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Universidad Central de Venezuela Facultad de Ciencias Econmicas y Sociales Escuela de Administracin y Contadura Contabilidad Especializada

CONTENIDO 1. Planteamiento del Problema de Investigacin. 2. Captulo I Evolucin y Entorno de la Banca * Orgenes de la Banca * Resea Histrica de la Banca en Venezuela * Carcter Social y Econmico de la Banca 3. Captulo II El Sistema Financiero * * * * Bancos y Otras Instituciones Financieras Casas de Bolsa Empresas de Seguro Banca Comunitaria

4. Captulo III. Anlisis de la Principales Actividades de los Bancos y Otras Instituciones Financieras. * La Intermediacin Financiera * Principales transacciones y/o operaciones bancarias * Operaciones activas y pasivas * Otras operaciones Bancarias: Conexas Reporto Mutuos Fideicomisos, mandato y otros encargos de confianza Instrumentos Negociables y contratos bancarios El Encaje Legal 5. Captulo IV Leyes, Normas Prudenciales y Reglamentos que rigen la Actividad Bancaria * Superintendencias de Bancos y Otras Instituciones Financieras: Historia, Leyes, Principales Caractersticas y normativas. * Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras (Recientemente Modificada) * Otras Leyes Vinculadas

Captulo V Prcticas y Normas Contables que rigen la actividades de la Banca y Otras Instituciones Financieras *Anlisis y Registro de las Principales transacciones (Diagrama de Flujo) * Peculiaridades Contables * Cuentas Especiales * Estructura del Balance de Situacin Financiera y sus Principales Grupos y/o Cuentas que lo componen * Reglas de valuacin y presentacin * Informacin a revelar * Estructura del Estado de Resultados y sus principales Grupos y/o cuentas que lo componen * Reglas de valuacin y presentacin * Informacin a revelar Captulo VI Diferencias entre las Normas Locales aplicadas por los Bancos y Otras Instituciones Financieras y las NIIF que rigen o estn relacionadas Captulo VII Impacto de Adoptar NIIF para la toma de decisiones de los usuarios de la informacin financiera * Presentacin, estructura y valuacin de Estados Financieros

EL PROBLEMA DE INVESTIGACIN

Planteamiento y Formulacin del problema: En lo que concierne a la adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera, en Venezuela se debe aplicar segn lo acordado en el Boletn de Aplicacin, BA VEN NIF 0 de Marzo de 2011, de la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela donde se promulg el marco de adopcin de las comnmente conocidas NIIF, se aprob su adopcin, con dos fechas establecidas en: 01 de enero del 2008 o ejercicios iniciados inmediatamente posterior, para grandes entidades. 01 de enero de 2011 o fecha de cierre posterior, para las Pequeas y Medianas Entidades (PYMES), definidas en el Boletn de Aplicacin BA VEN NIF 0 de Marzo de 2011. A partir de las cuales los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados en Venezuela se identificaran con las siglas VEN-NIF y los Boletines de Aplicacin como BA VEN-NIF y se derogaran las DPC.

Venezuela utilizar la traduccin oficial al espaol de las NIIF, emitidas por la fundacin IASC. Parmetros para determinacin de grandes y pequeas entidades. BA VEN NIF 6 Prrafo 10 - A los fines de la determinacin de la fecha de aplicacin de los PCGA en Venezuela (VEN-NIF), definidos en el (BA VEN-NIF 0), la pequea y mediana entidad se identifica como: Entidad formalmente constituida que persiga fines de lucro, y

Emite sus Estados Financieros con propsito de informacin general para sus usuarios, entre otros accionistas, acreedores, empleados y pblico en general. En atencin a lo planteado en el marco de adopcin esta supone un impacto en los estados financieros de las entidades por lo tanto nos planteamos la siguiente interrogante: De ser adoptadas las NIIF cul va a ser el impacto en los estados financieros a raz de dicha adopcin, podr este impacto influir en la toma de decisiones de los usuarios de esta informacin en la Institucin Financiera de estudio para el ejercicio finalizado el 30 de Junio de 2010? Este estudio est basado en el anlisis de los Estados Financieros de una Institucin Financiera especfica emitidos para el cierre al 30 de Junio de 2010, se pretende verificar el impacto econmico que ejerce la adopcin de VEN - NIF sobre partidas de orden significativo que integran los Estados Financieros para este perodo, y como ese impacto podra causar un efecto en el proceso de toma de decisiones de los usuarios de la informacin financiera de la entidad en estudio, se pretende tambin generar algunas consideraciones sobre si es aconsejable adoptar las VEN NIF, o mantener las aplicadas por SUDEBAN en Venezuela. Limitaciones de la Investigacin: Para la realizacin de esta investigacin nos veremos limitados en aspectos tales como: - Acceso a toda la informacin requerida para el estudio y anlisis del caso. (Debido principalmente a la confidencialidad de la misma). - Tiempo disponible para la investigacin y estudio del caso. (La mayor parte de los integrantes del grupo tienen obligaciones laborales y familiares que limitan el tiempo que se debe dedicar al caso).

- Acceso a la informacin en los organismos pblicos que rigen la materia. (Poca disposicin de los funcionarios a proporcionar informacin) Objetivos de la Investigacin: Generales: Verificar cuales seran las consecuencias de cambiar las normas actuales que dicta la SUDEBAN por adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera y su influencia en la toma de decisiones de los usuarios de la Informacin Financiera de la Institucin Financiera analizada para el ejercicio finalizado el 30 de Junio de 2010. Especficos: Cuantificar los efectos que pudieran generarse de la aplicacin de VEN NIF en las principales partidas que conforman el estado de situacin financiera de la Institucin Financiera de estudio, Banco Universal al 30 de Junio de 2010. Analizar las partidas que conforman el estado de situacin financiera de la Institucin Financiera de estudio, Banco Universal al 30 de Junio de 2010, bajo las actuales normas de SUDEBAN aspectos de valuacin y presentacin. Hiptesis: De realizar comparaciones de los Estados Financieros emitidos por la en los

Institucin Financiera de estudio bajo normas de la SUDEBAN contrapuestas a la presentacin de los mismos bajo NIIF, en cuanto a la Valuacin, Presentacin y Revelacin, Sera posible verificar con respeto a su anlisis e interpretacin, diferencias relevantes entre estos Estados Financieros? 9

Variable Independiente:

Comparar la informacin de la Institucin Financiera de estudio emitida bajo normas de SUDEBAN en contraposicin con la misma informacin si se le aplicaran Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).

Variable Dependiente:

Impacto cuantitativo que se deriva de la aplicacin de Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) a los estados financieros de la Institucin Financiera de estudio, Banco Universal.

Justificacin de la Investigacin

Venezuela no escapa a los efectos de la globalizacin, que entre otras cosas es la integracin de las actividades sociales, culturales, polticas, econmicas. Hoy en da las empresas y los estados en general deben ser capaces de competir en un ambiente internacional cada vez ms integrado y por lo tanto con fronteras ms reducidas, el mundo en muchos aspectos ha visto reducido su tamao se han acortado distancias, en esta misma medida se han acrecentado los intercambios en el mbito econmico esto provoca la necesidad de producir informacin financiera comparable adoptando mtodos similares de valuacin, revelacin y presentacin contable lo que facilita el intercambio de informacin financiera entre empresas de la misma naturaleza o no. La Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela, (FCCPV), es el ente regulador de las normas contables en Venezuela y por lo tanto la responsable de adelantar lo pertinente para agilizar los cambios hacia la adopcin de las Normas Internacionales. Por lo tanto es quien asume la adopcin 10

de normas segn VEN NIF, sustituyendo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela (DPC, PT), en la bsqueda de adaptarse a normas internacionales de informacin financiera (NIIF). En Venezuela las instituciones que son tuteladas por los entes del estado pueden no tener alguna norma que dirija su prctica contable, que sea dictada por el mismo organismo lo que los llevar a acudir a las dictadas por la Federacin. Existe la necesidad de que la informacin financiera emitida segn normas de la SUDEBAN al igual que las emitidas bajo NIIF, se puedan comparar, para que los usuarios de la informacin contable puedan hacer uso de ella en la toma de decisiones.

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CAPITULO I. EVOLUCIN Y ENTORNO DE LA BANCA EN VENEZUELA


El Sistema Bancario Venezolano La banca o sistema bancario es el conjunto de instituciones que permiten el desarrollo de todas aquellas transacciones entre personas, empresas y organizaciones que impliquen el uso de dinero. Esta se clasifica en pblica y privada, estas instituciones reciben depsitos en dinero, otorgan crditos y prestan otros servicios. Tratan de cubrir todas las necesidades financieras de la economa de un pas. Las operaciones bancarias son todas aquellas practicadas por un banco de manera profesional, como eslabn de una serie de operaciones activas y pasivas similares. Esta se clasifica en activa, pasiva y neutra. Dentro del sistema bancario podemos distinguir entre banca pblica y banca privada que, a su vez, puede ser comercial, industrial o de negocios y mixta. La banca privada comercial se ocupa sobre todo de facilitar crditos a individuos privados. La industrial o de negocios invierte sus activos en empresas industriales, adquirindolas y dirigindolas. La banca privada mixta combina ambos tipos de actividades. Los bancos son instituciones pblicas o privadas que realizan actos de intermediacin profesional entre los dueos de dinero y capital y los usuarios de dicho dinero y capital. Es decir, los bancos actan en el mercado de dinero y capitales. Las instituciones bancarias, as como todo el sistema bancario nacional ha evidenciado una gran evolucin a travs del tiempo, modernizndose y adaptndose a las exigencias de los nuevos tiempos, concatenado con la evolucin y adaptacin de igual forma de las leyes nacionales. Luego de la independencia comenzaron a aparecer proyectos e institutos de crdito de carcter pblico, para dar apoyo financiero al Estado. Para el ao de 1825 el Congreso decreta la creacin en Caracas, de un Banco de Venezuela, este nunca llego a alcanzar un grado de operacin, luego en el ao 1880 se 12

comienza a perfilar un sistema bancario en Venezuela aunque antes de esto ya se haban hecho algunos esfuerzos en este sentido como fueron la creacin del Banco Colonial Britnico, una de las primeras organizaciones autorizadas para extender prstamos al 12% anual, captacin de depsitos y compraventa de giros. Entre 1840 y 1870 poca de la guerra Federal (1860), se fundaron instituciones a travs de decretos del legislativo, se fundaron instituciones como el Banco Nacional con un capital de dos millones de pesos, los bancos de Venezuela, el de Caracas y el de Londres. Para 1870 comienzan a aparecer las Compaas de Crdito, en los centros financieros as como en las principales vas de exportacin existentes para la poca, como el Puerto de la Guaira, el puerto de Maracaibo y Puerto Cabello. Se liquida la Compaa de Crdito nacida por decreto gubernamental a los finales de los aos 1870, es absorbida por el primero de los Bancos Caracas pero estas organizaciones no superaron los cinco perodos de actividad. En 1882 se crea el Banco de Maracaibo, cuya sede principal se ubica en la misma ciudad con un capital de Bs. 160.000,00, se comienza a conformar el sistema bancario, este dirige sus actividades u operaciones al campo comercial privado, independiente del sector gubernamental. De igual forma y continuando con la evolucin surgen otras instituciones entre ellas: Banco Comercial, con un capital de Bs. 3.200.000,00 el cual absorbe en 1884 el ltimo Banco Caracas, luego en 1890 se transforma en el actual Banco de Venezuela, con su oficina principal en Caracas, y con un capital de Bs. 8.000.000,00, y el Banco Caracas en 1890 con un capital de Bs. 6.000.000,00 y sede principal en Caracas. De lo anterior se infiere que al despuntar el presente siglo, el sistema bancario venezolano lo integraban tres instituciones con caractersticas operativas plenamente divididas. El Banco Comercial Bank of Spanish America, afiliado posteriormente a la Anglo South American Banking Corporation, estos ingresan con capital extranjero al igual que el Royal Bank of Canad, y en 1917 el National City Bank of New York as como el American Mercantile Bank of Caracas. 13

En 1916 fue fundado con capital venezolano el Banco Comercial de Maracaibo, y el Banco Holands Unido en 1920. El primer banco regional del pas abri sus puertas en la ciudad de Barquisimeto, institucin promovida por la Corporacin Venezolana de Fomento, con un capital inicial de 5.000.000,00. El Banco Hipotecario de Crdito Urbano fue el primer instituto financiero especializado en operaciones de crdito a largo plazo previo algunos intentos fallidos con este propsito. Luego Banco Hipotecario de la Vivienda Popular, el banco Hipotecario Venezolano y el banco Hipotecario Unido hacen su aparicin en el mundo financiero venezolano de 1961. En el ao de 1962 aparecen las sociedades de capitalizacin las cuales, fueron suprimidas con la reforma de la ley en el ao 2001. En 1963 aparecen las primeras sociedades financieras, con la apertura de La Central Hipotecaria as como la C.A. Venezolana de Desarrollo (CAVENDES) comienzan operaciones para el ao 1963, poca en la que se da la fusin del Banco Repblica con el Banco Amrica del Sur. Las Arrendadoras Financieras surgen en los 70`s, los fondos de Activos Lquidos inician operaciones en los 80`s. A continuacin se presenta un anlisis cronolgico de las principales fechas referidas al mundo financiero venezolano y sus instituciones:

1825

Se

autoriza

el

banco

de

1835

Circula

un

folleto

para

la

Venezuela

creacin de un banco en Venezuela; se atribuye a Juan Anderson 14

1841

Autorizacin de

del

banco depsito,

1881 Se funda un nuevo Banco Caracas, capital Bs. 260.000,00 1882 Banco de Maracaibo, capital de

Nacional, de cambio. 1861 Se

emisin,

descuentos y giros, libranzas y letras forma el Banco de Bs. 160.000,00 1883 Banco Comercial. 1884 Se liquida el tercer Banco Caracas. 1862 Fundacin del primer Banco de Caracas, capital 134.000 1890 Se funda un nuevo Banco Caracas. 1916 Banco Comercial de Maracaibo. 1865 Bancos de Londres y 1917 Se establece el nacional City Bank of New York (primer banco extranjero). 1920 El Banco de Venezuela es 1870 Se crea en Venezuela la Compaa de Crditos, con el objeto de dar anticipos al Gobierno sobre rentas publicas. 1876 La Compaa de Crditos se pone en liquidacin. 1877 Se crea un nuevo Banco Caracas, con un capital de 327.000 venezolanos. 1881 Es liquidado el banco Caracas. designado Banco Auxiliar de la Tesorera Nacional. 1925 Banco Neerlando Venezolano. 1928 El estado crea el banco Obrero. 1937 se crea el banco Industrial de Venezuela. 1939 Se crea el banco Central de Venezuela. 1940 Se crea la Superintendencia de Bancos Nacional. 1946 Banco Unin. 1949 Finalven, Sociedad Financiera. 15 y el Consejo Bancario Venezuela. Capital 500.000 libras esterlinas, liquidacin en 1867. venezolanos. Cierra en 1863.

Venezuela (Banco de la Dictadura), fundado en el gobierno de Pez. Capital 4 millones de venezolanos. Cierra en 1862.

1950 Banco Francs e italiano para la America del Sur. 1950 Banco de Fomento Regional Coro. 1951 banco de Fomento Regional Los Andes. 1952 Banco Provincial. 1952 Banco Italo venezolano 1952 Banco Metropolitano. 1953 Banco de Lara. 1954 Banco Caribe. 1955 El National Bank of New York se fusiona con el First National City Bank de New York y adopta el nombre de City bank. 1955 Banco Guayana. 1956 Banco Exterior. 1956 Banco de la Construccin. 1956 1956 Banco de la Guaira. 1957 Banco Repblica. 1966 1957 Primera tarjeta de crdito Dinner`s Club. 1966 Banco Occidental de 1963 1961 1961 Banco Venezolano. Se crea el Sistema Nacional de Ahorro y Prstamo. 1962 La Primera, Entidad de Ahorro y prstamo. 1963 Banco Hipotecario del Zulia. Central Banco Trabajadores Venezuela. Se crea el Banco Nacional de Ahorro y Prstamo. 16 Hipotecaria, de lo de Sociedad Financiera. Descuento. Hipotecario 1961 Banco Hipotecario Unido. 1959 Banco Hipotecario de la Construccin. 1959 Banco Cremerca Sociedad Financiera. 1958 Banco Hipotecario de Crdito Urbano. 1957 Banco Descuento. Nacional de

1969 Confinanzas Sociedad Financiera. 1969 Banco de la Construccin de Oriente. 1969 1969 1969 Soficrdito, Financiera. Banco del Centro primera de Consolidado. Arrendaven, compaa Sociedad

1972 1972 1972

Sociedad Unin. Sociedad Provincial. Sociedad Latina.

Financiera Financiera Financiera

1973 Sociedad Financiera de Occidente. 1973 Sociedad Exterior. 1973 Sociedad Financiera del Orinoco. 1974 Finalven Financiera. 1974 Inversiones cremerca. 1974 Banco Hipotecario del Orinoco. 1974 1974 1974 1974 1974 1974 Banco Confinanzas. Sociedad Atlantica. Sofimara Financiera. Sofimeca Financiera. Sociedad Valinvenca. El Latinoamericano Venezuela cambia Sociedad Sociedad Financiera Banco de su Financiera Hipotecario Sociedad Financiera

arrendamiento financiero. 1970 Banco Hipotecario de Occidente. 1971 Banco Consolidado. 1971 Banco Hipotecario de la Vivienda. 1971 Sociedad Financiera Santiago de Len. 1971 Sociedad Financiera de Venezuela. 1971 Sociedad Financiera de Lara. 1971 1972 1972 Banco Venezolano. Bancor Financiera. Sociedad Mercantil. 1972 Metroamerica, Sociedad Financiera Financiera Sociedad Royal Hipotecario

nombre por banco Latino.

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1975 El Banco Obrero cambia su 1976 1976 1976 denominacin Sociedad Fiveca. Covain Financiera. FIVCA Financiera. 1976 El Banco Provincial se convierte en Saica. 1976 Cremerca se convierte en Saica. 1977 1977 Banco Occidental. Banco Amazonas. 1978 Banco Do Brasil. 1979 Sofitasa Financiera. Sociedad Hipotecario Hipotecario 1981 Sociedad Sociedad por 1980 Banco del Orinoco. 1980 Banco Progreso. 1980 Banco Capital. 1980 Inverbanco. 1981 Banco del Caroni. 1981 Sofilatin Financiera. Sociedad Cordillera. 1981 Extebandes. 1981 Banco de los Llanos. 1982 Banco Falcn. 1983 Inversiones Confinanzas. 1986 Banco la Guaira lanza la primera multiservicio tarjeta Financiera Sociedad INAVI. Financiera

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En resumen listamos la fecha de introduccin de las principales instituciones financieras en Venezuela: INSTITUCIN Banca Comercial Banca Hipotecaria Sociedades Financieras Entidades de Ahorro y Prstamo Compaas de Seguros Arrendadoras Financieras Fondos de Activos Lquidos Sociedades de Capitalizacin. Bancos Universales AO DE INICIO Siglo XIX 1958 1966 1962 1940 1970 1980 1962 1996

CAPITULO II. SISTEMA FINANCIERO En un sistema bancario existen diferentes tipos de bancos que tratan de cubrir todas las necesidades financieras de la economa de un pas. La principal institucin financiera en una economa de mercado es el banco central. Los bancos centrales suelen depender y ser propiedad de los estados, pero incluso en los pases en que dependen de bancos privados (como en Estados Unidos o Italia) los objetivos del banco central favorecen el inters nacional. La mayora de los bancos centrales asumen las siguientes funciones: actan como banco del Estado, banco de bancos, reguladores del sistema monetario tanto en lo que concierne a los objetivos de poltica econmica interna como externa, y son bancos emisores. Como banco del Estado, el banco central cobra y paga los ingresos y gastos del gobierno, gestiona y amortiza la deuda pblica, asesora al gobierno sobre sus actividades financieras y efecta prstamos al gobierno (esto ltimo ha sido prohibido en Espaa tras la reforma del estatuto del Banco de Espaa). Como banco de bancos, el banco central mantiene en sus cajas un porcentaje de los depsitos que poseen los bancos privados, vigila las operaciones de stos, acta como institucin crediticia en ltima instancia y proporciona servicios tcnicos y de asesora. Lleva a cabo la poltica monetaria tanto nacional como exterior y, en muchos pases, es el banco central el que disea esta poltica, de forma independiente del gobierno, sirvindose de toda una gama de controles directos e indirectos sobre las instituciones financieras. Las monedas y los billetes que circulan como moneda nacional suelen representar los pasivos del banco central. Segn el sector social: Bancos pblicos: Son organismos creados por el gobierno con el objetivo de atender las necesidades de crdito de algunas actividades que se consideren bsicas para el desarrollo de la economa de un pas.

Bancos privados: Son tambin llamados bancos comerciales y son instituciones cuya principal funcin es la intermediacin habitual que efectan en forma masiva y profesional el uso del crdito y en actividades de banca. Bancos Mixtos: Actan como bancos comerciales en la

intermediacin profesional del uso del crdito y actividades ligadas al ejercicio de la banca. Bancos de Ahorro: Son aquellas instituciones cuya funcin principal es recibir depsitos de ahorro del pblico. Bancos de depsito: Son aquellas instituciones cuya funcin principal es la de recibir del pblico en general depsitos bancarios de dinero retirables a la vista mediante la expedicin de cheques a su cargo. Bancos Financieros: Tambin conocidos como bancos de inversin, son los que tienen la finalidad principal de atender necesidades de financiamiento a largo plazo del sector productivo de la economa. Bancos de capitalizacin: Instituciones cuya funcin principal es la colocacin de capitales mediante contratos que celebra con el pblico por medio de ttulos pblicos de capitalizacin. Precisando las categoras de los bancos haciendo referencia a la Ley venezolana, los bancos se clasifican en: La Banca Universal (Resolucin N 001-0496): Es aquella institucin financiera que puede realizar todas las operaciones activas y pasivas que realizan las instituciones financieras especializadas, sin ms limitaciones que las especficas que la propia ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Estn en la capacidad de ofrecer a sus clientes unos servicios integrales, mltiples y ms eficientes con un mejor manejo de su infraestructura y aprovechar

la economa de escala y para alcanzar la eficiencia operativa, han tenido que actualizar los sistemas, procedimientos, recursos y polticas. Caractersticas de la Banca Universal Ampliar su oferta de instrumentos para la capitalizacin de recursos, pudiendo recibir depsitos tanto a corto como a largo plazo, bajo distintas modalidades. Poder realizar operaciones de intermediacin financiera a distintos plazos. Prestar bajo una misma figura, los servicios que individualmente ofrecen los distintos plazos. Operar con una estructura departamental variada, especializada e integrada tanto en su aspecto organizacional como operativo, debido a la magnitud y diversidad de los negocios que maneja. Su capital mnimo para operar es de ciento setenta millones (Bs. 170.000.000,00) para aquellas instituciones que tengan su asiento en la zona metropolitana y ochenta y cinco millones (Bs. 85.000.000,00) para los que estn fuera del rea metropolitana. Ser la Superintendencia de bancos quien autorice el funcionamiento bajo esta categora. Segn el Art. 95 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario. Banco Microfinanciero Caractersticas: Los Bancos Microfinancieros tienen por objeto principal fomentar, financiar o promover las actividades de produccin de bienes y servicios de las pequeas empresas industriales y comerciales, de la economa popular y alternativa, de los microempresarios y microempresas. Otorgan crditos bajo parmetros de calificacin y de cuanta diferentes del resto de las instituciones bancarias y realizan las dems actividades de intermediacin financiera y servicios financieros compatibles con su naturaleza, salvo las prohibiciones previstas en la presente Ley.

Para operar se exige para su constitucin un capital social mnimo suscrito y pagado de treinta y cinco millones de bolvares (Bs. 35.000.000,00). Prohibiciones para las Instituciones Bancarias. Algunas de las prohibiciones para las Instituciones Bancarias segn los artculos 99 y 100 de la Ley de Instituciones del Sector Bancario, son: 1. Conceder crditos en cuenta corriente o de giro al descubierto, no garantizados, por montos que excedan en su conjunto del cinco por ciento (5%) del total del activo del banco. 2. Otorgar prstamos hipotecarios por plazos que excedan de treinta y cinco (35) aos o por ms de ochenta y cinco por ciento (85%) del valor del inmueble dado en garanta, segn evalo que se practique. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras podr aumentar el plazo indicado en esta numeral. 3. Tener invertida o colocada en moneda o valores extranjeros una cantidad que exceda de los lmites que fije el Banco Central de Venezuela. 4. Realizar inversiones en acciones o cualquier otra forma de posesin de capital o de deuda en empresas sometidas a la Ley que regula el mercado de valores o a la Ley que rige la actividad aseguradora. 5. Adquirir obligaciones emitidas por otros bancos. 6. Mantener contabilizados en su balance, como activos, aquellos crditos o inversiones que no cumplan con las disposiciones contenidas en la Ley, o con la normativa prudencial emanada de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Tipos de Instituciones bancarias segn Ley de Bancos y otras Instituciones financieras, derogada: La Banca Universal: Es aquella institucin financiera que puede realizar todas las operaciones activas y pasivas que realizan las instituciones financieras especializadas, sin ms limitaciones que las especficas que la propia ley

General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Estn en la capacidad de ofrecer a sus clientes unos servicios integrales, mltiples y ms eficientes con un mejor manejo de su infraestructura y aprovechar la economa de escala y para alcanzar la eficiencia operativa, han tenido que actualizar los sistemas, procedimientos, recursos y polticas. Los Bancos Comerciales Los bancos comerciales tendrn por objeto realizar operaciones de intermediacin financiera y las dems operaciones que sean compatibles con su naturaleza. Los bancos comerciales con instituciones de crdito que tratan de obtener un beneficio para sus accionistas y, al mismo tiempo, organismos dotados de poder de crear dinero, porque las partidas de sus pasivos consistentes en depsitos son dinero (depsito a la vista) o casi dinero depsito de ahorros y a plazo). Bancos de Inversin: Es aquella especializada en obtener, para las empresas privadas y los gobiernos, el dinero o los instrumentos financieros necesarios para realizar determinada inversin, mediante la emisin y venta de valores en los capitales. El objeto de los bancos de inversin segn la Ley venezolana es fundamentalmente el de promover la creacin, recuperacin o desarrollo de empresas y participar en el mercado de capitales, financindolos. Banca de Desarrollo: La banca de desarrollo tiene por objeto principal fomentar, financiar y promover las actividades econmicas y sociales para sectores especficos del pas. Representa una innovacin en la Ley General de bancos y Otras Instituciones Financieras de 2001, en virtud de que tal tipo de institucin no exista en la ley de 1994. Bancos de segundo piso:

Los bancos de segundo piso, tendrn como objeto principal fomentar y financiar los proyectos de desarrollo industrial y social del pas, as como las actividades realizadas por los microempresarios, urbanos y rurales. Banca Hipotecaria: Los bancos hipotecarios tendrn como objeto otorgar crditos con garanta hipotecaria, dirigidos al sector de la construccin, adquisicin de viviendas y liberacin de hipotecas, as como realizar las operaciones y servicios financieros compatibles con su naturaleza. Las Arrendadoras Financieras: Las empresas de arrendamiento financiero son aquellas que tienen por objeto principal realizar operaciones de leasing. La Ley establece que su objeto habitual es realizar operaciones de arrendamiento financiero y no pueden recibir depsitos a la vista, a plazo y de ahorro, que no sean certificados de ahorro. Pueden realizar otras operaciones que hayan sido declaradas compatibles con su naturaleza por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Los Fondos del Mercado Monetario: Los fondos del mercado monetario o fondos de activos lquidos, como se les conoce popularmente, son instituciones financieras que estn en vas de extincin para dar paso a instrumentos financieros emitidos por los Bancos Universales. Los fondos del mercado monetario venden o ceden al publico participaciones sobre ttulos de mayor denominacin y mayor plazo, obteniendo as mejores intereses, pero que sin embargo son de alta liquidez por el compromiso de recompra que la institucin otorga al adquiriente. Entidades de Ahorro y Prstamo: La concepcin original de estas instituciones financieras est inspirada en la base mutualista, cooperativista, no tienen un capital porque sus recursos provienen de los aportes que realizan todos los asociados.

