ventas Sr. Misericordia, Capital Sr. Misericordia, Cuenta Personal Informacin Adicional: 1) Los trabajadores a la fecha de cierre eran los siguientes: Fecha de Ingreso 28/02/00 31/07/02 15/06/02 30/09/___ Sueldo Bsico Mensual al 31/03/20__ 1.520,00 Salario mnimo 2.650,00 3.440,00 Bono Vacacional ? 754,50 808,50 -0Bono de Productividad 250 250 250 ---Horas Extras 45.000,00 52.000,00 50.000,00 2.800,00 195.000,00 80.000,00 2.100,00 2.700,00 20.000,00 80.000,00 2.600,00 25.000,00 3.200,00

Trabajadores A B C D

340 Nov __

2) La empresa cancela mensualmente a sus trabajadores una prima profesional a todos sus trabajadores equivalentes al 10% de su salario bsico. 3) El Bono Vacacional fue cancelado en la fecha correspondiente a sus vacaciones (trabajadores B y C). 4) El Bono de Produccin fue cancelado en junio 20__. 5) La empresa otorg un aumento de sueldo del 20% a partir del 01/07/20__. 6) El Beneficio Lquido fue de Bs. 45.000,00. Se requiere: Asientos necesarios hasta completar el cierre. Utilidad por cada trabajador.

Prctica N 9 (Vacaciones y Utilidades) La empresa Sam Bilito, del Sr. Alberto Castillo presenta al 30 de septiembre del 20__ cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos del Mayor General. Bancos Cuentas por cobrar clientes Provisin para cuentas de dudoso cobro Gastos acumulados por pagar Prdida por obsolescencia de inventario Intereses diferidos por devengar Ingresos por la prestacin de servicio Ingreso por intereses Anticipo de prestaciones sociales Costo por la prestacin de servicio Ingreso por diferencia en cambio Gastos operacionales Castillo, capital Castillo, cuenta personal Gastos de organizacin Gastos financieros Otros egresos 15.896,35 26.235,96 1.663,63 1.369,56 2.365,00 1.620,35 470.000,00 1.800,00 ? 228.000,00 20.300,00 252.000,00 20.000,00 5.800,00 3.300,00 5.800,00 6.100,00

OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR: 1. El complemento de la liquidacin del Sr. C el cual se retiro de la empresa el 12/06/20__, estando pendiente el pago de su ltima vacacin vencida, bono vacacional vencido y vacaciones fraccionadas. INFORMACIN ADICIONAL:

El Sr. A recibi un incremento de sueldo del 25% a partir del 15 de enero del 20__. A los trabajadores se les cancela una prima profesional del 10% de su sueldo bsico. Asimismo, a los trabajadores se le cancela una prima por hijo de Bs. 120,00 por cada hijo.

Durante el mes de febrero del 2009 el Sr. B disfrut sus dos ultimas vacaciones que tena vencida y recibi 27 das de bono vacacional a un salario normal de (Bs. ? diario)

El Sr. B recibi un Bono por Matrimonio de Bs. 180,00 el 28/11/20__. La empresa tuvo una prdida financiera, por lo que no tiene beneficio lquido. El contrato colectivo de la empresa paga 45 das.

El trabajador C recibi su ticket cesta de Bs. 210,00 de acuerdo a las polticas de la empresa y el mismo estuvo septiembre y octubre del 20__. de permiso no remunerado durante los meses de

La nomina de la empresa va de lunes a viernes. Los trabajadores a la fecha de cierre eran los siguientes: Fecha de Ingreso 22/07/99 Sueldo Bsico Mensual al 30/09/__ 1.420,00 Bono de Produccin Bs. 1.400,00 al cierre, de los cuales Bs. 800,00 al 30/11/20__ y Bs. 600,00 el 15/01/20___ Horas Extras Nmero de Hijos 2

Trabajador A

B C

25/07/01 10/08/03

2.290,00 1.120,00

Bs. 200,00 el 15/06/20___ Bs. 300,00 el 08/01/20___

3 1

CALENDARIO Jun-___ L M 1 6 7 8 13 14 15 20 21 22 27 28 29 D Nota: 24 de Junio Da Feriado M 2 9 16 23 30 J V S 3 4 5 10 11 12 17 18 19 24 25 26

Jul-____ D L M 4 11 18 25 5 12 19 26 6 13 20 27

M 7 14 21 28

J V S 1 2 3 8 9 10 15 16 17 22 23 24 29 30 31

Nota: Das Feriados 5 y 24 de Julio. SE REQUIERE:

Asientos necesarios hasta completar el cierre. Utilidad global a los trabajadores.

Prctica N 10 (Vacaciones y Utilidades)

La empresa Los Contadores de la Sra. Cirila Cruz presenta al 30 de septiembre del 20__ cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos del Mayor General expresados en Bolvares Fuertes. Bancos Cuentas por cobrar Empleados (HCM Sr. C) Prdida por Fluctuaciones del Mercado Ingresos por Servicios Intereses Gastos Costo de Servicios Cuentas Malas Recuperadas Gastos de Operaciones Cirila Cruz, cuenta capital Cirila Cruz, cuenta personal Otros egresos OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR: El pago y disfrute de las Vacaciones del Sr.C a tal efecto se le suministra la siguiente informacin: Fecha de Inicio: 19/08/2010 Fecha de Reintegro: Calcular e Indicar En la oportunidad de sus Vacaciones se le cancelo un Reintegro de Gastos Odontolgicos por Bs. 500. Al Sr. C se le descuenta Bs. 17 diarios para amortizar un Prstamo por Pliza de HCM y 0,75% por ISLR. Desde el 01-11-20__ al 31-01-__, el Sr.C estuvo de Permiso no Remunerado, para poder realizar un curso de Impuestos y Ajuste por Inflacin, en Caracas. INFORMACIN ADICIONAL: 55.000 1.200 35.000 245.000 5.000 25.000 2.000 110.000 125.000 3.000 1.500

La Sra. B recibi un incremento de sueldo de Bs. 300 a partir del 01 de junio del 20__. A partir del primer ao de servicio a los trabajadores se les cancela una prima de Antigedad del 15% de su sueldo bsico. A los trabajadores se le cancela una prima por hogar de Bs. 200,00 Mensuales. Durante el mes de Julio del 2009 el Sr. A disfrut su ultima vacacin vencida y recibi 8 das de bono vacacional por Bs. 690,67. La Empresa cancelo En Marzo Bs. 3.444, al

Sr. C. por el Curso de Impuestos y Ajuste por Inflacin, como parte de la poltica de Capacitacin y adiestramiento que la misma posee con sus Gerentes de Primera Lnea.

Los Trabajadores del Departamento de Contabilidad reciben en Diciembre de cada ao un Bono por Desempeo del 25% del salario Normal como compensacin a los esfuerzos adicionales del cierre Financiero-Fiscal. El 26-09-10 en ocasin al da del Contador (27-09) al Sr.A y C se les otorgo a cada uno una Cesta, la cual contena: Una Botella de wisky, un Paquete de Man salado y unos chocolates valorada en Bs. 392,90.

La empresa tuvo una prdida financiera, por lo que no tiene beneficio lquido. El contrato colectivo de la empresa otorga 65 das de Utilidades. La Empresa tiene por Poltica cancelar la Nmina Quincenalmente y en ese momento realiza las deducciones. La Empresa solo realiza las deducciones Legales, los aportes Patronales correspondiente a las Nominas del ejercicio estn totalmente contabilizadas. Los Trabajadores laboran de Lunes a Viernes. Los trabajadores del departamento de contabilidad a la fecha de cierre eran los siguientes: Cargo Fecha de Ingreso Sueldo Bsico Mensual al 30/09/__ 2.400,00 Incentivo por Metas Alcanzadas. Horas Extras

Trabajador

Aux. Contabilidad Secretaria Contador

22/07/07

B C

25/02/09 10/06/02

1.700 4.500,00

Bs. 1.200,00 al cierre, de los cuales Bs. 800,00 al 31/10/2008 y Bs. 400,00 el 15/03/20__ Bs. 2.000,00 el 31/10/20___

Bs. 200,00 el 15/09/20__

CALENDARIO D 1 8 15 22 29 Agosto L M 2 3 9 10 16 17 23 24 30 31 M 4 11 18 25 J V S 5 6 7 12 13 14 19 20 21 26 27 28

Septiembre D L M 5 12 19 26 Se requiere: 6 13 20 27 7 14 21 28

M 1 8 15 22 29

J V S 2 3 4 9 10 11 16 17 18 23 24 25 30

Utilidad Global Asientos necesarios hasta completar el cierre

Prctica N 11 (Vacaciones y Utilidades)

A continuacin se presentan algunas cuentas que conforman el mayor general (expresado en Bolvares fuertes), al 31/01/20__ penltimo mes del ejercicio econmico de la Empresa LOS CARNAVALES I propiedad del Sr. REINALDO MOMO. Bancos Efectos por Pagar Gastos de Operaciones Ingresos por Servicios Prestados Sr. Momo, Capital Intereses Gastos Cuentas malas recuperadas Sr. Momo, Cuenta Personal Utilidad en venta Vehculo Contribuciones por pagar Cuentas por cobrar Descuentos Otorgados por Pronto Pago Gastos Pagados por Anticipado Retenciones por pagar Cuentas por Cobrar Comerciales Costo por Servicio OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR 24.200,00 11.800,00 110.000,00 280.900,00 90.000,00 4.800,00 29.221,78 2.000,00 19.100,00 10.700,00 15.000,00 2.500,00 5.600,00 6.000,00 4.000,00 78.000,00

1) El pago y disfrute de la ultima vacacin pendiente del Sr. A, conociendo la siguiente


informacin: Fecha de ingreso: 15/12/2002 12/01/20__ Fecha de inicio de vacaciones:

Fecha de reintegro indicar ? El trabajador labora de lunes a viernes En la liquidacin de vacaciones este trabajador recibi las siguientes asignaciones: horas extras de Bs. F. 280 (Devengadas en la primera quincena de Enero); un bono por Matrimonio de Bs. F. 500. Recibi Bs. F. 351 correspondiente al valor de una chaqueta manga corta, tres camisas y un par de pantalones, como uniforme para la oficina. Se le descont al momento de sus vacaciones un monto de Bs. F. 371 para amortizar un prstamo otorgado. La empresa tiene como poltica cancelar la nmina quincenalmente y en esa misma oportunidad efecta las retenciones legales. La empresa solo efecta las retenciones legales; ya se registraron las contribuciones patronales originadas en el ejercicio econmico. Calcular y registrar el asiento de la Utilidad Global de los trabajadores de esa empresa. Asientos necesarios hasta completar el

2)

3)

cierre.

INFORMACIN ADICIONAL: La empresa cancela a todos sus trabajadores una prima por hogar mensual de Bs. F. 300 La empresa cancela mensualmente una prima por Antigedad equivalente al 20% del salario Bsico (para todo trabajador con 3 o mas meses de servicio en la compaa) y una prima profesional de Bs. F. 450 mensual Los Trabajadores A y C son profesionales.

La Empresa otorgo a cada trabajador, en la primera quincena del mes de Septiembre un Bono Regalo de Bs. F. 400, para ser canjeado por Uniformes Escolares en la tienda BB and Kids. La Empresa cancela 80 das de Utilidades.

El calendario es el siguiente: Enero D L M 3 10 17 24 31 4 11 18 25 5 12 19 26

M 6 13 20 27

V S 1 2 7 8 9 14 15 16 21 22 23 28 29 30

Febrero L M 1 2 7 8 9 14 15 16 21 22 23 28 D

M 3 10 17 24

J V S 4 5 6 11 12 13 18 19 20 25 26 27

NOTA: El 01 de Enero es da feriado y el 15 y 16 de Febrero son das Festivos por el carnaval y la empresa no labora en esos das.
INFORMACIN INDIVIDUAL ADICIONAL AL CIERRE: Trabajador A Sueldo Cargo Fecha de TRABAJADOR Bsico Ingreso mensual A ? 3.800 Contador

Se le concedi un permiso no remunerado del 01/07/20__ al 30/09/20__.

Se le cancela en Abril de cada ao, un Bono por Cierre y Declaracin, equivalente al 25% del Salario Normal.

Trabajador B Fecha de Ingreso 02/08/05 Sueldo Bsico mensual 2.600 Horas extras Cargo

TRABAJADOR B

Bs. F. 360 del 15/12/20__

Operario

Se le otorgo desde el 01-07-20__ un aumento de Sueldo de Bs. F. 200. El Trabajador B disfruto sus Vacaciones, en el momento que naci el derecho, cobrando un Bono Vacacional de Bs. 876,80.

Trabajador C Fecha de Ingreso 12/12/__ Sueldo Bsico mensual 1.500 Cargo

TRABAJADOR C

Asistente Administrativo

SE REQUIERE Registrar los asientos necesarios

Prctica N 12 (Vacaciones y Utilidades) La empresa EL MANANTIAL del Sr. Pedro Guerra presenta al 31 de marzo del ao 20__, fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos del Mayor General Bancos Inventario de Mercancas Retenciones Por Pagar Pedro Guerra, Capital Pedro Guerra, Cuenta Personal Compras Gastos de Importacin Fletes en Ventas Devolucin en compras Gastos de Operaciones Ventas Gastos de Nacionalizacin de Mercanca Cuentas Malas Recuperadas Contribuciones por Pagar OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR: 1. El pago y disfrute de las vacaciones del Seor Alexis Barreto, a tal efecto se le suministra la siguiente informacin: Fecha de Ingreso: 15/05/2006 Fecha de inicio: 16/01/20__ Fecha de Reintegro: ? (calcular e indicar) 18.500,00 15.000,00 340,00 30.000,00 2.000,00 80.000,00 10.000,00 3.000,00 1.600,00 120.000,00 230.000,00 5.400,00 8.000,00 1.200,00

Sueldo Mensual Normal: Bs. 2.710,00 mensual. El trabajador labora de lunes a sbados. La empresa realiza las retenciones por el periodo de pago a los empleados y solo efecta las retenciones legales.

El trabajador recibi un bono de produccin de Bs. 200,00 el 10/04/20___. 2.


El pago del complemento de la liquidacin del Seora Elosa ngel, quien fue despedido injustificadamente el 31/12/20__; quedando pendiente de pago las vacaciones fraccionadas; de la ficha de empleados se tomo la siguiente informacin: Fecha de Ingreso: 15/05/1995

Sueldo Bsico Mensual al Egreso: Bs. 4.370,00

Prima por Hijo: Bs. 180,00 mensual. La seora Elosa haba disfrutado todas sus vacaciones, siendo el monto de su ltimo bono vacacional Bs. 554,80.

