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Los Tributos y Su Clasificacion

Los Tributos y Su Clasificacion

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TRIBUTO: Son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por

una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a través de un pacto social.

El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.

NATURALEZA:

Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los particulares.

CARACTERISTICAS:

1. COACTIVO 2. PECUNIARIO 3. CONTRIBUTIVO

principalmente con el objeto de financiar sus gastos. actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. salvo lo dispuesto en el Artículo 1. Están sometidos al imperio de este Código los impuestos. IMPUESTO 2. en su Artículo 12. . Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). TASA 3. el hecho imponible está constituido por negocios. CONTRIBUCIONES Están consagrados en el Código Orgánico Tributario. Son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública . sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor m edida al financiamiento estatal. Son prestacio nes pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales. Su principio rector. IMPUESTO: es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público . denominado "Capacidad Contributiva". En los impuestos. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad . Son los más importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública. tasas. las contribuciones de mejoras. de seguridad social y las demás contribuciones especiales. Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado".CLASIFICACION: 1.

Directos: o de imposición directa. Son el impuesto sobre la renta . ELEMENTOS: a. d. e. . el impuesto de sucesiones . exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio. f. Se aplican de forma directa. La obtención de recursos para cubrir los gastos. Un principio legal. Una prestación obligatoria. 49. Giuliani define impuestos como las prestaciones en dinero o en especie. Una capacidad económica. a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hecho imponible . Una situación de hecho o supuesto de hechos. tomados como expresión de la capacidad contributiva. P. Extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o rédito. c. g. el impuesto sobre el patrimonio . la propiedad o la renta. Micheli en el libro Corso di Diritto Tributario establece que el objeto constitucional de los impuestos es proporcionar al Estado los medios para hacer frente a los gastos. Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva. Una potestad tributaria. Los impuestos pueden ser: 1. Un ente acreedor o sujeto activo. afectando principalmente a los ingresos o propiedades. h. Un principio de generalidad.Son tributos exigidos por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. b.

se personaliza el impuesto. Ejemplo: impuesto sobre la renta. . Se observa la riqueza y sus gastos. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva. Reales: son aquellos que no toman en cuenta la capacidad contributiva económica del contribuyente. esto es. o sea quien va a pagar el impuesto. Personales: son aquellos impuestos en los que la determinación se efectúa con la participación directa del contribuyente. 2. No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza.Los Impuestos Directos se clasifican en: a. Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias características personales. en función de sus ingresos y su patrimonio. Se toma en consideración la cap acidad contributiva de las personas. impuesto sobre los bienes personales. sin tomar en c uenta a las personas. Ejemplo: Declaraciones Juradas. Declaración del ISLR. b. en función del consumo. Indirectos: es el impuesto que grava el consumo. sin tomar en consideración los bienes o cosas que posea. Afectan a personas distintas del contribuyente. Declaración de Sucesiones. que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan en relación a índices. Son los que se establecen de acuerdo a los bienes o cosas que se gravan. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. Toman en cuenta las personas.

crece el porcentaje de su riqueza que el Estado exige en forma de tributos. Ejemplo: Impuesto Sobre La Renta. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. TASA: Es el tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a determinadas actividades del Estado. El porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. relacionadas directamente con el contribuyente. a medida que crece la capacidad económica de los sujetos. Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado. 5. la deuda tributaria crece sólo en la medida en que lo hace la capacidad económica. Proporcionales: Es el que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada. Prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado y relacionada con la prestación efectiva o pot encial de una actividad de interés público que afecta al interesado. exigida compulsivamente por el Estado en virtud de la ley. Contraprestación monetaria de carácter deficitario. Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor de esta.4. En Derecho tributario . Tiene una alícuota única. Cuando a mayor ganancia o renta. la prestación de servicios o la . demandado por el obligado al pago o provocado por una actividad de este. Es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público. En un tributo proporcional el tipo de gravamen se mantiene fijo: por lo tanto. La alícuota aumenta en la medida que aumenta el monto gravado. el principio de progresividad implica que el tipo de gravamen es función creciente de la base imponible: esto es. por la realización de un servicio generalmente jurídico administrativo.