Como puede observarse, en el caso de las entidades de ahorro y prstamo no estamos en presencia de un capital que se destina a realizar intermediacin financiera sino ante un grupo de personas que realizan aportaciones de ahorro, con el nimo de darse prstamos entre ellas mismas fundamentalmente para la adquisicin de viviendas. Casas de Cambio: Este tipo de instituciones tienen por objeto realizar operaciones de cambio vinculadas al servicio de encomienda electrnica y aquellas operaciones cambiarias que hayan sido autorizadas por el Banco Central de Venezuela, con las limitaciones que este organismo establezca. Incluirn en su denominacin social la indicacin Casa de Cambio, la cual es de su uso exclusivo. Para operar se requiere un capital social mnimo suscrito y pagado de un milln doscientos mil bolvares (Bs. 1.200.000,00). No son consideradas por la Ley de instituciones financieras de manera expresa en el artculo 13, pero si estn reguladas y sujetas al control de la Superintendencia de bancos y Otras Instituciones Financieras. Es importante sealar que segn la segunda disposicin transitoria prevista en la Ley de Instituciones del Sector Bancario, los bancos comerciales, bancos hipotecarios, bancos de inversin, bancos de desarrollo, bancos de segundo piso, fondos del mercado monetario y las entidades de ahorro y prstamo; que mantengan operaciones a la fecha de entrada en vigencia de dicha ley, debern presentar ante la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras un plan para su transformacin al tipo correspondiente de institucin del sector bancario previsto por esta ley. Banca Comunitaria: Es la iniciativa de Banesco en materia de Microfinanzas para atender a los sectores populares de la poblacin con productos y servicios financieros adecuados a sus necesidades y que tengan un impacto en el mejoramiento del tejido y la economa popular. La banca Comunitaria va dirigida principalmente a personas no bancarizadas del sector informal, econmicamente activas.

El modelo de atencin de la banca Comunitaria se basa en: AGENCIAS COMUNITARIAS: situadas en zonas populares la cuales brindan a los clientes asesora e informacin acerca de servicios y productos que se ofrecen, diseados especialmente para este sector. Estas agencias son solo de promocin mas no manejan efectivo. Los principales productos que ofrece son: Cuenta Comunitaria: Cuenta movilizada con una tarjeta de dbito privada que permite realizar consultas, retiros y compra a travs de los canales electrnicos. Ahorro Paso a Paso: Plan de Programacin de ahorro, indicando monto y fecha en que sern apartados los fondos de su cuenta comunitaria para ser transferidas a un instrumento de uso restringido que maneja intereses. Prstamos para trabajar: Prstamos con cuotas y tasa fija, con frecuencia de pago quincenal o mensual, destinado a satisfacer necesidades productivas de microempresarios. Microseguros: Vida integral es una pliza que cubre muerte por cualquier causa; enfermedades graves, entre otros dirigidas a personas no bancarizadas. BARRA DE ATENCIN: Instalados en comercios de la zona y atendido por promotores de banca comunitaria que ofrece a nuestros clientes la posibilidad de abrir una cuenta comunitaria, afiliarse Paso a Paso entre otros. POSWEB: Los comercios cuentan con puntos electrnicos a travs de los cuales los clientes pueden realizar retiros, depsitos, consultas entre otros.

CAPITULO III. ANLISIS DE LAS PRINCIPALES ACTIVIDADES DE LOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS La Intermediacin Financiera: representa la actividad que realizan las

La intermediacin financiera

instituciones bancarias, al tomar depsitos e inversiones de clientes a un cierto plazo y con un determinado tipo de inters, y prestarlos a otros clientes a otro plazo y con otro tipo de inters, generalmente ms altos. El margen de intermediacin financiera mide el grado de dispersin entre la tasa de rendimiento de los depositantes y de los deudores (colocacin en Crditos). Existen dos tipos de intermediacin financiera: Intermediacin Financiera Directa: Es aquella donde existe un contacto directo entre los agentes propietarios de los recursos agentes deficitarios; esta se realiza en el Mercado de valores, donde concurren los agentes deficitarios emitiendo acciones y bonos, para venderlos a los agentes propietarios de los recursos; en Venezuela esta actividad es realizada por la Caja Venezolana de Valores. Intermediacin Financiera Indirecta: Es aquella ejercida por la Banca en la cual interactan el ahorrista y los beneficiarios de crditos, se llama indirecta debido a que el ahorrista no logra identificar a la persona que solicitara su dinero del prstamo.

Actividades desarrolladas por la banca Actividad Comercial: Realiza operaciones de intermediacin financiera y dems operaciones y servicios financieros que son compatibles con su naturaleza. Se caracteriza por poder recibir depsitos a la vista, movilizables mediante cheques. Se denomina comercial porque la banca presta dinero al comercio, a la industria y al sector agropecuario, pero financiando especficamente sus operaciones comerciales, tales como inventario, nmina y cuentas por cobrar. Actividad de Inversin: Su objeto es intervenir en la colocacin de capitales, financiar la produccin, construccin, participar en el financiamiento de operaciones en el mercado de capitales. Contratos de Capitalizacin: Tienen como objeto celebrar contratos de capitalizaciones, hacer colocaciones en los fondos obtenidos mediante dichos contratos y realizar las dems operaciones que sealan las disposiciones legales. Fondos de Activos Lquidos: Tienen como objeto convertir cantidades colocadas en depsitos a plazo y en otros instrumentos menos lquidos en fondos disponibles a la vista, o a plazo. Clasificacin de las operaciones bancarias: Se denominan Operaciones Bancarias a aquellas operaciones de crdito practicadas por un banco de manera profesional, como eslabn de una serie de operaciones activas y pasivas similares. La clasificacin de estas operaciones de acuerdo al sujeto de cesin del crdito es la siguiente:

Activas: cuando el banco otorga el crdito (prstamos, descuentos, anticipo, apertura de crditos, etc.), el banco puede entregar dinero bajo diversas condiciones (con garantas o sin ellas). Pasivas: cuando el banco recibe dinero del cliente. El cliente entrega dinero y puede recibir intereses por esta prestacin (cuentas corrientes, la de ahorros, a plazo fijo, cdulas hipotecarias) Neutras o accesorias: cuando el banco no recibe ni otorga crdito (operaciones de mediacin donde sirve de intermediario) entre las que pueden mencionarse los giros enviados al cobro como agente recaudador del Estado, como custodia de valores, valores para negociar, etc. A continuacin presentamos una clasificacin de las principales operaciones bancarias: Operaciones Activas El Contrato de crdito: El contrato de crdito es la operacin activa por excelencia dentro de las instituciones financieras, podemos definir de forma ampliada el contrato de crdito como la operacin en la que el banco coloca recursos financieros con la obligacin a cambio de quien los recibe de devolverlos, en un tiempo que puede ser determinado o no, el mismo tiene implcito el pago de una contraprestacin por el uso de ese dinero. Contrato de crdito Contrato de descuento y redescuento Contrato de anticipo Leasing o arrendamiento financiero Mesa de dinero Reporto

Nuestra legislacin a travs de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, define las operaciones de crdito en sentido amplio en su art. 60, el mismo expresa: A los efectos de este Decreto Ley, se consideran como: 1. Crdito: las operaciones de arrendamiento financiero, descuento de descuentos, modalidades facturas, prstamos, cartas garantas u y de financiamiento de crdito, otras activas anticipos, cualesquiera operaciones

realizadas por los bancos, entidades de ahorro y prstamo u otras instituciones financieras. 2. Crditos al Consumo: el financiamiento rotativo a corto plazo, realizado por los bancos, entidades de ahorro y prstamo, y dems instituciones financieras, otorgado por cualquier medio a personas naturales, para efectuar de manera directa operaciones de compra en establecimientos comerciales o pago de servicios, dentro y fuera del territorio nacional, hasta por la cantidad de siete mil quinientas unidades tributarias (7.500 U.T.), y cuyo monto es recuperable a travs del pago de cuotas consecutivas. Se incluyen dentro de este tipo de crditos, las operaciones realizadas a travs del sistema de tarjetas de crdito o cualquier medio informtico, magntico o telefnico, por personas naturales o jurdicas. 3. Crditos a Corto Plazo: son aquellos cuya vigencia no exceder el plazo de cinco (5) aos. 4. Crditos a Mediano Plazo: son aquellos cuya vigencia excede el plazo de cinco (5) aos sin superar los diez (10) aos.

5. Crditos a Largo Plazo: son aquellos con vigencia superior a cinco (10) aos. En todo caso la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, mediante normativa prudencial de carcter general, podr modificar los parmetros para calificar los crditos como de corto, mediano y largo plazo. El contrato de crdito ha sido definido ms concretamente como: El contrato por el cual una persona, el mutuante, el banco, entrega al cliente una determinada suma de dinero con la obligacin para esta ltima de restituir la cantidad en el tiempo acordado, reconociendo el inters convenido como contraprestacin por la suma entregada1 (libro Negrn) El descuento y el redescuento: El descuento es un contrato por el cual un banco o institucin financiera a cambio de un ttulo valor que le es endosado previamente en propiedad, anticipa al cliente el importe de un crdito no vencido contra un tercero. Para que pueda darse esta figura de descuento es necesario que exista un crdito no vencido contra un tercero, que el banco anticipe el monto de dicho crdito y que a cambio reciba el ttulo de propiedad. El banco al momento de abonar en la cuenta del cliente el monto por concepto del descuento, deducir del mismo, un monto el inters cobrado por la operacin. El Leasing: Se considera leasing o arrendamiento financiero la operacin mediante la cual una arrendadora financiera adquiere un bien mueble o inmueble conforme a las especificaciones indicadas por el interesado, quien lo recibe para su uso, por un perodo determinado, a cambio de una contraprestacin

dineraria que incluye amortizacin del precio, intereses, comisiones y recargos previstos en el contrato. En los contratos respectivos se establecer que el arrendatario puede optar, durante el transcurso o al vencimiento del mismo, por devolver el bien, sustituirlo por otro, renovar el contrato o adquirir el bien, de acuerdo con las estipulaciones contractuales. Los contratos y operaciones de arrendamiento financiero no se considerarn ventas a plazo, cuando en ellos se obligue a trasmitir al arrendatario, en cualquier tiempo, la propiedad del bien arrendado. La figura del leasing solamente puede ser llevada a cabo por las arrendadoras financieras, o por los bancos universales, debido a las limitaciones que tienen las otras instituciones del sector para adquirir bienes que no sean los requeridos para sus operaciones normales. La mesa de dinero: La mesa de dinero se define como: Constituyen mecanismos de intermediacin financiera cuyo objetivo principal es la captacin de fondos de personas naturales o jurdicas que tengan exceso de liquidez a corto plazo para colocarlos en empresas que requieran de dichos recursos en el mismo lapso. Las Mesas de Dinero reciben recursos de instituciones con excedentes transitorios de liquidez para ofrecerlos a quienes tengan insuficiencias momentneas de fondos. Las mesas de dinero se clasifican en: Puras: el servicio que se presta por parte del banco es solamente de intermediacin financiera entre la persona deficitaria y la excedentaria a cambio del cobro de una comisin. De una va: en este tipo de mesa de dinero la entidad financiera acta como captadora de fondos de los sectores excedentarios para cubrir sus propias necesidades de financiamiento.

Mixtas: son aquellas en las cuales la institucin financiera acta a veces como intermediario y en ocasiones como captador de fondos.

Las operaciones de mesa de dinero pueden ser de tipo activas o pasivas, dependiendo del papel antes descrito que juegue la entidad. El reporto: Los bancos, las entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras podrn efectuar operaciones de reporto, ya como reportadores ya como reportados, en virtud de las cuales el reportado, por una suma de dinero convenida, transfiere la propiedad de ttulos de crdito o valores al reportador, quien se obliga a transferir al reportado en un lapso igualmente convenido, la propiedad de otros ttulos de la misma especie, contra devolucin del precio pagado, ms un premio. El reporto debe celebrarse por escrito y se perfecciona con la entrega de los ttulos, y cuando se trate de acciones con el asiento en el libro de accionistas de la transferencia de dichos ttulos. En el contrato respectivo debe expresarse el nombre completo del reportador y del reportado, y los datos necesarios para la identificacin de la clase de ttulos dados en reporto, as como el precio y el premio pactado o la manera de calcularlos, y el trmino de vencimiento de la operacin. Operaciones Pasivas Depsitos Cesiones o participaciones en fondos de activos lquidos Mesa de dinero (repetida en activas) Adquisicin de obligaciones Prstamos en donde la empresa es la obligada Emisin de obligaciones

El depsito: Es la principal operacin que realizan los bancos y se puede definir como el acto por el cual una persona entrega a una institucin financiera una suma de dinero con la obligacin para esta de restituirla a la primera solicitud o a la en que su hubiere convenido, el banco deber cancelar a dicha persona, segn las condiciones acordadas, un inters por el manejo de dicho dinero. El depsito de ahorro se define como un depsito irregular de dinero efectuado por el cliente en una institucin financiera, es movilizado a travs de una libreta de ahorros. El depsito en cuenta corriente es aquel en el que la persona adquiere la facultad de depositar sumas de dinero y cheques en una institucin financiera y puede disponer de esta total o parcialmente mediante la emisin de cheques. El depsito a plazo implica la entrega por parte del cliente de una determinada cantidad de dinero, la cual solo puede ser retirada al vencimiento del plazo previamente establecido entre el cliente y la institucin. Se documenta a travs de un ttulo. La Ley de Instituciones del Sector Bancario establece, en sus arts. 54 y 55, la capacidad de los bancos de recibir depsitos y las distintas modalidades de dichos depsitos de la forma siguiente: Artculo 54. Las instituciones bancarias, dentro de las limitaciones establecidas en este Decreto Ley, podrn recibir depsitos a la vista, a plazo y de ahorro; los cuales sern nominativos.

Artculo 55. A los efectos de el presente Decreto Ley, se considerarn depsitos a la vista los exigibles en un trmino igual o menor de treinta (30) das continuos, y depsitos a plazo los exigibles en un trmino mayor de treinta (30) das continuos. Los depsitos a plazo se documentarn mediante certificados negociables o no, emitidos por la institucin depositaria en ttulos de numeracin sucesiva, que debern inscribir en los registros llevados al efecto. Los depsitos de ahorro pueden ser simples, en cuenta, a la vista, a plazo, de ahorro peridico y conjuntos 1. Simples: es aquel que se realiza a travs de la elaboracin del depsito y finaliza con el retiro del mismo. 2. En cuenta: es aquel en el que el ahorrador puede efectuar depsitos y retiros de forma ininterrumpida durante el tiempo que dure el contrato. Este tipo de depsito tiene movimiento por medio de una cuenta de ahorros. 3. A la vista: en este tipo de depsito el ahorrista no se somete a ningn plazo por parte del banco para que le sea restituido el dinero depositado, el ahorrista puede disponer de su dinero en el momento que lo desee sin previo aviso a la institucin. 4. A plazo o con preaviso: implica la existencia de un plazo para la restitucin del depsito contado a partir del momento en el que el depositante notifica su voluntad de obtener la devolucin. 5. De ahorro peridico: esta clase de depsito implica el aporte de una suma de dinero inicial y depsitos peridicos posteriores hasta alcanzar una suma final previamente determinada. Esta modalidad de depsito tiene como finalidad obtener de la entidad

bancaria una cierta prestacin, como sera el caso de un prstamo para adquisicin de vivienda, vehculo, etc. 6. Conjuntas o plurales: se relaciona con el nmero de personas que participan en la consignacin de los depsitos y con las personas que estn facultadas para efectuar los retiros. Cualquiera de las personas relacionadas podrn efectuar depsitos, pero solamente las personas podrn realizar los retiros. Operaciones accesorias y conexas Las operaciones accesorias o conexas son aquellas mediante las cuales los bancos prestan una variada gama de servicios bancarios a sus clientes y a la comunidad en general, pero no implica la captacin de fondos, el otorgamientos de crditos o la realizacin de inversiones en ttulos valores, es decir, no son operaciones ni activas ni pasivas, pero que la banca est en la obligacin de ofrecer a sus clientes. Como ejemplos tenemos: Fideicomiso Cartas de crdito Mandatos Comisiones Transferencias Servicios de caja de seguridad Instrumentos Negociables Servicios de fianzas y de garantas Administracin de bienes de terceros Agentes recaudadores del estado Cambio manual de moneda extranjera Pago de servicios pblicos Cobranzas documentarias

De este tipo de operaciones, las ms importantes son: el fideicomiso, mandato y otros encargos de confianza, las cuales estn reguladas en la ley, en su Captulo III de los fideicomisos, mandatos, comisiones y otros encargos de confianza. Otra de las operaciones conexas que es importante mencionar son aquellas que tienen relacin con la intermediacin en el mercado de divisas. . El Fideicomiso: Es un contrato o convenio en virtud del cual una persona, llamada fideicomitente o tambin fiduciante, transmite bienes, cantidades de dinero o derechos, presentes o futuros, de su propiedad a otra persona (una persona natural, llamada fiduciaria), para que sta administre o invierta los bienes en beneficio propio o en beneficio de un tercero, llamado fideicomisario. Existen muchos tipos de fideicomisos entre los cuales resaltan:

Fideicomisos de Inversin para personas naturales:

Este le permite a una persona natural delegar en el Banco la inversin eficiente de ciertas cantidades de dinero, obteniendo un rendimiento muy competitivo con el mercado. Con este tipo de fideicomiso, el cliente se beneficia de la gestin eficiente que realiza el Banco, segn los parmetros del Comit de Inversiones de Fideicomiso. Fideicomiso para personas Jurdicas. Fideicomisos de Inversin: A travs de esta herramienta, las empresas pueden acceder a diversos instrumentos de inversin, logrando un balance perfecto entre riesgo y rentabilidad.

Fideicomisos de Prestaciones Sociales: Esta herramienta permite como Banco Fiduciario, administrar las prestaciones sociales de los trabajadores, con o sin pasivos laborales.

Fideicomisos de Cajas o Fondos de Ahorro: Esta herramienta financiera se orienta a la administracin e inversin de los haberes de las Cajas de Ahorros constituidas como tal, o de los Fondos de Ahorros que manejan las empresas a favor de sus trabajadores.

Fideicomisos de Administracin: A travs de esta herramienta se delega en el Banco la administracin y control de los recursos destinados a realizar desembolsos para terceros o ejecuciones de proyectos, segn trminos previamente acordados.

Carta de Crdito: Es un instrumento de pago, sujeto a regulaciones internacionales, mediante el cual un banco (Banco Emisor) obrando por solicitud y conformidad con las instrucciones de un cliente (ordenante) debe hacer un pago a un tercero (beneficiario) contra la entrega de los documentos exigidos, siempre y cuando se cumplan los trminos y condiciones de crdito. Caractersticas principales de las cartas de crdito: Nombre y direccin del ordenante Monto de la Carta de Crdito Documento a exigir: Gua area, factura entre otros. Certificado de seguros. Punto de salida y destino Fecha de vencimiento Descripcin de la mercanca. Otros. Comisiones bancarias. Las comisiones bancarias son todos aquellos cobros que un banco realiza, a cambio de los servicios prestados; en la mayora de los casos son cargados automticamente una vez realizada la operacin; como

ejemplo de ello tenemos: Comisiones por uso de ATM, generacin e estados de cuentas, operaciones online etc. Operaciones Interbancarias: Son operaciones que se realizan entre instituciones financieras, las mismas estn reguladas en la Ley de Instituciones del Sector Bancario, en su art. 94, de la siguiente forma: Artculo 94. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario dictar las normas regulatorias de las relaciones entre las instituciones bancarias respecto a sus operaciones activas, pasivas y contingentes, a objeto de que los riesgos derivados de las diferencias de plazos, tasas, divisas y dems caractersticas de las operaciones activas y pasivas no vulneren del la solvencia bancario. patrimonial Las de las instituciones sector operaciones

interbancarias relacionadas al mercado interbancario de fondos, como mecanismo de administracin y distribucin de la liquidez del sector bancario, sern reguladas por el Banco Central de Venezuela, quien informar semanalmente al rgano Superior del Sistema Financiero Nacional un detalle de las operaciones realizadas, tasas pactadas y resultados. Caja de Seguridad El servicio de caja de seguridad consiste en un arrendamiento o prestacin de servicios, por medio de cual el banco se obliga a guardar en una bveda, cajas de acero numeradas con doble llave; al cliente se le concede el uso de la caja para guardar objetos valiosos como documentos y joyas. El cliente conserva una llave y el banco la otra. - Obligaciones y derechos de las partes El banco se obliga a prestar el servicio de la caja de seguridad al cliente, manteniendo el libre acceso a ella en los das y horas hbiles. La institucin bancaria responde de la integridad de la caja.

El usuario se obliga a pagar lo estipulado como renta o pensin. Si no cumple con el pago, se le requiere para que lo haga; si no paga ni desocupa la caja en un lapso de 15 das, el banco proceder a la apertura de la caja ante un notario pblico se levantar un inventario de los objetos que contenga y el banco ser el depositario de las mismas. Termino del Servicio Vencimiento del Contrato, por lo general se elaboran contratos por un ao. Previo aviso, el banco se reserva comnmente la terminacin del contrato avisando con anticipacin a los clientes. Por embargo, un juez puede decretar el embargo de los objetos que se encuentren en la caja, dejndolos en la misma caja, la que nicamente se podr abrir por orden judicial. Instrumentos Negociables Los instrumentos negociables son documentos utilizados en el comercio y campo bancario, denominados tambin ttulos o valores, ttulos de crdito, efectos de comercio y documentos comerciales. Caractersticas: 1- Autonoma: Consiste en el principio de que a su beneficiario cuando lo va a cobrar no se le puede oponer los problemas que puede existir entre el emisor y el que est obligado a pagarlo. 2- Literalidad: Significa que su beneficiario debe exigir solamente el cobro de la cantidad indicada en el documento. 3- Incorporacin: Significa que en el documento est incorporado un derecho que debe ejercer el beneficiario, y en consecuencia el documento vale por s mismo, como por tanto en caso de extravo, su beneficiario no tiene como cobrar la cantidad representada en el documento.

Los instrumentos negociables ms utilizados en el campo bancario son los cheques, las letras de cambio y el pagar. A continuacin profundizaremos sobre los mismos.

El Cheque Es uno de los instrumentos con los cuales se moviliza la mayor cantidad de dinero en un pas, por medio del cual una persona (librador o cuenta correntista), tiene derecho a disponer de la provisin de fondos que tiene en cuenta corriente bancaria, bien a favor de s mismo o de un tercero. Debe cumplir con las siguientes condiciones: estar fechado para la fecha de la presentacin o anterioridad, la cantidad en nmeros debe ser igual a la cantidad expresada en letras, no debe tener enmiendas, la firma del emisor debe ser igual a la que tiene registrada el Banco en su espcimen de firma y el emisor debe tener fondos suficientes para efectuar el pago. Tipos de Cheques. 1- Cheque de Gerencia: Es aquel emitido por un Banco contra s mismo, es decir, el Banco es librado y librador al mismo tiempo. 2- Cheque Propio o Personalizado: Es el diseado e impreso por personas o empresas a cargo y riesgo de ellas mismas, siendo sus caractersticas especiales el poseer el nombre del interesado, la direccin, el capital social, el logotipo de la empresa, etc. Estos estn bajo la custodia y responsabilidad del cliente. 3- Cheque de Viajero: Es un medio de pago utilizado por quienes efectan viajes a escala tanto nacional como internacional. El adquiriente compra los cheques de viajero en su banco habitual y dispone de ellos presentndolos en su oficina bancaria que tenga relacin de corresponsala con el banco vendedor. El pagar

Es un documento que es utilizado con frecuencia en los crditos bancarios, donde contiene una declaracin expresa del prestatario (cliente), de haber recibido del Banco (beneficiario), una cantidad de dinero, y donde adems se compromete a pagar en un plazo establecido. Contenido del Pagar. 1-La fecha. 2.-El Librador: Es el que la emite y garantiza su aceptacin y el pago. 3.- La cantidad en nmeros y letras. 4- La poca de su pago. 5- La persona a quien o a cuya orden debe pagarse. 6- La expresin de si son por valor recibido y en qu especie, o por valor en cuenta. Encaje Legal. Porcentaje de los depsitos totales que un banco debe mantener como reserva obligatoria en el Banco Central. Es legal porque la ley autoriza al Banco Central a fijar discrecionalmente dicho encaje. Mediante este instrumento, la autoridad monetaria influye sobre los fondos disponibles para el crdito por parte de los bancos.

CAPTULO IV LEYES, NORMAS PRUDENCIALES Y REGLAMENTOS QUE RIGEN LA ACTIVIDAD BANCARIA BANCO CENTRAL DE VENEZUELA Un Banco Central es una institucin en la cual la sociedad delega la capacidad de emitir dinero y de regular el nivel de crdito de la economa. En Venezuela, el Banco Central se creo mediante una ley promulgada el 8 de Septiembre de 1939, durante el perodo presidencial del General Eleazar Lpez Contreras, publicado en la Gaceta Oficial No. 19.974 del 8 de diciembre del mismo ao. El Banco Central de Venezuela se caracteriza por ser una autoridad independiente, dedicada a mantener la estabilidad de los precios y la confianza en la moneda, lo que lo califica como un bien pblico fundamental lo cual se destaca en la Constitucin en su Artculo No. 318. "Las competencias monetarias del Poder Nacional sern ejercidas de manera exclusiva y obligatoria por el Banco Central de Venezuela" Para el adecuado cumplimiento de su objetivo, el Banco Central de Venezuela tendr a su cargo las siguientes funciones: 1. Formular y ejecutar la poltica monetaria. 2. Participar en el diseo y ejecutar la poltica cambiaria. 3. Regular el crdito y las tasas de inters del sistema financiero. 4. Regular la moneda y promover la adecuada liquidez del sistema financiero. 5. Centralizar y administrar las reservas monetarias internacionales de la Repblica. 6. Estimar el Nivel Adecuado de las Reservas Internacionales de la Repblica.

7. Participar en el mercado de divisas y ejercer la vigilancia y regulacin del mismo, en los trminos en que convenga con el Ejecutivo Nacional. 8. Velar por el correcto funcionamiento del sistema de pagos del pas y establecer sus normas de operacin. 9. Ejercer, con carcter exclusivo, la facultad de emitir especies monetarias. 10. Asesorar a los poderes pblicos nacionales en materia de su competencia. 11. Ejercer los derechos y asumir las obligaciones de la Repblica en el Fondo Monetario Internacional, segn lo previsto en los acuerdos correspondientes y en la ley. 12. Participar, regular y efectuar operaciones en el mercado del oro. 13. Compilar y publicar las principales estadsticas econmicas, monetarias, financieras, cambiarias, de precios y balanza de pagos. 14. Efectuar las dems operaciones y servicios propios de la banca central, de acuerdo con la ley.

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA ECONOMIA Y FINANZAS Antiguamente Ministerio de Hacienda, creado en 1830. Con la entrada en vigencia el 01 de agosto de 1984 del Servicio Nacional Integrado de Administracin Tributaria (SENIAT) se modifica su estructura organizativa por cuanto absorbe las funciones de rentas y aduanas, cuenta con autonoma funcional y un sistema profesional de recursos humanos. En consecuencia, su objeto es el de controlar todas las actividades en materia de aduanas y rentas llevadas a cabo en el pas.

Las funciones principales del Ministerio del Poder Popular para la Economa y Finanzas son: 1. Planificar y realizar las actividades del Ejecutivo Nacional

en lo que corresponde a la formulacin de la Poltica Econmica y Financiera del pas. 2. Es el rgano central de los sistemas financieros de contabilidad pblica, compras y suministros.

CONSEJO BANCARIO NACIONAL El Consejo Bancario Nacional fue fundado el 14 de marzo de 1940, por disposicin de la Ley General de Bancos del 24 de enero de 1940. Se rige por las disposiciones de los artculos 206 al 212 de la actual Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, vigente desde el 13 de noviembre de 2000, la cual dispone que tendr su sede en Caracas y estar formado por un representante de cada uno de los bancos e instituciones financieras regidas por esa Ley o por leyes especiales, con la nica excepcin del Banco Central de Venezuela. Conforme a estas disposiciones, todas las instituciones financieras de capital privado, mixto o pblico, incluidas las Entidades de Ahorro y Prstamo y los bancos extranjeros son, obligatoriamente, miembros del Consejo Bancario Nacional. La Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, establece que entre las atribuciones del Consejo Bancario Nacional se encuentran: 1. Estudiar las condiciones bancarias y econmicas del pas y

enviar informes con sus conclusiones y recomendaciones a la Superintendencia de Bancos y al Banco Central de Venezuela. 2. Responder las consultas que le haga la Superintendencia de Bancos y el Banco Central de Venezuela.

3.

Identificar y recopilar las costumbres mercantiles bancarias,

ya sean de carcter nacional, regional o local, a los fines de declararlas y considerarlas como costumbre mercantiles, con la funcin supletoria de normas de carcter legal que atribuye a la costumbre mercantil, el artculo 9 del Cdigo de Comercio Venezolano. 4. 5. Estudiar, coordinar y mejorar las prcticas bancarias y velar Estudiar, para su cabal ejecucin, las disposiciones y por su observancia y uniformidad. medidas que dicten el Ejecutivo Nacional, la Superintendencia de Bancos y el Banco Central de Venezuela. 6. le solicitare. La Ley tambin le atribuye funcin conciliadora en las disputas que surjan entre las instituciones que lo integran cuando as se

SUPERINTENDENCIA FINANCIERAS.

