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Taller Calculo de Nomina

Taller Calculo de Nomina

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Taller Calculo de Nómina

Nómina y Salario

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Estructura Doble de la Nómina según la LOT
De Remuneración Económica Base fundamental de Sustentación: Principio de Conmutatividad (Art.133 LOT) Base fundamental de Sustentación: Naturaleza Social del Contrato de Trabajo (Art.1° LOT)

Nómina
De Remuneración Social

Conmutatividad

Beneficios y prestaciones por la prestación de los servicios

Naturaleza Social

Se otorga por la sola existencia del Contrato de Trabajo
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SALARIO
Definición: Artículo 133.- ³Se entiende por salario la remuneración, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominación o método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestación de su servicio y, entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participación en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, así como recargos por días feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentación y vivienda...´
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SALARIO
Atributos esenciales: ± ± ± ± ± ± Conmutatividad (Art.133) Proporcionalidad (Arts.135, 130 y 194) Periodicidad (Art.150) Seguridad y Certeza (Arts.147 y 151) Disponibilidad (Art.131) Individualidad (Art.148)

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SALARIO NORMAL Definición: Artículo 133 LOT (Parágrafo Segundo): ³A los fines de esta Ley se entiende por salario normal, la remuneración devengada por el trabajador en forma regular y permanente por la prestación de su servicio. Quedan por tanto excluidos del mismo las percepciones de carácter accidental, las derivadas de la prestación de antigüedad y las que esta Ley considere que no tienen carácter salarial. ³Para la estimación del salario normal ninguno de los conceptos que lo integran producirá efectos sobre sí mismo´

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SALARIO AMPLIO: BASE DE CÁLCULO

Prestaciones sociales (Arts. 108 Par. 5° y 146 Par.2°) Indemnización de antigüedad (Arts. 125 y 146) Indemnización sustitutiva del preaviso (Arts. 125 y 146) Utilidades (Art. 179)

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Salario Normal. Base de Cálculo Descanso Semanal Días Feriados Horas Extraordinarias Art. 144 LOT Trabajo Nocturno Vacaciones y Bono Vacacional - Arts. 145 y 223 LOT Indemnización por Accidentes de Trabajo o Enfermedad Profesional - Arts. 575 y 576 LOT

Asignaciones

Deducciones Contribuciones, Tasas o Impuestos

SSO - Paro Forzoso INCE Política Habitacional ISLR
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El Pago del Salario
Presunción de Existencia: Según el Art.66 ³la prestación de servicio en la relación de trabajo debe ser remunerada´, lo que quiere decir que cuando se presta un servicio personal bajo el régimen de subordinación o dependencia, debe presumirse que todo pago hecho al trabajador por tal concepto es salario.

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El Pago del Salario
Forma de pago: La Ley obliga al pago del salario en dinero efectivo y, a la vez, permite, por acuerdo entre el patrono y el trabajador, el pago mediante cheque o por medio de una entidad bancaria o de ahorro y préstamo, cuyo procedimiento se halla regulado en el Art.55 del RLOT. Prohíbe el salario en especie, salvo cuando ello conlleve un beneficio social para el trabajador. (Art.147 LOT).

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El Pago del Salario
Oportunidad del Pago: El salario debe ser pagado en día laborable y durante la jornada de trabajo. Si el día de pago coincide con un día feriado, el salario debe pagarse el día hábil inmediatamente anterior (Art.151 LOT). Periodicidad del pago: El lapso fijado para el pago del salario no debe ser mayor de una (1) quincena (Art.150). En caso contrario se corre el riesgo de incurrir en un despido indirecto, cuyas consecuencias jurídicas y patrimoniales se equiparan a las del despido injustificado (Art.100 LOT). En aquellos casos en que el trabajador reciba del patrono alimentación y vivienda, el pago del salario puede ser mensual (Art.150 LOT). Proporcionalidad del pago: Si la jornada ordinaria de trabajo es inferior a la jornada máxima legal, el salario debe ser proporcional a ésta (Art.194 LOT). 11

El Pago del Salario
Pago en moneda extranjera: No existe disposición legal que prohíba el pago en moneda extranjera. Pero el pago debe hacerse en moneda de curso legal. Sanción: ³Al patrono que no pague a sus trabajadores en moneda de curso legal o en el debido plazo, o que pague en lugares prohibidos; o que descuente, retenga o compense del salario más de lo que la Ley permite; o que pague al trabajador un salario inferior al mínimo fijado, se le impondrá una multa no menor del equivalente a un cuarto (1/4) de un salario mínimo, ni mayor del equivalente a uno y medio 1 ½) salarios mínimos´ (Art.627 LOT)

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Las distintas formas de remuneración y sus múltiples implicaciones en todos los beneficios del trabajador

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Salario. Clases de ± para el Cálculo Salario Fijo: El estipulado por unidad de tiempo , el cual tiene, por lo tanto, en consideración únicamente el trabajo que se realiza en un determinado lapso (jornada diaria, semanal, quincenal o mensual), sin tomar en cuenta, como medida, el resultado. Es una cantidad siempre igual para cada lapso (Art.140 LOT) Salario Variable: El estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo o a comisión. Se toma en cuenta únicamente la obra realizada, o sea, el resultado, y no se usa como medida el tiempo empleado para lograrlo. Es una cantidad que está sometida a variación. Ejem.: 10% de comisión sobre las ventas (Art.141 LOT)
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Salario. Clases de ± para el Cálculo Salario Mixto: Es el compuesto por una parte fija y otra variable. Este tipo de salario se asimila, a todos los efectos, al salario variable. Para ser utilizado como base de cálculo ha de sumarse, en todo caso, la parte fija más la variable. Ejem.: Un vendedor que devenga Bs.300.000,oo al mes como parte fija, más un 15% sobre sus ventas Salario por Tarea: Se toma en cuenta la duración del trabajo, pero con la obligación de dar un rendimiento determinado dentro de la jornada. Ejem.: Una obrera que labora ocho (8) horas diarias, dentro de cuya jornada debe terminar veinte (20) piezas (Art.142 LOT).
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Salario. Clases de ± para el Cálculo
Salario por Productividad:
Es una modalidad de salario variable, y es estipulado con base en la calidad de la obra ejecutada o en el cumplimiento de las metas u objetivos de mejoramiento de la productividad de la empresa. Art. 53RLOT. Incremento del salario por productividad. Los aumentos de productividad de una empresa y la mejora de la producción causarán una más alta remuneración para los trabajadores y trabajadoras. A estos fines, la empresa y sus trabajadores y trabajadoras acordarán, en relación a los procesos de producción en un departamento, sección o puesto de trabajo, planes y programas orientados a mejorar tanto la calidad del producto como la productividad y, en ellos, considerarán los incentivos para los participantes, según su contribución.
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REMUNERACION DE DIAS FERIADOS Y DE DESCANSO EN EL AÑO. PRINCIPIOS GENERALES
y Los trescientos sesenta y cinco (365) días del año son de remuneración obligatoria a salario normal, incluyendo los feriados, de descanso obligatorio y vacaciones.
y Días feriados nacionales de acuerdo a la Ley de Fiestas Nacionales (G.O. 29.541 de fecha 22-11-71): 19 de Abril; 24 de Junio; 5 de Julio; 24 de Julio y 12 de Octubre y Días feriados a los efectos de la LOT: los domingos; 1º de Enero; Jueves y Viernes Santos; 1º de Mayo y 25 de Diciembre, más los de las Fiestas Nacionales. (Art. 212 LOT)

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REMUNERACION DE DIAS FERIADOS Y DE DESCANSO EN EL AÑO. PRINCIPIOS GENERALES
y El

trabajo en días feriados y de descanso semanal es de remuneración obligatoria (Art.153 LOT).

y Si por convenio entre patrono y trabajador no se trabaja los días sábados, la remuneración de estos días está incluida en el salario correspondiente (Arts.196 y 216 LOT) y Si un día feriado coincide con un día de descanso semanal no debe ser pagado doble. (Art. 91 RLOT) y Si un día sábado coincide con un día de descanso semanal obligatorio, no debe ser pagado doble, a menos que sea laborado.

