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Taller Calculo de Nmina

Nmina y Salario

Estructura Doble de la Nmina segn la LOT


De Remuneracin Econmica Base fundamental de Sustentacin: Principio de Conmutatividad (Art.133 LOT) Base fundamental de Sustentacin: Naturaleza Social del Contrato de Trabajo (Art.1 LOT)

Nmina
De Remuneracin Social

Conmutatividad

Beneficios y prestaciones por la prestacin de los servicios

Naturaleza Social

Se otorga por la sola existencia del Contrato de Trabajo


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SALARIO
Definicin: Artculo 133.- Se entiende por salario la remuneracin, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominacin o mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestacin de su servicio y, entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participacin en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, as como recargos por das feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentacin y vivienda...
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SALARIO
Atributos esenciales: Conmutatividad (Art.133) Proporcionalidad (Arts.135, 130 y 194) Periodicidad (Art.150) Seguridad y Certeza (Arts.147 y 151) Disponibilidad (Art.131) Individualidad (Art.148)

SALARIO NORMAL Definicin: Artculo 133 LOT (Pargrafo Segundo): A los fines de esta Ley se entiende por salario normal, la remuneracin devengada por el trabajador en forma regular y permanente por la prestacin de su servicio. Quedan por tanto excluidos del mismo las percepciones de carcter accidental, las derivadas de la prestacin de antigedad y las que esta Ley considere que no tienen carcter salarial. Para la estimacin del salario normal ninguno de los conceptos que lo integran producir efectos sobre s mismo

SALARIO AMPLIO: BASE DE CLCULO

Prestaciones sociales (Arts. 108 Par. 5 y 146 Par.2) Indemnizacin de antigedad (Arts. 125 y 146) Indemnizacin sustitutiva del preaviso (Arts. 125 y 146) Utilidades (Art. 179)

Salario Normal. Base de Clculo Descanso Semanal Das Feriados Horas Extraordinarias Art. 144 LOT Trabajo Nocturno Vacaciones y Bono Vacacional - Arts. 145 y 223 LOT Indemnizacin por Accidentes de Trabajo o Enfermedad Profesional - Arts. 575 y 576 LOT

Asignaciones

Deducciones Contribuciones, Tasas o Impuestos

SSO - Paro Forzoso INCE Poltica Habitacional ISLR


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El Pago del Salario


Presuncin de Existencia: Segn el Art.66 la prestacin de servicio en la relacin de trabajo debe ser remunerada, lo que quiere decir que cuando se presta un servicio personal bajo el rgimen de subordinacin o dependencia, debe presumirse que todo pago hecho al trabajador por tal concepto es salario.

El Pago del Salario


Forma de pago: La Ley obliga al pago del salario en dinero efectivo y, a la vez, permite, por acuerdo entre el patrono y el trabajador, el pago mediante cheque o por medio de una entidad bancaria o de ahorro y prstamo, cuyo procedimiento se halla regulado en el Art.55 del RLOT. Prohbe el salario en especie, salvo cuando ello conlleve un beneficio social para el trabajador. (Art.147 LOT).

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El Pago del Salario


Oportunidad del Pago: El salario debe ser pagado en da laborable y durante la jornada de trabajo. Si el da de pago coincide con un da feriado, el salario debe pagarse el da hbil inmediatamente anterior (Art.151 LOT). Periodicidad del pago: El lapso fijado para el pago del salario no debe ser mayor de una (1) quincena (Art.150). En caso contrario se corre el riesgo de incurrir en un despido indirecto, cuyas consecuencias jurdicas y patrimoniales se equiparan a las del despido injustificado (Art.100 LOT). En aquellos casos en que el trabajador reciba del patrono alimentacin y vivienda, el pago del salario puede ser mensual (Art.150 LOT). Proporcionalidad del pago: Si la jornada ordinaria de trabajo es inferior a la jornada mxima legal, el salario debe ser proporcional a sta (Art.194 LOT). 11

El Pago del Salario


Pago en moneda extranjera: No existe disposicin legal que prohba el pago en moneda extranjera. Pero el pago debe hacerse en moneda de curso legal. Sancin: Al patrono que no pague a sus trabajadores en moneda de curso legal o en el debido plazo, o que pague en lugares prohibidos; o que descuente, retenga o compense del salario ms de lo que la Ley permite; o que pague al trabajador un salario inferior al mnimo fijado, se le impondr una multa no menor del equivalente a un cuarto (1/4) de un salario mnimo, ni mayor del equivalente a uno y medio 1 ) salarios mnimos (Art.627 LOT)

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Las distintas formas de remuneracin y sus mltiples implicaciones en todos los beneficios del trabajador

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Salario. Clases de para el Clculo Salario Fijo: El estipulado por unidad de tiempo , el cual tiene, por lo tanto, en consideracin nicamente el trabajo que se realiza en un determinado lapso (jornada diaria, semanal, quincenal o mensual), sin tomar en cuenta, como medida, el resultado. Es una cantidad siempre igual para cada lapso (Art.140 LOT) Salario Variable: El estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo o a comisin. Se toma en cuenta nicamente la obra realizada, o sea, el resultado, y no se usa como medida el tiempo empleado para lograrlo. Es una cantidad que est sometida a variacin. Ejem.: 10% de comisin sobre las ventas (Art.141 LOT)
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Salario. Clases de para el Clculo Salario Mixto: Es el compuesto por una parte fija y otra variable. Este tipo de salario se asimila, a todos los efectos, al salario variable. Para ser utilizado como base de clculo ha de sumarse, en todo caso, la parte fija ms la variable. Ejem.: Un vendedor que devenga Bs.300.000,oo al mes como parte fija, ms un 15% sobre sus ventas Salario por Tarea: Se toma en cuenta la duracin del trabajo, pero con la obligacin de dar un rendimiento determinado dentro de la jornada. Ejem.: Una obrera que labora ocho (8) horas diarias, dentro de cuya jornada debe terminar veinte (20) piezas (Art.142 LOT).
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Salario. Clases de para el Clculo


Salario por Productividad:
Es una modalidad de salario variable, y es estipulado con base en la calidad de la obra ejecutada o en el cumplimiento de las metas u objetivos de mejoramiento de la productividad de la empresa. Art. 53RLOT. Incremento del salario por productividad. Los aumentos de productividad de una empresa y la mejora de la produccin causarn una ms alta remuneracin para los trabajadores y trabajadoras. A estos fines, la empresa y sus trabajadores y trabajadoras acordarn, en relacin a los procesos de produccin en un departamento, seccin o puesto de trabajo, planes y programas orientados a mejorar tanto la calidad del producto como la productividad y, en ellos, considerarn los incentivos para los participantes, segn su contribucin.
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REMUNERACION DE DIAS FERIADOS Y DE DESCANSO EN EL AO. PRINCIPIOS GENERALES


y Los trescientos sesenta y cinco (365) das del ao son de remuneracin obligatoria a salario normal, incluyendo los feriados, de descanso obligatorio y vacaciones.
y Das feriados nacionales de acuerdo a la Ley de Fiestas Nacionales (G.O. 29.541 de fecha 22-11-71): 19 de Abril; 24 de Junio; 5 de Julio; 24 de Julio y 12 de Octubre y Das feriados a los efectos de la LOT: los domingos; 1 de Enero; Jueves y Viernes Santos; 1 de Mayo y 25 de Diciembre, ms los de las Fiestas Nacionales. (Art. 212 LOT)

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REMUNERACION DE DIAS FERIADOS Y DE DESCANSO EN EL AO. PRINCIPIOS GENERALES


y El

trabajo en das feriados y de descanso semanal es de remuneracin obligatoria (Art.153 LOT).

y Si por convenio entre patrono y trabajador no se trabaja los das sbados, la remuneracin de estos das est incluida en el salario correspondiente (Arts.196 y 216 LOT) y Si un da feriado coincide con un da de descanso semanal no debe ser pagado doble. (Art. 91 RLOT) y Si un da sbado coincide con un da de descanso semanal obligatorio, no debe ser pagado doble, a menos que sea laborado.

