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Regimen Aduanero

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CENTRO DE ESTUDIOS SUPERIORES EN CIENCIAS JURÍDICAS Y CRIMINOLÓGICAS

MATERIA: DERECHO ADUANERO TEMA: RÉGIMEN ADUANERO

Maestro: Francisco Ramírez Villafuerte Alumno: Félix Adán Mena Guzmán Fecha: 25 de abril de 2011

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.........22 BIBLIOGRAFÍA..............................4 TRÁNSITO DE MERCANCÍAS.......16 PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA.....2 TEMPORALES......4 DEPÓSITO FISCAL..................1 DEFINITIVOS...........................................................................................6 ELABORACIÓN.........................................................................................3 IMPORTACIÓN PARA REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS..................25 Página 3 ......................8 ILÍCITO ADUANERO....................ÍNDICE PÁGINA QUÉ ES EL RÉGIMEN ADUANERO?.........................................................................................................................................................................15 EL CONTRABANDO Y SU DOBLE PROCEDIMIENTO................................. TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTOS FISCALES.......................................13 INFRACCIONES LEVES Y GRAVES.......14 DELITOS.......................................................................................................................................................................................................................21 DISTRIBUCIÓN DE MULTAS POR INFRACCIÓN....................................................................................

De importación. 2. Depósito fiscal. De exportación. Exportación Definitiva: El régimen de exportación definitiva consiste en la salida de mercancías del territorio nacional para permanecer en el extranjero por tiempo ilimitado. se puntualiza lo siguiente: Página 4 . transformación o reparación en recinto fiscalizado. b) Por única vez. 4. 3. Temporales. 2. 6. Definitivos. Tránsito de mercancías. Cuando una mercancía es presentada en la aduana para su ingreso o salida del país. Recinto fiscalizado estratégico. Para lo anterior. En este régimen se da: a) Importación definitiva a través de empresas de mensajería y paquetería o Servicio Postal. DEFINITIVOS 1. se debe informar en un documento oficial (pedimento) el destino que se pretende dar a dicha mercancía. Elaboración. 5. de acuerdo con la función que se le va a dar en territorio nacional o en el extranjero. establecido por el contribuyente. Importación Definitiva: Se considera régimen de importación definitiva la entrada de mercancías de procedencia extranjera con la finalidad de permanecer en el territorio nacional por tiempo ilimitado.QUÉ ES EL RÉGIMEN ADUANERO? Todas las mercancías que ingresen o que salen de México deben destinarse a un régimen aduanero. Nuestra legislación contempla seis regímenes con sus respectivas variantes: 1.

Importación Temporal: Es la entrada al país de mercancías extranjeras para permanecer en él por tiempo limitado y con una finalidad específica. ante la Administración General de Aduanas • Es necesaria la contratación de los servicios de un agente aduanal para que a nombre del exportador se presente el pedimento de exportación ante la aduana • Las exportaciones generan el pago del denominado Derecho de Trámite Aduanero (DTA) • Se deben cubrir los requisitos que el país de destino establezca para la mercancía exportada TEMPORALES 1. b) Para elaboración. Página 5 . tabacos labrados. De importación. bebidas hidratantes o rehidratantes. polvos jarabes. concentrados. salvo que la introducción de las mercancías se realice bajo un programa que difiere o devuelve de aranceles. alcohol y alcohol desnaturalizado. transformación o reparación en programas de maquila o de exportación. que al diluirse permitan obtener refrescos. si se trata de bebidas con contenido alcohólico y cerveza. aguas mineralizadas. refrescos. esencias o extractos de sabores. darse de alta en el Padrón de Exportadores. bebidas hidratantes o rehidratantes. que la propiedad de las mercancías se transfiera o enajene a excepción de las realizadas entre empresas maquiladoras o las de empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía Así tenemos dos formas: a) Para retornar al extranjero en el mismo estado que fueron importadas. ni de cuotas compensatorias. No están sujetas al pago de impuestos al comercio exterior. es decir no deben sufrir ninguna alteración.• Hay que estar dado de alta en el Registro Federal de Contribuyentes • En su caso. eléctricos o mecánicos. jarabes o concentrados para preparar refrescos que se expenden en envases abiertos utilizando aparatos automáticos.

Mediante la importación para la reposición de existencias. DEPÓSITO FISCAL Es el almacenamiento de mercancías de procedencia extranjera o nacional en Almacenes Generales de Depósito. se permite la entrada al país. es decir que retornen del extranjero sin modificación alguna. así como las cuotas compensatorias y permite que las mercancías depositadas en dichos almacenes puedan retirarse para: • Importarse definitivamente. pero se deben cumplir las obligaciones en materia de regulaciones y restricciones no arancelarias y formalidades para el despacho de las mercancías destinadas a este régimen. por las autoridades aduaneras y prestar este servicio en términos de la Ley General de Organizaciones y Actividades Auxiliares del Crédito. de mercancías idénticas por su calidad y características técnicas y arancelarias. si son de procedencia extranjera • Exportarse definitivamente. que son necesarias para la producción nacional y que en su momento son necesarias para evitar que se llegue a frenar el desarrollo industrial. transformación o reparación IMPORTACIÓN PARA REPOSICIÓN DE EXISTENCIAS Llamado también reposición de materias primas o exportación previa. los cuales deben de estar autorizados para ello. De exportación. la salida de mercancías del país por un tiempo limitado y con una finalidad específica.2. si son de procedencia nacional Página 6 . en este régimen no se pagan los impuestos al comercio exterior. Este régimen se efectúa una vez determinados los impuestos al comercio exterior. Exportación Temporal: Se entiende por este régimen. Existen dos modalidades: a) Para retornar al país en el mismo estado. es un régimen de exoneración de derechos orientado al fomento de las exportaciones de artículos manufacturados. b) Para someterlas a un proceso de elaboración.

