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Medios de Defensa Fiscal

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Semana de la Contaduría 2007

Del 3 al 7 de Septiembre

MEDIOS DE DEFENSA EN MATERIA FISCAL
Lic. Luz del Carmen Carrillo Careaga

LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO
Se expide y entra en vigor a partir del 1o de junio de 1995 para evitar que con la pluralidad de recursos administrativos que se pierda el interesado en laberintos o trampas procesales

MATERIAS NO INCLUIDAS
FISCAL FINANCIERA RESPONSABILIDAD DE SERVIDORES PUBLICOS ELECTORAL COMPETENCIA ECONOMICA JUSTICIA AGRARIA JUSTICIA LABORAL

¿En qué consisten los medios de defensa?
Las resoluciones administrativas que agravian los legítimos intereses de un particular, pueden ser impugnadas para restablecer el orden jurídico violado, con los medios previstos y regulados por las leyes eficaces y autoridades eficientes,

CONCEPTO DE RECURSO
MEDIO DE DEFENSA DE LOS PARTICULARES PARA REBATIR ANTE LA MISMA AUTORIDAD ADMINISTRATIVA LOS ACTOS O RESOLUCIONES DICTADOS POR ELLA Y QUE LES PROVOCAN PERJUICIO: A) Por la aplicación indebida de la ley B) Por la no aplicación C) Por arbitrariedades

VENTAJAS DE LOS RECURSOS Permite corregir a la autoridad errores administrativos. sin que otras personas se percaten de ellos Proporciona a la autoridad un conocimiento pleno de las fallas de leyes y procedimientos administrativos Se evita saturar de trabajo a tribunales administrativos .

El particular puede beneficiarse con una resolución justa no necesariamente apegada a derecho Las instancias se resuelven en principio en forma más rápida Es un instrumento eficaz de las autoridades administrativas para el control de legalidad Evita un conflicto costoso sin entrar en tecnicismos legales .

la autoridad no resuelve porque se percata de que tiene la razón el recurrente Puede ser riesgoso su agotamiento porque se requiere de un mínimo de tecnicismos. .DESVENTAJAS DE LOS RECURSOS Se da la razón de nueva cuenta a la autoridad administrativa Muchas veces.

C) De instrucción.PRINCIPIOS DE LOS RECURSOS A) Legalidad. Puede aportar la autoridad revisora medios de prueba y obtenerlos. El interés público siempre prevalecerá sobre el del promovente B) De impulsión oficiosa. Basta la presentación del escrito para que su tramitación sea expedita. .

. F) De definitividad. Debe prevalece la realidad y la justicia aunque el promovente del recurso no la demuestre. E) De informalidad: Principio basado en que no se pueden exigir formalidades exageradas. No puede ser alterado de oficio por la autoridad que lo dictó sino que tiene que impugnarse para poder dejarlo sin efectos o alterarlo.Principios (continuación) D) De verdad material.

El particular tiene la facultad de combatir el acto administrativo o consentirlo. CARÁCTER OPTATIVO.REGLAS COMUNES A LOS RECURSOS 1. 2. Esto indica que debe promoverse en contra de un acto de la administración que afecte al gobernado antes de interponer una demanda ante el Tribunal Administrativo . AGOTAMIENTO OBLIGATORIO.

Sustento legal. . Logran que los actos de autoridad se apeguen a la legalidad. Su función de control.Ausencia de formalidades En principio carece de formalidades para hacerse accesible 4. Los recursos deben preverse en ley para que existan 5.REGLAS (CONTINUACION) 3.

según la ley que los regule. 2) Formalidades esenciales. .REQUISITOS DE FONDO Y DE FORMA DE LOS RECURSOS 1) Garantía de audiencia. 3) Que la autoridad que conozca del recurso le brinda al recurrente la oportunidad de alegar y exponer argumentos que tiendan a desvirtuar la resolución o acto combatidos. el interesado debe ser oído. Antes del acto de molestia. Debe cumplirlas.

La justicia administrativa pretende facilitar a los gobernados la interposición y trámite de los recursos .REQUISITOS DE FONDO Y DE FORMA 4) Que el gobernado cuente con plazos y formas para ofrecer pruebas 5) Que el procedimiento se ajuste a la ley 6) Que se resuelva conforme a derecho. CONCLUSION.

