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Trabajo Los Fraudes Contables

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LOS FRAUDES CONTABLES

ADRIANA PEREA MOSQUERA YANETH POLANIA PINO

UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS FACULTAD DE CONTADURÍA SANTIAGO DE CALI 2011

LOS FRAUDES CONTABLES ADRIANA PEREA MOSQUERA COD. 1080092 Trabajo escrito. 1080093 YANETH POLANIA PINO COD. presentado a la docente: Mercedes Giraldo Latorre Asignatura: Electiva Complementaria 2 Contabilidad Forense Semestre VII Nocturno UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS PROGRAMA DE CONTADURÍA SANTIAGO DE CALI .

PANORAMA GENERAL DEL FRAUDE CONTABLE. 9. . CASOS DE FRAUDES CONTABLES. 3. 5. 2. 6. FRAUDES CONTABLES: ENTRE LA CREATIVIDAD Y EL DELITO.2011 TABLA DE CONTENIDO 1. INTRODUCCION. AUDITORIA VS EXAMINACION DE FRAUDES 7. 4. TIPOS DE FRAUDES. BIBLIOGRAFIA. CONCLUSION. DEFINICION DE FRAUDE. 10. RECOMENDACIONES. 8.

Cuando la supervivencia económica está en juego (ya sea de la organización o del individuo). el fraude y otros delitos económicos se han incrementado durante los últimos cinco años. Los líderes de instituciones del sector público deben enfrentar los retos que los rodean. Los responsables de la administración de algunas de nuestras más grandes compañías del sector privado han tenido que concentrarse en adoptar medidas de corto plazo para contrarrestar el riesgo del fracaso empresarial. maximizando el valor del accionista y. las condiciones económicas actuales son una oportunidad para realizar acciones fraudulentas. la línea que separa el comportamiento aceptable del inaceptable puede volverse borrosa para algunos. en un momento en el que los recursos necesarios pueden no estar a su disposición. El dilema que enfrentan las organizaciones públicas y privadas es ilustrar la mejor manera de lograr la recuperación en el corto plazo. Además. INTRODUCCION El impacto de la crisis crediticia y la recesión económica global están desafiando a nuestras instituciones más sólidas. La administración pública en América Latina carece en general de una adecuada información contable que permita la evaluación y toma de decisiones . al mismo tiempo.1. manteniendo y mejorando la prestación de servicios. manteniendo y desarrollando servicios en el mediano y largo plazo.

procedimientos específicos o alternativos y normas de auditoría que permitan obtener evidencia de apoyo al Poder Judicial. pudiendo implicar:  Manipulación. ante supuestos actos dolosos o fraudulentos. personal o terceros. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración. promoviendo la responsabilidad y la transparencia fiscal. imponiendo la aplicación de técnicas.  Es un riesgo comercial hasta cierto punto inevitable. esto ha posibilitado la presencia del flagelo de la corrupción en gran parte de los gobiernos de esta región.  El mal manejo del riesgo del fraude se debe a los mitos y hechos que lo rodean. DEFINICION DE FRAUDE Es un engaño hacia un tercero. surge la AUDITORIA FORENSE revisión realizada para lograr objetivos que impliquen una determinación judicial. pero igualmente manejable. dolor.  Malversación de activos  Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. abuso de confianza. En la búsqueda de herramientas que apoyen el fortalecimiento de las instituciones públicas. 2.  El fraude es un tema muy platicado en el mundo empresarial pero poco entendido.oportunas. lo cual amenaza su desarrollo económico. simulación etc.  Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicación de políticas contables . procurando disuadir las prácticas deshonestas. que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros. falsificación o alteración de registros o documentos.