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SALARIO FIJO O POR UNIDAD DE TIEMPO


Remuneracin de los das feriados y de descanso semanal obligatorio

Descanso semanal obligatorio.


Normalmente es el domingo. Puede ser otro da si se cumplen los supuestos del Art.213 LOT, y segn los trminos del Art.214 ejusdem. El Art.88 del RLOT establece que debe ser el domingo Art. 88 RLOT. ... En todos los casos el da domingo trabajado deber pagarse de conformidad con lo establecido en el artculo 154 de la Ley Orgnica del Trabajo.

Monto del pago


El trabajador tiene derecho al salario correspondiente a esos das, y cada uno de ellos ser remunerado con el pago de una cantidad equivalente al salario de un (1) da (Arts.153 y 216 LOT). El salario mensual incluye siempre el pago de los das feriados y de descanso (Art.217 LOT)
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SALARIO FIJO O POR UNIDAD DE TIEMPO


Salario ordinario = Salario Normal Cuando el Art.154 LOT habla de salario ordinario debe entenderse que se refiere a salario normal . Salario base de clculo La base de clculo para el pago de estos das es el salario normal del trabajador (Art.144 LOT)

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Da feriado y de descanso laborados. Pago -Si el trabajo se realiza por un perodo de cuatro (4) horas o ms, se le cancelar al trabajador el equivalente a un (1) da de salario, con el recargo del 50% (Art.218 LOT)

-Si el trabajo se realiza en un perodo inferior a cuatro (4) horas, se le remunerar con el equivalente a medio (1/2) da de salario, con el recargo del 50% (Art.218 LOT)

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Da feriado y de descanso laborados. Pago

-Cuando un da feriado o de descanso es trabajado, adems del salario correspondiente a dicho da (incluido en la remuneracin mensual del trabajador), debe cancelarse una suma equivalente al 1.50, adicionalmente, del salario diario. En total, se debe pagar dos salarios y medio (2 ): uno correspondiente a ese da y otro por haberlo laborado, con un 50% de recargo (Art.154 LOT)

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Descanso compensatorio. Da de

-La labor prestada durante un perodo superior a 4 horas en el da de descanso semanal obligatorio genera un (1) da de descanso compensatorio, que ha de ser disfrutado en la semana siguiente al da trabajado (Art.218 LOT y 89 RLOT). -La labor prestada durante un perodo inferior a 4 horas en el da de descanso semanal obligatorio genera da de descanso compensatorio, que debe ser disfrutado en la semana siguiente al da trabajado (Art.218 LOT y 89 RLOT)

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Descanso compensatorio. Da de -El trabajo prestado en da feriado no genera descanso compensatorio, salvo que coincida con el da de descanso semanal obligatorio (Art.218 LOT y 89 RLOT)

Cuando el trabajador falta ms de un (1) da de su jornada semanal, pierde el derecho al pago del da de descanso semanal (Art.216 LOT)

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Frmulas para determinar:


Salario diario
Salario diario = Salario normal mensual 30

Salario de la jornada nocturna (Bono Nocturno)


La jornada nocturna ser pagada con un treinta por ciento (30%) de recargo, por lo menos, sobre el salario convenido para la jornada diurna (Art.156 LOT)
Salario diario = Salario normal mensual de la jornada diurna + 30% 30

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Frmulas para determinar:


Pago del da feriado o de descanso semanal trabajado
Salario normal mensual x 1.50 = da de descanso semanal obligatorio o feriado 30

Ejemplo: Salario Normal mensual: Bs.1.500,oo Bs.1.500,oo x 1.50 = Bs.75,oo 30 Valor de cada da feriado o de descanso trabajado en el mes: Bs.75,oo

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Horas Extraordinarias
Pargrafo nico del Art.202 LOT: El trabajo que exceda de la jornada ordinaria se pagar como extraordinario

Jornada Mxima Legal

Diurna: 8 horas diarias y 44 semanales Nocturna: 7 horas diarias y 40 semanales (CB. 35 semanales) Mixta: 7 horas diarias y 42 semanales

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Horas Extraordinarias
Premisas Procedencia Slo proceden en el caso de haberse estipulado salario por unidad de tiempo, es decir, salario fijo, y requieren autorizacin previa del Ministerio del Trabajo, otorgada a travs de la correspondiente Inspectora del Trabajo (Art.207 LOT) En caso de emergencia se puede laborar horas extraordinarias sin autorizacin, pero se debe notificar al Inspector, al da hbil siguiente. La notificacin ha de ser debidamente motivada (Art.210 LOT)

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Horas Extraordinarias
Lmites No deben exceder de diez (10) horas por semana (Art.207), ni de cien (100) por ao (Art.207 LOT) Base de Clculo Salario Normal Porcentaje de recargo Cincuenta por ciento (50%). (Art.155 LOT)

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Constante para calcular la hora extra de la jornada diurna


x 1.50 = Hora extra diurna Salario diario diurno No. de horas jornada diurna

Ejemplo: Salario diario: No. de horas de la jornada diurna: Valor hora extraordinaria: Bs.50,oo 8 horas

Bs.50,oo x 1.50 = Bs.9,38 8

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Constante para calcular la hora extra de la jornada nocturna


Salario diario diurno x 1.30 x 1.50 No. de horas jornada nocturna

Ejemplo: Salario diario diurno: No. de horas de la jornada nocturna: Bs.50,oo 7 horas

Valor hora extraordinaria nocturna: Bs.50,oo x 1.30 x 1.50 =Bs. 13,93 7

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Sobretiempo
A (Jornada Ordinaria) de 10 am a 7 pm
Extraordinaria Ordinaria 10 am 7 pm 9 pm 9 pm Ordinaria 5 am 7 am

B (Jornada Ordinaria) de 9 pm a 5 am
Extraordinaria

Salario hora: Bs.2.500,oo 2 horas de sobretiempo (50%) Bs. 7.500,oo

Salario hora: Bs.2.500 + 30% recargo BN = 3.250,oo 2 horas de sobretiempo (50%) Bs. 9.750,oo

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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE


Premisas Concepto de Salario Variable Es el estipulado por unidad de obra, por pieza, a destajo o a comisin, y en el cual se toma en cuenta el resultado -o como expresa la LOT- la obra realizada por el trabajador, sin usar como medida el tiempo empleado para ejecutarla (Art.140 LOT). Como su nombre lo indica, su monto siempre est sujeto a variacin. Salario Mixto Est compuesto por una parte fija y otra variable. Ha sido asimilado inveteradamente por la doctrina y la jurisprudencia al salario variable, porque la parte que cambia arrastra en su caudal a la que es fija, convirtiendo al todo en variable.

