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C.P.C. MIGUEL ANGEL CALDERON SANCHEZ MORELIA C.P.C. JUAN ANTONIO ZAPATA ZAPATA SAN LUIS POTOS C.P.C. DAVID NIETO MARTINEZ PUEBLA
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
1.1 Que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $ 34803,950.00. 1.2 Que el valor de su activo determinado en los trminos del artculo 9A de la ley del Impuesto Sobre la Renta sea superior a los $ 69607,920.00 1.3 Que en cada uno de los meses del ejercicio anterior hubiera tenido por lo menos 300 trabajadores. 1.4 Cuando una persona moral posea ms del 50% de las acciones o partes sociales con derecho a voto de una o ms personas morales. 1.5 Cuando una misma persona moral o fsica ejerza control efectivo de una o ms personas morales, aun cuando no determinen resultado fiscal consolidado. Se entiende que existe control efectivo de acuerdo al artculo 66 de la L.I.S.R.
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
2.0 Las que estn autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de la ley del impuesto sobre la renta. En este caso, el dictamen se realizar en forma simplificada As como las que lleven al cabo programas de redondeo en ventas al pblico en general con la finalidad de utilizar u otorgar fondos, para si o con terceros. De acuerdo a lo establecido en la regla I.2.18.1 de la resolucin miscelnea las personas morales con fines no lucrativos, autorizadas para recibir donativos deducibles en los trminos de la ley del impuesto sobre la renta, no estarn obligadas a presentar dictamen fiscal simplificado emitido por contador pblico registrado, para ello ser necesario que durante el ejercicio de que se trate se ubique en cualquiera de los siguientes supuestos:
CONTRIBUYENTES OBLIGADOS
A.- Que hayan cumplido con la presentacin de todas las declaraciones a la que estuviesen obligadas durante el ejercicio, tanto de pago como informativas. B.- No hubieran recibido donativo alguno. C.- nicamente hubieren percibido en el ejercicio de que se trate, ingresos por concepto de donativos deducibles en Mxico, en una cantidad igual o menor al equivalente a $ 400,000.00 Lo dispuesto en esta regla no ser aplicable a los fideicomisos autorizados para recibir donativos.
ANEXO 16
A. FORMATO GUA PARA LA PRESENTACIN DEL DICTAMEN FISCAL DE ESTADOS FINANCIEROS GENERAL.
CUESTIONARIO DE DIAGNSTICO FISCAL. CUESTIONARIO EN MATERIA DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA.
B. FORMATO GUA PARA LA PRESENTACIN DEL DICTAMEN FISCAL SIMPLIFICADO APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS.
CUESTIONARIO DE DIAGNSTICO FISCAL.
C. FORMATO GUA PARA LA PRESENTACIN DEL DICTAMEN FISCAL DE ESTADOS FINANCIEROS, APLICABLE A LOS CONTRIBUYENTES
PERSONAS MORALES QUE TRIBUTEN EN EL RGIMEN SIMPLIFICADO, Y LAS PERSONAS FSICAS QUE EXCLUSIVAMENTE REALICEN ACTIVIDADES AGRCOLAS, GANADERAS, PESQUERAS Y SILVCOLAS. LAS DEDICADAS AL AUTOTRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA O PASAJE.
ANEXO 5 INTEGRACION ANALITICA DE VENTAS O INGRESOS NETOS. A PARTIR DE ESTE ANEXO SE CORRE LA NUMERACION ANEXO 34.1 PASA A SER ANEXO 33 INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS NUEVA ESTRUCTURA DE INDICES 9 Y 14 CARACTERES CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL RESPONSABILIDAD DEL CPR.
DONATARIAS
MANTIENE SU ESTRUCTURA
REGIMEN SIMPLIFICADO
SE ELIMINAN:
ANEXO 5 ESTADO DE RESULTADOS SEGMENTADO ( APLICA PARA CONTRIBUYENTES QUE TUVIERON OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS) ANEXO 27 CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y EL DETERMINADO PARA EL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA ANEXO 30.1 INFORMACION DEL CONTRIBUYENTE SOBRE SUS OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS.
