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IMPOSICION AL CONSUMO

FUENTE DE APLICACIN DE LOS IMPUESTOS:


MANIFESTACIONES DE RIQUEZA

PRODUCIDA

ORIENTADA

RENTA

PATRIMONIO

EMPLEO

CONSUMO

GASTO

IMPUESTO A LA RENTA

IMPUESTO PREDIAL O VEHICULAR

I.G.V. I.S.C.

DIRECTA

INDIRECTA
E. ANCAYA

IMPOSICION AL CONSUMO
CONSUMO (NOCION)

ECONOMICO: EMPLEO O UTILIZACION DE UN BIEN O SERVICIO PARA SATISFACER UNA NECESIDAD. TRIBUTARIO: ES FICCION DE CONSUMO, EL ACTO EN QUE MEDIA LA VENTA O IMPORTACION DE UN BIEN, SIN NECESIDAD DE QUE EFECTIVAMENTE SEAN CONSUMIDOS ECONOMICAMENTE. E. ANCAYA

IMPOSICION AL CONSUMO CONCEPTO


CONJUNTO DE TRIBUTOS EXIGIDOS POR EL ESTADO CUANDO SE DAN TRANSFERENCIAS DE BIENES Y SERVICIOS EN EL CIRCUITO ECONOMICO Y QUE SE TRASLADAN EN EL PRECIO DE LOS BIENES O SERVICIOS, ORIGINANDO QUE EL INCIDIDO ECONOMICO SEA EL CONSUMIDOR.
E. ANCAYA

IMPOSICION AL CONSUMO CLASES


1. DIRECTA (PERSONAL) : ALCANZA A TODOS LOS GASTOS REALIZADOS POR UN CONTRIBUYENTE EN UN PERIODO. 2. INDIRECTO: ALCANZA LAS TRANSACCIONES DE BIENES Y SERVICIOS REALIZADOS POR LAS EMPRESAS.
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IMPOSICION AL CONSUMO (INDIRECTO)

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FORMAS
I) SEGN LA AMPLITUD DE LA BASE IMPONIBLE
1. IMPOSICION GENERAL 2. IMPOSICION SELECTIVA

II) SEGN LA CALIDAD DE LA BASE IMPONIBLE


1. ETAPA UNICA  INDUSTRIAL  MAYORISTA  MINORISTA

2. ETAPAS MULTIPLES: DOS O MAS ETAPAS


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IMPOSICION AL CONSUMO (INDIRECTO)


III) SEGN LAS TRANSFERENCIAS

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1. MONOFASICOS
ETAPA FINAL PRODUCTO FINAL SUSPENSIN DEL IMPUESTO

2. PLURIFASICOS: MAS DE UNA TRASNFERENCIA DEL BIEN O


SUS CONSUMOS.

IV) SEGN LA ACUMULACION DE LA CARGA

TRIBUTARIA

1. ACUMULATIVO 2. NO ACUMULATIVO
ETAPA FINAL PRODUCTO FINAL SUSPENSIN DE IMPUESTO VALOR AGREGADO

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IMPOSICION AL CONSUMO CRITERIO JURISDICCIONAL


1. PAIS DE ORIGEN 2. PAIS DE DESTINO

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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO MONOFASE I.

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GRAVA UNA SOLA ETAPA DEL CICLO ECONOMICO ETAPAS DE AFECTACION


 CADENA DE COMERCIALIZACION  DISTRIBUCION COMERCIAL  DISTRIBUCION AL CONSUMO

II. MODALIDADES
A) A NIVEL DE FABRICANTE B) A NIVEL MAYORISTA C) A NIVEL MINORISTA
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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO PLURIFASE ACUMULATIVO

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TAMBIEN SE DENOMINA IMPUESTO ACUMULATIVO SOBRE EL VOLUMEN DE VENTAS, IMPUESTO SOBRE EL TRAFICO DE EMPRESAS O IMPUESTO EN CASCADA.

CONCEPTO
EN GENERAL AFECTA TODAS LAS VENTAS EFECTUADAS Y LOS SERVICIOS PROPORCIONADOS POR LOS EMPRESAS, AFECTANDOSE A CADA UNA DE LAS OPERACIONES DE VENTA O PRESTACION DE SERVICIOS.

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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO PLURIFASE ACUMULATIVO

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CARACTERISTICAS
ES UN IMPUESTO DE:  ETAPA MULTIPLE  PLURIFASICO  ACUMULATIVO
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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO PLURIFASE ACUMULATIVO

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FORMAS DE APLICACION
 IMPUESTO DESCRIMINADO
100 200 300
IMP. 15%

15 30 45 TASA EFECTIVA 15%

TASA NOMINAL
 IMPUESTO OCULTO

PRECIO

VENDEDOR

115 230 345 NETO DE 17.65% IMPUESTO

51.75 293.25

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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO PLURIFASE ACUMULATIVO

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VENTAJAS DEL MODELO


 NO PRESENTA DIFICULTAD PARA DEFINIR A LOS SUJETOS  ALICUOTA ES RELATIVAMENTE BAJA  PERMITE ILUSION FISCAL
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IMPOSICION AL CONSUMO EFECTO PIRAMIDACION Y ACUMULACION

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PIRAMIDACION
SE ORIGINA POR LA APLICACIN DEL IMPUESTO QUE ENCARECE EL BIEN PARA EL CONSUMIDOR FINAL EN UN IMPORTE SUPERIOR AL RECAUDADO POR EL IMPUESTO

ACUMULACION
LA CARGA TRIBUTARIA QUE RECIBE EL BIEN ORIGINA UNA REITERADA IMPOSICION SOBRE EL BIEN O SUS INSUMOS.

