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UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO

ESCUELA DE POSTGRADO

MAESTRÍA EN CIENCIAS CONTABLES CON MENCIÓN EN AUDITORÍA Y TRIBUTACIÓN

PROYECTO DE TESIS

INEFICACIA DE LA AUDITORÍA POR RESULTADOS DE LAS OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN

EJECUTORA: CPC. Milagros Sánchez

Huánuco - Perú 2009 UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO ESCUELA DE POSTGRADO INFORMACIÓN BÁSICA

MAESTRÍA EN : MENCIÓN :

CIENCIAS CONTABLES AUDITORÍA Y TRIBUTACIÓN

TÍTULO : INEFICACIA DE LA AUDITORÍA POR RESULTADOS DE LAS OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN

EJECUTORA

:

CPC. Milagros Sánchez Acosta

Y estando actualmente regulándose las nuevas normas sobre el control institucional.2009 LUGAR DE EJECUCIÓN TIPO DE INVESTIGACIÓN CRONOGRAMA TÉRMINO : 31 . se quiere hacer notar cuan deficiente es el control que realiza el Órgano de Control Institucional (OCI) en el transcurso de cada periodo y cómo estas observaciones y recomendaciones inciden en la sanción al trabajador que más diferencias tiene con las autoridades. veremos más adelante. ORLANDO MALPARTIDA LOZANO Asesor INEFICACIA DE LA AUDITORÍA POR RESULTADOS DE LAS OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN INTRODUCCIÓN El presente trabajo tiene como finalidad realizar un análisis de los Informes Largos realizados por las Sociedades Auditoras designadas por la Contraloría General de la República y la trascendencia de las observaciones y recomendaciones que se realizan y qué resultados tienen en los años siguientes.ASESOR : MG. asimismo. ORLANDO MALPARTIDA LOZANO : : : INICIO REGIÓN HUÁNUCO LONGITUDINAL : 02 . omitiendo las sanciones contra aquellos que tienen a cargo la Dirección de la Oficina de Obras y contra los directos responsables de la ejecución.EXPLICATIVO UNIDADES DE ANÁLISIS : INFORMES LARGOS DE LAS SOCIEDADES DE AUDITORIA DESIGNADOS POR LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA Y LOS RESULTADOS EN LOS ESTADOS FINANCIEROS CON REFERENCIA A LA EJECUCIÓN DE OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA.12 . por el mismo hecho que las observaciones no son precisas. CPC. Asimismo. MILAGROS SÁNCHEZ ACOSTA Ejecutora MG. cómo las recomendaciones se van repitiendo año tras año sin lograr su real objetivo. las que dan cierta potestad a las autoridades para que determinen las mejores formas de .2010 NIVEL DE INVESTIGACIÓN : DESCRIPTIVO .11 .

tal es así que los pagos se realizan sin la debida exigencia de la información real y cuando se decide prescindir de sus servicios. SELECCIÓN 1. La autora CAPITULO I PROBLEMA DE INVESTIGACION 1. logrando resultados más objetivos. sin responsabilidad alguna. . sin exigir ni delimitar responsabilidades. Tomando todos los antecedentes importantes. a la postre. asegurando un mejor control por parte del respectivo órgano evitando así se repitan las mismas observaciones y recomendaciones que. dejando de atacar a las verdaderas causas. año tras año. su ejecución y el saneamiento de las indicadas obras. estableciéndose metodologías y estrategias que permitan detectar irregularidades para tomar oportunamente lasmedidas correctivas logrando la eficiencia y eficacia en los procesos administrativos y financieros. Al igual que en muchos sectores a nivel nacional. impide una correcta investigación y determinación de responsabilidades. Nuestra finalidad es aportar medios necesarios para mejorar las normas de control institucional y de cambio de actitud de quienes intervienen en el proceso de formulación de los proyectos de inversión. Precisamente.realizarlo. éstos. El buen funcionamiento del OCI redundará en los resultados y no esperar las auditorías sobre los Estados Financieros que son las consecuencias. que.1 General. sólo demuestran la incapacidad funcional de quienes mediata o inmediatamente intervienen en la ejecución de las obras. dejan el cargo incumpliendo con la debida información. este nuevo modelo se propone responder a nuevas formas de llevarse a cabo el Control Institucional en cuanto a Obras por Administración Directa. se desea crear un nuevo diseño que pueda conllevar a una reforma estructural en su ejecución actual que mejorará el control Institucional. allí radica la falta de un eficiente control institucional. se llevan las Obras por Administración Directa poniendo como personal ejecutor a allegados por diversas razones.