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SALARIO FIJO O POR UNIDAD DE TIEMPO
Remuneración de los días feriados y de descanso semanal obligatorio

Descanso semanal obligatorio.
Normalmente es el domingo. Puede ser otro día si se cumplen los supuestos del Art.213 LOT, y según los términos del Art.214 ejusdem. El Art.88 del RLOT establece que debe ser el domingo Art. 88 RLOT. ³... En todos los casos el día domingo trabajado deberá pagarse de conformidad con lo establecido en el artículo 154 de la Ley Orgánica del Trabajo.´

Monto del pago
El trabajador tiene derecho al salario correspondiente a esos días, y cada uno de ellos será remunerado con el pago de una cantidad equivalente al salario de un (1) día (Arts.153 y 216 LOT). El salario mensual incluye siempre el pago de los días feriados y de descanso (Art.217 LOT)
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SALARIO FIJO O POR UNIDAD DE TIEMPO
Salario ordinario = Salario Normal Cuando el Art.154 LOT habla de salario ordinario debe entenderse que se refiere a salario normal . Salario base de cálculo La base de cálculo para el pago de estos días es el salario normal del trabajador (Art.144 LOT)

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Día feriado y de descanso laborados. Pago -Si el trabajo se realiza por un período de cuatro (4) horas o más, se le cancelará al trabajador el equivalente a un (1) día de salario, con el recargo del 50% (Art.218 LOT)

-Si el trabajo se realiza en un período inferior a cuatro (4) horas, se le remunerará con el equivalente a medio (1/2) día de salario, con el recargo del 50% (Art.218 LOT)

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Día feriado y de descanso laborados. Pago

-Cuando un día feriado o de descanso es trabajado, además del salario correspondiente a dicho día (incluido en la remuneración mensual del trabajador), debe cancelarse una suma equivalente al 1.50, adicionalmente, del salario diario. En total, se debe pagar dos salarios y medio (2 ½): uno correspondiente a ese día y otro por haberlo laborado, con un 50% de recargo (Art.154 LOT)

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Descanso compensatorio. Día de

-La labor prestada durante un período superior a 4 horas en el día de descanso semanal obligatorio genera un (1) día de descanso compensatorio, que ha de ser disfrutado en la semana siguiente al día trabajado (Art.218 LOT y 89 RLOT). -La labor prestada durante un período inferior a 4 horas en el día de descanso semanal obligatorio genera ½ día de descanso compensatorio, que debe ser disfrutado en la semana siguiente al día trabajado (Art.218 LOT y 89 RLOT)

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Descanso compensatorio. Día de -El trabajo prestado en día feriado no genera descanso compensatorio, salvo que coincida con el día de descanso semanal obligatorio (Art.218 LOT y 89 RLOT)

Cuando el trabajador falta más de un (1) día de su jornada semanal, pierde el derecho al pago del día de descanso semanal (Art.216 LOT)

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Fórmulas para determinar:
Salario diario
Salario diario = Salario normal mensual 30

Salario de la jornada nocturna (Bono Nocturno)
La jornada nocturna será pagada con un treinta por ciento (30%) de recargo, por lo menos, sobre el salario convenido para la jornada diurna (Art.156 LOT)
Salario diario = Salario normal mensual de la jornada diurna + 30% 30

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Fórmulas para determinar:
Pago del día feriado o de descanso semanal trabajado
Salario normal mensual x 1.50 = día de descanso semanal obligatorio o feriado 30

Ejemplo: Salario Normal mensual: Bs.1.500,oo Bs.1.500,oo x 1.50 = Bs.75,oo 30 Valor de cada día feriado o de descanso trabajado en el mes: Bs.75,oo

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Horas Extraordinarias
Parágrafo Único del Art.202 LOT: ³El trabajo que exceda de la jornada ordinaria se pagará como extraordinario´

Jornada Máxima Legal

Diurna: 8 horas diarias y 44 semanales Nocturna: 7 horas diarias y 40 semanales (CB. 35 semanales) Mixta: 7 ½ horas diarias y 42 semanales

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Horas Extraordinarias
Premisas Procedencia Sólo proceden en el caso de haberse estipulado salario por unidad de tiempo, es decir, salario fijo, y requieren autorización previa del Ministerio del Trabajo, otorgada a través de la correspondiente Inspectoría del Trabajo (Art.207 LOT) En caso de emergencia se puede laborar horas extraordinarias sin autorización, pero se debe notificar al Inspector, al día hábil siguiente. La notificación ha de ser debidamente motivada (Art.210 LOT)

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Horas Extraordinarias
Límites No deben exceder de diez (10) horas por semana (Art.207), ni de cien (100) por año (Art.207 LOT) Base de Cálculo Salario Normal Porcentaje de recargo Cincuenta por ciento (50%). (Art.155 LOT)

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Constante para calcular la hora extra de la jornada diurna
x 1.50 = Hora extra diurna Salario diario diurno No. de horas jornada diurna

Ejemplo: Salario diario: No. de horas de la jornada diurna: Valor hora extraordinaria: Bs.50,oo 8 horas

Bs.50,oo x 1.50 = Bs.9,38 8

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Constante para calcular la hora extra de la jornada nocturna
Salario diario diurno x 1.30 x 1.50 No. de horas jornada nocturna

Ejemplo: Salario diario diurno: No. de horas de la jornada nocturna: Bs.50,oo 7 horas

Valor hora extraordinaria nocturna: Bs.50,oo x 1.30 x 1.50 =Bs. 13,93 7

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Sobretiempo
A (Jornada Ordinaria) de 10 am a 7 pm
Extraordinaria Ordinaria 10 am 7 pm 9 pm 9 pm Ordinaria 5 am 7 am

B (Jornada Ordinaria) de 9 pm a 5 am
Extraordinaria

Salario hora: Bs.2.500,oo 2 horas de sobretiempo (50%) Bs. 7.500,oo

Salario hora: Bs.2.500 + 30% recargo BN = 3.250,oo 2 horas de sobretiempo (50%) Bs. 9.750,oo

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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE
Premisas Concepto de Salario Variable Es el estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo o a comisión, y en el cual se toma en cuenta el resultado -o como expresa la LOT- la obra realizada por el trabajador, ³sin usar como medida el tiempo empleado para ejecutarla´ (Art.140 LOT). Como su nombre lo indica, su monto siempre está sujeto a variación. Salario Mixto Está compuesto por una parte fija y otra variable. Ha sido asimilado inveteradamente por la doctrina y la jurisprudencia al salario variable, porque la parte que cambia arrastra en su caudal a la que es fija, convirtiendo al todo en variable.

