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FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO

FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO

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SUNAT

FRACCIONAMIENTO TRIBUTARIO
(Artículo 36° del Código Tributario)

SUNAT

BASE LEGAL
1. Artículo 36° del Texto Único Ordenado del Código Tributario 2. Resolución de Superintendencia N° 199-2004 SUNAT (28.08.2004) - Reglamento de Aplazamiento y/o Fraccionamiento del Código Tributario

Se concede a los deudores tributarios la posibilidad de pagar en forma fraccionada y/o aplazada sus obligaciones tributarias. .SUNAT CONCEPTO: Beneficio con implicancia tributaria.

.SUNAT TIPOS DE FRACCIONAMIENTO De carácter: 1.Particular: Artículo 36° del Código Tributario ..General: ejemplo SEAP 2.

Cuota Constante .Interés Diario del Fraccionamiento .Última Cuota . .Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento.Solicitante .Valor .Amortización .SUNAT DEFINICIONES IMPORTANTES .Primera Cuota .Solicitud .

una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago del impuesto a la renta del ejercicio al que corresponde el mencionado anticipo adicional.SUNAT DEUDAS COMPRENDIDAS 1) 2) 3) Deudas tributarias administradas por SUNAT . Los intereses correspondientes al Anticipo Adicional del Impuesto a la renta. así como la Contribución al Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI) Deudas tributarias generadas por tributos derogados Intereses correspondientes a los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta o del Impuesto Selectivo al Consumo. 4) . una vez vencido el plazo para la regularización de la declaración y pago de cada impuesto respectivo.

.. Pueden ser materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. tratándose de deudas tributaria contenida en un valor. tratándose de deuda tributaria autoliquidada.SUNAT Continua. luego de deducirse los pagos parciales: 1) El total del monto pendiente de pago. 2) El monto indicado por el deudor tributario.. . .

5) Las que hubieran sido materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. 3) Los pagos a cuenta del Imp. cuando no haya vencido el plazo de la regularización de la declaración y pago del Imp. así como aquellas que se produzcan en el mes de la presentación la solicitud. 4) El Anticipo Adicional del Imp. a la Renta.S.C. A la Renta del ejercicio al que corresponde el mencionado Anticipo Adicional.SUNAT DEUDAS NO COMPRENDIDAS 1) Las correspondientes al último período tributario vencido a la fecha de presentación de la solicitud. a la Renta y del I. . 36 del Código Tributario. otorgado con carácter general o particular al amparo del art. cuya Regularización no haya vencido. 2) La regularización del Impuesto a la Renta cuyo vencimiento se hubiera producido en el mes anterior a la fecha de presentación de la solicitud o se produzca en el mes de la presentación de la solicitud.

7) Las que se encuentran en trámite de apelación o demanda contencioso administrativa o estén comprendidas en acción de amparo . salvo que a la fecha de presentación de la solicitud se hubiera aceptado el desistimiento de la pretensión y conste en resolución firme.SUNAT DEUDAS NO COMPRENDIDAS 6) Los tributos retenidos o percibidos. en el procedimiento transitorio contemplado en el D.U. 10)Las que se encuentren comprendidas en procesos de reestructuración patrimonial al amparo de la Ley N° 27809 ± Ley General del Sistema Concursal. 9) Las multas rebajadas por aplicación del régimen de gradualidad. . Nº 064-99.Ley Nº 26116. asi como en procesos de reestructuracion empresarial regulados por el D. por cuando por dicha deuda rebajada se exija el pago como criterio de gradualidad. 8) Las multas rebajadas por el acogimiento al régimen de incentivos a que se refiere los artículos 179º y 179º-A del Código.

b) Hasta tres (3) meses en caso de aplazamiento c) Hasta tres (3) meses de aplazamiento y veintiún (21) meses de fraccionamiento. .SUNAT PLAZOS PARA EL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO PLAZOS MÁXIMOS: a) Hasta setenta y dos (72) meses en caso de fraccionamiento. cuando ambos se otorguen en forma conjunta.