esmeraldas y perlas naturales o cultivadas. Tratándose de relojes y artículos de joyería hechos con metales preciosos o con diamantes. rubíes. solamente podrán ser destinados al régimen de depósito fiscal para la exposición y venta de mercancías (Duty Free). brillantes. Adicionalmente se podrá autorizar el establecimiento de depósitos fiscales para: • La exposición y venta de mercancías extranjeras y nacionales en puertos aéreos internacionales. brillantes. marfil y ámbar. vías de acceso y oficinas • Locales destinados mercancías a exposiciones internacionales temporales de • Someterse al proceso de ensamble y fabricación de vehículos. siempre que las ventas se hagan a pasajeros que salgan del país directamente al extranjero y la entrega de dichas mercancías se realice en los puntos de salida del territorio nacional. Página 7 . en tanto subsista el contrato de almacenaje y se pague por el servicio. zafiros. debiendo llevarlas consigo al extranjero. Las autoridades aduaneras controlarán estos establecimientos. sus instalaciones. coral. En este caso las mercancías no se sujetarán al pago de impuestos al comercio exterior y de cuotas compensatorias. comúnmente conocidos como Duty free. fronterizos y marítimos de altura. rubíes. esmeraldas y perlas naturales o cultivadas o las manufacturas de joyería hechas con metales preciosos o con las piedras o perlas mencionadas ni los artículos de jade. cuando los beneficiarios se desistan de este régimen • Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía Así mismo permite a los particulares mantener almacenadas sus mercancías todo el tiempo que así lo consideren.• Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional. radiactivas y contaminantes ni los diamantes. zafiros. municiones y las mercancías explosivas. a empresas de la industria automotriz terminal Mercancías que no pueden destinarse al régimen de Depósito fiscal No podrán ser objeto del régimen de depósito fiscal las armas.

textil. Tránsito Internacional: Se debe de entender por este régimen cuando las mercancías proceden de un país y se dirigen a otro pero lo hacen cruzando el nuestro. electrónicos. Existe otro supuesto que es. bajo control fiscal. cerveza. zapatos y otros. Se entenderá que las mercancías se encuentran bajo la custodia.Tratándose de mercancías que se clasifican en las fracciones arancelarias de los sectores de manteca y grasas. pañales. cigarros. herramientas. Se deberán cumplir los plazos establecidos en el Anexo 15 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior. calzado. conservación y responsabilidad del almacén general de depósito en el que quedarán almacenadas bajo el régimen de depósito fiscal. podrán ser destinadas al régimen de depósito fiscal. 2. así como para exposiciones internacionales de mercancías. desde el momento en que éste expida la carta de cupo mediante la cual acepta almacenar la mercancía. accesorios para la industria del vestido. bicicletas y juguetes. cuando por cuestiones de economía o de operatividad se trasladan mercancías nacionales o nacionalizadas por territorio extranjero para que posteriormente reingresen a nuestro país. Solamente aquellos almacenes generales de depósito que obtengan autorización previa de la Administración General de Aduanas. Página 8 . identificadas en el Anexo 10 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior. podrán destinar las mercancías descritas en el párrafo anterior al régimen de depósito fiscal. este tipo de tránsito se puede generar en dos vertientes Tránsito Internacional y Tránsito Interno: 1. de una aduana nacional a otra. para la exposición y venta (Duty Free). Tránsito Interno: • La aduana de entrada envíe las mercancías de procedencia extranjera a la aduana que se encargará del despacho para su importación. madera contrachapada (triplay). maletas. Para ello la aduana de entrada envía a la aduana de salida las mercancías de procedencia extranjera que llegó al territorio nacional con destino al extranjero. TRÁNSITO DE MERCANCÍAS El régimen de tránsito consiste en el traslado de mercancías.

