Documentacin Contable 1. Clasificacin de la documentacin Contable 2. Tipos de documentacin 3.

Circuito que muestra quien emite y quien recibe la documentacin contable: Los documentos comerciales son todos los comprobantes extendidos por escrito en los que se deja constancia de las operaciones que se realizan en la actividad mercantil, de acuerdo con los usos y costumbres generalizadas y las disposiciones de la ley. Estos son de vital importancia para mantener un apropiado control de todas las acciones que se realizan en una compaa o empresas. Su misin es importante ya que en ellos queda precisada la relacin jurdica entre las partes que intervienen en una determinada operacin. Tambin ayudan a demostrar la realizacin de alguna accin comercial y por ende son el elemento fundamental para la contabilizacin de tales acciones. Finalmente estos documentos permiten controlar las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobacin de los asientos de contabilidad. La misin que cumplen los documentos comerciales es de suma importancia, conforme surge de lo siguiente:
y

En ellos queda precisada la relacin jurdica entre las partes que intervienen en una determinada operacin, o sea sus derechos y obligaciones. Por lo tanto, constituyen un medio de prueba para demostrar la realizacin de los actos de comercio Constituyen tambin el elemento fundamental para la contabilizacin de dichas operaciones.

Permiten el control de las operaciones practicadas por la empresa o el comerciante y la comprobacin de los asientos de contabilidad.

Clasificacin de la documentacin Contable

y

Desde el punto de vista de quin recibe o emite la documentacin:

Los comprobantes externos son aquellos emitidos fuera de la empresa y luego recibidos y conservados en la empresa. Ej.: facturas de compras, recibos de pagos efectuados, etc. Los comprobantes internos son los documentos emitidos en la empresa que pueden entregarse a terceros o circular en la misma empresa. Ej.: facturas de ventas, recibos por cobranzas, presupuestos, vales.
y

Desde el punto de vista de documentacin que se registra y archiva:

Documentos que se archivan y generan registracin: Factura Nota de Dbito Nota de Crdito Ticket Recibo Pagar Cheque Nota de Crdito Bancaria Documentos que slo se archivan:

Orden de Compra Nota de Venta Remito Resumen de Cuenta Por otra parte, no solamente se registran los documentos comerciales: los instrumentos pblicos (escrituras, hipotecas) y privados (contratos de arrendamiento, depsito) y cualquier comprobante que sea respaldo de una registracin contable, es fuente de informacin (planillas de sueldos, informes)

Tipos de documentacin Nota de pedido o de compra Es un documento mediante el cual una persona o empresa formula un pedido de compra a un comerciante. Este documento comercial no obliga a realizar la operacin. Debern extenderse cmo mnimo dos ejemplares: uno que queda en poder del que lo suscribi (comprador) y otro, que es el que se entrega o enva al vendedor. Nota de ventas Se llama nota de venta al documento comercial en el que el vendedor detalla las mercaderas que ha vendido al comprador, indicando, cantidad, precio, fecha de entrega, forma de pago y dems condiciones de la operacin. Aceptado el pedido por parte del vendedor, este formula la Nota de Venta, por la que toma a su cargo el compromiso de entregarle la mercadera que se detallan en la misma, y el comprador se obliga a recibirlas. Este documento comercial obliga a ambas partes a realizar la operacin en los trminos establecidos. Es emitida por duplicado (el original para el vendedor y el duplicado para el comprador). Este documento no origina registros contables. Remito Se utiliza este comprobante para ejecutar la entrega o remisin de los bienes vendidos. En l, la persona que recibe esos bienes deja constancia de su conformidad, y con ello queda concretado el derecho del vendedor a cobrar y la obligacin del comprador a pagar. Sirve de base para la preparacin de la factura. El remito se extiende por triplicado: El original firmado por el vendedor se entrega al adquirente; el duplicado, con la conformidad

del comprador por los efectos que los ha recibido, queda en poder del vendedor y se destina ala seccin facturacin para que proceda ala emisin de la factura. Por ltimo el triplicado permanece en la seccin depsito par constancia de las mercaderas salidas. Se extiende, como mnimo, por duplicado; aunque es prctica generalizada hacerlo por triplicado para que al transportista tambin le quede una constancia de la operacin realizada. No se registra en los libros de contabilidad, dado a que generalmente los Remitos se emiten sin valores Factura Es la relacin escrita que el vendedor entrega al comprador detallando las mercancas que le ha vendido, indicando cantidades, naturaleza, precio y dems condiciones de la venta. Con este documento se hace el cargo al cliente y se contabiliza su deuda a favor del vendedor. Para el comprador es el documento que justifica la copra y con su contabilizacin queda registrado su compromiso de pago. Como mnimo la factura debe extenderse por duplicado. El original queda en poder del comprador y el duplicado queda para el vendedor y con el se contabiliza la venta y el cargo al comprador. La factura es el documento principal de la operacin de compraventa con ella queda concretada y concluida la operacin y es un documento de contabilidad y medio de prueba legal Nota de dbito Llmese as a la comunicacin que enva un comerciante a su cliente, en la que le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que la misma indica. Este documento incrementa la deuda, ya sea por un error en la facturacin, inters por pago fuera de trmino, etc.

