QU PORCENTAJE DEBO RETENER DEL IMPUESTO A LA REN

DETALLE DE PORCENTAJES DE RETENCION CONFORME LA NORMATIVA VIGENTE (C

Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del Sistema Financiero Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte publico o privado de carga Aquellos efectuados por concepto de energa elctrica Compra de bienes muebles de naturaleza corporal excepto combustible Pagos en actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades simil Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas)

Pagos o crditos en cuenta que se realicen a compaas de arrendamiento mercantil establecidas en el Ecua Pagos por servicios de medios de comunicacin y de agencias de publicidad Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados Ingresos por intereses o descuentos y cualquier otro rendimiento financiero generados por prstamos, cuent plazo, certificados de inversin, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares. No procede re Superintendencia de Bancos, ni a los intereses pagados en libretas de ahorro a la vista a personas naturales las instituciones financieras nacionales a naturales y sociedaes excepto a instituciones del sistema financiero

Los intereses que cualquier entidad del sector pblico que acte en calidad de sujeto activo de impuestos, ta pasivo Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Sociedades Pagos no contemplados con porcentajes especficos de retencin Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales profesionales nacionales o extranjera que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estn relacionados con su Honorarios, comisiones y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes e el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no est relacionado con el ttulo profesi

Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales nacionales o extranjeras residentes en el pas po

Cnones, regalas, derechos o cualquier otro pago o crdito en cuenta que se efecte a personas naturales c la titularidad, uso, goce o explotacin de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad Los pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o d Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles Pagos a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjer contrario se rige a la tabla de personas naturales) Los realizados a artistas tanto nacionales como extranjeros residentes en el pas por mas de seis meses Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares a Naturales Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuen excede el valor se retiene el 25%) Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

* Modificaciones vigentes desde el 01/04/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0250 publica ** Modificaciones vigentes desde el 01/05/2008 segn Resolucin NAC - DGER2008 - 0512 public *** Modificaciones vigentes desde el 01/01/2009 segn Decreto Presidencial publicado en el R.O. **** Modificaciones vigentes desde el 01/06/2010 segn Resoluclin NAC - DGERCGC10-00147 pu

CONSIDERAR:

El monto mnimo para efectuar retenciones es de $50. De realizarse pagos a proveedores permanentes se calendario). El comprobante de retencin deber ser entregado en un plazo de cinco das hbiles a partir de la emisin d No estan sujetos a retencin en la fuente del impuesto a la renta: Instituciones y Empresas del Sector Pblico, incluido el BID, CAF, CFN, ONU y Bco. Mundial. Instituciones de educacin superior (legalmente reconocidas por el CONESUP). Instituciones sin fines de lucro (legalmente constituidas). Los pagos por venta de bienes obtenidos de la explotacin directa de la agricultura, acuacultura, ganadera, Misiones diplomaticas de paises extranjeros. Pagos por concepto de reembolso de gastos, compra venta de divisas, trasnporte pblico de personas, ni en Los obtenidos por trabajadores por concepto de bonificacin de desahucio e indemnizacin por despido intem Los obtenidos por concepto de las dcima tercera y dcima cuarta remuneraciones. Los obtenidos por concepto de becas para el financiamiento de estudios, especializacin o capacitacin.

UISICIN DE SERVICIOS?
Porcentajes vigentes
1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 1% 2% 2% 2%

(*)(**) ** ** ** ** ** ** **

2% 2% 2% 10% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% 8% entre 5 y 25 entre 5 y 25 25% No aplica retencin Porcentaje depender del convenio

** ** ** **** **** ****

*** ***

ndase dos o mas compras en un mismo mes

atural.

ributario.

- A partir del 01-01-2009, se modificaron ciertos CODIGOS de retencin, sin embargo se mantie DGER2008-0250 (R.O. 299 del 20-III-2008), NAC-DGER2008-0512 (R.O. 325 del 28-IV-2008) y NA

- Si la retencin que usted debe realizar coforme la resolucin 411 no tiene una descripcin y c

- Contiene las modificaciones vigente al 01/06/2010 conforme a la resolucin NAC-DGERCGC10

- NO OLVIDE: Las columnas de Cdigos y Conceptos Anteriores que estn relacionados con los n cdigo a utilizar.