Para realizar el tránsito interno a la importación se deberá cumplir con los siguientes requisitos: I. así como las cuotas compensatorias. Determinar provisionalmente las contribuciones. Formular el pedimento de tránsito interno. La aduana de despacho envíe las mercancías importadas temporalmente en programas de maquila o de exportación a la aduana de salida. III. Tratándose del tránsito interno a la exportación se deberá formular el pedimento de exportación. en la aduana de despacho. en su caso. aplicando la tasa máxima señalada en la tarifa de la Ley del Impuesto General de Importación y la que corresponda tratándose de las demás contribuciones que se causen. no se requerirá imprimir la firma electrónica que demuestre su descargo total o parcial en el pedimento de tránsito interno. el documento en el que conste el depósito efectuado en la cuenta aduanera de garantía a que se refiere el artículo 84-A de esta Ley. excepto en los casos que establezca la Secretaría mediante reglas. para su retorno al extranjero • El régimen de tránsito interno se promoverá por conducto de agente o apoderado aduanal.• La aduana de despacho envíe las mercancías nacionales o nacionalizadas a la aduana de salida. Anexar al pedimento la documentación que acredite el cumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias. Pagar las contribuciones actualizadas desde la entrada de las mercancías al país y hasta que se efectúe dicho pago. II. Página 9 . IV. antes de activar el mecanismo de selección automatizado en la aduana de despacho. Tratándose de regulaciones y restricciones no arancelarias cuyo cumplimiento se demuestre a través de medios electrónicos. para su exportación. así como las cuotas compensatorias. efectuar el pago de las contribuciones correspondientes y cumplir con las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables al régimen de exportación. aplicables al régimen de importación y.

El tránsito interno de mercancías deberá efectuarse dentro de los plazos máximos de traslado que establece la Secretaría mediante reglas. Si las mercancías en tránsito interno a la importación no arriban a la aduana de despacho en el plazo señalado. Distancias y plazos máximos de traslado en días naturales para arribo de tránsitos. no se considerarán exportadas o retornadas y se deberán reintegrar los beneficios fiscales que se hubieran obtenido con motivo de la exportación. respectivamente. Efectuar el traslado de las mercancías utilizando los servicios de las empresas inscritas en el registro de empresas transportistas a que se refiere el artículo 170 del Reglamento. exponiendo las razones que impiden el arribo oportuno de las mercancías. transformación o reparación. transformación o reparación en recinto fiscalizado consiste en la introducción de mercancías extranjeras o nacionales a dichos inmuebles para su elaboración. deberá presentar aviso por escrito a las autoridades aduaneras de conformidad con lo que establezca el Reglamento. (Anexo 1). se efectuará de conformidad con el procedimiento que establezca la Secretaría mediante reglas. La introducción de mercancías extranjeras bajo este régimen se sujetará al pago del impuesto general de importación y de las cuotas compensatorias aplicables a este régimen cuando se encuentren bajo un programa de diferimiento o devolución Página 10 . FISCALIZADO TRANSFORMACIÓN O REPARACIÓN EN RECINTO El régimen de elaboración. la determinación provisional de contribuciones y cuotas compensatorias se considerará como definitiva. el agente o apoderado aduanal o el transportista. Cuando por razones de caso fortuito o fuerza mayor las mercancías no puedan arribar en los plazos a que se refiere el párrafo anterior. ELABORACIÓN. podrá permitirse el arribo extemporáneo de las mercancías por un periodo igual al plazo máximo de traslado establecido. Si las mercancías en tránsito interno para su exportación o retorno al extranjero no arriban a la aduana de salida en el plazo señalado.V. El tránsito interno para el retorno de mercancías importadas temporalmente en programas de maquila o de exportación. para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas en definitiva. En este caso.

transformación o reparación. pagarán el impuesto general de importación cuando se encuentren bajo un programa de diferimiento o devolución de aranceles.. en cuyo caso el inmueble donde se presten dichos servicios se denominará recinto fiscalizado. En ningún caso pueden retirarse del recinto fiscalizado aquellas mercancías destinadas a este régimen si no es para su retorno al extranjero o para su exportación. autorización para prestar los servicios de manejo. Las empresas que requieran maquinaria y equipo para realizar la elaboración. transformación o reparación de mercancías en recinto fiscalizado de mercancías extranjeras o nacionales pueden introducirlas al país. La lista de los recintos fiscalizados autorizados para realizar la elaboración. Las autoridades aduaneras pueden autorizar que dentro de los recintos fiscalizados. en cuyo caso se denominarán recintos fiscalizados. Fundamento Artículo 14-A. El retorno de los productos resultantes de los procesos de elaboración.de aranceles. El impuesto general de importación se deberá determinar al destinar las mercancías a este régimen. transformación o reparación. en inmuebles ubicados dentro de los recintos fiscales. Fundamento: Artículo 135 de la Ley Aduanera. almacenaje y custodia de mercancías. de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2010 El Servicio de Administración Tributaria (SAT) otorga a los particulares concesión para que éstos presten los servicios de manejo. las mercancías en ellos almacenadas puedan ser objeto de elaboración. primer Párrafo de la Ley Aduanera Página 11 . segundo párrafo de la Ley Aduanera El SAT otorga a los particulares que tengan uso o goce de un inmueble colindante con un recinto fiscal o de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario.1. regla 4. almacenaje y custodia de mercancías. Fundamento: Artículo 14.7. transformación o reparación de mercancías se dan a conocer en el Anexo 20 de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para 2010. siempre que paguen el impuesto general de importación y cumplan las regulaciones y restricciones no arancelarias aplicables a este régimen.