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IMPOSICION AL CONSUMO EFECTO PIRAMIDACION Y ACUMULACION


IMPUESTO
 VENTA (FAB.)  IMPUESTO 10%  PRECIO VENTA  COSTO COMERCIANTE  MARGEN 50%  PRECIO VENTA  IMPUESTO 10%  PRECIO VENTA

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ANTES
100 -.100 100 50 150 -.150

DESPUES
100 10 110 110 55 165 16.5 181.5
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IMPOSICION AL CONSUMO EFECTO PIRAMIDACION Y ACUMULACION I. PIRAMIDACION


 MAYOR VALOR DEL BIEN  IMPUESTO RECAUDADO  AFECTO PIRAMIDACION

3 DE 4

15 10 5

II. ACUMULACION
 10% VENTA ANTES  10% IMPUESTO INCORPORADO  10% EFECTO PIRAMIDACION 5

15 1 0.5 16.5
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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA TECNICAMENTE LLAMADO IMPUESTO PLURIFICADO NO ACUMULATIVO

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CONCEPTO
ES UN IMPUESTO QUE RECAE EN DEFINITIVA EN EL CONSUMIDOR FINAL Y QUE HA SIDO INGRESADO AL FISCO EN CADA UNA DE LAS ETAPAS DEL CICLO ECONOMICO DE LOS BIENES Y SERVICIOS, EN PROPORCION AL VALOR QUE CADA UNA DE ELLAS INCORPORA AL PRODUCTO.
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I4

IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA ESQUEMA


I1 M

I3

M3

I2 M1

M2

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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

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CARACTERISTICAS
REAL INDIRECTO PROPORCIONAL NEUTRAL NO ACUMULATIVO PLURIFASICO FACILITA SU FISCALIZACION ALIENTA INVERSION EN BIENES DE CAPITAL
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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA


METODOS PARA DETERMINAR EL I.V.A.
A. IMPOSICION SOBRE BASE EFECTIVA O REAL (ADICION)
A.1. INDUSTRIAL: SUMA DE FACTORES DE PRODUCCION PRODUCCION OBTENIDA

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VENTAS PRODUCTOS TERMINADOS MENOS: INICIAL MAS: FINAL

MENOS

IMPOSICION

VALOR SUJETO A

INSUMOS UTILIZADOS

COMPRAS M. P. MENOS: FINAL MAS: INICIAL

MAS
COMPRAS MATERIALES E INGRESOS MENOS: FINAL MAS: INICIAL E. ANCAYA

IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

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A.2. COMERCIAL
VALOR SUJETO A IMPOSICION

V E N T A S

MENOS:

DISMINUCION INVENTARIOS AUMENTO INVENTARIO

MAS:

M E N O S

COMPRAS DE UN PERIODO

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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

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A.3. IMPOSICION SOBRE BASE FINANCIERAS (DEDUCCION) EL VALOR AFECTO SURGE DE LA DIFERENCIA ENTRE LAS VENTAS DE BIENES REALIZADOS EN UN PERIODO, SIN TENER EN CUENTA SI DICHOS BIENES SE HAN PRODUCIDO O NO EN EL MISMO PERIODO. HAY DOS MODALIDADES PARA DETERMINAR LA BASE IMPONIBLE
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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

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A.3.1. I.V.A. DETERMINADO POR ADICION (BASE REAL O EFECTIVA) BASE DE IMPOSICION SUMA ALGEBRAICA DE:
TODOS LOS FACTORES QUE INTERVIENEN EN LA PRODUCCION GRAVADA

SALARIOS CONTRIBUCIONES INTERESES ALQUILERES UTILIDAD

CUANDO ESTOS FACTORES INDIVIDUALMENTE NO ESTAN AFECTOS. BIENES DE MEDIANTE CAPITAL AMORTIZACION
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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

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A.2.2. I.V.A. DETERMINADO POR SUSTRACCION O DIFERENCIA:


VENTA DE BIENES O SERVICIOS GRAVADOS MENOS COMPRA DE BIENES O SERVICIOS GRAVADOS

SE PRESENTAN DOS VARIANTES:


a) SISTEMA DE BASE MENOS BASE (EN UN PERIODO) b) SISTEMA DE IMPUESTO MENOS IMPUESTO (EN UN PERIODO)
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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

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B. COMPUTO DEL CREDITO DE IMPUESTO


B.1. CRITERIO FISICO O REAL SE IMPUTA EL IMPUESTO PAGADO EN LAS ETAPAS ANTERIORES COMO CREDITO EN EL MOMENTO DE LA VENTA DEL BIEN. CRITERIO FINANCIERO ADMITE COMO CREDITO EL IMPUESTO DE TODAS LAS OPERACIONES DE COMPRA ANTERIORES O DEL MISMO PERIODO DE LA VENTA.
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B.2.

IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA

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C. CASOS ESPECIALES DEL CREDITO


C.1. EN BIENES DE CAPITAL
a) DEDUCCION INMEDIATA b) DEDUCCION DIFERIDA O PRORRATA:
DURANTE EL PERIODO DE VIDA UTIL DEL BIEN DURANTE UN PERIODO FIJO

C.2.

RESULTADO DE APLICACIN DEL SISTEMA IMPUESTO CONTRA IMPUESTO


a) SITUACION NORMAL b) SITUACION ANORMAL
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IMPOSICION AL CONSUMO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO - IVA


C.3. CAUSAS Y TRATAMIENTO DE SALDOS A FAVOR

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a) POR EXPORTACIONES b) ACCIDENTAL POR NORMAL FUNCIONAMIENTO DEL METODO c) POR TASAS DIFERENCIALES d) POR REEQUIPAMIENTO O EMPRESAS NUEVAS e) POR EXONERACIONES - REGLA DE TASA CERO

C.4. REGLA DE PRORRATA


IMPUESTO DE COMPRA , SE UTILIZA SEGN LAS VENTAS ESTEN AFECTOS O NO, MEDIANTE MECANISMOS DE APLICACION.
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IMPOSICION AL CONSUMO OPCIONES TECNICAS TASA 10% ETAPA UNICA


P O U C TO A C OSTO C OMP. VEN TA IMP. P EC IO VTA. P O C U TO B C OSTO C OM. VEN TA IMP. P EC IO VEN . MAYO ISTA C OSTO C OM. VEN TA IMP. P EC IO VTA. MIN O ISTA C OMP A VEN TA IMP. P EC IO VTA. IMP. TOTAL AU M. P EC IO PI AMI AC ION % U TIL 50 SIN IMPU ESTO 100 150 150 50 150 5 5 0 5 70 70 0 70 9 9 0 0 0 69 9 11 5 58 7 98 58 97 56 56 7 0 70 7 7 7 98 8 98 5 70 7 97 5 70 0 70 165 8 5 7 150 5 5 8 150 5 0 5 150 5 0 5 N IVEL IN U ST IAL AC U MU LATIVO SU SPEN SO 100 150 15 165 100 150 15 150 150 N IVEL MAYO ISTA 100 150 150 100 150

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N IVEL MIN O ISTA

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I P S I N L OS M MOI O A C NU O C OC NS E N A T S 1% P I E T CI S AA 0 O C EAA MLI L S T P S UT E P