Teniendo en cuenta que el Estado ejecuta el 40% aproximadamente de su inversión en infraestructura por la modalidad de administración directa. y existiendo limitaciones en la normatividad.AUDITORIA DE LAS OBRAS PÚBLICAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA 1. por ende. ejecución y liquidación. no con el deseo de regular estas acciones sino más bien con el deseo de tener un respaldo para defenderse si hubiesen denuncias más no para tratar de regularizar las falencias existentes en el control de gastos y de información efectuados en las obras públicas. La Oficinas de Control Institucional Interno son las llamadas a hacer una revisión mensual de los gastos efectuados y. sólo se dedican a recopilar documentación ya que durante el año no se hace observación alguna esperándose a que la sociedad auditora externa la realice. de que se lleve un control exhaustivo de esto y se complementen con los registros adecuados. pero. puestas en uso encontrándose aún en la cuenta construcciones en curso. Mejorar la gerencia de las obras públicas ejecutadas por la modalidad de Administración Directa. con la finalidad de lograr la eficiencia en el uso de los recursos públicos asignados a la Entidad. recursos humanos. en las etapas de planeamiento. asimismo. gastos administrativos. se presenta la necesidad de enfocar su gerenciamiento desde el punto de vista técnico. INEFICACIA DE LA AUDITORÍA POR RESULTADOS DE LAS OBRAS POR ADMINISTRACIÓN DIRECTA DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL HERMILIO VALDIZÁN CAPÍTULO II DEFINICIÓN DEL PROBLEMA A nivel Nacional se está constatando que las obras no reflejan su real valor y que hay mucha deficiencia en el control de materiales. distinguiendo su diferencia del manejo que requiere respecto a una obra por contrata. Se dará énfasis al sistema de información a implementar y a la gestión de las operaciones de la obra que permita monitorear oportunamente para ser eficaz. . Año a año las instituciones Públicas solicitan auditorias. por lo visto. no existiendo liquidaciones técnico financieras y. tampoco existen los saneamientos correspondientes. etc. es tal el descontrol que las obras están sobrevaluadas.2 Especifico. cuando muchas estando en uso por mas de 5 años.

pasa a ser la base fundamental en el funcionamiento de las organizaciones para que logren desarrollar objetivos reales. De lo anterior se desprende el hecho que la oficina de auditoría en conjunto con las autoridades de turno. debiendo adecuarse a la naturaleza. en las UNHEVAL deben ser prever que las operaciones sean realizadas adecuadamente para promover la eficiencia operacional que conlleve a un buen final. Por lo tanto. desarrollar e implementar mecanismos de controles que permitan salvaguardar el patrimonio público. El control interno en todas sus modalidades es fundamental para salvaguardar el patrimonio de las organizaciones y la utilización de los recursos. implicando la necesidad perentoria de tener controles que impidan inicios y hechos irregulares en la ejecución de obras. De igual manera. en resumen que la información que se tenga en cualquier momento sea rápida fehaciente y eficaz. . y que el manejo de los recursos humanos. contribuya a evaluar oportunamente cualquier irregularidad o debilidad. CAPITULO III JUSTIFICACIÓN DE SU ESTUDIO Por su Naturaleza Las organizaciones deben contar con un adecuado sistema de control interno. se debe acotar que la Auditoria Interna es fundamentalmente un Control por ser una actividad de evaluación. el objeto de la misma es el fortalecimiento técnico y gerencial de las capacidades inherentes a la Dirección de Obras Los objetivos de la Auditoría. donde la razonabilidad que promueva la eficacia en el control interno. el dejar saneado los inmuebles con sus valores reales. dentro de una organización cuya finalidad es examinar las operaciones contables. estructura y fines de la institución. Resolución de Contraloría Nº 072-2000-CG) Y corresponde a las máximas autoridades jerárquicas de cada institución pública la responsabilidad de evaluar el sistema de control interno. tanto externa como interna. al representar las normas que permiten dirigir una operación determinada. Que realmente se llegue a considerar como una herramienta importante para valuar correctamente las obras por administración directa. financieras y administrativas. (Normas de Control Interno para el Sector Público.El Control Institucional Interno. permitiendo de inmediato implementar las medidas correctivas necesarias. materiales y todo gasto sea eficiente con los debidos registros que nos permitan de inmediato conocer el valor de la obra que los planos concuerden con lo construido o ejecutado. deben ser capaces de diseñar.