Solo los servicios relativos a la soberanía estatal pueden dar lugar a las tasas. CLASIFICACION DE LAS TASAS: Las tasas se clasifican en: 1. Tasas Judiciales. etc. información sumaria. comerciales.) y De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios.) y De jurisdicción penal ( proceso de derecho penal común y derecho penal contravencional). CARACTERISTICAS: 1. El Principio de Reserva Legal. El producto de la recaudación es exclusivamente destinado al servicio respectivo. El servicio es divisible. cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntar ia para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario. El hecho generador de la obligación está integrada con una actividad o un servicio público que el Estado presta efectivamente al interesado. puede fragmentarse en unidades de uso o consumo. y De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos. etc. 3. La actividad estatal vinculante debe ser inherente a la soberanía estatal. 6. 5.realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran. . para de esa manera individualizarse. Es un tributo exigido por el Estado en virtud de su poder de imperio. rurales. habilitaciones de edad. 4. 2. mineros.

de caza y pesca. inspecciones oficiales (salubridad. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. etc. y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los q ue pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos.) y Por autorizaciones. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). etc.) y Por inscripción de los registros públicos (registro civil. prendario. c.) y Por controles. Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos: a. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible. legalizaciones. Grado de beneficio : Según este criterio en el pago del Impuesto no h ay contraprestación por parte de Estado. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación.) DIFERENCIA ENTRE TASA E IMPUESTO. sin importar que sea efectiva o potencial. Medio de financiación : Según este criterio. . etc. fiscalizaciones. Tasas administrativas. de conducir.2. concesiones y licencias (permisos de edificación. del automotor. pesas y medidas. y Por concesión y legalización de documentos u certificados (autenticaciones. b. etc.

parques o jardines. sistemas de transporte subterráneo o superficial. carreteras. avenidas.CONTRIBUCION: Es una especie tributaria independiente del impuesto y de la tasa. que simultáneamente proporciona una ventaja particular al contribuyente. derivados de la realización de Obras Publicas. cobrará de conformidad con lo dispuesto por la presente Ley. en cuyo caso el valor de la contribución será aumentado en un veinticinco por ciento (25%). obras de riego o de saneamiento. aeropuertos. como la apertura o ensanche de calles. CONTRIBUCION ESPECIAL: Se puede definir como la prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. El crédito de la . plazas. debido a su situación inmediata o cercana a las mencionadas obras. Su referencia legal se encuentra en la Ley de Expropiación por Causa de Utilidad Pública o Social y en la Ley Orgánica para la Ordenación del Territorio. helipuertos. autopistas. La contribución de mejoras será pagada en una sola cuota al contado o en diez (10) cuotas anuales y consecutivas. Las zonas afectadas por la contribución de mejoras serán determinadas expresamente por la autoridad competente. caminos. quedarán sujetos al pago de una cuarta parte (1/4) de ese mayor valor. y Ley de Expropiación por Causa de Utilidad Pública o Social: Artículo 17. y está constituida por la actividad que el Estado realiza con fines generales. Los inmuebles que con motivo de la construcción de obras públicas. adquirieran por ese concepto un mayor valor que exceda del diez por ciento (10%). que la entidad pública en cuya jurisdicción se hubieren ejecutado los trabajos. el destino es necesario y exclusivamente el financiamiento de esa actividad. edificaciones educativas o de portivas.

dejando a salvo su derecho a indemnización en los casos previstos en el artículo 63 de la presente Ley. . libre de todo gravamen. según lo que establezcan las ordenanzas Municipales. al municipio en forma gratuita. en las cuales deben seguirse los lineamientos y principios previstos en el Código Orgánico Tributario. los propietarios deberán ceder gratuitamente una superficie calculada en relación a la anchura de la vía pública. la contribución especial que crearen los Municipios conforme a lo establecido en este artículo. en todo el frente de su alineación.contribución de mejoras gozará del privilegio que tienen los créditos fiscales. parques y servicios comunales y deberán costear las obras respecti vas conforme a lo establecido en las correspondientes Ordenanzas. los propietarios urbanizadores deberán ceder. y los correspondientes recursos. serán recuperados por los Municipios en la forma que establezcan las Ordenanzas que deben dictar a tal efecto. y Ley Orgánica para la Ordenación del Territorio : Articulo 68. En ningún caso. en cuya determinación se garantizará. la participación de los propietarios. en las Ordenanzas respectivas. se aplicará a la realización de las obras y servicios urbanos que se determinen en las ordenanzas. En los casos de ampliación de vías públicas urbanas. El producto de la contribución especial prevista en este artículo. Los mayores valores que adquieran las propiedades en virtud de los cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidos por los planes de ordenación urbanística. Dichos bienes pasarán a formar parte del dominio público municipal. terrenos para vialidad. UNICO: En el caso de urbanizaciones. podrá ser mayor de cinco por ciento (5 %) del valor resultante de la propiedad del inmueble.