DE

BANCOS

OTRAS

INSTITUCIONES

La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN), es un organismo autnomo, de carcter tcnico y especializado, con personalidad jurdica y patrimonio propio e independiente del Fisco Nacional que tiene como funcin principal supervisar, controlar y vigilar las instituciones financieras regidas por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, con el objetivo de determinar la correcta realizacin de sus actividades a fin de evitar crisis bancarias y permitir el sano y eficiente funcionamiento del Sistema Financiero venezolano. SUDEBAN fue creado el 24 de enero de 1940 por un pronunciamiento de la Ley de Bancos, sustituyendo a la Fiscala General del Ministerio de Fomento, que se encargaba de la vigilancia y revisin de la actividad bancaria. Es ente adscrito al Ministerio del Poder Popular para Economa y Finanzas a

los solos efectos de la tutela administrativa, gozando de las prerrogativas, privilegios y exenciones de orden fiscal, tributario y procesal, que la Ley otorga a la Repblica. La SUDEBAN gozar de autonoma funcional, administrativa y financiera en el ejercicio de sus funciones en los trminos establecidos en la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Como se desprende de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, la Superintendencia de Bancos debe ejercer inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de los Bancos Universales, Comerciales, con Leyes Especiales, de Inversin, Hipotecarios, Sociedades de Capitalizacin, Casas de Cambio, Almacenes Generales de Depsito, Oficinas de Representacin de Bancos Extranjeros, Arrendadoras Financieras, Fondos de Activos Lquidos y Entidades de Ahorro y Prstamo. Dentro de sus objetivos principales podemos mencionar los siguientes: 1. Asegurar mediante la vigilancia y control, que las

instituciones financieras llevan a cabo sus actividades de acuerdo a la normativa establecida. 2. 3. financiero. Garantizar a los depositantes la inversin de sus ahorros Velar por la transparencia y estabilidad del sistema en operaciones propias de las instituciones financieras.

FONDO DE GARANTIA DE DEPSITO Y PROTECCION BANCARIA El Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria, es un instituto autnomo con personalidad jurdica y patrimonio propio e independiente del Fisco Nacional, adscrito al Ministerio del Poder Popular para Economa y Finanzas a los solos efectos de la tutela administrativa.

El Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria (FOGADE), fue creado mediante Decreto Presidencial N 540 de fecha 20 de marzo de 1985, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela Nmero 33.190 de fecha de 22 de marzo de 1985, modificados sus Estatutos mediante Decreto N 651 de fecha 03 de junio de 1985, publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela N 33.236 de fecha 03 de junio de 1985, regido actualmente por el Decreto N 6.287, con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras (publicado en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 5.892 Extraordinario, de fecha 31 de julio de 2008). FOGADE posee una asamblea general integrada por: El Ministro del Poder Popular para la Economa y Finanzas (presidente), El Presidente del BCV, El Superintendente de bancos y El Presidente del Consejo Bancario Nacional. El patrimonio del fondo est formado por: los aportes efectuados por los bancos y dems instituciones financieras, los aportes efectuados por el Ejecutivo Nacional, los beneficios obtenidos como resultado de las operaciones del fondo y los bienes transferidos del BCV. Dentro de sus principales funciones se pueden mencionar las siguientes: 1. Garantizar los depsitos del pblico realizados en los bancos, entidades de ahorro y prstamo y otras instituciones financieras regidas por el Decreto N 6.287, con Rango, Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras. 2. Ejercer la funcin de liquidador de bancos, entidades de ahorro y prstamo e instituciones financieras regidos por dicho Decreto, y empresas relacionadas al grupo financiero. 3. Prestar auxilio financiero para restablecer la liquidez y solvencia de los bancos e instituciones financieras regidos por esta Ley.

ASOCIACION BANCARIA DE VENEZUELA El 8 de julio de 1959, un grupo de visionarios dedicados al negocio bancario, decidi unir fuerzas y organizarse como gremio, dando origen a la Asociacin Bancaria Nacional. Institucin que con el cambio de estatutos de 1972 se transformara en la actual Asociacin Bancaria de Venezuela (ABV). Es una asociacin civil sin fines de lucro, posee personalidad jurdica y capital propio, domiciliada en Caracas. El objetivo fundamental de ABV ha sido, la defensa de intereses de los miembros de la comunidad bancaria nacional. Actualmente est conformada por 54 organizaciones, incorporadas por completo a una comunidad consciente del significativo rol de la banca como sector prioritario en la economa venezolana. Las funciones de la Asociacin Bancaria de Venezuela son: 1. Bancarias. 2. ocupacin. 3. Representar a sus asociados ante los organismos econmicos internacionales acordes con su naturaleza, y en trminos generales procurar que la banca venezolana y la mundial se estrechen las relaciones existentes. 4. Mantener un servicio de investigacin e informacin de las actividades econmicas y bancarias llevadas a cabo en el pas. Auspiciar el desarrollo de la economa nacional impulsando las inversiones privadas y contribuyendo a mantener un alto grado de Procurar el mejoramiento y coordinacin de las Prcticas

5.

Cooperar con el Consejo Bancario Nacional y con los

poderes pblicos en la adopcin de las medidas que tiendan al mejoramiento de la actividad bancaria.

COMISION NACIONAL DE VALORES La Comisin Nacional de Valores (CNV) de Venezuela es un organismo pblico, adscrito al Ministerio del Poder Popular para Economa y Finanzas, facultado por ley para la regulacin, vigilancia, supervisin y promocin del mercado de capitales venezolano. Creada por Ley el 31 de enero de 1973, signific una importante evolucin en el sector econmico del pas. La nueva Ley promulgada el 22 de octubre de 1998, fortaleci las atribuciones normativas de la Institucin, as como su capacidad promotora y sancionadora, adaptndola a las exigencias de la nueva economa, con plena autonoma financiera y personalidad jurdica. Los objetivos de la CNV son velar por la transparencia del mercado de valores y la proteccin de los inversores, asegurando la mayor difusin de informacin financiera y el cumplimiento, por parte de los entes intermediarios y emisores del mercado, de estndares internacionales de actuacin y conducta y de los principios de buen gobierno. Estos entes son: Empresas emisoras: 1. Entidades de Inversin Colectiva de Capital Cerrado (Tursticas) y Entidades de Inversin Colectiva de Capital Abierto (Inmobiliaria) y sus sociedades administradoras.

2. Casas de bolsa/ sociedades de corretaje, corredores pblicos de ttulos valores, asesores de inversin, contadores inscritos ante el Registro Nacional de Valores. 3. Bolsas de valores, bolsas de productos agrcolas, cajas de valores, calificadoras de riesgo, agentes de traspaso, cmaras de compensacin de opciones y futuros. La Comisin Nacional de Valores, bajo la tutela administrativa del Ministerio del Poder Popular para Economa y Finanzas, tiene como misin cubrir los siguientes aspectos: Hacer del mercado de capitales un mecanismo confiable e idneo para contribuir al desarrollo sustentable de la economa, como un instrumento de poltica para la conformacin de un sistema alternativo que canalice e incentive en forma eficiente el ahorro interno, con miras a elevar la competitividad del pas, mediante normas que generen transparencia, seguridad y proteccin. Conservar la integridad del mercado en un marco de proteccin de los inversores. Insertar el Mercado de Capitales venezolano conforme demanda la competitividad internacional en sus tres ejes: local, regional y global. Cooperar en la formulacin de criterios y estrategias con los organismos internacionales que tienen como objetivo la estandarizacin y armonizacin de las reglas de supervisin, fiscalizacin, vigilancia y promocin de los Mercados de Capitales. La visin de la Comisin Nacional de Valores consiste en ser una institucin moderna, gil y adaptada a la dinmica del mercado de capitales tal que: Su facultad de control, regulacin y promocin de ese mercado, sirva como mecanismo para fortalecer la confianza en el mismo, a objeto de realzarlo como instrumento idneo para el desarrollo sustentable de la economa nacional. Participar en procesos de integracin de los mercados,

cooperar y coadyuvar a la formulacin de criterios y estrategias conjuntamente con organismos internacionales, tales como IOSCO, COSRA y Comit de Pases Emergentes, en la estandarizacin y armonizacin de los mecanismos de supervisin, fiscalizacin, vigilancia y promocin de los mercados de capitales. Ser un Mercado de Capitales fuerte, confiable y eficiente que satisfaga los siguientes criterios: Que posea fortaleza mediante la diversificacin de instrumentos destinados a la oferta pblica de valores. Que posea mecanismos de intermediacin que canalicen en forma transparente los flujos de capitales hacia usos eficientes, a travs de instrumentos que permitan la optimizacin del financiamiento, tanto en inters de los entes emisores como de los inversores. Que sea competitivo en sus tres ejes: local (nacional), regional (Comunidad Andina y MERCOSUR) y Global (internacional). Dentro de las funciones de la Comisin Nacional de Valores se encuentran: 1. Autorizar la oferta pblica de valores emitidos por empresas constituidas en el pas. 2. Autorizar la oferta pblica, fuera del territorio nacional, de valores emitidos por empresas constituidas en el pas. 3. Autorizar la publicidad y prospectos de emisiones de oferta pblica. 4. Autorizar y supervisar la actuacin de bolsas de valores, corredores pblicos de ttulos valores y dems entes intermediarios. 5. Inscribir los valores objeto de oferta pblica. 6. Resguardar los intereses de los accionistas y, en especial, los minoritarios. Leyes Generales que regulan el funcionamiento de la Banca:

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA La Constitucin es la norma suprema y el fundamento del ordenamiento jurdico, se encuentra integrada en un marco legal propio donde se fundamentan todos aquellos principios del estado y su funcionamiento. Todas las personas, rganos que ejercen el Poder Pblico, al igual que todos aquellos que se encuentren dentro del territorio nacional se vern sujetos a los derechos y obligaciones que estipule la Constitucin. El captulo 7 de la Constitucin, enmarca los siguientes artculos: El artculo 112, expresa: Todas las personas pueden dedicarse libremente a la actividad econmica de su preferencia, sin ms limitaciones que las previstas en esta Constitucin y las que establezcan las leyes, por razones de desarrollo humano, seguridad, sanidad, proteccin del ambiente u otras de inters social. El Estado promover la iniciativa privada, garantizando la creacin y justa distribucin de la riqueza, as como la produccin de bienes y servicios que satisfagan las necesidades de la poblacin, la libertad de trabajo, empresa, comercio, industria, sin perjuicio de su facultad para dictar medidas para planificar, racionalizar y regular la economa e impulsar el desarrollo integral del pas. En este sentido, cualquier persona es libre de crear una entidad bancaria siempre y cuando se sujete a los trminos establecidos en la Constitucin, sin perjuicio de las diferentes leyes que aplica la Ley General de Bancos. El artculo 113, expone: No se permitirn monopolios. Se declaran contrarios a los principios fundamentales de esta Constitucin cualesquier acto, actividad, conducta o acuerdo de los y las particulares que tengan por objeto el establecimiento de un monopolio o que conduzcan, por sus efectos reales e independientemente de la voluntad de aquellos o aquellas, a su existencia, cualquiera que fuere la forma que adoptare en la realidad. Tambin es contrario a dichos principios el abuso de la posicin de dominio que un o una particular, un conjunto de ellos o

de ellas, o una empresa o conjunto de empresas, adquiera o haya adquirido en un determinado mercado de bienes o de servicios, con independencia de la causa determinante de tal posicin de dominio, as como cuando se trate de una demanda concentrada. En todos los casos antes indicados, el Estado adoptar las medidas que fueren necesarias para evitar los efectos nocivos y restrictivos del monopolio, del abuso de la posicin de dominio y de las demandas concentradas, teniendo como finalidad la proteccin del pblico consumidor, de los productores y productoras y el aseguramiento de condiciones efectivas de competencia en la economa. Cuando se trate de explotacin de recursos naturales propiedad de la Nacin o de la prestacin de servicios de naturaleza pblica con exclusividad o sin ella, el Estado podr otorgar concesiones por tiempo determinado, asegurando siempre la existencia de contraprestaciones o contrapartidas adecuadas al inters pblico. En este sentido, las entidades bancarias debern contemplar que el curso de sus actividades no pueden dirigirse al establecimiento de un monopolio ni en perjuicio de un particular u otras entidades; protegiendo as al pblico y a la libre competencia en la economa.

El artculo 114 establece lo siguiente: El ilcito econmico, la especulacin, el acaparamiento, la usura, la cartelizacin y otros delitos conexos, sern penados severamente de acuerdo con la ley. Este artculo detalla las actividades que segn la ley sern penadas; en este sentido los Bancos deben tener claro los lmites requeridos para que sus actividades no sean consideradas delitos; como uno de los tantos ejemplos se puede sealar el de la usura; la cual se materializa en los intereses cobrados a los usuarios a una tasa de inters por encima del mximo establecido por la ley.

El artculo 116 establece lo siguiente: No se decretarn ni ejecutarn confiscaciones de bienes sino en los casos permitidos por esta Constitucin. Por va de excepcin podrn ser objeto de confiscacin, mediante sentencia firme, los bienes de personas naturales o jurdicas, nacionales o extranjeras, responsables de delitos cometidos contra el patrimonio pblico, los bienes de quienes se hayan enriquecido ilcitamente al amparo del Poder Pblico y los bienes provenientes de las actividades comerciales, financieras o cualesquiera otras vinculadas al trfico ilcito de sustancias psicotrpicas y estupefacientes. En este sentido los bancos deben estar alerta a todos aquellos ingresos ilcitos que tengan los usuarios del banco, asegurando la proveniencia de los recursos obtenidos, es decir, que se obtengan de manera lcita.

El artculo 117, expresa: Todas las personas tendrn derecho a disponer de bienes y servicios de calidad, as como a una informacin adecuada y no engaosa sobre el contenido y caractersticas de los productos y servicios que consumen, a la libertad de eleccin y a un trato equitativo y digno. La ley establecer los mecanismos necesarios para garantizar esos derechos, las normas de control de calidad y cantidad de bienes y servicios, los procedimientos de defensa del pblico consumidor, el resarcimiento de los daos ocasionados y las sanciones correspondientes por la violacin de estos derechos. Los bancos no debern hacer publicidad engaosa acerca del contenido y caractersticas de los productos y servicios prestados; as mismo estos deben procurar ofertar productos y servicios de calidad y sin perjuicios del consumidor; as como brindar las garantas necesarias para la seguridad y tranquilidad del cliente.

El artculo 118, expresa: Se reconoce el derecho de los trabajadores y trabajadoras, as como de la comunidad para desarrollar asociaciones de carcter social y participativo, como las cooperativas, cajas de ahorro, mutuales y otras formas asociativas. Estas asociaciones podrn desarrollar cualquier tipo de actividad econmica, de conformidad con la ley. La ley reconocer las especificidades de estas organizaciones, en especial, las relativas al acto cooperativo, al trabajo asociado y su carcter generador de beneficios colectivos. El estado promover y proteger estas asociaciones destinadas a mejorar la economa popular y alternativa. Los bancos no debern restringir ni excluir las asociaciones de carcter social y participativo; as como a las operaciones de ellas derivadas, con los mismos derechos y deberes de cualquier otro tipo de actividad econmica.

CDIGO DE COMERCIO Publicado en Gaceta Oficial N 475 de fecha 21 de diciembre de 1955, este cdigo establece las pautas para la realizacin de actividades mercantiles y los actos de comercio, que pueden realizarse en nuestro pas aunque sean llevados a cabo por personas no comerciantes. Artculo 2, expresa: Son actos de comercio, ya de parte de todos los contratantes, ya de parte de algunos de ellos solamente: Numeral 14 Las operaciones de Banco y las de cambio.

La Banca Universal adopta la figura de Compaa Annima, debido a que tiene por objeto la realizacin de uno o ms actos de comercio y a su vez est garantizada por un capital determinado, en donde los socios no estn obligados sino por el monto de su accin, segn lo establecido en la Ley de Bancos y Otras Instituciones Financieras se estipula que para poder operar deben tener un capital mnimo de Cuarenta Mil Millones de Bolvares (Bs. 40.000.000.000,00), en dinero en efectivo o mediante la capitalizacin de resultados acumulados disponibles para tal fin, en el caso tal de que estos no operen en la ciudad de Caracas, el capital mnimo debe ser no menos de Veinte Mil Millones de Bolvares (Bs. 20.000.000.000,00); as mismo, Banco exterior tambin adopta la figura de compaa annima (Banco Exterior, C. A.) De este modo, considerndose a la actividad bancaria como un acto de comercio, sta deber regirse a las normas especficas relacionadas a dicha actividad establecidas en el Cdigo de Comercio. El artculo 32 expresa: Todo comerciante debe llevar en idioma castellano su contabilidad, la cual comprender, obligatoriamente, el libro Diario, el libro Mayor y el de Inventarios. Podr llevar, adems, todos los libros auxiliares que estimara conveniente para el mayor orden y claridad de sus operaciones. Con respecto al registro en los libros, se especifica que en su primera pgina deber ponerse una nota firmada y fechada por un Registrador Mercantil especificando el nmero de folios que tiene el libro y los asientos contables debern enumerarse. En el libro diario se asentarn diariamente las operaciones que realiza el comerciante y el inventario debe cerrarse con el balance y las cuentas de ganancias y prdidas correspondientes, se debe tomar en cuenta que no se puede alterar el orden de los asientos, dejar espacios en blanco, realizar enmendaduras ni arrancarse hojas de estos libros.

Adicionalmente, adems de los libros prescritos, la compaa debe llevar: los libros de Accionistas, el libro de Actas de Asamblea y el libro de Actas de la Junta Directiva; debido a que se debe informar a los comisarios el monto del capital realmente existente. En este Cdigo se especifican algunas actividades de los bancos como los cheques, cartas de crdito, las cuentas corrientes, del prstamo y del depsito. Se especificarn dichas operaciones en los siguientes artculos. Artculo 489: La persona que tiene cantidades de dinero disponible en un Instituto de crdito, o en poder de un comerciante, tiene derecho a disponer de ellas en favor de s mismo, o de un tercero, por medio de cheques.

Artculo 495: La carta de crdito tiene por objeto realizar un contrato de cambio condicional celebrado entre el dador y el tomador, cuya perfeccin pende de que ste haga uso del crdito que aqul le abre. Artculo 521: La cuenta corriente bancaria es de dos maneras: a descubierto, cuando el Banco hace adelantos de dinero; o con provisin de fondos, cuando el cliente los tiene depositados en l. Artculo 527: El prstamo es mercantil cuando concurren las circunstancias siguientes: 1. Que alguno de los contratantes sea comerciante. 2. Que las cosas prestadas se destinen a actos de comercio. Artculo 532:

El depsito mercantil da derecho al depositario a una retribucin, que a falta de estipulacin, ser fijada por el uso de la plaza. Para una mejor comprensin de las operaciones anteriormente descritas, se definen los siguientes conceptos: Pagars: estos deben contener la fecha, cantidad en nmero y letra, poca de su pago, persona a quien debe pagarse, especificar si son por valor recibido y en que especie. Cheques: expresan la cantidad de dinero disponible por una persona, que debe pagarse, ser fechado y estar suscrito por el librador. Puede ser al portador. Cartas de Crdito: tienen por objeto realizar un contrato, entre un dador y un tomador, dependiendo del uso del crdito que le abren. Cuenta Corriente Bancaria: estipulan que puede realizarse de dos maneras: a descubierto, cuando el banco hace adelantos de dinero, o con provisin de fondos, cuando el cliente los tiene depositados en el. Prstamos: estos son mercantiles cuando alguno de los contratantes es comerciante o que los objetos prestados sean llevados a actos de comercio. Estos devengan intereses, salvo que se negocie lo contrario. Depsitos: son aquellos que dan derecho a una retribucin, que a falta de estipulacin, ser fijada por los participantes. Fianza: tiene por objeto, asegurar el cumplimiento de una obligacin mercantil. CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO: Fue publicado en Gaceta Oficial N . 33.305 de fecha 17 de octubre del 2001, este cdigo tiene por objeto regular la normativa tributaria nacional que se aplicar en forma supletoria a los estados, municipios y dems entes de la divisin poltico territorial.

Los tributos que realizan los contribuyentes son unos de los principales ingresos que percibe la nacin. En el Cdigo Orgnico Tributario se definen los siguientes conceptos: Sujeto pasivo: es aquel que est obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, tanto de contribuyente como de responsable. Contribuyentes: son los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica el hecho imponible donde la misma recae en todas las personas jurdicas, naturales y otras entidades o colectividades. Hecho imponible: es el presupuesto que establece la Ley para darle las caractersticas esenciales a cada tributo en particular. Siendo los bancos personas jurdicas con una actividad lucrativa, se encuentran sujetas al pago de tributos; cumpliendo as con la definicin de sujeto pasivo. Tambin es considerada como agente de retencin, porque realiza operaciones en las que debe efectuar retenciones por las caractersticas de sus funciones pblicas y privadas. Para poder cumplir con los requerimientos estipulados en el Cdigo Orgnico Tributario la banca no podr negar informacin a la Administracin Tributaria si esta la requiere, sin poder ampararse en el secreto bancario, debido a que la ley estipula que todo particular u organizacin en general deber prestar su colaboracin a todos los rganos de la Administracin Tributaria que requieran de dicha informacin. LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA La Ley de Impuesto Sobre la Renta, forma parte del conjunto de leyes que conforman el sistema impositivo venezolano, en esta se ampla casi toda la normativa estipulada en el Cdigo Orgnico Tributario. El hecho imponible: en materia de Impuesto sobre la Renta son los enriquecimientos netos vinculados a las actividades realizadas en el pas o fuera del mismo siempre que tengan un establecimiento permanente o una

base fija en el pas, entendindose por enriquecimiento neto como la diferencia que se presenta entre los ingresos brutos que obtiene el contribuyente y los costos y deducciones permitidas en esta ley; quedando as enmarcado como hecho imponible el enriquecimiento neto generado por las entidades bancarias en el pas o fuera del mismo; considerando que los bancos universales pueden abrir sucursales en el exterior. Cuando se habla de los enriquecimientos anuales podemos mencionar todos aquellos ingresos que el banco tendr al cierre del perodo, teniendo en cuenta que, todos aquellos crditos que el banco otorgue que generen ingresos en varios perodos no se tomaran en cuenta al momento del clculo del impuesto hasta el momento en que se haga efectivo dicho ingreso del crdito otorgado por el Banco. Sin embargo en el artculo 14 de sta ley se menciona que quedan exentos todos aquellos enriquecimientos productos de la deuda pblica nacional y cualquier otro ttulo valor emitido por el gobierno.

LEY DE MERCADO DE CAPITALES Fue promulgada por el Congreso de la Repblica de Venezuela, en la Gaceta Oficial N 36.565 de fecha 22 de Octubre de 1998, su ltima actualizacin se realiz el 18 de Diciembre de 2001. La ley de Mercado de Capitales regula segn su artculo 1: la oferta pblica de valores, cualesquiera que stos sean, estableciendo a tal fin los principios de su organizacin y funcionamiento, las normas rectoras de la actividad de cuantos sujetos y entidades intervienen en ellos y su rgimen de control. Se excepta del mbito de aplicacin de esta Ley los ttulos de Deuda Pblica y los de Crdito, emitidos conforme a la Ley del Banco Central de Venezuela, la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras y la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Prstamo.

La Institucin Financiera de estudio, Banco Universal; segn la consulta realizada en la pgina Web de la Bolsa de Valores de Caracas (www.bolsadecaracas.com) est en la capacidad de emitir ttulos valores que coticen la Bolsa de Valores, por lo tanto debe regirse por la normativa establecida en la Ley de Mercado de Capitales Artculo 115: Las sociedades que hagan oferta pblica de sus acciones debern repartir entre sus accionistas no menos del cincuenta por ciento (50%) de las utilidades netas obtenidas en cada ejercicio econmico despus de apartado el impuesto sobre la renta y deducidas las reservas legales. De este porcentaje, no menos del veinticinco por ciento (25%) deber ser repartido en efectivo. En caso de que las sociedades tengan dficit acumulado, las utilidades debern ser destinadas a la compensacin de dicho dficit y el excedente de utilidades ser repartido de acuerdo a la forma antes establecida. Pargrafo nico: Los bancos y otras instituciones financieras y las empresas de seguros y reaseguros estn obligadas a cumplir con lo establecido en esta norma, salvo en aquellos casos en que la Superintendencia de Bancos o la Superintendencia de Seguros, segn corresponda, determine otra cosa. CDIGO CIVIL DE VENEZUELA El Cdigo Civil vigente fue publicado segn Gaceta N 2.990

(Extraordinaria) del 26 de Julio de 1982, es el fundamento legal para cualquier sociedad, comprende las normas relativas al estado y capacidad de las personas, a la familia, el patrimonio, a las obligaciones y contratos y a la transmisin de cualquier bien, regulando cualquier relacin privada entre varios individuos. Algunos artculos relevantes a mencionar del Cdigo Civil son:

Artculo 19 en el cual se menciona que son personas jurdicas las asociaciones, corporaciones y fundaciones lcitas de carcter privado; en este sentido La Institucin Financiera de estudio, Banco Universal quedara enmarcado como una persona jurdica frente al estado venezolano. Igualmente, establece que las sociedades mercantiles y las civiles se regirn por las disposiciones legales que les conciernen, que en nuestro caso seran las normas establecidas por la Superintendencia de Bancos (SUDEBAN). El artculo 1.133 expresa: El contrato es una convencin entre dos o ms personas para constituir, reglar, transmitir, modificar o extinguir entre ellas un vnculo jurdico. En este sentido los contratos califican dentro los servicios prestados en la Banca Universal. En los artculos 1.283 y 1.749, se detallan tanto el pago como el depsito y todas aquellas relaciones con dichas actividades; las cuales son operaciones cotidianas realizadas por la banca. El artculo 1.737 expresa: La obligacin que resulta del prstamo de una cantidad de dinero, es siempre la de restituir la cantidad numricamente expresada en el contrato; fundamento bsico de los contratos de prstamo otorgados por los bancos. El artculo 1.745 expresa: Se permite estipular intereses sobre el prstamo de dinero, frutos u otras cosas muebles. Siendo legales as los ingresos por intereses provenientes de crditos otorgados a terceros; los cuales son una de las fuentes principales de ingreso de los bancos.

El artculo 1.746, expresa: El inters es legal o convencional. El inters legal es el tres por ciento (3%) anual. El inters convencional no tiene ms lmites que los que fueren designados por Ley especial, salvo que, no limitndolo la Ley, exceda en una mitad al que se probare haber sido inters corriente al tiempo de la convencin, caso en el cual ser reducido por el Juez a dicho inters corriente, si lo solicita el deudor. El inters convencional debe comprobarse por escrito cuando no es admisible la prueba de testigos para comprobar la obligacin principal. El inters del dinero prestado con garanta hipotecaria no podr exceder en ningn caso del 1% mensual Es importante mencionar que como los Bancos se encuentran regidos entre otras leyes especiales por el SUDEBAN, stos cuentan con sus propios intereses designados en dicha ley. El artculo 1.747 expresa: Si se han pagado intereses, aunque no se hayan estipulado, no pueden repetirse ni imputarse al capital. El artculo 1.877, expresa: La hipoteca es un derecho real constituido sobre los bienes del deudor o de un tercero, en beneficio de un acreedor, para asegurar sobre estos bienes el cumplimiento de una obligacin. LEY ORGNICA DEL TRABAJO La Ley Orgnica del Trabajo regula las situaciones y relaciones jurdicas derivadas del trabajo como hecho social; los trabajadores a travs de la banca pueden optar a un depsito en un fideicomiso o un fondo de prestacin de

antigedad por concepto de das de salario durante el transcurso de los aos de servicio, tal como se menciona en el artculo 108 de la Ley el cual establece: Despus del tercer mes ininterrumpido de servicio, el trabajador tendr derecho a una prestacin de antigedad equivalente a cinco (5) das de salario por cada mes. Despus del primer ao de servicio, o fraccin superior a seis (6) meses contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, el patrono pagar al trabajador adicionalmente dos (2) das de salario, por cada ao, por concepto de prestacin de antigedad, acumulativos hasta treinta (30) das de salario. Este pago, segn la ley, solo se realizar al momento de culminar la relacin laboral y se entregar anualmente al trabajador los intereses generados por su prestacin de antigedad acumulada. Asimismo, informar detalladamente al trabajador el monto del capital y los intereses. Los intereses estn exentos del Impuesto sobre la Renta, sern acreditados o depositados mensualmente y pagados al cumplir cada ao de servicio, salvo que el trabajador, mediante manifestacin escrita, decidiere capitalizarlos. A pesar de que el trabajador slo tiene derecho a este depsito por prestacin de antigedad al culminar la relacin laboral, se puede obtener un anticipo del mismo de hasta un 75% de lo acreditado o depositado para satisfacer diferentes obligaciones como reparaciones de vivienda, hipotecas, pensiones escolares o por atencin mdica debidamente soportado. Por otra parte para entender la figura del fideicomiso es importante conocer quienes intervienen en el contrato de fideicomiso el cual esta conformado por: El fideicomitente: Es el Cliente. Es la Persona Natural o Jurdica que dispone o tiene el dominio de los bienes o derechos que se van a transferir en Fideicomiso. Este tiene los derechos que se establecen en su beneficio a la constitucin del fideicomiso, y generalmente tiene la posibilidad de revocarlo, caso en el cual los bienes fideicometidos vuelven a su propio patrimonio.