Por su Magnitud La finalidad del Control Interno debe estar dirigido a concientizar a todos quienes de una u otra manera están realizando trabajos que sean considerados dentro de la ejecución de obras así como de los que indirectamente tengan ingerencia en las decisiones administrativas que repercutan en las obras públicas por administración directa y que todos ellos obren en cumplimiento de las normativas internas y externas.Que la opinión generalizada según los especialistas. así como la compatibilidad de la información financiera. hay conocimientos suficientes y los recursos necesarios para realizarlo Práctica u Organizacional El problema tiene mucho que ver con el tipo de organización y funciones realizadas. en los casos de ejecución de obra por administración directa. por el mismo hecho de ser sobrevaloradas de allí que se no se tiene la información debida y oportuna que sirvan para fines de fiscalización. en muchos casos se pagan por publicidad para evitar los malos comentarios de los periodistas. con el de la ejecución de la obra. lo que se h ace difícil cuando no existe un buen control interno porque todos hacen lo que les parece. la existencia de trabajadores fantasmas que se encuentran en planillas pero no en el centro de trabajo más bien en la casa de alguna autoridad haciendo trabajos de provecho personal. y lo que es más se hace más difícil detectar los errores y porque no decir los malos manejos de los recursos utilizados. Por su Trascendencia Un buen control interno permite el logro efectivo y eficaz. no cumplen a cabalidad sus funciones y por esta irregularidad prefieren que no se realicen todas estas acciones y año tras año se vienen acumulando los montos de la cuenta construcciones en curso. presuman que hay mayor corrupción. Y en cuanto a la auditoría que realizan las sociedades de auditoría externa sea esta mas eficiente y que se obtengan mejore resultados en los Estados Financieros y que las observaciones y recomendaciones dejen de ser las mismas año tras año. por ello es necesario que las autoridades con sus funcionarios deben adoptar que los controles internos como los sistemas de información en cuanto a las obras sean dinámicos y que nos permitan lograr los objetivos trazados como es el de tener obras públicas con sus reales valores. . y aparentemente se hace el descuento del 5 al 10 % de las remuneraciones de los trabajadores contratados. un porcentaje del 10 al 15 % aproximadamente. Por su vulnerabilidad El problema puede ser investigado. lo cierto es que en una obra de administración directa lamentablemente se presume que hay una enorme corrupción. infraestructura debidamente recepcionada. con sus liquidaciones técnica financieras que reflejen lo que realmente se ha ejecutado y que estas obras estén debidamente saneadas. por que estas se extienden en el tiempo y los funcionarios controlan a los proveedores. que de por medio están los diezmos.