ACUMULACION CASCADA PRODUCTOR A COSTO COMP. VENTA IMP. PRECIO VTA. PRODCUTOR B COSTO COM. VENTA IMP. PRECIO VEN. MAYORISTA COSTO COM. VENTA IMP. PRECIO VTA. MINORISTA COMPRA VENTA IMP. PRECIO VTA. IMP. TOTAL AUM. PRECIO PIRAMIDACION 100 150 15 165 165 248 25 273 273 328 33 361 361 433 40 476 116 152 36 I.V.A. 100 150 15 165 150 225 23 248 225 270 27 297 270 324 32 356 32 32 0

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IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS IG

OPERACIONES GRAVADAS
a. VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES b. LA PRESTACION O UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS c. LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION d. LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES QUE REALICEN LOS CONSTRUCTORES DE LOS MISMOS e. LA IMPORTACION
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IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS VENTA EN EL PAIS DE BIENES MUEBLES


 UBICADOS EN TERRITORIO NACIONAL, INCLUSIVE LAS INSCRIPCIONES, MATRICULAS, PATENTES QUE HAYAN SIDO OTORGADOS EN EL PAIS.  EN CUALQUIER ETAPA DEL CICLO DE PRODUCCION Y DISTRIBUCION  NUEVOS O USADOS  CUALQUIERA FUERE EL LUGAR DEL CONTRATO  CUALQUIERA FUERE EL LUGAR DE PAGO  SI LOS BIENES SON INTANGIBLES SE CONSIDERAN UBICADOS EN EL PAIS CUANDO EL ADQUIRIENTE Y EL VENDEDOR ESTAN DOMICILIADOS EN EL PAIS
E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS

CONCEPTO DE VENTA
1. TRANSFERENCIAS DE BIENES A TITULO HONEROSO VENTA PROPIAMENTE DICHO, PERMUTA, DACION EN PAGO, EXPROPIACION, ADJUDICACION POR DISOLUCION DE SOCIEDADES, APORTES SOCIALES, ADJUDICACION, REMATES Y TRANSFERENCIA DE BIENES POR COMISIONISTAS Y CONSIGNATARIOS. 2. RETIRO DE BIENES A TITULO GRATUITO RETIRO DE BIENES REALIZADOS POR EL PROPIETARIO O SOCIO, INCLUSIVE LOS REALIZADOS COMO DESCUENTOS O BONIFICACIONES.
E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS


NO SE CONSIDERA VENTA EN RETIROS:
1. LA ENTREGA DE MUESTRAS MEDICAS SOBRE MEDICAMENTOS QUE SE COMERCIALIZEN CON RECETA MEDICA 2. LAS MERMAS Y DESMEDROS DEBIDAMENTE ACREDITADOS 3. POR PROMOCION DE BIENES, SIEMPRE QUE EL VALOR NO EXCEDA 1% DE LOS INGRESOS BRUTOS PROMEDIOS MENSUALES DE LOS ULTIMOS 12 MESES, CON UN LIMITE DE 20 UIT 4. LA ENTREGA DE MATERIAL DOCUMENTARIO-folletos 5. LAS BONIFICACIONES POR VENTAS 6. PERDIDA, DISPOSICION O DISTRIBUCION DE BIENES 7. RETIRO DE INSUMOS, MATERIAS PRIMAS Y BIENES INTERMEDIOS
E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS BIENES MUEBLES CONCEPTO CORPORALES QUE PUEDEN TRASLADARSE DE UN LUGAR A OTRO, INCLUYE: LOS DERECHOS DE AUTOR, DERECHOS DE LLAVE, SIGNOS DISTINTIVOS, INVENCIONES, ASI COMO, LAS NAVES Y AERONAVES Y LOS DOCUMENTOS Y TITULOS QUE IMPLIQUE LA TRANSFERENCIA DE LOS MENCIONADOS.
E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SERVICIOS

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CARACTERISTICAS

PRESTADOS EN TODO EL PAIS UTILIZADOS EN EL PAIS CUALQUIERA FUERE EL LUGAR DE PAGO O PERCEPCION CUALQUIERA FUERE EL LUGAR DEL CONTRATO
E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SERVICIOS

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CONCEPTO TODO ACTO QUE UNA PERSONA REALIZA PARA OTRA Y POR LO CUAL PERCIBE UNA RETRIBUCION O INGRESO CONSIDERADO COMO RENTA DE TERCERA CATEGORIA. INCLUYE AL ARRENDAMIENTO DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES Y EL ARRENDAMIENTO FINANCIERO.
E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SERVICIOS

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PRESTACION EL SERVICIO ES PRESTADO EN EL PAIS CUANDO EL SUJETO QUE LO PRESTA SE ENCUENTRA DOMICILIADO EN EL PAIS, SEA CUAL FUERE EL LUGAR DE CELEBRACION DEL CONTRATO LUGAR DE PAGO.

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SERVICIOS

4 DE 7

UTILIZACION EL SERVICIO ES UTILIZADO EN EL PAIS CUANDO SIENDO PRESTADO POR UN SUJETO NO DOMICILIADO, ES CONSUMIDO O EMPLEADO EN TERRITORIO NACIONAL

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SERVICIOS

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USO GRATUITO DE ACTIVOS FIJOS EN EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE, LA ENTREGA A TITULO GRATUTIO, QUE NO SEA TRANSFERENCIA DE BIENES QUE CONFORMEN EL ACTIVO FIJO

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SERVICIOS

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TRANSPORTE INTERNACIONAL DE PASAJEROS SE AFECTA LA VENTA DE PASAJES PARA SERVICIOS QUE SE INICIEN O TERMINEN EN EL PAIS

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SERVICIOS

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ARRENDAMIENTO DE NAVES Y AERONAVES CUANDO SEAN PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS Y LOS BIENES SEAN UTILIZADOS PARCIALMENTE EN EL PAIS, SE CONSIDERA COMO SERVICIO AFECTO PRESTADO EN TERRITORIO NACIONAL EL 60% DEL ARRENDAMIENTO.
E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS CONSTRUCCION CARACTERISTICAS

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SE EJECUTEN EN TERRITORIO NACIONAL CUALQUIERA FUERE LA DENOMINACION QUE SE ASIGNE CUALQUIERA FUERE EL SUJETO QUE LO REALICE CUALQUIERA FUERE EL LUGAR DE CELEBRACION DEL CONTRATO CUALQUIERA FUERE EL LUGAR DE PERCEPCION DE LOS INGRESOS
E. ANCAYA E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS CONSTRUCCION

