TENA S: C!

CLO DE
CONTAB!L!DAD
UN!vERS!DAD DE PUERTO R!CO
REC!NTO DE R!O P!EDRAS
CONT.300S PROF. C. R!OS
C!CLO DE CONTAB!L!DAD
ES EL PROCESO DE:
1 ANAL!ZAR
2 REC!STRAR
3 RESUN!R
4 REPORTAR
LAS TRANSACC!ONES DE UN NECOC!O
Prof. Carmen Rios
Secuencia del Ciclo de
Contabilidad:
A. El negocio entra en una Transaccin de
!ntercambio que da comienzo al Ciclo de
Contabilidad.
Estas transacciones se basan en
documentos de negocios, que son la base
para el registro de las entradas de
contabilidad. Ejemplos son: recibos, facturas,
talonarios, etc.
Prof. Carmen Rios
1er Paso en la Secuencia del
Ciclo de Contabilidad:
ANAL!ZAR LAS TRANSACC!ONES y ver cual
sera su efecto en la ecuacin de contabilidad:
ctivos=Deudas+Patrimonio Can.
Retenidas+Acciones de capital).
Luego de cada transaccin hay que
asegurarse que la ecuacin esta balanceada.
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EL USO DE LAS CUENTAS
na Cuenta Es un registro especifico que provee
una forma eficiente de categorizar las transacciones.
a cuenta TEs un registro individual contable de
aumentos y dismnuciones de un activo, pasivo o de
una partida que afecte el Patrimonio de los duenos.
Una Cuenta T consiste de tres partes:
1.Titulo de la Cuenta
2.Lado izquierdo o dbito
3.Lado derecho o crdito
Prof. Carmen Rios
DEB!TOS Y CRED!TOS
DebitarEntrar una cantidad en el lado izquierdo de la
cuenta.
AcreditarHacer una entrada en el lado derecho de la
cuenta.
*Esta regla aplica a todas las cuentas*
Al finalizar de entrar las cantidades se comparan los
totales del lado dbito y del lado crdito:
Si el totalCrdito>total Dbito=Balance Crdito
Si el total Dbito>total Crdito=Balance Dbito
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PROCED!N!ENTO DE DEB!TO
Y CRED!TO
Sistema de Doble Entrada:
P% CD T%!&CC!O! O&
DEB!TO& DEBE! !C% O&
C%ED!TO&
La igualdad de los dbitos y los crditos
proveera la base de este sistema de
registro de transacciones.
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BALANCE NORNAL DE LAS
CUENTASpor donde aumentan):
Tipo de Cuenta Balance Normal
Activos Dbito
Deudas Crdito
Patrimoniocapital) Crdito
!ngresos Crdito
Castos Dbito
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2do Paso en la Secuencia del
Ciclo de Contabilidad
%egistrar las transacciones utilizando entradas
de jornal.
Al ornal se le conoce como el Libro de Entrada
Original.
Un ]ornal Ceneral es la forma mas comn de un
jornal.
Tipicamente el jornal incluye columnas de:
1.Fecha con el ano) 3.Referencias
2.Titulos de Cta. y explicacin 4.Dbito y Crdito
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Contribuciones del ]ornal:
Desglosa en un lugar los efectos
completos de la transaccin.
Provee un registro cronolgico de las
transacciones.
Ayuda a prevenir,o a localizar errorres,
comparando las cantidades del dbito y
crdito.
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DOS T!POS DE ENTRADAS DE
]ORANAL:
Entrada SimpleLa entrada envuelve slo dos
cuentas, un dbito y un crdito.
Ej. Dr.)Equipo S0
Cr.) Efectivo S0
Entrada CompuestaSe reunen tres o mas cuentas en
la entrada.