C) Domicilio del interesado y domicilio convencional para oir y recibir notificaciones D) Autoridad a la que se dirige E) Autoridad demandada F) Objeto de la promoción G) Personas autorizadas para oir y recibir notificaciones .¿QUE DEBE CONTENER EL RECURSO? A) Se debe presentar por escritos B) Llevar el nombre. razón social o denominación social.

H) Descripción del acto que se ataca I) Narración de los hechos j) Exposición de los agravios k) Ofrecimiento de pruebas l) Firma del recurrente o de su representante .

DOCUMENTOS A ANEXARSE A) Documento que acredite la personalidad si no se hace a nombre propio. B) Copia del acto que se combate C) Constancias de notificación D) Pruebas .

Esto implica que la interposición debe hacerse en tiempo B) Lugar de presentación. directa o por correo.REQUISITOS DE PROCEBILIDAD A) Oportunidad. C) Previsión en ley del recurso D) La existencia de una resolución administrativa que: a) Sea definitva .

con excepción de las resoluciones identificadas como “·Negativa Ficta” .b) Sea concreta y dirigida a una sola persona c) Que afecte los derechos del gobernado d) Que se plasme por escrito.

IDENTIFICACION DE LOS MEDIOS DE DEFENSA SEGÚN LAS LEYES CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION RECURSO DE REVOCACION REVISIONES ADMINISTRATIVAS .

CONTINUACION CODIGO FINANCIERO DEL DISTRITO FEDERAL: RECURSO DE REVOCACION IMSS RECURSO DE INCONFORMIDAD .

CONTINUACION RESPONSABILIDADES DE SERVIDORES PUBLICOS: RECURSO DE REVOCACION LEY FEDERAL DE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: RECURSO DE REVISION LOS .

CONTINUACION PROCEDIMIENTO ADMNISTATIVO D.F. RECURSO DE INCONFORMIDAD O JUICIO DE NULIDAD DEL LEY DE COORDINACION FISCAL RECURSO DE INCONFORMIDAD DE LOS PARTICULARES .

RECURSO DE REVOCACION EN MATERIA FISCAL FEDERAL PROCEDE: A) Contra resoluciones que determinen contribuciones. aprovechamientos B) Nieguen la devolución de cantidades que procedan conforme a la ley C) Dicten autoridades aduaneras D) Contra cualquier resolución de carácter definitiva . accesorios.

C) Afecten el interés jurídico de terceros D) Determinen el valor de los bienes embargados .CONTINUACION A) Contra resoluciones que exijan el pago de créditos fiscales o cuando se alegue que éstos se han extinguido B) Se dicten en el procedimiento administrativo de ejecución.

. EXCEPCIONES: RECURSO CONTRA EL PROCEDIMIENTO DE COBRO FORZOSO ILEGAL TERCERIA EN CUALQUIER TIEMPO ANTES DE QUE SE FINQUE EL REMATE DE BIENES INCONFORMIDAD POR VALUACION DE BIENES EMBARGADOS: 10 DIAS SIGUIENTES A LA NOTIFICACION DEL AVALUO.¿EN QUE TIEMPO DEBEN INTERPONERSE? EN 45 DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA FECHA EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DE LA RESOLUCION QUE SE IMPUGNE.

C) Que hayan sido sujetos a decisión del Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Adm.IMPROCEDENCIA A) Que no afecten el interés jurídico B) Que sean resoluciones dictadas en un recurso administrativo o en cumplimiento de él. D) Que se hayan consentido E) Que sean conexos a otro que haya sido impugnado .

CONTINUACION F) Que sean conexos a otros que hayan sido impugnados por otro recurso G) En el caso en que no se amplíe el medio de defensa ni se exprese agravio alguno H) En el caso de revocación oficiosa I) Si se impugna la resolución recaída en un procedimiento de solución de controversias J) Si se impugna resolución dictada por autoridad fiscal extranjera en contra de uno de sus nacionales o residentes en México .

El asunto no se resuelve de fondo porque existe un impedimento para entrar a él. .¿Qué es el sobreseimiento? Conclusión de un juicio de nulidad basada en alguna causa que la Ley determine y que impidan entrar al estudio del fondo del asunto.

CAUSAS DE SOBRESEIMIENTO A) Cuando exista una causa de improcedencia B) Cuando se desista el interesado C) Cuando muera el interesado y se trate de una resolución personal D) Cuando revoque la autoridad el acto E) Por alguna otra razón legal .