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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE
Día Feriado y Descanso Semanal. Regla Básica de Cálculo Comoquiera que según el Art.216 de la LOT, cuando se trate de remuneración variable, el salario del día feriado (y del descanso semanal) es el promedio de los salarios devengados en la respectiva semana, ello quiere decir que el pago de los días feriados y de descanso no está incluido en la remuneración, y en consecuencia deben ser calculados separadamente, a cuyo fin deben sumarse previamente -para obtener el salario normal- la parte fija y la variable. Día Feriado y Día de Descanso. Monto del Pago Es el promedio de los salarios devengados en la respectiva semana o en el respectivo mes (Art.216 LOT)

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Constante para el cálculo de días feriados y de descanso (Salario Variable)

Monto salario variable percibido x Días inhábiles del mes o semana = Salario corresDías hábiles del mes o semana pondiente al Total de días Feriados y de Descanso

Constante para el cálculo de días feriados y de descanso (Salario Mixto)
Parte Fija + Parte Variable x Días inhábiles del período =Salario Días Hábiles del Período correspondiente a los días feriados y de descanso del período
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Ejemplo Cálculo Mensual: -Salario Variable mensual: -Días hábiles del mes: -Días inhábiles: Bs.1.500oo 24 días 6 (4 de descansos y 2 de feriados)

Bs.1500,oo = Bs. 62,50 diarios x 6 = Bs. 375 24 Ejemplo Cálculo Semanal: Salario Variable de la Semana: Días hábiles de la semana: Bs. 390 6 días

Bs. 390,oo= Bs. 65 por día de descanso y/o feriado de 6 (*) la semana respectiva (*) Días hábiles de la semana (lunes a sábado) según la LOT
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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE
Horas Extraordinarias No es posible hablar de horas extraordinarias cuando el trabajo pactado obedece al resultado de una actividad que escapa de la supervisión directa del patrono, o por pieza, destajo o tarea. Sin embargo, si la labor se lleva a cabo bajo la supervisión directa del patrono dentro de una jornada previamente establecida y ésta se extiende más allá de aquella, el trabajador tendrá derecho al pago de horas extraordinarias en base a su salario variable. Jurisprudencia ³En los casos de salario mixto (salario variable), el cálculo para las horas extraordinarias deberá incluir lo devengado por concepto de comisión´

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Pérdida del Derecho Por Inasistencia -Constante para el CálculoSegún el Art.216 de la LOT ³el trabajador no perderá este derecho si durante la jornada semanal de trabajo en la empresa faltare un (1) día de su trabajo´. Cuando el trabajador falta un (1) día, para determinar el monto del pago del descanso semanal correspondiente debe dividirse, lo devengado en la semana, entre seis (6) días, esta cantidad es una constante para el cálculo, El trabajador ³A´ devengó Bs.390,oo en seis (6) días de trabajo, y ³B´ devengó Bs.325 en cinco (5) días de trabajo: 390,oo,oo = 65 6 El que laboró cinco (5) días ha debido ganar:

325,oo = 54,17 6

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SALARIO MÍNIMO El salario mínimo a tomar en consideración para el tope del Seguro Social y el Régimen Prestacional de empleo: es el de Bs. 614.790,oo
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 132 de la Ley Orgánica del Sistema de Seguridad Social promulgada en fecha 30 de Diciembre de 2002, el tope para las cotizaciones al Seguro Social es de cinco (5) salarios mínimos urbanos vigentes. La Ley Prestacional de Empleo, promulgada el 27/09/2005, varió el tope de 1 a 10 salarios mínimos, pero en las disposiciones transitorias, se establece que será el IVSS el encargado de cobrar, y al no ser establecido los topes por el INEM, todavía se mantiene lo establecido en la LOSSS. Cinco (5) salarios mínimos mensuales: Bs. 6.119,45 40

SALARIO MÍNIMO STATUS ACTUAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL Régimen Prestacional de empleo: Cinco (5) salarios mínimos mensuales: Bs. 6.119,45.Transitoriamente. Salario Mínimo factor de cálculo: Bs. 1.223,89 Aporte Trabajador: 0.50% Aporte Patrono: 2%

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SALARIO MÍNIMO Ley de Alimentación para los Trabajadores Preceptiva Legal Acreedores al beneficio: Trabajadores que devenguen hasta tres (3) salarios mínimos (Bs. 3.671,67)

Pérdida del beneficio: Llegar a devengar mas de tres (3) salarios mínimos

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SALARIO MÍNIMO Régimen de Guarderías Preceptiva legal
Artículo 101. RLOT. ³Trabajador beneficiario o Trabajadora beneficiaria: El patrono o patrona que ocupe a más de veinte (20) trabajadores y/o trabajadoras, deberá mantener guarderías o servicios de educación inicial para sus hijos e hijas durante la jornada de trabajo. (...) Los patronos o patronas deberán garantizar este beneficio a los trabajadores y trabajadoras que perciban una remuneración mensual en dinero que no exceda del equivalente a cinco (5) salarios mínimos, hasta que sus hijos o hijas cumplan los cinco (5) años de edad.´
43

SALARIO MÍNIMO Régimen de Guarderías Preceptiva legal
Art. 102 RLOT. ³Modalidades de cumplimiento: a) La instalación y mantenimiento, a cargo de uno o varios patronos o patronas, de guarderías o servicios de educación inicial. b) El pago de la matrícula y mensualidades a la guardería o servicios de educación inicial, debidamente inscritas ante las autoridades competentes. En este caso, la obligación del patrono o patrona se entenderá satisfecha con el pago de una cantidad de dinero equivalente al cuarenta por ciento (40%) del salario mínimo, por concepto de matrícula y de cada mensualidad c) Cualquier otra modalidad que se establezca mediante Resolución conjunta, de los Ministerios del Trabajo y Educación...´
44

SALARIO MÍNIMO Régimen de Guarderías Preceptiva legal

Beneficiarios:

Trabajadores que devenguen un

salario normal de hasta Bs. 6.119,45, con hijos en edades comprendidas entre ³0´ y 5 años. Monto de la obligación: Bs. 489,56

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SALARIO MÍNIMO Salario Mínimo a considerar para el máximo de la indemnización prevista en el Artículo 125:
Establece la segunda parte del Art. 125 de la Reforma de la Ley Orgánica del Trabajo: ³...Adicionalmente el trabajador recibirá una indemnización sustitutiva del preaviso previsto en el artículo 104 de esta Ley, en los siguientes montos y condiciones: a) Quince (15) días de salario, cuando la antigüedad fuere mayor de un (1) mes y no exceda de seis (6) meses; b) Treinta (30) días de salario, cuando fuere superior a seis (6) meses y menor de un (1) año; c) Cuarenta y cinco (45) días de salario, cuando fuere igual o superior a un (1) año; d) Sesenta (60) días de salario, cuando fuere igual o superior a dos (2) años, y no mayor de diez (10) años; y e) Noventa (90) días de salario, si excediere del límite anterior. El salario de base para el cálculo de esta indemnización no excederá de diez (10) salarios mínimos mensuales...´

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SALARIO MÍNIMO Salario Mínimo a considerar para el máximo de la indemnización prevista en el Artículo 125:

La base de cálculo de esta indemnización, es de Bs. 1.223,89; esto es, que la base de cálculo no puede exceder de Bs. 12.238,90 Si un trabajador devenga Bs. 13.000,oo la indemnización sustitutiva del Preaviso, en caso de despido injustificado, le será calculada en base a Bs. 12.238,90.
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Vacaciones. Aplicación Práctica de su Normativa
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Vacaciones. Suspensión del Contrato
Para adquirir el derecho al disfrute de la vacación, es preciso haber laborado un (1) año ininterrumpido, o expresado de otro modo, 365 días de labor efectiva, de manera que las suspensiones del contrato de trabajo tienen como efecto posponer la vacación anual tantos días como haya durado la suspensión.