En estos casos. en consecuencia. Tiene que existir un beneficio a favor de un tercero. no originan. Esta sólo podrá ser reclamada por los propietarios en los caso s de limitaciones que desnaturalicen las facultades del derecho de propiedad. CARACTERISTICAS: a) Es una prestación personal. c) Beneficio derivado de la obra. Es el pago obligatorio al Estado o Ente Público con ocasión de la realización de una obra con fines de utilidad general y que incrementa el valor de los inmuebles de los particulares. se seguirán los criterios establecidos en la Ley de Expropiación por causa de Utilidad Pública o Social. Hay quienes alegan que debe ser para financiar la obra y otros afirman que debe usarse para obras futuras. se consideran limitaciones legales a la propiedad y. Se considera justo y conveniente obligar a los beneficiarios de las plus valías causadas por una obra concreta del Estado. b) La proporcionalidad. De mejoras (Construcción de Obras Publicas. a los efectos de determinar la indemnización. Las Contribuciones Especiales se dividen en: 1. que incrementan el valor de un inmueble de un particular) . por sí solos.Artículo 63. Los usos regulados y permitidos por los planes de ordenación del territorio. Existe una proporción razonable entre el beneficio obtenido y la contribución exigida. derechos a indemnizar. El destino que debe darse al producto de este tributo. d) Destino del producto. Debe existir una plusvalía como consecuencia de la obra. siempre que produzcan un daño cierto. individualizado. propietario de un inmueble. Solamente beneficia a los propietarios de los inmuebles que ven incrementado su valor. actual y cuantificable económicamente. . efectivo.

Maurice Duverger las define calificándolas de Parafiscales. los cuales están establecidos en el Artículo 61 de la mencionada Ley. . destinada a la financiación del servicio de previsiónµ. 3. c) No ingresan al tesoro nacional. que son las exacciones efectuadas por ciertos organismos públicos sobre sus usuarios. CARACTERISTICAS: a) Lo recaudado no se incluye en los presupuestos estatales. FAOV. formación y desarrollo de recursos humanos para la participación turística. El Modelo de Código Orgánico para América Latina.2. aparece establecido como ´Contribución de Seguridad Socialµ y es definida como ´la prestación a cargo de patronos y trabajadores integrantes de los grupos beneficiados. De contribución Turística: Esta consagrado en la Ley Orgánica de Turismo en el Articulo 68. Dicho aporte equivale al uno por ciento (1%) de las facturas pagadas por los usuarios finales de los servicios turísticos. De Seguridad Social : Son aquellos que persiguen un fin social y que son aportados al IVSS. El mismo deberás ser enterado al Tesoro Nacional. sino directamente a los entes recaudadores y administradores de los fondos. INCES. para asegurar su funcionamiento autónomo. Se crea una contribución especial que deberá ser cancelada por los prestadores de servicios turísticos a objeto de participar y beneficiarse de los planes de promoción turí stica y de capacitación. b) No son recaudados por la Administración Tributaria del Estado. conocidas igualme nte como Contribuciones Parafiscales. Esta contribución especial solo es pagada por los prestadores de servicios turísticos.

pero beneficia proponga o (se no) lo a obligado. de la prestación de servicios públicos. También se destinan a financiar previsiones fondos de para contingencias y para la formación. o bien para asegurar funcionamiento autónomo organismos.DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO. de el actividades en régimen de Derecho Público. público o especial al gasto del Estado. del y recurso . al obtener la contraprestación de un servicio privado. a servicios imponible consiste en la obtención beneficio o de de un un realización ciertos hechos imponibles aumento del valor de sus bienes. de la comunidad. del públicas. y Está constituido actos por o y Son consecuencia de la realización de obras y Son consecuencia de la utilización privada. realización ciertos de la de negocios. determinados individuos. hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva obligado. CONTRIBUCION Y TASA IMPUESTO y Tributos cuyo hecho y CONTRIBUCION Tributo cuyo hecho y TASA Tributo que grava de la imponible se define sin referencias prestados. capacitación desarrollo humano. y Su importe se destina al sostenimiento cargas de las en y Se dirige a satisfacer publicas y Afectan o benefician de modo particular al necesidades públicas.

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