De igual manera. Por lo tanto las autoridades de la Universidad HermilioValdizán. deben de crear sus propios procedimientos para cumplir a cabalidad con las funciones que les fueron . deben ser capaces de diseñar. razón por la cual el control interno al representar las normas que permiten dirigir una operación determinada pasa a ser la base fundamental en el funcionamiento de las organizaciones para que logren desarrollar objetivos reales que en conjunto de como resultado un servicio eficiente. es importante que las actividades de evaluación que realiza la Oficina de Control Institucional de la Universidad. Es evidente entonces la necesidad para toda organización. de acuerdo a la Ley Nº 28716 sean llevadas con un criterio muy profesional y no solo por cumplir funciones e informaciones sin trascendencia emitidas para cumplir con al Contraloría General de la República. desarrollar e implementar mecanismos de controles que permitan salvaguardar su patrimonio.CAPÍTULO IV CRONOGRAMA | |ACTIVIDAD | |MESES |Año | | | | |E |F |M |A |M |J |J |A |S |O |N |D | |Elaboración del Proyecto |2010 |X | | | | | | | | | | | | |Aprobación Del Proyecto |2010 | |X | | | | | | | | | | | |Revisión Bibliográfica Definitiva |2010 | |X |X | | | | | | | | | | |Diseño muestral y estrategias del Trabajo |2010 | | |X |X | | | | | | | | | |Recolección de información documental |2010 | | | |X |X |X | | | | | | | |Procesamiento de la información |2010 | | | | | |X |X | | | | | | |Redacción de la Tesis |2010 | | | | | | | |X |X | | | | |Revisión del Trabajo y levantamiento de observaciones |2010 | | | | | | | | | |X |X | | |Presentación y Sustentación |2010 | | | | | | | | | | | |X | | CAPITULO V PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA La adopción de políticas administrativas optimizan los procesos administrativos y productivos. de diseñar procedimientos de control interno que permita asegurar el bienestar de la Institución y por ende del Estado.

además de exigir a todo el personal que intervenga en la ejecución directa e indirectamente de la obra labore con honestidad. las autoridades con sus funcionarios tienen la responsabilidad de organizar. b) Social Los resultados de esta Tesis contribuirá a dejar saneado todas las obras que se realicen. representa un proceso. el cual debe ser adecuado a la naturaleza estructura y fines de la Universidad. El control Interno. ejecución. Por lo tanto el objeto es el fortalecimiento técnico y gerencial de las capacidades para la implantación de nuevas tecnologías y el desarrollo de las actividades relacionadas y conexas con la coordinación. IMPLICANCIAS El proyecto de Tesis es importante porque permitirá determinar las causas por las que observaciones hechas por el Órgano de control Institucional y las recomendaciones y las observaciones por las Sociedades de Auditoría y su incidencia alguna en las Obras Publicas por Administración Directa que se viene realizando en la UNHEVAL a) Técnico Científico La implementación de reglamentos principios y procedimientos que afiancen a las dadas por los órganos superiores y su debida aplicación para evitar el seguir teniendo obras sobrevaluadas y mas aun desconociendo cual es su valor a pesar de que son infraestructuras puestas ya en uso por mas de 5 años. eficiencia y efectividad de las actividades.6 de la referida Ley. Asimismo de acuerdo al Art. asimismo hay cambios en las construcciones de las obras pero aun no han sido regularizados en los planos. . cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias aplicables. transparencia y eficiencia. viéndose financieramente que hasta el momento del pago no se sabe exactamente que es lo que ha sido aplicado a la obra. establecer. Confiabilidad de la información financiera. ha habido recepción de materiales de otras obras pero sin embargo no están incluidos en las obras. 1. Como se apreciará mas adelante los pagos que se realizan a los funcionarios que dirigen las obras se realizan cumplido el mes con un simple informe realizado por ellos sin la exigencia de los registros respectivos de los avances tanto financiero como técnico. mantener y evaluar el sistema de control interno. trabajadores que no se les encuentra en obras pero a fin de mes figuran en planillas y una serie de deficiencias que realmente necesitan un control por parte de las diversas dependencias que tienen ingerencia y potestad como es el de control previo y el de control institucional.encomendados. dirección e inspección de las obras públicas por administración directa. y que permita aplicar sanciones que corrijan estas falencias. cuya implantación y mantenimiento es responsabilidad de la máxima autoridad y su ejecución corresponde a la totalidad de los funcionarios y empleados de una entidad u organismo. para proporcionar una seguridad razonable en el logro de los objetivos de economía.

