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IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTOS MUNICIPALES

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:

Calderón Juárez, Nélida María Cristina Santos Gamboa, Jovanna Huarcaya García, Marleni Villanueva, Ursula

€ Los

impuestos municipales son los tributos mencionados por el presente Título en favor de los Gobiernos Locales, cuyo cumplimiento no origina una contraprestación directa de la Municipalidad al contribuyente. recaudación y fiscalización de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

€ La

Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes: 
      

Impuesto Predial. Impuesto de Alcabala. Impuesto al Patrimonio Vehicular. Impuesto a las Apuestas. Impuesto a los Juegos. Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos. Arbitrios Municipales: parques y jardines. Serenazgo. Contribución de Obra Publica.

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL- D.S Nº 156-2004-EF

Grava el valor de los PREDIOS urbanos y rústicos
Predios = terrenos (incluyendo los terrenos ganados al mar, a los ríos y a otros espejos de agua). agua).

Predios = edificaciones e instalaciones fijas y permanentes permanentes que constituyan partes integrantes de dichos predios, que no pudieran ser separadas sin alterar, deteriorar o destruir la edificación. edificación.

así como a acciones que realice la administración tributaria para reforzar su gestión y mejorar la recaudación. El 3/1000 (tres por mil) del rendimiento del impuesto será transferido por la Municipalidad Distrital al Consejo Nacional de Tasaciones. para el cumplimiento de las funciones que le corresponde como organismo técnico nacional encargado de la formulación periódica de los aranceles de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación (Decreto Legislativo No. El 5% (cinco por ciento) del rendimiento del impuesto. impuesto. estando a su cargo la administración del impuesto. 294) y y . No. se destina exclusivamente a financiar el desarrollo y mantenimiento del catastro distrital. recaudación.y La Municipalidad Distrital respectiva en cuya jurisdicción se encuentren ubicados los predios materia del impuesto. 294).

En calidad de contribuyente: ‡ Las personas naturales o jurídicas propietarias de los predios. Se consideran como pertenecientes a un solo dueño. a condominio Los condóminos son responsables solidarios del pago del impuesto. 059-96servicios públicos). contrato. impuesto. salvo que se comunique a la Municipalidad el nombre y participación de cada Predios sujetos uno. cualquiera sea su naturaleza. . respecto de los predios entregados en concesión. 059-96-PCM (obras públicas de infraestructura y No. uno. naturaleza. ‡ Titulares de concesiones otorgadas al amparo del Decreto Supremo No. durante el tiempo de vigencia del contrato.

el adquirente asume la condición de contribuyente a partir del 1 de enero del año siguiente de producido el hecho. hecho. la cual se configura el 1 de enero a que corresponda la obligación tributaria En caso de transferencia. .El Impuesto Predial es de periodicidad anual.

Instalaciones fijas y permanentes: se valorizan de acuerdo a la metodología aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones. considerando una depreciación de acuerdo a su antigüedad y estado de conservación. Terrenos no considerados en los planos básicos arancelarios-oficiales: el valor estimado por la Municipalidad Distrital respectiva o por el contribuyente. Para determinar el valor total de los predios se aplicará: los valores arancelarios de terrenos y valores unitarios oficiales de edificación vigentes al 31 de octubre del año anterior y las tablas de depreciación por antigüedad y estado de conservación.El valor total de los predios del contribuyente ubicados en cada jurisdicción distrital. Valorización sujeta a fiscalización posterior. Para ello se toma en cuenta el valor arancelario más próximo a un terreno de iguales características. .

(En el 2010 el monto mínimo a pagar es S/.6).21.6% de la UIT vigente al 1 de enero del año al que corresponde el impuesto.Hasta 15 UIT Más de 15 UIT y hasta 60 UIT Más de 60 UIT 0. .6% 1.0% Las Municipalidades están facultadas a establecer un monto mínimo de 0.2% 0.

la primera cuota será equivalente a un cuarto del impuesto total resultante y deberá pagarse hasta el último día hábil del mes de febrero. agosto y noviembre. b) En forma fraccionada. hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso. hasta el último día hábil del mes de febrero de cada año. por el período comprendido desde el mes de vencimiento de pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.y a) Al contado. y . debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variación acumulada del Índice de Precios al Por Mayor (IPM) que publica el Instituto Nacional de Estadística e Informática (INEI). Las cuotas restantes serán pagadas hasta el último día hábil de los meses de mayo.