Nota de crdito Es el documento en el cual el comerciante enva a su cliente, con el objeto de comunicar la acreditacin en su cuenta una determinada cantidad, por el motivo expresado en la misma. Algunos casos en que se emplea: roturas de mercaderas vendidas, rebajas de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso de facturacin. Resumen de cuenta Es usual remitir a los clientes a fin de cada mes un resumen de su cuenta, con la finalidad de: Comprador: le permite cotejar el saldo pendiente de pago que figura en el resumen de Cuenta con el que surge de sus propios registros. Vendedor: es una forma de recordarle al cliente el saldo pendiente. Recibos El recibo es una constancia de pago o de haber recibido dinero. Lo otorga siempre el que recibe y su firma puesta al pie es la prueba de la extincin parcial o total de la deuda. Este documento tiene importancia:
y y

Legal: constituye una prueba para quien hizo el pago. Contable: para quien lo confeccion es una constancia de los ingresos de fondos, y para quien lo recibe es un elemento de control de la salida de valores.

Se emite por duplicado, y se registra en los libros contables.

Pagar Documento Literal o Titulo de valor o Instrumento Financiero, documento escrito mediante el cual una persona ( Emisor) Se compromete a pagar a otra persona (El Beneficiario) Una determinada cantidad de dinero en una fecha acordada. Los pagares pueden ser al portador o endosables es decir, que se pueden transmitir de un tercero los pagares pueden emitirlos los individuos particulares de empresas o estados. Personas que Intervienen en el Pagar a. Librador es quien se compromete a pagar la suma de dinero, a la vista o en una fecha futura fija o determina dable. b. El Beneficiario o Tenedor, es aquel cuya orden debe hacerse el pago de la suma de dinero estipulada en el pagare c. El Fiador o Avalista. La persona que garantiza el pago del pagare. Endosar un pagar, es cuando una persona beneficiaria transmite a otra la propiedad del pagar y en consecuencia el derecho de percibir el importe puede ser en blanco o completo. a. En Blanco: El beneficiario se limita a firmar al dorso del documento. b. Completo: Adems de la firma debe indicarse la fecha y los datos personales del nuevo beneficiario. Para ser considerado comercial debe tener la clusula: "a su orden", que le confiere la calidad transmisible y endosable. Nota de Crdito Bancaria o Boleta de Deposito Es el documento que el banco entrega a sus clientes declarando haber recibido dinero, cheques u otros valores en calidad de depsito en cuenta corriente.

Clasificacin de los depsitos bancarios segn el carcter de los fondos depositados:

y

Depsitos en Cuenta Corriente: Estos depsitos no otorgan el derecho a recibir intereses, porque los fondos estn permanentemente a disposicin del cliente. Los retiros se efectan por medio de cheques. Depsitos en Caja de Ahorro: Son los que realizan los ahorristas y obtienen un pequeo inters por los fondos depositados. El banco entrega una libreta donde se registran los depsitos, retiros, intereses y saldo. Existen 2 clases de Caja de Ahorro: a) Comn b) Especial. Depsitos a Plazo Fijo: Este tipo de depsito permite obtener un mayor inters, ya que el titular no puede disponer de los fondos hasta el vencimiento del plazo. El retiro de los fondos ms los intereses se efecta con el comprobante que el banco entrega al realizar el depsito.

Cheque Es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente o autorizacin para girar en descubierto. Autorizacin para girar en descubierto: Significa librar cheques sin tener los fondos suficiente, previa autorizacin del banco. Partes de un cheque: a. Taln de Cobro: Sirve para cobrar el cheque en la ventanilla del banco. b. Cuerpo: Es la parte que se entrega al beneficiario, con o sin el taln de cobro.

c. Taln fijo en libreta de cheques, puede o no estar. Tiene como finalidad que el cuentacionista lleve el control de sus fondos de cuenta corriente. Personas que intervienen: a. Librador o Firmante: Es quien emite el cheque y ordena su pago b. El Banco: Es la institucin contra la cual se ha girado o librado el cheque y que debe pagarlo. c. Beneficiario: Es la persona que recibe el cheque y que puede cobrarlo. d. Endosante: Es el que transfiere el cheque por medio del endoso a favor del banco. Cheque Cruzado: Es el que lleva dos lneas paralelar transversales en el Angulo superior izquierdo. No se puede cobrar en ventanilla, por lo tanto, debe ser depositado en su cuenta corriente o caja de ahorro. Cheque al portador: Es aquel en el que no se menciona el nombre del beneficiario, pudindose dejar en blanco el lugar o escribir al portador. El banco lo abonara a la persona que lo presente en ventanilla para su cobro o aceptara su depsito en cuenta bancaria. Hasta un monto mximo de $200.- (doscientos) Presentacin para pago: El trmino de presentacin de un cheque comn para su pago es de 30 das corridos, a partir de su emisin. Los cheques de pago diferido debern presentarse para su registracin dentro del plazo mximo de 360 das. Cheque comn: Se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podr cobrarlo en ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo. Puede ser endosado como mximo 2 veces.

Cheque Diferido: Es utilizado como instrumento de crdito, se puede endosar indefinidamente. Casos en que el banco puede negarse a pagar un cheque: a. Por falta de fondos. b. Por ausencia de algunos de los requisitos esenciales. c. Si estuviere raspado, enmendado o borrado. d. Por falta de endoso por el beneficiario. e. Por estar prohibido su pago (quiebra del librador, etc.) f. Por dudosa autenticidad de la firma del librador. g. Cuando el librador denuncia que fue extraviado o sustrado. h. Por endosos tachados o que excedan el lmite permitido. Endosar un cheque: El cheque extendido a favor de una persona determinada, que no posea la clusula "no a la orden", ser transmisible por endoso. La firma a insertarse en un cheque para su cobro o deposito, no se computa como endoso. El endoso deber ser puro y simple y contendr la firma del endosante, sus nombres y apellidos completos o la denominacin de la persona jurdica que representa. Cheque comn: Su endoso es limitado. Cheque Diferido: Su endoso es ilimitado. En este caso se puede adosar una hoja, si no caben mas firmas.

Circuito que muestra quien emite y quien recibe la documentacin contable: