Amortización

La amortización es un término económico y contable, referido al proceso de distribución en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como sinónimo de depreciación en cualquiera de sus métodos. Se emplea referido a dos ámbitos diferentes casi opuestos: la amortización de un activo y la amortización de un pasivo. En ambos casos se trata de un valor, con una duración que se extiende a varios periodos o ejercicios, para cada uno de los cuales se calcula una amortización, de modo que se reparte ese valor entre todos los periodos en los que permanece. Amortizar es el proceso financiero mediante el cual se extingue, gradualmente, una deuda por medio de pagos periódicos, que pueden ser iguales o diferentes. En las amortizaciones de una deuda, cada pago o cuota que se entrega sirve para pagar los intereses y reducir el importe de la deuda.

Amortización financiera Desde el punto de vista financiero, se entiende por amortización, el reembolso gradual de una deuda. La obligación de devolver un préstamo recibido de un banco es un pasivo, cuyo importe se va reintegrando en varios pagos diferidos en el tiempo. La parte del capital prestado (o principal) que se cancela en cada uno de esos pagos es una amortización. Los métodos más frecuentes para repartir el importe en el tiempo y segregar principal de intereses son el sistema Francés, Alemán y el Americano. Todos estos métodos son correctos desde el punto de vista contable y están basados en el concepto de interés compuesto. Las condiciones pactadas al momento de acordar el préstamo determinan cual de los sistemas se utilizará. El sistema Francés consiste en determinar una cuota fija. Mediante el cálculo apropiado del interés compuesto se segrega el principal (que será creciente) de los intereses (decrecientes). En el sistema Alemán, o sistema de cuota de amortización fija, la amortización de capital es fija, por lo tanto los intereses y la cuota total serán decrecientes. Se caracteriza porque el interés se paga de forma anticipada en cada anualidad El sistema Americano establece una sola amortización única al final de la vida del préstamo. A lo largo de la vida del préstamo solo se pagan intereses. Al no haber pagos intermedios de capital, los intereses anuales son fijos.

. Depreciación funcional a causa de la utilización del bien. considerar como pérdida del ejercicio la disminución del valor experimentado. Desde el punto de vista lingüístico la expresión depreciación es más apropiada para reflejar la pérdida de valor de los activos materiales (también llamados bienes de uso). las normas contables de algunos países eligen la expresión amortización. Para reflejar contablemente este hecho. Existen varios métodos de cálculo de la amortización. por el mero paso del tiempo. y otra negativa (llamada de Amortización Acumulada). decrecientes. hay que: 1º Dotar una amortización. de los activos inmovilizados (cuotas fijas. La amortización es la cuantificación de la depreciación que sufren los bienes que componen el activo de una empresa. Se trata de técnicas aritméticas para repartir un importe determinado.. el valor a amortizar. aunque el bien no haya sido empleado en ningún actividad productiva. y en atención al método contable de partida doble. en la cual se indica lo que vale de menos como consecuencia del paso del tiempo. que recogería el valor de su adquisición u obtención. De esta forma todo elemento del activo fijo de la empresa vendría reflejado por dos cuentas.. también llamada obsolescencia.. es decir. 2º Crear una cuenta negativa en el activo del balance.). Amortización desde el punto de vista contable Amortizar significa considerar que un determinado elemento del activo fijo empresarial ha perdido. que anualmente vería incrementado su saldo con la indicada disminución del valor del bien. parte de su valor.Amortización técnica o económica La amortización económica recoge la depreciación de un bien. Esta depreciación puede ser motivada por tres causas: Depreciación física ocasionada por el simple paso del tiempo. en varias cuotas. crecientes. Sin embargo. motivada por la aparición de innovaciones tecnológica que hacen que el bien sea ineficiente para el proceso productivo. correspondientes a varios periodos. Depreciación económica. una positiva.