su capacidad técnica. estar al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. la transmisión de la información se deberá efectuar en los términos que señale el servicio de administración tributaria mediante reglas. el servicio de administración tributaria mediante reglas podrá otorgar las facilidades necesarias. No podrán obtener la autorización a que se refiere este artículo. se específica que las personas que tengan el uso o goce de inmuebles ubicados dentro del recinto fiscalizado estratégico habilitado en los términos del articulo 14-D de dicha Ley. se deberá acreditar ser persona moral constituida de conformidad con las leyes mexicanas. las personas que cuenten con la autorización para administrar el recinto fiscalizado estratégico. así como la de sus accionistas. almacenaje y custodia de mercancías en depósito ante la aduana.RECINTO FISCALIZADO ESTRATÉGICO (Fundamentado en los apartados AD del artículo 135 de la Ley Aduanera) En el Artículo 135-A. y cumplir con los requisitos que señale el servicio de administración tributaria mediante reglas. 26 y demás relativos de esta Ley para quienes cuenten con autorización o concesión para el manejo. Las personas que obtengan la autorización a que se refiere este articulo. vigilancia y seguridad del recinto fiscalizado y de las mercancías de comercio exterior y deberán contar con los sistemas que permitan el enlace y la transmisión automatizada de la información relativa a las mercancías. siempre que la solicitud se presente durante los últimos dos años de la autorización y se sigan cumpliendo los requisitos previstos para su otorgamiento. administrativa y financiera. Para que proceda la autorización a que se refiere el artículo 135-A. de la Ley Aduanera. podrán solicitar la autorización para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico. Quienes obtengan la autorización a que se refiere el multicitado artículo deberán cumplir con las obligaciones y tendrán las mismas responsabilidades que las previstas en sus homólogos 15. su solvencia económica. Página 12 . deberán adoptar las medidas necesarias y cumplir con los lineamientos que determine el servicio de administración tributaria mediante reglas. el cual podrá prorrogarse a solicitud del interesado hasta por un plazo igual. En ningún caso. así como de las obligaciones derivadas de la misma. el plazo original de vigencia o de la prórroga de la autorización será mayor a aquel por el que el autorizado tenga el legal uso o goce del inmueble. La autorización se podrá otorgar hasta por un plazo de veinte años. para el control.

en el artículo 135-C se específica que las mercancías extranjeras que se introduzcan a este régimen podrán permanecer en los recintos fiscalizados por un tiempo limitado de hasta dos años. transformación o reparación no causaran contribución alguna ni cuotas compensatorias. almacenaje. se deberá tramitar el pedimento respectivo o efectuar el registro a través de medios electrónicos que señale el servicio de administración tributaria mediante reglas.El servicio de administración tributaria cancelara la autorización a que se refiere el artículo 135-A conforme al procedimiento previsto en el articulo 144-A de la Ley Aduanera. incumplan con las obligaciones previstas en esa Ley o la autorización o incurran en alguna causal de cancelación establecida en dicha Ley o en la autorización. Los desperdicios no retornados no causaran contribuciones siempre que se demuestre que han sido destruidos cumpliendo con las disposiciones de control que para tales efectos establezca el servicio de administración tributaria mediante reglas. transformación o reparación y se sujetara a lo siguiente: I. No se pagaran los impuestos al comercio exterior ni las cuotas compensatorias. elaboración. venta. II. a los recintos fiscalizados estratégicos. Las mermas resultantes de los procesos de elaboración. de mercancías extranjeras. excepto las expedidas en materia de sanidad animal y vegetal. nacionales o nacionalizadas. para ser objeto de manejo. salud pública. en el artículo 135-B señala que el régimen de recinto fiscalizado estratégico consiste en la introducción. medio ambiente y seguridad nacional. salvo tratándose de mercancías extranjeras. en los que el plazo será no mayor al previsto en la Ley del impuesto sobre la renta para su depreciación: Página 13 . a quienes dejen de cumplir los requisitos previstos para el otorgamiento de la autorización. No estarán sujetas al cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias y normas oficiales mexicanas. por tiempo limitado. determinando las contribuciones y cuotas compensatorias que correspondan. se entenderán exportadas definitivamente. IV. distribución. Asimismo. custodia. exhibición. III. en los casos previstos en el articulo 63-A de la Ley Aduanera. A partir de la fecha en que las mercancías nacionales o nacionalizadas queden bajo este régimen. Para destinar las mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico. Por otra parte. salvo en los siguientes casos.

cuando los beneficiarios se desistan de este régimen. II. Página 14 . si son de procedencia extranjera. IV. III. Retornarse al extranjero las de esa procedencia o reincorporarse al mercado las de origen nacional. Durante el plazo de vigencia del régimen. transformación o reparación y otros vinculados con el proceso productivo. o a otro recinto fiscalizado habilitado en los términos del articulo 14-D de la Ley Aduanera.I. para la investigación o capacitación. siempre que se cumplan con las formalidades que para tales efectos establezca el servicio de administración tributaria mediante reglas. Equipo para el desarrollo administrativo. II. Las mercancías sujetas a este régimen se podrán transferir de un inmueble ubicados dentro del recinto fiscalizado a otro ubicado dentro del mismo recinto. Importarse definitivamente. en el artículo 135-D. moldes y Equipos y aparatos para el control de la contaminación. de laboratorio. Destinarse al régimen de depósito fiscal. Finalmente. se detalla que las mercancías que se introduzcan al régimen de recinto fiscalizado estratégico podrán retirarse de dicho recinto para: I. Importarse temporalmente por maquiladoras o por empresas con programas de exportación autorizados por la secretaria de economía. refacciones destinados al proceso productivo. de telecomunicación y computo. de prueba de productos y control de calidad. instrumentos. III. si son de procedencia nacional. de seguridad industrial. equipo. las mercancías podrán retirarse para su importación cumpliendo con las disposiciones que determine el servicio de administración tributaria mediante reglas. Exportarse definitivamente. herramientas. Maquinaria. de medición. así como aquellos que intervengan en el manejo de materiales relacionados directamente con los bienes objeto de elaboración. V.