Beneficiario: Es la persona que recibir los beneficios del cumplimiento del Fideicomiso. Dicha persona puede ser el titular de los bienes, es decir, el Fideicomitente o una tercera persona designado por ste. El fiduciario: Es la Institucin Financiera, en este caso, el Banco Exterior Banca Universal, que recibe los bienes y derechos, y cumple los fines para los cuales el cliente propici el Contrato de Fideicomiso. Las Instituciones Financieras y Las Empresas de Seguros pueden desempearse como Fiduciario, siempre y cuando posean la respectiva autorizacin del Gobierno, a travs de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. Del mismo modo esta Ley Orgnica estipula todos aquellos beneficios y obligaciones con los que cuenta el trabajador a la hora de prestar su servicio definido o indefinido en la organizacin con relacin al pago y disfrute de vacaciones, utilidades, salario, terminacin de la relacin laboral, entre otros. LEY DEL SEGURO SOCIAL Para enmarcar el aspecto ms significativo relacionado con los bancos, debemos hacer mencin al siguiente artculo: Artculo 1: La presente Ley rige las situaciones y relaciones jurdicas con ocasin de la proteccin de la Seguridad Social a sus beneficiarios en las contingencias de maternidad, vejez, sobrevivencia, enfermedad, accidentes, invalidez, muerte, retiro y cesanta o paro forzoso. De este modo es obligacin de los bancos y por ende, de la institucin Financiera de estudio, Banco Universal el realizar un aporte por cada uno de los trabajadores de la institucin, segn ciertos parmetros establecidos en dicha ley para cada una de las contingencias especificadas en el artculo 1.

LEY ORGNICA DE PREVENCION, CONDICIONES Y MEDIO AMBIENTE DE TRABAJO (LOPCYMAT) Publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.236 de fecha 26 de julio de 2005. El objetivo principal de esta ley es velar que se garanticen a todos los trabajadores que se encuentren empleados de manera definida o indefinidamente, condiciones de seguridad, salud y bienestar, en un medio ambiente laboral adecuado y que se encuentre apto para todo tipo de ejercicio de las facultades mentales y fsicas de los trabajadores; as como, regular los derechos y deberes de los trabajadores y empleadores, con relacin a la seguridad, salud, ambiente de trabajo, recreacin y turismo social. Cualquier organizacin, sea esta una sociedad civil mercantil o de cualquier otra naturaleza est en la obligacin de cumplir con lo establecido en la LOPCYMAT y su Reglamento, por cuanto lo que da origen a la obligacin es la relacin de dependencia laboral que exista entre uno o varios trabajadores con su patrono. Es por ello que al igual que cualquier otra organizacin, los bancos y especficamente la institucin financiera de estudio, Banco Universal deben regirse por lo dispuesto en sta ley en cada uno de sus artculos. LEY DEL INSTITUTO NACIONAL DE CAPACITACION Y EDUCACION SOCIALISTA (INCES) Esta ley nace con la finalidad de coordinar, evaluar, formular, dirigir y ejecutar diferentes programas educativos de formacin y capacitacin integral dirigida a los jvenes de ms bajos recursos. Los principales objetivos del Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista (INCES) son los siguientes:

1. Contribuir con el desarrollo de un modelo productivo. 2. Promover la inclusin socio productiva de todas las personas.} 3. Consolidar un sistema de educacin. 4. Contribuir al fortalecimiento de la tica revolucionaria. El Consejo Nacional Administrativo del Instituto llevar un Registro de los industriales, comerciantes y otros empresarios obligados segn el Artculo 10, numeral l , de esta Ley, a contribuir al sostenimiento del Instituto. La forma del Registro se especificar en el Reglamento de esta Ley. En concordancia con el artculo 14 el Instituto dispondr para sufragar los gastos de sus actividades, de las aportaciones siguientes: 1.- Una contribucin de los patronos, equivalente al dos por ciento (2%) del total de los sueldos, salarios, jornales y remuneraciones de cualquier especie, pagados al personal que trabaja en los establecimientos industriales o comerciales no pertenecientes a la Nacin, a los Estados ni a las Municipalidades. 2.- El medio por ciento (1/2%) de las utilidades anuales, pagadas a los obreros y empleados y aportadas por stos. Tal cantidad ser retenida por los respectivos patronos para ser depositada a la orden del Instituto, con la indicacin de la procedencia. 3.- Una contribucin del Estado equivalente a un veinte por ciento (20%) como mnimo, del montante anual de los aportes sealados en los numerales 10 y 20 de este artculo. 4.- Las donaciones y legados de personas naturales o jurdicas, hechas al Instituto. El artculo 15, expresa: Todas las personas naturales y jurdicas, as como todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestacin de servicios o asesora profesional, que dan ocupacin a cinco (5) o ms trabajadores, estn en la

obligacin de cotizar ante el Instituto Nacional de Capacitacin y Educacin Socialista el dos por ciento (2%) del total del salario normal, pagado a los trabajadores que les presten servicios. Queda prohibido el descuento de cualquier cantidad de dinero a las y los trabajadores para el cumplimiento de la obligacin establecida en el numeral 1 del artculo anterior. Son contribuyentes del aporte sealado en el numeral 2 del artculo anterior, los obreros y empleados que trabajan para personas naturales y jurdicas, pertenecientes al sector privado y quienes se desempeen en todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestacin de servicios o asesora profesional. Al quedar los empresarios obligados a contribuir con el sostenimiento del Instituto, quedan obligados como institucin los bancos; es as como la Institucin Financiera de estudio, Banco Universal debe apegarse a sta ley y realizar el aporte correspondiente; todo esto con el fin de contribuir con el desarrollo, formacin y capacitacin de sus trabajadores y de la sociedad. LEY DEL RGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HABITAT Publicada en Gaceta Oficial (Extraordinaria) N 5.889, segn decreto 6.072 del 31 de julio de 2008. Tiene por objeto regular el Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat, en el que se desarrollan las bases, mecanismos, rganos y entes necesarios para garantizar el derecho de una vivienda digna; al igual que asegurar su proteccin como contingencia de la seguridad social y servicio pblico no lucrativo para el disfrute de todas las personas y poder obtener as un ambiente seguro y un excelente ambiente familiar entre los habitantes. En su artculo 9 establece que el Banco Nacional de Vivienda y Hbitat debe suscribir acuerdos de cooperacin en materia financiera, contable, legitimacin de capitales entre otras con los bancos y otras instituciones financieras; en este sentido establece que los bancos e instituciones

financieras estn obligadas a destinar recursos propios al otorgamiento de prstamos hipotecarios con fines de construccin, adquisicin, ampliacin o remodelacin de viviendas principales segn los parmetros determinados por el Ministerio del Poder Popular con competencia de Vivienda y Hbitat. Para profundizar en el tema de los crditos hipotecarios se pueden sealar los siguientes artculos: Artculo 61: Los crditos hipotecarios para viviendas principales otorgados podrn ser concedidos hasta el cien por ciento (100%) del valor del inmueble dado en garanta segn el avalo que se practique. stos crditos no estarn sujetos a las limitaciones establecidas por la legislacin que regule la materia de bancos y otras instituciones financieras En caso que exista necesidad de realizar prstamos a largo plazo que incluyan la adquisicin de terreno y construccin de vivienda principal, la adquisicin del terreno ser garantizada con una hipoteca de primer grado sobre el inmueble y la porcin destinada a la construccin ser administrada por la institucin que financie el prstamo, con el cual constituir un fideicomiso especial por el tiempo de construccin del cual la institucin financiera se beneficiar de los rendimientos generados por la administracin del fideicomiso, y una vez culminada la construccin dicho fideicomiso cesar y el monto adeudado a la fecha ser garantizado mediante la ampliacin de la garanta hipotecaria. En concordancia con lo citado anteriormente es ineludible el hecho de que el sector bancario y la institucin Financiera de estudio, Banco Universal quedan sujetos a las regulaciones establecidas en la ley del Rgimen Prestacional de Vivienda y Hbitat; calificndose por un lado como contribuyente puesto que se estipula que se deben realizar aportes bajo ciertos porcentajes tanto para el empleado como para el empleador y por otro lado debe estar en la capacidad de ofrecer prstamos hipotecarios para la compra o mejora de una viviendas.

LEY CONTRA LA CORRUPCIN Para entender qu es y cuales son los objetivos principales de sta ley; es necesaria la comprensin del siguiente artculo: Artculo 1: La presente Ley tiene como objeto el establecimiento de normas que rijan la conducta que deben asumir las personas sujetas a la misma, a los fines de salvaguardar el patrimonio pblico, garantizar el manejo adecuado y transparente de los recursos pblicos, con fundamento en los principios de honestidad, transparencia, participacin, eficiencia, eficacia, legalidad, rendicin de cuentas y responsabilidad consagrados en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, as como la tipificacin de los delitos contra la cosa pblica y las sanciones que debern aplicarse a quienes infrinjan estas disposiciones y cuyos actos, hechos u omisiones causen dao al patrimonio pblico. Ya que la ley establece la necesidad de salvaguardar el patrimonio pblico, se hace necesario especificar al mismo; lo cual se har a travs de los siguientes artculos: Artculo 4: Se considera patrimonio pblico aquel que corresponde por cualquier ttulo a: Los rganos y entidades a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Nacional. Los rganos y entes a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Estadal. Los rganos y entes a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico en los distritos y distritos metropolitanos.

Los rganos a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico Municipal y en las dems entes locales previstas en la Ley Orgnica de Rgimen Municipal. Los rganos y entes a los que incumbe el ejercicio del Poder Pblico en los territorios y dependencias federales. Los institutos autnomos nacionales, estadales, distritales y municipales. El Banco Central de Venezuela. Las universidades pblicas. Las dems personas de Derecho Pblico nacionales, estadales, distritales y municipales. Las sociedades de cualquier naturaleza en las cuales las personas a que se refieren los numerales anteriores tengan participacin en su capital social, as como las que se constituyen con la participacin de aqullas. Las fundaciones y asociaciones civiles y dems instituciones creadas con fondos pblicos o que sean dirigidas por las personas a que se refieren los numerales anteriores, o en las cuales tales personas designen sus autoridades, o cuando los aportes presupuestarios o contribuciones efectuadas en un ejercicio presupuestario por una o varias de las personas a que se refieren los numerales anteriores representen el cincuenta por ciento (50%) o ms de su presupuesto. Se consideran igualmente patrimonio pblico, los recursos entregados a particulares por los entes del sector pblico mencionados en el artculo anterior, mediante transferencias, aportes, subsidios, contribuciones o alguna otra modalidad similar para el cumplimiento de finalidades de inters o utilidad pblica, hasta que se demuestre el logro de dichas finalidades. Los particulares que administren tales recursos estarn sometidos a las sanciones y dems acciones y medidas previstas en esta Ley y en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal.

Puesto que contempladas como patrimonio bajo el artculo anterior se encuentran cualquier tipo de sociedades y personas sean naturales o jurdicas quedan entonces tambin enmarcados bajo el mbito de aplicacin de esta ley los bancos y la institucin financiera de estudio, Banco universal. Artculo 5: Cuando las personas sealadas en los numerales 1, 2, 3, 4, 5, 6, 8 y 9 del artculo anterior tengan una participacin accionaria menor al cincuenta por ciento (50%) en cualquier sociedad, dicha participacin se considerar patrimonio pblico a los efectos de esta Ley y estar sujeto a las normas y principios en ella establecidos. Su irregular o incorrecta administracin ser penada de conformidad con lo previsto en esta Ley y las sanciones administrativas establecidas en la Ley Orgnica de la Contralora General de la Repblica y del Sistema Nacional de Control Fiscal. Artculo 92: Las instituciones bancarias estn obligadas a abrir las cajas de seguridad de sus clientes sometidos a averiguacin por la presunta comisin de delitos contra la cosa pblica y mostrar su contenido cuando as lo exija el Ministerio Pblico, previa orden judicial emitida por el Juez de Control, a solicitud de aqul. La apertura se har en presencia del funcionario respectivo y del titular de la caja de seguridad o de su representante. En caso de que alguno de stos no concurriere al acto de apertura o se negare a abrir la caja de seguridad, la misma ser abierta en su ausencia o rebelda, inventarindose su contenido, de todo lo cual se levantar acta. Dicha caja, luego de sellada, no podr abrirse nuevamente sin orden expresa del tribunal competente a solicitud del Ministerio Pblico. En este sentido y segn lo especifican otros artculos de sta misma ley, los bancos por tener manejo de fondos provenientes de variados orgenes, debe informar sobre la utilizacin del los bienes que conforman el patrimonio pblico bajo su administracin; a tal efecto, publicarn trimestralmente y pondrn a la disposicin de cualquier persona en las oficinas de atencin al

pblico o de atencin ciudadana, un informe detallado de fcil manejo y comprensin, sobre el patrimonio que administran, con la descripcin y justificacin de su utilizacin y gasto. LEY ORGNICA CONTRA EL TRFICO ILCITO Y EL CONSUMO DE SUSTANCIAS ESTUPEFACIENTES Y PSICOTRPICAS Publicada en Gaceta Oficial N 5.789 de fecha 26 de octubre de 2005. Para entender un poco los objetivos de sta ley, presentamos el siguiente artculo: Artculo1: mbito de la Ley: Esta Ley contiene las disposiciones que deben aplicarse en materia de comercio, expendio, industria, fabricacin, refinacin, transformacin, extraccin, preparacin, produccin, importacin, exportacin, prescripcin, posesin, suministro, almacenamiento, transporte, corretaje y toda forma de distribucin, control, fiscalizacin y uso de las sustancias estupefacientes y psicotrpicas, as como el trfico y el cultivo a que se refiere esta Ley; sus derivados, sales, preparaciones y especialidades farmacuticas, tales como cannabis sativa, cocana y sus derivados, los inhalables y dems sustancias contenidas en las listas de los convenios internacionales suscritos por la Repblica, as como el control de materias primas, insumos, productos qumicos esenciales, solventes, precursores y de otra naturaleza, cuya utilizacin pudiera desviarse a la produccin de sustancias estupefacientes y psicotrpicas; el consumo de estas sustancias, su prevencin, procedimientos y medidas de seguridad social; la prevencin, control, investigacin y persecucin de los delitos de delincuencia organizada, comunes, militares y contra la administracin de justicia, que tipifica esta Ley y sus penas; la imprescriptibilidad; el procedimiento; la confiscacin; el procedimiento de la destruccin de sustancias estupefacientes y psicotrpicas; la prevencin integral social; la prevencin, control y fiscalizacin de qumicos y el Registro Nacional nico de Operadores de Sustancias Qumicas; el rgano

desconcentrado en la materia; el Consejo Nacional Electoral, los partidos polticos y grupos de electores, sin que ello obste para que se observen las que sobre la misma materia establecen las leyes aprobatorias de la "Convencin nica de 1961 sobre Estupefacientes", de fecha 16 de diciembre de 1968; del "Convenio sobre Sustancias Psicotrpicas", de fecha 20 de enero de 1972; del Protocolo de Modificacin a la Convencin nica de 1961, de fecha 20 de junio de 1985; de la "Convencin de las Naciones Unidas Contra el Trfico Ilcito de Estupefacientes y Sustancias Psicotrpicas", de fecha 19 de diciembre de 1988, ratificada por Venezuela, y publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela, en fecha 21 de junio de 1991, as como la Ley Orgnica de Aduanas, en las leyes especiales respectivas y, en los tratados, convenios y acuerdos internacionales suscritos por la Repblica sobre la materia. Para efectos de la vinculacin de dicha ley con el sector caso de estudio banca Universal; especficamente la Institucin Financiera de estudio, Banco universal presentamos el artculo 96 en donde se especifican los aportes a realizar por las personas jurdicas que ocupen cincuenta trabajadores o ms, siendo ste el caso del banco estudiado. En este sentido el artculo 96, expresa: Las personas jurdicas, pblicas y privadas que ocupen cincuenta trabajadores o ms, destinarn el uno por ciento (1%) de su ganancia neta anual, a programas de prevencin integral social contra el trfico y consumo de drogas ilcitas, para sus trabajadores y entorno familiar, y de este porcentaje destinarn el cero punto cinco por ciento (0.5%) para los programas de proteccin integral a favor de nios, nias y adolescentes, a los cuales le darn prioridad absoluta. LEY ORGNICA DE CIENCIA, TECNOLOGA E INNOVACIN Fue promulgada el 12 de julio de 2005. Para conocer el objeto y razn de ser de sta ley es necesario revisar el siguiente artculo: Articulo 1: La presente ley tiene por objeto desarrollar los principios orientadores que en materia de ciencia, tecnologa e innovacin y sus

aplicaciones, establece la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, organizar el Sistema Nacional de Ciencia, Tecnologa e Innovacin, definir los lineamientos que orientarn las polticas y estrategias para la actividad cientfica, tecnolgica, de innovacin y sus aplicaciones, con la implantacin de mecanismos institucionales y operativos para la promocin, estmulo y fomento de la investigacin cientfica, la apropiacin social del conocimiento y la transferencia e innovacin tecnolgica, a fin de fomentar la capacidad para la generacin, uso y circulacin del conocimiento y de impulsar el desarrollo nacional. Quizs lo ms llamativo de la ley sea el tema de la financiacin. En este tema se busca que el Sistema Nacional de Ciencia y Tecnologa e Innovacin reciba mayores aportes de grandes sectores, como del sector hidrocarburos (2%), el minero y elctrico (1%), as como de las grandes empresas (0,5%) de los otros sectores productivos de bienes y servicios. Al Ministerio del Poder Popular para la Ciencia y la Tecnologa se le otorga con la ley el control y la fiscalizacin de esos aportes, aplicando las multas a que d lugar su cumplimiento; es por esto que considerndose a la banca universal como gran empresa (aquellas empresas que tengan ingresos brutos anuales superiores a 100.000 U. T) La Institucin Financiera de estudio, Banco Universal deber realizar un aporte del 0, 5% sobre sus ingresos brutos del ao anterior.

Leyes Venezolana:

Especficas que regulan el funcionamiento de la Banca

LEY DE INSTITUCIONES DEL SECTOR BANCARIO Esta Ley fue dictada por el Presidente de la Repblica, en Consejo de Ministros el 21 de Diciembre de 2010, y publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 6.015. Esta ley antes de profundizar en el mbito de aplicacin, establece una definicin clara de lo que es la intermediacin financiera; lo cual es de suma

importancia para el anlisis de la institucin financiera; por cuanto es sta su actividad principal, esta definicin se materializa en el siguiente artculo: Artculo 5 Se entiende por intermediacin financiera a la actividad que realizan las instituciones bancarias y que consiste en la captacin de fondos bajo cualquier modalidad y su colocacin en crditos o en inversiones en ttulos valores emitidos o avalados por la Nacin o empresas del Estado, mediante la realizacin de las operaciones permitidas por las Leyes de la Repblica. Ente de regulacin Artculo 6 Para los efectos de la presente Ley la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario es el ente de regulacin del sector bancario bajo la vigilancia y coordinacin del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional. En esta Ley se entiende por normativa prudencial emanada de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, todas aquellas directrices e instrucciones de carcter tcnico contable, legal y tecnolgico de obligatoria observancia, dictada mediante resoluciones de carcter general y a travs de las circulares enviadas a las personas naturales o jurdicas sometidas a su control. En el artculo anterior nos define quien es el ente encargado de regular las actividades del sector bancario. En los siguientes artculos se enmarcan a grosso modo la definicin de Banco Universal y las operaciones que pueden realizar y las que no. Banco Universal Artculo 11 Para los efectos de la presente Ley se entiende por Banco Universal a las instituciones que realizan todas las operaciones de intermediacin financiera y sus servicios conexos, sin ms limitaciones que las expresamente establecidas en la presente Ley. Para operar requieren de un capital social mnimo suscrito y

pagado

de

CIENTO

SETENTA

MILLONES

DE

BOLVARES

(Bs.170.000.000,00), si tienen su asiento principal en el rea Metropolitana de Caracas, as como en las ciudades de Guarenas, Guatire, San Antonio de los Altos, Carrizal, Los Teques, Los Valles del Tuy y en el Estado Vargas; y de ochenta y cinco millones (Bs. 85.000.000,00), si estn situados en cualquier otra jurisdiccin del pas y han obtenido de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario la calificacin de banco regional Organizacin y funcionamiento Artculo 18 La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario es la nica institucin facultada para autorizar la organizacin y el funcionamiento de las instituciones de este sector segn el procedimiento sealado en su normativa prudencial y en el Reglamento de la presente Ley. En el caso de fusiones o transformaciones, las cuales slo podrn ser efectuadas por los bancos universales y microfinancieros, debern presentar la solicitud ante Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario acompaada de un estudio con los siguientes aspectos: 1) Estado de situacin de las instituciones bancarias que proyectan fusionarse o transformarse, de ser ste el caso. 2) La viabilidad del proyecto. 3) Un plan de distribucin de las acciones, as como la proporcin a ser suscrita a travs de oferta pblica, de ser el caso. 4) El plan de fusin o transformacin, con indicacin de las etapas en que se efectuar. 5) El proyecto de estatutos de la institucin bancaria que resultare de la fusin o transformacin. 6) Los planes de negocios, de organizacin, de plataforma tecnolgica, y de funcionamiento de la institucin bancaria. 7) Cualquier otra informacin que solicite la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. La informacin y el plan previsto en los numerales 2, 3 y 4 de este artculo, conjuntamente con el proyecto de estatutos indicado en el numeral 5, deben

ser previamente aprobados por las asambleas generales de accionistas correspondientes. Las decisiones respecto a la fusin o transformacin deben ser adoptadas en una asamblea donde estn representadas las tres cuartas partes del capital social de los respectivos bancos con el voto favorable de por lo menos, las dos terceras partes (2/3) de las acciones representadas en la asamblea. Las fusiones o transformaciones surtirn efecto a partir de la inscripcin en el Registro Mercantil de los acuerdos respectivos, de los estatutos del banco y de la correspondiente autorizacin de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, la cual deber publicarse en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela. En el supuesto de la fusin no se aplicar lo establecido en la Ley que regule la materia mercantil para las fusiones. La autorizacin de los bancos universales y los bancos microfinancieros, as como la fusin o transformacin de las instituciones bancarias, contarn con la opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional.

En adelante se resaltarn aspectos importantes relacionados con la normativa contable que debern seguir los bancos universales.

Artculo 78 Las instituciones del sector bancario se sometern a las normas contables dictadas por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, independientemente de la aplicacin de las disposiciones tributarias. Las instituciones del sector bancario, presentarn a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, segn lo que sta disponga, sobre su forma, contenido y dems requisitos, para cada tipo de institucin del sector bancario, lo siguiente: 1. Un balance general y estado de resultados de sus operaciones durante el mes inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al respectivo mes.

2. Una relacin de indicadores sobre su situacin financiera al final de cada trimestre, la cual deber enviarse dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al respectivo trimestre. 3. Un balance general y estado de resultado correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al final de cada ejercicio. 4. Los estados financieros correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, auditados por Contadores Pblicos en ejercicio independiente de la profesin, inscritos en el registro que lleva la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, de acuerdo a las reglas que para la realizacin de tales auditoras sta establezca, dentro de los noventa (90) das continuos siguientes al final de cada ejercicio. Estos documentos debern ser publicados conforme lo establezca el Manual de Contabilidad emanado de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Los estados financieros e indicadores a que se refieren los numerales 1, 2 y 3 de este artculo, sern publicados en un diario de circulacin nacional, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes a su cierre mensual, trimestral y semestral. Las casas de cambio solamente publicarn los estados financieros, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al cierre del ejercicio anual. Los estados financieros a que se refieren los numerales 1 y 4 de este artculo, correspondientes a las oficinas en el exterior, debern remitirse a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, con la periodicidad all indicada. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podr establecer modalidades y plazos de publicaciones distintos a las establecidas en el presente artculo, previa opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, para los estados financieros a que se refieren los numerales 1, 2, 3 y 4 de este artculo. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podr conceder un nuevo plazo de hasta siete (7) das continuos, cuando las sucursales o agencias no puedan enviar oportunamente los elementos que necesita la oficina principal para cumplir con las disposiciones establecidas en este artculo.

En cuanto a los sistemas electrnicos de contabilidad, SUDEBAN podr establecerlos y regularlos, estos sustituirn aquellos requeridos por el Cdigo de Comercio teniendo el mismo valor que este les asigna a los libros de contabilidad (son aplicables las disposiciones expuestas sobre los libros de contabilidad expuestas por el cdigo). El siguiente artculo aclara lo que para los efectos de ste Decreto Ley cmo se establecer la reserva legal en los bancos universales. Reserva legal Artculo 44 Las instituciones bancarias deben alcanzar una reserva no menor del cincuenta por ciento (50%) de su capital social. La reserva en mencin se constituye trasladando semestralmente no menos del veinte por ciento (20%) de sus utilidades despus de impuestos y es sustitutoria de aquella a que se refiere la Ley que regula las operaciones mercantiles o cualquier otra Ley relacionada aplicable. Cuando la reserva legal haya alcanzado el cincuenta por ciento (50%) del capital social, deber destinarse no menos del diez por ciento (10%) de las utilidades del ejercicio al aumento de la misma, hasta que sta sea igual al ciento por ciento (100%) del capital social. Aplicacin de reservas Artculo 46 Si la institucin bancaria registra prdidas, se aplica a su cobertura el monto de las utilidades no distribuidas y de las reservas voluntarias, si las hubiere, en caso de que los montos antes indicados no fueren suficientes los accionistas debern reponer las prdidas a travs de aportes en dinero en efectivo. Creacin del Fondo Social para Contingencias Artculo 47 Las instituciones bancarias, debern constituir un Fondo Social para Contingencias mediante la transferencia en efectivo a un fideicomiso en otra

institucin bancaria equivalente al diez por ciento (10%) del capital social, que garantizar a los trabajadores y trabajadoras el pago de sus acreencias laborales, en el caso que se acuerde la liquidacin administrativa de la institucin bancaria en la cual prestan sus servicios. El porcentaje previsto en este artculo, se alcanzar con aportes semestrales del cero coma cinco por ciento (0,5%) del capital social hasta alcanzar el diez por ciento (10%) requerido. Cuando se efecten incrementos del capital social, las instituciones bancarias debern realizar el ajuste correspondiente, a los fines de garantizar el porcentaje sealado. Slo cuando la institucin bancaria entre en liquidacin, se distribuir este fondo fiduciario entre los trabajadores y trabajadoras activos, segn lo indicado en la normativa prudencial de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario LEY DEL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA Considerando que los objetivos fundamentales del Banco Central de Venezuela son lograr la estabilidad de precios y preservar el valor de la moneda y contribuir al desarrollo armnico de la economa nacional, atendiendo a los fundamentos del rgimen socioeconmico de la Repblica; en ste sentido se encarga del desarrollo de las polticas macroeconmicas del estado, es por ello que entre sus atribuciones est la aplicacin de polticas que afectan al sector bancario nacional. Se desprende el siguiente articulado relacionado con la actividad bancaria nacional. El artculo 48, expresa: El Banco Central de Venezuela podr efectuar las siguientes operaciones con los bancos e instituciones financieras: 1. Recibir depsitos a la vista y a plazo y, necesariamente, la parte de los encajes que se determine de conformidad con la Ley. Los depsitos a la vista y los encajes formarn la base del sistema de

cmaras de compensacin que funcionar de acuerdo con las reglas que dicte el Banco Central de Venezuela. 2. Aceptar la custodia de ttulos valores fsicos y/o desmaterializados, en los trminos que convenga con ellos. 3. Comprar y vender oro y divisas. 4. Comprar y vender, en mercado abierto, ttulos valores u otros instrumentos financieros, segn lo previsto en esta Ley. 5. Hacer anticipos sobre oro amonedado o en barras, en las condiciones que establezca el Banco Central de Venezuela. 6. Otorgar crditos de hasta treinta (30) das, prorrogables por una sola vez hasta por el mismo periodo, con garanta de ttulos de crdito relacionados con operaciones de legtimo carcter comercial y otros ttulos valores, cuya adquisicin est permitida a los bancos e instituciones financieras. Los referidos crditos podrn adoptar la forma de descuento, redescuento, anticipo o reporto, en las condiciones que determine el Directorio del Banco Central de Venezuela. El Directorio podr establecer condiciones especiales para las operaciones aqu previstas, cuando se celebren con garanta de ttulos de crdito provenientes de operaciones destinadas al financiamiento de programas agrcolas, pecuarios, forestales y pesqueros, determinados por el Ejecutivo Nacional. 7. Celebrar operaciones de reporto, actuando como reportador o reportado, en las condiciones que determine el Directorio del Banco Central de Venezuela. 8. Descontar y redescontar letras de cambio, pagars u otros ttulos provenientes de operaciones, en virtud de las actividades agrcolas que determine el Ejecutivo Nacional, considerando para ello los respectivos trminos de vencimiento, prescripcin y caducidad. A este fin, el Banco Central de Venezuela podr establecer cupos de redescuento de los ttulos de crdito anteriormente sealados para atender programas agrcola-vegetal, agrcola-animal, forestal y pesquero; pagos de cosechas y planes especiales que el Ejecutivo Nacional haya determinado.