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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE


Da Feriado y Descanso Semanal. Regla Bsica de Clculo Comoquiera que segn el Art.216 de la LOT, cuando se trate de remuneracin variable, el salario del da feriado (y del descanso semanal) es el promedio de los salarios devengados en la respectiva semana, ello quiere decir que el pago de los das feriados y de descanso no est incluido en la remuneracin, y en consecuencia deben ser calculados separadamente, a cuyo fin deben sumarse previamente -para obtener el salario normal- la parte fija y la variable. Da Feriado y Da de Descanso. Monto del Pago Es el promedio de los salarios devengados en la respectiva semana o en el respectivo mes (Art.216 LOT)

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Constante para el clculo de das feriados y de descanso (Salario Variable)

Monto salario variable percibido x Das inhbiles del mes o semana = Salario corresDas hbiles del mes o semana pondiente al Total de das Feriados y de Descanso

Constante para el clculo de das feriados y de descanso (Salario Mixto)


Parte Fija + Parte Variable x Das inhbiles del perodo =Salario Das Hbiles del Perodo correspondiente a los das feriados y de descanso del perodo
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Ejemplo Clculo Mensual: -Salario Variable mensual: -Das hbiles del mes: -Das inhbiles: Bs.1.500oo 24 das 6 (4 de descansos y 2 de feriados)

Bs.1500,oo = Bs. 62,50 diarios x 6 = Bs. 375 24 Ejemplo Clculo Semanal: Salario Variable de la Semana: Das hbiles de la semana: Bs. 390 6 das

Bs. 390,oo= Bs. 65 por da de descanso y/o feriado de 6 (*) la semana respectiva (*) Das hbiles de la semana (lunes a sbado) segn la LOT
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TRABAJADORES CON SALARIO VARIABLE


Horas Extraordinarias No es posible hablar de horas extraordinarias cuando el trabajo pactado obedece al resultado de una actividad que escapa de la supervisin directa del patrono, o por pieza, destajo o tarea. Sin embargo, si la labor se lleva a cabo bajo la supervisin directa del patrono dentro de una jornada previamente establecida y sta se extiende ms all de aquella, el trabajador tendr derecho al pago de horas extraordinarias en base a su salario variable. Jurisprudencia En los casos de salario mixto (salario variable), el clculo para las horas extraordinarias deber incluir lo devengado por concepto de comisin

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Prdida del Derecho Por Inasistencia -Constante para el ClculoSegn el Art.216 de la LOT el trabajador no perder este derecho si durante la jornada semanal de trabajo en la empresa faltare un (1) da de su trabajo. Cuando el trabajador falta un (1) da, para determinar el monto del pago del descanso semanal correspondiente debe dividirse, lo devengado en la semana, entre seis (6) das, esta cantidad es una constante para el clculo, El trabajador A deveng Bs.390,oo en seis (6) das de trabajo, y B deveng Bs.325 en cinco (5) das de trabajo: 390,oo,oo = 65 6 El que labor cinco (5) das ha debido ganar:

325,oo = 54,17 6

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SALARIO MNIMO El salario mnimo a tomar en consideracin para el tope del Seguro Social y el Rgimen Prestacional de empleo: es el de Bs. 614.790,oo
De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 132 de la Ley Orgnica del Sistema de Seguridad Social promulgada en fecha 30 de Diciembre de 2002, el tope para las cotizaciones al Seguro Social es de cinco (5) salarios mnimos urbanos vigentes. La Ley Prestacional de Empleo, promulgada el 27/09/2005, vari el tope de 1 a 10 salarios mnimos, pero en las disposiciones transitorias, se establece que ser el IVSS el encargado de cobrar, y al no ser establecido los topes por el INEM, todava se mantiene lo establecido en la LOSSS. Cinco (5) salarios mnimos mensuales: Bs. 6.119,45 40

SALARIO MNIMO STATUS ACTUAL DE LA SEGURIDAD SOCIAL Rgimen Prestacional de empleo: Cinco (5) salarios mnimos mensuales: Bs. 6.119,45.Transitoriamente. Salario Mnimo factor de clculo: Bs. 1.223,89 Aporte Trabajador: 0.50% Aporte Patrono: 2%

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SALARIO MNIMO Ley de Alimentacin para los Trabajadores Preceptiva Legal Acreedores al beneficio: Trabajadores que devenguen hasta tres (3) salarios mnimos (Bs. 3.671,67)

Prdida del beneficio: Llegar a devengar mas de tres (3) salarios mnimos

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SALARIO MNIMO Rgimen de Guarderas Preceptiva legal


Artculo 101. RLOT. Trabajador beneficiario o Trabajadora beneficiaria: El patrono o patrona que ocupe a ms de veinte (20) trabajadores y/o trabajadoras, deber mantener guarderas o servicios de educacin inicial para sus hijos e hijas durante la jornada de trabajo. (...) Los patronos o patronas debern garantizar este beneficio a los trabajadores y trabajadoras que perciban una remuneracin mensual en dinero que no exceda del equivalente a cinco (5) salarios mnimos, hasta que sus hijos o hijas cumplan los cinco (5) aos de edad.
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SALARIO MNIMO Rgimen de Guarderas Preceptiva legal


Art. 102 RLOT. Modalidades de cumplimiento: a) La instalacin y mantenimiento, a cargo de uno o varios patronos o patronas, de guarderas o servicios de educacin inicial. b) El pago de la matrcula y mensualidades a la guardera o servicios de educacin inicial, debidamente inscritas ante las autoridades competentes. En este caso, la obligacin del patrono o patrona se entender satisfecha con el pago de una cantidad de dinero equivalente al cuarenta por ciento (40%) del salario mnimo, por concepto de matrcula y de cada mensualidad c) Cualquier otra modalidad que se establezca mediante Resolucin conjunta, de los Ministerios del Trabajo y Educacin...
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SALARIO MNIMO Rgimen de Guarderas Preceptiva legal

Beneficiarios:

Trabajadores que devenguen un

salario normal de hasta Bs. 6.119,45, con hijos en edades comprendidas entre 0 y 5 aos. Monto de la obligacin: Bs. 489,56

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SALARIO MNIMO Salario Mnimo a considerar para el mximo de la indemnizacin prevista en el Artculo 125:
Establece la segunda parte del Art. 125 de la Reforma de la Ley Orgnica del Trabajo: ...Adicionalmente el trabajador recibir una indemnizacin sustitutiva del preaviso previsto en el artculo 104 de esta Ley, en los siguientes montos y condiciones: a) Quince (15) das de salario, cuando la antigedad fuere mayor de un (1) mes y no exceda de seis (6) meses; b) Treinta (30) das de salario, cuando fuere superior a seis (6) meses y menor de un (1) ao; c) Cuarenta y cinco (45) das de salario, cuando fuere igual o superior a un (1) ao; d) Sesenta (60) das de salario, cuando fuere igual o superior a dos (2) aos, y no mayor de diez (10) aos; y e) Noventa (90) das de salario, si excediere del lmite anterior. El salario de base para el clculo de esta indemnizacin no exceder de diez (10) salarios mnimos mensuales...

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SALARIO MNIMO Salario Mnimo a considerar para el mximo de la indemnizacin prevista en el Artculo 125:

La base de clculo de esta indemnizacin, es de Bs. 1.223,89; esto es, que la base de clculo no puede exceder de Bs. 12.238,90 Si un trabajador devenga Bs. 13.000,oo la indemnizacin sustitutiva del Preaviso, en caso de despido injustificado, le ser calculada en base a Bs. 12.238,90.
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Vacaciones. Aplicacin Prctica de su Normativa


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Vacaciones. Suspensin del Contrato


Para adquirir el derecho al disfrute de la vacacin, es preciso haber laborado un (1) ao ininterrumpido, o expresado de otro modo, 365 das de labor efectiva, de manera que las suspensiones del contrato de trabajo tienen como efecto posponer la vacacin anual tantos das como haya durado la suspensin.

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Vacaciones
Imputacin de la inasistencia injustificada Artculo 233 LOT.- Los perodos de inasistencia al trabajo sin causa justificada, en cuanto totalicen siete (7) o ms das al ao, podrn imputarse al perodo de vacacin anual a que tiene derecho al trabajador, siempre que el patrono le hubiere pagado el salario correspondiente a los das de inasistencia. 1.- Si el patrono procedi al descuento de salario por dichas faltas injustificadas no podr imputarlas al perodo vacacional. 2.- Si las inasistencias no igualan o superan el nmero de das previsto por la norma, tampoco podrn ser imputadas al perodo vacacional

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Vacaciones. Cmputo del Tiempo


Art.219 LOT DV= 15d BV= 7d DV= 16d BV= 8d

a) 05/01/2003 05/01/2004 05/01/2005


Autorizacin del patrono Enfermedad o accidente Otras causas comprobadas

b) Con suspensin, ejemplo 30 das, falta justificada


DV= 15d BV= 7d S=30d

Art.232 LOT

DV= 16d BV= 8d

05/01/2003

05/02/2004

05/02/2005

c) Con suspensin injustificada, ejemplo 15 das, pagado el salario


Art.233 LOT S=15d DV= 16d BV= 8d

05/01/2003

05/01/2005
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Vacaciones
Prohibicin de imputar al perodo de vacaciones las incapacidades y el preaviso

Artculo 231 LOT.En las vacaciones no podr comprenderse el trmino del preaviso ni los das en que el trabajador est incapacitado para el trabajo.