49

Vacaciones
Imputación de la inasistencia injustificada Artículo 233 LOT.- ³Los períodos de inasistencia al trabajo sin causa justificada, en cuanto totalicen siete (7) o más días al año, podrán imputarse al período de vacación anual a que tiene derecho al trabajador, siempre que el patrono le hubiere pagado el salario correspondiente a los días de inasistencia´. 1.- Si el patrono procedió al descuento de salario por dichas faltas injustificadas no podrá imputarlas al período vacacional. 2.- Si las inasistencias no igualan o superan el número de días previsto por la norma, tampoco podrán ser imputadas al período vacacional

50

Vacaciones. Cómputo del Tiempo
Art.219 LOT DV= 15d BV= 7d DV= 16d BV= 8d

a) 05/01/2003 05/01/2004 05/01/2005
Autorización del patrono Enfermedad o accidente Otras causas comprobadas

b) Con suspensión, ejemplo 30 días, falta justificada
DV= 15d BV= 7d S=30d

Art.232 LOT

DV= 16d BV= 8d

05/01/2003

05/02/2004

05/02/2005

c) Con suspensión injustificada, ejemplo 15 días, pagado el salario
Art.233 LOT S=15d DV= 16d BV= 8d

05/01/2003

05/01/2005
51

Vacaciones
Prohibición de imputar al período de vacaciones las incapacidades y el preaviso

Artículo 231 LOT.³En las vacaciones no podrá comprenderse el término del preaviso ni los días en que el trabajador esté incapacitado para el trabajo´.

52

Vacaciones
Disfrute Obligatorio. Días Adicionales.
Artículo 219 LOT.- ³Cuando el trabajador cumpla un (1) año de trabajo ininterrumpido para un patrono, disfrutará de un período de vacaciones remuneradas de quince (15) días hábiles. Los años sucesivos tendrá derecho además a un (1) día adicional remunerado por cada año de servicio, hasta un máximo de quince (15) días hábiles. A los efectos de la concesión del día adicional de vacación previsto en este artículo, el tiempo de servicio se empezará a contar a partir de la fecha de entrada en vigencia de esta Ley. Parágrafo Único. El trabajador podrá prestar servicio en los días adicionales de disfrute a que pueda tener derecho conforme a su antigüedad, a su libre decisión. En este caso tendrá derecho al pago adicional de los salarios que se causen con ocasión del trabajo prestado´.

53

Vacaciones
Posposición de las vacaciones, límite máximo, frecuencia, salario de base para el cálculo de su pago Artículo 229 LOT.- ³El goce de una (1) o dos (2) vacaciones anuales podrá posponerse a solicitud del trabajador para permitir la acumulación hasta de tres (3) períodos, cuando la finalidad de dicha acumulación sea conveniente para el solicitante´. Artículo 230 LOT.- ³La época en que el trabajador deba tomar sus vacaciones anuales será fijada por convenio entre el trabajador y el patrono. Si no llegasen a un acuerdo, el Inspector del Trabajo hará la fijación. Las vacaciones anuales no podrán posponerse más allá de seis (6) meses a partir de la fecha en que nació el derecho, salvo el caso de acumulación prevista en el artículo anterior. Los trabajadores con responsabilidades familiares tendrán preferencia para que sus vacaciones coincidan con las de sus hijos, según el calendario escolar´.

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Vacaciones
Salario de base para el cálculo de su pago ‡ De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 145 de la LOT, el salario de base para el cálculo es el normal devengado por el trabajador en el mes efectivo de labores inmediatamente anterior al día en que nació el derecho a la vacación. En tal sentido, cuando las vacaciones son acumuladas sin ningún tipo de justificación, deberán ser canceladas con el salario normal devengado, para el momento en que nació el derecho.

b) Tomando en consideración la inflación que caracteriza nuestra economía, resultaría imposible el disfrute de las vacaciones que se han acumulado con el pago del salario que percibía el trabajador al momento en que nació su derecho, por tanto, las vacaciones acumuladas deberán pagarse con el salario que devengue el trabajador al momento del disfrute efectivo de las mismas³ Art. 95 RLOT.
55

Vacaciones
Adelanto de vacaciones Puede darse por convenio cuando el patrono da su consentimiento, pues el disfrute es verdaderamente exigible sólo cuando nace el derecho a las mismas, es decir, al año ininterrumpido de labores. Disfrute parcial de las vacaciones Artículo 96 Reglamento LOT: Disfrute parcial de las vacaciones: "Las partes de la relación de trabajo podrán convenir que el disfrute de las vacaciones anuales, en los términos previstos en el Artículo 219 de la Ley Orgánica del Trabajo, se haga en dos (2) períodos, si ello conviniere al trabajador". Las normas internacionales en esta materia se han circunscrito a la viabilidad del fraccionamiento de las vacaciones, siempre y cuando uno de ambos períodos no sea inferior a diez (10) días, ello en virtud de que la naturaleza intrínseca de las vacaciones es recuperar al trabajador del desgaste sufrido por éste durante un año ininterrumpido de trabajo.
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La posibilidad de permitir el disfrute antes del nacimiento del derecho a vacaciones
Preceptiva legal: Artículo 220 LOT: ³Si el patrono otorgare vacaciones colectivas a su personal mediante la suspensión de actividades durante cierto número de días al año, a cada trabajador se imputarán esos días a lo que le corresponda por concepto de sus vacaciones anuales de conformidad con lo dispuesto en el artículo anterior... Si el trabajador, para el momento de las vacaciones colectivas, no hubiere cumplido el tiempo suficiente para tener derecho a vacaciones anuales, los días correspondientes a las vacaciones colectivas serán para el de descanso remunerado y en cuanto excedieren el lapso vacacional que le correspondería, se le imputarán a las vacaciones futuras´.

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Vacaciones
Repetición de lo pagado por vacaciones no disfrutadas Artículo 226 LOT: ³El trabajador deberá disfrutar las vacaciones de manera efectiva. Mientras exista la relación de trabajo, el convenio mediante el cual el patrono paga la remuneración de las mismas sin conceder el tiempo necesario para que el trabajador las disfrute, lo dejará obligado a concederlas con su respectiva remuneración, sin que pueda alegar en su favor el hecho de haber cumplido anteriormente con el requisito del pago´. ³Las vacaciones vencidas y no disfrutadas a la terminación de la relación de trabajo, deben cancelarse en base al último salario, pues la previsión del artículo 226 de la LOT es estimular al trabajador para que disfrute efectivamente las vacaciones, con el pago correspondiente, es decir, tiene derecho a cobrar nuevamente las vacaciones no disfrutadas, calculadas esta vez al último sueldo´. TSJ 05-04-00
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Vacaciones. Repetición del Pago
Patrono 01/11/2001 Pago No disfrutó 01/11/2002 Pago No disfrutó 01/11/2003 Pago No disfrutó 01/11/2004 Terminación R.T. 10/06/2005

Pagó en 2002, 2003, 2004, además del salario, las vacaciones; debe volver a cancelar 72 días de salario, en base al último.

Trabajador 01/11/2003 01/11/2004

Prestó servicios remunerados debe pagar al Patrono el salario correspondiente

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Repetición del pago por parte del trabajador
Artículo 234 LOT: ³El trabajador que efectúe trabajo remunerado durante el curso de su vacación anual perderá su derecho a que se le pague el salario correspondiente al período de vacaciones.´ Artículo 97 Reglamento LOT: Repetición de lo pagado por vacaciones no disfrutadas: ³Cuando se determine que el trabajador ha violado la prohibición establecida en el Artículo 234 de la Ley Orgánica del Trabajo, el patrono para el que preste sus servicios y que le haya pagado el salario correspondiente al disfrute vacacional, tendrá derecho a la repetición de lo pagado´.
60

Vacaciones
Bono Vacacional Artículo 223 LOT.- ³Los patronos pagarán al trabajador en la oportunidad de sus vacaciones, además del salario correspondiente, una bonificación especial para su disfrute equivalente a un mínimo de siete (7) días de salario más un (1) día por cada año a partir de la vigencia de esta Ley hasta un total de veintiún (21) días de salario, cuando el trabajador no hubiere adquirido el derecho a recibir una bonificación mayor a la inicialmente prevista de siete (7) salarios. Si fuere el caso, de que el trabajador debe recibir en razón de su antigüedad, una cantidad que exceda a los siete (7) salarios iniciales, recibirá la cantidad a que se haya hecho acreedor sin perjuicio de lo dispuesto en este artículo respecto de la bonificación adicional de un día de salario por año de servicio a partir de su vigencia´.