Resolución de Contraloría Nº 195-88-CG que aprueba las Normas que regulan la ejecución de obras por Administración Directa. como son: Ley Nº 27785 Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y sus modificatorias Ley Nº 28422 yLey Nº 28396. d) Metodológicas Exigirá al Órgano de Control Institucional a realizar controles mas integrales con una aplicación y resultados mas eficaces 5. Resolución de Contraloría Nº 072-98-CG que aprueba las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público y su modificatoria Resolución de Contraloría Nº 123-2000-CG. Decreto Legislativo Nº 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y su Reglamento aprobado mediante Decreto Supremo Nº 005-90-PCM. aprobado mediante Decreto Supremo Nº 084. Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.c) Económica Permitirá un control más estricto sobre los recursos aplicados a las obras por administración directa evitándose pedir constantemente ampliaciones para la culminación de las obras. aprobado mediante Decreto Supremo Nº 083-2004-PCM y demás normas complementarias y modificatorias.2004-PCM y demás normas complementarias y modificatorias. Reglamento del Texto Único Ordenado de la Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado.2 LIMITANTES En la realización de la presente investigación con la finalidad de demostrar y comprobar la hipótesis se han establecido las siguientes limitantes: a) Teórica Se utilizarán teorías científicas relacionadas con proyectos y ejecución de Obras Públicas en el Perú y la normatividad aplicable a estas. Supletoriamente. . la ejecución de la obra pública se regula por las normas del Código Civil.

Resolución de Contraloría Nº 0722000-CG La Ley de Contrataciones y Adquisiciones del Estado y su Reglamento.S N°083-2004-PCM y el D.3 a) INTERROGANTES Generales Dentro del análisis realizado se plantea la siguiente pregunta: ¿Que hacen los Órganos de Control Institucional? ¿Qué hacen las Sociedades Auditoras? ¿Existe Supervisión de la Contraloría General de la República a sus Sociedades Auditoras? b) Específicas ¿De que manera es utilizado el Control Interno en los procesos de ejecución de l as Obras de Infraestructura por Administración Directa? ¿Que normas y principios rigen esta ejecución en el proceso administrativo de las Auditorías Internas y las Auditorías Externas? ¿De que manera es utilizado su potestad en el Control Interno de los procesos de ejecución de obras? ¿Se están aplicando las normas y principios que rigen la ejecución de las Obras Públicas? ¿De qué manera y a través de qué observaciones y recomendaciones piensan o sugieren que van a mejorar.S N° 084-2004-PCM Auditoría Pública: Entre La Apariencia y la Verdad por Mario Alberto Gómez Maldonado b) Temporal Es longitudinal.Normas de Control Interno para el Sector Público. 5. aprobados con D. corregir o dar una mayor eficiencia en la ejecución de las obras públicas? ¿Cuál es la responsabilidad del Director y Jefe de la Oficina de Obras? . dándose inicio en el mes de enero 2010 y termina en diciembre 2010 c) Espacial La Universidad HermilioValdizán de Huánuco es la muestra de nuestro análisis complementándose con los casos similares que ocurre en diversos municipios.

3 a) OBJETIVOS General Que la UNHEVAL refleje en sus Estados Financieros los reales valores de sus obras.De esta manera. reglamentos y procedimientos se puede mejorar los controles y tomar las mediadas correctivas necesarios para el logro de una mayor eficiencia y eficacia en la utilización óptima de los recursos humanos y culminada la obra se pueda conocer el valor de dicha obra y dejar ya de seguir acumulando en nuestras cuentas construcciones en curso a obras que ya están en uso. se siguen manteniendo en la cuenta 333 Construcciones en curso. Conocer la situación actual del sistema de control de la Oficina de Control Institucional en cuanto a la Ejecución de Obras por Administración Directa. 2. y se evite ya esa observación de que las obras terminadas en el ejercicio XXXX (todos los años) puestas en uso con la Liquidación y sin liquidación. Determinar si existe realmente control de parte de la OCI y si se están aplicando debidamente las normas legales en el proceso de la ejecución de obras. Conocer cuan importante es la buena gerencia del jefe máximo de la Oficina de Obras de la UNHEVAL . 5. y a través de de ciertas normas. b) Específicos 1. Estudiar el Ciclo de Ejecución de Obras para la identificación de las fortalezas y debilidades. 3. que las Obras cuya ejecución este dentro de los términos de honestidad y veracidad. 4. que cuenten con liquidaciones técnicas financieras reales el saneamiento respectivo.

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