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Vacaciones
Disfrute Obligatorio. Das Adicionales.
Artculo 219 LOT.- Cuando el trabajador cumpla un (1) ao de trabajo ininterrumpido para un patrono, disfrutar de un perodo de vacaciones remuneradas de quince (15) das hbiles. Los aos sucesivos tendr derecho adems a un (1) da adicional remunerado por cada ao de servicio, hasta un mximo de quince (15) das hbiles. A los efectos de la concesin del da adicional de vacacin previsto en este artculo, el tiempo de servicio se empezar a contar a partir de la fecha de entrada en vigencia de esta Ley. Pargrafo nico. El trabajador podr prestar servicio en los das adicionales de disfrute a que pueda tener derecho conforme a su antigedad, a su libre decisin. En este caso tendr derecho al pago adicional de los salarios que se causen con ocasin del trabajo prestado.

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Vacaciones
Posposicin de las vacaciones, lmite mximo, frecuencia, salario de base para el clculo de su pago Artculo 229 LOT.- El goce de una (1) o dos (2) vacaciones anuales podr posponerse a solicitud del trabajador para permitir la acumulacin hasta de tres (3) perodos, cuando la finalidad de dicha acumulacin sea conveniente para el solicitante. Artculo 230 LOT.- La poca en que el trabajador deba tomar sus vacaciones anuales ser fijada por convenio entre el trabajador y el patrono. Si no llegasen a un acuerdo, el Inspector del Trabajo har la fijacin. Las vacaciones anuales no podrn posponerse ms all de seis (6) meses a partir de la fecha en que naci el derecho, salvo el caso de acumulacin prevista en el artculo anterior. Los trabajadores con responsabilidades familiares tendrn preferencia para que sus vacaciones coincidan con las de sus hijos, segn el calendario escolar.

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Vacaciones
Salario de base para el clculo de su pago De acuerdo con lo dispuesto en el artculo 145 de la LOT, el salario de base para el clculo es el normal devengado por el trabajador en el mes efectivo de labores inmediatamente anterior al da en que naci el derecho a la vacacin. En tal sentido, cuando las vacaciones son acumuladas sin ningn tipo de justificacin, debern ser canceladas con el salario normal devengado, para el momento en que naci el derecho.

b) Tomando en consideracin la inflacin que caracteriza nuestra economa, resultara imposible el disfrute de las vacaciones que se han acumulado con el pago del salario que perciba el trabajador al momento en que naci su derecho, por tanto, las vacaciones acumuladas debern pagarse con el salario que devengue el trabajador al momento del disfrute efectivo de las mismas Art. 95 RLOT.
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Vacaciones
Adelanto de vacaciones Puede darse por convenio cuando el patrono da su consentimiento, pues el disfrute es verdaderamente exigible slo cuando nace el derecho a las mismas, es decir, al ao ininterrumpido de labores. Disfrute parcial de las vacaciones Artculo 96 Reglamento LOT: Disfrute parcial de las vacaciones: "Las partes de la relacin de trabajo podrn convenir que el disfrute de las vacaciones anuales, en los trminos previstos en el Artculo 219 de la Ley Orgnica del Trabajo, se haga en dos (2) perodos, si ello conviniere al trabajador". Las normas internacionales en esta materia se han circunscrito a la viabilidad del fraccionamiento de las vacaciones, siempre y cuando uno de ambos perodos no sea inferior a diez (10) das, ello en virtud de que la naturaleza intrnseca de las vacaciones es recuperar al trabajador del desgaste sufrido por ste durante un ao ininterrumpido de trabajo.
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La posibilidad de permitir el disfrute antes del nacimiento del derecho a vacaciones


Preceptiva legal: Artculo 220 LOT: Si el patrono otorgare vacaciones colectivas a su personal mediante la suspensin de actividades durante cierto nmero de das al ao, a cada trabajador se imputarn esos das a lo que le corresponda por concepto de sus vacaciones anuales de conformidad con lo dispuesto en el artculo anterior... Si el trabajador, para el momento de las vacaciones colectivas, no hubiere cumplido el tiempo suficiente para tener derecho a vacaciones anuales, los das correspondientes a las vacaciones colectivas sern para el de descanso remunerado y en cuanto excedieren el lapso vacacional que le correspondera, se le imputarn a las vacaciones futuras.

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Vacaciones
Repeticin de lo pagado por vacaciones no disfrutadas Artculo 226 LOT: El trabajador deber disfrutar las vacaciones de manera efectiva. Mientras exista la relacin de trabajo, el convenio mediante el cual el patrono paga la remuneracin de las mismas sin conceder el tiempo necesario para que el trabajador las disfrute, lo dejar obligado a concederlas con su respectiva remuneracin, sin que pueda alegar en su favor el hecho de haber cumplido anteriormente con el requisito del pago. Las vacaciones vencidas y no disfrutadas a la terminacin de la relacin de trabajo, deben cancelarse en base al ltimo salario, pues la previsin del artculo 226 de la LOT es estimular al trabajador para que disfrute efectivamente las vacaciones, con el pago correspondiente, es decir, tiene derecho a cobrar nuevamente las vacaciones no disfrutadas, calculadas esta vez al ltimo sueldo. TSJ 05-04-00
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Vacaciones. Repeticin del Pago


Patrono 01/11/2001 Pago No disfrut 01/11/2002 Pago No disfrut 01/11/2003 Pago No disfrut 01/11/2004 Terminacin R.T. 10/06/2005

Pag en 2002, 2003, 2004, adems del salario, las vacaciones; debe volver a cancelar 72 das de salario, en base al ltimo.

Trabajador 01/11/2003 01/11/2004

Prest servicios remunerados debe pagar al Patrono el salario correspondiente

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Repeticin del pago por parte del trabajador


Artculo 234 LOT: El trabajador que efecte trabajo remunerado durante el curso de su vacacin anual perder su derecho a que se le pague el salario correspondiente al perodo de vacaciones. Artculo 97 Reglamento LOT: Repeticin de lo pagado por vacaciones no disfrutadas: Cuando se determine que el trabajador ha violado la prohibicin establecida en el Artculo 234 de la Ley Orgnica del Trabajo, el patrono para el que preste sus servicios y que le haya pagado el salario correspondiente al disfrute vacacional, tendr derecho a la repeticin de lo pagado.
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Vacaciones
Bono Vacacional Artculo 223 LOT.- Los patronos pagarn al trabajador en la oportunidad de sus vacaciones, adems del salario correspondiente, una bonificacin especial para su disfrute equivalente a un mnimo de siete (7) das de salario ms un (1) da por cada ao a partir de la vigencia de esta Ley hasta un total de veintin (21) das de salario, cuando el trabajador no hubiere adquirido el derecho a recibir una bonificacin mayor a la inicialmente prevista de siete (7) salarios. Si fuere el caso, de que el trabajador debe recibir en razn de su antigedad, una cantidad que exceda a los siete (7) salarios iniciales, recibir la cantidad a que se haya hecho acreedor sin perjuicio de lo dispuesto en este artculo respecto de la bonificacin adicional de un da de salario por ao de servicio a partir de su vigencia.