UTILIZACION DE INDICES
POR NINGUN MOTIVO SE PODRAN AGREGAR INDICES DENOMINADOS TOTAL, QUE POR ESENCIA REFLEJEN EL IMPORTE DE UN GRUPO DE CUENTAS Y/O SUBCUENTAS. TAMPOCO SE PODRAN AGREGAR INDICES PARA DESGLOSAR EL IMPORTE SEALADO EN EL INDICE PREESTABLECIDO DEL CUAL SE DERIVAN LOS INDICES AGREGADOS. TAMPOCO SE PODRA UTILIZAR UN INDICE YA PREESTABLECIDO PARA SER OCUPADO POR OTRO CONCEPTO. CADA INDICE SE COMPONE DE NUEVE CARACTERES ALFANUMERICOS PARA EL CASO DE DATOS DE IDENTIFICACION Y DATOS GENERALES Y CATORCE CARACTERES NUMERICOS PARA LOS DEMAS ANEXOS,QUE IDENTIFICAN DE MANERA UNICA A CADA CONCEPTO. EL SIPRED PERMITIRA ADICIONAR RENGLONES CON INDICES EN ALGUNOS LUGARES PREESTABLECIDOS O NOTAS, PERO NO PERMITIRA ADICIONAR COLUMNAS. LOS RENGLONES QUE REPRESENTEN TITULOS NO LLEVAN INDICE Y POR LO TANTO EL SIPRED NO PERMITIRA ANOTAR EN ELLOS NINGUNA CANTIDAD.
ASIMISMO, CUANDO EXISTAN CONCEPTOS DE CUENTAS QUE NO QUEDEN COMPRENDIDOS EN LAS CUENTAS
DATOS GENERALES
CUESTIONARIO DE GENERALIDADES FISCALES 139 PREGUNTAS
LA INFORMACION DE LOS INDICES QUE CONTIENEN LAS PREGUNTAS RELACIONADAS CON EL CUESTIONARIO DE DIAGNOSTICO FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, CUYAS RESPUESTAS ESTARAN A CARGO DEL MISMO. LAS RESPUESTAS SERAN REVISADAS Y VALIDADAS POR EL CONTADOR PUBLICO CONFORME A LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA Y AL ALCANCE DE LAS PRUEBAS SELECTIVAS DE SU AUDITORIA. CUANDO NO PUEDA VALIDAR LAS RESPUESTAS DEL CONTRIBUYENTE O NO ESTE DE ACUERDO CON ALGUNA DE ELLAS, DEBERA SEALAR EL NUMERO DE INDICE DE LA PREGUNTA Y EXPLICAR LOS MOTIVOS EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE. EN SU CASO HACER LAS SALVEDADES CORRESPONDIENTES.
LOS CONTADORES PUBLICOS DEBERAN MANIFESTAR EN SU INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE, EN FORMA EXPRESA, CUALQUIER OMISION O INCUMPLIMIENTO A LAS DISPOSICIONES FISCALES QUE HAYAN DETECTADO
5,6,7,8, Y 9 7 SI TIENE GASTOS DE FABRICACION 2 1 2, 1 Y 3 COTEJAR ANEXOS 11 BASE PARA LA DETERMINACION DEL IMPUESTO RETENIDO SOBRE HONORARIOS, ARRENDAMIENTOS E INTERESES.
11 RELACION DE PAGOS PROVISIONALES Y DEFINITIVOS 18 RELACION DE CONTRIBUCIONES POR PAGAR 5,6,7,8.9 Y 2 21 SI TIENE PERDIDAS FISCALES 5Y2
2 6 1 3 4 CONTRA ANEXOS 7, 9 Y 10
10 1 CONTRIBUCIONES POR PAGAR 19 CONCILIACION CONTABLE FISCAL ISR 19 31 CONCILIACION DE INGRESOS CONTABLES E ISR
SE PONDRA EL MONTO QUE DE LOS LAS PARTIDAS NO DEDUCIBLES SE CONCEPTOS DE GASTOS QUE SE REFIEREN A PARTIDAS CONTABLES Y NO REPORTAN TIENEN EFECTO FISCAL FISCALES.
ANEXO 10 RELACION DE CONTRIBUCIONES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE COMO SUJETO DIRECTO O EN SU CARACTER DE RETENEDOR O RECAUDADOR.