y no un fondo de dinero reservado de alguna forma para reponer el inmovilizado al finalizar su vida útil. Métodos de amortización Amortización según tablas Amortización constante.Se trata de un artificio contable tendiente a conseguir una mayor aproximación a la realidad económica y financiera de la empresa. la cuota anual de amortización será el resultante de aplicar el cociente entre ese dígito y la suma de todos. Amortización degresiva por progresión aritmética decreciente Amortización progresiva Amortización variable Amortización acelerada Amortización libre . Para calcular la cuota de amortización para un periodo determinado existen diferentes métodos: Métodos de amortización Al tratar los diferentes métodos amortizativos debemos hacer referencia de forma previa a algunos conceptos relativos a las formas de calcular la amortización Vida útil: la vida útil de un activo es el número de años de duración del mismo. Base de amortización: es la diferencia entre el valor de adquisición del activo y su valor residual. Se asigna un dígito a cada año de la vida útil. lineal o de cuota fija: cada año se asigna la misma cuota de amortización Amortización degresiva con porcentaje constante sobre el valor pendiente de amortizar Amortización degresiva por suma de dígitos. tipo de amortización: es el porcentaje que se aplica sobre la base amortizable para calcular la amortización anual. al valor amortizable.

pero según el efecto Lohmann Ruchti. en las amortizaciones de una deuda. El modelo supone la inexistencia de inflación u obsolescencia tecnológica. http://es. que permiten la expansión productiva de la empresa. los fondos liberados mediante el proceso de amortización pueden ser dedicados a adquirir nuevas unidades de producción. gradualmente. una deuda por medio de pagos periódicos. cada pago o cuota que se entrega sirve para pagar los intereses y reducir el importe de la deuda. cumple la función de garantizar el mantenimiento de la capacidad productiva de la empresa. ya que la Matemática Financiera es sobrada en éste aspecto llegando siempre a la misma respuesta. La forma como se resuelve el siguiente modelo. Por otra parte. la expresión amortizar se utiliza para denominar un proceso financiero mediante el cual se extingue.Efecto Lohmann Ruchti La amortización.org/wiki/Amortizaci%C3%B3n INTRODUCCIÓN En las finanzas. Si se cumplen los anteriores supuestos. en determinados casos la amortización puede contribuir a incrementar la capacidad productiva de la empresa.wikipedia. Ahora bien. Este incremento de la capacidad de producción se puede conseguir mediante la adición de nuevos equipos a los ya existentes. Para que se cumpla este efecto se deben dar los siguientes requisitos: Debe existir una fase de crecimiento de la empresa que requiera un mayor necesidad de bienes de equipo. es sólo una de las variadas soluciones con las que se puede dar respuesta. en principio. . Divisibilidad del equipo productivo. que pueden ser iguales o diferentes. el presente informe contiene un ejemplo de las variadas situaciones que pueden estudiarse en la Administración Financiera.

analizar y manejar los sistemas de amortización que ofrecen las corporaciones financieras. OBJETIVO El propósito de la realización de este instrumento es examinar el método para calcular el valor de las cuotas de amortización. la tasa de interés y el plazo de la deuda. hay numerosas variantes que hacen prácticamente inagotable este tema. Al finalizar el estudio se logrará reconocer. los pagos son iguales y se hacen en intervalos iguales. además de la elaboración del cuadro de amortización. En este tipo de amortización. · Amortización gradual Este consiste en un sistema por cuotas de valor constante. SISTEMAS DE AMORTIZACIÓN En cuanto a la amortización de deudas se aplican diversos sistemas y. El éxito en el desarrollo de un esquema de amortización dependerá exclusivamente del buen criterio del financista para interpretar las condiciones económicas y desarrollo futuro de su comunidad. dentro de cada uno. con intereses sobre saldos. definir y manejar el sistema de amortización y crear nuevos modelos. Se podrá comprender.AMORTIZACIÓN Amortizar es el proceso de cancelar una deuda con sus intereses por medio de pagos periódicos. es una aplicación de las . Esta forma de amortización fue creada en Europa y es la más generalizada y de mayor aplicación en el campo financiero. Todos estos modelos aplicaciones de las anualidades.