INFORMACIN ADICIONAL: 1. La nmina para la fecha de cierre era la siguiente: Fecha de Ingreso Sueldo Bsico TRABAJADOR Mensual al 31/03/20__ Alexis Barreto ? ? 1.820,00

Horas Extras

Dayana Lara 15/01/20__ Notas: La nmina se cancela quincenalmente

Bs. 380,00 de enero 20__ a marzo 20__. -

A los trabajadores se les cancela una prima por hogar de Bs. 300,00 mensual. La empresa otorg un aumento de sueldo del 10% a partir del 01/12/20__ solo para el salario bsico. El beneficio lquido fue Bs. 20.000,00. El Inventario final de Mercanca es de Bs. 22.800,00 La empresa cancela 90 das de utilidades La empresa est clasificada como riesgo mnimo. El 01 de enero es feriado. El 15 y 16 de febrero son das festivos y la empresa no labora en carnaval.

CALENDARIO Enero L M 4 11 18 25 5 12 19 26

D 3 10 17 24 31

M 6 13 20 27

V S 1 2 7 8 9 14 15 16 21 22 23 28 29 30

Febrero L M 1 2 7 8 9 14 15 16 21 22 23 28 D

M 3 10 17 24

J V S 4 5 6 11 12 13 18 19 20 25 26 27

SE REQUIERE: a. Asiento necesarios hasta completar el cierre.

b.

Utilidad de cada trabajador.

CONTRATO DE TRABAJO Concepto. Corresponde a prestacin de un servicio bajo su dependencia a cambio de una remuneracin (art. 67 L.O.T.) Tipos de Contrato de Trabajo. Tiempo indeterminado (art. 73 L.O.T.) Tiempo determinado (art. 74 L.O.T.) Obra determinada (art. 75 L.O.T)

Terminacin del Contrato de Trabajo. Despido (art. 99 L.O.T) Retiro (art. 100 L.O.T) Voluntad comn de las partes Causas ajenas a la voluntad de las partes

Terminacin del Contrato de Trabajo por voluntad comn de las partes. Mutuo consentimiento. Vencimiento del trmino establecido (contrato por tiempo determinado) Conclusin de la obra (contrato por obra determinada Causas estipuladas vlidamente en el contrato, ejemplo la jubilacin de un trabajador.

Terminacin del Contrato de Trabajo por causas ajenas a la voluntad de las partes. Casos fortuitos y de fuerza mayor (disturbios, guerras, terremotos, tormentas9 Muerte del trabajador Muerte del patrono Quiebra inculpable de la empresa o cesacin involuntaria de sus actividades.

Terminacin del Contrato de Trabajo por Despido o Retiro. Justificado Despido (art. 102 LOT) Rerito (art. 103 LOT) Nota: Los efectos patrimoniales del retiro justificado se equiparan con los del despido injustificado (pargrafo nico art. 100 LOT). Injustificado.

PREAVISO (Arts. 104 107 y 109 de la L.O.T) Aviso previo de poner fin a la relacin de trabajo.

Procede en los casos de despido o retiro injustificado. Aplicado a contrato de trabajo por tiempo indeterminado. Durante el Preaviso no hay suspensin de los derechos ni los deberes. Trmino del Preaviso. Debe hacerse por escrito. Reglas: Preaviso al Trabajador (art. N 104 LOT) Despus de 1 mes de trabajo, con una semana de anticipacin Despus de 6 meses de trabajo, con 15 das de anticipacin Despus de 1 ao de trabajo, con 1 mes de anticipacin Entre 5 y 10 aos de trabajo, con 2 meses de anticipacin Despus de 10 aos de trabajo, con 3 meses de anticipacin. Preaviso al Patrono (art. N 107 LOT) Despus de 1 mes de trabajo, con una semana de anticipacin Despus de 6 meses de trabajo, con 15 das de anticipacin Despus de 1 ao de trabajo, con 1 mes de anticipacin.

Omisin del Preaviso. Al Trabajador (pargrafo nico art. 104 LOT): El lapso correspondiente se computa al tiempo de servicio del trabajador para todos los efectos. Al Patrono ((pargrafo nico art. 107 LOT): El trabajador tendr que pagar una cantidad equivalente al salario que hubiera devengado en el lapso del preaviso.

Despido o Retiro Justificado. No procede el preaviso (art. 101 LOT) Notificacin pro escrito del despido (art. 105 LOT)

La parte que motiv la terminacin de la relacin del trabajo pagar a la otra una indemnizacin equivalente al perodo del preaviso correspondiente (art. 109 LOT, Indemnizacin por daos y perjuicios).

PRESTACIONES SOCIALES (CAUSADAS EN EL NUEVO REGIMEN) Concepto Son beneficios otorgados a los trabajadores por su antigedad en la empresa y desde el punto de vista contable representan la obligacin que tienen los patronos de pagar a sus trabajadores en los plazos correspondientes o al trmino de la relacin de trabajo. La Nueva Ley sustituye: Indemnizacin de antigedad (rgimen anterior). Prestacin de antigedad (nuevo rgimen). Prestacin de Antigedad Rgimen Actual (art. 108 LOT): Abono mensual y definitivo (No habr retroactividad)

Monto equivalente a 5 das de salario por mes a partir del 4to mes de servicio. Monto equivalente a 2 das adicionales de salario, despus del primer ao de servicio o fraccin superior a 6 meses, laborados bajo la vigencia de la nueva ley, hasta un mximo de 30 das. Situacin del trabajador que tenga ms de 6 meses laborando al 19/06/97 (art. 665 LOT) Prestacin de antigedad equivalente a 60 das de salario durante el primer ao Base de clculo (art. 108 LOT): Salario (en sentido amplio) Devengado en el mes que corresponda lo acreditado o depositado Inclusin de la cuota parte de los percibido por concepto de participacin en las utilidades (pargrafo 5to. art 108)

Destino de los Fondos (art. 108 y 128 LOT). Enumeracin del trabajador (por escrito) Fideicomiso individual Fondo de Prestaciones de Antigedad (Ley Especial para su creacin, funcionamiento y supervisin) Contabilidad de la Empresa Entidad Financiera. Nota: El trabajador solo recibir el monto correspondiente a us prestacin de antigedad al finalizar el contrato de trabajo. Intereses sobre Prestaciones Sociales Rgimen Actual (art. 108 LOT).

Prestaciones depositadas en una entidad financiera a la tasa de mercado Prestaciones depositadas en Fideicomisos o Fondo de Prestacin de Antigedad a la tasa que produzcan dichos entes Prestaciones que permanezcan en la contabilidad de la empresa por voluntad del trabajador al promedio entre las tasas activas y pasivas. Prestaciones que permanecen en la contabilidad de la empresa contra la voluntad del trabajador a la tasa activa del mercado. Estos intereses tambin tienen otras caractersticas como:

Estn Exentos del Impuesto Sobre la Renta. Deben acreditarse o depositarse mensualmente. Deben pagarse anualmente, salvo que el trabajador mediante manifestacin escrita decidiera capitalizarlos.

Prestacin de Antigedad a la terminacin de la relacin de trabajo (art. 108, pargrafo primero) Reglas: 15 das de salario si la antigedad fuese mayor de 3 meses y hasta 6 meses, o la diferencia entre esto y lo abonado

45 das de salario si la antigedad fuese mayor de 6 meses hasta un ao o la diferencia entre esto y lo abonado 60 das de salario si la antigedad fuese mayor de una ao o la diferencia entre esto y lo abonado (siempre que hubiese prestado por lo menos 6 meses de servicio, durante el ao de extincin del contrato de trabajo).

Cuando se termina la relacin de trabajo, la antigedad del trabajador se tomar desde la fecha de ingreso hasta la fecha del egreso del trabajador. En los casos de los trabajadores de direccin despedidos injustificadamente (cuando sean de direccin, ver Art. 43 del Reglamento de la LOT) y a trabajadores despedidos por razones tcnicas o econmicas sin preaviso, se le incorporar el trmino del preaviso omitido. Anticipo de las Prestacin de Antigedad (art. 108, pargrafo segundo) Anticipo hasta el 75% de lo acreditado o depositado. Fines: Construccin, adquisicin, mejora o reparacin de vivienda Liberacin de hipoteca u otro gravamen sobre la vivienda de su propiedad Pensiones escolares Gastos de atencin mdica y hospitalaria

Si la Prestacin de Antigedad est en la contabilidad de la empresa se pueden pedir prestamos y avales hasta el 100% de lo acreditado o depositado de acuerdo a lo establecido en este mismo pargrafo; Asimismo, si la Prestacin de Antigedad es depositada en una institucin financiera, la obligacin contrada por el trabajador para los fines antes previstos, estarn garantizados con su capital.

PRACTICA PILOTO DE ABONOS E INTERESES SOBRE PRESTACIONES SOCIALES

Calcular y contabilizar los abonos e intereses sobre prestaciones sociales conociendo siguiente informacin: Salarios Devengados Mayo 20__ Trabaj. A B C D Fecha de Ingreso 30/09/96 15/07/98 30/06/00 16/03/__ Junio 20__ Salario Base 3.281,00 2.040,50 1.626.96 1.507,98 Julio 20__ Salario Base Promedio 3.175.10 1.895,00 1.469.62 -

3.281,00 2.040,50 1.626.96 1.507,98

3.409.10 2.160,00 1.626.96 1.507,98

Pasivos acumulados

Trabajador A B C D

Prest. Soc. al 31/05/__ 16.196,70 6.474.78 3.416,08 ---*---

Intereses s/Prest. Soc. al 31/05/__ 1.387.66 968.84 467,00 ---*---

Informacin adicional:

1. 2.
3.

Los abonos e intereses sobre Prestaciones Sociales estn contabilizados hasta el 31/05/__. La empresa abona los das adicionales del Sr. A y cancela los das adicionales de los Srs. B y C en la fecha prevista en la ley (esto es solo para fines de la prctica). La empresa cancela los intereses sobre prestaciones sociales a la fecha prevista por la ley. Por voluntad del trabajador las Prestaciones Sociales se acreditan en la contabilidad de la empresa. La empresa cancela a sus trabajadores 60 das de utilidades y la alcuota correspondiente est incluida en el salario devengado en cada mes. El trabajador A recibi un anticipo de Prestaciones Sociales el 15/07/10 por el mximo permitido por la ley.

4.

5.

6.

7.

Al trabajador B se le dio un anticipo de Prestaciones Sociales el 31/12/07 de Bs. 400,00. La fecha de cierre de la empresa es el 31/07 de cada ao. Las tasas de intereses son las siguientes:

8. 9.

Junio 20__ 17,56% Julio 20__ 17,80%


SE REQUIERE:

1. 2.
3. 4. 5.

Calcular y contabilizar los abonos de Prestaciones Sociales de junio y julio de 20__. Calcular y contabilizar los intereses sobre Prestaciones Sociales de junio y julio de 20__. Calcular y contabilizar el anticipo de Prestaciones Sociales del Trabajador A. La cancelacin de los intereses sobre Prestaciones Sociales del Seor B. La cancelacin de los das adicionales de los trabajadores B y C, en la fecha prevista.

Prctica N 13 (Abonos e Intereses sobre Prestaciones Sociales):

Calcular y contabilizar los abonos e intereses sobre prestaciones sociales conociendo siguiente informacin: Salarios Devengados Trabaj. A B C D Fecha de Ingreso 14/02/98 15/03/03 31/01/04 16/10/__ Salario Base Febrero 20__ 1.684,00 1.648,00 1.641,00 1.586,80 Salario Base Promedio 1.576,00 1.575,00 1.540.30 -

Enero 20__ 1.684,00 1.648,00 1.560,00 1.586,80

Marzo 20__ 1.810,00 1.648,00 1.636,00 1.884,00

Pasivos acumulados

Trabajador A B C D

Prest. Soc. al 31/01/__ 12.596,70 5.274,80 3.816,08 ---*---

Intereses s/Prest. Soc. al 31/01/__ 1.397,56 580,28 ---*-----*---

Informacin adicional:

1. Los abonos e intereses sobre Prestaciones Sociales estn contabilizados hasta el


31/01/__. 2. La empresa tiene por poltica cancelar los das adicionales. 3. La empresa cancela los intereses sobre prestaciones sociales a la fecha aniversaria de cada trabajador. 4. Por voluntad del trabajador las Prestaciones Sociales se acreditan en la contabilidad de la empresa. 5. La empresa cancela a sus trabajadores 60 das de utilidades y la alcuota correspondiente est incluida en el salario devengado en cada mes.

6. El trabajador A recibi un anticipo de Prestaciones Sociales el 15/03/__ por el


mximo permitido por la ley. En enero del ao 2005 se le haba dado un anticipo de Bs. 400,00.

7. Al trabajador B se le dio un anticipo de Prestaciones Sociales el 31/12/__ de Bs.


500,00.

8. La fecha de cierre de la empresa es el 31/03 de cada ao. 9. Las tasas de intereses son las siguientes:

Febrero 20__ 17,56% Marzo 20__ 17,80%

Se requiere:

1. 2.
3.

Calcular y contabilizar los abonos de Prestaciones Sociales de enero y febrero 20__. Calcular y contabilizar los intereses sobre Prestaciones Sociales de enero y febrero 20__. Calcular y contabilizar el anticipo de Prestaciones Sociales del Trabajador A. La cancelacin de los intereses sobre Prestaciones Sociales del Seor A y B. La cancelacin de los das adicionales de los trabajadores A prevista. y B, a la fecha

4. 5.

Prctica N 14 (Abonos e Intereses sobre Prestaciones Sociales): La empresa LIGA PROFESIONAL propiedad del Sr. Carl Herrera presenta al 31 de Marzo del 20__, ltimo mes de su ejercicio econmico, la siguiente informacin: Trabajador Vctor Daz Richard Lugo Axiers Sucre PASIVO ACUMULADO Trabajador Vctor Daz Richard Lugo INFORMACION ADICIONAL Prestaciones Sociales acumuladas Al 31/01/__ 15.814,66 7.029,95 Intereses sobre Prestaciones Sociales al 31/01/__ 3.113,40 1.181,40 Fecha de ingreso 30/10/97 15/06/02 20/02/07 Salario Base al 28/02/__ 1.490,00 ? 2.816,00 Salario Base Al 31/03/__ 1.490,00 ? 2.816,00 Salario Base Promedio 1.175,10 1.810,50

1.
2.

3.
4. 5. 6. 7.

8.