- Para declaraciones de retenciones de periodos anteriores al 2009, verificar la tabla de Cdigos

RESOLUCION SRI 411: PORCENTAJES DE RET

Codific Cdigo de retencin Actual (aplicados desde 01/06/2010) Concepto Retencin Actual (aplicados desde 01/06/2010)

303

Honorarios profesionales y dietas

304

Servicios predomina el intelecto - Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles - Honorarios y dems pagos realizados a personas naturales que presten servicios de docencia. - Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes

307 308

Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades

309 310

Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga

312

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

319

Arrendamiento mercantil

320

Arrendamiento bienes inmuebles

322 323 325 327 328

Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito

332

333 334

340

Otras retenciones aplicables el 1%

340

Otras retenciones aplicables el 1%

341

Otras retenciones aplicables el 2%

342

Otras retenciones aplicables el 8%

343

Otras retenciones aplicables el 25%

403

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 25%)

405

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 25%)

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

421

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

427 401

Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

IMPORTANTE:

, sin embargo se mantienen los porcentajes de Retencin aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007 325 del 28-IV-2008) y NAC-DGER2008-0750 (R.O. 369 del 20-VI-2008).

iene una descripcin y cdigo especifico dentro de esta tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 34

lucin NAC-DGERCGC10-00147 publicada en el R.O. 196 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo par

n relacionados con los nuevos cdigos, son nicamente una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siem

ificar la tabla de Cdigos Declaraciones aos anteriores

ORCENTAJES DE RETENCION DEL IMPUESTO A LA RENTA

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta ( Porcentajes de Retencin Cdigo de retencin Actual (aplicados desde 01/01/2009)

10

303

304

2 2

307 308

1 1

309 310

312

319

320

1 2 15 2/mil 3/mil

322 323 325 327 328

No aplica retencin

332

No aplica retencin

333 334

340

340

341

342

25

343

25

403

25

405

25

421

25

421

No aplica retencin Porcentaje depender del convenio

427 401

MPORTANTE:

n aplicados conforme la resolucin: NAC-DGER2007-411 (R.O. 98 del 5-VI-2007), con las modificaciones da del 20-VI-2008).

a tabla, podr utilizar los cdigos de retencin 340, 341, 342 o 343, dependiendo del porcentaje de retencin

6 del 19-05-2010. Se modifica el porcentaje solo para Honorarios profesionales y dietas cdigo 303, para el

e una REFERENCIA. Recuerde que debe verificar siempre con su contabilidad y con el tipo de transaccin pa

LA RENTA

Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Concepto Retencin Actual (aplicados desde 01/01/2009) Cdigo Anterior (aplicado hasta dic/2008) 303

Honorarios profesionales y dietas

315

316 303

Servicios predomina el intelecto 315

Servicios predomina la mano de obra Servicios entre sociedades

304 329 317

Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga

318 313 306

Transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal

307 309 310 311 312 319 320

Arrendamiento mercantil

Arrendamiento bienes inmuebles 321 Seguros y reaseguros (primas y cesiones) (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito 322 323 325 327 328 308 332 333 334 326 331 335

Otras retenciones aplicables el 1%

Otras retenciones aplicables el 1%

306 307 309 310 311 312 340 304 314

Otras retenciones aplicables el 2%

324 329 331 341 303

315 Otras retenciones aplicables el 8% 314 342 305 330

Otras retenciones aplicables el 25%

423

425

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

403

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (si el valor se encuentra dentro de la tasa activa maxima referencial del BCE se retiene el 5%, si excede el valor se retiene el 25%)

405

403

405

407

409

411

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

413

Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos

415

417

419

421 343 Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin 427 401

-VI-2007), con las modificaciones dadas en las resoluciones NAC-

endiendo del porcentaje de retencin a aplicar.

sionales y dietas cdigo 303, para el caso de docencia el cdigo es 304

bilidad y con el tipo de transaccin para determinar el nuevo concepto o

Concepto Retencin Anterior (aplicado hasta dic/2008) Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales

Porcentajes de Retencin 8

8 8

Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes

Remuneracin a otros trabajadores autnomos Por otros servicios Por comisiones pagadas a sociedades

2 2 2

Servicios publicidad y comunicacin Transporte privado de pasajeros o servicio pblico o privado de carga Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por suministros y materiales Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos Por arrendamiento mercantil local Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por loteras, rifas, apuestas y similares Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema financiero Por energa y luz Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares

1 1 1 1 1 1 1 1 1 8 8 1 2 15 2/mil 3/mil No aplica retencin No aplica retencin No aplica retencin 1 1 1

Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por suministros y materiales Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos Otras retenciones aplicables el 1% Remuneracin a otros trabajadores autnomos Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares Sociedades Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito Por otros servicios Por agua y telecomunicaciones Otras retenciones aplicables el 2% Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares Personas Naturales Otras retenciones aplicables el 8% Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales Por pagos de dividendos anticipados Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin acumulada)

1 1 1 1 1 1 1 2 2

2 2 2 2 8

8 8 25 25

25

25

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima)

entre 5 y 25

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima)

entre 5 y 25

Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador

25

25

25

25

25

25

Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretara de comunicacin del estado Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas de transporte areo o martimo internacional

25

25

Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Otras retenciones aplicables el 25% Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