. en los siguientes lugares: a) Los Principales Contribuyentes Nacionales: En la Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales b) Los contribuyentes a cargo de la Intendencia Regional Lima: b.2) Contribuyentes MEPECOS: En los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao c) Los contribuyentes de las Intendencias Regionales u Oficinas Zonales: En las dependencias de la SUNAT de su jurisdicción. o en los Centros de Servicios al Contribuyente de Lima y Callao b.1) Principales Contribuyentes de la IRL: En las dependencias donde presentan sus DDJJ.SUNAT PROCEDIMIENTO REPORTE DE PRECALIFICACION: El solicitante podrá pedir un reporte de precalificación del deudor tributario a la SUNAT.

al ESSALUD. 36° del C.SUNAT SOLICITUD DE NUEVO APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO 1. según se trate de la Contribución al FONAVI. otorgado con carácter particular por la SUNAT al amparo del Art. Debe cancelarse el íntegro de la deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento anterior. Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse respecto a cada solicitud presentada. . a la ONP y otros tributos administrados por la SUNAT 2.T.

este debe firmarse por el solicitante y recien con esta firma el documento constituye la Solicitud de Acogimiento.SUNAT REGISTRO DE LA SOLICITUD * SUNAT emite un documento registrada la solicitud. * Por cada Entidad se registra una solicitud . dejándose a salvo el derecho del deudor de volver a presentar la solicitud. * Sin la firma el documento quedará sin efecto.

la fecha en que se cometió o detectó la infracción.5)El código del tributo asociado de corresponder. o concepto. 4.SUNAT INFORMACION MÍNIMA QUE DEBE PROPORCIONARSE Número de Registro Único del Contribuyente Nombres y apelllidos.3)El número del( de los valor(es) correspondiente(s). 4. y. 5) La designación de la garantía ofrecida de corresponder. 4. 4. 3) Plazo por el que solicita el aplazamiento y/o fraccionamiento. denominación de la sociedad o razón social del deudor tributario. 1) 2) .1) El período .2) El monto del tributo o multa. indicando al menos lo siguiente: 4. 4) Identificación de la deuda por la que se solicita aplazamiento y/o fraccionamiento.4)El código del tributo o multa.

000 nuevos soles.SUNAT GARANTÍAS - Cuando la deuda materia de fraccionamiento sea mayor a 360 UIT. según se trate de deuda correspondiente a la Contribución al FONAVI. 1¶152. para el año 2004 hasta S/. para el año 2004 hasta S/.000 nuevos soles. al ESSALUD. 224. Lo dispuesto en el numeral anterior deberá considerarse de manera independiente. a la ONP y otros tributos administrados por la SUNAT . Cuando la deuda materia de aplazamiento o aplazamiento con fraccionamiento sea mayor a 70 UIT.

aprobará o denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. La SUNAT mediante resolución expresa aceptará el desistimiento. . El escrito de desistimiento deberá presentarse con firma legalizada del deudor tributario o su representante legal. El deudor tributario podrá desistirse de su solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento. el Reglamento. La resolución mediante la cual se aprueba el aplazamiento y/o fraccionamiento se emitirá cuando el deudor tributario hubiera cumplido con los requisitos establecidos en 3. antes que la SUNAT le notifique la resolución que la aprueba o deniega. 2.SUNAT APROBACIÓN O DENEGATORIA DE LA SOLICITUD Y DEL DESISTIMIENTO 1. Reglamento.

con la indicación de sus fechas de vencimiento respectivamente. debidamente constituidas a favor de la SUNAT. (A la deuda más antigua) . de corresponder El pago que se realice antes de la emisión de la R. será imputado según el Art. Las garantías. 4. 5.SUNAT RESOLUCIÓN DE APROBACIÓN La Resolución de Aprobación indicará lo siguiente: 1. El detalle de la deuda materia de aplazamiento y/o fraccionamiento. 3.I. La tasa de interés aplicable. El período de aplazamiento y/o fraccionamiento en caso de haberse solicitado. 31 del C. El número de cuotas. así como de las cuotas constantes. el monto de la primera y última cuota.T. 2.

SUNAT REQUISITOS PARA EL OTORGAMIENTO DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Al momento de presentar la solicitud: 1) Haber presentado todas las declaraciones que correspondan a la deuda tributaria por la que se solicita Aplazamiento y/o Fraccionamiento. debe haber cancelado la totalidad de las cuotas pendientes de pago. 2) Tratándose de deuda del NRUS. para efectos del aplazamiento y/o fraccionamiento se entenderán presentadas las declaraciones con la presentación de la solicitud. Renta de Primera Categoría o tributos derogados. 3) En caso el deudor tributario acumule dos (2) o más cuotas vencidas y pendientes de pago del REFT o del SEAP. o tres (3) o mas cuotas vencidas y pendientes de pago del RESIT. asi como las ordenes de pago que se hubieran emitido por éstas. 4) No tener la condición de domicilio fiscal no habido .