Los abonos e intereses sobre Prestaciones Sociales estn contabilizados hasta el 31/01/20__. La empresa abona los das adicionales al Trabajador Vctor Daz, El Sr. Richard Lugo recibi un anticipo de Prestaciones Sociales el 15/03/20__ por el mximo permitido por la ley. La empresa cancela a sus trabajadores 60 das de utilidades y la alcuota correspondiente est incluida en el salario devengado en cada mes. La empresa cancela los intereses sobre Prestaciones Sociales a la fecha prevista por la ley. Por voluntad del trabajador las Prestaciones Sociales se acreditan en al contabilidad de la empresa. Del Departamento de Recursos Humanos se suministr la siguiente informacin con respecto al trabajador Richard Lugo: Salario Bsico: Bs. 1.990,00 Prima Profesional: Bs. 99,00 En el mes de febrero 20__ recibi Bs. 209,00 por concepto de horas extras diurnas. Las tasas de intereses son las siguientes: Febrero 20__ 17,56% Marzo 20__ 17,80%

SE REQUIERE

1.
2. 3. 4.

Calcular y contabilizar los abonos e intereses sobre Prestaciones Sociales para los meses de Febrero y Marzo 20__. Calcular y contabilizar los das adicionales a la fecha prevista por la ley. Calcular y contabilizar el anticipo de Prestaciones Sociales solicitado por el trabajador Richard Lugo. Calcular y contabilizar el pago de los intereses sobre Prestaciones Sociales del trabajador Richard Lugo.

SUSPENSIN DE LA RELACIN DE TRABAJO (Titulo II. Captulo V) Artculos del N 93 AL N 97. Paralizacin temporal de los efectos de la relacin de trabajo: Prestacin de servicio Remuneracin de salario Nota: No termina la vinculacin jurdica entre patrono y trabajador

De la misma manera, este capitulo contempla: Causas de suspensin (Art. 94 LOT) Durante la suspensin, el trabajador no est obligado a prestar servicios ni el patrono a pagar el salario (Art. 95 LOT) El patrono no podr despedir al trabajador mientras dure la suspensin (Art. 96 LOT) El trabajador tendr derecho a continuar prestando sus servicios una vez cesada la suspensin (Art. 97 LOT) La antigedad del trabajador comprender el tiempo servido antes y despus de la suspensin (Art. 97 LOT). ESTABILIDAD LABORAL (Art. N 112 al N 125) Trabajadores Amparados. Trabajadores Permanentes Trabajadores con ms de 3 meses de servicios Trabajadores Excluidos. Trabajadores Permanentes con menos de 3 meses Trabajadores de Direccin Trabajadores Temporeros, eventuales u ocasionales Trabajadores contratados por tiempo determinado o por obra determinada El trabajador que se considera despedido injustificadamente tiene derecho a: Solicitar su reincorporacin a las labores Al pago de los salarios dejados de percibir (salarios cados). El patrono tiene derecho a insistir en el despido: Liberndose de la obligacin de reenganchar al trabajador Pagndole al trabajador las indemnizaciones establecidas en el Art. 125 LOT. Indemnizaciones en caso de Despido Injustificado o Retiro Justificado (Art. 125 LOT) Adicionalmente a lo que corresponde de acuerdo al Art. 108 el trabajador recibir:

Una indemnizacin por despido injustificado, calculada tomando como salario base, el salario devengado por el trabajador en el mes o ao de labores inmediato anterior a la terminacin de la relacin de trabajo ms la alcuota de utilidades. Esta indemnizacin ser de la siguiente manera:

Trabajadores con ms de 3 meses y hasta 6 meses de 10 das de salario

Trabajadores con ms de 6 meses de 30 das de salario por cada ao o fraccin superior de 6 meses, la cual no podr exceder de 150 das.

Una indemnizacin sustitutiva del preaviso, calculada tomando en cuenta que el salario base para la indemnizacin sustitutiva del preaviso no podr exceder de 10 salarios mnimos mensuales. Esta indemnizacin ser de la siguiente manera: Trabajadores con ms de 1 mes y hasta 6 meses de 15 das de salario Trabajadores con ms de 6 meses y menos de 1 ao de 30 das de salario Entre 1 ao y menos de 2 aos de 45 das de salario Entre 2 aos y 10 aos de 60 das de salario Ms de 10 aos de 90 das de salario.

LIQUIDACIN DE PRESTACIONES SOCIALES. Conceptos que corresponden a la terminacin del contrato de trabajo Pasivo adeudado si todava existe en la contabilidad de la empresa, producto de la reforma de la LOT por indemnizacin de antigedad acumulada y compensacin por transferencia (corte de cuenta 18/06/97). Preaviso. Prestacin de antigedad. Intereses sobre Prestaciones Sociales. Vacaciones vencidas. Indemnizacin por despido injustificado. Indemnizacin sustitutiva del preaviso.

Nota: El pago de algunos de estos beneficios depender del tipo de contrato de trabajo y de la causa que origine la terminacin de la relacin de trabajo. Motivo de Terminacin de la Relacin de Trabajo. Primer Caso: Despido Injustificado sin Preaviso Clculo del Salario Base Tiempo de Servicio Prestaciones Sociales Abonadas Prestaciones de antigedad al trmino de la relacin de trabajo (Art. 108, Pargrafo Primero) Calculo de las vacaciones y bono vacacional vencidos (Si los hay) Calculo de las Vacaciones fraccionadas. Intereses sobre prestaciones sociales Indemnizacin por despido injustificado (Art. 125) (La indemnizacin sustitutiva del preaviso hay que pagrsela, si el despido es injustificado y sin preaviso; este sustituye el previsto en el Art.104. No se imputa el preaviso omitido al tiempo de servicio, en virtud de lo establecido en el Art. 43 del Reglamento, ya que aqu queda bien claro que solo se imputar para los trabajadores desamparados en la estabilidad laboral y los despidos por razones tcnicas o econmicas sin preaviso) Elaboracin de la liquidacin.

Segundo Caso: Retiro Justificado Se realiza de la misma manera que el caso anterior en funcin a lo establecido en el Art. 100 de la LOT, Pargrafo Primero Los Efectos patrimoniales del retiro justificado se equiparan con los del despido injustificado Tercer Caso: Retiro Injustificado con Preaviso Es igual que el primer caso, con la diferencia que al trabajador se le dio el preaviso y en consecuencia, no se paga la indemnizacin sustitutiva del preaviso establecida en el Art. 125.

Cuarto Caso: Retiro Voluntario con Preaviso En este caso se liquida al trabajador de una manera sencilla, sin pagarle las indemnizaciones establecidas en el Art. 125. el trabajador notific con anticipacin al patrono que se retiraba de la empresa. Quinto Caso: Retiro Voluntario sin Preaviso En este caso el trabajador no le notific con anticipacin al patrono que se retiraba de la empresa (no cumpli con lo establecido en el Art. 107) y en consecuencia, se le descuenta de la liquidacin. Sexto Caso: Despido Justificado En este caso el trabajador pierde las vacaciones fraccionadas y adicionalmente se le descontar el preaviso en virtud de lo previsto en el Art. 109 de la Ley Orgnica del Trabajo, que establece una indemnizacin por daos y perjuicios que se aplicar en los trminos establecidos en el Art. 107 de la ley.

Sptimo Caso: Despido por Razones Tcnicas o Econmicas con Preaviso En este caso el patrono notific anticipadamente al trabajador el trmino de la relacin de trabajo, es decir, dio el aviso correspondiente de acuerdo al Art. 104. Es un despido pero se le liquida al trabajador en forma sencilla, debido a que la terminacin del contrato de trabajo es por causas ajenas a la voluntad de las partes. Este caso queda igual al caso N 4. Octavo Caso: Despido por Razones Tcnicas o Econmicas sin Preaviso En este caso el patrono no dio el aviso correspondiente establecido en el Art. 104, por lo tanto tiene que pagarlo, y en consecuencia, el preaviso omitido aumenta el tiempo de servicio (Art. 104, Pargrafo nico de la Ley y Art. 43 del Reglamento).

PRACTICA PILOTO DE LIQUIDACIN DE PRESTACIONES SOCIALES Usted es contratado para calcular y contabilizar la liquidacin de prestaciones sociales del trabajador X, tomando en cuenta la siguiente informacin: Fecha de ingreso: 01/06/99 Fecha de egreso: 22/03/20__ Salario bsico mensual: Bs. 1.800 Salario promedio base: Bs. 1.725 Prestaciones sociales abonadas hasta el 28/02/20__: Bs. 17.405 Intereses sobre prestaciones sociales al egreso: Bs. 1.260,95 de los cuales Bs. 132.47 corresponden al mes de marzo 20__ El trabajador no haba disfrutado su ltima vacacin. El 31/08/06 el trabajador recibi un anticipo de prestaciones sociales de Bs. 8.000 La empresa tiene como poltica abonar los das adicionales. La empresa garantiza 72 das de utilidades a sus trabajadores. Al trabajador se le cancela una prima por hogar de Bs. 90 mensual y una prima por hijo del 10% del salario bsico. El trabajador durante el mes de agosto del ao 2001 estuvo un mes de permiso no remunerado En la empresa se labora de lunes a viernes.

Efectuar la liquidacin asumiendo los siguientes casos: 1. 2. Despido injustificado sin preaviso Retiro justificado 3. 4. 5. 6. 7. Despido por razones tcnicas o econmicas sin previo aviso Despido por razones tcnicas o econmicas con previo aviso Retiro voluntario con preaviso Retiro voluntario sin preaviso Despido justificado

CALENDARIO

L 2 9 16 23 30

M 3 10 17 24 31

MARZO M J V 4 11 18 25 5 12 19 26 6 13 20 27

S 7 14 21 28

D 1 8 15 22 29

L 6 13 20 27

M 7 14 21 28

M 1 8 15 22 29

ABRIL J 2 9 16 23 30

V 3 10 17 24

S 4 11 18 25

D 5 12 19 26

Nota: Das feriados 9, 10 y 19 de abril

Prctica N 15 (Prestaciones Sociales): La empresa EL DECANATO del Sr. Pedro Chvez, presenta al 31/01/__, fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos que conforman el mayor general: Bancos Anticipo de Prestaciones Sociales Prestaciones Sociales por Pagar Intereses sobre Prestaciones Sociales por Pagar Sr. Chvez, Capital Sr. Chvez, Cuenta. Personal Garanta sobre productos vendidos Efectos por Pagar en Litigio Ventas Ganancia en Venta de Activo Fijo Devoluciones en Ventas Fletes en Ventas Costo de Ventas Descuentos Otorgados por Pronto Pago Gasto de Operaciones Perdida en cuentas malas OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR: 24.290,00 2.000,00 7.326.60 666.20 30.000,00 1.250,00 2.600,00 13.000,00 230.000,00 10.000,00 3.000,00 5.000,00 50.000,00 1.800,00 80.000,00 2.500,00

1)

La liquidacin del trabajador A Injustificadamente sin Previo Aviso. siguiente informacin: Fecha de Ingreso: 30/06/06

el 18/01/20__ quin fue Despedido De la ficha de empleados se obtuvo la

Prestaciones Sociales abonadas hasta el 30/11/20__: Bs. 3.897.18 Intereses sobre Prestaciones Sociales acumuladas hasta el 30/11/20__: Bs. 311,23. Sueldo Bsico Mensual: Bs. 2.100 Prima por Hogar Mensual: 15% del salario bsico Sueldo Base Promedio mensual del ltimo ao: Bs. 982 Al trabajador se le dio un anticipo de Prestaciones Sociales de Bs. 2.000 el 30/11/2009 El Trabajador no ha disfrutado su ltima vacacin.

Informacin adicional: La empresa garantiza 120 das de utilidades y al cierre del ejercicio el complemento fue de Bs. 4.000

Las tasas de Intereses sobre prestaciones Sociales fueron las siguientes: Diciembre 20__: 12.76 %; Enero 20__: 12.31 %

Se requiere: Asientos del caso, incluyendo al cierre.

Prctica N 16 (Prestaciones Sociales): La empresa LOS ESPERANZADOS, del Sr. Miguel Cabrera presenta al 31/01/__ fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos que conforman el mayor general: Bancos Prestaciones Sociales por Pagar Intereses sobre Prestaciones Sociales por Pagar Anticipo de Prestaciones Sociales Ingresos cobrados por Anticipados Gastos Prepagados Sr. Cabrera, Capital Sr. Cabrera, Cuenta Personal Ventas Perdida en Cuentas Malas Cuentas Malas Recuperadas Costo de Ventas Fletes en Ventas Gasto de Operaciones Utilidad en Venta de Activo Fijo Operaciones por contabilizar: 20.500.00 9.575.85 1.034.47 2.250.00 4.500.00 3.000.00 245.000.00 2.000.00 195.000.00 2.250.00 2.200.00 63.000.00 1.800.00 90.000.00 7.500.00

1)

Falta por contabilizar la liquidacin de la seora Ana Lazo quien se retir voluntariamente el 20/12/20__ sin cumplir con lo establecido en el Art. 107 de la LOT, de la ficha de empleados se tomo la siguiente informacin: Fecha de Ingreso: 15/05/2007 Sueldo Base al 20/12/20__: Bs. 60 diario. Sueldo Base Promedio del ltimo ao: Bs. 1.771.89. Prestaciones Sociales Acumuladas al 30/09/20__: Bs. 5.053.65 Intereses sobre Prestaciones Sociales al 30/09/20__: Bs. 390.37. No ha disfrutado ninguna de sus vacaciones. Se le dio un permiso no remunerado durante el mes de agosto del 2008. Se le dio un anticipo de prestaciones sociales el 30/06/2008 de Bs. 1.500. El 01/12/20__ recibi un incremento de sueldo del 8% de su salario bsico.

Informacin adicional: 1) La empresa garantiza 45 das de utilidades.

2)
3)

Las tasas de intereses son las siguientes: octubre 13.2%; diciembre 12.76%. El complemento de utilidades fue de Bs. 3.900.

noviembre 12.8% y

SE REQUIERE: Asientos del caso, incluyendo al cierre.