9. Realizar otras operaciones expresamente autorizadas en esta Ley. El Directorio del Banco Central de Venezuela establecer las bases para la determinacin del valor de mercado o su equivalente, cuando los ttulos que servirn de garanta a los crditos indicados en el numeral (6) de este artculo no sean objeto de cotizacin. Asimismo, establecer el lmite mximo de dicho valor, que servir de base para fijar el monto de los crditos. Asimismo, el Banco Central de Venezuela por ley es el nico facultado para determinar las tasas mximas de intereses y de regular las comisiones bancarias. Artculo 49: El Banco Central de Venezuela es el nico organismo facultado para regular las tasas de inters del sistema financiero. En el ejercicio de tal facultad podr fijar las tasas mximas y mnimas que los bancos y dems instituciones financieras, privados o pblicos, regidos por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras o por otras leyes, pueden cobrar y pagar por las distintas clases de operaciones activas y pasivas que realicen. El Banco Central de Venezuela queda facultado para fijar las comisiones o recargos mximos y mnimos causados por las operaciones accesorias y los distintos servicios a los cuales califique como relacionados, directa o indirectamente, con las mencionadas operaciones activas y pasivas. El Banco podr efectuar esta fijacin aun cuando los servicios u operaciones accesorias sean realizados por personas naturales o jurdicas distintas de los bancos e instituciones de crdito. Queda igualmente facultado para fijar las tarifas que podrn cobrar dichos bancos o Institutos de crdito por los distintos servicios que presten. Las modificaciones en las tasas de inters y en las tarifas regirn nicamente para operaciones futuras. Artculo 50:

Con el objeto de regular el volumen general de crdito bancario y de evitar que se acenten tendencias inflacionarias, el Banco Central de Venezuela podr fijar los porcentajes mximos de crecimiento de los prstamos e inversiones para perodos determinados, as como topes o lmites de cartera para tales prstamos e inversiones. Estas medidas podrn ser establecidas, en forma selectiva, por sectores, zonas, bancos e instituciones financieras o por cualquier otro criterio idneo de seleccin que determine el Directorio. El Banco Central de Venezuela podr fijar los porcentajes mximos de crecimiento de los prstamos e inversiones para perodos determinados, as como topes o lmites de cartera para tales prstamos e inversiones. Estas medidas podrn ser establecidas, en forma selectiva, por sectores, zonas, bancos e instituciones financieras o por cualquier otro criterio idneo de seleccin que determine el Directorio. Artculo 52: Los montos correspondientes al encaje legal, que mantengan en el Banco Central de Venezuela los bancos u otras instituciones financieras, son inembargables. Dicha Ley establece ciertos criterios para la constitucin del encaje legal, a travs de los siguientes artculos:

Artculo 53: Los bancos y dems instituciones financieras debern mantener el encaje que determine el Banco Central de Venezuela, en funcin de su poltica monetaria. Dicho encaje estar constituido por moneda de curso legal, salvo que se trate del encaje por obligaciones en moneda extranjera, en cuyo caso deber estar constituido por el tipo de moneda que apruebe el Banco Central de Venezuela.

Artculo 54: La porcin del encaje depositada en el Banco Central de Venezuela podr ser remunerada por razones de poltica monetaria y financiera, en los trminos y condiciones que, a tal efecto, establezca el Directorio del Banco Central de Venezuela. Artculo 55: El Banco Central de Venezuela establecer la forma de clculo, a efectos de determinar la posicin del encaje, las exenciones y partidas no computables, as como la tasa de inters que debern pagar los bancos y dems instituciones financieras por el monto no cubierto de dicho encaje. LEYES Y RESOLUCIONES EMITIDAS POR EL BANCO CENTRAL DE VENEZUELA (BCV): Resolucin N 05-09-01 emitida por el Banco Central de Venezuela en septiembre de 2005, publicada en Gaceta Oficial N 38.268 de fecha 8 de septiembre de 2005, se establecen los parmetros para el clculo de las tasas de intereses a ser aplicadas por las instituciones financieras regidas por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, a las operaciones crediticias del sector turismo, correspondientes a las actividades identificadas como grupo A y B del artculo N 5 de la Resolucin DM/N 038 del Ministerio de Turismo de fecha 16 de agosto de 2005. Asimismo se acord que las tasas de inters activas mximas preferenciales a que alude la presente Resolucin, sern informadas mensualmente por el Banco Central de Venezuela. Resolucin N 08-04-03 emitida por el Banco Central de Venezuela el 24 de abril de 2008, se establece que Los bancos comerciales y universales no podrn cobrar por los crditos destinados a las empresas dedicadas a la actividad manufacturera, con ocasin de dicha actividad, una tasa de inters anual superior al diecinueve por ciento (19%).

El Banco Central de Venezuela, en atencin a lo previsto en el artculo 3 de la Resolucin N 08-03-01 de fecha 04 de marzo de 2008, informa al pblico que: La tasa de inters activa mxima preferencial a ser aplicada por las instituciones financieras regidas por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, a las operaciones crediticias destinadas al sector turismo, correspondiente a las actividades ubicadas en el Grupo A del artculo 6 de la Resolucin DM/N 011 del Ministerio del Poder Popular para el Turismo de fecha 19 de febrero de 2008, que regir para el mes de febrero de 2009, es de diecisis por ciento (16 %). La tasa de inters activa mxima preferencial a ser aplicada por las instituciones financieras regidas por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, a las operaciones crediticias destinadas al sector turismo, correspondiente a las actividades ubicadas en el Grupo B del artculo 7 de la Resolucin DM/N 011 del Ministerio del Poder Popular para el Turismo de fecha 19 de febrero de 2008, que regir para el mes de febrero de 2009, es de diecisiete por ciento (17 %). Resolucin N 07-11-04 emitida por el Banco Central de Venezuela, se establece que la posicin de encaje de cada institucin se determina en funcin de perodos de cinco das contados de lunes a viernes, con base al promedio de los saldos diarios de las operaciones sujetas a encaje durante dicho perodo. El Banco Central de Venezuela mediante aviso oficial de fecha 8 diciembre de 2005, fij la tasa de intereses mxima a ser aplicada por las instituciones financieras regidas por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales para los crditos vigentes destinados a la adquisicin de vehculos otorgados mediante contrato de venta con reserva de dominio y bajo la modalidad cuota baln. En Gaceta Oficial N 38.178 del 3 de mayo de 2005 fue publicada la Resolucin N 05-05-01 del Banco Central de Venezuela, por la cual se seala

que las disposiciones relativas al cobro o pago de tasas de inters anual a las que deben ajustarse los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras, se refieren exclusivamente a transacciones efectuadas en bolvares. El Banco Central de Venezuela dict el 26 de abril de 2005 las resoluciones N 05-04-01 y N 05-04-02, con las cuales se acord establecer los topes mximos y mnimos a las tasas de inters activas y pasivas, con base en las tasas referenciales del Instituto. Asimismo regul las comisiones bancarias. Las tasas de inters activas son las que cobra la banca a sus clientes por los crditos otorgados, mientras que las pasivas son las que pagan las entidades bancarias a los depositantes. Las comisiones bancarias, entretanto, se refieren a los cobros que hace la banca a sus clientes por diferentes servicios. De acuerdo con la Resolucin N 05-05-01 las disposiciones al cobro de comisiones, tarifas, o recargos contemplados en la Resolucin N 05-0402, regirn para las operaciones celebradas posteriores al 3 de junio de 2005. Los Bancos Universales deben mantener un encaje mnimo depositado en su totalidad en el Banco Central de Venezuela, el cual ser igual al porcentaje que exija este Organismo sobre el monto de la variacin semanal promedio de los saldos de todos sus depsitos, captaciones, obligaciones y operaciones pasivas, incluyndose los pasivos derivados de operaciones de mesa de dinero, los provenientes de fondos administrados en fideicomisos y los mantenidos a favor de los fondos del mercado monetario. No se computarn a los efectos de la constitucin de este encaje las obligaciones de crditos con el Banco Central de Venezuela, las derivadas de operaciones de asistencia financiera del Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria y el Banco Nacional de Ahorro y Prstamo; las originadas de los fondos recibidos del Estado u organismos nacionales o extranjeros para financiamiento de programas especiales para el pas, una vez que dichos fondos hayan sido destinados al respectivo financiamiento; las originadas de los fondos recibidos de instituciones financieras destinadas por ley al financiamiento y la promocin de exportaciones, una vez que dichos fondos

hayan sido destinados al respectivo financiamiento; las contradas en moneda extranjera como producto de actividades de sus oficinas en el exterior y las que se originen en operaciones con otros bancos y dems instituciones financieras. En fecha 10 de julio de 2007, el Banco Central de Venezuela emiti la resolucin N 07-07-01 y publicada en Gaceta Oficial 38.722, la cual sustituye la Resolucin N 07-03-02 antes mencionada. Esta resolucin establece un encaje mnimo del 16% del monto de las bases de reserva de las obligaciones netas, el cual se incrementara a 17% a partir del 1 de octubre de 2007. Resolucin N 06-01-01 emitida por el Banco Central de Venezuela en enero de 2006, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.370 de fecha 1 de febrero de 2006, en ejercicio de las facultades que le confiere al Instituto el artculo 318 de la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, en concordancia con lo dispuesto en el artculo 7, numeral 3); 21, numeral 13); 49; y 51 de la Ley Especial que lo rige, y en el artculo 32 del Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, resuelve; los bancos, entidades de ahorro y prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, no podrn cobrar por sus operaciones activas, incluidos los crditos al consumo, una tasa de inters anual o de descuento superior a la tasa fijada peridicamente por el Directorio del Banco Central de Venezuela para las operaciones de descuento, redescuento, reporto y anticipo del Instituto de conformidad con lo previsto en la Resolucin del Banco Central de Venezuela N 01-05-01 de fecha 15 de mayo de 2001, reducida en cero coma (0,5) puntos porcentuales, excepcin hecha de los regmenes regulados por leyes especiales. Adems no podrn pagar por los depsitos de ahorro que reciban, incluidas las cuentas de activos lquidos, una tasa de inters inferior a la aplicada por el Banco Central de Venezuela en sus operaciones de absorcin a veintiocho (28) das, reducida en tres coma cinco (3,5) puntos porcentuales y no podrn pagar por los depsitos a plazos iguales o superiores a veintiocho (28) das que reciban y por las operaciones mediante las cuales se emiten certificados de participaciones a plazos iguales o superiores a veintiocho (28) das en el caso de que los sujetos antes mencionados estn autorizados para

realizar operaciones del mercado monetario, una tasa de inters inferior a la tasa aplicada por el Banco Central de Venezuela en sus operaciones de absorcin a veintiocho (28) das. En el artculo N 4 la Resolucin establece que los Bancos, Entidades de Ahorro y Prstamo y dems instituciones financieras regidos por el Decreto con Fuerza de Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras y dems leyes especiales, podrn cobrar como mximo un tres por ciento (3%) anual adicional a la tasa inters anual pactada en la respectiva operacin de conformidad con lo establecido en el Artculo N 1 de esta Resolucin, por las obligaciones morosas de sus clientes. Resolucin N 06-02-01 emitida por el Banco Central de Venezuela en febrero de 2006, publicada en Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.376 de fecha 9 de febrero de 2006; establece que Los bancos comerciales, los bancos universales, los bancos de inversin, los bancos hipotecarios, los bancos de desarrollo, las arrendadoras financieras y las entidades de ahorro y prstamo, debern mantener un encaje mnimo, depositado en su totalidad en el Banco Central de Venezuela, igual al porcentaje establecido conforme a lo previsto en la presente Resolucin, sobre el monto total de sus depsitos, captaciones, obligaciones u operaciones pasivas. MANUAL DE CONTABILIDAD PARA BANCOS EMITIDO POR LA SUDEBAN El Manual para Contabilidad de Bancos, fue creado por la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Bancarias; el mismo tiene como objeto uniformar el registro contable de las operaciones que realizan las instituciones financieras autorizadas para operar en la Repblica Bolivariana de Venezuela. De esta manera se obtienen estados financieros que reflejen de manera transparente la situacin econmica financiera y los resultados de las operaciones de las mismas, por lo tanto constituyen un instrumento til para el anlisis de la informacin y la toma de decisiones de los usuarios internos y externos.

Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamos: Afianzados en el Artculo 235, numeral n. 19 del Decreto coro Rango Valor y Fuerza de Ley de Reforma Parcial de la Ley General de bancos y Otras Instituciones Financieras, se presenta el Manual de Contabilidad para Bancos y Otras Instituciones Financieras, publicacin que tiene como objeto, estandarizar el registro contable de las operaciones que realizan las instituciones financieras autorizadas para operar en la Repblica Bolivariana de Venezuela. De esta manera, obtener estados financieros que reflejen de manera transparente la situacin econmica financiera y los resultados de la gestin de las mismas, y que constituyan un instrumento til para el anlisis de la informacin y la toma de decisiones por parte de los administradores, directores y propietarios de las instituciones, de las entidades responsables de la regulacin y fiscalizacin de las mismas, del publico depositante usuario de servicios financieros y de otras partes interesadas; es de aplicacin obligatoria para todas las instituciones financieras que estn bajo la fiscalizaciones esa Superintendencia, incluidas las que realizan servicios auxiliares; excluyendo al Banco Central de Venezuela y al Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria. Debe tenerse en cuenta que este Manual es aplicable a diversos tipos de instituciones financieras, algunas de las cuales realizan operaciones muy particulares y variadas segn su naturaleza; por lo tanto, las instituciones financieras slo utilizarn las cuentas que sean necesarias para el registro de sus operaciones en particular. LEYES Y RESOLUCIONES EMITIDAS POR LA SUDEBAN Resolucin N 1994 DM/N 036/2008 emitida por la Superintendencias de Bancos y otras Instituciones Financieras, Resolucin mediante la cual se fijan los porcentajes mnimos mensuales y las condiciones aplicables a la Cartera de Crdito Agraria Obligatoria para el Ejercicio Fiscal 2008. Resolucin N 1994 DM/N 165/2008 emitida por la Superintendencias de Bancos y otras Instituciones Financieras, Resolucin mediante la cual se

fijan los porcentajes mnimos mensuales y las condiciones aplicables a la Cartera de Crdito Agraria Obligatoria para el Ejercicio Fiscal 2009. Resolucin N 010.02 emitida por la Superintendencias de Bancos y otras Instituciones Financieras el 24 de enero de 2002, establece las Normas Relativas a la Clasificacin del Riesgo en la Cartera de Microcrditos y Clculo de sus Provisiones. Las instituciones financieras debern constituir las provisiones especficas individuales basadas en la morosidad de los deudores para cumplir cabalmente con el pago de las cuotas pactadas o sus eventuales reestructuraciones. Las instituciones financieras debern efectuar bimestralmente una evaluacin de los microcrditos a los fines de determinar la provisin especfica a constituir para cada crdito, fijndose una cobertura de los crditos del ciento por ciento (100%) de la cartera de crditos contemplada en esta Resolucin, por ello debern contar con sistemas de informacin que permitan la constitucin de dicha provisin. Resolucin N 179.00: Visto que, de acuerdo con lo establecido en el artculo 32 de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, y pargrafo segundo del artculo 24 de la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Prstamo, en concordancia con el artculo 12, aparte nico de la Ley de Fideicomisos, las instituciones financieras deben solicitar ante esta Superintendencia autorizacin para actuar como fiduciarios. Visto que, las instituciones financieras que actan como fiduciarios para asegurar una adecuada administracin de los bienes fideicometidos, debern contar con personal que conduzca y ejecute la actividad fiduciaria y mantengan un alto grado de formacin y conocimiento a todos los niveles, as como sistemas de informacin que permitan el control y valuacin de dichos bienes. Resolucin N 198. Artculo 4. Se modifican los porcentajes mnimos de adecuacin patrimonial indicados en los artculos 6 y 8 de la Resolucin No. 090.95 del 15 de mayo de 1995, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica de Venezuela No. 35.714 de fecha 19 de mayo de 1995.

Los bancos y otras instituciones financieras debern cumplir como mnimo los porcentajes de adecuacin patrimonial indicados a continuacin: Patrimonio / Activos y Operaciones Contingentes, Ponderados con base a Riesgo: 30 de septiembre de 1999: Nueve por ciento (9%) 31 de diciembre de 1999: Diez por ciento (10%) 30 de junio del 2000: Once por ciento (11%) 31 de diciembre del 2000: Doce por ciento (12%) Patrimonio Contable / Activo Total: 30 de septiembre de 1999: Siete por ciento (7%) 31 de diciembre de 1999: Ocho por ciento (8%) 30 de junio del 2000: Nueve por ciento (9%) 31 de diciembre del 2000: Diez por ciento (10%) Los bancos y otras instituciones financieras que decreten dividendos en efectivo durante el segundo semestre de 1999, una vez efectuado el mismo, debern mantener como mnimo los ndices patrimoniales indicados para el 31 de diciembre del ao en curso. La Superintendencia, a partir del 1 de julio de 1999, para el clculo de los ndices patrimoniales, tomar en cuenta aquellos ajustes y provisiones que por algn motivo no hayan sido incluidos en los estados financieros, los cuales hayan sido notificados a las instituciones financieras mediante oficios u otros medios. Circular SBIF/GT/DET/0592. La Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras, actuando de conformidad con lo establecido en el artculo 141 de la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, con

la finalidad de informar a los Bancos y otras Instituciones Financieras que otorguen financiamiento de crditos al consumo, sobre los parmetros que este Organismo aplicar en el desarrollo de sus tareas de inspeccin, regulacin, supervisin, vigilancia; as como sobre las pautas y prcticas destinadas a identificar, medir, controlar y dar seguimiento a los riesgos asociados con los referidos crditos. Resolucin N 009-1197. Sin perjuicio de lo establecido en el Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamo, en lo adelante y a los solos efectos de las presentes Normas se denominar Manual de Contabilidad, las presentes Normas tienen como objeto establecer los procedimientos a los cuales se debern ceir las instituciones financieras sometidas a la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras, quien en lo adelante y a los nicos efectos de estas Normas se denominar La Superintendencia, y reguladas por la Ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, y por la Ley del Sistema Nacional de Ahorro y Prstamo a los fines de constituir las provisiones que reflejen las eventuales prdidas en el valor de los crditos expresamente sealados en estas Normas. Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 38.889 Resolucin N 022, Establece en un diez por ciento (10%), el porcentaje mnimo de la cartera de crdito bruta anual que con carcter obligatorio deben colocar con recursos propios los bancos e instituciones financieras y cualquier otro ente autorizado por la Ley General de Banco y otras Instituciones Financieras, obligados a conceder crditos hipotecarios destinados a la adquisicin y construccin de vivienda principal. Todo ello de acuerdo con las condiciones establecidas en la Ley Especial de Proteccin al Deudor Hipotecario de Vivienda y dems regulaciones dictadas por los rganos competentes. Circular SBIF/GT/DET/0769. Establece la obligacin que tienen los Bancos y otras Instituciones Financieras, constituidas o domiciliadas en el pas que celebren operaciones activas y pasivas, accesorias y conexas, mandatos y otras operaciones de confianza, con Bancos constituidos y domiciliados en

Centros Financieros Internacionales (tambin conocidos como Centros OffShore). Resolucin 185-01. Establece las Normas sobre Prevencin, Control y Fiscalizacin de las Operaciones de Legitimacin de Capitales Aplicables a los Entes Regulados por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. El objeto de la presente Resolucin es establecer y unificar las normas y procedimientos que como mnimo deben seguir los Sujetos Obligados. con el fin de evitar que sean utilizados como intermediarios para la legitimacin de capitales provenientes de las actividades ilcitas establecidas en la Ley Orgnica Sobre Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas; y permita a esta Superintendencia, el control, inspeccin, vigilancia, supervisin y fiscalizacin de tales operaciones que puedan realizarse a travs del Sistema Financiero Venezolano. A los efectos de la presente Resolucin, se entender por "Sujetos Obligados". El Fondo de Garanta de Depsitos y Proteccin Bancaria, los Bancos Universales, Bancos Comerciales, Bancos Hipotecarios, Bancos de Inversin, Bancos de Desarrollo, Bancos de Segundo Piso, Banco Nacional de Ahorro y Prstamo. Arrendadoras Financieras, Fondos del Mercado Monetario, Entidades de Ahorro y Prstamo, Casas de Cambio, Institutos Municipales de Crdito, Empresas Municipales de Crdito, Oficinas de Representacin de Bancos Extranjeros establecidos en el Pas y Grupos Financieros regulados por la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, los Operadores Cambiarios Fronterizos y las dems Empresas regidas por leyes y resoluciones especiales, sometidas a la inspeccin, supervisin, vigilancia, regulacin y control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. RESOLUCION 119-10 PREVENCIN, CONTROL Y FISCALIZACIN DE LOS DELITOS DE LEGIMITACIN DE CAPITALES Y FINANCIAMIENTO DEL TERRORISMO. Esta resolucin considerando que los entes regulados por la Comisin Nacional de Valores, son susceptibles de ser utilizados como vehculos o

intermediarios del delito grave de legitimacin de capitales en sus operaciones de mercado de capitales venezolano. Ha dispuesto establecer quines son los entes que en este sentido sern regulados por sta resolucin para que los mismos puedan seguir polticas, normas y procedimientos continuos y permanentes, con el fin de evitar que sean utilizados como instrumento para la legitimacin de capitales provenientes de las actividades ilcitas establecidas en la Ley Contra la Delincuencia Organizada y en la Ley Orgnica Contra el Trfico Ilcito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas, y permitir a la Comisin Nacional de Valores, el control, inspeccin, vigilancia y supervisin de tales actividades que puedan realizarse a travs del mercado de capitales venezolano. En el siguiente artculo se detallan los entes regulados por sta resolucin: Artculo 2: Sujetos Obligados garantes por organizacin - Son sujetos obligados en funcin de garantes por organizacin, con la obligacin legal de prevenir y controlar bajo el principio de mejor diligencia debida, para evitar ser utilizados como instrumentos para la legitimacin de capitales provenientes de actividades ilcitas establecidas en la Ley Orgnica Contra la Delincuencia Organizada y en la Ley Orgnica Contra el Trfico Ilcito y el Consumo de Sustancias Estupefacientes y Psicotrpicas, las personas naturales o jurdicas que a continuacin se mencionan: A. Las personas cuyos valores sean objeto de oferta pblica, cuando se reserven la colocacin directa de los valores. b. Las sociedades cuyos valores estn inscritos en el Registro Nacional de Valores; que soliciten autorizacin para emitir acciones y cuya colocacin se reserven. c. Las entidades de inversin y sus sociedades administradoras.

d. Casas de Corretaje y corredores pblicos de valores. e. Los intermediarios y asesores de inversin. f. Las Bolsas de Valores. g. Las Cajas de Valores. h. Las cmaras de compensacin de opciones y futuros. i. Los agentes de traspaso j. Las dems personas que en cualquier forma hagan o intervengan en la oferta pblica de valores regulados por la Ley de Mercado de Capitales. Quedando as enmarcado la Institucin Financiera de estudio, Banco Universal como ente regulado por sta resolucin y debiendo dar fiel cumplimientos a sus artculos. Artculo3: Exigibilidad - Las personas establecidas en el artculo anterior debern cumplir las presentes normas y establecer las polticas, procedimientos y mecanismos internos de prevencin y control determinadas en la presente Resolucin e implementar medidas adicionales bajo los principios de la mejor diligencia debida, buena fe, confianza, transparencia, autorregulacin y control en sitio. Asimismo, debern, evidenciar la implementacin y puesta en prctica de dichas medidas, dentro de los plazos establecidos o cuando les sea requerido por la Comisin Nacional de Valores, Ministerio Pblico o por los Organismos Judiciales. LEY ESPECIAL DE PROTECCIN AL DEUDOR HIPOTECARIO DE VIVIENDA Para entender qu es y cules son los objetivos principales de sta ley; es necesaria la comprensin del siguiente artculo: Artculo 1:

La presente Ley tiene por objeto establecer un conjunto de normas basadas en el derecho a la vivienda digna y a la proteccin de sta como contingencia de la seguridad social, establecidos en la Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, as como en la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social en lo que atae a vivienda y hbitat, a fin de brindar eficaz proteccin a todas las personas que poseen o solicitan un crdito hipotecario para la construccin, autoconstruccin, adquisicin, ampliacin o remodelacin de vivienda. Instrumentar la proteccin del derecho social a la vivienda digna, especialmente en el caso de las familias afectadas por modalidades financieras que lo pongan en peligro. Normar las condiciones fundamentales de crditos hipotecarios para vivienda principal, otorgados con recursos fiscales o parafiscales provenientes del Estado o de los ahorros de los trabajadores que estn bajo su tutela. Normar las condiciones fundamentales de los crditos hipotecarios para vivienda, bien sea sta principal o secundaria, con recursos propios de la banca, operadores financieros y acreedores particulares. Ya que los bancos estn facultados para otorgar crditos hipotecarios, en el artculo siguiente se les asigna una denominacin. Artculo 3: A los efectos de esta Ley, se entender como instituciones, a todos aquellos bancos universales, bancos comerciales, bancos hipotecarios, bancos de inversin, arrendadoras financieras, entidades de ahorro y prstamo, cooperativas y otras operadoras financieras que participen de manera directa en el manejo de operaciones hipotecarias. Luego del anlisis de los artculos 1 y 3 queda explcito que por estar los bancos en la capacidad de otorgar crditos hipotecarios se denominarn como instituciones bajo est ley y se sometern a las regulaciones por ella establecidas.

