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ISR GUATEMALA

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EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y SU APLICACIÓN EN GUATEMALA

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DECRETO 26-92 DEL CONGRESO DE LA REPUBLICA DE GUATEMALA REGLAMENTO 206-2004

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA n Impuesto Directo n Grava las rentas de toda persona individual o jurídica (Art. 2) n Estructurado por Regimenes . 1) n Territorialidad (Art.

2 al 6 Reglamento Personas individuales Personas individuales no mercantiles Personas individuales relación dependencia Personas jurídicas e individuales actividades mercantiles Personas jurídicas actividades no mercantiles Otros Entes .INSCRIPCION DE CONTRIBUYENTES Art.

RENTA BRUTA (Artículo 8) TOTAL DE INGRESOS v FUENTE GUATEMALTECA DE TODA NATURALEZA v GRAVADOS Y EXENTOS v HABITUALES O NO v DE UN PERÍODO DE IMPOSICIÓN (UN AÑO) .

UTILICEN O SE ORIGINEN POR ACTIVIDADES LUCRATIVAS DESARROLLADAS EN GUATEMALA . SERVICIOS Y DERECHOS QUE SE INVIERTAN. 4) TODO INGRESO GENERADO POR CAPITALES.RENTAS AFECTAS (Art. BIENES.

otros $Regalías $Honorarios $Exportaciones de bienes $Ganancias cambiarias $Venta de bienes y servicios $Ingresos por capitales $Otras remuneraciones sin reintegro de gastos . Dietas. 4 y 5) $Sueldos. Aguinaldos. Bonificaciones.RENTAS AFECTAS (Art.

RENTAS EXENTAS Son todas aquellas rentas que la ley exime del pago del impuesto. Otras rentas exentas establecidas por leyes específicas. definidas en el artículo 6 de la ley del ISR. .

EXENCIONES DEL ISR (Art. DONACIONES) $Las instituciones religiosas $Las que por ley gozan de exención LAS ENTIDADES DEBEN ACREDITAR LA EXENCION ANTE SAT . 6) $Las del Estado y sus entidades $Las Universidades. centros educativos $Las asociaciones o fundaciones no lucrativas (CUOTAS ORDINARIAS. EXTRAORDINARIAS.

$Las cooperativas $ Viáticos y gastos.. $Remuneraciones servicios a Técnicos.. Diplomáticos . seguros....pagados por fondos del exterior $Los dividendos y participaciones $Los aguinaldos 100%... 6) $Las indemnizaciones por servicios....EXENCIONES DEL ISR (Art.

44 y 44 A . 37 B) RENTA BRUTA MENOS RENTAS EXENTAS Caso personas del régimen 5 % Art.RENTA IMPONIBLE REGIMEN 5 % (Art.

RENTA IMPONIBLE Ref. Aplica al Régimen del 31 % Art. 26-92 Es la renta sobre la cual se determina el impuesto = Renta bruta menos costos y gastos mas gastos no deducibles y excluye las rentas exentas y no afectas. Art. 72 . 38 Dcto.

000.43 Tabla especifica.00 +25% Q.00 Q.32.180.000.500.180.00 Q.9.000.0.000.00 Q.00 .00 Q.000.00 +31% Q.65.750.1.295.00 Q.295.00 Q.00 +20% Q.000.0.00 en adelante Q. aplica a ingresos en relacion de dependencia.65.00 Q.00 Q.295.750.65.000.000. REGIMEN ISR EMPLEADOS • Asalariados Art. Impuesto a Pagar Intervalos de Renta Imponible De más de a Importe fijo Más del % sobre el excedente de renta imponible de 1 2 3 4 Q.61.00 +15% Q.180.00 Q.0.000.

REGIMEN ISR ACTIVIDADES MERCANTILES •Regimen optativo del 31 % Art. 72 Afecto al IETAAP •Regimen general para actividades mercantiles: 5 % Pago mensual o retenciones. No pagan IETAAP 2. No pagan IETAAP •Regimen optativo del 31 % Art.2. REGIMEN ISR ACTIVIDADES NO MERCANTILES •Regimen general actividades no mercantiles: 5 % pago mensual o retenciones. 72 .

45 Declaracion Anual Estados Financieros auditados por CPA Independiente (C. Art. Dictamen del Auditor Balance General Estado de Resutados Estado de Flujo de efectivo Estado Costo de produccion Informacion medios magneticos X X X X X X X X X REGIMENES LEY ISR 5 % definitivo 31 % art. Pendiente Resolver en la CC.Obligaciones Formales Obligaciones Formales OBLIGACIONES Pagos trimestrales Ganancias de capital Retenciones Domiciliados Retenciones no Dom. ACTIVO) Firma y sello del profesional. 72 NA X X X X X X X X X N/A x N/A .

72 Empleados y Persona individuales No Merc. 31 % Presentacion planilla IVA Consignar en las facturas regimen de retencion 5 %. De 31 % (optativo) a 5 % (general) o a la inversa de general a optativo. obligacion de resolver SAT en 30 dias habiles X NA X X X X X X . Cambio por eleccion regimen optativo. Pago directo 5 % o sujeto a pagos trimestrales Dar avisode regimen ISR. Diciembre Solicitar Cambio sistema de contabilidad y de valuacion de inventarios. Dar aviso a SAT. Reg.Obligaciones Formales Obligaciones Formales REGIMENES OBLIGACIONES 5 % definitivo 31 % art.

1 % muebles (ISR) 10% de Impuestos Intereses. 44 y 44 A 5% cuando proceda.2 % Servicios (ISR) Facturas Especiales ( Art. . 31 Ley ISR. Ley especifica Decreto 26-95 IPF Sobre Productos Financieros Premios de rifas. loterias. sorteos. 62 10% Regimen General Art.OBLIGACION DE PRACTICAR OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCION A DOMICILIADOS RETENCION A DOMICILIADOS Retenciones vigentes a partir del 1 de julio 2004 Empleados Regimen especial ISR 6. etc. Art. y 9 Reglamento) 3.

77-2005 Art.1 9. 77-2005 Art.OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A OBLIGACION DE PRACTICAR RETENCIONES A DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR DOMICILIADOS EN EL EXTERIOR Retenciones vigentes.) . Seguros.3% 9. 11 Reg.3% 5.0% Noticias Internacionales Art.1% Películas cinematográficas y similares Art. 1 Empresas de Transporte (Art 33 Ley ISR. 1 julio 2004 3. 36 ISR (Renta presunta de 30% x 31%) Drto. reaseguros y reafinanciemientos Art. 35 ISR (Renta presunta de 30% x 31%) Drto. 34 ISR (Renta presunta de 10% x 31%) Vig. Fecha pago 10 dias habiles mes sig.

45 RETENCION NO DOMICILIADOS Art.RETENCION NO DOMICILIADOS Art. Mes sig. Dividendos y Utilidades (1) Intereses (3) Honorarios Dietas Comisiones Bonificaciones Sueldos y Salarios Deportistas y Artistas Regalías. 45 Retenciones art. 45 Ley ISR. Fecha pago 15 dias Hab. Patentes y Asesoramiento Otras Rentas Afectas 10% 10% 31% 10% 10% 10% 10% 10% 31% 31% .

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