Prctica N 17 (Prestaciones Sociales): La empresa LOS ASEGURADOS propiedad del Sr. Bob Abreu presenta al 31/01/__ fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos que conforman el mayor general: Bancos Sobregiro Bancario Prestaciones Sociales por Pagar Intereses sobre Prestaciones Sociales por Pagar Anticipo de Prestaciones Sociales Retenciones por Pagar Ingresos Pagados por Anticipados Gastos Prepagados Bob Abreu Capital Bob Abreu, Cuenta Personal Cuentas Malas Recuperadas Ingresos por Servicios Otros Ingresos Costo por Servicios Gasto de Operaciones Otros Egresos Operaciones por contabilizar: 1) Falta por contabilizar la liquidacin del seor Z quien fue despedido por razones tcnicas y econmicas el 25/01/20__ sin previo aviso, de la ficha de empleados se tomo la siguiente informacin: Fecha de Ingreso: 15/05/2002 Sueldo Base al 25/01/20__: Bs. 1.600 Sueldo Diario Base Promedio del ltimo ao: Bs. 35.42 Prestaciones Sociales Acumuladas al 31/10/20__: Bs. 3.684.55 Intereses sobre Prestaciones Sociales al 31/10/20__: Bs. 530.12 Se le dio un permiso no remunerado durante el mes de agosto del 2009. Se le dio un anticipo de prestaciones sociales al 30/06/2009 de Bs. 500 El trabajador tiene dos vacaciones vencidas. 8.900,00 720,00 4.534.33 346.17 750,00 348,00 1.500,00 1.000,00 15.000,00 750,00 750,00 65.000,00 1.200,00 21.000,00 30.000,00 450,00

Informacin adicional: 1) La empresa garantiza 60 das de utilidades. Las tasas de intereses son las siguientes: noviembre 2008 12.8%; diciembre 2009 12.76% y enero 2010: 12.31% La Retencin del INCE del Complemento de Utilidades fue de Bs. 29.000,00

2) 3)

SE REQUIERE: Asientos del caso, incluyendo al cierre.

Prctica N 18 ( Liquidaciones y Abonos e Intereses sobre Prestaciones Sociales): A continuacin se presentan algunas cuentas del libro mayor de la Empresa Candelaria de la Sra. Candela Castao al 31/01/20__ fecha de cierre de su ejercicio econmico: Bancos Anticipo sobre Prestaciones Sociales Prestaciones Sociales por Pagar Intereses sobre Prestaciones Sociales por Pagar Ventas Gasto de Operaciones Candela Castaa, Capital Candela Castao Cuenta Personal Costo de Ventas Descuentos Otorgados por Pronto Pago Operaciones pendientes por contabilizar: 8.900,00 250,00 8.516,00 392.57 65.000,00 30.000,00 15.000,00 8.000,00 21.000,00 980,00

1.

La liquidacin del trabajador Aldo Antero, quin se Retir Voluntariamente y sin cumplir con lo establecido en el Art. 107 el 10/12/__. De la ficha de trabajadores se pudo conocer lo siguiente: Fecha de Ingreso: 31/05/03 Prestaciones Sociales al 30/11/__: Bs. 4.071 Intereses sobre prestaciones Sociales al 30/11/__: Bs. 193.66 El trabajador no ha disfrutado su ultima vacacin Sueldo mensual al egreso: Bs. 4.980 Sueldo base promedio del ltimo ao: Bs. 2.970 El trabajador tiene un anticipo de Bs. 550 (30/06/2008) La empresa labora de lunes a viernes. El 10/01/20__ se le dio un nuevo anticipo de Prestaciones Sociales a la Sra. Catalina Castro por el mximo permitido por la ley. El anterior lo recibi por Bs. 250 en el ao 2009

2.

3. El pago de los intereses a los trabajadores que le correspondan. 4. El abono y los intereses por los dos ltimos meses para todos los trabajadores. INFORMACIN ADICIONAL: La empresa abona los das adicionales de la prestacin de antigedad en la fecha establecida en la ley La empresa cancela los intereses sobre prestaciones sociales a la fecha establecida por la ley Las tasas de intereses son las siguientes: Diciembre 20__: 12.76 %;

Enero 20__: 12.31 %

La empresa garantiza 30 das de utilidades y el complemento de las mismas arroj Bs. 7.000

Para la fecha de cierre la nmina de los trabajadores era la siguiente: Sueldo Base Prestaciones Al Sociales 31/01/__ Abonadas Al 30/11/__ 2.400 2.080 1.900 3.045 2.800 Intereses s/Prestac Sociales al 30/11/__ 330 322.45 Salario Base Promedio 1.810 1.750

Trabajador Jacinto Jurez Catalina Castro Tito Toro Notas:

Fecha de Ingreso 20/09/20__ 15/01/2006 10/12/2005

La empresa abona los das adicionales de la prestacin de antigedad en la fecha establecida en la ley La empresa cancela los intereses sobre prestaciones sociales a la fecha establecida por la ley Las tasas de intereses son las siguientes: Diciembre 20__: 12.76 %; Enero 20__: 12.31 % La empresa garantiza 30 das de utilidades y el complemento de los mismos arroj Bs. 7000

SE REQUIERE: Asientos del caso incluyendo el cierre.

Prctica N 19 (Liquidaciones y Abonos e Intereses sobre Prestaciones Sociales):

La empresa Bienvenida, del Sr. Alberto Castillo presenta al 31 de mayo del 20__ penltimo mes de su ejercicio econmico, algunos saldos del Mayor General. Bancos Cuentas por cobrar clientes Provisin para prestaciones sociales Gastos acumulados por pagar Prdida por obsolescencia de inventario Prestaciones Sociales por Pagar Intereses sobre Prestaciones Sociales por Pagar Intereses diferidos por devengar Ingresos por la Prestacin de Servicio Ingreso por intereses Anticipo de Prestaciones Sociales Costo por Servicios Cuentas Malas Recuperadas Gastos operacionales Castillo, cuenta capital Castillo, cuenta personal Gastos de organizacin Intereses Financieros Otros Egresos OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR: 15.896.35 26.235.96 1.663.63 1.369.56 2.365,00 ? ? 1.620.35 470.000,00 1.800,00 ? 228.000,00 20.300,00 252.000,00 20.000,00 5.800,00 3.300,00 5.800,00 6.100,00

1.

El segundo anticipo de las prestaciones sociales del Sr B el 31 de mayo del 20__ por el mximo permitido por la Ley Orgnica del Trabajo. El Sr. B en diciembre de 2003 ya haba solicitado su primer anticipo por Bs. 300 Los abonos e intereses sobre prestaciones correspondientes a los meses de mayo y junio 20__. La cancelacin de los intereses sobre prestaciones sociales del trabajador B en la fecha establecida La liquidacin de Prestaciones Sociales del trabajador D (operario de la empresa) el 15 de mayo del 20__ quin fue despedido injustificadamente sin el aviso correspondiente. De su expediente se obtuvo la siguiente informacin: Fecha de Ingreso: 30/09/__ Salario Bsico al egreso: Bs. 2.220 mensuales Prestaciones Sociales abonadas al 30/04/__: ? Intereses sobre Prestaciones Sociales al egreso: Bs. 13.47 de los cuales Bs. 3.38 se causaron en el mes de mayo.

2. 3. 4.

Este trabajador recibe una prima de responsabilidad mensualmente equivalente al 15% del salario bsico y en el mes del egreso recibi Bs. 190 por horas extras.

INFORMACIN ADICIONAL: A los trabajadores se les cancela mensualmente una prima profesional del 10% de su sueldo bsico. Asimismo, a los trabajadores se les cancela una prima por hijo mensualmente de Bs. 250 por cada hijo. Los abonos de prestaciones sociales e intereses estn contabilizados hasta el 30/04/20__ La empresa abona los das adicionales de prestaciones sociales por voluntad de los trabajadores La empresa cancela los intereses sobre prestaciones sociales en la fecha aniversaria de los trabajadores. Los trabajadores A y B son profesionales. El Sr. D tiene un hijo. La empresa garantiza 45 das de utilidades Las tasas de intereses son las siguientes: Mayo 20__: 12.15% y Junio 20__: 12.31% La informacin de los trabajadores es la siguiente: Sueldo Bsico Mensual al 30/06/__ Sueldo Base Promedio A 20/02/__ 2.420

Trabajador

Fecha de Ingreso

Beca para estudios 100 trimestralmente desde el 01/04/20__ -

Sueldo Base diario

Horas Extras -

Nmero de Hijos

141,00

25/06/02

1.860

1.825

104.85

Bs. 200 del 15/12/20__

Trabajador A B SE REQUIERE:

Prest. Soc. acumuladas al 30/04/__ 11.600

Intereses sobre Pres. Sociales al 30/04/__ 1.324

Asientos necesarios hasta completar el cierre.

Prctica N 20 (Liquidaciones y Abonos e Intereses sobre Prestaciones Sociales): La empresa Los Reyes del Sr. Mago presenta al 31 de enero de 20__, fecha de cierre de su ejercicio econmico algunos saldos que conforman el mayor general: Sobregiro Bancario Anticipo de Prestaciones Sociales Prestaciones Sociales por Pagar Intereses s/Prestaciones Sociales por Pagar Retenciones por Pagar Contribuciones por Pagar Costo por Servicios Gastos de Operacin Ingresos por Servicios Intereses Diferidos por Causar Descuentos Recibidos por Pronto Pago Prdida en Cuentas Incobrables Sr. Mago, Cuenta Capital Sr. Mago, Cuenta Personal OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR 28.900,00 ? 36.920,00 2.844,00 337.50 859.09 420.000,00 193.500,00 775.500,00 22.500,00 56.250,00 27.000,00 85.000,00 8.000,00

1.

La liquidacin de Prestaciones Sociales del Sr. B quien fue despedido justificadamente el 26/12/20__. De su ficha se obtuvo la siguiente informacin:

Fecha de ingreso: 13/04/2004. Sueldo Normal al Egreso: Bs. 1.687.50 Prestaciones Sociales Abonadas al 30-11-20__: ?

Intereses sobre Prestaciones Sociales al 30-11-20__: 840 El trabajador ha recibido dos anticipos de prestaciones sociales: el primero el 10/01/2005 de Bs. 800 y el segundo el 20/12/2007 por Bs. 3.200 Salario Base Promedio Mensual: Bs. 1.475 El trabajador no haba disfrutado sus dos ltimas vacaciones. El trabajador estuvo de permiso no remunerado desde el 01/07/2005 al 31/08/2005 En la primera quincena de diciembre de 20__ deveng Bs. 150 por concepto de horas extras. De sus vacaciones pendientes le corresponden 15 das de descanso 2. El pago de los Intereses sobre Prestaciones Sociales a los trabajadores. El pago del segundo Anticipo de Prestaciones Sociales al trabajador D el 25/01/2010 por el 60% del pasivo a la fecha. El primer anticipo se otorg el 20/02/2002 por Bs. 500. Los Abonos e Intereses sobre Prestaciones Sociales correspondiente al mes de diciembre 20__ y enero 20__.

3.

4.

INFORMACION ADICIONAL: 1) Para el cierre en la empresa laboraban los siguientes trabajadores: Salario Base Mensual en Bs. 1.750 1.450 2.960 Prestaciones Sociales Acumuladas al 30/11/20__ 10.500 13.020 Intereses s/Prestac. Sociales al 30/11/20__ 1.850 1.140 Salario Base Promedio Mensual

Trabajador

Fecha de Ingreso 10/02/99 18/01/00 19/09/__

C D E

1.900 1.060

Nota: El trabajador C, estuvo de permiso no remunerado desde el 15/11/20__ hasta el 15/02/20__

2)
3)

Los abonos e intereses sobre prestaciones sociales estn contabilizados hasta el 30 de Noviembre de 20__. Por voluntad de los trabajadores, los das adicionales de Prestaciones Sociales se capitalizan en la cuenta de cada trabajador, en la fecha prevista por la Ley.

4) 5)

La empresa garantiza 90 das de utilidades. La empresa tiene por poltica cancelar los intereses sobre prestaciones sociales a la fecha aniversaria de cada trabajador.

6)

Las tasas de inters son:

Diciembre 20__ 12,68%, Enero 20__ 11.40%.

SE REQUIERE: Asientos necesarios hasta completar el cierre.

Prctica N 21 (Liquidaciones y Abonos e Intereses sobre Prestaciones Sociales): A continuacin se presentan algunos saldos de los mayores de la empresa Carnavales II del seor Guillermo Doria al 31/12/__ fecha de cierre de su ejercicio econmico. Prestaciones sociales por Pagar 68.335,17 Intereses sobre prestaciones sociales por pagar 2.327,00 Anticipo de prestaciones sociales 2.000,00 Guillermo Doria Capital 258.000,00 Guillermo Doria Cuenta Personal 12.000,00 Operaciones pendientes por contabilizar:

La liquidacin de la trabajadora Alicia Gutirrez quien fue despedida por razones tcnicas y econmicas sin preaviso el 20/11/__, de su ficha de trabajo se tienen los siguientes datos: Fecha de ingreso: 10/06/2004. La trabajadora se fue un mes de permiso no remunerado en julio de 2007.

Prestaciones Sociales abonadas hasta el 31/10/20__: Bs. 25.489,52 Intereses sobre prestaciones sociales hasta la fecha de egreso: Bs.831,90;
de los cuales Bs.156,90 corresponden noviembre 20__.

La trabajadora disfrut su ltima vacacin, los das correspondiente al


bono vacacional son 11 das En diciembre de 2008 se le dio un anticipo de Bs. 2000.

Salario Normal al egreso: Bs. 4.500; en el mes del egreso se le cancel un


bono de productividad por Bs. 600. Salario Base Promedio: Bs. 5.625 Los abonos de prestaciones sociales correspondientes a los meses de noviembre y diciembre. Los abonos de los intereses de prestaciones sociales de los meses de noviembre y diciembre. El Anticipo de prestaciones sociales solicitado por el trabajador Leonardo Flores, el 15/11/09, por el mximo permitido por la ley. Pasivos al 30/10/20__ e informacin adicional: Prestaciones Sociales al 31/10/__ 42.845,65 ____._____ Intereses sobre Prestaciones Sociales al 31/10/__ 1.652 _____._____ Salario Base (Nov; Dic/__) 8.260 4.375

Trabajadores Leonardo Flores Mariana Villalba

Fecha de ingreso 20/12/2000 25/08/20__

Salario Base promedio 7.850 _____.____

La empresa tiene como poltica abonar los das adicionales. El contrato colectivo de la empresa tiene establecido 120 das de utilidades. Tasa de inters: Noviembre (11.85 %) y Diciembre (12,24%)

SE REQUIERE: Asientos necesarios relacionados con las operaciones pendientes

UNIVERSIDAD JOSE ANTONIO PAEZ ESCUELA DE ADMINISTRACION DE EMPRESAS Y CONTADURIA PBLICA

CONTABILIDAD III PROBLEMARIO SEGUNDA PARTE

TEORICO PRCTICO CAPITAL

Septiembre 2010

SOCIEDAD ANNIMA. Concepto. Son Sociedades Mercantiles de Capital, en la cual la responsabilidad de los propietarios (accionistas) frente a las obligaciones de la Sociedad es por su aporte al Capital. Tiene personalidad jurdica propia, distinta a la de los dueos. El Capital Social esta representado por acciones. En resumen, la S.A. es un ente jurdico que posee derechos, obligaciones y responsabilidad las cuales asume a travs de sus representantes. El Patrimonio se denomina Capital Contable. Capital Contable. Capital Social (aporte de los accionistas, representado por acciones) Utilidades no Distribuidas Reservas. Caractersticas

Personalidad Jurdica Propia: (con deberes y derechos, diferentes de las personas naturales que la integran). Suscripcin de Capital mediante escritura pblica o privada y por la suscripcin pblica:

Escritura Pblica y Privada: Otorgada por todos los suscriptores en que se compruebe el cumplimiento de los requisitos legales y se nombren los administradores y las personas encargadas de desempear las funciones de comisarios, hasta la primera Asamblea General (Art. 247 del C. de Comercio). Por Suscripcin Pblica: En este caso los promotores deben hacer un prospecto que indique el objeto de la sociedad, el capital social necesario, el nmero de acciones, su monto y respectivos derechos; los aportes y condiciones bajo las cuales se hacen, las ventajas en provecho particular de los promotores no prohibidas por la ley y las clusulas principales de los estatutos (Art.248 y 251 del C. de Comercio)

Capital Social Representado por Acciones: Esta dividido por acciones de igual valor que conceden a sus propietarios iguales derechos; deben estar totalmente suscritas para el momento de constitucin de la Sociedad y canceladas por menos en una quinta parte (20%) (Art. 249.252 y 292 del C. de Comercio). Obligatoriedad de la Inscripcin en el Registro de Comercio: Dicha inscripcin debe efectuarse en la oficina correspondiente con jurisdiccin en el lugar sealado como domicilio social; adems se exige el documento constitutivo y los estatutos sociales (Art. 212 y 215 del C. de Comercio.