61

Bono Vacacional. Cómputo y Oportunidad
BV= 7d No se paga BV= 15 días

01/11/2002

01/11/2003 (posposición Trabajador) 7 días con salario del 01/10/2002 al 01/11/2003 8 días con salario del 01/10/2003 al 01/11/2004

01/11/2004

BV

62

Posibilidad para el pago del bono vacacional en fecha distinta a la del disfrute
No es posible cancelar el bono vacacional en fecha distinta al período vacacional, pues recordemos que la finalidad de este pago es que el trabajador disponga de una cantidad suficiente para el disfrute de las mismas. Si la empresa cancelara este monto en fecha distinta a la del disfrute, correría el riesgo de repetir lo pagado por mandato expreso del Artículo 226 de la LOT, pues al ordenar conceder de nuevo el período vacacional con su respectiva remuneración, no sólo se refiere al concepto vacación, sino también al bono vacacional, pues ambas figuras se encuentran íntimamente relacionadas.

63

Vacaciones fraccionadas Forma de cálculo:

Vacaciones

En proporción a los meses completos de

servicio como pago fraccionado de las vacaciones que le hubieran correspondido (Art.225 LOT) Ejemplo: Un trabajador que ingresó el 12-09-01 renuncia el 12-05-05. Tiene tres (3) años y ocho (8) meses de antigüedad: 12 meses ---------- 18 + 10 (28días) 8 meses ---------X= 18,66 días
64

X

65

Utilidades. Participación de los Trabajadores
Monto distribuible Para proceder a determinar la cuantía de la participación de cada trabajador en las utilidades, es menester previamente determinar el monto total de la utilidad líquida, labor que hay que cumplir ajustándose a lo que al efecto establece la preceptiva pertinente de la LOT, en concordancia con la Ley de ISLR.

66

Utilidades. Participación de los Trabajadores
Preceptiva legal aplicable: Esta materia es regulada, en sus aspectos esenciales, por el Art.174 de la LOT, el cual remite, a su vez, a la Ley de ISLR El Art.174 de la LOT, que entró en vigencia antes de la reforma de la Ley de ISLR, establece que el monto de los beneficios líquidos es la suma de los enriquecimientos netos gravables. Beneficios Líquidos (LOT) = Enriquecimientos netos gravables (Ley de ISLR) Monto distribuible: (Art.174 LOT) por lo menos el 15% de los beneficios líquidos

67

Utilidades
Límite mínimo respecto a cada trabajador: al salario de quince (15) días (Art.174 LOT) Límite máximo respecto a cada trabajador: al salario de cuatro (4) meses (Art.174 LOT) el equivalente

el equivalente

Límite máximo para empresas que tengan un capital social que no exceda de Bs.1.000.000,oo ó que ocupen menos de 50 trabajadores: dos (2) meses de salario

68

Utilidades
Utilidades Convencionales. La utilidad convencional o contractual es una cantidad determinada, que -en concepto de utilidad- la empresa se obliga a pagar al trabajador, mediante acuerdo celebrado entre ellos. Artículo 182 LOT.- ³En caso de que el patrono y el trabajador hayan convenido en que éste perciba una participación convencional que supere a la participación legal pautada en este Capítulo, el monto de ésta comprenderá aquélla, a menos que las partes hubieren convenido expresamente lo contrario. Lo mismo se hará en el supuesto de que el monto de la participación legal llegue a superar el de la participación convenida por las partes.´

69

Utilidades
Tenemos que distinguir dos supuestos, dentro de los cuales podrían encontrarse las empresas:
yEl caso en que patrono y trabajador convengan una participación en los beneficios que sea igual o exceda lo que le corresponde al empleado según la Ley, es decir, se garantice un número de días correspondientes a utilidades, el cual se corresponda con el tope legal máximo al que esté obligada la empresa, de conformidad con el art. 174, Parágrafo Primero LOT. ySi la empresa garantiza un número de días correspondientes a la utilidad convencional sin llegar a alcanzar su tope legal máximo, está en la obligación de determinar al final del ejercicio económico, el quince por ciento (15%) de los beneficios líquidos que arroja la empresa; ello a los efectos de verificar si este porcentaje sobrepasa la utilidad previamente garantizada, y si los beneficios de la empresa son más altos que la participación convencional, el trabajador tendrá derecho a recibir aquella en lugar de ésta.

70

Utilidades
Utilidades Convencionales. Derecho adquirido. Si se ha venido pagando a los trabajadores un número de días previamente determinado, ello en concepto de utilidades, tal cantidad ha pasado a formar parte de las condiciones esenciales del contrato individual de trabajo, por lo que no es posible alterarlas válidamente, por decisión unilateral del patrono sin afectar las condiciones inherentes a los derechos laborales del trabajador.

71

Utilidades
Preceptiva correcta: Artículo 174 vs. Art. 179
Mientras los Arts. 174 y 146 de la LOT hablan de meses completos para determinar la parte proporcional que el trabajador ha laborado durante todo el año, el art. 179 usa una fórmula genérica, en la que la proporción entre trabajo efectivo y participación es matemáticamente exacta, y asegura una justa y equitativa distribución de los beneficios, dando a cada cual lo que le corresponde. La fórmula del Art. 179 ordena dividir el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el ejercicio respectivo. Se obtiene así un cuociente, que se multiplica por el monto de los salarios devengados por cada trabajador durante el respectivo ejercicio anual, y de este modo se obtiene lo que le corresponde por concepto de beneficios. Los otros artículos citados hablan de meses completos, olvidando el vinculo directo que existe entre esfuerzo y resultado y por ende desconociendo la participación del trabajador, la cual se causa día a día.

72

Utilidades
Interrupciones del Contrato de Trabajo En caso de suspensión de la relación de trabajo la vinculación jurídica entre patrono y trabajador no se rompe. Lo que se suspende de acuerdo con nuestra legislación laboral, son los efectos del contrato de trabajo, ello de conformidad con el artículo 95 de la LOT. Dispone la Ley (Art. 97) que : ³...La antigüedad del trabajador comprenderá el tiempo servido antes y después de la suspensión, salvo disposición especial´. En consecuencia, el tiempo durante el cual se suspende la relación de trabajo no se imputa a la antigüedad del trabajador y al no existir ese lapso para efectos del vínculo laboral no se genera el derecho al pago de utilidades, en justa proporción al tiempo que dure la suspensión.

73

Utilidades
Salario de base de las utilidades Las utilidades deben ser calculadas con base en el salario integral, o en sentido amplio, el cual debe ser identificado como todo provecho, retribución o ventaja que ingresa directamente al patrimonio del trabajador, con ocasión del contrato de trabajo, entendiendo por tal el efectivamente ejecutado e inclusive, cuando por disposición de la Ley, los contratos o la práctica consuetudinaria, el trabajador tuviere el derecho de no trabajar.