Dicha responsabilidad comprenderá el pago de los impuestos al comercio exterior y de las demás contribuciones. así como de las cuotas compensatorias que en su caso se causen. Así. serán responsables solidarios en los mismos términos y condiciones. Las personas que hayan obtenido la autorización a que se refiere el artículo 135-A de dicha Ley. Además de todas aquellas que no presentan facturas u otros documentos obligatorios. mientras que las infracciones con sanciones de carácter económico. Las personas que hayan obtenido la autorización a que se refiere el artículo 14-D de la Ley Aduanera. transformación o reparación que retornen al extranjero daran lugar al pago del impuesto general de exportación. manejo. responderán directamente ante el fisco federal por el importe de los créditos fiscales que corresponda pagar por las mercancías que sean retiradas del recinto fiscalizado sin cumplir con las obligaciones y formalidades que para tales se requieran o cuando incurran en infracciones o delitos relacionados con la introducción. extracción. realizan con conductas consistentes en dejar de hacer lo que la disposición legal ordena. como son: Importación y Exportación. se señala que el término ilícito aduanero incluye toda clase de violaciones e incumplimientos a las disposiciones que tienen relación con el derecho aduanero. ILICÍTO ADUANERO Los Ilícitos Aduaneros son todas aquellas transacciones que no cumplen con lo requerido a la Ley. y las infracciones en cambio contravienen las disposiciones de carácter administrativo. Por su gravedad los delitos son sancionados con penas privativas de libertad. y sus accesorios. En este marco. Los ilícitos aduaneros por su naturaleza pueden ser de carácter administrativo (infracciones) o de carácter penal (delitos). Por su naturaleza los delitos violan los derechos creados por la sociedad. así como las multas aplicables. requisitos y características exigidos por las normas tributarias y facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas fiscales. el ilícito aduanero es la violación que las personas obligadas al cumplimiento de las normas legales. almacenaje o custodia de las mercancías.Los productos resultantes de los procesos de elaboración. en lo referente a las operaciones realizadas en las Aduanas. Los ilícitos aduaneros se clasificaran en: Página 15 .

Los sujetos que intervienen en las infracciones son: • La autoridad: En el caso de infracciones en materia aduanera. manejo y tenencia de mercancías o en los hechos o actos relacionados con la entrada al territorio nacional y salida del mismo de mercancías y de los medios en que se transportan o conducen. la autoridad que interviene depende de la infracción de que se trate. destinatarios. • Los sujetos responsables: En materia aduanera los posibles infractores son: propietarios. Graves: Son infracciones formales que no requieren para perfeccionarse que la conducta cause un daño. sino que constituya una amenaza o peligro para la normal percepción de los tributos aduaneros. Que exista la conducta que constituya el incumplimiento de la misma. remitentes. 2. apoderados. • Que exista la competencia de la autoridad para determinar la infracción y sancionarla. almacenaje. custodia. Delitos: Es toda conducta que se hace contraviniendo una disposición de la Ley para sustraer mercancías de la intervención aduanera. Que exista sanción prevista en la ley. o cualquier persona que tenga intervención con la introducción.1. Página 16 . Infracciones: • • Leves: Constituyen transgresiones a las formalidades establecidas en la Ley Aduanera o en el Código Fiscal de la Federación. la Administración General Jurídica de Ingresos y la Administración General de Recaudación. agentes aduanales. las autoridades competentes para sancionar dichas infracciones son: la Administración General de Aduanas. extracción. la Administración General de Auditoría Fiscal Federal. Los elementos que se requieren para que se integre una infracción son los siguientes: • • • Que se encuentre establecida en la ley. poseedores.

En el artículo 95 del CFF. Formule querella. Cometan conjuntamente el delito. En este marco.En la Ley aduanera no se mencionan los delitos ya que estos están previstos y sancionados por el Código Fiscal de la Federación (CFF). Declare que el Fisco Federal ha sufrido o pudo sufrir perjuicio en los establecidos en los artículos 102 y 115 del CFF. se señala que son responsables de los delitos fiscales quienes: I. tratándose de los previstos en los artículos 105. se puntualiza que para proceder penalmente por los delitos fiscales será necesario que previamente la Secretaría de Hacienda y Crédito Público: I. cumpliendo una promesa anterior. Ayuden dolosamente a otro para su comisión. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. 108. en el artículo 92 del CFF. VI. 111. . o de mercancías de tráfico prohibido. Formule la declaratoria correspondiente. 112 y 114. II. En los demás casos no previstos en las fracciones anteriores bastará la denuncia de los hechos ante el Ministerio Público Federal. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley. Auxilien a otro después de su ejecución. III. 110. independientemente del estado en que se encuentre el procedimiento administrativo que en su caso se tenga iniciado. IV. II. en los casos de contrabando de mercancías por las que no deban pagarse impuestos y requieran permiso de autoridad competente. 109. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. Concierten la realización del delito. III. EL CONTRABANDO Y SU DOBLE PROCEDIMIENTO Página 17 . V. VII. donde se contempla los delitos de contrabando. contrabando calificado y defraudación fiscal.