 Anualmente. Último día hábil del mes siguiente:  En caso de transferencia de propiedad.  En caso de transferencia de posesión a una concesionaria de predios o cuando éstos reviertan al Estado.  En caso de modificaciones mayores a 5 UIT. En caso lo determine la Administración Tributaria.   . el último día hábil de febrero (salvo prórroga o emisión de actualización de valores).

siempre que sea realizado para la generalidad de contribuyentes. En estos casos. y . Emisión Mecanizada: Puede sustituir la obligación del deudor tributario. dicha actualización se entenderá como válida en caso el contribuyente no la objete dentro del plazo establecido para el pago al contado del impuesto. la Municipalidad es quien actualiza los valores de los predios. se delega la fecha de presentación de la Declaración Jurada al juicio de la Administración Tributaria. En caso lo determine la Municipalidad: En este supuesto.

50% a) Predios rústicos destinados y dedicados a la actividad agraria. b) . siempre que no se encuentren comprendidos en los planos básicos arancelarios de áreas urbanas. Los predios urbanos donde se encuentren instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegación. siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

l us fi es pr ucti s. N fect este requisit el hech que i m ili ri c stitui p r u c cher .l 50 I l r el I ser el i e te l ec ejercici r le. e e er De e p seer u tr u i p se ú ic pr pie . c pr ció l e ucció . c merci les y/ e l Mu icip li respecti . l i res rut e e est r c stitui p r l pe sió que reci e . fect . l i ie e l s mism s. l mism que p r exce er e I me su l. l pre i e e est r esti p rci l el i mue le c pr fesi les.

. b) Los predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del patrimonio cultural de la Nación por el Instituto Nacional de la Cultura. debidamente inscritas o iii) sean declarados inhabitables por la Municipalidad respectiva. ii) sean dedicados a sedes de instituciones sin fines de lucro. siempre que cumplan alguno de los siguientes requisitos: i) sean dedicados a casa habitación.y Están inafectos del impuesto los siguientes predios y concesiones: a) Las concesiones en predios forestales del Estado dedicados al aprovechamiento forestal y de fauna silvestre y en las plantaciones forestales.

en condición de reciprocidad. movimientos y alianzas políticas. d) Las Comunidades Campesinas y Nativas de la sierra y selva. excepto los predios que hayan sido entregados en concesión al amparo del Decreto Supremo No. g) Organizaciones sindicales. c) Organismos internacionales reconocidos por el Gobierno que les sirvan de sede. e) Organizaciones políticas como partidos. legaciones o consulados. debidamente reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promoción Social. 059-96-PCM. durante el tiempo de vigencia del contrato.y Se encuentran inafectos al pago del impuesto. siempre y cuando los predios se destinen a los fines específicos de la organización. b) Los Gobiernos extranjeros. con excepción de las extensiones cedidas a terceros para su explotación económica. reconocidas por el órgano electoral competente. los predios de propiedad de: a) El Gobierno Central. las Regiones y las Municipalidades. f) Organizaciones de persona con discapacidad reconocidas por el CONADIS. . siempre que el predio se destine a residencia de sus representantes o al funcionamiento de oficinas dependientes de sus embajadas. incluyendo las construcciones efectuadas por los concesionarios sobre los mismos.

debidamente reconocidos. . b)Entidades religiosas. En todos estos casos. siempre que se destinen a templos. siempre que se destinen a sus fines específicos y no se efectúe actividad comercial en ellos. conventos. siempre que el predio se sus fines específicos e) Universidades y centros educativos. respecto de sus predios destinados a sus finalidades educativas y culturales. que produzcan rentas o no relacionadas a los fines propios de las instituciones beneficiadas. conforme a la Constitución. monasterios y c) Las entidades públicas destinadas a prestar servicios médicos asistenciales. d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.a) Las sociedades de beneficencia. significará la pérdida de la inafectación. el uso parcial o total del inmueble con fines lucrativos. destine a museos.

b) La inafectación a los predios inscritos como propiedad de COFOPRI. 27046).y a) A los predios de los titulares de actividades mineras. y . ubicados en zonas rústicas y que se dediquen a la actividad minera (artículo 76 del TUO de la Ley General de Minería). mientras no sean adjudicados a terceros (Primera Disposición Complementaria de la Ley No.