74

Utilidades
Salario de base de las utilidades
Artículo 76 RLOT. ³Salario por productividad. Constituye una modalidad de salario variable, aquel estipulado con base en la calidad de la obra ejecutada o en el cumplimiento de las metas u objetivos de mejoramiento de la productividad de la empresa. En este supuesto, deberán fijarse, preferentemente por escrito, las condiciones estimadas relevantes a los fines de la evaluación del trabajador y, en consecuencia, de la determinación del salario´ Artículo 53 RLOT. ³Incremento del salario por productividad. Los aumentos de productividad de una empresa y la mejora de la producción causarán una más alta remuneración para los trabajadores y trabajadoras. A estos fines, la empresa y sus trabajadores y trabajadoras acordarán, en relación a los procesos de producción en un departamento, sección o puesto de trabajo, planes y programas orientados a mejorar tanto la calidad del producto como la productividad y, en ellos, considerarán los incentivos para los participantes, según su contribución.´ 75

Utilidades
Salario de base de las utilidades Asignaciones que conforman la base de cálculo de las utilidades: -Salario Básico o Normal -Vacaciones disfrutadas y pagadas -Días de descanso y Feriados no Laborados -Trabajo Nocturno -Horas Extras -Días de Descanso o Feriados Laborados -Bonificaciones Especiales que tengan naturaleza salarial -Bono por Producción

76

Verificación por parte del trabajador de los resultados
Artículo 181 LOT: ³La mayoría absoluta de los trabajadores de una empresa o el sindicato al que esté afiliado más del veinticinco por ciento (25%) de los mismos, podrá solicitar por ante la Administración del Impuesto sobre la Renta el examen y verificación de los respectivos inventarios y balances para comprobar la renta obtenida en uno o más ejercicios anuales. A los fines de determinar dicha mayoría no se considerarán los trabajadores a que se refieren los artículos 42 y 45 de esta Ley´.

77

Verificación por parte del trabajador de los resultados
Artículo 58 RLOT. Verificación de los beneficios declarados. ³La Administración Tributaria, cuando le fuere solicitado de conformidad con lo establecido en el artículo 181 de la Ley Orgánica del Trabajo, procederá a los exámenes que estime procedentes a los fines de verificar la renta obtenida por el patrono en uno o más ejercicios anuales y rendirá su informe en un lapso que no excederá de seis (6) meses contados a partir de la solicitud. Tal solicitud también podrá ser realizada por el Inspector o Inspectora del Trabajo. El referido informe deberá ser remitido, debidamente certificado, a los solicitantes, al patrono o patrono y al Ministerio del Trabajo´.

78

No gravabilidad de las utilidades por el ISLR
Artículo 31 LISLR: ³Se consideran como enriquecimientos netos los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y demás remuneraciones similares, distintas de los viáticos, obtenidos por la prestación de servicios personales bajo relación de dependencia. También se consideran como enriquecimientos netos los intereses provenientes de préstamos y otros créditos concedidos por las instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el país, así como las participaciones gravables con impuestos proporcionales conforme a los términos de esta ley.´ Artículo 133 LOT: ³Parágrafo Cuarto. Cuando el patrono o el trabajador estén obligados a cancelar una contribución, tasa o impuesto, se calculará considerando el salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a aquél en que se causó.´...

79

Gravabilidad de las utilidades por el INCE

Trabajador

0,5% sobre las utilidades ya sean legales o convencionales Por no ser salario normal no se suman a las remuneraciones que sirvan de base de cálculo para el aporte del 2% del patrono. Adicionalmente incurriría el INCE en la aplicación de doble tributación: Patrono-Trabajador. Este criterio ha sido sostenido por sobresalientes tributaristas, hasta obtener la confirmación del T.S.J.

Patrono

80

Grupos de Empresas. Concepto de Unidad Económica Artículo empresas. integraren 22 Reglamento ³Los un patronos grupo de LOT. o Grupo de que serán

patronas

empresas,

solidariamente responsables entre sí respecto de las obligaciones laborales contraídas con sus trabajadores o trabajadoras.

81

Parágrafo Primero. Se considerará que existe un grupo de empresas cuando éstas se encontraren sometidas a una administración o control común y constituyan una unidad económica de carácter permanente, con independencia de las diversas personas naturales o jurídicas que tuvieren a su cargo la explotación de las mismas. Parágrafo Segundo: Se presumirá, salvo prueba en contrario, la existencia de un grupo de empresas cuando: a) Existiere relación de dominio accionario de unas personas jurídicas sobre otras, o cuando los accionistas con poder decisorio fueren comunes; b) Las juntas administradoras u órganos de dirección involucrados estuvieren conformados, en proporción significativa, por las mismas personas; c) Utilizaren una idéntica denominación, marca o emblema; o d) Desarrollen en conjunto actividades que evidenciaren su integración´.
82

El artículo 177 de la Ley Orgánica del Trabajo ordena se atienda al concepto de unidad económica en las labores de determinación de los beneficios (utilidades): ³La determinación definitiva de los beneficios de una empresa se hará atendiendo al concepto de unidad económica de la misma, aun en los casos en que ésta aparezca dividida en diferentes explotaciones o con personerías jurídicas distintas u organizada en diferentes departamentos, agencias o sucursales, para los cuales se lleve contabilidad separada´.

83

Sujetos excluídos de la obligación de otorgar Utilidades
Artículo 183 LOT: ³Quedan excluidas de las anteriores disposiciones de este Capítulo: a)Las empresas comerciales cuyo capital invertido no exceda del equivalente a sesenta (60) salarios mínimos mensuales; b)Las empresas industriales cuyo capital invertido no exceda del equivalente a ciento treinta y cinco (135) salarios mínimos mensuales; y, c)Las empresas agrícolas y pecuarias cuyo capital invertido no exceda del equivalente a doscientos cincuenta (250) salarios mínimos mensuales. Las empresas a que se refiere este artículo estarán obligadas a pagar a sus trabajadores, dentro de los primeros quince (15) días del mes de diciembre de cada año, una bonificación equivalente a por lo menos quince (15) días de salario.´
84

Patronos excluídos
Artículo 184 LOT: ³Los patronos cuyas actividades no tengan fines de lucro estarán exentos del pago de la participación en los beneficios, pero deberán otorgar a sus trabajadores una bonificación de fin de año equivalente a por lo menos quince (15) días de salario.´

85

Cálculo de Abonos mensuales

86

Cálculo de Abonos mensuales Modo correcto y eficaz de computar el tiempo Artículo 108.- ³Después del tercer mes ininterrumpido de servicio, el trabajador tendrá derecho a una prestación de antigüedad equivalente a cinco (5) días de salario por cada mes...´

87

Reglas para el cómputo del tiempo. Inasistencias. 19/09 19/10 a) 1 2 3 4
Salario devengado = Bs. 500.000 Acreditación = Bs. 83.333,33

88

suspensión b) 1 2 3 4

abono
Una suspensión de 30 días produce un corrimiento del abono de la misma duración, y por tanto, no ha nacido el derecho al primer depósito

5

89

c)
Una suspensión en el mes quinto no genera abono, aún cuando ya se haya producido el primer abono

1 2

3

4

5

90

suspensión d) 1 2 3 4 5

Salario devengado 1 al 15 = Bs. 250.000 Salario devengado 16 al 30 = Bs. 0 Acreditación del mes = Bs. 41.666,66

91

Posibilidad de establecer una fecha única para los abonos mensuales de todos los trabajadores Trabajador A. Fecha de Ingreso: 19-06-2004 Trabajador B. Fecha de Ingreso: 01-07-2004 Abono Abono trabajador A 19/06 19/07 19/08 19/09 19/10

92

Abono trabajador B 01/07 01/08 01/09 01/10 01/11

93

Acreditación y cálculo de los abonos correspondientes en los casos de Asignaciones Salariales con periodicidad distinta al mes Artículo 108 LOT: ³La Prestación de antigüedad, como derecho adquirido, será calculada con base al salario devengado en el mes al que corresponda lo acreditado o depositado, incluyendo la cuota parte de lo percibido por concepto de participación en los beneficios o utilidades de la empresa, de conformidad con lo previsto en el Artículo 146 de esta ley y de la reglamentación que deberá dictarse al efecto.´

94

Artículo 54 RLOT. ³Salario de base para el cálculo de prestaciones e indemnizaciones. A los efectos de determinar el salario de base para el cálculo de las prestaciones, beneficios e indemnizaciones de naturaleza laboral, se tomarán en consideración las percepciones salariales que se causen durante el lapso respectivo, aun cuando su pago efectivo no se hubiere verificado dentro del mismo...´

95

Salario causado: Es aquel que aún cuando no haya sido cancelado en dinero en efectivo, el trabajador lo ha generado. Salario pagado: Es aquel efectivamente cancelado, independientemente del momento en que se generó.