61

Bono Vacacional. Cmputo y Oportunidad


BV= 7d No se paga BV= 15 das

01/11/2002

01/11/2003 (posposicin Trabajador) 7 das con salario del 01/10/2002 al 01/11/2003 8 das con salario del 01/10/2003 al 01/11/2004

01/11/2004

BV

62

Posibilidad para el pago del bono vacacional en fecha distinta a la del disfrute
No es posible cancelar el bono vacacional en fecha distinta al perodo vacacional, pues recordemos que la finalidad de este pago es que el trabajador disponga de una cantidad suficiente para el disfrute de las mismas. Si la empresa cancelara este monto en fecha distinta a la del disfrute, correra el riesgo de repetir lo pagado por mandato expreso del Artculo 226 de la LOT, pues al ordenar conceder de nuevo el perodo vacacional con su respectiva remuneracin, no slo se refiere al concepto vacacin, sino tambin al bono vacacional, pues ambas figuras se encuentran ntimamente relacionadas.

63

Vacaciones fraccionadas Forma de clculo:

Vacaciones

En proporcin a los meses completos de

servicio como pago fraccionado de las vacaciones que le hubieran correspondido (Art.225 LOT) Ejemplo: Un trabajador que ingres el 12-09-01 renuncia el 12-05-05. Tiene tres (3) aos y ocho (8) meses de antigedad: 12 meses ---------- 18 + 10 (28das) 8 meses ---------X= 18,66 das
64

65

Utilidades. Participacin de los Trabajadores


Monto distribuible Para proceder a determinar la cuanta de la participacin de cada trabajador en las utilidades, es menester previamente determinar el monto total de la utilidad lquida, labor que hay que cumplir ajustndose a lo que al efecto establece la preceptiva pertinente de la LOT, en concordancia con la Ley de ISLR.

66

Utilidades. Participacin de los Trabajadores


Preceptiva legal aplicable: Esta materia es regulada, en sus aspectos esenciales, por el Art.174 de la LOT, el cual remite, a su vez, a la Ley de ISLR El Art.174 de la LOT, que entr en vigencia antes de la reforma de la Ley de ISLR, establece que el monto de los beneficios lquidos es la suma de los enriquecimientos netos gravables. Beneficios Lquidos (LOT) = Enriquecimientos netos gravables (Ley de ISLR) Monto distribuible: (Art.174 LOT) por lo menos el 15% de los beneficios lquidos

67

Utilidades
Lmite mnimo respecto a cada trabajador: al salario de quince (15) das (Art.174 LOT) Lmite mximo respecto a cada trabajador: al salario de cuatro (4) meses (Art.174 LOT) el equivalente

el equivalente

Lmite mximo para empresas que tengan un capital social que no exceda de Bs.1.000.000,oo que ocupen menos de 50 trabajadores: dos (2) meses de salario

68

Utilidades
Utilidades Convencionales. La utilidad convencional o contractual es una cantidad determinada, que -en concepto de utilidad- la empresa se obliga a pagar al trabajador, mediante acuerdo celebrado entre ellos. Artculo 182 LOT.- En caso de que el patrono y el trabajador hayan convenido en que ste perciba una participacin convencional que supere a la participacin legal pautada en este Captulo, el monto de sta comprender aqulla, a menos que las partes hubieren convenido expresamente lo contrario. Lo mismo se har en el supuesto de que el monto de la participacin legal llegue a superar el de la participacin convenida por las partes.

69

Utilidades
Tenemos que distinguir dos supuestos, dentro de los cuales podran encontrarse las empresas:
yEl caso en que patrono y trabajador convengan una participacin en los beneficios que sea igual o exceda lo que le corresponde al empleado segn la Ley, es decir, se garantice un nmero de das correspondientes a utilidades, el cual se corresponda con el tope legal mximo al que est obligada la empresa, de conformidad con el art. 174, Pargrafo Primero LOT. ySi la empresa garantiza un nmero de das correspondientes a la utilidad convencional sin llegar a alcanzar su tope legal mximo, est en la obligacin de determinar al final del ejercicio econmico, el quince por ciento (15%) de los beneficios lquidos que arroja la empresa; ello a los efectos de verificar si este porcentaje sobrepasa la utilidad previamente garantizada, y si los beneficios de la empresa son ms altos que la participacin convencional, el trabajador tendr derecho a recibir aquella en lugar de sta.

70

Utilidades
Utilidades Convencionales. Derecho adquirido. Si se ha venido pagando a los trabajadores un nmero de das previamente determinado, ello en concepto de utilidades, tal cantidad ha pasado a formar parte de las condiciones esenciales del contrato individual de trabajo, por lo que no es posible alterarlas vlidamente, por decisin unilateral del patrono sin afectar las condiciones inherentes a los derechos laborales del trabajador.

71

Utilidades
Preceptiva correcta: Artculo 174 vs. Art. 179
Mientras los Arts. 174 y 146 de la LOT hablan de meses completos para determinar la parte proporcional que el trabajador ha laborado durante todo el ao, el art. 179 usa una frmula genrica, en la que la proporcin entre trabajo efectivo y participacin es matemticamente exacta, y asegura una justa y equitativa distribucin de los beneficios, dando a cada cual lo que le corresponde. La frmula del Art. 179 ordena dividir el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el ejercicio respectivo. Se obtiene as un cuociente, que se multiplica por el monto de los salarios devengados por cada trabajador durante el respectivo ejercicio anual, y de este modo se obtiene lo que le corresponde por concepto de beneficios. Los otros artculos citados hablan de meses completos, olvidando el vinculo directo que existe entre esfuerzo y resultado y por ende desconociendo la participacin del trabajador, la cual se causa da a da.

72

Utilidades
Interrupciones del Contrato de Trabajo En caso de suspensin de la relacin de trabajo la vinculacin jurdica entre patrono y trabajador no se rompe. Lo que se suspende de acuerdo con nuestra legislacin laboral, son los efectos del contrato de trabajo, ello de conformidad con el artculo 95 de la LOT. Dispone la Ley (Art. 97) que : ...La antigedad del trabajador comprender el tiempo servido antes y despus de la suspensin, salvo disposicin especial. En consecuencia, el tiempo durante el cual se suspende la relacin de trabajo no se imputa a la antigedad del trabajador y al no existir ese lapso para efectos del vnculo laboral no se genera el derecho al pago de utilidades, en justa proporcin al tiempo que dure la suspensin.

73

Utilidades
Salario de base de las utilidades Las utilidades deben ser calculadas con base en el salario integral, o en sentido amplio, el cual debe ser identificado como todo provecho, retribucin o ventaja que ingresa directamente al patrimonio del trabajador, con ocasin del contrato de trabajo, entendiendo por tal el efectivamente ejecutado e inclusive, cuando por disposicin de la Ley, los contratos o la prctica consuetudinaria, el trabajador tuviere el derecho de no trabajar.

74

Utilidades
Salario de base de las utilidades
Artculo 76 RLOT. Salario por productividad. Constituye una modalidad de salario variable, aquel estipulado con base en la calidad de la obra ejecutada o en el cumplimiento de las metas u objetivos de mejoramiento de la productividad de la empresa. En este supuesto, debern fijarse, preferentemente por escrito, las condiciones estimadas relevantes a los fines de la evaluacin del trabajador y, en consecuencia, de la determinacin del salario Artculo 53 RLOT. Incremento del salario por productividad. Los aumentos de productividad de una empresa y la mejora de la produccin causarn una ms alta remuneracin para los trabajadores y trabajadoras. A estos fines, la empresa y sus trabajadores y trabajadoras acordarn, en relacin a los procesos de produccin en un departamento, seccin o puesto de trabajo, planes y programas orientados a mejorar tanto la calidad del producto como la productividad y, en ellos, considerarn los incentivos para los participantes, segn su contribucin. 75

Utilidades
Salario de base de las utilidades Asignaciones que conforman la base de clculo de las utilidades: -Salario Bsico o Normal -Vacaciones disfrutadas y pagadas -Das de descanso y Feriados no Laborados -Trabajo Nocturno -Horas Extras -Das de Descanso o Feriados Laborados -Bonificaciones Especiales que tengan naturaleza salarial -Bono por Produccin

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Verificacin por parte del trabajador de los resultados


Artculo 181 LOT: La mayora absoluta de los trabajadores de una empresa o el sindicato al que est afiliado ms del veinticinco por ciento (25%) de los mismos, podr solicitar por ante la Administracin del Impuesto sobre la Renta el examen y verificacin de los respectivos inventarios y balances para comprobar la renta obtenida en uno o ms ejercicios anuales. A los fines de determinar dicha mayora no se considerarn los trabajadores a que se refieren los artculos 42 y 45 de esta Ley.