DEBERAN REPORTAR LAS DIFERENCIAS POR CAPITULO DE IMPUESTOS PERSONAS FISICAS
OTROS INGRESOS MANIFESTADOS COMO PERSONA FISICA
LAS DIFERENCIAS QUE MUESTRE EN ESTE ANEXO CORRESPONDERAN A LAS QUE ESTEN PENDIENTES DE PAGO POR EL CONTRIBUYENTE AL MOMENTO DEL ENVIO DEL DICTAMEN FISCAL. EL CONTRIBUYENTE PODRA CONSULTAR LOS PAGOS PROVISIONALES Y MENSUALES DEFINITIVOS QUE HAYA REALIZADO, CORRESPONDIENTES AL EJERCICIO QUE SE DICTAMINA, PARA VERIFICAR LA INFORMACION REGISTRADA EN EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA (SAT)
EL CONTADOR PUBLICO QUE DICTAMINO QUEDARA RELEVADO DE MANIFESTAR DICHA INFORMACION, CUANDO CON MOTIVO DE SU AUDITORIA, HAYA CONSIDERADO COMO CONCEPTOS NO DEDUCIBLES PARA EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA A CARGO DEL CONTRIBUYENTE, LAS BASES A LAS QUE CORRESPONDEN LOS IMPUESTOS RETENIDOS PENDIENTES DE PAGO, DEBIENDO PRECISAR EN SU INFORME ESTA SITUACION. SI POR ALGUNA RAZON EL CONTRIBUYENTE REFLEJA EN SUS CUENTAS DEL PASIVO, CONTRIBUCIONES POR PAGAR CON SALDOS DE CONTRIBUCIONES NO CAUSADAS AL CIERRE DEL EJERCICIO,
A PARTIR DEL INDICE ESPECIFICAR CONCEPTO Y PERIODO QUE CORRESPONDE
ANEXO 19 CONCILIACION ENTRE EL RESULTADO CONTABLE Y FISCAL PARA EFECTOS DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.
CUANDO EL CONTRIBUYENTE DETERMINE PERDIDA FISCAL, SOLAMENTE DEBERA LLENAR ESTE ANEXO, HASTA EL INDICE:
PERDIDA FISCAL DEL EJERCICIO POR NINGUN MOTIVO SE LLENA EL INDICE
RESULTADO FISCAL Y/O UTILIDAD GRAVABLE.
ANEXO 30 ACREDITAMIENTO DE CREDITOS FISCALES DETERMINADOS PARA EFECTOS DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA.
SOLAMENTE CUANDO EL CONTRIBUYENTE NO HAYA DETERMINADO Y/O ACREDITADO CREDITOS FISCALES, DEJARA EN BLANCO ESTE ANEXO.
FORMA PARTE DEL INFORME SOBRE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE TODA PREGUNTA DEBE SER ENTENDIDA CON RESPECTO AL EJERCICIO FISCAL SUJETO A REVISION. EN AQUELLOS CUESTIONAMIENTOS QUE NO APLIQUEN AL CONTRIBUYENTE, ASI COMO CUANDO A CRITERIO DEL CONTADOR PUBLICO QUE RESPONDA EL CUESTIONARIO NO HAY UNA RESPUESTA POSIBLE PARA UNA PREGUNTA EN UN RENGLON DETERMINADO, O BIEN, SIMPLEMENTE NO FUE REVISADO POR NO CAER EN EL ALCANCE DE REVISION,
SE PODRA DEJAR EN BLANCO EL RENGLON QUE CORRESPONDA.
HACIENDO LAS ACLARACIONES CORRESPONDIENTES EN EL INFORME SOBRE LA REVISION DE LA SITUACION FISCAL DEL CONTRIBUYENTE
YA QUE DE NO HACERLO EL SERVICIO DE ADMINISTRACION TRIBUTARIA ENTENDERA QUE EL CONTRIBUYENTE TENIA LA OBLIGACION CUESTIONADA Y NO LE DIO CUMPLIMIENTO.
CALENDARIO PARA LA PRESENTACION DEL DICTAMEN Y DEL SIPIAD LETRAS DEL RFC FECHA DE ENVIO De la A a la F del 01 al 04 de agosto de 2011 De la G a la O del 05 al 09 de agosto de 2011 De la P a la Z y & del 10 al 15 de agosto de 2011
SOCIEDADES CONTROLADORAS A MAS TARDAR EL 31 DE AGOSTO DE 2011
"El optimista encuentra una respuesta para cada problema. El pesimista ve un problema en cada respuesta".