Responsabilidad Limitada de los Accionistas: nicamente son responsables de su aporte y una vez entregado a la Sociedad, los acreedores sociales pueden hacer vales sus derechos contra el patrimonio social (Art. 201 ordinal 3 del C. de Comercio). Carcter Mercantil: Siempre tienen carcter mercantil, excepto cuando se dediquen a actividades agrcolas y pecuarias (Art. 200 del C. de Comercio). Administracin Delegada: Uno o ms administradores, temporales, accionistas o no, responden por la ejecucin de sus funciones y de las obligaciones que la Ley dispone. (Art. 242 y 243 del C. de Comercio). Existencia Ilimitada: A pesar que de acuerdo a lo establecido en l (Art. 213 del C. de Comercio), en el documento constitutivo se deber expresar el tiempo en que debe comenzar el giro de la compaa y su duracin; la vida de una sociedad puede considerarse con existencia ilimitada. Permisibilidad en la Denominacin Social: (Art. 202 del C. de Comercio); cualquier nombre de fantasa o persona al final deber agregarse C.A. o S. A. Designacin Obligatoria de los Comisarios: (Art. 287 del C. de Comercio); En este tipo de sociedad, los comisarios tienen una especial importancia. La ley seala funciones que pueden ser consideradas de orden pblico econmico. La asamblea ordinaria nombrara uno o ms comisarios, accionistas o no. Responsabilidad Solidaria de los Administradores: (Art. 243 y 246 del C. de Comercio); Ellos responden solidariamente tanto a los accionistas como a terceras personas.

Desventajas:

Tratamiento Fiscal: Gravan su utilidad conforme a la tarifa Nro. 2 del Art. 53 de la Ley de I.S.L.R., la cual establece impuestos del 15% al 34% de la utilidad neta fiscal. Costos de Organizacin: Ms elevados por pagos efectuados a honorarios a los abogados, pago de derechos de registros, pagos a los promotores, cancelacin de avisos de prensa, etc. Separacin entre el Derecho de Propiedad y Administracin: El derecho de ser propietario no les concede el derecho automticamente a participar en la administracin de la empresa, a menos que el accionista sea miembro de la Junta Directiva.

Ventajas:

Facilidad en la Acumulacin de Grandes Capitales: Garantiza a las sociedades grandes capitales, cuando as sea requerido. Responsabilidad Ilimitada de los Socios. Existencia de Ttulos Negociables: Las acciones son ttulos negociables, por esencia transferible. Las grandes Sociedades Annimas pueden ser negociadas en mercados organizados, tales como la Bolsa de Valores.

Existencia Continua: La vida de la Sociedad Annima no esta sujeta a los cambios de sus accionistas, ya que estas pueden pasar de un accionista a otra sin afectar la existencia de la sociedad. No existe Responsabilidad Solidaria: Los accionistas, cuando actan individualmente no tendrn derecho de responsabilizar a la sociedad ni al resto de los accionistas por sus actos. Posibilidad de Administracin Delegada.

Libros Obligatorios: (Art. 260 del C. de Comercio)

Libro de Accionista: Donde conste el nombre y domicilio de cada uno de ellos, con indicacin al nmero de acciones que posea y de las sumas que haya entregado por cuenta de las acciones, tanto como capital inicial, aumentos o cesiones. Libro de Actas de Asamblea: Se deja constancia de las decisiones tomadas en la Asamblea de Accionistas. Las Asambleas de Accionistas pueden ser Ordinarias (se realizan una vez al ao, aproximadamente 2 o 3 meses despus del cierre, para discutir el balance y nombre de la Junta Directiva y el Comisario). Extraordinarias (se realizan cada vez que se presenta un asunto extraordinario). Libro de Actas de Junta de Administradores: Se deja constancia de las decisiones administrativas.

Formacin de una Sociedad Annima:

Constitucin Simultanea: Es aquella en donde los fundadores de la sociedad realizan todos los actos conjuntamente (suscriben la totalidad del Capital social y designan a los Administradores y a los Comisarios). Constitucin Sucesiva o Continuada: El Promotor es la persona ms importante y responde ilimitadamente y solidariamente por las obligaciones de la sociedad (Art. 245 del C. de Comercio).

La suscripcin se hace en uno o ms ejemplares prospectos de los Promotores, pero para el momento de la constitucin definitiva de la sociedad debe estar suscrita en su totalidad y depositado en caja la parte que le corresponde. Los Promotores deben convocar a los accionistas a una Asamblea General, la cual deber aprobar: a) La Suscripcin del Capital Social y la entrega en efectivo de las cuotas sociales b) El Valor de las Concesiones, Patente de Invencin o cualquier otro Valor como Capital c) Los Estatutos Sociales d) Los Administradores. e) Los Comisarios.

Esta asamblea se convocar en prensa, con ocho das de anticipacin (Art. 253 del C. de Comercio). Disposiciones Legales 1) 2) 3) 4) 5) Cdigo de Comercio. Cdigo Civil. Ley de Mercado de Capitales. Comisin Nacional de Valores. Convenio entre las partes.

Contenido del Documento Constitutivo 1) 2) 3) 4) 5) 6) 7) 8) 9) 10) Denominacin Social. Domicilio Principal. Objeto de la Sociedad. Capital (100% Suscrito 20% Pagado) Las Acciones, Tipo y Valor Nominal. El Balance y los Beneficios. Nmero de Administradores. Asamblea y Normas. Comisarios. Duracin.

Sistema de Acciones En una Sociedad Annima, el capital social est representado por ttulos o valores negociables, denominados acciones; por lo general un gran nmero de ellas compone el capital social. El Art. 292 del C. de comercio, dispone que las acciones deben ser de igual valor y dan a los accionistas iguales derechos, a menos que los estatutos dispongan otra cosa. Los derechos que gozan los accionistas son: a) b) c) d) Participar Participar Participar Participar en los beneficios. en la administracin. en nuevas emisiones de acciones. en la liquidacin de los activos de la empresa.

Contenido de las Acciones: De acuerdo al Art. 293 del C. de Comercio una accin debe contener: 1) El nombre de la compaa, su domicilio, su lugar en que se encuentran registrados los estatutos, con expresin de la fecha y el nmero del registro. 2) El monto del capital social, el precio de la accin, los tipos de acciones, y el monto de acuerdo al tipo de accin.

3) La fecha en que conforme a los estatutos haya de verificarse la Asamblea anual Ordinaria. 4) La duracin de la compaa. Las acciones deben ser firmadas por dos administradores por lo menos o por el administrador de la compaa, si es uno solo. Clases de Acciones

Comunes: Le otorgan a sus poseedores los mismos derechos en igualdad de condiciones. Preferentes: Le otorgan a sus poseedores ciertos privilegios en cuanto a: Dividendos (los accionistas preferentes cobran primero). Liquidacin (los accionistas preferentes sern los primeros en recibir el valor de los activos. Redimibles (pueden ser retiradas de circulacin un tiempo despus de ser emitidas. Convertibles (se pueden cambiar a bonos o acciones comunes).

En cuanto a Dividendos: Acumulativas: No pierden el derecho de recibir dividendos de los aos en que nohubo reparto.

No Acumulativas: Pierden el derecho de recibir dividendos de aos en los que no hubo reparto. Participantes: Participan del remanente que quede despus que se han cancelado los dividendos del ejercicio y pueden ser: Limitada o Plena.

No Participantes: No participan si hay remanente y por lo tanto este solo queda para las acciones comunes. Valores de las Acciones:

Valor Nominal: Es el valor legal del capital social. Esta escrito en el documento constitutivo. Su valor es decidido por los socios arbitrariamente. Valor de Suscripcin: Valor que el accionista se compromete a pagar por la accin. No representa al capital social. Valor de Mercado: Valor en el cual se cotizan o se ofrecen pblicamente las acciones. Depende de la situacin de la empresa y de la situacin econmica y poltica del pas.

Valor de Liquidacin: Es el valor que un accionista recibir en caso de liquidacin de la sociedad. Valor en Libros: Es el valor que tienen las acciones en la contabilidad de la empresa. A medida que crece el Patrimonio, crece el Valor segn Libros. Valor s/Libros = Capital Contable / Nro. De Acciones en Circulacin.

Valor de Redencin: Es el valor que paga la empresa para retirar las acciones de circulacin, un tiempo despus. (Valor Nominal + Prima). Valor de Conversin: Convertidas en acciones comunes o bonos de la sociedad.

PRACTICA PILOTO SOCIEDADES ANNIMAS: ASIENTO DE APERTURA. SUSCRIPCION DE ACCIONES CON PRIMA Y DESCUENTO.

El 28/09/__ se constituye la Sociedad annima X con un capital social de Bs. 25.000 Bs en efectivo, representado por 10.000 acciones comunes a un valor nominal de Bs. 2 c/u. La suscripcin se realiz de la siguiente manera:

Accionista A B C D

# de Acciones 1.500 2.500 3.000 El resto de las ac cio ne s

Clases de Acciones Comn Comn Comn Comn

Valor de Suscripcin 3.000 6.250 5.100 7.500

E F

875 El resto de las ac cio ne s

Preferente Preferente

1.575 Bs. 2.4 c/u

Al momento de la constitucin, los accionistas comunes cancelan el mnimo permitido por la ley.

Dos meses ms tarde los accionistas deudores cancelan su saldo

Suscripciones Desiertas. Acciones Confiscadas. Nuestro cdigo de comercio en su artculo # 295, consagran el derecho que tienen sobre los ttulos de capital de hacer cumplir con la cancelacin del monto suscrito por los inversionistas ya que sino se pueden confiscar, pudiendo proceder a venderlas de nuevo o anularlas, apoderndose de los pagos hechos a su cuenta; Si se logra vender se podr cancelar al ex accionista los gastos ocasionados por la operacin, as como el saldo deudor y los intereses de Mora. Cuentas a Utilizar: a) Acciones Confiscadas: A esta cuenta se lleva las suscripciones de acciones que no pueden ser vendidas (forma parte del Capital Contable). Acciones confiscadas ----- Cuando no existe oferta (No. De Acciones * su valor Nominal).

b) Supervit Pagado Suscripciones Desiertas: A esta cuenta se llevan los pagos hechos por
accionistas a cuenta de su suscripcin. (Forma parte del Capital Contable). De naturaleza acreedora. Los gastos que se causen se le cargan.

c) Obligaciones por Suscripciones Desiertas: Saldo a favor del accionista (cuenta de


pasivo)

d) Cuenta por Cobrar Accionista: Cuando el saldo es a favor de la empresa (cuenta de


activo).

Tratamiento Contable: a) Que se logren vender las acciones: a.1) Que se vendan todas las acciones a otro accionista, reconociendo cualquier saldo a su favor. En este caso se deducen los gastos ocasionados por la operacin, el saldo pendiente del accionista y los intereses de mora. a.2) Que se le reconozca un nmero de accin en proporcin a la parte pagada y la diferencia se vende. b) Que no se logren vender las acciones: En este caso la empresa se apropiar de lo pagado por el accionista y los gastos ocasionados deben ser cargados a la misma cuenta a la cual se le abono las cuotas pagadas por el accionista. Contablemente se utilizar la cuenta Supervit Pagado por Acciones Confiscadas, para llevar all el monto que pierda el accionista as como los gastos; Se anula cualquier prima o descuento. Al anularse las acciones se disminuye el Capital Social de la empresa.

PRACTICA PILOTO PRCTICA DE ACCIONES CONFISCADAS O SUSCRIPCIONES DESIERTAS

El Accionista X el 31/01/20__ suscribe 3000 acciones en Bs. 3.5 c/u las cuales tienen un V. N. de Bs. 3.2 c/u. El Accionista solo haba cancelado el mnimo establecido por la ley. El 15/04/20__ se venci el plazo de pagar la deuda y en vista de que el accionista no pag, la empresa procede a:

1er Caso: El 30/04/20__ se vende todas las acciones a Bs. 3.3 c/u, ocasionndose gastos por Bs. 248 e intereses moratorios del 6% mensual. El mismo caso anterior, pero las acciones fueron vendidas en Bs. 8.200. El mismo caso anterior, pero las acciones fueron vendidas en Bs. 2.56 c/u.

2do Caso: El 30/04/20__ se vende las acciones, reconocindole al accionista un nmero entero de acciones en proporcin a lo pagado, quedando comprometida la empresa a devolver cualquier remanente al accionista, si lo hubiere y el accionista se compromete a pagar cualquier diferencia a favor de la empresa, en las operaciones se registraron gastos por Bs. 160 e intereses moratorios al 6% mensual. Las acciones fueron vendidas en Bs. 3.8 c/u. El mismo caso anterior, pero las acciones fueron vendidas a Bs. 3.3 c/u.