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Verificacin por parte del trabajador de los resultados


Artculo 58 RLOT. Verificacin de los beneficios declarados. La Administracin Tributaria, cuando le fuere solicitado de conformidad con lo establecido en el artculo 181 de la Ley Orgnica del Trabajo, proceder a los exmenes que estime procedentes a los fines de verificar la renta obtenida por el patrono en uno o ms ejercicios anuales y rendir su informe en un lapso que no exceder de seis (6) meses contados a partir de la solicitud. Tal solicitud tambin podr ser realizada por el Inspector o Inspectora del Trabajo. El referido informe deber ser remitido, debidamente certificado, a los solicitantes, al patrono o patrono y al Ministerio del Trabajo.

78

No gravabilidad de las utilidades por el ISLR


Artculo 31 LISLR: Se consideran como enriquecimientos netos los sueldos, salarios, emolumentos, dietas, pensiones, obvenciones y dems remuneraciones similares, distintas de los viticos, obtenidos por la prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia. Tambin se consideran como enriquecimientos netos los intereses provenientes de prstamos y otros crditos concedidos por las instituciones financieras constituidas en el exterior y no domiciliadas en el pas, as como las participaciones gravables con impuestos proporcionales conforme a los trminos de esta ley. Artculo 133 LOT: Pargrafo Cuarto. Cuando el patrono o el trabajador estn obligados a cancelar una contribucin, tasa o impuesto, se calcular considerando el salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a aqul en que se caus....

79

Gravabilidad de las utilidades por el INCE

Trabajador

0,5% sobre las utilidades ya sean legales o convencionales Por no ser salario normal no se suman a las remuneraciones que sirvan de base de clculo para el aporte del 2% del patrono. Adicionalmente incurrira el INCE en la aplicacin de doble tributacin: Patrono-Trabajador. Este criterio ha sido sostenido por sobresalientes tributaristas, hasta obtener la confirmacin del T.S.J.

Patrono

80

Grupos de Empresas. Concepto de Unidad Econmica Artculo empresas. integraren 22 Reglamento Los un patronos grupo de LOT. o Grupo de que sern

patronas

empresas,

solidariamente responsables entre s respecto de las obligaciones laborales contradas con sus trabajadores o trabajadoras.

81

Pargrafo Primero. Se considerar que existe un grupo de empresas cuando stas se encontraren sometidas a una administracin o control comn y constituyan una unidad econmica de carcter permanente, con independencia de las diversas personas naturales o jurdicas que tuvieren a su cargo la explotacin de las mismas. Pargrafo Segundo: Se presumir, salvo prueba en contrario, la existencia de un grupo de empresas cuando: a) Existiere relacin de dominio accionario de unas personas jurdicas sobre otras, o cuando los accionistas con poder decisorio fueren comunes; b) Las juntas administradoras u rganos de direccin involucrados estuvieren conformados, en proporcin significativa, por las mismas personas; c) Utilizaren una idntica denominacin, marca o emblema; o d) Desarrollen en conjunto actividades que evidenciaren su integracin.
82

El artculo 177 de la Ley Orgnica del Trabajo ordena se atienda al concepto de unidad econmica en las labores de determinacin de los beneficios (utilidades): La determinacin definitiva de los beneficios de una empresa se har atendiendo al concepto de unidad econmica de la misma, aun en los casos en que sta aparezca dividida en diferentes explotaciones o con personeras jurdicas distintas u organizada en diferentes departamentos, agencias o sucursales, para los cuales se lleve contabilidad separada.

83

Sujetos excludos de la obligacin de otorgar Utilidades


Artculo 183 LOT: Quedan excluidas de las anteriores disposiciones de este Captulo: a)Las empresas comerciales cuyo capital invertido no exceda del equivalente a sesenta (60) salarios mnimos mensuales; b)Las empresas industriales cuyo capital invertido no exceda del equivalente a ciento treinta y cinco (135) salarios mnimos mensuales; y, c)Las empresas agrcolas y pecuarias cuyo capital invertido no exceda del equivalente a doscientos cincuenta (250) salarios mnimos mensuales. Las empresas a que se refiere este artculo estarn obligadas a pagar a sus trabajadores, dentro de los primeros quince (15) das del mes de diciembre de cada ao, una bonificacin equivalente a por lo menos quince (15) das de salario.
84

Patronos excludos
Artculo 184 LOT: Los patronos cuyas actividades no tengan fines de lucro estarn exentos del pago de la participacin en los beneficios, pero debern otorgar a sus trabajadores una bonificacin de fin de ao equivalente a por lo menos quince (15) das de salario.

85

Clculo de Abonos mensuales

86

Clculo de Abonos mensuales Modo correcto y eficaz de computar el tiempo Artculo 108.- Despus del tercer mes ininterrumpido de servicio, el trabajador tendr derecho a una prestacin de antigedad equivalente a cinco (5) das de salario por cada mes...

87

Reglas para el cmputo del tiempo. Inasistencias. 19/09 19/10 a) 1 2 3 4


Salario devengado = Bs. 500.000 Acreditacin = Bs. 83.333,33

88

suspensin b) 1 2 3 4

abono
Una suspensin de 30 das produce un corrimiento del abono de la misma duracin, y por tanto, no ha nacido el derecho al primer depsito

89

c)
Una suspensin en el mes quinto no genera abono, an cuando ya se haya producido el primer abono

1 2

90

suspensin d) 1 2 3 4 5

Salario devengado 1 al 15 = Bs. 250.000 Salario devengado 16 al 30 = Bs. 0 Acreditacin del mes = Bs. 41.666,66

91

Posibilidad de establecer una fecha nica para los abonos mensuales de todos los trabajadores Trabajador A. Fecha de Ingreso: 19-06-2004 Trabajador B. Fecha de Ingreso: 01-07-2004 Abono Abono trabajador A 19/06 19/07 19/08 19/09 19/10

92

Abono trabajador B 01/07 01/08 01/09 01/10 01/11

93

Acreditacin y clculo de los abonos correspondientes en los casos de Asignaciones Salariales con periodicidad distinta al mes Artculo 108 LOT: La Prestacin de antigedad, como derecho adquirido, ser calculada con base al salario devengado en el mes al que corresponda lo acreditado o depositado, incluyendo la cuota parte de lo percibido por concepto de participacin en los beneficios o utilidades de la empresa, de conformidad con lo previsto en el Artculo 146 de esta ley y de la reglamentacin que deber dictarse al efecto.

94

Artculo 54 RLOT. Salario de base para el clculo de prestaciones e indemnizaciones. A los efectos de determinar el salario de base para el clculo de las prestaciones, beneficios e indemnizaciones de naturaleza laboral, se tomarn en consideracin las percepciones salariales que se causen durante el lapso respectivo, aun cuando su pago efectivo no se hubiere verificado dentro del mismo...

95

Salario causado: Es aquel que an cuando no haya sido cancelado en dinero en efectivo, el trabajador lo ha generado. Salario pagado: Es aquel efectivamente cancelado, independientemente del momento en que se gener.