LEY PARA LA PROMOCIN Y DESARROLLO DE LA PEQUEA Y MEDIANA INDUSTRIA Surge por decreto de la Asamblea Nacional de la Repblica Bolivariana de Venezuela en Caracas el 03 de diciembre de 2002 y publicada en la Gaceta Oficial N 37.583. El objeto de la presente ley viene definido en el siguiente artculo: Artculo 1: La presente Ley tiene por objeto regular las relaciones que se dan entre los rganos y entes que intervienen en el proceso de desarrollo de la pequea y mediana industria y las empresas de servicios conexos a las mismas; as como el apoyo, fomento, promocin, recuperacin y expansin de la pequea y mediana industria, como factor fundamental de la dinmica productiva del pas, mediante la reestructuracin de sus deudas, la recuperacin de su capacidad instalada, el financiamiento oportuno, la capacitacin, asistencia tcnica y las preferencias en las compras del sector pblico; adems de otras acciones de apoyo efectivo para la pequea y mediana industria. Sern consideradas como Pequeas, aquellas que tengan una nmina promedio anual de hasta 50 trabajadores y con una facturacin de 100.000 unidades tributarias. Las Medianas tendrn una nmina trabajadores y una facturacin de 250.000 unidades tributarias. Artculo 17: El Ejecutivo Nacional tomar las medidas necesarias para el establecimiento de las polticas, programas y acciones que regularn la asistencia financiera preferencial al sector de la pequea y mediana industria, ser ejecutada por todas las instituciones financieras, a quienes les hayan sido conferidas por ley esa facultad, adems, de otras entidades financieras que puedan ser incorporadas, de acuerdo con lo que disponga el Ejecutivo Nacional. de hasta 100

Estas entidades financieras elaborarn y ejecutarn, de manera coordinada, programas especiales de financiamiento preferencial a la pequea y mediana industria, bajo modalidades de financiamiento de estudios destinados a la identificacin de necesidades de inversin, de capital de trabajo, financiamiento de facturas y pedidos, ampliacin de planta productiva, adquisicin y montaje de maquinarias y equipos; as como financiamiento para la reconversin industrial, para las cuales podrn adoptarse condiciones especiales y trminos de tasas de inters y plazos preferenciales. Este proyecto surge por necesidad del Estado de contribuir con el impulso a las comunidades en su iniciativa de organizar las Pequeas y Medianas Industrias, atendiendo a los requerimientos de estas y sus potenciales demandas. Asimismo, contribuir en su fortalecimiento, a travs de la transferencia de activos y pasivos del Fondo de Crdito Industrial, garantizando de esta manera, el financiamiento oportuno de los proyectos de inversin del sector. Los Bancos universales siguiendo las normativas establecidas en nuestro pas y las caractersticas de esta industria, debern conjuntamente con esta ley garantizar el financiamiento de estas, a travs de convenios, lneas de crdito, contratos de provisin de fondos, fideicomisos y cualquier otro contrato. Finalmente debemos nombrar el Instituto Nacional de Desarrollo de la Pequea y Mediana Industria, el cual tendr un patrimonio que deber estar constituido entre otras cosas por: 1. Los intereses que le generen los depsitos bancarios, la cartera de crdito (a favor del extinto Fondo de Crdito Industrial, con motivo de las operaciones realizadas por este) y los ingresos que se obtengan por colocaciones y rendimientos de sus recursos. 2. Este Instituto podrn tener participacin en empresas financieras, hasta un porcentaje del 20% del patrimonio, estas no podrn ser mayores a cinco (5) aos, ni podr exceder el porcentaje establecido. El Ejecutivo

Nacional podr autorizar plazos y porcentajes de participacin superiores a lo establecido. LEY DECRETO SECTOR AGRARIO El Decreto del Sector Agrario N 6.219 promulgado el 31 de Julio de 2008, en G. O. N 5.89. El objeto de este decreto es establecer las bases para regular el financiamiento otorgado por los bancos comerciales y universales por medio de crditos en el sector agrario. Tales financiamientos, contemplan las operaciones y servicios financieros y no financieros, que contribuyen con el desarrollo integral del sector agrario. Estos servicios no financieros incluyen la formacin para el manejo de las reas administrativas y legales, propias del proyecto a ser financiado, as como la asistencia tcnica en materia agraria. Los trminos, condiciones, plazos y porcentajes mnimos obligatorios porcentaje de la cartera de crdito agraria, incluyendo los porcentajes para el sector primario, la agroindustria y los fondos estructurados, que los bancos comerciales y universales, destinarn al sector agrario, sern fijados dentro del primer mes de cada ao, mediante Resolucin conjunta por el Ejecutivo Nacional, dentro del primer mes de cada ao, a travs del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Finanzas conjuntamente con el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras, previa opinin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, tomando en consideracin los ciclos de produccin y comercializacin, el cual en ningn caso podr exceder del treinta por ciento (30%) de su cartera de crditos bruta y establecer los rubros de cada uno de los sectores agrcolas que comprender la cartera de crdito agraria, mediante Resolucin que dicte para tal efecto. En estos rubros, adicionalmente se establecer una tasa de inters especial que ser determinada por debajo de la tasa establecida por el Banco Central de Venezuela para dicho sector, la cual deber ser cancelada por el prestatario al vencimiento de cada cuota de crdito y no por anticipado.

El Banco Central de Venezuela, calculara y publicara semanalmente, la tasa de inters mxima que aplicaran los bancos comerciales y universales a las colocaciones crediticias que destinen al sector agrario. La cual no podr ser inferior, bajo ningn motivo, a la tasa agraria de referencia establecida por el mismo organismo. El mencionado Decreto con Fuerza de Ley en su Artculo N 8 establece el porcentaje de las colocaciones de los bancos universales y comerciales, el cual reza lo siguiente: deber destinarse a operaciones de financiamiento que tengan por objeto el desarrollo agrario para satisfacer requerimientos de los sectores agrcola vegetal, agrcola animal, agrcola forestal, pesquero y acucola, referido a: 1. Operaciones de produccin realizadas directamente por los productores y productoras agrarios, como adquisicin de insumos, asistencia tcnica y bienes de capital, operaciones de almacenamiento, tecnologa, transformacin y transporte. 2. Operaciones complementarias de la produccin agraria y servicios conexos realizadas con participacin mayoritaria de los productores y productoras agrarias. 3. Operaciones de procesamiento, intercambio, distribucin y comercializacin de la produccin, siempre y cuando el producto sea adquirido directamente por empresas de propiedad colectiva y otras formas asociativas comunitarias, constituidas para desarrollar la mutua cooperacin y la solidaridad, en articulacin con instituciones pblicas y por la agroindustria, para lo cual se deber presentar constancia de conformidad otorgada por el Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras. 4. Las inversiones las que realicen en instrumentos u de otras financiamiento, colocaciones, obligaciones

operaciones pasivas que se realicen en bancos del estado destinados al sector agrario, tales como certificados de

depsitos, ganaderos. 5. 6. 7.

bonos

de

prenda,

obligaciones

certificados

La construccin de infraestructuras requeridas para optimizar procesos productivos en el sector agrario. El fomento y desarrollo de los Fondos Estructurados previstos en la normativa que rige la materia. El cultivo y aprovechamiento de las especies acuticas conforme a las tcnicas de agricultura, para lo cual se deber presentar Constancia de Conformidad otorgada por el ente de adscripcin del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras.

8.

Plantaciones forestales para la cual debern presentar la permisologa otorgada por el rgano o ente competente.

Por ningn motivo los bancos universales y comerciales, podrn exceder los porcentajes que se establecen en los siguientes casos: 1.- Las operaciones de intercambio, distribucin y comercializacin financiadas por cada banco, del quince por ciento (15%) de la cartera agraria de cada una de las instituciones financieras, 2.- El porcentaje de la cartera agraria de cada banco, las inversiones que se realicen en certificados de depsitos y bonos de prenda, operaciones de reporto de los mismos y certificados ganaderos. 3.- Los crditos no garantizados, por montos del cinco por ciento (5%) de la cartera bruta obligatoria agraria, los cuales en ningn caso podrn otorgarse a una misma persona natural o jurdica, o empresas relacionadas o vinculadas. Los bancos universales y comerciales, deben informar mensualmente al Ministerio del Poder Popular con competencia en materia de Agricultura y Tierras y a la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras: 1- El monto de crditos otorgados al sector agrario.

2- Los desembolsos efectuados con indicacin precisa de la persona que recibi el financiamiento. 3- El estado en que se encuentra cada crdito otorgado. 4- Las colocaciones efectuadas en el sector agrario. 5- Las actividades de seguimiento que hayan realizado. 6- Toda la informacin que le sea solicitada. Por el incumplimiento de los artculos expresados en el presente Decreto con Fuerza Y Rango de Ley, se establecer una multa impuesta por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras. LEY ORGNICA DE TURISMO Gaceta Oficial (Extraordinaria) N 5.889 del 31 de julio de 2008 El objetivo de esta Ley, es de redimensionar la gestin del turismo, rehabilitar nuestros espacios y revalorizar nuestra historia. Los bancos comerciales y universales destinarn al sector turismo, un porcentaje de la cartera de crdito destinados a mediano y largo plazo, que en ningn caso podr ser menor 2,5%, ni mayor del siete por ciento (7%) de la cartera de crdito. El cual ser fijado dentro del primer mes de cada ao, mediante Resolucin, por El Ejecutivo Nacional por rgano del Ministerio del Poder Popular con competencia en turismo

Prcticas y Normas Contables que rigen la actividad de la Banca y Otras Instituciones Financieras La contabilidad bancaria es una rama de las ciencias contables que estudia las operaciones bancarias y determina su registro contable dentro de un catalogo contable que instruye la autoridad supervisora. Los principios y normas que la soportan se enmarcan dentro de la legislacin bancaria y por su aplicacin difiere en algunos aspectos de la contabilidad financiera.

El tema de la contabilidad bancaria era inicialmente tratado a finales del siglo pasado, conforme a las disposiciones internas de cada institucin, vale decir, no existan criterios de presentacin de estados financieros ni metodologas de registros contables. Fue con la Ley General de Bancos de 1961 cuando la Fiscala General de Bancos resolvi la instauracin de las primeras pautas contables aplicables a la banca. All fueron surgiendo diversas instrucciones puntuales tendentes a mejorar la metodologa, la cual fue perfeccionada en 1975 con la Ley de Bancos de esa oportunidad. En esencia para ese momento se tenan tres cdigos de cuentas establecidos: banca comercial, banca hipotecaria y sociedades financieras, siendo incorporado en 1982 el Cdigo de Cuentas para Arrendadoras Financieras y poco tiempo despus las instrucciones contentivas de las reglas para la publicacin de los estados financieros de los fondos de activos lquidos. Todos estos instrumentos guardaban algunas similitudes, no obstante discrepaban seriamente en cuanto a criterios de presentacin, normas de agrupacin y polticas contables. El sistema financiero continuaba su crecimiento vertiginoso y el concepto de grupos financieros era ms comn, siendo materialmente imposible, la consolidacin o combinacin a los fines de su control y conocimientos del pblico. Con la crisis financiera estas discrepancias abortaron las metodologas seguidas hasta el momento, y surge as la necesidad de estandarizar los diversos criterios de contabilizacin y presentacin. A travs de un moderno Manual de Contabilidad para Bancos y Otras Instituciones Financieras aplicables a la situacin actual de nuestro sistema financiero con vigencia a partir de junio de 1996 y vigente hasta nuestros das. La Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras, establece en su artculo 78 lo siguiente: Las instituciones del sector bancario se sometern a las normas contables dictadas por la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, independientemente de la aplicacin de las disposiciones tributarias.

Las instituciones del sector bancario, presentarn a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, segn lo que sta disponga, sobre su forma, contenido y dems requisitos, para cada tipo de institucin del sector bancario, lo siguiente: 1. Un balance general y estado de resultados de sus operaciones durante el mes inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al respectivo mes. 2. Una relacin de indicadores sobre su situacin financiera al final de cada trimestre, la cual deber enviarse dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al respectivo trimestre. 3. Un balance general y estado de resultado correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al final de cada ejercicio. 4. Los estados financieros correspondientes al ejercicio semestral inmediato anterior, auditados por Contadores Pblicos en ejercicio independiente de la profesin, inscritos en el registro que lleva la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, de acuerdo a las reglas que para la realizacin de tales auditoras sta establezca, dentro de los noventa (90) das continuos siguientes al final de cada ejercicio. Estos documentos debern ser publicados conforme lo establezca el Manual de Contabilidad emanado de la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario. Los estados financieros e indicadores a que se refieren los numerales 1, 2 y 3 de este artculo, sern publicados en un diario de circulacin nacional, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes a su cierre mensual, trimestral y semestral. Las casas de cambio solamente publicarn los estados financieros, dentro de los primeros quince (15) das continuos siguientes al cierre del ejercicio anual. Los estados financieros a que se refieren los numerales 1 y 4 de este artculo, correspondientes a las oficinas en el exterior, debern remitirse a la Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario, con la periodicidad all indicada. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podr establecer modalidades y

plazos de publicaciones distintos a las establecidas en el presente artculo, previa opinin vinculante del rgano Superior del Sistema Financiero Nacional, para los estados financieros a que se refieren los numerales 1, 2, 3 y 4 de este artculo. La Superintendencia de las Instituciones del Sector Bancario podr conceder un nuevo plazo de hasta siete (7) das continuos, cuando las sucursales o agencias no puedan enviar oportunamente los elementos que necesita la oficina principal para cumplir con las disposiciones establecidas en este artculo. En todo caso, la contabilidad debe reflejar fielmente todas las operaciones activas, pasivas, directas o contingentes, derivadas de los actos y contratos realizados. La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras queda facultada para establecer mediante normas de carcter general, los trminos y condiciones en que podrn realizarse los asientos contables y dems anotaciones producidas a travs de procedimientos mecnicos y computadoras, sobre hojas que despus habrn de ser encuadernadas correlativamente, para formar los libros obligatorios, los cuales sern legalizados por lo menos trimestralmente. Los libros necesarios y auxiliares firmados con arreglo al procedimiento y a los requisitos fijados por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, en virtud de lo previsto en este artculo, tendrn valor probatorio pleno, de conformidad con lo dispuesto en el Cdigo de Comercio. Aspectos fiscales de la contabilidad bancaria en Venezuela Existen diversos criterios fiscales que difieren en cierta medida de los aplicados en el Manual de Contabilidad impuestos por SUDEBAN, esta diferenciacin se la puede ver ms clara en el cuadro que a continuacin se expone: . Pautas Fiscales:

Los ingresos financieros continuarn devengndose, incrementando la renta gravable. Los ingresos por reajustes (actualizacin) por inversiones, no son gravables. Los ingresos por diferencia en cambio por inversiones, forman parte de la renta gravable, an cuando no haya conversin a bolvares. Los castigos de los rendimientos por inversiones, constituyen una provisin fiscal deducible cuando se enajena los ttulos valores. Los crditos clasificados como d y e que no devenguen rendimientos contables, no significa que no se devenguen para fines fiscales Los reversos de provisin, duplican la base tributaria, en razn de que los mismos se registran como ingresos. Los nuevos plazos de vida til de los bienes, pueden ser tomados desde 1996, previa notificacin a las autoridades o mantener criterios anteriores introduciendo para fines de la declaracin una partida de conciliacin y adoptar los nuevos lineamientos para las nuevas adquisiciones. Las prdidas diferidas autorizadas por disposiciones especiales, deben deducirse. Normas SUDEBAN Se suspende el registro de ingresos cuando exista riesgo en un activo financiero. Los ingresos por reajustes se consideran ingresos financieros Se registran como ingresos financieros. Los castigos de los rendimientos para inversiones, disminuyen la utilidad del ejercicio.

Los crditos clasificados d y e, no devengan rendimientos contables Los reversos de provisiones se contabilizan como ingresos. Se establecen nuevos parmetros de vida til para los bienes adquiridos, sin definirse situacin de los bienes anteriores y el plazo para ajustarse. Las partidas diferidas afectan a varios ejercicios econmicos.

CAPTULO V PRCTICAS Y NORMAS CONTABLES QUE RIGEN LA ACTIVIDADES DE LA BANCA Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS Aspectos generales: Es de carcter nico para todas las instituciones financieras incluidas las EAP. Cierre de ejercicio semestral. Deben ser publicados los estados financieros auditados y sus notas dentro de los 90 das siguientes al cierre. Los estados financieros auditados deben ser presentados Asamblea General de Accionistas e incluidos en la memoria. a la

En cuanto a los estados financieros: El formato de publicacin es resumido. La publicacin tiene periodicidad mensual. Mensuales: a) Balance general de publicacin. b) Estado de resultados. c) Balance general (balance de comprobacin).

Semestrales: a) Estado de flujo del efectivo. b) Estado de cambios en el patrimonio. Conjuntamente con los estados financieros semestrales la institucin deber formular y remitir a la SUDEBAN notas explicativas las cuales entre otras, deben contemplar: a) Datos generales de la institucin. b) Principales polticas contables. c) Participacin en otras instituciones. d) Patrimonio. e) Resultados extraordinarios y de ejercicios anteriores. f) Contingencias y compromisos. g) Operaciones con partes vinculadas. h) Inversiones y crditos otorgados en exceso a los lmites legales. i) Posicin en moneda extranjera. j) Hechos posteriores al cierre. k) Otras revelaciones importantes. Los estados financieros a publicarse deben ser comparativos El balance de publicacin refleja dentro de los activos productivos los intereses devengados por cobrar (en grupos separados), tanto por cartera de crdito como inversiones, de igual forma se asocian los gastos financieros causados y no pagados con los pasivos con costos (captaciones). Se clasifica la cartera de crditos en vigente, vencida, reestructurada y litigio.

Adems se separa de otros activos, el activo fijo y los bienes adjudicados en pago, o cualquier otro que est destinado a otro fin.

Principios y Normas Generales:

Prevalece la sustancia econmica sobre la jurdica: la contabilidad enfatiza el aspecto econmico de las transacciones, aun cuando la forma legal pueda diferir y sugerir tratamiento diferente.

En consecuencia, las transacciones y eventos deben ser registrados y revelados en concordancia con su realidad y sentido financiero y no meramente con su forma legal. Empresa en marcha: las normas de valuacin contenidas en este Manual de Contabilidad asumen que la institucin cumple con las condiciones para ser considerada una empresa en marcha. Por tanto, los valores reflejados en sus estados financieros no presentan valores de liquidacin. Reconocimiento contable de resultados a fin de mes: con el objetivo de que los estados financieros mensuales sean preparados sobre una base uniforme, se requiere que el reconocimiento contable de los resultados provenientes de las operaciones de las instituciones financieras se efecte, a ms tardar, a fin de cada mes, para as establecer un criterio uniforme en la elaboracin de los estados financieros.

Devengamiento de

ingresos y causamiento de gastos: para la

asignacin de los gastos e ingresos, salvo aquellos casos en que la Superintendencia establezca normas especificas, se aplica el mtodo contable de lo causado y devengado, respectivamente; es decir, que estos se deben reconocer y registrar contablemente cuando se conocen

o generan, independientemente de si se los paga o cobra, respectivamente. Base de clculo de intereses, comisiones y otras, 360 das: las instituciones financieras deben utilizar, para el clculo de intereses, comisiones y otros conceptos generados por sus operaciones activas y pasivas, la base de 360 das. Valuacin de activos y pasivos no expresados en moneda nacional (M/E y oro): los saldos de los activos y pasivos que las instituciones mantengan en moneda extranjera, as como los metales preciosos, se evaluaran a su equivalente en moneda nacional, a la fecha de cierre aplicando las cotizaciones de referencia del mercado bancario informadas por el Banco Central de Venezuela, utilizndose el tipo de cambio oficial de compra, previamente determinado por el Banco Central de Venezuela. Prohibicin de compensar fondos: Todos los saldos de las operaciones activas y pasivas, como los saldos acumulados de los ingresos y egresos se expondrn separadamente sin efectuar compensaciones, a menos que existan disposiciones expresas al respecto. Imputacin por moneda, los activos y pasivos se registran discriminando entre M/N y M/E, criterios:

a) Activos y pasivos en M/E, segn variaciones en la cotizacin b) Bienes adquiridos en M/E utilizando para la conversin el tipo de cambio en M/E. c) Los activos y sus correspondientes provisiones; los pasivos; las cuentas contingentes; las cuentas de fideicomisos y encargos de confianza; y las otras cuentas de orden, se registraran discriminando entre moneda nacional y moneda extranjera,

segn sea la moneda en la cual se haya pactado la transaccin correspondiente. Los activos representativos de efectivo o derechos exigibles en moneda extranjera y los pasivos por obligaciones en moneda extranjera se ajustaran por las variaciones en la cotizacin de la moneda. En cambio, los dems bienes cuya adquisicin sea efectuada en moneda extranjera, se valuaran y contabilizaran en moneda nacional, registrndose como costo de adquisicin el valor equivalente en moneda nacional utilizando para la conversin el tipo de cambio de la moneda extranjera vigente al momento de su adquisicin

Los ingresos y gastos del ejercicio tambin debern discriminarse entre moneda nacional y moneda extranjera segn se originen en activos o pasivos en moneda extranjera, respectivamente. Aquellos ingresos y gastos que no provengan directamente de activos o pasivos, debern contabilizarse en la moneda en que se haga efectivo su pago. Todos los ingresos y gastos generados en moneda extranjera, se registran con el cdigo que corresponde a dicha moneda, pero no son sujetos de actualizaciones por las variaciones en la cotizacin de la moneda extranjera, sino que se exponen por su equivalente en moneda nacional al tipo de cambio aplicable en la fecha en que correspondi su reconocimiento contable. Plazo: en los casos donde se mencione nmero de das, pero no se seale si son das continuos o das hbiles, significar que son das continuos. Cierre fideicomisos: las instituciones financieras autorizadas por esta Superintendencia para actuar como fiduciarios debern cerrar la gestin econmica-contable de cada fideicomiso en la fecha establecida al efecto en el contrato. No obstante lo anterior, todos los fideicomisos debern tener un cierre semestral que coincida con el cierre de la institucin financiera.

Cierre de las cuentas de los Fondos de ahorro para la vivienda: El Banco Nacional de Vivienda y Hbitat como administrador de los recursos de los Fondos de Ahorro para la Vivienda, deber elaborar los estados financieros mensuales y semestrales que correspondan, razn por la cual, los citados fondos debern tener cierres semestrales que coincidan con los del Banco Nacional de Vivienda y Hbitat. Criterios para la aplicacin supletoria de otras normas o pronunciamientos: las instituciones financieras para la elaboracin de sus estados financieras deben guiarse en primer lugar por las normas establecidas en este manual y dems normas prudenciales emitidas por esta superintendencia, las cuales sern de obligatorio cumplimiento. Presentacin de estados financieros: los estados financieros de las instituciones que conforman el sistema bancario nacional y de las empresas filiales en que estas tengan inversiones, as como la participacin patrimonial deben ser presentados en cifras histricas Estructuracin y Codificacin: Se mantiene el criterio del mtodo de grupo de contabilizacin, es decir codificacin por Rubro Grupo Cuenta Sub-cuenta Tipo de moneda Clasificacin: 1. M/N 2. M/E 3. M/N con mantenimiento de valor dgitos segn los siguientes niveles: Primer dgito Dos primeros dgitos Tres primeros dgitos Cinco primeros dgitos Sexto dgito

Sub cuenta

Se identifica con los ocho primeros dgitos

Los rubros definidos en el Manual de contabilidad son los siguientes: Para las cuentas reales: Rubro: Rubro: Rubro: 100 200 300 Activos Pasivo Patrimonio

Para las cuentas nominales: Rubro: Rubro: 400 500 Gastos Ingresos

Para las cuentas de otra naturaleza Rubro: Rubro: Rubro: 600 700 800 Contingentes Fideicomisos y otros encargos de confianza Otras cuentas de orden

Cierre de ejercicio semestral: las instituciones financieras sujetas a la Supervisin de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deben cerrar su gestin econmica-contable el 30 de junio y 31 de diciembre de cada ao. Anlisis y Registro de las Principales transacciones Liquidacin de crditos comerciales: las operaciones de crdito se muestran contablemente dentro del grupo 130 Cartera de crditos, desde el punto de vista contable su registro se efecta de acuerdo al nivel de cumplimiento que tengan los clientes respecto a las condiciones de plazo inicialmente pactadas en las subcuentas previstas para cada

modalidad. Adicionalmente, cualquier otra informacin que requiera llevar el instituto de sus registros los podr llevar a travs de subsubcuentas, de acuerdo a la conformacin especfica de los registros auxiliares. A continuacin se muestran las combinaciones contable de cada esquema de contabilizacin:

DBITO CUENTA SUBCUENTA 131.00 131.00 AL 22 CRDITO CUENTA SUBCUENTA 211.00 211.01 211.02 211.01.M.01 a 105 211.02.M.01 a 105 CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUE NTA CUENTA 214.00 214.01 214.01.M.01 a 105 118.00

DESCRIPCION CREDITOS VIGENTES TIPOS DE PRSTAMOS DESCRIPCION DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS CUENTAS CORRIENTES REMUNERADAS TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DEPSITOS DE AHORRO TIPO DE PERSONA INVERSIONES EN TITULOS VALORES MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TTULOS O VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TTULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO DESCRIPCION INGRESOS POR CARTERA DE CRDITOS RENDIMIENTO POR CARTERA DE CRDITOS VIGENTES TIPO DE PRSATAMO DESCRIPCION OTROS INGRESOS FINANCIEROS OTROS INGRESOS FINANCIEROS CUENTA INTERNA DESCRIPCION VARIAS IMPUESTOS RETENIDOS A TERCEROS TIPO DE IMPUESTOS DESCRIPCION INGRESOS DIFERIDOS INGRESOS FINANCIEROS COBRADOS POR ANTICIPADO CUENTA INTERNA DESCRIPCION COMISIONES POR SERVICIOS OTRAS COMISIONES NO FINANCIERAS CUENTA INTERNA

CONCEPTO Por el valor nominal del crdito otorgado CONCEPTO

Por el valor neto del abono al cliente

SUBCUENTA SUBCUENTA

118.01 118.01 CRDITO

CONCEPTO Por el valor de la comisin FLAT del crdito CONCEPTO Por el valor de otras comisiones financieras CONCEPTO Por el valor del impuesto retenido

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUE NTA

513.00 513.01 513.01.M.01 al 122 CRDITO

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUE NTA

519.00 519.01 519.01.M.xx CRDITO

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUE NTA

272.00 272.14 272.14.M.xx CRDITO

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUE NTA

275.00 275.02

275.02.M.xx CRDITO

CONCEPTO Por el valor de los intereses cobrados por anticipado en el caso de los crditos otorgados con intereses anticipados CONCEPTO Por el valor de otras comisiones no financieras y cargos al cliente

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUE NTA

531.00 531.99 531.99.M.xx

Apertura, operaciones y cancelacin de cuentas de depsitos

de captacin en general: Las captaciones del pblico constituyen instrumentos mediante los cuales el banco obtiene los recursos de los depositantes o unidades superavitarias de la economa. A continuacin se detallan las transacciones naturales de los productos con chequeras y los productos con libreta, llamadas tambin depsitos a la vista: Apertura de cuentas a la vista (depsitos iniciales y normales): Una vez que el cliente se ha presentado en una oficina bancaria y ha efectuado el trmite de apertura de cuenta, vale decir, que el banco ha registrado en su base de datos los no financieros del cliente (cdula de identidad o Rif, nombre o razn social, fecha de nacimiento, actividad econmica, ocupacin, entre otros), se procede a asignarle un nmero de cuenta proveniente del maestro general de cuentas. En ese caso puede decirse que la apertura operativa sta concluida y que sta se perfeccionar en la contabilidad al recibirse un depsito inicial por taquilla o caja, cuyo asiento es el siguiente:

DBITO CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA 111.00 111.01 111.01.1.01

DESCRIPCIN EFECTIVO BILLETES Y MONEDAS NACIONALES CUENTA INTERNA (DETERMIN LA OFICINA Y CAJA RECEPTORA DE LOS FONDOS

CONCEPTO Por el valor total o parcial del depsito recibido

DBITO CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA 116.00 116.99 116.99.1.01

DESCRIPCIN EFECTOS DE COBRO INMEDIATO OTROS EFECTOS DE COBRO INMEDIATO CUENTA INTERNA (DETERMIN LA OFICINA Y CAJA RECEPTORA DE LOS FONDOS

CONCEPTO Por el valor total o parcial del depsito recibido

CRDITO CUENTA SUBCUENTA SUBCUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA CUENTA SUBCUENTA 211.00 211.01 211.02 211.01.M.01 05 211.01.M.01 05 214.00 214.01 214.01.M.01 SUBCUENTA CUENTA 05 118.00

DESCRIPCIN DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS al TIPO DE PERSONA al TIPO DE PERSONA DEPSITOS DE AHORRO TIPO DE PERSONA al INVERSIONES EN TTULOS VALORES MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TTULOS VALORES O VALORES

CONCEPTO

Por total

el

monto del

depsito recibido

SUBCUENTA

118.01

DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TTULOS VALORES O VALORES CEDIDOS AL PBLICO

Los siguientes depsitos recibidos de los clientes se contabilizan en forma similar al depsito inicial, sin embargo, la transaccin operativa que se realiza suele ser distinta:

Pago de cheques y retiro de fondos de cuentas de depsitos y otros instrumentos a la vista


DBITO CUENTA SUBCUENTA 211.00 211.01 211.02 211.01.M.01 al SUBSUBCUENTA 05 211.02.M.01 al 05 CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA CUENTA SUBCUENTA 214.00 214.01 214.01.M.01 al 05 118.00 118.01 DESCRIPCIN DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS CUENTAS CORRIENTES REMUNERADAS TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DEPOSITOS DE AHORRO DEPOSITOS DE AHORRO TIPO DE PERSONA DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TTULOS O VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TTULOS O VALORES CEDIDOS AL PBLICO CRDITO CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA 111.00 111.01 111.01.1.01 DESCRIPCIN EFECTIVO BILLETES Y MONEDAS NACIONALES CUENTA INTERNA (DETERMINA LA OFICINA Y CAJA RECEPTORA DE LOS FONDOS CONCEPTO Por el valor total del retiro efectuado Por el monto total del retiro efectuado CONCEPTO

Puede ser que en algunos casos el cliente no desee recibir efectivo al momento de realizar un retiro de fondos y le propone a la institucin financiera la compra de un cheque de gerencia, el trmite de una transferencia bancaria u la orden de pago a terceros, en estos casos no se realiza el retiro por caja y se procede a efectuar otras operaciones en el rea de promocin de servicios de la entidad que suponen notas de dbito especficas por la transaccin realizada por el cliente: Cheque cargado en cuenta: usualmente es comn observar

transacciones de los bancos que no se realizan en la caja. Son operaciones provenientes del proceso de intermediacin en los pagos que realizan los bancos de manera rutinaria. Estas transacciones suelen cargarse en el black ofrece de la institucin va sistemas o va caja interna de la oficina bancaria. Cheque cargado (incluye los cheques

cargados por compensacin) se realiza cuando la fuente del cargo es externa.