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LOS FRAUDES CONTABLES: ENTRE LA CREATIVIDAD Y EL DELITO En épocas de crisis. pues. Los fraudes se extienden a lo largo de toda la cadena de empleados de una compañía. los más onerosos se dan cuanto más arriba se ascienden en la pirámide jerárquica. Como complemento de lo anterior. con lo que estamos frente a una práctica legal muy a pesar de la lesividad de este comportamiento que demostramos anteriormente. como lo demostró en su momento la crisis desatada por el grupo Enron.  El 20% por los clientes.  El 60% de los casos de fraudes son cometidos por los propios empleados de la compañía. . En la actualidad. en tiempos modernos se acude a la captación de recursos de las personas mediante la emisión de papeles. De allí la importancia de que la contabilidad refleje efectivamente la realidad del ente económico. Pues mientras que en épocas anteriores lo frecuente era el empleo del crédito bancario. quienes realizan una inversión en este tipo de sociedades podrán sufrir detrimentos patrimoniales. al darle al Contador amplias libertades en la valoración de diferentes cuestiones contables. tenemos que el Estatuto de Contaduría contenido en la Ley 43 de 1990 aún maneja la cuestión desde una manera bastante flexible. y con la mutación de la manera como se obtienen los recursos para construir empresa.  Y un 13% restante por fuentes no identificadas. de lo contrario. son frecuentes las denuncias en el sentido de que los directivos de las empresas acuden a la manipulación de los estados financieros de las empresas distorsionando así la realidad de los entes económicos y disfrazando la información que los accionistas reciben de la gestión de los encargados del manejo de las diferentes compañías. la legislación penal colombiana -a diferencia de lo que sucede con otros ordenamientos. La duda es.3. por el contrario puede constituir un delito sancionado por la ley penal. como el español o el norteamericano. si esto se queda dentro de lo que se conoce como contabilidad creativa o si.  El 16% por los vendedores.no contempla una norma específica que criminalice el fraude contable. Esta discusión adquiere cada vez una mayor importancia en un escenario de economía de mercado.

Errores de Omisión: no son intencionales. pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio. Fraude de asistencia médica. . 2. Fraude en la cadena de suministros. Tipos de Errores: 1. Lavado de Dinero. Fraude Financiero. Fraude Electrónico. Fraude con títulos y acciones Maniobras de Inversión. Fraude de Seguros Malversación de fondos o apropiación indebida por parte de empleados.4. ley de Mercado de Valores. TIPOS DE FRAUDES Entre los tipos de fraudes más comunes se pueden encontrar los siguientes: Incumplimiento/falsificación de propiedad intelectual. Robo de Identidad. Chantaje/Crimen organizado. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros. Fraude Contable-Sarbanes Oxley. Fraude Hipotecario. Fraude Telefónico Fraude Bancario. son errores humanos y los más numerosos y costosos en la industria. Fraude de Proveedores. Corrupción/Sobornos.

encontramos que el fraude se puede realizar en las empresas por medio de los siguientes medios: M ANIPULACION DE REGISTROS ANIPULACION DE DOCUM ENTOS M Omision de asientos Sumas y asientos falsos Destrucción de documentos Preparación de documentos Pases y otros procedimientos Alteración de documentos legítimos 6. cuando se lista un saldo de una cuenta de 87. 65 anotando en su lugar 78.. 5.se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una variable incluida en la muestra como por ejemplo. 65. PANORAMA GENERAL DEL FRAUDE CONTABLE Dentro de la investigación realizada. Error de Muestreo. Examinaciones de fraude son conducidas solamente con . AUDITORIA VS EXAMINACION DE FRAUDES Tema Auditoría Exanimación de Fraude Tiempo Recurrente: Auditorías son conducidas No son recurrentes.3.

récords públicos 3. 1.En regular bases y son recurrentes suficientes razones y causas reales para justificarlas Alcance General: El alcance de una Específica: La examinación de fraude es auditoría es una conducida para resolver examinación general de acusaciones/alegaciones específicas información financiera Objetivo Opinión: Una auditoría es conducida con el propósito de expresar una opinión en los estados financieros o la información relacionada. Examinando documentos 2. Relación No adversaria: Una Adversaria: Debido a que el objetivo de auditoría por su naturaleza una examinación de fraude es encontrar no es adversaria un culpable. Revisando información externa. Conduciendo entrevistas Presunción Escepticismo profesional. Metodología Aplica técnicas de auditoría Una examinación de fraude es primariamente examinando conducida: información financiera. Prueba. para suportar o desmentir una alegación . ésta es adversaria en su naturaleza. Una examinación de fraude Esta es la manera como las intenta establecer suficientes pruebas auditorías deben enfocarse. Determinar culpa: la meta de una examinación de fraude es determinar si un fraude ha ocurrido o está ocurriendo y determinar quién es el responsable. por ejemplo.