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CONCEPTO CONSTRUCCION SON LAS ACTIVIDADES CONSIDERADAS POR LA CLASIFICACION INTERNACIONAL, INDUSTRIAL UNIFORME (CIIU) DE LAS NACIONES UNIDAS Divisin 35  CONCEPTO CONSTRUCTOR CUALQUIER PERSONA QUE HABITUALMENTE VENDA INMUEBLES O CONSTRUIDOS POR EL O QUE HAYAN SIDO CONSTRUIDOS TOTAL O PARCALMENTE POR UN TERCERO PARA EL

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS PRIMERA VENTA DE INMUEBLES

CARACTERISTICAS
 VENTA DE INMUEBLES UBICADOS EN TERRITORIO NACIONAL  QUE HAYAN SIDO REALIZADOS POR CONSTRUCTORES  QUE SE REALICEN CON POSTERIORIDAD A LA RESOLUCION, NULIDAD O ANULACION DE LA VENTA GRAVADA  INMUEBLES CON AMPLIACIONES COMO REMUNERACIONES O RESTAURACION PORM EL VALOR DEL MISMO. SE DETERMINAN PROPORCIONALMENTE SEGN EL COSTO DEL INMUEBLE  NO SE AFECTA LA TRANSFERENCIA DE LAS ALICUOTAS ENTRE CONSTRUCTORES

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS IMPORTACION 1. IMPORTACION DE BIENES 2. CUALQUIERA SEA EL SUJETO QUE IMPORTE 3. EN BIENES INTANGIBLES EL IMPUESTO SE APLICA DE ACUERDO A LAS REGLAS DE UTILIZACION DE SERVICIOS EN EL PAIS. 4. BIENES NEGOCIADOS EN RUEDA O MESA DE PRODUCTOS DE LAS BOLSAS DE PRODUCTOS, ANTES DE SOLICITAR SU DESPACHO AL CONSUMO.

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SUJETOS DEL IMPUESTO


A. CONTRIBUYENTES:

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PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS, SOCIEDADES IRREGULARES, PATRIMONIOS, FIDEICOMISOS, FONDOS MUTUOS DE INVERSION Y DE INVERSION QUE DESARROLLEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL QUE:
 EFECTUEN VENTAS DE BIENES AFECTOS  PRESENTEN EN EL PAIS SERVICIOS AFECTOS  UTILICEN EN EL PAIS SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS  EJECUTEN CONTRATOS DE CONSTRUCCION AFECTOS  EFECTUEN VENTAS AFECTAS DE BIENES INMUEBLES  IMPORTEN BIENES AFECTOS  LA COMUNIDAD DE BIENES, LOS JOINT VENTURES, LOS CONSORCIOS

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SUJETOS DEL IMPUESTO


A. CONTRIBUYENTES:

2 DE 3

CUANDO EL SUJETO NO REALIZA ACTIVIDAD EMPRESARIAL (ASOCIACIONES, FUNDACIONES, PERSONAS NATURALES), SE CONSIDERAN SUJETOS DEL IGV CUANDO:

 IMPORTEN BIENES AFECTOS  REALICEN HABITUALMENTE OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL CAMPO DE APLICACIN DEL IMPUESTO

LA HABITUALIDAD SE CALIFICA EN BASE A LA NATURALEZA, CARACTERISTICAS, MONTO FRECUENCIA, VOLUMEN Y/O PERIOCIDAD DE LAS OPERACIONES. SE INCLUYE A LA REVENTA DE BIENES. ASI COMO, SE CONSIDERA AVITUAL LA TRANSFERENCIA QUE REALICE EL IMPORTADOR DE VEHICULOS USADOS ANTES DE TRANSCURRIR UN AO DE NUMERADA LA DUI.

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS SUJETOS DEL IMPUESTO


B. RESPONSABLES SOLIDARIOS:

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a. EL COMPRADOR DE BIENES, CUANDO EL VENDEDOR NO TENGA DOMICILIO EN EL PAIS b. COMISIONISTAS, SUBASTADORES, MARTILLEROS Y TODO SUJETO QUE VENDA POR CUENTA DE TERCEROS, SIEMPRE QUE ESTEN OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD c. LAS PERSONAS NATURALES Y JURIDCAS E INSTITUCIONES PUBLICAS O PRIVADAS QUE SEAN DESIGNADAS POR NORMA EXPRESA. d. EN COASEGUROS, LA EMPRESA QUE SE DESIGNE e. EL FIDUCIARIO, EN LOS CASOS DE FIDEICOMISO DE TITULIZACION, POR LAS OPERACIONES QUE EL PATRIMONIO FIDEICOMETIDO REALICE.

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS OPERACIONES NO GRAVADAS


A. INAFECTAS (ART. 2 L IGV):

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 LOS ARRENDAMIENTOS CONSIDERADOS RENTAS DE 1 O 2 CATEGORIA  TRANSFERENCIA DE BIENES USADOS QUE EFECTUEN LAS PERSONAS NATURALES O JURIDICAS QUE NO REALICEN ACTIVIDAD EMPRESARIAL  TRANSFERENCIAS EN REORGANIZACION DE EMPRESAS  PASAJES INTERNACIONALES ADQUIRIDOS POR LA IGLESIA CATOLICA  IMPORTACION DE BIENES DONADOS A ENTIDADES RELIGIOSAS  IMPORTACION DE BIENES DE USO Y MENAJES DE CASA  IMPORTACION DE BIENES CON FINANCIACION DE DONACIONES DEL EXTERIOR.  LA IMPORTACION O TRANSFERENCIA DE BIENES Y LA PRESTACION DE SERVICIOS QUE EFCTUEN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PUBLICAS O PARTICULARES EXCLUSIVAMENTE PARA SUS FINES PROPIOS  LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS.  LAS ADJUDICACIONES A PARTICIPANTES DE SOCIEDADES DE HECHO, CONSORCIOS, JOINT VENTURES U OTRAS FORMAS DE CONTRATACION EMPRESARIAL, SIEMPRE QUE NO LLEVEN CONTABILIDAD INDEPENDIENTE, POR BIENES OBTENIDOS PARA LA EJECUCION DE LOS CONTRATOS DE COLABORACION EMPRESARIAL  VENTA E IMPORTACION DE MEDICAMENTOS Y/O INSUMOS PARA ENFERMEDADES ONCOLOGICAS Y DEL VIH/SIDA  SERVICIOS DE COMISION MERCANTIL PRESTADO A NO DOMICILIADOS E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS OPERACIONES NO GRAVADAS B. EXONERADOS:

2 DE 2

 LAS OPERACIONES EXONERADAS ESTAN CONTENIDAS EN LOS APENDICES I Y II DE LA LEY DEL IGV.  LOS SUJETOS QUE REALICEN OPERACIONES COMPRENDIDAS EN EL APENDICE I PODRAN RENUNCIAR A LA EXONERACION OPTANDO POR PAGAR EL IMPUESTO TOTAL DE DICHAS OPERACIONES.