25

25 25 No aplica retencin Porcentaje depender del convenio

PORCENTAJES DE R CODIFICACION QUE AP

Codificacin de los Conceptos de

Cdigo

303 304 305 306 307 308 309 310 311 312 313 314 314 315 316 317 318 319 320 321 322 323 324 325 326 327 328 329 330 331 331 332 333 334 335 340 341 342 343 403

405 407 409 411 413 415 417 419 421 423 425 427 401

PORCENTAJES DE RETENCION DEL CODIFICACION QUE APLICA PARA EL 2

Codificacin de los Conceptos de Retencin en la

Concepto Retencin en la Fuente de Impuesto a la Renta

Honorarios, comisiones y dietas a personas naturales Remuneracin a otros trabajadores autnomos Honorarios a extranjeros por servicios ocasionales Por compras locales de materia prima Por compras locales de bienes no producidos por la sociedad Por compras locales de materia prima no sujeta a retencin Por suministros y materiales Por repuestos y herramientas Por lubricantes Por activos fijos Por concepto de servicio de transporte privado de pasajeros o servicio publico o privado de carga Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Personas Naturales Por regalas, derechos de autor, marcas, patentes y similares - Sociedades Por remuneraciones a deportistas, entrenadores, cuerpo tcnico, rbitros y artistas residentes Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad o mercantiles Por comisiones pagadas a sociedades Por promocin y publicidad Por arrendamiento mercantil local Por arrendamiento de bienes inmuebles de propiedad de personas naturales Por arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades Por seguros y reaseguros (10% del valor de las primas facturadas) Por rendimientos financieros (No aplica para IFIs) Por pagos o crditos en cuenta realizados por empresas emisoras de tarjetas de crdito Por loteras, rifas, apuestas y similares Por intereses y comisiones en operaciones de crdito entre las Inst. del sistema financiero Por venta de combustibles a comercializadoras Por venta de combustibles a distribuidores Por otros servicios Por pagos de dividendos anticipados Por energa y luz Por agua y telecomunicaciones Otras compras de bienes y servicios no sujetas a retencin Convenio de Dbito o Recaudacin Por compras con tarjeta de crdito Por actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacin, lotizacin o actividades similares

Otras retenciones aplicables el 1% Otras retenciones aplicables el 2% Otras retenciones aplicables el 8% Otras retenciones aplicables el 25% Sin convenio de doble tributacin intereses y costos financieros por financiamiento de proveedores externos (en la cuanta que excede a la tasa mxima)

Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos registrados en el BCE (en la cuanta que excede a la tasa mxima) Sin convenio de doble tributacin intereses de crditos externos no registrados en el BCE Sin convenio de doble tributacin comisiones por exportaciones Sin convenio de doble tributacin comisiones pagadas para la promocin del turismo receptivo Sin convenio de doble tributacin el 4% de las primas de cesin o reaseguros contratados con empresas que no tengan establecimiento o representacin permanente en el Ecuador Sin convenio de doble tributacin el 10% de los pagos efectuados por las agencias internacionales de prensa registradas en la secretara de comunicacin del estado Sin convenio de doble tributacin el 10% del valor de los contratos de fletamento de naves para empresas d transporte areo o martimo internacional Sin convenio de doble tributacin el 15% de los pagos efectuados por productoras y distribuidoras de cintas cinematogrficas y de televisin por sin concepto de arrendamiento de cintas y videocintas Sin convenio de doble tributacin por otros conceptos Arrendamiento mercantil internacional por pago de intereses (cuando supera la tasa autorizada por el BCE) Arrendamiento mercantil internacional cuando no se ejerce la opcin de compra (sobre la depreciacin acumulada) Pagos al exterior no sujetos a retencin Con convenio de doble tributacin

N DEL IMPUESTO A LA RENTA RA EL 2008 Y AOS ANTERIORES

n en la Fuente de Impuesto a la Renta (AIR) Vigencia de los Porcentajes de Retencin

Desde 01/04/2008 (para el Hasta 31/03/2008 ao 2009-2010 cambia la codificacin, ver cdigos para decla 2009-201 Hasta 30/06/2007

Desde 01/07/2007

Desde 01/01/2007

8 2 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 2 8 8 2 1 1 8 8 1 2 2 15 1 2/mil 3/mil 2 25 1 2 0 1 1 2 8 25 25

8 2 25 2 2 0 2 2 2 2 1 8 2 8 8 2 2 2 8 8 2 2 2 15 1 2/mil 3/mil 2 25 1 2 0 2 1 2 8 25 25

5 1 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 1 5 8 1 1 1 5 5 1 5 1 15 1 2/mil 3/mil 1 25 1 1 0 1 2 8 25 25

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -

tencin

Desde 01/03/2006 Hasta 31/12/2006

8 1 25 1 1 0 1 1 1 1 1 8 1 5 8 1 1 1 8 5 1 5 1 15 1 2/mil 3/mil 1 25 1 1 0 1 2 8 25 25

25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 25 -