Cambio Poltico y Estabilidad Econmica

Institucionalidad Tributaria y Riesgo Poltico

Csar Luna-Victoria Len Mayo 2006

... qu dicen ustedes?

Aprueban la gestin de la SUNAT
63%, en 3er. lugar despus de BCR y SBS

Consideran que es la oficina de mayor poder

46%, en 1er. lugar

Creen que la poltica tributaria tendr

37% mayor intervencin del Estado 19% menor intervencin del Estado
Fuente: Encuesta sobre el Poder en el Per 2005 Apoyo Publicaciones

... qu dicen los polticos?

Incentivos fiscales para
Desarrollo de regiones Generacin de empleo Promocin de exportaciones Promocin a la inversin Industrializacin Transferencia de tecnologa

... qu decimos, para empezar?

Riesgo por cambio poltico
Mayor presin por incrementar gasto social Ms exoneraciones y subsidios Impuesto a las sobreganancias Vaco poltico en el Tribunal Fiscal Deterioro de la cultura tributaria

Sistema tributario - Diagnstico

 Estructura simple: IR + IGV
x Impuestos temporales: ITAN + ITF x Exoneraciones: 1.5% PBI impuestos especiales exoneraciones subsidios

? Ms

? Impuesto a las sobreganancias

... pero los subsidios no funcionan

La impresin del sector privado y de los oficiales gubernamentales sugieren que los incentivos no han sido efectivos en atraer inversiones a la regin. La mayor parte de las actividades atradas no han sido los proyectos de largo plazo soados por los planificadores cuando disearon los incentivos. Ms bien lo que se observa son proyectos de corto plazo, que generan utilidades rpidas, y que en muchos casos hubiesen tenido lugar en cualquier caso. Los incentivos fueron meramente una ganancia cada del cielo para los inversionistas.
Fuente: Taxation and foreing direct Investment, 1995 Un estudio de la OCDE

Gastos tributarios
Potencial Total Por zona geogrfica - Amazonia - Zonas Francas - Zonas de Frontera - De alcance nacional Por tipo de tributo - Impuesto General a las Ventas - Renta - Impuestos Selectivos - Otros impuestos
Fuente: SUNAT

Corto plazo 1.50

2.24

0.78 0.05 0.01 1.40

0.34 0.05 0.01 1.10

1.62 0.21 0.17 0.17

0.88 0.21 0.17 0.17

Ceticos administrados por CONAFRAN

Exportacion (millones US$) Empleo generado (nmero) Gasto tributario: - IGV (millones de soles) - ISC (millones de soles) - IR (millones de soles) Indicadores: - Gasto tributario/Empleo (US$/persona anual) - Gasto tributario/Exportacin (soles/US$) - Tipo de cambio implcito para generar exportaciones (soles/US$)
Fuente: Seminario Situacin Poltica Fiscal y Tributaria en el Per Expositor Sr. Carlos Silvani Fondo Monetario Internacional

35 557

30 158 ND

98,980 5,37 8,78

Crude oil windfall profit tax

Antecedentes UK USA 1980 Tax a las sobreganancias Hecho gravado: exceso al precio de referencia Precio de referencia: precio normal x inflacin Deducciones: tax federales y estatales a ganancias Tasa gradual: 30% a 70%

... en el Per
Razones
Sobreganancias no proyectadas A costa del resto de la economa Aprovechamiento de recursos naturales No es castigo al xito

Retos
Cul es el precio normal? Cul es la tasa prudente?

Riesgos
Convenio de estabilidad Arbitrajes internacionales Indemnizaciones

Administracion Tributaria - Diagnstico

 dficit fiscal  ( recaudacin x Tasas ( vs. Recaudacin x 50% evasin/informalidad x 88% ( recaudacin por SPOT

... Cultura Tributaria - Diagnstico

Regalas mineras:
tax o retribucin? quin administra? convenios de estabilidad?

SAT y acotaciones en lnea

27% exp. stock en TF | 0.01% deuda

Se viene precios de transferencia Apelar para no pagar

25% exp. resueltos | nulidad procesal 2 x 1 SUNAT vs. contribuyentes 6 meses para resolver (plazo legal) vs. atraso 2 aos

Tribunal Fiscal Miniserio de Economa y Finanzas Expedientes Ingresados y Resueltos (Mayo 2000 Abril 2006)
3050 2800 2550 2300
INGRESADOS

RESUELTOS

2050
Expedientes

1800 1550 1300 1050 800 550 300

M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M M J S N E M 2002 2004 2005 2003 2006 2000 2001
Promedios mes: 575 ingresados 774 resueltos Promedios mes: 1027 ingresados 849 resueltos Promedios mes: 1858 ingresados 669 resueltos

Fuente: Tribunal Fiscal

Tribunal Fiscal - Diagnstico

x 25,000 expedientes en stock x 1,200 expedientes/mes incrementan stock x 1,858 exp. ingresan vs. 669 exp. salen x de 21 vocales, slo hay 16 x de los 16, ninguno es estable x limitaciones presupuesto

 concurso pblico vs. cargos de confianza  sala plena  algunos casos vs. poltica

Justicia - Diagnstico
El arbitraje de las elctricas (Edegel) La revaluacin por fusin (Barrick) La prueba por indicios (Engelhard) ... El padre de la novia Impuestos a los activos Impuestos a las mquinas tragamonedas Multas excesivas

Caso EDEGEL Simulacin vs. fraude de ley?

EDEGEL 1 cambia de nombre por TALLERES TALLERES escinde lnea de generacin elctrica Lnea de generacin elctrica se constituye en EDEGEL 2 EDEGEL 2 recibe activos revaluados TALLERES retiene maestranza EDEGEL 2 es administrada por EDEGEL SUNAT cuestiona escisin

... los impuestos a los activos

IMR IEAN AAIR ITAN

Pagos a cuenta del IR

Impuestos al patrimonio a cuenta del IR

No constitucionales

S constitucionales

... el impuesto a las mquinas tragamonedas

da 1 da 100 da 200

Tax A

No Constitucional

Tax B

Tax B rige desde da 1 (no hay retroactividad) Entre Da 1 y Da 200: A B = exceso El hecho ocurri explotacin (mquina tragamoneda) Se sustituye Tax A por Tax B

Tambin viene ... Precios de Transferencia

Estado de Resultados Ventas (Costo de Ventas) Utilidad Bruta (Gastos Administrativos) (Gastos Financieros) Otros Ingresos Utilidad Neta (IR) Utilidad Distribuible Mtodos Precios Margen Bruto

Margen Neto

APA

... a ojo de buen cubero

Institucionalizado Poltica Fiscal Administracin Sistema Tributario Tribunal Fiscal Por institucionalizar Congreso ( Calidad Gasto Fiscal ( Recaudacin No tax temporales Carrera Pblica Poder Judicial Tribunal Constitucional Uniformidad Riesgo poltico Exoneraciones ( Gasto Fiscal SPOT / PdT Tax sobre ganancias Vaco poltico No especializacin Equilibrio de poderes