96

El Artículo 108 de la LOT señala como base de cálculo el salario devengado, debiéndose entender que el Legislador quiso hacer referencia al salario causado y no al pagado; ello en virtud de la prohibición de recálculo y reajuste, establecida en el Artículo 146 de la Ley Orgánica del Trabajo.

97

Ejemplo: Mes 1 Salario (parte fija) = Bs. 1.500 Comisiones causadas y no pagadas = Bs.250 Descanso semanal y feriados = Bs. 215 Total salario causado = Bs. 1.965 Total salario pagado = Bs. 1.715 Salario base de cálculo del abono de prestaciones = Bs. 1.965

98

Mes 2 Salario (parte fija) = Bs. 1.500 Comisiones causadas en el mes 1 y pagadas en el mes 2 = Bs.250 Total salario causado = Bs. 1.500 Total salario pagado = Bs. 1.750 Salario base de cálculo del abono de prestaciones = Bs. 1.500

99

Base de Cálculo

100

SALARIO Definición: Artículo 133.- ³Se entiende por salario la remuneración, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominación o método de cálculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestación de su servicio y, entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participación en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, así como recargos por días feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentación y vivienda...´

101

Manejo Práctico de horas extraordinarias, trabajo nocturno, días feriados, descanso semanal... Salario Trabajador: Bs. 465.750,oo Salario diario: Bs. 15.525,oo Abono mensual: Bs. 77.625,oo Caso: el trabajador laboró durante un mes 10 horas extraordinarias (turno diurno), 1 día feriado, 1 domingo y 15 días de noche.

102

Total 10 horas extraordinarias: Bs. 29.109,37 Total 1 día feriado y 1 de descanso laborados: Bs. 46.575,oo Bono nocturno: Bs. 69.862,50 Salario trabajador durante ese mes: Bs. 611.296,87 Salario diario: Bs. 20.376,56 Abono mensual: Bs. 101.882,80

103

Alícuota de Utilidades

104

Preceptiva correcta: Artículo 174 vs. Artículo 179

Mientras los Arts. 174 y 146 de la LOT hablan de meses completos para determinar la parte proporcional que el trabajador ha laborado durante todo el año, el Art. 179 usa una fórmula genérica, en la que la proporción entre trabajo efectivo y participación es matemáticamente exacta, y asegura una justa y equitativa distribución de los beneficios, dando a cada cual lo que le corresponde.

105

La fórmula del Art. 179 ordena dividir el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el ejercicio respectivo. Se obtiene así un cuociente, que se multiplica por el monto de los salarios devengados por cada trabajador durante el respectivo ejercicio anual, y de este modo se obtiene lo que le corresponde por concepto de beneficios.

106

Límite Mínimo Y Máximo de la Obligación

La obligación legal del patrono tiene respecto de cada trabajador, un límite mínimo y otro máximo, según el número de trabajadores que laboren en la empresa o el capital social de la misma (Art. 174 LOT).

107

Límite Mínimo Y Máximo de la Obligación El límite mínimo, equivalente al salario de quince días, rige para todas las empresas, inclusive cuando la misma no tenga fines de lucro, o los beneficios que acuse no alcancen a cubrir la suma indicada. El límite máximo es de ciento veinte (120) días de salario; aplicable a aquellas empresas cuyo capital social exceda de un millón de bolívares (Bs. 1.000.000,00), o que ocupen más de cincuenta (50) trabajadores, caso contrario el límite máximo de la obligación se reduce a sesenta (60) días de salario.

108

Los supuestos que condicionan los limites de reparto no son acumulativos, sino al contrario son excluyentes, ello quiere significar que la empresa donde se verifique cualquiera de los dos (número de trabajadores o capital social) debe distribuir la utilidad según los montos que le correspondan.

109

Régimen de Utilidades Legales y Convencionales Utilidades Legales: Se entiende por utilidad legal, dentro del régimen de participación del trabajador en las utilidades de la empresa, el quince por ciento (15%) de la utilidad líquida que obtenga la misma en el respectivo ejercicio económico, y cuya cantidad está obligada a repartir por imperativo del Artículo 174 de la Ley Orgánica del Trabajo, entre todos sus trabajadores sin distinción alguna entre éstos, salvo el monto de su respectivo salario.

110

No debe olvidarse en ningún momento que por expresa disposición del Legislador el régimen de las utilidades es anual, y es sola y únicamente después de concluido el ejercicio económico anual respectivo, que podrá saberse si la empresa dió utilidades o arrojó pérdidas.

111

Mecánica Operacional para el cálculo de las utilidades legales

Una vez obtenido el total de la utilidad líquida como resultado de los ajustes, se impone determinar la participación que corresponde a cada trabajador en el monto de aquella. Se debe recurrir a los mecanismos de cálculo que al efecto establece el artículo 179 de la Ley Orgánica del Trabajo. A la luz de éste debe dividirse el total de las utilidades líquidas entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el respectivo ejercicio. La parte correspondiente a cada trabajador será la resultante de multiplicar el cuociente obtenido por el monto de los salarios devengados por él, durante el respectivo ejercicio anual.
112

Salario mensual: Utilidad Convencional: Salario promedio del ejercicio: Utilidad legal:

Bs. 500.000,00 90 días Bs. 500.000,00 120 días

Salario abono: (500.000,00/30) x 5 días = 16.666,66 x 5 días = Bs. 83.333,33 Utilidad Abono: (90/360) x 5 días = 0,25 x 5 días = 1,25 x 16.666,66 = Bs. 20.833,32 Abono mensual: Bs. 104.166,65 Abono al cierre del ejercicio: (500.000/30) x 5 días = 83.333,33 + (salario abono) = Bs. 166.666,66

113

Manejo Operativo de los Días Adicionales Acumulativos

114

Manejo Operativo de los Días Adicionales Acumulativos Modo de computar el tiempo para el primer pago Artículo 108 LOT: ³Después del primer año de servicio, o fracción superior a seis (6) meses contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, el patrono pagará al trabajador adicionalmente dos (2) días de salario, por cada año, por concepto de prestación de antigüedad, acumulativos hasta treinta (30) días de salario...´
115

Artículo 71 Reglamento LOT. Prestación de Antigüedad. Pago adicional. ³La prestación de antigüedad adicional prevista en el primer aparte del Artículo 108 de la Ley Orgánica del Trabajo, equivalente a dos (2) días de salario por cada año de servicio, acumulativos hasta treinta (30) días de salario, se causará cumplido que fuere el segundo año de servicio. En caso de extinción de la relación de trabajo, la fracción de antigüedad en el servicio superior a seis (6) meses se considerará equivalente a un (1) año...´

116

Manejo Operativo de los Días Adicionales Acumulativos 1) Después del 1º año de servicio, mientras esté vigente la relación, la unidad temporal para pagar este derecho es el año.

2 días

19/06/97

20/06/99

117

2) El pago del derecho opera en la fracción superior a seis (6) meses a la terminación de la relación de trabajo.

2 días

19/06/97

20/12/97

19/06/98

20/12/98

118

3) Cada año de servicio representa la acumulación de dos (2) días de salario hasta un máximo de treinta (30) días Días adicionales de salario a pagar por cada año de servicio 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 Años Días 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30

119

Aplicación de la base de cálculo: Salario mensual o el promedio anual Artículo 146 Parágrafo Segundo LOT: ³...El salario base de cálculo para la prestación por antigüedad, en la forma y los términos establecidos en el artículo 108 de esta Ley, será el devengado en el mes correspondiente...´.