3er Caso: Se confiscan las acciones, ocasionndoles gastos por Bs. 200

Acciones en Tesorera. Son acciones de la misma empresa que se readquirieron. Cuando son acciones en tesorera, no tienen derecho a nada, ni a ningn beneficio (Art. 263 del Cdigo de Comercio) Para que una empresa compre acciones en tesorera debe de cumplir con las siguientes condiciones: 1) Que las acciones estn totalmente pagadas. 2) Tiene que estar aprobado por la Asamblea de Accionistas; y 3) Se haga con sumas provenientes de utilidades regularmente obtenidas Utilidades no Distribuidas, segn los balances sociales. (El costo de las acciones en tesorera restringe el saldo de la cuenta Utilidades no Distribuidas). Razones para comprar sus propias acciones: 1) 2) 3) 4) 5) Aumentar el valor de mercado de las acciones. Para asegurar un nmero de acciones para cumplir convenios con sus trabajadores. Asumir el control del capital. Aumentar el dividendo por accin. Reduccin necesaria del capital en circulacin.

Compra de acciones en Tesorera: 1) Mtodo del costo. (Vamos a trabajar con este) 2) Mtodo del valor nominal. Registro contable: Asiento por la compra: Acciones en Tesorera (comunes y/o preferente) (# de acciones * costo) Bancos Venta de las acciones en tesorera: 1) Con Utilidad: Se utiliza la cuenta S.P. operaciones con acciones en tesorera comunes y / o preferentes. XXX XXX

Venta de las acciones en tesorera (continuacin): Bancos Banco Provincial XXX Acciones en tesorera (# de Acc. * su costo) S.P. operaciones con acciones en tesorera 2) Con Perdida: Se utilizan las siguientes cuentas: a) S.P. operaciones con acciones en tesorera (de la misma clase de accin); La misma se va a cargar hasta agotarla. b) S.P prima s/acciones en tesorera (parte proporcional de la prima en acciones, de acuerdo al nmero que se esta vendiendo) c) Utilidades no Distribuidas, de ser insuficiente o no existir las dos cuentas anteriores. Bancos Banco Provincial XXX S.P. operaciones con acciones en tesorera S.P. prima s/acciones en tesorera Utilidades no distribuidas Acciones en tesorera Restriccin a las utilidades no distribuidas; Monto de las utilidades disponibles para dividendos: Saldo de la cuenta utilidades no distribuidas menos costo de las acciones en tesorera. Presentacin de las acciones en tesorera en el Balance General. Se presentan al final del capital contable como una deduccin o sea restando al monto del capital contable. XXX XXX XXX XXX XXX XXX XXX

XXX

PRACTICA PILOTO

PRCTICA DE ACCIONES EN TESORERIA

El 15/01/20__ la empresa X compra 5.000 de sus propias acciones en Bs. 2.5 c/u. Las acciones tenan un V.N. de Bs. 2.6 y un valor de suscripcin de Bs. 2.8 c/u. El 15/02/20__ se venden el 20 % de las acciones a su mismo costo. El 20/04/20__ se venden el 50 % de las acciones restantes en Bs. 2.6 c/u. El 15/06/20__ venden 1.400 acciones en Bs. 2.4 c/u. El 07/08/20__ venden 400 acciones en Bs. 880. El 13/10/20__ venden el resto de las acciones en Bs. 400

Capital Contable: 1. Capital Contribuido 2. Capital Ganado 1. Capital Contribuido Capital social a) b) Comn. No. de Acciones suscritas Preferente. Por su valor nominal. Proviene de las operaciones con acciones: Supervit por donacin (CR) Revaluacin de activo fijo (CR) S.P. prima sobre acciones (CR) S.P. descuento sobre acciones (DR) S.P. operaciones con acciones en tesorera (CR). S.P. suscripciones desiertas (CR).

Supervit Pagado o de Capital:

2. Capital Ganando Supervit Ganado: Producto de las utilidades provenientes de las operaciones normales de una empresa. Libre: Utilidades no Distribuidas (Para el reparto de dividendos tiene que ser U.N.D. costo de acciones en tesorera). Reservado: Reserva legal (Art. 262 del C. de C., ser del 5% de la utilidad neta). Reserva para fines especficos: ampliaciones de la planta, contingencia, etc. donde la empresa va a reservar un % a su conveniencia. Al capital se le resta: Suscripciones de acciones. Acciones confiscadas. Al final del capital contable el costo de las acciones en tesorera.

S.A. x Estructura del Capital Contribuido Fecha de cierre Capital Social Preferente: 5.000 Acc. V.N. de Bs. 2.000 C/U V.L. Bs. 2.500 acumulativas al 30% y participantes, de las cuales 100 estn en tesorera Comunes:20.000 Acc. V.N. Bs. 2000 C/U; de las cuales estn en tesorera. Acciones Decretadas por Emitir Suscriptores de Acciones Acciones Confiscadas Total Capital Social Supervit Pagado S.P descuento s/acciones comunes S.P descuento s/acciones preferentes S.P prima s/acciones comunes S.P prima s/acciones preferentes S.P acciones confiscadas comunes S.P operaciones con acciones en preferentes S.P operaciones con acciones en comunes S.P por donacin S.P por revalorizacin Total Supervit Pagado Total Capital Contribuido Capital Ganado Supervit Ganado Libre: Utilidades no Distribuidas Reservado: Reserva Legal Reserva p/ampliacin Planta Reserva p/contingencia Total Supervit Ganado Total Capital Ganado Acciones en Tesorera: 100 acciones preferentes 500 acciones comunes Total Capital Contable

10.000 40.000 4.000 (7.900) (10.000)

26.100 36.100

(2.500) (750) 3.000 625 2.000 tesorera tesorera 300 500 10.000 15.000 28.175 64.275

50.000 2.800 1.500 1.100 55.400 119.675 240 1.275 (1.515) 118.160

Practica N 1 La empresa EL ENCUBRIMIENTO S.A. presenta al 30-09-__, fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos del mayor general: Capital Social Preferente Capital Social Comn Suscriptores de Acciones Comunes (Acc. T) Acciones confiscadas comunes (Acc. S 04/08/__) Acciones en Tesorera Comunes S.P. descuento s/ acciones comunes S.P. prima s/ acciones comunes S.P. acciones confiscadas comunes Utilidades No Distribuidas Reserva Legal Ventas Utilidad en venta de Activo Fijo Costo de Ventas Gastos de Operaciones Descuentos en Ventas Operaciones pendientes por contabilizar: 75.000 300.000 45.426.08 60.000 32.500 6.400 9.600 10.000 110.000 5.700 180.000 8.800 53.000 73.000 18.000

1. El 10-09-__ la empresa compr el 20% de las acciones comunes en Bs.15.50 c/u. 2. El 21-09-__ se declara desierta la suscripcin del nico accionista deudor. Segn el
contrato de suscripcin el accionista tiene derecho a retener un nmero entero en proporcin a lo pagado, quedando comprometida la empresa a devolverle cualquier remanente. En la operacin se registraron gastos por Bs. 1.373.92 e intereses moratorios por Bs. 1.200. Las acciones fueron vendidas al Sr. M en Bs. 50.000

3. El 26-09-__ se vendi el 80% de las acciones en tesorera en Bs.16.50 c/u. La empresa


utiliza el Mtodo FIFO para valorar sus acciones. Informacin Adicional: a) Las acciones comunes fueron suscritas por los accionistas P. Q. R, S y T en igualdad de proporciones. Los accionistas P y Q suscribieron con prima y los dems con descuentos. b) Los accionistas preferentes suscribieron sus acciones en igualdad de condiciones y proporciones, y lo son en cuanto a dividendos acumulativos al 30%.

c) La empresa le haba comprado el 50% de sus acciones al accionista P de la siguiente manera: El 31-07-__ El 18-08-__ 1.500 acciones en Bs. 16 c/u. 500 acciones en Bs. 17 c/u.

d) El complemento de utilidades arroj Bs. 9.000 e) El I.S.L.R. del Ejercicio fue de Bs. 11.000 Se Requiere: 1.- Asientos del caso incluyendo el cierre. 2.- Estructura del Capital Contable.

Practica N 2 La empresa LA ESPERA S.A., presenta al 31-08-__, fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos al mayor general: Capital Social Comn Capital Social Preferente Acciones confiscadas comunes (Acc. Z) Suscriptores de Acciones Comunes Acciones en Tesorera Comunes S.P. descuento s/ acciones preferentes S.P. prima s/ acciones comunes S.P. acciones confiscadas comunes S.P. Operaciones con Acc. en Tesorera comunes Utilidades No Distribuidas Reserva Legal Ventas Intereses Ganados Costo de Ventas Gastos de Operaciones Fletes en Ventas Operaciones pendientes por contabilizar: 600.000 150.000 90.000 123.973 30.500 12.000 39.000 12.000 390 150.000 7.800 260.000 24.000 78.000 104.000 18.000

1. El 20-07-__ se anularon las acciones confiscadas. 2. El 10-08-__ se vendieron el 55% de las acciones en tesorera en Bs. 13.8 c/u. La
empresa utiliza el Mtodo FIFO para valorar sus acciones.

3. El 20-08-__ se declara desierta la suscripcin del accionista X, y se venden las


acciones en Bs. 11.50 c/u. Segn el contrato de suscripcin el accionista tiene derecho a retener un nmero entero de acciones en proporcin al 45% de lo pagado; en la operacin se registraron gastos por Bs. 14.000 e intereses moratorios por Bs. 6.000 Las partes se comprometen entre s a pagar cualquier remanente si lo hubiere el 15-09__. Informacin Adicional:

a) La sociedad se constituye el 01 de septiembre del ao 2008, con un capital social


representado por 50.000 acciones. b) Las acciones preferentes fueron adquiridas por dos accionistas en igualdad de proporciones y condiciones, y lo son en cuanto a dividendos acumulativas al 30%.

c) Las acciones comunes fueron adquiridas por los accionistas X, Y, Z, W; los accionistas X y Y suscribieron sus acciones en igualdad de condiciones y proporciones, y los dems accionistas suscribieron sus acciones al valor par.

d) Los accionistas deudores son X y W; este ltimo suscribi el 20% de las acciones
comunes y para el 20-08-__ deba Bs. 6.000 los cuales se comprometi a pagarlos el 15-09-__. e) Las acciones en tesorera comunes fueron adquiridas de la siguiente manera al accionista Y: El 31-07-__ XXX acciones en Bs 15 c/u. El 28-08-__ 500 acciones en Bs 16 c/u.+

f) El complemento de utilidades arroj Bs. 20.000 g) El I.S.L.R. del ejercicio fue de Bs. 30.000 Se Requiere: 1.- Asientos necesarios hasta completar el cierre. 2.- Estructura del Capital Contable al 31-08-__.

Practica N 3 La empresa LA PROSPERIDAD I, C.A., presenta el 31/10/__ fecha de cierre de su tercer ejercicio econmico, algunos saldos que conforman el Mayor General: CAPITAL SOCIAL COMUN CAPITAL SOCIAL PREFERENTE S.P. DESCUENTO S/ACCIONES COMUNES S.P.ACCIONES CONFISCADAS COMUNES ACCIONES CONFISCADAS COMUNES (Acc. D) (20/08/20__) S.P OPERACIONES CON ACC. EN TESORERIA COMUNES ACCIONES EN TESORERIA COMUNES SUSCRIPTORES DE ACCIONES COMUNES UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS RESERVA LEGAL GASTOS DE OPERACIONES COSTO DE VENTAS DEVOLUCIONES EN VENTAS PERDIDA EN CUENTAS MALAS VENTAS GANANCIA EN VENTA DE ACTIVO FIJO Operaciones pendientes por contabilizar: 1. 2. El 15/09/20__ se anula el 40% de las acciones confiscadas. El 10/10/20__ se venden el 50% de las acciones en tesorera en Bs. 2.20 c/u. La empresa utiliza el mtodo FIFO para valorar sus acciones. El 15/10/20__ se declara desierta la suscripcin del accionista A y se venden las acciones en Bs. 2.90 c/u; Segn el contrato de suscripcin el accionista tiene derecho a retener acciones en proporcin a lo pagado, quedando la empresa comprometida a devolver cualquier remanente si lo hubiere. En la operacin se registraron gastos por Bs. 1.500 e intereses moratorios de Bs. 700. 156.000 39.000 13.500 5.175 39.000 500 2.162.50 18.400 120.000 6.500 68.950 34.475 1.477.50 3.447.50 147.750 1.979.85

3.

Informacin Adicional 1. Las acciones preferentes fueron suscritas en igualdad de condiciones y proporciones, y son en cuanto a dividendos acumulativas al 15% y participantes hasta un 25%.

2. Las acciones comunes fueron suscritas por los accionistas A, B, C, D en igualdad de proporciones, y al mismo valor.

3. Los accionistas deudores son A

y B, este ltimo debe Bs. 1.150 quien se comprometi a pagar su deuda el 01/02/20__.

4. Las acciones en tesorera fueron adquiridas de la siguiente manera al accionista C:

El 01/09/20__ 200 acciones al valor nominal El 15/09/20__ 250 acciones en Bs. 662.50 El 25/10/20__ 350 acciones en Bs. 2.80 c/u
5. El Impuesto del Ejercicio fue de Bs. 8.800 6. Adems de la Reserva Legal, la empresa reserva el 3% para posibles contingencias, de acuerdo a sus polticas establecidas.

SE REQUIERE: Asientos del caso incluyendo el cierre

Estructura del capital contable al cierre del ejercicio de la empresa.

Practica N 4 La empresa El REFERENDUM C.A., se constituy el 01-11- con un capital social representado por ? acciones, con un valor nominal de Bs. ? c/u., y presenta a la fecha de cierre de su octavo ejercicio econmico, algunos saldos que conforman su Mayor General. Capital Social Comn Capital Social Preferente S.P. descuento s/ acciones comunes S.P. prima s/ acciones comunes S.P. prima s/acciones preferentes S.P. acciones confiscadas comunes S.P. Operaciones con Acc. en Tesorera Comunes S.P. por Donacin Suscriptores de Acciones Comunes (Acc. A y C) Acciones confiscadas comunes ( B) Acciones en Tesorera Comunes Utilidades No Distribuidas Reserva Legal Ventas Costo de Ventas Descuentos en Ventas Ganancia en Permuta de valores Gastos de Operaciones Ganancia en Venta de Activo Fijo. Rebajas en Ventas 13.500 ? 450 900 125 400 40 1.500 3.420 ? 710 50.000 2.800 25.000 7.500 100 250 7.000 100 150

Operaciones Pendientes por Contabilizar:

1. El 10-06-__ Se anulan las acciones confiscadas del Sr. B. 2. El 15-07-__ se confiscan las acciones del accionista A, por tener su saldo vencido
desde el 30-09-__; originndose un gasto por Bs.f 400. Este accionista cancelado solo el mnimo establecido por el Cdigo de Comercio. ha

3. El 31-07-__ el otro accionista deudor cancela el 50% del monto adeudado. 4. El 31-08-__ la empresa vende el 65% de las acciones en tesorera comunes en Bsf.
342,50. La empresa usa el Mtodo FIFO para valorar sus acciones.