EE. de fraude.con escepticismo profesional. 7.UU  Caso Enron . España  Caso Lehman Brothers – New York .Italia  Caso Repsol YPF – Madrid.EE.UU  Caso Parmalat . CASOS DE FRAUDES CONTABLES  Caso WorldCom .

distribuidoras de gas y otras unidades involucradas en el suministro de servicios a consumidores y empresas. Terminó siendo un “banco de energía” que suministraba cantidades garantizadas a precios fijos en el largo plazo. de modo tal de hacer ver un valor accionario distorsionado de la realidad. impuestos. tomando enormes riesgos financieros.EE.EE. creando unos beneficios mucho mayores que los reales. También fue pionera en la compra y venta de energía como si fueran acciones o bonos. Después fue sustituida por KPMG. depreciación y amortización.000 personas en más de 40 países. El escándalo comprometió nuevamente al despacho de contadores Arthur Andersen quien auditó los resultados financieros de WorldCom en 2001 y revisó los libros de la empresa el primer trimestre de 2002. lo cual elevó de manera irregular el flujo de efectivo.UU: Empresa fundada en Mississippi Estados Unidos. reveló una auditoría interna. lo cual literalmente “infló” el valor de la empresa y con él la compensación de sus directores. pasando poco después a ser comercializadora de energía. Enron era dueña de plantas generadoras de energía. y avaló las cuentas de WorldCom durante el año pasado y el primer trimestre de 2002 y pasó por alto una maniobra contable que disfrazó gastos operativos como inversiones de capital y fueron reportados finalmente como utilidades. Sullivan sostuvo que el presidente Ebbers lo presionó para manipular las cuentas a fin de mantener alta la cotización en bolsa de las acciones de la empresa. Se convirtió en un gran intermediario en el mercado energético. Sullivan manipuló gastos corporativos como inversiones (prorrateables en varios años).UU: Enron inició su vida como productora de energía en 1985. empleando a 21. Caso WorldCom . cuando en realidad eran pérdidas por 3 mil 800 millones de dólares. En 15 años llegó a ser la séptima mayor empresa de Estados Unidos. .  Caso Enron . Su director financiero Scott Sullivan ''infló'' artificialmente las ganancias antes de intereses.

la Securities Exchange Commission (SEC). Para demostrar esto.800 millones en deudas. Dejó US$31. Por consiguiente los bancos.La revista Fortune nombró a Enron la “compañía más innovadora” de Estados Unidos por seis años consecutivos. Aunque esto parezca una victoria para los bancos. debían ser incluidos en la lista oficial de deudas de la compañía. sentencio que alrededor de €15. Bondi ha demandado a varios de los mayores bancos de Parmalat. Caso Parmalat: Enrico Bondi. administrador especial de Parmalat. La agencia reguladora del sector financiero estadounidense. y 21. en Octubre de ese año.5 mil millones reclamados por bancos internacionales. entre 1996 y 2001.000 personas alrededor del mundo se quedaron sin empleo. Dichos bancos se han defendido vigorosamente. juez de Parma (Italia). sus acciones perdieron todo valor. y dos auditoras. El 17 de diciembre Giuseppe Coscioni. ha mantenido constantemente que mucha gente sabía o tenía que haber sabido que se estaba cocinando un fraude tras la fachada de la empresa. Bondi continúa . reveló un agujero negro que deprimió el precio de sus acciones. inició una investigación de la empresa y sus resultados. Las audiencias parlamentarias e indagaciones de las agencias reguladoras fueron seguidas por una investigación penal para buscar a los culpables de la caída de Enron. Cuando la empresa informó acerca de los resultados del tercer trimestre de 2001. hogar legal de Parmalat. y sigue vendiendo sus activos restantes para pagar a los acreedores. Se descubrió que millones de dólares en deuda habían sido escondidos en una compleja red de transacciones. Enron salió de la protección de bancarrota en 2004. antes excluidos por Bondi formaran parte de los acreedores que deberán votar para aprobar una próxima venta de acciones de Parmalat. por una monto de US$ 12 mil millones. Enron admitió que había inflado las utilidades y pidió protección por bancarrota el 2 de Diciembre de ese año.