Dr.) Suministros 100
Cr.) Efectivo S0
Cr.) Cuentas po Pagar S0
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Ejemplos de entradas de jornal que
son comunes al comenzar un negocio
La adquisicin de efectivo a travs de la emisin de
100 acciones a $10:
Efectivo 1,000
Acciones en capital 1,000
La adquisicin de efectivo, a travs de un prstamo:
Efectivo 1,000
Documento por Pagar 1,000
Adquisicin de Activos, compra de equipoa Crdito):
Equipo 2S0
Cuentas por Pagar 2S0
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Cont.Tema4 Otros ejemplos de
entradas de jornal al comenzar un
negocio:
La compra de suministros en efectivo:
Suministros 180
Efectivo 180
Efecto en la Ecuacin de Contabilidad:
Activos = Deudas + Capital
+180180)
La compra de inventario por $1S0:
!nventario 1S0
Efectivo 1S0
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Ejemplo de venta de bienes y
de proveer servicios
Para registrar ingreso por servicios:
Efectivo 270
Cuentas por Cobrar 80
!ngreso por servicio 3S0
Efecto en la Ecuacin:
A = D + C
+270+80= +3S0
Entradas de venta de inventario, de
reconocimiento del costo del inventario vendido
y reduccin de inventario.
venta de inventario:
Dr. Efectivo Cta. por cobrar) A = D+ C
Cr. !ngreso de ventas + +
Registro de Costo de !nv. vendido y reduccin de
inventario por su costo:
Dr. Costo de Bienes vendidos A = D + C
Cr.!nventario ) )
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Entrada de registro de
!ngresos y Castos:
Para registrar ingreso por servicios brindados y
cobrados:
Dr. Efectivo A = D+ C
Cr. !ngreso + +
Otros Castos Operacionales:
1. Dr. Casto de Utilidad
Cr. Efectivo A = D + C
2. Dr Casto de Salario
Cr. Efectivo
Entradas de cobro de efectivo
y de pago de obligaciones:
Cobro de efectivo de ventas a crdito:
Dr. Efectivo A = D + C
Cr. Cuentas por Cobrar +)
Pago en efectivo de obligaciones:
Dr. Cuentas por Pagar A = D + C
Cr. Efectivo ) )
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Entradas de Pago de Prstamo
y de dividendos:
Pago de prstamo e intereses:
Dr. Notas por Pagar A = D + C
Dr. Casto de inters ) ) )
Cr. Efectivo
Pago de dividendos:
Dr. Dividendo A = D + C
Cr. Efectivo ) )
Los dividendos son una distribucin de las ganancias y no se
consideran para determinar !ngreso Neto. os dividendos
reducen Canancias %etenidas y por lo tanto reducen el
Patrimonio de los duenos Capital).
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Tres preguntas importantes que debemos
contestar cuando preparemos una
entrada de jornal.
1. Ou cuentas estan envueltas?
2. Esas cuentas aumentan o disminuyen?
Debitar o acreditar)
3.Porqu cantidad cambia cada cuenta?
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3er paso en la Secuencia de
Contabilidad
%esumir los efectos de las
transacciones:
1.Traslado positng) las entradas de jornal al
Nayor.
2. Preparacin del Balance de Comprobacin.
Traslado posting) al Nayor:
EL NAYORLedger):
Es el Crupo Completo de Cuentas que mantiene
una compania. En el mismo se puden observar los
cambios en el balance de las cuentas.
El Nayor presentara las cuentas en el orden en
que son reportadas en los estados financieros,
comenzando con las cuentas del estado de situacin.
Cada cuenta se presentara con un nmero para
poder identificarlas mas facil
Prof. Carmen Rios
Forma Estandar de una
Cuenta del Nayor:
Tiene una columna de la fecha, una para la
explicacin y una para la referencia.
Tiene tres columnas de cantidades:
1.Dbito
2.Crdito
3.Balance
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Columnas de Referencia en el
Nayor y el ]ornal
a Columna de referencia representa una
referencia cruzada" entre el ]ornal Ceneral y
el Nayor Ceneral:
%eferencia en el ornal!ndica las cuentas
que se han posteado.
%eferencia en el Nayor!ndica la pagina
del jornal donde aparece la entrada de la
transaccin.
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Listado de Cuentas Chart of
Accounts)
Nenciona las cuentas y sus nmeros
para una mejor localizacin en el
Nayor.