96

El Artculo 108 de la LOT seala como base de clculo el salario devengado, debindose entender que el Legislador quiso hacer referencia al salario causado y no al pagado; ello en virtud de la prohibicin de reclculo y reajuste, establecida en el Artculo 146 de la Ley Orgnica del Trabajo.

97

Ejemplo: Mes 1 Salario (parte fija) = Bs. 1.500 Comisiones causadas y no pagadas = Bs.250 Descanso semanal y feriados = Bs. 215 Total salario causado = Bs. 1.965 Total salario pagado = Bs. 1.715 Salario base de clculo del abono de prestaciones = Bs. 1.965

98

Mes 2 Salario (parte fija) = Bs. 1.500 Comisiones causadas en el mes 1 y pagadas en el mes 2 = Bs.250 Total salario causado = Bs. 1.500 Total salario pagado = Bs. 1.750 Salario base de clculo del abono de prestaciones = Bs. 1.500

99

Base de Clculo

100

SALARIO Definicin: Artculo 133.- Se entiende por salario la remuneracin, provecho o ventaja, cualquiera fuere su denominacin o mtodo de clculo, siempre que pueda evaluarse en efectivo, que corresponda al trabajador por la prestacin de su servicio y, entre otros, comprende las comisiones, primas, gratificaciones, participacin en los beneficios o utilidades, sobresueldos, bono vacacional, as como recargos por das feriados, horas extras o trabajo nocturno, alimentacin y vivienda...

101

Manejo Prctico de horas extraordinarias, trabajo nocturno, das feriados, descanso semanal... Salario Trabajador: Bs. 465.750,oo Salario diario: Bs. 15.525,oo Abono mensual: Bs. 77.625,oo Caso: el trabajador labor durante un mes 10 horas extraordinarias (turno diurno), 1 da feriado, 1 domingo y 15 das de noche.

102

Total 10 horas extraordinarias: Bs. 29.109,37 Total 1 da feriado y 1 de descanso laborados: Bs. 46.575,oo Bono nocturno: Bs. 69.862,50 Salario trabajador durante ese mes: Bs. 611.296,87 Salario diario: Bs. 20.376,56 Abono mensual: Bs. 101.882,80

103

Alcuota de Utilidades

104

Preceptiva correcta: Artculo 174 vs. Artculo 179

Mientras los Arts. 174 y 146 de la LOT hablan de meses completos para determinar la parte proporcional que el trabajador ha laborado durante todo el ao, el Art. 179 usa una frmula genrica, en la que la proporcin entre trabajo efectivo y participacin es matemticamente exacta, y asegura una justa y equitativa distribucin de los beneficios, dando a cada cual lo que le corresponde.

105

La frmula del Art. 179 ordena dividir el total de los beneficios repartibles entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el ejercicio respectivo. Se obtiene as un cuociente, que se multiplica por el monto de los salarios devengados por cada trabajador durante el respectivo ejercicio anual, y de este modo se obtiene lo que le corresponde por concepto de beneficios.

106

Lmite Mnimo Y Mximo de la Obligacin

La obligacin legal del patrono tiene respecto de cada trabajador, un lmite mnimo y otro mximo, segn el nmero de trabajadores que laboren en la empresa o el capital social de la misma (Art. 174 LOT).

107

Lmite Mnimo Y Mximo de la Obligacin El lmite mnimo, equivalente al salario de quince das, rige para todas las empresas, inclusive cuando la misma no tenga fines de lucro, o los beneficios que acuse no alcancen a cubrir la suma indicada. El lmite mximo es de ciento veinte (120) das de salario; aplicable a aquellas empresas cuyo capital social exceda de un milln de bolvares (Bs. 1.000.000,00), o que ocupen ms de cincuenta (50) trabajadores, caso contrario el lmite mximo de la obligacin se reduce a sesenta (60) das de salario.

108

Los supuestos que condicionan los limites de reparto no son acumulativos, sino al contrario son excluyentes, ello quiere significar que la empresa donde se verifique cualquiera de los dos (nmero de trabajadores o capital social) debe distribuir la utilidad segn los montos que le correspondan.

109

Rgimen de Utilidades Legales y Convencionales Utilidades Legales: Se entiende por utilidad legal, dentro del rgimen de participacin del trabajador en las utilidades de la empresa, el quince por ciento (15%) de la utilidad lquida que obtenga la misma en el respectivo ejercicio econmico, y cuya cantidad est obligada a repartir por imperativo del Artculo 174 de la Ley Orgnica del Trabajo, entre todos sus trabajadores sin distincin alguna entre stos, salvo el monto de su respectivo salario.

110

No debe olvidarse en ningn momento que por expresa disposicin del Legislador el rgimen de las utilidades es anual, y es sola y nicamente despus de concluido el ejercicio econmico anual respectivo, que podr saberse si la empresa di utilidades o arroj prdidas.

111

Mecnica Operacional para el clculo de las utilidades legales

Una vez obtenido el total de la utilidad lquida como resultado de los ajustes, se impone determinar la participacin que corresponde a cada trabajador en el monto de aquella. Se debe recurrir a los mecanismos de clculo que al efecto establece el artculo 179 de la Ley Orgnica del Trabajo. A la luz de ste debe dividirse el total de las utilidades lquidas entre el total de los salarios devengados por todos los trabajadores durante el respectivo ejercicio. La parte correspondiente a cada trabajador ser la resultante de multiplicar el cuociente obtenido por el monto de los salarios devengados por l, durante el respectivo ejercicio anual.
112

Salario mensual: Utilidad Convencional: Salario promedio del ejercicio: Utilidad legal:

Bs. 500.000,00 90 das Bs. 500.000,00 120 das

Salario abono: (500.000,00/30) x 5 das = 16.666,66 x 5 das = Bs. 83.333,33 Utilidad Abono: (90/360) x 5 das = 0,25 x 5 das = 1,25 x 16.666,66 = Bs. 20.833,32 Abono mensual: Bs. 104.166,65 Abono al cierre del ejercicio: (500.000/30) x 5 das = 83.333,33 + (salario abono) = Bs. 166.666,66

113

Manejo Operativo de los Das Adicionales Acumulativos

114

Manejo Operativo de los Das Adicionales Acumulativos Modo de computar el tiempo para el primer pago Artculo 108 LOT: Despus del primer ao de servicio, o fraccin superior a seis (6) meses contados a partir de la fecha de entrada en vigencia de esta Ley, el patrono pagar al trabajador adicionalmente dos (2) das de salario, por cada ao, por concepto de prestacin de antigedad, acumulativos hasta treinta (30) das de salario...
115

Artculo 71 Reglamento LOT. Prestacin de Antigedad. Pago adicional. La prestacin de antigedad adicional prevista en el primer aparte del Artculo 108 de la Ley Orgnica del Trabajo, equivalente a dos (2) das de salario por cada ao de servicio, acumulativos hasta treinta (30) das de salario, se causar cumplido que fuere el segundo ao de servicio. En caso de extincin de la relacin de trabajo, la fraccin de antigedad en el servicio superior a seis (6) meses se considerar equivalente a un (1) ao...

116

Manejo Operativo de los Das Adicionales Acumulativos 1) Despus del 1 ao de servicio, mientras est vigente la relacin, la unidad temporal para pagar este derecho es el ao.

2 das

19/06/97

20/06/99

117

2) El pago del derecho opera en la fraccin superior a seis (6) meses a la terminacin de la relacin de trabajo.

2 das

19/06/97

20/12/97

19/06/98

20/12/98

118

3) Cada ao de servicio representa la acumulacin de dos (2) das de salario hasta un mximo de treinta (30) das Das adicionales de salario a pagar por cada ao de servicio 99 00 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 Aos Das 2 4 6 8 10 12 14 16 18 20 22 24 26 28 30

119

Aplicacin de la base de clculo: Salario mensual o el promedio anual Artculo 146 Pargrafo Segundo LOT: ...El salario base de clculo para la prestacin por antigedad, en la forma y los trminos establecidos en el artculo 108 de esta Ley, ser el devengado en el mes correspondiente....