Se descubran mercancías extranjeras a bordo de una embarcación en tráfico mixto. respecto de las consignaciones en los manifiestos o guías de carga. Se descarguen subrepticiamente mercancías extranjeras de los medios de transporte. cuando sea necesario este requisito. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias que deban cubrirse. aun cuando sean de rancho. Se encuentren vehículos extranjeros fuera de una zona de veinte kilómetros en cualquier dirección contados en línea recta a partir de los límites extremos de la zona urbana de las poblaciones fronterizas. V. II. II. VI. Se encuentren mercancías extranjeras en tráfico de altura a bordo de embarcaciones en aguas territoriales sin estar documentadas. En este marco.En el artículo 102 del Código Fiscal de la Federación (CFF). IV. De importación o exportación prohibida. en el artículo 103 del CFF. No se justifiquen los faltantes o sobrantes de mercancías que resulten al efectuarse la descarga de los medios de transporte. Sin permiso de autoridad competente. agrega que también comete el delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos anteriores. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera para su introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o región fronteriza al resto del país. se puntualiza que comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga de él mercancías: I. así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas autorizadas para ello. abastecimiento o uso económico. III. sin la documentación a que se refiere la fracción anterior. Página 18 . Asimismo. sin documentación alguna. III. se presume que se ha cometido el delito de contrabando cuando: I.

IX. transformación o reparación siempre que la consumación de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal. XIII. VIII. XV. Se realicen importaciones temporales de conformidad con el artículo 108 de la Ley Aduanera sin contar con programas de maquila o de exportación autorizados por la Secretaría de Economía.VII. No se justifique el faltante de mercancías nacionales embarcadas para tráfico de cabotaje. el retorno de mercancías. X. Las mercancías extranjeras sujetas a tránsito internacional se desvíen de las rutas fiscales o sean transportadas en medios distintos a los autorizados tratándose de transito interno o no arriben a la aduana de destino o de salida treinta días después del plazo máximo establecido para ello. se continúe importando Página 19 . de mercancías que no se encuentren amparadas en los programas autorizados. en el caso de que se presente el pedimento sin las mercancías correspondientes en la aduana de salida. que no llegue a su destino o que haya tocado puerto extranjero antes de su arribo. o las personas que presten los servicios de mantenimiento y custodia de aeronaves que realicen el transporte internacional no regular omitan requerir la documentación que compruebe que la aeronave recibió la visita de inspección o no la conserven por el plazo de cinco años. Una aeronave con mercancías extranjeras aterrice en lugar no autorizado para el tráfico internacional. Los pilotos omitan presentar las aeronaves en el lugar designado por las autoridades aduaneras para recibir la visita de inspección de la autoridad aduanera. Las mercancías de comercio exterior destinadas al régimen aduanero de depósito fiscal no arriben al almacén general de depósito que hubiera expedido la carta de cupo para almacenar dicha mercancía o a los locales autorizados. se importen como insumos mercancías que por sus características de producto terminado ya no sean susceptibles de ser sometidas a procesos de elaboración. siempre que la consumación de tales conductas hubiere causado un perjuicio al Fisco Federal. el desistimiento de régimen o la conclusión de las operaciones de transito. Las mercancías extranjeras se introduzcan a territorio nacional por lugar no autorizado para la entrada a territorio nacional o la salida del mismo. XIV. XII. XI. Se pretenda realizar la exportación. Se encuentren mercancías extranjeras en una embarcación destinada exclusivamente al tráfico de cabotaje.