Usualmente el sistema de nmeros
comienza con las cuentas del Estado de
Situacin seguido por las cuentas del
estado de ingresos y gastos.
Prof. Carmen Rios
Balance de Comprobacin
Trial Balance)
Nos muestra un listado de todas las
cuentas con sus balances.
Su propsito principal es ver que los
dbitos igualen los crditos.
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ENTRADAS DE A]USTE
Entradas requeridas al final de cada periodo contable para
reconocer, en una base de acumulacin:
ingresos y Castos para el periodo.
y para reportar las cantidades correctas de las cuentas
de activo, pasivo y capital.
Son necesarias para cumplir con los Principios de Pareo y de
Reconocimiento de ingresos:
Principio de Pareo (matching) Los esfuerzos gastos) se
deben parear con los logros ingresos)
%econocimiento de ingresoEl ingreso se debe reconocer en
el priodo en que se gana.
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Analisis necesario para hacer
las entradas de ajuste:
1. Determina si las cantidades registradas como
activos y deudas(pasivos) estan correctas. Si no
lo estan, debita o acredita la cuenta de activo o
deuda apropiada. (Corrige el Estado de
&ituacin").
2. Determina qu ajuste a ingresos o gastos es
necesario como resultado de los cambios en las
cantidades registradas de activos y
deudas.(Corrige El Estado de !ng. Y Castos").
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Tipos mas comunes de
entradas de ajuste:
Cuentas por Cobrar no registradas.
Pasivosdeudas) no registradas.
Castos prepagados Prepaid
Expenses)
!ngreso no devengadoUnearned
Revenue)
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Cuentas Por Cobrar No
registradas.
Es ingreso ganado durante el periodo que no
se ha registrado al finalizar el periodo.
Ejemplo:
La Agencia de Publicidad ABC rindi unos servicios
por $200 que no se han facturado para Dic. 31 de
2002, y que se van a cobrar durante enero 2003.
Dic. 31
Dr. Cuenta por cobrar 200
Cr. !ngreso por &ervicio 200
Prof. Carmen Rios
Deudas no registradas
&on gastos incurridos durante el periodo que no se
han pagado al finalizar el mismo.
Ejemplo:
1. La Corporacin X paga una nmina de $2,000 por S dias de
trabajo o $400 por dia). El ltimo dia de pago fu el viernes
26 de marzo. Los salarios para los ltimos tres dias del mes
233031) representa un gasto acumulado y una deuda:
marzo31 Casto de Salario 1,200
Salario por pagar 1,200
Para registrar salarios acumulados para el periodo de
contabilidad que termina en marzo 31, 400x3)
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Otro ejemplo de deudas no
registradas:
En Oc.t 1 La Compania Pionera firm una nota por
pagar por $S,000, por 3 meses. La nota establece un
inters anual de 12%.
Para Octubre 31 se hace la siguiente entrada de
ajuste:
Casto de !nters S0
!nters por Pagar S0
valor de la Nota X !nters anual X trmino = !nters
$S,000 X 12% 1/12 = $S0
CASTOS PREPACADOS
Castos pagados en efectivo y registrados
como activos antes de que se utilizen o
consuman.
Expiran con el paso del tiempo renta y
seguros) o por el uso o consumo
suministros).
La entrada de ajuste de los gastos pre
pagados resulta en en un dbito aumento) a
una cuenta de gasto y un crdito a una
cuenta de activo.
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Pre Pagos Seguro
Prepagado)
Entrada original: En Nov 1 pag $600 para una pliza
de un seguro que cubre 6 meses.
Nov 1 Seguro Prepagado 600
Efectivo 600
Entrada de Ajuste:Registro de gasto de seguro por
dos meses.
Dic. 31 Casto de Seguro 200
Seguro Prepagado 200
$600/6= $100 X 2=200)
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Pre Pagos Suministros)
Entrada Original: Compra de suministros por
$2,S00 en Dic. 1.
Dic.1 Suministros 2,S00
Efectivo 2,S00
Entrada de juste: Al hacer un conto en Dic. 31,
slo quedaban $1,000 de suministros.