5. El 30-09-__ Se anulan 1.000 de las acciones confiscadas a la fecha.

Informacin Adicional

Al momento de la constitucin Las acciones comunes representaban el 90% del capital social y fueron adquiridas por los accionistas A, B, y C, el primero suscribi con un descuento del 20%, B al valor par y C con una prima de 0,15 Bsf. Los accionistas A y B suscribieron en igualdad de proporciones. Las acciones preferentes son 1000 y fueron suscritas por los accionistas D y E en igualdad de proporciones, y con una prima de 0,1 Bsf. y 0,15 Bsf. respectivamente. Las acciones en tesorera Comunes fueron adquiridas al accionista C, as: Fecha a. 20/09/__ b. 15/02/__ c. 30/09/__ Nro. de acc. 200 200 100 Costo a su valor de suscripcin 1,20 c/u 140 en total.

El I.S.L.R. del ejercicio fue de Bsf. 4.000

SE REQUIERE:

1. 2.

Asientos del caso incluyendo el cierre. Estructura del Capital Contable a la fecha de cierre.

Practica N 5

La empresa EL CAMPEONATO C. A. se constituy el 01 de Noviembre de 20__ con un capital social representado por 50.000 acciones y presenta al 31 de Octubre de 20__ fecha de cierre de su ejercicio econmico algunos saldos que conforman el mayor general: CAPITAL SOCIAL COMUN CAPITAL SOCIAL PREFERENTE S.P. PRIMA ACCIONES PREFERENTES S.P. PRIMA ACCIONES COMUNES S.P. OPERACIONES CON ACCIONES EN TESORERIA COMUNES S.P. POR REVALORIZACION SUSCRIPTORES DE ACCIONES COMUNES (B y C) ACCIONES EN TESORERIA COMUNES UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS RESERVA LEGAL VENTAS COSTO DE VENTAS DESCUENTOS EN VENTAS GASTOS DE OPERACIONES OPERACIONES PENDIENTES POR CONTABILIZAR ? ? 25.000,00 2.500,00 113,75 3.000,00 31.000,00 ? 74.800,00 4.000,00 220.000,00 60.000,00 3.000,00 100.000,00

1. EL 02 de Septiembre de 20__ la empresa compra el 20 % de las acciones del


accionista D por Bsf. 2,10 c/u.

2. El 15 de Septiembre de 20__ se declara desierta la suscripcin del accionista B


originndose un gasto por Bsf. 1.000 e intereses de mora por Bsf. 1.400 se lograron vender todas las acciones en Bsf. 2,05 c/u.

3. El 20 de Octubre de 20__ la empresa vende las 4.000 acciones de las acciones en


tesorera comunes con una perdida del 10 % sobre su costo. La empresa utiliza el mtodo F.I.F.O. para valorar sus acciones. INFORMACION ADICIONAL Las acciones comunes fueron suscritas por los accionistas A, B. C. y D. Los accionistas A y C suscribieron sus acciones en igualdad de proporciones y al valor par. Los dems suscribieron el doble de las acciones que los accionistas anteriores en igualdad de proporciones y condiciones. Las acciones proferentes representan el 25 % del Capital Social y fueron adquiridas por los accionistas E, F, G, y H en igualdad de condiciones y proporciones. Las acciones en tesorera comunes fueron adquiridas de la siguiente manera:

Fecha 20/11/__ 15/04/__

No. De acciones 3.125 1.875

Costo 2,20 c /u 4.500

Al accionista A se le declar desierta su suscripcin con fecha 31/03/__ y en dicha oportunidad retuvo 1000 acciones valoradas en 2.000 en total, las cuales representan el 16 % de su suscripcin. Este y todos los accionistas comunes solo han cancelado el mnimo establecido por el Cdigo de Comercio, excepto el accionista D quien ya cancel el 100 % de su suscripcin.

El I.S.L.R. fue de Bsf. 9.000 SE REQUIERE

Asientos del caso incluyendo el cierre. Estructura del Capital Contable a la fecha de cierre

DIVIDENDOS Representa la rentabilidad de la inversin por parte del accionista. Para que haya dividendos la empresa tiene que obtener utilidades. La empresa puede o no decretar los dividendos.

Los mismos se pueden clasificar en: Dividendos Ordinarios: Son aquellos dividendos que decreta la asamblea ordinaria provenientes de las utilidades normales de cada ejercicio econmico. Dividendos Extraordinarios: Son los que se decreta sobre un excedente de utilidades, sobre una reserva que no tiene justificacin tenerla. Dividendos en efectivo: Pagado en efectivo o cheque a cada uno de los accionistas y con recursos provenientes de las utilidades no distribuidas disponibles. Dividendos en acciones: Provienen del supervit ganado libre, o sea de las utilidades no distribuidas o producto de un supervit pagado. Hay una capitalizacin del supervit, por lo que el mismo se disminuye y aumenta el capital social. Dividendos de capital: Surgen cuando existe liquidacin de la sociedad, del excedente de la venta del activo una vez cancelado el pasivo. Dividendos acciones preferentes: Se repartirn dividendos preferentes con prioridad a las acciones comunes. Acumulativas Dividendos atrasados. No acumulativas Dividendos del ejercicio (cuando se decrete) Participantes Participacin en excedente de dividendos. a las acciones

1) 2) 3)

Los Dividendos vienen a ser el inters que le corresponda al inversionista por cada accin adquirida o dicho de otra manera, es la cuota parte de las ganancias lquidas obtenidas por la sociedad y entregadas peridicamente a los poseedores de las acciones. En Venezuela, es requisito indispensable que la sociedad haya obtenido utilidades lquidas y que las mismas hayan sido recaudadas para que se puedan repartir dividendos. Antes de decretar dividendos, la junta directiva de la sociedad debe tener presente que las utilidades constituyen fuente de activos y que si bien es cierto que los accionistas tienen derecho a recibir parte de estos activos, otra porcin debe retenerse para futuras expansiones en las operaciones o en general para cualquier contingencia. Para efectuar la determinacin de las ganancias es necesario que las sociedades hagan un corte de cuentas por lo menos una vez al ao y que se refleje en los estados financieros de la misma, tanto la situacin financiera como los resultados obtenidos durante el ejercicio y la asamblea general de accionistas tiene la facultad de aprobar o improbar dichos balances. Dividendos en efectivo (Art. 307 del C. de C.) Son las pagadas en moneda de curso legal o instrumentos negociables que equivale a efectivo, como el cheque.

Las fechas de los decretos, hay que tomarlas en consideracin 1) Fecha del decreto: en el momento que se haga la reunin de la junta directiva para el decreto del dividendo. 2) Fecha de registro: fecha de registro de los accionistas en el libro de accionistas.

3)

Pago efectivo del dividendo.

Consideraciones que hay que tener para el decreto y pago del dividendo. 1) Que sea aprobado por la asamblea de accionista. 2) Que exista utilidad al momento de la distribucin del dividendo, es decir que existan U. N. D. El Mximo a distribuir = Saldo de U.N.D Costo de acciones en tesorera. 3) Que exista efectivo disponible. 4) Se debe determinar las acciones en circulacin que van a disfrutar el dividendo. Preferente XXX Comunes XXX (XXX) (XXX) (XXX) (XXX) XXX

Acciones Acciones Acciones Acciones Acciones Acciones

suscritas no pagadas confiscadas en tesorera anuladas en circulacin

XXX

Acciones no pagadas = Saldo suscrito acciones comunes / V. suscripcin. Acciones confiscadas = Saldo acciones confiscadas / V. nominal Acciones en tesorera = Saldo cuenta acciones en tesorera / Costo p/accin. Acciones suscritas: Capital social / Valor nominal.
Al momento de decretar el dividendo, se necesita conocer: 1) Fecha del decreto. 2) Monto del ltimo decreto. 3) Fecha del decreto anterior. 4) Nmero de acciones en circulacin. El asiento contable es el siguiente: Utilidades no Distribuidas Dividendos por pagar accionistas comunes Dividendos por pagar accionistas preferentes -Dividendos por pagar accionistas comunes XXX Dividendos por pagar accionistas preferentes Banco

XXX XXX XXX

XXX

XXX

Dividendos en acciones. Consiste en la distribucin de acciones adicionales a los accionistas de una sociedad en proporcin al nmero de acciones que posean, es decir un aumento de capital sin recibir la empresa nada a cambio, o sea el dividendo se paga con la entrega de acciones en lugar de pagarse en efectivo. Esta distribucin se hace con la finalidad de darle participacin a los accionistas en las utilidades o incrementos patrimoniales sin afectar el efectivo u otro activo. Los dividendos en acciones provienen de las Utilidades no Distribuidas y / o del S.P. por donacin; Tambin puede ser del S.P. por Revaluacin de Activo Fijo.

Causas del dividendo en acciones. 1) Mantiene el efectivo. 2) Reduce o mantener el precio de mercado de las acciones. Registros contables. Cuando el valor de mercado es superior al valor nominal. a) Que el dividendo en acciones decretados sea superior al 25% de las acciones en circulacin; En este caso las acciones se registran al valor nominal, realizando un dbito a la cuenta de U.N.D. y/o al S.P. por Donacin y un crdito a la cuenta Acciones Decretadas por emitir Comunes. b) Cuando el dividendo en acciones es menor o igual al 25% de las acciones en circulacin; En este caso las acciones se registran al valor de mercado realizando un dbito a la cuenta a la cuenta de U.N.D. y/o S.P. por Donacin (# de acciones * valor de mercado), un crdito a la cuenta de Acciones Decretadas por emitir Comunes (# de acciones * su valor nominal) y un crdito a la cuenta Supervit Pagado Prima en Acciones (# de acciones * diferencia entre el V.M. y V.N.) Cuando el valor de mercado es inferior al valor nominal. En este caso siempre se registra al valor nominal, aunque el decreto sea mayor o menor al 25%. Posterior al decreto de dividendos, se indica la fecha de emisin del mismo, en donde se procede a realizar el siguiente asiento: Acciones Decretadas por Emitir Comunes Capital Social (# de acciones * V.N.) XXX

XXX

PRACTICA PILOTO

DIVIDENDOS EN ACCIONES

El 31/05/20__ se decret un dividendo extraordinario en acciones comunes, tanto para los accionistas comunes como preferentes para ser emitido el 20/06/20__. El decreto se realiz con sumas provenientes del supervit por donacin.

Para la fecha del decreto se muestran en los saldos de algunas cuentas: Capital Social Comn (V.N. Bsf. 2.50 C/U) Capital Social Preferente Suscriptores de Acciones Comunes (Acc. X) Acciones Confiscadas Comunes Acciones en Tesorera Comunes 25.000,00 11.250,00 3.975,00 1.250,00 1.530,00

INFORMACIN ADICIONAL: El accionista X suscribi sus acciones en Bsf. 2,65 c/u Las acciones en tesorera comunes se adquirieron en Bsf. 2,55 c/u.

1er Caso: El decreto de dividendos es del 20% del capital social en valor de mercado para la fecha era de Bsf. 2,30 c/u.

circulacin, y el

2do Caso: El mismo anterior pero el V.M. es de Bsf. 2,70 c/u.

3er. Caso: El decreto de dividendos es del 30% y el V.M es de Bsf. 3 c/u.

PRACTICA PILOTO DIVIDENDOS EN EFECTIVO

El 31/05/20__, la CA X decreta por primera vez desde su fundacin un dividendos en efectivo de Bsf. 5.000; para ese momento todas las acciones suscritas estaban en circulacin tanto comunes como preferentes. La sociedad se constituy con 1.500 acciones preferentes y 2.000 acciones comunes a un Valor Nominal de Bsf. 2 C/U. Este era el tercer ejercicio econmico de la empresa. Fecha de cierre 31/05 de cada ao.

Caso No. 1: Las acciones preferentes lo son en cuanto a dividendos acumulativas al


30% y participantes.

Caso No. 2: Las acciones preferentes lo son en cuanto a dividendos acumulativas al


30% y participantes en un 10% adicional.

Caso No. 3: Las acciones preferentes lo son en cuanto a dividendos acumulativas al


30%.

Caso No. 4: Las acciones preferentes lo son en cuanto a dividendos al 30% y


participantes.

Caso No. 5: Las acciones preferentes lo son en cuanto a dividendos al 30% y


participantes hasta un 40%.

Caso No. 6:

Las acciones preferentes lo son en cuanto a dividendos al 30%.

Practica N 6 La empresa COPA AMERICA II, S.A., presenta al 30-11-__, fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos del mayor general: Capital Social Comn Capital Social Preferente Acciones confiscadas comunes (Accionista C) (28-10-__) Bancos Suscriptores de Acciones Comunes (accionista B) Acciones en Tesorera Comunes S.P. prima s/ acciones comunes S.P. descuento s/ acciones comunes S.P. descuento s/ acciones preferentes Utilidades No Distribuidas S.P. por Donacin Acciones Comunes decretadas por emitir Reserva Legal Ventas Ingresos por Intereses Costo de Ventas Gastos de Operaciones Operaciones pendientes por contabilizar: 501.600 158.400 125.400 375.000 76.545 17.880,00 5.700 5.700 14.400 350.000 198.000 60.500 4.250 255.000 12.750 78.000 60.000

1. El 30-09-__ se decret un dividendo extraordinario en acciones comunes tanto para los


accionistas comunes como para los accionistas preferentes, equivalente al 20 % de las acciones en tenencia para la fecha. El decreto se hizo con sumas provenientes del Supervit por Donacin, y las acciones sern emitidas el 29-12-__. Su Valor de Mercado era de Bsf. 11,50 Bsf. por accin.

2. El 15/10/__ se emiten las acciones decretadas al inicio del ejercicio. 3. El 30/11/__ se decret un dividendo en efectivo del 40% del mximo permitido por la
Ley y para ser cancelado el 31-01-__. El ltimo decreto de dividendo en efectivo fue el 30/11/20__. Informacin Adicional: a) Las acciones preferentes fueron suscritas en igualdad de condiciones y proporciones y lo son en cuanto a dividendos al 20 % y participante hasta un 30 %. b) Las acciones comunes fueron suscritas en igualdad de proporciones por los accionistas A, B, C y D. El primero suscribi al valor par, y los dos ltimos accionistas suscribieron con prima. c) Para el momento de la confiscacin el accionista C deba el 15 % se su suscripcin.

d) Las acciones en tesorera comunes fueron adquiridas de la siguiente manera: 15/09/__ 400 acciones al accionista A a un costo del 20 % sobre el suscripcin. 600 acciones Bsf. 13 c/u. acciones al Accionista D 400 acciones Bsf. 12 c/u. acciones al Accionista D valor de

31/08/__ 15/10/__

e) El I.S.L.R. del ejercicio fue de Bsf. 6.000

SE REQUIERE: Asientos del caso incluyendo el cierre.