162. 1. 2. 134.000) Más de 15 UIT a 60 UIT (S/. 3.000 UIT 2010 : S/.Ejemplo de cálculo: Predio con autoavalúo de S/. 54.6% 1.000) Más 60 UIT (S/. 108 S/.0% Monto S/. 350.2% 0.000) Impuesto resultante: Tasa 0.420 . 972 S/.600 Tramo de valor del predio Hasta 15 UIT (S/.340 S/.

S Nº 156-2004-EF .D.TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.

La transferencia puede darse mediante : Venta : Dinero de por medio (oneroso). . Donación : En forma gratuita.€ Art 21: El Impuesto de Alcabala es el tributo obligatorio que se originan por las transferencias de inmuebles urbanos o rústicos .

salvo en la parte correspondiente al valor del terreno.ART 22º. Tanto en la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo como en la Ley de Tributación Municipal. mas no sobre el valor del terreno. . Impuesto General a las Ventas Se pagara el IGV de la Venta solo por la construcción.PRIMERA VENTA DE INMUEBLECONSTRUCTORA La primera venta de inmuebles que realizan las empresas constructoras no se encuentra afecta al impuesto.. existe un hecho imponible gravado con dos impuestos cuya recaudación corresponde a distintas Administraciones tributarias. Impuesto de Alcabala Se pagara el Impuesto de alcabala gravada con el valor del terreno.

b). ‡Entidades Religiosas. Los anticipos . ‡Universidades y centros educativos. las Regiones y las Municipalidades. Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisión de propiedad.. La resolución del contrato de transferencia que se produzca antes de la cancelación del precio. d). ART 28: ADQUISICION DE PROPIEDADES . e).ART 27º. f). ‡Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Perú.INAFECTAS AL IMPUESTO ‡El Gobierno Central.TRANSFERENCIAS INAFECTAS a). ‡Los Gobiernos Extranjeros y Organismos Internacionales. Las que se produzcan por causa de muerte. c). . Las de alícuotas entre herederos o de condóminos originarios.partición y división de herencia . Las transferencias de aeronaves y naves.

.ART 24: BASE IMPONIBLE ANTES 01 MARZO DEL 2004 valor del Autovalúo del predio correspondiente al ejercicio Ajustado por el índice de precios al por mayor (IPM) A PARTIR 01 MARZO DEL 2004 valor de transferencia no podrá ser menor al valor del autovaluó del predio del ejercicio ajustado por el (IPM) ‡El ajuste aplicable a las transferencias que se realicen a partir del 1° de febrero de cada año y para su determinación. se tomará en cuenta el índice acumulado del ejercicio hasta el mes siguiente a la fecha en que se produce la transferencia.

ART25: TASA DE IMPUESTO Monto a pagar es 3% del valor de la transferencia. asignado por el SAT. en caso contrario. No esta afecto el impuesto de alcabala las 10 UIT del valor del inmueble.  El pago es requisito fundamental y obligatorio . ya que el Notario y Registros públicos te solicitan la liquidación y pago de impuesto o la constancia de no pago para poder formalizar la transferencia.ART 23: CONTRIBUYENTES El comprador del inmueble o la persona a quien le están transfiriendo el predio.  El pago se efectuará al contado. el cual no podrá ser menor al valor del autoevalúo del predio. . se aplicarán los intereses . ART 26: PAGO DE IMPUESTO  El pago del impuesto debe realizarse hasta el último día hábil del mes siguiente a la transferencia. es la persona que debe pagar el impuesto de alcabala .

En el caso de Municipalidades Provinciales con Fondos de Inversión Municipal.Acreedoras de Impuesto 50% :Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble. b). c). trámite. Copia simple del documento que acredite la transferencia de propiedad. bajo responsabilidad del titular de la entidad .RENTA DE LA MUNICIPALIDAD Inmueble adquirido dentro de algún distrito de la provincia de lima la liquidación y/o pago . .en el caso de la Municipalidad Metropolitana de Lima . Dentro de los (10) días hábiles siguientes al último día del mes que se recibe el pago.  Transferirán. Exhibición del documento en la Municipalidadla persona que se El impuesto constituye renta de identidad de Distrital en donde realiza el encuentre ubicado el inmueble que se adquirió. a). el SAT se encargara de la recaudación.. 50% :Al Fondo de Inversión que corresponda.ART 29: COBRO . Copia simple del autoevalúo del año en que se produjo la transferencia.