DBITO CUENTA SUBCUENTA 211.00 211.01 211.02 SUBSUBCUENTA 211.01.M.01 al 05 211.02.M.01 al 05 CUENTA 118.00

DESCRIPCIN Depsitos en cuentas corrientes Cuentas corrientes no remunerados Cuentas corrientes remuneradas Tipo de persona Tipo de persona Derechos y participaciones sobre ttulos o valores derechos y participaciones sobre

CONCEPTO Por el monto

total del cheque pagado

118.01 CRDITO CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA 186.00 186.03 186.03.M.xx

Ttulos o valores cedidos al publico DESCRIPCIN Partidas por aplicar operaciones en transito Identifica donde ocurre la transitoriedad en trminos de la plaza y el banco compensador CONCEPTO Por el monto total del cheque pagado

La cancelacin de la cuenta transitoria indicada normalmente se realiza contra la cuenta de compensacin BCV u otros bancos por el resultado de la cmara de compensacin recibida. Pago de Cheque transferido: se realiza cuando se va a debitar en la cuenta del cliente el monto del cheque emitido por este, el cual ha sido depositado por otro cliente en la misma institucin financiera. En aquellos bancos donde los sistemas permitan cargar a una cuenta del cliente y acreditar a otra cuenta del cliente (bien sea cuentas pertenecientes al mismo cliente o a clientes diferentes), no ser necesario realizar el sistema de transitoriedad indicado en la cuenta 186.03.M.01.

DBITO CUENTA 211.00

DESCRIPCIN DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES

CONCEPTO Por el monto total del cheque transferido

SUBCUENTA

211.01

CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS

211.02 SUB SUBCUENTA 211.01.m.01 al 05

CUENTAS CORRIENTES REMUNERADAS TIPO DE PERSONA

211.02.m.01 al 05 CUENTA 118.00 TIPO DE PERSONA DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS Y VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES SUBCUENTA 118.01 SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO CRDITO CUENTA SUBCUENTA 116.00 116.99 DESCRIPCIN EFECTOS DE COBRO INMEDIATO OTROS CONCEPTO Por el monto total del cheque transferido

Causamiento de gastos financieros: se ejecuta usualmente desde los propios centros de computacin como procesos diarios que permiten el clculo de la remuneracin de intereses de las cuentas de depsitos, tal como se describe a continuacin:

DBITO CUENTA SUBCUENTA 411.00 411.01 al 06

DESCRIPCIN GASTOS POR CAPTACIONES DEL PUBLICO GASTOS POR CAPTACIONES DEL PUBLICO (De acuerdo al tipo de instrumento de deposito)

CONCEPTO Por el monto de intereses causados de cada instrumento de deposito CONCEPTO Por el monto de de intereses por pagar de cada instrumento de deposito

CRDITO CUENTA 261.00

DESCRIPCIN GASTOS POR PAGAR CAPTACIONES DEL PUBLICO GASTOS POR PAGAR

SUBCUENTA

261.01 al 07

CAPTACIONES DEL PUBLICO

Para los instrumentos a la vista ofrecidos por los del mercado monetario no es posible contabilizar un gasto financiero, toda vez que no existe jurdicamente un deposito; lo que existe es una cesin de los intereses ganados sobre la cartera de inversiones que se ha cedido bajo las modalidades de libretas y chequeras de activos lquidos, cuyo registro contable es el siguiente:

DBITO
CUENTA 512.00

DESCRIPCIN
INGRESOS POR INVERSIONES EN TITULOS VALORES RENDIMIENTOS POR INVERSIONES

CONCEPTO

SUBCUENTA

512.03 al 04

EN TITULOS VALORES MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO Y RENDIMIENTOS POR INVERSIONES EN OTROS TITULOS VALORES

Por el monto de intereses causados de cada instrumento del mercado monetario

SUBSUBCUENTA

512xxM.25 CREDITO

INVERSIONES CEDIDAS DESCRIPCION DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES CONCEPTO Por el monto de intereses cedidos pendientes de pago de cada instrumento del mercado monetario

CUENTA

118.00

SUBCUENTA

118.01

SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO

En cuanto a la capitalizacin de los intereses pasivos, que los bancos normalmente realizan al final del mes ocurre operativamente el abono de los intereses a la cuenta de los clientes, afectando de esta manera sus cuentas por pagar intereses contra las capacitaciones del pblico as:

DBITO CUENTA 261.00

DESCRIPCIN GASTOS POR PAGAR CAPTACIONES DEL PUBLICO GASTOS POR PAGAR

CONCEPTO Por el monto de interes pagados de cada instrumento de deposito

SUBCUENTA

261.01 al 07

CAPTACIONES DEL PUBLICO DERECHOS Y PARTICIPACIONES

CUENTA

118.00

SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO DERECHOS Y PARTICIPACIONES

SUBCUENTA

118.01

SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO DESCRIPCION DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS CUENTAS CORRIENTES REMUNERADAS CONCEPTO Por el monto total de la nota de credito recibida por

CREDITO CUENTA SUBCUENTA 211.00 211.01 211.02

211.01.M.01 al SUBSUBCUENTA 05 211.01.M.01 al 05 CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA 214.00 214.01 214.01.M.01 al 05 CREDITO CUENTA 118.00 TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DEPOSITOS DE AHORROS DEPOSITOS DE AHORROS TIPO DE PERSONA DESCRIPCION DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES SUBCUENTA 118.01 SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO CONCEPTO pago de intereses

Cancelacin de operaciones de crdito


DBITO CUENTA SUBCUENTA 211.00 211.00 211.02 211.01.M.01 al SUBSUBCUENTA 05 211.02.M.01 al 05 CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA CUENTA 214.00 214.01 214.01.M.01 al 05 118.00 DESCRIPCIN DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS CUENTAS CORRIENTES REMUNERADAS TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DEPOSITOS DE AHORROS DEPOSITOS DE AHORROS TIPO DE PERSONA DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES SUBCUENTA 118.01 SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO CONCEPTO Por el monto total del debito efectuado por el capital del prstamo cancelado

Devengamiento de inters:

DBITO CUENTA 143.00

DESCRIPCIN RENDIMIENTO POR COBRAR POR CARTERA DE CREDITOS CARTERAS DE CREDITOS

CONCEPTO

Para registrar el devengo de intereses activos de la cartera de crditos

SUBCUENTA

143.01 AL 05 SEGN Cuenta SU ESTADO

SUB SUBCUENTA

Interna CRDITO DESCRIPCIN INGRESOS POR CARTERA DE CREDITOS INGRESOS DE CARTERA DE CREDITOS SEGN SU ESTADO CONCEPTO

CUENTA

513.00

SUBCUENTA SUBSUBCUENTA

513.01 al 04 Cuenta Interna

La apropiacin de los intereses:

DBITO CUENTA 275.00 275.02 Cuenta SUBSUBCUENTA Interna CRDITO CUENTA 513.00 513.01 al 04 Cuenta SUBSUBCUENTA Interna

DESCRIPCIN INGRESOS DIFERIDOS INGRESOS FINANCIEROS COBRADOS POR ANTICIPADO

CONCEPTO Para registrar la apropiacin de intereses activos de la cartera de crditos

DESCRIPCIN INGRESOS DIFERIDOS INGRESOS FINANCIEROS COBRADOS POR ANTICIPADO

CONCEPTO

De manera ordinaria el cobro de los intereses de cartera de crditos se realiza automticamente por sistemas y se debita a los clientes por esta razn se realizan asientos de la siguiente forma: El cobro de intereses:

DBITO CUENTA SUBCUENTA 211.00 211.01 211.02 211.01.M.01 al SUBSUBCUENTA 05 211.02.M.01 al 05 CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA CUENTA 214.00 214.01 214.01.M.01 al 05 118.00

DESCRIPCIN DEPOSITO EN CUENTAS CORRIENTES CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS CUENTAS CORRIENTES REMUNERADAS TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DEPOSITO DE AHORRO DEPOSITOS DE AHORROS TIPO DE PERSONA DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES

CONCEPTO

POR EL MONTO TOTAL DE LOS INTERESES COBRADOS A LOS CLIENTES

SUBCUENTA

118.01

SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO

CRDITO CUENTA 143.00

DESCRIPCIN RENDIMIENTO POR COBRAR POR CARTERA DE CREDITOS CARTERA DE CREDITOS SEGN SU

CONCEPTO POR LA CANCELACION DE LOS INTERESES POR COBRAR PENDIENTES

SUBCUENTA SUBSUBCUENTA

143.01 al 05 Cuenta Interna

ESTADO

Los cambios de estado de la situacin del crdito

DBITO CUENTA SUBCUENTA 133.00 133.01 al 99

DESCRIPCIN CREDITOS VENCIDOS POR TIPO DE PRESTAMO RENDIMIENTOS POR COBRAR CREDITOSVENCIDOS CUENTA INTERNA

CONCEPTO POR EL VALOR DE CREDITOS QUE HAN CAMBIADO DE ESTADO VALOR DE LOS INTERESES RECLASIFICADOS

CUENTA SUBCUENTA

143.03 143.03.1.xx CRDITO

DESCRIPCIN CREDITOS VIGENTES POR TIPO DE PRESTAMO RENDIMIENTOS POR COBRAR CREDITOS VENCIDOS CUENTA INTERNA

CONCEPTO

CUENTA

131.00 131.01 al 99

SUBCUENTA SUBSUBCUENTA

143.01 143.01.1.xx

Tal como se evidencia, los cambios de estado en la cartera de crditos de los bancos ocurren por circunstancias econmicas y no por circunstancias jurdicas. No obstante, contablemente

prevalece la sustancia econmica y es esta la forma en que se contabiliza el crdito. Estos cambios no son ms que reclasificaciones contables de los crditos otorgados, tomando como base la situacin del pago y el nivel de cumplimiento de la obligacin por parte de los prestatarios. Los estados definidos en la contabilidad para los crditos a otorgados son: - Crditos vigentes - Crditos vencidos - Crditos en litigio - Crditos castigados Existe una especial segmentacin de los crditos vigentes, denominados crditos Reestructurados. Estos no deben ser considerados como un estado natural de los crditos, ya que sobre los mismos ha ocurrido un cambio drstico en las condiciones originales de otorgamiento, y ello requiere a criterio de la su deban, una especial separacin contable, a pesar que se consideren crditos vigentes pero en Condiciones especiales. El registro de las provisiones (genricas y especificas) cartera de crditos

DBITO CUENTA SUBCUENT A SUBSUBCU ENTA 421.01.1.01 421.01 421.00

DESCRIPCIN GASTO POR INCOBRABILIDAD DE CREDITOS CONSTITUCION DE PROVISION PARA CARTERA DE CREDITOS CONSTITUCION DE PROVISION PARA LA PORCION DEL CAPITAL

CONCEPTO

Por el valor de las provisiones constituidas

CUENTA

421.01.1.02

CONSTITUCION DE PROVISION PARA LA PORCION DE INTERES

DBITO CUENTA SUBCUENT A SUBSUBCU ENTA 139.00 139.01 al 139.05 139.01.1XX

DESCRIPCIN PROVISION PARA CARTERA DE CREDITOS CREDITO SEGN SU ESTADO CUENTA INTERNA

CONCEPTO

Las operaciones de interminacin en los pagos La apertura, importacin y liquidacin y cancelacin de crditos documentarios de

domesticas. La apertura del crdito documentario se hace

cuando un cliente est realizando un trmite de importacin y requiere que su banco ordene el pago a un banco corresponsal, para que este pague por cuenta del ordenante a un tercero que es el vendedor y beneficiario del pago. Cuando el banco realiza el pago mediante una carta de crdito la operacin puntual de apertura se contabiliza como sigue:
DBITO CUENTA 613.00 DESCRIPCIN CARTAS CREDITO EMITIDAS NO NEGOCIADAS SUBCUENTA 613.01 al 02 CARTAS CREDITO EMITIDAS NO NEGOCIADAS DBITO CUENTA 211.00 DESCRIPCIN DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTES SUBCUENTA 211.01 CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS 211.02 211.01.M.01 al SUBSUBCUENTA 05 211.02.M.01 al 05 DBITO CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA 214.00 214.01 214.01.M.01 al 05 CUENTAS CORRIENTES REMUNERADAS TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DESCRIPCIN DEPOSITOS DE AHORROS DEPOSITOS DE AHORROS TIPO DE PERSONA CONCEPTO por el monto total del debito efectuado por las comisiones por apertura de crditos documentarios CUENTA 118.00 DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES SUBCUENTA 118.01 DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO DBITO CUENTA 623.00 DESCRIPCIN RESPONSABILIDADES POR CARTA DE CREDITOS EMITIDAS NO NEGOCIADAS DBITO CUENTA 514.00 DESCRIPCIN INGRESOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR 514.01 COMISIONES Por el valor de las comisiones por apertura de crditos CONCEPTO CONCEPTO CONCEPTO por el monto total del debito efectuado por las comisiones por apertura de crditos documentarios CONCEPTO por el valor de las aperturas de crditos documentarios realizadas por la entidad

SUBCUENTA

514.01.M.03

COMISIONES POR CARTAS DE CRDITO

documentarios

Ocurre la cancelacin del crdito documentario cuando el vendedor o exportador de la mercanca indicada en los documentos de embarque presenta los documentos al banco corresponsal responsable del pago por cuenta del banco emisor. Esta operacin se contabiliza de la siguiente forma:
DBITO CUENTA 623.00 DESCRIPCIN RESPONSABILIDADES POR CARTA DE CREDITO EMITIDAS NO NEGOCIABLES DBITO CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA 211.00 211.01 211.01.M.01 al 05 211.02.M.01 al 05 214.00 214.01 214.01.M.01 al 05 118.00 DESCRIPCIN DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTES CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DEPSITOS DE AHORROS DEPSITOS DE AHORROS TIPO DE PERSONA DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO DESCRIPCIN CREDITOS VIGENTES CREDITOS POR CARTAS DE CREDITOS SEGN SU FORMA DE UTILIZACION DESCRIPCIN CARTAS CREDITO EMITIDAS NO NEGOCIABLES CARTAS CREDITO EMITIDAS NO NEGOCIABLES DESCRIPCIN BANCOS Y CORRESPONSABLES DEL EXTERIOR BANCOS Y CORRESPONSABLES O NUESTRAS OFICINAS EN EL EXTERIOR CONCEPTO DESCRIPCIN INGRESOS POR OTRAS CUENTAS POR COBRAR COMISIONES CONCEPTO Para contabilizar el crditos otorgado CONCEPTO Para cancelar obligacin contingente del crditos documentarios CONCEPTO Por el monto total del dbito efectuado por las comisiones por liquidacin de crditos documentarios

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA CUENTA

SUBCUENTA

118.01

CUENTA SUBCUENTA

DBITO 131.00 131.10 al 13

CUENTA SUBCUENTA

DBITO 613.00 613.01. al 02

CONCEPTO

DBITO CUENTA 114.00

CONCEPTO Por el valor del reembolso efectuado al corresponsal por la carta de crdito pagada al vendedor CONCEPTO Por el valor de las comisiones llevadas a ingreso

SUBCUENTA

114.01 al 02

DBITO CUENTA SUBCUENTA 514.00 514.01

COMISIONES POR CARTA DE 514.01.M.03 CREDITO

Finalmente el cliente procede a cancelar el crdito a la vista o contra aceptacin otorgado para lo cual ordena se le debite a su cuenta los valores de la operacin de la siguiente:
DBITO CUENTA SUBCUENTA 211.00 211.01 211.02 211.01.M.01 al SUBSUBCUENTA 05 211.02.M.01. al 05 214.00 214.01 214.01.M.01. al 05 118.00 DESCRIPCIN DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS CUENTAS CORRIENTES REMUNERADAS TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DEPOSITOS DE AHORROS DEPOSITOS DE AHORROS TIPO DE PERSONA DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO DESCRIPCIN CREDITOS VIGENTES CREDITOS POR CARTAS DE CREDITOS DESCRIPCIN SEGN SU FORMA DE CONCEPTO Por el valor del crdito cancelado CONCEPTO CONCEPTO Por el valor del capital mas los intereses de crdito cancelado

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA CUENTA

SUBCUENTA

118.01

CUENTA SUBCUENTA

DBITO 131.00 131.10 al 13 DBITO 513.00

CUENTA

UTILIZACION Por el valor de los INGRESOS POR CARTERA DE CREDITOS RENDIMIENTOS POR intereses financieros

SUBCUENTA SUBSUBCUENTA

513.01 513.01.M.10. al 13

CREDITOS VIGENTES RENDIMIENTO SEGN MODALIDAD DE CREDITO OTORGADO

El registro de las cobranzas documentarias La cobranza documentaria es una modalidad de pagos del comercio exterior a travs de la cual un exportador vendedor tramita la cancelacin de

una aceptacin, luego de ser cancelada por el aceptante comprador, activa el proceso comercial de venta. Los bancos contabilizan estas operaciones as:

CUENTA SUBCUENTA CUENTA

DBITO 812.00 812.01 DBITO 822.00

DESCRIPCIN COBRANZAS COBRANZAS RECIBIDAS DESCRIPCIN RESPONSABILIDAD POR COBRANZA

CONCEPTO Por el valor de las aceptaciones recibidas para su gestin de cobro CONCEPTO

Luego que la cobranza es realizada con xito, el banco gestor procede a abonar a su cliente el valor de la misma de la siguiente forma:
DBITO CUENTA 822.00 DBITO 114.00 DESCRIPCIN RESPONSABILIDADES COBRANZA DESCRIPCIN BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR BANCOS Y CORRESPONSABLES CONCEPTO POR Por el valor de la cancelacin de la cobranza CONCEPTO Por el valor de los fondos abonados por el corresponsal

CUENTA

SUBCUENTA DBITO 812.00 812.01 DBITO 211.00 211.01 211.01.M.01 05 211.02.m.02 05 214.00 214.01 214.01.M.01 05 118.00

CUENTA SUBCUENTA

NUESTRAS derivados de la gestin de cobro OFICINAS EN EL EXTERIOR DESCRIPCIN CONCEPTO COBRANZAS COBRANZAS RECIBIDAS DESCRIPCIN CONCEPTO DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES CUENTAS CORRIENTES al al REMUNERADAS TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DEPOSITO DE AHORRO DEPOSITO DE AHORRO TIPO DE PERSONA DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES DERECHOS Y PARTICIPACIONES SOBRE TITULOS O VALORES CEDIDOS AL PUBLICO NO Por el valor abonado en cuentas

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA CUENTA

al

SUBCUENTA

118.01

Las transferencias internacionales

Se realizan transferencias en los casos que los bancos reciben instrucciones de sus clientes de realizar cancelacin por cuenta de estos de obligaciones asumidas por operaciones de comercio exterior. En este caso la entidad local asume un pasivo a la vista por la obligacin que tiene con su cliente de pagar en el exterior los fondos recibidos y remite al corresponsal dichos fondos en moneda extranjeras con las instrucciones expresadas dadas por el cliente en este sentido. Esto se contabiliza de la siguiente manera:
DBITO 211.00 211.01 211.02 211.01.M.01 al SUBSUBCUENTA 05 211.02.m.01 al 05 214.00 214.01 214.01.M.01. al 05 123.00 DESCRIPCIN DEPOSITOS EN CUENTAS CORRIENTES CUENTAS CORRIENTES NO REMUNERADAS CUENTAS CORRIENTES REMUNERADAS TIPO DE PERSONA TIPO DE PERSONA DEPOSITOS DE AHORROS DEPOSITOS DE AHORROS TIPO DE PERSONA INVERSIONES EN TITULOS VALORES MANTENIDOS HASTA SU VENCIMIENTO INVERSIONES CEDIDAS INSTRUMENTOS DE FONDOS DE MERCADO MONETARIO (LIBRETAS Y CHEQUERAS FAL) DESCRIPCIN OTRAS OBLIGACIONES A LA VISTA GIROS Y TRANSFERENCIAS POR PAGAR SUBCUENTA 212.09 CONCEPTO

CUENTA SUBCUENTA

Por el valor de los fondos recibidos

CUENTA SUBCUENTA SUBSUBCUENTA CUENTA

SUBCUENTA SUBSUBCUENTA

123.25 123.25.M.xx

DBITO CUENTA 212.00

CONCEPTO Obligacion a la vista con los clientes por transferencias enviadas

La cancelacin de la transferencia se hara de la siguiente manera


DBITO 212.00 DESCRIPCIN OTRAS OBLIGACIONES A LA VISTA, GIROS Y TRANSFERENCIAS POR PAGAR DESCRIPCIN BANCOS Y CORRESPONSALES DEL EXTERIOR BANCOS Y CORRESPONSALES O NUESTRAS OFICINAS EN EL EXTERIOR CONCEPTO Obligacin a la vista con los clientes por transferencias pagadas CONCEPTO CANCELACION AL BANCO CORESPONSAL

CUENTA

SUBCUENTA

212.09 DBITO 114.00 114.01 al 02

CUENTA SUBCUENTA

Las cartas de crdito stand by: se denominan cartas de crdito stand by aquellas emitidas por la necesidad de garantizar a un beneficiario el cumplimiento de un mandato, instruccin o contrato de obra o servicio. Ellas representan una contingencia irrevocable similar a una fianza. Cuando un cliente solicita la apertura de un crdito de este tipo, se contabiliza la obligacin contingente as:
DBITO CUENTA 612.00 DESCRIPCIN LINEAS DE CREDITOS DE UTILIZACION AUTOMATICAS OTRAS LINEAS DE CREDITO DE SUBCUENTA 612.99 UTILIZACION AUTOMATICAS DBITO CUENTA 621.00 DESCRIPCIN RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS OTORGADAS CONCEPTO CONCEPTO STAND BY EMITIDA

La cancelacin de la carta stand by, luego que el cliente ha cumplido su compromiso con el tercero, ser as:
DBITO CUENTA 621.00 DESCRIPCIN RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS OTORGADAS DBITO CUENTA 612.00 DESCRIPCIN LINEAS DE CREDITOS DE UTILIZACION AUTOMATICA OTRAS LINEAS DE CREDITOS DE SUBCUENTA 612.99 UTILIZACION AUTOMATICAS CONCEPTO CONCEPTO Stanb by cancelada

Las fianzas, avales y garantas: las fianzas, tal como se les conoce, se originan por la necesidad que tienen las personas que realizan un acto de comercio o de mandato por ejecucin de una actividad, de contar con la garanta de recibir los bienes o servicios contratados o el cumplimiento fiel y exacto de las actividades instruidas o requeridas o el cobro de una obligacin, crditos o cuentas por cobrar de diversa ndole, el cumplimiento generara para

el beneficiario de la fianza un perjuicio que sera resarcido con el pago por parte del fiador de la contraprestacin dineraria establecida. Para los bancos e instituciones financieras, son operaciones normales, contingentes, en el caso de las fianzas otorgadas y de garanta, en el caso de las fianzas recibidas y que respaldan en definitiva una obligacin del ordenante de pagar o cumplir con un compromiso asumido. Nosotros, resumiremos la contabilizacin en estos dos grandes conceptos: La contabilidad del otorgamiento, las fianzas, avales y garantas otorgadas: cuando un cliente requiere una garanta escrita para poder realizar una contratacin con otra parte, usualmente acude a un banco para que este extienda ese compromiso, normalmente materializado a travs de lo que conocemos como fianza otorgada.
DBITO 611.00 611.01 y 02 DBITO 621.00 DESCRIPCIN GARANTIAS OTORGADAS AVALES Y FINANZAS DESCRIPCIN RESPONSABILIDADES POR GARANTIAS OTORGADAS CONCEPTO Obligacin por fianza o aval emitido CONCEPTO

CUENTA SUBCUENTA CUENTA

La cancelacin de la fianza otorgada se realiza de la siguiente forma:


DBITO CUENTA 621.00 DESCRIPCIN RESPONSABILIDADES POR GARANTIAS OTORGADAS DBITO CUENTA SUBCUENTA 611.00 611.01 y 02 DESCRIPCIN GARANTIAS OTORGADAS AVALES Y FIANZAS CONCEPTO Por el valor de las liberaciones de las fianzas otorgadas CONCEPTO

Puede ser que en algunos casos el cliente al cual se le ha extendido una fianza incumpla de alguna manera su compromiso. Esto activara lo que se denominara siniestro y generara la obligacin del banco de pagar a un tercer beneficiario de la fianza el valor de la misma. En este caso, se contabilizara la cancelacin en forma similar a la expresada en este punto pero se registrara adicionalmente una cuenta por cobrar con el cliente y una cancelacin en cheques de gerencia o abono en cuenta del pasivo asumido. a) Las fianzas recibidas en garantas de operaciones activas

Ocurre cuando el banco recibe una garanta por las operaciones crediticias otorgadas. Se contabiliza de la siguiente manera:
DBITO CUENTA SUBCUENTA 813.00 DESCRIPCIN GARANTIAS RECIBIDAS CONCEPTO por el valor de las garantas recibidas CONCEPTO

813.01 al 99 SEGN TIPO DE GARANTIA RECIBIDA DBITO DESCRIPCIN RESPONSABILIDAD POR GARANTIA RECIBIDA

CUENTA

823.00

b) Cancelacin o levantamiento de la garanta:


DBITO CUENTA 823.00 DESCRIPCIN RESPONSABILIDAD POR GARANTIAS RECIBIDAS CRDITO CUENTA SUBCUENTA 813.00 813.01 al 99 DESCRIPCIN GARANTIAS RECIBIDAS SEGN TIPO DE GARANTIA RECIBIDA CONCEPTO Por el valor del levantamiento de la garanta CONCEPTO

Formas de presentacin manual de la SUDEBAN

de los estados financieros segn el

A continuacin se presenta en el siguiente cuadro de forma resumida, los aspectos ms importantes de las distintas formas establecidas en el manual: ESTADO FINANCIERO FORMA PERIODICIDAD FORMA DE Y PLAZOS DE PRESENTACIO Balance General de publicacin A N Mensual. 15 das continuos siguientes al mes que se informa. PRESENTACIO N Comparativo con el semestre inmediato anterior solo para los meses de Junio y Diciembre en forma impresa. Impreso Transmisin electrnica FORMA DE ENVIO

Estado de Resultados de publicacin

Mensual. 15 das continuos siguientes al mes que se informa.

Comparativo con el semestre inmediato anterior solo para los meses de Junio y Diciembre en forma impresa

Impreso Transmisin electrnica

Balance General

Mensual. 15 das continuos siguientes al mes que se informa. Mensual. 15 das continuos siguientes al mes que se informa. Semestral. 15 das continuos siguientes al semestre que se informa.

Transmisin electrnica

Estado de Resultados

Transmisin electrnica

Estado de Flujo del Efectivo

Comparativo con el semestre inmediato anterior solo para los meses de Junio y Diciembre en forma impresa

Impreso

Estado de Cambios en el Patrimonio

Semestral. 15 das continuos siguientes al semestre que se informa.

Impreso

Los estados financieros identificados con las formas A, B, E y F, deben enviarse al BCV, en la forma y condiciones que este les indique a los Bancos Universales y dems Instituciones Financieras. Por otra parte, los

Bancos Universales y dems Instituciones Financieras sujetas al control y supervisin de SUDEBAN que posean sucursales en el exterior, debern enviar al referido rgano de regulacin en forma mensual, en diskette o por va electrnica, los Estados Financieros integrados (consolidados) con sus sucursales en el exterior, hasta el da quince (15) del mes siguiente al que se informa. La SUDEBAN solo exige la publicacin mensual en prensa de las formas A y B en las cuales se debe informar hasta los primeros cinco dgitos del plan de cuentas, es decir, todas las cuentas y subcuentas incluidas en dichas formas, tengan o no movimiento y los montos correspondientes deben estar expresados en miles de bolvares. Los Bancos Universales y dems Instituciones Financieras que tengan sucursales en el exterior, debern publicar mensualmente las formas A y B en dos columnas, en la primera se presentan las cifras de las operaciones efectuadas en Venezuela por la Matriz y en la segunda se presenta la integracin lineal (consolidacin) con los Estados Financieros de las sucursales en el exterior. Adicionalmente y como informacin complementaria a la publicacin en prensa de las formas A y B correspondientes a los cierres trimestrales se deber incluir los Indicadores Financieros de Publicacin. Los Estados Financieros auditados semestrales individuales de

publicacin (que incluirn como informacin complementaria dichos estados ajustados por inflacin) y los Estados Financieros consolidados o combinados, segn corresponda, con el dictamen del auditor externo y sus respectivas notas, preparadas de acuerdo con los PCGA, debern remitirse a la SUDEBAN con quince (15) das de anticipacin a la fecha de realizacin de la Asamblea General de Accionistas. Igualmente, los Estados Financieros auditados con sus respectivas notas de las sucursales en el exterior, debern presentarse debidamente traducidos al idioma espaol por un intrprete pblico en el plazo antes sealado. Los estados financieros auditados correspondientes al semestre finalizado el 30 de junio o el 31 de diciembre, deben estar acompaados de las correspondientes notas explicativas.