DATOS: . notario 853562. lo único que difiere es que. en amortizaciones.anualidades. una vez creado un modelo se procede a elaborar cuadros de amortización en los que se presente el desarrollo de la deuda. En este sentido. cada pago o anualidad -que se entrega al acreedor . El problema resuelto muestra una de las modalidades de la amortización gradual. en el siguiente ejemplo se muestra la distribución más generalizada de estos cuadros. ANTECEDENTES La señora Cardona. hasta su extinción. a 12 años plazo. con fecha 30/12/1996. hallar el número de pagos necesarios para amortizar una deuda y hallar la tasa de interés. Por lo anterior solicitaron un préstamo al Banco "X" por un valor de Q187. adquirió un terreno al contado en agosto de 1996. Por regla general. Todos estos problemas se resuelven planteando las ecuaciones según el tipo de anualidad que corresponda a las condiciones convenidas.460.350.sirve para pagar los intereses y reducir el importe de la deuda. Las condiciones del banco son: cuota nivelada de Q2. estos cuadros se aplican a un monto unitario. en este mismo tiempo su esposo que es arquitecto decidió construir una casa de habitación en dicha propiedad.00 dando como garantía el terreno donde se edificaría la infraestructura. fecha de venta 31/01/1997.69 mensual a 12% anual. sin enganche y sin seguro. En el estudio de la amortización se presentan tres problemas básicos: hallar el importe de los pagos periódicos. · Cálculo de los valores de las amortizaciones En la amortización de una deuda.

más la suma de las amortizaciones.2.463. En éste computo no están tomados en cuenta el cálculo de intereses por mora o atrasos en los pagos mensuales del cuál será del 12% anual sobre el número de cuotas atrasadas.00 m = 12 meses j = 12 i = j/m = 0. según se estipula en el contrato respectivo.460.69 y una última cuota de Q.01 n = 12 años n = m * n = 12 * 12 = 144 meses La fórmula que utilizó la organización prestataria para establecer la cuota mensual fue: Análisis e interpretación: El valor de 144 cuotas es de Q.A=? P = Q.2. .350.12/12 = 0.187. obsérvese que la suma de los pagos mensuales es igual a ala de los intereses sobre saldos.96.

departamento. puede suceder que antes de vencerse el plazo. 50% pago de capital para éste ejemplo se produce entre las cuotas número 76 y 77. los documentos de las cuotas contienen "fecha de vencimiento" en el cual el saldo restante no pagado. que al haber comprado en abonos una casa. Nótese que en los primeros meses de amortización la cuota mensual en gran porcentaje lo constituye el pago a intereses y en menor cantidad el pago al capital así consecutivamente hasta producirse un cambio a la mitad del tiempo del pago de la deuda en donde el pago es de 50% pago de intereses. que algunos documentos exigen el pago de cuotas que corresponden a los cargos de intereses periódicos (un documento de "sólo intereses"). Por otro lado y simplemente para no pagar mas intereses. para obtener el saldo insoluto en cualquier momento o para conocer con precisión la magnitud de los intereses. Si estas cuotas continúan hasta que la deuda ha sido completamente pagada. Puede suceder y esto es más frecuente. se dice. el capital del préstamo es pagadero en una . Estos pagos (llamados " servicio de deuda") se pueden vencer. el deudor pretenda al liquidar el resto de su deuda mediante un desembolso anual. que en algunos lugares son deducibles de impuestos ( de ahí su importancia). sin embargo. TABLA DE AMORTIZACIÓN Las compras de finca raíz de ciertos tipos de equipos se financian con frecuencia mediante la emisión de documentos a largo plazo que exige una seria de pagos por cuotas.Es de mucha utilidad el recurso de una tabla o cuadro de amortización ya que tiene como propósito de ver como varia con cada abono la porción que amortiza al capital que se adeuda. Se puede decir. Con frecuencia. posteriormente las cancelaciones de la deuda con cuota nivelada es en mayor porcentaje a capital y en menor cantidad a intereses hasta dejarla a cero. Bajo estos términos. que los préstamos está siendo totalmente amortizado. semestral. se tenga la necesidad de venderlo o traspasarlo antes de terminar de pagarlo. terreno o cualquier otro bien. debe ser cancelado en un solo pago global. mensual o trimestralmente o en cualquier otro intervalo.