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS NACIMIENTO DE LA OBLIGACION


LA OBLIGACION TRIBUTARIA SE ORIGINA:
 EN LA VENTA, EN LA FECHA DE ENTREGA DEL BIEN O DE LA EMISION DEL COMPROBANTE DE PAGO, LO QUE OCURRA PRIMERO  EN EL RETIRO DE BIENES, EN LA FECHA DEL RETIRO O EN LA FECHA EN QUE SE EMITE EL COMPROBANTE DE PAGO, LO QUE OCURRA PRIMERO.  EN LA PRESTACION DE SERVIOS, EN LA FECHA EN QUE SE EMITE EL COMPROBANTE DE PAGO O EN LA FECHA QUE SE PERCIBE LA RETRIBUCION, LO QUE OCURRA PRIMERO  EN LA UTLIZACION DEL SERVICIO, EN LA FECHA EN QUE SE ANOTE EL COMPROBANTE DE PAGO EN EL REGISTRO DE COMPRAS O EN LA FECHA EN QUE SE PAGUE LA RETRIBUCION LO QUE OCURRA PRIMERO  EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCION, EN LA FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE DE PAGO O EN LA FECHA DE PERCEPCION DEL INGRESO TOTAL O PARCIAL, O POR VALORIZACIONES PERIODICAS, LO QUE OCURRA PRIMERO.  EN AL PRIMERA VENTA DE INMUEBLES, EN LA FECHA DE PERCEPCION DEL INGRESO, POR EL MONTO QUE SE PERCIBA, SEA TOTAL O PARCIAL  EN LA IMPORTACION, EN LA FECHA EN QUE SE SOLICITA SU DESPACHO A CONSUMO

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS DETERMINACION DEL IMPUESTO

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EL IMPUESTOA PAGAR SE DETERMINA MENSULAMENTE, DEDUCIENDO EL IMPUESTO BRUTO DE CADA PERIODO EL CREDITO FISCAL. A. IMPUESTO BRUTO BASE IMPONIBLE: EL IMPUESTO BRUTO RESULTA DE APLICAR LA TASA DEL IMPUESTO 17% MAS 2% DEL IPM: 19% A LA BASE IMPONIBLE.
LA BASE IMPONIBLE ES:
     EN LA VENTA: EL VALOR DE VENTA EN LOS SERVICIOS: EL TOTAL DE LA RETRIBUCION EN LA CONSTRUCCION: EL VALOR DE LA CONSTRUCCION EN AL PRIMERA VENTA DE INMUEBLE: EL INGRESO PERCIBIDO EN LA IMPORTACION DE BIENES: EL VALOR CIF ADUANERO MAS LOS DERECHOS E IMPUESTOS QUE AFECTAN LA IMPORTACION.

LA BASE IMPONIBLE ES LA SUMA TOTAL QUE QUEDA OBLIGADO A PAGAR EL ADQUIRIENTE O USUARIO DE BIENES O SERVICIOS O CONSTRUCCION, ICLUYENDO TODO CARGO POR SEPARADO, INCLUSIVE LA PRESTACION DE SERVICIOS COMPLEMENTARIOS A LA OPERACIN Y TODO MUEBLE Y SERVICIO ACCESORIO QUE SE PRESTE U OTORGUE COMO CONSECUENCIA DE LA OPERACIN GRAVADA NO FORMA PARTE DE LA BASE IMPONIBLE: LOS DESCUENTOS, LA DIFERENCIA DE CAMBIO, EL IMPORTE DE LOS DEPOSITOS CONSTITUIDOS POR LOS COMPRADORES PARA GARANTIZAR LA DEVOLUCION DE ENVASES RETORNABLES, EL RECARGO POR CONSUMO. E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS DETERMINACION DEL IMPUESTO

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SITUACIONES ESPECIALES EN LA DETERMINACION DE LA BASE IMPONIBLE:


a. CUANDO NO EXISTE COMPROBANTE DE PAGO, ES EL VALOR DE MERCADO b. CUANDO NO ESTA DETERMINADO EL PRECIO, POR LAS OPERACIONES ONEROSAS EFECTUOSAS CON TERCEROS, EN SU DEFECTO EL VALOR DE MERCADO c. EN LA PERMUTA DE BIENES, CADA PARTE TIENE LA CONDICION DE VENDEDOR, SIN EMBARGO, EN LA PERMUTA DE SERVICIOS CON BIENES LA BASE IMPONIBLE EN EL VALOR DE LOS BIENES, SALVO QUE EL VALOR DE MERCADO DE LOS SERVICIOS SEA SUPERIOR AL VALOR DE LOS BIENES. EN LA PERMUTA DE BIENES POR CONSTRUCCION LA BASE IMPONIBLE ES EL VALOR DEL BIEN; SALVO QUE EL VALOR DE LA CONSTRUCCION SEA SUPERIOR. d. EN LOS MUTUO DE BIENES CONSUMIBLES, ESTA CONSTITUIDA POR LA DIFERENCIA DE VALOR ENTRE LOS BIENES CONSUMIBLES ENTREGADOS EN CALIDAD DE MUTUO Y LOS DEVUELTOS

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS DETERMINACION DEL IMPUESTO

3 DE10

e. EN EL RETIRO DE BIENES, CUANDO NO SEA POSIBLE APLICAR EL VALOR DE MERCADO SE DETERMINA POR LE VALOR DEL COSTO DE PRODUCCION O ADQUISICION f. EN OPERACIONES DE COMERCIANTES MINORISTAS QUE NO PUEDAN DISCRIMINAR LAS VENTAS GRAVADAS DE LAS NO GRAVADAS, SE DETERMINA APLICANDO AL TOTAL DE LAS VENTAS DEL MES EL PORCENTAJE QUE CORRESPONDA A LAS COMPRAS GRAVADAS DEL MISMO PERIODO EN RELACION CON EL TOTAL DE COMPRAS GRAVADAS Y NO GRAVDAS EFECTUADAS EN DICHO MES.
 VENTAS: 1800  COMPRAS:
 GRAVADOS  NO GRAVADAS 1120 280 1400 80% 20% 100%

 VENTA GRAVADA: 1800 80% IGV = 230 VV = 1210  LIQUIDACION DE IMPUESTO: 230-179=51
E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS DETERMINACION DEL IMPUESTO


g. h.