Debe indicarse al lado del rubro, grupo o cuenta, el nmero de la nota donde se explica, detalla o revela algn aspecto importante relacionado con la misma. Informacin mnima que se debe incluir en las notas que se consideraron ms significativas de los estados financieros: Datos Generales Sobre La Institucin En esta nota debe enunciarse el tipo de institucin, los principales objetivos y actividades de la misma, as como toda informacin relevante que ayude a comprender de la mejor manera el contenido de los estados financieros. Principales polticas contables Las notas a los estados financieros deben revelar las polticas contables significativas que se han aplicado para la preparacin de los mismos. Por lo tanto debe indicarse que los estados financieros han sido preparados de acuerdo con las disposiciones establecidas por la SUDEBAN, las cuales en general estn de acuerdo con PCGA. En los casos que no se d esta ltima situacin, y su efecto sea importante, debe indicarse claramente cual es el aspecto no previsto por las normas emitidas por el organismo de control y que tratamiento se le dio al caso en particular y cuantificar su efecto. De igual forma, siempre debe explicarse sucintamente las principales polticas empleadas en la preparacin de los estados financieros, para los aspectos ms importantes. Cambios en las polticas y prcticas contables Deben indicarse los cambios introducidos en los mtodos y criterios utilizados para la preparacin de los estados financieros, respecto a los aplicados en el ejercicio anterior, fundamentando las razones de los cambios y cuantificando los efectos que ellos produjeron en el resultado anterior.

Activos sujetos a restricciones Cuando la institucin posea activos cuyo derecho de propiedad se

encuentre restringido, debe indicarlo, identificando claramente el activo del cual se trate, su valor contable y la causa de la restriccin. Composicin de los grupos de los estados financieros Debe indicarse para cada grupo presentado en los estados financieros la composicin de los mismos presentando su desagregacin, por lo menos, al nivel de cuentas; destacando en el grupo de inversiones en valores, aquellas de disponibilidad restringida. Para las cuentas o subcuentas que tengan el calificativo de "Otros", "Diversos" o "Varios", cuyos saldos superen el diez por ciento (10%) del saldo del grupo o cuenta respectivamente, debe informarse en una nota los conceptos de las operaciones ms significativas que las integran. Cartera de crditos Siendo la Cartera de Crditos una de las cuentas del rubro del Activo ms significativas debe revelarse mediante notas: a. Concentraciones de riesgo por actividad econmica de los deudores, por vencimiento, por tipo de garanta y por tipo de crdito. b. Saldo y movimiento de la cuenta provisin para prdidas en el semestre. c. Montos incluidos en los resultados del semestre por prdidas y por recuperaciones de cartera de crditos. d. Operaciones de reporto. e. Compra y venta de cartera. f. Monto de intereses dejados de reconocer sobre cartera vencida (registradas en cuentas de orden) y en litigio e intereses reconocidos en el semestre que se haban mantenido como diferidos en semestres anteriores. g. Monto de la cartera sobre la que no se acumula intereses (vencida o en

litigio). Segn la publicacin de SUDEBAN El plazo para castigar la cartera vencida o en litigio y mantener el saldo en libros no podr ser superior a 24 meses. No obstante, se podr mantener saldo en la cartera de litigio por aquellos crditos a los cuales se les hayan iniciado las acciones judiciales de cobro siempre y cuando estn pendientes por decisin los juicios por el tribunal respectivo. Los intereses devengados sobre cartera vencida y en litigio, se reconocern sobre la base de lo efectivamente cobrando h. Cartera recuperada en el semestre mediante la adjudicacin de bienes (recibidos en pago). i. En los crditos indexados: monto del crdito inicial, saldo del crdito al cierre del ejercicio, saldo de los intereses refinanciados incluidos en la cartera de crdito, intereses refinanciados incluidos en los resultados semestrales y acumulados que han sido reclasificados a supervit restringido. Cartera de Ttulos Valores. Detalle de todas las inversiones por categoras en el cual se evidencie: a) Valor de mercado, valor nominal, valor en libros, plazo, tasa de inters y ganancias y prdidas no realizadas. b) Detalle de los vencimientos para las inversiones disponibles para la venta y mantenidas al vencimiento, categorizando: hasta seis meses, 1 ao, entre 1 y 5 aos, entre 5 y 10 aos y ms de 10 aos, incluyendo el valor razonable y el costo amortizado segn corresponda. c) Tipos de instrumentos financieros y vencimiento promedio. d) Para los fideicomisos de inversin debe revelarse el objeto del fideicomiso y la composicin detallada de los activos del mismo. e) Para las inversiones disponibles para la venta: Efectivo recibido y las ganancias o prdidas brutas obtenidas en la venta de este tipo de

inversiones. Bases para determinar el costo de la inversin al calcular las ganancias o prdidas realizadas. f) Ganancias y prdidas obtenidas en las transferencias de: Inversiones disponibles para la Venta a Inversiones para Negociar. g) Cambios durante el semestre en la cuenta de ganancias (prdidas) no realizadas incluida en el patrimonio, originada por la valuacin de las Inversiones Disponibles para la Venta. h) Ganancia (prdida) no realizada incluida en resultados, originada por la valuacin de las Inversiones para Negociar. i) Descripcin de las circunstancias que originaron ventas o transferencias de las Inversiones Mantenidas al Vencimiento y efecto en resultados, del cambio de decisin. j) Operaciones de reporto - Inversiones cedidas bajo acuerdos de recompra (esto puede incluirse en nota separada, vase Nota 13). k) Concentraciones de riesgo. l) Inversiones cedidas por FAL o participaciones. m) Inversiones restringidas. Captaciones del pblico Las Captaciones del Pblico son consideradas una de las cuentas del rubro del Pasivo de mayor importancia, por tanto, esta nota debe revelar: a) Categoras b) Vencimiento c) Tasa de interese pasiva por tipo de instrumento d) Restricciones si las hubiere Cuentas de orden: contingencias, compromisos, instrumentos

financieros con riesgo fuera del balance general y otras cuentas de orden:

Cuentas de orden contingentes: 1. Deben describirse las contingencias por reclamaciones legales, fiscales, laborales, civiles u otros y los compromisos asumidos por la Institucin Financiera existentes a la fecha del balance general y sus respectivos importes. 2. Partidas que integran las cuentas de orden distinguiendo las cuentas deudoras contingentes, activos en fideicomiso y otras.

Fideicomisos: Aparte de los estados financieros auditados del fideicomiso previsto en el Artculo 66 del Decreto con Fuerza de Ley de Reforma de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones Financieras; en las notas a los estados financieros del Banco universal o institucin financiera debe incluirse: a) El Balance general consolidado del fideicomiso, el cual debe estar valuado bajo los mismos parmetros que las cuentas del balance general del banco o instituto, excepto las inversiones en ttulos valores las cuales deben ser presentadas y valuadas al costo de adquisicin, b) Cuadro demostrativo de las inversiones en ttulos valores en el cual se seale: ente emisor, tipo, plazo, monto de la inversin, tasa de rendimiento, valor segn libros y valor de mercado. c) Debe indicarse que los recursos fideicometidos utilizados para otorgar prstamos a terceros estn registrados (la cartera de crditos) de acuerdo con lo sealado en el Manual de Contabilidad para Bancos segn lo establecido en la Resolucin W 009-1197. d) Presentar los prstamos otorgados a los beneficiarios del fideicomiso por tipo de actividad econmica, por tipo de garanta y por vencimiento. e) En los recursos fideicometidos, invertidos en moneda extranjera, debern identificarse el tipo de moneda e instrumentos de inversin.

f) La forma de inversin de los recursos fideicometidos. g) Clasificacin de los fideicomisos de acuerdo con su propsito en: Administracin, Inversin Prestaciones Sociales, Testamentario, Garanta, Otros.

Instrumentos financieros con riesgo fuera del balance general: Debe revelarse la siguiente informacin concerniente a los instrumentos financieros con riesgo fuera del balance: Derivados:

a. Categoras de instrumentos financieros, valor nominal o contractual, naturaleza, plazos o vencimientos. Distincin de los derivados con fines especulativos de los de otros propsitos. b. Riesgo crediticio y de mercado en caso de que alguna de las partes incumpla con los trminos del contrato, polticas de la institucin financiera para controlar el riesgo, respaldo que apoya los instrumentos financieros y tipos de garantas. c. Concentracin de riesgo. Patrimonio

a) Capital social autorizado, suscrito, no pagado. b) Composicin accionaria, incluyendo: tipos de acciones y caractersticas, total autorizado, emitido y en circulacin, derechos de voto no usuales y valor nominal. c) Derechos en participacin. d) Preferencias sobre acciones del Banco universal o instituto: o Dividendos decretados. o Restricciones para el pago de dividendos o de otra naturaleza.

e) Acciones en tesorera, nmero, monto y motivo de restriccin. f) Criterios para la creacin de reservas. g) ndices de capital de riesgo (mantenido y requerido) h) Monto del supervit restringido y no distribuible y detalle de su composicin. i) j) k) Monto de las ganancias en cambio no realizadas. Monto de las utilidades incluidas en los resultados acumulados que hayan sido registrados a travs del mtodo de participacin patrimonial. Monto de las utilidades provenientes de las oficinas en el exterior que tengan restricciones para su remesa e indicar que no estn disponibles para el reparto de dividendos. Operaciones con partes vinculadas Se deben revelar los detalles y saldos de activos y pasivos individualizados por cada una de las instituciones y personas vinculadas a la Institucin, segn la normativa vigente , as como los ingresos y gastos reconocidos en el ejercicio generados por operaciones con dichas partes vinculadas. Estados financieros ajustados por la inflacin Los estados financieros semestrales individuales de publicacin deben incluir como informacin complementaria dichos estados ajustados por inflacin segn el mtodo del Nivel General de Precios (NGP) o de Precios Constantes. CAPTULO Y LAS VI NIIF DIFERENCIAS QUE RIGEN ENTRE O LAS NORMAS LOCALES

APLICADAS POR LOS BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS ESTN RELACIONADAS

Las Instituciones Financieras presentan sus estados financieros de conformidad con normas y principios de contabilidad establecidos por la

Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, los cuales difieren en algunos aspectos de los principios de contabilidad de aceptacin general en Venezuela (VEN-NIIF), emitidos por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. Con fecha Marzo de 2011 la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela aprob el boletn de aplicacin BA-VEN-NIIF-0, el cual establece la aplicacin en Venezuela de las Normas Internacionales de Contabilidad y las Normas Internacionales de Informacin Financiera, NIC-NIIF y sus respectivas interpretaciones. Las fechas de vigencia aprobadas para la adopcin de las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIFs) quedaron establecidas en 31 de diciembre de 2008, o fecha de cierre inmediato posterior, para Grandes Entidades y 31 de diciembre de 2010 o fecha de cierre inmediato posterior, para Pequea y Mediana Industria, siendo esta modificada en la versin 4 del BA VEN NIIF 0 en donde se aprob la aplicacin obligatoria para los ejercicios econmicos iniciados a partir del 01 de enero de 2011, permitiendo su aplicacin anticipada para el ejercicio anterior. En fecha 21 de octubre de 2008, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras emiti la Resolucin N 273.08, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela en fecha 6 de noviembre de 2008, en la cual hace referencia a la aplicacin de los VEN NIIF como informacin complementaria a partir del semestre finalizado el 30 de junio de 2010, sobre los estados financieros consolidados o combinados o individuales cuando la Institucin Financiera no constituya un Grupo Financiero, los cuales debern ser presentados conjuntamente con los dems recaudos para la celebracin de las Asambleas Ordinarias de Accionistas. Asimismo la Comisin Nacional de Valores en fecha 12 de diciembre de 2008, emiti la Resolucin N 254-2008, donde establece la aplicacin de estas normas para las Instituciones Regidas por la Ley de Mercado de Capitales a partir del 1 de enero de 2011, o fecha de inicio inmediato posterior, como nica forma de presentacin contable, publicada en la Gaceta Oficial de la Repblica Bolivariana de Venezuela N 39.107 de fecha 27 de enero de 2009.

Los estados financieros de la Banca Universal utilizada para nuestro estudio, estn preparados con base en el Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamo y en las normas e instrucciones establecidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, las cuales difieren en algunos aspectos de los emitidos por la Federacin de Colegios de Contadores Pblicos de Venezuela. Las principales diferencias estn resumidas a continuacin: 1.- Los PCGA establecen la presentacin de estados financieros ajustados por inflacin de acuerdo con los lineamientos establecidos en el boletn de aplicacin VEN-NIIF-2 (BA-VEN-NIIF-2) como informacin bsica, mientras que las normas de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras requiere que los estados financieros bsicos de reporte sean presentados con base en el costo histrico, y los estados financieros ajustados por inflacin como informacin complementaria. 2.- De acuerdo con VEN-NIIF, los activos, pasivos y patrimonio deben traducirse al valor esperado de los flujos de efectivo en bolvares que se pudieran obtener al vender los activos o que se requieran para pagar los pasivos, y el estado de resultados al promedio del semestre del valor esperado antes descrito, mientras que de acuerdo con las normas de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras la traduccin de los activos, pasivos y patrimonio se hace en referencia a la tasa de cambio oficial vigente y las cuentas de resultados se traducen a la tasa de cambio promedio del semestre. 3.- De acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF), las acciones preferidas no convertibles en capital deben presentarse como un instrumento financiero formando parte de los pasivos del Banco y los dividendos en gastos financieros cuando se causan. De acuerdo con las normas de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las acciones preferidas se presentan

formando parte del patrimonio y el dividendo fijo sobre estas acciones se registra cuando se decreta. 4.- Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General (VEN-NIIF), no contemplan reclasificaciones, desincorporaciones ni constitucin de provisiones con base a la antigedad de las partidas. El Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamos, establece plazos para la desincorporacin, reclasificacin a otros rubros del balance y registro de provisiones para las partidas incluidas dentro de las conciliaciones bancarias en moneda nacional y moneda extranjera y no conciliadas dentro del plazo establecido dentro del referido Manual. 5.- De acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptacin General (VEN-NIIF), los intereses se reconocen como ingresos en base a su cobrabilidad. El Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamos, establece que se debe provisionar en su totalidad el capital y los rendimientos por cobrar de las inversiones en ttulos valores con ms de treinta (30) das de vencidos, y no se deben reconocer en los resultados, los intereses de estas inversiones que se devenguen con posterioridad. 6.- Las VEN-NIIF no contemplan limitacin alguna en el tiempo en que las inversiones negociables se mantengan registradas. El Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamos, establece que las inversiones registradas para negociar no podrn tener un lapso de permanencia en esta categora mayor a 90 das, contado desde la fecha de su incorporacin a la misma. 7.- Las VEN-NIIF no contemplan limitacin alguna en el tiempo en que las inversiones registradas como disponibles para la venta se mantengan registradas en dicha categora. El Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y

Prstamos establece que las inversiones registradas como disponibles para la venta poseen lapsos de permanencia en libros, contados desde la fecha de su incorporacin a dicha categora. 8.- Las VEN-NIIF permiten recuperar deterioro en los casos de ttulos de deuda. El Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamos establece que en los casos en que se hayan registrado contablemente prdidas consideradas permanentes, originadas por una disminucin del valor razonable de mercado de las inversiones en ttulos valores, cualquier recuperacin posterior del valor razonable de mercado no afecta la nueva base de costo. 9.- De acuerdo con las VEN-NIIF, la prima o descuento de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento son parte del rendimiento del ttulo valor, por lo que se presentara como parte de los ingresos financieros. El Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamos establece que el descuento o la prima de las inversiones mantenidas hasta su vencimiento se amortiza durante la vigencia del ttulo con cargo o abono a la cuenta de Ganancia en inversiones en ttulos valores o Prdida en inversiones en ttulos valores, respectivamente, en el grupo Otros ingresos operativos y Otros gastos operativos. 10.- Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General (VEN-NIIF), establecen que los compromisos generados cuando la institucin contractualmente vende ttulos valores, con el compromiso de volver a comprarlos dentro de un plazo determinado a un precio convenido (operaciones de reporto cuando la institucin acta como reportada) deben ser reconocidos en las cuentas del pasivo, mientras que de acuerdo a los lineamientos del Manual de Contabilidad para Bancos, Otras Instituciones Financieras y Entidades de Ahorro y Prstamos los mismos se mantienen en las cuentas de orden.

11.- El Manual de Contabilidad establece que aquellos crditos cuyo plan de pago original, plazo y dems condiciones acordados previamente, hayan sido modificados por el acreedor, atendiendo a expresa solicitud de refinanciamiento del crdito, efectuada por el deudor deben ser reclasificados a las cuentas de crditos reestructurados. Las VENNIIF no establecen criterios especficos de contabilizacin; sin embargo, establecen que para los activos financieros llevados al costo amortizado se reconocern prdidas en los resultados del semestre, cuando dicho activo se haya deteriorado. Asimismo, el Manual de Contabilidad establece que el plazo para castigar la cartera vencida no podr ser superior a 24 meses, contados a partir de la fecha de registro de la totalidad del crdito en dicha categora. Los crditos en litigio, a los 24 meses, contados a partir dela fecha de su registro en dicha categora y debern estar provisionados en un 100%. El Manual de Contabilidad tambin establece que cuando un crdito por cuotas mensuales se encuentre vencido y el deudor pague las cuotas atrasadas, el Banco tendr que reclasificarlo a la categora que tena antes de pasar a vencido. De igual forma, cuando un deudor pague las cuotas pendientes en un crdito por cuotas en litigio y consecuentemente se retire la demanda, el Banco tendr que reclasificarlo a la categora que tena antes de entrar en litigio o vencido. De acuerdo con las VEN-NIIF, las cuentas por cobrar se registran con base en su cobrabilidad. 12.- De acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptacin General (VEN-NIIF), los intereses se reconocen como ingresos en base a su cobrabilidad, hasta que el crdito se declara incobrable. El Manual de Contabilidad establece que los intereses originados por la cartera de crditos vencida o en litigio y los intereses de los crditos clasificados como de alto riesgo o irrecuperables, an cuando se encuentren vigentes o reestructurados, se consideran ingresos financieros cuando se cobran, los rendimientos generados desde la fecha en que el crdito es considerado vencido, se registran en Cuentas de Orden.

13.- Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General (VEN-NIIF), no contemplan la provisin genrica y establecen que la provisin por incobrabilidad de los crditos se determine en funcin de la posible recuperacin de los activos, considerando el valor razonable de las garantas. Se constituyen provisiones sobre la cartera de crditos, de acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, en funcin de la evaluacin individual de cada crdito, un porcentaje de riesgo para los crditos no evaluados y una provisin genrica del 1%, sobre los saldos de la cartera de crditos al cierre de cada mes. 14.- De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras se debe crear una provisin por el monto total de los intereses devengados y no cobrados cuando el crdito a plazo se considere vencido. Los intereses provenientes de los prstamos por cuotas sern provisionados cuando la cuota tenga treinta (30) das de vencida. Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General (VENNIIF), no contemplan la creacin de esta provisin con base a plazos de vencimiento. 15.- De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras se provisionan los rendimientos por cobrar sobre cartera de crditos con base en el porcentaje de riesgo aplicado al capital de los crditos que originan dichos rendimientos, excepto para los capitales clasificados bajo las categoras (C), Riesgo Real, (D) Alto Riesgo, y (E) Irrecuperables, cuyos rendimientos deben ser provisionados en un 100%. Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General (VENNIIF), no contemplan provisin de los rendimientos con base al porcentaje de riesgo aplicado al capital de los crditos que originan dichos rendimientos. 16.- De acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptacin General (VEN-NIIF), los intereses se reconocen como ingresos cuando se

devengan; y sobre los crditos sin riesgo de cobro. De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras aquellos rendimientos que origina la cartera de crditos vigente y reestructurada, que tengan un plazo para su cobro igual o mayor a seis meses, debern registrarse mensualmente en la porcin que le corresponda como ingresos diferidos en la cuenta 275.00 "Ingresos diferidos", hasta tanto stos sean efectivamente cobrados. 17.- De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las inversiones en empresas filiales y afiliadas, con un porcentaje de propiedad o control superior al 50%, se presentan por el mtodo de participacin patrimonial sobre el patrimonio neto de las mismas, incluyendo la cuenta de ganancia o prdida no realizada. De acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela, las inversiones en empresas con control conjunto deben presentarse por el mtodo de consolidacin proporcional o alternativamente el mtodo de la participacin 18.- Segn Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF), no se establecen lmites de permanencia de los bienes muebles e inmuebles recibidos en pago, se valoran a su valor de realizacin o mercado, y se registran como bienes de uso o activos para la venta, dependiendo de su destino. De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras los bienes recibidos o adjudicados en pago no podrn conservarse por ms de un ao, si se trata de bienes muebles o valores, ni por ms de tres aos, si se trata de bienes inmuebles, contados a partir de la fecha de adjudicacin. 19.- Las VEN-NIIF permiten la revaluacin de los bienes de uso, registrndose dicho incremento en el valor del activo como un Supervit por revaluacin dentro del patrimonio. El Manual de Contabilidad

establece que el costo original de un bien de uso est determinado por su costo de adquisicin o construccin, segn sea el caso. 20.- De acuerdo con las VEN-NIIF las mejoras sustanciales a las propiedades arrendadas se presentan como parte de los bienes de uso. De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las mejoras sustanciales a las propiedades arrendadas se registran como gastos amortizables y se muestran dentro del grupo de Otros Activos. 21.- De acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VENNIIF), los bienes que la institucin ha dejado de usar sin habrseles dado otro destino que justifique su inclusin en otra cuenta se presentan al costo o valor de mercado, el que sea menor, y se registran como bienes de uso o activos para la venta dependiendo de su destino. De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras estos bienes se registran en el rubro de bienes fuera de uso, estos bienes deben desincorporarse de las cuentas del activo en el trmino de veinticuatro (24) meses de su situacin de desuso, en este sentido el Banco, constituye un apartado mensual del 4,167%, a partir del mes siguiente a la fecha de ingreso en esta cuenta hasta alcanzar el ciento por ciento (100%) del saldo, cumplido con el tiempo mximo de permanencia, son desincorporados contra el apartado voluntario y se mantienen en Cuentas de Orden en la cuenta 819.00 "Otras Cuentas de Registro", hasta que se le asigne un nuevo uso o se venda. 22.- De acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF), la utilidad en venta de activos se reconoce como ingresos cuando se devengan. De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras la utilidad proveniente de la venta de bienes de uso, bienes realizables y bienes fuera de uso, que se efecten a plazos y/o con financiamiento, debe diferirse hasta que sean efectivamente

cobradas, y se presentan en el rubro de Otros Pasivos como Ganancias Diferidas por Ventas de Bienes. 23.- De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras los Gastos Diferidos corresponden a erogaciones no reconocidas totalmente como gastos del ejercicio en que se incurren y se distribuyen en los ejercicios que recibirn los beneficios de los mismos. Se amortizan por el mtodo de lnea recta en un plazo no mayor de 4 aos. Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF), no contemplan el registro de algunos de estos gastos diferidos. 24.- Segn los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF), la plusvala no se amortiza, pero se revisa anualmente o cuando existan eventos o circunstancias que indiquen algn deterioro en la unidad de reporte a la que ha sido asignada la plusvala. El anlisis de deterioro se realiza comparando el valor en libros con el valor recuperable del patrimonio de la unidad generadora de efectivo, y si el valor en libros excede el valor de mercado se reconoce el deterioro en el estado de resultados. De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las plusvalas se amortizan por el mtodo de lnea recta en un plazo mximo de cinco (5) aos; excepto aquellas contabilizadas antes del 01 de abril de 2008; las cuales son amortizadas por el mtodo de lnea recta en un plazo no mayor de veinte (20) aos. 25.- De acuerdo con Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF), los gastos incurridos en la adecuacin al proceso de reconversin monetaria debern ser reconocidos como gastos del semestre en el cual se incurran. De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras los gastos asociados al proceso de reconversin monetaria se difieren y sern amortizados, segn su

naturaleza, en un plazo comprendido entre uno y seis aos, con base en el mtodo de lnea recta. 26.- De acuerdo a los parmetros y normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras se debe efectuar una evaluacin cada 90 das de la cobrabilidad de las partidas registradas en el rubro de otros activos, aplicando criterios similares a los establecidos sobre la cartera de crditos. Asimismo, se establecen porcentajes adicionales de provisin especfica en funcin a la permanencia de las partidas en este rubro. Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF), no contemplan la creacin de esta provisin con base a plazos de vencimiento, y establecen que la provisin por incobrabilidad de los otros activos se determine en funcin de la posible recuperacin de los activos. 27.- Segn normas de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las comisiones cobradas en el otorgamiento de prstamos se registran como ingresos al momento del cobro, mientras que segn los Principios de Contabilidad de Aceptacin General (VENNIIF) se difieren y se registran como ingresos durante la vigencia del prstamo. 28.- Segn normas de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras para las cuentas de orden contingentes que se originen de garantas otorgadas al 31 de diciembre y 30 de junio de 2009, se deber constituir una provisin genrica del 1% y otra especfica con base en los lineamientos establecidos para las operaciones de crdito. Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VENNIIF), no contemplan esta provisin. 29.- Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF), establece que deben reconocerse impuestos diferidos por todas las diferencias temporales existentes entre el balance fiscal y el

balance financiero. La Resolucin N 198 de fecha 17 de junio de 1999, emitida por la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, establece que deben reconocerse los impuestos diferidos activos y pasivos, correspondientes al monto de impuesto esperado a recuperar o pagar sobre las diferencias temporarias entre los valores en libros reportados y sus correspondientes bases tributarias. Asimismo, establece que la provisin para cartera de crditos, no podr ser considerada una diferencia temporal, el impuesto sobre la renta diferido deber registrarse sobre las provisiones de cartera de crdito clasificada como alto riesgo o irrecuperable. Adicionalmente, no se podr reconocer impuesto diferido por un monto mayor al impuesto sobre la renta corriente. 30.- De acuerdo con Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF) las utilidades estatutarias se registran como gastos en el estado de resultados, formando parte de los gastos de transformacin mientras que de acuerdo con la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las utilidades estatutarias se presentan disminuyendo el resultado neto en el patrimonio. 31.- De acuerdo con Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VENNIIF), los saldos en moneda extranjera deben valorarse utilizando el valor esperado de los flujos de efectivo en bolvares que se pudieran obtener al vender los activos o requerir para el pago de los pasivos, determinado con base en los valores pactados en transacciones similares de venta de activos o pagos de pasivos realizadas en el mercado a la fecha. Las normas de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras establecen que los saldos y transacciones en moneda extranjera deben valorarse a la tasa de cambio oficial vigente, publicada por el Banco Central de Venezuela. 32.- Las normas de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras establece que los saldos por operaciones con derivados, incluyendo la compra y venta a futuro en moneda extranjera "delivery",

se presentan en cuentas de orden, en lugar de incluirse en el balance general de acuerdo con Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF) las ganancias por fluctuacin en el valor de mercado de los derivados deben reconocerse en los resultados del semestre, a menos que estos derivados puedan calificar como instrumentos de cobertura. 33.- Los Principios de Contabilidad de Aceptacin General en Venezuela (VEN-NIIF), consideran como equivalentes de efectivo las inversiones lquidas y fcilmente convertibles en efectivo y cuyo vencimiento sea igual o inferior a tres meses. Las normas de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras establece que a los fines del estado de flujos del efectivo, se consideran como efectivo y equivalentes de efectivo, los saldos mantenidos en el rubro de Disponibilidades incluyendo el encaje legal mantenido en el Banco Central de Venezuela. No se consideran como equivalentes de efectivo ciertos rubros de la cartera de inversiones, representados por instrumentos de inversin negociables convertibles en efectivo a corto plazo.