Según las leyes italianas. Según Bondi. demandó 45 bancos. El día anterior a la decisión de Coscioni. el dinero recibido durante el año anterior a una bancarrota debe ser devuelto si el demandante puede demostrar que el receptor no tenía todo en orden. CONCLUSION . de los cuales 35 son italianos. 8. por un monto de €5 mil millones. dicha ley socava las pretensiones de los bancos relacionadas con los préstamos hechos por Parmalat.señalando que sus principales prestamistas sabían del fraude.

Además. de lo contrario no prosperará. Los colaboradores esperan que la dirección y sus gerentes establezcan el tono. El personal de operaciones de primera línea y de finanzas debe convertirse en la primera y segunda línea efectiva de defensa. Más gente sentirá una verdadera presión por “cruzar la línea” o mirar hacia otro lado mientras que otros lo hacen. La mayoría de las grandes organizaciones posee funciones desarrolladas de asesoramiento legal.La recesión económica está cambiando la naturaleza y la magnitud de los riesgos de fraude e integridad que enfrentan las organizaciones. Es un deber de los responsables de la dirección y la gerencia tomar la iniciativa en cuestiones de fraude e integridad. La estrategia deber ser propiedad de los responsables de la gerencia. pero. cumplimiento y auditoría interna. a menos que exista el compromiso de sus superiores. El ritmo de cambio es tal que las oportunidades de cometer fraude serán frecuentes. sería acertado que los consejos directivos reflexionaran cuidadosamente sobre el inestable panorama de los riesgos de fraude y otros riesgos de integridad. en nuestra opinión. . Pero estas funciones no cuentan con las herramientas adecuadas cuando sobreviene el fraude o el comportamiento ilícito. Si bien los responsables de la administración deben considerar muchas prioridades opuestas. y debe involucrar a individuos de toda la organización. Las organizaciones deben desarrollar una estrategia que les permita implementar las medidas necesarias para administrar este riesgo que va en aumento. el cambio no sucederá y los beneficios de reducir los riesgos de fraude e integridad no se producirán. la tendencia descendente de la economía pondrá al descubierto otros fraudes que se han estado perpetrando mientras las condiciones económicas eran buenas. El desafío al que se enfrentan las organizaciones es que no existe una única “clave” para detener el fraude.

¿Cómo crear un lugar de trabajo a prueba de fraudes?  Comprenda los riesgos y los requisitos de cumplimiento.  Cree un código de ética y un entorno de honestidad para toda la organización.      Preservar orígenes e integridad de las evidencias. Respalde sus entrevistas con evidencias electrónicas. Determinar una cronología antes de iniciar entrevistas. Encontrar evidencia de relevancia potencial y determinar su disponibilidad. que se deben poner en funcionamiento al interior de las compañías.  Asigne la responsabilidad de procesos y activos de manera individual con el fin de responsabilizar a un área o una persona de responder por ellos. para así tratar de evitar o minimizar los fraudes. RECOMENDACIONES Según la agencia de investigación Kroll.  Diseñe políticas de control interno para sus empleados y proveedores. Designe un investigador para que revise las evidencias.  Desarrolle controles para contrarrestar los riesgos.9. . incluyendo a sus altos directivos.  Vigile los elementos de control para asegurarse de que funcionen en la práctica. estas son cinco de las mejores prácticas.

com  www.co .Revista La República.dinero. Detecte y dé respuesta a posibles desviaciones. BIBLIOGRAFIA  Articulo El fraude Contable “entre la creatividad y el delito” Francisco Bernate. 10.  www.elpais.com.

com.com.kroll. Ernest & Young.  www.  Agencia Investigativa Kroll / www. .pricewaterhousecoopers.

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