Dic. 31 Casto de Suministros 1,S00
Suministros 1,S00
$2,S00$1,000=$1,S00)
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!NCRESO NO DEvENCADO
Efectivo recibido antes de brindar el servicio o de entregar los
bienes comprados. Se registra como una deuda obligacin).
Ejemplo: En Dic. 1 Recibes $22S por adelantado por servicios que
vas a brindar en tres meses.
Dic.1 Efectivo 22S
!ngreso no devengado 22S
Entrada de Ajuste:
Dic. 31 !ngreso no devengado 7S
!ngreso por servicios 7S
22S/3 meses=7S)
Balance de Comprobacin
Ajustado
Es el Balance de Comprobacin que se
prepara luego de realizar todos los
ajustes a fin del periodo.
Preparacin de los Estados
Financieros
Luego que las transacciones se Analizan, se
entran al jornal, se transfieren al Nayor, se
hacen todas las entradas de ajuste, entonces
estamos listos para.
*RESUN!R LAS CUENTAS Y PRESENTARLAS EN
LOS ESTADOS F!NANC!EROS*
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C!ERRE DE L!BROS
Envuelve:
1. Entrar al jornal y transferir las
Entradas de Cierre"
2. Preparar un Balance de Comprobacin
PostCierre.
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Cierre de Libros:Cuentas
%eales o Permanentes
Son las cuentas que no se cierran a un balance cero
al finalizar el periodo de contabilidad.
La Cuentas Permanentes o Reales aparecen el
Estado de &ituacin (Balance &heet):
1.Todas las cuentas de activos
2.Todas las cuentas de deudas
3.Cuentas del Patrimonio
Los balances existentes de las cuentas reales al
finalizar un periodo se llevan hasta el prximo
periodo.
Prof. Carmen Rios
Cierre de libros: Cuentas
!ominales o Temporeras
Cuentas que se cierran a un balance Cero al final de
cada periodo contable. Entonces las cuentas
nominales comienzan con un balance de cero al
comienzo de cada ciclo contable.
Cuentas temporeras o nominales:
1.Todas las cuentas de ingreso.
2.Todas las cuentas de gastos
3.Cuentas de Dividendos o %etiros.
Podemos decir que estas cuentas son
subcomponentes de Canancias Retenidas.
Prof. Carmen Rios
Entradas de Cierre
Entradas que reducen todas las cuentas
nominales o temporeras a un balance cero
al finalizar cada periodo contable.
Se transfieren los balances que tenian antes
del cierre a una cuenta del Estado de
Situacin Permanente Canancias
%etenidas.
Prof. Carmen Rios
Proceso de registro y transferencia
de entradas de cierre:
as cuentas de ingreso que normalmente tienen
balance crdito), se cierran con un dbito.
as cuentas de gasto que normalmente tienen
balance dbito) se cierran con un crdito.
La diferencia entre el total de ingresos y el total de
gastos es el ingreso prdida) neto, y se cierra
contra la cuenta de ganancias retenidas.
a cuenta de dividendos que son distribuciones a
los accionistas de las ganancias de la Corp.) se
cierra contra la cuenta de ganancias retenidas.
Prof. Carmen Rios
Ejemplos de entradas de
cierre:
1. !ngreso por ventas 10,000
!ngreso de intereses S00
!ngreso de renta 2,000
Costo de Bienes vendidos 3,S00
Castos dministrativos 800
Otros Castos 200
Canancias %etenidas 8,000
Para cerrar !ngresos y Castos contra Canancias Retenidas)
2. Canancias %etenidas 100
Dividendos 100
Para cerrar Dividendos contra Canancias Retenidas)
Prparacin del Balance de
Comprobacin PostCierre"
El Balance de Comprobacin PostCierre nos
muestra una lista de todas las cuentas reales
despus que el proceso de cierre se termina.
Nos provee un medio para corroborar si el
total de dbitos iguala el total de crditos
para todas las cuentas reales antes del
comienzo de un nuevo ciclo de contabilidad.
Prof. Carmen Rios