4 DE 10

i.

j.

EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES REALIZA POR EL CONSTRUCTOR, SE EXCLUYE DEL MONTO DE LA VENTA EL VALOR DEL TERRENO. EN OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA, LA CONVERSION DE LA MONEDA SE EFCTUARA AL TIPO DE CAMBIO PROMEDIO PONDERADO VENTA, PUBLICADO POR LA SUPERINTENDENCIA DE BANCA Y SEGUROS EN LA FECHA DE NACIMIENTO DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA. ARRENDAMIENTO CEDIDOS GRATUITAMENTE A VINCULADOS ECONOMICAMENTE. VALOR DE MERCADO, SI NO ES POSIBLE, EL DOZOVO DEL 6% DEL AUTOVALUO. TRANSFERENCIA DE CREDITOS, NO ESTAN AFECTOS.

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS DERTERMINACION DEL IMPUESTO


B. CREDITO FISCAL:
1)

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SOLO OTORGAN DERECHO A CREDITO FISCAL LAS ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS O CONTRATO DE CONSTRUCCION QUE REUNAN LOS SIGUIENTES REQUISITOS:

a. QUE SEAN PERMITIDOS COMO COSTO O GASTO, DE ACUERDA A LA LEGISLACION DEL IMPUESTO A LA RENTA b. QUE SE DESTINEN A OPERACIONES POR LAS QUE SE DEBA PAGAR EL IMPUESTO

2)

ADEMAS, DEBE REUNIR LOS SIGUIENTES REQUISITOS FORMALES:

3) COMPROBANTES DE PAGO NO FIDEDIGNOS O FALSOS. 4) NO SON CREDITOS FISCALES LOS C.P. EMITIDOS POR SUJETOS DADOS DE BAJA DEL RUC O NO HABIDOS.

a. QUE EL IMPUESTO ESTE CONSGINADO O POR SEPARADO b. QUE LOS COMPROBANTES DE PAGO HAYAN SIDO EMITIDOS DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS QUE REGULAN LA EMISION DE LOS MISMOS c. QUE LOS COMPROBANTES DE PAGO ESTEN DEBIDAMENTE ANOTADOS EN EL REGISTRO DE COMPRAS

E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS DERTERMINACION DEL IMPUESTO

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5) NO SON CREDITO FISCAL LOS C.P. EMITIDOS POR SUJETOS QUE NO SON CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO. 6) C.P. FALSO: REUNE LOS REQUISITOS PERO:
a. b. c. d. EL EMISOR NO ESTA REGISTRADO EN SUNAT EL EMISOR CONSIGNA RUC DE OTRO CONTRIBUYENTE EL EMISOR CONSIGNA DOMICILIO FALSO EL DOCUMANETO ACREDITA OPERACIN INEXISTENTE

7) C.P. NO FIDEDIGNO: CON IRREGULARIDADES FORMALES EN SU EMISION Y/O REGISTRO SON:

a. EMITIDOS CON ENMENDADURAS, CONECCIONES b. COMPROBANTES QUE NO GUARDEN RELACION CON LO CONTABILIZADO. c. COMPROBANTES CON INFORMACION DIFERENTE EN SUS COPIAS. d. EL NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE DIFIERE DEL ANOTADO EN EL C.P.
E. ANCAYA

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8) C.P. QUE NO REUNE LOS REQUISITOS LEGALES: NO TIENE LAS CARACTERISTICAS FORMALES Y LOS REQUISITOS MINIMOS:
a. EMITIDOS POR SUJETOS DADOS DE BAJA SU RUC b. EMITIDOS POR SUJETOS CONSIDERADOS COMO NO HABIDOS.

9) C.P. OTORGADOS POR CONTRIBUYENTES CUYA INCLUSION EN ALGUN REGIMEN ESPECIAL NO LO HABILITE PARA ELLO. 10)SE SUSTENTA EL CREDITO FISCAL:
a. PAGAR LA TOTALIDAD DE LA OPERACIN CON CHEQUE b. GIRAR EL CHEQUE CONTRA PROPIA CUENTA CORRIENTE. c. GIRAR CHEQUE A FAVOR DEL EMISOR DEL C.P. NO NEGOCIABLE. d. ANOTAR EN EL REVERSO DEL CHEQUE EL N DEL RUC DEL EMISOR DEL C.P. e. GIRAR EL CHEQUE DENTRO DE LOS 4 MESES DE EMITIDO EL C.P. f. EL C.P. DEBE REUNIR LOS REQUISITOS MINIMOS.
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CASOS ESPECIALES PARA LA UTILIZACION DEL CREDITO FISCAL:

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a. REINTREGO DEL CREDITO FISCAL EN LA VENTA DE BIENES DESPRECIABLES (ACTIVOS FIJOS) QUE SE REALICEN ANTES DE HABER TRANSCURRIDO DOS AOS DE HABERLOS ADQUIRIDO. UNO TRATANDOSE DE BIENES DE RECUPERACION INMEDIATA, Y CUYO IMPORTE DE VENTA SEA MENOR AL VALOR DE ADQUISICION, SE DEBE DE REINTEGRAR LA DIFERENCIA. b. REINTREGO DE CREDITO FISCAL POR NULIDAD, ANULACION, RESCISION O RESOLUCION DE CONTRATOS DEBERA DE EFECTUARSE EN EL MES EN QUE SE PRODUZCAN LOS HECHOS. c. COMPROBANTE DE PAGO EMITIDO CONSIGNADO MONTO DEL IMPUESTO EQUIVOCADO, SE DEBE DE EMITIR UNO NUEVO O SE PUEDE UTILIZAR SIEMPRE QUE EL IMPUESTO SOSIGNADO SEA MENOS AL QUE CORRESPONDE, DE SER MAYOR SOLO PODRA UTILIZAR COMO CREDITO FISCAL HASTA EL MONTO DEL IMPUESTO QUE CORRESPONDA. d. EN LOS GASTOS DE REPRESENTACION, EL CREDITO FISCAL SE UTILIZA HASTA EL 0.5% DE LOS INGRESOS BRUTOS ACUMULADOS ENE L AO CALENDARIO HASTA EL MES DE CALCULO, CON UN LIMITE MAXIMO DE 40 UIT ACUMULABLES EN EL AO. e. APLICACIN DEL CREDITO FISCAL EN LA UTLIZACION EN EL PAIS DE SERVICIOS PRESTADOS POR NO DOMICILIADOS, PODRA DEDUCIRSE A PARTIR DE LA DECLARACION CORRESPONDIENTE AL PERIODO TRIBUTARIO EN QUE SE REALIZO EL PAGO. f. UTILIZACION DEL CREDITO EN EL CASODE FUSION O DIVISION DE EMPRESAS, EN EL CASO DE DIVISION EL CREDITO DEBERA DE PRORRATEARSE ENTRE LAS EMPRESAS RESULTANTES DE LA REORGANIZACION.

E. ANCAYA

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g. SUJETOS QUE REALIZAN OPERACIONES GRAVADAS Y NO GRAVADAS, CUANDO PARTE DEL IMPUESTO PAGADO EN LAS COMPRAS DEBE DE PRORRATEARSE SEGN EL DESTINO DE LAS COMPRAS A OPERACIONES GRAVADAS, NO GRAVADAS Y COMUNES. EJEMPLO:  VENTA GRAV. EXPORTACION VTA. NO GRAV. 120000 50000 34000 + 22800 = = = 142800 12 M 50000 34000 226800 12 M 12 M 85% 15% 100%

 COMPRA GRAV. : COMPRA NO GRAV.: COMPRAS COMUNES:

150000+28500=178500 30000+ 5000= 35000 20000+ 3800= 23800

 LIQUIDACION DEL IMPUESTO:


DEBITO: 22800 CREDITO FISCAL: (22730) 70 BENEF. EXPORT.: (9000) SALDO A FAVOR: (8930) CREDITO (+) 85% DE 3800 (-) BENEF EXPORT. CREDITO FISCAL 28500 3230 31730 (9000) 22730

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C. AJUSTES AL IMPUESTO BRUTO Y AL CREDITO FISCAL:

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1) DEL IMPUESTO BRUTO DEL MES SE DEDUCIRAN LAS NOTAS DE CREDITO EMITIDAS POR EL VENDEDOR POR LOS SIGUIENTES MOTIVO:
a. EL MONTO DEL IMPUESTO QUE CORRESPONDE A LOS DESCUENTOS OTORGADOS CON POSTERIORIDAD A LA EMSION DEL COMPROBANTE DE PAGO b. EL IMPORTE QUE PROPROCIONALMENTE CORRESPONDE AL VALOR DE LAS ANULACIONES TOTALES O PARCIALES DE LAS VENTAS O SERVICIOS c. EL EXCESO O DEFECTO DEL IMPUESTO QUE POR ERROR SE HUBIERA ANOTADO EN EL COMPROBANTE DE PAGO

2) DEL CREDITO FISCAL SE DEBERA DEDUCIR LAS NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS DEL VENDEDOR EN LOS SIGUIENTES CASOS:
a. EL IMPUESTO QUE CORRESPONDA AL IMPORTE DE LOS DESCUENTOS QUE SE HUBIERAN RECIBIDO b. EL IMPUESTO CORRESPONDIENTE AL VALOR PROPORCIONAL DE LAS ANULACIONES TOTALES O PARCIALES QUE SE HUBIERA EFECTUADO c. EL EXCESO O DEFECTO DEL IMPUESTO CONSIGNADO EN EL COMPROBANTE DE PAGO

EN EL CASO DE RETIROS DE BIENES EL AJUSTE DEBERA AFECTUARSE EN EL MES EN QUE OCURREN LOS HECHOS QUE LOS ORIGINA.

E. ANCAYA

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I. DECLARACION Y PAGO:


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LOS SUJETOS DEL IMPUESTO DEBERAN DE PRESENTAR UNA DECLARACION Y PAGAR EL IMPUESTO MENSULAMENTE, EN LA CUAL DETERMINARAN EL IMPUESTO BRUTO, EL CREDITO FISCAL Y EL IMPUESTO A PAGAR Y EN SU CASO EL IMPUESTO RETENIDO. LA OPORTUNIDAD DE LA PRESENTACION Y EL PAGO ESTA ESTTABLECIDA DENTRO DE LOS 12 PRIMEROS DIAS DEL MES SIGUIENTE SEGN EL ULTIMO DIGITO DEL RUC CUANDO NO RESULTE A PAGAR SE DEBERA DE PRESENTAR EL FORMULARIO CORRESPONDIENTE CONSIGNADO 00 COMO MONTO A FAVOR DEL FISCO.
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II. REGISTRO OBLIGATORIO: LOS CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTO ESTAN OBLIGADOS A LLEVAR UN REGISTRO DE VENTAS Y OTRO DE COMPRAS A EFECTOS DE ANOTAR LAS OPERACIONES
A. REGISTRO DE VENTAS LA INFORMACION MINIMA QUE SEPARADAS ES LA SIGUIENTE:
          

DEBE

ANOTARSE

EN

COLUMNAS

FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE DE PAGO TIPO DE DOCUMENTO SERIO DEL COMPROBANTE DE PAGO NUMERO DEL COMPROBANTE NUMERO DE RUC DEL CLIENTE BASE IMPONIBLE IMPORTE DE LAS OPERACIONES INAFECTAS O EXONERADAS ISC IGV OTROS TRIBUTOS O CARGOS QUE NO FORMAN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE IMPORTE TOTAL DEL COMPROBANTE DE PAGO

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II. REGISTRO OBLIGATORIO:

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B. REGISTRO DE COMPRAS LA INFORMACION MINIMA QUE DEBE ANOTARSE EN COLUMNAS SEPARADS ES LA SIGUIENTE:
 FECHA DE EMISION DEL COMPROBANTE DE PAGO  TIPO DE DOCUMENTO  SERIE DEL COMPROBANTE DE PAGO  NUMERO DEL COMPROBANTE  NUMERO DEL RUC DEL PROVEEDOR  NOMBRE O RAZON SOCIAL DEL PROVEEDOR  BASE IMPONIBLE. SE DEBE ABRIR LAS COLUMNAS NECESARIAS PARA DIFERENCIAS LAS COMPRAS QUE SE DESTINAN A OPERACIONES GRAVADAS, NO GRAVADAS Y COMUNES  OTROS TRIBUTOS Y CARGOS QUE NO FORMEN PARTE DE LA BASE IMPONIBLE  TOTAL DE LAS ADQUISICIONES
E. ANCAYA

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II. REGISTROS OBLIGATORIOS:

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C. CUENTAS DE CONTROL PARA EFECTOS DEL CONTROL DEL IMPUESTO SE DEBERAN DE ABRIR EN LA CONTABILIDAD LAS CUENTAS DENOMINADAS IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS EN AL CUAL DEBERAN DE CONTABILIZAR:
1. ABONOS
    EL IMPORTE DEL IGV POR LAS OPERACIONES GRAVDAS EL IMPUESTO INDICADO EN LAS NOTAS DE CONTABILIDAD EL REINTREGO DEL IMPUESTO QUE CORRESPONDA EL MONTO DE LAS COMPENSACIONES EFECTUADAS DEVOLUCIONES DEL IMPUESTO

2. CARGOS
 EL IMPUESTO QUE HAYA AFECTADO LAS COMPRAS Y QUE SE CALIFIQUE COMO CREDITO FISCAL  EL MONTO QUE CORRESPONDA A LAS NOTAS DE CONTABILIDAD QUE CORRESPONDA  EL IMPUESTO PAGADO EN EL MES E. ANCAYA

IMPUESTO GENERAL A LAS ENTAS ASPECTOS FORMALES


d. Registro de Consignaciones
- Consignador - Consignatario

e. Valor no fehaciente o no determinado de las operaciones


- V. No fehaciente: - inferior al valor usual disminucin de precio por fehaciente: merma o desmedro fuera de lo normal descuentos no se ajustan - V. No determinado : - sin documentos que lo sustenten o sin los requisitos

f. C.P. Operaciones no reales


- Con C.P. Y operacin inexistente Sujeto emisor no ha realizado la operacin.

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

I.S.C.

I.

OPERACIONES GRAVADAS:
a) VENTA A NIVEL PRODUCTOR Y LA IMPORTACION DE BIENES Ap. III Y IV. b) LA VENTA EN EL PAIS POR EL IMPORTADOR DE LOS BIENES DEL LITERAL A DE Ap. IV. c) LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS COMO LOTERIAS, BINGOS, RIFAS, SORTEOS Y EVENTOS HIPICOS.
E. ANCAYA

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO II. SUJETOS DEL IMPUESTO:


a) LOS PRODUCTORES Y LAS EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE A ESTOS. b) LA PERSONA QUE IMPORTE BIENES GRAVADOS. c) LOS IMPORTADORES Y LAS EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE A ESTOS EN LA VENTA EN EL PAIS DE BIENES GRAVADOS. d) LAS ENTIDADES ORGANIZADORAS Y TITULARES DE JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS.

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

PRODUCTOR PERSONA QUE ACTUA EN LA ULTIMA FASE DEL PROCESO DESTINADO A CONFERIR A LOS BIENES LA CALIDAD DE PRODUCTOS SUJETOS AL IMPUESTO.

E. ANCAYA

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE:
 UNA EMPRESA POSEE MAS DEL 30% DEL CAPITAL DE OTRA.  MAS DEL 30% DEL CAPITAL DE DOS O MAS EMPRESAS PERTENEZCAN A UNA MISMA PERSONA.  CUANDO EN LAS SITUACIONES ANTERIORES LAS PROPORCIONES DEL CAPITAL PERTENEZCAN A CONYUGES ENTRE SI O A PERSONAS VINCULADAS HASTA EL SEGUNDO GRADO DE CONSANGUINIDAD O AFINIDAD.  EL CAPITAL DE DOS O MAS EMPRESAS PERTENEZCAN EN MAS DEL 30% A SOCIOS COMUNES DE DICHAS EMPRESAS.  EL PRODCUTOR O IMPORTADOR VENDA A UNA MISMA EMPRESA O EMPRESAS VINCULADAS ENTRE SI, EL 50% O MAS.  EXISTA UN CONTRATO DE COLABORACION EMPRESARIAL CON CONTABILIDAD INDEPENDIENTE, SE CONSIDERAN VINCULADAS A CADA UNA DE LAS PARTES CONTRATANTES.

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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

III. BASE IMPONIBLE


PRINCIPIO DE ACCESORIEDAD

SISTEMA DE APLICACIN:
a. b. c. AL VALOR, PARA LOS BIENES EN EL LITERAL A DEL Ap. IV Y LOS JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS. ESPECIFICO, PARA BIENES DEL Ap. III Y EL LITERAL B DEL Ap. IV. AL VALOR SEGN PRECIO DE VENTA AL PUBLICO, PARA BIENES DEL LITERAL C DEL Ap. IV.
E. ANCAYA

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO


CONCEPTOS
 SISTEMA VALOR: VALOR VENTA, VALOR EN ADUANA Y EN JUEGOS DE AZAR Y APUESTAS, LA DIFERENCIA DEL TOTAL PERCIBIDO MENOS LSO PREMIOS CONCEDIDOS EN EL MES.  SISTEMA ESPECIFICO, POR VOLUMEN VENDIDO O IMPORTADO EXPRESADO EN LAS UNIDADES DE MEDIDA.  SISTEMA AL VALOR SEGN PRECIO DEVENTA AL PUBLICO, PRECIO DE VENTA AL PUBLICO SUGERIDO POR EL PRODCUTOR O IMPORTADOR MULTIPLICADO POR UN FACTOR.
E. ANCAYA

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO IV. CREDITO FISCAL:




 

EMPRESAS VINCULADAS ECONOMICAMENTE. CUANDO SE AFECTAN CON EL IMPUESTO, DEBERAN DEDUCIR PAGADO EN LA COMPRA A SUJETOS CON LOS QUE GUARDA VINCULACION ECONOMICA. NO PROCEDE LA AFECTACION. CUANDO LAS VENTAS DE ENTRE LOS VINCULADOS SEAN MENORES DEL 50% DEL TOTAL. LOS IMPORTADORES AL EFECTUAR LAS VENTAS EN EL PAIS DEDUCIRAN EL IMPUESTO PAGADO EN LA IMPORTACION. LOS PRODCUTORES AFECTOS, DEDUCIRAN EL IMPUESTO PAGADO EN LA ADQUISICION O IMPORTACION (EXCEPTO GASOLINA Y OTROS.)
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IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

V. PAGO:
 REGLA GENERAL: IGUAL QUE EL I.G.V.  PAGOS A CUENTA:
1. GASOLINA, KEROSENE Y OTROS: SEGUNDO DIA HABIL DE CADA SEMANA, UN MONTO EQUIVALENTE AL IMPUESTO APICABLE A LAS VENTAS DE LA SEMANA ANTERIOR. 2. LICOR, CIGARRILLOS Y OTROS: MEDIANTE SIGNO DE CONTROL VISIBLE. 3. AGUAS MINERALES, CERVEZAS Y OTROS: HASTA EL SEGUNDO DIA DE CADA SEMANA, UN MONTO EQUIVALENTE AL 80% DEL ISC APICABLE A LAS OPERACIONES DE LA SEMANA ANTERIOR.

E. ANCAYA