fueron transferidas. Se reciba mercancía importada temporalmente de maquiladoras o empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía por empresas que no cuenten con dichos programas o teniéndolos la mercancía no se encuentre amparada en dichos programas o se transfiera mercancía importada temporalmente respecto de la cual ya hubiere vencido su plazo de importación temporal. XIX. fracción I de la Ley Aduanera que las mercancías importadas temporalmente por maquiladoras o empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía. Se omita realizar el retorno de la mercancía importada temporalmente al amparo del artículo 106 de la Ley Aduanera. Declare en el pedimento como valor de la mercancía un monto inferior en un 70 por ciento o más al valor de transacción de mercancías que hubiere sido rechazado y determinado conforme a los artículos 72.temporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de exportación cuando este ya no se encuentra vigente o cuando se continúe importando temporalmente la mercancía prevista en un programa de maquila o de exportación de una empresa que haya cambiado de denominación o razón social. XVI. No se presumirá que existe delito de contrabando. siempre y cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior. cuando con ello se omita el pago de contribuciones y cuotas compensatorias. salvo cuando el agente o apoderado aduanal hubiesen Página 20 . No se acredite durante el plazo a que se refiere el artículo 108. se haya fusionado o escindido y se haya omitido presentar los avisos correspondientes en el registro federal de contribuyentes y en la Secretaría de Economía. en su caso. si el valor de la mercancía declarada en el pedimento. salvo que se haya otorgado la garantía a que se refiere el artículo 86-A. proviene de la información contenida en los documentos suministrados por el contribuyente. XX. transformación o reparación manifestado en su programa. se destinaron a otro régimen aduanero o que se encuentran en el domicilio en el cual se llevará a cabo el proceso para su elaboración. 73 y 78-A de la Ley Aduanera. XVIII. fueron retornadas al extranjero. fracción I de la Ley citada. Declare inexactamente la descripción o clasificación arancelaria de las mercancías. XVII.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO EN MATERIA ADUANERA (PAMA) Es el conjunto de actos previstos en la Ley Aduanera. así como cuando la comisión del delito se origine respecto de mercancías cuyo plazo de importación temporal hubiera vencido. Por tres o más personas. se aplicarán las reglas de la acumulación. respetando en Página 21 . V. Ostentándose el autor como funcionario o empleado público. no será responsable el agente o apoderado aduanal. Cuando los delitos a que se refiere el artículo 107 mencionado sean calificados. Usando documentos falsos. De igual manera. en el artículo 107 del multicitado Código Fiscal Federal. Con violencia física o moral en las personas. El delito de contrabando se sancionará con pena de prisión y se especifica en el artículo 104 del CFF. Por otra parte. la sanción correspondiente se aumentará de tres meses a tres años de prisión. II. IV.cumplido estrictamente con todas las obligaciones que les imponen las normas en materia aduanera y de comercio exterior. se menciona que el delito de contrabando será calificado cuando se cometa: I. se sancionará con las mismas penas de contrabando a quien incurra en los incisos especificados en el artículo 105 del CFF. si la comisión del delito se originó por la omisión del importador de presentar al agente o apoderado aduanal la constancia de que cumplió con la obligación de presentar al Registro Federal de Contribuyentes los avisos correspondientes a una fusión. con la finalidad de determinar las contribuciones omitidas y en su caso. escisión o cambio de denominación social que hubiera realizado. Si la calificativa constituye otro delito. también serán aplicables al delito previsto en el artículo 105 del CFF. imponer las sanciones que correspondan en materia de comercio exterior. Las calificativas a que se refieren las fracciones III. III. ligados en forma sucesiva. De noche o por lugar no autorizado para la entrada o salida del país de mercancías. IV y V de este artículo. Para los efectos de las fracciones XV y XVI de este artículo.

que es distinto a su procedencia. y Existen dos procedimientos respecto al mismo. mientras que el otro procedimiento es por faltas graves por las cuales si existe secuestro de las mercancías se inicia el procedimiento establecido por la Ley por medio de las siguientes cuatro actividades. empleados o servidores públicos de la aduana. las cuales son realizadas por la autoridad administrativa: 1. así como es importante por ello conocer su origen. es un examen que realiza la autoridad a las mercancías tanto a las que se exportan como a las que se importan. características y la plena identificación de las mercancías. Este lo llevan a cabo los verificadores de aduanas.particular su derecho de audiencia al considerarse las probanzas argumentaciones que pretendan justificar la legalidad de sus actos. tomando en cuenta aspectos que permitan al funcionario de aduanas el identificar la mercancía una vez despachada la misma como número de serie. con la finalidad de determinar la cantidad. Página 22 . es el procedimiento mediante el cual se realiza una revisión de documentos y mercancías para precisar la veracidad de lo declarado en el pedimento. registro o cualquier otro número o medio que la identifique como la marca. el primero referente a irregularidades de carácter formal que dan lugar al embargo precautorio de mercancías sin existir secuestro de las mercancías. Este es un procedimiento propio del importador o el exportador es la manifestación de los mismos ante las autoridades aduanales referente a las mercancías. entendiendo el primero como el lugar donde fue hecha la mercancía y procedencia desde donde se está importando realmente es más importante conocer su origen en términos legales. Reconocimiento Aduanero de mercancías de importación y exportación (con fundamento en los artículo 43 primer párrafo 44 de la Ley Aduanera y los artículos del 65 al 67 de su Reglamento) En este contexto el reconocimiento aduanero. el cual involucra la cuantificación de las mercancías y una descripción minuciosa de esta. porque es importante esto es sencillo ya que algunas mercancías pueden estar exentas o tener aranceles más bajos de acuerdo a los diferentes tratados libre comercio. Siendo un requisito indispensable establecer el origen de las mercancías. Este reconocimiento también conocido como reconocimiento único.