Si no llevan a cabo legalmente. los impugne.IMPUGNACION DE NOTIFICACIONES Los actos y resoluciones de la autoridad deben hacerse del conocimiento del gobernado para que los conozca y de no estar de acuerdo con ellos. podrán impugnarse .

TIPOS DE NOTIFICACIONES PERSONALES POR CORREO ORDINARIO POR LISTA O POR ESTRADOS POR EDICTOS POR INSTRUCTIVO POR TELEGRAMA LAS QUE SE PRACTIQUEN EN EL EXTRANJERO ELECTRONICAS .

GARANTIA DEL INTERES FISCAL Se tiene la ventaja de que por la interposición del recurso no se tiene que garantizar el interés fiscal durante un plazo de 5 meses a partir de la fecha de interposición del medio de defensa Después de ese plazo se solicita garantía pidiendo la suspensión del procedimiento de ejecución en la forma y términos previstos en el Código Fiscal .

OTROS MEDIOS DE DEFENSA JUSTICIA DE VENTANILLA REVOCACION DE OFICIO .

RECURSO DE INCONFORMIDAD ANTE EL IMSS Procede en términos del artículo 294 de la Ley del IMSS Deberá interponerse dentro de los 15 dás siguientes Contra actos definitivos Se resuelve por el Consejo Consultivo Delegacional .

JUICIO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO Se promueve ante el Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa que es un tribunal que formalmente depende del Poder Ejecutivo regido por su Ley Orgánica .

3. 2. Se dicta acuerdo de admisión que puede contener prevenciones o requerimientos para aclarar algún hecho o exhibir documentos no adjuntados.DEMANDA 1. Se presenta la demanda dentro de los 45 días hábiles siguientes a que surte efectos la notificación de la resolución que se impugna. por ejemplo. Con la demanda se acompañan las pruebas documentales incluida la propia resolución y se ofrecen las demás pruebas que no sean documentales como las periciales o las inspecciones oculares. .

DEMANDA ACUERDO DE ADMISION (CON PREVENCIONES O REQUERIMIENTOS) NOTIFICACION DE LA DEMANDA A LA AUTORIDAD DEMANDADA .

. negarlos. En cuanto a los conceptos de impugnación. En esa contestación la autoridad podrá afirmar los hechos. La autoridad demandada debe expresar su contestación dentro de los 45 días hábiles siguientes a la fecha en que surtió efectos la notificación respectiva. señalar que la resolución es válida. deberá expresar los argumentos para lograr su ineficacia. 3. es decir. indicar los que ignora y exponer cómo ocurrieron.CONTESTACION DE LA DEMANDA 1. 2.

CONTESTACION DE DEMANDA PRUEBAS DOCUMENTALES AMPLIACION DEL CUESTIONARIO DEL PERITAJE .

ANALISIS DE LOS HECHOS DE LA DEMANDA. 2. REFUTACION DE LOS CONCEPTOS DE IMPUGNACION 3.ASPECTOS DE LA CONTESTACION DE LA DEMANDA 1. OFRECIMIENTO DE PRUEBAS POR PARTE DE LA AUTORIDAD .

La ampliación del cuestionario para el desahogo de la pericial ofrecida por el demandante. Pruebas documentales que ofrezca .¿Qué debe adjuntar la contestación de la demanda? 1. 3. Copias de la misma y de los documentos que acompañe para el demandante. 2.

se tendrá por no presentada la contestación. el magistrado instructor formulará un requerimiento para que dentro de 5 días hábiles las presente. se hará el requerimiento en idénticos términos y en caso de no cumplir. . 2. Cuando no se acompañen copias de la contestación y sus anexos.UNA VEZ CONTESTADA LA DEMANDA 1. bajo el apercibimiento de que de no hacerlo se tendrán por no ofrecidas dichas pruebas. Si en la contestación no se anexan las pruebas.