120

La frase ...en la forma y los trminos establecidos en el artculo 108 de esta Ley... quiere decir que el Artculo 108 debe tomarse en todo su conjunto (prestacin de antigedad y prestacin adicional), lo que significa que para el clculo de lo que corresponde al trabajador por concepto de los dos (2) das de prestacin adicional debe ser el devengado en el mes correspondiente.

121

Artculo 71 RLOT: ...La referida prestacin adicional, ser calculada con base en el promedio de lo devengado por el trabajador en el ao respectivo....

122

Forma de Acreditacin, Depsito y Pago de los Intereses Mensuales

123

Frmula de clculo de los Intereses Compuestos. Artculo 108 LOT: ...los intereses estn exentos del Impuesto sobre la Renta, sern acreditados o depositados mensualmente y pagados al cumplir cada ao de servicio, salvo que el trabajador, mediante manifestacin escrita, decidiere capitalizarlos.

124

Acreditar quiere significar asentar una partida en el haber y depositar es poner bienes o cosas de valor bajo la custodia o guarda de una determinada persona, quedando sta obligada a responder por

dichos bienes cuando as le sea solicitado.

125

En materia laboral, ese haber no es otra cosa que el capital conformado por los abonos de prestacin de antigedad (5 das del salario devengado en el mes correspondiente + alcuota de utilidad), y al abonar o depositar los intereses en ese haber, los intereses automticamente engrosan o incrementan el capital, convirtindose, a su vez, en capital generador de nuevos intereses, pues este monto accesorio debe seguir la suerte del monto principal, el cual no es otro que el capital conformado por la prestacin de antigedad mensual.

126

Frmula de clculo de los Intereses Compuestos.


Al respecto, la Consultora Jurdica del Ministerio del Trabajo en sus comentarios sobre la reforma de la Ley Orgnica del Trabajo, de fecha 10 de junio de 1.997, seala: Este mtodo de clculo asegura, en primer lugar, que la prestacin de antigedad generar intereses inmediatamente que fuere causada y, en segundo lugar, que estos intereses sern capitalizables mensualmente. CJMT Frmula: Capital generador de intereses x porcentaje tasa de inters / 365 x das que estuvo vigente la tasa
127

Frmula de clculo de los Intereses Compuestos. Ejemplos concretos Intereses servicio Salario mensual: Lquidos y exigibles por cada ao de

Bs. 500.000,00

*83.333,33 167.216,66 251.549,99 336.083,32

** 1 2 3

128

Capital: Intereses:

333.333,32 Bs. 2.750,oo Bs.

 Abonos mensuales + intereses generados mes a mes en aplicacin del rgimen de intereses compuestos. ** Meses de servicio.

129

Manejo Contable y Financiero de las Acreditaciones o Depsitos

130

Art. 108 (LOT) ... Lo depositado o acreditado mensualmente se pagar al trmino de la relacin de trabajo y devengar intereses segn las siguientes opciones: a) Al rendimiento que produzcan los fideicomisos o los Fondos de Prestaciones de Antigedad, segn sea el caso y, en ausencia de stos o hasta que los mismos se crearen, a la tasa del mercado si fuere en una entidad financiera;

131

b) A la tasa activa determinada por el Banco Central de Venezuela, tomando como referencia los seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas; si el trabajador hubiese requerido que los depsitos se efectuasen en un fideicomiso individual o en un Fondo de Prestaciones de Antigedad o en una entidad financiera, y el patrono no cumpliera con lo solicitado; y

132

c) A la tasa promedio entre la activa y pasiva, determinada por el Banco Central de Venezuela, tomando como referencia los seis (6) principales bancos comerciales y universales del pas, si fuere en la contabilidad de la empresa.

133

Artculo 72 RLOT: Depsito en fideicomiso. Modalidad sustitutiva: Si las condiciones impuestas por el ente fiduciario impidieren la constitucin de un fideicomiso para el depsito de la prestacin de antigedad, en los trminos del segundo aparte del artculo 108 de la Ley Orgnica del Trabajo, el empleador podr convenir con la organizacin sindical que represente a sus trabajadores o, a falta de sta, con una coalicin o grupo de trabajadores, el depsito de la prestacin de antigedad bajo otras modalidades de contratacin que garanticen su ahorro y rendimiento adecuado. Este convenio regir hasta tanto se modifiquen las condiciones impuestas por el ente fiduciario o se crearen los Fondos de Prestaciones de Antigedad a que se refiere el artculo 108 de la Ley Orgnica del Trabajo.
134

La Potestad Absoluta del Trabajador sobre el Destino de sus Fondos Trabajador


Decide antes de la acreditacin o depsito mensual por escrito, el destino de sus fondos

Patrono

Tasa Activa, si no acata la decisin del trabajador

Contabilidad

Fideicomiso Individual
A su Rendimiento

Fondos de Prestaciones
A la Tasa del Mercado, mientras se crean
135

Tasa Activa-Pasiva

Rgimen de Anticipos Y Prstamos

136

Preceptiva legal: Artculo 108, Pargrafo Segundo LOT.- El trabajador tendr derecho al anticipo hasta de un setenta y cinco por ciento (75%) de lo acreditado o depositado, para satisfacer obligaciones derivadas de: a) La construccin, adquisicin, mejora o reparacin de vivienda para l y su familia; b) La liberacin de hipoteca o de cualquier otro gravamen sobre vivienda de su propiedad;

137

c) Las pensiones escolares para l, su cnyuge, hijos o con quien haga vida marital; d) Los gastos por atencin mdica y hospitalaria de las personas indicadas en el literal anterior.

138

Si la prestacin de antigedad estuviere acreditada en la contabilidad de la empresa, el patrono deber otorgar al trabajador crdito o aval, en los supuestos indicados, hasta el monto del saldo a su favor. Si optare por avalar ser a su cargo la diferencia de intereses que pudiere resultar en perjuicio del trabajador.

139

Si la prestacin de antigedad estuviere depositada en una entidad financiera o un Fondo de Prestaciones de Antigedad, el trabajador podr garantizar con ese capital las obligaciones contradas para los fines antes previstos....

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Ejemplo ilustrativo Anticipo del 75% slo del capital 40.000 50.166 91.002 /______/______/______/______/______/______/ / 1 / 2 / 3 / 4 / 5 / 6 / Adelanto del 75% en Saldo del capital Bs.22.500 el 4to. y 6to. mes Intereses acumulados Bs.1002 4 mes 6 mes Bs.40.000,oo Bs.90.000,oo 75% 75% 30.000,oo 67.500,oo Monto abonado

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Frecuencia de los Anticipos segn el RLOT

Artculo 74 RLOT. Frecuencia de los anticipos. En atencin a lo previsto en el Pargrafo Segundo del Artculo 108 de la Ley Orgnica del Trabajo, el trabajador tendr derecho a solicitar anticipos de lo acreditado o depositado, o a crdito o aval de lo acreditado en la contabilidad de la empresa, una vez al ao, salvo en el supuesto previsto en el literal d) de aquella norma jurdica.
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El patrono o la entidad respectiva, podr exigir al trabajador informacin sobre el destino de la suma de dinero solicitada en anticipo, o del crdito o aval, segn fuere el caso, y las pruebas que lo evidencien.

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Facultad de Compensar el 100% de los Prstamos (Art.164 LOT)

Artculo 164 LOT. Lo dispuesto en los artculos anteriores no impide la ejecucin de medidas procedentes de obligaciones de carcter familiar, y de las originadas por prstamos o con ocasin de garantas otorgadas conforme a esta Ley.

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