Practica N 7 La empresa EL EVENTO S.A., presenta al 30-09-__, fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos del mayor general: Capital Social Comn Capital Social Preferente Acciones confiscadas comunes (Acc. R) (31-01-__) Suscriptores de Acciones Comunes Acciones en Tesorera Comunes (1.100 acciones) S.P. prima s/ acciones preferentes S.P. prima s/ acciones comunes S.P. acciones confiscadas comunes S.P. Operaciones con Acc. en Tesorera Comunes Utilidades No Distribuidas Reserva Legal Ingresos por Servicios Intereses Ganados Costo por Servicios Prestados Gastos de Operaciones Prdida en Cuentas Incobrables Operaciones pendientes por contabilizar: 600.000,00 150.000,00 90.000,00 148.750,00 44.000,00 18.750,00 127.500,00 10.000,00 500,00 420.000,00 6.300,00 220.000,00 25.000,00 66.000,00 87.000,00 27.000,00

1. El 15-02-__ se decret un dividendo en efectivo del 50% del mximo permitido por
la Ley y fue cancelado el 31-03-__, ste es el tercer decreto. El ltimo fue el 15-08__.

2. El 15-07-__ se decret un dividendo extraordinario en acciones equivalentes a dos


acciones comunes por cada 10 acciones en circulacin tanto comunes como preferentes. El decreto se hizo con saldos de las Utilidades No Distribuidas, y las acciones fueron emitidas el 31-08-__. Su Valor de Mercado era de Bsf. 39,80 Bsf.

3. El 10-08-__ se anularon las acciones confiscadas. 4. El 20-08-__ se venden el 80% de las acciones en tesorera con una prdida de Bsf.
1,25 por accin. La empresa utiliza el Mtodo Promedio para valorar sus acciones. Informacin Adicional:

a)

Las acciones preferentes fueron suscritas por los accionistas M y N; en Las acciones preferentes lo son en cuanto a dividendos

igualdad de condiciones.

acumulativas al 35% y participantes en un 5%.

b)

Las acciones comunes fueron suscritas en igualdad de condiciones por los

accionistas O, P, Q, R. Los dos primeros accionistas suscribieron sus acciones en igualdad de proporciones. c) manera: El 31-01-__ las acciones fueron compradas a su valor nominal. Las acciones en tesorera comunes fueron adquiridas de la siguiente

El 15-06-__ se compraron 300 acciones en Bsf. 38 c/u. El 27-08-__ se compraron 300 acciones en Bsf. 42 c/u.

d) Los accionistas deudores son O y Q, este ltimo debe 375 acciones que
representan el 10% de su suscripcin, comprometindose a pagar el saldo el 15-10-__.

e) El complemento de utilidades arroj Bsf. 18.000,00 f)


El I.S.L.R. del ejercicio fue de Bsf. 12.000,00.

SE REQUIERE: 1.- Asientos del caso incluyendo el cierre. 2.- Estructura del Capital Contable al 30-09-__.

Practica N 8 La empresa EL LTIMO EXAMEN, C.A. presenta el Balance de Comprobacin al 30/09/20__, fecha de cierre de su ejercicio econmico: DEBE 60.000,00 73.435,00 15.000,00 80.000,00 HABER

Cuentas por Cobrar Bancos Inventario de Mercancas Activo Fijo Depreciable Depreciacin Acumulada Activo Fijo Cuentas por Pagar Retenciones y Contribuciones por Pagar Gastos Acumulados por Pagar Capital Social Comn Capital Social Preferente S.P. por Revalorizacin S.P. Prima sobre acciones preferentes S.P. Descuento sobre Acciones Comunes S.P. Prima sobre Acciones Comunes Suscriptores de Acciones Comunes Acciones en Tesorera Comunes (500 Acc.) Utilidades No Distribuidas Acciones Confiscadas Comunes (Acc. C 15/5/__) Ventas Costo de Ventas Gastos de Operaciones Otros Ingresos Descuentos en Ventas Reserva Legal Totales

8.000,00 32.700,00 3.000,00 2.970,00 95.000,00 23.750,00 30.000,00 950,00 3.800,00 9.500,00 7.200,00 1.500,00 47.000,00 23.750,00 100.000,00 60.000,00 40.000,00 15.000,00 2.000,00 370.960,00 3.000,00 370.960,00

Operaciones Pendientes por Contabilizar:

1. El 15/07/20__ la anulacin de 1.000 acciones comunes confiscadas. 2. El 31/07/20__ se decret un dividendo en acciones comunes de 2 acciones por cada 10
acciones en tenencia, para ser distribuido a los accionistas comunes y preferentes registrados en libros para esa fecha. El decreto se realiz con sumas provenientes del S.P. por Revalorizacin y las acciones sern emitidas el 15/08/20__. Para la fecha las acciones se estaban cotizando en Bsf.3.20 c/u.

3. El 30/09/20__ se decret un dividendo en efectivo equivalente a un 80% del mximo


que se poda repartir a la fecha, el cual ser cancelado el 11/10/20__. Informacin Adicional: a) Las acciones comunes fueron adquiridas por los accionistas A, B, C, D, en igualdad de proporciones, los dos ltimos adquirieron sus acciones con descuento; A y B con prima. b) Las acciones preferentes lo son en cuanto a dividendos al 25% y participantes.

c) Las acciones comunes en Tesorera pertenecieron al accionista A y fueron adquiridas en


un solo lote el 30/06/20__ al valor de suscripcin de ese accionista. d) Los accionistas deudores son A y B, ste ltimo debe para la fecha 1.900 acciones que representa el 20% de las acciones suscritas por l. e) El complemento de utilidades fue de Bsf. 2.000,00. f) El I.S.L.R. del ejercicio fue de Bsf. 1.650,00.

SE REQUIERE: Asientos necesarios incluido el cierre.

Practica N 9 La empresa LOS EXCLUSIVOS C.A. presenta al 31-05-20__, fecha de cierre de su tercer ejercicio econmico, algunos saldos del mayor general: Inventario de Mercanca Capital Social Comn Capital Social Preferente Dividendos en Acc. decretados por emitir Suscriptores de Acciones Comunes (A y C) Acciones confiscadas comunes (Acc. B ) Acciones en Tesorera Comunes S.P. Prima s/ acciones comunes S.P. descuento s/ acciones preferentes (Acc. X) S.P. prima s/ acciones preferentes (Acc.Y) S.P. acciones confiscadas comunes S.P. por donacin Utilidades No Distribuidas Reserva Legal Ventas Costo de Ventas Utilidad en Venta de Activo Fijo Gastos de Operaciones Prdida en Cuentas Incobrables Otros Ingresos Operaciones pendientes por contabilizar: 2.000,00 22.500,00 4.500,00 750,00 6.306,75 4.500,00 830,00 2.250,00 300,00 450,00 900,00 2.000,00 30.000,00 1.550,00 25.000,00 42.000,00 1.000,00 40.000,00 3.000,00 800,00

1. El 15-03-20__ se emiten 500 acciones decretadas. 2. El 20-03-20__ se anulan el 40% de las acciones confiscadas. 3. El 15-04-20__ se decreta por primera vez desde su fundacin un dividendo en efectivo
del 50% del mximo permitido por la Ley a la fecha; para ser cancelado el 15-06-20__.

4. El 20-04-20__ se declara desierta la suscripcin del accionista A, reconocindole un


nmero entero de acciones en proporcin a lo pagado, quedando comprometido a cancelar cualquier diferencia a favor de la empresa. Las acciones fueron vendidas al accionista P en Bsf. 1,45 c/u. En la operacin se registraron gastos por Bsf. 300. e intereses moratorios por Bsf. 200. El otro accionista deudor deba 600 acciones.

5. El 30-04-20__ se anulan el 50% de las acciones confiscadas. 6. El 15-05-20__ se venden 300 acciones en tesorera comunes en Bsf. 1,50 c/u

(La empresa utiliza el Mtodo FIFO para valorar sus acciones). INFORMACIN ADICIONAL: a) Las acciones preferentes fueron suscritas por los accionistas X y Y en igualdad de proporciones y lo son en cuanto a dividendos acumulativas al 30% y participantes hasta un 40% b) Las acciones comunes fueron suscritas por los accionistas A, B, C, D. Los accionistas A y D suscribieron el 60% de las acciones en igualdad de condiciones y proporciones, y los accionistas B y C suscribieron el resto de las acciones al valor nominal en igualdad de proporciones. c) Las acciones comunes en tesorera pertenecan al accionista D y fueron adquiridas de la siguiente manera: El 01-04-__ 200 acciones en Bsf. 1,60 c/u. El 30-04-__ 300 acciones en Bsf. 1,70 c/u. d) El accionista preferente Y suscribi 500 acciones. e) El I.S.L.R. del ejercicio arroj Bsf. 600. f) La empresa nunca ha decretado dividendos en efectivo. SE REQUIERE: Asientos necesarios incluyendo el cierre.

Practica N 10 La Empresa LA REVOLUCIN C.A., se constituy con un Capital Social representado por 40.000 acciones comunes, y 10.000 acciones preferentes, y presenta al 31/07/__ fecha de cierre de su ejercicio econmico, algunos saldos que conforman el Mayor General. CAPITAL SOCIAL COMUN CAPITAL SOCIAL PREFERENTE S.P.PRIMA S/ACCIONES PREFERENTES S.P.PRIMA S/ACCIONES COMUNES ACCIONES COMUNES DECRETADAS POR EMITIR (30-04-__) S.P.OPERACIONES CON ACC.TESORERIA COMUNES ACCIONES EN TESORERIA COMUNES SUSCRIPTORES DE ACCIONES COMUNES S.P. POR DONACION UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS RESEVA LEGAL GASTOS DE OPERACIONES COSTO DE VENTAS DEVOLUCIONES EN VENTAS PERDIDA EN CUENTAS MALAS VENTAS INTERESES GANADOS 160.000,00 40.000,00 1.000,00 14.000,00 8.000,00 50,00 4.195,00 35.200,20 12.000,00 80.000,00 4.210,00 70.000,00 35.000,00 1.500,00 3.500,00 150.000,00 3.000,00

Operaciones pendientes por contabilizar:

1. 2.

EL 31-05-__, se emiten las acciones decretadas. El 15-06-__ se decreta unos dividendos en efectivo del 60% del mximo que se poda distribuir a la fecha, para ser cancelado el 15-08-__

3. El 30-06-__, la empresa le compra el 20% de las acciones al accionista D en Bsf.


4,10 c/u.

4. El 10-07-__ se confiscan las acciones del accionista A ocasionndose gastos por


Bsf. 2.000,00

5. El 12-07-__la empresa logra colocar por primera vez en circulacin el 60% de sus
propias acciones comunes, obtenindose en la una prdida de Bsf. 300, 00. empresa utiliza el mtodo promedio para valorar sus acciones. La

6. El 15-07-__ se decreta un dividendo extraordinario del 20% en acciones comunes y

para los accionistas preferentes. El decreto se realiz con sumas provenientes del S.P. por Donacin y las acciones sern emitidas el 31-08-__. Para la fecha el valor de mercado de las acciones era de bolvares 4,20 por accin.

Informacin adicional: 1. Las acciones comunes fueron suscritas por los accionistas A, B, C, D, en igualdad de proporciones, y al mismo valor.

2. Las acciones preferentes fueron suscritas en igualdad de condiciones y proporciones por los accionistas Y, Z, y los son en cuanto a dividendos acumulativos al 20% y participantes. 3. Los accionistas deudores son A y D. El accionista A, solo ha cancelado el mnimo establecido por el Cdigo de Comercio. 4. Las acciones El 31-05-__ El 10-07-__ El 20-07-__ en tesorera fueron adquiridas de la siguiente manera: 200 acciones en Bsf. 4,20 c/u 300 acciones en Bsf .4,10 c/u 500 acciones en Bsf. 4,25 c/u

5. El ltimo decreto de dividendos en efectivo fue el 31-05-20__


6. El complemento de Utilidades es de Bsf. 4.000. SE REQUIERE: Asientos del caso incluyendo el cierre

Practica N 11 La Empresa MAGALLANES C.A. se constituyo con un capital social formado por 23.500 acciones y presenta al 30-09-__, fecha de cierre de su ejercicio econmico algunos saldos que conforman el Mayor General: Capital Social Comn Capital Social Preferente Acciones comunes decretadas por emitir SP por Revalorizacin Acciones Confiscadas Comunes P SP Prima sobre Acc. Comunes Suscriptores de Acciones Comunes O SP Descuento Sobre Acc. Comunes Acciones en Tesorera Comunes SP Acciones Confiscadas Comunes Utilidades No Distribuidas Reserva Legal Ventas Costo de Ventas Gastos de Operaciones Intereses Ganados Operaciones Pendientes por Contabilizar: ? 45.500 13.000 60.000 78.000 1.800 31.200 4.500 5.600 32.000 142.500 7.500 178.000 52.000 40.500 200

1) El 20-08-__ se decret un dividendo extraordinario en acciones comunes tanto


para los accionistas comunes como para los accionistas preferentes, equivalente al 20% del capital social en circulacin. El decreto de realizo con sumas provenientes del supervit por Revalorizacin. Las acciones sern emitidas el 15-11-20__. El valor de mercado de las acciones es de 12 Bs. Por accin.

2) El 28-08-__ se emiten las acciones decretadas al inicio del ejercicio.


3) El 30-09-__ se decret un dividendo en efectivo equivalente al 45 % del mximo
permitido a repartir, el mismo ser cancelado el 22-12-__. Informacin Adicional: Las acciones comunes fueron adquiridas por los accionistas O, P, Q y R, los dos primeros accionistas suscribieron en igualdad de proporciones, mientras que Q suscribi 3.000 acciones. Los accionistas P y Q suscribieron sus acciones con prima de igual valor, R con descuento y O a valor par. Las acciones preferentes fueron suscritas por los accionistas A y B en

igualdad de proporciones y condiciones, las mismas lo son en cuanto a dividendos el 30 % y un 10 % adicional.

A la accionista P se le confiscaron sus acciones el da 25-08-__, por solo

haber cancelado el 40 % de su suscripcin equivalente a 2.400 acciones. En la operacin se generaron gastos por Bs 640.

Las acciones en tesorera comunes son 350 acciones y fueron adquiridas el Bs. 16 c/u.

25/08/20__ a

El ltimo decreto de dividendos en efectivo se realiz el 30-09-__. El ISLR del ejercicio arroj Bs. 5.000

Se Requiere: Asientos Necesarios, hasta completar el cierre.