se considerará el peritaje de quien haya cump`limentado el requerimiento en términos del precepto legal en cita. Con domicilio en……. . acepten el cargo y protesten su legal desempeño. apercibiéndolos que si no lo hacen sin justa causa o las personas propuestas no acepten el cargo o protestan su legal desempeño o bien no reúnen los requisitos de ley. requiérase a las partes para que dentro de un plazo de DIEZ DIAS HABILES. contados a partir de que surta efectos la notificación del presente acuerdo.UNA VEZ CONTESTADA LA DEMANDA EL MAGISTRADO INSTRUCTOR DICTARA UN ACUERDO POR EL QUE SE TENGA POR PRESENTADA LA DEMANDA Y SE CORRA TRASLADO A LA PARTE ACTORA COMO EJEMPLO: “Se tiene por contestada la demanda en términos del oficio que se acuerda y por ofrecidas y admitidas las pruebas precisadas en el capítulo respectivo de dicho oficio.. presenten a sus peritos a fin de que acrediten que reúnen los requisitos correspondientes. Con fundamento en lo dispuesto por la Ley Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo.. Por lo que hace a la prueba pericial se tiene como perito de las autoridades a….

2. cuando a su juicio . Admitida la contestación. Las pruebas documentales se desahogan por su propia naturaleza. ya que obran agregadas en el expediente. con el apercibimiento mencionado en el ejemplo. Las pruebas periciales se sujetan a las reglas siguientes: A.DESAHOGO DE PRUEBAS 1. El Magistrado Instructor. B. se dará un término de 10 días a las partes para que presenten a sus peritos con la intención de acreditar su competencia y para que acepten el cargo y protesten su legal desempeño.

comunicada al instructor antes de vencer los plazos mencionados en este artículo las partes podrán. el nombre y domicilio de la nueva persona propuesta. con el apercibimiento a la parte que lo propuso de que únicamente se considerarán los dictámenes rendidos dentro del plazo concedido. El perito tercero será designado por la Sala Regional de entre los que tenga adscritos. En el caso de que no hubiere perito adscrito bajo su responsabilidad a la persona que deba rendir dicho dictamen . señalando en este caso.En los acuerdos por los que se discierna del cargo a cada perito. la ampliación del plazo para rendir el dictamen o la sustitución de su perito. Por una sola vez y por causa que lo justifique. día y hora para el desahogo de la prueba pericial. pudiendo pedir a los peritos todas las aclaraciones que estime conducentes y exigirles los dictámenes rendidos dentro del plazo concedido. señalará lugar.DESAHOGO DE LA PRUEBA PERICIAL (CONTINUACION) deba presidir la diligencia y lo permita la naturaleza de ésta. el Magistrado Instructor concederá un plazo mínimo de 15 DIAS para que rinda y ratifique su dictamen.

DESAHOGO DE LA PRUEBA PERICIAL (CONTINUACION Cuando haya lugar a designar perito tercero valuador el nombramiento deberá recaer en una institución de crédito debiendo cubrirse sus honorarios por ambas partes En el auto en que se designe perito tercero. se le concederá un plazo mínimo de 15 días para que rinda su dictamen .

. RESPUESTA.Contador Público con Cédula Profesional….con domicilio en……… en mi carácter de perito designado por…… en el juicio de nulidad…. CONCLUSIONES: . Promovido por…… comparezco con el fin de ofrecer respuesta a los siguientes cuestionamientos planteados en el proceso en su carácter de prueba pericial: PREGUNTA 1.EJEMPLO DE CONTESTACION DE DICTAMEN PERICIAL “……..

VALORACION DE PRUEBAS Harán prueba plena la confesión expresa de las partes. . las presunciones legales que no admitan prueba en contrario así como los hechos afirmados por la autoridad en documentos públicos o actas administrativas El valor de la prueba pericial quedará al prudente arbitrio de la Sala.

CIERRE DE LA INSTRUCCION El Magistrado Instructor diez días después de que haya concluido la sustanciación del juicio y no existiere ninguna cuestión pendiente que impida su resolución. Al vencer dicho plazo. notificará por lista a las partes de que tienen un término de 5 DIAS para formular alegatos por escrito que deberán ser considerados en la sentencia. . se dictará el acuerdo de CIERRE DE LA INSTRUCCIÓN y el expediente pasará a SENTENCIA.

AMPARO EN MATERIA FISCAL RIGEN LOS SIGUIENTES PRINCIPIOS: A. Iniciativa de parte B. Definitividad E. Agravio Personal y directo C. Estricto derecho . Relatividad de las sentencias D.

Delegación Benito Juárez Tel.org. Viaducto Narvarte.: 56-39-19-60 www.ASOCIACIÓN MEXICANA DE CONTADORES PÚBLICOS. A. Esperanza 765 Col.C. Colegio Profesional en el Distrito Federal.mx .amcp.

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