NO DECLARAR TRANSFERENCIA DE IMPUESTOS VENDEDOR COMPRADOR Descargar la propiedad Hasta el último día hábil del mes siguiente de ocurrido el hecho Declarar la propiedad Hasta el último día hábil del mes de Febrero del año siguiente de producido el hecho. Si incumple tanto el vendedor como el comprador con las declaraciones advertidas estarán sujetos a una multa de : Persona Natural 30% de la UIT. . Persona Jurídica 60% de la UIT. Vigente al año en que se produjo la transferencia.

00 Año 2010 . Fecha de venta : 02 de Marzo 2010 Precio de venta ± propiedad : S/. El valor de Autovalúo : S/. ³KM CONSTRUCTORA SAC´.500. Al contado.    El señor Carlos Olcese vende inmueble de su propiedad. para lo cual celebra un contrato de compra venta con la Empresa.00. 255.000.. 325.

Es decir hasta el último día hábil del mes de Abril del 2010. 289.00*10) Base Imponible S/.CALCULO DE ALCABALA Valor de Transferencia: S/. 8.00 * 3%) Impuesto de alcabala««S/. .670.00 KM CONSTRUCTORA SA deberá pagar el importe de s/ 8. 325. 36.000.000.00) (S/. Hasta el ultimo día hábil del mes siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.600.000.670. 3.000.00 Deducción: Mínimo no Imponible (10 UIT): (S/.00 por el Impuesto de Alcabala.00 Tasa 3% ( 289.

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.D.S Nº 156-2004-EF .

bus y ómnibus.¿Qué vehículos Grava el Impuesto Vehicular ? Grava la propiedad de los vehículos . automóviles. camionetas. station wagons. . camiones.

El IPV debe ser pagado durante 3 años contados a partir del año siguiente de la primera inscripción en SUNARP. Periodicidad Anual .

Base Imponible La base imponible del IPV esta constituida por: ‡ Valor original de adquisición ‡ Valor original de importación ‡ Valor de ingreso al patrimonio Ninguno de ellos podrá ser menor al valor de la tabla referencial que aprueba el MEF.º 003-2006-EF. (Resolución Ministerial N.15) .

Valor Tabla MEF /. oni l : * %= . En ningún aso el onto a pagar puede ser inferior a 1. as I . % de la UIT. Valor isi i n /. > 1. %UIT ( 1) .La tasa del IPV es de 1% del valor del vehí lo. . . . . .

.  Agosto  Noviembre.  Fraccionado. hasta el último día hábil de febrero. en 4 cuotas trimestrales a pagar el último día hábil de los meses de  Febrero  Mayo.Forma de Pago  Al contado.  Cuando se produzca la transferencia se deberá cancelar el íntegro del impuesto hasta el último día hábil del mes siguiente a la transferencia.

 Entidades Religiosas.  Cuerpo General de Bomberos. Universidades.  Municipalidades.  Vehículo que no forman parte del activo fijo de las personas jurídicas.Inafectaciones  Gobierno Central.  Gobiernos Extranjeros.  Gobiernos Regionales.  Centros Educativos. .  Organismos Internacionales.

.Declaraciones Juradas Cuándo se presentan las DJ:  Vehículo nuevo Vehículo usado  Cuando lo determine la administración tributaria para la generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine para tal fin.

Robo de Vehículos Documentos a presentar .

.

3 Año de adquisicion Febrero del 2006 Valor de adquisicion US $ 11.El señor Calor Cordova Loz es propietario de un vehículo adquirido el año 2006 que reúne las siguientes características Marca: FIAT Modelo: Palio 1.500 Ubicacion del vehiculo en la Tabla correspondiente y determinacion de la base imponible: Tabla III Categoria A2 Base Imponible S/. 33.890 .

3 Febrero 2006 11. 014-2010-EF-15 Marca Modelo Mes/Ano Valor US T/ C S/. FIAT Palio 1.29 37. No.500 3.835 . Min.Comparacion entre el importe pagado en moneda extranjera segun tipo de cambio establecido en la siguiente tabla de la Res.