así mismo lo que se refiere a la factura comercial. El Ejercicio de sus Facultades de comprobación Tales se otorgan por el Código Fiscal de la Federación el cual señala los diversos supuestos por los cuales la autoridad puede iniciar sus facultades de Página 23 . dicho reconocimiento está establecido paso a paso en la Ley. las mercancías deben estar acompañadas de los pedimentos de importación que son indispensables pues hacen las veces de documento de declaración de la mercancía. manifiesto de embarque. concepto que se encuentra en el artículo 2 de la Ley Aduanera en su fracción VIII: Mecanismo de selección automatizado. siendo esta una actividad de carácter público. 3. El dictaminador aduanero emite una presunción que admite trámite en contrario. Se lleva a cabo por los denominados dictaminadores autorizados por la SHCP. y los permisos de importación que otorgan diferentes dependencias de gobierno como lo son la Secretaría de Economía. El Segundo Reconocimiento (con fundamento en los artículo 43 segundo párrafo 44 de la ley Aduanera y los articulo 65 al 67 del Reglamento) . así como las limitantes arancelarias conforme a los tratados de libre comercio. el conocimiento de carga. se activa “mecanismo de selección automatizado”. Es como indica su nombre una verificación de que lo manifestado en el reconocimiento único es correcto. Una vez que se cuenta con el pago de aranceles. siendo sujetos distintos de los funcionarios de adunas que tienen esta responsabilidad por ello tiene sanciones muy fuertes para ellos de 300% al 400% con relación al valor de las mercancías. despacho de mercancías de ciertas empresas que se encuentran reconocidas en los tratados de libre comercio con otros países. o los pasajeros en viajes internacionales vía aérea. entre otros. siendo una declaración provisional respecto a los impuestos. asemeja al dictaminador de estado financieros. de Salud o de Defensa. 2.Se limita a este procedimiento las mercancías que se destinan a la exportación. para eliminar obstáculos a los exportadores. el mecanismo que determinará si las mercancías se someterán a reconocimiento aduanero o segundo reconocimiento.

para Página 24 . se actualizará por el transcurso del tiempo y con motivo de los cambios de precios en el país. que entre otros aspectos señala que el monto de las contribuciones. 4. sin embargo la más usual es cuando la autoridad realiza una revisión de la documentación y/o la contabilidad mejor conocida como revisión de gabinete artículo 42 fracción II del Código Fiscal de la Federación o la misma visita establecida en la fracción V de artículo antes mencionado para verificar que se realizó los trámites que indica la Ley y se pago los impuestos respectivos. las fracciones del peso. en el que se puntualiza que la aplicación de las multas. así como de las penas que impongan las autoridades judiciales cuando se incurra en responsabilidad penal. Este punto se efectúa cuando la autoridad decide que es necesario verificar un vehículo de procedencia extranjera que se encuentra en territorio nacional a fin de que quien lo posea demuestre su legal estancia en el país. o cuando existe una presunción de la autoridad al revisar los documentos con los que cuenta la autoridad. No obstante lo anterior. en los términos del Artículo 17-A del CFF. Los últimos dos supuestos son los más usuales. Para efectuar el pago de las cantidades que resulten en los términos de este artículo. así como de las devoluciones a cargo del fisco federal. aprovechamientos. el monto de las mismas se actualizará desde el mes en que debió hacerse el pago y hasta que el mismo se efectúe. DISTRIBUCIÓN DE MULTAS POR INFRACCIÓN Este rubro está fundamentado en el artículo 70 del Código Fiscal de la Federación. si la autoridad se percata de ello es cuando se inician estas facultades. se hará independientemente de que se exija el pago de las contribuciones respectivas y sus demás accesorios. para lo cual se aplicará el factor de actualización a las cantidades que se deban actualizar. Verificación de mercancías en trasporte Es parte de las facultades de comprobación sin embargo tiene un trato distinto por la Ley Aduanera. ya que puede ser que el importador cometa errores aritméticos. que detalla que Para determinar las contribuciones se considerarán.comprobación. las mismas se ajustarán de conformidad con el antepenúltimo párrafo del artículo 20 del Código citado. inclusive. por infracciones a las disposiciones fiscales. Cuando las multas no se paguen en la fecha establecida en las disposiciones fiscales. dentro de este procedimiento la autoridad realiza avalúos respecto a las mercancías que considera que no reúnen los requisitos de Ley.

Las multas que el Capítulo I perteneciente a las infracciones. que se deban aplicar a los contribuyentes que tributen conforme al Título IV. sea modificada posteriormente mediante reforma al precepto legal que la contenga. las autoridades fiscales aplicarán la multa que resulte menor entre la existente en el momento en que se cometió la infracción y la multa vigente en el momento de su imposición. se ajusten a la unidad inmediata superior. Capítulo II. desglosado en el CFF. establece en por cientos o en cantidades determinadas entre una mínima y otra máxima.efectuar su pago. salvo que en el precepto en que se establezcan se señale expresamente una multa menor para estos contribuyentes. Sección III de la Ley del Impuesto sobre la Renta. se considerarán reducidas en un 50%. el monto se ajustará para que las que contengan cantidades que incluyan de 1 hasta 50 centavos se ajusten a la unidad inmediata anterior y las que contengan cantidades de 51 a 99 centavos. Cuando la multa aplicable a una misma conducta infraccionada. Página 25 .

última reforma DOF 02-02-2006. escrito por Salvador H. • Código Fiscal de la Federación. Mercado. Editorial Porrúa. Incluye Tratado de Libre Comercio.BIBLIOGRAFÍA • Ley Aduanera. última reforma publicada DOF 07-122009. 6ª/edición. • Derecho Aduanero. Cantidades y Multas actualizadas DOF 01-07-2010. Editorial Limusa. escrito por Máximo Carvajal Contreras. • Comercio Internacional II. Página 26 . Cantidades actualizadas por Resolución Miscelánea Fiscal DOF 3112-2010. 1988.

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