En caso el deudor tributario no cumpla con alguno de los requisitos indicados. cuando corresponda.. se denegará el aplazamiento y/o fraccionamiento solicitado. 6) Haber formalizado todas las garantías ofrecidas. ni haber suscrito un convenio de liquidación o haber sido notificado con una resolución disponiendo sus disolución y liquidación. 5) Haber cancelado la totalidad de las costas incurridas en el procedimiento de cobranza coactiva..SUNAT continua.. 4) No encontrarse en procesos de liquidación judicial o extrajudicial. en mérito a lo señalado en la Ley General de Sociedades. .

Mantener vigentes las garantías otorgadas a favor de la SUNAT . 3. Pagar el íntegro del monto de las cuotas en los plazos establecidos.SUNAT OBLIGACIONES DEL DEUDOR TRIBUTARIO OBLIGACIONES EN GENERAL: Aprobada la solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento el deudor tributario deberá cumplir con lo siguiente: 1. Pagar el íntegro de los intereses del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento. 4. en el caso de aplazamiento y/o fraccionamiento. 2. tratándose de fraccionamiento. Pagar la deuda tributaria aplazada al vencimiento del plazo concedido. así como las cuotas en los plazos establecidos.

Hasta 24 meses Hasta 48 meses Hasta 72 meses 80% de la TIM (actualmente 1. el interés aplicable será el 100% de la TIM para el período de aplazamiento y el 80% de la TIM para el período de fraccionamiento.50%) En el caso de aplazamiento con fraccionamiento otorgados en forma conjunta. * Tasa Aplazamiento 100% de la TIM .35%) 100% de la TIM (actualmente 1.20%) 90% de la TIM (actualmente 1.SUNAT TASAS DE INTERÉS APLICABLES La tasa de interés estará en función al tiempo que se solicite de fraccionamiento.

dentro del plazo establecido. 2. 5. 3. 4. Tratándose sólo de aplazamiento. Tratándose de aplazamiento con fraccionamiento. cuando no cumple con pagar el integro de la deuda tributaria aplazada y el interés correspondiente al vencimiento del plazo concedido. Cuando no cumpla con mantener las garantías otorgadas a favor de la SUNAT. Tratándose de fraccionamiento. Cuando se incumpla con pagar el íntegro de la última cuota. cuando adeude el íntegro de dos (2) cuotas consecutivas al vencimiento de los plazos concedidos. .SUNAT PÉRDIDA DEL APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO Se perderá el aplazamiento y/o fraccionamiento en cualquiera de los siguientes supuestos: 1. se perderán ambos cuando el deudor no pague el íntegro del interés del aplazamiento hasta la fecha de su vencimiento.

. así como a la ejecución inmediata de las garantías otorgadas. siendo exigible la deuda tributaria pendiente de pago. procediéndose a la cobranza coactiva de ésta.SUNAT EFECTOS DE LA PÉRDIDA  Producida la pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento se darán por vencidos todos los plazos.

. renovar o sustituir las garantías del aplazamiento y/o fraccionamiento. deberá: a) Continuar con el pago de las cuotas de dicho aplazamiento y/o fraccionamiento.SUNAT IMPUGNACIÓN DE LA PÉRDIDA Si el deudor tributario hubiera impugnado una Resolución de Intendencia de pérdida del aplazamiento y/o fraccionamiento. hasta que la resolución quede firme en la vía administrativa. hasta que se resuelva su impugnación. b) Mantener vigentes.

SUNAT PRIMERA CUOTA Es la cuota constante más los intereses diarios del fraccionamiento generados por la deuda acogida desde el día siguiente de la fecha de aprobación del fraccionamiento. hasta el último día hábil del mes en que se aprueba. Los pagos de las cuotas del fraccionamiento se realizarán utilizando el Sistema Pago Fácil. .

1) 2) El interés del aplazamiento es al rebatir diario sobre el monto de la deuda acogida. . con excepción de la primera cuota de fraccionamiento.SUNAT PAGOS DE LAS CUOTAS MENSUALES La cuota constante no podrá ser menor al 5% de la UIT vigente al momento de aprobar la solicitud. Se calcula aplicando el interés del fraccionamiento vigente durante el periodo comprendido desde el día siguiente del vencimiento de la cuota anterior hasta el día de vencimiento de la cuota correspondiente. El interés del fraccionamiento es al rebatir mensual sobre el saldo de la deuda acogida.

1 Donde: C : Cuota Constante D : Deuda tributaria materia de aplazamiento y/o fraccionamiento o saldo de la deuda a la fecha de recálculo I : Interés mensual de fraccionamiento 80% TIM < i = 100% TIM N : Número de meses del fraccionamiento o meses restantes a la fecha de recálculo .SUNAT CÁLCULO DE LA CUOTA CONSTANTE n C = (1+ i) * i ) * D n (1+i) .

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