59 ‡ Agosto : 94.59 ‡ Mayo : 94. Determinacion del impuesto a pagar. 94.58 .59 ‡ Febrero : 94.35 Valor de la cuota trimestral = 378.59 ‡ Noviembre : 94.35 / 4 = S/.3. Impuesto al Patrimonio Vehicular correspondiente a la tasa 1% Impuesto = 37.835 x 1 % = 378.

S Nº 156-2004-EF .D.TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.

. en las que se realicen apuestas.Es un impuesto de periodicidad mensual. que grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hípicos y similares.

por la realización de una competencia o juego. los mimos que se rigen por sus normas especiales.Se entiende por eventos similares. se realicen apuestas. con excepción de los casinos de juego. . aquellos eventos en los cuales. otorgando premios en función al total captado por dicho concepto.

Tasa 20 % Apuestas 12% Hípicas .

el l r it ri e l s is s. ecl r ci j r e l e c si r el er e tickets let s e i s. . te l ici li r i ci l res ecti . e tr e l s ri er s í s iles el es si ie te el e e se erci ier l s i res s. el t t t l e l s i res s erci i s e el es r c ti e est .Decl r ci J r Del I est s c tri e tes el I est rese t r e s l e te.

lo que están sujetos a control por el municipio. la emisión de tic ets o boletos.Aprobación y Comunicación al Público Las apuestas constarán en tic ets o boletos cuyas características serán aprobadas por la entidad promotora del espectáculo. . con 48 horas de anticipación. A la Municipalidad Los Contribuyentes deberán comunicar a la Municipalidad Provincial respectiva.

Pago Del Impuesto Siendo un impuesto de periodicidad mensual. dentro de los primeros doce (12) días hábiles del mes. el contribuyente deberá pagar mensualmente en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad financiera que ésta designe. Entrega de información a la sunat Los Gobiernos Locales estarán obligadas a entregar mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas. . así como el número de máquinas tragamonedas y otros aparatos electrónicos que entreguen premios canjeables por dinero.

D.TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.S Nº 156-2004-EF .

tales como loterías. bingos y rifas. juegos pimball. tragamonedas y otros aparatos electrónicos.El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades relacionadas con los juegos. así como la obtención de premios en juego de azar como: sorteos. Dicho impuesto no se aplica a las actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas. .

Los impuesto sobre los premios obtenidos. . Agentes de Retención Las empresas o personas organizadoras actuarán como agentes de retención del impuesto. la empresa o institución que realiza las actividades señaladas en el acápite precedente. 49º y 50º del Decreto Legislativo Nº 776. Asimismo califican contribuyentes las personas que obtengan premios. deben aceptar la retención que realice la entidad organizadora del juego de lotería.Base Legal: Arts.

sorteos y juegos de pimball. rifas. .Municipalidad Distrital En el caso de los juegos de bingo. el órgano administrador es la Municipalidad Distrital en cuya jurisdicción se realice la actividad gravada o se instalen los juegos. Entrega De Información A La Sunat Los Gobiernos Locales estarán obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la información detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas. así el número de máquinas tragamonedas y otros electrónicos que entreguen premios canjeables por dinero.

TEXTO ÚNICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIÓN MUNICIPAL.S Nº 156-2004-EF .D.

el mismo que se efectúa de conformidad con la Resolución Directoral N° 341/INC del 14/07/99.Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en locales o parques cerrados. exceptuándose los espectáculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de cultura. .

Agentes perceptores: las personas que organicen el espectáculo Responsable solidario: el conductor del local donde se realice el espectáculo .Nacimiento de la obligación tributaria: Sujeto activo: Municipalidad distrital en cuya jurisdicción se realice el espectáculo Sujeto pasivo: contribuyentes: las personas que adquieran entradas para asistir a los espectáculos.

. Día hábil siguiente a su realización. por los espectáculos realizados en la semana anterior En caso de espectáculos temporales o eventuales. el 5to.Impuesto € Espectáculos taurinos: 15% € Carrera de caballos: 15% € Espectáculos cinematográficos: 10% € Otros espectáculos: 15% Pago del Impuesto El segundo día hábil de cada semana.

GRACIAS .

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