fecha de vencimiento específica. Los datos de la tabla son: 1. sin embargo. Pago (bien sea mensual. con el cuál se va a amortizar. los valores de los pagos (columna A). PREPARACIÓN DE LA TABLA DE AMORTIZACIÓN: Para poder analizar el contenido de una tabla primero se debe tomar en consideración el modo de pago. Saldo no pagado (Columna D). trimestral o semestral. la porción de los siguientes pagos que representa el gasto de intereses se reducirá y la porción dirigida al pago del capital aumentará. 3. mensual. y la reducción en el saldo no pagado (Columna C) serán calculados de acuerdo al tiempo. Reducción en el saldo no pagado (Columna C) 6. semestral o trimestral) (Columna A) 4. Fecha de pago. bien sea. Gastos por intereses (Columna B) 5. el gasto de intereses (Columna B). solamente una porción de cada pago de cada pago de cuotas representa un gasto de intereses y el monto restante del pago reduce el capital del pasivo. . Por consiguiente. Períodos de interés (Fecha de expedición). 2. los pagos de cuotas son mayores que el monto de intereses que se acumulan durante el periodo. Por lo tanto. A medida que el monto adeudado se reduce al efectuar cada pago. Con mayor frecuencia.

Finalmente. se registran de la siguiente manera: · Distribución del pago entre intereses y capital. Gastos por intereses xxxxx Documentos por pagar en cuotas xxxxx Efectivo xxxx P/R pago efectuado sobre documento por pagar en cuotas · Para registrar el segundo pago. se calcula para cada mes aplicando la tasa de interés mensual al saldo no pagado al principio de ese mes. La porción de cada pago que reduce el valor del pasivo (Columna C) es simplemente el monto restante del pago (Columna A . Una tabla de amortización se realiza con el monto original del pasivo que encabeza la columna de saldos no pagados. REGISTRO CON LOS DATOS DE LA TABLA Una vez preparada una tabla de amortización.Columna B). La preparación de cada línea horizontal en una tabla de amortización representa la elaboración de los mismos cálculos con base en un nuevo saldo no pagado. se especifican mediante un contrato de cuotas. Por lo tanto. el saldo no pagado del pasivo (Columna D) se ve reducido cada mes por el monto indicado en la columna C. El gasto por interés mensual.La tasa de interés que se utilice en la tabla tiene una importancia especial. que aparece en la columna B. los asientos para registrar cada pago se tomarán directamente de los valores que aparecen en ella. . Estos. esta tasa debe coincidir con el período entre fechas de pago. Los valores de los pagos mensuales mostrados en la columna A. si los pagos se realizaran de manera mensual (por ejemplo) la columna B de gastos por intereses deberá estar basada en la tasa de interés mensual y así sucesivamente.

. es decir. para cada uno de los cuales se calculan una amortización.Gastos por intereses xxxxx Documentos por pagar en cuotas xxxxx Efectivo xxxxx P/R segundo pago sobre documento por pagar en cuotas · Asiento de ajuste al final del año. se emplea referido a dos ámbitos diferentes casi opuestos: la amortización de un activo o la amortización de un pasivo. CONCLUSIÓN La amortización es un término económico y contable. de modo que se reparte ese valor entre todos los periodos en los que permanece. referido al proceso de distribución en el tiempo de un valor duradero. De esta forma todo elemento del activo fijo de la empresa vendría reflejado por dos cuentas. que amortizar significa considerar que un determinado elemento del activo fijo empresarial ha perdido. En ambos casos se trata de un valor. Para reflejar contablemente este hecho. que recogería el valor de su adquisición u obtención. y en atención al método contable de partida doble. Este orden de ideas. considerar como pérdida del ejercicio la disminución del valor experimentado. que anualmente vería incrementado su saldo con la indicada disminución del valor del bien. 2º Crear una cuenta negativa en el activo del balance. en la cual se indica lo que vale de menos como consecuencia del paso del tiempo. Se puede decir. y otra negativa (llamada de Amortización Acumulada). una positiva. por el mero paso del tiempo. Adicionalmente se utiliza como sinónimo de depreciación. parte de su valor. con una duración que se extiende a varios periodos o ejercicios. habitualmente grande. hay que: 1º Dotar una amortización. Gastos de interes xxxxx Intereses por pagar xxxxx P/R Asiento de ajuste por el gasto causado de intereses sobre el documento por pagar en cuotas.

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