120

La frase ³...en la forma y los términos establecidos en el artículo 108 de esta Ley...´ quiere decir que el Artículo 108 debe tomarse en todo su conjunto (prestación de antigüedad y prestación adicional), lo que significa que para el cálculo de lo que corresponde al trabajador por concepto de los dos (2) días de prestación adicional debe ser el devengado en el mes correspondiente.

121

Artículo 71 RLOT: ³...La referida prestación adicional, será calculada con base en el promedio de lo devengado por el trabajador en el año respectivo...´.

122

Forma de Acreditación, Depósito y Pago de los Intereses Mensuales

123

Fórmula de cálculo de los Intereses Compuestos. Artículo 108 LOT: ...³los intereses están exentos del Impuesto sobre la Renta, serán acreditados o depositados mensualmente y pagados al cumplir cada año de servicio, salvo que el trabajador, mediante manifestación escrita, decidiere capitalizarlos´.

124

³Acreditar´ quiere significar ³asentar una partida en el haber´ y ³depositar´ es ³poner bienes o cosas de valor bajo la custodia o guarda de una determinada persona, quedando ésta obligada a responder por

dichos bienes cuando así le sea solicitado´.

125

En materia laboral, ese haber no es otra cosa que el capital conformado por los abonos de prestación de antigüedad (5 días del salario devengado en el mes correspondiente + alícuota de utilidad), y al abonar o depositar los intereses en ese haber, los intereses automáticamente engrosan o incrementan el capital, convirtiéndose, a su vez, en capital generador de nuevos intereses, pues este monto accesorio debe seguir la suerte del monto principal, el cual no es otro que el capital conformado por la prestación de antigüedad mensual.

126

Fórmula de cálculo de los Intereses Compuestos.
Al respecto, la Consultoría Jurídica del Ministerio del Trabajo en sus comentarios sobre la reforma de la Ley Orgánica del Trabajo, de fecha 10 de junio de 1.997, señala: ³Este método de cálculo asegura, en primer lugar, que la prestación de antigüedad generará intereses inmediatamente que fuere causada y, en segundo lugar, que estos intereses serán capitalizables mensualmente.´ CJMT Fórmula: Capital generador de intereses x porcentaje tasa de interés / 365 x días que estuvo vigente la tasa
127

Fórmula de cálculo de los Intereses Compuestos. Ejemplos concretos Intereses servicio Salario mensual: Líquidos y exigibles por cada año de

Bs. 500.000,00

*83.333,33 167.216,66 251.549,99 336.083,32

** 1 2 3

4

5

6

7

128

Capital: Intereses:

333.333,32 Bs. 2.750,oo Bs. 

Abonos mensuales + intereses generados mes a mes en aplicación del régimen de intereses compuestos. ** Meses de servicio.

129

Manejo Contable y Financiero de las Acreditaciones o Depósitos

130

Art. 108 (LOT) ... Lo depositado o acreditado mensualmente se pagará al término de la relación de trabajo y devengará intereses según las siguientes opciones: a) Al rendimiento que produzcan los fideicomisos o los Fondos de Prestaciones de Antigüedad, según sea el caso y, en ausencia de éstos o hasta que los mismos se crearen, a la tasa del mercado si fuere en una entidad financiera;

131

b) A la tasa activa determinada por el Banco Central de Venezuela, tomando como referencia los seis (6) principales bancos comerciales y universales del país; si el trabajador hubiese requerido que los depósitos se efectuasen en un fideicomiso individual o en un Fondo de Prestaciones de Antigüedad o en una entidad financiera, y el patrono no cumpliera con lo solicitado; y

132

c) A la tasa promedio entre la activa y pasiva, determinada por el Banco Central de Venezuela, tomando como referencia los seis (6) principales bancos comerciales y universales del país, si fuere en la contabilidad de la empresa.

133

Artículo 72 RLOT: Depósito en fideicomiso. Modalidad sustitutiva: Si las condiciones impuestas por el ente fiduciario impidieren la constitución de un fideicomiso para el depósito de la prestación de antigüedad, en los términos del segundo aparte del artículo 108 de la Ley Orgánica del Trabajo, el empleador podrá convenir con la organización sindical que represente a sus trabajadores o, a falta de ésta, con una coalición o grupo de trabajadores, el depósito de la prestación de antigüedad bajo otras modalidades de contratación que garanticen su ahorro y rendimiento adecuado. Este convenio regirá hasta tanto se modifiquen las condiciones impuestas por el ente fiduciario o se crearen los Fondos de Prestaciones de Antigüedad a que se refiere el artículo 108 de la Ley Orgánica del Trabajo.
134

La Potestad Absoluta del Trabajador sobre el Destino de sus Fondos Trabajador
Decide antes de la acreditación o depósito mensual por escrito, el destino de sus fondos

Patrono

Tasa Activa, si no acata la decisión del trabajador

Contabilidad

Fideicomiso Individual
A su Rendimiento

Fondos de Prestaciones
A la Tasa del Mercado, mientras se crean
135

Tasa Activa-Pasiva

Régimen de Anticipos Y Préstamos

136

Preceptiva legal: Artículo 108, Parágrafo Segundo LOT.- ³El trabajador tendrá derecho al anticipo hasta de un setenta y cinco por ciento (75%) de lo acreditado o depositado, para satisfacer obligaciones derivadas de: a) La construcción, adquisición, mejora o reparación de vivienda para él y su familia; b) La liberación de hipoteca o de cualquier otro gravamen sobre vivienda de su propiedad;

137

c) Las pensiones escolares para él, su cónyuge, hijos o con quien haga vida marital; d) Los gastos por atención médica y hospitalaria de las personas indicadas en el literal anterior.

138

³Si la prestación de antigüedad estuviere acreditada en la contabilidad de la empresa, el patrono deberá otorgar al trabajador crédito o aval, en los supuestos indicados, hasta el monto del saldo a su favor. Si optare por avalar será a su cargo la diferencia de intereses que pudiere resultar en perjuicio del trabajador.

139

³Si la prestación de antigüedad estuviere depositada en una entidad financiera o un Fondo de Prestaciones de Antigüedad, el trabajador podrá garantizar con ese capital las obligaciones contraídas para los fines antes previstos...´.

140

Ejemplo ilustrativo Anticipo del 75% sólo del capital 40.000 50.166 91.002 /______/______/______/______/______/______/ / 1 / 2 / 3 / 4 / 5 / 6 / Adelanto del 75% en Saldo del capital Bs.22.500 el 4to. y 6to. mes Intereses acumulados Bs.1002 4º mes 6º mes Bs.40.000,oo Bs.90.000,oo 75% 75% 30.000,oo 67.500,oo Monto abonado

141

Frecuencia de los Anticipos según el RLOT

Artículo 74 RLOT. ³Frecuencia de los anticipos. En atención a lo previsto en el Parágrafo Segundo del Artículo 108 de la Ley Orgánica del Trabajo, el trabajador tendrá derecho a solicitar anticipos de lo acreditado o depositado, o a crédito o aval de lo acreditado en la contabilidad de la empresa, una vez al año, salvo en el supuesto previsto en el literal d) de aquella norma jurídica.
142

³El patrono o la entidad respectiva, podrá exigir al trabajador información sobre el destino de la suma de dinero solicitada en anticipo, o del crédito o aval, según fuere el caso, y las pruebas que lo evidencien´.

143

Facultad de Compensar el 100% de los Préstamos (Art.164 LOT)

Artículo 164 LOT. Lo dispuesto en los artículos anteriores no impide la ejecución de medidas procedentes de obligaciones de carácter familiar, y de las originadas por préstamos o con ocasión de garantías otorgadas conforme a esta Ley.

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